รหัสภาษีมาตรา 171 วรรค 2 การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม การกำจัดสินค้าเนื่องจากหมดอายุ ไฟไหม้หรือการโจรกรรม
รหัสภาษี N 117-FZ | ศิลปะ. 171 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลดหย่อนภาษี (ฉบับปัจจุบัน)
1.ผู้เสียภาษีมีสิทธิลดหย่อนได้ ยอดรวมภาษีที่คำนวณตามมาตรา 166 แห่งประมวลกฎหมายนี้ เกี่ยวกับการหักภาษีที่กำหนดโดยมาตรานี้
2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมทั้ง สิทธิในทรัพย์สินในอาณาเขต สหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาลในขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อย การบริโภคภายในประเทศ(รวมถึงจำนวนภาษีที่จ่ายหรือชำระโดยผู้เสียภาษีอากรหลังจาก 180 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ปล่อยสินค้าตามขั้นตอนศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศเมื่อเสร็จสิ้นขั้นตอนศุลกากรสำหรับเขตศุลกากรเสรีในอาณาเขตของเศรษฐกิจพิเศษ เขตในเขตคาลินินกราด) การแปรรูปเพื่อการบริโภคภายในประเทศ การนำเข้าชั่วคราวและการแปรรูปนอกอาณาเขตศุลกากร หรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากร ในส่วนที่เกี่ยวกับ:
1) สินค้า (งานบริการ) เช่นเดียวกับสิทธิในทรัพย์สินที่ได้มา การดำเนินงานได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามบทนี้ ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 170 แห่งประมวลกฎหมายนี้
2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ
ไม่รวมย่อหน้า - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ;
3) สินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับจากการดำเนินงานเพื่อการขายงาน (บริการ) สถานที่ขายซึ่งตามมาตรา 148 ของประมวลกฎหมายนี้ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็น อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นการดำเนินการตามมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายนี้
2.1. จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อบริการที่ระบุในวรรค 1 ของข้อ 174.2 ของประมวลกฎหมายนี้จากองค์กรต่างประเทศที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษีตามวรรค 4.6 ของข้อ 83 ของประมวลกฎหมายนี้จะถูกหักถ้า มีข้อตกลงและ (หรือ) เอกสารการชำระเงินที่มีการจัดสรรจำนวนภาษีและการแสดงหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรและรหัสเหตุผลในการจดทะเบียนองค์กรต่างประเทศตลอดจนเอกสารสำหรับการโอนการชำระเงินรวมถึง จำนวนภาษีให้กับองค์กรต่างประเทศ ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรต่างประเทศดังกล่าว (ชื่อ, หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรรหัสเหตุผลในการลงทะเบียนและวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี) จะถูกโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการ หน่วยงานของรัฐบาลกลางอำนาจบริหารที่มีอำนาจควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมในเครือข่ายข้อมูลและโทรคมนาคม "อินเทอร์เน็ต"
2.2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) และ (หรือ) ที่จ่ายโดยเขาตามมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้หรือเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้ เขตอำนาจศาลอาจถูกหักหากสินค้าที่ได้มาและ (หรือ) สินค้าที่ผลิตโดยใช้สินค้าที่ระบุ (งานบริการ) มีวัตถุประสงค์เพื่อโอนต่อไปโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายในการเป็นเจ้าของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดระเบียบและ (หรือ) ดำเนินการ การวิจัยทางวิทยาศาสตร์ในทวีปแอนตาร์กติก
3. จำนวนภาษีที่จ่ายตามมาตรา 173 ของประมวลกฎหมายนี้โดยตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 2, 3, 6, 6.1 และ 6.2 ของข้อ 161 แห่งประมวลกฎหมายนี้ รวมทั้งที่คำนวณโดยตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 8 ของมาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายนี้อาจถูกหักเงิน
ผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและทำหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้มีสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีดังกล่าวได้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินธุรกรรมที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของข้อ 161 ของประมวลนี้จะไม่มีสิทธิที่จะรวมจำนวนภาษีที่ชำระสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในการหักภาษี
บทบัญญัติของวรรคนี้ให้ใช้บังคับโดยที่สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินได้มาจากผู้เสียภาษีที่เป็นตัวแทนภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในวรรค 2 บทความนี้และเมื่อได้รับมา เขาได้จ่ายภาษีตามบทนี้หรือคำนวณภาษีตามวรรคสองของข้อ 3.1 ของข้อ 166 แห่งประมวลกฎหมายนี้
4. จำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดงต่อผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อได้มาโดยผู้เสียภาษีอากรของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินหรือจ่ายโดยเขาเมื่อนำเข้า ของสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ อาจถูกหักออก ภายใต้เขตอำนาจศาลเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตหรือเพื่อกิจกรรมอื่น ๆ
จำนวนที่กำหนดภาษีจะถูกหักหรือคืนเงินให้กับผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศหลังจากชำระโดยตัวแทนภาษีของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีนี้และเฉพาะในขอบเขตที่สินค้าที่ได้มาหรือนำเข้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ใช้ในการผลิตสินค้า (ผลงานการให้บริการ) ขายให้กับตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีที่ระบุอาจถูกหักหรือคืนเงินได้ โดยที่ผู้เสียภาษี - บุคคลต่างด้าวลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
4.1. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษี - องค์กรอาจถูกหักเงิน ค้าปลีกสำหรับสินค้าที่ขาย บุคคล- พลเมือง ต่างประเทศระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 169.1 ของประมวลนี้ ในกรณีที่มีการส่งออกสินค้าเหล่านี้จากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนอกอาณาเขตศุลกากรของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน (ยกเว้นการส่งออกสินค้าผ่านอาณาเขตของ ประเทศสมาชิกของสหภาพเศรษฐกิจยูเรเซียน) ผ่านจุดตรวจข้ามพรมแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย
5. จำนวนภาษีที่ผู้ขายเสนอให้ผู้ซื้อและผู้ขายชำระเป็นงบประมาณเมื่อขายสินค้าอาจถูกหักในกรณีที่สินค้าเหล่านี้ถูกส่งคืน (รวมถึงในช่วงระยะเวลารับประกัน) ให้กับผู้ขายหรือถูกปฏิเสธ การหักเงินยังขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่จ่ายในการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ในกรณีของการปฏิเสธงานเหล่านี้ (บริการ)
จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้ขายและจ่ายโดยพวกเขาไปยังงบประมาณจากจำนวนเงินที่ชำระจะถูกหัก ชำระเงินบางส่วนเนื่องจากการส่งมอบสินค้าในอนาคต (ผลงาน, การให้บริการ) ที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดหรือการยกเลิกสัญญาที่เกี่ยวข้องและการคืนจำนวนเงินล่วงหน้าที่เกี่ยวข้อง .
บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับกับผู้ซื้อที่เสียภาษีซึ่งทำหน้าที่เป็น ตัวแทนภาษีตามวรรค 2, 3 และ 8 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้ เช่นเดียวกับตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้
6. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีอากรอาจมีการหักลดหย่อน ผู้รับเหมา(โดยนักพัฒนาหรือลูกค้าด้านเทคนิค) เมื่อดำเนินการ การก่อสร้างทุน(การชำระบัญชีของสินทรัพย์ถาวร), การประกอบ (การรื้อถอน), การติดตั้ง (การรื้อถอน) ของสินทรัพย์ถาวร, จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีสำหรับสินค้า (งาน, การบริการ), สิทธิในทรัพย์สินที่ได้มาสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้ง, การสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน , จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการดำเนินการก่อสร้างทุนจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อปฏิบัติงาน (บริการแสดงผล) เพื่อสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กร การหักเงินจากผู้สืบทอด (ผู้สืบทอด) จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับสินค้า (งาน บริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้มาโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) เพื่อการปฏิบัติงานของ งานก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเองการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน แต่ไม่ได้รับการยอมรับจากองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการหัก ณ เวลาที่การจัดโครงสร้างใหม่เสร็จสิ้น
จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของข้อ 166 ของประมวลกฎหมายนี้เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มุ่งหมายสำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีตามบทนี้ซึ่งต้นทุนจะต้อง รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (รวมถึงการหักค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
จำนวนภาษีที่ผู้เสียภาษียอมรับสำหรับการหักสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาหรือสร้างขึ้นในลักษณะที่บัญญัติไว้ในหมวดนี้จะต้องได้รับการกู้คืนในกรณีและในลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อ 171.1 ของประมวลกฎหมายนี้
วรรคห้าถึงเก้าใช้ไม่ได้อีกต่อไป - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ
7. การหักเงินขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจ (ค่าเดินทางไปยังสถานที่ เดินทางเพื่อธุรกิจและในทางกลับกัน รวมทั้งค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เครื่องนอนบนรถไฟ ตลอดจนค่าเช่าที่พัก) และค่ารักษาพยาบาลที่นำไปหักลดหย่อนในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
ย่อหน้าไม่ถูกต้อง - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 พฤศจิกายน 2014 N 366-FZ
8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของข้อ 161 ของประมวลกฎหมายนี้จากจำนวนเงินที่ชำระการชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้า (งานบริการ) ที่จะเกิดขึ้น , สิทธิในทรัพย์สินอาจมีการหัก
9. ยกเว้น - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ
10. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีเอกสารที่ให้ไว้ในมาตรา 165 ของประมวลกฎหมายนี้เกี่ยวกับการทำธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 164 ของประมวลกฎหมายนี้จะถูกหัก .
11. การหักจากผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สินเป็นเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (หุ้น) (กองทุน) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสิทธิในทรัพย์สินนั้นขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ผู้ถือหุ้นเรียกคืน (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 3 ของข้อ 170 ของประมวลกฎหมายนี้หากพวกเขาถูกนำมาใช้ในการทำธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุทางภาษีตาม กับบทนี้
12. การหักเงินจากผู้เสียภาษีที่โอนจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สิน ขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดง สินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน
จำนวนภาษีที่คำนวณโดยตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 8 ของข้อ 161 ของประมวลกฎหมายนี้จะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่โอนเนื่องจากการซื้อสินค้าที่จะเกิดขึ้นตามที่ระบุไว้ในข้อ 8 ของข้อ 161 ของประมวลกฎหมายนี้ .
13. เมื่อต้นทุนของสินค้าที่ขนส่ง (ได้มา) (งานที่ทำ การให้บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่โอนลดลง รวมทั้งในกรณีที่ราคา (ภาษี) ลดลง และ (หรือ) ปริมาณ (ปริมาณ) ลดลง จัดส่ง (ได้มา) สินค้า ( งานที่ดำเนินการ, บริการที่ให้), โอนสิทธิในทรัพย์สิน, การหักเงินจากผู้ขาย (ผู้ซื้อทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตามวรรค 8 ของข้อ 161 ของรหัสนี้, ตัวแทนภาษีที่ระบุไว้ในวรรค 4, 5 และ 5.1 ของมาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายนี้) ของสินค้าเหล่านี้ ( งาน, บริการ), สิทธิในทรัพย์สิน, ความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีที่คำนวณตามต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (ที่ได้มา) (งานที่ดำเนินการ, บริการที่ได้รับ), สิทธิในทรัพย์สินที่โอน ก่อนและหลังการลดลงดังกล่าวขึ้นอยู่กับ
Yurguru.ru / รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย / บทที่ 21 ภาษีมูลค่าเพิ่ม / มาตรา 171 การหักภาษี
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทที่ 21. ภาษีมูลค่าเพิ่ม
มาตรา 171 การหักลดหย่อนภาษี
1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณตามมาตรา 166 ของประมวลกฎหมายนี้โดยการหักภาษีที่กำหนดโดยข้อนี้
2. จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและ อาณาเขตอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล ในกระบวนการศุลกากรสำหรับการปล่อยเพื่อการบริโภคภายใน การนำเข้าชั่วคราวและการประมวลผลนอกอาณาเขตศุลกากร หรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากร ในส่วนที่เกี่ยวกับ:
1) สินค้า (งานบริการ) เช่นเดียวกับสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับสำหรับการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการจัดเก็บภาษีตามบทนี้ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อ 170 ของประมวลกฎหมายนี้
2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ
3. จำนวนภาษีที่ผู้ซื้อจ่ายตามมาตรา 173 ของประมวลกฎหมายนี้ - ตัวแทนภาษีอาจถูกหักเงิน
ผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและทำหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้มีสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีดังกล่าวได้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินธุรกรรมที่ระบุไว้ในวรรค 4 และ 5 ของมาตรา 161 ของประมวลกฎหมายนี้จะไม่มีสิทธิรวมจำนวนภาษีที่ชำระสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในการหักภาษี
บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับโดยมีเงื่อนไขว่าสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินได้มาโดยผู้เสียภาษีที่เป็นตัวแทนภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้และเมื่อได้มาเขาจ่ายภาษีตาม กับบทนี้
4. จำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดงต่อผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อได้มาโดยผู้เสียภาษีอากรของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินหรือจ่ายโดยเขาเมื่อนำเข้า ของสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ อาจถูกหักออก ภายใต้เขตอำนาจศาลเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตหรือเพื่อกิจกรรมอื่น ๆ
จำนวนภาษีที่กำหนดจะถูกหักหรือคืนเงินให้กับผู้เสียภาษีอากร - บุคคลต่างด้าวหลังจากชำระโดยตัวแทนภาษีของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีรายนี้และเฉพาะในขอบเขตที่ซื้อหรือนำเข้าสินค้า (งานบริการ) ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ผลงาน การให้บริการ) ขายให้กับตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีที่ระบุอาจถูกหักหรือคืนเงินได้ โดยที่ผู้เสียภาษี - บุคคลต่างด้าวลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
5. จำนวนภาษีที่ผู้ขายเสนอให้ผู้ซื้อและผู้ขายชำระเป็นงบประมาณเมื่อขายสินค้าอาจถูกหักในกรณีที่สินค้าเหล่านี้ถูกส่งคืน (รวมถึงในช่วงระยะเวลารับประกัน) ให้กับผู้ขายหรือถูกปฏิเสธ การหักเงินยังขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่จ่ายในการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ในกรณีของการปฏิเสธงานเหล่านี้ (บริการ)
จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้ขายและจ่ายโดยพวกเขาไปยังงบประมาณจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกหักใน กรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขหรือการยกเลิกสัญญาที่เกี่ยวข้องและการคืนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่สอดคล้องกัน
บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับกับผู้ซื้อที่เสียภาษีซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตามวรรค 2 ของข้อ 161 แห่งประมวลกฎหมายนี้
6. จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ทำสัญญา (ลูกค้า - นักพัฒนา) เมื่อพวกเขาดำเนินการก่อสร้างเมืองหลวง, การประกอบ (การติดตั้ง) ของสินทรัพย์ถาวร, จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) ที่เขาได้รับ การดำเนินงานก่อสร้างและติดตั้งอาจมีการหัก , และจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อเขาได้รับวัตถุของการก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จ
ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กร การหักเงินจากผู้สืบทอด (ผู้สืบทอด) จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรที่ได้รับการจัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับสินค้า (งาน บริการ) ที่ได้มาโดยองค์กรที่ได้รับการจัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการดำเนินงานก่อสร้างและการติดตั้งสำหรับ การบริโภคของตัวเองได้รับการยอมรับสำหรับการหัก แต่ไม่ได้รับการยอมรับ (จัดโครงสร้างใหม่) องค์กรสำหรับการหัก ณ เวลาที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร
จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของข้อ 166 ของประมวลกฎหมายนี้เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มุ่งหมายสำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีตามบทนี้ซึ่งต้นทุนจะต้อง รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (รวมถึงการหักค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
จำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อผู้รับเหมาดำเนินการก่อสร้างทุนของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (สินทรัพย์ถาวร) เมื่อได้มา อสังหาริมทรัพย์(ไม่รวมอากาศ เรือเดินทะเลและเรือเดินสมุทรตลอดจนวัตถุอวกาศ) คำนวณโดยผู้เสียภาษีในการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเองซึ่งได้รับการยอมรับให้หักในลักษณะที่กำหนดในบทนี้จะได้รับการบูรณะหากวัตถุอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าว (สินทรัพย์ถาวร) ถูกนำมาใช้เพื่อดำเนินการตามวรรค 2 ของข้อ 170 แห่งประมวลกฎหมายนี้ ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาหมดแล้วหรือตั้งแต่เริ่มดำเนินการ ผู้เสียภาษีนี้อย่างน้อย 15 ปีผ่านไป
ในกรณีที่ระบุไว้ในวรรคสี่ของข้อนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องชำระภายในสิบปี ณ สิ้นปีปฏิทิน โดยเริ่มนับแต่ปีที่ช่วงเวลาที่ระบุไว้ในข้อ 4 ของข้อ 259 แห่งประมวลกฎหมายนี้ การคืนภาษียื่นต่อเจ้าหน้าที่ภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนเป็นครั้งสุดท้าย ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษีในแต่ละปีปฏิทินจากทั้งหมด 10 ปี เพื่อแสดงจำนวนภาษีที่เรียกคืน การคำนวณจำนวนภาษีที่จะคืนและจ่ายให้กับงบประมาณนั้นคำนวณจากหนึ่งในสิบของจำนวนภาษีที่ยอมรับให้หักในส่วนแบ่งที่เหมาะสม ส่วนแบ่งที่ระบุถูกกำหนดบนพื้นฐานของมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ปลอดภาษีและระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 170 ของประมวลกฎหมายนี้ใน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่จัดส่ง (โอน) ระหว่างปีปฏิทิน จำนวนภาษีที่จะคืนไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินนี้ แต่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามมาตรา 264 ของประมวลกฎหมายนี้
7. การหักเงินต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับค่าเดินทาง (ค่าเดินทางไปยังสถานที่เดินทางไปและกลับ รวมทั้งค่าใช้เครื่องนอนบนรถไฟ ค่าเช่าที่พักอาศัย) และค่าเลี้ยงรับรองที่หัก เมื่อคำนวณภาษีสำหรับผลกำไรขององค์กร
หากตามบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้ ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีตามบรรทัดฐาน จำนวนเงินภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกหักในจำนวนเงินที่สอดคล้องกับบรรทัดฐานที่ระบุ
8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีอากรจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (งานบริการ) อาจมีการหัก
10. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีในกรณีที่ไม่มีเอกสารที่ให้ไว้ในมาตรา 165 ของประมวลกฎหมายนี้เกี่ยวกับการทำธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 164 ของประมวลกฎหมายนี้จะถูกหัก .
11. การหักจากผู้เสียภาษีที่ได้รับทรัพย์สิน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และสิทธิในทรัพย์สินเป็นเงินสมทบ (เงินสมทบ) ให้กับทุนจดทะเบียน (กองทุน) จะต้องเสียภาษีเงินได้จำนวนที่ผู้ถือหุ้นคืน (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) ใน ลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 170 ของประมวลกฎหมายนี้ หากใช้เพื่อดำเนินธุรกรรมที่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามบทนี้
12. การหักเงินจากผู้เสียภาษีที่โอนจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ผลงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สิน ขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดง สินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สิน
มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การหักภาษี- ข้อความเต็มของเอกสารที่มีความคิดเห็นของทนายความและโอกาสในการแลกเปลี่ยนความคิดเห็นกับผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมาย ถามคำถามหรือแสดงความคิดเห็นของคุณเกี่ยวกับบทความเกี่ยวกับการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบ ศึกษาความคิดเห็นของเพื่อนร่วมงาน
บทความอื่น ๆ บทที่ 21. ภาษีมูลค่าเพิ่ม.
ขนาดตัวอักษร
จดหมายของ RF กระทรวงภาษีอากรลงวันที่ 22-07-2003 VG-6-03807 รหัสของตัวอักษรในการสมัครของกฎหมายปัจจุบันเกี่ยวกับภาษีเพิ่ม ... ที่เกี่ยวข้องในปี 2018
เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้วรรค 2 ของมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:
ในส่วนที่เกี่ยวกับสิ่งที่กล่าวมาจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อได้รับทรัพย์สินภายใต้การเช่าและบันทึกในงบดุลของผู้ให้เช่าจะได้รับการยอมรับสำหรับการหักในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 2 ของข้อ 171 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์.
กรณีไม่คืนงบประมาณตามที่กำหนด เงินข้อมูลจำนวนภาษีที่จ่ายจากการซื้อสินค้าเหล่านี้ (งาน บริการ) รวมถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะครอบคลุมอยู่ในข้อมูล กองทุนงบประมาณ. (จดหมายของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียลงวันที่ 17 ธันวาคม 2545 N 03-1-09 / 3206 / 12-AR987)
1. สินค้า (งาน บริการ) ที่ซื้อสำหรับการทำธุรกรรมที่ถือเป็นวัตถุทางภาษีตามบทที่ 21 ของประมวลกฎหมาย ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 170 แห่งประมวลกฎหมาย
2. สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อมาเพื่อขายต่อ
ดังนั้นในกรณีที่ซื้อสินค้า (งานบริการ) เพื่อดำเนินการธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการจัดเก็บภาษีตามบทที่ 21 ของประมวลกฎหมายและต่อมาไม่ได้ใช้สำหรับ ธุรกรรมที่ระบุจำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่เคยได้รับการหักลดหย่อนก่อนหน้านี้ อาจมีการเรียกคืนและชำระตามงบประมาณ
ส่งผลให้จำนวนภาษีที่รับหักจากสินทรัพย์ถาวรที่ออกก่อนครบกำหนด ประโยชน์ใช้สอยในการผลิตสินค้า (งานบริการ) ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตลอดจนในกรณีที่ไม่ได้ใช้สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ในการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุทางภาษีจะต้องได้รับการฟื้นฟูและชำระเป็นงบประมาณบางส่วน ของต้นทุนต่ำกว่าค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้
ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องแสดงจำนวนภาษีที่จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรในการคืนภาษีปัจจุบันเป็นจำนวนภาษีที่รวมอยู่ในการหักภาษีก่อนหน้านี้และอาจได้รับการกู้คืน (จดหมายของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2546 N 03-1-08 / 828 / 14-Y288)
เกี่ยวกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในงานก่อสร้างและติดตั้งที่ดำเนินการโดยวิธีทางเศรษฐกิจโดยองค์กรที่ให้บริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตามอนุวรรค 18 ของวรรค 3 ของมาตรา 149 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้
โดยคำนึงถึงข้างต้นเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเองซึ่งต้องเสียภาษีตามอนุวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 146 ของรหัสจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ ) ที่ใช้ในการปฏิบัติงานเหล่านี้สามารถหักลดหย่อนได้ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรคหนึ่งของวรรค 5 ของข้อ 172 แห่งประมวลกฎหมาย ในเวลาเดียวกัน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองในวัตถุที่จะใช้เมื่อดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษีจะไม่ได้รับการหักลดหย่อน (จดหมายของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียวันที่ 04/09/2003 N 03-1-08 / 1081 / 14-M795)
171มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
เมื่อทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 หักล้างการเรียกร้องร่วมกันเมื่อใช้ในการชำระหนี้ เอกสารอันมีค่าจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อมีการซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่รับบัญชีก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2551 รวมจะถูกหักตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีในข้อความที่เป็น มีผลบังคับใช้ในวันที่ยอมรับสินค้าเหล่านี้ (งาน) สำหรับการบัญชี , บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ( "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ)
วรรค 1 และ 2 ของมาตรา 171 อยู่ภายใต้การบังคับใช้ตามความหมายตามรัฐธรรมนูญและทางกฎหมายที่ระบุไว้ใน "การพิจารณา" ของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2549 N 266-O
1. ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณตาม "มาตรา 166" ของประมวลกฎหมายนี้โดยการหักภาษีที่กำหนดโดยข้อนี้
เกี่ยวกับ "การปฏิเสธ" ที่จะรับการพิจารณาการร้องเรียนเกี่ยวกับการละเมิดสิทธิและเสรีภาพตามรัฐธรรมนูญโดยบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 171 และใน "การชี้แจง" ของแนวคิดของ "จำนวนเงินภาษีที่จ่ายจริงในรูปแบบของการตั้งถิ่นฐานที่ทำ ไม่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหวของเงินทุน" ดู "คำจำกัดความ" ของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04/08/2004 N 169-O
สำหรับการชี้แจงอย่างเป็นทางการของ "การพิจารณา" ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 08.04.2004 N 169-O โปรดดู "คำจำกัดความ" ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 04.11.2004 N 324-O
2. ขึ้นอยู่กับการหักคือจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือจ่ายโดยผู้เสียภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าในอาณาเขตของรัสเซีย สหพันธรัฐและอาณาเขตอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล ในกระบวนการศุลกากรของ "การปล่อยเพื่อการบริโภคภายในประเทศ" "การนำเข้าชั่วคราว" และ "การดำเนินการนอกอาณาเขตศุลกากร" หรือเมื่อนำเข้าสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีพิธีการทางศุลกากร ถึง:
1) สินค้า (งาน บริการ) รวมถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้รับสำหรับการดำเนินงานที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามบทนี้ ยกเว้นสินค้าที่กำหนดไว้ใน "วรรค 2 ของข้อ 170" ของประมวลกฎหมายนี้ (ใน พ.ศ. กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 12/29/2000 "N 166-FZ", ลงวันที่ 05/29/2002 "N 57-FZ", ลงวันที่ 07/22/2005 "N 119-FZ")
2) สินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อเพื่อขายต่อ
ไม่รวมย่อหน้า - "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2543 N 166-FZ
3. จำนวนภาษีที่ผู้ซื้อจ่ายตาม "มาตรา 173" ของประมวลกฎหมายนี้ - ตัวแทนภาษีอาจถูกหักเงิน (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 29 ธันวาคม 2000 N 166-FZ)
ผู้ซื้อที่เป็นตัวแทนภาษีที่จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและทำหน้าที่ของผู้เสียภาษีตามบทนี้มีสิทธิในการหักลดหย่อนภาษีดังกล่าวได้ ตัวแทนภาษีที่ดำเนินธุรกรรมที่ระบุไว้ใน "ข้อ 4" และ "5 ของมาตรา 161" ของประมวลนี้ไม่มีสิทธิ์รวมจำนวนภาษีที่ชำระสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ในการหักภาษี
(ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 "N 166-FZ" ของวันที่ 29 พฤษภาคม 2002 "N 57-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2005 "N 119-FZ")
บทบัญญัติของวรรคนี้จะใช้บังคับโดยมีเงื่อนไขว่าสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินได้มาจากผู้เสียภาษีที่เป็นตัวแทนภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ใน "วรรค 2" ของบทความนี้และเมื่อได้มาเขาจ่ายภาษี ตามบทนี้ (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 "N 166-FZ" วันที่ 26 พฤศจิกายน 2008 "N 224-FZ")
4. จำนวนภาษีที่ผู้ขายแสดงต่อผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อได้มาโดยผู้เสียภาษีอากรของสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินหรือจ่ายโดยเขาเมื่อนำเข้า ของสินค้าในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ อาจถูกหักออก ภายใต้เขตอำนาจศาลเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตหรือเพื่อกิจกรรมอื่น ๆ (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2543 "N 166-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 "N 119-FZ" วันที่ 27 พฤศจิกายน 2553 "N 306-FZ")
จำนวนภาษีที่กำหนดจะถูกหักหรือคืนเงินให้กับผู้เสียภาษีอากร - บุคคลต่างด้าวหลังจากชำระโดยตัวแทนภาษีของภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีรายนี้และเฉพาะในขอบเขตที่ซื้อหรือนำเข้าสินค้า (งานบริการ) ) สิทธิในทรัพย์สินที่ใช้ในการผลิตสินค้า (ผลงาน การให้บริการ) ขายให้กับตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย จำนวนภาษีที่ระบุอาจถูกหักหรือคืนเงินได้ โดยที่ผู้เสียภาษี - บุคคลต่างด้าวจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 "N 166-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2005 "N 119-FZ")
5. จำนวนภาษีที่ผู้ขายเสนอให้ผู้ซื้อและผู้ขายชำระเป็นงบประมาณเมื่อขายสินค้าอาจถูกหักในกรณีที่สินค้าเหล่านี้ถูกส่งคืน (รวมถึงในช่วงระยะเวลารับประกัน) ให้กับผู้ขายหรือถูกปฏิเสธ การหักเงินยังขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่จ่ายในการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ในกรณีของการปฏิเสธงานเหล่านี้ (บริการ)
จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้ขายและจ่ายโดยพวกเขาไปยังงบประมาณจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (ประสิทธิภาพการทำงาน การให้บริการ) ที่ขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกหักใน กรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขหรือการยกเลิกสัญญาที่เกี่ยวข้องและการคืนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่สอดคล้องกัน (แก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 N 119-FZ)
บทบัญญัติของวรรคนี้จะนำไปใช้กับผู้ซื้อ-ผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีตาม "วรรค 2 ของข้อ 161" ของประมวลกฎหมายนี้ (ย่อหน้าได้รับการแนะนำโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางของ 17.05.2007 N 85-FZ)
6. จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีโดยองค์กรที่ทำสัญญา (ลูกค้า - นักพัฒนา) เมื่อพวกเขาดำเนินการก่อสร้างเมืองหลวง, การประกอบ (การติดตั้ง) ของสินทรัพย์ถาวร, จำนวนภาษีที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีสำหรับสินค้า (งาน, บริการ) ที่เขาได้รับ การดำเนินงานก่อสร้างและติดตั้งอาจมีการหัก , และจำนวนภาษีที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อเขาได้รับวัตถุของการก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จ
ในกรณีของการปรับโครงสร้างองค์กรการหักจาก "ผู้สืบทอด" (ผู้สืบทอด) จะขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่นำเสนอต่อองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ได้มาโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการก่อสร้างและการติดตั้ง ทำงานเพื่อการบริโภคของตัวเองได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน แต่ไม่ได้รับการยอมรับจากองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ (จัดโครงสร้างใหม่) สำหรับการหัก ณ เวลาที่เสร็จสิ้นการปรับโครงสร้างองค์กร
จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเองตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ถึง 1 มกราคม 2552 และไม่ได้รับการยอมรับให้หักก่อนวันที่ "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางมีผลบังคับใช้วันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ อาจมีการหักเงินในลักษณะที่กำหนดโดย "มาตรา 172" ในถ้อยคำที่มีผลใช้บังคับจนถึงวันที่กฎหมายของรัฐบาลกลางดังกล่าวมีผลใช้บังคับ ( "กฎหมายของรัฐบาลกลาง" วันที่ 26 พฤศจิกายน 2551 N 224-FZ ).
จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีตามวรรค 1 ของ "มาตรา 166" ของประมวลกฎหมายนี้เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเองซึ่งเกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่มีไว้สำหรับการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีตามบทนี้ซึ่งต้นทุน รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (รวมถึงการคิดค่าเสื่อมราคา) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
จำนวนภาษีที่เรียกเก็บจากผู้เสียภาษีเมื่อผู้รับเหมาดำเนินการก่อสร้างทุนของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (สินทรัพย์ถาวร) เมื่อได้มาซึ่งอสังหาริมทรัพย์ (ยกเว้นเครื่องบิน เรือเดินทะเล และเรือเดินทะเล รวมถึงวัตถุในอวกาศ) คำนวณโดยผู้เสียภาษีเมื่อ ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตัวเอง ได้รับการยอมรับสำหรับการหักในลักษณะที่กำหนดในบทนี้อาจมีการฟื้นฟูหากวัตถุอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าว (สินทรัพย์ถาวร) ถูกนำมาใช้เพื่อดำเนินการตามที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของ "มาตรา 170 " แห่งประมวลกฎหมายนี้ ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาเต็มจำนวนหรือผ่านไปแล้วอย่างน้อย 15 ปี นับตั้งแต่การว่าจ้างโดยผู้เสียภาษีรายนี้
ในกรณีที่ระบุไว้ใน "วรรคสี่" ของวรรคนี้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องรับภาระในตอนท้ายของแต่ละปีปฏิทินภายในสิบปีนับจากปีที่ช่วงเวลาที่ระบุไว้ใน "วรรค 4 ของข้อ 259" ของประมวลกฎหมายนี้เกิดขึ้น การประกาศภาษีที่ส่งไปยังหน่วยภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนสำหรับรอบระยะเวลาภาษีสุดท้ายของแต่ละปีปฏิทินจากสิบครั้ง สะท้อนให้เห็นถึงจำนวนภาษีที่คืน การคำนวณจำนวนภาษีที่จะคืนและจ่ายให้กับงบประมาณนั้นคำนวณจากหนึ่งในสิบของจำนวนภาษีที่ยอมรับให้หักในส่วนแบ่งที่เหมาะสม ส่วนแบ่งที่ระบุถูกกำหนดตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ บริการที่ได้รับ) โอนสิทธิ์ในทรัพย์สินปลอดภาษีและระบุไว้ในวรรค 2 ของ "มาตรา 170" ของรหัสนี้ในต้นทุนรวมของสินค้า (งาน) ,บริการ) สิทธิในทรัพย์สินที่จัดส่ง (โอน) ต่อปีปฏิทิน จำนวนภาษีที่จะคืนไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินนี้ แต่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตาม "มาตรา 264" ของประมวลกฎหมายนี้ (ซึ่งแก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2551 N 158-FZ) (ข้อ 6 ซึ่งแก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางฉบับวันที่ 22 กรกฎาคม พ.ศ. 2548 N 119-FZ)
7. จำนวนภาษีที่ชำระเป็น "ค่าเดินทาง" (ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากสถานที่เดินทางไปทำธุรกิจรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการใช้เครื่องนอนบนรถไฟตลอดจนค่าเช่าที่พัก) และ "ค่าใช้จ่ายในการเป็นตัวแทน" นำไปหักลดหย่อนในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล (ตามที่แก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางวันที่ 08/06/2001 N 110-FZ)
หากตาม "บทที่ 25" ของประมวลกฎหมายนี้ ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีตามกฎเกณฑ์ จำนวนเงินภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกหักในจำนวนที่สอดคล้องกับบรรทัดฐานที่ระบุ (ซึ่งแก้ไขโดย "กฎหมาย" ของรัฐบาลกลางของ 29.05.2002 N 57-FZ)
8. จำนวนภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีอากรจากจำนวนเงินที่ชำระ การชำระเงินบางส่วนที่ได้รับจากการส่งมอบสินค้าที่จะมาถึง (งานบริการ) อาจมีการหัก (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2000 "N 166-FZ" ของวันที่ 29 พฤษภาคม 2002 "N 57-FZ" ของวันที่ 22 กรกฎาคม 2005 "N 119-FZ")
รายได้และค่าใช้จ่ายของคุณ ธุรกรรมทางธุรกิจรักษาและบันทึกไว้ในเล่มพิเศษเฉพาะผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี ผู้ประกอบการที่ใช้ โหมดพิเศษ(เช่น แบบง่าย) ไม่ควรเก็บหนังสือดังกล่าว ตามบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานด้านภาษีสามารถร้องขอได้และผู้เสียภาษีจะต้องจัดเตรียมสมุดบัญชีเฉพาะในกรณีที่การตรวจสอบดำเนินการในสถานที่หรือกล้องถ่ายรูป การตรวจสอบภาษี. เวลาจัดส่งหนังสือ - 10 วันทำการ การตรวจสอบโต๊ะเป็นการตรวจสอบที่ดำเนินการภายใน 3 เดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศโดยไม่มีการตัดสินใจพิเศษใด ๆ ของหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี จะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของสำนักงานสรรพากร สำหรับการตรวจสอบดังกล่าว มีรายการกรณีที่ผู้ตรวจอาจต้องการเอกสารอย่างจำกัดอย่างชัดเจน:
- ต้องได้รับการยืนยัน สิทธิประโยชน์ทางภาษีและผู้ตรวจสอบต้องการเอกสารที่เกี่ยวข้อง
- ผู้ตรวจสอบต้องมีเอกสารที่ควรจะส่งพร้อมกับแบบแสดงรายการภาษี
- ผู้ตรวจสอบต้องการเอกสารที่สามารถยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มหากถูกเรียกร้องเพื่อขอคืนเงิน
- ผู้ตรวจการกำหนดให้มีเอกสารยืนยันความจำเป็นในการเสียภาษีเกี่ยวกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ
เป็นไปได้ไหมที่จะยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหักหากชำระเงินด้วยสินค้าไม่ใช่เงินสด?
มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 2559 มีไว้สำหรับการหักเงิน เหล่านี้เป็นจำนวนภาษีที่จ่ายโดยที่สามารถลดได้ ตามวรรค 12 ของบทความนี้ จำนวนเงินสำหรับสินค้าที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีนี้จะถูกหักออกจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไปแล้ว จำนวนเงินที่หักคำนวณตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย เอกสารต้องยืนยันความถูกต้องของการชำระเงิน จะทำอย่างไรถ้าการตกลงกับผู้ขายไม่ใช่เงิน แต่เป็นสินค้า? หมายความว่าไม่สามารถขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้เพราะเหตุนี้? กระทรวงการคลังและศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อสรุปที่แตกต่างกันในเรื่องนี้ ในจดหมายฉบับหนึ่ง กระทรวงการคลังอธิบายว่าจะไม่สามารถได้รับการหักเงินในสถานการณ์เช่นนี้ได้ เนื่องจากผู้เสียภาษีจะไม่มีคำสั่งจ่ายเงินยืนยันจำนวนเงินที่จ่ายไป อย่างไรก็ตาม ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้อธิบายสถานการณ์ต่างออกไป ตาม Plenum มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 2559 ไม่มีข้อบ่งชี้ว่าสิทธิในการหักเงินจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อชำระค่าสินค้าใน แบบฟอร์มการเงิน. The Plenum ให้เหตุผลว่าถ้าคำนวณใน แบบธรรมชาติตัวอย่างเช่น สินค้าหรือผลิตภัณฑ์ ไม่ได้หมายความว่าผู้ซื้อถูกตัดสิทธิ์ในการหักภาษี ปรากฎว่า บริการด้านภาษีในกิจกรรมของพวกเขา พวกเขาจะต้องได้รับคำแนะนำจากพระราชกฤษฎีกา Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดฉบับที่ 33 ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2014 และยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อที่เสียภาษีที่ได้รับการชำระเงินในประเภท คำถามที่ผู้เสียภาษีเหล่านี้สามารถพิสูจน์สิทธิ์ในการหักลดหย่อนได้อย่างไรยังไม่ได้รับการแก้ไข จนถึงตอนนี้ มีการนำเสนอวิธีแก้ไขปัญหาต่อไปนี้: ผู้ชำระเงินจำเป็นต้องลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่ตัวเงินในบัญชีการซื้อ และระบุการหักเงินที่เกี่ยวข้องในแบบฟอร์มการเงินที่เทียบเท่าในการประกาศปัจจุบัน ขั้นตอนนี้ไม่ได้รับการแก้ไขโดยกฎหมาย แต่จนถึงขณะนี้ เป็นทางเลือกเดียวที่ไม่อนุญาตให้ละเลยสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้เสียภาษีที่รับการชำระเงินในผลิตภัณฑ์ ไม่ใช่เงิน
บริษัทผู้เช่าสามารถได้รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่ ถ้าบริษัทนั้นเปลี่ยนหน้าต่างไม้ด้วยพลาสติกด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง
พิจารณาบรรทัดฐานทางกฎหมายสมัยใหม่เพื่อให้ความคิดเห็นมีความเกี่ยวข้อง ตามกฎ () ซึ่งมีผลโดยปริยาย เว้นแต่สัญญาเช่าจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ผู้เช่าใช้สถานที่ที่ได้รับมอบหมายให้ดำเนินการซ่อมแซมในปัจจุบันด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองและรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินทั้งหมด อย่างไรก็ตาม เรียกว่างานเปลี่ยนหน้าต่างไม้ไม่ได้ การซ่อมแซมในปัจจุบัน. งานนี้เป็นส่วนหนึ่งของการปรับปรุงครั้งใหญ่ การยกเครื่องเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนองค์ประกอบโครงสร้างที่ล้าสมัยและเสื่อมสภาพของอาคาร (อาคารสถานที่) ด้วยองค์ประกอบที่ใหม่กว่า ใช้งานได้จริงและทนทานกว่า หากจำเป็น เป็นไปได้ที่จะยกเครื่ององค์ประกอบแต่ละส่วนหรือบางส่วนของอาคาร เช่น บล็อกหน้าต่าง ดังนั้น การเปลี่ยนแปลงของหน้าต่างที่ทรุดโทรมโดยสิ้นเชิงคือ ยกเครื่อง. การซ่อมแซมเหล่านี้จ่ายโดยเจ้าของบ้าน หากผู้เช่าเปลี่ยนหน้าต่างด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง หลังจากสัญญาเช่าหมดอายุ เขามีสิทธิเรียกค่าชดเชยจากเจ้าของบ้านสำหรับค่าใช้จ่ายของเขา แท้จริงการทดแทนดังกล่าวคือ การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ทรัพย์สินที่ผู้เช่าเป็นเจ้าของ เนื่องจากบริษัทให้เช่าคืนเงินค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนหน้าต่าง บริษัทมีสิทธิที่จะรวมค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนกระจกดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้รับการยืนยันโดยการประมาณการ, การยอมรับงานที่ทำ, สัญญาการทำงาน, คำสั่งจากหัวหน้า บริษัท ให้ดำเนินการซ่อมแซมและเอกสารที่คล้ายกัน เนื่องจากบริษัทผู้เช่าเป็นผู้ชำระค่าซ่อมแซม เธอจึงไม่ใช่ผู้ให้เช่าซึ่งมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม เจ้าของบ้านเพียงคืนเงินให้เธอสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง การหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายโดย บริษัท ผู้เช่าเมื่อติดตั้งหน้าต่างใหม่นั้นมีให้ตามหลักเกณฑ์ทั่วไปที่มีอยู่ในมาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 2559 พร้อมความคิดเห็น ตามพาร์ ข้อ 1 วรรค 6 ของข้อนี้ การหักนั้นใช้กับจำนวนภาษีที่ผู้รับเหมาเสนอต่อผู้เสียภาษีระหว่างการก่อสร้างทุน การติดตั้งสินทรัพย์ถาวรของบริษัท จำนวนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งยังถูกหักด้วย ดังนั้น ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และความคิดเห็น เราสามารถสรุปได้ ปรากฎว่าหากเป็นไปตามเงื่อนไขเหล่านี้ บริษัท ผู้เช่าสามารถหักภาษีได้รวมอยู่ในค่าก่อสร้างและติดตั้งเพื่อเปลี่ยนหน้าต่าง ความจริงที่ว่าในที่สุดผู้เช่าได้โอนการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ซึ่งทำขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเองไปยังเจ้าของบ้านไม่กระทบต่อสิทธิในการได้รับการหักภาษีของเขา ไม่สำคัญว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในภายหลัง (หลังจากหมดอายุสัญญาเช่า) จะได้รับการชดเชยโดยผู้ให้เช่า งานเปลี่ยนหน้าต่างดำเนินการโดยผู้เช่าซึ่งจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งรวมโดยผู้รับเหมาเป็นค่าใช้จ่าย ซึ่งหมายความว่าบริษัทผู้เช่ามีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีในงวดที่มีการชำระหนี้กับผู้รับเหมา