ทรัพย์สินที่ได้มาหลังวันที่ 1 มกราคม สังหาริมทรัพย์: ความแตกต่างของการเก็บภาษี ผู้เช่าอสังหาริมทรัพย์ยังคงต้องจ่ายภาษีสำหรับการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้

หน่วยงานภาษีชี้แจงว่า สำหรับสินทรัพย์ที่ได้มาโดยองค์กรก่อนวันที่ 1 มกราคม 2556 ที่เข้าเกณฑ์การจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีมูลค่าที่เกิดขึ้นก่อนวันที่กำหนด สิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวร ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 ไม่สามารถเผยแพร่ ()

พึงระลึกว่าวัตถุแห่งการเก็บภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรเพื่อ องค์กรรัสเซียสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ได้รับการยอมรับ (รวมถึงทรัพย์สินที่โอนไปเพื่อการครอบครองชั่วคราว การใช้ การกำจัด การจัดการความไว้วางใจมีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกันหรือได้รับภายใต้สัญญาสัมปทาน) บันทึกไว้ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชี เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น ()

โดยที่ ฐานภาษีกำหนดเป็น ค่าใช้จ่ายเฉลี่ยต่อปีทรัพย์สินที่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่น ()

ในทางกลับกัน ทรัพย์สินที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีจะถูกบันทึกตาม มูลค่าคงเหลือ, จัดตั้งขึ้นตามขั้นตอนทางบัญชีที่กำหนดไว้, ได้รับการอนุมัติใน นโยบายการบัญชีองค์กรต่างๆ

กฎสำหรับการก่อตัวของข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรขององค์กรในการบัญชีได้รับการประดิษฐานใน PBU "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 () เช่นเดียวกับแนวทางการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร ()

ดังนั้นองค์กรจึงยอมรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

• วัตถุนี้มีไว้สำหรับใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ ในการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ เพื่อความต้องการในการจัดการขององค์กรหรือเพื่อการจัดหาโดยองค์กรโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือเพื่อการใช้งานชั่วคราว
• วัตถุมีจุดประสงค์เพื่อการใช้งานเป็นเวลานาน กล่าวคือ ระยะเวลานานกว่า 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากเกิน 12 เดือน
• องค์กรไม่ถือว่าการขายต่อของวัตถุนี้ในภายหลัง
• วัตถุสามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคต ()

ดังนั้นหากองค์กรได้มาซึ่งสังหาริมทรัพย์เพื่อขายต่อในภายหลังและนำมารวมไว้ในบัญชีทางบัญชีเป็นสินค้า ทรัพย์สินนี้ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินของบริษัทเนื่องจากไม่ใช่สินทรัพย์ถาวร

ในเวลาเดียวกัน หากองค์กรไม่ประสงค์จะขายสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาและบันทึกเป็นสินค้า สังหาริมทรัพย์นี้เข้าหลักเกณฑ์การจัดประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวร ดังนั้น ในการบัญชีควรโอนไปที่ "สินทรัพย์ถาวร" " บัญชีและจากช่วงเวลาของการโอนไปยังองค์ประกอบของระบบปฏิบัติการที่ต้องเสียภาษีในทรัพย์สินขององค์กร

ค้นหาว่าวัตถุอินพุตใดที่สามารถเคลื่อนย้ายได้และ อสังหาริมทรัพย์ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล เป็นไปได้ "สารานุกรมการตัดสินใจ ภาษีและเงินสมทบ"ระบบ GARANT เวอร์ชันอินเทอร์เน็ต รับ ฟรี 3 วัน!

หน่วยงานด้านภาษีได้ให้ความสนใจกับข้อเท็จจริงที่ว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินขององค์กรนั้นจัดทำขึ้นเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ()

ในเวลาเดียวกัน ช่วงเวลาของการพิจารณาทรัพย์สินดังกล่าวเป็นช่วงเวลาที่การลงทุนสำหรับวัตถุที่เกี่ยวข้องเสร็จสมบูรณ์และวัตถุถูกนำไปใช้ (การดำเนินงาน) อย่างเหมาะสมหลังจากการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้น ( , ) ดังนั้นเมื่อได้มาซึ่งทรัพย์สินในปี 2555 ช่วงเวลานี้จะเป็นปี 2555

สังหาริมทรัพย์ที่รับในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

บันทึก

ตั้งแต่ปี 2018 การยกเว้นดังกล่าวจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 25 มาตรา 381 มาตรา 381.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 เป็นต้นไป ยกเว้นสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเนื่องจาก:

• การปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีนิติบุคคล
• การโอนรวมถึงการได้มาซึ่งทรัพย์สินระหว่างบุคคลที่ได้รับการยอมรับตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 105.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าต้องพึ่งพาซึ่งกันและกัน

ข้อ จำกัด เหล่านี้มีผลบังคับใช้ในกรณีที่รายการสังหาริมทรัพย์ถูกป้อนในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรตามวรรค 4 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n)

หากสังหาริมทรัพย์ที่รับในงบดุลอันเป็นผลจากการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ไม่ได้นำมาพิจารณาเป็นสินทรัพย์ถาวร จะไม่มีการนำข้อจำกัดที่ระบุเกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ของผลประโยชน์หลังการโอนทรัพย์สินนี้ไปเป็นสินทรัพย์ถาวร (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 เมษายน 2016 หมายเลข BS-4-11 / 6740)

ตัวอย่างที่ 1: ผลประโยชน์ภาษีทรัพย์สินเริ่มต้น

องค์กรรับเลี้ยงสัตว์เล็กจากผู้ที่เกี่ยวข้อง ตามระเบียบ การบัญชีสะท้อนให้เห็นในบัญชี 11 "สัตว์เพื่อการเจริญเติบโตและการขุน" หลังจากย้ายสัตว์ไปยังฝูงหลักแล้ว พวกมันจะสะท้อนให้เห็นในที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ หลังจากการโอนดังกล่าว องค์กรจะสามารถขอยกเว้นภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลใน คำสั่งทั่วไป.

บันทึก

กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 5111 อธิบายว่าการนำชื่อองค์กรมาสอดคล้องกับ ประมวลกฎหมายแพ่งไม่สามารถถือเป็นการปรับโครงสร้างองค์กรได้ ซึ่งหมายความว่าไม่มีเหตุที่จะปฏิเสธการยกเว้นภาษีทรัพย์สินในกรณีที่สังหาริมทรัพย์จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรระหว่างปี 2556-2557 ถูกตัดผลประโยชน์จากการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่

การโอนสินค้าไปยังสินทรัพย์ถาวร

หากมีการซื้อสังหาริมทรัพย์เพื่อขายต่อ แต่พวกเขาเริ่มนำไปใช้ในกิจกรรมของตน หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะตรวจสอบวิธีการใช้การยกเว้นภาษีทรัพย์สินในช่วงเวลาก่อนที่จะโอนไปยังสินทรัพย์ถาวร (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 5 กันยายน 2560 เลขที่ BS-4-21 / [ป้องกันอีเมล]).

หากองค์กรได้มาซึ่งสังหาริมทรัพย์เพื่อขายต่อในภายหลังและลงบัญชีในบัญชี ทรัพย์สินนี้ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินของบริษัทเนื่องจากไม่ใช่สินทรัพย์ถาวร

หากองค์กรไม่ประสงค์จะขายสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาและบันทึกเป็นสินค้า สังหาริมทรัพย์ในการบัญชีจะต้องโอนไปยังบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" จากช่วงเวลาของการโอนไปยังสินทรัพย์ถาวรควรเก็บภาษีจากทรัพย์สินขององค์กร

โดยที่ หน่วยงานภาษีเมื่อดำเนินมาตรการควบคุมสามารถตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนทรัพย์สินในบัญชี 41 ในช่วงก่อนการตัดสินใจโอนไปยังสินทรัพย์ถาวร

หากองค์กรจัดทำบัญชีสังหาริมทรัพย์เป็นสินค้าโภคภัณฑ์อย่างไม่สมเหตุสมผลในช่วงเวลาก่อนที่จะมีการตัดสินใจใช้ในกิจกรรมขององค์กรก็จะต้องแก้ไขการบัญชีตั้งแต่ช่วงเวลาที่ได้มาและดังนั้นจึงเรียกเก็บเงินจากองค์กรเพิ่มเติม ภาษีทรัพย์สินงวดนี้

มาอธิบายด้วยตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 3 อสังหาริมทรัพย์ที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ในประกาศ

ณ สิ้นปี 2560 องค์กรได้มาจากบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกันและดำเนินการเกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์:

ด้วยอายุการใช้งาน 36 เดือน (กลุ่มที่ 2);

ด้วยอายุการใช้งาน 60 เดือน (กลุ่ม 3).

นักบัญชีแสดงอสังหาริมทรัพย์นี้ในการคืนภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินตามลำดับต่อไปนี้

สังหาริมทรัพย์กลุ่มที่ 2 ไม่ต้องเสียภาษี ไม่จำเป็นต้องสะท้อนให้เห็นในการคืนภาษี (ย่อย 8 ข้อ 4 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ทรัพย์สินที่เคลื่อนย้ายได้ของกลุ่มที่ 3 นั้นถือเป็นสิทธิพิเศษ (ข้อ 1 ของข้อ 373 วรรค 25 ของข้อ 381 มาตรา 386 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในทั้งสองกรณีจะไม่มีการชำระภาษีทรัพย์สินขององค์กรในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินดังกล่าว

กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 202-FZ ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในงานศิลปะ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้น ตั้งแต่ปี 2013 เป็นต้นไป จะไม่มีการเก็บภาษีดังต่อไปนี้:

• วัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุมรดกทางวัฒนธรรม (อนุสาวรีย์ประวัติศาสตร์และวัฒนธรรม) ของชาวสหพันธรัฐรัสเซีย ความสำคัญของรัฐบาลกลางในลำดับหลักที่กฎหมายกำหนด
• โรงปฏิบัติงานนิวเคลียร์ที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางวิทยาศาสตร์ สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเก็บวัสดุนิวเคลียร์และสารกัมมันตภาพรังสี และสิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดเก็บกากกัมมันตภาพรังสี
• เรือตัดน้ำแข็ง เรือที่มีโรงไฟฟ้านิวเคลียร์และเรือบริการเทคโนโลยีนิวเคลียร์
• วัตถุอวกาศ
• เรือที่ลงทะเบียนใน Russian International Register of Ships;
• สังหาริมทรัพย์ยอมรับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวร

จุดสุดท้ายจะทำให้เกิดอารมณ์เชิงบวกในผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ เพราะส่วนใหญ่มี ยานพาหนะซึ่งก่อนหน้านี้ต้องเสียภาษีทรัพย์สินและภาษีขนส่ง
วัตถุที่เคลื่อนย้ายได้ซึ่งจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 จะไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน
โปรดทราบ: สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนปี พ.ศ. 2556 จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินจนกว่าจะมีการตัดจำหน่ายวัตถุดังกล่าวจากทะเบียน

บันทึก. การรายงานภาษีทรัพย์สิน
ความจริงที่ว่าตั้งแต่ปี 2013 ภาษีทรัพย์สินได้รับการยกเว้นจากวัตถุของการเก็บภาษี บางชนิดทรัพย์สินของบริษัทไม่ต้องเปลี่ยนแปลงรูปแบบ การรายงานภาษี. นับจากวันที่ระบุ สังหาริมทรัพย์ที่รับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรจะไม่รวมอยู่ในวัตถุแห่งการเก็บภาษี
ในเวลาเดียวกัน Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายหมายเลข BS-4-11 ของวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2013 / [ป้องกันอีเมล]รายงานว่าการรวมในการประกาศภาษีของข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่ไม่ใช่วัตถุของการจัดเก็บภาษีขัดต่อบทบัญญัติของศิลปะ 80 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นหากทรัพย์สินขององค์กรไม่ได้ถูกเก็บภาษีตั้งแต่ปี 2556 ก็ไม่จำเป็นต้องระบุในการรายงาน

รับซื้อทรัพย์สินใช้แล้ว

ดังที่เราทราบ วัตถุเคลื่อนที่ที่จดทะเบียนหลังปีใหม่ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถาม: จำเป็นต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้องหรือไม่ เช่น สำหรับอุปกรณ์ที่ซื้อและจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 หากผู้ขายอุปกรณ์นี้จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรก่อนวันที่ 01/01/2556 นั่นคือ จำเป็นต้องเสียภาษีหากบริษัทได้มาซึ่งทรัพย์สินมือสองหรือไม่?

ไม่ มันไม่จำเป็น กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 02/07/2556 N 03-05-05-01/2767 ลงวันที่ 02/07/2556 N 03-05-05-01/2766 ลงวันที่ 02/05/2556 N 03 -05-05-01/2422 อธิบายว่า สังหาริมทรัพย์ที่องค์กรได้มาและจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในปี 2556 ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน ไม่สำคัญว่าปีที่แล้วจะนำมาพิจารณาในงบดุลของผู้ขาย

การปรับปรุงวัตถุให้ทันสมัย

สมมติว่าในปี 2556 บริษัทแห่งหนึ่งกำลังปรับปรุง ปรับปรุง และสร้างใหม่ สังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนก่อนวันที่ 01/01/2556 ผลงานเหล่านี้จะถูกนำมาพิจารณาหลังวันที่ 01.01.2013 บริษัทไม่สามารถจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุเหล่านี้ได้หรือไม่?

ไม่เขาไม่สามารถ. และนั่นเป็นเหตุผล กฎสำหรับการก่อตัวของข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวร (OS) ในการบัญชีถูกกำหนดโดย PBU 6/01 ตาม เอกสารนี้หน่วยบัญชีของสินทรัพย์ถาวรเป็นวัตถุสินค้าคงคลัง (ข้อ 6 PBU 6/01) ในกรณีนี้ จะยอมรับออบเจ็กต์สำหรับการบัญชีด้วยต้นทุนเดิม

ตามข้อ 27 ของ PBU 6/01 ค่าใช้จ่ายในการอัพเกรดและสร้างสินทรัพย์ถาวรขึ้นใหม่หลังจากเสร็จสิ้นการเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นหากตัวชี้วัดประสิทธิภาพมาตรฐานที่นำมาใช้เดิมได้รับการปรับปรุง (เพิ่มขึ้น) อันเป็นผลมาจากการกระทำเหล่านี้ ประโยชน์ใช้สอย, พลัง , คุณภาพของการใช้งาน ฯลฯ ) ของวัตถุดังกล่าว

ดังนั้น ต้นทุนที่ระบุสำหรับการฟื้นฟูสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวรก่อนวันที่ 1 มกราคม 2556 ซึ่งแล้วเสร็จในปี 2556 จะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ

ดังนั้น องค์กรจึงไม่มีสิทธิขอยกเว้นภาษีที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์ดังกล่าว รวมทั้งในแง่ของค่าใช้จ่ายในการฟื้นฟู (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03/01/2013 N 03-05-05- 01 / 6096).

สินทรัพย์ถาวรที่เช่า

กฎของ PBU 6/01 ยังนำไปใช้กับการลงทุนที่ทำกำไรใน ค่าวัสดุโดยเฉพาะรายการเช่าที่บันทึกในงบดุลของผู้ให้เช่า เป็นการยกเว้นภาษีทรัพย์สินที่กำหนดโดยข้อ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับสังหาริมทรัพย์ภายใต้การเช่า?

กระทรวงการคลังของรัสเซียตอบคำถามนี้ในการยืนยัน (จดหมายลงวันที่ 10.01.2013 N 03-05-05-01/79) สำนักงานชี้แจงว่าข้อยกเว้นนี้ใช้กับทรัพย์สินที่เช่า ในขณะเดียวกันก็ไม่สำคัญว่าใคร (ผู้ให้เช่าหรือผู้เช่า) มีทรัพย์สินดังกล่าวเป็นสินทรัพย์ถาวร

จำได้ว่าสินทรัพย์ถาวรที่โอนไปยังผู้เช่าตามสัญญาเช่าจะบันทึกในงบดุลของผู้ให้เช่าหรือผู้เช่าตามข้อตกลงร่วมกันของคู่สัญญา วัตถุเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" หรือ 03 "การลงทุนที่ทำกำไรได้ในสินทรัพย์วัสดุ"

ดังนั้นหากมีการบันทึกสังหาริมทรัพย์ในงบดุลของบุคคลดังกล่าวเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่ปี 2556 ก็ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้

ลองนึกภาพสถานการณ์ บริษัท ให้เช่าวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ทำการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกด้วยความยินยอมของผู้ให้เช่า ตามข้อตกลงการเช่าที่สรุป ต้นทุนของการปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้ที่ทำโดยองค์กรจะไม่ได้รับการชดใช้คืนโดยผู้ให้เช่า การปรับปรุงเหล่านี้ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินหรือไม่?

น่าเสียดายที่ PBU 6/01 กำหนดคุณสมบัติตามการลงทุนในวัตถุที่เช่าเป็นสินทรัพย์ถาวร นั่นคือ ต้นทุนที่เพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของอ็อบเจ็กต์ที่เช่า

ตามวรรค 29 ของ PBU 6/01 ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เกษียณอายุหรือไม่สามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตอาจถูกตัดออกจากการบัญชี

ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าซึ่งแยกออกไม่ได้ซึ่งยอมรับโดยผู้เช่าสำหรับการบัญชีตั้งแต่วันที่ 01/01/2556 จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินจนกว่าจะมีการกำจัดวัตถุทั้งหมด กระทรวงการคลังรัสเซียระบุในจดหมายลงวันที่ 14 มีนาคม 2556 N 03-05-05-01 / 7760

และถ้าบริษัททำการปรับปรุงสถานที่เช่าซึ่งสามารถแยกออกจากวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่เช่าโดยไม่ทำอันตรายได้หรือไม่ ตัวอย่างเช่น ผู้เช่าติดตั้งเครื่องปรับอากาศ สัญญาณกันขโมยและอัคคีภัย โครงสร้างโฆษณาในอาคารและถือเป็นสินทรัพย์ถาวร มูลค่าของวัตถุดังกล่าวได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินหรือไม่?

ที่นี่สถานการณ์แตกต่างกัน ควรสังเกตว่าอสังหาริมทรัพย์ไม่รวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่แยกจากกัน สินค้าคงคลังสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ภายนอกวัตถุอสังหาริมทรัพย์ได้ หากการรื้อถอนทรัพย์สินดังกล่าวไม่ก่อให้เกิดความเสียหายแก่ตัวอาคาร ในเรื่องนี้หากผู้เช่าติดตั้งโครงสร้างโฆษณาในสถานที่เช่าในปี 2556 เครื่องปรับอากาศ (ซึ่งไม่ใช่ระบบปรับอากาศของอาคาร) ก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

นอกจากนี้ การยกเว้นภาษีอาจนำไปใช้กับสัญญาณกันขโมยและอัคคีภัย หากวัตถุเหล่านี้ไม่ใช่ ส่วนสำคัญระบบสนับสนุนด้านเทคนิคและวิศวกรรมสำหรับอาคาร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 เมษายน 2013 N 03-05-05-01 / 11960)

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลจ่ายโดยบริษัทเท่านั้น ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการ

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลจัดตั้งขึ้นโดยหมวด 30 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ภาษีนี้บังคับใช้โดยกฎหมายระดับภูมิภาค หากพื้นที่ของคุณไม่มีกฎหมายดังกล่าว คุณไม่จำเป็นต้องเสียภาษี

ผู้เสียภาษี

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลบริษัทจ่ายเท่านั้น ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการ นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีเป็นเพียงบริษัทที่มีทรัพย์สินที่รับรู้ว่าเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี กล่าวคือ บัญชีในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นหากบริษัทไม่มีทรัพย์สินดังกล่าว ก็ไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อการตรวจสอบ (จำได้ว่าก่อนหน้านี้ในกรณีดังกล่าวจำเป็นต้องจัดให้มีการประกาศ "ศูนย์")

ธุรกิจบางประเภทได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ภาษีจะไม่จ่าย:

1. องค์กรสาธารณะคนพิการ (ที่ร้อยละ 80 หรือมากกว่าของผู้ทุพพลภาพทำงาน)
2. บริษัท ทุนจดทะเบียนซึ่งประกอบด้วยเงินสมทบจากองค์กรสาธารณะของคนพิการทั้งหมด ในกรณีนี้ ผลประโยชน์จะมีผลถ้าผู้พิการอย่างน้อย 50% ทำงานในบริษัท และเงินเดือนของพวกเขาคืออย่างน้อย 25% ของกองทุนค่าจ้างทั้งหมด ยิ่งกว่านั้น ทรัพย์สินของบริษัทดังกล่าวไม่ควรใช้สำหรับการผลิตและจำหน่ายสินค้า exciable แร่ธาตุ แร่ธาตุ เช่นเดียวกับสินค้าอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 90;
3. บริษัทที่มีเจ้าของทรัพย์สินเพียงผู้เดียวเป็นองค์กรสาธารณะสำหรับคนพิการของรัสเซียทั้งหมด ซึ่งเกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ใช้สำหรับความต้องการของวัฒนธรรมและศิลปะ การศึกษา วัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬา การดูแลสุขภาพและประกันสังคมของคนพิการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิ่งเหล่านี้อาจเป็น:
   • สถาบันการศึกษา;
   • สถาบันทางการแพทย์
   • ค่ายกีฬาที่พัฒนาสุขภาพและค่ายแรงงานและนันทนาการ
   • ศูนย์ สโมสร และแวดวงการศึกษา
4. สถานประกอบการด้านทันตกรรมประดิษฐ์และศัลยกรรมกระดูกเฉพาะทาง
5. สมาคมเนติบัณฑิตยสภา สำนักงานกฎหมาย และการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย
6. ศูนย์วิจัยของรัฐ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

บริษัทต้องชำระภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร

สินทรัพย์ถาวรรวมถึงทรัพย์สินที่บริษัทใช้เป็นสื่อกลางในการจัดหาแรงงานเป็นเวลานานกว่าหนึ่งปี (เช่น อาคาร อุปกรณ์ คอมพิวเตอร์ ยานพาหนะ เป็นต้น) หรือสัญญาเช่า

มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินดังกล่าวคำนวณได้ดังนี้

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร

www.buhgalteria.ru

ตั้งแต่ปี 2556 มีเพียงอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้นำไปใช้ในโปรแกรมอย่างไร

ตั้งแต่ปี 2556 มีเพียงอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้นำไปใช้ในโปรแกรม 1C อย่างไร

1. ในรายงาน "ภาษีเงินได้ล่วงหน้า" มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับในไตรมาสที่ 1 ของปี 2556 จะไม่นำมาพิจารณา ทำไม

2. หากมูลค่าของทรัพย์สินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีหลังวันที่ 01/01/2556 สะท้อนให้เห็นในรายงานที่มีการควบคุม “การทดรองภาษีทรัพย์สิน” สำหรับ 1 ตร.ม. 2013 (มาตรา 2 บรรทัด 020-050 คอลัมน์ 4 “รวมมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับประโยชน์”)?

3. จริงหรือไม่ที่โปรแกรม 1C เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินจะพิจารณาเฉพาะทรัพย์สินที่รวมอยู่ในกลุ่มต่อไปนี้: โครงสร้าง, การปลูกไม้ยืนต้น, ที่ดิน, คุณสมบัติอื่น ๆ ที่ต้องใช้ การลงทะเบียนของรัฐ, วัตถุของการจัดการธรรมชาติ. ถ้าเป็นเช่นนั้นทำไม?

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 การแก้ไขบทที่ 30 "ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 202-FZ ตามการแก้ไขข้อใดข้อหนึ่ง สังหาริมทรัพย์ที่รับเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2556 ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

ในโปรแกรม 1C: การบัญชี 8 ทรัพย์สินที่เป็นของที่สามารถเคลื่อนย้ายหรืออสังหาริมทรัพย์นั้นกำหนดโดยกลุ่ม OS ที่รวมอยู่ด้วย กลุ่มถูกป้อนด้วยตนเองในบัตรสินทรัพย์ถาวร

— วัตถุอื่น ๆ ที่ต้องมีการลงทะเบียนของรัฐและอ้างถึงในมาตรา 130 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นอสังหาริมทรัพย์

สังหาริมทรัพย์ คือ ทรัพย์สินที่จำแนกออกเป็นกลุ่มต่างๆ ดังต่อไปนี้

– เครื่องจักรและอุปกรณ์ (ยกเว้นอุปกรณ์สำนักงาน)

- การผลิตและสินค้าคงคลังในครัวเรือน

— เงินลงทุนในทรัพย์สินที่เช่า

- สินทรัพย์ถาวรประเภทอื่น

นอกเหนือจากกลุ่มสำหรับสินทรัพย์ถาวร คุณต้องระบุประเภท: สิ่งหลักหรือ เงินลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ให้เช่า. หากเลือกประเภท การลงทุนจากนั้นต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีทรัพย์สินโดยไม่คำนึงถึงกลุ่มและวันที่ยอมรับการบัญชีของวัตถุ การเปลี่ยนแปลงโปรแกรมดังกล่าวเป็นไปตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 7760 แบบฟอร์มหน้าจอเอกสาร สินทรัพย์ถาวรในโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" รุ่น 2.0 และ 3.0 - ดูด้านล่าง

การแก้ไขกฎหมายทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงอัลกอริธึมเติมข้อความอัตโนมัติสำหรับรายงานที่มีการควบคุม การคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลล่วงหน้าและ ประกาศภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล. ตั้งแต่วันที่ 01.01.13 น. เมื่อกรอกรายงานเหล่านี้ ข้อมูลในสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่ยอมรับสำหรับการบัญชีก่อนวันที่ 1 มกราคม 2013 และสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดที่ยอมรับสำหรับการบัญชีที่เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 จะได้รับการประมวลผล วันที่ยอมรับการบัญชีคือ กำหนดโดยวันที่ในเอกสาร การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร.

เพื่อให้กรอกรายงานได้อย่างถูกต้อง สำหรับแต่ละสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับในปี 2013 ให้ตรวจสอบกลุ่มที่ได้รับมอบหมายและเลือกประเภทระบบปฏิบัติการ

ภาษีทรัพย์สิน: นวัตกรรม – 2018

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2561 สังหาริมทรัพย์กลายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีอีกครั้ง การแก้ไขกฎหมายที่เกี่ยวข้องจัดทำขึ้นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 335-FZ ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2017

เพื่อเป็นการเตือนความจำ ก่อนปี 2018 นิติบุคคลได้รับการยกเว้นภาษีจากสังหาริมทรัพย์สำหรับวัตถุที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรหลังวันที่ 1 มกราคม 2013

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 ตาม ฉบับใหม่ศิลปะ. 380 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและศิลปะ 381.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การลดหย่อนภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ขององค์กรที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 จะไม่ถูกนำไปใช้อีกต่อไป อย่างไรก็ตามตามศิลปะ 381.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

“ กฎหมายของหัวเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับทรัพย์สินที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนับจากวันที่ออกซึ่งไม่เกิน 3 ปีรวมถึงทรัพย์สิน จำแนกตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าเป็นนวัตกรรมอุปกรณ์ประสิทธิภาพสูง อาจสร้างเพิ่มเติม สิทธิประโยชน์ทางภาษีจนถึงการยกเว้นภาษีทรัพย์สินนั้นโดยสมบูรณ์

ดังนั้นในดินแดนของภูมิภาคต่าง ๆ ของรัสเซีย ผลประโยชน์ต่าง ๆ อาจนำไปใช้กับสังหาริมทรัพย์ ยกเว้นที่ได้รับจากบุคคลที่เกี่ยวข้องและได้รับในระหว่างการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กร ขึ้นอยู่กับกฎหมายของเรื่อง อย่างไรก็ตามรายการทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับสหพันธรัฐรัสเซียสามารถตัดสินใจเกี่ยวกับผลประโยชน์ได้ จำกัด - ผลประโยชน์สามารถสร้างได้เฉพาะที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินเท่านั้นนับจากวันที่ออกไม่เกิน 3 ปีเนื่องจาก ตลอดจนเกี่ยวกับอุปกรณ์ที่เป็นนวัตกรรมใหม่ อย่างไรก็ตาม ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนผลประโยชน์

หัวข้อของสหพันธรัฐรัสเซียยังสามารถกำหนดระยะเวลาการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ ดังนั้น วันที่อาจแตกต่างกันไปในแต่ละภูมิภาค

สำหรับอัตราภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์นั้นตามวรรค 3.3 ของศิลปะ 380 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2018 อัตราภาษีสูงสุดสำหรับสังหาริมทรัพย์ไม่ควรเกิน 1.1% ตั้งแต่ปี 2019 อัตราสูงสุดจะเพิ่มเป็นสองเท่าเป็น 2.2%

ควรสังเกตว่าองค์กรที่ดำเนินการในระบบภาษีแบบง่ายในปี 2561 ยังคงได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน (รวมถึงสังหาริมทรัพย์) สำหรับบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคืออสังหาริมทรัพย์เท่านั้นที่มีมูลค่าที่ดินเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษี

ส่วนที่เหลือ นิติบุคคล- เจ้าของสังหาริมทรัพย์ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีควรได้รับคำแนะนำจากกฎหมายระดับภูมิภาค

ดังนั้นในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กจึงสงวนสิทธิพิเศษไว้สำหรับสังหาริมทรัพย์นับจากวันที่ออกซึ่งไม่เกินสามปี สังหาริมทรัพย์ส่วนที่เหลือจะต้องเสียภาษีในอัตรา 1.1% (มาตรา 1 กฎหมายเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2560 ฉบับที่ 785-129 “เรื่องการแก้ไขเพิ่มเติม แยกกฎหมายปีเตอร์สเบิร์กเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม” (รับรองโดยสภานิติบัญญัติแห่งเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2017))

เจ้าหน้าที่ของเมืองมอสโกยังไม่ได้ใช้กฎหมายกำหนดผลประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์ ดังนั้นผู้เสียภาษีในนครหลวงทุกคนต้องเสียภาษีสังหาริมทรัพย์ในอัตรา 1.1% (ยกเว้นภาษีทรัพย์สินกับ มูลค่าที่ดิน).

สำหรับภูมิภาคมอสโก อัตราภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2561-2563 คือ 0% (กฎหมายของภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 03.10.17 ฉบับที่ 159/2017-OZ)

นอกจากนี้สิทธิพิเศษสำหรับสังหาริมทรัพย์ยังคงอยู่ในอาณาเขตของสาธารณรัฐเชชเนีย (Law สาธารณรัฐเชเชนลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 ฉบับที่ 45-RZ) ในอาณาเขตของภูมิภาค Ivanovo และ Lipetsk (กฎหมายของภูมิภาค Ivanovo ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2017 ฉบับที่ 94-OZ กฎหมายของภูมิภาค Lipetsk ลงวันที่ 14 กันยายน 2017 ฉบับที่ 106-OZ) ผลประโยชน์ได้รับการขยายจนถึง สิ้นปี 2561

อย่างไรก็ตาม แน่นอน ผลประโยชน์เหล่านี้ถูกกำหนดโดยอาสาสมัคร โดยคำนึงถึงข้อจำกัดที่บังคับใช้กับอำนาจของพวกเขา รหัสภาษี- กล่าวคือเฉพาะเกี่ยวกับทรัพย์สินนับจากวันที่ออกไม่เกิน 3 ปีรวมทั้งเกี่ยวกับอุปกรณ์ที่เป็นนวัตกรรมใหม่

ในตอนท้ายของบทความ ข้าพเจ้าขอเน้นว่าการเปลี่ยนแปลงข้างต้นมีผลเฉพาะกับสังหาริมทรัพย์ขององค์กรที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3–10 เท่านั้น สินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 1 และ 2 ยังคงได้รับการยกเว้นภาษี (ข้อ 8 ข้อ 4 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัลกอริธึมในการคำนวณภาษีทรัพย์สินในปี 2561 มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมาก สังหาริมทรัพย์กลายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีอีกครั้ง เพื่อกำหนดฐานภาษีทรัพย์สินอย่างถูกต้อง ไม่เพียงแต่ต้องใช้บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น แต่ยังต้องใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้องของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย

www.ascon-spb.ru

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล - เปลี่ยนแปลงจากปี 2018

พิจารณา การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นจริงกฎหมายภาษีอากร ได้แก่ การเปลี่ยนแปลงภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

การลดหย่อนภาษีโรงเรือนของรัฐบาลกลางกลายเป็นภูมิภาค

เป็นอย่างไรในปี 2560

สินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1-2 กลุ่มไม่ต้องเสียภาษี (ข้อ 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 01.01 น. 2002).

วัตถุของสินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3–10 กลุ่ม โดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน จะต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม ในกรณีส่วนใหญ่ ไม่จำเป็นต้องรวมต้นทุนในฐานภาษีจนถึงปี 2018

เนื่องจากตามวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สวัสดิการของรัฐบาลกลางจึงถูกจัดเตรียมไว้สำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 ยกเว้นเป็นสังหาริมทรัพย์ถาวรที่ได้รับระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร การชำระบัญชี หรือจากบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

สำหรับสินทรัพย์ถาวรของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 1-2 ทุกอย่างยังคงเหมือนเดิม - ใช้ไม่ได้กับวัตถุการเก็บภาษี (ข้อ 8 วรรค 4 มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาอื่น ๆ และได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตั้งแต่ปี 2556 ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีมีการเปลี่ยนแปลง

เร็วที่สุดเท่าที่ 1 มกราคม 2017 บทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยบทความใหม่ 381.1 ตามที่ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินของรัฐบาลกลางสำหรับทรัพย์สินที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย (สังหาริมทรัพย์รับบัญชีตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556) ตั้งแต่วันที่ 01/01/2561 มีผลบังคับใช้ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้การนำกฎหมายที่เกี่ยวข้องของเรื่องเท่านั้น

การแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016

นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 มาตรา 381.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยวรรค 2 (กฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 N 335-FZ) ตามกฎหมายของเรื่องมีสิทธิที่จะกำหนดสิทธิประโยชน์ทางภาษีเพิ่มเติมได้จนได้รับยกเว้นภาษีในส่วนที่เกี่ยวกับ:

• ทรัพย์สินจำแนกตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นอุปกรณ์นวัตกรรมประสิทธิภาพสูง;
• สังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนับจากวันที่ออกไม่เกิน 3 ปี

หลายวิชาของสหพันธรัฐรัสเซียไม่คิดว่าจำเป็นต้อง "ขยาย" ผลประโยชน์ในระดับภูมิภาค ดังนั้นสมาชิกสภานิติบัญญัติจึงตัดสินใจจำกัดอัตราภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าวสำหรับปี 2561

หากกฎหมายระดับภูมิภาคไม่ได้กำหนดผลประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีสำหรับทรัพย์สินดังกล่าวจะต้องไม่เกิน 1.1% ในปี 2018 (วรรค 3.3 ของมาตรา 380 แห่งรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียในฉบับใหม่)

ในขณะเดียวกัน ข้อจำกัดของอัตราภาษี (ภายใน 1.1%) ก็ใช้ไม่ได้เช่นกัน กล่าวคือ ทรัพย์สินดังกล่าวถูกเก็บภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป (ข้อ 3.3 ของข้อ 380 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ที่ บางภูมิภาคในส่วนของสังหาริมทรัพย์เอกสิทธิ์นั้น ได้ใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้องกันซึ่งห้ามมิให้เสียภาษีในปี 2561 หรือชำระในอัตราที่ต่ำกว่า 1.1%

ในหมู่พวกเขาคือภูมิภาคมอสโก กฎหมายวันที่ 3 ตุลาคม 2560 ครั้งที่ 159/2017-OZ งวดปี 2561 - 2563 ศูนย์ อัตราภาษีเกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ที่องค์กรยอมรับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ให้จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวร กฎหมายระบุข้อยกเว้นที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งไม่มีการใช้อัตรา 0%: วัตถุที่จดทะเบียนอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างนิติบุคคล เมื่อโอนทรัพย์สินระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ฯลฯ

และบริษัทที่ตั้งอยู่ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กในปี 2561 ใช้ผลประโยชน์เฉพาะกับสังหาริมทรัพย์เท่านั้น นับจากวันที่ออกให้ไม่เกิน 3 ปี (กฎหมายเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2560 ฉบับที่ 785-129) .

ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวกับสังหาริมทรัพย์ของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3 - -10 ที่ออกและยอมรับสำหรับการบัญชีในปี 2556-2557 ผลประโยชน์จะไม่ถูกนำไปใช้ในปี 2561 เนื่องจากภูมิภาคนี้ไม่ได้กำหนดอัตราภาษีของตนเอง จึงจะใช้อัตราพิเศษสูงสุด 1.1% กับทรัพย์สินดังกล่าว

ไม่มีการแก้ไขกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 05.11.2003 N 64“ เกี่ยวกับภาษีทรัพย์สินขององค์กร” อนุญาตให้ใช้การยกเว้นตามวรรค 25 ของมาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2018 . ดังนั้น สำหรับองค์กรในมอสโก สังหาริมทรัพย์กลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 รายการที่จดทะเบียนตั้งแต่ปี 2556 ตอนนี้ต้องเสียภาษีทรัพย์สินสูงสุด อัตราพิเศษ 1,1%.

เดิมพันสูงสุดสำหรับภาษีสังหาริมทรัพย์ที่รับทำบัญชีตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 คิดเป็น 1.1% เมื่อใช้สิทธิประโยชน์ในปี 2561 จำเป็นต้องศึกษากฎหมายเรื่องภาษีทรัพย์สินนิติบุคคลของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างรอบคอบ

ประโยชน์สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกประหยัดพลังงานยังถูก "โอน" ไปยังภูมิภาคต่างๆ อีกด้วย

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2561 การแก้ไขเพิ่มเติมศิลปะ 381.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 30 กันยายน 2017 N 286-FZ "ขอบคุณ" สำหรับพวกเขาผลประโยชน์ตามวรรค 21 ของข้อ 381 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วัตถุที่มีประสิทธิภาพการใช้พลังงานสูง) อยู่ในความเมตตาของภูมิภาค เหล่านั้น. หากนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดความเป็นไปได้ของการนำผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับวัตถุเหล่านี้ตามกฎหมายที่เกี่ยวข้อง ตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 พวกเขาจะถูกเก็บภาษีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

การคำนวณภาษีทรัพย์สินในอสังหาริมทรัพย์

คุณสมบัติของการคำนวณจำนวนภาษีและการชำระเงินล่วงหน้าหากฐานภาษีถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์จะได้รับในวรรค 12 ของข้อ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 เป็นต้นไป จะมีการชี้แจงข้อมูลเฉพาะของการกำหนดฐานภาษี การคำนวณและการชำระภาษีในส่วนที่เกี่ยวข้องกับอ็อบเจกต์อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรแต่ละรายการ หากกำหนดมูลค่าที่ดินในระหว่างปี

เรากำลังพูดถึงอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของพวกเขาในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร และยังเกี่ยวกับ อาคารที่อยู่อาศัยและสถานที่อยู่อาศัยที่ไม่ได้บันทึกในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรตาม PBU 6/01

หากกำหนดมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวในระหว่างปี ฐานภาษีและการคำนวณจำนวนภาษี (ชำระล่วงหน้า) สำหรับปีปัจจุบันสำหรับวัตถุเหล่านี้จะถูกกำหนดตามมูลค่าที่ดินที่กำหนดบน วันที่ป้อนข้อมูลลงใน Unified State Register of Real Estate ซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับการกำหนดมูลค่าที่ดินของวัตถุดังกล่าว

ยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปี 2560 ในรูปแบบใหม่

เริ่มจากยื่นคำประกาศปี 2560 องค์กรต่างๆ จำเป็นต้องใช้ แบบฟอร์มใหม่ประกาศและข้อตกลงการชำระเงินล่วงหน้าตลอดจนขั้นตอนใหม่ในการกรอกรายงานและรูปแบบสำหรับการส่งเอกสารในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 N ММВ-7-21/ [ป้องกันอีเมล]

จำได้ว่าสำหรับ ระยะเวลาการรายงานปี 2560 องค์กรสามารถชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าทั้งในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติ คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 N ММВ-7-21/ [ป้องกันอีเมล]และตามแบบเก่าได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2011 N ММВ-7-11/895 (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2017 N BS-4-21/12076)

ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในปี 2561 เกี่ยวข้องกับการยกเลิกข้อยกเว้นสำหรับสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง ตอนนี้เจ้าหน้าที่ของแต่ละเรื่องตัดสินใจอย่างอิสระว่าจะเก็บภาษีทรัพย์สินที่ระบุของบริษัทหรือไม่

pravovest-audit.ru

อัตราภาษีทรัพย์สินในปี 2556

ก่อนหน้านี้ เรารายงานว่า Moscow City Duma นำกฎหมาย "ในการแก้ไขมาตรา 1 ของกฎหมายของเมืองมอสโกลงวันที่ 23 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 47 "เรื่องอัตราภาษีในทรัพย์สินของบุคคล"

กฎหมายของเมืองมอสโก ลงวันที่ 14/11/2555 N 56 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 กำหนดอัตราภาษีใหม่สำหรับทรัพย์สินของพลเมือง (ซึ่งเป็นของพวกเขาโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของ) ภาษีคำนวณตามมูลค่าสินค้าคงคลังของทรัพย์สิน

อัตราภาษีในมอสโก:

ในดินแดนที่รวมอยู่ในอาณาเขตของมอสโกอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงในเขตแดนของเมือง อัตราภาษีทรัพย์สินมีดังนี้:

โดยคำนึงถึงมูลค่าสินค้าคงคลังเฉลี่ย 500-600,000 รูเบิล อัตราภาษีเฉลี่ยจะอยู่ที่ 3,000-3600 รูเบิล (ต่อปี).

ในกรณีที่เมื่อ มูลค่าสินค้าคงคลังอพาร์ตเมนต์ (ใช้กับอพาร์ทเมนท์ขนาดใหญ่) จะเกิน 1 ล้านรูเบิล อัตราภาษี (ขั้นต่ำ) จะเท่ากับ 7,500 รูเบิล (ต่อปี).

ควรสังเกตว่ามูลค่าสินค้าคงคลังของอาคารใหม่นั้นใกล้เคียงกับมูลค่าตลาดโดยประมาณ

เจ้าของอพาร์ทเมนต์หรือตัวแทนของเขาสามารถรับใบรับรองมูลค่าสินค้าคงคลังในหน่วยงาน BTI ซึ่งพนักงาน BTI คำนวณต้นทุนสินค้าคงคลังของที่อยู่อาศัยตามสูตร:

C \u003d C * (1 - Iphys, / 100 * Ki),
โดยที่ C คือมูลค่าสินค้าคงคลังของวัตถุที่กำลังประเมิน (พันรูเบิล)
C - ค่าทดแทนของอาคารที่อยู่อาศัย (นั่นคือจำนวนต้นทุนในรูปแบบของการหักค่าเสื่อมราคาที่จำเป็นในการคืนค่าเสื่อมราคาของวัตถุ) (พันรูเบิล);
I - ตัวบ่งชี้การเสื่อมสภาพทางกายภาพของอาคารที่อยู่อาศัย (%);
K - ค่าสัมประสิทธิ์ความแตกต่างของวัตถุ

ภาษีจากการขายอสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2559 — ดูที่นี่

ตั้งแต่ปี 2561 สถาบันต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ของกลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 ซึ่งจดทะเบียนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 อัตราสูงสุดคือ 1.1 เปอร์เซ็นต์ พื้นฐานคือวรรค 25 ของมาตรา 381 และมาตรา 381.1NC

ตั้งแต่ปี 2018 สถาบันไม่สามารถจ่ายภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนในวันที่ 01/01/2556 และหลังจากนั้น เฉพาะในกรณีที่สิทธินี้ระบุไว้ในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย มอสโกไม่มีสิทธิ์เช่นนั้น องค์กรของรัฐจะเสียภาษีสังหาริมทรัพย์กลุ่มค่าเสื่อมราคา 3-10 กลุ่ม ซึ่งจดทะเบียนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ในอัตราร้อยละ 1.1

ขั้นตอนการชำระภาษีทรัพย์สินโดยละเอียดมีดังต่อไปนี้ในคำแนะนำของระบบการเงินของรัฐ

ตารางต่อไปนี้จะช่วยกำหนดองค์ประกอบของสังหาริมทรัพย์ที่ต้องจ่ายภาษีในปี 2561

เหตุในการขึ้นทะเบียนทรัพย์สิน	กลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งรวมถึงวัตถุที่เป็นสังหาริมทรัพย์ตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 1 ลงวันที่ 01.01.2002
	ครั้งแรกหรือครั้งที่สอง	อื่น
วัตถุได้รับการจดทะเบียนจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2013
การรับทรัพย์สินอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีของสถาบันก่อนหน้า	ไม่อยู่ภายใต้ภาษี (ลายเซ็น 8 วรรค 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษี)
การรับทรัพย์สินอันเป็นผลจากการทำรายการกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน		อยู่ภายใต้ (มาตรา 25 มาตรา 381 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร)
บริเวณอื่นๆ	ไม่เก็บภาษี (หมวด 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษี)	อยู่ภายใต้ (มาตรา 374 แห่งรหัสภาษี)
วัตถุได้รับการจดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 หรือหลังจากนั้น ตามกฎหมายภูมิภาค
การรับทรัพย์สินอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีของสถาบันก่อนหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 มกราคม 2558 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 676 และ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 มกราคม 2558 ฉบับที่ BS-4-11 / 503)	ไม่เก็บภาษี (หมวด 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษี)	อยู่ภายใต้ (มาตรา 25 มาตรา 381 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร)
การรับทรัพย์สินอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 มกราคม 2558 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 676 และ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 มกราคม 2558 ฉบับที่ BS- 4-11 / 503)	ไม่เก็บภาษี (หมวด 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษี)	อยู่ภายใต้ (มาตรา 25 มาตรา 381 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร)
บริเวณอื่นๆ	ไม่เก็บภาษี (หมวด 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษี)	สถาบันตกอยู่ภายใต้ ไม่เก็บภาษีหรือเก็บภาษีในอัตราที่ลดลงซึ่งไม่เกินร้อยละ 1.1 สถาบันไม่อยู่ภายใต้ผลประโยชน์ที่กฎหมายท้องถิ่นกำหนด เรื่องทั่วไป (ข้อ 3.3 มาตรา 380 ข้อ 25 มาตรา 381 มาตรา 381.1 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
วัตถุได้รับการจดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2013 หรือหลังจากนั้น กฎหมายระดับภูมิภาคไม่ได้รับการยกเว้นสำหรับทรัพย์สินดังกล่าว
ฐานใดๆ	ไม่เก็บภาษี (หมวด 8 ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษี)	เก็บภาษีในลักษณะทั่วไป (ข้อ 3.3 ของข้อ 380 ข้อ 25 ของข้อ 381 มาตรา 381.1 ของรหัสภาษี)
ข้อยกเว้นคือรางรถไฟซึ่งผลิตขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 ตามเอกสารข้อมูล อย่าเก็บภาษีวัตถุดังกล่าวในทรัพย์สินโดยไม่คำนึงถึงพื้นฐานที่สถาบันได้รับ (ข้อ 25 มาตรา 381 ของรหัสภาษี)

สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสองไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินโดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 07.04.2015 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 19338) ในเวลาเดียวกัน การปรับปรุงการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรจะใช้เฉพาะกับวัตถุที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2016 (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 06.10.2016 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 58129) อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรกหรือกลุ่มที่สองของสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับการบัญชีก่อนวันที่ 1 มกราคม 2017 ให้กำหนดตามการจัดประเภทเดิม

5 สิ่งที่ควรพิจารณาในปี 2561

กรณีที่ 2 ให้เหตุผลว่าเหตุใดภาษีทรัพย์สินจึงเพิ่มขึ้น

ตรวจสอบว่าสถาบันของคุณต้องจ่ายภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ตั้งแต่ปี 2018 หรือไม่ ในปี 2560 สถาบันไม่ได้จ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ดังกล่าว เนื่องจากมีผลประโยชน์ของรัฐบาลกลาง แต่ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2561 ถูกยกเลิก หากคุณไม่ได้เตือนผู้จัดการเกี่ยวกับการเติบโต ภาระภาษีทำเมื่อต้นปี คุณสามารถปรับเหตุผลในบันทึกช่วยจำ ซึ่งจะช่วยให้คุณวางแผนค่าใช้จ่ายสำหรับปี 2018 ได้อย่างแม่นยำ และขจัดคำถามที่ไม่จำเป็นเกี่ยวกับการชำระเงิน

ตั้งแต่ปี 2561 สถาบันต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับเครื่องจักร อุปกรณ์ ยานพาหนะ และสังหาริมทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ที่จดทะเบียนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 อัตราสูงสุดคือ 1.1 เปอร์เซ็นต์ พื้นฐานคือวรรค 25 ของมาตรา 381 และมาตรา 381.1 ของรหัสภาษี หากมีสังหาริมทรัพย์ในงบดุล การชำระภาษีจะเพิ่มขึ้นจากปี 2561

สามารถยกเว้นภาษีสังหาริมทรัพย์ในปี 2561 ได้ก็ต่อเมื่อภูมิภาคได้กำหนดผลประโยชน์ให้กับทรัพย์สินดังกล่าว ไม่ว่าเขาจะแนะนำสิทธิพิเศษในทรัพย์สินที่สามารถเคลื่อนย้ายได้หรือไม่สามารถตรวจสอบในตาราง ภูมิภาคสามารถใช้กฎหมายของตนเองได้ในปี 2018 และระบุว่าสิทธิประโยชน์มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 (มาตรา 4 มาตรา 5 ของรหัสภาษี) เพื่อไม่ให้เสียภาษีมากเกินไป ให้ตรวจสอบข้อมูลในตารางอ้างอิง รายการมีการปรับปรุงอย่างต่อเนื่อง

ภูมิภาคที่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ในปี 2561

ตั้งแต่ปี 2018 บริษัทไม่สามารถจ่ายภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ได้ก็ต่อเมื่อสิทธินี้ระบุไว้ในกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ตรวจสอบว่าภูมิภาคของคุณอยู่ในตารางหรือไม่ หากไม่มี บริษัทต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556

โปรดกลับมาตรวจสอบที่นี่บ่อยๆ - ตารางมีการอัปเดตอยู่ตลอดเวลา ทางการสามารถบังคับใช้กฎหมายได้ตลอดเวลาแม้กระทั่ง ย้อนหลัง. ท้ายที่สุดแล้ว การแก้ไขปรับปรุงตำแหน่งของผู้เสียภาษี ตารางแสดงพื้นที่ที่ได้รับยกเว้นภาษีอสังหาริมทรัพย์บางส่วนหรือทั้งหมด