การรายงานรวมเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายและความสามารถในการวิเคราะห์ รวบรวมรายงานการจัดการที่สำคัญ รายงานค่าใช้จ่ายในการขายและบริหารทั่วไป
และหลักสำหรับพวกเขาคือเอกสารทั้งหมดที่หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะขอเมื่อตรวจสอบความถูกต้องและลักษณะการผลิตของต้นทุนเหล่านี้ ไม่จำเป็นต้องมีคำสั่งในการจัดงาน โปรแกรม การประมาณการ (เบื้องต้นและตามจริง) รายงานค่าใช้จ่ายอีกต่อไป คำชี้แจงดังกล่าวเพิ่งออกโดยเจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 10 เมษายน 2014 ฉบับที่ 03-03-RZ / 16288)
บันทึก! การจัดทำรายงานแยกต่างหากสำหรับการรับตัวแทนจากคู่สัญญาแต่ละครั้งจะปลอดภัยกว่า มิฉะนั้นหน่วยงานภาษีอาจพิจารณาว่าเป็นค่าใช้จ่าย
แน่นอน คุณสามารถดำเนินการร่างเอกสารทั้งหมดต่อได้ ซึ่งสิ่งนี้ไม่ได้ห้ามไว้ หากคุณตัดสินใจที่จะยืนยันค่าใช้จ่ายในการต้อนรับเฉพาะกับแหล่งข้อมูลหลักและรายงาน เราขอแนะนำให้คุณจัดทำรายละเอียดให้ละเอียดที่สุด นั่นคือข้อมูลพื้นฐานทั้งหมดที่เคยอยู่ในเอกสารอื่น ๆ ก่อนหน้านี้มีอยู่ในรายงาน เขียนแบบสุ่ม เราได้ให้ตัวอย่างด้านล่าง จัดทำรายงานแยกกันสำหรับแต่ละเหตุการณ์ แม้ว่าการประชุมจะจัดขึ้นกับคู่สัญญาเดียวกัน แต่คนละประเด็นและคนละวัน ผู้ตรวจสอบภาคพื้นดินต้องการสิ่งนี้เสมอ
บันทึก! จากรายงานควรมีความชัดเจนที่ตัวแทนของบริษัทต่างๆ รวมตัวกันเพื่อบรรลุเป้าหมายทางธุรกิจที่เฉพาะเจาะจง ไม่ใช่แค่เพื่อผ่อนคลาย
สิ่งที่ควรมีในรายงาน
เพื่อให้หน่วยงานภาษีไม่มีข้อสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องของค่าใช้จ่าย รายงานควรมีรายละเอียดมากที่สุด ให้ข้อมูลหลักทั้งหมดเกี่ยวกับการประชุมครั้งล่าสุด หากมีคำสั่งแยกต่างหากสำหรับกิจกรรม ให้สร้างลิงก์ไปที่งานนั้น สิ่งนี้จะพิสูจน์ความจำเป็นในการผลิตของงานต่อไป รายงานฉบับสมบูรณ์ต้องได้รับอนุมัติจากหัวหน้าบริษัท
วัตถุประสงค์ของการประชุมทางธุรกิจ(หนึ่ง) . ควรสะท้อนลักษณะการผลิตของงาน ตัวอย่างเช่น เจตนาของคู่สัญญาอันเป็นผลจากการเจรจาเพื่อสรุปข้อตกลง ลงนามในข้อตกลงส่วนลด ทำสัญญาเบื้องต้น ตกลงซื้อขายหุ้นในทุนจดทะเบียนของบริษัท เป็นต้น นั่นคือ เป้าหมายสามารถเป็นอะไรก็ได้ สิ่งสำคัญคือมันเกี่ยวข้องกับธุรกิจ ตัวอย่างเช่น ไม่จำเป็นต้องระบุในรายงานว่าหลังจากส่วนอย่างเป็นทางการ ตัวแทนของฝ่ายต่างๆ จะมีความบันเทิงในศูนย์สุขภาพและห้องซาวน่า และกิจกรรมนันทนาการอื่นๆ ที่ผ่อนคลายหรือกระฉับกระเฉง ผู้ตรวจการรับทราบอย่างแน่นอนว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สมเหตุสมผลเนื่องจากถูกห้ามโดยชัดแจ้งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 มาตรา 264)
วันที่และสถานที่รับอย่างเป็นทางการ(2) . สถานที่สามารถเป็นอะไรก็ได้ แม้แต่ร้านอาหาร แม้แต่สำนักงาน หรือแม้แต่ศูนย์นันทนาการ มาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่าค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมอย่างเป็นทางการถือเป็นค่าใช้จ่ายตัวแทนโดยไม่คำนึงถึงสถานที่
ตามกฎแล้ววันที่จัดงานต้องตรงกับวันที่หลัก ตัวอย่างเช่น หากออกเช็คร้านอาหารก่อนหรือหลังวันที่จัดประชุม ผู้ตรวจจะเรียกเก็บเงินจากใบเรียกเก็บเงิน หากงานถูกชำระด้วยการโอนเงินผ่านธนาคาร แน่นอนว่าอาจมีวันที่ต่างออกไปในบัญชีหลัก แต่แล้ว ก็ควรมีข้อความว่าเงินที่โอนไปชำระสำหรับงานนั้น ๆ ซึ่งจะเกิดขึ้นในวันดังกล่าว และวันนั้น
หากกำหนดการประชุมเป็นเวลาหลายวัน ให้เขียนช่วงเวลาเฉพาะในรายงาน เช่น ตั้งแต่วันที่ 26 พฤษภาคม ถึง 28 พฤษภาคม 2014 มิฉะนั้น ผู้ตรวจการอาจตัดสินว่าเหตุการณ์เหล่านี้เป็นเหตุการณ์ที่แตกต่างกัน ซึ่งหมายความว่าพวกเขาต้องการรายงานแยกต่างหากสำหรับแต่ละวัน มิฉะนั้นพวกเขาจะเอาค่าใช้จ่ายออก
บันทึก! หากการเจรจาดำเนินไปเป็นเวลาหลายวัน ให้ระบุช่วงเวลาที่เฉพาะเจาะจงในรายงาน มิฉะนั้น ผู้ตรวจสอบอาจต้องการรายงานแยกกันในแต่ละวัน
โปรแกรมกิจกรรม(3) . จากคำอธิบายของเจ้าหน้าที่แล้ว โปรแกรมการรับราชการเป็นเอกสารแยกต่างหากไม่สามารถร่างขึ้นได้ อย่างไรก็ตาม ขอแนะนำให้ระบุรายละเอียดของกิจกรรมที่บริษัทดำเนินการเกี่ยวกับการเจรจาในรายงาน นี่จะแสดงให้เห็นว่าการใช้จ่ายในกิจกรรมเฉพาะ (เช่น อาหารเช้าเพื่อธุรกิจ) มีความสมเหตุสมผล มิฉะนั้น ผู้ตรวจสอบอาจพิจารณาว่าค่าใช้จ่ายบางส่วนของบริษัทไม่เกี่ยวข้องกับการรับคู่สัญญาอย่างเป็นทางการ จากนั้นบริษัทจะต้องท้าทายการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในศาล อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษาในกรณีดังกล่าวมักจะสนับสนุนผู้เสียภาษี (คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2011 ฉบับที่ Ф09-4143/11)
รายชื่อผู้เข้าร่วม(สี่). ให้ข้อมูลในรายงานที่มักจะรวมอยู่ในโปรแกรมการเจรจาโดยเฉพาะนี่คือองค์ประกอบของผู้เข้าร่วมจากทั้งสองฝ่าย ด้วยข้อมูลนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะสามารถตรวจสอบให้แน่ใจว่าค่าใช้จ่ายเป็นสัดส่วนกับจำนวนผู้เข้าร่วม ไม่ควรอยู่ในรายงานที่มีคนเข้าร่วมการเจรจา 4 คน และค่าอาหารสำหรับค่าใช้จ่ายกลับกลายเป็นเหมือนกองทัพทั้งหมด ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบจะสงสัยในความถูกต้องของต้นทุนอย่างแน่นอน
ผลการแข่งขัน(5) . หากจากการเจรจาตกลงกันบริษัทจะไม่มีปัญหาเรื่องบัญชีค่าใช้จ่าย ในที่สุดเป้าหมายทางธุรกิจก็สำเร็จแล้ว แต่ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาพิจารณาได้แม้ว่าสัญญาจะไม่ได้ลงนามในตอนท้าย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2013 ฉบับที่ 03-03-06 / 2/11897) อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ จะไม่รวมคำถามของผู้ตรวจสอบ
บันทึก! ระบุในรายงานสัญญาที่บริษัทลงนามอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ที่เป็นตัวแทน ซึ่งจะแสดงให้ผู้ตรวจสอบทราบทันทีว่าบรรลุวัตถุประสงค์ทางธุรกิจแล้ว
ดังนั้น ถ้าเป็นไปได้ ควรจัดทำเอกสารร่วมกันตามผลการประชุมทางธุรกิจ ตัวอย่างเช่นสามารถแก้ไขข้อตกลงเบื้องต้นของคู่สัญญาได้ บันทึกรายละเอียดของการเจรจาก็จะเป็นประโยชน์เช่นกัน จากเอกสารนี้ จะมีความชัดเจนว่าทำไมบริษัทจึงไม่ทำข้อตกลงหรือไม่บรรลุวัตถุประสงค์อื่นของมาตรการ ตัวอย่างเช่น เนื่องจากผู้ซื้อร้องขอส่วนลดมากเกินไป
ค่าใช้จ่าย(6) . ในรายงาน จะปลอดภัยกว่าที่จะนำเสนอไม่เพียงแต่จำนวนเงินค่าใช้จ่ายทั้งหมด แต่ยังให้รายละเอียดตามประเภทด้วย นี่จะแสดงให้เห็นว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ปรากฏในเอกสารหลักเกี่ยวข้องกับงานต้อนรับและบริษัทได้อนุมัติแล้ว
เอกสารอะไรบ้างที่ต้องแนบไปกับรายงาน
ต้องแนบเอกสารหลักกับรายงาน: การขายและการรับเงินสด ใบแจ้งหนี้ การดำเนินการเกี่ยวกับบริการที่ชำระเงิน ฯลฯ เป็นไปได้ว่าผู้จัดการของบริษัทของคุณอาจจัดทำเอกสารอื่นๆ สำหรับกิจกรรมเพื่อวัตถุประสงค์ทางการตลาดหรือการจัดการ: คำสั่งสำหรับการรับคู่สัญญา ตัวแทน ประมาณการต้นทุน และโปรแกรมงานกิจกรรม และแม้ว่าจะไม่จำเป็นสำหรับการบัญชีภาษี แต่ให้สำเนายังคงอยู่ในแผนกบัญชี อันที่จริง ในทางปฏิบัติ หน่วยงานด้านภาษีอาจขอคำอธิบายที่ชัดเจน จากนั้นเอกสารเพิ่มเติมอาจเป็นประโยชน์สำหรับคุณ
เมื่อเลือกศูนย์ต้นทุนแล้ว จะมีการเตรียมการประมาณการต้นทุนสำหรับแต่ละศูนย์ การประมาณการจะรวมเฉพาะต้นทุนที่ควบคุมโดยผู้รับเหมาโดยตรงหรือผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายอื่นๆ
สำหรับองค์กรของการควบคุมต้นทุนสำหรับแต่ละศูนย์ การบันทึกต้นทุนจริงสำหรับแต่ละศูนย์เป็นสิ่งสำคัญ ในการทำเช่นนี้ ตามกฎแล้ว บัญชีวิเคราะห์แยกต่างหากจะเปิดขึ้นสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต แต่ละศูนย์จะได้รับการกำหนดหมายเลขเฉพาะ (รหัสต้นทุน)
ต้นทุนทางตรงคิดบัญชีโดยศูนย์ต้นทุนตามเอกสารหลักซึ่งมีรหัสต้นทุนติดอยู่ ต้นทุนทางอ้อมตามศูนย์มุ่งเป้าไปที่สองประเภท: เกี่ยวข้องโดยตรงกับศูนย์ต้นทุนที่กำหนด กระจายจากศูนย์ต้นทุนอื่นๆ
บางองค์กรเรียกเก็บเฉพาะต้นทุนค่าโสหุ้ยที่เกิดขึ้นในศูนย์ไปยังต้นทุนของศูนย์ อัตราค่าโสหุ้ยสำหรับศูนย์ดังกล่าวถูกกำหนดโดยการหารจำนวนต้นทุนค่าโสหุ้ยด้วยปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งาน, บริการ) ของศูนย์นี้ ซึ่งสามารถแสดงเป็นหน่วยของผลิตภัณฑ์ ต้นทุน ในชั่วโมงคนหรือเครื่องจักรโดยตรง ค่าจ้าง ต้นทุนค่าโสหุ้ยที่เหลืออยู่ในองค์กรดังกล่าวมีการกระจายในอัตราที่เหมาะสม โดยไม่ผ่านศูนย์ต้นทุน
องค์กรที่แบ่งค่าใช้จ่ายทั้งสองประเภทจะใช้อัตรา
การกระจายต้นทุนค่าโสหุ้ยตามประเภทของต้นทุนค่าโสหุ้ย
ประสิทธิภาพของศูนย์ต้นทุนส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับเนื้อหาของรายงานศูนย์ต้นทุน หลักการสำคัญของการรายงานนี้คือ: รวมอยู่ในรายงานเฉพาะต้นทุนที่ควบคุม การรวมตัวบ่งชี้การรายงานตามศูนย์ต่างๆ ขึ้นจากระดับต่ำสุดของการจัดการไปสู่ระดับสูงสุด ความพร้อมของข้อมูลเกี่ยวกับความเบี่ยงเบนในการรายงาน ซึ่งช่วยให้สามารถใช้หลักการจัดการโดยการเบี่ยงเบน
สาระสำคัญของหลักการจัดการโดยการเบี่ยงเบนอยู่ในสมมติฐานที่ว่าผู้จัดการระดับผู้บริหารระดับสูงไม่จำเป็นต้องควบคุมค่าใช้จ่ายและรายได้ส่วนบุคคลอย่างรวดเร็วของศูนย์ความรับผิดชอบระดับล่างของการจัดการหากค่าของพวกเขาไม่แตกต่างกัน จากที่ให้มาอย่างมีนัยสำคัญ หากความแตกต่างของค่าใช้จ่ายและรายได้มีนัยสำคัญ (โดยปกติมากกว่า 5%) ผู้จัดการระดับสูงจะได้รับข้อมูลเพิ่มเติมซึ่งอธิบายถึงความแปรปรวนในศูนย์ความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้อง จากข้อมูลเพิ่มเติม ผู้จัดการจะตัดสินใจภายในอำนาจหน้าที่ของตนหรือส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องไปยังผู้จัดการระดับสูง
ตัวอย่างการรายงานโดยศูนย์ต้นทุนในระดับต่างๆ แสดงไว้ในตาราง 8.2.
รายงานเหล่านี้เปรียบเทียบต้นทุนจริงกับต้นทุนที่ตั้งไว้ และคำนวณผลต่างของต้นทุน เพื่อสร้างพลวัตของการเบี่ยงเบนตามเดือนในตาราง 8.2 แสดงข้อมูลส่วนเบี่ยงเบนตั้งแต่ต้นปี ตัวอย่างเช่น สำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในแผนกหมายเลข I อนุญาตให้ใช้จ่ายเกิน 0.5 พันรูเบิลในเดือนปัจจุบัน อย่างไรก็ตามตั้งแต่ต้นปีได้รับเงินออมจำนวน 0.3 พันรูเบิลภายใต้รายการนี้ดังนั้นการใช้จ่ายเกินของเดือนที่รายงานอาจสมเหตุสมผล
ในการประเมินความเบี่ยงเบนของค่าใช้จ่ายส่วนบุคคล ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับต้นทุนการประชุมเชิงปฏิบัติการที่ไม่ก่อให้เกิดผลผลิตและองค์กรโดยรวม ซึ่งประกอบด้วยการสูญเสียจากการหยุดทำงาน การขาดแคลน และความเสียหายต่อทรัพย์สินที่เป็นวัตถุ การสูญเสียจากการแต่งงาน ฯลฯ ค่าใช้จ่ายจะไม่สะท้อนให้เห็นในการประมาณการ
เมื่อรวบรวมรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการประมาณการต้นทุนสำหรับองค์กรโดยรวม ควรระลึกไว้เสมอว่าสำหรับหัวหน้าองค์กรและรองฝ่ายเศรษฐศาสตร์ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสามารถควบคุมได้ ดังนั้นรายงานการดำเนินการประมาณการต้นทุนสำหรับองค์กรจึงให้ข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่ได้รับตามข้อมูลการบัญชีการเงิน /> เมื่อกำหนดศูนย์ต้นทุน ขั้นตอนการบัญชีสำหรับต้นทุน เนื้อหาของรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการประมาณการระดับต่างๆ และการประเมินความเบี่ยงเบนจากการประมาณการ ขอแนะนำให้ใช้คำแนะนำอุตสาหกรรมสำหรับการวางแผน การบัญชีและการคำนวณต้นทุนการผลิต ตลอดจนแนวทางอุตสาหกรรมในการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร การรายงานศูนย์กำไร
ศูนย์กำไรสามารถเป็นการประชุมเชิงปฏิบัติการ ฝ่ายผลิต ฝ่ายขาย (การตลาด) และแผนกอื่นๆ ขององค์กร ซึ่งผู้นำมีหน้าที่รับผิดชอบและมีอำนาจหน้าที่ทั้งในด้านต้นทุนและรายได้ องค์กรโดยรวมยังทำหน้าที่เป็นศูนย์กำไร เอกสารการรายงานต้นทุนของศูนย์กำไรเป็นรายงานที่พิจารณาก่อนหน้านี้เกี่ยวกับการดำเนินการประมาณการสำหรับศูนย์ต้นทุนในระดับที่สูงกว่า (โดยปกติเริ่มจากระดับร้านค้า)
เอกสารการรายงานหลักของศูนย์กำไรคืองบกำไรขาดทุน เนื้อหาของรายงานนี้ขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดของกำไรที่รวมอยู่ในรายงาน - ขั้นต้น จากการขาย ก่อนภาษี จากกิจกรรมปกติ รายได้สุทธิหรือส่วนเพิ่ม
หากศูนย์กำไรรายงานกำไรขั้นต้น รายงานจะแสดงต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (งาน บริการ) ต้นทุนในการผลิตผลิตภัณฑ์ของศูนย์นี้ ซึ่งประกอบเป็นต้นทุนการผลิต และมูลค่าที่คำนวณได้
กำไรขั้นต้น. สามารถร่างรายงานได้ในแบบฟอร์มที่แสดงในตาราง 8.3. ตาราง 8.3
รายงานศูนย์กำไรรายเดือน (พันรูเบิล)
№ p/n | ตัวชี้วัด | ตามประมาณการ(แผน) | จริงๆ แล้ว | การเบี่ยงเบน (+,-) |
|
ต่อเดือน | ตั้งแต่ต้นปี |
||||
งบกำไรขั้นต้น |
|||||
1 | ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) | 1000 | 1200 | +200 | +300 |
2 | | 600 | 700 | + 100 | + 150 |
3 | กำไรขั้นต้น (บรรทัดที่ 1 - บรรทัดที่ 2) | 400 | ซู่ | + 100 | + 150 |
งบกำไรขาดทุน |
|||||
1 | รายได้จากการขาย (สุทธิ) | 1000 | 1200 | +200 | +300 |
2 | ต้นทุนการผลิต | 600 | 700 | + 100 | +1SO |
3 | ค่าใช้จ่ายในการขาย | B0 | 60 | +10 | +30 |
4 | ค่าดำเนินการทั่วไป | 150 | 160 | + 10 | +20 |
บี | | aoo | 920 | + 120 | +200 |
6 | กำไรจากการขาย (หน้า 1 - หน้า 5) | 200 | 290 | +ao | + 100 |
งบกำไรขาดทุนจากกิจกรรมปกติ |
|||||
1 | รายได้จากการขาย (สุทธิ) | 1000 | 1200 | +200 | +300 |
2 | ต้นทุนการผลิต | 600 | 700 | + 100 | +1SO |
3 | ค่าใช้จ่ายในการขาย | BO | 60 | +10 | +30 |
4 | ค่าดำเนินการทั่วไป | 1B0 | 160 | +10 | +20 |
บี | ต้นทุนสินค้าขายทั้งหมด [p. 2 -I- หน้า 3 + หน้า 4) | 800 | 920 | + 120 | +200 |
6 | กำไรจากการขาย (หน้า I - หน้า B) | 200 | 280 | +ao | +100 |
7 | รายได้อื่นๆ | 100 | 120 | +20 | +30 |
เอ | ค่าใช้จ่ายอื่นๆ | ao | 100 | +20 | +IS |
เมื่อรวบรวมรายงานกำไรขั้นต้น โปรดทราบว่าตามนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ องค์กรอาจรวมค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในต้นทุนการผลิตหรือตัดออกในบัญชี 90 "การขาย" ในกรณีแรก ตัวบ่งชี้ต้นทุนการผลิตในรายงานจะถูกกำหนดโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป และในกรณีที่สอง - โดยไม่มีค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายทั่วไปในกรณีที่สองจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อรวบรวมรายงานกำไรจากการขาย
หากศูนย์กำไรรายงานกำไรจากการขาย รายงานจะแสดงข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) และส่วนที่เกี่ยวข้องของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป (หากไม่รวมอยู่ในต้นทุนการผลิต) ทำให้สามารถคำนวณได้ ต้นทุนขายสินค้าทั้งหมด (งานบริการ) ) และกำไรจากการขาย
ในการรวบรวมรายงานกำไรจากกิจกรรมปกติ รายงานจะรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นและจำนวนภาษีเงินได้
จำนวนกำไรก่อนหักภาษีถูกกำหนดโดยการบวกรายได้อื่นเข้ากับกำไรจากการขายและลบค่าใช้จ่ายอื่นออกจากจำนวนผลลัพธ์
กำไรหรือขาดทุนสุทธิคำนวณโดยการลบออกจากจำนวนเงิน
รายได้ที่ต้องเสียภาษี จำนวนภาษีเงินได้
องค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นกำหนดโดย PBU 9/99 และ PBU 10/99
ในการบัญชีการเงิน รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นแสดงอยู่ในบัญชีสังเคราะห์ 91
การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชี 91 จะถูกเก็บไว้สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายแต่ละประเภท ในขณะเดียวกัน การสร้างการบัญชีวิเคราะห์สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางการเงินเดียวกัน ควรทำให้สามารถระบุผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับแต่ละธุรกรรมได้
เมื่อตัดสินใจว่าควรรวมรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ไว้ในงบกำไรขาดทุนหรือไม่ พึงระลึกไว้เสมอว่ารายได้และค่าใช้จ่ายส่วนน้อยเหล่านี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับศูนย์กำไรและสามารถนำมาประกอบกับศูนย์กำไรได้โดยตรง
ส่วนหลักของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ถูกรวมศูนย์และแจกจ่ายไปยังศูนย์กำไรในทางอ้อม หากเลือกพื้นฐานของการกระจายรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ดังกล่าวไม่ดี พวกเขาสามารถบิดเบือนผลกำไรของศูนย์ที่เกี่ยวข้องได้อย่างมาก
ในเวลาเดียวกัน การรวมในการรายงานศูนย์กำไรของศูนย์รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ได้ควบคุมโดยผู้จัดการก็สามารถมีค่าเป็นบวกได้เช่นกัน เนื่องจากพวกเขาสนใจที่จะประเมินความถูกต้องของค่าใช้จ่ายอื่นๆ
ในฐานะหนึ่งในตัวเลือกสำหรับการรวบรวมรายงานเกี่ยวกับศูนย์กำไร เราสามารถแนะนำให้รวบรวมรายงานนี้โดยรวมเฉพาะรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับศูนย์ที่เกี่ยวข้องเท่านั้น
ในการศึกษาปี 1981 85% ของบริษัทในสหรัฐฯ ได้ศึกษาการจัดสรรต้นทุนเพื่อผลกำไรบางส่วน จากการศึกษาในปี 1989 พบว่าจากบริษัทข้ามชาติ 100 แห่ง 30.5% แบ่งปันค่าใช้จ่ายในการบริหารของสำนักงานใหญ่ 29.5% - ดอกเบี้ยเมื่อ
หนี้และ 16.2% - ภาษีเงินได้
ศูนย์กำไรอาจจัดทำรายงานส่วนต่างแทนการรายงานรายได้
รายได้ส่วนเพิ่มถูกกำหนดโดยการลบออกจากเงินที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ต้นทุนผันแปรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ ความแตกต่างระหว่างรายได้ส่วนเพิ่มและต้นทุนคงที่เรียกว่ารายได้คงเหลือ ในขณะเดียวกัน ขอแนะนำให้คำนวณรายได้คงเหลือโดยคำนึงถึงต้นทุนคงที่ทั้งทางตรงและทางอ้อม
การแบ่งต้นทุนคงที่เป็นทางตรงและทางอ้อมนั้นขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเฉพาะของกระบวนการผลิต
ตัวอย่างเช่น หากอุปกรณ์ใช้สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์บางประเภทเท่านั้น ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาอุปกรณ์ทั้งหมดจะเป็นต้นทุนโดยตรง - ค่าจ้างของพนักงานที่ให้บริการอุปกรณ์ จำนวนค่าเสื่อมราคาอุปกรณ์ จำนวนค่าเช่า การชำระเงินกับมัน ฯลฯ
ต้นทุนคงที่ทางอ้อมรวมถึงต้นทุนดังกล่าวที่กระจายระหว่างประเภทของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) โดยการคำนวณเท่านั้น - ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการบริหาร จำนวนค่าเสื่อมราคาของอาคาร ฯลฯ
ตัวอย่างการรวบรวมรายงานรายได้ส่วนเพิ่มแสดงไว้ในตาราง 8.4:
ตาราง 8.4
ศูนย์กำไรรายงานรายได้ส่วนเพิ่มสำหรับเดือน (พันรูเบิล)
№ p/n | ตัวชี้วัด | ตามประมาณการ(แผน) | | การเบี่ยงเบน(+, -) |
|
จริงๆ แล้ว | ต่อเดือน | เมื่อต้นปี |
|||
1 | รายได้จากการขาย (สุทธิ) | 1000 | 1200 | +200 | +300 |
2 | มูลค่าผันแปร | 500 | 600 | + 100 | +200 |
3 | รายได้ส่วนเพิ่ม (หน้า 1 - หน้า 2) | 500 | 600 | + 100 | + ด้วย |
4 | ต้นทุนคงที่โดยตรง | 200 | 210 | + 10 | +20 |
ส | รายได้คงเหลือก่อนต้นทุนทางอ้อม | 300 | 390 | +90 | +90 |
6 | ต้นทุนคงที่ทางอ้อม | 100 | โฮ้ | + 10 | +20 |
7 | รายได้คงเหลือโดยคำนึงถึงต้นทุนทางอ้อม (กำไรจากการผลิต) (บรรทัด B - หน้า 6) | 200 | 280 | +60 | +60 |
รายได้ที่เหลือจากต้นทุนทางอ้อมโดยทั่วไปจะให้การวัดประสิทธิภาพของศูนย์กำไรที่แม่นยำกว่ากำไรจากการผลิต เนื่องจากการวัดนี้ไม่มีความไม่ถูกต้องที่เกิดขึ้นจากการกระจายต้นทุนทางอ้อม
รายงานส่วนต่างกำไรสามารถเสริมด้วยตัวบ่งชี้รายได้และค่าใช้จ่าย บนพื้นฐานของการที่เป็นไปได้ที่จะกำหนดรายได้สุทธิของศูนย์กำไร
โดยทั่วไปสำหรับองค์กรแนะนำให้จัดทำรายงานกำไรสำหรับเดือนที่รายงานในรูปแบบของรายงานกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบบัญชี (การเงิน) โดยรวมอยู่ในรายงานของตัวบ่งชี้ตามประมาณการและส่วนเบี่ยงเบน สำหรับเดือนและตั้งแต่ต้นปี (ตารางที่ 8.5):
ตาราง 8.5
งบกำไรขาดทุนประจำปี 20
4 | ค่าใช้จ่ายในการขาย | 50 | ?0 | +10 | +30 |
5 | ค่าดำเนินการทั่วไป | 150 | 160 | + 10 | +20 |
ส | ต้นทุนรวมของสินค้าที่ขาย (บรรทัดที่ 2 + บรรทัดที่ 4 + บรรทัดที่ 5) | eoo | 920 | + 120 | +200 |
7 | กำไร (ขาดทุน) จากการขาย (หน้าฉัน - หน้า 6) | 200 | 2S0 | +30 | +100 |
8 | รายได้อื่นๆ | 50 | 70 | + 10 | +20 |
9 | ค่าใช้จ่ายอื่นๆ | 40 | 50 | + 10 | + 15 |
10 | กำไร(ขาดทุน)ก่อนหักภาษี(สาย7+สาย9-สาย9) | 220 | 300 | +30 | +115 |
11 | ภาษีเงินได้ | 44 | 50 | +15 | 23 |
12 | H และฝูงกำไร (หน้า 10 - หน้า 11) | 175 | 240 | +64 | 92 |
เพื่อให้แน่ใจว่าการวิเคราะห์และการคาดการณ์ต้นทุน การประเมินทางเศรษฐกิจของการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ การกำหนดประสิทธิภาพของการดำเนินการตามมาตรการขององค์กรและทางเทคนิคที่โรงงาน ส่วนแบ่งของต้นทุนขึ้นอยู่กับปริมาณงานจะถูกกำหนด
การวิเคราะห์สามารถทำได้ในสามทิศทาง:
ตามรายจ่ายหรือรายจ่ายหรือตามองค์ประกอบ
ตามประเภทของงานและบริการ
โดยศูนย์ต้นทุนหรือกิจกรรม
การวิเคราะห์ต้นทุนและการวิเคราะห์ต้นทุนต้องการข้อมูลที่แตกต่างและการเน้นย้ำที่แตกต่างกันในการดำเนินการ ดังนั้น การวิเคราะห์ต้นทุนจึงมีความสำคัญมากกว่าในการควบคุมกระแสเงินสดของสถานี และการวิเคราะห์ต้นทุนและต้นทุนมีความสำคัญมากกว่าสำหรับการจัดสร้างงบการเงิน อย่างไรก็ตาม วิธีการของการดำเนินการมีความคล้ายคลึงกัน และในท้ายที่สุด ข้อสรุปที่ได้จากผลของขั้นตอนการวิเคราะห์แสดงถึงประสิทธิภาพของการจัดการโรงงาน เนื่องจากในอดีตที่ผ่านมาการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของวิสาหกิจรัสเซียได้รับความสนใจมากกว่าด้านการจัดการจึงควรพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการวิเคราะห์ต้นทุนและต้นทุนเฉพาะ
การวิเคราะห์ดังกล่าวจะให้ข้อมูลที่เป็นประโยชน์มากที่สุดหากดำเนินการพร้อมกันในสองส่วน: โดยศูนย์ต้นทุน หน่วยโครงสร้าง หรือประเภทของกิจกรรมในบริบทของบทความหรือองค์ประกอบ
องค์กรใดๆ มีโครงสร้างองค์กรที่ซับซ้อนไม่มากก็น้อย สถานีมีสองฟาร์ม:
1. เศรษฐกิจของสินค้าและการค้า
2. เศรษฐกิจของการขนส่ง
ในกรณีนี้ การศึกษาโครงสร้างต้นทุนทั่วทั้งโรงงานโดยทั่วไปจะมีความคล้ายคลึงกันน้อยกว่าและมีประโยชน์ในการบริหารจัดการน้อยกว่าการวิเคราะห์แบบฟาร์มต่อฟาร์ม
ข้อมูลที่เป็นประโยชน์มากที่สุดสำหรับการตัดสินใจและการวางแผนสำหรับการดำเนินงานต่อไปของโรงงานนั้นจัดทำโดยการวิเคราะห์ต้นทุนที่ดำเนินการไม่ใช่สำหรับทุกหน่วยที่ระบุไว้ในโครงสร้างขององค์กร แต่สำหรับศูนย์ต้นทุนที่เรียกว่านั่นคือ แต่ละฟาร์ม การจัดสรรที่สถานีเป็นกระบวนการที่ค่อนข้างเป็นอัตวิสัยและดำเนินการภายในกรอบของกระบวนการบัญชีการจัดการ โดยปกติ สิ่งอำนวยความสะดวกหลักทั้งหมดของสถานีจะถูกจัดสรรให้กับศูนย์ต้นทุน หน่วยโครงสร้างหลัก เสริม รอง บริหาร จัดการ และโครงสร้างอื่นๆ ถูกจัดกลุ่มเป็นศูนย์ต้นทุนไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง ขึ้นอยู่กับหน้าที่ บทบาทในโครงสร้างขององค์กร และขนาดของงบประมาณ ดังนั้น การวิเคราะห์ของสถานี DS Kochetovka จะดำเนินการในบริบทของศูนย์ต้นทุนสองแห่ง - สำหรับเศรษฐกิจของสินค้าและงานเชิงพาณิชย์และเพื่อเศรษฐกิจของการขนส่ง
เมื่อวิเคราะห์ต้นทุนของสถานีรถไฟสำหรับไตรมาสและภายในไตรมาส ตัวแปรรวมถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการจัดเรียงก่อน อย่างไรก็ตาม หากในระหว่างระยะเวลาที่ทำการศึกษา ปริมาณงานมาร์แชลล์มีอัตราการเติบโตสูง ส่วนหนึ่งของต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาลู่วิ่งในปัจจุบัน การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมเครือข่ายการติดต่อควรเพิ่มเข้าไปในต้นทุนผันแปร ในตาราง. 3.1 และ 3.2 แสดงตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพและต้นทุนทั้งในแง่การเงินและทางกายภาพของสถานีรถไฟ DS Kochetovka
ตารางที่3.1
ตัวชี้วัดประสิทธิภาพของสถานีรถไฟ DS Kochetovka ของสาขา Michurinsky ของรถไฟสายตะวันออกเฉียงใต้ของสาขาการรถไฟรัสเซีย
ดัชนี |
หน่วยวัด |
1 ตร.ว. ปี 2549 |
|
จำนวนเกวียนที่จัดเรียง |
|||
จำนวนพนักงาน AUP |
|||
จำนวนลูกจ้างที่ทำงานแบ่ง |
|||
จำนวนพนักงานที่ทำงานรับและออกจากรถไฟ |
|||
จำนวนพนักงานที่ใช้ในการขนถ่ายสินค้า |
|||
พนักงานที่เหลือ |
|||
ปริมาณการใช้ไฟฟ้า |
|||
ปริมาณเชื้อเพลิงที่ใช้: |
|||
ลิตร |
|||
ตัน |
|||
น้ำมันดีเซล |
ตัน |
||
ค่าเสื่อมราคา |
|||
วัสดุ: |
|||
ชุดเอี๊ยม |
พันรูเบิล |
||
ยูนิฟอร์ม |
พันรูเบิล |
||
แผ่นรองรองเท้า (โลหะ) |
พันรูเบิล |
||
เครื่องใช้ในครัวเรือนพิเศษ |
พันรูเบิล |
||
น้ำมันหล่อลื่น |
พันรูเบิล |
||
อะไหล่สำหรับซ่อมหัวรถจักร |
พันรูเบิล |
||
พันรูเบิล |
|||
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
การประเมินโดยรวมของสถานะทางการเงินของสถานี DS Kochetovka นั้นขึ้นอยู่กับทั้งระบบของตัวบ่งชี้ที่กำหนดโครงสร้างของแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายความสมดุลระหว่างสินทรัพย์ขององค์กรและแหล่งที่มาของการก่อตัวประสิทธิภาพและ ความเข้มข้นของการใช้แหล่งที่มาครอบคลุมค่าใช้จ่าย ความสามารถในการชำระหนี้ และความน่าเชื่อถือของสถานี
สถานีดำเนินการทางเทคโนโลยีบางอย่างสำหรับการดำเนินการตามกระบวนการขนส่ง ส่วนสำคัญของต้นทุนของสถานีสำหรับกระบวนการคัดแยกขึ้นอยู่กับปริมาณของงานที่ทำ (กล่าวคือ จะเรียกว่าต้นทุนผันแปร)
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่สถานีไม่จัดประเภทเป็นตัวแปรจะถือว่าคงที่ตามเงื่อนไข ในองค์ประกอบของพวกเขา ส่วนแบ่งที่สำคัญถูกครอบครองโดยต้นทุนทางเศรษฐกิจของถนน โครงสร้างทางแพ่ง การส่งสัญญาณและการสื่อสาร พลังงานไฟฟ้าและพลังงาน ตลอดจนต้นทุนการจัดการของตนเอง โต๊ะ 3.2.
จากตารางสรุปได้ว่าอัตราการเติบโตของการขนส่งสินค้าและการค้าของสถานีในช่วงระยะเวลาที่รายงานเมื่อเทียบกับช่วงฐานลดลง 0.43% ผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อสิ่งนี้คือการลดต้นทุนแรงงานซึ่ง ส่งผลให้ลดรายจ่ายในแง่ของการหักเงินเพื่อความต้องการทางสังคม ต้นทุนวัสดุอื่นๆ เพิ่มขึ้น 6.06% และต้นทุนวัสดุส่วนหนึ่ง: วัสดุและไฟฟ้าถูกประเมินต่ำเกินไป ในทางกลับกัน องค์ประกอบต้นทุน: ค่าเสื่อมราคาและเชื้อเพลิงยังคงไม่เปลี่ยนแปลง สำหรับการบริหารการขนส่ง ค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นเป็น 100.31% ซึ่งเกิดจากการเติบโตขององค์ประกอบต้นทุนทั้งหมด ยกเว้นค่าใช้จ่ายอื่นๆ (99.18%) ดังนั้นต้นทุนรวมสำหรับพืชตามฟาร์มและกิจกรรมเพิ่มขึ้น 0.2% (100.20%) เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งของต้นทุนสำหรับองค์ประกอบต้นทุนทั้งหมดโดยไม่รวมต้นทุนอื่น ๆ (99.03%)
ตารางที่3.2
การวิเคราะห์พลวัตของต้นทุนสถานี
ดัชนี |
ระยะเวลาฐาน (พันรูเบิล) |
ระยะเวลาการรายงาน (พันรูเบิล) |
เปลี่ยน (พันรูเบิล) |
อัตราการเจริญเติบโต |
1. เศรษฐกิจของสินค้าและการค้า |
||||
1.1 ค่าแรง |
||||
1.2 เงินช่วยเหลือสังคม |
||||
1.3 ต้นทุนวัสดุ รวม |
||||
1.3.1 วัสดุ |
||||
1.3.2 เชื้อเพลิง |
||||
1.3.3 ไฟฟ้า |
||||
1.3.4 ต้นทุนวัสดุอื่นๆ |
||||
1.4 ค่าเสื่อมราคา |
||||
1.5 ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
||||
รวมสำหรับเศรษฐกิจของสินค้าและงานเชิงพาณิชย์: |
||||
2. เศรษฐกิจของการขนส่ง |
||||
2.1 ค่าแรง |
||||
2.2 การบริจาคเพื่อสังคม |
||||
2.3 ต้นทุนวัสดุ รวม |
||||
2.3.1 วัสดุ |
||||
2.3.2 เชื้อเพลิง |
||||
2.3.3 ไฟฟ้า |
||||
2.3.4 ต้นทุนวัสดุอื่นๆ |
||||
2.4 ค่าเสื่อมราคา |
||||
2.5 ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
||||
รวมสำหรับเศรษฐกิจของการขนส่ง: |
||||
ความต่อเนื่องของตาราง 3.2 |
||||
3. ต้นทุนการผลิตทางตรงทั้งหมด |
||||
3.1 ค่าแรง |
||||
3.2 เงินช่วยเหลือสังคม |
||||
3.3 ต้นทุนวัสดุ รวมถึง |
||||
3.3.1 วัสดุ |
||||
2.3.3 ไฟฟ้า |
||||
3.3.2 เชื้อเพลิง |
||||
4. ค่าขนส่งทั้งหมด |
||||
4.1 ค่าแรง |
||||
4.2 เงินช่วยเหลือสังคม |
||||
4.3 ต้นทุนวัสดุ รวมถึง |
||||
4.3.1 วัสดุ |
||||
4.3.2 เชื้อเพลิง |
||||
4.3.3 ไฟฟ้า |
||||
4.3.4 ต้นทุนวัสดุอื่นๆ |
||||
4.4 ค่าเสื่อมราคา |
||||
4.5 ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
||||
ต้นทุนโรงงานทั้งหมดแยกตามครัวเรือนและกิจกรรม |
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดต่อสถานี:
YE = YE z + YE m + YE t + YE e + YE pr.m + YE esn + YE a + YE pr ,
UE 0 \u003d 5160000 + 2644000 + 158000 + 12746000 + 457000 + 129530000 + 1945000 + +1648000 \u003d 84,151,000 รูเบิล
UE 1 =51689000+ 2658000+163000+12760000+465000+12998000+1955000+
1632000= 84,320,000 รูเบิล
ในการกำหนดลักษณะต้นทุนวัสดุ ตัวบ่งชี้ปริมาณการใช้วัสดุ 1 รูเบิลจะถูกคำนวณ ทำงานและบริการ:
โดยทั่วไป สำหรับต้นทุนวัสดุทั้งหมด E t:
จาก t= อี t/w,
ที่ไหน: E t- ต้นทุนของทรัพยากรวัสดุที่ใช้แล้ว
W คือต้นทุนของงานและบริการที่ดำเนินการ
จาก t 0 = 2644000/1616904 = 1,63
จาก t 1 = 2658000/1977635 = 1,34
ดังนั้นเราจึงสรุปได้ว่าตัวบ่งชี้การใช้วัสดุในช่วงเวลาการรายงานเมื่อเทียบกับตัวบ่งชี้พื้นฐานของการใช้วัสดุลดลง 0.29 kopecks / rub ดังนั้นจึงมีการประหยัดทรัพยากรวัสดุเมื่อเทียบกับต้นทุนของงานและบริการที่ดำเนินการ
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของสถานีสามารถแสดงได้ในรูปแบบของไดอะแกรม:
โดยที่: YEz - ต้นทุนค่าจ้างทั้งหมด
UE esn - การหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม
B - ผลิตภาพแรงงาน Z- เงินเดือน;
UE t- ต้นทุนวัสดุ UE pr.m - ต้นทุนวัสดุอื่นๆ
ยัง - ค่าเชื้อเพลิง: eb - น้ำมันเบนซิน; เช่น - ถ่านหิน ediz - น้ำมันดีเซล
Y - ปริมาณ; P - ราคา;
UEE - ค่าไฟฟ้า;
UEA - ค่าเสื่อมราคา;
UEPr - ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
โพสต์ UE - ต้นทุนคงที่;
UE ต่อ - มูลค่าผันแปร;
UE - จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่สถานี
ในการประเมินและวิเคราะห์สถานะทางการเงินของสถานีจากมุมมองของความเหมาะสมของต้นทุนที่ใช้ การรายงานของสถานี DS Kochetovka จะถูกใช้ ซึ่งเรียกว่า "การรายงานการจัดการภายในบริษัท" (แบบฟอร์มหมายเลข 7-U) , (ภาคผนวก 3) "งบดุล" (แบบฟอร์มหมายเลข 1) "งบกำไรขาดทุน" (แบบฟอร์ม 2) (ภาคผนวก 1 และ 2)
รายงานการจัดการวัตถุประสงค์ของพวกเขา
ลักษณะเด่นของการรายงานการจัดการจากการบัญชีปกติ
การวิเคราะห์และการวางแผนทางการเงินตามรายงานการจัดการ
จำเป็นต้องสร้างรายงานการจัดการเสมอ เพียงแต่คำว่า "การจัดการ" ไม่ได้ใช้กับรายงานภายในดังกล่าว
การรายงานการจัดการเป็นชุดรายงานภายในขององค์กรซึ่งจัดทำขึ้นโดยสมัครใจ วัตถุประสงค์หลักของการรวบรวมคือเพื่อให้ได้ข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับสถานะของกิจการในวันที่กำหนด ตัวอย่างเช่น เพื่อให้ผู้บริหารหรือเจ้าของกิจการ
กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีรูปแบบการรายงานการจัดการแบบครบวงจรเนื่องจากลักษณะการก่อตั้งโดยสมัครใจดังนั้นแต่ละองค์กรจึงมีสิทธิ์พัฒนาแบบฟอร์มการรายงานอย่างอิสระ ตามกฎแล้วจะใช้รูปแบบปกติของงบการเงินเป็นพื้นฐาน
ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการรายงานทางบัญชีและการจัดการอยู่ในผู้รับ ผู้ใช้ปลายทาง การรายงานทางบัญชีบังคับเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับผู้จัดการ - เพื่อวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมาสำหรับผู้ตรวจสอบบัญชีและบริการภาษี - เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนข้อเท็จจริงของกิจกรรม
การรายงานการจัดการโดยสมัครใจมีความจำเป็นเฉพาะสำหรับหัวหน้าองค์กร เจ้าหน้าที่ หรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ (เช่น ผู้บริหารและผู้จัดการ) รวมถึงเจ้าขององค์กรเพื่อวิเคราะห์การดำเนินงานขององค์กรและวางแผนกิจกรรมเพิ่มเติมใน ระยะสั้นหรือระยะยาว
นอกจากนี้ งบการเงินได้จัดทำขึ้นสำหรับทั้งองค์กร และการรายงานของฝ่ายบริหาร (หากจำเป็น) จะถูกนำเสนอในบริบทของแผนกโครงสร้าง แผนกที่แยกจากกัน บริษัทสาขา ฯลฯ รายละเอียดดังกล่าวทำให้สามารถระบุพื้นที่ที่มีปัญหาได้
บันทึก!
ผู้เชี่ยวชาญด้านการรายงานของฝ่ายจัดการทราบว่าไม่คุ้มกับการโหลดรายงานที่มีข้อมูลมากเกินไป มิฉะนั้น เอกสารจะรับรู้ได้ยาก
ความถี่ของการรวบรวมและองค์ประกอบของการรายงานการจัดการขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้ใช้ปลายทางเท่านั้น (เช่น การจัดการ) สามารถสร้างรายงานรายวัน รายสัปดาห์ รายเดือน รายไตรมาส และรายปี
ตามกฎแล้ว รายงานการจัดการจะรวมตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้และตามจริง ทำให้สามารถดำเนินการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริง และคำนวณสัมประสิทธิ์สัมพัทธ์ที่กำหนดลักษณะประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
นี่ไม่ใช่รายการรายงานทั้งหมดที่สามารถรวมอยู่ในการรายงานของฝ่ายบริหาร เราขอย้ำว่าวัตถุประสงค์และเนื้อหาของรายงานขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้รับโดยตรง ดังนั้น สามารถสร้างรายงานการจัดการรองต่อไปนี้:
- เกี่ยวกับต้นทุนการผลิตจริงเมื่อเปรียบเทียบกับตัวชี้วัดที่วางแผนไว้
- ในการดำเนินการตามแผนการผลิต
- การดำเนินการตามแผนการตลาด
- สำหรับงานที่อยู่ระหว่างดำเนินการ
- เกี่ยวกับสต็อกวัตถุดิบและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
- เกี่ยวกับลูกหนี้
- เกี่ยวกับเจ้าหนี้ ฯลฯ
งบกำไรขาดทุน
นี่อาจเป็นรายงานการจัดการที่สำคัญที่สุด มันสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับกำไร / ขาดทุนที่แท้จริงขององค์กร
แบบฟอร์มรายงานผลประกอบการทางการเงิน (แบบที่ 2) ของงบการเงินได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.07.2010 ฉบับที่ 66n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 06.04.2015) “เกี่ยวกับรูปแบบทางการเงิน งบขององค์กร” และมีรูปแบบที่ค่อนข้างละเอียด
ในรายงานการจัดการ อนุญาตให้จัดกลุ่มบางบรรทัดของรายงาน และในทางกลับกัน ให้แจกแจงรายละเอียดเพิ่มเติม (ซึ่งส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายขององค์กร)
ผู้รับเอกสารรายสุดท้ายยังสามารถขอรายละเอียดเกี่ยวกับรายได้ (เช่น แยกตามประเภทสินค้า)
ส่วนของรายงานการจัดการเกี่ยวกับผลประกอบการทางการเงิน - ในตาราง หนึ่ง.
ตารางที่ 1
ส่วนของรายงานการจัดการเกี่ยวกับผลประกอบการ พันรูเบิล
ชื่อ |
ความหมาย |
ค่าใช้จ่ายในการขาย |
|
กำไร (ขาดทุน) ขั้นต้น |
|
กำไร(ขาดทุน)จากการขาย |
|
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องจ่าย |
|
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน |
|
รายได้สุทธิ (ขาดทุน) |
สิ่งสำคัญที่เราเห็นจากรายงานนี้คือผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกจากกิจกรรมของบริษัท: รายได้นั้นสูงกว่าต้นทุนของบริษัทที่เกิดขึ้นสำหรับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์
อย่างไรก็ตาม ทุกองค์กรพยายามที่จะเพิ่มผลกำไรอย่างต่อเนื่อง สำหรับสิ่งนี้ตามกฎ:
- เพิ่มราคาขายของหน่วยการผลิต (ซึ่งส่งผลให้ปริมาณรายได้เพิ่มขึ้น)
- ลดต้นทุนการขาย (ด้วยจำนวนรายได้ที่เท่ากัน ทำให้เพิ่มกำไร รวมถึงกำไรต่อหน่วยการผลิต)
เมื่อวางแผนผลลัพธ์ทางการเงินตามการรายงานของฝ่ายบริหาร ปริมาณการขายจริงและที่วางแผนไว้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย การวางแผนดังกล่าวค่อนข้างมีเงื่อนไข เนื่องจากต้นทุนขายมีทั้งต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปร ต้นทุนเดิมจะไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อมีการเพิ่มหรือลดปริมาณการขาย
เราจะดำเนินการคำนวณเบื้องต้นเพื่อจัดทำรายงานตามแผนเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงิน
เรารู้ว่ารายได้เป็นจำนวน 68,074 พันรูเบิล ได้รับจากการขาย 257 ยูนิต ผลิตภัณฑ์ในราคา 264,880.00 รูเบิล ต่อหน่วย (องค์กรที่วิเคราะห์แล้วผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทหนึ่ง)
ในงวดการรายงานถัดไป มีแผนขาย 294 หน่วย
ดังนั้นรายได้ตามแผนจะเท่ากับ 77,875 พันรูเบิล (264,880.00 รูเบิล x 294 หน่วย) ราคา 64,767,000 รูเบิล (220,295.70 รูเบิล × 294 ชิ้น)
รายงานคาดการณ์ผลประกอบการทางการเงิน - ในตาราง 2.
ตารางที่ 2
รายงานคาดการณ์ผลประกอบการพันรูเบิล
ชื่อ |
ความหมาย |
ค่าใช้จ่ายในการขาย |
|
กำไร (ขาดทุน) ขั้นต้น |
|
กำไร(ขาดทุน)จากการขาย |
|
เปอร์เซ็นต์ที่ต้องจ่าย |
|
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|
กำไร(ขาดทุน)ก่อนหักภาษี |
|
ภาษีเงินได้ปัจจุบัน |
|
รายได้สุทธิ (ขาดทุน) |
ด้วยการวางแผนดังกล่าว ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไร (ผลิตภัณฑ์ องค์กร การขาย ฯลฯ) ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง เนื่องจากเมื่อคาดการณ์ จะพิจารณาเฉพาะความผันผวนของยอดขายเท่านั้น
เราคำนวณตัวชี้วัดหลักของความสามารถในการทำกำไรซึ่งกำหนดลักษณะการทำกำไรขององค์กรและความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของกิจกรรม
การทำกำไรของธุรกิจหลัก (R 1) คืออัตราส่วนของกำไรก่อนภาษีต่อเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ อัตราส่วนนี้แสดงว่าส่วนของกำไรอยู่ในองค์ประกอบของรายได้
ในกรณีของเรา R 1 = 10,078 / 68,074 × 100% = 11,728 / 77,875 × 100% = 15%
ยิ่งอัตรากำไรที่สัมพันธ์กับรายได้สูงขึ้นเท่าใด การพิจารณาผลกำไรของกิจการก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น
ความสามารถในการทำกำไรของผลิตภัณฑ์ (R 2) คืออัตราส่วนของกำไรสุทธิต่อต้นทุนรวม ตัวบ่งชี้นี้มีความสำคัญมากสำหรับการวิเคราะห์ประสิทธิภาพของกิจกรรม: แสดงให้เห็นว่าผลิตภัณฑ์มีกำไรอย่างไร กำไรที่บริษัทได้รับจากต้นทุนการผลิตทั้งหมดเป็นอย่างไร
ในกรณีของเรา R2 = 8062 / 56616 × 100% = 9382 / 64767 × 100% = 15%
บันทึก
ในขั้นตอนการวิเคราะห์กิจกรรมการรายงานและการวางแผนของฝ่ายบริหารในระยะสั้นหรือระยะยาว สามารถระบุพื้นที่ปัญหาได้ เช่น ต้นทุนการผลิตสูงขององค์กร รายได้ต่ำ เป็นต้น
จากผลการวิเคราะห์ ได้กำหนดนโยบายเพื่อพัฒนาองค์กรต่อไป ตัดสินใจ เช่น ละทิ้งการผลิตผลิตภัณฑ์ประเภทใด ๆ เพื่อขยายตลาดการขาย ปรับต้นทุนให้เหมาะสม เพิ่ม / ลดการขายปลีก ราคา ฯลฯ
ดุลการจัดการ
แบบฟอร์มงบดุลการจัดการไม่ได้รับการอนุมัติในระดับกฎหมาย ดังนั้นเราจึงแนะนำให้ใช้แบบฟอร์มงบดุลปกติ
บันทึก
ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้ใช้ คุณสามารถลบรายการดุลที่ไม่จำเป็น จัดกลุ่มรายการแต่ละรายการ หรือในทางกลับกัน ให้อธิบายรายละเอียดเหล่านี้ (เช่น เงินที่ยืมมา หากส่วนแบ่งในสกุลเงินในงบดุลมีความสำคัญ)
ตัวอย่างของงบดุลการจัดการอยู่ในตาราง 3.
ตารางที่ 3
ยอดการจัดการพันรูเบิล
ทรัพย์สิน |
ความหมาย |
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน |
|
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน |
|
สินทรัพย์ถาวร |
|
รวมสำหรับส่วน I |
|
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน |
|
ลูกหนี้การค้า |
|
รวมสำหรับส่วน II |
|
สมดุล |
|
ความรับผิด |
|
สาม. ทุนและทุนสำรอง |
|
ทุนจดทะเบียน |
|
ทุนสำรอง |
|
รวมสำหรับหมวด III |
|
รวมสำหรับส่วน IV |
|
เงินกู้ยืม |
|
บัญชีที่สามารถจ่ายได้ |
|
ส่วน V รวม |
|
สมดุล |
เราทำให้รูปแบบปกติของงบดุลง่ายขึ้น - เราลบบทความที่มีค่าเป็นศูนย์ ยกเว้นหัวข้อ IV เพื่อเน้นที่ข้อเท็จจริงที่ว่าบริษัทไม่มีภาระผูกพันระยะยาว
ตามงบดุลการจัดการจะคำนวณตัวชี้วัดหลักของสถานะทางการเงินขององค์กร ในขั้นตอนนี้ไม่จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์การรายงานอย่างครอบคลุม - เพียงพอที่จะมุ่งเน้นไปที่ประเด็นปัญหาขององค์กร:
อัตราส่วนทุน(ต่อ OSS) คำนวณจากอัตราส่วนของส่วนต่างระหว่างส่วนของผู้ถือหุ้นและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนต่อกระแสรายวัน:
ถึง OSS \u003d (รวมสำหรับส่วนที่ III - รวมสำหรับส่วนที่ I) / รวมสำหรับส่วนที่ II
ในตัวอย่างของเรา K OSS \u003d (11,042 - 4,806) / 40,875 \u003d 0.15
ค่าของตัวบ่งชี้บ่งบอกถึงโครงสร้างงบดุลที่ไม่น่าพอใจและมีโอกาสสูงที่จะล้มละลายในภาพรวมขององค์กร
ค่าที่มากกว่า 0.5 บ่งบอกถึงสถานะทางการเงินที่ดีขององค์กรและความเป็นไปได้ในการดำเนินนโยบายการเงินที่เป็นอิสระ
อัตราส่วนหนี้สิน(K h) คำนวณตามอัตราส่วนของหนี้สินรวมขององค์กรต่อกองทุนของตัวเอง:
K z \u003d (รวมสำหรับส่วน IV + รวมสำหรับส่วน V) / รวมสำหรับส่วน III;
ที่องค์กรที่วิเคราะห์ K z = 34,639 / 11,042 = 3.14
ค่าเชิงบรรทัดฐานของตัวบ่งชี้ต่ำกว่า 1 มิฉะนั้นพวกเขาบอกว่าจำนวนเงินที่ยืมเกินของตัวเอง
จากผลลัพธ์ที่ได้รับ เป็นไปได้ที่จะทำนายแบบจำลองงบดุลสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป เช่น ใช้เปอร์เซ็นต์ของวิธีการขาย
ในการรวบรวม คุณต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:
- เกี่ยวกับยอดขายจริงสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (สำหรับตัวอย่างของเรา - 257 หน่วย) ซึ่งรวบรวมงบดุลการจัดการ
- เกี่ยวกับปริมาณการขายที่วางแผนไว้ในช่วงเวลาถัดไป (สำหรับตัวอย่างของเรา - 294 หน่วย)
ค่าสัมประสิทธิ์การเปลี่ยนแปลงปริมาณการขาย (K meas) คำนวณได้ดังนี้
K meas = คิว 2 / คิว 1 ,
ที่ไหน คิว 1 - ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ในช่วงเวลาก่อนหน้า ชิ้น;
คิว 2 - ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์สำหรับช่วงเวลาที่วางแผนไว้ ชิ้น,
ในกรณีของเรา K meas = 294/257 = 1.144
จำนวนกำไรสุทธิตามการคาดการณ์ (ดูตารางที่ 2) คือ 9382,000 รูเบิล โดยบริษัทจะไม่กระจายผลกำไรเป็นเงินปันผลเนื่องจากมีหนี้สินระยะสั้นในระดับสูงที่ต้องชำระคืน
กำไรสุทธิสามารถนำมาใช้ ตัวอย่างเช่น เพื่อเพิ่มกำไรสะสม (5486,000 รูเบิล) และเพื่อชำระหนี้สิน (3896 พันรูเบิล)
ตามวิธีการนี้ เราจะสร้างยอดดุลการคาดการณ์ (ตารางที่ 4)
ตารางที่ 4
พยากรณ์ยอดดุลพันรูเบิล
ทรัพย์สิน |
ความหมาย |
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน |
|
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน |
|
สินทรัพย์ถาวร |
|
รวมสำหรับส่วน I |
|
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน |
|
ลูกหนี้การค้า |
|
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด |
|
รวมสำหรับส่วน II |
|
สมดุล |
|
ความรับผิด |
|
สาม. ทุนและทุนสำรอง |
|
ทุนจดทะเบียน |
|
ทุนสำรอง |
|
กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย) |
|
รวมสำหรับหมวด III |
|
IV. หน้าที่ระยะยาว |
|
รวมสำหรับส่วน IV |
|
V. หนี้สินหมุนเวียน |
|
เงินกู้ยืม |
|
บัญชีที่สามารถจ่ายได้ |
|
ส่วน V รวม |
|
สมดุล |
จากการเปลี่ยนแปลงที่เสนอ เราคำนวณสัมประสิทธิ์:
ถึง OSS \u003d (16,528 - 5,498) / 46,761 \u003d 0.24;
Kz \u003d 35,731 / 16,528 \u003d 2.16.
ดังนั้น ด้วยมาตรการที่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของการรายงานของฝ่ายบริหาร จึงเป็นไปได้ที่จะเพิ่มความเป็นอิสระขององค์กรจากแหล่งเงินทุนที่ยืมมา และปรับปรุงอัตราส่วนของเงินทุนของตัวเองและเงินที่ยืมมา
เพื่อรวมผลกระทบ การวิเคราะห์ความสามารถในการทำกำไรขององค์กรและการหาโอกาสในการเพิ่มระดับของกำไรเพื่อเสริมสร้างความเป็นอิสระทางการเงินเป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การพิจารณา
งบกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่าย
รายงานรายได้และค่าใช้จ่ายช่วยให้คุณสามารถวิเคราะห์ปริมาณกระแสเงินสด รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์และต้นทุนการผลิตและการขาย คำนวณค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดลักษณะกิจกรรมทางธุรกิจและความมั่นคงทางการเงินขององค์กร
ขั้นแรกให้องค์กรจัดทำเอกสารการวางแผนเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายในอนาคตและตามรายงานการจัดการที่เกิดขึ้นจริง ตามนั้น ตัวชี้วัดที่วางแผนไว้และตามจริงจะถูกวิเคราะห์
ตัวอย่างของงบกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่ายแสดงในตาราง 5.
ตารางที่ 5
งบกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่ายการจัดการ
เลขที่ p / p |
ชื่อรายได้ (รายจ่าย) |
วางแผน |
ข้อเท็จจริง |
|
รายได้ |
18 560,00 |
16 704,00 |
||
การชำระเงินล่วงหน้าให้กับ Beta LLC |
||||
การชำระเงินล่วงหน้าให้กับ Gamma LLC |
||||
การชำระเงินล่วงหน้าให้กับ Omega LLC |
||||
การตั้งถิ่นฐานขั้นสุดท้ายของ Beta LLC |
||||
การตั้งถิ่นฐานครั้งสุดท้ายของ Gamma LLC |
||||
การตั้งถิ่นฐานขั้นสุดท้ายของ Omega LLC |
||||
ค่าใช้จ่าย |
||||
เงินเดือน+เบี้ยประกัน |
||||
การชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ LLC "Norman" |
||||
การชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ Diksit LLC |
||||
ข้อตกลงขั้นสุดท้ายกับซัพพลายเออร์ Norman LLC |
||||
ข้อตกลงขั้นสุดท้ายกับซัพพลายเออร์ Dixit LLC |
||||
เช่า |
||||
สาธารณูปโภค |
||||
ค่าโทรศัพท์และอินเทอร์เน็ต |
||||
การหักค่าเสื่อมราคา |
เมื่อนำเสนอรายงานการจัดการต่อผู้บริหาร จะต้องเตรียมตอบคำถาม ตัวอย่างเช่น หากไม่มีรายได้ - "ทำไม" ในกรณีนี้ จำเป็นต้องค้นหาสาเหตุที่ไม่ได้รับเงิน - ไม่มีการจัดส่ง ลูกค้าชำระเงินล่าช้า ฯลฯ
หากส่วนค่าใช้จ่ายของรายงานเปลี่ยนแปลงไปมาก อาจจำเป็นต้องจัดทำรายงานโดยละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับบางรายการ
การวิเคราะห์งบกำไรขาดทุนและค่าใช้จ่ายจะช่วยให้คุณเข้าใจล่วงหน้าว่าในช่วงเวลาหนึ่งจะไม่มีเงินเพียงพอในบัญชี เช่น เงินเข้าบัญชีซัพพลายเออร์ จากนั้นฝ่ายบริหารจะมีโอกาสตอบสนองอย่างรวดเร็วต่อสถานการณ์ เช่น เห็นด้วยกับการเลื่อนเงินทดรองจ่ายออกไป
โดยปกติ รายงานดังกล่าวจะได้รับการปรับปรุงอย่างต่อเนื่องโดยขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงในการชำระเงินตามแผน
งบกระแสเงินสด
งบกระแสเงินสด (ODDS) ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสด (ตามบัญชีกระแสรายวันและ / หรือโต๊ะเงินสด) ซึ่งสะท้อนถึงการรับและค่าใช้จ่ายของกองทุนทั้งตามแผนและตามจริง
โครงสร้างคล้ายกับงบประมาณกระแสเงินสด (BDDS) คุณลักษณะที่โดดเด่นคือการมีตัวบ่งชี้จริงที่แสดงถึงลักษณะการดำเนินการของงบประมาณ
ODDS ช่วยให้คุณสามารถประเมินความสามารถทางการเงินขององค์กร ติดตามความพร้อมของเงินทุนในบัญชีและในโต๊ะเงินสดขององค์กร ปรับสมดุลการรับและค่าใช้จ่ายของเงินทุน และควบคุมสภาพคล่องและการละลายขององค์กร
ODDS เช่นเดียวกับ BDDS ประกอบด้วยกระแสเงินสดจากการลงทุนในปัจจุบันและธุรกรรมทางการเงิน
กระแสเงินสดในปัจจุบัน- เป็นรายรับจากการขายสินค้า, ค่าเช่า, ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา, ค่าตอบแทนของพนักงานขององค์กร, การชำระภาษี ฯลฯ
กระแสเงินสดจากการลงทุน- รายการเหล่านี้เป็นธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การสร้าง หรือการกำจัดสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน เช่น ต้นทุนในการพัฒนาและงานเทคโนโลยี การจัดหาเงินกู้ การชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งหุ้น เป็นต้น
เพื่อกระแสเงินสดจากการทำธุรกรรมทางการเงินรวมถึงรายรับจากการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินทุน (เงินฝากเงินสด การชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหุ้นคืน การจ่ายเงินปันผล การไถ่ถอนตั๋วสัญญาใช้เงิน ฯลฯ)
ในการวางแผนการใช้จ่ายและการรับเงินสดอย่างมีประสิทธิภาพ จำเป็นต้องวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในสถานการณ์วิกฤต เมื่อวินัยในการชำระเงินแย่ลง และบริษัทอาจมีเงินไม่พอจ่าย
การจัดการ ODDS ช่วยเพิ่มประสิทธิภาพในการวางแผนและการจัดทำงบประมาณโดยทั่วไป
ตัวอย่างของงบกระแสเงินสดแสดงไว้ในตาราง 6.
ตารางที่ 6
งบกระแสเงินสดสำหรับเดือนกรกฎาคม 2560 พันรูเบิล
เลขที่ p / p |
ดัชนี |
วางแผน |
ข้อเท็จจริง |
ยอดต้นเดือน |
12 200,00 |
12 200,00 |
|
บิลเงินสด |
|||
รายได้จากกิจกรรมหลัก |
|||
ความก้าวหน้าของลูกค้า |
|||
Gamma LLC สัญญาหมายเลข 212/T ลงวันที่ 26/06/2017 |
|||
รายได้จากการขายสินค้า (งานและบริการ) |
|||
Alfa LLC สัญญาหมายเลข 12 วันที่ 30 มกราคม 2560 |
|||
Gamma LLC สัญญาหมายเลข 212/T ลงวันที่ 04/28/2017 |
|||
Beta LLC สัญญาหมายเลข 17 ลงวันที่ 03/24/2017 |
|||
Omega LLC สัญญาฉบับที่ 1 ลงวันที่ 23/12/2559 |
|||
Norma LLC สัญญาหมายเลข 7 ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2017 |
|||
รายได้จากกิจกรรมทางการเงิน |
|||
รายได้จากกิจกรรมการลงทุน |
|||
การใช้จ่ายเงิน |
|||
การใช้จ่ายในธุรกิจหลัก |
|||
การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์ |
|||
การชำระเงินสำหรับส่วนประกอบ |
|||
2.1.1.1.1 |
สินค้า No.1 |
||
ปลูกไว้. I.I. Ivanova |
|||
JSC Alfa |
|||
OOO "แนวทแยง" |
|||
JSC "ยาโรสลาฟล์" |
|||
ผู้ให้บริการรายอื่น |
|||
2.1.1.1.2 |
รายการที่2 |
||
ปลูกไว้. I.I. Ivanova |
|||
JSC Alfa |
|||
OOO "แนวทแยง" |
|||
ผู้ให้บริการรายอื่น |
|||
เงินเดือน |
|||
ดิวิชั่น 1 (มอสโก) |
|||
เบี้ยประกันภัย |
|||
ดิวิชั่น 1 (มอสโก) |
|||
ดิวิชั่น 2 (เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) |
|||
ค่าดำเนินการทั่วไป |
|||
ดิวิชั่น 1 (มอสโก) |
|||
บริการสื่อสาร |
|||
ค่าจ้าง (บัญชี 26) |
|||
เบี้ยประกันภัย (บัญชี 26) |
|||
ค่าโดยสาร |
|||
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|||
บริการสื่อสาร |
|||
ค่าจ้าง (บัญชี 26) |
|||
เบี้ยประกันภัย (บัญชี 26) |
|||
วัสดุสิ้นเปลือง เครื่องใช้สำนักงาน |
|||
ค่าขนส่ง |
|||
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|||
ต้นทุนการผลิตทั่วไป |
|||
ดิวิชั่น 1 (มอสโก) |
|||
ค่าจ้าง (บัญชี 25) |
|||
เบี้ยประกันภัย (บัญชี 25) |
|||
เครื่องมือ วัสดุที่ใช้ในการผลิต |
|||
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|||
ดิวิชั่น 2 (เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) |
|||
ค่าจ้าง (บัญชี 25) |
|||
เบี้ยประกันภัย (บัญชี 25) |
|||
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|||
ภาษี |
|||
ภาษีเงินได้ |
|||
ภาษีทรัพย์สิน |
|||
การใช้จ่ายในกิจกรรมทางการเงิน |
|||
การใช้จ่ายในกิจกรรมการลงทุน |
|||
กระแสเงินสดจากธุรกิจหลัก |
|||
กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน |
|||
กระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน |
|||
ส่วนเกิน/ขาดเงินทุนสิ้นเดือน |
|||
ยอดเงินสดสิ้นเดือน |
สิ่งแรกที่หัวหน้าหรือผู้ใช้ปลายทางรายอื่นของ ODDS จะให้ความสนใจคือค่าลบของตัวบ่งชี้กระแสเงินสด
บันทึก
กระแสเงินสดเป็นตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้สำหรับกระแสเงินสดแต่ละประเภท (กิจกรรมปัจจุบัน การเงินและการลงทุน) ซึ่งเป็นความแตกต่างระหว่างรายรับและรายจ่ายของกองทุน
กระแสเงินสดติดลบบ่งชี้ว่าการรับเงินสดต่ำกว่ารายจ่าย และหากบริษัทไม่มียอดเงินสดคงเหลือจากเดือนก่อนก็จะไม่สามารถชำระเงินได้
ในตัวอย่าง จะนำเสนอ ODDS โดยแยกตามผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและแยกส่วน (มอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) ฝ่ายบริหารอาจต้องการรายละเอียดเพิ่มเติม เช่น หากตัวเลขที่วางแผนไว้แตกต่างจากตัวเลขจริงอย่างมาก
ตาม ODDS ตัวอย่างเช่น สำหรับหนึ่งเดือน กระแสเงินสดสำหรับเดือนถัดไปจะถูกคาดการณ์ โดยคำนึงถึงการรับที่คาดหวัง
การวิเคราะห์การใช้จ่ายเงินจริงในหนึ่งเดือนช่วยให้คุณสามารถจำแนกค่าใช้จ่ายในแง่ของความมั่นคงและภาระผูกพันเพื่อสร้าง "ค่าคงที่" นั่นคือจำนวนเงินที่ใช้ไปต่อเดือน
บนพื้นฐานของการลงทะเบียนการชำระเงินและปฏิทินการชำระเงิน ในแง่ของการชำระเงินล่วงหน้าและการชำระบัญชีขั้นสุดท้ายจากลูกค้า รายได้ส่วนหนึ่งของ ODDS จะถูกสร้างขึ้น
การวางแผนกระแสเงินสดดังกล่าวช่วยให้มั่นใจถึงประสิทธิผลของการจัดการกระแสเงินสด
บันทึก!
การวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริงของ ODDS ช่วยให้คุณสามารถกำหนดขีดจำกัดของยอดเงินคงเหลือ ณ สิ้นเดือน เพื่อให้แน่ใจว่าการละลายขององค์กรในช่วงต้นเดือนที่รายงานถัดไป และในกรณีที่คู่สัญญาล้มละลาย
รายงานต้นทุนการผลิตจริง
งานหลักอย่างหนึ่งของแต่ละองค์กรคือการกำหนดราคาตลาดซึ่งครอบคลุมต้นทุนในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขาย ในขณะที่สามารถแข่งขันได้ สอดคล้องกับคุณภาพของผลิตภัณฑ์และสร้างความมั่นใจในความต้องการของตลาด
หลังจากที่ราคาคงที่ของตลาดหรือสัญญาเกิดขึ้น จำเป็นต้องพยายามรักษาราคาต้นทุนไว้ - หากราคาต้นทุนสูงกว่าราคา องค์กรจะไม่ได้รับผลกำไร คุณสามารถควบคุมสถานการณ์ได้ด้วยความช่วยเหลือของฝ่ายบริหาร งบต้นทุนการผลิตจริง(ตารางที่ 7)
ตารางที่ 7
รายงานต้นทุนการผลิตจริงถู
เลขที่ p / p |
บทความการคิดต้นทุน |
วางแผน |
ข้อเท็จจริง |
การเปลี่ยนแปลง +/- |
ค่าวัสดุ |
||||
เบี้ยประกันภัย |
||||
ค่าโสหุ้ย |
||||
ค่าดำเนินการทั่วไป |
||||
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต |
||||
ค่าใช้จ่ายทั้งหมด |
||||
ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม |
รายงานนี้สะท้อนถึงความเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้การคิดต้นทุนที่วางแผนไว้จากค่าจริง และหากมีความสำคัญ จำเป็นต้องมีการวิเคราะห์เพิ่มเติมเพื่อค้นหาสาเหตุ
ตามกฎแล้ว ในขั้นตอนนี้ของการรวบรวมรายงานการจัดการ จะมีการกำหนดกลุ่มของต้นทุนที่มีส่วนแบ่งมากที่สุดในต้นทุน และบนพื้นฐานของสิ่งนี้ นโยบายการลดต้นทุนถูกสร้างขึ้นเพื่อเพิ่มผลกำไรของผลิตภัณฑ์ ตัวอย่างเช่น เพื่อลดต้นทุนวัสดุ พวกเขาเจรจาสัญญาใหม่กับซัพพลายเออร์ด้วยเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยมากขึ้นหรือมองหาสัญญาใหม่ เพื่อลดกองทุนค่าจ้าง ลดจำนวนคนงาน เกี่ยวข้องกับองค์กรบุคคลที่สามในการปฏิบัติงาน ฯลฯ
โดยคำนึงถึงการวัดผลเพื่อปรับโครงสร้างต้นทุนให้เหมาะสม จะมีการวางแผนโครงสร้างที่ปรับปรุงสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป
พิจารณาตัวอย่างการรวบรวมการคำนวณตามแผนของต้นทุนการผลิต โดยคำนึงถึงการเติบโตของปริมาณในขณะที่รักษาค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป (เป็นองค์ประกอบที่ไม่เปลี่ยนแปลงของโครงสร้างต้นทุน โดยไม่คำนึงถึงความผันผวนของปริมาณ) ที่ระดับเดียวกัน (ตารางที่ 8)
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปที่เกิดขึ้นจริงต่อหน่วยของผลผลิต (ดูตารางที่ 7) - 41,642.70 รูเบิล ด้วยปริมาณการขาย 257 ยูนิต สินค้าในรอบระยะเวลารายงาน ดังนั้นยอดรวมของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปคือ 10,702,173.90 รูเบิล (41,642.70 รูเบิล × 257 ชิ้น)
ปริมาณการขายที่วางแผนไว้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานถัดไปคือ 294 หน่วย เราหารค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปทั้งหมด (10,702,173.90 รูเบิล) ด้วยปริมาณที่วางแผนไว้ เราได้รับค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปเฉพาะต่อหน่วยของผลผลิต (36,401.95 รูเบิล)
รายการต้นทุนที่เหลือเป็นที่ยอมรับสำหรับรอบระยะเวลาที่วางแผนไว้โดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงตามข้อมูลจริงของรายงานต้นทุน
ตารางที่ 8
การวางแผนโครงสร้างต้นทุนโดยคำนึงถึงมาตรการที่เสนอ ถู
เลขที่ p / p |
ชื่อของรายการคิดต้นทุน |
ข้อเท็จจริง |
วางแผน |
การเปลี่ยนแปลง +/- |
ค่าวัสดุ |
||||
ต้นทุนแรงงานของพนักงานฝ่ายผลิตที่สำคัญ |
||||
เบี้ยประกันภัย |
||||
ค่าโสหุ้ย |
||||
ค่าดำเนินการทั่วไป |
||||
ต้นทุนการผลิต |
||||
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิต |
||||
ค่าใช้จ่ายทั้งหมด |
||||
ราคาไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม |
เราไม่เปลี่ยนแปลงรายการต้นทุนทั้งหมดที่รวมอยู่ในต้นทุน ยกเว้นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป ซึ่งไม่มีเงื่อนไขเปลี่ยนแปลงขึ้นอยู่กับการเติบโตของปริมาณการขาย
ด้วยการเพิ่มประสิทธิภาพ กำไรเฉพาะที่วางแผนไว้ต่อหน่วยการผลิต ในขณะที่ยังคงราคาขายปลีกที่ระดับเดียวกัน จะเพิ่มขึ้น 5,240.75 รูเบิล โดยปริมาณการขายที่คาดการณ์ทั้งหมด - 1,540,780.50 รูเบิล
หากไม่มีการวางแผนการวัดเพื่อปรับต้นทุนให้เหมาะสม โครงสร้างต้นทุนที่วางแผนไว้จะใช้ข้อมูลจริงสำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าตามกฎ
รายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า
รายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้สามารถรวมกันเป็นเอกสารการจัดการฉบับเดียวหรือแบ่งออกเป็นสองเอกสารแยกกัน ช่วยให้คุณสามารถประเมินการละลายขององค์กรและติดตามการหมุนเวียนของหนี้โดยใช้อัตราส่วนสัมพัทธ์
ความเป็นจริงของการก่อตัวของลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้เนื่องจากช่องว่างเวลาระหว่างการชำระเงินและการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
บันทึก
บัญชีลูกหนี้ - เงินที่ลูกหนี้เป็นหนี้องค์กร บัญชีเจ้าหนี้คือเงินที่บริษัทเป็นหนี้เจ้าหนี้
รายงานเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะรวบรวมตามวันที่กำหนด และผู้รับขั้นสุดท้ายจะเห็นข้อมูลเกี่ยวกับสถานะการชำระหนี้กับคู่สัญญาและสามารถควบคุมการปฏิบัติตามภาระผูกพันได้อย่างรวดเร็ว
ตัวอย่างของผู้บริหาร รายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้ของวิสาหกิจ- ในตาราง 9.
ตารางที่ 9
แบบรายงานลูกหนี้และเจ้าหนี้ ณ วันที่ 21.07.2017
เลขที่ p / p |
ลูกหนี้/ ผู้ให้กู้ |
ปริมาณถู |
การจัดส่ง |
ชำระเงินแล้ว (ล่วงหน้า) |
จำนวนหนี้ ณ วันที่ 21.07.2017 |
||
วันที่ |
ปริมาณถู |
วันที่ |
ปริมาณถู |
||||
ลูกหนี้ |
|||||||
OOO "เบต้า" |
|||||||
ผู้ให้กู้ |
|||||||
OOO "นอร์แมน" |
จากการวิเคราะห์ข้อมูลรายงาน ผู้จัดการจะเห็นว่าในวันที่ 06/09/2017 องค์กรดังกล่าวมีความก้าวหน้าถึง 80% ของ Norman LLC (880,000.00 rubles) สินค้าจัดส่งเต็มจำนวนเมื่อวันที่ 15/06/2017 แต่ ณ วันที่ 21 กรกฎาคม 2017 บริษัทยังไม่ได้ชำระหนี้ทั้งหมดจำนวน 220,000.00 รูเบิล
ในเวลาเดียวกัน Beta LLC ได้ชำระเงินล่วงหน้า (50%) จำนวน 5,500.00 พันรูเบิล สินค้าถูกจัดส่งเต็มจำนวนในวันที่ 23/06/2017 แต่องค์กรไม่ได้รับการชำระเงินครั้งสุดท้าย 50%
ตามกฎแล้ว สัญญากับคู่สัญญาจะระบุเงื่อนไขในการส่งมอบและช่วงเวลาระหว่างการส่งมอบและการชำระบัญชีขั้นสุดท้าย (เช่น การชำระเงินขั้นสุดท้ายจะดำเนินการภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ผู้ซื้อยอมรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง) สำหรับการละเมิดเงื่อนไขการชำระเงิน จะมีการคว่ำบาตร (เช่น ค่าปรับ 0.1% ของจำนวนเงินที่ชำระล่าช้าและสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า)
ดังนั้น ในกรณีของการยื่นคำร้องของเจ้าหนี้ องค์กรจะถูกบังคับไม่เพียงแค่ทำการระงับคดีในขั้นสุดท้ายเท่านั้น แต่ยังต้องจ่ายค่าปรับด้วย และสิ่งเหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่คาดไม่ถึง
รายงานการจัดการอื่นๆ
รายงานการจัดการการดำเนินการตามแผนการผลิต
ประกอบด้วยตัวเลขตามแผนและตามจริง ตามคำขอของผู้รับขั้นสุดท้ายจะมีรายละเอียดโดยการประชุมเชิงปฏิบัติการ
ตามหลักการแล้ว ควรสร้างรายงานเหล่านี้เป็นประจำทุกเดือน ซึ่งจะช่วยให้คุณควบคุมการใช้งานโปรแกรมการผลิตประจำปี เพื่อดูภาพรวมการผลิตได้
ให้เราใส่ใจกับความจริงที่ว่าตามกฎแล้วโบนัสสำหรับคนงานฝ่ายผลิตขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามแผนโดยตรง ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะจัดทำแบบฟอร์มคำอธิบายในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามแผนการผลิตซึ่งจะต้องจัดทำโดยหัวหน้าการประชุมเชิงปฏิบัติการหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ ขององค์กรโดยจำเป็นต้องระบุสาเหตุของความล้มเหลว เพื่อให้เป็นไปตามกำหนดเวลา (เช่น การระบุความผิดปกติเพิ่มเติม การขาดวัสดุที่จำเป็นในคลังสินค้าเพื่อดำเนินการผลิตให้เสร็จสิ้น ฯลฯ)
รายงานการจัดการการดำเนินการตามแผนการตลาด
แผนการตลาด (การคาดการณ์ปริมาณการขาย) ตามกฎแล้วจัดทำโดยฝ่ายการตลาด
รายงานการดำเนินการตามแผนการตลาดสะท้อนถึงตัวชี้วัดที่วางแผนไว้และตามจริง ความผันผวนของมูลค่าตามแผน-จริงภายใน 10% ถือว่ายอมรับได้ มิฉะนั้น จำเป็นต้องปรับแผนโดยคำนึงถึงความเบี่ยงเบนที่ระบุ
นอกจากนี้ จำเป็นต้องวิเคราะห์สาเหตุของการเบี่ยงเบน บางทีคู่แข่งที่มีราคาต่ำกว่าปรากฏตัวในตลาดผู้ซื้อไม่สามารถซื้อสินค้าในราคาที่เสนอ ฯลฯ
รายงานการจัดการเกี่ยวกับการดำเนินการตามแผนการตลาดช่วยให้คุณสามารถ "ติดตาม" ความผันผวนในสภาพแวดล้อมภายนอกและตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงได้อย่างรวดเร็ว:
- ตรวจสอบการกระทำของคู่แข่ง (รวมถึงการกระทำที่อาจเกิดขึ้น)
- เพิ่มหรือคงไว้ซึ่งความสามารถในการแข่งขันขององค์กร
- ติดตามความต้องการสินค้าและการละลายของผู้ซื้อ
รายงานการบริหารงานระหว่างดำเนินการ
งานระหว่างทำ (WIP) เป็นผลิตภัณฑ์ที่ไม่ผ่านวงจรการผลิตทั้งหมด ส่วนแบ่งของต้นทุน WIP ในต้นทุนรวมขององค์กรนั้นค่อนข้างมีนัยสำคัญ
ตามกฎแล้วรายงานการจัดการเกี่ยวกับงานระหว่างทำจะมีรายละเอียด - ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่รวมอยู่ในต้นทุน (ค่าวัสดุ, ค่าจ้าง, ค่าโสหุ้ย ฯลฯ ) เปอร์เซ็นต์ของงานที่เสร็จสมบูรณ์และค่าใช้จ่ายของเงินทุนตามมาตรฐานจะถูกระบุ (สำหรับ ตัวอย่างเช่นวัสดุที่ใช้จำนวน 1,000.00 rubles . และมาตรฐานสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปคือ 200,000 rubles ดังนั้นเปอร์เซ็นต์ของการใช้จ่ายคือ 50)
รายงานอาจรวมข้อมูลเกี่ยวกับความซับซ้อนของงาน
รายงานสต๊อกวัตถุดิบและวัตถุดิบ
สต็อควัตถุดิบและวัสดุต้องรับประกันความต่อเนื่องของกระบวนการผลิต
ซัพพลายเออร์มักเสนอส่วนลดเมื่อซื้อสินค้า วัตถุดิบ ส่วนประกอบในปริมาณมาก แต่ธุรกิจควรตระหนักว่าค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและจัดเก็บสิ่งของเหล่านี้อาจเกินประโยชน์ที่ได้รับจากส่วนลด ในขณะเดียวกัน การซื้อปริมาณมากจะช่วยประหยัดค่าขนส่งได้
ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น สาเหตุหนึ่งที่ทำให้ไม่เป็นไปตามแผนการผลิตอาจเป็นเพราะขาดวัสดุในคลังสินค้า จึงต้องจัดทำรายงานสต๊อกวัตถุดิบและวัสดุตามแผนการผลิต
รายงานนี้มักจะสร้างโดยฝ่ายโครงสร้างการจัดหาขององค์กร (แผนกโลจิสติกส์ บริการสนับสนุนด้านวัสดุ ฯลฯ)
เมื่อวางแผนสต็อควัตถุดิบและวัสดุ จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อมูลของแผนการผลิต (โดยปกติคือรายปี) และบรรทัดฐานสำหรับการใช้วัตถุดิบและวัสดุต่อหน่วยของผลผลิต คุณควรจัดให้มีการประกันสต็อควัสดุในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสภาพแวดล้อมภายนอก (ความต้องการที่เพิ่มขึ้น เวลาการส่งมอบวัสดุที่เพิ่มขึ้น การเพิ่มขึ้นของต้นทุนสินค้าและวัสดุ ฯลฯ)
รายงานการจัดการสต๊อกวัตถุดิบและวัตถุดิบควรสะท้อนถึงตัวชี้วัดที่แท้จริงโดยอ้างอิงกับแผนการผลิต
รายงานสต๊อกสินค้าสำเร็จรูป
จำเป็นต้องสร้างสต็อคผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเพื่อให้แน่ใจว่ากระบวนการผลิตมีความต่อเนื่อง แต่ถึงกระนั้นที่นี่ก็มีข้อผิดพลาด: การเพิ่มขึ้นของสต็อกผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปทำให้ต้นทุนในการจัดเก็บเพิ่มขึ้น และในกรณีที่ความต้องการลดลง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปนี้อาจไม่มีความต้องการเลย สถานการณ์จะเลวร้ายลงหากผลิตภัณฑ์เน่าเสียง่ายและมีวันหมดอายุที่แน่นอน
องค์กรควรกำหนดปริมาณสต็อคผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่เหมาะสมที่สุดซึ่งจะตอบสนองความต้องการของผู้บริโภค
รายงานประกอบด้วยตัวชี้วัดตามแผนและตามจริง บางครั้งผู้จัดการต้องการข้อมูลเพิ่มเติม - ปริมาณการผลิตและการขายที่วางแผนไว้ เพื่อให้การเคลื่อนย้ายทั้งหมดของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถูกนำเสนอในรายงานการจัดการฉบับเดียว
นอกจากนี้ ในทำนองเดียวกันกับรายงานสต๊อกวัตถุดิบและวัตถุดิบ ในที่นี้ คุณยังต้องคำนึงถึงสต็อคความปลอดภัยในกรณีที่มีข้อบกพร่องในการผลิต เหตุสุดวิสัยและเหตุสุดวิสัย ตลอดจนในกรณีที่มีการเบี่ยงเบนของการขาย คาดการณ์จากตัวชี้วัดที่เกิดขึ้นจริง
1. การสร้างรายงานฉบับเต็มหรือรายละเอียด
จัดทำรายงานในแบบฟอร์มที่กำหนด - คุณสามารถเลือกรายงานค่าใช้จ่ายเงินสดฉบับเต็มหรือแบบละเอียดได้
2. การวิเคราะห์รายการค่าใช้จ่ายที่สะดวก
คุณสามารถวิเคราะห์ค่าใช้จ่ายที่บริษัทใช้จ่ายเงินมากที่สุดได้อย่างง่ายดาย: การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ ค่าเช่าสำนักงาน เงินเดือนพนักงาน ฯลฯ
จะสร้างรายงานได้อย่างไร?
1. ค้นหาในส่วน "การบัญชี" แท็บ "รายงานค่าใช้จ่ายเงินสด"2. ระบุช่วงเวลาที่คุณต้องการสร้างรายงาน และเลือกประเภทการก่อสร้าง
3. ตอนนี้คลิก "สร้าง"
คุณได้สร้างรายงาน
จะ "อ่าน" รายงานได้อย่างไร?
ขั้นแรก มาวิเคราะห์ส่วนตารางกัน: แสดงรายการต้นทุนที่รวมอยู่ในเอกสาร "ค่าใช้จ่ายสำหรับ d / s" หากบางฟิลด์ว่างเปล่า ดังในภาพหน้าจอ แสดงว่าบทความนั้นไม่อยู่ในเอกสาร
หากคุณต้องการไปที่บทความเฉพาะของการเคลื่อนไหว ให้ดับเบิลคลิกที่บทความนั้น - บทความจะเปิดขึ้น
คอลัมน์มีค่าใช้จ่ายจริงทั้งหมด - ตามวัน เดือนหรือปี คอลัมน์สุดท้าย "ยอดรวม" แสดงยอดรวมค่าใช้จ่ายสำหรับแต่ละรายการสำหรับช่วงเวลาที่เลือก
มาดูไดอะแกรมซึ่งอยู่ด้านล่างส่วนตาราง: ช่วยในการประเมินว่าค่าใช้จ่ายใดในบริษัทสูงสุดและต่ำสุด
ตอนนี้คุณทราบโครงสร้างของรายงานกระแสเงินสดแล้ว