วิธีสร้างภาษีเงินได้ใน 1 วินาที ข้อมูลการบัญชี ขายสินค้าสำเร็จรูป
กรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้โดยอัตโนมัติใน 1C 8.3 การบัญชี 3.0
ผู้ใช้ต้องดำเนินการ "เตรียมการ" ก่อนดำเนินการคำนวณ ประกอบด้วยสามขั้นตอนหลัก:
- การตั้งค่าโปรแกรม
- การป้อนข้อมูลที่ถูกต้อง
- กำหนดรายการซื้อขายสิ้นเดือน
การตั้งภาษีเงินได้ใน 1C 8.3
การตั้งค่าใดบ้างที่ส่งผลต่อการคำนวณภาษีเงินได้ ก่อนอื่น จำเป็นต้องจัดการกับแท็บ "ภาษีเงินได้" ในนโยบายการบัญชี (รูปที่ 1)
ช่องกาเครื่องหมาย “Apply PBU18…” ไม่มีผลกับการคำนวณภาษี หรือไม่มีผลกับผลลัพธ์สุดท้าย แต่จะแสดงผลข้อมูลระดับกลางและรายงานที่สำคัญบางรายการ ตัวอย่างเช่น รายงาน "การวิเคราะห์การบัญชีภาษีเงินได้" จะถูกสร้างขึ้นอย่างถูกต้องเฉพาะเมื่อมีการเลือกช่องทำเครื่องหมายเท่านั้น เนื่องจากจะคำนึงถึงความแตกต่างถาวรและชั่วคราว
การกรอกการลงทะเบียน "วิธีการกำหนดต้นทุนโดยตรงของการผลิตใน NU" เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์และการให้บริการ (รูปที่ 2) ข้อมูลเริ่มต้นจะถูกป้อนโดยอัตโนมัติเพื่อให้ผู้ใช้ได้รับ "ปลา" สำเร็จรูปซึ่งเขาสามารถทำการตั้งค่าขั้นสูงเพื่อให้เหมาะกับความต้องการของเขาในภายหลัง
หลักการเติมนั้นง่าย: ทุกอย่างที่อยู่ในทะเบียนนี้ถือเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรง อย่างอื่นเป็นทางอ้อม หากการลงทะเบียนนี้ไม่เต็ม บางบรรทัดของการประกาศจะยังคงว่างเปล่า
หนังสืออ้างอิง "กลุ่มการตั้งชื่อ" มีไว้สำหรับรายละเอียดรายได้ - สำหรับกลุ่มการตั้งชื่อเหล่านี้ที่รายได้จากการขายจะแสดงในปฏิญญา (รูปที่ 3)
- ไม่มีการดำเนินการด้วยตนเอง
- การวิเคราะห์รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง
เหตุใดการดำเนินการด้วยตนเองจึงเป็นอันตราย ความจริงก็คือการผ่านรายการใน 1C แต่ละครั้งไม่ได้เป็นเพียงจำนวนเงินในบัญชีเดบิตและเครดิตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการบัญชีภาษีด้วย ซึ่งรวมถึงความแตกต่างถาวรและชั่วคราว ความแตกต่างจะถูกคำนวณโดยอัตโนมัติด้วยการควบคุมสูตรที่ทราบ:
BU \u003d NU + PR + VR
- BU = จำนวนโดย การบัญชี
- NU - จำนวนเงินตามบัญชีภาษี
- ฯลฯ VR - ผลรวมของความแตกต่างถาวรและชั่วคราวตามลำดับ
ไม่สามารถกรอกจำนวนเงินทั้งหมดด้วยตนเองได้อย่างถูกต้องเสมอไป มีข้อผิดพลาดที่ต้องใช้เวลามากในการค้นหา ตัวอย่างเช่น ในรูปที่ 4 ไม่มีจำนวนเงินกู้ การลงรายการบัญชีภาษี. ในอนาคตจะทำให้เกิดข้อผิดพลาดในการคำนวณและการประกาศจะเกิดขึ้นอย่างไม่ถูกต้อง
การป้อนข้อมูลสำหรับการประกาศ
กฎข้อที่สองคือสิ่งสำคัญคือต้องไม่ทำผิดพลาดเมื่อกรอกข้อมูลในการวิเคราะห์รายได้และค่าใช้จ่าย (บัญชีต้นทุน รายการต้นทุน กลุ่มสินค้า แผนก)
ตัวอย่างเช่น ในเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" กลุ่มสินค้าบนแท็บ "ผลิตภัณฑ์" และ "วัสดุ" ต้องสอดคล้องกัน (รูปที่ 5) และรายการต้นทุนต้องมีอยู่ในทะเบียน " วิธีการกำหนดต้นทุนโดยตรงของการผลิต NU”
การก่อตัวของการประกาศกำไรใน 1C 8.3
และขั้นตอนสุดท้ายก่อนการก่อตัวของปฏิญญาคือวันสิ้นเดือน (รูปที่ 6)
การดำเนินการตามกำหนดการทั้งหมดจะต้องดำเนินการโดยไม่มีข้อผิดพลาด และในแต่ละเดือนของระยะเวลาของการจัดทำปฏิญญา นี่คือ เงื่อนไขบังคับ. เพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดมากมายในวันสุดท้าย ขอแนะนำให้ทำการปิดช่วงเวลาเบื้องต้นหลายๆ ครั้ง และแก้ไขข้อผิดพลาดในโหมด "ออนไลน์"
หลังสิ้นเดือนควรตรวจสอบยอดคงเหลือในบัญชี 68.04.2 หากทุกอย่างถูกต้อง ยอดคงเหลือควรเป็นศูนย์ (รูปที่ 7) บัญชีนี้ถูกเพิ่มลงใน 1C เป็นพิเศษสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้
ตอนนี้ในการบัญชี 1C คุณสามารถสร้างคำประกาศได้เอง อยู่ในรายการรายงานที่มีการควบคุม (รูปที่ 8)
ปุ่มวิเศษ "เติม" ทำงานทั้งหมดตามปกติ (รูปที่ 8) ยังคงให้ผู้ใช้ตรวจสอบจำนวนเงินที่อยู่ในส่วนต่างๆ ของปฏิญญา
มีเหตุผลที่จะเริ่มต้นเช็คจากแผ่นงานที่สองซึ่งแสดงค่าใช้จ่าย
มีวิธีการตรวจสอบสองวิธี:
- ถอดรหัส
- ทะเบียน การบัญชีภาษี
ในการถอดรหัส คุณต้องวางเคอร์เซอร์บนบรรทัดที่ต้องการแล้วกดปุ่มที่เหมาะสม
ทะเบียนการบัญชีภาษีอยู่ในส่วน "รายงาน" (รูปที่ 10)
ทะเบียนภาษีสามารถนำเสนอต่อหน่วยงานภาษีในระหว่างการตรวจสอบเพื่อยืนยันการคำนวณ ฐานภาษี(รูปที่ 11).
ในทำนองเดียวกัน ใน 1C 8.3 ส่วนที่เหลือของการประกาศจะถูกตรวจสอบ
ก่อนส่งใบประกาศไปยังสำนักงานสรรพากร ควรทำการตรวจสอบอีกครั้งหนึ่ง (รูปที่ 12)
ที่มา: programmer1s.ru
ตามกฎหมายปัจจุบัน ทุกบริษัทต้องรักษาบันทึกทางบัญชีและบันทึกทางบัญชีตาม PBU 18/02 ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือธุรกิจขนาดเล็ก
1C ทำการคำนวณทั้งหมดโดยอัตโนมัติตามการตั้งค่าที่ระบุ หากมีความแตกต่างในการบัญชีหนี้สินหมุนเวียนของผู้เสียภาษีและทรัพย์สินของเขาตามเอกสารที่มีไว้สำหรับการรักษาทะเบียนของ NU และ BU จะเกิดความแตกต่างชั่วคราว (VR) และถาวร (PR)
ในการเชื่อมต่อกับการใช้ PBU 18/02 แทนที่จะเป็นภาษีเงินได้คำจำกัดความเช่น "ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข" (UR) และ "รายได้ตามเงื่อนไข (UD)" ปรากฏขึ้น
- UR (UD) \u003d อืม กำไร (ขาดทุน) × % ภาษี
ในเวลาเดียวกัน โปรแกรมควบคุมความถูกต้องของความเท่าเทียมกันที่สำคัญที่สุด:
- BU = NU + PR + VR
BU และ NU ในกรณีนี้คือ จำนวนเงินทั้งหมดทรัพย์สินและหนี้สินขององค์กรทางบัญชีและการบัญชีตามลำดับ
ในบทความนี้เราจะพิจารณาตั้งค่า 1C 8.3 สำหรับภาษีเงินได้เข้า เอกสารเบื้องต้นสำหรับการคำนวณภาษีและการคำนวณเองตามตัวอย่างของบริษัท Roga LLC ดำเนินธุรกิจผลิตและจำหน่ายพาเลทจากวัสดุที่ซื้อมา - กระดาน เป็นค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมถึงค่าแรงการซื้อสินทรัพย์ถาวรที่จะนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้
ในโปรแกรม 1C 8.3 การบัญชี 3.0 ภาษีเงินได้จะถูกคำนวณโดยอัตโนมัติทั้งหมด สำหรับการคำนวณที่ถูกต้อง จำเป็นต้องทำการตั้งค่าเบื้องต้นจำนวนหนึ่ง
ไปที่ส่วน "หลัก" - "" ในหน้าต่างที่เปิดขึ้น ให้ตั้งค่าสถานะในรายการ "PBU 18 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล" ถูกนำไปใช้"
ที่ เวอร์ชั่นล่าสุดรีลีส 1C: การบัญชี 3.0 การตั้งค่าภาษีและรายงานแยกจากกัน คุณสามารถไปที่ลิงก์เหล่านี้ได้จากด้านล่างของแบบฟอร์มนี้โดยใช้ไฮเปอร์ลิงก์ที่เหมาะสม จากตัวอย่างนี้ เราไม่ต้องกำหนดค่าอะไรเพิ่มเติม
เอกสารหลักใน 1C สำหรับคำนวณภาษีเงินได้
ใบเสร็จรับเงิน (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้)
เราจะสะท้อนให้เห็นใน 1C 8.3 การรับบอร์ด เป็นวัสดุที่ใช้ทำผลิตภัณฑ์ในอนาคต
ในการโพสต์ เอกสารนี้ไม่มีการสร้างความแตกต่าง ดังนั้นค่า PR และ VR จึงเว้นว่างไว้ โปรดทราบว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,260 รูเบิลไม่รวมอยู่ในเดบิต สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากในโปรแกรมบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มไม่รวมอยู่ในรายการบัญชีภาษีในผังบัญชี
ใบเสร็จรับเงินอุปกรณ์
เราสะท้อนให้เห็นใน 1C ใบเสร็จรับเงินและ ใน 1C: Accounting 3.0 เวอร์ชันใหม่ สามารถทำได้ในเอกสารเดียว ตั้งอยู่ในส่วน "ทรัพย์สินพื้นฐานและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" - "การรับสินทรัพย์ถาวร"
ในเอกสารการรับเข้าบัญชี เราได้เพิ่มโบนัสค่าเสื่อมราคา 30% เพื่อลดภาษี
จำนวนของพรีเมี่ยมนี้จะสะท้อนให้เห็นในการเคลื่อนไหวของเอกสารในการเดบิต "KV" และจะมีจำนวนถึง 105,000 รูเบิล
ภาพสะท้อนของค่าจ้างในการบัญชี
เราจะรวมไว้ในค่าแรงสำหรับพนักงานด้วย ซึ่งสามารถทำได้โดยใช้เอกสารชื่อเดียวกัน
อันเป็นผลให้เกิดการเคลื่อนไหวขึ้นโดยตัวเงินคงค้างเอง ค่าจ้างเช่นเดียวกับภาษี
การเรียกร้องใบแจ้งหนี้
ในขั้นตอนนี้ เราต้องตัดวัสดุในการผลิตออก ลองเขียนกระดานที่เราซื้อในตัวอย่างของเราก่อนหน้านี้
ขายสินค้าสำเร็จรูป
ก่อนอื่นคุณต้องสะท้อนถึงการปลดปล่อย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป. สมมติว่าจากเศษไม้สิบแผ่น เราได้ผลิตพาเลทมาแล้วสิบแผ่น
เพื่อสะท้อนถึงข้อเท็จจริงของการขายพาเลทของเราใน 1C เราจะใช้เอกสาร "การดำเนินการ (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้)" ราคาของพาเลทจะอยู่ที่ 150 รูเบิล เราจะขายพวกเขาทั้งหมด
ค่าเสื่อมราคา
ขั้นตอนสุดท้ายก่อนคำนวณภาษีเงินได้จะเป็นเครื่องที่ยอมรับก่อนหน้านี้ เนื่องจากเรายอมรับการบัญชีในเดือนกรกฎาคม 2017 ค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บเมื่อสิ้นสุดเดือนสิงหาคมเท่านั้น
จากการเคลื่อนไหวที่เกิดขึ้นจะเห็นได้ว่าโปรแกรมได้คำนึงถึงค่าเสื่อมราคาซึ่งเป็น 105,000 รูเบิลสำหรับเครื่องกลึง
การคำนวณภาษีเงินได้
หากต้องการดูหนี้สินและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ณ สิ้นเดือน ให้สร้างการอ้างอิง "สินทรัพย์และหนี้สินภาษี" คุณสามารถดูรายงานนี้ได้ ตัวอย่างเช่น ในการประมวลผล "การปิดของเดือน"
จากการประมวลผลเดียวกัน คุณสามารถสร้างใบรับรอง - การคำนวณ "การคำนวณภาษีเงินได้" จะแสดงไม่เพียงแต่ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเท่านั้น แต่ยังแสดงภาษีเงินได้สำหรับเดือนปีปัจจุบันและสำหรับเดือนก่อนหน้าของปีปัจจุบัน
รายงานนี้แสดงให้เห็นว่าจำนวนภาษีเงินได้สำหรับเดือนปัจจุบันคือ 20 เปอร์เซ็นต์ของกำไรสำหรับเดือนปัจจุบัน:
- 1,271.19 รูเบิล * 20% = 254.24 รูเบิล
การตรวจสอบข้อมูล
คุณสามารถตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลที่แสดงในบัญชีและมีส่วนร่วมในการคำนวณภาษีนี้ในรายงาน "การวิเคราะห์สถานะการบัญชีภาษีสำหรับภาษีเงินได้" ในส่วนหัวของรายงาน เราระบุช่วงเวลา - สิงหาคม 2017
เมื่อคลิกที่แต่ละส่วนของรายงานนี้ คุณจะเห็นการคำนวณโดยละเอียดเพิ่มเติม
โปรแกรม 1C อนุญาตให้ผู้ใช้สร้างการคืนภาษีเงินได้โดยอัตโนมัติ ในกรณีนี้จำเป็นต้องเตรียมการที่เหมาะสม:
- ตั้งค่าโปรแกรม;
- กรอกข้อมูลให้ถูกต้อง
- ดำเนินการรายการบำรุงรักษาตามปกติ ณ สิ้นเดือนที่รายงาน
การตั้งภาษีเงินได้ 1C
ในการเริ่มต้น คุณต้องป้อนการตั้งค่า นโยบายการบัญชีเกี่ยวกับภาษีเงินได้
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การตั้งค่าสถานะสำหรับการใช้ RAS 18/02 จะเปลี่ยนรูปแบบและการสะท้อนของข้อมูลระดับกลาง ในขณะที่การคำนวณจะไม่เปลี่ยนแปลง โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อมีการเลือกช่องทำเครื่องหมายเท่านั้นจึงจะได้รับข้อมูลที่ถูกต้องจากรายงาน "การวิเคราะห์การบัญชีภาษีเงินได้"
องค์กรในภาคการผลิตและภาคบริการจะต้องป้อนข้อมูลเพิ่มเติมในการตั้งค่าในการลงทะเบียน "วิธีการกำหนดต้นทุนการผลิตโดยตรงใน NU" ในขั้นต้น ข้อมูลจะถูกป้อนโดยอัตโนมัติพร้อมความเป็นไปได้ในการขยายการตั้งค่าตามความต้องการของแต่ละบุคคล
หลักการเติมขึ้นอยู่กับความชัดเจนของเส้น ค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่ป้อนในการลงทะเบียนได้รับการยอมรับโดยตรงและรายการที่เหลือจะได้รับการพิจารณา ต้นทุนทางอ้อม. หากละเว้นการกรอกการลงทะเบียน บางคอลัมน์ในการประกาศที่สร้างขึ้นจะว่างเปล่า
ผ่านไดเรกทอรี "กลุ่มการตั้งชื่อ" รายได้มีรายละเอียดรวมถึงเมื่อสะท้อนให้เห็นในการคืนภาษีเงินได้ ในกรณีนี้ การป้อนข้อมูลจะถือว่าถูกต้องหากไม่มีการดำเนินการ "ด้วยตนเอง" และมีการวิเคราะห์ที่เหมาะสม
อันตรายของการดำเนินการในโหมดแมนนวลนั้นอยู่ในกรอบของการบัญชีภาษี ความแตกต่างของลักษณะถาวรหรือชั่วคราวมีบทบาทสำคัญ ในโปรแกรม 1C การคำนวณจะดำเนินการโดยอัตโนมัติตามสูตร:
BU \u003d NU + PR + VR
- BU = จำนวนเงินทางบัญชี
- NU - จำนวนเงินตามบัญชีภาษี
- PR และ VR คือผลรวมของความแตกต่างถาวรและชั่วคราว
การกรอกด้วยตนเองไม่ได้รับประกันความถูกต้องของการป้อนข้อมูลเสมอไป ข้อผิดพลาดจะถูกสร้างขึ้นซึ่งนำไปสู่ข้อผิดพลาดใน การคืนภาษี. ในทางกลับกัน การแก้ไขนั้นเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายในการค้นหาเป็นจำนวนมาก
การป้อนข้อมูลสำหรับการประกาศ
ในกระบวนการจัดทำบัญชีรายรับรายจ่าย แนะนำให้ใช้เอกสารมาตรฐาน
สิ่งที่สำคัญพอๆ กันคือการกรอกข้อมูลการวิเคราะห์ที่ถูกต้อง ตัวอย่างเช่น สำหรับเอกสาร "รายงานการผลิตสำหรับกะ" กลุ่มสินค้าที่แสดงในแท็บ "ผลิตภัณฑ์" และ "วัสดุ" ต้องตรงกัน
การก่อตัวของการประกาศกำไรใน 1C
ก่อนที่คุณจะสร้างการประกาศ คุณต้องปิดเดือนที่รายงานด้วย
รายการกิจวัตรทั้งหมดที่กำหนดไว้ไม่ควรมีข้อผิดพลาด ในสถานการณ์เช่นนี้ ขอแนะนำให้ปิดล่วงหน้าเพื่อระบุข้อผิดพลาดที่สะสมไว้และแก้ไขให้ถูกต้อง ในสถานการณ์เช่นนี้ สามารถหลีกเลี่ยงปัญหาได้ เมื่อในวันสุดท้าย จำเป็นต้องขจัดความไม่ถูกต้องจำนวนมากโดยด่วนเพื่อสร้างคำประกาศ
หลังจากปิดเดือนแล้ว จำเป็นต้องตรวจสอบยอดคงเหลือในบัญชี 68.04.2 หากเอกสารมีรูปแบบที่เหมาะสม เอกสารเหล่านั้นควรมีค่าเป็นศูนย์ ควรสังเกตว่าบัญชีนี้รวมอยู่ในโปรแกรม 1C โดยเฉพาะสำหรับการคำนวณที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้
หลังจากนั้น เงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการสร้างปฏิญญาได้ถูกสร้างขึ้น สามารถพบได้ในรายการรายงานที่มีการควบคุม
ด้วยการใช้ปุ่ม "เติม" คุณสามารถลดเวลาในการทำงานลงได้อย่างมาก ระบบจะกรอกข้อมูลทั้งหมดที่จะตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกเท่านั้น
ขอแนะนำให้เริ่มต้นการตรวจสอบจากหน้า 2 ซึ่งรวมค่าใช้จ่ายต่างๆ การยืนยันสามารถจัดระเบียบได้โดยการถอดรหัสหรือการลงทะเบียนบัญชีภาษี
การถอดรหัสจะดำเนินการโดยวางเคอร์เซอร์บนบรรทัดที่เกี่ยวข้องแล้วกดปุ่มที่ต้องการ การเข้าถึงการลงทะเบียนดำเนินการผ่านส่วน "รายงาน"
ทะเบียนภาษีสามารถใช้เป็นวิธีการยืนยันมูลค่าของฐานภาษีเมื่อโต้ตอบกับหน่วยงานด้านภาษี
โปรแกรมตรวจสอบส่วนอื่นๆ ของปฏิญญาเช่นเดียวกัน ก่อนส่งเอกสารถึง หน่วยงานภาษีขอแนะนำให้ทำการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของข้อมูลอีกครั้ง
การบัญชีถูกเก็บไว้ในโปรแกรม 1C การคำนวณภาษีเงินได้ดำเนินการในบัญชีย่อย 68.4.2 การชำระเงินด้วยงบประมาณจะดำเนินการในบัญชีย่อย 68.4.1 จากผลประกอบการไตรมาสแรกพบว่า กำไรภาษีและจำนวนภาษีคือ: D68.4.2 K68.4.1 - 915,000 rubles จากผลของไตรมาสที่สองได้รับการขาดทุนทางภาษี หลังสิ้นเดือนเมื่อ 30.06.2015. ในการเดบิตของบัญชีย่อย 68.4.2 สร้างยอดเดบิต 915,000 rubles - สำหรับจำนวนภาษีที่คำนวณได้สำหรับไตรมาสที่ 1 คำถาม: จำเป็นต้องกลับภาษีเงินได้ที่คำนวณได้สำหรับไตรมาสแรกหรือไม่ ให้เหลือยอดเดบิตในบัญชีย่อย 68.4.2 หรือควร "ปิด" ไปที่บัญชี 99? และจะส่งผลต่อผลประกอบการทางการเงินอย่างไร?
หลังจากวิเคราะห์การลงทะเบียนที่คุณให้ไว้ในบัญชี 68.4 ความสัมพันธ์ของตัวบ่งชี้ในบัญชีนี้สอดคล้องกับบัญชี 09, 77, 99 กับตัวเลขที่คุณระบุคือ 915,000 รูเบิล ตรวจไม่พบภาษีเงินได้ค้างจ่ายในไตรมาสที่ 1 ความรู้สึกทางเศรษฐกิจ รายการบัญชี D 68.4.2 K 68.4.1 กับตัวเลขนี้ไม่ชัดเจน การผ่านรายการนี้จะกระทำเมื่อมีการเรียกเก็บภาษีในบัญชีย่อย 68.4.2 และมีการชำระบัญชีด้วยงบประมาณในบัญชีย่อย 68.4.1 และเพื่อที่จะ "ยุบ" ยอดคงเหลือในบัญชีย่อยด้วยความถี่ที่แน่นอน (เช่น ปีละครั้ง ก่อนการปฏิรูปงบดุล) จะมีการผ่านรายการดังกล่าว
การสะสมภาษีเงินได้เมื่อใช้ RAS 18 ไม่ได้กระทำโดยรายการเดียว แต่โดยรายการที่ซับซ้อนทั้งหมดในบัญชี 68.4 ในการติดต่อกับบัญชี 09,77,99 ซึ่งเป็นผลมาจากยอดคงเหลือในบัญชี 68.4 ระบุจำนวน ภาษี (ดูบทความด้านล่าง)
ในกรณีของคุณ ภาษีค้างจ่ายสำหรับไตรมาสที่ 1 คือ 239,651.15 รูเบิล และไม่ใช่ 915,000 รูเบิล: (147,998.15 + 60,101.32) - (0-99.99) + (53,155.69-21 704)
โปรแกรมในไตรมาสที่สองปรับการหมุนเวียนทั้งหมดและมีเพียงตัวเลข "เทียม" ที่ 915,000 รูเบิล แขวนซ้าย.
น่าเสียดาย ในกรณีนี้ การแนะนำสิ่งใดโดยไม่ทราบสถานการณ์และการวิเคราะห์ฐานการบัญชีที่สมบูรณ์นั้นถือเป็นปัญหา ในทางปฏิบัติ หากการบัญชีในโปรแกรม 1C ถูกรักษาไว้อย่างถูกต้อง เป็นไปตามข้อบังคับทั้งหมดและไม่มี "การละเมิด" ของ "การดำเนินการด้วยตนเอง" ภาษีเงินได้ถือว่าถูกต้อง จำเป็นต้องวิเคราะห์การบัญชีภาษีทั้งหมดตั้งแต่ต้นปีและทำการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมเพื่อให้การติดต่อของบัญชี 68.4 กับบัญชี 09,77,99 ให้ผลลัพธ์ที่ถูกต้อง
เหตุผล
(ข้อมูลไฮไลท์สีที่จะช่วยให้คุณตัดสินใจได้ถูกต้อง)
Oleg Khoroshiy,หัวหน้ากรมภาษีกำไรขององค์กรของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
วิธีสะท้อนยอดคงค้างและการชำระภาษีเงินได้ในการบัญชี
เดบิต 99 เครดิต
- ภาษีเงินได้เรียกเก็บ ชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน)
สิ่งนี้กำหนดขึ้นโดยคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชีและ)
สำหรับผู้ที่สมัคร PBU 18/02
บันทึกสินทรัพย์หรือหนี้สินภาษีที่เกี่ยวข้องในรอบระยะเวลารายงานเดียวกันกับที่ผลแตกต่างถาวรเกิดขึ้น นั่นคือจำนวนเงินที่ภาษีทางบัญชีจะลดลงหรือเพิ่มขึ้น ในการบัญชีสำหรับหนี้สินภาษีและสินทรัพย์ถาวร ให้เปิดบัญชีย่อยที่มีชื่อเดียวกันสำหรับบัญชี 99
| สาเหตุของความแตกต่างถาวร | โพสต์ | ||
| รายได้นำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีเท่านั้น | ความรับผิดทางภาษีถาวร (PNO) | เพิ่มจำนวนภาษี |
– แสดงถึงความรับผิดทางภาษีถาวร |
| ค่าใช้จ่ายที่ไม่รับรู้ทางภาษี | |||
| รายได้สะท้อนอยู่ในบัญชีเท่านั้น | สินทรัพย์ภาษีถาวร (PTA) | ลดจำนวนภาษี |
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 99 บัญชีย่อย "สินทรัพย์ภาษีถาวร" - ค่าคงที่สะท้อน สินทรัพย์ภาษี |
| ค่าใช้จ่ายจะรับรู้เมื่อถูกหักภาษีเท่านั้น |
ขนาดของ PNO และ PNA ถูกกำหนดโดยสูตร:
ในระหว่างปีจะไม่มีการจ่ายคืนหนี้สินและทรัพย์สินทางภาษีถาวร สามารถตัดออกจากบัญชี 99 ได้เฉพาะในส่วนของกำไรหรือขาดทุนสุทธิระหว่างการปฏิรูปงบดุล ในเวลาเดียวกัน ให้ถือว่าพวกเขาเป็นบัญชี 84 " กำไรที่ไม่ได้จัดสรร(เปิดเผยการสูญเสีย)".
ขั้นตอนนี้มีไว้สำหรับในข้อ 7 ของ PBU 18/02 และคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชีและ)
วิธีการกำหนดความแตกต่างชั่วคราวและสะท้อนในการบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินภาษีที่เกี่ยวข้อง
ผลแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นหากมีการบันทึกรายได้หรือค่าใช้จ่ายใด ๆ ในการบัญชีในช่วงเวลาหนึ่งและสำหรับการจัดเก็บภาษีในอีกช่วงเวลาหนึ่ง ผลแตกต่างชั่วคราวมีสองประเภท - ค่าหักลดหย่อน (DVR) และภาษีที่ต้องเสียภาษี (NVR)
ผลต่างชั่วคราวที่หักลบได้ (RTD)เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่น ในสถานการณ์ต่อไปนี้:
- เมื่อฉันพิจารณาค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษีแตกต่างกัน เป็นทางเลือกในการบัญชีภาษีพวกเขาพิจารณาเชิงเส้นและในการบัญชี - โดยวิธีการลดยอด;
- หากมีการสูญเสียยกมาซึ่งจะถูกนำมาพิจารณาในการจัดเก็บภาษีก่อนครบกำหนด 10 ปี
- หากคำนึงถึงค่าใช้จ่ายแตกต่างกันในต้นทุนการผลิตในการบัญชีและภาษีอากร
ผลต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (NTD)เกิดขึ้นโดยเฉพาะอันเป็นผลมาจาก:
- แอปพลิเคชั่น วิธีทางที่แตกต่างค่าเสื่อมราคาในการบัญชีและการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่นในการบัญชีภาษีพวกเขาพิจารณาเป็นเส้นตรงและในการบัญชี - โดยวิธีลดยอด
- เมื่อใช้วิธีเงินสดในการบัญชีภาษีและในการบัญชีจะสะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่ายตามความแน่นอนชั่วคราว
ในรอบระยะเวลารายงานเดียวกันที่ผลแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นหรือชำระแล้ว (ทั้งหมดหรือบางส่วน) ก็สะท้อนถึงสินทรัพย์หรือหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีด้วย นั่นคือจำนวนเงินที่ภาษีจะลดลงหรือเพิ่มขึ้นในการบัญชีในรอบระยะเวลาการรายงานที่ตามมาและไม่นำมาพิจารณาในงวดปัจจุบัน
สำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ใช้บัญชี 09 และสำหรับหนี้สิน - บัญชี 77 ในงวดต่อๆ ไป เมื่อรายได้และค่าใช้จ่ายมาบรรจบกันในการบัญชีและบัญชีภาษี ให้ชำระหนี้สินและสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
ต่อไปนี้เป็นวิธีการบันทึกการกำเนิดและการชำระบัญชีของสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี:
| สาเหตุของความแตกต่างชั่วคราว | ประเภทของสินทรัพย์และหนี้สินภาษี | ภาษีเงินได้มีผลกระทบต่อการบัญชีอย่างไร | โพสต์ |
| รายได้ที่ไม่สะท้อนในการบัญชีของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน | สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) | ลดจำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต ภาษี งวดปัจจุบันเพิ่ม |
|
| ค่าใช้จ่ายที่ไม่รับรู้การเก็บภาษีในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน | |||
| รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน | หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTL) | เพิ่มจำนวนภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต ภาษีงวดปัจจุบันลดลง |
เดบิต 77 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" |
| ค่าใช้จ่ายที่ไม่แสดงในบัญชีของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน |
ขนาดของไอทีและไอทีถูกกำหนดโดยสูตร:
ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในย่อหน้า 8-12 และ PBU 18/02
วิธีการสะท้อนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขในการบัญชี
คำนวณการใช้แบบมีเงื่อนไขตามวรรค 20 ของ PBU 18/02 นั่นคือตามสูตร:
สะท้อนค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขในบัญชีย่อยที่มีชื่อเดียวกันของบัญชี 99:
– ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขค้างจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีของเงินคงค้างและการชำระภาษีเงินได้ องค์กรใช้ PBU 18/02 ตามผลของงวดนั้นกำไรจะถูกกำหนดในการบัญชีและการบัญชีภาษี
จากผลงานในไตรมาสแรกตามข้อมูลการบัญชี Alpha LLC ได้รับผลกำไรจำนวน 1,500,000 รูเบิล องค์กรจ่ายภาษีเงินได้เป็นรายไตรมาส อัตราภาษีเงินได้ที่ใช้บังคับคือ 20 เปอร์เซ็นต์
มูลค่าการซื้อขายสำหรับไตรมาส I ในบัญชี 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" จำนวน:
จำนวนภาษีเงินได้ปัจจุบันที่เกิดขึ้นในบัญชี 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" มีจำนวน:
300,000 ถู + 16,000 รูเบิล - (2,000 rubles - 1,000 rubles) + (8000 rubles - 2,000 rubles) \u003d 321,000 rubles
ตามการบัญชีภาษีจำนวนภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสแรกก็มีจำนวน 321,000 รูเบิลเช่นกัน
นักบัญชีแสดงการชำระภาษีเงินได้โดยการผ่านรายการ:
- 32,100 รูเบิล - อยู่ใน งบประมาณของรัฐบาลกลางภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสแรก
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 51
- 288,900 รูเบิล - ภาษีเงินได้สำหรับไตรมาสที่ 1 ถูกโอนไปยังงบประมาณภูมิภาค
วิธีการสะท้อนในการบัญชีรายได้แบบมีเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้
แม้ว่าองค์กรตามข้อมูลทางบัญชีจะได้รับผลขาดทุนในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) บันทึกภาษีเงินได้ในจำนวนนี้ เรียกว่ารายได้แบบมีเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้ ตัวบ่งชี้นี้เป็นผลิตภัณฑ์ของอัตราภาษีเงินได้ปัจจุบันตามจำนวนการสูญเสียที่แสดงในการบัญชี นั่นคือคุณต้องคำนวณดังนี้:
ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 20 ของ PBU 18/02
สะท้อนรายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้ในบัญชีย่อยที่มีชื่อเดียวกันของบัญชี 99:
– รายได้แบบมีเงื่อนไขค้างรับจากภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
ในการบัญชีภาษีไม่ถือว่าขาดทุน ดังนั้นหากมีรายจ่ายมากกว่ารายรับ ก็ไม่มีประโยชน์อะไร ก็ไม่มีอะไรมานับภาษีได้ พื้นฐานสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้คือศูนย์ อย่างไรก็ตาม ในอนาคตการสูญเสียอาจลดกำไรทางภาษี (ข้อ 8 มาตรา 274 วรรค 1 มาตรา 283 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
กฎการบัญชีไม่ได้กำหนดกฎที่คล้ายคลึงกัน ดังนั้นจึงเกิดผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนได้ ดังนั้นหลังจากกำหนดรายได้แบบมีเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้ในการบัญชีและจะสามารถกำหนดจำนวน VVR ได้อย่างถูกต้องสะท้อนไอทีในการบัญชี (ข้อ 14 PBU 18/02)
ในช่วงที่มีการพิจารณาการขาดทุนทางภาษีให้ทำรายการทางบัญชี:
เดบิต 09 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
– แสดงถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากผลขาดทุนทางภาษีที่จะชำระคืนในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ถัดไป
ในขณะที่คุณดำเนินการขาดทุน ให้หักกลบสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี:
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 09
– สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออกจากขาดทุนที่ชำระคืน
ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 14 ของ PBU 18/02 รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซีย คำแนะนำสำหรับผังบัญชีและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 16-00-14 / 219
ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีรายได้แบบมีเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้และสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ตามผลลัพธ์ ระยะเวลาภาษีองค์กรได้รับผลขาดทุนทั้งทางภาษีและการบัญชี
ณ สิ้นปี 2557 Alfa LLC ได้รับผลขาดทุน:
- ตามข้อมูลทางบัญชี - 100,000 รูเบิล;
- ตามบัญชีภาษี - 100,000 รูเบิล
จากผลประกอบการไตรมาสที่ 1 ของปี 2558 กำไรของอัลฟ่ามีจำนวนดังนี้:
- ตามบัญชี - 200,000 รูเบิล;
- ตามบัญชีภาษี - 200,000 รูเบิล
จากผลประกอบการของไตรมาสที่สองของปี 2558 กำไรของอัลฟ่ามีจำนวนดังนี้:
- ตามข้อมูลทางบัญชี - 50,000 รูเบิล;
- ตามบัญชีภาษี - 50,000 รูเบิล
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในสมุดบัญชีของบริษัท
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 99 บัญชีย่อย "รายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้"
20,000 ถู (100,000 รูเบิล? 20%) - จำนวนรายได้ตามเงื่อนไขที่เกิดขึ้น
เดบิต 09 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
20,000 ถู (RUB 100,000 ? 20%) - แสดงถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากการขาดทุนทางภาษี
เดบิต 99 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 40,000 รูเบิล (RUB 200,000 ? 20%) - มีการคิดภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขสำหรับไตรมาสที่ 1
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 09
- 20,000 รูเบิล (RUB 100,000 ? 20%) - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากการสูญเสียจะได้รับการชำระคืน
เดบิต 99 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 40,000 รูเบิล – ภาษีเงินได้ค้างจ่าย (ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข) สำหรับไตรมาสที่ 1 ถูกกลับรายการ
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 09
- 20,000 รูเบิล – สินทรัพย์ภาษีได้รับการฟื้นฟูจากการสูญเสียซึ่งสะท้อนให้เห็นในไตรมาสที่ 1
เดบิต 99 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 10,000 รูเบิล (50,000 รูเบิล ? 20%) - มีการเก็บภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขสำหรับครึ่งปี
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 09
- 10,000 รูเบิล (RUB 50,000 ? 20%) – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะได้รับการชำระคืนจากผลขาดทุนทางภาษียกมา ซึ่งลดกำไรทางภาษีสำหรับครึ่งปี
จำนวนภาษีเงินได้ที่แสดงในการประกาศสำหรับครึ่งปี 2558 คือ 0 รูเบิล ยอดคงเหลือในบัญชี 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เท่ากับ:
10,000 ถู - 10,000 รูเบิล = 0 ถู
ภาษีเงินได้ปัจจุบันแสดงอย่างถูกต้อง ระยะเวลาการรายงานปิดอย่างถูกต้อง
ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน ในการบัญชีขององค์กรกำหนดกำไรและในการบัญชีภาษีการสูญเสีย
Alfa LLC คำนวณภาษีเงินได้เป็นรายเดือนตามกำไรจริง รายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีคำนวณตามเกณฑ์เงินสด องค์กรใช้ PBU 18/02 อัลฟ่ามีส่วนร่วมในการให้บริการข้อมูลและได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในเดือนมกราคม Alfa ขายบริการจำนวน 1,000,000 รูเบิล
พนักงานขององค์กรได้รับเงินเดือนจำนวน 600,000 รูเบิล จำนวนเงินสมทบสำหรับการประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) และการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจากเงินเดือนค้างจ่ายมีจำนวน 157,200 รูเบิล
ณ วันที่ 31 มกราคม ยังไม่ได้จ่ายเงินรายได้จากการขาย ยังไม่ได้ออกเงินเดือนพนักงาน บังคับ เบี้ยประกันไม่รวมอยู่ในงบประมาณ
เมื่อวันที่ 15 มกราคม Alfa ผู้จัดการ A.S. Kondratiev นำเสนอรายงานล่วงหน้าเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางจำนวน 1200 รูเบิล ในวันเดียวกันนั้น ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ก็คืนให้เขาเต็มจำนวน เนื่องจากส่วนเกินของค่าเผื่อรายวันมาตรฐานในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายในการเดินทางสะท้อนให้เห็นในจำนวน 600 รูเบิล
ในเดือนมกราคม อัลฟ่าไม่มีการผ่าตัดอื่นใด รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบันทึกการบัญชีขององค์กร:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 1,000,000 รูเบิล - สะท้อนรายได้จากการขายบริการข้อมูล
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต77
- 200,000 รูเบิล (1,000,000 รูเบิล ? 20%) - แสดงถึงภาระภาษีรอการตัดบัญชีจากความแตกต่างระหว่างรายได้ที่แสดงในการบัญชีและการบัญชีภาษี
เดบิต 26 เครดิต 70
- 600,000 รูเบิล - เงินเดือนมกราคม
เดบิต 09 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 120,000 รูเบิล (600,000 รูเบิล? 20%) - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนจากความแตกต่างระหว่างเงินเดือนที่แสดงในการบัญชีและการบัญชีภาษี
เดบิต 26 เครดิต 69
- 157,200 รูเบิล – เบี้ยประกันภาคบังคับเกิดขึ้นจากเงินเดือนเดือนมกราคม
เดบิต 09 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 31,440 รูเบิล (157,200 รูเบิล ? 20%) - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนจากความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษี (เงินสมทบ) ที่แสดงในการบัญชีและการบัญชีภาษี
เดบิต 26 เครดิต 71
- 1200 รูเบิล - ค่าเดินทางหัก
เดบิต 99 บัญชีย่อย "หนี้สินภาษีถาวร" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 120 รูเบิล ((1200 rubles - 600 rubles) ? 20%) - ความรับผิดทางภาษีถาวรสะท้อนจากค่าเดินทางที่แสดงในการบัญชีและการบัญชีภาษี
เดบิต 90-2 เครดิต 26
- 758,400 รูเบิล (600,000 rubles + 157,200 rubles + 1200 rubles) - ค่าบริการขายถูกตัดออก
เดบิต 90-9 เครดิต 99 บัญชีย่อย "กำไร(ขาดทุน)ก่อนหักภาษี"
- 241,600 รูเบิล (1,000,000 rubles - 758,400 rubles) - กำไรสำหรับเดือนมกราคมสะท้อนให้เห็น;
เดบิต 99 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 48 320 รูเบิล (RUB 241,600 ? 20%) - มียอดค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่อาจเกิดขึ้น
ในเดือนมกราคมการสูญเสีย 600 rubles สะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีของ Alfa (จ่ายค่าเดินทาง) เนื่องจากการสูญเสียนี้จะส่งผลต่อการกำหนดฐานภาษีในช่วงเวลาต่อไปนี้ จึงมีการลงรายการบัญชี:
เดบิต 09 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 120 รูเบิล (600 รูเบิล ? 20%) - สะท้อนถึงสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากการสูญเสียภาษี
จำนวนภาษีเงินได้ที่แสดงในการประกาศสำหรับเดือนมกราคมคือศูนย์ ยอดคงเหลือในบัญชี 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เท่ากับ:
200,000 ถู - 120,000 รูเบิล - 31,440 รูเบิล - 120 รูเบิล - 48 320 รูเบิล - 120 รูเบิล = 0.
ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่อาจเกิดขึ้นสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้อง รอบระยะเวลาการรายงานปิดอย่างถูกต้อง
ตรวจสอบการควบคุม
ในการตรวจสอบว่าคุณสะท้อนการคำนวณภาษีเงินได้ในการบัญชีอย่างถูกต้องหรือไม่ ให้ใช้สูตร:
หากผลลัพธ์ที่ได้ตรงกับจำนวนเงินที่แสดงในบรรทัดที่ 180 ของแผ่น 02 ของการประกาศภาษีเงินได้แสดงว่าคุณแสดงการคำนวณในการบัญชีอย่างถูกต้อง
หากองค์กรไม่มีความแตกต่างถาวรและชั่วคราวภาษีเงินได้ในการประกาศควรเท่ากับจำนวนค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขในการบัญชี (ข้อ 21 PBU 18/02)
ความสัมพันธ์โดยละเอียดระหว่างตัวบ่งชี้การบัญชีและการบัญชีภาษีที่มีผลต่อการสร้างงบดุลและกำไรทางภาษีได้แสดงไว้ในตาราง
วิธีสะท้อนการชำระภาษีเงินได้ในการบัญชี
บันทึกการชำระภาษีเงินได้เข้างบประมาณโดยผ่านรายการ:
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 51
– โอนไปยังภาษีเงินได้งบประมาณของรัฐบาลกลาง (ภูมิภาค) (การชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน)
วิธีคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้
การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าให้โอนด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:
- รายเดือนตามกำไรที่ได้รับในไตรมาสก่อนหน้า
สำหรับผู้ที่ไม่สมัคร PBU 18/02
| ประเภทของรายได้ | โพสต์ | ||
| เดบิต | เครดิต | วัตถุประสงค์ | |
| รายได้จากการดำเนินงานด้านหลักทรัพย์ | 91-2 | 66 (67) | ดอกเบี้ยค้างรับเมื่อ หลักทรัพย์(สำหรับเงินกู้) |
| 66 (67) | 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายสำหรับดอกเบี้ยหลักทรัพย์ (เงินกู้) | |
| การจ่ายเงินปันผล | 84 | 75-2 | เงินปันผลค้างจ่าย |
| 75-2 | 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" | ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินปันผล | |
| รายได้จากการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา | 20 | 76 | ชำระค่าธรรมเนียมใบอนุญาต |
| 76 | 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" | ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา | |
| รายได้ที่ได้รับจากองค์กรต่างประเทศจากการขายทรัพย์สิน | 08 | 76 | สะท้อนหนี้ให้กับผู้ขายสำหรับรายการซื้อสินทรัพย์ถาวร |
| 76 | 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" | ภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับเงินได้ขององค์กรต่างประเทศจากการขายทรัพย์สิน | |
| รายได้อื่น (เช่น รายได้ที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศเพื่อเช่าทรัพย์สิน) | 20 (26,44) | 76 | ค่าเช่าที่จ่าย |
| 76 | 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" | ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้ค่าเช่า | |
ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี
แม้ว่าบัญชี 78 จะไม่ได้จัดทำโดยผังบัญชี แต่ก็สะดวกที่จะใช้สำหรับ การบัญชีสังเคราะห์การตั้งถิ่นฐานระหว่างสมาชิกของ CTG นี่คือสิ่งที่แนะนำให้ทำในจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 16 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 07-02-06 / 56 ท้ายที่สุด มีเพียงผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบโดยทั่วไปสำหรับ CGT เท่านั้นที่สามารถกำหนดภาระผูกพันต่องบประมาณได้อย่างเป็นทางการ
ในขณะเดียวกัน ภาษีของผู้เข้าร่วมแต่ละคนยังไม่มีภาระผูกพันกับงบประมาณ หลังจากรวบรวมข้อมูลภาษีของสมาชิกทั้งหมดแล้วเท่านั้นจึงจะสามารถกำหนดจำนวนเงินทั้งหมดได้
สิ่งที่ผู้เข้าร่วมรายงานในบัญชี 78 แสดงอยู่ในตาราง:
ความแตกต่างระหว่างภาษีของตัวเองและจำนวนเงินที่ต้องชำระจากสมาชิกใด ๆ
ความแตกต่างจากฐานภาษีของผู้เข้าร่วมแต่ละรายและจำนวนเงินที่แจกจ่ายตามข้อตกลง CGT จะถูกเรียกเก็บไปยังบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" ตัวบ่งชี้นี้จะส่งผลต่อจำนวนกำไรสุทธิของผู้เข้าร่วม
อย่างไรก็ตาม ความแตกต่างดังกล่าวอาจเกิดขึ้นได้หากมีการแจกจ่ายภาษีในกลุ่มตามส่วนแบ่งที่เป็นของผู้เข้าร่วม นั่นคือเมื่อกำหนดจำนวนเงินรวมของภาษีสำหรับกลุ่มในครั้งแรก นอกจากนี้ ภาษีจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในส่วนแบ่งที่กำหนดสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละรายตามข้อตกลง ในกรณีนี้ จำนวนภาษีของผู้เข้าร่วมรายใดรายหนึ่งไม่สำคัญ ภาษีสามารถแจกจ่ายซ้ำได้ตามหลักการอื่นที่เขียนไว้ในข้อตกลง CGT
ในการบัญชีของสมาชิกแต่ละกลุ่ม การคำนวณที่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีเงินได้จะแสดงในรายการต่อไปนี้:
เดบิต 78 เครดิต 51
– เงินถูกโอนไปยังผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบเพื่อชำระภาษีเงินได้ (สำหรับผู้เข้าร่วมกลุ่มทั้งหมด ยกเว้นผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบ)
เดบิต 99 เครดิต 78
- ผลต่างระหว่างภาษีเงินได้ปัจจุบันและภาษีที่ครบกำหนดจากผู้เข้าร่วมจะถูกหักออกหากความแตกต่างที่ระบุเป็นค่าลบ
เดบิต 78 เครดิต 99
– ผลต่างระหว่างภาษีเงินได้ปัจจุบันและภาษีที่ครบกำหนดจากผู้เข้าร่วมจะถูกตัดออกหากความแตกต่างที่ระบุเป็นค่าบวก
ตัวอย่างการไตร่ตรองในการบัญชีโดยสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมของภาษีเงินได้ของตนเอง
Alfa LLC เป็นสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม
จากผลงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ตัวชี้วัดต่อไปนี้ถูกกำหนดในการบัญชีของอัลฟ่าซึ่งจำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้:
จำนวนภาษีเงินได้ปัจจุบันที่เกิดขึ้นในบัญชี 78 จำนวน:
RUB 1,000,000 + 60,000 ถู - (20,000 rubles - 10,000 rubles) + (80,000 rubles - 20,000 rubles) \u003d 1,100,000 rubles
ตามข้อตกลง CTG ผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบกำหนดส่วนแบ่งของ Alfa ใน ภาษีทั่วไป:
RUB 1,000,000
ความแตกต่างเชิงบวกระหว่างภาษีเงินได้ปัจจุบันและส่วนของภาษีกลุ่มรวมที่เป็นของอัลฟ่าคือ 100,000 รูเบิล (1,100,000 rubles - 1,000,000 rubles)
นักบัญชีแสดงการตัดจำหน่ายส่วนต่างระหว่างภาษีเงินได้ของอัลฟ่าและจำนวนเงินที่จะแจกจ่ายให้กับ CGT โดยโพสต์:
เดบิต 78 เครดิต 99
- 100,000 รูเบิล – ตัดส่วนต่างระหว่างภาษีเงินได้ปัจจุบันกับจำนวนเงิน เงินที่จะแสดงรายการ
ในรายงานเรื่อง ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับไตรมาสที่ 1 นักบัญชีของ Alfa ระบุว่า:
- ในบรรทัด 2410 "ภาษีเงินได้ปัจจุบัน" - 1,100,000 รูเบิล (ในวงเล็บ);
- ในบรรทัด 2465 "การแจกจ่ายภาษีเงินได้ภายในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม" - 100,000 รูเบิล (ไม่มีวงเล็บ).
ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีโดยผู้รับผิดชอบภาษีเงินได้ - เป็นเจ้าของและสะสมโดยรวมสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวม
Master Production Company LLC เป็นสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม ส่วนที่เหลือของกลุ่มคือ:
- อัลฟ่า LLC;
- LLC "บริษัทการค้า "Germes"
จากผลงานของไตรมาสแรกตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ถูกกำหนดในการบัญชีของ "อาจารย์" ซึ่งจำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ของตนเอง:
ในการพิจารณาภาระผูกพันในการเสียภาษีสำหรับสมาชิกแต่ละคนในกลุ่ม นักบัญชีของอาจารย์ได้เปิดบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชี 78 นักบัญชีของ "อาจารย์" สะท้อนถึงภาษีเงินได้ปัจจุบันจากฐานภาษีของเขาเองในบัญชีย่อยของเขา "การชำระบัญชีกับ "อาจารย์"
จำนวนภาษีเงินได้ในปัจจุบันที่เกิดขึ้นในบัญชี 78 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ "Master" คือ:
RUB 1,300,000 + 50,000 ถู - (30,000 rubles - 15,000 rubles) + (95,000 rubles - 40,000 rubles) \u003d 1,390,000 rubles
จากผลงานของกลุ่มรวมสำหรับไตรมาสที่ 1 ภาษีเงินได้คำนวณจากกำไรรวมสำหรับกลุ่มโดยรวมจำนวน 4,200,000 รูเบิล จำนวนภาษีที่กำหนดตามกำไรของผู้เข้าร่วมแต่ละคนคือ:
- สำหรับอัลฟ่า - 1,000,000 รูเบิล;
- สำหรับ Hermes - 1,700,000 rubles;
- สำหรับ "อาจารย์" - 1,500,000 รูเบิล
การสะสมและการกระจายภาระผูกพันเหล่านี้ในการบัญชีของ "อาจารย์" สะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:
เดบิต 78 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"
- 4,200,000 รูเบิล – ภาษีเงินได้ค้างจ่ายในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม
เดบิต 78 บัญชีย่อย "การชำระด้วยอัลฟ่า" เครดิต 78
- 1,000,000 รูเบิล - สะท้อนจำนวนเงินสำหรับการชำระภาษีที่ชำระโดย "Alfa";
เดบิต 78 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ Hermes" เครดิต 78
- 1,700,000 รูเบิล - สะท้อนถึงจำนวนเงินสำหรับการชำระภาษีที่ Hermes ชำระ;
เดบิต 78 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ "มาสเตอร์"" เครดิต 78
- 1,500,000 รูเบิล - สะท้อนจำนวนเงินสำหรับการชำระภาษีที่จ่ายโดย "อาจารย์"
เนื่องจากจำนวนภาษีเงินได้ปัจจุบันของ "อาจารย์" (1,390,000 รูเบิล) น้อยกว่าจำนวนเงินที่ต้องชำระตามการคำนวณรวม (1,500,000 รูเบิล) ความแตกต่างจึงลดลง กำไรสุทธิ"อาจารย์".
เดบิต 99 เครดิต 78 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีกับ "มาสเตอร์""
- 110,000 รูเบิล (1,500,000 rubles - 1,390,000 rubles) - ความแตกต่างระหว่างภาษีเงินได้ปัจจุบันและจำนวนเงินที่จัดสรรเพื่อชำระภาษีโดยค่าใช้จ่ายของ "Master" ถูกตัดออก
ในงบการเงินสำหรับไตรมาสที่ 1 นักบัญชีของ Master กล่าวว่า:
- ในบรรทัด 2410 "ภาษีเงินได้ปัจจุบัน" - 1,390,000 รูเบิล (ในวงเล็บ);
- ในบรรทัด 2465 "การแจกจ่ายภาษีเงินได้ภายในกลุ่มผู้เสียภาษีรวม" - 110,000 รูเบิล (ในวงเล็บ).
ภาษีเงินได้สะสมสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมบัญชีจะไม่แสดงในคำชี้แจงผลการดำเนินงานทางการเงินของอาจารย์
งบการเงิน
จำนวนภาษีเงินได้ค้างจ่ายจะต้องแสดงเป็น งบการเงิน. ดูเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้