วิธีตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มในการประกาศ สำนักงานสรรพากรตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร ส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มผ่าน Kontur.Extern

ในบทความนี้ ผมอยากจะบอกคุณเล็กน้อยเกี่ยวกับการตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แน่นอนว่านี่เป็นกระบวนการที่ซับซ้อนและมีหลายแง่มุม ซึ่งส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมขององค์กรและองค์ประกอบของการดำเนินงานที่ดำเนินการ แต่ถึงกระนั้น ก็ยังมีเคล็ดลับพื้นฐานอยู่บ้าง โดยไม่รู้ว่าสิ่งใดที่เป็นไปไม่ได้ที่จะเข้าใจตรรกะของการกรอกและตรวจสอบรายงานนี้ ตอนนี้เราจะพูดถึงหนึ่งในวิธีการเหล่านี้ กล่าวคือ การกระทบยอดของการประกาศ VAT พร้อมข้อมูลในบัญชี 68.02 เราจะพิจารณาตัวอย่างตาม 1C: Enterprise Accounting 8 รุ่น 3.0 แต่ข้อมูลที่ให้นั้นเกี่ยวข้องกับโปรแกรม 1C เวอร์ชัน 8 อื่นๆ ด้วย

ดังนั้น เพื่อเริ่มต้นการตรวจสอบ เราจำเป็นต้องเปิดการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เสร็จสมบูรณ์ และสร้างรายงาน "การวิเคราะห์บัญชี" ในบัญชี 68.02 สำหรับรอบระยะเวลาภาษี

คอลัมน์ "เครดิต" ของรายงานนี้แสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณ และคอลัมน์ "เดบิต" - จำนวน VAT ที่อ้างสิทธิ์ในการหักและโอนไปยังงบประมาณ
"การวิเคราะห์ใบแจ้งหนี้" เราจะตรวจสอบกับส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
บรรทัด 010 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงจำนวนฐานภาษีและภาษีที่คำนวณจากการขายสินค้า งาน บริการในอัตรา 18% ในกรณีของเราองค์กรขายในอัตรานี้เท่านั้นดังนั้นจำนวนเงินในบรรทัด 010 ใน กรณีทั่วไปควรตรงกับยอดหมุนเวียนของบัญชี 68.02 และบัญชี 90.03

นอกจากนี้ ในคอลัมน์ "เครดิต" ของรายงาน "การวิเคราะห์บัญชี" เราจะเห็นการหมุนเวียนในบัญชี 76.AB กล่าวคือ ภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ ดังนั้น เราควรเห็นจำนวนเงินเท่ากันในประกาศในบรรทัด 070
ทีนี้มากระทบยอดการลดหย่อนภาษีกัน จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อองค์กรของเราเมื่อซื้อสินค้า งาน บริการจะแสดงในบัญชี 68.02 ในการติดต่อกับบัญชี 19 และในการประกาศจะอยู่ในบรรทัดที่ 120

จำนวน VAT จากเงินทดรองจ่ายจากผู้ซื้อจะแสดงในคอลัมน์ "เดบิต" โดยสอดคล้องกับบัญชี 76.AB และในบรรทัดที่ 170 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ฉันต้องการดึงความสนใจของคุณไปยังประเด็นสำคัญหลายประการ:
- ในกรณีที่ ระยะเวลาภาษีหากมีการคืนเงินล่วงหน้าให้กับผู้ซื้อ จะต้องจำไว้ว่าจำนวนเงินคืนดังกล่าวจะแสดงในบรรทัดที่ 120 ของส่วนที่ 3 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม กล่าวคือ พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของมีค่าที่ได้มา ดังนั้นเมื่อกระทบยอดการประกาศและวิเคราะห์บัญชี 68.02 จะมีความคลาดเคลื่อนในจำนวนเท่ากันในแง่ของมูลค่าการซื้อขายกับบัญชี 19 และ 76.AB (จำนวนเงินที่คืนจะแสดงในการโต้ตอบกับบัญชี 76.AB แต่การประกาศจะลดลง เข้าเส้นที่เราประนีประนอมกับคะแนน 19)
- หากคุณต้องการกระทบยอดมูลค่าการซื้อขายทั้งหมดในเดบิตและเครดิตของบัญชี 68.02 ด้วยจำนวนรวมของภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้และภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักในการประกาศได้ คุณต้องจำไว้ว่าในการวิเคราะห์บัญชีในคอลัมน์ "เดบิต" จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้วยังสะท้อนให้เห็นซึ่งไม่ปรากฏในการประกาศ (มูลค่าการซื้อขายพร้อมใบแจ้งหนี้ 51)
- ปิดยอดในบัญชี 68.02 จะตรงกับจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามประกาศในกรณีที่ไม่มีหนี้หรือชำระเกินสำหรับงวดภาษีก่อนหน้า
แน่นอน สถานการณ์ที่เราพิจารณานั้นค่อนข้างเรียบง่ายและแสดงให้เห็นเฉพาะหลักการพื้นฐานของการตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น ในกรณีที่มีการทำธุรกรรมขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม การบัญชีในอัตราภาษีที่แตกต่างกันหรือการคืนสินค้าที่หลากหลาย การกระทบยอดจะซับซ้อนและน่าสนใจยิ่งขึ้น แต่ฉันขอแนะนำอย่างยิ่งให้ตรวจสอบการประกาศด้วยการวิเคราะห์บัญชี 68.02 ด้วยเหตุผลง่ายๆข้อเดียว: การประกาศนั้นกรอกตามข้อมูลจาก ทะเบียนภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มและการวิเคราะห์ใบแจ้งหนี้จะดำเนินการตามข้อมูล รายการบัญชี. น่าเสียดาย ในทางปฏิบัติ ฉันมักพบความคลาดเคลื่อนของจำนวนเงินเหล่านี้ ซึ่งเกิดจากข้อผิดพลาดในการบัญชี การโพสต์ด้วยตนเองและการปรับ ในกรณีนี้ การกระทบยอดอย่างง่ายจะช่วยคุณค้นหาข้อบกพร่อง จัดการกับสาเหตุของปัญหา และส่งรายงาน VAT ที่ถูกต้อง
ถ้าคุณต้องการมากกว่านี้ ข้อมูลที่เป็นประโยชน์เกี่ยวกับการทำงานกับภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับการกรอกและตรวจสอบการประกาศในโปรแกรม 1C: Enterprise Accounting 8 และ .ของเรา ให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรในหัวข้อนี้ เราขอแนะนำหลักสูตรวิดีโอของเราเป็นอย่างยิ่ง

วิธีตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม - นักบัญชีทุกคนต้องเผชิญกับคำถามดังกล่าวก่อนที่จะส่ง เพื่อหาวิธีตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็เพียงพอที่จะศึกษาอัตราส่วนการควบคุมของตัวบ่งชี้การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม จะหาได้ที่ไหนและจะตรวจสอบอย่างไรตามวิธีการที่ใช้โดย Federal Tax Service เราจะบอกในบทความนี้

ทำไมจึงต้องตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม?

จำเป็นต้องตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนที่จะส่งไปยัง Federal Tax Service Inspectorate เพื่อกำจัดข้อผิดพลาดในนั้นและหลีกเลี่ยงการส่งคำชี้แจงเนื่องจากความไม่สอดคล้องกันในข้อมูล

จะตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร? บริการภาษีกำหนดอัตราส่วนการควบคุม (ต่อไปนี้จะเรียกว่า COP) ตามที่ผู้ตรวจสอบตรวจสอบเพื่ออำนวยความสะดวกในขั้นตอนนี้ใน Federal Tax Service อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีสามารถใช้ CC ได้เช่นกัน สามารถพบได้ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 23 มีนาคม 2558 หมายเลข GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]จากการรายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2019 คุณต้องใช้ KS ที่อัปเดตซึ่งออกแบบมาสำหรับแบบฟอร์มปัจจุบัน การคืนภาษี(ดูจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 19 มีนาคม 2019 เลขที่ SD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]).

นอกจากสูตรแล้ว ส่วนแบบตารางยังมีข้อมูลเกี่ยวกับวิธีที่ผู้ตรวจสอบจะรับรองการละเมิดที่ตรวจพบและการกระทำของเขาจะเป็นอย่างไร

อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ CC นั้นเป็นขั้นตอนสุดท้ายของการตรวจสอบแล้ว ดังนั้น ก่อนใช้ CC ผู้เสียภาษีควรตรวจสอบบันทึกทางบัญชี จะตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการหมุนเวียนหรือการลงทะเบียนทางบัญชีอื่น ๆ ได้อย่างไร? ข้อมูลจากการลงทะเบียนเหล่านี้ควรให้ตัวเลขที่จะรวมอยู่ในการประกาศ:

• ในบัญชี 90, 91 - ในแง่ของปริมาณการขายสำหรับแต่ละอัตราภาษี
• บัญชี 60, 62, 76 - เกี่ยวกับการติดต่อของจำนวนเงินล่วงหน้าและภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา
• ในบัญชี 19 - ตามจำนวนการหัก;
• บัญชี 68 - ในแง่ของการบัญชีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและสร้างผลลัพธ์ขั้นสุดท้ายของการประกาศ

พิจารณาวิธีตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการหมุนเวียนโดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่าง.

นักบัญชีของ Smiley LLC กรอกใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม และตัดสินใจตรวจสอบข้อมูลกับการบัญชีก่อนส่งไปยัง Federal Tax Service (อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าและขาออกคือ 20%)

ในการทำเช่นนี้ เขาได้จัดทำการวิเคราะห์บัญชีย่อยของบัญชี 68 VAT

เขายังตรวจสอบการหมุนเวียนโดย:

1. Dt 62.1 x 20: 120 = Dt 90.3 = p.010 ส่วนที่ 3;
2. Kt 62.2 x 20: 120 = Dt 76 AB = p.070 ส่วนที่ 3;
3. Dt 62.2 x 20: 120 = Kt 76 AB = p.170 ส่วนที่ 3;
4. Kt 60 x 20: 120 = Dt 19.03 = หน้า 120 ส่วนที่ 3

นอกจากนี้นักบัญชีได้ตรวจสอบการสะท้อนกลับในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มของการปรับปรุงการขาย tk มีการออกใบแจ้งหนี้การปรับปรุงสำหรับการเพิ่มขึ้น นักบัญชีบันทึกข้อมูลนี้ไว้ หน้า 040-090 ตอนที่ 9

จะตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ KS ได้อย่างไร? เมื่อวิเคราะห์การประกาศ ตัวบ่งชี้ที่จำเป็นจะคำนวณตามสูตรที่มีอยู่ในวิธีการ (ขึ้นอยู่กับสถานะของผู้เสียภาษีและลักษณะของธุรกรรม)

ซึ่งรวมถึงสูตรสำหรับการกระทบยอดค่าระหว่างส่วนที่ 1-7 และ 8-12:

• หน้าหนังสือ 060 วินาที 2 + หน้า 118 วินาที 3 + หน้า 050 และ 080 วินาที 4 + หน้า 050 และ 130 วินาที 6 = หน้า 260 + หน้า 270 วินาที 9 (มาตรา 1.27 ของศาลรัฐธรรมนูญ) - ถ้าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในมาตรา. 9 จะมากกว่าในวินาที 2-6 แล้วกรมสรรพากรจะต้องชี้แจง
• หน้าหนังสือ 190 นิกาย 3 + หน้า 030 และ 040 วินาที 4 + หน้า 080 และ 090 วินาที 5 + หน้า 060, 090 และ 150 วินาที 6 = หน้า 190 วินาที 8 (ข้อ 1.28 ของศาลรัฐธรรมนูญ) - จะต้องมีคำอธิบายจากผู้เสียภาษีหากหักในวินาที 8 จะน้อยกว่าในวินาที 3-6.
• วินาที. 8: หน้า 180 = หน้า 190 (มาตรา 1.32 ของศาลรัฐธรรมนูญ) - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องตรงกับมูลค่ารวมในหน้าสุดท้ายของส่วน
• วินาที. 9: หน้า 200 = หน้า 260; บรรทัด 210 = บรรทัด 270 (ข้อ 1.37, 1.38 ของ CC) - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระต้องตรงกับมูลค่ารวมในหน้าสุดท้ายของส่วน
• ถ้าหน้า 050 วินาที 1 > 0 จากนั้น หน้า 190 วินาที 8 - (บรรทัดที่ 260 + บรรทัดที่ 270 ส่วน 9) > 0 (ข้อ 1.25 CC) - ในกรณีที่การหักเงินเกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ จะต้องระบุจำนวนเงินที่จะคืนในบรรทัดที่ 050 ส่วนที่ 1 ในขณะที่จำนวนเงิน ของการคืนเงินจะต้องเท่ากับส่วนต่างระหว่างการหักทั้งหมดและภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้

เมื่อตรวจสอบการประกาศที่ส่งโดยตัวแทนภาษี:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม น. 060 นิกาย. 2 = หน้า 200 และ 210 นิกาย 9 ระบุ "06" ในบรรทัด 010 (ข้อ 1.26 ของ CC);
  ภาษีมูลค่าเพิ่ม (สิทธิหัก): น. 180 นิกาย 3 = หน้า 180 วินาที 8 ระบุ "06" ในบรรทัด 010 (วรรค 1.31 ของ CC) - ตรวจสอบสิทธิ์ของตัวแทนภาษีในการหักภาษีตามคำแนะนำที่กำหนดไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 10.23.13 ฉบับที่ 03-07 -11 / 44418.

เมื่อตรวจสอบการประกาศของผู้เสียภาษีที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• หน้าหนังสือ 030 วินาที 1 = หน้า 070 วินาที 12 (ข้อ 1.24 ของ CC) - โปรแกรมจะแสดงข้อผิดพลาดหาก บริษัท ระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในหน้า 040 ของมาตรา 1 หรือในวินาที เก้า; มันจะเป็นการผิดพลาดในการกรอกส่วน 1 ยังไม่จบภาค 12; จะมีข้อผิดพลาดเมื่อกรอกการหักเงินในส่วน แปด.

เมื่อตรวจสอบประกาศของบริษัทนำเข้า:

• หน้าหนังสือ 150 นิกาย 3 = หน้า 180 วินาที 8 หมายถึง "20" ในบรรทัด 010 (วรรค 1.29 ของศาลรัฐธรรมนูญ)
• หน้าหนังสือ 160 นิกาย 3 = หน้า 180 วินาที 8 หมายถึง "19" ในบรรทัด 010 (ข้อ 1.30 ของ CC) - การระบุรหัสที่ถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญที่นี่: นำเข้าจากประเทศ EAEU - 19 จากประเทศอื่น ๆ - 20

ผลลัพธ์

ก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษีผู้เสียภาษีและ ตัวแทนภาษีควรกังวลเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อให้หน่วยงานภาษีไม่มีคำถาม การประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเอกสารจำนวนมากและอาจนำไปสู่ข้อผิดพลาดทางเทคนิคเมื่อกรอก ดังนั้นจึงไม่แนะนำเพียงเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลประจำตัวของคุณ แต่ยังต้องใช้อัตราส่วนการควบคุมที่ใช้โดย Federal Tax Service ดังนั้น ด้วยความช่วยเหลือของสูตรง่าย ๆ คุณสามารถมั่นใจได้ด้วยตัวเองว่าคำชี้แจงนั้นกรอกถูกต้องหรือไม่และจำเป็นต้องให้คำอธิบายแก่สำนักงานสรรพากรในภายหลังหรือไม่

เมื่อส่งรายงานภาษีใด ๆ คุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับการเรียกร้องของผู้ตรวจสอบ มีการตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร?

การตรวจสอบความสม่ำเสมอของเมตริก

ข้อมูลทั้งหมดได้รับการตรวจสอบเพื่อความสอดคล้อง (การปฏิบัติตามอัตราส่วนการควบคุม) ทั้งในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มและกับรายงานอื่นๆ ของรอบระยะเวลาปัจจุบัน

ตัวอย่างเช่น เมื่อตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ยอดขายจะถูกเปรียบเทียบกับจำนวนรายได้ที่แสดงในงบกำไรขาดทุน

เมื่อรวมสามัญ ระบบภาษีและ จำนวน UTIIรายได้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะน้อยกว่ารายได้ที่แสดงในงบกำไรขาดทุน

ผู้ตรวจสอบจะเปรียบเทียบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มกับการคืนภาษีเงินได้ ตัวอย่างเช่น ตัวบ่งชี้การขายที่แสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกพิจารณา โดยจะมีการพิจารณาจำนวนการขายในการคืนภาษีเงินได้ การเบี่ยงเบนระหว่างตัวบ่งชี้เหล่านี้เป็นไปได้หากองค์กรพิจารณารายได้ใด ๆ เป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (เช่น รายได้จากการให้เช่าทรัพย์สิน)

ควรสังเกตว่าการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นเป็นรายไตรมาสซึ่งแตกต่างจากการคืนภาษีเงินได้และงบกำไรขาดทุนที่สะสมตั้งแต่ต้นปี ดังนั้นเมื่อตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมจึงจำเป็นต้องสรุปข้อมูลการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มภายในหนึ่งปี หรือคุณสามารถใช้ส่วนต่างระหว่างการประกาศกำไรประจำปีกับการประกาศที่ส่งมาเป็นเวลาเก้าเดือน เช่นเดียวกับงบการเงิน

ผู้ตรวจสอบจะไม่ชอบหากจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายล่วงหน้าที่ได้รับก่อนหน้านี้กลายเป็นมากกว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย อาจมีคำอธิบายหลายประการสำหรับสถานการณ์นี้ เป็นไปได้หากการดำเนินการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับความก้าวหน้าที่ได้รับยังไม่ผ่าน

บางทีคุณอาจไม่ได้จัดทำบัญชีแยกต่างหากสำหรับสินค้า งาน บริการที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษี) ตามวรรค 4 ของข้อ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากผู้เสียภาษีไม่มี แยกบัญชีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกหักและไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ยอมรับในการหักเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

คืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มโดยอ้างสิทธิ์ในการขอคืนเงิน ให้เตรียมแบบเจาะลึก ตรวจสอบโต๊ะ.

ในกรณีนี้หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะเรียกร้องเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของการใช้การหักภาษี (ข้อ 8 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามที่เจ้าหน้าที่ระบุว่ารายการเอกสารที่ร้องขอซึ่งจัดทำโดยมาตรา 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ปิด ข้อสรุปนี้จัดทำขึ้นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 01 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-07-08/302 และลงวันที่ 17 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-14/85 ตำแหน่งนี้อยู่ไกลจากที่เถียงไม่ได้ แต่ถ้าคุณไม่ต้องการโต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษีจะต้องส่งเอกสารที่ร้องขอ

ความสนใจ

ความสนใจ! จากผลการตรวจสอบโต๊ะทำงาน หน่วยงานด้านภาษีสามารถตัดสินใจได้ดังต่อไปนี้ (ข้อ 3 มาตรา 176 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1) ในการคืนเงินเต็มจำนวนภาษีที่ขอคืน;

2) ในการปฏิเสธที่จะคืนเงินเต็มจำนวนภาษีที่เรียกร้องสำหรับการชำระเงินคืน;

3) ในการขอคืนเงินบางส่วนของจำนวนภาษีที่เรียกร้องสำหรับการชำระเงินคืนและการตัดสินใจที่จะปฏิเสธการชำระเงินคืนบางส่วนของจำนวนภาษีที่เรียกร้องสำหรับการชำระเงินคืน

ส่วนแบ่งการหักสูง

สะท้อนใน การรายงานภาษีการหักภาษีจำนวนมากในช่วงเวลาหนึ่งจะไม่เพียงดึงดูดความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น แต่ยังเป็นเหตุผลอย่างเป็นทางการสำหรับการตรวจสอบ ณ สถานที่ปฏิบัติงานด้วย (มาตรา 3 ของเกณฑ์สาธารณะ)

ส่วนแบ่งที่เป็นอันตรายของการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นจากฐานภาษีนั้นขึ้นอยู่กับภูมิภาค ณ วันที่ 1 มกราคม 2012 ขีดจำกัดนี้คือ: ในมอสโก - 90.4% ในภูมิภาค Ryazan - 87.5% ใน Primorsky Territory - 92.4%

การลบออกจาก "ศูนย์"

เป็นไปได้ไหมที่จะหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มหากในช่วงเวลาภาษีผู้เสียภาษีไม่ได้กำหนด ฐานภาษี?

กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อมาตลอดว่าเป็นไปไม่ได้ ที่ อีกทีเขายืนยันโดยจดหมายลงวันที่ 14 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-07-14/124

ความสนใจ

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมีหน้าที่คำนวณจำนวนภาษีทั้งหมดและกำหนดจำนวนเงิน ภาระภาษีเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีแต่ละงวด ไม่ว่าจะมีหรือไม่มีการขายสินค้า (งาน บริการ) ในช่วงเวลาภาษีนี้

อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service of Russia ในจดหมายลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2555 หมายเลข ED-3-3 / [ป้องกันอีเมล]แสดงความเห็นตรงกันข้าม เป็นประโยชน์แก่ผู้เสียภาษี แจ้งว่า: หากผู้เสียภาษีไม่มีธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในช่วงภาษีที่หมดอายุซึ่งส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วเขามีสิทธิ์เรียกร้องค่าลดหย่อนในการประกาศนี้ตามจำนวนภาษีที่แสดงแก่เขาเมื่อได้รับสินค้า (งานบริการ) ในระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ เจ้าหน้าที่เปลี่ยนมุมมองภายใต้อิทธิพลของมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 14996/05 ในกรณีหมายเลข A06-2102u-4/04nr ซึ่งมีชื่ออยู่ในรายการดังกล่าว จดหมาย. แต่นี่ใช้เวลา 6 ปี อนุญาโตตุลาการชี้ให้เห็นว่าบรรทัดฐานของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้สร้างการพึ่งพาการลดหย่อนภาษีสำหรับสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) ในการคำนวณภาษีจริงสำหรับการดำเนินการเฉพาะที่สินค้าเหล่านี้ (ทำงาน บริการ) ถูกซื้อ การขายสินค้า (งาน บริการ) สำหรับธุรกรรมเฉพาะในช่วงเวลาภาษีเดียวกันไม่ใช่เงื่อนไขสำหรับการหักภาษีโดยอาศัยอำนาจตามกฎหมาย

แนวทางอนุญาโตตุลาการที่ตามมาในเรื่องนี้นั้นไร้ขอบเขตอย่างแท้จริงและพัฒนาไปเพื่อช่วยเหลือผู้เสียภาษี ดังนั้นถ้าคดีถึงศาลคุณจะชนะมัน

หากพวกเขายังคงเขียนถึงคุณเกี่ยวกับการเบิกภาษีจากงบประมาณที่ผิดกฎหมายเมื่อร่างพระราชบัญญัติการตรวจสอบโต๊ะทำงาน คุณควรยื่นคำคัดค้านที่มีอำนาจ ในเอกสารนี้เป็นที่พึงปรารถนาที่จะให้แง่บวก การพิจารณาคดีในเขตของคุณ ท้ายที่สุดแล้ว Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2550 หมายเลข ShS-6-14 / [ป้องกันอีเมล]แนะนำให้ผู้ตรวจการในพื้นที่คำนึงถึงแนวทางการพิจารณาคดีและอนุญาโตตุลาการที่พัฒนาขึ้นในภูมิภาค ดังนั้นเจ้าหน้าที่ต้องการหลีกเลี่ยงการสูญเสียงบประมาณหากแพ้ในศาล ( ภาษีแห่งชาติและดอกเบี้ยภาษีที่ชำระเกิน)

โปรดทราบว่าการหักเงินสามารถยกยอดไปยังงวดถัดไปได้ จดหมายหมายเลข 03-07-11/244 ของวันที่ 1 ตุลาคม 2552 จากกระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าการหักเงินสามารถทำได้ภายในสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีที่คุณมีสิทธิ์ได้รับการหักเงิน พื้นฐานคือวรรค 2 ของข้อ 173 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียหมายเลข 23 ในมอสโก

Stimul LLC

ดีบุก 7723063735 KPP 772301001

ที่อยู่: 109386, มอสโก,

คัดค้านการกระทำของcameral การตรวจสอบภาษี

จากผลการตรวจสอบภาษีภายในหน่วยงานภาษีในวรรค 3.2 ของการกระทำของการตรวจสอบภาษีภายในฉบับที่ 40/20-05/4441 ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2013 เสนอให้ลดภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกร้อง สำหรับการชำระเงินคืนจากงบประมาณสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2555 จำนวน 15,000 รูเบิล หน่วยงานจัดเก็บภาษีโต้แย้งเรื่องนี้โดยข้อเท็จจริงที่ว่าตามมาตรา 171, 172, 173 และ 176 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะมอบให้กับสถานประกอบการก็ต่อเมื่อมีธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับเท่านั้น เพื่อเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีในรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

เราเชื่อว่าข้อสรุป หน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายไม่เป็นไปตามกฎหมายภาษีอากร ความจริงก็คือตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้: ต้องซื้อสินค้า (บริการ) เพื่อดำเนินการธุรกรรมที่รับรู้ว่าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) ซึ่งได้รับการยืนยันโดยใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขาย สินค้า (งานบริการ) จะต้องลงทะเบียนบนพื้นฐานของที่เกี่ยวข้อง เอกสารหลัก(การกระทำของการรับและโอนสินค้า (งานบริการ))

ควรสังเกตว่าศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในพระราชกฤษฎีกาของรัฐสภาเมื่อวันที่ 3 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 14996/05 กล่าวว่าบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้สร้างการพึ่งพาการลดหย่อนภาษี การคำนวณจริงของภาษีสำหรับการดำเนินการเฉพาะที่ซื้อสินค้า งาน หรือบริการเหล่านี้ ตำแหน่งที่คล้ายกันถูกเปล่งออกมาในมติของ FAS ของเขตมอสโกโดยเฉพาะ: ลงวันที่ 1 กันยายน 2554 หมายเลข KA-A41 / 9789-11 ลงวันที่ 8 มิถุนายน 2554 หมายเลข KA-A40 / 5331-11 , ลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2554 เลขที่ KA-A41/3783-11. ข้อสรุปเดียวกันนี้สะท้อนให้เห็นในพระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2011 ในกรณีหมายเลข A40-16768/11-91-79

นอกจากนี้เรายังแจ้งให้คุณทราบว่าการขาดรายได้ทำให้เกิดฤดูกาลของงานที่ทำ

ผู้อำนวยการ Ivanov / Ivanov V.A./http://www.buhgalteria.ru

ขั้นตอนที่ 1 การเตรียมการเบื้องต้นสำหรับการจัดทำคำประกาศ

ก่อนยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับ ระยะเวลาการรายงานคุณต้องทำสิ่งต่อไปนี้:

• ดำเนินการผ่านรายการเอกสารทั้งหมดที่ป้อนลงในฐานข้อมูล 1C 8.2 สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน
• ดำเนินการปิดของเดือนสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
• ตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มใน "การหมุนเวียน" สำหรับการปิดบัญชีในเมนู รายงาน– งบดุลการหมุนเวียน:

ขั้นตอนที่ 2 ตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกข้อมูลเกี่ยวกับองค์กร

ท่านสามารถตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรได้ทาง Menu บริษัท → องค์กรต่างๆ

ขั้นตอนที่ 3 ตรวจสอบความประพฤติใน 1C 8.2 ของเอกสารหลักทั้งหมด

ขอแนะนำให้ "เปิด" เอกสารหลักสำหรับการรับสินค้า (งานบริการ) และการขายใน 1C 8.2

ขั้นตอนที่ 4 การคืนค่าลำดับของเอกสารใน 1C 8.2

ลงรายการบัญชีเอกสารทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงานใน 1C 8.2 โดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งในการโพสต์ใหม่:

• การรีโพสต์เอกสารบางประเภทในช่วงเวลาหนึ่ง (เมนู การดำเนินงาน - การผ่านรายการเอกสาร);
• รีโพสต์เอกสารที่เลือกโดยเอกสารบางประเภทและโดยองค์ประกอบบางอย่างของเอกสาร (เมนู บริการ - การประมวลผลกลุ่มของไดเร็กทอรีและเอกสาร);
• การรีโพสต์เอกสารให้เสร็จสิ้นในช่วงระยะเวลาหนึ่ง (เมนู บริการ -).

ก่อนโพสต์เอกสาร ให้สำรองฐานข้อมูล

ขั้นตอนที่ 5. การตรวจสอบสถานะการตั้งถิ่นฐานร่วมกันกับคู่สัญญา

ตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนการตั้งถิ่นฐานร่วมกันกับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อใน 1C 8.2 เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ขั้นแรกสร้าง OSVในบัญชีการชำระเงินกับซัพพลายเออร์ (60.01 และ 60.02) และกับผู้ซื้อ (62.01 และ 62.02) แล้วสร้างรายงาน การวิเคราะห์ย่อยและตรวจสอบการชำระบัญชีร่วมกันในบริบทของคู่สัญญา สัญญา และบัญชีการชำระบัญชีแต่ละราย

ขั้นตอนที่ 6. ตรวจสอบความสมบูรณ์ของการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้

จำเป็นต้องตรวจสอบความพร้อมของใบแจ้งหนี้ตามเอกสารการรับใน 1C 8.2 แบบฟอร์มก่อน รายงานความพร้อมของใบแจ้งหนี้. ถัดไป "เปิด" ใบแจ้งหนี้เดิมด้วย:

• สมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ;
• สมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ออก

ขั้นตอนที่ 7 การสร้างสมุดซื้อและหนังสือขาย

ขั้นตอนที่ 1 การตรวจสอบความสมบูรณ์ของการออกใบแจ้งหนี้: ใบแจ้งหนี้สำหรับเงินทดรองที่ได้รับ

ขั้นตอนที่ 2 การตรวจสอบความสมบูรณ์ของเอกสารกำกับดูแลสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม: เอกสารการตัดบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ด่าน 3 การก่อตัวของรายการในสมุดซื้อและขาย:

• กรอกเอกสาร;
• กรอกเอกสาร

ขั้นตอนที่ 8 ตรวจสอบสถานะการบัญชีภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มด่วน

ดำเนินการในส่วนของการตรวจสอบหนังสือที่ซื้อและหนังสือขาย แก้ไขข้อผิดพลาดที่ระบุ

ขั้นตอนที่ 9 ดำเนินการตรวจสอบเลขคณิตของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและการกระทบยอดของ BU และ NU

ขอแนะนำให้ตรวจสอบการคำนวณทางคณิตศาสตร์ของภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตรา สามารถทำได้โดยการกรอกตาราง "ภายใน" ตามและเปรียบเทียบข้อมูลในนั้นกับ การวิเคราะห์บัญชี 68.02 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม":

ขั้นตอนที่ 1 การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการขาย

สร้างรายงาน งบดุลการหมุนเวียนสำหรับบัญชี 90.01.1 ให้กำหนดฐานภาษีในบริบท อัตราภาษี:

Dt 90.03 Kt 68.02 Dt 91.02 Kt 68.02

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 1 900 428* 18 \ (100 + 18)= 289,895.79 รูเบิล
• รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ = RUB 289,895.79
• ในตัวอย่างของเรา VAT ที่คำนวณทางคณิตศาสตร์สอดคล้องกับชุดของการผ่านรายการ Dt 90.03 Kt 68.02

ขั้นตอนที่ 2 การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มคำนวณจากเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ

สร้างรายงานในบัญชี 62.02 และ 62.32 กำหนดฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองที่ได้รับ ตามกฎแล้ว ฐานนี้คือมูลค่าการซื้อขายเครดิตของบัญชีเหล่านี้:

Dt 76.AB Kt 68.02.ตรวจสอบข้อมูลตามตัวอย่างของเรา:

• จำนวนเงินทดรองที่ได้รับในบัญชี 62.02 คือ 720,000.00 รูเบิล
• จำนวนภาษี = 720,000.00 * 18% \ 118% = 109,830.51 รูเบิล

สามารถป้อนข้อมูลเพื่อเปรียบเทียบในไฟล์ "ภายใน":

ขั้นที่ 3 การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับเพื่อหักเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ)

สร้างรายงานใน 1C 8.2 งบดุลการหมุนเวียนในบัญชีย่อยของบัญชี 19 ให้กำหนดคุณสมบัติของการรวมอยู่ในสมุดซื้อในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ ตัวอย่างเช่น สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ยังไม่ได้ดำเนินการ ควรเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" จากยอดดุลเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี:

สามารถป้อนข้อมูลเพื่อเปรียบเทียบในไฟล์ "ภายใน":

ขั้นตอนที่ 4 การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักเมื่อหักเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อ

สร้างรายงาน การวิเคราะห์บัญชีในบัญชี 62.02 และ 62.32 ให้กำหนดจำนวนเงินที่เบิกล่วงหน้าสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่หัก ตามกฎแล้ว ฐานนี้คือมูลค่าการซื้อขายเดบิตของบัญชีเหล่านี้:

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตรา จะต้องสอดคล้องกับชุดธุรกรรม Dt 68.02 Kt 76.AB.ตรวจสอบข้อมูลจากตัวอย่างของเรา:

• จำนวนเงินชดเชยล่วงหน้าจากผู้ซื้อในบัญชี 62.02 คือ 442,300.00 รูเบิล
• จำนวนภาษี = 442,300.00 * 18% \ 118% = 67,469.49 รูเบิล
• ในตัวอย่างของเรา ไม่มีเงินทดรองในบัญชี 62.32

สามารถป้อนข้อมูลเพื่อเปรียบเทียบในไฟล์ "ภายใน":

ขั้นที่ 5. การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับเพื่อหักจากเงินทดรองจ่ายให้ซัพพลายเออร์

ในการกำหนดจำนวนล่วงหน้าที่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ คุณสามารถใช้บัญชี 60.02 และ 60.32 จากนั้นคุณสามารถเลือกจำนวนล่วงหน้าที่ออกให้กับซัพพลายเออร์ได้อย่างรวดเร็ว (มูลค่าการซื้อขายจากการเดบิตบัญชี):

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตรา จะต้องสอดคล้องกับชุดธุรกรรม Dt 68.02 กะรัต 76.VAลองตรวจสอบข้อมูลจากตัวอย่าง:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 118,000.00 * 18 \ 118 = 18,000.00 รูเบิล
• ในตัวอย่างของเรา VAT ที่คำนวณทางคณิตศาสตร์สอดคล้องกับจำนวนชุดของรายการ VAT ที่ยอมรับสำหรับออฟเซ็ตจากเงินทดรอง - Dt 68.02 Kt 76.VA

สามารถป้อนข้อมูลเพื่อเปรียบเทียบในไฟล์ "ภายใน":

ด่าน 6. การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนให้จ่ายจากเงินทดรองจ่ายให้ซัพพลายเออร์

คุณสามารถใช้ .เพื่อกำหนดจำนวนเงินล่วงหน้าที่จำเป็นสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ งบดุลการหมุนเวียนในบัญชี 60.02 และ 60.32 จากนั้นคุณสามารถเลือกจำนวนเงินชดเชยล่วงหน้าที่ออกให้กับซัพพลายเออร์ได้อย่างรวดเร็ว (การหมุนเวียนในบัญชีเครดิต):

คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตรา จะต้องสอดคล้องกับชุดธุรกรรม Dt 76.VA Kt 68.02.ลองดูจากตัวอย่าง:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 118,000.00 * 18 \ 118 = 18,000.00 รูเบิล
• ในตัวอย่างของเรา VAT ที่คำนวณทางคณิตศาสตร์สอดคล้องกับผลรวมของการผ่านรายการ VAT ที่คำนวณเมื่อมีการหักล้างล่วงหน้าที่ออก - Dt 76.VA Kt 68.02

สามารถป้อนข้อมูลเพื่อเปรียบเทียบในไฟล์ "ภายใน":

ขั้นตอนที่ 7 ตรวจสอบข้อมูลของภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณใน BU ด้วยการลงทะเบียนบัญชีภาษี

ข้อมูลสำหรับ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายสามารถนำเสนอในตาราง:

ข้อมูลสำหรับ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายต้องเอามาเทียบกับ หนังสือขาย:

ลองตรวจสอบข้อมูลจากตัวอย่าง:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายตาม BU = RUB 417,726.30
• ภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายภายใต้ NU = RUB 417,726.30
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจะเท่ากัน

ข้อมูลสำหรับ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม หักได้สามารถนำเสนอในตาราง:

ข้อมูลสำหรับ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม หักได้เทียบได้กับ หนังสือช้อปปิ้ง:

ลองเปรียบเทียบข้อมูลจากตัวอย่าง:

• หักภาษีมูลค่าเพิ่มตาม BU = RUB 302,446.56
• หักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ NU = RUB 302,446.56
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะหักจะเท่ากัน

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระหรือขอคืนได้มาจากส่วนต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่หักได้: VAT = 417,726.30 - 302,446.56 = 115,279.74 รูเบิล ตรวจสอบตามตัวอย่างของเรา

การกระทบยอดของการประกาศ VAT กับสมุดซื้อและสมุดขายใน 1C: การบัญชี 3.0

อัตราส่วนการควบคุมหลายสิบรายการได้รับการกำหนดขึ้นอย่างถูกกฎหมายสำหรับการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการบรรจุ

เมื่อกรอกและตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจำเป็นต้องคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะของการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละองค์กร (ใบสมัคร อัตราที่แตกต่างกันภาษีมูลค่าเพิ่ม การเก็บบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก ฯลฯ) และจัดทำอัลกอริธึมสำหรับควบคุมการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มตามคุณลักษณะที่มีอยู่ ในตัวอย่างนี้ เราจะพิจารณาองค์กรที่ใช้ OSNO ซึ่งทำงานโดยมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพียง 18% เท่านั้น

ในโปรแกรม 1C: Enterprise Accounting 3.0 โมดูลการตรวจสอบพิเศษจะถูกสร้างขึ้นในรายงานที่มีการควบคุม "การประกาศ VAT":

หากมีข้อผิดพลาดในอัตราส่วนการควบคุม แบบฟอร์มจะแสดงรายการอัตราส่วนที่ผิดพลาดเท่านั้น

นอกจากนี้ เมื่อกรอกใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ใช้ 1C แนะนำให้รายงาน “การวิเคราะห์ของรัฐ การบัญชีภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม รายงานนี้จัดทำขึ้นเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการจดทะเบียนข้อเท็จจริง กิจกรรมทางเศรษฐกิจในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่มการกรอกสมุดซื้อและหนังสือขายการกรอกแบบแสดงรายการภาษี รายงานจะแสดงข้อมูลที่เป็นปัจจุบันหลังจากดำเนินการบัญชี VAT ตามปกติแล้ว

รายงานแสดงโครงสร้างของฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม กลุ่มที่แยกจากกันของโครงการแสดงถึงการคงค้างหรือการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม พื้นหลังสีเหลืองแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณ และพื้นหลังสีเทาแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ได้คำนวณ

จะตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนยื่นได้อย่างไร?

คุณสามารถดูการถอดเสียงได้โดยการคลิกที่แต่ละบล็อก

การวิเคราะห์การคืนภาษีส่วนที่ 3:

1. Dt 62.01 × 18/118 = รหัสบรรทัด 10 คอลัมน์ 5 "จำนวนภาษีในรูเบิล";
2. Dt 62.01 × 100/118 = รหัสบรรทัด 10 คอลัมน์ 3 "ฐานภาษีในรูเบิล"

3. OSV Kt 62.02 × 18/118 = Dt 76AB (ในการคืนภาษีสอดคล้องกับบรรทัด 070 ของส่วนที่ 3 คอลัมน์ 5 "จำนวนภาษีในรูเบิล");

OSV Kt 62.02 (ในการคืนภาษีนี้สอดคล้องกับบรรทัด 070 ของส่วนที่ 3 คอลัมน์ 3 "ฐานภาษีในรูเบิล")

4. ใน SALT ในบัญชี 19 ไม่ควรมียอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด (ในการประกาศนี่คือบรรทัดที่ 120 ส่วนที่ 3 คอลัมน์ 3 "จำนวนภาษีในรูเบิล";

5. Dt 68.02 (เราสร้าง OSV) = ส่วนที่ 8: ข้อมูลจากหนังสือซื้อ Line 190;

6. Kt 68.02 (เราสร้าง OSV) = ส่วนที่ 9: ข้อมูลจากหนังสือขายบรรทัด 260

หากมีรายได้อื่นในกิจกรรมเชิงปฏิบัติขององค์กร เมื่อขายสินค้า งานและบริการ รายได้ที่จัดประเภทเป็นรายได้อื่น ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ส่งออกจะถูกบันทึกในบัญชี 91.02 (ดูตัวอย่างด้านล่างของการผ่านรายการ RT&U สำหรับรายการอื่น ๆ รายได้)

สำหรับการวิเคราะห์ภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากรายได้อื่น คุณสามารถใช้การวิเคราะห์บัญชี 91.02 หรือบัญชี 68.02 เมื่อวิเคราะห์บัญชี 91.02 คุณต้องให้ความสนใจกับการหมุนเวียนของ Dt 68 และเมื่อวิเคราะห์บัญชี 68.02 - ในการหมุนเวียนของ Kt 91

ในการประกาศ สามารถติดตามการสะท้อนของข้อมูลในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่มในบัญชี 91.01 และ 91.02 ได้ดังนี้:

1. (OSV Kt 90.01.1 + OSV Kt 91.01) x 100/118 = บรรทัดที่ 10 ส่วนที่ 3 คอลัมน์ 3 "ฐานภาษีในรูเบิล";
2. (OSV Kt 90.01.1 + OSV Kt 91.01) x 18/118 = บรรทัดที่ 10 ส่วนที่ 3 คอลัมน์ 5 "จำนวนภาษีเป็นรูเบิล";

คุณยังสามารถวิเคราะห์ข้อมูลของบรรทัดที่ 10 ของคอลัมน์ 5“ จำนวนภาษีในรูเบิล” โดยคำนึงถึงบัญชี 91.02 ซึ่งสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากรายได้อื่น:

OSV Dt 90.03 + การวิเคราะห์บัญชี 91.02 (มูลค่าการซื้อขาย Dt 68)

ฉันหวังว่าบทความนี้จะเป็นประโยชน์กับคุณ หากคุณยังคงมีคำถาม ผู้เชี่ยวชาญของ SITEK พร้อมให้คำแนะนำในการทำงานในโปรแกรมเสมอ

____________________________________________________________________________
ผู้เขียนบทความ: Anna Alexandrova ผู้เชี่ยวชาญแผนกสนับสนุน วันที่ของบทความปรับปรุง 26.09.2016

ตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ทุกองค์กร - ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ สิ้นไตรมาสภายในวันที่ 25 จะต้องคำนวณจำนวนภาษีและยื่นคำประกาศ จำได้ว่าส่งแบบคืนภาษีเท่านั้น! อิเล็กทรอนิกส์ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 หากส่งคำประกาศในรูปแบบกระดาษถือว่าไม่ส่ง

นักบัญชีภาษีคนใดต้องเรียนรู้วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตาม งบดุล(โอเอสวี).

ด้านล่างนี้เราจะอธิบายวิธีการทำสิ่งนี้

1. ลงรายการบัญชีใบแจ้งหนี้ทั้งหมด (รวมถึงใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า) โดยใช้ "ผู้ช่วยภาษีมูลค่าเพิ่ม"
2. สร้าง SNR สำหรับไตรมาส
3. ให้ความสนใจกับบัญชี 62.02 - เป็นเงินทดรองที่ได้รับ บัญชีนี้ต้องกระทบยอดกับ OSV ในบัญชี 76.AB

มีหลายช่วงเวลาที่ไม่ได้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจากเงินทดรองที่ได้รับ ซึ่งเป็นกรณีที่กำหนดไว้ในมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากการดำเนินงานของคุณไม่อยู่ภายใต้บทความนี้ ตาม Dt 76 ของบัญชี จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ (ดูการหมุนเวียนสำหรับคู่สัญญาใน OSV Kt 62.02)

1. สร้างการวิเคราะห์บัญชี 19 จำเป็นต้องคำนึงถึงเฉพาะจำนวนเงินที่สอดคล้องกับบัญชี 68

ดังนั้นการคำนวณ: มูลค่าการซื้อขายโดย Dt 90.03(ภาษีขาย) + มูลค่าการซื้อขายบน Dt 76.AB(ภาษีที่ต้องชำระเมื่อได้รับล่วงหน้า) + มูลค่าการซื้อขายเมื่อ Dt 76.VA(คืนภาษีจากเงินทดรองจ่ายงวดที่แล้ว) - มูลค่าการซื้อขาย CT 19(ภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าจากซัพพลายเออร์: จำเกี่ยวกับข้อ 4 ที่อธิบายข้างต้น) - มูลค่าการซื้อขายโดย Kt 76.AB(คืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองที่ได้รับ) - มูลค่าการซื้อขาย Kt 76.VA(หักลดหย่อนภาษีได้จากรายการทดรอง)

จากการคำนวณเหล่านี้ คุณจะได้รับจำนวนภาษีของคุณ

(หากองค์กรของคุณในช่วงเวลานี้ดำเนินการขายผ่าน 91 บัญชีด้วย คุณต้องเพิ่มจำนวนภาษีที่ผ่านรายการผ่านรายการ Dt 91.02จท 68.02)

/ "สารานุกรมบัญชี "Profirosta"
09.10.2017

ค้นหาข้อมูลในหน้าโดยใช้ข้อความค้นหา: หลักสูตรนักบัญชีในครัสโนยาสค์ หลักสูตรการบัญชีในครัสโนยาสค์, หลักสูตรสำหรับนักบัญชีสำหรับผู้เริ่มต้น, หลักสูตร 1C: การบัญชี, การเรียนทางไกล, การศึกษาสำหรับนักบัญชี, หลักสูตรฝึกอบรม เงินเดือนและบุคลากร, การฝึกอบรมขั้นสูงสำหรับนักบัญชี, การบัญชีสำหรับผู้เริ่มต้น
บริการด้านบัญชี ภาษีมูลค่าเพิ่ม การประกาศกำไร การบำรุงรักษา การบัญชี, การรายงานภาษี, บริการบัญชี Krasnoyarsk, ตรวจสอบภายใน, การรายงาน DOS, การรายงานในสถิติ, การรายงานใน กองทุนบำเหน็จบำนาญ, บริการด้านบัญชี, การเอาท์ซอร์ส, การรายงาน UTII, การทำบัญชี, การสนับสนุนด้านบัญชี, การให้บริการด้านบัญชี, การช่วยเหลือนักบัญชี, การรายงานทางอินเทอร์เน็ต, การจัดทำใบประกาศ, ต้องการนักบัญชี, นโยบายการบัญชี, การจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLCs, ภาษีของผู้ประกอบการรายบุคคล, 3-NDFL, องค์กรการบัญชี

ค้นหาในพวกเขา การดำเนินงานที่เกี่ยวข้องตรงข้ามกับรหัสข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้ "2" และอธิบายความไม่สอดคล้องกัน ในบางกรณี อาจแนบตารางหนึ่งตารางกับข้อกำหนด ตัวอย่างเช่น ผู้ขายประกาศการหักเงินในใบประกาศ ภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าอย่างไรก็ตาม ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับเงินคงค้างในการประกาศ การตรวจสอบจะส่งตารางที่มีสารสกัดจากส่วนที่ 8 "ข้อมูลจากหนังสือซื้อ ... " ซึ่งจะระบุใบแจ้งหนี้ล่วงหน้าที่ลงทะเบียนพร้อมรหัสข้อผิดพลาด "2" ตรวจสอบว่าคุณได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าแล้วหรือไม่ ในช่วงเวลาใด และสิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ เมื่อได้รับอีเมลจาก IFTS เกี่ยวกับการส่งคำอธิบายแล้ว ผู้ชำระเงินต้องไม่ส่งใบเสร็จรับเงินด้วยตนเอง แต่มอบความไว้วางใจให้กับรหัสตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของเขา "3" ความไม่สอดคล้องกันของข้อมูลในหนึ่งธุรกรรมในส่วนที่ 1 และ 2 ของการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ออกและรับ

คำอธิบายรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม 130 และ 90

เพิ่มในรายการโปรดส่งทางอีเมลบรรทัด 090 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในส่วนที่ 3 จะต้องกรอกเมื่อมีการคืนภาษีหากผู้ซื้อผู้เสียภาษีอากรใช้สิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ล่วงหน้า" เมื่อโอนการชำระเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ พิจารณาวิธีการจัดรูปแบบภาษีอย่างถูกต้องและสะท้อนให้เห็นในการประกาศ
การประยุกต์ใช้การลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองในการขอคืน VAT ของซัพพลายเออร์ในการเบิกล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ ขั้นตอนในการกรอกบรรทัดที่ 090 ของผลลัพธ์การแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่ม 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์ผู้เสียภาษีในการสมัคร การหักภาษีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในเงินล่วงหน้าที่โอนไปยังซัพพลายเออร์ เงื่อนไขบังคับการหักลดหย่อนมีดังต่อไปนี้ (น.
9 เซนต์

คำอธิบายในการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 2017

ภาษีมูลค่าเพิ่ม-ส่วนต่างสำหรับการชำระล่วงหน้า ครั้งที่ 3

• การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มรูปแบบใหม่ปรากฏขึ้น: เมื่อใดจะมีผลบังคับใช้ ฉบับที่ 3
• ใบแจ้งหนี้ใหม่ สมุดรายวันการบัญชีและหนังสือซื้อขาย ฉบับที่ 3
• ข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้? ต้องแก้ไขครั้งที่3
• จำนวนเงินส่วนต่างเพิ่มฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 3 . หรือไม่
• การเพิ่มประสิทธิภาพภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับองค์กรที่ไม่ใช่การค้า ลำดับที่ 2
• การชำระเงินล่วงหน้าและการจัดส่งในหนึ่งไตรมาส: จะทำอย่างไรกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 2
• การประชุมทางอินเทอร์เน็ตเกี่ยวกับการแก้ไขภาษีมูลค่าเพิ่ม: รายงานฉบับที่ 1
• 2011

1. เราโอนการแก้ไขภาษีมูลค่าเพิ่มเดือนตุลาคมเป็นประกาศฉบับที่ 24
2. เราพิจารณาฐานภาษีมูลค่าเพิ่มและการหักเงินเมื่อราคาเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือเป็นลูกบาศ์ก e., หมายเลข 21
3. แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้การแก้ไข: ของขวัญจาก Federal Tax Service หมายเลข 20
4. ข้อตกลงใน

วิธีกรอกบรรทัด 090 ของส่วนที่ 3 ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม

• จัดทำรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 19
• ภาษีมูลค่าเพิ่มในการโอนสิทธิเรียกร้อง ฉบับที่ 18
• VAC ยังพูดถึงการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับ การปรับปรุงที่แยกออกไม่ได้, № 17
• อัพเดทเอกสารทางบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 17
• กฎใหม่สำหรับการไหลของเอกสารภาษีมูลค่าเพิ่มและอื่น ๆ ฉบับที่ 16
• การเปิดเผยของคุณเกี่ยวกับอัตราและการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 16
• เมื่อใดควรเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและต้องหักเมื่อใด: ข้อสรุป VAC ฉบับที่ 15
• จะทำอย่างไรถ้าคุณได้รับใบแจ้งหนี้ฉบับแก้ไขแทนที่จะเป็นฉบับแก้ไข หรือในทางกลับกัน ฉบับที่13
• เอกสารภาษีมูลค่าเพิ่มหลัก: ถูกต้องและตรงเวลาหมายเลข 11
• กรอกใบแจ้งหนี้? ง่าย!, ฉบับที่ 8
• ประมาณศูนย์หรือต้องคิดภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อทำงานกับองค์กรระหว่างประเทศฉบับที่ 8
• ที่ ตรวจสอบสนามภาษีที่เลือกคืนโดยกล้อง: จะทำอย่างไร ลำดับที่ 6
• กรอกใบแจ้งหนี้? ประถม!, ฉบับที่ 4
• 2013

ประกาศ

เอ็นเค อาร์เอฟ การส่งคำประกาศที่แก้ไขแล้วซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะทำงานของการประกาศหลักก่อนที่จะร่างการกระทำนั้นเทียบเท่ากับการแก้ไขข้อผิดพลาดที่ค้นพบด้วยตนเอง เนื่องจากยังไม่ได้ร่างการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ข้อผิดพลาดที่ผู้ตรวจสอบค้นพบยังไม่ได้รับการแก้ไข

ความสนใจ

ตัวอย่างเช่น หากเขาพิจารณาว่าคุณประเมินฐานภาษีต่ำไปและได้ชำระภาษีต่ำไป เขาจะปรับคุณ 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บางครั้งผู้ตรวจก็กลัวเจ้าหน้าที่องค์กร ค่าปรับทางปกครองในจำนวน 2,000 ถึง 4,000 รูเบิล

Cameralka: เราให้คำอธิบายเกี่ยวกับการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม

จะดำเนินการในการดำเนินการตัวกลางตลอดจนการดำเนินงานของนักพัฒนา บริษัท ขนส่งสินค้า (หากรวมเฉพาะค่าตอบแทนในรายได้) ตัวอย่างเช่น ตัวแทนนายหน้าคนกลางต้องลงทะเบียนในส่วนที่ 2 ของสมุดรายวันการบัญชีใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ตราส่ง

และใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับผู้ซื้อควรสะท้อนให้เห็นในส่วนที่ 1 ของสมุดรายวันการบัญชี ข้อมูลในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออกภายในหนึ่ง การดำเนินการไกล่เกลี่ยควรจะเปรียบเทียบ
หากมีความไม่สอดคล้องกัน ผู้ตรวจสอบจะแนบตารางกับข้อกำหนดที่มีสารสกัดจากส่วนที่ 10 "ข้อมูลจากการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ออก" และ / หรือตารางที่มีสารสกัดจากส่วนที่ 11 "ข้อมูลจากการลงทะเบียนของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ" ระบุว่า ข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินการ "ปัญหา" โดยใส่รหัส «3» ลงในบรรทัดที่เกี่ยวข้อง รหัส "4"

ในส่วนที่ 3 ของการประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม ตัวบ่งชี้ของคอลัมน์ 3 ของบรรทัดที่ 200 "จำนวนภาษีทั้งหมดที่ต้องชำระให้กับงบประมาณตามมาตรา 3" ควรเป็น เท่ากับความแตกต่างเสาไฟ 5 เส้น 110" ยอดรวมภาษีที่คำนวณโดยคำนึงถึงจำนวนภาษีที่คืน ... "และตัวบ่งชี้ของคอลัมน์ 3 ของบรรทัด 190" จำนวนภาษีทั้งหมดที่จะหัก "80,000.00 รูเบิล<

ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ครั้งที่ 15

• เรายังคงสนทนาต่อไป: เราแก้ปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยกัน ฉบับที่ 15
• ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชดใช้ค่าขนส่ง ฉบับที่ 14
• เราร่วมกันแก้ปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 14
• วิธีแก้ไขข้อผิดพลาดในการรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 13
• สมุดรายวันการบัญชีตัวกลางและใบแจ้งหนี้โหมดพิเศษ ฉบับที่ 12
• ใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่มีความแตกต่างระหว่างราคา: ใส่ใจกับจำนวนภาษี! ฉบับที่ 12
• การลดหย่อนภาษี: ทันทีหรือหลังจากนั้น หมายเลข 11
• 10% หรือ 18%? วิธีการกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขายของเล่นที่มีโลโก้หมายเลข 11
• ผลที่ตามมาของการโอนการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 11
• เรารับลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มแบบผ่อนชำระ ฉบับที่ 11
• Cameral เปิดเผยการหักภาษีในอัตรา VAT ที่ไม่ถูกต้อง: จะทำอย่างไรหมายเลข7
• และอีกครั้งเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ครั้งที่ 6
• ขาย “นอกการแข่งขัน” จากการล้มละลาย: มีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ฉบับที่ 6
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม: เคล็ดลับและแนวทางแก้ไขสำหรับการหักเงินและเงินคงค้าง ฉบับที่ 5
• 2014

คำอธิบายภาษีมูลค่าเพิ่มในหน้า 130 และ 090

เอ็นเค อาร์เอฟ และหากคุณได้รับข้อกำหนดในการส่งเอกสาร แต่ไม่ปฏิบัติตามเวลา องค์กรอาจถูกปรับ 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง 1 เซนต์ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความอื่น ๆ ของนิตยสาร Glavnaya Kniga ในหัวข้อ“ VAT - เงินคงค้าง / การหัก / การชำระคืน”: 2018

1. การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ขายเมื่อส่งคืนสินค้าโดยย่อหมายเลข 8
2. ธุรกรรมถูกประกาศว่าไม่ถูกต้อง: ในช่วงเวลาใดที่จะปรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่7
3. ส่วนแบ่งที่ปลอดภัยของการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ครั้งที่ 6
4. วิธีผู้ขาย-ผู้เข้าร่วมระบบปลอดภาษีกรอกใบประกาศภาษีมูลค่าเพิ่ม ฉบับที่ 3
5. ที่อยู่ในใบแจ้งหนี้: คำชี้แจงปกติของกระทรวงการคลังฉบับที่ 3
6. การแก้ไขภาษีมูลค่าเพิ่ม: สิ่งที่ต้องเตรียม ฉบับที่ 1

2017
มูลค่าการซื้อตามใบแจ้งหนี้ ความแตกต่างของมูลค่าใบแจ้งหนี้การปรับปรุง (รวมภาษี) ในสกุลเงินของใบแจ้งหนี้ (หน้า 170) จำนวนภาษีในใบแจ้งหนี้ (หน้า 180) สำหรับอ้างอิง: รหัสข้อผิดพลาดที่เป็นไปได้ 1 2 3 4 13 14 18 19 20 99 01 37 รหัส "4" ระบุว่าอาจมีข้อผิดพลาดเมื่อลงทะเบียนใบแจ้งหนี้

ในวงเล็บจะอธิบายว่าข้อมูลใดของเขาเป็นที่สงสัย ตัวเลขในวงเล็บระบุคอลัมน์ของตารางเดียวกันกับตัวบ่งชี้ที่น่าสงสัย 185 01 181 ข้อมูลที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีสงสัย 09/24/2015 09/24/2015 7716777788 212 400 32 400