หมายเหตุอธิบายตัวอย่างยอดดุลประจำปีที่ขาดทุน ตัวอย่างบันทึกอธิบาย

ร่างคำอธิบายสำหรับ งบดุลทำให้เกิดคำถามจากนักบัญชีทุกปี ในการรวบรวมคำอธิบายสำหรับงบดุลอย่างถูกต้อง คุณจำเป็นต้องรู้กฎสองสามข้อ

ใครเป็นคนเตรียมคำอธิบายสำหรับงบดุล

ตามกฎแล้วทุกคนสนใจว่าวิสาหกิจขนาดเล็กทำคำอธิบายงบดุลหรือไม่ วิสาหกิจขนาดเล็กมีสิทธิที่จะไม่จัดทำคำอธิบายหากงบการเงินไม่อยู่ภายใต้บังคับ การตรวจสอบบังคับ(มาตรา 5 แห่งกฎหมาย 30 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 307-FZ)

องค์กรที่เหลือควรจัดทำคำอธิบายสำหรับงบดุล

คำอธิบายของงบดุลคืออะไร

นี่คือ รายละเอียดข้อมูลในสินทรัพย์และหนี้สินบางอย่างขององค์กรที่แสดงในงบดุล เช่นเดียวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่แสดงในงบแสดงผลการดำเนินงานทางการเงิน นักบัญชีเปิดเผยข้อมูลที่เขาเห็นว่ามีความสำคัญสำหรับผู้ใช้ในคำอธิบายซึ่งในความเห็นของเขามีความจำเป็นสำหรับผู้ใช้ในการประเมินฐานะการเงินขององค์กร (ข้อ 6 PBU 4/99) ตัวอย่างเช่น คุณสามารถอธิบายในหมายเหตุประกอบงบดุลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรสามารถใช้ได้:

• ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนเริ่มต้นและค่าเสื่อมราคาค้างต้นและปลายงวด
• ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับและเลิกใช้แล้ว
• ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชี

แบบฟอร์มชี้แจงงบดุล

ตราบเท่าที่ แบบฟอร์มบังคับไม่มีคำอธิบาย คุณสามารถ:

• ใช้แบบฟอร์มที่กระทรวงการคลังเสนอ (ภาคผนวกที่ 3 ของคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 02.07.2010 ฉบับที่ 66n)
• พัฒนารูปแบบของคุณ

คำอธิบายของงบดุล: แบบฟอร์มในแบบฟอร์มที่แนะนำโดยกระทรวงการคลัง - ดาวน์โหลด

คำอธิบายยอดคงเหลือ: ลำดับการเติม

องค์กรเองเป็นผู้ตัดสินใจว่าจะให้คำอธิบายในรูปแบบตารางหรือเพียงแค่ข้อความ หัวเรื่อง ลำดับเลข ฯลฯ - ทั้งหมดนี้ไม่ได้ถูกควบคุมแต่อย่างใด

คำอธิบายยอดคงเหลือ: ตัวอย่าง

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว เนื้อหาของคำอธิบายในงบดุลอยู่ในความเมตตาของนักบัญชี ตัวเขาเองตัดสินใจว่าจะเปิดเผยข้อมูลใดในคำอธิบาย ในทางปฏิบัติ ในหมายเหตุประกอบงบดุล รายงาน:

• สินทรัพย์ถาวร;
• ลูกหนี้และ บัญชีที่สามารถจ่ายได้;
• ต้นทุนการผลิต.

หมายเหตุประกอบงบดุลปี 2560

ไม่มีการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการกรอกหมายเหตุในงบดุล ณ สิ้นปี 2560 คุณสามารถอธิบายในแบบฟอร์มเดียวกันและเกณฑ์เดียวกันกับปีที่แล้ว

คำอธิบายของยอดคงเหลือ: ตัวอย่าง

นี่คือตัวอย่างคำอธิบายในรูปแบบตารางในสถานการณ์ที่นักบัญชีต้องการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรขององค์กร:

หมายเหตุประกอบงบดุลRomashka LLC สำหรับปี 2017

1. สินทรัพย์ถาวร

1.1. ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดคิดแบบเส้นตรง ไม่มีการตีราคาสินทรัพย์ถาวรใหม่

1.2. ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรสำหรับปี 2560 (ในรูเบิล)

สถาบันงบประมาณและอิสระเช่าเป็นส่วนหนึ่งของรายปีและรายไตรมาส งบการเงินหมายเหตุอธิบายงบดุลของสถาบันฉ. 0503760 มาพูดถึงองค์ประกอบของแบบฟอร์ม ขั้นตอน และกำหนดเวลาในการกรอกคำอธิบาย f 0503760. จากรายงานประจำปี 2561 ข้อมูลหลายรูปแบบ หมายเหตุอธิบายปรับปรุง

ส่งคำอธิบาย (f. 0503760) เป็นส่วนหนึ่งของประจำปีและ การรายงานรายไตรมาส. แบบฟอร์ม 0503760 ประกอบด้วยส่วนข้อความ ตารางห้าตาราง และแบบฟอร์มการรายงานสิบสองฉบับ (แอปพลิเคชัน) ซึ่งจัดกลุ่มเป็นส่วนๆ

ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม 0503760 ใน word และด้านล่างคุณจะพบตัวอย่างการกรอกหมายเหตุอธิบาย

ในการรายงานรายไตรมาสในปี 2561 ให้ส่งแบบฟอร์ม: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (ยกเว้นไตรมาสที่ 1), 0503793 (หากจัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานระดับภูมิภาคและท้องถิ่น)

แบบฟอร์ม 0503760 คำอธิบายประกอบงบดุลของสถาบัน: ตัวอย่างการกรอก

ในการส่ง Explanatory Note ไปยัง Institutional Balance โดยไม่มีข้อผิดพลาด ดูตัวอย่างของแบบฟอร์ม 0503760 ดาวน์โหลดตัวอย่างการกรอก Explanatory Note f 0503760 ภายในคุณจะพบส่วนข้อความ ตารางทั้งหมด และการใช้งานหลัก

ขั้นตอนการกรอกบันทึกอธิบายฉ. 0503760

บันทึก! นับตั้งแต่การรายงานสำหรับปี 2018 แบบฟอร์มบางรูปแบบได้เปลี่ยนแปลงไปโดยเป็นส่วนหนึ่งของบันทึกอธิบาย ใช้คู่มือการรายงานประจำปี 2561 พร้อมแบบฟอร์มอัพเดทในระบบการเงินของรัฐ

สำหรับคำแนะนำโดยละเอียดเกี่ยวกับการกรอกแบบฟอร์ม Explanatory Note ให้ดูที่เอกสารสรุป ต่อไป เราจะพิจารณาองค์ประกอบของแบบฟอร์ม

องค์ประกอบของคำอธิบายของสถาบันงบประมาณและอิสระถูกกำหนดโดยข้อ 56 ของคำสั่งหมายเลข 33n โดยทั่วไปคำอธิบายเกี่ยวกับยอดคงเหลือของสถาบันฉ 0503760 คือชุดของตารางและแอปพลิเคชันที่รวมกันตามแอตทริบิวต์ที่เกี่ยวข้องลงในช่องข้อมูล มาดูแบบฟอร์ม 0503760 กันดีกว่า: คำแนะนำในการกรอก

ส่วนข้อความ- นี่คือส่วนเริ่มต้นของคำอธิบายประกอบ (f. 0503760) ในนั้นสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับสถาบันที่ไม่ได้จัดกลุ่มตามตารางและแบบฟอร์มการรายงาน (แอปพลิเคชัน):

• ชื่อสถาบัน ที่อยู่ตามกฎหมายและที่อยู่ทางไปรษณีย์
• รูปแบบองค์กรและกฎหมาย
• ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ก่อตั้ง
• ชนิด การสนับสนุนทางการเงินกิจกรรม;
• หมายเลขบัญชีส่วนบุคคลและบัญชีธนาคารที่เปิดกับสถาบันการเงินหรือสถาบันสินเชื่อ
• ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของทรัพย์สิน
• ผู้ดูแลบัญชี: สถาบันหรือการบัญชีแบบรวมศูนย์
• ข้อมูลที่ผู้ก่อตั้งได้จัดตั้งขึ้นและเกี่ยวกับเหตุการณ์หลังวันที่รายงาน รวมถึงอธิบายเหตุการณ์ที่ไม่ปรากฏในบัญชีเนื่องจากเอกสารล่าช้า เพียงพอที่จะระบุเหตุการณ์ดังกล่าวในส่วนข้อความ 0503760 และให้มูลค่าเป็นตัวเงิน
• ข้อมูลสำคัญอื่น ๆ ที่ไม่รวมอยู่ในตารางและภาคผนวก

ในส่วนที่ 1 "โครงสร้างองค์กรของสถาบัน" ได้แก่

• ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมหลัก (ตารางที่ 1);
• เกี่ยวกับปริมาณ แยกย่อย(f. 0503761);
• ในส่วนข้อความ - ข้อมูลที่ไม่รวมอยู่ในตารางและแอปพลิเคชัน ซึ่งเป็นข้อมูลที่มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมและลักษณะโครงสร้างองค์กรของสถาบัน ตัวอย่างเช่น การมีอยู่ของคณะกรรมการกำกับดูแล การเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของอำนาจในการอนุมัติแผน จำนวนหน่วยงานที่แยกจากกัน เป็นต้น

ในส่วนที่ 2 "ผลงานของสถาบัน":

• ข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมของสถาบันในการปฏิบัติตามภารกิจของรัฐ (เทศบาล) (f. 0503762)
• ในส่วนข้อความ - ข้อมูลที่มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมและลักษณะโครงสร้างองค์กรของสถาบัน ตัวอย่างเช่น เกี่ยวกับมาตรการพัฒนาทักษะของผู้เชี่ยวชาญและทรัพยากร: จำนวนพนักงานปกติและตามจริง ค่าใช้จ่ายทั้งหมดคุณสมบัติโครงสร้างของ OCDI และ อสังหาริมทรัพย์, ปริมาณการซื้อ ฯลฯ

ในส่วนที่ 3 "การวิเคราะห์รายงานการดำเนินการตามแผนงานของสถาบัน" รวมถึง:

• ข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการตามมาตรการภายในกรอบการอุดหนุนเพื่อวัตถุประสงค์อื่นและเพื่อวัตถุประสงค์ในการลงทุน (f. 0503766)
• การใช้เงินกู้ต่างประเทศที่เป็นเป้าหมาย (f. 0503767);
• ในส่วนข้อความ - ข้อมูลที่มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมของสถาบันและลักษณะการดำเนินการตามแผนของสถาบัน ตัวอย่างเช่น เกี่ยวกับภาระผูกพันที่ยอมรับและเป็นตัวเงิน การปฏิบัติตามข้อกำหนดดังกล่าวจะมีขึ้นในปีต่อๆ ไป

ในส่วนที่ 4 "การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้การรายงานของสถาบัน":

• ข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินที่ไม่ใช่ทางการเงินของสถาบัน (f. 0503768)
• ลูกหนี้และเจ้าหนี้สถาบัน (f. 0503769);
• การลงทุนทางการเงินของสถาบัน (f. 0503771);
• จำนวนเงินกู้ (f. 0503772);
• การเปลี่ยนแปลงในสกุลเงินของงบดุล (f. 0503773);
• ภาระผูกพันที่ยอมรับและไม่บรรลุผล (f. 0503775);
• การดำเนินการ คำพิพากษาบน ภาระผูกพันทางการเงินสถาบัน (f. 0503295);
• เศษซาก เงินสถาบัน (f. 0503779);
• ในส่วนข้อความ - ข้อมูลที่ไม่รวมอยู่ในตารางและแอปพลิเคชัน ตัวอย่างเช่น ระบุเหตุผลที่มีอิทธิพลต่อยอดเงินสดคงเหลือในบัญชี ข้อมูลเกี่ยวกับความเสียหายและการโจรกรรมในสถาบัน

ในส่วนที่ 5 "ประเด็นอื่นๆ ของสถาบัน" ได้แก่

• ข้อมูลเกี่ยวกับคุณสมบัติของสถานประกอบการ การบัญชี(ตารางที่ 4).
  ดาวน์โหลดตัวอย่างการกรอกตารางที่ 4 ของแบบฟอร์มคำอธิบายประกอบ 0503760
• ผลของมาตรการของรัฐภายใน (เทศบาล) การควบคุมทางการเงิน(ตารางที่ 5);
• ดำเนินการสินค้าคงคลัง (ตารางที่ 6);
• ผลของการควบคุมทางการเงินภายนอกของรัฐ (เทศบาล) (ตารางที่ 7)
  ดาวน์โหลดตัวอย่างการกรอกตารางที่ 7 ของคำอธิบาย f 0503760;
• รายการของแบบฟอร์มที่ไม่รวมอยู่ในงบการเงินเนื่องจากไม่มีค่าตัวเลขของตัวบ่งชี้ในนั้น
• ในส่วนข้อความ - ข้อมูลที่ไม่รวมอยู่ในตารางและแอปพลิเคชัน

ด้านบน คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างคำอธิบายไปยังงบดุล สถาบันงบประมาณแบบฟอร์ม 0503760

ตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์ม 0503760: ส่วนข้อความของคำอธิบาย

แบบฟอร์ม 0503760 ตารางที่ 5: ตัวอย่างการกรอก

เมื่อจัดทำหมายเหตุประกอบงบการเงินประจำปี ฉ. 0503760 จำเป็นต้องกรอกตารางที่ 5 "ข้อมูลเกี่ยวกับผลของมาตรการควบคุมภายใน" ในตารางนี้ สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมสำหรับ การควบคุมภายในที่ได้ดำเนินการในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ในเวลาเดียวกัน ในคอลัมน์ 1 ของตาราง ระบุประเภทของมาตรการควบคุม (เบื้องต้น ภายหลัง กระแส) และในคอลัมน์ 4 - มาตรการที่ใช้เพื่อขจัดการละเมิด

ตารางตัวอย่าง 5:

ข้อมูล (f. 0503762)

ข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมของสถาบันในการปฏิบัติตามการมอบหมายของรัฐ (เทศบาล) (f. 0503762) มีข้อมูลที่สอดคล้องกับชื่อในบริบทของตัวชี้วัดที่วางแผนไว้และตามจริง

ในแบบฟอร์ม 0503762 ให้กรอกข้อมูลเกี่ยวกับบริการของรัฐ (เทศบาล) ที่สถาบันดำเนินการซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการกำหนดสถานะ: รหัส ชื่อ หน่วยวัด ตัวชี้วัดประสิทธิภาพตามธรรมชาติและต้นทุน หากงานของรัฐ (เทศบาล) ไม่สำเร็จหรือไม่สมบูรณ์ ให้ระบุเหตุผลสำหรับสิ่งนี้

ข้อมูล (f. 0503769)

ในข้อมูล (f. 0503769) ระบุข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับสถานะการชำระเงินของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ระยะเวลาการรายงาน. 0503769 แยกกันสำหรับหลักประกันทางการเงินทุกประเภท และแยกกันสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้

ข้อมูล (f. 0503775)

ในรายละเอียด (f. 0503775) ระบุข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันที่ค้างชำระ รวมถึงการออม การจัดกลุ่มข้อมูลออกเป็นสี่ส่วน: ข้อมูลวิเคราะห์เกี่ยวกับ

• ภาระผูกพันที่ไม่บรรลุผล;
• ภาระผูกพันทางการเงินที่ไม่สำเร็จ
• ภาระผูกพันด้านค่าใช้จ่ายที่เกินกว่าแผน FCD ที่ได้รับอนุมัติ
• ประหยัดเมื่อทำสัญญาโดยใช้วิธีการแข่งขัน

ข้อมูล (f. 0503790)

จากการรายงานสำหรับปี 2560 ที่แนะนำ แบบฟอร์มใหม่ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่กำลังก่อสร้าง การลงทุนในวัตถุอสังหาริมทรัพย์ของสถาบันงบประมาณ (อิสระ) (f. 0503790) ในแบบฟอร์ม ให้ระบุโดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

• ในคอลัมน์ 4 รหัสของวัตถุการลงทุน
• 5 - จำนวนที่ดินของวัตถุอสังหาริมทรัพย์;
• 6 - เลขที่บัญชีของวัตถุการลงทุน ณ วันที่รายงานซึ่งได้รับมอบหมายจากสถาบัน
• 7 - เลขที่บัญชีของวัตถุที่กำหนดโดยผู้ถือยอดคงเหลือก่อนหน้า
• 8 – รหัสสถานะวัตถุ ตัวอย่างเช่น 02 วัตถุถูก mothballed 04 - การสร้างวัตถุไม่เริ่มต้น ฯลฯ
• คอลัมน์ 12 ระบุสาเหตุที่การก่อสร้างหยุดหรือหยุด
• คอลัมน์ 16 - ขนาด ค่าใช้จ่ายโดยประมาณการก่อสร้าง (สร้างใหม่) ณ วันที่รายงานตามเอกสารการออกแบบและประมาณการ

จะตรวจสอบแบบฟอร์มได้อย่างไร? ตัวบ่งชี้บรรทัด 600 ของคอลัมน์ 17 ต้องสอดคล้องกับบรรทัด 091 ของคอลัมน์ 6 ของยอดคงเหลือ (f.0503730) ลบตัวบ่งชี้ของบรรทัด 170 ของคอลัมน์ 4 ของส่วนที่ 1 ของข้อมูล (f.0503768) และตัวบ่งชี้บรรทัด 600 ของคอลัมน์ 20 เท่ากับบรรทัด 091 ของคอลัมน์ 10 ของยอดคงเหลือ (f.0503730) ลบบรรทัด 170 ของคอลัมน์ 11 ของส่วนที่ 1 ของรูปแบบ 0503768

การจัดทำบันทึกอธิบายไม่ใช่งานที่เจ็บปวดสำหรับนักบัญชีมากไปกว่าการเตรียมงบดุลเอง

หมายเหตุอธิบายเป็นรูปแบบที่เป็นอิสระของงบการเงิน ซึ่งเป็นส่วนที่สำคัญที่สุดและมีขนาดใหญ่

บ่อยครั้งที่ข้อความของคำอธิบายประกอบสามารถอยู่บนกระดาษพิมพ์ดีด 100 แผ่นขึ้นไป วรรค 5 ของ PBU 4/99 ได้รับการควบคุม

คำอธิบายคืออะไร?

เอกสารนี้เป็นเอกสารที่มีคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับตัวเลขในงบดุล งบกำไรขาดทุนและภาคผนวก

หลักการสำคัญเมื่อเขียนบันทึกอธิบายองค์กรรวมถึงหลักการของเนื้อหาและการเปรียบเทียบ

หากเรากำลังพูดถึงการเปรียบเทียบ เราหมายถึงการเปรียบเทียบค่าเชิงปริมาณของบทความจำนวนหนึ่ง รายงานการบัญชีในช่วงเวลาหนึ่ง (จำนวนปี)

เราเปรียบเทียบเฉพาะบทความที่สำคัญเพื่อไม่ให้ละเมิดหลักการของความมีเหตุมีผลในการรายงาน

พวกเขามีโอกาสที่จะไม่แนบคำอธิบายประกอบกับงบดุลเมื่อส่งรายงานที่รัฐจัดเตรียมให้กับธุรกิจขนาดเล็ก

คำอธิบายประกอบในงบดุลควรประกอบด้วยส่วนต่อไปนี้พร้อมการเปิดเผยข้อมูลในแต่ละส่วน:

1. ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร

ส่วนนี้เป็นข้อมูลและคำอธิบาย

มีการระบุชื่อ ตลอดจนรูปแบบองค์กรและกฎหมายที่จัดตั้งขึ้นของบริษัทนี้

นอกจากนี้ ส่วนนี้ระบุที่อยู่ตามกฎหมายและที่อยู่จริง ข้อมูลเกี่ยวกับผู้ก่อตั้งองค์กร ขนาดของทุนจดทะเบียน

ระบุด้วย โครงสร้างองค์กรองค์กรตลอดจนองค์กรมีใบอนุญาตและใบอนุญาตและระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้หรือไม่

จากข้อมูลทางการเงิน จะระบุจำนวนภาษีที่องค์กรจ่ายในปีที่ระบุและจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยต่อปีที่ทำงานในองค์กร

นอกจากนี้ยังระบุข้อมูลเกี่ยวกับผู้สอบบัญชีของบริษัท (ชื่อ ที่อยู่ตามกฎหมาย ฯลฯ)

2. นโยบายการบัญชีในองค์กร

เนื้อหาของนโยบายการบัญชีขององค์กร การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในปีที่ผ่านมาเมื่อเทียบกับนโยบายการบัญชีที่ผ่านๆ มา รวมถึงสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงใน นโยบายการบัญชี.

องค์กรยังระบุกฎแยกต่างหากสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สิน

3. ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินและหนี้สินหลักขององค์กร

ในหัวข้อย่อยนี้ ข้อมูลจะถูกเปิดเผยภายใต้บทความต่อไปนี้:

• สินทรัพย์ถาวร (ค่าเสื่อมราคา การเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวร
• ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่บน การลงทะเบียนของรัฐเป็นต้น)
• เกี่ยวกับเงินกู้และเงินกู้ยืม (ความพร้อมของเงินกู้และเงินกู้ยืม เงื่อนไขการชำระคืน รวมถึงข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับพวกเขา รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับค่าเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักสำหรับเงินกู้และเจ้าหน้าที่)
• ตามสินค้าคงเหลือ (วิธีการประเมินและผลที่ตามมา)
• บน การลงทุนทางการเงิน(ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับหลักทรัพย์ถูกเปิดเผย)
• ตามสินทรัพย์และหนี้สิน (value แลกเปลี่ยนความแตกต่างซึ่งได้รับมอบหมายให้ ผลลัพธ์ทางการเงินรวมไปถึงความคุ้มค่า อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่รายงาน)

4. การประเมินโครงสร้างงบดุลขององค์กร

วัตถุประสงค์หลักของส่วนนี้คือการประเมินองค์กรและ ฐานะการเงินทั้งในระยะสั้นและระยะยาว

เพื่อประเมินฐานะการเงินของบริษัทใน ในระยะสั้น, ระบุตัวบ่งชี้เช่น:

• อัตราส่วนสภาพคล่อง
• การพึ่งพาทางการเงิน
• การทำกำไร,
• ความสามารถในการละลาย

บน ระยะยาวมีการคำนวณตัวบ่งชี้เช่นการพึ่งพาองค์กรกับเจ้าหนี้ภายนอกและสินเชื่อ

5. ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กร
ข้อมูลถูกระบุตามรายการที่เกี่ยวข้องของงบดุลขององค์กร

6. คำอธิบายที่จำเป็นสำหรับรายการการรายงานหลัก
ข้อมูลถูกระบุในกรณีที่มีสาระสำคัญของรายการและไม่มีการเปิดเผยนี้ในรูปแบบของงบการเงินพร้อมกัน

7. กิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรได้รับการประเมิน
มีการประเมินตลาดที่บริษัทดำเนินธุรกิจด้วย ชื่อเสียงทางธุรกิจองค์กรซึ่งก่อตัวขึ้นเหนือสิ่งอื่นใดจากความนิยมของลูกค้า

ตัวชี้วัดที่วางแผนไว้และระดับของการนำไปปฏิบัติจะได้รับการประเมินด้วย

8. คำอธิบายของยอดยกมาและการเปลี่ยนแปลง
ขนาดของการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือต้นงวดและเหตุผลระบุไว้ การเปลี่ยนแปลงนี้(การปรับโครงสร้างองค์กร การแนะนำข้อกำหนดทางบัญชีใหม่ ฯลฯ )

9. ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทในเครือ
ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับบริษัทในเครือมีการเปิดเผยโดยละเอียด กล่าวคือ:

• รายชื่อบุคคลดังกล่าวทั้งหมด
• ลักษณะของความสัมพันธ์กับพวกเขา
• ประเภทของธุรกรรมกับบริษัทในเครือ

10. ข้อเท็จจริงตามเงื่อนไขเกี่ยวกับองค์กร กิจกรรมทางเศรษฐกิจ
ถึง ภาระผูกพันเกี่ยวข้อง

• การรับประกันขององค์กร,
• การมีส่วนร่วมในการดำเนินคดี
• จำนวนการค้ำประกันที่ออกโดยองค์กร

ย่อหน้านี้เปิดเผยข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับข้อเท็จจริงตามเงื่อนไข หากมี

11. กิจกรรมร่วมขององค์กร

มีการระบุวัตถุประสงค์ที่องค์กรดำเนินกิจกรรมร่วมกันรวมถึงจำนวนสินทรัพย์ที่ลงทุนในกิจกรรมนี้ข้อมูลที่สมบูรณ์เกี่ยวกับการปฏิบัติการร่วมกัน

12. ข้อมูลตามส่วนงานขององค์กร
ส่วนนี้กรอกเฉพาะองค์กรที่มี บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือและหากได้รับมอบหมายให้จัดทำงบการเงินทั่วไปรวมโดยสมาคมและสหภาพแรงงานตามเอกสารประกอบ

13. แจ้งเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นหลังวันที่ในรายงาน
อธิบายสาเหตุและลักษณะของเหตุการณ์ด้วย ผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นจากเหตุการณ์

14. ทุนรัฐบาล
หากองค์กรได้รับความช่วยเหลือจากรัฐจะมีการเปิดเผยจำนวนเงินเป้าหมายการจัดหาเงินทุนรูปแบบอื่น ๆ การสนับสนุนจากรัฐตลอดจนเงินช่วยเหลือที่ยังไม่บรรลุผล กองทุนงบประมาณณ วันที่รายงาน

15. ปัจจัยด้านสิ่งแวดล้อม
สะท้อนให้เห็นหากมีข้อเท็จจริง ผลกระทบด้านลบบน สิ่งแวดล้อม.

ย่อหน้านี้มีข้อบ่งชี้ระดับของผลกระทบต่อสิ่งแวดล้อมตลอดจนมาตรการที่องค์กรใช้เพื่อปกป้องสิ่งแวดล้อม

16. ข้อมูลตาม PBU 18\02
ประกอบด้วยภาพสะท้อนการบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

17. ขยายได้ บริษัทร่วมทุนข้อมูล
มีการระบุจำนวนหุ้นที่ออกในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน

มีการระบุว่าหุ้นที่ออกและชำระเต็มจำนวนแล้ว และอาจยังไม่ได้ชำระหรือชำระบางส่วน

ข้อมูลถูกเปิดเผยเมื่อ ปัญหาเพิ่มเติมหุ้นบริษัท

18. ข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินงานที่ยกเลิก
มีการระบุข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับเหตุผลในการยุติกิจกรรมบางประเภท มูลค่าของสินทรัพย์และหนี้สินที่จำหน่ายหรือไถ่ถอนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการยุติกิจกรรม และข้อมูลอื่นๆ เกี่ยวกับกิจกรรมนี้

19. ข้อมูลอื่นๆ
ข้อมูลระบุว่าไม่ได้เปิดเผยก่อนหน้านี้ในบันทึกอธิบาย

ตัวอย่างเช่น สะท้อนถึงประสิทธิภาพขององค์กร ความสามารถในการแข่งขันของผลิตภัณฑ์ ตลาด และอื่นๆ

แต่ละบริษัทสร้างโครงสร้างของตนเองและรวบรวมจากส่วนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับธรรมชาติของกิจกรรมขององค์กรเท่านั้น

หมายเหตุอธิบายตัวอย่างงบดุล

หมายเหตุอธิบายในงบดุลไม่จำเป็นเสมอไป แต่การมีอยู่ในการออกแบบที่มีความสามารถจะช่วยองค์กรจากการเรียกร้องจำนวนมากจากหน่วยงานกำกับดูแลและจากปัญหาระหว่างการตรวจสอบดังนั้นมูลค่าของมันจึงยากที่จะประเมินค่าสูงไป

คำอธิบายประกอบในงบดุลคือการเปิดเผยตัวเลขอย่างครบถ้วนในรายงานประจำปี คำอธิบายโดยละเอียดที่มาของพวกเขาตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินประจำปีขององค์กร การมีอยู่ของเอกสารนี้ช่วยรับรองความโปร่งใสขององค์กรอย่างเต็มที่และปกป้องชื่อเสียงขององค์กร

อันที่จริงนี่คือเอกสารการรายงานแยกต่างหากซึ่งมีคำอธิบายสำหรับ บัญชีรายปี.

เอกสารนี้มีความสำคัญไม่เพียงแต่สำหรับหน่วยงานกำกับดูแลเท่านั้น แต่ยังสำหรับนักลงทุนที่ต้องการดูความสมบูรณ์ของสถานะทางการเงินด้วย

บันทึกย่อระบุข้อมูลที่สมบูรณ์ในงบดุลและในรายงาน - โดยปกติแล้วจะไม่ได้รวบรวมไว้สำหรับเอกสารเดียว

สำคัญ: ในปี 2560 LLC ไม่จำเป็นต้องมีคำอธิบายประกอบ ซึ่งเป็นไปตามเกณฑ์ของธุรกิจขนาดเล็ก

ควรใช้หมายเหตุอธิบายรูปแบบใดในการบัญชี - ดูที่นี่:

ใครเป็นคนวาดเอกสารและเมื่อไหร่

เอกสารนี้รวบรวมโดยนักบัญชีที่มีส่วนร่วมในการจัดทำรายงานประจำปีและงบดุล

การก่อตัวจะเกิดขึ้นทันทีหลังจากเตรียมเอกสารประจำปี เนื่องจากสำหรับองค์กรที่จำเป็นต้องรวบรวม จำเป็นต้องส่งบันทึกย่อพร้อมกับเอกสารประจำปี

แบบฟอร์มและรายละเอียดของหมายเหตุ

ตามกฎหมายปัจจุบันไม่มีแบบฟอร์มคำอธิบายที่ได้รับอนุมัติ จำเป็นเฉพาะเมื่อจัดทำในรูปแบบ 5 ข้อมูลและคำอธิบายทั้งหมดควรนำมาพิจารณาซึ่งจะให้แนวคิดแก่ผู้ถือหุ้นและเจ้าขององค์กรอื่น ๆ อย่างเต็มที่ เกี่ยวกับสถานะทางการเงิน

ตาม PBU 4/99 กระดาษต้องมีสิ่งต่อไปนี้:

• รายละเอียดของเรื่อง;
• ข้อมูลเกี่ยวกับเขา;
• การประเมินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
• การเปรียบเทียบตัวชี้วัดของปีปัจจุบันและปีก่อนหน้า
• วิธีการประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน
• งบการเงินที่สำคัญ

สำคัญ: หากไม่มีการทำบัญชีในระหว่างปีด้วยเหตุผลที่ดี ก็ควรระบุสิ่งนี้ไว้ในหมายเหตุระบุสาเหตุของพฤติกรรมดังกล่าว มิฉะนั้น บริษัทจะรับผิดชอบในการหลบเลี่ยงหน้าที่โดยตรง

เอกสารยังสะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงที่จะเกิดขึ้นในนโยบายการบัญชีขององค์กรในปีหน้า

เหนือสิ่งอื่นใด คุณต้องระบุข้อมูลที่สำคัญสำหรับองค์กร:

• การวิเคราะห์พลวัตของความก้าวหน้าทางเศรษฐกิจในช่วงสองสามช่วงที่ผ่านมา
• คำนึงถึงตัวเลขที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อกิจกรรมขององค์กร
• อธิบายแผนงานและการคาดการณ์เหตุการณ์ในอนาคต
• การวางแผนการลงทุนทางการเงิน
• การใช้เงินกู้
• ข้อมูลอื่นๆ

ตัวอย่างคำอธิบายประกอบงบดุล

คำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการกรอก

แต่ละบริษัทพัฒนารูปแบบของตนเอง แต่ใน ในแง่ทั่วไปประกอบด้วยข้อความและตาราง

คุณควรเริ่มการก่อตัวของเอกสารโดยระบุข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร:

• ชื่อบริษัท;
• ปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ในบริบทของหน่วยการตั้งชื่อสินค้า บริการ หรืองาน
• รายการหลักของวัสดุและต้นทุนการผลิต
• ขนาดของเงินสำรองที่เกิดขึ้นสำหรับการใช้จ่ายในอนาคตพลวัตเมื่อเปรียบเทียบกับปีก่อนหน้า
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ.

ในส่วนนี้ คุณสามารถวิเคราะห์รายละเอียดปัจจัยที่ต้นทุนปัจจุบันขึ้นอยู่กับ

ในหมู่พวกเขาอาจเป็น:

• การเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุน
• เพิ่มยอดขาย;
• การปรับปรุงกระบวนการผลิต
• การเปลี่ยนแปลงในสภาพการเก็บรักษาและการขนส่ง

• ความสามารถในการละลาย;
• สภาพคล่อง
• การทำกำไร.

จากข้อมูลเหล่านี้ ให้สรุปเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

ในส่วนต่อไปนี้ของหมายเหตุ คุณต้องจัดเตรียมสำเนาเอกสารทางบัญชี:

• เมื่อถอดรหัสข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร จำเป็นต้องระบุข้อกำหนดและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเชิงเส้น - อ่าน;
• ตาม MPZ จำเป็นต้องระบุรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดรวมถึงวิธีการประเมิน
• สำหรับการลงทุนทางการเงิน จำเป็นต้องระบุโครงสร้างและวิธีการประเมิน

สำคัญ: บัญชีเจ้าหนี้จะถูกแยกออกโดยระบุปริมาณของเงินให้กู้ยืมและเงินกู้ยืม ระยะเวลาและวันที่ได้รับตลอดจนรูปแบบการรักษาความปลอดภัย ดำเนินการในลำดับใด หมดอายุ ระยะเวลาจำกัดคุณจะพบในสิ่งพิมพ์ที่ลิงค์

เป็นไปไม่ได้ที่จะหลีกเลี่ยงนโยบายการบัญชีของ บริษัท ได้ แต่ต้องอุทิศส่วนหนึ่งของเอกสารอธิบายด้วย

ตัวอย่างการกรอกข้อความอธิบาย

ที่นี่คุณควรเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับค่าเสื่อมราคา การประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สิน คุณลักษณะของการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย หากมีการเปลี่ยนแปลงในทิศทางนี้ จำเป็นต้องระบุสิ่งนี้โดยให้เหตุผลเพื่อความได้เปรียบของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว

นอกจากนี้ ย่อหน้าแยกต่างหากควรระบุตัวเลือกสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในส่วนก่อนหน้านี้ เช่น ข้อมูลเกี่ยวกับการยุติกิจกรรม เกี่ยวกับบริษัทในเครือ การขอรับและการใช้ความช่วยเหลือจากรัฐ ข้อเท็จจริงของการจัดการตามเงื่อนไข

ดังนั้น, เอกสารนี้ประกอบด้วยหลายส่วนซึ่งการพัฒนาที่องค์กรดำเนินการอย่างอิสระ แต่ต้องรวมข้อมูลหลักในเอกสารด้วย

ข้อผิดพลาดในการรวบรวม

จากทุกสิ่งที่ควรสร้างบันทึกย่อสำหรับแต่ละองค์กรเนื่องจากตัวอย่างที่กำหนดจะถูกปรับให้เหมาะกับการจัดการของ บริษัท หนึ่ง ๆ โดยคำนึงถึงลักษณะของมัน

อย่างไรก็ตาม ในการพัฒนาเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาด จำเป็นต้องอาศัยข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับการเปิดเผยข้อมูล

สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาความแตกต่างดังต่อไปนี้:

• ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับตัวบริษัทเองและผลของกิจกรรมประจำปี
• การเปิดเผยค่าของตัวบ่งชี้ของงบการเงินและคุณลักษณะของการบัญชี
• การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีการระบุรายละเอียดของ กองทุนเงินกู้วิสาหกิจ;
• ข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กร
• ต้องเพิ่มข้อมูลอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับระดับของผลกระทบต่อการใช้งานทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ตัวอย่างคำอธิบาย

คำอธิบายประกอบงบดุล

Industry LLC สำหรับปี 2560

1. ข้อมูลทั่วไป

Industry LLC จดทะเบียนโดย IFTS No. 8 สำหรับเมือง St. Petersburg เมื่อวันที่ 25 สิงหาคม 2001 จากนั้น คุณควรระบุรายละเอียดทั้งหมด หมายเลขทะเบียน TIN, KPP, PSRN และอื่นๆ

งบดุลถูกสร้างขึ้นตามกฎของงบดุลและการรายงานที่มีผลบังคับใช้ในรัสเซีย

• ทุนจดทะเบียน - 1,200,000 รูเบิล;
• จำนวนหุ้นคือ 1,200 ชิ้นมูลค่าที่ตราไว้หนึ่ง 1,000 รูเบิล
• กิจกรรมหลักคือการผลิตชิ้นส่วนโลหะซึ่งระบุรหัส OKVED

องค์ประกอบของบุคคลในสังกัด:

• Adreev Alexander Alekseevich - สมาชิกคณะกรรมการบริหาร;
• Ilyin Vladimir Aleksandrovich – สมาชิกคณะกรรมการบริษัท

1. บทบัญญัติหลักของนโยบายการบัญชี

ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของผู้อำนวยการ No256 ลงวันที่ 10/30/2001 - เพิ่มเติมในรูปแบบที่รัดกุม จำเป็นต้องอธิบายข้อกำหนดพร้อมข้อบ่งชี้และข้อมูลอื่น ๆ

1. โครงสร้างยอดดุล - จำเป็นต้องระบุอัตราส่วนการเปลี่ยนแปลง% สำหรับแต่ละบรรทัดสำหรับปี คุณจะได้เรียนรู้วิธีการจัดทำคำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น
2. ประมาณการต้นทุน สินทรัพย์สุทธิจำเป็นต้องระบุขนาดที่เกี่ยวข้องกับทุนจดทะเบียน
3. การวิเคราะห์ข้อมูลทางการเงินเบื้องต้น - มีการระบุอัตราส่วนทางการเงิน
4. องค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวร
5. หนี้สินและเงินสำรองโดยประมาณ:

• ณ วันที่ 31 ธันวาคม พ.ศ. 2107 สำรองการประเมินมูลค่าสำหรับวันหยุดพักผ่อนจำนวน 500,000 รูเบิลสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้รับค่าจ้าง 56 วันการประหารชีวิตถูกเลื่อนออกไปเป็นปี 2018
• โดย หนี้สงสัยจะสูญเงินสำรองจำนวน 1.5 ล้านรูเบิลอันเป็นผลมาจากหนี้ที่ค้างชำระโดยไม่มี PAT Almaz

1. ค่าแรงและค่าแรง

บัญชีที่จ่ายให้กับเงินเดือนคือ 2,000,000 รูเบิลในเดือนธันวาคม 2560 วันที่ครบกำหนดคือ 5 มกราคม 2018 การหมุนเวียนพนักงานในช่วงเวลาที่ผ่านมามีจำนวน 36.76% เงินเดือน - 256 คน เงินเดือนเฉลี่ยต่อเดือน - 36,000 รูเบิล

1. ออกและรับหลักประกันและการชำระเงิน - รายการที่สมบูรณ์
2. ข้อมูลอื่น ๆ.

ผู้อำนวยการอุตสาหกรรม LLC Nikonov I.I. 02/26/2018

บทสรุป

เอกสารนี้มีผลบังคับใช้สำหรับองค์กรทุกแห่ง ยกเว้นธุรกิจขนาดเล็ก บริษัทที่มีงบประมาณ และไม่แสวงหาผลกำไร แนวทางที่รับผิดชอบในการจัดเตรียมช่วยให้มั่นใจว่าการส่ง ข้อมูลครบถ้วนสำหรับหน่วยงานกำกับดูแลและคณะกรรมการบริษัท

งบดุลคืออะไรและจะจัดทำเอกสารทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับมันได้อย่างไรคุณจะได้เรียนรู้ในวิดีโอนี้:

วัตถุประสงค์หลักของการรวบรวมคำอธิบายคือเพื่อถอดรหัสงบการเงิน ข้อความอธิบายที่เป็นลายลักษณ์อักษรอย่างดีจะทำให้ผู้ตรวจสอบใกล้ชิดกับบริษัทของคุณ ช่วยอำนวยความสะดวกในการส่งมอบงบดุลอย่างมาก และลดโอกาสที่จะถูกตรวจสอบภาษีพิเศษ

คำอธิบายในงบดุลและงบกำไรขาดทุนอาจประกอบด้วยสองส่วน - ตารางและข้อความ เพื่อสะท้อนข้อมูลเชิงปริมาณ เป็นการสะดวกกว่าที่จะใช้รูปแบบตารางที่ให้ไว้ในภาคผนวกที่ 3 ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 66n

จำนวนคำอธิบายแสดงอยู่ในคอลัมน์ 1 (“คำอธิบาย”) ของงบดุล

หากข้อมูลที่นำเสนอในรูปแบบตารางไม่เพียงพอที่จะเปิดเผยภาพรวมสถานะทางการเงินขององค์กร (และนี่คือสิ่งที่เกิดขึ้นบ่อยที่สุด) คำอธิบายเพิ่มเติมจะได้รับในรูปแบบข้อความ

ขอแนะนำให้เปิดเผยในใบสมัคร:

สินทรัพย์ถาวร

ส่วนที่ 2 ของหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุนประกอบด้วยสี่ตาราง

2.1. ความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวร

2.2. ไม่สมบูรณ์ เงินลงทุน.

2.3. การเปลี่ยนแปลงในมูลค่าสินทรัพย์ถาวรอันเป็นผลจากการสร้างเสร็จ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ และการชำระบัญชีบางส่วน

2.4. การใช้สินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ

ตารางที่ 2.1 ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและบริษัท ข้อมูลในคอลัมน์ของตารางจะแสดงแยกต่างหากสำหรับสินทรัพย์ถาวร แยกต่างหากสำหรับการลงทุนที่ทำกำไรใน ค่าวัสดุ. ข้อมูลถูกแบ่งออกเป็นกลุ่มของสินทรัพย์ถาวรและการลงทุนที่ให้ผลกำไรตามลำดับ ข้อมูลสำหรับการรายงานและปีก่อนหน้า

การปรากฏตัวของกลุ่มสินทรัพย์ถาวรและการลงทุนที่ทำกำไรได้สะท้อนให้เห็นในคอลัมน์ "ต้นปี" และ "เมื่อสิ้นสุดงวด" รวมถึงค่าเสื่อมราคาสะสมด้วย

ในคอลัมน์ "การเปลี่ยนแปลงสำหรับรอบระยะเวลา" คุณควรป้อนข้อมูลในใบเสร็จ การกำจัด การประเมินค่าใหม่ของกลุ่มวัตถุ ตลอดจนจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น

โปรดทราบ: ในกรณีของการประเมินค่าใหม่ของวัตถุในคอลัมน์ "ต้นทุนเริ่มต้น" ปัจจุบัน มูลค่าตลาดหรือต้นทุนปัจจุบัน (ทดแทน)

ตัวอย่าง. ภาพสะท้อนของระบบปฏิบัติการและการลงทุนที่ให้ผลกำไร

สินทรัพย์ถาวร

เมื่อต้นปีที่รายงาน งบดุลของ Aktiv JSC ได้รวมอาคารและรถยนต์ที่ฝ่ายบริหารใช้

ราคาเริ่มต้นของพวกเขาคือ 1,000,000 รูเบิลตามลำดับ และ 180,000 รูเบิลและค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย - 240,000 รูเบิล และ 36,000 รูเบิล

นอกจากนี้ใน ปีที่รายงาน Aktiv สร้างคลังสินค้าด้วยราคาเริ่มต้นที่ 1,300,000 รูเบิล

จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นจากออบเจ็กต์ที่มีอยู่และที่ได้มาในปีที่รายงานมีจำนวนดังนี้

สำหรับรถยนต์ - 24,000 รูเบิล;

สำหรับอาคาร - 64,000 รูเบิล

การลงทุนที่มีกำไร

สมมติว่ากิจกรรมหลักของ Aktiv JSC กำลังหมุนอยู่ รถยนต์. ณ ต้นปีที่รายงาน บริษัทมีรถเช่า 10 คัน โดยมีราคาเริ่มต้นรวม 1,000,000 รูเบิล

จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นคือ 250,000 รูเบิล ในปีที่รายงาน เพิ่มขึ้นอีก 200,000 รูเบิล

ในเดือนมิถุนายนของปีที่รายงาน Aktiv ซื้อรถยนต์อีกคันมูลค่า 180,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). สำหรับปีนั้นมีการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นจำนวน 18,000 รูเบิล

จำนวนค่าเสื่อมราคาทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 218,000 รูเบิล (200,000 + 18,000)

ดังนั้นค่าเสื่อมราคาจะคำนวณเป็นจำนวน:

ต้นปีที่รายงาน - 250,000 รูเบิล;

ณ สิ้นปีที่รายงาน - 468,000 รูเบิล (250,000 + 200,000 + 18,000)

นักบัญชีจะกรอกตาราง 2.1 ตามที่แสดงในหน้า 34 (เพื่อย่อตัวอย่าง data for ปีที่แล้วไม่ให้).

ตารางที่ 2.2 แสดงต้นทุนเงินลงทุนระหว่างดำเนินการ

เงินลงทุนระหว่างดำเนินการ ได้แก่

• ธุรกรรมที่ยังไม่เสร็จสิ้นสำหรับการได้มา การปรับปรุง และการดำเนินการอื่นที่คล้ายคลึงกันกับสินทรัพย์ถาวร ข้อมูลถูกแบ่งออกเป็นกลุ่มของสินทรัพย์ถาวร มีการป้อนข้อมูลสำหรับการรายงานและปีก่อนหน้า

เงินลงทุนจะแสดงในคอลัมน์ที่มีรายละเอียด "เมื่อต้นปี" "การเปลี่ยนแปลงสำหรับงวด" และ "เมื่อสิ้นสุดงวด"

จำได้ว่าในรูปแบบของงบดุลไม่มีบรรทัดแสดงข้อมูลเกี่ยวกับเงินลงทุนที่ยังไม่เสร็จ ดังนั้นข้อมูลดังกล่าวจึงแสดงในบรรทัดที่ 1170 "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น"

ในบรรทัดที่ 1140 ไม่สามารถระบุต้นทุนของเงินลงทุนระหว่างดำเนินการได้ เนื่องจากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดตามที่สินทรัพย์ถูกนำมาพิจารณาเป็นรายการของสินทรัพย์ถาวร (วรรค 4 ของ PBU 6/01)

ตารางที่ 2.3 ควรมีข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอันเป็นผลจากการเสร็จสิ้น อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ และการชำระบัญชีบางส่วน

แถวของตารางแยกกันแสดงถึงการเพิ่มขึ้นและลดลงของมูลค่าสินทรัพย์ถาวร การเพิ่มขึ้นอาจเกิดขึ้นเนื่องจากการเสร็จสิ้น เพิ่มอุปกรณ์และการสร้างใหม่ และการลดลงเนื่องจากการชำระบัญชีบางส่วน

ข้อมูลเกี่ยวกับการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของมูลค่าจะถูกระบุสำหรับแต่ละค่าที่มีการเปลี่ยนแปลง

ข้อมูลในคอลัมน์ของตารางที่ 2.3 มีให้สำหรับการรายงานและงวดก่อนหน้า

ตาราง 2.4 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับการใช้สินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ของบริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่งที่นี่มีการระบุข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่าย:

• สินทรัพย์ถาวรที่โอนหรือได้รับตามสัญญาเช่าและมีรายชื่ออยู่ในงบดุลของบริษัทและที่อยู่เบื้องหลัง
• สินทรัพย์ถาวรที่โอนไปอนุรักษ์
• อสังหาริมทรัพย์ที่เริ่มดำเนินการและใช้งานจริง แต่อยู่ระหว่างการจดทะเบียนของรัฐ
• อื่นๆ (เช่น โอนหรือรับเป็นหลักประกันแต่บริษัทใช้)

คอลัมน์ของตาราง 2.4 ระบุค่าใช้จ่าย:

• ณ วันที่รายงาน (คอลัมน์ 2)

บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า

ส่วนนี้ให้รายละเอียดเกี่ยวกับบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ของบริษัท ประกอบด้วยสี่ตาราง

5.1. การแสดงตนและการเคลื่อนไหว ลูกหนี้.

5.2. ลูกหนี้ค้างชำระ.

5.3. ความพร้อมใช้และการเคลื่อนไหวของบัญชีเจ้าหนี้

ในการกรอกตาราง ให้ใช้ข้อมูลในบัญชีการชำระเงิน:

• 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา";
• 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า";
• 63 "บทบัญญัติสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ";
• 66 "การคำนวณสำหรับ เงินกู้ระยะสั้นและเงินกู้";
• 67 "การคำนวณสำหรับ เงินกู้ระยะยาวและเงินกู้";
• 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม";
• 69 "การคำนวณสำหรับ ประกันสังคมและความปลอดภัย”;
• 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง";
• 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ";
• 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรเพื่อปฏิบัติการอื่น";
• 75 "การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง";
• 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน"

เบื้องต้นให้แบ่งหนี้ตามระยะเวลาครบกำหนดเป็นระยะสั้น (ต้องชำระภายใน 12 เดือนนับจากวันที่ในรายงาน) และระยะยาว (มีกำหนดชำระเกินหนึ่งปี)

เมื่อกรอกคำอธิบายในส่วนนี้ของงบดุลและงบกำไรขาดทุนในคอลัมน์ "ต้นปี" ให้สะท้อนยอดคงเหลือของบัญชีที่เกี่ยวข้อง ณ วันที่ 1 มกราคมของปีรายงาน: - เดบิตสำหรับบัญชี เจ้าหนี้-เครดิต.

ในคอลัมน์ "ณ วันสิ้นงวด" ให้ระบุยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ณ วันสิ้นปีที่รายงาน คอลัมน์ "การเปลี่ยนแปลงสำหรับงวด" แสดงถึงการรับและการจำหน่ายหนี้ ตลอดจนการโอนหนี้จากระยะยาวเป็นระยะสั้น

ตัวอย่าง. ภาพสะท้อนของข้อมูลเกี่ยวกับหนี้

ปีที่แล้ว Aktiv JSC ออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับพนักงานจำนวน 50,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาสองปีโดยมีเงื่อนไขการชำระเป็นก้อน ในการบัญชี ธุรกรรมนี้สะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ:

เดบิต 73 บัญชีย่อย "ลูกหนี้ระยะยาว"   เครดิต 50
- 50,000 รูเบิล - เงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

เมื่อต้นปีที่รายงาน ลูกหนี้เหล่านี้รวมอยู่ใน สินทรัพย์หมุนเวียนยอดคงเหลือและ ณ สิ้นปีรายงาน (ณ วันที่รายงาน) นักบัญชีโอนไปยังสินทรัพย์หมุนเวียน ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นในรายการ:

เดบิต 73 บัญชีย่อย "ลูกหนี้ระยะสั้น"   เครดิต 73 บัญชีย่อย "ลูกหนี้ระยะยาว"
- 50,000 รูเบิล – โอนจากหนี้ระยะยาวเป็นหนี้ระยะสั้น

ในกรณีนี้ ส่วนย่อยที่สอดคล้องกันของตาราง 5.1 "เนื้อหา" จะมีลักษณะดังนี้

กระทรวงการคลังของรัสเซียไม่แนะนำให้สะท้อนในตารางที่ 5.1 หนี้ที่ได้รับและชำระคืน (ตัดจำหน่าย) ในปีที่รายงาน ดังนั้นให้รวมเฉพาะลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระ ณ สิ้นปีที่รายงานในตารางนี้ ตัวอย่างเช่น ไม่จำเป็นต้องสะท้อนการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตในบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" ดังนั้น นักบัญชีควรเน้นที่ยอดดุล ณ วันที่ 1 มกราคม 2016 การติดตามการจำหน่าย และสะท้อนการรับหนี้ที่คุณมี ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2016 ด้วย

ตารางที่ 5.2 แสดงข้อมูลลูกหนี้ที่ค้างชำระ ข้อมูลเกี่ยวกับหนี้ระบุตามประเภท คอลัมน์ระบุจำนวนหนี้ตามเงื่อนไขของสัญญาและมูลค่าตามบัญชี

มูลค่าตามบัญชีคือมูลค่าตามเงื่อนไขของสัญญา ลดลงตามจำนวนเงินที่สร้างขึ้น

• ณ วันที่รายงาน (คอลัมน์ 2)
• วันที่ 31 ธันวาคม ปีก่อน(คอลัมน์ 3)
• วันที่ 31 ธันวาคม ของปีก่อนหน้า นั่นคือ ปีก่อนหน้าสุดท้าย (คอลัมน์ 4)

ตารางที่ 5.3 มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนข้อมูลการมีอยู่และการเคลื่อนย้ายของบัญชีเจ้าหนี้ เติมด้วยการเปรียบเทียบกับตารางที่ 5.1

ตารางที่ 5.4 แสดงข้อมูลเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ

คอลัมน์ประกอบด้วยข้อมูล:

• ณ วันที่รายงาน (คอลัมน์ 2)
• 31 ธันวาคมปีที่แล้ว (คอลัมน์ 3)
• วันที่ 31 ธันวาคม ของปีก่อนหน้า นั่นคือ ปีก่อนหน้าสุดท้าย (คอลัมน์ 4)

คำอธิบายในรูปแบบข้อความ

ขอแนะนำให้ใส่ข้อมูลที่จำเป็นในส่วนข้อความของคำอธิบาย:

• เกี่ยวกับบริษัทของคุณ
• เกี่ยวกับสถานะทางการเงินของเธอ
• เกี่ยวกับการเปรียบเทียบข้อมูลสำหรับการรายงานและปีก่อนหน้า
• วิธีการประเมินมูลค่าและรายการที่เป็นสาระสำคัญของงบการเงิน
• เกี่ยวกับการเบี่ยงเบนจากกฎการบัญชีหากการปฏิบัติตามไม่ได้ช่วยให้คุณสะท้อนสถานะทรัพย์สินและผลลัพธ์ทางการเงินของ บริษัท ของคุณได้อย่างน่าเชื่อถือ (ข้อ 6 และ 37 ของ PBU 4/99)
• เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีของบริษัทสำหรับปีการรายงานถัดไป
• เกี่ยวกับ กิจกรรมทางการเงินเช่น การซื้อหุ้นในวิสาหกิจอื่น
• เกี่ยวกับ กิจกรรมการลงทุนบริษัท ตัวอย่างเช่น ในการพัฒนาวัสดุและพื้นฐานทางเทคนิค
• ใน บริษัท ย่อยและ บริษัท ที่อยู่ในความอุปการะ (มาตรา 105 และ 106 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• เกี่ยวกับการปรับโครงสร้างองค์กร
• เหตุการณ์หลังวันที่รายงาน

ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของบริษัท

ในส่วนนี้ คุณสามารถรวม:

• คำอธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับขนาดและโครงสร้างของบริษัท
• คำอธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับกิจกรรมตามปกติ
• ปริมาณการขายของผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน บริการตามประเภทและตลาดการขายตามภูมิศาสตร์
• ข้อมูลเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ไม่ธรรมดาของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและผลที่ตามมา
• ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร
• ตัวชี้วัดประสิทธิภาพทรัพยากร ฯลฯ

หากเป็นไปได้ ให้นำเสนอข้อมูลในรูปแบบไดนามิก (เป็นเวลาหลายปี) ในขณะเดียวกัน ให้ระบุปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อผลประกอบการทางการเงินของบริษัทในปีที่รายงาน

ขนาดของบริษัท (ขนาดของธุรกิจ) สามารถตัดสินได้บางส่วนจากขนาดจำนวนพนักงาน ขนาดของพื้นที่การผลิต และทรัพยากรอื่นๆ

อธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับโครงสร้างการผลิตขององค์กร: การผลิต การประชุมเชิงปฏิบัติการ การบริการ และรวมถึงสาขาและสำนักงานตัวแทน

บรรยายกิจกรรมของบริษัทตามประเภทไม่หวงรายละเอียด ให้ข้อมูล:

• เกี่ยวกับช่วงและปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต (งานที่ทำ การให้บริการ) สำหรับการรายงานและปีก่อนหน้า
• เกี่ยวกับทิศทางการลงทุน
• เกี่ยวกับแผนการขยายหรือเปลี่ยนแปลงโครงสร้างรายสาขาและเฉพาะของกิจกรรมของบริษัท

เมื่อเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณการขายของผลิตภัณฑ์ (สินค้า งาน และบริการ) ตามประเภท ไม่เพียงแต่ให้ข้อมูลทั่วไป แต่ยังให้ข้อมูลในบริบทของพื้นที่ขายตามภูมิศาสตร์หลักด้วย

หากเกิดเหตุการณ์ไม่ปกติในปีที่ผ่านมา ให้อธิบายไว้ในคำอธิบาย อาจเป็นไฟไหม้ น้ำท่วม อุบัติเหตุทางเทคโนโลยี การโจรกรรมทรัพย์สิน และสถานการณ์อื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน

สะท้อนด้วย ผลกระทบทางเศรษฐกิจของเหตุการณ์เหล่านี้: จำนวนความเสียหายโดยตรงและค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชี จำนวนค่าชดเชยที่ได้รับจากพลเมืองและองค์กรที่มีความผิดหรือจาก บริษัท ประกันภัย ฯลฯ

กิจกรรมทางธุรกิจของ บริษัท มีหลักฐานโดยข้อมูลต่อไปนี้:

• ความพร้อมของสัญญาสำหรับการส่งออก การยืนยันทางอ้อมในคุณภาพของผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) และความกว้างของตลาดการขาย
• การปรากฏตัวของลูกค้าที่มีชื่อเสียงที่ซื้อผลิตภัณฑ์ ผลงาน และบริการของบริษัท
• การมีส่วนร่วมของบริษัทในงานวิจัยและพัฒนา ประสิทธิผลของกิจกรรมดังกล่าว
• ดำเนินกิจกรรมด้านสิ่งแวดล้อมและกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกัน

ข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของผลประโยชน์

ตั้งแต่ปลายปีที่แล้ว บริษัทฯ มี หน้าที่ใหม่. ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 215-FZ ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2016 บริษัททั้งหมดต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับตนเอง จัดเก็บ และจัดทำเอกสารความถูกต้องของข้อมูลนี้

ใช่ใน กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 07.08.2001 ฉบับที่ 115-FZ (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 115-FZ) “ในการต่อต้านการทำให้ถูกกฎหมาย (การฟอก) เงินที่ได้จากอาชญากรรมและการจัดหาเงินทุนสำหรับการก่อการร้าย” บทความ 6.1 “ภาระหน้าที่ของนิติบุคคลในการเปิดเผยข้อมูล เกี่ยวกับเจ้าของผลประโยชน์” ถูกเพิ่ม ตามลักษณะทางกายภาพและ นิติบุคคลสิทธิและภาระผูกพันใหม่

รายการที่ 7 บทความใหม่พบว่ามีการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับผู้ได้รับผลประโยชน์ของบริษัทในการรายงาน ดังนั้นในงบการเงินปี 2559 ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของผลประโยชน์ของพวกเขา

เจ้าของผลประโยชน์คือ รายบุคคลซึ่งในที่สุดโดยตรงหรือโดยอ้อม (ผ่านบุคคลที่สาม) เป็นเจ้าของ (มีส่วนร่วมมากกว่า 25% ในเมืองหลวง) ลูกค้า - นิติบุคคลหรือมีความสามารถในการควบคุมการกระทำของลูกค้า (มาตรา 3 ของกฎหมายหมายเลข. 115-FZ). ไม่เหมือนกับกฎหมายฉบับที่ 115-FZ รหัสภาษีใช้คำว่า "บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกัน"

ตัวอย่าง. ภาพสะท้อนของข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับผลประโยชน์

I. P. Sidorov ถือหุ้น 51% ใน Alfa JSC ในทางกลับกัน อัลฟ่าเป็นเจ้าของหุ้น 60% ใน Gamma JSC เนื่องจาก I.P. Sidorov ไม่ได้เป็นเจ้าของหุ้นของ Gamma JSC โดยตรง การเข้าร่วมในเมืองหลวงของบริษัทนี้จึงควรถือเป็นทางอ้อม ส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมทางอ้อมของ Sidorov ใน Gamma JSC จะเป็น: 0.51 × 0.6 = 0.306 หรือ 30.6% ดังนั้น Sidorov จึงมีส่วนได้เสียส่วนใหญ่ (มากกว่า 25%) และเป็นไปตามเกณฑ์ของเจ้าของผลประโยชน์ของ Gamma JSC

1) มีข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของผลประโยชน์และใช้มาตรการที่เหมาะสมและมีอยู่ในสถานการณ์เพื่อสร้างข้อมูลต่อไปนี้ที่เกี่ยวข้องกับเจ้าของผลประโยชน์:

• ชื่อเต็ม;
• สัญชาติ;
• วันเกิด;
• รายละเอียดของเอกสารแสดงตน;
• ข้อมูลบัตรย้ายถิ่น เอกสารยืนยันสิทธิ์ ชาวต่างชาติหรือบุคคลไร้สัญชาติเพื่อพำนัก (ที่อยู่อาศัย) ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• ที่อยู่ของสถานที่อยู่อาศัย (การลงทะเบียน) หรือสถานที่พำนัก;
• TIN (ถ้ามี)

หากไม่สามารถระบุผู้รับผลประโยชน์ได้ง่ายๆ สำหรับการประกันภัย คุณจำเป็นต้องมีหลักฐานยืนยันว่าบริษัทได้ดำเนินมาตรการเพื่อจัดตั้ง

ตามคำชี้แจงของ Rosfinmonitoring ของสหพันธรัฐรัสเซีย สำเนาคำขอของผู้ก่อตั้งและคำตอบสำหรับพวกเขาอาจเป็นเอกสารยืนยันการใช้มาตรการดังกล่าว:

2) อัปเดตข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของผลประโยชน์อย่างสม่ำเสมอ แต่อย่างน้อยปีละครั้งและจัดทำเอกสารข้อมูลที่ได้รับ

3) จัดเก็บข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของผลประโยชน์และมาตรการที่ใช้เพื่อสร้างพวกเขาอย่างน้อยห้าปีนับจากวันที่ได้รับข้อมูลดังกล่าว

4) จัดเตรียมเอกสารข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับเจ้าของที่เป็นประโยชน์หรือเกี่ยวกับมาตรการที่ใช้ในการสร้างข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าของที่เป็นประโยชน์ตามคำร้องขอของร่างกายผู้มีอำนาจ หน่วยงานภาษีหรืออย่างอื่น หน่วยงานของรัฐบาลกลางอำนาจบริหารที่ได้รับอนุญาตจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้น บทลงโทษทางปกครอง(มาตรา 14.25.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สำหรับเจ้าหน้าที่ - จาก 30,000 ถึง 40,000 รูเบิล;
• สำหรับนิติบุคคล - จาก 100,000 ถึง 500,000 รูเบิล