การรักษาบัญชี 109 บัญชีในสถาบันงบประมาณ วิธีติดตามรายได้และค่าใช้จ่ายในสถาบันงบประมาณ การสนับสนุนระเบียบวิธีสำหรับผู้เข้าร่วมสัมมนา

Irina Knyazeva

109 บัญชีในสถาบันงบประมาณ

โปรดชี้แจงการใช้บัญชี 109 00 “ต้นทุนการผลิต ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, ผลงาน, การบริการ” ใน สถาบันงบประมาณ. สถาบันเปลี่ยนไปใช้ประเภทงบประมาณเมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2555 ส่งรายงานประจำปี 2555 รายงานการบัญชีถูกสร้างขึ้นสำหรับครึ่งหลังของปี 2555 ค่าใช้จ่ายถูกเรียกเก็บ 401 20 "ค่าใช้จ่ายของปีงบประมาณปัจจุบัน" ตามผังบัญชีใหม่จำเป็นต้องสะท้อนต้นทุนโดยตรงและค่าโสหุ้ยของสถาบัน คุณช่วยฉันคิดค่าใช้จ่ายประเภทใดที่จะจ่าย? เอกสารอะไรบ้างที่จะดำเนินการ?

ตอบโดยผู้ใช้ Anna Andreevna Andreeva ที่ปรึกษา ( [ป้องกันอีเมล])

ตามคำแนะนำหมายเลข 157n บัญชี 109 00“ ต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, ประสิทธิภาพการทำงาน, บริการ” มีไว้สำหรับการดำเนินการบัญชีสำหรับการก่อตัวของต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, งานที่ทำ, บริการที่ให้

ค่าใช้จ่ายของสถาบันในการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการแบ่งออกเป็นทางตรงและค่าใช้จ่าย

ต้นทุนทางตรงเกี่ยวข้องโดยตรงกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน บริการ ต้นทุนค่าโสหุ้ยขึ้นอยู่กับการกระจายระหว่างประเภทของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) นอกจากต้นทุนทางตรงและค่าโสหุ้ยแล้ว ยังมีหมวดหมู่ในการบัญชีของสถาบันงบประมาณ ค่าใช้จ่ายทั่วไป.

ค่าใช้จ่ายสามประเภทถูกบันทึกในบัญชีแยกกัน:

0 109 60 000 "ต้นทุนผลิตภัณฑ์งานบริการ";
0 109 70 000 "ต้นทุนค่าโสหุ้ยสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการ";
0 109 80 000 ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป

เปิดบัญชีสำหรับแต่ละบัญชีข้างต้น การบัญชีวิเคราะห์ตามประเภทของค่าใช้จ่ายภายใต้บทความที่เกี่ยวข้อง (บทความย่อย) 211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290 KOSGU

ที่ นโยบายการบัญชีสถาบันงบประมาณของรัฐ (เทศบาล) จำเป็นต้องเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างต้นทุนของบริการของรัฐ (เทศบาล) (งาน) รวมถึงบริการ (งาน) ที่จัดให้เป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมสร้างรายได้

ต้นทุนทางตรงรวมถึงต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ประสิทธิภาพการทำงาน การบริการในการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการ

ตามวรรค 17 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียและกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย "On แนวทางในการคำนวณต้นทุนมาตรฐานสำหรับการให้บริการสาธารณะโดยสถาบันของรัฐบาลกลางและต้นทุนมาตรฐานสำหรับการบำรุงรักษาทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง สถาบันสาธารณะ» ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2553 เลขที่ 137n/527 (ต่อไปนี้ - คำสั่งซื้อที่ 137n/527) กลุ่มต้นทุนต่อไปนี้ถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนมาตรฐานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการสาธารณะ:

ต้นทุนมาตรฐานสำหรับค่าตอบแทนแรงงานและเงินคงค้างสำหรับค่าตอบแทนของบุคลากรที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการให้บริการสาธารณะ
ต้นทุนการได้มามาตรฐาน สินค้าคงเหลือบริโภคในกระบวนการให้บริการสาธารณะ
ต้นทุนมาตรฐานอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการสาธารณะ

รายการค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ปิด รายการต้นทุนโดยตรงอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับข้อมูลเฉพาะของกิจกรรมของสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ข้อมูลนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

ค่าโสหุ้ย - ประกอบ (ประกอบ) กระบวนการให้บริการ (การปฏิบัติงาน, การผลิตผลิตภัณฑ์) แต่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับมัน ดังนั้นในนโยบายการบัญชีที่เกิดขึ้นของสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ควรระบุว่าค่าใช้จ่ายใดที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่าย

ตัวอย่างเช่น ค่าโสหุ้ยรวมถึง:

การบำรุงรักษาและการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร
บริการด้านการผลิต
ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง;
การฝึกอบรมพนักงาน
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ก่อผล ฯลฯ

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการ กระบวนการในการให้บริการ (การปฏิบัติงาน การผลิตผลิตภัณฑ์)

ในนโยบายการบัญชีที่เกิดขึ้นของสถาบันของรัฐ (เทศบาล) ควรระบุว่าค่าใช้จ่ายใดที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจทั่วไป

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึง:

ค่าจ้างของการบริหารและการจัดการและอื่น ๆ พนักงานบริการและ เบี้ยประกันเงินนอกงบประมาณจากค่าจ้างนี้;
ค่าใช้จ่ายในการขนส่ง;
ค่าเครื่องเขียนและการพิมพ์
ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบ ให้คำปรึกษา และข้อมูล
ค่าไปรษณีย์และโทรเลข
ผลรวมของค่าเสื่อมราคา การซ่อมแซม การบำรุงรักษาและการดำเนินงานของอาคาร โครงสร้าง และสินค้าคงคลังสำหรับวัตถุประสงค์ทั่วไป
ค่าใช้จ่ายเพื่อความปลอดภัยของสถาบัน ฯลฯ

วรรค 135 ของคำสั่งที่ 157n ระบุว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปของสถาบันที่เกิดขึ้นสำหรับ ระยะเวลาการรายงาน(เดือน) ตามสถาบันที่ได้รับอนุมัติ นโยบายการบัญชีปันส่วนให้กับต้นทุนขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งานและบริการ และในแง่ของค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถแจกจ่ายได้ - เพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายของปีบัญชีปัจจุบัน ดังนั้นในนโยบายการบัญชี สถาบันของรัฐ (เทศบาล) จะต้องพิจารณาว่าพวกเขาจัดประเภทค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปเป็นแบบไม่สามารถแจกจ่ายได้หรือไม่

รายการวิธีการกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปถูกกำหนดไว้ในคำสั่งซื้อที่ 137n/527 และไม่ได้ปิด

วิธีเก็บบันทึกบัญชีรายรับและรายจ่ายภายนอก กองทุนงบประมาณ(รายได้จากการเรนเดอร์ บริการชำระเงิน)? รายได้และค่าใช้จ่ายจริงเกิดขึ้นจากรหัสอย่างไร การจำแนกงบประมาณ? ต้นทุนกำหนดตามประเภทต้นทุนอย่างไร คุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้และคำถามอื่นๆ ในเอกสารที่เสนอ

พิจารณาลำดับความประพฤติ การบัญชีด้านนอก กิจกรรมด้านงบประมาณในตัวอย่างของสถาบันงบประมาณซึ่งได้รับทุนจากการจัดสรรเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (การจัดหาบริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา) นอกจากกิจกรรมด้านงบประมาณแล้ว ยังให้บริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยาโดยได้รับค่าจ้างตามกฎหมายและ บุคคลบนพื้นฐานของสัญญาที่ทำกับพวกเขานั่นคือมีส่วนร่วมในกิจกรรมสร้างรายได้อื่น ๆ ตามรายการบริการชำระเงิน (อนุมัติโดยคำสั่งขององค์กร)

หากอยู่ในงบประมาณตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีแบบรวมสำหรับการบัญชีสำหรับร่างกาย อำนาจรัฐ(หน่วยงานราชการ), หน่วยงาน รัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานราชการ กองทุนนอกงบประมาณสถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12/01/2010 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 10/12/2012 ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งสอน) รหัสสำหรับ ประเภทของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรม 4 (KFO 4) ถูกนำมาใช้ จากนั้นสำหรับกิจกรรมสร้างรายได้อื่นๆ จะใช้รหัสของประเภทการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรม 2 (KFO 2)

รายได้จากการให้บริการชำระเงินจะบันทึกในบัญชี 2.401.10.130

ลองดูสายไฟบางส่วน:

1. ลูกค้าได้รับบริการงานเสร็จสิ้น ตามใบรับรองความสำเร็จที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่าย (ลูกค้าและผู้ให้บริการ) เรามีรายได้:

การหักบัญชี 2.205.31.560 เครดิตบัญชี 2.401.10.130

2. ลูกค้าชำระค่าบริการที่ได้รับเงินในบัญชีส่วนตัวที่เปิดกับ Federal Treasury:

เดบิตบัญชี 2.201.11.510 เครดิตบัญชี 2.205.31.660

3. ลูกค้าชำระค่าบริการที่โต๊ะเงินสดของสถาบัน:

เดบิตบัญชี 2.201.34.510 เครดิตบัญชี 2.205.31.660

4. เรามอบเงินที่ได้จากการให้บริการชำระเงินจากโต๊ะเงินสดของสถาบันเมื่อมีการประกาศการบริจาคเงินสดไปยังบัญชีส่วนตัวที่เปิดกับ Federal Treasury:

เดบิตของบัญชี 2.210.03 560 เครดิตของบัญชี 2.201.34.610

5. เงินสด (รายได้) เข้าบัญชีส่วนตัวที่เปิดกับ Federal Treasury:

เดบิตบัญชี 2.201.11.510 เครดิตบัญชี 2.210.03.660

ค่าเข้าชม เงินแสดงในเดบิตของบัญชี 2.201.11.210

ในเวลาเดียวกัน รายการจะทำการเดบิตของบัญชีนอกยอดคงเหลือ 17.01

6. การระงับข้อพิพาทระหว่างสถาบันหลักและสาขาด้านรายได้สะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 2.304.03.130 เครดิตของบัญชี 2.401.10.130

ดังนั้นรายได้จึงสะท้อนอยู่ในเครดิตของบัญชี 2.401.10.130 (KOSGU 130)

เมื่อสถาบันทำงานใด ๆ ให้บริการต้นทุนของพวกเขาจะเกิดขึ้นในบัญชี 109.00.000“ ต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, ประสิทธิภาพการทำงาน, บริการ” โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายโดยตรงค่าใช้จ่าย (โดยอ้อม) และค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป การใช้บัญชีนี้จัดทำโดยคำแนะนำ สถาบันในนโยบายการบัญชีต้องกำหนดขั้นตอนและความถี่ในการสะท้อนค่าใช้จ่ายในบัญชีนี้ สมมติว่าค่าใช้จ่ายสะท้อนให้เห็นเมื่อสิ้นเดือน

ในการบัญชี ค่าใช้จ่ายแบ่งเป็นทางตรง ธุรกิจทั่วไป ค่าโสหุ้ย (ดูรูป) ตรงค่าใช้จ่ายรวมค่าใช้จ่ายเงินเดือนของผู้เชี่ยวชาญใน พนักงานที่มีส่วนร่วมในการให้บริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยาและเงินคงค้างสำหรับการจ่ายค่าจ้าง (เบี้ยประกัน) ของผู้เชี่ยวชาญเหล่านี้รวมถึงวัสดุสิ้นเปลือง (สารเคมีการเตรียมแบคทีเรียสื่อแอลกอฮอล์ ฯลฯ ) ที่ใช้โดยตรงในกระบวนการ ของการให้บริการ

ค่าดำเนินการทั่วไป- เป็นค่าสาธารณูปโภค (ยกเว้นค่าใช้จ่ายมาตรฐาน) บริการสื่อสาร บริการขนส่ง ค่าจ้างและเงินคงค้างสำหรับค่าจ้างของเจ้าหน้าที่ธุรการ ฝ่ายบริหาร ฝ่ายธุรการ และฝ่ายสนับสนุน ซึ่งไม่ได้เกี่ยวข้องโดยตรงในการจัดหาบริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยาสำหรับ การบำรุงรักษาอสังหาริมทรัพย์

ต้นทุนการผลิตทางอ้อมไม่สามารถนำมาประกอบกับบริการบางประเภทได้โดยตรง เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและดำเนินการสินทรัพย์ถาวร การจัดการ องค์กร การบำรุงรักษากระบวนการผลิต การเดินทาง การฝึกอบรมพนักงาน ฯลฯ สิ่งเหล่านี้ขึ้นอยู่กับการแจกจ่ายระหว่างประเภทของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรม (CFA)

การจำแนกประเภทของต้นทุนสถาบัน

อย่างที่คุณเห็นในรูป ต้นทุนทางตรงและทางอ้อม (ค่าโสหุ้ย) รวมกันเป็นกลุ่ม "ต้นทุนการผลิต" ต้นทุนค่าโสหุ้ยในกลุ่มนี้ขึ้นอยู่กับการกระจายตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน บริการ (ตามประเภท) บนพื้นฐานของข้อ 135 ของคำแนะนำ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปของสถาบันสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (เดือน) จะถูกกระจายไปยังต้นทุนการทำงาน การบริการ และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ปันส่วน - เพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายของปีการเงินปัจจุบัน รวมค่าใช้จ่ายต่างๆแล้ว ธรรมชาติที่ไม่ใช่การผลิต. บนพื้นฐานของข้อ 136 ของคำสั่ง จำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยสถาบันอันเป็นผลมาจากการดำเนินงานและบริการคือต้นทุนการจัดจำหน่ายซึ่งเกี่ยวข้องกับการเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายในปีปัจจุบันด้วย

ดังนั้น ต้นทุนทางอ้อม (ค่าโสหุ้ย) ที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการ ประสิทธิภาพการทำงาน และต้นทุนที่สามารถแจกจ่ายได้ทางเศรษฐกิจโดยทั่วไป จึงมีการกระจาย ขั้นตอนการกระจายค่าใช้จ่ายดังกล่าวถูกกำหนดโดยองค์กรอย่างอิสระและสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี

การสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมหลักของสถาบันงบประมาณดำเนินการในรูปแบบของเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ พวกเขาได้รับการจัดสรรโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาอสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ที่มีค่าโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่ได้รับมอบหมายจากสถาบันโดยผู้ก่อตั้งหรือได้มาโดยค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่ผู้ก่อตั้งจัดสรรให้กับทรัพย์สินดังกล่าวตลอดจนค่าใช้จ่ายของ การชำระภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่ทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องได้รับการยอมรับ

ให้กับสถาบันงบประมาณในการจัดทำแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจครั้งต่อไป ปีการเงินจำเป็นต้องกระจายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปตามแผนตามประเภทของกิจกรรม รายได้จากเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐมีการวางแผนบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับจากผู้ก่อตั้ง นอกจากนี้ยังมีการวางแผนรายได้จากการให้บริการชำระเงิน (ตามประเภทของบริการ) ค่าใช้จ่ายทั่วไปตามนโยบายการบัญชีจะแบ่งตามสัดส่วนรายได้ตามประเภทของกิจกรรม มาดูตัวอย่างวิธีการแจกจ่ายกัน ค่าใช้จ่ายทั่วไประหว่างกิจกรรมในขั้นตอนการวางแผน

ตัวอย่าง

รายได้ขององค์กรตามประเภทของกิจกรรมคือ:

เงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ - 10,020,000 รูเบิล

กิจกรรมสร้างรายได้ - 30,000,000 รูเบิล

สำหรับการชำระภาษีทรัพย์สินและที่ดินอันเป็นวัตถุแห่งการเสียภาษีที่รับรู้ ไม่ สังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ที่มีค่าโดยเฉพาะอย่างยิ่งของสถาบันมีการจัดสรร 20,000 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายขององค์กรแสดงไว้ในตาราง หนึ่ง.

ตารางที่ 1. ค่าใช้จ่ายองค์กร
ประเภทค่าใช้จ่าย	KOSGU	รวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดถู
บริการสื่อสาร
สาธารณูปโภค
รวมทั้ง:
ไฟฟ้า
พลังงานความร้อน
ปริมาณการใช้น้ำ น้ำเสีย
ภาษีขนส่ง
ทั้งหมด		559 000

ตามวิธีการที่กำหนดไว้ในการกระจายค่าใช้จ่ายทั่วไปเมื่อวางแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เรากระจายค่าใช้จ่ายทั้งหมดตามสัดส่วนของรายได้ตามประเภทของกิจกรรม (ในจำนวนรายได้ทั้งหมดและไม่รวมจำนวนเงินอุดหนุนที่จัดสรรสำหรับการชำระภาษีใน ทรัพย์สินและที่ดิน ตารางที่ 2):

1. ยอดรวมเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (ไม่รวมจำนวนภาษี) คือ:

10,020,000 - 20,000 = 10,000,000 รูเบิล

2. ยอดรายรับจากกิจกรรมทุกประเภท (ไม่รวมภาษี):

40,020,000 - 20,000 = 40,000,000 รูเบิล

3. ส่วนแบ่งรายได้จากเงินอุดหนุน:

RUB 10,000,000 / 40,000,000 รูเบิล = 25%.

4. ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมสร้างรายได้:

30,000,000 รูเบิล / 40,000,000 รูเบิล = 75%.

ตารางที่ 2 การกระจายค่าใช้จ่ายตามประเภทกิจกรรม
ประเภทค่าใช้จ่าย	KOSGU	เงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ (25%)	เงินทุนจากกิจกรรมสร้างรายได้ (75%)
บริการสื่อสาร
สาธารณูปโภค
รวมทั้ง:
ไฟฟ้า
พลังงานความร้อน
ปริมาณการใช้น้ำ น้ำเสีย
ภาษีขนส่ง
ทั้งหมด		209 625	349 375

ดังนั้นค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกแบ่งตามประเภทของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรม:

1) รับเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ KFO 4;

2) รับรายได้จาก กิจกรรมผู้ประกอบการเคเอฟโอ2

ต้นทุนทางตรงคงค้างแสดงอยู่ในบัญชี 2.109.61.000 "ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ประสิทธิภาพการทำงาน บริการ" โดยใช้รายการต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี 2.109.61.211 เครดิตของบัญชี 2.302.00.730 — ค่าแรงของพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการ

เดบิตของบัญชี 2.109.61.213 - เครดิตของบัญชี 2.303.00.730 - เบี้ยประกันค้างจ่ายสำหรับค่าตอบแทนของพนักงานเหล่านี้

เดบิตของบัญชี 2.109.61.272 เครดิตของบัญชี 2.105.00.340 - ค่าใช้จ่ายของสินค้าคงเหลือที่ใช้โดยตรงในการให้บริการ

ค่าใช้จ่ายคงค้างแสดงอยู่ในบัญชี 2.109.71.000 "ต้นทุนค่าโสหุ้ยสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการ" อาจมีบรรทัดเช่นนี้:

เดบิตของบัญชี 2.109.71.272 เครดิตของบัญชี 2.105.00.440 - ค่าใช้จ่ายวัสดุอื่น ๆ

เดบิตของบัญชี 2.109.71.290 เครดิตของบัญชี 2.208.00.660 - ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปคงค้างแสดงอยู่ในบัญชี 2.109.81.000 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป":

เดบิตของบัญชี 2.109.81.211 เครดิตของบัญชี 2.302.00.730 - ค่าใช้จ่ายเงินเดือนผู้บริหารและเจ้าหน้าที่สนับสนุน

เดบิตของบัญชี 2.109.81.213 เครดิตของบัญชี 2.303.00.730 - เบี้ยประกันค้างจ่ายสำหรับค่าตอบแทนของบุคลากรนี้

เดบิตของบัญชี 2.109.81.221 เครดิตของบัญชี 2.302.00.730 - ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการสื่อสาร

เดบิตของบัญชี 2.109.81.226 - เครดิตของบัญชี 2.302.00.730 - ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการอื่น ๆ

เดบิตบัญชี 2.109.81.272 เครดิตบัญชี 2.105.00.440 - ค่าใช้จ่ายสำหรับวัสดุอื่น ๆ ที่ไม่ได้ใช้โดยตรงสำหรับการให้บริการ

ค่าใช้จ่ายคงค้างสำหรับต้นทุนการจัดจำหน่ายแสดงในบัญชี 2.109.91.000 "ค่าใช้จ่ายในการแจกจ่าย"

เมื่อแจกจ่ายค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ณ สิ้นเดือน รายการจะทำในบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง:

เดบิตบัญชี 2.109.61.000 เครดิตบัญชี 2.109.71.000 เครดิตบัญชี 2.109.81.000

จำนวนเงินทั้งหมดที่แสดงในบัญชี 2.109.61.000 จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน

ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากกิจกรรมผู้ประกอบการจะเกิดขึ้นตามประเภทของการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของ KFO 2 นอกจากนี้ใน องค์กรงบประมาณค่าใช้จ่ายเกิดจากรายการและรายการย่อย การจำแนกทางเศรษฐกิจงบประมาณ สหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสะท้อนถึงการกระจายรายจ่ายงบประมาณอย่างละเอียดที่สุด:

ข้อ 210 "ค่าตอบแทนและเงินคงค้างค่าตอบแทน"รวมถึงส่วนย่อยต่อไปนี้:

211 " ค่าจ้าง»;
212 "การชำระเงินอื่น ๆ";
213 "เงินคงค้างสำหรับค่าจ้าง";

มาตรา 220 "การได้มาซึ่งบริการ"รวมถึงบทความย่อย:

221 "บริการสื่อสาร";
222 "บริการขนส่ง";
223 "ยูทิลิตี้";
224 "ให้เช่าเพื่อใช้ในทรัพย์สิน";
225 “บริการบำรุงรักษาทรัพย์สิน
226 "บริการอื่นๆ";

ข้อ 300 “ใบเสร็จ สินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน» รวมถึงบทความย่อย:

310 "เพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร";
320 "ต้นทุนเพิ่มขึ้น สินทรัพย์ไม่มีตัวตน»;
340 "การเพิ่มขึ้นของต้นทุนสินค้าคงเหลือ";

ข้อ 290 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"รวมค่าใช้จ่ายของทุนการศึกษา การชำระภาษีตามกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในหมวดย่อย 211-263

ดังนั้นเราจึงตรวจสอบการบัญชีรายรับและรายจ่ายในการบัญชี ตอนนี้เรามาดูการก่อตัวของรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับ การบัญชีภาษี. การแบ่งค่าใช้จ่ายออกเป็นทางตรงและทางอ้อมแตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี เมื่อสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะต้องได้รับคำแนะนำจากบรรทัดฐานของ Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขึ้นอยู่กับศิลปะ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขายถือเป็นรายได้จากการขายสินค้า งาน บริการ ผลิตเอง, รายได้จากการขาย สิทธิในทรัพย์สิน. นโยบายการบัญชีควรกำหนดวิธีการรับรู้รายได้และรายจ่ายของรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าบริการขาย ในสถาบันของเรา นี่คือวิธีการรับรู้รายได้ตามเกณฑ์คงค้าง กล่าวคือ รายได้จะรับรู้ในช่วงเวลาภาษีที่เกิดขึ้น โดยไม่คำนึงถึงการรับเงินจริง ทะเบียนภาษีมีลักษณะดังนี้ (ตารางที่ 3)

ตารางที่ 3 ทะเบียนภาษีตามรายได้สำหรับครึ่งปีแรกของปี 2556
ค่าใช้จ่าย	เมื่อต้นงวด	ไตรมาสที่ 2				รวมตั้งแต่ต้นปี
ค่าใช้จ่าย	เมื่อต้นงวด	เมษายน	พฤษภาคม	มิถุนายน	ในไตรมาสที่ 2 เท่านั้น	รวมตั้งแต่ต้นปี
รายได้รวมถึง:	6 882 590	3 107 592	2 523 486	1 634 988	7 266 066	14 148 656
บริการด้านสุขอนามัยและระบาดวิทยา	6 882 590				7 266 066	14 148 656
รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
รวมทั้ง:
การชำระเงินคืนของอำนาจอาณาเขตสำหรับการไฟฟ้า
ค่าสินไหมทดแทนตามคำสั่งศาล
ทั้งหมด	6 882 590	3 107 592	2 523 486	1 634 988	7 266 066	14 148 656

ข้อมูลในบัญชี 2.401.10.130 ของบัญชีแยกประเภททั่วไป - 14,148,656.28 rubles

ข้อมูลทะเบียนภาษีคือ 14,148,656 รูเบิล (ด้วยการปัดเศษ).

ดังนั้น รายได้จากการขายบริการคือ

16,644,335.52 - 2,495,679.24 (VAT) = 14,148,656.28 รูเบิล

ไปที่การก่อตัวของทะเบียนภาษีสำหรับค่าใช้จ่าย

ต้นทุนการผลิตและการจัดจำหน่ายรวมถึงต้นทุนทางตรงและต้นทุนทางอ้อม วิธีการกำหนดต้นทุน - ตามเกณฑ์คงค้าง นำโดยอาร์ท 318 ช. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เราจะระบุค่าใช้จ่ายโดยตรง:

1. ค่าวัสดุ(วรรค 1-4 ของมาตรา 254 ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. ต้นทุนค่าตอบแทนของบุคลากรที่เกี่ยวข้องในกระบวนการให้บริการ ค่าใช้จ่ายบังคับ ประกันบำนาญ(ประกันและ ส่วนทุนเงินบำนาญแรงงาน) ประกันสังคม บังคับ ประกันสุขภาพ, พ.ร.บ. ประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน ค้างจ่าย จำนวนเงินดังกล่าวสำหรับค่าจ้าง

3. จำนวนเงินค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายของสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการให้บริการ

ค่าใช้จ่ายทางอ้อมรวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดยกเว้นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งกำหนดตามศิลปะ 265 ช. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันจำนวนต้นทุนทางอ้อมสำหรับการผลิตและการขายที่ดำเนินการในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) นั้นสัมพันธ์อย่างสมบูรณ์กับต้นทุนของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันโดยคำนึงถึงข้อกำหนดที่ให้ไว้สำหรับ รหัสภาษีอาร์เอฟ ในทำนองเดียวกันรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย งวดปัจจุบันค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ต้นทุนทางตรงเกี่ยวข้องกับต้นทุนของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันเป็นการขายผลิตภัณฑ์ งาน บริการ ในต้นทุนที่นำมาพิจารณาตามศิลปะ 319 ช. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ให้บริการมีสิทธิที่จะระบุจำนวนค่าใช้จ่ายโดยตรงที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เต็มจำนวนกับการลดลงของรายได้จากการผลิตและการขายของงวดการรายงาน (ภาษี) นี้โดยไม่แจกจ่ายไปยังยอดคงเหลือของงานระหว่างทำ .

ทะเบียนภาษีค่าใช้จ่ายสำหรับครึ่งปีแรกของปี 2556 แสดงไว้ในตาราง 4.

ตารางที่ 4. ทะเบียนภาษีตามค่าใช้จ่ายครึ่งปีแรก 2556
เลขที่ p / p	ค่าใช้จ่าย	เมื่อต้นงวด	ครึ่งหลัง				รวมตั้งแต่ต้นปี
เลขที่ p / p	ค่าใช้จ่าย	เมื่อต้นงวด	เมษายน	พฤษภาคม	มิถุนายน	ในเวลาเพียง 2 ไตรมาส	รวมตั้งแต่ต้นปี
	ต้นทุนทางตรงทั้งหมด	1 702 867	1 214 409	1 328 031	1 144 249	3 686 689	5 389 556
	รวมทั้ง:
	เงินเดือนของพนักงานที่ให้บริการแบบชำระเงิน
	ค่าแรง
	ยาและการเตรียมแบคทีเรีย สารเคมี
	ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเพื่อการผลิต
	ต้นทุนทางอ้อมทั้งหมด	5 200 349	1 001 774	1 072 855	1 070 925	3 145 554	8 345 903
	รวมทั้ง:
	ต้นทุนวัสดุ (น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น อะไหล่ บริการการผลิต ค่ามลพิษ สิ่งแวดล้อมภายใน ขีดจำกัดที่กำหนดไว้เป็นต้น)
	เงินเดือนของ AUP พนักงานบริการ (รวมถึง รวมทั้งUST)
	ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้ผลิต
	สาธารณูปโภค
	บริการสื่อสาร
	รวมถึงบริการเซลลูลาร์

	จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม (ยกเว้น UST และค่าธรรมเนียมสำหรับมลภาวะต่อสิ่งแวดล้อม)
	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
	ค่าใช้จ่ายทั้งหมด	6 903 216	2 216 183	2 400 886	2 215 174	6 832 243	13 735 459
	ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
	รวมทั้ง:
	การชำระเงินคืนของอำนาจอาณาเขตสำหรับการไฟฟ้า
	การชดใช้ค่าเสียหายของศาล
	ทั้งหมด	6 903 216					13 735 459

ข้อมูลในบัญชี 2.109.61.000 ของบัญชีแยกประเภททั่วไป - 13,995,399 รูเบิล

ข้อมูลเกี่ยวกับทะเบียนภาษี - 13,735,459 รูเบิล

อย่างที่คุณเห็น จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นใน ทะเบียนภาษีน้อยกว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในบัญชี 2.109.61.000 โดยจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดจาก ประกันสังคม(155,748 รูเบิล) สำหรับค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวร (104,192 รูเบิล) ที่สถาบันได้มาซึ่งมีมูลค่ามากกว่า 40,000 รูเบิล สำหรับแต่ละหน่วย:

13,995,399 - 13,735,459 = 259,940 รูเบิล;

155,748 + 104,192 = 259,940 รูเบิล

จำนวนค่าใช้จ่ายจากการประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการเป็นแม่แสดงในบัญชี 303.02 (ตารางที่ 6)

ตารางที่ 6. การวิเคราะห์บัญชี 303.032 (KFO 2) สำหรับครึ่งแรกของปี 2556
	เดบิต	เครดิต
ยอดยกมา

		155 747,63
		155 747,63







ยอดดุลสิ้นสุด

โปรดจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ กล่าวคือ จัดทำขึ้นสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้และจัดทำเป็นเอกสาร

ต้นทุนที่เกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของกำไรจะถูกตัดออกทันทีไปยังบัญชี 2,401,20,000 "ค่าใช้จ่ายของปีการเงินปัจจุบัน"

___________________

เราหวังว่าหลังจากอ่านบทความนี้แล้ว คุณจะไม่มีคำถามใดๆ เกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมนอกงบประมาณ

S. S. Velizhanskaya รองหัวหน้าฝ่ายบัญชี ศูนย์สุขอนามัยและระบาดวิทยาใน ภูมิภาค Sverdlovskในเขต Oktyabrsky และ Kirovsky ของเมือง Yekaterinburg"

บัญชี 109 ในการบัญชีงบประมาณประกอบด้วยรายละเอียดของค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการต่างๆ ค่าจ้าง ค่าวัสดุสิ้นเปลือง ตามข้อกำหนดใหม่ซึ่งแสดงในคำแนะนำ บัญชี 109 เกี่ยวข้องกับคำอธิบายของค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยสถาบันงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการก่อตัวของต้นทุนการบริการที่เสนอ สถาบันงบประมาณมีหน้าที่ต้องทำข้อตกลงกับผู้ก่อตั้งเพื่อรับการสนับสนุนทางการเงินในรูปแบบของเงินอุดหนุน ในเวลาเดียวกัน ขนาดของเงินอุดหนุนจะถูกคำนวณตามต้นทุนมาตรฐานเท่านั้น

ต้นทุนมาตรฐาน

ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการให้บริการสาธารณะจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ค่าใช้จ่ายยังรวมถึงการลงทุนทุกประเภทเพื่อบำรุงรักษาทรัพย์สินซึ่งเดิมมอบหมายให้สถาบันใดสถาบันหนึ่ง นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายยังคำนึงถึงภาษีที่จ่ายไปทั้งในทรัพย์สินและในแปลงที่ดิน

กล่าวอีกนัยหนึ่งผู้เชี่ยวชาญที่รวบรวมเอกสารงบประมาณที่จำเป็นจะต้องรวบรวมรายการบริการสาธารณะที่องค์กรจัดเตรียมรายการค่าใช้จ่ายที่จำเป็นสำหรับการทำงานปกติของหน่วยงานของรัฐและรายการค่าใช้จ่ายโดยประมาณสำหรับ ปีหน้า.

โปรดทราบว่าบัญชีเดบิตจะถูกเดบิต ค่าใช้จ่ายบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาทรัพย์สินอันมีค่าโดยเฉพาะ ดังนั้น 109 สะท้อนให้เห็นเฉพาะค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้อย่างชัดเจนสำหรับการบำรุงรักษาองค์กรและการก่อตัวของความเป็นไปได้สำหรับการทำงานขององค์กร ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ทั้งหมดระบุไว้ในรหัสบัญชีงบประมาณอื่น

โดย คำสั่งใหม่องค์กรมีโอกาสที่จะตัดค่าใช้จ่ายสาธารณูปโภคในจุดที่กำหนดไว้อย่างดีรวมทั้งตัดจำนวนเงินที่ลงทุนในการบำรุงรักษาทรัพย์สินหลัก นอกจากนี้ยังมีบางแง่มุมของการตัดจำหน่ายที่เกี่ยวข้องกับภาษีทรัพย์สิน

ประเภทของค่าใช้จ่าย

ตามคำสั่งใหม่ 109 - ค่าใช้จ่ายที่ต้องระบุไว้ในเอกสารการรายงานเพื่อพิจารณาการดำเนินการเพื่อสร้างต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือบริการสำเร็จรูป ตามที่คุณเข้าใจ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม ต้นทุนทางตรงหมายถึงกระบวนการสร้างต้นทุนบริการหรือผลิตภัณฑ์ในภายหลัง นอกจากนี้ยังมีค่าโสหุ้ยและประเภทของค่าใช้จ่ายทั่วไป 10960 - ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (บริการ, งาน), 10970 - ค่าโสหุ้ย, 10980 - ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป

ในนโยบายการบัญชีใหม่ของสถาบันของรัฐ การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนการกำหนดราคาสำหรับการให้บริการหรืองานบางอย่างที่ดำเนินการในกิจกรรมที่สามารถสร้างรายได้เพิ่มเติมเป็นสิ่งสำคัญมาก

ที่มา: ibooked.ru

บัญชีงบประมาณ 010100000 ถูกสร้างขึ้นเพื่อบัญชีสำหรับวัตถุที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร กล่าวคือ วัตถุที่เป็นวัสดุที่ใช้ในการดำเนินงาน บริการ และความต้องการอื่นๆ ...

รายการบัญชีในการบัญชีงบประมาณควรสะท้อนถึงธุรกรรมทางเศรษฐกิจทั้งหมดในสถาบัน เราจะไม่ทำซ้ำหลักการพื้นฐานที่แนะนำคนงาน ...

คำถามถึงผู้ตรวจสอบบัญชี

ตั้งแต่ปี 2559 มีการเปลี่ยนแปลงย่อหน้า 66, 67 คำแนะนำหมายเลข 174n ในเวลาเดียวกันถ้อยคำของวรรค 153 ของคำสั่งที่ 174n อันที่จริงยังคงเหมือนเดิม บัญชีใดที่จะปิดบัญชี 109 90, 109 80 (ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ไม่สามารถแจกจ่ายได้) - 401 10 หรือ 401 20? ต้นทุนของงานที่ดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของการมอบหมายควรถูกตัดออกไปยังบัญชี 401 10 หรือ 401 20 หรือไม่

คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2558 ฉบับที่ 227n (ต่อไปนี้ - คำสั่งที่ 227n) แก้ไขคำสั่งที่ได้รับอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งที่ 174n)

ที่ ฉบับใหม่วรรค 66 ของคำสั่งหมายเลข 174n ถูกกำหนดไว้ เขาพบว่าค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปค่าใช้จ่ายในการหมุนเวียนของสถาบันสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชีวิเคราะห์บัญชี 0 401 10 000 "รายได้ของปีการเงินปัจจุบัน" (ตามประเภทของรายได้) และเครดิต ของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 0 109 80 000 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 0 109 90 000 "ค่าใช้จ่ายในการแจกจ่าย" (ตามประเภทของค่าใช้จ่าย)

ในเวลาเดียวกัน (ตามข้อ 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n) ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ไม่ได้ปันส่วนให้กับต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานที่ทำ การให้บริการ) มาจาก ผลลัพธ์ทางการเงินของปีการเงินปัจจุบันในการหักบัญชีที่สอดคล้องกันของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 0 401 20 200 "ค่าใช้จ่ายขององค์กรทางเศรษฐกิจ" และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 0 109 80 200 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ของสถาบัน”

ดังนั้น ในกรณีนี้ คำแนะนำหมายเลข 174n ไม่มีข้อบ่งชี้ที่ชัดเจนว่าบัญชีใดที่จะตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ไม่สามารถแจกจ่ายได้ - 401 10 หรือ 401 20 เช่น อนุญาตให้ตีความได้สองแบบ ไม่มีการชี้แจงจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในเรื่องนี้

ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่าย (บัญชี 109 90) ถูกตัดออกเพื่อลดรายได้ (บัญชี 401 10) เนื่องจากไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n

นอกจากนี้ ในฉบับใหม่ ย่อหน้าที่ 67 ของคำสั่งที่ 174n ได้กำหนดไว้ เขากำหนดว่าต้นทุนจริงของการให้บริการ (งานที่ดำเนินการ) ภายในกรอบของงานที่มอบหมายนั้นเกิดจากการลดลงในผลลัพธ์ทางการเงินของปีการเงินปัจจุบันในการเดบิตของบัญชี 0 401 10 100 "รายได้ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ" ( ตามประเภทของรายได้) และเครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 0 109 60,000 "ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปงานบริการ" (ตามประเภทของค่าใช้จ่าย)

อย่างไรก็ตาม วรรค 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n ระบุว่าการระบุแหล่งที่มาของต้นทุนของงานที่ทำ การบริการที่แสดงนั้นสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชี 0 401 20 200 "ค่าใช้จ่ายขององค์กรทางเศรษฐกิจ" และ เครดิตของบัญชีที่เกี่ยวข้องของการบัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 0 109 60 000 "ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งานบริการ"

เนื่องจากย่อหน้าที่ 67 ของคำสั่งหมายเลข 174n อ้างถึงเฉพาะขั้นตอนในการตัดค่าใช้จ่ายจริงของการบริการที่จัดทำโดยสถาบัน (งานที่ดำเนินการ) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการมอบหมายตามความเห็นของเราสำหรับประเภทของกิจกรรม 4 ค่าใช้จ่ายควรเขียน ไปที่เดบิตของบัญชี 401 10 นั่นคือใช้ตัวบ่งชี้โดยตรงของคำสั่งที่ 174n

ฉบับใหม่ยังมีพารา 5 ข้อ 152 ของคำสั่งหมายเลข 174n ตามที่ระบุแหล่งที่มาของต้นทุนการทำงานและการบริการที่ลดลงในผลลัพธ์ทางการเงินจากการให้บริการชำระเงิน (งาน) สะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 0 401 10 130 "รายได้จากการให้บริการชำระเงิน" และเครดิตของบัญชี 0 109 60 200 "ต้นทุนโดยตรงสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ" (ตามประเภทของค่าใช้จ่าย) มีความขัดแย้งระหว่างวรรค 152 และวรรค 153 ของคำสั่งที่ 174n

หากเราตีความข้อกำหนดของคำแนะนำหมายเลข 174n อย่างแท้จริง เราสามารถสรุปได้ว่าทั้งสองตัวเลือกสำหรับการตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ไม่สามารถแจกจ่ายได้และต้นทุนของงานที่ทำ การให้บริการนั้นเป็นที่ยอมรับ - ทั้งในบัญชี 401 10 และบัญชี 401 20

ตามส่วนที่ 3 ของศิลปะ 8 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของ 06.12.2011 หมายเลข 402-FZ "ในการบัญชี" เมื่อสร้างนโยบายการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับวัตถุเฉพาะของการบัญชี วิธีการบัญชีจะถูกเลือกจากวิธีการที่ได้รับอนุญาตตามมาตรฐานของรัฐบาลกลาง

แต่ถ้าเราพิจารณาว่า 66,, หน้า 152 ของคำสั่งหมายเลข 174n ถูกเปลี่ยนแปลงโดยคำสั่งหมายเลข 227n และเนื้อหาของข้อ 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n ยังคงเหมือนเดิม สันนิษฐานได้ว่ากระทรวงการคลังของรัสเซียวางแผนที่จะจัดตั้งการเงิน ผลลัพธ์ในบัญชี 401 10 แต่ย่อหน้าที่ 153 ของคำสั่งหมายเลข 174n นั้นยังคงเหมือนเดิม ถือเป็นข้อผิดพลาดทางเทคนิค

ในมุมมองของการแก้ปัญหาไม่เพียงพอที่อยู่ระหว่างการพิจารณาในระดับคำสั่งทางบัญชี สถาบันจำเป็นต้องแก้ไขตัวเลือกที่เลือกสำหรับการตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปและต้นทุนงานและบริการในนโยบายการบัญชี เอกสารนี้จะเป็นข้อโต้แย้งที่รุนแรงต่อสถาบันในกรณีที่มีการเรียกร้องระหว่างการตรวจสอบโดยเจ้าหน้าที่ การควบคุมทางการเงิน. ในเวลาเดียวกัน ในความเห็นของเรา ขอแนะนำให้มุ่งเน้นไปที่การเปลี่ยนแปลงที่แนะนำโดยคำสั่งหมายเลข 227n ในภายหลัง

เนื้อหาที่เสนอจะบอกวิธีการปิดบัญชีอย่างถูกต้องในช่วงปลายปี วิธีการสร้างและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินเพื่อสะท้อน งบดุลประจำปีสถาบันและวิธีการวิเคราะห์ผลทางการเงิน

ณ สิ้นปีรายงาน ฝ่ายบัญชีของสถาบันต้อง:

ใช้สินค้าคงคลัง (ศิลปะ 11 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12/06/2554 เลขที่ 402-FZ (แก้ไขเมื่อ 12/28/2013) "ในการบัญชี" ข้อ 20 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวมสำหรับการบัญชีสำหรับหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) หน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่น, กองทุนนอกงบประมาณของรัฐบาลของรัฐ, สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 157n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2555; ต่อไปนี้ - คำแนะนำหมายเลข 157n);
ปิดบัญชีของปีการเงินปัจจุบัน
กำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน

สถาบันรักษาการบัญชีของผลลัพธ์ทางการเงินในบัญชีวิเคราะห์ไปยังบัญชี 401.00 "ผลลัพธ์ทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ" บัญชีมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ กิจกรรมทางการเงินสถาบันตลอดจนผลลัพธ์ทางการเงินของนิติบุคคลสาธารณะตามผลการดำเนินการตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง ระบบงบประมาณสหพันธรัฐรัสเซีย, ประมาณการ (แผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ) ของสถาบันงบประมาณ, สถาบันอิสระสำหรับปีการเงินปัจจุบันและในอดีต งวดการเงิน(ข้อ 293 ของคำสั่งที่ 157n)

ก่อนปิดบัญชีของปีการเงินปัจจุบัน จำเป็นต้องทำการคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมด รวมถึงการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ด้วย

ในช่วงปลายปี คุณต้องปิดบัญชีตามประเภทของกิจกรรม (ประเภทของความมั่นคงทางการเงิน) ซึ่งสะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงาน ในกรณีของเรา กิจกรรมนี้เป็นประเภทงบประมาณของ KFO 4 (เนื่องจากการได้รับเงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐ) และประเภทผู้ประกอบการของกิจกรรม KFO 2 (ให้บริการแก่นิติบุคคลและบุคคลโดยได้รับค่าตอบแทน)

ในเวลาเดียวกันยอดคงเหลือที่เกิดขึ้น ณ สิ้นปีในบัญชีที่เกี่ยวข้องของบัญชี 401.20 "ค่าใช้จ่ายของปีงบประมาณปัจจุบัน" และบัญชี 401.10 "รายได้ของปีงบประมาณปัจจุบัน" จะถูกตัดออกไปยังบัญชี 401.30 "ผลทางการเงินของ รอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า” (ข้อ 297, 300 ของคำสั่งหมายเลข 157n)

การปิดบัญชีตามแนวทางการใช้แบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีเบื้องต้นและการสร้างทะเบียนบัญชีโดยหน่วยงานของรัฐ (หน่วยงานของรัฐ) รัฐบาลท้องถิ่น หน่วยงานจัดการกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐ สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ รัฐ (เทศบาล) ) สถาบันที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15.12 .2010 ฉบับที่ 173n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวทางปฏิบัติ) จะแสดงอยู่ในใบรับรอง (f. 0504833)

ขั้นตอนสำหรับการสะท้อนในการบัญชี (งบประมาณ) ของการดำเนินงานสำหรับการปิดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับประเภทของสถาบันของรัฐ (เทศบาลหรือรัฐบาลกลาง)

ลงทะเบียน สถาบันของรัฐการปิดบัญชี 401.20 สะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชีของ SCBC 0.401.30.000 เครดิตของบัญชี KRB 0.401.20 (ในบริบทของ KOSGU) - ตัดจำหน่ายในผลลัพธ์ทางการเงินของค่าใช้จ่าย

การปิดบัญชี 401.10 สะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ:

บัญชีเดบิต KDB (CIF) 0.401.10 (ในบริบทของ KOSGU) บัญชีเครดิต GKBK 0.401.30.000 - การตัดจำหน่ายรายได้ไปยังผลลัพธ์ทางการเงินสะท้อนให้เห็น

ตามคำสั่งหมายเลข 157n บัญชี 401.00 "ผลลัพธ์ทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ" สะท้อนถึง:

"รายได้ของปีการเงินปัจจุบัน" - บัญชี 0.401.10.000;
"ค่าใช้จ่ายของปีงบประมาณปัจจุบัน" - บัญชี 0.401.20,000;
“ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า” - บัญชี 0.401.30.000

สถาบันงบประมาณ - ผู้รับเงินงบประมาณบันทึกการปิดบัญชีรายรับและรายจ่ายในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับสถาบันของรัฐ ในการบัญชีของสถาบันงบประมาณที่ได้รับเงินอุดหนุนจากงบประมาณตามมาตรา 1 ของศิลปะ 78.1 แห่งรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกรรมเหล่านี้สะท้อนให้เห็นดังนี้:

ปิดบัญชี 401.20:

เดบิตบัญชี 0.401.30.000 เครดิตบัญชี 0.401.20 (ในบริบทของ KOSGU) - การตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายไปยังผลลัพธ์ทางการเงินจะสะท้อนให้เห็น (ตามใบรับรอง f. 0504833);

การปิดบัญชี 0.401.10 (ในบริบทของ KOSGU) เครดิต 0.401.30.000 - ตัดจำหน่ายไปยังผลลัพธ์ทางการเงินของรายได้ (ตามแบบฟอร์มใบรับรอง 0504833)

ลงทะเบียน อิสระสถาบันใช้การโพสต์ต่อไปนี้:

ในการปิดบัญชี 401.20:

เดบิตของบัญชี 0.401.30.000 เครดิตของบัญชี 0.401.20 (ในบริบทของรหัสประเภทการจำหน่าย) - การตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายไปยังผลลัพธ์ทางการเงินจะแสดง (ตามใบรับรอง f. 0504833);

ในการปิดบัญชี 401.10:

เดบิตของบัญชี 0.401.10 (ในบริบทของรหัสประเภทใบเสร็จรับเงิน) เครดิตของบัญชี 0.401.30.000 - ตัดจำหน่ายรายได้ไปยังผลลัพธ์ทางการเงิน (ตามใบรับรอง f. 0504833)

ในหมายเลขบัญชี 24-26 หลักจะมีการระบุรหัสสำหรับประเภทการถอน (ใบเสร็จรับเงิน) ซึ่งสอดคล้องกับโครงสร้างข้อมูลที่อนุมัติโดยแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันอิสระ (ข้อ 3, 184 ของคำแนะนำสำหรับ การประยุกต์ใช้ผังบัญชีการบัญชี สถาบันอิสระได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 183n (ต่อไปนี้คือคำสั่งที่ 183n) คำสั่งหมายเลข 157n)

พิจารณาตัวอย่างการปิดบัญชีสิ้นปี

ตัวอย่าง 1

รายได้ของสถาบันสำหรับปีมีจำนวน 1,000,000 รูเบิลค่าใช้จ่าย - 500,000 รูเบิล นอกจากนี้ในระหว่างปีมีค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นจากกำไรจำนวน 100,000 รูเบิล ในระหว่างปี การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้มีจำนวน 80,000 รูเบิล

ในระหว่างปีมีการทำรายการทางบัญชีดังต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี KDB.2.205.31.560 เครดิตของบัญชี KDB.2.401.10.130 - รายได้สำหรับการให้บริการในจำนวน 1,000,000 rubles เกิดขึ้น

บัญชีเดบิต KRB.2.109.61.200 บัญชีเครดิต KRB.2.302.00.730 - สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการในจำนวน 500,000 รูเบิล;

บัญชีเดบิต KDB.2.401.10.130 บัญชีเครดิต KRB.2.109.61.200 - ค่าใช้จ่ายสำหรับการก่อตัว ต้นทุนที่แท้จริงให้บริการในจำนวน 500,000 รูเบิล;

บัญชีเดบิต KRB.2.401.20.290 บัญชีเครดิต KRB 2..302.91.730 - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากกำไรจำนวน 100,000 รูเบิล

เดบิตของบัญชี KDB.2.401.10.130 เครดิตของบัญชี KDB.2.303.03.730 - มีการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าจำนวน 80,000 รูเบิล

ในตอนท้ายของปีเดินสายเสร็จแล้ว:

บัญชีเดบิต KDB.2.401.10.130 บัญชีเครดิต KDB.2.303.03.730 - 20,000 รูเบิล ((1,000,000 rubles - 500,000 rubles) × 20% - 80,000 rubles) - ภาษีเงินได้ค้างชำระ

บัญชีเดบิต KDB.2.401.10.130 บัญชีเครดิต gKBK.2.401.30.000 - 400,000 รูเบิล (1,000,000 rubles - 500,000 rubles - (80,000 rubles + 20,000 rubles)) - ปิดบัญชี 2.401.10.130;

บัญชีเดบิต gKBK.2.401.30.000 บัญชีเครดิต KRB.2.401.20.290 - 100,000 รูเบิล - บัญชีที่ปิด 2.401.20.290.

___________________

ตัวชี้วัดที่รวบรวมสำหรับปีการเงินปัจจุบันในบัญชี 304.04 “การชำระบัญชีระหว่างบุคคล” (ในแง่ของการคำนวณที่เสร็จสมบูรณ์) จะถูกหักเข้าบัญชี 401.30 ณ สิ้นปี (มาตรา 300 ของคำสั่งหมายเลข 157n ข้อ 172 ของคำสั่งหมายเลข 183n) .

บันทึก!

ผู้รับเงินงบประมาณต่อหน้ากองทุนที่ไม่ได้ใช้ ณ สิ้นปีจะต้องโอนเงินเหล่านี้ไปยังผู้จัดการหลัก (ผู้จัดการ)

พิจารณาตัวอย่างการปิดบัญชี 4.304.04.000 และการโอนยอดเงินคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้ไปยังผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณ

ตัวอย่าง 2

ในระหว่างปี สถาบันได้รับเงิน 300,000 รูเบิลจากหัวหน้าผู้จัดการสำหรับค่าสาธารณูปโภค สำหรับปี 280,000 รูเบิลถูกใช้ไปกับค่าสาธารณูปโภค

ในระหว่างปีนักบัญชีทำรายการต่อไปนี้ในบัญชี:

บัญชีเดบิต KIF.4.201.11.510 บัญชีเครดิต KRB.4.304.04.223 - 300,000 รูเบิล - ได้รับเงินทุนสำหรับบิลค่าสาธารณูปโภค

เดบิตของบัญชีนอกยอดคงเหลือ 17 (รหัสการจำแนกงบประมาณของค่าใช้จ่าย) - 300,000 รูเบิล - สะท้อนการรับเงินเข้าบัญชีของสถาบัน

บัญชีเดบิต KRB.4.401.20.223 บัญชีเครดิต KRB.4.302.23.730 - 280,000 รูเบิล - ค่าสาธารณูปโภคค้างจ่าย;

บัญชีเดบิต KRB.4.302.23.830 บัญชีเครดิต KIF.4.201.11.610 - 280,000 รูเบิล - ชำระค่าสาธารณูปโภคตามข้อตกลงที่ตกลงกันไว้

เครดิตในบัญชีนอกยอดคงเหลือ 18 (รหัสการจำแนกงบประมาณของค่าใช้จ่าย) - 280,000 รูเบิล - สะท้อนการถอนเงินจากบัญชีของสถาบัน

ในตอนท้ายของปีรายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต KRB.4.304.04.223 เครดิตของบัญชี KIF.4.201.11.610 - 20,000 รูเบิล - แสดงจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้

เครดิตบัญชี 18 (รหัสการจำแนกงบประมาณของค่าใช้จ่าย) - 20,000 รูเบิล - สะท้อนการถอนเงินจากบัญชีของสถาบัน

บัญชีเดบิต gKBK.4.401.30.000 บัญชีเครดิต KRB.4.401.20.223 - 280,000 รูเบิล — ปิดบัญชี 4.401.20.223 ;

บัญชีเดบิต KRB.4.304.04.223 บัญชีเครดิต gKBK.4.401.30.000 - 280,000 รูเบิล — ปิดบัญชี 4.304.04.223

__________________

มาชี้แจงว่า KDB, KRB, CIF อยู่ในการจัดประเภทงบประมาณอย่างไร โปรแกรม "1C: 8.2" ใช้สมุดอ้างอิงของกลุ่ม "การจัดประเภทงบประมาณ" เพื่อสร้างหมายเลขบัญชี 26 หลักของผังบัญชีของสถาบัน จัดทำเอกสารการชำระเงินและการชำระเงิน และเพื่อสร้างโครงสร้างลำดับชั้นของงบประมาณ การจำแนกประเภทเพื่อให้เกิด การรายงานงบประมาณในโครงสร้างงบประมาณ (ตารางงบประมาณรวม) หนังสืออ้างอิงถูกส่งเรียบร้อยแล้วและมีตัวแยกประเภทงบประมาณที่เกี่ยวข้องซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 ฉบับที่ 65n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 11 มิถุนายน 2014) ดังนั้น การจัดประเภทรายได้ (KDB) จึงมีสี่ไดเร็กทอรี:

กลุ่ม กลุ่มย่อยของ KDB;
บทความ บทความย่อยของ KDB;
ชนิดย่อยของรายได้ KDB

การจัดประเภทแหล่งเงินทุน (CIF) ของการขาดดุลงบประมาณยังแสดงด้วยหนังสืออ้างอิงสี่เล่ม:

กลุ่มตามการจัดประเภทงบประมาณ
กลุ่ม กลุ่มย่อยของ CIF;
บทความ CIF;
ประเภทของแหล่ง CIF

การจำแนกประเภทของรายจ่ายงบประมาณ (KRB) แสดงโดยหนังสืออ้างอิงเจ็ดเล่ม:

บทที่ว่าด้วยการจัดประเภทงบประมาณ
ส่วนย่อยของ KRB;
บทความเป้าหมายของ KRB;
โปรแกรมบทความเป้าหมายของ KBA;
โปรแกรมย่อยของบทความเป้าหมายของ KBA;
ประเภทของค่าใช้จ่าย KRB
โคสกู.

ไดเร็กทอรี "Economic Classification Codes (ECC)" มีให้ในโปรแกรม 1C ที่กรอกซึ่งมีรหัสการดำเนินงานของภาครัฐ (KOSGU)

KEK ถูกตั้งค่าในบัตรบัญชีและเก็บไว้ในการลงทะเบียนข้อมูล "บัญชี KOSGU"

การบัญชีสำหรับรหัส KOSGU ถูกนำมาใช้เป็นคอนเทนต์ย่อย "KEK" ซึ่งแนบมากับบัญชียอดคงเหลือทั้งหมด

การเลือกบัญชี 26 บิตแบบเต็มในออบเจ็กต์การกำหนดค่าจะดำเนินการบนพื้นฐานของการลงทะเบียนข้อมูล "บัญชีที่ทำงาน" และ "บัญชี KOSGU"

KOSGU เป็นรหัสวิเคราะห์ของหมายเลขบัญชี 24-26 หลักของหมายเลขบัญชีในผังบัญชีของการบัญชีของสถาบันงบประมาณ

ดังนั้นรายได้จากการให้บริการแบบชำระเงินจะแสดงในบัญชี 2.401.10.130 ที่นี่เราเห็น KOSGU 130 รายได้อื่นแสดงอยู่ในบัญชี 2.401.10.180 (KOSGU 180)

ค่าใช้จ่ายที่เกิดจากต้นทุนของกิจกรรมทางธุรกิจจะแสดงในบัญชี 2.109.61.000 ซึ่งใช้ในหมวดหมู่สุดท้ายของ KOSGU ตัวอย่างเช่น ต้นทุนค่าจ้างในต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการแสดงในบัญชี 2.109.61.211 (KOSGU 211)

พิจารณา KOSGU ตามประเภทของต้นทุน:

211. ค่าจ้าง.

212. การชำระเงินอื่นๆ

213. เงินคงค้างจากการจ่ายเงินเดือน

220. การได้มาซึ่งงานบริการ

รวมทั้ง:

221. บริการสื่อสาร.

222. บริการขนส่ง.

223. ยูทิลิตี้.

224. ให้เช่าเพื่อใช้ในทรัพย์สิน

225. งานบริการบำรุงรักษาทรัพย์สิน

226. งานบริการอื่นๆ.

260. ประกันสังคม,

รวมทั้ง:

262. ประโยชน์สำหรับ ความช่วยเหลือทางสังคมประชากร.

263. บำเหน็จบำนาญผลประโยชน์ที่จ่ายโดยองค์กรภาครัฐ

290. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ

270. รายจ่ายในการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์

รวมทั้ง:

271. ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

272. รายจ่ายของวัสดุสำรอง

273. ค่าใช้จ่ายพิเศษที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์

นอกจากนี้ บัญชี 0.401.20,000 ในส่วน "ผลลัพธ์ทางการเงิน" มี KOSGU เชิงวิเคราะห์ ตัวอย่างเช่น "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" แสดงในบัญชี 0.401.20.290 (KOSGU 290)

ในสถาบันงบประมาณ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป งาน บริการจะแสดงในบัญชี 0.109.61.000 (ในบริบทของ KOSGU) สำหรับ KFO 2 สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจและสำหรับ KFO 4 สำหรับกิจกรรมงบประมาณ ค่าใช้จ่ายจากกำไรของธุรกิจ ( วัสดุช่วย, ค่าดอกไม้, ค่าของขวัญ) จะนำมาประกอบกับบัญชีผลลัพธ์ทางการเงินทันที 2.401.2.000

ในการปิดบัญชี ณ สิ้นปีและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน ก่อนอื่น คุณต้องตัดค่าใช้จ่ายในบัญชี 0.109.61.000 (ในบริบทของ KOSGU) เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานไปยังบัญชี 0.401.20,000 (ใน บริบทของ KOSGU) (รูปที่ 1)

บัญชี 401.20 KFO 2	ยอดเงินเริ่มต้น		ธุรกรรมรอบระยะเวลา		ยอดคงเหลือในตอนท้าย
บัญชี 401.20 KFO 2	เดบิต	เครดิต	เดบิต	เครดิต	เดบิต	เครดิต
ประเภทต้นทุน
211. เงินเดือน
263. บำเหน็จบำนาญผลประโยชน์ที่จ่ายโดยองค์กรภาคส่วน รัฐบาลควบคุม
271. ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร
272. รายจ่ายของสินค้าคงเหลือ
290. ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
ทั้งหมด			1 218 071,12	1 218 071,12

ข้าว. 1. ค่าใช้จ่ายของปีปัจจุบัน มาจากผลลัพธ์ทางการเงินโดยตรง (รูเบิล)

ในโปรแกรม "1C: Enterprise 8.2" เลือกการดำเนินการ "บริการ" → "การตัดค่าใช้จ่าย" หลังจากนั้นเลือกโหมดการเติม "เติมตามผลลัพธ์" แล้วกด F5

เราเลือกบริการ (เงินเดือน, เงินเดือน, ค่าสาธารณูปโภค, บริการขนส่ง, บริการบำรุงรักษาทรัพย์สิน, เช่า, บริการอื่น ๆ ฯลฯ ) ผลการกรอกเอกสาร (บริการทั้งหมดในยอดรวมในบัญชี 0.109.61.00) นี่คือวิธีสร้างความช่วยเหลือ f. 0504833 ซึ่งสะท้อนถึง "การตัดค่าใช้จ่ายสำหรับบริการและงาน" (รูปที่ 2)

หมายเลขบัญชี	KOSGU	หมายเลขบัญชี	KOSGU	การตั้งชื่อรายจ่าย	ซำ
				ค่าจ้าง
				การชดเชยวันหยุด
				ลาป่วย 3 วัน
				เบี้ยเลี้ยงสูงสุด 3 ปี
				ไขมันพิเศษ
				ทางสังคม กลัว 2.9%
				กองทุนบำเหน็จบำนาญ
				บาดแผล
				ประกันบำเหน็จบำนาญ
				ที่รัก. กลัว. เอฟเอฟโอเอ็ม 5.1%
				บริการสื่อสาร
				บริการอื่นๆ


				ภาษีทรัพย์สิน
				ภาษีขนส่ง
				สาธารณูปโภค
				การตัดจำหน่ายวัสดุ
				บริการขนส่ง
				ความปลอดภัยส่วนตัว
				ค่าเสื่อมราคา
				เงินเดือนตามสัญญา
				ที่รัก. กลัว. เอฟเอฟโอเอ็ม 5.1%
				กองทุนบำเหน็จบำนาญ
				ประกันบำเหน็จบำนาญ
				เงินเดือนตามสัญญา
				ที่รัก. กลัว. เอฟเอฟโอเอ็ม 5.1%
				ประกันบำเหน็จบำนาญ
				กองทุนบำเหน็จบำนาญ
ทั้งหมด					16 083 462,42

ข้าว. 2. อ้างอิงถึงเอกสาร "การตัดค่าใช้จ่ายสำหรับบริการและงาน" ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2556 (แบบฟอร์ม 0504833) สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการถู

ดังนั้นเราจึงได้สร้างความช่วยเหลือ f. 0504833 “การตัดค่าใช้จ่ายสำหรับการบริการและการทำงาน” เมื่อสิ้นสุดปีที่รายงานทางการเงิน และเราสามารถดำเนินการจัดทำเอกสารสำหรับการปิดงบดุล ณ สิ้นปีและกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน เราสร้างแบบฟอร์ม 0504833 (รูปที่ 3) แบบฟอร์มเดียวกันนี้ใช้เพื่อปิดงบดุล ณ สิ้นปี

หมายเลขบัญชี	KOSGU	หมายเลขบัญชี	KOSGU	การตั้งชื่อรายจ่าย	ซำ
2.401.10
				ค่าจ้าง
				การชดเชยวันหยุด
				ลาป่วย 3 วัน
				เบี้ยเลี้ยงสูงสุด 3 ปี
				ไขมันพิเศษ
				ทางสังคม กลัว. 2.9%
				กองทุนบำเหน็จบำนาญ
				บาดแผล
				ประกันบำเหน็จบำนาญ
				ที่รัก. กลัว. เอฟเอฟโอเอ็ม 5.1%
				บริการสื่อสาร
				บริการอื่นๆ


				ภาษีทรัพย์สิน
				ภาษีขนส่ง
				สาธารณูปโภค
				การตัดจำหน่ายวัสดุ
				บริการขนส่ง
				ความปลอดภัยส่วนตัว
				ค่าเสื่อมราคา
				เงินเดือนตามสัญญา
				ที่รัก. กลัว. เอฟเอฟโอเอ็ม 5.1%
				กองทุนบำเหน็จบำนาญ
				ประกันบำเหน็จบำนาญ
				เงินเดือนตามสัญญา
				ที่รัก. กลัว. เอฟเอฟโอเอ็ม 5.1%
				ประกันบำเหน็จบำนาญ
				กองทุนบำเหน็จบำนาญ
				ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
				บำนาญผลประโยชน์
ทั้งหมด					35 647 690,96

ข้าว. 3. ใบรับรอง“ การปิดบัญชียอดคงเหลือ ณ สิ้นปี” ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2556 (แบบฟอร์ม 0504833) เกี่ยวกับกิจกรรมผู้ประกอบการถู

จากแบบฟอร์มนี้ เรากำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการของสถาบัน:

เดบิตของบัญชี 2.401.10.130 เครดิตของบัญชี 2.401.30.000 - 18,346,157.42 รูเบิล;

เดบิตของบัญชี 2.401.30.000 เครดิตของบัญชี 2.401.20 (KOSGU) - 17,301,533.54 รูเบิล

ผลลัพธ์ทางการเงินคือ 1,044,623.88 รูเบิล เกี่ยวกับกิจกรรมผู้ประกอบการ ภาษีเงินได้สำหรับ ปีที่รายงาน— 200,000 รูเบิล

ดังนั้นใน แบบฟอร์มประจำปี 0503721 "รายงานผลประกอบการทางการเงินของกิจกรรมของสถาบัน" รหัสบรรทัด 300 "ผลการดำเนินงานสุทธิ" จะสะท้อนถึงจำนวน 844,623.88 รูเบิล (1,044,623.88 รูเบิล - 200,000 รูเบิล)

ดังที่เราเห็นได้จากใบรับรอง “การปิดบัญชีงบดุล ณ สิ้นปี” ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2556 (f. 0504833) (รูปที่ 4) การจัดหาเงินทุนด้วยค่าใช้จ่ายในการอุดหนุนที่ได้รับจากผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณถูกปิดอย่างสมบูรณ์กล่าวอีกนัยหนึ่งเงินอุดหนุนถูกใช้ไปเพื่อให้งานของรัฐเสร็จสมบูรณ์ผลทางการเงินคือ 0:

หมายเลขบัญชี	KOSGU	หมายเลขบัญชี	KOSGU	การตั้งชื่อรายจ่าย	ซำ
				ค่าจ้าง
				เงินเดือนคงค้าง
				บริการสื่อสาร
				สาธารณูปโภค

				ค่าใช้จ่ายอื่นๆ






ทั้งหมด					22 279 200,00

ข้าว. 4. หนังสือรับรอง “การปิดบัญชียอดสิ้นปี” ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2556 (f. 0504833) ด้านกิจกรรมงบประมาณ

อย่างที่คุณเห็น การจัดหาเงินทุนจากเงินอุดหนุนที่ได้รับจากผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณถูกปิดอย่างสมบูรณ์ กล่าวคือ เงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานของรัฐได้ถูกใช้ไปจนหมด ผลลัพธ์ทางการเงินคือ 0:

เดบิตของบัญชี 4.401.30.000 เครดิตของบัญชี 4.401.20 (KOSGU) - 11,139,600 รูเบิล;

เดบิตของบัญชี 4.304.04 (KOSGU) เครดิตของบัญชี 4.401.30.000 - 11,139,600 รูเบิล

เราจึงได้พิจารณา รายการบัญชีเรื่องการปิดบัญชีสิ้นปีงบประมาณ สถาบันปกครองตนเอง วิเคราะห์ ตัวอย่างง่ายๆการปิดบัญชีของสถาบันงบประมาณพิจารณาขั้นตอนการสร้างตารางสำหรับใบรับรอง 0504033 "การปิดบัญชียอดดุลสิ้นปี" ในสองเวอร์ชัน - สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการและงบประมาณ (เนื่องจากเงินอุดหนุน) และหลังจากปิดบัญชีที่กำหนด ผลลัพธ์ทางการเงิน (เรามีเป็นบวกซึ่งหมายความว่ารายได้เกินรายจ่าย)

S. S. Velizhanskaya รองหัวหน้าฝ่ายบัญชี