ใครเป็นผู้ชำระเงินของการทดสอบภาษีเกษตรแบบครบวงจร Eskn - ภาษีเกษตรเดียว: ประเด็นสำคัญ ประกาศภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม - ขั้นตอนการยื่น

รากฐานและพื้นฐานทางกฎหมาย

ระบบการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของ ESHN - ภาษีเกษตรรวม - เป็นหนึ่งในห้าพิเศษ ระบบภาษี. มีไว้สำหรับใช้ใน เกษตรกรรมเป็นชื่อที่แสดงถึง

เช่นเดียวกับระบอบพิเศษอื่น ๆ ESHN แทนที่การชำระภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม และ ESHN ยังแทนที่การชำระภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้รับการแนะนำในบทที่ 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฝ่ายการเงินกำหนดแบบฟอร์มการรายงานตามปกติ ยังอยู่ใน กรอบกฎหมายตาม Unified Agricultural Tax สามารถรวมคำอธิบายของกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซียได้ - คำอธิบายเหล่านี้ไม่ได้มีลักษณะเป็นข้อบังคับ แต่ช่วยให้เข้าใจแง่มุมต่าง ๆ ของการใช้ภาษี

ขั้นตอนการเปลี่ยนเป็น ESHN

ไปที่ ภาษีเกษตรเดียว- ทำงานอาสาสมัคร.จำเป็นต้องตัดสินใจเกี่ยวกับความปรารถนาที่จะใช้ EAT ภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีที่จะบังคับใช้ EAT ภายในระยะเวลานี้ - ถึงวันที่ 31 ธันวาคม - ที่ท่านต้องยื่นต่อ หน่วยงานภาษีที่สถานที่ตั้ง (ที่อยู่อาศัย) การแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้อง มีข้อมูลเกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตโดยผู้เสียภาษี

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่หรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนใหม่มีสิทธิ์แจ้งการเปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีการเกษตรแบบรวมไม่เกิน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่ระบุไว้ในใบรับรองของเขา

ให้ความสนใจ!

เงื่อนไขพิเศษสำหรับการแจ้งการเปลี่ยนแปลงเป็นภาษีเกษตรรวมนั้นกำหนดโดยมาตรา 346.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับองค์กรที่รวมอยู่ในสหพันธรัฐ ทะเบียนของรัฐนิติบุคคลตามมาตรา 19 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 1994 N 52-FZ

องค์กรและผู้ประกอบการที่ไม่ได้แจ้งการเปลี่ยนแปลงการชำระภาษีการเกษตรแบบครบวงจรใน กำหนดเวลาไม่ถือเป็นผู้ชำระเงิน UAT และด้วยเหตุนี้จึงไม่สามารถใช้ระบบภาษีนี้ในปีใหม่ได้

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปจ่ายภาษีเกษตรแบบรวมจะไม่ได้รับสิทธิจนกว่าจะสิ้นสุด ระยะเวลาภาษีเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น

หากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดข้างต้น เงื่อนไขบังคับจากนั้นถือว่าเขาหมดสิทธิ์ใช้ภาษีเกษตรแบบรวมตั้งแต่ต้นปีซึ่งมีการกระทำหรือเปิดเผยการละเมิดนี้

หากผู้เสียภาษีสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ UAT เขามีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นภายใน 15 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเปลี่ยนจาก UAT ไปเป็นระบบการจัดเก็บภาษีอื่นตั้งแต่ต้นปีปฏิทินใหม่ ในการทำเช่นนี้ คุณต้องแจ้งหน่วยงานภาษีอีกครั้ง ณ ที่ตั้งขององค์กร (หรือที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย) ไม่เกินวันที่ 15 มกราคม

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีอื่นมีสิทธิที่จะเปลี่ยนกลับไปชำระภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ได้ภายในหนึ่งปีหลังจากที่สูญเสียสิทธิ์ในการสมัคร

ผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษี UAT- เหล่านี้เป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตรและได้เปลี่ยนไปจ่ายภาษีการเกษตรรายการเดียวในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ผลิตทางการเกษตรสามารถ:

1. องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล:
   • การผลิตสินค้าเกษตร
   • ดำเนินการประมวลผลหลักและต่อมา (อุตสาหกรรม) (รวมถึงสินทรัพย์ถาวรที่เช่า)
   • ขายสินค้าเหล่านี้

   ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมดพร้อมกัน หากบริษัทไม่ได้ผลิตสินค้าเกษตร แต่เพียงซื้อ แปรรูป และขาย บริษัทเหล่านั้นก็ไม่สามารถเป็นผู้จ่ายเงินของ UAT ได้

   ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ UAT คือตามผลงานในปีปฏิทินก่อนปีที่มีการยื่นคำขอเปลี่ยนการชำระเงิน UAT ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรจะต้องเป็น อย่างน้อย 70% ของรายได้รวมของผู้เสียภาษี

2. สหกรณ์ผู้บริโภคการเกษตร - ถ้าตามผลงานของพวกเขาในปีปฏิทินก่อนหน้าส่วนแบ่งของรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตร ผลิตเองสมาชิกของสหกรณ์เหล่านี้รวมทั้งจากงาน (บริการ) ของสมาชิกของสหกรณ์เหล่านี้อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด
3. องค์กรประมงรัสเซียที่สร้างเมืองและหมู่บ้านจำนวนพนักงานที่คำนึงถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วยอย่างน้อยครึ่งหนึ่งของประชากรที่เกี่ยวข้อง ท้องที่. สำหรับพวกเขา เงื่อนไขต่อไปนี้เป็นข้อบังคับ (สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ ESHN):
   • ในรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับ ปีที่แล้วส่วนแบ่งรายได้จากการขายปลาที่จับได้และ (หรือ) ปลาและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่ผลิตด้วยตัวเองอย่างน้อย 70%
   • พวกเขาทำการประมงบนเรือของกองเรือประมงที่พวกเขาเป็นเจ้าของหรือใช้ตามข้อตกลงการเช่าเหมาลำ (กฎบัตรเรือเปล่าและกฎบัตรเวลา)
4. องค์กรประมงและผู้ประกอบการรายบุคคล

เงื่อนไขบังคับสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ ESHN:

• จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในแต่ละสองปีปฏิทินก่อนยื่นหนังสือแจ้งไม่เกิน 300 คน
• ในรายได้รวมจากการขายสินค้า (งานบริการ) ส่วนแบ่งรายได้จากการขายทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่จับได้และ (หรือ) ปลาและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ จากทรัพยากรชีวภาพทางน้ำที่ผลิตเองจากพวกเขาก่อนหน้านี้ ปีไม่ต่ำกว่า 70%

รายชื่อผู้ผลิตทางการเกษตรทั้งหมดที่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีการเกษตรแบบครบวงจรระบุไว้ในมาตรา 346.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีเกษตรแบบรวม:

• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี
• องค์กรที่มีส่วนร่วมในการจัดระเบียบและดำเนินการเล่นการพนัน
• สถาบันของรัฐ งบประมาณ และอิสระ

เพื่อผลิตผลทางการเกษตรเพื่อ การเก็บภาษีของ ESHNเกี่ยวข้อง:

• การผลิตพืชผลทางการเกษตรและ ป่าไม้;
• ผลิตภัณฑ์ปศุสัตว์ รวมทั้ง ที่ได้จากการเพาะเลี้ยงปลา ตลอดจนทรัพยากรชีวภาพทางน้ำอื่นๆ

รายการปิดของผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 กรกฎาคม 2549 N 458

ยกเว้นภาษี

องค์กรที่เปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีการเกษตรแบบรวมจะได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย:

• ภาษีเงินได้นิติบุคคล
• ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีการเกษตรแบบครบวงจรได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย:

• ภาษีเงินได้ บุคคล(ที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมผู้ประกอบการ);
• ภาษีทรัพย์สินของบุคคล (เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ใช้สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการ);
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและดินแดนอื่น ๆ ภายใต้เขตอำนาจศาล)

ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ ชำระตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

ให้ความสนใจ!

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรจะไม่ถูกปลดออกจากหน้าที่ของตัวแทนภาษี

วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีและฐานภาษี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ภาษีเกษตรรวมคือรายได้ที่ลดลงตามค่าใช้จ่ายขั้นตอนในการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายนั้นกำหนดโดยมาตรา 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ฐานภาษีคือมูลค่าเงินได้ของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

วันที่ได้รับรายได้คือวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคารและ (โต๊ะเงินสด) การรับทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินรวมถึงการชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น (วิธีเงินสด)

ต้นทุนจะรับรู้เป็นต้นทุนหลังจากจ่ายจริงแล้ว

รายได้และค่าใช้จ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดตั้งขึ้นตามลำดับในวันที่ได้รับรายได้ (วันที่ของค่าใช้จ่าย) รายได้ที่ได้รับใน แบบธรรมชาติถูกนำมาพิจารณาตามราคาของสัญญาโดยคำนึงถึงราคาตลาดที่กำหนดโดยกฎของศิลปะ 105.3 นค.

ฐานภาษีสามารถลดลงสำหรับรอบระยะเวลาภาษีตามจำนวนขาดทุนที่ได้รับจากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า ผู้เสียภาษีมีสิทธิยกยอดขาดทุนต่อไปในระยะเวลาภาษีในอนาคตได้ภายใน 10 ปี นับแต่รอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับขาดทุนนี้

องค์กรต้องเก็บบันทึกตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพที่จำเป็นสำหรับการคำนวณ ฐานภาษีและจำนวนภาษีเกษตรรวมตามข้อมูลทางบัญชี

ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถเก็บบันทึกทางบัญชีได้ แต่ต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบครบวงจรในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย ผู้ประกอบการรายบุคคลใช้ ESHN แบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกหนังสือเล่มนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 11 ธันวาคม 2549 N 169n

ให้ความสนใจ!

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี

ระยะเวลาภาษีเป็นปีปฏิทิน

ระยะเวลาการรายงาน- ครึ่งปี.

อัตราภาษี

อัตราภาษีสำหรับ UAT กำหนดโดยรหัสภาษีที่ 6% และโดยทั่วไปจะไม่เปลี่ยนแปลง

อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2015 สำหรับไครเมียและเซวาสโทพอล มีความเป็นไปได้ที่จะลดอัตรา UAT ลง งวดปี 2558-2559 หน่วยงานระดับภูมิภาคเหล่านี้สามารถลดอัตราเป็น 0% สำหรับงวดปี 2560-2564 การลดเป็นไปได้เพียง 4% เท่านั้น

ในปี 2559 ทั้งในเซวาสโทพอลและสาธารณรัฐไครเมีย อัตราภาษีถูกกำหนดไว้ที่ภาษีเกษตรรวมเป็นจำนวน 0.5%

ในปี 2560 กฎหมายของสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอล อัตรา UATเพิ่มขึ้นเป็นอย่างน้อย 4%

ให้ความสนใจ!

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 346.8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตรา UAT ที่กำหนดโดยกฎหมายของไครเมียและเซวาสโทพอลในปี 2560 จะไม่เพิ่มขึ้นจนถึงปี 2564 นั่นคือในช่วงเวลาทั้งหมดนี้จะเท่ากับ 4%

ขั้นตอนการคำนวณและชำระ ESHN การรายงาน

เมื่อใช้ ESHN ภาษีจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี ผู้เสียภาษีต้องคำนวณภาษีเองตามกฎที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน จำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าตามอัตราภาษีและรายได้จริงที่ได้รับ ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี จนถึงสิ้นปีครึ่ง การชำระเงินล่วงหน้าจะต้องชำระไม่เกิน 25 วันตามปฏิทินนับจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรให้กับหน่วยงานด้านภาษี:

• องค์กร - ที่ตั้ง;
• ผู้ประกอบการรายบุคคล - ณ ที่อยู่อาศัยของพวกเขา

คุณต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษีสำหรับปีที่แล้วไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปี

แบบฟอร์มการคืนภาษีได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2014 N ММВ-7-3 / สามารถส่งได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและอิเล็กทรอนิกส์

เมื่อสิ้นสุดกิจกรรมในฐานะผู้ผลิตทางการเกษตร องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องเสียภาษีและยื่นคำประกาศสำหรับ UAT ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากวันที่กิจกรรมดังกล่าวสิ้นสุดลงตามประกาศ

ให้ความสนใจ!

ผู้เสียภาษีที่มีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีปฏิทินก่อนหน้าเกิน 100 คน เช่นเดียวกับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ซึ่งมีจำนวนพนักงานเกินขีดจำกัดที่กำหนด ให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและคำนวณในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น กฎเดียวกันนี้ใช้กับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด

คุณสามารถดูเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์

รายชื่อผู้ประกอบการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ของรัฐบาลกลางที่ดำเนินการในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่งสามารถดูได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของสำนักงานบริการภาษีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ESHN: มีอะไรใหม่ในปี 2560

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ผู้เสียภาษีที่สมัคร UAT สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ การประเมินโดยอิสระคุณสมบัติของคนงาน มีการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสม กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 03.07.2016 N 251-FZ ในย่อหน้า 26 น. 2 อาร์ท 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในปี 2560 ตามกฎหมายของสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอล อัตรา UAT เพิ่มขึ้นเป็นขั้นต่ำ 4% และตามวรรค 2 ของศิลปะ 346.8 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตรา UAT จะไม่เพิ่มขึ้นอีกต่อไปจนถึงปี 2021 นั่นคือในช่วงเวลาทั้งหมดนี้จะเท่ากับ 4%

ให้ความสนใจ!

เมื่อชำระภาษีที่ค้างชำระทั้งหมด ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2017 กฎในการคำนวณค่าปรับจะมีการเปลี่ยนแปลง ในกรณีที่ล่าช้าเป็นเวลานาน จะต้องชำระค่าปรับจำนวนมาก - ใช้กับเงินที่ค้างชำระหลังจากวันที่ 1 ตุลาคม 2017 มีการเปลี่ยนแปลงกฎสำหรับการคำนวณบทลงโทษซึ่งกำหนดขึ้นสำหรับองค์กรในวรรค 4 ของศิลปะ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากนับจากวันที่กำหนดชำระเกินกำหนดเกิน 30 วัน ให้คำนวณดอกเบี้ยดังนี้

• ขึ้นอยู่กับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 1 ถึง 30 วันตามปฏิทิน (รวม) ของความล่าช้าดังกล่าว
• ขึ้นอยู่กับ 1/150 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่เริ่มต้นจากวันที่ 31 ของปฏิทินล่าช้า

ในกรณีที่มีความล่าช้าไม่เกิน 30 วันตามปฏิทิน นิติบุคคลจะจ่ายค่าปรับตาม 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

การเปลี่ยนแปลงนี้จัดทำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางในวันที่ 1 พฤษภาคม 2016 N 130-FZ

หากชำระค้างชำระก่อนวันที่ 1 ตุลาคม 2560 จำนวนวันที่ล่าช้าจะไม่มีความสำคัญ ไม่ว่ากรณีใด ๆ จะคิดเป็น 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลาง จำได้ว่าตั้งแต่ปี 2559 อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับอัตราหลัก

ปัจจุบันมีการจัดเก็บภาษีสองประเภทสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร ระบอบการปกครองทั่วไปไม่ต่างไปจากระบบที่ทุกองค์กรจ่ายโดยปริยาย ระบอบการปกครองพิเศษคือ ESHN - ภาษีเกษตรเดียว มุ่งเน้นไปที่พื้นที่ที่ผู้ประกอบการทางการเกษตรดำเนินการ ท้ายที่สุด มีปัจจัยเฉพาะจำนวนมากที่ส่งผลกระทบต่อธุรกิจประเภทนี้ (เช่น เงื่อนไขตามฤดูกาล ภูมิอากาศ สภาพอากาศ และปรากฏการณ์ทางธรรมชาติ)

พิจารณา คุณสมบัติหลักของระบอบการปกครองนี้และการเปลี่ยนแปลงหลักที่ส่งผลกระทบต่อภาษีเกษตรรวมในปี 2014

ผู้เสียภาษีเกษตรรายเดียว

ไม่เพียงแต่ผู้ผลิตสินค้าเกษตรเท่านั้นที่สามารถจ่าย UAT ได้ สถานประกอบการใดๆ ที่จำหน่ายผลผลิตทางการเกษตร เช่นเดียวกับองค์กรใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับการทำประมงและการเลี้ยงปลา ตลอดจนสหกรณ์การเกษตร สามารถเปลี่ยนไปใช้ UAT ได้อย่างถูกกฎหมาย

ข้อกำหนดที่สำคัญคือรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด หากเรากำลังพูดถึงการตกปลา คุณต้องมีเรือเป็นของตัวเองหรือเช่าเพื่อเสียภาษีเกษตรอย่างเดียว

ความแตกต่างจาก OSNO

ต่างจากระบอบภาษีทั่วไป UAT หมายความถึงตัวมันเอง องค์ประกอบของตัวเองเงินสมทบที่จ่าย จำนวนภาษีทั้งหมดประกอบด้วยองค์ประกอบต่อไปนี้:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีสังคมแบบรวม
• ภาษีทรัพย์สิน สิ่งนี้ให้ประโยชน์แก่ทรัพย์สินที่ใช้ในการผลิตและเก็บรักษาผลผลิตทางการเกษตร
• ภาษีการขนส่ง ได้รับการยกเว้นสำหรับเครื่องจักรกลการเกษตรและรถบรรทุก
• ภาษีเงินได้. และนี่คือ อัตราพิเศษ- เพื่อหากำไรจากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่เหมาะสม
• ภาษีที่ดิน
• ภาษีการสกัดแร่
• ภาษีมลพิษ สิ่งแวดล้อมและสำหรับการใช้แหล่งน้ำ

แน่นอนว่าการเก็บภาษีของผู้ผลิตสินค้าเกษตรก็มีข้อดี ดังนั้นวิสาหกิจที่จ่ายภาษีเกษตรแบบรวมจะได้รับการยกเว้นตามลำดับต่อไปนี้:

1. ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีทรัพย์สิน และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นการนำเข้าสินค้า)
2. องค์กรได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน และภาษีมูลค่าเพิ่ม (นอกเหนือจากการนำเข้า)

อื่นๆ ทั้งหมด เงินสมทบภาษีจ่ายในลักษณะเดียวกับใน OSNO

วิธีเปลี่ยนไปใช้ ESHN

หากองค์กรเป็นผู้ผลิตสินค้าเกษตรและเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย การเปลี่ยนไปใช้ UAT สามารถทำได้สองวิธี:

• ใน คำสั่งทั่วไป. ในการทำเช่นนี้คุณต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสมไปยังองค์กรภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนธุรกิจ จะต้องดำเนินการระหว่างวันที่ 20 ตุลาคมถึง 31 ธันวาคม (ก่อนหน้านี้กำหนดเวลาน้อยกว่า - จนถึงวันที่ 20 ธันวาคม) การเปลี่ยนแปลงในกรณีนี้จะดำเนินการตั้งแต่ต้นปีปฏิทินใหม่
• ทันทีหลังจากลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลหรือนิติบุคคล คุณต้องส่งใบสมัครเพื่อโอนไปยัง Federal Tax Service ภายใน 30 วันหลังจากการลงทะเบียน ก่อนหน้านี้ช่วงเวลานี้คือ 5 วัน ในกรณีนี้ การเปลี่ยนแปลงจะเกิดขึ้นทันทีเมื่อจดทะเบียนภาษี

อย่างที่คุณเห็น กฎนั้นง่ายกว่าเมื่อก่อน แม้ว่าก่อนหน้านั้นพวกเขาจะไม่ยากเป็นพิเศษ ในระหว่างปี คุณไม่สามารถปฏิเสธที่จะจ่าย ESHN ได้ หากบริษัทเปลี่ยนไปใช้ระบบใหม่แล้ว สามารถส่งคำขอเปลี่ยนแปลงได้จนถึงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ของปีปัจจุบัน

อย่างไรก็ตาม นอกจากนี้ยังมีขั้นตอนบังคับสำหรับการยกเลิก ESHN ใช้ในกรณีที่ผู้ผลิตทางการเกษตรเลิกเป็นเช่นนี้และมีส่วนร่วมในกิจกรรมอื่นแล้ว หากองค์กรใดไม่ผลิตสินค้าเกษตรแล้ว องค์กรก็จะไม่สามารถจ่ายภาษีทางการเกษตรเพียงครั้งเดียวได้อีกต่อไป นอกจากนี้ยังทำในกรณีที่ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรในจำนวนรายได้ทั้งหมดน้อยกว่า 70% ที่กฎหมายกำหนด

การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ ESHN

หากผู้ประกอบการหรือองค์กรรายบุคคลมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางการเกษตรและจ่ายภาษีการเกษตรแบบครบวงจร พวกเขาก็มีความเชี่ยวชาญมาก ค่าใช้จ่ายและรายได้ภายใต้ภาษีเกษตรแบบรวมจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะพิเศษเช่นกัน เงินที่ได้รับจากการขายสินค้าที่ผลิตสามารถนำไปใช้ได้กับ ค่าจ้างพนักงาน และเพื่อการโฆษณา และสำหรับความต้องการขั้นพื้นฐานในการผลิต เมื่อชำระภาษีนี้ จะไม่มีรายการ “ค่าใช้จ่ายอื่น” ปกติและการควบคุม องค์กรภาษีบังคับใช้เงื่อนไขนี้อย่างเคร่งครัด

ไม่จำเป็นต้องเก็บสมุดรายรับรายจ่ายไว้ เฉพาะผู้ที่ได้รับการยอมรับอย่างเป็นทางการว่าเป็นรายได้ เงินสดซึ่งมาถึงโต๊ะเงินสดขององค์กรหรือในบัญชีการชำระเงิน

การคืนภาษีและระยะเวลาภาษี

UAT จ่ายเองทุกครึ่งปี แต่ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งปีปฏิทิน ส่วนล่วงหน้าชำระภาษีก่อน 25 กรกฎาคม ปีที่รายงานแต่ต้องจ่ายเต็มจำนวนภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป ดังนั้น การคืนภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมจะต้องส่งโดยผู้จ่ายไปยัง Federal Tax Service ก่อนวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากการรายงาน

หากกิจกรรมของผู้ชำระเงินสิ้นสุดลงด้วยเหตุผลใดก็ตาม เขาต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากวันที่กิจกรรมสิ้นสุดลง

อัตราภาษีและฐานภาษี

ภาษีเกษตรแบบรวมคำนวณตามกฎที่ระบุไว้ในมาตรา 346.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ธรรมดา อัตราภาษีคือ 6% ดังนั้นเมื่อคำนวณจึงจำเป็นต้องคูณขนาดของฐานภาษีด้วย 0.06 ฐานคือนิพจน์ทางการเงินของจำนวนรายได้ทั้งหมดลบด้วยจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมด ฐานภาษีถูกกำหนดโดยวิธีง่ายๆ: โดยเพิ่มขึ้นตั้งแต่ต้นปีปฏิทินใหม่ รายได้ทั้งหมดและค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้ชำระเงินจะถูกรวมเข้าด้วยกัน

หากค่าใช้จ่ายสูงกว่ารายได้ กิจกรรมของผู้จ่ายจะรับรู้อย่างเป็นทางการว่าไม่มีกำไร ในกรณีนี้จะมีสิทธิลดฐานภาษีได้เท่ากับผลขาดทุนในปีที่แล้ว จุดสำคัญที่ต้องพิจารณาคือสามารถลดฐานภาษีได้ไม่เกิน 30% หากจำนวนการสูญเสียเกินขีดจำกัด 30% จำนวนเงินที่เหลือของการสูญเสียสามารถยกยอดไปยังรอบระยะเวลาภาษีถัดไปหรือหลายงวดได้ ข้อจำกัดที่ใช้ในกรณีนี้คือสิบปี การสูญเสียไม่สามารถยกยอดไปได้นานกว่าสิบปี

การละเมิดและการลงโทษสำหรับพวกเขา

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายละเอียดไม่เพียง แต่กฎสำหรับการจัดเก็บภาษีผู้ประกอบการทางการเกษตรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบทลงโทษสำหรับการละเมิดขั้นตอนที่กำหนดไว้ ประเด็นสำคัญที่ควรทราบมีดังนี้:

1. หากผู้เสียภาษี (ผู้ประกอบการบุคคลหรือนิติบุคคล) เปลี่ยนโปรไฟล์หรือส่วนแบ่งของรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรน้อยกว่า 70% เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับสิทธิ์ในการจ่าย UAT จะไม่เป็นไปตามข้อกำหนดอีกต่อไป ในกรณีนี้ ภาษีสำหรับช่วงเวลาที่หมดอายุจะต้องคำนวณใหม่ภายในหนึ่งเดือนตาม OSNO และชำระตามกฎทั่วไป
2. หากมีการคำนวณใหม่ ผู้ชำระเงินจะถูกเรียกเก็บค่าปรับเพิ่มเติมสำหรับการชำระภาษีล่าช้าสำหรับครึ่งแรกของปีที่รายงาน การเปลี่ยนไปใช้ ESHN เกี่ยวกับ ผู้เสียภาษีนี้บังคับยกเลิก
3. หากผู้เสียภาษีที่ละเมิดกฎและได้รับการยกเว้นภาษีโดยบังคับจากการชำระภาษี Unified Agricultural ประสงค์จะเปลี่ยนมาใช้ระบบการเก็บภาษีนี้อีกครั้ง การดำเนินการนี้สามารถทำได้หลังจากผ่านไปหนึ่งปีเท่านั้น แน่นอนว่าหากตรงตามเงื่อนไขที่จำเป็นในเวลาที่สมัคร

ข้อดีและข้อเสียของ ESHN . คืออะไร

เช่นเดียวกับระบบอื่น ๆ ภาษี ESHN มีข้อดีและข้อเสีย ไม่ใช่ทุกองค์กรที่ทำการคำนวณเบื้องต้นแล้วยอมรับว่าการจ่ายภาษีนี้ให้ผลกำไรจริงๆ ดังนั้นภาษีเงินได้ที่เพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องตั้งแต่ปี 2549 จึงถูกแทนที่ ดังนั้นหากก่อนปี 2549 ภาษีเงินได้มีอัตรา 0% ดังนั้นตั้งแต่ปี 2550 ก็เพิ่มเป็น 6% ตั้งแต่ปี 2552 - 12% ตั้งแต่ปี 2555 เพิ่มขึ้นเป็น 18% และตั้งแต่ปี 2558 จะเป็น 24% ดังนั้น ESHN สามารถประหยัดเงินได้มากจริงๆ

แต่ก็มีด้านหลังเหรียญด้วย หลังจากนั้น ประโยชน์ที่แท้จริงการผลิตหรือกิจกรรมอื่นๆ ขึ้นอยู่กับ นโยบายการเงินและปัจจัยหลายอย่างที่อาจส่งผลต่อการทำกำไรมีมาก ดังนั้นในกรณีที่ไม่มี สิทธิประโยชน์ทางภาษีการเปลี่ยนมาใช้ทรัพย์สินเป็น ESHN นั้นทำกำไรได้มาก เนื่องจากในกรณีนี้การชำระภาษีที่แท้จริงของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือองค์กรจะน้อยลงมาก

จากจุดบวกสามารถสังเกตได้ดังต่อไปนี้:

• ขับง่ายกว่ามาก การบัญชีที่สถานประกอบการ
• จำนวนภาษีทั้งหมดจะลดลง
• คุณสามารถเลือกระบบภาษีใหม่และเปลี่ยนเป็นระบบโดยสมัครใจได้โดยการคำนวณเบื้องต้นและตัดสินใจ

แน่นอนว่ามีข้อเสียเช่นกัน โดยทั่วไป การเปลี่ยนมาใช้ UAT สำหรับองค์กรขนาดใหญ่ที่มีระดับการผลิตสูงจะไม่เกิดประโยชน์ ท้ายที่สุดพวกเขาสูญเสียจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งได้รับคืนตามงบประมาณ

การเปลี่ยนแปลงล่าสุด

ตั้งแต่ปี 2014 การแก้ไขมีผลใช้บังคับ ซึ่งทำให้สามารถยื่นขอเปลี่ยนเป็นภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ได้จนถึงวันที่ 20 ธันวาคมของปีปัจจุบัน แต่จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม แทนที่จะส่งใบสมัครเอง ตอนนี้ก็ส่งการแจ้งเตือนไปด้วย หากทันทีหลังจากการลงทะเบียน ผู้ประกอบการแต่ละรายหรือองค์กรต้องการเลือกระบบภาษีนี้ ก็สามารถทำได้ไม่ภายในห้า แต่ภายใน 30 วันนับจากวันที่ลงทะเบียน

นอกจากนี้องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่จะไม่มี สถานะทางการผู้จ่ายเงินที่สูญเสียสิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ UAT หากในปีแรกของการดำรงอยู่พวกเขาไม่มีรายได้จากกิจกรรมการเกษตรเลย ในกรณีนี้ไม่ใช้กฎ 70%

การเปลี่ยนแปลงบางอย่างส่งผลต่อการคำนวณฐานภาษีด้วยเช่นกัน ค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่น ตอนนี้รวมค่าธรรมเนียมทั้งหมดที่องค์กรจ่ายไป นอกเหนือจากภาษีการเกษตร ดังนั้นฐานภาษีจะลดลงอย่างมาก

กิจกรรมสำหรับการผลิตสินค้าเกษตรในรัสเซียในปัจจุบันขึ้นอยู่กับรูปแบบการคำนวณภาษีสองรูปแบบหลัก: แบบทั่วไปและแบบพิเศษ การจัดเก็บภาษีรูปแบบพิเศษ - เป็นภาษีเกษตรเดียว (ดำเนินการเฉพาะในอุตสาหกรรมนี้ในบทความนี้เราจะวิเคราะห์คุณสมบัติหลักของการใช้งาน: ใครสามารถใช้ UAT ได้บ้างแบบฟอร์มนี้ในเชิงคุณภาพแตกต่างจากวิธีการทั่วไปอย่างไร ของการชำระเงิน การเก็บภาษี? ภาษีเกษตรเปรียบเทียบกับระบบอื่น ๆ เป็นอย่างไร?

อะไรคือประโยชน์ของการเปลี่ยนมาใช้ ESHN ในปี 2019

ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ (ESAT) เป็นรูปแบบการเก็บภาษีที่ได้รับความนิยมในปี 2019 ซึ่งได้รับการพัฒนาและดำเนินการในอุตสาหกรรมขององค์กรและเอกชนที่ผลิตสินค้าเกษตรและอยู่ในสาขาเกษตรกรรมและปศุสัตว์ เกษตรกรรมและป่าไม้ ในขณะเดียวกัน เฉพาะบริษัทที่มีรายได้รวมจากกิจกรรมข้างต้นอย่างน้อย 70% เท่านั้นที่มีโอกาสเปลี่ยนมาใช้ UAT

ข้อได้เปรียบหลักของภาษีเกษตรซึ่งแทนที่ภาษีหลัก - การชำระเงินครั้งเดียวมีดังนี้:

ตามศิลปะ. 346 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ประกอบการรายบุคคลไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดารวมถึงภาษีทรัพย์สินของบุคคล

นิติบุคคลไม่ชำระค่าทรัพย์สินของบริษัท

และนิติบุคคลและไม่ต้องจ่าย (ยกเว้นการส่งออก)

ภาษีเกษตรแบบรวมถือว่าระบบบัญชีแบบง่าย

คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ ESHN ได้โดยสมัครใจ เช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงรูปแบบการจัดเก็บภาษีหากจำเป็น

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีเกษตร

บริษัทและผู้ประกอบการเอกชนที่ได้รับ 70% ของรายได้จากกิจกรรมในอุตสาหกรรมต่อไปนี้มีสิทธิที่จะใช้รูปแบบของภาษีการเกษตรเดียว (มาตรา 346 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

การผลิตสินค้าเกษตรด้านการเลี้ยงพืชและสัตว์

บริการของผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์ในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์: บริการที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเสริม: การหว่านพืช, การดูแลพืชสวน, การเก็บเกี่ยว, การจัดการงานในฟาร์ม ฯลฯ

การผสมพันธุ์และการจับปลาและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำอื่น ๆ

สิ่งสำคัญ!สถานประกอบการที่เกี่ยวข้องกับการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรรวมถึงอุปทานไม่สามารถเป็นผู้เสียภาษีรายเดียวได้

ในเวลาเดียวกันตามศิลปะ 346 แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้จ่ายเงิน UAT อาจสูญเสียสิทธิ์ในการใช้รูปแบบการเก็บภาษีนี้หากไม่เป็นไปตามเกณฑ์ของผู้ผลิตทางการเกษตรในระหว่างปีปฏิทิน ตามระเบียบของกฎหมาย สามารถโอนได้อีกที่ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

ใครได้รับการยกเว้นภาษี

นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ ทรัพย์สิน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามการดำเนินการของภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ ในเวลาเดียวกัน การดำเนินการของ ESHN กำหนดให้มีการชำระภาษีครั้งเดียว รวมทั้งค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ตามกำหนดเวลาตามกำหนดเวลาของกฎหมาย ทั้งผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรเกี่ยวกับภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์มีหน้าที่ในการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี

สิทธิประโยชน์อื่นๆ ที่เป็นไปได้ในระบอบการปกครองของระบบภาษีอากรทั่วไปไม่ได้ระบุไว้ในภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์

อัตราภาษีและวันที่ครบกำหนด

ภาษีเกษตรเดียวคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

ESHN = ฐานภาษี * 6%โดยที่ "ฐานภาษี" ควรเข้าใจว่าเป็นจำนวนเงินรายได้จากกิจกรรมโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นซึ่งแสดงเป็นเงิน

6% เป็นอัตราภาษีคงที่

สิ่งสำคัญคือต้องทราบด้วยว่าผู้ประกอบการสามารถลดฐานภาษีได้หากค่าใช้จ่ายสูงกว่ารายได้ ฐานภาษีอาจลดลงได้เท่ากับยอดขาดทุน แต่ไม่เกิน 30%

ต้องเสียภาษีเกษตรเมื่อไหร่?

เงื่อนไขการชำระภาษีสินค้าเกษตรแบบรวมถูกกำหนดตามขอบเขตที่กำหนดไว้ของภาษีและรอบระยะเวลาการรายงาน ระยะเวลาภาษีในระบบนี้เป็นปีปฏิทิน ส่วนรอบระยะเวลารายงานครึ่งปีคือจะมีผู้ประกอบการทางการเกษตร 2 รายในปีปฏิทิน

ตามกฎหมายแล้ว ทั้งนิติบุคคลและผู้ประกอบการเอกชนต้องชำระเงินล่วงหน้าไม่เกิน 25 วันหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ในปฏิทิน ช่วงเวลานี้ถูกจำกัดโดยเฟรม - ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม ถึง 25 กรกฎาคม

ค่าธรรมเนียมการรับรายได้ตลอดทั้งปีคำนวณและชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีนั่นคือในปีถัดไป กำหนดเส้นตายสำหรับการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรในปี 2562 คือวันที่ 2 เมษายน

การรายงานล่าช้าเต็มไปด้วยบทลงโทษในจำนวน 5% ถึง 30% ของจำนวนเงินค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระตามการประกาศ ค่าปรับจะคำนวณในแต่ละเดือนนับจากวันที่ยื่นคำชี้แจงล่าช้า

ตามศิลปะ. 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีที่ชำระก่อนกำหนดจะถูกคว่ำบาตรทางการเงินจำนวน 20% ถึง 40% ของจำนวนหนี้

UAT รวมกับระบบภาษีอื่น ๆ อย่างไร

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะรวม ESHN เข้ากับรูปแบบการจัดเก็บภาษี

ผู้ประกอบการเอกชนมีสิทธิที่จะรวมภาษีเกษตรแบบครบวงจรกับระบบการเก็บภาษีสิทธิบัตร (PSN) เช่นเดียวกับการเก็บภาษีของรายได้ที่กำหนด () สำหรับนิติบุคคล เป็นไปได้ที่จะรวมกับระบอบการปกครองประเภทหลังเท่านั้น

เป็นไปไม่ได้ที่จะรวม UAT กับระบบภาษีอื่น ๆ คุณสามารถไปที่ระบบภาษีอากรทั่วไปได้อย่างสมบูรณ์เท่านั้น

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าการใช้ระบบภาษีที่ยอมรับได้สองแบบในองค์กรและในองค์กรจำเป็นต้องเก็บบันทึกภาษีแยกกันสำหรับแต่ละระบบ

ในบรรดาระบอบภาษีพิเศษในสหพันธรัฐรัสเซีย มีหนึ่งระบบที่ประเมินค่าต่ำไปอย่างไม่เป็นธรรม - ภาษีการเกษตรแบบครบวงจร แม้จะมีข้อได้เปรียบที่ชัดเจนของ UAT ผู้ประกอบการและองค์กรที่ทำงานในภาคเกษตรมักไม่ค่อยเปลี่ยนมาใช้ระบบนี้ โดยเลือกที่จะใช้ระบบแบบง่ายหรือแบบทั่วไปซึ่งนำไปสู่ความสำคัญ การชำระภาษีเกิน. บทความนี้จะเน้นที่คุณลักษณะของภาษีเกษตร: เราจะบอกคุณว่า UAT คำนวณอย่างไร ใครบ้างที่สามารถนำไปใช้ และรายงานที่ส่งไปยังการตรวจสอบในรูปแบบใด

ภาษีเกษตรแบบรวมเป็นระบอบการปกครองพิเศษที่มีจุดประสงค์เพื่อใช้โดยองค์กรที่ดำเนินงานในภาคเกษตรเท่านั้น นอกจากนี้ ธุรกิจประเภทหลัก (คิดเป็น 70% ของรายได้ขึ้นไป) ควรเป็นธุรกิจการผลิตสินค้าเกษตร ขั้นตอนการใช้ ESHN และการคำนวณ การชำระภาษีควบคุมโดยอาร์ท 346 NK.

นอกเหนือจาก UAT แล้ว รหัสยังมีระบบต่างๆ ที่เหมาะสมสำหรับการเก็บภาษีจากองค์กรต่างๆ ที่อธิบายไว้ข้างต้น อย่างไรก็ตาม ภาษีเกษตรเฉพาะที่เป็นประโยชน์ต่อพวกเขามากที่สุดคือ:

ระบบการจัดเก็บภาษี	อัตราภาษี	ฐานภาษี
พื้นฐาน (ทั่วไป)	20%	กำไร
รายได้ STS (แบบง่าย)	6%	รายได้
รายได้ STS ลบค่าใช้จ่าย	5-15% (ขึ้นอยู่กับภูมิภาค)	รายได้หักค่าใช้จ่าย
ESHN (ภาษีเกษตร)	6%	รายได้หักค่าใช้จ่าย

สิ่งที่มาแทนที่ภาษีเกษตรเดียว

อย่างที่คุณเข้าใจได้ ในแง่ของจำนวนเงินที่ชำระ ภาษีการเกษตร "ชนะ" เหนือระบอบการปกครองใดๆ ที่คำนึงถึงค่าใช้จ่าย แม้แต่ระบบ "แบบง่าย" ซึ่งเป็นที่นิยมในหมู่ผู้ประกอบการ ในขณะเดียวกัน ผู้ชำระเงิน UAT จะได้รับการยกเว้นภาษีประเภทอื่น เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ESHN เป็นระบอบภาษีที่เหมาะสำหรับทั้งผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่เป็นเจ้าของรูปแบบอื่น - ข้อกำหนดเพียงอย่างเดียวคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับประเภทของกิจกรรมขององค์กร นี่เป็นระบบสิทธิพิเศษซึ่งหมายถึงการปลดผู้เสียภาษีออกจากภาระผูกพันที่จะจ่ายเงินสมทบบางส่วนให้กับงบประมาณ

ดังนั้นจึงไม่จ่ายทรัพย์สินทางปัญญาของภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นหนึ่ง:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นการนำเข้า)
• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.

LLC ได้รับการยกเว้นจาก:

• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นการนำเข้า)
• ภาษีเมื่อ.

ในเวลาเดียวกัน ผู้จ่ายเงิน UAT จะต้องจ่าย เบี้ยประกันสำหรับพนักงาน - ระบบไม่รวมพวกเขา

ข้อดีของ ESHN

ในขั้นต้น ภาษีเกษตรถูกมองว่าเป็นระบบที่ออกแบบมาเพื่อทำบัญชีและจ่ายเงินสมทบสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรที่ง่ายและสะดวก ดังนั้นสำหรับ ESHN รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงมีเงื่อนไขหลายประการที่ทำให้ระบอบนี้มีความอ่อนโยนที่สุด:

• อัตราภาษี (6% ของฐาน - "รายได้ลบค่าใช้จ่าย") - ต่ำที่สุดในบรรดาระบอบอื่น ๆ แม้กระทั่งสิทธิพิเศษ
• ESHN แทนที่ภาษีจำนวนหนึ่ง - ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ และภาษีทรัพย์สิน
• นำไปใช้กับองค์กรในรูปแบบการเป็นเจ้าของใด ๆ (IP, LLC, KFH);
• ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับระดับรายได้และจำนวนพนักงาน (ยกเว้นสถานประกอบการประมง)
• เป็นไปได้ที่จะรวมโหมด ESHN กับ UTII;
• ผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องรักษาบัญชีให้สมบูรณ์ แค่ส่งใบประกาศ กรอกสมุดบัญชี (KUDiR) และเก็บเอกสารหลัก (องค์กรยังคงต้องเก็บบัญชีเกี่ยวกับภาษีการเกษตรแบบครบวงจร) แต่จะไม่ยื่นภาษี รายงาน)

ด้วยข้อดีที่ชัดเจนเหล่านี้ ข้อเสียของ ระบบ ESHNเพียงหนึ่ง - ข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับกิจกรรมขององค์กร

ใครยื่นภาษีเกษตรได้

แล้วสถานประกอบการใดบ้างที่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรได้? รหัสภาษีในงานศิลปะ 346.2 กำหนดรายการนี้ไว้อย่างชัดเจน:

ผู้เสียภาษีของภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตร

ตามรหัสภาษี เฉพาะองค์กรที่ผลิตสินค้าเกษตรและรับรายได้จากการขายอย่างอิสระ (อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด) เท่านั้นที่สามารถเปลี่ยนไปใช้ ESHN ได้ กล่าวคือ:

• ผู้ประกอบการ สหกรณ์ และองค์กรต่างๆ กว่า 70% มีรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรของตนเอง สิ่งเหล่านี้อาจเป็นพืชสวน ปศุสัตว์ บริษัทพืชสวน ฯลฯ
• วิสาหกิจประมงที่มีจำนวนพนักงานเฉลี่ยน้อยกว่า 300 คน
• การตั้งถิ่นฐานและการทำประมงแบบสร้างเมืองหากพวกเขาจ้าง อย่างน้อย 1/2 ของผู้อยู่อาศัยทั้งหมดในหมู่บ้าน

ในเวลาเดียวกัน วิสาหกิจทั้งหมดที่อธิบายไว้สามารถขายวัตถุดิบทางการเกษตร (ปลาที่จับได้ พืชที่ปลูก ผลไม้ ปศุสัตว์) และแปรรูปผลิตภัณฑ์ของตนเองในโรงงานผลิตที่มีอยู่เพื่อขายในภายหลัง

ไม่มีสิทธิ์ขอภาษีเกษตร:

• องค์กรสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ที่เก็บบันทึกเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย OSNO;
• รัฐ งบประมาณ และรัฐวิสาหกิจ
• องค์กรและผู้ประกอบการภาคเกษตรซึ่งมีกิจกรรมหลักคือการแปรรูปผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากผู้ผลิตรายอื่น
• องค์กรที่จัดระเบียบและดำเนินการเล่นการพนัน
• องค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี (ยาสูบ แอลกอฮอล์)

หากคุณมีสิทธิ์ได้รับ UST ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้เปลี่ยนไปใช้ระบบนี้ - จะทำให้ผู้เสียภาษี ประหยัดจริงและประโยชน์อื่นๆ ในขณะที่การบัญชีนั้นเรียบง่ายที่สุด

ประกาศภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม - ขั้นตอนการยื่น

การคืนภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร

ดังที่ได้กล่าวมาแล้ว รูปแบบหลักของการรายงานสำหรับระบอบการปกครองภายใต้การสนทนาคือการประกาศภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ แบบฟอร์มอย่างเป็นทางการของเอกสารนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service MMV-7-3 / 384

ระยะเวลาภาษีตามกฎหมายคือปีซึ่งหมายความว่าคุณต้องยื่นคำประกาศ ESHN ถึง 31 มีนาคม ปีหน้า. หากองค์กรหยุดกิจกรรมภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดไป คุณต้องส่งคำประกาศขั้นสุดท้าย

ในขณะเดียวกันก็ควรค่าแก่การจดจำว่าการชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรนั้นไม่เหมือนกับการยื่นคำประกาศ แต่ในสองขั้นตอน:

1. ชำระเงินล่วงหน้าชำระไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน คำนวณตามบัญชี (6% ของฐาน - ส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย)
2. การตั้งถิ่นฐานสุดท้ายทำเช่นเดียวกับการส่งมอบการประกาศจนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป ในการคำนวณจำนวนเงินที่สองที่ต้องชำระ คุณต้องกำหนดจำนวนภาษีสำหรับทั้งปี แล้วลบจำนวนเงินที่ชำระไปแล้ว

สามารถบริจาคได้ทั้งโดยสั่งจ่ายเงินและที่ธนาคารลูกค้า ความล่าช้าในการชำระภาษีนำไปสู่การสะสมของค่าปรับและค่าปรับ เช่นเดียวกับการยกเลิกระบอบการปกครองนี้

หนังสือการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายของ ESHN - จำเป็นต้องเก็บไว้หรือไม่และต้องกรอกอย่างไร

สมุดบัญชีรายรับรายจ่าย

เนื่องจากพื้นฐานในการคำนวณการชำระภาษีเกษตรเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายจึง สำนักงานภาษีจำเป็นต้องเข้าถึงการรายงานของลูกค้า - นี่คือวิธีที่คุณสามารถตรวจสอบข้อมูลที่สะท้อนให้เห็นในการประกาศอีกครั้งและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ การเข้าถึงนี้มีให้:

• ผู้ประกอบการ- KUDiR (หนังสือการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย);
• องค์กร- การทำบัญชีเต็มรูปแบบ

ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารเหล่านี้ไปยังการตรวจสอบ - การประกาศภาษีก็เพียงพอแล้ว แต่การเก็บบันทึกที่จำเป็น (เช่นเดียวกับการปฏิบัติตาม วินัยเงินสดและการทำงานกับ CCP) ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้ มิฉะนั้นผู้ผลิตทางการเกษตรจะถูกปรับ

หากผู้เชี่ยวชาญมักจะมีส่วนร่วมในการบัญชีขององค์กร การกรอก KUDiR จะไม่ทำให้เกิดปัญหาและผู้ประกอบการดำเนินการด้วยตนเอง สมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมมีการเก็บรักษาไว้ดังนี้

• ธุรกรรมสามารถสะท้อนให้เห็นได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและใน โปรแกรมพิเศษ- ตัวอย่างเช่น ใน ;
• KUDiR ใหม่เปิดตัวในแต่ละปี
• ในตอนท้ายของปี หนังสืออิเล็กทรอนิกส์พิมพ์ออกมา;
• หนังสือกระดาษ (พิมพ์) จะต้องถูกผูกหมายเลขและประทับตรา;
• ธุรกรรมรายได้หรือค่าใช้จ่ายแต่ละรายการในหนังสือจะแสดงเป็นบรรทัดแยกต่างหาก
• การดำเนินการทั้งหมดที่สะท้อนใน KUDiR ภายใต้ภาษีการเกษตรแบบรวมจะต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่เกี่ยวข้อง
• หากผู้ประกอบการมีระบบการจัดเก็บภาษีหลายแบบ KUDiR สำหรับ ESHN จะดำเนินการแยกกัน
• ส่วนที่ว่างเปล่าและหนังสือ "ศูนย์" ถูกพิมพ์และเย็บเล่มตามลำดับทั่วไป

ดังนั้น ผู้ประกอบการรายใดใน ESHN ต้องมี KUDiR . ที่ทันสมัยในรูปแบบใด ๆ เพื่อยืนยันการทำธุรกรรม เอกสารเบื้องต้นรวมถึงไฟล์เก็บถาวรจาก KUDiR ในรูปแบบ "กระดาษ" สำหรับงวดภาษีก่อนหน้า

วิธีคำนวณ ESHN - ตัวอย่างทฤษฎีและภาคปฏิบัติ

ผู้ประกอบการที่เปลี่ยนไปใช้ UAT มีความสนใจในคำถามเป็นหลัก - จะคำนวณ UAT ได้อย่างไร ความสำคัญของสิ่งนี้ชัดเจน - หลังจากทั้งหมดการชำระภาษีจะทำก่อนการส่งมอบและการตรวจสอบการประกาศภาษีโดยผู้ตรวจการ ซึ่งหมายความว่าสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรจะมีบทบาทสำคัญในการคำนวณปริมาณที่ต้องการอย่างถูกต้อง

เนื่องจากการชำระเงินเกิดขึ้นในสองขั้นตอน เราจะกำหนดขั้นตอนการคำนวณสำหรับแต่ละขั้นตอน

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

• กำหนดจำนวนรายได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 มิถุนายน (รายได้ทั้งหมดจาก KUDiR)
• คำนวณค่าใช้จ่ายสำหรับ KUDiR โปรดทราบว่าหากค่าใช้จ่ายบางส่วน (เช่น เงินเดือนของกรรมการ) นำไปใช้กับระบอบการปกครองที่ใช้หลายระบบ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในการประกาศทั้งหมด แต่ในสัดส่วนของรายได้รวมจากภาษีการเกษตรแบบรวม
• คำนวณฐานภาษี (หักค่าใช้จ่ายออกจากรายได้)
• กำหนด จำนวนเงินล่วงหน้าภาษี (6% ของฐาน)
• ชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม (โดยไม่ต้องมีการประกาศและเอกสารอื่น ๆ )

ขั้นตอนที่สองของการชำระเงิน (สุดท้าย)

• กำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดทั้งปี
• คำนวณฐานภาษี - นั่นคือลบค่าใช้จ่ายออกจากรายได้
• คำนึงถึงความสูญเสียในปีที่ผ่านมา (ถ้ามี) - ลดฐานของพวกเขา
• คำนวณ ยอดรวมภาษีทั้งหมด ปีที่แล้ว(6% ของฐาน);
• ลบการชำระเงินล่วงหน้าจากมูลค่าที่ได้รับ
• โอนจำนวนเงินสุดท้ายไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 มีนาคม
• ส่งไปยังการตรวจสอบประกาศ ESHN ยืนยันค่าที่คำนวณได้

ตัวอย่างการปฏิบัติ. IP Ivanov ปลูกผักบนแปลงของเขาเองและขายในงานแสดงสินค้าและอยู่ในระบอบ ESHN ในปี 2558 เขาขาดทุนจำนวน 15,000 รูเบิล รายได้รวมสำหรับปี 2559 ตาม KUDiR มีจำนวน 480,000 ค่าใช้จ่าย - 212,000 สำหรับครึ่งปีแรกตามลำดับ 165 และ 132,000 รูเบิล

จากข้อมูลเหล่านี้ในช่วงครึ่งแรกของปี 2559 IP Ivanov จำเป็นต้องจ่าย (165-132) * 6% = 1.98,000 rubles ซึ่งจะต้องโอนภายในวันที่ 1 กรกฎาคม การชำระเงินครั้งที่สอง (สุดท้าย) คำนวณดังนี้:

• ค่าใช้จ่ายลบรายได้: 480-212=268,000;
• ปริมาณการสูญเสียในปี 2558 ลดลง: 268-15=253,000;
• การคำนวณจำนวนภาษี: 253 * 6% = 15.18 พัน;
• การบัญชีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า: 15.18-1.98 \u003d 13.2 พันรูเบิล

ดังนั้นจะต้องชำระภาษีในจำนวน 13200 ผู้ประกอบการแต่ละราย Ivanov ก่อนวันที่ 31 มีนาคม 2017 ในเวลาเดียวกันกับการส่งประกาศ UAT สำหรับปี 2559

ภาษีเกษตรแบบรวมเป็นระบอบที่ทำกำไรได้มากและค่อนข้างสะดวกสำหรับผู้ผลิตในภาคเกษตร องค์กรใด ๆ ที่ขายสินค้าที่ผลิตเองและวัตถุดิบในด้านการผลิตพืชผล การเลี้ยงสัตว์ ตกปลา ล่าสัตว์ ฯลฯ มีโอกาสที่จะเปลี่ยนไปใช้

ระยะเวลาภาษีในระบบนี้คือ 1 ปีหลังจากนั้นองค์กรจะต้องจ่ายเงินสมทบและส่งคำประกาศ รอบระยะเวลารายงานคือ 6 เดือน กล่าวคือ ต้องชำระเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นหกเดือน

เราหวังว่าข้อมูลที่ให้ไว้ในเว็บไซต์ของเราจะเป็นประโยชน์กับผู้อ่านของเรา หากคุณชอบบทความนี้ แนะนำเราให้เพื่อน ๆ แสดงความคิดเห็นของคุณ!

"
และสำหรับใครที่ยังมีคำถามหรืออยากขอคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ เราจัดให้ ปรึกษาฟรีเรื่องการเก็บภาษีจากผู้เชี่ยวชาญ 1C:

การสนับสนุนสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรเป็นหนึ่งในลำดับความสำคัญของภายใน นโยบายเศรษฐกิจในหลายประเทศทั่วโลก รัสเซียก็ไม่มีข้อยกเว้น ESHN กล่าวคือ ภาษีเกษตรเดียวเป็นองค์ประกอบหนึ่งของนโยบายดังกล่าว ผู้ผลิตทางการเกษตรและผู้ประกอบการประมงมีสิทธิที่จะใช้ระบอบสิทธิพิเศษนี้

ภาคส่วนสำคัญของอุตสาหกรรมแปรรูปซึ่งสามารถโดยตรง (เนื่องจากปริมาณและราคาซื้อ) กระตุ้นประสิทธิภาพของผู้ผลิตทางการเกษตรไม่มีสิทธิ์ที่จะใช้ EAT และผู้ผลิตทางการเกษตรเองก็ถูกจำกัดอย่างเข้มงวด - อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมดจะต้องเป็นรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรที่ผลิตโดยพวกเขา ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ประกอบการจำนวนมากที่ทำงานด้านการเกษตรเลือกระบอบสิทธิพิเศษที่คล้ายคลึงกันซึ่งไม่ได้กำหนดข้อจำกัดดังกล่าว

ตั้งแต่ปี 2560 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรได้เพิ่มรายชื่อผู้ที่มีสิทธิ์ใช้ UAT และต้องให้บริการเฉพาะในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์ ซึ่งอาจจะเป็นการเตรียมแปลงนา เก็บเกี่ยว เล็มหญ้า เป็นต้น รายการทั้งหมดบริการดังกล่าวมีอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 216 ลงวันที่ 06/23/2016

หากคุณพิจารณาว่าระบบแบบง่ายมีกำไรและสะดวกสำหรับตัวคุณเองแล้วคุณสามารถเตรียมใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในบริการของเราได้ฟรี:

ประโยชน์ของการใช้ ESHN . คืออะไร

หากเราพูดถึงความรุนแรงของภาระภาษีแล้ว ESHN จะชนะทั้งในแง่ของและต่อ มาเปรียบเทียบฐานภาษีกับอัตราภาษีของระบบกัน วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ได้รับ (เราเตือนคุณว่ารายได้และค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาสำหรับ UTII):

องค์ประกอบของระบบภาษีอากร	ESHN	ขั้นพื้นฐาน	รายได้ของ USN	รายได้ USN ลบค่าใช้จ่าย
ฐานภาษี		การแสดงออกทางการเงินของกำไร นั่นคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย	การแสดงออกทางการเงินของรายได้	มูลค่าเงินได้หักค่าใช้จ่าย
อัตราภาษี		20% (โดยทั่วไป)		จาก 5% ถึง 15% (ขึ้นอยู่กับขนาด อัตราที่แตกต่างนำมาใช้ในภูมิภาค)

อย่างที่เราเห็น แม้ว่าอัตราภาษีของ UAT และ on เหมือนเดิม แต่ฐานภาษีในระบบภาษีแบบง่าย รายได้มีมากกว่า เนื่องจากไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ซึ่งหมายความว่าจะมีการเสียภาษีมากขึ้น

เปรียบเทียบ ESHN โดย ภาระภาษีเป็นไปได้เฉพาะกับ (ขึ้นอยู่กับอัตราต่ำสุดที่เป็นไปได้ 5% ซึ่งไม่ได้ใช้ในทุกภูมิภาค) เพื่อเปรียบเทียบ ESHN กับ ไม่คุ้มเลย - อัตราภาษีของหลังที่มีฐานภาษีที่คล้ายกันนั้นสูงกว่าสามเท่าและโดยไม่คำนึงถึงความจำเป็นในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้น ข้อสรุปสามารถชัดเจนได้: ESHN เป็นระบอบการปกครองที่เป็นประโยชน์มากสำหรับผู้เสียภาษี หากเป็นไปตามข้อกำหนดที่กฎหมายกำหนด

ใครสามารถเป็นผู้จ่าย ESHN ได้บ้าง

คำอธิบายที่สมบูรณ์ของผู้เสียภาษีที่มีสิทธิ์ได้รับ ESHN มีให้ในศิลปะ 346.2. เอ็นเค อาร์เอฟ พวกเขาสามารถเป็นได้เท่านั้น:

1. องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล ตลอดจนสหกรณ์ผู้บริโภคการเกษตร ที่ผลิต แปรรูป และจำหน่ายผลผลิตทางการเกษตรเงื่อนไขนี้ต้องพิจารณาอย่างถี่ถ้วนนั่นคือต้องคำนึงถึงข้อกำหนดเหล่านี้ทั้งหมด เฉพาะผู้แปรรูปและผู้จัดจำหน่ายสินค้าเกษตรเท่านั้นไม่มีสิทธิ์ได้รับ ESHN
2. องค์กรประมงรัสเซียที่ก่อตั้งเมืองและตั้งถิ่นฐานโดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนพนักงานในองค์กรโดยคำนึงถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่กับพวกเขาอย่างน้อย 50% ของประชากรของการตั้งถิ่นฐานนี้ รวมถึงอุปกรณ์ตกปลา (ฟาร์มรวม) ในเวลาเดียวกันควรทำการประมงบนเรือของกองเรือประมง เป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของหรือตามข้อตกลงการเช่าเหมาลำ
3. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์

ข้อจำกัดสำหรับ ESHN

ข้อจำกัดเพิ่มเติมสำหรับการใช้โหมดนี้มีลักษณะดังนี้:

1. ผู้ผลิตสินค้าที่เบิกจ่ายได้ (แอลกอฮอล์ ยาสูบ ฯลฯ) รวมถึงผู้ที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนันไม่สามารถทำงานให้กับ UAT ได้
2. เพื่อให้สามารถโอน (สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการอยู่แล้ว) หรือรักษาสิทธิ์ใน UAT ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขว่าส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรหรือการจับปลาอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด .
3. หากจำนวนเฉลี่ยต่อปีขององค์กรประมงและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ใช้ ESHN ไม่เกิน 300 คน ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวสำหรับองค์กรเกษตร
4. ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่ได้รับ โดยต้องเป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับส่วนแบ่งรายได้อย่างน้อย 70%

องค์ประกอบของระบบภาษีอากร มทส.

ESHN สามารถเรียกได้ว่าเป็นระบบภาษีที่เข้าใจง่าย สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับระบบนี้?

1. ระยะเวลาภาษี กล่าวคือ ระยะเวลาเมื่อสิ้นสุดการพิจารณาจำนวนภาษีที่ต้องชำระ คือปีปฏิทิน
2. ระยะเวลาการรายงานตามผลที่คุณต้องคำนวณและจ่าย ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีคือครึ่งปี ไม่ได้ส่งการประกาศสำหรับรอบระยะเวลารายงาน แต่จะต้องชำระเงินล่วงหน้าภายในวันที่ 25 กรกฎาคมตามรายได้ที่ได้รับในช่วงครึ่งแรกของปี
3. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับ UAT คือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย และฐานภาษีคือมูลค่าที่เป็นตัวเงินของรายได้ดังกล่าว กฎสำหรับการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเกษตรมีความคล้ายคลึงกับหลักเกณฑ์ที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีเมื่อคำนวณระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย
4. อัตราภาษีคือ 6% และไม่มี คุณสมบัติระดับภูมิภาคและหน่วยงานท้องถิ่นไม่สามารถจำกัดผลกระทบของ ESHN ต่ออาณาเขตของตนได้

ESHN แทนที่ภาษีอะไรบ้าง?

เช่นเดียวกับระบอบพิเศษอื่น ๆ ภาษีการเกษตรจะแทนที่การชำระภาษีต่อไปนี้:

1. ผู้ประกอบการรายบุคคลและนิติบุคคลที่ลงทะเบียนใหม่จะต้องส่งการแจ้งเตือนภายใน 30 วันหลังจากการลงทะเบียนเพื่อเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรรวม
2. หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการอยู่แล้วสามารถยื่นการแจ้งเตือนได้ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน เพื่อเปลี่ยนไปจ่ายภาษีการเกษตรตั้งแต่ต้นปี ในขณะเดียวกันต้องระบุในข้อมูลแจ้งเตือนเกี่ยวกับส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรหรือการจับปลา ส่วนแบ่งนี้ต้องมีอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด

เสียสิทธิหรือปฏิเสธที่จะใช้ ESHN

หากในช่วงปลายปีพบว่ามีการละเมิดข้อกำหนดสำหรับการใช้ระบอบการปกครองนี้ (เช่นส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรหรือการจับปลาอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด) จากนั้นผู้ชำระเงิน UAT จะต้องรายงานสิ่งนี้ ในกรณีนี้ ภาษีจะถูกคำนวณใหม่สำหรับปีที่ผ่านมาตามข้อกำหนดและจะต้องชำระที่ค้างชำระในเดือนมกราคมของปีใหม่

การใช้สิทธิพิเศษนี้สามารถยกเว้นได้ด้วยความสมัครใจ แจ้ง สามารถทำได้เฉพาะเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือปีปฏิทินตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 15 มกราคม

สุดท้าย ข้อเท็จจริงที่ว่าผู้จ่ายเงิน กวท. ได้ยุติกิจกรรมของผู้ผลิตทางการเกษตรจะต้องรายงานภายใน 15 วันนับจากวันที่สิ้นสุดกิจกรรมดังกล่าว

การรายงานการบัญชีและการชำระภาษีใน UAT

ผู้เสียภาษีอากรยื่นปีละครั้ง กรอกภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากวันที่รายงาน หากกิจกรรมสิ้นสุดลงก่อนสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี จะต้องยื่นคำประกาศไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่กิจกรรมสิ้นสุดลง

ผู้ประกอบการแต่ละรายใน ESHN จัดทำสมุดบัญชีพิเศษสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่มีไว้สำหรับองค์กรในระบอบนี้ - การลงทะเบียนบัญชีเท่านั้น

หากคุณไม่สามารถชำระภาษีหรือเงินสมทบได้ตรงเวลา นอกจากภาษีเองแล้ว คุณจะต้องเสียค่าปรับในรูปแบบของค่าปรับ ซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้เครื่องคำนวณของเรา