กิจกรรมหน่วยงานบน usn. ข้อตกลงตัวแทนกับเราคืออะไร คุณสมบัติของเงินคงค้างภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

กระทรวงการคลังของรัสเซียชี้แจงว่าหากตัวแทนในระบบภาษีแบบง่ายทำหน้าที่เพื่อผลประโยชน์ของเงินต้น ในการทำธุรกรรมกับบุคคลที่สาม เฉพาะค่าธรรมเนียมตัวแทน () จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ของเขาเมื่อพิจารณา วัตถุของการเก็บภาษี

จำได้ว่าผู้เสียภาษีเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของภาษีสำหรับภาษีที่จ่ายในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายให้คำนึงถึงรายได้ที่กำหนดในลักษณะที่กำหนดขึ้นเพื่อกำหนดรายได้จากภาษีเงินได้ ( , )

ในทางกลับกัน เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี รายได้ที่ระบุใน () จะไม่ถูกนำมาพิจารณา ในทางกลับกันไม่ได้จัดให้มีการยกเว้นรายได้จากการชดใช้ค่าใช้จ่ายในการชำระเงิน สาธารณูปโภค.

ดังนั้นจำนวนเงินที่ชำระคืนสำหรับค่าสาธารณูปโภคจะถูกนำมาพิจารณาโดยผู้เสียภาษีในรายได้เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ในขณะเดียวกันรายได้ในรูปของทรัพย์สิน (รวมถึง เงินสด) ได้รับจากตัวแทนนายหน้า ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า ข้อตกลงตัวแทนหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกัน รวมถึงการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทนและ (หรือ ) ทนายความอื่นสำหรับตัวการ ตัวการ และ (หรือ) ตัวการอื่น หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่านายหน้า ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ ตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่ตกลงกันไว้ รายได้ที่ระบุไม่รวมค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน หรือค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกัน ()

ในทางกลับกัน ภายใต้ข้อตกลงตัวแทน ฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทน) รับค่าธรรมเนียม เพื่อดำเนินการทางกฎหมายและการดำเนินการอื่น ๆ ในนามของอีกฝ่าย (หลัก) ในนามของตนเอง แต่ด้วยค่าใช้จ่ายของตัวการหรือในนามของและ โดยค่าใช้จ่ายของเงินต้น ()

ในเวลาเดียวกัน ในการทำธุรกรรมที่ทำโดยตัวแทนกับบุคคลที่สามในนามของตนเองและด้วยค่าใช้จ่ายของตัวการ ตัวแทนจะได้รับสิทธิและกลายเป็นภาระผูกพัน แม้ว่าตัวการจะมีชื่อในการทำธุรกรรมหรือมีความสัมพันธ์โดยตรง กับบุคคลภายนอกเพื่อทำธุรกรรม

คุณสามารถค้นหาว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับจากผู้ซื้อในกรณีที่มีการออกใบแจ้งหนี้ให้กับเขาโดยคำนึงถึงการจัดสรรจำนวนภาษีในรายได้ขององค์กรในระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่ "สารานุกรมการตัดสินใจ ภาษีและเงินสมทบ"เวอร์ชั่นอินเทอร์เน็ตของsiระบบรับประกัน รับ ฟรี 3 วัน!

ในเวลาเดียวกันหากตัวแทนดำเนินการในนามของเขาเอง แต่ด้วยค่าใช้จ่ายของตัวการกฎที่กำหนดไว้ในบทที่ 51 "คณะกรรมการ" แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะนำไปใช้กับความสัมพันธ์ที่เกิดจากข้อตกลงตัวแทน หากกฎเหล่านี้ไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติของบทนี้หรือสาระสำคัญของข้อตกลงตัวแทน ()

ดังนั้น หัวข้อของข้อตกลงตัวแทนคือความสัมพันธ์ใดๆ ระหว่างตัวแทนและบุคคลที่สามเพื่อผลประโยชน์ของตัวการ รวมถึงการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนค่าคอมมิชชัน

LLC ดำเนินการในภาคการท่องเที่ยวใน STS 6% ภายใต้ข้อตกลงตัวแทน จะขายตั๋วเครื่องบินให้กับบุคคลและองค์กร ตัวอย่างเช่น ตั๋วเครื่องบินราคา 5,000 จำนวนเงินนี้จะเข้าบัญชีของ LLC และ LLC ในทางกลับกัน จะโอน 4,000 ไปที่ผู้ให้บริการทางอากาศ ฐานในการคำนวณภาษีคือ 5,000 หรือการมีอยู่ของข้อตกลงตัวแทนมีคุณสมบัติบางอย่างสำหรับการคำนวณระบบภาษีแบบง่ายจากรายได้ บางที บริษัท จากปีใหม่ควรเปลี่ยนเป็น รายได้ STSหักค่าใช้จ่าย?

รายได้ภายใต้ข้อตกลงตัวแทนเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเดียวจะรับรู้เป็นจำนวนเงินค่าธรรมเนียมตัวแทน

หากตัวแทนจ่ายภาษีเงินได้เพียงครั้งเดียวใน ฐานภาษีรวมเฉพาะจำนวนเงินค่าตอบแทนคนกลาง (ผลประโยชน์เพิ่มเติม)

ในกรณีที่ไม่ได้กำหนดจำนวนเงินค่าตอบแทนของตัวแทน ณ วันที่ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อ จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี หลังจากที่ตัวแทนได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันที่มีต่อเงินต้นแล้ว เช่น ในวันที่ได้รับอนุมัติรายงาน ฐานภาษีสำหรับ ภาษีเดียวจำเป็นต้องได้รับการแก้ไข

ในเวลาเดียวกัน ไม่มีความแตกต่างพื้นฐานในการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อตกลงตัวแทนเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย ขึ้นอยู่กับวัตถุที่เลือกของการเก็บภาษี ดังนั้นตัวแทนที่คำนวณภาษีเดียวกับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายก็อยู่ภายใน การบัญชีภาษีรับเฉพาะจำนวนเงินค่าตอบแทนและเขาไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงต้นทุนในรูปของต้นทุนตั๋วที่ขาย

ตัวกลางสามารถบัญชีรายรับรายจ่ายได้อย่างไร การดำเนินการตัวกลางเมื่อขายสินค้า (ซื้อ) อย่างง่าย

รายได้และค่าใช้จ่าย

เมื่อดำเนินการตามคำสั่งของลูกค้า (committent, ตัวการ, ผู้ดูแล) คนกลาง (ตัวแทนนายหน้า, ตัวแทน, ทนายความ):
- รับรายได้ - รายได้จากการให้บริการตัวกลาง (ค่าตอบแทน) (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อ 1 ของข้อ 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- แบกรับค่าใช้จ่าย (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของข้อตกลงคนกลางซึ่งภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงจะไม่ได้รับการชำระเงินคืนให้เขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 03-03 -04 / 1/463).

ในองค์ประกอบของรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว ไม่รวมเงินที่ได้รับจากคนกลาง:

• จากผู้ซื้อเพื่อประโยชน์ของลูกค้า (เมื่อขายสินค้า);
• จากลูกค้าเพื่อประโยชน์ของซัพพลายเออร์ (เมื่อซื้อสินค้า);
• จากลูกค้าเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายของตัวกลางภายใต้เงื่อนไขของสัญญาตัวกลาง

ไม่รับค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 346.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ส่วนลดที่มอบให้แก่ผู้ซื้อ (ลูกค้า) โดยเสียค่าธรรมเนียมตัวกลางจะไม่ลดจำนวนลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2010 ฉบับที่ 03-11-06 / 2/80)

หากองค์กรจ่ายภาษีเพียงครั้งเดียวเมื่อลดความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ให้เก็บบันทึกทั้งรายได้และค่าใช้จ่าย (ข้อ 2 ของข้อ 346.18 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามข้อตกลงตัวกลางซึ่งภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงจะไม่ได้รับการชดเชยโดยลูกค้า ซึ่งจะเป็นการลดฐานภาษี ขึ้นอยู่กับประเภทของค่าใช้จ่าย ให้คำนึงถึงรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้องกันเพื่อให้เข้าใจง่าย ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการบริการย่อยสามารถนำมาประกอบกับ ค่าวัสดุ(จดหมายของ UMNS ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 29 มิถุนายน 2547 ฉบับที่ 21-09/42913)

ไม่รวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียวในกรณีที่ทำให้เข้าใจง่าย:

• มูลค่าทรัพย์สิน (รวมถึงเงิน) ที่ตัวกลางโอนให้กับลูกค้าที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา
• ค่าใช้จ่ายที่ลูกค้าต้องชดใช้ให้ตัวกลางตามเงื่อนไขในสัญญา

ตัวอย่างการสะท้อนรายได้ของตัวกลางใน องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่ายและจ่ายภาษีเงินได้เดียว

CJSC "Alfa" ใช้ระบบที่เรียบง่าย ภาษีเดียวจ่ายจากรายได้

ในเดือนมกราคม อัลฟ่าในฐานะตัวแทนค่าคอมมิชชัน ได้ทำข้อตกลงค่าคอมมิชชันสำหรับการขายสินค้าฝากขาย อัลฟ่าไม่เข้าร่วมในการตั้งถิ่นฐาน (ผู้ซื้อโอนเงินให้กับผู้ขายโดยตรง) ราคาสินค้าภายใต้สัญญาคือ 590,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90,000 รูเบิล) ซำ คณะกรรมการ- 10 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนสินค้าขาย ซึ่งเท่ากับ 59,000 รูเบิล

ในเดือนมกราคม คำมั่นสัญญาส่งมอบผลิตภัณฑ์ให้อัลฟ่า ในเดือนกุมภาพันธ์ อัลฟ่าส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ ผู้ซื้อได้โอนเงินไปยังบัญชีของลูกค้า อัลฟ่าได้รับรางวัลจากลูกค้าเมื่อวันที่ 3 มีนาคม

วันที่รับรู้รายได้คือวันที่ได้รับการชำระเงินค่าบริการ ในเดือนมีนาคมรายได้จำนวน 59,000 รูเบิล นักบัญชีของอัลฟ่าสะท้อนอยู่ในบัญชีรายรับและรายจ่าย

รับรู้ค่าใช้จ่าย ระยะเวลาการรายงานที่เกิดขึ้นและชำระเงิน (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น ค่าใช้จ่ายที่ลูกค้าไม่ชดเชย หากมีความสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ ให้คำนึงถึงการทำให้เข้าใจง่ายขึ้นเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว รับรู้ภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในฐานภาษีหลังจากลงทะเบียนค่าใช้จ่ายเองและภาษีถูกโอน (ย่อย 8 ข้อ 1 บทความ 346.16 ย่อย 3 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

สถานการณ์:เมื่อตัวกลางในระบบแบบง่ายรับรู้ค่าตัวกลางในรายได้ คนกลางมีส่วนร่วมในการตั้งถิ่นฐานและระงับค่าตอบแทนจากเงินที่ได้รับเพื่อประโยชน์ของลูกค้า

รับรู้รายได้เมื่อได้รับเงินสดจากผู้ซื้อ

คนกลางและตัวกลางอาจตกลงกันในทางเลือกต่างๆ ในการชำระค่าธรรมเนียมคนกลาง ในเวลาเดียวกันโดยค่าเริ่มต้นตัวแทนค่าคอมมิชชั่นหรือตัวแทนที่ดำเนินการในนามของเขาเองสามารถระงับจำนวนเงินค่าตอบแทนของเขาจากเงินใด ๆ ที่เขาได้รับเพื่อสนับสนุนผู้กระทำความผิด (หลัก) (มาตรา , ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . เพื่อเป็นทางเลือกในการคำนวณอีกทางหนึ่ง คนกลางสามารถระงับค่าตอบแทนของตนได้ในขณะที่โอนเงิน (รายได้) ให้กับลูกค้า () ไม่ว่าในกรณีใด การดำเนินการดังกล่าวเป็นการชดเชยฝ่ายเดียวของการเรียกร้องร่วมกัน ในการผลิต คนกลางต้องร่างและโอนเอกสารที่มีคำบอกกล่าวออฟเซ็ต () ให้กับลูกค้า

แม้จะมีความเป็นไปได้ที่จะตกลงในเงื่อนไขการชำระเงินที่แตกต่างกันกับลูกค้า สำหรับคนกลางที่ใช้การเก็บภาษีแบบง่าย วันที่ของการรับรู้รายได้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับช่วงเวลาของการลงนามในรายงานเกี่ยวกับการให้บริการตัวกลาง หรือการดำเนินการของการดำเนินการอื่น ๆ ตกลงโดยคู่สัญญาที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพัน ตัวกลางที่ใช้การเก็บภาษีแบบง่ายจะต้องรับรู้รายได้เป็นเงินสด นั่นคือ ณ วันที่ได้รับเงินจริงจากผู้ซื้อ หากค่าตอบแทนของเขา () รวมอยู่ในกองทุนเหล่านี้ คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-11-06 / 2/140

สถานการณ์:เป็นตัวกลางในระบบแบบง่ายเพื่อพิจารณาค่าตอบแทนซึ่งไม่ทราบจำนวนล่วงหน้า ค่าตอบแทนรวมอยู่ในเงินล่วงหน้าที่จ่ายให้กับคนกลางในการดำเนินการตามสัญญา

รวมจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจากลูกค้าในรายได้

รายได้ (รายได้) ของตัวกลางจากการให้บริการตัวกลางคือค่าตอบแทนของเขา (ข้อ 1 มาตรา 346.15 วรรค 1 มาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้แบบง่ายรับรู้เป็นเงินสด นั่นคือ ณ เวลาที่รับการชำระเงินจากลูกค้า (ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น เงินทดรองที่ได้รับจากการให้บริการตัวกลางที่กำลังจะเกิดขึ้นจะรวมอยู่ในรายได้ด้วย (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 รายงานตัวกลาง) ฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวสามารถปรับเปลี่ยนได้ ข้อสรุปดังกล่าวเป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1.1 ของข้อ 346.15 และวรรค 1 ของข้อ 251 รหัสภาษีอาร์เอฟ ตามบรรทัดฐานเหล่านี้ องค์ประกอบของรายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวในกรณีที่มีการลดความซับซ้อน ตัวกลางจะไม่รวมเงินที่ได้รับจากลูกค้าเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามสัญญา

ในขณะที่ทำสัญญา จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้ (รวมถึงค่าธรรมเนียมคนกลาง) จะสิ้นสุดลงเป็นรายได้ของคนกลางทั้งหมด ท้ายที่สุดเขาใช้เงินส่วนหนึ่งที่ได้รับเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญา ตัวอย่างเช่น มีการระบุไว้ในรายชื่อซัพพลายเออร์ของสินค้าที่คนกลางซื้อให้กับลูกค้า ข้อเท็จจริงนี้ช่วยให้คุณลดรายได้ที่แสดงก่อนหน้านี้ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารซึ่งจะต้องชำระเป็นค่าใช้จ่ายของลูกค้า หลังจากการปรับปรุง ค่าตอบแทนคนกลางจะยังคงอยู่ในองค์ประกอบของรายได้เท่านั้น

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-11-06 / 2 / 40279

ตัวอย่างการสะท้อนในบัญชีรายรับและรายจ่ายของการปรับฐานภาษีในระหว่างการทำสัญญาคนกลาง

Alfa CJSC (ตัวแทน) ได้ทำข้อตกลงเป็นตัวกลางกับ Germes Trading Company LLC (เงินต้น) ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง Alpha ต้องซื้ออุปกรณ์คลังสินค้าสำหรับ Hermes และตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการส่งมอบไปยังอาณาเขตของอาจารย์ใหญ่ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของข้อตกลง (รวมถึงค่าตัวกลางของอัลฟ่า) ตกลงกันเป็นจำนวน 800,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกัน จำนวนเงินค่าธรรมเนียมตัวแทนถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่ตกลงกันของสัญญากับต้นทุนจริงของ Alfa สำหรับการซื้อและการส่งมอบอุปกรณ์ ระยะเวลาของสัญญาคือสองเดือน

เมื่อวันที่ 1 มีนาคม Hermes ได้โอนจำนวนเงินทั้งหมดที่กำหนดโดยข้อตกลงให้กับ Alfa สัญญาได้ลงนามเมื่อวันที่ 25 เมษายน จำนวนค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามสัญญาและแสดงในรายงาน Alfa คือ 731,600 รูเบิล ดังนั้นจำนวนค่าธรรมเนียมตัวแทนจึงเท่ากับ 68,400 รูเบิล

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเดียวสำหรับไตรมาสที่ 1 อัลฟ่าจะรวมจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจาก Hermes ไว้ในรายได้ - 800,000 รูเบิล

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเดียวสำหรับครึ่งปีแรก อัลฟ่าลดฐานภาษีโดยคำนึงถึงต้นทุนจริงที่เกิดขึ้นจากการดำเนินการตามข้อตกลงไกล่เกลี่ย

การรับเงินล่วงหน้าและการปรับฐานภาษีในภายหลังนักบัญชีของ Alfa สะท้อนให้เห็นใน

พื้นฐานของกิจกรรมในด้านการท่องเที่ยวถูกควบคุมโดยบรรทัดฐาน กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 132-FZ "บนพื้นฐาน กิจกรรมท่องเที่ยวใน สหพันธรัฐรัสเซีย". ตามมาตรา 9 ของกฎหมายดังกล่าว การส่งเสริมการขายและการขายผลิตภัณฑ์การท่องเที่ยวโดยตัวแทนท่องเที่ยวดำเนินการบนพื้นฐานของข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างเขากับผู้ให้บริการทัวร์ ในกรณีนี้ ตัวแทนท่องเที่ยวจะกระทำการในนามของและในนามของผู้ประกอบการท่องเที่ยว และในกรณีที่กำหนดโดยข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างผู้ให้บริการทัวร์และตัวแทนการท่องเที่ยว ในนามของตนเอง

ตัวแทนท่องเที่ยวอาจทำข้อตกลงตัวแทนกับผู้ประกอบการท่องเที่ยว ค่าคอมมิชชั่นเชิงพาณิชย์ ข้อตกลงตัวแทน วิธีที่ดีที่สุดในการปฏิสัมพันธ์ระหว่างผู้ให้บริการทัวร์และตัวแทนท่องเที่ยวคือการสรุปข้อตกลงตัวแทน

คุณสมบัติหน่วยงาน

ภายใต้ข้อตกลงตัวแทน ฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทน) รับภาระค่าธรรมเนียมเพื่อดำเนินการทางกฎหมายและการดำเนินการอื่น ๆ ในนามของอีกฝ่าย (เงินต้น) ในนามของตนเอง แต่ด้วยค่าใช้จ่ายของตัวการหรือในนามของและเป็นค่าใช้จ่าย ของอาจารย์ใหญ่ นี่คือวรรค 1 ของมาตรา 1005 ประมวลกฎหมายแพ่งอาร์เอฟ ในกรณีนี้ เงินต้นมีหน้าที่ต้องชำระค่าธรรมเนียมแก่ตัวแทนในจำนวนเงินและในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อตกลงตัวแทน (มาตรา 1006 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายงานตัวแทน

มาตรา 1008 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้มีการรายงานตัวแทนต่ออาจารย์ใหญ่ ตามวรรค 2 ของบทความนี้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงของตัวแทน รายงานของตัวแทนจะต้องแนบหลักฐานที่จำเป็นของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนเป็นค่าใช้จ่ายของตัวการ

บริษัททัวร์จะชดใช้ค่าใช้จ่ายของตัวแทนท่องเที่ยวตามมาตรา 1001 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและอาจรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของเงินต้น (ผู้ให้บริการทัวร์)

ค่าตอบแทนกำหนดเป็นจำนวนที่แน่นอน

บางทีภายใต้เงื่อนไขของสัญญาตัวแทน บริษัททัวร์กำหนดค่าธรรมเนียมตัวแทนในแบบฟอร์ม จำนวนเงินคงที่. ในกรณีนี้โดยการขายสินค้าการท่องเที่ยวตัวแทนการท่องเที่ยวสามารถรับเพิ่มเติมได้

สัญญากับบริษัททัวร์อาจระบุว่าผลประโยชน์เพิ่มเติมยังคงอยู่ที่ตัวแทนการท่องเที่ยว นั่นคือรายได้ของตัวแทนการท่องเที่ยวนั้นมาจากค่าธรรมเนียมตัวแทนและผลประโยชน์เพิ่มเติม ตัวแทนท่องเที่ยวสามารถรายงานตัวแทนด้วยคอลัมน์ "ผลประโยชน์เพิ่มเติม" แยกต่างหากหรือออกเพิ่มเติม ใบแจ้งยอดบัญชีระบุจำนวนผลประโยชน์เพิ่มเติมที่ได้รับโดยอ้างอิงถึง ใบลดหนี้หรือโดยที่ได้รับ รายได้ที่ได้รับและการอ้างอิงถึงข้อสัญญาตัวแทน

ในการบัญชีของผู้ประกอบการทัวร์ ผลประโยชน์เพิ่มเติมที่เหลืออยู่ในการกำจัดตัวแทนการท่องเที่ยวจะเป็นรายได้ของผู้ประกอบการท่องเที่ยวและสะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายของเขาสำหรับการชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนพร้อมกัน

ในกรณีที่สัญญาไม่ได้ระบุว่าตัวแทนท่องเที่ยวควรจำหน่ายผลประโยชน์เพิ่มเติมอย่างไร เขาควรส่งคืนให้บริษัททัวร์ ท้ายที่สุดแล้ว ทุกอย่างที่ตัวแทนได้รับจากการปฏิบัติตามสัญญาตัวกลางนั้นเป็นทรัพย์สินของตัวเงินต้น รวมถึงผลประโยชน์เพิ่มเติมด้วย ตัวแทนมีหน้าที่ต้องโอนทุกอย่างที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงตัวแทนและตัวการมีหน้าที่ต้องยอมรับ (มาตรา 999, 1000, 1011 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบัญชีภาษี

ตามวรรค 1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อพิจารณาวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษี "แบบง่าย" เดียวสิ่งต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณา:

รายได้จากการขายกำหนดตามมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการกำหนดตามมาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่รายได้ตามมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รวมอยู่ในฐานภาษี

ในกรณีนี้ รายได้จะรับรู้เป็นเงินสด นั่นคือวันที่ได้รับคือวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีและ (หรือ) ไปที่โต๊ะเงินสดการรับทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน(ข้อ 1 ข้อ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามอนุวรรค 9 ของวรรค 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดฐานภาษีรายได้ในรูปแบบของทรัพย์สิน (รวมถึงเงินสด) ที่ได้รับจากตัวแทนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้หน่วยงาน ข้อตกลงจะไม่นำมาพิจารณา รวมทั้งรายได้ที่ได้รับจากการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวแทนสำหรับเงินต้นหากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนตามเงื่อนไข ค่าคอมมิชชั่น หน่วยงาน หรือค่าตอบแทนอื่นที่คล้ายคลึงกันไม่เข้าข่ายที่กำหนด รายได้.

ตามบทบัญญัติของมาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียค่าตอบแทนของตัวแทนจะถือเป็นรายได้จากการขายบริการ

ยืนยันว่ารายได้ของตัวแทนภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายรวมเฉพาะค่าธรรมเนียมตัวแทนเท่านั้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งข้อสรุปดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายลงวันที่ 4 กันยายน 2556 ฉบับที่ 03-11-11 / 36394 ลงวันที่ 18 เมษายน 2556 ฉบับที่ 03-11-11 / 149 ลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03- 11- 06/2/136.

ก่อนหน้านี้หน่วยงานหลักยังระบุด้วยว่าเมื่อทำสัญญาของหน่วยงาน จำนวนเงินซึ่งตัวแทนการท่องเที่ยวตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นที่สรุปได้โอนไปยังผู้ให้บริการทัวร์ในนามของผู้ดำเนินการ ( รายบุคคลนักท่องเที่ยว) ไม่ใช่รายได้ของตัวแทนท่องเที่ยว วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเป็นเพียงจำนวนเงินค่าตอบแทนที่ได้รับเท่านั้น ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/282

ได้รับจากตัวแทนท่องเที่ยวเป็นการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงของตัวแทนเมื่อกำหนดฐานภาษีจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ของตัวแทนท่องเที่ยวหากค่าใช้จ่ายที่คืนไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทน (จดหมาย ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับเมือง 7 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 20-12/19605)

ผลประโยชน์เพิ่มเติมที่เหลืออยู่ในการจำหน่ายตัวแทนท่องเที่ยวจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับการเสียภาษีเป็นส่วนหนึ่งของ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ. มีระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโก ลงวันที่ 14 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 18-12/3/91935

ในบางกรณี สัญญาระหว่างบริษัททัวร์และบริษัทตัวแทนท่องเที่ยวได้ตกลงกันในลักษณะที่มีคำแนะนำในการขายทัวร์ในราคาคงที่ หากขายสินค้าการท่องเที่ยวโดยมีส่วนลดโดยไม่มีข้อตกลงกับผู้ประกอบการท่องเที่ยว ค่าใช้จ่ายของตัวแทนในรูปของส่วนลดที่มอบให้จะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ในกรณีนี้ ค่าตอบแทนจะแสดงอยู่ในรายงานของตัวแทนโดยไม่คำนึงถึงส่วนลด

ในกรณีนี้ ตัวแทนท่องเที่ยวจะพิจารณารายได้ที่ต้องเสียภาษีของค่าธรรมเนียมตัวแทนที่ได้รับสำหรับการให้บริการเพื่อขายผลิตภัณฑ์การท่องเที่ยวตามขอบเขตที่ข้อตกลงของตัวแทนกำหนดไว้ คำอธิบายดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโก ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 16-15 / 133970

แต่ในกรณีที่ให้ส่วนลดแก่ผู้ซื้อตามสัญญาขายจะทำให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลง นั่นคือรายได้ของตัวแทนภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจากการขายจะถูกนำมาพิจารณาในจำนวนเงินที่ได้รับจริงโดยคำนึงถึงส่วนลดที่ให้กับผู้ซื้อ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03 -11-06 / 2/7121).

Simplifiers สามารถให้บริการตัวกลางได้โดยการสรุปข้อตกลงของหน่วยงาน ในกรณีนี้ นักแสดงจะเรียกว่า "ตัวแทน" และผู้เรียบง่ายที่สั่งให้ตัวแทนดำเนินการบางอย่างเรียกว่า "อาจารย์ใหญ่" อะไรคือคุณสมบัติของการเก็บภาษีภายใต้ข้อตกลงของหน่วยงานเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีแบบง่าย เราจะบอกในการปรึกษาหารือของเรา

ข้อตกลงตัวแทนคืออะไร

ข้อตกลงตัวแทนคือข้อตกลงระหว่างตัวแทนและตัวการที่ตัวแทนดำเนินการในนามของตัวการในการดำเนินการบางอย่างโดยมีค่าธรรมเนียม ตัวแทนสามารถกระทำการทั้งในนามของเขาเองและในนามของตัวการ แต่มักจะกระทำการโดยเสียค่าใช้จ่ายในภายหลัง (ข้อ 1 มาตรา 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น ภายใต้ข้อตกลงตัวแทน เงินต้นสั่งให้ตัวแทนซื้ออุปกรณ์ที่กำหนดโดยตัวการและส่งไปที่คลังสินค้าโดยมีค่าธรรมเนียม

เนื่องจากตัวแทนดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้นและผลประโยชน์ของเขาเสมอ ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง เขามีหน้าที่ต้องส่งรายงานการดำเนินการตามข้อตกลงให้หัวหน้างานและแนบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจาก ตัวแทนเพื่อประโยชน์ของตัวการ

หลักในระบบภาษีแบบง่าย: รายได้และค่าใช้จ่าย

จำนวนเงินที่โอนโดยตัวการไปยังตัวแทนเพื่อการปฏิบัติตามสัญญาจะไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายของตัวการจนกว่าตัวแทนจะให้บริการ ท้ายที่สุดแล้วระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้คำนึงถึงการชำระเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินจริง (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนเงินที่ชำระคืนโดยตัวแทนจะไม่นำมาพิจารณาในรายได้ของเงินต้น และจำนวนเงินที่ส่งไปยังตัวแทนเพื่อดำเนินการตามสัญญาจะถูกนำมาพิจารณาในอนาคตจะขึ้นอยู่กับเรื่องของสัญญา หากตัวแทนซื้อสินค้าสำหรับเงินต้นแบบง่ายด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ตัวแทนจะพิจารณาค่าใช้จ่ายเมื่อมีการขาย (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . หากได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ก่อนสิ้นปีปัจจุบัน (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สถานการณ์แตกต่างกับค่าธรรมเนียมตัวแทนที่โอนโดยเงินต้นไปยังตัวแทนซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินต้นสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงตัวแทน: จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายของเงินต้นตามเงื่อนไขของเงินคงค้างภายใต้ข้อตกลง - เช่น กฎบนพื้นฐานของรายงานของตัวแทนซึ่งจะมีการระบุค่าธรรมเนียมนี้ (ข้อ 24 1 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากค่าตอบแทนถูกจ่ายให้กับตัวแทนในภายหลัง แยกต่างหากจากจำนวนเงินต้นที่โอนสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงของหน่วยงาน ก็จะรับรู้ในค่าใช้จ่ายของตัวลดความซับซ้อนหลังจากการชำระเงินเท่านั้น

ตัวแทนในระบบภาษีแบบง่าย: รายได้และค่าใช้จ่าย

เงินที่ได้รับจากตัวแทนสำหรับการทำสัญญาไม่ถือเป็นรายได้ของเขา (ข้อ 1.1 ของข้อ 346.15 ข้อ 9 ของข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เฉพาะค่าตอบแทนของเขาเท่านั้นที่จะนำมาพิจารณาในรายได้ของตัวลดความซับซ้อน ระยะเวลาในการรับรู้ค่าธรรมเนียมนี้จะขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลงตัวแทน หากค่าตอบแทนถูกโอนไปยังตัวแทนโดยเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนเงินสำหรับการปฏิบัติตามสัญญา ตัวแทนจะต้องจัดสรรจำนวนเงินค่าตอบแทนของเขาอย่างอิสระและสะท้อนรายได้นี้ใน KUDiR หากค่าตอบแทนถูกจ่ายโดยตัวการแยกต่างหาก ตัวแทนแบบง่ายจะสะท้อนเป็นรายได้ในเวลาที่ได้รับค่าตอบแทนด้วย และไม่ใช่จำนวนเงินที่โอนให้กับเขาสำหรับการปฏิบัติตามสัญญา

ข้อตกลงภาษีมูลค่าเพิ่มและหน่วยงาน

เนื่องจากผู้ชำระเงินในระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้น แต่ละกรณี) (ข้อ 2 ข้อ 3 ของข้อ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวแทนแบบง่ายไม่ได้จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนค่าตอบแทนของเขา ใบแจ้งหนี้ในนามของตนเอง ตัวการและตัวแทนที่โอนไปยังระบบภาษีแบบง่าย ไม่ถือเป็น

อย่างไรก็ตาม เนื่องจากตัวแทนสามารถให้บริการแก่เงินต้นได้โดยการเข้าสู่ความสัมพันธ์กับระบอบการปกครองทั่วไป เขาต้องเผชิญกับภาษีมูลค่าเพิ่มและใบแจ้งหนี้ที่ออกให้แก่เขาหรือโดยตรงกับตัวการ หากตัวแทนดำเนินการแทนตัวเงินต้น ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขายจะถูกส่งไปยังเจ้าของหลักแล้ว ดังนั้นตัวแทนเพียงแค่โอนเอกสารเหล่านี้ไปยังตัวการตรงเวลา กำหนดโดยข้อตกลง.

หากตัวแทนลดความซับซ้อนดำเนินการในนามของตนเองและซื้อสินค้าสำหรับเงินต้นแบบง่ายจากผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เขาจะออกใบแจ้งหนี้ให้กับตัวการในนามของผู้ขาย โดยโอนข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ที่ได้รับก่อนหน้านี้ ในกรณีนี้ หมายเลขใบแจ้งหนี้จะถูกระบุโดยตัวแทนโดยอิสระ โดยคำนึงถึงลำดับเหตุการณ์ของเขา ตัวแทนลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขายในการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออกด้วยรหัสประเภทธุรกรรม 01 และกรอกข้อมูลในส่วน "ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมตัวกลาง ... " วารสารนี้ถูกส่งไปยัง IFTS ทุกไตรมาสภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุ (ข้อ 5.2 มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากตัวแทนอยู่ใน OSNO และตัวการอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย

หากตัวแทนเป็นตัวแทนสาธารณะ ขั้นตอนการออกใบแจ้งหนี้ใหม่ที่ได้รับจากผู้ขายจะคล้ายกับขั้นตอนที่อธิบายไว้ข้างต้น ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือตัวแทนจะออกใบแจ้งหนี้ในนามของเขาเอง - สำหรับจำนวนเงินค่าตอบแทนของเขา อย่างไรก็ตามตัวแทนไม่ได้ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับจำนวนเงินค่าตอบแทนของเขาในการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและที่ออก (ข้อ 3.1 ของข้อ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยตัวแทนหลักแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" จะสามารถนำมาพิจารณาในลักษณะปกติในต้นทุนของระบบภาษีแบบง่าย (

จัดทำสิ่งพิมพ์โดยมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญจากภาควิชา ภาษีทางอ้อมและกรมภาษีธุรกิจขนาดเล็กของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

ข้อตกลงตัวแทนใช้กันอย่างแพร่หลายในการดำเนินธุรกิจ มักใช้ในการให้บริการขนส่งใน การค้าระหว่างประเทศและธุรกิจโฆษณา วิธีการคำนวณภาษีของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในข้อตกลงดังกล่าว - ตัวแทนที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย? เราจะพูดถึงเรื่องนี้

บทที่ 52 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีไว้สำหรับข้อตกลงหน่วยงาน ภายใต้ข้อตกลงตัวแทน ฝ่ายหนึ่ง - ตัวการสั่งอีกฝ่ายหนึ่ง - ตัวแทนให้ดำเนินการตามกฎหมายหรือการดำเนินการอื่น ๆ โดยมีค่าธรรมเนียม ตัวแทนอาจดำเนินการตามคำสั่งในนามของตนเองหรือในนามของตัวการ ในทั้งสองกรณี ตัวแทนจะชำระเงินด้วยเงินต้น ตัวแทนที่กระทำการในนามของตนเองจะได้รับสิทธิและภาระผูกพันที่เกิดจากข้อตกลงที่ทำกับบุคคลที่สาม

เงินต้นชำระค่าธรรมเนียมแก่ตัวแทนตามจำนวนที่กำหนดในสัญญา หากตัวแทนขายผลิตภัณฑ์ จำนวนค่าตอบแทนสามารถคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของยอดขายได้ นอกจากนี้ การคำนวณยังสามารถขึ้นอยู่กับทั้งปริมาณการขายทั้งหมดและปริมาณการขายที่ได้รับการชำระเงินแล้ว

สมมติว่าตัวแทนสั่งบริการในนามของตัวการหรือซื้อทรัพย์สินให้เขา ในกรณีนี้ ค่าตอบแทนจะแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าทรัพย์สินที่ได้มาหรือบริการที่สั่งซื้อ การจ่ายค่าตอบแทนอาจเนื่องมาจากการดำเนินการตามคำสั่งและกำหนดเป็นจำนวนเงินที่แน่นอน

ตัวแทนมีหน้าที่ต้องส่งรายงานหลักเกี่ยวกับการดำเนินการตามคำสั่งและแนบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับค่าใช้จ่ายของเงินต้น อาจารย์ใหญ่มีสิทธิยื่นคำคัดค้านต่อรายงานภายใน 30 วัน

ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญาตัวแทน ค่าตอบแทนจะจ่ายให้กับตัวแทนโดยเงินต้นหลังจากได้รับการอนุมัติจากรายงาน หรือตัวแทนถูกระงับจากจำนวนเงินที่ค้างชำระจากเงินต้น หลังเป็นไปได้หากตัวแทนดำเนินการในนามของเขาเอง (ตามรูปแบบของข้อตกลงค่าคอมมิชชันตามมาตรา 997 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่ากฎที่กำหนดไว้สำหรับข้อตกลงค่าคอมมิชชันใช้กับความสัมพันธ์ที่เกิดจากข้อตกลงของหน่วยงาน (มาตรา 1011 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่โดยมีเงื่อนไขว่ากฎเหล่านี้ไม่ขัดแย้งกับบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งว่าด้วยสัญญาตัวแทนหรือสาระสำคัญของข้อตกลงดังกล่าว

พิจารณาคุณสมบัติการจัดเก็บภาษีของตัวแทนที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ข้อตกลงตัวแทนธุรกิจขนาดเล็ก

ตามกฎแล้ว ข้อตกลงตัวแทนจะสรุปเพื่อวัตถุประสงค์ในการถ่ายโอนกิจกรรมที่ไม่ใช่ธุรกิจหลักสำหรับบริษัทไปยังองค์กรเฉพาะทาง บ่อยครั้งที่ตัวแทนดังกล่าวเป็นธุรกิจขนาดเล็กซึ่งให้เหตุผลอย่างเต็มที่ในการใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" ประการแรก นี่คือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่จับต้องได้: นอกเหนือจากข้อได้เปรียบทางภาษีอื่นๆ แล้ว องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ "ระบบแบบง่าย" จะไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวอย่างเช่น ในสถานการณ์ที่กล่าวถึงในบทความ เอเจนซี่โฆษณาขนาดเล็กที่แข่งขันกับบริษัทขนาดใหญ่อาจให้ส่วนต่างกำไรเพิ่มขึ้น 18% หรือให้สัมปทานที่สำคัญกับลูกค้าเมื่อทำสัญญาที่สำคัญ ประการที่สอง เป็นการลดต้นทุนค่าแรงในการบำรุงรักษา การบัญชี. และสุดท้าย ข้อได้เปรียบที่สาม: ยิ่งองค์กรจ่ายภาษีน้อยลงและแบบฟอร์มการรายงานที่ส่งน้อยลง โอกาสที่ผิดพลาดที่นำมาสู่การคว่ำบาตรก็จะยิ่งน้อยลงเท่านั้น

รายได้ตัวแทน

สมมติว่าตัวแทนภายใต้สัญญาตกลงทำสัญญาสำหรับการจัดแคมเปญโฆษณาเพื่อผลประโยชน์ของตัวการและเพื่อดำเนินกิจการของตัวการที่เกี่ยวข้องกับการมอบหมายนี้ ตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ตัวแทนมีสิทธิที่จะเลือกรายได้หรือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย มาตรา 346.15 แห่งรหัสภาษีระบุว่าผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบ "การทำให้เข้าใจง่าย" จะต้องได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของมาตรา 249 และ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดรายได้ รายได้ที่ระบุในมาตรา 251 ของประมวลกฎหมายจะไม่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดังนั้น เงินที่ได้รับจากตัวแทนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระหน้าที่ภายใต้ข้อตกลงของหน่วยงาน เช่น เพื่อชำระค่าใช้จ่ายในการผลิตผลิตภัณฑ์โฆษณา จะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีเดียว

ซึ่งหมายความว่ารายได้ที่ต้องเสียภาษีของตัวแทน "แบบง่าย" คือค่าตอบแทนของเขา ผู้เสียภาษีที่ใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" ใช้วิธีเงินสดในการกำหนดรายได้ ตามกฎแล้วตัวแทนที่ทำสัญญาด้วยค่าใช้จ่ายของเงินต้นจะหักจำนวนเงินค่าตอบแทนจากเงินที่ได้รับสำหรับการปฏิบัติตามสัญญา ดังนั้นค่าตอบแทนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจึงรับรู้เป็นรายได้จากตัวแทนผู้เสียภาษี ณ เวลาที่เงินต้นโอนเงิน

ข้อตกลงตัวแทนอาจกำหนดให้ตัวแทนชำระเงินค่าโฆษณาด้วยค่าใช้จ่าย ทุนของตัวเองแล้วออกใบกำกับสินค้าให้เงินต้นสำหรับการชำระเงินคืน ในกรณีนี้ รายได้ของตัวแทนจะรับรู้เมื่อชำระค่าธรรมเนียมด้วย จำนวนเงินค่าตอบแทนอาจรวมอยู่ในจำนวนเงินชดเชยที่โอนโดยตัวการ

ช่วงเวลาของการยอมรับรายงานโดยหัวหน้างานนั้นไม่สำคัญเป็นพิเศษ เนื่องจากตัวแทน "แบบง่าย" จะรับรู้รายได้เป็นเงินสด มาดูตัวอย่างกัน

บริษัทโฆษณา "Alfa-Reklama" (LLC) ตั้งแต่เริ่มก่อตั้ง (1 สิงหาคม พ.ศ. 2548) ได้ใช้ระบบภาษีแบบง่าย เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ เมื่อวันที่ 15 สิงหาคม พ.ศ. 2548 องค์กรได้ทำข้อตกลงตัวแทนกับ Beta LLC ตามที่ Alfa-Reklama LLC ดำเนินการเพื่อจัดแคมเปญโฆษณา Alfa-Reklama LLC ประเมินบริการในจำนวน 12,000 รูเบิล เมื่อวันที่ 16 สิงหาคม 2548 LLC "เบต้า" ได้โอน 112,000 rubles ให้กับตัวแทนเพื่อปฏิบัติตามสัญญารวมถึงจำนวนค่าตอบแทน

LLC Alfa-Reklama เมื่อวันที่ 19 สิงหาคม 2548 จ่ายสำหรับการผลิตโปสเตอร์ที่มีสัญลักษณ์ของ LLC Beta ในจำนวน 100,000 รูเบิล การดำเนินการนี้ไม่ปรากฏในสมุดรายรับและรายจ่าย เนื่องจากเป็นค่าใช้จ่ายของลูกค้า นอกจากนี้คอลัมน์ "ค่าใช้จ่าย" จะถูกกรอกโดยผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้ลบค่าใช้จ่ายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีเท่านั้น

การจ่ายเงินให้กับพนักงานเอเจนซี่ในเดือนสิงหาคมและกันยายนมีจำนวน 800 รูเบิลต่อคน จำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญในไตรมาสที่สามของปี 2548 คือ 224 รูเบิล [(800 รูเบิล + 800 รูเบิล) x 14%] จำนวนเบี้ยประกันสำหรับภาคบังคับ ประกันสังคมจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน - 3 รูเบิล [(800 รูเบิล + 800 รูเบิล) x 0.2%]

ไม่ได้จ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว Alfa-Reklama ไม่มีการดำเนินงานอื่นในไตรมาสที่ 3 ของปี 2548 เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีตัวแทนสามารถพิจารณาเฉพาะค่าตอบแทนที่ได้รับจากเงินต้นในจำนวน 12,000 รูเบิลเท่านั้น จำนวนนี้ระบุไว้ในส่วนที่ 2 ของการประกาศภาษีรายการเดียวในบรรทัด 040 "รายได้รวม" และในบรรทัด 060 "ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีรายการเดียว"

ตามวรรค 3 ของมาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีจะลดจำนวนภาษีเดียวตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญในช่วงเวลาเดียวกัน อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถลดจำนวนภาษีได้มากกว่า 50% จำนวนภาษีเดียวค้างจ่ายสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2548 จะเท่ากับ 720 รูเบิล (12,000 rubles x 6%), 50% ของจำนวนนี้ - 360 rubles การมีส่วนร่วมของ Alfa-Reklama LLC ให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับไตรมาสที่สามนั้นน้อยกว่า ดังนั้นภาษีเดียวจะลดลงตามจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมด ดังนั้น การชำระเงินจะครบกำหนด: 720 RUB - 224 รูเบิล = 496 รูเบิล (บรรทัดที่ 150 และ 170 ของมาตรา 2 ของการประกาศ)

ค่าตัวแทน

วิธีเงินสดยังถูกใช้โดย "ตัวลดความซับซ้อน" เมื่อทำการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่าย (ข้อ 2 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บทบัญญัตินี้มีความเกี่ยวข้องเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่ายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี ในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว ตัวแทน "แบบง่าย" จะต้องคำนึงถึงลักษณะของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยเขาด้วย

สำหรับวัตถุประสงค์ของแคมเปญโฆษณา ตัวแทนจากตัวอย่างที่ 1 จะสร้างงบประมาณสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามคำสั่งซื้อ เขาสามารถดำเนินการค่าใช้จ่ายด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ว่าจ้างเป็นระยะๆ เพื่อชดใช้ค่าใช้จ่าย หรือค่าใช้จ่ายของเงินต้น มีส่วนร่วมในการชำระบัญชีระหว่างเขากับผู้รับเหมาจริง อย่างไรก็ตาม เมื่อคำนวณภาษีเดียวที่จ่ายโดย "แบบง่าย" จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในต้นทุน

รายการค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีมีอยู่ในมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร นี่คือข้อกำหนดของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวแทนที่ให้บริการโฆษณาควรให้ความสนใจกับประเด็นนี้ รายการที่ 20 ของรายการค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสินค้าที่ผลิตหรือซื้อและเครื่องหมายการค้า เห็นได้ชัดว่าเรากำลังพูดถึงโฆษณาสินค้าที่เป็นของผู้เสียภาษี ซึ่งหมายความว่าตัวแทนไม่มีสิทธิ์รับรู้ค่าใช้จ่ายในการโฆษณาสินค้าของตัวการเป็นค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเดี่ยว หากสัญญาระบุไว้สำหรับการชำระเงินคืน ให้เราอธิบายสิ่งที่ได้กล่าวไปแล้วด้วยตัวอย่าง ให้เราพิจารณาสถานการณ์เมื่อตัวแทนกระทำการแทนตัวเขาเองก่อน

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 สมมุติว่า Alfa-Reklama LLC เลือกรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี

เมื่อวันที่ 25 สิงหาคม บริษัทได้จ่ายเงิน 5,000 รูเบิล เพื่อลงโฆษณาเกี่ยวกับบริการของตนในหนังสือพิมพ์

วันที่ 31 สิงหาคม บริษัทฯ ค้างรับ และวันที่ 7 กันยายน โอน เบี้ยประกันใน กองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับเดือนสิงหาคมจำนวน 112 รูเบิล (800 รูเบิล x 14%) ตัวแทนมีสิทธิ์นำเงินจำนวนนี้มาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเดี่ยว นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรรวมถึงเงินสมทบเพื่อ ประกันภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานจำนวน 2 รูเบิล (800 rubles x 0.2%) โอนในวันที่ 7 กันยายนเช่นกัน

เมื่อวันที่ 30 กันยายน เบี้ยประกันได้สะสมเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญในเดือนกันยายนจำนวน 112 รูเบิล (800 รูเบิล x 14%) ซึ่งจดทะเบียนเมื่อวันที่ 7 ตุลาคม นั่นคือ ในไตรมาสที่สี่ของปี 2548 ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.07.2005 N03-11-04/2/17 ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระสำหรับการรายงานหรือรอบระยะเวลาภาษีตามจำนวนเงินที่ชำระจริงใน การรายงานหรือรอบระยะเวลาภาษีเดียวกัน ระยะเวลาภาษีการบริจาคให้กับ FIU ดังนั้น เบี้ยประกันสำหรับเดือนกันยายนที่ชำระในเดือนตุลาคมจะไม่นำมารวมในค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในไตรมาสที่ 3 ของปี 2548

LLC "เบต้า" เมื่อวันที่ 18 กันยายนอนุมัติรายงานของตัวแทนและในวันที่ 25 กันยายนได้โอนค่าใช้จ่ายคืนให้กับเขาจำนวน 152,000 รูเบิล และรางวัล 7,000 รูเบิล ตัวแทนไม่มีธุรกรรมอื่นใดในไตรมาสที่สาม จำนวนค่าตอบแทนที่เหลือคือ 5,000 รูเบิล ระบุวันที่ 5 ตุลาคม

ดังนั้นตัวแทนสามารถรับรู้รายได้ตามจำนวนจริง จำนวนเงินที่โอนผลตอบแทน

ในส่วนที่ 2 ของการประกาศภาษีเดี่ยวในบรรทัด 010 "จำนวนเงินที่ได้รับ" ตัวแทนจะต้องระบุ 7000 rubles และในบรรทัด 020 "จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น" - 6714 rubles ฐานสำหรับการคำนวณภาษีเดี่ยวจะเท่ากับ 286 รูเบิล (7000 รูเบิล - 6714 รูเบิล) และจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2548 - 43 รูเบิล (286 รูเบิล x 15%)

ข้อตกลงตัวแทนอาจกำหนดให้ตัวแทนดำเนินการในนามของตัวการ ลองพิจารณาสถานการณ์นี้ด้วยตัวอย่าง

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 2 และเปลี่ยนเงื่อนไขเหล่านี้ สมมติว่าข้อตกลงของเอเจนซี่ที่สรุประหว่าง LLC "เบต้า" และ LLC "Alfa-Reklama" ของ LLC กำหนดว่าเงินต้นจะเบิกค่าใช้จ่ายของแคมเปญโฆษณา ค่าตอบแทนของตัวแทนคือ 15% ของงบประมาณแคมเปญโฆษณา

นอกจากการรับและจ่ายเงินเดือนแล้ว รวมถึงการโอนเงินด้วย การชำระเงินภาคบังคับให้กับกองทุน ตัวแทนได้ดำเนินการดังต่อไปนี้ ธุรกรรมทางธุรกิจ:

18 สิงหาคม - เงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงตัวแทนจำนวน 230,000 รูเบิลรวมถึงค่าตอบแทน 30,000 รูเบิล

20 สิงหาคม - โอนเงินสำหรับการผลิตโปสเตอร์สำหรับ Beta LLC - 200,000 รูเบิล;

15 กันยายน - โอนเงินเพื่อลงโฆษณาเกี่ยวกับหน่วยงาน

ในไตรมาสที่ 3 ของปี 2548 OOO Alfa-Reklama ไม่ได้ดำเนินการอื่นใด

ตัวแทนรับรู้รายได้เป็นเงินสด ดังนั้นเขาต้องคำนึงถึงจำนวนค่าตอบแทนเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่นำมาพิจารณาในการคำนวณภาษีเดี่ยวในขณะที่ได้รับเงินทดรองจ่าย

เมื่อวันที่ 25 กันยายน Beta LLC ได้อนุมัติรายงานของตัวแทนเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจำนวน 200,000 รูเบิล ดังที่ได้กล่าวไปแล้วสำหรับการคำนวณภาษีเดียวโดยตัวแทน ข้อเท็จจริงนี้ไม่สำคัญ ตัวแทนยังไม่คำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามคำสั่งเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ซึ่งหมายความว่า Alfa-Reklama LLC ในส่วนที่ 2 ของการประกาศภาษีเดียวในบรรทัด 010 "จำนวนรายได้ที่ได้รับ" จะสะท้อนถึง 30,000 รูเบิลและในบรรทัด 020 "จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น" - 13,714 รูเบิล ฐานสำหรับการคำนวณภาษีเดี่ยวจะเท่ากับ 16,286 รูเบิล (30,000 รูเบิล - 13,714 รูเบิล) และจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2548 คือ 2,443 รูเบิล (16,286 รูเบิล x 15%)

ฉันต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

วรรค 2 ของข้อ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าองค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลการใช้ "การทำให้เข้าใจง่าย" ไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นเมื่อขายบริการจะไม่มีสิทธิเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนของตน ดังนั้น ตัวแทนที่ใช้ระบบ "แบบง่าย" ไม่ควรออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ว่าจ้างพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะ รวมถึงเก็บหนังสือซื้อและหนังสือขายไว้ เป็นผลให้บริษัทที่สั่งซื้อบริการของตัวแทน "แบบง่าย" อาจมีปัญหากับภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับสินค้าหรือบริการที่ซื้อด้วยความช่วยเหลือของตัวแทน จะเป็นอย่างไร? สิ่งที่ง่ายที่สุดคือการจัดเตรียมข้อสัญญาตามที่ตัวแทนจะกระทำการในนามของตัวการในข้อตกลงตัวแทน ในกรณีนี้ ผู้รับเหมาจะออกใบกำกับสินค้าให้โดยตรงกับตัวการ ซึ่งจะหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริการของผู้รับเหมาได้อย่างง่ายดาย

หากตัวแทนดำเนินการในนามของเขาเอง ผู้รับเหมาตามมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะออกใบแจ้งหนี้ในนามของตัวแทนภายใน 5 วัน จากนั้นตัวแทนจะออกใบกำกับสินค้าให้กับเงินต้นตามข้อมูลใบกำกับสินค้าที่ได้รับจากผู้รับเหมา ไม่มีใบแจ้งหนี้ของตัวแทนที่ลงทะเบียนในสมุดซื้อและหนังสือขาย ขั้นตอนนี้จัดทำโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 2000 N 914

ภายใต้ข้อตกลงของหน่วยงาน Alfa-Reklama LLC (ตัวแทน) ดำเนินการค้นหาซัพพลายเออร์ของถุงที่มีตราสินค้าสำหรับ Beta LLC (เงินต้น) และผลิตถุงดังกล่าว ตัวแทนทำหน้าที่แทนตัวเขาเอง ราคาของการสั่งซื้อคือ 118,000 รูเบิล ค่าตอบแทนของ Alfa-Reklama LLC (ตัวแทน) - 12,000 rubles Alfa-Reklama LLC จะดำเนินธุรกิจดังต่อไปนี้ (ตารางที่ 6)

Alfa-Reklama LLC ไม่มีสิทธิ์รับภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 18,000 รูเบิล เพื่อหัก Alfa-Reklama LLC มีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้ให้ Beta LLC เป็นจำนวนเงิน 118,000 รูเบิล LLC "Alfa-Reklama" ไม่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับค่าธรรมเนียมตัวแทน

LLC "เบต้า" จะสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้จำนวน 18,000 รูเบิล บนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากตัวแทนหลังจากชำระเงินตามจริงสำหรับแพ็คเกจและการยอมรับสำหรับการบัญชี

/ผู้ส่งภาษีรัสเซีย 19.09.2005/