วรรณกรรมเกี่ยวกับลูกหนี้ วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้ขององค์กรตามตัวอย่างของ OOO 'Ritm' การเปิดเผยสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของลูกหนี้และเจ้าหนี้ประเภทและวิธีการวิเคราะห์ พลวัตของตัวบ่งชี้กิจกรรม

บทสรุป

ดังนั้นจากเนื้อหาข้างต้นจึงสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้

ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ องค์กรและองค์กรต่าง ๆ มีความสัมพันธ์ตามสัญญากับนิติบุคคลและบุคคลต่าง ๆ ในการดำเนินการธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์ การปฏิบัติงาน และการให้บริการ

การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้สะท้อนให้เห็นโดยคู่สัญญาแต่ละฝ่ายในสัญญาของตัวเอง งบการเงินในปริมาณที่มาจาก บันทึกทางบัญชีและยอมรับว่าถูกต้อง ในกรณีนี้องค์กรใดสามารถทำหน้าที่เป็นทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้

ขณะนี้ เมื่อเผชิญกับระดับของวินัยในการชำระหนี้ที่ลดลง ระบบ "การไม่ชำระเงิน" นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ ซึ่งรวมถึงลูกหนี้ที่ค้างชำระด้วย สถานการณ์นี้ทำให้จำเป็นต้องควบคุมปริมาณลูกหนี้และการเคลื่อนย้าย (การเกิดขึ้นและการชำระคืน)

เงื่อนไขการประกันความมั่นคงทางการเงินขององค์กรคือยอดลูกหนี้เกินจำนวนเงิน บัญชีที่สามารถจ่ายได้.

บัญชีลูกหนี้ - หมายถึงการเรียกร้องทรัพย์สินขององค์กรต่อนิติบุคคลและบุคคลที่เป็นลูกหนี้

ลูกหนี้สามารถพิจารณาได้สามประการ: ประการแรกเพื่อเป็นการชำระหนี้เจ้าหนี้ประการที่สองเป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ขายให้กับลูกค้า แต่ยังไม่ได้ชำระเงินและประการที่สามเป็นหนึ่งในองค์ประกอบของสินทรัพย์หมุนเวียนที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจาก เงินทุนของตัวเอง หรือ ยืมเงิน.

กรณีจัดซื้อจัดจ้างโดยองค์กรสินค้า สินค้า ตลอดจนการรับงานและบริการจากฝ่ายกฎหมายและ บุคคลเธอมีหนี้ องค์ประกอบของบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรรวมถึงหนี้ในงบประมาณภาษีรวมถึงภาษีสังคมแบบครบวงจรให้กับหน่วยงาน ประกันสังคมและหลักประกันและเงินทุน ประกันสุขภาพตลอดจนนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ สำหรับภาระผูกพันที่เกิดขึ้นตามกฎหมายปัจจุบันหรือข้อกำหนดของสัญญา

ในการบัญชีสำหรับลูกหนี้ ระบบบัญชีจะมีหลายบัญชี: "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า", "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ", "การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เป็นต้น

ในการบัญชีสำหรับเจ้าหนี้บัญชีจะใช้บัญชี "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง", "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ", "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เป็นต้น

บรรณานุกรม

1. Alborov R.A. หลักการและฐานการบัญชี - M. : KNORUS, 2549. - 344 น.

2. Androsov A. M. , Vikulova E. V. พื้นฐานของการบัญชี กวดวิชาเพื่อการศึกษาอิสระ - M .: Androsov Publishing House, 2005. - 1024 น.

3. Babaev Yu. A. การบัญชี - ม.: UNITI-DANA, 2549. - 527 น.

4. Getman VG การบัญชีการเงิน - ม.: การเงินและสถิติ, 2549. - 816 น.

5. Gorbulin V.D. , Fokina O.N. บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ คุณสมบัติของการบัญชีและการบัญชีภาษี - M .: GrossMedia Ferlag, 2552. - 160 หน้า

6. Divinsky BD บัญชีลูกหนี้ : ภาพสะท้อนในการบัญชีและการรายงาน//ที่ปรึกษานักบัญชี - 2008. - ลำดับที่ 11 - โหมดการเข้าถึง: .

7. Karelin A. บัญชีเจ้าหนี้ในองค์กรความปลอดภัยที่ไม่ใช่ของรัฐ - โหมดการเข้าถึง: .

8. Kiryanova ZV ทฤษฎีการบัญชี - ม.: การเงินและสถิติ, 2548. - 256 น.

9. Kozlova E. P. การบัญชีในองค์กร - ม.: การเงินและสถิติ, 2548. - 752 น.

10. Liferenko G.N. การวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กร - M: สำนักพิมพ์ "สอบ", 2548. - 160 น.

11. Lytneva N. A. , Malyavkina L. I. , Fedorova T. V. การบัญชี: ตำราเรียน - M.: FORUM: INFRA-M, 2006.-- 496 p.

12. Lyubusin N.P. , Zharinov V.V. , Borodina N.V. ทฤษฎีการบัญชี - ม.: UNITI-DANA, 2549. - 312 น.

13. ศนิน ก.ว. , ศนิน เอ็ม.เค. การบัญชี: ตำราเรียน. - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก GUITMO, 2005. - 400 หน้า

14. Terekhova VA การบัญชีการเงิน: หลักสูตรระยะสั้น - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: ปีเตอร์ 2548 - 368 น.:

15. Filina FN บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ คำถามที่เผาไหม้การเก็บภาษี - M.: GrossMedia, ROSBUH, 2551. - 152 น.

หลักสูตรการทำงาน

วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้ขององค์กรตามตัวอย่างของ Ritm LLC

บทนำ

พื้นฐานทางทฤษฎีลูกหนี้

1 แนวคิดและสาระสำคัญของลูกหนี้

2 หลักการบริหารบัญชีลูกหนี้

3 วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้

นโยบายการบริหารลูกหนี้ของบริษัทตามตัวอย่าง Ritm LLC

1 คำอธิบายสั้น ๆ ของ Ritm LLC

2 การวิเคราะห์สถานะลูกหนี้ของบริษัท

3 วิธีในการปรับปรุงการจัดการบัญชีลูกหนี้

บทสรุป

บรรณานุกรม

ลูกหนี้การจัดการหนี้

บทนำ

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อของหลักสูตรเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงของลูกหนี้ องค์ประกอบโครงสร้างและคุณภาพตลอดจนความรุนแรงของการเพิ่มขึ้นหรือลดลงมีอิทธิพลอย่างมากต่อการหมุนเวียนของเงินทุนและ ดังนั้นในการละลายขององค์กร

องค์กรอาจประสบปัญหาการขาดแคลนทรัพยากรทางการเงินของตนเอง หากระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้อยู่ในระดับสูงและมีพลวัตเพิ่มขึ้น ในกรณีนี้ ตามกฎแล้ว บริษัทต่างๆ หันไปดึงดูดเงินกู้ระยะสั้นเพื่อเติมเต็มเงินทุนหมุนเวียนหรือชำระเงินให้เจ้าหนี้ล่าช้า สถานการณ์ดังกล่าวสามารถขัดขวางความสัมพันธ์ที่ไว้วางใจกับซัพพลายเออร์ มีการคว่ำบาตรทางการเงินสำหรับการชำระเงินล่าช้าและผลที่ตามมาอื่น ๆ ที่ส่งผลเสียต่อธุรกิจขององค์กรเช่น ความสามารถในการละลายของกิจการทางเศรษฐกิจและชื่อเสียงทางธุรกิจขึ้นอยู่กับว่ากองทุนที่ลงทุนในลูกหนี้จะเปลี่ยนเป็นเงินจริงได้เร็วเพียงใด

วัตถุประสงค์ของหลักสูตรคือเพื่อวิเคราะห์การจัดการลูกหนี้ในตัวอย่างขององค์กร OOO "Ritm" และพัฒนาข้อเสนอสำหรับการจัดการลูกหนี้อย่างมีประสิทธิภาพ วัตถุประสงค์ของงานหลักสูตรกำหนดงาน:

พิจารณา ด้านทฤษฎีการจัดการบัญชีลูกหนี้

· ตรวจสอบองค์กรของการจัดการบัญชีลูกหนี้ใน Ritm LLC และประเมินประสิทธิภาพ

· วิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของบัญชีลูกหนี้ขององค์กรที่วิเคราะห์

· ประเมินผลกระทบของลูกหนี้ต่อการชำระหนี้ของ Ritm LLC

วัตถุประสงค์ของการศึกษานี้คือบริษัท Ritm Limited Liability Company ซึ่งมีกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับหนี้สินของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้

หัวข้อของการวิจัยเป็นกระบวนการทางบัญชีและการจัดการลูกหนี้ใน Ritm LLC

ฐานข้อมูลของหลักสูตรนี้แสดงโดยการกระทำทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการชำระหนี้กับลูกหนี้ วรรณกรรมทางเศรษฐกิจพิเศษ วารสารด้านการบัญชี การตรวจสอบ และการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ของลูกหนี้

งานของหลักสูตรประกอบด้วยการแนะนำ สามบท รายการอ้างอิงและการสมัคร

เมื่อทำงานในโครงการจะใช้วิธีการต่างๆเช่นวิธีการนามธรรมทางวิทยาศาสตร์ วิธีการวิเคราะห์และสังเคราะห์ วิธีการแบบกราฟิก

โครงสร้างงานประกอบด้วย บทนำ สามบท บทสรุป รายการอ้างอิงและการใช้งาน

ในบทนำ มีการกำหนดวัตถุประสงค์และหัวข้อของการศึกษา ความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือกได้รับการกำหนด เป้าหมายและวัตถุประสงค์ได้รับการกำหนดขึ้น

บทแรกของงานรายวิชาจะนำเสนอแง่มุมทางทฤษฎีและระเบียบวิธีในการจัดการลูกหนี้

ในบทที่สองของหลักสูตรมีการวิเคราะห์ลูกหนี้ของ Ritm LLC ให้คำแนะนำสำหรับการจัดการลูกหนี้อย่างมีประสิทธิภาพ

ขั้นตอนสุดท้ายของงานคือข้อสรุปที่เกิดขึ้นจากการศึกษาหัวข้อนี้

ความสำคัญในทางปฏิบัติของงานอยู่ที่การพัฒนาและการพิสูจน์ทางวิทยาศาสตร์ของคำแนะนำสำหรับการจัดการลูกหนี้ในการพัฒนาธุรกิจ

1. ฐานรากตามทฤษฎีของลูกหนี้

1.1 แนวคิดและสาระสำคัญของลูกหนี้

แต่ละองค์กรในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจทำการชำระหนี้กับคู่สัญญาภายในและภายนอก: ผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ ลูกค้าและผู้รับเหมา มีหน่วยงานด้านภาษี กับผู้ก่อตั้ง ธนาคาร พนักงาน และลูกหนี้รายอื่นๆ

บัญชีลูกหนี้เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นหนี้ขององค์กร พนักงาน และบุคคลขององค์กรนี้ (หนี้ของผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ ผู้รับผิดชอบสำหรับเงินทุนที่ออกให้กับพวกเขาในความรับผิดชอบ ฯลฯ ) องค์กรและบุคคลที่เป็นหนี้องค์กรนี้เรียกว่าลูกหนี้

ตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ ลูกหนี้จะแสดงในงบดุล ซึ่งช่วยให้เราจัดประเภทหนี้ของลูกหนี้:

โดยแหล่งที่มาของการก่อตัวของพวกเขา;

ตามประเภทของภาระผูกพัน

โดยธรรมชาติของหนี้

ที่เกี่ยวข้องกับเจ้าหนี้

บัญชีลูกหนี้แบ่งออกเป็นสองประเภทขึ้นอยู่กับระยะเวลา:

หนี้ระยะสั้น - ครบกำหนดภายใน 12 เดือนหลังจาก วันที่รายงาน;

· หนี้ระยะยาว - ที่มีกำหนดชำระมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่ในรายงาน

นอกจากนี้ความเสี่ยงจากการไม่ชำระหนี้ของลูกหนี้มีความสัมพันธ์กับระยะเวลาครบกำหนดของลูกหนี้

ความเสี่ยงที่เพิ่มขึ้นจำเป็นต้องมีการติดตามและควบคุมการชำระคืนลูกหนี้ให้ทันเวลาและเต็มจำนวนอย่างใกล้ชิด

เพื่อให้แน่ใจว่าการควบคุมการชำระคืนและการส่งคืนของลูกหนี้ตลอดจนการวิเคราะห์ระดับของสภาพคล่องและการละลายขององค์กร ลูกหนี้จะถูกแบ่งตามระยะเวลาของการชำระคืน

ความน่าเชื่อถือของจำนวนลูกหนี้ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับความถูกต้องของการกำหนดช่วงเวลาและเหตุที่จะเกิดขึ้น

ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้แสดงในงบการเงิน ข้อกำหนดใหม่สำหรับการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับสถานะการเคลื่อนไหวและระยะเวลาของหนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่การรายงานสำหรับ 9 เดือนของปี 2555 บัญชีลูกหนี้แสดงอยู่ในคำอธิบายในรูปแบบตารางในส่วนย่อย 5.1, 5.2, 8.6.1, 8.6 .2. รายละเอียดจะได้รับในลักษณะที่สามารถตรวจสอบค่าขีด จำกัด ของสินทรัพย์ที่ยอมรับสำหรับการจัดวางเงินสำรองประกันภัย ก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของแบบฟอร์มการรายงานใหม่จะมีการถอดรหัสลูกหนี้ในภาคผนวกของงบดุล - ในรูปแบบของผู้ประกันตน N 5 และลักษณะของ - ในบันทึกอธิบาย

ในการสร้างข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของลูกหนี้โดยคำนึงถึงข้อกำหนดที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย ผู้ประกันตนต้องให้รายละเอียดการบัญชีในลักษณะที่รับรองความสมบูรณ์และความน่าเชื่อถือของข้อมูลการรายงาน

1.2 หลักการบริหารลูกหนี้

การวิเคราะห์ลูกหนี้เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการจัดการสินทรัพย์หมุนเวียนโดยรวมซึ่งมุ่งเป้าไปที่การขยายปริมาณการขายสินค้า และประกอบด้วยการปรับยอดหนี้ทั้งหมดให้เหมาะสมและรับประกันการชำระคืนตามกำหนดเวลา

ข้อมูลถูกใช้เป็นแหล่งข้อมูลหลักในการวิเคราะห์ลูกหนี้ งบดุลและคำอธิบายรวมถึงข้อมูล การบัญชีวิเคราะห์.

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับลูกหนี้ที่น่าสงสัยเช่น หนี้ที่องค์กรไม่อาจเรียกเก็บได้ การมีหนี้สงสัยจะสูญ (ไม่ยุติธรรม) บ่งชี้ว่าองค์กรนี้มีปัญหาในระบบการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า แนวโน้มที่สูงขึ้นของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญบ่งชี้ว่าสภาพคล่องในงบดุลลดลงซึ่งแย่ลง ฐานะการเงินองค์กรต่างๆ

พิจารณาตัวชี้วัดที่ใช้ในการวิเคราะห์โครงสร้าง คุณภาพ การหมุนเวียนของลูกหนี้

อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้:

รายได้ / ลูกหนี้เฉลี่ย

แสดงจำนวนครั้งที่ลูกหนี้หมุนเวียนระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ตามกฎแล้วการเพิ่มขึ้นของอัตราส่วนนี้หมายถึงยอดขายเครดิตที่ลดลง การลดลงหมายถึงการเพิ่มขึ้นของสินเชื่อทางการค้าที่ได้รับ

จำนวนเงินเฉลี่ยของลูกหนี้สำหรับงวด:

โดยที่ และ - ลูกหนี้ต้นและปลายงวดตามลำดับ

มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้เป็นวันเช่น ระยะเวลาของการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งราย:

การลดลงของอายุของลูกหนี้จะได้รับการประเมินในเชิงบวกและในทางกลับกัน

การวิเคราะห์จะประเมินการหมุนเวียนของลูกหนี้ทั้งหมด (ระยะยาวและระยะสั้น) และลูกหนี้ระยะสั้นที่มีกำหนดชำระภายใน 12 เดือน นอกจากนี้ยังมีการวิเคราะห์หนี้ของลูกหนี้แต่ละราย

ในระหว่างการวิเคราะห์ จำเป็นต้องพิจารณา:

อัตราส่วนการเคลื่อนย้ายลูกหนี้:

จำนวนลูกหนี้ / จำนวนสินทรัพย์หมุนเวียน

แสดงส่วนแบ่งของลูกหนี้ในจำนวนสินทรัพย์หมุนเวียน ควรเปรียบเทียบอัตราส่วนนี้ในไดนามิกในช่วงเวลาการรายงานจำนวนหนึ่ง

ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในโครงสร้างกองทุนขององค์กร:

จำนวนบัญชีลูกหนี้ / ยอดเงินคงเหลือ;

อัตราการเติบโตของลูกหนี้:

โดยที่ และ - ลูกหนี้สำหรับรอบระยะเวลารายงานและงวดก่อนตามลำดับ ควรเปรียบเทียบตัวบ่งชี้นี้กับอัตราการเติบโตของงบดุล หากอัตราการเติบโตของลูกหนี้แซงหน้าอัตราการเติบโตของงบดุล แสดงว่ามีแนวโน้มเชิงลบในความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

ส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมด:

จำนวนลูกหนี้ค้างชำระ / จำนวนเงินลูกหนี้

เนื่องจากลูกหนี้เป็นเครดิตฟรีสำหรับผู้ซื้อโดยพื้นฐานแล้วพวกเขาควรได้รับการถ่วงดุลด้วยเครดิตฟรีเดียวกันกับซัพพลายเออร์ ดังนั้นควรพิจารณาบัญชีลูกหนี้ร่วมกับเจ้าหนี้การค้า ตามหลักการแล้ว ไม่ควรมีความแตกต่างกันมากระหว่างกัน เนื่องจากเนื่องจากการได้รับลูกหนี้ จึงควรชำระบัญชีเจ้าหนี้ การวิเคราะห์ลูกหนี้ยังเสริมด้วยการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้อีกด้วย

ในกระบวนการวิเคราะห์จำเป็นต้องกำหนดอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้:

จำนวนลูกหนี้ / จำนวนเงินเจ้าหนี้

สัมประสิทธิ์นี้ถือว่าปกติเมื่อมีค่าเท่ากับ 2 นั่นคือ จำนวนเจ้าหนี้การค้าค้ำประกันประมาณ 2 เท่าของลูกหนี้ ถ้าอัตราส่วนของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้น้อยกว่า 2 แสดงว่าหมุนเวียนของ เงินสดส่วนสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียน

จำนวนลูกหนี้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินขององค์กรมีบทบาทสำคัญในการรับรองสภาพคล่องและความมั่นคงทางการเงินขององค์กร การปรากฏตัวของลูกหนี้บ่งชี้ว่ามีการเบี่ยงเบนเงินทุนชั่วคราวจากการหมุนเวียนขององค์กรนี้ การชำระเงินที่ล่าช้าเป็นเวลานาน (หรือไม่มีการคืนเงินเลย) โดยผู้ซื้ออาจทำให้กิจกรรมทางธุรกิจลดลงและช่องว่างเงินสด

เกณฑ์ในการประเมินกิจกรรมทางธุรกิจคือ: อัตราส่วนการหมุนเวียน (ผลิตภาพทุน) และตัวชี้วัดระยะเวลาการหมุนเวียนของเงินทุน

หากระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้สูงและมีพลวัตเพิ่มขึ้น องค์กรอาจประสบปัญหาการขาดแคลนทรัพยากรทางการเงินของตนเอง ในกรณีนี้ ตามกฎแล้ว บริษัทต่างๆ หันไปดึงดูดเงินกู้ระยะสั้นเพื่อเติมเต็มเงินทุนหมุนเวียนหรือชำระเงินให้เจ้าหนี้ล่าช้า ในสถานการณ์เช่นนี้ ความสัมพันธ์ที่ไว้วางใจกับซัพพลายเออร์อาจถูกละเมิด การลงโทษทางการเงินอาจเกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินล่าช้าและผลที่ตามมาอื่น ๆ ที่ส่งผลเสียต่อธุรกิจขององค์กร เช่น ความสามารถในการละลายของกิจการทางเศรษฐกิจและชื่อเสียงทางธุรกิจขึ้นอยู่กับว่ากองทุนที่ลงทุนในลูกหนี้จะเปลี่ยนเป็นเงินจริงได้เร็วเพียงใด ในการนี้องค์กรการค้าทั้งหมดใช้การควบคุมและการจัดการลูกหนี้ การควบคุมลูกหนี้ในขั้นต้นนั้นรวมถึงการจัดลำดับตามระยะเวลาที่ครบกำหนด และแนวทางหนึ่งในการจัดการลูกหนี้เกี่ยวข้องกับการสร้างเงินสำรองสำหรับการด้อยค่าของลูกหนี้ ความจริงก็คือตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2553 N 186n องค์กรที่เริ่มตั้งแต่ปี 2554 จำเป็นต้องสร้างเงินสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญกรณีการรับรู้ลูกหนี้เป็นที่น่าสงสัย หากองค์กรไม่ประเมินการด้อยค่าของลูกหนี้และไม่สร้างเงินสำรองเหล่านี้ แสดงว่าองค์กรเหล่านั้นละเมิดกฎหมาย ซึ่งอาจนำไปสู่ผลกระทบทางการเงินเชิงลบในระหว่างการตรวจสอบ

) การวิเคราะห์พลวัต การเคลื่อนย้าย และโครงสร้างของลูกหนี้

ที่นี่ คุณต้องประเมินพลวัตของลูกหนี้ เปรียบเทียบอัตราการขายและหนี้สิน และวิเคราะห์โครงสร้างของหนี้ การเติบโตของลูกหนี้ถือได้ว่าสมเหตุสมผลหากเกิดขึ้นจากปริมาณการขาย แต่อัตราการเติบโตไม่ควรเกินอัตราการเติบโตของยอดขาย

) การวิเคราะห์คุณภาพลูกหนี้ จำเป็นต้องประเมินคุณภาพของลูกหนี้โดยการประเมินการเปลี่ยนแปลงในส่วนของลูกหนี้ที่ค้างชำระและหนี้สงสัยจะสูญ

) การประเมินการหมุนเวียนของลูกหนี้

ดังนั้น วิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้จึงรวมถึงการวิเคราะห์ในแนวนอนและแนวตั้ง นอกจากนี้ยังเกี่ยวข้องกับการประเมินองค์ประกอบและการเคลื่อนไหวของลูกหนี้ตามการรวบรวมตารางวิเคราะห์และการคำนวณตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของลูกหนี้ มันเป็นสิ่งสำคัญในการคำนวณส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาณของสินทรัพย์หมุนเวียนและส่วนแบ่งของหนี้สงสัยจะสูญในองค์ประกอบของลูกหนี้

1.3 วิธีการจัดการบัญชีลูกหนี้

การดำเนินการจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สินเป็นไปตามระเบียบว่าด้วยการบัญชี ในระหว่างการตรวจสอบ มีการจัดทำเอกสารการมีอยู่ เงื่อนไข และการประเมินมูลค่าทรัพย์สินและหนี้สินของบริษัท สินค้าคงคลังดำเนินการตามคำสั่งของหัวหน้า (ข้อ 26 ของข้อบังคับ)

ลูกหนี้การค้า ระยะเวลาจำกัดรวมถึงหนี้อื่นๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ จะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อ พื้นฐานสำหรับสิ่งนี้คือข้อมูลของการตรวจสอบ เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษร (ใบรับรองการบัญชี) และคำสั่งหรือคำสั่งของหัวหน้าบริษัท หนี้สูญจะถูกเรียกเก็บจากค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญหรือถ้าไม่มีการสร้างสำรองในปีก่อน ให้เป็นผลประกอบการทางการเงิน สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร หนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้จะเพิ่มต้นทุน

การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ได้ยกเลิกหนี้ เพียงแค่ต้องนำออกจากงบดุลและนำมาพิจารณาเป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่าย ด้วยข้อกำหนดนี้ สมาชิกสภานิติบัญญัติได้จัดให้มีการประกันในกรณีที่ลูกหนี้ยังหาทางชำระหนี้ได้

บัญชีลูกหนี้ที่หมดระยะเวลาการ จำกัด หนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงที่จะรวบรวมจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในจำนวนเงินที่หนี้สะท้อนอยู่ในบันทึกทางบัญชี (ข้อ 14.3 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" อนุมัติโดยคำสั่ง ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n) เงินที่ตัดจำหน่ายเมื่อขาดทุนควรแสดงในบัญชีนอกดุล 007 "หนี้ของลูกหนี้ล้มละลายที่ถูกตัดจำหน่ายโดยขาดทุน" อีกห้าปี:

การบัญชีวิเคราะห์ในบัญชี 007 นั้นคงไว้สำหรับลูกหนี้แต่ละรายที่มีการตัดหนี้สูญโดยขาดทุน และหนี้ทั้งหมดจะถูกตัดจำหน่ายโดยขาดทุน

รหัสภาษีอนุญาตให้นำลูกหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ แต่เฉพาะในกรณีที่รับรู้ว่าไม่สามารถเรียกเก็บได้ นั่นคือไม่สมจริงที่จะเรียกเก็บ (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 265 ของรหัสภาษี) นี่คือสถานการณ์ที่:

กำหนดอายุความสำหรับหนี้;

บริษัทลูกหนี้ถูกชำระบัญชี

ภาระผูกพันในการจ่ายเงินสิ้นสุดลงเนื่องจากไม่สามารถดำเนินการได้ตามกฎหมายแพ่งหรือบนพื้นฐานของการกระทำของหน่วยงานของรัฐ

ความเป็นไปไม่ได้ในการรวบรวมหนี้ได้รับการยืนยันโดยการตัดสินใจของปลัดอำเภอในการเสร็จสิ้นกระบวนการบังคับใช้ในกรณีที่: การส่งคืนหมายบังคับคดีไปยังผู้กู้คืนเนื่องจากการไม่สามารถสร้างที่ตั้งหรือที่ตั้งของทรัพย์สินของเขาหรือ การรับข้อมูลเกี่ยวกับกองทุนที่เป็นของเขาหรือเนื่องจากขาดทรัพย์สินที่สามารถเรียกเก็บได้และมาตรการทั้งหมดที่จะพบว่าไม่ได้ผล

ในทางกลับกัน ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญทำให้ผู้เสียภาษีสามารถใช้ความระมัดระวังในการลดฐานภาษีเงินได้ตามจำนวนผลขาดทุนจากหนี้สูญ สะสมจำนวนเงินที่สอดคล้องกันเพื่อให้ครอบคลุมความเสียหายที่อาจเกิดขึ้น

เมื่อวันที่ 1 กันยายน 2556 กฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 7 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 100-FZ มีผลบังคับใช้ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมประมวลกฎหมายแพ่ง บทบัญญัติเกี่ยวกับระยะเวลาจำกัดถูกกำหนดไว้ดังนี้ (มาตรา 196 "ระยะเวลาจำกัดทั่วไป" (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 100-FZ ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2013)):

ระยะเวลาจำกัดทั่วไปคือสามปีนับจากวันที่กำหนดตามมาตรา 200 ของรหัสนี้

ระยะเวลาการ จำกัด ต้องไม่เกินสิบปีนับจากวันที่ละเมิดสิทธิในการคุ้มครองซึ่งกำหนดระยะเวลานี้

ประมวลกฎหมายแพ่งมาตรา 200 ช่วยในการกำหนดจุดเริ่มต้นของระยะเวลาจำกัด บัดนี้เป็นวันที่ผู้รู้หรือควรรู้เกี่ยวกับการละเมิดสิทธิของตน สำหรับภาระผูกพันที่มีระยะเวลาดำเนินการที่แน่นอน ระยะเวลาการจำกัดจะเริ่มต้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลานี้

ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน สมมติฐานเหล่านี้ได้รับการเสริมด้วยข้อกำหนดว่าระยะเวลาจำกัดไม่ว่าในกรณีใด ๆ จะต้องไม่เกิน 10 ปีนับจากวันที่ภาระผูกพันเกิดขึ้น เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีกำไร หนี้สูญจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการบัญชีภาษีเช่นเดียวกับในการบัญชีสำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (งานบริการ) สมัครพรรคพวกของวิธีการคงค้างสามารถสำรอง กฎสำหรับมันถูกจัดตั้งขึ้นโดยศิลปะ 266 แห่งรหัสภาษี จำนวนเงินสำรองรวมอยู่ใน ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 7 ข้อ 1 ข้อ 265 ข้อ 1, 3 ข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กระทรวงการคลังอนุญาตให้ตัดยอดหนี้เสียทั้งหมด รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากเงินสำรอง เช่นเดียวกับการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ บริษัท มีสิทธิที่จะพิจารณาจำนวนหนี้สงสัยจะสูญในจำนวนเงินที่ผู้ขายเสนอให้กับผู้ซื้อรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.08.2010 N 03-03-06/1/517 ).

ในการพิจารณาค่าใช้จ่ายจำนวนหนี้ที่ไม่สมเหตุสมผลที่จะเรียกเก็บ ระยะเวลาที่ จำกัด ซึ่งหมดอายุแล้ว จำเป็นต้องหา "บัญชีหลัก" เพื่อยืนยันวันที่และจำนวนหนี้ นี่เป็นเพราะเงื่อนไขของวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรซึ่งเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารเท่านั้นที่สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้ การหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด จะได้รับการยืนยันโดยผลของสินค้าคงคลัง, ใบแจ้งยอดบัญชีและคำสั่งของหัวหน้าในการตัดหนี้เสีย

สมมุติว่าเมื่อวันที่ 2 กันยายน 2556 ตามผลของสินค้าคงคลัง นักบัญชีพบว่าเวลาผ่านไป 10 ปีนับตั้งแต่วันที่บันทึกบัญชีลูกหนี้ บริษัทไม่ได้ขึ้นศาลเพื่อทวงหนี้ ลูกหนี้ยังไม่ได้ดำเนินการรับรู้หนี้ บทบัญญัติแห่งข้อ จำกัด หมดอายุแล้วและไม่สามารถต่ออายุได้อีกต่อไป จากนั้นนักบัญชีตามคำสั่งของหัวหน้าก็สามารถออกได้ ใบแจ้งยอดบัญชีและตัดหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้หลังจากวันที่ 1 กันยายน 2556 อย่างใจเย็น

ควรรับรู้ค่าใช้จ่ายวันไหน? มีหลายมุมมองเกี่ยวกับเรื่องนี้

บางคนเชื่อว่าค่าใช้จ่ายสามารถสะท้อนให้เห็นในวันใดก็ได้หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการจำกัด คนอื่นเชื่อว่าค่าใช้จ่ายควรได้รับการแก้ไขอย่างชัดเจนในวันหมดอายุของช่วงเวลานี้ เมื่อเร็ว ๆ นี้กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายของ 28 มกราคม 2013 N 03-03-06 / 1/38 ชี้แจงตำแหน่งของแผนกการเงินในประเด็นนี้: วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการสำหรับภาษีกำไร วัตถุประสงค์ถูกกำหนดโดยข้อ 7 ของศิลปะ 272 น. ดังนั้นค่าใช้จ่ายในรูปของหนี้เสียที่หมดระยะเวลาจำกัดจะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานที่สิ้นสุดระยะเวลาจำกัด

ตามศิลปะ. 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF) จำนวนค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการเกิดหนี้ของผู้ซื้อ (การชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์จะไม่ถูกนำมาพิจารณา) ซึ่งแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนในตาราง . 1. ตัวอย่างเช่น ระยะหนี้ที่น้อยกว่า 45 วัน ไม่ได้หมายความถึงการก่อตัวของเงินสำรอง หากระยะเวลาผิดนัดอยู่ระหว่าง 45 ถึง 90 วัน จำนวนเงินสำรองจะเท่ากับ 50% ของจำนวนหนี้สงสัยจะสูญ

ดังนั้นวิธีหลักในการชำระหนี้ของลูกหนี้คือการทำให้สำเร็จ เป็นผลจากการปฏิบัติงานทำให้บรรลุวัตถุประสงค์ในการกำหนดภาระผูกพัน รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดโดยทั่วไปที่ลูกหนี้ใช้ในการชำระหนี้คือคำสั่งจ่ายเงิน

ตารางที่ 1 - จำนวนการหักสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ประเด็นที่พิจารณายืนยันความจำเป็นในการจัดสรรบัญชีลูกหนี้ขององค์กรให้เป็นวัตถุการจัดการอิสระ ความจำเป็นในการสร้างข้อมูลเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดการลูกหนี้นั้นชัดเจน ซัพพลายเออร์หลักของข้อมูลดังกล่าวคือการบัญชี (การเงิน) การบัญชี การบัญชีและการรายงานการปฏิบัติงานตลอดจนการตีความการวิเคราะห์ข้อมูลการรายงานโดยใช้วิธีการ การวิเคราะห์ทางการเงินและวิธีการอื่นๆ ในระบบการจัดการขององค์กร

เมื่อพิจารณาถึงแง่มุมทางทฤษฎีของลูกหนี้แล้ว เราจะทำการศึกษาเชิงปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดการลูกหนี้โดยใช้ตัวอย่างของ Ritm LLC

2. นโยบายการบริหารลูกหนี้ของบริษัทตามตัวอย่าง Ritm LLC

2.1 คำอธิบายสั้น ๆ ของ Ritm LLC

Ritm LLC เป็นบริษัทญี่ปุ่นที่จัดหาอุปกรณ์สำหรับอุตสาหกรรมน้ำมัน เคมี พลังงาน และยังผลิตโรงงานแบบครบวงจรสำหรับองค์กรขนาดใหญ่และโรงงานในอุตสาหกรรมนี้ เป็น บริษัท ที่กำลังพัฒนาแบบไดนามิกซึ่งเป็นตัวแทนของผลิตภัณฑ์ของวิสาหกิจอุตสาหกรรมที่ใหญ่ที่สุดของประเทศ CIS ในตลาดรัสเซีย วันนี้บริษัทนำเสนออุปกรณ์ที่หลากหลายสำหรับอุตสาหกรรมน้ำมัน เคมี และพลังงาน กิจกรรมหลักของ บริษัท มีวัตถุประสงค์เพื่อส่งเสริมและขายอุปกรณ์สำหรับองค์กรในภาคพลังงานในตลาดรัสเซีย ด้วยเหตุนี้ Ritm LLC จึงนำเสนอผลิตภัณฑ์ดังต่อไปนี้: หม้อแปลงแช่น้ำมันเพื่อวัตถุประสงค์ที่หลากหลาย เครื่องปฏิกรณ์ไฟฟ้าแบบควบคุมและไม่มีการควบคุม กังหันไอน้ำและไฮดรอลิก อุปกรณ์สูบน้ำมัน ฯลฯ

ลูกค้าที่มีศักยภาพรวมถึงบริษัทต่อไปนี้:

บริษัทผลิตไฟฟ้า (โรงไฟฟ้าพลังความร้อน นิวเคลียร์ พลังน้ำ และโรงสูบน้ำ เช่นเดียวกับโรงไฟฟ้าพลังความร้อน)

บริษัทโครงข่ายส่ง (โครงข่ายหลัก);

บริษัทโครงข่ายจำหน่ายและบริษัทจัดหาไฟฟ้า

รัฐวิสาหกิจของอุตสาหกรรมน้ำมันและก๊าซ

เอกสารที่จำเป็นทั้งหมดมีไว้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาย: ใบรับรองแหล่งกำเนิดสินค้าและใบรับรองความสอดคล้องได้รับการรับรองโดยตราประทับของผู้ผลิต ในการทำงาน Ritm LLC มุ่งเน้นไปที่แนวทางแบบบูรณาการและเป็นระบบในการแก้ปัญหาของลูกค้า กล่าวคือ:

ให้ลูกค้าได้มากที่สุด เงื่อนไขที่เอื้ออำนวยงาน;

มุ่งเน้นการตอบสนองความสนใจและความต้องการของลูกค้า

แนวทางส่วนบุคคลในการทำงานกับลูกค้าแต่ละราย

ลูกค้าครบชุดพร้อมผลิตภัณฑ์เคเบิลและลวด

เวลาการส่งมอบที่สั้นที่สุด

การให้คำแนะนำทางเทคนิคที่มีความสามารถ

แนวทางที่ยืดหยุ่นในระบบการชำระเงินและส่วนลด

ให้บริการลูกค้าด้วยวรรณกรรมเฉพาะทางที่จำเป็น

ปัญหาหลักขององค์กรคือการขาดการสนับสนุนจากบริษัทแม่ บริษัทอยู่บนความพอเพียงและพอเพียง เช่นเดียวกับช่องว่างเงินสดขนาดใหญ่อันเนื่องมาจากการรับชำระเงินจากลูกค้าอย่างไม่เหมาะสมและลูกหนี้ที่ค้างชำระจำนวนมาก

เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการตัดบัญชีลูกหนี้ที่มีระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุและหนี้อื่นๆ ที่ไม่สมเหตุสมผลในการเรียกเก็บคือสินค้าคงคลัง (วรรค 77 ของข้อบังคับการบัญชี) องค์กรจัดทำรายการหนี้ของลูกหนี้แต่ละรายเพื่อระบุหนี้ที่มีระยะเวลาจำกัดหมดอายุสำหรับการตัดจำหน่ายครั้งต่อไป อย่างไรก็ตาม Mechta LLC ไม่ได้จัดทำรายการการชำระบัญชีกับคู่สัญญาก่อนที่จะรวบรวมงบการเงินประจำปี (ข้อ 27 ของระเบียบการบัญชี) อันเป็นผลมาจากการที่หนี้เสียที่ต้องตัดจำหน่ายสามารถระบุได้

ดังนั้นในระหว่างสินค้าคงคลังของลูกหนี้ซึ่งดำเนินการ ณ วันที่ 01.09.2012 ตามคำสั่งของหัวหน้าปรากฎว่างบดุลขององค์กรรวมลูกหนี้จาก Nefteprovod CJSC จำนวน 825,876.77 รูเบิลที่เกิดขึ้นภายใต้ ข้อตกลงการจัดหารวมถึง 168,476.58 รูเบิล - หนี้ไม่ได้รับการยืนยันจากลูกหนี้ 657,400.19 รูเบิล - หนี้ ระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุแล้ว องค์กรจะตัดบัญชีลูกหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์และไม่ได้รับการยืนยันตามคำสั่งของหัวหน้า ไม่มีค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

การสะท้อนในการบัญชีของ Ritm LLC ของการตัดจำหน่ายลูกหนี้ของผู้ซื้อ CJSC Nefteprovod แสดงไว้ในตาราง 2.

ตารางที่ 2 - รายการบัญชีการบัญชีสำหรับการตัดจำหน่ายลูกหนี้

	เหตุผลในการบันทึก	บัญชีที่สอดคล้องกัน		ปริมาณถู
ลูกหนี้ที่ไม่มีการเรียกร้องตัดจำหน่าย			62, บัญชีย่อย 1 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า (ในรูเบิล)"
หนี้ตัดจำหน่ายที่แสดงในบัญชีนอกดุล	คำสั่งของหัวหน้า, พระราชบัญญัติสินค้าคงคลัง	007 "หนี้ลูกหนี้ล้มละลายตัดจำหน่ายขาดทุน"
ลูกหนี้ตัดจำหน่ายจากกำไรสุทธิ	คำสั่งของหัวหน้า, พระราชบัญญัติสินค้าคงคลัง	91 บัญชีย่อย 2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ"	62, บัญชีย่อย 1 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า (ในรูเบิล)"

เนื่องจากไม่มีการสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญใน Ritm LLC ลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาไม่สามารถตัดออกจากเงินสำรองดังกล่าวและรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน ควรพิจารณาขั้นตอนการสร้างและใช้เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญตั้งแต่เริ่มตั้งแต่ปี 2554 ตามข้อกำหนดของระเบียบการบัญชี องค์กรมีหน้าที่ต้องสร้างเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีในกรณีที่มีการรับรู้ลูกหนี้ อย่างน่าสงสัย ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การสร้างสำรองใน ไม่ล้มเหลวควรระบุใน นโยบายการบัญชีองค์กรต่างๆ

2.2 การวิเคราะห์สถานะลูกหนี้ของบริษัท

การวิเคราะห์จะดำเนินการในขั้นตอนต่อไปนี้:

· การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้แบบสัมบูรณ์และแบบสัมพัทธ์ของสถานะ โครงสร้าง และการเคลื่อนไหวของลูกหนี้

· การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้ตามเงื่อนไขการก่อตัว การประเมินส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระ

· การคำนวณตัวบ่งชี้การหมุนเวียน ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาตรรวมของสินทรัพย์หมุนเวียน การประเมินอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของลูกหนี้ต่ออัตราการขาย

· วิเคราะห์อัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้

ในการประเมินองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของบัญชีลูกหนี้ของ Ritm LLC เราจะรวบรวมตารางการวิเคราะห์ (ตารางที่ 4)

ตารางที่ 4 แสดงว่า Ritm LLC ไม่มีลูกหนี้ระยะยาว ลูกหนี้ทั้งหมดเป็นลูกหนี้ระยะสั้น

ตารางที่ 3 - องค์ประกอบของลูกหนี้ของ Ritm LLC สำหรับปี 2553 - 2554

ลูกหนี้
รวมทั้ง:
การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม
การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรเพื่อปฏิบัติการอื่น
การชำระเงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น)
เสร็จสิ้นขั้นตอนของงานที่กำลังดำเนินการอยู่
สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

ข้อมูลในตารางที่ 4 แสดงว่าลูกหนี้ในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2010 0.41% และมีจำนวน 234,087,000 rubles ซึ่งเท่ากับ 974,000 rubles น้อยกว่าปี 2553 ส่วนใหญ่เกิดจากหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มขึ้น ดังนั้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 จำนวนลูกหนี้ผู้ซื้อเพิ่มขึ้น 1,262 พันรูเบิลหรือ 0.54% ความก้าวหน้าที่มอบให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มลดลงในเชิงบวก ดังนั้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 จำนวนความก้าวหน้าลดลง 31.63% และมีจำนวน 227,000 รูเบิลหรือ 0.10% ของทั้งหมดในขณะที่ในปี 2553 ตัวเลขนี้อยู่ที่ 332,000 รูเบิล ถู (0.14% ของทั้งหมด)

ตารางที่ 4 - การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้

ตัวบ่งชี้	ณ สิ้นปี 2553		ณ สิ้นปี 2554		ณ สิ้นปี 2555		อัตราการเจริญเติบโต, %		ค่าเบี่ยงเบนสัมบูรณ์พันรูเบิล
							2011 ถึง 2010		2011 ถึง 2010	2012 ถึง 2011
ลูกหนี้ระยะยาว
ลูกหนี้ระยะสั้น
รวมทั้ง:
การตกลงกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า
การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม
เงินประกันสังคมและประกันสังคม
การคำนวณกับผู้รับผิดชอบ
การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน
การใช้จ่ายในอนาคต

ในปี 2555 ลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับปี 2554 เพิ่มขึ้น 38.66% มีจำนวน 324,583 พันรูเบิลซึ่งเท่ากับ 90,496,000 รูเบิล มากกว่าในปี 2554 สาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของหนี้ของผู้ซื้อ: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนลูกหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มขึ้น 83,261,000 รูเบิลหรือ 35.68%

เงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มเพิ่มขึ้นในเชิงลบ: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนความก้าวหน้าเพิ่มขึ้น 164.76% และมีจำนวน 601 พันรูเบิลหรือ 0.19% ของทั้งหมด ในขณะที่ในปี 2554 ตัวเลขนี้อยู่ที่ 227,000 รูเบิล . (0.10% ของทั้งหมด)

ดังนั้น ในทั้งสามงวดที่วิเคราะห์ ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดของจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดคือหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า (ณ สิ้นปี 2553 ส่วนแบ่งของหนี้ดังกล่าวมีจำนวนทั้งสิ้น 99.81% ณ สิ้นปี 2554 - 99.69% ณ สิ้นปี 2555 - 97.54%) ส่วนแบ่งขององค์ประกอบอื่น ๆ ไม่มีนัยสำคัญ

ในเรื่องที่กล่าวข้างต้นควรให้ความใส่ใจเป็นพิเศษกับลูกหนี้ที่เกิดจากการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องศึกษาองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของหนี้นี้ (ตารางที่ 5)

ตารางที่ 5 - การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของหนี้ของผู้ซื้อ

ตัวบ่งชี้	ณ สิ้นปี 2552		ณ สิ้นปี 2553		ณ สิ้นปี 2554		อัตราการเจริญเติบโต, %
						2011 ถึง 2010	2012 ถึง 2011
การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า
รวมทั้ง:
JSC "Optovik-M"
LLC "บริษัท เลือกบริการ"
OOO "การซื้อที่ประสบความสำเร็จ"
LLC "ซื้อขายบ้าน "Sbyt"
ผู้ซื้อรายอื่น

ส่วนสำคัญของหนี้ของผู้ซื้อเกิดจากการชำระบัญชีกับหนี้ที่ใหญ่ที่สุดสี่แห่ง ได้แก่ Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Successful Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC หนี้ของผู้ซื้อจำนวนมากที่เหลือมีเฉพาะเจาะจงที่ต่ำกว่า น้ำหนักในมูลค่ารวมและรวมอยู่ในคอลัมน์ "ผู้ซื้อรายอื่น"

ดังนั้นตามข้อมูลในช่วงปลายปี 2553 - 2555 ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดของหนี้ทั้งหมดของผู้ซื้อและลูกค้าคือหนี้ของ CJSC Optovik-M ลูกหนี้ในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 20.91% และมีจำนวน 71,410,000 รูเบิลและในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2553 เพิ่มขึ้น 84.23% และสูงถึง 131,558,000 ถู สำหรับการวิเคราะห์ในเชิงลึกยิ่งขึ้น เราจะรวบรวมตารางสรุปซึ่งจำแนกลูกหนี้ตามเงื่อนไขการก่อตัว (ตารางที่ 5) การรวบรวมตารางดังกล่าวเป็นประจำช่วยให้คุณสามารถให้ภาพที่ชัดเจนของสถานะการชำระเงินกับลูกหนี้และระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระ

ตารางที่ 6 - การวิเคราะห์ลูกหนี้ผู้ซื้อตามเงื่อนไขการจัดทำสำหรับปี 2555

ชื่อลูกหนี้	ณ สิ้นปี 2555		รวมถึงเงื่อนไขการก่อตัวพันรูเบิล				ล่าช้าจากสัญญาวัน
			0 ถึง 30 วัน	31 ถึง 60 วัน	61 ถึง 180 วัน	มากกว่า 181 วัน
JSC "Optovik-M"
LLC "บริษัท เลือกบริการ"
OOO "การซื้อที่ประสบความสำเร็จ"
LLC "ซื้อขายบ้าน "Sbyt"
ผู้ซื้อรายอื่น
ภาระหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า รวม
VK ยอดรวมหนี้ของผู้ซื้อ

ข้อมูลในตารางที่ 6 แสดงว่ามียอดค้างชำระในช่วงเวลาสูงสุด 30 วัน คิดเป็น 35.03% หรือ 110,922.94 พันรูเบิล จากจำนวนผู้ซื้อหนี้ทั้งหมด

ส่วนแบ่งของหนี้ที่มีระยะเวลาก่อตัวจาก 31 ถึง 60 วัน (34.39%) และหนี้จาก 61 ถึง 180 วัน (26.69%) มีขนาดใหญ่ หนี้ก้อนนี้อาจไม่ถึงกำหนดชำระ แต่อาจอยู่กับลูกหนี้แต่ละรายภายในเงื่อนไขการชำระเงินตามสัญญาซึ่งแตกต่างกันในสัญญาต่างๆ

ในเวลาเดียวกัน 3.89% ของหนี้หรือ 12,316.52 พันรูเบิลสามารถจัดเป็นหนี้สงสัยจะสูญเนื่องจาก Ritm LLC ไม่ได้ฝึกให้เลื่อนการชำระเงินออกไปมากกว่า 180 วัน จากนี้ไปเงินได้ถูกโอนออกจากการหมุนเวียนขององค์กรมานานกว่าหกเดือน

ตัวอย่างเช่นควรให้ความสนใจกับบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระของผู้ซื้อ LLC Opt-Service Company ซึ่งมีมูลค่า 22,437.01 พันรูเบิล (15,549.09 + 6,887.92) สำหรับหนี้ของผู้ซื้อรายอื่น

เนื่องจากลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญมีแนวโน้มที่จะเรียกเก็บเงินไม่ได้เมื่อเวลาผ่านไป และหนี้เสียอาจถูกตัดจำหน่ายและรับรู้ผลขาดทุนที่เกี่ยวข้อง การระบุลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญก่อนกำหนดจะช่วยป้องกันความสูญเสียจำนวนมากในอนาคตอันเนื่องมาจากการชำระล่าช้า

ดังจะเห็นได้จากตาราง 7 ลูกหนี้ที่ค้างชำระมีแนวโน้มเพิ่มขึ้นทั้งในแง่ของจำนวนเงินและส่วนแบ่งใน หนี้ทั้งหมดผู้ซื้อ การเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้ในพลวัตบ่งชี้ว่าความเสี่ยงของการไม่ชำระหนี้มีการเติบโต

ดังนั้นบริษัทจึงต้องให้ความสำคัญกับลูกหนี้ที่ค้างชำระมากขึ้น กล่าวคือ ให้ระบุหนี้ดังกล่าวให้ทันเวลาและดำเนินการทั้งหมด มาตรการที่จำเป็นสำหรับการเรียกร้องของเธอ

ตารางที่ 7 - ส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระในหนี้ของผู้ซื้อ

การวิเคราะห์ลูกหนี้ของ Ritm LLC ทำให้เราสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:

ส่วนแบ่งหลักของลูกหนี้ - หนี้ของผู้ซื้อ ในปี 2010, 2011, 2012 หุ้นนี้มีจำนวน 99.81 99.69 และ 97.54% ตามลำดับ ของยอดลูกหนี้ทั้งหมด

หนี้ของผู้ซื้ออย่างน้อย 72% ของยอดหนี้ดังกล่าวในปี 2553 - 2555 เป็นหนี้ของผู้ซื้อหลักสี่ราย: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC การซื้อที่ประสบความสำเร็จ, LLC Trade House Sbyt;

ลูกหนี้ในปี 2555 เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2554 ร้อยละ 38.66 ในขณะที่จำนวนรายได้เพิ่มขึ้น 24.47% ลูกหนี้ในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 0.41% และจำนวนรายได้เพิ่มขึ้น 29.32% การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้นั้นสมเหตุสมผลหากมาพร้อมกับรายได้ที่เพิ่มขึ้นที่สอดคล้องกัน

ส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระในองค์กรเพิ่มขึ้นทุกปีซึ่งบ่งชี้ว่ามีการละเมิดวินัยในการชำระเงินของผู้ซื้อและการไม่เอาใจใส่ในส่วนขององค์กรต่อผู้ซื้อกลุ่มนี้

ความก้าวหน้าที่มอบให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มสูงขึ้นในเชิงลบ: ตัวอย่างเช่นในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนความก้าวหน้าเพิ่มขึ้น 164.76% และสูงถึง 601,000 รูเบิล ในขณะที่ในปี 2554 ตัวเลขนี้ลดลง 31.63% เมื่อเทียบกับปี 2553 และมีจำนวน ถึง 227,000 รูเบิล;

ระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งรายมีแนวโน้มลดลงเป็นบวก เนื่องจากการเร่งการหมุนเวียนของลูกหนี้ในองค์กรมีการประหยัดเงินซึ่งในปี 2555 มีจำนวน 12,638.58 พันรูเบิลและในปี 2554 - 66,619.78 พันรูเบิล

เจ้าหนี้ระยะสั้นได้รับการคุ้มครองโดยลูกหนี้ระยะสั้นซึ่งเป็นปัจจัยบวกที่บ่งชี้ถึงศักยภาพขององค์กรในการจ่ายเงินให้เจ้าหนี้โดยไม่เกี่ยวข้อง แหล่งข้อมูลเพิ่มเติมการจัดหาเงินทุน

2.3 วิธีปรับปรุงการจัดการลูกหนี้

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของการควบคุมลูกหนี้ จำเป็นต้องอนุมัติกฎระเบียบภายในเกี่ยวกับการควบคุมและการจัดการลูกหนี้ ซึ่งจำเป็นต้องกำหนดขั้นตอนการทำงานกับลูกหนี้ โดยมุ่งเป้าไปที่การระบุหนี้ที่ค้างชำระอย่างทันท่วงที หนี้ที่ค้างชำระและผู้รับผิดชอบในการดำเนินการ

เพื่อการจัดการลูกหนี้ที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น จำเป็นต้อง:

ดำเนินการเบื้องต้นกับผู้ที่มีแนวโน้มจะเป็นลูกหนี้ก่อนส่งสินค้า รวมทั้งการกำหนดความสามารถในการชำระหนี้ งานดังกล่าวโดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับผู้ซื้อรายใหม่ควรดำเนินการโดยบริการทางกฎหมายขององค์กรในแง่ของการตรวจสอบเอกสารส่วนประกอบของคู่สัญญาและฝ่ายการเงินสามารถดำเนินการได้ในแง่ของการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการชำระหนี้ของคู่สัญญา ตามงบการเงิน

เมื่อทำสัญญาให้เจรจาอย่างรอบคอบกับผู้ซื้อเกี่ยวกับเงื่อนไขในการอนุญาตให้เลื่อนเวลาระบบการลงโทษสำหรับการชำระเงินล่าช้า

ดำเนินการติดตามสถานะหนี้อย่างสม่ำเสมอ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง การเปลี่ยนแปลงและการหมุนเวียนของลูกหนี้

ดำเนินการกระทบยอดกับคู่สัญญาอย่างสม่ำเสมอเพื่อยืนยันหนี้ (เงื่อนไขนี้รวมถึงขั้นตอนและความถี่ของการกระทบยอดสามารถกำหนดไว้ในสัญญาได้) การกระทบยอดอย่างสม่ำเสมอกับผู้ซื้อเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับสินค้าหลายประเภท การจัดส่งจำนวนมาก และการชำระเงินที่รอการตัดบัญชี

เสริมสร้างการควบคุมคุณภาพของลูกหนี้เช่น หากมีการระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระซึ่งอาจพัฒนาเป็นหนี้เสียให้ใช้มาตรการที่เหมาะสมในการชำระหนี้ดังกล่าวก่อนการพิจารณาคดีและการพิจารณาคดี

จัดทำระบบยื่นคำร้อง;

ควบคุมอัตราส่วนเจ้าหนี้ต่อลูกหนี้

เจ้าหนี้ส่วนเกินที่มีนัยสำคัญทำให้สามารถดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมได้

มาตรการเหล่านี้บอกเป็นนัยถึงองค์กรที่ชัดเจนขึ้นของการบัญชีและการวิเคราะห์ลูกหนี้ ซึ่งในที่สุดก็จะนำไปสู่การระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระในวันก่อนหน้า การก่อตัวของเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญในเวลาที่เหมาะสม และเป็นผลให้ปรับปรุงคุณภาพของ การจัดการลูกหนี้ในองค์กร

ระบุว่า ตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดลูกหนี้คือการหมุนเวียนและจากการคำนวณจะเห็นได้ว่าระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งรายค่อยๆลดลงขอแนะนำให้ดำเนินนโยบายการจัดการลูกหนี้ต่อไปเพื่อลดระยะเวลาการหมุนเวียนเช่นเพิ่ม จำนวนสัญญาที่สรุปตามเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า 100% ลดการชำระเงินรอตัดบัญชีที่มอบให้กับมูลค่าขั้นต่ำที่เป็นไปได้ พัฒนาระบบส่วนลดราคาเมื่อชำระเงินทันทีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ

ดังนั้นจึงมีความจำเป็นต้องพยายามลดลูกหนี้ของผู้ซื้อแต่ละรายและลูกหนี้รายอื่น ๆ ให้น้อยที่สุด ซึ่งจะช่วยลดความจำเป็นในการยืมแหล่งเงินทุนและจะส่งผลดีต่อสภาพคล่องขององค์กร

เป้าหมายหลักของการบริหารลูกหนี้คือการพัฒนามาตรการปรับปรุงปัจจุบันหรือรูปแบบ นโยบายใหม่ให้กู้ยืมแก่ผู้ซื้อมุ่งเป้าไปที่การเพิ่มผลกำไร การวิเคราะห์ทำให้คุณสามารถประเมินว่าบริษัทลงทุนเงินทุนในการให้กู้ยืมแก่ลูกค้าได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด

การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดนำไปสู่การเกิดรูปแบบใหม่ของการชำระเงินกับลูกหนี้เช่นการรีไฟแนนซ์ลูกหนี้ (การโอนสินทรัพย์หมุนเวียนในรูปแบบอื่นขององค์กร: เงินสดและหลักทรัพย์ระยะสั้นที่มีสภาพคล่องสูง)

กลไกการดำเนินการแฟคตอริ่งมีดังนี้ ซัพพลายเออร์ที่ได้มอบหมายลูกหนี้ให้กับตัวแทนทางการเงินแล้วจะได้รับ 60 - 90% ของยอดหนี้และอีก 40 - 10% ที่เหลือจะฝากในบัญชีพิเศษเพื่อชดเชยความเสี่ยง หลังจากที่ลูกหนี้ของซัพพลายเออร์ชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เขาจัดหาให้แล้ว ตัวแทนทางการเงินจะคืนเงินส่วนที่เหลือหักด้วยค่าบริการแฟคตอริ่ง

ด้วยวิธีนี้ การชำระเงินที่เลื่อนออกไปจะกลายเป็นการส่งมอบด้วยการชำระเงินทันที ซึ่งทำให้ซัพพลายเออร์เป็นอิสระจากค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการลูกหนี้

บทสรุป

ตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของการศึกษา ผลลัพธ์หลักดังต่อไปนี้ได้รับ:

ขั้นแรก ให้ระบุวิธีการที่มีในเอกสารประกอบกับแนวคิดและหลักการจัดการลูกหนี้

ประการที่สอง ในหลักสูตรมีการวิเคราะห์ระบบการควบคุมภายในสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และพบว่า LLC Ritm ในปี 2555 มีลูกหนี้เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับปี 2554 - เพิ่มขึ้น 38.66%; มีจำนวน 324,583 พันรูเบิลซึ่งเท่ากับ 90,496,000 รูเบิล มากกว่าในปี 2554 สาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของหนี้ของผู้ซื้อ: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนลูกหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มขึ้น 83,261,000 รูเบิลหรือ 35.68%

การวิเคราะห์ลูกหนี้ทำให้เราสรุปได้ว่าบริษัทมีปัญหากับลูกหนี้โดยเฉพาะมีหนี้ค้างชำระเพิ่มขึ้น กล่าวได้อย่างปลอดภัยว่าเครื่องมือหลักในการปรับปรุงคุณภาพของลูกหนี้คือการเสริมสร้างการควบคุม

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของการควบคุมลูกหนี้ จำเป็นต้องอนุมัติกฎระเบียบภายในเกี่ยวกับการควบคุมและการจัดการลูกหนี้ ซึ่งจำเป็นต้องกำหนดขั้นตอนการทำงานกับลูกหนี้ โดยมุ่งเป้าไปที่การระบุหนี้ที่ค้างชำระอย่างทันท่วงที หนี้ที่ค้างชำระและผู้รับผิดชอบในการดำเนินการ

หนึ่งในรูปแบบหลักของการรีไฟแนนซ์ลูกหนี้ซึ่ง Ritm LLC แนะนำคือการขายหนี้ (แฟคตอริ่ง)

บรรณานุกรม

1. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนที่หนึ่งลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2537 ฉบับที่ 51-FZ ส่วนที่สองลงวันที่ 26 มกราคม 2539 ฉบับที่ 14-FZ ส่วนที่สามลงวันที่ 26 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 146-FZ และส่วนที่สี่ ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2549 หมายเลข 230-FZ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - SPS "Garant", 2013

.รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียส่วนที่หนึ่งลงวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 หมายเลข 146-FZ และส่วนที่สองลงวันที่ 5 สิงหาคม 2000 หมายเลข 117-FZ (แก้ไขเมื่อ 22 กรกฎาคม 23, 13 ตุลาคม 2551) [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] . - ระบบ "กาแรนต์" 2013.

.Ageeva E. ทางเลือกที่เหมาะสมลูกหนี้ [ข้อความ] // ที่ปรึกษา 2013.

.Bakaev A.S. พจนานุกรมอธิบายการบัญชี [ข้อความ] - ม.: "การบัญชี", 2553.

.Baryshnikova E.V. การบัญชีสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ใน "1C: การบัญชี 7.7" [ข้อความ] // "BUH.1C" 2554. - ลำดับที่ 12.

.Gadzhiev N.G. , Kazakaeva A.M. บัญชีลูกหนี้ในงบบัญชี (การเงิน) ในบริบทของการปฏิรูปการบัญชี [ข้อความ] // "ทั้งหมดสำหรับนักบัญชี" 2554. - ลำดับที่ 21.

.Parushina N.V. การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ [ข้อความ] // "การบัญชี" - 2554. - ครั้งที่ 2

.Teplyakov A.B. การตั้งถิ่นฐานร่วมกันขององค์กรการค้า [ข้อความ] - M.: "GrossMedia: ROSBUH", 2013

.Fomicheva L.P. พื้นฐานของการบัญชีภายใต้การแนะนำของผู้เชี่ยวชาญ การบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - ระบบ "กาแรนต์", 2556.

.Guseva T. A. การวิเคราะห์และการวินิจฉัยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์]: ตำราเรียน - ตากันรอก : สำนักพิมพ์ TSURE 2553. - 264 น.

บทนำ

บทสรุป

บรรณานุกรม

แอปพลิเคชั่น

บทนำ

ความเกี่ยวข้องของการวิจัย บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ - วัตถุประสงค์เป็นผลที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ ระบบที่มีอยู่ความสัมพันธ์ในการระงับข้อพิพาทขององค์กรกับผู้รับเหมา หน่วยงานด้านการเงิน หน่วยงานประกันสังคม องค์กรประกันภัย พนักงาน ตลอดจนลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่นๆ หนี้ทั้งสองประเภทเป็นผลมาจากช่องว่างในเวลาที่ชำระเงินและช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า การนำเสนอเอกสารการชำระเงินและการชำระเงิน

ลูกหนี้ไม่ได้นำไปสู่ผลลัพธ์เชิงลบและความมั่นคงทางเศรษฐกิจลดลงหากหนี้รวมมีความสมดุลและ บริษัท จัดการเพื่อควบคุม ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญในขั้นต้นสำหรับองค์กรในการสร้างระบบการจัดการที่มีประสิทธิภาพในด้านลูกหนี้ เพื่อไม่ให้เงินทุนขององค์กรและตำแหน่งที่เกี่ยวข้องกับผู้บริโภค คู่ค้า และคู่แข่งสูญหายไปอย่างแก้ไขไม่ได้

ในเวลาเดียวกัน คุณต้องระวังให้มากเกี่ยวกับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ ชำระหนี้ของพวกเขาในเวลาที่เหมาะสม มิฉะนั้น บริษัทอาจสูญเสียความไว้วางใจจากซัพพลายเออร์ ธนาคาร และเจ้าหนี้อื่น ๆ และจะมีบทลงโทษสำหรับการชำระหนี้กับคู่สัญญา

การจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้อย่างมีเหตุผลจะช่วยให้บริษัทสามารถทำกำไรได้ในระดับที่เพียงพอและขจัดภาระหนี้สิน ในเวลาเดียวกัน สิ่งที่กล่าวมาข้างต้นได้ทำให้ปัญหาของการจัดการองค์กรที่มีประสิทธิผลเกิดขึ้นจริง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ปัญหาของการบัญชี การประเมินและการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพกิจกรรม

วัตถุประสงค์ของวิทยานิพนธ์เป็นการศึกษาพื้นฐานทางทฤษฎีและระเบียบวิธีในการประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้เพื่อพัฒนาข้อเสนอแนะที่นำไปสู่การปรับปรุงประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจขององค์กร

ตามเป้าหมายแล้ว ชุดของงาน:

สำรวจลักษณะทางเศรษฐกิจของลูกหนี้และเจ้าหนี้ประเมินบทบาทในกิจกรรมขององค์กร

สร้างแนวคิดในการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้

สำรวจความสัมพันธ์เชิงตรรกะระหว่างนโยบายการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้กับผลการดำเนินงานทางเศรษฐกิจขององค์กร

พัฒนาวิธีการสำหรับการจัดการองค์กรโดยการปรับนโยบายสินเชื่อให้เหมาะสม

วิชาที่เรียนความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นในกระบวนการปรับปรุงประสิทธิภาพของการจัดการองค์กรโดยเพิ่มประสิทธิภาพการบริหารจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้

วัตถุประสงค์ของการศึกษาเป็นกิจกรรมขององค์กร LLC "Kubaninterpraysis" ซึ่งดำเนินธุรกิจการค้าส่งและค้าปลีกในเสื้อผ้าที่มีตราสินค้า

ระเบียบวิธีและข้อมูลพื้นฐานการศึกษาเป็นผลงานของนักเศรษฐศาสตร์นักทฤษฎีและผู้ปฏิบัติงานชาวรัสเซียและต่างประเทศในด้านการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้

งานวิจัยที่พิจารณาใน วิทยานิพนธ์ปัญหาทุ่มเทให้กับงานของผู้เขียนเช่น H. Anderson, J. Bethge, R. Bradley, M. Brett, F. Brigham, H. Gernon, G. White, R. Campbell, R. Lewis, McCoinell, G. Muller, O Morgenstern, Toffler, M. Tracy, M. Friedman, J. Von Neumann, E. Hendriksen, R. Holt, M. Hirsch, W. Sharp, G. Schick, B. Edwards และอื่น ๆ การจัดการลูกหนี้ และเจ้าหนี้ปัญหาการจัดประเภทลูกหนี้และเจ้าหนี้ปัญหาของแบบจำลองทางเศรษฐกิจของกระบวนการของการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ภายในกรอบของกระบวนการจัดการองค์กร

ประเด็นของการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้รับการพิจารณาในผลงานของพวกเขาโดยนักเขียนชาวรัสเซียเช่น M.Yu Alekseev, A.S. Bakaev, M.P. เบเรซินา, L.E. บาซอฟสกี, A.V. บรีซกาลิน, V.V. Bocharov, V.V. Burtsev, V.A. Bykov, O.B. Veretennikova, V.R. Zakharin, V.P. อิวานิทสกี้, V.B. Ivashkevich, A.V. Ignatieva, V.V. โควาเลฟ, แมสซาชูเซตส์ Komarov, A.I. โควาเลฟ, น. Kovaleva, N.P. คอนดราคอฟ, MM. มักซิมซอฟ, A.N. เมดเวเดฟ, V.M. โปโปวา V.P. Privalov, L.D. Revutsky, L.P. Khabarova, วท.บ. โครีฟ, อี.เอ็ม. Chetyrkin เป็นต้น

ฐานข้อมูลงานวิจัยรวมถึงกฎหมายและ กฎระเบียบสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลจากวารสารเกี่ยวกับปัญหาการจัดการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ งบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจที่ศึกษา

โครงสร้างงาน.วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของงานวิทยานิพนธ์ได้กำหนดตรรกะและโครงสร้างของงานไว้ล่วงหน้า วิทยานิพนธ์ประกอบด้วย บทนำ สามบทของส่วนหลัก บทสรุป รายชื่ออ้างอิงจาก 53 ชื่อเรื่อง 23 ตาราง 13 ตัวเลข ภาคผนวก 4 ภาค เล่มวิทยานิพนธ์ 94 หน้า

ในบทนำความเกี่ยวข้องของหัวข้อที่เลือกได้รับการพิสูจน์, วัตถุประสงค์ของงานถูกกำหนด, งานหลักถูกกำหนดตามนั้น, วัตถุและหัวข้อของการวิจัยจะถูกกำหนด

ในบทแรก -ด้านทฤษฎีและระเบียบวิธีในการประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้วิสาหกิจ" เผยให้เห็นแนวคิดของลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยพิจารณาการจัดประเภทลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร แนวทางหลักในกระบวนการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ถูกกำหนดไว้ จัดการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เพื่อการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพขององค์กรเป็นหลักฐาน

ในบทที่สอง -การประเมินบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร" ดำเนินการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร ผลของการวิเคราะห์นี้คือการก่อตัวของกลุ่มของตัวบ่งชี้ที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อดำเนินการ การวิเคราะห์เชิงคุณภาพและเชิงปริมาณของบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ของวิทยานิพนธ์และตลอดจนผลการวิจัยได้มีการสร้างแนวคิดในการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร

ในบทที่สาม -ทิศทางหลักในการปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร" นำเสนอวิธีการที่พัฒนาขึ้นสำหรับการจัดการบัญชีลูกหนี้ผ่านการก่อตัวของระบบที่มีประสิทธิภาพ เงื่อนไขสินเชื่อการพัฒนามาตรฐานสำหรับการประเมินผู้ซื้อและการแยกความแตกต่างของการจัดหาสินเชื่อได้มีการระบุข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงโครงสร้างองค์กรขององค์กร

อยู่ในความดูแลมีการสรุปผลและนำเสนอผลการศึกษาหลัก

เครดิตลูกหนี้

1. ลักษณะทางทฤษฎีและระเบียบวิธีในการประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้วิสาหกิจ

1.1 แนวคิดและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า

ในกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ องค์กรใดๆ เข้าสู่ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและการเงินกับองค์กร บุคคล และอื่นๆ ดังนั้นความสัมพันธ์ในการตั้งถิ่นฐานจึงเกิดขึ้น การคำนวณแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

ในการทำธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์ที่ดำเนินการโดยองค์กรหากองค์กรเป็นซัพพลายเออร์ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป(งาน บริการ) ผู้จัดส่งรายการสินค้าคงคลัง หรือผู้ซื้อ

ในการทำธุรกรรมที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับการชำระหนี้ให้กับธนาคาร, งบประมาณ, พนักงาน, กองทุนนอกระบบและการคำนวณอื่นๆ

ในการบัญชีลูกหนี้จะแสดงเป็นทรัพย์สินขององค์กรและเจ้าหนี้ - เป็นหนี้สิน อย่างไรก็ตาม หนี้ทั้งสองประเภทมีความเชื่อมโยงกันอย่างแยกไม่ออกและมีแนวโน้มการเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่องจากที่หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่ง ดังนั้นหนี้ทั้งสองประเภทนี้จึงต้องนำมาพิจารณาร่วมกัน

ตามที่ Yu.A. กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กร เช่น หนี้ของผู้ซื้อสินค้าและบริการที่ซื้อ ผู้รับผิดชอบที่ออกให้ตามรายงาน จำนวนเงินและอื่น ๆ.

ลูกหนี้โดยธรรมชาติขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ในการชำระบัญชีสามารถแบ่งออกเป็นปกติซึ่งเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและลูกหนี้ที่ค้างชำระซึ่งสร้างปัญหาทางการเงินสำหรับการได้มา สต็อคการผลิต, การชำระเงิน ค่าจ้าง. ลูกหนี้ดังกล่าวควรเป็นจุดสนใจและควรดำเนินการดำเนินการอย่างเร่งด่วนเพื่อขจัดสิ่งเหล่านี้

สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและการวิเคราะห์ ลูกหนี้จะแบ่งออกเป็นปัจจุบันและระยะยาว หนี้หมุนเวียนจะต้องเรียกเก็บภายในหนึ่งปีหรือเป็นรอบธุรกิจปกติ

วงจรการผลิตและการค้ารวมถึง: การโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ การรับและการจัดเก็บสินค้าและวัสดุในการผลิต การจัดเก็บและการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป และการชำระคืนลูกหนี้

ระดับของลูกหนี้ถูกกำหนดโดยปัจจัยหลายประการ: ประเภทของผลิตภัณฑ์, ความจุของตลาด, ระดับความอิ่มตัวของตลาดกับผลิตภัณฑ์นี้, นโยบายการชำระหนี้กับลูกค้าที่องค์กรยอมรับ และปัจจัยสุดท้ายมีความสำคัญอย่างยิ่ง

จากมุมมองของการจัดการทางการเงิน (ตามที่ผู้เขียนเช่น Blank I.A. , Brigham Yu.F. ) ลูกหนี้มีลักษณะสองประการ ด้านหนึ่งการเติบโตของลูกหนี้ "ปกติ" บ่งชี้ถึงรายได้ที่เพิ่มขึ้นและสภาพคล่องที่เพิ่มขึ้น ในทางกลับกัน กิจการไม่ยอมรับลูกหนี้ทุกจำนวนตามจำนวนที่ยอมรับได้ เนื่องจากการเติบโตของลูกหนี้ที่ไม่ยุติธรรมสามารถนำไปสู่การสูญเสียสภาพคล่องได้เช่นกัน

ในประเทศที่พัฒนาแล้ว เศรษฐกิจตลาดลูกหนี้แสดงอยู่ในงบดุลด้วยมูลค่าสุทธิที่จะได้รับ นั่นคือ มาจากจำนวนเงินที่คาดว่าจะได้รับเมื่อชำระหนี้นี้

รายได้สุทธิการดำเนินการหมายความว่าเมื่อลงทะเบียนลูกหนี้การรับที่ไม่ถูกต้องและส่วนลดประเภทต่างๆจะถูกนำมาพิจารณา รายรับที่เรียกเก็บจากลูกหนี้ไม่ได้คือการสูญเสียหรือค่าใช้จ่ายเนื่องจากผู้ซื้อไม่ได้ชำระส่วนหนึ่งของลูกหนี้ ในขณะที่ขายผลิตภัณฑ์ บริษัทไม่มีข้อมูลว่าส่วนใดของใบแจ้งหนี้จะไม่ได้รับการชำระเงิน ดังนั้น ในการประเมินลูกหนี้ จะมีการคิดส่วนลดสำหรับใบเสร็จรับเงินเหล่านี้

ส่วนลดสำหรับใบเสร็จรับเงินที่ผิดพลาดคำนวณจากจำนวนลูกหนี้คงค้างสำหรับปีก่อนหน้า โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในภาวะเศรษฐกิจ มีการใช้สองวิธีในการประเมินรายได้ที่ไม่ดี:

ตามเปอร์เซ็นต์ของลูกหนี้คงค้างต่อยอดขายสุทธิ

ตามเปอร์เซ็นต์ของใบแจ้งหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระหรือตั๋วแลกเงินในปริมาณทั้งหมด

สำหรับการแสดงโครงสร้างลูกหนี้ที่มองเห็นได้ชัดเจนยิ่งขึ้น ให้พิจารณารูปที่ 1

ภาพที่ 1 - การจำแนกประเภทลูกหนี้

ในระบบตลาด บริษัทใดๆ พยายามที่จะขายสินค้าและบริการโดยเร็วที่สุดเพื่อรับเงินสด อย่างไรก็ตาม การเติบโตของปริมาณการขายสินค้าและบริการด้านเครดิตจะเพิ่มระยะเวลาในการรับเงินในบัญชีการชำระเงิน ปัจจัยต่อไปนี้มีส่วนทำให้ยอดขายเครดิตเพิ่มขึ้น:

การแข่งขันที่เพิ่มขึ้นระหว่างผู้ผลิตในตลาด

ความปรารถนาที่จะลด "การวาง" ของสินค้าและสต็อกและด้วยเหตุนี้ต้นทุนการจัดเก็บ

เพิ่มมูลค่าการซื้อขายและประสิทธิภาพการใช้เงินทุนหมุนเวียน

เมื่อมีการขายสินค้าและบริการด้วยเครดิต ลูกหนี้จะเปิดในสมุดบัญชีของบริษัท ก่อนเปิดบัญชีเหล่านี้ ฝ่ายสินเชื่อจะวิเคราะห์ความน่าเชื่อถือของลูกค้า และรวบรวมพอร์ตสินเชื่อจัดประเภทของบริษัทตามบริษัทลูกหนี้โดยพิจารณาจากอันดับความน่าเชื่อถือ แนวปฏิบัติของการบริหารตลาดแสดงให้เห็นว่าบริษัทที่มีระยะเวลาทำงานในธุรกิจตั้งแต่หลายเดือนถึงหนึ่งปีและตั้งแต่หนึ่งปีถึงสองปีควรระมัดระวังเป็นพิเศษ เนื่องจากบริษัทดังกล่าวมีสัดส่วน 50-70% อย่างแม่นยำ จำนวนทั้งหมดบริษัทที่ล้มเหลว

ในทางกลับกัน บริษัทเองเมื่อซื้อวัตถุดิบและวัสดุ ถือว่าภาระผูกพันทางการเงิน ซึ่งจะต้องปฏิบัติตามภายในกรอบเวลาที่กำหนดและในจำนวนที่กำหนด นอกจากนี้ยังมีภาระผูกพันทางการเงินของบริษัทที่จะ บริการด้านภาษีและพนักงานจ่ายค่าจ้างตรงเวลา ดังนั้นจึงมีปัญหาในการวิเคราะห์และการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในบัญชีที่เกี่ยวข้อง

ภาพสะท้อนของการทำงานกับบัญชีลูกหนี้คือการทำงานกับบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งจำเป็นต้องดำเนินการให้ทันเวลาและในจำนวนที่ต้องการ จ่ายเงินสดธุรกิจอื่นๆ ด้านหนึ่ง ความล่าช้าและ "การกระจาย" ของการชำระเงินเมื่อเวลาผ่านไปจะเพิ่มรายได้ สภาพคล่องของบริษัท และในทางกลับกันก็สร้างปัญหาในความสัมพันธ์กับผู้ประกอบการของซัพพลายเออร์ ธนาคาร และเจ้าหนี้อื่นๆ เช่น การชำระเงินเพิ่มเติม ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย. ไม่ช้าก็เร็ว ชื่อเสียงที่ไม่ดีของผู้จ่ายเงินก่อนวัยอันควรจะบังคับซัพพลายเออร์รายอื่น ไม่เพียงแต่จะขจัดส่วนลดทางการค้า แต่ยังเพิ่มราคาสำหรับวัตถุดิบ วัตถุดิบ และสินค้าที่จัดหาให้ด้วย

หนี้สินระยะยาวรวมถึง:

เงินกู้ระยะยาวธนาคารที่ใช้สำหรับการลงทุนระยะยาว: สำหรับการซื้ออุปกรณ์ราคาแพง, การก่อสร้างอาคาร, ความทันสมัยของการผลิต;

เงินกู้ยืมระยะยาวที่สะท้อนถึงเงินกู้ระยะยาว (ยกเว้นเงินกู้จากธนาคาร) และกองทุนอื่นๆ ที่ดึงดูดใจเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี รวมถึงพันธบัตรระยะยาวที่ออกโดยองค์กรและตั๋วสัญญาใช้เงินระยะยาวที่ออก

หนี้สินระยะสั้นรวมถึงหนี้สินที่ครอบคลุมโดยเงินทุนหมุนเวียนหรือชำระคืนอันเป็นผลจากการเกิดหนี้สินระยะสั้นใหม่ ภาระผูกพันเหล่านี้จะได้รับการชำระคืนในระยะเวลาอันสั้น (โดยปกติภายในหนึ่งปี)

หนี้สินระยะสั้นแสดงในงบดุลด้วยราคาปัจจุบัน สะท้อนถึงต้นทุนเงินสดในอนาคตในการชำระหนี้ หรือราคา ณ วันที่ชำระหนี้

หนี้สินระยะสั้นรวมถึงรายการต่างๆ เช่น ใบแจ้งหนี้และตั๋วเงินที่เกิดจากการให้เงินกู้ยืมแก่วิสาหกิจ ใบหนี้ของเงินกู้ยืมระยะสั้นที่บริษัทได้รับ ภาษีค้างชำระซึ่งโดยพื้นฐานแล้วเป็นรูปแบบของเครดิตที่รัฐมอบให้กับบริษัทนี้ ค่าจ้างค้างชำระ; ส่วนหนึ่งของหนี้สินระยะยาวที่ถึงกำหนดชำระในงวดปัจจุบัน

สถานะของบัญชีเจ้าหนี้เป็นตัวกำหนดความสัมพันธ์ในการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์ งบประมาณ พนักงาน และพนักงาน เมื่อตรวจสอบจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับซัพพลายเออร์ เอกสารการชำระเงินที่ยอมรับและการส่งมอบที่ยังไม่ได้เรียกเก็บเงิน ควรระลึกไว้เสมอว่ามูลค่าของซัพพลายเออร์ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับความสม่ำเสมอและปริมาณของการส่งมอบในตอนท้าย ระยะเวลาการรายงาน, แบบฟอร์มการสมัครและขั้นตอนการคำนวณ เป็นต้น .

แต่ละองค์กร องค์กรในกิจกรรมทางเศรษฐกิจดำเนินการชำระบัญชีกับคู่สัญญาภายนอกและภายใน: ซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ ลูกค้าและผู้รับเหมา มีหน่วยงานด้านภาษี กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ธนาคาร และอื่นๆ สถาบันสินเชื่อกับพนักงาน ลูกหนี้ และเจ้าหนี้รายอื่น (ภาพที่ 2)

รูปที่ 2 - การจัดประเภทหนี้ของบริษัทที่เกี่ยวข้องกับคู่สัญญา

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของภาระผูกพันขององค์กรใด ๆ หนี้สองประเภทสามารถแยกแยะได้ตามเงื่อนไข:

"เร่งด่วน" (ภาระผูกพันในงบประมาณ, กับธนาคารสำหรับเงินกู้ที่ได้รับ, หน่วยงานประกันสังคมและความมั่นคง);

"สงบ" (การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อไปยังซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา)

โดยสรุปของวิทยานิพนธ์วรรคนี้ เราสังเกตว่านโยบายการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายทั่วไปของการจัดการสินทรัพย์หมุนเวียนและนโยบายการตลาดขององค์กรที่มุ่งขยายปริมาณการขายผลิตภัณฑ์และประกอบด้วย เพิ่มประสิทธิภาพของจำนวนหนี้นี้ทั้งหมดและทำให้มั่นใจว่าสามารถเรียกเก็บเงินได้ทันท่วงที

ในขณะเดียวกัน ต้องระลึกไว้เสมอว่าบัญชีลูกหนี้ในฐานะสินทรัพย์จริงมีบทบาทค่อนข้างสำคัญในด้านกิจกรรมผู้ประกอบการ

บัญชีเจ้าหนี้ในระดับหนึ่งจะเป็นประโยชน์สำหรับองค์กร ช่วยให้คุณได้รับเงินใช้ชั่วคราวที่เป็นขององค์กรอื่น

สถานะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ขนาดและคุณภาพมีผลกระทบอย่างมากต่อสถานะทางการเงินขององค์กร

ในการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้จำเป็นต้องวิเคราะห์

1.2 วิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า

อิทธิพลต่อกระบวนการจัดการลูกหนี้เป็นไปได้เมื่อการจัดการขององค์กรและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ มีข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับกระบวนการทางธุรกิจทั้งหมด การก่อตัวของข้อมูลดังกล่าวเกิดขึ้นระหว่างการทำงานร่วมกันของสามหน้าที่ของการจัดการการชำระหนี้กับลูกหนี้: การบัญชีการวิเคราะห์และการควบคุมซึ่งทำให้สามารถระบุลักษณะของลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้ไม่เพียง แต่จากด้านปริมาณเท่านั้น แต่ยังมาจากตำแหน่งอื่น ๆ ตลอดจนการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์และยุทธวิธีอย่างมีประสิทธิภาพ

ลูกหนี้ที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วและส่วนแบ่งในสินทรัพย์หมุนเวียนอาจบ่งบอกถึงนโยบายสินเชื่อที่ไม่รอบคอบขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับผู้ซื้อหรือการเพิ่มขึ้นของยอดขายหรือการล้มละลายและการล้มละลายของผู้ซื้อบางราย ในทางกลับกันบริษัทสามารถลดการขนส่งสินค้าแล้วลูกหนี้จะลดลง

ที่สำคัญเป็นพิเศษคือการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ธนาคาร กองทุนรวมที่ลงทุนและบริษัทที่ก่อนที่จะให้กู้ยืมหรือทำ การลงทุนทางการเงินด้วยความเอาใจใส่เป็นพิเศษในการวิเคราะห์งบการเงินของลูกค้ารวมทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้

องค์กรที่มีประสิทธิภาพในการวิเคราะห์และการจัดการลูกหนี้สามารถแก้ไขงานต่อไปนี้ที่องค์กรเผชิญอยู่:

สร้างความมั่นใจในการควบคุมสถานะของหนี้อย่างต่อเนื่องและประสิทธิผล การรับที่เชื่อถือได้ในเวลาที่เหมาะสม และ ข้อมูลครบถ้วนเกี่ยวกับสถานะและการเปลี่ยนแปลงของหนี้ที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

การปฏิบัติตามจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่อนุญาตและอัตราส่วนที่เหมาะสม

ตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รับเงินในบัญชีลูกหนี้ในเวลาที่เหมาะสม ไม่รวมความเป็นไปได้ของการลงโทษและการก่อให้เกิดความสูญเสีย

การระบุตัวผู้ล้มละลายและผู้จ่ายเงินที่ไม่ซื่อสัตย์

การกำหนดนโยบายของบริษัทในด้านการชำระเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การให้สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์ ส่วนลด และผลประโยชน์อื่น ๆ แก่ผู้บริโภคของผลิตภัณฑ์ การรับเงินกู้ยืมเพื่อการพาณิชย์ในการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์

Savitskaya G.V. เชื่อว่าในกระบวนการวิเคราะห์การจัดทำการคำนวณ จำเป็นต้องศึกษาพลวัต องค์ประกอบ สาเหตุ และการกำหนดการก่อตัวของหนี้ สำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้จะใช้ข้อมูลจากส่วนที่ II ของสินทรัพย์งบดุลและเจ้าหนี้ - จากส่วน V ของหนี้สินในงบดุลและข้อมูลจากบัญชีหลักและการวิเคราะห์

IA เปล่า เสนอในขั้นตอนแรกของการวิเคราะห์เพื่อประเมินระดับลูกหนี้ด้วยเช่น กำหนดสัมประสิทธิ์การผันสินทรัพย์หมุนเวียนเข้าบัญชีลูกหนี้และระดับเจ้าหนี้การค้า กล่าวคือ กำหนดสัมประสิทธิ์การผันหนี้สินหมุนเวียน (ระยะสั้น) เข้าบัญชีเจ้าหนี้

เบิร์นสไตน์ แอล.เอ. เสนอให้ประเมินคุณภาพหนี้ตามตัวชี้วัดดังต่อไปนี้

ส่วนแบ่งของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญในยอดลูกหนี้ทั้งหมด

ส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมด

ส่วนแบ่งของบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระในจำนวนเจ้าหนี้ทั้งหมด

ส่วนแบ่งของเงินให้สินเชื่อที่ค้างชำระและเงินกู้ยืม (เงินกู้และเงินกู้ยืมที่ไม่ชำระคืนตรงเวลา) ในจำนวนเงินกู้ทั้งหมด

เพื่อประเมินองค์ประกอบและโครงสร้างหนี้ของผู้ซื้อเฉพาะราย นั้น Strazhev The.AND. แนะนำให้ศึกษาว่าร้อยละของลูกหนี้ที่ไม่ได้รับคืนเป็นลูกหนี้หลักตั้งแต่หนึ่งรายขึ้นไป ไม่ว่าการผิดนัดของลูกหนี้รายใหญ่รายใดรายหนึ่งจะส่งผลกระทบต่อฐานะการเงินขององค์กรหรือไม่ จากข้อมูลของ L.A. Bernstein ขอแนะนำให้ประเมินองค์ประกอบและโครงสร้างของหนี้ตามเงื่อนไขของการก่อหนี้หรือเงื่อนไขการชำระคืนที่เป็นไปได้ การจำแนกประเภทที่พบบ่อยที่สุดคือการจัดกลุ่มหนี้ปัจจุบันต่อไปนี้: สูงสุด 30 วัน, จาก 1 - สูงสุด 3 เดือน, จาก 3-6 เดือน, จาก 6-12 เดือน, มากกว่า 12 เดือน

การวิเคราะห์ลูกหนี้เกี่ยวข้องกับ ประการแรก การวิเคราะห์ความสามารถในการชำระหนี้เพื่อพัฒนาเงื่อนไขส่วนบุคคลสำหรับการจัดหาเงินกู้เชิงพาณิชย์และเงื่อนไขสำหรับข้อตกลงแฟคตอริ่ง ระดับและการเปลี่ยนแปลงของอัตราส่วนสภาพคล่องอาจทำให้ผู้จัดการสรุปได้ว่าเป็นการสมควรขายผลิตภัณฑ์เฉพาะการชำระเงินล่วงหน้าเท่านั้น หรือในทางกลับกัน มีความเป็นไปได้ที่จะลดดอกเบี้ยเงินกู้เพื่อการพาณิชย์ เป็นต้น

การวิเคราะห์ลูกหนี้และการประเมินมูลค่าที่แท้จริงประกอบด้วยการวิเคราะห์หนี้ตามเวลาที่เกิด การระบุหนี้สูญและสำรองหนี้สงสัยจะสูญสำหรับเงินจำนวนนี้ สิ่งที่น่าสนใจเป็นพิเศษคือการพิจารณาการเปลี่ยนแปลงของลูกหนี้ตามระยะเวลาที่เกิดขึ้นและ / หรือตามระยะเวลาหมุนเวียน การวิเคราะห์ดังกล่าวทำให้คุณสามารถคาดการณ์การรับเงิน ระบุลูกหนี้ที่จำเป็นต้องใช้ความพยายามเพิ่มเติมในการชำระหนี้ และประเมินประสิทธิผลของการจัดการลูกหนี้

อัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้กำหนดลักษณะความมั่นคงทางการเงินของ บริษัท และประสิทธิผลของการจัดการทางการเงิน

ในทางปฏิบัติของกิจกรรมทางการเงินของ บริษัท รัสเซีย สถานการณ์มักเกิดขึ้นเมื่อการลดบัญชีลูกหนี้โดยไม่ต้องเปลี่ยนบัญชีเจ้าหนี้จะไม่เป็นประโยชน์ การลดลูกหนี้ลดอัตราส่วนความครอบคลุม องค์กรได้รับสัญญาณของการล้มละลายและกลายเป็นความเสี่ยงต่อหน่วยงานด้านภาษีและเจ้าหนี้ ดังนั้น ผู้จัดการด้านการเงินจึงต้องแก้ปัญหาไม่เพียงแต่ปัญหาการลดลูกหนี้เท่านั้น แต่ยังต้องสร้างสมดุลกับบัญชีเจ้าหนี้ด้วย ในกรณีนี้ สิ่งสำคัญคือต้องศึกษาเงื่อนไข สินเชื่อเพื่อการพาณิชย์จัดหาให้กับบริษัทโดยซัพพลายเออร์ของวัตถุดิบและวัสดุ

การวิเคราะห์ลูกหนี้จัดให้มีการพิจารณาค่าสัมบูรณ์และค่าสัมพัทธ์การประเมินการเปลี่ยนแปลงตามการวิเคราะห์ในแนวนอนและแนวตั้งของงบดุล การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้เป็นไปได้แต่ด้วยเหตุผลหลายประการ อาจเกิดจากความประมาทเลินเล่อ นโยบายสินเชื่อองค์กรที่เกี่ยวกับลูกค้า การเลือกหุ้นส่วนตามอำเภอใจ การล้มละลายและแม้กระทั่งการล้มละลายของผู้บริโภคบางคน อัตราการเพิ่มขึ้นของยอดขายที่สูงเกินไป ปัญหาในการขายสินค้า ฯลฯ

ขอแนะนำให้วิเคราะห์ลูกหนี้ตามเงื่อนไขการก่อตัว (สูงสุด 1 เดือน, จาก 1 ถึง 3 เดือน, จาก 3 ถึง 6 เดือน, จาก 6 เดือนถึง 1 ปี, มากกว่า 1 ปี) ในงบดุล ลูกหนี้แบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ หนี้ การชำระเงินที่คาดหวังในระยะเวลามากกว่า 12 เดือน ภายหลังวันที่รายงานและหนี้สินที่คาดว่าจะชำระเงินภายใน 12 เดือน หลังจากวันที่รายงาน เห็นได้ชัดว่าการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ส่งผ่านบัญชีนั้นสมเหตุสมผลตราบใดที่มีความเป็นไปได้ที่จะได้รับเท่านั้น มีเหตุผลที่จะสมมติว่าความน่าจะเป็นนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาในการชำระหนี้ของลูกหนี้

ดังนั้นงานหลักของการวิเคราะห์ลูกหนี้คือ:

การตรวจสอบความเป็นจริงและความถูกต้องตามกฎหมายของจำนวนลูกหนี้ในงบดุลขององค์กร

การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎการตั้งถิ่นฐานและ วินัยทางการเงิน;

การตรวจสอบความถูกต้องของการรับจำนวนเงินสำหรับการจัดส่ง ค่าวัสดุและความสมบูรณ์ของการตัดจำหน่าย ความพร้อมของเอกสารประกอบเมื่อทำธุรกรรมการชำระเงินและความถูกต้องของการดำเนินการ

การตรวจสอบความตรงต่อเวลาและความถูกต้องของการดำเนินการและการนำเสนอข้อเรียกร้องต่อลูกหนี้ตลอดจนองค์กรควบคุมการเคลื่อนไหวของคดีเหล่านี้และการตรวจสอบขององค์กรการเรียกค่าเสียหายและหนี้สินอื่น ๆ ที่เกิดจากความสัมพันธ์ในการชำระบัญชี

การวิเคราะห์สถานะการชำระหนี้กับลูกหนี้ภายนอกนั้นใช้ข้อมูลในแบบฟอร์มหมายเลข 1 และ 5 ซึ่งสะท้อนถึงลูกหนี้ระยะยาวและระยะสั้นตามประเภท สำหรับการวิเคราะห์ภายใน จะใช้ข้อมูลจากการวิเคราะห์บัญชีของบัญชีที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินกับลูกหนี้

การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้เริ่มต้นด้วยการเปลี่ยนแปลงทั่วไปของปริมาณโดยทั่วไปและตามบทความ

โดยไม่คำนึงถึงมาตรการควบคุมในส่วนขององค์กร เพื่อหลีกเลี่ยงการขายผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อที่มีหนี้สินล้นพ้นตัว ฝ่ายบัญชีจะรักษาลำดับสมุดรายวันที่เหมาะสมหรือบันทึกการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า ตามคำชี้แจงการจัดอันดับหนี้ตามเงื่อนไขการชำระเงินของใบแจ้งหนี้จะดำเนินการซึ่งช่วยให้องค์กรกำหนดนโยบายในด้านการจัดการลูกหนี้ (สินทรัพย์) และการดำเนินการชำระบัญชี

กำหนดชำระเงินยังไม่มาถึง

หนี้ที่เป็นธรรมคือหนี้ที่ยังไม่ครบกำหนดหรือมีอายุน้อยกว่าหนึ่งเดือน หนี้ที่ไม่เป็นธรรมรวมถึงการค้างชำระของผู้ซื้อและลูกค้า ยิ่งล่าช้ามากเท่าไร โอกาสที่ใบแจ้งหนี้จะไม่ได้รับก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น การผันเงินทุนไปสู่หนี้นี้ก่อให้เกิดภัยคุกคามต่อการล้มละลายขององค์กรอย่างแท้จริง และทำให้สภาพคล่องในงบดุลอ่อนแอลง

ใบแจ้งหนี้ที่ผู้ซื้อยังไม่ได้ชำระเรียกว่าหนี้สงสัยจะสูญ (เสีย) หนี้สูญหมายความว่าสำหรับเงินรูเบิลทุกเม็ดที่ลงทุนในลูกหนี้ เงินบางส่วนจะไม่ถูกคืน การปรากฏตัวของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญแสดงถึงความไม่เพียงพอของนโยบายการอนุญาตให้เลื่อนการชำระหนี้กับผู้ซื้อ เพื่อระบุความเป็นจริงของการทวงถามหนี้ที่มีลักษณะน่าสงสัย จำเป็นต้องตรวจสอบความพร้อมของการดำเนินการประนีประนอมยอมความการชำระหนี้หรือจดหมายที่ลูกหนี้รับทราบหนี้ของตนตลอดจนอายุความของข้อจำกัด สำหรับหนี้ที่มิใช่ของจริงในการเรียกเก็บ ให้ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญตามลักษณะที่กำหนด ในการแสดงเอกสารประกอบ หนี้สูญจะได้รับการชำระคืนโดยการตัดบัญชีออกจากการขาดทุนของวิสาหกิจเป็นลูกหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาจำกัด

เมื่อวิเคราะห์สถานะของการชำระบัญชีตามการบัญชีเชิงวิเคราะห์ จำเป็นต้องระบุปริมาณของลูกหนี้ที่ซ่อนอยู่ซึ่งเกิดจากการชำระล่วงหน้าของวัสดุให้กับซัพพลายเออร์โดยไม่ต้องจัดส่งไปยังองค์กร

ด้วยปริมาณลูกหนี้ที่ลดลงจึงจำเป็นต้องตรวจสอบว่ามีการตัดจำหน่ายขาดทุนหรือไม่ไม่ว่าจะมีเอกสารประกอบหรือไม่

ขั้นตอนต่อไปในการวิเคราะห์ลูกหนี้คือการกำหนดโครงสร้างและการเปลี่ยนแปลงของการเปลี่ยนแปลงในแต่ละรายการของลูกหนี้ขององค์กร

การวิเคราะห์ลูกหนี้รายอื่นสะท้อนให้เห็นถึงความตรงต่อเวลาของการจ่ายเงินโดยคนงานและพนักงานสำหรับสินค้าที่ซื้อด้วยเครดิต โดยปกติยอดค้างชำระจะถูกปันส่วนในงบดุลเป็นรายการแยกต่างหาก ในด้านหนี้สินของงบดุล แหล่งที่มาของความคุ้มครองหนี้ดังกล่าวคือเงินกู้ธนาคารที่ได้รับเพื่อชำระค่าสินค้าและวัสดุที่ขายเป็นเครดิต หากคนงานและพนักงานชำระคืนเงินกู้โดยไม่เหมาะสม หนี้ของพวกเขาที่มีต่อวิสาหกิจนั้นเกินกว่าเงินกู้ธนาคารที่องค์กรมีให้ จำนวนเงินส่วนเกินนั้นถือเป็นลูกหนี้

การวิเคราะห์ลูกหนี้ควรแสดงวิธีการคำนวณเพื่อชดเชยความเสียหายทางวัตถุอันเกิดจากการขาดแคลนและการขโมยของมีค่า รวมถึงการเรียกร้องค่าเสียหายทางศาล ตลอดจนจำนวนเงินที่ศาลมอบให้แต่ไม่ได้รับคืน การวิเคราะห์เผยให้เห็นว่าเอกสารถูกนำเสนอต่อหน่วยงานตุลาการและสอบสวนตามกำหนดเวลาเพื่อชดเชยความเสียหายหรือไม่

ในการประเมินมูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้พวกเขาใช้อัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุนในการคำนวณ (การหมุนเวียน) ก่อนอื่นเลย

ตัวบ่งชี้สำคัญที่กำหนดระยะเวลาการชำระหนี้ของลูกหนี้ (เป็นวัน)

ยิ่งระยะเวลาการชำระคืนนานขึ้นความเสี่ยงในการชำระคืนก็จะสูงขึ้น

สิ่งที่น่าสนใจสำหรับการวิเคราะห์คือส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาณเงินทุนหมุนเวียนทั้งหมด ยิ่งตัวบ่งชี้นี้สูง โครงสร้างทรัพย์สินขององค์กรก็จะยิ่งเคลื่อนที่น้อยลง

จากผลการวิเคราะห์ จำเป็นต้องระบุด้วยว่าระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้จะเพิ่มระยะเวลาของการผลิตและวงจรการค้าขององค์กรเท่าใด

ผลของการวิเคราะห์ทำให้เราสามารถแนะนำได้อย่างสมเหตุสมผลว่ารายการใดของลูกหนี้ที่สามารถนำมาพิจารณาในแง่ของความเป็นไปได้ที่จะลดจำนวนลง

พิจารณาขั้นตอนการคำนวณกลุ่มหลักของตัวบ่งชี้ที่คำนวณในระหว่างการวิเคราะห์:

1. ลูกหนี้เฉลี่ย:

ที่ไหน: ดีแซด -บัญชีที่สามารถจ่ายได้.

1. มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้:

ที่ไหน: อู๋DZ- มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้

ที่R

กับDZ- บัญชีลูกหนี้เฉลี่ย

1. ระยะเวลาชำระคืนลูกหนี้:

ที่ไหน: พีPDZ- ระยะเวลาการชำระหนี้ของลูกหนี้

พึงระลึกไว้เสมอว่ายิ่งล่าช้านานเท่าไร ความเสี่ยงที่จะไม่ชำระเงินก็จะสูงขึ้นเท่านั้น

1. ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมด:

ที่ไหน: DZกระทำ- ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในสินทรัพย์หมุนเวียน

ตู่เอ- สินทรัพย์หมุนเวียน.

1. ส่วนแบ่งของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญในมูลค่ารวมของสินทรัพย์หมุนเวียน:

ที่ไหน: DDZกับฉัน- ส่วนแบ่งของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ

DZกับฉัน- ลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ

ตัวบ่งชี้สุดท้ายแสดงถึง "คุณภาพ" ของลูกหนี้ แนวโน้มการเติบโตบ่งชี้สภาพคล่องลดลง

1. เจ้าหนี้เฉลี่ย:

เคซี -บัญชีที่สามารถจ่ายได้.

1. มูลค่าการซื้อขายของบัญชีเจ้าหนี้:

ที่ไหน: อู๋kz- การหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้

ที่R- รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์

กับkz- เจ้าหนี้เฉลี่ย

1. ระยะเวลาที่ต้องชำระ:

ที่ไหน: พีPKZ- ระยะเวลาการชำระบัญชีเจ้าหนี้

ระยะเวลาการชำระคืนเจ้าหนี้จะแสดงจำนวนหมุนเวียนในระหว่างช่วงเวลาที่วิเคราะห์ที่บริษัทต้องชำระในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้หรือจำนวนวันที่ใช้

โดยสรุปในย่อหน้านี้ ควรสังเกตว่าลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นส่วนประกอบตามธรรมชาติของงบดุลขององค์กร เกิดขึ้นจากความแตกต่างระหว่างวันที่เกิดภาระผูกพันกับวันที่ชำระเงิน ฐานะทางการเงินขององค์กรได้รับอิทธิพลทั้งจากขนาดของงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้าและระยะเวลาหมุนเวียนของแต่ละรายการ

ในขณะเดียวกัน อาจบ่งบอกถึงการหมุนเวียนของเจ้าหนี้ที่เร็วขึ้นเมื่อเทียบกับการหมุนเวียนของลูกหนี้ ในกรณีนี้ ในช่วงเวลาหนึ่ง หนี้ของลูกหนี้จะถูกแปลงเป็นเงินสดในช่วงเวลาที่นานกว่าช่วงเวลาที่บริษัทต้องการเงินสดเพื่อชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ตรงเวลา ดังนั้นจึงไม่มีเงินสดหมุนเวียน ควบคู่ไปกับความจำเป็นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม

1.3 คุณลักษณะของการจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ของวิสาหกิจ

การทำงานกับบัญชีลูกหนี้ กล่าวคือ กระบวนการจัดการ เป็นช่วงเวลาที่สำคัญในกิจกรรมขององค์กรใดๆ และต้องได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิดจากผู้จัดการและผู้จัดการ การกำหนดแนวทางการจัดการลูกหนี้ ขั้นตอนและวิธีการเป็นปัญหาที่ไม่มีวิธีแก้ปัญหาที่ชัดเจน ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะขององค์กรและคุณสมบัติส่วนบุคคลของผู้บริหาร

เนื่องจากการจัดการลูกหนี้เป็นส่วนประกอบของระบบการจัดการองค์กร กระบวนการจัดการจึงสามารถดำเนินการเป็นขั้นตอนได้ นอกจากนี้ การจัดการลูกหนี้จะเกิดขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป และเป็นเรื่องปกติที่จะต้องแสดงเป็นระบบที่จัดฉากบางอย่าง

ตามที่ I.A. ว่างเปล่า การก่อตัวของอัลกอริธึมการจัดการลูกหนี้จะดำเนินการในขั้นตอนต่อไปนี้:

การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้ขององค์กร

การเลือกประเภทของนโยบายสินเชื่อขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับผู้ซื้อผลิตภัณฑ์

การกำหนดจำนวนเงินที่เป็นไปได้ของเงินทุนหมุนเวียนที่มุ่งสู่ลูกหนี้เพื่อการพาณิชย์และ สินเชื่ออุปโภคบริโภค;

การก่อตัวของระบบเงื่อนไขสินเชื่อ

การกำหนดมาตรฐานการประเมินผู้ซื้อและการกำหนดเงื่อนไขการกู้ยืม

การก่อตัวของขั้นตอนการจัดเก็บลูกหนี้

รับรองการใช้งานในองค์กร รูปทรงทันสมัยการรีไฟแนนซ์ลูกหนี้

การก่อสร้าง ระบบที่มีประสิทธิภาพควบคุมการเคลื่อนย้ายและการจัดเก็บลูกหนี้ตามกำหนดเวลา

G.G. ได้ข้อสรุปเกือบเหมือนกัน Kireytsev แต่เสริม I.A. เปล่า เขาระบุอีกหลายขั้นตอน: การควบคุมสถานะทางการเงินของลูกหนี้; ในกรณีไม่ชำระหนี้หรือบางส่วน ให้จัดให้มีการสื่อสารการดำเนินงานกับลูกหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการรับรู้หนี้ อุทธรณ์ต่อศาลเศรษฐกิจด้วยการเรียกร้องการชำระหนี้ที่ค้างชำระ ชดเชยความเสียหายจากกองทุนหนี้สูญ

ผู้เชี่ยวชาญชาวรัสเซียระบุสี่ประเด็นหลักของงานเกี่ยวกับการจัดการลูกหนี้:

การวางแผนจำนวนลูกหนี้ของบริษัทโดยรวม

การจัดการวงเงินสินเชื่อของผู้ซื้อ

การควบคุมลูกหนี้

แรงจูงใจของพนักงาน

ในการจัดการบัญชีลูกหนี้ องค์กรต้องการข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และการชำระเงิน: ข้อมูลในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับลูกหนี้ที่ไม่ได้ชำระเงิน ช่วงเวลานี้; เวลาการชำระเงินล่าช้าสำหรับแต่ละบัญชี จำนวนลูกหนี้ค่าเสียหายและหนี้สงสัยจะสูญ ประมาณการตามมาตรฐานที่บริษัทกำหนด ประวัติเครดิตของคู่สัญญา (ระยะเวลาที่ค้างชำระโดยเฉลี่ย, จำนวนเงินกู้เฉลี่ย) ตามกฎแล้วข้อมูลดังกล่าวสามารถหาได้จากการศึกษาระบบบัญชี

โดยทั่วไป ขั้นตอนข้างต้นของการจัดการลูกหนี้จะขึ้นอยู่กับฟังก์ชันการจัดการขั้นพื้นฐาน ตามคำจำกัดความของการจัดการซึ่งได้รับในผลงานของทีมผู้เขียนที่นำโดย V. Zarubinsky การจัดการเป็นหน้าที่ของระบบการจัดระบบที่มีลักษณะต่างๆ (ชีวภาพ สังคม เทคนิค) ซึ่งรับประกันการรักษาโครงสร้างเฉพาะของพวกเขา , การสนับสนุนสำหรับโหมดของกิจกรรม, การดำเนินการตามโปรแกรมและเป้าหมายของพวกเขา

เสนอให้แยกขั้นตอนดังกล่าวในกระบวนการจัดการลูกหนี้

ขั้นตอนแรกของการจัดการ - การวางแผนจำนวนลูกหนี้ - คือและจะเป็นหนึ่งในขั้นตอนที่สำคัญที่สุด เนื่องจากในกระบวนการดำเนินงานในการวางแผนปริมาณลูกหนี้นั้น จำเป็นต้องคำนึงถึงไม่เพียงแต่พารามิเตอร์ของลูกหนี้ที่บ่งบอกถึงสถานะของกิจการเท่านั้น แต่ยังรวมถึงปัจจัยภายนอกอีกจำนวนหนึ่งที่อาจส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อ ผลสุดท้ายของการจัดการ

ในกระบวนการบัญชีลูกหนี้ ข้อมูลจะถูกรวบรวมเกี่ยวกับฐานะการเงินของลูกหนี้ ซึ่งขึ้นอยู่กับสถานะของลูกหนี้ ปัญหาหลักในขั้นตอนนี้คือการกำหนดจำนวนขั้นต่ำและการตั้งชื่อของข้อมูลที่อนุญาตให้ผู้ควบคุมมีแนวคิดที่ชัดเจนเกี่ยวกับสถานะของวัตถุควบคุม สถานการณ์นี้เชื่อมโยงกับสองประเด็น จุดแรกเกิดจากการที่การรวบรวมและการประมวลผลข้อมูลทางบัญชีต้องใช้เงินทุนซึ่งมีอยู่อย่างจำกัด ประเด็นที่สองเกิดจากการที่ข้อมูลสามารถทำซ้ำและล่าช้าได้ และสิ่งนี้ไม่ส่งผลต่อการตัดสินใจอย่างมีข้อมูล

ขั้นตอนที่สามของการจัดการคือการควบคุมปริมาณลูกหนี้ ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบข้อมูลทางบัญชีจริงกับข้อมูลที่วางแผนไว้หรือตามงบประมาณ ในยุคของการวางแผนจากส่วนกลางก็เพียงพอแล้วที่จะพัฒนาเป้าหมาย แต่ใน สภาวะตลาดควรมีการกำหนดตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้เมื่อศึกษาตลาดซึ่งต้องมีการพัฒนาแผนพัฒนาธุรกิจและงบประมาณ เนื่องจากขาดระบบตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้ขององค์กร ขั้นตอนการควบคุมจึงทำหน้าที่แตกต่างกันเล็กน้อย อันที่จริง การควบคุมจะลดลงเมื่อเปรียบเทียบข้อมูลทางบัญชีสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมาและปัจจุบัน (ตามแผน) เท่านั้น ดังนั้น กระบวนการจัดการที่มีประสิทธิภาพจึงควรขึ้นอยู่กับ ระบบทั่วไปการจัดการองค์กร

ในขั้นตอนที่สี่ - การวิเคราะห์ลูกหนี้ - ปัจจัยจะถูกตรวจสอบและเน้นซึ่งอิทธิพลที่นำไปสู่การเบี่ยงเบนในพารามิเตอร์จริงของสถานะของลูกหนี้จากตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้

ขั้นตอนที่ห้าคือขั้นตอนของการพัฒนาโซลูชันทางเลือกจำนวนหนึ่งหรือกำหนดโซลูชันที่เหมาะสมที่สุด

เพื่อสร้างแนวทางแก้ไขที่เป็นไปได้หลายประการที่มุ่งปรับปรุงสถานการณ์ที่องค์กรตั้งอยู่ ข้อมูลที่รวบรวมในขั้นตอนการวิเคราะห์ก็เพียงพอแล้ว จากข้อมูลนี้ เป็นไปได้ที่จะสร้างระบบข้อจำกัดเกี่ยวกับหน้าที่วัตถุประสงค์ที่สอดคล้องกัน รวมทั้งจัดลำดับสาเหตุที่มีผลกระทบต่อจำนวนลูกหนี้มากที่สุด สาเหตุเดียวกันอาจมีผลหลายอย่าง และการกำจัดสาเหตุเหล่านี้ถูกสร้างแบบจำลองเพื่อประเมินผลลัพธ์ที่เป็นไปได้ ดังนั้นจึงมีการพัฒนาวิธีแก้ปัญหาทางเลือกหลายทาง หรือแม้แต่กำหนดวิธีแก้ปัญหาที่เหมาะสมที่สุด

ขั้นตอนที่หก - ขั้นตอนของการดำเนินการตามโซลูชันทางเลือกหนึ่งรายการขึ้นไป - ในขั้นตอนนี้จะมีการดำเนินการใช้โซลูชันที่เหมาะสมที่สุดที่นำมาใช้หรือโซลูชันทางเลือกหลายรายการ ในขั้นตอนนี้จะมีการกำหนดเงินทุนที่จำเป็นรวมถึงขั้นตอนการดำเนินการ การตัดสินใจ.

ประเด็นสำคัญในการจัดการบัญชีลูกหนี้คือการจำแนกประเภท คุณสามารถใช้วิธีต่างๆ ในการจัดการลูกหนี้ได้หลากหลายวิธี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสัญญาณที่เป็นพื้นฐานของการจัดประเภท

บีโอ Zhnyakin และ V.V. Krasnova เสนอการจำแนกประเภทที่สมบูรณ์ที่สุดของลูกหนี้โดยด่วน กล่าวคือ: ปัจจุบัน, เร่งด่วน, ค้างชำระ, ระยะยาวและไม่ดี

การจัดประเภทลูกหนี้อาจขึ้นอยู่กับการกระจายของลูกหนี้ขึ้นอยู่กับกลุ่มเป้าหมายของลูกหนี้ ในขณะเดียวกันก็ใช้วิธีทางการตลาดซึ่งขึ้นอยู่กับการศึกษาพฤติกรรมผู้บริโภค การบัญชีด้วยเหตุผลหลายประการสำหรับการไม่ชำระเงินและความเป็นไปได้ที่แท้จริงของพลเมืองในการชำระหนี้ที่เกิดขึ้นนั้นพิจารณาจากข้อมูลทางบัญชีเกี่ยวกับการชำระเงินและหนี้สิน

หนึ่งในวิธีเหล่านี้คือวิธีการวิเคราะห์ ABC วิธีนี้เป็นไปตามกฎหมายที่ค้นพบโดย V. Pareto นักเศรษฐศาสตร์ชาวอิตาลี ซึ่งกล่าวว่ามีสาเหตุค่อนข้างน้อยที่รับผิดชอบต่อผลลัพธ์ที่เป็นไปได้ส่วนใหญ่ ในขณะที่กฎหมายนี้เป็นที่รู้จักกันดีในชื่อ "กฎ 20/80"

วิธีนี้ในการปฏิบัติภายในประเทศและในต่างประเทศอย่างกว้างขวางมากขึ้นจะใช้ทั้งเพื่อเลือกวัตถุจากผลิตภัณฑ์ทั่วไปที่ผลิตโดยองค์กรและภายในผลิตภัณฑ์ประเภทเดียวกัน วิธีการวิเคราะห์ ABC ขึ้นอยู่กับการกระจายชุดของออบเจ็กต์ที่เป็นไปได้ออกเป็นกลุ่มๆ ตามน้ำหนักจำเพาะของตัวบ่งชี้ตัวใดตัวหนึ่ง เอกสารนี้ให้ตัวอย่างการวิเคราะห์ ABC ในแง่ของการหมุนเวียน กำไร ความเข้มข้นของแรงงาน ต้นทุนวัสดุ และแม้แต่พารามิเตอร์ เช่น ความเร็วและกำลังของผู้บริโภค สำหรับลูกหนี้สามารถกำหนดได้ดังนี้ 80% ของจำนวนลูกหนี้สามารถนำมาประกอบเป็น 20% ของลูกหนี้

จำนวนกลุ่มระหว่างการวิเคราะห์ ABC สามารถมีได้ แต่การแบ่งกลุ่มประชากรที่พิจารณาออกเป็นสามกลุ่ม (75: 20: 5) เป็นที่แพร่หลายมากที่สุดซึ่งเห็นได้ชัดว่าเป็นสาเหตุของชื่อวิธีการที่รู้จักกันดีในต่างประเทศ เป็น ABC-Analysis กลุ่ม A - วัตถุจำนวนน้อยที่มีความถ่วงจำเพาะสูงตามตัวบ่งชี้ที่เลือก กลุ่ม B - จำนวนเฉลี่ยของวัตถุที่มีระดับความถ่วงจำเพาะเฉลี่ยสำหรับตัวบ่งชี้ที่เลือก กลุ่ม C - วัตถุจำนวนมากที่มีส่วนแบ่งเล็กน้อยของตัวบ่งชี้ที่เลือก

จีจี Kireytsev เสนออัตราส่วน (75: 20: 5) เพื่อกำหนดระดับความสำคัญของผู้ซื้อ: A - ผู้ซื้อคือผู้ที่องค์กรดำเนินการประมาณ 75% ของมูลค่าการซื้อขาย มูลค่าการซื้อขายนี้ประมาณ 5% ของผู้ซื้อ B - ผู้ซื้อ (20%) ให้ 20% ของมูลค่าการซื้อขายตามกฎ C - ผู้ซื้อ (75%) มูลค่าการซื้อขายประมาณ 5%

การตีความกฎ Pareto สำหรับลูกหนี้ก็เป็นไปได้เช่นกัน ลูกหนี้กลุ่ม A เป็นลูกหนี้ที่สำคัญที่สุด โดย 20% นั้นคิดเป็น 80% ของลูกหนี้ ซึ่งสมควรได้รับการควบคุมที่เพิ่มขึ้น เนื่องจากความพยายามจะได้รับการพิสูจน์ที่นี่ กลุ่ม ข - ลูกหนี้ที่มีความสำคัญปานกลาง ซึ่งคิดเป็น 15% ของลูกหนี้ทั้งหมด และเรียกร้องความสนใจเป็นครั้งคราวเท่านั้น กลุ่ม C - ลูกหนี้ที่ไม่สำคัญซึ่งคิดเป็น 5% ของลูกหนี้ทั้งหมดขององค์กร คุณไม่ควรทุ่มเทเวลาและความพยายามมากเกินไปในการบริหารลูกหนี้ของกลุ่มนี้

ลำดับของการวิเคราะห์: ขั้นแรก คำนวณหนี้ทั้งหมดของลูกค้าทั้งหมดในรายการ ประการที่สอง - เพื่อคำนวณ 80% ของจำนวนนี้ ประการที่สาม โดยการสรุปหนี้ตามรายการ เริ่มจากส่วนที่เป็นหนี้มากที่สุด ส่วนของผู้บริโภคที่เป็นหนี้ 80% ของยอดทั้งหมดควรแยกออก จำนวนของพวกเขาน้อยกว่าจำนวนลูกหนี้มาก กลุ่มพลเมืองที่เลือกคือกลุ่มเป้าหมายกลุ่มแรกและกลุ่มหลัก โดยพิจารณาจากจำนวนที่ค่อนข้างน้อยและส่วนแบ่งหลักของหนี้ (80%) การทำงานกับลูกหนี้ประเภทนี้ควรเป็นไปตามแนวทางส่วนบุคคล ความพยายามเหล่านี้สมเหตุสมผลตามจำนวนหนี้ที่จะคืน ในทำนองเดียวกันจะมีการแยกแยะอีกสองกลุ่ม: กลุ่มแรกจะเล็กที่สุดกลุ่มที่สามจะมีจำนวนมากที่สุด

วิธีนี้ทำให้สามารถสร้างกลุ่มเป้าหมายของลูกหนี้ได้ ซึ่งวิธีการเก็บหนี้ที่ใช้จะแตกต่างกัน ซึ่งจะทำให้สามารถเลือกวิธีการเรียกเก็บเงินที่มีประสิทธิภาพสูงสุดสำหรับหมวดหมู่นี้โดยเฉพาะ นอกจากนี้ ข้อได้เปรียบอาจมาจากการเลือกกลุ่มลูกหนี้ที่มียอดสะสมสูงสุดและต้องให้ความสนใจเป็นอันดับแรก เมื่อใช้วิธีการวิเคราะห์ ABC จะเกิดปัญหาขึ้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับสาธารณูปโภค พวกเขาอยู่ในความต้องการที่จะทำให้ความสัมพันธ์ทั้งหมดกับลูกหนี้เป็นไปโดยอัตโนมัติและคอมพิวเตอร์ ในเวลาเดียวกัน ในวิสาหกิจชุมชน การบัญชีการชำระเงินด้วยคอมพิวเตอร์ไม่ควรเก็บไว้สำหรับบ้านหรือเขตโดยทั่วไป เหมือนที่เคยทำ แต่สำหรับผู้บริโภคปลายทาง ผลการวิเคราะห์คือรายชื่อลูกหนี้ที่มีความจำเป็นต้องทำงานด้วย

วิธีการวิเคราะห์ ABC เป็นหลักในการบริหารลูกหนี้ที่มีอยู่แล้ว เพื่อป้องกันไม่ให้เกิดหนี้ที่คาดเดาไม่ได้ ผู้บริหารสามารถใช้ในการจัดตั้ง วงเงินสินเชื่อ. เป็นจำนวนเงินสูงสุดที่อนุญาตของลูกหนี้ทั้งสำหรับวิสาหกิจโดยรวมและสำหรับคู่สัญญาแต่ละรายหรือกำหนดไว้สำหรับแผนกการค้าแต่ละแห่งของ บริษัท โดยจัดสรรตามหลักการอุตสาหกรรมตามสัดส่วนของรายได้สำหรับครั้งก่อน ระยะเวลาในการขายรวมขององค์กรและได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของอธิบดี ตามรูปแบบเดียวกัน ข้อจำกัดจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้จัดการที่ทำงานกับผู้ซื้อ ในทางกลับกัน ผู้จัดการแต่ละคนจะต้องกระจายวงเงินสินเชื่อที่ได้รับจากเขาไปยังลูกค้า ตามกฎแล้ว สำหรับลูกค้าใหม่ที่ทำงานกับบริษัทไม่เกินหกเดือน วงเงินสินเชื่อจะถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินที่ไม่เกินปริมาณการขายเฉลี่ยต่อเดือน สำหรับคู่สัญญาที่ทำงานกับบริษัทมานานกว่าหกเดือน วงเงินสินเชื่อจะถูกกำหนดโดยผู้จัดการและต้องได้รับอนุมัติจากฝ่ายบริหาร

เมื่อคำนวณตัวบ่งชี้เหล่านี้ บริษัทจะเน้นที่กลยุทธ์เป็นหลัก โดยการเพิ่มส่วนแบ่งการตลาดต้องใช้วงเงินสินเชื่อที่มากกว่าการรักษาส่วนแบ่งตลาดและการสะสมเงินสดฟรี ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องรักษาสภาพคล่องที่เพียงพอขององค์กรและคำนึงถึง ความเสี่ยงด้านเครดิต(ความเสี่ยงของการสูญเสียเงินทุนทั้งหมดหรือบางส่วน) ในกรณีส่วนใหญ่ การทำงานกับลูกค้าใหม่จะเริ่มต้นแบบชำระเงินล่วงหน้า หลังจากรวบรวมสถิติการชำระเงินและการส่งมอบสำหรับคู่สัญญาแล้ว เขาจะได้รับวงเงินสินเชื่อ

การใช้วงเงินสินเชื่อให้ประโยชน์เมื่อทำงานกับลูกค้าใหม่เป็นหลัก - ช่วยป้องกันไม่ให้เกิดลูกหนี้ที่ไม่สามารถควบคุมได้ ปัญหาที่เกิดขึ้นในกรณีนี้: ระบบอัตโนมัติที่จำเป็นของกระบวนการ, ความรู้ของคู่สัญญา, การศึกษาความสามารถด้านสินเชื่อและการละลายซึ่งให้ สัมผัสใกล้ชิด.

วัสดุที่พิจารณาช่วยให้เราสามารถนำเสนอกลไกการจัดการลูกหนี้ในรูปแบบของแผนภาพที่แสดงในรูปที่ 3

รูปที่ 3 - ระบบการจัดการบัญชีลูกหนี้

ภายใต้การจัดการของบัญชีเจ้าหนี้เป็นที่เข้าใจการใช้งานขององค์กรในรูปแบบและข้อกำหนดที่ยอมรับได้มากที่สุดรวมถึงปริมาณของการชำระบัญชีกับคู่สัญญา การจัดการบัญชีเจ้าหนี้ให้แนวทางการเลือกแก่คู่สัญญาขององค์กรและทำให้สามารถ:

?ประเมินผลประโยชน์ของนโยบายสินเชื่อของคู่สัญญา กำหนดต้นทุนของบัญชีเจ้าหนี้ โดยคำนึงถึงส่วนลด โบนัสและการเลื่อนเวลา วงเงินสินเชื่อและภาระผูกพัน

?ตัดสินใจเกี่ยวกับประสิทธิผลของการทำงานร่วมกับคู่สัญญาทั้งในระดับปฏิบัติการและระดับยุทธศาสตร์

?เพิ่มผลกำไรของบัญชีเจ้าหนี้และองค์กรโดยรวม

?ประสานงานการจัดการบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ซึ่งช่วยเพิ่มความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

?ระบุพื้นที่ได้อย่างรวดเร็วและขจัดสาเหตุของการจัดการบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่มีประสิทธิภาพ

?ชี้แนะพนักงานแก้ปัญหาการบริหารบัญชีเจ้าหนี้

กระบวนการควบคุมการเคลื่อนไหวของเจ้าหนี้จะดำเนินการเป็นขั้นตอน

ขั้นตอนเบื้องต้นคือการกำหนดความจำเป็นในการได้รับเงินกู้เชิงพาณิชย์หรือทางเลือกของวิธีการชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์เช่น การชำระเงินล่วงหน้า.

ขั้นตอนที่ 1 - ข้อสรุปของข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ในการได้รับเงินกู้เชิงพาณิชย์ - ข้อตกลงเกี่ยวกับเงื่อนไขการชำระเงิน ส่วนลดเพื่อให้มีขนาดสูงสุด และการลงโทษ - ขั้นต่ำ

ขั้นตอนที่ 2 - การรับจากซัพพลายเออร์ของผลิตภัณฑ์ไปยังคลังสินค้า ควบคุมคุณภาพและปริมาณ ร้องเรียนไปยังซัพพลายเออร์

ขั้นตอนที่ 3 - การชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ในเวลาที่เหมาะสม

ขั้นตอนที่ 4 - จัดทำข้อตกลงร่วมกันกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ จัดทำรายการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้

ขั้นตอนที่ 5 - ในกรณีที่ละเมิดเงื่อนไขการจัดส่ง ให้ติดต่อสื่อสารกับซัพพลายเออร์ในเรื่อง: ก) การจัดส่งผลิตภัณฑ์ตามกำหนดเวลา b) การปฏิบัติตามพารามิเตอร์เชิงคุณภาพ c) เปลี่ยนยี่ห้อหรือเกรดอื่น

ขั้นตอนที่ 6 - ในกรณีที่มีปัญหาในการชำระเงินสำหรับการซื้อ: a) เลือกรูปแบบการชำระเงินที่มีประสิทธิภาพสูงสุด; b) เลือกวิธีที่ดีที่สุดในการชำระภาระผูกพัน

ขั้นตอนที่ 7 - ในกรณีที่เจ้าหนี้หายตัวไป - เพื่อนำเจ้าหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์เป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

หน้าที่ของการควบคุมการเคลื่อนไหวของเจ้าหนี้การค้าส่วนใหญ่ดำเนินการโดยซัพพลายเออร์ซึ่งในทางกลับกันมันเป็นลูกหนี้

การจัดการบัญชีเจ้าหนี้สามารถทำได้โดยใช้สองตัวเลือกหลัก: การเพิ่มประสิทธิภาพบัญชีเจ้าหนี้และการลดบัญชีเจ้าหนี้

การเพิ่มประสิทธิภาพ - ค้นหาวิธีแก้ปัญหาใหม่ด้วยความช่วยเหลือซึ่งเจ้าหนี้และการเปลี่ยนแปลงสามารถนำไปใช้กับองค์กรได้

ผลกระทบเชิงบวก (เพิ่มทุนจดทะเบียน, เพิ่มทุนสำรอง ฯลฯ )

การลดขนาด - กลไกสำหรับการจัดการบัญชีเจ้าหนี้โดยที่บัญชีเจ้าหนี้ที่มีอยู่จะลดลงจนถึงลดลงถึง ชำระคืนเต็มจำนวน.

ดังนั้นในบทแรกของวิทยานิพนธ์จึงได้พิจารณาแนวคิดและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ความสำคัญและบทบาทของการวิเคราะห์บทความเหล่านี้ในงบการเงินจึงถูกกำหนด และพิจารณาตัวชี้วัดหลักที่ใช้ในการวิเคราะห์ .

2. การประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้ของวิสาหกิจ

2.1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร

บริษัท รับผิด จำกัด "คูบานอินเตอร์เพรย์ซิส" ก่อตั้งขึ้นตาม ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทจำกัด"

ที่ตั้งของ LLC "Kuban Interpraysis": รัสเซีย, ดินแดนครัสโนดาร์, ครัสโนดาร์, เซนต์ ซอร์มอฟสกายา 1.

LLC "Kuban Interpraysis" เป็นองค์กรธุรกิจที่เต็มเปี่ยมและ กฎหมายแพ่ง, ได้รับการยอมรับว่าเป็นนิติบุคคล, เป็นเจ้าของ ทรัพย์สินแยกต่างหากและมีหน้าที่รับผิดชอบในภาระผูกพันของตน

LLC "Kuban Interpraysis" มีงบดุลอิสระ ตราประทับทรงกลมที่มีชื่อเต็มในภาษารัสเซีย แสตมป์ หัวจดหมายพร้อมชื่อ ตราสัญลักษณ์และวิธีการระบุด้วยภาพอื่น ๆ

LLC "Kuban Interpraysis" มีสิทธิ์เปิดบัญชีธนาคารในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและต่างประเทศทั้งในรูเบิลและใน สกุลเงินต่างประเทศ.

บริษัทเป็นเจ้าของทรัพย์สินและกองทุน และต้องรับผิดในภาระผูกพันกับทรัพย์สินของตนเอง ผู้เข้าร่วมต้องรับผิดชอบต่อภาระผูกพันของบริษัทภายในขอบเขตของการบริจาคเพื่อ ทุนจดทะเบียน.

สหพันธรัฐรัสเซีย, หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเทศบาลจะไม่รับผิดชอบต่อภาระหน้าที่ของบริษัท เช่นเดียวกับที่บริษัทไม่รับผิดชอบต่อภาระหน้าที่ของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และ เทศบาล.

วัตถุประสงค์ของกิจกรรมของบริษัทคือเพื่อทำให้ตลาดผู้บริโภคอิ่มตัวด้วยสินค้าและบริการและสร้างผลกำไร บริษัทอาจดำเนินกิจกรรมใด ๆ ที่ก่อให้เกิดผลกำไรและไม่ต้องห้าม กฎหมายของรัฐบาลกลาง.

กำไรของ OOO "Kuban Interpraysis" นั้นต้องเสียภาษีในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย กำไรที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีและการชำระเงินอื่น ๆ ให้กับงบประมาณจะถูกกำจัดทั้งหมดและองค์กรใช้อย่างอิสระ การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรนั้นทำโดยการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม

LLC "Kuban Interpraysis" อาจได้รับการจัดระเบียบใหม่โดยสมัครใจในลักษณะที่กฎหมายกำหนด การปรับโครงสร้างองค์กรของบริษัทอาจดำเนินการในรูปแบบของการควบรวมกิจการ ภาคยานุวัติ การแบ่งแยก การแยก และการเปลี่ยนแปลง

เมื่อมีการจัดระเบียบใหม่ จะมีการเปลี่ยนแปลงเอกสารส่วนประกอบของบริษัทอย่างเหมาะสม การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระบัญชีโดยสมัครใจของ บริษัท และการแต่งตั้งคณะกรรมการการชำระบัญชีนั้นทำโดยที่ประชุม Obidim ตามข้อเสนอแนะ คณะกรรมการ อธิบดีหรือสมาชิกของสมาคม

บริษัทยังสามารถชำระบัญชีโดยคำตัดสินของศาล การชำระบัญชีของบริษัทถือเป็นการบอกเลิกโดยไม่มีการโอนสิทธิและภาระหน้าที่โดยการสืบทอดต่อไปยังบุคคลอื่น การชำระบัญชีของ บริษัท ดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและอื่น ๆ นิติบัญญัติภายใต้บทบัญญัติของกฎบัตรนี้ ประชุมใหญ่ผู้เข้าร่วมกำหนดตามกฎหมาย ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการชำระบัญชีของบริษัท และตามข้อตกลงกับผู้มีอำนาจในการจดทะเบียน นิติบุคคลแต่งตั้งคณะกรรมการการชำระบัญชี จำนวนกรรมการ รวมทั้งประธานกรรมการและเลขานุการไม่น้อยกว่าสามคน ทรัพย์สินของบริษัทขายโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการการชำระบัญชี

ตามกฎบัตร LLC "Kuban Interpraysis" ก่อตั้งขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจเพื่อตอบสนองความต้องการสาธารณะสำหรับผลิตภัณฑ์สินค้างานบริการและการขายผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เข้าร่วมและสมาชิกของกลุ่มแรงงานของ บริษัท บนพื้นฐานของกำไรที่ได้รับ

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายและวัตถุประสงค์ Kuban Interpraysis LLC สามารถดำเนินการค้าส่งและค้าปลีกในสินค้าและผลิตภัณฑ์ทุกประเภท รวมถึงสิ่งทอ ร้านเครื่องแต่งกายบุรุษ เสื้อผ้า และรองเท้า

โครงสร้างองค์กรของการจัดการองค์กรแสดงในรูปที่ 4

รูปที่ 4 - โครงสร้างองค์กรของการจัดการของ LLC "Kuban Interpraysis"

การวิเคราะห์โครงสร้างองค์กรขององค์กร LLC "Kuban Interpraysis" เราสามารถพูดได้ว่า จุดแข็ง:

-ความเชี่ยวชาญระดับสูง

-หัวหน้าแผนกแต่ละคนมีหน้าที่รับผิดชอบต่อคุณภาพของงานที่ทำโดยเขาและแผนกของเขา ดังนั้นพวกเขาจึงพยายามจัดระเบียบงานของแผนกของตนเพื่อให้งานทั้งหมดเสร็จสิ้นตรงเวลาและมีคุณภาพสูง

-หากจำเป็น พนักงานของแผนกปฏิบัติงานจะได้รับการปรับให้เหมาะสมได้ง่าย กล่าวคือ โครงสร้างภายในแผนกมีความยืดหยุ่นและเปิดกว้าง

-การมีอยู่ของการเชื่อมต่อที่ไม่เป็นทางการ

-ข้อมูลการดำเนินงานใด ๆ เกี่ยวกับตัวบ่งชี้ปัจจุบัน เงื่อนไข ฯลฯ ไม่เคยอ้อยอิ่งอยู่ที่ใด กล่าวคือ แผนกและพนักงานจะให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้จัดการโดยตรง เช่นเดียวกับแผนกต่างๆ จะให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่กันและกันโดยเร็วที่สุด

ทรัพยากรบุคคลมีความสำคัญอย่างยิ่งในกิจกรรมขององค์กร โครงสร้างและพลวัตของจำนวนบุคลากรขององค์กรสำหรับปี 2552-2554 แสดงไว้ในรูปที่ 5

รูปที่ 5 - พลวัตของจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยใน LLC "Kuban Interpraysis"

การวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนบุคลากร เราสามารถสรุปได้ว่ายังคงไม่เปลี่ยนแปลงในระหว่างช่วงเวลาที่วิเคราะห์ ในปี 2552-2554 จำนวนพนักงานในองค์กรมีจำนวน 20 คนซึ่ง:

บุคลากร - บุคลากรด้านการบริหารและการจัดการ

เจ้าหน้าที่สนับสนุนมนุษย์ ( พนักงานบริการ: พนักงานทำความสะอาด, ผู้จัดการคลังสินค้า);

คนเป็นแรงงานหลัก

ขนาดของเงินเดือนเฉลี่ยในองค์กรยังคงไม่เปลี่ยนแปลง สำหรับวัตถุประสงค์ของสิ่งจูงใจที่เป็นสาระสำคัญสำหรับพนักงาน จะใช้ระบบโบนัสสำหรับคุณภาพของงานที่ทำ เพื่อประสิทธิภาพและเติมเต็มการผลิตและ แผนการเงิน.

สำหรับการพิจารณาโดยละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับพลวัตของค่าจ้างเฉลี่ย กองทุนค่าจ้าง เรานำเสนอข้อมูลที่คำนวณได้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1 - การวิเคราะห์พลวัตของตัวบ่งชี้ที่กำหนดระดับค่าตอบแทนใน OOO "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2554

ตัวบ่งชี้ 200920102011จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย ต่อ 202020เงินเดือนเฉลี่ยถู 10812.510812.510812.5 กองทุนเงินเดือนพันรูเบิล 2595.02595.02595.0 ผลิตภาพแรงงานของพนักงานหนึ่งคนพัน / ถู 2822.553012.855628.45 จำนวนงานและบริการ พันรูเบิล 56451.060257.0112569.0

เมื่อวิเคราะห์ข้อมูลในตารางที่ 1 สังเกตได้ว่ามีแนวโน้มเชิงบวกในแง่ของตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของทรัพยากรแรงงาน กล่าวคือ ผลิตภาพแรงงานของพนักงานหนึ่งคนเพิ่มขึ้น 2805.9 พันรูเบิล และมีจำนวน 5628.45 พันรูเบิลในปี 2554 ในปี.

การวิเคราะห์ประสิทธิภาพของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของ Kuban Interpraysis LLC ขึ้นอยู่กับข้อมูลงบการเงินขององค์กรสำหรับปี 2552-2554 (ภาคผนวก 1-3)

พิจารณาตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงประสิทธิภาพของการจัดการสินทรัพย์ปัจจุบันและไม่หมุนเวียนขององค์กร

ทุนถาวร (สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน) คือการลงทุนของกองทุนที่มีเป้าหมายระยะยาวในอสังหาริมทรัพย์ พันธบัตร หุ้น แร่สำรอง ความร่วมมือกัน, สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นต้น องค์ประกอบและพลวัตของทุนคงที่ขององค์กรแสดงไว้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2 - องค์ประกอบและพลวัตของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552-2554 (พันรูเบิล)

เงินทุนขององค์กร200920102011เติบโตพัน ถู. แบ่งปัน %ths ถู. แบ่งปัน %ths ถู. แบ่งปัน %ths ถู. หุ้น, %2010/20092011/20102010/ 20092011/2010 Nemary สินทรัพย์ 0000000 0 กองทุน 0-axle 36091003800100418610019138600 ข่าวของคำสั่ง 0000000000 สำนักงานของช่องระบายอากาศบูชา 360910038004100191386----------

จากข้อมูลในตารางที่ 2 จะเห็นได้ว่าจำนวนสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนประกอบด้วยสินทรัพย์ถาวรเท่านั้น ต้นทุนของทุนถาวรในปี 2552 ในปี 2553 เพิ่มขึ้น 5.3% ตามลำดับ ในปี 2554 เทียบกับปี 2552 เพิ่มขึ้น 10.2% ซึ่งบ่งชี้ว่ามีการต่ออายุสินทรัพย์ถาวร

ในการประเมินโครงสร้างของสินทรัพย์ถาวร มีการแบ่งส่วนออกเป็นส่วนที่มีการเคลื่อนไหว มีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตอย่างไม่มีกำหนด และส่วนที่ไม่โต้ตอบ โดยช่วยให้มั่นใจได้ว่าการทำงานปกติของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้งานอยู่จะปลอดภัย การเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งของส่วนที่ใช้งานของสินทรัพย์ถาวรและดังนั้นการลดลงของส่วนแบ่งของส่วนที่แฝงจึงเป็นปัจจัยสำคัญในการเติบโตของประสิทธิภาพของกิจกรรมการผลิต

ในองค์กรที่หุ้น 100% ในโครงสร้างของทุนถาวรถูกครอบครองโดยสินทรัพย์ถาวร จำเป็นต้องวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัต (ตารางที่ 3)

ตารางที่ 3 - ความพร้อมใช้งาน การเคลื่อนไหว และโครงสร้างของ OPF LLC "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2553 (พันรูเบิล)

ПоказателиНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец года2009 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования83184642898493Транспортные средства879033846Производственный и хозяйственный инвентарь182713ИТОГО: 14215466329143522010 годЗдания4952004952Сооружения480048Машины и оборудования8493652739072Транспортные средства84641401260Производственный и хозяйственный инвентарь130013ИТОГО: 14352106673153452011 годЗдания4952004952Сооружения48000Машины и оборудования9072353189407Транспортные средства126039801658Производственный и хозяйственный инвентарь 13 0 0 13ИТОГО: 153457511816078

การวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับพลวัตและโครงสร้างของสินทรัพย์ถาวร เราเห็นว่าโครงสร้างของอาคารไม่มีการเปลี่ยนแปลง (ในปี 2552-2554 - 4952,000 รูเบิล) องค์ประกอบเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ ยานพาหนะและเครื่องจักรและอุปกรณ์ (อัตราการเติบโตในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2552 และ 2553 อยู่ที่ 48.9% และ 6.8% ตามลำดับ)

สำหรับลักษณะทั่วไปของประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์ถาวร ตัวชี้วัดของผลผลิตทุนของสินทรัพย์การผลิตถาวร ความเข้มข้นของเงินทุน และการประหยัดที่เกี่ยวข้องของสินทรัพย์ถาวรจะถูกคำนวณ พลวัตของตัวชี้วัดประสิทธิภาพของสินทรัพย์การผลิตหลักของ LLC "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2553 แสดงไว้ในตารางที่ 4

ตารางที่ 4 - พลวัตของตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพของ BPF ขององค์กร LLC "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2554 (พันรูเบิล)

Показатели2009 год2010 год2011 годИзменение2010/ 20092011/ 2010Выручка5917974302911081512316806Среднегодовая стоимость основных производственных фондов14283,514848,515711,5565863Фондоотдача4,145,05,80,860,8Фондоемкость0,240, 200,17-0,04-0,03Относительная экономия основных производственных фондов 2002,3 ​​​​2339 ,1 4315 336.8 1975.9

จากผลของตารางที่ 4 จะเห็นได้ว่าอัตราผลตอบแทนจากสินทรัพย์ในช่วงสามปีที่วิเคราะห์เพิ่มขึ้น (จาก 4.14 ในปี 2552 เป็น 5.8 ในปี 2554) เนื่องจากรายได้ของบริษัทเพิ่มขึ้น ตัวบ่งชี้ความเข้มของเงินทุนกำลังลดลง (จาก 0.24 ในปี 2552 เป็น 0.17 ในปี 2554) ซึ่งบ่งชี้ว่าประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์การผลิตคงที่เพิ่มขึ้น

จากข้อมูลในตาราง เราจะสร้างกราฟที่สะท้อนประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์ถาวรขององค์กร (ภาพที่ 6)

รูปที่ 6 - ตัวชี้วัดประสิทธิภาพของการใช้สินทรัพย์ถาวรของ OOO "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2554

สินทรัพย์หมุนเวียนมีส่วนแบ่งมากในสกุลเงินในงบดุลทั้งหมด นี่เป็นส่วนที่เคลื่อนที่ได้มากที่สุดของเมืองหลวงโดยอาศัยสถานะและการใช้อย่างมีเหตุผลซึ่งผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและสถานะทางการเงินขององค์กรส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับ

วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์คือการระบุและกำจัดข้อบกพร่องในการจัดการเงินทุนหมุนเวียนและหาเงินสำรองในเวลาที่เหมาะสมเพื่อเพิ่มความเข้มข้นและประสิทธิภาพของการใช้งาน การวิเคราะห์โครงสร้างของสินทรัพย์หมุนเวียน พึงระลึกไว้เสมอว่าความมั่นคงของสถานะทางการเงินนั้นส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการจัดสรรเงินทุนที่เหมาะสมที่สุดผ่านขั้นตอนของกระบวนการหมุนเวียน

ในกระบวนการวิเคราะห์ ก่อนอื่น จำเป็นต้องศึกษาการเปลี่ยนแปลงการมีอยู่และโครงสร้างของสินทรัพย์หมุนเวียน (ตารางที่ 5) โครงสร้างของสินทรัพย์หมุนเวียนของ LLC "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2554 แสดงไว้ในรูปที่ 7

ตารางที่ 5 - การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของสินทรัพย์หมุนเวียนของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552-2554 (พันรูเบิล)

ประเภทของสินทรัพย์หมุนเวียน มีเงินทุน พันรูเบิล Структура средств, %2009 год2010 год2011 год2009 год2010 год2011 год1234567Общая сумма оборотных активов104951347717181100100100Из них: Денежные средства 78 127 85 0,7 0,9 0,5Краткосрочные финансовые вложения000000Дебиторская задолженность8286113091454879,083,984,7Налоги по приобретенным ценностям4986184,70,040,02Запасы В том числе: сырье и ค่าวัสดุ ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี1633 1470 1632023 1288 7352530 1859 67115.6 14.0 1.615.0 9.6 5.414.7 10.8 3.9 การมีส่วนร่วมในกระบวนการดำเนินงาน: ในด้านการผลิตในแวดวงการหมุนเวียน1633 88622023 114542530 146.50115 .7 85.3

รูปที่ 7 - โครงสร้างสินทรัพย์หมุนเวียนของ OOO "Kuban Interpraysis" ในปี 2554,%

ดังจะเห็นได้จากข้อมูลในตารางที่ 5 และรูปที่ 7 ที่ Kuban Interpraysis LLC ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในสินทรัพย์หมุนเวียนคือลูกหนี้ ในช่วงสามปีที่วิเคราะห์ ส่วนแบ่งของลูกหนี้เพิ่มขึ้น (ในปี 2552 - 79.0% ในปี 2553 - 83.9% และในปี 2554 - 84.7%) ส่วนแบ่งของเงินสดลดลงซึ่งบ่งชี้ถึงการทำงานที่ผิดปกติขององค์กร

เกี่ยวกับการปฏิรูปรัฐวิสาหกิจและความจำเป็นในการรักษาเสถียรภาพ การพัฒนาเศรษฐกิจมูลค่าของการวิเคราะห์สภาพคล่องและการละลายขององค์กรเพิ่มขึ้น สภาพคล่องของสินทรัพย์ถูกกำหนดให้เป็นความสามารถในการเปลี่ยนเป็นเงินสดและความสามารถในการชำระหนี้ - เป็นความสามารถในการชำระหนี้ตามกำหนดเวลาและครบถ้วน

การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุลประกอบด้วยการเปรียบเทียบเงินทุนของสินทรัพย์ จำแนกตามระดับของสภาพคล่อง และจัดลำดับสภาพคล่องจากมากไปน้อย กับหนี้สินของหนี้สิน จำแนกตามอายุที่ครบกำหนดและเรียงลำดับจากมากไปน้อย (ภาคผนวก 4).

ในการพิจารณาสภาพคล่องของงบดุล ควรเปรียบเทียบกลุ่มข้างต้น เครื่องชั่งจะถือเป็นของเหลวอย่างแน่นอน หากเป็นไปตามอัตราส่วนที่เหมาะสมดังต่อไปนี้:

ในกรณีที่ความไม่เท่าเทียมกันของระบบตั้งแต่หนึ่งอย่างขึ้นไปมีเครื่องหมายตรงข้ามเมื่อเปรียบเทียบกับ ทางเลือกที่ดีที่สุด, สภาพคล่องของงบดุลแตกต่างจากที่สัมบูรณ์. การประเมินสภาพคล่องของงบดุล OOO Kuban Interpraysis ประจำปี 2552 - 2554 แสดงในตารางที่ 6

ตารางที่ 6 - การประเมินสภาพคล่องของงบดุล OOO "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2554

ช่วงเวลาที่วิเคราะห์ อัตราส่วนจริงที่จุดเริ่มต้นของช่วงเวลาที่วิเคราะห์ อัตราส่วนที่แท้จริง ณ สิ้นงวดที่วิเคราะห์ 2009 ไม่บรรลุเงื่อนไขสภาพคล่องที่แน่นอน2010 ยังไม่ถึงสภาวะสภาพคล่องแน่นอน ไม่บรรลุเงื่อนไขสภาพคล่องแน่นอน2011 ยังไม่ถึงสภาวะสภาพคล่องแน่นอน ยังไม่ถึงสภาวะสภาพคล่องแน่นอน

ตามตารางที่ 6 การประเมินสภาพคล่องของงบดุลสำหรับสามปีที่วิเคราะห์พบว่า LLC "Kuban Interpraysis" ไม่ถึงเงื่อนไขของสภาพคล่องที่แน่นอน

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร LLC "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2554 ทำให้เราสามารถสรุปได้ว่า บริษัท อยู่ในสถานะทางการเงินที่มั่นคง แต่มีสภาพคล่องของสินทรัพย์ไม่เพียงพอ

การจัดการขององค์กรควรใช้มาตรการเพื่อป้องกันการเสื่อมสภาพทางการเงินต่อไปและพัฒนามาตรการสำหรับการจัดการทุนขององค์กรอย่างมีเหตุผลมากขึ้นเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

2.2 การวิเคราะห์ลูกหนี้ของวิสาหกิจ

ในภาวะวิกฤตของการจัดการในปัจจุบันที่เกิดจากผลที่ตามมาของวิกฤตการเงินโลกในปี 2551-2552 เพื่อป้องกันไม่ให้ปริมาณกิจกรรมลดลงอย่างมีนัยสำคัญ Kuban Interpraysis LLC ดำเนินนโยบายการให้กู้ยืมแก่ลูกค้าอย่างแข็งขันซึ่งประกอบด้วย มีสินค้าจำนวนมาก สามารถชำระเงินได้โดย การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด.

โดยไม่คำนึงถึงมาตรการควบคุมในส่วนขององค์กรเพื่อหลีกเลี่ยงการขายผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อที่ล้มละลายฝ่ายบัญชีของ Kuban Interpraysis LLC จะเก็บบันทึกการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า การจัดอันดับหนี้ตามเงื่อนไขการชำระเงินของใบแจ้งหนี้ตามใบแจ้งยอด ซึ่งช่วยให้บริษัทกำหนดนโยบายสินเชื่อได้

ลูกหนี้ทั้งหมดแบ่งออกเป็นกลุ่มต่อไปนี้:

กำหนดชำระเงินยังไม่มาถึง

ล่าช้าจาก 1 ถึง 30 วัน (สูงสุด 1 เดือน);

ล่าช้าจาก 31 ถึง 90 วัน (จาก 1 ถึง 3 เดือน)

ล่าช้าจาก 91 เป็น 180 วัน (จาก 3 ถึง 6 เดือน)

ล่าช้าจาก 181 เป็น 360 วัน (จาก 6 เดือนถึง 1 ปี);

ล่าช้า 360 วันขึ้นไป (มากกว่า 1 ปี)

ตามนโยบายเครดิตขององค์กรหนี้ที่เป็นธรรมคือหนี้ซึ่งยังไม่ถึงกำหนดหรือน้อยกว่าหนึ่งเดือน หนี้ที่ไม่เป็นธรรมรวมถึงการค้างชำระของผู้ซื้อและลูกค้า เพื่อกำหนดประสิทธิภาพของนโยบายสินเชื่อของ Kuban Interpraysis LLC เราจะวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้สำหรับช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการศึกษา

เพื่อประเมินองค์ประกอบและการเคลื่อนไหวของลูกหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552-2554 เราจะรวบรวมตารางวิเคราะห์ 7

ข้อมูลในตารางที่ 7 แสดงว่าปี 2552-2554 มีลูกหนี้เพิ่มขึ้น โครงสร้างลูกหนี้มีเพียงเจ้าหนี้ระยะสั้นซึ่งคิดเป็นร้อยละ 100 ของยอดหนี้ทั้งหมด ค่าสำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์เพิ่มขึ้นจาก 7516,000 rubles เมื่อต้นปี 2552 ถึง 14548 พันรูเบิล ณ สิ้นปี 2554

ที่ โครงสร้างโดยรวมลูกหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC ส่วนแบ่งของหนี้ที่ค้างชำระโดยเฉลี่ยเป็นเวลาสามปีคิดเป็น 43.3%

ในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ ลูกหนี้ที่ค้างชำระเพิ่มขึ้นจาก 4125,000 รูเบิล ในปี 2552 เป็น 6552,000 รูเบิล ในปี 2011. ส่งผลให้บริษัทไม่สามารถชำระหนี้ที่ค้างชำระได้บางส่วน

ในเวลาเดียวกัน ควรสังเกตว่ายอดคงเหลือของลูกหนี้ที่มีอายุมากกว่า 3 เดือนเพิ่มขึ้น 713,000 รูเบิล

ตารางที่ 7 - การประเมินองค์ประกอบและการเคลื่อนย้ายลูกหนี้

ตัวชี้วัด การเคลื่อนไหวของบัญชีลูกหนี้ อัตราการเติบโตของยอดดุล % ยอดคงเหลือ ณ ต้นปีที่เกิดขึ้น ชำระคืนยอดคงเหลือ ณ สิ้นปีจำนวน พันรูเบิล อู๊ด. น้ำหนัก% จำนวนพันรูเบิล อู๊ด. น้ำหนัก% จำนวนพันรูเบิล อู๊ด. น้ำหนัก% จำนวนพันรูเบิล อู๊ด. вес, %2009 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч. 7516100611410053441008286100110,2Краткосрочная дебиторская задолженность7516100611410053441008286100110,2в том числе просроченная311241,4144523,64328,1412549,8132,6из нее длительностью свыше 3 месяцев112815,088514,578814,7122514,8108,62010 годДебиторская задолженность, всего, в т. ч.,5Краткосрочная дебиторская задолженность82861006445100342210011309100136,5в том числе просроченная322538,9244137,9155445,4411236,4127,5из нее длительностью свыше 3 месяцев145817,690814,12527,4211418,7145,02011 годДебиторская задолженность, всего, в т ส่วนที่ 8.6 ลูกหนี้ระยะสั้น113091007855100461610014548100128.6 รวมทั้งลูกหนี้ที่ค้างชำระ 554749.0258632.9158134.3655245.0118.1 ซึ่งเกิน 3 เดือน322528.51874136.913425 ตัวบ่งชี้คุณภาพลูกหนี้กำหนดความน่าจะเป็นที่จะได้รับหนี้เต็มจำนวนซึ่งขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการก่อตัวของหนี้ การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่ายิ่งอายุของลูกหนี้นานเท่าใดโอกาสในการได้รับก็จะยิ่งต่ำลง มาวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้ตามเงื่อนไขการก่อตัวของมัน (ตารางที่ 8)

ตารางที่ 8 - การวิเคราะห์โครงสร้างและสถานะของลูกหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552-2554 (พันรูเบิล)

ตัวชี้วัดรวม ณ สิ้นปี น้ำหนัก% รวมทั้งเงื่อนไขการก่อตัวนานถึง 1 เดือน ตั้งแต่ 1 ถึง 3 เดือน ตั้งแต่ 3 ถึง 6 เดือน 2009Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков825699,64411629001225Прочие дебиторы300,363000Всего дебиторская задолженность8286100414629001225В процентах к общей сумме ДЗ, %100х50,0435,0014,782010Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков1017789,99609719662114Прочие дебиторы113210,011100320Всего дебиторская задолженность11309100719719982114В процентах к общей сумме ДЗ, %100х63,6417,6718, 692011 ลูกหนี้ผู้ซื้อและลูกค้า1329091.35684930293412 ลูกหนี้อื่น12588.6511471110

การวิเคราะห์ข้อมูลในตารางที่ 8 แสดงให้เห็นว่าส่วนแบ่งหลักของลูกหนี้ตกอยู่กับหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า - ในปี 2552 - 99.648% หรือ 8256 พันรูเบิลในปี 2553 - 89.99% หรือ 10177,000 รูเบิลในปี 2554 - 91.35% หรือ 13290 พันรูเบิล ปริมาณลูกหนี้ที่ใหญ่ที่สุดเป็นหนี้ที่มีระยะเวลาไม่เกิน 3 เดือน รวมในปี 2554 21.58% ของลูกหนี้ทั้งหมด (หรือ 3,140 พันรูเบิล) เป็นหนี้ที่มีระยะเวลาครบกำหนด 1 ถึง 3 เดือน ในเวลาเดียวกัน LLC "Kuban Interpraysis" ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของลูกหนี้ในปี 2554 มีหนี้ค่อนข้างสูง (3412,000 รูเบิล) โดยมีระยะเวลาในการก่อตัวนาน - มากกว่า 3 เดือนซึ่งเป็นหนี้ที่ค้างชำระ ดังนั้น LLC "Kuban Interpraysis" จะต้องพยายามทุกวิถีทางเพื่อรวบรวมหนี้ที่ค้างชำระในอนาคตอันใกล้เนื่องจากมิฉะนั้นก็เป็นไปได้ที่จะตัดหนี้ที่ค้างชำระเพื่อลดผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเฉพาะ ช่วงเวลาอื่น ๆ สำหรับการก่อหนี้สามารถยอมรับได้ ความพร้อมใช้งานของข้อมูลดังกล่าวเป็นเวลานานทำให้สามารถระบุทั้งแนวโน้มทั่วไปในระเบียบวินัยการชำระเงินและผู้ซื้อเฉพาะราย ซึ่งส่วนใหญ่มักตกอยู่ในจำนวนผู้ชำระเงินที่ไม่น่าเชื่อถือ สำหรับการนำเสนอรายละเอียดเพิ่มเติมของข้อมูลที่คำนวณ ให้พิจารณารูปที่ 8

รูปที่ 8 - พลวัตของโครงสร้างลูกหนี้ระยะสั้นของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552 - 2554 ใน %

โครงสร้างลูกหนี้ตามเงื่อนไขการจัดรูปแสดงในรูปที่ 9

รูปที่ 9 - โครงสร้างของลูกหนี้ใน LLC "Kuban Interpraysis" ตามเงื่อนไขการก่อตัวสำหรับปี 2552 - 2554 เป็น%

องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการวิเคราะห์ลูกหนี้คือการประเมินการหมุนเวียน แนวโน้มของตัวบ่งชี้นี้มักใช้ในการกำหนดความถูกต้องของส่วนลดสำหรับการชำระเงินก่อนกำหนด อัตราการหมุนเวียนที่สูงขึ้นจะทำให้เงินลงทุนในลูกหนี้น้อยลง

ตัวชี้วัดการหมุนเวียนของลูกหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC แสดงไว้ในตารางที่ 9

การวิเคราะห์ข้อมูลที่นำเสนอในตารางที่ 9 พบว่า:

อัตราส่วนหมุนเวียนของเงินทุนในการชำระหนี้ (ของลูกหนี้ทั้งหมด) เพิ่มขึ้นจาก 6.2 เมื่อต้นปี 2552 เป็น 7.1 ณ สิ้นปี 2554 การผันเงินทุนขององค์กรไปสู่การชำระหนี้และการให้กู้ยืมทางอ้อมโดยองค์กร (ในรูปของเงินกู้สินค้าโภคภัณฑ์) ไปยังวิสาหกิจอื่น ๆ จะลดลง

ไม่มีลูกหนี้ที่คาดว่าจะชำระเงินเกิน 12 เดือนหลังจากวันที่ในรายงาน

การหมุนเวียนของลูกหนี้การชำระเงินที่คาดหวังภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานเพิ่มขึ้น สถานประกอบการขาดทุนน้อยลงจากค่าเสื่อมราคาของลูกหนี้

ดังนั้นระยะเวลาหมุนเวียนของเงินทุนในการคำนวณลูกหนี้ทั้งหมดลดลงและมีจำนวน 51.1 วัน ณ สิ้นปี 2554

ไม่มีลูกหนี้ที่คาดว่าจะชำระเงินเกิน 12 เดือนหลังจากวันที่ในรายงาน จึงไม่กำหนดระยะเวลาหมุนเวียนของหนี้ประเภทนี้

ลดระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้ซึ่งคาดว่าจะชำระเงินภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน

ค่าเดียวกันของตัวบ่งชี้ของสัมประสิทธิ์และเงื่อนไขการหมุนเวียนของเงินทุนในการคำนวณลูกหนี้และลูกหนี้ทั้งหมดการชำระเงินที่คาดหวังภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานเกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรที่วิเคราะห์มีลูกหนี้ประเภทเดียวเท่านั้น .

ตารางที่ 9 - ตัวชี้วัดการหมุนเวียนของลูกหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552-2554

ชื่อของตัวบ่งชี้ 2552 2553 2554 ต้นปี ณ สิ้นปี เปลี่ยนแปลง (+, -) ต้นปี ณ สิ้นปี เปลี่ยนแปลง (+, -) เมื่อต้นปี ณ สิ้นปี เปลี่ยนสิ้นปี (+, -) 51.37.57.60.17.67.1-0.52 อัตราส่วนการหมุนเวียนของเงินทุนในการคำนวณ (ภายใน 12 เดือน) 6.27.51.37.57.60.17.67.1-0.53 ระยะเวลาหมุนเวียนของเงินทุนในการชำระบัญชี (ของลูกหนี้ทั้งหมด) วัน 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.74. ระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้ (ภายใน 12 เดือน) วัน 58.148-10.14847.4-0.647.451.19.7

จากข้อมูลในตารางเราจะสร้างกราฟที่สะท้อนการหมุนเวียนของลูกหนี้ของบริษัท (ภาพที่ 10)

รูปที่ 10 - ตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของลูกหนี้ของ LLC "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2554

ขอแนะนำให้เพิ่มรายงานการชำระหนี้กับลูกหนี้ที่มีทะเบียนลูกหนี้อายุครบกำหนด (ตารางที่ 10) ซึ่งสะท้อนถึงการกระจายหนี้ตามอายุของลูกหนี้แต่ละรายรวมทั้งร้อยละที่เป็นของแต่ละงวดล่าช้าในบริบท ของลูกค้าและโดยทั่วไปสำหรับยอดลูกหนี้ทั้งหมด ขอแนะนำให้จัดทำรายงานประเภทนี้อย่างน้อยเดือนละครั้ง รวมทั้งสรุปผลสำหรับไตรมาสและสำหรับปี

ตารางที่ 10 - ทะเบียนลูกหนี้อายุครบกำหนด

ลูกค้ากระจายหนี้ตามกำหนดยอดรวมของหนี้พันรูเบิล แบ่งตามปริมาณ % สูงสุด 30 วัน 30-90 วัน เกิน 90 วัน พัน. ถู. %ths. ถู. %ths. ถู. %2009КраснодарГУ893,0717614,372653,2РГОТУПС2175,271304,483474,2СГМА1143,9320116,413153,8ССХA1253,042177,4830624,986487,8ОеО "Октава"71617,7414,35о244131,2705417,35оАО "Октава"71456И1417,35онода"71417,900 ,848256100%2010КраснодарГУ894,532099,892982,9РГОТУПС2203,611799,103993,9СГМА1186,0029413,914124,0ССХА1141,8723612,0036417,227147,0ОАО "Октава"61210,0464632,86125812,4Прочие515184,4869835,50124758,99709669,7Итого60971966211410177100%2011КраснодарГУ1143 ,762045,983182,4РГОТУПС1141,662989,844123,1СГМА943,1041712,225113,8ССХА2203,212367,7935510,408116,1ОАО "Октава"5477,9946815,4510157,68724301229184960,100%713403529184960,100%713403014181960

การวิเคราะห์ข้อมูลในตารางที่ 10 ทำให้เราสามารถสรุปได้ว่าส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในโครงสร้างลูกหนี้ในบรรดาลูกหนี้ที่วิเคราะห์นั้นเป็นของ Oktava OJSC (ในปี 2552 - 12.3% ในปี 2553 - 12.4% ในปี 2554 - 7.6 %)

2.3 การวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร

ในการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้ของบริษัท งบการเงินของบริษัทสำหรับปี 2552-2554 รวมถึงข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์จะถูกนำมาใช้เป็นแหล่งข้อมูล

เราจะวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของบัญชีเจ้าหนี้ของบริษัทโดยใช้ตารางที่ 11

ตารางที่ 11 - การวิเคราะห์พลวัต โครงสร้างเจ้าหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552-2554

รายการงบดุล200920102011ส่วนเบี่ยงเบน2554จากปี20092010 ถู. เต้น น้ำหนัก %ths ถู. เต้น น้ำหนัก %ths ถู. เต้น น้ำหนัก %ths ถู. พันรูเบิล Кредиторская задолженность259461001206510015971100-99753906В том числе: поставщики и подрядчики2237386,231066288,371438890,09-79853726перед персоналом организации594,162,29326,962,71298,661,87-295,5-28,3задолженность по налогам и сборам744,652,87538,14 ,46656.414.11-88.24118.3 เจ้าหนี้อื่น2231.48.6538.14.46627.663.93-160489.56

เมื่อวิเคราะห์ตารางที่ 11 สังเกตได้ว่าเจ้าหนี้มีแนวโน้มลดลง ดังนั้นในปี 2554 จำนวนหนี้อยู่ที่ 15971,000 rubles ซึ่งต่ำกว่าในปี 2552 9975,000 rubles แต่สูงกว่าในปี 2010 โดย 3906 พันรูเบิล

การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ส่วนใหญ่เกิดจากการลดลงของหนี้สินต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา จากปี 2552 ถึง 2554 การลดลงมีจำนวน 7985,000 รูเบิล

มีการลดลง หนี้ในประเทศองค์กรคือหนี้ต่อบุคลากรขององค์กรในปี 2554 มีจำนวน 298.66,000 รูเบิลซึ่งต่ำกว่าในปี 2552 จำนวน 295.5 พันรูเบิล

หนี้งบประมาณลดลงและยอดหนี้แก่เจ้าหนี้รายอื่นลดลงด้วย

เมื่อพิจารณาโครงสร้างเจ้าหนี้แล้ว จะเห็นได้ว่าหุ้นหลักในยอดหนี้ทั้งหมดเป็นหนี้ของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (ในปี 2552 - 86.23% ปี 2553 - 88.37% ปี 2554 - 90.09 เปอร์เซ็นต์)

สำหรับการนำเสนอข้อมูลโดยละเอียดยิ่งขึ้น เราจะใช้รูปที่ 11

รูปที่ 11 - พลวัตและโครงสร้างบัญชีเจ้าหนี้ของ LLC "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2554

ต่อไป เราจะวิเคราะห์การหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ เนื่องจากในการตัดสินใจด้านการจัดการ ฝ่ายบริหารขององค์กรจำเป็นต้องมีข้อมูลในการกำจัดนั้น จำนวนเทิร์นโอเวอร์ในช่วงเวลาที่วิเคราะห์บริษัทต้องชำระใบแจ้งหนี้ที่ออกให้หรืออย่างไร ใช้เวลาหลายวัน

ในการประเมินการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้มีการคำนวณกลุ่มของตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

เจ้าหนี้เฉลี่ย

มูลค่าการซื้อขายของบัญชีเจ้าหนี้;

ระยะเวลาการชำระบัญชีเจ้าหนี้

เพื่อการพิจารณาตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้สะดวกยิ่งขึ้น เราใช้ตารางที่ 12

ตารางที่ 12 - การวิเคราะห์มูลค่าการซื้อขายเจ้าหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552-2554

ตัวบ่งชี้ 200920102011 ส่วนเบี่ยงเบนของปี 2011 จาก 200920101 เจ้าหนี้เฉลี่ย 2311419005.514018-9096-4987.52 หมุนเวียนเจ้าหนี้2,443,178,035,594,863 ระยะเวลาหมุนเวียนของเจ้าหนี้การค้า149.6115.145.4-104.2-69.7

เมื่อวิเคราะห์ตารางที่ 12 จะเห็นได้ว่าจำนวนเจ้าหนี้เฉลี่ยมีแนวโน้มลดลง ดังนั้นในปี 2554 เจ้าหนี้การค้ามีจำนวน 1,018,000 รูเบิล ซึ่งต่ำกว่าในปี 2552 จำนวน 9096 พันรูเบิล การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้สามารถระบุได้ในเชิงบวกนอกจากนี้ยังมีการเพิ่มขึ้นของจำนวนการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้และเป็นผลให้ระยะเวลาของการหมุนเวียนหนึ่งลดลง

ความสามารถขององค์กรในการชำระเงินตรงเวลา จัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมต่างๆ ให้ยาวนานขึ้น ทนต่อแรงกระแทกที่คาดไม่ถึง และรักษาความสามารถในการชำระหนี้ในสถานการณ์ที่ไม่พึงประสงค์ บ่งบอกถึงสถานะทางการเงินที่ดี และในทางกลับกัน

หากการละลายเป็นปรากฏการณ์ภายนอกของสภาพทางการเงินขององค์กร ความมั่นคงทางการเงินก็เป็นเรื่องภายใน ซึ่งสะท้อนถึงความสมดุลของกระแสเงินสดและสินค้าโภคภัณฑ์ รายได้และค่าใช้จ่าย วิธีการและแหล่งที่มาของการก่อตั้ง

ฐานะการเงินที่มั่นคงย่อมเกิดขึ้นได้ด้วยความพอเพียง ทุน, ทรัพย์สินคุณภาพดี, ระดับการทำกำไรที่เพียงพอ, รายได้ที่มั่นคงและแรงดึงดูดของเงินทุนที่กู้ยืม เพื่อให้เกิดความมั่นคงทางการเงิน องค์กรต้องมีโครงสร้างเงินทุนที่ยืดหยุ่น สามารถจัดระเบียบการเคลื่อนไหวเพื่อให้มั่นใจว่ารายได้จะมากกว่าค่าใช้จ่ายอย่างต่อเนื่อง เพื่อรักษาความสามารถในการละลายและสร้างเงื่อนไขสำหรับการจัดหาเงินทุนด้วยตนเอง

สถานะทางการเงินขององค์กร ความยั่งยืนและความมั่นคงขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการผลิต กิจกรรมทางการค้าและการเงิน

การใช้การจัดกลุ่มรายการสินทรัพย์และหนี้สินที่ระบุในภาคผนวก 4 เราจะคำนวณอัตราส่วนสภาพคล่องของ LLC KubanInterpraysis ข้อมูลแสดงในตารางที่ 13

ตารางที่ 13 - อัตราส่วนสภาพคล่องทางการเงินและการดำเนินงานของ LLC "Kuban Interpraysis" สำหรับปี 2552-2554

ตัวชี้วัดสภาพคล่อง 2552 2553 2554 ต้นปี สิ้นปี เปลี่ยนแปลง (+; -) ต้นปี สิ้นปี เปลี่ยนแปลง (+; -) ต้นปี ปลายปี ของปีการเปลี่ยนแปลง (+; -) .83-0.012. อัตราส่วนสภาพคล่องแน่นอน (เร่งด่วน) 0.040.01-0.030.010.020.010.020.01-0.013 อัตราส่วนของ "การประเมินที่สำคัญ" (หรือความครอบคลุมปานกลาง) 1.701.51-0, 191.511.5101.511.5-0.014 อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบัน2.151.90-0.251.901.78-0.121.781.76-0.025 สัมประสิทธิ์ความเป็นนามธรรมของการทำงานของทุนคือ 0.210, 20-0.10, 200.15-0.050.150.1506 ส่วนแบ่งเงินทุนหมุนเวียนในสินทรัพย์ 0,720,740,020,740,780,040,780,80,027 ค่าสัมประสิทธิ์การสำรองที่มีเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองคือ 0.520.46-0.060.460.43-0.030.430.4308 ค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นฟูความสามารถในการละลายขององค์กร0.880.860.88

การคำนวณอัตราส่วนสภาพคล่องทางการเงินและการดำเนินงานของ Kuban Interpraysis LLC พบว่า:

ในปี 2552-2554 ความสามารถในการละลายโดยรวมขององค์กรลดลง มันกลายเป็นพันธมิตรที่น่าเชื่อถือน้อยลงความเสี่ยงของความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจและเครดิตกับองค์กรเพิ่มขึ้น แต่ถึงแม้จะส่งผลเชิงลบ แต่ก็มีแนวโน้มที่จะปรับปรุง

สภาพคล่องแน่นอน, ความน่าจะเป็นของการชำระเงินของใบแจ้งหนี้สำหรับการส่งมอบและการกลับมาของทรัพยากรเครดิตเพิ่มขึ้น ความเสี่ยงจากการปล่อยสินเชื่อลดลง

ความน่าจะเป็นของการชำระหนี้ระยะสั้นลดลง;

ความมั่นคงทางการเงินขององค์กรเพิ่มขึ้น ความน่าจะเป็นของการชำระหนี้สินหมุนเวียนทั้งหมดโดยการเพิ่มเงินทุนหมุนเวียนทั้งหมด

การหมุนเวียนของเงินทุนและกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรเพิ่มขึ้น เนื่องจากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่วิเคราะห์ ส่วนแบ่งที่น้อยกว่าของเงินทุนหมุนเวียนจะถูกลงทุนในสินค้าคงเหลือและถูกโอนไปเป็นลูกหนี้

ส่วนแบ่งของเงินทุนหมุนเวียนในสินทรัพย์ขององค์กรเพิ่มขึ้น ในบริบทของการเติบโตของบริการที่จัดให้ นี่เป็นแนวโน้มเชิงบวก ซึ่งบ่งชี้ว่ากิจกรรมทางธุรกิจเพิ่มขึ้น

สำหรับสามปีที่วิเคราะห์ เงินทุนหมุนเวียนทั้งหมดเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของ ทุนของตัวเอง, ลด;

โดยคำนึงถึงเงื่อนไขที่มีอยู่ องค์กรไม่มีโอกาสที่แท้จริงในการฟื้นฟูความสามารถในการละลายเป็นเวลาสามปีแล้ว และแนวโน้มนี้ยังคงดำเนินต่อไป

การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC ทำให้เราสามารถสรุปได้ว่ามีนโยบายที่มีประสิทธิภาพไม่เพียงพอสำหรับการจัดการบัญชีลูกหนี้ในองค์กร ในช่วงสามปีที่วิเคราะห์ ส่วนแบ่งของลูกหนี้เพิ่มขึ้น ฝ่ายบริหารเห็นแนวทางแก้ไขปัญหาการไม่ชำระเงินและการลดลูกหนี้ในการปรับปรุงความสัมพันธ์ทางสัญญากับคู่สัญญา และไม่วางภาระหน้าที่ในการหาวิธีการอื่นที่มีอิทธิพลต่อลูกหนี้ก่อนหน่วยงานเหล่านี้ สิ่งนี้บ่งชี้ว่าพนักงานของโครงสร้างองค์กรนี้มีความเฉื่อยชาในการทำงานกับลูกหนี้

3. แนวทางหลักในการปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร

3.1 การจัดทำระบบเงื่อนไขสินเชื่อที่มีประสิทธิภาพ

การวิเคราะห์เชิงทฤษฎีของการวิจัยทางวิทยาศาสตร์เกี่ยวกับปัญหาในการปรับปรุงประสิทธิภาพของนโยบายสินเชื่อขององค์กรและโดยคำนึงถึงผลการประเมินระบบที่มีอยู่ของตัวชี้วัดลูกหนี้และเจ้าหนี้ของ LLC KubanInterpraysis เราขอเสนอให้ ออกตามวัตถุประสงค์ของนโยบายสินเชื่อของ LLC KubanInterpraysis ดังต่อไปนี้: เพิ่มประสิทธิภาพของการลงทุนกองทุนในลูกหนี้ เพิ่มยอดขายและผลตอบแทนจากการลงทุน

เพื่อให้บรรลุเป้าหมาย เราขอเสนอแนวทางหลักต่อไปนี้ในการปรับปรุงการจัดการลูกหนี้ของ LLC Kuban Interpraysis ซึ่งสรุปและนำเสนอในรูปที่ 12

จุดสำคัญในการจัดการลูกหนี้คือการกำหนดเงื่อนไขการให้สินเชื่อ (ที่ให้กับลูกค้า) ที่มีผลกระทบต่อการขายและรับเงิน ตัวอย่างเช่น การให้สินเชื่อระยะยาวมีแนวโน้มที่จะเพิ่มยอดขาย

เงื่อนไขของเงินกู้เกี่ยวข้องโดยตรงกับต้นทุนและรายได้ที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้ หากเงื่อนไขการกู้ยืมตึงตัว บริษัทจะมีเงินสดน้อยลงในการลงทุนในลูกหนี้และขาดทุนจากหนี้เสีย แต่สิ่งนี้สามารถนำไปสู่การขายที่ลดลง กำไรที่ลดลง และปฏิกิริยาเชิงลบจากผู้ซื้อ ในทางกลับกัน หากเงื่อนไขของเงินกู้ไม่เฉพาะเจาะจง บริษัทอาจได้รับยอดขายที่สูงขึ้นและรายได้เพิ่มขึ้น แต่ก็มีความเสี่ยงที่จะเกิดหนี้เสียและค่าใช้จ่ายสูงที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินล่าช้าโดยผู้ซื้อที่มีประสิทธิภาพต่ำ

ในเวลาเดียวกันควรให้ความสำคัญกับอัตราเงินเฟ้อเนื่องจากเป็นเรื่องสำคัญที่ปริมาณการสูญเสียขององค์กรขึ้นอยู่กับนโยบายการจัดการลูกหนี้ที่ไม่มีประสิทธิภาพ

รูปที่ 12 - ชุดของมาตรการเพื่อปรับปรุงการจัดการนโยบายเครดิตของ LLC "Kuban Interpraysis"

วิธีหนึ่งในการจัดการปริมาณลูกหนี้คือการพัฒนานโยบายส่วนลด ซึ่งส่งผลให้องค์กรธุรกิจประสบความสูญเสียเช่นกัน

มูลค่ายุติธรรมของลูกหนี้เป็นจำนวนเงินที่คาดว่าจะจ่ายชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาส่วนลด

ดังนั้น เพิ่มขึ้น ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจการให้บริการโดย Kuban Interpraysis LLC เสนอให้ประเมินความเป็นไปได้ในการมอบส่วนลดให้กับลูกค้าของ บริษัท ในกรณีที่ชำระค่าบริการก่อนกำหนด

ขั้นตอนการคำนวณจะเป็นดังนี้:

ฤดูใบไม้ร่วง กำลังซื้อเงินสำหรับระยะเวลาการชำระหนี้ของลูกหนี้มีลักษณะโดยสัมประสิทธิ์K และ , ส่วนกลับของดัชนีราคา (Ic):

กี่ = (9)

หากจำนวนการรับที่กำหนดโดยสัญญาคือค่า S และการเปลี่ยนแปลงของราคานั้นถูกกำหนดโดยดัชนีIц ดังนั้น จำนวนเงินจริง money Sp โดยคำนึงถึงกำลังซื้อ ณ เวลาที่ชำระเงินคือ:

Sp \u003d S * 1 / ไอซี (สิบ)

ตามที่กระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียการเพิ่มขึ้นของราคาในปี 2554 มีจำนวน 12% จากนั้นดัชนีราคาIц = 1.12

ดังนั้นการชำระเงิน 1,000 รูเบิล ในขณะนี้เทียบเท่ากับการจ่าย 1,000 / 1.12 = 892.86 รูเบิล ในเวลาที่ทำสัญญา จากนั้น 1,000-892.86 = 107.14 รูเบิล - การสูญเสียรายได้ที่แท้จริงเนื่องจากอัตราเงินเฟ้อ

ภายในกรอบของมูลค่านี้ ส่วนลดจากราคาตามสัญญาที่ให้ไว้ในเงื่อนไขของการชำระเงินก่อนกำหนดจะลดความสูญเสียของ LLC Kuban Interpraysis ที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคาของเงิน

สำหรับ Kuban Interpraysis LLC รายได้ประจำปีจากการให้บริการในปี 2554 คือ 91,108,000 rubles 14.59% (13292.66) ของรายได้ได้รับตามเงื่อนไขแบบรายเดือน ระยะเวลาการชำระหนี้เฉลี่ยจากผู้ซื้อและลูกค้าตามงบการเงินปี 2554 คือ 52.5 วัน

ใช้อัตราเงินเฟ้อรายเดือนเท่ากับ 1.2% เราได้รับว่าดัชนีราคาIц = 1.012 ดังนั้น การชำระเงินล่าช้ารายเดือนจึงนำไปสู่ความจริงที่ว่า OOO "Kuban Interpraysis" ได้รับเพียง 98.8% [(1/1.012) * 100] ของต้นทุนตามสัญญาของบริการที่ให้ไว้เท่านั้น

สำหรับงวดการชำระหนี้ลูกหนี้ผู้ซื้อและลูกค้าที่พัฒนาในสถานประกอบการ 52.5 วัน ดัชนีราคาจะเฉลี่ย 1.0211 (1.012n โดยที่ n = 52.5/30)

จากนั้นค่าสัมประสิทธิ์กำลังซื้อของเงินที่ตกลงมาจะเท่ากับ 0.9793 (1/1.0211) กล่าวอีกนัยหนึ่งด้วยระยะเวลาคืนหนี้เฉลี่ย 52.5 วัน องค์กรได้รับเพียง 97.93% ของมูลค่าสัญญาโดยเสีย 20.7 รูเบิลจากทุก ๆ พันรูเบิล (หรือ 2.07%)

ในเรื่องนี้เราสามารถพูดได้ว่า บริษัท ได้รับ 13,017.50 รูเบิลจากรายได้ประจำปีของ Kuban Interpraysis LLC ซึ่งรับรู้ตามเงื่อนไขการชำระเงินครั้งต่อไป (13292.66*0.9793). และ 275.16,000 รูเบิล (13292.66-13017.50) เป็นการสูญเสียที่ซ่อนอยู่จากภาวะเงินเฟ้อ ภายในกรอบของจำนวนเงินนี้ LLC "Kuban Interpraysis" ขอแนะนำให้เลือกจำนวนส่วนลดจากราคาสัญญา ขึ้นอยู่กับการชำระเงินก่อนกำหนดภายใต้สัญญา

มาวิเคราะห์กันว่าส่วนลด 1.5% สำหรับมูลค่าสัญญาจะนำไปสู่อะไรหากชำระเงินภายใน 5 วัน (ตารางที่ 14)

ตารางที่ 14 - การวิเคราะห์ทางเลือกวิธีการชำระเงินกับผู้ซื้อขายส่ง (ตัวเลือกที่ 1)

ตัวชี้วัด ตัวเลือก 1 (เงื่อนไขการชำระเงิน 5 วันโดยมีส่วนลด 1.5%) รูปแบบพื้นฐาน (เงื่อนไขการชำระเงิน 52.5 วัน) ส่วนเบี่ยงเบน (+; -) 2 ตัวเลือกจาก 1 อัตราเงินเฟ้อรายเดือน % 1.21.20 ดัชนีราคา Ic0.0120.0120 ,6613292.660ส่วนลด1.50 -1.5ระยะเวลาการชำระคืนลูกหนี้552.547.5ดัชนีราคาสำหรับมูลค่าปัจจุบันของลูกหนี้1.00201.02110.0191ขาดทุนจากเงินเฟ้อต่อพันรูเบิล 1.9920.6618.67ขาดทุนจากการให้ส่วนลด 1.5% จากแต่ละพันรูเบิลของราคาสัญญาถู 150-15 ผลลัพธ์ของนโยบายส่วนลดราคาสำหรับระยะเวลาการชำระเงินที่สั้นลง16,9920,663,67

ดังนั้นการให้ส่วนลด 1.5% จากราคาตามสัญญาภายใต้เงื่อนไขการชำระเงินที่ลดลงจาก 52.5 วันเป็น 5 วันจะช่วยให้ Kuban Interpraysis LLC ลดความสูญเสียจากอัตราเงินเฟ้อจำนวน 1.99 รูเบิล จากสัญญาทุก ๆ พันรูเบิล หากภาระผูกพันที่เกิดขึ้นในปี 2552 จำนวน 1332.66 พันรูเบิล จะได้รับการชำระคืนภายใน 5 วันด้วยอัตราเงินเฟ้อที่เพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องโดยคำนึงถึงข้อกำหนดส่วนลด 1.5% ประหยัด 48,811,000 รูเบิล (3.67 * 13.3)

หาก Kuban Interpraysis LLC เปลี่ยนไปใช้การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับบริการที่มีให้และในขณะเดียวกันก็เพิ่มส่วนลดเป็น 2% โดยมีรายได้ 13,292.66 รูเบิล บันทึก 8.75,000 รูเบิล

การคำนวณสำหรับ เงื่อนไขที่กำหนดแสดงในตารางที่ 15

ตารางที่ 15 - การวิเคราะห์ทางเลือกวิธีการชำระเงินกับผู้ซื้อขายส่ง (ตัวเลือก 2)

ตัวชี้วัด ตัวเลือก 2 (ชำระล่วงหน้าโดยมีส่วนลด 2%) ตัวแปรพื้นฐาน (เงื่อนไขการชำระเงิน 52.5 วัน) ส่วนเบี่ยงเบน (+; -) 2 ตัวเลือกจาก 1 อัตราเงินเฟ้อรายเดือน % 1.21.20 ดัชนีราคา Ic0.0120.0120 2 ระยะเวลาชำระคืนลูกหนี้052.552.5ดัชนีราคา สำหรับมูลค่าปัจจุบันของลูกหนี้1.000001.02110.0211ขาดทุนจากเงินเฟ้อต่อพันรูเบิล 0.0020.6620.66ขาดทุนจากการให้ส่วนลด 1.5% ต่อพันรูเบิลของราคาสัญญา ถู 200-20ผลลัพธ์ของนโยบายส่วนลดราคาสำหรับระยะเวลาการชำระเงินที่สั้นลง20,002,660,66

เงินทุนที่ปล่อยออกมาจากลูกหนี้ควรมุ่งไปที่การพัฒนาแคมเปญโฆษณาและกิจกรรมส่งเสริมการขาย

เพื่อให้สามารถใช้วิธีการคำนวณผลลัพธ์ของนโยบายการให้ส่วนลดจากราคาพร้อมการลดระยะเวลาการชำระเงินในแนวปฏิบัติของ Kuban Interpraysis LLC เราได้พัฒนาเอกสาร Microsoft Excel ซึ่งโดย เพียงแค่เปลี่ยนเงื่อนไขการชำระเงินและจำนวนส่วนลด ผลลัพธ์ของการออมหรือการสูญเสียขององค์กรก็ปรากฏให้เห็น

3.2 กำหนดมาตรฐานการประเมินผู้ซื้อและการแยกสินเชื่อ

รูปแบบ ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจต้องพิจารณาจากมุมมองของผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เข้าร่วมในกระบวนการขายสินค้า (งานบริการ) พื้นฐานของการก่อตัว สินเชื่อสัมพันธ์กับผู้ซื้อควรรวบรวมคะแนนความน่าเชื่อถือของลูกหนี้ปัญหาในการพิจารณาที่อยู่ในอาร์เรย์ข้อมูลที่ไม่เกี่ยวกับลูกค้า

กิจกรรมขององค์กรมีลักษณะตามกระบวนการทางการเงินที่หลากหลาย ตัวบ่งชี้สถานะทางการเงินจำนวนมาก ความแตกต่างในระดับของการประเมินที่สำคัญ ดังนั้นจึงแนะนำให้กำหนดการประเมินความน่าเชื่อถือของลูกหนี้อย่างครอบคลุมโดยใช้วิธีคะแนน สาระสำคัญของวิธีการอยู่ในการจำแนกประเภทลูกค้าตามระดับความน่าเชื่อถือขึ้นอยู่กับจำนวนคะแนนที่ทำได้ตามค่าจริงของเกณฑ์ที่เลือก (ตารางที่ 16)

ตารางสรุปสถิติมุ่งเน้นไปที่ข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับลูกค้า ข้อได้เปรียบที่สำคัญของการประเมินที่ครอบคลุมคือการแสดงออกถึงการประเมินคุณภาพความน่าเชื่อถือทางเครดิตของลูกค้าด้วยค่าตัวเลขเดียว นี่เป็นข้อได้เปรียบที่สำคัญสำหรับธุรกิจที่ต้องประเมินลูกค้าจำนวนมากที่กระจัดกระจายไปตามสถานที่ต่างๆ

เกณฑ์การประเมิน พารามิเตอร์ ขอบเขตของชั้นเรียน ตามเกณฑ์ 1 คลาส 2 คลาส 3 คลาส 4 คลาส 5 คลาส 1 ประวัติเครดิต (หมายถึงวิธีการประเมินอย่างไม่เป็นทางการ) อายุเฉลี่ยของบัญชีลูกหนี้วันสูงสุด 3031-6061-9091-120 เกิน 120 จุด80-10079-6059-3029-003 ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในการขายรวม% สูงถึง 1010.1-1515.1-200.1-25 กว่า 25 จุด80-10079-6059-3029-004 ปริมาณลูกหนี้ค้างชำระในยอดขายรวม% 0-56-1011-1516-20 เกิน 20 คะแนน80-10079-6059-3029-005 ขอบเขตของคลาสคะแนน (คะแนน * น้ำหนักเฉพาะ) 80-10079-6059-3029-20 ต่ำกว่า 20 หมวดหมู่ลูกค้า PromisingStableUnstableUnstableUnstable

ลูกค้าประเภทที่สามและสี่อยู่ในโซนของความไม่แน่นอนและจำเป็นต้องตรวจสอบการเปลี่ยนแปลงของการเคลื่อนไหวอย่างรวดเร็ว

"ลูกค้าใหม่"ไม่ได้จัดตำแหน่งตามระดับความน่าเชื่อถือ เนื่องจากไม่มีข้อมูลย้อนหลัง ดังนั้นจึงควรมีการควบคุมการชำระเงินอย่างละเอียดและการศึกษาโดยละเอียดของลูกค้าเพื่อกำหนดประเภทที่เขาจะได้รับมอบหมายในอนาคต

ข้อเสนอสำหรับการจัดโครงสร้างรูปแบบและวิธีการชำระเงินขึ้นอยู่กับระดับความน่าเชื่อถือของลูกหนี้ตามการจำแนกประเภทของการชำระเงินจะจัดรูปแบบในรูปแบบของเมทริกซ์การกำหนดค่าตามความชอบ (ตารางที่ 17)

ตารางที่ 17 - เมทริกซ์ของการตั้งค่าสำหรับการเลือกรูปแบบการชำระเงิน ขึ้นอยู่กับระดับความน่าเชื่อถือของลูกหนี้

ประเภทของการชำระเงิน ความน่าเชื่อถือของลูกหนี้ class1 class2 class3 class4 class5 classNewPriority รูปแบบการชำระเงิน จำนวนที่สอดคล้องกับลำดับความสำคัญEarly3312Urgent211121Deferred1233Overdue

ผลลัพธ์ของการใช้งานจริงของเทคนิคนี้นำเสนอในรูปแบบของกลุ่มองค์กร - ลูกหนี้ของ Kuban Interpraysis LLC (ตารางที่ 18)

ตารางที่ 18 - การจัดกลุ่มลูกหนี้ OOO "Kuban Interpraysis" ตามระดับความน่าเชื่อถือ

ตัวชี้วัดลูกหนี้การประเมินตัวชี้วัดการประเมินโดยรวม1. ประวัติเครดิต2. อายุเฉลี่ยของลูกหนี้3. ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในการขายรวม4. ปริมาณของลูกหนี้ที่ค้างชำระในปริมาณรวมคือน้ำหนักผักขาย0,250,250,250,20,3,3KNARGUBALLLS10010080808080808080808080808080808082490OAO Octava "Balls6070506060600604RARYRYARTALALALALARTARITARITS

จากผลการจัดอันดับลูกหนี้ลูกค้าของ Kuban Interpraysis LLC สรุปได้ว่า Krasnodar State University เป็นลูกค้าชั้นที่ 1 Oktava OJSC - ถึงชั้น 2, RGOTUPS - ถึงชั้น 3, SSHA - ถึง ชั้นที่ 5 ควรสังเกตว่าการใช้วิธีการจัดการนโยบายเครดิตที่ทันสมัยแสดงให้เห็นว่าปัญหานี้ควรได้รับการแก้ไขโดยการพัฒนาและประยุกต์ใช้วิธีการที่หลากหลายทั้งโปรแกรมเนื่องจากไม่สามารถมีวิธีสากลสำหรับสถานการณ์เฉพาะทั้งหมด

โดยทั่วไปสำหรับ LLC "Kuban Interpraysis" เราสามารถแนะนำข้อเสนอต่อไปนี้สำหรับการจัดการลูกหนี้:

เพื่อเพิ่มกระแสเงินสด องค์กรควรใช้รูปแบบสัญญาที่หลากหลายพร้อมเงื่อนไขการชำระเงินที่ยืดหยุ่น ในกรณีนี้ มีตัวเลือกต่างๆ มากมาย ตั้งแต่การชำระเงินล่วงหน้าหรือการชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนไปจนถึงการให้บริการโดยชำระเงินภายหลัง

ขอแนะนำให้ทำการศึกษาเบื้องต้นเกี่ยวกับการละลายและความน่าเชื่อถือของหุ้นส่วนประวัติเครดิตของเขา

การค้นหาแนวทางแก้ไขร่วมกันเพื่อป้องกันการละเมิดข้อกำหนดของสัญญาในแง่ของการชำระเงินเป็นวิธีที่มีเหตุผลและสุภาพที่สุดในการป้องกันหนี้ที่ค้างชำระ

ดังนั้น ความร่วมมือทางธุรกิจและความร่วมมือระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อสามารถให้วิธีการแก้ไขปัญหาที่รวดเร็วและมีประสิทธิภาพสูงสุด และลดหนี้ที่ค้างชำระ

3.3 ข้อเสนอแนะในการปรับปรุงโครงสร้างองค์กรขององค์กร

ในระหว่างการวิเคราะห์โครงสร้างองค์กรขององค์กร พบว่า LLC Kuban Interpraysis ไม่มีโครงสร้างที่ได้รับการจัดสรรเป็นพิเศษสำหรับการจัดการลูกหนี้ เอกสารภายในที่กำหนดนโยบายสินเชื่อของบริษัทยังไม่ได้รับการพัฒนา หน้าที่ของการจัดการและการควบคุมบัญชีลูกหนี้ถูกกำหนดให้กับแผนกบัญชีและการรายงาน

เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของการจัดการลูกหนี้ เราพิจารณาว่าจำเป็นต้องสร้างหน่วยการจัดการลูกหนี้ขนาดเล็กในองค์กรนี้ ซึ่งประกอบด้วยผู้เชี่ยวชาญดังต่อไปนี้: ทนายความและนักวิเคราะห์ทางการเงิน

โครงสร้างองค์กรที่เสนอของ Kuban Interpraysis LLC แสดงไว้ในรูปที่ 13

รูปที่ 13 - โครงสร้างองค์กรที่เสนอของการจัดการ Kuban Interpraysis LLC

ในกระบวนการปรับปรุงนโยบายสินเชื่อขององค์กร จำเป็นต้องกระจายความรับผิดชอบในการจัดการลูกหนี้ระหว่างบริการเชิงพาณิชย์ การเงิน และกฎหมายอย่างเคร่งครัด ไม่ใช่เรื่องแปลกที่ฝ่ายต่างๆ จะจัดการการขายและการรวบรวมโดยมีวัตถุประสงค์ที่ขัดแย้งกัน ตัวอย่างเช่น ผู้จัดการฝ่ายขาย (ฝ่ายการค้า) มีแรงจูงใจในการขายให้มากที่สุด และผู้จัดการฝ่ายบัญชีลูกหนี้ ( บริการทางการเงิน) - รับเงินสดและลดระดับหนี้ สิ่งนี้นำไปสู่ความไม่พอใจของลูกค้าและความขัดแย้งของแผนก

รูปแบบที่เหมาะสมของการกระจายความรับผิดชอบซึ่งบริการเชิงพาณิชย์รับผิดชอบการขายและรับบริการทางการเงินใช้ข้อมูลและการสนับสนุนการวิเคราะห์และบริการทางกฎหมายให้ การสนับสนุนทางกฎหมาย(ลงทะเบียน สัญญาเงินกู้, ทวงถามหนี้ผ่านศาล).

ไม่เพียงแต่ต้องกระจายความรับผิดชอบระหว่างแผนกเท่านั้น แต่ยังต้องอธิบายการกระทำของพนักงานทุกคนที่เกี่ยวข้องกับการจัดการลูกหนี้ด้วย

โครงสร้างที่เสนอของข้อบังคับ การจัดการบัญชีลูกหนี้สำหรับความรับผิดชอบของพนักงานของ Kuban Interpraysis LLC แสดงไว้ในตารางที่ 19

รูปแบบของระเบียบวิธีการจัดการลูกหนี้รูปแบบหนึ่งอาจเป็นคำอธิบายและระเบียบในรูปแบบของกระบวนการทางธุรกิจสำหรับติดตามการคืนหนี้ของลูกค้า

นโยบายการจัดการลูกหนี้ส่วนใหญ่ระบุว่าหากชำระเงินไม่ตรงเวลา ขั้นแรกควรค้นหาสาเหตุที่ผู้ซื้อไม่ชำระเงิน

ความรู้เกี่ยวกับสถานการณ์เหล่านี้ช่วยให้คุณให้ความสำคัญได้อย่างถูกต้อง การดำเนินการต่อไปเพื่อที่ว่าในบางกรณี เมื่อบริษัทไม่ต้องการเสียลูกค้า ให้หยุดที่การจัดกำหนดการชำระเงินหรือการระงับการส่งมอบเพื่อทำให้ความสัมพันธ์เท่าเทียมกันมากขึ้น

ตารางที่ 19 - ข้อบังคับเกี่ยวกับการจัดการหนี้ใน Kuban Interpraysis LLC

ขั้นตอนการจัดการลูกหนี้ ขั้นตอนผู้รับผิดชอบ (แผนก) กำหนดเวลาการชำระเงินที่สำคัญยังไม่มา ข้อสรุปของข้อตกลง แคชเชียร์อาวุโส แจ้งจำนวนเงินและประมาณการเงื่อนไขการชำระคืนของลูกหนี้ ฝ่ายลูกหนี้ 2-3 วันก่อนกำหนดชำระเงินที่สำคัญ - โทรพร้อมเตือน การสิ้นสุดระยะเวลาผ่อนผันและหากจำเป็น - การกระทบยอดของจำนวนเงิน ล่าช้าถึง 7 วัน กรณีที่ชำระไม่ตรงเวลา - เรียกชี้แจงเหตุผล การก่อตัวของกำหนดการชำระเงิน การบัญชี การยกเลิกการส่งมอบ (ก่อนชำระเงิน) รอง ผอ.ส่งหนังสือเตือนเรื่องเงินคงค้างค่าปรับ ฝ่ายลูกหนี้ เลื่อนเวลาจาก 7 เป็น 30 วัน คำนวณค่าปรับ การบัญชี คำเตือนก่อนการอนุญาโตตุลาการ ฝ่ายกฎหมาย ฝ่ายกฎหมาย โทรเตือนทุกวัน ฝ่ายทำงานกับลูกหนี้ เจรจากับ ผู้รับผิดชอบความล่าช้าจาก 30 ถึง 60 วัน การเดินทางเพื่อธุรกิจของผู้จัดการที่รับผิดชอบ ใช้มาตรการที่เป็นไปได้ทั้งหมดสำหรับการระงับคดีก่อนการพิจารณาคดี ฝ่ายลูกหนี้ การเรียกร้องอย่างเป็นทางการ (ทางไปรษณีย์ลงทะเบียน) ฝ่ายกฎหมาย ล่าช้ามากกว่า 60 วัน การยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการฝ่ายกฎหมาย

ในบรรดาปัจจัยหลักที่กำหนดว่าทำไมผู้ซื้อไม่ชำระหนี้สามารถแยกแยะกลุ่มต่อไปนี้:

กลุ่มแรก. เหตุผลของลักษณะทางเศรษฐกิจมีความเกี่ยวข้องมากที่สุดในสภาพสมัยใหม่ ผู้ซื้อสุจริต แต่ประสบปัญหาการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนชั่วคราวเนื่องจากกระบวนการวิกฤตในตลาด

กลุ่มที่สอง. เหตุผลคือ "การเมือง" ลูกหนี้มีหมายความว่าไม่ปฏิเสธที่จะจ่ายแต่ไม่จ่ายตรงเวลา ความล่าช้าในการชำระเงินอาจเป็น "ปกติ" สำหรับบริษัทหนึ่งๆ ตัวอย่างเช่น เนื่องจากการผูกขาดในตลาดหรือเนื่องมาจากศักยภาพทางเศรษฐกิจที่มีอำนาจเหนือกว่า ซึ่งทำให้บริษัทสามารถกำหนด "รูปแบบ" ของงานได้ นี่อาจเป็นเพราะความไม่ชอบมาพากลของกลยุทธ์ทางการเงินของลูกหนี้ซึ่งชอบที่จะ "เป็นหนี้" อย่างต่อเนื่องและด้วยเหตุนี้จึงขยายธุรกิจของเขา

กลุ่มที่สาม. เหตุสุดวิสัย. การกระทำของกองกำลังที่ไม่อาจต้านทานได้ ปัจจัยดังกล่าวไม่เพียงแต่อาจเป็นภัยธรรมชาติและภัยธรรมชาติ อุบัติเหตุ และภัยที่มนุษย์สร้างขึ้นอื่นๆ เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการแทรกแซงของหน่วยงานที่มีอำนาจด้วย

กลุ่มที่สี่. สาเหตุของความไม่ซื่อสัตย์ ตัวอย่างเช่น ลูกหนี้ในตอนแรกจะไม่จ่ายเงิน ลูกหนี้ดังกล่าวส่วนใหญ่มักจะจัดการกับบริษัทเหล่านั้นซึ่งเนื่องจากลักษณะของผลิตภัณฑ์ของตน ถูกบังคับให้ทำงานกับลูกค้ารายย่อยหรือบุคคล ซึ่งเกี่ยวข้องกับ Kuban Interpraysis LLC

หลังจากมีการกำหนดเหตุผลแล้ว จำเป็นต้องดำเนินการเชิงรุกเพื่อกำหนดขั้นตอนของกฎระเบียบที่จะมุ่งเน้น วิธีการที่มีอิทธิพลต่อลูกหนี้สามารถจำแนกได้ดังนี้

จิตวิทยา. ที่ง่ายที่สุด - การแจ้งเตือนทางโทรศัพท์ (แฟกซ์ จดหมาย ฯลฯ) ของสีอารมณ์ต่างๆ (ขึ้นอยู่กับสถานการณ์) ทางโทรศัพท์ ซับซ้อนมากขึ้น 0 การเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินล่าช้าให้กับซัพพลายเออร์ที่เกี่ยวข้องและผู้มีส่วนได้เสียอื่น ๆ หรือการใช้สื่อต่างๆ หลายบริษัทเข้าใจดีว่าบางครั้งการสูญเสียภาพก็มีราคาแพงกว่าเงิน ในขณะเดียวกัน อิทธิพลทางจิตใจก็มีผลอย่างมากสำหรับลูกหนี้ที่มีสติสัมปชัญญะ

ทางเศรษฐกิจ. วิธีการมีอิทธิพลทางเศรษฐกิจรวมถึงการคว่ำบาตรทางการเงิน (ค่าปรับ บทลงโทษ การริบเงิน) และความสัมพันธ์หลักประกัน การจำนำเป็นกลไกที่มีอิทธิพลต่อลูกหนี้อย่างมีประสิทธิภาพมากที่สุด เนื่องจากสามารถขายได้ในราคาที่ลดลง ถ้า ลูกค้าประจำละเมิดเงื่อนไขการชำระเงิน การลงโทษทางเศรษฐกิจครั้งแรกกับเขาอาจเป็นการระงับการส่งมอบเพิ่มเติมหรือการคว่ำบาตรที่ตามมาของเขาโดยซัพพลายเออร์รายอื่น นอกจากนี้ ควรคำนึงด้วยว่าการระงับการจัดหาพัสดุอาจทำให้สถานะทางการเงินของลูกหนี้แย่ลงไปอีกหรือล้มละลายได้ ดังนั้นการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางเศรษฐกิจที่ถูกต้องควรอยู่บนพื้นฐานของความรู้ถึงสาเหตุที่ลูกหนี้ไม่ชำระเงิน

ถูกกฎหมาย. เรียกร้องงาน จดหมายโต้ตอบก่อนการพิจารณาคดี และสุดท้าย ยื่นฟ้องต่อศาล ในกรณีที่ลูกหนี้กลายเป็นผู้ไม่ซื่อสัตย์: เขามีส่วนร่วมในธุรกิจที่สมมติขึ้น การปลอมแปลงเอกสารและการกระทำผิดทางอาญาอื่น ๆ (กลุ่มที่สี่) การพิจารณาคดีจะตัดสินในความโปรดปรานของคุณโดยเร็วที่สุด หากลูกหนี้อยู่ในกลุ่มแรกหรือกลุ่มที่สอง ("สุจริต" ไม่ใช่ผู้จ่ายเงิน) การดำเนินการทางกฎหมายใด ๆ อาจค่อนข้างมีประสิทธิภาพในแง่ของการคืนเงิน แต่เป็นไปได้มากที่สุดหลังจากผลกระทบดังกล่าว บริษัท สามารถ แยกออกจากกลุ่มลูกค้า

ในการประเมินผลที่ตามมาจากการเปลี่ยนแปลงนโยบายสินเชื่อ ขอแนะนำให้ใช้การวิเคราะห์ส่วนเพิ่มซึ่งกำหนดขนาดของการเพิ่มขึ้น (ลดลง) ของปริมาณการขายและต้นทุนอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงพารามิเตอร์บางอย่างของนโยบายสินเชื่อ . ด้วยการเปิดเสรีนโยบายสินเชื่อโดยการให้ส่วนลดจำนวนมาก การยืดอายุการให้สินเชื่อ การผ่อนคลายนโยบายการจัดเก็บหนี้ที่ค้างชำระ การผ่อนคลายมาตรฐานการให้สินเชื่อ บริษัทสามารถคาดหวังยอดขายที่เพิ่มขึ้นได้ ในขณะเดียวกัน จะต้องมีการลงทุนเพิ่มเติมเพื่อซื้อวัตถุดิบ วัตถุดิบ แรงงาน ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบัญชีลูกหนี้ที่เพิ่มขึ้น ปริมาณหนี้เสีย ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับส่วนลด ฯลฯ จะเพิ่มขึ้น

ในกระบวนการวิเคราะห์ส่วนเพิ่ม รายได้ที่เพิ่มขึ้นและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจะถูกเปรียบเทียบกัน และหากคาดว่าจะมีกำไรที่เพิ่มขึ้นในเชิงบวก การตัดสินใจเปลี่ยนนโยบายเครดิตอาจเป็นไปในเชิงบวก (โดยมีเงื่อนไขว่าความเสี่ยงที่เป็นไปได้จะได้รับการชดเชยอย่างเต็มที่) ด้วยกำไรสุทธิที่เพิ่มขึ้น องค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษาจะมีเงินสดฟรีและลงทุนในเงินสำรองสภาพคล่อง การคาดการณ์ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรแสดงไว้ในตารางที่ 20

ตารางที่ 20 - การวิเคราะห์ผลลัพธ์ทางการเงินตามแผนของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2555 (พันรูเบิล)

Показатели2011планИзменения, (+,-),Удельный вес, %2009планВыручка от реализации товаров9110811388522777100100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг862901043191802994,791,6Прибыль от реализации 4818956647485,38,4Прочие доходы1183652470,10,3Прочие расходы396105-2910,40,1Прибыль отчетного года 4540982652865 .08.6 ภาษีเงินได้81717699520.91.6 กำไรที่ไม่ได้จัดสรร(ขาดทุน) ของปีที่รายงาน 3723805743344.17.1

ดังที่เห็นได้จากตารางที่ 20 Kuban Interpraysis LLC ซึ่งเป็นผลมาจากคำแนะนำที่เสนอ จะสามารถบรรลุผลลัพธ์ที่ดีขึ้นในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเมื่อเทียบกับปี 2011 นี่เป็นหลักฐานจากการเพิ่มขึ้นของกำไรสุทธิที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กร 8057 พันรูเบิล การเติบโตของกำไรจะเป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของส่วนประกอบทั้งหมด ในระดับที่มากขึ้นองค์ประกอบเช่นกำไรจากการให้บริการเพิ่มขึ้น (โดย 4,748,000 รูเบิล) ส่วนแบ่งของต้นทุนหลักในการขายจะลดลงระหว่างปีจาก 94.7% เป็น 91.6% เปลี่ยนทิศทางการลดส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน การวิเคราะห์ผลลัพธ์ทางการเงินที่ระบุในตารางที่ 20 ช่วยให้เรามองเห็นไดนามิกเชิงบวกของตัวบ่งชี้สำหรับปี 2555

พยากรณ์ กระแสเงินสดสถานประกอบการแสดงในตารางที่ 21

ตารางที่ 21 - การคาดการณ์กระแสเงินสดของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2555 (พันรูเบิล)

อินดิเคเตอร์PlanBalance บัญชีเงินสดต้นงวด: 85รายได้จากการขาย113885การชำระบัญชีลูกหนี้8860เงินสดที่ใช้ชำระค่าสินค้าที่ซื้อ, งาน, บริการ, ค่าแรง, การจ่ายเงินปันผลและชำระภาษีและค่าธรรมเนียม 104594ค่าใช้จ่ายในการขาย-ภาษีเงินได้1769การชำระบัญชีเจ้าหนี้4887ยอดคงเหลือของบัญชีเงินสดที่ สิ้นงวด: 11580

ตามตารางที่ 21 จะเห็นได้ว่าการคาดการณ์กระแสเงินสดของบริษัทในช่วงวางแผนจะถือว่ามีเงินอยู่ในบัญชีกระแสรายวันของบริษัทและเป็นเงินสดเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผนจำนวน 11,580 พันรูเบิล

เมื่อรวบรวมกระแสเงินสดที่คาดการณ์ มีการตั้งสมมติฐานดังต่อไปนี้ นั่นคือ ในช่วงเวลาที่วางแผนไว้ บริษัทจะบรรลุการชำระหนี้ของลูกหนี้ และเงินทุนที่ปล่อยออกมาจะถูกนำมาใช้เพื่อชำระบัญชีเจ้าหนี้

เมื่อรวบรวมข้อมูลการคาดการณ์อิทธิพลของ ธุรกรรมทางธุรกิจในกลุ่มยอดคงเหลือต่อไปนี้:

การเคลื่อนไหวของกลุ่มลูกหนี้

การเคลื่อนไหวของกลุ่มเงินสด

การเคลื่อนไหวของกลุ่มกำไรขององค์กร

ความเคลื่อนไหวของกลุ่มเจ้าหนี้

เพื่อเป็นแนวทางในการปรับปรุงสภาพทางการเงิน ปรับปรุงโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สิน และทำให้สมดุล เราจะรวบรวมยอดดุลการคาดการณ์ในรูปแบบรวม (ตารางที่ 22) และทำการเปลี่ยนแปลงผลลัพธ์ ซึ่งจะทำให้เราสามารถประเมินความถูกต้องของ มาตรการที่ดำเนินการ

ตารางที่ 22 - งบดุลการคาดการณ์ขององค์กร LLC "Kuban Interpraysis" ในรูปแบบรวมสำหรับปี 2555 (พันรูเบิล)

ASSETValueLIABILITYValue เมื่อต้นงวด ณ สิ้นงวด ณ วันต้นงวด ณ สิ้นงวด 123456I สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน42154493III. ทุนและทุนสำรอง1155719614II สินทรัพย์หมุนเวียน ได้แก่ หุ้นและค่าใช้จ่าย (210+220) สินทรัพย์หมุนเวียนอื่นทั้งหมด17181 2548 1463320073 2805 17268 IV. หนี้สินระยะยาว9696V. หนี้สินหมุนเวียน เงินให้สินเชื่อและสินเชื่อ รายการอื่นๆ ทั้งหมด9743 0 97434856 0 4856BALANCE 2139624566BALANCE 2139624566

เพื่อเป็นแนวทางในการปรับปรุงสถานะทางการเงิน ปรับปรุงโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สิน และปรับสมดุล ได้มีการรวบรวมงบดุลที่คาดการณ์ไว้ในรูปแบบรวมและการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นซึ่งจะทำให้สามารถประเมินความถูกต้องของมาตรการได้ ดำเนินการปรับปรุงสถานะทางการเงินของ Kuban Interpraysis LLC

เพื่อวิเคราะห์สภาพคล่องในปี 2555 เราคำนวณดังนี้ ประสิทธิภาพสัมพัทธ์นำเสนอในตารางที่ 23

ตารางที่ 23 - อัตราส่วนสภาพคล่องทางการเงินและการดำเนินงานขององค์กร LLC "KubanInterpraysis" สำหรับ 2012

ตัวชี้วัดการละลาย ณ สิ้นปี 2555 ค่าปกติ1. อัตราส่วนสภาพคล่องทางการเงินทั่วไป3.13>2.02 อัตราส่วนสภาพคล่องแน่นอน (เร่งด่วน) 2.38>0.703. ค่าสัมประสิทธิ์ของ "การประเมินที่สำคัญ" (หรือความครอบคลุมระดับกลาง) 3.56?1.04 อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบัน 4.13?2.05. สัมประสิทธิ์ความเป็นนามธรรมของการทำงานของทุน 0.14-6 ส่วนแบ่งของเงินทุนหมุนเวียนในสินทรัพย์ 0.82-7 ค่าสัมประสิทธิ์การตั้งสำรองที่มีเงินทุนหมุนเวียนเอง 0.75>0.108. ค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นฟูความสามารถในการละลายขององค์กร2.66>1.0

ตารางที่ 23 แสดงว่ามาตรการที่ดำเนินการจะนำไปสู่ความจริงที่ว่าตัวบ่งชี้สภาพคล่องและการละลายทั้งหมดจะเพิ่มขึ้นถึง ค่าเชิงบรรทัดฐานในขณะที่สำหรับปี 2552-2554 ตัวเลขเหล่านี้มีแนวโน้มลดลง

มูลค่าของตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้ทั้งหมดมีแนวโน้มเพิ่มขึ้น กล่าวคือ องค์กรจะสามารถทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น

องค์กรที่วิเคราะห์ LLC "Kuban Interpraysis" กับพื้นหลังของคำแนะนำที่พัฒนาขึ้นสำหรับการปรับปรุงประสิทธิภาพของนโยบายสินเชื่อจะเพิ่มขึ้นทั้ง ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจและผลการดำเนินงานทางการเงินของกิจกรรม บริษัทจะได้รับผลกำไรมากขึ้น และด้วยเหตุนี้ ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรก็จะเพิ่มขึ้น โครงสร้างของงบดุลจะดีขึ้น กล่าวคือ ดุลระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน เมื่อได้รับกำไรในรูปของเงินสดในบัญชีกระแสรายวันแล้ว บริษัทจะสามารถชำระหนี้ได้ บุคคลที่สามซึ่งจะช่วยลดจำนวนเจ้าหนี้ได้ ซึ่งจะช่วยเร่งการหมุนเวียนของเงินสดเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากขึ้น

ด้วยการดำเนินการตามมาตรการที่เสนอในทางปฏิบัติระดับความปลอดภัยขององค์กร "Kuban Interpraysis" LLC ที่มีเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองและค่าใช้จ่ายจะเพิ่มขึ้นตลอดจนความเป็นอิสระทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร และความสามารถในการละลายจะเพิ่มขึ้น

บทสรุป

การศึกษาพื้นฐานทางทฤษฎีและระเบียบวิธีในการประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กรที่ดำเนินการในงานวิทยานิพนธ์ทำให้เราสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้

ลูกหนี้เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นหนี้ขององค์กร พนักงาน และบุคคลขององค์กรนี้ ซึ่งเกิดขึ้นระหว่างกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร กล่าวคือ หนี้ของผู้ซื้อสินค้าและบริการที่ซื้อผู้รับผิดชอบจำนวนเงินที่ออกให้ตามรายงาน ฯลฯ

ลูกหนี้โดยธรรมชาติขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์ในการชำระบัญชีสามารถแบ่งออกเป็นปกติซึ่งเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและลูกหนี้ที่ค้างชำระซึ่งสร้างปัญหาทางการเงินสำหรับการได้มาซึ่งสินค้าคงเหลือการจ่ายเงินเดือน ลูกหนี้ดังกล่าวควรอยู่ในความสนใจและควรดำเนินการอย่างเร่งด่วนเพื่อขจัดสิ่งเหล่านี้

บัญชีลูกหนี้เป็นองค์ประกอบสำคัญของเงินทุนหมุนเวียน เมื่อบริษัทหนึ่งขายสินค้าให้กับอีกบริษัทหนึ่ง ไม่ได้หมายความว่าจะต้องชำระค่าสินค้าที่ขายในทันทีแต่อย่างใด

บัญชีลูกหนี้มักจะโอนเงินจากการหมุนเวียนขัดขวาง การใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพส่งผลให้สถานภาพทางการเงินตึงเครียดขององค์กร เหล่านั้น. ลูกหนี้มีลักษณะการผันเงินจากการหมุนเวียนขององค์กรและการใช้งานโดยลูกหนี้ ดังนั้นจึงส่งผลเสียต่อสถานะทางการเงินขององค์กร ดังนั้นจึงจำเป็นต้องลดเวลาในการรวบรวม

ภาพสะท้อนของการทำงานกับบัญชีลูกหนี้คือการทำงานกับบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งจำเป็นต้องจ่ายเงินสดให้กับองค์กรอื่น ๆ ในเวลาที่เหมาะสมและตามจำนวนที่ต้องการ ในอีกด้านหนึ่ง ความล่าช้าและ "การกระจาย" ของการชำระเงินเมื่อเวลาผ่านไปจะเพิ่มรายได้ สภาพคล่องของบริษัท และในทางกลับกัน กลับสร้างปัญหาในความสัมพันธ์กับผู้ประกอบการของซัพพลายเออร์ ธนาคาร และเจ้าหนี้อื่นๆ เช่น ในการชำระเงินเพิ่มเติมทางกฎหมาย ค่าใช้จ่าย ไม่ช้าก็เร็ว ชื่อเสียงที่ไม่ดีของผู้จ่ายเงินก่อนวัยอันควรจะบังคับซัพพลายเออร์รายอื่น ไม่เพียงแต่จะขจัดส่วนลดทางการค้า แต่ยังเพิ่มราคาสำหรับวัตถุดิบ วัตถุดิบ และสินค้าที่จัดหาให้ด้วย

บัญชีเจ้าหนี้เป็นหนี้ขององค์กรนี้ต่อองค์กร พนักงาน และบุคคลอื่นๆ ที่เกิดขึ้นจากข้อเท็จจริงต่างๆ ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

เจ้าหนี้การค้าแบ่งออกเป็นเจ้าหนี้ระยะสั้นหรือระยะยาว (หนี้สินระยะยาวและระยะสั้น)

การวิเคราะห์สถานะการชำระหนี้ของวิสาหกิจที่มีลูกหนี้และเจ้าหนี้มีความสำคัญมาก เนื่องจากการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของหนี้มีอิทธิพลอย่างมากต่อการหมุนเวียนของเงินทุนที่ลงทุนในสินทรัพย์หมุนเวียน และด้วยเหตุนี้ ต่อสถานะทางการเงินขององค์กร .

สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ของธนาคาร กองทุนรวมเพื่อการลงทุน และบริษัทต่างๆ ที่ก่อนที่จะให้เงินกู้หรือลงทุนทางการเงิน ให้วิเคราะห์งบการเงินของลูกค้าอย่างละเอียดถี่ถ้วน ซึ่งรวมถึงลูกหนี้และเจ้าหนี้ด้วย

บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นส่วนประกอบตามธรรมชาติของงบดุลของบริษัท เกิดขึ้นจากความแตกต่างระหว่างวันที่เกิดภาระผูกพันกับวันที่ชำระเงิน ฐานะทางการเงินขององค์กรได้รับอิทธิพลทั้งจากขนาดของงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้าและระยะเวลาหมุนเวียนของแต่ละรายการ

การประเมินผลกระทบของยอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะทางการเงินขององค์กรควรดำเนินการโดยคำนึงถึงระดับการละลาย (อัตราส่วนสภาพคล่องทั่วไป) และความสอดคล้องของความถี่ของการแปลงลูกหนี้เป็นเงินสดเป็นเงินสด ความถี่ในการชำระคืนเจ้าหนี้

การประเมินลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้ดำเนินการในบทที่สองของวิทยานิพนธ์เกี่ยวกับวัสดุของ LLC "Kuban Interpraysis"

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552-2554 แสดงให้เห็นว่าบริษัทมีฐานะการเงินที่มั่นคง แต่มีสินทรัพย์สภาพคล่องไม่เพียงพอ

เป็นเวลาสามปีที่ บริษัท วิเคราะห์ LLC "Kuban Interpraysis" เพิ่มรายได้รวม 38.3% เนื่องจากการเติบโตของจำนวนบริการที่มีให้ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานขององค์กรเพิ่มขึ้น 18.2% เนื่องจากอัตราภาษีที่เพิ่มขึ้นสำหรับบริการขององค์กรบุคคลที่สาม การเพิ่มขึ้นของราคาสำหรับรายการสินค้าคงคลัง เชื้อเพลิง การเติบโตของค่าจ้าง ฯลฯ

การวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงินที่แสดงถึงความสามารถในการละลายขององค์กร แสดงให้เห็นว่าภายในสิ้นปี 2554 ไม่มีตัวชี้วัดใดที่ถึงค่ามาตรฐาน นอกจากนี้ ตัวชี้วัดทั้งหมดในพลวัตมีแนวโน้มลดลงเมื่อเทียบกับช่วงเวลาก่อนหน้า

สภาพคล่องในปัจจุบันลดลงจาก 0.90 เป็น 0.76 ในช่วง 3 ปีที่วิเคราะห์ (ที่อัตรา 2.0) เช่น ภายในสิ้นปีองค์กรไม่สามารถชำระภาระผูกพันในปัจจุบันได้เต็มจำนวน แต่เพียง 74% เท่านั้น การลดลงของมูลค่าของตัวบ่งชี้เกิดขึ้นจากปัจจัยหลายทางสองประการ: การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียน ในขณะที่หนี้สินหมุนเวียนเพิ่มขึ้นพร้อม ๆ กัน

ค่าสัมประสิทธิ์การรักษาความปลอดภัยที่มีเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองในแง่ของการก่อตัวของเงินทุนหมุนเวียนจะลดลง สถานการณ์นี้ในการก่อตัวของเงินทุนหมุนเวียนอาจส่งผลเสียต่อความน่าเชื่อถือของเจ้าหนี้ในแง่ของการชำระหนี้

ทั้งหมดนี้พูดถึงสภาพทางการเงินที่ตึงเครียดขององค์กรและการละลายที่ต่ำในช่วง 3 ปีที่วิเคราะห์

อัตราการหมุนเวียนที่ลดลงโดยทั่วไปเกิดจากการเติบโตของปริมาณบริการที่ไม่เพียงพอและการลงทุนขนาดใหญ่ในทรัพย์สินขององค์กร ส่งผลให้ผลกำไรลดลงและความสามารถในการชำระหนี้ขององค์กรต่ำในทันที

ในช่วง 3 ปีที่วิเคราะห์ ส่วนแบ่งของลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นในปี 2552 - 79.0%, 2553 - 83.9% และในปี 2554 - 84.7% ลูกหนี้การชำระเงินที่คาดหวังภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานเพิ่มขึ้นในปี 2552 - 770,000 rubles, 2009 - 3023,000 rubles, 2011 - 3239,000 rubles ดังนั้นจึงมีแนวโน้มเชิงลบ การผันเงินทุน (ในรูปของลูกหนี้) จากการหมุนเวียนของกิจการเพิ่มขึ้น การให้กู้ยืมทางอ้อมโดยองค์กรนี้แก่ผู้ไม่ชำระเงินกำลังเติบโต บริษัทมีผลขาดทุนจากค่าเสื่อมราคาของลูกหนี้ การวิเคราะห์อัตราส่วนและเงื่อนไขการหมุนเวียนของลูกหนี้แสดงให้เห็นว่ามูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้ซึ่งคาดว่าจะชำระเงินภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่ในรายงานเพิ่มขึ้น การผันเงินทุนขององค์กรในการชำระหนี้นานถึง 12 เดือนจะลดลง บริษัทไม่ขาดทุนจากค่าเสื่อมราคาของลูกหนี้ ส่วนแบ่งของเงินสดลดลงซึ่งบ่งชี้ถึงการทำงานที่ผิดปกติขององค์กร

บนพื้นฐานของการวิเคราะห์แผนได้รับการพัฒนาสำหรับทิศทางหลักในการปรับปรุงสภาพทางการเงินขององค์กร Kuban Interpraysis LLC ซึ่งสามารถแบ่งออกเป็นกลุ่มตามเงื่อนไข:

ดำเนินมาตรการฟื้นฟูทางการเงินของ Kuban Interpraysis LLC;

ปรับปรุงการวิเคราะห์และควบคุมลูกหนี้

การพัฒนานโยบายสินเชื่อ

การปรับปรุงการวิเคราะห์และการควบคุมลูกหนี้รวมถึง:

การจัดทำงบประมาณบัญชีลูกหนี้

การก่อตัวของการลงทะเบียน "อายุ" ของลูกหนี้

การตรวจสอบพลวัตของตัวบ่งชี้หลักที่แสดงถึงลูกหนี้

เราเสนอให้จัดทำงบประมาณบัญชีลูกหนี้ในบริบทของคู่สัญญา-ผู้ซื้อ การจัดทำงบประมาณดังกล่าวทำให้คุณสามารถคาดการณ์ระดับของลูกหนี้ได้ ช่วงเวลาในอนาคตและแก้ไขให้ตรงเวลา

จุดสำคัญในการจัดการลูกหนี้คือการจัดทำฐานข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้และความเป็นไปได้ของการวิเคราะห์

ทะเบียนอายุของลูกหนี้ถูกสร้างขึ้นในบริบทของลูกหนี้และช่วยให้คุณสามารถประเมินลูกหนี้โดย "กลุ่มอายุ" ต่างๆ กำหนดระดับและองค์ประกอบของ "เสียเปรียบ" และ / หรือหนี้ที่ค้างชำระ

สำหรับสินทรัพย์หมุนเวียนประเภทอื่น เราขอแนะนำให้คุณประเมินลูกหนี้โดยการหมุนเวียน

การวิเคราะห์ประสิทธิผลของนโยบายสินเชื่อของ Kuban Interpraysis LLC แสดงให้เห็นว่าจำเป็นต้องรวมแผนกพิเศษสำหรับการทำงานกับเจ้าหนี้ไว้ในโครงสร้างองค์กรขององค์กร

อย่างไรก็ตาม ควรสังเกตว่าถึงแม้จะมีวิธีการที่มีความรับผิดชอบและมีคุณสมบัติเพียงพอในส่วนของผู้เชี่ยวชาญและความต้องการของพนักงานของแผนกนี้ในการลดเวลาในการรวบรวมลูกหนี้ ประสิทธิผลของงานในทางปฏิบัติส่วนใหญ่จะเป็นส่วนใหญ่ ขึ้นอยู่กับผู้จัดการขององค์กร วิธีการจัดการที่พวกเขาใช้ จากเจตจำนงและความสามารถในการทำให้องค์กรสามารถแข่งขันได้ในสภาวะวิกฤตการเงินโลก

องค์กรที่วิเคราะห์ "Kuban Interpraysis" LLC กับพื้นหลังของคำแนะนำที่พัฒนาขึ้นสำหรับการปรับปรุงสภาพทางการเงินจะเพิ่มทั้งตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจและตัวชี้วัดทางการเงินของกิจกรรม

บริษัทจะได้รับผลกำไรมากขึ้น และด้วยเหตุนี้ ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรก็จะเพิ่มขึ้น โครงสร้างของงบดุลจะดีขึ้น กล่าวคือ ความสมดุลระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน เมื่อได้รับกำไรในรูปของเงินสดในบัญชีกระแสรายวัน บริษัทฯ จะสามารถชำระหนี้ขององค์กรภายนอกได้ ลดจำนวนเจ้าหนี้ ซึ่งจะช่วยเร่งการหมุนเวียนของเงินสดเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากขึ้น

ด้วยการดำเนินการตามมาตรการที่เสนอในทางปฏิบัติระดับความปลอดภัยขององค์กร "Kuban Interpraysis" LLC ที่มีเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองสำหรับการก่อตัวของเงินสำรองและค่าใช้จ่ายจะเพิ่มขึ้นตลอดจนความเป็นอิสระทางการเงินของกิจกรรมและ ความสามารถในการละลายจะเพิ่มขึ้น

ดังนั้น หาก OOO Kuban Interpraysis ใช้มาตรการที่เสนอในวิทยานิพนธ์นี้ ฐานะทางการเงินขององค์กรจะดีขึ้น

บรรณานุกรม

1.Abryutina M.S. , Grachev A.V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: คู่มือการศึกษาและการปฏิบัติ M.: สำนักพิมพ์ "Delo i Service", 2008. - 285 p.

2.การวิเคราะห์สาระสำคัญของกระบวนการลดลูกหนี้ขององค์กรผ่านการจัดโครงสร้างหน้าที่ เทคนิค และเครื่องมือการจัดการ Valiev Sh.N. // ประเด็นร่วมสมัยทฤษฎีและการปฏิบัติทางเศรษฐศาสตร์: Interuniversity. คอลเลกชันของเอกสารทางวิทยาศาสตร์, สำนักพิมพ์ UGNTU - Ufa, 2011. ลำดับที่ 6

.Bakanov M.I. , Sheremet A.D. ทฤษฎีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ - ม.: INFRA-M, 2552. - 215 น.

4.Belolipetsky V.G. การจัดการทางการเงิน: ตำรา / V.G. เบโล-ลีเปตสค์ - ม.: KNORUS, 2008. - 448s.

5.Bykardov L.V. , Alekseev P.D. สถานะทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: คู่มือปฏิบัติ - ม.: สำนักพิมพ์ "PRIOR", 2551. - 228 น.

.Volkova K.A. , Dezhkina I.P. Enterprise: กลยุทธ์ โครงสร้าง ข้อบังคับเกี่ยวกับแผนกและบริการ รายละเอียดงาน. - M.: LLC "สำนักพิมพ์" Ekonomika ", NORMA, 2007. - 118 p.

7.Gavrilova A.N. การจัดการด้านการเงิน: คู่มือการเรียน / อ.น.ส. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. ดอลโกวา, แอล.เอ. ริจอฟ. - ครั้งที่ 4 รายได้ และเพิ่มเติม - ม.: KNORUS, 2550. - 432 น.

.Galitskaya S.V. การจัดการทางการเงิน. การวิเคราะห์ทางการเงิน การเงินองค์กร: ตำรา / S.V. กาลิเซียน - M.: Eksmo, 2551. - 652 น.

9.Grebnev A.I. , Bazhenov Yu.K. เศรษฐศาสตร์ขององค์กรการค้า - ม.: เศรษฐศาสตร, 2550. - 114 น.

.Dontsova L.V. , Nikiforova N.A. การวิเคราะห์งบการเงิน - ม.: สำนักพิมพ์ "ธุรกิจและบริการ", 2551. - 276 น.

.Zaripova G.A. ปรับปรุงเสถียรภาพทางการเงินของสถานประกอบการ // การเงิน 2549. - ลำดับที่ 36.

.Kazakov A.A. , Minaev N.V. เศรษฐกิจ. - ม.: ตีคู่. - 2551. - 412 น.

.คาร์ลิน ที.อาร์. การวิเคราะห์ งบการเงิน: หนังสือเรียน M.: INFRA - M, 2009. - 361 p.

.Kovalev V.V. ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับการจัดการทางการเงิน / V.V. Kovalev - M .: การเงินและสถิติ, 2550. - 768 หน้า

15.Kovalev V.V. ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับการจัดการทางการเงิน - ม.: การเงินและสถิติ, 2550. - 768 น.

16.Kovalev V.V. การวิเคราะห์ทางการเงิน: วิธีการและขั้นตอนปฏิบัติ - ม.: การเงินและสถิติ 2552. - 560s.

.Kovalev V.V. การวิเคราะห์ทางการเงิน: การจัดการเงิน ทางเลือกของการลงทุน การวิเคราะห์การรายงาน - ม.: การเงินและสถิติ. - 2551. - 432 น.

.Kovalev V.V. , Volkova O.N. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร: ตำราเรียน - M.: TK Velby, Prospekt Publishing House, 2010. - 424 p.

.ซับซ้อน การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ: ตำราเรียน / L.T. Gilyarovskaya [ฉันดร.] - M.: TK Velby, สำนักพิมพ์ Prospekt, 2011. - 360s.

.Kreinina M.N. การจัดการทางการเงิน. - ม.: ธุรกิจและบริการ, 2551. - 304 น.

.Kuznetsova M.V. แฟคตอริ่งเป็นวิธีการขยายธุรกิจ // การธนาคาร - 2552. - ครั้งที่ 5

.Kulakova O. การคำนวณตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ // KIS Budgeting - 2554.

.Kupriyanov I. บัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ - ผลประโยชน์สำหรับ บริษัท // ผู้อำนวยการฝ่ายการค้า - 2554. - ครั้งที่ 3/4.

.เลเบเดวา S.N. เศรษฐศาสตร์ขององค์กรการค้า - ม.: ฉบับใหม่ 2551, - 240 น.

.Lisina, O.E. (Stulova, O. E. ) ระบบแฟกทอเรียลเสริมสำหรับการจัดการลูกหนี้ // นวัตกรรม: zhurn. เกี่ยวกับนวัตกรรม กิจกรรม. - 2554. - ลำดับที่ 5. - หน้า 96-99.

26.Likhacheva O.N. , Shchurov S.A. ระยะยาวและระยะสั้น นโยบายการเงินรัฐวิสาหกิจ: Proc. เบี้ยเลี้ยง / อ. และฉัน. ลูกาเซวิช. - M .: ตำรา Vuzovsky, 2011. - 288 หน้า

27.Logvinova T. การประเมินสถานะทางการเงินและเศรษฐกิจของการก่อตัวของเกษตรกรรมอย่างครอบคลุม // การเงิน. - 2549. - ครั้งที่ 2

28.ลูก้าเซวิช I.Ya. การวิเคราะห์ ธุรกรรมทางการเงิน. วิธีการ โมเดล เทคนิคการคำนวณ: Uchebn. เบี้ยเลี้ยงสำหรับมหาวิทยาลัย - M.: Finance, UNITI, 2008. - 400 p.

29.Lumpov N.A. สูตรกำไร : การบัญชีสำหรับกิจกรรมต่างๆ // การบริหารการเงิน - ลำดับที่ 6 - 2554.

.Lyubushin N.P. - การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ครอบคลุมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ: ตำราเรียน. เบี้ยเลี้ยง / น.ป. ลิวบุชิน. - ครั้งที่ 3 ปรับปรุงและเพิ่มเติม - ม.: UNITI-DANA, 2010. - 448s.

.Lyubusin N.P. , Leshcheva V.D. , Dyakova V.G. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร - ม. 2550. - 366 น.

.Markaryan E.A. , Gerasimenko G.L. , Markaryan S.E. การวิเคราะห์ทางการเงิน - ม.: KNORUS, 2552. - หน้า 224.

.Minnibaeva K.A. , Ostapenko V.V. ความมั่นคงขององค์กรด้วยเงินทุนหมุนเวียน // การจัดการด้านการเงิน - ลำดับที่ 4. - 2554.

.Osipova L.V. , Sinyaeva I.M. พื้นฐาน กิจกรรมเชิงพาณิชย์. - ม.: ธนาคารและตลาดหลักทรัพย์, UNITI, 2554. - 262 น.

.คุณสมบัติของการจัดประเภทการป้องกันการเจริญเติบโตและการชำระหนี้ของลูกหนี้ขององค์กร Aristarkhova M.K. , Valiev Sh.N. // มุมมองเศรษฐกิจสมัยใหม่ - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก 2552 หมายเลข 7 (100)

.คุณสมบัติของการใช้บทลงโทษในงานตามสัญญาขององค์กร Aristarkhova M.K. , Valiev Sh.N. // มุมมองเศรษฐกิจสมัยใหม่ - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, 2554 ลำดับที่ 7 (100)

.คุณสมบัติของการจัดอันดับลูกหนี้ของบริษัท Aristarkhova M.K. , Valiev Sh.N. // คำถาม เศรษฐศาสตร- มอสโก, 2554 หมายเลข 3 (19).

.Pavlova L.N. Enterprise Finance: หนังสือเรียนสำหรับโรงเรียนมัธยมศึกษาตอนปลาย - ม.: UNITI, 2551. - 639 น.

.Perar J. การจัดการทางการเงิน: พร้อมแบบฝึกหัด / แปล. จากเ - ม.: การเงินและสถิติ, 2552. - 360s.

.หลักการของนโยบายสินเชื่อขององค์กร // การจัดการทางการเงิน: ทฤษฎีและการปฏิบัติ. รวบรวมบทความทางวิทยาศาสตร์ ฉบับที่ 3 - M. Russian University of Cooperation, 2011.

.Pyatov M.L. การวิเคราะห์ความสามารถในการละลายขององค์กร // การวิเคราะห์ทางการเงิน - 2553. - ครั้งที่ 9

.Radionov R.A. แนวทางใหม่ในการควบคุมเงินทุนหมุนเวียนในองค์กร // การจัดการทางการเงิน - ลำดับที่ 3. - 2551.

.Savitskaya G.V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร: ฉบับที่ 6, แก้ไข และเพิ่มเติม - M.: IP "Ekoperspektiva", 2011. - 498s.

.Samokhvalov V. จะกำหนดตัวบ่งชี้ทางการเงินที่สำคัญของมูลค่าได้อย่างไร? //ผู้บริหารบริษัท. - ลำดับที่ 5. - 2554.

.Selezneva N.N. , Ionova A.F. การวิเคราะห์ทางการเงิน การจัดการทางการเงิน: Proc. เบี้ยเลี้ยงมหาวิทยาลัย - ฉบับที่ 2 ปรับปรุง และเพิ่มเติม - M.: UNITI-DATSA, 2554. - 639 น.

.ซิเนตสกี้ บี.ไอ. พื้นฐานของกิจกรรมเชิงพาณิชย์: หนังสือเรียน. - ม.: ทนาย, 2553 - 367 น.

.สตูโลวา O.E. การประเมินคะแนนเมทริกซ์ของผู้ซื้อ-ลูกหนี้ // การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์: ทฤษฎีและการปฏิบัติ - ไม่. - 4 2010.

.สตูโลวา O.E. ระเบียบวิธีในการประเมินลูกหนี้-ผู้ซื้ออย่างครอบคลุม // การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์: ทฤษฎีและการปฏิบัติ - 2554. - ลำดับที่ 8 - หน้า 31-35.

.การจัดการองค์กร: หนังสือเรียน / Ed.A.G. Porshneva, Z.P. Rumyantseva, N.A. โซโลมาติน่า. - ม.: INFRA-M, 2554. - 462 น.

50.ควบคุม กิจกรรมทางการเงินวิสาหกิจ (องค์กร): ตำราเรียน. เบี้ยเลี้ยง / V.I. Berezhnoy, E.V. Berezhnaya, O.B. Bigday และอื่น ๆ - ม.: การเงินและสถิติ; INFRA - M, 2010. - 336s.

.การจัดการทางการเงิน: ตำรา / Ed.E.I. โชกิน. - M.: ไอดี FBK-PRESS, 2554. - 408 น.

52.Chernov V.A. การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ การค้า การจัดเลี้ยง ธุรกิจท่องเที่ยว - M.: Unity-Dana, 2552. - 688 น.

.เศรษฐศาสตร์วิสาหกิจ / ศ. ศ. บน. ซาโฟรนอฟ - ม.: นิติศาสตร์. - 2554. - 584 น.

แอปพลิเคชั่น

ภาคผนวก 1

งบดุลวิเคราะห์ของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2552 (พันรูเบิล)

1. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน1.1 สินทรัพย์ถาวร37413609-13228.825.54-3.261.2 สินทรัพย์ไม่มีตัวตน0000001.3 สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น000000TOTALตามมาตรา 137643635-12928.825.73-3.07 2. สินทรัพย์หมุนเวียน2.1 Запасы и затраты207621315512,3615,082,722.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 000 00 02.3 Медленнореализуемые активы207621315512,3615,803,442.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 7516828677056,7658,641,882.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства19278-1442,080, 55-1,532.7 สินทรัพย์สภาพคล่องส่วนใหญ่19278-1442,080.55-1.53รวม สำหรับมาตรา 297841049571171, 2074.273.07 ยอดงบดุลรวม13548141305821001000 3. ทุนและทุนสำรอง3.1 ทุนจดทะเบียน 101000.100.07-0.033.2 ทุนสำรองและเพิ่มเติม 53615257-10450.9737, 20-13.773.3 กำไรสะสม34643164-30021.8722.390.52รวมสำหรับมาตรา 388358431-40472.9459.67 4. หนี้สินระยะยาว167163-401,151,155. หนี้สินระยะสั้น5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность146452594699027,0639,1812,12ИТОГО по разделу 5145462553699027,0639,1812,12Всего заемных средств471347968327,0640,33-13,27Итог баланса23548341305821001000Величина собственных средств в обороте50714796-27531,9833,941,96

ภาคผนวก 2

งบดุลวิเคราะห์ของ Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2010 (พันรูเบิล)

ชื่อบทความ ร. % ณ ต้นปี ณ สิ้นปี การเปลี่ยนแปลง (+,-) ส่วนแบ่งในงบดุล ณ วันต้นงวด ส่วนแบ่งในงบดุล ณ สิ้นงวด การเปลี่ยนแปลงในส่วนแบ่งในงบดุล1345678 1. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน1.1 สินทรัพย์ถาวร3609380019125.5421.96-3.581.2 สินทรัพย์ไม่มีตัวตน0000001.3 สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น000000TOTAL สำหรับมาตรา 13635382819325.7322.12-3.61 2. สินทรัพย์หมุนเวียน2.1 Запасы и затраты21312029-10215,0811,72-3,362.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 0000002.3 Медленнореализуемые активы21312041-9015,8011,79-4,012.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 828611309302358,6465,356,712.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные fund78127490.550.28-0.272.7 สินทรัพย์สภาพคล่องส่วนใหญ่78127490.550.730.18รวมสำหรับมาตรา 21049513477298274.2777.883.61 งบดุลรวม 141301730531751001000 3. ทุนและทุนสำรอง3.1 ทุนจดทะเบียน101000.070.06-0.013.2 ทุนสำรองและทุนสำรอง52575249-837, 2030.33-6.873.3 กำไรสะสม ( เปิดเผยการสูญเสีย) 31644324116022.3924.992.6รวมสำหรับมาตรา 384319583115259.6755.38-4.29 4. หนี้สินระยะยาว163147-161,150,85-0,35. หนี้สินระยะสั้น5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолжность25536120651203939,1843,774,59ИТОГО по разделу 53553617575203939,1843,774,59Всего заемных средств3569917722202340,3344,624,29Итог баланса341302730531751001000Величина собственных средств в обороте4796575595933,9433,26-0,68

ภาคผนวก 3

งบดุลวิเคราะห์ขององค์กร Kuban Interpraysis LLC สำหรับปี 2554 (พันรูเบิล)

ชื่อบทความ ร. % ณ ต้นปี ณ สิ้นปี การเปลี่ยนแปลง (+,-) ส่วนแบ่งในงบดุล ณ วันต้นงวด ส่วนแบ่งในงบดุล ณ สิ้นงวด การเปลี่ยนแปลงในส่วนแบ่งในงบดุล1345678 1. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน1.1 สินทรัพย์ถาวร3800418638621.9619.56-2.561.2 สินทรัพย์ไม่มีตัวตน0000001.3 สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น000000TOTAL สำหรับมาตรา 13828418638622.1219.56-2.56 2. สินทรัพย์หมุนเวียน2.1 Запасы и затраты2029254851911,7211,910,122.2 Дебиторская задолжность (платежи после 12 месяцев) 00 00 0 02.3 Медленнореализуемые активы2041254850711,7911,910,122.4 Дебиторская задолжность (платежи до 12 месяцев) 1130914548323965,3567,992,642.5 Краткосрочные финансовые вложения0000002.6 Денежные средства12785-420,280,400,122.7 Наиболее ликвидные สินทรัพย์12785-420.730.40-0.33รวมสำหรับมาตรา 21347717181370477.8880.32.42 งบดุลรวม 173052139640911001000 3. ทุนและทุนสำรอง3.1 ทุนจดทะเบียน 101000.060.05-0.013.2 ทุนสำรองเพิ่มเติมและสำรอง 5249541917030.3325.33-53.3 กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย) 43246128180424.9928.64-1.35 รวมสำหรับมาตรา 3958311557197454.50.3 4. หนี้สินระยะยาว14796-510,850,45-0,45. หนี้สินระยะสั้น5.1 Заемные средства0000005.2 Кредиторская задолженность1225815971316843,7745,541,77ИТОГО по разделу 51757519743316843,7745,541,77Всего заемных средств1772219839211744,6246,01,38Итог баланса173052139640911001000Величина собственных средств в обороте57557342158733,2634,311,05

ภาคผนวก 4

งบดุลของ LLC "Kuban Interpraysis" ในรูปแบบรวมสำหรับปี 2552-2554 พันรูเบิล

ASSETValueLIABILITYValue เมื่อต้นงวด ณ สิ้นงวด ณ วันต้นงวด ณ สิ้นงวด 2552I สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน37643635III. ทุนและสำรอง88358431II. สินทรัพย์หมุนเวียน ได้แก่ หุ้นและค่าใช้จ่าย (210+220) สินทรัพย์หมุนเวียนอื่นทั้งหมด9784 2076 770810495 2131 8364IV หนี้สินระยะยาว 167163V. หนี้สินหมุนเวียน เงินกู้และสินเชื่อ รายการอื่นๆ ทั้งหมด สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน36353828III. ทุนและสำรอง 84319583II สินทรัพย์หมุนเวียน ได้แก่ หุ้นและค่าใช้จ่าย (210+220) สินทรัพย์หมุนเวียนอื่นทั้งหมด10495 2131 836413477 2029 11448IV หนี้สินระยะยาว 163 147 V. หนี้สินหมุนเวียน เงินกู้และสินเชื่อ รายการอื่นๆ ทั้งหมด สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน38284215III. ทุนและทุนสำรอง958311557II. สินทรัพย์หมุนเวียน ได้แก่ หุ้นและต้นทุน (210+220) สินทรัพย์หมุนเวียนอื่นทั้งหมด13477 2029 1144817181 2548 14633IV หนี้สินระยะยาว 147 96V. หนี้สินหมุนเวียน เงินกู้และสินเชื่อ รายการอื่นๆ ทั้งหมด

แท็ก: บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้าประกาศนียบัตร การเงิน เงิน เครดิต

อาณาเขตของวิทยาศาสตร์ 2015 หมายเลข 2

เครื่องจักรกลการเกษตรและหน่วยงานซึ่งจะแก้ปัญหาเช่นการควบคุมการปฏิบัติงานของหน่วยงานและการดำเนินการตามมาตรฐานการผลิต ระบบบัญชีอัตโนมัติ ค่าวัสดุและค่าจ้าง โอนพิกัดตำแหน่งเครื่องจักรกลการเกษตรไปยังยานพาหนะที่ให้บริการเพื่อกำหนดเส้นทางที่สั้นที่สุดให้กับพวกเขา การแนะนำระบบการทำฟาร์มแบบจุด ฯลฯ

บรรณานุกรม

1. Kurnosov A.P. การเพิ่มประสิทธิภาพขององค์ประกอบของการขนส่งสินค้าทางถนนและการใช้ในสถานประกอบการทางการเกษตร / A.P. Kurnosov และคนอื่น ๆ - Voronezh: VGAU, 2009. - 218 p

2. Likhacheva O.N. การวางแผนทางการเงินที่องค์กร: คู่มือการศึกษาและการปฏิบัติ / O.N. ลิคาเชฟ. - ม.: "อนาคต", 2548 - 264 หน้า

3. Naumov A.S. แนวความคิดและระเบียบวิธีในการหาเหตุผลเข้าข้างตนเองของกระบวนการของการก่อตัวและการใช้กองรถบรรทุกของการก่อตัวอุตสาหกรรมเกษตรแบบบูรณาการ / A.S. นอมอฟ, A.V. Ulezko // แถลงการณ์ของ Voronezh State Agrarian University - 2557. - ฉบับ. 1-2 (40-41) - ส. 255-260.

4. Ulezko A.V. การจำลองแบบจำลองเป็นเครื่องมือในการศึกษาระบบเศรษฐกิจเกษตร / A.V. Ulezko, เอ.พี. Kurnosov, เอเอ Tyutyunikov // เศรษฐศาสตร์ของวิสาหกิจการเกษตรและการแปรรูป - 2555. - ครั้งที่ 8 - ส. 28-30.

5. Ulezko A.V. ทิศทางลำดับความสำคัญของการพัฒนาระบบบริการขนส่งสำหรับการก่อตัวอุตสาหกรรมเกษตรแบบบูรณาการ / A.V. Ulezko, อ. Naumov // วารสารวิทยาศาสตร์อิเล็กทรอนิกส์เครือข่าย Polythematic ของ Kuban State Agrarian University / - 2014. - หมายเลข 02 (096) - ส. 761-774.

Kobeleva S.V. , Konova O.Yu.

ลูกหนี้: แหล่งกำเนิด การวิเคราะห์ และการจัดการ

โวโรเนจ มหาวิทยาลัยของรัฐเทคโนโลยีวิศวกรรม Voronezh รัสเซีย

คำสำคัญ : ลูกหนี้การค้า การรีไฟแนนซ์ การจัดการ การควบคุม

หมายเหตุ: บทความกล่าวถึงสาเหตุของ

ลูกหนี้รวมทั้งปัจจัยที่ก่อให้เกิดการเติบโตของปริมาณการจำแนกประเภทและลำดับจะถูกนำเสนอ

อาณาเขตของวิทยาศาสตร์ 2015 หมายเลข 2

การวิเคราะห์หนี้ มาตรการที่มุ่งปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการ

คำสำคัญ: บัญชีลูกหนี้ การรีไฟแนนซ์ การจัดการ การเพิ่มประสิทธิภาพ การควบคุม

บทคัดย่อ: บทความนี้กล่าวถึงสาเหตุของลูกหนี้ ตลอดจนปัจจัยที่ส่งผลต่อการเติบโตของปริมาณ การจัดประเภท และการวิเคราะห์หนี้ มาตรการที่มุ่งปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการ

ในสภาวะตลาดสมัยใหม่ หัวข้อของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจต้องเผชิญกับปัญหาการเกิดขึ้นและการเรียกเก็บเงินของลูกหนี้อย่างต่อเนื่อง นี่เป็นกระบวนการที่เป็นกลางเนื่องจากมีความเสี่ยงในการชำระบัญชีร่วมกันระหว่างคู่สัญญาโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของธุรกรรมทางธุรกิจ

การมีอยู่ของความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างคู่สัญญานำไปสู่การก่อตัวของลูกหนี้เมื่อช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งานบริการ) และการชำระเงินไม่ตรงกันในเวลา

เป็นไปได้ที่จะระบุเหตุผลเชิงอัตนัยและวัตถุประสงค์สำหรับการเกิดขึ้นของลูกหนี้ ตลอดจนปัจจัยที่ก่อให้เกิดการเติบโตของปริมาณ (รูปที่ 1)

กองทุนที่ ส่วนสำคัญลูกหนี้

หนี้ขององค์กรถูกเบี่ยงเบนจากการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจซึ่งไม่ใช่สิ่งที่ดีสำหรับสถานะทางการเงิน

การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้สามารถนำไปสู่การล่มสลายทางการเงินขององค์กรซึ่งเกี่ยวข้องกับบริการบัญชีต้องมีการควบคุมสภาพที่เหมาะสมซึ่งจะช่วยให้มั่นใจได้ว่าการรวบรวมเงินที่ประกอบขึ้นเป็นลูกหนี้ในเวลาที่เหมาะสม

เงื่อนไขที่จำเป็นการรักษาเสถียรภาพทางการเงินขององค์กรนั้นเกินจำนวนลูกหนี้ที่เกินจำนวนเจ้าหนี้

แนวปฏิบัติทางเศรษฐกิจของผู้ประกอบการอุตสาหกรรมแสดงให้เห็นว่ามากกว่า 80% ของบัญชีลูกหนี้ทั้งหมดสำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง ซึ่งทำให้เป็นหนึ่งในเป้าหมายหลักของการจัดการทางการเงินขององค์กร

อาณาเขตของวิทยาศาสตร์ 2015 หมายเลข 2

รูปที่ 1 สาเหตุและปัจจัยขับเคลื่อนการเติบโตของหนี้

อาณาเขตของวิทยาศาสตร์ 2015 หมายเลข 2

การปรากฏตัวของลูกหนี้จำนวนมากและการเติบโตอย่างต่อเนื่องในเงื่อนไขของวิกฤตการณ์ทางการเงินทำให้เกิดปัญหาร้ายแรงและภัยคุกคามต่อกิจกรรมขององค์กร ดังนั้นในปัจจุบันงานที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งของการจัดการทางการเงินในสถานประกอบการคือการจัดการลูกหนี้การค้าอย่างมีประสิทธิภาพ ซึ่งควรมุ่งเป้าไปที่การปรับขนาดให้เหมาะสมที่สุด ประกันการเก็บหนี้ได้ทันท่วงที ตลอดจนการปรับโครงสร้างลูกหนี้และการรีไฟแนนซ์

การจัดการลูกหนี้ที่มีประสิทธิภาพต้องใช้วิธีการแบบบูรณาการและเป็นระบบที่ไม่สามารถลดลงเพื่อแก้ปัญหาส่วนบุคคลได้ (ค้นหา "ลูกค้าในอุดมคติ" เน้นที่ การพิจารณาคดีหนี้ เป็นต้น)

เป้าหมายของการสร้างระบบการจัดการคือการลดความเสี่ยงขององค์กรตลอดจนเพิ่มประสิทธิภาพการดำเนินการของบุคลากรทั้งหมดและประหยัดเวลาในการตัดสินใจด้านการจัดการ

การจัดการบัญชีลูกหนี้ควบคู่ไปกับการกำหนดราคาจะเป็นองค์ประกอบสำคัญของการจัดการการขาย การเพิ่มความสามารถในการทำกำไรขององค์กรเป็นไปได้ทั้งจากการเพิ่มขึ้นของยอดขายในระหว่างการปล่อยสินเชื่อและเนื่องจากการเร่งในการหมุนเวียนของลูกหนี้ซึ่งตรงกันข้ามได้รับการอำนวยความสะดวกโดยนโยบายสินเชื่อที่เข้มงวด

การวิเคราะห์ลูกหนี้ทำให้เราสรุปได้ว่าบริษัทมีปัญหากับลูกหนี้หรือไม่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง มีหนี้ค้างชำระเพิ่มขึ้นหรือไม่

เราเชื่อว่าหนึ่งในเครื่องมือในการปรับปรุงคุณภาพของลูกหนี้คือการเพิ่มการควบคุม

เพื่อประสิทธิผลในการเสริมสร้างการควบคุมภายในของลูกหนี้ ขอแนะนำให้พัฒนาและอนุมัติระเบียบว่าด้วยการบริหารและควบคุมลูกหนี้ โดยควรอธิบายรายละเอียดอัลกอริธึมในการทำงานกับหนี้โดยมุ่งเป้าไปที่การตรวจสอบหนี้ที่ค้างชำระ ขั้นตอนการดำเนินการ เพื่อรวบรวมและแต่งตั้งผู้รับผิดชอบในการดำเนินการ

อาณาเขตของวิทยาศาสตร์ 2015 หมายเลข 2

รูปที่ 2 ลำดับการวิเคราะห์ลูกหนี้

มาตรการที่มุ่งปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการลูกหนี้แสดงในรูปที่ 3.

อาณาเขตของวิทยาศาสตร์ 2015 หมายเลข 2

การจัดการบัญชีลูกหนี้

ดำเนินการเบื้องต้นกับผู้ที่มีแนวโน้มจะเป็นลูกหนี้ก่อนส่งสินค้า รวมทั้งกำหนดความสามารถในการชำระหนี้

ภาพสะท้อนในสัญญากับผู้ซื้อเงื่อนไขการอนุญาตให้เลื่อนเวลาระบบบทลงโทษสำหรับการชำระเงินล่าช้า

ดำเนินการติดตามสถานะหนี้อย่างสม่ำเสมอโดยเฉพาะการวิเคราะห์องค์ประกอบโครงสร้างการเปลี่ยนแปลงและการหมุนเวียนของลูกหนี้

ดำเนินการกระทบยอดกับคู่สัญญาเพื่อยืนยันหนี้

ควบคุมคุณภาพของลูกหนี้เช่น หากมีการระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระซึ่งอาจพัฒนาเป็นหนี้เสียได้ให้ใช้มาตรการที่เหมาะสมในการชำระหนี้ดังกล่าวก่อนการพิจารณาคดีและการพิจารณาคดี

การพัฒนาระบบการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน

ควบคุมอัตราส่วนเจ้าหนี้และลูกหนี้

รูปที่ 3 การจัดการบัญชีลูกหนี้

พื้นที่เหล่านี้จะทำให้สามารถจัดระเบียบบัญชีและวิเคราะห์ลูกหนี้ได้ชัดเจนยิ่งขึ้น ซึ่งทำให้สามารถระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระได้เร็วกว่ากำหนด สร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญในเวลาที่เหมาะสม และปรับปรุงคุณภาพการจัดการลูกหนี้ในองค์กร .

นอกจากนี้ยังแนะนำให้ควบคุมกระบวนการของการใช้เครื่องมือซอฟต์แวร์สำหรับการแลกเปลี่ยนข้อมูลการดำเนินงานของข้อมูล

อาณาเขตของวิทยาศาสตร์ 2015 หมายเลข 2

มีความจำเป็นต้องพยายามลดลูกหนี้ของผู้ซื้อแต่ละรายและลูกหนี้รายอื่น ๆ ให้น้อยที่สุดซึ่งจะช่วยลดความจำเป็นในการยืมแหล่งเงินทุนและส่งผลดีต่อสภาพคล่องขององค์กร

เป้าหมายหลักของการจัดการลูกหนี้คือการพัฒนามาตรการที่ครอบคลุมเพื่อปรับปรุงนโยบายการให้กู้ยืมในปัจจุบันหรือรูปแบบใหม่สำหรับลูกค้าและเป็นผลให้ผลกำไรเพิ่มขึ้น การวิเคราะห์ที่มีความสามารถและแม่นยำจะช่วยให้คุณประเมินว่าบริษัทลงทุนเงินทุนในการให้กู้ยืมแก่ลูกค้าได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด

การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดนำไปสู่การชำระหนี้กับลูกหนี้รูปแบบใหม่หลายรูปแบบ เช่น การรีไฟแนนซ์ลูกหนี้ (การดำเนินการโอนแบบเร่งรัดไปยังรูปแบบอื่น ๆ สินทรัพย์หมุนเวียนเช่น เงินสดและหลักทรัพย์ระยะสั้นที่มีสภาพคล่องสูง)

ดังนั้น งานใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้จำเป็นต้องมีการพัฒนากฎเกณฑ์ในการตัดสินใจโดยละเอียด ซึ่งช่วยให้คุณสามารถประเมินและเปรียบเทียบผลประโยชน์และความเสี่ยงได้

บรรณานุกรม

1 Kobeleva S. V. , Konova O. Yu. โครงสร้างองค์กรผู้ประกอบการนวัตกรรม // เศรษฐศาสตร์. นวัตกรรม. การจัดการคุณภาพ ปี 2557 - ครั้งที่ 1 (6). - ส. 24-27.

2 Kobeleva S. V. , Konova O. Yu. นวัตกรรมในอุตสาหกรรมน้ำมันและไขมัน // เศรษฐศาสตร์. นวัตกรรม. การจัดการคุณภาพ, -2014. - ลำดับที่ 2 (7). - ส. 29-34.

3 Konova O.Yu., Kobeleva S.V. คุณสมบัติของการประยุกต์ใช้การวิเคราะห์การจัดการในองค์กร จัดเลี้ยง// เศรษฐกิจ. นวัตกรรม. การจัดการคุณภาพ 2557. - ครั้งที่ 4 (9). - ส. 152.

4. Shatalov M.A. ปรับปรุงวิธีการวิเคราะห์ประสิทธิผลของการใช้สินทรัพย์ถาวรขององค์กร// อาณาเขตของวิทยาศาสตร์ 2557 ลำดับที่ 2 หน้า 66.

1. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 146-FZ (ส่วนที่หนึ่ง) (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2014)

2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 สิงหาคม 2543 ฉบับที่ 117-FZ (ส่วนที่สอง) (แก้ไขเมื่อวันที่ 30 มกราคม 2014)

3. Abryutina M.S. , Grachev A.V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: คู่มือการศึกษาและการปฏิบัติ - M.; สำนักพิมพ์ "Delo i Service", 2008.- 478s

4. การวิเคราะห์ การรายงานทางการเงิน: หนังสือเรียน / อ. ปริญญาโท วัครุชินา, N.S. พลาสโคว่า. M .: ตำรา Vuzovsky, 2550. - 367 หน้า

5. IA เปล่า กลยุทธ์และแนวปฏิบัติของการจัดการทางการเงิน Kyiv, 2002.- 311s

6. IA เปล่า การจัดการทางการเงิน. - K.: Nika-Center, Elga, 2009.-528s.

7. Bocharov V.V. การจัดการการหมุนเวียนเงินของวิสาหกิจและองค์กร - ม.: การเงินและสถิติ, 2552.- 313.

8. Brigham Yu., Gapensky S. Financial management: Full course: In 2 vols. / Per. จากภาษาอังกฤษ ed. วี.วี. โควาเลฟ. เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: คณะเศรษฐศาสตร์, 2008.- 581 วินาที.

9. Vinogradova E.V. วิธีการประเมินประสิทธิผลของพอร์ตโฟลิโอของสัญญาแฟคตอริ่ง / E.V. Vinogradova, A.V. Mishchenko // การเงินและเครดิต - 2552. - ลำดับที่ 10. - ส. 22--28.

10. Edronov V.N. การบริหารความเสี่ยงด้านลูกหนี้ / ว.ก.บ. Edronov, Yu.V. Chemodanova // การเงินและสินเชื่อ - 2549. - ลำดับที่ 33 (237). -- ส. 20--26.

11. Efimova O.V. วิธีวิเคราะห์ฐานะการเงินของบริษัท - M.: "Intel-Synthesis", 2008.- 355s.

12. ซารอฟ เค.จี. การจัดการบัญชีลูกหนี้: การประเมินผลกระทบทางเศรษฐกิจของการจัดหาเงินกู้เชิงพาณิชย์โดยขึ้นอยู่กับการเพิ่มขึ้นของปริมาณสินค้าที่ซื้อ / K.G. Zarov // การจัดการทางการเงิน - 2551. - ลำดับที่ 3 - ส. 12--18.

13. Ivashkevich V.B. , Semenova I.M. การบัญชีและการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ - ม.: สำนักพิมพ์ "การบัญชี", 2551.-323.

14. Kovalev V.V. การวิเคราะห์ทางการเงิน: การจัดการเงิน ทางเลือกของการลงทุน - รุ่นที่ 3 - M.: การเงินและสถิติ, 2008. - 417p

15. Kovalev A.I. , Privalov V.P. การวิเคราะห์สถานะทางเศรษฐกิจขององค์กร - ฉบับที่ 3 แก้ไขเพิ่มเติม - ม.: ศูนย์เศรษฐศาสตร์และการตลาด, 2552.- 417น.

16. Kolass B. การจัดการกิจกรรมทางการเงินขององค์กร ปัญหา แนวคิด และวิธีการ: หนังสือเรียน / ต่อ. จากภาษาฝรั่งเศส เอ็ด ศ. Ya.V.Sokolova.- M.: การเงินและสถิติ, 2552. - 633p.

17. Krasnaya E.N. , Snitko L.T. การบริหารเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร - ม.: RDL, 2010.- 216s.

18. Kreinina M.N. การบริหารการเงิน / คู่มือการเรียน - M.: สำนักพิมพ์ "Delo and Service", 2009.- 398s.

19. Kulizbakov B.K. , Mikiva B.Yu. , Davlatova E.M. เกี่ยวกับหลักการวิเคราะห์ทางการเงินในเชิงลึกและการตัดสินใจเกี่ยวกับการบริหารลูกหนี้และเจ้าหนี้ - M.: ITs of the Banking Territorial Institute of Professional Accountants, 2005. -756s.

20. Kurakov L.P. , Ryabina E.N. , Vladimirova M.P. , Kurakov V.P. การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์และพื้นฐานของการจัดการทางการเงิน - ม.: มหาวิทยาลัยและโรงเรียน, 2010.- 310s.

21. Lysenko D.V. การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ซับซ้อนของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ: ตำราสำหรับมหาวิทยาลัย / D.V. Lysenko - ม.: INFRA-M, 2552. - 320s.

22. Maksyutov A.A. การบริหารลูกหนี้และเจ้าหนี้ของบริษัท - ม.: การเงิน 2549. - 456 วินาที.

23. วิธีการวิเคราะห์ทางการเงิน / เอ็ด. นรก. Sheremeta, อาร์. เอส. ไซฟูลิน หนังสือเรียน.- ม.: Infra-M., 2009.- 528s.

24. Negashev E. V. การวิเคราะห์โครงสร้างของด้านหนี้สินของงบดุล // การวิเคราะห์การเงินขององค์กรในสภาวะตลาด: ตำราเรียน - ม.: ม.ปลาย, 2552

25. Pavlova L.N. การเงินองค์กร: หนังสือเรียนสำหรับโรงเรียนมัธยม.-ม.: การเงินเอกภาพ, 2008. -639s.

26. Panfilov A.V. วิเคราะห์และควบคุมเจ้าหนี้และลูกหนี้ในสภาพที่ทันสมัย - ม.: การเงิน, 2548. - 435 น.

27. Rodionova V.M. , Fedotova M.A. ความมั่นคงทางการเงินรัฐวิสาหกิจในภาวะเงินเฟ้อ - M.: Prospect, 2002. - 298s.

28. Savitskaya AV การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร -มินสค์: LLC "ความรู้ใหม่", 2010. - 689s.

29. Savchenkova E.V. การจัดการบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร // Russian Journal of Entrepreneurship -- 2551. -- ฉบับที่ 10. 1 (120). -- ส. 33-37. -- http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/

30. การนำเสนอระบบการตรวจสอบและวิเคราะห์งบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ เอกสาร [ข้อความ] / Gubin V.E. , Gubina O.V. , Amelina E.S. , Barkova T.A. , Deminova S.V. , Suchkova N.A.; ต่ำกว่าทั้งหมด เอ็ด แดน. เอ็น.วี. Parushina - Oryol.: OOO PF Kartush, 2008. - 283s.

31. Stoyanova E.S. , Bykova E.V. การประชุมเชิงปฏิบัติการการจัดการทางการเงิน -M: มุมมอง 2010.- 492s.

32. ทฤษฎีและการปฏิบัติในการวิเคราะห์งบการเงินขององค์กร [ข้อความ]: ตำราเรียน / N.V. ปารุชินะ, ไอ.วี. Butenko, V.E. Gubin, O.V. Gubina, S.V. เดมิโนวา, N.A. Suchkova, T.A. ทิโมฟีวา; เอ็ด แดน. เอ็น.วี. ปารุชินะ. - มอสโก: ID "FORUM": "INFRA-M", 2010. -432s

33. Fedorova GV การวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กรภายใต้การคุกคามของการล้มละลาย กวดวิชา - ม.: โอเมก้า - L, 2008. - 272p.

34. Filina F.N. บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ คำถามเด็ดๆ เรื่องการเก็บภาษี / F.N. Filina M.: GrossMedia, 2551. - 152 น.

35. การบริหารการเงินของบริษัท / ผศ. อี.วี. คุซเนตโซวา. - ม.: กองทุน "วัฒนธรรมกฎหมาย", 2553.- 622p.

36. การเงินของวิสาหกิจ: ตำรา /N.V.Kolgina, G.B.Polyak, L.P.Pavlova และอื่น ๆ ภายใต้กองบรรณาธิการของ ศ. N.V. Kolgina. -M.: Finance, Unity, 2552. - 514p.

37. การเงิน: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย เอ็ด ศ. M.V.Romanovsky ศาสตราจารย์ O.V. Vrublevskoy ศาสตราจารย์ บ.ศ.บ. - ม.: สำนักพิมพ์ยุเรศ, 2553.

38. Holt R. , Bernes S. การวางแผนการลงทุน - อ.: เดโล่, 2551.- 523น.

39. Shakhbazyan E.M. คุณสมบัติของการจัดการเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร: - M.: UNITI, 2005. - 436 p.

40. Sheremet A.D. , Negashev E.V. วิธีการวิเคราะห์ทางการเงิน - M.: Infra-M, 2002.- 522s.

41. Shishkoedova N. ความแตกต่างทางภาษีการโอนสิทธิเรียกร้อง // ใบสมัครบัญชี. - ฉบับที่ 24 (9490)// http://www.eg-online.ru/article/214210

42. Shumailov VL การปรับลูกหนี้และเจ้าหนี้ // หนังสือพิมพ์การบัญชี. - 2556. - ครั้งที่ 4 - ส. 27-29.

43. Shusherov A. V. การวางแผนเงินทุนหมุนเวียนขั้นสูงในลูกหนี้)