บทที่ 12 ขั้นตอนที่ 2: ควบคุมกระแสเงินสด หลายคนเชื่อว่าเงินจำนวนมากขึ้นจะช่วยแก้ปัญหาเรื่องเงินได้ แต่โดยส่วนใหญ่ กลับสร้างปัญหาให้มากขึ้นเท่านั้น สาเหตุหลักคือ คนส่วนใหญ่มีเงิน

เพื่อสะท้อนการเคลื่อนไหวของเงินสดในผังบัญชี บัญชี 50 "แคชเชียร์" มีวัตถุประสงค์ เนื่องจากเงินสดเป็นทรัพย์สินขององค์กร ซึ่งหมายความว่าบัญชี 50 เปิดใช้งานอยู่ การรับเงินจะแสดงในเดบิตของบัญชี ค่าใช้จ่าย - ตามลำดับในเครดิต

สำหรับบัญชีที่ 50 บัญชีย่อยสามารถเปิดบัญชีสำหรับเงินที่โต๊ะเงินสดต่าง ๆ เพื่อบัญชีสำหรับแสตมป์ ตั๋ว และเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ เช่นเดียวกับบัญชีสำหรับสกุลเงินต่างประเทศ บัญชีย่อยเหล่านี้มีชื่อและหมายเลขดังนี้:

50.1 "โต๊ะเงินสดขององค์กร" (คำนึงถึงการรับและการใช้จ่ายเงินสดในสกุลเงินของประเทศ)

50.2" โต๊ะเงินสดปฏิบัติการ» (โดยคำนึงถึงการเคลื่อนไหวของเงินในโต๊ะเงินสดต่างๆ)

50.3 “เอกสารการเงิน” (โดยคำนึงถึงการเคลื่อนย้ายเอกสารทางการเงิน เช่น ตั๋ว แสตมป์ และอื่นๆ)

50.4 "โต๊ะเงินสดในสกุลเงินต่างประเทศ" (คำนึงถึงการรับและการใช้จ่ายเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ)

การบัญชีนี้เรียกอีกอย่างว่า การบัญชีสังเคราะห์การทำธุรกรรมเงินสด

ดังนั้นการรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดจึงสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 50 บนพื้นฐานของ PKO การติดต่อทางบัญชีที่เป็นไปได้เมื่อได้รับเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กรนั้นแสดงอยู่ในภาคผนวก 6

ที่สถานประกอบการ ตัวเลือกต่อไปนี้สำหรับการรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดเป็นไปได้ (ตารางที่ 1.4)

ตารางที่ 1.4 - การรับเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

พิจารณาตัวเลือกการรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดและการบัญชี

การรับเงินสดในองค์กรจากบัญชีกระแสรายวันดำเนินการโดยเช็คเงินสด เช็คคือคำสั่งขององค์กรไปยังธนาคารที่ให้บริการเพื่อออกจำนวนเงินที่ระบุในบัญชีกระแสรายวันขององค์กร เมื่อกรอกเช็ค ไม่อนุญาตให้ทำรอยเปื้อนและแก้ไข นอกจากนี้ ที่ด้านหลังเช็ค คุณต้องระบุวัตถุประสงค์ของจำนวนเงินที่ถอนออกจากบัญชี ในบางกรณี เช็คอาจถูกขึ้นเงินโดยไม่ระบุรายการค่าใช้จ่าย หากจำเป็นธนาคารอาจขอจากองค์กรได้ เอกสารเพิ่มเติมเพื่อยืนยันความถูกต้องของรายการค่าใช้จ่ายที่ระบุในเช็ค เงินสดที่องค์กรได้รับจากธนาคารจะนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในเช็ค เมื่อได้รับเงินจากบัญชีปัจจุบัน นักบัญชีจะทำรายการเดบิต 50.01 เครดิต 51 "บัญชีการชำระเงิน" (ในรูเบิล) เดบิต 50.04 เครดิต 51 "บัญชีสกุลเงิน" (ในสกุลเงินต่างประเทศ)

อีกทางเลือกหนึ่งสำหรับการโอนเงินภายในคือการคืนจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ ในทางปฏิบัติพนักงานจากเงินที่ได้รับในบัญชีอาจจ่ายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจของวิสาหกิจในจำนวนที่น้อยกว่าจำนวนเงินที่ได้รับหรือในช่วงเวลาที่เขาได้รับเงินสดในบัญชีไม่ใช่เพื่อดำเนินการ และไม่ต้องจ่ายค่าใช้จ่ายทางธุรกิจใดๆ ในกรณีแรก พนักงานจะร่างและส่งรายงานล่วงหน้าไปยังแผนกบัญชีขององค์กรและชำระเงินงวดสุดท้าย กล่าวคือ คืนความสมดุลของความประทับใจ ในกรณีที่สอง พนักงานส่งคืนยอดเงินที่ต้องรับผิดชอบไปยังแคชเชียร์และไม่จัดทำรายงานล่วงหน้า

การดำเนินงานเงินสดของโรงงานประกอบด้วยการรับและจัดเก็บเงินสดจากลูกค้าสำหรับสินค้าที่ขาย สินค้าและบริการ ในการส่งมอบเงินไปยังธนาคารที่ตรงเวลาและครบถ้วนตลอดจนในการดำเนินการเอกสารที่เกี่ยวข้อง

โปรแกรม 1C คำนึงถึงข้อกำหนดทั้งหมดของการบัญชีและ การบัญชีภาษี. เนื่องจากโรงงานใช้ระบบการจัดเก็บภาษีสองแบบ (แบบทั่วไปและแบบ UTII) การกำหนดค่าแบบ 1C จึงจัดเตรียมการบัญชีค่าใช้จ่ายและรายได้แยกต่างหากสำหรับประเภทของกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบการเก็บภาษีแบบทั่วไปและ UTII

เมื่อทำการขายปลีกในสถานที่ต่างๆ ค้าปลีก(ร้านค้านิทรรศการ) ดำเนินการดังต่อไปนี้:

เปิดเครื่องบันทึกเงินสด

การออกเช็ค

รับเงินจากผู้ซื้อ;

การปิดบัญชีเงินสด

การโอนรายได้จากการขายปลีกไปยังโต๊ะเงินสดกลางขององค์กร

เมื่อมีการออกสินค้าผ่านอินเทอร์เฟซโปรแกรมพิเศษ การรับเงินสดจะถูกสร้างขึ้น (เมื่อรวมเข้ากับเครื่องบันทึกเงินสด) กรณีไม่ใช้ CMC ( เครื่องบันทึกเงินสด) เมื่อทำการซื้อแคชเชียร์จะต้องออกเอกสารให้กับลูกค้า (ใบเสร็จรับเงิน, ใบเสร็จรับเงิน) เพื่อยืนยันการรับเงินสำหรับสินค้าที่เกี่ยวข้อง เอกสารดังกล่าวต้องระบุ: ชื่อเอกสาร, หมายเลขซีเรียลและวันที่ออก, ชื่อองค์กร, หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ชื่อสินค้าและจำนวนเงินที่ชำระ ข้อมูลและลายเซ็นส่วนตัวของผู้ออกเอกสาร

ในระหว่างวัน รายงาน X ใช้เพื่อควบคุมเงินที่ใช้ผ่านเครื่องบันทึกเงินสด ช่วยให้คุณเห็นจำนวนรายได้ที่โพสต์บนโต๊ะเงินสดสำหรับกะในขณะที่ถอนเงิน ระหว่างกะ คุณสามารถลบรายงานดังกล่าวได้ไม่จำกัดจำนวนครั้ง ตามรายงาน Z (รายงานแคชเชียร์สำหรับกะ) นักบัญชีแคชเชียร์จะได้รับรายได้สำหรับกะทั้งหมดเป็น PKO เดียวที่ผ่านรายการเดบิต 50 เครดิต 90-01 เมื่อลงรายการบัญชีรายได้จากนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย แคชเชียร์เขียน PKO สำหรับการขายแต่ละครั้ง และรายได้จะได้รับโดยการโพสต์เครดิตเดบิต 50 62 “การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า” พร้อมการติดตั้งบัญชีย่อยของผู้ซื้อที่เกี่ยวข้อง (คู่สัญญา) ).

เมื่อดำเนินการ สินค้าคงเหลือ, สินทรัพย์ถาวร และ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน บุคคลหรือ นิติบุคคลและ ผู้ประกอบการรายบุคคล(คนหลังมีสิทธิที่จะจ่ายเงินสูงถึง 100,000 รูเบิลให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กร) แคชเชียร์ยังออกใบเสร็จรับเงิน CCP ให้กับผู้ซื้อสำหรับการขายแต่ละหน่วย เมื่อผ่านรายการเงินจากการขายสินทรัพย์ นักบัญชีควรทำรายการเดบิต 50 เครดิต 91-01 "รายได้อื่น"

เมื่อชำระคืนลูกหนี้ เช็ค CCP จะไม่ถูกหักล้าง เนื่องจากการดำเนินการนี้ไม่ถือเป็นการขาย บนพื้นฐานของ PKO นักบัญชีแคชเชียร์จะได้รับเงินจากการดำเนินการเดบิต 50 เครดิต 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น"

สามารถรับค่าชดเชย ค่าปรับ ค่าปรับ ค่าริบได้ทั้งจากผู้รับเหมา รวมถึงผู้ซื้อ และจากพนักงานขององค์กร ในกรณีทั่วไปการชำระเงินดังกล่าวถือเป็นรายได้อื่นขององค์กรและให้เครดิตตามการดำเนินการของ PKO เดบิต 50 เครดิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น" ควรพิจารณาสถานการณ์การชดเชยความเสียหายต่อองค์กร

จากผลการตรวจสอบและสินค้าคงคลังที่ร่างขึ้นในระเบียบการหรือการกระทำ นายจ้างตัดสินใจในการชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น ขนาดคำนวณจากการสูญเสียจริงคำนวณจากราคาตลาดที่มีผลบังคับใช้ในพื้นที่ในขณะที่เกิดความเสียหายในกรณีที่จำนวนเงินที่คำนวณความเสียหายต่ำกว่ามูลค่าทรัพย์สินตาม การบัญชี(โดยคำนึงถึงระดับค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เสียหายหรือสูญหาย) จากนั้นจำนวนความเสียหายจะถูกกำหนดตามแผนกบัญชี

ต้นทุนของความเสียหายของวัสดุที่เกิดขึ้นจริงเกิดขึ้นจากบัญชี 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" ในการเดบิตของบัญชี 73“ การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น” จำนวนเงินที่จะกู้คืนจากผู้กระทำความผิดจะถูกโอนไปยังบัญชี 94 และ 98“ รายได้รอการตัดบัญชี” (สำหรับสินค้าและวัสดุที่ขาดหายไป), 28“ การปฏิเสธในการผลิต” (สำหรับ ขาดทุนจากสินค้าชำรุด ) เป็นต้น ในเครดิตของบัญชี 73 รายการจะทำในการติดต่อกับบัญชี 50 สำหรับจำนวนเงินที่ชำระ ดังนั้นนักบัญชีเมื่อโพสต์เงินเพื่อชำระความเสียหายที่เป็นสาระสำคัญให้เขียนว่า PKO ทำรายการเดบิต 50 เครดิต 73

คุณสามารถเรียกคืนค่าจ้างที่จ่ายเกินจากพนักงานได้หาก:

1) การจ่ายเงินเกินเกิดขึ้นจากข้อผิดพลาดในการนับ ในเวลาเดียวกันข้อผิดพลาดในการนับถูกเข้าใจว่าเป็นข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์นั่นคือข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในการคำนวณทางคณิตศาสตร์ (จดหมายของ Rostrud ลงวันที่ 1 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 1286-6-1)

2) ความผิดของพนักงานในการไม่ปฏิบัติตามมาตรฐานแรงงานหรือเวลาว่างได้รับการพิสูจน์แล้ว (สถานการณ์เหล่านี้จะต้องกำหนดโดยคณะกรรมการข้อพิพาทแรงงานหรือศาล)

3) ข้อผิดพลาดเกิดจากการประพฤติผิดของพนักงานเอง เช่น ถ้ายื่นเอกสารผิดให้ฝ่ายบัญชีขอมาตรฐาน ลดหย่อนภาษี(กรณีนี้ต้องได้รับการยืนยันจากศาล)

หากมีการตกลงกับพนักงานว่าเขาจะคืนเงินส่วนเกินจากการชำระเงินที่เกิดขึ้นให้เขา (จะฝากจำนวนเงินที่ต้องการไปที่โต๊ะเงินสด) นักบัญชีขององค์กรควรออก PKO ที่เหมาะสมเมื่อส่งคืนและทำการหักเงิน รายการ 50 เครดิต 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อจ่ายเงิน"

ให้ ยืมเงินลูกจ้างถูกร่างขึ้นตามข้อตกลงตามที่ผู้ให้กู้ (นายจ้าง) โอนกรรมสิทธิ์ของผู้กู้ (ลูกจ้าง) บางส่วน จำนวนเงินและคนหลังตกลงที่จะคืนมัน สกุลเงินเงินกู้ - รูเบิล สินเชื่อและเครดิตในสกุลเงินต่างประเทศสามารถออกได้โดยองค์กรเครดิตเท่านั้นหากองค์กรออกเงินกู้ให้กับพนักงานการชำระคืนและการชำระเงินจะทำโดยเดบิต 50 เครดิต 73 รายการ

ทุนจดทะเบียนที่ระบุในเอกสารการก่อตั้งต้องชำระไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ในเวลาจดทะเบียนบริษัท ส่วนที่เหลือของทุนจดทะเบียนชำระภายในหนึ่งปีนับแต่วันที่จดทะเบียนบริษัท หากผู้ก่อตั้งมีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียนใน แบบฟอร์มการเงินไปที่โต๊ะเงินสดแล้วคุณควรทำการเดบิต 50 เครดิต 75-01 (เงินถูกนำไปใช้เพื่อสมทบทุนจดทะเบียน)

ด้วยเงินทุนที่เพียงพอ องค์กรสามารถออกเงินกู้ให้กับทั้งนิติบุคคลและบุคคล เงินให้กู้ยืมมีให้ตามเกณฑ์การคืนเงินหรือไม่สามารถขอคืนได้ เงินกู้สามารถทำเป็นเงินสดได้ แบบธรรมชาติ, รูปแบบของสินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์. ข้อมูลเกี่ยวกับ สินเชื่อเงินที่มอบให้กับนิติบุคคลอื่น สรุปได้ในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีย่อย 58-03 "สินเชื่อที่ได้รับ" เดบิตของบัญชีนี้สะท้อนถึงจำนวนเงินกู้ที่ได้รับ เงินกู้ - เงินคืน ในการพิจารณาเงินกู้เป็นการลงทุนทางการเงิน ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ: ข้อตกลงเงินกู้จะต้องได้รับการสรุป และตัวเงินกู้เองจะต้องให้คำมั่นว่าจะให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจแก่บริษัท กล่าวคือ น่าสนใจ. ดังนั้นในบัญชี 58“ การลงทุนทางการเงิน” องค์กรจะต้องสะท้อนถึงเงินกู้ที่ออกซึ่งจะมีการคิดดอกเบี้ย หากเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแล้ว การลงทุนทางการเงินเขาจะไม่ปรากฏตัวเพราะเขาไม่ตรงตามเงื่อนไขการยอมรับ การบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมดังกล่าวควรเก็บไว้ในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

การคืนเงินกู้ไปยังเครื่องบันทึกเงินสดจะแสดงในรายการ:

1) เดบิต 50 เครดิต 58-03 - ชำระคืนเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย

2) เดบิต 50 เครดิต 76 - ชำระคืนเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย

ควรสังเกตว่า กฤษฎีกาหมายเลข 3210-U ชี้แจงว่าการดำเนินการกับ หลักทรัพย์, การออกและชำระคืนเงินกู้ (ดอกเบี้ยจากพวกเขา) การชำระค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ไม่สามารถใช้เป็นเงินสดได้ ก่อนอื่นคุณต้องถอนเงินจากบัญชีปัจจุบัน

จุดประสงค์ในการจัดทำรายการของโต๊ะเงินสดคือการตรวจสอบความถูกต้องและความเป็นจริง การบัญชีปัจจุบันธุรกรรมเงินสด, การตรวจจับข้อผิดพลาดในการคำนวณ, การควบคุมความปลอดภัยของเงินทุนและเอกสารทางการเงินที่โต๊ะเงินสด, การปฏิบัติตามหลักการความรับผิดของเจ้าหน้าที่ ในการบัญชี ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดในกรณีส่วนเกิน มีการบันทึกรายการเดบิต 50 เครดิต 91-01 (ตรวจพบจำนวนส่วนเกินที่โต๊ะเงินสด)

องค์กรสามารถดำเนินการโต๊ะเงินสดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ธุรกรรมในนั้นสะท้อนอยู่ในบัญชีย่อย 50-4 (ในกรณีของธุรกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศและ ทริปธุรกิจต่างประเทศ). ทั้งหมด การเคลื่อนไหวของค่าเงินที่โต๊ะเงินสดสะท้อนให้เห็นในองค์กรเดียว หนังสือเล่มเงินสด. รายการทั้งหมดทำในรูเบิล ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลในวันต่างๆ ของการประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สินจากอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นในบัญชี 52 และ 57 จะแสดงโดยใช้บัญชี 91 ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจะมองเห็นได้ในบัญชีย่อย "รายได้อื่น" (บน เงินกู้) และค่าลบ - ในบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" (เดบิต) พื้นฐานสำหรับบันทึกความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนคือ ข้อมูลบัญชี. ดังนั้น ค่าบวก แลกเปลี่ยนความแตกต่างสะท้อนให้เห็นในรายการเดบิต 50.04 เครดิต 91-01

ในทุกกรณีการรับเงินที่โต๊ะเงินสดขององค์กรนักบัญชีจะต้องออก PKO แบบฟอร์ม PKO No. KO1 ประกอบด้วยสองส่วน: หมายจับและใบเสร็จรับเงินฉีกพิเศษ เอกสารทั้งสองส่วนจะต้องกรอกและลงนาม คนที่มีความรับผิดชอบพร้อมกัน ขั้นตอนการกรอกข้อมูลในช่อง PKO จะแสดงในภาคผนวก 7 รายการในบัญชีเงินสดจะทำในวันที่เงินสดมาถึงโต๊ะเงินสด

การเคลื่อนไหวของเอกสารที่เกี่ยวข้องกับเงินสดสามารถแสดงเป็นแผนผังได้ในรูปของไดอะแกรมในรูปที่ 1.3. ข้อมูลจาก เอกสารหลักการบัญชีเงินสดจัดระบบในการลงทะเบียนทางบัญชีจากที่บันทึกย่อเข้าสู่งบการเงิน

ลองพิจารณาตัวอย่างการสะท้อนของธุรกรรมเงินสดขาเข้าใน PJSC "โรงงาน "Krasnoye Sormovo" สำหรับวันที่ 12 ตุลาคม 2015 การรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดจะแสดงในรายการต่อไปนี้ (ตารางที่ 1.5)

ข้าว. 1.3.

ตารางที่ 1.5 - การโต้ตอบของบัญชีสำหรับการบัญชีการรับเงินสดที่โต๊ะเงินสดใน PJSC "โรงงาน" Krasnoye Sormovo "เมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2558

การติดต่อทางบัญชีทั้งหมดดำเนินการตามผังบัญชีและคำแนะนำในการใช้งาน

พิจารณาการบัญชีเงินสดและเงินสด