คำแนะนำ 59 ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ การเดินทางเพื่อธุรกิจ: การลงทะเบียนเอกสาร - ผู้ทำบัญชี&ฉบับกฎหมาย ชดเชยค่าใช้จ่ายประจำวัน

ความรู้พื้นฐานเกี่ยวกับการเดินทาง

ระเบียบการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ชดใช้ค่าเดินทาง

ปัญหาการชดเชยการเดินทางทั่วไป

ชดเชยค่าใช้จ่ายประจำวัน

ชดใช้ค่าเดินทาง

ชดใช้ค่าครองชีพ

ภาษีและการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

การบัญชี

การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมโดยใช้บัตรชำระเงิน

ลักษณะการเดินทางของงาน

ขั้นตอนการออกทริปธุรกิจ

การออกทุนและขั้นตอนการรายงาน

ข้อ จำกัด เงินสด

คุณสมบัติของการออกกองทุนในระหว่างการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ

เอกสารยืนยันการเดินทางเพื่อธุรกิจและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

การบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ

การบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจ

หัวข้อเอกสารประจำสัปดาห์

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ค่าทหาร

ตามข้อ 1 ของมาตรา I ของคำสั่งหมายเลข 59 การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางของพนักงานตามคำสั่งของหัวหน้าหน่วยงานของรัฐ องค์กร สถาบันและองค์กร ได้รับการสนับสนุนทั้งหมดหรือบางส่วน (ทุน) โดยใช้งบประมาณ กองทุนสำหรับระยะเวลาหนึ่งไปยังท้องถิ่นอื่นเพื่อดำเนินการมอบหมายอย่างเป็นทางการนอกสถานที่ทำงานถาวรของเขา (หากมีเอกสารยืนยันการเชื่อมต่อการเดินทางเพื่อธุรกิจกับกิจกรรมหลักขององค์กร) นอกจากนี้ คำแนะนำยังแก้ไขบางประเด็นเกี่ยวกับการเดินทางไปทำธุรกิจของพนักงานในองค์กร องค์กร สถาบัน โดยได้รับเงินทุนทั้งหมดหรือบางส่วนจากงบประมาณ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

เมื่อส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ เขาต้องได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายปัจจุบันระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ (เป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสดโดยใช้บัตรชำระเงิน)
ควรกำหนดเส้นตายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ: ไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในยูเครนและไม่เกิน 60 วันตามปฏิทินสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ ควรสังเกตว่าก่อนหน้านี้จำเป็นต้องเก็บบันทึกการเดินทางพิเศษไว้ด้วย แต่จากการเปลี่ยนแปลงตามคำสั่งหมายเลข 694 เป็นคำสั่งหมายเลข 59 เอกสารดังกล่าวจะถูกยกเลิก นอกจากนี้ตามการเปลี่ยนแปลงที่ทำขึ้นหากวันที่บนตั๋วขนส่งไม่ตรงกับวันที่มาถึงของพนักงานจากการเดินทางเพื่อธุรกิจตามคำสั่งจากนั้นได้รับอนุญาตจากผู้บริหารองค์กรการเดินทางเพื่อธุรกิจล่าช้า วันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดและวันไม่ทำงานจะถูกนำมาพิจารณา ในเวลาเดียวกันระยะเวลาพำนักของพนักงานดังกล่าวนอกสถานที่ทำงานไม่ควรเกินระยะเวลาที่ระบุไว้ในมติที่ 98 (นั่นคือไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินสำหรับการเดินทางเพื่อทำธุรกิจในดินแดนของประเทศยูเครนและ 60 ปฏิทิน วันเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ) ควรสังเกตว่าข้อกำหนดเหล่านี้ใช้กับองค์กรงบประมาณ

หน่วยงานธุรกิจอื่น ๆ ในรูปแบบความเป็นเจ้าของที่หลากหลายควรได้รับคำแนะนำจากรหัสภาษี, รหัสแรงงาน, เอกสารภายในขององค์กร ดังนั้นในศิลปะ 121 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน การค้ำประกันและการชดเชยให้กับพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจได้รับการแก้ไขตามกฎหมาย: พนักงานมีสิทธิที่จะชดใช้ค่าใช้จ่ายและรับค่าชดเชยอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานที่ถูกส่งไปเพื่อธุรกิจจะได้รับเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันตลอดระยะเวลาที่อยู่ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปและกลับจากจุดหมายปลายทางของพวกเขา และค่าเช่าที่อยู่อาศัยตามกฎหมาย สำหรับคนงานที่สองในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ สถานที่ทำงาน (ตำแหน่ง) จะยังคงอยู่ พนักงานที่ถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจจะได้รับเงินตามเงื่อนไขของการจ้างงานหรือข้อตกลงร่วมกันจำนวนเงินต้องไม่น้อยกว่ารายได้เฉลี่ย

วรรค 2 ของส่วนที่ 1 ของคำสั่งหมายเลข 59 ระบุว่าการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานที่มีการทำงานถาวรเกิดขึ้นบนท้องถนนหรือกำลังเดินทาง (แบบเคลื่อนที่) โดยธรรมชาติไม่ถือเป็นการเดินทางเพื่อธุรกิจ แม้ว่าคำแนะนำที่ 59 จะใช้กับองค์กรงบประมาณ แต่แนวทางเดียวกันนี้ใช้กับองค์กรที่พึ่งพาตนเองได้ ดังนั้นตามจดหมายฉบับที่ 5/13/116 เมื่อกำหนดแนวคิดของ "การเดินทางธรรมชาติของงาน" จำเป็นต้องดำเนินการจากองค์กร (ธรรมชาติ) ของการปฏิบัติงาน (ดำเนินการ) ของงานเหล่านี้ องค์กรการทำงานดังกล่าวจัดให้มีการปฏิบัติงานในสถานที่ซึ่งอยู่ห่างจากที่ตั้งขององค์กรซึ่งเกี่ยวข้องกับการเดินทางนอกเวลาทำการจากที่ตั้งขององค์กร (จุดรวบรวม) ไปยังสถานที่ทำงานที่ สิ่งอำนวยความสะดวกและด้านหลัง ค่าเบี้ยเลี้ยง (ค่าธรรมเนียม) สำหรับลักษณะการเดินทางของงานได้รับการจัดตั้งขึ้นสำหรับพนักงานเพื่อชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายอย่างต่อเนื่องของพวกเขา (หรือการย้ายที่ตั้งของสถานประกอบการ) รวมทั้งการแยกตัวออกจากถิ่นที่อยู่ถาวร นอกจากนี้ อาจมีการกำหนดเงินช่วยเหลือดังกล่าวสำหรับพนักงานที่ทำงานในโรงงานซึ่งอยู่ห่างจากที่ตั้งขององค์กรอย่างมีนัยสำคัญ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางในช่วงเวลานอกเวลาทำงานจากสถานที่ดังกล่าวไปยังสถานที่ทำงานที่โรงงานและด้านหลัง

ตามศิลปะ. 7 ของกฎหมายหมายเลข 3356 ประเด็นเรื่องจำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมสำหรับลักษณะการเดินทางของงานจะต้องรวมอยู่ในข้อตกลงร่วม เช่นเดียวกับการจัดระเบียบการชำระเงินอื่น ๆ (ค่าธรรมเนียม เบี้ยเลี้ยง โบนัส ฯลฯ)

ที่สถานประกอบการที่ช่วยเหลือตนเอง ขั้นตอนการลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกควบคุมตามกฎโดยเอกสารการบริหารภายใน ซึ่งมักจะเกิดขึ้นในลักษณะต่อไปนี้ ฝ่ายที่เริ่มต้น - นี่คือบุคคลที่สองเองหรือหัวหน้างานโดยตรงของเขา (หัวหน้าแผนกร้านค้า ฯลฯ ) - จัดทำบันทึกที่ส่งถึงหัวหน้าองค์กรซึ่งเขาแสดงให้เห็นถึงความจำเป็นสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยเฉพาะ หลังจากได้รับความยินยอมแล้วจะมีการออกคำสั่ง (คำสั่ง) สำหรับองค์กรในการเดินทางเพื่อธุรกิจซึ่งระบุนามสกุลชื่อและนามสกุลตำแหน่งของผู้ปฏิบัติงานที่สองสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ (การตั้งถิ่นฐาน, องค์กร) ระยะเวลาและวัตถุประสงค์ ข้อจำกัดเพิ่มเติม (เช่น ค่าที่พักสูงสุด การห้ามเดินทางในรถยนต์ SV เป็นต้น) นอกจากนี้ ขอแนะนำให้ทำการคำนวณค่าเดินทางที่ต้องออกให้แก่พนักงานสำรองล่วงหน้าตามลำดับ ผู้ปฏิบัติงานคนที่สองทำความคุ้นเคยกับคำสั่งซื้อพร้อมลายเซ็น รับงานสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและการชำระเงินล่วงหน้า ในการออกเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ควรสังเกตว่าภาระผูกพันโดยตรงของนายจ้างในการออกให้ลูกจ้างคนที่สองก่อนการเดินทางเพื่อธุรกิจ นี้จัดตั้งขึ้นสำหรับองค์กรงบประมาณ (ข้อ 4 ของคำสั่งที่ 59) สำหรับองค์กรที่พึ่งพาตนเองได้ บรรทัดฐานดังกล่าวไม่ได้กำหนดขึ้นในกฎหมายฉบับปัจจุบัน นอกเหนือจากภาระหน้าที่ในการชดใช้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ดังที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้น ในเวลาเดียวกัน เพื่อให้มั่นใจว่าการมอบหมายการผลิตเสร็จสมบูรณ์ รวมถึงการมอบหมายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ องค์กรมีสิทธิที่จะสร้างภาระผูกพันในการออกการชำระเงินล่วงหน้าก่อนการเดินทางเพื่อธุรกิจ ค่อนข้างเป็นไปได้ที่จะรับรองภาระผูกพันดังกล่าวโดยเอกสารภายในโดยเฉพาะอย่างยิ่งกฎระเบียบในการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ตามข้อ 2.11 ของระเบียบหมายเลข 637 การออกเงินสดสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจเช่นเดียวกับการออกเงินอื่น ๆ สำหรับรายงานจะดำเนินการตามกฎหมายของประเทศยูเครน นั่นคือทำจากโต๊ะเงินสดขององค์กรในใบสั่งเงินสดของบัญชี (แผ่นค่าใช้จ่าย) หรือโดยการโอนเงินจากบัญชีปัจจุบันขององค์กรไปยังบัตรชำระเงินของธนาคารของพนักงาน นอกจากนี้ยังได้รับการแก้ไขด้วยว่าการออกเงินจะดำเนินการก็ต่อเมื่อผู้รับผิดชอบส่งรายงานสำหรับจำนวนเงินที่ได้รับก่อนหน้านี้ภายใต้รายงาน ในปัจจุบัน แบบฟอร์ม "ลงชื่อเกี่ยวกับจำนวน koshtіv ที่เห็นสำหรับการชาร์จใหม่หรือ pid zvіt" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารายงาน) และขั้นตอนการกรอกซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งหมายเลข 845 มีผลบังคับใช้

ตามวรรค. 170.9.2 ย่อหน้า 170.9 ข้อ 170 ของรหัสภาษี แบบฟอร์มรายงานกำหนดขึ้นโดยหน่วยงานกำกับดูแล นอกจากนี้ในอนุวรรคนี้ ยังระบุด้วยว่ารายงานถูกส่งก่อนสิ้นสุดวันทำการธนาคารที่ 5 ถัดจากวันที่พนักงานเดินทางเพื่อธุรกิจเสร็จสิ้น หากมียอดเงินคงเหลือที่ยังไม่ได้ใช้ จะต้องส่งคืนแคชเชียร์หรือโอนเข้าบัญชีธนาคารปัจจุบันขององค์กรก่อนหรือเมื่อส่งรายงาน นอกจากนี้ยังมีการกำหนดเงื่อนไขแยกต่างหากหากการออกเงินภายใต้รายงานนั้นดำเนินการโดยใช้บัตรชำระเงินของธนาคาร ธนาคารหรือเช็คส่วนตัว หากในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ ผู้รับผิดชอบได้รับเงินสดโดยใช้บัตรชำระเงิน จะต้องยื่นรายงานและคืนเงินที่ไม่ได้ใช้ก่อนสิ้นสุดวันทำการธนาคารที่สามหลังจากสิ้นสุดการเดินทางเพื่อธุรกิจ ( ย่อหน้า "a" ของข้อ 170.9.3 ข้อ 170.9 ของข้อ 170 แห่งรหัสภาษี ) หากระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ ผู้รายงานใช้บัตรชำระเงินเพื่อการชำระหนี้ที่มิใช่เงินสด และกำหนดเส้นตายในการยื่นรายงานไม่เกิน 10 วันทำการธนาคาร นายจ้างหากมีเหตุอันควรให้ขยายระยะเวลานี้ออกไปได้ ถึง 20 วันทำการธนาคาร (เพื่อสร้างสาเหตุของความคลาดเคลื่อนระหว่างเอกสารการรายงานที่เกี่ยวข้อง) (ย่อหน้า "b" ของข้อ 170.9.3 ข้อ 170.9 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษี)

ตามข้อ 2.3 ของระเบียบหมายเลข 637 ผู้ประกอบการ (ผู้ประกอบการ) มีสิทธิที่จะชำระเงินสดระหว่างตัวเองและ / หรือกับบุคคลภายในหนึ่งวันโดยใช้เอกสารการชำระเงินอย่างน้อยหนึ่งรายการภายในขอบเขตของจำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดที่กำหนดไว้ตามข้อ 1 ของมติที่ 210 ควรสังเกตว่าข้อจำกัดนี้ใช้ไม่ได้กับการใช้เงินที่ออกให้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ สิ่งนี้ได้รับการแก้ไขในข้อ 2.3 ของระเบียบหมายเลข 637 หากในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจผู้รับผิดชอบต้องใช้เงินเพื่อการผลิต (เศรษฐกิจ) ความต้องการขององค์กร ข้อ จำกัด จะใช้กับจำนวนเงินเท่านั้น ของเงินดังกล่าว ดังนั้น การดำเนินการดังกล่าวสามารถดำเนินการได้ภายใน UAH 10,000 (จำนวนเงินสูงสุดของการจ่ายเงินสดของวิสาหกิจ (ผู้ประกอบการ) ซึ่งกันและกัน ไม่จำกัดจำนวนวิสาหกิจ (ผู้ประกอบการ))

ในกรณีเดินทางไปต่างประเทศเพื่อธุรกิจ องค์กรจะออกเงินล่วงหน้าเป็นสกุลเงินต่างประเทศสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางรวมถึงค่าใช้จ่ายบันเทิงจากบัญชีเดินสะพัดที่เปิดในสกุลเงินต่างประเทศ (ข้อ 2.1 ของระเบียบหมายเลข 200) ตามวรรค 2.2 ของกฎเหล่านี้การออกจะดำเนินการบนพื้นฐานของการสมัครสำหรับการออกเงินสดหนังสือมอบอำนาจให้ตัวแทนขององค์กรเพื่อรับสกุลเงินต่างประเทศที่โต๊ะเงินสดของธนาคารรวมถึงจดหมาย การคำนวณค่าใช้จ่ายระบุนามสกุล ชื่อ และนามสกุลของบุคคลที่สอง (บุคคลอื่น) ที่เดินทางไปต่างประเทศ

นอกจากนี้ บริษัทยังมีสิทธิ์ในการซื้อเช็คเดินทางสำหรับจำนวนเงินค่าเดินทางและค่าการต้อนรับ ด้วยเหตุนี้จึงจำเป็นต้องจัดทำใบสมัครในรูปแบบใด ๆ รวมทั้งจัดเตรียมเอกสารตามรายการข้างต้น (ข้อ 2.3 ของระเบียบหมายเลข 200) .

หากการเดินทางเพื่อธุรกิจดำเนินการบนยานพาหนะที่อยู่ในงบดุลขององค์กร (หรือในสัญญาเช่า) องค์กรดังกล่าวก็มีสิทธิ์ใช้สกุลเงินต่างประเทศเป็นเงินสดจากบัญชีกระแสรายวันเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้อง การทำงานของยานพาหนะในต่างประเทศ (ข้อ 3.1 ของระเบียบหมายเลข 200 ) ในกรณีนี้ธนาคารจะต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้:

การขอถอนเงินสด
หนังสือมอบอำนาจแก่ตัวแทนขององค์กรเพื่อรับเงินตราต่างประเทศที่โต๊ะเงินสดของธนาคาร
จดหมายประนีประนอมซึ่งระบุ: วัตถุประสงค์ของการออกเดินทาง; นามสกุล ชื่อและนามสกุล (ถ้ามี) ของผู้จ่ายเงินสดเพื่อประกันค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน การคำนวณค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับยานพาหนะที่ให้บริการในต่างประเทศ (ข้อ 3.2 ของระเบียบหมายเลข 200)

ควรสังเกตว่าพนักงานไม่สามารถดำเนินการเพื่อซื้อรายการสินค้าคงคลังใด ๆ เป็นเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศในขณะที่เดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศเนื่องจากการดำเนินการเหล่านี้จัดเป็นการค้า และการชำระบัญชีภายในมูลค่าการซื้อขายจะดำเนินการผ่านธนาคารที่ได้รับอนุญาตเท่านั้น (มาตรา 7 แห่งพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 15-93)

ยอดคงเหลือของเงินสดสกุลเงินต่างประเทศที่ไม่ได้ใช้หลังจากสิ้นสุดการเดินทางเพื่อธุรกิจจะถูกโอนเข้าบัญชีกระแสรายวันในสกุลเงินต่างประเทศโดยตรงภายในห้าวันทำการธนาคารนับจากวันที่ผ่านรายการ ณ โต๊ะเงินสดขององค์กรจากนั้นก็สามารถใช้งานได้ วิสาหกิจเพื่อวัตถุประสงค์ที่คล้ายคลึงกันเท่านั้น (นั่นคือการเดินทางเพื่อธุรกิจและ / หรือค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานสำหรับยานพาหนะในต่างประเทศ) หรือขาย (ข้อ 8.4 ของระเบียบหมายเลข 200 ข้อ 11 ของมาตรา III ของระเบียบหมายเลข 281) หากพนักงาน - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในยูเครนใช้เงินทุนของตัวเองในการเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศ ค่าใช้จ่ายของเขาจะได้รับคืนในฮรีฟเนีย เทียบเท่ากับอัตราของธนาคารแห่งชาติของประเทศยูเครนที่มีผลบังคับใช้ ณ เวลาที่ชำระเงิน ข้อยกเว้นคือพนักงานที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งสามารถชำระเงินได้ทั้งในสกุลเงินต่างประเทศและในสกุลเงินของประเทศยูเครน (ข้อ 2.5 ของระเบียบหมายเลข 200)

ควรสังเกตว่าคำสั่งซื้อหมายเลข 260 ซึ่งอนุมัติแบบฟอร์ม "ข้อมูลการจัดหาเพิ่มเติม" นั้นไม่ถูกต้องตั้งแต่ต้นปี 2011 ดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิ์ในการพัฒนาและใช้แบบฟอร์มเอกสารหลักอย่างอิสระ (ข้อ 2.7 ของระเบียบหมายเลข 88 ). โดยเฉพาะอย่างยิ่งอาจเป็นใบรับรองที่มีรายละเอียดการมอบหมายการเดินทางเพื่อธุรกิจจากคำสั่งซื้อ คุณยังสามารถใช้แบบฟอร์มแยกต่างหากที่มีเครื่องหมายของการมาถึงและออกเดินทางได้ เครื่องหมายดังกล่าวซึ่งรับรองโดยลายเซ็นและตราประทับ ณ สถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจ จะเป็นตัวกำหนดระยะเวลาการเข้าพักที่แท้จริงในการเดินทางเพื่อธุรกิจ นอกจากเอกสารเหล่านี้ บิลโรงแรม ตั๋วโดยสาร เอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตลอดจนเวลาที่ใช้ไปกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ สามารถใช้เป็นเอกสารประกอบได้ ตัวอย่างเช่น สำหรับผู้ขับขี่และผู้ขนส่งสินค้า สิ่งเหล่านี้อาจเป็นใบนำส่งสินค้าที่มีเครื่องหมายใบเสร็จรับเงิน ใบนำส่งสินค้าสำหรับรถบรรทุก (ถ้ามี) - ขณะนี้แบบฟอร์มนี้ไม่บังคับ แต่องค์กรมีสิทธิ์ใช้แบบฟอร์มนี้

ค่าเผื่อรายวันถูกกำหนดดังนี้:

เมื่อเดินทางเพื่อทำธุรกิจภายในยูเครนและไปยังประเทศต่างๆ การเข้าเมืองของพลเมืองยูเครนที่ไม่ต้องขอวีซ่าอาณาเขต - ตามคำสั่งขององค์กรในการเดินทางเพื่อธุรกิจและเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง
ในการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังประเทศต่างๆ การเข้าสู่ดินแดนที่ดำเนินการด้วยวีซ่าตามคำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและเครื่องหมายของผู้มีอำนาจของ State Border Guard Service ของประเทศยูเครนในหนังสือเดินทางหรือเอกสารแทนที่ ในกรณีที่ไม่มีเอกสารสนับสนุนที่เกี่ยวข้องหรือเครื่องหมายของ State Border Service ของประเทศยูเครน จำนวนเงินต่อวันจะรวมอยู่ในวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามบทบัญญัติของ PBU 16 ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงานและขึ้นอยู่กับความเกี่ยวข้องของพนักงานกับแผนกที่เกี่ยวข้องขององค์กรสามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายต่อไปนี้:

ต้นทุนของสินค้าที่ขาย (งานบริการ) เป็นต้นทุนโดยตรงอื่น ๆ ที่สามารถนำมาประกอบกับวัตถุประสงค์เฉพาะของค่าใช้จ่าย (ข้อ 11, 14 ของ PBU 16) หากคนงานสำรองเช่นผู้ปรับอุปกรณ์เมื่อให้บริการโดยตรงที่ สิ่งอำนวยความสะดวก ผู้สร้างเมื่อดำเนินการติดตั้งก่อสร้าง ฯลฯ ;
การผลิตทั่วไประหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจของบุคลากรของส่วนการประชุมเชิงปฏิบัติการ (ข้อ 15.1 PBU 16)
ฝ่ายธุรการหากพนักงานสำรองมีส่วนร่วมในการจัดการและบำรุงรักษาองค์กร (ข้อ 18 ของ PBU 16)
ค่าใช้จ่ายในการขายหากพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการขายถูกส่งไปท่องเที่ยว (วรรค 19 ของ PBU 16)

ในการบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับบุคคลที่รับผิดชอบรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ คำแนะนำหมายเลข 291 กำหนดให้บัญชีย่อย 372 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" ใน Dt ของบัญชีย่อย 372 การออกเงินเทียบกับรายงานและ / หรือการชำระคืนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจะสะท้อนให้เห็นในข้อมูล Kt ตามรายงานล่วงหน้าที่ได้รับอนุมัติรวมถึงการคืนเงินไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กรและ / หรือ หักจากค่าจ้าง บัญชีการติดต่อหลักเมื่อสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการเดินทางเพื่อธุรกิจคือ:

บัญชีย่อย Dt 372 - บัญชีย่อย Kt 301 (311) - เมื่อออกเงินใน Hryvnia เพื่อการรายงานและ / หรือการชำระเงินคืนของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
บัญชีย่อย Dt 372 - บัญชีย่อย Kt 302 (312) - เมื่อออกเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศเพื่อการรายงาน
Dt ของบัญชี 23, 91, 92, 93 - Kt ของบัญชีย่อย 372 - ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (ต่อวัน ค่าเดินทาง ค่าที่พัก ประกัน ฯลฯ) จะถูกแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงาน
Dt ของบัญชีย่อย 203, 205, 207, 209 - Kt ของบัญชีย่อย 372 - สะท้อนถึงการซื้อหุ้นสำหรับความต้องการของครัวเรือนในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ
บัญชีย่อย Dt 641 / VAT - บัญชีย่อย Kt 372 - แสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
บัญชีย่อย Dt 661 - บัญชีย่อย Kt 372 - การหักเงินที่ไม่ได้ใช้จากค่าจ้าง

ควรสังเกตว่าองค์กรธุรกิจที่ไม่ได้รับเงินทุนจากกองทุนงบประมาณสามารถกำหนดจำนวนเงินค่าใช้จ่ายรายวันได้อย่างอิสระ การตัดสินใจดังกล่าวจะต้องระบุไว้ในเอกสารภายใน (ข้อตกลงร่วมกัน ข้อบังคับการเดินทางเพื่อธุรกิจ) หรือคำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ แต่ในขณะเดียวกันก็ควรจำไว้ว่าสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันเกินบรรทัดฐานที่กำหนดโดยย่อหน้า 170.9.1 ส่วน 170.9 ของศิลปะ 170 แห่งประมวลรัษฎากร ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ค่าใช้จ่ายรายวันในจำนวนต่อไปนี้ไม่รวมอยู่ในวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

เมื่อเดินทางเพื่อธุรกิจภายในอาณาเขตของประเทศยูเครน - ไม่เกิน 0.2ค่าแรงขั้นต่ำที่กำหนด ณ วันที่ 1 มกราคม ของปีที่รายงาน สำหรับแต่ละวันตามปฏิทินของการเดินทางเพื่อธุรกิจ
เมื่อเดินทางไปต่างประเทศ - ไม่เกิน 0.75ค่าแรงขั้นต่ำ.

จำได้ว่า ณ วันที่ 01.01.2015 ค่าแรงขั้นต่ำตั้งไว้ที่ 1218 UAHดังนั้นค่าเผื่อรายวันสูงสุดในดินแดนของประเทศยูเครนคือปัจจุบัน UAH 243.60(1218 × 0.2) สำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ — UAH 913.50(1218 × 0.75)

ในวรรค "ก" หน้า 170.9.1 ส่วน 170.9 ของศิลปะ 170 ของรหัสภาษีแสดงรายการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ จำนวนเงินที่ไม่ใช่รายได้ และดังนั้นจึงต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งรวมถึง: ค่าเดินทาง (รวมถึงการจองตั๋วโดยสารและการขนส่งสัมภาระ) ไปยังสถานที่ที่เดินทางไปและกลับเพื่อธุรกิจ เช่นเดียวกับสถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจ (รวมถึงยานพาหนะที่เช่า) ชำระค่าที่พักในโรงแรม (โมเทล) และค่าใช้จ่ายสำหรับอาหารหรือบริการในครัวเรือน (ซักรีด ทำความสะอาด ซ่อมและรีดผ้า ผ้าลินิน รองเท้า) ค่าใช้จ่ายในการเช่าสถานที่พักอาศัยอื่นๆ การชำระเงินสำหรับการสนทนาทางโทรศัพท์ การลงทะเบียนหนังสือเดินทางต่างประเทศ, ใบอนุญาตเข้า (ออก); ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันภาคบังคับ ค่าใช้จ่ายเอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกฎการเข้าและอยู่ ณ สถานที่เดินทางไปทำธุรกิจรวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามค่าใช้จ่ายดังกล่าว

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ทั้งหมดไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเฉพาะเมื่อมีเอกสารประกอบที่เกี่ยวข้อง:

ตั๋วขนส่งหรือใบกำกับการขนส่ง (ใบเสร็จรับเงินสัมภาระ) รวมถึงตั๋วอิเล็กทรอนิกส์พร้อมบอร์ดดิ้งพาสและเอกสารการชำระเงินสำหรับการขนส่งทุกรูปแบบ (รวมถึงเที่ยวบินเช่าเหมาลำ)
ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากโรงแรม (โมเทล) หรือจากบุคคลอื่นที่ให้บริการที่พักและที่พัก (รวมถึงสถานที่จอง) กรมธรรม์ประกันภัย ฯลฯ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่จัดสรรแยกต่างหากที่ไม่ได้จัดทำเป็นเอกสาร: รวมค่าใช้จ่ายสำหรับมื้ออาหารและการจัดหาค่าใช้จ่ายส่วนตัวอื่น ๆ (ต่อวัน) ค่าใช้จ่าย).

ตามวรรค. 164.2.11 ข้อ 164.2 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษี รายได้ที่ต้องเสียภาษียังรวมถึงจำนวนเงินที่ใช้จ่ายเกินที่ได้รับสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและไม่ได้คืนภายในกรอบเวลาที่กำหนด ทั้งขนาดและข้อกำหนดกำหนดไว้ในมาตรา 170.9 ของศิลปะ 170 แห่งประมวลรัษฎากร

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง องค์ประกอบของรายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมถึงผลรวมของเงินที่ใช้จ่ายเกินและไม่ได้คืนตรงเวลา เช่นเดียวกับการชำระเงินต่อไปนี้: ค่าเผื่อรายวันในแง่ของการเกินจำนวนเงินสูงสุดที่กำหนดไว้ (UAH 243.60, UAH 913.50); ค่าเผื่อรายวันเต็มจำนวนในกรณีที่ไม่มีเอกสารหลักที่เกี่ยวข้องและเครื่องหมายของ State Border Guard Service ของประเทศยูเครน ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ค่าที่พัก การสนทนาทางโทรศัพท์ การจดทะเบียนหนังสือเดินทางระหว่างประเทศ และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ โดยไม่มีเอกสารหลักรองรับ

ฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกรณีที่ใช้เงินเกินจำนวนที่ออกสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและส่งคืนให้กับองค์กรโดยไม่ถูกต้องตามมาตรา 164.5 ของศิลปะ 164 ของรหัสภาษีจะต้องเพิ่มขึ้นโดยสัมประสิทธิ์ธรรมชาติที่ 1.176471 ที่อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ 15% และ 1.25 ที่อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ 20% ในรายงานในแบบฟอร์มหมายเลข 1DF ที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งหมายเลข 4 รายได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดังกล่าวจะสะท้อนให้เห็นด้วยการกำหนดรหัส 118 "Koshti ผู้เสียภาษีได้นำภาษีจากการเติมเงินหรือการเรียกเก็บเงินใน นอกเหนือจากจำนวนเงินที่ใช้ไป สายนี้ยังไม่ได้เปลี่ยนในบรรทัดที่กำหนดโดยกฎหมาย (อนุวรรค 164.2 .11 ข้อ 164.2 ข้อ 164 และข้อย่อย 165.1.11 ข้อ 165.1 ข้อ 165 มาตรา IV ของประมวลกฎหมาย)” สำหรับกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากย่อหน้า 168.1.4 วรรค 168.1 ข้อ 168 ของรหัสภาษีซึ่งระบุว่าเมื่อมีการสะสม (จ่าย) รายได้ในรูปแบบที่ไม่ใช่ตัวเงินหรือจ่ายจากโต๊ะเงินสดเป็นเงินสด ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายให้กับงบประมาณภายในวันที่ธนาคารหลังจากมียอดคงค้าง (การชำระเงิน) ในกรณีนี้ภายในวันทำการธนาคารถัดไปหลังจากที่ได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้า

ตามวรรค. 1.1 หน้า 16 1 หมวดย่อย 10 ของมาตรา XX ของผู้จ่ายรหัสภาษีของภาษีทหารเป็นบุคคลที่กำหนดไว้ใน p. 162.1 ของศิลปะ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง 162 แห่งประมวลกฎหมายนี้ บุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งได้รับรายได้จากแหล่งกำเนิดของตนในยูเครน

ตัวแทนภาษีที่สะสม (จ่าย) รายได้ที่ต้องเสียภาษีให้กับผู้จ่ายมีหน้าที่ต้องหักค่าธรรมเนียมจากจำนวนรายได้ดังกล่าวที่ค่าใช้จ่ายของเขาโดยใช้อัตราค่าธรรมเนียม 1.5% (ข้อ 168.1.1 ข้อ 168.1 ข้อ 168 ของรหัสภาษี ).

ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น สถาบันและองค์กรที่ไม่ได้รับทุนจากงบประมาณสามารถตั้งค่าเผื่อรายวันได้ตามดุลยพินิจของสถาบัน ในเวลาเดียวกัน จำนวนเงินที่เกินกว่าค่าเผื่อรายวันสูงสุดในยูเครน (UAH 243.60) และต่างประเทศ (UAH 913.50) ควรถือเป็นการชำระเงินอื่น (ชดเชย) ที่เกิดขึ้น (จ่ายให้) ให้กับผู้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับแรงงานสัมพันธ์ . การชำระเงินดังกล่าวต้องเสียภาษีทหาร ดังนั้นจำนวนเงินที่ค่าใช้จ่ายการเดินทางรายวันเพิ่มขึ้นเกินกว่าบรรทัดฐานที่กำหนดไว้ตามการตัดสินใจของฝ่ายบริหารจะต้องเสียภาษีทหารโดยทั่วไป

นอกจากนี้จำนวนเงินที่ใช้จ่ายเกินที่ผู้ชำระภาษีได้รับในการเดินทางเพื่อธุรกิจหรือในบัญชีและไม่ได้คืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายซึ่งคำนวณตามมาตรา 170.9 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษี (ข้อ 164.2.11 ข้อ 164.2 ของมาตรา 164 แห่งประมวลกฎหมาย) ดังนั้นจำนวนเงินที่ใช้จ่ายเกินที่ได้รับโดยผู้เสียภาษีในการเดินทางเพื่อธุรกิจหรือในบัญชีและไม่ได้รับคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายจะต้องอยู่ในหน้าที่ทางทหาร

การช่วยเหลือสังคมคนเดียว

พื้นฐานสำหรับการคำนวณ ERU ถูกกำหนดไว้ในศิลปะ 7 ของกฎหมายฉบับที่ 2464 โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ERU นั้นขึ้นอยู่กับจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นตามประเภทของการชำระเงิน ซึ่งรวมถึงค่าจ้างพื้นฐานและค่าจ้างเพิ่มเติม ค่าตอบแทนจูงใจอื่นๆ และค่าตอบแทน รวมทั้งในรูปแบบต่างๆ ควรสังเกตว่ารายการการชำระเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องหรือไม่เกี่ยวข้องกับกองทุนเงินเดือนถูกกำหนดไว้ในคำสั่งหมายเลข 5 ตามคำแนะนำนี้ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางรวมถึงค่าเบี้ยเลี้ยง (เต็มจำนวน) ไม่เกี่ยวข้องกับ กองทุนเงินเดือน (หน้า 3.15 คำแนะนำหมายเลข 5)

นอกจากนี้ ประเด็นความจำเป็นในการสะสมและระงับ ERU สำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นถูกควบคุมโดยบัญชีหมายเลข 1170 ตามรายการค่าเผื่อรายวันเต็มจำนวน ค่าเดินทาง ค่าเช่าบ้านเป็นค่าใช้จ่ายที่ ERU จะไม่ค้างชำระ (ข้อ) 6 ของส่วนที่ 1 ของบัญชีหมายเลข 1170)

ภาษีเงินได้

เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 ตามการแก้ไขกฎหมายฉบับที่ 71 ถึงรหัสภาษีวัตถุของการเก็บภาษีคือกำไรซึ่งกำหนดโดยการปรับผลลัพธ์ทางการเงินที่คำนวณในงบการเงินตาม PBU หรือ IFRS สำหรับ ส่วนต่างภาษี (ข้อ 134.1.1 หน้า 134.1 มาตรา 134 แห่งรหัสภาษี) การปรับเปลี่ยนผลลัพธ์ทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษี ดังนั้น เมื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน ค่าใช้จ่ายจะรวมจำนวนเงินค่าเดินทางทั้งหมดที่แสดงในบันทึกทางบัญชี ซึ่งหมายความว่าเมื่อคำนวณวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจากรายได้จำนวนเงินต่อวันจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายขององค์กรตามข้อมูลทางบัญชีโดยไม่มีข้อ จำกัด

ลำดับการสะท้อนในการบัญชีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เราจะพิจารณาตัวอย่างตามเงื่อนไข

ตัวอย่างที่ 1 พนักงานของแผนกขายของ Stroymashkomplekt LLC (Poltava) ผู้จัดการฝ่ายขาย VD Prikhodko ได้รับตำแหน่งรองตามคำสั่งขององค์กรใน Rivne เพื่อสรุปสัญญาสำหรับการขนส่งผลิตภัณฑ์ ก่อนการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในวันที่ 31 กรกฎาคม 2015 คนที่สองได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางจำนวน UAH 10,000

ตามคำสั่ง ระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจคือ 12 วันตามปฏิทิน ตั้งแต่วันที่ 3 สิงหาคม ถึง 14 สิงหาคม 2015 ซึ่งสอดคล้องกับข้อมูลตั๋วเดินทางและค่าโรงแรม ตามรายงานล่วงหน้าที่ส่งเมื่อวันที่ 17 สิงหาคม 2015 ค่าที่พักมีจำนวน UAH 2,250 รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% - UAH 375 ซึ่งได้รับการยืนยันโดยใบเรียกเก็บเงินโรงแรมและการตรวจสอบ PPO ค่าใช้จ่ายในการเดินทางมีจำนวน UAH 540 รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% - UAH 90 ค่าเผื่อรายวันสำหรับการเดินทาง — 6000 UAH (500 × 12) (ตามคำสั่งของผู้อำนวยการ เบี้ยเลี้ยงรายวันจะจ่ายเป็นจำนวน UAH 400 ถึง 600 ขึ้นอยู่กับประเภทของบุคลากร) ยอดเงินคงเหลือของเงินที่ยังไม่ได้ใช้ในจำนวน 1210 UAH ส่งคืนที่แคชเชียร์เมื่อ 17/08/2015

พิจารณาว่าเบี้ยเลี้ยงรายวันจ่ายเป็นจำนวนเงินที่มากกว่าที่กำหนดไว้ในข้อ 170.9 ของศิลปะ 170 แห่งประมวลรัษฎากร จำนวนเงินที่ชำระเกินจำนวนดังกล่าวเป็นเกณฑ์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีทหาร ตามเงื่อนไขของตัวอย่าง ฐานภาษีคือจำนวน UAH 3076.80 ((500 - 243.60) × 12). ดังนั้น จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ UAH 542.96 (3076.80 × 1.176471 × 15%) หน้าที่ทางทหาร - UAH 46.15 (3076.80 × 1.5%).

ภาพสะท้อนของการดำเนินงานในการบัญชีขององค์กรแสดงไว้ในตาราง หนึ่ง.

ตารางที่ 1

	การบัญชี		การบัญชีภาษี
		จำนวน UAH

สะท้อนค่าใช้จ่ายตามรายงานล่วงหน้า (1875 + 450 + 6000)
ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนเป็นส่วนหนึ่งของเครดิตภาษีตามใบเรียกเก็บเงินโรงแรมและตั๋วโดยสาร
เงินสดค้างจ่ายกับบริษัท
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายที่หักจากค่าจ้างในเดือนสิงหาคม 2558
ค่าบํารุงทหารที่หักค่าจ้างในเดือนสิงหาคม 2558 ค้างจ่าย
โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเข้างบประมาณ
โอนภาษีทหารเข้างบประมาณ

ตัวอย่าง 2 Retail Fresh LLC (Kyiv) ส่งเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2015 เป็นระยะเวลา 8 วัน (จนถึงวันที่ 5 สิงหาคม 2015) รองผู้อำนวยการ Zhmurenko V.I. การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทาง (เที่ยวบิน) และค่าเผื่อรายวันเป็นเวลาสองวันจำนวน 1600 ดอลลาร์ ต่อมาเมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2558 ได้มีการโอนเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนเงิน 1,850 ดอลลาร์

หลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อทำธุรกิจในวันที่ 08/06/2015 ได้มีการส่งรายงานล่วงหน้าพร้อมเอกสารประกอบ รวมทั้งสำเนาหน้าหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายที่สอดคล้องกันของ State Border Service of Ukraine เมื่อวันที่ 07/29/2015 และ 08/ 05/2015. - 1,000 ดอลลาร์, ค่าเผื่อรายวันสำหรับเวลาที่ใช้ในการเดินทางไปทำธุรกิจ - 800 ดอลลาร์ ในอัตรา 100 ดอลลาร์ ต่อวันของการเดินทางเพื่อธุรกิจ** รวมตามรายงานล่วงหน้า - 3300 USDที่เหลือไม่ได้ใช้nyh เงินสดจำนวน 150 ดอลลาร์ (3450 - 3300) ถูกส่งคืนเมื่อวันที่ 08/06/2015 ไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กร อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการ (ตามเงื่อนไข) ของธนาคารแห่งชาติของประเทศยูเครน ณ วันที่ 28 กรกฎาคม 2015 มีจำนวน UAH 22.06 สำหรับ 1 ดอลลาร์ ณ วันที่ 30 กรกฎาคม 2015 - UAH 22.07 ณ วันที่ 6 สิงหาคม 2015 - UAH 21.57

ภาพสะท้อนของการดำเนินงานในการบัญชีขององค์กรแสดงไว้ในตาราง 2.

ตารางที่ 2

*รหัสภาษีไม่ได้กำหนดข้อจำกัดใด ๆ เกี่ยวกับการรวมค่าใช้จ่ายรายวันในค่าใช้จ่ายเมื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงิน
** ข้อบังคับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่พัฒนาขึ้นในองค์กรนั้นกำหนดให้จ่ายเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันตั้งแต่ 30 ถึง 200 ดอลลาร์ ขึ้นอยู่กับประเทศที่เดินทาง

เพิ่มในรายการโปรด เพิ่มในรายการโปรด

ผนึก

Voronaya Natalia บรรณาธิการ Savchenko Elena ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี Ushakova Lilia ผู้เชี่ยวชาญด้านค่าจ้าง Chernyshova Natalia ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

มิถุนายน 2561/ครั้งที่ 23

https://website/journals/bn/2018/june/issue-23/article-36923.html สำเนา

ในด้านของการแข่งขันเชิงรุก แต่ละองค์กรมุ่งมั่นเพื่อผลลัพธ์ที่ดีที่สุดและก้าวหน้าอย่างต่อเนื่องของกิจกรรม ในเรื่องนี้หน่วยงานธุรกิจกำลังมองหาตลาดใหม่ คู่สัญญาใหม่ การเรียนรู้เทคโนโลยีที่ทันสมัย การพัฒนาทักษะทางวิชาชีพของพนักงาน บ่อยครั้งที่สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับการส่งพนักงานที่เกี่ยวข้องไปยังเมืองต่าง ๆ ของยูเครนและต่างประเทศ ในหัวข้อของสัปดาห์นี้ เราจะพิจารณาประเด็นหลักขององค์กรและการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

เนื่องจากการเดินทางเพื่อธุรกิจเป็นความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรและพนักงานที่ส่งให้การเดินทางเพื่อธุรกิจ อันดับแรก พวกเขาจึงถูกควบคุมโดยเอกสารแรงงานหลัก - รหัสแรงงาน. เอกสาร "การเดินทาง" ที่พิเศษกว่านั้นคือ คำสั่งที่ 59. และเพื่อกำหนดจำนวนและองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในการเดินทาง พระราชกฤษฎีกาที่ 98 .

จำนวนเงินล่วงหน้าถูกกำหนดโดยนายจ้างโดยอิสระ โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายรายวัน ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางและที่พักสำหรับคนทำงานที่สอง

จำนวนเฉพาะของค่าเบี้ยเลี้ยงถูกกำหนดไว้ในการกระทำภายในองค์กรภายในองค์กร ดังนั้น การคำนวณจำนวนเงินต่อวันที่จะชดเชยจึงง่ายพอๆ กับปอกเปลือกลูกแพร์

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ค่อนข้างยาก เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดจำนวนเงินที่แน่นอนของค่าใช้จ่ายล่วงหน้า ดังนั้นพวกเขาจึงได้รับการชดเชยในจำนวนเงินที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้า แน่นอนว่าควรให้ค่าตอบแทนเทียบเท่ากับราคาตั๋วเดินทางและค่าที่พักในโรงแรม ไม่ว่าในกรณีใดหลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะรายงานการใช้จำนวนเงินที่ได้รับล่วงหน้าและจะคืนยอดเงินที่ยังไม่ได้ใช้ หากมี

เฉพาะเจาะจง เงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยเอกสารกำกับดูแลปัจจุบันไม่ได้จัดตั้งขึ้น ดังนั้นคำถามที่ว่าควรจัดหาพนักงานล่วงหน้าเมื่อใด บริษัทตัดสินใจด้วยตัวเอง คำแนะนำเดียว: ควรออกการชำระเงินล่วงหน้า หลังจากลงนามในคำสั่ง (คำสั่ง) ในการเดินทางเพื่อธุรกิจและก่อนการจากไปของพนักงาน. ในขณะเดียวกัน ก็จำเป็นต้องคำนึงถึงเวลาที่พนักงานต้องใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เช่น การซื้อตั๋วเดินทาง ( หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 ตุลาคม 06 เลขที่ 31-18030-07-25/21780).

มีอยู่ ชำระเงินล่วงหน้าได้ 2 ช่องทาง:

เงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กร

ในรูปแบบที่ไม่ใช่เงินสดโดยโอนเข้าบัญชีที่เหมาะสมเพื่อใช้กับการใช้บัตรชำระเงิน

วิธีใดที่จะเลือกองค์กรตัดสินใจ แต่โปรดจำไว้ว่า: การออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจควรอยู่ในบัญชีคำสั่งซื้อเงินสดหรือแผ่นค่าใช้จ่าย.

เอกสารเหล่านี้ต้องลงนามโดยหัวหน้าองค์กรและหัวหน้าฝ่ายบัญชี (หรือพนักงานขององค์กรที่ได้รับอนุญาตจากหัวหน้า)

เป็นไปได้ไหมที่จะส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจโดยไม่ต้องจ่ายเงินล่วงหน้า?

โปรดทราบ: ความล้มเหลวในการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานถือโดยหน่วยงานกำกับดูแลเป็น การละเมิดกฎหมายแรงงาน(ซม. หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2552 เลขที่ 31-26030-13-25/25122และ กระทรวงนโยบายสังคม ลงวันที่ 07.11.13 ฉบับที่ 998/13/155-13). และสิ่งนี้คุกคามนายจ้างด้วยค่าปรับในจำนวนค่าจ้างขั้นต่ำ (สำหรับวันนี้ - UAH 3723) ตาม วรรคแปด ตอนที่ 2ศิลปะ. 265 รหัสแรงงาน .

นอกจากนี้ เจ้าหน้าที่ขององค์กรและผู้ประกอบการต้องถูกปรับทางปกครองตาม ส่วนที่ 1และ 2 ช้อนโต๊ะ. 41 CUAO. นี่คือจาก 510 ถึง 1700 UAH และในกรณีที่มีความผิดซ้ำภายในหนึ่งปี - จาก 1700 ถึง 5100 UAH

ในขณะเดียวกันหน่วยงานด้านภาษีไม่ถือว่าการไม่ชำระเงินล่วงหน้าโดยหน่วยงานธุรกิจที่ไม่ใช่งบประมาณเป็นการละเมิด รหัสแรงงาน(ซม. หนังสือกรมสรรพากร ที่ 6091/6/99-99-22-02-04-15/169 ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2556). อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่คนที่ใช้ค่าปรับ ดังนั้นจึงยังไม่คุ้มกับการไม่ดำเนินการดังกล่าว

เอกสารยืนยัน. เอกสารบังคับฉบับแรกที่เป็นประโยชน์สำหรับการชดใช้ค่าเดินทางให้กับพนักงานคือ คำสั่งการเดินทาง.

แต่แน่นอนว่าคำสั่งเดียวไม่เพียงพอ ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางคือ ความพร้อมของเอกสารต้นฉบับยืนยันค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการ (งานที่ทำ) การซื้อสินค้า นอกจากนี้ สำหรับค่าเดินทาง ค่าที่พัก และค่าเดินทางอื่น ๆ เอกสารหลักยืนยันก่อนอื่นว่ามีค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นและให้ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินด้วย

โปรดทราบว่านายจ้างมีโอกาสชดใช้ค่าใช้จ่ายให้กับลูกจ้างโดยไม่มีเอกสารหลักฐาน แต่มีการเก็บภาษีที่เหมาะสม

สำหรับการชำระเงิน เบี้ยเลี้ยงรายวันการมีอยู่ของเอกสารหลักก็เป็นสิ่งที่พึงปรารถนาเช่นกัน แต่ไม่ใช่เพื่อยืนยันจำนวนเงิน แต่เป็นหลักฐานของการเดินทางเพื่อธุรกิจ เอกสารประกอบดังกล่าวเป็นคำสั่งให้ส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ ตั๋ว บิลโรงแรม ฯลฯ เราจะพูดถึงเรื่องนี้ให้มากขึ้นในภายหลัง

สิ่งสำคัญ! การจ่ายเงินชดเชยที่ไม่ได้จัดทำเป็นเอกสารจะรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงาน

ทีนี้มาดูจุดสำคัญกัน

เอกสารรับรองค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในยูเครนคือ เอกสารการตั้งถิ่นฐานตาม กฎหมายว่าด้วย RPOและ NKU(น. 14 นิกาย. I คำแนะนำหมายเลข 59). โดยที่ กฎหมายว่าด้วย RPOโดยเฉพาะเอกสารการชำระเงิน ได้แก่ ใบเสร็จรับเงิน ใบเสร็จการขาย ใบเสร็จการชำระเงิน ตลอดจนเอกสารการเดินทาง และที่นี่ NKUระบุชื่อบัตรโดยสาร (รวมถึงอิเล็กทรอนิกส์) บิลค่าขนส่ง (ใบเสร็จรับเงินสัมภาระ) บิลโรงแรม กรมธรรม์ประกันภัย ฯลฯ เป็นเอกสารประกอบ (ไม่ใช่การชำระเงิน) รวมข้อกำหนดกฎหมายว่าด้วย RPO และ NKU ?

หากผู้ยืนยัน เอกสาร, ชื่อใน NKU, ในเวลาเดียวกัน เป็นเอกสารการชำระหนี้ในความเข้าใจ กฎหมายว่าด้วย RPOในกรณีนี้ สามารถใช้เอกสารดังกล่าวเพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้ หากเอกสารนี้หรือเอกสารนั้นยืนยันตาม NKUแต่ไม่ถือว่าคำนวณในแง่ของ กฎหมายว่าด้วย RPOแล้วนอกจากนั้น คุณต้องเตรียมเอกสารการเรียกเก็บเงินด้วย(ใบเสร็จรับเงิน, ใบเสร็จรับเงิน, ใบเสร็จการชำระเงิน). นอกจากนี้ ความจริงของการชำระเงินสามารถยืนยันได้ด้วยใบเสร็จรับเงินสำหรับการสั่งซื้อเงินสดที่เข้ามา

หากไม่มีเอกสารประกอบต้นฉบับ. ทุกอย่างขึ้นอยู่กับว่าเอกสารใดสูญหาย ถ้าพูดถึง เอกสารการตั้งถิ่นฐานถ้าอย่างนั้นเราก็ต้องยอมรับทันที: ไม่ กฎหมาย PPO, ก็ไม่เช่นกัน ระเบียบหมายเลข 148 ไม่อนุญาตให้มีการออก (ออก) เอกสารที่ซ้ำกันเพื่อทดแทนต้นฉบับที่สูญหาย. หน่วยงานด้านภาษีต่อต้านสิ่งนี้ ( หมวดหมู่ 109.10 ZIR SFSU). ดังนั้นหากเช็คหรือใบเสร็จรับเงินสำหรับใบเสร็จรับเงินสูญหาย การชดเชยปลอดภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายของพนักงานอนิจจาเป็นไปไม่ได้

สำหรับเอกสารประกอบอื่น ๆ คุณสามารถแข่งขันเพื่อชดเชยได้ที่นี่ ประเด็นคือตาม ข้อ 44.5 ของ TCUกรณีเอกสารหลักสูญหาย ผู้ชำระเงินมีหน้าที่ สถาปนาขึ้นใหม่. และคุณสามารถ "กู้คืน" เอกสารต้นฉบับได้เฉพาะในรูปแบบที่ซ้ำกันเท่านั้น - ท้ายที่สุดแล้ว ต้นฉบับต้องไม่ซ้ำกันสองฉบับ วิธี, NKUอนุญาตให้ใช้สำเนาเป็นเอกสารหลักที่ครบถ้วน

หากไม่สามารถกู้คืนเอกสารประกอบ ก็ยังสามารถชดเชยค่าเดินทางได้ พื้นฐานสำหรับการเบิกค่าใช้จ่ายจะเป็นการสมัครของพนักงานพร้อมคำร้องขอชดใช้ค่าใช้จ่ายอันเนื่องมาจากการสูญหายของเอกสาร

โปรดทราบว่าค่าตอบแทนที่ "ไม่มีเอกสาร" ให้กับพนักงานของค่าใช้จ่ายของเขาจะเป็นประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับเขา นั่นคือพวกเขาจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 18% และดวงอาทิตย์ในอัตรา 1.5%

ขีด จำกัด ต่อวัน. ค่าใช้จ่ายต่อวันแสดงถึงค่าใช้จ่ายสำหรับอาหารและการจัดหาเงินทุนสำหรับความต้องการส่วนบุคคลอื่น ๆ ของบุคคลที่เกิดขึ้นโดยเกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจและไม่ได้จัดทำเป็นเอกสาร ( หน้า "แอป. 170.9.1 NKU , .

กฎหมายฉบับปัจจุบันไม่ได้กำหนดค่าเผื่อรายวันขั้นต่ำหรือสูงสุดสำหรับคนงานที่ไม่มีงบประมาณ แต่นี่ไม่ได้หมายความว่าไม่สามารถจ่ายเบี้ยประกันภัยได้เลย

เนื่องจากไม่มีกฎหมายอื่นๆ ที่กำหนดจำนวนเงินขั้นต่ำรายวัน จึงควรได้รับคำแนะนำจากเอกสารกำกับดูแลที่ใกล้เคียงที่สุดในแง่ของเนื้อหา ตัวอย่างเช่น, พระราชกฤษฎีกาที่ 98 (หนังสือกระทรวงนโยบายสังคม ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 1732/0/101-16/28).

ERU จะไม่ถูกหักออกจากค่าเผื่อรายวันที่ต้องเสียภาษี

เราตั้งค่าเผื่อรายวันที่องค์กร. นายจ้างกำหนดจำนวนเงินเฉพาะของเบี้ยเลี้ยงรายวันอย่างอิสระในเอกสารภายในที่ควบคุมปัญหาการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานในยูเครนและต่างประเทศเช่นในข้อบังคับการเดินทางเพื่อธุรกิจหรือในคำสั่งแยกต่างหากของหัวหน้าในการกำหนดจำนวนเงินค่าเผื่อรายวัน

เพื่อกำหนดเบี้ยเลี้ยงทุกครั้งเพื่อส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจเราพิจารณา ผิด!

ข้อควรจำ: นายจ้างที่ไม่ใช่ของรัฐสามารถกำหนดจำนวนเงินสูงสุดที่ใช้จ่ายรายวันได้ในจำนวนเดียว โดยไม่คำนึงว่า:

ค่าอาหารรวมอยู่ในบิลโรงแรมหรือเอกสารการเดินทางหรือไม่

ประเทศเจ้าบ้านให้อาหารฟรีตามเงื่อนไขคำเชิญของผู้จ้างงานสำรองหรือไม่

พนักงานโพสต์ไปประเทศใด

อย่างไรก็ตาม คุณสามารถทำอย่างอื่นได้: ให้ลดเบี้ยเลี้ยงรายวันในระเบียบการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยคำนึงถึงปัจจัยข้างต้นทั้งหมดคล้ายกับบรรทัดฐานของค่าใช้จ่ายรายวันสำหรับพนักงานของรัฐซึ่งกำหนดไว้ คำสั่งที่ 59และ พระราชกฤษฎีกาที่ 98 .

นอกจากนี้ การกำหนดค่าใช้จ่ายรายวันแบบ "ลอยตัว" เป็นเรื่องที่ยอมรับได้เมื่อมีการพัฒนาระเบียบว่าด้วยการเดินทางเพื่อธุรกิจ นั่นคือเพื่อตรวจสอบว่าขึ้นอยู่กับสถานการณ์วัตถุประสงค์ต่าง ๆ ที่อาจเกิดขึ้นในกิจกรรมขององค์กร (และมีความสำคัญสำหรับมัน) ขนาดของค่าเผื่อรายวันจะแตกต่างกัน

กำหนดจำนวนเงินต่อวันสำหรับการเดินทาง. ค่าใช้จ่ายต่อวันสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในขอบเขตที่กำหนดโดยองค์กรจะได้รับการชำระในการคำนวณ สำหรับแต่ละวันตามปฏิทินของการเดินทางเพื่อธุรกิจดังกล่าว(คำสั่งที่ 59 , หน้า "แอป. 170.9.1 NKU).

เมื่อกำหนดระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจและจำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันควรปฏิบัติตามกฎต่อไปนี้:

1. จำนวนวันเดินทางเพื่อธุรกิจสำหรับการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันพิจารณาจากวันที่ออกเดินทางในการเดินทางเพื่อธุรกิจและวันที่เดินทางมาถึงสถานที่ทำงานถาวรซึ่ง นับเป็นสองวัน (น. 4 นิกาย. IIและ , หนังสือกระทรวงการคลัง วันที่ 22 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ 31-07230-16-10/28802).

มีความสุข การกำจัดในการเดินทางเพื่อธุรกิจ คือ วันที่รถไฟ เครื่องบิน รถประจำทาง หรือยานพาหนะอื่น ๆ ออกจากสถานที่ทำงานประจำของลูกจ้างชั่วคราว ( น. ๗ นิกาย. I คำแนะนำหมายเลข 59). ในทางกลับกันวัน การมาถึงจากการเดินทางเพื่อธุรกิจหมายถึงวันที่ยานพาหนะมาถึงสถานที่ทำงานถาวรของผู้ปฏิบัติงานที่โพสต์

ความสนใจ! เมื่อรถถูกส่งก่อนเวลา 24:00 น. วันที่ออกเดินทางในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะถือเป็นวันปัจจุบัน และตั้งแต่ 00:00 น. และหลังจากนั้น - ในวันถัดไป

หากสถานี ท่าเรือ สนามบินตั้งอยู่นอกนิคมที่บุคคลที่สองทำงาน เวลาที่ใช้ในการเดินทางไปยังสถานี ท่าเรือ สนามบิน รวมอยู่ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในทำนองเดียวกันวันที่มาถึงของคนงานที่สองไปยังสถานที่ทำงานถาวรจะถูกกำหนด

บันทึก! ตามที่กระทรวงการคลังกำหนดวันที่บนตั๋วโดยสารและวันเดินทาง (กลับ) ของพนักงานตามคำสั่งให้ส่งทริปธุรกิจ ต้องตรงกัน (วรรคสองของข้อ 7 ของนิกาย I คำแนะนำหมายเลข 59). ข้อยกเว้นสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่พนักงานล่าช้าในการเดินทางเพื่อธุรกิจในช่วงสุดสัปดาห์หรือวันหยุดและวันที่ไม่ทำงาน อย่างไรก็ตาม ถึงอย่างนั้น คำสั่งที่ 59ห้ามมิให้ลูกจ้างได้รับเงินชดเชยรายวัน

2. ค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันจ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจในแต่ละวันรวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์วันหยุดและวันที่ไม่ทำงานตลอดจนเวลาเดินทางพร้อมกับการหยุดแบบบังคับ ( น. 4 นิกาย. IIและ น. 16 นิกาย. III คำแนะนำหมายเลข 59).

3. เมื่อลูกจ้างถูกส่งไปท่องเที่ยวเพื่อธุรกิจเป็นระยะเวลาหนึ่งวันหรือไปยังพื้นที่ดังกล่าวจากที่ซึ่งเขามีโอกาสได้กลับคืนสู่ถิ่นที่อยู่ถาวรทุกวัน เงินสงเคราะห์รายวันจะได้รับเงินคืน เต็มวัน (วรรคสาม วรรค 4 นิกาย II คำแนะนำหมายเลข 59). ในเวลาเดียวกัน องค์กรที่ช่วยเหลือตนเองสามารถ "ลด" จำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันในข้อบังคับการเดินทางเพื่อธุรกิจได้ ตัวอย่างเช่น ในกรณีที่การเดินทางเพื่อธุรกิจใช้เวลาครึ่งวัน

4. หากวันที่เดินทางมาถึงจากการเดินทางเพื่อทำธุรกิจครั้งก่อนและวันออกเดินทางของการเดินทางไปทำธุรกิจครั้งถัดไปตรงกัน (เป็นวันเดียวกัน) จะมีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวัน ในหนึ่งวัน(ซม. หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 20.01.07 ฉบับที่ 31-18030-07-10/854).

เอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายเบี้ยเลี้ยง. และ น. 15 นิกาย. I คำแนะนำหมายเลข 59, และ หน้า "แอป. 170.9.1 NKUกำหนดต่อวันเป็นค่าใช้จ่าย ไม่ต้องการเอกสารหลักฐานพิเศษ. แต่ในขณะเดียวกันก็มีบทบัญญัติเหมือนกัน หน้า "แอป. 170.9.1 NKUจะต้องกำหนดจำนวนเงินเผื่อรายวันในกรณีที่เดินทางไปทำธุรกิจ:

ภายในยูเครนและไปยังประเทศต่างๆ การเข้าประเทศของพลเมืองของประเทศยูเครนซึ่งดินแดนที่ไม่ต้องการวีซ่า (ใบอนุญาตเข้าประเทศ) - ตาม คำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง;

ในประเทศที่พลเมืองของประเทศยูเครนเข้าสู่ดินแดนที่ดำเนินการด้วยวีซ่า (ใบอนุญาตเข้า) - ตาม คำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ หากมีเอกสารหลักฐานการพำนักของบุคคลในการเดินทางเพื่อธุรกิจ(เครื่องหมายบริการชายแดนเมื่อข้ามแดน เอกสารการเดินทาง บิลค่าที่พัก และ/หรือเอกสารอื่นใดที่ยืนยันการเข้าพักจริงของบุคคลในการเดินทางเพื่อธุรกิจ)

โปรดทราบ: วันนี้ แม้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปยังประเทศ "วีซ่า" ก็ไม่จำเป็นต้องมีการข้ามพรมแดนในหนังสือเดินทาง แน่นอนว่าต้องมีเอกสารอื่นยืนยัน ข้อเท็จจริงพนักงานอยู่ต่างประเทศ (ตั๋วโดยสาร บิลโรงแรม ฯลฯ) หากไม่มีเอกสารดังกล่าว เครื่องหมายในหนังสือเดินทางสามารถช่วยชีวิตคุณได้

หากไม่มีเอกสารประกอบที่จำเป็น คุณสามารถลืมเกี่ยวกับเบี้ยเลี้ยงรายวันที่ไม่ต้องเสียภาษี.

เราต้องการเน้นว่าเอกสารหลักในการยืนยันขนาดของค่าเบี้ยเลี้ยงต่อวันคือคำสั่งให้ส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจ

สิ่งต่อไปที่คุณต้องการคือ เอกสารต้นทาง,ซึ่งยืนยันข้อเท็จจริงของการเข้าพักของพนักงาน ณ สถานที่ที่เดินทางไปทำธุรกิจ ได้แก่ ตั๋วโดยสาร ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากโรงแรม (โมเทล) หรือจากบุคคลอื่นที่ให้บริการที่พักและที่พักสำหรับพนักงานเดินทางเพื่อธุรกิจ เป็นต้น

แต่ถ้าพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจ "ยูเครน" ไม่ได้ทำค่าใช้จ่ายในการเดินทางใด ๆ และด้วยเหตุนี้เขาจึงไม่มีเอกสารที่ระบุไว้

กระทรวงการคลังเชื่อว่าในกรณีนี้จำนวนเงินต่อวันสามารถกำหนดได้บนพื้นฐานของคำสั่งเท่านั้น (ดู หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04.05.11 ฉบับที่ 31-07230-16-25/11433).

หน่วยงานด้านภาษีเข้าถึงปัญหานี้ค่อนข้างแตกต่างออกไป ในสถานการณ์เช่นนี้พวกเขาต้องการดูเอกสารหลัก รับรองความตั้งใจและความเป็นจริงของการเดินทางเพื่อธุรกิจ(ซม. จดหมายของ GNSU ลงวันที่ 18.06.11 ฉบับที่ 11327/6/15-0516). สำหรับสิ่งนี้เอกสารใด ๆ ที่ยืนยันการเชื่อมต่อการเดินทางเพื่อธุรกิจกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรนั้นเหมาะสม

ค่าใช้จ่ายที่เบิกได้. ตาม น. ๖ นิกาย. II และ น. 9 นิกาย. III คำแนะนำหมายเลข 59 , ขึ้นอยู่กับหลักฐานเอกสารที่เหมาะสมคนงานสำรอง ชดใช้ค่าเดินทางเป็นจำนวนเงินค่าใช้จ่าย:

เดินทางไปยังสถานที่ที่เดินทางเพื่อธุรกิจและกลับโดยขนส่งทางอากาศ ทางรถไฟ ทางน้ำ และยานยนต์ (ยกเว้นรถแท็กซี่) โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อตั๋ว

เดินทางโดยระบบขนส่งสาธารณะ (ยกเว้นแท็กซี่) ไปยังสถานี ท่าเรือ สนามบิน หากตั้งอยู่นอกนิคมที่พนักงานโพสต์ทำงานประจำ หรือไปยังที่พักสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางโดยระบบขนส่งสาธารณะ (ยกเว้นแท็กซี่) และค่าขนส่งที่เช่า ณ สถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจ

สังเกตว่าเพื่อเป็นการชดเชยค่าใช้จ่ายดังกล่าว น. ๖ นิกาย. II คำแนะนำหมายเลข 59ยื่นข้อกำหนดเพิ่มเติมอีกหนึ่งข้อ (นอกเหนือจากเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่าย) - เส้นทางการเคลื่อนที่ของพนักงาน ณ สถานที่เดินทางไปทำธุรกิจ ต้องตกลงกับหัวหน้าสถานประกอบการ.

อย่างไรก็ตาม สำหรับองค์กรที่พึ่งพาตนเองได้ ในความเห็นของเรา การประสานงานเส้นทางไม่ใช่เงื่อนไขพื้นฐานอันเนื่องมาจาก "ความสมัครใจ" คำแนะนำหมายเลข 59 ;

ค่าใช้จ่ายสำหรับการขนส่งสัมภาระ

การใช้ผ้าปูที่นอนบนรถไฟ

จองตั๋วโดยสาร;

การชำระเงินประกันการขนส่ง

ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ระบุโดยเราที่คุณรู้สึกอิสระที่จะ คุณสามารถชดเชยพนักงานของคุณ. ในขณะเดียวกันจำนวนเงินชดเชยจะไม่ตกเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลภายใต้เงื่อนไขหลัก - ความจริงของการดำเนินการได้รับการยืนยันโดยเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง.

โปรดทราบ: ค่าเดินทางที่ไม่ได้ระบุไว้จะไม่ได้รับการชำระเงินคืนเลยหรือได้รับคืนโดยการตัดสินใจของหัวหน้าโดยรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงาน

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่อาจต้องได้รับการชดเชยสำหรับผู้ปฏิบัติงานที่ลงรายการบัญชี และเราจะตัดสินใจว่าจะคืนเงินได้หรือไม่ (ดูตารางที่ 2)

ตารางที่ 2 คุณสมบัติของการชำระเงินคืนของค่าขนส่งบางอย่าง

ประเภทค่าใช้จ่าย	ชดใช้ / ไม่ชดใช้
ค่าโดยสารรถไฟใต้ดิน	หากเมื่อซื้อเอกสารการเดินทาง (โทเค็นหรือคูปอง) ในรถไฟใต้ดิน ไม่มีการออกเอกสารการชำระเงิน พนักงานจะไม่สามารถยืนยันค่าใช้จ่ายได้ และไม่มีเอกสารประกอบ - ไม่มีการชดเชยที่ไม่ต้องเสียภาษี ดังนั้นเราขอแนะนำให้คุณเตือนพนักงานสำรองล่วงหน้าเกี่ยวกับ "ความร้ายกาจ" ของค่าใช้จ่ายรถไฟใต้ดิน และให้เขาตัดสินใจด้วยตัวเองว่าจะใช้บริการของรถไฟใต้ดินในการเดินทางเพื่อธุรกิจหรือไม่ (ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้รับการชดเชย (1)) หรือให้ความสำคัญกับการขนส่งสาธารณะประเภทอื่น ๆ ซึ่งสามารถบันทึกการเดินทางได้ แต่หากมีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการเดินทางในรถไฟใต้ดิน (เช่น บัตรเดินทางในรถไฟใต้ดินถูกเติมโดยพนักงานผ่านเครื่องที่ออกใบเสร็จทางการเงิน) บริษัทมีสิทธิชดใช้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้หมด
ค่าแท็กซี่
ค่าแท็กซี่	ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเดินทางในรถแท็กซี่ประจำทาง จัดทำเป็นเอกสาร จะได้รับการชดเชยและไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเครื่องบิน ท้ายที่สุดแล้ว รถแท็กซี่ประจำทางเป็นประเภทของระบบขนส่งสาธารณะ ( หนังสือของ STA ลงวันที่ 12.07.06 ฉบับที่ 13098/7/15-0317)
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางในห้องโดยสารคู่ของ "SV" carriage	ค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงานคนหนึ่งในช่องคู่ของการขนส่ง SV จะได้รับการชดเชยหากมีการบันทึกค่าใช้จ่ายดังกล่าว ( จดหมาย SFSU ลงวันที่ 01.09.17 เลขที่ 1785/6/99-99-13-02-03-15/IPK). โดยธรรมชาติแล้ว เพื่อความปลอดภัย จะไม่มีความจำเป็นอีกต่อไปที่จะขอคำแนะนำด้านภาษีบุคคลในประเด็นนี้
ค่าธรรมเนียมบริการ:
. ที่เก็บสัมภาระ	หน่วยงานด้านภาษีรับรู้ถึงสิทธิของผู้เสียภาษีในการชดใช้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวกลับคืนมา จดหมายของ GNSU ลงวันที่ 6 มีนาคม 2555 เลขที่ 3268/5/15-1416และถึงแม้ในครั้งนั้นพวกเขาจะพูดถึงรวมจำนวนดังกล่าวไว้ในค่าใช้จ่ายภาษีของผู้เสียภาษีแล้วก็ตาม สรุปได้ว่า ตัวอักษรสามารถขยายเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและดวงอาทิตย์ แต่โปรดจำไว้ว่า: ค่าใช้จ่ายพนักงานทั้งหมดเหล่านี้ ต้องมีเอกสาร. กล่าวคือรายงานล่วงหน้าควรแนบมาด้วย: แคชเชียร์เช็คของ PPO, ใบเสร็จการชำระเงินหรือเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ ที่ยืนยันการชำระเงินสำหรับบริการดังกล่าว
. ห้องรอจ่ายเงิน
. ศูนย์บริการตั๋ว
ค่าเดินทางคืนตั๋วโดยสาร	ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการคืนตั๋วรถไฟ เครื่องบิน หรือยานพาหนะอื่นๆ โดยพนักงานสำรอง สามารถเบิกได้เมื่อได้รับอนุญาตจากหัวหน้าสถานประกอบการเท่านั้น ด้วยเหตุผลที่ดี(การตัดสินใจยกเลิกการเดินทางเพื่อธุรกิจ การเรียกคืนจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ ฯลฯ) โดยที่ ต้องใช้เอกสารรับรองค่าใช้จ่ายเหล่านี้(น. 12 นิกาย. IIและ ข้อ 11 นิกาย III คำแนะนำหมายเลข 59): สำหรับ รถไฟตั๋วคือ เอกสารประกอบการพร้อมระบุจำนวนเงินที่จะคืน ( ข้อ 21.2 ของคำสั่งหมายเลข 331/137); สำหรับ อิเล็กทรอนิกส์เอกสารการเดินทาง / ขนส่ง - เอกสารคืนสินค้าทางอิเล็กทรอนิกส์ (ข้อ 21.4 ของคำสั่งที่ 331/137); สำหรับตั๋ว บนรถบัส - คืนเอกสารหรือ จดหมาย (พระราชบัญญัติใบรับรอง) เกี่ยวกับการส่งคืนเอกสารการเดินทาง; สำหรับ ตั๋วเครื่องบิน(รวมทั้งอิเล็กทรอนิกส์) - จดหมาย (พระราชบัญญัติใบรับรอง) เกี่ยวกับการคืนตั๋วรวบรวมโดยผู้ขาย นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่คัดค้านการชดเชยให้กับพนักงานของค่าคอมมิชชั่นที่ผู้ขนส่งหักไว้เมื่อส่งคืนเอกสารการเดินทาง (ดู จดหมายของ GNSU ลงวันที่ 06.03.12 ฉบับที่ 3268/5/15-1416)
(1) ในกรณีเช่นนี้ อาจได้รับการคุ้มครองโดยเบี้ยเลี้ยงรายวัน หากจำนวนเงินที่อนุญาตนั้นอนุญาต

คำถามสำคัญอีกข้อหนึ่ง: เป็นไปได้ไหมที่จะชดใช้ค่าขนส่งหากพนักงานเดินทางล่าช้าในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยไม่มีเหตุผลอันสมควร?

สำหรับวันที่ล่าช้า "ดูหมิ่น" ลูกจ้างจะไม่ได้รับค่าจ้างและไม่ได้รับเงินค่าเบี้ยเลี้ยงเบี้ยเลี้ยงค่าเช่าที่อยู่อาศัยและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ( วรรคสาม uy ข้อ 10 นิกาย IIและ วรรคห้า วรรค 4 นิกาย III คำแนะนำหมายเลข 59).

ในขณะเดียวกัน ค่าเดินทาง ในความเห็นของเรา ต้องชดใช้ให้คนงานโดยไม่คำนึงถึงสาเหตุของความคลาดเคลื่อนระหว่างวันที่ที่ระบุในตั๋วโดยสารและในลำดับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ( วรรคสี่ วรรค 7 นิกาย I คำแนะนำหมายเลข 59).

เอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายในการเดินทาง. เพื่อยืนยันค่าเดินทาง ( หน้า "แอป. 170.9.1 NKU , วรรค 4 ของศิลปะ 9 ของกฎหมาย PPO):

สำหรับรถไฟ (ยกเว้นชานเมือง) และการขนส่งทางอากาศ ตั๋วขนส่งเดิมก็เพียงพอแล้ว

การขนส่งทางรถไฟในเขตชานเมือง เช่นเดียวกับการขนส่งทางทะเลและทางแม่น้ำ ตั๋วโดยสารเพียงอย่างเดียวจะไม่เพียงพอ กฎหมาย PPOไม่ได้รับการยกเว้นให้หน่วยงานธุรกิจใช้ PPO (RC) เมื่อขายตั๋วดังกล่าว ซึ่งหมายความว่าเพิ่มเติม แคชเชียร์เช็ค (หรือใบเสร็จรับเงิน);

คูปอง ใบเสร็จ ตั๋วพร้อมพิมพ์ พิมพ์ซีรี่ส์, จำนวน, มูลค่าหน้าบัตร หากตั๋วไม่มีรายละเอียดดังกล่าว (หรือกรอกด้วยมือ) คุณต้อง เช็ค PPO หรือ ใบเสร็จการชำระเงิน(จดหมาย SFSU ลงวันที่ 1 ธันวาคม 2559 เลขที่ 26059/6/99-99-08-02-01-15). ข้อยกเว้นคือตั๋วที่ได้รับจากผู้ประกอบการกลุ่ม 2 และ 3 ที่มีใจเดียว ซึ่งมีสิทธิ์ที่จะไม่ใช้ PPO และ RC เนื่องจากรายได้ยังไม่ถึงขีดจำกัด 1 ล้าน UAH

และถ้าซื้อ ตั๋วอิเล็กทรอนิกส์?

เครื่องบิน. เพื่อยืนยันค่าใช้จ่ายในการซื้อตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ แนบมากับใบแจ้งล่วงหน้าของพนักงาน:

1) ต้นฉบับของการชำระเงินหรือเอกสารการชำระเงินยืนยันการดำเนินการของการทำธุรกรรมการชำระเงินในรูปแบบเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด (คำสั่งการชำระเงิน, แคชเชียร์เช็ค, ใบเสร็จการชำระเงิน, ใบแจ้งยอดบัญชีบัตร) ( หมวดหมู่ 109.10 ZIR SFSU).

โปรดทราบ: หากพนักงานที่ลงรายการบัญชีไม่ได้จัดเตรียมเอกสารยืนยันการทำธุรกรรมการชำระบัญชี แต่นายจ้างยังคงจ่ายค่าเดินทางให้เขา จำนวนเงินชดเชยดังกล่าวจะตกเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีของลูกจ้างเป็นผลประโยชน์เพิ่มเติม ( หมวดหมู่ 103.17 ZIR SFSU);

2) การพิมพ์บนกระดาษส่วนหนึ่งของตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ที่มีเส้นทางที่ระบุ (เส้นทาง/ใบเสร็จรับเงิน)

3) ต้นฉบับของส่วนที่ฉีกออกของบอร์ดดิ้งพาสของผู้โดยสารหรือบอร์ดดิ้งพาสอิเล็กทรอนิกส์ที่พิมพ์บนกระดาษ ซึ่งได้รับในกรณีที่เช็คอินออนไลน์สำหรับเที่ยวบิน

สายการบินบางแห่งเรียกเก็บค่าธรรมเนียมในการพิมพ์บอร์ดดิ้งพาสโดยตรงที่สนามบิน (หากผู้โดยสารไม่ได้เช็คอินออนไลน์) ในความเห็นของเรา ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องได้รับการชดเชยจากองค์กรด้วยไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงาน ท้ายที่สุด พวกเขาเกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ สิ่งสำคัญคือการยืนยันค่าใช้จ่ายดังกล่าวพร้อมเอกสาร

รถไฟ. ส่วนการซื้อตั๋วรถไฟแบบอิเล็กทรอนิกส์จะช่วยยืนยันค่าใช้จ่ายของพนักงานที่นี่ค่ะ เอกสารการขึ้นเครื่องที่พิมพ์บนกระดาษ (น. 12 นิกาย. IIและ ข้อ 11 นิกาย III คำแนะนำหมายเลข 59). หากพนักงานชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับการขนส่งสัมภาระและ / หรือบริการที่สั่งซื้อแยกต่างหาก (เช่น การใช้ชุดผ้าปูเตียงหรือจองที่นั่ง) เอกสารการขนส่งแบบกระดาษและ/หรือเอกสารบริการ.

บันทึก: ในกรณีตั๋วรถไฟอิเล็กทรอนิกส์ ไม่จำเป็นต้องมีเอกสารยืนยันการชำระเงินเพิ่มเติม ( ข้อ 5.6 ของคำสั่งหมายเลข 331/137 ) . เป็นเรื่องน่ายินดีที่ความจริงข้อนี้ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษี ( จดหมายของ SFSU ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2559 เลขที่ 27169/6/99-99-13-02-03-15 , ลงวันที่ 13.06.16 ครั้งที่ 12975/10/28-10-01-03-11 , หมวดหมู่ 109.10 ZIR SFSU).

ดังนั้นค่าใช้จ่ายดังกล่าวจึงไม่รวมอยู่ในการประมาณการค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและชดเชยเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

แต่! เนื่องจากบริษัทใช้รถยนต์ของบริษัทเพื่อการเดินทางของพนักงานซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางธุรกิจของบริษัท จึงถือเป็นต้นทุนการใช้รถ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ. ซึ่งหมายความว่าพร้อมกับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ องค์กรจะต้องให้เงินทุนที่รับผิดชอบสำหรับความต้องการของครัวเรือนกับพนักงาน (เพื่อชดเชยค่าเชื้อเพลิง ที่จอดรถ ฯลฯ )

หลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานรายงานค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้น นอกจากนี้จำนวนค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสาร ไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลตาม หน้า 165.1.11และ 170.9.1 NKU(เปรียบเทียบ 025069200).

หากพนักงานใช้รถยนต์ของตนเองในการเดินทางเพื่อธุรกิจ บริษัทสามารถชดใช้ค่า "รถ" ของพนักงานได้ แต่โปรดจำไว้ว่า: หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาการชดเชยค่าใช้จ่ายในการใช้รถยนต์ส่วนบุคคลของพนักงานเพื่อเป็นผลประโยชน์เพิ่มเติม ( หมวดหมู่ 103.02 ZIR SFSU). ซึ่งหมายความว่า จากจำนวนรายได้ดังกล่าวจำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและดวงอาทิตย์. นอกจากนี้ ERU จะต้องสะสมในจำนวนเงินนี้ด้วยเป็นการชำระเงินรายบุคคลซึ่งรวมอยู่ในกองทุนค่าจ้าง (ดู หน้า 2.3.4 คำแนะนำหมายเลข 5 , หน้า 5 น. 3 นิกาย คำแนะนำ IV หมายเลข 449).

เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีจากค่าชดเชยในสถานการณ์ดังกล่าว บริษัทสามารถทำสัญญาเช่าหรือสัญญาเงินกู้ยานพาหนะกับเจ้าของรถได้

เบิกค่าใช้จ่ายอะไรได้บ้าง. คืนเงินได้ค่าใช้จ่ายจริงสำหรับ ( น. 5 นิกาย. IIและ น. ๗ นิกาย. III คำแนะนำหมายเลข 59):

ให้เช่าที่อยู่อาศัยตามต้นทุน ที่เดียวในโรงแรม (โมเต็ล) ที่อยู่อาศัยอื่น ๆ ในแต่ละวันของที่พักดังกล่าวรวมถึงระหว่างการหยุดพักระหว่างทาง

การจองสถานที่ในโรงแรม (โมเต็ล) ในจำนวนไม่เกิน 50% ของค่าใช้จ่ายของสถานที่ดังกล่าวในหนึ่งวัน

บริการในครัวเรือนรวมอยู่ในค่าครองชีพ (ซักรีด ทำความสะอาด ซ่อมแซมและรีดผ้า รองเท้าหรือผ้าลินิน) แต่ไม่เกิน 10% ของค่าใช้จ่ายรายวันตลอดวันเข้าพัก

การใช้โทรศัพท์ (ยกเว้นค่าโทรศัพท์ทางการ) ตู้เย็น โทรทัศน์ และค่าใช้จ่ายอื่นๆ (โดยรวมอยู่ในค่าครองชีพ)

ในขณะเดียวกันตามที่กระทรวงการคลังชี้ให้เห็นใน จดหมายลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2555 เลขที่ 31-07230-2-6/534, ไปยังหมวดหมู่ " ค่าใช้จ่ายอื่นๆ» รวมถึงบริการอื่นๆ ของโรงแรม (โมเต็ล) ระหว่างการเข้าพักของพนักงานสำรอง ซึ่งไม่รวมอยู่ในรายการบริการที่ระบุใน คำแนะนำหมายเลข 59และสามารถเบิกได้ตามกฎหมายของประเทศยูเครน

สำหรับความเป็นไปได้ของค่าตอบแทนสำหรับค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับที่พักของพนักงานในการเดินทางเพื่อธุรกิจ โปรดดูที่ตาราง 3.

ตารางที่ 3 ค่าชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าที่อยู่อาศัย

ประเภทค่าใช้จ่าย

ชดใช้ / ไม่ชดใช้

ค่าอาหารรวมอยู่ในบิล

ค่าอาหาร,ค่าใช้จ่ายที่กำหนดและรวมอยู่ในใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระค่าที่พักในโรงแรม (โมเทล) ที่อยู่อาศัยอื่น ๆ หรือในเอกสารการเดินทางจะจ่ายโดยคนงานที่โพสต์ ผ่านค่าใช้จ่ายประจำวัน (วรรคสี่ วรรค 5 นิกาย IIและ หน้า "ด" หน้า 16.2 วินาที III คำแนะนำหมายเลข 59). ในกรณีนี้ เมื่อคำนวณเบี้ยเลี้ยงรายวัน คุณจะต้องลดจำนวนเงินด้วยค่าอาหารรวมอยู่ในบิลโรงแรม

แม้ว่าสถานประกอบการ "ธรรมดา" มีสิทธิที่จะชดใช้ค่าเบี้ยเลี้ยงให้แก่ลูกจ้างเต็มจำนวน ( จดหมายของ GNSU ลงวันที่ 31 มีนาคม 2555 เลขที่ 5742/6/15-1415)

ค่าจองห้องพัก

ต่างจากสถาบันด้านงบประมาณ องค์กรที่พึ่งพาตนเองมีสิทธิ์ชดเชยพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการจองห้องพักในโรงแรมเต็มจำนวน โดยธรรมชาติแล้วต่อหน้าเอกสารประกอบ นอกจากนี้ใน หน้า "แอป. 170.9.1 NKUระบุอย่างชัดเจนว่าสามารถชดใช้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้ ในขนาดจริงโดยไม่ต้องเสี่ยงโดนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและแสงแดด

"การให้ทิป" แอลกอฮอล์ งานบันเทิง

และถ้าผู้เดินทางรวมภาษีนักท่องเที่ยวไว้ในบิลค่าที่พักแล้ว? แน่นอนโดยการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรสามารถชดเชยพนักงานตามจำนวนภาษีนักท่องเที่ยวที่จ่ายโดยเขา แต่ในกรณีนี้จำนวนที่กำหนดจะตกเป็นรายได้ของลูกจ้างเป็นสวัสดิการเพิ่มเติมพร้อมค่าภาษีที่เหมาะสม ( หมวดหมู่ 103.07 ZIR SFSU).

แต่เพื่อยืนยันรหัสภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อนข้อมูล" เกี่ยวกับค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายอื่นๆพนักงานสำรองต้องการ HH

เพื่อเป็นทางเลือก พวกเขาสามารถ การตรวจสอบ PPO (หน้า "b" ข้อ 201.11 ของ TCU). ในเวลาเดียวกัน ดังที่เราได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้ เช็คดังกล่าวจะต้องมียอดรวมของภาษีมูลค่าเพิ่ม หมายเลขทางการเงิน และ TIN ของผู้จัดหา นอกจากนี้ ในกรณีนี้ ยอดรวมของสินค้าหรือบริการที่ได้รับ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ไม่ควรเกิน 200 UAH ในหนึ่งวัน. ยิ่งกว่านั้นหากยอดรวมในเช็คมากกว่านั้นตามหน่วยงานภาษี (ดูคำปรึกษาใน หมวดหมู่ 101.23 ZIR SFSU), NK บนนั้นไม่สามารถสะท้อนได้แม้จะอยู่ในจำนวนที่อนุญาต.

จุดที่น่าสนใจ ในกรณีที่ผู้รับผิดชอบนำใบเสร็จรับเงินหลายใบที่มีวันที่แตกต่างจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ อนุญาตให้แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มจากเช็คในจำนวน UAH 200 ในรหัสภาษี ในแต่ละวันบุคคลนั้นเดินทางไปทำธุรกิจและไม่ใช่โดยทั่วไปสำหรับรายงาน ( หมวดหมู่ 101.13 ZIR SFSU).

วันไหนที่จะแสดงรหัสภาษีในเอกสาร - แทนภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ตามที่เจ้าหน้าที่ภาษี ณ วันที่ยื่นรายงานล่วงหน้า(หมวดหมู่ 101.13 ЗІР SFSU จดหมายของ SFSU ลงวันที่ 22.08.17 เลขที่ 1700/6/99-99-15-03-02-15/IPK). แม้ว่าในความเห็นของเรา การพูดถึง . จะถูกต้องกว่า วันที่อนุมัติรายงานและไม่เกี่ยวกับวันที่ยื่น

โปรดทราบ: ตาม ข้อ 201.11 ของ TCUผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเก็บรักษาเอกสารทะเบียนแยกต่างหาก - รายการทดแทนภาษีมูลค่าเพิ่ม รูปแบบของเอกสารดังกล่าวไม่ได้รับการอนุมัติอย่างเป็นทางการ ซึ่งหมายความว่าสามารถเก็บรักษาไว้ในรูปแบบใดก็ได้

และจุดสำคัญอีกประการหนึ่ง หากค่าใช้จ่ายของผู้เดินทางเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวกับเศรษฐกิจ สิทธิพิเศษ หรือไม่มีวัตถุประสงค์ จะต้อง "ชดเชย" หนี้สินภาษีมูลค่าเพิ่มตาม ข้อ 198.5 ของ TCU .

หากไม่ระบุค่าใช้จ่ายบางหมวดใน วรรคสอง น. "แอป. 170.9.1 NKUตามที่ไม่ต้องเสียภาษี แต่ตามระเบียบว่าด้วยการเดินทางเพื่อธุรกิจได้รับการชดเชยจากนายจ้างแล้วการชำระเงินดังกล่าวควรต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและดวงอาทิตย์ เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในที่กล่าวถึง วรรคแต่การนำไปใช้ในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ไม่ได้จัดทำโดยพนักงาน.

นอกจากนี้ยังอยู่ภายใต้การเก็บภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกองกำลังติดอาวุธเป็นเบี้ยเลี้ยงรายวันที่ออกให้กับคนงานสำรองเกินกว่าจำนวนเงินสูงสุดที่ควบคุม วรรคห้า น. "แอป. 170.9.1 NKU .

นอกจากนี้ หากลูกจ้างซื้อสินค้าตามความต้องการของนายจ้าง โดยใช้เงินทุนของตัวเอง(ไม่มีการออกกองทุนภายใต้รายงาน) จากนั้นจำนวนเงินดังกล่าวที่นายจ้างจ่ายคืนให้กับเขาสำหรับสินค้าที่ระบุ จะต้องเสียภาษีเงินได้(เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ ) และดวงอาทิตย์(จดหมายของ SFSU ลงวันที่ 23 กุมภาพันธ์ 2018 เลขที่ 765/6/99-99-12-02-03-15/IPK).

ตอนนี้โอ้ ERU. ด้วยเบี้ยเลี้ยงรายวันทุกอย่างชัดเจนมาก - ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีด้วยเงินสมทบนี้ (การชำระเงินดังกล่าวไม่รวมอยู่ในกองทุนค่าจ้าง)

แต่สำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ (ไม่บังคับสำหรับการชำระเงินคืนโดยนายจ้าง) มีความกลัวว่าเจ้าหน้าที่การคลังจะถือว่าพวกเขาเป็นส่วนหนึ่งของกองทุนค่าจ้าง ดังนั้นการชำระเงินนี้จะต้องถูกหักภาษีกับ ERU ด้วย

ตอนนี้เรามารวมทุกอย่างที่พูดไปแล้วด้วยตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 1รองผู้อำนวยการขององค์กรถูกส่งเดินทางไปทำธุรกิจจาก Kharkov ไปยัง Kyiv การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจออกในจำนวน UAH 4,000.00 ระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจตามคำสั่งคือ 3 วัน ตามระเบียบว่าด้วยการเดินทางเพื่อธุรกิจ ค่าเบี้ยเลี้ยงเมื่อส่งเดินทางไปทำธุรกิจที่ Kyiv จะได้รับเงินเป็นจำนวนเงิน UAH 380.00 ในหนึ่งวัน.

หลังจากกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานได้รวบรวมรายงานและจัดเตรียมเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น:

. ตั๋วรถไฟไป Kyiv และกลับราคา UAH 265.65 แต่ละรายการ (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - UAH 44.23);

. บิลโรงแรมและใบเสร็จรับเงินสำหรับการชำระค่าบริการที่พักในจำนวน UAH 2700.00 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - UAH 450.00)

บนพื้นฐานของใบสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจและระเบียบเกี่ยวกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ ค่าใช้จ่ายรายวันมีจำนวน 1,140.00 UAH (3 วัน x 380.00 UAH/วัน)

ค่าเดินทางทั้งหมด - UAH 4371.30 รายงานถูกส่งตรงเวลาและได้รับการอนุมัติอย่างครบถ้วน

วิธีสะท้อนค่าใช้จ่ายในการเดินทางดังกล่าวในการบัญชีขององค์กรคุณสามารถดูได้ในตาราง 4.

ตารางที่ 4 การบัญชีสำหรับ "เบี้ยเลี้ยงพิเศษที่ต้องเสียภาษี" รายวัน

	การโต้ตอบบัญชี	ผลรวม
		ผลรวม
1. จ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจให้กับพนักงาน
2. อนุมัติรายงานและรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย:
ค่าเผื่อรายวันที่ไม่ต้องเสียภาษี (UAH 372.30/วัน x 3 วัน)
ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
ค่าครองชีพ
3. เครดิตภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนจะแสดง:
ทิศทาง
ที่พัก
4. สะท้อนจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีของเบี้ยเลี้ยงรายวัน ((380.00 UAH/วัน - 372.30 UAH/วัน) x 3 วัน)
5. รายได้ของพนักงานสะสมเป็นจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันพิเศษที่ต้องเสียภาษี (UAH 23.10 x 1.242236)
6. หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวน "ที่ต้องเสียภาษีเพิ่มเติม" ต่อวัน (UAH 28.70 x 18%: 100%)
7. เครื่องบินหักจากจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวัน "ที่ต้องเสียภาษีเพิ่มเติม" (UAH 28.70 x 1.5% : 100%)
8. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโอนเข้างบประมาณ
9. เครื่องบินโอนเข้างบประมาณ
10. เงินที่ออกจากโต๊ะเงินสดเพื่อชำระหนี้ให้ลูกจ้าง (UAH 4371.30 - UAH 4000.00)
11. ค่าเดินทางรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน

สำหรับธุรกรรม CCC องค์กรสามารถเปิดบัญชีกระแสรายวันเพิ่มเติมแยกต่างหากกับธนาคาร หรือใช้บัญชีที่มีอยู่เพื่อเพิ่มขีดความสามารถ ในทางปฏิบัติ องค์กรส่วนใหญ่มักเลือกตัวเลือกแรก

ด้วยวิธีนี้ เงินในสกุลเงินประจำชาติที่โอนไปยังบัญชีบัตร (2605) จะถูกคิดตามเหตุผล บัญชีย่อย 313"บัญชีธนาคารอื่นในสกุลเงินประจำชาติ".

สิ่งสำคัญ! เมื่อทำการชำระเงินโดยใช้เครื่องมือการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ วันที่ทำการหักเงินจากบัญชีจริงจะไม่ตรงกับวันที่ทำธุรกรรมเสมอไป

ในเรื่องนี้ ในการบัญชี ควรแยกจำนวนเงินที่ถูกบล็อกในบัญชีปัจจุบันขององค์กรและเงินทุนที่พร้อมใช้งาน

ในการดำเนินการนี้ คุณสามารถป้อนบัญชีย่อยเพิ่มเติมในบัญชีย่อย 313 เช่น 313/1 “เงินสดที่ใช้ได้กับ PDA” และ 313/2 "เงินถูกบล็อกอันเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมกับ CPC"

อีกสักครู่ ในความเห็นของเรา มันสมเหตุสมผลที่สุดที่จะสะท้อนการรับเงินโดยพนักงาน ณ วันที่ถอนเงินสดจาก ATM หรือการชำระเงินแบบไร้เงินสดโดยเขาโดยใช้ PDA

และตอนนี้ เรามาพิจารณาขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมโดยใช้บัตรชำระเงินโดยใช้ตัวอย่างกัน

ตัวอย่าง 2ผู้จัดการฝ่ายขายเดินทางไปทำธุรกิจตั้งแต่ 05/16/18 ถึง 05/18/18 จำนวน UAH 4,500.00 ถูกโอนไปยังบัญชีบัตรเมื่อวันที่ 05/11/61 ในวันเดียวกันนั้น ลูกจ้างได้รับ คสช. เงินสดในจำนวน UAH 2000.00 ถอนโดยพนักงานเป็นเงินสดที่ตู้เอทีเอ็มเมื่อวันที่ 14 พฤษภาคม 2018 โดยมีค่าคอมมิชชั่นเป็นจำนวนเงิน UAH 20.00 เงินถูกหักออกจากบัญชีของบริษัทเมื่อ 05/15/18

นอกจากนี้ การใช้ PDA ผ่านจุดชำระเงินในวันที่ 16 พฤษภาคม 2018 จะมีการชำระค่าใช้จ่ายในการเข้าพักในโรงแรมจำนวน UAH 1,290.00 เงินถูกหักออกจากบัญชีบัตรเมื่อ 05/17/18

เมื่อวันที่ 22 พฤษภาคม 2018 พนักงานได้จัดทำรายงานซึ่งได้รับการอนุมัติในวันเดียวกันจำนวน 2,944.96 UAH (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - UAH 304.58) รวมถึงค่าเผื่อรายวันในจำนวน UAH 1116.90 (372.30 UAH/วัน* X 3 วัน).

* ค่าเผื่อรายวันในยูเครนตามคำสั่งและข้อบังคับเกี่ยวกับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่มีผลบังคับใช้ในองค์กร

การบัญชีสำหรับการดำเนินงานโดยใช้ PDA จะแสดงในตาราง 5.

ตารางที่ 5 การใช้ PDA ระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในยูเครน

วันที่		การโต้ตอบบัญชี	ผลรวม
วันที่			ผลรวม
	1. โอนเงินเข้าบัญชีบัตร
	2. คสช. ออกให้ลูกจ้าง	ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ มีการบันทึกการออก PDA ให้กับพนักงาน
	3. สะท้อนการถอนเงินสดจากตู้เอทีเอ็มโดยพนักงาน
	4. จำนวนเงินที่พนักงานได้รับเป็นเงินสดจากตู้เอทีเอ็มถูกบล็อก
	5. จำนวนเงินที่ถูกบล็อกในจำนวนค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร
	6. จำนวนเงินที่พนักงานได้รับเป็นเงินสดจากตู้เอทีเอ็มถูกตัดออก
	7. คิดค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร
	8. ค่าตอบแทนที่สะท้อนโดยพนักงานสำหรับค่าที่พักของโรงแรม
	9. ปิดกั้นเงินทุนเพื่อชำระค่าที่พัก
	10. เงินสดเดบิตเพื่อชำระค่าที่พัก
	11. ตามรายงานที่ได้รับอนุมัติ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการขาย
	12. ตามเอกสารหลักที่แนบมากับรายงาน (ตั๋วเดินทางและบิลโรงแรม) เครดิตภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มจะสะท้อนให้เห็น
	13. ส่งคืนยอดเงินคงเหลือที่ไม่ได้ใช้ไปยังแคชเชียร์ (UAH 2000.00 + UAH 1290.00 - UAH 2944.96)
	14. กลับคืนสู่ คสช. โดยลูกจ้าง	ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์พนักงานจะทำการบันทึกการคืน PDA โดยพนักงาน

การบัญชีภาษี

การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าเดินทางที่ออกจากโต๊ะเงินสด

1600 ดอลลาร์
UAH 35,296.00
(1600×22.06)

โอนเงินไปยังบัตรชำระเงินธนาคารจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศปัจจุบัน

1850 ดอลลาร์
UAH 40,829.50
(1850×22.07)

ค่าใช้จ่ายแสดงตามรายงานล่วงหน้าลงวันที่ 08/06/2558

3300 USD
72 890 UAH

คืนเงินทุนที่ไม่ได้ใช้เป็นสกุลเงินต่างประเทศไปที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

$150
UAH 3235.50
(150×21.57)

กฎหมายวันหยุด - กฎหมายของประเทศยูเครน "ในวันหยุด" ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ 504/96-VR

กฎหมายหมายเลข 85/96 - กฎหมายของประเทศยูเครน "เกี่ยวกับการประกันภัย" ลงวันที่ 07.03.96 ฉบับที่ 85/96-VR

กฎหมายหมายเลข 324/95 - กฎหมายของประเทศยูเครน "เกี่ยวกับการท่องเที่ยว" ลงวันที่ 15 กันยายน 2538 เลขที่ 324/95-VR

พระราชกฤษฎีกาที่ 436 - พระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งยูเครน "ในการประยุกต์ใช้บทลงโทษสำหรับการละเมิดบรรทัดฐานสำหรับการควบคุมการไหลเวียนของเงินสด" ลงวันที่ 12.06.95 ฉบับที่ 436/95

คำสั่งที่ 5 - คำแนะนำเรื่องสถิติค่าจ้าง อนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐ ลงวันที่ 13.01.04 ฉบับที่ 5

คำสั่งที่ 59 - คำแนะนำการเดินทางไปทำธุรกิจในยูเครนและต่างประเทศ ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 มีนาคม 2541 ฉบับที่ 59

คำสั่งที่ 291 - คำแนะนำในการประยุกต์ใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสินทรัพย์ ทุน หนี้สิน และการดำเนินธุรกิจของวิสาหกิจและองค์กร โดยได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2542 ฉบับที่ 291

คำสั่งที่ 449 - คำแนะนำขั้นตอนการคำนวณและจ่ายเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับครั้งเดียว ได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 20 เมษายน 2558 ฉบับที่ 449

ระเบียบหมายเลข 137 - ข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนการออกบัตรชำระเงินและการทำธุรกรรมกับการใช้งานได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการ NBU เมื่อวันที่ 19 เมษายน 2548 ฉบับที่ 137 (ยกเลิก)

ระเบียบหมายเลข 148 - ข้อบังคับเกี่ยวกับการทำธุรกรรมเงินสดในสกุลเงินประจำชาติในยูเครนได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการ NBU เมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 2017 ฉบับที่ 148

คำสั่งเลขที่ 331/137 - ขั้นตอนการออกเอกสารการชำระเงินและการรายงานในการขายเอกสารการเดินทางและการขนส่งเกี่ยวกับการขนส่งทางรถไฟซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงโครงสร้างพื้นฐานและกระทรวงสรรพากร ที่ 30.05.13 ฉบับที่ 331/137

พระราชกฤษฎีกาที่ 98 - พระราชกฤษฎีกาของคณะรัฐมนตรีของยูเครน "เกี่ยวกับจำนวนและองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในการเดินทางของข้าราชการตลอดจนบุคคลอื่นที่ส่งเดินทางไปทำธุรกิจโดยองค์กรสถาบันและองค์กรที่ได้รับการสนับสนุนทั้งหมดหรือบางส่วน (การเงิน) โดยค่าใช้จ่ายของ กองทุนงบประมาณ” ลงวันที่ 02.02.11 ฉบับที่ 98

กฎ #19 - กฎการใช้โรงแรมและสิ่งอำนวยความสะดวกที่คล้ายคลึงกันและการให้บริการโรงแรมซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ State Tourist Administration เมื่อวันที่ 16 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 19

การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 31 สิงหาคม 2012

เราขอเตือนคุณว่า: บรรทัดฐานของคำสั่งที่ 59 ใช้เฉพาะกับหน่วยงานของรัฐ องค์กร สถาบันและองค์กรที่ได้รับเงินทุนทั้งหมดหรือบางส่วนจากกองทุนงบประมาณซึ่งได้รับการยืนยันซ้ำแล้วซ้ำอีกจากหน่วยงานต่างๆ (ดูจดหมายของ GNSU ลงวันที่ 31 มีนาคม 2555 ไม่ใช่ . 5742/6/15- 1415).

ในขณะเดียวกัน กฎหมายของยูเครนยังขาดเอกสารกำกับดูแลที่คล้ายกันซึ่งพัฒนาขึ้นสำหรับองค์กรที่ไม่ใช่รัฐวิสาหกิจ เป็นผลให้บรรทัดฐานของคำสั่งที่ 59 ถูกนำมาใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการพัฒนากฎระเบียบและคำแนะนำในการเดินทางเพื่อธุรกิจโดยหน่วยงานธุรกิจหลายแห่งโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของ นอกจากนี้พนักงานของ STS เองเมื่อตอบคำถามเกี่ยวกับองค์กรการลงทะเบียนและการชำระค่าทริปธุรกิจให้อ้างอิงถึงบรรทัดฐานของคำสั่งที่ 59 โดยเฉพาะ

ด้านล่างนี้คือการเปลี่ยนแปลงที่มีผลบังคับใช้ในหลักเกณฑ์การขึ้นทะเบียน การจัดหา และการชำระค่าเดินทางไปทำงานของข้าราชการพลเรือนสามัญ ตั้งแต่วันที่ 31 สิงหาคม 2555

เวอร์ชันใหม่ของย่อหน้าที่ 14 ของคำสั่งหมายเลข 59 ได้รับการออกแบบมาเพื่อให้บรรทัดฐานสอดคล้องกับบรรทัดฐานของศิลปะ 121 . โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ย่อหน้านี้ระบุว่าคนงานที่โพสต์ ค่าจ้างต้องไม่ต่ำกว่าค่าจ้างเฉลี่ยและจ่ายสำหรับวันทำการทั้งหมดตามกำหนดเวลาที่สถานที่ทำงานหลัก (ตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยข้อตกลงแรงงานและข้อตกลงร่วม) เพราะอาร์ท. 121 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานในเวอร์ชันนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 13 พฤษภาคม 2554 การปรับเปลี่ยนเหล่านี้ไม่ได้เปลี่ยนกฎการปฏิบัติสำหรับการชำระค่าเดินทางเพื่อธุรกิจ

กฎใหม่สมควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษจากทุกองค์กร โดยวันที่ออกเดินทางและมาถึงของตั๋วโดยสารจะต้องตรงกับวันที่ออกเดินทางและมาถึงที่ระบุไว้ในลำดับการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ (ข้อ 8 ของคำสั่งที่ 59) . แม้ว่าสิ่งนี้จะใช้เฉพาะกับรัฐวิสาหกิจเท่านั้น แต่ในระหว่างการตรวจสอบโดยกรมสรรพากร อาจมีข้อกำหนดที่จะไม่รวมการชดใช้ค่าขนส่งคืนจากค่าใช้จ่ายในกรณีที่วันที่ในตั๋วขนส่งไม่ตรงกัน และลำดับการเดินทางเพื่อธุรกิจ แม้ว่าตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ผู้ที่ไม่ใช่รัฐวิสาหกิจไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของคำสั่งที่ 59

นอกจากนี้ยังมีการแนะนำกฎ ค่าใช้จ่ายรายวันในกรณีที่เจ้าภาพจัดหาอาหารให้กับพนักงานที่ลงรายการบัญชีหรือถ้ารวมค่าอาหารไว้ในบิลค่าเช่าที่พักแล้ว ในกรณีดังกล่าว ค่าเผื่อรายวันจะถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ระบุในภาคผนวก 1 ถึง:

80% - พร้อมอาหารมื้อเดียว
55% - พร้อมอาหารสองมื้อต่อวัน
35% - พร้อมอาหารสามมื้อต่อวัน

กฎนี้ใช้เฉพาะกับรัฐวิสาหกิจเท่านั้น สำหรับองค์กรธุรกิจอื่นๆ ค่าเผื่อรายวันสูงสุด ซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีและไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะกำหนดไว้ในพาร์ 4 หน้า 140.1.7.

ในคำสั่งที่ 59 รายการควบคุม กำหนดเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานบางประเภท. แทนที่จะถอดรหัสแบบละเอียด ตอนนี้อยู่ในวรรค 1 ของ Sec. II (กำหนดระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในยูเครน) และในวรรค 1 ของมาตรา III (กำหนดเงื่อนไขการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ) มีการกล่าวถึงว่าเงื่อนไขสูงสุดทั่วไปของการเดินทางเพื่อธุรกิจไม่สามารถใช้กับกรณีที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 98 อันที่จริงบรรทัดฐานของคำสั่งที่ 59 ในฉบับก่อนหน้าซ้ำแล้วซ้ำอีก บรรทัดฐานของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 98 ดังนั้นในทางปฏิบัติไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลงในเรื่องนี้ ความแตกต่างเล็กน้อยมีดังนี้:

ยกเลิกพาร์ 7 น. 1 นิกาย. III ตามระยะเวลาการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศสำหรับพนักงานของ STS และหน่วยงานภายในที่ส่งไปฝึกอบรมคือ 90 วัน ตั้งแต่วันที่ 31.08.2012 เป็นต้นไป จะอยู่ภายใต้กฎทั่วไป กล่าวคือ ระยะเวลาสูงสุดคือ 60 วัน
ตั้งแต่วันที่ 31 สิงหาคม 2555 เป็นต้นไป ความแตกต่างระหว่างบรรทัดฐานของคำสั่งที่ 59 และมติที่ 98 เกี่ยวกับการเดินทางไปทำธุรกิจของนักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา และนักวิจัย ( ตาราง).

	จำกัดเวลาเดินทาง
	ตามคำสั่งหมายเลข 59 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม มีผลใช้บังคับจนถึงวันที่ 31 สิงหาคม 2555	ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับปัจจุบันฉบับที่ 98
เจ้าหน้าที่วิทยาศาสตร์และวิทยาศาสตร์การสอนส่งไปฝึกงานที่มหาวิทยาลัยและสถาบันวิทยาศาสตร์ของประเทศยูเครน	6 เดือน (วรรค 5 วรรค 1 ส่วนที่ II)	ตามกฎทั่วไป
	2 เดือน (วรรค 5 วรรค 1 ส่วนที่ II)	ตามกฎทั่วไป
ส่งคนงานวิทยาศาสตร์และวิทยาศาสตร์เพื่อฝึกงานไปยังมหาวิทยาลัยและสถาบันวิทยาศาสตร์ในต่างประเทศ	6 เดือน (ย่อหน้า 8 น. 1 ตอน III)	6 เดือน (วรรค 8 น. 6)
รวมทั้งนักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษาและปริญญาเอก	2 เดือน (ย่อหน้า 8 น. 1 ตอน III)	1 ปี (วรรค 8 น. 6)
นศ.ส่งไปเรียนต่อมหาวิทยาลัยต่างประเทศ	ตามกฎทั่วไป	2 ปี (วรรค 8 น. 6)

Maria Zhadovets

การปฏิบัติหน้าที่ของพนักงานอาจมาพร้อมกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ - เอกสารนี้มีไว้สำหรับพวกเขา กล่าวถึงขั้นตอนในการจัดทำเอกสารการเดินทางเพื่อธุรกิจ

บทบัญญัติทั่วไป

ดังนั้นการเดินทางเพื่อธุรกิจถือเป็นการเดินทางของลูกจ้างตามคำสั่งของนายจ้างไปยังท้องที่อื่นเพื่อปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายจากทางราชการเป็นระยะเวลาหนึ่ง

ในทางกลับกัน การเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานที่มีงานประจำเกิดขึ้นบนท้องถนนหรือมีลักษณะการเดินทางจะไม่ใช่การเดินทางเพื่อธุรกิจ

ประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจได้รับการควบคุมโดยบทบัญญัติของกฎหมายแรงงานและการกระทำในท้องถิ่นของนายจ้าง

ตามกฎแล้วเมื่อพัฒนาและอนุมัติกฎระเบียบที่ควบคุมปัญหาการส่งและอยู่ในการเดินทางเพื่อธุรกิจบรรทัดฐานจะถูกนำมาเป็นพื้นฐานแม้ว่าบรรทัดฐานของคำแนะนำนี้จะควบคุมปัญหาการเดินทางเพื่อธุรกิจสำหรับพนักงานขององค์กรที่ ทุนทั้งหมดหรือบางส่วนจากกองทุนงบประมาณ

กฎหมายกำหนดข้อจำกัดเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมของพนักงานบางประเภทในการเดินทางเพื่อธุรกิจ ดังนั้นจึงห้ามมิให้ส่งสตรีมีครรภ์และสตรีที่มีบุตรอายุต่ำกว่าสามขวบเดินทางไปทำธุรกิจ () ผู้หญิงที่มีเด็กอายุสามถึงสิบสี่ปีหรือเด็กพิการจะถูกส่งไปทำธุรกิจโดยได้รับความยินยอมเท่านั้น ()

บุคคลที่สองขึ้นอยู่กับชั่วโมงทำงานขององค์กรที่เขาได้รับมอบหมาย

หากการมาถึงหรือออกเดินทางของบุคคลที่สองตรงกับวันหยุด ลูกจ้างจะได้รับการพักผ่อนอีกวัน

หากพนักงานถูกส่งมาเป็นพิเศษเพื่อปฏิบัติหน้าที่ราชการในวันหยุดสุดสัปดาห์ วันหยุดนักขัตฤกษ์ หรือวันว่างงาน การทำงานในวันเหล่านี้จะได้รับการชดเชยตามกฎทั่วไปที่กำหนดโดยกฎหมายแรงงาน

ระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจกำหนดโดยนายจ้างและกำหนดไว้ในลำดับการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในเวลาเดียวกัน ระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจทั้งในยูเครนและต่างประเทศต้องไม่เกินกำหนดสูงสุด

ดังนั้น อัตราทั่วไปของการเดินทางเพื่อธุรกิจในยูเครนสำหรับพนักงานของหน่วยงานของรัฐ องค์กร สถาบันและองค์กรที่ได้รับการสนับสนุนทั้งหมดหรือบางส่วน (ทุน) โดยค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณจะต้องไม่เกิน 30 วันตามปฏิทิน ยกเว้นกรณีที่ระบุโดยบรรทัดฐานและ .

อัตราการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศโดยทั่วไปสำหรับพนักงานขององค์กรทุกรูปแบบต้องไม่เกิน 60 วันตามปฏิทินกำหนดโดยบรรทัดฐานและ

จำนวนวันเดินทางเพื่อธุรกิจกำหนดโดยคำนึงถึงวันที่ออกเดินทางและมาถึง (สำหรับพนักงานภาครัฐจะกำหนดไว้)

วันที่ออกเดินทางในการเดินทางเพื่อธุรกิจคือวันที่รถออกจากสถานที่ทำงานถาวรของผู้ที่สองและวันที่มาถึงคือวันที่มาถึงของรถตามลำดับ หากสถานีต้นทางตั้งอยู่นอกนิคมที่บุคคลที่สองทำงาน ระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจจะรวมเวลาที่ใช้ในการเดินทางไปยังสถานีนี้ด้วย ในทำนองเดียวกันเมื่อคำนึงถึงการเดินทางจากสถานีปลายทางจะกำหนดวันที่มาถึงของงานรองไปยังสถานที่ทำงานถาวร สำหรับพนักงานภาครัฐ วันที่ออกเดินทางและการมาถึงของตั๋วโดยสารต้องตรงกับวันที่ออกเดินทางและการมาถึงที่ระบุไว้ในลำดับสำหรับการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ

หากทุพพลภาพชั่วคราวเกิดขึ้นระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ วันที่มีความทุพพลภาพจะไม่รวมอยู่ในระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในเวลาเดียวกันการลาป่วยเป็นระยะเวลาทุพพลภาพชั่วคราวจะได้รับเงินตามปกติ ()

ทริปธุรกิจต่างประเทศ

โดยทั่วไป การเดินทางเพื่อธุรกิจในต่างประเทศจะดำเนินการตามหลักการเดียวกับการเดินทางภายในของยูเครน ยกเว้นลักษณะเฉพาะบางประการ

ประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศยังถูกควบคุมโดยบทบัญญัติของกฎหมายแรงงานและการกระทำในท้องถิ่นของนายจ้าง

ลูกจ้างถูกส่งไปทำงานต่างประเทศตามคำสั่งจากนายจ้างซึ่งในทางกลับกันจะถูกร่างขึ้นหลังจากได้รับการอนุมัติการมอบหมายซึ่งระบุวัตถุประสงค์ของการเดินทางข้อกำหนดและเงื่อนไขของการเข้าพักในต่างประเทศ และประมาณการค่าใช้จ่าย (สำหรับพนักงานภาครัฐ เป็นที่ประดิษฐาน)

วัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ตามกฎแล้วพนักงานจะถูกส่งไปทำธุรกิจเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะ เป้าหมายเหล่านี้ถูกบันทึกไว้ในลำดับสำหรับการส่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ วัตถุประสงค์ของการเดินทางอาจเป็นการมอบหมายงานอย่างเป็นทางการหรือหนังสือมอบอำนาจจากนายจ้าง ตัวอย่างเช่น ข้อสรุปของข้อตกลง การศึกษาตัวอย่างผลิตภัณฑ์ที่วางแผนจะซื้อ การพัฒนาเทคโนโลยีใหม่ หรือการแลกเปลี่ยนประสบการณ์กับคู่สัญญา การพัฒนาวิชาชีพ การเข้าร่วมกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร การได้มาซึ่งรายการสินค้าคงคลัง ฯลฯ

การลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจ

ทิศทางการเดินทางเพื่อธุรกิจออกตามคำสั่งของหัวหน้า นอกเหนือจากรายละเอียดที่จำเป็น (วันที่และสถานที่ของการรวบรวม ลายเซ็น ฯลฯ) คำสั่งระบุวัตถุประสงค์ของการเดินทาง เส้นทางและระยะเวลาของการเดินทาง (เช่น มีไว้สำหรับพนักงานภาครัฐ) และ กำหนดจำนวนเงินค่าใช้จ่ายรายวัน

ข้อกำหนดอื่น ๆ อาจรวมอยู่ในคำสั่งซื้อด้วย ตัวอย่างเช่น จำนวนเฉพาะของค่าเผื่อรายวันที่เพิ่มขึ้น หรือในทางกลับกัน การจำกัดค่าใช้จ่าย การจัดหรือเข้าร่วมกิจกรรม งานเพิ่มเติม ฯลฯ

ข้อเท็จจริงของการส่งทริปธุรกิจจะถูกบันทึกโดยรายการที่เกี่ยวข้องในบันทึกการเดินทางเพื่อธุรกิจ สำหรับพนักงานภาครัฐ ให้กรอกแบบฟอร์มวารสารตามภาคผนวก

พนักงานที่ส่งเดินทางไปทำธุรกิจจะได้รับเงินล่วงหน้า ()

การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจจะกระทำโดยคำสั่งหรือคำสั่งของนายจ้าง ไม่ว่าการเดินทางเพื่อธุรกิจจะเกิดขึ้นในขั้นตอนใด

คำสั่งซื้อแต่ละรายการเหล่านี้ นอกเหนือจากรายละเอียดบังคับ ต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับสาเหตุของการเปลี่ยนแปลงและระยะเวลา ตลอดจนลิงก์ไปยังคำสั่งซื้อเดิมสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ

นอกจากนี้ ขึ้นอยู่กับกฎของการจัดการเอกสารในองค์กร การยกเลิกการเดินทางเพื่อธุรกิจสามารถออกโดยคำสั่งที่คำสั่งเดิมที่จะส่งในการเดินทางเพื่อธุรกิจถือเป็นโมฆะ

ตามกฎแล้วความต่อเนื่องของการเดินทางเพื่อธุรกิจจะดำเนินการโดยการตัดสินใจของนายจ้างซึ่งเกิดขึ้นหลังจากการส่งคืนของพนักงานจากการเดินทางเพื่อธุรกิจบนพื้นฐานของคำอธิบายและการส่งเอกสารประกอบ

กลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ

สำหรับการชำระบัญชีขั้นสุดท้าย พนักงานจะจัดทำรายงานล่วงหน้า (รายงานการใช้เงินทุนที่จัดเตรียมไว้สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจหรือตามรายงาน) ซึ่งแนบเอกสารต้นฉบับยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

พนักงานอาจต้องจัดทำรายงานภายในทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเดินทาง ตัวอย่างเช่น รายงานเกี่ยวกับการเจรจาที่จัดขึ้น การเข้าร่วมการประชุม การทำวิจัยเกี่ยวกับตัวอย่างผลิตภัณฑ์ เป็นต้น

คุณสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับการเดินทางได้จากเอกสารในสิ่งพิมพ์ "บัญชีและกฎหมาย".