Usn เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ การชำระหนี้ที่มีกองทุนนอกงบประมาณในระบบภาษีแบบง่าย: บนขอบของผลประโยชน์ เป้าหมายของการเก็บภาษีคือ "รายได้หักค่าใช้จ่าย"

ผู้ประกอบการทุกคนต้องจ่ายเบี้ยประกัน เงินจะถูกโอนไปยังกองทุนนอกงบประมาณและเกี่ยวข้องกับพนักงานแต่ละคน คุณลักษณะของการชำระเงิน ขนาด เงื่อนไข และข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นได้อธิบายไว้ด้านล่าง

เบี้ยประกันใดเข้ากองทุนนอกงบประมาณ ผู้จ่ายเงิน

เบี้ยประกัน (STS) เป็นการชำระเงินปกติใน ไม่ล้มเหลว. พวกเขาให้เงินบำนาญที่เหมาะสมในอนาคต จ่ายค่าลาป่วยและสวัสดิการเด็ก และค่ารักษาพยาบาลฟรี

ผลงานจัดทำโดยผู้ประกอบการ นายจ้าง และผู้ประกอบอาชีพอิสระ ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งมีพนักงานมีพนักงานมีหน้าที่ต้องโอนเงินไม่เพียง แต่สำหรับตัวเองเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพนักงานด้วย

ภายใต้ ETS หมายถึงจำนวนเงินที่ตั้งใจไว้สำหรับการประกัน:

• เงินบำนาญ กองทุนสะสมใน PF;
• จากอุบัติเหตุที่อาจเกิดขึ้นในกระบวนการผลิต จากโรคจากการทำงาน เงินจะถูกโอนไปยัง FSS;
• ทางการแพทย์ (FOMS)

จำเป็นต้องโอนเงินไปยังกองทุนพิเศษโดยไม่มีเงื่อนไข:

1. บุคคลที่จ่ายเงินเดือนพนักงานและค่าตอบแทนประเภทอื่น:

• บริษัทและบริษัทที่มีสถานะเป็นนิติบุคคล
• บุคคลที่ไม่มีสถานะ IP

1. นักธุรกิจที่ประกอบวิชาชีพเป็นการส่วนตัวตามกฎที่ตั้งขึ้นโดยกฎหมาย พวกเขา ลักษณะเด่น- ผู้ประกอบการทำงานอิสระและไม่มีพนักงานหรือผู้ช่วยอย่างเป็นทางการที่ได้รับค่าจ้าง

สิ่งสำคัญ! เมื่อผู้จ่าย PTS สามารถแบ่งออกเป็นหลายประเภทพร้อมกันได้ เขามีหน้าที่ต้องจ่ายเงินสำหรับแต่ละฐานแยกกัน

คุณสมบัติของการควบคุม PTS

เป็นเวลานาน ปัญหาในการคำนวณและการจ่าย STS ถูกควบคุมโดยกฎหมายที่นำมาใช้ในปี 2009 ตั้งแต่ปี 2017 การบริหารงานของพวกเขาได้รับความไว้วางใจให้กับหน่วยงานด้านภาษี และประเด็นเกี่ยวกับการชำระเงินจะครอบคลุมอยู่ในรหัสภาษี (บทที่ 34) ในขณะนี้ ผู้จ่าย PTS ควรได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของบทนี้ หลักการพื้นฐานเดียวกันที่เกี่ยวข้องกับภาษีได้รับการขยายไปยัง ETS

ตั้งแต่ไตรมาสแรกของปี 2560 การชำระบัญชี ETS จะไม่ถูกส่งไปยัง FIU แต่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี พวกเขากลายเป็นส่วนหนึ่งของ NK

เฉพาะ PTS เกี่ยวกับการบาดเจ็บเท่านั้นที่อยู่ภายใต้การควบคุมของ FSS กองทุนยังคงยอมรับการรายงานที่เหมาะสม

อัตราเบี้ยประกันภัย ปี 2560-2562

อัตราภาษีที่กำหนดไว้เป็นแบบทั่วไปและลดลง

สำหรับผู้เสียภาษีส่วนใหญ่ มีการหักเงินดังต่อไปนี้: (คลิกเพื่อขยาย)

อัตราภาษีปัจจุบันยังคงไม่เปลี่ยนแปลงเป็นเวลาสามปี

ในการกำหนดจำนวนเงินที่บริจาคให้กับ PFR และ FSS ได้มีการกำหนดมูลค่าฐานสูงสุด มีจำนวน 711.0 พันรูเบิลตามลำดับ และ 670,000 รูเบิล เกิน ขีดจำกัดที่กำหนดไว้เงินจะถูกโอนไปยัง PFR ในอัตราที่ลดลง 10% และจะไม่โอนไปยังกองทุนอื่นเลย

สำหรับอัตราภาษีสำหรับ CHI ขนาดของมันไม่ได้ขึ้นอยู่กับปริมาณการจ่ายเงินเดือน ในปี 2560 รายได้ทั้งหมดโดยไม่มีข้อจำกัดใดๆ อยู่ภายใต้อัตรา 5.1%

อัตราภาษี STS เฉพาะใน FSS ขึ้นอยู่กับกลุ่มเสี่ยงที่เป็นกิจกรรมของนายจ้าง บริษัทโอนจาก 0.2% เป็น 8.5% ประกันอุบัติเหตุ

สิ่งสำคัญ! ขีดสูงสุดที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับ ETS ควรจัดทำดัชนีทุกปี พื้นฐานคือการเติบโตของรายได้โดยเฉลี่ยในประเทศ

สำหรับผู้ถือกรมธรรม์จำนวนมาก อัตราภาษีศุลกากรสำหรับ STS ได้ลดลง:

ผู้ถือกรมธรรม์	FIU	FSS	MHIF
บริษัท บริษัท ผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีแบบง่าย เงื่อนไขบังคับ – รายได้สูงสุด 79 ล้านรูเบิล	20,0	0	0
สถานประกอบการร้านขายยา ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ได้รับใบอนุญาตให้ขายแบบฟอร์มยาสำหรับ UTII อัตราที่ลดลง - เฉพาะสำหรับคนงานที่ทำงานในกิจกรรมร้านขายยา	20,0	0	0
IP บน PSO	20,0	0	0
บริษัทและบริษัทไอที	8,0	2,0	4,0
ผู้เข้าร่วมโครงการ Skolkovo	14,0	0	0
วิสาหกิจที่เกี่ยวข้องกับเศรษฐกิจเสรี โซนในแหลมไครเมีย	6,0	1,5	0,1

สิ่งสำคัญ! รายการนี้มีข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์ เพื่อเสริมคุณต้องอ่านศิลปะ 427 น.

เงื่อนไขและลำดับการชำระเงินของ PTS ไปยังกองทุนนอกงบประมาณ

ระยะเวลาที่กำหนดการชำระเงินของ PTS ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงมานานกว่าหนึ่งปี PTS ทั้งหมดควรฝากเข้ากองทุนที่เหมาะสมภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป วันที่นี้เป็นที่สิ้นสุด แต่ถ้าเป็นวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ กำหนดเวลาจะเลื่อนไปเป็นวันทำการถัดไป

สิ่งสำคัญคือต้องไม่ลืมว่า:

• การเก็บบันทึกของ STS และการชำระเงินจะดำเนินการในรูเบิล และ ตร.;
• สำหรับพนักงานแต่ละคน นายจ้างจะเก็บบันทึก PTS

ลำดับของการชำระเงิน STS:

1. จำนวนเงินได้รับการแก้ไขในระหว่างกระบวนการจ่ายเงินเดือน
2. ผู้เอาประกันภัยชำระเงินภายในระยะเวลาที่กำหนด - กรอกแบบฟอร์มการชำระเงินพร้อมรายละเอียดและจำนวนเงินที่เหมาะสม และดำเนินการผ่านธนาคาร
3. ผู้ชำระเงินจะดึงรายการที่เกี่ยวข้องและเก็บบันทึกรายการคงค้างและการชำระเงินของ STS
4. รายงานที่เกี่ยวข้องรายไตรมาสจะถูกสร้างขึ้นและส่งไปยัง Federal Tax Service และ FSS

บทลงโทษสำหรับการชำระล่าช้าของ ETS

ผู้เสียภาษีต้องรับผิดชอบต่อ ETS เมื่อเหตุผลที่ไม่ชำระเงิน:

• เมื่อคำนวณฐานสำหรับการคำนวณ ETS นั้นถูกประเมินต่ำไปนั่นคือผู้เอาประกันภัยพลาดจำนวนเงินบางส่วนภายใต้ ETS
• การคำนวณ STV ที่ไม่ถูกต้อง ตัวอย่างเช่น ผู้ถือกรมธรรม์ใช้อัตราที่ลดลงในการคำนวณอย่างไม่สมเหตุสมผล
• การกระทำอื่น ๆ (ไม่กระทำการ) ของผู้เอาประกันภัยซึ่งถือเป็นการกระทำที่ผิดกฎหมาย

เมื่อธุรกิจพลาดกำหนดเวลาชำระเงิน PTS บทลงโทษจะเริ่มเพิ่มขึ้นจากวันถัดไป ขนาดของมันคือ (เป็น%):

• เกินกำหนดเกิน 30 วันตามปฏิทิน วัน - 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง
• จากวันที่ 31 ของความล่าช้า - 1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ข้างต้น

ตัวอย่าง 1บริษัท "Vector" ได้โอน STV ไปยัง FIU ในวันที่ 15 เมษายน ความล่าช้าคือ 30 วัน 180,000 rubles ถูกส่งไปยังกองทุนนอกงบประมาณ

บทลงโทษคือ:

180,000 9.25% * 1/300 30 = 1,665 รูเบิล

* อัตราคีย์ธนาคารกลางในเดือนพฤษภาคม-มิถุนายน 2560

นักบัญชีของ Vector จะทำรายการต่อไปนี้:

Dt 99 KT 69 1,665.0 ค่าปรับ

Dt 69 Kt 51 1,665.0 ค่าปรับที่โอนไปยังงบประมาณ

สิ่งสำคัญ! เมื่อองค์กรไม่ชำระเงิน STS ตรงเวลา จะเป็นประโยชน์สำหรับองค์กรที่จะไม่ล่าช้า แต่ต้องหาเงินและส่งไปยังกองทุนที่เหมาะสมภายใน 30 วันตามปฏิทินถัดไป วัน

คุณสมบัติของการจ่ายเงินสมทบ IP

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล อัตราภาษี PFR ในกองทุนบำเหน็จบำนาญคือ 26% ใน MHIF - 5.1% การคำนวณจะขึ้นอยู่กับ ค่าแรงขั้นต่ำ. ขนาดตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2017 คือ 7800 รูเบิล ค่าก่อนหน้าคือ 7500 มันถูกใช้ในการกำหนดจำนวนของ STS คงที่เนื่องจากรหัสภาษีให้การคำนวณค่าจ้างขั้นต่ำเมื่อต้นปีปฏิทิน

เมื่อรายได้ต่อปีของ IP ไม่เกิน 300,000 rubles จำนวน STV ใน PF จะเป็น:

7500 12 เดือน 0.26 = 23,400.00

หากใบเสร็จเกิน 300,000 rubles เขาจะต้องเพิ่มอีก 1% ของรายรับที่เกินจำนวนที่ระบุ

จำนวนสูงสุดของ STV ต่อปีใน PF สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายคือ 187.2 พันรูเบิล (แปดเท่าของค่าจ้างขั้นต่ำ)

PTS ใน MHIF ไม่ได้รับผลกระทบจากรายได้ สำหรับปีได้แก่

7500 5.1% 12 เดือน = RUB 4,590.00

การมีส่วนร่วมใน FSS ผู้ประกอบการรายบุคคลจ่ายโดยสมัครใจ เมื่อ IP ตัดสินใจที่จะสร้าง จำนวนเงินจะเป็น:

7500 2.9% 12 เดือน = RUB 2,610.00

สิ่งสำคัญ! เกณฑ์ในการคำนวณ STS คือค่าแรงขั้นต่ำเมื่อต้นปีปฏิทิน

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการชำระเงิน PTS

ในทางปฏิบัติ ข้อผิดพลาดมักเกิดขึ้นเกี่ยวกับการชำระเงินของ ETS พวกเขาพบปะกันไม่เพียงแต่จากผู้ประกอบการ ตัวอย่างเช่น ผู้เชี่ยวชาญของ FIU อาจโพสต์การชำระเงินในระบบของตนอย่างไม่ถูกต้อง หรือความผิดประเภทนี้เกิดขึ้นจากพนักงานบัญชีของสถานประกอบการ เป็นผลให้ส่วนหนึ่งของ STS ไม่รวมอยู่ในการคำนวณ

มันเกิดขึ้นที่จำนวนยอดเงินคงเหลือ STV ที่เข้ามาไม่ตรงกัน

ข้อผิดพลาดทั่วไปอื่นๆ ได้แก่: (คลิกเพื่อขยาย)

1. ข้อมูลหนังสือเดินทางของพนักงานไม่สอดคล้องกันกับชื่อเต็ม SNILS การบิดเบือนดังกล่าวถูกกำหนดโดยอัตโนมัติและไม่ยอมรับการคำนวณ ผู้เสียภาษีได้รับข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่ของข้อผิดพลาด เขาควรแก้ไขและส่งการคำนวณที่อัปเดต ในกรณีนี้ไม่มีบทลงโทษ
2. ความคลาดเคลื่อนระหว่างจำนวน PTS ทั้งหมดกับจำนวนเงินของพนักงานแต่ละคน การคำนวณที่อัปเดตจะได้รับในกรณีนี้ด้วย
3. การคำนวณ ETS สำหรับผู้เชี่ยวชาญต่างประเทศของ บริษัท ซึ่งพำนักอยู่ในประเทศชั่วคราวทำงานภายใต้สัญญานั้นทำในอัตราที่ไม่ถูกต้อง นักบัญชีไม่ได้คำนึงว่าพนักงานเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง สำหรับแรงงานต่างด้าวดังกล่าว ควรบริจาคเฉพาะกรณีบาดเจ็บเท่านั้น ไม่มี STS อื่น ๆ นักบัญชีจะต้องคำนวณใหม่และส่งรายงานเพิ่มเติม

รายการโอนยอด PTS และสูตรคำนวณ

บัญชีบัญชี CTS ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง อย่าเจ็บที่จะคำนึงถึงความเป็นไปได้ของค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านไปแล้ว มีเหตุผลที่จะแนะนำบัญชีย่อยเพิ่มเติมให้กับบัญชี 69.

บัญชีพื้นฐาน รายการ STV มีดังนี้:

ในการกำหนดฐานการคำนวณของ STV จะใช้สูตร:

STS คำนวณดังนี้:

STV = คำนวณ อัตราค่าไฟฟ้าพื้นฐาน

ตัวอย่าง 2 R. L. Litvinova นักการตลาดที่ Vector LLC ได้รับเงินเดือน 32,250 รูเบิลในเดือนเมษายน เธอป่วยเป็นเวลาสิบวัน จำนวนผลประโยชน์คือ 10,750 (ค่าใช้จ่ายของนายจ้าง 3225 และ FSS - 7525) การเดินสายไฟ:

เดบิต	เครดิต	ปริมาณถู	การดำเนินการ
44	70	32 250	เงินเดือนเดือนเมษายน
44	69.1	935,25	การคำนวณ STS ตามเวลา ความพิการและความเป็นแม่
44	69. 2	7 095,0	STV ในการประกันบำเหน็จบำนาญ
44	69,3	1 644,75	ผลงานสำหรับน้ำผึ้ง ประกันภัย
44	69.11	258,00	เงินสมทบประกันอุบัติเหตุ คดี
44	70	3225,0	นายจ้างจ่ายเงินลาป่วย
69.1	70	7525,0	ผลประโยชน์ FSS ค้างรับ
69.2	51	7 095,0	เงินสมทบ PF จ่ายแล้ว
69.3	51	1 644,75	การจ่าย PTS ภายใต้ประกันสุขภาพ
69.11	51	258,00	การจ่ายเงินสมทบ FSS สำหรับการบาดเจ็บ
51	69.1	6589,75 *	ได้รับเงินคืน FSS

* FSS เมื่อชำระเงินคืน จะพิจารณาจำนวน STS ตามเวลา ความพิการและความเป็นแม่

การจัดอันดับคำถามยอดนิยม

คำถามที่ 1.มีบทลงโทษสำหรับการจ่ายเงินสมทบสำหรับการบาดเจ็บเมื่อสาเหตุของการละเมิดคือการยึดทรัพย์สินของผู้ประกอบการหรือไม่?

ตอบ. หากนักธุรกิจยืนยันเหตุผลที่กำหนดไว้สำหรับความล่าช้าจะไม่ถูกเรียกเก็บค่าปรับ

คำถามที่ 2กองทุนพิเศษมีสิทธิที่จะเรียกเก็บเงินโดยไม่ใช้บังคับหรือไม่?

ตอบ. พวกเขามีสิทธิดังกล่าว เงินที่ค้างชำระจะถูกถอนออกจาก อุปทานเงินและทรัพย์สินทางธุรกิจ

คำถามที่ 3 ชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในประเทศชั่วคราว จดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล เขาต้องแสดงรายการ STS หรือไม่?

ตอบ. ETS สำหรับเจ้าของกิจการ แต่เพียงผู้เดียวในต่างประเทศดำเนินการในลักษณะเดียวกับเจ้าของ แต่เพียงผู้เดียวในประเทศ อัลกอริทึมการคำนวณการชำระเงินเหมือนกัน

ระบบบัญชีของ STV ไม่ได้เปลี่ยนแปลงไปอย่างมาก แต่การชำระประกันให้สมดุลกับภาษีอื่นๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับผลที่ตามมาในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้อง กำหนดให้นักบัญชีต้องใส่ใจเป็นพิเศษในการคำนวณ โอน และรายงาน

วัตถุประสงค์ของการโอน PTS คือการเติมทรัพยากรของกองทุนนอกงบประมาณ เงินจะคำนวณตามอัตราภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษี ขนาดแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมเชิงพาณิชย์สภาพการทำงาน ภาษีจะไม่เปลี่ยนแปลง แต่มีการปรับเป็นระยะ

เบี้ยประกันสำหรับระบบภาษีแบบง่ายในปี 2561-2562 จ่ายแตกต่างกัน ตัวเลือกเงินคงค้างแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้จ่าย เขามีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทใด และที่สำคัญที่สุดคือ เขาพิจารณาเงินสมทบในช่วงเวลาใด อันที่จริงในปี 2019 มีการเปลี่ยนแปลงมากมายสำหรับคนเรียบง่าย อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความของเรา

ใครสามารถทำงานบนระบบภาษีแบบง่ายและทำ “ผู้ง่าย” จ่ายเบี้ยประกันได้

ความเป็นไปได้ของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) มีให้สำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ปฏิบัติตามข้อ จำกัด บางประการซึ่งกำหนดโดย Art 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ท่ามกลางข้อจำกัดเหล่านี้ เหนือสิ่งอื่นใด คือการมีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภท ในขณะเดียวกัน คนส่วนใหญ่ สายพันธุ์ที่มีอยู่กิจกรรมสามารถโอนไปยังระบบภาษีแบบง่าย

เกี่ยวกับเงื่อนไข การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2561-2562 อ่าน

การที่องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลได้ว่าจ้างบุคลากรทำให้ถือว่าตนเป็นผู้จ่ายค่าตอบแทนและมีหน้าที่ต้องจ่ายเงิน เบี้ยประกันจากค่าตอบแทนเหล่านี้ (ย่อย 1 วรรค 1 มาตรา 419 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 3 ของกฎหมาย "บังคับ ประกันสังคม... "ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 เลขที่ 125-FZ)

ผู้ประกอบการรายบุคคลอาจไม่มีพนักงานและจะไม่จ่ายค่าตอบแทนให้กับพวกเขา แต่เขายังต้องจ่ายเงินสมทบ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 419 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าจะอยู่ในลำดับที่ต่างไปจากที่ดำเนินการกับพนักงาน (มาตรา 421, 422, 430 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงานจะต้องจ่ายเงินสมทบพร้อมกันด้วยเหตุผล 2 ประการ (ข้อ 2 ของข้อ 419 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• จากค่าตอบแทนของพนักงานเหล่านี้

เกี่ยวกับว่าผู้ประกอบการแต่ละรายควรลงทะเบียนกับ FIU ในฐานะผู้จ่ายเงินสมทบสำหรับพนักงานหรือไม่ อ่านสิ่งนี้ วัสดุ .

อัตราเงินสมทบพื้นฐาน เพิ่มและลดลง ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ในบรรดาผู้จ่ายเงินสมทบ รวมถึงผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีพนักงาน และเงินสมทบที่สะสมในอัตราพื้นฐานจะมีผลเหนือกว่า ภาษีเหล่านี้กำหนดโดย Art 426 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกำหนดให้มีการหักเงินในจำนวน:

• 22% - สำหรับบังคับ ประกันบำนาญ(OPS) ภายในฐานส่วนเพิ่มปัจจุบัน ซึ่งเกินขีดจำกัดนี้จะถูกแทนที่ด้วยอัตรา 10%
• 2.9% (หรือ 1.8% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่) - สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับ (OSS) สำหรับผู้ทุพพลภาพและการคลอดบุตรภายในฐานขีดจำกัดปัจจุบัน ซึ่งจะสิ้นสุดลงเมื่อถึงขีดจำกัดนี้
• 5.1% - สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ (CMI) ฐานจำกัดซึ่งไม่ได้จัดตั้งขึ้น และมาจากการชำระเงินที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด

ในสภาพการทำงานที่อันตรายและเป็นอันตราย นอกเหนือจากอัตราภาษีพื้นฐานในแง่ของ GPT แล้ว ยังมีการใช้ค่าตอบแทนเพิ่มเติมกับค่าตอบแทนของพนักงานที่ทำงานในเงื่อนไขดังกล่าว คุณค่าของมันขึ้นอยู่กับ เงื่อนไขเฉพาะแรงงานและสามารถอยู่ในช่วงตั้งแต่ 2 ถึง 14% (มาตรา 428, 429 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ว่าด้วย ลดภาษีสำหรับผู้เรียบง่ายสำหรับปี 2018-2019 พวกเขาถูกกำหนดไว้ที่ระดับ (ย่อย 3 ข้อ 2 บทความ 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• 20% - ที่ OPS;
• 0% - สำหรับ OSS สำหรับผู้ทุพพลภาพและการคลอดบุตร;
• 0% - สำหรับ CHI

อย่างไรก็ตาม ณ ปี 2019 การใช้งานจะถูกจำกัด ตอนนี้เฉพาะผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (มาตรา 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เท่านั้นที่มีสิทธิ์พึ่งพาพวกเขา:

• องค์กรไม่แสวงหาผลกำไร (NPO) ที่ดำเนินงานในด้านต่างๆ เช่น วัฒนธรรม วิทยาศาสตร์ การศึกษา กีฬา การดูแลสุขภาพ บริการสังคม (ย่อย 7 ข้อ 1);
• องค์กรการกุศล (ย่อย 8 ข้อ 1)

ด้วยเหตุนี้จึงมีเงื่อนไขบางประการ (ข้อ 7, 8 ของข้อ 427 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงการดำเนินกิจกรรมที่องค์กรเหล่านี้สร้างขึ้น (ไม่แสวงหาผลกำไรการกุศล) และสำหรับ NGOs ก็ยังมีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนรายได้ - อย่างน้อย 70% ควรเป็นรายได้จากกิจกรรม NPO

ในปี 2561 จำนวนผู้รับผลประโยชน์ยังรวมถึงนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่ระบุไว้ในวรรคย่อย 5 หน้า 1 ศิลปะ 427 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน ส่วนแบ่งของรายได้จากกิจกรรมหลักควรมีอย่างน้อย 70% ของรายได้รวม และจำนวนรายได้สำหรับปีไม่ควรเกิน 79 ล้านรูเบิล แต่ตั้งแต่ปี 2019 ผลประโยชน์สำหรับผู้ชำระเงินประเภทนี้ได้สิ้นสุดลงแล้ว และตอนนี้พวกเขาจ่ายเงินสมทบเป็นแบบทั่วไป

ในแง่ของเบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บ จำนวนเงินที่หักจะขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการและจะถูกกำหนดโดยระดับอันตรายสำหรับพนักงานที่จัดตั้งขึ้นสำหรับประเภทนี้ (มาตรา 21 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ).

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับจำนวนเงินที่หักเหล่านี้ในบทความ “อัตราเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ” .

ผลงานที่เจ้าของคนเดียวจ่ายเอง

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายจะต้องจ่ายเงินสมทบ OPS และประกันสุขภาพภาคบังคับ (วรรค 1, 6 ของข้อ 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนการบริจาคให้กับ OPS ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่ได้รับจาก IP แต่ไม่ใช่โดยตรง (ย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นด้วยรายได้สูงถึง 300,000 รูเบิล สำหรับปี จำนวนเบี้ยประกันคงที่ต่อปี (FSV) จะเท่ากับ:

• ในปี 2561 - 26,545 รูเบิล;
• ในปี 2019 - 29,354 รูเบิล

จากจำนวนรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิลจะต้องจ่ายเพิ่มเติม 1% ให้กับ OPS แต่จำนวนเงินที่ชำระทั้งหมด (รวมถึงส่วนคงที่) ไม่ควรเกิน 8 เท่าของขนาดของ FSF ในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับปี 2018 - 212,360 rubles และ 234,832 rubles สำหรับ 2019)

การจ่าย IP สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับได้รับการแก้ไขและเท่ากับ (อนุวรรค 2 วรรค 1 มาตรา 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ในปี 2561 - 5,840 รูเบิล;
• ในปี 2019 - 6,884 รูเบิล

สำหรับงวด (ปีและเดือน) ที่ไม่สมบูรณ์สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่เริ่มต้นหรือเสร็จสิ้นกิจกรรมในนั้น ค่าสัมประสิทธิ์จะถูกนำมาใช้ในการคำนวณโดยคำนึงถึงส่วนแบ่งของเดือนของธุรกิจใน จำนวนทั้งหมดเดือนในหนึ่งปีและส่วนแบ่งที่คล้ายกันของจำนวนวันในจำนวนวันทั้งหมดของเดือนที่เกี่ยวข้อง (วรรค 3, 5 ของข้อ 430 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลลัพธ์

การใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้ยกเว้นนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจากการชำระเบี้ยประกัน เงินสมทบของทั้งสองจะต้องจ่ายจากการจ่ายเงินให้กับพนักงาน ในเวลาเดียวกัน ผู้ประกอบการแต่ละรายมีภาระผูกพันที่จะจ่ายเงินสมทบให้ตัวเอง ไม่ว่าจะมีพนักงานหรือไม่ก็ตาม ขั้นตอนการกำหนดจำนวนเงินสมทบสำหรับพนักงานและสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นแตกต่างกัน ภาษีสามประเภทสามารถนำไปใช้กับเงินสมทบสำหรับพนักงาน: พื้นฐาน, เพิ่มเติม, ลดลง ความสามารถในการใช้อย่างหลังตั้งแต่ปี 2019 นั้นถูกจำกัด

จำนวนเบี้ยประกันภัยคงที่ที่ต้องชำระในปี 2558 คือ:

• ใน PFR - 18,610.80 รูเบิล (5965 รูเบิล x 26% x 12 เดือน);
• ใน FFOMS - 3650.58 รูเบิล (5965 รูเบิล x 5.1% x 12 เดือน)

5965 ถู - ขนาดขั้นต่ำค่าจ้างในปี 2558

26% - อัตราเงินสมทบประกันของ PFR;

5.1% - อัตราเบี้ยประกันใน FFOMS

หากรายได้ต่อปีของผู้ประกอบการเกิน 300,000 รูเบิล เขาควรจ่ายเพิ่มอีก 1% ให้กับ FIU จากจำนวนเงินส่วนเกิน

บันทึก

จำนวนรวมของเงินสมทบประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญที่โอนให้ตัวเองโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิลถูก จำกัด ด้วยมูลค่าสูงสุด (ข้อ 2 ข้อ 1.1 มาตรา 14 ของกฎหมาย 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212 -FZ). ในปี 2558 เท่ากับ 148,886.40 รูเบิล

ดังนั้นหากรายได้ต่อปีของผู้ประกอบการ "แบบง่าย" เกิน 300,000 รูเบิล เขาจะต้องคำนวณจำนวนเบี้ยประกันโดยคำนึงถึงค่าธรรมเนียม 1% ในกองทุนบำเหน็จบำนาญ แล้วเปรียบเทียบค่าผลลัพธ์กับ ขนาดสูงสุดเบี้ยประกันที่สามารถโอนเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญได้ ถ้าคำนวณ การชำระเงินคงที่เกินค่าสูงสุด 148,886.40 รูเบิลจะต้องจ่ายให้กับ FIU

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าผู้ประกอบการในระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สามารถคำนึงถึงเบี้ยประกันสำหรับตนเองรวมถึงเงินสมทบที่คำนวณจากรายได้ที่เกิน 300,000 รูเบิล (ข้อ 7 ข้อ 1 บทความ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกันนักการเงินเตือนเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "ตัวย่อ" คำนึงถึงรายได้จากการขาย (มาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ(มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่นำมาพิจารณา:

• รายได้ตามมาตรา 251 รหัสภาษี;
• รายได้ IP ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 35% และ 9%

มีให้ในมาตรา 346.15 ของรหัสภาษี

จากที่กล่าวมาทั้งหมด เจ้าหน้าที่ได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้ ในการคำนวณเงินสมทบจากจำนวนรายได้ของผู้ประกอบการ "แบบง่าย" ที่เกิน 300,000 รูเบิลจะต้องคำนึงถึงรายได้เท่านั้น (รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ) โดยไม่ลดค่าใช้จ่าย นอกจากนี้โดยไม่คำนึงถึงวัตถุของการจัดเก็บภาษีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-11-11 / 17197)

ผลงานบางส่วนของปี

หากผู้ประกอบการรายบุคคลจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรกลางปีแล้วขนาด การชำระเงินคงที่จะกำหนดตามสัดส่วนของจำนวนเดือนตามปฏิทิน โดยเริ่มตั้งแต่เดือนที่เริ่มกิจกรรม มาอธิบายด้วยตัวอย่าง

ใบรับรองการลงทะเบียนออกให้ผู้ประกอบการเมื่อวันที่ 23 กันยายน สมมติว่าค่าแรงขั้นต่ำคือ 5965 รูเบิล ผู้ประกอบการใช้งานได้ 3 เดือนเต็ม (ตุลาคม พฤศจิกายน ธันวาคม) และ 8 วันในเดือนกันยายน กันยายนมี 30 วันตามปฏิทิน เมื่อสิ้นปีเขาต้องจ่าย:

ใน FIU - 5066.27 rubles (18,610.80 rubles: 12 เดือน × 3 เดือน + 18,610.80 rubles: 12 เดือน: 30 วัน × 8 วัน);
- ใน FFOMS - 993.77 รูเบิล (3650.58 rubles: 12 เดือน × 3 เดือน + 3650.58 rubles: 12 เดือน: 30 วัน × 8 วัน)

ผู้ประกอบการรายบุคคลจ่ายเบี้ยประกันให้ตนเองในลักษณะพิเศษ อ่านเรื่องนี้ใน Berator พิมพ์บรรทัดค้นหา: "วิธีคำนวณเงินสมทบกองทุนพิเศษจากรายได้ของผู้ประกอบการในระบบภาษีแบบง่าย"

ทางออกที่ดีที่สุดสำหรับนักบัญชี

Berator เป็นสิ่งพิมพ์อิเล็กทรอนิกส์ที่จะหา การตัดสินใจที่ดีที่สุดสำหรับใดๆ งานบัญชี. สำหรับแต่ละหัวข้อ มีทุกสิ่งที่คุณต้องการ: อัลกอริธึมโดยละเอียดของการดำเนินการและการเดินสาย ตัวอย่างจากการปฏิบัติ บริษัทจริงและเอกสารตัวอย่าง

คำแนะนำ

ทุกเดือน นายจ้างมีหน้าที่ต้องบริจาคเงินบำเหน็จบำนาญและประกันสังคมของพนักงาน อยู่ในจำนวนเหล่านี้ที่ภาษีในระบบภาษีแบบง่าย การบริจาคเหล่านี้ไม่ควรสับสนกับ ภาษีเงินได้(ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%) ซึ่งนายจ้างโอนเป็นค่าใช้จ่ายของลูกจ้าง ในทางตรงกันข้าม นายจ้างจ่ายเบี้ยประกันพนักงานออกจากกระเป๋าของตัวเอง

เพื่อลดภาษีจะยอมรับจำนวนเงินสมทบเงินบำนาญ (อยู่ใน กรณีทั่วไปคิดเป็น 22% ของเงินเดือน) ค่ารักษาพยาบาล (5.1%) ประกันสังคมที่เกี่ยวข้องกับการเจ็บป่วย การคลอดบุตร และการบาดเจ็บ (2.9%) คุณยังสามารถคำนึงถึงจำนวนผลประโยชน์การเจ็บป่วยที่จ่ายให้กับพนักงานโดยนายจ้างเป็นผู้จ่าย สุดท้าย ค่าใช้จ่ายประเภทสุดท้ายที่ลดการชำระเงินลง เป็นการหักเงินโดยสมัครใจสำหรับการประกันพนักงาน

เพื่อให้บริษัทหรือผู้ประกอบการรายย่อยมีโอกาสลดภาษี เบี้ยประกันทั้งหมดจะต้องชำระในช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน ซึ่งอาจเป็นหนึ่งในสี่เมื่อชำระเงินล่วงหน้า หรือหนึ่งปีเมื่อชำระภาษีรายปีเพียงครั้งเดียว ตัวอย่างเช่น หากมีการชำระเบี้ยประกันสำหรับเดือนมีนาคมในเดือนเมษายน จะไม่สามารถลดการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเดียวสำหรับไตรมาสแรกสำหรับพวกเขาได้

โดยที่ ชำระเงินล่วงหน้า(ภาษี) ลดลงไม่เกิน 50% เหล่านั้น. แม้ว่าจำนวนภาษีที่ต้องชำระจะน้อยกว่าจำนวนเงินสมทบที่จ่ายไปทั้งหมด แต่ก็ยังต้องจ่ายภาษีครึ่งหนึ่ง ตัวอย่างเช่น, ภาษีเดียว USN มีจำนวน 150,000 rubles เงินสมทบกองทุนพิเศษ - 300,000 rubles ภาษีสามารถลดได้เพียง 50% มากถึง 75,000 รูเบิล

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงานมีโอกาสลดหย่อนภาษีได้ไม่จำกัด ผู้ประกอบการดังกล่าวสามารถลดภาษี STS ที่คำนวณได้หรือการชำระเงินล่วงหน้า 100% จากเบี้ยประกันที่ชำระแล้วในจำนวนคงที่ ซึ่งหมายความว่าหากภาษีกลายเป็นมากกว่าการหักภาษี จะต้องจ่ายส่วนต่างให้กับภาษี และหากน้อยกว่านั้น ก็ไม่ต้องจ่ายอะไร สำหรับไตรมาสแรกลดหย่อนภาษีได้เฉพาะการชำระเงินเองจำนวน 1/4 ของ จำนวนเงินคงที่สำหรับครั้งที่สอง - ในจำนวน 1/2 ของจำนวนเงิน สำหรับสาม - 3/4 ของจำนวนเงินและสุดท้ายคือจำนวนเงินทั้งหมดสำหรับปี ในปี 2014 ขนาด ผลงานคงที่ใน FIU จะมีจำนวน 20,727.53 รูเบิล ในเวลาเดียวกัน หากผู้ประกอบการจ่ายเงินสมทบโดยสมัครใจให้กับ FSS หรือกองทุนบำเหน็จบำนาญ เขาจะไม่สามารถใช้การชำระเงินเหล่านี้เข้าบัญชีได้

บันทึก

มีความเป็นไปได้ในการลดภาษีเงินสมทบสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและ บริษัท ที่สมัครใน กิจกรรมของ USNด้วยวัตถุ "รายได้" (6%) แต่ผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ไม่ได้รับสิทธิพิเศษดังกล่าว แต่สามารถนำเบี้ยประกันมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการกำหนดฐานภาษีได้

คำแนะนำที่เป็นประโยชน์

เพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีเกิน จำเป็นต้องมีเวลาจ่ายเบี้ยประกันใน ระยะเวลาการรายงาน. ไม่คุ้มที่จะหักเงินล่วงหน้าเพราะจะยังลดหย่อนภาษีไม่ได้

กฎหมายอนุญาตให้ผู้ประกอบการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพื่อลดภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณตามจำนวนเงินสมทบคงที่ไปยังกองทุนนอกงบประมาณ ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับสิ่งนี้คือคุณต้องบริจาคในไตรมาสเดียวกันล่วงหน้า การชำระภาษีที่คุณจ่าย ข้อจำกัดที่สองคือจำนวนภาษีสามารถลดลงได้ไม่เกินครึ่งหนึ่ง

คุณจะต้องการ

• - จำนวนเงินบริจาคทางสังคมที่คุณจ่ายสำหรับไตรมาสนั้น
• - จำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับไตรมาสเดียวกัน
• - เครื่องคิดเลข

คำแนะนำ

จำนวนเงินสมทบทางสังคมที่จำเป็นทั้งหมดในปี 2554 อยู่ที่ประมาณ 16,000 รูเบิล คุณต้องชำระเงินในแต่ละไตรมาสโดยเฉลี่ย 4 พันรูเบิล คุณมีสิทธิ์ที่จะจ่ายมากหรือน้อย กฎหมายมีข้อจำกัดเพียงสองข้อในการหักเงินนอกงบประมาณ: จำนวนเงินที่คุณต้องจ่ายให้กับแต่ละกองทุนสำหรับปี โดยไม่คำนึงถึงรายได้ของคุณ และกำหนดเส้นตายที่ต้องชำระเต็มจำนวน - 31 ธันวาคม คุณสามารถจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนอื่นๆ ได้โดยการโอนจากผู้ประกอบการรายบุคคลหรืออื่นๆ หรือโดย Sberbank

จำนวนเงินที่คุณมีสิทธิ์ลดการจ่ายภาษีโดยตรงนั้นขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่คุณต้องโอนไป ตัวอย่างเช่น หากภาษีของคุณสำหรับไตรมาสเท่ากับ 8,000 rubles และคุณจ่าย 4 พัน rubles ให้กับกองทุนนอกงบประมาณในไตรมาสนี้ คุณสามารถลดจำนวนภาษีลงครึ่งหนึ่ง - 4,000 rubles ดังนั้นคุณโอน 4,000 rubles ไปยังงบประมาณเป็นภาษีแทนที่จะเป็น 8,000 rubles

สำหรับการเปรียบเทียบควรพิจารณาตัวเลือกเมื่อการหักเงินน้อยกว่าครึ่งหนึ่งของจำนวนภาษี ตัวอย่างเช่น คุณจ่าย 4,000 rubles เดียวกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณ และต้องโอน 9,000 rubles ไปยังงบประมาณในรูปแบบของภาษีเดียวที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ในกรณีนี้ คุณหักเงินที่หักทั้งหมดของคุณเป็นเงินนอกงบประมาณจากจำนวนเงินที่ชำระ ดังนั้นหากคุณจ่าย 4,000 rubles ที่นั่น 5,000 rubles ควรไปที่งบประมาณเป็นภาษีจากคุณ

อีกทางเลือกหนึ่งคือเมื่อการหักงบประมาณของคุณเกิน 50% ของจำนวนภาษี ตัวอย่างเช่น คุณจ่าย 4,000 rubles เท่ากันให้กับกองทุนนอกงบประมาณ และภาษีของคุณเพิ่มขึ้น 6,000 rubles ตามผลของไตรมาส ในกรณีนี้ ให้หารด้วยสองจำนวนภาษี และปรากฎว่าคุณต้องโอนงบประมาณด้วยเบื้องต้นที่ระบุ 3,000 รูเบิล

เมื่อกรอก การคืนภาษีอย่าลืมไตร่ตรองทุกไตรมาสในเบี้ยประกันทั้งหมดของคุณไปยังกองทุนนอกงบประมาณ ในทางปฏิบัติ คนส่วนใหญ่ใช้บริการอิเล็กทรอนิกส์ต่างๆ หรือโปรแกรมคอมพิวเตอร์เฉพาะทางเพื่อสร้างคำประกาศ ซึ่งต้องระบุข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเท่านั้น ได้แก่ เงินสมทบประกันสังคม. จากนั้นโปรแกรมหรือระบบจะคำนวณทุกอย่างเอง และที่ผลลัพธ์ คุณจะได้รับการประกาศซึ่งสะท้อนถึงการลดหย่อนภาษีทั้งหมดที่คุณมีสิทธิ์ได้รับ

วิดีโอที่เกี่ยวข้อง

บันทึก

หากคุณกำลังส่ง การประกาศเป็นโมฆะภาษีของคุณเป็นศูนย์ไม่ว่ากรณีใดๆ ดังนั้นจึงไม่มีอะไรต้องลดหย่อนเลย แต่สิ่งนี้ไม่ได้ทำให้คุณคลายภาระผูกพันในการให้ความช่วยเหลือทางสังคม: จนกว่าคุณจะได้ลงทะเบียนการบอกเลิกจ้าง กิจกรรมผู้ประกอบการเบี้ยประกันก็จะต้องทำ

ที่มา:

• วิธีลดเบี้ยประกัน

สถานประกอบการ ผู้ประกอบการแต่ละรายที่คำนวณภาษีตามระบบแบบง่ายและจ่ายตามงบประมาณสามารถลดได้ ภาระภาษี. ในการทำเช่นนี้ คุณต้องใช้วิธีการที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: การหักล้างการชำระเงินเกิน การบัญชีสำหรับความสูญเสียจากงวดก่อน ๆ และวิธีการอื่นที่จะกล่าวถึงด้านล่าง

ระบบภาษีอากรแบบง่ายเปิดตัวเมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2546 โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 104-FZ เมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2545 สามารถใช้ได้ทั้งองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล

สาระสำคัญของระบบภาษีอากรแบบง่ายและความน่าดึงดูดใจอยู่ที่ความจริงที่ว่าการชำระภาษีจำนวนหนึ่งถูกแทนที่ด้วยการจ่ายภาษี ภาษีเดียว ซึ่งคำนวณจากผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี

องค์กรและผู้ประกอบการสามารถเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้บนพื้นฐานความสมัครใจ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ

โปรดทราบว่าระบบภาษีแบบง่ายให้ข้อดีเพิ่มเติมในรูปแบบของความสามารถในการใช้วิธีการบัญชีเงินสดสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดจนรูปแบบที่เรียบง่าย การบัญชี.

2.1. การบัญชี

องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นจากการบัญชี (มาตรา 4 ของกฎหมายกลางของวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ "ในการบัญชี" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายการบัญชี) ดังนั้นนักบัญชีของดังกล่าว องค์กรจะไม่ต้องจัดทำงบการเงินขั้นกลางหรือประจำปี

อย่างไรก็ตาม แม้จะมีสิทธิพิเศษนี้ แต่ก็จำเป็นต้องคำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตามกฎการบัญชี (ข้อ 3 มาตรา 4 ของกฎหมายการบัญชี)

ซึ่งหมายความว่าเมื่อทำบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรควรปฏิบัติตามข้อกำหนดของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (PBU 6/01) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n (ต่อไปนี้ - PBU 6/01) และ คำแนะนำระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n

การบัญชี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนควบคุมโดยระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" (PBU 14/2000) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 91n ของวันที่ 16 ตุลาคม 2000 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 14/2000)

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องทำ เอกสารต้นทางรวมทั้งคำนึงถึงวัตถุเหล่านี้และดูแลรักษาทะเบียนการบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

JSCs และ LLCs ต้องเก็บบันทึกทางบัญชี

บริษัทร่วมทุน (JSC)

บรรทัดฐานของกฎหมายว่าด้วยบริษัทร่วมทุน (มาตรา 97 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย มาตรา 88 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง ณ วันที่ 26 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 208-FZ "ในบริษัทร่วมทุน" ต่อไปนี้ - กฎหมายเลขที่ . 208-FZ) บังคับบริษัทร่วมทุน:

– เผยแพร่รายงานประจำปี งบดุล งบกำไรขาดทุน ให้ประชาชนทราบเป็นประจำทุกปี

งบการเงินประจำปีอ้างถึงข้อมูล (วัสดุ) ที่ต้องได้รับอนุมัติจากการประชุมสามัญประจำปีของผู้ถือหุ้นและมอบให้แก่บุคคลที่มีสิทธิเข้าร่วมในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ข้อ 1 ข้อ 47 ข้อ 1 ข้อ 48 ข้อ 3 บทความ 52 แห่งกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการบัญชีและกฎหมายขององค์กร ให้สันนิษฐานว่ากฎหมายว่าด้วยการบัญชีกำหนดขั้นตอนในการรักษาบัญชีสำหรับทุกคน นิติบุคคล. ในขณะเดียวกัน กฎหมายว่าด้วยบริษัทร่วมทุนก็มีความพิเศษ

ดังนั้นในกรณีที่เกิดข้อขัดแย้งระหว่างอาร์ท 4 ของกฎหมายว่าด้วยการบัญชีและบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายหมายเลข 208-FZ บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และกฎหมายหมายเลข 208-FZ ควรใช้

เพราะฉะนั้น, บริษัทร่วมทุนผู้ที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องเก็บบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงินตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กันยายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/131 ลงวันที่ 22 กันยายน 2551 ฉบับที่ 07-05-06 / 203 ลงวันที่ 15 ตุลาคม 2552 เลขที่ 03-11-09 / 349.

ประเด็นการรักษาบัญชีโดยบริษัทร่วมทุน - "simplifiers" ถูกยกขึ้นอย่างมาก ระดับสูง. ใช่ ศาลรัฐธรรมนูญ สหพันธรัฐรัสเซียในคำวินิจฉัยของ 13.06.206 ฉบับที่ 319-0 ได้ชี้แจงว่า บริษัท ร่วมทุนต้องเก็บบันทึกทางบัญชีไว้ทุกกรณี

ผู้พิพากษาพิจารณาข้อเรียกร้องของสมาชิกของ บริษัท ร่วมทุนซึ่งบ่นว่าหากไม่มีการทำบัญชีเขาไม่สามารถรับข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับกิจกรรมของ บริษัท และศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเห็นด้วยกับพลเมือง

แท้จริงแล้ว ผู้ถือหุ้นมีสิทธิทำความคุ้นเคยทุกประการ กิจกรรมทางเศรษฐกิจบริษัท ข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนบัญชี (ข้อ 1 มาตรา 91 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

นอกจากนี้ เมื่อดำเนินการ ประชุมใหญ่ผู้ถือหุ้น งบการเงินประจำปีเป็นเอกสารหลักที่ให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัท (ข้อ 3 มาตรา 52 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ) เอกสารอื่น ๆ ทั้งหมดที่ผู้ถือหุ้นสามารถเข้าถึงได้มีการระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 89 แห่งกฎหมายหมายเลข 208-FZ

หากบริษัทร่วมทุนเปิดทำการ จะต้องจัดทำงบการเงินประจำปีต่อสาธารณะ

บริษัทร่วมทุนแบบปิดจะไม่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันนี้ในกรณีที่มีการเสนอขายพันธบัตรต่อสาธารณชนหรืออื่นๆ เอกสารอันมีค่า(มาตรา 92 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

เป็นผลให้เราสามารถสรุปได้ว่า บริษัท ร่วมทุนไม่สามารถทำได้หากไม่มีการบัญชีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป มิเช่นนั้นจะมีการละเมิดบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยบริษัทร่วมทุนมากเกินไป

สังคมกับ ความรับผิด จำกัด(OO)

บรรทัดฐานของกฎหมายเกี่ยวกับบริษัทจำกัด (ข้อ 3, มาตรา 91 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 18, 23, 25, 26, 45, 46 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลาง 8 กุมภาพันธ์ 2541 ฉบับที่ 14-FZ "ใน บริษัท รับผิด จำกัด” ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 14-FZ) กำหนดให้ บริษัท รับผิด จำกัด :

- เก็บบันทึกทางบัญชีและจัดทำงบการเงิน

– อนุมัติการกระจายกำไรขาดทุน

ก่อนอื่นไม่มีข้อมูล งบการเงินเพิ่มขึ้นไม่ได้ ทุนจดทะเบียนสังคม (มาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

แล้วเมื่อสังคมจ่ายสมาชิก มูลค่าที่แท้จริงส่วนแบ่งของเขาโดยไม่ต้อง เอกสารทางบัญชีไม่สามารถจ่ายได้ด้วย (มาตรา 23, 26 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

ในการคำนวณส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนของบริษัท จำเป็นต้องใช้งบการเงินด้วย (มาตรา 25 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

นอกจากนี้ การอนุมัติประจำปี งบดุล- หนึ่งในงานหลักได้รับการแก้ไขในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมของ บริษัท (มาตรา 33 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ) และยังห่างไกลจาก รายการทั้งหมดสถานการณ์ที่หน่วยงานธุรกิจในรูปแบบของ LLC จำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชี

ในกรณีที่มีการเสนอขายพันธบัตรและหลักทรัพย์ที่ออกได้อื่นๆ LLC จำเป็นต้องเผยแพร่รายงานประจำปีเป็นประจำทุกปีและ งบดุล(ข้อ 2 มาตรา 49 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

หากมีข้อแตกต่างระหว่างบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการบัญชีและกฎหมายเกี่ยวกับบริษัทจำกัด ให้ถือว่ากฎหมายว่าด้วยการบัญชีกำหนดขั้นตอนสำหรับการรักษาบัญชีสำหรับนิติบุคคลทั้งหมด ในขณะเดียวกัน กฎหมายว่าด้วยบริษัทจำกัดมีความพิเศษ

ดังนั้นในกรณีที่มีข้อขัดแย้งระหว่างกฎหมายว่าด้วยการบัญชีและบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายหมายเลข 14-FZ ควรใช้บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายหมายเลข 14-FZ .

ดังนั้น บริษัทจำกัดความรับผิดที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชีและส่งงบการเงินตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/142 ลงวันที่ 13 เมษายน 2552 ฉบับที่ 07-05-08 / 156 ลงวันที่ 20 เมษายน 2552 เลขที่ 03-11-06 / 2/67 ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2552 เลขที่ 03-11-06/3/257

รัฐวิสาหกิจรวมกัน

การบัญชีไม่ควรถูกเก็บไว้โดยบริษัทเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรที่รวมกันเป็นหนึ่งด้วย พวกเขาจะต้องส่งงบการเงินไปยังหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจของเจ้าของทรัพย์สินที่ได้รับมอบหมาย (ข้อ 3 มาตรา 26 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 161-FZ "ในองค์กรรวมของรัฐและเทศบาล")

บนพื้นฐานของข้อมูลทางบัญชี ต้นทุนจำเป็นต้องประมาณการ สินทรัพย์สุทธิการรวมกิจการ ณ สิ้นปีการเงิน (ข้อ 2 มาตรา 15 ของกฎหมายหมายเลข 161-FZ)

นอกจากนี้ การรายงานขององค์กรที่รวมกันเป็นสาธารณะ (มาตรา 27 ของกฎหมายหมายเลข 161-FZ)

โปรดทราบว่าศาลก่อนหน้านี้มักตัดสินใจโดยอาศัยการยอมรับสิทธิของผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่จะไม่เก็บบันทึกทางบัญชี

ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของ West Siberian District ปฏิเสธที่จะรับรู้ว่าธุรกรรมนั้นไม่ถูกต้อง โดยระบุสิ่งต่อไปนี้: เนื่องจากไม่ได้นำเสนองบการเงินสำหรับช่วงเวลาที่กำหนด จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะรับรู้ธุรกรรมดังกล่าวเป็นรายการหลัก (ดูความละเอียด ลงวันที่ 12/18/2003 เลขที่ F04 / 6482-1902 / A46-2003) .

หน่วยงานต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางแห่งเขตตะวันตกเฉียงเหนือยังพบข้อกล่าวหาที่ไม่ได้รับการพิสูจน์ว่าธุรกรรมที่มีข้อพิพาทเป็นประเด็นสำคัญ และจำเป็นต้องมีการตัดสินใจของการประชุมใหญ่เมื่อสรุปได้ ศาลระบุ : เอกสารที่เหมาะสมเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงว่ามูลค่าตามบัญชีของอาคารโรงเก็บเครื่องบินไม่แล้วเสร็จเกิน 25% มูลค่าทางบัญชีไม่ได้นำเสนอทรัพย์สินขององค์กร (ดูมติที่ A26-2584 / 2005-11 วันที่ 16 มิถุนายน 2549)

ดูเหมือนว่าหลังจากที่ศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้แสดงจุดยืนของตนแล้ว การที่บริษัทใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรส่งผลกระทบต่อความเป็นไปได้ที่จะรับรู้ว่าธุรกรรมดังกล่าวเป็นโมฆะในศาล

กิจกรรมประเภทหนึ่งถูกโอนไปยังการชำระเงินของ UTII

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 หมวดย่อย 12 น. 3 น. 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ( กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 07.07.2003 หมายเลข 117-FZ “ในการแก้ไขและเพิ่มเติมส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอื่น ๆ บางส่วน นิติบัญญัติของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับการยกเลิกกฎหมายบางอย่าง (บทบัญญัติของกฎหมาย) ของสหพันธรัฐรัสเซีย) มันมีกฎที่องค์กรที่โอนไปยังการชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ต้องสงสัย (UTII) ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ดังนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 องค์กรต่างๆ สามารถรวมระบบภาษีพิเศษสองแบบเข้าด้วยกัน ซึ่งหมายความว่าหากสำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่ง องค์กรจะถูกโอนไปยัง การชำระเงินของ UTIIจากนั้นมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและชำระภาษีเดียวสำหรับกิจกรรมอื่น ๆ ทั้งหมด

องค์กรที่โอนไปยังการชำระเงินของ UTII สำหรับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งยังคงเก็บบันทึกทางบัญชีในลักษณะที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ในเรื่องนี้คำถามเกิดขึ้น: องค์กรที่รวมระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับการชำระเงินของ UTII ควรเก็บบันทึกการบัญชีในระดับใด

โดย เรื่องนี้มีสองมุมมองที่ตรงกันข้าม

ตำแหน่งแรกคือตำแหน่งอย่างเป็นทางการของกระทรวงการคลังรัสเซียซึ่งมีดังนี้ องค์กรที่ใช้สองพิเศษ ระบบภาษีซึ่งหนึ่งในนั้นไม่ได้รับยกเว้นการบัญชี ต้องเก็บบันทึกทางบัญชี พร้อมทั้งจัดทำและยื่นงบการเงิน โดยทั่วไปสำหรับองค์กร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-11-09 / 51 ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-04 / 251)

บริษัทที่รวม UTII และงบการเงิน "แบบง่าย" จะต้องส่งไปยังผู้ตรวจสอบภาษี สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 04-02-03 / 69 ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 03-06-05-04 / 40 ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2548 เลขที่ 03-11-04 / 2/156 ลงวันที่ 10 ตุลาคม 2549 เลขที่ 03-11-04/2/203 ลงวันที่ 19 มีนาคม 2551 เลขที่ 03-11-04/3/70

บทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าเมื่อทำกิจกรรมหลายประเภทพร้อมกันซึ่งหนึ่งในนั้นอยู่ภายใต้ UTII องค์กรมีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกทรัพย์สินหนี้สินและ ธุรกรรมทางธุรกิจ(ข้อ 7 ข้อ 346.26 HK RF)

เพื่อคำนวณภาษีเดียวที่จ่ายโดยเกี่ยวข้องกับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย การบำรุงรักษา แยกบัญชีไม่เกี่ยวข้องในการบัญชี ความจริงก็คือในการบัญชี รายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรจะสะท้อนให้เห็นตามเกณฑ์คงค้างและในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย - ตามเกณฑ์เงินสด แม้ว่านักบัญชีจะจัดทำบัญชีแยกรายการสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ ในทะเบียนบัญชี เขาจะไม่สามารถถ่ายโอนข้อมูลนี้ไปยังบัญชีรายรับและรายจ่ายได้ง่ายๆ เนื่องจากเขาจะต้องค้นหาว่ารายได้และค่าใช้จ่ายใดที่ได้รับไปแล้ว จ่ายไปแล้วและที่ยังไม่ได้

ข้อมูลที่จะแสดงในการบัญชีแยกจากกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทสามารถใช้สำหรับการจัดทำงบการเงินโดยเฉพาะสำหรับการกรอกงบกำไรขาดทุน

เพื่อกำหนด ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท ระดับเพิ่มเติมของบัญชีย่อยสามารถนำไปใช้กับบัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" ตัวอย่างเช่น:

- 1-1 "รายได้จากกิจกรรมที่โอนไปยังการชำระเงินของ UTII";

– 1-2 “รายได้จากกิจกรรมอื่น”;

- 2-1 "ต้นทุนขายสำหรับกิจกรรมที่โอนไปยังการชำระเงิน UTII";

- 2-2 "ต้นทุนขายสำหรับกิจกรรมอื่น" เป็นต้น

องค์กรไม่อาจจัดสรรค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปตาม บางชนิดกิจกรรม. เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน นักบัญชีจะตัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ทั้งหมดไปยังบัญชี 90 "ยอดขาย" และในงบกำไรขาดทุนจะสะท้อนให้เห็นในบรรทัด "ค่าใช้จ่ายในการบริหาร"

ผู้เชี่ยวชาญบางคนในสาขาการบัญชีและภาษีอากรยึดถือมุมมองที่แตกต่างกัน ตามที่องค์กรที่ใช้ระบบภาษีพิเศษสองแบบสำหรับกิจกรรมประเภทต่างๆ ได้รับการยกเว้นจากการบัญชีโดยรวม เพื่อที่เธอจะได้ทำบัญชี เท่านั้น ที่เกี่ยวข้องกับประเภทของกิจกรรมที่จ่าย UTII

โปรดทราบว่าการจัดระเบียบบัญชีดังกล่าวค่อนข้างยาก เนื่องจากสามารถใช้สินทรัพย์ถาวรเดียวกันในกิจกรรมสองประเภท นอกจากนี้ คำถามที่เกิดขึ้นจากขั้นตอนการสะท้อนค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปในสถานการณ์นี้

2.2. การเก็บภาษี

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีทรัพย์สิน แทนที่จะโอนภาษีเหล่านี้ พวกเขาโอนภาษีเดียวไปยังงบประมาณ

ในขณะเดียวกัน ภาษีที่องค์กรต่างๆ ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้รับการยกเว้น - หน้าที่ของรัฐ, ภาษีขนส่ง, ภาษีที่ดิน, ภาษีน้ำ, ภาษีการสกัดแร่ ฯลฯ - ต้องคำนวณและชำระเงินตามลักษณะที่กำหนด

เงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ

จนถึงปี 2010 องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่าย ECH ในขณะเดียวกันก็ต้องสะสมและจ่าย เงินสมทบบำเหน็จบำนาญ(ข้อ 2 มาตรา 10 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 15 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 167-FZ "ในการประกันเงินบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย")

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือผู้จ่ายเบี้ยประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ ของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552“ สำหรับเบี้ยประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนรัฐบาลกลางภาคบังคับ ประกันสุขภาพและ กองทุนอาณาเขตประกันสุขภาพภาคบังคับ” (ต่อไปนี้ – กฎหมายหมายเลข 212-FZ)

จำนวนเบี้ยประกันคำนวณและจ่ายโดยผู้จ่ายเบี้ยประกันแยกต่างหากให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณแต่ละรัฐ

พื้นฐานในการคำนวณเบี้ยประกันคือการจ่ายเงินให้กับพนักงานตามสัญญาจ้างแรงงานและกฎหมายแพ่งซึ่งเรื่องดังกล่าวเป็นผลงานหรือการให้บริการตลอดจนสัญญาตามคำสั่งของผู้เขียนสัญญาการจำหน่าย เอกสิทธิ์เฉพาะในงานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ ข้อตกลงใบอนุญาตเผยแพร่ ข้อตกลงใบอนุญาตในการให้สิทธิ์ใช้งานวิทยาศาสตร์ วรรณกรรม ศิลปะ (ข้อ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

หลักในการคำนวณเบี้ยประกันแต่ละคน รายบุคคลจัดตั้งขึ้นในจำนวนไม่เกิน 415,000 รูเบิล ยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นรอบบิล จากจำนวนเงินที่ชำระและค่าตอบแทนอื่น ๆ แก่บุคคลมากกว่า 415,000 รูเบิล ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน เบี้ยประกันจะไม่ถูกเรียกเก็บ (ข้อ 4 มาตรา 8 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

ระหว่างรอบบิล "ซิมพลิไฟเออร์" จะต้องโอนเบี้ยประกันเป็นรายเดือน การชำระเงินภาคบังคับ. เงื่อนไขการชำระเงิน - ไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนปฏิทินถัดจากเดือนปฏิทินที่รายเดือน บังคับจ่าย(ข้อ 5 มาตรา 15 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ)

ในตอนท้ายของแต่ละไตรมาส องค์กรต่างๆ จะส่งการคำนวณเบี้ยประกันค้างจ่ายและชำระ:

- ไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย - ก่อนวันที่ 1 ของเดือนปฏิทินที่สองถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

- ถึงกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย - จนถึงวันที่ 15 ของเดือนตามปฏิทินถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

ในปี 2553 องค์กรต้องยื่นต่อหน่วยงาน กองทุนบำเหน็จบำนาญสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สถานที่ลงทะเบียน ข้อมูลการบัญชีส่วนบุคคล:

ภาษีเดียว

สำหรับอ้างอิง การบัญชีภาษีองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่จำเป็นต้องพัฒนาทะเบียนพิเศษและคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ของข้อ 346.11 ของ HK RF) องค์กรเหล่านี้เก็บบันทึกภาษีใน หนังสือรายได้และค่าใช้จ่าย ตามข้อมูลสุดท้าย นักบัญชีจะคำนวณจำนวนภาษีเดียวที่จะต้องจ่ายตามงบประมาณทุกเดือน

ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายช่วยให้คุณชำระภาษีเดียวหรือจากจำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับ รายได้, หรือจากจำนวนเงิน รายได้หักค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ข้อ 346.14 HK RF)

องค์กร (ผู้ประกอบการ) เพื่อเปลี่ยนเป็น "แบบง่าย" คุณต้องเลือก วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี และระบุใน ใบแจ้งยอดโอน สู่ระบบภาษีแบบง่าย

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือผู้เสียภาษีที่ ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย หรือ ข้อตกลง การจัดการความไว้วางใจคุณสมบัติ. บุคคลดังกล่าวสามารถใช้รายได้ที่ลดลงตามจำนวนรายจ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีเท่านั้น

หากองค์กรที่ใช้รายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีกลายเป็นคู่สัญญาในข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่ายหรือข้อตกลงเกี่ยวกับการจัดการทรัสต์ในทรัพย์สินภายในหนึ่งปี เสียสิทธิ์ ไปจนถึงการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสที่เหตุการณ์นี้เกิดขึ้น สิ่งนี้ถูกกำหนดโดยวรรค 4 ของศิลปะ 346.13 HK RF.

เราเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีก่อนการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เป็นการยากที่จะเลือกวัตถุของการเก็บภาษีด้วย "การทำให้เข้าใจง่าย" ค่อนข้างเป็นไปได้ที่องค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล) ต้องการ เปลี่ยน อยู่แล้วหลังจากที่มันถูกนำเสนอใน สำนักงานภาษีการขอเปลี่ยนระบบภาษีแบบง่าย

ดังนั้นเป้าหมายของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้โดยผู้เสียภาษีที่สมัครเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายแล้ว แต่ในความเป็นจริงยังไม่ได้เริ่มใช้ระบอบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษนี้

ในการใช้ประโยชน์จากโอกาสนี้ ผู้เสียภาษีเหล่านี้จะต้อง จนถึงวันที่ 20 ธันวาคมของปีปัจจุบัน แจ้งการตัดสินใจของคุณ หน่วยงานภาษี.

กฎหมายภาษีไม่ได้จัดให้มี พิมพ์แบบฟอร์มคำบอกกล่าวให้แล้วเสร็จในกรณีดังกล่าว ดังนั้นองค์กรจึงสามารถร่างขึ้นได้ทุกรูปแบบ

ขั้นตอนการเปลี่ยนวัตถุในการจัดเก็บภาษีในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตามกฎก่อนหน้านี้ผู้เสียภาษีไม่สามารถเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้ภายในสามปีนับจากจุดเริ่มต้นของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 เป็นต้นไป วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้ทุกปี การแก้ไขดังกล่าวในวรรค 2 ของศิลปะ 346.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208-FZ เมื่อวันที่ 24 พฤศจิกายน 2551

การเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีหลังการเปลี่ยนแปลง

การเปลี่ยนแปลง(การเปลี่ยนแปลงรูปแบบทางกฎหมาย) เป็นรูปแบบหนึ่งของการปรับโครงสร้างนิติบุคคล ในระหว่างการเปลี่ยนแปลง นิติบุคคลเดิมจะหยุดอยู่ ในเวลาเดียวกัน นิติบุคคลใหม่เกิดขึ้นซึ่งมีการโอนสิทธิ์และภาระผูกพันของนิติบุคคลที่จัดโครงสร้างใหม่

การปรับโครงสร้างนิติบุคคลในรูปแบบของการเปลี่ยนแปลงถือว่าเสร็จสิ้นจากช่วงเวลา การลงทะเบียนของรัฐนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นใหม่ ในทางกลับกัน จากช่วงเวลาเดียวกันนั้น นิติบุคคลที่แปลงร่างก็หยุดดำเนินการ

นิติบุคคลที่เพิ่งจัดตั้งขึ้นใหม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ตั้งแต่ลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษี แต่อยู่ภายใต้บทบัญญัติของวรรค 3 ของศิลปะเท่านั้น 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการทำเช่นนี้มีความจำเป็นต้องส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีเพื่อเปลี่ยนเป็นระบบภาษีแบบง่ายและระบุวัตถุที่เลือกของการเก็บภาษีในนั้น (รายได้หรือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย)

เมื่อชำระภาษีแล้ว ผู้สืบทอด (บริษัทที่ได้รับการปฏิรูป) จะได้รับสิทธิทั้งหมดและปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดของนิติบุคคลที่ได้รับการจัดระเบียบใหม่ (มาตรา 50 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สมมติว่าองค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่ายก่อนการเปลี่ยนแปลง ในกรณีนี้ ผู้สืบทอดทางกฎหมาย (นิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นใหม่) เมื่อเสียภาษีรายเดียวต้องใช้วัตถุอากรอย่างเดียวกัน(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04 / 2/10 สำนักงานกระทรวงภาษีของรัสเซียสำหรับเมืองมอสโกลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 ฉบับที่ 21-09 / 21079)

ดังนั้น องค์กรที่เกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงสามารถเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้ ในหนึ่งปี หลังจากที่บริษัทที่ปรับโครงสร้างใหม่เริ่มใช้การเก็บภาษีแบบง่ายในครั้งแรก

กำหนดเวลาแจ้งหน่วยงานสรรพากรเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์การเก็บภาษี

หากต้องการเปลี่ยนวัตถุในการจัดเก็บภาษี ผู้เสียภาษีต้องยื่นต่อหน่วยงานภาษี การแจ้งการโอนไปยังวัตถุภาษีอื่นควรทำก่อนวันที่ 20 ธันวาคม ของปีก่อนหน้าปีที่มีการเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี เปลี่ยนวัตถุในการจัดเก็บภาษีภายใน ระยะเวลาภาษีเป็นสิ่งต้องห้าม

การดำเนินการของหน่วยงานภาษีเมื่อเปลี่ยนวัตถุภาษี

หน่วยงานภาษีควรออกประกาศใหม่เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายหลังจากได้รับแจ้งจากผู้เสียภาษีอากรเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี?

ไม่มีคำตอบสำหรับคำถามนี้โดยตรงในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม พนักงานของหน่วยงานภาษีในการสัมภาษณ์มีความเห็นดังนี้ เมื่อได้รับแจ้งการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากผู้เสียภาษีแล้ว หน่วยงานภาษี จะต้องออกประกาศใหม่เกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุใหม่ของการเก็บภาษี

กรมสรรพากรจะจดบันทึกในใบแจ้งเก่าว่า ไม่ถูกต้อง,และระบุวันที่ที่คำบอกกล่าวนั้นไม่มีผลบังคับใช้

อัตราภาษีเดียว

หากเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ อัตราภาษีคือ 6% (ข้อ 1 มาตรา 346.20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย อัตราภาษีจะถูกตั้งไว้ที่ 15% (ข้อ 2 มาตรา 346.20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจสร้างความแตกต่าง อัตราภาษีตั้งแต่ 5 ถึง 15% ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1

อัตราภาษีเดียวที่กำหนดโดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

จากการจ่ายเงินให้กับพนักงาน องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องระงับและโอนไปยังงบประมาณ:

- ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;

– เงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ;

– เบี้ยประกันอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน

ในระหว่างปี นักบัญชีขององค์กรจะเก็บบันทึกรายได้ค้างรับและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานแต่ละคน เช่นเดียวกับพลเมืองที่ได้รับเงินรายได้ ไว้ในบัตรภาษี (แบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมายเลข 1)

ก่อนวันที่ 1 เมษายน ของปีถัดจากปีที่รายงาน ข้อมูลรายได้ที่จ่ายไป ปีที่รายงานรวมทั้งจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่หักไว้ ข้อมูลที่ระบุในรูปแบบของแบบฟอร์มหมายเลข 2-NDFL ถูกส่งโดยสัมพันธ์กับแต่ละบุคคลที่ได้รับรายได้จากองค์กร

การตั้งถิ่นฐานกับกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่จ่าย UST แต่เป็นผู้ประกันตนภายใต้การประกันสังคมภาคบังคับ ด้วยค่าใช้จ่ายของ FSS ของรัสเซีย พวกเขาสามารถจ่ายเงินให้พนักงานได้:

– เงินช่วยเหลือกรณีทุพพลภาพชั่วคราว

- เงินสงเคราะห์การคลอดบุตร;

– เบี้ยเลี้ยงครั้งเดียวสำหรับการคลอดบุตร;

- ค่าเผื่อการรับบุตรบุญธรรม;

– เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับผู้หญิงที่ลงทะเบียนกับสถาบันการแพทย์ในระยะแรกของการตั้งครรภ์

– เบี้ยเลี้ยงรายเดือนสำหรับระยะเวลาการลาเพื่อเลี้ยงดูบุตรจนกว่าบุตรจะอายุครบหนึ่งปีครึ่ง

– ผลประโยชน์ทางสังคมเพื่อการฝังศพ

นอกจากนี้ องค์กรเหล่านี้ต้องจ่ายเงินสมทบรายเดือนสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน (กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 125-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 เรื่อง "การประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน")

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีอากรแบบง่ายไม่จำเป็นต้องร่างใบแจ้งหนี้ เก็บทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ออกและรับแล้ว และกรอกหนังสือซื้อและหนังสือขายด้วย เนื่องจากได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 2 ของศิลปะ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.10.2007 ฉบับที่ 03-11-05 / 238)

ในขณะเดียวกัน องค์กรเหล่านี้จำเป็นต้อง:

– ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

– เป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

– ซื้อสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจากบุคคลต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้เสียภาษี

– ขายทรัพย์สินที่ถูกริบในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ของมีค่าที่ไม่มีเจ้าของ สมบัติและของมีค่าที่ซื้อ เช่นเดียวกับของมีค่าที่ส่งต่อโดยสิทธิในการรับมรดกไปยังรัฐ

- เช่าของรัฐบาลกลาง เทศบาล หรือทรัพย์สินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 01.01.2006 เป็นต้นไป หน้าที่ของตัวแทนภาษีจะต้องดำเนินการโดยองค์กรเหล่านั้น (ผู้ประกอบการ) ที่ขายสินค้าขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้จดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี บนพื้นฐานของสัญญาค่านายหน้า ค่านายหน้า หรือสัญญาตัวแทน

บทบัญญัตินี้ใช้บังคับเมื่อภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้ ตัวกลางของรัสเซีย มีส่วนร่วมในการคำนวณ กล่าวคือต้องได้รับเงินจากการขายสินค้าเข้าบัญชีกระแสรายวันหรือโต๊ะเงินสด แล้วจึงชำระเงินกับบริษัทต่างประเทศ

การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวเกิดขึ้นในวรรค 2 ของศิลปะ 161 แห่งรหัสภาษีของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 119-FZ

เมื่อหักภาษี ณ ที่จ่าย ใบแจ้งหนี้จะถูกร่างขึ้นในสำเนาเดียวและเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานภายใน 20 วันจะมีการส่งใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีซึ่งแบบฟอร์มได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 หมายเลข 153n

ภาษีเงินได้

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ อย่างไรก็ตาม ในบางกรณีพวกเขาจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

ความรับผิดชอบ ตัวแทนภาษีองค์กรต่อไปนี้ต้องปฏิบัติตามภาษีเงินได้:

การจ่ายเงินปันผลเพื่อสนับสนุนองค์กรรัสเซียอื่น ๆ - ผู้เสียภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ของข้อ 275 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

การจ่ายรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการผ่านสถานประกอบการถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4 มาตรา 310 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่ 01.01.2005 ภาษีจะถูกคำนวณในอัตรา 9% เงินปันผลที่จ่ายให้กับนิติบุคคลต่างประเทศต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 15%

เริ่มตั้งแต่วันที่ 01.01.2008 เงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซียจะขึ้นอยู่กับ อัตราศูนย์ภาษีเงินได้. จะมีผลก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขบางประการในวันที่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล

ประการแรก องค์กรที่ได้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของอย่างน้อย 50% ของเงินฝาก (หุ้น) ในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรที่จ่ายเงินปันผล

ประการที่สอง ระยะเวลาต่อเนื่องของการถือหุ้นดังกล่าวในทุนจดทะเบียนอย่างน้อย 365 วันตามปฏิทิน

ประการที่สามราคาหุ้นในทุนจดทะเบียนอย่างน้อย 500 ล้านรูเบิล

เงินปันผลอื่นๆ ที่ได้รับทั้งหมด องค์กรรัสเซียจากทั้งองค์กรรัสเซียและต่างประเทศจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 9% (ตารางที่ 2) การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะทำในส่วนย่อย 2 หน้า 3 ศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 76-FZ

ตารางที่ 2

อัตราภาษีเงินได้จากการเข้าร่วมกิจกรรมขององค์กรอื่นในรูปของเงินปันผลที่จ่ายหลังวันที่ 1 มกราคม 2551

จำนวนภาษีเงินได้ที่เป็นของผู้รับเงินปันผลแต่ละคนคำนวณจากจำนวนภาษีเงินได้ทั้งหมดและส่วนแบ่งใน ยอดรวมเงินปันผล

ภาษีเงินได้ขององค์กรต่างประเทศควรถูกหักจากการชำระรายได้แต่ละครั้ง

อัตราภาษีที่เรียกเก็บจากรายได้ขององค์กรต่างประเทศจากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผ่านสถานประกอบการถาวรนั้นกำหนดไว้ในศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

10% - ของรายได้จากการใช้ บำรุงรักษา และให้เช่า (ค่าขนส่ง) ของเรือ เครื่องบิน และมือถืออื่น ๆ ยานพาหนะหรือตู้คอนเทนเนอร์ที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งระหว่างประเทศ

15% - สำหรับเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรรัสเซีย

20% - สำหรับรายได้อื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมผ่านการจัดตั้งถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณภายในสามวันนับจากวันที่ชำระเงินรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศ (จดหมายของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2545 ฉบับที่ 23-1-13 / 34-1005-Yu274) .

จำนวนภาษีที่ชำระใน งบประมาณของรัฐบาลกลางในสกุลเงินที่จ่ายรายได้หรือในรูเบิลตาม อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่โอนภาษี

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายในแง่ของรายได้ในรูปของเงินปันผลเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนั้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงานแต่ละครั้งที่องค์กร "แบบง่าย" จ่ายเงินปันผลจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ไปยังหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 1 มาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 กันยายน 2552 ฉบับที่ 03-11-06 / 2/197)

2.3. การรายงานทางสถิติและการดำเนินการด้านเงินสด

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรจะต้องส่งรายงานทางสถิติ ขั้นตอนการยื่นคำร้องกำหนดขึ้นโดยข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนการส่งข้อมูลสถิติที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการสังเกตทางสถิติของรัฐซึ่งได้รับอนุมัติจากพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 154

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการบำรุงรักษา ธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40

เงินสดสามารถเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดขององค์กรได้ภายในวงเงินเงินสดเท่านั้นซึ่งกำหนดโดยธนาคารที่ให้บริการ

ซึ่งหมายความว่าเมื่อต้นปีมีความจำเป็นต้องกำหนดวงเงินเงินสด ในการทำเช่นนี้คุณต้องกรอกและส่งการคำนวณไปยังธนาคาร (แบบฟอร์มหมายเลข 0408020 ซึ่งระบุไว้ในภาคผนวกที่ 1 ของระเบียบว่าด้วยการจัดระเบียบเงินสด การไหลเวียนของเงินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05.01.1998 ฉบับที่ 14-P)

หากยังไม่เสร็จสิ้น วงเงินเงินสดจะเป็นศูนย์ และนี่หมายความว่าไม่ควรมียอดเงินคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสด สำหรับการก่อตัวของยอดดุลเกิน องค์กรจะถูกปรับตามมาตรา 15.1 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถรับเงินสดจากประชากรหรือจากนิติบุคคลสำหรับสินค้าที่ขาย งาน บริการโดยใช้เครื่องบันทึกเงินสดเท่านั้น

กล่าวคือ ณ เวลาที่ชำระค่าสินค้าเป็นเงินสด เป็นเงินสดองค์กร (ผู้ประกอบการ) ต้องออกให้ผู้ซื้อ ใบเสร็จรับเงิน, พิมพ์บน CCP (กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 54-FZ วันที่ 22 พฤษภาคม 2546 “เกี่ยวกับการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินการชำระเงินสดและ (หรือ) การชำระโดยใช้บัตรชำระเงิน”)

สำหรับเครื่องบันทึกเงินสดแต่ละเครื่อง จำเป็นต้องเก็บบันทึกประจำวันของผู้ประกอบการแคชเชียร์

นอกจากนี้นักบัญชีควรจำไว้ว่าการจ่ายเงินสดระหว่างองค์กรไม่ควรเกิน 60,000 รูเบิล (คำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2544 ฉบับที่ 1050-U) ความรับผิดชอบในการละเมิดขีด ​​จำกัด ของการจ่ายเงินสดขึ้นอยู่กับผู้ซื้อเช่น ไปยังองค์กรที่ฝากเงินสดเข้าที่โต๊ะเงินสดขององค์กรผู้ขาย (ข้อ 5 ของจดหมายของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 03/16/1995 ฉบับที่ 14-4 / 95 "ในการชี้แจงประเด็นบางประการของ" ขั้นตอนการดำเนินการ ธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย” และเงินสด”)