อัตราภาษีสำหรับ eskhn ภาษีเกษตรรวม - คุณลักษณะของระบบและตัวอย่างการคำนวณESCH

เกษตรก็พอ มุมมองเสี่ยงธุรกิจ. เกษตรกรมักขึ้นอยู่กับปัจจัยที่อยู่นอกเหนือการควบคุม สิ่งเหล่านี้เป็นสภาพธรรมชาติที่ไม่เอื้ออำนวย แมลงศัตรูพืชในทุ่งนา และโรคติดเชื้อของปศุสัตว์และสัตว์ปีก

ปัญหาร้ายแรงอีกประการสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตรคือการตลาดของพวกเขา ก่อนธัญพืช ซีเรียล ผักและผลไม้ นมและ ผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ถึงผู้บริโภคก็ต้องดำเนินการ ในทางกลับกัน หากขายสินค้าเป็นวัตถุดิบ ผู้ผลิตแทบจะไม่สามารถชดเชยต้นทุนได้แม้แต่สำหรับการเพาะปลูก

ในเวลาเดียวกัน การจัดหาอาหารคุณภาพสูงให้กับประชากรเป็นพื้นฐานของชีวิตของทุกรัฐ นั่นคือเหตุผลที่ผู้ผลิตทางการเกษตรในหลายประเทศได้รับเงินช่วยเหลือ เงินอุดหนุน เงินอุดหนุน และได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี

ในรัสเซียยังมีโครงการเป้าหมายเพื่อช่วยเหลือผู้ผลิตทางการเกษตร โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับฟาร์มชาวนา นอกจากนี้ยังมีโปรพิเศษ ระบบภาษีมีไว้สำหรับเกษตรกรและองค์กรประมงเท่านั้น - ภาษีเกษตรเดียวหรือ UAT

คุณสมบัติของ ESHN

ในการแจ้งเตือนผู้เสียภาษีระบุข้อมูลการลงทะเบียนและกำหนดเส้นตายสำหรับการเปลี่ยนเป็นภาษีการเกษตร - นับจากวันที่ การลงทะเบียนของรัฐหรือตั้งแต่ต้นปี หากผู้ผลิตทางการเกษตรทำงานมาระยะหนึ่งแล้วก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษการแจ้งเตือนจะต้องระบุส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ของตนเองด้วย

ใบสมัครถูกส่งไปยัง สำนักงานภาษีที่สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการรายบุคคลหรือที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กร เตรียมสำเนาหนังสือแจ้งสองฉบับและเก็บสำเนาของคุณด้วยเครื่องหมาย IFTS

คุณสามารถปฏิเสธที่จะจ่ายภาษีการเกษตรได้ตั้งแต่ต้นปีหน้าเท่านั้น สำหรับสิ่งนี้ คุณต้องส่งแบบฟอร์มหมายเลข 26.1-3 ก่อนวันที่ 15 มกราคม หลังจากการปฏิเสธโดยสมัครใจจาก UAT คุณสามารถส่งคืนได้หลังจากผ่านไปอย่างน้อยหนึ่งปีเต็มของการทำงานในระบบภาษีอื่น ๆ

การรายงานและการชำระภาษีสินค้าเกษตร

หากคุณได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จะมีการยื่นแบบแสดงรายการ UAT ประจำปีเพียงครั้งเดียวเท่านั้น จนถึงวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากการรายงาน นอกจากนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายในโหมดนี้ยังมีสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ (ภาคผนวกที่ 1 ถึงคำสั่งที่ 169n ของกระทรวงการคลังเมื่อวันที่ 11 ธันวาคม 2549) องค์กร KUDiR ไม่ได้กรอก แต่สะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดในทะเบียนบัญชี

ระยะเวลาภาษีสำหรับการชำระภาษีเกษตรแบบรวมคือหนึ่งปีดังนั้นกำหนดเวลาสำหรับการโอนไปยังงบประมาณคือวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากวันที่รายงาน

นอกจากนี้ตามผลของหกเดือน (ไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคม) จำเป็นต้องคำนวณและจ่าย ชำระเงินล่วงหน้าซึ่งนำมาพิจารณาในการชำระภาษีประจำปี ความแตกต่างในเชิงบวกระหว่าง ESHN กับระบบแบบง่ายคือไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีขั้นต่ำ

อย่างไรก็ตามแม้จะมีจำนวนน้อย การรายงานภาษี, การรักษาพิเศษนี้เป็นเรื่องยากที่จะอธิบายและเป็นการยากมากที่จะรักษาไว้โดยไม่มีนักบัญชีหรือโปรแกรมเฉพาะทาง ปัญหาอยู่ที่การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายเนื่องจากต้องอยู่ในรายการที่ระบุไว้ในมาตรา 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดทำเป็นเอกสารและมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร

หากผู้ผลิตทางการเกษตรไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มก็ไม่สามารถดำเนินการได้หากไม่มีผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี การประกาศภาษีนี้เป็นสิ่งที่ซับซ้อนและกว้างขวางที่สุดรูปแบบหนึ่งซึ่งส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น ภาษีนั้นชำระในลักษณะพิเศษซึ่งแตกต่างจากการชำระเงินแบบอื่น นอกจากนี้ การจัดเตรียมเอกสารที่ให้สิทธิในการหักกลบกับภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นมีความสำคัญอย่างยิ่ง หากคุณไม่ทราบปัญหานี้อย่างจริงจัง คุณอาจได้รับความเสียหายจำนวนมาก

ผลลัพธ์

ย้ำอีกครั้งสั้นๆ เกี่ยวกับคุณลักษณะทั้งหมดของภาษีเกษตรแบบรวมเป็นหนึ่งในปี 2019:

เฉพาะฟาร์มชาวนา องค์กร และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ผลิตสินค้าเกษตรหรือประกอบอาชีพประมง (รวมถึงการเลี้ยงปลา) เท่านั้นจึงจะสามารถใช้ UAT ได้ นอกจากนี้ผู้ที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์สามารถทำงานในโหมดนี้ได้ ผู้แปรรูปและซัพพลายเออร์ที่ไม่ได้ผลิตสินค้าเกษตร แต่ดำเนินการและขายเท่านั้น ไม่มีสิทธิ์ทำงานในระบอบสิทธิพิเศษนี้
ส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ของตนเองในรายได้รวมของผู้ผลิตทางการเกษตรไม่ควรน้อยกว่า 70%
ภาษี อัตรา UATคิดเป็นสัดส่วนเพียง 6% ของความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย และในอาณาเขตของแหลมไครเมียและเซวาสโทพอลในช่วงปี 2560 ถึง 2564 จะลดลงเหลือ 4%
หากต้องการเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรรวม คุณต้องส่งการแจ้งเตือนในแบบฟอร์มหมายเลข 26.1-1 ในเวลาที่เหมาะสม กำหนดส่งเอกสารคือ 30 วันหลังจากการลงทะเบียนของรัฐหรือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมหากมีการวางแผนการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ต้นปีใหม่
ตั้งแต่ปี 2562 ผู้เสียภาษีเกษตรต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ทำให้ทั้งภาระภาษีและต้นทุนทางบัญชีเพิ่มขึ้น
ภาษี UAT ชำระครั้งเดียว ณ สิ้นปี (รวมจนถึงวันที่ 31 มีนาคม) แต่ไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคม จะต้องโอนเงินล่วงหน้า ผู้ผลิตทางการเกษตรรายย่อยมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหากปฏิบัติตามเงื่อนไขของมาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

พวกเขายังสัมผัสถึงการใช้โหมดทั่วไป อันที่จริง มีระบอบการปกครองพิเศษอีกหนึ่งระบบ - ภาษีเกษตรเดียว (หรือเรียกสั้นๆ ว่า ESHN)

ตามชื่อที่สื่อถึงสามารถใช้ได้โดยกลุ่มผู้เสียภาษีที่ค่อนข้างแคบ แต่ก็ยังคุ้มค่าที่จะพูดถึง ประการแรกในหมู่ผู้อ่านมีผู้ที่ทำงานด้านการเกษตร ประการที่สอง ข้อมูลสามารถเป็นประโยชน์กับผู้ที่กำลังจะทำธุรกิจในพื้นที่นี้โดยเฉพาะ นอกจากนี้ในประเทศของเราใน ครั้งล่าสุดเรื่อง เกษตรกรรมและการนำเข้าทดแทนมีการพัฒนาค่อนข้างแข็งขัน - ทุกคนที่อย่างน้อยเป็นครั้งคราวดูทีวีและอ่านข่าวเคยได้ยินเกี่ยวกับเรื่องนี้

ดังนั้น UAT จึงเป็นระบบภาษีพิเศษสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร

คุณสมบัติของมันคืออะไร? ลองคิดดูตามลำดับ

เงื่อนไขการใช้งานทั่วไป

อันที่จริง หลังจากอ่านบทความนี้แล้ว ตัวคุณเองจะเข้าใจว่า ESHN นั้นคล้ายกับการทำให้เข้าใจง่ายขึ้นด้วยฐาน "รายรับ-รายจ่าย" และมันก็เป็นความจริง ท่ามกลาง เงื่อนไขทั่วไปการใช้ ESHN เราทราบ:

ภาษีสามารถใช้ได้ทั้งนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย สิ่งสำคัญคือพวกเขาต้องเป็นไปตามเกณฑ์บางอย่าง - ฉันจะพูดถึงพวกเขาในภายหลัง
ระบอบการปกครองเป็นแบบสมัครใจ - หากคุณมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้โหมดอื่นหรืออยู่ในโหมดอื่นต่อไปได้ ที่นี่คุณกำหนดด้วยตัวเองว่าอะไรดีที่สุด
นิติบุคคลที่ชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรได้รับการยกเว้นจาก :
- ภาษีเงินได้;
- ภาษีทรัพย์สิน.
เจ้าของคนเดียวที่จ่าย UAT ไม่ต้องจ่าย :
- ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;
- ภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับธุรกิจ

กฎทั้งหมดสำหรับการใช้ ESHN ยังใช้กับองค์กรธุรกิจประเภทใดประเภทหนึ่งโดยเฉพาะ - กับฟาร์มชาวนา (ฟาร์ม) .

โปรดทราบว่านวัตกรรมหลักของปี 2019 คือตอนนี้ผู้ประกอบการที่อยู่ในภาษีการเกษตรแบบครบวงจรจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มใน คำสั่งทั่วไป(ดู 335-FZ วันที่ 27 พฤศจิกายน 2017 ข้อ 12 ข้อ 9) จะต้องเกิดขึ้นจากการขายสินค้าเกษตรและสามารถคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ผู้ประกอบการจะต้องออกใบแจ้งหนี้ เก็บหนังสือซื้อและขาย และส่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายไตรมาส

อย่างไรก็ตาม กฎหมายข้างต้นยังกำหนดให้ยกเว้นภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอีกด้วย จะสามารถใช้งานได้โดยแจ้งหน่วยงานภาษีด้วยแอปพลิเคชันที่เหมาะสม ปรากฎว่าผู้ประกอบการสามารถเลือกสิ่งที่จะเป็นประโยชน์สำหรับเขาโดยสมัครใจ - จ่ายเฉพาะ UAT หรือ UAT บวกภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งตัวอย่างเช่นจะเกี่ยวข้องกับผู้ผลิตทางการเกษตรรายใหญ่ที่มีภาษีมูลค่าเพิ่มนำเข้าจำนวนมาก

สามารถใช้สิทธิได้รับการยกเว้นได้หาก:

การเปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตรรวมและการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มในลักษณะที่เปิดเผยเกิดขึ้นในปีปฏิทินเดียวกัน
รายได้จาก กิจกรรมผู้ประกอบการไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล สำหรับปี 2018 สำหรับปี 2019 วงเงินจะอยู่ที่ 90 ล้านรูเบิล

ภายใต้เงื่อนไขภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างใดอย่างหนึ่งในปี 2562 คุณไม่สามารถชำระได้เพียงแจ้งสำนักงานสรรพากรล่วงหน้าเท่านั้น

ที่สำคัญกว่านั้น ผู้ประกอบการที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีในช่วง 3 เดือนที่ผ่านมา ก่อนมีผลใช้บังคับของการแก้ไขกฎหมายจะไม่สามารถใช้สิทธิยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้

ความแตกต่างอีกอย่างหนึ่งคือผู้ประกอบการที่ได้รับสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มไม่สามารถรับและปฏิเสธได้ในภายหลัง (มาตรา 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวรรค 2 วรรค 4) ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือการสูญเสียสิทธิ์นี้ สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้เนื่องจากเกินเกณฑ์รายได้ประจำปี (90 ล้านในปี 2019) หรือเนื่องจากการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี หากเกิดเหตุการณ์นี้ผู้ประกอบการสูญเสียสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนภาษีจะต้องได้รับคืนและโอนไปยังงบประมาณ อีกทั้งในอนาคตผู้ประกอบการจะไม่สามารถใช้สิทธิซ้ำเพื่อยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้อีก นี้เขียนในศิลปะ 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พาร์ 2 น. 5.

ใครสามารถเป็นผู้จ่าย UAT ได้

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว ทั้งนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเปลี่ยนไปใช้ ESHN ได้ แต่สำหรับสิ่งนี้คุณต้องมีคุณสมบัติตามเกณฑ์ที่กำหนด อันไหนกันแน่?

เฉพาะผู้ผลิตสินค้าเกษตรเท่านั้นที่สามารถเป็นผู้เสียภาษีภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ นั่นใคร?

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ผลิตทางการเกษตรได้รับการยอมรับ :

นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายมีส่วนร่วมในการผลิตผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร การแปรรูป (หมายถึงการแปรรูปขั้นต้นและขั้นต่อมา (นั่นคือ อุตสาหกรรมอยู่แล้ว)) และการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้ เป็นสิ่งสำคัญที่รายได้จากกิจกรรมนี้อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษี
สหกรณ์ผู้บริโภคทางการเกษตร (พืชสวน พืชสวน ปศุสัตว์ รวมถึงการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร การตลาด หรือการทำงานในด้านการจัดหาสินค้าเกษตร) ในเวลาเดียวกันเกณฑ์สำหรับส่วนแบ่งรายได้ 70% ก็ยังคงอยู่ที่นี่!
การประมง องค์กรประมง และผู้ประกอบการรายบุคคล หาก:
- จำนวนพนักงานเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษีไม่เกิน 300 คน
- หากส่วนแบ่งรายได้ "หลัก" (การขายผลิตภัณฑ์ที่จับได้และการตลาด) อย่างน้อย 70% ของรายได้รวม
- หากพวกเขาทำการประมงบนเรือที่พวกเขาเป็นเจ้าของหรือใช้ภายใต้ข้อตกลงการเช่าเหมาลำ

สินค้าเกษตรเรียกว่าอะไร? แนวคิดนี้รวมถึง:

ผลิตภัณฑ์พืชผล (และไม่เพียงแต่การเกษตร แต่ยังรวมถึงป่าไม้ด้วย);
ผลิตภัณฑ์ปศุสัตว์ (รวมถึงการเลี้ยง / เลี้ยงปลาและแหล่งน้ำชีวภาพอื่น ๆ )
การจับทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ปลา และผลิตภัณฑ์อื่น ๆ จากพวกมัน

สรุป. ในการสมัคร ESHN ต้องเป็นไปตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

ประกอบธุรกิจผลิต/แปรรูป/จำหน่ายสินค้าเกษตร
ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมเหล่านี้ต้องไม่น้อยกว่า 70% ของรายได้ทั้งหมด
สำหรับการประมง มีข้อ จำกัด เพิ่มเติมในรูปแบบของจำนวนพนักงาน (มากถึง 300 คน) และความพร้อมของเรือของตนเองและเรือเช่า

ESHN ไม่มีสิทธิ์สมัคร:

ผู้ผลิตสินค้า exciable;
ผู้ที่ทำงานในธุรกิจการพนัน
สถาบันของรัฐและงบประมาณ

เปลี่ยนไปใช้ ESHN และออกจากระบอบการปกครองพิเศษ

คุณสามารถไปที่ ESHN:

ตั้งแต่ต้นปี โดยส่งหนังสือแจ้งที่เกี่ยวข้อง
นับจากวันที่จดทะเบียนภาษี - สำหรับนิติบุคคลที่จดทะเบียนใหม่หรือผู้ประกอบการรายบุคคล

ได้แจ้งไปตาม. ผู้ที่ตัดสินใจเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์จากปีใหม่จะต้องแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องระบุในรูปแบบส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรในทุกรายได้ของปีปัจจุบัน นิติบุคคลที่จดทะเบียนใหม่ บุคคลหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจะได้รับ 30 วันนับจากวันที่ลงทะเบียนเพื่อยื่นคำร้อง

หากคุณไม่ได้ยื่นประกาศฉบับที่ 26.1-1 ภายในกรอบเวลาที่กำหนด คุณจะไม่สามารถชำระภาษีสำหรับภาษีรวมทางการเกษตรได้ อย่างไรก็ตาม หากคุณยังคงเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ คุณจะไม่สามารถกลับไปใช้ระบบภาษีอื่นได้จนถึงสิ้นปี

การกลับสู่โหมดอื่นเกิดขึ้นในสามกรณี:

คุณสละสิทธิ์ ESHN โดยสมัครใจ นี้จะทำเฉพาะในปีหน้า โดยแจ้งให้ทราบจนถึงวันที่ 15 มกราคมของปีใหม่
คุณไม่มีคุณสมบัติตามเกณฑ์ที่กำหนดอีกต่อไป ในสถานการณ์นี้ คุณแจ้งสำนักงานสรรพากรภายในหนึ่งเดือนของการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ภาษีเกษตรรวม
คุณยุติกิจกรรมที่ใช้ระบบ ESHN พิเศษ หน่วยงานด้านภาษีจะได้รับแจ้งเรื่องนี้ภายใน 15 วันนับจากวันที่สิ้นสุดกิจกรรมดังกล่าว

พารามิเตอร์หลักของ ESHN

เช่นเดียวกับภาษีอื่นๆ UAT มีลักษณะเฉพาะด้วยพารามิเตอร์มาตรฐาน: มีฐาน อัตรา กฎการคำนวณ และแบบฟอร์มการประกาศเป็นของตัวเอง พิจารณาประเด็นหลัก:

วัตถุ: รายได้หักค่าใช้จ่าย

ขั้นตอนการกำหนดและรับรู้รายได้ / ค่าใช้จ่าย: สะกดออกมาในศิลปะ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายจะถูกนำเสนอเช่นเดียวกับในเวอร์ชันที่เรียบง่ายในรูปแบบของรายการเฉพาะ นอกจากนี้พวกเขายังต้องได้รับการยืนยันจากองค์กรหลักและไม่มีใครยกเลิกความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ

ฐานภาษี: จำนวนรายได้ลบจำนวนค่าใช้จ่ายในรูปเงิน จำนวนเงินรายได้ / ค่าใช้จ่ายในสกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่ได้รับรายได้หรือค่าใช้จ่าย รายได้ใน แบบธรรมชาติถูกนำมาพิจารณาเป็นจำนวนเงินที่สอดคล้องกับของพวกเขา มูลค่าตลาด. จำนวนรายได้/ค่าใช้จ่ายถือเป็นยอดสะสมตั้งแต่ต้นปี อนุญาตให้หักขาดทุนจากปีก่อนหน้าจากฐานภาษี (สามารถยกยอดได้ภายใน 10 ปีหลังจากระยะเวลาที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสีย)

ระยะเวลาภาษีคือหนึ่งปี ระยะเวลาการรายงานคือครึ่งปี

เสนอราคา: อัตรามาตรฐานคือ 6% ในสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอลสามารถลดได้ในปี 2560-2564 เป็น 4%

ลำดับการคำนวณ:

ภาษี = (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) * 6% (หรืออัตราอื่นถ้ามี)

จากผลของครึ่งปีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจะจ่ายภายใน 25 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลา

ข้อดีและข้อเสียของ ESHN

ข้อดีของ ESHN:

การเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองโดยสมัครใจและปล่อยทิ้งไว้
โอกาสในการลดภาระภาษีของคุณ - อันที่จริงนี่คือ STS-Income ลบค่าใช้จ่ายเฉพาะอัตรามาตรฐานสูงสุดเท่านั้นที่ต่ำกว่ามาก - เพียง 6%;
การรายงานขั้นต่ำ - มีการส่งประกาศเพียงปีละครั้งผู้ประกอบการแต่ละรายจะดำเนินการเพิ่มเติมเฉพาะ KUDIR
เงื่อนไขที่เหมาะสมในการชำระภาษี: ชำระล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดครึ่งปี ชำระครั้งสุดท้ายสิ้นปี ซึ่งสะดวกมากสำหรับผู้ที่ทำงานด้านเกษตรกรรม เนื่องจากอุตสาหกรรมนี้มักมีลักษณะเฉพาะตามฤดูกาลที่เด่นชัดในการสร้างรายได้ ซึ่งสัมพันธ์กับฤดูกาลของการผลิต

ข้อเสียของ ESHN:

ต้องเป็นไปตามเกณฑ์หลายประการ โดยเฉพาะเกณฑ์ส่วนแบ่งรายได้ 70%;
ข้อ จำกัด ที่ชัดเจนของรายการค่าใช้จ่าย - ต้องปฏิบัติตามรายการจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทสรุป

ในการเลือกหรือไม่เลือกโหมดพิเศษนี้ ผู้ผลิตทางการเกษตรแต่ละรายจะตัดสินใจด้วยตัวเอง เนื่องจากระบอบการปกครองเป็นแบบสมัครใจ คุณจึงสามารถอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายได้ ตัวอย่างเช่น แต่สิ่งสำคัญที่ต้องพิจารณาคือ สำหรับรายได้ USN ลบด้วยค่าใช้จ่าย อัตรามาตรฐานคือ 15% (ภูมิภาคสามารถลดลงได้) สำหรับ UAT จะเริ่มต้นที่ 6% นี่เป็น "สำหรับ" ตัวแรกที่สนับสนุน ESHN และสำหรับ ESHN ที่สองคือรอบระยะเวลาการรายงานในรูปแบบครึ่งปี บน USN ล่วงหน้าการชำระเงินจะทำหลังจากแต่ละไตรมาส ยอมรับว่าสำหรับผู้ประกอบการบางราย เงื่อนไขเหล่านี้น่าสนใจมาก

ฐานภาษี

ฐานภาษีสำหรับ UAT คือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายในรูปทางการเงิน (ข้อ 1 มาตรา 346.6 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับ ESHN ส่วนใหญ่สอดคล้องกับกฎที่ใช้เมื่อคำนวณภาษีเดียวเมื่อทำให้ง่ายขึ้น (บทความ 346.6, 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือในลักษณะเดียวกับการทำให้เข้าใจง่าย:

ฐานภาษีบน UAT เพิ่มรายได้จากการขายรวมถึงเงินทดรองรับเข้าบัญชี การส่งมอบที่จะเกิดขึ้นสินค้า, ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-04 / 1/31) รวมถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ
ฐานภาษีสำหรับ ESHN จะลดลงตามค่าใช้จ่ายตามรายการที่จำกัดอย่างเคร่งครัด
เมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม รายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

ขั้นตอนนี้มีให้ในวรรค 1 และ 2 ของข้อ 346.5 วรรค 4 ของข้อ 346.6 รหัสภาษีอาร์เอฟ สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูที่วิธีการคำนวณภาษีรายการเดียวด้วยการทำให้เข้าใจง่ายจากส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย จากรายได้ที่คุณต้องชำระภาษีรายการเดียวแบบเรียบง่าย ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีรายการเดียวด้วยการลดความซับซ้อน

เช่นเดียวกับการเก็บภาษีแบบง่าย รายได้และค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในการคำนวณภาษีเดียวหลังจากชำระเงินเท่านั้น (วิธีเงินสด) (ข้อ 5 ข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ต่างจากการเก็บภาษีแบบง่าย องค์กรต่าง ๆ ตั้งฐานภาษีสำหรับ ESHN ไม่ใช่ตามบัญชีแยกประเภทรายได้และค่าใช้จ่าย แต่ตามข้อมูลการบัญชี (มาตรา 8 มาตรา 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: หากองค์กรที่จ่ายภาษีเกษตรรวมเก็บบันทึกภาษีแยกต่างหากเพื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว

ไม่ พวกเขาไม่ควร

บทที่ 26.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดภาระหน้าที่ในการเก็บรักษาบันทึกภาษีแยกต่างหากสำหรับองค์กรที่จ่าย UAT องค์กรควรกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเดียวตามข้อมูลการบัญชี (ข้อ 8 มาตรา 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรการเกษตรจัดทำบัญชีโดยใช้ผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงเกษตรของรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2544 ฉบับที่ 654 เมื่อทำการบัญชีพวกเขาจะได้รับคำแนะนำโดยขั้นตอนทั่วไปที่กำหนดโดยกฎหมายหมายเลข 129-FZ ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน , พ.ศ. 2539 และกฎการบัญชี บางชนิดสินทรัพย์และหนี้สินที่กำหนดโดยเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ

ในการบัญชี รายได้และค่าใช้จ่ายรับรู้ตามเกณฑ์คงค้าง นั่นคือในช่วงเวลาที่เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของธุรกรรม โดยไม่คำนึงถึงการชำระเงิน (ข้อ 12, 16 ของ PBU 9/99 ข้อ 16 ของ PBU 10/99 ). ในการคำนวณ UAT รายได้และค่าใช้จ่ายจะรับรู้เป็นเงินสด นั่นคือ ในช่วงเวลาดังกล่าวเมื่อมีการชำระรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของธุรกรรม (ทั้งหมดหรือบางส่วน) (ข้อ 5 ของข้อ 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นสำหรับการสร้างฐานภาษีที่ถูกต้องสำหรับ UAT จากจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่แสดงในบัญชีทางบัญชีนักบัญชีจะต้องเลือกเฉพาะผู้ที่จ่ายในระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) สำหรับ UAT

วิธีการจัดระบบข้อมูลทางบัญชีสำหรับการคำนวณ ESHN ไม่ได้กำหนดโดยกฎหมายภาษีอากร ดังนั้นองค์กรจึงมีสิทธิที่จะพัฒนาให้เป็นอิสระและแก้ไขตามลำดับใน นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ในทางปฏิบัติสำหรับสิ่งนี้ คุณสามารถใช้การลงทะเบียนทางบัญชีในแง่ของรายได้และค่าใช้จ่ายที่จ่ายระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ตามภาษีเกษตรแบบรวม ตัวอย่างเช่น, แผ่นหมุนเวียนการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์

ระยะเวลาภาษีและการรายงาน

ระยะเวลาภาษีสำหรับ ESHN คือปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานคือครึ่งปี (มาตรา 346.7 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในช่วงระยะเวลาภาษีจะต้องกำหนดฐานภาษีสำหรับ ESHN สองครั้ง:

เมื่อสิ้นสุดภาคเรียน - เพื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า
ณ สิ้นปี - เพื่อคำนวณจำนวนรวมของภาษีเกษตรรวม

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1-3 ของข้อ 346.9 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณ ESHN

อัตราภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวมคือ 6 เปอร์เซ็นต์ (มาตรา 346.8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำนวณจำนวนเงิน UAT (จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับ UAT) โดยใช้สูตร:

หากองค์กรได้รับการสูญเสียเป็นเวลาครึ่งปี (ค่าใช้จ่ายมากกว่ารายได้) จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวมจะรับรู้เป็นศูนย์

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะถูกนับรวมกับการชำระภาษีเกษตรรวม ณ สิ้นปี (ข้อ 3 ของข้อ 346.9 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี องค์กรอาจมีจำนวนภาษีไม่ใช่สำหรับการชำระเงินเพิ่มเติม แต่สำหรับการลดหย่อน ตัวอย่างเช่น เป็นไปได้หากระดับรายได้ขององค์กรภายในสิ้นปีลดลง และจำนวนค่าใช้จ่ายจะเพิ่มขึ้น

ผลต่างด้านลบที่เกิดขึ้น (การลดภาษี) สามารถ:

ชดเชยกับภาษีที่ค้างชำระอื่น ๆ ของรัฐบาลกลาง;
ใช้กับการชำระเงินในอนาคตสำหรับ UAT หรือภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ
กลับไปที่บัญชีธนาคารขององค์กร

ขั้นตอนการหักล้าง (คืนเงิน) ภาษีที่ชำระเกินนั้นกำหนดโดยมาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีคืนเงิน (ชดเชย) ภาษีที่ชำระเกิน (เรียกเก็บ) (ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ ค่าปรับ)

ขาดทุนยกไป

หากองค์กรมีการสูญเสียในหนึ่งปีก็มีสิทธิ์ที่จะโอนไปยังอนาคต (ข้อ 5 ของข้อ 346.6 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนการโอนความสูญเสียในปีก่อนหน้าสำหรับผู้จ่ายเงิน UAT นั้นคล้ายกับขั้นตอนที่ใช้ในระหว่างการลดความซับซ้อนโดยมีเป้าหมายทางภาษี "รายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย" สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีการตัดขาดทุนที่พัฒนาขึ้นในช่วงระยะเวลาการเก็บภาษีแบบง่าย

ตัวอย่างการก่อตัวของฐานภาษีและการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรแบบครบวงจร

CJSC Alfa เติบโตและจำหน่ายพืชผลและผลเบอร์รี่ ผลิตเอง. ในปี 2554 องค์กรใช้ภาษีการเกษตรแบบครบวงจรโดยจ่ายเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) (อัตราทั้งหมด - 20.2%) และสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (ภาษี - 1.3%)

ในเดือนธันวาคม พ.ศ. 2554 อัลฟ่าได้เข้าซื้อกิจการและดำเนินการ อุปกรณ์การผลิตเพื่อใช้ในกิจกรรมการเกษตร ราคาเริ่มต้นของอุปกรณ์คือ 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9000 รูเบิล) จ่ายในเดือนกุมภาพันธ์ 2555

ณ วันที่ 1 มกราคม 2555 Alpha มีผลขาดทุนในปี 2554 จำนวน 20,000 รูเบิล

ในช่วงครึ่งแรกของปี 2555 Alpha ได้รับ:

ปุ๋ยแร่ธาตุ จำนวน 141,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 21,600 รูเบิล) ณ วันที่ 1 กรกฎาคม 2555 จ่ายเพียง 94,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 14,400 รูเบิล);
ต้นกล้าจำนวน 472,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 72,000 รูเบิล) ชำระเต็มจำนวน

ในช่วงครึ่งแรกของปี 2555 อัลฟ่าขายผลผลิตทางการเกษตรจำนวน 700,000 รูเบิล ลูกค้าได้รับการชำระเงินเต็มจำนวนแล้ว นอกจากนี้ 60,000 รูเบิล ผู้ซื้อได้ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบในอนาคต

ในช่วงครึ่งแรกของปี 2555 Alpha มีค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

เงินเดือนของพนักงานจำนวน 150,000 รูเบิลเกิดขึ้น (จ่าย 100,000 รูเบิล);
เงินสมทบที่จำเป็น ประกันบำนาญจำนวน 24,000 รูเบิล (150,000 rubles × 16.0%) โอน - จำนวน 16,000 rubles;
เงินสมทบที่จำเป็น ประกันสุขภาพจำนวน 3450 รูเบิล (150,000 rubles × 2.3%), โอน - จำนวน 2300 rubles;
เงินสมทบที่จำเป็น ประกันสังคมจำนวน 2850 รูเบิล (150,000 รูเบิล × 1.9%) โอน - จำนวน 1900 รูเบิล;
เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานจำนวน 1950 รูเบิล (150,000 rubles × 1.3%) โอน - จำนวน 1300 rubles

ธุรกรรมทางธุรกิจที่นักบัญชีของ Alfa นำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับ UAT สำหรับครึ่งแรกของปี 2555 จะแสดงในตาราง

การดำเนินธุรกิจ	รายได้ถู	ค่าใช้จ่ายถู
รับเงินจากลูกค้าสำหรับสินค้าที่ขาย	700 000	–
ได้รับล่วงหน้าจากผู้ซื้อสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์ในอนาคต	60 000	–
จ่ายค่าปุ๋ยแร่ธาตุและต้นกล้า	–	566 400 (94 400 + 472 000)
จ่ายเงินเดือนให้พนักงาน	–	100 000
เงินสมทบสำหรับบำเหน็จบำนาญภาคบังคับ ประกันสุขภาพและประกันสังคม และเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานแสดงไว้	–	21 500 (16 000 + 2300 + 1900 + 1300)
ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร (คิดเป็นสัดส่วนเท่ากันในช่วงระยะเวลาภาษี (ข้อ 4 มาตรา 346.5 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย))	–	29 500 (59 000: 2)
ทั้งหมด	760 000	717 400

ฐานภาษีสำหรับครึ่งแรกของปี 2555 คือ:
RUB 760,000 - 717,400 รูเบิล = 42,600 รูเบิล

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรรวมสำหรับครึ่งแรกของปี 2555 เท่ากับ:
42 600 ถู × 6% = 2556 รูเบิล

การบัญชี

ในการบัญชี สะท้อนถึงการสะสมของภาษีการเกษตรแบบรวม (ชำระล่วงหน้า) ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ในการดำเนินการนี้ ในบัญชี 68 ให้เปิดบัญชีย่อย "การคำนวณสำหรับ ESHN" เมื่อคำนวณภาษี ให้ทำการผ่านรายการ:

– UAT (การชำระล่วงหน้า) เกิดขึ้นจากผลของรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน)

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ UAT"
– จำนวนภาษีสินค้าเกษตรรวมที่ค้างจ่ายเกินควร ณ สิ้นปีถูกกลับรายการ

การโอนภาษีไปยังงบประมาณแสดงถึงการผ่านรายการ:

ตัวอย่างการคำนวณและสะท้อนการชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรรวมและจำนวนภาษีสำหรับปี

Alfa CJSC ซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินของ UAT ในช่วงครึ่งแรกของปี 2555 ได้รับรายได้จากการขายสินค้าเกษตรจำนวน 3,000,000 รูเบิล จำนวนค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาเดียวกันมีจำนวน 2,000,000 รูเบิล

ณ สิ้นปี 2555 รายได้ของ Alfa อยู่ที่ 7,000,000 rubles และค่าใช้จ่าย - 6,500,000 rubles

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรรวมเป็นเวลาหกเดือนเท่ากับ:
(3,000,000 rubles - 2,000,000 rubles) × 6% = 60,000 rubles

เมื่อวันที่ 30 มิถุนายน 2010 นักบัญชีของ Alfa ได้แสดงจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าค้างชำระในการบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ UAT"
- 60,000 รูเบิล – มีการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีการเกษตรแบบครบวงจรสำหรับครึ่งแรกของปี 2555

เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2555 การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีการเกษตรแบบครบวงจรได้โอนไปยังงบประมาณ ในวันนี้ มีการทำรายการในบัญชีของอัลฟ่า:

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ UAT" เครดิต 51
- 60,000 รูเบิล – การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรรวมสำหรับครึ่งแรกของปี 2555 ถูกโอนแล้ว

จำนวน ESHN สำหรับปี 2555 เท่ากับ:
(7,000,000 rubles - 6,500,000 rubles) × 6% = 30,000 rubles

เนื่องจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าค้างจ่ายจะถูกนับรวมในการชำระภาษีการเกษตรแบบรวมสำหรับปี ตามผลของปี 2555 อัลฟ่าจึงได้รับการชำระเงินเกิน ในการนี้การบัญชีควรสะท้อนถึงจำนวนภาษีที่จะลด:
30,000 ถู - 60,000 รูเบิล \u003d -30,000 รูเบิล

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณ UAT"
- 30,000 รูเบิล – มีการกลับรายการภาษีสินค้าเกษตรรวมเกินควรแล้ว

ESHN และ UTII

องค์กรที่จ่าย UAT และ UTII พร้อมกันจะเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท

อย่าคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรรวม

กระจายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทต่าง ๆ พร้อมกันตามสัดส่วนส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมแต่ละประเภทเป็นรายได้รวม

ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 10 ของข้อ 346.6 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมที่โอนไปยังการชำระภาษีเกษตรแบบรวมคำนวณโดยใช้สูตร:

ขั้นตอนการกำหนดรายได้สำหรับการกระจายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทต่าง ๆ พร้อมกันองค์กรมีสิทธิที่จะจัดตั้งขึ้นโดยอิสระแก้ไขในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

คำนวณค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรที่โอนไปยังภาษีการเกษตรแบบรวมศูนย์ดังนี้:

เมื่อกำหนดส่วนแบ่งของรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมบางประเภท ให้ใช้ตัวเลขสำหรับเดือนที่มีการจัดสรรค่าใช้จ่าย เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ให้สรุปค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรในภาษีเกษตรรวมสำหรับเดือน รวมยอดสะสม ขั้นตอนนี้สอดคล้องกับคำอธิบายที่มีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 23 มกราคม 2550 ฉบับที่ SAE-6-02 / 31

ตัวอย่างการกระจายต้นทุนเมื่อรวม ESHN และ UTII

Alfa CJSC มีส่วนร่วมในกิจกรรมสองประเภทพร้อมกัน โดยหนึ่งในนั้นต้องเสียภาษีเกษตรแบบครบวงจร และประเภทที่สองคือ UTII

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (ครึ่งปี) อัลฟ่ามีตัวชี้วัดรายได้และค่าใช้จ่ายที่สามารถจ่ายได้ดังต่อไปนี้ (ตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี):

ระยะเวลา	รายได้จากกิจกรรมภายใต้ UAT	รายได้จากกิจกรรมภายใต้ UTII	ส่วนแบ่งรายได้จากกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UAT ในรายได้รวม	ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมต่าง ๆ ในเวลาเดียวกัน
มกราคม	200 000	50 000	200,000 rubles: (200,000 rubles + 50,000 rubles) \u003d 0.8	40 000
กุมภาพันธ์	350 000	55 000	350,000 rubles: (350,000 rubles + 55,000 rubles) \u003d 0.864	45 000
มีนาคม	400 000	60 000	400,000 rubles: (400,000 rubles + 60,000 rubles) \u003d 0.870	50 000
เมษายน	450 000	45 000	450,000 rubles: (450,000 rubles + 45,000 rubles) \u003d 0.909	55 000
พฤษภาคม	300 000	50 000	300,000 rubles: (300,000 rubles + 50,000 rubles) \u003d 0.857	60 000
มิถุนายน	250 000	65 000	250,000 rubles: (250,000 rubles + 65,000 rubles) \u003d 0.794	60 000
รวม (ครึ่งแรก)	1 950 000	325 000	–	310 000

จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมภายใต้ UAT สำหรับหกเดือนคือ 263,435 รูเบิล ได้แก่ :

32,000 ถู (40,000 rubles × 0.8) สำหรับเดือนมกราคม
RUB 38,880 (45,000 rubles × 0.864) สำหรับเดือนกุมภาพันธ์
43 500 ถู (50,000 rubles × 0.870) สำหรับเดือนมีนาคม
49 995 ถู. (55,000 rubles × 0.909) สำหรับเดือนเมษายน
RUB 51,420 (60,000 rubles × 0.857) สำหรับเดือนพฤษภาคม

สถานประกอบการที่มีส่วนร่วมในการผลิตและการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรมีสิทธิที่จะใช้ระบบภาษีอากรพิเศษ

การเปลี่ยนไปใช้ระบอบ ESHN พิเศษจะดำเนินการเมื่อเปิดบริษัทหรือก่อนเริ่มปีปฏิทิน ระบบมีข้อ จำกัด เกี่ยวกับประเภทของกิจกรรมและปริมาณรายได้จากการผลิตและสินค้าเกษตรแปรรูปในจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ

ระบบมีลักษณะตามจำนวนภาษีขั้นต่ำและแบบฟอร์มการรายงานที่ส่งไปยังหน่วยงานควบคุม

องค์กรรักษารูปแบบการบัญชีแบบง่ายเกี่ยวกับภาษีเกษตรรวม ขั้นตอนการบัญชีคล้ายกับขั้นตอนของเอกสาร ขึ้นอยู่กับการมีส่วนร่วมในการผลิตและการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร

เป็นส่วนหนึ่งของการประยุกต์ใช้ระบอบการปกครอง ในภาคเกษตรคือ:

ปลูกพืช.
เกษตรกรรม.
ป่าไม้.
ปศุสัตว์.
อุตสาหกรรมประมงรวมทั้งจับปลา

ขั้นตอนสำหรับการใช้ระบบถูกกำหนดไว้ในศิลปะ 346.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดรายชื่อบุคคลที่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีอย่าง จำกัด

ใครสามารถใช้ได้และเมื่อใด

สถานประกอบการที่มีส่วนแบ่งรายได้จากการขายผลผลิตทางการเกษตรอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมดมีสิทธิ์ใช้ระบบ ส่วนแบ่งรายได้ทั้งหมดไม่รวมใบเสร็จรับเงินในแบบฟอร์มที่ได้รับจากรัฐ ตัวอย่างเช่น ค่าตอบแทนของรัฐประเภทหนึ่งที่ออกให้แก่วิสาหกิจทางการเกษตรคือจำนวนเงินที่วิสาหกิจได้รับในกรณีที่สภาพอากาศไม่ปกติ เช่น ภัยแล้งหรือฝนตกหนัก

ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับรูปแบบองค์กรของบริษัท หากไม่มีรายได้การสมัครระบบอาจถูกปฏิเสธ สำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ ส่วนแบ่งรายได้จะกำหนดโดยรอบระยะเวลาการรายงานล่าสุด

ระบบสามารถใช้ได้โดยองค์กรหรือโปรไฟล์ที่เกี่ยวข้อง

ระบบ สามารถใช้:

สหกรณ์การเกษตรและสมาคม ในบรรดาประเภทของสถาบัน ได้แก่ ห้างหุ้นส่วนพืชสวน สหกรณ์การตลาดและการแปรรูป และหน่วยงานอื่น ๆ รายได้ที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเอง
รัฐวิสาหกิจที่มีส่วนร่วมในการเพาะปลูกและการแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรและปศุสัตว์
บริษัทประมงและแปรรูป

การประมงมีความสำคัญเป็นพิเศษในกฎหมาย วิสาหกิจสร้างเมือง (บ่อปลาและสหกรณ์) ต้องมีจำนวนพนักงานเท่ากับจำนวนผู้อยู่อาศัยในหมู่บ้านเป็นอย่างน้อย บริษัทที่ดำเนินการบนเรือประมงต้องมีพนักงานมากกว่า 300 คน

คำนิยาม สิทธิในการใช้ระบบขึ้นอยู่กับการผลิตสินค้าเกษตร

องค์กรที่มีส่วนร่วมในการประมวลผลเท่านั้นไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้การชำระภาษีเกษตรแบบรวมได้ อีกด้วย พวกเขาไม่มีสิทธิ์ที่จะใช้โหมดบริษัท:

เป็นผู้ผลิตหรือผู้ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต
ธุรกิจการพนัน.
งบประมาณรัฐวิสาหกิจ.

ตั้งแต่ 2016 หมดข้อจำกัดแล้วในการใช้งาน ระบบ ESHNจัดตั้งขึ้นก่อนหน้านี้สำหรับสถานประกอบการที่มีสาขา

หากคุณยังไม่ได้ลงทะเบียนองค์กร งั้น ง่ายที่สุดทำกับ บริการออนไลน์ซึ่งจะช่วยให้คุณสร้างเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดได้ฟรี: หากคุณมีองค์กรอยู่แล้ว และคุณกำลังคิดว่าจะอำนวยความสะดวกและทำให้การบัญชีและการรายงานเป็นไปโดยอัตโนมัติได้อย่างไร บริการออนไลน์ต่อไปนี้จะช่วยคุณได้ ซึ่งจะเข้ามาแทนที่นักบัญชีโดยสมบูรณ์ ในองค์กรของคุณและประหยัดเงินและเวลาได้มาก การรายงานทั้งหมดถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ ลงนามด้วยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ และส่งทางออนไลน์โดยอัตโนมัติ เหมาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย UTII, PSN, TS, OSNO
ทุกอย่างเกิดขึ้นได้ในไม่กี่คลิก โดยไม่ต้องรอคิวและเครียด ลองแล้วจะติดใจมันง่ายแค่ไหน!

ข้อดีและข้อเสียของระบบภาษีดังกล่าว

ระบบมีข้อดีหลายประการ ถึง เงื่อนไขเชิงบวกโหมดต่างๆ ได้แก่

การบัญชีรายรับ ค่าใช้จ่าย และหนี้สินแบบง่ายที่ไม่ต้องการเจ้าหน้าที่บัญชีที่มีความสำคัญ
จำนวนภาษีขั้นต่ำที่จ่ายให้กับงบประมาณ
มีจำหน่าย อัตราพิเศษภาษีเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายในการดำเนินการของ DOS
ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำเมื่อได้รับผลขาดทุน ซึ่งทำให้ผู้ใช้ระบอบการปกครองอยู่ในตำแหน่งที่ได้เปรียบมากกว่าเมื่อเปรียบเทียบกับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย
ความสามารถในการตัดขาดทุนเป็นค่าใช้จ่ายภายใน 10 ปี นับแต่วันที่เกิดเหตุการณ์

ถึง ข้อบกพร่องระบบภาษีรวมถึง:

การปรากฏตัวของข้อ จำกัด ที่เกี่ยวข้องกับลักษณะเฉพาะของกิจกรรม - จำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อ จำกัด 70% สำหรับส่วนแบ่งรายได้ที่ได้รับจากการแปรรูปผลิตภัณฑ์ที่ปลูกหรือผลิตอย่างอิสระ
การดำรงอยู่ของมูลค่าขีด จำกัด ของจำนวนผู้ประกอบการประมง
ไม่สามารถรวมจำนวนเงินที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ในผลิตภัณฑ์หรือต้นทุนที่เกิดขึ้น กฎหมายภาษีอากรมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ปี 2559
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้โดยไม่มีเหตุผลต้องชำระตามงบประมาณและต้องเสียภาษี ภาษีเดียว.

ระบบเป็นรูปแบบพิเศษของการเก็บภาษี ข้อเสียของการบัญชีไม่มีนัยสำคัญและส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขสำหรับความเป็นไปได้ของการใช้ระบอบการปกครอง

ESHN แทนที่ภาษีอะไรบ้าง?

เมื่อชำระภาษีเดียวที่คำนวณจากการสมัครระบบ ESHN ผู้เสียภาษี ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีอากร. รายการภาษีที่ไม่รวมขึ้นอยู่กับแบบฟอร์มขององค์กร

ไม่จ่าย:

นิติบุคคล ภาษีที่เกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาระบบส่วนกลาง - ภาษีเงินได้, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ผู้ประกอบการรายบุคคล – , ภาษีมูลค่าเพิ่ม.

กรณีเสียสิทธิ์การใช้ระบบ ผู้เสียภาษีต้องคำนวณภาษีทั้งหมดใน DOS (สำหรับ และ) ตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน

กฎสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ ESHN และการรวมกันกับระบบอื่นๆ

ใช้วิธีการแจ้งเตือนของการเปลี่ยนเป็นโหมด การยอมรับการตัดสินใจเกี่ยวกับการใช้ระบบไม่จำเป็นต้องได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานด้านภาษียกเว้นในกรณีที่องค์กรไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดไว้สำหรับการใช้ระบบ

รับสิทธิ์สำหรับการประยุกต์ใช้ระบอบ ESHN ผู้เสียภาษีจะต้อง ณ สถานที่ที่จดทะเบียนภาษี การแจ้งเตือนถูกร่างขึ้นเป็น 2 ฉบับในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกฎหมาย

กฎหมายจัดตั้งขึ้น กำหนดเวลาในการเปลี่ยนไปใช้ ESHN. เริ่มต้นแอปพลิเคชัน (การแจ้งเตือน) ได้:

ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่เข้าสู่วิสาหกิจใน ทะเบียนของรัฐ. การไม่ครบกำหนดเส้นตายหมายถึงการเปลี่ยนไปใช้ระบบที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไปโดยอัตโนมัติ ซึ่งจะมีการจ่ายภาษีมากขึ้น
ไม่เกินวันสุดท้ายของปีก่อนหน้าการเปลี่ยนแปลง

เป็นไปไม่ได้ที่จะปฏิเสธการใช้ระบบภาษีระหว่างปีปฏิทิน ข้อยกเว้นคือองค์กรที่สูญเสียสิทธิ์ในการรักษา ESHN ในช่วงระยะเวลาภาษีและถูกบังคับให้โอนไปยังระบอบการปกครองทั่วไป

องค์กรชั้นนำ ESHN, รวมกันได้โหมดกับรูปแบบอื่น:

นิติบุคคล - ด้วย
ผู้ประกอบการรายบุคคล - ด้วย UTII และ.

ด้วยการใช้งานเพิ่มเติม โหมด UTIIไม่ได้ใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองผ่านเครือข่ายค้าปลีก

คุณสมบัติการผสมผสานโหมด:

รัฐวิสาหกิจต้องเก็บบันทึกรายรับและรายจ่ายแยกกัน หากไม่มีรายการดังกล่าวจะไม่อนุญาตให้มีการรวมระบบการปกครอง
การคำนวณส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในรายได้ที่ได้รับจากการขายสินค้าเกษตรเฉพาะจำนวน 70% จะทำสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่องค์กรได้รับ

ไม่อนุญาตให้รวมเข้าด้วยกันการบัญชีด้วยระบบภาษีอากรทั่วไปหรือแบบง่าย

เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับระบบโดยผู้เสียภาษีอากรกำหนดให้องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายต้องส่งการแจ้งเตือนไปยัง IFTS ไม่เกิน 15 วันนับจากวันที่สถานการณ์เกิดขึ้น ผู้เสียภาษีในกรณีที่สูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบจะต้อง ยื่นคำร้องก่อนวันที่ 25 ของเดือน ถัดจากช่วงการสูญเสียสิทธิ

เสียสิทธิ์การประยุกต์ใช้ ESHN จะนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงขององค์กรไปสู่ระบอบภาษีทั่วไปโดยอัตโนมัติ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่คำนวณสินทรัพย์ รายได้ ค่าใช้จ่ายใหม่ตาม DOS และชำระภาษีที่เกิดขึ้นระหว่างปี

จะต้อง:

จัดแนวบัญชีกับ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี ความยากลำบากโดยเฉพาะเกิดขึ้นเมื่อองค์กรมีทรัพย์สินที่ต่ำกว่าจำนวนที่คิดค่าเสื่อมราคา ตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน องค์กรต้องรวบรวมบัญชีตามที่กำหนด การบัญชีภายใต้การควบคุมเต็มรูปแบบของเขา
จ่ายภาษีที่ใช้โดย DOS จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าภายใต้ภาษีเกษตรรวมสามารถหักล้างกับการชำระเงินของงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

หากองค์กรประสงค์จะเปลี่ยนไปใช้ระบบการเก็บภาษีอื่นโดยสมัครใจ การแจ้งเตือนจะถูกส่งไปยัง IFTS ด้วยกำหนดเส้นตายสำหรับการยื่นภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าการเปลี่ยนแปลง คุณสามารถใช้ระบบอีกครั้งได้ภายในหนึ่งปีหลังจากการปฏิเสธหรือสูญเสียสิทธิ์ในการใช้งาน

ขนาดของอัตราสำหรับ ESHN กฎการคำนวณภาษี

กฎหมายจัดตั้งขึ้น อัตราภาษี– 6% ของฐานคำนวณโดยผู้เสียภาษี

คุณสมบัติของคำจำกัดความ ฐาน:

จำนวนเงินจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีปฏิทินหรือวันที่จดทะเบียนบริษัทที่สร้างขึ้นใหม่
มูลค่าถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
สถานประกอบการที่ได้รับผลขาดทุนในงวดภาษีก่อนหน้านี้มีสิทธิได้รับส่วนลดในฐานตามจำนวนเต็มหรือบางส่วน สามารถยกความสูญเสียต่อไปได้อีก 10 ปี

เพื่อยืนยันความสูญเสียที่เกิดขึ้นโดยองค์กรผู้ตรวจสอบของ Federal Tax Service ในระหว่างการตรวจสอบจะต้องแสดงเอกสารยืนยันข้อเท็จจริง หากได้รับความเสียหายในหลายช่วงเวลา การตัดจำหน่ายจะดำเนินการตามลำดับที่เกิดขึ้น โดยคำนึงถึงความสูญเสียที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมการเกษตรเท่านั้น ค่าใช้จ่ายจะต้องจัดทำเป็นเอกสารและมีเหตุผลทางเศรษฐกิจ

ผู้เสียภาษีสมัคร ESHN บังคับติดตามรายได้และค่าใช้จ่าย คุณสมบัติของเอกสารยืนยันฐานภาษี:

การบัญชีดำเนินการโดยใช้ (KUDiR)
ตัวชี้วัดถูกสร้างขึ้นตาม ค่าใช้จ่ายรวมถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า บริการ และงานที่ได้รับจริง รายได้ได้รับการยอมรับเป็นส่วนหนึ่งของรายได้หลังจากได้รับการชำระเงินจริงไปยังบัญชีปัจจุบันหรือโต๊ะเงินสดขององค์กร
ข้อมูลถูกสร้างขึ้นตามเกณฑ์คงค้างระหว่างรอบระยะเวลาภาษี - ปีปฏิทิน

องค์กรต้องรักษาโฟลว์เอกสารที่จำเป็น

กฎสำหรับการคำนวณและการจ่าย ESHN มีการกล่าวถึงในบทเรียนวิดีโอต่อไปนี้:

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงิน

กฎหมายกำหนดการรายงานและ ระยะเวลาภาษีเพื่อเรียกใช้ระบบ ตามผลของรอบระยะเวลารายงานครึ่งปี จะมีการชำระภาษีหนึ่งส่วน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาปฏิทินประจำปี การคำนวณภาระผูกพันขั้นสุดท้ายจะพิจารณาจากจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า จำนวนภาษีที่จ่ายตามงบประมาณไม่ได้ทำให้ฐานภาษีประจำปีลดลง

กำหนดเส้นตายสำหรับการจัดทำงบประมาณ:

ถึง 25 กรกฎาคม งวดปัจจุบันสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า
จนถึงวันที่ 31 มีนาคม ของปีถัดจากวันสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

หากวันที่ครบกำหนดตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ วันที่ครบกำหนดจะถูกย้ายไปเป็นวันทำการถัดไป

ขั้นตอนการรายงาน

การคืนภาษีเป็นรายงานหลักของสถานประกอบการที่จ่าย UAT ขั้นตอนการกรอกคำประกาศกำหนดขึ้นในภาคผนวกที่ 2 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 22 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 57n

เอกสาร กำหนด:

เนื้อหาของการประกาศ เอกสารประกอบด้วย หน้าชื่อเรื่องส่วนที่มีจำนวนเงินที่ต้องชำระ ส่วนที่มีการคำนวณ และแผ่นแสดงจำนวนการสูญเสียที่ได้รับในช่วงเวลาก่อนหน้า
ขั้นตอนการยื่นเอกสาร
การกำหนดวันที่ถือว่าได้ยื่นคำประกาศ
กฎทั่วไปสำหรับการกรอกแบบฟอร์มคือการไม่มีรอยเปื้อน, ข้อผิดพลาด, การยึดเอกสาร, การนับ
ขั้นตอนการกรอกข้อมูลชื่อเรื่องและทุกส่วนของการประกาศ

หมดเขตส่งผลงาน การคืนภาษี ตรงกับวันที่เสียภาษี ตั้งแต่ปี 2559 ใช้ แบบฟอร์มใหม่ประกาศอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2016 หมายเลข ММВ-7-3 / [ป้องกันอีเมล]นวัตกรรมที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี ในส่วนที่ 2 มีการแนะนำบรรทัดเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีพิเศษของคาบสมุทรไครเมียและเมืองเซวาสโทพอล

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการส่งรายงาน โปรดดูวิดีโอคลิปต่อไปนี้:

ความรับผิดชอบต่อการละเมิด

ผู้เสียภาษีที่ทำการละเมิดภาษีจะถูกลงโทษเช่นเดียวกับบุคคลที่ใช้ระบบภาษีอื่น ๆ สำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้าจะถูกปรับเป็นจำนวนเงิน 5 ถึง 30% ของจำนวนเงินที่ระบุสำหรับการชำระเงิน ค่าปรับต้องไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล การไม่ชำระภาษีมีการปรับ 20-40% ของจำนวนภาระผูกพันต่องบประมาณ

นอกเหนือจากประเภทการจัดเก็บภาษีมาตรฐานแล้ว รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีระบบการปกครองที่จำเป็นหลายประการ โดยมีจุดประสงค์เพื่อลดความซับซ้อนของเอกสารการรายงานและการคำนวณ ภาระภาษีสำหรับแต่ละพื้นที่ของกิจกรรม เพื่อกระตุ้นผู้ผลิตในภาคเศรษฐกิจ สามารถใช้โครงการ UAT นั่นคือภาษีเกษตรเดียวซึ่งมีอัตราที่ลดลงและข้อดีอื่น ๆ ได้

พิจารณา ESHN มันคืออะไร ในแง่ง่าย.

ESHN คืออะไร?

เกษตรกรรมเป็นหนึ่งในกิจกรรมที่เสี่ยงที่สุด เนื่องจากทั้งตัวเลขทางเศรษฐกิจและปัจจัยที่คาดเดาไม่ได้ เช่น สภาพอากาศที่เลวร้าย อาจส่งผลต่อตัวบ่งชี้การสูญเสียและผลกำไรโดยรวม การใช้ภาษีการเกษตรทำให้ไม่เพียงแต่ลดปริมาณลงเท่านั้น ภาระผูกพันทางการเงินแต่ยังใช้การสูญเสียจากกิจกรรมที่มุ่งมั่นเพื่อลด อัตราภาษีสำหรับช่วงเวลาที่กำลังจะมาถึง

คุณสมบัติส่วนตัว

กลยุทธ์การชำระเงิน UAT เปิดโอกาสให้อาสาสมัครแทนที่รายการประเภทอิสระ โอนเงินภาษีเดียว โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การชำระภาษีเกษตรช่วยลดความจำเป็นในการเก็บภาษีเกี่ยวกับทรัพย์สินของสถาบัน กำไร และภาษีมูลค่าเพิ่ม

สิทธิดังกล่าวเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่ปฏิบัติตาม เงื่อนไขพิเศษเนื่องจากไม่สามารถใช้กลยุทธ์ ESH กับทุกสถาบันที่ทำงานด้านการเกษตรได้ สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่า ESHN คืออะไรในแง่ง่ายๆ

ตามมาตรา 346 ของรหัสภาษีของประเทศโอกาสในการเปลี่ยนไปสู่การโอนค่าธรรมเนียมใน ESHN ปรากฏขึ้นพร้อมกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้อย่างถูกต้อง:

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องดำเนินการผลิตสินค้าเกษตร เช่น การผลิตพืชผล การเลี้ยงสัตว์ เป็นต้น กฎหมายอนุญาตให้ใช้ระบอบการปกครองดังกล่าวโดยหน่วยงานที่ดึงทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ
ความเป็นไปได้ในการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครอง UAT จะปรากฏเฉพาะในกรณีที่ส่วนแบ่งรายได้จากการผลิตทางการเกษตรมีอย่างน้อยเจ็ดสิบเปอร์เซ็นต์ของรายได้ทั้งหมดที่องค์กรได้รับ
แอปพลิเคชันของโครงการ ESHN ไม่ได้เกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ แต่หลังจากส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้ตรวจการของรัฐบาลกลาง บริการภาษี.

จำเป็นต้องให้ความสำคัญกับความจริงที่ว่านอกเหนือจากผู้ผลิตทางการเกษตรแล้วโครงการ UAT มักจะถูกใช้โดยสถาบันที่ให้บริการที่จำเป็นสำหรับภาคเกษตรของเศรษฐกิจ แต่กิจกรรมการแปรรูปสินค้าเกษตรไม่สามารถตกอยู่ภายใต้โครงสร้างพิเศษของภาษีเกษตรรวม

เมื่อการเปลี่ยนแปลงไปสู่การเก็บภาษีประเภทนี้เสร็จสิ้นแล้ว ผู้ผลิตสินค้าเกษตรยังคงต้องชำระเบี้ยประกันสำหรับพนักงานขององค์กร นั่นคือสิ่งที่เป็น - ESHN ในคำง่ายๆ

ข้อบังคับทางกฎหมาย

การควบคุมทางกฎหมายของระบอบการปกครอง UAT ดำเนินการภายในกรอบที่กำหนดไว้ในบทที่ 26 ของรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย. ส่วนนี้ตีความกฎสำหรับการใช้โครงการนี้ ข้อกำหนดเฉพาะของการเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายและรายได้ตลอดจนขั้นตอนการชำระเงินล่วงหน้าและจำนวนภาษีสุดท้าย

นอกจากนี้ การกระทำเพิ่มเติมอีกจำนวนหนึ่งยังกำหนดข้อกำหนดสำหรับแบบฟอร์มการประกาศ ESHN และขั้นตอนที่เหมาะสมในการกรอก โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ตัวอย่างการประกาศที่มีอยู่ในปัจจุบัน ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ภายใต้หมายเลข ММВ-7-3/384 โดยมีการเปลี่ยนแปลงที่มีผลบังคับใช้ในปี 2016

ข้อได้เปรียบที่สำคัญเหนือแผนภาษีอื่นๆ

แม้ว่าที่จริงแล้วระบอบกฎหมายของ UAT จะเหมือนกันทุกประการกับแผนการเก็บภาษีแบบต่างๆ แต่ก็มีข้อได้เปรียบที่ปฏิเสธไม่ได้

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การชำระเงิน UAT จะคำนวณในอัตราร้อยละหกของกำไรทั้งหมด ซึ่งลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายประจำปี สถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันมากขึ้นนั้นจัดทำขึ้นโดยระบอบการปกครองของระบบภาษีแบบง่ายเท่านั้น แม้ว่าภายใต้เงื่อนไขนั้น อัตราหกเปอร์เซ็นต์จะถูกใช้โดยไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

นอกจากนี้ข้อได้เปรียบที่แยกจากกันของระบอบ UAT คือความเป็นไปได้ในการใช้ตัวบ่งชี้การสูญเสียตามผลของปีเพื่อโอนไปยังที่จะเกิดขึ้น ระยะเวลาการรายงาน. เมื่อผู้ผลิตสินค้าเกษตรขาดทุนในช่วงเวลาหนึ่ง เขามีสิทธิที่จะลดจำนวนหนี้สินภาษีในปีต่อ ๆ ไป สำหรับวัตถุประสงค์ดังกล่าว จำนวนการสูญเสียจะระบุไว้ในประกาศประจำปีเกี่ยวกับภาษีเกษตรแบบรวม

ดังนั้นด้วย ESHN รายได้และค่าใช้จ่ายจึงจำเป็นต้องนำมาพิจารณาด้วย

ฐานภาษีและวัตถุ

สำหรับโครงการ UAT ฐานภาษีจะรับรู้มูลค่าของรายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน โดยลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมด การก่อตัวของตัวบ่งชี้กำไรและค่าใช้จ่ายนั้นคำนึงถึงความแตกต่างเช่น:

ตัวชี้วัดรายได้และการใช้จ่าย ผู้ประกอบการรายบุคคลถูกระบุโดยยอดรวมที่เพิ่มขึ้นในบัญชีแยกประเภท และสถาบันบันทึกกำไรและค่าใช้จ่ายตาม กฎทั่วไปภาษีและการบัญชี
ข้อมูลเกี่ยวกับกำไรขาดทุนตามผลลัพธ์ของหกเดือนแรกของปีใช้ในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า และยอดรวมจะใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการกรอกประกาศประจำปีสำหรับ UAT
ขาดทุน ปีที่แล้วลดปริมาณฐานภาษีของผู้ผลิตทางการเกษตรโดยมีเงื่อนไขว่าข้อมูลทั้งหมดเหล่านี้จะรวมอยู่ในประกาศประจำปี ในการทำเช่นนี้หนังสือรายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกเก็บไว้ที่ภาษีเกษตรรวม

ปรากฎว่าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือกำไรที่ผู้ผลิตสินค้าเกษตรได้รับซึ่งลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

หัวข้อของโครงการ ESH

ผู้ประกอบการและสถาบันที่มีส่วนร่วมในการผลิตสินค้าเกษตรมีความเท่าเทียมกัน เพื่อให้ได้รับประโยชน์จากระบอบการปกครอง EAT กิจการต้องระบุการผลิตที่ดำเนินการโดยตนภายในแต่เพียงผู้เดียวหรือ มุมมองเพิ่มเติมกิจกรรมใน USRIP และ USRLE กำหนดเวลาในการชำระ ESHN คืออะไร? เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในภายหลัง

ข้อกำหนดสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ ESHN มีอะไรบ้าง

การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวดำเนินการบนพื้นฐานของความปรารถนาโดยสมัครใจของผู้ผลิตในด้านผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรซึ่งจะต้องบันทึกไว้ในการแจ้งเตือนที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ขั้นตอนของการเปลี่ยนไปใช้ ESHN บ่งบอกถึงคุณลักษณะบางประการ กล่าวคือ:

การประยุกต์ใช้ระบอบ ESHN จะดำเนินการเมื่อต้นปี
ผู้ผลิตทางการเกษตรส่งใบสมัครไปยังผู้ตรวจการของ Federal Tax Service ซึ่งจะต้องดำเนินการไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม
ในกรณีที่ปริมาณรายได้จากการผลิตทางการเกษตรไม่เกินร้อยละเจ็ดสิบของกำไรทั้งหมด ณ สิ้นปีแล้วแม้แต่คำขอที่ส่งมาก็ไม่ให้สิทธิ์ได้รับโอกาสในการใช้ เงื่อนไขพิเศษตาม ESHN

เอกสารยืนยันการเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นลายลักษณ์อักษรหรือใช้บริการอิเล็กทรอนิกส์ของ Federal Tax Service ใน บัญชีส่วนตัวผู้เสียภาษี เพื่อเป็นการยืนยันว่าใบสมัครได้รับการยอมรับและเรื่องถูกโอนไปยังระบอบการปกครองของ ESH ที่เขาเลือก หน่วยงานภาษีส่งการแจ้งเตือน

วิธีกรอกคำประกาศด้วย ESHN อย่างถูกต้อง ลองคิดออก

การชำระเงินและการตั้งถิ่นฐาน

ตัวชี้วัดถูกคำนวณอย่างอิสระในนามของผู้ผลิตในด้านการเกษตร ในกรณีนี้ ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการใช้จ่ายและธุรกรรมรายได้ของปีปฏิทินจะถูกนำมาพิจารณา จากผลของกิจกรรมในช่วงหกเดือนแรกของการคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะต้องโอนตัวเลขนี้ไปยังงบประมาณก่อนวันที่ 25 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน

ตามผลของปีปฏิทินการกรอกประกาศสำหรับ ESHN จะต้องนำเสนอต่อการตรวจสอบของ Federal Tax Service ไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปีปัจจุบัน ในช่วงเวลาเดียวกันจะมีการชำระภาษีจำนวนสุดท้ายเพื่อการนี้ตัวเลขโดยประมาณในการประกาศจะต้องลดลงโดย ยอดรวมชำระเงินล่วงหน้า. ในกรณีที่การสูญเสียปรากฏในการประกาศประจำปี การชำระเงินล่วงหน้าที่โอนก่อนหน้านี้จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาระภาษีในช่วงเวลาที่จะมาถึง

เบี้ยประกันภัย

แม้ว่าการเปลี่ยนแปลงไปสู่ระบอบการเก็บภาษีของ UAT จะเสร็จสิ้นลงแล้ว ผู้ผลิตสินค้าเกษตรยังคงต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้ บุคคล(ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ในส่วนที่เกี่ยวกับลูกจ้าง นอกจากนี้ ยังต้องผูกพัน เบี้ยประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้จะต้องจดทะเบียนเรื่องการผลิตทางการเกษตรกับองค์กร กองทุนบำเหน็จบำนาญบนพื้นฐานมาตรฐาน

ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี ESH ตรงเวลา

ส่วนหนึ่งของการคำนวณและการชำระเบี้ยประกันภัยนั้น ข้อกำหนดมาตรฐานสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานจะถูกนำมาพิจารณาด้วย ตัวอย่างเช่น หนึ่งปี ไตรมาส เก้าเดือน และครึ่งปี รวมถึงอัตราที่กำหนดสำหรับเบี้ยประกัน สิทธิประโยชน์สำหรับการลดจำนวนการโอนประกันไม่ได้มาจากระบบภาษีของ UAT

ประโยชน์ของการใช้ ESHN ภาษีสินค้าเกษตรรวมคืออะไร?

คิดถึงความซับซ้อน ภาระภาษีเราสามารถพูดได้อย่างปลอดภัยว่า UAT มีข้อได้เปรียบเหนือทั้งระบบภาษีอากรทั่วไปและแบบง่าย หากเราเปรียบเทียบฐานภาษีกับอัตราของระบบ เราจะเห็นได้ว่าแม้ว่าตัวเลขสำหรับ ESHN และระบบภาษีแบบง่ายจะเหมือนกัน แต่ภาษีภายใต้แบบแผนแบบง่ายจะสูงกว่า เนื่องจากไม่คำนึงถึงต้นทุนการผลิต เป็นไปได้ที่จะเชื่อมโยงภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นหนึ่งกับภาระภาษีกับระบบแบบง่ายเท่านั้น โดยที่มูลค่าขั้นต่ำที่เป็นไปได้คือเท่ากับหกเปอร์เซ็นต์ ซึ่งอยู่ห่างไกลจากการใช้ในทุกที่ และการเปรียบเทียบ UAT กับระบบภาษีอากรทั่วไปนั้นโดยทั่วไปแล้วไม่คุ้มค่า เนื่องจากอัตราภาษี OSNO ที่มีฐานภาษีใกล้เคียงกันกลับกลายเป็นว่าสูงกว่าสามเท่า และสิ่งนี้ โดยไม่ต้องคำนึงถึงความจำเป็นในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยซ้ำ

ด้วย ESHN การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายถือเป็นเงื่อนไขที่สำคัญ

การสนับสนุนจากภาครัฐ

ไม่มีความลับมานานแล้วว่า การสนับสนุนจากรัฐบาลผู้ผลิตในด้านการเกษตรทำหน้าที่เกี่ยวกับ ช่วงเวลานี้หนึ่งในความสำคัญสูงสุดสำหรับ การพัฒนาที่มีประสิทธิภาพภายใน นโยบายเศรษฐกิจประเทศของเรา. พูดอย่างเคร่งครัด EAT ถือเป็นหนึ่งในเครื่องมือสำคัญของยุทธศาสตร์ของรัฐ โดยสรุปแล้ว ควรสังเกตว่า มาตรการนี้ได้รับการออกแบบให้เป็นฟังก์ชันกระตุ้นการพัฒนาทั้งด้านการเกษตรและเศรษฐกิจภายในประเทศโดยรวม

ในขณะนี้ ระบบภาษีพิเศษของ UAT ยังไม่เป็นที่นิยมในหมู่ผู้ผลิตทางการเกษตร แต่กำลังเริ่มได้รับแรงผลักดัน

บทสรุป

ดังนั้น ข้อสรุปที่ชัดเจนจึงแนะนำตัวเอง เพราะปรากฎว่า หนึ่งระบบการเก็บภาษีทางเศรษฐกิจ - ระบอบการปกครองมีประโยชน์มากกว่าสำหรับผู้ชำระเงิน แต่ถ้าเป็นไปตามข้อกำหนดที่จำเป็นทั้งหมดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราตรวจสอบ ESHN ด้วยคำง่ายๆ สิ่งที่เป็นที่ชัดเจนในตอนนี้