ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ปฏิเสธการขอคืนภาษี

สำหรับงานและบริการที่เกี่ยวข้องโดยตรง

กับการส่งออกและนำเข้าสินค้า

จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2554 การขนส่งสินค้าส่งออกและนำเข้าถูกเก็บภาษีตามวรรค 2 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ กฎเดียวกันนี้ใช้กับองค์กรการขนส่ง การโหลด การโหลดซ้ำของสินค้าเหล่านี้ ตลอดจนงานและบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน อย่างไรก็ตาม การใช้กฎข้อนี้ในทางปฏิบัติทำให้เกิดข้อพิพาทมากมาย ผู้เสียภาษีและผู้ตรวจสอบมักจะให้คำตอบที่แตกต่างกันสำหรับคำถามเกี่ยวกับอัตราที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการบางอย่างที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการส่งออกหรือนำเข้าสินค้า ข้อพิพาทเหล่านี้เกิดขึ้นเนื่องจากรายการบริการและงานที่มีอยู่ในย่อหน้า 2 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเปิดขึ้น เพื่อแก้ปัญหานี้จึงได้นำกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 309-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2553 มาใช้ซึ่งได้จัดตั้งรายการบริการและงานที่ปิดไว้ซึ่งอยู่ภายใต้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์และกำหนดชุดเอกสารที่จำเป็นเพื่อยืนยันอัตรานี้ในแต่ละ กรณีเฉพาะ มาดูการเปลี่ยนแปลงกันดีกว่า

อนุวรรค 2 ของวรรค 1 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกแทนที่ด้วยข้อย่อยใหม่แปดข้อ ซึ่งแต่ละข้อแสดงรายการบริการและงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์

1. บริการสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ (ข้อ 2.1 ข้อ 1 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การขนส่งสินค้าระหว่างประเทศได้รับการยอมรับว่าเป็นการขนส่งทางถนน ทางรถไฟ ทางอากาศ และทางน้ำ ซึ่งจุดต้นทางหรือปลายทางอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย

ในทางปฏิบัติ การขนส่งสินค้าสามารถทำได้ 2 วิธีสลับกัน ตัวอย่างเช่น สินค้าถูกขนส่งโดยรถไฟจากจุดเริ่มต้นที่ตั้งอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียไปยังท่าเรือรัสเซีย (ในกรณีนี้ ผู้ขนส่งไม่ใช่ผู้ให้บริการขนส่งทางรางของรัสเซีย) จากนั้นทางทะเลไปยังปลายทางในต่างประเทศ ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้เสียภาษีต้องเผชิญกับคำถาม: อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ใช้กับการขนส่งจากจุดเริ่มต้นไปยังจุดโหลดซ้ำไปยังโหมดการขนส่งอื่นหรือไม่? กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายเลขที่ 03-07-15/72 ลงวันที่ 02.08.2011 ชี้แจงว่าหากสินค้าถูกส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซียโดยวิธีการขนส่งหลายแบบโดยผู้เสียภาษีที่แตกต่างกัน อัตราศูนย์จะใช้เฉพาะกับบริการที่ให้บน จากจุดถ่ายลำของรัสเซียไปยังปลายทางต่างประเทศ (ข้อ 2.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การขนส่งระหว่างจุดต่างๆ ที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 เปอร์เซ็นต์

อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2554 สถานการณ์ได้เปลี่ยนไป ในหน้า 2.1 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกำหนดข้อยกเว้น: บริการสำหรับการจัดหาหุ้นกลิ้งรถไฟสำหรับการขนส่งระหว่างประเทศและบริการส่งต่อสินค้าภายใต้ข้อตกลงการส่งต่อสินค้าที่จัดทำโดยองค์กรและผู้ประกอบการของรัสเซียเมื่อดำเนินการขนส่งทางรถไฟจากสถานที่ ของการมาถึงของสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ท่าเรือหรือสถานีชายแดน) ไปยังสถานีปลายทางของสินค้าที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย

ตามวรรค. 2.1 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราศูนย์ใช้กับบริการต่อไปนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ:

การจัดหารางรถไฟสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะนำไปใช้กับบริการสำหรับการจัดหา (จัดส่ง) ของรางรถไฟสำหรับการบรรทุก เนื่องจากกิจกรรมนี้เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการขนส่ง และการเช่ารางรถไฟต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (ดูจดหมายลงวันที่ 11.01.2011 N 03-07-08 / 02 ลงวันที่ 01.20.2011 N 03-07-08 / 14)

จำได้ว่ารุ่นก่อนหน้าของวรรค 1 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้ตอบคำถามที่ชัดเจนในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากข้อกำหนดของสต็อกรถไฟสำหรับการโหลดและการจัดหาทรัพย์สินนี้ให้เช่าเพื่อการส่งออกสินค้า

ดังนั้นในจดหมายหมายเลข 03-07-08/72 ลงวันที่ 22 มีนาคม 2010 กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าการจัดหาเกวียนสำหรับการบรรทุกต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 เปอร์เซ็นต์ แต่สามัคคี การพิจารณาคดีบน เรื่องนี้ไม่ได้ผล ตัวอย่างเช่น ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 10 สิงหาคม 2552 N KA-A40 / 7526-09 เป็นที่ยอมรับว่าชอบด้วยกฎหมายในการใช้บริการดังกล่าว อัตราศูนย์.

ความถูกกฎหมายของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อเช่าตู้รถไฟหรือตู้คอนเทนเนอร์ได้ก่อให้เกิดข้อพิพาทมากมายเช่นกัน อย่างไรก็ตาม ศาลส่วนใหญ่ยืนยันว่าบริการดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0 เปอร์เซ็นต์ (ดูตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 18 สิงหาคม 2010 N KA-A40 / 9385-10, Federal Antimonopoly บริการของเขตโวลก้าเมื่อวันที่ 27 มกราคม 2552 N A55-9952 / 2551 ).

บริการส่งต่อ (เช่น การมีส่วนร่วมในการเจรจา เอกสาร การรับและการส่งมอบสินค้า) รายการบริการที่ให้ไว้เป็นตราไว้หุ้นละ 5 หน้า 2.1 หน้า 1 ศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นละเอียดถี่ถ้วน (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.08.2011 N 03-07-08 / 249 ลงวันที่ 17.02.2011 N 03-07-08 / 49 ลงวันที่ 17.02 .2011 N 03-07-08 / 54 ). ค่าตอบแทนที่ผู้ส่งของได้รับภายใต้ข้อตกลงการส่งต่อสินค้าเมื่อจัดการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศสำหรับการให้บริการส่งต่อสินค้าที่ระบุไว้ในบรรทัดฐานนี้จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 03.08.2011 N 03-07-08 / 248) ยิ่งไปกว่านั้น ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุ บริการดังกล่าวจัดให้อยู่ในพาร์ 5 หน้า 2.1 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์ โดยไม่คำนึงถึงประเภทของขั้นตอนทางศุลกากรที่จะวางสินค้า อย่างไรก็ตามสำหรับสิ่งนี้จำเป็นต้องส่งเอกสารที่ให้ไว้ในวรรค 3.1 ของศิลปะไปยังหน่วยงานด้านภาษี 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของวันที่ 18 มีนาคม 2011 N 03-07-08 / 73) นอกจากนี้ ตามแผนกการเงิน การใช้อัตราศูนย์กำหนดให้บริการที่ระบุไว้ในย่อหน้า 2.1 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสอดคล้องกับ GOST R 52298-2004 "บริการส่งต่อ ข้อกำหนดทั่วไป"(อนุมัติโดยคำสั่งของ Rostekhregulirovanie ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2547 N 148-st) สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02 สิงหาคม 2011 N 03-07-15 / 72

ควรสังเกตว่าอัตราศูนย์สำหรับบริการดังกล่าวจะถูกนำไปใช้หากมีการจัดหาบนพื้นฐานของข้อตกลงการส่งต่อการขนส่งสินค้า ตามที่ระบุไว้โดยกระทรวงการคลังของรัสเซียข้อตกลงดังกล่าวจะต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของ Ch. 41 "การเดินทางขนส่ง" แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและ กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 06/30/2003 "ในกิจกรรมการส่งต่อ" (จดหมายลงวันที่ 08/02/2554 N 03-07-15 / 72) ตามคำชี้แจงของฝ่ายการเงิน บริการส่งต่อตามข้อตกลงอื่นๆ (เช่น สัญญาถ่ายลำ บรรจุ ถ่ายเท บรรจุหีบห่อของเพื่อส่งออก-นำเข้าสินค้า) ตลอดจนบริการที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ ต่อภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (ดูจดหมายลงวันที่ 01/20/2554 N 03-07-08 / 15 ลงวันที่ 01/17/2554 N 03-07-08 / 10 ลงวันที่ 12/29/2010 N 03- 07-08 / 375).

ในจดหมายหมายเลข 03-07-08/41 ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2554 กระทรวงการคลังของรัสเซียให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าอัตราศูนย์จะถูกนำมาใช้เฉพาะเมื่อมีการให้บริการส่งต่อระหว่างองค์กรการขนส่งระหว่างประเทศ หากการให้บริการดังกล่าวเกี่ยวข้องกับสินค้าที่เคลื่อนย้ายระหว่างสองจุดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย จำเป็นต้องใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 เปอร์เซ็นต์ (ตัวอย่างเช่น เมื่อขนส่งจากท่าเรือที่นำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขต ของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังปลายทางที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจากสถานที่ออกเดินทางที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังท่าเรือซึ่งสินค้าจะถูกส่งออกนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04.26.2011 N 03-07-08 / 130 ลงวันที่ 04.19.2011 N 03-07-08 / 117 อย่างไรก็ตาม หากมีการให้บริการส่งต่อสินค้าเมื่อขนส่งสินค้าโดยทางรถไฟจากสถานที่ที่สินค้ามาถึงในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ท่าเรือหรือสถานีชายแดน) ไปยังสถานีปลายทางของสินค้าที่ตั้งอยู่ในรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2554 เป็นต้นไป จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์ (เพิ่มเติมที่สอดคล้องกันซึ่งรวมอยู่ในอนุวรรค 2.1 ของวรรค 1 ของบทความ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่ก็เป็นไปได้เช่นกันว่า ยานพาหนะระหว่างทางจากจุดเริ่มต้นที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศไปยังจุดปลายทางของสินค้าที่ตั้งอยู่ในรัสเซียได้หยุดอื่น ๆ ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวกับสถานการณ์นี้กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมาย 01.07.2011 N 03-07-08 / 201 อธิบายต่อไปนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ใช้กับบริการส่งต่อที่ให้บริการตลอดเส้นทางการขนส่งสินค้า ความจริงที่ว่ามีการหยุดกลางทางระหว่างทางไปยังปลายทางไม่ส่งผลต่ออัตรา ฝ่ายการเงินตั้งข้อสังเกตว่าเพื่อใช้อัตราเป็นศูนย์ จุดต้นทางและปลายทางของสินค้าควรเข้าใจเป็นจุดที่ระบุไว้ในสัญญาสำหรับการให้บริการขนส่งและส่งต่อ

เอกสารที่ต้องส่งเพื่อยืนยันอัตราเป็นศูนย์มีการระบุไว้ในวรรคใหม่ 3.1 ของศิลปะ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือสำเนาสัญญาและเอกสารการขนส่ง ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ควรใช้กับบริการส่งต่อการขนส่งสินค้า แม้ว่าตามกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการส่งต่อการขนส่งสินค้า ไม่จำเป็นต้องดำเนินการเอกสารการส่งต่อสำหรับการให้บริการเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม หากกฎหมายกำหนดการดำเนินการของเอกสารการส่งต่อ แต่เอกสารเหล่านั้นหายไปหรือถูกดำเนินการโดยมีการละเมิด ประกอบกับการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ ของผู้เสียภาษีอากร พฤติการณ์นี้อาจใช้เป็นพื้นฐานในการปฏิเสธที่จะใช้อัตราศูนย์ใน ที่เกี่ยวข้องกับบริการเหล่านี้ คำอธิบายดังกล่าวอยู่ในจดหมายเลขที่ 03-07-15/72 ลงวันที่ 02.08.2011

ในวรรค 3.1 ของศิลปะ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดคุณสมบัติของการสร้างชุดเอกสารขึ้นอยู่กับประเภทของการขนส่งที่สินค้าถูกขนส่ง ตามวรรค 9 ของศิลปะ 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องส่งเอกสารประกอบภายใน 180 วันตามปฏิทินหลังจากที่เจ้าหน้าที่ศุลกากรทำเครื่องหมายเอกสารการขนส่ง

ควรสังเกตว่าสมาชิกสภานิติบัญญัติได้จัดทำชุดเอกสารที่จำเป็นเพื่อยืนยันอัตราศูนย์ในกรณีของการขนส่งสินค้าไปยังประเทศของสหภาพศุลกากร โปรดจำไว้ว่าการขนส่งสินค้าจากประเทศหนึ่งของสหภาพศุลกากรไปยังอีกประเทศหนึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์ตามกฎ รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียหากบริการเหล่านี้จัดทำโดยผู้เสียภาษีของรัสเซีย (ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 3 ของพิธีสารลงวันที่ 11.12.2009 "ในขั้นตอนการรวบรวม ภาษีทางอ้อมเมื่อปฏิบัติงานให้บริการในสหภาพศุลกากร") ณ สิ้นปี 2553 ฝ่ายการเงินได้ออกชี้แจงจำนวนหนึ่งว่าในสถานการณ์เช่นนี้ผู้ให้บริการไม่มีสิทธิ์ใช้อัตราเป็นศูนย์ตำแหน่งนี้ได้รับการพิสูจน์โดยข้อเท็จจริงที่ว่า มาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้มีการจัดตั้งชุดเอกสารที่จำเป็นสำหรับการขนส่งสินค้าภายในสหภาพศุลกากร (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤศจิกายน 2010 N 03-07-08 / 308 วันที่ 22 ตุลาคม 2010 N 03-07-08 / 299 วันที่ 19 ตุลาคม 2010 N 03- 07-08/296) อย่างไรก็ตาม มุมมองนี้ค่อนข้างขัดแย้ง (หนึ่งในความคิดเห็นในเรื่อง การตรวจสอบ "เอกสารใหม่สำหรับนักบัญชี" ลงวันที่ 11.11.2010) ได้ทุ่มเทให้กับสิ่งนี้ ตอนนี้ มีเอกสารชุดดังกล่าว สำเนาเอกสารการขนส่งที่ระบุสถานที่ขนถ่ายหรือขนถ่ายที่ตั้งอยู่บน อาณาเขตของรัฐต่าง ๆ ของสหภาพศุลกากร (ข้อ 3 ข้อ 3.1 มาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) lus เกี่ยวกับสินค้าที่ขนส่งแล้วอีกอย่างหนึ่ง เอกสารเพิ่มเติม- สำเนาสัญญาขององค์กรนี้กับ บริษัท ที่ทำธุรกรรมโดยตรง (ข้อ 1 ข้อ 3.1 ข้อ 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้องส่งชุดเอกสารไม่เกิน 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ดำเนินการเอกสารการขนส่ง (ข้อ 9 มาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. งานที่ดำเนินการโดยองค์กรของการขนส่งน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมันทางท่อตลอดจนบริการที่จัดหาให้ (ข้อ 2.2 วรรค 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริการเหล่านี้รวมถึง:

การขนส่งน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมันจากจุดเริ่มต้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังชายแดนหรือไปยังจุดถ่ายลำที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

การถ่ายโอนและการโหลดน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมันที่ส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

ควรสังเกตว่ามีเพียง บริษัท รัสเซียที่ดำเนินการด้านการขนส่งน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมันผ่านท่อส่งน้ำเท่านั้นที่จะสามารถใช้อัตราเป็นศูนย์และบนพื้นฐานของข้อตกลงบางอย่างกับบุคคลบางคนเท่านั้น

3. บริการจัดการขนส่งก๊าซธรรมชาติโดยการขนส่งทางท่อ (ข้อ 2.3 ข้อ 1 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เจ้าของจะต้องจัดหาให้ ท่อส่งก๊าซหลักบนพื้นฐานของข้อตกลงแยกต่างหาก

4. บริการขององค์กรเพื่อการจัดการกริดไฟฟ้าแห่งชาติแบบครบวงจรสำหรับการส่งไฟฟ้าซึ่งดำเนินการจากระบบไฟฟ้าของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังระบบไฟฟ้ากำลัง ต่างประเทศ(ข้อ 2.4 ข้อ 1 ข้อ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่าอัตราศูนย์ใช้เฉพาะในกรณีที่สัญญาสำหรับการให้บริการเหล่านี้ได้ข้อสรุปกับ หน้ารัสเซีย(ข้อ 1 ข้อ 3.4 ข้อ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

5. งานขนถ่ายสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งดำเนินการโดยองค์กรของรัสเซียในท่าเรือทางทะเลและแม่น้ำตลอดจนบริการจัดเก็บสินค้าดังกล่าว (ข้อ 2.5 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ เอกสารการจัดส่งจะต้องระบุจุดเริ่มต้นหรือปลายทาง ซึ่งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

งานและบริการที่ระบุไว้ในอนุวรรคนี้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์โดยไม่คำนึงถึงวันที่สินค้าถูกวางไว้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ขั้นตอนทางศุลกากรที่เกี่ยวข้อง (ปล่อยสำหรับ การบริโภคภายในประเทศ, การขนส่งทางศุลกากร ฯลฯ ) คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2554 N 03-07-08 / 33 ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2553 N 03-07-08 / 375

6. การประมวลผลสินค้าภายใต้ขั้นตอนศุลกากรสำหรับการประมวลผลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2.6 วรรค 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

7. การจัดหารางรถไฟหรือตู้คอนเทนเนอร์สำหรับการขนส่งสินค้าส่งออกและสินค้าแปรรูปที่ส่งออกจากรัสเซีย (ข้อ 2.7 ข้อ 1 ข้อ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2554 ในย่อหน้า 2.7 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้มีการเพิ่มเติมแล้ว: ตอนนี้บทบัญญัตินี้ยังใช้กับบริการส่งต่อที่จัดให้เป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการเหล่านี้

ผู้เสียภาษีชาวรัสเซียสามารถให้บริการเหล่านี้ได้ - เจ้าของและผู้เช่าหุ้นรีด ในกรณีนี้ อัตราศูนย์จะถูกนำมาใช้หากจุดออกเดินทางและจุดปลายทางของการขนส่งตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซีย

ควรสังเกตว่ามีบริการที่คล้ายกันในย่อหน้า 2.1 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งถูกกล่าวถึงข้างต้น) อย่างไรก็ตาม ตามกฎนี้ บทบัญญัติของรางรถไฟจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์ หากใช้รถไฟสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ กล่าวอีกนัยหนึ่งจุดเริ่มต้นหรือปลายทางของทรัพย์สินที่ขนส่งต้องอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ว่าสินค้าจะส่งออกหรือนำเข้า

แต่ตามพาร์ 2.7 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติของหุ้นกลิ้งรถไฟจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์หากเป็นสินค้าส่งออก (เช่นเดียวกับผลิตภัณฑ์แปรรูปที่ส่งออก) ที่ขนส่งผ่านอาณาเขตของรัสเซีย หากสินค้านำเข้ามีการขนส่งผ่านอาณาเขตของรัสเซีย บริการเหล่านี้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 เปอร์เซ็นต์

ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะถูกนำไปใช้กับบริการสำหรับการจัดหา (การจัดหา) สำหรับการโหลดสต็อคกลิ้ง เนื่องจากกิจกรรมนี้เป็นส่วนสำคัญของกระบวนการขนส่ง (จดหมายลงวันที่ 01/11/ 2011 N 03-07-08 / 02, ลงวันที่ 01/20/2011 N 03-07-08/14) และการเช่ารางรถไฟต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 ดู "บริการสำหรับการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ" สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม

8. งานที่ดำเนินการโดยองค์กรการขนส่งทางน้ำภายในประเทศและบริการที่จัดหาให้ (ข้อ 2.8 วรรค 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์จะใช้กับเงื่อนไขว่าการดำเนินการเหล่านี้จะดำเนินการเกี่ยวกับสินค้าส่งออกเมื่อขนส่งภายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากจุดเริ่มต้นไปยังจุดขนถ่ายหรือโหลดซ้ำ เรือเดินทะเลหรือรูปแบบการคมนาคมอื่นๆ

ชุดเอกสารยืนยันอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ในกรณีที่ระบุไว้มีให้ในวรรค 3.1 - 3.8 ของศิลปะ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยพิจารณาจากลักษณะเฉพาะของงานและบริการแต่ละประเภท ในเวลาเดียวกันมีข้อสังเกตว่าผู้เสียภาษีจำเป็นต้องส่งเอกสารยืนยันสิทธิ์ในการไม่เครดิต รายได้จากการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากการไม่ให้เครดิตดังกล่าวเกิดขึ้นในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายสกุลเงิน ข้อยกเว้นนี้ใช้ไม่ได้กับการถ่ายและจัดเก็บสินค้าในท่าเรือทางทะเลและแม่น้ำที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2.5 ของข้อ 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงการประมวลผล ของสินค้าที่อยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรสำหรับการประมวลผลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2.5 ของข้อ 1 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) 2.6 วรรค 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

กำหนดเส้นตายในการส่งเอกสารได้รับการแก้ไขในวรรค 9 ของศิลปะ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ยังคงเป็น 180 วันตามปฏิทิน ในเวลาเดียวกัน ช่วงเวลาที่คำนวณช่วงเวลานี้จะถูกกำหนดแยกกันสำหรับแต่ละกรณี ตัวอย่างเช่น ในส่วนที่เกี่ยวกับการจัดหารางรถไฟสำหรับการขนส่งสินค้าส่งออก ระยะเวลาดังกล่าวคำนวณจากวันที่เจ้าหน้าที่ศุลกากรรัสเซียทำเครื่องหมายบนเอกสารการขนส่งซึ่งยืนยันการวางสินค้าภายใต้ขั้นตอนทางศุลกากรสำหรับ ส่งออก. เราทราบว่าเกี่ยวกับบทบัญญัติของวรรค 2.8 หน้า 1 ศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียด้านการบริการและงานที่ดำเนินการโดยองค์กรขนส่งทางน้ำภายในประเทศ กำหนดเวลาในการส่งเอกสารประกอบไม่ได้กำหนดไว้ ในเวลาเดียวกัน ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับงานและบริการดังกล่าวอาจเป็นวันที่จัดส่ง (ร่างพระราชบัญญัติที่เกี่ยวข้อง) หรือวันที่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 1, 9 ของมาตรา 167 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรสังเกตว่ากฎใหม่สำหรับการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ใช้กับงานที่ดำเนินการหลังวันที่ 1 มกราคม 2011 และบริการที่มีให้หลังจากวันที่นี้ (ข้อ 2 มาตรา 3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 27 พฤศจิกายน 2010 N 309-FZ) .

ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2554 รายการบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์ได้ขยายตัวขึ้น รวมถึงบริการที่จัดทำโดยองค์กรและผู้ประกอบการที่ไม่ใช่สายการบินรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟ:

บริการจัดหารางรถไฟหรือตู้คอนเทนเนอร์สำหรับขนส่งสินค้าโดยรถไฟผ่านอาณาเขตของรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน จุดเริ่มต้นหรือปลายทางสามารถตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศที่ไม่ใช่สมาชิกของสหภาพศุลกากรหรือในเบลารุสหรือคาซัคสถาน (ข้อ 3.1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย);

ตามวรรค. 9 หน้า 1 ศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ใช้กับงาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยผู้ให้บริการของรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟสำหรับการขนส่งสินค้าที่ส่งออกนอกอาณาเขตของรัสเซียซึ่งมีราคาระบุไว้ในเอกสารการจัดส่ง . พร้อมกันนี้ต้องทำเครื่องหมายเอกสารเหล่านี้ เจ้าหน้าที่ศุลกากร(ข้อ 5 มาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม เมื่อขนส่งภายในสหภาพศุลกากร เครื่องหมายดังกล่าวจะไม่ติด มาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดทำรายการเอกสารแยกต่างหากเพื่อยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราศูนย์สำหรับงาน (บริการ) สำหรับการขนส่ง (การขนส่ง) โดยรางของสินค้าที่ไม่ได้ดำเนินการผ่านพิธีการทางศุลกากร ในเรื่องนี้กระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายว่าบริการสำหรับการขนส่งสินค้าที่ส่งออกโดยผู้ขนส่งทางรถไฟจากรัสเซียไปยังดินแดนของรัฐสมาชิกของสหภาพศุลกากรจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 18 เปอร์เซ็นต์ (จดหมายลงวันที่ 14.04 2011 N 03-07-13 / 01-11 ).

ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2554 ในวรรค 1 ของศิลปะ 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรคใหม่ 9.1. ตามนั้นงาน (บริการ) สำหรับการขนส่ง (การขนส่ง) ของสินค้าผ่านดินแดนของรัสเซียซึ่งดำเนินการโดยผู้ให้บริการของรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 0 เปอร์เซ็นต์ ในเวลาเดียวกัน จุดเริ่มต้นหรือปลายทางสามารถตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศที่ไม่ใช่สมาชิกของสหภาพศุลกากรหรือในเบลารุสหรือคาซัคสถาน นอกจากนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ใช้กับงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายของงานทั้งหมด (บริการ) ที่ระบุไว้ในย่อหน้า 9.1 หน้า 1 ศิลปะ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งดำเนินการโดยสายการบินรัสเซียในการขนส่งทางรถไฟควรปรากฏในเอกสารการจัดส่ง

รายการเอกสารยืนยันความถูกต้องของการใช้อัตราศูนย์สำหรับการใช้บริการเหล่านี้ตลอดจนกำหนดเวลาในการส่งไปยังการตรวจสอบมีการกำหนดไว้ในข้อ 5.1 และ 9 ของศิลปะ 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นภาษีทางอ้อม ซึ่งเป็นวิธีการเติมงบประมาณของรัฐโดยการถอนต้นทุนสินค้า บริการ หรืองานบางส่วน ซึ่งรวบรวมในขั้นตอนต่างๆ ของกระบวนการผลิต แต่มีบางสถานการณ์ที่ไม่ต้องจ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 ในกรณีใดบ้าง? เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในภายหลัง

ประเภทของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตราพื้นฐานของภาษีนี้คือ 18% มันเป็นมาตรฐาน แต่มีข้อยกเว้นหลายประการสำหรับกฎเมื่ออัตราภาษีมูลค่าเพิ่มลดลงเหลือ 10% หรือศูนย์ เป็นเรื่องเกี่ยวกับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ซึ่งจะกล่าวถึงในบทความนี้

ความแตกต่างทางกฎหมาย

ในกรณีเช่นนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% จะถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทที่ 21 โดยปกติจะถูกกำหนดโดยการดำเนินการส่งออกและเมื่อผู้เสียภาษียื่นเอกสารชุดหนึ่ง เขาต้องพิสูจน์การใช้งาน

นอกจากนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ (%) เป็นอัตราที่ต้องชำระคืนจากงบประมาณ ควรจำไว้ว่าภาษีที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นไม่เหมือนกัน

อัตราดอกเบี้ยศูนย์

ด้านล่างนี้ระบุไว้ในกรณีที่ใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%:

• บริการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ (เมื่อสินค้าถูกขนส่งโดยทางทะเลทางไกล เรือกลไฟในแม่น้ำ ตลอดจนโดยเครื่องบิน ตลอดจนการขนส่งทางรางและทางถนนซึ่งเป็นที่ตั้งของจุดปลายทางหรือขาออกอยู่ภายนอก สหพันธรัฐรัสเซีย);
• งาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดย บริษัท ที่มีส่วนร่วมในการขนส่งทางท่อน้ำมันและผลิตภัณฑ์น้ำมัน
• บริการสำหรับการขนส่งก๊าซธรรมชาติโดยใช้ท่อที่ส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซียหรือนำเข้าสู่สหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึงบริการสำหรับการขนส่งการนำเข้าก๊าซไปยังดินแดนของรัสเซียและการประมวลผลต่อไป
• บริการที่จัดทำโดยองค์กรที่จัดการเครือข่ายไฟฟ้าแห่งชาติซึ่งส่งไฟฟ้าไปยังต่างประเทศผ่านเครือข่ายไฟฟ้าแห่งชาติ
• งาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยองค์กรของรัสเซียในพอร์ตของทะเล, แม่น้ำ, การถ่ายและการจัดเก็บสินค้าข้ามพรมแดนของรัสเซียและเอกสารที่แนบมากับสินค้าระบุจุดส่งของสินค้าและ (หรือ) การรับสินค้าที่ อยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซีย ;
• งาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการแปรรูปสินค้าที่อยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรสำหรับการประมวลผลในอาณาเขตศุลกากร
• บริการสำหรับการจัดหารางรถไฟหรือตู้คอนเทนเนอร์ซึ่งจัดทำโดยองค์กรของรัสเซียหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลเพื่อดำเนินการขนส่งหรือขนส่งโดยทางรถไฟของสินค้าส่งออกโดยมีเงื่อนไขว่าจุดปลายทางหรือปลายทางอยู่ในรัสเซีย
• งาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยองค์กรของการขนส่งทางน้ำภายในประเทศตลอดจนสินค้าที่นำเข้าในขั้นตอนศุลกากรของการส่งออกระหว่างการขนส่งสินค้าในอาณาเขตของรัสเซียจากจุดจัดส่งไปยังจุดขนถ่ายหรือขนถ่ายไปยังทะเลหรือผสม เรือ (แม่น้ำทะเล) หรือการขนส่งประเภทอื่น
• งาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการขนส่งสินค้าและอยู่ภายใต้การขนส่งทางศุลกากรเมื่อย้ายสินค้าต่างประเทศจากศุลกากร ณ สถานที่ที่มาถึงในรัสเซียไปยังศุลกากรจากสถานที่ออกเดินทางในรัสเซีย
• บริการสำหรับการขนส่งผู้โดยสารและกระเป๋าเดินทางโดยมีเงื่อนไขว่าจุดออกเดินทางและปลายทางตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย การลงทะเบียนระหว่างการขนส่งเป็นไปตามเอกสารการขนส่งระหว่างประเทศฉบับเดียว

• สินค้า (งานบริการ) ในด้านกิจกรรมมืออาชีพด้านอวกาศ
• สินค้าที่ส่งออกโดยพิธีการทางศุลกากรเพื่อการส่งออกรวมทั้งสินค้าที่อยู่ภายใต้ขั้นตอนที่เขตศุลกากรปลอดอากรจะต้องส่งเอกสารประกอบไปยังบริการด้านภาษีพร้อม ๆ กัน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์จะใช้เมื่อขายสินทรัพย์กลุ่มนี้
• โลหะมีค่าแก่ผู้เสียภาษีที่ทำเหมืองรวมถึงการผลิตโลหะดังกล่าวจากเศษเหล็กและของเสียที่มีโลหะมีค่า กองทุนของรัฐรัสเซียสำหรับอัญมณีและโลหะมีค่า, ธนาคารและธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• สินค้า (งานบริการ) ที่มีไว้สำหรับภารกิจทางการฑูตต่างประเทศตลอดจนสำหรับ ของใช้ส่วนตัวทางการฑูตเช่นเดียวกับผู้แทนฝ่ายธุรการและด้านเทคนิคของหน่วยงานเหล่านี้ตลอดจนสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่กับพวกเขาเฉพาะในกรณีที่รัฐของผู้แทนต่างประเทศเหล่านี้จัดให้มีขั้นตอนที่คล้ายกันหรือขั้นตอนดังกล่าวที่กำหนดไว้ในสนธิสัญญาระหว่างประเทศของรัสเซีย ;
• พัสดุที่นำออกจากรัสเซีย ในบทความนี้ เชื้อเพลิงและเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น (เชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น) ถือเป็นวัสดุสิ้นเปลือง ซึ่งจำเป็นสำหรับการทำงานและการเคลื่อนที่ตามปกติของเครื่องบินและเรือเดินทะเล
• งาน (บริการ) ที่ดำเนินการโดยสายการบินรัสเซียด้วยความช่วยเหลือของการขนส่งทางรถไฟคือการขนส่งหรือการขนส่งสินค้าที่ส่งออกนอกรัสเซียผลิตภัณฑ์แปรรูปและงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งดังกล่าว

• การก่อสร้างเรือต้องจดทะเบียนในรายชื่อเรือระหว่างประเทศของรัสเซียเฉพาะในเงื่อนไขของการยื่นเอกสารที่จำเป็นต่อหน่วยงานด้านภาษี

การใช้ศูนย์ อัตราดอกเบี้ยเกี่ยวกับภาษีจำเป็นต้องยืนยันสิทธิ์ดังกล่าว

เอกสารยืนยันการใช้สิทธิภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%

ในระหว่างการขายสินค้าและเพื่อยืนยันการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 (%) จะต้องส่งชุดเอกสารต่อไปนี้ไปยังบริการภาษี:

1. ข้อตกลง (สำเนาข้อตกลง) ที่ร่างขึ้นระหว่างผู้เสียภาษีและบุคคลในต่างประเทศเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการจัดหาสินค้านอกเขตเศรษฐกิจเดียวหรือสหภาพศุลกากร หากสัญญามีข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับ ความลับของรัฐแทนที่จะส่งสำเนา จะมีการส่งสารสกัดจากสัญญาซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นสำหรับความเป็นไปได้ในการควบคุมภาษี
2. ใบแจ้งยอดจากธนาคาร (สำเนาใบแจ้งยอดจากธนาคาร) ที่ยืนยันรายได้จริงที่ได้รับจากการขายสินค้า (พัสดุ) ให้กับบุคคลที่อยู่ในต่างประเทศไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีในธนาคารรัสเซีย
3. ประกาศศุลกากร (หรือสำเนาประกาศศุลกากร) พร้อมเครื่องหมายบังคับของกรมศุลกากรรัสเซียซึ่งดำเนินการปล่อยสินค้าในขั้นตอนการส่งออกและศุลกากรรัสเซียของสถานที่ออกเดินทางจากที่สินค้า ถูกส่งออกจากรัสเซีย ดินแดนอื่น ๆ ที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจของตน
4. สำเนาของการจัดส่งและ (หรือ) เอกสารอื่น ๆ ที่มีเครื่องหมายบริการศุลกากรชายแดนที่จำเป็นซึ่งยืนยันว่าสินค้าถูกส่งออกนอกสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นดินแดนอื่นภายใต้เขตอำนาจศาล

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 ในกรณีใดบ้าง? นี่เป็นคำถามทั่วไป

กรณีพิเศษ

ในสถานการณ์ที่สินค้าถูกวางไว้ภายใต้ขั้นตอนทางศุลกากรในเขตศุลกากรเสรี ให้ยื่นสิ่งต่อไปนี้:

• ข้อตกลง (สำเนาข้อตกลง) ที่ทำกับผู้มีถิ่นที่อยู่;
• มีใบรับรอง (สำเนาใบรับรอง) ซึ่งระบุการลงทะเบียนของบุคคลในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ
• ใบแจ้งยอดธนาคาร (สำเนาใบแจ้งยอดธนาคาร) พร้อมสำเนาใบเสร็จ ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดซึ่งยืนยันข้อเท็จจริงของการรับรายได้
• ประกาศศุลกากร (สำเนาประกาศศุลกากร) พร้อมเครื่องหมายที่จำเป็นจากบริการศุลกากร

ขายสินค้าผ่านนายหน้า

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 0 ในกรณีนี้และหมายถึงการขายสินค้าผ่านผู้ดูแลผลประโยชน์หรือตัวแทน ซึ่งระบุไว้ในข้อตกลงค่าคอมมิชชัน ข้อตกลงตัวแทน หรือข้อตกลงตัวแทน ภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ผู้ลงนามในค่าตอบแทนจำนวนหนึ่งก็มีสิทธิ์ทำธุรกรรมในนามของตนเองเช่นกัน แต่ต้องเสียค่าใช้จ่ายอื่น (ข้อ 1 มาตรา 990 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ชุดเอกสารสำหรับ IFTS

เอกสารดังต่อไปนี้ถูกส่งหรือส่งไปยังบริการภาษี:

1. สำเนาสัญญานายหน้า สัญญาตัวแทน หรือ ข้อตกลงตัวแทนผู้เสียภาษีกับทนายความหรือตัวแทน
2. ข้อตกลง (สำเนาข้อตกลง) ของบุคคลที่ส่งสินค้าเพื่อการส่งออกตามทิศทางของผู้เสียภาษีกับบุคคลจากต่างประเทศในการจัดหาสินค้านอกประเทศของเรา
3. ใบแจ้งยอดธนาคาร (สำเนาใบแจ้งยอดธนาคาร) ที่ยืนยันการรับเงินจริง เงินหลังจากการขายสินค้าให้กับบุคคลที่อยู่ในต่างประเทศไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีอากรหรือทนายความ (ตัวแทนนายหน้าตัวแทน) ในธนาคารรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 ในกรณีใดบ้าง? นี่เป็นที่สนใจของหลาย ๆ คน แต่ไม่ใช่ทุกคนที่รู้วิธีบรรลุเป้าหมายนี้

หากพ้นกำหนดส่งผลงาน

จะทำอย่างไรในกรณีนี้และมีทางออกจากสถานการณ์? สำเนาเอกสารจะถูกโอนโดยผู้เสียภาษีภายในหนึ่งร้อยแปดสิบวันตามปฏิทิน แต่ไม่เกินวันที่วางสินค้าภายใต้ขั้นตอนศุลกากรเพื่อการส่งออกในระบอบการเคลื่อนย้ายศุลกากรฟรี

หากพ้นกำหนด 180 วันตามปฏิทินแล้ว ผู้เสียภาษีไม่ได้แจ้งไว้ เอกสารที่ต้องใช้หรือสำเนาเอกสารการทำธุรกรรมขายสินค้า (งานบริการ) ถือว่าไม่ได้รับการยืนยันและต้องเสียภาษีในอัตรา 18% หรือ 10% VAT 0 ซึ่งกรณีนี้เราได้พิจารณาแล้ว

เป็นไปได้ไหมที่จะคืนสิ่งที่ไหลเข้าสู่งบประมาณแล้ว?

หากในอนาคตผู้เสียภาษีให้เอกสารประกอบแก่หน่วยงานภาษีซึ่งยืนยันว่าอัตราภาษีเป็น 0% จำนวนเงินที่ชำระก่อนหน้านี้จะมากกว่า เดิมพันสูงจะคืนให้กับผู้เสียภาษี

ในที่สุด

จากข้อมูลข้างต้น เป็นไปได้ที่จะตอบว่าในกรณีใดบ้างที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 0 (%) และต้องเป็นไปตามเงื่อนไขใด สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการกระทำใด ๆ ในอาณาเขตของรัสเซียจะต้องดำเนินการภายใต้กรอบของกฎหมาย โอกาสที่อัตราศูนย์จะเป็นจริงได้ก็ต่อเมื่อกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเข้าข่ายเกณฑ์ในการสมัคร

ในกรณีดังกล่าว VAT 0% .VAT (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นทางอ้อมหรือภาษีวิธีการคือการเติมเต็มงบประมาณของเครือข่ายของรัฐที่นี่หรือโดยการถอนอื่น ๆ จำเป็นต้องเสียค่าใช้จ่ายอื่น ๆ บางส่วนของวันที่ของสินค้า บริการถ้าหรืองานที่จะรวบรวมในขั้นตอนของบุคคลต่างๆหรือวันที่ดำเนินการผลิต แต่มีบางสถานการณ์ที่บุคคลนั้นไม่ต้องจ่ายบิล ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 ซึ่งที่นี่คดี? เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในภายหลัง

อัตราอื่น ๆ หลักที่จะมอบให้กับภาษีก๊าซถือเป็นเศษเหล็ก 18% นี่คือมาตรฐานก๊าซชนิดหนึ่ง แต่มีทั้งหมด หลากหลายหนึ่งข้อยกเว้นถ้าจากกฎเกณฑ์เมื่อที่นี่เดิมพันเผชิญ ภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อที่ถึง 10%หรือแม้แต่บัญชี เท่ากับใบหน้าศูนย์.

ตารางเครือข่าย 1

ตัวเลือกในการเผชิญกับอัตราใบแจ้งหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่ม

เป็นก๊าซเกี่ยวกับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ซึ่งจะกล่าวถึงในบทความนี้

ในกรณีดังกล่าว อัตราใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% ทั้งหมดจะถูกควบคุมโดยรหัสนิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซีย บทที่ 21 ช่วงเวลาหนึ่งคนแพ็กเอกสาร บัญชี ผู้เสียภาษีอากร . เขามีหน้าที่ต้องพิสูจน์เฉพาะแอปพลิเคชันเท่านั้น นอกจากนี้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มของบุคคลคือ 0 เปอร์เซ็นต์ของเครือข่าย (%) ซึ่งเป็นอัตราทางบัญชีที่บุคคลต้องได้รับการชำระเงินคืนจากงบประมาณ ควรเครือข่ายจำไว้ว่าอัตราคำพูดไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มไม่เหมือนกัน.

สถานการณ์ทั้งหมดด้วยศูนย์คำพูดเปอร์เซ็นต์ภาคเรียนในอัตรา

ข้างล่างนี้เขียนว่า กรณีที่บุคคลนั้นใช้ทั้งบุคคลอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%:

1. บริการขนส่งเศษซากสินค้าระหว่างประเทศอื่น ๆ ให้กับบุคคลเท่านั้น (เมื่อสินค้าถูกขนส่งที่นี่มีเรือกลไฟทางทะเลแม่น้ำระยะเวลาการแล่นเรือทางไกลและอื่น ๆ ด้วยความช่วยเหลือของวันเครื่องบินของเรือ และจำเป็นต้องมีบัญชีการขนส่งทางรถไฟและการขนส่งทางรถยนต์ซึ่งเฉพาะตำแหน่งของจุดของบุคคลปลายทางหากหรือออกจากบัญชีอยู่นอกบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียหากสหพันธรัฐ)
2. งานอื่น ๆ (บริการ) ที่ดำเนินการโดย บริษัท ที่มีส่วนร่วมในเครือข่ายทั้งในการขนส่งทางท่อ น้ำมันและก๊าซและผลิตภัณฑ์น้ำมัน
3. บริการโครงข่ายสำหรับการดำเนินงานของโซนการขนส่งใบหน้าของเครือข่ายก๊าซธรรมชาติโดยใช้ท่อส่งเสียงพูดมีการขนส่งที่สามารถขนส่งที่นี่นอกเครือข่าย ศัพท์ภาษารัสเซียสหพันธรัฐกับบุคคลหรือนำเข้าไปยังบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย มันยังรวมถึงบริการของผู้อื่นสำหรับการดำเนินการขนส่งบุคคลของการนำเข้าก๊าซหรือก๊าซไปยังดินแดนของรัสเซียอื่น และระยะเวลาของการดำเนินการต่อไป
4. บริการที่จัดทำโดยองค์กรที่ดำเนินการตามข้อกำหนดระดับชาติของพลังงานไฟฟ้าของเครือข่ายทั้งหมดที่โอนเรื่องที่สนใจในเครือข่ายพลังงานไฟฟ้าแห่งชาติไปยังเครือข่ายก๊าซแห่งชาติของพลังงานไฟฟ้าของเทอมไปยังต่างประเทศ
5. งานหนึ่ง (บริการ) ซึ่งหากพวกเขาใช้ภาษารัสเซียที่แตกต่างกัน จัดระเบียบทะเลทั้งหมด แม่น้ำในท่าเรือ ดำเนินการถ่ายลำวันและการจัดเก็บสินค้าข้ามวันที่ข้ามพรมแดนไปยังใบหน้าของรัสเซียและใน เอกสารที่แนบมากับสินค้าเท่านั้นวันที่ระบุไว้ที่นี่เฉพาะการส่งใบแจ้งหนี้ไปยังบุคคลและ (หรือ) การรับสินค้าประเภทหนึ่งซึ่งใบแจ้งหนี้ทั้งหมดอยู่นอกเขตรัสเซียของสหพันธรัฐ
6. มีงาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลหรือสินค้าที่อยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรเท่านั้นบัญชีสำหรับการประมวลผลในอาณาเขตศุลกากรเท่านั้น
7. งานหรือ (บริการ) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับวันที่ของการขนส่งสินค้าของบุคคลนั้น ๆ ของสินค้าประเภทและวางไว้ภายใต้ศุลกากรหรือทางผ่านที่จะเมื่อย้ายเขตต่างประเทศเป็นสินค้าให้กับบุคคลจากศุลกากร ณ สถานที่เท่านั้น มาถึงวันที่ในรัสเซียบุคคลที่ไปยังศุลกากรของก๊าซจากสถานที่ออกเดินทางของวันที่ในรัสเซีย;
8. บริการของโซนการขนส่งก๊าซของผู้โดยสารและกระเป๋าเดินทางอื่น ๆ หากด้วยเงื่อนไขว่าจุดหนึ่งส่งเช่นเดียวกับจุดที่มาถึงของบุคคลนั้นเรื่องที่สนใจตั้งอยู่นอกอาณาเขตของสหพันธ์เศษเหล็กของรัสเซีย การลงทะเบียนหากในระหว่างการขนส่งของเครือข่ายใบแจ้งหนี้เป็นไปตามวันเดียวของวันที่ระหว่างประเทศของเอกสารการขนส่งก๊าซ
9. สินค้า (งานบริการ) ในขอบเขตของกิจกรรมระดับมืออาชีพในอวกาศ
10. โลหะมีค่าบัญชีเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่มีส่วนร่วมในการขุดอื่น ๆ เช่นเดียวกับระยะเวลาสำหรับการผลิตโลหะดังกล่าวจากเศษเหล็กและของเสีย ซึ่งประกอบด้วยหรือโลหะมีค่า กองทุนก๊าซแห่งรัฐของรัสเซียมีอัญมณีและโลหะมีค่า ธนาคารมีและ ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

เอกสารยืนยันใบหน้าขวาจำเป็นแอปพลิเคชั่นเครือข่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%

ในขณะที่เครือข่ายการขายหรือใบกำกับสินค้าและเพื่อยืนยันจำเป็นต้องใช้สิทธิ์หากใช้ผู้เสนอราคาอย่างใดอย่างหนึ่ง ภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์หรือ(%) ต้องให้บริการด้านภาษีเพียงโซนเดียวเท่านั้น ต่อไปภาคเรียนบรรจุุภัณฑ์แก๊สเอกสาร:

1. บัญชีสัญญา (สำเนาสัญญาก๊าซ) ที่ร่างขึ้นโดยบุคคลระหว่างวันที่ผู้เสียภาษีเศษซากและบุคคลของต่างประเทศนั้นทั้งหมดเป็นไปได้ในการส่งมอบเศษซากของระยะเวลาของสินค้านอกโซนเดียวของ เขตเศรษฐกิจหรือบุคคลสหภาพศุลกากร หากสัญญาต้องมีข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับก๊าซที่เป็นความลับของก๊าซของรัฐ จะต้องส่งสำเนาอื่นที่ไม่ใช่กำหนดเวลาหากมีการดึงข้อมูลของสัญญาทั้งหมด ซึ่งประกอบด้วยข้อมูลก๊าซที่จำเป็น เพื่อให้บุคคลนั้นสามารถ ถือกำหนดเวลา คนเสียภาษีควบคุม.
2. ใบแจ้งยอดธนาคารก๊าซหนึ่งใบ (สำเนาใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร) ซึ่งยืนยันกับบุคคลจริงว่าโซนได้รับเงินจากการขายของวันที่สินค้าก๊าซ (วัสดุสิ้นเปลือง) ให้กับบุคคลต่างประเทศของสถานะก๊าซไปยังบัญชีของผู้เสียภาษี ให้อยู่ในธนาคารก๊าซรัสเซีย
3. ใบกำกับภาษีศุลกากรสำหรับการประกาศก๊าซ (หรือสำเนาประกาศศุลกากรของบุคคล) พร้อมเครื่องหมายที่จำเป็นทั้งหมดของคำพูดของบริการเศษซากศุลกากรของรัสเซียซึ่งดำเนินการบัญชีสำหรับการปล่อยสินค้าให้กับบุคคลในเศษการส่งออก ขั้นตอนและบริการก๊าซศุลกากรของรัสเซียที่นี่ควรเป็นบัญชีของการออกเดินทางจากที่ซึ่งสินค้าอื่น ๆ จำเป็นต้องนำบุคคลออกจากรัสเซียดินแดนอื่น ๆ ซึ่งตั้งอยู่ภายใต้เขตอำนาจของตน
4. สำเนาของการขนส่งก๊าซและ (หรือ) ใบเรียกเก็บเงินอื่นของเอกสารที่มีเครื่องหมายอื่น ๆ ที่จำเป็นโดยบุคคลของบริการด่านศุลกากรก๊าซที่นี่ซึ่งยืนยันว่าสินค้าจะต้องส่งออกหากนอกสหพันธรัฐรัสเซียหากอาณาเขตอื่น ภายใต้เขตอำนาจของตน

ความเป็นไปได้หรือการนำไปใช้ตรวจสอบสินค้าเครือข่ายผ่านหนึ่งนายหน้า

อัตราถ้าภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 ของก๊าซถูกกำหนดให้เป็นเขตที่กำหนดในกรณีของชนิดและโดยนัยถึงชนิดของการบัญชีของชนิดของสินค้าในวันที่มอบหมายให้บัญชีของบุคคลหรือตัวแทนที่เป็น กำหนดเป็นอย่างอื่นในโซนในสัญญาของนายหน้า สัญญาของนายหน้า หรือในสัญญาบัญชีตัวแทน ภายใต้ข้อตกลงหรือค่าคอมมิชชั่นผู้ลงนามสำหรับค่าตอบแทนจำนวนหนึ่งสำหรับค่าตอบแทนจำนวนหนึ่งก็มีสิทธิที่จะทำลายรายการหนึ่งในนามของตนเองได้ แต่ต้องเสียค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ข้อ) 1 มาตรา 990 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำเป็นโซนบรรจุุภัณฑ์ที่นี่เอกสารเป็นสำหรับ IFTS

• เอกสารต่อไปนี้มอบให้กับผู้เสียภาษีโดยผู้ให้บริการหรือโอนบัญชีให้กับบุคคลนั้น: สำเนาสัญญาค่าคอมมิชชั่นของบุคคล ข้อตกลงค่าคอมมิชชันของบุคคล หรือข้อตกลงตัวแทนอื่น ๆ จะถูกส่งไปยังบัญชีของผู้เสียภาษีหรือก๊าซที่เชื่อถือได้ บุคคลหรือตัวแทน
• ข้อตกลง (สำเนาของสัญญา) ของบุคคลที่ดำเนินการจัดหาเครือข่ายของสินค้าทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการส่งออกไปยังที่ระบุโดยเขตผู้เสียภาษีอากรกับบุคคลจากต่างประเทศหนึ่งที่นี่สำหรับวันที่ส่งมอบสินค้าก๊าซนอก ค่าใช้จ่ายของประเทศของเรา
• ใบแจ้งยอดธนาคารหรือบัญชี (สำเนาหรือ นิติบุคคลธนาคารสารสกัด) ซึ่งล้วนเป็นการยืนยันว่าบุคคลที่แท้จริงได้รับเงินสดเพียงรายเดียวเพื่อเป็นเงินทุนหลังจากการขายผลิตภัณฑ์อื่นเท่านั้นให้กับบุคคลในบัญชีต่างประเทศเท่านั้นที่จะอยู่ในบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีอากรหรือทนายความหรือบุคคล (ค่าคอมมิชชั่น) ตัวแทน, ตัวแทน) ในธนาคารรัสเซีย

ถ้าออกใจดีหมดเขตส่งที่นี่เอกสาร

สิ่งอื่นที่ต้องทำในกรณีอื่นนี้และมีวิธีออกจากสถานการณ์สำหรับผู้อื่นหรือไม่? สำเนาเอกสารก๊าซของเครือข่ายจะถูกส่งโดยผู้เสียภาษีอากรไปยังบุคคลภายในนับหนึ่งร้อยแปดสิบวันตามปฏิทิน แต่ไม่ช้ากว่าวันที่วางสินค้าจะต้องอยู่ภายใต้ขั้นตอนของศุลกากรสำหรับการส่งออกทั้งหมด , ในฟรีถ้าระบบบัญชีศุลกากรหรือการเคลื่อนไหว. หากหลังจากระยะเวลาก๊าซหมดอายุ 180 วันตามปฏิทิน ผู้เสียภาษีไม่ให้เอกสารที่จำเป็นหรือสำเนาเอกสารเกี่ยวกับก๊าซแก่บุคคล การทำธุรกรรมหากมีผลิตภัณฑ์ก๊าซ (งานบริการ) ขายจะถือเป็น เป็นบุคคลที่ไม่ได้รับการยืนยันและต้องเสียภาษีในอัตราการพูด 18% หรือ 10% VAT 0 ซึ่งกรณีบัญชีเราได้พิจารณาแล้ว

การดำเนินการที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 0 ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

• ขายสินค้าส่งออกตามขั้นตอนศุลกากร ส่งออก(ลายเซ็น 1 วรรค 1 มาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกสินค้าจากรัสเซียและการนำเข้าสินค้าไปยังรัสเซีย (subclause 2.1 วรรค 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• การให้บริการขนส่งสินค้าทางอากาศผ่านอาณาเขตของรัสเซีย (subclause 2.10 ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

• การให้บริการสำหรับการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระโดยมีเงื่อนไขว่าจุดออกเดินทางหรือปลายทางตั้งอยู่นอกรัสเซีย (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการธุรกรรมทั้งหมดที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 จะได้รับใน ตาราง.

ขายสินค้าเพื่อการส่งออก

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราร้อยละ 0 หากองค์กรส่งออกสินค้าที่ไม่ต้องเสียภาษีเมื่อขายในรัสเซีย?

เลขที่

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใดๆ (รวมอัตราร้อยละ 0) จะใช้ในการคำนวณจำนวนภาษีเมื่อขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี หากองค์กรขายสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกเรียกเก็บ ดังนั้น ในกรณีเช่นนี้ จะไม่มีมูลเหตุในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราภาษีใดๆ

การยกเว้นภาษีตามมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีผลบังคับใช้โดยไม่คำนึงถึงที่ซึ่งสินค้าถูกขาย - เพื่อการส่งออกหรือภายในรัสเซีย ดังนั้นเมื่อส่งออกสินค้าที่ได้รับการยกเว้นภาษีอย่าใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-08 / 220 ลงวันที่ 2 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-07-08 / 32 ลงวันที่ 27 พฤษภาคม 2551 ไม่ใช่ . 03-07-08 / 127 10 เมษายน 2551 ครั้งที่ 03-07-07/42 ความชอบธรรมของวิธีการนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่างเช่นการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 17 พฤษภาคม 2555 หมายเลข A56-35175 / 2011, เขตคอเคเซียนเหนือของ 3 พฤษภาคม, 2555 เลขที่ A53-8871 / 2554). และในมติวันที่ 24 มิถุนายน 2551 ฉบับที่ A14-5018-2007227 / 34 Federal Antimonopoly Service ของ Central District เมื่อพิจารณาถึงสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันระบุว่าการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์สำหรับธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้มาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่องค์กรปฏิเสธการใช้ผลประโยชน์อย่างเป็นทางการ

ข้อยกเว้นคือการดำเนินการขายสินค้าให้กับประเทศ - สมาชิกของสหภาพศุลกากร เมื่อดำเนินการดังกล่าว อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ จะถูกนำไปใช้กับสินค้า การขายซึ่งในรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษี สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของภาคผนวก 18 ถึงสนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจเอเชียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 5 ตุลาคม 2010 ฉบับที่ 03-07-08 / 277 ในทำนองเดียวกัน ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการส่งออกสินค้าไปยังประเทศ CIS ซึ่งได้มีการสรุปข้อตกลงระหว่างรัฐบาลแล้ว โดยกำหนดให้ใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้าเพื่อการส่งออกซึ่งผู้ซื้อเป็นชาวต่างชาติ? สินค้ามีไว้สำหรับ ของใช้ส่วนตัวและส่งจากรัสเซียโดยใช้บริการจัดส่งไปรษณีย์ระหว่างประเทศ.

เลขที่

การดำเนินงานที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 มีการระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ธุรกรรมการขายสินค้าที่ส่งออกจากรัสเซียตามขั้นตอนศุลกากรเพื่อการส่งออก (ย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกัน การใช้ศูนย์ อัตราภาษีจำเป็นต้องได้รับการพิสูจน์

ส่งออกไปยังประเทศ - สมาชิกของสหภาพศุลกากร

เพื่อพิสูจน์การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศ - สมาชิกของสหภาพศุลกากร องค์กรรัสเซียโดยเฉพาะอย่างยิ่ง จะต้องรวบรวมชุดเอกสารที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน

หนึ่งใน เอกสารผูกพันซึ่งต้องยื่นต่อกรมสรรพากรเป็นคำขอของผู้ซื้อสำหรับการนำเข้าสินค้าที่มีเครื่องหมาย สำนักงานภาษีประเทศที่นำเข้า บุคคลธรรมดาไม่ส่งใบสมัครดังกล่าว ดังนั้นองค์กรผู้ส่งออกจะไม่มีเอกสารดังกล่าว ซึ่งหมายความว่าจะไม่สามารถพิสูจน์สิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ได้

ส่งออกไปยังต่างประเทศ

เพื่อพิสูจน์การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศอื่น ๆ ผู้ส่งออกจะต้องรวบรวมเอกสารที่ระบุไว้ในมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารบังคับฉบับหนึ่งที่ต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากรคือสัญญาจัดหาสินค้าส่งออก เมื่อโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว สัญญาการจัดหาจะไม่ถูกร่างขึ้น ดังนั้นองค์กรผู้ส่งออกจะไม่มีเอกสารดังกล่าวซึ่งหมายความว่าในกรณีนี้จะไม่สามารถพิสูจน์การใช้อัตราภาษีศูนย์ได้

เนื่องจากไม่มีการยืนยันสิทธิ์ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ ให้ใช้บรรทัดฐานของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อดำเนินการ ชาวต่างชาติไม่อนุญาตให้ใช้สิ่งของส่วนตัว

ในการนี้เมื่อส่งออกสินค้าดังกล่าว:

• มีความจำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์หากมีการส่งออกสินค้าซึ่งการขายในรัสเซียจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (วรรค 2 และ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหากมีการส่งออกสินค้าซึ่งการขายในรัสเซียได้รับการยกเว้นภาษี

คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03-07-14 / 22219 ลงวันที่ 25 มกราคม 2555 หมายเลข 03-07-13 / 01-03

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้าจากคลังสินค้าฝากขายที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ?

ใช่อาจจะ.

การขายสินค้าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (รวมในอัตรา 0%) หากอาณาเขตของรัสเซียได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ขาย (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันการขายหมายถึงการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อ (ข้อ 1 มาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม สินค้าจะถือว่าขายในรัสเซีย หากตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้:

• สินค้าตั้งอยู่ในรัสเซียและไม่มีการเคลื่อนย้ายระหว่างการขาย

• สินค้าอยู่ในรัสเซียในขณะที่เริ่มจัดส่ง (ขนส่ง)

ขั้นตอนนี้กำหนดโดยมาตรา 147 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อโอนสินค้ามาที่ คลังสินค้าฝากขาย สิทธิ์ความเป็นเจ้าของไม่ส่งต่อจากผู้ขาย (ผู้รับตราส่ง) สู่คนกลาง (ผู้รับตราส่ง) อย่างไรก็ตาม ขณะนี้การเคลื่อนไหว (การขนส่ง) ของสินค้าที่มุ่งขายให้กับผู้ซื้อในต่างประเทศเริ่มต้นขึ้น ผู้ขายโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าเมื่อผู้ซื้อซื้อจากคลังสินค้าฝากขาย แม้ว่าคลังสินค้าจะตั้งอยู่ในต่างประเทศ แต่ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาอาณาเขตของรัสเซียก็ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ขายสินค้า ธุรกรรมดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจึงสามารถใช้อัตราภาษี 0 เปอร์เซ็นต์ได้ โดยไม่คำนึงถึงความจริงที่ว่าในช่วงเวลาของการเริ่มต้นของการจัดส่ง (การขนส่ง) ของสินค้าสัญญาขายกับผู้ซื้อยังไม่สรุป

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 03-07-08/189 และลงวันที่ 25 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-07-08/99 แนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการยืนยันความชอบธรรมของแนวทางนี้ (ดู ตัวอย่างเช่น การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2550 เลขที่ F04-3078 / 2007 (34280-A46-37) ลงวันที่ 5 มิถุนายน 2549 เลขที่ F04-3343 / 2549 (23299-A03-14), เขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2549 เลขที่ A43-7918 / 2549-35-214, เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 3 มิถุนายน 2551 เลขที่ A56- 36054 / 2550 ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2551 เลขที่ А56-12544/2007, 14 เมษายน 2551 เลขที่ А56-17114/2007, 21 มกราคม 2551 เลขที่ А56-1346/2007, 4 กรกฎาคม 2550 เลขที่ А56-48355 /2006).

ควรสังเกตว่าจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 สิงหาคม 2011 หมายเลข AS-4-3/13134 และลงวันที่ 9 สิงหาคม 2006 ฉบับที่ ШТ-6-03/786 แสดงถึงตำแหน่งที่แตกต่างกัน สรุปได้ว่าเมื่อสินค้าถูกจัดส่งจากคลังสินค้าที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศวัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่เกิดขึ้น ในขณะที่โอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้ซื้อ สินค้านั้นตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัฐต่างประเทศ ดังนั้นองค์กรจึงไม่มีเหตุผลที่จะยอมรับรัสเซียเป็นสถานที่ขาย ดังนั้น อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์จึงใช้ไม่ได้กับธุรกรรมดังกล่าว

ตามกฎแล้วเมื่อส่งออกไปยังคลังสินค้าฝากขาย สินค้าจะอยู่ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรสำหรับการส่งออกชั่วคราว (มาตรา 285 ของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร) นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่าเจ้าของคลังสินค้าฝากขายไม่ตกลงที่จะสรุปธุรกรรมการซื้อและขายเนื่องจากความเสี่ยงของการขายสินค้าให้กับผู้ซื้อต่อไป อย่างไรก็ตาม อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ สามารถใช้ได้เฉพาะกับสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนศุลกากรเพื่อการส่งออกหรืออยู่ภายใต้ระบอบการปกครองของเขตศุลกากรปลอดภาษี (ย่อย 1 วรรค 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อขายสินค้าจากคลังสินค้าฝากขาย องค์กรจำเป็นต้องเปลี่ยนขั้นตอนศุลกากรสำหรับการส่งออกชั่วคราวเป็นขั้นตอนศุลกากรเพื่อการส่งออก ความเป็นไปได้นี้มีให้ในมาตรา 289 แห่งประมวลกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากร หลังจากเปลี่ยนขั้นตอนศุลกากรแล้ว องค์กรจะสามารถใช้อัตราภาษีศูนย์ได้ ในเวลาเดียวกัน หากมูลค่าศุลกากรของสินค้าที่ประกาศในการประกาศศุลกากรเมื่อมีการส่งออกจากรัสเซียแตกต่างจากมูลค่าที่พวกเขาขาย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์จะถูกนำไปใช้กับมูลค่าที่ระบุไว้ในสัญญากับ ผู้ซื้อต่างประเทศ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-07-08 / 19156 และลงวันที่ 1 กันยายน 2553 ฉบับที่ 03-07-08 / 253

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อส่งออกสินค้าในโหมดการส่งออกซ้ำโดยเกี่ยวข้องกับการส่งคืนไปยังซัพพลายเออร์? ก่อนหน้านี้สินค้าถูกนำเข้าเพื่อจำหน่ายสู่การหมุนเวียนฟรี.

เลขที่

การขายสินค้าที่ส่งออกจากดินแดนของรัสเซียภายใต้ ส่งออกซ้ำในวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีชื่อ ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อส่งออกสินค้าภายใต้ระบอบการส่งออกซ้ำ

เมื่อส่งออกสินค้าจากรัสเซียตามขั้นตอนศุลกากรเพื่อการส่งออกซ้ำ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกชำระ เนื่องจากในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาสินค้าจะถูกส่งออกจากรัสเซียซึ่งนำเข้าเพื่อปล่อยสู่การหมุนเวียนฟรีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายที่ศุลกากรก่อนหน้านี้และองค์กรได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงินจะต้องถูกเรียกคืน (มาตรา 3 ของข้อ 170 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินเหล่านี้สามารถส่งคืนให้กับองค์กรในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของอนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของมาตรา 151 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 301 แห่งรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) กับภารกิจทางการทูตของรัฐต่างประเทศ?

เลขที่

ขั้นตอนการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับการใช้งานโดยภารกิจทางการทูต (เทียบเท่า) ของต่างประเทศตลอดจนพนักงานของภารกิจเหล่านี้ (รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย) ถูกควบคุมโดย กฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 1033 (ลายเซ็น 7 วรรค 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสถานการณ์เช่นนี้ การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ หมายความว่าคณะทูต (เทียบเท่า) ตลอดจนพนักงานของภารกิจเหล่านี้ (รวมถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วย) มีสิทธิ์ได้รับเงินคืนจาก งบประมาณรัสเซียจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับองค์กรรัสเซียเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) จากพวกเขา (ข้อ 3 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 1033) ในเวลาเดียวกันองค์กรของรัสเซียที่จัดหาสินค้า (ทำงานให้บริการ) ให้กับสำนักงานตัวแทนต่างประเทศแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 (10) เปอร์เซ็นต์หรือจดบันทึก "ไม่มีภาษี (VAT)" ในใบแจ้งหนี้ ตัวเลือกหลังเป็นไปได้หากองค์กรได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือหากการขายสินค้าบางอย่าง (งานบริการ) ไม่ต้องเสียภาษี (ข้อ 7 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา ของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 1033)

ในการคืนภาษีที่ชำระแล้ว สำนักงานตัวแทนของรัฐต่างประเทศจะต้องยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากรและยื่นพร้อมกัน เอกสารที่ต้องใช้. ขั้นตอนการออกเอกสารเหล่านี้องค์ประกอบ (ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขสำหรับการได้มาซึ่งสินค้า (งานบริการ) และรูปแบบการตั้งถิ่นฐานกับองค์กรรัสเซีย) รวมถึงกำหนดเวลาในการยื่นที่กำหนดไว้ในวรรค 8-16 ของ กฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 1033

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) กับองค์กรที่เกี่ยวข้องในการจัดเตรียมและจัดการแข่งขันฟุตบอลโลก?

เลขที่

เมื่อขายสินค้า งาน หรือบริการให้กับผู้จัดงานฟุตบอลโลก 2018 จะต้องเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มใน คำสั่งทั่วไป- ในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์ แล้วแต่ประเภทสินค้า ในเวลาเดียวกัน ผู้ซื้อมีสิทธิ์ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับผู้ขายสินค้าในรัสเซีย (งานบริการ) ผู้ซื้อเหล่านี้รวมถึง:

สหพันธ์ฟุตบอลนานาชาติ (ฟีฟ่า);

บริษัทในเครือของ FIFA;

สมาพันธ์;

คณะกรรมการจัดงาน "รัสเซีย-2018";

บริษัทย่อยของคณะกรรมการจัดงาน "รัสเซีย-2018";

สมาคมฟุตบอลแห่งชาติ

สหพันธ์ฟุตบอลรัสเซีย;

ผู้ผลิตข้อมูลสื่อ FIFA;

ผู้จัดหาสินค้า (งาน บริการ) ให้กับ FIFA ที่ระบุไว้ในกฎหมายของวันที่ 7 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 108-FZ

ขั้นตอนนี้จัดทำโดยอนุวรรค 13 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎสำหรับการใช้อัตราศูนย์เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการจัดเตรียมและถือครองฟุตบอลโลก (รวมถึงการคืนภาษีที่จ่าย) ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ของวันที่ 3 สิงหาคม 2558 ฉบับที่ 784 ในวรรค 2 ของกฎเหล่านี้กำหนดว่าหมวดหมู่ที่มีชื่อของผู้ซื้อจะต้องนำไปใช้กับสำนักงานสรรพากรเพื่อขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์ประกอบของเอกสารสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้วขั้นตอนการดำเนินการและการส่งมีชื่ออยู่ในวรรค 4-12 ของกฎเดียวกัน

โปรดทราบว่ากฎได้รับ ย้อนหลัง- ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2556 (มาตรา 2 แห่งพระราชกฤษฎีการัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 สิงหาคม 2558 ฉบับที่ 784) ซึ่งหมายความว่าองค์กรที่เกี่ยวข้องในการเตรียมการสำหรับการแข่งขันชิงแชมป์สามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของรัสเซียได้ตั้งแต่วันที่นี้

และกฎเหล่านี้ใช้ไม่ได้กับซัพพลายเออร์ของรัสเซีย (ผู้ดำเนินการ) เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) พวกเขาต้องแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10) หรือจัดทำใบแจ้งหนี้ที่มีเครื่องหมาย "ไม่มีภาษี (VAT)" ตัวเลือกหลังเป็นไปได้หากองค์กรได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือหากสินค้า (งานบริการ) ที่ขายไม่ต้องเสียภาษีดังกล่าว (ข้อ 3 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกา รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 3 สิงหาคม 2558 ฉบับที่ 784)

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์สำหรับการส่งออก เอกสารทางเทคนิคไปยังอุปกรณ์ (คู่มือการติดตั้งและการใช้งาน แบบแปลน แผนภาพผังกระบวนการ ฯลฯ)? เอกสารทางเทคนิคที่พัฒนา (ซื้อ) ในรัสเซีย.

ได้ หากมีการส่งออกเอกสารทางเทคนิคสำเร็จรูปที่ซื้อเพื่อขายต่อจากบุคคลที่สาม

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มร้อยละ 0 นำไปใช้กับการขายสินค้าที่ส่งออกภายใต้ขั้นตอนศุลกากรเพื่อการส่งออกหรือวางไว้ภายใต้ขั้นตอนทางศุลกากรของเขตศุลกากรปลอดภาษี (มาตรา 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ทรัพย์สินใด ๆ ที่ขายหรือตั้งใจขายถือเป็นผลิตภัณฑ์ (ข้อ 3 มาตรา 38 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางกลับกัน ทรัพย์สินก็รับรู้สิ่งใดๆ รวมทั้งเงินและ หลักทรัพย์(ข้อ 2 มาตรา 38 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 128 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เอกสารทางเทคนิคสามารถ:

• ส่วนสำคัญของชุดการส่งมอบ (เช่น เมื่อส่งออกอุปกรณ์ที่ไม่สามารถใช้งานได้หากไม่มีคำแนะนำที่เหมาะสม)

• วัตถุขายอิสระ (เช่น หากองค์กรขายเอกสารส่งออกที่ได้มา (สร้าง) ในรัสเซียตามคำแนะนำของลูกค้าต่างประเทศหรือไม่มีคำสั่งเบื้องต้น)

ในกรณีแรก เอกสารทางเทคนิคจะรวมอยู่ในขอบเขตของการส่งมอบ ดังนั้นค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกจ่ายแยกต่างหาก (ข้อ 2 ของข้อ 456 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเอกสารไม่ถือเป็นวัตถุขายอิสระ ดังนั้น เมื่อส่งออกสินค้าด้วยชุดเอกสารทางเทคนิค กฎปกติสำหรับการคำนวณและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำไปใช้ กฎเหล่านี้มีผลบังคับใช้โดยไม่คำนึงถึงการส่งออกสินค้า:

• ซื้อเพื่อขายต่อ (พร้อมเอกสารทางเทคนิค);

• ผลิตขึ้นตามคำสั่งขององค์กรต่างประเทศพร้อมแนบเอกสารทางเทคนิคโดยที่ผลิตภัณฑ์ไม่สามารถใช้งานได้ตามวัตถุประสงค์

มีตัวอย่างในการอนุญาโตตุลาการ คำพิพากษายืนยันความถูกต้องของแนวทางดังกล่าว (ดู ตัวอย่างเช่น มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือเมื่อวันที่ 9 มิถุนายน 2549 ฉบับที่ A56-22282 / 2548)

ในกรณีที่สอง มีสองตัวเลือก:

• เอกสารทางเทคนิคสำเร็จรูปที่ซื้อเพื่อขายต่อจากบุคคลที่สามนั้นจัดทำขึ้นเพื่อการส่งออก

• สำหรับการส่งออกมีการจัดหาเอกสารทางเทคนิคซึ่งพัฒนาโดยองค์กรรัสเซียโดยอิสระตามคำสั่งของคู่สัญญาต่างประเทศ

หากซื้อเอกสารทางเทคนิคจากบุคคลที่สามและผู้ส่งออกไม่มีสิทธิ์เฉพาะ การขายเอกสารเพื่อการส่งออกถือเป็นการขายสินค้า ด้วยตัวเลือกนี้ ผู้ส่งออกมีสิทธิที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์โดยทั่วไป (ข้อย่อย 1 วรรค 1 มาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-04-08 / 106 แนวปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการยืนยันข้อสรุปนี้ (ดูตัวอย่างเช่น คำตัดสินของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 11 พฤษภาคม 2010 ฉบับที่ 17933/09, FAS ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือของวันที่ 25 กันยายน 2552 ไม่ใช่ . A56-22914 / 2551 ลงวันที่ 23 กันยายน 2552 ที่ A56-12932 / 2008 ลงวันที่ 17 กรกฎาคม 2550 เลขที่ A56-33552 / 2549 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ A56-35751 / 2548 เขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 28 มกราคม 2547 หมายเลข Ф04 / 409-1695 / A03-2003)

หากผู้ส่งออกเป็นผู้พัฒนาเอกสารทางเทคนิค ชุดของผู้ส่งออกควรถือเป็นการนำเสนอผลงานที่เป็นรูปธรรม การโอนเอกสารทางเทคนิคไปยังคู่สัญญาต่างประเทศในกรณีนี้ถือเป็นการขายงาน (บริการ) ซึ่งไม่ใช้บทบัญญัติของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ธุรกรรมดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ซื้องาน (บริการ) ดำเนินการในรัสเซีย (ข้อย่อย 4 วรรค 1 มาตรา 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณาผู้ซื้อเป็นองค์กรต่างประเทศ งานเหล่านี้ (บริการ) จึงไม่คิดภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นในกรณีนี้อัตราภาษีศูนย์จึงไม่มีผล คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-04-08 / 106 ในทางปฏิบัติอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างของคำตัดสินของศาลที่ยืนยันตำแหน่งดังกล่าว (ดูตัวอย่างเช่น การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 9 มกราคม 2008 ฉบับที่ A43-10250 / 2007-44-31, เขตอูราลลงวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2549 เลขที่ F09 -189 / 06-C2 ลงวันที่ 23 สิงหาคม 2548 เลขที่ F09-3634 / 05-C2)

สถานการณ์: ภายใต้เงื่อนไขใดที่องค์กรรัสเซียสามารถใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทนขององค์กรระหว่างประเทศ) ที่ดำเนินงานในรัสเซีย

การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทนขององค์กรระหว่างประเทศ) ที่ดำเนินงานในรัสเซียเป็นไปได้ภายใต้เงื่อนไขต่อไปนี้:

• การยกเว้นภาษี (การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%) จัดทำโดยข้อตกลงระหว่างประเทศ

• สินค้า (งานบริการ) ขายให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) เพื่อการใช้งานอย่างเป็นทางการ

• องค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) รวมอยู่ในรายการที่ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งร่วมของกระทรวงการต่างประเทศรัสเซียหมายเลข 3913 เมื่อวันที่ 24 มีนาคม 2014 กระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 19n

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 7 อนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรค 2 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 455 .

เมื่อขายสินค้า (ผลงานการให้บริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) องค์กรรัสเซียจะต้องออกใบแจ้งหนี้ที่ระบุอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์และระบุว่า "สำหรับความต้องการอย่างเป็นทางการขององค์กรระหว่างประเทศ" อย่างไรก็ตาม การนำเสนอใบแจ้งหนี้สามารถทำได้เฉพาะเมื่อมีเอกสารดังต่อไปนี้:

• สัญญากับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) สำหรับการจัดหาสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) สำหรับการใช้งานอย่างเป็นทางการ (พร้อมข้อกำหนดของสินค้า (งาน บริการ) และการบ่งชี้มูลค่าของสินค้า)

• จดหมายจากองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) ที่ยืนยันลักษณะการใช้สินค้า (งานบริการ) อย่างเป็นทางการ จดหมายนี้ต้องลงนามโดยหัวหน้าองค์กรระหว่างประเทศหรือสำนักงานตัวแทน (ผู้มีอำนาจอื่น ๆ ) และรับรองด้วยตราประทับ จดหมายต้องมีชื่อและ TIN ขององค์กรรัสเซีย - ผู้จัดหาสินค้า (ผู้รับเหมางานบริการ)

หากในวันที่ขายสินค้า (ผลงานการให้บริการ) องค์กรรัสเซียไม่มีเอกสารเหล่านี้จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 18 (10)

หากคุณมีเอกสารประกอบ ให้ส่งไปที่สำนักงานสรรพากรเพื่อพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ นอกจากนี้ จะต้องแนบสำเนาเอกสารการชำระเงิน (คำสั่งรับเงินสด) เพื่อยืนยันการชำระเงินจริงโดยองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) สำหรับสินค้าที่ขาย (งานที่ดำเนินการ, บริการที่ให้)

ขั้นตอนนี้กำหนดโดยวรรค 3 และ 4 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 455 คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2551 เลขที่ 03-07-08 / 186 ลงวันที่ 15 มกราคม 2551 เลขที่ 03-07-07/02 ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2550 เลขที่ 03-07-07/44 ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2550 เลขที่ 03- 07-03/105.

ส่งเอกสารทั้งหมดไปยังสำนักงานสรรพากรพร้อมกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3/558) สำหรับช่วงเวลาที่ องค์กรรัสเซียขายสินค้า (งานบริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) ฐานภาษีสำหรับการดำเนินการเหล่านี้ ให้ระบุในบรรทัด 020 ของส่วนที่ 4 ของการประกาศสำหรับแต่ละรหัสการดำเนินการ (ข้อ 41.2 ของขั้นตอนที่อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3 / 558)

ควรสังเกตว่าในบางกรณีการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์นั้นผิดกฎหมาย ตัวอย่างเช่นหากองค์กรของรัสเซียให้บริการการเช่าสถานที่แก่องค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) ภายใต้ข้อตกลงตามที่ค่าเช่าไม่รวมค่าใช้จ่ายของ สาธารณูปโภคบริโภคโดยผู้เช่า หากองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) จ่ายค่าบริการเหล่านี้ให้แก่ผู้ให้เช่า ผู้ให้เช่าจะไม่มีสิทธิ์เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (รวมในอัตราร้อยละ 0) สำหรับเขาในฐานะสมาชิก การดำเนินการดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-04-15 / 52, Federal Tax Service of Russia for Moscow ลงวันที่ 18 ธันวาคม , 2550 ครั้งที่ 19-11 / 120973) . หากองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทน) ชดใช้ค่าสาธารณูปโภคซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าเช่า ผู้ให้เช่ามีสิทธิที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในเดือนกรกฎาคม 22 พ.ย. 2549 ครั้งที่ 455

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ) ให้กับองค์กรระหว่างประเทศ (สำนักงานตัวแทนของพวกเขา) องค์กรของรัสเซียสามารถหักได้ (ศิลปะ 22 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 455)

ฟรี โซนศุลกากร

นอกเหนือจากการจัดหาสินค้าเพื่อการส่งออก (ไปยังรัฐอื่น ๆ ) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ยังสามารถนำไปใช้กับการขายสินค้าตามขั้นตอนของเขตศุลกากรปลอดภาษี สาระสำคัญของขั้นตอนนี้มีดังนี้ ผู้ซื้อ - ผู้ที่อาศัยอยู่ในเขตศุลกากรปลอดภาษี - ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีศุลกากรและภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนเหล่านี้ และผู้ขาย (ผู้มีถิ่นพำนักในภูมิภาคอื่นของรัสเซีย) ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีศุลกากรเพื่อการส่งออกและเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์
เงื่อนไขสำคัญ: สิทธิพิเศษทางศุลกากรและ ระบบภาษีใช้ได้เฉพาะในกรณีที่สินค้านำเข้าถูกนำเข้าและใช้งานโดยตรงในเขตเศรษฐกิจเสรี

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของบทความ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 37 ของกฎหมายของ 22 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 116-FZ มาตรา 10 ของข้อตกลง FEZ

สถานการณ์: เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์เมื่อขายสินค้าให้กับผู้อยู่อาศัยในเขตเศรษฐกิจพิเศษ?

ใช่คุณสามารถ. แต่อยู่ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

- เขตศุลกากรเสรีถูกสร้างขึ้นในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษ

- สินค้าที่จำหน่ายอยู่ภายใต้ขั้นตอนของเขตศุลกากรปลอดอากร

มาอธิบายกัน โดย กฎทั่วไปการขายสินค้าภายใต้ขั้นตอนศุลกากรของเขตศุลกากรปลอดภาษีจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ 0 (ย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่เพื่อให้แน่ใจว่ากฎนี้สามารถนำไปใช้ได้ คุณจำเป็นต้องรู้:

มีเขตปลอดอากรในเขตเศรษฐกิจพิเศษที่ผู้ซื้อของคุณมีถิ่นที่อยู่หรือไม่

ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีพิเศษมีผลกับสินค้าที่ขายโดยองค์กรของคุณหรือไม่

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของข้อ 2 ของกฎหมายฉบับวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 ฉบับที่ 116-FZ และอนุวรรค 1 ของวรรค 1ข้อ 1 ของข้อตกลง FEZ

ความจริงก็คือไม่ใช่ว่าสินค้าทั้งหมดที่จัดส่งในอาณาเขตของเขตศุลกากรปลอดภาษีจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราศูนย์

ประการแรก ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีพิเศษขึ้นอยู่กับลักษณะของการใช้สินค้าที่ส่งมอบ (ต้องระบุไว้ในเงื่อนไขของสัญญา) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สามารถใช้อัตราศูนย์เมื่อขายสินค้าที่มุ่งหมายสำหรับ:

สำหรับการจัดวางและ (หรือ) ใช้งานโดยผู้อยู่อาศัยในอาณาเขตของ SEZ

สำหรับการจัดวางในอาณาเขตของท่าเรือหรือ FEZ ด้านลอจิสติกส์ภายใต้ข้อตกลงการจัดเก็บหรือคลังสินค้าที่ทำขึ้นระหว่างผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่และผู้อยู่อาศัยใน FEZ

มีระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 11 ของข้อตกลง FEZ

และประการที่สอง มีกลุ่มสินค้าที่ตามหลักการแล้วไม่สามารถอยู่ภายใต้ขั้นตอนของเขตศุลกากรปลอดภาษีได้ รายการทั่วไปของสินค้าดังกล่าวมีการกำหนดไว้ในวรรค 5 ของข้อ 9 ของข้อตกลง FEZ ตามพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 1096 เมื่อวันที่ 25 ตุลาคม 2555 รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียได้ระบุรายการนี้และกำหนดช่วงของสินค้าที่ไม่อยู่ภายใต้ขั้นตอนของเขตเศรษฐกิจเสรีในอาณาเขตของรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ห้ามมิให้วางสินค้าภายใต้ขั้นตอนของเขตปลอดอากรศุลกากรที่นำเข้ามาในอาณาเขตของเขตเศรษฐกิจพิเศษของภูมิภาคคาลินินกราดและมากาดาน หากผลิตในอาณาเขตของสหภาพศุลกากร (ย่อย 5 ข้อ 5 ข้อ 9 ของข้อตกลง FEZ) เมื่อขายสินค้าดังกล่าว ให้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18 หรือ 10 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 2 และ 3 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการเสียภาษีเป็นศูนย์ ผู้ขายจะต้องส่งชุดเอกสารที่ระบุในอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 165 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังสำนักงานสรรพากร:

สัญญา (สำเนาสัญญา) ได้ข้อสรุปกับผู้มีถิ่นที่อยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษหรือกับผู้เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจเสรี

สำเนาใบรับรองการลงทะเบียนของบุคคลในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (หรือสำเนาหนังสือรับรองการรวมผู้เข้าร่วมในการลงทะเบียนของผู้เข้าร่วมในเขตเศรษฐกิจเสรี)

ประกาศศุลกากร (สำเนา) พร้อมแสตมป์ศุลกากร

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การส่งออกสินค้าและผลิตภัณฑ์ของตัวเองนอกรัสเซียเป็นการดำเนินการที่เป็นประโยชน์ทางการเงินสำหรับผู้เสียภาษี กฎหมายกำหนดขั้นตอนพิเศษในการคำนวณและคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการส่งออก:

• อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า/บริการที่จัดส่งเพื่อการส่งออกตั้งไว้ที่ 0%
• ภาษีที่จ่ายในการซื้อผลิตภัณฑ์สำหรับส่งออกต่างประเทศอยู่ภายใต้การชำระคืนจากงบประมาณของรัฐ

ในมุมมองของความจำเป็นในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายในดินแดนรัสเซียจากงบประมาณหน่วยงานการคลังให้ความสนใจเป็นพิเศษกับองค์กรที่ใช้การดำเนินการส่งออก การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อ้างสิทธิ์อย่างไม่สมเหตุสมผลหรือไม่ปฏิบัติตามข้อบังคับของการยืนยันสิทธิ์ในการใช้งาน อัตราพิเศษภาษีเต็มไปด้วยค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจำนวนมากในการชำระเงินงบประมาณและบทลงโทษ

ความจำเพาะของภาษีมูลค่าเพิ่มการส่งออก

เมื่อซื้อสินค้าหรือผลิตสินค้า/ผลงานของคุณเอง ต้นทุนของสินค้าในขั้นต้นจะรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์แล้ว เมื่อขายต่อผลิตภัณฑ์ดังกล่าวในอาณาเขตของรัสเซีย บริษัท จะถูกบังคับให้จ่ายเงิน 10% หรือ 18% ของยอดขายตามงบประมาณ

หากผลิตภัณฑ์นี้ขายให้กับองค์กรต่างประเทศ ผู้ส่งออกไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอีกต่อไป เนื่องจากการดำเนินการดังกล่าวต้องใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%

ตัวอย่าง

บริษัท A. ซื้อสินค้าเพื่อขายจำนวน 118,000 รูเบิลโดยชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้จัดหาจำนวน 18,000 รูเบิล สำหรับการขาย บริษัทมีทางเลือกสองทาง - ขายสินค้า บริษัทรัสเซียหรือส่งต่อให้คู่สัญญาในเบลารุส ควรกำหนดความสามารถในการทำกำไรของทั้งสองธุรกรรม
เมื่อขายในรัสเซีย:
ยอดขายจะเป็น 150,000 รูเบิลซึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 22,881 รูเบิล เมื่อคำนึงถึงภาษี "ขาเข้า" บริษัท A. จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับรัฐเป็นจำนวน (22881 - 18000) = 4881 รูเบิล กำไรจากการดำเนินการจะอยู่ที่ 32,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ 4,881 รูเบิล กำไรสุทธิ - 27119 รูเบิล
เมื่อส่งออกไปยังเบลารุส:
การขายจะมีจำนวนเท่ากับ 150,000 รูเบิลอย่างไรก็ตามโดยใช้อัตรา 0% บริษัท ไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ A. มีสิทธิ์คืนงบประมาณจำนวน 18,000 รูเบิลที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ก่อนหน้านี้ กำไรจะอยู่ที่ 32,000 รูเบิลบวกภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนจะไปทั้งหมด กำไรสุทธิจะเป็น 50,000 รูเบิล

ดังที่เห็นจากตัวอย่าง การส่งออกสามารถเพิ่มผลกำไรได้เกือบสองเท่า ซึ่งเป็นประโยชน์ต่อบริษัทรัสเซียอย่างไม่ต้องสงสัย อย่างไรก็ตาม การรับรายได้ที่เพิ่มขึ้นนั้นสัมพันธ์กับความจำเป็นในการยืนยัน โครงสร้างภาษีการขออัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์

วิธียืนยันอัตราศูนย์สำหรับธุรกรรมการส่งออก

รายการเอกสารศุลกากรที่แนบมากับการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มและยืนยันการสมัครที่ถูกต้องตามกฎหมายของอัตราภาษีศูนย์ขึ้นอยู่กับปลายทาง การส่งออก:

• การส่งออกสินค้าไปยังประเทศของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซีย (อดีตสาธารณรัฐของสหภาพโซเวียต);
• จัดส่งไปยังประเทศอื่นนอก EAEU

ส่งออกไปยังประเทศ EAEU

เมื่อขนย้ายสินค้าไปยังสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซีย (EAEU) - เบลารุส อาร์เมเนีย คาซัคสถาน หรือคีร์กีซสถาน - มีการใช้กฎระเบียบทางศุลกากรที่ง่ายขึ้น ดังนั้นรายการเอกสารที่ต้องใช้ในการปรับอัตรา 0% จึงค่อนข้างจำกัด ผู้ขายต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้ไปยังสำนักงานสรรพากร:

• การขนส่งและ เอกสารการค้าสำหรับสินค้าส่งออก
• เอกสารการสมัครสำหรับการนำเข้าสินค้าและการยืนยันการชำระเงินโดยผู้ซื้อการชำระภาษีทางอ้อม
• สัญญาระหว่างผู้ขายชาวรัสเซียและผู้ซื้อจากประเทศในกลุ่ม EAEU

เนื่องจากมีการแลกเปลี่ยนข้อมูลทางอิเล็กทรอนิกส์ทวิภาคีเกี่ยวกับการนำเข้า / ส่งออกสินค้าระหว่างศุลกากรและบริการภาษี การนำเสนอเอกสารในรูปแบบกระดาษจึงไม่จำเป็น บริษัทผู้ส่งออกสามารถสร้างทะเบียนเอกสารที่จำเป็นในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์และส่งไปยังสำนักงานสรรพากรได้

ส่งออกไปยังต่างประเทศ

เมื่อส่งออกสินค้าไปยังประเทศนอก EAEU เอกสารที่เกี่ยวข้องสามารถยืนยันการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0%:

• สำเนาสัญญาการค้าต่างประเทศหรือการยอมรับหรือข้อเสนอหากไม่มี
• สัญญาสำหรับการจัดหาบริการตัวกลาง - หากการส่งออกดำเนินการผ่านบุคคลที่สาม (ทนายความ ตัวแทน คนกลาง)
• ประกาศศุลกากร (คัดลอกหรือลงทะเบียนในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์);
• สินค้าโภคภัณฑ์และ เอกสารการขนส่ง(ใบตราส่ง, ใบตราส่งสินค้า CMR, ใบตราส่งสินค้าทางอากาศ หรือ ใบตราส่งสินค้าแบบรวม)

เอกสารที่ส่งมาทั้งหมดจะต้องมีเครื่องหมายของกรมศุลกากรซึ่งระบุถึงการส่งออกสินค้าจริงจากอาณาเขตของรัสเซีย

หน่วยงานด้านภาษีระหว่างการตรวจสอบโต๊ะอาจร้องขอ ใบแจ้งยอดธนาคารหรือใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมการส่งออก ดังนั้นจึงแนะนำให้ผู้ขายเตรียมสำเนาเอกสารแนบไปกับแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

กำหนดเส้นตายสำหรับการยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้อัตราศูนย์และการตรวจสอบโต๊ะทำงาน

กฎหมายภาษีกำหนดให้ผู้ขายส่งออกภายใน 180 วันตามปฏิทินหลังจากที่สินค้าออกจากรัสเซียเพื่อจัดทำเอกสารที่จำเป็นและส่งไปยังบริการภาษี

หลังจากที่ผู้เสียภาษียืนยันสิทธิ์ในการใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0% สำเร็จแล้ว Federal Tax Service จะดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ในขณะเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่าหน่วยงานทางการเงินไม่ได้ควบคุมความถูกต้องของธุรกรรมการส่งออกแต่ละรายการ - ระยะเวลาภาษีทั้งหมดเมื่อธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์จะต้องได้รับการตรวจสอบ

ระหว่างดำเนินการ ตรวจสอบโต๊ะที่จะวิเคราะห์:

• ผู้ส่งออกมีทรัพยากรที่จำเป็นต่อการ การค้าระหว่างประเทศ– สำนักงาน โกดัง พนักงาน
• การมีใบอนุญาตและเอกสารใบอนุญาต
• ข้อสรุปในเวลาที่เหมาะสมของข้อตกลงกับ บริษัท ขนส่งและโลจิสติกส์ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าส่งออก

ผู้ตรวจภาษีมักจะดำเนินการตรวจสอบโดยขอใบกำกับสินค้าและใบกำกับสินค้าจากซัพพลายเออร์ของสินค้าที่ส่งออกไปต่างประเทศ

หากบริษัทผู้ส่งออกมีการเปลี่ยนแปลงการปรับโครงสร้างองค์กรในช่วง 6 เดือนที่ผ่านมา (ขั้นตอนการควบรวมกิจการหรือภาคยานุวัติ) ความสนใจของผู้ตรวจสอบภาษีต่อกิจกรรมการค้าต่างประเทศจะถูกปิดโดยเฉพาะอย่างยิ่ง

ผลที่ตามมาของการไม่ปฏิบัติตามกฎระเบียบที่กำหนดโดยผู้ส่งออก

ขาดชุดเอกสารที่สมบูรณ์หรือละเมิดกำหนดเวลาในการส่งไปยัง หน่วยงานภาษีส่งผลให้มีการลงโทษผู้ส่งออกดังต่อไปนี้:

• เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมในอัตรา 18% (10% - เมื่อส่งออกสินค้าจากรายการที่เกี่ยวข้อง)
• ถูกกำหนดโดยช่วงเวลาที่สินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียจริง ๆ
• การคำนวณดอกเบี้ยเบี้ยปรับนับจากวันที่ส่งสินค้า

หากผู้ส่งออกยื่นเอกสารล่าช้าก็สามารถนับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในครั้งต่อไป ระยะเวลาภาษี. หลังจาก รายการทั้งหมดเอกสารจะถูกโอนไปยัง Federal Tax Service หน่วยงานกำกับดูแลตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบโต๊ะทำงาน อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้จะเริ่มตั้งแต่ต้นไตรมาสหน้าเท่านั้นและจะดำเนินต่อไปอีกสามเดือน

ความสมัครใจเมื่อใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์

การใช้สิทธิประโยชน์ใดๆ สำหรับผู้เสียภาษีเป็นไปโดยสมัครใจเท่านั้น บ่อยครั้ง องค์กรต่างๆ ไม่ได้ใช้สัมปทานที่กำหนด หากไม่แน่ใจว่าจะสามารถยืนยันสิทธิ์ในการได้รับผลประโยชน์ได้อย่างน่าเชื่อถือและมีเหตุผล

ตรงกันข้ามกับสิทธิพิเศษทางภาษีที่กฎหมายกำหนด การใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์ในธุรกรรมการส่งออก - เงื่อนไขบังคับ. ผู้เสียภาษีไม่ได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี จะต้อง สิทธิทั่วไปเก็บบันทึกธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและส่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องแยกการบัญชีสำหรับธุรกรรมในอัตรามาตรฐาน (10% และ 18%) และในอัตราศูนย์ ภาษีมูลค่าเพิ่ม "Input" ของสินค้า/บริการที่ใช้ในการดำเนินการส่งออกในภายหลังควรนำมาพิจารณาแยกต่างหาก ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายในการซื้อวัสดุและวัตถุดิบ สินค้าเพื่อขาย บริการขนส่งของบริษัทบุคคลที่สาม เช่าคลังสินค้า เป็นต้น จำนวนภาษีทั้งหมดสำหรับทรัพยากรที่ได้มาซึ่งใช้เพื่อให้แน่ใจว่าการส่งออกต้องได้รับการชำระเงินคืนจากงบประมาณ ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทด้านภาษี การเก็บรักษาบันทึกอย่างเข้มงวดจึงเป็นสิ่งจำเป็น

จดจำ:ธุรกรรมการส่งออกจะมาพร้อมกับการออกใบแจ้งหนี้ที่มีอัตราเป็นศูนย์โดยเฉพาะ ต้องออกเอกสาร ไม่เกินห้าวันหลังจากจัดส่ง

เมื่อผู้ส่งออกสามารถรับเงินงบประมาณได้

เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบโต๊ะทำงานเป็นเวลาสามเดือน บริการภาษีตัดสินใจกำหนดให้บริษัทผู้ส่งออกชำระเงินคืนให้กับบริษัทผู้ส่งออกทั้งหมดหรือบางส่วนสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว กฎหมายจัดสรรไม่เกิน 7 วันตามปฏิทินให้กับหน่วยงานควบคุมในการตัดสินใจ

ผู้เสียภาษีอาจแสดงความจำนงที่จะกำหนดจำนวนเงินค่าทดแทนให้ครอบคลุมยอดค้างชำระที่มีอยู่บน การชำระเงินภาคบังคับ. หาก Federal Tax Service ไม่ได้รับใบสมัครภายในห้า วันธนาคารจำนวนเงินชดเชยควรโอนเข้าบัญชีกระแสรายวันของผู้ส่งออก

ปฏิเสธการขอคืนภาษี

ในบางกรณี บริการด้านภาษีอาจปฏิเสธการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่ผู้ส่งออก การตัดสินใจเชิงลบของ Federal Tax Service อาจเกิดจากสาเหตุต่อไปนี้:

• การมีข้อผิดพลาดที่ชัดเจนในการบัญชีของการส่งออกและการจัดทำเอกสารหลัก
• การทำธุรกรรมเกิดขึ้นโดยบริษัทที่เกี่ยวข้องกัน
• ไม่มีเหตุผลจากมุมมองของ Federal Tax Service การลงทะเบียนสินค้า

เมื่อได้รับการปฏิเสธ ผู้เสียภาษีอากรอาจท้าทายการตัดสินใจของผู้ตรวจการของ Federal Tax Service ในการตรวจสอบที่สูงขึ้นหรือในศาล