การปรับปรุงบทความการบัญชีธุรกรรมเงินสด หัวข้อ: การบัญชีและการตรวจสอบการดำเนินงานเงินสดขององค์กร การบัญชีและการวิเคราะห์การทำธุรกรรมเงินสดใน "โรงเรียนประจำสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า Verkhne-Otarsk"

จากผลการก่อสร้างและวิเคราะห์ระบบ การบัญชีที่องค์กร OJSC "Promsvyaz" เป็นไปได้ที่จะสรุปเกี่ยวกับข้อดีและข้อเสียที่มีอยู่ของระบบบัญชี ธุรกรรมเงินสด.

การบัญชีดำเนินการโดยแคชเชียร์ซึ่งช่วยให้คุณปกป้องหัวหน้าฝ่ายบัญชีจากความรับผิดชอบเพิ่มเติมในการดูแลโต๊ะเงินสดซึ่งส่งผลดีต่อการบำรุงรักษาส่วนอื่น ๆ ของระบบบัญชี

แง่บวกคือการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมดกับแคชเชียร์ซึ่งช่วยให้แคชเชียร์รับผิดชอบความปลอดภัยของเงินทุนที่โต๊ะเงินสดความถูกต้องของการลงทะเบียนหลัก เอกสารเงินสดและการบำรุงรักษาบัญชีเงินสดตลอดจนเพื่อความปลอดภัยของมูลค่าทั้งหมดที่เขายอมรับและสำหรับความเสียหายที่เกิดกับองค์กรทั้งจากการกระทำโดยเจตนาและเป็นผลมาจากความประมาทเลินเล่อหรือไม่ซื่อสัตย์ ทัศนคติต่อหน้าที่ของเขา และในกรณีของข้อพิพาทและการขาดแคลนเมื่อทำบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด สัญญาเป็นพื้นฐานสำหรับการลงโทษแคชเชียร์

ช่วงเวลาที่ดีในองค์กรคือโต๊ะเงินสดที่มีอุปกรณ์พิเศษ - ห้องถูกแยกออกและมีไว้สำหรับการรับ การออกและการจัดเก็บเงินสดชั่วคราว ในเวลาเดียวกัน การเข้าถึงโต๊ะเงินสดไม่ได้รับอนุญาตสำหรับผู้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับงานของตน

ในความคิดของฉันข้อบกพร่องในระบบการจัดธุรกรรมเงินสดที่องค์กรคือการส่งมอบเงินสด เงินเกินขีดจำกัดเงินสดของตนเองไปที่โต๊ะเงินสดของธนาคารซึ่งเป็นเหตุการณ์อันตรายเนื่องจากแคชเชียร์อาจถูกพยายามและไม่สะดวกในแง่ของการเสียเวลาของแคชเชียร์

เพื่อแก้ปัญหานี้ ธนาคารของสาธารณรัฐเบลารุสเสนอให้สรุปข้อตกลงเกี่ยวกับการใช้บัตรพลาสติก

ธนาคาร บัตรพลาสติก- เป็นเครื่องมือสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดและวิธีการรับเงินกู้สำหรับบุคคล

การดำเนินการกับบัตรพลาสติกได้เปิดโอกาสใหม่ให้บริการลูกค้าทางการเงิน ข้อดีที่เกี่ยวข้องกับการแนะนำบัตรพลาสติกนั้นชัดเจน

สำหรับลูกค้านี่คือโอกาสที่จะมีเพียงบัตรกับพวกเขาไม่ใช่ ก้อนใหญ่เงินซึ่งช่วยลดความเสี่ยงของการสูญเสียเงิน ผู้ถือบัตรจะได้รับสิทธิประโยชน์เมื่อได้รับบริการในองค์กรการค้าและบริการ ค่าใช้จ่ายจะลดลงเมื่อทำธุรกรรมทางการเงิน รวมถึงการซื้อสินค้าโดยใช้สกุลเงินต่างๆ (เนื่องจากการแปลงจะดำเนินการที่อัตราแลกเปลี่ยน ไม่ใช่อัตราร้านค้าที่เกินราคา)

สิ่งที่น่าสนใจอย่างไม่ต้องสงสัยคือบัตรพลาสติกสำหรับองค์กรขนาดใหญ่เมื่อออกเงินเดือนให้กับพนักงาน ค่าใช้จ่ายในการถอนและส่งมอบเงินสดลดลง ปริมาณธุรกรรมเงินสดสำหรับนักบัญชีลดลง และไม่จำเป็นต้องฝากเงินที่ค้างชำระ แต่การที่จะเริ่มจ่ายเงินเดือนให้พนักงานผ่านธนาคารได้ นอกจากการตัดสินใจของบริษัทแล้ว จำเป็นต้องได้รับความยินยอมจากพนักงานด้วย

ตามมาตรา 136 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน สถานที่และเงื่อนไขในการจ่ายค่าจ้างในรูปแบบที่มิใช่ตัวเงินจะกำหนดโดยข้อตกลงร่วมกันหรือข้อตกลงด้านแรงงาน หากกำหนดขั้นตอนนี้ไว้ในสัญญาจ้างคุณต้องทำข้อตกลงกับพนักงานเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลง ข้อตกลงนี้. มันเป็นลายลักษณ์อักษร เอกสารนี้คำนึงถึงประเด็นต่อไปนี้: ขั้นตอนการโอนจำนวนเงินไปยังบัญชี ผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการออกบัตรพลาสติกและการบำรุงรักษาบัญชีประจำปี ตามกฎแล้ว องค์กรจะเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ท้ายที่สุดตามประมวลกฎหมายแรงงานลูกจ้างมีสิทธิได้รับค่าจ้างเต็มจำนวน

ต้องจำไว้ว่าหากพนักงานคนใดคนหนึ่งต้องการรับเงินเป็นเงินสดจากโต๊ะเงินสด บริษัท ต้องแน่ใจว่าเขาได้รับเงินเดือนด้วยวิธีนี้

ส่วนใหญ่มักจะเปิดบัญชีบัตรในธนาคารที่บริษัทมีบัญชีกระแสรายวัน ธนาคารจะขอแพ็คเกจเอกสารจากบริษัท นี่คือคำแถลงจากพนักงานแต่ละคนที่ลงนามโดยหัวหน้า บริษัท รายชื่อพนักงานขององค์กร สำเนาหนังสือเดินทางของพนักงาน ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่ได้รับมอบหมายให้แก้ไขปัญหาเกี่ยวกับการใช้บัตร หลังจากการสิ้นสุดของสัญญา บัญชีธนาคารจะเปิดขึ้นสำหรับพนักงานแต่ละคน ซึ่งเงินจะถูกโอนเข้าบัญชี ออกพนักงาน บัตรพลาสติกพร้อมเลขประจำตัวประชาชน

จำนวนเงินที่จำเป็นสำหรับการออกเงินเดือนให้กับพนักงาน บริษัท โอนไปยังธนาคารในคำสั่งจ่ายเงินครั้งเดียว พร้อมสำเนาทะเบียนเครดิต 2 ชุดสำหรับบัญชีเงินสด สำเนาหนึ่งฉบับยังคงอยู่ในสถาบันสินเชื่อ สำเนาที่สองที่ธนาคารทำเครื่องหมายไว้จะถูกส่งคืนให้กับบริษัท สำหรับพนักงานแต่ละคนของ บริษัท ข้อมูลต่อไปนี้จะระบุไว้ในการลงทะเบียน: นามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, รายละเอียดของบัญชีเงินเดือนตลอดจนจำนวนเงินที่ต้องโอนไป

ข้อเสียของการจ่ายค่าจ้างโดยใช้บัตรพลาสติกคือต้นทุนเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นโดยองค์กร ธนาคารเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับบริการ: ประการแรกสำหรับการผลิตบัตรด้วยตนเองประการที่สองสำหรับการให้บริการบัญชีบัตรแต่ละใบและประการที่สามสำหรับการโอนเงินเดือนไปยังบัญชีเหล่านี้

บทนำ

1. พื้นฐานทางทฤษฎีการบัญชีเงินสดในมือ

1.1 การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

1.2 การตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

2. องค์กร ลักษณะทางเศรษฐกิจรัฐวิสาหกิจ

2.1 สภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจและคู่แข่ง

2.2 สถานะทางกฎหมาย, องค์ประกอบและโครงสร้างองค์กร

2.3 สินค้าและบริการที่จัดให้

2.5 ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจขององค์กร

2.6 การวิเคราะห์ ฐานะการเงิน

3. การบัญชีและการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

3.1 นโยบายการบัญชีขององค์กร

3.2 การจัดระบบบัญชี

3.3 การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

3.3.1 เอกสารการทำธุรกรรมเงินสด

3.3.2 การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของธุรกรรมเงินสด

3.4 การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดในองค์กร

3.4.1 จุดมุ่งหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจประเมิน

3.4.2 การวางแผน การตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

3.4.3 รายงานการตรวจสอบ

3.5 การปรับปรุงการบัญชีของธุรกรรมเงินสด

บทสรุป

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

แอปพลิเคชั่น

การแนะนำ

เงินเป็นสินค้าพิเศษซึ่งเป็นสิ่งเดียวที่เทียบเท่าสากล

ด้วยการถือกำเนิดของเงิน เศรษฐกิจสินค้าโภคภัณฑ์ทั้งหมดได้ผ่านเข้าสู่สถานะใหม่เชิงคุณภาพ โลกของสินค้าโภคภัณฑ์แบ่งออกเป็นสองขั้ว: ด้านหนึ่งรวมทั้งหมด คุณค่าของผู้บริโภคและอีกนัยหนึ่งคือเงินซึ่งแสดงมูลค่ารวมของสินค้าทั้งหมด

เงินกลายเป็นการแสดงออกโดยตรงของความสัมพันธ์ทางสังคมระหว่างผู้คน ทั้งหมดนี้ให้เงินเช่นพลังทางสังคมที่สามารถทำความดีได้หากมุ่งไปที่ผลประโยชน์ของผู้คนและความชั่วร้ายเมื่อเงินเป็นวิธีการที่ทำให้คนอับอายขายหน้า

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและบทบาทของเงินปรากฏอยู่ในหน้าที่ของตน

ประการแรก เงินทำหน้าที่วัดมูลค่า กล่าวคือ วัดมูลค่าของสินค้าทั้งหมด มูลค่าของสิ่งของซึ่งแสดงเป็นเงินคือราคาของมัน ในการกำหนดราคาของผลิตภัณฑ์ ไม่จำเป็นต้องใช้เงิน เนื่องจากผู้ขายผลิตภัณฑ์กำหนดราคาตามหลักจิตใจ (ควรแสดงมูลค่าเป็นเงิน) ราคาของสินค้าโภคภัณฑ์จะแสดงเป็นปริมาณหนึ่งของสินค้าโภคภัณฑ์ที่เป็นตัวเงิน ทองคำ ปริมาณทองคำ มวลของทองคำ วัดจากน้ำหนักของมัน น้ำหนักทองคำจำนวนหนึ่งถูกนำมาใช้เป็นหน่วยวัดมวลของมัน หน่วยนี้ซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยรัฐเป็นหน่วยการเงินเรียกว่ามาตราส่วนราคา มาตราส่วนราคาใช้วัดมวลของทองคำ ราคาสินค้าทั้งหมดแสดงเป็นหน่วยเงินหรือจำนวนหนึ่งซึ่งเหมือนกัน หน่วยน้ำหนักทอง.

ในขั้นต้น ทองคำทำหน้าที่เป็นตัวกลางในการไหลเวียนในแท่งโลหะ เพื่อไม่ให้ชั่งน้ำหนักทองคำในการแลกเปลี่ยนแต่ละครั้ง พ่อค้ารายแรกๆ และจากนั้นรัฐก็เริ่มให้ทองคำแท่งเล็กๆ มีรูปร่างมาตรฐานและประทับตราที่เหมาะสม

ทองเป็นเงินอยู่ในรูปของเหรียญ ในระหว่างการหมุนเวียนเหรียญจะถูกลบไปเรื่อย ๆ ทำให้น้ำหนักลดลง อย่างไรก็ตาม พวกเขาได้รับการยอมรับในตลาดว่าเป็นเงินที่เต็มเปี่ยม แม้ว่าปริมาณทองคำที่บรรจุอยู่ในนั้นจะค่อยๆ ลดลง เป็นผลให้เนื้อหาที่แท้จริงของทองคำในเหรียญถูกแยกออกจากเนื้อหาเล็กน้อย (ระบุไว้ในนั้น) รัฐเริ่มเปลี่ยนเหรียญทองที่เต็มเปี่ยมด้วยเครื่องหมายเงินหรือทองแดงที่ด้อยกว่า การปฏิบัตินี้นำไปสู่การออกเครื่องหมายระบุอย่างหมดจด สิ่งนี้พิสูจน์ให้เห็นว่าเงินที่เต็มเปี่ยมเมื่อทำหน้าที่เป็นสื่อหมุนเวียนสามารถถูกแทนที่ด้วยสัญลักษณ์ที่มีมูลค่า

หากผู้ขายได้รับเงินสำหรับสินค้าของเขา แต่ไม่ได้ใช้จ่ายทันทีในการซื้อสิ่งที่เขาต้องการ กระบวนการหมุนเวียนจะถูกขัดจังหวะ จากนั้นเงินก็เริ่มทำหน้าที่ในการสร้างสมบัติ: มันสะสมเป็นตัวแทนของความมั่งคั่งโดยทั่วไป สมบัติของสมบัติไม่ได้กระทำโดยเหรียญทองเท่านั้น แต่ยังรวมถึงแท่งโลหะ ผลิตภัณฑ์ทองคำ นั่นคือวัสดุทางการเงินในทุกรูปแบบ

ทองคำถูกถอนออกจากการหมุนเวียนและกลายเป็นสมบัติเฉพาะในช่วงแรกของการพัฒนา เศรษฐกิจสินค้าโภคภัณฑ์. สมบัติที่เคลื่อนย้ายไม่ได้ไม่ได้นำรายได้มาให้ ดังนั้นเงินทั้งหมดจึงเริ่มหมุนเวียนหมุนเวียนเพื่อรับการเติบโต ขุมทรัพย์กำลังถูกสะสมอยู่ในธนาคาร ซึ่งเครดิตกำลังนำไปใช้ให้เกิดประโยชน์

เมื่อขายสินค้าด้วยเครดิต (ในเครดิตพร้อมการชำระเงินรอตัดบัญชี) เงินจะทำหน้าที่เป็นวิธีการชำระเงิน: พวกเขาชำระค่าสินค้าที่ซื้อก่อนหน้านี้เมื่อถึงกำหนดหนี้ ในบทบาทนี้ เงินยังถูกใช้นอกขอบเขตของการหมุนเวียนสินค้าโภคภัณฑ์: เมื่อจ่ายค่าจ้างแล้ว ภาระผูกพันทางการเงินทุกประเภทจะสำเร็จ (สำหรับเงินกู้ ภาษี การเช่าที่ดินหรือสถานที่ ฯลฯ)

สร้างหนี้ แบบฟอร์มใหม่เงิน - เครดิต

ผู้ผลิตที่ขายสินค้าเป็นเครดิตจะได้รับตั๋วสัญญาใช้เงินจากผู้ซื้อ (ตั๋วสัญญาใช้เงิน) ซึ่งเขาสามารถใช้แทนเงินเพื่อชำระค่าสินค้าที่ซื้อจากบุคคลที่สามได้ อย่างไรก็ตาม ตั๋วเงินดังกล่าวถูกใช้ในขอบเขตที่จำกัด เนื่องจากได้รับการค้ำประกันโดยทรัพย์สินของเจ้าของคนเดียวเท่านั้น ธนาคารเริ่มให้การค้ำประกันที่แข็งแกร่งซึ่งแทนที่จะออกตั๋วเงินส่วนตัว - ด้วยผลประโยชน์บางอย่างสำหรับตนเอง - เริ่มออกธนบัตร (หรือธนบัตร) ต่างจากตั๋วเงินของพ่อค้า (พ่อค้า) ธนบัตรที่ออกเป็นยอดกลมมี ทองสำรองมีความสามารถที่กว้างขวางในการแปลง นอกจากธนบัตรแล้ว เครดิตประเภทอื่นๆ ในการหมุนเวียน เช็ค ก็มีส่วนร่วมในการหมุนเวียนด้วย เช็คคือคำสั่งให้ธนาคารที่ออกโดยเจ้าของเงินฝากให้ออกเงินจากบัญชีของตนไปยังบุคคลที่ระบุไว้ในเช็ค เช็คมีระยะเวลาหมุนเวียนสั้น

การพัฒนา สินเชื่อสัมพันธ์สร้างโอกาสในการชำระหนี้โดยการหักกลบหนี้ร่วมกัน ซึ่งช่วยลดความจำเป็นในการใช้เงินสด

ที่ การค้าระหว่างประเทศการทำงานของเงินโลกดำเนินการ: หลังเริ่มทำหน้าที่เป็นสากลในความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจของทุกประเทศ ในตลาดโลก เป็นเวลานาน เงินได้ทิ้ง "เครื่องแบบประจำชาติ" ทั้งหมด (เงิน กระดาษ และเครดิตของแต่ละรัฐ) และปรากฏเป็นทองคำแท่ง ทองคำเป็นตัววัดมูลค่าและถูกใช้ในตลาดโลกเป็นวิธีการชำระเงินแบบสากล ที่ ข้อตกลงการค้าระหว่างประเทศ สินค้าถูกขายในล็อตค้าส่งขนาดใหญ่ และการชำระหนี้ส่วนใหญ่เกิดจากการหักกลบหนี้ผ่านธนาคาร เงินสดทองถูกขนส่งจากประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่งก็ต่อเมื่อ หุ้นกู้ไม่จ่ายคืน การตั้งถิ่นฐานร่วมกัน. จากนั้นเงินก็เข้ามาในตลาดโลกในฐานะวิธีการชำระเงินที่เป็นสากล มีหลายกรณีที่การทำธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์ระหว่างประเทศเป็นเงินสด: ที่นี่เงินของโลกเป็นวิธีการซื้อสากล

การเคลื่อนไหวของเงินจากประเทศหนึ่งไปอีกประเทศหนึ่งก็เกิดขึ้นเมื่อผู้ประกอบการโอนเงินไปเก็บไว้ต่างประเทศ ในกรณีนี้ เงินทำหน้าที่เป็นตัวแสดงความมั่งคั่งทางสังคม

ในศตวรรษที่ 20 ความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างรัฐพัฒนาอย่างกว้างขวาง สกุลเงิน ( หน่วยเงินตรา) ของประเทศที่มีส่วนแบ่งการค้าระหว่างประเทศสูงและให้เงินกู้ที่สำคัญแก่ประเทศอื่น ๆ ได้เปรียบ การชำระบัญชีระหว่างรัฐจะดำเนินการในสกุลเงินประจำชาติ ซึ่งครองตำแหน่งที่โดดเด่นในการหมุนเวียนการชำระเงินของโลก สิ่งนี้ทำให้เห็นถึงเงื่อนไขที่ขาดไม่ได้: หน่วยสกุลเงินที่โดดเด่นแสดงถึงทองคำจำนวนหนึ่ง

ในระบบเศรษฐกิจตลาดพวกเขากลายเป็นคนพิเศษ ประเด็นเฉพาะองค์กรที่มีเหตุผลและมีประสิทธิภาพของกระบวนการจัดการและควบคุมกระแสเงินสดขององค์กรเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพขององค์กร

นักบัญชี นักเศรษฐศาสตร์ ในระหว่างกิจกรรมประจำวันของเขา ต้องวิเคราะห์และควบคุมผลลัพธ์ที่ได้รับในช่วงเวลาการรายงานตลอดเวลา (เป็นเวลาหนึ่งเดือน ทศวรรษ หนึ่งสัปดาห์) เซสชั่นการปฏิบัติงานแต่ละครั้งดำเนินการโดยหัวหน้าองค์กรซึ่งอุทิศให้กับผลลัพธ์ของกิจกรรมสำหรับ ระยะเวลาการรายงานเริ่มต้นด้วยงบกระแสเงินสดและยอดคงเหลือ

ดังนั้นการจัดการขององค์กรจึงไม่เฉยเมยกับการเบี่ยงเบนจากผลประกอบการ ทรัพยากรทางการเงินเพื่อให้แน่ใจว่ากระบวนการผลิต การจัดหาและการตลาดเป็นไปอย่างต่อเนื่อง ฯลฯ การขาดเงินทุนจากองค์กรนำไปสู่การละเมิดจังหวะการผลิตทำให้ผลิตภาพแรงงานลดลง ดังนั้นงานหลักของการบัญชีเงินสดคือ:

การตรวจสอบความถูกต้อง เอกสารและความชอบธรรมของการตั้งถิ่นฐานและ การดำเนินงานสินเชื่อสะท้อนให้เห็นในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วนในบัญชี;

สร้างความมั่นใจในความตรงต่อเวลา ความครบถ้วน และความถูกต้องของการคำนวณสำหรับการชำระเงินและใบเสร็จรับเงินทุกประเภท

ดำเนินการและระบุผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดทันเวลา เอกสารทางการเงินและการคำนวณ

ดูแลการจัดเก็บลูกหนี้และชำระหนี้เจ้าหนี้และเงินกู้ยืม สถาบันสินเชื่อตรงเวลา;

ดูแลความปลอดภัยของเอกสารธนาคาร

หาโอกาสสำหรับการลงทุนที่มีเหตุผลมากที่สุดของกองทุนเพื่อผลกำไร

ควบคุมการจ่ายใบแจ้งหนี้;

การเรียกเก็บเงินจากผู้กู้และลูกหนี้

ควบคุมการใช้เงินทุนที่ตั้งใจไว้

โอนภาษีไปยังงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณทันเวลา

แผนกบัญชีเงินสดสามารถจัดทำบัญชีเงินสดได้อย่างถูกต้องโดยมีส่วนร่วมของแผนกโครงสร้างอื่น ๆ ขององค์กร: แผนกจัดหาโปรแกรมเมอร์คอมพิวเตอร์ ฯลฯ ในกรณีเหล่านี้แผนกบัญชีควรเป็นผู้ริเริ่มการดำเนินงานที่เกี่ยวข้อง .

วัตถุประสงค์ของงานคือการศึกษาการบัญชีและการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดทั้งทางทฤษฎีและทางปฏิบัติ

เพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้ เราจะดำเนินการดังต่อไปนี้:

การศึกษาเชิงทฤษฎีเกี่ยวกับประเด็นการบัญชีและการตรวจสอบเงินสดที่บ็อกซ์ออฟฟิศ

การศึกษาเชิงปฏิบัติของการบัญชีและการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือสังคมกับ ความรับผิด จำกัด"เทคโนคอมพิเศษ".

พื้นฐานระเบียบวิธีของการศึกษาคือ เชิงบรรทัดฐาน ให้ความรู้ และ นิติบัญญัติ, ผลงานของนักวิทยาศาสตร์-นักเศรษฐศาสตร์, เอกสารทางบัญชี (การเงิน) ขององค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษา.

1. พื้นฐานทางทฤษฎีของการบัญชีเงินสดเป็นเงินสด

1.1 การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

งานและหลักการบัญชีเงินสด งานบัญชีเงินสดคือ:

การลงทะเบียนการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายเงินทุนหมุนเวียนเป็นเงินสดและในบัญชีธนาคารให้สมบูรณ์และทันเวลา

ควบคุมความพร้อมของเงินทุน ความปลอดภัย และการใช้งานตามวัตถุประสงค์

การสะท้อนกลับอย่างครบถ้วน ทันเวลา และถูกต้องในทะเบียนบัญชี การดำเนินงานปัจจุบันการไหลเข้าออกของทุนนี้

ติดตามการปฏิบัติตามข้อตกลงการชำระเงินและวินัยงบประมาณ

ควบคุมผลตอบแทนทันเวลาไปยังธนาคารของจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ตามขีด จำกัด และการประมาณการที่จัดสรร

สินค้าคงคลังเงินสดการดำเนินการในบัญชีธนาคารและการสะท้อนผลลัพธ์ในการบัญชีที่ถูกต้องและทันเวลา

การแก้ปัญหาเหล่านี้ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานของการบัญชีเงินสดอย่างเคร่งครัด:

เงินฟรีควรเก็บไว้ในธนาคารเท่านั้นและการออกและการใช้งานจะดำเนินการตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้

การชำระเงินจะดำเนินการในลักษณะที่ไม่ใช้เงินสดหลังจากจัดส่งสินค้าในสินค้าคงคลัง ประสิทธิภาพการทำงาน และการให้บริการ หรือพร้อมกันกับรายการดังกล่าว อนุญาตให้ชำระเงินล่วงหน้าได้เฉพาะกรณี ตามกฎหมายกำหนดและนโยบายการบัญชีขององค์กร

ชำระเงินด้วยความยินยอม (ยอมรับ) ของผู้ชำระเงินหรือในนามของเขา โดยไม่ได้รับความยินยอม - เฉพาะในกรณีที่กฎหมายที่บังคับใช้กำหนดไว้เท่านั้น

การชำระเงินจะทำโดยใช้เงินของผู้จ่ายเองหรือเป็นค่าใช้จ่ายของเงินกู้ยืมจากธนาคาร

การตัดเงินจากบัญชีเงินในจำนวนที่เพียงพอต่อความต้องการทั้งหมดสำหรับองค์กรจะดำเนินการตามลำดับการรับคำสั่งซื้อของลูกค้าและเอกสารอื่น ๆ สำหรับการตัดจ่าย

ความไม่เพียงพอของเงินทุนในบัญชีขององค์กรที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดที่กำหนดไว้ทำให้เกิดการตัดเงินกองทุนเหล่านี้โดยใช้ลำดับการชำระเงินที่กำหนดไว้

การชำระคืนการเรียกร้องตามลำดับของปฏิทินการรับเอกสารให้ความพึงพอใจของการเรียกร้องเหล่านี้โดยการตัดเงินที่เกี่ยวข้องกับคิวเดียว

การจัดเก็บเงินทุน . ในการรับ จัดเก็บ และใช้เงินสด องค์กรต้องมีโต๊ะเงินสด

ตามรายงานของ P.I. Kamyshanova บ็อกซ์ออฟฟิศคือ แยกย่อยดำเนินการและประมวลผลธุรกรรมเงินสดทั้งหมด

หัวหน้าสถานประกอบการมีหน้าที่ต้องติดตั้งโต๊ะเงินสดและรักษาความปลอดภัยของเงินในโต๊ะเงินสดตลอดจนเมื่อได้รับมอบจากสถาบันธนาคารและฝากไว้กับธนาคาร

เงินสดและหลักทรัพย์ทั้งหมดที่สถานประกอบการจะถูกเก็บไว้ในตู้โลหะทนไฟ ซึ่งที่ส่วนท้ายของโต๊ะเงินสด จะถูกล็อคด้วยกุญแจและปิดผนึกด้วยตราประทับของแคชเชียร์ แคชเชียร์จะเก็บกุญแจสำหรับตู้โลหะและซีล ซึ่งไม่ได้รับอนุญาตให้ทิ้งไว้ในสถานที่ที่กำหนด

ห้ามเก็บเงินสดและของมีค่าอื่นที่ไม่ใช่ของบริษัทนี้ไว้ที่โต๊ะเงินสด

หลังจากการออกคำสั่ง (การตัดสินใจ, การลงมติ) ในการแต่งตั้งแคชเชียร์ให้ทำงานหัวหน้าองค์กรมีหน้าที่ต้องทำความคุ้นเคยกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดใน สหพันธรัฐรัสเซียหลังจากนั้นจะมีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดทั้งหมดกับแคชเชียร์

ในกรณีที่แคชเชียร์ออกจากงานกะทันหัน (เจ็บป่วย ฯลฯ ) ค่าภายใต้รายงานของเขาจะถูกคำนวณใหม่ทันทีโดยแคชเชียร์อีกคนที่ถูกโอนไปต่อหน้าหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรหรือใน การปรากฏตัวของคณะกรรมการบุคคลที่ได้รับการแต่งตั้งจากหัวหน้าองค์กร การกระทำถูกร่างขึ้นจากผลการคำนวณใหม่และการโอนค่าที่ลงนามโดยบุคคลที่ระบุ

ในวิสาหกิจขนาดย่อมที่ไม่มีพนักงานแคชเชียร์ หน้าที่ของฝ่ายหลังสามารถทำได้โดย หัวหน้าแผนกบัญชีหรือพนักงานคนอื่นโดยคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรของหัวหน้าองค์กรขึ้นอยู่กับข้อสรุปของข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดกับเขา

การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดดำเนินการตาม "ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40"

ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดถูกควบคุมโดยธนาคารกลาง (CB) ของรัสเซีย

ธุรกรรมเงินสดเป็นจำนวนมากที่สุดและพบได้บ่อยที่สุดในองค์กร การบัญชีของพวกเขามาพร้อมกับการดำเนินการเอกสารซึ่งส่วนใหญ่คือ:

ข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดชอบทั้งหมดของแคชเชียร์

ใบสั่งเงินสดขาเข้า (แบบฟอร์มหมายเลข KO-1 (ภาคผนวก 1);

ใบสั่งจ่ายเงินสดสำหรับค่าใช้จ่าย (แบบฟอร์ม KO-2), (ภาคผนวก 2);

วารสารการลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก (แบบฟอร์มหมายเลข KO-3);

เงินเดือน (แบบฟอร์มหมายเลข T-53);

รายงานล่วงหน้า (แบบฟอร์ม AO-1) (ภาคผนวก 3).;

ประกาศการบริจาคเงินสด (แบบฟอร์มหมายเลข 0402001);

สมุดเงินสด (แบบฟอร์ม KO-4), (ภาคผนวก 4);

สมุดบัญชีสำหรับเงินที่ได้รับและออกโดยแคชเชียร์ (แบบฟอร์มหมายเลข KO-5);

การตรวจสอบเงินของโต๊ะเงินสด (แบบฟอร์มหมายเลข KM-9);

พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของกองทุนที่โต๊ะเงินสด (แบบฟอร์มหมายเลข INV-15)

คุณสมบัติหลักของการดูแลและกรอกเอกสารเงินสดคือไม่อนุญาตให้ใช้ blots หากเกิดข้อผิดพลาดระหว่างการลงทะเบียน ควรขีดฆ่าหมายเลขที่เขียนผิดด้วยหนึ่งบรรทัด (เพื่อให้มองเห็นรายการที่ไม่ถูกต้อง) และผลลัพธ์ที่ถูกต้องควรเขียนไว้ด้านบน นอกจากนี้ยังมีการทำรายการ "แก้ไขให้เชื่อ" ลงลายมือชื่อ ผู้รับผิดชอบ(แคชเชียร์และหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือแคชเชียร์และหัวหน้า) ลายเซ็นได้รับการรับรองโดยตราประทับขององค์กร

การบัญชีเงินสดได้รับการดูแลในบัญชีสังเคราะห์ที่ใช้งานอยู่ 50 "แคชเชียร์" ในการเดบิตจะมีการบันทึกการรับเงินที่โต๊ะเงินสดและในเครดิต - การกำจัดเงินจากโต๊ะเงินสด

ในบัญชี 50 บัญชีย่อย "แคชเชียร์" สามารถเปิดได้:

50-1 "โต๊ะเงินสดขององค์กร";

ห้าสิบ- " โต๊ะเงินสดปฏิบัติการ»;

50-3 "เอกสารเงิน" เป็นต้น

ในบัญชีย่อย 50-1 "โต๊ะเงินสดขององค์กร" ให้คำนึงถึงเงินสดในมือ หากองค์กรทำธุรกรรมเงินสดด้วยสกุลเงินต่างประเทศ บัญชีย่อยจะเปิดขึ้นสำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์" สำหรับการบัญชีแยกต่างหากของการเคลื่อนไหวของเงินสดแต่ละสกุลเงินต่างประเทศ

ในบัญชีย่อย 50-2“ โต๊ะเงินสดปฏิบัติการ” การมีอยู่และการเคลื่อนไหวของเงินทุนที่โต๊ะเงินสดของสำนักงานสินค้า (ท่าจอดเรือ) และสถานที่ปฏิบัติงานจุดหยุดการข้ามแม่น้ำเรือสำนักงานตั๋วและกระเป๋าเดินทางของท่าเรือสถานี ฯลฯ นำมาพิจารณา บัญชีย่อยนี้เปิดโดยองค์กรหากจำเป็น

ในบัญชีย่อย 50-3 "เอกสารการเงิน" แสตมป์ไปรษณีย์และตั๋วแลกเงินตั๋วเครื่องบินแบบชำระเงินและเอกสารทางการเงินอื่น ๆ จะถูกนำมาพิจารณาที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

ใบเสร็จรับเงิน (รายได้ จำนวนเงินจากบุคคลที่รับผิดชอบและผู้ซื้อ เงินกู้ยืมจากบุคคล เงินจากธนาคารด้วยเช็ค ฯลฯ) ออกโดยคำสั่งรับเงินสด ซึ่งประกอบด้วยใบสั่งรับเงินสดโดยตรงและใบเสร็จรับเงิน

ใบสั่งเงินสดขาเข้าออกโดยพนักงานบัญชีในสำเนาเดียวซึ่งลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ส่วนที่สองของการรับเงินสด - ใบเสร็จรับเงินคือส่วนที่ฉีกขาดและทำหน้าที่เป็นเอกสารประกอบของผู้ฝากเงินสดที่โต๊ะเงินสด ใบเสร็จรับเงินได้รับการลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีซึ่งได้รับการรับรองโดยตราประทับ (ตราประทับ) ของแคชเชียร์และลงทะเบียนในทะเบียนใบเสร็จรับเงินและเอกสารเงินสดค่าใช้จ่าย หลังจากนั้นใบเสร็จรับเงินจะออกให้กับผู้ที่มอบเงินและใบเสร็จเงินสดที่มีตราประทับ "ได้รับ" ถูกยกเลิกจะแนบไปกับเอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับการทำธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับการรับเงิน

หลังจากตรวจสอบความสอดคล้องของรายการแล้ว ใบสั่งรับเงินสดจะลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี

การออกเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดออกโดยใบสั่งจ่ายเงินสดที่ออก โดยเป็นไปตามข้อกำหนดเดียวกันกับการออกใบสั่งซื้อเงินสดขาเข้า ใบสั่งจ่ายเงินสดนอกเหนือจากหัวหน้าฝ่ายบัญชีก็ลงนามโดยหัวหน้าองค์กรด้วย

การออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดสามารถทำได้ตามเอกสารอื่น ๆ : ใบแจ้งหนี้, คำขอให้ออกเงิน ฯลฯ

เอกสารที่เป็นพื้นฐานสำหรับการออกเงินจะได้รับการชำระคืนโดยกำหนดตราประทับ "ชำระแล้ว" พร้อมรายละเอียดของใบสั่งจ่ายเงินสดสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่ชำระสำหรับแต่ละเอกสาร ขั้นตอนนี้ดำเนินการเพื่อไม่ให้ใช้เอกสารการชำระเงินซ้ำ

การชำระเงินครั้งเดียวจากโต๊ะเงินสดให้กับบุคคลจะดำเนินการในใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดของบัญชี

เอกสารทางบัญชีหลักที่ยืนยันการใช้เงินสด ได้แก่ สำเนาใบเสร็จรับเงิน ใบแจ้งหนี้ รายงานของผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายของเงินสดที่ได้รับ ข้อตกลง (สัญญา) สำหรับธุรกรรมแต่ละรายการระหว่างนิติบุคคล

การรับและการออกเงินตามคำสั่งเงินสดจะดำเนินการเฉพาะในวันที่มีการร่างขึ้นเท่านั้น ในวันเดียวกันนั้น แคชเชียร์รายงานไปยังแผนกบัญชีเกี่ยวกับกระแสเงินสดในวันทำการปัจจุบัน

คำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกทั้งหมดหลังจากการออกจะถูกลงทะเบียนในทะเบียนของเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออก ซึ่งได้รับการบำรุงรักษาตามลำดับเวลา

หลังจากบันทึกลงในสมุดรายวันการลงทะเบียนเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออกแล้ว เอกสารเหล่านี้หรือใบแจ้งการชำระเงิน (การชำระเงินและการชำระเงิน) จะถูกแทนที่ แอปพลิเคชันสำหรับการออกเงิน ใบแจ้งหนี้ และเอกสารอื่น ๆ จะถูกใช้เพื่อกรอกสมุดเงินสด

สมุดเงินสดเป็นเครื่องบันทึกบัญชี ความรับผิดชอบที่เข้มงวด. ดังนั้นจึงมีเลขและเชือกผูกไว้ หน้าสุดท้ายได้รับการรับรองโดยประทับตราระบุรายการต่อไปนี้: “ในหนังสือเล่มนี้ __ แผ่นมีหมายเลขและเจือ” และยืนยันโดยลายเซ็นของหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชี

รายการในบัญชีเงินสดจะทำในสองสำเนาผ่านกระดาษคาร์บอน สมุดบัญชีเงินสดหลวมเป็นรายงาน สำเนาชุดแรกและบัตรกำนัลจะมีหมายเลขเหมือนกัน รายการในบัญชีเงินสดจะทำทันทีเมื่อได้รับหรือจำหน่ายเงิน เมื่อสิ้นสุดวันทำการ จะมีการสรุปการดำเนินการของวันนั้นๆ และกำหนดยอดเงินคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสดเมื่อสิ้นสุดวัน

การประมวลผลทางบัญชีของรายงานเงินสดประกอบด้วยการตรวจสอบความถูกต้องของการดำเนินการของเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออกอย่างละเอียด การโต้ตอบของรายการในรายงานพร้อมข้อมูลของเอกสารที่แนบมา การคำนวณผลการดำเนินงานสำหรับ วันและยอดคงเหลือ ณ วันเริ่มต้นและสิ้นสุดวันทำการ จำนวนเงินที่ได้รับและส่งมอบให้กับสถาบันธนาคารจะได้รับการตรวจสอบด้วยใบแจ้งยอดจากธนาคารที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินและบัญชีอื่นๆ หลังจากตรวจสอบรายงานเงินสดแล้ว หมายเลขบัญชีที่เกี่ยวข้องจะถูกป้อนลงในคอลัมน์พิเศษของรายงาน

การคำนวณสำหรับการกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือสำหรับองค์กรนั้นดำเนินการเป็นพันรูเบิล (ภาคผนวก 5) ตามจำนวนการรับเงินสดในช่วง 3 เดือนล่าสุด รายได้เฉลี่ยรายวันและรายชั่วโมงเฉลี่ยจะถูกคำนวณ:

รายได้เฉลี่ยต่อวัน = (1)

รายได้เฉลี่ยต่อชั่วโมง= จำนวนเงินรายได้ในช่วง 3 เดือนที่ผ่านมา (2)

จำนวนชั่วโมงทำงานในช่วงเวลานี้

ตัวบ่งชี้ "รายจ่ายรายได้เฉลี่ยต่อวัน" คำนวณโดยสูตร:

จำนวนเงินที่ออกจากโต๊ะเงินสดเพื่อชำระค่าใช้จ่ายขององค์กร

(ยกเว้นค่าใช้จ่ายเงินเดือน) ในช่วง 3 เดือนที่ผ่านมา (3)

จำนวนวันทำการในช่วงเวลานี้

นอกเหนือจากการใช้สกุลเงินรัสเซียแล้ว องค์กรโดยธรรมชาติของกิจกรรมสามารถดำเนินการธุรกรรมบางอย่างในสกุลเงินต่างประเทศในการชำระหนี้ระหว่างนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่บนพื้นฐานของข้อตกลง (สัญญา) ที่สรุประหว่างพวกเขา การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศดำเนินการตามคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซีย "ในขั้นตอนสำหรับนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในการซื้อและขายต่อเงินตราต่างประเทศในประเทศ ตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราระหว่างประเทศสหพันธรัฐรัสเซีย” ครั้งที่ 7 ลงวันที่ 29 มิถุนายน 1992 (แก้ไขเมื่อวันที่ 7 ธันวาคม 1998)

การดำเนินงานของลักษณะสกุลเงินที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนสามารถทำได้ก็ต่อเมื่อมีใบอนุญาตหรือการอนุญาตที่ออกโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

การทำธุรกรรมสกุลเงินโดยไม่คำนึงถึงลักษณะของ (ปัจจุบันหรือที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนไหวของเงินทุน) จะดำเนินการใน สกุลเงินจริงการชำระบัญชีและการชำระเงินและจำเป็นต้องมีการคำนวณใหม่ใน สกุลเงินรัสเซีย- รูเบิล

อนุญาตให้ถอนเงินจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ:

เพื่อชำระค่าสินค้า (งานบริการ) สำหรับการนำเข้า

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการส่งออกและโอนเงินจากรัสเซียไปต่างประเทศของค่าสกุลเงินตลอดจนการดำเนินการโอนเงินระหว่างประเทศ

กรณีขายเงินจากการแลกเปลี่ยนเงินตรา

เพื่อชำระภาระผูกพันกับธนาคารเพื่อการชำระบัญชีและบริการเงินสด

บน ค่าใช้จ่ายในการเดินทาง;

เพื่อวัตถุประสงค์อื่นที่ได้รับอนุญาตจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน - ความแตกต่างระหว่างสกุลเงินในประเทศและต่างประเทศในการประเมินสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุด (เงินสดในมือ ในบัญชีธนาคาร และระหว่างทาง ระยะสั้น เอกสารอันมีค่า) ตลอดจนภาระผูกพัน คำนวณจากมูลค่ารูเบิลของสกุลเงินต่างประเทศตามอัตราแลกเปลี่ยนที่เสนอโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่คำนวณหรือวันที่รายงานสำหรับรอบระยะเวลารายงานเฉพาะและการประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้คำนวณที่ อัตราที่เสนอโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ยอมรับการบัญชีในช่วงเวลานี้หรือวันที่รายงานสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า ตาม มาตรฐานสากล การรายงานทางการเงิน(IFRS) 21 ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ (ตามที่แก้ไขในปี 2536) ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศถือเป็นส่วนต่างที่เกิดขึ้นจากการรายงานจำนวนหน่วยสกุลเงินต่างประเทศในสกุลเงินรายงานที่อัตราแลกเปลี่ยนต่างกัน ดังนั้น ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจึงเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงการประเมินค่าเงินรูเบิล บางชนิดทรัพย์สินและหนี้สินซึ่งมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศและไม่สำคัญว่าใครจะทำข้อตกลง - กับนิติบุคคลหรือบุคคล พื้นฐานสำหรับการแปลงเป็นรูเบิลของเงินทุนที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศอาจเป็นนอกจากนี้การเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินต่างประเทศที่เสนอโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ผลลัพธ์ของการแปลคือความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกหรือลบ ในขณะที่เศรษฐกิจมีเสถียรภาพ อัตราแลกเปลี่ยนของรูเบิลจะเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับสกุลเงินต่างประเทศ และเมื่อมีการประเมินมูลค่าบัญชีแบบพาสซีฟใหม่ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจะก่อตัวขึ้น ผลลัพธ์เดียวกันจะได้รับเมื่อยอดคงเหลือของสกุลเงินต่างประเทศในมือและในบัญชีธนาคารถูกประเมินใหม่เมื่ออัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลลดลง

ความแตกต่างของการแลกเปลี่ยนถูกนำมาพิจารณาเป็น รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการหรือค่าใช้จ่ายที่มิใช่การดำเนินงาน ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกในระหว่างรอบระยะเวลารายงานจะแสดงในบัญชีในเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 3 "ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก" ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในการเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 4 "ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงลบ"

ในสถานการณ์ย้อนกลับ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบจะเกิดขึ้น

พิจารณาตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน:

ยอดเงินเริ่มต้นในบัญชี 50 บัญชีย่อย 2 “เงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (ดอลลาร์สหรัฐ)” - 100/3000 ดอลลาร์ (อัตรา 30 รูเบิล)

05/04/03 - รับที่โต๊ะเงินสดจากบัญชีสกุลเงินปัจจุบัน: บัญชี Dt 50 Kt บัญชี 52“ บัญชีสกุลเงิน” - $ 1,000 / 31000 (อัตรา 31 รูเบิล)

05/05/03 - เงินตราต่างประเทศที่ออกสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ: Dt. 71 บัญชีย่อย 2 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบในสกุลเงินต่างประเทศ" Kt sc. 50/2 - $ 1,000/31100 (อัตรา 31.10 รูเบิล)

25 พฤษภาคม 2546 - ผู้รับผิดชอบส่งรายงานล่วงหน้า วัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจคือการได้รับสิทธิบัตรการผลิตน้ำอัดลม: ดร. 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" Kt sc. 71 - $ 200/ 6000 (หลักสูตร 30 รูเบิล)

25 พฤษภาคม 2546 - เงินตราต่างประเทศที่ไม่ได้ใช้ส่งคืนโดยผู้รับผิดชอบ: Dt 50 บัญชีย่อย 2 Kt 71 บัญชีย่อย 2 – $800 /24400 (อัตรา 30.50 รูเบิล)

05/31/03 ยอดคงเหลือ - $900/27000 (อัตรา 30 รูเบิล)

การเปลี่ยนแปลงในความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน: D-t 52 K-t 91 - 300 rubles โดยที่ - 300 rubles ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก (3000+31000-31100+24400 – 27000)

1.2 การตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

การหมุนเวียนของเงินทุนดำเนินการโดยตรงที่สถานประกอบการ กระบวนการนี้มีความต่อเนื่องในเวลา ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องมีการควบคุมเงินทุนภายในระบบอย่างต่อเนื่อง เป็นระบบ และรายวันสำหรับกองทุน

จากข้อมูลของ I.K. Petrov การควบคุมในฟาร์มเป็นหนึ่งในประเภทของการควบคุมทางเศรษฐกิจ ดำเนินการภายในความสามารถของแผนกและบริการทั้งหมด ผู้จัดการและผู้เชี่ยวชาญขององค์กร ช่วยให้สามารถระบุการเบี่ยงเบนเชิงลบและการละเมิดเทคโนโลยีการผลิตได้ทันท่วงที ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการโจรกรรมและการละเมิด หากมี

อย่างไรก็ตาม จากข้อมูลของ I.K. Petrov องค์กรของการควบคุมในฟาร์มยังคงเป็นที่ต้องการอย่างมาก การควบคุมในสถานประกอบการได้รับการจัดระเบียบอย่างเป็นทางการ และไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญทุกคนที่มีมโนธรรมในการปฏิบัติหน้าที่ให้สำเร็จ

การควบคุมธุรกรรมเงินสดมีหลายรูปแบบ ดังนั้น ผู้เขียนจำนวนหนึ่งจึงจำแนกรูปแบบของการควบคุมตามเวลาของการดำเนินการ: เบื้องต้น ปัจจุบัน และภายหลัง

การควบคุมเบื้องต้นจะดำเนินการก่อนการเริ่มดำเนินธุรกิจและมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการใช้ทรัพย์สินทางเศรษฐกิจอย่างผิดกฎหมายและไม่มีเหตุผล ดำเนินการโดยหัวหน้าผู้เชี่ยวชาญและหัวหน้าฝ่ายบัญชี

การควบคุมในปัจจุบันดำเนินการโดยตรงในกระบวนการของธุรกรรมทางธุรกิจ และมีเป้าหมายเพื่อขจัดข้อบกพร่อง ระบุและเผยแพร่ประสบการณ์เชิงบวกในระบบเศรษฐกิจในทันที การควบคุมในปัจจุบันควรดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ทุกคน

การควบคุมที่ตามมาจะดำเนินการหลังจากเสร็จสิ้นการทำธุรกรรมทางธุรกิจและมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุข้อบกพร่องหรือประสบการณ์เชิงบวกที่มีอยู่ การควบคุมที่ตามมาดำเนินการโดยพนักงานของแผนกบัญชี คณะกรรมการตรวจสอบ และสำนักงานตรวจสอบบัญชี

ตามที่ I.K. Petrov บทบาทพิเศษในการปฏิบัติตามวินัยเงินสด การจัดลำดับที่เหมาะสมในการจัดเก็บ การรับและการออกเงินสดเป็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กร นี่คือสิ่งที่ I.K. Petrov เขียนเกี่ยวกับเรื่องนี้: “หัวหน้าฝ่ายบัญชีต้องจัดระเบียบการควบคุมเบื้องต้นและต่อเนื่องในการทำธุรกรรมเงินสดซึ่งจะป้องกันความเป็นไปได้ที่ผิดกฎหมาย ธุรกรรมเงินสดและการละเมิดวินัยเงินสด ในการทำเช่นนี้เอกสารทางการเงินทั้งหมดจะต้องผ่านเขาหรือผ่านผู้ช่วยของเขาก่อนที่ธุรกรรมทางการเงินจะเสร็จสมบูรณ์ในที่สุด

พระราชบัญญัติกฎเกณฑ์หลักที่ควบคุมขั้นตอนการดำเนินการเพื่อรับจัดเก็บและออกเงินสดที่โต๊ะเงินสดขององค์กรคือขั้นตอนการดำเนินการเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารนี้กำหนด ออเดอร์เดียวการจัดเก็บเงินสด การรับและการออก การดำเนินการเอกสารเงินสดและการบำรุงรักษาบัญชีเงินสด การแก้ไขโต๊ะเงินสด และการควบคุมการปฏิบัติตามวินัยเงินสด

การตรวจสอบความถูกต้องของการทำธุรกรรมเงินสดจะดำเนินการอย่างต่อเนื่อง นับจากวันที่สิ้นสุดการแก้ไขครั้งก่อน (การตรวจสอบ) เอกสารเงินสดทั้งหมดจะต้องได้รับการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง ในกรณีนี้ จะใช้เอกสารและทะเบียนบัญชีต่อไปนี้: รายงานของแคชเชียร์พร้อมใบสั่งซื้อเงินสดเครดิตและเดบิตที่แนบมา วารสารการลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก หนังสือเล่มเงินสด; ตรวจสอบต้นขั้วของสมุดเช็คที่ใช้แล้ว ใบแจ้งยอดธนาคารจากบัญชีของ บริษัท พร้อมเอกสารแนบ นิตยสาร - ใบสำคัญแสดงสิทธิเครดิตของบัญชี "แคชเชียร์", "บัญชีการชำระเงิน", "บัญชีพิเศษในธนาคาร", "โอนระหว่างทาง" ฯลฯ ; คำสั่งของนิตยสารที่เกี่ยวข้อง เก็บไว้ในเดบิตของบัญชีเหล่านี้

ก่อนที่จะดำเนินการตรวจสอบเอกสารและบันทึกเงินสดโดยตรง V.Ya. Kogevinov แนะนำให้ตรวจสอบการบำรุงรักษาสมุดเงินสดก่อน จำเป็นต้องกำหนดว่าบัญชีเงินสดเพียงเล่มเดียวถูกเก็บไว้ในเศรษฐกิจนี้จริง ๆ ตามคำสั่งของธนาคารกลางหรือไม่

เมื่อตรวจสอบการรับเงินสดที่ได้รับจากสถาบันธนาคาร คุณควรตรวจสอบรายการในบัญชีเงินสด ใบสั่งจ่ายเงินสดขาเข้า ขั้วตรวจสอบ และใบแจ้งยอดจากธนาคาร

เมื่อสร้างข้อเท็จจริงของการไม่รับเงินสดที่ได้รับที่ธนาคาร ควรมีร่างพระราชบัญญัติชั่วคราวขึ้นเพื่อนำผู้กระทำผิดมารับผิดชอบในลักษณะที่กำหนดและกู้คืนความเสียหายทางวัตถุที่เกิดขึ้นต่อเศรษฐกิจจากพวกเขา

เมื่อตรวจสอบเอกสารเงินสดรายจ่าย ข้อกำหนดทั่วไปคือการกำหนดความถูกต้องของการตัดจำหน่ายและความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้จ่ายเงินสดที่โต๊ะเงินสดของระบบเศรษฐกิจ

เมื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามระเบียบวินัยเงินสด พวกเขาชี้แจงว่า: ยอดเงินสดในโต๊ะเงินสดเกินขีดจำกัดที่ธนาคารกำหนดหรือไม่ และเงินสดที่ได้ถูกใช้สำหรับความต้องการในปัจจุบันภายในบรรทัดฐานที่กำหนดไว้หรือไม่ เงินสดที่ได้รับจากธนาคารถูกใช้ตามวัตถุประสงค์หรือไม่ ความตรงต่อเวลาและความสมบูรณ์ของการคืนทุนที่ไม่ได้ใช้ไปยังธนาคารที่ได้รับสำหรับการจ่ายค่าจ้าง โบนัส ผลประโยชน์ เงินบำนาญ บริการ รายการสินค้าคงคลัง และใบเสร็จรับเงินอื่นๆ ในเวลาเดียวกัน ควรระลึกไว้เสมอว่าสถานประกอบการมีสิทธิที่จะเก็บเงินไว้ที่โต๊ะเงินสดภายในวงเงิน เช่นเดียวกับการใช้เงินจากเงินที่ได้รับภายในขอบเขตที่ธนาคารกำหนดตามข้อตกลงกับหัวหน้าองค์กร ข้อยกเว้นคือจำนวนเงินที่ได้รับสำหรับการจ่ายค่าจ้าง โบนัส ผลประโยชน์ประกันสังคม ทุนการศึกษา เงินบำนาญ ภายในสามวันทำการ (สำหรับฟาร์มรวม สภาหมู่บ้านไม่เกิน 5 วันทำการ) รวมทั้งวันที่ได้รับเงินจากธนาคาร . เงินสดที่เกินขีด จำกัด จะต้องฝากกับธนาคารที่ให้บริการองค์กร

เมื่อตรวจสอบความสอดคล้อง ขีดจำกัดที่กำหนดไว้ยอดเงินสดจะเปรียบเทียบยอดคงเหลือตามจริงในบางวันและโดยเฉลี่ยต่อเดือนกับวงเงินคงเหลือ ยอดคงเหลือตามจริงจะพิจารณาจากเงินสดในวันที่จ่ายค่าจ้าง โบนัส เบี้ยเลี้ยง เงินบำนาญ ทุนการศึกษา ฯลฯ

ความรวดเร็วและความสมบูรณ์ของการฝากเงินที่ไม่ได้ใช้เข้าธนาคารจะถูกตรวจสอบโดยการเปรียบเทียบวันที่และจำนวนเงินที่โอนเข้าบัญชีที่เหมาะสมตามใบแจ้งยอดธนาคารกับวันที่สิ้นสุดการจ่ายโบนัส ผลประโยชน์ เงินบำนาญ ฯลฯ จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ เช่น รวมทั้งวันที่และจำนวนเงินที่ผ่านรายการเงินไปยังแคชเชียร์สำหรับใบเสร็จรับเงินอื่นๆ ในขณะเดียวกันความสมบูรณ์และทันเวลาของการผ่านรายการเงินไปยังโต๊ะเงินสดของเงินที่ได้รับจากธนาคารผ่านเคาน์เตอร์และ การตรวจสอบร่วมกันข้อมูลใบแจ้งยอดธนาคารจากบัญชีขององค์กร ต้นขั้วสมุดเช็ค ใบสั่งเงินสดขาเข้า และรายการในบัญชีเงินสด

เพื่ออำนวยความสะดวกในการทำงานและรับรองความสมบูรณ์ของการตรวจสอบการผ่านรายการเงินที่ได้รับที่ธนาคารไปยังแคชเชียร์ ผู้เขียนบางคนแนะนำให้เปิดใบแจ้งยอดและบันทึกข้อมูลของเช็คทั้งหมดโดยการเพิ่มจำนวนรวมถึงเช็คที่เสียหายและยกเลิก เทียบกับจำนวนเช็คดังกล่าวในใบแจ้งยอด ให้ทำเครื่องหมายเป็น "ยกเลิก" สิ่งนี้ทำให้คุณสามารถระบุข้อเท็จจริงของการไม่รับเงินสดที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด

หากมีการระบุกรณีของการไม่ได้รับเงิน การแก้ไข การลบ ตัวเลขที่คลาดเคลื่อนหรือช่องว่างระหว่างวันที่ได้รับในใบแจ้งยอดจากธนาคารและการผ่านรายการไปที่โต๊ะเงินสด เหตุผลจะถูกสร้างขึ้น สำหรับสิ่งนี้ใบรับรองที่เป็นลายลักษณ์อักษรของแคชเชียร์และหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรจะดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์ที่ธนาคาร

ในขณะเดียวกันก็มีการตรวจสอบความสมบูรณ์ของการสะท้อนบนโต๊ะเงินสดของเงินสดที่ฝากในธนาคารและการเครดิตไปยังบัญชีขององค์กร

ในอนาคตพวกเขาจะตรวจสอบความสมบูรณ์ของการผ่านรายการเงินที่ได้รับสำหรับสินค้าที่ขาย ผลงาน บริการ สินค้าคงคลัง ฯลฯ โดยใช้รายงานการเคลื่อนไหวตลอดจนรายการในบัญชีของการบัญชีและการขาย รายการเดบิตในบัญชีการขายต้องกระทบยอดกับรายการเครดิตในบัญชีมูลค่า และรายการเครดิตกับรายการเดบิตในบัญชีเงินสด หากมีหนี้ของพนักงานหรือบุคคลอื่นเพื่อซื้อของมีค่า ให้ตรวจสอบความเป็นจริงของหนี้ ในเวลาเดียวกันควรสังเกตว่ามูลค่าที่ขายโดยองค์กรเป็นเงินสดควรได้รับการปล่อยตัวก็ต่อเมื่อมีตราประทับ "ชำระแล้ว" ในใบตราส่งสินค้าเช่น หลังจากฝากเงินที่โต๊ะเงินสดพร้อมการออกใบเสร็จรับเงิน ห้ามมิให้ผู้รับผิดชอบด้านวัตถุได้รับเงินสดสำหรับของมีค่าที่ขายให้กับประชากรจากคลังสินค้าขององค์กร

ในใบแจ้งยอดการจ่ายค่าจ้าง โบนัส เบี้ยเลี้ยง ทุนการศึกษา ฯลฯ เช่นเดียวกับใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่ายและเอกสารอื่น ๆ สำหรับการออกกองทุน ความถูกต้องของลายเซ็นของผู้รับเงินจะได้รับการยืนยัน ในการดำเนินการนี้ ลายเซ็นในข้อความบางฉบับหรือเอกสารอื่นๆ จะถูกนำมาเปรียบเทียบกับลายเซ็นอื่นๆ โดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการแก้ไขและการลบ ในบางกรณีจะมีการสำรวจผู้รับเงิน

เมื่อตรวจสอบธุรกรรมเงินสด จะชี้แจงความถูกต้องของการคำนวณมูลค่าการซื้อขายของรายได้และรายจ่ายในรายงานเงินสด กำหนดยอดดุล ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานและโอนจากหน้าหนึ่งไปยังอีกหน้าหนึ่ง รายงานของแคชเชียร์ ณ สิ้นเดือนไปยังยอดเงินคงเหลือในบัญชี 50 “แคชเชียร์” ในสมุดหลัก

จากข้อมูลของรายงานแคชเชียร์และเอกสารประกอบที่แนบมากับพวกเขารวมถึงรายการในการลงทะเบียนทางบัญชีจะตรวจสอบความถูกต้องของการติดต่อของบัญชีเกี่ยวกับการเคลื่อนย้ายเงินที่โต๊ะเงินสด

การละเมิดที่ระบุทั้งหมดจะแสดงในส่วนที่เกี่ยวข้องของรายงานการตรวจสอบหรือการตรวจสอบ โดยมีลิงก์ไปยังข้อความ ตาราง และข้อมูลอื่นๆ ที่แนบมากับรายงาน ซึ่งบ่งชี้ถึงการละเมิดที่กระทำ

แนวปฏิบัติในการตรวจสอบการชำระเงินด้วยเงินสด I.K. Petrova ระบุเป็นพยานถึงการละเมิดหลายประการในการดำเนินการเอกสารเงินสด ข้อผิดพลาดทั่วไปเมื่อกรอกเอกสารเงินสดคือ:

การกรอกเอกสารเงินสดดำเนินการอย่างไม่ระมัดระวัง: จำนวนใบเสร็จและใบสั่งซื้อค่าใช้จ่าย รายงานล่วงหน้าไม่ได้ติดอยู่เสมอไป บัญชีหักล้างและบัญชีย่อยไม่ได้ป้อนในคำสั่งซื้อเงินสดเครดิตและเดบิตเสมอไป ในบรรทัด "ภาคผนวก" ของ PKO และ RKO ไม่ได้ระบุรายละเอียดทั้งหมดของเอกสารที่แนบมาที่เกี่ยวข้อง (ใบตราส่งสินค้า ใบแจ้งหนี้ หนังสือมอบอำนาจ ฯลฯ ) วันที่ของการรับ PKO ไม่ตรงกันเสมอไป ยอดเงินภาษีมูลค่าเพิ่มถูกปันส่วนอย่างไม่ถูกต้อง นามสกุล ชื่อและนามสกุลของผู้ลงนามในเอกสารเงินสดนั้นอ่านไม่ออก และในบางกรณี ลายเซ็นบางฉบับก็หายไป หลายกรณีของการลบ รอยเปื้อน การแก้ไข

การวิเคราะห์การละเมิดบันทึกในเอกสารเงินสดที่ดำเนินการโดยผู้เขียนงาน พบว่ามีข้อผิดพลาดจำนวนมากเกิดขึ้นเมื่อจัดทำรายงานล่วงหน้าและสมุดเงินสด ตัวอย่างเช่น เมื่อตรวจสอบรายงานล่วงหน้า พบว่า การอ้างอิงวันที่ในเอกสารแนบไม่ตรงกับวันที่จริง ด้วยเอกสารแนบจำนวนมาก ข้อผิดพลาดในการคำนวณจำนวนเงินจะปรากฏขึ้น

การละเมิดและการละเมิดเกิดขึ้นเมื่อสะท้อนให้เห็นใน รายงานล่วงหน้ายอดคงเหลือหรือการใช้จ่ายเกินจากเงินทดรองครั้งก่อน ผู้เขียนงานเสนอให้ลงทะเบียนรายงานล่วงหน้าในวารสารแยกต่างหาก ซึ่งจะทำให้ไม่ละเมิดลำดับการดำเนินการ ในระหว่างการตรวจสอบ ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดของรายงานล่วงหน้าจะมีความชัดเจนและเข้าใจได้

เราควรพูดถึงการกรอกสมุดเงินสดเป็นพิเศษ ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าไม่อนุญาตให้มีการลบและการแก้ไขที่ไม่พึงประสงค์ในบัญชีเงินสด อย่างไรก็ตาม การละเมิดด้วยการแก้ไขที่ไม่ระบุยังคงเกิดขึ้น: นักบัญชีแคชเชียร์บางคนสะท้อนถึงธุรกรรมเงินสดในบัญชีเงินสดไม่ใช่สำหรับทุกวัน แต่หนึ่งครั้งสำหรับ 5, 7, 10 วันและระบุตัวอย่างเช่นในบัญชีเงินสดบนแผ่นงาน "เงินสดสำหรับเดือนกรกฎาคม 8-15 _". ภาพสะท้อนของการทำธุรกรรมเงินสดเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้เนื่องจากทำให้เกิดความไม่ไว้วางใจในบัญชีขององค์กรนี้เกี่ยวกับการปฏิบัติตามยอดคงเหลือตามวงเงินที่ธนาคารกำหนด โดยทั่วไปมีกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้ (ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย) ทุกวันเมื่อสิ้นสุดวันทำการแคชเชียร์จะคำนวณผลลัพธ์ของการดำเนินงานในวันนั้นแสดงยอดเงินคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสดในครั้งต่อไป และส่งใบตัดใบที่สองไปยังแผนกบัญชีเป็นรายงานของแคชเชียร์ (สำเนารายการในบัญชีเงินสดเมื่อวันก่อน) พร้อมใบเสร็จรับเงินและเอกสารเงินสดรายจ่ายเทียบกับการรับในบัญชีเงินสด

มีหลายกรณีที่ยอดคงเหลือ ณ สิ้นวันทำการ จำนวน PKO และ RKO ได้รับการแก้ไขในบัญชีเงินสด หากไม่มีการบันทึกรายการหลัง นั่นคือ ไม่มีสมุดรายวันรายรับและรายจ่ายของเอกสารเงินสด แนวปฏิบัติด้านการตรวจสอบแสดงให้เห็นว่าไม่มีวารสารเหล่านี้ในวิสาหกิจขนาดเล็กที่มีการทำธุรกรรมเงินสดจำนวนเล็กน้อยและนักบัญชีแคชเชียร์ไม่ได้ลงทะเบียน PKO และ RKO จากนั้นจึงทำข้อผิดพลาดและแก้ไขในบัญชีเงินสดและในทางกลับกันในองค์กรการค้าบางแห่งที่มีบัญชีขนาดใหญ่ จำนวนธุรกรรมเงินสด มีการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับความสับสนเทียมในจำนวนเครื่องบันทึกเงินสดและเครื่องบันทึกเงินสด และความไม่สอดคล้องกับบัญชีเงินสด

คำแนะนำของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14.11.01 หมายเลข 1050-U "ในการกำหนดจำนวนเงินสูงสุดในการชำระเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างนิติบุคคลในหนึ่งธุรกรรม" จำนวนการชำระเงินสดสูงสุดในการชำระเงินครั้งเดียวระหว่างนิติบุคคลไม่เกิน 60,000 รูเบิล สำหรับหนึ่งข้อตกลง

ตามจดหมายฉบับที่ 24-2-02/252 ของวันที่ 1 กรกฎาคม 2545 ของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซีย จำนวนการชำระเงินสดสูงสุดหมายถึงการชำระหนี้ภายในกรอบของข้อตกลงหนึ่งฉบับที่ทำขึ้นระหว่างนิติบุคคล การชำระเงินด้วยเงินสดภายใต้เอกสารทางการเงินหนึ่งฉบับหรือหลายฉบับภายใต้ข้อตกลงเดียวต้องไม่เกินจำนวนเงินสูงสุดในการชำระด้วยเงินสด

รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติที่ 1115/01 ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2544 ระบุว่าตามข้อ 9 ของพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 1006 การละเมิดที่เกี่ยวข้องกับการไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขในการทำงานด้วยเงินสด เป็นความผิดทางปกครองซึ่งต้องเสียค่าปรับทางปกครอง

ในประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย (CAO RF) ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2545 ในมาตรา 15.1 "การละเมิดขั้นตอนการทำงานกับเงินสดและขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด" ระบุว่า การละเมิดขั้นตอนการทำงานกับเงินสดและขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดที่แสดงในการดำเนินการชำระเงินสดกับองค์กรอื่น ๆ ที่เกินจำนวนที่กำหนดไว้การไม่รับเงินสดที่โต๊ะเงินสดไม่ปฏิบัติตาม ขั้นตอนการจัดเก็บเงินสดฟรีรวมถึงการสะสมเงินสดที่โต๊ะเงินสดเกินขีด จำกัด ที่กำหนดนั้นนำมาซึ่งการปรับทางปกครองสำหรับเจ้าหน้าที่ในจำนวน 40 ถึง 50 ค่าจ้างขั้นต่ำ สำหรับนิติบุคคล - 400 ถึง 500 ค่าแรงขั้นต่ำ

ในข้อ 15.2 “ ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระหน้าที่ในการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด” ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าความล้มเหลวโดยเจ้าหน้าที่ของสถาบันธนาคารในการปฏิบัติหน้าที่ในการติดตามการดำเนินการโดยองค์กรหรือสมาคมของพวกเขา ของกฎสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดก่อให้เกิดการบังคับ ค่าปรับทางปกครองในจำนวน 20 ถึง 30 ค่าจ้างขั้นต่ำ

ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดขั้นตอนการบริหารสำหรับการพิจารณากรณีการละเมิดขั้นตอนการทำงานกับเงินสดและขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดซึ่งกำหนดไว้ในมาตรา 23.5 "หน่วยงานด้านภาษี":

หน่วยงานด้านภาษีพิจารณากรณีความผิดทางปกครองภายใต้มาตรา 15.1, 15.2 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย

พิจารณาคดีความผิดทางปกครองในนามของหน่วยงานที่ระบุไว้ในส่วนที่หนึ่ง บทความนี้, มีสิทธิที่จะ:

หัวหน้าหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมเจ้าหน้าที่ของเขา

หัวหน้าหน่วยงานอาณาเขตของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเจ้าหน้าที่

หัวหน้าหน่วยงานอาณาเขตของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมในเมืองและเขต

ห้ามองค์กรฝากเงินสดจากโต๊ะเงินสดโดยตรงไปยังบัญชีการชำระเงินของบุคคลอื่น (นิติบุคคลและบุคคล) ข้ามบัญชีของตนเอง

สำหรับการไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนนี้หน่วยงานด้านภาษีจะปรับองค์กรเป็นจำนวน 2 เท่าของจำนวนเงินที่บริจาค

ภาคผนวก 1 ของขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสัญญาณและกฎสำหรับการพิจารณาการละลายของธนบัตร (ธนบัตร) และเหรียญของธนาคารแห่งรัสเซีย (สัญญาณของการละลาย, ความเสียหายที่อนุญาตต่อธนบัตรการชำระเงิน, ขั้นตอนสำหรับ การแลกเปลี่ยนธนบัตรและเหรียญ ขั้นตอนการตรวจสอบธนบัตร) ซึ่งพนักงานเก็บเงินควรได้รับคำแนะนำเมื่อทำธุรกรรมเงินสดด้วยธนบัตรและเหรียญของธนาคารแห่งรัสเซีย

นอกจากนี้ เงื่อนไขสำหรับการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดมีการเปลี่ยนแปลง: หัวหน้าองค์กรจะเป็นผู้กำหนดเงื่อนไขแทนการตรวจสอบรายเดือน

2. ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร

2.1 สภาพแวดล้อมทางเศรษฐกิจและคู่แข่ง

บริษัท รับผิด จำกัด "Spetstekhnokom" ก่อตั้งขึ้นเมื่อต้นปี 2544

กิจกรรมหลักของบริษัทคือการขายส่งสินค้าอุปโภคบริโภค นอกจากนี้บริษัทยังให้บริการ ประเภทต่างๆบริการ: ขนส่ง, ให้เช่าคลังสินค้าและสถานที่, บริการโฆษณาและอื่น ๆ อีกมากมาย

ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ของ บริษัท - Izhevsk, st. ค. มาร์กซ์, 409-1.

Spetstechnokom LLC เป็นนิติบุคคล มีงบดุลอิสระ บัญชีธนาคาร

ตามกฎบัตร บริษัทอาจเปิดสาขาและสำนักงานตัวแทนตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ และให้สิทธิ์แก่พวกเขาภายในขอบเขตของบทบัญญัติทางกฎหมายของบริษัทโดยไม่ต้องให้สิทธิ์ของนิติบุคคล สังคมมี ทรัพย์สินแยกต่างหากและต้องรับผิดในภาระหน้าที่ของตนต่อทรัพย์สินนี้ อาจได้รับและใช้ทรัพย์สินและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคล ในนามของตนเอง เป็นโจทก์และจำเลยในศาล

งานหลักที่ต้องเผชิญ Spetstekhnokom LLC:

องค์การการค้าส่งด้านผลิตภัณฑ์อาหาร

การสร้างเครือข่ายการค้าส่งซึ่งให้ความสัมพันธ์ที่มั่นคงกับผู้ผลิตซัพพลายเออร์และผู้บริโภคสินค้า

ทุกองค์กรในตลาดมุ่งมั่นที่จะผลิตสินค้าและบริการที่ให้ผลกำไรสูงสุด ทุกอย่างขึ้นอยู่กับหลายสถานการณ์: ความหมายที่ถูกต้องความต้องการของผู้ซื้อที่ไม่พอใจระดับของต้นทุนการผลิตซึ่งควรจะน้อยกว่ารายได้ที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ ทั้งหมดนี้ต้องการให้องค์กรค้นหาเส้นทางการพัฒนา ระบบขององค์กร การตลาด รูปแบบการจัดการของตนเอง

2.2 สถานะทางกฎหมาย องค์ประกอบและโครงสร้างขององค์กร

รูปแบบทางกฎหมายของ Spetstechnokom LLC เป็นบริษัทจำกัด นี้เป็นองค์กรเอกชน

Spetstekhnokom LLC มีงบดุลอิสระ ตราประทับกลม และบัญชีเดินสะพัด

ตามกฎบัตร Spetstechnocom LLC สามารถมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางเศรษฐกิจใด ๆ (ตามกฎหมาย) ในนามของตนเองสามารถทำสัญญา รับทรัพย์สินและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคล แบกรับภาระผูกพัน เป็นโจทก์หรือจำเลยในศาลอนุญาโตตุลาการ

หน้าที่ของ Spetstekhnokom LLC:

ศึกษาสถานการณ์ตลาดและกำหนดอุปสงค์และอุปทานของสินค้าในตลาดภายในประเทศและต่างประเทศ

การก่อตัวของธนาคารข้อมูลตามความต้องการ

ดำเนินการส่งออก-นำเข้า;

การพัฒนาเครือข่ายการจำหน่ายสินค้าและการจัดระเบียบสาขาและสำนักงานตัวแทน

ความช่วยเหลือในการสร้างสมาคมการค้า อุตสาหกรรม และสมาคมอื่นๆ เพื่อที่จะมีอิทธิพลต่อความสัมพันธ์ทางการตลาดในต่างประเทศอย่างแข็งขัน

คณะผู้บริหารระดับสูงคือกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งและเลิกจ้างโดยผู้ก่อตั้งบริษัท

โครงสร้างการจัดการหน้าที่ของ Spetstechnocom LLC นำเสนอในรูปแบบของไดอะแกรม (รูปที่ 1):

รูปที่ 1 แบบแผนโครงสร้างองค์กรหน้าที่ของการจัดการ

LLC "Spetstekhnokom"

LLC "Spetstechnokom" ใช้โครงสร้างการจัดการเชิงเส้น

พิจารณาการทำงานของฝ่ายบัญชี หัวหน้าแผนกคือหัวหน้าฝ่ายบัญชี

หัวหน้าฝ่ายบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการทำงานต่อผู้อำนวยการ

หัวหน้าแผนกโครงสร้างทั้งหมดขององค์กรรับผิดชอบแผนกบัญชี

ในกิจกรรมของแผนกบัญชีได้รับคำแนะนำจากระเบียบว่าด้วยการจัดการทางการเงินและเศรษฐกิจของ Spetstekhnokom LLC คำสั่งคำสั่งของผู้อำนวยการและกฎหมายปัจจุบัน

งานหลักของหัวหน้าฝ่ายบัญชี:

การก่อตัวของข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับกระบวนการทางธุรกิจและผลลัพธ์ของกิจกรรมของ Spetstekhnokom LLC สำหรับการจัดการและการจัดการการปฏิบัติงาน

หาวิธีเพิ่มผลกำไรของ Spetstechnocom LLC โดยการระดมเงินสำรอง แนะนำอุปกรณ์ เทคโนโลยี และองค์กรแรงงานใหม่ แนะนำการบัญชีในฟาร์ม ลดการเก็บภาษี

ควบคุมการใช้วัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงินอย่างมีประสิทธิภาพ รับรองความปลอดภัยและเร่งการหมุนเวียน เงินทุนหมุนเวียนในแผนกโครงสร้างทั้งหมด

พัฒนา ควบคุมงานบริษัทและวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัท

จัดทำประมาณการต้นทุนสำหรับบริการด้านการผลิต

คำนวณและคำนวณค่าจ้างตามระเบียบว่าด้วยค่าจ้าง

รวบรวมกระดานข่าวของตัวชี้วัดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ บริษัท สำหรับรอบระยะเวลารายงาน

มีส่วนร่วมในการรับรองและการหาเหตุผลเข้าข้างตนเองของสถานที่ทำงาน

กิจกรรมทางการเงิน:

พัฒนาแผนประจำปีและรายไตรมาสขององค์กร ควบคุมการนำไปปฏิบัติ

ระบุวิธีการขจัดข้อบกพร่อง

จัดระเบียบและปรับปรุงการวางแผนในฟาร์ม

พัฒนามาตรฐานสำหรับการก่อตัวของกองทุนจูงใจทางเศรษฐกิจ

เก็บรักษาบันทึกการวิเคราะห์และสถิติ

ดำเนินการวิเคราะห์ต้นทุนการผลิตและต้นทุนการจัดจำหน่าย ใช้มาตรการเพื่อลดค่าใช้จ่าย

ดำเนินการควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

หัวหน้าฝ่ายบัญชีได้รับการแต่งตั้งและไล่ออกจากผู้อำนวยการตามสัญญาจ้าง

ฝ่ายบัญชีได้รับคำแนะนำจาก "ระเบียบว่าด้วยนโยบายการบัญชี" ความรับผิดชอบของแผนก:

จัดระเบียบบัญชีของเงินทุนที่เข้ามา, รายการสินค้าคงคลัง, สินทรัพย์ถาวร, การสะท้อนบัญชีของการดำเนินงานในช่วงเวลานี้อย่างทันท่วงที, และผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและหนี้สิน;

ช่วยในการคัดเลือกและจัดวางบุคลากร

จัดทำข้อเสนอเกี่ยวกับโครงสร้างองค์กรของแผนก พนักงานอนุมัติรายละเอียดงานของพนักงานในแผนก

หัวหน้าแผนกบัญชีและการรายงาน:

รับผิดชอบความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรอบระยะเวลารายงานของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมด

ความถูกต้องของการระบุรายได้และค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงาน

การเก็บรักษาเอกสารทางบัญชีและการโอนตามสินค้าคงคลังของเอกสารการจัดเก็บระยะยาวไปยังที่เก็บถาวร

ภายในความสามารถ ให้คำแนะนำที่จำเป็นสำหรับพนักงานทุกคนในแผนก

ดึงดูดผู้เชี่ยวชาญให้ดำเนินการตรวจสอบอย่างครอบคลุม

รายงานผลงานของหน่วยงานต่อหัวหน้าฝ่ายการเงินและเศรษฐกิจ

2.3 สินค้าและบริการที่จัดให้

ตารางที่ 1 กลุ่มผลิตภัณฑ์

ตามตารางที่ 1 เราสามารถพูดได้ว่าช่วงของสินค้าที่ขายค่อนข้างหลากหลาย

2.4 องค์กรและค่าตอบแทน บุคลากรขององค์กร

การจ้างงานและการเลิกจ้างพนักงานดำเนินการตามคำสั่งของผู้อำนวยการตามข้อเสนอของหัวหน้าแผนกโครงสร้างและข้อตกลงกับบริการรักษาความปลอดภัย

กิจกรรมของพนักงานในองค์กรถูกควบคุมโดยรายละเอียดของงาน ซึ่งระบุถึงงาน สิทธิ หน้าที่ และอำนาจของพนักงานแต่ละคน

สำหรับแต่ละแผนก มีข้อกำหนดที่อธิบายเป้าหมายของการสร้างแผนก งานที่เผชิญ ตำแหน่งในโครงสร้างการจัดการ และความสัมพันธ์แบบลำดับชั้น

ปัจจุบันแรงงานสัมพันธ์ระหว่างลูกจ้างและนายจ้างถูกควบคุมโดยประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ได้ควบคุมอย่างเข้มงวด สถานประกอบการได้รับสิทธิอย่างมากในการเลือกรูปแบบและเงื่อนไขของค่าตอบแทน การกำหนดรูปแบบการดำเนินงาน และอื่นๆ อย่างไรก็ตาม รัฐได้จัดตั้งกลไกขึ้น การคุ้มครองทางสังคมคนงาน ถูกกฎหมาย ขนาดขั้นต่ำค่าจ้าง เวลาพักร้อนขั้นต่ำ วันทำงานสูงสุด บทบัญญัติเหล่านี้ใช้กับสถานประกอบการของรูปแบบความเป็นเจ้าของขององค์กรและทางกฎหมายทั้งหมด

ภายในความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและองค์กรถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของสัญญาจ้างงาน (สัญญา)

จำนวนองค์กรแสดงไว้ในตารางที่ 2

ตามตาราง. 2 เราสามารถพูดได้ว่าจำนวนพนักงานขององค์กรเพิ่มขึ้น 9 คน

ที่ รวมพลังของพนักงานขององค์กรส่วนแบ่งของผู้เชี่ยวชาญขององค์กรเพิ่มขึ้น 20% และส่วนแบ่งของพนักงานและผู้จัดการลดลง

ส่วนแบ่งของพนักงานที่มีการศึกษาระดับอุดมศึกษาเพิ่มขึ้น 9%

ตารางที่ 2

จำนวนองค์กรต่อ

ฝ่ายทรัพยากรบุคคลมีหน้าที่รับผิดชอบบันทึกบุคลากร เอกสารหลักในการบัญชีสำหรับจำนวนบุคลากรและการเคลื่อนย้ายคือคำสั่งจ้าง เลิกจ้าง หรือโยกย้ายไปยังงานอื่น เพื่อการลาพักร้อน การบัญชีสำหรับเวลาที่ใช้จะถูกเก็บไว้ในไทม์ชีทสำหรับการใช้เวลาทำงาน โดยเปิดเป็นรายเดือนสำหรับแต่ละหน่วยโครงสร้าง บนพื้นฐานของใบบันทึกเวลา ค่าตอบแทนของพนักงานที่มีค่าจ้างตามเวลาจะทำขึ้น

พนักงานทำงานตามกำหนดเวลามาตรฐาน - 8 ชั่วโมงต่อสัปดาห์โดยมีวันหยุดสองวัน พนักงานขายและพนักงานสนับสนุนทำงานตามกำหนดเวลาในทีมทุกสัปดาห์เป็นเวลา 11-12 ชั่วโมงต่อวัน มีช่วงพักระหว่างวันทำงาน

LLC "Spetstechnokom" ไม่ได้ฝึกฝนการจ่ายเงินเพิ่มเติมให้กับพนักงานเพื่อดำเนินการตามกฎหมายปัจจุบัน ชั่วโมงการทำงานที่ไม่สม่ำเสมอสำหรับพวกเขาจะได้รับการชดเชยด้วยโบนัส

บริษัทดำเนินการระบบโบนัสเวลาของค่าตอบแทน มีการกำหนดวงเล็บเงินเดือนสำหรับพนักงานทุกคน ในส่วนของส้อม ค่าตอบแทนของพนักงานอาจเปลี่ยนแปลงทุกเดือน การเปลี่ยนจำนวนเงินค่าตอบแทนภายในส้อมถือเป็นสิทธิพิเศษของหัวหน้าหน่วย บริการ แผนก การเปลี่ยนส้อมเอง - ผู้บริหารระดับสูง ดังนั้น หัวหน้าแผนกจึงได้รับคันโยกที่มีประสิทธิภาพในการควบคุมค่าตอบแทนของผู้ใต้บังคับบัญชา ขึ้นอยู่กับทัศนคติต่อการทำงานและการมีส่วนร่วมในกิจกรรมของแผนกที่แยกจากกัน โดยไม่ต้องผ่านขั้นตอนอันยาวนานในการเปลี่ยนตารางการรับพนักงาน อัตราส่วนของขีด จำกัด สูงสุดต่อขั้นต่ำคือ 1.2-1.5 นั่นคือ ค่าจ้างสามารถลดลง (เพิ่มขึ้น) จาก 20 เป็น 50% ของขนาดฐาน ขึ้นอยู่กับผลการปฏิบัติงานของหน่วยใดหน่วยหนึ่ง โบนัสจะถูกจ่ายสำหรับการดำเนินการตามตัวชี้วัดที่วางแผนไว้ การจ่ายโบนัสสูงถึง 150% ของเงินเดือนสำหรับพนักงานธุรการและมากถึง 60% สำหรับพนักงานประเภทอื่น

ภายในทีม กองทุนโบนัสจะถูกแจกจ่ายโดยฝ่ายบริหาร ระบบค่าจ้างนี้มีข้อเสียหลายประการ กล่าวคือ:

ฟังก์ชันสิ่งจูงใจไม่ได้ดำเนินการอย่างเต็มที่ เนื่องจากไม่มีความสัมพันธ์ที่ชัดเจนระหว่างผลลัพธ์ที่ได้รับกับจำนวนค่าตอบแทน

มีขีดจำกัดเมื่อไม่ต้องจ่ายค่าตอบแทนเพิ่มเติมโดยไม่คำนึงถึงปริมาณการขายที่ได้รับ

นอกจากนี้ สเกลการสะสมโบนัสนั้นแคบและความแตกต่างในค่าตอบแทนสำหรับทีมที่ประสบความสำเร็จในการทำงานและผู้ที่ไม่บรรลุเป้าหมายของพวกเขาเป็นอย่างดีก็มีน้อย

การกำหนดจำนวนผลประโยชน์ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของผู้บริหารระดับสูงเป็นอย่างมาก

2.5 ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจขององค์กร

หนึ่งในหลัก ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรการค้าคือการหมุนเวียน มูลค่าการซื้อขายเป็นตัวกำหนดลักษณะของกระบวนการเคลื่อนย้ายสินค้า ในองค์กรการค้า มูลค่าการซื้อขายจะแสดงเป็นจำนวนเงินที่รับเงินสดสำหรับสินค้าที่ขาย

มาวิเคราะห์มูลค่าการซื้อขายแยกตามไตรมาส

การวิเคราะห์แสดงไว้ในตารางที่ 3

ตารางที่ 3

การหมุนเวียนสินค้าพันรูเบิล

	2002		พ.ศ. 2546		พลวัตของ t / o ทั้งหมด
					2546 ถึง 2545
1	41487,2	25,7	43666,5	22,3	2179,3

ตารางที่ 3 แสดงว่าปริมาณการซื้อขายในแง่มูลค่าเพิ่มขึ้น

ความสำคัญเท่าเทียมกันในการวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจคือการวิเคราะห์สินค้าคงคลังของบริษัท

สต็อกสินค้าโภคภัณฑ์ - ส่วนหนึ่งของการจัดหาสินค้าโภคภัณฑ์ ซึ่งเป็นชุดของมวลสินค้าโภคภัณฑ์ในกระบวนการเคลื่อนย้ายการผลิตไปยังผู้บริโภค

สต็อกสินค้าถูกสร้างขึ้นในทุกขั้นตอนของการหมุนเวียนสินค้าโภคภัณฑ์ ขนาดของหุ้นสินค้าโภคภัณฑ์นั้นส่วนใหญ่กำหนดโดยปริมาณและโครงสร้างการหมุนเวียนขององค์กรการค้า

การรักษาสัดส่วนที่เหมาะสมที่สุดระหว่างมูลค่าการหมุนเวียนและขนาดของสต็อกสินค้าโภคภัณฑ์เป็นหนึ่งในภารกิจที่สำคัญขององค์กร: ด้วยจำนวนสต็อกที่ไม่เพียงพอ ปัญหาที่เกิดขึ้นกับการจัดหาสินค้าโภคภัณฑ์ของการหมุนเวียนขององค์กร หุ้นที่มากเกินไปทำให้เกิดการสูญเสียเพิ่มเติมความต้องการสินเชื่อที่เพิ่มขึ้นและการเพิ่มขึ้นของต้นทุนการจ่ายดอกเบี้ยการเพิ่มขึ้นของต้นทุนในการจัดเก็บหุ้นซึ่งทำให้สถานะทางการเงินโดยรวมขององค์กรแย่ลง

ตารางที่ 4

สต๊อกสินค้าพันรูเบิล

การวิเคราะห์สต็อกสินค้าโภคภัณฑ์ (ตารางที่ 4) เราสามารถสรุปได้ว่าเมื่อเปรียบเทียบกับปี 2545 ลดลง 11599.9 พันรูเบิล

ตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 5 สิงหาคม 2535 ฉบับที่ 552 (แก้ไขเมื่อวันที่ 31 พฤษภาคม 2543) “ ในการอนุมัติกฎระเบียบว่าด้วยองค์ประกอบของต้นทุนในการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และในขั้นตอนการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินที่นำมาพิจารณาในการเก็บภาษีของกำไร” มีการจัดตั้งระบบการตั้งชื่อของต้นทุนการจัดจำหน่ายดังต่อไปนี้:

ค่าโดยสาร;

ค่าแรง;

การหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

ต้นทุนดอกเบี้ยเงินกู้

ค่าเช่า;

ค่าน้ำมัน ค่าน้ำมัน ค่าไฟ;

สินค้าสูญหาย;

การหักเงินในฟาร์ม

สำหรับการประเมินต้นทุนอย่างครอบคลุม ให้เราพิจารณาต้นทุนขององค์กรโดยรวมและตามโครงสร้างสำหรับปี 2545-2546 (ตารางที่ 5).

ตารางที่ 5

ค่าจัดจำหน่ายพันรูเบิล

บทความค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่าย		ความเบี่ยงเบนความถ่วงจำเพาะ
	2546 ถึง 2544
ค่าโดยสาร
ค่าแรง
การหักเงินสำหรับความต้องการทางสังคม
ค่าเสื่อมราคาระบบปฏิบัติการ
ค่าใช้จ่ายแต่ชำระ % ของเงินกู้
ค่าเช่า
ค่าน้ำมัน ค่าน้ำมัน ค่าพลังงาน
สินค้าสูญหาย
การหักเงินในฟาร์ม

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
ค่าใช้จ่ายในการหมุนเวียนของทุกอย่าง

จากข้อมูลในตาราง 5 จะเห็นได้ว่าองค์กรมีโครงสร้างต้นทุนทั่วไปสำหรับองค์กร ค้าปลีกด้วยสัดส่วนค่าแรง ค่าสาธารณูปโภคที่สูง

ในจำนวนต้นทุนการจัดจำหน่ายทั้งหมดขององค์กรนี้ส่วนแบ่งของต้นทุนแรงงานในปี 2546 อยู่ที่ 33.3% ซึ่งน้อยกว่าในปี 2545 - 0.9% แต่ถ้าเราเปรียบเทียบอัตราค่าจ้างกับอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงาน เราสามารถสรุปได้ดังนี้:

อัตราการเติบโตของค่าจ้างอยู่ที่ 202.7%;

อัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงาน - 82%;

ตามมาด้วยอัตราการเติบโตของค่าจ้างสูงกว่าอัตราการเติบโตของผลิตภาพแรงงานถึง 120.7%

ค่าโดยสาร ต้นทุนขององค์กรในแง่ของส่วนแบ่งในต้นทุนการจำหน่ายทั้งหมดในปี 2546 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2544 จาก 11.0% เป็น 9.4%

ค่าเช่าเพิ่มขึ้น 1406.3 พันรูเบิล

ตัวชี้วัดประสิทธิภาพหลักของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรแสดงไว้ในตารางที่ 6

ตารางที่ 6

ตัวชี้วัดประสิทธิภาพหลักพันรูเบิล

การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ (ตารางที่ 6) ของปี 2546 ตั้งแต่ปี 2545 สามารถสังเกตได้ดังต่อไปนี้: จำนวนกำไรได้รับอิทธิพลจากปัจจัยต่างๆ เช่น ขนาดของส่วนต่างทางการค้า ระดับของต้นทุนการจัดจำหน่าย

ในปี 2546 ได้รับการสูญเสีย 662.9 พันรูเบิลจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เนื่องจากต้นทุนการจัดจำหน่ายเพิ่มขึ้น 28,647.9 พันรูเบิล

การเติบโตของมูลค่าการค้าในปี 2546 เกิดจากการขยายตัวของเครือข่ายค้าส่งขององค์กรนี้ การขยายตัวของเครือข่ายค้าส่งทำให้ต้นทุนการจัดจำหน่ายเพิ่มขึ้นในปี 2546

2.6 การวิเคราะห์ฐานะการเงิน

มาคำนวณอัตราส่วนสภาพคล่อง ความมั่นคงทางการเงิน และกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรกัน:

ตารางที่ 7

อัตราส่วนสภาพคล่อง เสถียรภาพทางการเงิน และ กิจกรรมทางธุรกิจ

ชื่อค่าสัมประสิทธิ์		2002
1	2	3	5	6
อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบัน
อัตราส่วนสภาพคล่องอย่างรวดเร็ว
อัตราส่วนสภาพคล่องแน่นอน
ส่วนเกิน (ขาด) ระบบปฏิบัติการของตัวเอง
ส่วนเกิน (ขาดแคลน) ของสินทรัพย์ถาวรของตัวเองและเทียบเท่าในระยะยาว ยืมเงิน
ส่วนเกิน (ขาดแคลน) ของแหล่งเงินทุนทั้งหมด
การสำรองเงินสำรองของตัวเองด้วยสินทรัพย์ถาวรของตัวเอง
สำรองเงินสำรองของตัวเองด้วยสินทรัพย์ถาวรของตัวเองและกองทุนที่กู้ยืมระยะยาว
ดัชนี ทรัพย์สินถาวร
ค่าสัมประสิทธิ์ เอกราช
1	2	3	5	6
อัตราส่วนของตัวเอง และเงินกู้ยืม
ปัจจัยความคล่องตัว
คืนทรัพย์สินทั้งหมดปลายปี
มูลค่าการซื้อขายของระบบปฏิบัติการ
หดตัว ทุนในตอนท้ายของปี

ตามข้อมูลในตาราง 7 เราจะวิเคราะห์ผลการคำนวณตัวบ่งชี้

ตัวชี้วัดสภาพคล่อง:

อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน (ทั่วไป) สะท้อนให้เห็นว่าองค์กรมีเงินทุนเพียงพอที่สามารถใช้จ่ายภาระผูกพันระยะสั้นในปีหน้าได้หรือไม่ ในกรณีของเรา ตัวบ่งชี้นี้คือ (ต่อไปนี้ในปี - 2002, 2003 ตามลำดับ) - 0.196 และ 0.238 แม้จะพิจารณาว่ามันค่อยๆ เพิ่มขึ้น - 8% ในสองปี - นี่ยังอยู่ในระดับต่ำมาก

อัตราส่วนสภาพคล่องอย่างรวดเร็วถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของส่วนสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนต่อหนี้สินหมุนเวียน เรามี 0.002 กับ 0.006 ในความสัมพันธ์กับปี 2545 และ 2546 ตัวชี้วัดลดลง 20% ไม่ว่าในกรณีใด สิ่งนี้บ่งชี้ว่าบริษัทไม่มีเงินทุนเพียงพอและมีสภาพคล่องปานกลางในการชำระคืนเงินกู้ รายการเงินทุนหมุนเวียนที่มีสภาพคล่องมากที่สุดคือเงินสดที่บริษัทมีอยู่ในบัญชีธนาคารและในมือ

อัตราส่วนเงินสดต่อ หนี้สินระยะสั้นเรียกว่าอัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ ค่าของสัมประสิทธิ์นี้คือ 0.006 และ 0.002 ซึ่งยืนยันเฉพาะการคำนวณก่อนหน้าเท่านั้น

แน่นอน มีคนรู้สึกว่าบริษัทไม่สามารถชำระหนี้ระยะสั้นได้อย่างสมบูรณ์ แต่สิ่งนี้ไม่เป็นความจริงทั้งหมด ขึ้นอยู่กับการรับเงินจากลูกหนี้ บริษัทจะชำระหนี้ทั้งหมดให้หมด

ตัวชี้วัดความมั่นคงทางการเงิน:

ค่าสัมประสิทธิ์ความเป็นอิสระเป็นตัวบ่งชี้ถึงส่วนแบ่งของจำนวนทุนทั้งหมดของทุนซึ่งเป็นผลมาจากเงินทุนทั้งหมดที่ส่งต่อไปยังองค์กร ใช้เพื่อตัดสินว่าองค์กรใดเป็นอิสระจากทุนที่ยืมมา ค่าของมันคือ 0.65 และ 0.71 เช่น เงินทุนของตัวเองเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องส่งผลให้องค์กรมีความเป็นอิสระเพิ่มขึ้น

อัตราส่วนของเงินที่ยืมมาและเงินของตัวเองนั้นใกล้เคียงกันมากกับอัตราส่วนความเป็นอิสระ - พวกมันกำหนดลักษณะอัตราส่วนเดียวกัน และที่นี่เราเห็นการลดลงอย่างถาวรในส่วนแบ่งของเงินทุนที่ยืมมา - โดย 55% และ 12% - ตามลำดับ

ในการประเมินสถานการณ์ในไดนามิก อัตราการหมุนเวียนของสินทรัพย์วัสดุ (K 15) จะถูกคำนวณสำหรับงวดที่วิเคราะห์ ในกรณีของเรา ความเร็วคือ 11.49 (สำหรับทั้งสองช่วงเวลา) เช่น การหมุนเวียนเกิดขึ้นโดยเฉลี่ยใน 33 วัน นี่เป็นตัวบ่งชี้ที่ดี

ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องแคล่วแสดงให้เห็นว่าส่วนใดของเงินทุนขององค์กรที่อยู่ในรูปแบบเคลื่อนที่ ซึ่งช่วยให้สามารถเคลื่อนย้ายเงินทุนเหล่านี้ได้อย่างเสรี คือ 0.61 และ 0.68 ในปี 2545-2546 - เพิ่มขึ้น 24% และ 7% ตามลำดับซึ่งบ่งบอกถึงความคล่องตัวของเงินทุนและรับประกันความยั่งยืนขององค์กร

ตัวชี้วัดกิจกรรมทางธุรกิจ:

ดัชนีสินทรัพย์ถาวรแสดงถึงส่วนแบ่งของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในแหล่งเงินทุนของตัวเอง ตลอดทั้งปีลดลง 7% ซึ่งส่วนใหญ่เกิดจากการว่าจ้างกำลังการผลิตใหม่ ซึ่งผลตอบแทนจากกิจกรรมที่ยังไม่ครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการได้มา ผลตอบแทนจากสินทรัพย์และอัตราส่วนทุนแสดงให้เห็นว่ากองทุนเหล่านี้ "ทำงาน" ได้อย่างมีประสิทธิผลอย่างไร ในประเทศของเราคือ 1.36 และ 1.15

สรุปการวิเคราะห์สภาพทางการเงินเราสามารถพูดได้ว่าเงินทุนหมุนเวียนขององค์กรนั้นถูกใช้อย่างมีประสิทธิภาพ แม้จะมีลูกหนี้รายใหญ่ แต่บริษัทก็แสวงหาเงินทุนเพื่อดำเนินกิจกรรมต่างๆ ตัวชี้วัดที่ให้ไว้ข้างต้นเป็นเครื่องยืนยันถึงกิจกรรมที่ประสบความสำเร็จขององค์กร - องค์ประกอบหลักคือการหมุนเวียนของเงินทุนอย่างรวดเร็ว (มูลค่าการซื้อขายเต็มภายในหนึ่งเดือน) และเป็นผลให้มีความคล่องแคล่วสูงมาก ซึ่งทำให้ได้เปรียบในการแข่งขัน

พิจารณากระแสเงินสดขององค์กร (ตารางที่ 8)

ตารางที่ 8

ได้รับ					หมดเกลี้ยง

ชื่อของการดำเนินการ	2002	พ.ศ. 2546		ชื่อ การดำเนินงาน		2002	พ.ศ. 2546
1	2	3	4	5		6	7	8
รายได้	7189	7616		การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์		10145	20528	+10383
	22964	21927	-1027	การจ่ายเงินเดือน		10801	18841	+8040
	41545	41545	-			1042	2251	+1209
ผู้ซื้อก้าวหน้า	210100	250000	+39900	การจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้		440	530	+90
	760	760			144800	147960	+3160
	30000	47000	+17000			10000	13000	+3000
	6990	9780	+2790			20500	54000	+33500
	10000	12000	+2000			10200	12100	+1900
สินเชื่อและเงินกู้ยืมระยะยาว	32000	33000	+1000			6000	10000	+4000
	10000	8000	-2000	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ		21000	27000	+6000
อุปทานอื่นๆ	25200	30500	+5300	ค่าใช้จ่ายอื่นๆ		21000	27000	+6000
ทั้งหมด	396748	462128	+65380	234928	306210

ข้อมูลตาราง 8 กล่าวว่า บริษัท ในปี 2546 กระแสเงินสดไหลเข้าเมื่อเทียบกับปี 2545 เพิ่มขึ้น 65380 พันรูเบิล สิ่งนี้สามารถอธิบายได้ด้วยความจริงที่ว่าปริมาณของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (บริการ) เพิ่มขึ้น กระแสเงินสดไหลออกเพิ่มขึ้น 71282,000 รูเบิล

หลังจากวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจและการเงินหลักขององค์กรแล้ว เราสามารถพูดได้ดังนี้:

สภาพคล่องของเงินทุนหมุนเวียนในระดับต่ำโดยคำนึงถึงประเภทหลักของกิจกรรม - การค้าไม่ได้ให้ภาพที่แท้จริงของสิ่งที่เกิดขึ้นเพราะ เงินทุนส่วนใหญ่หมุนเวียน

สะดวกกว่าในกรณีนี้คืออัตราส่วนความมั่นคงทางการเงินผลการคำนวณบ่งบอกถึงความเป็นอิสระอย่างสมบูรณ์จากกองทุนที่ยืมมาและความคล่องแคล่วในระดับสูง

ตัวบ่งชี้กิจกรรมทางธุรกิจบ่งบอกถึงผลตอบแทนสูงสุดจากทุนและการหมุนเวียนของสินทรัพย์วัสดุในระดับสูง (มูลค่าการซื้อขายเต็มภายในหนึ่งเดือน) ซึ่งบ่งชี้ การใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพเงินทุนหมุนเวียนสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ

เงินสดส่วนใหญ่จากการขายจะหมุนเวียน

ปริมาณการค้าที่เพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องบ่งบอกถึงการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพขององค์กรในขณะที่ความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายและต้นทุนขายสินค้าเกือบ 35% (ด้วยอัตรากำไรสูงสุด 25%) - บ่งบอกถึงอัตราการหมุนเวียนของสินค้าคงคลังอย่างรวดเร็ว

การทำกำไรเป็นตัวบ่งชี้ความมั่นคง

3. การบัญชีและการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

3.1 นโยบายการบัญชีขององค์กร

นโยบายการบัญชีจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของและเป็นไปตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 129-FZ ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 เรื่อง "การบัญชี" ระเบียบการบัญชีและการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติจากคำสั่งของกระทรวงการคลัง ของรัสเซีย 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n ระเบียบการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" RAS 1/98 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 09.12.98 ฉบับที่ 6On

ในการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ใช้วิธีคงค้างตามมาตรา 272 และ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การตัดจำหน่ายต้นทุนของสินค้าที่ซื้อและหลักทรัพย์เมื่อมีการขายและการกำจัดอื่น ๆ จะต้องดำเนินการตามวิธี FIFO ตามมาตรา 268, 280 NK1F

ต้นทุนเริ่มต้น (ทดแทน) ของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะชำระคืนเป็นเส้นตรงตามบรรทัดฐานที่คำนวณตามเงื่อนไข ประโยชน์ใช้สอยตามมาตรา 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การบัญชีภาษีดำเนินการตามมาตรา 313-333 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในบัญชี "ภาษี" นอกยอดคงเหลือที่เพิ่งเปิดตัว:

12 “รายได้จากการขายไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีสรรพสามิต”

13 "ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับการผลิตและการขาย"

14 “กำไร(ขาดทุน)จากการขาย”

15 "รายได้เสริมจากการดำเนินงาน"

16 "ค่าใช้จ่ายที่มิใช่การดำเนินงาน"

17 "กำไร (ขาดทุน) จากการดำเนินงานที่ไม่ใช่การขาย"

18 "ฐานจำนำ"

19 "ขาดทุนยกไป"

20 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี"

00 "เสริม"

01 "วัตถุคิดค่าเสื่อมราคา »

02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร"

90 "บัญชีการเปลี่ยนแปลง"

เราเปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชีที่ระบุตามหลักการที่เราคำนวณ ฐานภาษีสอดคล้องกับศิลปะ 315 เอ็นเคอาร์เอฟ สำหรับแต่ละบัญชีย่อย เราจะเปิดทะเบียนการบัญชีภาษีที่เกี่ยวข้อง

เราคำนวณการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าตามกำไรจริงที่ได้รับและอัตราภาษีและชำระตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รายไตรมาส)

เราสร้างเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญตามข้อกำหนดที่กำหนดโดย Art 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราขอสงวนไว้สำหรับการซ่อมแซมการรับประกันและบริการการรับประกันตามมาตรา 267 ของ NKRF

วิธีการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับออบเจกต์จะดำเนินการหลังจากการส่งมอบวัตถุและการลงนามในการยอมรับและโอนวัตถุ

การจัดหาและการจัดหาวัสดุ: เราใช้บัญชี 10 "วัสดุ" โดยมีการประมาณการตามต้นทุนจริง เราสะท้อนการโพสต์สื่อโดยการโพสต์: เดบิต 10 เครดิต 60 (20,23,71,76 ฯลฯ )

พัสดุที่มาจากซัพพลายเออร์จะได้รับโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่พวกเขามาถึง - ก่อนหรือหลังจากได้รับเอกสารการชำระเงินของซัพพลายเออร์ ในเวลาเดียวกัน รายการเหล่านั้นถูกระบุว่าเป็นการส่งมอบที่ไม่มีใบแจ้งหนี้ในบัญชี 10 โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม และหลังจากได้รับใบแจ้งหนี้และใบกำกับสินค้าสำหรับการจัดส่ง เราจะยกเลิกการเข้ารายการและทำขึ้นโดยใช้เอกสารรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานน้อยกว่า 1 ปีอยู่ในบัญชี 10 "วัสดุ"

วิธีการประเมินมูลค่าวัสดุตามประเภทเมื่อถูกปล่อยสู่การผลิตและกำจัดด้วยวิธีอื่นคือ FIFO

การบัญชีสำหรับความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริงของวัสดุและต้นทุนของการดำเนินการที่เป็นไปได้นั้นมาจากผลลัพธ์ทางการเงิน

การบัญชีสำหรับต้นทุนการจัดซื้อและการส่งมอบสินค้า หากซัพพลายเออร์ทำการส่งมอบและค่าใช้จ่ายในการจัดส่งแสดงในเอกสารการชำระเงินที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ ต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อเหล่านี้จะรวมอยู่ในต้นทุนจริงของสินค้าพร้อมการตัดจำหน่ายในภายหลังจากบัญชี 41 "สินค้า" ถึง เดบิตของบัญชี 90 "ยอดขาย" เต็มจำนวน

หากบุคคลที่สามทำการส่งมอบด้วยการนำเสนอเอกสารการชำระเงินแก่ผู้ซื้อ เราจะรวมต้นทุนเหล่านี้ไว้ในต้นทุนการจัดจำหน่ายพร้อมกับการตัดจ่ายในครั้งต่อไปจากบัญชี 41 "สินค้า" ไปจนถึงการหักบัญชี 90 "การขาย"

เราตัดค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อโดยการขนส่งทางรถไฟและทางถนนไปยังเดบิตของบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ตามด้วยการตัดบัญชี 90 "ยอดขาย" เต็มจำนวน

ขั้นตอนการสะท้อนกระบวนการซื้อสินค้าในการบัญชีดำเนินการในบัญชี 41 ด้วยต้นทุนจริง ในเวลาเดียวกัน สินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์จะได้รับโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่พวกเขามาถึง - ก่อนหรือหลังจากได้รับเอกสารการชำระเงินของซัพพลายเออร์ ในเวลาเดียวกัน รายการเหล่านี้ถูกระบุว่าเป็นการส่งมอบที่ไม่มีใบแจ้งหนี้ในบัญชี 41 โดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม และหลังจากได้รับใบแจ้งหนี้และใบกำกับสินค้าสำหรับการจัดส่ง เราจะกลับรายการและจัดทำขึ้นโดยใช้เอกสารรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชีสำหรับส่วนต่างระหว่างต้นทุนจริงของสินค้าและคอนเทนเนอร์กับต้นทุนขายที่เป็นไปได้นั้นมาจากผลลัพธ์ทางการเงิน

หาก ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานมีสต็อค (ยกเว้นอุปกรณ์) ในการประมาณการที่สูงกว่าต้นทุนขายที่เป็นไปได้ในกรณีที่ลดลง ราคาขายความล้าสมัยและการสูญเสียคุณภาพของค่าเหล่านี้บางส่วน ความแตกต่างระหว่างต้นทุนจริงของสินค้าคงเหลือและต้นทุนขายเป็นผลมาจากผลประกอบการทางการเงินตามข้อ 11 PBU5 / 98 และบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย .

สินทรัพย์ถาวร ได้แก่ ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือน

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรการผลิต: ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการซ่อมแซมทุกประเภท (ปัจจุบัน, กลาง, ทุน) ของสินทรัพย์การผลิตคงที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งาน, บริการ) สำหรับองค์ประกอบต้นทุนที่เกี่ยวข้อง (ค่าวัสดุ ค่าแรง ฯลฯ . )

สาเหตุของการเปลี่ยนแปลงในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรอาจเป็น:

ตีราคาใหม่โดยการแปลโดยตรงที่ราคาตลาดที่มีการจัดทำเป็นเอกสารโดยแสดงที่มาของผลต่างที่ได้เป็น ทุนพิเศษ;

เสร็จสิ้น อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ งานทุน โดยมีส่วนต่างของทุนเพิ่มเติม โดยที่:

ต้นทุนของการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างสินทรัพย์ถาวรขึ้นใหม่ หากปรับปรุงตัวชี้วัดประสิทธิภาพเชิงบรรทัดฐานที่นำมาใช้ก่อนหน้านี้ ให้เพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุดังกล่าว ต้นทุนที่แสดงในบัญชีการลงทุนเมื่อเสร็จสิ้น อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างวัตถุสินทรัพย์ถาวรขึ้นใหม่ หรือเมื่อเสร็จสิ้นการทำงานในลักษณะทุน จะถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร"

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนกำหนดจากระยะเวลาของสิทธิบัตร ใบอนุญาต ใบรับรอง ฯลฯ

อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนคือ 10 ปี

วิธีการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - เชิงเส้น เราสะสมค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในบัญชี 05 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”

การก่อตัวของต้นทุนการผลิต เราเก็บบันทึกต้นทุนการผลิตโดยแบ่งต้นทุนออกเป็นทางตรง (บัญชี 20 "การผลิตหลัก") และทางอ้อม (ต้นทุนการผลิตทั่วไปและวัตถุประสงค์ทางธุรกิจทั่วไป ซึ่งสะท้อนให้เห็นในการตัดบัญชี 26 " ค่าดำเนินการทั่วไป»).

วิธีการกระจายค่าใช้จ่าย (ทางอ้อม) ระหว่างวัตถุของการคำนวณ - ตามรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์

ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ - ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ในบัญชี 44 นั้นมาจากต้นทุนสินค้าที่ขายโดยตรงจากเครดิตของบัญชี 44 ไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย"

ค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่ายเกิดขึ้นในบัญชี 44 และเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจะถูกตัดออกเต็มจำนวนไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย"

การบัญชีและการกระจายกำไร ณ สิ้นปีกำไรขององค์กรตามเอกสารส่วนประกอบจะไม่ถูกแจกจ่ายระหว่างกองทุน

สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต สร้าง: กองทุนสำรอง - 25 เปอร์เซ็นต์ของทุนจดทะเบียนผ่านการหักรายปีในจำนวน 10 เปอร์เซ็นต์ของกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรจนกว่าทุนจะถึงจำนวนที่กำหนด

3.2 การจัดระบบบัญชี

บริษัทสมัคร แบบฟอร์มมาตรฐานบันทึกการบัญชีเบื้องต้น เอกสารทางบัญชีหลักจะได้รับการประมวลผลในเวลาที่เหมาะสมตามที่มี และต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าการสะท้อนกลับในบันทึกทางบัญชีของข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจมีความสมบูรณ์

กับพนักงานที่มีความสัมพันธ์โดยตรงกับสินค้า วัสดุ เอกสารทางการเงิน เงิน และของมีค่าอื่นๆ องค์กรจึงจัดทำข้อตกลงความรับผิด

หัวหน้าฝ่ายบัญชีรายงานต่อหัวหน้าได้รับแต่งตั้งให้ดำรงตำแหน่งและหัวหน้าไล่ออกจากตำแหน่ง

การบัญชีเป็นแบบอัตโนมัติบางส่วน ใช้รูปแบบการบัญชีลำดับสมุดรายวัน

3.3 การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

3.3.1 เอกสารการทำธุรกรรมเงินสด

ความรับผิดชอบในการเตรียมและการดำเนินการเอกสารเงินสดที่ทันเวลาและมีคุณภาพสูงนั้นถูกกำหนดให้กับนักบัญชี - แคชเชียร์ Lozhkina T.G.

นักบัญชี - แคชเชียร์ดึงใบเสร็จรับเงินและการออกเงินสดด้วยคำสั่งเงินสด: ใบเสร็จรับเงินตามคำสั่งรับเงินสด (f. No. KO-1) ซึ่งระบุว่าได้รับเงินจากใครเพื่อรับเงินเพื่อวัตถุประสงค์อะไร จำนวนเงินวันที่ นักบัญชี - แคชเชียร์ดึงการออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดพร้อมใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดในบัญชี (f. No. KO-2) ซึ่งระบุไว้ที่นี่: ผู้ที่ออกเงินจำนวนวันที่

นักบัญชี - แคชเชียร์ดำเนินการรับและออกเงินตามคำสั่งเงินสดในวันที่มีการร่าง

นักบัญชีและแคชเชียร์กำหนดหมายเลขให้กับคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกตามลำดับตั้งแต่ต้นจนถึงสิ้นปี

คำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกทั้งหมดได้รับการลงทะเบียนในการลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก (f. No. KO-3)

บัญชี-แคชเชียร์คำนึงถึงการเคลื่อนไหวของเงินในบัญชีเงินสด (f. No. KO-4) .

นักบัญชี - แคชเชียร์จัดทำรายงานเงินสดทุกวันเพราะ ปริมาณการทำธุรกรรมเงินสดมีขนาดเล็ก

เมื่อสิ้นสุดวันทำการ พนักงานบัญชีและแคชเชียร์จะคำนวณยอดรวมของรายได้และค่าใช้จ่ายในบัญชีเงินสด และแสดงยอดดุลเมื่อสิ้นสุดวันทำการ

3.3.2 การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของธุรกรรมเงินสด

พิจารณาขั้นตอนการบัญชีสำหรับบัญชีย่อย 50-1 "โต๊ะเงินสด"

รับเงินไปยังแคชเชียร์จากบัญชีปัจจุบัน:

เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" บัญชีย่อย 1 เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน";

เงินที่ได้รับจากผู้รับผิดชอบ:

เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" บัญชีย่อย 1 เครดิตของบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ";

รับเงินที่โต๊ะเงินสดตามลำดับเงินกู้ระยะสั้น:

เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" เครดิตของบัญชี 66 "การคำนวณสำหรับ เงินกู้ระยะสั้นและเงินกู้";

เครดิตของบัญชีย่อย 50-1 "แคชเชียร์" สะท้อนถึงการใช้เงินสด:

ค่าจ้างที่ออกให้แก่คนงานและลูกจ้าง:

เดบิตของบัญชี 70 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" บัญชีย่อย 1;

เงินที่ออกให้แก่ผู้รับผิดชอบ:

เดบิตของบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" บัญชีย่อย 1;

ค่าใช้จ่ายทั่วไปเล็กน้อยที่จ่ายจากโต๊ะเงินสด:

เดบิตของบัญชี 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" บัญชีย่อย 1;

เงินที่ฝากจากเครื่องบันทึกเงินสดไปยังบัญชีกระแสรายวันในธนาคาร:

เดบิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" เครดิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" บัญชีย่อย 1

ทะเบียนการบัญชีของธุรกรรมเงินสดคือลำดับสมุดรายวันหมายเลข 1 พื้นฐานสำหรับรายการทางบัญชีในใบสั่งบันทึกประจำวันคือรายงานเงินสดที่มีใบสั่งเงินสดเครดิตและเดบิตและเอกสารอื่น ๆ ที่แนบมาด้วย

ผลลัพธ์ของการหมุนเวียนเครดิตในบัญชี 50 จะถูกโอนทุกเดือนจากสมุดรายวันคำสั่งซื้อที่ 1 ไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไป

ก่อนที่จะโอนผลลัพธ์ของคำสั่งสมุดรายวันหมายเลข 1 ในการหมุนเวียนเครดิตไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไป นักบัญชีแคชเชียร์จะตรวจสอบบัญชีที่เกี่ยวข้องแต่ละบัญชีพร้อมกับข้อมูลของการลงทะเบียนอื่น ๆ ดังนั้นการหมุนเวียนเครดิตสำหรับการสั่งซื้อสมุดรายวันหมายเลข 1 จะถูกกระทบยอดโดยบัญชี - 51, 70, 71 เป็นต้น

นักบัญชีและแคชเชียร์ยังตรวจสอบข้อมูลของส่วนคำสั่งซื้อสมุดรายวันหมายเลข 1 เกี่ยวกับการหมุนเวียนเดบิตกับเครื่องบันทึกเงินสดอื่นๆ

หลังจากการกระทบยอดของผลลัพธ์ของคำสั่งสมุดรายวันหมายเลข 1 ในบัญชีแยกประเภททั่วไป คำสั่งสมุดรายวันจะลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีซึ่งระบุวันที่ของการรวบรวมคำสั่งซื้อสมุดรายวันและการสะท้อนการหมุนเวียนในบัญชีแยกประเภททั่วไป

หนังสือเล่มเงินสด

ผู้อำนวยการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีมีสิทธิ์ลงนามในเอกสารที่ใช้ในการจัดทำธุรกรรมทางธุรกิจด้วยเงินสด

ฝ่ายบัญชีถือว่าเอกสารทางการเงินเป็นโมฆะและไม่ยอมรับการดำเนินการหากไม่มีลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือบุคคลที่มาแทนเขาในระหว่างที่เขาไม่อยู่ (เจ็บป่วย การเดินทางเพื่อธุรกิจ ฯลฯ )

ฝ่ายบัญชีไม่รับแก้ไขเอกสารเงินสด

ตัวอย่างเช่น พิจารณารายการบัญชีเงินสดสำหรับเดือนธันวาคมและเอกสารตามรายการทางบัญชี:

ตารางที่ 8 งบรายการเงินสดประจำเดือนธันวาคม

ชื่อการดำเนินงาน	การเดินสายไฟ		ซำ
ชื่อการดำเนินงาน	ดร.	Kt	ซำ
1	2	3	4	5
4.12	PKO No. 38 ได้รับภายใต้เช็ค No. 251824, รวม. เงินเดือนพฤศจิกายน 97869 ค่าใช้จ่าย 10,000	50	51	107869
RKO หมายเลข 572 Vasiliev I.N. การเบิกจ่ายเกิน	71	50	46
RKO No. 573 ถึง Erofeev S.V.. สำหรับค่าใช้จ่ายในครัวเรือน	71	50	1800
RKO No. 574-581 แก่ผู้ขับขี่ในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น	71	50	2800
PKO หมายเลข 382 จาก Vasiliev I.N. ผลตอบแทนของ p / o จำนวน	50	71	41,00
7.12.	RKO ถูกป้อนตามประกาศฉบับที่ 938 ผู้ฝาก Savelyeva	51	50	812,66
RKO หมายเลข 582 ออกเงินเดือนตามบัญชีแยกประเภท 79-84 สำหรับ	70	50	97056,90
14.12	PKO No. 583 ได้รับภายใต้เช็ค No. 251825 รวมทั้ง - ค่าใช้จ่ายครัวเรือน -3000 ค่าเดินทาง - 1,000	50	51	4000
15.12	RKO หมายเลข 584-591 แก่ผู้ขับขี่ในการซื้อน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น RKO หมายเลข 592 Evseeva S.L. สำหรับค่าเดินทาง
20.12	ป.ป.ช. เลขที่ 384 ได้รับเช็ค 251826 จ่ายล่วงหน้า	50	51	67460
20.12	เงินจ่ายล่วงหน้าที่ออกจากแคชเชียร์	70	50	67460
23.12	RKO No. 593 ถึง Erofeev S.V. สำหรับค่าใช้จ่ายในครัวเรือน	71	50	600
23.12	PKO No. 385 ได้รับภายใต้เช็ค No. 251827 สำหรับค่าเดินทาง	50	51	4000
รวม 50				183370,00
50	174575,30

จากการดำเนินการเหล่านี้ เราจะจัดทำสมุดรายวันและคำสั่งหมายเลข 1-APK

ตารางที่ 9

Zh / o หมายเลข 1 และใบแจ้งยอด 1 ในบัญชี "แคชเชียร์"

3.4 การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดในองค์กร

3.4.1 จุดมุ่งหมายและวัตถุประสงค์ของการตรวจประเมิน

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อประเมินความครบถ้วน ทันเวลา และความน่าเชื่อถือของการสะท้อนกลับในการบัญชีและการรายงานอย่างเป็นกลาง การปฏิบัติตามกฎหมายกำกับดูแลความถูกต้องของการบัญชีกองทุน

ในเวลาเดียวกัน ชุดของงานที่เกี่ยวข้องกันจะได้รับการแก้ไขในกระบวนการตรวจสอบ:

ตรวจสอบความถูกต้องของเอกสาร;

มีการประเมินความครบถ้วน ทันเวลา และความน่าเชื่อถือของการดำเนินงานกระแสเงินสด

วัตถุประสงค์หลักของผู้สอบบัญชีเมื่อตรวจสอบการบัญชีเงินสดคือการกำหนด จุดแข็งควบคุมเพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีข้อผิดพลาดที่สำคัญ

เพื่อควบคุมการสะท้อนในการบัญชีของกองทุนในองค์กร การตรวจสอบภายในได้รับอนุญาต .

ตรวจสอบภายในดำเนินการโดยคณะกรรมการตรวจสอบที่กำหนดโดยคำสั่งของผู้อำนวยการ ค่าคอมมิชชั่นประกอบด้วย 3 คน - นักบัญชี, หัวหน้าช่าง, นักปฐพีวิทยา

ในเดือนพฤศจิกายน 2546 มีการตรวจสอบภายในของกองทุน

วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการตรวจสอบการบัญชีธุรกรรมเงินสด

3.4.2 การวางแผนการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

การประเมินระบบบัญชีและการควบคุมภายในด้านความปลอดภัยและการใช้เงินทุน

ก่อนตัดสินใจกำหนดวิธีการตรวจสอบ ได้ทำการทดสอบข้อเขียน: ให้แคชเชียร์และบริการบัญชีตอบคำถามที่แสดงไว้ในตารางที่ 10

ตารางที่ 10

แบบสอบถามการควบคุมเงินสด

	คำถามทดสอบ				บันทึก
		ไม่มีคำตอบ
1	2	3	4	5	6
	แคชเชียร์มอบหมายงานที่ได้รับมอบหมายให้ผู้อื่นโดยอิสระหรือไม่? มีกรณีการเข้าถึงโดยบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตไปยังโต๊ะเงินสดหรือไม่?
	เครื่องบันทึกเงินสดติดตั้งสัญญาณกันขโมยหรือไม่?
	แคชเชียร์ทำงานเฉพาะตำแหน่งนี้หรือไม่?
	เงินถูกเก็บไว้ในตู้กันไฟหรือไม่?
	ยอดเงินสดถูกถอนออกทุกไตรมาสหรือไม่?
	แคชเชียร์ตรวจสอบรายงานหรือไม่? หัวหน้าแผนกบัญชี?	คัดเลือก
	ใบเสร็จรับเงินและรายจ่ายมีหมายเลขหรือไม่?
	คำสั่งซื้อเงินสดลงทะเบียนในทะเบียนหรือไม่?	X
	แคชเชียร์จัดทำเอกสารเงินสดเข้าและออกด้วยตนเองหรือไม่?
	แคชเชียร์ทำรายการและถอนเงินสดคงเหลือในบัญชีเงินสดทุกสิ้นวันทำการหรือไม่?
	แคชเชียร์ส่งรายงานให้ฝ่ายบัญชีเป็นรายวันหรือไม่?
		X
	รายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดกรอกเป็นเอกสารเงินสดหรือไม่?
	เงินที่ได้รับทั้งหมดคิดเป็นจำนวนเต็มหรือไม่?
	นักบัญชีตรวจสอบความถูกต้องทางคณิตศาสตร์ของธุรกรรมเงินสดหรือไม่?
	หัวหน้าองค์กรลงนามในเอกสารค่าใช้จ่ายเงินสดหรือไม่?
	ข้อมูลบัญชีเงินสดกระทบยอดกับข้อมูลทะเบียนบัญชีหรือไม่?	ในตอนท้ายของปี
	คำสั่งซื้อเงินสดลงวันที่ในเครื่องบันทึกเงินสดหรือไม่?

จากข้อมูลที่ให้มา (ตารางที่ 10) การควบคุมเงินสดในฟาร์มที่โต๊ะเงินสดอยู่ที่ระดับเฉลี่ย: โต๊ะกดเงินสดไม่มีสัญญาณเตือนความปลอดภัย เงินไม่ได้เก็บไว้ในตู้กันไฟ ยอดคงเหลือเงินสดคือ ไม่ค่อยถอน ค่าคอมมิชชันจะทำการตัดสินใจในการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดด้วยวิธีการที่เลือก

การกำหนดความเสี่ยงในการตรวจสอบและการคำนวณระดับความสำคัญ

เมื่อวางแผนความเสี่ยงในการตรวจสอบ เรากำหนดความเสี่ยงภายในเศรษฐกิจ (VR) ความเสี่ยงในการควบคุม (RC) และความเสี่ยงจากการไม่ตรวจจับ (RN) ในขณะที่ใช้การไล่ระดับสามระดับ: สูง ปานกลาง และต่ำ:

VR-80%; RK-50%; pH-10%

มูลค่าความเสี่ยงในการตรวจสอบ:

PAR- (0.8 * 0.5 * 0.1) \u003d 4%

กำหนดความเสี่ยงตามขั้นตอน (ความเสี่ยงจากการไม่ตรวจจับ):

PH \u003d PAR / VR * RK \u003d 0.04% / (0.8 * 0.5) * 100 \u003d 0.1

ความน่าจะเป็นความเสี่ยงของข้อผิดพลาดที่ตรวจไม่พบในระบบบัญชีคือ 0.1 (ต่ำ)

ตารางที่ 11

การกำหนดตัวบ่งชี้ที่มีนัยสำคัญ

ค่าเฉลี่ยเลขคณิตของตัวบ่งชี้ในคอลัมน์ 4 คือ:

(540+559)/2=550,000 rubles

ลองหาค่าเฉลี่ยของตัวบ่งชี้ฐานเดียว: 550,000 rubles

คำนวณค่าเบี่ยงเบนที่ใหญ่ที่สุดและน้อยที่สุดจากค่าเฉลี่ย:

(540-550)/550*100%=-1,8%,

เราลบตัวบ่งชี้นี้ (เชิงลบ)

(559-550)/550*100%=1,6%,

ปัดขึ้นเป็น 2% และทิ้งตัวเลขนี้ไว้เพราะ น้อยกว่า 20%

ดังนั้นหากข้อผิดพลาดที่ไม่ได้รับมีมากกว่า 550,000 rubles การรายงานจะไม่น่าเชื่อถือ

การพัฒนา แผนทั่วไปและโปรแกรมตรวจสอบเงินสด

ระยะเวลาของการตรวจสอบคือ 10 เดือนของปี 2546

ดำเนินการตรวจสอบ - 4 วัน

วิธีการตรวจสอบ - ต่อเนื่อง (ธุรกรรมเงินสด) ธุรกรรมธนาคารแบบเลือก

ตารางที่ 12

แผนการชำระเงินสำหรับธุรกรรมเงินสด

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ - หัวข้อของการควบคุมการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึง เอกสารทางบัญชีและข้อมูลที่ไม่บันทึกข้อมูลอื่น ๆ ที่ต้องการการวิจัย:

ตารางที่ 13

ตรวจสอบวัตถุ

ขั้นตอนการตรวจสอบต่อไปนี้ถูกใช้ในกระบวนการตรวจสอบเพื่อรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบ:

ตารางที่ 14

ขั้นตอนการตรวจสอบเบื้องต้น

ขั้นตอน	วิธี	วัตถุประสงค์ของการสมัคร
ตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎ การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมทางธุรกิจส่วนบุคคล	วารสาร - คำสั่งที่ 1 คำสั่ง N 1, บัญชีแยกประเภททั่วไป, ผังบัญชี	การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด วิธีการ หลักการบัญชีเงินสด
การควบคุมเอกสารหลัก	ใบแจ้งยอดบัญชีเดินสะพัด, สมุดรายวัน - คำสั่ง N 1, ใบแจ้งยอด N 1, บัญชีแยกประเภททั่วไป	ยืนยันความสมบูรณ์
การคำนวณใหม่	สมุดรายวัน - คำสั่ง N 1 คำสั่ง N 1 บัญชีแยกประเภททั่วไป	การตรวจสอบความถูกต้อง นับการปฏิวัติ
การตรวจสอบเอกสาร: ก) บนพื้นฐานที่เป็นทางการ b) การตรวจสอบเลขคณิต ค) การเปรียบเทียบเอกสาร	สมุดรายวัน - ใบสำคัญแสดงสิทธิ ใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสด และเอกสารประกอบที่แนบมาด้วย	การยืนยันความน่าเชื่อถือ ความถูกต้องตามกฎหมาย และความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของธุรกรรมทางธุรกิจที่สะท้อนออกมา

3.4.3 รายงานการตรวจสอบ

การตรวจสอบดำเนินการตามสัญญาจ้าง

การตรวจสอบได้ดำเนินการต่อหน้าผู้อำนวยการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีของ Spetstechnokom LLC

การตรวจสอบเอกสารนี้ดำเนินการโดยวิธีการคัดเลือก

แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการตรวจสอบ ได้แก่ คำสั่งจ่ายเงิน ใบแจ้งยอดธนาคาร รายงานเงินสด ใบสั่งเงินสด บัญชีแยกประเภททั่วไป สมุดรายวันคำสั่งซื้อหมายเลข 1 และ 2

วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการตรวจสอบการควบคุมธุรกรรมเงินสดในฟาร์ม

ระยะเวลาการตรวจสอบ - 10 เดือน 2546

ดำเนินการตรวจสอบ - 5 วัน

จำนวนคน - ชั่วโมง - 40

ความเสี่ยงในการตรวจสอบตามแผนอยู่ในระดับต่ำ

ระดับที่วางแผนไว้มีความสำคัญ - 550,000 รูเบิล

วิธีการตรวจสอบเป็นแบบเลขคณิตแบบเลือกได้

เช็คลงทะเบียนเอกสารเงินสดล่าสุด: ใบลดหนี้หมายเลข 288 สำหรับ 350 รูเบิล ลงวันที่ 30 กันยายน 2546 และคำสั่งค่าใช้จ่ายหมายเลข 411 ลงวันที่ 30 กันยายน 2546 สำหรับรูเบิล 738.04 ยอดเงินคงเหลือ ณ วันที่ 1 กันยายน 2546 ในบัญชีแยกประเภทหลักคือ 2,543.60 รูเบิล ในบัญชีเงินสด 2,543.60 รูเบิล

คณะกรรมการดำเนินการนับธนบัตรเต็มแผ่นต่อแผ่น รวมถึงเงินที่ผนึกเป็นห่อที่ได้รับใน อุ๊ยการตัดสินใจของธนาคาร

การชำระเงินเปิดเผยสิ่งต่อไปนี้:

ได้สรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดกับแคชเชียร์แล้ว

เงินถูกเก็บไว้ในตู้เซฟ

การตรวจสอบการปฏิบัติตามวงเงินการถือเงินสดที่โต๊ะเงินสดพบว่า บริษัทปฏิบัติตามวงเงินการถือเงินสด ธนาคารให้บริการกำหนดขีด จำกัด จำนวน 50,000 รูเบิล

เมื่อตรวจสอบการรับเงินสด รายการในบัญชีเงินสด ใบสั่งเงินสดขาเข้า บนต้นขั้วเช็ค และใบแจ้งยอดจากธนาคารถูกตรวจสอบพร้อมรายงาน ไม่มีความคิดเห็น

ตรวจสอบการชำระเงินสดกับองค์กรและ บุคคล. ในประเด็นนี้ มีการตรวจสอบคำสั่งซื้อเงินสด สมุดเงินสด บัญชีแยกประเภททั่วไป

ค่าคอมมิชชั่นเมื่อตรวจสอบการชำระเงินสดกับองค์กรและบุคคลพบการละเมิดและข้อผิดพลาดซึ่งแสดงในตาราง:

ตารางที่ 15

รายการตรวจสอบสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

ตามคำสั่งจ่ายเงินสดรายจ่ายหมายเลข 237 ลงวันที่ 11 เมษายน 2545 จำนวน 17500 หมายเลข 299 ลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2545 จำนวน 3500 รูเบิล ได้ออกค่าแรงแต่ไม่ได้แนบข้อความซึ่งเป็นการละเมิดมาตรา 17 ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดซึ่งอ่านว่า "การชำระเงิน ... ทำโดยแคชเชียร์ตามใบแจ้งการชำระเงิน (การชำระเงินและการชำระเงิน)"

ตามมาตรา 1 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินการชำระเงินสดกับประชากร" ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2536 ฉบับที่ 5215-1 "การชำระด้วยเงินสดกับประชากรในระหว่างการค้าขาย การดำเนินงานหรือการให้บริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดยองค์กรทั้งหมด ... ด้วยการใช้ KKM บังคับ

ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนการดำเนินงานในบัญชี ในเอกสาร และทะเบียนบัญชี การตรวจสอบ เรื่องนี้พบว่ามีจำนวน 97 แผ่น เย็บ ปิดผนึก และเซ็นชื่อในบัญชีเงินสด ยอดเงินคงเหลือในวันที่ตรวจสอบสอดคล้องกับรายงานเงินสด

ตาม PKO หมายเลข 395 วันที่ 06/03/02 จำนวน 1589.09 รูเบิล; หมายเลข 397 ลงวันที่ 04.06.02 จำนวน 4106.91 รูเบิล หมายเลข 399 ลงวันที่ 05.06.02 จำนวน 2,000 รูเบิล ภาษีการขายจะไม่ถูกเรียกเก็บ

ตามมาตรา 349 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "เป้าหมายของการเก็บภาษีด้วยภาษีการขายคือการทำธุรกรรมในการขายสินค้า (งาน, บริการ) ให้กับบุคคลในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการขายสินค้า (งานบริการ) ถือเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีในกรณีที่การขายดังกล่าวดำเนินการเป็นเงินสด ... "

ผลของเช็คเงินสดที่โต๊ะเงินสดถูกวาดขึ้นโดยการกระทำในสองชุด (ชุดแรก - บัญชี; ชุดที่สอง - แคชเชียร์) และนำไปที่หัว

ในปี 2545 เงินที่ได้จากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจได้มอบให้ธนาคารเต็มจำนวน

การควบคุมเงินสดในมือในฟาร์มอยู่ในระดับปานกลาง

การตรวจสอบความถูกต้องและความสมบูรณ์ของการผ่านรายการเงินพบว่าเงินที่ได้รับตรงเวลาและเต็มจำนวน

มีการตรวจสอบการคำนวณทางคณิตศาสตร์ของการหมุนเวียนเงินสดและความถูกต้องของยอดเงินคงเหลือเมื่อสิ้นสุดวัน ไม่มีความคิดเห็น

ส่งคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหัวหน้าฝ่ายบัญชี ให้หัวหน้าส่งแผนปฏิบัติการเพื่อขจัดข้อบกพร่องที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบภายใน 10 วันทำการ

3.5 การปรับปรุงการบัญชีของธุรกรรมเงินสด

การเปลี่ยนแปลงเชิงคุณภาพในองค์กรของการบัญชีของกองทุนควรทำโดยใช้ระบบควบคุมอัตโนมัติ (ACS) โดยองค์กร

ในขั้นตอนนี้ แผนกบัญชีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ศึกษาใช้ระบบอัตโนมัติบางส่วนของงาน

บริษัทสามารถเสนอให้สร้างระบบอัตโนมัติได้ เอกสารเบื้องต้น, เพราะ การออกใบสั่งซื้อเงินสดจะดำเนินการด้วยตนเอง

เอกสารหลักรวมถึงการสั่งซื้อเงินสดเข้าและออก

ดำเนินการ: ป้อนข้อมูลที่จำเป็นในใบสั่งเงินสด

เมื่อกรอกใบสั่งซื้อเงินสด ข้อมูลต่อไปนี้จะแสดงให้เห็น: วันที่ได้รับ (การกำจัด) บัญชีที่เกี่ยวข้อง ชื่อผู้ที่ได้รับ (หรือผู้ที่ได้รับ) พื้นฐานและลักษณะอื่น ๆ ขึ้นอยู่กับเนื้อหา ของธุรกรรมทางธุรกิจ เอกสารเงินสดถูกกำหนดหมายเลขซีเรียลซึ่งจะใช้เมื่อค้นหาในโปรแกรมในภายหลัง

ดำเนินการ: ค้นหาในเมนูของโปรแกรม "การสร้างคำสั่งซื้อด้วยเงินสด" ป้อนข้อมูลที่จำเป็นในเอกสารและบันทึก

คำสั่งซื้อเงินสดจะถูกป้อนลงในโปรแกรมทุกๆสามวัน สำหรับตรวจสอบข้อมูลที่ออก แผ่นหมุนเวียนซึ่งคำนวณการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตและแสดงยอดคงเหลือตามวัน

ดำเนินการ: ค้นหาในเมนู "ใบหมุนเวียน" ป้อนวันที่ที่ต้องการแสดงใบหมุนเวียน พิมพ์.

การลงบัญชีเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการควบคุมภายในของการเคลื่อนไหวของเงินทุน

คำนวณประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของระบบอัตโนมัติ ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจคำนวณเพื่อประเมินความเป็นไปได้ในการแก้ปัญหาทางเศรษฐกิจโดยใช้คอมพิวเตอร์

ถูกกำหนดโดยใช้ตัวบ่งชี้แรงงานและต้นทุน วิธีการหลักในการคำนวณคือวิธีเปรียบเทียบข้อมูลของฐานและรอบระยะเวลาการรายงาน ในช่วงเวลาพื้นฐาน ค่าใช้จ่ายในการประมวลผลข้อมูลก่อนการเปิดตัวระบบอัตโนมัติจะถูกใช้ ตัวบ่งชี้หลักของประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจคือการออมประจำปี (Egod) ค่าสัมประสิทธิ์ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการลงทุน (Eb) ระยะเวลาคืนทุนสำหรับการกำหนด จำเป็นต้องเปรียบเทียบสองตัวเลือก:

ก) พื้นฐาน;

ข) เปรียบเทียบ

สำหรับการคำนวณ มีการจัดเตรียมข้อมูลต่อไปนี้สำหรับองค์กรนี้:

ก่อนเปิดตัวระบบอัตโนมัติ ราคาของวัสดุคือ 120 รูเบิล ต่อเดือน.

ในขณะนี้ สถานที่ทำงานของนักบัญชีเป็นระบบอัตโนมัติ แต่งานเอกสารยังไม่ถูกแยกออกจากกันโดยสิ้นเชิง อย่างไรก็ตาม ด้วยเครื่องมือซอฟต์แวร์ในปัจจุบัน การละทิ้งงานเอกสารทั้งหมดไม่ใช่เรื่องยาก ดังนั้นเมื่อคำนวณระยะเวลาคืนทุน เราสามารถดำเนินการเปลี่ยนแรงงานคนโดยสมบูรณ์ด้วยแรงงานเครื่องจักรได้

ตัวอย่างเช่น ลองคำนวณระยะเวลาคืนทุนสำหรับการนำระบบควบคุมอัตโนมัติมาใช้ในที่ทำงานของนักบัญชี

ตารางที่ 16

วิธีการทางเทคนิค

ตัวบ่งชี้	ความหมาย
1	2
โปรเซสเซอร์ Jntel CPU Celeron 1700 ซ็อกเก็ต 478 128k	1960
ระบบทำความเย็น – Yocano 6 Cu	250
หน่วยความจำปฏิบัติการ - 128 Mb (PC -2100) 133 MHz	792
ฮาร์ดไดรฟ์ - 200 gbMaxtorMX 2BO20H1< 5400 >	1760
จอภาพ – 15 Samsung Samtron 56E	3944
คีย์บอร์ด – คีย์บอร์ด Win 95 Mitsuni PS/2	258
Mouse – อัจฉริยะเมาส์ NetScpole Eye	359
พรม/เมาส์	17
เครื่องพิมพ์ HP LaserJet 1000W	6981
ตัวกรองเครือข่าย	145
ค่าใช้จ่ายของโปรแกรม "การประมวลผลเอกสารเงินสด"	5000
ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการโปรแกรม	300
อายุการใช้งานของอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ ปี	8
อัตราค่าเสื่อมราคาคอมพิวเตอร์ประจำปี%	15
กองทุนประจำปีของเวลาใช้คอมพิวเตอร์พันชั่วโมง	2,4
กองทุนเวลาจริงของการใช้คอมพิวเตอร์ในการแก้ปัญหาพันชั่วโมง (กองทุนรายปี)	1,7
จำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการทำบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด คน	1
เงินเดือนเฉลี่ย 1 พนักงานต่อเดือนถู	2500
ค่าใช้จ่ายของวัสดุสิ้นเปลืองถู ต่อเดือน	100
กำลังไฟฟ้าทั้งหมดของคอมพิวเตอร์ W/h	350
ค่าไฟฟ้า 1 กิโลวัตต์ต่อชั่วโมงถู	1,42
ทางอ้อม ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ,พันรูเบิล.	12

วิธีการคำนวณประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ:

มากำหนดต้นทุนตามตัวเลือกกัน:

ตัวเลือกแรก (บัญชีด้วยตนเอง):

ต้นทุนปัจจุบันคำนวณโดยสูตร:

C 1 \u003d Szp + ฉลาด, (4)

โดยที่ Szp คือเงินเดือนของนักบัญชี

Smat - ต้นทุนของวัสดุสิ้นเปลือง

K1=0, เพราะ ไม่มีเงินลงทุน

C zp \u003d เงินเดือนประจำปีของนักบัญชี - 30,000 รูเบิล

ด้วยเสื่อ - ค่าใช้จ่ายของวัสดุสิ้นเปลืองคือ 1440 รูเบิล

C 1 \u003d 30000 + 1440 \u003d 31440 รูเบิล

ตัวเลือกที่สอง (โดยใช้คอมพิวเตอร์):

เงินลงทุนตามตัวเลือกประกอบด้วยตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

K2= KW+Kppp+Kproj.+Cotrain.+K ห้อง (5)

โดยที่ kW คือต้นทุนของเทคโนโลยีคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ -16466 rubles

Kppp - ค่าใช้จ่ายของแพ็คเกจการบัญชี - 5,000 รูเบิล

Kproek - ออกแบบระบบการติดตั้งโปรแกรม -2500 rubles

เพื่อฝึกอบรม - ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมโปรแกรมบัญชี - 1800 รูเบิล

ห้อง - ค่าใช้จ่ายในการเตรียมสถานที่ทำงานของนักบัญชี -0

K2 \u003d 16466 + 5000 + 2500 + 1800 \u003d 25766 รูเบิล

คำนวณต้นทุนปัจจุบันตามตัวเลือกโดยใช้สูตร:

C2=Szp+Sam+Se/e+Smat+อื่นๆ, (6)

โดยที่ SZP เป็นกองทุนประจำปีของเงินเดือนนักบัญชี -30,000 รูเบิล

ค่าเสื่อมราคาตนเองสำหรับคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์เพิ่มเติม - 15687 * 15% \u003d 2353 รูเบิล

Se / e - ค่าไฟฟ้า - (1700 * 350) * 1.42 / 1,000 \u003d 845 rubles

Smat - ค่าวัสดุ -1200 รูเบิล

อื่นๆ - 0.

С2=30000+2353+845+1200=34398 ถู

มาคำนวณเงินออมประจำปีกันเถอะ:

ด้วย cov = 12,000 rubles

C2 \u003d 34398- Skosv \u003d 34398-12000 \u003d 22398 rubles

C \u003d 31440-22398 \u003d 9042 รูเบิล

ผลกระทบทางเศรษฐกิจประจำปี:

อี ปี \u003d Z1-Z2 (8)

โดยที่ З1=С1 เนื่องจาก К1=0

Z2=C2+K2*En, (9)

โดยที่ En \u003d 0.35 rubles / ปี - ค่าสัมประสิทธิ์เชิงบรรทัดฐานเทคโนโลยีคอมพิวเตอร์

เยนหมายความว่าสำหรับการลงทุนในรูเบิลทุกรูเบิล การใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์จะช่วยประหยัดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมได้ 0.35 รูเบิล ในปี.

Z1=S1=31440 ถู

Z2 \u003d (22398 + 25766) * 0.35 \u003d 16857.40 รูเบิล

อี ปี \u003d Z1-Z2 \u003d 31440-16857.40 \u003d 14582.60 รูเบิล

คำนวณ Ep \u003d (C1-C2) / (K1-K2) \u003d (31440-22398) / 25766 \u003d 0.351

ถ้า Ep>En แสดงว่ามีการแนะนำคอมพิวเตอร์และโปรแกรมต่างๆ ให้เหมาะสม ในกรณีของเรา 0.351>0.35 เราจึงสรุปได้ว่าแนะนำให้แนะนำคอมพิวเตอร์และโปรแกรม

ลองคำนวณระยะเวลาคืนทุน - tр= 1/Ер=1/0.351=2.9 ปี

ถ้าtr≤ tn การแนะนำคอมพิวเตอร์จะคุ้มค่า

tn=1/En=1/0.35=2.9 ปี

2.9≤2.9 ดังนั้นตัวเลือกที่ 2 จึงคุ้มค่า

จากที่กล่าวมาข้างต้น การแนะนำระบบอัตโนมัติสำหรับคำนวณการออกใบสั่งซื้อเงินสดนั้นคุ้มค่า เงินฝากออมทรัพย์ประจำปีจะอยู่ที่ 9042 รูเบิลและผลกระทบทางเศรษฐกิจประจำปีจะอยู่ที่ 14582.60 รูเบิลระยะเวลาคืนทุนคือ 2.9 ปี

บทสรุป

ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ทรัพย์สินขององค์กรที่มีสภาพคล่องมากที่สุดคือเงินสด ซึ่งเป็นตัวแทนของเงินทุนหมุนเวียน จากขนาดและงบการบัญชีที่ชัดเจนขึ้นอยู่กับ ความมั่นคงทางการเงินบริษัทและความสามารถในการจ่าย

การจ่ายเงินสดเมื่อเปรียบเทียบกับการจ่ายเงินที่ไม่ใช่เงินสดมีข้อเสียดังต่อไปนี้:

เงินสดถูกใช้เป็นหลักในการหมุนเวียนการชำระเงินซึ่งบุคคลมีส่วนร่วมรวมถึงการชำระบัญชีในจำนวนเล็กน้อย

การเก็บเงินสดไว้ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร (สถาบัน องค์กร) ถูกจำกัดโดยธนาคาร กล่าวคือ ต้องเก็บเงินสดไว้ที่บ็อกซ์ออฟฟิศไม่เกินจำนวนหนึ่ง

กิจกรรมหลักขององค์กรคือการขายส่งสินค้าอุปโภคบริโภค

บริษัทนำโดยกรรมการที่จัดการกิจกรรมประจำวันของบริษัท

การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสด (การจัดเก็บ การรับ ค่าใช้จ่าย) ที่องค์กรจะดำเนินการที่โต๊ะเงินสด

การทำธุรกรรมเงินสดจะมอบหมายให้กับแคชเชียร์ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบทางการเงินเต็มรูปแบบเพื่อความปลอดภัยของมูลค่าที่ยอมรับตามข้อตกลงความรับผิด

อนุญาตให้เก็บขนาดเล็ก จำนวนเงินภายในวงเงินที่ธนาคารกำหนดสำหรับการชำระค่าใช้จ่ายทางธุรกิจเล็กน้อย การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ และการชำระเงินเล็กน้อยอื่นๆ

ขีด จำกัด เงินสดคงเหลือตั้งไว้ที่ 50.0 พันรูเบิล บริษัทฝากเงินเข้าธนาคารเกินวงเงินที่กำหนดไว้ การบัญชีเงินสดถูกเก็บไว้ในบัญชี 50 "แคชเชียร์"

การรับและการออกเงินสดดำเนินการตามคำสั่งเงินสดของแบบฟอร์ม K0-1.2

เพื่อควบคุมความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีของธุรกรรมเงินสดและการปฏิบัติตามวินัยเงินสด การตรวจสอบภายในของธุรกรรมเงินสดจะดำเนินการ

ค่าคอมมิชชันที่สร้างขึ้นตามคำสั่งของกรรมการ จะกระทบยอดยอดบัญชีเงินสดกับเงินสดในมือ ผลของเช็คถูกร่างขึ้นในการกระทำในสองฉบับ

Spetstekhnokom LLC ที่ให้บริการธนาคารจะตรวจสอบสถานะของวินัยเงินสดของลูกค้าไตรมาสละครั้ง ในกรณีที่มีการละเมิดที่เปิดเผยธนาคารจะส่งเอกสารไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีพร้อมสำเนาใบรับรองการตรวจสอบที่ระบุเพื่อใช้มาตรการความรับผิดชอบทางการเงินและการบริหาร

ในเดือนพฤศจิกายน 2546 มีการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

วัตถุประสงค์และหน้าที่ของการตรวจสอบคือการตรวจสอบบัญชีเงินสดเป็นเวลา 10 เดือนของปี 2546

การตรวจสอบเปิดเผยสิ่งต่อไปนี้:

กับแคชเชียร์ได้ลงนามในข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดลงวันที่ 18.02.2000

เครื่องบันทึกเงินสดไม่ได้ติดตั้งนาฬิกาปลุก

เงินถูกเก็บไว้ในตู้เซฟ

ในระหว่างสินค้าคงคลังของโต๊ะเงินสด ไม่มีการระบุเงินสดที่ไม่ได้รับการยืนยันโดยคำสั่งซื้อการรับเงินสด

การตรวจสอบความถูกต้องและความสมบูรณ์ของการผ่านรายการเงินพบว่าเงินที่ได้รับถูกโอนไปยังโต๊ะเงินสดในเวลาที่เหมาะสมและเต็มจำนวน

การตรวจสอบการจ่ายเงินสดกับองค์กรและบุคคลพบว่าไม่สมเหตุสมผล วัสดุช่วยเรียกเก็บจากต้นทุนการผลิต สะท้อน: Dt 50 Kt 10. ควรสะท้อน: Dt 50, Kt 91

องค์กรดำเนินการชำระหนี้กับบุคคลโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด

คณะกรรมาธิการได้ให้คำแนะนำเพื่อขจัดการละเมิดที่ระบุและยังเชิญหัวหน้าฝ่ายบัญชีสำหรับข้อบกพร่องให้ส่งคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร ให้หัวหน้าส่งแผนปฏิบัติการเพื่อขจัดข้อบกพร่องที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบภายใน 10 วันทำการ จัดทำรายการคำนวณและทำการแก้ไขที่จำเป็น

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

1. กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ

2. กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินการชำระเงินสดและ (หรือ) การตั้งถิ่นฐานโดยใช้บัตรชำระเงิน" ลงวันที่ 05.22.03 N 54-ФЗ

3. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 2 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 117-FZ วันที่ 5 สิงหาคม 2000 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 166-FZ วันที่ 29 ธันวาคม 2000)

4. จดหมายของธนาคารกลางแห่งรัสเซียฉบับที่ 40 ลงวันที่ 22.09.93 "ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย" (แก้ไขเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2539 ฉบับที่ 247)

5. ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n

6. ข้อบังคับเกี่ยวกับกฎการจัดระบบหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2541 ฉบับที่ 14 P ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 1201-U

7. ระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" ป.ป.ช. 9/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n

8. พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 729“ เกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระคืนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ การเดินทางเพื่อธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียพนักงานขององค์กรที่ได้รับทุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง”

9. พระราชกฤษฎีกาของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 พฤศจิกายน 2544 หมายเลข 1050-U "ในการกำหนดจำนวนเงินสดสูงสุดในสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างนิติบุคคลในธุรกรรมเดียว"

10. Astakhov P. การบัญชี (การเงิน) การบัญชี หนังสือเรียน.- ม., 2546

11. Bezrukikh ป.ล. วิธีการทำงานกับผังบัญชีใหม่ - ม., 2001

12. Borodina V.V. การบัญชี: ตำราเรียน - M. , 2002

13. Bryzgalin A.V. , Bernik V.R. , Golovkin A.N. ตามบัญชี รหัสภาษี RF.- M., 2001

14. การบัญชี (การเงิน) การบัญชี : การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และการชำระบัญชี ตำรา / V.A. Pipko, V.I. Berezhnoy, L.N. Bulavina และอื่น ๆ - M. , 2002.

15. การบัญชี: เอกสารพื้นฐาน (PBU) ความคิดเห็นอย่างมืออาชีพ - ม., 2545

16. Kamyshanov P.I. การบัญชีและการตรวจสอบ - ม., 2542.

17. Kasyanova G.Yu. , Kotko E.A. , Topolskaya E.B. ลำดับเอกสารทางบัญชีและภาษีอากร - ม., 1999

18. คำอธิบายเกี่ยวกับผังบัญชีใหม่ / A.S. Bakaev, L.G. Makarova, E.A. มิซิคอฟสกีและคนอื่นๆ// เอ็ด A.S. Bakaeva.- M. , 2001

19. Kondrakov N.P. การบัญชี : ตำรา. - ครั้งที่ 4, แก้ไข. และเพิ่ม - ม., 2544.

20. Kogevinov V.Ya. บัญชี. - ม., 2544

21. Kozlova E. P. , Babchenko T. N. , Galanina E. N. การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสด // ภาคผนวกของวารสาร "การบัญชี" 2001. หมายเลข 13, 14.

22. กรอบการกำกับดูแลการบัญชี: การรวบรวมเอกสารราชการ / คำนำและการรวบรวมโดย A.S. Bakaev.- M. , 2001

23. Paly V.F. ความเห็นเกี่ยวกับผังบัญชีใหม่ พ.ศ. 2544 - ม. พ.ศ. 2544

24. ปาลี่ วี.เอฟ. ปาลี่ วี.วี. การบัญชีการเงิน ตำรา.-2nd ed.-M., 2001

25. การบัญชีเชิงปฏิบัติ: จากการสร้างจนถึงการชำระบัญชีขององค์กร / ภายใต้กองบรรณาธิการของ Kozhinov V.Ya. - M. , 1999

26. Petrov I.K. แก้ไขเงินสดในมือ // ที่ปรึกษาบัญชี เล่ม 1 8-9. - ม., 1999

27. Pipko V.A. "การบัญชีกองทุน" - M. , 1999

ภาคผนวก

เอกสารทางบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

ข้อตกลงการรับผิดของแคชเชียร์
การสั่งซื้อเงินสดขาเข้า	แบบฟอร์มหมายเลข KO-1
ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดของบัญชี	แบบฟอร์มหมายเลข KO-2
สมุดรายวันการลงทะเบียนเงินสดเข้าและออก	แบบฟอร์มหมายเลข KO-3
การตั้งถิ่นฐาน- ใบแจ้งการชำระเงิน	แบบฟอร์มหมายเลข T-49
ใบแจ้งการชำระเงิน	แบบฟอร์มหมายเลข T-53
รายงานล่วงหน้า	แบบฟอร์มหมายเลข AO-1
ประกาศการบริจาคเงินสด	แบบฟอร์มหมายเลข 0402001
หนังสือเล่มเงินสด	แบบฟอร์มหมายเลข KO-4
สมุดบัญชีเงินสดรับและออกโดยแคชเชียร์	แบบฟอร์มหมายเลข KO-5
การตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด	แบบฟอร์มหมายเลข KM-9
พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังเงินสดที่บ็อกซ์ออฟฟิศ	แบบฟอร์มหมายเลข INV-15
บันทึกการสั่งซื้อและการลงทะเบียนเงินสด	№ 1

ภาคผนวก

รายการบัญชีถาวรที่ใช้สำหรับการบัญชีสำหรับเงินเพื่อการชำระบัญชี บัญชีผู้ใช้:


		การคืนเงินกู้ระยะยาวโดยผู้กู้ การจ่ายบิลระยะยาว การคืนค่าธรรมเนียมผู้ก่อตั้งจากบริษัทย่อย เป็นต้น
		ใบเสร็จรับเงินค่าเช่าตามสัญญาเช่าระยะยาว
		ใบเสร็จรับเงินดอกเบี้ยจากผู้ซื้อเมื่อขายสินค้าด้วยเครดิต
		รับต้นทุนสินค้า ผลงาน บริการขาย ค่าขนส่งและตู้คอนเทนเนอร์จ่ายโดยผู้ซื้อแยกต่างหาก
		ได้รับเงินสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้ได้และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
		โอนเข้าบัญชีของเงินทุนระหว่างทาง (ยอมจำนนจากโต๊ะเงินสดขององค์กร)
		การคืนเงินกู้ระยะสั้นโดยผู้กู้, การคืนเงินมัดจำโดยธนาคาร
		การคืนลูกหนี้จากซัพพลายเออร์ที่เกิดขึ้นจากสาเหตุต่างๆ
		เงินทดรองจ่ายที่จ่ายให้กับผู้รับเหมาไปก่อนหน้านี้ถูกคืน
		ได้รับจากผู้ซื้อจำนวนเงินตามลำดับการชำระเงินล่วงหน้า
		ใบเสร็จรับเงินจำนวนเงินสำหรับการเรียกร้องที่พอใจก่อนหน้านี้
		ใบเสร็จรับเงินล่วงหน้าจากลูกค้า
		ใบเสร็จรับเงินค่าสินไหมทดแทนจากบริษัทประกันภัย
		ใบเสร็จรับเงินหรือคืนเงินจากกองทุนพิเศษ
		ผลตอบแทนจากการชำระบัญชีกับบริการภาษี
		ใบเสร็จรับเงินจากกองทุนประกันสังคมเมื่อรายจ่ายเกินหัก
		ใบเสร็จรับเงินสมทบทุนจากผู้ก่อตั้ง
		ใบเสร็จรับเงินค่าเช่าระยะสั้น, ใบเสร็จรับเงินเจ้าหนี้ต่างๆ
		ใบเสร็จรับเงินจากบริษัทย่อย-
		การโอนรายได้จากหลักทรัพย์, การรับรายได้จากปีก่อนหน้า, การรับค่าปรับ, ค่าปรับ, การริบเงินตามข้อตกลงทางเศรษฐกิจ
		การรับเงินในบัญชีของรายได้ในอนาคต (ค่าเช่า, ค่าเช่า)
		การรับเงินช่วยเหลือโดยเปล่าประโยชน์
		โอนเงินกู้ระยะสั้น
		โอนเงินกู้ระยะยาว
		รับเงินจากผู้ให้กู้นานถึงหนึ่งปี
		การรับเงินจากผู้ให้กู้เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี
		ใบเสร็จรับเงินจากงบประมาณชดเชยสำหรับเด็ก, สำหรับกิจกรรมร่วมกัน, ตามแผนการแปลง, สำหรับการบำรุงรักษาสถาบันของรัฐ, สำหรับเงินอุดหนุนแก่วิสาหกิจที่ไม่แสวงหากำไร ฯลฯ
		ชำระค่าซื้อหลักทรัพย์แล้ว ค่าธรรมเนียมผู้ก่อตั้งถูกโอนไปยังบริษัทย่อย ฯลฯ
		รับเงินสดเป็นเช็คจากธนาคารถึงแคชเชียร์
		ชำระค่าหุ้นของตนเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น ชำระค่าเอกสารทางการเงินที่ซื้อ (ไปรษณียากร อากรแสตมป์ บัตรกำนัล ฯลฯ)
		กองทุนสำหรับการซื้อสกุลเงินมีการระบุไว้
		การชำระเงินค่าหลักทรัพย์ที่ซื้อการโอนเงินทุนฟรีชั่วคราวไปยังเงินฝาก
		ชำระใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหาสินค้า ผู้รับเหมา จัดหาสินค้าและวัสดุทุกประเภท การให้บริการ ผลงาน
		เงินทดรองจ่ายได้โอนไปยังซัพพลายเออร์ ผู้รับจ้างตามสัญญา ในส่วนของการจัดหาสินค้าและวัสดุในอนาคต งานที่ดำเนินการ
		คืนบัญชีเจ้าหนี้กรณีธุรกรรมล้มเหลว (ทั้งหมดหรือบางส่วน)
		การตัดยอดเงินสำหรับการเรียกร้องที่พอใจเพื่อผลประโยชน์ของผู้ซื้อ ตัดออกเพื่อประโยชน์ของธนาคารในกรณีที่จำนวนเงินที่โอนเข้าบัญชีปัจจุบันอย่างไม่ถูกต้องตามใบแจ้งยอดก่อนหน้า
		การคืนเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ
		การโอนเบี้ยประกันภัยให้แก่บริษัทประกันภัยตามสัญญาประกันภัยบุคคลและบุคคล
		เงินสมทบที่หักตามระเบียบและการคำนวณไปยังกองทุนพิเศษต่างๆ
		ภาษีที่หักตามระเบียบและการคำนวณตามประเภทภาษีแสดงไว้
		เงินสมทบที่หักตามระเบียบและการคำนวณไปยังกองทุนต่าง ๆ สำหรับการคุ้มครองทางสังคมของประชากร (บำเหน็จบำนาญ ประกันสุขภาพ ประกันสังคม กองทุนการจ้างงาน ฯลฯ) แสดงไว้

รูปที่ 1 โครงสร้างองค์กรการจัดการของ Spetstekhnokom LLC

ตารางที่ 1

กระแสเงินสดขององค์กร Spetstekhnokom LLC

ได้รับ				หมดเกลี้ยง
กิจกรรมปัจจุบันพันรูเบิล
ชื่อของการดำเนินการ	2002	พ.ศ. 2546			ชื่อ การดำเนินงาน	2002	พ.ศ. 2546
1	2	3	4		5	6	7	8
รายได้	7189	7616			การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์	10145	20528	+10383
ใบเสร็จรับเงินของลูกหนี้	22964	21927	-1027		การจ่ายเงินเดือน	10801	18841	+8040
รายได้จากการขาย ITC แลกเปลี่ยน	41545	41545	-		การชำระเงินให้กับงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ	1042	2251	+1209
ผู้ซื้อก้าวหน้า	210100	250000	+39900		การจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้	440	530	+90
การขายสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน	760	760	ชำระหนี้เจ้าหนี้	144800	147960	+3160
สินเชื่อและเงินกู้ยืมระยะสั้น	30000	47000	+17000		การชำระคืนเงินกู้ระยะสั้น	10000	13000	+3000
การรับเงินจากการขายเงินลงทุนระยะยาว	6990	9780	+2790		การลงทุนเพื่อพัฒนาการผลิต	20500	54000	+33500
เงินปันผล ดอกเบี้ยจากการลงทุนทางการเงินระยะยาว	10000	12000	+2000		การลงทุนทางการเงินระยะยาว	10200	12100	+1900
1	2	3	4		5	6	7	8
สินเชื่อและเงินกู้ยืมระยะยาว	32000	33000	+1000		การชำระคืนเงินกู้ระยะยาว	6000	10000	+4000
เงินสดรับจากการขายและชำระตั๋วสัญญาใช้เงิน	10000	8000	-2000		ค่าใช้จ่ายอื่นๆ	21000	27000	+6000
อุปทานอื่นๆ	25200	30500	+5300
ทั้งหมด	396748	462128	+65380		234928	306210

หนังสือเล่มเงินสด

ข้าว. 2. รูปแบบการบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดของ Spetstechnokom LLC

การจัดทำบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดถือเป็นตัวอย่างของ Spetstechnokom LLC

บริษัท รับผิด จำกัด "Spetstechnokom" ก่อตั้งขึ้นในปี 2544 เป็นองค์กรเอกชน

วัตถุประสงค์ขององค์กรคือการทำกำไร

โครงสร้างการจัดการของ Spetstechnokom LLC แสดงในรูปที่ 1

ผู้บริหารระดับสูงขององค์กรเป็นตัวแทนของผู้อำนวยการซึ่งพัฒนานโยบายขององค์กรและมีส่วนช่วยในการดำเนินการในทางปฏิบัติ

กิจกรรมหลักขององค์กรคือการขายส่งสินค้าอุปโภคบริโภค

ลองพิจารณากระแสเงินสดขององค์กรตามตารางที่ 2 ของเอกสารแจก

ข้อมูลตาราง 2 ระบุว่าในปี 2546 เงินทุนไหลเข้าในองค์กรเพิ่มขึ้น 65,380 พันรูเบิลเมื่อเทียบกับปี 2545 สิ่งนี้สามารถอธิบายได้ด้วยความจริงที่ว่าปริมาณของรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (บริการ) เพิ่มขึ้น กระแสเงินสดไหลออกเพิ่มขึ้น 71282,000 รูเบิล

กระแสเงินสดไหลเข้าในปี 2545 อยู่ที่ 161,280 รูเบิลมากกว่าการไหลออก

กระแสเงินสดไหลเข้าในปี 2546 อยู่ที่ 155,918,000 rubles มากกว่าการไหลออก

พิจารณารูปแบบการเคลื่อนไหวของธุรกรรมเงินสดของ Settechnokom LLC (รูปที่ 2):

เอกสารเงินสดหลักแสดงในตารางที่ 2 และ 3 ของเอกสารแจก

ต่อไปนี้ระบุไว้ในใบสั่งจ่ายเงินสดที่เข้ามา: จากผู้ที่ได้รับเงินเพื่อวัตถุประสงค์จำนวนวันที่

ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่ายระบุว่า: ผู้ที่ออกเงินจำนวนวันที่

แคชเชียร์ดำเนินการรับและออกเงินตามคำสั่งเงินสดในวันที่มีการร่าง

คำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกทั้งหมดได้รับการลงทะเบียนในการลงทะเบียนคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออก

แคชเชียร์กำหนดหมายเลขให้กับคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกตามลำดับตั้งแต่ต้นจนถึงสิ้นปี

แคชเชียร์คำนึงถึงการเคลื่อนไหวของเงินในบัญชีเงินสด .

รายงานเงินสดแสดงในตารางที่ 4 ของเอกสารแจก

รายงานเงินสดถูกวาดขึ้นเป็นกระแสเงินสด

เมื่อสิ้นสุดวันทำการ แคชเชียร์จะคำนวณยอดรวมสำหรับรายรับและรายจ่าย และแสดงยอดดุลเมื่อสิ้นสุดวันทำการ

ฝ่ายบัญชีถือว่าเอกสารทางการเงินไม่ถูกต้องและไม่ยอมรับการดำเนินการหากไม่มีลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีและผู้อำนวยการ

อนุญาตให้เก็บเงินจำนวนเล็กน้อยในโต๊ะเงินสดขององค์กรภายในวงเงินที่ธนาคารกำหนด - 50,000 รูเบิล เพื่อชำระค่าใช้จ่ายย่อยในครัวเรือน เงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ และการชำระเงินเล็กน้อยอื่นๆ

จากโต๊ะเงินสดจะออกเงินสด:

สำหรับการจ่ายค่าจ้าง;

ตามการรายงานต่อบุคคลในสถานประกอบการ

สำหรับค่าเดินทางและวัตถุประสงค์อื่นๆ

การเคลื่อนไหวของเงินสดในเครื่องบันทึกเงินสดจะถูกบันทึกในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 50 "แคชเชียร์" บัญชี 50 มีบัญชีย่อย: 50-1 แคชเชียร์

เดบิตของบัญชีย่อย 50-1 แสดงถึงการรับเงินที่โต๊ะเงินสด:

เครดิตของบัญชีย่อย 50-1 "แคชเชียร์" สะท้อนถึงการใช้จ่ายเงินสด

การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดที่สถานประกอบการนั้นเป็นไปโดยอัตโนมัติ ยกเว้นการดำเนินการตามคำสั่งเงินสด ใบสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกจะออกด้วยตนเอง

เพื่อปรับปรุงการบัญชีของธุรกรรมเงินสด สามารถเสนอให้องค์กรออกใบสั่งเงินสดโดยอัตโนมัติ

ในกรณีนี้ นักบัญชีจะไม่ออกใบเสร็จรับเงินและเดบิตใบสั่งเงินสดด้วยตนเอง เอกสารหลักถูกวาดขึ้นโดยกรอกรายละเอียดที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับเลย์เอาต์ของแบบฟอร์มเอกสารที่ทำซ้ำบนหน้าจอคอมพิวเตอร์ หลังจากนั้นเอกสารจะถูกพิมพ์และส่งเพื่อดำเนินการ

การใช้คอมพิวเตอร์ในการประมวลผลเอกสารเงินสดจะช่วยให้ฝ่ายบัญชีสามารถปรับปรุงฟังก์ชันการควบคุม ความน่าเชื่อถือ และประสิทธิภาพของการบัญชีเงินสดได้อย่างมีนัยสำคัญ

รายงานจบลงแล้ว

ขอขอบคุณสำหรับความสนใจของคุณ

หนึ่งในพื้นที่สำหรับการปรับปรุง ระบบการชำระเงินคือการดำเนินมาตรการขยายการชำระเงินแบบไร้เงินสดแนะนำ เทคโนโลยีสมัยใหม่และวิธีการถ่ายโอนข้อมูลเพิ่มความปลอดภัย ระบบข้อมูลเพื่อให้มั่นใจว่าบริการที่มีประสิทธิภาพและเชื่อถือได้สำหรับผู้เข้าร่วมการตั้งถิ่นฐานทั้งหมด มีการวางแผนที่จะพัฒนาและแนะนำรูปแบบรวมของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่ใช้ในการตั้งถิ่นฐาน

ทิศทางหลักในการพัฒนาการตั้งถิ่นฐานระหว่างธนาคารในรัสเซียคือการใช้การหักบัญชีอย่างกว้างขวาง การหักบัญชีเป็นวิธีการชำระบัญชีที่มิใช่เงินสดตามปกติโดยพิจารณาจากการกำหนดและหักกลบการเรียกร้องร่วมกันและภาระผูกพันของนิติบุคคลสำหรับสินค้า หลักทรัพย์ การให้บริการ ตามด้วยการโอนยอดคงเหลือ ความเข้มข้นของการชำระเงินในการหักบัญชีสามารถลดจำนวนหนี้ร่วมกันได้อย่างมาก ขัดขวางห่วงโซ่ของการไม่ชำระเงิน บรรลุการออมในวิธีการชำระเงินในจำนวนการหมุนเวียนออฟเซ็ต ขยายขอบเขตของการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด และอำนวยความสะดวกในการจัดการของพวกเขา ส่งผลให้การชำระเงินง่ายขึ้น ถูกกว่า และรวดเร็วขึ้น เงินสด (เงินสด) ที่มีอยู่จะถูกเก็บรักษาไว้ และด้วยเหตุนี้ ระดับการทำกำไรและสภาพคล่องของผู้เข้าร่วมจึงเพิ่มขึ้น สาระสำคัญของการหักล้างการเรียกร้องร่วมกันของเจ้าหนี้คือจำนวนเงินที่เท่ากันของการเรียกร้องร่วมกันของเจ้าหนี้และภาระผูกพันของลูกหนี้ต่อกันและกันและการชำระเงินจะทำเฉพาะส่วนต่างเท่านั้น การชดเชยส่วนใหญ่เกิดขึ้นจากการมีส่วนร่วมของธนาคาร แต่สามารถจัดระเบียบได้ระหว่างองค์กรต่างๆ โดยข้ามธนาคาร ในกรณีหลังคำสั่งซื้อหรือเช็คสำหรับยอดค้างชำระจะถูกส่งไปยังธนาคาร พื้นที่ทั่วไปของแอปพลิเคชันสำหรับการหักบัญชีคือตลาดสินค้าโภคภัณฑ์ ตลาดหุ้น และการธนาคาร ในพื้นที่เหล่านี้ การล้างข้อมูลจะช่วยเพิ่มความคล่องตัวและทำให้การคำนวณตำแหน่งของผู้เข้าร่วมแต่ละรายง่ายขึ้น ลดความเสี่ยงของการไม่จัดส่งหรือไม่ชำระเงิน

สำหรับธนาคาร การหักบัญชีเป็นสิ่งสำคัญ ประการแรกคือเพื่อลดความจำเป็นในการชำระเงินและทำให้การแลกเปลี่ยนการชำระเงินผ่านเคาน์เตอร์ทำได้ง่ายขึ้น การชำระเงินสามารถชำระได้ทั้งแบบรวมหรือแบบสุทธิ การชำระบัญชีแบบรวมหมายความว่าเงินจะได้รับการเครดิตและเดบิตไปยังบัญชีกับธนาคารตามลำดับสำหรับตราสารการชำระเงินแต่ละรายการ การชำระเงินจะดำเนินการตามที่ได้รับ ระบบการชำระเงินรวมมีสองประเภทหลัก: ระบบที่ดำเนินการชำระเงินขาเข้าอย่างต่อเนื่องเช่น แบบเรียลไทม์ และระบบที่ดำเนินการชำระเงิน ณ เวลาใดเวลาหนึ่ง กล่าวคือ ในโหมดไม่ต่อเนื่อง

ปัจจุบันมีการนำแบบจำลองการหักบัญชีพื้นฐานสองแบบมาใช้ในรัสเซีย แบบแรกคือการหักบัญชีด้วยการฝากเงินเบื้องต้นในบัญชีของผู้เข้าร่วมในสถาบันการหักบัญชี ในตอนต้นของวันซื้อขาย ผู้เข้าร่วมทุกคนจะต้องมีเงินในบัญชีตัวแทนกับศูนย์หักบัญชีมอสโกในจำนวนที่จำเป็นสำหรับการหักบัญชี การดำเนินการตั้งถิ่นฐานดำเนินการภายในวงเงินเครดิตในบัญชีของผู้เข้าร่วมที่เกี่ยวข้อง หลังจากสิ้นสุดรอบการหักบัญชีแล้ว ผู้เข้าร่วมลูกหนี้ต้องคุ้มครอง ยอดเดบิตโดยการแลกเปลี่ยนซึ่งกันและกัน ในอนาคตผู้เข้าร่วมจะได้รับเงินเบิกเกินบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุน ทุนสำรองการชำระเงิน. รูปแบบที่สองคือการหักบัญชีโดยไม่ต้องฝากเงินในบัญชีของผู้เข้าร่วมกับสถาบันการหักบัญชี บัญชีตัวแทนเปิดที่นี่สำหรับแต่ละธนาคารที่เข้าร่วมซึ่งจำเป็นสำหรับการบัญชีสำหรับภาระผูกพันเท่านั้นที่จริงแล้วไม่มีเงินอยู่ในนั้น บนพื้นฐานของเอกสารขาเข้าและการประมวลผล ห้องเก็บบันทึกภาระผูกพันร่วมกันของธนาคารสมาชิก; ยอดคงเหลือสุดท้ายคำนวณซึ่งโอนไปยังบัญชีตัวแทนหลักของธนาคารกับธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานที่ที่มีความสำคัญมากขึ้นเรื่อย ๆ ในกิจกรรมของธนาคารรัสเซียถูกครอบครองโดยระหว่างประเทศการตั้งถิ่นฐานสกุลเงินเครดิตและการดำเนินงานอื่น ๆ ปริมาณส่วนใหญ่ดำเนินการผ่านธนาคารขนาดใหญ่ ในเวลาเดียวกัน ผู้ให้กู้ ผู้กู้ ผู้ค้ำประกัน และที่ปรึกษาให้กับลูกค้า

ลดยอดเงินคงเหลือในมือ;

การรวมพื้นที่นี้ไว้ในมาตรการเพื่อปรับปรุงการดำเนินงานเงินสดนั้นเกิดจากการที่เงินสดสำรองเป็นการตรึงทรัพยากรของธนาคารอย่างแท้จริง ความสามารถในการทำกำไรของธุรกรรมสินเชื่อนั้นสูงกว่าความสามารถในการทำกำไรของธุรกรรมการชำระเงินด้วยเงินสด 1.5 เท่า ทั้งนี้จำเป็นต้องลดยอดเงินสด (ขึ้นอยู่กับมาตรฐาน) ซึ่งจะทำให้รายได้ดอกเบี้ยเพิ่มขึ้น

การจัดระบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดผ่านบัตรพลาสติก

จนถึงปัจจุบันเงินกู้ส่วนใหญ่ที่ลูกค้าธนาคารได้รับจะเป็นเงินสด ข้อเสียของแนวทางนี้มีดังต่อไปนี้:

ธนาคารสูญเสียทรัพย์สินบางส่วน

จำเป็นต้องให้พนักงานจ่ายเงินมีส่วนร่วมในการออกเงินกู้ซึ่งหมายถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินการนี้ในรูปแบบของเงินเดือนพนักงานเก็บเงิน

เสนอให้พิจารณาความเป็นไปได้ในการแนะนำการออกเงินกู้ที่ไม่ใช่เงินสดให้กับบัตรพลาสติก เพื่อให้ลูกค้ามีโอกาสถอนเงินกู้ที่ตู้เอทีเอ็มของธนาคาร สิ่งนี้จะช่วยบรรเทาโต๊ะเงินสดของธนาคารและลดการไหลออกของทรัพยากรจากธนาคาร

การลดยอดคงเหลือในตู้เอทีเอ็ม

ปริมาณเงินในตู้เอทีเอ็มของธนาคารในปี 2553 อยู่ระหว่าง 50 ถึง 80 ล้านรูเบิล เนื่องจากเงินทุนเหล่านี้เป็นการตรึงทรัพยากร จึงเสนอให้พิจารณาความเป็นไปได้ในการลดปริมาณยอดคงเหลือในเครื่องเอทีเอ็ม

การนำระบบการถอนเงินออกจากบัตรองค์กร

เพื่อลดปริมาณงานของโต๊ะเงินสดรวมทั้งลดต้นทุนค่าโสหุ้ยเสนอให้พิจารณาความเป็นไปได้ของการแนะนำระบบการออกเงินสดให้กับนิติบุคคลและ ผู้ประกอบการรายบุคคลผ่านบัตรพลาสติกของบริษัท ข้อเสนอนี้มุ่งเป้าไปที่การลดปริมาณงานของพนักงานธนาคาร โดยเฉพาะฝ่ายปฏิบัติการ ตลอดจนปรับปรุงคุณภาพการบริการที่ธนาคารมอบให้แก่ลูกค้า ข้อดีของวิธีนี้คือ ในการถอนเงิน ลูกค้าสามารถโอนเงินไปยังบัญชีบัตรได้อย่างอิสระ โดยระบุรายละเอียดที่จำเป็น การถอนจะเกิดขึ้นในเวลาที่สะดวกสำหรับลูกค้า นอกจากนี้ ยังสามารถถอนได้ (ด้วยการจ่ายค่าคอมมิชชั่น) แม้แต่ที่ตู้เอทีเอ็มต่างประเทศในเมืองอื่น

เอฟ.เอ็น. Filina
ผู้เชี่ยวชาญของวารสาร "นักบัญชีรัสเซีย

2. การบัญชีและการวิเคราะห์ธุรกรรมเงินสดใน AUSO "โรงเรียนประจำ Verkhne-Otarsky"

2.1. ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจโดยย่อขององค์กร

ตามแผนพัฒนา เศรษฐกิจของประเทศ TASSR ในปี 1962 ในหมู่บ้าน Verkhniye Otary เขต Sabinsky โรงเรียนประจำสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าสำหรับเด็กปัญญาอ่อนที่มี 60 เตียงได้รับการจัดบนพื้นฐานของสถานที่ของสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า Verkhne-Otarsky ขณะนี้อยู่ระหว่างการดูแล 75 เตียง ตั้งแต่ปี 1965 Garaev Imametdin Garaevich เป็นหัวหน้าถาวรของโรงเรียนประจำ

นักเรียนวันนี้เป็นเด็กพิการตั้งแต่วัยเด็กนอนป่วยด้วยการวินิจฉัยโรคสมองพิการ, oligophrenia ในระดับของความไม่ชัดเจน, งี่เง่า, โรคดาวน์ ส่วนใหญ่เด็กไม่สามารถเรียนรู้ได้ แต่ต้องขอบคุณการทำงานอย่างมีจุดมุ่งหมายของทีมการฟื้นฟูสมรรถภาพทางการแพทย์และสังคม เด็กบางคนจึงคุ้นเคยกับการทำงานและการบริการตนเอง พวกเขาช่วยทำงานบ้าน ดูแลสัตว์และนกในสวนสัตว์เล็กๆ ของพวกเขา และปลูกดอกไม้และผัก

ด้วยความสนใจและเงินทุนอย่างต่อเนื่องของกระทรวงความมั่นคงทางสังคมของตาตาร์สถานและรัสเซียทำให้มีการปรับปรุงวัสดุและฐานทางเทคนิคการซื้ออุปกรณ์ทางการแพทย์พิเศษและสภาพสังคมและความเป็นอยู่ที่ดีสำหรับนักเรียน

ในปี พ.ศ. 2546 อาคารใหม่ของอาคารปรับปรุงสุขภาพได้เริ่มดำเนินการ โดยมีโรงยิม ห้องช่างกุญแจ ห้องเล่นเกมบำบัด ห้องนวด ห้องเรียน และโรงเย็บผ้า

ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2547 โรงเรียนประจำสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าได้รับสถานะของศูนย์สุขภาพและการฟื้นฟูสมรรถภาพที่ให้ความช่วยเหลือด้านคำปรึกษา การวินิจฉัย การรักษา ราชทัณฑ์ และการสอนแก่เด็กและวัยรุ่นที่มีความทุพพลภาพ

หอพักมีร้านเบเกอรี่ขนาดเล็ก เรือนกระจกฤดูหนาว ระบบน้ำประปาอิสระ ในเดือนตุลาคม พ.ศ. 2547 ได้มีการเปิดดำเนินการอาคารใหม่สำหรับเด็กที่โกหก

ทีมงานของโรงเรียนประจำซึ่งมีครู แพทย์ เจ้าหน้าที่ด้านเทคนิคและบริการ 75 คน ได้รับรางวัลประกาศนียบัตรจากกระทรวงประกันสังคมของรัสเซียและสาธารณรัฐตาตาร์สถาน

สถาบันบริการสังคมแห่งรัฐของกระทรวงคุ้มครองสังคมแห่งสาธารณรัฐตาตาร์สถาน Verkhne-Otarsky โรงเรียนประจำสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าสำหรับเด็กที่มีความบกพร่องทางสติปัญญาได้รับการจัดตั้งขึ้นบนพื้นฐานของพระราชกฤษฎีกาคณะรัฐมนตรีของ Tatar TASSR ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2504 ไม่ใช่ . 756.

ในกิจกรรมของสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าถูกชี้นำโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและสาธารณรัฐตาตาร์สถาน คำสั่งและคำสั่งของกระทรวงคุ้มครองทางสังคมของสาธารณรัฐตาตาร์สถาน กฎหมายและกฎบัตร

สถาบันมีไว้สำหรับการพำนักถาวรของเด็กพิการ, การดูแลความต้องการ, บริการในครัวเรือนและทางการแพทย์และสังคม, บริการฟื้นฟู, การฝึกอบรม, การศึกษา, เช่นเดียวกับการปรับตัวทางสังคมและแรงงาน

สถาบันมีทรัพย์สินแยกต่างหากในการจัดการการดำเนินงาน ดุลการชำระเงินที่เป็นอิสระและบัญชีส่วนบุคคลในธนาคาร ตราประทับและตราประทับที่มีชื่อเต็มของสถาบันและชื่อหน่วยงานที่ดูแลอยู่ สัญลักษณ์บริษัท

สถาบันถูกสร้างขึ้นโดยไม่ จำกัด ระยะเวลาของกิจกรรม สถาบันได้รับทุนจากกองทุนงบประมาณของสาธารณรัฐตาตาร์สถานและมีการประมาณการค่าใช้จ่ายประจำปี

ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2550 ได้มีการเปลี่ยนเป็นสถาบันอิสระ AUSO "โรงเรียนประจำสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า Verkhne-Otarsk สำหรับเด็กปัญญาอ่อน" ของกระทรวงแรงงานการจ้างงานและการคุ้มครองทางสังคมของสาธารณรัฐตาตาร์สถานก่อตั้งขึ้นตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ใน สถาบันอิสระ” และตามพระราชกฤษฎีกาคณะรัฐมนตรีของสาธารณรัฐตาตาร์สถานฉบับที่ 320 ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2550 “ ในการสร้างสถาบันบริการสังคมอิสระ“ โรงเรียนประจำสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า Verkhne-Otarsky สำหรับเด็กปัญญาอ่อน” โดยการเปลี่ยนประเภทของสถาบันบริการสังคมแบบคงที่ของรัฐที่มีอยู่ของกระทรวงคุ้มครองสังคมแห่งสาธารณรัฐตาตาร์สถาน สถานเลี้ยงเด็กกำพร้า Verkhne-Otarsky โรงเรียนเด็กปัญญาอ่อน.

AUSO เป็นนิติบุคคลและในนามของตนเองสามารถได้มาซึ่งและใช้สิทธิในทรัพย์สินและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคล แบกรับภาระผูกพัน เป็นโจทก์และจำเลยในศาล ผู้ก่อตั้ง AUSO คือสาธารณรัฐตาตาร์สถาน ซึ่งเป็นตัวแทนของกระทรวงแรงงาน การจ้างงาน และการคุ้มครองทางสังคมของสาธารณรัฐทาจิกิสถาน เจ้าของทรัพย์สินและ ที่ดิน AUSO เป็น RT ที่กระทรวงที่ดินเป็นตัวแทนและ ความสัมพันธ์ทรัพย์สิน RT

สถานะทางกฎหมายของ AUSO สิทธิและหน้าที่ถูกกำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในสถาบันอิสระ" กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในพื้นฐานของการบริการสังคมสำหรับประชากรในสหพันธรัฐรัสเซีย" เช่นเดียวกับกฎบัตรนี้

AUSO ถูกสร้างขึ้นโดยไม่จำกัดระยะเวลาของกิจกรรม มีตราประทับทรงกลมและตราประทับมุมที่มีชื่อ ตราสัญลักษณ์ สัญลักษณ์เฉพาะตัว และรายละเอียดอื่นๆ

เป้าหมายหลักของ AUSO คือการให้บริการทางสังคมแก่ผู้เยาว์ที่มีอายุระหว่าง 4 ถึง 18 ปีที่มีความบกพร่องทางจิต

กิจกรรมของ AUSO ดำเนินการบนพื้นฐานของการมอบหมายของรัฐ ขั้นตอนการสนับสนุนทางการเงินของงานของรัฐสำหรับ AUSO ได้รับการอนุมัติจากคณะรัฐมนตรีของรัฐมนตรีแห่งสาธารณรัฐทาจิกิสถาน

หน่วยงานกำกับดูแลของ AUSO คือคณะกรรมการกำกับและผู้อำนวยการ คณะกรรมการกำกับดูแลเป็นหน่วยงานปกครองสูงสุดของ AUSO ผู้อำนวยการคือคณะผู้บริหารระดับสูงของ AUSO และจัดการบุคลากรของ AUSO แบบคนเดียว คณะกรรมการกำกับของ AUSO ประกอบด้วยสมาชิกสิบเอ็ดคน

คณะกรรมการกำกับประกอบด้วย:

ตัวแทนของเจ้าของทรัพย์สิน (ตามคำแนะนำของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตสำหรับความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สิน) - 1 คน;

ตัวแทนของหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นของเทศบาลซึ่งมีอาณาเขต AUSO ตั้งอยู่ (ตามคำแนะนำของหัวหน้าเทศบาล) - 1 คน

ผู้แทนแผนกอาณาเขตของกรมธนารักษ์ของกระทรวงสาธารณรัฐตาตาร์สถานใน เทศบาลในอาณาเขตที่ AUSO ตั้งอยู่ (ตามคำแนะนำของกระทรวงการคลังของสาธารณรัฐตาตาร์สถาน) - 1 คน

ตัวแทนของประชาชนรวมถึงบุคคลที่มีคุณธรรมและความสำเร็จในด้านกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง (ตามคำแนะนำของหัวหน้าเทศบาล) - 3 คน

ผู้แทนของกลุ่มแรงงาน (บนพื้นฐานของการตัดสินใจของที่ประชุมกลุ่มแรงงานของ AUSO ซึ่งได้รับคะแนนเสียงข้างมากจากรายชื่อผู้เข้าร่วมประชุม) - 2 คน

วาระการดำรงตำแหน่งของคณะกรรมการกำกับดูแล AUSO คือห้าปี ประธานกรรมการกำกับดูแลได้รับเลือกให้ดำรงตำแหน่งคณะกรรมการกำกับตามวาระโดยสมาชิกของคณะกรรมการกำกับดูแลด้วยคะแนนเสียงข้างมากของจำนวนคะแนนเสียงทั้งหมดของสมาชิกคณะกรรมการกำกับดูแลจากตัวแทนตามกฎแล้ว ผู้แทน ของชุมชนธุรกิจที่เป็นสมาชิกของคณะกรรมการกำกับ

โครงสร้างองค์กรของฝ่ายบริหารของ AUSO ตามตารางการจัดบุคลากรมีหน่วยดังนี้

1. บุคลากรด้านการบริหารและเศรษฐกิจ: ผู้อำนวยการ, หัวหน้าฝ่ายบัญชี, รองผู้อำนวยการ, ผู้เชี่ยวชาญด้านทรัพยากรบุคคล, ผู้เชี่ยวชาญด้านการป้องกันพลเรือน, ผู้จัดการคลังสินค้า, ผู้จัดการแผนกแม่บ้าน

2. พนักงานที่ให้บริการสังคมโดยตรง ได้แก่ หัวหน้าแพทย์ หัวหน้าพยาบาล นักการศึกษาอาวุโส

โครงสร้างองค์กรของการจัดการ AUSO มีดังนี้ (ภาพที่ 2.1.1):

รูปที่ 2.1.1 โครงสร้างองค์กรของการจัดการ AUSO

ทรัพย์สินของ AUSO ได้รับมอบหมายตามสิทธิ์ของการจัดการการปฏิบัติงานโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตสำหรับความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สิน

แปลงที่ดินที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงานของ AUSO ของงานตามกฎหมายนั้นให้ไว้ทางด้านขวาของการใช้งานถาวร (ไม่ จำกัด ) โดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตสำหรับความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สิน

AUSO เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ได้รับมอบหมายให้ใช้สิทธิ์ในการใช้และจำหน่ายภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนดและข้อตกลงในการโอนทรัพย์สิน

แหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สินและทรัพยากรทางการเงินของ AUSO คือ:

ทรัพย์สินที่โอนมาให้เขาโดยหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจสำหรับความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สิน

รายได้จากงบประมาณในรูปแบบของเงินอุดหนุนและการย่อย;

กองทุนที่จัดสรรให้กับ AUSO โดยรัฐบาลท้องถิ่น

เงินทุนจากการให้บริการชำระเงิน

เงินทุนของผู้อุปถัมภ์และการบริจาคโดยสมัครใจของประชาชน

แหล่งอื่น ๆ ที่ไม่ได้ห้ามโดยกฎหมายที่ใช้บังคับ

ทรัพย์สินและเงินทุนของ AUSO สะท้อนให้เห็นในงบดุลและใช้เพื่อบรรลุเป้าหมายที่กำหนดโดยกฎบัตร อสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับมอบหมายจาก AUSO หรือได้มาโดยค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่ผู้ก่อตั้งจัดสรรให้เพื่อได้มาซึ่งทรัพย์สินนี้ เช่นเดียวกับอสังหาริมทรัพย์ที่มีค่าโดยเฉพาะอย่างยิ่งที่ถือโดย AUSO จะต้องแยกบัญชีตามลักษณะที่กำหนด

องค์ประกอบของนักเรียน

องค์ประกอบอายุของนักเรียน
ตั้งแต่ 1.5 ถึง 3 ปี - 14 คน ตั้งแต่ 3 ถึง 7 ปี - 16 คน
อายุ 7 ถึง 15 ปี - 93 คน อายุมากกว่า 15 ปี - 21 คน

องค์ประกอบทางสังคมของนักเรียน
เด็ก - เด็กกำพร้า - 27 คน
ทิ้งไว้โดยไม่มีผู้ปกครองดูแล - 117 คน

ตัวชี้วัดระดับการพัฒนาจิตใจของนักเรียน
(ตามบทสรุปของ CD และ K ของ Syzran)

ของจำนวนเด็กทั้งหมดด้วยเหตุผลด้านสุขภาพ ณ วันที่ 01.09.2008
144 คนมีการวินิจฉัย:
1. ปัญญาอ่อน - เด็ก 33 คน
2. ภาวะปัญญาอ่อนในองศาต่างๆ - เด็ก 24 คน
3. การพัฒนาทางปัญญาที่ขีด จำกัด ล่างของบรรทัดฐาน - นักเรียน 38 คน
4. พัฒนาการพูดล่าช้า - เด็ก 26 คน
5. พฤติกรรมผิดปกติ - 22 คน
6. พัฒนาการระดับปกติ นักเรียน 49 คน

สภาพที่อยู่อาศัยของนักเรียน

88 คนมีบ้านจัดสรรให้กับพวกเขา นักเรียน 54 คนได้รับการลงทะเบียนเพื่อรับที่อยู่อาศัยพิเศษ ครูสังคมสงเคราะห์ปีละสองครั้งตรวจสอบความปลอดภัยของบ้านที่ได้รับมอบหมายให้เด็กกำพร้า สอดคล้องกับหน่วยงานผู้ปกครองและผู้ปกครองของเมืองและภูมิภาคอื่น ๆ ในเรื่องความปลอดภัยของที่อยู่อาศัยการเช่า
ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการกู้คืนค่าเลี้ยงดูได้รับการแก้ไข 90 คนมีสิทธิได้รับค่าเลี้ยงดู นักเรียน 23 คนได้รับค่าเลี้ยงดู การบริหารสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าออกมาด้วย คำให้การเรียกร้องขึ้นศาลเพื่อรับค่าเลี้ยงดู ปัญหาค่าเลี้ยงดูเป็นเรื่องยากมากที่จะแก้ไข สถานเลี้ยงเด็กกำพร้ารับเด็กจากทั่วภูมิภาค Samara ในการตัดสินของศาล (เขต Syzransky, เขต Shigonsky, Oktyabrsk, Samara, เขต Kirovsky) ค่าเลี้ยงดูจะถูกรวบรวมเพื่อสนับสนุนหน่วยงานผู้ปกครองและผู้ปกครอง การบริหารสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าถูกบังคับให้ต้องขึ้นศาลอีกครั้งพร้อมกับใบสมัครเพื่อเปลี่ยนผู้เรียกค่าเสียหายให้กับสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าด้วยการโอนเงินไปยังบัญชีส่วนตัวของเด็ก พ่อแม่ของเด็ก 14 คนถูกจัดให้อยู่ในรายชื่อที่ต้องการ
มีสิทธิได้รับค่าเลี้ยงดู - นักเรียน 90 คน
รับค่าเลี้ยงดู - นักเรียน 23 คน

รับเงินบำนาญผู้รอดชีวิต - 69 คน
รับเงินบำนาญทุพพลภาพ - 30 คน

การบริหารสถานเลี้ยงเด็กกำพร้ากำหนดสัญชาติของนักเรียน 9 คนเป็นบุคคลไร้สัญชาติ สาเหตุหนึ่งที่ทำให้การจดทะเบียนสัญชาติล่าช้าคือการขาดข้อมูลการจดทะเบียนของผู้ปกครองในวันที่ 02/06/1992
นักเรียนของสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าจะได้รับเงินเป็นรายเดือนสำหรับค่าใช้จ่ายส่วนตัว (อย่างน้อย 50 รูเบิลต่อเดือน) ตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลเขต Samara ฉบับที่ 129 ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2548 และสำหรับการเดินทาง (348 รูเบิลต่อเดือน) ใน ตามคำสั่งของกระทรวงศึกษาธิการและวิทยาศาสตร์ของเขต Samara ฉบับที่ 36 -p ลงวันที่ 25 มกราคม 2551 "ว่าด้วยมาตรการสนับสนุนทางสังคมสำหรับพลเมืองที่ศึกษาในสถาบันการศึกษาภายใต้เขตอำนาจของภูมิภาค Samara และสถาบันการศึกษาของเทศบาล" และ ตามมติสภาสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า (นาทีที่ 1 วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2551)
เมื่อนักเรียนออกจากสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าจะปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้สำเร็จการศึกษาจะได้รับเงินจำนวน 5810 รูเบิลสำหรับการซื้อเสื้อผ้าและรองเท้าตามคำสั่งของกระทรวงศึกษาธิการและวิทยาศาสตร์ของภูมิภาค Samara ฉบับที่ 36-r ลงวันที่ 25 มกราคม 2551 "ในมาตรการของ การสนับสนุนทางสังคมสำหรับพลเมืองที่ศึกษาในสถาบันการศึกษาที่บริหารงานโดยเขต Samara และสถาบันการศึกษาของเทศบาล

ข้อมูลผู้สำเร็จการศึกษาปี 2551

จากผู้สำเร็จการศึกษาจากสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าจำนวน 15 คนได้รับ:
มหาวิทยาลัยแห่งรัฐมอสโก (มอสโก) - 1 คน
สถาบันอาชีวศึกษาระดับมัธยมศึกษา - 10 คน
สถาบันอาชีวศึกษาระดับประถมศึกษา - 4 คน

เด็กในสถานเลี้ยงเด็กกำพร้ามีสิทธิที่จะมีชีวิตอยู่และเติบโตมาในครอบครัวได้

บุญธรรม - 6 คน
ครอบครัวอุปถัมภ์ - 8 คน
ผู้ปกครอง - 1 คน
ครอบครัวทางชีวภาพ - 7 คน

ปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยการจัดระเบียบงานปรับปรุงสุขภาพและการบำบัดสุขาภิบาลรีสอร์ท

ปรับปรุง:
Samara - โรงพยาบาล "เยาวชน" - 4 คน
โรงพยาบาล "เริ่ม" - 4 คน
สถานพักฟื้น "สลุต" - 6 คน
Evpatoria - 5 คน
Tuapse - VDC "Eaglet" - 9 คน
Omsk - DOL "นักเคมี" - 2 คน
ตเวียร์ - "คอมพิวเตอร์" - 4 คน
ค่ายสุขภาพ "เยาวชน"
1 กะ - 85 คน
2 กะ - 80 คน
3 กะ - 42 คน
DOL "รุ่งอรุณ" - 5 คน

ดังนั้นองค์ประกอบหลักของนักเรียนคือเด็กที่อาศัยอยู่ในครอบครัวมาระยะหนึ่งและมีประสบการณ์ทางสังคมเชิงลบ นักเรียนทุกคนมีสุขภาพไม่ดี บางคนเป็นโรคเรื้อรัง เด็กทุกคนมีความวิตกกังวลในระดับสูง
ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมากลุ่มเด็กมีการเปลี่ยนแปลงโดยมีโครงสร้างที่ซับซ้อนมากขึ้นของการพัฒนาที่ด้อยพัฒนา ดังนั้นเนื้อหาของการศึกษาราชทัณฑ์และการอบรมเลี้ยงดูเด็กเหล่านี้ในสถานเลี้ยงเด็กกำพร้ามีความสำคัญมาก
เมื่อเข้าเรียนในสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า เด็ก ๆ จะมีระดับการเลี้ยงดูในระดับต่ำ มีลักษณะไม่มั่นคงทางอารมณ์ กิจกรรมการเรียนรู้ที่ต่ำ ความนับถือตนเองต่ำ และความก้าวร้าวที่เพิ่มขึ้น หลังจากอยู่ในสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า 2-6 เดือน หลังจากที่ผู้เชี่ยวชาญและนักการศึกษาทำงานอย่างตั้งใจ ระดับการศึกษาก็เพิ่มขึ้น
เจ้าหน้าที่ของสถานเลี้ยงเด็กกำพร้าพยายามที่จะสร้างเงื่อนไขสำหรับการรักษาและแก้ไขสุขภาพของเด็ก - เพื่อรักษาบรรยากาศของความปรารถนาดีความเคารพซึ่งกันและกันการมีส่วนร่วมและการสนับสนุนอย่างเป็นมิตรมุ่งมั่นที่จะสร้างความสัมพันธ์ที่ไว้วางใจระหว่างผู้ใหญ่และเด็ก
อุปสรรคสำคัญสำหรับการเริ่มต้นชีวิตอิสระของนักเรียนคือการขาดประสบการณ์ชีวิตที่ดี ดังนั้นจึงใช้รูปแบบกิจกรรมที่หลากหลายเพื่อสร้างความสามารถทางสังคมของเด็กจากสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า ชั้นเรียนปฐมนิเทศสังคมและกฎหมายร่วมกับนักเรียนของสถานเลี้ยงเด็กกำพร้า เด็ก ๆ ได้รับความรู้ที่จำเป็นและได้รับทักษะทางสังคม ชั้นเรียนมาพร้อมกับแบบฝึกหัดทางสังคมสถานการณ์ในชีวิตจริงถูกเล่น

ในปี 2550 โดยคำนึงถึงนักศึกษา โรงเรียนประจำได้รับการจัดสรรงบประมาณงบประมาณจำนวน 33,561,000 รูเบิล รวมถึงกองทุนค่าจ้าง (กองทุนค่าจ้าง) 28,294,000 รูเบิล

การจัดหาเงินทุนตามรายการรายจ่ายประจำปี 2550 มีการกระจายดังนี้

ชื่อบทความ	บทความ	ยอดรวมต่อปี
เงินเดือนและเงินเดือน
ค่าจ้าง
การชำระเงินอื่น ๆ
เงินเดือนคงค้าง
บริการจัดซื้อ
บริการสื่อสาร
บริการขนส่ง
สาธารณูปโภค

บริการอื่นๆ
ประกันสังคม

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
การไหลเข้าของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ทางการเงิน
เพิ่มมูลค่าสินทรัพย์ถาวร
เพิ่มมูลค่า สินค้าคงเหลือ
ประโยชน์สำหรับ ความช่วยเหลือทางสังคมประชากร
ค่าใช้จ่ายทั้งหมด:
บริการบำรุงรักษาทรัพย์สิน
บริการอื่นๆ
เพิ่มมูลค่า
ค่าใช้จ่ายทั้งหมด:
สวัสดิการช่วยเหลือสังคมแก่ราษฎร
สวัสดิการช่วยเหลือสังคมแก่ราษฎร
ค่าใช้จ่ายทั้งหมด:
ค่าใช้จ่ายทั้งหมด:

การใช้จ่ายของกองทุนดำเนินการอย่างเคร่งครัดตามการจัดสรรจัดสรรตามประมาณการและรายการของค่าใช้จ่าย

จากกองทุนที่จัดสรรให้กับโรงเรียนประจำสำหรับบทความ 211, 212, 213, 290, 262 มีการออมจำนวน 2,587,300 รูเบิล

เงินฝากออมทรัพย์ที่ได้จะถูกกระจายดังนี้:

ใช้ 1,150,000 รูเบิลเพื่อดำเนินการ การซ่อมแซมในปัจจุบันสถานที่ของโรงเรียนประจำ (หอกีฬา, หอประชุม);
128,300 รูเบิลไปจ่ายค่าสัญญาบริการบำรุงรักษาทรัพย์สิน
90,000 รูเบิลถูกใช้เพื่อซื้อประตูโลหะสำหรับห้องเก็บของ (ปฏิบัติตามคำสั่งของ OGPN)
5,500 รูเบิล - จ่ายสำหรับการสำรวจเครือข่ายน้ำประปา
197,980 รูเบิล - ซื้ออุปกรณ์สำหรับสำนักงานทันตกรรม
274,920 รูเบิล - ซื้อเฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์การศึกษาสำหรับแผนกจัดเลี้ยง
60,000 รูเบิล - ซื้อสำนักงานภูมิศาสตร์
24,700 รูเบิล - การลงทะเบียนสมัครสมาชิกวรรณกรรมระเบียบวิธี;
30,000 รูเบิล - ซื้อย่อมาจากการคุ้มครองแรงงานตามกฎความปลอดภัยจานสำหรับสำนักงาน
25,300 รูเบิลถูกโอนไปยังกองทุนออมทรัพย์ (ค่าเผื่อครั้งเดียวสำหรับมืออาชีพรุ่นเยาว์)

โดยทั่วไปกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของโรงเรียนประจำมีจุดมุ่งหมายเพื่อปรับปรุงเงื่อนไขสำหรับการจัดกระบวนการศึกษา การบำรุงรักษาอาคารเรียนและสถานที่ในสภาพที่เหมาะสม

AUSO เก็บรักษาบันทึกภาษี การบัญชีการดำเนินงาน และการรายงานทางสถิติของผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและกิจกรรมอื่น ๆ ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

การบัญชีดำเนินการโดยบริการบัญชีของ AUSO นำโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี ตามตารางพนักงาน บริการบัญชีประกอบด้วยสี่คน

การชำระเงินด้วยเงินสดจะทำในรูปแบบของการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดหรือเป็นเงินสด เงินทุนขององค์กรเป็นเงินสดในรูปของเงินสดและเอกสารทางการเงิน ในบัญชีธนาคาร ในเลตเตอร์ออฟเครดิต บัญชีพิเศษ สมุดเช็ค ฯลฯ

การบัญชีใน AUSO ดำเนินการโดย รายการคู่ในบัญชีทางบัญชีที่รวมอยู่ในผังงานบัญชี ผังการทำงานของบัญชีได้รับการอนุมัติบนพื้นฐานของผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 การบัญชีของทรัพย์สิน หนี้สิน และธุรกรรมทางธุรกิจดำเนินการโดยอัตโนมัติโดยใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ 1C: Enterprise 8.1 การกำหนดค่า: Enterprise Accounting รุ่น 1.6 การบัญชีเงินเดือนดำเนินการในโปรแกรม 1C: Enterprise 8.1 การกำหนดค่า: เงินเดือนและบุคลากรพร้อมการถ่ายโอนข้อมูลเพิ่มเติมไปยังการกำหนดค่าการบัญชีองค์กร

2.2. การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสด AUSO

เพื่อดำเนินการชำระเงินสด องค์กร AUSO มีโต๊ะเงินสดสำหรับใช้จ่ายในปัจจุบัน การกระทำขององค์กรถูกควบคุมโดยเอกสาร "ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย" ได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40 ตาม ด้วยเอกสารนี้ เงินสดในมือจะถูกเก็บไว้ภายในวงเงินที่กำหนดไว้ ขีด จำกัด เงินสดคงเหลือนั้นพิจารณาจากปริมาณการหมุนเวียนเงินสดขององค์กรโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของโหมดของกิจกรรม เกินกำหนด อนุญาตให้เก็บเงินสดที่ได้รับสำหรับค่าจ้างเป็นเวลาสามวัน รวมทั้งวันที่ได้รับที่ธนาคาร

เพื่อกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือที่โต๊ะเงินสด AUSO ได้ส่งการคำนวณพิเศษให้กับธนาคารในรูปแบบ "การคำนวณการกำหนดวงเงินเงินสดคงเหลือสำหรับองค์กรและการอนุญาตให้ใช้เงินสดจากรายได้ที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด ” ได้รับแบบฟอร์มการคำนวณใน ธนาคารให้บริการแบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยระเบียบของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2541 ฉบับที่ 14-P การคำนวณทำเป็นสองชุดซึ่งถูกโอนไปยังธนาคารเพื่อขออนุมัติ

หลังจากกำหนดขีดจำกัดแล้ว สำเนาการคำนวณทั้งสองชุดได้รับการลงนามโดยตัวแทนของธนาคารที่ให้บริการ สำเนาการคำนวณหนึ่งชุดยังคงอยู่ในธนาคาร สำเนาที่สองที่มีเครื่องหมายของธนาคารถูกส่งกลับไปยังองค์กร วงเงินดุลเงินสดตกลงโดยธนาคารกับหัวหน้าองค์กร แต่ถ้าจำเป็น สามารถตรวจสอบได้ในระหว่างปีในลักษณะที่กำหนด หากคุณทิ้งเงินสดไว้ในแคชเชียร์เกินวงเงินที่กำหนดไว้ องค์กรอาจถูกปรับ

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดย AUSO ได้รับการจัดทำเป็นเอกสารโดยเอกสารหลักโดยพิจารณาจากการทำบัญชี

ตามบทความของกฎหมาย "ในการบัญชี" มีการใช้รายชื่อเจ้าหน้าที่ที่มีสิทธิ์ลงนามในเอกสารหลักซึ่งได้รับอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรและเห็นด้วยกับหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ในการทำธุรกรรมเงินสดในรัฐ AUSO จะมีการจัดเตรียมตำแหน่งของแคชเชียร์ แคชเชียร์ต้องรับผิดชอบทางการเงินอย่างเต็มที่เพื่อความปลอดภัยของสิ่งของมีค่าทั้งหมดที่เขายอมรับ สรุปข้อตกลงกับแคชเชียร์เกี่ยวกับความรับผิดเพื่อความปลอดภัยของค่านิยมที่เขายอมรับและสำหรับความเสียหายที่เกิดกับองค์กรอันเป็นผลมาจากการกระทำโดยเจตนาตลอดจนทัศนคติที่ประมาทเลินเล่อหรือไม่ซื่อสัตย์ต่อหน้าที่ของเขา

ธุรกรรมเงินสดถูกทำให้เป็นทางการโดยรูปแบบระหว่างแผนกมาตรฐานของหลัก เอกสารทางบัญชีซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88 ตามข้อตกลงกับ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียและกระทรวงการคลังของรัสเซีย

ถึงรูปแบบของเอกสารทางบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดที่องค์กร AUSO:

KO-1 "คำสั่งเงินสดที่เข้ามา";

KO-2 "ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่าย";

KO-3 "วารสารการลงทะเบียนเอกสารขาเข้าและขาออก";

KO-4 "สมุดเงินสด";

AO-1 "รายงานล่วงหน้า"

เอกสารหลักจัดทำขึ้นตามระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 34n และมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

ชื่อของเอกสาร (แบบฟอร์ม);

รหัสแบบฟอร์ม;

วันที่จัดทำเอกสาร

ชื่อขององค์กรที่ร่างเอกสาร

เครื่องมือวัดการทำธุรกรรมทางธุรกิจ (ในแง่กายภาพและการเงิน)

ชื่อตำแหน่งพนักงานที่รับผิดชอบในการดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจและความถูกต้องของการดำเนินการ

ลายเซ็นส่วนตัวของพนักงานเหล่านี้และใบรับรองผลการเรียน

กรอกเอกสารในสำเนาเดียวอย่างชัดเจนและชัดเจนด้วยหมึก ปากกาลูกลื่น หรือบนคอมพิวเตอร์ เอกสารที่กฎหมายกำหนดมีตราประทับรับรอง

เอกสารหลักใน AUSO จะถูกร่างขึ้นในเวลาที่ทำธุรกรรมทางธุรกิจ และหากไม่สามารถทำได้ในทันทีหลังจากเสร็จสิ้น

การรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดของ AUSO นั้นออกโดยคำสั่งการรับเงินสด ใบสำคัญแสดงสิทธิออกในสำเนาเดียวและลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและแคชเชียร์

เมื่อออกใบสั่งจ่ายเงินสด เกณฑ์การรับเงินที่โต๊ะเงินสดจะแสดงเป็นบรรทัดพิเศษ อาจจะเป็นการคืนของที่ไม่ได้ใช้ จำนวนเงินที่รับผิดชอบ, ยอดคงเหลือของเงินทดรองที่ไม่ได้ใช้สำหรับค่าเดินทาง, การคืนเงินกู้, การชดเชยความเสียหายของวัสดุ.

จำเป็นต้องระบุ: ผู้ที่ได้รับเงิน: หากมาจากนิติบุคคลชื่อจะถูกเขียนหากมาจากบุคคล - นามสกุล, ชื่อ, นามสกุล จำนวนเงินจะถูกป้อนในรูปและคำ

ภาคผนวก 4 ระบุเอกสารหลักบนพื้นฐานของการสั่งซื้อเงินสดขาเข้าซึ่งระบุหมายเลขและวันที่รวบรวม ในการสั่งซื้อเงินสดขาเข้าวันที่ของใบแจ้งยอดและหมายเลขจะติดอยู่ กรอกรายละเอียดอื่น ๆ ทั้งหมดที่ระบุในแบบฟอร์มด้วย ไม่ล้มเหลว. ในเวลาเดียวกัน ใบเสร็จจะถูกกรอกสำหรับใบสั่งรับเงินสดซึ่งลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีหรือผู้มีอำนาจ

ใบเสร็จรับเงินฉีกขาดได้รับการรับรองด้วยตราประทับขององค์กรลงทะเบียนในการลงทะเบียนเอกสารเงินสดขาเข้าตามลำดับเวลาและโอนไปยังบุคคลที่ฝากเงินที่โต๊ะเงินสด หากได้รับเงินสดเช่นสำหรับจ่ายเงินเดือนที่ธนาคารใบเสร็จจะถูกยื่นพร้อมเอกสารธนาคาร

การออกเงินสดจากโต๊ะเงินสดขององค์กรนั้นออกโดยใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดในบัญชี คำสั่งนี้ออกในสำเนาเดียวและลงนามโดยแคชเชียร์ หัวหน้าฝ่ายบัญชี และหัวหน้าองค์กร

ในการออกใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดค่าใช้จ่าย พนักงานบัญชีต้องมีเหตุผล ตัวอย่างเช่น คำสั่งค่าใช้จ่ายสำหรับการออกกองทุนตามรายงานความต้องการทางเศรษฐกิจสามารถออกได้เฉพาะเมื่อมีการยื่นคำขอวีซ่าของผู้จัดการ และสำหรับการออกการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง - หากมีคำสั่งให้ การเดินทางเพื่อธุรกิจและใบรับรองการเดินทาง ดังนั้นในบรรทัด "ฐาน" ในใบสั่งจ่ายเงินสดจะมีการระบุวัตถุประสงค์ในการออกเงินและเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการออกใบสั่งจ่ายเงินสด เอกสารที่เป็นพื้นฐานในการออกใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดขาออกระบุไว้ในบรรทัด "ภาคผนวก"

จำนวนเงินจะถูกป้อนเป็นตัวเลขในกล่องที่เหมาะสมที่ด้านบนของเอกสารและในคำในบรรทัด "จำนวนเงิน" ยกเว้น kopecks คำสั่งซื้อยังลงนามโดยพนักงานที่ได้รับเงินสด ผู้รับจะเขียนจำนวนเงินที่เขาได้รับด้วยตนเองด้วยหมึกหรือปากกาลูกลื่นในบรรทัดหลังคำว่า "ได้รับ" โดยใส่วันที่ได้รับและลายเซ็นของเขา แคชเชียร์จดข้อมูลหนังสือเดินทางของเขาลงในคอลัมน์ที่เหมาะสม

เพื่อแยกความเป็นไปได้ของการรับเงินซ้ำตามเอกสารหลักที่แนบมากับใบสั่งจ่ายเงินสดแคชเชียร์จะชำระคืน (ใส่ตราประทับ "ได้รับ" หรือ "ชำระแล้ว") โดยระบุวันเดือนปี .

ใบสั่งจ่ายเงินสดมีการลงทะเบียนในการลงทะเบียนของเอกสารเงินสดในบัญชีตามลำดับเวลา ในบางกรณีเมื่อออกเงินจากโต๊ะเงินสดก็ถอนออก เงินเดือน. คำสั่งนี้จัดทำขึ้นเมื่อมีการออกค่าจ้างให้กับพนักงานขององค์กร

สำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่ออกจากโต๊ะเงินสดตามใบแจ้งยอดนักบัญชีจะออกใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดสำหรับค่าใช้จ่าย รายละเอียด (จำนวนและวันที่รวบรวม) ระบุไว้ในคำสั่ง

เมื่อทำงานกับเอกสารเงินสด แคชเชียร์ AUSO จะปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

ใบสั่งจ่ายเงินสดและใบเสร็จสำหรับพวกเขา เช่นเดียวกับใบสั่งจ่ายเงินสดและเอกสารที่แทนที่ จะถูกกรอกอย่างชัดเจนด้วยปากกาลูกลื่น

ไม่อนุญาตให้ลบ ลบ หรือแก้ไขในเอกสารเหล่านี้

การรับและการออกเงินตามคำสั่งเงินสดจะดำเนินการเฉพาะในวันที่มีการร่างขึ้นเท่านั้น

เหตุผลในการเตรียมการจะต้องระบุไว้ในใบเสร็จและใบสั่งซื้อเงินสดและเอกสารที่แนบมาพร้อมแสดงไว้

มีแบบฟอร์มพิเศษสำหรับการลงทะเบียนเอกสารเงินสดขาเข้าและขาออก สมุดรายวันระบุรายละเอียด (หมายเลขและวันที่รวบรวม) ของใบสั่งเงินสดขาเข้าและขาออกทั้งหมดที่ออกโดยองค์กร สมุดรายวันการลงทะเบียนถูกสร้างขึ้นในลักษณะที่ควบคุมวัตถุประสงค์ของเงินสดที่ได้รับและใช้จ่ายโดยองค์กรตามข้อมูลตามข้อมูลความสมบูรณ์ของการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยแคชเชียร์ วารสารได้รับการดูแลตลอดทั้งปี

จำนวนเงินที่ได้รับหรือออกจากโต๊ะเงินสดจะแสดงใน AUSO ในบัญชีเงินสด หนังสือระบุจำนวนเงินสดที่ออกหรือรับที่โต๊ะเงินสดขององค์กรตลอดจนรายละเอียดของใบเสร็จและใบสั่งซื้อเงินสดสำหรับรายจ่ายที่ได้รับหรือออกเงิน

หนังสือเล่มนี้เปิดขึ้นเป็นเวลาหนึ่งปีปฏิทิน หนังสือหนึ่งแผ่นแสดงถึงการดำเนินการสำหรับการรับหรือจ่ายเงินสดในหนึ่งวัน สมุดบัญชีเงินสดทุกแผ่นมีหมายเลขและเย็บเล่ม จำนวนทั้งหมดของพวกเขาระบุไว้ในแผ่นสุดท้ายของหนังสือซึ่งได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีตลอดจนตราประทับของ AUSO

สมุดบัญชีเงินสดแต่ละแผ่นประกอบด้วยสองส่วนเท่า ๆ กัน: ส่วนแรกยังคงอยู่ในสมุดบัญชีหลังจากกรอก และส่วนที่สองคือรายงานของแคชเชียร์ และออกเมื่อสิ้นสุดวันทำการหลังจากนับธุรกรรมสำหรับวันและแสดงเงินสด ยอดคงเหลือในหมายเลขถัดไป สมุดบัญชีเงินสดที่เสร็จสมบูรณ์แล้วลงนามโดยแคชเชียร์และนักบัญชี เนื่องจากองค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษาใช้โปรแกรม 1C สำหรับการบัญชี แคชเชียร์ในตอนท้ายของแต่ละวันทำการจะพิมพ์รายงานของแคชเชียร์และใบบันทึกบัญชีเงินสด

การควบคุมการบำรุงรักษาบัญชีเงินสดที่ถูกต้องขึ้นอยู่กับหัวหน้าฝ่ายบัญชี และหัวหน้าองค์กร หัวหน้าฝ่ายบัญชี และแคชเชียร์มีหน้าที่ปฏิบัติตามกฎสำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

AUSO เมื่อจ้างแคชเชียร์หัวหน้าองค์กรทำความคุ้นเคยกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดและสรุปข้อตกลงกับเขาเกี่ยวกับความรับผิดส่วนบุคคลแบบเต็ม สัญญาถูกร่างขึ้นในรูปแบบมาตรฐาน

ด้วยรูปแบบการบัญชีลำดับรายวันของการบัญชี ณ สิ้นเดือน นักบัญชีจะถ่ายโอนข้อมูลทั้งหมดจากคำสั่งสมุดรายวันหมายเลข 1 และคำสั่งหมายเลข 1 ไปยังบัญชีแยกประเภททั่วไป เนื่องจากที่องค์กรภายใต้การบัญชีศึกษาจะได้รับการดูแลโดยใช้ 1C: โปรแกรม Enterprise การดำเนินการนี้จะดำเนินการโดยอัตโนมัติ พื้นฐานสำหรับการกรอกการลงทะเบียนทางบัญชีคือรายงานของแคชเชียร์ซึ่งนักบัญชีจะเขียนจดหมายโต้ตอบของบัญชี

ใน AUSO การบัญชีจะดำเนินการตามผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

การบัญชีเงินสดแบบสังเคราะห์ที่โต๊ะเงินสดดำเนินการในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 50 "แคชเชียร์" ได้รับการออกแบบมาเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนไหวของเงินสดในโต๊ะเงินสดขององค์กร เดบิตของบัญชี 50 "แคชเชียร์" สะท้อนถึงการรับเงินที่โต๊ะเงินสด เครดิต - การกำจัดเงิน ยอดคงเหลือในบัญชีบ่งชี้ว่ามีเงินสดอยู่ในมือเมื่อต้นเดือนหรือปลายเดือน มูลค่าการซื้อขายเดบิตคือจำนวนเงินที่ได้รับเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสด มูลค่าการซื้อขายเครดิตคือจำนวนเงินที่ออกเป็นเงินสดจากโต๊ะเงินสด ในบัญชี 50 บัญชีย่อย "แคชเชียร์" สามารถเปิดได้:

50-1 "โต๊ะเงินสดขององค์กร";

50-2 "โต๊ะทำงานเงินสด";

50-3 "เอกสารเงิน"

ใน AUSO บัญชี 50 บัญชีย่อย 1 "เงินสดขององค์กร" ถูกใช้

สินค้าคงคลังของกองทุนของโต๊ะเงินสด AUSO ดำเนินการอย่างสม่ำเสมอตามขั้นตอนการดำเนินการเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40 และรายงานโดยจดหมายของธนาคารแห่งรัสเซีย ลงวันที่ 4 ตุลาคม 2536 ฉบับที่ 18

เมื่อคำนวณการมีอยู่จริงของธนบัตรและของมีค่าอื่น ๆ เป็นเงินสด เงินสด หลักทรัพย์และเอกสารทางการเงินจะถูกนำมาพิจารณา

อาจจำเป็นต้องใช้สินค้าคงคลังในกรณีต่อไปนี้:

ก่อนจัดทำบัญชีประจำปี

เมื่อเปลี่ยนแคชเชียร์

หากมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงการลักทรัพย์เงินสด

ขั้นตอนและข้อกำหนดในการดำเนินการสินค้าคงคลังของโต๊ะเงินสด AUSO นั้นกำหนดโดยหัวหน้า สินค้าคงคลังดำเนินการโดยคณะกรรมการพิเศษซึ่งรวมถึง: ตัวแทนฝ่ายบริหาร พนักงานของแผนกบัญชี

พร้อมกับการตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริงของเงินและเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กร การตรวจสอบต่อไปนี้จะดำเนินการ:

ความถูกต้องของการดำเนินการเอกสารค่าใช้จ่ายหลัก - การปรากฏตัวของลายเซ็นของผู้รับ, ลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรและหัวหน้าฝ่ายบัญชีในการจ่ายเงินเดือน;

ความครบถ้วนและถูกต้องของการผ่านรายการเงินที่ได้รับจากสถาบันธนาคาร จะต้องทำการเครดิตเงินสดที่โต๊ะเงินสดในวันที่ได้รับที่ธนาคาร การตรวจสอบดำเนินการโดยการกระทบยอดอย่างต่อเนื่องของข้อมูลงบเกี่ยวกับสถานะของบัญชีปัจจุบันขององค์กรกับข้อมูลของบัญชีเงินสด

ความสมบูรณ์และทันเวลาของการผ่านรายการเงินสดที่ฝากโดยคำสั่งเงินสดที่เข้ามา

การปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือในระหว่างปีที่รายงาน

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังถูกวาดขึ้นเป็นสองชุดและลงนามโดยสมาชิกทั้งหมดของคณะกรรมาธิการและบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของมีค่าและนำไปที่หัวหน้าองค์กร

การเปลี่ยนแปลงของสินค้าคงคลังเครื่องบันทึกเงินสดสามารถเรียกได้ว่าเป็นการกระทบยอดรายวันของข้อมูลความพร้อมจริงของเงินทุนและข้อมูลทางบัญชีที่ดำเนินการโดยนักบัญชีและแคชเชียร์เอง ขอแนะนำให้ดำเนินการกระทบยอดก่อนที่จะหักผลลัพธ์ของบัญชีเงินสด

ภาพสะท้อนของสินค้าคงคลังของเงินทุนจะทำรายการบัญชีต่อไปนี้:

1. ตรวจพบส่วนเกินเงินสด:

Dt 50 "แคชเชียร์"

Kt 91-1 "รายได้อื่น"

2. การขาดแคลนที่พบเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังได้รับการกู้คืนจากแคชเชียร์:

การตัดเงินที่ขาดหายไปที่โต๊ะเงินสด:

Dt 94 "การขาดแคลนและความสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า"

Kt 50 "แคชเชียร์"

การเรียกร้องไปยังแคชเชียร์:

Dt 73 "การตั้งถิ่นฐานกับบุคลากรเพื่อปฏิบัติการอื่น"

บัญชีย่อย 2 "การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ"

Kt 94 "การขาดแคลนและความสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า"

ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีส่วนใหญ่พนักงานสามารถรับผิดชอบต่อความรับผิดทางวัสดุที่ จำกัด นั่นคือจำนวนเงินที่ไม่เกินรายได้เฉลี่ยต่อเดือนของเขา (มาตรา 241 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถ ถูกกีดกันจากเขา

ในกรณีเหล่านี้ คุณสามารถระงับความเสียหายจากเงินเดือนของพนักงานตามคำสั่งของหัวหน้าได้:

เดบิต 73 เครดิต 94

จำนวนความเสียหายเกิดจากผู้กระทำผิด

เดบิต 70 เครดิต 73 - เงินจะถูกหักจากเงินเดือนของพนักงาน

คำสั่งดังกล่าวจะต้องทำไม่เกินหนึ่งเดือนนับจากวันที่ตัดสินขั้นสุดท้ายของจำนวนความเสียหาย (มาตรา 248 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากหมดรอบเดือนสามารถชดใช้ค่าเสียหายได้ทางศาลเท่านั้น

จำนวนเงินที่หักทั้งหมดสำหรับการจ่ายค่าจ้างแต่ละครั้งไม่ควรเกิน 20% และในกรณีพิเศษ (เช่น หากการกู้คืนดำเนินการภายใต้เอกสารผู้บริหารหลายฉบับ) - 50% ของค่าจ้างของพนักงาน

พนักงานสามารถชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นโดยสมัครใจ (มาตรา 248 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ การเดินสายสามารถทำได้:

เดบิต 50 เครดิต 73 - พนักงานมีส่วนทำให้แคชเชียร์ขาดแคลน

เดบิต 70 เครดิต 73 - จำนวนการขาดแคลนถูกหักออกจากเงินเดือนของพนักงานตามคำขอของเขา

แหล่งเงินทุนสำหรับทรัพย์สินของ NPO อาจมาจากผู้ก่อตั้ง การบริจาคทรัพย์สินโดยสมัครใจและการบริจาค รายได้จากการขายสินค้า งานหรือบริการ เงินปันผลที่ได้รับจากหุ้น พันธบัตร หลักทรัพย์และเงินฝากอื่น ๆ รายได้จากทรัพย์สิน องค์กรไม่แสวงผลกำไร; ใบเสร็จรับเงินอื่น ๆ ที่กฎหมายไม่ได้ห้าม รายจ่ายของรายได้เป้าหมายต้องเป็นไปตามเป้าหมายและวัตถุประสงค์ขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ผังบัญชีถือว่าสะดวกที่สุดสำหรับ NCO ที่จะใช้ และส่วนที่สำคัญที่สุดคือการพัฒนาวิธีการเพื่อสะท้อนการดำเนินงานในบัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" แนวปฏิบัติในการใช้บัญชีคลาสสิก 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" รวมวิธีการบัญชีเงินสดสำหรับการรับเงินสดและการรวมกันของวิธีการเมื่อใช้จ่ายเงิน

การรับเงินเป้าหมายจะแสดงในการบัญชีโดยการผ่านรายการ:

Dt 51 "บัญชีการชำระเงิน";

Dt 50 "แคชเชียร์";

Dt 52 "บัญชีสกุลเงิน"

Kt 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย"

ตัวอย่างเช่น เมื่อทำการชำระค่าธรรมเนียมแรกเข้าและค่าสมาชิกที่โต๊ะเงินสดของ NPO จะมีการทำรายการ: Dt 50 “แคชเชียร์” Kt 86 “การจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย”

บัญชีนี้บันทึกรายรับทั้งหมดไปยัง NPO ดังนั้นจึงแนะนำให้เปิดบัญชีย่อยของลำดับที่สองและสามสำหรับบัญชี 86 ตามข้อมูลเฉพาะของกิจกรรมขององค์กรและคุณลักษณะของเวิร์กโฟลว์

86-1 "ค่าธรรมเนียมแรกเข้าจากบุคคลและนิติบุคคล";

86-2 "ค่าสมาชิกจากนิติบุคคลและบุคคล";

86-3 "การรับเป้าหมายจากนิติบุคคลและบุคคล";

86-4 "รายได้จากการดำเนินงานที่ไม่ใช่การขาย"

พิจารณาตัวอย่างการรับและจำหน่ายเงินใน AUSO จำนวนหนึ่ง

เมื่อวันที่ 30 ธันวาคม 2551 โต๊ะเงินสดขององค์กร AUSO ได้รับเงินจากบัญชีธนาคารเพื่อจ่ายค่าจ้างจำนวน 150,000 รูเบิลด้วยเช็ค

บนพื้นฐานนี้นักบัญชี AUSO ได้ออกใบสั่งรับเงินสดและทำรายการบัญชี:

เดบิต 50 "แคชเชียร์",

เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" - 150,000 รูเบิล

ในอนาคตเมื่อออกค่าจ้างตามข้อตกลงและการจ่ายเงินเดือนที่มีการออกใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่ายนักบัญชีได้ทำรายการในบัญชีทางบัญชี:

เดบิต 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อค่าจ้าง"

เครดิต 50 "แคชเชียร์" - 96175 รูเบิล

จำนวนเงินที่เหลือ 53825 รูเบิลออกให้ในบัญชีของพนักงานขององค์กร

แคชเชียร์ทำรายการที่เหมาะสมในบัญชีเงินสดและรวบรวมงบกระแสเงินสด

เงินสดออกจากโต๊ะเงินสด AUSO เทียบกับรายงานค่าใช้จ่ายในการเดินทางจำนวน 10,000 รูเบิล . จำนวนค่าเดินทางที่ระบุในรายงานล่วงหน้ามีจำนวน 5400 รูเบิล ยอดคงเหลือของเงินสดที่ไม่ได้ใช้จำนวน 4,600 รูเบิลในวันที่ 20 กุมภาพันธ์ถูกส่งไปยังโต๊ะเงินสดขององค์กรโดยผู้รับผิดชอบ

นักบัญชี AUSO ได้ออกใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดค่าใช้จ่ายในการออกกองทุนในรายงานย่อยและทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ"

เครดิต 50 "แคชเชียร์" - 10,000 รูเบิล

ผู้รับผิดชอบจัดทำรายงานล่วงหน้า แนบเอกสารยืนยัน ส่งมอบให้ฝ่ายบัญชี สำหรับการกลับไปที่โต๊ะเงินสดของกองทุนที่ไม่ได้ใช้ซึ่งออกภายใต้รายงานนักบัญชีได้ออกคำสั่งจ่ายเงินสดเข้ามาและทำรายการในบัญชีทางบัญชี:

เดบิต 50 "แคชเชียร์",

เครดิต 71 "การชำระบัญชีกับผู้รับผิดชอบ" - 4600 รูเบิล

สถานะทั่วไปของการบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดใน AUSO นั้นดีตลอดหลายปีของกิจกรรมขององค์กรไม่มีการละเมิดที่ร้ายแรงในการทำธุรกรรมเงินสดซึ่งยืนยันข้อสรุปที่ทำ

2.3. ตรวจสอบธุรกรรมเงินสดใน AUSO

การตรวจสอบธุรกรรมเงินสดดำเนินการเพื่อสร้างการปฏิบัติตามวิธีการบัญชีที่ใช้ในองค์กรซึ่งมีผลบังคับใช้ในช่วงเวลาที่ตรวจสอบพร้อมเอกสารกำกับดูแลเพื่อสร้างความเห็นต่อความน่าเชื่อถือของงบบัญชี (การเงิน) ในด้านวัสดุทั้งหมด

ขั้นตอนการตรวจสอบการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด มีดังนี้

ตรวจสอบการบัญชีธุรกรรมเงินสดที่ทันเวลาและสมบูรณ์ตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เอกสารการทำธุรกรรมเงินสดที่เหมาะสมตามกฎที่กำหนดไว้สำหรับการทำธุรกรรมเงินสด

ควบคุมความปลอดภัยของเงินทุน เอกสารที่โต๊ะเงินสด และวัตถุประสงค์ในการใช้งาน

สินค้าคงคลังทันเวลาของเงินที่โต๊ะเงินสด การระบุผลลัพธ์และการสะท้อนบัญชีของการบัญชี

เมื่อเริ่มตรวจสอบธุรกรรมเงินสด ผู้สอบบัญชีควรรวบรวมในขอบเขตที่เป็นไปได้ ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับสถานะของการควบคุมภายในสำหรับพื้นที่การบัญชีนี้ เป็นไปได้ที่จะค้นหาวิธีการปฏิบัติตามวินัยเงินสด การควบคุมการทำธุรกรรมเงินสดรวมถึงการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศอย่างเข้มงวด วิธีการตรวจสอบการชำระเงินต่าง ๆ จากโต๊ะเงินสดโดยการตรวจสอบจริง การตรวจสอบ การสังเกต ฯลฯ

จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดที่ใช้ในองค์กรนั้นสอดคล้องกับขั้นตอนที่กำหนดโดยเอกสารกำกับดูแลที่เกี่ยวข้อง

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดคือเพื่อสร้างความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินภายใต้ส่วน "เงินสด" และการปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดด้วยเอกสารกำกับดูแลที่มีผลบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายเงินที่โต๊ะเงินสดถูกรวบรวมในบัญชี 50 "แคชเชียร์" สามารถเปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้สำหรับบัญชีนี้: 50-1 "สำนักงานเงินสดขององค์กร", 50-2 "โต๊ะเงินสดสำหรับการดำเนินงาน", 50-3 "เอกสารการเงิน" ฯลฯ

เนื่องจากธุรกรรมเงินสดมีขนาดใหญ่ ขั้นตอนการตรวจสอบนี้จึงค่อนข้างใช้เวลานาน อย่างไรก็ตาม ธุรกรรมเงินสดนั้นซ้ำซากจำเจ และวิธีการหรือขั้นตอนการตรวจสอบค่อนข้างง่าย เมื่อตรวจสอบพื้นที่นี้แนะนำให้ผู้ตรวจสอบหลักมีส่วนร่วมกับผู้ช่วย

การตรวจสอบโดยสมบูรณ์จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าขั้นตอนการบัญชีสำหรับเงินทุนที่องค์กรนำไปใช้นั้นสอดคล้องกับขั้นตอนที่กำหนดโดยเอกสารกำกับดูแลที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นขั้นตอนการจัดเก็บการใช้จ่ายและการบัญชีเงินสดเป็นเงินสดจึงถูกกำหนดโดยจดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 N 40 และระเบียบของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2541 N 14p "ในกฎการจัดระบบหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย"

เมื่อตรวจสอบควรกำหนดว่า บริษัท ปฏิบัติตามขีด จำกัด การจัดเก็บเงินสดหรือไม่เนื่องจากสามารถเก็บเงินจำนวนเล็กน้อยที่โต๊ะเงินสดเพื่อชำระค่าใช้จ่ายธุรกิจขนาดเล็กการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจและการชำระเงินเล็กน้อยอื่น ๆ .

ตามคำร้องขอของผู้สอบบัญชีหรือผู้อำนวยการขององค์กร สินค้าคงคลังสามารถดำเนินการได้ สินค้าคงคลังควรเกิดขึ้นต่อหน้าแคชเชียร์และหัวหน้าฝ่ายบัญชี แคชเชียร์จะต้องจัดทำรายงานเงินสด เมื่อทำรายการแคชเชียร์ จำเป็นต้องตรวจสอบ: มีคำสั่งให้แต่งตั้งแคชเชียร์หรือไม่ มีการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดส่วนบุคคลแบบเต็มของแบบฟอร์มที่กำหนดไว้กับแคชเชียร์หรือไม่ ห้องเช็คเอาต์เป็นไปตามคำแนะนำเพื่อความปลอดภัยของเงินทุน ความแข็งแรงทางเทคนิคและอุปกรณ์ที่มีสัญญาณเตือนไฟไหม้และความปลอดภัย

โต๊ะเงินสดสามารถเก็บเอกสารเงินสดได้ ซึ่งรวมถึงบัตรกำนัลสำหรับสถานพยาบาลและสถานพักฟื้น แสตมป์ ตั๋วเดินทาง ตั๋วสัญญาใช้เงิน ตั๋วเครื่องบินแบบชำระเงิน และเอกสารอื่นๆ ดังที่ได้กล่าวไปแล้วการบัญชีของเอกสารทางการเงินจะถูกเก็บไว้ในบัญชีย่อย 50-3 "เอกสารการเงิน" ในขณะที่การบัญชีวิเคราะห์จะได้รับการดูแลสำหรับเอกสารทางการเงินแต่ละประเภท

ผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีของเอกสารทางการเงิน (การรับและการตัดบัญชีเอกสารทางการเงินถูกวาดขึ้นโดยใบเสร็จรับเงินและเอกสารค่าใช้จ่ายและสะท้อนให้เห็นในหนังสือเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเอกสารทางการเงินแคชเชียร์วาดขึ้น รายงานความเคลื่อนไหวของเอกสารทางการเงินและส่งให้หัวหน้าฝ่ายบัญชี)

ในงานมีการดำเนินการอนุมัติขั้นตอนการตรวจสอบเพื่อตรวจสอบการบัญชีธุรกรรมเงินสดใน AUSO "โรงเรียนประจำ Upper Otar Orphanage Boarding"

การตรวจสอบโดยสมบูรณ์จะตรวจสอบว่าขั้นตอนการทำบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดที่นำมาใช้ในองค์กรนั้นเป็นไปตามกฎที่กำหนดโดยเอกสารกำกับดูแลที่เกี่ยวข้องหรือไม่

เมื่อตรวจสอบธุรกรรมเงินสด มีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

1. สินค้าคงคลังของเงินสดในมือ

ประการแรก มีการตรวจสอบว่าระยะเวลาและวิธีการในการดำเนินการสินค้าคงคลังสอดคล้องกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดและคำแนะนำเกี่ยวกับระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลังและภาระผูกพันทางการเงินหรือไม่

ในสถานที่ที่สอง ล่าสุด ในเวลาของสินค้าคงคลัง เอกสารใบเสร็จรับเงินและค่าใช้จ่ายและสมุดเงินสดได้รับการตรวจสอบ

ผลการตรวจสอบ: สินค้าคงคลังของเงินทุนที่โต๊ะเงินสดของ AUSO ดำเนินการตรงเวลาตามแนวทางสำหรับสินค้าคงคลังของทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน ไม่เปิดเผยการเกินดุลและการขาดแคลนเงินทุน

2. ตรวจสอบเงื่อนไขการจัดเก็บเงิน

มีการตรวจสอบว่ามีเอกสารรับรองทั้งหมดหรือไม่ มีการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ในการเก็บเงินสดที่โต๊ะเงินสดทั้งหมด

ผลการตรวจสอบ : เช็คเผยให้เห็นถึงการมีอยู่ของข้อตกลงเกี่ยวกับความรับผิดของแคชเชียร์ ข้อตกลงเกี่ยวกับการประกันภัยโต๊ะเงินสด เช่นเดียวกับการมีอยู่และความสามารถในการให้บริการของสัญญาณเตือนความปลอดภัย การมีอยู่ของตู้เซฟที่เหมาะสมสำหรับการเก็บเงิน ในระหว่างการรับเงินจากบัญชีเดินสะพัดสำหรับการจ่ายค่าจ้างและระหว่างทางแคชเชียร์จะได้รับความปลอดภัย

ตามเอกสารที่กำหนดขีด จำกัด ในการเก็บเงินที่โต๊ะเงินสดมีการตั้งค่าจำนวน 50,000 รูเบิล ในขณะที่ทำการตรวจสอบ มีเครื่องบันทึกเงินสด 30,153 รูเบิล 08 กป.

3. การดำเนินการเอกสารเงินสดที่ถูกต้อง

ประการแรก มีการตรวจสอบว่ารูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักที่ใช้สำหรับการประมวลผลธุรกรรมเงินสดหรือไม่ และมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดที่ระบุโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" หรือไม่

ประการที่สอง มีการตรวจสอบคุณภาพของการดำเนินการเอกสารเงินสด: การปรากฏตัวของการลบและการแก้ไข, ลายมืออ่านไม่ออก, ลายเซ็น

อันดับที่สาม การมีอยู่และความถูกต้องของลายเซ็นของเจ้าหน้าที่และผู้รับเงินในใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดและเอกสารทางการเงินอื่น ๆ ความถูกต้องตามกฎหมายของการจ่ายเงินสดที่จ่ายจากโต๊ะเงินสดได้รับการตรวจสอบแล้ว

ผลการตรวจสอบ: พบคำสั่งซื้อเงินสดและค่าใช้จ่ายหมายเลข 387 ลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2551 ออกให้สำหรับ Khabibullin A.M. ออกโดยละเมิดข้อกำหนดที่กำหนดไว้ เอกสารไม่มีข้อมูลหนังสือเดินทาง

สรุป: กฎระเบียบของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียถูกละเมิด

4. ความสมบูรณ์ของการผ่านรายการเงินจากการขายสินค้าของการผลิตหลักและการใช้เงินสดจากโต๊ะเงินสด ความถูกต้องและการปฏิบัติตามรายการในบัญชีเงินสดที่มีใบสั่งเงินสดขาเข้าพร้อมรายงาน ใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้ (ใบแจ้งหนี้) สำหรับการขายสินค้า (งาน บริการ) ความทันเวลาของการปิดจำนวนเงินที่รับผิดชอบ

5. ความถูกต้องของการหมุนเวียนยอดคงเหลือในบัญชี 50 "แคชเชียร์" ในข้อมูลการวิเคราะห์และสังเคราะห์การติดต่อซึ่งกันและกัน

ตรวจสอบผลลัพธ์: ไม่พบข้อผิดพลาด

6. ความถูกต้องของการคำนวณทางคณิตศาสตร์ของผลลัพธ์ในงบนิตยสาร

ประการแรก จำนวนเงินทั้งหมดสำหรับการออกเงินถูกเปรียบเทียบกับใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่าย จากนั้นยอดทั้งหมดจะถูกคำนวณใหม่ตามใบแจ้งยอด ในวารสาร ข้อมูลจะถูกเปรียบเทียบ

ผลการตรวจสอบ : เมื่อตรวจสอบการคำนวณทางคณิตศาสตร์พบว่ามีการจ่ายเงินเดือนหมายเลข 12 ลงวันที่ 3 ธันวาคม 2551 สำหรับการจ่ายค่าจ้างซึ่งมีการออกใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดหมายเลข 410 ลงวันที่ 3 ธันวาคม 2551 ซึ่งรวมคำนวณไม่ถูกต้อง . ตามแถลงการณ์ระบุว่าเงินที่จ่ายเป็นจำนวน 5945 รูเบิล อันที่จริงมีการจ่ายเงิน 5960 รูเบิลซึ่งก็คือ 15 รูเบิล มากกว่า. ใบสำคัญแสดงสิทธิเงินสดรายจ่ายจะถูกวาดขึ้นสำหรับจำนวนนี้ด้วย ดังนั้นควรมีการขาดแคลน 15 รูเบิลในเครื่องบันทึกเงินสดซึ่งไม่พบในสินค้าคงคลังของเงินสด

ชี้แจงสถานการณ์ แคชเชียร์ยอมรับว่าได้นำเงินที่หายไปมาด้วย เพราะคิดว่าคำนวณผิดตอนออก และในใบแจ้งยอดเมื่อได้รับยอดรวมที่นักบัญชีที่รวบรวมใบแจ้งยอดสรุปไม่เป็น ตรวจสอบโดยเธอ

สรุป: ละเมิดกฎการทำธุรกรรมเงินสดกฎการหมุนเวียนเงินสด

7. การปฏิบัติตามการตัดเงินเป็นค่าใช้จ่ายตามบรรทัดฐานทางกฎหมาย

ผลการทดสอบ: ไม่พบการละเมิด

8. ความถูกต้องของการติดต่อทางบัญชี

ประการแรกมีการตรวจสอบการติดต่อของบัญชีในเอกสารหลักจากนั้นในการลงทะเบียนบัญชีคือบัญชีแยกประเภททั่วไป

ผลการตรวจสอบ: ไม่พบรายการบัญชีที่ผิดพลาด (ผ่านรายการ)

ข้อสรุปทั่วไปตามผลการตรวจสอบธุรกรรมเงินสด: ละเมิดบรรทัดฐานทางกฎหมายสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดกฎสำหรับการจัดเก็บบันทึกการทำธุรกรรมเงินสดถูกละเมิดมีข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์

วิธีการบัญชีสำหรับเงินสดใน OOO Lukoil-Uralneftepodukt ไม่ถูกละเมิด อย่างไรก็ตาม มีการระบุข้อบกพร่องหลายประการ:

การลงทะเบียนเอกสารหลักที่ละเมิดข้อกำหนดที่กำหนดไว้

การสะท้อนธุรกรรมเงินสดที่ไม่ถูกต้องในทะเบียนบัญชี

ตารางเวิร์กโฟลว์ถูกละเมิด กล่าวคือ ช่วงเวลาของการตรวจสอบอย่างกะทันหันของโต๊ะเงินสด

องค์กรนี้ไม่ได้รวบรวม

เมื่อฝากเงินเข้าธนาคารจะไม่มีแคชเชียร์มาด้วย

แคชเชียร์ขององค์กรมาที่ธนาคารด้วยเช็คเปล่าที่ลงนามโดยหัวหน้า Lukoil-Uralnefteprodukt LLC

หัวหน้าฝ่ายบัญชีไม่ประมวลผลใบแจ้งยอดจากธนาคารทุกวัน

ไม่ได้รวบรวมการลงทะเบียนของจำนวนเงินที่ฝาก

ไม่มีการกระทบยอดของรายการในใบแจ้งยอดธนาคารที่ระบุและภาคผนวก

มีความล่าช้าในงบประมาณสำหรับซัพพลายเออร์เนื่องจากขาดเงินทุนในบัญชีเดินสะพัด

คณะกรรมการไม่ได้รับการแต่งตั้งตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กรเพื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะเงินสด

เช็คที่ไม่ได้กำหนดไว้ที่บ็อกซ์ออฟฟิศจะไม่ดำเนินการ

ก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปีจะไม่มีการดำเนินการสินค้าคงคลังซึ่งเป็นการละเมิดวรรค 2 มาตรา 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี"

เพื่อปรับปรุงการบัญชีและการควบคุมธุรกรรมเงินสดใน AUSO การควบคุมการบัญชีของธุรกรรมเงินสดควรมีความเข้มแข็ง ซึ่งควรเป็น:

1. สนทนากับพนักงานบัญชีเกี่ยวกับการละเมิดและข้อผิดพลาดที่ยอมรับไม่ได้ในการจัดเก็บบันทึกธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับเงินสด

2. ดำเนินการตรวจสอบเงินสดที่บ็อกซ์ออฟฟิศบ่อยขึ้น

2. พัฒนาความเป็นมืออาชีพของพนักงานบัญชี

3. ปรับปรุงการบัญชีและการตรวจสอบธุรกรรมเงินสดใน

3.1. วิธีปรับปรุงการบัญชีเงินสดที่โต๊ะเงินสด

เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพการดำเนินงานในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาด องค์กร AUSO จำเป็นต้องดำเนินงานหลักที่ต้องเผชิญกับการบัญชีเงินสดและการชำระบัญชี ประการแรก จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสารของธุรกรรมกระแสเงินสดและการชำระบัญชีถูกต้องและทันเวลา สิ่งสำคัญคือการปฏิบัติงานควบคุมความปลอดภัยของเงินสดและหลักทรัพย์ทุกวันที่โต๊ะเงินสดขององค์กรตลอดจนการควบคุมการใช้เงินทุนอย่างเคร่งครัดตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้เพื่อการชำระหนี้ที่ถูกต้องและทันเวลาด้วยงบประมาณธนาคารบุคลากร มากกว่าการปฏิบัติตามรูปแบบการชำระหนี้ที่กำหนดไว้ในสัญญากับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์

การดำเนินงานจำนวนมากในองค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษานั้นดำเนินการด้วยเงินสด ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีการควบคุมความปลอดภัยที่มีการจัดการดีที่สุดและมีประสิทธิภาพมากที่สุด เช่นเดียวกับการรับและการใช้จ่ายของเงินทุนในระบบเศรษฐกิจ

เพื่อขจัดข้อบกพร่องเหล่านี้ สามารถเสนอวิธีปรับปรุงการบัญชีเงินสดได้:

1. เสริมสร้างการควบคุมระยะเวลาในการจัดหารายงานแคชเชียร์ต่อหัวหน้าฝ่ายบัญชี

2. การจัดการ OOO Lukoil-Uralneftepodukt ควรเสริมสร้างการควบคุมการก่อตัวของคณะกรรมการสินค้าคงคลังเนื่องจากการไม่มีสมาชิกแม้แต่คนเดียวของค่าคอมมิชชั่นที่รวมอยู่ในสินค้าคงคลังระหว่างสินค้าคงคลังทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการยกเลิกผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง

4. จำเป็นต้องเพิ่มระดับความรับผิดชอบของพนักงานสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งรายงานล่วงหน้า

5. เพิ่มระดับความรับผิดชอบของแคชเชียร์สำหรับการละเมิดขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดโดยใช้การลงโทษทางปกครอง: การตำหนิ, ความเห็น, การเลิกจ้าง

6. จำเป็นต้องตรวจสอบความสมบูรณ์ของรายละเอียดทั้งหมดของเอกสารประกอบรวมทั้งทำตามขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายในกรณีที่ไม่มีเอกสารประกอบ

7. เสริมสร้างการควบคุมความปลอดภัยของเงินทุนโดยดำเนินการกระทบยอดกับธนาคารที่บัญชีปัจจุบันตั้งอยู่

8. เพิ่มระดับความรับผิดชอบของแคชเชียร์สำหรับการละเมิดขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดโดยใช้การลงโทษทางปกครอง: การตำหนิ, ความเห็น, การเลิกจ้าง

9. จำเป็นต้องมีการศึกษาด้านเศรษฐกิจในหมู่พนักงานบัญชีอย่างเป็นระบบ

ในระบบเศรษฐกิจ การจัดการเงินสด (กระแส) รวมถึง:

การบัญชีกระแสเงินสด

การวิเคราะห์กระแสเงินสด

การจัดทำงบประมาณ - และครอบคลุมประเด็นหลักของการจัดการกิจกรรมขององค์กรซึ่งสะท้อนให้เห็นในแผนภาพ (รูปที่ 3.1.1)

ข้าว. 3.1.1. แผนการจัดการเงินสดขององค์กร

การจัดการกระแสเงินสดมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับองค์กรในแง่ของความต้องการ:

การวางแผนพารามิเตอร์เวลาของต้นทุนทุน

การจัดการเงินทุนหมุนเวียน (การประเมินความต้องการเงินสดระยะสั้นและการจัดการสินค้าคงคลัง)

การจัดการต้นทุนและการเพิ่มประสิทธิภาพในแง่ของการกระจายทรัพยากรขององค์กรอย่างมีเหตุผลมากขึ้นในกระบวนการผลิต

การจัดการข้อกำหนดด้านเงินทุน (การจัดหาเงินทุนจากกองทุนของตัวเองหรือสินเชื่อธนาคาร);

การจัดการการเติบโตทางเศรษฐกิจ

ปัญหาในการจัดการเงินสดมีดังนี้

ผู้จัดการไม่มีข้อมูลการดำเนินงานที่สมบูรณ์เกี่ยวกับแหล่งที่มาของการรับเงินสด เกี่ยวกับจำนวนเงินและเงื่อนไขของการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น

กระแสการเงินกระจัดกระจายและไม่สอดคล้องกันในเวลา

มีกรณีการสูญหายของเอกสารการชำระเงิน แผนเงินสดถูกสร้างขึ้นจากเศษข้อมูล

การตัดสินใจในการกระจายเงินทุนเกิดขึ้นภายใต้แรงกดดันอันทรงพลังจากบริการต่างๆ

การขอทุนมักไม่ตรงกับความต้องการที่แท้จริง

การตัดสินใจดึงดูดเงินกู้เกิดขึ้นโดยไม่มีการประเมินจำนวนเงินและระยะเวลาที่กำหนดอย่างเหมาะสม

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อบกพร่องเหล่านี้ จำเป็นต้องแนะนำวิธีการจัดทำงบประมาณในการปฏิบัติทางบัญชี ซึ่งเกี่ยวข้องกับการเตรียมงบประมาณเงินสด

วัตถุประสงค์ของการจัดทำงบประมาณเงินสดคือการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องการและกำหนดจุดในเวลาที่คาดว่าบริษัทจะขาดแคลนหรือเงินสดส่วนเกิน เพื่อหลีกเลี่ยงปรากฏการณ์วิกฤตและใช้เงินสดของบริษัทอย่างมีเหตุผล

งบประมาณเงินสดเป็นการประมาณการโดยละเอียดของการรับเงินที่คาดว่าจะได้รับและการชำระเงินสำหรับช่วงระยะเวลาหนึ่ง ซึ่งรวมถึงรายการการรับและการชำระเงินที่เฉพาะเจาะจง และพารามิเตอร์เวลา

งบประมาณเงินสดคือ ส่วนสำคัญงบประมาณหลักขององค์กรและใช้ข้อมูลจากงบประมาณการขาย การซื้อ ค่าแรง ฯลฯ

เพื่อการคำนวณปริมาณเงินสดที่แม่นยำยิ่งขึ้น ผู้บริหารขององค์กรจำเป็นต้องทราบรายการรายรับและรายจ่ายเฉพาะของเงิน ตลอดจนพารามิเตอร์เวลาของกระบวนการเหล่านี้ เพื่อแก้ปัญหานี้ จะใช้การจัดทำงบประมาณเงินสด

ในเวลาเดียวกัน งบประมาณเงินสด เช่นเดียวกับงบประมาณอื่น ๆ ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการประมาณการส่วนตัวและการคาดการณ์ (เช่น การคาดการณ์การขาย การประมาณการของรอบระยะเวลาชำระคืนลูกหนี้ เป็นต้น) ดังนั้น ข้อผิดพลาดในการคำนวณทั้งหมด (การเบี่ยงเบนที่เป็นไปได้) นำไปสู่ การบิดเบือนผลลัพธ์ขั้นสุดท้ายที่สำคัญและสามารถใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการตัดสินใจในการบริหารที่ผิดพลาด การพัฒนางบประมาณเงินสด เช่นเดียวกับงบประมาณอื่นๆ เป็นผลมาจากความร่วมมืออย่างใกล้ชิดระหว่างทุกแผนกในองค์กร และควรสม่ำเสมอ เนื่องจากงบประมาณแบบครั้งเดียวตามการประมาณการครั้งเดียวอาจนำไปสู่การเบี่ยงเบนจำนวนมากและการตัดสินใจในการจัดการที่ไม่ถูกต้อง ความสม่ำเสมอของการพัฒนางบประมาณจะช่วยให้ผู้จัดการสามารถกำหนดปัจจัยที่มีผลกระทบมากที่สุดต่อปริมาณกระแสเงินสด และชี้นำความพยายามหลักในการประเมินปัจจัยเหล่านี้อย่างแม่นยำมากขึ้น

ดังนั้นงบประมาณเงินสดช่วยให้:

1. กำหนดความต้องการปริมาณและระยะเวลาในการยืมอย่างทันท่วงที

2. ตัดสินใจด้านการจัดการเกี่ยวกับการใช้ทรัพยากรอย่างมีเหตุผลมากขึ้น

3. รับมุมมองแบบองค์รวมของความต้องการเงินสดทั้งหมด

4. วิเคราะห์ความเบี่ยงเบนที่สำคัญในรายการงบประมาณและประเมินผลกระทบต่อประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กร

วัตถุประสงค์หลักของการจัดทำงบประมาณคือเพื่อกำหนดจุดที่เศรษฐกิจจะขาดแคลนหรือเงินสดส่วนเกิน เพื่อหลีกเลี่ยงหรือบรรเทาวิกฤตการณ์อย่างสมเหตุสมผลและใช้เงินทุนฟรีชั่วคราวอย่างมีเหตุผล

เมื่อจัดทำงบประมาณจำเป็นต้องมีข้อมูลหลักจำนวนมากซึ่งตามกฎแล้วจะมีอยู่ในรูปแบบที่กระจัดกระจายในแผนกต่างๆขององค์กรเท่านั้น องค์กรไม่มีบริการเดียวที่จะนำข้อมูลนี้มารวมกันเพื่อการจัดทำงบประมาณ ฟังก์ชันเหล่านี้กระจายไปตามบริการต่างๆ และไม่มีความเป็นไปได้ในการติดตามและปรับกระแสเงินสดได้ในทันที นอกจากนี้ บางครั้งก็มีการประเมินค่าสูงไปโดยเจตนาของตัวชี้วัดในแผนการเงินที่แตกต่างกัน ด้วยความหวังว่าหน่วยงานใด ๆ ขององค์กรจะจัดสรรเพิ่มเติม ทรัพยากรทางการเงิน. การจัดทำงบประมาณชุดเดียวช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงปรากฏการณ์ดังกล่าวและได้ภาพที่เป็นรูปธรรมมากขึ้นเกี่ยวกับความต้องการใช้เงิน

งบประมาณเงินสดต้องรวมทั้งหมด บิลเงินสดและการชำระเงินที่จัดกลุ่มสะดวกตามประเภทของกิจกรรม - หลัก การลงทุน และการเงิน

ในระยะแรก มีความจำเป็นต้องกำหนดรายรับและรายจ่ายของเงินทุนสำหรับกิจกรรมหลักของเศรษฐกิจ การวางแผนต้นทุนเงินสดสำหรับกิจกรรมการลงทุนดำเนินการตามโครงการลงทุนและโครงการพัฒนาการผลิต โดยคำนึงถึงการรับเงินจากกิจกรรมหลักหรือจากแหล่งเงินทุนอื่น กระแสเงินสดรับจากกิจกรรมการลงทุนกำหนดโดยรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรและเงินลงทุนระยะยาวอื่น การวางแผนกระแสเงินสดสำหรับ กิจกรรมทางการเงินดำเนินการเพื่อจัดหาแหล่งเงินทุนสำหรับกิจกรรมหลักและการลงทุนขององค์กร

เอกสารหลักที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบประมาณเงินสดของระบบเศรษฐกิจในรูปแบบของแผนภาพในรูปที่ 3.1.2

ข้าว. 3.1.2. เอกสารและขั้นตอนพื้นฐานในการจัดทำงบประมาณเงินสดของเศรษฐกิจ

ในรูปที่ 3.1.2 จะเห็นได้ว่าในการจัดทำงบประมาณเงินสด (เช่น การวางแผนกระแสเงินสดเข้าและออกเป็นเงินสดและในบัญชีธนาคาร) จะต้องจัดทำเอกสารต่อไปนี้:

ตามกิจกรรมหลัก - งบประมาณการขายซึ่งจะกระจายไปยังงบประมาณส่วนตัวหกแห่ง (ประมาณการ):

1) การจัดหาวัสดุ รวมทั้งเชื้อเพลิงและสารหล่อลื่น

2) ค่าแรง;

3) ค่าโสหุ้ย;

4) ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์ (ดำเนินการ)

5) ค่าใช้จ่ายในการบริหาร (ทั่วไป)

6) การชำระภาษี

สำหรับกิจกรรมการลงทุนจะต้องจัดทำ:

1) ประมาณการรายได้จากการลงทุน (ส่วนใหญ่มาจากการขายสินทรัพย์ถาวร)

2) งบประมาณรายจ่ายลงทุน

สำหรับกิจกรรมทางการเงิน:

1) รายได้จากการขาย (ออก) หลักทรัพย์ (หุ้น, พันธบัตร);

2) เงินกู้ยืม

เมื่อจัดทำงบประมาณเหล่านี้ต้องคำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:

1) ผลการวิเคราะห์กระแสเงินสด

2) ผลการวิเคราะห์การชำระหนี้ของลูกหนี้

3) ผลการวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวเจ้าหนี้การค้า

4) การชำระภาษี

5) อัตราเงินเฟ้อ;

6) อัตราดอกเบี้ยเงินกู้;

7) การชำระเงินสำหรับปี (รวมเงินปันผล)

เครื่องมือการจัดการที่เสนอนั้นค่อนข้างไม่ยุ่งยาก ช่วยให้คุณได้รับงบประมาณกระแสเงินสดที่แท้จริง ซึ่งช่วยให้คุณเข้าถึงการจัดการทางการเงินในระดับที่สูงขึ้นได้

3.2. ข้อแนะนำในการปรับปรุงการควบคุมกระแสเงินสดในองค์กร

เพื่อปรับปรุงแนวปฏิบัติทางบัญชีในปัจจุบัน ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการพัฒนาระบบการควบคุมภายใน ดังนั้น LLC Lukoil-Uralnefteprodukt จึงจำเป็นต้องพัฒนาและปรับปรุงระบบควบคุมภายในสำหรับการบัญชีเงินสด คุณลักษณะของระบบนี้คือความเรียบง่าย ทัศนวิสัย และความคล่องตัว: ระบบนี้ใช้แบบสอบถาม ข้อมูลแบบตาราง ซึ่งสามารถแก้ไขได้อย่างรวดเร็วด้วยการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายปัจจุบัน สิ่งนี้ทำให้มั่นใจได้ว่าข้อมูลมีความน่าเชื่อถือและเป็นปัจจุบันอยู่เสมอ

การตรวจสอบภายในเป็นการประเมินความน่าเชื่อถือและประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในที่มีอยู่ และผู้ตรวจสอบภายในคือบุคคลที่ถูกเรียกให้ดำเนินการประเมินในลักษณะที่เป็นกลางและเป็นมืออาชีพ กล่าวอีกนัยหนึ่ง การตรวจสอบภายในเป็นหน้าที่ของการประเมินอย่างอิสระในทุกด้านของกิจกรรมขององค์กร ดำเนินการจากภายในองค์กร และมุ่งสร้างความมั่นใจให้กับผู้จัดการของบริษัทว่า ระบบที่มีอยู่การควบคุมมีความน่าเชื่อถือและมีประสิทธิภาพ

สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าฝ่ายบริหารของบริษัท ไม่ใช่ผู้ตรวจสอบภายใน มีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดตั้งและรักษาระบบการควบคุมภายในที่ดีและมีประสิทธิภาพ

เงื่อนไขสำคัญสำหรับการทำงานของระบบตรวจสอบภายในที่ประสบความสำเร็จในบริษัทคือการปฏิบัติตามหลักการของประสิทธิภาพดังต่อไปนี้:

1. หลักการของความรับผิดชอบระบุว่า ผู้ตรวจสอบภายในแต่ละคน (ซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมภายใน) ที่ทำงานในองค์กร จะต้องรับผิดชอบด้านเศรษฐกิจ การบริหาร และวินัยสำหรับการปฏิบัติงานที่ไม่เหมาะสมของหน้าที่การควบคุม ต้องกำหนดความรับผิดชอบอย่างเป็นทางการสำหรับประสิทธิภาพของแต่ละหน้าที่การควบคุม กำหนดไว้อย่างชัดเจนและกำหนดอย่างเป็นทางการให้กับหัวข้อที่เฉพาะเจาะจง มิฉะนั้น ผู้ทดลองจะไม่ออกกำลังกายอย่างถูกต้อง

2. หลักการของความสมดุลซึ่งเชื่อมโยงอย่างแยกไม่ออกกับข้อก่อนหน้า หมายถึง: ผู้สอบบัญชีไม่สามารถกำหนดหน้าที่ควบคุมที่ไม่ได้ให้วิธีการดำเนินการดังกล่าว ไม่ควรมีวิธีการที่ไม่เกี่ยวข้องกับหน้าที่อย่างใดอย่างหนึ่ง ในการกำหนดหน้าที่ของผู้ที่อยู่ภายใต้การควบคุม ควรกำหนดขอบเขตของสิทธิและโอกาสที่เหมาะสมและในทางกลับกัน

3. หลักการของการรายงานความเบี่ยงเบนอย่างทันท่วงทีระบุว่าควรมีการให้ข้อมูลเกี่ยวกับการเบี่ยงเบนแก่บุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ตัดสินใจเกี่ยวกับความเบี่ยงเบนที่เกี่ยวข้องโดยเร็วที่สุด หากข้อความล่าช้า ผลที่ไม่พึงประสงค์ของการเบี่ยงเบนจะรุนแรงขึ้น วัตถุผ่านเข้าสู่สถานะอื่น (การกระทำ) ซึ่งทำให้การควบคุมไม่มีความหมาย ในกรณีของการควบคุมเบื้องต้น การแจ้งเตือนที่ไม่เหมาะสมเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการเบี่ยงเบนก็ทำให้การควบคุมนั้นไร้ความหมายเช่นกัน

4. หลักการของการปฏิบัติตามระหว่างระบบควบคุมและระบบควบคุม: ระดับความซับซ้อนของระบบการตรวจสอบภายในควรสอดคล้องกับระดับความซับซ้อนของระบบควบคุม ประสบความสำเร็จในการรับมือกับความหลากหลายในระบบควบคุมเท่านั้นที่สามารถเป็นอุปกรณ์ควบคุมซึ่งมีความหลากหลายเพียงพอ โดยหลักการแล้วจำเป็นต้องมีความเพียงพอเพื่อให้การเชื่อมโยงของระบบการควบคุมภายในสามารถปรับเปลี่ยนได้อย่างยืดหยุ่นตามการเปลี่ยนแปลงในการเชื่อมโยงที่สอดคล้องกันของระบบวัตถุตรวจสอบภายในของบริษัท

5. หลักการของความซับซ้อนกล่าวว่า: วัตถุประเภทต่าง ๆ ควรครอบคลุมโดยการตรวจสอบภายในที่เพียงพอ เป็นไปไม่ได้ที่จะบรรลุประสิทธิผลโดยรวมโดยเน้นการตรวจสอบเฉพาะกับวัตถุช่วงที่ค่อนข้างแคบเท่านั้น

6. หลักการแบ่งแยกหน้าที่: แบ่งหน้าที่ระหว่างพนักงานในลักษณะที่หน้าที่ต่อไปนี้ไม่ได้ถูกกำหนดให้กับบุคคลเดียวในเวลาเดียวกัน: อนุญาตการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์บางอย่างการลงทะเบียนธุรกรรมเหล่านี้ทำให้มั่นใจในความปลอดภัยของทรัพย์สินเหล่านี้ ดำเนินการสินค้าคงคลังของพวกเขา เพื่อหลีกเลี่ยงการละเมิดและเพื่อประสิทธิผลของการตรวจสอบ ควรแจกจ่ายหน้าที่เหล่านี้ให้กับบุคคลหลาย ๆ คน

7. หลักการอนุญาตและการอนุมัติกล่าวว่า: ต้องได้รับอนุญาตอย่างเป็นทางการและอนุมัติธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจทั้งหมดโดยเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบภายในอำนาจของตน การอนุญาตอย่างเป็นทางการคือการตัดสินใจอย่างเป็นทางการทั้งเกี่ยวกับประเภทธุรกรรมทางธุรกิจทั่วไปหรือเกี่ยวกับธุรกรรมเฉพาะใดๆ การอนุมัติอย่างเป็นทางการคือการใช้การอนุญาตทั่วไปที่ออกโดยฝ่ายบริหารโดยเฉพาะ หากไม่มีขั้นตอนการอนุญาตที่จัดตั้งขึ้นอย่างเป็นทางการ ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะถือว่าระบบควบคุมภายในขององค์กรมีประสิทธิภาพ

หลักการข้างต้นทั้งหมดมีความสัมพันธ์กัน ลำดับที่รวมกันขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ

วิธีการหลักของการตรวจสอบภายในคือการดำเนินการตรวจสอบคุณภาพ พัฒนาข้อเสนอแนะที่มีประสิทธิผลและเป็นไปได้ และติดตามการดำเนินการต่อไป การตรวจสอบไม่สามารถถือว่าเสร็จสิ้นได้จนกว่าจะปฏิบัติตามคำแนะนำในการตรวจสอบและขจัดความเบี่ยงเบนที่ระบุแล้ว (เป็นการดีกว่าที่จะปฏิบัติตาม "การไล่ตามอย่างเร่งด่วน" กล่าวคือกลับมาตรวจสอบอีกครั้งและอีกครั้งหลังจากการตรวจสอบและติดตามความคืบหน้าในการดำเนินการตรวจสอบ ข้อเสนอแนะ ระบุอุปสรรคที่เป็นไปได้และเสนอแนวทางแก้ไขใหม่)

ลักษณะที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งของกิจกรรมการตรวจสอบภายในคือการระบุและวิเคราะห์ความเสี่ยงภายนอกและภายในที่เป็นไปได้ในการพัฒนาและการดำเนินโครงการใหม่ ตลอดจนการพัฒนาข้อเสนอแนะเพื่อลดความเสี่ยงหรือลดความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น ผู้ตรวจสอบภายในยังเฝ้าติดตามการใช้จ่ายของเงินทุนในโครงการหรือโปรแกรมต่างๆ (เช่น โครงการ การก่อสร้างทุนหรือโปรแกรมเพื่อส่งเสริมผลิตภัณฑ์ในตลาด) วิเคราะห์การรายงานทางการเงินและการจัดการของบริษัท ความน่าเชื่อถือและทันเวลา ผู้ตรวจสอบภายในจะประเมินสัญญาที่กำลังพัฒนาและการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาโดยคู่สัญญา ผู้ตรวจสอบภายในมีส่วนร่วมในการประเมินระบบควบคุมภายในระบบสารสนเทศที่มีอยู่และที่ดำเนินการใหม่

การตรวจสอบภายในต้องพิสูจน์ให้พนักงานของบริษัทเห็นถึงความจำเป็นและประโยชน์ของบริการว่าตนยังไม่พร้อมที่จะใช้งานอยู่เสมอ เนื่องจากทัศนคติที่มีต่อผู้ตรวจสอบภายในในบริษัทนั้นไม่ชัดเจน มากขึ้นอยู่กับวัฒนธรรมภายในของบริษัทและความเต็มใจของผู้จัดการที่จะร่วมมือกับพวกเขา น่าเสียดายที่พนักงานไม่ได้ตระหนักเสมอว่าผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ได้ควบคุมผู้ปฏิบัติงาน แต่เป็นขั้นตอนการทำงาน โดยระบุข้อบกพร่องของกระบวนการ กฎเกณฑ์ และขั้นตอนที่มีอยู่เดิม และด้วยเหตุนี้จึงช่วยให้บริษัทบรรลุผลลัพธ์ที่ดีขึ้น

ใครควรเป็นผู้เชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบภายใน? เงื่อนไขที่ขาดไม่ได้คือความรู้เกี่ยวกับหลักการขององค์กรและการจัดการ ตลอดจนการมีความรู้พื้นฐานในสาขาต่างๆ เช่น การบัญชีและการเงิน กฎหมาย ภาษีอากร การขาย โลจิสติกส์ เทคโนโลยีสารสนเทศ การเป็นผู้เชี่ยวชาญในทุกด้านนั้นเป็นไปไม่ได้ และไม่จำเป็น ฝ่ายตรวจสอบภายในควรมีผู้เชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสมในแต่ละสาขา/สาขาวิชาเหล่านี้ นอกจากนี้ หากการตรวจสอบต้องการความรู้เชิงลึกในพื้นที่ที่ซับซ้อนหรือเฉพาะเจาะจง ผู้ตรวจสอบอาจเกี่ยวข้องกับผู้เชี่ยวชาญภายนอก เช่น ผู้ประเมินราคามืออาชีพ นักคณิตศาสตร์ประกันภัย นักสถิติ วิศวกร ผู้สร้าง นักธรณีวิทยา เป็นต้น

ผู้ตรวจสอบบัญชีมืออาชีพต้องมีคุณสมบัติดังต่อไปนี้: ความสามารถในการหาภาษากลางร่วมกับบุคคลอื่น ความสามารถในการแสดงความคิดเห็นอย่างชัดเจนและปกป้องความคิดเห็นของตนเอง ความถูกต้องสูงสุดในการประเมินและการตัดสิน ความซื่อสัตย์สุจริต การจัดการตนเอง และความสามารถ เพื่อวางแผนการทำงาน ความสามารถในการเข้าถึงจุดต่ำสุดของสิ่งต่างๆ

วัตถุประสงค์ของระบบควบคุมภายใน (ICS) ที่ OOO Lukoil-Uralneftepodukt ควรมีดังต่อไปนี้:

1. การทำให้เพรียวลมและการดำเนินงานด้านเศรษฐกิจในปัจจุบันขององค์กรเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพ

2. การปฏิบัติตามข้อกำหนดของนโยบายการเงินและเศรษฐกิจของฝ่ายบริหาร

3. รักษาทรัพย์สินขององค์กรและรับรองระดับความสมบูรณ์และความถูกต้องของเอกสารที่ยอมรับได้และตามข้อมูล

ระบบควบคุมภายในใน OOO Lukoil-Uralnefteprodukt จะต้องจัดให้มี:

บุคลากรที่มีความสามารถพร้อมสิทธิและความรับผิดชอบที่ชัดเจน

การแยกความรับผิดชอบที่เกี่ยวข้อง (สำหรับการจัดเก็บสินทรัพย์และการบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมสำหรับการบัญชี);

การปฏิบัติตามขั้นตอนที่จำเป็นระหว่างการทำธุรกรรม

ควบคุมความปลอดภัยของเอกสาร (การนับ การรวบรวมระหว่างการทำธุรกรรมหรือทันทีหลัง ความเรียบง่ายและความชัดเจน)

การควบคุมทรัพย์สินและเอกสารจริง (การตรวจสอบจริงโดยผู้รับผิดชอบที่มีสาระสำคัญ);

การตรวจสอบการปฏิบัติตามหน้าที่โดยอิสระ (การตรวจสอบภายใน)

ระบบการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพควรแจ้งเตือนทันทีเกี่ยวกับข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง รวมทั้งระบุข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง

ในตอนท้ายของบทเรามาสรุปกัน เพื่อปรับปรุงการบัญชีเงินสดใน Lukoil-Uralnefteprodukt LLC ขอแนะนำสิ่งต่อไปนี้:

ปรับปรุงความตรงต่อเวลาและความถูกต้องของการบันทึกธุรกรรมกระแสเงินสดและการชำระบัญชี

บทสรุป

การบัญชีสำหรับธุรกรรมเงินสดและการชำระบัญชีเป็นส่วนที่ค่อนข้างลำบากและมีปริมาณมากในการบัญชี ซึ่งกำหนดให้นักบัญชีต้องมีงานที่เพียงพอและมีความรู้ที่ดีเกี่ยวกับกรอบกฎหมายและระเบียบข้อบังคับ เขาต้องเข้าใจวงจรทั้งหมดของการบัญชีสำหรับการรับเงินสดและการขายสินค้า การคำนวณและการจ่ายค่าจ้าง และมีความรอบรู้ในสถานะปัจจุบันของเศรษฐกิจตลาด

จากผลการวิจัยวิทยานิพนธ์ จำเป็นต้องสรุปข้อสรุปและลักษณะทั่วไปหลายประการ

1. จากมุมมองของการบัญชี เงินสดหมายถึงจำนวนเงินสดในโต๊ะเงินสดขององค์กร เงินสดฟรีที่เก็บไว้ในการชำระเงิน สกุลเงินและบัญชีธนาคารอื่น ๆ ตลอดจนหลักทรัพย์และเงินสดอื่น ๆ “เงินสด” เป็นสินทรัพย์ที่มีตัวตนในขณะที่ “ กระแสเงินสด" คือผลต่างระหว่างเงินที่ได้รับและจ่ายโดยองค์กรในช่วงระยะเวลาหนึ่ง กล่าวคือ นี่คือกระแสเงินสดที่เกิดจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

เงินสดเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดขององค์กรใด ๆ องค์กรของการบัญชีและการวิเคราะห์เงินสดที่ถูกต้องและทันเวลาส่วนใหญ่มีส่วนช่วยในการปรับปรุงกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและในท้ายที่สุดสถานะทางการเงิน

การบัญชีสำหรับการชำระบัญชีจะดำเนินการบนพื้นฐานของ กฎหมายของรัฐบาลกลาง“ทางบัญชี” ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ และระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 34 น. การบัญชีเพื่อการชำระหนี้จะขึ้นอยู่กับเอกสารหลักที่ร่างขึ้นใน ลักษณะที่กำหนดสำหรับการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการใช้จ่ายเงินกองทุนแรงงาน เงินสด และทรัพย์สินทางวัตถุ

การตั้งถิ่นฐานระหว่างองค์กรส่วนใหญ่ไม่ใช่เงินสด การชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดดำเนินการโดยการโอนเงิน (โอน) เงินจากบัญชีผู้ชำระเงินไปยังบัญชีผู้รับผลประโยชน์โดยใช้วิธีการต่างๆ การดำเนินงานธนาคาร(เครดิตและการชำระเงิน) แทนที่เงินสดหมุนเวียน ในกรณีนี้ สถาบันที่เกี่ยวข้องของธนาคาร (รัฐหรือเชิงพาณิชย์) ทำหน้าที่เป็นตัวกลางในการชำระหนี้ระหว่างองค์กร

2. กิจกรรมหลักขององค์กรที่วิเคราะห์ LLC "Lukoil - Uralneftepodukt" คือการค้าขายผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม

เชื้อเพลิงดีเซลมีส่วนแบ่งรายได้รวมมากที่สุด AI 95 คิดเป็นส่วนแบ่งที่เล็กที่สุด

รายได้จากการขายในปี 2549 สูงกว่าปี 2550 5.66% ข้อเท็จจริงในเชิงบวกคือการลดต้นทุนการผลิตในปี 2550 ลง 17.11% มีความสำคัญมากกว่ารายได้ ค่าใช้จ่ายในการขายเพิ่มขึ้น 12.57% จากทั้งหมดที่กล่าวมาส่งผลให้มีกำไรจากการขายเป็นบวก 2 ล้านรูเบิล เทียบกับ 4 ล้านรูเปียในปี 2549 ผลลัพธ์สุดท้ายในปี 2550 กำไรสุทธิวิสาหกิจมีจำนวน 2 ล้านรูเบิลซึ่งน้อยกว่าในปี 2549 เพียง 1 ล้านรูเบิล ผลตอบแทนจากการขายลดลง 29.34% โดยทั่วไป เราสามารถพูดเกี่ยวกับองค์กรว่าทำกำไรได้ แต่ขาดเงินทุนหมุนเวียนเพื่อการพัฒนาต่อไป

3. การบัญชีสังเคราะห์ของกองทุนที่โต๊ะเงินสดจะดำเนินการในบัญชียอดคงเหลือ 50 "แคชเชียร์" บัญชีย่อยสามารถเปิดได้สำหรับบัญชี 50 "แคชเชียร์": 50-1 "แคชเชียร์ขององค์กร", 50-2 "โต๊ะเงินสดในการดำเนินงาน", 50-3 "เอกสารเงิน" ฯลฯ

ในการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของเงินทุนในบัญชีปัจจุบัน บัญชียอดคงเหลือที่ใช้งาน 51 "บัญชีการชำระเงิน" จะถูกใช้

เงินทุนที่มุ่งหมายเพื่อการใช้งานตามเป้าหมายจะบันทึกในบัญชี 55 ซึ่งเรียกว่า "บัญชีธนาคารพิเศษ" ซึ่งรวมถึง: เลตเตอร์ออฟเครดิต; กองทุนสมุดเช็ค จำกัด

ในการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของเงินในสกุลเงินต่างประเทศ ผังบัญชี ให้บัญชียอดคงเหลือที่ใช้งานอยู่ 52 "บัญชีสกุลเงิน"

งานหลักของการบัญชีเงินสดคือ: เอกสารธุรกรรมกระแสเงินสดทันเวลาและถูกต้อง การควบคุมการปฏิบัติงานประจำวันเกี่ยวกับความปลอดภัยของเงินสดและหลักทรัพย์ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร ควบคุมการใช้เงินอย่างเคร่งครัดเพื่อวัตถุประสงค์

เงื่อนไขทั่วไปของการบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมทางการเงินที่ OOO Lukoil-Uralneftepodukt นั้นดีตลอดหลายปีที่ผ่านมาของกิจกรรมขององค์กรไม่มีการละเมิดที่ร้ายแรงในการทำธุรกรรมทางการเงินซึ่งยืนยันข้อสรุปที่ทำ ในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการศึกษา OOO Lukoil-Uralnefteprodukt ไม่มียอดเงินสดคงเหลือในตอนต้นและปลายงวด ซึ่งได้รับการยืนยันโดยข้อมูลงบดุล

ในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ การรับเงินโดย OOO Lukoil - Uralneftepodukt เป็นเพียงค่าใช้จ่ายในการรับเงินจากการขายสินค้าเท่านั้น ส่วนแบ่งหลักของกองทุนที่จัดสรรนั้นขึ้นอยู่กับการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อในปี 2548 อยู่ที่ 79.43% ในปี 2549 อยู่ที่ 84.65% ในปี 2550 ลดลงเป็น 65.62% ในเวลาเดียวกัน ส่วนแบ่งของเงินทุนที่จัดสรรสำหรับค่าจ้างเพิ่มขึ้นอย่างมาก 15.19 เปอร์เซ็นต์

สถานะสภาพคล่องขององค์กรมีแนวโน้มเชิงบวก มูลค่าของอัตราส่วนสภาพคล่องในปี 2550 สูงกว่ามูลค่าที่แนะนำอย่างมาก อันเนื่องมาจากมูลค่าเจ้าหนี้การค้าต่ำ ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวแบบไดนามิกที่ลดลงยังบ่งชี้ถึงผลในเชิงบวก

4. เพื่อปรับปรุงการบัญชีเงินสดใน OOO Lukoil-Uralneftepodukt ขอแนะนำสิ่งต่อไปนี้:

เสริมสร้างการควบคุมความปลอดภัยของเงินสดและหลักทรัพย์ในการปฏิบัติงานทุกวันที่โต๊ะเงินสดขององค์กรตลอดจนควบคุมการใช้เงินทุนอย่างเคร่งครัดตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ ผ่านการชำระบัญชีที่ถูกต้องและทันเวลาด้วยงบประมาณ ธนาคาร พนักงาน การปฏิบัติตามข้อกำหนด ด้วยรูปแบบการชำระหนี้ที่กำหนดไว้ในสัญญากับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์

เสริมสร้างการควบคุมการจัดการ OOO Lukoil-Uralneftepodukt ที่เกี่ยวข้องกับนักบัญชี แคชเชียร์ และค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง

จำเป็นต้องเพิ่มระดับความรับผิดชอบของพนักงานสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการส่งรายงานล่วงหน้า

มีความจำเป็นต้องทำการศึกษาด้านเศรษฐกิจในหมู่พนักงานบัญชีอย่างเป็นระบบ

เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของบริการควบคุมภายในในองค์กรโดยเพิ่มความเป็นมืออาชีพของพนักงาน

โดยทั่วไปแล้วการจัดทำบัญชีในองค์กรนี้ดำเนินการตามข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการด้านกฎหมายและระเบียบข้อบังคับทั้งหมด

ข้อเสนอแนะที่กำหนดขึ้นจากผลงานที่ดำเนินการด้วยมาตรการเชิงปฏิบัติที่พัฒนาขึ้นบนพื้นฐานของพวกเขาควรให้การปรับปรุงที่สำคัญในองค์กรของการบัญชีที่องค์กรหลีกเลี่ยงบทลงโทษต่างๆซึ่งส่วนใหญ่มีส่วนช่วยในการปรับปรุงสภาพทางการเงินขององค์กร

2. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่หนึ่งและสอง - ม.: นิติศาสตร์, 2550.

3. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่หนึ่ง ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 1998 (มีการแก้ไขและเพิ่มเติม ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2008)

4. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่สองลงวันที่ 5 สิงหาคม 2000 (แก้ไขและเพิ่มเติมเมื่อ 30 มิถุนายน 2551)

6. กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 10 ธันวาคม 2546 ฉบับที่ 173-FZ "ในการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน"

7. กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 10 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 86-FZ “On ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย)

8. คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 "ในระเบียบการบัญชี" งบการเงินองค์กร" PBU 4/99 "หมายเลข 43n.

9. คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n "ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร"

10. คำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 มิถุนายน 2550 N 1843-U "ในจำนวนเงินสูงสุดของการจ่ายเงินสดและการใช้จ่ายเงินสดที่ได้รับจากโต๊ะเงินสดของนิติบุคคลหรือโต๊ะเงินสดของผู้ประกอบการแต่ละราย"

11. คำสั่งของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 8 กันยายน 1997 ฉบับที่ 02-390 “ในการตรากฎหมายว่าด้วยระเบียบพรูเด็นเชียลของกิจกรรมขององค์กรสินเชื่อที่ไม่ใช่ธนาคารที่มีส่วนร่วมในการดำเนินการระงับข้อพิพาทและองค์กรเรียกเก็บเงิน”

12. ระเบียบของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 18 กรกฎาคม 2543 ฉบับที่ 115-P "ในขั้นตอนการเตรียมการและการบังคับใช้คำชี้แจงอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซีย"

14. ระเบียบ CBR ฉบับที่ 222-P ลงวันที่ 1 เมษายน 2546 "ในขั้นตอนการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดโดยบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซีย"

15. ระเบียบของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 12 มีนาคม 2541 ฉบับที่ 20-P "เกี่ยวกับกฎการแลกเปลี่ยน เอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างธนาคารแห่งรัสเซีย สถาบันสินเชื่อ (สาขา) และลูกค้าอื่น ๆ ของธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อทำการชำระบัญชีผ่านเครือข่ายการชำระเงินของธนาคารแห่งรัสเซีย”

16. ระเบียบของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 23 มิถุนายน 2541 หมายเลข 36-P "ในการชำระหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างภูมิภาคดำเนินการผ่านเครือข่ายการตั้งถิ่นฐานของธนาคารแห่งรัสเซีย"

17. ระเบียบของธนาคารกลางของวันที่ 12 มีนาคม 2541 ฉบับที่ 20-P "ในกฎสำหรับการแลกเปลี่ยนเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างธนาคารแห่งรัสเซียสถาบันสินเชื่อ (สาขา) และลูกค้าอื่น ๆ ของธนาคารแห่งรัสเซียเมื่อทำการชำระบัญชีผ่าน เครือข่ายการตั้งถิ่นฐานของธนาคารแห่งรัสเซีย"

18. Abryutina M.S. , Grachev A.V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: คู่มือการศึกษาและการปฏิบัติ - ครั้งที่ 3 เพิ่ม และช่างทำใหม่ - M.: สำนักพิมพ์ "ธุรกิจและบริการ", 2549

19. Basovskii L.E. , Basovskaya E.N. การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ที่ครอบคลุมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ: คู่มือการศึกษา - ม.: อินฟรา - ม., 2548.

20. Berdnikova T.B. การวิเคราะห์และวินิจฉัยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: ตำราเรียน - ม.: INFRA-M, 2008.

21. เบิร์นสไตน์ แอล.เอ. การวิเคราะห์งบการเงิน: ทฤษฎี การปฏิบัติ และการตีความ / ต่อ จากอังกฤษ. วิทยาศาสตร์ เอ็ด ครั้งที่สอง เอลิเซฟ. หัวหน้าบรรณาธิการ ซีรีส์ Ya.V. Sokolov.- M .: การเงินและสถิติ 2549

22. Burtsev V.V. การตรวจสอบภายในของ บริษัท : ประเด็นขององค์กรและการจัดการ // การจัดการด้านการเงิน - 2549. - ลำดับที่ 4 - ส. 27-28.

23. การบัญชี : หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / สพ. ศ. ยูเอ บาแบฟ. - ม.: UNITI-DANA, 2550.

24. Vakulenko T.G. การวิเคราะห์งบการบัญชี (การเงิน) สำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: สำนักพิมพ์ Gerda, 2008

25. วอลคอฟ เอ็น.จี. คู่มือปฏิบัติเพื่อการบัญชี - ม.: การบัญชี, 2551.

26. Glushkov I.E. การบัญชีในองค์กรสมัยใหม่ คู่มือการทำบัญชีที่มีประสิทธิภาพ - โนโวซีบีสค์: EKOR, 2005.

27. Kamordzhanova N.A. , Kartashova I.V. การบัญชี. - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: ปีเตอร์ 2550

28. Kovalev V.V. , Volkova O.N. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร: ตำราเรียน - M.: TK Velby สำนักพิมพ์ Prospekt, 2549

29. Kozlova E.P. , Babchenko T.N. , Galanina E.N. การบัญชีสำหรับกองทุน // ภาคผนวกของสมุดรายวันการบัญชี - 2550. - ครั้งที่ 2 - หน้า 37

30. Kondrakov N.P. การบัญชี: ตำราเรียน. - ม.: INFRA-M, 2008.

31. Kosulnikova M. การจ่ายเงินสดจำนวนใหม่ // หน่วยงานข้อมูลทางการเงินของรัฐบาลกลาง, 2550

32. Kochetkova N.M. เป้าหมาย วัตถุประสงค์และหน้าที่ของธนาคารแห่งรัสเซียในด้านกฎระเบียบของระบบการชำระเงินและการชำระบัญชี // การคำนวณและการปฏิบัติงานในธนาคารพาณิชย์ - 2548. - ครั้งที่ 1 - หน้า 31-34

33. Lisovich G.M. การบัญชี (การจัดการ) การบัญชีที่สถานประกอบการของคอมเพล็กซ์อุตสาหกรรมเกษตร: ตำราเรียน - ม.: คอนทูร์, 2551.

34. Parushina N.V. วิเคราะห์ผลประกอบการตามงบการเงิน // การบัญชี. - 2550. - ลำดับที่ 5 - หน้า 68-74.

35. Pyastolov S.M. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: ตำราเรียน - ม.: เชี่ยวชาญ, 2551.

36. Savitskaya GV การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจของวิสาหกิจการเกษตร: ตำราเรียน. - มินสค์: ความรู้ใหม่, 2008.

37. Savitskaya GV การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร: ตำราเรียน. - มินสค์: ความรู้ใหม่, 2008.

38. โซนิน เอ. การควบคุมภายในและการตรวจสอบภายใน - ความจำเป็นสำหรับบริษัท // Auditor. - 2549. - ลำดับที่ 1 – ส. 32.

39. การบัญชีบริหาร: หนังสือเรียน / อ. นรก. เชอเรเมท - ครั้งที่ 2 แก้ไขแล้ว - ม.: ไอดี FBK-PRESS, 2008.

40. Ushvitsky L.I. , Savtsova A.V. , Maleeva A.V. ปรับปรุงวิธีการวิเคราะห์การละลายและสภาพคล่องขององค์กร // การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์: ทฤษฎีและการปฏิบัติ - ลำดับที่ 17(74) - 2549. - ส.21 - 28.

41. Fedchenko A.V. ค่าจ้างและรายได้ของพนักงาน - ม.: สำนักพิมพ์ "Dashkov and K", 2008

42. Filimonova E.V. การทำงานจริงใน 1C: บทช่วยสอน - Rostov - บน Don: Phoenix, 2006.

43. สิทธิทางการเงิน: หนังสือเรียน / อ. เขาคือ. กอร์บูโนวา - ม.: นอร์มา, 2549.

44. การเงิน : หนังสือเรียน / กศน. ศ. น. โควาเลวา - ม.: การเงินและสถิติ, 2549.

45. Fomicheva L.P. ใหม่ใน PBU 14/2007 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" // เอกสารและข้อคิดเห็น - 2551. - หมายเลข 1 - หน้า 11-12

46. Kharitonov S. A. ระยะเวลาเปลี่ยนผ่านสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม: การดำเนินการใน 1 C: Enterprises // นักบัญชี Kazan - 2549. - ลำดับที่ 11 – หน้า 8-9

47. คริพัชร์ ว.ยะ, สุชา จี.ซี. เศรษฐกิจองค์กร - มินสค์: Interpress, 2006.

48. Khudoleev VV การบัญชีภาษีการค้า // หนังสือพิมพ์การบัญชี. - 2548. - ลำดับที่ 20. - หน้า 8-10

49. Chechevitsyna L.N. เศรษฐศาสตร์องค์กร: ตำราเรียน. - R n / D. , 2008.

50. Chizhov BA วิธีจ่ายเงินสำหรับงานวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดนักขัตฤกษ์ // หัวหน้าแผนกบัญชี. - 2548. - ลำดับที่ 9 - หน้า 40-41.

51. เชฟเชนโก ไอ.เค. การจัดกิจกรรมผู้ประกอบการ: ตำราเรียน. - Taganrog: สำนักพิมพ์ของ TRTU, 2007.

52. Sheremet A.D. ระเบียบวิธี การวิเคราะห์ทางการเงิน: หนังสือเรียน. - ม.: INFRA-M, 2549.

53. Shermet A. D. , เหมาะกับ V. P. การตรวจสอบ: ตำราเรียน - ม.: Infra-M, 2008.

54. เศรษฐศาสตร : ตำรา / ก.พ. AI. อาร์คิโปว่า – ม.: Interpressservis, 2007.

55. ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์ : คู่มือสำหรับครู / อ. เอ็น.ไอ. Bazylev, S.P. กูร์โก. - มินสค์: มุมมอง, 2550.

56. Yutkina T.F. และ . หนังสือเรียน. – ม.: INFRA-M, 2007.

3.1 ประเด็นสำคัญสำหรับการปรับปรุงธุรกรรมเงินสด

จากการศึกษานี้ เป็นไปได้ที่จะเสนอประเด็นต่อไปนี้สำหรับการปรับปรุงการดำเนินการธุรกรรมเงินสดใน OJSC ของธนาคารแห่งเอเชียแปซิฟิก:

ь การลดยอดเงินสดเป็นเงินสด

การจัดระบบการชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสดผ่านบัตรพลาสติก

ธนาคารสูญเสียทรัพย์สินบางส่วน

ь จำเป็นต้องให้พนักงานเงินสดเข้ามาเกี่ยวข้องในกระบวนการออกเงินกู้ ซึ่งหมายถึงค่าใช้จ่ายโสหุ้ยสำหรับการดำเนินการนี้ในรูปของเงินเดือนของแคชเชียร์

ь การลดยอดเงินคงเหลือในตู้เอทีเอ็ม

ь แนะนำระบบการถอนเงินโดยใช้บัตรองค์กร

เพื่อลดปริมาณงานของโต๊ะเงินสดและลดต้นทุนค่าโสหุ้ย เสนอให้พิจารณาความเป็นไปได้ของการแนะนำระบบการออกเงินสดให้กับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายผ่านบัตรพลาสติกขององค์กร ข้อเสนอนี้มุ่งเป้าไปที่การลดปริมาณงานของพนักงานธนาคาร โดยเฉพาะฝ่ายปฏิบัติการ ตลอดจนปรับปรุงคุณภาพการบริการที่ธนาคารมอบให้แก่ลูกค้า ข้อดีของวิธีนี้คือ ในการถอนเงิน ลูกค้าสามารถโอนเงินไปยังบัญชีบัตรได้อย่างอิสระ โดยระบุรายละเอียดที่จำเป็น การถอนจะเกิดขึ้นในเวลาที่สะดวกสำหรับลูกค้า นอกจากนี้ ยังสามารถถอนได้ (ด้วยการจ่ายค่าคอมมิชชั่น) แม้แต่ที่ตู้เอทีเอ็มต่างประเทศในเมืองอื่น

การวิเคราะห์วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับหุ้นต่อเนื่องขององค์กรขนส่งทางรถยนต์ในสาธารณรัฐเบลารุสและประสิทธิผลของการใช้งาน

นโยบายค่าเสื่อมราคาเป็นหนึ่งในองค์ประกอบหลักของนโยบายเศรษฐกิจขององค์กรและมีผลกระทบโดยตรงต่อพลวัตของการพัฒนา ...

องค์กรการบัญชีของสินค้าคงเหลือใน LLC "White Bird"

การบัญชีสำหรับสต็อคการผลิตวัสดุ ในระหว่างการวิเคราะห์สถานะปัจจุบันของการบันทึกการเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลังใน Belaya Ptitsa LLC พบว่าเมื่อประมวลผลเอกสาร ...

องค์กรการบัญชีของสินค้าคงเหลือใน Metalitsa LLC

ในการวิเคราะห์สถานะปัจจุบันของการบันทึกความเคลื่อนไหวของสินค้าคงเหลือ พบว่าในการประมวลผลเอกสาร องค์กรมักจะไม่กรอกรายละเอียดส่วนบุคคลและตัวชี้วัด ...

การตรวจสอบการดำเนินงานสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางเศรษฐกิจใน Ivyevsky RAIPO

ระบบของหน่วยงานควบคุมในประเทศที่พัฒนาแล้ว เศรษฐกิจตลาดตามกฎแล้วรวมถึงองค์ประกอบต่อไปนี้: สำนักงานของหัวหน้าผู้ตรวจสอบ - ผู้ตรวจสอบบัญชีที่อยู่ใต้บังคับบัญชาโดยตรงกับรัฐสภาหรือประธานาธิบดีของประเทศ ...

ควบคุม ลูกหนี้ในตัวอย่างของ LLC "Design-Stroy"

เนื่องจากการจัดการของลูกหนี้ครอบครองสถานที่พิเศษในการดำรงอยู่ขององค์กรเนื่องจากหนี้นี้นำไปสู่การผันเงินสดโดยตรงและวิธีการชำระเงินอื่น ๆ จากการหมุนเวียน ...