การบัญชีภาษีแบบง่ายของเงินสำรอง หนี้สินโดยประมาณในสหรัฐฯ สำรองค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ที่มีตัวตน

เพิ่มในรายการโปรดส่งไปยังอีเมล เงินสำรองสำหรับการลาพักร้อนในการบัญชีภาษีนั้นพบได้บ่อยในทางปฏิบัติน้อยกว่าในการบัญชี เนื่องจากการก่อตัวโดยสมัครใจภายใต้กรอบของ รหัสภาษีอาร์เอฟ จะคำนวณอย่างไรหากคุณยังคงตัดสินใจเกี่ยวกับเงินสำรองและวิธีพิจารณาภาษีเงินได้เราจะพิจารณาในบทความของเรา อะไรคือคุณสมบัติของการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุด? เงินสำรองสำหรับวันหยุดพักร้อนนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้อย่างไร? ผลลัพธ์ คุณสมบัติของการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดคืออะไร? ดังที่ได้กล่าวไปแล้วปัญหาของการมีเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษีนั้นตัดสินใจโดยองค์กรเอง (มาตรา 324.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม เป็นที่ยอมรับไม่ได้สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่เก็บบันทึกเป็นเงินสด (มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินสำรองช่วยให้มีการกระจายต้นทุนอย่างสม่ำเสมอโดย:

• ค่าวันหยุด;
• เบี้ยประกัน (รวม

สำรองสำหรับการนอนหลับ

จำนวนเงินสำรองจ่ายวันหยุดตามเกณฑ์คงค้าง 1 2 3 4 5 มกราคม 550,000.00 166,100.00 59,651.13 59,651.13 540,000.00 163,080.00 58,566.56 118,217.69 มีนาคม 545,000, 00 164 590.00 59 108.85 177 326.54 … … รวมไม่เกินจำนวนเงินที่หักสูงสุด สำรอง: 703 080.00 มีสิทธิ์ที่จะพัฒนาอย่างอิสระ ดาวน์โหลดตัวอย่างการลงทะเบียน การบัญชีภาษีของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการลาพักร้อน สินค้าคงคลังของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการจ่ายวันหยุด เป็นที่แน่ชัดว่าจำนวนเงินค่าลาพักร้อนค้างจ่ายจริงสำหรับปีมีแนวโน้มมากที่สุดจะไม่ตรงกับจำนวนเงินที่หักจากเงินสำรองสำหรับค่าลาพักร้อน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*** ในบทความนี้ เราได้ตรวจสอบขั้นตอนการจัดตั้งและการใช้เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการลาพักร้อนเพื่อการบัญชีภาษี วิธีการสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีมีรายละเอียดอยู่ในบทความก่อนหน้า
ดังนั้น ดูเหมือนว่ามีเพียงหัวข้อเดียว - เงินสำรองสำหรับวันหยุดพักร้อน - และบทความที่เต็มเปี่ยมสองบทความทุ่มเทให้กับมันในคราวเดียว อย่างไรก็ตาม ไม่มีอะไรน่าประหลาดใจในเรื่องนี้: เงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีและการบัญชีภาษีคือ "ความแตกต่างใหญ่สองประการ"
นี่เป็นเพียงส่วนน้อยเท่านั้น ความแตกต่างที่สำคัญ: เงินสำรองค่าลาพักร้อนในการบัญชี สำรองจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษี เป็นหนี้สินโดยประมาณขององค์กรซึ่งแสดงในงบ ณ วันที่จัดทำ มันถูกสร้างขึ้นเมื่อต้นปีเพื่อให้รวมค่าใช้จ่ายวันหยุดในค่าแรงในระหว่างปีอย่างสม่ำเสมอ

กล่าวคือจะมีการหักเงินสำรองเป็นรายเดือนจนกว่าจำนวนเงินจะเท่ากับมูลค่าที่จำกัดไว้

• จำนวนค่าแรงโดยประมาณสำหรับปีปัจจุบันสามารถกำหนดได้หลายวิธี:
  • ตามปีที่แล้ว
  • ตามข้อมูลเกี่ยวกับกองทุนค่าจ้างสำหรับปีปัจจุบัน (เช่น ตาม พนักงาน). วิธีนี้เหมาะสำหรับองค์กรที่เงินเดือนของพนักงานประกอบด้วยองค์ประกอบเงินเดือนในระดับที่สูงกว่า

โปรดทราบ: ค่าแรงโดยประมาณที่ใช้ในการคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายเดือนสำหรับค่าจ้างวันหยุดไม่รวม:

• จ่ายวันหยุด

หลังจากนั้นจะไม่มีการหักเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดและจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ! บันทึก:

• หากองค์กรสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษีและรายเดือนทำการหักเงินสำรองดังกล่าว ค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการจ่ายวันหยุดจะไม่รวมอยู่ใน ค่าภาษี(จดหมายของกระทรวงการคลังสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ 04/01/2556 ฉบับที่ 03-03-06/2/10401)
• ค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้รวมถึง เบี้ยประกันจากพวกเขาไม่สามารถตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดดังนั้นจึงรับรู้ในค่าแรง (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 03.05.2012 ฉบับที่ 03-03-06 / 4/29) ).

ตัวอย่างการคำนวณการหักรายเดือนเป็นเงินสำรองสำหรับวันหยุดพักร้อน เดือน จำนวนค่าใช้จ่ายตามจริงสำหรับค่าจ้างต่อเดือน จำนวนเบี้ยประกันจากค่าจ้าง gr. 2 x 30.2% จำนวนการหักเงินสำรองรายเดือนสำหรับการจ่ายวันหยุด (คอลัมน์ 2 + gr.

การสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษี

นักบัญชีหลายคนในระบบภาษีแบบง่ายเชื่อว่าเงินสำรองเป็นบัญชีนามธรรมบางบัญชีที่ควรใช้เท่านั้น บริษัทขนาดใหญ่. ความคิดเห็นดังกล่าวเป็นความผิดพลาด บริษัท แบบง่ายมีสิทธิ์ไม่จองค่าใช้จ่ายบางอย่าง

ความสนใจ

อย่างไรก็ตามมีเงินสำรองดังกล่าวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่จะต้องสร้าง 30/07/2015 ผู้แต่ง: Marina Kosulnikova, หัวหน้าแผนกบัญชีบริษัท "กาลัน" ให้พูดทันทีว่าในการบัญชีภาษีของบริษัทในระบบภาษีแบบง่าย พวกเขาไม่มีสิทธิ์สร้างเงินสำรอง ความจริงก็คือสำหรับ บริษัท ดังกล่าวรหัสภาษีมีรายการค่าใช้จ่ายแบบปิดซึ่งไม่มีการหักเงินสำรอง (มาตรา.

346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 03-03-02-04/4/1) โดยหลักการแล้วสิ่งนี้จะไร้เหตุผลเพราะด้วยค่าใช้จ่าย "การทำให้เข้าใจง่าย" จะรับรู้หลังจากที่พวกเขาได้รับเงินจริงเท่านั้น (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/ 08/2011 เลขที่ 03-11-06/2/90).

สำรองจ่ายวันหยุดเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

สิ่งสำคัญ

ควรสังเกตว่าการตรวจสอบจะดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน หากมีอาการด้อยค่า (ย่อหน้าที่ 6 ข้อ 38 ของ PBU 19/02) เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้และการเคลื่อนไหวของเงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน บัญชี 59 “สำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน” (ผังบัญชี) มีวัตถุประสงค์

องค์กรการค้าจัดตั้งทุนสำรองโดยมีค่าใช้จ่าย ผลลัพธ์ทางการเงินเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (วรรค 4 ย่อหน้าที่ 38, PBU 19/02): DEBIT 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " CREDIT 59 - มีการสำรองค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน รายการที่คล้ายกันถูกสร้างขึ้นด้วยการเพิ่มปริมาณสำรอง (ข้อ 39 PBU 19/02) ด้วยการลดลงของปริมาณสำรองที่สร้างขึ้น (เพิ่มขึ้นในมูลค่าโดยประมาณหรือการกำจัดการลงทุนทางการเงิน) จำนวนสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้จะถูกโอนไปยังรายได้อื่น (ข้อ 39, 40 ของ PBU 19/02) (ดู

สำรองจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษี

วิธีการชำระเงิน: สิ่งที่คุณจะได้รับ: หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนการชำระเงิน คุณจะสามารถเข้าถึงข้อความทั้งหมดของเอกสาร ความสามารถในการบันทึกในรูปแบบ .pdf รวมทั้งสำเนาของเอกสารไปยังอีเมลของคุณ บน โทรศัพท์มือถือจะได้รับการยืนยันการชำระเงิน หากคุณมีปัญหา โปรดติดต่อเราที่ ตัวอย่างเอกสารที่คล้ายกันซึ่งมีให้ในฉบับเต็ม

นักบัญชีหลายคนในระบบภาษีแบบง่ายเชื่อว่าเงินสำรองเป็นบัญชีที่เป็นนามธรรมซึ่งมีเพียงบริษัทขนาดใหญ่เท่านั้นที่ควรใช้ ความคิดเห็นดังกล่าวเป็นความผิดพลาด บริษัท แบบง่ายมีสิทธิ์ไม่จองค่าใช้จ่ายบางอย่าง อย่างไรก็ตาม มีสำรองดังกล่าวภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งต้องสร้างขึ้น

30.07.2015

สมมติว่าในการบัญชีภาษีของบริษัทในระบบภาษีแบบง่าย พวกเขาไม่มีสิทธิ์สร้างเงินสำรอง ความจริงก็คือสำหรับ บริษัท ดังกล่าวรหัสภาษีมีรายการปิดของค่าใช้จ่ายซึ่งไม่มีการหักเงินสำรอง (มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2547 เลขที่ 03-03-02-04 / 4 / 1). โดยหลักการแล้วสิ่งนี้จะไร้เหตุผลเพราะด้วยค่าใช้จ่าย "การทำให้เข้าใจง่าย" จะรับรู้หลังจากพวกเขาได้รับการชำระเงินจริงเท่านั้น (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/ 08/2011 เลขที่ 03-11-06/2/90).

ในการบัญชีสถานการณ์จะแตกต่างกัน "ตัวย่อ" ได้รับการยกเว้นจากเงินสำรองบางประเภท แต่ก็มีประเภทที่ทุกองค์กรจำเป็นต้องสร้าง

ทางเลือกสำรองภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

หน่วยงานธุรกิจขนาดเล็กในระบบภาษีแบบง่าย (ยกเว้นผู้ออกที่เปิดเผยต่อสาธารณะ เอกสารอันมีค่า) มีสิทธิ์ที่จะไม่สร้างสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต (ข้อ 3 PBU 8/2010 ที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ธันวาคม 2010 ฉบับที่ 167n (ต่อไปนี้ - PBU 8/2010)) เรากำลังพูดถึงภาระผูกพันที่มีจำนวนหรือกำหนดที่ไม่แน่นอน (ภาระผูกพันโดยประมาณ) (ข้อ 4 PBU 8/2010) เช่น เงินสำรองค่าลาพักร้อน การจ่ายค่าตอบแทนตามผลงานสำหรับปี การซ่อมแซมการรับประกันและการรับประกัน บริการ (ข้อ 11 ของกระทรวงข้อมูลการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01.11.2012 ฉบับที่ PZ-3/2012 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าข้อมูลหมายเลข PZ-3/2012) ข้อ 2.1 ของ PBU 2/2008 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.24.2008 ฉบับที่ 116n) ที่เกี่ยวข้องกับการยุติกิจกรรม ( ข้อ 3.1 PBU 16/02 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.07.002 ฉบับที่ 66n) และอื่น ๆ

เงินสำรองที่จำเป็นภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

เงินสำรองที่จำเป็นเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงประมาณการ นี่คือการปรับมูลค่าของสินทรัพย์ (หนี้สิน) หรือมูลค่าที่สะท้อนการชำระคืนมูลค่าของสินทรัพย์เนื่องจากการเกิดขึ้นของข้อมูลใหม่ และไม่ใช่การแก้ไขข้อผิดพลาดในการรายงาน (ข้อ 2 ของ PBU 21/ 2008 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 ฉบับที่ 106n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 21/2008)) เรากำลังพูดถึงเงินสำรองที่นี่ (ข้อ 3 PBU 21/2008 ข้อ 38 PBU 19/02 ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 126n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 19/02) ข้อ 25 PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/2001 ฉบับที่ 44n (ต่อไปนี้ - PBU 5/01)):

• บน หนี้สงสัยจะสูญ;
• ภายใต้การลดต้นทุนของสินค้าคงเหลือ (ต่อไปนี้ - สินค้าคงคลัง);
• ภายใต้ค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน

เงินสำรองข้างต้นมีความจำเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงการบิดเบือนในงบการเงิน แบบฟอร์มสำรองอย่างน้อยปีละครั้ง - ก่อนรวบรวม งบดุล(ข้อ 4 PBU 21/2551)

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ. เกิดขึ้นจากการรับรู้ลูกหนี้เป็นหนี้สงสัยจะสูญ “ลูกหนี้” ถือเป็นที่น่าสงสัยหากยังไม่ได้ชำระคืนหรือมีความเป็นไปได้สูงที่จะไม่ถูกชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงและไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสม (มาตรา 70 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการบัญชี อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n (ต่อไปนี้ - ระเบียบ))

จำนวนเงินสำรองสำหรับ บริษัท ควรพิจารณาแยกต่างหากสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละรายการขึ้นอยู่กับ ฐานะการเงินลูกหนี้และการประเมินความน่าจะเป็นของการชำระหนี้ (มาตรา 70 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ)) . วิธีการประมาณค่าเงินสำรองควรกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี (ข้อ 7 PBU 1/251 ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 ฉบับที่ 106n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 1/2551))

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ บัญชี 63 "สำรองหนี้สงสัยจะสูญ" มีวัตถุประสงค์ (ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ไม่ใช่ . 94n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี)).

เงินสมทบสำรองหนี้สงสัยจะสูญรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น (ข้อ 11 PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 ฉบับที่ 33n (ต่อไปนี้ - PBU 10/99)) และสะท้อนถึง โพสต์ต่อไปนี้:

มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

ณ วันที่ได้รับเงินจากลูกหนี้ในการชำระหนี้หนี้สงสัยจะสูญ สำรองหนี้สงสัยจะสูญควรได้รับคืนในจำนวนที่ได้รับ:

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญได้รับการคืนเป็นค่าชำระหนี้

จำนวนเงิน "ลูกหนี้" ที่สิ้นอายุขัย ระยะเวลาจำกัดจะถูกตัดออกสำหรับความรับผิดแต่ละส่วนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ เหตุผล: ข้อมูลสินค้าคงคลัง, เหตุผลและคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษร (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กร (ข้อ 11 PBU 10/99; ข้อ 77 ของระเบียบ) การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ใช่การยกเลิกหนี้ จำนวนหนี้จะแสดงในบัญชีนอกดุล 007 ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายเพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ของการเรียกเก็บเงิน (วรรค 77 ของข้อบังคับ) (ดูตัวอย่างด้านล่าง)

หนี้ของผู้ซื้อคือ 100,000 รูเบิล บริษัทรับรู้ว่า "ลูกหนี้" รายนี้เป็นหนี้สงสัยจะสูญซึ่งเกี่ยวข้องกับการสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ต่อมาเมื่อครบกำหนดระยะเวลาจำกัดหนี้ดังกล่าวถือเป็นหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้ รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 63

100,000 ถู - ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

เดบิต 63 เครดิต 62

100,000 ถู - ปลดประจำการ ลูกหนี้เนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาจำกัด;

100,000 ถู - ลูกหนี้ตัดจำหน่ายแสดงไว้ในงบดุล

หากภายในสิ้นปีที่รายงานถัดจากปีที่สร้างทุนสำรองนั้นไม่ได้ใช้ส่วนใดส่วนหนึ่งแล้วเมื่อรวบรวมงบดุลจำนวนเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้จะถูกบวกเข้ากับผลลัพธ์ทางการเงิน (ข้อ 70 ของ ระเบียบ):

เดบิต 63 เครดิต 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

ได้เรียกคืนค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญแล้ว

เงินสำรองค่าเสื่อมราคาของสินค้าคงเหลือ. สินค้าคงคลังที่ราคาตลาดลดลงในระหว่างปีที่รายงานหรือล้าสมัยทางศีลธรรมหรือสูญเสียคุณภาพเดิมจะแสดงในงบดุล ณ สิ้นปีตามมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยคำนึงถึงสภาพร่างกาย การลดลงของต้นทุนสินค้าคงเหลือสะท้อนให้เห็นในรูปของเงินสำรองคงค้าง (ข้อ 20 ของแนวปฏิบัติสำหรับ การบัญชี MPZ ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบวิธีปฏิบัติ))

มันถูกสร้างขึ้นสำหรับแต่ละหน่วยของสินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการบัญชี สามารถสร้างทุนสำรองสำหรับ บางชนิด(กลุ่ม) ของสินค้าคงเหลือที่คล้ายคลึงกันหรือที่เกี่ยวข้องกัน (ยกเว้นกลุ่มที่ขยายใหญ่ขึ้น เช่น วัสดุพื้นฐาน วัสดุเสริม ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ฯลฯ) (ข้อ 20 ของแนวทางปฏิบัติสำหรับการบัญชีของสินค้าคงเหลือที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของ รัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 หมายเลข 119n (ต่อไปนี้ - แนวทาง)

เงินสำรองเกิดขึ้นจากจำนวนส่วนต่างระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบันของสินค้าคงคลังกับ ต้นทุนที่แท้จริงหากราคาหลังสูงกว่ามูลค่าตลาดปัจจุบัน (ข้อ 25 PBU 5/01) ไม่ได้กำหนดขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าตลาดในกฎหมาย ในความเห็นของเรา คุณสามารถใช้ข้อมูลราคาที่ได้รับจากผู้ผลิต หน่วยงานสถิติของรัฐ การตรวจสอบการค้า นำเสนอในสื่อและวรรณกรรมเฉพาะทาง ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ. วิธีการประเมินมูลค่าตลาดควรกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี (ข้อ 7 PBU 1/251)

เพื่อสรุปข้อมูลเงินสำรองค่าเสื่อมราคา ทรัพย์สินทางวัตถุบัญชี 14 "สำรองค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ" (ผังบัญชี) มีวัตถุประสงค์ การหักเงินสำรองจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น (ข้อ 11 PBU 10/99; ข้อ 20 ของระเบียบวิธีปฏิบัติ):

มีการสำรองเพื่อลดต้นทุนสินค้าคงคลัง

หากในรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป มูลค่าตลาดปัจจุบันของสินค้าคงคลังที่มีการสำรองเพิ่มขึ้น ส่วนของสำรองจะถูกปรับ (ข้อ 25 PBU 5/01):

จำนวนเงินสำรองได้รับการปรับในกรณีที่ต้นทุนสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้น

การผ่านรายการที่คล้ายกันเกิดขึ้นเมื่อตัดสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญซึ่งมีการสำรองเกิดขึ้น (จำนวนเงินสำรองถูกเรียกคืน) (ข้อ 20 ของแนวทางปฏิบัติสำหรับการบัญชีของ MPZ ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม , 2001 ลำดับที่ 119n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า Guidelines)).

ให้เราสะท้อนในการบัญชีขององค์กรเกี่ยวกับการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุโดยที่ ณ สิ้นปี 2557 บริษัท มีวัสดุมุงหลังคา 100 ม้วน RPP-300 ในราคา 350 รูเบิล ต่อม้วน มูลค่าตลาดวัสดุคือ 300 รูเบิล ต่อม้วน ในไตรมาสแรกของปี 2558 ขายได้ 15 ม้วน

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 14

5,000 ถู ((350 รูเบิล - 300 รูเบิล) x 100 รูเบิล) - มีการสำรองเพื่อลดต้นทุนของวัสดุ

เดบิต 14 เครดิต 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

750 ถู (5,000 rubles: 100 rubles x 15 rubles) - สำรองสำหรับการขายวัสดุได้รับการฟื้นฟู

สินค้าคงคลังในงบดุล (ข้อ 25 PBU 5/01):

• ที่มูลค่าตลาดปัจจุบันหากสูงกว่าราคาเดิม
• ในราคาเดิมหากสูงกว่าหรือเท่ากับราคาตลาด

ประมาณการค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุน. การลดลงอย่างมีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่องของมูลค่าการลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันถือเป็นค่าเสื่อมราคา (วรรค 1 ข้อ 37 ของ PBU 19/02) ในนโยบายการบัญชีขององค์กรควรกำหนดระดับความสำคัญของการลดต้นทุนการลงทุน (ข้อ 7 ของ PBU 1/251)

มูลค่าการลงทุนทางการเงินโดยประมาณเท่ากับความแตกต่างระหว่างต้นทุนซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและจำนวนเงินที่ลดลง (วรรค 1 ข้อ 37 ของ PBU 19/02)

หากเกิดสถานการณ์ที่ค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนอาจเกิดขึ้น บริษัท จะต้องตรวจสอบการมีอยู่ของเงื่อนไขสำหรับมูลค่าที่ลดลงอย่างต่อเนื่องซึ่งมีลักษณะดังต่อไปนี้ (ข้อ 37, 38 ของ PBU 19/02) :

• บน วันที่รายงานและ ณ วันที่ในรายงานครั้งก่อน มูลค่าทางบัญชีของเงินลงทุนสูงกว่ามูลค่าที่ประมาณการไว้อย่างมีนัยสำคัญ
• ในระหว่างปีที่รายงานมูลค่าการลงทุนโดยประมาณเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในทิศทางที่ลดลงเท่านั้น
• ณ วันที่รายงาน ไม่มีหลักฐานว่ามูลค่าเงินลงทุนโดยประมาณจะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในอนาคต

หากการทดสอบการด้อยค่ายืนยันการลดลงอย่างมีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่องในมูลค่าของเงินลงทุน บริษัทจะตั้งค่าเผื่อการด้อยค่าสำหรับส่วนต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีกับมูลค่าโดยประมาณของเงินลงทุน ควรสังเกตว่าการตรวจสอบจะดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงาน หากมีอาการด้อยค่า (ย่อหน้าที่ 6 ข้อ 38 ของ PBU 19/02)

เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้และการเคลื่อนไหวของเงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน บัญชี 59 “สำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน” (ผังบัญชี) มีวัตถุประสงค์ องค์กรการค้าสร้างเงินสำรองด้วยค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (วรรค 4 ข้อ 38 ของ PBU 19/02):

มีการสำรองค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน

รายการที่คล้ายกันถูกสร้างขึ้นด้วยการเพิ่มปริมาณสำรอง (ข้อ 39 PBU 19/02)

เมื่อปริมาณสำรองที่สร้างขึ้นลดลง (การเพิ่มมูลค่าโดยประมาณหรือการขายเงินลงทุนทางการเงิน) จำนวนเงินสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้จะถูกโอนไปยังรายได้อื่น (ข้อ 39, 40 ของ PBU 19/02) (ดูตัวอย่างด้านล่าง):

เดบิต 59 เครดิต 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

มีการปรับปรุงการสำรองค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงิน

บริษัท Aktiv ได้เข้าซื้อหุ้นในทุนจดทะเบียน (20,000 รูเบิล) ของ บริษัท Passive เมื่อก่อตั้ง ต่อมาบริษัท Passive ถูกประกาศล้มละลายและถูกชำระบัญชี

เราจะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของ "สินทรัพย์" การสร้างสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินในจำนวนต้นทุนของหุ้นในทุนจดทะเบียน

มูลค่าโดยประมาณของส่วนแบ่งใน "หนี้สิน" เป็นศูนย์:

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 59

20,000 ถู - เงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินถูกสร้างขึ้นในจำนวนต้นทุนของหุ้นในทุนจดทะเบียน

ณ วันที่ชำระบัญชี Passive:

เดบิต 59 เครดิต 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

20,000 ถู - จำนวนสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินถูกตัดออก

ในงบการเงิน มูลค่าการลงทุนทางการเงินจะแสดงตามมูลค่าทางบัญชีลบด้วยจำนวนเงินสำรองที่เกิดขึ้นสำหรับค่าเสื่อมราคา (ย่อหน้าที่ 5 ข้อ 38 ของ PBU 19/02)

วัตถุประสงค์หลักของเงินสำรองดังกล่าวคือการรวมค่าใช้จ่ายในการลาพักร้อนไว้ในต้นทุนแรงงานซึ่งลดลง ฐานภาษี, ในช่วงปี. คุณจะได้เรียนรู้วิธีสร้างและใช้เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในวันหยุดที่กำลังจะมาถึงเพื่อการบัญชีภาษีโดยอ่านบทความนี้จนจบ หลักการสร้างเงินสำรองสำหรับวันหยุดจ่ายในการบัญชีภาษี ดังที่ได้กล่าวไว้ในตอนต้นของบทความ การสร้างเงินสำรอง "วันหยุด" เป็นสิทธิไม่ใช่ภาระผูกพันของผู้เสียภาษี ในขณะเดียวกัน เฉพาะองค์กรที่ชำระภาษีเงินได้และรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์คงค้างเท่านั้นที่สามารถใช้สิทธิ์นี้ได้ ! โปรดทราบ: องค์กรที่ใช้วิธีเงินสดในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย (ด้วยระบบภาษีแบบง่ายหรือ OSNO) จะไม่พิจารณาการหักเงินสำรองสำหรับการลาพักร้อนจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายภาษี ดังนั้นจึงไม่สร้างเงินสำรองดังกล่าว

สำรองสำหรับการนอนหลับ

เงินสำรองจะเกิดขึ้นในช่วงเวลาต่อไปนี้:

• ในวันสุดท้ายของรอบเดือน
• ในวันสุดท้ายของงวดไตรมาส
• หากบริษัทจัดทำเฉพาะรายงานประจำปี เงินสำรองจะเกิดขึ้นในวันที่ 31 ธันวาคม

วันที่สร้างจะต้องเขียนไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร น่าสนใจ! จนถึงปี 2554 การก่อตัวของทุนสำรองเป็นมาตรการโดยสมัครใจขององค์กร

ความสนใจ

มันถูกสร้างขึ้นโดยมีจุดประสงค์เพื่อตัดค่าใช้จ่ายทั้งหมดอย่างสม่ำเสมอ กฎการสร้างมีอยู่ในวรรค 72 ของข้อบังคับการบัญชี (BU)

อย่างไรก็ตาม ในเดือนมกราคม 2554 บทบัญญัตินี้สูญเสียอำนาจทางกฎหมายไป มันถูกแทนที่ด้วยหนี้สินโดยประมาณ พวกเขาได้รับการแก้ไขในกฎ BU 8/2010

คุณลักษณะของการสร้างทุนสำรอง คุณลักษณะของการสร้างทุนสำรองมีอธิบายไว้ในข้อกำหนดที่ระบุไว้ในกฎ BU ของ 8/2010 อย่างไรก็ตาม ไม่รวมรายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาประกอบกับหนี้สินโดยประมาณได้

สำรองจ่ายวันหยุดเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เพื่อให้ค่าใช้จ่ายจริงสอดคล้องกับค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ในระหว่างปีองค์กรจำเป็นต้องจัดทำรายการสำรอง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน (ข้อ 4 ของข้อ 324.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ในการทำเช่นนี้ คุณสามารถใช้ข้อมูลของการลงทะเบียนการบัญชีภาษีของเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุด ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินสำรองที่เกิดขึ้นสำหรับปีและจำนวนเงินที่จ่ายในวันหยุดที่เกิดขึ้นจริง
การดำเนินการเพิ่มเติมขึ้นอยู่ว่าจะมีเงินสำรองจ่ายวันหยุดปีหน้าหรือไม่

1. เงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดจะถูกสร้างขึ้นในปีหน้า

• จำเป็นต้องกำหนดยอดเงินสำรองซึ่งสามารถยกยอดไปปีหน้าได้

โดยไม่ได้รับความยินยอมจากผู้เขียนหรือ กสทช." บริษัทข้อมูลอนุญาตให้สร้าง "รหัส" โดยส่วนที่ IV ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซียการใช้งานที่ถูกกฎหมาย วัสดุนี้. การเผยแพร่เนื้อหานี้ รวมถึงการดัดแปลงและ (หรือ) การประมวลผลอื่น ๆ เพื่อวัตถุประสงค์ในการตีพิมพ์ จะดำเนินการโดยได้รับอนุญาตจากผู้เขียนหรือเจ้าของสิทธิ์ในการใช้เนื้อหานี้เท่านั้น - Information Company Kodeks JSC
การเข้าถึงเวอร์ชันเต็มของเอกสารนี้มี จำกัด คุณสามารถดูเอกสารได้โดยสั่งซื้อการสาธิตระบบ Kodeks และ Techexpert ฟรีหรือโดยการซื้อเอกสารนี้ในราคาเพียง 49 รูเบิล

• ขอตัวอย่าง ฟรีในสำนักงานของคุณ
• ซื้อเอกสาร เพียง 49 รูเบิล

กระบวนการชำระเงินเสร็จสมบูรณ์

เบี้ยเลี้ยงวันหยุด

จำนวนหนี้จะแสดงในบัญชีนอกดุล 007 ภายในห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายเพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ของการเรียกเก็บเงิน (วรรค 77 ของข้อบังคับ) (ดูตัวอย่างด้านล่าง) ตัวอย่าง หนี้ของผู้ซื้อคือ 100,000 รูเบิล

บริษัทรับรู้ว่า "ลูกหนี้" รายนี้เป็นหนี้สงสัยจะสูญซึ่งเกี่ยวข้องกับการสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ต่อมาเมื่อครบกำหนดระยะเวลาจำกัดหนี้ดังกล่าวถือเป็นหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้ รายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชี: เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิต 63 - 100,000 รูเบิล - ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ เดบิต 63 เครดิต 62 - 100,000 รูเบิล - ตัดบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาจำกัด; เดบิต 007 - 100,000 รูเบิล - ตัดบัญชีลูกหนี้แสดงในงบดุล

องค์กรควรสร้างเงินสำรองในการบัญชีอะไรบ้าง?

โดยยึดตามนี้ในกรณีที่วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ลดลงตามจำนวนรายจ่ายองค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าใช้จ่ายที่นำมาคำนวณในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวจะรวมจำนวนเงินที่จ่ายจริง ค่าจ้างพนักงานเก็บไว้ในช่วงวันหยุด ตามกฎหมายกำหนดของสหพันธรัฐรัสเซียและจำนวนเงินค่าตอบแทนประจำปีที่จ่ายให้กับพนักงานตามระยะเวลาการทำงานจริง ๆ ไม่ใช่จำนวนการหักเงินสำรองที่สร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ ... "การชำระค่าจ้างล่วงหน้าในจดหมายถึงภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมือง

สำรองจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษี

หากพื้นฐานคือจำนวนเงินค่าจ้างสำหรับ ปีที่แล้วจากนั้นจำเป็นต้องไม่รวมจำนวนเงินค่าลาพักร้อนค้างจ่าย

• การชำระเงิน บุคคลภายใต้สัญญากฎหมายแพ่ง

ตัวอย่างการคำนวณร้อยละรายเดือนของการหักเงินสำรองของค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการจ่ายวันหยุด No. p / p ตัวบ่งชี้จำนวน 1 จำนวนเงินโดยประมาณของค่าใช้จ่ายสำหรับการลาพักร้อนในปีปัจจุบัน 540,000.00 2 เบี้ยประกันจากจำนวนเงินโดยประมาณของค่าใช้จ่ายสำหรับการลาพักร้อน ในปีปัจจุบัน (หน้า 1 x 30.2% *) 163,080.00 3 ค่าใช้จ่ายโดยประมาณสำหรับการจ่ายวันหยุดในปีปัจจุบัน (รวมเบี้ยประกัน) (บรรทัดที่ 1 + บรรทัดที่ 2) - จำนวนการหักเงินสำรองสูงสุด 703,080.00 4 จำนวนเงินโดยประมาณ ของค่าใช้จ่ายเงินเดือนในปีปัจจุบัน 6,480,000.00 5 เบี้ยประกันจากค่าแรงโดยประมาณในปีปัจจุบัน (บรรทัด

การสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษี

800,000 - 790,000 \u003d 10,000 rubles ไม่เพียงพอที่จะครอบคลุมค่าใช้จ่ายที่เกิดจากเงินสำรอง - ค่าแรง. ควรสังเกตว่าอัลกอริธึมที่ระบุนั้นใช้ได้หากองค์กรไม่ได้วางแผนที่จะสร้างทุนสำรองในปีหน้า

หากปริมาณสำรองปรากฏให้เห็นโดยการเพิ่มขึ้นของระยะเวลาในอนาคต จะต้องมีการเปรียบเทียบยอดคงเหลือของสินค้าคงคลังกับเงินสำรองของวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ ซึ่งเป็นการปรับปรุงปริมาณสำรอง เงินสำรองนี้พิจารณาจากค่าใช้จ่ายในการชำระ วันหยุดที่ไม่ได้ใช้. สิ่งสำคัญ! จำนวนเงินสำรองที่ปรับปรุงจะถูกกำหนดสำหรับพนักงานแต่ละคนตามสูตร: เฉลี่ย ค่าจ้างรายวัน× จำนวนวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/4)

• ส่วนเกินของเงินสำรองที่ปรับปรุงแล้วของยอดดุลจะแสดงเป็นต้นทุนแรงงาน
• ส่วนเกินของยอดเงินสำรองที่ปรับปรุงแล้วจะแสดงในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 3, 4 ของศิลปะ

จำนวนเงินสำรองจ่ายวันหยุดตามเกณฑ์คงค้าง 1 2 3 4 5 มกราคม 550,000.00 166,100.00 59,651.13 59,651.13 540,000.00 163,080.00 58,566.56 118,217.69 มีนาคม 545,000, 00 164 590.00 59 108.85 177 326.54 … … รวมไม่เกินจำนวนเงินที่หักสูงสุด สำรอง: 703 080.00 มีสิทธิ์ที่จะพัฒนาอย่างอิสระ ดาวน์โหลดตัวอย่างทะเบียนภาษีสำหรับสำรองค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการจ่ายวันหยุด สินค้าคงคลังของสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการจ่ายวันหยุด เป็นที่ชัดเจนว่าจำนวนเงินที่จ่ายวันหยุดที่เกิดขึ้นจริงสำหรับปีมักจะไม่ตรงกับจำนวนเงินที่หักไป สำรองสำหรับการจ่ายวันหยุด

เงินสำรองสำหรับวันหยุดตามระบบภาษีแบบง่าย

• หากจำนวนเงินสำรองน้อยกว่าค่าใช้จ่ายจริงในการจ่ายวันหยุดสำหรับปีและยอดเงินสำรองที่ยกไปในปีถัดไป ส่วนต่างจะรวมอยู่ในค่าแรงในเดือนธันวาคม 31 ของปีปัจจุบัน (ข้อ 3, 4 ของบทความ 324.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

1. เงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดจะไม่ถูกสร้างขึ้นในปีหน้า (มีการเปลี่ยนแปลงตามนโยบายการบัญชี)

• หากจำนวนเงินสำรองค้างจ่ายน้อยกว่าค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการลาพักร้อน จะต้องรวมส่วนต่างไว้ในค่าแรง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน
• หากจำนวนเงินสำรองค้างจ่ายมากกว่าค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการลาพักร้อน ให้นำส่วนต่างไปรวมใน รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน (ข้อ 7 ของข้อ 250 ข้อ 5 ของข้อ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามบทบัญญัติของศิลปะ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีสำหรับค่าจ้างรวมถึงเงินคงค้างใด ๆ ให้กับพนักงานเป็นเงินสดและ (หรือ) รูปแบบธรรมชาติ, เงินคงค้างและค่าเผื่อจูงใจ, ค่าชดเชยที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบการทำงานหรือสภาพการทำงาน, โบนัสและเงินรางวัลจูงใจแบบครั้งเดียว, ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาพนักงานเหล่านี้, กำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, สัญญาจ้าง(สัญญา) และ (หรือ) ข้อตกลงร่วมกัน

ค่าแรงสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งตามวรรค 24 เซนต์ 255 แห่งรหัสภาษีของค่าใช้จ่ายของสหพันธรัฐรัสเซียในรูปแบบของการหักเงินสำรองสำหรับ การชำระเงินที่จะเกิดขึ้นการลาพักร้อนให้กับพนักงานและ (หรือ) เงินสำรองสำหรับการจ่ายค่าตอบแทนประจำปีสำหรับระยะเวลาการทำงานที่ดำเนินการตามศิลปะ 324.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*** ในบทความนี้ เราได้ตรวจสอบขั้นตอนการจัดตั้งและการใช้เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการลาพักร้อนเพื่อการบัญชีภาษี วิธีการสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีมีรายละเอียดอยู่ในบทความก่อนหน้า ดังนั้น ดูเหมือนว่ามีเพียงหัวข้อเดียว - เงินสำรองสำหรับวันหยุดพักร้อน - และบทความที่เต็มเปี่ยมสองบทความทุ่มเทให้กับมันในคราวเดียว อย่างไรก็ตาม ไม่มีอะไรน่าประหลาดใจในเรื่องนี้: เงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีและการบัญชีภาษีคือ "ความแตกต่างใหญ่สองประการ" นี่เป็นเพียงความแตกต่างที่สำคัญที่สุดบางประการ: บทบัญญัติสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชี การเตรียมการสำหรับการจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษี เป็นหนี้สินโดยประมาณขององค์กรซึ่งแสดงในงบ ณ วันที่จัดทำ มันถูกสร้างขึ้นเมื่อต้นปีเพื่อให้รวมค่าใช้จ่ายวันหยุดในค่าแรงในระหว่างปีอย่างสม่ำเสมอ

สำรองสำหรับการนอนหลับ

ผู้เสียภาษีที่ตัดสินใจเกี่ยวกับการบัญชีที่เท่าเทียมกันของค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการจ่ายวันหยุดของพนักงาน (สำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำเป็นต้องสะท้อนถึงนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีวิธีการจอง เขาเป็นลูกบุญธรรมกำหนดจำนวนเงินสูงสุดของการหักเงินและร้อยละรายเดือนของการหักเงินสำรองที่ระบุ ในการทำเช่นนี้จะมีการคำนวณพิเศษ (ประมาณการ) ซึ่งสะท้อนถึงการคำนวณจำนวนเงินที่หักรายเดือนเป็นเงินสำรองที่ระบุโดยพิจารณาจากข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายประจำปีโดยประมาณสำหรับการหยุดพักผ่อนรวมถึงจำนวน UST จากสิ่งเหล่านี้ ค่าใช้จ่าย. ในขณะเดียวกัน เปอร์เซ็นต์ของการหักเงินสำรองที่ระบุจะถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของจำนวนเงินค่าใช้จ่ายประจำปีโดยประมาณสำหรับการจ่ายวันหยุดต่อจำนวนเงินประจำปีโดยประมาณของค่าใช้จ่ายสำหรับค่าตอบแทนแรงงาน (วรรค

1 เซนต์ 324.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นวัตถุประสงค์ในการสร้างสำรองตามวรรค 1 ของศิลปะ
กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n (ต่อไปนี้ - แนวทาง)) ตัวอย่าง ให้เราไตร่ตรองในการบัญชีขององค์กรเกี่ยวกับการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับการลดต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุโดยที่ ณ สิ้นปี 2557 บริษัท มีวัสดุมุงหลังคา 100 ม้วน RPP-300 ในราคา 350 รูเบิล ต่อม้วน มูลค่าตลาดของวัสดุคือ 300 รูเบิล ต่อม้วน
ในไตรมาสแรกของปี 2558 ขายได้ 15 ม้วน เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิต 14 - 5,000 รูเบิล ((350 รูเบิล - 300 รูเบิล) x 100 รูเบิล) - มีการสำรองเพื่อลดต้นทุนของวัสดุ เดบิต 14 เครดิต 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น" - 750 รูเบิล (5,000 rubles : 100 rubles x 15 rubles) - เงินสำรองถูกเรียกคืนเมื่อขายวัสดุ สินค้าคงคลังในงบดุล (น.

เงินสำรองสำหรับวันหยุดตามระบบภาษีแบบง่าย

จึงสามารถลดฐานภาษีได้ในระหว่างปีที่รายงาน แม้ว่าที่จริงแล้วขั้นตอนสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองวันหยุดจะถูกควบคุมโดยรหัสภาษี แต่การสร้างนั้นเป็นไปโดยสมัครใจอย่างแน่นอน สามารถสร้างสำรองได้ นิติบุคคลซึ่งเป็นผู้เสียภาษีเงินได้และรับรู้ค่าใช้จ่ายและรายได้ตามเกณฑ์คงค้าง

บริษัทเหล่านั้นที่เป็นผู้จ่าย OSNO หรือ STS ซึ่งใช้วิธีเงินสดในการคำนวณค่าใช้จ่ายและรายได้ ไม่ควรสร้างสำรองวันหยุด เมื่อสร้างสำรองวันหยุด ผู้รับผิดชอบบริษัท ต่างๆ จำเป็นต้องให้ความสำคัญกับกฎระเบียบของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือมาตรา 324 เป็นที่น่าสังเกตว่าองค์กรที่เป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้สามารถดำเนินการตามความเหมาะสม ทะเบียนภาษีซึ่งสะท้อนถึงการใช้เงินสำรองวันหยุดในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

สำรองวันหยุด. การก่อตัวและการบัญชี

ความสนใจ

สำรองจ่ายวันหยุด การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหากบริษัททำงานในระบบบัญชี "แบบง่าย" และไม่ใช่บริษัทขนาดเล็ก ก็จะสร้างเงินสำรองสำหรับค่าวันหยุดในการบัญชีด้วย โปรดทราบว่าทุกองค์กร ยกเว้นธุรกิจขนาดเล็ก จะต้องสร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในบันทึกทางบัญชี (รับรู้ภาระผูกพันโดยประมาณที่จะต้องจ่ายสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่กำลังจะมาถึงตามข้อ 3 ของ PBU 8/2010) การสร้างเงินสำรองสำหรับการลาพักร้อนในการบัญชี ความคิดเห็นนี้ไม่ได้มีลักษณะเป็นทางการและอาจสูญเสียความเกี่ยวข้องเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในกฎหมาย

สิทธิ์ในการใช้เนื้อหาที่มีลิขสิทธิ์นี้เป็นของ JSC Information Company Kodeks

สำรองจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษี

สิ่งสำคัญ

แต่ละองค์กรต้องกระทบยอดต้นทุนที่บันทึกเป็นรายปีกับต้นทุนจริงทุกปี ในการทำเช่นนี้ กิจกรรมสินค้าคงคลังจะดำเนินการ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีการรายงาน ขั้นตอนนี้ควบคุมโดยมาตรา 324 ของรหัสภาษีที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการดำเนินการสินค้าคงคลัง นักบัญชีจำเป็นต้องใช้ข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษี ซึ่งสะท้อนถึงบันทึกการจ่ายเงินลาพักร้อนที่เกิดขึ้นจริงและจำนวนเงินสำรองวันหยุดที่เกิดขึ้น คำถามที่พบบ่อยและคำตอบเกี่ยวกับคำถามสำรองวันหยุด №1 จำเป็นหรือไม่ที่บริษัทจะต้องสร้างเงินสำรองวันหยุด? แม้ว่ากฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้สำหรับการก่อตัวของเงินสำรองวันหยุด แต่แต่ละองค์กรจะต้องตัดสินใจด้วยตัวเองอย่างอิสระว่าจะสร้างมันขึ้นมาหรือไม่

สำรองจ่ายวันหยุดเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เงินสำรองวันหยุดควรสร้างขึ้นจากแหล่งใด ทุกวิชา กิจกรรมผู้ประกอบการกำหนดขนาดของเงินสำรองวันหยุดของเขาอย่างอิสระ แหล่งเงินทุนสามารถพิจารณากองทุนเงินเดือนสำหรับพนักงานเต็มเวลาขององค์กรได้ นอกจากนี้การก่อตัวของสำรองวันหยุดสามารถเกิดขึ้นได้ด้วยค่าใช้จ่ายของเบี้ยประกันที่องค์กรทำในระหว่าง กองทุนนอกงบประมาณในการคำนวณและการจ่ายค่าจ้างในภายหลัง เบี้ยประกันที่สะสมในกองทุนการบาดเจ็บยังสามารถเป็นแหล่งเงินทุนสำหรับสำรองวันหยุด คำถามข้อที่ 4 เงินสำรองสำหรับวันหยุดพักร้อนเกิดขึ้นได้อย่างไร? นักบัญชีของบริษัทที่จัดทำสำรองวันหยุดจะต้องใช้สูตรที่จะช่วยคำนวณจำนวนเงินที่ต้องการ

องค์กรควรสร้างเงินสำรองในการบัญชีอะไรบ้าง?

การคำนวณเปอร์เซ็นต์รายเดือนของการหักเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการจ่ายวันหยุดสำหรับปีปัจจุบันนั้นจัดทำโดยเอกสารภายใน - ค่าประมาณ ดาวน์โหลดตัวอย่างประมาณการสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตสำหรับการจ่ายวันหยุด

1. ในวันสุดท้ายของแต่ละเดือน จำนวนการหักเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดจะคำนวณตามเปอร์เซ็นต์การหักรายเดือนและค่าแรงจริงของเดือน:

จำนวนการหักรายเดือนสำหรับเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุด \u003d จำนวนค่าแรงจริงสำหรับเดือน (รวมเบี้ยประกัน) x ดอกเบี้ยรายเดือนเงินสมทบสำรอง / 100% ปริมาณที่กำหนดการหักเงินสำรองจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีสำหรับค่าจ้างในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 24 มาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำรองจ่ายวันหยุดในการบัญชีภาษี: กฎสำหรับการก่อตัวในปี 2018

มอสโกลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 N 21-14 / 85240 เกี่ยวกับค่าจ้างล่วงหน้าตำแหน่งอย่างเป็นทางการระบุไว้ในรายละเอียดที่เพียงพอตามที่เมื่อใช้วิธีเงินสดเพื่อกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายจำเป็นต้องคำนึงถึง วันที่ชำระเงินจากโต๊ะเงินสดของผู้เสียภาษีและ (หรือ) วันที่โอนไปยังบัญชีที่ระบุโดยพนักงานในธนาคารเงินเดือนรวมถึงสิ่งที่เรียกว่า "การชำระเงินล่วงหน้า" ในเวลาเดียวกัน "ล่วงหน้า" ตามกฎแล้วหมายถึงการจ่ายค่าจ้างสำหรับครึ่งเดือนที่พนักงานประจำขององค์กรทำได้จริง มุมมองที่คล้ายกันระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับเมืองมอสโก

มอสโก ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2546 N 21-09/70744 สรุป: 1. องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย ("รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย") ไม่ได้สร้างเงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดในอนาคตเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เนื่องจากไม่สามารถรวมจำนวนเงินที่ชำระในครั้งต่อไปเป็นค่าใช้จ่ายได้

สำรองจ่ายวันหยุดระหว่างการนอนหลับ

• สำหรับหนี้สงสัยจะสูญ
• ภายใต้การลดต้นทุนของสินค้าคงเหลือ (ต่อไปนี้ - สินค้าคงคลัง);
• ภายใต้ค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน

เงินสำรองข้างต้นมีความจำเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงการบิดเบือนในงบการเงิน เงินสำรองจะเกิดขึ้นอย่างน้อยปีละครั้ง - ก่อนรวบรวมงบดุล (ข้อ 4 PBU 21/2008) ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ เกิดขึ้นจากการรับรู้ลูกหนี้เป็นหนี้สงสัยจะสูญ
“ลูกหนี้” ถือเป็นที่น่าสงสัยหากยังไม่ได้ชำระคืนหรือมีความเป็นไปได้สูงที่จะไม่ชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสม (มาตรา 70 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการบัญชี ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ))

องค์กรอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย: รายได้ลบค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องสร้างหนี้สินและเงินสำรองโดยประมาณหรือไม่?

องค์กรในระบบภาษีอากรแบบง่ายสร้างเงินสำรองสามประเภทในการบัญชี - สำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ, สำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน, สำรองสำหรับการลดลงของมูลค่าสินทรัพย์วัสดุ

หนี้สินโดยประมาณในการบัญชีรวมถึงเงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมการรับประกันและการจ่ายวันหยุดไม่จำเป็นต้องสร้าง

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการสร้างเงินสำรองเมื่อคำนวณภาษีรายการเดียว

วิธีสร้างเงินสำรองสำหรับจ่ายวันหยุด

USN

องค์กรแบบง่ายไม่สามารถสร้างการสำรองภาษีสำหรับการจ่ายวันหยุด

หากองค์กรจ่าย ภาษีเดียวจากรายได้จะไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายใด ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการหักเงินสำรอง (ข้อ 1 มาตรา 346.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายจะไม่สามารถสร้างเงินสำรองได้เช่นกัน ท้ายที่สุดพวกเขาคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือค่าใช้จ่ายในการลาพักร้อนจะลดฐานภาษีเดียวในเวลาที่จ่ายให้กับพนักงานเท่านั้น และจะไม่สามารถนำมาพิจารณาล่วงหน้าด้วยการสร้างทุนสำรอง ดังนั้นในรายการปิดของค่าใช้จ่ายที่ต้องรับผิดชอบซึ่งอยู่ในวรรค 1 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการหักเงินสำรองใด ๆ จะไม่ถูกระบุ

วิธีการสร้างสำรองสำหรับการซ่อมแซมการรับประกันและบริการการรับประกันสินค้าและ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป(ผลงาน)

USN

โดยไม่คำนึงถึงวัตถุที่เลือกของการเก็บภาษี องค์กรที่ใช้การเก็บภาษีแบบง่ายจะไม่มีสิทธิที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการสร้างเงินสำรองใด ๆ เมื่อคำนวณภาษีเดียว รวมถึงสำรองค่าซ่อมตามการรับประกัน (warranty service) ค่าใช้จ่ายประเภทนี้ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากองค์กรจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ต้นทุนที่แท้จริงของการซ่อมแซมตามการรับประกันจะลดฐานภาษีลงโดยทั่วไป (ข้อย่อย 25 ข้อ 1 ข้อ 346.16 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

สิ่งที่สำรองในการบัญชีควรสร้างองค์กรโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย

บริษัท ทั้งหมดในระบบภาษีแบบง่ายโดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีควรสร้างเงินสำรองในการบัญชีภายใต้สถานการณ์ที่เหมาะสม ดังนั้นในบทความคุณจะพบข้อมูลที่เป็นประโยชน์สำหรับตัวคุณเอง

เงินสำรองเป็นของแปลกใหม่ ดังนั้น อาจเป็นไปได้ว่านักบัญชีส่วนใหญ่ที่เก็บบันทึกในองค์กรเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายคิด อันที่จริงนี่เป็นค่าเทียมที่เกิดขึ้นจากรายการในบัญชี และ "simplifiers" ได้รับการยกเว้นจากเงินสำรองหลายประเภท ระบุไว้ในวรรค 3 ของ PBU 8/2010 “หนี้สินโดยประมาณ ภาระผูกพันและสินทรัพย์ตามเงื่อนไข” ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 167n

ตัวอย่างเช่น ผู้จ่ายเงินของ USN ไม่จำเป็นต้องสะสมเงินสำรองสำหรับการซ่อมแซมการรับประกัน บริการการรับประกัน การจ่ายวันหยุด สมมติว่าในกฎหมาย เงินสำรองประเภทนี้เรียกว่า "หนี้สินโดยประมาณ" เนื่องจากแสดงถึงจำนวนเงินที่ชำระในอนาคตคงที่ในปัจจุบัน ดังนั้น "แบบง่าย" จึงไม่ต้องทำรายการคงค้างในการบัญชี ข้อยกเว้นคือบริษัทขนาดเล็กที่เป็นผู้ออกหลักทรัพย์ที่เปิดเผยต่อสาธารณะ (ในทางปฏิบัติมักไม่ค่อยเกิดขึ้น) - พวกเขาจะต้องสร้างหนี้สินโดยประมาณตามกฎทั่วไป

อย่างไรก็ตามมีเงินสำรองกลุ่มที่สองในการบัญชีซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินในอนาคต แต่มีค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์นั่นคือมูลค่าลดลง ส่วนใหญ่ในกลุ่มนี้คือค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ มันเป็นสิ่งจำเป็นในการตัดหนี้เสีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 07-05-06 / 353)

นอกจากนี้ กลุ่มที่สองยังรวมถึงเงินสำรองสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์วัสดุและค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน (ย่อหน้าที่ 25 ของ PBU "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" และวรรค 38 ของ PBU 19/02 "การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน")

มีความจำเป็นต้องสะสมเงินสำรองดังกล่าวเพื่อไม่ให้งบการเงินผิดเพี้ยน ต้องทำอย่างน้อยปีละครั้ง - เมื่อทำการคอมไพล์ รายงานประจำปี ( , ).

และแน่นอนว่าทุกบริษัท รวมถึงองค์กรที่ใช้ระบบ "แบบง่าย" จะต้องสร้างเงินสำรองกลุ่มที่สอง แน่นอน โดยมีเงื่อนไขว่ามีเหตุผลที่เหมาะสมสำหรับการสร้างเงินสำรอง (ข้อและระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบ)

ในบันทึก

นักบัญชีที่ไม่ได้รับเงินสำรองควรกังวลเรื่องอะไร?

เงินสำรองจะไม่แสดงเป็นรายการแยกต่างหากในงบดุล เนื่องจากเป็นเพียงค่าที่ถูกต้องเท่านั้น นั่นคือสินทรัพย์หรือหนี้สินที่เกี่ยวข้องจะลดลงตามจำนวนของพวกเขา ดังนั้นเพื่อหาว่าเงินสำรองไม่สะสม เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีทำได้ก็ต่อเมื่อขอทะเบียนบัญชีหรือคำอธิบายสำหรับการรายงานเท่านั้น หรือเมื่อมาที่บริษัทด้วย การตรวจสอบในสถานที่. แต่แม้กระทั่งในกรณีเหล่านี้ การลงโทษใดๆ สามารถกำหนดได้ก็ต่อเมื่อเนื่องจากการไม่สะสมเงินสำรอง บรรทัดใดๆ ของงบการเงินจึงถูกบิดเบือนอย่างน้อย 10% จากนั้นตามมาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียเจ้าหน้าที่ของ บริษัท (บัญชีหรือกรรมการ) อาจถูกปรับตั้งแต่ 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล

ในขณะเดียวกัน หากบริษัทจ่ายภาษีและรายงานอย่างสม่ำเสมอ ผู้ควบคุมไม่น่าจะกังวลว่าบริษัทจะสร้างเงินสำรองหรือไม่

ในบทความนี้เราจะพูดถึงเงินสำรองกลุ่มที่สอง: อะไร อย่างไร ทำไม และทำไม (ข้อมูลสั้น ๆ เกี่ยวกับเรื่องนี้ถูกนำเสนอในตาราง) เราทราบทันทีว่าบริษัทจำเป็นต้องสร้างเงินสำรองในการบัญชีเท่านั้น ในการบัญชีภาษีด้วยระบบภาษีแบบง่าย เงินสำรองจะไม่ถูกสร้างขึ้น เนื่องจากข้อผูกมัดดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในบทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตาราง ลักษณะเปรียบเทียบของเงินสำรองที่สร้างขึ้นในการบัญชีโดยองค์กรในระบบภาษีแบบง่าย

ตัวบ่งชี้	ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ	สำรองค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุน	สำรองค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ที่มีตัวตน
จองเมื่อไหร่	หากมีลูกหนี้ชำระไม่ตรงเวลาและไม่ค้ำประกัน (จำนำ ค้ำประกัน) หรือภาระผูกพันที่ยังไม่หมดอายุ แต่มีความเป็นไปได้ที่ลูกหนี้จะไม่ชำระหนี้ (วรรคและข้อ 70 ของระเบียบ)	เมื่ออยู่ในงบดุล การลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดราคาตลาดปัจจุบัน - หุ้นพันธบัตร ฯลฯ โดยที่มูลค่าที่แท้จริงของการลงทุนเหล่านี้ลดลงจะไม่มีรายรับ ฯลฯ (ข้อ 37 PBU 19/02 "การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน")	ต้นทุนวัสดุและสินทรัพย์การผลิตในงบดุลลดลง หรือล้าสมัยเสียคุณภาพเดิม (ข้อ 25 PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ")
จองเท่าไหร่ครับ	บริษัทกำหนดมูลค่านี้โดยอิสระขึ้นอยู่กับสถานะทางการเงินของลูกหนี้ ดังนั้นเธอสามารถหักหนี้ทั้งหมดหรือเพียงบางส่วนเป็นทุนสำรอง (ข้อ 20 ของระเบียบวิธีปฏิบัติที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n)
บ่อยแค่ไหนที่จะหักเงินสำรอง	การหักเงินสำรองควรทำตามความถี่ที่องค์กรสร้างขึ้น งบการเงิน(รายเดือน รายไตรมาส รายปี) แต่อย่าลืมทำเช่นนี้อย่างน้อยปีละครั้ง - เมื่อรวบรวม บัญชีรายปีเพื่อไม่ให้บิดเบือนข้อมูล ตัวอย่างเช่น ณ วันที่ 31 ธันวาคม (ข้อ 4 PBU 21/2008 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" มาตรา 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)

ความแตกต่างที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ

บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายต้องสร้างเงินสำรองสามรายการในการบัญชี ประการแรกสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ มันถูกสร้างขึ้นเมื่อมีหนี้ค้างชำระและไม่มีหลักประกันเพื่อตัดมูลค่าของพวกเขาในภายหลัง

ประการที่สอง - ภายใต้ค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน มันถูกสร้างขึ้นโดยผู้ที่มีการลงทุนทางการเงินซึ่งมูลค่าของมันลดลงอย่างมาก วัตถุประสงค์ของการสำรองคือเพื่อแสดงให้ผู้ใช้ข้อมูลบัญชีจริงเกี่ยวกับทรัพย์สินของบริษัท

ที่สาม - ภายใต้การลดต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ มันถูกสร้างขึ้นถ้า ราคา MPZลดลง เงินสำรองจำเป็นสำหรับความน่าเชื่อถือของการบัญชี