จำนวนเงินที่ชำระบางส่วน จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีอากรจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (งาน บริการ) จะถูกหัก ขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า

องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ของใบแจ้งหนี้ที่ออกเมื่อได้รับ ชำระเงินล่วงหน้า(ชำระเงินบางส่วน) ให้ไว้ในวรรค 5.1 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน รูปแบบพิเศษของใบแจ้งหนี้ที่ออกเกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ยังไม่ได้รับการอนุมัติ ดังนั้นผู้ขายสินค้า (งาน, บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) เมื่อออกพวกเขาใช้แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย N 914 ซึ่งสะท้อนถึงตัวชี้วัดที่ให้ไว้ในบรรทัดฐานข้างต้น

ตามวรรค. 16.00 น. 5.1 ศิลปะ 169 เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) จะต้องระบุชื่อสินค้าที่จัดหาให้ (คำอธิบายของงาน บริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สิน

เมื่อกรอกตัวบ่งชี้ของใบแจ้งหนี้ควรระบุชื่อสินค้าสิทธิในทรัพย์สินที่ระบุไว้ในสัญญาระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อ

ตัวอย่างเช่นในกรณีของการรับเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) ภายใต้สัญญาการจัดหาสินค้าที่จัดเตรียมสำหรับการจัดส่งตามแอปพลิเคชัน (ข้อกำหนด) ที่ร่างขึ้นหลังจากการชำระเงินสัญญาเหล่านี้ตามกฎแล้วจะระบุชื่อทั่วไป ของสินค้าที่จัดหาให้ (เช่น ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ขนมหวาน ผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ เครื่องเขียน ฯลฯ) ดังนั้นเมื่อออกใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) ภายใต้สัญญาดังกล่าว ควรระบุชื่อทั่วไปของสินค้า (หรือกลุ่ม)

หากมีการสรุปสัญญาที่ให้สำหรับการปฏิบัติงานพร้อมกันกับการส่งมอบสินค้า ทั้งชื่อของสินค้าที่จัดหาและรายละเอียดของงานที่จะทำจะระบุไว้ในคอลัมน์ที่เกี่ยวข้องของใบแจ้งหนี้

เมื่อได้รับการชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) ภายใต้สัญญาการจัดหาสินค้าซึ่งการเก็บภาษีจะดำเนินการในอัตรา 10 และ 18% ใบแจ้งหนี้ควรระบุชื่อทั่วไปของสินค้าที่ระบุอัตรา 18/118 หรือแยกสินค้าเป็นตำแหน่งแยกตามข้อมูลในสัญญาระบุอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง

เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) ที่ได้รับภายใต้สัญญาที่ระบุวันส่งมอบสินค้าที่แตกต่างกัน จำนวนเงินที่ชำระนี้ไม่ควรถูกจัดสรรไปยังตำแหน่งที่แยกจากกัน

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระ (ชำระบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่ขายในอาณาเขตในอนาคต สหพันธรัฐรัสเซีย, ใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะออกไม่เกินห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับ จำนวนเงินที่กำหนด.

หากภายในห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) สินค้าจะถูกจัดส่งในบัญชีของการชำระเงินนี้ (การชำระเงินบางส่วน) ผู้ซื้อไม่ควรออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินดังกล่าว

เมื่อได้รับการชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ซึ่งภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ขายสินค้าในนามของตนเองจะมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินนี้ให้กับผู้ซื้อ โดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) และผู้กระทำความผิด (หลัก) จะออกใบแจ้งหนี้ของตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ซึ่งสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ให้กับผู้ซื้อ ในเวลาเดียวกัน ตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ไม่ได้ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) กับการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึงซึ่งออกโดยเขาให้กับผู้ซื้อในสมุดขาย

เมื่อชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) กับการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน จะมีการออกใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องด้วย

ภายใต้สัญญาการจัดหาสินค้า (การให้บริการ) ซึ่งจัดให้มีคุณลักษณะที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าในระยะยาวอย่างต่อเนื่อง (การให้บริการ) แก่ผู้ซื้อรายเดียวกัน (เช่น การจัดหาไฟฟ้า น้ำมัน ก๊าซ การให้บริการสื่อสาร) จัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับจากการจัดหาสินค้าดังกล่าว (การให้บริการ) และเพื่อให้ผู้ซื้อเห็นในความเห็นของเราอย่างน้อยเดือนละครั้ง กว่าวันที่ 5 ของเดือนถัดจากวันหมดอายุ ในกรณีนี้ซัพพลายเออร์จะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ในช่วงเวลาภาษีเมื่อได้รับการชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) ขั้นตอนดังกล่าวเป็นไปได้เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดแนวคิดของการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ดังนั้นในกรณีนี้การชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) ถือได้ว่าเป็นความแตกต่างที่เกิดขึ้น ณ สิ้นเดือน ระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับ (ชำระบางส่วน) กับค่าใช้จ่ายในการจัดส่งใน เดือนนี้สินค้า (ให้บริการ)

ในใบแจ้งหนี้ดังกล่าวในความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซียควรระบุจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับในเดือนที่เกี่ยวข้องซึ่งสินค้า (บริการ) ไม่ได้จัดส่งในเดือนนี้ (จดหมายลงวันที่ 06.03.2009 N 03- 07-15 / 39). เมื่อได้รับการชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ที่ต้องเสียภาษีในอัตราเป็นศูนย์และไม่ต้องเสียภาษีนี้ จะไม่มีการออกใบแจ้งหนี้

จดหมายข้างต้นยังมีข้อสรุปอื่น: ในกรณีของการบริหารภาษีมูลค่าเพิ่มในแง่ของการคืนภาษีที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเมื่อโอนการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) กับการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้นหน่วยงานภาษีในความเห็นของกระทรวงการคลัง ,ควรใช้มาตรการ การควบคุมภาษีคล้ายกับการดำเนินการระหว่างการตรวจสอบจำนวนภาษีที่จะได้รับคืนเมื่อใช้สินค้าที่ได้มาก่อนหน้านี้ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) เพื่อดำเนินการที่ต้องเสียภาษีในอัตราเป็นศูนย์ เช่นเดียวกับการดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษีนี้

ตามวรรค 12 ของศิลปะ 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากผู้เสียภาษีที่โอนจำนวนเงินที่ชำระ (ชำระบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึงจำนวนภาษีที่ผู้ขายนำเสนอเมื่อได้รับจำนวนเงินดังกล่าว ( การชำระเงินบางส่วน) อาจมีการหักเงิน วรรค 9 ของศิลปะ 172 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดให้การหักเหล่านี้ทำบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) เอกสารยืนยันการโอนเงินจริงของจำนวนเงินเหล่านี้และหากมีข้อตกลงในการโอน .

หากสัญญาจัดหาสินค้า (ผลงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) กำหนดเงื่อนไขในการโอนการชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) โดยไม่ระบุจำนวนเฉพาะควรหักภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณตาม จำนวนเงินที่โอนชำระเบื้องต้น (บางส่วน) ที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย หากสัญญาไม่ได้กำหนดเงื่อนไขในการชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) หรือไม่มีข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง และการชำระเงินเบื้องต้นจะถูกโอนตามใบแจ้งหนี้ ภาษีจากการชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) ที่โอนแล้วจะไม่สามารถหักลดหย่อนได้

เมื่อชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) เป็นเงินสดหรือในรูปแบบที่ไม่ใช่เงิน จะไม่มีการลดหย่อนภาษี เนื่องจากในกรณีเหล่านี้ผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ไม่มีคำสั่งชำระเงิน

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลด ยอดรวมภาษีที่คำนวณจากธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีจากการหักภาษีที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงกำหนดสิทธิ์ของผู้เสียภาษีในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินที่โอนเงินจ่ายล่วงหน้า (ชำระบางส่วน) และไม่ใช่ภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่าย ดังนั้นหากผู้เสียภาษีใช้สิทธิในการหักภาษีสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ได้รับและไม่ใช่การชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) สำหรับสินค้าเหล่านี้ตามที่ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียไม่ นำไปสู่การประเมินฐานภาษีต่ำเกินไปและจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ

ความยากลำบากที่อาจเกิดขึ้นกับหน่วยงานด้านภาษีเมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการใช้การหักลดหย่อนเหล่านี้ไม่ได้เป็นเหตุให้ไม่สามารถใช้ระบบที่แนะนำในทางปฏิบัติได้ และยิ่งไปกว่านั้น การปฏิเสธที่จะใช้การควบคุมภาษีตามที่ระบุไว้ในจดหมาย กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 224-FZ เมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 ถูกนำมาใช้เป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการตามมาตรการป้องกันวิกฤตและขั้นตอนที่นำมาใช้ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ต่อการส่งมอบสินค้าในอนาคตมุ่งเป้าไปที่ ลด ภาระภาษีเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องและไม่ควรนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของภาระ (ทั้งภาษีและการบริหาร) ของผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มขายสินค้า (งานบริการ) สอดคล้องกับศิลปะ 35 แห่งรหัสภาษีของภาษีสหพันธรัฐรัสเซียและ ศุลกากรต้องรับผิดในความสูญเสียที่เกิดขึ้นแก่ผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม และ ตัวแทนภาษีอันเป็นผลมาจากการกระทำที่ไม่ชอบด้วยกฎหมาย (การตัดสินใจ) หรือการละเลยตลอดจนการกระทำที่ผิดกฎหมาย (การตัดสินใจ) หรือการละเลยของเจ้าหน้าที่และพนักงานอื่น ๆ ขององค์กรเหล่านี้ในการปฏิบัติหน้าที่ราชการ

กรมสรรพากรและนโยบายภาษีศุลกากรได้พิจารณาหนังสือเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีของภาษีมูลค่าเพิ่มของจำนวนเงินที่ชำระ (ชำระบางส่วน) ที่ได้รับจากการจัดหาสินค้าที่จะมาถึง (ผลงานการให้บริการ) ตลอดจน ขั้นตอนการหักภาษีเงินได้ล่วงหน้าที่ได้รับในปี 2548 สำหรับการส่งมอบสินค้าเพื่อการส่งออกที่จะมาถึงและรายงานดังต่อไปนี้

ตามที่ระบุไว้อย่างถูกต้องในจดหมายภายใต้บทบัญญัติของบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าประมวลกฎหมาย) ในถ้อยคำที่มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 เมื่อได้รับเงินจากผู้เสียภาษีของการชำระเงิน (ชำระบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกำหนดตามจำนวนเงินที่ได้รับโดยคำนึงถึงภาษียกเว้นการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับโดยผู้เสียภาษีอากรที่ใช้ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีตามวรรค 13 ของศิลปะ 167 แห่งประมวลกฎหมายและการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ต้องเสียภาษีในอัตราศูนย์ของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียใบเสร็จรับเงินโดยผู้ขาย เงินหรือการบอกเลิกภาระผูกพันในลักษณะอื่นใดที่ไม่ขัดต่อกฎหมาย ในการนี้ เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม การจ่ายเงิน (ชำระบางส่วน) ในส่วนที่เกี่ยวกับการจัดหาสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินหมายถึงการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับจาก ผู้ขายจากผู้ซื้อทั้งในรูปเงินสดและในรูปแบบอื่น

ดังนั้นการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงานการให้บริการ) ที่ได้รับจากผู้เสียภาษีในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน (ตั๋วสัญญาใช้เงิน ทรัพย์สินอื่น งาน บริการ) จะต้องรวม ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายในปี 2548 จากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าเพื่อการส่งออกที่จะมาถึงซึ่งต้องเสียภาษีในอัตราศูนย์ของภาษีมูลค่าเพิ่มจากนั้นบนพื้นฐานของศิลปะวรรค 3 172 แห่งประมวลกฎหมายการหักของจำนวนภาษีเหล่านี้จะทำได้ก็ต่อเมื่อยื่นเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของใบสมัครต่อเจ้าหน้าที่ภาษี อัตราศูนย์ภาษีโดยไม่คำนึงถึงวันที่จัดส่งสินค้า

ตามวรรค 9 ของศิลปะ แห่งประมวลรัษฎากร มาตรา 165 หากความชอบด้วยกฎหมายของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 ในส่วนที่เกี่ยวกับสินค้าส่งออกไม่ได้รับการยืนยันใน เวลาที่กำหนดจากนั้นการดำเนินการขายสินค้าจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10 หรือ 18 เปอร์เซ็นต์ ในเวลาเดียวกันบนพื้นฐานของวรรค 6 ของศิลปะ 172 แห่งประมวลรัษฎากร จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายในปี 2548 สำหรับเงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าในอนาคต จะหักตามลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไปในระยะเวลาภาษีที่มีการจัดส่งสินค้า

จากเหตุดังกล่าว จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากเงินจ่ายล่วงหน้าที่ได้รับในปี 2548 อันเนื่องมาจากการส่งมอบสินค้าเพื่อการส่งออกที่จะมาถึงนั้น จะถูกหักในช่วงเวลาภาษีที่เวลากำหนดฐานภาษีลดลง โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะที่กำหนดไว้ในข้อ 9 น. 167 แห่งประมวลรัษฎากร แต่ไม่เร็วกว่าวันที่ส่งของจริงเพื่อการส่งออก

รองอธิบดีกรม
นโยบายภาษีและภาษีศุลกากร
กระทรวงการคลังสหพันธรัฐรัสเซีย
น. โคโมวา

การชำระเงินล่วงหน้า (ชำระล่วงหน้า)- การชำระเงินโดยผู้ซื้อ (ลูกค้า) ของสินค้า (งานบริการ) ก่อนส่งมอบ (ประสิทธิภาพ)

การชำระเงินล่วงหน้าเรียกอีกอย่างว่าการชำระล่วงหน้าหรือการชำระเงินล่วงหน้า

ตัวอย่าง

ภายใต้สัญญาซื้อขายคู่สัญญาตกลงให้ผู้ซื้อชำระเงินล่วงหน้าเป็นจำนวน 50% ของมูลค่าสินค้า ยอดคงเหลือจะจ่ายภายใน 10 วันหลังจากได้รับสินค้า

คำว่า "ล่วงหน้า" ภาษาอังกฤษ- การชำระเงิน; ชำระเงินล่วงหน้า.

ความคิดเห็น

คำว่า "การชำระเงินล่วงหน้า" และวลีที่คล้ายกันมีการระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF)

คำจำกัดความของคำว่า "การชำระเงินล่วงหน้า" สามารถพบได้ในศิลปะ 487 ประมวลกฎหมายแพ่งแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งกำหนดสำหรับสัญญาซื้อขาย - "ในกรณีที่สัญญาขายกำหนดให้ผู้ซื้อต้องชำระค่าสินค้าทั้งหมดหรือบางส่วนก่อนที่ผู้ขายจะโอน สินค้า (ชำระเงินล่วงหน้า) ผู้ซื้อจะต้องชำระเงินภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาและหากระยะเวลาดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในสัญญาภายในระยะเวลาที่กำหนดตามศิลปะ 314 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินจ่ายล่วงหน้าสามารถนำไปใช้กับสัญญาประเภทอื่นได้ ตัวอย่างเช่น การชำระเงินล่วงหน้าภายใต้สัญญาจ้างงานจะถูกควบคุมโดย Art 711 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับเงินจ่ายล่วงหน้า

ผู้เสียภาษีที่กำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับ เกณฑ์คงค้าง(ผู้เสียภาษีส่วนใหญ่) ไม่บันทึกการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับเป็นรายได้หรือค่าใช้จ่าย นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าตามวิธีการคงค้างรายได้และค่าใช้จ่ายจะเกิดขึ้นในเวลาที่ทำการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (การโอนผลงานการปฏิบัติงาน) โดยตัวมันเองแล้ว ความจริงของการชำระเงินไม่กระทบต่อการบันทึกรายได้หรือรายจ่าย

ครับพี่ 1 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สินสิทธิในทรัพย์สินงานหรือบริการที่ได้รับจากบุคคลอื่นตามลำดับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) จะไม่ถูกนำไปใช้ เข้าบัญชี.

ป.14 ศิลป์. 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเมื่อกำหนดฐานภาษีค่าใช้จ่ายใน ประเภททรัพย์สิน,งาน,บริการ,สิทธิในทรัพย์สินที่โอนโดยวิธีชำระเงินล่วงหน้า.

ควรสังเกตว่าวิธีการคงค้างใช้ในการบัญชีด้วย

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระล่วงหน้า

พนักงานขาย

เงินทดรองที่ผู้ขายได้รับ (ผู้ดำเนินการ) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อมีการขายสินค้า (งาน บริการ) ให้กับผู้ซื้อในภายหลัง ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระล่วงหน้าจะนำไปหักลดหย่อนได้ ในขณะเดียวกันภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณจากการขายสินค้า

ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงกำหนดให้เก็บภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มชั่วคราวตามจำนวนที่ได้รับล่วงหน้า เมื่อมีการขายสินค้า (งาน บริการ) ให้กับผู้ซื้อ ในขณะนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้จะถูกหัก (ราวกับว่าปรับระดับภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้) ในเวลาเดียวกัน การดำเนินการขายสินค้า (งาน บริการ) ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะปกติ (ดูด้านล่าง)

กฎเหล่านี้ระบุไว้ในบรรทัดฐานต่อไปนี้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (in กรณีทั่วไป) เป็นวันที่เร็วที่สุด (ข้อ 1 มาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1) วันที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

2) วันที่ชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน

บรรทัดฐานนี้กำหนดภาระผูกพันในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ

เมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงานการให้บริการ) ใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะออกไม่เกินห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับจำนวนเงินที่ชำระบางส่วน ( มาตรา 3 ของมาตรา 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎนี้กำหนดภาระหน้าที่ของผู้ขายในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ ใบแจ้งหนี้ถูกร่างขึ้นซ้ำกันและเป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้ขาย เช่นเดียวกับการยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้ซื้อ

เมื่อได้รับเงินจากผู้เสียภาษีการชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนในบัญชีของการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ฐานภาษีจะถูกกำหนดตามจำนวนเงินที่ได้รับโดยคำนึงถึงภาษี (ข้อ 1 มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฐานภาษีไม่รวมการชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนที่ผู้เสียภาษีได้รับเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ):

ระยะเวลาของวงจรการผลิตซึ่งมากกว่าหกเดือน (ข้อ 13 ของมาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) *

ซึ่งเก็บภาษีในอัตราร้อยละ 0 (ตามวรรค 1 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ซึ่งไม่ต้องเสียภาษี (ยกเว้นภาษี)

* (พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 กรกฎาคม 2549 N 468 อนุมัติ "รายการสินค้า (งานบริการ) ระยะเวลาของวงจรการผลิตของการผลิต (ประสิทธิภาพการแสดงผล) ซึ่งมากกว่า 6 เดือน ตามคำสั่งของกระทรวงอุตสาหกรรมและการค้าของสหพันธรัฐรัสเซีย N 807, Roscosmos N 138, State Corporation Rosatom "N 686 จาก 06.10.2009 ได้รับการอนุมัติ "ขั้นตอนการออกเอกสารยืนยันระยะเวลาของวงจรการผลิตสินค้า (งาน) , บริการ)")

กฎนี้กำหนดว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณตามจำนวนเงินที่ได้รับ รวมทั้งภาษี ดังนั้นหากได้รับล่วงหน้าจำนวน 118 รูเบิลและอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18% จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการล่วงหน้านี้คือ 18 รูเบิล (คำนวณตาม)

บรรทัดฐานยังกำหนดกรณีที่เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ต่อจากนั้นเมื่อมีการส่งสินค้า (งานบริการ) ผู้เสียภาษีมีสิทธิหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินการชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการจัดหาสินค้าในอนาคต (งานบริการ) (มาตรา 8 มาตรา 171 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักภาษีเกิดขึ้นจากวันที่จัดส่งของสินค้าที่เกี่ยวข้อง (ผลงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินตามจำนวนภาษีที่คำนวณจากต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ การให้บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่โอน ในการชำระเงินซึ่งจำนวนเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้อาจมีการหักล้าง การชำระเงินบางส่วนตามเงื่อนไขของสัญญา (หากมีเงื่อนไขดังกล่าว) (ข้อ 6 มาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บรรทัดฐานเหล่านี้ให้สิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากเงินทดรองที่ได้รับในขณะที่ขายสินค้า การหักเงินนั้นถูกควบคุมโดยวรรค 1 ของศิลปะ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีสำหรับการขนส่งสินค้า (งานบริการ) ตามการชำระเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้การชำระเงินบางส่วนจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอากรตาม คำสั่งทั่วไป- เป็นค่าใช้จ่ายของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎนี้กำหนดให้ผู้ขายต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนสินค้า (งาน บริการ) ที่ขาย

เมื่อได้รับการชำระเงินการชำระเงินบางส่วนในการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้น (ผลงานการให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินจะต้องกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยวิธีการคำนวณ ในกรณีนี้ อัตราภาษีถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของอัตราภาษี (18% หรือ 10%) ของฐานภาษี นำมาเป็น 100 และเพิ่มขึ้นตามอัตราภาษีที่สอดคล้องกัน (มาตรา 4 มาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

กฎนี้กำหนดแอปพลิเคชัน

ผู้ซื้อ

ผู้ซื้อจะได้รับโอกาสในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินล่วงหน้าที่ออก เมื่อผู้ซื้อได้รับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) เขามีหน้าที่ต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ (นั่นคือเพื่อคำนวณราวกับว่าปรับระดับการหักที่ทำไว้ก่อนหน้านี้) ในเวลาเดียวกันผู้ซื้อมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ในลักษณะทั่วไป

ผู้ซื้อ (ลูกค้า) ที่ชำระเงินล่วงหน้ามีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) (มาตรา 12 ของมาตรา 171 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจะทำตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อได้รับการชำระเงิน การชำระเงินบางส่วนจากการจัดหาสินค้าที่จะเกิดขึ้น (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน เอกสารยืนยันการโอนจำนวนเงินที่ชำระจริง บางส่วน การชำระเงินกับการจัดหาสินค้าที่จะเกิดขึ้น (ผลงานการให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สินหากมีข้อตกลงในการโอนจำนวนเงินที่ระบุ (ข้อ 9 มาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎข้างต้นอนุญาตให้ผู้ซื้อหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าโดยระบุเอกสารประกอบที่จำเป็น

ต่อจากนั้นเมื่อผู้ซื้อยอมรับสินค้า (งานบริการ) ที่ชำระเงินล่วงหน้าแล้วจะต้องคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มนี้ สิ่งนี้เกิดขึ้นใน ระยะเวลาการรายงานซึ่งผู้ซื้อยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มอาจมีการเรียกคืนในจำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับสำหรับการหักเงินที่ได้มาตามเงื่อนไขของข้อตกลง (หากมีเงื่อนไขดังกล่าว) (ข้อ 3 ข้อ 3 ข้อ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กฎนี้กำหนดให้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนเงินที่เคยได้รับการหักลดหย่อนก่อนหน้านี้ (ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา) โดยการดำเนินการนี้ VAT ที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงินจะแสดงเป็น 0 เหมือนเดิม ในเวลาเดียวกันผู้ซื้อมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน บริการ) ในลักษณะทั่วไป

ผู้ซื้อและผู้ขายทำสัญญาขายสินค้าจำนวน 23,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิลในอัตรา 18%) ตามสัญญาผู้ซื้อชำระเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนเงิน 11,800 รูเบิลและหลังจากการส่งมอบสินค้าแล้วการชำระเงินขั้นสุดท้ายจะดำเนินการ

เมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ ผู้ซื้อได้ชำระเงินล่วงหน้าให้แก่ผู้ขายเป็นจำนวนเงิน 11,800 รูเบิล เพื่อชำระค่าสินค้า (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800 รูเบิล)

สำหรับภาษีเงินได้ - ผู้ขายและผู้ซื้อไม่นำเงินล่วงหน้านี้มาเป็นรายได้หรือค่าใช้จ่าย

ผู้ซื้อหักภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 1,800 รูเบิล (ตามใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ขาย)

ผู้ขายเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 1,800 รูเบิล (ออกใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า)

D 51 C 62 11 800 รับเงินล่วงหน้าแล้ว

D 62-av K 68 1,800 ภาษีมูลค่าเพิ่ม คำนวณล่วงหน้า

D 60 K 51 11 800 โอนเงินล่วงหน้าแล้ว

D 19 K 60 1,800 ภาษีมูลค่าเพิ่ม คำนวณจากเงินล่วงหน้า

D 68 K 19 1,800 หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

10.03 ผู้ขายโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อเป็นจำนวนเงิน 23,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิล)

สำหรับภาษีเงินได้

ผู้ขายสะท้อนรายได้จากการขายสินค้าจำนวน 20,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ผู้ซื้อยอมรับสินค้าทางบัญชีจำนวน 20,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ผู้ขาย - หักภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งก่อนหน้านี้คำนวณจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ (1,800 รูเบิล) และเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า (3,600 รูเบิล)

ผู้ซื้อ - คำนวณ (กู้คืน) VAT ที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักล่วงหน้า (1,800 รูเบิล) และหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ได้รับ (3,600 รูเบิล)

การบัญชีสำหรับผู้ขาย:

D 62 K 90 23 600 รายได้จากการขายสินค้า

D 90 K 68 3,600 ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

D 90 K 41 ตัดจำหน่ายเป็นเงินที่ได้จากการขายต้นทุนสินค้า

D 68 K 62-av 1 800 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณก่อนหน้านี้สำหรับเงินล่วงหน้าที่ได้รับได้รับการยอมรับสำหรับการหัก

การบัญชีของผู้ซื้อ:

D 41 K 60 20,000 สินค้าลงทะเบียน

D 60 K 68 1,800 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่กู้คืนก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับให้หักจากเงินล่วงหน้าที่ออกให้

D 19 K 60 3,600 ภาษีมูลค่าเพิ่มในต้นทุนสินค้า

D 68 K 19 3,600 หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

12.03 ผู้ซื้อโอน 11,800 รูเบิลให้กับผู้ขาย

สำหรับภาษีเงินได้ ผู้ขายและผู้ซื้อไม่นำเงินที่ชำระนี้มาเป็นรายได้หรือค่าใช้จ่าย

สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม - ผู้ขายและผู้ซื้อไม่คำนึงถึงจำนวนนี้ในฐานภาษีหรือหัก

การบัญชีสำหรับผู้ขาย:

D 51 K 62 11 800 ได้รับการชำระเงินแล้ว

การบัญชีของผู้ซื้อ:

D 60 K 51 11 800 ชำระค่าสินค้า

การบัญชีสำหรับเงื่อนไขของสัญญาล่วงหน้า

จนถึงวันที่ 1 ตุลาคม 2014 สถานการณ์ไม่ดีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งได้รับเครดิตในหลายขั้นตอน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดความเป็นไปได้ในการพิจารณาเงื่อนไขของสัญญา แต่ กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21.07.2014 N 238-FZ มีการเปลี่ยนแปลงบางอย่างซึ่งทำการปรับเปลี่ยนย่อหน้าอย่างเหมาะสม 3 หน้า 3 ศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอนุญาตให้คุณคำนึงถึงเงื่อนไขของสัญญา (ตั้งแต่ 01.10.2014)

ตัวอย่าง คำพิพากษาเพื่อประโยชน์ของหน่วยงานภาษีในสถานการณ์ก่อน 01.10.2014:

ลูกค้าและผู้รับเหมากำหนดการชำระเงินล่วงหน้า 30% ตามสัญญา จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่ออกจะถูกนำมาพิจารณาโดยผู้รับเหมาและลูกค้าในการชำระบัญชีระหว่างกาลสำหรับงานที่ทำและได้รับการยอมรับโดยการหักจำนวนเงินตามสัดส่วนจากจำนวนเงินที่ชำระเป็นประจำเนื่องจากผู้รับเหมา

ลูกค้าโอนเงินล่วงหน้า 118 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 rubles) และยอมรับ 18 rubles สำหรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

จากนั้นงานก็เสร็จสมบูรณ์ 59 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รูเบิล) ลูกค้ายอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม 9 รูเบิลสำหรับงานที่ยอมรับ ลูกค้าคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 3 รูเบิล (30% ของ 9 รูเบิล) เนื่องจากตามสัญญาการชำระเงินล่วงหน้าเพียงบางส่วนเท่านั้นที่จะถูกเครดิตสำหรับการปฏิบัติงานและส่วนที่เหลือยังคงเป็นการชำระเงินล่วงหน้า หน่วยงานด้านภาษียืนยันว่าจำเป็นต้องกู้คืนทั้ง 9 รูเบิลเนื่องจากงานเสร็จสิ้นเนื่องจากการชำระเงินล่วงหน้าและเงื่อนไขในการคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 3 หน้า 3 ศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการปฏิบัติตาม

ศาลอนุญาโตตุลาการยอมรับตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีอย่างถูกต้อง - มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District เมื่อวันที่ 05.03.2012 N F03-627 / 2012 ในกรณี N A51-11444 / 2011 (การพิจารณาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ของ 05.22. การตรวจสอบการกำกับดูแล) ข้อสรุปเดียวกันนี้อยู่ในพระราชกฤษฎีกา FAS ของเขตโวลก้าลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2554 ในกรณี N A65-1814 / 2011 (การพิจารณาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มีนาคม 2555 N VAC-1851 / 12 ถูกปฏิเสธ เพื่อโอนคดีไปยังรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อแก้ไขโดยวิธีการกำกับดูแล)

คำตัดสินของศาลเหล่านี้สร้างแบบอย่าง "ไม่ดี" สำหรับผู้เสียภาษีสำหรับการเบิกเงินล่วงหน้าเป็นเวลานานสำหรับการทำงานหลายขั้นตอนหรือการส่งมอบสินค้า วิธีการนี้เป็นเรื่องปกติในการก่อสร้าง เมื่อลูกค้าชำระเงินล่วงหน้าให้กับผู้รับเหมาก่อสร้างในทุกขั้นตอน ในเวลาเดียวกัน สัญญาระบุว่าหลังจากการปิดของแต่ละขั้นตอน ส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้า ตามสัดส่วนกับต้นทุนของขั้นตอน จะถูกเครดิตในการชำระเงิน นั่นคือลูกค้าจ่ายเงินให้ผู้รับเหมาในส่วนต่างระหว่างต้นทุนของขั้นตอนและส่วนหนึ่งของเงินทดรองที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนนี้ วิธีการเดียวกันนี้ถูกนำมาใช้เมื่อออกการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาสินค้าเป็นชุด

ตัวอย่าง

สัญญามีการก่อสร้าง 2 ขั้นตอนมูลค่า 118 ล้านรูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ละขั้นตอน (เช่น มูลค่ารวมของสัญญาคือ 236 ล้านรูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตามสัญญาลูกค้าจะออกการชำระเงินล่วงหน้าให้กับผู้รับเหมาจำนวน 70 ล้าน 800,000 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (30% ของต้นทุนของวัตถุ) ตามข้อตกลงหลังจากปิดขั้นตอนที่ 1 ส่วนหนึ่งของการชำระเงินล่วงหน้าในจำนวนที่เป็นสัดส่วนกับต้นทุนจะถูกโอนไปยังขั้นตอนการชำระเงิน (118 ล้าน * 30% = 35 ล้าน 400,000 รูเบิล) และยอดคงเหลือใน จำนวน 82 ล้าน 600,000 rubles rubles ที่ลูกค้าจ่าย หลังจากปิดขั้นตอนที่ 2 ส่วนที่สองของการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 70 ล้าน 800,000 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเครดิตและลูกค้าชำระยอดคงเหลือเป็นจำนวน 82 ล้าน 600,000 rubles

ตามตรรกะของคำตัดสินของศาลข้างต้น หลังจากใช้ขั้นตอนที่ 1 แล้ว ลูกค้าจะต้องคืนค่า (เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ไม่ใช่จากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจำนวน 35 ล้าน 400,000 รูเบิล (ซึ่งสอดคล้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มใน จำนวน 5 ล้าน 400,000 rubles) rubles) และจากจำนวนเงินล่วงหน้าทั้งหมด รูเบิล

ควรสังเกตว่าแนวทางข้างต้นนั้นตามด้วยหน่วยงานกำกับดูแล (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.07.2010 N 03-07-11 / 279 ลงวันที่ 15.06.2010 N 03-07-11 / 251 จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07.20.2011 N ED-4-3/11684)

สถานการณ์นี้ไม่เป็นประโยชน์ต่อเศรษฐกิจสำหรับลูกค้า เนื่องจากต้องมีการผันเงินทุนสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อเทียบกับขั้นตอนปกติ ทางออกของสถานการณ์นี้อาจเป็นข้อตกลงในการออกการชำระเงินล่วงหน้าโดยไม่ได้ขึ้นอยู่กับต้นทุนทั้งหมดของการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก แต่สำหรับแต่ละขั้นตอน ดังนั้นหากในกรณีของเราคู่สัญญาได้ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับขั้นตอนที่ 1 จำนวน 35 ล้าน 400,000 รูเบิลและหลังจากปิดขั้นตอนที่ 1 ลูกค้าให้ผู้รับเหมาชำระเงินล่วงหน้าสำหรับขั้นตอนที่ 2 ใน จำนวน 35 ล้าน 400,000 rubles จากนั้นในกรณีนี้หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนที่ 1 ลูกค้าจะได้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่โอน (5 ล้าน 400,000 rubles)

มีสถานการณ์ที่ไม่เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น สำหรับผู้ประกอบการที่ทำงานเกี่ยวกับ ระบบ USN. แต่บ่อยครั้งที่ผู้ซื้อขอใบกำกับสินค้าแม้จะไม่มีกรณีนี้ก็ตาม แม้จะไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มก็ตาม นี่ไม่ใช่ความรับผิดชอบของผู้ขาย แต่บางครั้งก็ยังคงคุ้มค่าที่จะตอบสนองคำขอของผู้ซื้อและออกใบแจ้งหนี้โดยระบุเฉพาะในเอกสารว่าไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ต้องกรอกบรรทัดที่เกี่ยวข้องของแบบฟอร์ม สิ่งสำคัญ! หากคุณไม่ใช่ผู้ชำระ VAT คุณไม่ควรระบุอัตรา 0% ในใบแจ้งหนี้แทนเครื่องหมาย "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" สม่ำเสมอ ร้อยละศูนย์แสดงการเดิมพันจริงซึ่งคุณไม่มีสิทธิ์ในกรณีนี้ การระบุอัตราความเป็นจริงที่ไม่เหมาะสมอาจสร้างปัญหามากมายให้กับผู้รับเอกสาร เริ่มต้นด้วยการปรับและลงท้ายด้วยการคำนวณอัตรามาตรฐาน 18%

คำแนะนำในการกรอกใบแจ้งหนี้

เมื่อข้อผิดพลาดไม่ร้ายแรง เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์และมักจะไม่ปฏิเสธการขอคืนภาษีหากมีข้อบกพร่องอื่นๆ ในใบแจ้งหนี้ เช่น

• ใช้อักษรตัวพิมพ์เล็กแทนตัวพิมพ์ใหญ่หรือในทางกลับกัน
• คำพูดที่ขาดหายไป;
• อักขระที่ขาดหายไปหรือเพิ่มเติม เช่น จุด ขีดกลาง เครื่องหมายจุลภาค วงเล็บ
• ไม่มีจุดตรวจหรือระบุไม่ถูกต้อง
• ไม่มีคำอธิบายของงานที่ทำหรือให้บริการ (ข้อมูลในคอลัมน์ที่ 1)
• ไม่มีการยืนยันใบแจ้งหนี้ตามหมายเลขสัญญา
• ข้อผิดพลาดในการระบุรายละเอียดการชำระเงิน
• การนับด้วยความไม่ถูกต้อง
• ข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับตราส่งจะไม่ซ้ำกันหากเขาและผู้ซื้อเหมือนกัน (เหมือนกันเกี่ยวกับผู้ขายและผู้ตราส่ง)

ฉันทำผิด ฉันควรทำอย่างไร หากผู้ขายที่ออกใบแจ้งหนี้พบข้อผิดพลาดในนั้นเขามีสิทธิ์ที่จะทำการปรับเปลี่ยนที่จำเป็น

ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า: จะออกเมื่อไร?

เมื่อกรอกตัวบ่งชี้ของใบแจ้งหนี้ควรระบุชื่อสินค้าสิทธิในทรัพย์สินที่ระบุไว้ในสัญญาระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อ ตัวอย่างเช่นในกรณีของการรับเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) ภายใต้สัญญาการจัดหาสินค้าที่จัดเตรียมสำหรับการจัดส่งตามแอปพลิเคชัน (ข้อกำหนด) ที่ร่างขึ้นหลังจากการชำระเงินสัญญาเหล่านี้ตามกฎแล้วจะระบุชื่อทั่วไป ของสินค้าที่จัดหาให้ (เช่น ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ขนมหวาน ผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ เครื่องเขียน ฯลฯ)

ดังนั้นเมื่อออกใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) ภายใต้สัญญาดังกล่าว ควรระบุชื่อทั่วไปของสินค้า (หรือกลุ่ม)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม: ชำระล่วงหน้า (ชำระบางส่วน)

สำหรับวันที่นั้น ต้องทำใบแจ้งหนี้ทันทีในวันเดียวกันกับที่มีการส่งมอบสินค้าคงคลังหรือบริการ หรือภายในระยะเวลาห้าวันหลังจากนั้น

• ถัดไประบุรายละเอียดของ บริษัท ที่เป็นผู้จัดหาสินค้าหรือบริการ: ชื่อเต็ม, ที่อยู่ตามกฎหมาย (พร้อมรหัสไปรษณีย์), TIN, KPP (ข้อมูลทั้งหมดนี้ต้องสอดคล้องกับเอกสารประกอบขององค์กร)
• จากนั้นจะรวมข้อมูลเกี่ยวกับผู้ตราส่งและผู้รับตราส่ง ควรกรอกบรรทัดเหล่านี้เฉพาะเมื่อมีการขายสินค้าสินค้าคงคลังเท่านั้น (เช่น

  
  เมื่อให้บริการหรือปฏิบัติงานต้องทำเครื่องหมายด้วยขีดกลาง) เมื่อพูดถึงการซื้อและขาย หากผู้จัดส่งเป็นผู้ขายสินค้า คุณสามารถทำซ้ำที่อยู่ทั้งหมดหรือทำเครื่องหมายสั้นๆ ด้วยคำสองคำว่า "เหมือนกัน"

วิธีการกรอกใบแจ้งหนี้

สิ่งสำคัญ

ในเวลาเดียวกัน ตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ไม่ได้ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) กับการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึงซึ่งออกโดยเขาให้กับผู้ซื้อในสมุดขาย เมื่อชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) กับการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน จะมีการออกใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องด้วย

ภายใต้สัญญาการจัดหาสินค้า (การให้บริการ) ซึ่งจัดให้มีคุณลักษณะที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาสินค้าในระยะยาวอย่างต่อเนื่อง (การให้บริการ) แก่ผู้ซื้อรายเดียวกัน (เช่น การจัดหาไฟฟ้า น้ำมัน ก๊าซ การให้บริการสื่อสาร) จัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับจากการจัดหาสินค้าดังกล่าว (การให้บริการ) และเพื่อให้ผู้ซื้อเห็นในความเห็นของเราอย่างน้อยเดือนละครั้ง กว่าวันที่ 5 ของเดือนถัดจากวันหมดอายุ

เมื่อใดควรออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระค่าสินค้าบางส่วน

คอลัมน์ 7 " อัตราภาษี» สำหรับธุรกรรมที่ระบุในวรรค 5 ของมาตรา 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการ "ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม" คอลัมน์ 8 "จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้ซื้อ" สำหรับธุรกรรมที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการ "ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม"
คอลัมน์ 10 "ประเทศต้นทาง" ให้กรอกหากประเทศต้นทางไม่ใช่รัสเซีย เมื่อได้รับการชำระเงินหรือชำระเงินบางส่วน จะมีการวางเส้นประสำหรับการส่งมอบที่จะมาถึง
คอลัมน์ 10 "รหัสดิจิทัล" คอลัมน์ 10 และ 10a ถูกกรอกตามตกลงของประเทศต่างๆในโลก (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001 คอลัมน์ 11 "หมายเลขประกาศศุลกากร" ที่จะกรอกถ้า ประเทศต้นกำเนิดไม่ใช่รัสเซีย
เมื่อได้รับการชำระเงินหรือชำระเงินบางส่วน จะมีการวางเส้นประสำหรับการส่งมอบที่จะมาถึง
คำถามจากผู้อ่าน Clerk.Ru Nadezhda Vladimirovna (Yoshkar-Ola) บอกฉันว่าเรากำลังทำสิ่งที่ถูกต้องหรือไม่เมื่อเราเรียกร้องใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าจากซัพพลายเออร์หากเราชำระเงินค่าสินค้าในวันก่อนวันที่พวกเขาขายสินค้าให้กับ บริษัท ของเรา ? พวกเขาตกลงที่จะออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งเท่านั้น
ตามวรรค 3 ของศิลปะ 168 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อได้รับการชำระเงินบางส่วนภายในห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ผู้ขายมีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ การกระทำของซัพพลายเออร์ของคุณในกรณีนี้มักจะถูกกำหนดโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.03.2009 N 03-07-15 / 39

การชำระเงินบางส่วน วิธีการกรอกใบแจ้งหนี้

สหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะออกไม่เกินห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับจำนวนเงินดังกล่าว หากภายในห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) สินค้าจะถูกจัดส่งในบัญชีของการชำระเงินนี้ (การชำระเงินบางส่วน) ผู้ซื้อไม่ควรออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินดังกล่าว
เมื่อได้รับการชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้นโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ซึ่งภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ขายสินค้าในนามของตนเองจะมีการออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินนี้ให้กับผู้ซื้อ โดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) และผู้กระทำความผิด (หลัก) จะออกใบแจ้งหนี้ของตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ซึ่งสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยตัวแทนค่าคอมมิชชัน (ตัวแทน) ให้กับผู้ซื้อ

ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้ มีบางสถานการณ์ที่ไม่จำเป็นต้องใช้ใบแจ้งหนี้และธุรกรรมได้รับการยืนยันโดยเอกสารอื่น ๆ ได้แก่ ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน ใบกำกับสินค้า ฯลฯ คุณไม่ต้องกังวลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้หาก:

• ธุรกรรมนี้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา.

  149, 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• บริษัทดำเนินการ บุคคลสินค้าขายปลีกสำหรับ "เงินสด" (สำหรับการทำธุรกรรมดังกล่าวแบบฟอร์มก็เพียงพอแล้ว ความรับผิดชอบที่เข้มงวดหรือแคชเชียร์เช็ค)
• ผู้ประกอบการมีความพิเศษ ระบบภาษี(ย่อ, กำหนด, ESHN, มีสิทธิบัตร);
• นิติบุคคลมอบสินค้าให้กับพนักงานโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย (ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่

ความสนใจ

ผู้เสียภาษีของผู้เสียภาษีที่โอนจำนวนเงินที่ชำระ (ชำระบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึงจำนวนภาษีที่ผู้ขายนำเสนอเมื่อได้รับจำนวนเงินดังกล่าว (ชำระบางส่วน) จะถูกหัก วรรค 9 ของศิลปะ 172 แห่งประมวลกฎหมายกำหนดให้การหักเหล่านี้ทำบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) เอกสารยืนยันการโอนเงินจริงของจำนวนเงินเหล่านี้และหากมีข้อตกลงในการโอน .

หากสัญญาจัดหาสินค้า (ผลงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) กำหนดเงื่อนไขในการโอนการชำระเงินเบื้องต้น (บางส่วน) โดยไม่ระบุจำนวนเฉพาะควรหักภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณตาม จำนวนเงินที่โอนชำระเบื้องต้น (บางส่วน) ที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย

อี.เอ็น. วิกลยาวา, ที่ปรึกษาแผนก ภาษีทางอ้อมกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

การหักเงินล่วงหน้า

ในช่วงภาษีใดที่ผู้ซื้อควรหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี: ในช่วงเวลาภาษีที่มีการโอนการชำระเงินนี้หรือในช่วงเวลาภาษีที่ได้รับใบแจ้งหนี้จากผู้ขาย

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินที่โอน (การชำระเงินบางส่วน) กับการจัดหาสินค้าที่จะเกิดขึ้น (ผลงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) จะขึ้นอยู่กับเอกสารบางอย่างรวมถึงใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อได้รับเอกสารเหล่านี้ จำนวนเงินที่ชำระ (ชำระบางส่วน) สิ่งนี้ต่อจากวรรค 9 ของข้อ 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นหากการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระบางส่วน) ถูกโอนในช่วงเวลาภาษีหนึ่งและผู้ซื้อจะได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินนี้ (การชำระเงินบางส่วน) ในรอบระยะเวลาภาษีถัดไปการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยผู้ขาย สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ควรทำในช่วงเวลาภาษีที่ผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้จริง

หากไม่มีฐานภาษี

ผู้ซื้อซึ่งได้โอนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าให้กับผู้ขายควรหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระเงินนี้ในลำดับใดหากไม่ได้กำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีในช่วงเวลาภาษีปัจจุบัน?

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและอาจมีการหักในกรณีที่ได้มาซึ่งสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สำหรับการดำเนินการ ธุรกรรมที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีโดยภาษีมูลค่าเพิ่ม ลดจำนวนรวมของมูลค่าภาษีเพิ่ม คำนวณตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นฐานคือย่อหน้าและมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นหากผู้เสียภาษีไม่คำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาภาษีให้หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) รวมทั้งการชำระเงิน (ชำระบางส่วน) ในบัญชี ของการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ไม่มีมูล

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) จะถูกนำมาใช้ในการหักในช่วงเวลาภาษีที่เกิดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดทราบว่าการหักเงินเหล่านี้สามารถทำได้หากสินค้าที่ซื้อ (งาน, บริการ, สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ซึ่งมีการโอนการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ไม่ถูกนำมาพิจารณา

เป็นไปได้ไหมที่จะยกเลิกการหักเงิน?

เป็นผู้เสียภาษีที่สละสิทธิ์ในการสมัคร ลดหย่อนภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้าที่ระบุไว้ สะท้อน การปฏิเสธนี้ใน นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีมูลค่าเพิ่ม? ผู้เสียภาษีมีสิทธิหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงเมื่อซื้อสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) หรือไม่?

ตามบทบัญญัติของบทที่ 21 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนโยบายการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่มถูกนำมาใช้โดยผู้เสียภาษีเพื่อรักษา แยกบัญชีจำนวนภาษี

บทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้การสะท้อนในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่มของขั้นตอนการยอมรับการลดหย่อนภาษีรวมถึงการปฏิเสธการหักภาษี

ทั้งนี้ การที่ผู้เสียภาษีปฏิเสธที่จะใช้การหักภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระเงิน (ชำระบางส่วน) ที่โอนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (การปฏิบัติงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) จะไม่ปรากฏในนโยบายการบัญชีสำหรับ วัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับสิทธิของผู้เสียภาษีที่จะใช้การลดหย่อนภาษีเมื่อได้รับทรัพยากรจากนั้นตามวรรค 2 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อได้รับสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมีการหักเงินในกรณีที่สินค้า (งาน) ถูกซื้อ บริการ) สำหรับการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกันมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการหักภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน, บริการ, สิทธิ์ในทรัพย์สิน) จะทำบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อซื้อสินค้า (งาน, บริการ) หลังจาก สินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) มีการลงทะเบียน ) และต่อหน้าเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง

เนื่องจากบรรทัดฐานของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดเงื่อนไขอื่น ๆ สำหรับการหักภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งาน, บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) การหักภาษีเหล่านี้จึงเกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงการปฏิเสธของผู้เสียภาษีที่จะหักสำหรับการชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) โอนไปยังบัญชีการส่งมอบสินค้าเหล่านี้ (ผลงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน)

ใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหา

ซัพพลายเออร์ของสินค้า (งาน, บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณโดยเขาจากการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับจากผู้ซื้อตามใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้นโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดย วรรค 5.1 มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย?

ใบแจ้งหนี้ที่ร่างและออกโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยวรรค 5.1 ของข้อ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถเป็นพื้นฐานสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ซึ่ง ได้โอนเงินชำระล่วงหน้า (ชำระบางส่วน ) เกี่ยวกับเรื่องนี้ - ในวรรค 2 ของมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อย่างที่คุณเห็น กฎนี้ใช้เฉพาะกับการหักภาษีที่ทำโดยผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ สิทธิ์ในทรัพย์สิน)

มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎการปฏิเสธที่จะหักผู้ขายสินค้า (งาน, บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) ของภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณโดยเขาในการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระบางส่วน) ตามใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้นโดย เขาไม่ได้ละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยข้อ 5.1 ของบทความนี้ ดังนั้นหลังจากการจัดส่งสินค้า (ผลงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) ซัพพลายเออร์มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณโดยเขาจากการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับจากผู้ซื้อเหล่านี้ สินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ - ใบแจ้งหนี้ที่เขียนขึ้นโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้

ตัวแทนควรออกใบแจ้งหนี้หรือไม่?

เป็นตัวแทนออกกำลังกายตามภาระผูกพัน ข้อตกลงตัวแทนขายสินค้าในนามของตัวเองออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับของการชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) กับการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้น?

ตัวแทนขายสินค้าในนามของตนเองจะออกใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสมให้กับผู้ซื้อสินค้าเหล่านี้ สิ่งนี้ระบุไว้โดยตรงในวรรค 1 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 3 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระ (ชำระเงินบางส่วน) เนื่องจากมีการส่งมอบสินค้าที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องไม่เกินห้าใบ วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับจำนวนเงินที่ชำระที่ระบุ (ชำระบางส่วน) . กฎนี้ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับจากบุคคลที่ขายสินค้าในนามของตนเองภายใต้ข้อตกลงของตัวแทน

ดังนั้น เมื่อได้รับโดยตัวแทนขายสินค้าในนามของตนเองภายใต้ข้อตกลงตัวแทน การชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) เทียบกับการส่งมอบสินค้าเหล่านี้ที่จะมาถึง ตัวแทนควรออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) ให้กับผู้ซื้อ ควรสังเกตว่าการออกใบแจ้งหนี้ดังกล่าวโดยตัวแทนไม่ได้นำไปสู่ภาระผูกพันในการลงทะเบียนในสมุดการขายและดังนั้นจึงต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้แก่ผู้ซื้อสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) ให้กับ งบประมาณ.

จัดส่งเป็นอะไหล่

ในจดหมายจากกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 06.03.2009 เลขที่ 03-07-15/39 ระบุว่าเมื่อสินค้าถูกจัดส่งภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ผู้ซื้อจะไม่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ควรออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับในลำดับใด หากเนื่องจากการชำระเงินนี้ สินค้าถูกจัดส่งเป็นสองชุด: หนึ่ง - ภายในห้าวันหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้า อีกอัน - ในวันที่หกหรือหลังจากนั้น

เมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระ (ชำระบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้ที่เกี่ยวข้องจะออกไม่เกินห้าปฏิทิน วัน นับจากวันที่ได้รับจำนวนเงินที่ชำระที่ระบุ ( ชำระบางส่วน). สิ่งนี้ต่อจากวรรค 3 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วรรค 5.1 ของมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน รูปแบบพิเศษของใบแจ้งหนี้ที่ออกเกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ยังไม่ได้รับการอนุมัติ ดังนั้นผู้ขายสินค้า (งาน, บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) เมื่อออกใบแจ้งหนี้ที่ระบุให้ใช้แบบฟอร์มลงวันที่ 02.12.2000 ฉบับที่ 914 วรรค 5.1 ของมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อนุวรรค 5 ของวรรค 5.1 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าใบแจ้งหนี้ที่ออกเมื่อได้รับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) กับการส่งมอบสินค้าที่จะเกิดขึ้น (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) จะต้อง รวมจำนวนเงินที่ชำระนี้ (ชำระบางส่วน) เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับภายใต้สัญญาที่ให้เงื่อนไขการส่งมอบสินค้าที่แตกต่างกัน จำนวนเงินที่ชำระ (การชำระเงินบางส่วน) จะไม่ถูกจัดสรรไปยังตำแหน่งที่แยกจากกัน

ดังนั้นเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึงในอนาคตทั้งภายในห้าวันหลังจากได้รับการชำระเงินเบื้องต้น (การชำระเงินบางส่วน) และหลังจากช่วงเวลานี้ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินนี้ (บางส่วน) การชำระเงิน) ที่ออกโดยซัพพลายเออร์สำหรับจำนวนเงินทั้งหมดของการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ (การชำระเงินบางส่วน)

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซีย ลงวันที่ 06.03.2009 เลขที่ 03-07-15/39ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) นั่นคือสำเนาที่สองของใบแจ้งหนี้นี้จะไม่ออกให้กับผู้ซื้อเฉพาะในกรณีที่ภายในห้าวันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) สินค้าจะถูกจัดส่ง (งานเติมเต็ม, การให้บริการ, การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) กับการชำระเงินนี้ (การชำระเงินบางส่วน) หากเนื่องจากการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ (การชำระเงินบางส่วน) สินค้าจะถูกจัดส่งทั้งภายในห้าวันหลังจากได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) และหลังจากช่วงเวลานี้ ซัพพลายเออร์ของสินค้าเหล่านี้ควรออกให้ผู้ซื้อเป็นครั้งที่สอง สำเนาใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยเขาเมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (ชำระบางส่วน)

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อสิ้นสุดสัญญา

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับการยอมรับให้หักจากเงินจ่ายล่วงหน้าที่โอนแล้วจะได้รับคืนในวันที่ใดในกรณีที่สัญญาสิ้นสุดลง: ในวันที่สิ้นสุดสัญญาหรือวันที่ส่งคืนการชำระเงินล่วงหน้า?

ในกรณีบอกเลิกสัญญา จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อยอมรับในการหักเงิน (ชำระบางส่วน) จะถูกโอนจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) อาจมีการขอคืนในช่วงเวลาภาษีที่สัญญาสิ้นสุดลงและการคืนเงินของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (ชำระบางส่วน) ตามลำดับ ในเวลาเดียวกัน จำนวนภาษีในจำนวนเงินที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการลดหย่อนในส่วนที่เกี่ยวกับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) อันเนื่องมาจากการส่งมอบสินค้าในอนาคต (ผลงาน การให้บริการ การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) อาจได้รับการกู้คืน มีระบุไว้ในอนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของมาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นเมื่อสิ้นสุดสัญญาจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ที่โอนโดยผู้ซื้อเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ได้รับการยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหัก โดยเขาควรได้รับการฟื้นฟูในช่วงเวลาภาษีซึ่งเป็นวันสุดท้าย: วันที่สิ้นสุดสัญญาหรือวันที่ส่งคืนผู้ซื้อในจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องของการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระบางส่วน)

การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของสัญญา

ข้อตกลงเพิ่มเติมของสัญญาได้ข้อสรุประหว่างผู้ซื้อและผู้ขายตามที่สินค้าอื่น (ที่มีชื่อแตกต่างกัน) จะถูกจัดส่งแทนสินค้าที่ผู้ซื้อจ่าย จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะไม่สามารถขอคืนได้ แต่จะนับเป็นการชำระค่าสินค้าอื่นๆ ในกรณีนี้ การขอคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักในการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) จะถูกโอนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าเหล่านี้ที่จะมาถึงในช่วงเวลาภาษีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของสัญญาหรือไม่

ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของสัญญา จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักในการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ก่อนหน้านี้จะถูกโอนในบัญชีของการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น (ผลงาน การให้บริการ การโอน สิทธิในทรัพย์สิน) อาจได้รับการกู้คืนในช่วงเวลาภาษีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของสัญญาและการคืนเงินของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (ชำระบางส่วน) ตามลำดับ พื้นฐานคืออนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของมาตรา 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นหากเมื่อเงื่อนไขของสัญญามีการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่ชำระ (การชำระเงินบางส่วน) ที่โอนโดยผู้ซื้อเนื่องจากการส่งมอบที่จะมาถึงของสินค้าบางอย่างจะไม่ถูกส่งคืนไปยังผู้ซื้อ แต่ได้รับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน ) สำหรับการส่งมอบสินค้าอื่น ๆ ที่จะเกิดขึ้นจากนั้นคืนค่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อยอมรับก่อนหน้านี้ไปยังการหักเงินล่วงหน้าที่โอนโดยเขา (ชำระบางส่วน) ในช่วงเวลาภาษีที่เงื่อนไขของข้อตกลงมีการเปลี่ยนแปลงไม่ได้ ติดตาม.

ในกรณีนี้ ท่านจะต้องได้รับคำแนะนำดังต่อไปนี้ ตามวรรค 9 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ที่โอนในบัญชีของการส่งมอบที่จะเกิดขึ้น (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) จะทำใน พื้นฐานของเอกสารบางอย่าง รวมถึงใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อได้รับจำนวนเงินที่ชำระเหล่านี้ (การชำระเงินบางส่วน)

วรรค 2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้นและออกโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยวรรค 5.1 ของบทความนี้ไม่สามารถเป็นพื้นฐานสำหรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้โอนชำระเงินเบื้องต้น (ชำระบางส่วน) เนื่องจากสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน)

ตามวรรค 14 ของกฎสำหรับการรักษาการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกหนังสือของการซื้อและหนังสือขายเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย 02.12.2000 ฉบับที่ 914 ซึ่งต่อไปนี้จะอ้างถึง ตามกฎ) ใบแจ้งหนี้ที่ไม่เป็นไปตามบรรทัดฐานที่กำหนดไว้สำหรับการกรอกไม่สามารถลงทะเบียนในหนังสือซื้อได้

หากพบการละเมิดในขั้นตอนในการร่างใบแจ้งหนี้โดยผู้ขาย จะต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้นี้ในลักษณะที่กำหนดในวรรค 29 ของกฎ ตามวรรคนี้ การแก้ไขในใบแจ้งหนี้จะต้องได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของผู้จัดการและตราประทับของผู้ขายซึ่งระบุวันที่ที่ทำการแก้ไข

ดังนั้นก่อนที่ผู้ขายจะทำการแก้ไขรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลและตราประทับขององค์กรที่ระบุวันที่ทำการแก้ไขไม่สามารถบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ร่างและออกโดยละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้ในสมุดซื้อ หากผู้ขายได้แก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ตรงตามข้อกำหนดของวรรค 5.1 และมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ใบแจ้งหนี้นี้จะเป็นเอกสารที่ผู้ซื้อมีสิทธิ์ยอมรับจำนวนภาษีที่แสดง สำหรับการหัก

หากผู้ซื้อได้ลงทะเบียนไว้ในสมุดซื้อก่อนที่ผู้ขายจะแก้ไขใบแจ้งหนี้ เขามีหน้าที่ต้องทำการเปลี่ยนแปลงตามความเหมาะสม การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ทำในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 7 ของกฎ ดังนั้น หากจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงหนังสือซื้อ รายการเกี่ยวกับการยกเลิกใบกำกับสินค้าจะทำในแผ่นเพิ่มเติมของหนังสือซื้อสำหรับ ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีซึ่งได้ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ก่อนที่จะทำการแก้ไข

จากข้อมูลข้างต้นหากจำนวนเงินที่ชำระ (ชำระบางส่วน) ที่ผู้ซื้อโอนเนื่องจากการส่งมอบที่จะมาถึงของสินค้าบางรายการจะถูกนับรวมในการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) ของการส่งมอบสินค้าอื่น ๆ ที่จะมาถึง ใบแจ้งหนี้ตามนั้น การหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ดำเนินการตามการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ถือเป็นการละเมิดขั้นตอนที่กำหนดโดยวรรค 5.1 ของข้อ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในแง่ของการระบุชื่อ ของสินค้าที่ให้มา ในเรื่องนี้ ใบกำกับสินค้าซึ่งจำเป็นต้องแก้ไขในแง่ของชื่อของสินค้าที่จัดส่งนั้นไม่สามารถลงทะเบียนในสมุดซื้อได้ ดังนั้น ผู้ซื้อควรทำการเปลี่ยนแปลงในสมุดซื้อ กล่าวคือ ทำรายการเกี่ยวกับการยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ระบุในแผ่นงานเพิ่มเติมของสมุดซื้อสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ก่อนที่จะทำการแก้ไข

การใช้การลดหย่อนภาษีในกรณีที่มีการแก้ไขข้อผิดพลาด (การละเมิด) ในใบแจ้งหนี้และดังนั้นการลงทะเบียนในบัญชีการซื้อของใบแจ้งหนี้ที่ระบุพร้อมการแก้ไขที่ทำกับพวกเขาจะดำเนินการในช่วงเวลาภาษีที่ใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง ได้รับ.

นอกจากนี้ควรสังเกตว่าตามวรรค 1 ของข้อ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากผู้เสียภาษีค้นพบในการคืนภาษีที่ยื่นโดยเขาความล้มเหลวในการสะท้อนหรือสะท้อนข้อมูลไม่สมบูรณ์รวมถึง ข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณต่ำเกินไปผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องทำเพิ่มเติมและเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นใน การคืนภาษี. ดังนั้น หากการเปลี่ยนแปลงที่ระบุไว้ในสมุดซื้อทำให้เกิดการประเมินมูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณต่ำเกินไป ผู้ซื้อผู้เสียภาษีอากรจะต้องส่งไปที่ หน่วยงานภาษีณ สถานที่ลงทะเบียน การคืนภาษีแก้ไขสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่มีการเปลี่ยนแปลงในสมุดซื้อ

วันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า

เมื่อกรอกข้อกำหนด "ไปยังเอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชี" ของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเมื่อได้รับการชำระเงิน (การชำระเงินบางส่วน) เนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (ผลงานการให้บริการการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน) ควรระบุวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าไปยังบัญชีการชำระเงินของผู้ขายหรือวันที่ระบุใน คำสั่งจ่ายเงินบนพื้นฐานของการที่ผู้ซื้อโอนการชำระเงินนี้?

องค์ประกอบของตัวบ่งชี้ของใบแจ้งหนี้ที่ออกเมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) มีให้ในวรรค 5.1 ของข้อ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รูปแบบพิเศษของใบแจ้งหนี้ที่ออกสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (การชำระเงินบางส่วน) ไม่ได้รับการอนุมัติ ดังนั้นผู้ขายสินค้า (งาน, บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) เมื่อออกใบแจ้งหนี้ที่ระบุให้ใช้แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 ธันวาคม 2543 ฉบับที่

บนพื้นฐานของอนุวรรค 3 ของวรรค 5.1 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและองค์ประกอบของตัวบ่งชี้ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอนุมัติโดยความละเอียดที่ระบุในใบแจ้งหนี้ที่ออกเมื่อได้รับการชำระเงิน (ชำระเงินบางส่วน) เนื่องจากกำลังจะมาถึง การจัดหาสินค้า (ผลงาน, การให้บริการ, การโอนสิทธิในทรัพย์สิน) , รายละเอียด (หมายเลขและวันที่รวบรวม) ของเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินหรือใบเสร็จรับเงินจะต้องระบุ

ดังนั้นเมื่อผู้ขายสินค้า (งาน, บริการ, สิทธิในทรัพย์สิน) ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน) ที่ได้รับใน แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสดในข้อกำหนด "สำหรับเอกสารการชำระเงินและการชำระเงิน" ของใบแจ้งหนี้นี้ ควรระบุวันที่ของคำสั่งชำระเงินที่ออกโดยผู้ซื้อเมื่อโอนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า (ชำระเงินบางส่วน)