ได้รับสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลที่อยู่อาศัย รายการเอกสารที่จำเป็นสำหรับนิติบุคคล

เอกสารยืนยันสถานะ ผู้เสียภาษีอากรรัสเซียไม่ได้จัดตั้งขึ้น แต่อาจเป็นเอกสารใดก็ได้หากจัดทำขึ้นตามกฎหมายของรัสเซียและอนุญาตให้คุณกำหนดจำนวนวันตามปฏิทินของการเข้าพักของบุคคลในอาณาเขตของรัสเซีย ตามรายงานของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ใบรับรองจากสถานที่ทำงานที่ออกตามข้อมูลจากไทม์ชีทหรือสำเนาหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายของหน่วยงานควบคุมชายแดนในการข้ามพรมแดน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2558 เลขที่ ЗН-3-17 /5083 " ")

บุคคลส่งเอกสารดังกล่าวไปตรวจสอบพร้อมกับการคืนภาษีตามผลของรอบระยะเวลาภาษี ความจริงก็คือว่าหากผู้เสียภาษีได้รับสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัสเซีย การคำนวณใหม่และส่งคืนจำนวนภาษีให้กับเขาจะดำเนินการ หน่วยงานภาษีซึ่งเขาลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย (สถานที่พำนัก) (). อันที่จริงในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ส่วนใหญ่ที่ได้รับจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้เสียภาษีของรัสเซียอัตราภาษีคือ 30% () ข้อยกเว้น เช่น เงินปันผลจาก การเข้าร่วมทุนในกิจกรรมขององค์กรรัสเซียรายได้จากการจ้างงานในฐานะผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง ฯลฯ ในขณะเดียวกันรายได้ส่วนใหญ่ของผู้อยู่อาศัยในรัสเซียจะถูกเก็บภาษีในอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%

และเอกสารยืนยันการเดินทางระยะสั้นไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาหรือฝึกอบรมเพื่อกำหนดสถานะผู้เสียภาษีของรัสเซียเรียนรู้จาก "สารานุกรมของการแก้ปัญหา ภาษีและค่าธรรมเนียม" ระบบ GARANT เวอร์ชันอินเทอร์เน็ต
เข้าใช้ฟรี 3 วัน!

โปรดจำไว้ว่าบุคคลที่อยู่ในรัสเซียจริง ๆ อย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกันถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี () ในเวลาเดียวกันระยะเวลาพำนักในรัสเซียจะไม่ถูกขัดจังหวะด้วยการเดินทางไปต่างประเทศระยะสั้น (น้อยกว่าหกเดือน) เพื่อรับการรักษา การฝึกอบรม การปฏิบัติหน้าที่หรือหน้าที่อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ที่ ทุ่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง นอกจากนี้ โดยไม่คำนึงถึงเวลาจริงที่ใช้ในรัสเซีย บุคลากรทางทหารของรัสเซียที่ประจำการในต่างประเทศ ตลอดจนพนักงานของหน่วยงานของรัฐและหน่วยงานของรัฐ ถือเป็นผู้เสียภาษี รัฐบาลท้องถิ่นรองไปทำงานนอกรัสเซีย ()

ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียดึงความสนใจไปที่ข้อเท็จจริงที่ว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 รายได้ที่ได้รับจากการจ้างงานของพลเมืองของสาธารณรัฐเบลารุสจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 13% เริ่มตั้งแต่วันแรกของ งานของพวกเขาในรัสเซีย กฎนี้มีพื้นฐานมาจากศิลปะ 73 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซีย วันที่ 29 พฤษภาคม 2557

ยืนยันสถานะภาษี ถิ่นที่อยู่ของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมีความจำเป็นที่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ของพลเมืองในการคำนวณและ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมถึงการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนตามข้อตกลงระหว่างประเทศว่าด้วยการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อน
อ้างอิง. ผู้เสียภาษี
โดย กฎทั่วไปผู้เสียภาษีคือบุคคลที่พำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน ข้อตกลงระหว่างประเทศอาจกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันในการกำหนดถิ่นที่อยู่ (ศิลปะ. 7 , วรรค 2 ของศิลปะ 207 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตั้งแต่วันที่ 07/01/2017 หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ออกเอกสาร (บนกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์) ตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีอากรเพื่อยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนการยื่นเอกสารดังกล่าวยังไม่ได้รับการอนุมัติ ดังนั้นเราจะพิจารณาเพิ่มเติมเกี่ยวกับคำถามว่าจะยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างไรหากไม่มีการยืนยันจากหน่วยงานด้านภาษี ( หน้า 16 น. 1 ศิลปะ 32รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ตอนที่ 6 ศิลปะ สิบสามกฎหมายของวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 N 401-FZ)
เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
สถานะภาษีของพลเมืองมีผลต่อจำนวนเงิน อัตราภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อรับรู้รายได้ที่ได้รับเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมทั้งได้รับการยกเว้นภาษี ( ศิลปะ. 209, ข้อ 17.1 ของศิลปะ 217, ศิลปะ. 224รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สถานะทางภาษีของพลเมืองถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษี (นายจ้าง, ธนาคาร, ฯลฯ ) ในแต่ละวันของการชำระเงินรายได้ให้กับเขาตามเวลาจริงของการเข้าพักในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สุดท้าย สถานะภาษีซึ่งกำหนดขั้นตอนการจัดเก็บภาษีรายได้ของเขานั้นจัดตั้งขึ้นตามผลของรอบระยะเวลาภาษี - ปี ( ศิลปะ. 216รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
กฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดกฎเกณฑ์ใด ๆ สำหรับตัวแทนภาษีเพื่อยืนยันเวลาจริงที่ใช้โดยพลเมืองในสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ได้กำหนดขั้นตอนพิเศษในการกำหนดสถานะทางภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในการทำเช่นนี้ตัวแทนภาษีอาจขอข้อมูลและเอกสารที่จำเป็นจากประชาชน ตัวแทนภาษีกำหนดสถานะของผู้รับรายได้อย่างอิสระตามลักษณะของแต่ละสถานการณ์
เอกสารยืนยันการมีอยู่จริงของพลเมืองในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียคือ:
- ข้อมูลจากใบบันทึกเวลา
- สำเนาหน้าหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายของหน่วยงานควบคุมชายแดนเมื่อข้ามพรมแดน
- ข้อมูลบัตรการย้ายถิ่น;
- เอกสารการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย (อยู่) ดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
การคืนเงินจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีใหม่ ณ สิ้นปีตามสถานะที่ได้รับของผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี คุณต้องยื่นภาษี ประกาศณ สิ้นปีที่กำหนดรวมถึงเอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปีนี้ ( ศิลปะ. 78, ข้อ 1.1 ของศิลปะ 231รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
ขั้นตอนและรายการเอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ข้อตกลงระหว่างประเทศมีอธิบายไว้ในข้อมูล ข้อความ Federal Tax Service of Russia "ในขั้นตอนการยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"
Interregional Inspectorate ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับการประมวลผลข้อมูลแบบรวมศูนย์ (MI ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับศูนย์ข้อมูล) ให้กับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองต่างประเทศ และบุคคลไร้สัญชาติ โดยคำนึงถึงความเป็นจริง อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งต้องมีอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน ดังนั้นการยืนยันรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันจึงออกให้ไม่เกินวันที่ 3 กรกฎาคมของปีปฏิทินปัจจุบัน การยืนยันระยะเวลาภาษีที่หมดอายุก่อนหน้า (ถ้าทั้งหมด เอกสารที่ต้องใช้สำหรับช่วงเวลาที่ร้องขอ) สามารถรับได้ตลอดเวลา
หากท่านต้องการได้รับการยืนยันระยะเวลาภาษีเร็วกว่าสามปีก่อนปีที่สมัคร กรุณาส่งสำเนาการคืนภาษีสำหรับ แบบฟอร์ม 3-NDFLสำหรับรอบระยะเวลาที่เกี่ยวข้องโดยมีหมายเหตุจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีและเอกสารการชำระเงินยืนยันการชำระภาษีในการทำธุรกรรมที่คุณจะใช้สนธิสัญญาภาษีซ้อนที่เกี่ยวข้อง
เพื่อได้รับการยืนยัน คุณต้องส่ง:
1) ใบสมัครในรูปแบบใด ๆ ที่ระบุ:
- ปีปฏิทินที่ต้องการการยืนยัน
- ชื่อของรัฐต่างประเทศที่ส่งการยืนยันไปยังหน่วยงานด้านภาษี
- ชื่อเต็ม. ผู้สมัครและที่อยู่ของเขา;
- ดีบุก;
- รายการเอกสารแนบและเบอร์โทรติดต่อ
2) สำเนาเอกสารยืนยันการรับรายได้ใน ต่างประเทศ:
- ข้อตกลง (สัญญา) หากคุณได้ส่งสำเนาของข้อตกลง (สัญญา) ที่มีอายุมากกว่าหนึ่งปีแล้ว คุณไม่จำเป็นต้องส่งอีก ในกรณีนี้ คำขอต้องอ้างอิงถึงจดหมายที่ส่งสำเนาเอกสารดังกล่าวไปก่อนหน้านี้
- การตัดสินใจ ประชุมใหญ่ผู้ถือหุ้นในการจ่ายเงินปันผล
- เอกสารยืนยันสิทธิรับเงินบำนาญจากต่างประเทศ
- เอกสารอื่นๆ
3) สำเนาเอกสารแสดงตน;
4) สำเนาหนังสือเดินทางต่างประเทศทุกหน้า (ถ้ามี) - สำหรับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย
5) ตารางคำนวณเวลาที่ใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ( แบบฟอร์มได้รับในภาคผนวกของประกาศข้อมูลของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2008)
6) เอกสารยืนยันการเข้าพักที่แท้จริงของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินในระหว่างปีปฏิทิน - โดยชาวต่างชาติ (บุคคลไร้สัญชาติ) ที่เดินทางมาจากอาณาเขตของต่างประเทศที่สหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับ ข้อตกลงเกี่ยวกับระบอบการปลอดวีซ่า (ใบรับรองจากสถานที่ทำงานในสหพันธรัฐรัสเซีย, ใบบันทึกเวลา, สำเนาตั๋วเครื่องบินและรถไฟ ฯลฯ )
สามารถส่งใบสมัครสำหรับการยืนยันและเอกสารไปยังกระทรวงกิจการภายในของ Federal Tax Service ของรัสเซียที่ศูนย์ข้อมูลทางไปรษณีย์ (ที่อยู่: 125373, มอสโก, Pokhodny pr-d, domovlad. 3, อาคาร 2) หรือ โอนโดยตรงไปยังการสำรวจของ Federal Tax Service ของรัสเซีย (มอสโก, Neglinnaya st., 23)
ระยะเวลาในการพิจารณาใบสมัครคือ 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดโดย MI ของ Federal Tax Service of Russia สำหรับศูนย์ข้อมูล
ดำเนินการยืนยัน:
- โดยการออกใบรับรองของแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้น
- โดยการรับรองแบบฟอร์มที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐต่างประเทศพร้อมลายเซ็นของเจ้าหน้าที่และตราประทับของหน่วยงานจัดเก็บภาษี (หากหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐนี้แจ้ง Federal Tax Service ของรัสเซียอย่างถูกต้องถึงการมีอยู่ของแบบฟอร์มดังกล่าวหรือถ้า ข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาถูกโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศ)
การยืนยันไปยังบุคคลนั้นออกให้ในฉบับเดียว ข้อยกเว้นคือกรณีที่ภายใต้กฎหมายของรัฐต่างประเทศ ต้องส่งสำเนาการยืนยันสองฉบับขึ้นไปไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีของรัฐต่างประเทศพร้อมกัน ในกรณีนี้ โดยมีเงื่อนไขว่าเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศได้แจ้ง Federal Tax Service ของรัสเซียอย่างถูกต้องเกี่ยวกับบทบัญญัติที่ระบุของกฎหมาย จะมีการออกสำเนาการยืนยันจำนวนที่เหมาะสม

รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันสำหรับผู้เสียภาษีของรัสเซียและผู้ที่ไม่ได้เสียภาษี ในการนี้ เพื่อป้องกันสถานการณ์การเก็บภาษีซ้อนตามข้อตกลงระหว่างประเทศ จึงมักเกิดคำถามขึ้นว่า ฉันจะยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างไรจะสมัครได้ที่ไหนและต้องส่งเอกสารอะไรบ้าง

คำจำกัดความของผู้เสียภาษีมีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูวรรค 2 ของบทความ 207) ความเป็นจริงของการจัดตั้งถิ่นที่อยู่ภาษีขึ้นอยู่กับเวลาที่เข้าพัก รายบุคคลในรัสเซียในช่วงปีปฏิทิน

ใครเป็นผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

บุคคลนั้นได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากในระหว่างปีนั่นคือ 12 เดือนติดต่อกันเขาอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทิน อย่างไรก็ตาม สนธิสัญญาระหว่างประเทศอาจกำหนดคำจำกัดความของผู้เสียภาษีตามที่ระบุไว้ในศิลปะ 7 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 เป็นต้นไป หน่วยงานด้านภาษีจะได้รับภาระผูกพันตามคำร้องขอของผู้เสียภาษีในการจัดเตรียมเอกสารยืนยันสถานะทางภาษีของเขา เอกสารอาจส่งในรูปแบบกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

ควรสังเกตว่าคำสั่งในการอนุมัติแบบฟอร์มใบสมัครสำหรับการจัดหาเอกสารยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและขั้นตอนการส่งเอกสารยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ( ภาคผนวกที่ 3 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข ММВ-7-17 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 07 พฤศจิกายน 2560) จดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมเมื่อวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 แต่จนถึงขณะนี้ บน ช่วงเวลานี้, ไม่อนุมัติ.

ดังนั้นเราจะพิจารณาวิธีอื่นในการยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่ได้หมายความถึงการได้รับการยืนยันจากหน่วยงานด้านภาษี (ตอนที่ 6 ของข้อ 13 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 และย่อหน้า 16 น. 1 ศิลปะ 32 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีการยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

พูดคุยเกี่ยวกับ วิธีการยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควรสังเกตด้วยว่าไม่เพียง แต่ขนาดของอัตราภาษีสำหรับรายได้ของแต่ละบุคคลตามศิลปะ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขึ้นอยู่กับสถานะภาษีของผู้เสียภาษี สถานะภาษียังกำหนดการใช้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากับรายได้ที่ได้รับจากบางแหล่งและการยกเว้นภาษีในบางกรณี (มาตรา 209 และข้อ 17.1 ของมาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานะภาษีไม่ใช่มูลค่าคงที่ ถูกกำหนดโดยตัวแทนภาษีของพลเมือง รวมทั้งนายจ้างหรือธนาคาร ตลอดจนบุคคลอื่น ขึ้นอยู่กับรายได้ที่ได้รับในแต่ละวันของการรับรายได้ ขึ้นอยู่กับเวลาที่ใช้จริงในประเทศ สถานะภาษีขั้นสุดท้ายของบุคคลนั้นพิจารณาจากผลของรอบระยะเวลาภาษีที่ผ่านมาซึ่งเป็นไปตามศิลปะ 216 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียปีนั้นได้รับการยอมรับ

ดังนั้น จนกว่าระยะเวลาภาษีจะสิ้นสุดลง ทุกครั้งที่บุคคลได้รับรายได้ ตัวแทนภาษีของเขาจะต้องกำหนดสถานะทางภาษีของบุคคลอย่างอิสระ กฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติอย่างเป็นทางการสำหรับการยืนยันเวลาที่ใช้ไปจริงในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นตัวแทนภาษีจะได้รับข้อมูลที่จำเป็นด้วยตนเองหากจำเป็นเพื่อขอเอกสารที่จำเป็นจากพลเมือง . นั่นคือในแต่ละสถานการณ์ที่บุคคลได้รับรายได้ตัวแทนภาษีของเขาจะกำหนดสถานะทางภาษีของเขาอย่างอิสระ

เอกสารใดบ้างที่สามารถยืนยันข้อเท็จจริงของการเข้าพักของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. ข้อมูลจากใบบันทึกเวลา
2. สำเนาหน้าหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายของหน่วยงานควบคุมชายแดนเกี่ยวกับเวลาข้ามพรมแดน
3. เอกสารการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยหรือ ณ สถานที่พำนักซึ่งจัดทำขึ้นตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
4. ข้อมูลจากบัตรการย้ายถิ่น

จากขั้นตอนนี้ในช่วงปลายปีสถานการณ์มีแนวโน้มที่สถานะภาษีของผู้เสียภาษีเปลี่ยนไปเช่นเขาได้รับสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจะต้องคำนวณจำนวนเงินใหม่ ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สำหรับการคำนวณใหม่ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและเอกสารยืนยันสถานะภาษีของผู้เสียภาษีในปีที่กำหนดเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในกรณีนี้หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะทำการคำนวณใหม่ (มาตรา 78 ข้อ 1.1 ของมาตรา 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และทำให้เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งบุคคลที่มีสถานะเป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

การยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของรัสเซียเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ขั้นตอนในการยืนยันสถานะทางภาษีรวมถึงเอกสารที่จำเป็นนั้นระบุไว้ในประกาศข้อมูลของ Federal Tax Service ของรัสเซีย "ในขั้นตอนการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"

พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย พลเมืองต่างชาติ และบุคคลไร้สัญชาติสามารถได้รับการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ที่ MI ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับศูนย์ข้อมูล (ใน Interregional Inspectorate ของ Federal Tax Service ของ รัสเซียสำหรับการประมวลผลข้อมูลแบบรวมศูนย์) เนื่องจากการยืนยันออกโดยพิจารณาจากเวลาที่ใช้จริงในอาณาเขตของประเทศ สำหรับรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน การยืนยันจะเริ่มออกไม่ช้ากว่าวันที่ 3 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน

ด้านหลัง ปีที่แล้วสามารถรับการยืนยันได้ตลอดเวลา ในการทำเช่นนี้คุณจะต้องส่งเอกสารที่จำเป็นเพื่อยืนยันเวลาที่ใช้ไปจริงในอาณาเขตของรัสเซีย

หากคุณต้องการหลักฐานแสดงสถานะทางภาษีของคุณก่อน 3 ปีก่อนวันที่สมัคร คุณจะต้องจัดเตรียมสำเนาสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง สำเนาจะต้องทำเครื่องหมายโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีนอกจากนี้จะต้องแนบเอกสารการชำระเงินตามที่เป็นไปได้ที่จะยืนยันความจริงของการชำระภาษีในการทำธุรกรรมที่เกี่ยวข้องซึ่งเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีซ้ำซ้อนได้ ดังนั้น เพื่อให้ได้รับการยืนยันสถานะภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีหนึ่ง คุณต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้:

1. ใบสมัครเป็นลายลักษณ์อักษรซึ่งต้องระบุข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อผู้สมัครและหมายเลขโทรศัพท์ติดต่อ
• ชื่อของรัฐต่างประเทศที่ยื่นต่อหน่วยงานภาษีต้องมีการยืนยันสถานะทางภาษี
• TIN ของผู้สมัคร;
• ปีที่คุณต้องการได้รับการยืนยันสถานะ
• รายการแอพพลิเคชั่น.

2. สำเนาเอกสารแสดงตนของผู้ยื่นคำร้อง

3. สำเนาเอกสารที่บุคคลได้รับรายได้ในต่างประเทศ เช่น

• สำเนา หากเอกสารนี้ถูกส่งก่อนหน้านี้ ไม่จำเป็นต้องส่งใหม่ คุณต้องระบุลิงก์ไปยังจดหมายที่แนบสำเนาของข้อตกลง
• มติที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเรื่องการจ่ายเงินปันผล
• เอกสารที่คุณได้รับเงินบำนาญจากต่างประเทศ
• เอกสารยืนยันการรับรายได้อื่น ๆ

4. หากพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียส่งใบสมัคร - สำเนาหนังสือเดินทางต่างประเทศทุกหน้าถ้ามี

5. ตารางการคำนวณเวลาที่ใช้ในรัสเซียตามแบบฟอร์ม (ดูภาคผนวกของประกาศข้อมูลของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2551)

6. เพื่อพิสูจน์เวลาที่ใช้จริงในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย, ใบรับรองจากสถานที่ทำงานในสหพันธรัฐรัสเซีย, แผ่นเวลา, สำเนาตั๋ว, สำเนาแสตมป์ในหนังสือเดินทางเกี่ยวกับเวลาข้ามพรมแดนของรัฐ ฯลฯ คือ ส่ง. เอกสารเหล่านี้จำเป็นสำหรับพลเมืองต่างชาติหรือบุคคลไร้สัญชาติที่เดินทางมาถึงรัสเซียจากอาณาเขตของรัฐต่างประเทศและผู้ที่สหพันธรัฐรัสเซียมีข้อตกลงระหว่างประเทศที่ถูกต้องเกี่ยวกับระบอบการปกครองปลอดวีซ่า

นอกจากการส่งใบสมัครโดยตรงแล้ว คุณสามารถส่งพร้อมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดที่แนบมากับไปรษณีย์พร้อมใบแจ้งการจัดส่งและรายการเอกสารแนบ

ที่อยู่ขาออก: 125373, มอสโก, ทางเดิน Pokhodny, เจ้าของบ้าน 3, อาคาร 2 คุณยังสามารถส่งเอกสารและใบสมัครเพื่อการสำรวจของ Federal Tax Service ของรัสเซียตามที่อยู่มอสโก, เซนต์ เนกลินนายา, 23.

ใบสมัครของคุณจะได้รับการพิจารณาภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากช่วงเวลาที่กระทรวงบริการภาษีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้รับสำหรับศูนย์ข้อมูล

สิ่งที่ยืนยันสถานะภาษีของบุคคล

1. หนังสือรับรองของแบบฟอร์มที่จัดตั้งขึ้น
2. แบบฟอร์มที่กำหนดโดยกฎหมายของต่างประเทศ รับรองโดยลายเซ็นของผู้มีอำนาจและตราประทับของหน่วยงานจัดเก็บภาษี แบบฟอร์มดังกล่าวสามารถออกเพื่อยืนยันสถานะทางภาษีได้ก็ต่อเมื่อ Federal Tax Service ของรัสเซียได้รับแจ้งความพร้อมของแบบฟอร์มดังกล่าวโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐต่างประเทศ นอกจากนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับแบบฟอร์มเหล่านี้สามารถโพสต์ได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐ ซึ่งเพียงพอที่จะกรอกแบบฟอร์มที่เหมาะสมเพื่อยื่นต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีของรัฐต่างประเทศ

ตามกฎทั่วไป บุคคลจะได้รับการยืนยันสถานะภาษีของเขาในสำเนาเดียว แต่ถ้าเป็นรัฐต่างประเทศตามกฎหมายกำหนดให้ต้องยื่นคำยืนยันตั้งแต่สองชุดขึ้นไปและเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐนี้แจ้งบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในลักษณะที่กำหนดเกี่ยวกับการมีอยู่ของคุณลักษณะดังกล่าวของ กฎหมายการยืนยันจะออกให้กับบุคคลในจำนวนสำเนาที่ต้องการ

เอส.วี. ราซกูลิน

รักษาการกรรมการมนตรีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รุ่นที่ 3

การเก็บภาษีของเงินได้ของบุคคลนั้นพิจารณาจากสถานะทางภาษีของเขา เป็นสถานะภาษีที่กำหนดประเภทรายได้ที่ต้องเสียภาษี จำนวนอัตรา ความเป็นไปได้ของการใช้ ลดหย่อนภาษี. บทสัมภาษณ์นี้มีเนื้อหาเกี่ยวกับการกำหนดถิ่นที่อยู่ของภาษี การคำนวณภาษีในกรณีที่สถานะนี้เปลี่ยนแปลงในระหว่างปี

- ใครหมายถึงบุคคล - ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย?
วรรค 2 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีเป็นบุคคลที่อาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน
ในเวลาเดียวกันบุคลากรทางทหารและข้าราชการที่ส่งไปทำงานต่างประเทศตามวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นอกจากนี้ ในปี 2558 มีการจัดเตรียมคุณสมบัติพิเศษไว้สำหรับการรับรู้ว่าเป็นผู้เสียภาษีที่อยู่ในสาธารณรัฐไครเมียและเซวาสโทพอลในปี 2557

- ถิ่นที่อยู่ทางภาษีขึ้นอยู่กับสัญชาติหรือไม่?
ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข พลเมืองรัสเซียอาจไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลต่อไปนี้สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ชาวต่างชาติเป็นคนไร้สัญชาติ
ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องคำนึงถึงข้อตกลงที่สหพันธรัฐรัสเซียมีกับต่างประเทศด้วย ข้อตกลงระหว่างประเทศอาจกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันในการกำหนดถิ่นที่อยู่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ให้ทางเลือกในการแก้ไขสถานการณ์ที่บุคคลหนึ่งมีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาทั้งสองรัฐ ตัวอย่างเช่น ในการรับรู้ในสถานการณ์เช่นว่าบุคคลหนึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาซึ่งเขามีที่อยู่อาศัยถาวร
เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2558 สนธิสัญญาสหภาพเศรษฐกิจเอเชียเมื่อวันที่ 29 พฤษภาคม 2557 มีผลบังคับใช้ โดยคำนึงถึงมาตรา 73 ของสนธิสัญญาภาษีเงินได้ของผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐภาคีแห่งสนธิสัญญา (สาธารณรัฐเบลารุส, สาธารณรัฐคาซัคสถาน) จากการทำงานเพื่อการจ้างงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียพร้อมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ออกไปตั้งแต่วันแรกของการทำงานจนถึง สัญญาจ้างในอัตรา 13% นั่นคือในอัตราที่กำหนดโดยมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้อยู่อาศัย
ตั้งแต่วันที่ 2 มกราคม 2015 ขั้นตอนนี้ใช้กับผู้อยู่อาศัยในสาธารณรัฐอาร์เมเนีย ในอนาคตอันใกล้นี้ จะใช้กับผู้อยู่อาศัยในสาธารณรัฐคีร์กีซด้วย
ดูเหมือนว่าการใช้อัตรา 13% กับรายได้จากการจ้างงานในสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้หมายถึงการรับรู้โดยอัตโนมัติของบุคคลจากรัฐเหล่านี้ในฐานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานะภาษีถูกกำหนดโดย คำสั่งทั่วไป- ขึ้นอยู่กับเวลาที่ใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นหากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีพวกเขาไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของพวกเขาจะต้องถูกเก็บภาษีในอัตรา 30% ข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ที่จะระงับหนี้ที่เกิดขึ้นของผู้เสียภาษีจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในลักษณะที่กำหนดในวรรค 5 ของข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

- ระยะเวลาในการกำหนดเวลาการเข้าพักคือ 12 เดือนคือเท่าไร?
ในการพิจารณาสถานะของแต่ละบุคคล จะต้องคำนึงถึงระยะเวลา 12 เดือนที่ต่อเนื่องกันด้วย ระยะเวลาที่กำหนดอาจเริ่มในช่วงภาษีหนึ่งและสิ้นสุดในอีกระยะเวลาหนึ่ง (เช่น ตั้งแต่วันที่ 15 เมษายน 2014 ถึง 14 เมษายน 2015) ในขณะเดียวกันในระหว่าง ระยะเวลาที่กำหนดจริง ๆ แล้วสามารถรวบรวมได้ 183 วัน (สรุป) - ไม่จำเป็นว่าจะต้องใช้จ่ายอย่างต่อเนื่องในสหพันธรัฐรัสเซีย
วันที่เข้าและออกจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณวันที่พำนักในรัสเซีย
ในเวลาเดียวกัน การรักษา การฝึกอบรม (ไม่เกิน 6 เดือน) นอกสหพันธรัฐรัสเซียและตั้งแต่ปี 2558 การปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ที่เขตไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง (โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการทำงาน) ก็ไม่ขัดจังหวะระยะเวลา อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

เป็นไปได้ไหมที่จะใช้อัตรา 13% ทันทีหากองค์กรแน่ใจว่าบุคคลนั้นจะทำงานในสหพันธรัฐรัสเซียนานกว่าหกเดือนในช่วงภาษีปัจจุบัน?
ไม่ ไม่คำนึงถึงระยะเวลาพำนักโดยประมาณของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 03-04-06-01 / 394) หากหน่วยงานจัดเก็บภาษีเปิดเผยการหักภาษี ณ ที่จ่ายก่อนวัยอันควร บทลงโทษตามมาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะเป็น 20% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่าย
จนกว่าการพำนักในสหพันธรัฐรัสเซียจะสิ้นสุดลง 183 วัน รายได้ของบุคคลจะต้องถูกเก็บภาษีเป็นรายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ - ตามกฎทั่วไปในอัตรา 30% สำหรับเงินปันผลและรายได้แรงงานของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่บางประเภทเท่านั้นวรรค 3 ของข้อ 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราที่ลดลง

- จะยืนยันถิ่นที่อยู่ภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อย่างไร?
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดทำรายการเอกสารยืนยันตำแหน่งที่แท้จริงของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย ความรับผิดชอบในการคำนวณ การหักภาษี ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีรวมถึงการกำหนดสถานะภาษีของผู้รับรายได้ที่ถูกต้องนั้นตกอยู่กับตัวแทนภาษี
การบังคับใช้กฎหมายขึ้นอยู่กับสิทธิของตัวแทนภาษีในการร้องขอเอกสารใด ๆ ที่ร่างขึ้นตามกฎหมายจากผู้เสียภาษีซึ่งอนุญาตให้กำหนดจำนวนวันตามปฏิทินของบุคคลในรัสเซีย เอกสารดังกล่าวรวมถึงใบรับรองจากสถานที่ทำงานที่ออกตามใบบันทึกเวลาสำเนาหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายของหน่วยงานควบคุมชายแดนในการข้ามพรมแดนหนังสือรับรองการจดทะเบียน ณ สถานที่พำนักชั่วคราว
เอกสารที่ส่งโดยบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการยืนยันสถานะภาษีเท่านั้น ตัวแทนภาษีขอแนะนำให้เก็บไว้อย่างน้อยก็จนกว่าจะสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบันที่เกี่ยวข้อง

และถ้าผู้เสียภาษีแจ้งว่าในช่วงก่อนจ่ายรายรับเขาไปรักษาที่ต่างประเทศ?
ระยะเวลาเข้าพักในการรักษานานถึง 6 เดือนรวมอยู่ในระยะเวลาการเข้าพักในรัสเซีย การรักษา (รับ บริการทางการแพทย์) สามารถยืนยันได้โดยบุคคลโดยข้อตกลงกับต่างประเทศ องค์กรทางการแพทย์, ใบรับรองเวลาที่ใช้ในการรักษา, เครื่องหมายในหนังสือเดินทางต่างประเทศ.

ตัวแทนภาษีควรทำอย่างไรหากบุคคลใดปฏิเสธที่จะส่งเอกสารยืนยันถิ่นที่อยู่ของตน?
เมื่อไม่มีเอกสารประกอบ แต่มีข้อสงสัยตามสมควรว่าบุคคลเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ ตัวแทนภาษีขอแนะนำให้ใช้อัตราไม่ใช่ 13% แต่ 30% อย่างน้อยก็จนถึงกลางเดือนกรกฎาคม (ถ้าคนเริ่มทำงานในเดือนมกราคม) หากผู้เสียภาษียื่นเอกสารต่อตัวแทนภาษีโดยระบุว่าในขณะที่ชำระเงินรายได้เขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่หัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 30% จะกลายเป็นการชำระเกิน

สมมติว่าพนักงานได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี จำเป็นต้องตรวจสอบสถานะการเป็นผู้พำนักในอนาคตหรือไม่?

สถานะภาษีจะกำหนดในวันที่ชำระเงินรายได้แต่ละวัน ควรปฏิบัติตามกฎนี้หากมีเหตุผลที่เชื่อได้ว่าที่อยู่อาศัยของบุคคลอาจเปลี่ยนแปลงได้ในระหว่างปี
สถานะภาษีขั้นสุดท้ายของแต่ละบุคคลซึ่งกำหนดการจัดเก็บภาษีของรายได้ที่เขาได้รับในช่วงระยะเวลาภาษีนั้นถูกกำหนดโดยพิจารณาจากผลของรอบระยะเวลาภาษี (ปีปฏิทิน) แต่ในกรณีส่วนใหญ่ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีสามารถสรุปได้ว่าสถานะของบุคคลจะไม่เปลี่ยนแปลงและเลือกอัตราที่จะใช้กับรายได้ของเขา: 13% หรือ 30%
โปรดทราบว่าสถานะภาษีที่เปลี่ยนแปลงเมื่อสิ้นปีมีผลกับรายได้ที่ได้รับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปี และไม่ใช่จากช่วงเวลาที่มีการเปลี่ยนแปลงดังกล่าว
โปรดทราบว่าการคำนวณใหม่จะทำเฉพาะสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่สถานะของบุคคลเปลี่ยนไป สำหรับงวดภาษีครั้งก่อน จะไม่ทบทวนความรับผิดทางภาษี

อาจเกิดขึ้นได้ว่าบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีในวันที่ชำระเงินรายได้ยุติความสัมพันธ์กับตัวแทนภาษีจนกว่าสถานะสุดท้ายของเขาจะถูกกำหนดตามผลของรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน ในกรณีนี้ การเปลี่ยนแปลงสถานะทางภาษีของบุคคลในภายหลังที่อาจเกิดขึ้นได้จะไม่ส่งผลต่อหน้าที่ของตัวแทนภาษี

- จำเป็นต้องตรวจสอบสถานะภาษีเมื่อทำสัญญาทางแพ่งหรือไม่?
แน่นอนคุณทำ ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีมีปัญหาโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อมีการทำสัญญากฎหมายแพ่งระยะยาวกับบุคคลธรรมดาและไม่มีโอกาสตรวจสอบการปรากฏตัวของบุคคลในที่ทำงานหรือที่ไม่คาดคิดเลย (เช่น , ในการทำธุรกรรมการเช่า ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยจากบุคคลที่ไม่ใช่ ผู้ประกอบการรายบุคคล). ดังนั้นคำแนะนำให้ตัวแทนภาษีตรวจสอบสถานะผู้รับเงินได้มีความเกี่ยวข้องกับการชำระรายได้แต่ละครั้งจนกว่าสถานะภาษีขั้นสุดท้ายของแต่ละบุคคลจะเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาภาษี

- และถ้าบุคคลขายอพาร์ตเมนต์ของเขาในสหพันธรัฐรัสเซียและอาศัยอยู่ต่างประเทศอย่างถาวรในเวลาเดียวกัน

รายได้จากการขายทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในรัสเซียต้องเสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อ 17.1 ของข้อ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยกเว้นจากรายได้ภาษีที่ได้รับจากผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องจากการขาย อาคารที่อยู่อาศัย, อพาร์ตเมนต์, ห้องพัก, รวมทั้งที่พักอาศัย, บ้านพัก, บ้านสวนหรือ ที่ดินและหุ้นในทรัพย์สินดังกล่าวที่ถือครองโดยผู้เสียภาษีอากรตั้งแต่ 3 ปีขึ้นไป
หากบุคคลใดอาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียภายในระยะเวลาภาษีน้อยกว่า 183 วัน บุคคลดังกล่าวจะไม่ถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้จากการขายในงวดภาษีนี้ของทรัพย์สินของเขา อสังหาริมทรัพย์จะถูกเก็บภาษีเต็มจำนวน สำหรับรายได้ดังกล่าวบุคคลต้องยื่นคำประกาศและชำระภาษีด้วยตนเอง

หน่วยงานด้านภาษีจะสามารถมีความสนใจในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีโดยได้รับข้อมูลจากหน่วยงาน Rosreestr เกี่ยวกับการโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์

พนักงานกลายเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในช่วงระยะเวลาภาษี เขาจะได้รับเงินคืนจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 30% ได้อย่างไร?
หากพนักงานยังคงทำงานให้กับตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย ดังนั้นในช่วงเวลาที่เหลือจนถึงสิ้นรอบระยะเวลาภาษี จำนวนเงินภาษีที่หักไว้ส่วนเกินจะถูกโอนเข้าไปสู่การชำระภาษีในอัตรา 13% (ภาษีจะไม่ ถูกเรียกเก็บ) แนวทางนี้สะท้อนอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-04-08 / 4-146
ตัวแทนภาษีไม่ได้จัดให้มีการชดเชยโดยตัวแทนภาษีสำหรับภาษีที่หักไว้มากเกินไปจากรายได้ของบุคคลในช่วงเวลาหนึ่งเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษีในอีกช่วงเวลาหนึ่ง
การคืนเงินจำนวนภาษีให้กับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณใหม่เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีตามสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ได้มาโดยหน่วยงานภาษีในลักษณะ ระบุไว้ในวรรค 1.1 ของข้อ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
บุคคลธรรมดาต้องยื่น สำนักงานภาษีประกาศ, เอกสารเกี่ยวกับภาษีที่ชำระเกิน, การยืนยันสถานะภาษีของคุณ

- ควรดำเนินการอย่างไรหากพนักงานเปลี่ยนจากผู้มีถิ่นที่อยู่เป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

ในนั้น กรณีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำเป็นต้องคำนวณใหม่ขึ้นไป - จาก 13 เป็น 30% และไม่ต้องให้พนักงานหักภาษี (มาตรฐาน, สังคม, ทรัพย์สิน) การคำนวณใหม่จะทำตั้งแต่ต้นปีปฏิทินในเดือนที่เห็นได้ชัดว่าสถานะทางภาษีของพนักงานสำหรับปีปัจจุบันไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้อีกต่อไป
จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณตั้งแต่ต้นปีในอัตรา 13% จะถูกส่งไปหักภาษีที่คำนวณในอัตรา 30% (วรรค 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรไม่สามารถรักษาได้ทั้งหมด จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณใหม่ในอัตรา 30% จากนั้นไม่เกินวันที่ 31 มกราคมของปีถัดไป เธอมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้ตรวจสอบและพนักงานทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงนี้และจำนวนหนี้

สมมติสถานการณ์ที่แตกต่างกัน องค์กรส่งคนงานไปทำงานต่างประเทศ แต่ยังคงกักตัว ค่าจ้างภาษี…

รายได้ของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียก็ต่อเมื่อได้รับจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย - จากบุคคลรัสเซีย
รายได้จากการทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซียหมายถึงรายได้จากแหล่งภายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นรายได้ดังกล่าวที่ได้รับจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะไม่ถูกเก็บภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงว่าใครเป็นผู้จ่ายค่าแรง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 03-04-05 / 5273) ในกรณีนี้ องค์กรไม่ได้ผิดพลาดในการกำหนดสถานะพนักงาน แต่ในการกำหนดแหล่งที่มาของรายได้ จำนวนภาษีที่องค์กรหักไว้มากเกินไปจะต้องส่งคืนให้กับพนักงานตามวรรค 1 ของข้อ 231 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ขั้นตอนการคืนเงินที่คล้ายคลึงกันจะถูกนำไปใช้หากองค์กรเมื่อส่งเอกสารยืนยันสถานะถาวรของเขาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียแล้วจะมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 30% นี่ไม่ใช่การคำนวณจำนวนเงินใหม่เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงสถานะ แต่ ขูดเลือดขูดเนื้อภาษีเนื่องจากคำจำกัดความที่ไม่ถูกต้อง

ตั้งแต่ปี 2558 สถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีเริ่มมีบทบาทสำคัญ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมบทบัญญัติเกี่ยวกับบริษัทต่างประเทศที่ได้รับการควบคุมสำหรับผู้รับรายได้จริง
ค่อนข้างถูกต้อง ตั้งแต่ปี 2558 รายได้ที่ได้รับจากแหล่งนอกสหพันธรัฐรัสเซียได้รวมกำไรของ บริษัท ต่างประเทศที่ถูกควบคุม สิ่งนี้กลายเป็นรายได้สำหรับผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการยอมรับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นบุคคลที่มีอำนาจควบคุมของ บริษัท นี้ (ข้อ 8 ของข้อ 3 ของมาตรา 208 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อจ่ายรายได้ให้กับ บริษัท ต่างประเทศจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียอาจระบุว่าผู้รับรายได้ที่แท้จริง (ผู้รับผลประโยชน์) เป็นบุคคลธรรมดา - ผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้การเก็บภาษีของรายได้ที่จ่ายจะดำเนินการตามส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 7 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การดำเนินการตามบทบัญญัติเหล่านี้ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องส่งผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การคืนภาษีและเสียภาษีเงินได้

- วิธีการยืนยันถิ่นที่อยู่ภาษีของรัสเซียเพื่อชดเชยภาษีต่างประเทศ?
สำหรับวัตถุประสงค์ของการใช้สนธิสัญญาภาษีซ้อน ซึ่งรวมถึงการจ่ายภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามสนธิสัญญาเหล่านี้ บุคคลอาจได้รับการยืนยันถิ่นที่อยู่ภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อยืนยันสถานะที่แท้จริงของผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย คุณควรติดต่อ Interregional Inspectorate of the Federal Tax Service สำหรับการประมวลผลข้อมูลแบบรวมศูนย์

07.05.2018

หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีเป็นเอกสารสำคัญที่จำเป็นสำหรับ การใช้งานจริงข้อตกลงระหว่างประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน การตรวจสอบนี้ให้ตำแหน่งทางกฎหมายที่สำคัญที่สุดเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการดำเนินการและการใช้เอกสารดังกล่าวในรัสเซีย

ถิ่นที่อยู่ภาษีคืออะไร?

ถิ่นที่อยู่ของผู้เสียภาษีคือสถานะของบุคคล (โดยธรรมชาติหรือตามกฎหมาย) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี สถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีเป็น "การผูกมัด" ของบุคคลในรัฐใดรัฐหนึ่งที่มีสิทธิเรียกเก็บภาษีจากรายได้ของบุคคลดังกล่าว กล่าวคือ ขยายเขตอำนาจทางภาษีของตนไปยังบุคคลนี้

การมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีหรือการไม่มีอยู่นั้นถูกกำหนดตามเกณฑ์ที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีแห่งชาติ ในเวลาเดียวกัน ประเทศที่พำนักภาษีของบุคคลอาจไม่ตรงกับประเทศที่ถือสัญชาติของเขา และของนิติบุคคล - กับประเทศที่ลงทะเบียน

ตัวอย่างเช่น ในรัสเซีย สำหรับวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือบุคคลที่พำนักอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจริง ๆ เป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน (วรรค 2 ของมาตรา 207) รหัสภาษีอาร์เอฟ).

ว่าด้วย นิติบุคคล, ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามวรรค 1 ของข้อ 246.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับ:

1. องค์กรรัสเซีย
2. องค์กรต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเก็บภาษี (เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้สนธิสัญญาระหว่างประเทศนี้)
3. องค์กรต่างประเทศ สถานที่จัดการคือสหพันธรัฐรัสเซีย (เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษี)

ใบรับรองถิ่นที่อยู่ของผู้เสียภาษีคืออะไร?

ใบรับรองถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีคือเอกสารยืนยันตำแหน่งถาวรของบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี อาจมีชื่อและคุณลักษณะของแบบฟอร์มและเนื้อหาที่แตกต่างกัน ขึ้นอยู่กับกฎของประเทศใดประเทศหนึ่งและวัตถุประสงค์ (ที่อยู่)

อย่างไรก็ตาม ของเขา ฟังก์ชั่นหลักไม่เปลี่ยนแปลง - นี่คือเจ้าหน้าที่ (นั่นคือมาจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ) ยืนยันว่าบุคคลใดบุคคลหนึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐหนึ่งในแง่ของกฎหมายภาษี

ต้องมีใบรับรองถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีเมื่อใด

กรณีหลักที่อาจต้องใช้เอกสารหลักฐานแสดงถิ่นที่อยู่ทางภาษีของบุคคลหรือองค์กรมีดังนี้:

• ความจำเป็นในการใช้ข้อกำหนดพิเศษของข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน (ต่อไปนี้จะเรียกว่า DTT) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลต่างประเทศ ในกรณีนี้จะต้องจัดเตรียมใบรับรองให้กับแหล่งรายได้ - ตัวแทนภาษี (ตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย)
• ความจำเป็นในการชี้แจงการมีอยู่ / ไม่มีหรือปริมาณ ความรับผิดทางภาษีบุคคลในประเทศใดประเทศหนึ่ง
• ความจำเป็นในการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัฐใดรัฐหนึ่งเพื่อวัตถุประสงค์อื่น (เช่น เพื่อยื่นต่อ ธนาคารให้บริการเพื่อเป็นหลักฐานแสดงสถานภาพของบุคคลเพื่อวัตถุประสงค์ในการแลกเปลี่ยนข้อมูลอัตโนมัติภายใต้มาตรฐาน CRS)

สำหรับนิติบุคคล หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีเป็นที่ต้องการมากที่สุดในกรณีแรก - เมื่อใช้ข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศที่ให้การยกเว้นหรืออัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ลดลง

รายได้ขององค์กรต่างประเทศจากแหล่งในรัสเซีย

ตามกฎทั่วไป (ตามวรรค 2 ของมาตรา 310 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การคำนวณและการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับรายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ ตัวแทนภาษีสำหรับรายได้ทุกประเภทที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนี้ ในทุกกรณีของการชำระรายได้ดังกล่าว นี้มันเกี่ยวกับ รายได้ขององค์กรต่างประเทศจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรวมถึง:

• เงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศ - ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรรัสเซีย
• รายได้ที่ได้รับจากการแจกจ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศเพื่อผลกำไรหรือทรัพย์สินขององค์กรรวมทั้งในกรณีที่มีการชำระบัญชี
• ดอกเบี้ยรับจากภาระหนี้ทุกประเภท
• รายได้จากการใช้สิทธิในทรัพย์สินทางปัญญาในสหพันธรัฐรัสเซีย
• รายได้จากการขายหุ้น (เงินเดิมพัน) ขององค์กรมากกว่า 50% ของสินทรัพย์โดยตรงหรือโดยอ้อมประกอบด้วยอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึง เครื่องมือทางการเงินอนุพันธ์ของหุ้นดังกล่าว (เงินเดิมพัน) ยกเว้นหุ้นที่รับรู้ว่าหมุนเวียนในตลาดที่มีการจัดระเบียบ เอกสารอันมีค่า;
• รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
• รายได้จากการเช่าหรือเช่าช่วงของทรัพย์สินที่ใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงรายได้จากการดำเนินการเช่าซื้อ รายได้จากการเช่าหรือเช่าช่วงของเรือและเครื่องบิน และ (หรือ) ยานพาหนะรวมถึงตู้คอนเทนเนอร์ที่ใช้ในการขนส่งระหว่างประเทศ
• รายได้จากการขนส่งระหว่างประเทศ (รวมถึงค่าลดหย่อนและการชำระเงินอื่น ๆ ที่เกิดจากการขนส่ง)
• ค่าปรับและบทลงโทษสำหรับการละเมิด คนรัสเซีย, หน่วยงานราชการและ (หรือ) หน่วยงานบริหารของภาระผูกพันตามสัญญาปกครองตนเองในท้องถิ่น;
• รายได้จากการขาย (รวมการไถ่ถอน) หน่วยลงทุนของหน่วยลงทุนแบบปิด กองทุนรวมที่ลงทุนที่อยู่ในประเภทของกองทุนเช่าหรือกองทุนอสังหาริมทรัพย์
• รายได้อื่นที่คล้ายคลึงกัน

กล่าวอีกนัยหนึ่ง การจ่ายเงินแต่ละรายได้ข้างต้นเพื่อประโยชน์ขององค์กรต่างประเทศ องค์กรรัสเซีย(ตัวแทนภาษี) จะต้องคำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 310 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่อยู่ภายใต้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้ที่ได้รับจากหน่วยงานต่างประเทศจากการขาย สินค้า, ทรัพย์สินอื่น ๆ (ยกเว้นอสังหาริมทรัพย์ในสหพันธรัฐรัสเซียและหุ้นของ บริษัท ที่มีอสังหาริมทรัพย์ในสหพันธรัฐรัสเซียมากกว่า 50%) รวมทั้ง สิทธิในทรัพย์สิน , การนำไปใช้ ผลงาน, การเรนเดอร์ บริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่นำไปสู่การจัดตั้งสถานประกอบการถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

หากรายได้ที่ระบุในวรรค 1 ของข้อ 309 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ถูกเก็บภาษี (หรือถูกเก็บภาษีในอัตราที่ลดลง) ตาม DTT จะมีการยกเว้นหรือผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้อง ขึ้นอยู่กับการนำเสนอโดยองค์กรต่างประเทศที่มีสิทธิที่แท้จริงในการรับรายได้ที่เกี่ยวข้องให้กับตัวแทนภาษีของรัสเซีย การยืนยันให้ไว้ในวรรค 1 ของข้อ 312 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (นั่นคือหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ภาษี)

หนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีเมื่อใช้สนธิสัญญาภาษี

เมื่อใช้ DTT สำหรับการชำระเงินข้ามพรมแดนต่างๆ ใบรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีจะทำหน้าที่เป็นการยืนยันตำแหน่งถาวรขององค์กรต่างประเทศที่เป็นผู้รับรายได้ที่ชำระจากรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของข้อ 312 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อใช้บทบัญญัติของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรต่างประเทศที่มีสิทธิ์ได้รับรายได้จริงจะต้องให้ตัวแทนภาษีที่ชำระรายได้ดังกล่าว การยืนยันที่องค์กรต่างประเทศนี้มี ที่นั่งถาวรในรัฐที่สหพันธรัฐรัสเซียมีสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเก็บภาษีซึ่งจะต้อง รับรองโดยเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจต่างประเทศนั้น ๆ ในกรณีที่มีการเขียนคำยืนยันเป็นภาษาต่างประเทศตัวแทนภาษีจะได้รับ รับแปลภาษารัสเซีย.

จัดเตรียมโดยองค์กรต่างประเทศของการยืนยันที่ระบุ (รวมถึงการยืนยันสิทธิ์ในการรับรายได้จริง) ให้กับตัวแทนภาษีที่ชำระรายได้ ก่อนวันจ่ายเงินรายได้เป็นพื้นฐานสำหรับ ปล่อยรายได้จากภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือภาษีหัก ณ ที่จ่ายนั้น ในอัตราที่ลดลง.

เพื่อให้ได้รับการยืนยันดังกล่าว บริษัทต่างประเทศจะต้องนำไปใช้กับหน่วยงานที่มีอำนาจ (โดยปกติคือภาษี) ของประเทศของตนในเวลาที่เหมาะสมตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายท้องถิ่น

ในทางกลับกัน องค์กรของรัสเซีย (ตัวแทนภาษี) จะต้องมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีของผู้รับรายได้ต่างประเทศทั้งในเวลาที่ชำระรายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายและต่อมาเพื่อให้สามารถแสดงต่อภาษีได้ อำนาจหน้าที่ในการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษี

ตัวอย่างเช่น บริษัทรัสเซียตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมซึ่งเป็นบริษัทลักเซมเบิร์ก หากบริษัทลักเซมเบิร์กได้รับผลประโยชน์จากรายได้ดังกล่าว และเป็นเจ้าของโดยตรงอย่างน้อย 10% ของทุนของบริษัทรัสเซีย และลงทุนอย่างน้อย 80,000 ยูโรหรือเทียบเท่าในจำนวนเงินรูเบิล บริษัทรัสเซียมีสิทธิ์ระงับ ภาษีที่แหล่งที่มาของการชำระเงินที่ลดลง อัตรา 5%กำหนดโดยอนุวรรค "a" ของวรรค 2 ของมาตรา 10 ของ DTT ซึ่งสรุประหว่างรัสเซียและลักเซมเบิร์กเมื่อวันที่ 28 มิถุนายน 1993 (แทนที่จะเป็น อัตรา 15%จัดตั้งขึ้นโดยอนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของข้อ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการทำเช่นนี้ บริษัท ลักเซมเบิร์กต้องทันเวลา (ก่อนวันที่จ่ายเงิน) ให้ บริษัท ย่อยของรัสเซียมีใบรับรองยืนยันว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในลักเซมเบิร์กในแง่ของ DTT ที่ระบุ อย่างไรก็ตาม สำหรับใช้ในรัสเซีย ใบรับรองดังกล่าวไม่ต้องการอัครสาวกตามวรรค 3 ของพิธีสารของ DTT ดังกล่าวลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2011

อีกตัวอย่างหนึ่ง: บริษัทรัสเซียเช่าตู้คอนเทนเนอร์จากบริษัทดัตช์เพื่อใช้ในการขนส่งระหว่างประเทศ ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้ของบริษัทต่างประเทศจากการจัดหาตู้คอนเทนเนอร์ให้เช่าจะต้องเสียภาษีที่แหล่งที่มาในรัสเซีย ในอัตรา 10%(อนุวรรค 2 ของวรรค 2 ของข้อ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม DTT ได้ข้อสรุประหว่างรัสเซียและเนเธอร์แลนด์เมื่อวันที่ 16 ธันวาคม 1996 อนุญาตให้เก็บภาษีของรายได้ประเภทนี้ได้เฉพาะในรัฐที่ผู้รับเงินมีถิ่นที่อยู่ (มาตรา 1 ของมาตรา 8 ของ DTT RF-เนเธอร์แลนด์) โดยไม่ต้องเก็บภาษีในประเทศต้นทาง จึงจะมีสิทธิ์ อย่าถือภาษีหัก ณ ที่จ่าย บริษัทรัสเซียต้องขอใบยืนยัน (ใบรับรอง) ถิ่นที่อยู่ของผู้เสียภาษีในเนเธอร์แลนด์จากบริษัทดัตช์

รายได้ประเภทอื่นจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น ค่าภาคหลวง ดอกเบี้ยเงินกู้ รายได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ในสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ) หากไม่สามารถใช้ข้อยกเว้นของ DTA ที่เกี่ยวข้อง (รวมถึงเนื่องจากความล้มเหลวในการจัดทำหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ของผู้รับรายได้) จะถูกเก็บภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในอัตราที่สูงกว่า - 20% .

ดังนั้นจำนวนภาษีที่จะหักและจำนวนรายได้สุดท้ายที่คู่สัญญาต่างประเทศจะได้รับโดยตรงขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของการยื่นหรือไม่แสดงใบสำคัญถิ่นที่อยู่ภาษี

เมื่อไหร่ที่เป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับใบรับรองถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษี?

แม้ว่ารัสเซียจะมี DTT ที่มีมากกว่า 80 ประเทศ แต่คู่ค้าต่างชาติบางรายไม่สามารถยืนยันประเทศที่พำนักภาษีของตนกับตัวแทนภาษีของรัสเซียได้

หากบริษัทต่างประเทศไม่ผ่านเกณฑ์ (หรือไม่ตรงตามเกณฑ์ทั้งหมด) สำหรับผู้เสียภาษีตามกฎหมายของประเทศที่จดทะเบียน บริษัทจะไม่สามารถขอใบรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีได้ และบริษัทรัสเซีย (ตัวแทนภาษี) จะ ไม่มีสิทธิ์ใช้ข้อกำหนดพิเศษของ DTT ในการคำนวณ หัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีในรัสเซียที่แหล่งที่มาของการชำระเงิน

สถานการณ์เมื่อบริษัทต่างประเทศหรือโครงสร้างอื่นๆ ไม่ได้ในการรับคำยืนยันอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีในประเทศที่จดทะเบียนนั้น เป็นเรื่องปกติ:

• ครั้งแรกสำหรับ บริษัทที่ไม่ผ่านเกณฑ์การทดสอบถิ่นที่อยู่ของผู้เสียภาษีตามกฎหมายของประเทศที่จดทะเบียน โดยพื้นฐานแล้ว สถานการณ์นี้เกิดขึ้นในประเทศเหล่านั้นซึ่งเกณฑ์การพำนักคือสถานที่ของ "การจัดการและการควบคุม" เหนือบริษัท ในทางปฏิบัติ เรากำลังพูดถึงอย่างน้อยเกี่ยวกับการมีอยู่ของกรรมการ (หรือสมาชิกคณะกรรมการจำนวนหนึ่ง) ที่เป็นพลเมืองของประเทศที่จดทะเบียนบริษัท และจริงๆ แล้ว (ไม่ใช่ในนาม) จัดการจากอาณาเขตของ ประเทศนี้. นอกเหนือจาก ป้ายระบุมีการวิเคราะห์เพิ่มเติมอีกจำนวนหนึ่ง
• ประการที่สอง (ซึ่งเป็นกรณีพิเศษของกรณีแรก) สำหรับ ห้างหุ้นส่วนที่ประกอบด้วยหุ้นส่วนที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ทั้งหมดเกี่ยวกับประเทศที่จดทะเบียนห้างหุ้นส่วน เนื่องจากหลักการของความโปร่งใสทางภาษี ห้างหุ้นส่วนดังกล่าวไม่ถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่จดทะเบียน เนื่องจากกำไรของพวกเขาจะถูกเก็บภาษีที่ระดับของพันธมิตรแต่ละรายในประเทศที่พำนักภาษีของตน

จำเป็นต้องส่งหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีก่อนวันจ่ายเงินรายได้หรือไม่?

โดยอาศัยอำนาจตาม คำแนะนำโดยตรงของวรรค 2 ของข้อ 1 ของข้อ 312 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พื้นฐานสำหรับการยกเว้นรายได้จากภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตราที่ลดลงเป็นบทบัญญัติโดยองค์กรต่างประเทศ - ผู้รับรายได้ - ของหนังสือรับรอง ภาษีที่อยู่อาศัย ก่อนวันจ่ายเงินรายได้.

หาก ณ วันที่จ่ายเงินรายได้ตัวแทนภาษีไม่มีหลักฐานการพำนักขององค์กรต่างประเทศ แต่ใช้ประโยชน์จากการยกเว้นหรือลดอัตราที่ DTT กำหนดไว้ อันหลังอาจถือว่าผิดกฎหมายและภาษี ค้างจ่ายเพิ่มเติมตามอัตราที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการยืนยันโดยการพิจารณาคดี

เนื่องจากข้อเท็จจริงของการยื่น (หรือการไม่ส่ง) ของหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีไปยังแหล่งการชำระเงินของรัสเซียส่งผลกระทบโดยตรงต่อจำนวนภาษีและจำนวนรายได้สุดท้ายที่คู่สัญญาต่างประเทศจะได้รับภาระผูกพันของคู่สัญญาต่างประเทศในการจัดหา ใบรับรองไปยังฝั่งรัสเซียในเวลาที่เหมาะสมสามารถเขียนได้โดยตรงในข้อความของสัญญา (ในที่เดียวกันที่ระบุข้อกำหนดความถี่ในการจัดหาข้อกำหนดที่เป็นทางการสำหรับมัน)

จำเป็นต้องยื่นหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีทุกปีหรือไม่?

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 สิงหาคม 2558 ฉบับที่ 03-08-05 / 47828 และลงวันที่ 2 ธันวาคม 2558 ฉบับที่ 03-08-05 / 70230 สังเกตว่าตามการตีความตามตัวอักษรของบทบัญญัติของ วรรค 1 ของมาตรา 312 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งให้การยืนยันตำแหน่งถาวรขององค์กรต่างประเทศนั้น ไม่มีกฎเกณฑ์ที่จำกัดระยะเวลาของการยืนยันดังกล่าวเนื่องจากรายได้ขององค์กรต่างประเทศไม่ได้ผูกติดกับ ระยะเวลาภาษี(ซึ่งได้รับการยืนยันจากแนวปฏิบัติของศาลอนุญาโตตุลาการ) บทบัญญัติของวรรค 1 ของข้อ 312 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้เฉพาะการยืนยันที่จะต้องส่งโดยองค์กรต่างประเทศ “ก่อนวันจ่ายเงินได้” มิใช่ในแต่ละงวดภาษี.

นอกจากนี้ ศาลสรุปว่าหากสัญญาของบริษัทรัสเซียกับคู่สัญญาต่างประเทศยังคงดำเนินอยู่ แสดงว่าการมีหนังสือรับรองถิ่นที่อยู่สำหรับช่วงเวลาก่อนหน้าและช่วงต่อๆ ไปเมื่อเปรียบเทียบกับช่วงเวลาของการชำระเงินรายได้ ไม่กระทบสิทธิเลี่ยงภาษีซ้อนจัดทำโดยบรรทัดฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศ (การพิจารณาของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กันยายน 2014 ในกรณีหมายเลข 305-ES14-1210)

อย่างไรก็ตาม หากในช่วงเวลาที่ผ่านไปนับตั้งแต่มีการยืนยัน ตำแหน่งถาวรขององค์กรต่างประเทศจะเปลี่ยนไป ให้เป็นไปตามพระราชกฤษฎีกา Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57 “ในประเด็นบางอย่างที่เกิดขึ้นในการสมัคร ศาลอนุญาโตตุลาการส่วนหนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย” ตัวแทนภาษีจะเป็นผู้รับผิดชอบในการคำนวณที่ถูกต้องและการหักภาษี ณ ที่จ่าย

ฉันจำเป็นต้องมีอัครสาวกในใบรับรองถิ่นที่อยู่ด้านภาษีหรือไม่?

ก่อนหน้านี้หน่วยงานด้านภาษีของรัสเซียกำหนดให้มีอัครสาวกที่บังคับ (หรือถูกกฎหมาย) ในใบรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีของบริษัทต่างประเทศ แนวทาง(ดูคำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซีย ลงวันที่ 28 มีนาคม 2546 ฉบับที่ BG-3-23/150 ยกเลิกโดยคำสั่งของกรมสรรพากรของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ ММВ-7-3/ [ป้องกันอีเมล]). การปฏิบัติอนุญาโตตุลาการก็มักจะปฏิบัติตามบรรทัดนี้ อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดดังกล่าวซ้ำซากและไม่ได้ขึ้นอยู่กับบรรทัดฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศหรือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรง

ในช่วงกลางปี ​​​​2000 Federal Tax Service ของรัสเซียรายงานเกี่ยวกับการมีอยู่ของข้อตกลงร่วมกันเกี่ยวกับการยอมรับโดยไม่มีอัครสาวกหรือการรับรองเอกสารรับรองถิ่นที่อยู่ของกงสุล เฉพาะกับบางรัฐ: เบลารุส ยูเครน มอลโดวา คาซัคสถาน อุซเบกิสถาน คีร์กีซสถาน ทาจิกิสถาน อาร์เมเนีย อาเซอร์ไบจาน สหรัฐอเมริกา ไซปรัส สโลวาเกีย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2548 N 26-2-08 / 5988)

จนถึงปัจจุบัน หน่วยงานที่เกี่ยวข้อง (กระทรวงการคลังของรัสเซีย) ยอมรับโดยทั่วไป ธรรมชาติซ้ำซ้อนข้อกำหนดสำหรับ apostille (ถูกกฎหมาย) ใบรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีซึ่งยังคงพบในทางปฏิบัติเนื่องจาก "ความเฉื่อย" และต่อไป หลักการทั่วไปตามเอกสารทางการของต่างประเทศเพื่อใช้ในรัสเซีย (และในทางกลับกัน) จะต้องถูกกฎหมายหรือมีอัครสาวก

แล้วในปี 2552 ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-08-13 ระบุว่า“ ตามแนวทางปฏิบัติที่จัดตั้งขึ้นรัฐต่างประเทศยอมรับเอกสารทางการของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีอัครสาวกถูกประหารชีวิต ในรูปแบบที่เป็นทางการของหน่วยงานผู้มีอำนาจและลงนามโดยตัวแทนที่ได้รับอนุญาตอย่างเป็นทางการในแง่ของการใช้สนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียในการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อน" ในขณะที่ "ข้อกำหนดของฝ่ายรัสเซียในการติดอัครสาวกบน เหนือเอกสารทางการของต่างประเทศอาจนำไปสู่ความจริงที่ว่า ... เอกสารทางการของรัสเซียอาจอยู่ภายใต้ข้อกำหนดของอัครสาวกที่ได้รับมอบอำนาจ ซึ่งจะทำให้ขั้นตอนการออกเอกสารดังกล่าวสำหรับผู้เสียภาษีของรัสเซียมีความซับซ้อนมากขึ้น…”

แนวทางนี้ยึดตามบทบัญญัติของอนุสัญญากรุงเฮกปี 1961 ที่ยกเลิกข้อกำหนดของการทำให้ถูกต้องตามกฎหมายสำหรับเอกสารสาธารณะของต่างประเทศ ซึ่งไม่สามารถกำหนดให้มีอัครสาวกได้หากกฎหมาย ข้อบังคับ หรือประเพณีที่บังคับใช้ในรัฐที่มีการนำเสนอเอกสาร หรือ ข้อตกลงระหว่างคู่สัญญาตั้งแต่สองรายขึ้นไประบุว่ายกเลิกหรือลดความซับซ้อนของขั้นตอนนี้หรือยกเว้นเอกสารจากการถูกกฎหมาย

ในจดหมายฉบับล่าสุดของปี 2560-2561 กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าจนถึงปัจจุบัน DTTs ได้ข้อสรุประหว่างสหพันธรัฐรัสเซียและประเทศต่อไปนี้อนุญาตให้ยอมรับเอกสารที่ยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของรัฐต่างประเทศโดยตรงโดยไม่มีอัครสาวกในปัจจุบัน: ฮ่องกง คาซัคสถาน จีน ลัตเวีย ลักเซมเบิร์ก มอลตา สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์ สิงคโปร์ สวิตเซอร์แลนด์

ตัวอย่างเช่น ตามวรรค 3 ของพิธีสารเมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2010 ถึง DTT ระหว่างรัสเซียและลัตเวีย “เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐผู้ทำสัญญาทั้งสองไม่ควรกำหนดให้มีอัครสาวกในเอกสารใด ๆ ที่จำเป็นสำหรับการบังคับใช้ข้อตกลงนี้” ซึ่ง แน่นอนรวมถึงการยืนยันถิ่นที่อยู่ภาษี

นอกจากนี้ หน่วยงานยังตั้งข้อสังเกตว่าการรวมบทบัญญัติที่ยกเลิกขั้นตอนของอัครสาวกในข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนและโปรโตคอลล่าสุดเกี่ยวกับการแก้ไขข้อตกลงเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนบ่งชี้ กำหนดแนวปฏิบัติด้านภาษีระหว่างประเทศและศุลกากรที่มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอนุญาตให้คุณยอมรับเอกสารยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของต่างประเทศ ไม่มีอัครสาวก.

บนพื้นฐานนี้กระทรวงการคลังของรัสเซียสรุปว่าเอกสารต้นฉบับที่ยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีขององค์กรต่างประเทศที่ออกโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐที่เกี่ยวข้องคือ เพียงพอการยืนยันว่าองค์กรต่างประเทศนี้มีที่ตั้งถาวรในต่างประเทศซึ่งสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีแม้ว่าข้อตกลงดังกล่าวจะไม่มีบทบัญญัติเกี่ยวกับปัญหาของอัครสาวกและการรับรองเอกสารยืนยันสถานะของถิ่นที่อยู่ภาษีก็ตาม

ตำแหน่งข้างต้นได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 3 เมษายน 2018 ฉบับที่ 03-08-05 / 21444 ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2017 ฉบับที่ 03-08-05 / 78765 ลงวันที่ 16 มกราคม 2018 เลขที่ 03-08-05 / 1523 1 กรกฎาคม 2552 เลขที่ 03-08-13

อย่างไรก็ตามเรื่องนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายหลายฉบับได้พยายามอีกครั้งเพื่อแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นในการมีอัครสาวก / การทำให้ถูกต้องตามกฎหมายของใบรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีโดยอ้างถึงลักษณะเฉพาะของการดำเนินงานของอนุสัญญากรุงเฮกปี 2504 และ "การขาดใน กฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซียของบทบัญญัติที่ยกเลิกความต้องการอัครสาวกของเอกสารทางการต่างประเทศ” ( ดูตัวอย่างเช่นจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2016 ฉบับที่ ОА-4-17/ [ป้องกันอีเมล]). กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 21 เมษายน 2016 ฉบับที่ 03-08-RZ / 23009 ประกาศว่าจดหมายดังกล่าวของ Federal Tax Service (และจดหมายอื่นที่มีตำแหน่งคล้ายกัน) ใช้ไม่ได้เนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและข้อกำหนดของข้อตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อนรวมถึงความไม่สอดคล้องกับตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

ต่อมาในจดหมายหมายเลข 03-08-13/43631 ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2016 กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุโดยเฉพาะว่าการยอมรับใบสำคัญถิ่นที่อยู่โดยไม่มีอัครสาวกแนะนำโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.10 น. 2547 เลขที่ 03-08-07 ลงวันที่ 01.07.2009 เลขที่ 03-08-13 และ กำหนดแนวปฏิบัติระยะยาวในการยอมรับใบรับรองที่ไม่ได้เผยแพร่ร่วมกันการยืนยันถิ่นที่อยู่เป็นธรรมเนียมที่ไม่ขัดแย้งกับอนุสัญญากรุงเฮก สนธิสัญญาเกี่ยวกับประเด็นการยกเลิกอัครสาวกไม่ต้องการการให้สัตยาบัน เนื่องจากไม่มีกฎเกณฑ์อื่นนอกเหนือจากที่กฎหมายกำหนด และไม่ขัดแย้งกับอนุสัญญากรุงเฮก

ดังนั้นตามตำแหน่งปัจจุบันของกระทรวงการคลังของรัสเซียจึงไม่จำเป็นต้องมีอัครสาวกในใบรับรองถิ่นที่อยู่ทางภาษีขององค์กรต่างประเทศ อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะได้รับใบรับรองจากองค์กรต่างประเทศ ขอแนะนำให้ชี้แจงเป็นพิเศษว่ามีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการยอมรับเอกสารโดยไม่มีอัครสาวกในข้อความของ DTT ที่เกี่ยวข้อง (หรือโปรโตคอลที่เกี่ยวข้อง) หรือในระดับระหว่างแผนก . หากไม่มีข้อตกลงดังกล่าว ก็ยังคงมีความเสี่ยงอยู่บ้างที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะท้าทายความชอบธรรมของการสมัครโดยองค์กรรัสเซียในข้อกำหนดพิเศษของ DTT

สามารถแสดงสำเนาใบรับรองแทนต้นฉบับได้หรือไม่?

ตามตำแหน่งที่แสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-08-05 / 7325 บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อห้ามโดยตรงในการนำเสนอโดย องค์กรต่างประเทศไปยังตัวแทนภาษี รับรองสำเนาหลักฐานตำแหน่งถาวร นอกจากนี้ ตามวรรค 7 ของข้อ 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือที่ไม่อาจลบล้างได้ทั้งหมดจะถูกตีความในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

ในทางปฏิบัติในกรณีที่ต้องยืนยันใบกำกับภาษีของคู่สัญญาต่างประเทศในครั้งเดียวสำหรับองค์กรรัสเซียหลายแห่งที่เป็นแหล่งรายได้ ใบรับรองต้นฉบับจะถูกแปลเป็นภาษารัสเซีย (พร้อมการรับรองความถูกต้องของลายเซ็นของผู้แปลในสหพันธรัฐรัสเซีย ) ซึ่งถูกยื่นไปยังต้นฉบับจากนั้นจึงทำการเย็บตามจำนวนที่ต้องการของสำเนารับรอง

การยืนยันถิ่นที่อยู่ภาษีขององค์กรรัสเซีย

สถานการณ์ตรงกันข้ามก็เป็นไปได้เช่นกัน - เมื่อผู้รับรายได้เป็น บริษัทรัสเซีย. หากจำเป็นต้องยืนยันถิ่นที่อยู่ภาษีขององค์กรรัสเซียเพื่อใช้บทบัญญัติของ DTT โดยแหล่งรายได้ต่างประเทศองค์กรรัสเซียจะได้รับ "เอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"(นี่คือชื่ออย่างเป็นทางการของใบรับรองถิ่นที่อยู่ภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย) ใน Federal Tax Service ของรัสเซียหรือหน่วยงานด้านภาษีอาณาเขตที่ได้รับอนุญาต

แบบคำขอรับใบรับรองดังกล่าว แบบของใบรับรองนั้นเอง ตลอดจนขั้นตอนการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์และต่อไป ฉบับพิมพ์อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2017 ฉบับที่ ММВ-7-17/ [ป้องกันอีเมล]แบบฟอร์มใบสมัครเพื่อรับใบรับรองจะเหมือนกันสำหรับนิติบุคคลและบุคคล

ใบสมัครอาจมาพร้อมกับสำเนาเอกสารยืนยันการรับรายได้หรือสิทธิในการรับรายได้ในต่างประเทศ กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินในต่างประเทศ ข้อเท็จจริงและสถานการณ์อื่น ๆ ที่ต้องยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย . เอกสารดังกล่าวรวมถึงเหนือสิ่งอื่นใด: ข้อตกลง (สัญญา); เอกสารยืนยันสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของทรัพย์สิน มติของที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลหรือเอกสารยืนยันการจ่ายเงินปันผล สำเนาคำสั่งจ่ายเงินหรือ บิลเงินสด, เอกสารอ้างอิงทางบัญชีหรือเอกสารหลักอื่นๆ

สำเนาเอกสารยืนยันการเข้าพักของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงเวลาที่จำเป็นต้องได้รับเอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอาจแนบมากับใบสมัคร

หากเอกสารเป็นภาษาต่างประเทศแนบมากับใบสมัคร เอกสารดังกล่าวจะต้องแปลเป็นภาษารัสเซียและรับรองในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใบสมัครถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ของรัสเซียหรือหน่วยงานด้านภาษีที่ได้รับอนุญาตโดยผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของเขาบนกระดาษด้วยตนเองทางไปรษณีย์หรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

เวลาในการดำเนินการสมัครคือ 40 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ได้รับจาก Federal Tax Service ของรัสเซียหรือหน่วยงานด้านภาษีที่ได้รับอนุญาต

มีการออกเอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นเวลาหนึ่งปีปฏิทิน(ก่อนวันที่ยื่นคำขอต่อหน่วยงานภาษีหรือปีปฏิทินปัจจุบัน)

สำหรับวัตถุประสงค์ของการใช้สนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน จะมีการออกเอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับแหล่งรายได้และทรัพย์สินแต่ละแห่ง

การออกเอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะดำเนินการตามผลการพิจารณาใบสมัครหากมี เอกสารข้อเท็จจริงและสถานการณ์ต้องการการยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูตัวอย่างเอกสารดังกล่าวด้านบน) และออกให้ในรูปแบบกระดาษหรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบ pdf

ข้อเท็จจริงของการออกเอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถตรวจสอบได้ผ่านเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ของรัสเซียโดยป้อนรหัสยืนยันที่อยู่ในเอกสารที่ระบุ

เอกสารยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะออกเป็นภาษารัสเซียเท่านั้นแม้ว่าร่างเริ่มต้นของแบบฟอร์มใบรับรองจะถือว่าดำเนินการสองภาษา (ตัวห้อยข้อความภาษาอังกฤษ) ดังนั้นสำหรับการใช้งานในต่างประเทศโดยส่วนใหญ่จะต้องมีการแปลเป็นภาษาต่างประเทศที่เหมาะสม