ไม่มีหมายเลขใบแจ้งหนี้ให้ ข้อผิดพลาดใดในการกรอกใบแจ้งหนี้ที่ไม่สำคัญสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม นำเข้าการขายต่อ: ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่สำคัญ

อีโอ Kalinchenko นักเศรษฐศาสตร์-บัญชี

นำเข้าการขายต่อ: ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่สำคัญ

สิ่งที่คุกคามข้อผิดพลาดและการขาดข้อมูลในคอลัมน์ 10, 10a และ 11 ของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์ของสินค้านำเข้า

หัวข้อของบทความที่แนะนำ หัวหน้าแผนกบัญชี Elena Yurievna Lazarenko,นิจนีย์ นอฟโกรอด.

เมื่อทำการซื้อขายสินค้านำเข้า ใบแจ้งหนี้จะต้องระบุโดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำนวนของการประกาศศุลกากรที่นำเข้าไปยังรัสเซียและประเทศต้นทาง และไม่สำคัญว่าใครเป็นผู้ขายสินค้า - ผู้นำเข้าโดยตรงหรือผู้ค้าปลีกรายต่อไป ข้อกำหนดสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้จะเหมือนกันสำหรับทุกคน แต่เห็นได้ชัดว่ายิ่งห่วงโซ่จากผู้นำเข้าถึงผู้ซื้อนานเท่าไร ความเสี่ยงของข้อผิดพลาดในรายละเอียดบังคับของใบแจ้งหนี้ก็จะสูงขึ้น หรือแม้แต่การสูญหายของข้อมูล (และเหตุผลก็ค่อนข้างจะสมเหตุสมผล) ตัวแทนจำหน่ายจำเป็นต้องขอสำเนาใบประกาศสำหรับการนำเข้าสินค้าเพื่อตรวจสอบข้อมูลของใบกำกับสินค้าที่ได้รับหรือไม่? เขาพบข้อผิดพลาดในหมายเลขประกาศที่ระบุในใบแจ้งหนี้ขาเข้าหรือไม่? แล้วถ้าสินค้านำเข้ามาแบบชัด ๆ แต่สิ่งนี้ไม่ปรากฏให้เห็นจากใบกำกับสินค้าล่ะ?

การไม่มีหมายเลขประกาศศุลกากรสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ใช่อุปสรรคใช่หรือไม่

หากต้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณต้องมีใบแจ้งหนี้ที่มีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด ได้แก่ หน้า 2 ย่อย 13, 14 น. 5 น. 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• จำนวนใบศุลกากร ตามที่อธิบายไว้โดย Federal Tax Service ในคอลัมน์ 11 ของใบแจ้งหนี้ ก่อนอื่นคุณต้องระบุหมายเลขการลงทะเบียนของการประกาศศุลกากรจากบรรทัดแรกของคอลัมน์ "A" จากนั้นให้ระบุหมายเลขซีเรียลของสินค้าจากคอลัมน์ 32 ผ่านเศษส่วน ของใบสำคัญหรือใบเพิ่มเติมของใบสำแดงสินค้าหรือจากรายการสินค้า ถ้าใช้แทนแผ่นเพิ่มเติมใน จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 30 สิงหาคม 2013 เลขที่ AS-4-3 / 15798; ข้อ 1 ของคำสั่งของคณะกรรมการศุลกากรแห่งรัฐหมายเลข 543 กระทรวงภาษีหมายเลข BG-3-11 / 240 ลงวันที่ 06/23/2000 ย่อย 30 น. 15 ย่อย 1 น. 43 คำแนะนำได้รับการอนุมัติ โดยคำวินิจฉัยของ คสช. ลงวันที่ 20.05.2010 ฉบับที่ 257 (ต่อไปนี้ - คำวินิจฉัยที่ 257);
• ประเทศต้นทางของสินค้า ในใบแจ้งหนี้ในคอลัมน์ 10 และ 10a ตามลำดับ รหัสดิจิทัลและชื่อย่อของประเทศต้นทางของสินค้าจะถูกวางลง ย่อย "k", "l" หน้า 2 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ได้รับการอนุมัติ พระราชกฤษฎีการัฐบาล ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137. โดย กฎทั่วไปประเทศดังกล่าวเป็นรัฐที่ผลิตสินค้าทั้งหมดหรือแปรรูปอย่างเพียงพอ วรรค 1 ของศิลปะ 58 TC TS. ข้อมูลที่จำเป็นสามารถพบได้ในกล่อง 16 ของการประกาศสินค้า

อย่างที่คุณเห็น เมื่อขายสินค้าต่างประเทศ ผู้นำเข้าเองสามารถกรอกใบกำกับสินค้าตามใบศุลกากร แต่สำหรับผู้ค้าปลีก ไม่มีแหล่งข้อมูลหลักนี้ ใช้งานได้กับข้อมูลใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์เท่านั้น ซึ่งอาจไม่ใช่ผู้นำเข้า

ดังนั้นในช. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้อย่างชัดแจ้งว่าผู้ขายสินค้าต่างประเทศมีหน้าที่รับผิดชอบเฉพาะในการปฏิบัติตามข้อมูลที่เขาสะท้อนให้เห็นในใบแจ้งหนี้ขาออกพร้อมข้อมูลที่อยู่ในใบแจ้งหนี้ขาเข้าและเอกสารการจัดส่งที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ x วรรค 5 ของศิลปะ 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. นั่นคืองานเดียวของตัวแทนจำหน่าย สินค้านำเข้า- อย่าทำผิดพลาดเมื่อ "ควบคุมการตัดบัญชี" ข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ขาเข้าของซัพพลายเออร์

นอกจากนี้แม้ว่าจำนวนการประกาศและประเทศต้นทางของสินค้าจะเป็นรายละเอียดบังคับของใบแจ้งหนี้ แต่ข้อผิดพลาดในคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้ขาเข้า (รวมถึงการไม่มีข้อมูลในนั้น) ก็ไม่ควรเป็นอุปสรรคต่อ หักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ ท้ายที่สุดข้อบกพร่องเหล่านี้ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานด้านภาษีจากการระบุ วรรค 2 ของศิลปะ 169 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ผู้ขายและผู้ซื้อสินค้า
• ชื่อสินค้าและต้นทุน
• อัตราภาษีและจำนวนเงินภาษีที่เรียกเก็บ

บทสรุป

เพื่อที่จะใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้จำหน่ายสินค้านำเข้าไม่จำเป็นต้องขอสำเนาประกาศศุลกากรนำเข้าจากซัพพลายเออร์ และตรวจสอบข้อมูลที่ระบุในพวกเขาด้วยข้อมูลของใบแจ้งหนี้ขาเข้าของซัพพลายเออร์

ตรวจสอบความหลงใหล

แต่ทฤษฎีบางครั้งแตกต่างไปจากการปฏิบัติ มาดูกันว่าหน่วยงานด้านภาษีเรียกร้องอะไรในการกรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้:

• ไม่มีประเทศต้นทางและหมายเลขประกาศศุลกากร กฤษฎีกา 19 AAS ลงวันที่ 01.10.2015 ฉบับที่ A14-16812 / 2014; FAS PO ลงวันที่ 01.04.2014 เลขที่ А72-12341/2012;
• การสะท้อนจำนวนของการประกาศตามที่สินค้าถูกนำเข้ามาในรัสเซียในจำนวนที่น้อยกว่าที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้เอง e พระราชกฤษฎีกา AS MO ลงวันที่ 06.10.2015 เลขที่ Ф05-13279/2015;
• การสะท้อนจำนวนของการประกาศศุลกากรตามที่สินค้าอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ถูกนำเข้ามาในประเทศของเรา
• จำนวนของการประกาศศุลกากรประกอบด้วยมากกว่า 21 หลักเนื่องจากมีตัวเลขเพิ่มเติมเป็นเศษส่วนซึ่งสะท้อนถึงจำนวนสินค้านำเข้าแม้ว่า Federal Tax Service แนะนำให้ระบุจำนวนประกาศศุลกากรด้วยวิธีนี้และ กฤษฎีกาที่ 11 AAC ลงวันที่ 08.06.2016 ฉบับที่ 11AP-6052/2559.

หากหน่วยงานภาษีปฏิเสธที่จะหัก บนพื้นฐานที่ว่าในใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้านำเข้าที่ซื้อ คอลัมน์ 10-11 ไม่เต็มมีโอกาสที่จะท้าทายการตัดสินใจครั้งนี้

กฎหมายภาษีเกิดจากการสันนิษฐานโดยสุจริตของผู้เสียภาษีอากร และการจัดหาใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเป็นพื้นฐานสำหรับการได้รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม หากผู้ตรวจสอบไม่พิสูจน์ว่าข้อมูลที่อยู่ในนั้นไม่สมบูรณ์ ไม่น่าเชื่อถือ และขัดแย้งกัน ข้อ 1 แห่งคำวินิจฉัยชี้ขาดของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53. และดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว ข้อผิดพลาดในคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้ไม่รบกวนการสมัครหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่ข้อพิพาทจะได้รับการตัดสินต่อหน้าศาล หากแน่นอน ข้อเท็จจริงของการทำธุรกรรมนั้นไม่ต้องสงสัยเลย ซัพพลายเออร์มีความซื่อสัตย์สุจริต และสินค้านั้นนำเข้ามาจริงๆ ตัวอย่างเช่น จากเบลารุสโดยไม่มีการประกาศศุลกากร

ในการโต้แย้ง ศาลยังอ้างถึงคำอธิบายของศาลรัฐธรรมนูญว่าผู้เสียภาษีไม่รับผิดชอบต่อการกระทำขององค์กรอื่นที่เกี่ยวข้องในกระบวนการจ่ายและโอนภาษีหลายขั้นตอนไปยังงบประมาณ และแนวคิดของ “ผู้เสียภาษีโดยสุจริต” ไม่อาจตีความว่าเป็นการกำหนดภาระหน้าที่เพิ่มเติมให้กับองค์กรที่ไม่ ตามกฎหมายกำหนดม คำจำกัดความของศาลรัฐธรรมนูญ ลงวันที่ 16 ตุลาคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 329-O; พระราชกฤษฎีกาของ FAS SKO ลงวันที่ 04.08.2014 ฉบับที่ A32-28683 / 2012. รหัสภาษีไม่ได้บังคับให้ผู้ซื้อตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขประกาศศุลกากร

อย่างไรก็ตามบ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาบางอย่าง ข้อบกพร่องในการกรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้ในบริบทของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมอันเป็นผลจากการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกัน ศาลเมื่อตัดสินใจเกี่ยวกับความชอบธรรมของการหักใบแจ้งหนี้ที่มีข้อผิดพลาด จะได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด อนุญาโตตุลาการไม่เพียงแต่คำนึงถึงการนำเสนอที่เป็นทางการเท่านั้น เอกสารที่ต้องใช้. พวกเขาประเมินทั้งความเป็นจริงของความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจกับซัพพลายเออร์และความเป็นไปได้ของการทำธุรกรรมเพื่อขายสินค้านำเข้าโดยเฉพาะอย่างยิ่งในแง่ของความพร้อมของสินค้าเอง บุคลากร คลังสินค้า ยานพาหนะ. นอกจากนี้ยังสามารถรับรู้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นผลประโยชน์ที่ไม่สมควรได้หากหน่วยงานด้านภาษีพิสูจน์ว่าองค์กรดำเนินการโดยไม่มีความรอบคอบและความระมัดระวังและควรรู้เกี่ยวกับการละเมิด ภาระภาษีคู่สัญญา (เช่น เนื่องจากการพึ่งพาอาศัยกันหรือความเกี่ยวพันระหว่างผู้เสียภาษีกับคู่สัญญา) หน้า 4-6, , 10 มติคำพิพากษาศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ลงวันที่ 12.10.2006 ฉบับที่ 53.

หากซัพพลายเออร์ไม่มีปัญหาและความเป็นจริงของการส่งมอบสินค้าไม่มีข้อสงสัยก็มีแนวโน้มที่ศาลจะพิจารณาการหักเงินโดยชอบด้วยกฎหมายแม้ว่าจะมีข้อบกพร่องในการกรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้ กฤษฎีกาที่ 8 AAC ลงวันที่ 09.02.2016 เลขที่ 08AP-13789/2015.

บางครั้งอนุญาโตตุลาการสนับสนุนองค์กรแม้ว่าจะปรากฏว่าซัพพลายเออร์ที่ระบุหมายเลข CCD ปลอมในใบแจ้งหนี้นั้นไม่มีมาตรฐานความน่าเชื่อถือเลย: เขายื่นคำร้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นศูนย์และไม่มีเอกสารเมื่อ เคาน์เตอร์เช็คไม่ได้นำเสนอ ตัวอย่างเช่น อนุญาโตตุลาการของเขตตะวันตกเฉียงเหนือในสถานการณ์เช่นนี้ให้เหตุผลว่าเนื่องจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่ได้หักล้างความเป็นจริงของการซื้อสินค้าและผู้ซื้อไม่สามารถตำหนิสำหรับข้อผิดพลาดของซัพพลายเออร์ในใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยเขา หลังสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มจาก กฤษฎีกา AS SZO ลงวันที่ 04/06/2559 ที่ F07-906 / 2559. แต่อย่าไปมีความหวัง เพราะสิ่งนี้ก็เกิดขึ้นเช่นกัน หลังจากแพ้ในครั้งแรกในศาลของคดีแรกและคดีอุทธรณ์ หน่วยงานด้านภาษียังคงโน้มน้าวอนุญาโตตุลาการในกรณีต่อไปว่าความถูกต้องของสิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นไม่ชัดเจนนัก และด้วยเหตุนี้ การตัดสินใจสนับสนุนองค์กรจึงถูกยกเลิก และคดีถูกส่งไปเพื่อพิจารณาใหม่ พระราชกฤษฎีกาของ AS MO ลงวันที่ 14/06/2559 หมายเลข Ф05-6146 / 2016; 9 ААС ลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ 09AP-59471/2015.

แต่ไม่ใช่ทุกอย่างที่เป็นสีดอกกุหลาบ มีการตัดสินใจหลายอย่างที่อนุญาโตตุลาการเข้าข้างผู้ตรวจสอบและยอมรับว่าเป็นการหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายในใบแจ้งหนี้โดยไม่มีหมายเลขประกาศศุลกากรหรือหมายเลขที่ผิดพลาด จริงอยู่ใบแจ้งหนี้ที่ออกอย่างไม่ถูกต้องในกรณีดังกล่าวเป็นเพียงส่วนเล็ก ๆ ของภูเขาน้ำแข็งเท่านั้น เหตุผลหลักในการปฏิเสธที่จะหักคือการเปิดเผยความไม่เป็นจริงของการดำเนินธุรกิจและการสร้างโฟลว์เอกสารอย่างเป็นทางการกับคู่สัญญาเพื่อให้ได้ผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมควร - การหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ดูตัวอย่างเช่นมติของ AS MO เมื่อวันที่ 06/06/2559 หมายเลข Ф05-7118 / 2016; AC VBO ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ F01-6045 / 2558; AS UO ลงวันที่ 26.08.2014 เลขที่ Ф09-4869/14. และบ่อยครั้งที่หน่วยงานด้านภาษีทำการเรียกร้องกับผู้ส่งออกที่ขายสินค้านำเข้าที่ซื้อในรัสเซียในต่างประเทศและขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ที่มีข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง (หายไป) ในคอลัมน์ 10-11 ดู เช่น มติ AS SZO ลงวันที่ 1 มีนาคม 2559 เลขที่ F07-2449 / 2559 ลงวันที่ 19 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ A52-655 / 2558. ไม่น่าแปลกใจเลย เนื่องจากเมื่อมีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อการส่งออก ผู้ตรวจสอบจึงตรวจสอบอย่างรอบคอบมากขึ้น

หากใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้านำเข้าไม่มีข้อมูลในคอลัมน์ 10-11 (หรือระบุข้อมูล "ไม่ได้จัดรูปแบบ") การตรวจสอบบางส่วนจะไม่ถูกยกเว้น ดังนั้นคุณสามารถติดต่อซัพพลายเออร์ได้ทันทีเพื่อขอชี้แจงประเด็นเหล่านี้ บางทีคำตอบเป็นลายลักษณ์อักษรจากซัพพลายเออร์ของคุณจะเหมาะกับทั้งคุณและผู้ตรวจสอบ และอย่างน้อย ความจริงของการส่งคำขอจะแสดงให้เห็นถึงการใช้ "ความขยันเนื่องจาก" ในส่วนของคุณ

ถ้าคำตอบนั้นตอกย้ำความสงสัยของคุณเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของซัพพลายเออร์เท่านั้น ให้ถือโอกาสนี้เพื่อประเมินขอบเขตของผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ได้รับความยุติธรรมที่อาจเกิดขึ้นและพิจารณาการเปลี่ยนแปลงของคู่สัญญาที่อาจเกิดขึ้น

รูปแบบที่อนุญาตในการกรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้

เห็นได้ชัดว่าโอกาสที่จะสูญเสียการหักเงินทำให้นักบัญชีค่อนข้างระวังใบแจ้งหนี้ที่เข้ามา แต่ในหลายกรณี ความวิตกกังวลอันเนื่องมาจากข้อมูลที่ "ไม่เป็นมาตรฐาน" ในคอลัมน์ 10, 10a และ 11 นั้นไร้เหตุผลโดยสิ้นเชิง

ไม่ระบุประเทศ แต่เขียนว่า "EU"

เมื่อซื้อสินค้าที่ผลิตในยุโรป ใบแจ้งหนี้ที่เข้ามาในลักษณะนี้ถือเป็นเรื่องปกติ ความจริงก็คือว่ากฎหมายศุลกากรอนุญาตให้ได้รับการยอมรับว่าเป็นประเทศต้นกำเนิดของกลุ่มประเทศสหภาพศุลกากรใน วรรค 1 ของศิลปะ 58 TC TS. และหากเครื่องหมายที่ใช้กับสินค้าหรือเอกสารที่ให้ไว้ไม่ได้ระบุประเทศต้นกำเนิดของสินค้าโดยเฉพาะ แต่ สหภาพยุโรปจากนั้นในคอลัมน์ 16 "ประเทศต้นทาง" ของการประกาศศุลกากรสำหรับสินค้าอาจระบุ "EUROSOYUZ" ย่อย 15 น. 15 คำแนะนำได้รับการอนุมัติ คำตัดสินที่ 257. ที่ ลักษณนามรัสเซียทั้งหมดประเทศต่างๆ ของโลก แน่นอนว่าสหภาพยุโรปไม่ปรากฏขึ้น ไม่ได้ระบุรหัสไว้ ตามที่หน่วยงานกำกับดูแลอธิบาย เมื่อระบุในคอลัมน์ 10a ของใบแจ้งหนี้ "EU" หรือ "สหภาพยุโรป" หรือ "สหภาพยุโรป" ในคอลัมน์ 10 ซึ่งสะท้อนถึงรหัสประเทศ คุณต้องใส่เครื่องหมายขีด จดหมายกระทรวงการคลัง วันที่ 19 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-09 / 68; บริการภาษีของรัฐบาลกลาง 04.09.2012 หมายเลข ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล] .

ข้อมูลในคอลัมน์ 11 ไม่ตรงกับรูปแบบหมายเลขประกาศศุลกากร

หมายเลขประกาศศุลกากรประกอบด้วยสามองค์ประกอบ (รหัสศุลกากร วันที่ และหมายเลขซีเรียลที่แท้จริงของการประกาศ) และเมื่อกรอกใบแจ้งหนี้ หมายเลขนี้จะเสริมด้วยหมายเลขซีเรียลของสินค้า แต่คุณอาจพบใบแจ้งหนี้ในคอลัมน์ 11 ซึ่งมีการระบุเช่นหมายเลขต่อไปนี้: 10226010/220215 เกี่ยวกับ 003344 นี่ไม่ใช่ข้อผิดพลาด กรมศุลกากรเพิ่งปล่อยสินค้าที่คุณซื้อก่อนที่จะยื่นคำประกาศศุลกากรตามข้อผูกพันสำหรับผู้สำแดงในการยื่นใบขนสินค้าและจัดเตรียมเอกสารและข้อมูลที่จำเป็น วรรค 1 ของศิลปะ 197 TC TS. และนี่คือจำนวนของภาระผูกพันนี้ (และไม่ใช่จำนวนของการประกาศศุลกากร) ที่ระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ กระทรวงการคลังเห็นว่าเป็นไปได้ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 03-07-09/5810.

ไม่ระบุหมายเลขสินค้า

นักการเงินพิจารณาว่าการกรอกในคอลัมน์ 11 ของใบแจ้งหนี้ดังกล่าวเป็นการบ่งชี้ข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์เกี่ยวกับจำนวนการประกาศศุลกากร แต่ในขณะเดียวกันพวกเขาก็อธิบายว่าไม่มีหมายเลขซีเรียลของสินค้าจากคอลัมน์ 32 ของแผ่นหลักหรือแผ่นเพิ่มเติมของประกาศศุลกากรหรือจากรายการสินค้า (ถ้าใช้แทนแผ่นเพิ่มเติม) ไม่สามารถเป็นเหตุได้ ปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-07-09/06.

เหตุผลที่ถูกต้องสำหรับการไม่กรอกคอลัมน์ 10-11 ของใบแจ้งหนี้

เมื่อซื้อสินค้านำเข้า นอกเหนือจากใบแจ้งหนี้ขาเข้า "ที่ไม่ได้มาตรฐาน" แล้ว ยังมีรายการที่คอลัมน์ 10, 10a และ 11 โดยทั่วไปมีขีดกลางด้วย แต่นี่ไม่ได้หมายความว่าคุณต้องเตรียมที่จะแก้ต่างการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในศาลหรือบอกลาพวกเขาเลย สอบถามซัพพลายเออร์ถึงเหตุผลในการกรอกใบแจ้งหนี้ด้วยวิธีนี้ เป็นไปได้ว่าพวกเขาจะค่อนข้างเคารพ

เหตุผล 1. สินค้านำเข้าจากประเทศในกลุ่ม EAEU

สำหรับสินค้าที่นำเข้าจากเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย และคีร์กีซสถาน จะไม่มีการออกใบศุลกากร ดังนั้นตามที่กระทรวงการคลังอธิบายในระหว่างการขายสินค้านำเข้าดังกล่าวในคอลัมน์ 10, 10a และ 11 ของใบแจ้งหนี้ในภายหลังจะมีเส้นประและ ดูเช่น หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-13 / 01-43 ลงวันที่ 17 ตุลาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-13 / 01-41. แต่ในขณะเดียวกัน ข้อบ่งชี้ในคอลัมน์ 10a ของใบแจ้งหนี้ เช่น คำว่า "สาธารณรัฐเบลารุส", "สาธารณรัฐคาซัคสถาน", "สหภาพศุลกากร" จะไม่เสียหายหากนำการหักเงินไปใช้ เพราะมันจะง่าย ข้อมูลเพิ่มเติมซึ่งไม่ได้ห้ามมิให้รวมอยู่ในใบแจ้งหนี้

โปรดทราบว่าทั้งหมดนี้ใช้กับสินค้าที่มาจาก:

• จากเบลารุส คาซัคสถาน อาร์เมเนีย หรือคีร์กีซสถาน
• จากประเทศอื่น ๆ แต่ปล่อยให้เผยแพร่ฟรีในอาณาเขตของประเทศ EAEU ข้อ 1 ของคำวินิจฉัย ป.ป.ช. เมื่อวันที่ 17 สิงหาคม 2553 ฉบับที่ 335 หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 12 กันยายน 2555 ฉบับที่ 03-07-14/88.

เหตุผลที่ 2 ซัพพลายเออร์ของคุณซื้อสินค้าในรัสเซียจากผู้ขายที่ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วผู้จัดหาสินค้าต่างประเทศมีหน้าที่รับผิดชอบในการถ่ายโอนข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ขาเข้าของผู้ขายไปยังใบแจ้งหนี้ขาออกอย่างถูกต้องเท่านั้น ดังนั้นซัพพลายเออร์ของคุณก็จะไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับหมายเลขประกาศศุลกากรและประเทศต้นทางของสินค้าหากเขาซื้อจากระบอบการปกครองพิเศษที่ไม่ออกใบแจ้งหนี้ ในกรณีนี้ ตามที่ฝ่ายการเงินระบุไว้ในคอลัมน์ 10 และ 11 ของใบแจ้งหนี้ ซัพพลายเออร์ควรใส่เครื่องหมายขีดไปที่ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 20 สิงหาคม 2558 ฉบับที่ 03-07-08/48092. ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องขอหมายเลขประกาศศุลกากรจากซัพพลายเออร์ของสินค้านำเข้า

เหตุผลที่ 3 สินค้าที่ซื้อ "เปลี่ยน" ประเทศต้นทาง

สินค้าต่างประเทศที่ประมวลผลอย่างเพียงพอในประเทศของเราจะถือว่าเป็นรัสเซียและ วรรค 1 ของศิลปะ 58 TC TS. ที่ กรณีทั่วไปความเพียงพอของการประมวลผลถูกระบุโดยการเปลี่ยนแปลงในรหัสตาม TN VED ของ EAEU ที่ระดับของอักขระสี่ตัวแรกใน วรรค 3 ของศิลปะ 58 ทีซี จุฬาฯ; ข้อ 4 ของกฎที่ได้รับอนุมัติ ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส และรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 25 มกราคม 2551 "ว่าด้วยกฎเกณฑ์ที่กำหนดประเทศต้นทางของสินค้า" ข้อ 5 ของกฎที่ได้รับอนุมัติ ข้อตกลงระหว่างรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลแห่งสาธารณรัฐเบลารุส และรัฐบาลแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 25 มกราคม 2551 "ว่าด้วยกฎเกณฑ์ที่กำหนดประเทศต้นทางของสินค้า". ตัวอย่างเช่น:

• การผสมสินค้า (ส่วนประกอบ) ซึ่งไม่นำไปสู่ ความแตกต่างที่สำคัญผลิตภัณฑ์ที่เกิดจากส่วนประกอบดั้งเดิม
• การประกอบและการประกอบอย่างง่ายสำหรับการถอดประกอบสินค้า
• การบรรจุขวด การบรรจุลงในกระป๋อง ขวด ​​ถุง กล่อง กล่อง และการบรรจุหีบห่ออย่างง่ายอื่นๆ
• การคัดแยก การแบ่งประเภท การคัดเลือก การคัดเลือก (รวมถึงการจัดเตรียมชุดผลิตภัณฑ์)
• การแยกสินค้าออกเป็นส่วนประกอบที่ไม่ทำให้เกิดความแตกต่างระหว่างส่วนประกอบที่เป็นผลลัพธ์กับผลิตภัณฑ์ดั้งเดิม

นั่นคือไม่มีชุดหรือชุดของสินค้าที่เกิดขึ้นในประเทศของเราจากสินค้าหลายอย่างที่นำเข้าไปยังรัสเซียจากรัฐอื่น ๆ ที่จะมาจากรัสเซีย

เหตุผลที่ 4 ไม่สามารถระบุได้อย่างแน่นอนว่ามีการใช้ประกาศใดในการนำเข้าสินค้าที่ขาย

เหตุผลนี้อาจเรียกได้เพียงว่า เคารพอย่างมีเงื่อนไข

ใช่ กระทรวงการคลังอธิบายจริงๆ ว่าห้ามกรอกคอลัมน์ 10, 10a และ 11 ของใบแจ้งหนี้ เช่น เมื่อผสมและบรรจุเมล็ดที่นำเข้ามาในประเทศของเราจากรัฐต่างๆ แล้ว จะไม่สามารถระบุได้ ประเทศต้นทางและหมายเลขประกาศศุลกากร หนังสือกระทรวงการคลัง เลขที่ 03-07-09/4572 ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2558.

จดหมายของกระทรวงการคลังที่กล่าวถึงในบทความสามารถพบได้: ส่วน “การให้คำปรึกษาทางการเงินและบุคลากร” ของระบบ ConsultantPlus

อย่างไรก็ตาม ในสถานการณ์อื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน นักการเงินแนะนำให้ทำสิ่งที่แตกต่างออกไป สมมติว่าเมื่อมีการออกใบแจ้งหนี้หนึ่งใบสำหรับการขายสินค้านำเข้าที่นำเข้าภายใต้การประกาศศุลกากรที่แตกต่างกัน (ทั้งจากประเทศหนึ่งและจากหลายประเทศ) กระทรวงการคลังแนะนำว่าในคอลัมน์ 11, 10 และ 10a ของใบแจ้งหนี้ ให้ระบุหมายเลขของ พิธีการศุลกากรดังกล่าวทั้งหมด รวมทั้งรหัสและชื่อประเทศต้นทางของสินค้าทั้งหมดใน หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-07-08/23285.

ที่ วันสุดท้ายในช่วงฤดูใบไม้ผลิปี 2016 สมาชิกสภานิติบัญญัติได้ใช้การแก้ไขที่ช่วยให้ทุกคนได้รับข้อมูลฟรีจากศุลกากรเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการนำเข้าผลิตภัณฑ์บางอย่างตามประกาศศุลกากรเฉพาะ ในการทำเช่นนี้ คุณจะต้องส่งคำขอไปยังศุลกากรในรูปแบบกระดาษหรือผ่านทางอินเทอร์เน็ต โดยระบุหมายเลขทะเบียนของใบศุลกากร ประเทศต้นกำเนิดของสินค้า ปริมาณและจำนวนสินค้าที่ประกาศ คำขอที่เป็นกระดาษจะต้องได้รับคำตอบภายในไม่เกิน 10 วัน และคำขอทางอินเทอร์เน็ตจะได้รับคำตอบโดยศุลกากรในวันทำการถัดไป ตอนที่ 5-7 ศิลปะ 100 แห่งกฎหมายวันที่ 27 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 311-FZ. ยังคงต้องรอจนกว่าจะได้รับการอนุมัติแบบฟอร์มการสมัครไปยังศุลกากรและกำหนดเทคโนโลยีสำหรับการนำเสนอข้อมูลผ่านอินเทอร์เน็ต ตอนที่ 9, 10 อาร์ท 100 แห่งกฎหมายวันที่ 27 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 311-FZ.

หากจำเป็น จะทำให้ผู้ค้าปลีกสินค้านำเข้าสามารถใช้ "ความเอาใจใส่และความขยัน" อันเนื่องมาจาก แต่เราขอเน้นย้ำอีกครั้งว่าภาระหน้าที่ในการตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขประกาศศุลกากรในใบแจ้งหนี้นั้นไม่ได้ถูกกำหนดขึ้นอย่างถูกกฎหมาย

ก่อนอื่นคุณต้องตัดสินใจว่าใบแจ้งหนี้คืออะไร (ต่อไปนี้จะเรียกว่า SF) และข้อมูลที่ควรมีอยู่ในเอกสารนี้ ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและข้อบังคับ ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ออกให้คู่สัญญาโดยฝ่ายที่ทำการโอนสินค้า ทำงาน หรือให้บริการ จำเป็นสำหรับสองวัตถุประสงค์หลัก:

1. ระบุ ต้นทุนที่แท้จริงการชำระเงินตามสัญญา ดังนั้นใบแจ้งหนี้จะถูกส่งไปยังคู่สัญญาหลังจากที่ภาระผูกพันของผู้ขาย (ผู้บริหาร) ภายใต้สัญญาได้รับการปฏิบัติตามแล้ว
2. กำหนดขนาด การชำระภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 168 และ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสาร แบบฟอร์มที่เข้มงวด. แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1137 ในปี 2554 และตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "การบัญชี" มีผลบังคับใช้ (อ่านเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับใบแจ้งหนี้) ตามศิลปะ. 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

• จำนวนและวันที่รวบรวม
• ชื่อ ที่อยู่ และ TIN ของทั้งสองฝ่ายในสัญญา
• รายละเอียดของเอกสารการชำระเงิน หากมีการชำระเงินล่วงหน้า
• ชื่อและปริมาณของสินค้าที่ส่งมอบหรืองานที่ดำเนินการพร้อมหน่วยวัด (หากสามารถระบุได้)

ในกรณีที่คู่สัญญาได้โอนเงินไปยังผู้เสียภาษีที่ออกใบแจ้งหนี้แล้ว ข้อมูลของเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินควรสะท้อนให้เห็น

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้และเวลาที่เอกสารนี้ถูกใช้ และคุณสามารถค้นหาสาเหตุที่ต้องใช้เอกสารนี้

คำว่า "เอกสารการชำระเงินและการชำระบัญชี" ควรเข้าใจอะไร?

ข้อ 1.12 ของระเบียบว่าด้วยกฎสำหรับการโอนเงิน” (อนุมัติโดยธนาคารแห่งรัสเซียในปี 2555 หมายเลข 383-P) ให้รายการเอกสารดังกล่าว แต่ละประเภทมีข้อกำหนดของตนเองและแต่ละประเภทมีขอบเขตของตนเอง

ส่วนใหญ่จะใช้เฉพาะใน ธนาคารนั่นเป็นเหตุผล ในทางปฏิบัติใบแจ้งหนี้อาจมีข้อมูลของเอกสารหลักสองประเภท:

1. ข้อกำหนดการชำระเงิน
2. ธนาณัติ.

สิ่งสำคัญ.อย่างไร แยกมุมมองใบสั่งเรียกเก็บเงินยังสามารถใช้เป็นใบสั่งชำระเงินได้ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากความซับซ้อน จึงมักไม่ได้ใช้ในการชำระบัญชีสำหรับการจัดส่งล่วงหน้า

ความแตกต่างระหว่างคำสั่งจ่ายเงินและการเรียกร้องมีดังนี้:

• ด้วยความช่วยเหลือของคำสั่งชำระเงินของแบบฟอร์มตาม OKUD No. 0401060 องค์กร (หรือผู้ประกอบการรายบุคคล) ที่ได้ทำข้อตกลง บริการธนาคารสั่งให้ธนาคารโอนเงินจากบัญชีกระแสรายวันโดยใช้รายละเอียดของคู่สัญญา ดังนั้นเมื่อทำการชำระหนี้ตามสัญญาแบบชำระเงินล่วงหน้าบางส่วนหรือทั้งหมด ธนาณัติเป็นรูปแบบเอกสารที่ใช้กันมากที่สุด คุณสามารถหาข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้สำหรับ IP
• ด้วยการร้องขอการชำระเงิน (OKUD No. 0401061) ผู้รับเหมาเสนอให้ผู้ชำระเงินโอนเงินไปยังรายละเอียดที่ระบุในการชำระหนี้ที่มีอยู่ภายใต้สัญญา เอกสารเหล่านี้มักใช้สำหรับ การชำระบัญชีและบริการเงินสดพวกเขายังมักจะใช้ใน ความสัมพันธ์ทางการเงินกับหน่วยงานของรัฐ

ดังนั้น โดยปกติในใบแจ้งหนี้หลังจากจัดส่งสินค้าและวัสดุ มีการแสดงบริการ และงานเสร็จสิ้น จะมีการระบุใบสั่งชำระเงินอย่างชัดเจน ดังนั้นจึงเป็นหมายเลขและวันที่ที่ต้องใส่ในคอลัมน์ 5 ของแบบฟอร์มใบแจ้งหนี้

หลังจากยอมรับใบแจ้งหนี้แล้วเท่านั้นและสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตามกฎที่กำหนดโดย Ch. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำเป็นต้องระบุหมายเลขคำสั่งจ่ายเงินใน SF หรือไม่?

ในกรณีที่วรรค 5 และ 6 ของศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อมูลบังคับที่รวมอยู่ในใบแจ้งหนี้ ข้อ 2 ของบทความเดียวกันมีผลบังคับใช้

ตามกฎแล้วใบแจ้งหนี้ที่เขียนขึ้นโดยละเมิดใบแจ้งหนี้ไม่สามารถเป็นพื้นฐานสำหรับการยอมรับจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการชำระเงินคืนหรือการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม (อ่านเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม) แต่การไม่มีรายละเอียดของคำสั่งชำระเงินถือเป็นการละเมิดหรือไม่ หากมีการออกใบแจ้งหนี้ภายใต้สัญญาโดยไม่ชำระเงินล่วงหน้า

ที่นี่คุณจะต้องได้รับคำแนะนำดังต่อไปนี้ ตามวรรค. 4 หน้า 5 ศิลปะ 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลขจะถูกระบุหากมีการชำระเงินสำหรับการส่งมอบในอนาคต ซึ่งหมายความว่าคุณต้องกรอกคอลัมน์ 5 เฉพาะเมื่อมีการชำระเงินล่วงหน้าหรือชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนเท่านั้น (คุณสามารถดูวิธีจัดทำใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าได้) หากสินค้าถูกจัดส่งหรือให้บริการโดยไม่มีการชำระเงินล่วงหน้า ให้กรอกคอลัมน์ที่มีรายละเอียดของเอกสารและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง หมายเลขของคำสั่งชำระเงินนั้นไม่จำเป็น

เรื่องนี้เป็นประเด็นที่ถกเถียงกันมานานจนออก มันเป็นทางการตำแหน่งต่อไปนี้:

• หากการขนส่งสินค้า การปฏิบัติงาน หรือการให้บริการและการชำระเงินเกิดขึ้นภายในหนึ่ง ระยะเวลาภาษีสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม - ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับ เอกสารการชำระเงินจะไม่เป็นการละเมิด
• รายละเอียดที่ระบุไม่ถูกต้องไม่สามารถใช้เป็นเหตุในการปฏิเสธที่จะคืนเงินหรือหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้น แม้ว่ารายละเอียดของเอกสารที่ใช้ชำระเงินภายใต้สัญญาจะเป็นส่วนสำคัญของใบแจ้งหนี้ แต่การไม่มีข้อมูลเหล่านี้ไม่ได้ทำให้ข้อมูลนั้นเป็นโมฆะ อย่างไรก็ตาม คุณไม่สามารถระบุรายละเอียดได้เฉพาะในกรณีที่ทั้งการจัดส่งและการชำระเงินเกิดขึ้นภายในไตรมาสเดียวกัน และเฉพาะในกรณีที่การจัดส่งหรือการแสดงผลเกิดขึ้นก่อนการชำระเงิน ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินและใบแจ้งหนี้แตกต่างกันอย่างไร

ข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการกรอกคอลัมน์ 5

ข้อมูลเกี่ยวกับคำสั่งจ่ายเงินในใบแจ้งหนี้จะถูกบันทึกตามกฎต่อไปนี้:

1. มีการระบุหมายเลขของเอกสารและวันที่ออก
2. หากมีการจ่ายล่วงหน้าหลายงวด ให้ระบุรายละเอียดแต่ละรายการ นอกจากนี้ยังเป็นไปได้เมื่อชำระเงินภายใต้ข้อตกลงที่ได้รับจากคู่สัญญาตั้งแต่สองรายขึ้นไป (ลูกค้าร่วม ตัวแทนค่าคอมมิชชันหรือตัวแทน ฯลฯ) ในกรณีนี้ รายละเอียดจะถูกคั่นด้วย ";" ซึ่งเป็นเครื่องหมายอัฒภาค
3. ในกรณีที่กำหนดขึ้นโดยมติของวรรค "h" ข้อ 1 ของกฎสำหรับการกรอกซึ่งกำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 1137 ของปี 2011 อนุญาตให้ใส่เครื่องหมายขีดแทนรายละเอียด

กรณีที่อนุญาตให้มีเส้นประหรือบรรทัดว่าง ได้แก่:

• การจัดส่งดำเนินการโดยไม่มีการชำระเงินล่วงหน้า หรือการจัดส่ง (ตามใบแจ้งหนี้) และการชำระเงิน (ตามลำดับการชำระเงิน) เกิดขึ้นในวันทำการของธนาคารเดียวกัน ต้องใช้ใบแจ้งหนี้ในกรณีใดบ้าง อ่าน
• การจัดหาหรือการให้บริการดำเนินการภายใต้ข้อตกลงกับข้อตกลงที่มิใช่ตัวเงิน

สิ่งสำคัญ.หากมีคู่สัญญาหลายรายที่ชำระเงิน ข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาควรจะแสดงในคอลัมน์อื่นตามลำดับ

ข้อมูลอะไรที่จะเขียนในบรรทัดที่ 5?

ในทางปฏิบัติ การระบุรายละเอียดอาจมีลักษณะดังนี้:

• ภายใต้สัญญามีการชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวน: "ถึงเอกสารการชำระเงินและการชำระเงินหมายเลข 324 ลงวันที่ 12/11/2018"
• มีการชำระเงินหลายครั้ง: “... หมายเลข 421 ลงวันที่ 10/10/2018; เลขที่ 235 ลงวันที่ 05.10.2018"
• สินค้าถูกจัดส่งโดยไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้า: "... No. - from -"

เฉพาะใบแจ้งหนี้ที่กรอกอย่างถูกต้องเท่านั้นที่เป็นพื้นฐานในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มรายละเอียดของ ภ.ง.ด. หรือเอกสารอื่นๆ ที่ใช้ชำระเงินเป็นข้อมูลบังคับในกรณีส่วนใหญ่ ดังนั้นนักบัญชีที่จัดทำใบแจ้งหนี้จึงต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลนี้มีการระบุอย่างถูกต้อง ยกเว้นในกรณีที่กฎหมายไม่อนุญาตให้ระบุรายละเอียดในเอกสาร

สวัสดีตอนบ่ายครับคุณไทเซีย
ใช่ คุณต้องส่งประกาศที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่ 3 หากคุณไม่ส่งใบประกาศที่อัปเดต ใบแจ้งหนี้ของคุณจะไม่พบ "คู่" ระหว่างการตรวจสอบ และหน่วยงานด้านภาษีจะขอคำชี้แจงข้อมูลสำหรับคุณและคู่สัญญาของคุณ

ทั้งๆ ที่ตามวรรค 1 ของศิลปะ. 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาระหน้าที่ในการยื่นคำประกาศแก้ไขจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นทำให้ประเมินจำนวนเงินภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณต่ำเกินไป การแก้ไขข้อมูล หมายเลขและวันที่ระบุก่อนหน้านี้ไม่ถูกต้อง ใบแจ้งหนี้สามารถทำได้โดยการส่ง updated การคืนภาษี.
ขออภัย คุณไม่ได้ระบุใบแจ้งหนี้ที่ไม่ถูกต้อง ดังนั้น เราจะพิจารณาวิธีการแก้ไขในการบัญชี 1C โดยใช้ตัวอย่างของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและแก้ไขข้อผิดพลาดในสมุดซื้อ:

เราดำเนินการดังต่อไปนี้:
1. ในการแก้ไขรายละเอียดของใบแจ้งหนี้ เราจัดทำเอกสาร "การปรับปรุงใบเสร็จ" ตามเอกสารการรับ
2. ใน "การแก้ไขใบเสร็จรับเงิน" บนแท็บ "หลัก" ในฟิลด์ "ประเภทการดำเนินการ" ให้เลือกค่า "การแก้ไขข้อผิดพลาดของตัวเอง"
ฟิลด์: “ฐาน”; "องค์กร"; "ผู้รับเหมา"; “ข้อตกลง” กรอกโดยอัตโนมัติตามเอกสาร “ใบเสร็จรับเงิน (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้)”
ในฟิลด์ "สะท้อนการปรับปรุง" ตั้งค่า "เฉพาะในการบัญชี VAT" เนื่องจากการแก้ไขข้อผิดพลาดทางเทคนิคในการป้อนรายละเอียดใบแจ้งหนี้ไม่ส่งผลต่อการสะท้อนของธุรกรรมในบัญชี การบัญชีและไม่ต้องลงรายการในทะเบียนบัญชี
3. ในช่อง "การแก้ไขข้อผิดพลาดในรายละเอียดใบแจ้งหนี้":
ในบรรทัด "สิ่งที่เราแก้ไข" ไฮเปอร์ลิงก์ไปยังเอกสารที่แก้ไข "ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ" จะถูกวางโดยอัตโนมัติ
สำหรับตัวชี้วัด: “หมายเลขขาเข้า”; "วันที่"; "TIN ของคู่สัญญา"; "ด่านของคู่สัญญา"; "รหัสประเภทการดำเนินการ" สองคอลัมน์ถูกสร้างขึ้นด้วยตัวบ่งชี้ "ค่าเก่า" และ "ค่าใหม่" ซึ่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องจากเอกสาร "ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ" จะถูกโอนโดยอัตโนมัติในขั้นต้น
ป้อนข้อมูลที่ถูกต้องในคอลัมน์ค่าใหม่
4. สร้างการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่ 3 เมื่อสร้างการคืน VAT ที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่ 3 ส่วนเดียวกันจะรวมอยู่ในการประกาศหลัก (ข้อ 2 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษี VAT ที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]).
วันที่ลงนามต้องระบุการประกาศไม่เร็วกว่าวันที่ในเอกสาร "การปรับใบเสร็จรับเงิน"
คุณสามารถดูรายละเอียดเกี่ยวกับวิธีการแก้ไขข้อผิดพลาดในหมายเลขใบแจ้งหนี้บนดิสก์ ITS ได้ในบทความ การแก้ไขข้อผิดพลาดในการป้อนรายละเอียดของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับในหนังสือซื้อ http://its.1c.ru/db/accnds#content: 1543:1cbuh8-3:op2 .3:%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F %20%D0%B4% D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0 %BE%20%D0% BD%D0%B4%D1%81

จดหมายจากกรมนโยบายภาษีและศุลกากรของกระทรวงการคลังรัสเซีย

คำถาม: โปรดอธิบายสถานการณ์ต่อไปนี้ เป็นไปได้ไหมที่จะขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้ที่มีที่อยู่ของผู้ซื้อไม่ครบถ้วน เช่น เลขที่สำนักงาน จดหมาย เลขที่ห้องไม่ได้จดทะเบียน? ในจดหมายกระทรวงการคลังพูดถึงที่อยู่ที่ไม่ถูกต้อง (จดหมายลงวันที่ 08.08.2014 N 03-07-09 / 39449) เช่นเดียวกับการปฏิบัติอนุญาโตตุลาการเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษีอากร

ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของ Far Eastern District ในพระราชกฤษฎีกา N F03-A51/07-2/4466 ลงวันที่ 01.11.2007 ระบุว่าหากใบกำกับสินค้าไม่ได้ระบุหมายเลขสำนักงาน การปฏิเสธที่จะคืนเงินก็ไม่ใช่หลักเกณฑ์ที่ไม่มีเงื่อนไข ภาษีมูลค่าเพิ่ม

พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขต North-Western เมื่อวันที่ 28 เมษายน 2549 N A56-26381 / 2005 พิจารณาสถานการณ์เมื่อหน่วยงานจัดเก็บภาษีอ้างถึงการระบุที่อยู่ที่ไม่ถูกต้อง (โดยไม่ระบุหมายเลขบ้านและจำนวน สถานที่ครอบครอง) ปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามที่ศาลกล่าว ผู้ตรวจการควรแจ้งองค์กรเกี่ยวกับข้อผิดพลาดนี้ ซึ่งไม่ได้ทำ ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิเสธการหักเงินบนพื้นฐานนี้ด้วยการระบุตัวตนของผู้ซื้อที่แตกต่างกัน

ตอบ: ในการอุทธรณ์เรื่องการกำหนดที่อยู่ของผู้ซื้อในใบแจ้งหนี้ กรมภาษีอากรและกรมศุลกากรแจ้ง

ตามอนุวรรค 2 ของวรรค 5 ของข้อ 169 รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซียใบแจ้งหนี้ต้องมีที่อยู่ของผู้ซื้อ

อนุวรรค "k" ของวรรค 1 ของกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 N 1137 กำหนดบรรทัดที่ 6a "ที่อยู่" ของใบแจ้งหนี้ ระบุที่อยู่ นิติบุคคลที่ระบุไว้ใน Unified ทะเบียนของรัฐนิติบุคคล ภายในที่ตั้งของนิติบุคคล หรือที่อยู่ของสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย ที่ระบุไว้ในทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการรายบุคคล

ตามวรรคสองของข้อ 2 ของมาตรา 169 ของประมวลกฎหมายฉบับที่ 169 ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ไม่ได้ป้องกันหน่วยงานด้านภาษีจากการดำเนินการ การตรวจสอบภาษีระบุผู้ขายและผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ไม่เป็นเหตุปฏิเสธไม่รับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มมาหัก

ดังนั้น การระบุที่อยู่ของผู้ซื้อที่ไม่สมบูรณ์จึงไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการรับรู้ใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้นโดยละเมิด คำสั่งที่จัดตั้งขึ้นขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ในการระบุผู้ซื้อโดยพิจารณาจากรายละเอียดอื่นๆ ของใบแจ้งหนี้

จดหมายนี้ไม่มีบทบัญญัติทางกฎหมายหรือ กฎทั่วไปกำหนดกฎเกณฑ์และไม่ใช่กฎเกณฑ์ นิติกรรม. ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 สิงหาคม 2550 N 03-02-07 / 2-138 จดหมายที่ส่งของกรมมีลักษณะที่ให้ข้อมูลและอธิบายเกี่ยวกับการใช้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม และไม่ได้ป้องกันมิให้บุคคลใดปฏิบัติตามบรรทัดฐานของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในความเข้าใจที่แตกต่างจากการตีความที่ระบุไว้ในจดหมายฉบับนี้

รองอธิบดีกรม

ใบแจ้งหนี้คือ เอกสารภาษีสร้างขึ้นโดยผู้ขายภายใน 5 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ดำเนินการตามใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งสินค้าหรือการทำงานและบริการที่ดำเนินการ อาจปรากฏบน ฉบับพิมพ์หรือทางอิเล็กทรอนิกส์

ผู้ซื้อยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ระบุในใบแจ้งหนี้สำหรับการหัก ด้วยใบแจ้งหนี้นี้ผู้ซื้อมีสิทธิ์ประกาศการหักลดหย่อนภาษีได้ในขณะที่ต้องออกตามวรรค 5 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากไม่เป็นเช่นนั้นจะไม่มีการหักเงินใด ๆ

ใครเป็นผู้ลงนามในใบแจ้งหนี้?

ใบแจ้งหนี้ลงนามโดยหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาต
จัดแสดง ผู้ประกอบการรายบุคคลลงนามโดยผู้ประกอบการแต่ละรายหรือตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจจากผู้รับมอบฉันทะ

จะสะท้อนที่ไหน?

ใบแจ้งหนี้ที่ออกจะแสดงในสมุดขาย ได้รับ - ในสมุดซื้อ

ภายใต้เงื่อนไขใดบ้างที่ใบกำกับสินค้าสามารถแสดงในสมุดซื้อได้?

ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ขายสามารถลงทะเบียนในสมุดซื้อจากผู้ซื้อได้ ภายใต้เงื่อนไขดังต่อไปนี้:

1. หากมีใบแจ้งหนี้
2. ต่อหน้าใบตราส่งสินค้าที่ลงนามโดยผู้ซื้อ, การทำงานหรือบริการที่เสร็จสมบูรณ์,
3. หากยังไม่พ้นสามปีนับจากวันที่ผ่านรายการในบัญชีสินค้า (งานบริการ)

ดังนั้นสำหรับสินค้าที่รับเข้าบัญชีในไตรมาสที่ 1 ของปี 2559 ไตรมาสสุดท้ายที่ยังคงสามารถขอลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าเหล่านี้ได้จะเป็นไตรมาสที่ 1 ของปี 2562

เมื่อใดควรคำนึงถึงการชำระล่วงหน้าในหนังสือซื้อ?

ใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าได้รับการลงทะเบียนในสมุดซื้อในไตรมาสที่ได้รับจากผู้ขาย หากการชำระเงินล่วงหน้าถูกโอนไปยังผู้ขายในไตรมาสที่ 1 ของปี 2559 จะต้องแสดงในไตรมาสที่ 1 ของปี 2559 ด้วย

วิธีการสะท้อนใบแจ้งหนี้ในหนังสือช้อปปิ้ง?

แบบฟอร์มหนังสือซื้อประกอบด้วย 16 คอลัมน์ แบบฟอร์มที่อัปเดตได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ 735
สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในคอลัมน์ของหนังสือซื้อนั้นแสดงไว้อย่างชัดเจนในตาราง:

นับ	สิ่งที่ระบุเมื่อได้รับเมื่อจัดส่ง	สิ่งที่ระบุเมื่อได้รับใบแจ้งหนี้ของการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนแล้ว
1	หมายเลขรายการตามลำดับ	หมายเลขรายการตามลำดับ
2	รหัสประเภทการทำงาน	รหัสประเภทการทำงาน
3	ข้อมูลจากหน้า 1 บัญชี/โรงงาน	ข้อมูลจากหน้า 1 บัญชี/โรงงาน
4	ไม่เต็ม	ไม่เต็ม
5	ไม่เต็ม	ไม่เต็ม
6	ไม่เต็ม	ไม่เต็ม
7	ไม่เต็ม	เลขที่และวันที่ ตร. เอกสารจากหน้า 5 ใบแจ้งหนี้/แบบฟอร์ม
8	วันที่ลงสินค้า (r / y) ตามบัญชี / f-re	ไม่เต็ม
9		ชื่อผู้ขายจากหน้า 2 ของใบแจ้งหนี้
10		TIN และ KPP จากหน้า 2b ของใบแจ้งหนี้
11		ให้เสร็จสิ้นโดยตัวกลางเท่านั้น
12	ให้เสร็จสิ้นโดยตัวกลางเท่านั้น	ให้เสร็จสิ้นโดยตัวกลางเท่านั้น
13	เลขที่ GTD จากคอลัมน์ 11 ของใบแจ้งหนี้ 9 (ถ้ามี)	GTD No. จากคอลัมน์ 11 ของใบแจ้งหนี้ (ถ้ามี)
14		ข้อมูลจากหน้า 7 ของใบแจ้งหนี้ (เมื่อกรอกเป็นสกุลเงินต่างประเทศ)
15		จำนวนเงินจากหน้า 9 ของใบแจ้งหนี้ “ยอดค้างชำระ”
16		จำนวนภาษีที่หักได้ในไตรมาสปัจจุบันตามใบแจ้งหนี้

แล้วใบแจ้งหนี้มีไว้เพื่ออะไร?

ในท้ายที่สุด มันเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อร่างการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง เพื่อจุดประสงค์เดียวกัน จึงมีการรวบรวมหนังสือสำหรับการซื้อและการขาย

ในกรณีใดที่ไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ในขณะที่จัดส่งได้

หากผู้ขายเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและขายสินค้า (งาน บริการ) ให้กับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม หากได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากคู่กรณีในการทำธุรกรรม จะไม่สามารถร่างใบกำกับสินค้าได้

ผู้ขายมีสิทธิ์ออกใบแจ้งหนี้รวมเมื่อใด

หากผู้ซื้อไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม รวมถึง บุคคลในช่วงระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ผู้ขายมีสิทธิ์จัดทำใบแจ้งหนี้รวมฉบับเดียวและระบุข้อมูลสรุปเกี่ยวกับการดำเนินการดังกล่าวทั้งหมด ใบแจ้งหนี้ที่รวมบัญชีที่สร้างขึ้นมีการลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายที่มีรหัสประเภทธุรกรรม 26

การออกใบแจ้งหนี้โดยผู้ขายโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ใบแจ้งหนี้ที่มีเครื่องหมาย "ไม่มีภาษี (VAT)" ที่ได้รับจากผู้ขายไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนในหนังสือซื้อ
ธุรกรรมทั้งหมดที่ไม่อยู่ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงโดยผู้ขายในส่วนที่ 7 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจะไม่ปรากฏในสมุดการขายในคอลัมน์ 19 ของใบแจ้งหนี้ที่ระบุว่า "ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม"

ในกรณีใดบ้างที่ผู้ไม่ชำระเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องเก็บทะเบียนไว้?

1. ตามความคิดริเริ่มของผู้ซื้อ ผู้ที่ไม่ใช่ผู้ชำระเงิน VAT ได้ออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. หากผู้ไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับและออกใบแจ้งหนี้เพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่นตามข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น สัญญาตัวแทน, สัญญาของคณะกรรมการขนส่งตลอดจนเมื่อปฏิบัติหน้าที่ของลูกค้า

บัญชีใดบ้างที่ไม่สามารถลงทะเบียนในสมุดซื้อได้?

หากผู้เสียภาษีได้กระทำความผิดดังกล่าวอันเป็นผลให้ หน่วยงานภาษีอาจปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อ ข้อผิดพลาดเหล่านี้รวมถึง:

1. ข้อผิดพลาดในชื่อผู้ขายหรือผู้ซื้อ, ที่อยู่ผิด, TIN ผิด;
2. ความคลาดเคลื่อนระหว่างชื่อสินค้าที่ระบุในใบกำกับสินค้ากับชื่อบนใบกำกับสินค้า
3. ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ในการกำหนดต้นทุนสินค้า (งานบริการ) เมื่อตัวบ่งชี้ก. 5 ไม่เท่ากับผลคูณของ gr.3 และ gr.4;
4. ข้อผิดพลาดเมื่อระบุอัตราภาษีเช่นอัตรา 18% และภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจริงในอัตรา 10%
5. ข้อผิดพลาดในคอลัมน์ 8 แสดงในการคูณไม่ถูกต้องของคอลัมน์ 5 และ 7

หมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้องในสมุดซื้อ

หากหลังจากยื่นแบบแสดงรายการภาษีแล้ว ผู้เสียภาษีเองพบว่ามีข้อผิดพลาด เช่น หมายเลขที่ไม่ถูกต้อง แต่ไม่มีการแสดงจำนวนภาษีที่ต้องชำระน้อยเกินไป ในกรณีนี้ ผู้เสียภาษีจะเป็นผู้ตัดสินใจว่าจะส่งใบประกาศฉบับปรับปรุงให้เขาหรือไม่

ใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องจะออกเมื่อใด

ตามวรรค 3 ข้อ 3 ข้อ 168 ไม่เกิน 5 วันตามปฏิทินนับจากเวลาที่การเปลี่ยนแปลงตกลงกันจะมีการร่างใบแจ้งหนี้การปรับปรุง
เหตุผลในการรวบรวมบัญชีการปรับปรุงดังกล่าวอาจเป็น:

1. ลดราคาสินค้า (งานบริการ);
2. ปริมาณสินค้าลดลง (ปริมาณงานบริการ)

ในทั้งสองกรณี มูลค่าของสินค้าที่จัดส่ง งานที่ดำเนินการ การให้บริการที่เปลี่ยนแปลงไป

สถานการณ์ที่มีการร่างใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้อง:

1. ผู้ซื้อส่งคืนสินค้า - ไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. ผู้ซื้อส่งคืนสินค้าที่ยังไม่ได้รับการยอมรับทางบัญชี
3. ผู้ซื้อจะได้รับส่วนลด
4. เริ่มแรกสินค้าถูกส่งไปยังผู้ซื้อในราคาเบื้องต้นจากนั้นราคาก็เปลี่ยนไปและการขายผลิตภัณฑ์ก็เป็นไปตามนั้น
5. ผู้ขายรับทราบข้อเรียกร้องของผู้ซื้อเกี่ยวกับการขาดแคลนและคุณภาพของสินค้า

สถานการณ์ที่คุณไม่จำเป็นต้องสร้างบัญชีการปรับปรุง:

1. ผู้ซื้อคืนสินค้าที่ได้จดทะเบียนไว้แล้ว ที่นี่ผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้เพื่อขายต่อ
2. ในกรณีที่เกิดข้อผิดพลาดทางเทคนิคและเลขคณิต บัญชีหลักจะได้รับการแก้ไข
3. หากราคาของผลิตภัณฑ์หรือปริมาณของผลิตภัณฑ์เปลี่ยนแปลงก่อนออกใบแจ้งหนี้เริ่มต้น ข้อมูลที่เปลี่ยนแปลงจะถูกนำมาพิจารณาทันทีเมื่อรวบรวม
4. หากกำหนดราคาสำหรับชุดการจัดส่งภายใต้สัญญาหลังจากออกใบแจ้งหนี้หลักแล้ว แต่ขั้นตอนการกำหนดราคาไม่เปลี่ยนแปลง การเปลี่ยนแปลงจะมีผลกับใบแจ้งหนี้หลัก

แบบฟอร์มและขั้นตอนการจัดทำใบแจ้งหนี้แก้ไข

ใบแจ้งหนี้การปรับปรุง เช่นใบแจ้งหนี้ปกติ สามารถวาดขึ้นบนกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์

ตามข้อ 2 ของภาคผนวก 2 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ 735 เฉพาะรายการเหล่านั้นเท่านั้นที่ควรแสดงในบัญชีการปรับปรุง เอกสารหลักที่การเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้น

หากมีการส่งมอบหลายรายการสำหรับคู่สัญญาหนึ่งราย คุณสามารถออกใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่ายฉบับเดียวได้ ซึ่งการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดจะมีผล
รายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดอยู่ในข้อ 5.2 ของมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วิธีสะท้อนใบแจ้งหนี้การปรับปรุงในสมุดซื้อ

ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลง การลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้การปรับปรุง (ต่อไปนี้จะเรียกว่า CSF) ที่ออกโดยผู้ขายสามารถดำเนินการได้ทั้งในสมุดการซื้อหรือการขาย นี้สามารถเห็นได้จากตาราง

การเปลี่ยนแปลงราคา	พนักงานขาย	ผู้ซื้อ
การลดราคา : ผู้ขายทำ KSF สำหรับส่วนต่างเชิงลบที่เกี่ยวข้องกับเอกสารต้นฉบับ	1) ผู้ขายสะท้อนอยู่ในหนังสือซื้อ KSF 2) ยอมรับการหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในช่วงที่มีการร่าง KSF แต่ไม่เกินสามปี	1) สะท้อนในสมุดขายของ KSF สำหรับวันที่แรกสุด: เอกสารหลักสำหรับการเปลี่ยนแปลงราคาหรือ KSF 2) คืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาที่วันที่เร็วที่สุด: เอกสารหลักสำหรับการเปลี่ยนแปลงราคาหรือ KSF ติดลบ
ขึ้นราคา: ผู้ขายทำให้ KSF สำหรับ ความแตกต่างในเชิงบวกเกี่ยวกับเอกสารต้นฉบับ	1) ผู้ขายสะท้อนอยู่ในหนังสือขายของ KSF 2) เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับช่วงเวลาที่มีเหตุผลในการออก CSF	1) สะท้อนในหนังสือซื้อ CSF 2) รับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักในระยะเวลาที่ได้รับ KSF จากผู้ขาย แต่ไม่เกินสามปีนับจากวันที่จัดทำ

แทนที่จะใช้ใบแจ้งหนี้ บริการภาษีของรัฐบาลกลางแนะนำให้ใช้ Universal Transfer Document ซึ่งมาแทนที่และใบตราส่งสินค้าสำหรับการขนส่งสินค้า สิ่งนี้จะนำมาซึ่งประโยชน์บางประการในการลดต้นทุนขององค์กรและประหยัดเวลาของนักบัญชี แอปพลิเคชัน เอกสารนี้เป็นข้อแนะนำ