การประมวลผลการเก็บเงินคิดโดยผู้ประมวลผล การบัญชี
ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จัดให้มีบทพิเศษที่ควบคุมความสัมพันธ์ของฝ่ายในการดำเนินการ การดำเนินการเก็บค่าผ่านทาง. เงื่อนไขหลักสำหรับความสัมพันธ์เหล่านี้ระบุไว้ในบทบัญญัติของมาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย:
- ผลิตภัณฑ์ใหม่ที่ผลิตโดยวัสดุแปรรูปที่ไม่ได้เป็นขององค์กรจะได้รับสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของโดยเจ้าของวัตถุดิบนี้ (เว้นแต่จะมีการระบุเงื่อนไขอื่นสำหรับการโอนกรรมสิทธิ์ในสัญญา)
- หากเจ้าของได้รับสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นจากเงินสำรองการผลิตของลูกค้า เขามีหน้าที่ต้องชดใช้ต้นทุนของบริการที่มอบให้กับลูกค้า
โอนวัตถุดิบค่าผ่านทางให้ผู้รับเหมา
ตามระเบียบการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" องค์กรมีสิทธิ์ที่จะสะท้อนในงบดุลเฉพาะทรัพยากรการผลิตที่เป็นเจ้าของตามกฎหมายหรืออยู่ในการจัดการการปฏิบัติงาน
เมื่อโอนเพื่อการผลิตซ้ำ องค์กรจะรักษาสิทธิ์ความเป็นเจ้าของโดยลูกค้า ดังนั้นองค์กรจึงไม่มีสิทธิ์สะท้อนจำนวนสินทรัพย์การผลิตดังกล่าวในงบดุล จากทั้งหมดนี้ ผู้รับเหมาจะไม่ดำเนินกิจกรรมการผลิต แต่ให้บริการบางอย่างเพื่อรับรางวัลเป็นตัวเงินเท่านั้น
สินทรัพย์วัสดุและการผลิตจากลูกค้าไปยังองค์กรที่ดำเนินการจะถูกโอนตามเอกสารหลัก: ใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยวัสดุไปยังฝ่ายตาม f. ม-15. ในใบแจ้งหนี้จำเป็นต้องกรอกคอลัมน์ "พื้นฐาน" ซึ่งมีเครื่องหมาย "ตามเงื่อนไขการเรียกเก็บเงินตามข้อตกลงลงวันที่ ... เลขที่ ... " เอกสารหลักนี้ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับหุ้นที่ลูกค้าจัดหาในการบัญชี
การบัญชีสำหรับวัตถุดิบที่ได้รับสำหรับการประมวลผล
ในบัญชีสำหรับเงินทุนที่โอนไปยังการผลิตตามหลักเกณฑ์การให้และรับจะมีการจัดสรรบัญชีนอกดุล 003 เรียกว่า "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล" จำเป็นต้องสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวความพร้อมของวัสดุ (วัตถุดิบ) ของลูกค้าซึ่งได้รับการยอมรับสำหรับการทำงานซ้ำและไม่ได้ชำระเงินโดยองค์กรที่ดำเนินการ
ต้นทุนของการเปลี่ยนแปลงตลอดจนความสมบูรณ์ของเงินทุนจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีที่สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการผลิต นอกจากนี้ยังสะท้อนเฉพาะการผลิตลบด้วยจำนวนสินทรัพย์การผลิตของลูกค้า
บัญชี 003 มีสองบัญชีย่อย: 003.1 - สต็อกที่ลูกค้าจัดหาในคลังสินค้า และ 003.2 - สต็อกที่ลูกค้าจัดหาให้อยู่ในระหว่างดำเนินการ
ข้อมูลเกี่ยวกับสินค้าคงเหลือที่โอนสำหรับการประมวลผลจะคงไว้ทั้งในแง่ปริมาณและมูลค่าสำหรับลูกค้าแต่ละรายในราคาที่ระบุไว้ในเอกสารสำหรับการโอนสินค้าคงเหลือ
การดำเนินการที่ผู้รับเหมาในบัญชีนอกดุล 003 ดำเนินการโดยไม่ต้องใช้ รายการคู่จนกว่าจะมีการโอนสต็อคให้กับลูกค้าของผลิตภัณฑ์ที่ทำใหม่
ผลิตภัณฑ์การปฏิรูปจะนำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุล 002 "สินค้าคงคลังและวัสดุที่ได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย" ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงิน ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปมันคือผลรวมของต้นทุนจริงของการผลิตการเปลี่ยนแปลงและต้นทุนของทรัพยากรที่เรียกเก็บ รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับของเสียที่ส่งคืนให้กับผู้ให้ภายใต้เงื่อนไขของสัญญา (ในการประเมินตามเงื่อนไข)
ค่าใช้จ่ายของสถาบันที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมปกติสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์รับรู้เป็นผลรวมของทรัพยากรการผลิตเสริมของโปรเซสเซอร์เอง ค่าจ้างพร้อมค่าภาษีทั้งหมดซึ่งถูกนำมาพิจารณาในการเดบิตของ บัญชีการผลิตที่มีราคาแพง
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยองค์กรที่ดำเนินการในการผลิตผลิตภัณฑ์จะถูกหักโดยตรงจากบัญชีต้นทุนไปยังเดบิตของบัญชี 90.2 "ต้นทุนขาย"
รายได้ที่เข้ามาจากงานที่เสร็จสมบูรณ์ (บริการที่แสดงผล) สำหรับการเปลี่ยนแปลงทรัพยากรวัสดุของลูกค้าจากผู้รับเหมาจะสะท้อนให้เห็นโดยไม่มีจำนวนทรัพยากรดังกล่าว รายได้นี้รับรู้เป็นรายได้ในช่วงเวลาที่คู่สัญญาลงนามในหนังสือรับรองการยอมรับและโอนงาน
การประกอบธุรกิจการรับค่าผ่านทาง
| การโต้ตอบบัญชี | ชื่อปฏิบัติการ | |
| เดบิต | เครดิต | |
| 003 | — | หุ้นของลูกค้าได้รับสำหรับการเปลี่ยนแปลงโดยผู้รับเหมา |
| 20 | 02, 10, 26, 25, 23, 60, 76, 70 | ภาพสะท้อนในการบัญชีค่าใช้จ่ายในการประมวลผลทรัพยากรที่องค์กรของผู้รับเหมา |
| 90.2 | 20 | สะท้อนต้นทุนการให้บริการ (ผลงาน) |
| 62 | 90.1 | ภาพสะท้อนรายได้จากงานปรับปรุงที่เสร็จสิ้น |
| 90.3 | 68 | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป |
| 90.9 | 99 | การสะท้อนกลับ ผลลัพธ์ทางการเงิน |
| 51 | 62 | ลูกหนี้ที่ลูกค้าชำระคืน |
| — | 003 | ค่าโทรทรัพยากรที่ถูกตัดออกตามข้อตกลงที่ได้ข้อสรุป |
การบัญชีของเสียที่โปรเซสเซอร์
ในระหว่างกระบวนการผลิต หน่วยงานที่ดำเนินการอาจก่อให้เกิดของเสีย สัญญาการให้บริการ (ประสิทธิภาพการทำงาน) กำหนดตัวเลือกสำหรับการบัญชีสำหรับของเสีย ในกรณีนี้ เป็นไปได้สองทางเลือก: ของเสียยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์ หรือส่งคืนไปยังองค์กรของลูกค้า
หากของเสียยังคงอยู่กับผู้รับเหมา ขยะเหล่านั้นก็จะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 003 "วัสดุที่โอนสำหรับการประมวลผล" และบัญชีเดบิต 10 "วัสดุ" สำหรับต้นทุนวัตถุดิบทั้งหมดที่โอนเพื่อการปฏิรูป
การดำเนินธุรกิจเพื่อสะท้อนของเสียที่เหลืออยู่กับโปรเซสเซอร์
การบัญชีของการชำระบัญชีร่วมกันระหว่างผู้ให้และผู้ประมวลผล
ตัวเลือกสำหรับการตั้งถิ่นฐานร่วมกันระหว่างลูกค้าและผู้รับเหมากำหนดไว้ในสัญญา ขณะนี้มีสามตัวเลือกให้เลือก:
- เงินสด;
- ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป;
- วัตถุดิบ.
การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ร่วมกันเป็นเงินสด
ตัวเลือกการชำระเงินนี้เป็นวิธีที่ง่ายที่สุด ตามโครงการทั่วไปนี้ ผู้รับเหมาให้บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากการเก็บเงิน และองค์กรลูกค้าจ่ายค่าบริการประเภทนี้
การผ่านรายการเพื่อสะท้อนการดำเนินการเหล่านี้ในการบัญชีได้รับข้างต้น
การบัญชีสำหรับการชำระราคาสินค้าสำเร็จรูปร่วมกัน
ข้อตกลงประเภทนี้จะผสมกัน: สัญญางาน (สำหรับการให้บริการ) และสัญญาการขาย (สำหรับการชำระเงินสำหรับงาน) ขึ้นอยู่กับวิธีการใช้ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในอนาคต ผู้รับเหมาสามารถใส่ลงในงบดุลได้สองวิธี:
- หากในอนาคตจะใช้ผลิตภัณฑ์เป็นวัสดุต้นทุนจะแสดงเป็น 10 ch "วัสดุ";
- ในกรณีที่ต้องการขายเพิ่มเติม ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจะแสดงในบัญชี 41 สินค้า.
การบัญชีสำหรับการชำระหนี้ร่วมกันด้วยวัตถุดิบ
ต้นทุนของทรัพยากรที่จัดส่งซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นการชำระเงินสำหรับงานนั้นถูกเปิดเผยในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" ค่าใช้จ่ายที่กำหนดอาจสะท้อนให้เห็นในงบดุลของโปรเซสเซอร์เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่ากรรมสิทธิ์ทั้งหมดของโปรเซสเซอร์นั้นถูกโอนไปให้เขาเมื่อสิ้นสุดงานที่เสร็จสมบูรณ์
หลังจากปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดของสัญญาแล้ว การชำระเงินค่าวัตถุดิบจะแสดงในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จนกว่าสิทธิ์ในทรัพย์สินจะมีผลบังคับใช้ ต้นทุนของทรัพยากรจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล 002 "สินค้าคงคลังและวัสดุที่ได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย"
การบัญชีภาษีของวัตถุดิบที่เรียกเก็บที่โปรเซสเซอร์
องค์กรที่ดำเนินการเก็บรักษาบันทึกภาษีที่คล้ายกับบันทึกสำหรับการปฏิบัติงาน
ต้นทุนโดยตรงของโปรเซสเซอร์:
- ค่าตอบแทนแรงงานของบุคลากรที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการทำงานซ้ำ
- ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในกระบวนการผลิต
- จำนวนหนึ่ง ภาษีสังคมบน ค่าจ้างคนงาน
วัตถุดิบที่ได้รับสำหรับการประมวลผลไม่ใช่การได้มา ดังนั้นจึงไม่สามารถสะท้อนมูลค่าของมันกับภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ฐานภาษีในการกำหนดจำนวนภาษีหลังการขายผลิตภัณฑ์คือต้นทุนของทรัพยากรการประมวลผลที่ได้รับสำหรับการปฏิรูป ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
สำหรับบริการแปรรูปวัสดุ - 18% โดยไม่คำนึงถึงอัตราภาษีที่คำนวณจากสินค้าคงเหลือ
เมื่อถึงจุดหนึ่งในกระบวนการผลิต มีความจำเป็นต้องดำเนินการแปรรูปวัตถุดิบที่ไม่ใช่แกนด้านข้าง สถานการณ์ที่ผู้โอนคงไว้ซึ่งความเป็นเจ้าของ องค์กรยังคงเก็บข้อมูลเหล่านี้ไว้ในบัญชีการบัญชีที่เหมาะสมโดยการแจกเอกสาร พวกเขาจะไม่ถูกหักออกจากงบดุล ในบทความเราจะพูดถึงบัญชี 20.02 การผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่จะจัดหา เราจะยกตัวอย่างการผ่านรายการ
ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการบัญชีสำหรับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้
วิเคราะห์แล้ว ความสัมพันธ์ตามสัญญาสถานประกอบการผลิตสามารถพบได้และการถ่ายโอนวัตถุดิบสำหรับการแปรรูป ตามหลักสมมุติฐานหลักของมาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของการประมวลผลของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท ต่างๆทำสัญญาเพื่อให้บริการหรือสัญญา สร้างความสัมพันธ์ตามสัญญาในลักษณะนี้เป็นกฎในทั้งสองกรณี คำนำทางกฎหมายจะเหมือนกัน ผู้รับบริการด้านหนึ่งจะให้บริการเฉพาะกับอีกฝ่ายหนึ่งและดำเนินการแปรรูปวัตถุดิบ
เป็นที่ชัดเจนว่าความสามารถในการผลิตของทุกคนมีจำกัด หรือมีความจำเป็นเพียงอย่างเดียวในการประมวลผลวัสดุเพื่อการบำรุงรักษา กิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือเมื่อให้บริการแก่คู่สัญญา
สัญญาการใช้ค่าผ่านทางวัสดุ
ความสัมพันธ์กับผู้รับเหมาได้รับการจัดทำเป็นสัญญาซึ่งเปิดเผยสาระสำคัญของการดำเนินงานและอนุญาตให้นำมาพิจารณาในต้นทุนเมื่อสร้างต้นทุน บริษัทอาจโอนวัตถุดิบ สินค้า หรือวัตถุเพื่อการแปรรูป ในเวลาเดียวกัน ฝ่ายโอนยังคงเป็นเจ้าของ ค่าใช้จ่ายจะยังคงรวมอยู่ในสินทรัพย์ขององค์กร
นอกจากนี้ สัญญายังระบุรายละเอียดของงานที่แบ่งเป็นระยะเกี่ยวกับวัตถุดิบ วิธีการคืนของเสีย ความเป็นไปได้ของการบรรจุและบรรจุภัณฑ์เพื่อการขนส่งต่อไป มีการแนบประมาณการต้นทุนโดยละเอียด ซึ่งจะยืนยันจำนวนวัสดุที่ต้องใช้ ตลอดจนอัตราการสิ้นเปลืองต่อหน่วยการผลิต นอกจากนี้ยังกล่าวถึงผู้รับผิดชอบและผู้ให้บริการ วิธีการควบคุมคุณภาพ และวิธีการแก้ไขการแต่งงานที่เป็นไปได้
การบัญชีสำหรับวัตถุดิบที่เก็บค่าผ่านทาง โพสต์
วิธีการบัญชีวัตถุดิบที่ซัพพลายเออร์
มีการลงนามในสัญญาและจำเป็นต้องมีการสะท้อนขั้นตอนการเปลี่ยนแปลงของวัตถุดิบเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเพิ่มเติม บันทึกการบัญชีสำหรับเจ้าของ (ลูกค้า) มีรูปแบบดังนี้:
| เดบิต | เครดิต | ขั้นตอนการดำเนินงาน |
| 10-7 | 10 | วัสดุที่ซื้อจะถูกส่งไปรีไซเคิล |
| 10 | 10-7 | ยอดคงเหลือของวัตถุดิบที่ไม่ได้ใช้โดยผู้รับเหมาได้รับการบันทึกแล้ว |
| 20,23,29 | 10-7 | ต้นทุนของวัสดุรีไซเคิลตัดจำหน่ายในการผลิต |
| 20,23,29 | 60,76 | ต้นทุนของการบริการภายใต้สัญญาที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณา |
| 19-04 | 60,76 | สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ให้บริการ |
| 68-02 | 19-04 | จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มหักได้ |
| 43 | 20,23,29 | ได้รับสินค้าเรียบร้อย |
| 60,76 | 51 | บริการที่เกี่ยวข้องที่จ่ายให้กับผู้รับเหมา |
การบัญชีสำหรับการประมวลผลวัตถุดิบที่โปรเซสเซอร์:
| เดบิต | เครดิต | ขั้นตอนการดำเนินงาน |
| 003-1 | รับวัสดุในราคาตามเอกสารโอน | |
| 003-2 | วัตถุดิบที่โอนไปแปรรูป | |
| 20-2 | 02,10,70,69 | คำนึงถึงต้นทุนการดำเนินการ (การสึกหรอ ค่าจ้าง เงินสมทบ) |
| 20-2 | 60,76 | จำนวนค่าใช้จ่าย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่เกิดขึ้นจากการดึงดูดคู่สัญญาบุคคลที่สาม |
| 19-3 (19-4) | 60,76 | สะท้อนถึงจำนวนภาษีซื้อ |
| 003-2 | ตัดค่าใช้จ่ายของวัสดุที่ใช้ | |
| 003-1 | ต้นทุนของวัสดุที่ส่งคืนจะถูกตัดออก | |
| 62,76 | 90-1 | รายได้จากงานที่ทำ การบริการ |
| 90-3 | 68-2 | ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
| 90-2 | 20-2 | คำนึงถึงต้นทุนทั้งหมดสำหรับการปฏิบัติงานบริการ |
| 51 | 62,76 | รับเงินจากลูกค้า |
| 002 | ค่าสินค้าที่จะชดใช้ในกรณีที่เกิดความเสียหาย สูญหาย | |
| 002 | ต้นทุนสินค้าที่ส่งถึงมือลูกค้า |
ข้อกำหนดด้านเอกสาร
เอกสารหลักฐานที่จำเป็นจากองค์กร นอกเหนือจากสัญญาการให้บริการหรือสัญญาจ้างงาน เราจะพิจารณาแต่ละฝ่ายที่เกี่ยวข้องในการดำเนินการ รูปแบบของเอกสารหลักสามารถพัฒนาได้อย่างอิสระและคงที่ นโยบายการบัญชีรัฐวิสาหกิจ
การรับส่งเอกสารที่ลูกค้า
การถ่ายโอนวัสดุสำหรับการประมวลผลนั้นเป็นทางการโดยเอกสารรวม M-15 มีการกรอกสำเนาสองชุดตามข้อตกลงที่สรุปรวมถึงคำสั่งของหัวหน้าหน่วยที่เกี่ยวข้องสำหรับคำสั่งซื้อสำหรับการปล่อยวัสดุจากคลังสินค้า ในเอกสารในรูปแบบของ M-15 หรือการแทนที่เราแก้ไข:
- ศัพท์และปริมาณของวัตถุดิบ
- ราคา ต้นทุนรวมของวัสดุที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม
- รายละเอียดของสัญญา (วันที่, หมายเลขสัญญา)
ยอดเงิน VAT ไม่ได้รับการปันส่วนในใบแจ้งหนี้ เนื่องจากการดำเนินการไม่เกี่ยวข้องกับการคงค้างของภาษี หรือการนำเสนอสำหรับการหักจากฝ่ายรับ
ผู้รับเหมาจะต้องระบุค่าใช้จ่ายเนื่องจากเขารับผิดชอบค่าที่ยอมรับในกรณีที่สูญเสียหรือเสียหาย (การแต่งงานที่ไม่สามารถเคลื่อนย้ายได้) การส่งคืนส่วนที่เหลือของวัตถุดิบที่ไม่ได้ใช้นั้นดำเนินการตามแบบฟอร์ม M-15 หรือพัฒนาโดยองค์กรที่มีเครื่องหมายบังคับว่า "การส่งคืนของมีค่า / วัสดุที่ไม่ได้ใช้"
ฝ่ายรับคืออะไร
ผู้รับเหมาจัดทำเอกสารหลักเพื่อบันทึกขั้นตอนการทำงานกับวัสดุที่ลูกค้าจัดหาในการบัญชี ข้อกำหนดของกฎหมายฉบับที่ 402-FZ ระบุรายละเอียดว่าองค์กรทางเศรษฐกิจสร้างขึ้นอย่างไร เอกสารเบื้องต้น. ลูกค้าโอนค่าที่จำเป็นสำหรับการทำงานในใบแจ้งหนี้ M-15 ซึ่งเขาระบุราคา ต้นทุนรวม ปริมาณ และในทางกลับกัน ผู้รับเหมาก็ยอมรับสำหรับการจัดเก็บและการประมวลผล ดึงใบเสร็จรับเงิน M-4 สั่งซื้อพร้อมหมายเหตุเมื่อได้รับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา
ในขณะที่ยอมรับผู้รับเหมาต้องระบุรายละเอียดดังต่อไปนี้:
- วันที่ของใบแจ้งหนี้ขาเข้าและหมายเลขซีเรียล
- จำนวนค่าที่ยอมรับคุณภาพและสภาพทั่วไป
- วีซ่าของผู้รับผิดชอบการจัดเก็บ
เมื่อเสร็จสิ้นกิจกรรมการผลิต ผู้รับเหมาจะจัดทำรายงานการใช้วัสดุให้กับลูกค้า อนุญาตให้จัดทำแบบฟอร์มรายงานในเวลาที่ทำข้อตกลง ตัวอย่างรายงานแนบมากับแบบฟอร์มสัญญา โอนโดยตรง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจัดทำใบตราส่งสินค้าและระบุต้นทุนและปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม ขั้นตอนนี้ไม่ถือเป็นการขายและไม่มีการเรียกเก็บภาษี
สัญญาสามารถจัดให้มีขั้นตอนการถ่ายโอนกากของวัตถุดิบที่ไม่ได้ใช้ จากนั้นการส่งคืนของเสียให้กับลูกค้าจะดำเนินการตามใบแจ้งหนี้โดยจำเป็นต้องมีหมายเหตุเกี่ยวกับการส่งคืนวัตถุดิบที่จะจัดหา
ผลลัพธ์ของการทำธุรกรรมคือต้นทุนของงานที่ทำอยู่ในเอกสารขั้นสุดท้าย - การกระทำของงานที่ทำ (หรือบริการที่ได้รับ) พร้อมด้วยใบแจ้งหนี้และระบุภาษีมูลค่าเพิ่ม การดำเนินการนี้รับรู้ในการบัญชีของผู้รับเหมาเป็นการขาย การสร้างรายได้ และบันทึกในบัญชีการบัญชีที่เกี่ยวข้อง
การจัดเก็บภาษีกับวัตถุดิบที่เรียกเก็บ
บริการภายใต้สัญญาสำหรับการประมวลผลสินค้าและวัสดุที่เรียกเก็บนั้นใช้กันอย่างแพร่หลายโดยองค์กรก่อสร้างและการผลิต มีผลประโยชน์ที่ชัดเจนโดยมุ่งลดต้นทุนการดำเนินงานและภาษี
ความละเอียดอ่อนของการเก็บภาษีของผู้ให้
เมื่อมีการโอนสินค้าและวัสดุสำหรับการประมวลผลโดยการเปรียบเทียบกับการบัญชีการดำเนินการดังกล่าวจะไม่ถือเป็นรายได้เนื่องจากความเป็นเจ้าของวัตถุดิบยังคงอยู่กับเจ้าของ ค่าใช้จ่ายจะรวมค่าวัสดุที่ซื้อ อื่นๆ และ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ, ค่าตอบแทนของผู้ประมวลผลสำหรับบริการที่มอบให้, ใช้งานได้, ยัง:
- เงินเดือน;
- ค่าบำเหน็จบำนาญ ค่ารักษาพยาบาลและประกันสังคม
- จำนวนเงินค่าเสื่อมราคา
ในกระบวนการโอนวัตถุดิบสำหรับการประมวลผล เจ้าของจะไม่โอนสิทธิ์ในทรัพย์สิน ไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่จัดทำใบแจ้งหนี้ สำหรับฝ่ายโอนการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีจะเป็นการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสินค้าในภายหลัง ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากโปรเซสเซอร์นั้นได้รับการยอมรับเพื่อชดเชยในลักษณะปกติที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี ณ วันที่ให้บริการซึ่งทำงานในอัตรา 18%
การบัญชีภาษีของผู้รับเหมา
บริการดังกล่าวต้องได้รับการจัดตั้งขึ้นอย่างดี แยกบัญชีวัสดุคลังสินค้า ในการผลิตจะใช้ทั้งวัตถุดิบที่ลูกค้าเป็นเจ้าของและวัตถุดิบของตัวเอง รายได้จากการขายโดยผู้ประมวลผลจะรับรู้ในช่วงเวลาที่มีการถ่ายโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปขั้นสุดท้าย มีการร่างพระราชบัญญัติขั้นสุดท้ายและลงนามโดยทั้งสองฝ่าย หาก บริษัท ใช้วิธีการคงค้างรายได้จะถูกนำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีโดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาของการชำระเงินสำหรับงานบริการ
จำนวนรายได้ของผู้รับเหมาในการบัญชีภาษีเงินได้คือจำนวนค่าตอบแทนสำหรับงานที่ทำ และฐานภาษีไม่เพิ่มขึ้นตามมูลค่าของค่าทางด่วนที่ได้รับ ค่าตอบแทนนี้ที่โปรเซสเซอร์ถือเป็นการขายที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นใบแจ้งหนี้จะออกในชื่อของลูกค้าไม่เกินห้าวันนับจากวันที่ให้บริการประสิทธิภาพการทำงาน
รูบริก "คำถามทั่วไป"
คำถามที่ 1ที่โปรเซสเซอร์ USN เขาควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากบริการหรือไม่?
เลขที่ การใช้ระบบภาษีแบบง่ายและการชำระ ภาษีเดียวภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกคำนวณ
คำถามข้อที่ 2ลูกค้าสำหรับ รายได้ของ USN. จะคำนึงถึงการกระทำขาเข้าสำหรับการประมวลผลสินค้าและวัสดุที่ลูกค้าจัดหาได้อย่างไร
หากองค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้ ตามมาตรา 346.14 ของรหัสภาษี ต้นทุนของการประมวลผลวัตถุดิบจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษี
คำถามข้อที่ 3ผู้บริหารไม่คืนของเสียที่เรียกเก็บ การกระทำของเขา
ธุรกรรมนี้ถือเป็นของขวัญ โปรเซสเซอร์ต้องสร้างรายการ: Dt 10 Kt 98 สำหรับต้นทุนวัตถุดิบ Dt 98 Kt 91 ที่จะนำมาพิจารณาเป็นรายได้อื่น
บัญชีกับตัวแทนจำหน่ายหรือไม่ การโอนวัตถุดิบเพื่อให้ได้ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ในกรณีนี้ ซัพพลายเออร์จะโอนวัตถุดิบ (ซีเมนต์ ทราย) ไปยังโปรเซสเซอร์และรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากเขาซึ่งเขาใช้ในการก่อสร้างอาคารที่อยู่อาศัยในภายหลัง ต้นทุนของวัตถุดิบจะถูกตัดออกไปยังบัญชีต้นทุนการผลิต ณ เวลาที่ได้รับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากโปรเซสเซอร์ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการรวมอยู่ในต้นทุนของบัญชีการผลิตและมีส่วนร่วมในการก่อตัวของต้นทุนการผลิต เนื้อหาการดำเนินงาน เดบิต เครดิต10-1 60 ซีเมนต์ที่ยอมรับสำหรับการบัญชี19 60 ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรสำหรับปูนซีเมนต์ที่ยอมรับสำหรับการบัญชี60 51 การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับปูนซีเมนต์68 19 ค่าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม10-7 10-1 การโอนซีเมนต์สำหรับการประมวลผล20 10-7 ต้นทุนปูนซีเมนต์ที่ตัดจำหน่าย (ตาม รายงานของผู้ประมวลผล)20 60 ค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระเงินสำหรับงานการประมวลผลที่ตัดจำหน่าย19 60 การจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม60 51 งานดำเนินการที่เสร็จสิ้นแล้ว ชำระแล้ว68 19 ค่าลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม43 20 ผลิตภัณฑ์คอนกรีตสำเร็จรูปที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี08 43 สินค้าสำเร็จรูปที่ตัดจำหน่ายสำหรับการก่อสร้างอาคารที่อยู่อาศัยหรือไม่? สายไฟดังกล่าว?
ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือที่มุ่งขาย (ผลลัพธ์สุดท้ายของวงจรการผลิต สินทรัพย์ที่เสร็จสมบูรณ์โดยการประมวลผล (การประกอบ) ลักษณะทางเทคนิคและคุณภาพที่สอดคล้องกับเงื่อนไขของสัญญาหรือข้อกำหนดของเอกสารอื่น ๆ ในกรณีที่กำหนดไว้ ตามกฎหมาย) (ข้อ 199 ของคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n) ดังนั้นเมื่อได้รับทรัพย์สินจากการประมวลผลให้พิจารณาในบัญชี 10 "วัสดุ" (หากสินทรัพย์จะถูกใช้ไม่เพียง แต่ในการก่อสร้าง) หรือในบัญชี 08 (หากวัสดุที่ได้จากการประมวลผลถูกนำมาใช้ในการสร้าง (การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการเป็นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ (ข้อ 8 PBU 6/01)) ในกรณีของคุณ เราขอแนะนำให้คุณดำเนินการดังต่อไปนี้:
เดบิต 10 เครดิต 60
– ซื้อปูนซีเมนต์และทราย
เดบิต 19 เครดิต 60
– รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับซีเมนต์และทราย
เดบิต 68 เครดิต 19
- ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 10-7 เครดิต 10
– โอนซีเมนต์และทรายเพื่อการแปรรูป
เดบิต 10 เครดิต 10-7
– ได้รับวัสดุจากการแปรรูป
ตัวเลือกแรก (ถ้าจะใช้คอนกรีตในกิจกรรมอื่น ๆ ):
เดบิต 10 เครดิต 60
- ต้นทุนของงานแปรรูปถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของวัสดุ
เดบิต 19 เครดิต 60
– จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับต้นทุนการประมวลผลวัสดุโดยบุคคลที่สาม
เดบิต 68 เครดิต 19
- สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้
เดบิต 08 เครดิต 10
– คอนกรีตรวมอยู่ในต้นทุนการก่อสร้าง
หรือ
ตัวเลือกที่สอง (ถ้าคอนกรีตไม่ได้ใช้ในกิจกรรมอื่น ๆ )
เดบิต 08 เครดิต 10-7
- คอนกรีตรวมอยู่ในต้นทุนของวัตถุ
เดบิต 08 เครดิต 60
- สะท้อนต้นทุนของงานสัญญาสำหรับการประมวลผล;
เดบิต 19 เครดิต 60
– การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มในงาน
เดบิต 68 เครดิต 19
- ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในการผลิตผลิตภัณฑ์ - คอนกรีตองค์กรไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (เดบิต 08 เครดิต 10) ไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีของงานก่อสร้างและติดตั้งสำหรับความต้องการของตนเอง
เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้แสดงไว้ด้านล่างในคำแนะนำของระบบ Glavbukh และในเอกสารที่คุณสามารถหาได้ในแท็บ "ฐานทางกฎหมาย"
1. ข้อ 199 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n "ในการอนุมัติแนวทางสำหรับ การบัญชีสินค้าคงคลัง"
“ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือที่มุ่งขาย* (ผลลัพธ์สุดท้ายของวงจรการผลิต สินทรัพย์ที่เสร็จสมบูรณ์โดยการประมวลผล (การประกอบ) ลักษณะทางเทคนิคและคุณภาพที่สอดคล้องกับเงื่อนไขของสัญญาหรือข้อกำหนดของเอกสารอื่น ๆ ใน กรณีที่กฎหมายกำหนด)”
องค์กรอาจว่าจ้างบุคคลที่สามในการประมวลผลเอกสาร การดำเนินการนี้เรียกว่าการถ่ายโอนวัตถุดิบสำหรับการแปรรูป ในกรณีนี้ องค์กร - เจ้าของวัสดุจะเป็นลูกค้า และผู้ประมวลผลองค์กร - ผู้รับเหมา ความสัมพันธ์ระหว่างลูกค้าและผู้รับเหมาถูกควบคุมโดยบทที่ 37 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย*
หลังจากประมวลผลแล้ว องค์กรที่ดำเนินการจะต้องโอนผลลัพธ์ให้กับลูกค้า (ข้อ 1 มาตรา 703 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันส่วนที่เหลือของวัสดุที่ไม่ได้ใช้จะถูกโอน (ข้อ 1 ของข้อ 713 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การจัดทำเอกสาร
โอนวัสดุสำหรับการประมวลผลไปยังผู้รับเหมาจัดทำใบแจ้งหนี้ในแบบฟอร์มหมายเลข M-15 ในเอกสาร ระบุว่าวัสดุถูกโอนไปสำหรับการประมวลผลตามเงื่อนไขการเก็บค่าผ่านทาง
หลังจากประมวลผลวัสดุแล้วองค์กรที่ดำเนินการจะต้องส่งเอกสารดังต่อไปนี้: *
ใบแจ้งหนี้ในรูปแบบหมายเลข M-15;
รายงานการใช้วัสดุ (มาตรา 1 ของมาตรา 713 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เอกสารนี้ควรมีข้อมูลเกี่ยวกับวัสดุที่ได้รับและไม่ได้เข้าสู่การผลิต ปริมาณและช่วงของวัสดุ (ผลิตภัณฑ์) ที่ได้รับ นอกจากนี้ยังระบุจำนวนขยะที่ได้รับ รวมถึงการส่งคืน ส่วนเกินจะต้องส่งคืนให้กับผู้ให้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา
การยอมรับและโอนงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ (มาตรา 720 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อได้รับวัสดุจากการประมวลผล ลูกค้าจะต้องออกใบสั่งรับสินค้า (แบบฟอร์มหมายเลข M-4) หากได้รับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากวัสดุในการประมวลผล ให้ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังสถานที่จัดเก็บ (แบบฟอร์มหมายเลข МХ-18)
การบัญชี: การโอนและผลการดำเนินการ
เมื่อถ่ายโอนวัสดุสำหรับการประมวลผลแบบให้และรับจะไม่มีการขายเนื่องจากความเป็นเจ้าของยังคงอยู่กับองค์กรที่สั่งงาน (ข้อ 1 มาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นอย่าตัดค่าใช้จ่ายของวัสดุจากยอดคงเหลือขององค์กรลูกค้า แต่ให้พิจารณาในบัญชีย่อยแยกต่างหาก 10-7 "วัสดุที่โอนเพื่อการประมวลผลไปยังด้านข้าง" (ข้อ 157 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่ง ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n): *
เดบิต 10-7 เครดิต 10
– วัสดุถูกถ่ายโอนสำหรับการประมวลผล
การบัญชีเพิ่มเติมของวัสดุที่กำหนดสำหรับการประมวลผลขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการประมวลผล กฎการบัญชีแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับกรณีต่อไปนี้:
ผลลัพธ์ของการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
การประมวลผลจะเตรียมเฉพาะวัสดุสำหรับใช้เท่านั้น
วัสดุรีไซเคิลใช้ในการผลิต (การสร้าง) ของสินทรัพย์ถาวร
หากได้ผลลัพธ์จากการประมวลผลผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ต้นทุนการประมวลผลจะเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (ข้อ 5 ของ PBU 10/99) สะท้อนการดำเนินการนี้ดังนี้: *
เดบิต 20 (23...) เครดิต 10-7
- วัสดุที่ส่งคืนจากการแปรรูปและรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เดบิต 20 (23...) เครดิต 60
- ต้นทุนของงานแปรรูปถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
หากเตรียมวัสดุสำหรับใช้งาน ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการจะเพิ่มต้นทุนของวัสดุเหล่านี้ (ข้อ 68, 71 ของแนวทางที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n) สะท้อนการดำเนินการนี้ดังนี้: *
เดบิต 10 เครดิต 10-7
– วัสดุที่ส่งคืนจากการแปรรูป
เดบิต 10 เครดิต 60
- ต้นทุนของงานแปรรูปถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของวัสดุ
หากวัสดุที่ได้จากการประมวลผลถูกใช้ในการสร้าง (การผลิต) ของสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการจะเป็นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ (ข้อ 8 PBU 6/01) สะท้อนการดำเนินการนี้ดังนี้: *
เดบิต 08 เครดิต 10-7
– วัสดุที่ส่งคืนจากการประมวลผลและนำมาพิจารณาในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร
เดบิต 08 เครดิต 60
- ค่าใช้จ่ายในการประมวลผลจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร
การบัญชี: การชำระบัญชีระหว่างผู้รับเหมาและลูกค้า
การชำระบัญชีระหว่างผู้รับเหมาและลูกค้าสำหรับการประมวลผลวัสดุแบบให้และรับสามารถทำได้หลายวิธี: *
เงินสด;
วัตถุดิบที่โอนไปแปรรูป
รายการสินค้าคงคลังอื่น ๆ (บริการงาน)
สะท้อนการคำนวณเป็นเงินสดในการบัญชีของลูกค้าด้วยรายการต่อไปนี้:
เดบิต 60 เครดิต 51
- หนี้ที่ผู้รับเหมาได้รับชำระแล้ว
ถ้า การดำเนินงานดังกล่าวภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 19 เครดิต 60
– รับหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากงานแปรรูปวัสดุ
การคำนวณวัตถุดิบที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผล หรือรายการสินค้าคงคลังอื่นๆ (งาน บริการ) ในการบัญชีของลูกค้า สะท้อนถึงรายการต่อไปนี้:
เดบิต 20 (10, 08, 23...) เครดิต 60
- หนี้ขององค์กรที่ดำเนินการนั้นสะท้อนให้เห็นบนพื้นฐานของการกระทำที่ลงนามแล้ว
เดบิต 91-2 เครดิต 10 (10-7, 16, 20...)
- ตัดจำหน่ายต้นทุนของทรัพย์สินที่ขาย (งานบริการ)
เดบิต 62 เครดิต 91-1
- หนี้ขององค์กรที่ดำเนินการนั้นสะท้อนให้เห็น;
เดบิต 60 เครดิต 62
- หนี้ตามสัญญาถูกหักกลบลบลบหนี้
หากธุรกรรมเหล่านี้ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม รายการต่อไปนี้จะต้องแสดงเพิ่มเติมด้วย:
เดบิต 19 เครดิต 60
- สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มในการประมวลผลวัสดุ
เดบิต 60 เครดิต 51
- จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินของผู้จัดหา (หากมีภาระผูกพันดังกล่าว)
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19
– ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากงานแปรรูปวัสดุ
เดบิต 91-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากสินค้าคงเหลือที่ขาย (งานบริการ)
ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีและการเก็บภาษีของการประมวลผลวัสดุโดยบุคคลที่สาม วัสดุที่ได้จากการแปรรูปที่ต้องดำเนินการเพิ่มเติม*
CJSC Alfa ซื้อวัตถุดิบจำนวน 236,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,000 รูเบิล) ก่อนที่วัตถุดิบจะสามารถนำมาใช้ในการผลิตได้ จะต้องผ่านกรรมวิธี JSC "บริษัท ผู้ผลิต "Master" มีส่วนเกี่ยวข้องในการประมวลผล ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการมีจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) มีการใช้วัสดุรีไซเคิลใน ผลิตเอง. ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ผลิตเองขายในราคา 413,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 63,000 รูเบิล) ในเดือนเดียวกันกับที่มีการส่งวัสดุสำหรับการประมวลผลและรับจากการประมวลผล
องค์กรนำไปใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี (วิธีคงค้าง) ต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปโดยตรง
ในการบัญชี การประมวลผลได้แสดงดังนี้:
เดบิต 10 เครดิต 60
- 200,000 รูเบิล – วัสดุที่ได้รับจากซัพพลายเออร์
เดบิต 19 เครดิต 60
- 36,000 รูเบิล – จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ได้รับ
เดบิต 10-7 เครดิต 10
- 200,000 รูเบิล – วัสดุถูกถ่ายโอนสำหรับการประมวลผล
เดบิต 10 เครดิต 10-7
- 200,000 รูเบิล – ได้รับวัสดุจากการแปรรูป
เดบิต 10 เครดิต 60
- 100,000 รูเบิล - ต้นทุนของงานแปรรูปถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของวัสดุ
เดบิต 19 เครดิต 60
- 18,000 รูเบิล – จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับต้นทุนการประมวลผลวัสดุโดยบุคคลที่สาม
เดบิต 20 เครดิต 10
- 300,000 รูเบิล - ถ่ายโอนวัตถุดิบแปรรูปเพื่อใช้ในการผลิตขององค์กร
เดบิต 43 เครดิต 20
- 300,000 รูเบิล - โอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังคลังสินค้า
เดบิต 90-2 เครดิต 43
- 300,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 63,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกเรียกเก็บจากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 413,000 รูเบิล (350,000 rubles + 63,000 rubles) - สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ขาย
ในการบัญชีภาษี Alpha สะท้อนค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนวัตถุดิบแปรรูปและดำเนินการกับการประมวลผล ณ เวลาขายผลิตภัณฑ์ที่ทำจากมัน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่รับรู้ในการบัญชีภาษีมีจำนวน:
200,000 ถู + 100,000 ถู = 300,000 รูเบิล
พื้นฐาน: ภาษีเงินได้
การจัดเก็บภาษีสำหรับต้นทุนของวัสดุในการประมวลผลบนพื้นฐานการให้และรับนั้นขึ้นอยู่กับว่าสิ่งเหล่านี้เป็นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรหรือไม่
หากต้นทุนในการดำเนินการเป็นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร ให้ตัดค่าใช้จ่ายออก (ในรูปของต้นทุนของงานแปรรูปและในรูปของต้นทุนของวัสดุเอง) ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม ดูวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี
หากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการไม่ส่งผลต่อต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร ให้ใช้กฎต่อไปนี้ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้องค์กรสามารถคำนึงถึงต้นทุนวัสดุ ต้นทุนของวัสดุในการประมวลผล (เป็นส่วนหนึ่งของกระบวนการผลิต) โดยองค์กรอื่น (ข้อ 6 ข้อ 1 ข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนการประมวลผลจะเป็น:
ด้วยวิธีการคงค้างวันที่ลงนามในการยอมรับและโอนงานที่ทำ (วรรค 2 วรรค 2 มาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
ภายใต้วิธีเงินสดวันที่ชำระหนี้ให้กับองค์กรที่ดำเนินการ (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนของวัสดุที่โอนสำหรับการประมวลผลยังขึ้นอยู่กับวิธีการคำนวณภาษีเงินได้ที่องค์กรใช้:
วิธีการคงค้าง;
วิธีเงินสด
การรับรู้ค่าใช้จ่ายตามวิธีคงค้าง
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง ให้ใช้กฎต่อไปนี้ ต้นทุนของวัสดุที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผลตามการให้และรับสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในขณะที่ตัดจำหน่ายสำหรับการผลิตในส่วนที่ใช้ในสิ้นเดือน (ข้อ 2 ข้อ 272, ข้อ 5 มาตรา 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ช่วงเวลาของการถ่ายโอนไปยังการประมวลผลจะเท่ากับการถ่ายโอนวัสดุไปยังการผลิต เนื่องจากการแปรรูปเป็นหนึ่งในขั้นตอนของการผลิต
หากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการถูกจัดประเภทโดยตรงก็สามารถนำมาพิจารณาได้หลังจากที่ได้ดำเนินการแล้ว (ยอมรับโดยลูกค้า) กฎดังกล่าวกำหนดขึ้นโดยวรรค 2 ของข้อ 318 รหัสภาษีอาร์เอฟ
สถานการณ์: ไม่ว่าจำเป็นต้องคำนึงถึงวัสดุที่โอนสำหรับการประมวลผลเป็นส่วนหนึ่งของงานระหว่างทำการคำนวณภาษีเงินได้ (mod = 112, id = 43608)
การรับรู้ค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์เงินสด
หากองค์กรใช้วิธีเงินสด ต้นทุนของวัสดุที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผลแบบให้และรับสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ โดยต้องเป็นไปตามเงื่อนไขสองประการ: วัสดุถูกโอนเพื่อการประมวลผล และจะได้รับเงิน รวมถึง โดยการหักล้าง (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 ข้อ 273 ของรหัสภาษี RF) ในกรณีนี้ ช่วงเวลาของการถ่ายโอนไปยังการประมวลผลจะเท่ากับการถ่ายโอนวัสดุไปยังการผลิต เนื่องจากการแปรรูปเป็นหนึ่งในขั้นตอนของการผลิต
พื้นฐาน: ภาษีมูลค่าเพิ่ม
เมื่อโอนวัสดุสำหรับการประมวลผลตามการให้และรับความเป็นเจ้าของจะไม่โอนดังนั้นการดำเนินการนี้ไม่ถือเป็นการขาย (มาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 1 ของข้อ 220 ของแพ่ง รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระสำหรับการประมวลผลวัสดุได้หากตรงตามเงื่อนไขการชำระเงินคืน
โอนสินค้า ทรัพย์สินทางวัตถุ(งานบริการ) เนื่องจากการชำระเงินสำหรับการประมวลผลวัสดุภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*
Sergei Razgulin รักษาการสมาชิกสภาผู้แทนราษฎรแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รุ่นที่ 3
การเก็บค่าผ่านทางสินค้าคงเหลือที่องค์กรยอมรับจากลูกค้าได้รับการยอมรับในการบัญชี (ข้อ 156 ของแนวทางการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 N 119n ต่อไปนี้ - แนวทางสำหรับ):
- โดยไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายในการแปรรูป (การแปรรูป) การทำงานอื่น ๆ หรือผลิตภัณฑ์การผลิต
- โดยมีภาระผูกพันในการส่งคืนวัสดุที่แปรรูป (แปรรูป) หรือผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นอย่างเต็มที่และส่งมอบงานที่ทำ
ตามนี้ คู่สัญญาที่ทำธุรกรรมกับวัสดุให้และรับคือ: ลูกค้า - เจ้าของวัสดุ (ผู้ให้) และผู้รับเหมา - ผู้ดำเนินการของพวกเขา
บันทึก. การดำเนินการกับวัสดุและผลิตภัณฑ์มีการใช้กันอย่างแพร่หลายในการผลิตและการค้า การทำงานในโครงการให้และรับช่วยให้หน่วยงานทางเศรษฐกิจได้รับผลิตภัณฑ์ที่จำเป็น ในขณะที่ไม่มีสิ่งอำนวยความสะดวกในการผลิตของตนเองสำหรับการแปรรูป
ที่ กรณีทั่วไป การประมวลผลสัญญา วัสดุที่ลูกค้าจัดหาเป็นสัญญาประเภทหนึ่ง(บทที่ 37 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้รับเหมา (โปรเซสเซอร์) โดยอาศัยอำนาจตามศิลปะ 702 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ทำงานบางอย่างตามคำแนะนำของลูกค้า (ผู้ให้บริการ) และส่งมอบผลงานให้กับลูกค้าซึ่งรับผิดชอบในการยอมรับผลงานและจ่ายเงิน
ในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงคุณสมบัติของการรับสิทธิ์ในทรัพย์สินระหว่างการประมวลผล ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกรรมสิทธิ์ในสิ่งใหม่ที่เคลื่อนย้ายได้โดยบุคคลโดยการประมวลผลวัสดุที่ไม่ได้เป็นของเขานั้นมาจากเจ้าของวัสดุ (วรรค 1 วรรค 1 มาตรา 220 ของแพ่ง รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวคือ ผู้ให้รักษาสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ซึ่งผลิตโดยผู้ประมวลผล
แต่มีอย่างอื่น หากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการสูงกว่าต้นทุนของวัสดุอย่างมีนัยสำคัญการเป็นเจ้าของสิ่งใหม่นั้นจะได้รับโดยบุคคลที่ดำเนินการโดยสุจริตดำเนินการด้วยตนเอง (วรรค 2 วรรค 1 มาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในขณะเดียวกัน องค์กรที่ได้มาซึ่งสิทธิในการเป็นเจ้าของจะต้องชดใช้ให้ฝ่ายตรงข้าม:
- ในกรณีแรก - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ
- ในครั้งที่สอง - ค่าวัสดุที่โอนโดยซัพพลายเออร์ (ข้อ 2 ของมาตรา 220 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หลักการที่กำหนดไว้โดยทั่วไปสำหรับการกระจายความเสี่ยงระหว่างคู่สัญญาในสัญญาสำหรับการประมวลผลวัสดุโทรมีดังนี้ ความเสี่ยงของการสูญเสียโดยไม่ได้ตั้งใจหรือความเสียหายจากอุบัติเหตุต่อวัสดุที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผลนั้นเป็นภาระโดยฝ่ายที่จัดหาวัสดุเหล่านั้น นั่นคือผู้ให้บริการ ความเสี่ยงของการสูญเสียโดยบังเอิญหรือความเสียหายจากอุบัติเหตุต่อผลิตภัณฑ์ที่ผลิตอยู่แล้วนั้นเป็นภาระของผู้รับเหมาซึ่งก็คือผู้ประมวลผล (ข้อ 1 มาตรา 705 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม คู่สัญญาที่สรุปสัญญาอาจกำหนดกฎพิเศษสำหรับการกระจายความเสี่ยง
ในเวลาเดียวกัน โปรเซสเซอร์มีหน้าที่รับผิดชอบต่อความปลอดภัยของวัสดุที่ลูกค้าให้มา ซึ่งจะถูกโอนไปเพื่อการประมวลผล (มาตรา 714 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากเป็นผลมาจากการกระทำที่ไม่เป็นธรรมของผู้ประมวลผล ซัพพลายเออร์ได้สูญเสียวัสดุที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผลแล้วเขามีสิทธิที่จะเรียกร้องให้มีการถ่ายโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังทรัพย์สินของเขาและการชดเชยสำหรับความสูญเสียที่เกิดขึ้น (ข้อ 3 ของข้อ 220 ของ ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ราคาในสัญญาจ้างรวมถึงค่าตอบแทนสำหรับค่าใช้จ่ายของผู้รับเหมาและค่าตอบแทนเนื่องจากเขา (ข้อ 2 ของข้อ 709 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เมื่อแปรรูปวัตถุดิบ วัตถุดิบ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ของเสียมักเกิดขึ้น และบางครั้งก็เป็นผลพลอยได้ ค่าเหล่านี้เป็นของผู้ให้ และตามกฎแล้วจะถูกส่งคืนให้เขาแม้ว่าสัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่น
ดังนั้นในสัญญาสำหรับการประมวลผล เป็นที่พึงปรารถนาที่จะรวมถึง:
- งานเฉพาะประเภทที่ดำเนินการโดยผู้ประมวลผล (ข้อ 1 มาตรา 702 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ชื่อและคำอธิบายที่ถูกต้องของสินค้าคงเหลือที่เรียกเก็บที่โอน รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณ คุณภาพ และต้นทุน
- ชื่อการแบ่งประเภท (ลักษณะทางเทคนิค) ของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ที่ผลิตขึ้นจากการแปรรูป
- ขั้นตอนการโอนวัตถุดิบไปยังผู้รับเหมาและการยอมรับการแบ่งประเภทที่ประมวลผลโดยลูกค้า
- วันแรกและวันสุดท้ายของการปฏิบัติงาน (ข้อ 1 มาตรา 708 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- เงื่อนไขในการส่งมอบสินค้าคงเหลือและการผลิตสินค้า (สินค้า) ความรับผิดสำหรับการละเมิด (มาตรา 708 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ราคาของบริการสำหรับการประมวลผลการเก็บค่าผ่านทาง (สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์)
- ขั้นตอนการตั้งถิ่นฐาน (เงื่อนไขการชำระเงิน, ประเภทของการชำระเงิน - เป็นเงินสด, ส่วนหนึ่งของวัตถุดิบที่จัดหา, ส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต);
- การดำเนินการเกี่ยวกับของเสียที่ส่งคืนได้ (ผลพลอยได้ หากมี) (โอนให้แก่ลูกค้าหรือไม่ส่งคืนให้ซัพพลายเออร์โดยชำระเงินหรือให้ฟรี)
บันทึก. ผู้รับเหมาจะต้องใช้วัสดุที่ลูกค้าจัดหาให้อย่างประหยัดและรอบคอบ หลังจากทำงานเสร็จ เขาต้องส่งรายงานการใช้วัสดุและส่งคืนยอดดุลให้กับลูกค้า วัสดุที่ไม่ได้ใช้ด้วยความยินยอมของลูกค้าสามารถทิ้งไว้กับผู้รับเหมาเพื่อลดราคางาน (ข้อ 1 มาตรา 713 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การบัญชี
- ที่ตัวแทนจำหน่าย
องค์กรที่โอนวัสดุไปยังองค์กรอื่นเพื่อการประมวลผล (การประมวลผล, การปฏิบัติงาน, การผลิตผลิตภัณฑ์) ตามที่ให้และรับ จะไม่ตัดต้นทุนของวัสดุดังกล่าวออกจากงบดุล แต่ยังคงบันทึกลงในบัญชีของ เอกสารที่เกี่ยวข้อง (ในบัญชีย่อยแยกต่างหาก) (ข้อ 157 ของแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับ การบัญชีสินค้าคงคลัง). คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n) สำหรับการบัญชีสำหรับวัสดุดังกล่าวกำหนดการใช้บัญชีย่อย 7 " วัสดุที่โอนไปสำหรับการประมวลผลไปที่ด้านข้าง" ของบัญชี 10 "วัสดุ" ตามนี้ เมื่อถ่ายโอนวัสดุไปยังผู้ประมวลผลในการบัญชี การผ่านรายการภายในจะดำเนินการตาม บัญชีที่ระบุ 10:
เดบิต 10-7 เครดิต 10-1
- วัสดุที่ลูกค้าจัดหาให้ถูกโอนไปแปรรูปตามมูลค่าตามบัญชี
การประเมินวัสดุที่ถ่ายโอนที่จะจัดหาเป็นการรวมกันของต้นทุนจริงและต้นทุนในการส่งมอบไปยังสถานที่ดำเนินการ
การดำเนินการสำหรับการโอนวัสดุเก็บค่าผ่านทางถูกร่างขึ้นโดยใบแจ้งหนี้สำหรับการปล่อยวัสดุให้กับพรรค (แบบฟอร์ม N M-15 ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 1997 N 71a) มันทำให้บันทึก "สำหรับการประมวลผลบนพื้นฐานการเก็บค่าผ่านทาง" และระบุรายละเอียดของสัญญา สำเนาใบตราส่งสินค้าฉบับแรกยังคงอยู่ในคลังสินค้าของซัพพลายเออร์เพื่อเป็นข้อมูลพื้นฐานในการปล่อยวัสดุ และสำเนาที่สองจะถูกโอนไปยังตัวแทนของผู้ประมวลผล
หากมีการโอนย้ายวัสดุเพื่อจุดประสงค์ในการแก้ไขเท่านั้น ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการจะถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนจริง (ข้อ 6 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" PBU 5/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 09.06.2001 N 44n ) ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชีเมื่อส่งคืนวัสดุที่แก้ไข:
เดบิต 10-1 เครดิต 10-7
- ตัดค่าใช้จ่ายทางบัญชีของวัสดุที่ส่งมาเพื่อแก้ไข
เดบิต 10-1 เครดิต 60
- สะท้อนต้นทุนการบริการสำหรับการแก้ไขวัสดุ
เมื่อมีการโอนวัสดุให้และรับสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากวัสดุดังกล่าว ต้นทุนในการดำเนินการและมูลค่าทางบัญชีจะก่อให้เกิดต้นทุนการผลิต ต้นทุนสินค้าสำเร็จรูปจากซัพพลายเออร์อาจรวมถึงต้นทุนวัตถุดิบและบริการแปรรูป ค่าโดยสาร, ส่วนแบ่งของค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไปและธุรกิจทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, การชำระค่าบริการตัวกลาง, ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเป็นต้น
บันทึก. ใบแจ้งหนี้ไม่ได้ระบุเฉพาะปริมาณเท่านั้น แต่ยังระบุต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่เรียกเก็บที่โอนด้วย ท้ายที่สุดแล้วโปรเซสเซอร์ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้นมีหน้าที่รับผิดชอบต่อการสูญเสียหรือความเสียหายต่อค่าที่ผู้ให้มอบให้
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลดังกล่าว ขอแนะนำให้พิจารณาบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 20 ตัวอย่างเช่น ในบัญชีย่อย "การประมวลผลเงื่อนไขการเรียกเก็บเงิน" การรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปแสดงในบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"
ตัวอย่างที่ 1
องค์กรซื้อผ้าสำหรับตัดเย็บชุดสูทผู้ชายซึ่งมีราคา 283,200 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 43,200 รูเบิล การตัดเย็บของพวกเขาดำเนินการโดยคู่สัญญาซึ่งมีการโอน 241,900 รูเบิลสำหรับบริการเหล่านี้รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36,900 รูเบิล
การดำเนินการเหล่านี้ในการบัญชีสะท้อนให้เห็นดังนี้
เมื่อถ่ายโอนเนื้อเยื่อ:
เดบิต 10-1 เครดิต 60
- 240,000 รูเบิล - ผ้าได้รับเครดิต;
เดบิต 19 เครดิต 60
- 43,200 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ผ้า
- 43 300 รูเบิล - ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 60 เครดิต 51
- 283,200 รูเบิล - รายการ เงินสดผู้จำหน่ายผ้า
เดบิต 10-7 เครดิต 10-1
- 240,000 รูเบิล - นำผ้าไปตัดเย็บชุด
เมื่อคืนชุดสูท:
เดบิต 20 บัญชีย่อย "กำลังดำเนินการตามเงื่อนไขการเก็บค่าผ่านทาง" เครดิต 10-7
- 240,000 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนทางบัญชีของผ้า
เดบิต 20 บัญชีย่อย "กำลังดำเนินการตามเงื่อนไขการเก็บค่าผ่านทาง" เครดิต 60
- 205,000 รูเบิล - สะท้อนหนี้ค่าตัดเย็บ
เดบิต 19 เครดิต 60
- 36 900 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บสำหรับการตัดเย็บชุด;
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19
- 36 900 รูเบิล - ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม;
เดบิต 60 เครดิต 51
- 241,900 รูเบิล - โอนเงินสำหรับการตัดเย็บชุด;
เดบิต 43 เครดิต 20 บัญชีย่อย "กำลังดำเนินการตามเงื่อนไขการเก็บค่าผ่านทาง"
- 445,000 รูเบิล (240,000 + 205,000) - ชุดสูทผู้ชายถือเป็นผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เมื่อแปรรูปวัตถุดิบ วัตถุดิบ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป ดังที่ได้กล่าวมาแล้วของเสียมักเกิดขึ้น ขึ้นอยู่กับคุณภาพของผู้บริโภค พวกเขาไม่สามารถเพิกถอนได้ (ขั้นสุดท้าย) และส่งคืนได้ (ใช้แล้วและไม่ได้ใช้) ของเสียที่ไม่สามารถส่งคืนได้นั้นขึ้นอยู่กับการกำจัด และของเสียที่ส่งคืนได้สามารถนำมาใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร
ขยะที่ส่งคืนได้จะคิดมูลค่าตามราคาที่เป็นไปได้ในการใช้งานหรือราคาขาย (ย่อหน้าที่ 111 ของแนวทางปฏิบัติ) ตามกฎแล้วพวกเขาจะส่งคืนให้กับผู้เก็บเงินซึ่งจะช่วยลดต้นทุนของวัตถุดิบที่เก็บค่าผ่านทางที่ถ่ายโอนสำหรับการประมวลผลด้วยมูลค่าโดยประมาณของของเสียที่ส่งคืนได้:
เดบิต 10-6 "วัสดุอื่นๆ" เครดิต 10-7
- คำนึงถึงต้นทุนของวัสดุที่ส่งคืน
หากของเสียที่ส่งคืนยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์ ซัพพลายเออร์ในบันทึกทางบัญชีจะต้องสะท้อนถึงการขาย:
เดบิต 76 เครดิต 91-1
- สะท้อนหนี้ของผู้ประมวลผลสำหรับของเสียที่ส่งคืนได้
เดบิต 91-2 เครดิต 10-7
- ตัดค่าใช้จ่ายของขยะที่ส่งคืนได้
เดบิต 91-2 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- มียอดภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย
หากค่าใช้จ่ายของพวกเขาถูกนำมาพิจารณาในการชำระค่าบริการการประมวลผลในกรณีนี้จำนวนเงินที่โอนจะลดลง ในกรณีนี้ รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในการบัญชี:
เดบิต 60 เครดิต 76
- หนี้ของผู้ประมวลผลลดลงตามต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้
อันเป็นผลมาจากการประมวลผลอาจเกิดผลพลอยได้ซึ่งเป็นของซัพพลายเออร์ด้วย มีมูลค่าในราคาของการใช้หรือการรับรู้ที่เป็นไปได้ ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนของผลิตภัณฑ์หลักที่ได้รับจากการประมวลผลจะลดลงตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์พลอยได้โดยประมาณ:
เดบิต 20 เครดิต 20 บัญชีย่อย "กำลังดำเนินการตามเงื่อนไขการเก็บค่าผ่านทาง"
- ต้นทุนของผลิตภัณฑ์เก็บเงินลดลงตามต้นทุนของผลิตภัณฑ์พลอยได้
องค์กรการค้าและวิสาหกิจ จัดเลี้ยงเมื่อโอนสินค้าและผลิตภัณฑ์อาหารเพื่อการแปรรูปบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 41 "สินค้า" ใช้เพื่อบัญชีสำหรับพวกเขา นี่อาจเป็นบัญชีย่อย 41-5 "สินค้า (ผลิตภัณฑ์) ที่โอนเพื่อดำเนินการตามหลักเกณฑ์การให้และรับ" ดังนั้น เมื่อโอนสินค้า (ผลิตภัณฑ์) เพื่อการประมวลผล ตัวแทนจำหน่ายจะทำการโอนภายในจากบัญชีย่อย 41-1 "สินค้าในคลังสินค้า" ไปยังบัญชีย่อย 41-5 และเมื่อได้รับแล้ว จะทำการบันทึกย้อนกลับ
ในการจัดส่ง องค์กรการค้าสินค้าสำหรับการประมวลผลต่อไป, การประมวลผล (เช่นสำหรับการบรรจุขวด, บรรจุภัณฑ์, การบด, ฯลฯ ) ซัพพลายเออร์จะจัดทำใบตราส่งสินค้าเป็นสองชุดในรูปแบบ N TORG-12 (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 1998 N 132) สำเนาหนึ่งชุดถูกเก็บไว้ในโกดังของผู้ให้ สำเนาที่สองจะถูกโอนไปยังตัวประมวลผล
ตัวอย่าง 2
องค์กรมีส่วนร่วม ขายส่งกาแฟบด บรรจุในถุงตุ้มน้ำหนักต่างๆ เธอได้ทำข้อตกลงกับผู้ประมวลผลสำหรับบริการบดกาแฟและบรรจุในถุง เมล็ดกาแฟที่ซื้อจะถูกโอนแบบให้และรับเพื่อการแปรรูป ค่ากาแฟที่โอนในเดือนสิงหาคมสำหรับการบดและบรรจุภัณฑ์คือ 112,100 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 17,100 รูเบิล โปรเซสเซอร์ออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการ - 41,300 rubles รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 6,300 rubles
ในผังการทำงานของบัญชีขององค์กร บัญชีย่อยต่อไปนี้จะเปิดขึ้นสำหรับบัญชี 41 และ 60:
- 41-1-1 "สินค้าในโกดังในถุง";
- 41-1-2 "สินค้าในคลังสินค้าบรรจุ";
- 41-5 "สินค้าที่ถ่ายโอนสำหรับบรรจุภัณฑ์ไปยังโปรเซสเซอร์";
- 60-1 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์";
- 60-2 "การชำระบัญชีกับโปรเซสเซอร์"
ในการบัญชีขององค์กรในเดือนสิงหาคมมีการทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 41-1-1 เครดิต 60-1
- 95,000 รูเบิล - ซื้อเมล็ดกาแฟ
เดบิต 19 เครดิต 60-1
- 17 100 รูเบิล - จัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้จำหน่ายกาแฟ
เดบิต 41-5 เครดิต 41-11
- 95,000 รูเบิล - กาแฟถูกโอนไปยังโปรเซสเซอร์
เดบิต 41-1-2 เครดิต 41-5
- 95,000 รูเบิล - ได้รับบรรจุในถุงกาแฟ
เดบิต 41-1-2 เครดิต 60-2
- 35,000 รูเบิล - ค่าบริการบดและบรรจุกาแฟรวมอยู่ในต้นทุนสินค้าบรรจุหีบห่อ
เดบิต 19 เครดิต 60-2
- 6300 ถู - สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ประมวลผล
ในบัญชีย่อย 41-1-2 ต้นทุนจริงของการบรรจุหีบห่อและการขายบรรจุภัณฑ์กาแฟเพิ่มเติมจำนวน 130,000 รูเบิลถูกสร้างขึ้น (95,000 + 35,000)
สนธิสัญญา สัญญาก่อสร้างอาจมีเงื่อนไขว่าการจัดหาวัสดุก่อสร้างโดยทั่วไปหรือในบางส่วนดำเนินการโดยลูกค้า (ข้อ 1 ของข้อ 745 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัสดุที่ซื้อโดยองค์กรสำหรับการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกจะคิดเป็นบัญชีย่อย 10-8 " วัสดุก่อสร้าง" บน ต้นทุนที่แท้จริงการได้มาซึ่งไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 และ 6 ของ PBU 5/01)
องค์กรที่โอนวัสดุให้ผู้รับเหมาก่อสร้างและติดตั้งจะไม่ตัดค่าใช้จ่ายของวัสดุดังกล่าวออกจากงบดุล ดังนั้นวัสดุที่ถ่ายโอนสำหรับการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกจะถูกตัดออกจากบัญชีย่อย 10-8 ถึงบัญชีย่อย 10-7
ต้นทุนในการสร้างวัตถุโดยไม่คำนึงถึงวิธีการก่อสร้าง (สัญญาหรือเศรษฐกิจ) สะสมในบัญชีย่อย 3 "การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร" ของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จนกว่าการก่อสร้างจะแล้วเสร็จและการยอมรับสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการดำเนินงาน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ถือเป็นความคืบหน้าในการก่อสร้าง (คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชี) ต้นทุนการก่อสร้างทั้งหมดเป็นต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุที่สร้างขึ้น (ข้อ 7 และ 8 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30.03.2001 N 26n) ดังนั้นต้นทุนของวัสดุที่ใช้โดยผู้รับเหมาในการก่อสร้างจะถูกหักจากบัญชีย่อย 10-7 เป็นเดบิตของบัญชีย่อย 08-3 บนพื้นฐานของรายงานเกี่ยวกับวัสดุที่ใช้โดยซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา เนื่องจากยังไม่ได้รับการอนุมัติแบบฟอร์มรวมสำหรับรายงานดังกล่าวจึงสามารถร่างขึ้นในรูปแบบใดก็ได้
การถ่ายโอนงานที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมานั้นเป็นทางการโดยการยอมรับงานที่ดำเนินการในรูปแบบ N KS-2 และใบรับรองต้นทุนของงานที่ทำและค่าใช้จ่ายในรูปแบบ N KS-3 (อนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐ ของรัสเซียลงวันที่ 11.11.1999 N 100) ในแบบฟอร์ม N KS-2 จะมีการกรอกส่วน "วัสดุของลูกค้า" แยกต่างหากเพื่อสะท้อนถึงวัสดุที่ใช้เก็บค่าผ่านทางซึ่งระบุมูลค่า จำนวนสุดท้ายของงานที่ทำไม่รวมต้นทุนของวัสดุที่ลูกค้าใช้ ซึ่งจะแสดงในรายการ "ไม่รวมวัสดุของลูกค้า"
ลูกค้ายอมรับต้นทุนของวัสดุที่ไม่ได้ใช้ที่ส่งคืนโดยผู้รับเหมาสำหรับการหักบัญชีในบัญชีย่อย 10-1 โดยสอดคล้องกับบัญชีย่อย 10-7
บันทึก. หากเศษวัสดุที่ไม่ได้ใช้ยังคงอยู่กับผู้รับเหมา องค์กรจะสะท้อนถึงการขายของพวกเขาในการบัญชี
สมบูรณ์ งานก่อสร้างคิดโดยลูกค้าในบัญชีย่อย 08-3 ในราคาตามสัญญาตามใบแจ้งหนี้ของผู้รับเหมาที่ชำระและรับการชำระเงินแล้ว
- ที่โปรเซสเซอร์
เมื่อถ่ายโอนวัตถุดิบและวัสดุสำหรับการประมวลผล ความเป็นเจ้าของยังคงอยู่กับผู้ให้. ดังนั้น ผู้ประมวลผลจึงไม่มีสิทธิ์แสดงทรัพย์สินที่ได้รับในงบดุล เพื่อสะท้อนถึงพวกเขา คำแนะนำในการประยุกต์ใช้ผังบัญชีที่กล่าวถึง แนะนำให้ใช้บัญชีนอกงบดุล 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล" ในการบัญชีสำหรับวัสดุในสต็อกและวัสดุที่โอนสำหรับการประมวลผล ค่อนข้างสมเหตุสมผลที่จะเปิดบัญชีย่อยแยกต่างหาก:
- 003-1 "วัสดุเก็บเงินในสต็อก";
- 003-2 "วัตถุดิบในการผลิต"
รายการภายในในการบัญชีวิเคราะห์โดย บัญชีขาดดุล 003 ผลิตขึ้นเมื่อได้รับวัสดุจากซัพพลายเออร์ ตัดจำหน่ายวัสดุที่ใช้ในการผลิต และส่งคืนวัสดุที่ไม่ได้ใช้ไปยังซัพพลายเออร์
การบัญชีดำเนินการในเชิงปริมาณและต้นทุนในราคาที่ระบุไว้ในเอกสารสำหรับการโอนวัสดุ นอกจากนี้ การวิเคราะห์บัญชีของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาควรจัดระเบียบโดยลูกค้า ชื่อ ปริมาณและต้นทุน ตลอดจนสถานที่จัดเก็บและแปรรูป (ประสิทธิภาพการทำงาน การผลิตผลิตภัณฑ์) (วรรค 3 ของข้อ 156 ของแนวทางสำหรับ การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ)
เกณฑ์การพิจารณาวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาคือใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากลูกค้า การรับวัสดุถูกทำให้เป็นทางการโดยคำสั่งการรับสินค้า (แบบฟอร์ม N M-4) นอกจากนี้ ในการแยกแยะความแตกต่างระหว่างวัสดุที่ได้รับตามเกณฑ์การเก็บค่าผ่านทางจากวัสดุทั่วไป ขอแนะนำให้ทำสัญลักษณ์พิเศษในใบสั่งรับสินค้า แบบฟอร์มรวมที่ระบุสามารถเสริมด้วย "พื้นฐาน" ที่จำเป็น ซึ่งระบุไว้ในแบบฟอร์ม "ได้รับสำหรับการประมวลผลตามหลักเกณฑ์การให้และรับ" ภายใต้ข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
นอกจากนี้ยังสามารถประทับตราบนเอกสารประกอบของผู้ให้เพื่อรับรองปริมาณและคุณภาพของสินค้าคงเหลือจากการรับและรับ ตราประทับนี้ ซึ่งประทับซึ่งมีรายละเอียดเหมือนกับในใบสั่งรับ เท่ากับใบสั่งรับ (ข้อ 49 ของแนวทางปฏิบัติสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ) แสตมป์ต้องมีข้อความว่าได้รับวัสดุตามเกณฑ์การให้และรับ
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกระบวนการแปรรูปวัสดุที่เก็บเงินจะสะท้อนให้เห็นในบัญชีต้นทุนการผลิตใน คำสั่งทั่วไป. ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง: ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการดำเนินการ, ต้นทุนของวัสดุเสริมของตัวเองที่ใช้ในการประมวลผล, ค่าจ้างพร้อมเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นกับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, FSS ของสหพันธรัฐรัสเซียและ FFOMS, ค่าดำเนินการทั่วไปฯลฯ ต้นทุนเหล่านี้รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติและสะท้อนให้เห็นในบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต (ในการเดบิตของบัญชี 20, 23, 25 ฯลฯ ) (ข้อ 5, 9 ของระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายของ องค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33n) องค์ประกอบของต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนของงาน (บริการ) สำหรับการประมวลผลจะเหมือนกับการแปรรูปวัตถุดิบของตัวเอง ยกเว้นต้นทุนของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาและต้นทุนการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการประมวลผลวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหา (ซึ่งประกอบด้วยต้นทุนของงานที่ทำ บริการการประมวลผลที่แสดง) จะถูกหักจากบัญชีการบัญชีต้นทุนไปยังการหักบัญชีของบัญชีย่อย 2 "ต้นทุนขาย" ของบัญชี 90 "การขาย"
หากผู้ประมวลผลพร้อมกับการประมวลผลของวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาให้ ผลิตผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันจากวัตถุดิบของตนเองในประเภทเดียวกันและขายพวกเขา จะต้องจัดระเบียบ:
- การบัญชีคลังสินค้าแยกต่างหากสำหรับวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและวัสดุของตัวเอง
- แยกบัญชีของการเก็บค่าผ่านทางและการดำเนินงานของตัวเอง
สิ่งนี้ตามมาจากการสะท้อนที่แตกต่างกันโดยพื้นฐานในการบัญชีของการดำเนินงานสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบของตัวเองและการรับและรับ
บันทึก. ต้นทุนที่ไม่สามารถระบุได้อย่างชัดเจนจากการประมวลผลเฉพาะวัตถุดิบที่เรียกเก็บเท่านั้น ผู้ประมวลผลต้องแจกจ่ายในลักษณะที่บันทึกไว้ในการบัญชี นโยบายการบัญชี.
การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ให้ - เงินที่ได้รับสำหรับการประมวลผลสินค้าคงคลังได้รับการยอมรับโดยผู้ประมวลผลเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากกิจกรรมปกติ ณ วันที่คู่สัญญาลงนามในการยอมรับงานที่ทำหรือให้บริการ (ข้อ 5, 12 ของระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 32n) รายได้จากข้อตกลงการเก็บค่าผ่านทาง (ต้นทุนตามสัญญา) จะแสดงในรายการปกติ:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- หนี้ของผู้ให้สำหรับบริการการประมวลผลที่แสดงนั้นสะท้อนให้เห็น
การตัดจำหน่ายวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและของเสียที่ส่งคืนได้นั้นดำเนินการโดยการป้อนเครดิตของบัญชี 003
ตัวอย่างที่ 3
เราใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1: ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการตัดเย็บชุดจากผ้าที่ลูกค้าจัดหาคือ 176,500 รูเบิล
ในการบัญชีขององค์กร การดำเนินการตัดเย็บชุดสูทผู้ชายจากผ้าที่ลูกค้าจัดหามาจะสะท้อนดังนี้
เดบิต 003
- 240,000 รูเบิล - สะท้อนราคาผ้าที่ใช้ตัดเย็บชุด
เดบิต 20 เครดิต 02, 10, 25, 26, 69, 70 เป็นต้น
- 176,500 - คำนึงถึงต้นทุนในการตัดเย็บชุด
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 241,900 รูเบิล - สะท้อนหนี้ของผู้ให้สำหรับการตัดเย็บชุด;
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม"
- 36,900 - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าตัดเย็บ
เดบิต 90-2 เครดิต 20
- 176,500 - ค่าใช้จ่ายในการตัดเย็บชุดถูกตัดออก
เดบิต 51 เครดิต 62
- 241,900 รูเบิล - ได้รับทุนสำหรับการตัดเย็บชุด;
เครดิต 003
- 240,000 - ค่าผ้าถูกตัดออก (เมื่อมอบชุดให้ผู้ให้)
ณ สิ้นเดือน เมื่อพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสำหรับกิจกรรมปกติ กำไร 28,500 รูเบิลจะถูกนำมาพิจารณาด้วย (241,900 - 36,900 - 176,500) จากบริการตัดเย็บ
ผลลัพธ์ของการประมวลผลการเก็บค่าผ่านทาง ผู้ประมวลผลจะต้องออกใบกำกับสินค้าซึ่งระบุธรรมชาติ (เชิงปริมาณ) และ การประเมินมูลค่าผลิตภัณฑ์แปรรูปตามต้นทุนของวัสดุที่ใช้แล้ว
ไม่มีรูปแบบที่เป็นหนึ่งเดียวของใบตราส่งสำหรับการโอนผลิตภัณฑ์แปรรูปไปยังผู้ให้ ดังนั้นจึงเป็นที่พึงปรารถนาสำหรับผู้ประมวลผลเพื่อพัฒนาและอนุมัติให้เป็นเอกสารหลักที่ใช้ในภาคผนวกของนโยบายการบัญชี โดยพื้นฐานแล้วคุณสามารถใช้แบบฟอร์ม N MX-18 "ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังสถานที่จัดเก็บ" (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 09.08.1999 N 66)
สำหรับงานที่ทำ (การให้บริการ) โปรเซสเซอร์จะจัดทำใบรับรองการยอมรับ ระบุค่าใช้จ่ายในการดำเนินการรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ โปรเซสเซอร์จะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับซัพพลายเออร์
โปรเซสเซอร์ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นจำเป็นต้องส่งรายงานการใช้วัสดุให้กับซัพพลายเออร์ เอกสารนี้ควรสะท้อนถึง:
- ชื่อและจำนวนที่จัดหาและใช้ในการผลิตสินค้าคงเหลือที่ลูกค้าจัดหา
- ผลลัพธ์ของการประมวลผล (การประมวลผล) ปริมาณและช่วงของผลิตภัณฑ์แปรรูป
- ข้อมูลบน ยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้วัสดุ ของเสียที่ได้รับ รวมถึงการส่งคืน รวมทั้งผลพลอยได้
ไม่มีรูปแบบที่เป็นหนึ่งเดียวของรายงาน เช่นเดียวกับรูปแบบของการยอมรับงานที่ทำ (การให้บริการ) ดังนั้นจึงเป็นที่ต้องการสำหรับโปรเซสเซอร์ในการพัฒนาและอนุมัติอย่างอิสระ เอกสารเหล่านี้จะต้องมีรายละเอียดบังคับที่ให้ไว้ในศิลปะ เก้า กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 N 129-FZ "ในการบัญชี"
การโอนไปยังผู้ให้ยอดคงเหลือของสินค้าคงคลังให้และรับที่ไม่ได้ใช้อาจมีการส่งคืนตามสัญญาออกโดยใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ N M-15 ที่มีเครื่องหมาย "การส่งคืนวัสดุให้และรับที่ไม่ได้ใช้" และระบุ รายละเอียดของข้อตกลงที่เกี่ยวข้อง
โดยมีเงื่อนไขว่าส่วนที่เหลือของวัสดุและรายได้ที่คืนได้จะถูกทิ้งไว้กับโปรเซสเซอร์ การบัญชีของวัสดุเหล่านั้นขึ้นอยู่กับรูปแบบการโอนค่าดังกล่าว
เงื่อนไขของสัญญาอาจทำให้ค่าตอบแทนของโปรเซสเซอร์ลดลงด้วยต้นทุนของวัสดุที่เหลือและ (หรือ) ของเสียที่ส่งคืนได้ ดังที่กล่าวไว้ข้างต้น ขยะรีไซเคิลจะคิดมูลค่าตามราคาที่นำไปใช้ได้หรือราคาขาย หากเหลือโปรเซสเซอร์สำหรับต้นทุนของวัตถุดิบที่ไม่ได้ใช้ ของเสียที่ส่งคืนได้ ผลพลอยได้ ซึ่งภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ยังคงอยู่กับโปรเซสเซอร์ จำเป็นต้องเข้าสู่เครดิตของ บัญชี 003 และในขณะเดียวกันก็ใช้ต้นทุนโดยประมาณนั่นคือในราคาของการใช้หรือการขายที่เป็นไปได้
หากเศษวัสดุเหลือใช้ ของเสีย ผลพลอยได้จะถูกใช้โดยผู้ประมวลผลเป็นวัตถุดิบสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ มูลค่าของวัสดุดังกล่าวจะถูกบันทึก:
เครดิต 003
- ตัดค่าใช้จ่ายวัสดุเหลือใช้
เดบิต 10-1 (10-6) เครดิต 60
- พิจารณาความสมดุลของวัสดุที่ลูกค้าจัดหา (ของเสียจากการแปรรูป ผลพลอยได้)
หากมีการขายผลิตภัณฑ์พลอยได้โดยไม่ดำเนินการเพิ่มเติม การผ่านรายการจะแตกต่างออกไป:
เดบิต 41 เครดิต 60
- ผลพลอยได้ถือเป็นสินค้า
เนื่องจากการขายสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุที่ระบุเกิดขึ้นผู้ให้จะต้องแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 มาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในที่สุดก็นำไปสู่การเดินสายอื่น:
เดบิต 19 เครดิต 60
- จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับยอดคงเหลือของวัสดุที่ลูกค้าจัดหาและของเสียที่ส่งคืนได้
การลดลงของหนี้ของผู้ให้นั้นมาพร้อมกับการโพสต์:
เดบิต 60 เครดิต 62
- หนี้ของผู้ให้ลดลงตามมูลค่าของมีค่าที่เหลืออยู่
เมื่อได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์สำหรับยอดโอนของวัสดุและของเสียที่ส่งคืนได้ องค์กรมีสิทธิ์ที่จะคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้กับพวกเขาใน ลดหย่อนภาษีโดยจะมีการใช้ค่าเหล่านี้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม:
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19
- ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
หากเศษวัสดุที่เรียกเก็บ ของเสียที่ส่งคืนและผลพลอยได้ยังคงอยู่กับผู้ประมวลผลโดยเปล่าประโยชน์ (มาตรา 1 ของมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งเหล่านี้คือใบเสร็จรับเงินโดยเปล่าประโยชน์
จนถึงต้นปีที่แล้วในกรณีที่ไม่ส่งคืนค่าวัสดุที่ระบุโดยพื้นฐานที่เรียกคืนไม่ได้มีการเสนอในการบัญชีเพื่อทำรายการโดยใช้บัญชีย่อย 2 " บริจาค"บัญชี 98 "รายได้รอตัดบัญชี":
เดบิต 10-6 (10-1) เครดิต 98-2
ต่อจากนั้น เมื่อมีการตัดจ่ายไปยังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับต้นทุนการผลิต (ต้นทุนขาย) มีการผ่านรายการสองรายการ:
เดบิต 20 (26) เครดิต 10-1 (10-6)
- ต้นทุนของวัสดุ (ของเสียที่ส่งคืน) ถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนของกิจกรรมปกติ
เดบิต 98-2 เครดิต 91-1
- ค่าวัสดุที่ใช้ (ขยะที่คืนได้) รวมอยู่ในรายได้อื่น
ตั้งแต่ปี 2554 วรรค 81 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและ งบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 N 34n) ซึ่งกำหนดรายได้รอตัดบัญชีเป็นรายได้ที่ได้รับ ระยะเวลาการรายงานแต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานถัดไป (ข้อ 19 ข้อ 1 ของการแก้ไขข้อบังคับ นิติกรรมในการบัญชี (ระบุไว้ในภาคผนวกของคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 ธันวาคม 2010 N 186n)) ในเวลาเดียวกัน คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีก็ไม่เปลี่ยนแปลง
ในวินาที V ของงบดุลมีบรรทัดที่ 1530 "รายได้รอการตัดบัญชี" งบดุลตามข้อ 20 ของระเบียบการบัญชี "คำชี้แจงการบัญชีขององค์กร" (PBU 4/99) (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.07.1999 N 43n) จะต้องมีตัวบ่งชี้รายได้รอการตัดบัญชี อย่างไรก็ตาม จากงบการเงิน มีเหตุผลที่จะสะท้อนในบรรทัดที่ 1530 ของยอดคงเหลือเท่านั้น:
- กองทุนงบประมาณ, กำกับโดยองค์กรการค้าในด้านค่าใช้จ่ายทางการเงิน (ข้อ 9 ของระเบียบการบัญชี "การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือของรัฐ" PBU 13/2000 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10/16/2000 N 92n);
- ความแตกต่างระหว่าง จำนวนเงินทั้งหมดการชำระเงินค่าเช่าตามสัญญาเช่าและมูลค่าของทรัพย์สินที่เช่า (ข้อ 4 ของคำสั่งเกี่ยวกับการสะท้อนในการบัญชีของการดำเนินงานภายใต้สัญญาเช่า, อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 1997 N 15 ).
จำนวนเงินข้างต้นจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 98 และจำนวนอื่นๆ ที่เคยบันทึกไว้ในบัญชี 98 จะถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินที่เกี่ยวข้องหรือรวมอยู่ในรายได้ขององค์กร ดังนั้น การปล่อยให้สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญอยู่ภายใต้การพิจารณาตามเกณฑ์ทางบัญชีที่แก้ไขไม่ได้ในการบัญชีจึงสะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ:
เดบิต 10-6 (10-1) เครดิต 91-1
- สะท้อนต้นทุนของขยะที่ส่งคืนได้ (เศษวัสดุที่ลูกค้าจัดหา)
ภาระภาษี
บทที่ 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีบทบัญญัติพิเศษใด ๆ เกี่ยวกับการดำเนินการเรียกเก็บเงิน ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกล่าวถึงในวรรค 5 ของศิลปะเท่านั้น 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่หมายถึงการคำนวณฐานภาษีจากงานเก็บค่าผ่านทาง ดังนั้นจึงเกี่ยวข้องกับโปรเซสเซอร์มากกว่าซัพพลายเออร์
ดังนั้นทั้งเมื่อคำนวณภาษีเงินได้และเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มผู้ให้จะต้องดำเนินการตามบรรทัดฐานทั่วไปของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อซัพพลายเออร์โอนวัตถุดิบสำหรับการประมวลผลค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเช่นเดียวกับในการบัญชีจะไม่เกิดขึ้นกับเขา ท้ายที่สุดแล้วเจ้าของวัตถุดิบไม่เปลี่ยนแปลงไม่มีการขายดังนั้นจึงไม่มีการจำหน่ายสินทรัพย์
ข้อสังเกตข้างต้นว่าผู้ให้เมื่อทำการโอนวัตถุดิบ (วัสดุ) จะจัดทำใบแจ้งหนี้ในรูปแบบ M-15 ซึ่งจำเป็นต้องระบุว่ามีการโอนสินค้าคงคลังสำหรับการประมวลผลตามการให้และรับ ไม่พบรายการดังกล่าวในใบแจ้งหนี้รวมทั้งเครื่องหมายในใบสั่งซื้อใบเสร็จรับเงินในรูปแบบ M-4 บนการรับวัตถุดิบที่จะจัดส่งให้กับผู้รับเหมาเจ้าหน้าที่ภาษีบางครั้งพยายามเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมโดยเชื่อว่า มีการขายเกิดขึ้น ผู้พิพากษาของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ประกาศว่าการโต้แย้งไม่สามารถป้องกันได้ หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับความต้องการที่จะระบุในใบแจ้งหนี้ในแบบฟอร์ม M-15 รายการ "ในเงื่อนไขการเรียกเก็บเงินภายใต้สัญญา N" เนื่องจากรูปแบบข้ามส่วนมาตรฐานของใบแจ้งหนี้ M-15 ไม่มีรายละเอียดที่เกี่ยวข้อง (ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ เขตโวลก้าลงวันที่ 10.14.2008 N A55-17389 / 2007)
ในทางกลับกัน มูลค่าของวัสดุรีไซเคิลที่ได้รับกลับไม่ใช่รายได้ที่ต้องเสียภาษีสำหรับผู้ให้
ผู้ให้โดยอาศัยอำนาจตามวรรคหนึ่ง 6 หน้า 1 ศิลปะ 254 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรบุคคลที่สามสำหรับการประมวลผลวัตถุดิบและวัสดุ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายเลขที่ 03-03-04/1/586 ลงวันที่ 19.07.2006
บรรทัดฐานข้างต้นมีคุณสมบัติในการจัดหางานและบริการที่มีลักษณะอุตสาหกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรบุคคลที่สามซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ ค่าวัสดุลดรายได้ที่ได้รับ แยกประเภท ค่าวัสดุสมาชิกสภานิติบัญญัติแนะนำให้อ้างถึงค่าใช้จ่ายโดยตรง (วรรค 6 วรรค 1 มาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริการ บุคคลที่สามในหมู่พวกเขาไม่อยู่ในรายการ ในจดหมายดังกล่าว นักการเงินได้เน้นย้ำว่าค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของผู้ประมวลผลวัสดุเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้นั้นเป็นทางอ้อม
ดังนั้น กิจการที่ใช้วิธีการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายคงค้างอาจบันทึกต้นทุนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมด งวดปัจจุบัน(วรรค 1 วรรค 2 มาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของโปรเซสเซอร์ยังรวมอยู่ใน ฐานภาษีในวันที่ลงนามในการยอมรับและโอนงาน (บริการ) (วรรค 3 วรรค 2 มาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผู้ให้ตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำเป็นต้องพิสูจน์การมีส่วนร่วมของผู้ประมวลผลในการผลิตสินค้า ในการนี้ สัญญาต้องกำหนดการกระจายความรับผิดชอบระหว่างคู่สัญญาอย่างชัดเจนเพื่อให้มั่นใจในกระบวนการผลิต
วัสดุที่ได้รับการประมวลผลจะถูกนำมาพิจารณาในการเก็บภาษีหลังจากที่พวกเขาได้รับการปล่อยตัวในการผลิตเท่านั้น (วรรค 2 วรรค 2 มาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และขอแนะนำให้ระบุค่าใช้จ่ายโดยตรง (วรรค 6 วรรค 1 มาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้นทุนทางตรงจะรวมอยู่ในต้นทุนของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบันเป็นการขายผลิตภัณฑ์ งาน บริการ ในต้นทุนที่นำมาพิจารณาตามศิลปะ 319 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 2 วรรค 2 มาตรา 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภายใต้วิธีเงินสด ค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในวันที่ชำระเงินสำหรับงานที่ทำ
เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีจากกำไร มูลค่าของเศษวัตถุดิบที่เก็บค่าผ่านทางที่องค์กรได้รับ (โดยไม่ต้องชำระเงิน) จะถูกบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขึ้นอยู่กับสถานการณ์จริง จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องอาจสะท้อนให้เห็นเป็นมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับฟรีหรือเป็นเจ้าหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์หากลูกค้าไม่ได้อ้างสิทธิ์ในยอดคงเหลือเหล่านี้ภายในสามปี
ความจำเป็นในการรวมต้นทุนของวัสดุที่ไม่สามารถคืนได้ในรายได้ที่ไม่ได้รับจากการดำเนินงาน (เนื่องจากมูลค่านี้ในบัญชีของผู้เสียภาษีอากรไม่อยู่ภายใต้การชำระเงินคืนให้กับผู้ให้และไม่รวมอยู่ใน บัญชีที่สามารถจ่ายได้) ได้รับการยืนยันในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 27.01.206, 20.01.2006 N КА-А40/9756-05-D4
ความจริงที่ว่าส่วนเกินของวัตถุดิบที่ยังไม่ได้ดำเนินการภายใต้ข้อตกลงการเก็บค่าผ่านทางตามมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่โปรเซสเซอร์ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการระบุไว้ในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga เมื่อวันที่ 15 พฤศจิกายน 2548 N A65-27608 / 2004-SA2-34
วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มคือการทำธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า (งานบริการ) (ข้อ 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางกลับกัน การรับรู้คือการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงานที่ทำ การให้บริการโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง เมื่อโอนวัตถุดิบให้ผู้รับเหมาเพื่อดำเนินการ ลูกค้าจะไม่โอนกรรมสิทธิ์ในวัสดุให้เขา ดังนั้นการโอนดังกล่าวจึงไม่ถือเป็นการขาย และไม่มีวัตถุประสงค์ของภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้ ซัพพลายเออร์เมื่อโอนวัตถุดิบ (วัสดุ) จะจัดทำใบแจ้งหนี้ซึ่งระบุว่า มูลค่าทางบัญชีวัสดุหรือราคาตลาดที่ระบุไว้ในสัญญา ไม่ได้กำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้
เมื่อดำเนินการเกี่ยวกับการประมวลผลของวัตถุดิบและวัสดุ วัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่มมีอยู่ และภาษีในกรณีนี้จะถูกเรียกเก็บโดยผู้ประมวลผล ฐานภาษีในกรณีนี้จะเท่ากับต้นทุนในการประมวลผลวัตถุดิบ การประมวลผลหรือการเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 5 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ดังนั้น ฐานภาษีจึงรวมเฉพาะค่าบริการที่โปรเซสเซอร์มอบให้เท่านั้น ซึ่งระบุไว้ในสัญญา
นอกจากนี้ โดยไม่คำนึงถึงอัตราที่ภาษีวัตถุดิบผ่านการประมวลผลถูกเก็บภาษี ต้นทุนของงานที่ทำจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 18%
ผู้ประมวลผลจะแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องสำหรับการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ ดังนั้นในช่วงเวลาของการยอมรับผลงานการบัญชีผู้ให้มีสิทธิหักภาษีเนื่องจากเขาโดยมีเงื่อนไขว่า:
- ความพร้อมของใบแจ้งหนี้จากผู้รับเหมา
- การใช้วัตถุดิบแปรรูปในรายการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
นอกจากนี้ ซัพพลายเออร์ยังมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัตถุดิบและวัสดุที่ซื้อสำหรับการโอนเพื่อดำเนินการ นับตั้งแต่เวลาที่ได้รับและขึ้นอยู่กับความพร้อมของใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์อีกด้วย ตามข้อกำหนดที่เหลือของศิลปะ ศิลปะ. 171, 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ซัพพลายเออร์จะต้องเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะเมื่อสิ้นสุดการทำงานตามเงื่อนไขของสัญญา ส่วนที่เหลือของวัตถุดิบ (วัสดุ) และของเสียที่ส่งคืนจะไม่ถูกส่งคืนให้เขา หากสิ่งของมีค่าเหล่านี้ยังคงอยู่กับผู้ประมวลผลเนื่องจากการลดราคางานหรือให้เปล่า มูลค่าของสิ่งดังกล่าวจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นไม่ว่าในกรณีใดซัพพลายเออร์จะต้องสะท้อนการดำเนินการขายสินค้าคงคลังพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชี
ผู้รับจ้างตามเงื่อนไขข้างต้นมีสิทธิหักลดหย่อนภาษีได้
เมื่อดำเนินการเรียกเก็บเงิน ผู้ให้ (ลูกค้า) จะโอนสินค้าคงคลังไปยังโปรเซสเซอร์ (ผู้ดำเนินการ) สิ่งนี้ทำเพื่อดำเนินงานบางอย่างในการแปรรูปวัตถุดิบ เมื่อเสร็จสิ้นงาน ลูกค้าจะได้รับสินค้าสำเร็จรูป
ความแตกต่างระหว่างผู้ให้และผู้ประมวลผล
| ผู้ให้ (ลูกค้า) | โปรเซสเซอร์ (นักแสดง) |
| เป็นเจ้าของวัตถุดิบหรือมีเงินสดซื้อฟรี | เป็นเจ้าของโรงงานผลิตที่จำเป็น |
| มีเครื่องหมายการค้าของตัวเอง เทคโนโลยีที่จดสิทธิบัตร ฯลฯ | แปรรูปวัตถุดิบ |
| มีช่องทางการจำหน่ายสินค้าสำเร็จรูปของตัวเอง | คืนสินค้าแปรรูปให้ผู้ให้ |
| ชำระค่าบริการการประมวลผล | |
| กรรมสิทธิ์ในวัตถุดิบและของเสีย | |
| มีผลิตภัณฑ์แปรรูป |
เพื่อดำเนินการแปรรูปวัตถุดิบ องค์กรสองแห่งได้ทำข้อตกลงร่วมกันเพื่อดำเนินการกับผลิตภัณฑ์เก็บค่าผ่านทาง ความสัมพันธ์ตามสัญญาระหว่างคู่สัญญาดังกล่าวดำเนินการตามบทที่ 37 "สัญญา" แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย
ข้อตกลงในการดำเนินการเก็บค่าผ่านทาง: ลักษณะเฉพาะของการร่างและการสรุป
ตามสัญญาที่สรุปไว้ ผู้รับเหมาดำเนินการแปรรูปผลิตภัณฑ์ของลูกค้าและโอนผลสุดท้ายให้เขา ซัพพลายเออร์มีหน้าที่ชำระค่าบริการของผู้รับเหมา (มาตรา 702 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) การเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (มาตรา 703 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นขององค์กรที่สั่งให้ดำเนินการ
ในวรรค 1 ของศิลปะ 705 ประมวลกฎหมายแพ่งมีการเขียนไว้ว่าผู้ให้มีหน้าที่รับผิดชอบต่อการสูญเสียหรือความเสียหายที่เกิดขึ้นกับวัสดุที่จัดหาโดยไม่ได้ตั้งใจ ผู้รับเหมามีหน้าที่รับผิดชอบต่อความเสียหายจากอุบัติเหตุหรือการสูญเสียผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สัญญาอาจมีกฎเกณฑ์อื่นในการกระจายความเสี่ยง
ข้อตกลงนี้จัดให้มีการกระจายความรับผิดชอบระหว่างคู่สัญญาอย่างชัดเจน ดังนั้นจึงสะท้อนให้เห็นว่าผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปทำจากผลิตภัณฑ์ของลูกค้าและผู้รับเหมาเป็นผู้จัดหาทรัพยากรเสริมส่วนบุคคล
ถ้าการแจกแจงหน้าที่ดังกล่าวมิได้ระบุไว้ในสัญญา เมื่อตรวจสอบ สำนักงานภาษีอาจมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องและความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของต้นทุนของแต่ละฝ่ายในสัญญา
สัญญากำหนด:
- เรื่องของสัญญา;
- กำหนดเวลาสำหรับการดำเนินงาน
- คำอธิบายที่ชัดเจนของวัสดุที่ถ่ายโอน โดยระบุปริมาณ ต้นทุน และคุณภาพ
- ขั้นตอนการโอนและรับวัตถุดิบ
- ขั้นตอนการโอนและรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
- การแบ่งประเภทและชื่อผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
- เวลาจัดส่ง สินค้าคงเหลือและความรับผิดชอบต่อการไม่ปฏิบัติตาม;
- ราคาของบริการแก้ไข;
- ขั้นตอนการชำระเงิน
- ขั้นตอนการบัญชีสำหรับของเสีย
เอกสารการดำเนินการสำหรับการประมวลผลวัสดุที่จัดหาโดยซัพพลายเออร์
การจัดส่งทรัพยากรสำหรับการทำงานซ้ำจะดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ มันถูกกรอกซ้ำกัน หมายเลขแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้คือ M-15 เอกสารต้องจดบันทึกเกี่ยวกับการโอนผลิตภัณฑ์ตามหลักเกณฑ์การให้และรับ อย่าลืมระบุรายละเอียดของสัญญาด้วย
สำเนาใบแจ้งหนี้หนึ่งฉบับเป็นข้อมูลพื้นฐานสำหรับการนำวัตถุดิบออกจากคลังสินค้าและจัดเก็บไว้ในคลังสินค้าของผู้จัดหา สำเนาใบกำกับสินค้าฉบับที่สองยังคงอยู่กับผู้รับเหมา
เอกสารการโอนวัตถุดิบระบุชื่อ ปริมาณ ต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่โอน
สถานประกอบการค้าจัดทำใบแจ้งหนี้หมายเลข TORG-12 เช่นเดียวกับใน สถานประกอบการผลิต, ใบแจ้งหนี้ถูกวาดขึ้นในสองชุด: หนึ่ง - ยังคงอยู่กับซัพพลายเออร์, ที่สอง - กับโปรเซสเซอร์
เมื่องานที่ทำเสร็จแล้วลูกค้าต้องขอเอกสารดังต่อไปนี้จากผู้รับเหมา:
- รายงานวัสดุสิ้นเปลือง ซึ่งระบุข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณของสินค้าคงเหลือที่บริโภค ปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ตลอดจนปริมาณของเสียที่ได้รับจากการผลิต
- พรบ.โอน-รับ แสดงข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนและรายการงานที่ทำ
เอกสารประกอบการเก็บเงินที่หน่วยประมวลผล
การมาถึงของสินค้าคงเหลือที่ได้รับที่องค์กรสามารถทำได้หลายวิธี
- การกวาดล้าง ใบเสร็จรับเงิน(f. No. M-4). อย่าลืมทำเครื่องหมายว่า "ได้รับตามการเรียกเก็บเงินสำหรับการประมวลผล" ที่ แบบฟอร์มรวมควรทำคอลัมน์ "ฐาน" เพิ่มเติม หน่วยงานด้านภาษีถือได้ว่าไม่มีบันทึกดังกล่าวว่าเป็นการรับวัสดุฟรี
- การประทับตราบนเอกสารประกอบของลูกค้า ตราประทับเป็นหลักฐานว่าคุณรับรองคุณภาพและปริมาณของสต็อคที่ได้รับ แสตมป์ควรมีหมายเหตุเกี่ยวกับการรับวัสดุตามเกณฑ์การเก็บเงินภายใต้สัญญา
การยอมรับโดยผู้รับเหมาจะดำเนินการโดยเอกสารหลัก - ใบแจ้งหนี้ มันบ่งบอกถึงต้นทุนและการประเมินตามธรรมชาติของผลิตภัณฑ์แปรรูป ในกรณีนี้จะไม่มีการออกใบแจ้งหนี้
ไม่มีการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากผู้รับเหมาไปยังลูกค้า เอกสารรวมการบัญชีเบื้องต้น องค์กรพัฒนาและอนุมัติอย่างอิสระ สำหรับเอกสารนี้ คุณสามารถใช้ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไปยังสถานที่จัดเก็บ (แบบฟอร์ม MX-18)
ใบรับรองการยอมรับถูกร่างขึ้นโดยโปรเซสเซอร์สำหรับงานทั้งหมดที่ทำ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการแสดงพร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องออกใบแจ้งหนี้พร้อมกับพระราชบัญญัติ
องค์กรการประมวลผลจัดทำรายงานเกี่ยวกับปริมาณวัตถุดิบที่ใช้
ของเสียที่ส่งคืนได้จะถูกโอนโดยผู้รับเหมาไปยังลูกค้าตามใบแจ้งหนี้ M-15 ซึ่งมีข้อความว่า "การส่งคืนวัสดุที่ไม่ได้ใช้ของลูกค้า"
ขั้นตอนการกรอกใบแจ้งหนี้ฉ. M-15
ตารางแรกของใบแจ้งหนี้ระบุหมายเลขและวันที่ของเอกสาร หากบริษัทใช้รหัสผลิตภัณฑ์ รหัสผลิตภัณฑ์จะติดอยู่ ในบรรทัด "พื้นฐาน" ระบุจำนวนสัญญาและสังเกตว่าการดำเนินการได้ดำเนินการตามเกณฑ์การเรียกเก็บเงิน
ในบรรทัด "ถึง" ระบุข้อมูลขององค์กรของผู้รับเหมา นามสกุลและชื่อย่อ คนที่มีความรับผิดชอบ; รายละเอียดหนังสือมอบอำนาจในการรับทรัพยากร
คอลัมน์ 1 และคอลัมน์ 2 แสดงข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีทางบัญชี การบัญชี
คอลัมน์ที่ 3 เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับวัสดุ: ชื่อ เกรด ยี่ห้อ ขนาด
คอลัมน์ 4 - ระบุหมายเลขระบบการตั้งชื่อของทรัพยากร มีการกำหนดค่าสำหรับค่าวัสดุแต่ละประเภท หากตัวเลขดังกล่าวไม่ได้ใช้ในองค์กร ให้ใส่เครื่องหมายขีดกลางลงในคอลัมน์
คอลัมน์ 5 - รหัสของหน่วยวัด
คอลัมน์ 6 - ชื่อของหน่วยวัด
คอลัมน์ 7 - จำนวนทรัพยากรที่ต้องการ
คอลัมน์ 8 - จำนวนทรัพยากรที่จัดสรรจริง
คอลัมน์ 9 - ราคาต่อหน่วยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
คอลัมน์ 10 - จำนวนทรัพยากรที่จัดสรรโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม
คอลัมน์ 11,12 - ใส่เครื่องหมายขีดเนื่องจากการถ่ายโอนทรัพยากรแบบให้และรับไม่ได้จัดเตรียมภาษีมูลค่าเพิ่ม
คอลัมน์ 13.14 - ระบุหมายเลขสินค้าคงคลังและหนังสือเดินทางของวัตถุดิบ หากมี
คอลัมน์ 15 - หมายเลขซีเรียลของรายการในไฟล์การ์ดคลังสินค้า
จำนวนทรัพยากรที่จัดสรรและค่าใช้จ่ายจะระบุไว้ที่ส่วนท้ายด้วยคำพูด เอกสารลงนามโดยผู้รับ นักบัญชี และบุคคลที่ออกทรัพยากร
ผลที่ตามมาของการดำเนินการที่ไม่ถูกต้องของเอกสารหลักสำหรับการดำเนินการเรียกเก็บเงิน
- ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจะผิดเพี้ยน
- ผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรบิดเบี้ยว
- มีความเป็นจริงของการรับ (โอน) ของวัตถุดิบฟรี
เป็นผลให้หน่วยงานกำกับดูแลอาจเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมรวมทั้งบทลงโทษ