วิธีคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออก วิธีคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกิน การหักเงินให้ย้อนหลัง

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งถูกหักจากพนักงานมากเกินไป อาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวิธีที่บริษัทจะคืนเงิน - ด้วยตัวเองหรือผ่านการตรวจสอบ อัลกอริทึมของการกระทำและคำสั่งตัวอย่างอยู่ในบทความนี้

ผู้ตรวจสอบไม่จำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปแก่บุคคลธรรมดาหากมีตัวแทนภาษี กระทรวงการคลังของรัสเซียอธิบายไว้ในจดหมายลงวันที่ 27 กันยายน 2016 ฉบับที่ 03-04-05 / 56176

หากบริษัทหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่จำเป็น บริษัทจะคืนภาษีให้พนักงานเอง จำเป็นต้องคืนภาษีแม้ว่า บริษัท จะระงับส่วนเกินในปีที่แล้วและพนักงานก็ลาออก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/07/2556 ฉบับที่ 03-04-05 / 21250) ผู้ตรวจจะไม่คืนเงิน กระทรวงการคลัง กล่าว

การขอคืนภาษีส่วนเกินที่ถูกหักไว้ คำสั่ง

หากต้องการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ให้ใช้อัลกอริทึมต่อไปนี้

ขั้นตอนที่ 1. แจ้งพนักงานว่าคุณได้หักภาษี ณ ที่จ่ายหากบริษัทพบว่ามีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจากลูกจ้าง เช่น ไม่ได้ให้เงินตามที่กำหนด การหักมาตรฐานแล้วเขาจะต้องได้รับแจ้ง (ด้วยวาจาหรือเป็นลายลักษณ์อักษร) ระยะเวลาคือ 10 วันทำการนับจากช่วงเวลาที่พบการชำระเงินเกินและไม่ใช่ตอนสิ้นปีตามที่นักบัญชีบางคนคิด เพื่อพิสูจน์การปฏิบัติตามกำหนดเวลานี้ การบันทึกความเป็นจริงของการจ่ายเงินเกินในใบแจ้งยอดบัญชีด้วยการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่นั้นน่าเชื่อถือที่สุด

ไม่มีแบบฟอร์มที่เป็นลายลักษณ์อักษรสำหรับการรายงานต่อพนักงานเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับมากเกินไป บริษัทมีสิทธิที่จะพัฒนารูปแบบของตนเอง ข้อความควรระบุจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินที่ถูกหักไว้ รวมทั้งวันที่ระบุที่บริษัทเปิดเผยการชำระเกิน ท้ายที่สุดแล้ว ไม่ควรเกิน 10 วันทำการนับจากช่วงเวลาที่ค้นพบจนถึงวันที่ส่งข้อความ

ในการส่งข้อความในรูปแบบใด - เป็นลายลักษณ์อักษรหรืออิเล็กทรอนิกส์ - บริษัท มีสิทธิ์ตัดสินใจด้วยตัวเอง แต่เจ้าหน้าที่แนะนำให้คุณค้นหาจากพนักงานก่อนว่ารูปแบบข้อความใดที่สะดวกกว่าสำหรับเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-112)

โดยวิธีการในรหัสภาษีไม่มีบทลงโทษสำหรับการไม่รายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ไม่หักภาษี แต่ถ้าบริษัทยื่นขอคืนเงินที่ชำระเกินไว้กับกรมสรรพากร ผู้ตรวจอาจขอหลักฐานว่าพนักงานทราบถึงการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกิน ในกรณีนี้ จำเป็นต้องใช้สำเนาของข้อความ

ขั้นตอนที่ 2 ยื่นคำร้องขอคืนภาษีแบบฟรีจากพนักงานพื้นฐานสำหรับการคืนสินค้าคือการสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษี เรียบเรียงในรูปแบบใดก็ได้ เพื่อความสะดวก บริษัทฯ สามารถพัฒนา template ได้ สิ่งสำคัญคือในใบสมัครส่งคืนควรมี รายละเอียดธนาคารที่ต้องเสียภาษี ท้ายที่สุดสามารถส่งคืนได้ที่ .เท่านั้น แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสดโดยโอนเงินเข้าบัญชีธนาคาร ตัวอย่างเช่น อาจเป็นบัญชีเงินเดือน

ขั้นตอนที่ 3 คืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกินภายในสามเดือนมีความจำเป็นต้องโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินภายในสามเดือนนับแต่วันที่ได้รับคำขอ มิเช่นนั้นจากจำนวนเงินที่ยังไม่ได้คืน บริษัทจะต้องจ่ายดอกเบี้ยให้กับพนักงานตามอัตรา อัตราสำคัญของธนาคารกลางสำหรับแต่ละวันปฏิทินล่าช้า (ข้อ 1 มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บริษัทมีสิทธิที่จะคืนภาษีได้หลายวิธี

ผ่านการชำระเงินในอนาคต วิธีที่ง่ายที่สุดคือการจ่ายเงินจากการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะเกิดขึ้น รวมถึงสำหรับพนักงานคนอื่นๆ ขั้นตอนนี้ได้รับอนุญาตอย่างชัดแจ้งตามมาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผ่านการตรวจสอบ หากหักภาษี ณ ที่จ่ายเกินจำนวนมากและบริษัทมีเงินไม่เพียงพอที่จะคืน คุณสามารถคืนเงินผ่านการตรวจสอบได้ ในการทำเช่นนี้ภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากพนักงาน บริษัท จะต้องยื่นคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในนามของตนเองเพื่อตรวจสอบ อย่างไรก็ตาม สารสกัดจาก ทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้พนักงาน รวมถึงเอกสารยืนยันการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2012 ฉบับที่ 03-04-06 / 6-229) อาจเป็นใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับ นับตั้งแต่ปีที่มีการคำนวณภาษีใหม่ และสารสกัดจาก บัญชี 68 บัญชีย่อย การชำระบัญชีด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา. จำนวนเงินคงค้างในเครดิตของบัญชีนี้จะต้องกลับรายการด้วยจำนวนเงินภาษีที่ชำระมากเกินไป (เพื่อให้มองเห็นจำนวนเงินที่ชำระเกิน)

เมื่อเงินมาถึงจะต้องโอนเข้าบัญชีของพนักงาน

เมื่อบริษัทคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

บริษัทได้หักภาษี ณ ที่จ่ายแม้ว่าพนักงานจะยังไม่ได้รับรายได้ก็ตาม

พนักงานขอหักลดหย่อนและบริษัทพิจารณาภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่หัก

บริษัทคำนวณภาษีผิดอัตรา (30% จาก 13%)

เมื่อการตรวจสอบคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

- "นักฟิสิกส์" ตัวเองจ่ายภาษีเกินเมื่อเขาประกาศรายได้

บริษัทไม่มีเวลาหักกลบภาษีให้แก่พนักงานที่เข้าอยู่อาศัยภายในสิ้นปีนี้

พนักงานต้องการได้รับการหักเงินสำหรับการซื้ออพาร์ทเมนต์ ค่ารักษาพยาบาล หรือการศึกษาหลังจากสิ้นปี

ขั้นตอนที่ 4 ยื่นคำร้องเพื่อขอคืนเงินที่ตรวจสอบหากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เพียงพอต่อการคืนเงินที่ชำระเกินผู้ตรวจการต้องคืนภาษีภายในหนึ่งเดือน โดยไม่ต้องรอใบเสร็จรับเงิน บริษัท มีสิทธิ์คืนเงินให้กับพนักงานจากกองทุนของตัวเอง ในกรณีนี้จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปัจจุบันให้ครบถ้วน

หากคุณเห็นว่าคุณหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปในปีที่แล้ว ให้คำนวณภาษีใหม่แล้วส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับที่อัปเดต สะท้อนภาษีคืนในบรรทัด 090 ของการคำนวณ 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อเงินถูกส่งกลับ

ขั้นตอนที่ 5. บันทึกเอกสารสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินใบสมัครขอคืนภาษีของพนักงาน เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการคำนวณใหม่ และทะเบียนภาษีพร้อมภาษีที่คำนวณใหม่จะยังคงอยู่ ที่ ตรวจสอบสนามเอกสารเหล่านี้จะยืนยันความถูกต้องของผลตอบแทนที่ผ่านรายการกับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น

ตัวอย่างคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินแล้ว

ใบสมัครบริษัทขอคืนภาษี ตัวอย่าง 1

ไฟล์ที่แนบมาด้วย

• การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินควรของบริษัท ตัวอย่าง.docx
• แบบคำร้องขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกิน ตัวอย่าง.docx

ในกรณีใดบ้างที่บริษัทจำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปให้กับพนักงาน? ฉันสามารถจำกัดบัญชีของฉันได้เมื่อใด เอกสารอะไรบ้างในการออกบัญชี?

การจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปสามารถเกิดขึ้นได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เนื่องจากข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีที่จะหักจากรายได้ของพนักงาน กล่าวคือ เมื่อภาษีถูกหักภาษีในจำนวนที่มากเกินความจำเป็น

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปสามารถหักออกจากการชำระภาษีในอนาคตหรือคืนให้กับพนักงานได้ การเลือกตัวเลือกขึ้นอยู่กับหลายสถานการณ์

ฉันจะหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินได้เมื่อใด

นักบัญชีของบริษัทที่เป็น ตัวแทนภาษีอาจหักกลบกับจำนวนเงินภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานสำหรับการชำระเงินในอนาคต:

— เมื่อรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) ยังคงดำเนินอยู่

- พนักงานยังคงได้รับจากบริษัทที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของตนอย่างไม่เหมาะสม

การหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนปัจจุบัน

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือปีปฏิทิน (มาตรา 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี เมื่อคำนวณจำนวนภาษีสำหรับเดือนปัจจุบัน จะพิจารณาจำนวนภาษีที่ถูกหักในเดือนก่อนหน้าของเดือนปัจจุบัน ระยะเวลาภาษี(ข้อ 3 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจริง

หักเงินเดือน = คำนวณ - หักตั้งแต่ต้นปี

ของเดือนที่ผ่านมา สะสมจากเดือนก่อน

ต้นปี

กล่าวคือ ในขั้นต้น ออฟเซ็ตถูก "สร้างไว้ใน" ขั้นตอนการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สมมุติว่าจากเงินเดือนพนักงานค้างจ่ายเมื่อสิ้นเดือนที่ผ่านมา ถูกหักภาษีในจำนวนที่มากกว่าเกณฑ์ปกติ รหัสภาษี.

เช่น นักบัญชีไม่ใช้มาตราฐานการหักลดหย่อนภาษีสำหรับเด็กแรกเกิด เพราะพ่อที่มีความสุขของลูกคนแรกนำมา เอกสารที่ต้องใช้หลังจากวันที่ 5 ของเดือนถัดไปเท่านั้น

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณโดยไม่หักลดหย่อนภาษีกลายเป็น 182 รูเบิลมากขึ้น (1400 รูเบิล x 13%)

ในสถานการณ์เช่นนี้ เมื่อ การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนของเดือนปัจจุบัน นักบัญชีจะเป็นผู้กำหนดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้รวมของพนักงานตั้งแต่ต้นปีและจะหักกลบกับจำนวนภาษีที่หัก ณ จุดนี้ (มาตรา 3 ของมาตรา 226 แห่งภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) แจ้งพนักงาน การเก็บรักษาที่มากเกินไปภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกำหนดให้เขายื่นขอหักภาษีไม่จำเป็น

บันทึก.การหักภาษีสำหรับเด็กคนแรกคือ 1,400 รูเบิล (ข้อ 4 มาตรา 218 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 1 เมื่อวันที่ 25 เมษายน 2557 ผู้จัดการ I.P. Rokotov มีลูกชายคนหนึ่ง พ่อยุ่งๆ ได้นำสำเนาสูติบัตรของเด็กมาที่แผนกบัญชีเมื่อวันที่ 12 พฤษภาคม 2557

รายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงานในปี 2557 และจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เดือน 2014	จำนวนรายได้		จำนวนเงินที่หัก		ฐานภาษี	จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
	ต่อเดือน	สะสมตั้งแต่ต้นปี	ต่อเดือน	สะสมตั้งแต่ต้นปี		ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย		ระงับจริง
						สะสมตั้งแต่ต้นปี	ต่อเดือน	สะสมตั้งแต่ต้นปี	ต่อเดือน
มกราคม	22 000	22 000	0	0	22 000	2860	2860	2860	2860
กุมภาพันธ์	22 000	44 000	0	0	44 000	5720	2860	5720	2860
มีนาคม	22 000	66 000	0	0	66 000	8580	2860	8580	2860
เมษายน	22000	88 000	1400	1400	86 600	11 258	2678	11 440	2860
พฤษภาคม	22000	110 000	1400	2800	107200	13 936	2678	13 936	2496

การตัดสินใจ. การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาก่อนยื่นเอกสารหักลดหย่อนบุตร

ในช่วงเดือนมกราคมถึงเมษายน 2557 จำนวนรายได้ของพนักงานซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีมีจำนวน 88,000 รูเบิล

ในกรณีที่ไม่มีเอกสารการเกิดของเด็กนักบัญชีคำนวณ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดายกเว้น ค่าลดหย่อนบุตร.

ตั้งแต่ต้นปี จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจริงทั้งหมดอยู่ที่ 11,440 รูเบิล (88,000 รูเบิล x 13%)

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่หลังจากได้รับเอกสารการหักเงินบุตร

หลังจากได้รับจากไอ.พี. ใบสมัครของ Rokotov สำหรับการหักเงินเด็กและสำเนาสูติบัตรของเด็กนักบัญชีระบุว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจากเงินเดือนของพนักงานในเดือนมกราคมถึงเมษายน 2557 ควรเป็น 11,258 รูเบิล [(88,000 rubles - 1,400 rubles) x 13%).

ดังนั้นในช่วงเดือนมกราคมถึงเมษายน 2557 นักบัญชีจึงได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานอีก 182 รูเบิล (11,440 รูเบิล - 11,258 รูเบิล)

ยังไม่หมดระยะเวลาภาษี พนักงานยังคงทำงานในบริษัทเดียวกัน รายได้ของเขาจะถูกหักภาษีในอัตราเดิม 13%

ไม่มีการดำเนินการพิเศษที่มีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจำนวน 182 รูเบิล นักบัญชีไม่จำเป็นต้องทำ จะถูกหักล้างโดยอัตโนมัติเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนพฤษภาคม

หลังจากการคำนวณใหม่ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปสามารถดูได้จากการตัดบัญชี 68 ของบัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเดือนพฤษภาคม

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

ในการคำนวณจำนวนภาษีที่จะหักจากค่าจ้างในเดือนพฤษภาคมนักบัญชีจะกำหนดระยะเวลาในเดือนมกราคมถึงพฤษภาคม 2014:

- จำนวนรายได้ - 1,10,000 รูเบิล;

- จำนวนการหัก - 2800 รูเบิล (1400 รูเบิล x 2 เดือน);

- จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี - 107,200 รูเบิล (1,10,000 รูเบิล - 2,800 รูเบิล);

- จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหัก - 13,936 รูเบิล (107,200 รูเบิล x 13%)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจากค่าจ้างในเดือนพฤษภาคม เท่ากับผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณได้สำหรับช่วงเดือนมกราคม-พฤษภาคม 2557 (13,936 รูเบิล) กับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจริงในช่วงเดือนมกราคม-เมษายน 2014 (11,440 rubles) (n 3 บทความ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักออกจากเงินเดือนในเดือนพฤษภาคมจะเป็น 2496 รูเบิล (13,936 รูเบิล - 11,440 รูเบิล)

ในการบัญชีหลังโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเดือน พ.ค. ยอดเดบิตในบัญชี 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" จะไม่เป็นอีกต่อไป (โดยมีเงื่อนไขว่าการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานคนอื่น ๆ ได้ดำเนินการอย่างถูกต้อง) เนื่องจากจำนวนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินจะถูกบันทึกเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับ พฤษภาคม.

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนเดือนพฤษภาคม หากพนักงานส่งเอกสารตรงเวลา

หากพนักงานส่งใบสมัครหักและเอกสารประกอบตรงเวลานักบัญชีจะคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือนในเดือนเมษายนโดยคำนึงถึงการหักเงิน

จากนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงเมษายนจะเท่ากับ 11,258 รูเบิล [(88,000 rubles - 1,400 rubles) x 13%). และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหักจากเงินเดือนประจำเดือนพฤษภาคมจะเท่ากับ 2678 รูเบิล (13,936 รูเบิล - 11,258 รูเบิล) นั่นคือมากขึ้นโดย 182 รูเบิล (2678 รูเบิล - 2496 รูเบิล)

หากมีเอกสารที่จำเป็นสำหรับการหักภาษี ณ ที่จ่าย การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปจะไม่เกิดขึ้น

ชดเชยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากสถานะภาษีของพนักงานเปลี่ยนไป

ลองพิจารณาสถานการณ์ดังกล่าว เมื่อต้นปี 2014 พนักงานของคุณยังไม่ได้เป็นผู้เสียภาษีของรัสเซีย

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานักบัญชีใช้อัตรา 30% (ข้อ 3 มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่กี่เดือนต่อมา พนักงานก็ได้รับสถานะ ผู้เสียภาษีอากรอาร์เอฟ ในกรณีนี้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้ของเขา คิดในอัตรา 30% จะต้องคำนวณใหม่ในอัตรา 13% โดยใช้มาตรฐาน ลดหย่อนภาษี.

ในสถานการณ์เช่นนี้จะมีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป สามารถหักกลบกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายได้ในอัตรา 13% จนถึงสิ้นปี 2557 นี่คือสิ่งที่พูดว่า:

- ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.10.2013 N 03-04-05 / 41061;

- จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 กันยายน 2013 N BS-2-11 / [ป้องกันอีเมล]

นั่นคือเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ที่ต้องชำระสำหรับเดือนปัจจุบัน นักบัญชีจะคำนึงถึงจำนวนภาษีที่หักไปแล้วสำหรับเดือนก่อนหน้าในอัตรา 30%

กรณีที่ยอดภาษีหัก ณ ที่จ่ายในอัตราร้อยละ 30 ไม่ได้รับการบันทึกเครดิตเต็มจำนวนก่อนสิ้นปีปฏิทิน พนักงานอาจยื่นคำร้องต่อ สำนักงานภาษีสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินจำนวนที่เหลืออยู่ การคืนเงินจะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภาษีเท่านั้น (ข้อ 1.1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย 03.10.2013 N 03-04-05 / 41061, ภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของรัสเซีย 16.09.2013 N BS-2-11 / [ป้องกันอีเมล]).

เมื่อเงินเกินไม่สามารถเครดิตได้

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปสำหรับเงินปันผล บริษัทจ่ายเงินปันผลให้กับพนักงาน เนื่องจากความล้มเหลวทางเทคนิคในโปรแกรมแทนที่จะเป็นอัตรา 9% (ข้อ 4 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นักบัญชีจึงใช้อัตรา 15% (มาตรา 3 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นผลให้มีการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไป ไม่สามารถหักล้างการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินเดือน แต่สามารถคืนได้เท่านั้น อธิบายได้ดังนี้

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างกำหนดแยกต่างหากจากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล ต่อจากวรรค 1 ของมาตรา 225 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินปันผลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าจ้างให้ใช้ อัตราที่แตกต่างกันภาษี (9% และ 13%) คำนวณฐานภาษีสองฐานที่แตกต่างกัน (ข้อ 2 มาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปีปฏิทินสิ้นสุดลงแล้ว ยอดรวมภาษีคำนวณจากผลลัพธ์ของปีปฏิทิน (ข้อ 3 ของข้อ 225 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากสิ้นปีมีการจ่ายเงินมากเกินไปนักบัญชีไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอนาคตจากรายได้ของปีปฏิทินถัดไป

ตัวอย่างเช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากเงินเดือนของพนักงานในปี 2556 มากเกินไป การชำระเงินเกินนี้ไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีจากรายได้ที่เกิดขึ้นในปี 2557 ตั้งแต่ในปี 2014 นักบัญชีเป็นผู้กำหนด ฐานภาษีเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม (มาตรา 3 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

พนักงานลาออก. เนื่องจากหลังจากการเลิกจ้างพนักงานจะหยุดรับรายได้จากองค์กรนี้การชดเชยจึงเป็นไปไม่ได้

เมื่อไม่สามารถให้เครดิตได้ก็คืนได้ ในทุกกรณีที่เป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปก็สามารถคืนได้ คุณสามารถส่งคืน:

- บริษัทที่จัดตั้งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจำนวน ขั้นตอนการคืนสินค้ามีอธิบายไว้ด้านล่าง

- สำนักงานสรรพากร หลังจากสิ้นปีปฏิทิน พนักงานสามารถยื่นคำร้องในรูปแบบ 3-NDFL โดยจะต้องแนบใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL (ในข้อ 5.6 ของใบรับรอง จำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้จะแสดงออกมา) และใบสมัครขอคืนภาษี

บันทึก. คุณสามารถขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ภายในสามปีหลังจากสิ้นปีที่มีการหักภาษีมากเกินไป (มาตรา 7 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินที่ตัวแทนภาษีหักไว้

ขั้นตอนสำหรับบริษัทในการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินมีรายละเอียดอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 231 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

ก่อนดำเนินการต่อนักบัญชีจะต้องบันทึกข้อเท็จจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไปในงบบัญชี ตัวอย่างที่ 1 แสดงไว้ในหน้า 48.

แจ้งพนักงานจ่ายเงินเกิน

นักบัญชีต้องแจ้งการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินให้พนักงานทราบภายใน 10 วัน นับแต่วันที่พบข้อเท็จจริงดังกล่าว ทำได้ครับ วิธีทางที่แตกต่าง:

— ส่งหนังสือแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษร (ตัวอย่างที่ 2 ให้ไว้ในหน้า 49)

- อาหารเสริม ใบแจ้งยอดบัญชีบรรทัดในการทำความคุ้นเคยกับพนักงานเกี่ยวกับการเปิดเผยการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไป

พนักงานจะลงนามในหนังสือแจ้งหรือหนังสือรับรอง ลายเซ็นของเขาจะหมายความว่าเขาคุ้นเคย หากพนักงานออกไปแล้วสามารถส่งข้อความทางไปรษณีย์พร้อมรับทราบการรับ

ตามความเห็นของผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินหลัก เป็นการดีกว่าที่จะประสานงานกับผู้เสียภาษีล่วงหน้าขั้นตอนการส่งข้อความที่ระบุ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 N 03-04-06 / 6 -112)

พนักงานเขียนคำขอคืนสินค้า

พื้นฐานสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับมากเกินไปคือการสมัครของพนักงาน (ข้อ 1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเราแนะนำให้พนักงานระบุในข้อความของแอปพลิเคชันเพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องของผู้ตรวจการ:

- ข้อมูลหนังสือเดินทาง

- ที่อยู่ของการลงทะเบียน;

- TIN (ถ้ามี)

ในใบสมัคร พนักงานระบุหมายเลขบัญชีธนาคารที่บัญชีของ บริษัท จะโอนภาษี ตัวอย่างที่ 3 แสดงไว้ในหน้า ห้าสิบ

นับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากพนักงาน ให้นับระยะเวลาที่บริษัทต้องคืนภาษี

ระยะเวลาคืนทุนและแหล่งเงินทุนคืน

การคืนเงินจะดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ได้รับใบสมัครจากพนักงานสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกิน คืนภาษีโดยการลดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะโอนเข้างบประมาณในอนาคต ทั้งจากรายได้ของพนักงานรายนี้และจากรายได้ของพนักงานคนอื่น

ในกรณีที่เกิดความล่าช้า ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บในแต่ละวันปฏิทินของการละเมิดกำหนดเวลาตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่มีการละเมิด (วรรค 5 ข้อ 1 ข้อ 231 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อบริษัทยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากร

หลังจากได้รับคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากลูกจ้างแล้ว นักบัญชีต้องประเมินว่าบริษัทมีโอกาสคืนภาษีภายในสามเดือนหรือไม่ โดยนำเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปชำระเป็นงบประมาณจากรายได้ลูกจ้างรายอื่น (ข้อ 2 ของจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 16.05.2011 N 03-04- 06/6-112)

หากจำนวนภาษีที่จะโอนเข้างบประมาณไม่เพียงพอต่อการคืนเงินภายในสามเดือน บริษัทสามารถยื่นขอคืนเงินส่วนที่ขาดหายไปกับสำนักงานสรรพากรได้ ใช้เวลา 10 วันนับจากวันที่พนักงานส่งใบสมัครคืนสินค้า

นักบัญชีส่งไปที่สำนักงานสรรพากร:

- คำขอในนามของบริษัทเพื่อขอคืนจำนวนเงินที่หักเกิน;

- สารสกัดจากทะเบียน การบัญชีภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

— เอกสารยืนยันการหักภาษี ณ ที่จ่ายเกินและโอนจำนวนภาษีไปยัง ระบบงบประมาณอาร์เอฟ

ผู้ตรวจภาษีจะคืนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 78 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

ก่อนรับเงินนี้ นักบัญชีมีสิทธิคืนเงินเป็นค่าใช้จ่ายของ ทุนของตัวเองบริษัท (ข้อ 1 มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินไปยังบัญชีธนาคารของพนักงาน

บันทึก. เป็นไปไม่ได้ที่จะคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปเป็นเงินสด (วรรค 4 วรรค 1 มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อตัวแทนภาษีดำเนินการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ยังไม่สิ้นสุดปี แต่สัญญาจ้างกับลูกจ้างสิ้นสุดลง ในกรณีนี้ ตัวแทนภาษีสามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกินได้ แต่ต้องอยู่ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้

- ข้อเท็จจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไปถูกเปิดเผยก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่เกิดขึ้นและพนักงานถูกไล่ออก

- เริ่มขั้นตอนการคืนเงินก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนี้

การไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานในกรณีนี้ไม่ได้เป็นอุปสรรคต่อการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไป

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02.07.2012 N 03-04-06 / 6-193 ระบุว่าการยุติแรงงานสัมพันธ์ระหว่างผู้เสียภาษีอากรกับองค์กรที่เป็นแหล่งรายได้ที่ภาษีเกิน หัก ณ ที่จ่าย เช่นเดียวกับระยะเวลาที่มีการคืนเงินภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกิน จะไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการใช้บรรทัดฐานของมาตรา 231 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

ตัวอย่างที่ 2 เงินเดือนของผู้จัดการของ Vesna LLC I.V. Tsvetochkina - 18,000 rubles ในเดือนมกราคมถึงมีนาคม 2014 เธอได้รับเงินเดือน 54,000 รูเบิล และออก วัสดุช่วยสำหรับวันหยุด 8 มีนาคม - 3,000 รูเบิล

คนงานมีลูกอายุ 9 ขวบ ไอ.วี. Tsvetochkina เขียนใบสมัครหักเงินเด็ก จำนวนเงินในช่วงเดือนมกราคมถึงมีนาคม 2557 มีจำนวน 4200 รูเบิลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหัก ณ ที่จ่ายจำนวน 6864 รูเบิล วันที่ 31 มีนาคม 2557 พนักงานลาออก

เมื่อวันที่ 30 เมษายน 2557 นักบัญชีพบว่ามีข้อผิดพลาดเกิดขึ้น เมื่อคำนวณภาษี ความช่วยเหลือด้านวัสดุรวมอยู่ในฐานภาษี - วรรค 28 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีไม่ได้ถูกนำมาใช้โดยระบุว่าความช่วยเหลือด้านวัสดุในจำนวนไม่เกิน 4,000 รูเบิล ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ จำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา IV ทสเวทอคคิน่า

การตัดสินใจ. นักบัญชีจัดทำงบบัญชี ดูตัวอย่างด้านล่าง

ตัวอย่างที่ 1. หนังสือรับรองการบัญชี

การอ้างอิงทางบัญชี N 17

30 เมษายน 2557 นักบัญชี O.V. Bubnova เปิดเผยข้อเท็จจริงของการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปจากรายได้ของผู้จัดการ I.V. Tsvetochkina ในเดือนมกราคมถึงมีนาคม 2014

ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมความช่วยเหลือด้านวัตถุจำนวน 3,000 รูเบิลอย่างไม่ถูกต้อง ในเดือนมกราคมถึงมีนาคม 2557 รายได้ของพนักงานอยู่ที่ 54,000 รูเบิลจำนวนการหักภาษีมาตรฐานคือ 4,200 รูเบิลภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักและโอนคือ 6,864 รูเบิล หลังจากคำนวณใหม่แล้ว จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะหัก ณ ที่จ่ายสำหรับช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 มีนาคม 2557 คือ 6474 รูเบิล จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเกินจำนวน 390 รูเบิล (6864 รูเบิล - 6474 รูเบิล)

รายการต่อไปนี้ต้องทำในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระเงินด้วยงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"

— 390 รูเบิล - มีการกลับรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาส่วนเกินส่วนเกิน

เกี่ยวกับความจริงของการหักบัญชี ภาษีรายได้ส่วนบุคคลตัวแทนต้องแจ้งให้อดีตพนักงานทราบ หัวหน้าแผนกบัญชีเอเอ Vetrova รวบรวมจดหมายอย่างเป็นทางการ ลงทะเบียนในวารสารจดหมายโต้ตอบขาออก และส่งไปยัง I.V. จดหมาย Tsvetochkina ทางไปรษณีย์พร้อมรับทราบการรับ ดูตัวอย่างจดหมายด้านล่าง

ตัวอย่างที่ 2 การแจ้งพนักงานเกี่ยวกับการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินกำหนด

สังคมกับ ความรับผิด จำกัด"ฤดูใบไม้ผลิ"

การแจ้งเตือน
เกี่ยวกับการค้นพบความจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไป

เรียน Irina Vyacheslavovna!

เราแจ้งให้คุณทราบว่าจากรายได้ของคุณในเดือนมกราคมถึงมีนาคม 2014 จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 390 รูเบิลถูกระงับไว้มากเกินไป

ตามวรรค 1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซียคุณมีสิทธิสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกินมา

ในใบสมัคร โปรดระบุรายละเอียดของบัญชีธนาคารที่ Vesna LLC จะโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักเกินมา

เราแจ้งให้คุณทราบว่าหากไม่มีใบสมัคร Vesna LLC จะไม่สามารถคืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกินได้ แต่เมื่อสิ้นปี 2557 ท่านมีสิทธิยื่นคำร้องต่อกรมสรรพากร ณ สถานที่อยู่อาศัยกับ การคืนภาษีในรูปแบบ 3-NDFL และคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไป

หัวหน้าฝ่ายบัญชี Vetrova A.A. Vetrova

ฉันได้อ่านประกาศนี้และได้รับสำเนาหนึ่งฉบับ

Tsvetochkina I.V. Tsvetochkina

อดีตพนักงานส่งคืนสำเนาฉบับที่สองพร้อมลายเซ็นบนใบเสร็จรับเงินและส่งใบสมัครขอคืนภาษี

ตัวอย่างที่ 3 การขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินแล้ว

สู่การบัญชี ถึง CEO Vesna LLC ถึง Travkin G.B.

ทำการคืนเงินจาก Tsvetochkina I.V. ที่ลงทะเบียนแล้ว

Travkin 04/30/2014 ตามที่อยู่: 141282 ภูมิภาคมอสโก

Ivanteevka, เซนต์. Sadovaya, d. 15 ฉลาด 3,

หนังสือเดินทางชุด 96 081 N 124789,

ออกโดย Federal Migration Service สำหรับภูมิภาคมอสโก

Ivanteevka 10/15/2012, TIN 509300004156

คำแถลง

ตามวรรค 1 ของมาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฉันขอให้คุณคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักเกินมาให้ฉันเป็นจำนวน 390 รูเบิล ไปยังบัตรของฉัน 4276 3800 9517 5301 ที่ออกโดย Sberbank โดยใช้รายละเอียด:

บัญชี 30301 810 038006003805 ใน Sberbank ของรัสเซีย JSC มอสโก

c/s 30101 810 4000000000225, BIC 044525225

Tsvetochkina I.V. Tsvetochkina

นักบัญชีได้โอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินให้แก่อดีตพนักงาน เมื่อวันที่ 11 มิถุนายน 2557 ได้ลงรายการบัญชีดังนี้

เดบิต 70 เครดิต 51

— 390 รูเบิล - โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินแล้ว

หลังจากรายการนี้มียอดคงเหลือในบัญชี 70 และ 68 ที่เกี่ยวข้องกับ I.V. จะไม่มีดอกไม้

เนื่องจากมีการคืนภาษีในเดือนมิถุนายนนักบัญชีจึงลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเดือนมิถุนายนลง 390 รูเบิล (วรรค 3 วรรค 1 มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หาก บริษัท ยื่นขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับสำนักงานสรรพากรต้องมีเอกสารการรับเงินจากงบประมาณพร้อมรายการ: เดบิต 51 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" และการโอนหัก ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับลูกจ้าง- ตามปกติโดยการโพสต์: เดบิต 70 เครดิต 51.

โดยได้ให้คำชี้แจงเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกิน (ขอคืนเงิน) เกิน ในจดหมายฉบับนี้ เจ้าหน้าที่ได้ให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าขั้นตอนการคืน (ชดเชย) ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินนั้นขึ้นอยู่กับว่าภาษีรับรู้จำนวนเงินเหล่านี้หรือไม่ มาดูคำอธิบายเหล่านี้ในบทความนี้กันดีกว่า

ในตอนเริ่มต้นเราจำได้ว่าตามย่อหน้า 1 น. 3 ศิลปะ 24 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีจะต้องคำนวณอย่างถูกต้องและทันเวลาหักเงินจากเงินที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษีและโอนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังบัญชีที่เหมาะสมของ Federal Treasury

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการสมัคร Ch. 23 "ภาษีเงินได้ของบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ตัวแทนภาษีได้รับการยอมรับ องค์กรรัสเซียซึ่งหรือเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ตามวรรค 2 ของบทความนี้ นอกจากนี้พวกเขาจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีที่คำนวณตามศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่จัดทำโดย Art 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้ องค์กรรัสเซียที่โอนจำนวนเงิน เบี้ยเลี้ยง, เงินเดือน, ค่าจ้าง, ค่าตอบแทนอื่น ๆ (การจ่ายเงินอื่น ๆ ) ให้กับบุคลากรทางทหารและบุคลากรพลเรือน (ข้าราชการและพนักงานของรัฐบาลกลาง) ของกองกำลังของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 7.1 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับจะต้องโอนไปยังงบประมาณภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยวรรค 1, 2 ของศิลปะ 223 วรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.02.2017 ฉบับที่ 03-04-06 / 5209, 07.25.2016 ฉบับที่ 4-11/ [ป้องกันอีเมล]).

หมายเหตุ วรรค 9 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการชำระภาษีโดยตัวแทนภาษีไม่ได้รับอนุญาต ดังนั้น การโอนไปยังงบประมาณในจำนวนที่เกินจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเงินได้ของบุคคลนั้นจริงไม่ถือเป็นการชำระภาษี

ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนไปยังงบประมาณก่อนกำหนดเส้นตายในการจ่ายรายได้จะไม่ถูกรับรู้โดยเจ้าหน้าที่ภาษีเป็นภาษี ในกรณีนี้ภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีต่อ การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่สำเร็จ ดังนั้นองค์กร - ตัวแทนภาษีจึงจำเป็นต้องชำระภาษีใหม่เต็มจำนวน การชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 กันยายน 2014 ฉบับที่ 03‑04‑06 / 46268 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2017 หมายเลข GD-4- 8 / [ป้องกันอีเมล], ลงวันที่ 29.09.2014 เลขที่ BS-4-11/ [ป้องกันอีเมล]นอกจากนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระก่อนกำหนดไม่สามารถหักล้างกับการชำระเงินในอนาคตได้ แต่สามารถคืนได้จากงบประมาณเท่านั้น (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กันยายน 2014 ฉบับที่ BS-4-11 / [ป้องกันอีเมล]).

จะคืน (ชดเชย) การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปให้กับองค์กร - ตัวแทนภาษีได้อย่างไร?

ตามวรรค 7 ของศิลปะ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถยื่นคำร้องเพื่อหักล้างหรือคืนเงินภาษีที่ชำระเกินได้ภายในสามปีนับจากวันที่ชำระเงิน จำนวนเงินที่กำหนดเว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม โปรดทราบว่าขั้นตอนสำหรับองค์กร - ตัวแทนภาษีขึ้นอยู่กับสาเหตุของการจ่ายเงินเกิน:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกระงับจากรายได้ของบุคคลมากเกินไปและโอนไปยังงบประมาณ
• การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินเกิดจากสาเหตุอื่น เช่น เกิดข้อผิดพลาดในคำสั่งจ่ายหรือโอนภาษีเร็วกว่าวันที่กำหนด การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับงบประมาณ (จึงไม่ถือเป็นภาษี)

ให้เราพิจารณารายละเอียดขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในแต่ละกรณีข้างต้น

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งถูกหักจากเงินได้ของบุคคลอย่างไม่เหมาะสมและโอนไปยังงบประมาณ

สถานการณ์ที่องค์กร - ตัวแทนภาษีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินได้ของบุคคลและโอนเข้างบประมาณมากเกินไป อาจเกิดขึ้น เช่น เมื่อจัดหาทรัพย์สินหรือ การหักเงินทางสังคมไม่ใช่ตั้งแต่ต้นปี ในกรณีนี้ตามวรรค 1 ของศิลปะ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่ถูกหักไว้มากเกินไปโดยตัวแทนภาษีจากรายได้ของผู้เสียภาษีอากรจะต้องคืนเงินโดยตัวแทนภาษีบนพื้นฐานของการสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้เสียภาษีอากร ในเวลาเดียวกันองค์กรมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนเกินและจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินภายใน 10 วันนับจากวันที่พบข้อเท็จจริงดังกล่าวที่เป็นที่รู้จัก

บันทึก:

การคืนเงินจำนวนภาษีให้แก่ผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีตัวแทนภาษี (เช่น กรณีที่มีการชำระบัญชีขององค์กร) หรือที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณใหม่ตามผลของรอบระยะเวลาภาษีตามสถานะของ ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เขาได้มานั้นทำโดยหน่วยงานด้านภาษีซึ่งเขาได้ลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย (ที่พัก) และไม่ใช่โดยองค์กร - ตัวแทนภาษี (ข้อ 1 และ 1.1 ของข้อ 231 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การส่งคืนให้แก่พนักงานผู้เสียภาษีของจำนวนเงินภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายนั้นทำโดยองค์กร - ตัวแทนภาษีที่ค่าใช้จ่ายของจำนวนภาษีนี้ที่จะโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากการชำระเงินในอนาคตทั้งสำหรับ ผู้เสียภาษีที่ระบุและสำหรับผู้เสียภาษีอื่น ๆ จากรายได้ที่ตัวแทนภาษีหักภาษีภายในสามเดือนนับจากวันที่ตัวแทนภาษีได้รับคำขอที่เกี่ยวข้องของผู้เสียภาษีอากร การคืนเงินสามารถทำได้โดยการโอนเงินไปยังบัญชีธนาคารของผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในใบสมัครของเขาเท่านั้น (มาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กรกฎาคม 2016 ฉบับที่ BS- 4-11 / [ป้องกันอีเมล], กระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 ฉบับที่ 03‑04‑06 / 6-112 (หน้า 2))

ให้เรายกตัวอย่างการคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายและโอนไปยังงบประมาณมากเกินไป

หากจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจำนวนที่จะคืนให้กับพนักงาน

ตัวอย่างที่ 1

เมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2017 พนักงานได้ยื่นคำร้องขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักเกินจำนวน 23,000 รูเบิล จำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณจากรายได้ทั้งหมดที่องค์กรจ่ายให้กับบุคคลคือ:

ณ วันที่ 10 เมษายน 2017 - 18,000 รูเบิล

ในกรณีนี้จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อย่างไร?

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วก่อนอื่นคุณต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปไปยังบัญชีของพนักงานที่ระบุไว้ในใบสมัครขอคืนเงิน จากนั้นตามจำนวนภาษีที่ส่งคืนจำเป็นต้องลดจำนวนเงินที่ชำระในปัจจุบันสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งคำนวณจากการชำระเงินให้กับบุคคลทั้งหมดที่ได้รับรายได้จากองค์กรจนกว่าจำนวนเงินที่คืนจะได้รับเครดิตเต็มจำนวน

จำนวนภาษีทั้งหมดถูกหักจากรายได้ของพนักงานมากเกินไปในจำนวน 23,000 รูเบิล โอนไปยังบัตรของเขาในวันที่จ่ายเงินเดือน - 03/10/2017 ส่วนหนึ่งของภาษีคืนจำนวน 18,000 รูเบิล องค์กรจะนับรวมการลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะโอนในวันที่ 03/10/2017 ดังนั้นองค์กรจะไม่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณในวันที่ 10 มีนาคม 2560

สำหรับส่วนที่เหลือของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคืนให้กับพนักงานจำนวน 5,000 รูเบิล (24,000 - 18,000) องค์กรจะลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระในวันที่ 04/10/2017 เป็นผลให้องค์กรต้องจ่ายภาษีจำนวน 13,000 รูเบิลให้กับงบประมาณ (18,000 - 5,000).

ตัวอย่าง 2

เมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2017 พนักงานได้ยื่นคำร้องขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักเกินจำนวน 63,000 รูเบิล จำนวนภาษีที่จะโอนไปยังงบประมาณจากรายได้ทั้งหมดที่องค์กรจ่ายให้กับบุคคลนั้นเท่ากับ:

ณ วันที่ 10 มีนาคม 2017 - 18,000 รูเบิล;

ณ วันที่ 10 เมษายน 2017 - 18,000 rubles;

ณ วันที่ 10 พฤษภาคม 2017 - 18,000 rubles

ในกรณีนี้จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อย่างไร?

ตามเงื่อนไขของตัวอย่างที่จำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะคืนให้กับพนักงานนั้นมากกว่าภาษีที่จ่ายไปสำหรับภาษีนี้ เนื่องจากจะต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินแล้วภายในสามเดือนนับแต่วันที่ตัวแทนภาษี ได้รับใบสมัครที่เกี่ยวข้องจากผู้เสียภาษี ในกรณีนี้องค์กรจะต้องยื่นคำร้องขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินที่สำนักงานสรรพากรของตน ในการทำเช่นนี้ภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับจากพนักงานของแอปพลิเคชันสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับมากเกินไปจะต้องส่งองค์กรไปยังสำนักงานสรรพากร (มาตรา 1 ของข้อ 231 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 20 กันยายน 2556 เลขที่ BS-4-11 / 17025) :

1. คำขอคืนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายเกินกำหนด;
2. สารสกัดจากทะเบียนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับช่วงเวลาที่ภาษีถูกระงับมากเกินไป
3. ใบรับรอง 2-NDFL สำหรับบุคคลนี้ในช่วงเวลาที่มีการหักภาษีมากเกินไป หากองค์กรยื่นขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งถูกระงับไว้มากเกินไปในปีก่อนหน้า จะต้องส่งใบรับรองสองฉบับ: หลักและแก้ไข
4. เอกสารยืนยันการโอนภาษีเกิน (เช่น คำสั่งจ่ายเงิน, สารสกัด).

ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ส่งเอกสารเหล่านี้หน่วยงานกำกับดูแลจะต้องคืนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กร (ข้อ 6 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากตัวแทนภาษีไม่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินให้พนักงานตรงเวลา

ดังนั้นหากการคืนภาษีที่ถูกหักไว้มากเกินไปนั้นดำเนินการโดยตัวแทนภาษีโดยละเมิดกำหนดเวลาที่กำหนดโดย Art 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภายในสามเดือนนับจากวันที่ตัวแทนภาษีได้รับใบสมัครของผู้เสียภาษีอากรที่เกี่ยวข้อง) ตัวแทนภาษีตามจำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายซึ่งจะไม่ส่งคืนให้กับผู้เสียภาษีภายใน ระยะเวลาที่กำหนดจะต้องได้รับดอกเบี้ยซึ่งจะต้องชำระให้กับผู้เสียภาษีด้วยในแต่ละวันตามปฏิทินของการละเมิดการคืนเส้นตาย

บันทึก:

อัตราดอกเบี้ยจะเท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่มีการละเมิดระยะเวลาการชำระคืน

หากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องโอนเข้างบประมาณน้อยกว่าจำนวนที่ต้องคืนให้ลูกจ้าง

หากจำนวนภาษีที่จะโอนโดยตัวแทนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เพียงพอที่จะคืนภาษีให้กับผู้เสียภาษีอากรเกินจำนวนและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียภายในระยะเวลาที่กำหนดโดย Art . 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีภายใน 10 วันนับจากวันที่ผู้เสียภาษียื่นใบสมัครที่เกี่ยวข้องส่งไปที่ หน่วยงานภาษีณ สถานที่จดทะเบียน ให้ยื่นคำร้องเพื่อส่งคืนตัวแทนภาษีตามจำนวนภาษีที่เขาหักไว้เกิน นอกเหนือจากการสมัครแล้ว องค์กรตัวแทนภาษีจะต้องส่งสารสกัดจากทะเบียนบัญชีภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องและเอกสารยืนยันการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนจำนวนภาษีไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้การส่งคืนตัวแทนภาษีของจำนวนภาษีที่โอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีในลักษณะที่กำหนดโดย Art 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เราจะพิจารณารายละเอียดการคืนสินค้าในบทความนี้ในภายหลัง)

บันทึก:

ก่อนที่จะส่งคืนจากระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียไปยังตัวแทนภาษีของจำนวนภาษีที่ถูกระงับจากรายได้ของผู้เสียภาษีมากเกินไปและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษีมีสิทธิที่จะทำให้ คืนเงินด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินจากเหตุอื่น

ตามวรรค 1 และ 2 ของศิลปะ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียชดเชยจำนวนเงินที่ชำระเกิน ภาษีของรัฐบาลกลางและค่าธรรมเนียม ภูมิภาคและ ภาษีท้องถิ่นจัดทำขึ้นสำหรับประเภทภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องตลอดจนสำหรับค่าปรับค้างจ่าย การหักล้างหรือการคืนเงินของจำนวนภาษีที่ชำระเกินนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของผู้เสียภาษีอากร

วรรค 5 ของศิลปะ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการชดเชยจำนวนภาษีที่ชำระเกินสำหรับการชำระภาษีที่ค้างชำระจากภาษีอื่น ๆ ค่าปรับที่ค้างชำระและ (หรือ) ค่าปรับที่ต้องชำระหรือขอคืนในกรณีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีอย่างอิสระ

โดยอาศัยอำนาจตามวรรค 14 ของศิลปะ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎที่กำหนดโดยบทความนี้ใช้กับตัวแทนภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม และสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม

พนักงานกรมสรรพากรดังที่กล่าวไปแล้วเชื่อว่าการโอนเข้างบประมาณเกินจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเงินได้ของบุคคลนั้นมิใช่การเสียภาษี เงินจำนวนนี้ถือเป็นเงินที่โอนไปยังงบประมาณอย่างผิดพลาด ในการนี้ผู้ควบคุมสามารถคืนภาษีให้กับตัวแทนภาษีในลักษณะที่กำหนดในข้อ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยมีเงื่อนไขว่าตัวแทนภาษีดังกล่าวไม่ควรมีหนี้สินสำหรับภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ ในกรณีนี้ตัวแทนภาษีมีสิทธิที่จะยื่นคำร้องต่อหน่วยงานด้านภาษีพร้อมคำขอคืนบัญชีปัจจุบันของจำนวนเงินที่ไม่ใช่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างผิดพลาด โปรดทราบว่าข้อเท็จจริงของการโอนจำนวนเงินที่ผิดพลาดตามรายละเอียดการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมถึงข้อเท็จจริงของการหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีมากเกินไปได้รับการยืนยันบนพื้นฐานของสารสกัดจากทะเบียนบัญชีภาษีสำหรับ ระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องและเอกสารการชำระเงินตามพาร์ 8 หน้า 1 ศิลปะ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการหักกลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินจากเหตุอื่น

เกี่ยวกับการหักกลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระเกินสำหรับการชำระเงินในอนาคตใน ภาษีนี้พนักงานของหน่วยงานกำกับดูแลตั้งข้อสังเกตว่าตามวรรค 9 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่อนุญาตให้ชำระภาษีโดยตัวแทนภาษี ดังนั้น การโอนไปยังงบประมาณในจำนวนที่เกินจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากเงินได้ของบุคคลนั้นจริงไม่ถือเป็นการชำระภาษี

ดังนั้น ตามที่พนักงานตรวจสอบภาษีได้ชี้ให้เห็น จำนวนเงินที่โอนผิดตามรายละเอียดการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถหักกลบลบลบหนี้ภาษีประเภทที่เกี่ยวข้องได้ เช่นเดียวกับการชำระภาษีอื่น ๆ ในอนาคตของ ประเภทที่สอดคล้องกัน ภาษีอื่นๆ ได้แก่ ภาษีของรัฐบาลกลางยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2017 หมายเลข GD-4-8 / [ป้องกันอีเมล]

จากบรรณาธิการ:

พร้อมข้อความเต็มของจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข GD-4-8 / [ป้องกันอีเมล]คุณสามารถค้นหาได้ในวารสาร "การชำระเงินในสถาบันของรัฐ (เทศบาล): การกระทำและความคิดเห็นสำหรับนักบัญชี" (ฉบับที่ 4, 2017)

ควรสังเกตว่าก่อนหน้าจดหมายฉบับนี้หน่วยงานด้านภาษีได้ระบุถึงความเป็นไปได้ในการคืนจำนวนเงินที่ไม่ใช่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับตัวแทนภาษีและโอนไปยังระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างผิดพลาด

ในจดหมายฉบับใหม่นี้ หน่วยงานกำกับดูแลอนุญาตให้มีการหักกลบลบหนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กับการชำระเงินในอนาคตสำหรับภาษีประเภทที่เกี่ยวข้องกัน

ดังนั้นองค์กรที่โอนตามรายละเอียดการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งเป็นจำนวนเงินที่ไม่ใช่ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ส่วนบุคคลจะสามารถหักกลบลบกับการจ่ายภาษีอื่น ๆ ในประเภทที่เกี่ยวข้องในอนาคตได้ ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสมเข้ารับการตรวจสอบ

บันทึก:

การชดเชย (คืนเงิน) ของจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ชำระมากเกินไปหรือผิดพลาดสำหรับรอบระยะเวลาจนถึง 01/01/2016 จะดำเนินการในลักษณะที่อธิบายไว้ข้างต้น สิ่งนี้ยังระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2017 หมายเลข GD-4-8 / [ป้องกันอีเมล]

โดยสรุปเราระบุต่อไปนี้:

1. เพื่อคืนส่วนเกินที่หักจากรายได้ของแต่ละบุคคล ผู้เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาองค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีจำเป็นต้องแจ้งให้พนักงานทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป จะต้องดำเนินการภายใน 10 วันทำการนับจากวันที่พบข้อผิดพลาด ถัดไปคุณต้องได้รับใบสมัครจากพนักงานเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปซึ่งระบุรายละเอียดบัญชีธนาคารสำหรับการโอนเงิน ไม่สามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเงินสดได้ ลูกจ้างต้องยื่นคำขอดังกล่าวก่อนครบกำหนดระยะเวลาสามปีนับแต่วันที่ชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกินเข้างบประมาณ
2. หากจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะคืนให้กับพนักงานมากกว่าที่จะต้องจ่ายสำหรับภาษีนี้ (จะต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปภายในสามเดือนนับจากวันที่ตัวแทนภาษีได้รับใบสมัครที่เกี่ยวข้องจากผู้เสียภาษีอากร) องค์กรต้องยื่นคำร้องต่อสำนักงานสรรพากรพร้อมใบสมัครและเอกสารประกอบที่เหมาะสม (เช่น คำสั่งจ่ายเงิน , สารสกัด) หลังจากนั้นตามวรรค 6 ของศิลปะ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ส่งเอกสารดังกล่าวหน่วยงานกำกับดูแลจะต้องส่งคืนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กร
3. หากองค์กรโอนผิดพลาดโดยใช้รายละเอียดการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนที่ไม่ใช่ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของบุคคลสามารถหักกลบกับการจ่ายภาษีอื่น ๆ ในอนาคตตามประเภทที่เกี่ยวข้องหรือคืนตามลักษณะที่กำหนด โดย อาร์ท. 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ข้อผิดพลาดมักเกิดขึ้น ซึ่งส่งผลให้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกระงับมากเกินไป อาจมีสาเหตุหลายประการ: ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ของบริการบัญชี, ละเว้นเอกสารประกอบการหักเมื่อคำนวณ, การเปลี่ยนแปลงสถานะของพนักงานจากผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่

นักบัญชีควรทำอย่างไรหากพบว่ามีการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของพนักงานมากเกินไป? บทความของเราจะบอกเกี่ยวกับขั้นตอนบรรทัดฐานทางกฎหมายเกี่ยวกับการคืนภาษีให้กับพนักงาน

สมาชิกสภานิติบัญญัติพูดอะไร?

ขั้นตอนการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักจากรายได้มากเกินไปมีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียศิลปะ 231-1. การคืนเงินให้กับนายจ้างซึ่งเขาโอนให้กับพนักงานไปยัง Federal Tax Service มากเกินไปนั้นถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย Art 78. มาตรา 231 ไม่ได้ยกเว้นความเป็นไปได้ในการจ่ายจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพลเมืองจากกองทุนของนายจ้างจนกว่าจะถึงเวลาที่ IFTS คืนเงินจำนวนนี้ไปยังบัญชีของนายจ้าง

บทความเดียวกันหมายถึงความจำเป็นในการคืนภาษีหากผู้จ่ายเงินเขียนใบสมัครที่ส่งถึงนายจ้างพร้อมกับขอให้เขา การหักทรัพย์สินแต่สิทธิหักไม่นำมาคำนวณ

การหักทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการซื้อ (การก่อสร้าง) ของที่อยู่อาศัยมีความแตกต่างของตัวเองเมื่อพูดถึงการขอคืนภาษีเงินได้

ตามกฎหมายบุคคลมีโอกาสที่จะได้รับการหักเงิน (ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 220 ข้อ 7-8):

• ในสำนักงานสรรพากรเมื่อสิ้นปี
• ในสถานที่ที่เขาทำงานอยู่กลางปี

ในการขอหัก ณ สถานที่ทำงาน ผู้เสียภาษีต้องจำไว้ว่าแผนกบัญชีจะเริ่มลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการคำนวณจากเดือนที่เขาเขียนใบสมัครขอหัก สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถามว่านายจ้างควรคำนวณภาษีใหม่ตั้งแต่ต้นปีหรือไม่จากนั้นจึงส่งคืน

กระทรวงการคลังกล่าวว่าการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกระงับก่อนได้รับคำขอของผู้เสียภาษี (พร้อมการยืนยันจากหน่วยงานภาษีว่าเขามีสิทธิทำเช่นนั้น) กระทรวงการคลังกล่าว (เอกสารเลขที่ . และอื่น ๆ อีกจำนวนหนึ่ง) ).

อัลกอริธึมการส่งคืน

เมื่อค้นพบความจริงของการเก็บรักษาที่มากเกินไป ฝ่ายบริหารของ บริษัท จำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการคืนสินค้าที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

1. แจ้งพนักงานเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายส่วนบุคคลมากเกินไป รูปแบบของข้อความดังกล่าวสามารถกำหนดได้ตามอำเภอใจและขั้นตอนการแจ้งได้รับการตกลงกับพนักงานล่วงหน้า (กระทรวงการคลังเอกสารเลขที่ 03/04/06/6-112 ลงวันที่ 16/05/11) มีการกำหนดระยะเวลาสิบวันจากช่วงเวลาที่พบการละเมิดเพื่อส่งข้อความดังกล่าวไปยังพนักงานของบริษัท การแจ้งเตือนจะต้องระบุจำนวนเงินที่จะส่งคืน (TC RF, ข้อ 231-1, ข้อ 6.1-1)
2. รอจนกว่าพนักงานจะเขียนใบสมัครพร้อมคำขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (มาตรา 231-1 แห่งรหัสภาษีและจดหมายจากกระทรวงการคลัง) สามารถยื่นคำร้องได้ภายในระยะเวลาสูงสุด 3 ปี นับจากเวลาที่ชำระภาษี (มาตรา 78-7 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร) เงินจะถูกส่งคืนให้กับพนักงานเท่านั้นในบัญชีของเขาในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสด ต้องระบุหมายเลขบัญชีในใบสมัคร
3. คืนเงินเกินให้กับพนักงานภายใน 3 เดือนหลังจากได้รับใบสมัครจากพนักงาน หากช่วงเวลานี้ถูกละเลย ในแต่ละวันตามปฏิทินถัดไป นายจ้างมีหน้าที่ต้องสะสมดอกเบี้ยและชำระพร้อมกับจำนวนเงินที่คืน อัตราดอกเบี้ยเท่ากับปัจจุบันในช่วงเวลาที่มีการละเมิดอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง

การชำระภาษีที่มากเกินไปนั้นสามารถชำระคืนได้ด้วยค่าใช้จ่ายในปัจจุบัน การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, เช่น. ลดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากรายได้ของพนักงานรายนี้หรือพนักงานคนอื่น ๆ โดยไม่คำนึงถึงอัตราภาษีที่ใช้ในการคำนวณและประเภทของรายได้

หากด้วยเหตุผลบางอย่าง บริษัท ไม่สามารถคืนภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานได้ จำเป็นต้องติดต่อ Federal Tax Service เพื่อยื่นคำร้องเพื่อขอคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถึงบุคคลภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด เอกสารแนบกับใบสมัครซึ่งสะท้อนถึงความเป็นจริงของการจ่ายเงินเกินและเอกสารภาษี - การคำนวณสำหรับ หักภาษี ณ ที่จ่าย(สารสกัดจากการลงทะเบียน NU สำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง)

ในหมายเหตุ!หากตัวแทนภาษีชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "เพื่อใช้ในอนาคต" เช่น เนื่องจากการชำระเงินในอนาคตและอนุญาตให้ชำระเงินเกินได้ Federal Tax Service ไม่รับรู้ว่าเป็นการชำระภาษีเงินได้มากเกินไปเนื่องจากการชำระภาษีนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทนภาษีนั้นไม่เป็นที่ยอมรับ ในกรณีนี้ บริษัทควรยื่นคำร้องต่อ Federal Tax Service เพื่อขอคืน "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ที่จ่ายไปโดยไม่ได้ตั้งใจ นอกจากนี้ยังสามารถหักกลบกับภาษีอื่น ๆ (ตัวอักษรหมายเลข GD-4-8 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 06.02.17)

พนักงานสามารถคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยติดต่อ Federal Tax Service:

• ถ้าบริษัทที่เขาทำงานถูกเลิกกิจการ
• หากพนักงานได้รับสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียในปีปฏิทินปัจจุบัน

ในกรณีหลังการจ่ายเงินเกินเกิดขึ้นเนื่องจากส่วนต่าง อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้พักอาศัยและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ตามลำดับ 13 และ 30% ของรายได้) เมื่อสมัครผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการรายได้และใบสมัครระบุบัญชีที่จะโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายส่วนเกิน นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมเอกสารที่พนักงานมีให้ (สำเนา เอกสารการลงทะเบียนที่อยู่อาศัย บัตรย้ายถิ่น ฯลฯ)

อาจเกิดขึ้นได้ว่าพนักงานถูกไล่ออกแล้วและแผนกบัญชีพบว่ามีการชำระภาษีจากรายได้ของเขามากเกินไป ในกรณีนี้บริษัทจำเป็นต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ส่วนเกินให้กับพนักงาน

ผลตอบแทนจะออกในลำดับเดียวกันและตามอัลกอริธึมเดียวกันกับที่ให้ไว้ข้างต้น: การแจ้งเตือน, การสมัครพนักงาน, โอนเงินให้เขา

หากก่อนสิ้นปีพนักงานไม่ตอบสนองต่อการแจ้งเตือนและไม่ได้เขียนใบสมัครจะมีการสร้างใบรับรอง 2-NDFL สำหรับเขาซึ่งระบุข้อเท็จจริงและจำนวนเงินที่จ่ายเกิน ขอแนะนำให้ส่งสำเนาใบรับรองดังกล่าวให้กับพนักงานพร้อมกับหนังสือแจ้ง

หากข้อมูลถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรแล้วและพนักงานได้ประกาศสิทธิ์ในการคืนเงินจะต้องส่งคืนจำนวนเงิน

หลังจากนั้นจะส่งใบรับรองการแก้ไข 2-NDFL ไปยัง IFTS ซึ่งภาษีส่วนเกินจะไม่ถูกแสดง นอกจากนี้ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคลจะต้องระบุจำนวนเงินที่โอนให้พนักงานเข้าบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้เกินแล้ว ได้แก่ ระยะเวลาการรายงานซึ่งการแจงนับผ่านไป

รายการบัญชีสำหรับการดำเนินการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือรายการปรับปรุง - การกลับรายการ Dt 70 Kt 68 / ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สั้นๆ

กลับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับลูกจ้างจะทำขึ้นเมื่อได้รับแจ้งจำนวนเงินที่หักจากรายได้ส่วนเกินแล้ว การคืนเงินจะดำเนินการตามใบสมัครของพนักงานเท่านั้น ไม่ใช่เงินสดไปยังบัญชีธนาคารของบุคคล

หากการโอนภาษีเป็นไปไม่ได้ ฝ่ายบริหารของบริษัทจำเป็นต้องยื่นคำชี้แจงเกี่ยวกับเรื่องนี้กับ Federal Tax Service พร้อมแนบข้อมูลที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากทะเบียน NU ละเว้นโดยตัวแทนภาษีของภาระผูกพันใน การคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานำไปสู่ความต้องการให้พวกเขาจ่ายดอกเบี้ยเพิ่มเติมสำหรับแต่ละวันที่ล่าช้า

ทุกวัน นักบัญชีหลายสิบคนต้องหาคำตอบสำหรับคำถามว่าจะต้องคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้มากเกินไปให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออกอย่างไรและอย่างไร การสิ้นสุด สัญญาจ้างดูเหมือนว่ายกเลิกภาระผูกพันของนายจ้างในการเป็นตัวแทนภาษีให้กับบุคคลที่ออกจากรัฐ แต่ไม่ได้ขจัดความจำเป็นในการคืนเงินที่ลูกจ้างได้รับน้อยลงเนื่องจากการหักเงินอย่างไม่ถูกต้องตามงบประมาณ . มาดูกันว่าทั้งสองฝ่ายต้องทำอะไรเพื่อแก้ไขสถานการณ์

นายจ้าง: ไม่สามารถคืนได้

สมาชิกสภานิติบัญญัติได้พูดอย่างชัดเจนว่าควรใส่เครื่องหมายจุลภาคไว้ที่ใดในข้อเสนอที่เราใส่ไว้ในคำบรรยายของบทความนี้ จะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้มากเกินไปไปยังพนักงานที่ถูกไล่ออกและควรได้รับแจ้งถึงข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นไม่เกิน 10 วันหลังจากการค้นพบ หลังจากได้รับใบสมัครจากลูกจ้างพร้อมคำขอคืนจำนวนเงินที่ไม่ได้รับ นายจ้างจะเริ่มไหลผ่านระยะเวลาสามเดือนในระหว่างนี้ ซึ่งจะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้น หากพนักงานไม่รายงานตัวก่อนสิ้นปีด้วยเหตุผลบางประการ เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี จำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับการหักภาษี ณ ที่จ่ายมากเกินไป เงินสดในใบรับรอง 2-NDFL ซึ่งต้องยื่นต่อ Federal Tax Service แน่นอน สถานการณ์ต่อไปนี้อาจเกิดขึ้นเช่นกัน: พนักงานจะประกาศการเรียกร้องของเขาหลังจากส่งใบรับรองไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในกรณีนี้จำเป็นต้องจัดทำใบรับรองใหม่ที่ชัดเจนซึ่งควรสะท้อนให้เห็นเป็นข้อมูลเกี่ยวกับ รายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและข้อมูลเกี่ยวกับความช่วยเหลือก่อนหน้านี้ที่มีข้อมูลที่ล้าสมัย

ลูกจ้าง : ถนนทุกสายมุ่งสู่อดีตนายจ้าง

หากคุณได้เลิกจ้างงานกับบริษัทแล้วพบว่าคุณถูกระงับอย่างผิดๆ มากขึ้น จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินกว่าที่กฎหมายกำหนด คุณมีสิทธิทุกประการที่จะยื่นคำร้องกับอดีตนายจ้างของคุณเพื่อได้ทุกอย่างที่ถูกหักออกจากรายได้ของคุณอย่างไม่ถูกต้อง เป็นสิ่งสำคัญที่แม้ว่าความสัมพันธ์ในสถานที่ทำงานก่อนหน้านี้จะเสียหายอย่างสิ้นหวัง คุณไม่สามารถติดต่อ IFTS โดยตรงได้: ตำแหน่งนี้ถือโดยกระทรวงการคลังในจดหมายของวันที่ 24 ธันวาคม 2555 N 03-04-05 / 6-1430 และศาลรัฐธรรมนูญ ออกโดย เรื่องนี้คำจำกัดความของวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2558 N 262-O หลังจากที่คุณติดต่อนายจ้างแล้ว คุณจะถูกขอให้เขียนใบสมัครโดยระบุหมายเลขบัญชีส่วนบุคคลและรายละเอียดธนาคาร ซึ่งควรโอนเงินที่ขาดหายไป: ขออภัย คุณไม่สามารถรับเงินในมือได้