การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้ขององค์กร การวิเคราะห์และควบคุมลูกหนี้ การใช้การประเมินและการวิเคราะห์ทางการเงินของลูกหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการบริหารจัดการ
แต่ละองค์กรในกิจกรรมทางธุรกิจดำเนินการชำระบัญชีกับคู่สัญญาภายนอกและภายใน: ซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ ลูกค้าและผู้รับเหมา กับ หน่วยงานภาษีกับผู้ก่อตั้ง ธนาคาร พนักงาน ลูกหนี้อื่นๆ
ภายใต้ ลูกหนี้เข้าใจถึงหนี้ขององค์กรอื่น พนักงาน และบุคคลขององค์กรนี้ (หนี้ของผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่ซื้อ ผู้รับผิดชอบสำหรับจำนวนเงินที่ออกให้แก่พวกเขาในความรับผิดชอบ ฯลฯ) องค์กรและบุคคลที่เป็นหนี้องค์กรนี้เรียกว่าลูกหนี้
ลูกหนี้รวมมากกว่า แนวคิดทั่วไป"ภาระผูกพัน". ตามวรรค 1 ของศิลปะ 307 ประมวลกฎหมายแพ่ง RF (CC RF) โดยอาศัยอำนาจตามภาระผูกพัน บุคคลหนึ่ง (ลูกหนี้) มีหน้าที่ต้องดำเนินการบางอย่างเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่น (เจ้าหนี้) เช่น: โอนทรัพย์สิน ทำงาน จ่ายเงิน ฯลฯ หรืองดเว้น จากการกระทำบางอย่างและเจ้าหนี้มีสิทธิที่จะเรียกร้องจากลูกหนี้ตามภาระผูกพันของตน
ตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ ลูกหนี้แสดงอยู่ในงบดุล นี้ช่วยให้คุณจัดประเภทหนี้ของลูกหนี้:
- ตามแหล่งที่มาของการก่อตัวของพวกเขา
- ประเภทของภาระผูกพัน
- ลักษณะของหนี้
- ที่เกี่ยวข้องกับเจ้าหนี้
บัญชีลูกหนี้แบ่งออกเป็นสองประเภทขึ้นอยู่กับระยะเวลา:
- หนี้ระยะสั้น- ครบกำหนดภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน
- หนี้สินระยะยาว- ครบกำหนดมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่ในรายงาน
นอกจากนี้ความเสี่ยงจากการไม่ชำระหนี้ของลูกหนี้มีความสัมพันธ์กับระยะเวลาครบกำหนดของลูกหนี้
ความเสี่ยงที่เพิ่มขึ้นต้องติดตามอย่างใกล้ชิดและควบคุมทันเวลาและ ชำระคืนเต็มจำนวนลูกหนี้การค้า
ตามระยะเวลาของการชำระคืน ลูกหนี้จะถูกแบ่งย่อยเพื่อให้แน่ใจว่ามีการควบคุมการชำระคืนและการส่งคืนของลูกหนี้ เช่นเดียวกับการวิเคราะห์ระดับของสภาพคล่องและการละลายขององค์กร
ด่วนหนี้ของคู่สัญญาที่ยังไม่ครบกำหนดตามสัญญาถือเป็นหนี้สิน
หนี้สำหรับสินค้าที่จัดส่ง, งานที่ดำเนินการ, บริการที่ยังไม่ถึงกำหนดชำระเงิน แต่ความเป็นเจ้าของได้ผ่านไปยังผู้ซื้อแล้วหรือการชำระเงินล่วงหน้าได้โอนไปยังซัพพลายเออร์เพื่อจัดหาสินค้า (ประสิทธิภาพการทำงาน, บทบัญญัติ ของบริการ) - เป็นลูกหนี้ด่วน (ปกติ)
หนี้ที่ค้างชำระ, เช่น. ไม่ชำระคืนในเวลาอันควร
อ้างสิทธิ์ถือว่าหนี้เป็นค่าตอบแทนที่องค์กรเจ้าหนี้รับไปทั้งหมด ตามกฎหมายกำหนดมาตรการ (ส่งหนังสือร้องเรียน ยื่น คำให้การเรียกร้องต่อศาล)
หนี้เรียกว่า ไม่มีการอ้างสิทธิ์หากองค์กรเจ้าหนี้ไม่ได้ดำเนินการที่จำเป็นทั้งหมดเพื่อส่งคืน
ล่าช้าหนี้เป็นผลจากการปรับโครงสร้างหนี้ตามที่ตกลงกับคู่สัญญา ตามวรรค 1 ของศิลปะ 823 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรสามารถให้สินเชื่อเชิงพาณิชย์แก่ลูกค้าในรูปแบบของการเลื่อนเวลาและการผ่อนชำระสำหรับสินค้า งาน และบริการ ซึ่งควรจะระบุไว้ในสัญญา
ตามระดับการรักษาความปลอดภัย ลูกหนี้แบ่งออกเป็น ปลอดภัยและ ไม่มีหลักประกัน. สิ่งต่อไปนี้สามารถใช้เป็นหลักประกัน: บทลงโทษ การจำนำ ผู้ค้ำประกัน หนังสือค้ำประกันของธนาคาร ฯลฯ (มาตรา 1 มาตรา 329 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ริบ(ค่าปรับ, ดอกเบี้ยค่าปรับ) คือจำนวนเงินที่กำหนดโดยกฎหมายหรือสัญญาซึ่งลูกหนี้มีหน้าที่ต้องชำระให้กับเจ้าหนี้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ไม่เหมาะสมโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่การปฏิบัติงานล่าช้า
โดยปลอดภัย จำนำภาระหนี้เจ้าหนี้มีสิทธิได้รับค่าสินไหมทดแทนสำหรับหนี้ส่วนหนึ่งหรือเต็มมูลค่าของทรัพย์สินที่จำนำ ผู้จำนำอาจเป็นลูกหนี้เองหรือบุคคลที่สามก็ได้
ภายใต้สัญญา ค้ำประกันผู้ค้ำประกันตกลงที่จะรับผิดชอบต่อเจ้าหนี้ของบุคคลอื่นในการปฏิบัติตามภาระหนี้ของตนทั้งหมดหรือบางส่วน
โดยอาศัยอำนาจตาม ค้ำประกันธนาคาร ธนาคารหรือ องค์กรประกัน(ผู้ค้ำประกัน) ให้ตามคำขอของบุคคลธรรมดาอีกคนหนึ่ง (เงินต้น) ภาระผูกพันเป็นลายลักษณ์อักษรที่จะต้องจ่ายให้กับเจ้าหนี้ของเงินต้น (ผู้รับผลประโยชน์) ตามเงื่อนไขของภาระหนี้ที่ผู้ค้ำประกันให้ไว้เมื่อผู้รับผลประโยชน์ร้องขอ การชำระเงิน มีค่าธรรมเนียมในการออกหนังสือค้ำประกันของธนาคาร หลังจากหมดระยะเวลาตามที่ระบุไว้ในการรับประกันแล้ว การรับประกันจะถือเป็นโมฆะและสิ้นสุดลง
การจำแนกประเภทนี้ใช้ในการวิเคราะห์ลูกหนี้ในแง่ของความเสี่ยงจากการไม่ชำระเงิน
ถ้าเป็นไปได้ ลูกหนี้จะถูกแบ่งออกเป็นสามกลุ่ม: เชื่อถือได้ หนี้สงสัยจะสูญ และสิ้นหวัง (ไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงิน)
ถึง เชื่อถือได้นำไปใช้กับ:
- ลูกหนี้ระยะยาว
- ลูกหนี้ที่มีหลักประกัน
สงสัยลูกหนี้ขององค์กรถือว่าไม่ได้รับการชำระคืนหรือมีความเป็นไปได้สูงจะไม่ได้รับการชำระคืนภายในเวลาที่กำหนดในสัญญาและไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสม (ข้อ 1 ของข้อ 266 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ทีซี อาร์เอฟ)).
สิ้นหวังตามวรรค 2 ของศิลปะ 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้ได้รับการยอมรับ:
- หลังจาก วันครบกำหนด ระยะเวลาจำกัด;
- บนพื้นฐานของการกระทำ หน่วยงานของรัฐ;
- ในกรณีชำระหนี้ของลูกหนี้
- หนี้ความเป็นไปไม่ได้ในการรวบรวมซึ่งได้รับการยืนยันโดยการตัดสินใจของปลัดอำเภอเกี่ยวกับการเลิกจ้าง กระบวนการบังคับใช้หากไม่สามารถระบุที่ตั้งของลูกหนี้ ทรัพย์สิน หรือรับข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่ของ เงินและของมีค่าอื่นๆ หรือลูกหนี้ไม่มีทรัพย์สินที่จะเรียกเก็บได้
ระยะเวลาจำกัดระยะเวลาในการคุ้มครองสิทธิในการเรียกร้องของผู้ถูกละเมิดสิทธิได้รับการยอมรับ; ระยะเวลาจำกัดทั่วไปคือสามปี (มาตรา 195, 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การจัดประเภทลูกหนี้ ถ้าเป็นไปได้ จำเป็นสำหรับการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินที่ถูกต้องของกิจกรรมของบริษัท ตัวอย่างเช่น การตัดบัญชีลูกหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จะเพิ่มต้นทุนขององค์กร
ตามวิธีการชำระเงิน ลูกหนี้แบ่งออกเป็น ชำระคืน การเงินและ ไม่ใช่ตัวเงินวิธี วิธีเงินการชำระหนี้บ่งบอกว่าภาระผูกพันจะได้รับการชำระคืนโดยการโอนเงินไปยังบัญชีกระแสรายวันหรือการฝากเงินสดเป็นเงินสดเช่น ด้วยเงินสดหรือ การชำระเงินแบบไม่ใช้เงินสด.
การตั้งถิ่นฐานระหว่างองค์กรส่วนใหญ่ทำใน คำสั่งซื้อที่ไม่ใช่เงินสด- โดยการโอนเงินจากบัญชีผู้ชำระเงินไปยังบัญชีของผู้รับโดยใช้การดำเนินการธนาคารต่างๆ แทนเงินสดหมุนเวียน
ที่ สหพันธรัฐรัสเซียมีรูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดดังต่อไปนี้: คำสั่งจ่ายเงิน, การขอชำระเงิน, การชำระบัญชีด้วยเช็ค, การชำระบัญชีโดยเลตเตอร์ออฟเครดิต, การชำระบัญชีโดยคำสั่งเรียกเก็บเงิน
วิธีการชำระหนี้ที่ไม่เป็นตัวเงินนั้นพบได้บ่อยน้อยกว่าและสามารถนำเสนอในรูปแบบของการชดเชยร่วมกัน ธุรกรรมการแลกเปลี่ยน (ภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน) ตั๋วแลกเงิน บิลเป็นลายลักษณ์อักษร ตั๋วสัญญาใช้เงินฝ่ายหนึ่ง (ผู้สั่งจ่าย) จ่ายเงินจำนวนหนึ่งเมื่อถึงกำหนดแก่อีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้จ่าย) สำหรับการตกลง ข้อตกลงการค้าหรือในการจ่ายเงินสำหรับงานที่ทำหรือบริการที่ให้
ดังนั้น วิธีหลักที่ลูกหนี้ชำระหนี้คือ ประสิทธิภาพ. เป็นผลจากการปฏิบัติงานทำให้บรรลุวัตถุประสงค์ในการกำหนดภาระผูกพัน รูปแบบการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดโดยทั่วไปที่ลูกหนี้ใช้ในการชำระหนี้คือคำสั่งจ่ายเงิน
ระเบียบการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้
การบัญชีดำเนินการตามเอกสารกำกับดูแลที่มีสถานะต่างกัน บางส่วนมีผลบังคับใช้ (กฎหมายของรัฐบาลกลางของ 06.12.2011 N 402-FZ "ในการบัญชี" ซึ่งต่อไปนี้ - กฎหมาย N 402-FZ บทบัญญัติทางบัญชี) อื่น ๆ เป็นคำแนะนำในลักษณะ (ผังบัญชีสำหรับการบัญชีขององค์กรกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n; แนวทาง; ความเห็น)
หน่วยงานทางเศรษฐกิจซึ่งได้รับคำแนะนำจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยมาตรฐานการบัญชี รัฐบาลกลางและอุตสาหกรรม กำหนดนโยบายการบัญชีอย่างอิสระตามโครงสร้าง อุตสาหกรรม และคุณลักษณะอื่นๆ ของกิจกรรม มันยืนยันว่า:
- ผังงานบัญชี
- รูปแบบของเอกสารทางบัญชีเบื้องต้น ทะเบียนทางบัญชี
- ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังและวิธีการประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน
- กฎการไหลของเอกสารและเทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูลการบัญชี
- ขั้นตอนการควบคุมสำหรับ ธุรกรรมทางธุรกิจตลอดจนโซลูชันอื่นๆ ที่จำเป็นสำหรับองค์กรด้านการบัญชี
ช่วงเวลาของการเกิดลูกหนี้ถูกกำหนดโดยประการแรกตามเงื่อนไขของสัญญาที่สรุปและเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาของการขายสินค้า (งานบริการ)
ช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้าสามารถแก้ไขได้ในสัญญาแยกต่างหากจากนั้นตามช่วงเวลานี้บัญชีลูกหนี้จะแสดงในการบัญชี
ในกรณีที่ไม่มีข้อบ่งชี้ในสัญญา ณ เวลาโอนกรรมสิทธิ์ ให้ถือว่าเกิดขึ้น ณ เวลาที่จัดส่งสินค้าโดยผู้ขาย เนื่องจากสิทธิในความเป็นเจ้าของของผู้ซื้อสิ่งของตามสัญญาเกิดขึ้น นับจากเวลาที่โอน เว้นแต่กฎหมายหรือสัญญาจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น (มาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มาตรา 9 ของกฎหมาย N 402-FZ กำหนดว่าข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจนั้นต้องได้รับการจดทะเบียนโดยเอกสารทางบัญชีหลัก ณ เวลาที่ดำเนินการ (ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับชีวิตทางเศรษฐกิจ) หรือทันทีหลังจากที่ (ข้อเท็จจริง) เสร็จสิ้น
บนพื้นฐานของข้อ 10 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 1998 N 34n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบการบัญชี) ข้อ 5 ของ ระเบียบว่าด้วยการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" PBU 1/251 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.10.2008 N 106n) นโยบายการบัญชีที่จัดทำขึ้นสำหรับการบัญชีในองค์กรที่เกี่ยวข้องกับการสมัคร ได้แก่ สำหรับการบัญชีลูกหนี้หลักการของความแน่นอนชั่วคราวของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจตามที่ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรอ้างถึงรอบระยะเวลาการรายงานที่เกิดขึ้นโดยไม่คำนึงถึงสถานะของการชำระบัญชี
นอกจากนี้ องค์กรสามารถกำหนดช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสัญญา ซึ่งแตกต่างจากการจัดส่ง ตัวอย่างเช่น เมื่อได้รับเงินในการชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่ง
โดยอาศัยอานิสงส์ของศิลปะ 317 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันทางการเงินจะต้องแสดงเป็นรูเบิล ในกรณีนี้สัญญาอาจกำหนดว่าภาระผูกพันทางการเงินภายใต้การทำธุรกรรมจะต้องชำระเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนหนึ่งใน สกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยเงินตราทั่วไป
ขั้นตอนการประเมินลูกหนี้ถูกกำหนดโดยข้อ 6 ของระเบียบการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 32n)
การชำระหนี้กับลูกหนี้แสดงในงบการเงินเป็นจำนวนเงินที่เกิดจาก บันทึกทางบัญชีและได้รับการยอมรับจากองค์กรว่าถูกต้อง (ข้อ 73 - 78 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชี)
กำหนดเวลาในการรวบรวมลูกหนี้ (ระยะเวลาจำกัด) ถูกกำหนดไว้ที่สามปี (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากนั้นหนี้อาจมีการตัดจำหน่าย เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะให้ในสัญญาสำหรับการมีจำนำสำหรับสินค้าที่จัดส่งซึ่งอาจเป็นทรัพย์สินใด ๆ รวมถึงสิ่งของและสิทธิในทรัพย์สิน ในกรณีที่ผู้ซื้อไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพัน การดำเนินการอาจถูกเรียกเก็บในเรื่องของการจำนำตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในข้อตกลง เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายว่าด้วยการจำนำ
ตามระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กรซึ่งมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" PBU 3/2006 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 N 154n) มูลค่าหนี้สินที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศสามารถแปลงเป็นรูเบิลเพื่อสะท้อนในการบัญชีและการรายงานทางการเงิน นอกจากนี้ งบการเงินยังสะท้อนความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการชำระคืนลูกหนี้เป็นสกุลเงินต่างประเทศทั้งหมดหรือบางส่วน หากอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงินแตกต่างจากอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ การยอมรับลูกหนี้รายนี้เพื่อการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานหรือจากอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ในรายงานที่มีการปรับปรุงลูกหนี้เหล่านี้ครั้งล่าสุด
ผลต่างจากอัตราแลกเปลี่ยนของลูกหนี้ขึ้นอยู่กับผลทางการเงินขององค์กร (ยกเว้น แลกเปลี่ยนความแตกต่างที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัว ทุนจดทะเบียนซึ่งต้องให้เครดิตเป็นทุนเพิ่มเติม) ในรอบระยะเวลารายงานที่เป็นวันที่ชำระหนี้ของลูกหนี้หรือที่ งบการเงิน.
การบอกเลิกภาระผูกพันจะดำเนินการตาม Ch. 26 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีเหตุหลายประการสำหรับการบอกเลิกลูกหนี้ภายใต้สัญญา การชำระเงินของลูกหนี้จะดำเนินการตามกฎในลักษณะที่กำหนดโดยข้อตกลงที่มีเงื่อนไขที่สำคัญทั้งหมด
หากผู้ซื้อชำระหนี้ล่าช้า เจ้าหนี้ต้องใช้มาตรการในการกู้คืนลูกหนี้โดยส่งข้อเรียกร้องไปยังองค์กรผู้ซื้อแล้วยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการ
นอกจากสัญญาแล้ว การชำระหนี้ยังได้รับอิทธิพลจากบรรทัดฐานที่กำหนดโดยเอกสารกำกับดูแล
จำนวนเงินที่ได้รับเพื่อชำระลูกหนี้ที่ไม่ครอบคลุมเต็มจำนวนจะถูกกำหนดโดยประการแรกเพื่อชำระค่าใช้จ่ายของเจ้าหนี้ในการได้รับผลการปฏิบัติงานจากนั้นให้ครอบคลุมดอกเบี้ยและส่วนที่เหลือ - เพื่อให้ครอบคลุมจำนวนเงินต้น แห่งหนี้ (มาตรา 319 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สำหรับการใช้เงินของเจ้าหนี้เนื่องจากการหลีกเลี่ยงการชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ได้รับโดยเขาหรือความล่าช้าอื่น ๆ ในการชำระเงินผู้รับผลิตภัณฑ์มีหน้าที่ต้องชำระดอกเบี้ยจำนวนที่กำหนดโดยอัตราคิดลดของ ดอกเบี้ยธนาคารในวันที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงิน (เว้นแต่ข้อตกลงจะกำหนดดอกเบี้ยเป็นจำนวนต่างกัน)
เจ้าหนี้อาจมอบหมายสิทธิเรียกร้องลูกหนี้ของตนให้แก่บุคคลภายนอกได้
ตามวรรค 77 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชี ลูกหนี้ที่พ้นระยะเวลาจำกัด หนี้อื่นที่ไม่สมจริงที่จะเรียกเก็บ จะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละรายการตามสินค้าคงคลังในบัญชีสำรองสำหรับ หนี้สงสัยจะสูญหรือผลประกอบการทางการเงินขององค์กร
ข้อ 11 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33n ต่อไปนี้ - PBU 10/99) กำหนดว่าค่าใช้จ่ายอื่น ๆ รวมถึงโดยเฉพาะ , จำนวนลูกหนี้ที่ตัดจำหน่ายเมื่อครบกำหนดระยะเวลาจำกัดและหนี้ที่เรียกเก็บไม่ได้
การจัดทำบัญชีการชำระหนี้กับลูกหนี้
LLC "Art-postcard" เป็นองค์กรการค้าที่จัดตั้งขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อทำกำไร เป็นนิติบุคคล ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการมี ทรัพย์สินแยกต่างหากทางด้านขวาของการเป็นเจ้าของมีงบดุลอิสระบัญชีการชำระบัญชีในธนาคารตราประทับทรงกลมที่มีชื่อเต็มในภาษารัสเซียและตัวบ่งชี้ของเมืองที่ตั้งอยู่
ทุนจดทะเบียนของ OOO "Art-otkrytka" นั้นสร้างขึ้นจากมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของผู้เข้าร่วมซึ่งมีขนาด 10,000 รูเบิล
ผู้ซื้อหลักของ OOO "Art-otkrytka" เป็นบริษัทการค้าขนาดใหญ่ รวมถึงผู้ที่เป็นเจ้าของเครือข่ายสาขา
กิจกรรมหลักของ LLC "Art-card" คือการขายส่งผลิตภัณฑ์การพิมพ์ (โปสการ์ด, ซองจดหมาย, ปฏิทิน) และของที่ระลึก (ถุงกระดาษ, ถุงพลาสติก, ของเล่นนุ่ม ๆ, แม่เหล็ก, พวงกุญแจ, เซรามิก, เครื่องประดับ) ส่วนแบ่งการขายหลักตกอยู่กับกลุ่มสินค้า "โปสการ์ด"
นโยบายการบัญชีขององค์กรจัดทำขึ้นโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร
การบัญชีสำหรับลูกหนี้
ลูกหนี้หลักใน LLC "Art-card" เกิดขึ้นจากการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า
LLC "Art-card" สรุปสัญญาการจัดหากับลูกค้า ตามข้อ 2.4 สัญญามาตรฐานการส่งมอบ ช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้าคือช่วงเวลาที่ซัพพลายเออร์โอนสินค้าไปยังผู้ซื้อหรือผู้ขนส่ง
หนี้นี้ถูกบันทึกในบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" โดยใช้บัญชีย่อยต่อไปนี้: 1 "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า (ในรูเบิล)"; 2 "การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับ (เป็นรูเบิล)"
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ให้ความเป็นไปได้ในการรับข้อมูลแยกกันเกี่ยวกับจำนวนเงินล่วงหน้าที่ได้รับ นอกจากนี้ การบัญชีเชิงวิเคราะห์จะได้รับการดูแลสำหรับบัญชีย่อยแต่ละบัญชีในบริบทของผู้ซื้อและลูกค้า
ดังนั้น Art-Postcard LLC จึงจัดส่งผลิตภัณฑ์โพลีกราฟิกไปยังผู้ซื้อ Center LLC ภายใต้ข้อตกลงการจัดหาในจำนวน 44,840 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 6840 รูเบิล) เงินจากผู้ซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ได้รับถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินของ Art-card LLC
ภาพสะท้อนในการบัญชีของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อ LLC "ศูนย์" แสดงไว้ในตาราง หนึ่ง.
ตารางที่ 1
รายการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับผู้ซื้อกรณีการชำระเงินรอตัดบัญชี
|
พื้นฐานสำหรับ |
บัญชีที่สอดคล้องกัน |
ผลรวม |
||
|
สะท้อน |
สัญญา, |
62 บัญชีย่อย 1 |
90 "ยอดขาย", |
|
|
ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อ |
ใบแจ้งหนี้ |
90 บัญชีย่อย 3 |
68 "การคำนวณ |
|
|
ลงทะเบียนแล้ว |
รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก, |
51 "โดยประมาณ |
62 บัญชีย่อย 1 |
|
ดังนั้นเมื่อสินค้าถูกส่งไปยังผู้ซื้อและการนำเสนอเอกสารการชำระเงิน (ใบตราส่งสินค้า, ใบแจ้งหนี้) Art-card LLC จะบันทึกการก่อตัวของลูกหนี้ในจำนวนต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขาย (จัดส่ง) ในราคาขายรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (เน้นใน เอกสารที่นำเสนอ แยกสาย) เนื่องจากจะได้รับจากผู้ซื้อ
ในกรณีที่ชำระเงินล่วงหน้า Art-Postcard LLC จะออกและส่งให้ผู้ซื้อ เอกสารการตั้งถิ่นฐานบน การจัดส่งที่จะเกิดขึ้น. ผู้ซื้อชำระเงินหลังจากที่สินค้าถูกจัดส่ง
ตัวอย่างเช่น LLC "Art-otkrytka" ทำสัญญากับผู้ซื้อ LLC "Kniga" สำหรับการจัดหาผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์มูลค่า 160,200 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 24,437.29 รูเบิล) สัญญากำหนดให้ชำระเงินล่วงหน้า 100% ผู้ซื้อโอนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าไปยังบัญชีปัจจุบันของ Art-card LLC เดือนต่อมา (แต่ในไตรมาสเดียวกัน) Art-Postcard LLC จะส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ
ภาพสะท้อนในการบัญชีของการชำระหนี้กับผู้ซื้อ LLC "Kniga" แสดงไว้ในตาราง 2.
ตารางที่ 2
รายการบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับผู้ซื้อในการชำระเงินล่วงหน้า
|
พื้นฐานสำหรับ |
บัญชีที่สอดคล้องกัน |
ผลรวม |
||
|
ได้รับ |
รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก, |
62 บัญชีย่อย 1 |
||
|
สะท้อน |
สัญญา, |
62 บัญชีย่อย 1 |
62 บัญชีย่อย 2 |
|
|
ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อ |
ใบแจ้งหนี้ |
76 "การตั้งถิ่นฐานกับ |
68 บัญชีย่อย 2 |
|
|
สะท้อน |
สัญญา, |
62 บัญชีย่อย 1 |
90 บัญชีย่อย 1 |
|
|
ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อ |
ใบแจ้งหนี้ |
90 บัญชีย่อย 3 |
68 บัญชีย่อย 2 |
|
|
ฟื้นฟู |
สัญญา, |
62 บัญชีย่อย 2 |
62 บัญชีย่อย 1 |
|
|
คืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อ |
ใบแจ้งหนี้ |
68 บัญชีย่อย 2 |
76 บัญชีย่อย 7 |
|
นอกจากลูกหนี้จากการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าแล้ว องค์กรยังมีลูกหนี้จากการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาอีกด้วย
ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างองค์กร การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาจะดำเนินการหลังจากการจัดส่งสินค้า การปฏิบัติงานหรือการให้บริการ หรือในเวลาอื่นใด บัญชีลูกหนี้ตามการคำนวณเหล่านี้จะเกิดขึ้นในองค์กรในกรณีที่มีการชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมาตลอดจนในกรณีของการส่งคืนผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งก่อนหน้านี้เมื่ออดีตผู้ซื้อของ Art-card LLC กลายเป็นซัพพลายเออร์ .
บัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ด้วยบัญชีย่อยต่อไปนี้ใช้เพื่อบัญชีสำหรับการชำระเงินที่ได้รับสำหรับรายการสินค้าคงคลังที่ได้รับ งานที่ดำเนินการและการให้บริการ: 1 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (ในรูเบิล)"; 2 "การคำนวณเงินล่วงหน้าที่ออก (ในรูเบิล)"; 5 "การคำนวณผลตอบแทน"
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ให้ความสามารถในการรับข้อมูลในบริบทของซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
ดังนั้น Art-Postcard LLC จึงซื้อสินค้าฝากขายจำนวน 8850 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1350 รูเบิล) ตามข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ Samson LLC สินค้าจะถูกส่งไปยังที่อยู่ของผู้ซื้อหลังจากที่ฝ่ายหลังได้ชำระเงิน 100% ของต้นทุนแล้วเท่านั้น สินค้าจากซัพพลายเออร์มาถึง LLC "Art-card" ในวันถัดไปหลังจากโอนการชำระเงินล่วงหน้า
ภาพสะท้อนในการบัญชีของการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์ LLC "แซมซั่น" แสดงไว้ในตาราง 3.
ตารางที่ 3
รายการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์เมื่อได้รับเงินทดรอง
|
พื้นฐานสำหรับ |
บัญชีที่สอดคล้องกัน |
ผลรวม |
||
|
ชำระเงินล่วงหน้า |
รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก, |
60 บัญชีย่อย 1 |
||
|
ได้รับสินค้าจาก |
สินค้าโภคภัณฑ์ |
41 "สินค้า", |
60 บัญชีย่อย 1 |
|
|
จำนวนเงินที่สะท้อนกลับ |
ใบแจ้งหนี้ |
19 "ภาษีต่อ |
60 บัญชีย่อย 1 |
|
|
ส่งไปที่ |
ใบแจ้งหนี้ |
68 บัญชีย่อย 2 |
19 บัญชีย่อย 3 |
|
ในกรณีที่มีการเรียกร้องที่เป็นเนื้อเดียวกันโต้เถียงกับผู้ซื้อระยะเวลาที่มาถึง LLC "โปสการ์ดศิลปะ" จะชดเชยหนี้
ดังนั้นหนี้รวมของ LLC "Art-card" และ LLC "TK "Prazdnik" ในจำนวน 21,981.78 rubles (ตารางที่ 4) เกิดขึ้นเนื่องจากการส่งคืนโดยส่วนหลังของสินค้าที่จัดส่ง แต่ไม่ได้ชำระเงิน เวลาถูกปิดโดยการชดเชยซึ่งกันและกัน
ตารางที่ 4
รายการในบัญชีสำหรับการสะท้อนของการหักล้าง
กลุ่มบัญชีขนาดใหญ่สำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้ได้รับมอบหมายให้ชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ ผู้รับผิดชอบคือพนักงานขององค์กรที่ได้รับเงินสดล่วงหน้าสำหรับค่าใช้จ่ายในการบริหารและธุรกิจในอนาคตและค่าเดินทาง
การบัญชีสำหรับการชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 71 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ" บัญชีย่อย 1 "การชำระบัญชีกับบุคคลที่รับผิดชอบ (ในรูเบิล)" เปิดใน Art-Postcard LLC ถึงบัญชี 71
ในการเดบิตของบัญชี 71 จำนวนเงินที่ออกภายใต้รายงานและค่าตอบแทนสำหรับการใช้จ่ายเกินจะถูกนำมาพิจารณา บัญชีลูกหนี้สำหรับผู้รับผิดชอบจะถูกบันทึกจากช่วงเวลาที่พวกเขาได้รับเงินล่วงหน้าที่ต้องชำระและชำระคืนเมื่อชำระราคาเต็มจำนวน
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 71 จะถูกรักษาไว้สำหรับแต่ละจำนวนเงินที่ออกสำหรับรายงาน
ดังนั้นพนักงาน Ivanov จึงได้รับรายงาน 1,180 รูเบิล สำหรับการซื้อวัสดุ (ตารางที่ 5) พนักงานซื้อวัสดุจำนวน 1,180 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 180 รูเบิล) ซึ่งได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่เกี่ยวข้องของผู้ขาย พนักงานยื่นรายงานล่วงหน้าต่อฝ่ายบัญชี
ตารางที่ 5
รายการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ
|
พื้นฐานสำหรับ |
บัญชีที่สอดคล้องกัน |
ผลรวม |
||
|
ออกจากแคชเชียร์ |
วัสดุสิ้นเปลือง |
71 บัญชีย่อย 1 |
||
|
สะท้อน |
ก้าวหน้า |
10 "วัสดุ" |
71 บัญชีย่อย 1 |
|
|
จำนวนเงินที่สะท้อนกลับ |
ใบแจ้งหนี้ |
19 บัญชีย่อย 3 "VAT |
71 บัญชีย่อย 1 |
|
|
ส่งไปที่ |
ใบแจ้งหนี้ |
68 บัญชีย่อย 2 |
19 บัญชีย่อย 3 |
|
การชำระบัญชีกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน การชำระหนี้ในข้อเรียกร้องจะแสดงในบัญชี 76 ที่มีบัญชีย่อย: 2 "การชำระหนี้ตามข้อเรียกร้อง"; 5 "การชำระหนี้อื่น ๆ กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน (ในรูเบิล)"; 7 "การคำนวณภาษีรอการตัดบัญชีสำหรับการชำระเงิน"
การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีย่อย 2 "การคำนวณค่าสินไหมทดแทน" จะถูกคงไว้สำหรับลูกหนี้แต่ละรายและรายบุคคล
ดังนั้นสำหรับการละเมิดเงื่อนไขการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ระบุไว้ในสัญญาการส่งมอบ Art-otkrytka LLC เรียกเก็บเงินจากผู้ซื้อ Vector LLC สำหรับค่าปรับตามจำนวนที่ระบุในสัญญา - 35,400 รูเบิล (ตารางที่ 6) ผู้ซื้อได้รับการแจ้งเตือนเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการรับรู้จำนวนเงินของการลงโทษนี้ หลังจากนั้นจำนวนเงินค่าปรับจะถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินของ Art-card LLC
ตารางที่ 6
รายการบัญชีในการชำระข้อเรียกร้องกับผู้ซื้อ
|
พื้นฐานสำหรับ |
บัญชีที่สอดคล้องกัน |
ผลรวม |
||
|
จำนวนเงินที่สะท้อนกลับ |
สนธิสัญญา |
76 บัญชีย่อย 2 |
91 "อื่นๆ |
|
|
สะสมไปยัง |
ใบแจ้งหนี้ |
91 บัญชีย่อย 2 |
68 บัญชีย่อย 2 |
|
|
ได้รับเมื่อ |
รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก, |
76 บัญชีย่อย 2 |
||
ดังนั้นในกรณีที่ผู้ซื้อปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญาที่ถือว่าต้องชำระค่าสินค้าล่าช้า Art-Postcard LLC จะส่งข้อเรียกร้องไปยังผู้ซื้อที่ระบุข้อเท็จจริงของการละเมิดและมีความต้องการชำระค่าปรับพร้อมการอ้างอิง เอกสารประกอบ (ข้อตกลง, พรบ.กระทบยอด, เอกสารการชำระเงิน, ใบกำกับสินค้า)
ตามกฎหมายแรงงานฉบับปัจจุบัน จะมีการหักเงินจากค่าจ้างค้างจ่ายซึ่งถือเป็นลูกหนี้ขององค์กร การหักเงินหลักจากค่าจ้างคือการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT)
ดังนั้นในตาราง 7 แสดงการสะท้อนในการบัญชีของ LLC "Art-card" หักจากค่าจ้าง พนักงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตุลาคม 2555
ตารางที่ 7
รายการบัญชีสำหรับ หักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินเดือนพนักงาน
นอกจากนี้ บัญชีลูกหนี้ในองค์กรอาจอยู่ในรายการเดบิตของบัญชี 68 และ 69 "การชำระบัญชีสำหรับการประกันสังคมและความมั่นคง" ตามบัญชี 51 การก่อตัวของหนี้นี้เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมเกินงบประมาณหรือ การจ่ายเงินมากเกินไปในการตั้งถิ่นฐานสำหรับการประกันสังคม, บทบัญญัติเงินบำนาญ , ประกันสุขภาพภาคบังคับของพนักงานขององค์กร
ขั้นตอนและการสะท้อนในการบัญชีการตัดจำหน่ายลูกหนี้
LLC "Art-card" ของ LLC จะตัดยอดลูกหนี้ไม่เพียง แต่หลังจากพ้นกำหนดระยะเวลา แต่ยังรวมถึงในกรณีที่ทราบว่าหนี้นั้นไม่สมเหตุสมผลในการรวบรวม ลูกหนี้จาก หมดอายุกฎเกณฑ์ของข้อ จำกัด และหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการรวบรวมจะถูกตัดออกในองค์กรสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลของสินค้าคงคลัง เหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่งของหัวหน้า
แนวความคิดของหนี้ที่ไม่สมจริง (ไม่ดี) สำหรับการเรียกเก็บเงินไม่ได้กำหนดโดยกฎหมายการบัญชี LLC "Art-card" ได้รับการชี้นำโดยการจัดประเภทหนี้เสียซึ่งระบุไว้ใน Art 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ส่วนใหญ่แล้ว Art-card LLC จะตัดยอดลูกหนี้เนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด องค์กรตัดหนี้ที่มีระยะเวลา จำกัด หมดอายุในการบัญชีและการบัญชีภาษี ขาดทุนจากการตัดบัญชีลูกหนี้ที่เก็บเงินไม่ได้รับรู้ทั้งทางบัญชีและ การบัญชีภาษี. ดังนั้นเจ้าหนี้เองจึงสนใจที่จะตัดยอดลูกหนี้ออกจากงบดุล
นอกจากนี้องค์กรตัดบัญชีลูกหนี้เนื่องจากการชำระบัญชีขององค์กรลูกหนี้ ในกรณีนี้ LLC "Art-card" จะรับรู้ว่าลูกหนี้ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้และตัดจำหน่ายในช่วงเวลาการรายงานที่ลูกหนี้ถูกแยกออกจาก Unified ทะเบียนของรัฐนิติบุคคล
องค์กรไม่ได้รับอนุญาตให้ตัดบัญชีลูกหนี้เป็นหนี้เสียหากเจ้าหนี้มีการเรียกร้องที่เป็นเนื้อเดียวกัน (ระยะเวลาที่ จำกัด ยังไม่หมดอายุ) ในจำนวนที่เกินลูกหนี้เนื่องจากในกรณีนี้เจ้าหนี้มีโอกาสจ่ายจริง ปลดหนี้โดยการหักกลบข้อกำหนดร่วมกันซึ่งคำแถลงของฝ่ายหนึ่งฝ่ายใดก็เพียงพอแล้ว
เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการตัดบัญชีลูกหนี้ที่มีระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุและหนี้อื่นๆ ที่ไม่สมเหตุสมผลในการเรียกเก็บคือสินค้าคงคลัง (วรรค 77 ของข้อบังคับการบัญชี) องค์กรจัดทำรายการหนี้ของลูกหนี้แต่ละรายเพื่อระบุหนี้ที่มีระยะเวลาจำกัดหมดอายุสำหรับการตัดจำหน่ายครั้งต่อไป อย่างไรก็ตาม Art-Postcard LLC ไม่ได้จัดทำรายการการชำระหนี้กับคู่สัญญาก่อนที่จะรวบรวมงบการเงินประจำปี (ข้อ 27 ของระเบียบการบัญชี) อันเป็นผลมาจากการที่สามารถระบุหนี้เสียที่ต้องตัดจำหน่ายได้
ดังนั้นในระหว่างสินค้าคงคลังของลูกหนี้ซึ่งดำเนินการ ณ วันที่ 09/01/2012 ตามคำสั่งของหัวหน้าปรากฎว่างบดุลขององค์กรรวมลูกหนี้จาก Kaleidoscope-TRK CJSC จำนวน 825,876.77 รูเบิล ซึ่งเกิดขึ้นภายใต้ข้อตกลงการจัดหารวมถึง 168,476.58 รูเบิล - หนี้ไม่ได้รับการยืนยันจากลูกหนี้ 657,400.19 รูเบิล - หนี้ ระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุแล้ว องค์กรจะตัดบัญชีลูกหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์และไม่ได้รับการยืนยันตามคำสั่งของหัวหน้า ไม่มีค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
ภาพสะท้อนในการบัญชีของ Art-card LLC ของการตัดจำหน่ายลูกหนี้ของผู้ซื้อ CJSC Kaleidoscope-TRK แสดงไว้ในตาราง แปด.
ตารางที่ 8
รายการในบัญชีสำหรับการตัดจำหน่ายลูกหนี้
|
พื้นฐานสำหรับ |
บัญชีที่สอดคล้องกัน |
ผลรวม |
||
|
ปลดประจำการ |
คำสั่ง |
91 บัญชีย่อย 2 |
62 บัญชีย่อย 1 |
|
|
สะท้อน |
คำสั่ง |
007 "ปลดประจำการใน |
||
|
สะท้อน |
คำสั่ง |
91 บัญชีย่อย 2 |
62 บัญชีย่อย 1 |
|
เนื่องจากค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญไม่ได้สร้างขึ้นใน "Art-card" ของ LLC บัญชีลูกหนี้ที่ระยะเวลา จำกัด หมดอายุไม่สามารถตัดออกจากเงินสำรองที่ระบุและรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน ควรพิจารณาขั้นตอนการสร้างและใช้ทุนสำรอง หนี้สงสัยจะสูญนับตั้งแต่เริ่มตั้งแต่ปี 2554 ตามข้อกำหนดของข้อบังคับการบัญชี องค์กรมีหน้าที่ต้องสร้างเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีในกรณีที่รับรู้ลูกหนี้เป็นหนี้สงสัยจะสูญ ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การสร้างสำรองใน ไม่ล้มเหลวควรกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร
ขั้นตอนการสร้างและการใช้เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชีและการบัญชีภาษีมีความคล้ายคลึงกัน แต่ปริมาณสำรองที่สร้างขึ้นอาจแตกต่างกัน เหตุผลก็คือการบัญชีซึ่งแตกต่างจากการบัญชีภาษีไม่มี:
- ข้อ จำกัด ในการสร้างเงินสำรองในจำนวน 10% ของรายได้ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)
- ข้อกำหนดเกี่ยวกับจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นขึ้นอยู่กับระยะเวลาของหนี้ที่ค้างชำระ
วิธีคำนวณปริมาณสำรองไม่ได้ถูกกำหนดโดยกฎหมายการบัญชี และข้อกำหนดสำหรับขนาดของเงินสำรองที่สร้างขึ้นในแง่ของกฎหมายภาษีอากรแสดงไว้ด้านล่าง:
- มากกว่า 90 วัน - ยอดรวมของหนี้ที่ระบุบนพื้นฐานของสินค้าคงคลัง
- จาก 45 ถึง 90 วัน (รวม) - 50% ของจำนวนหนี้ที่ระบุบนพื้นฐานของสินค้าคงคลัง
- สูงสุด 45 วัน - ไม่เพิ่มปริมาณสำรองที่สร้างขึ้น
เนื่องจากความซับซ้อนของการคำนวณ จึงเป็นเหตุผลในการกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี จำนวนเงินสำรองสำหรับข้อกำหนดทางบัญชีภาษีและสะท้อนให้เห็นในจำนวนเดียวกันในการบัญชี
การจัดสรรสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญตามข้อ 11 ของ PBU 10/99 รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่นและตัดจำหน่ายไปยังบัญชี 91 บัญชีย่อย 2 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" สรุปข้อมูลเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ บัญชี 63 "เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ" ตั้งใจไว้ (ตารางที่ 9) ลูกหนี้แสดงในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงาน หักด้วยค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
ตารางที่ 9
เข้าบัญชีการบัญชีสำหรับตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
|
เหตุผลในการบันทึก |
บัญชีที่สอดคล้องกัน |
||
|
สร้างเงินสำรองสำหรับ |
พระราชบัญญัติสินค้าคงคลัง |
91 บัญชีย่อย 2 |
|
|
ถอนออกจากบัญชี |
คำสั่งผู้นำ |
62 บัญชีย่อย 1 |
|
|
บัญชีสำหรับยอดคงเหลือ |
ข้อมูลบัญชี |
||
หากหนี้ยังคงถูกชำระคืนนักบัญชีจะคืนทุนสำรองตามจำนวนเงินที่ได้รับ (ตารางที่ 10)
ตารางที่ 10
เข้าบัญชีเพื่อเรียกเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
|
เหตุผลในการบันทึก |
บัญชีที่สอดคล้องกัน |
||
|
รับเงินสด |
ใบแจ้งยอดธนาคาร, การชำระเงิน |
91 บัญชีย่อย 1 |
|
|
ปลดประจำการจาก |
ข้อมูลการบัญชี- |
||
|
ฟื้นฟู |
ข้อมูลการบัญชี- |
91 บัญชีย่อย 1 |
|
ดังนั้นผลขาดทุนจากการตัดจำหน่ายลูกหนี้จะรับรู้ทั้งในการบัญชีและในการบัญชีภาษี ขั้นตอนการตัดยอดลูกหนี้และเจ้าหนี้และการก่อตัวของเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชีถูกควบคุมโดยระเบียบการบัญชี PBU 9/99, PBU 10/99 และเอกสารกำกับดูแลอื่น ๆ และการบัญชีภาษี - โดย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การสะท้อนกลับที่ถูกต้องและทันเวลาในการบัญชีของลูกหนี้เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับองค์กร
ฐานข้อมูลและวิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้
การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้เป็นส่วนหนึ่งของ นโยบายทั่วไปการจัดการสินทรัพย์หมุนเวียนโดยมุ่งเป้าไปที่การขยายปริมาณการขายสินค้าและประกอบด้วยการปรับยอดหนี้ให้เหมาะสมและรับประกันการชำระคืนตามกำหนดเวลา
เนื่องจากเป็นแหล่งข้อมูลหลักสำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้ จึงใช้ข้อมูลของงบดุลและคำอธิบาย ตลอดจนข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์
บัญชีลูกหนี้หมายถึงการเบี่ยงเบนเงินทุนชั่วคราวจากการหมุนเวียนขององค์กรและการใช้ในการหมุนเวียนขององค์กรอื่น ซึ่งจะช่วยลดความสามารถในการละลายขององค์กรได้ชั่วคราว กล่าวคือ ทำให้ยากต่อการปฏิบัติตามพันธกรณี
จำนวนลูกหนี้ได้รับอิทธิพลจาก:
- ยอดขายทั้งหมด;
- ระบบการชำระบัญชีที่นำมาใช้ในองค์กร
- วินัยการชำระเงินของผู้ซื้อ
- นโยบายการจัดเก็บลูกหนี้ นโยบายเชิงรุกขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการรวบรวมลูกหนี้ช่วยให้คุณสามารถลดยอดคงเหลือและปรับปรุงคุณภาพได้
- สถานะการบัญชี สินค้าคงคลังปกติ ความพร้อมใช้ ระบบที่มีประสิทธิภาพ การควบคุมภายใน;
- คุณภาพของการวิเคราะห์ลูกหนี้และความสม่ำเสมอในการใช้ผลลัพธ์
อิทธิพลอย่างมากต่อการหมุนเวียนของเงินทุนที่ลงทุนในสินทรัพย์หมุนเวียน และเป็นผลให้ ฐานะการเงินองค์กรมีลูกหนี้เพิ่มขึ้นหรือลดลง
ลูกหนี้ที่เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วและส่วนแบ่งในสินทรัพย์หมุนเวียนอาจบ่งบอกถึงนโยบายสินเชื่อที่ไม่รอบคอบขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับผู้ซื้อหรือยอดขายที่เพิ่มขึ้นหรือการล้มละลายและการล้มละลายของผู้ซื้อบางราย
การลดลงของลูกหนี้จะได้รับการประเมินในเชิงบวกหากเกิดขึ้นเนื่องจากการลดระยะเวลาการชำระคืน หากลูกหนี้ลดลงเนื่องจากการจัดส่งสินค้าลดลงแสดงว่ากิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรลดลง
ในกระบวนการวิเคราะห์ จำเป็นต้องศึกษาพลวัต องค์ประกอบ สาเหตุ และการกำหนดการก่อตัวของลูกหนี้ เพื่อพิจารณาว่ามีจำนวนที่ไม่สมเหตุสมผลสำหรับการเรียกเก็บเงินหรือที่สิ้นสุดระยะเวลาการจำกัด หากมีจะต้องดำเนินการอย่างเร่งด่วนเพื่อกู้คืน หนี้เก่าควรให้ความสนใจเป็นพิเศษ เงินก้อนใหญ่หนี้.
การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้เริ่มต้นด้วยการประเมินทั่วไปของพลวัตของปริมาณโดยรวมและในบริบทของบทความ การวิเคราะห์ระดับของลูกหนี้สามารถทำได้โดยใช้ค่าสัมบูรณ์และ ตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องเพื่อพิจารณาแบบไดนามิก การวิเคราะห์เชิงปริมาณของลูกหนี้ช่วยให้คุณสามารถดำเนินการวิเคราะห์สถานะคุณภาพของลูกหนี้ได้
สถานะคุณภาพของลูกหนี้แสดงถึงความน่าจะเป็นของการรับเต็มจำนวน ตัวบ่งชี้ความน่าจะเป็นนี้คือระยะเวลาของการก่อตัวของหนี้รวมถึงส่วนแบ่งของหนี้ที่ค้างชำระ นอกจากนี้ การวิเคราะห์เชิงคุณภาพของลูกหนี้ยังช่วยให้คุณกำหนดไดนามิกของลูกหนี้ระยะสั้นและระยะยาวที่ค้างชำระได้
มีความจำเป็นต้องจัดสรรลูกหนี้ที่เป็นธรรมและไม่ยุติธรรม: หนี้ที่เป็นธรรมหมายถึงหนี้ซึ่งยังไม่ถึงกำหนดชำระ หนี้ที่เหลือทั้งหมดไม่ยุติธรรม ยิ่งระยะเวลาผ่อนผันนานขึ้น ความเสี่ยงในการผิดนัดชำระหนี้ในใบแจ้งหนี้ก็จะสูงขึ้น
ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับลูกหนี้ที่น่าสงสัยเช่น หนี้ที่องค์กรไม่อาจเรียกเก็บได้ การมีหนี้สงสัยจะสูญ (ไม่ยุติธรรม) บ่งชี้ว่าองค์กรนี้มีปัญหาในระบบการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า แนวโน้มการเติบโตของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญบ่งชี้ว่าสภาพคล่องในงบดุลลดลง ซึ่งทำให้สถานะทางการเงินขององค์กรแย่ลง
พิจารณาตัวชี้วัดที่ใช้ในการวิเคราะห์โครงสร้าง คุณภาพ การหมุนเวียนของลูกหนี้
- อัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้:
KOb \u003d รายได้ / ลูกหนี้เฉลี่ย
แสดงจำนวนครั้งที่ลูกหนี้หมุนเวียนระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ตามกฎแล้วการเพิ่มขึ้นของอัตราส่วนนี้หมายถึงยอดขายเครดิตที่ลดลง การลดลงหมายถึงการเพิ่มขึ้นของสินเชื่อทางการค้าที่ได้รับ
- จำนวนเงินเฉลี่ยของลูกหนี้สำหรับงวด:
DZsr = (DZn - DZk) / 2,
โดยที่ DZn และ DZk เป็นลูกหนี้ต้นและปลายงวดตามลำดับ
- มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้เป็นวันเช่น ระยะเวลา
หนึ่งการหมุนเวียนของลูกหนี้:
DD \u003d DZav x จำนวนวันในงวด / รายได้
DOB \u003d จำนวนวันในช่วงเวลา / KB
การลดลงของอายุของลูกหนี้จะได้รับการประเมินในเชิงบวกและในทางกลับกัน
การวิเคราะห์จะประเมินการหมุนเวียนของลูกหนี้ทั้งหมด (ระยะยาวและระยะสั้น) และลูกหนี้ระยะสั้นที่มีกำหนดชำระภายใน 12 เดือน นอกจากนี้ยังมีการวิเคราะห์หนี้ของลูกหนี้แต่ละราย
ในระหว่างการวิเคราะห์ จำเป็นต้องพิจารณา:
- อัตราส่วนการเคลื่อนย้ายลูกหนี้:
Kmob \u003d จำนวนลูกหนี้ / จำนวนสินทรัพย์หมุนเวียน
แสดงส่วนแบ่งของลูกหนี้ในจำนวนสินทรัพย์หมุนเวียน ควรเปรียบเทียบอัตราส่วนนี้ในไดนามิกในช่วงเวลาการรายงานจำนวนหนึ่ง
- ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในโครงสร้างกองทุนขององค์กร:
อู๊ด. น้ำหนัก = จำนวนลูกหนี้ / สกุลเงินคงเหลือ;
- อัตราการเติบโตของลูกหนี้:
อัตราการเติบโต = DZotch / DZprosh
โดยที่ DZotch และ DZprosh - ลูกหนี้การค้า ระยะเวลาการรายงานและสำหรับ ช่วงเวลาที่ผ่านมาตามลำดับ
ควรเปรียบเทียบตัวบ่งชี้นี้กับอัตราการเติบโตของงบดุล หากอัตราการเติบโตของลูกหนี้แซงหน้าอัตราการเติบโตของงบดุล แสดงว่ามีแนวโน้มเชิงลบในความมั่นคงทางการเงินขององค์กร
- ส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมด:
อู๊ด. น้ำหนัก = จำนวนลูกหนี้ค้างชำระ / จำนวนลูกหนี้
เนื่องจากลูกหนี้เป็นเครดิตฟรีสำหรับผู้ซื้อโดยพื้นฐานแล้วพวกเขาควรได้รับการถ่วงดุลด้วยเครดิตฟรีเดียวกันกับซัพพลายเออร์ ดังนั้นควรพิจารณาบัญชีลูกหนี้ร่วมกับเจ้าหนี้การค้า ตามหลักการแล้ว ไม่ควรมีความแตกต่างกันมากระหว่างกัน เนื่องจากเนื่องจากการได้รับลูกหนี้ จึงควรชำระบัญชีเจ้าหนี้ การวิเคราะห์ลูกหนี้ยังเสริมด้วยการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้อีกด้วย
ในกระบวนการวิเคราะห์จำเป็นต้องกำหนดอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้:
Xootn = จำนวนลูกหนี้ / จำนวนเจ้าหนี้
สัมประสิทธิ์นี้ถือว่าปกติเมื่อมีค่าเท่ากับ 2 นั่นคือ จำนวนเจ้าหนี้การค้าค้ำประกันประมาณ 2 เท่าของลูกหนี้ หากอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้น้อยกว่า 2 แสดงว่าการแปลงสินทรัพย์หมุนเวียนของสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นเงินสดกำลังชะลอตัวลง
1) การวิเคราะห์พลวัต การเคลื่อนย้าย และโครงสร้างของลูกหนี้
ที่นี่ คุณต้องประเมินพลวัตของลูกหนี้ เปรียบเทียบอัตราการขายและหนี้สิน และวิเคราะห์โครงสร้างของหนี้ การเติบโตของลูกหนี้ถือได้ว่าสมเหตุสมผลหากเกิดขึ้นจากปริมาณการขาย แต่อัตราการเติบโตไม่ควรเกินอัตราการเติบโตของยอดขาย
2) การวิเคราะห์คุณภาพลูกหนี้ จำเป็นต้องประเมินคุณภาพของลูกหนี้โดยการประเมินการเปลี่ยนแปลงในส่วนของลูกหนี้ที่ค้างชำระและหนี้สงสัยจะสูญ
3) การประเมินการหมุนเวียนของลูกหนี้
ดังนั้น วิธีการวิเคราะห์ลูกหนี้จึงรวมถึงการวิเคราะห์ในแนวนอนและแนวตั้ง นอกจากนี้ยังเกี่ยวข้องกับการประเมินองค์ประกอบและการเคลื่อนไหวของลูกหนี้ตามการรวบรวมตารางวิเคราะห์และการคำนวณตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของลูกหนี้ มันเป็นสิ่งสำคัญในการคำนวณส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาณของสินทรัพย์หมุนเวียนและส่วนแบ่งของหนี้สงสัยจะสูญในองค์ประกอบของลูกหนี้
การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง พลวัต และการหมุนเวียนของลูกหนี้
การวิเคราะห์ดำเนินการในขั้นตอนต่อไปนี้:
- การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้แบบสัมบูรณ์และแบบสัมพัทธ์ของสถานะ โครงสร้าง และการเคลื่อนไหวของลูกหนี้
- การวิเคราะห์สถานะของลูกหนี้ตามเงื่อนไขการก่อตัว การประเมินส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระ
- การคำนวณตัวบ่งชี้การหมุนเวียน ส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาตรรวมของสินทรัพย์หมุนเวียน การประเมินอัตราส่วนของอัตราการเติบโตของลูกหนี้ต่ออัตราการขาย
- การวิเคราะห์อัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้
ได้รวบรวมตารางวิเคราะห์เพื่อประเมินองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้ของ Art-Postcard LLC (ตารางที่ 11)
ตารางที่ 11
การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของลูกหนี้
|
ตัวบ่งชี้ |
ณ สิ้นปี 2553 |
ณ สิ้นปี 2554 |
ณ สิ้นปี 2555 |
แอบโซลูท |
||||||
|
2554 ถึง |
2012 ถึง |
2554 ถึง |
2012 ถึง |
|||||||
|
ระยะยาว |
||||||||||
|
ในระยะสั้น |
||||||||||
|
รวมทั้ง: |
||||||||||
|
การตั้งถิ่นฐานกับ |
||||||||||
|
การตั้งถิ่นฐานกับ |
||||||||||
|
การคำนวณสำหรับ |
||||||||||
|
การคำนวณสำหรับ |
||||||||||
|
การตั้งถิ่นฐานกับ |
||||||||||
|
การตั้งถิ่นฐานกับ |
||||||||||
|
ค่าใช้จ่าย |
||||||||||
จากตาราง. 11 แสดงว่าไม่มีลูกหนี้ระยะยาวใน Art-Postcard LLC ลูกหนี้ทั้งหมดเป็นลูกหนี้ระยะสั้น
ข้อมูลตาราง 11 แสดงให้เห็นว่าลูกหนี้ในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 0.41% และมีจำนวน 234,087 พันรูเบิลซึ่งเท่ากับ 974,000 รูเบิล น้อยกว่าปี 2553 ส่วนใหญ่เกิดจากหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มขึ้น ดังนั้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 จำนวนลูกหนี้ผู้ซื้อเพิ่มขึ้น 1,262 พันรูเบิลหรือ 0.54%
ความก้าวหน้าที่มอบให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มลดลงในเชิงบวก ดังนั้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 จำนวนความก้าวหน้าลดลง 31.63% และมีจำนวน 227,000 รูเบิลหรือ 0.10% ของทั้งหมดในขณะที่ในปี 2553 ตัวเลขนี้อยู่ที่ 332,000 รูเบิล ถู (0.14% ของทั้งหมด)
ในปี 2555 ลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับปี 2554 เพิ่มขึ้น 38.66% มีจำนวน 324,583 พันรูเบิลซึ่งเท่ากับ 90,496,000 รูเบิล มากกว่าในปี 2554 สาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของหนี้ของผู้ซื้อ: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนลูกหนี้ของผู้ซื้อเพิ่มขึ้น 83,261,000 รูเบิลหรือ 35.68%
เงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มเพิ่มขึ้นในเชิงลบ: ในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนความก้าวหน้าเพิ่มขึ้น 164.76% และมีจำนวน 601 พันรูเบิลหรือ 0.19% ของทั้งหมด ในขณะที่ในปี 2554 ตัวเลขนี้อยู่ที่ 227,000 รูเบิล . (0.10% ของทั้งหมด)
ดังนั้น ในทั้งสามงวดที่วิเคราะห์ ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดของจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดคือหนี้ของผู้ซื้อและลูกค้า (ณ สิ้นปี 2553 ส่วนแบ่งของหนี้ดังกล่าวมีจำนวนทั้งสิ้น 99.81% ณ สิ้นปี 2554 - 99.69% ณ สิ้นปี 2555 - 97.54%) ส่วนแบ่งขององค์ประกอบอื่น ๆ ไม่มีนัยสำคัญ ในเรื่องที่กล่าวข้างต้นควรให้ความใส่ใจเป็นพิเศษกับลูกหนี้ที่เกิดจากการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ในการทำเช่นนี้ จำเป็นต้องศึกษาองค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของหนี้นี้ (ตารางที่ 12)
ตารางที่ 12
การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของหนี้ของลูกค้า
|
ตัวบ่งชี้ |
ณ สิ้นปี 2552 |
ณ สิ้นปี 2553 |
ณ สิ้นปี 2554 |
อัตราการเพิ่มขึ้น |
||||
|
2554 ถึง |
2012 ถึง |
|||||||
|
การตั้งถิ่นฐานกับ |
||||||||
|
รวมทั้ง: |
||||||||
|
JSC "Optovik-M" |
||||||||
|
LLC "บริษัท |
||||||||
|
บจก. อุทัยนัย |
||||||||
|
OOO "ทอร์โกวี่ |
||||||||
|
อื่น |
||||||||
ส่วนสำคัญของหนี้ของผู้ซื้อเกิดจากการชำระบัญชีกับหนี้ที่ใหญ่ที่สุดสี่แห่ง ได้แก่ Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Successful Purchase LLC, Trade House Sbyt LLC หนี้ของผู้ซื้อจำนวนมากที่เหลือมีเฉพาะเจาะจงที่ต่ำกว่า น้ำหนักในมูลค่ารวมและรวมอยู่ในคอลัมน์ "ผู้ซื้อรายอื่น"
ดังนั้นตามข้อมูลในช่วงปลายปี 2553 - 2555 ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดของหนี้ทั้งหมดของผู้ซื้อและลูกค้าคือหนี้ของ CJSC Optovik-M ลูกหนี้ในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 20.91% และมีจำนวน 71,410,000 รูเบิลและในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2553 เพิ่มขึ้น 84.23% และสูงถึง 131,558,000 ถู
สำหรับการวิเคราะห์ในเชิงลึกยิ่งขึ้น เราจะรวบรวมตารางสรุปซึ่งจำแนกลูกหนี้ตามเงื่อนไขการก่อตัว (ตารางที่ 13) การรวบรวมตารางดังกล่าวเป็นประจำช่วยให้คุณสามารถให้ภาพที่ชัดเจนของสถานะการชำระเงินกับลูกหนี้และระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระ
ตารางที่ 13
การวิเคราะห์ลูกหนี้ผู้ซื้อตามเงื่อนไขการจัดทำสำหรับปี 2555
|
ชื่อ |
ณ สิ้นปี 2555 |
รวมถึงเงื่อนไขการศึกษา |
เลื่อนเวลา |
||||
|
0 ถึง |
31 ถึง |
61 ถึง |
เกิน |
||||
|
JSC "Optovik-M" |
|||||||
|
LLC "บริษัท |
|||||||
|
บจก. อุทัยนัย |
|||||||
|
OOO "ทอร์โกวี่ |
|||||||
|
อื่น |
|||||||
|
หนี้ |
|||||||
|
ใน% ของทั้งหมด |
|||||||
ข้อมูลตาราง 13 แสดงว่าลูกหนี้ส่วนหลักเป็นหนี้ในระยะเวลาไม่เกิน 30 วัน คิดเป็น 35.03% หรือ 110,922.94 พันรูเบิล จากจำนวนผู้ซื้อหนี้ทั้งหมด
ส่วนแบ่งของหนี้ที่มีระยะเวลาก่อตัวจาก 31 ถึง 60 วัน (34.39%) และหนี้จาก 61 ถึง 180 วัน (26.69%) มีขนาดใหญ่ หนี้ก้อนนี้อาจไม่ถึงกำหนดชำระ แต่อาจอยู่กับลูกหนี้แต่ละรายภายในเงื่อนไขการชำระเงินตามสัญญาซึ่งแตกต่างกันในสัญญาต่างๆ
ในเวลาเดียวกัน 3.89% ของหนี้หรือ 12,316.52 พันรูเบิลสามารถจัดเป็นหนี้สงสัยจะสูญเนื่องจากการอนุญาตให้เลื่อนการชำระเงินมากกว่า 180 วันใน LLC Art-card นั้นไม่ได้รับการฝึกฝน จากนี้ไปเงินได้ถูกโอนออกจากการหมุนเวียนขององค์กรมานานกว่าหกเดือน
ตัวอย่างเช่นควรให้ความสนใจกับบัญชีลูกหนี้ที่ค้างชำระของผู้ซื้อ LLC Opt-Service Company ซึ่งมีมูลค่า 22,437.01 พันรูเบิล (15,549.09 + 6,887.92) สำหรับหนี้ของผู้ซื้อรายอื่น
เนื่องจากลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญมีแนวโน้มที่จะเรียกเก็บเงินไม่ได้เมื่อเวลาผ่านไป และหนี้เสียอาจถูกตัดจำหน่ายและรับรู้ผลขาดทุนที่เกี่ยวข้อง การระบุลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญก่อนกำหนดจะช่วยป้องกันความสูญเสียจำนวนมากในอนาคตอันเนื่องมาจากการชำระล่าช้า
ดังจะเห็นได้จากตาราง 14 ลูกหนี้ที่ค้างชำระมีแนวโน้มเพิ่มขึ้นทั้งในแง่ของจำนวนเงินและส่วนแบ่งในหนี้ทั้งหมดของผู้ซื้อ การเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้ในพลวัตบ่งชี้ว่าความเสี่ยงของการไม่ชำระหนี้มีการเติบโต ดังนั้นบริษัทจึงต้องให้ความสำคัญกับลูกหนี้ที่ค้างชำระมากขึ้น กล่าวคือ ให้ระบุหนี้ดังกล่าวให้ทันเวลาและดำเนินการทั้งหมด มาตรการที่จำเป็นสำหรับการเรียกร้องของเธอ
ตารางที่ 14
ส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระในหนี้ลูกค้า
ในกระบวนการวิเคราะห์ลูกหนี้ จะมีการคำนวณและประเมินตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของลูกหนี้ ซึ่งกำหนดลักษณะจำนวนการหมุนเวียนของหนี้ในช่วงเวลาที่วิเคราะห์ด้วย ระยะเวลาเฉลี่ยหนึ่งเทิร์น (ตารางที่ 15)
ตารางที่ 15
การวิเคราะห์การหมุนเวียนของลูกหนี้
ข้อมูลตาราง 15 แสดงว่าระยะเวลาของการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งครั้งลดลง ซึ่งบ่งชี้ว่าอายุของลูกหนี้ลดลง และสามารถประเมินในเชิงบวกได้
ดังนั้นในปี 2553 ระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้คือ 253 วัน กล่าวคือ หนี้ได้รับการชำระคืนโดยเฉลี่ย 1.42 เท่าในช่วงเวลา 360 วัน ในปี 2554 ระยะเวลาการหมุนเวียนลดลง 56 วันและเป็นจำนวน 197 วันในปี 2555 ระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้ก็ลดลง (8 วัน) และมีจำนวน ถึง 189 วัน นี่เป็นแนวโน้มที่ดี เนื่องจากนำไปสู่การปลดปล่อยเงินทุนจากการหมุนเวียน
นอกจากนี้ตามตาราง 15 คุณสามารถเปรียบเทียบอัตราการเติบโตของรายได้กับอัตราการเติบโตของลูกหนี้ ดังนั้นอัตราการเติบโตของลูกหนี้ในปี 2555 อยู่ที่ 138.66% เมื่อเทียบกับปี 2554 และแซงหน้าอัตราการเติบโตของรายได้ซึ่งในช่วงเวลาเดียวกันมีจำนวน 124.47% สถานการณ์ตรงกันข้ามเกิดขึ้นในปี 2554 เมื่อเทียบกับปี 2553 อัตราการเติบโตของรายได้ซึ่งเท่ากับ 129.32% สูงกว่าอัตราการเติบโตของลูกหนี้ - 99.59%
เงินออมที่สัมพันธ์กันเนื่องจากการเร่งการหมุนเวียนของลูกหนี้ในปี 2554 มีจำนวน 66,619.78 พันรูเบิลในปี 2555 - 12,638.58 พันรูเบิล
อัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้แสดงไว้ในตาราง สิบหก
ตารางที่ 16
การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้
|
ตัวบ่งชี้ |
ในที่สุด |
ในที่สุด |
ในที่สุด |
|
1. ลูกหนี้การค้า |
|||
|
2. เจ้าหนี้การค้า |
|||
|
3. ความแตกต่างของตัวชี้วัดพันรูเบิล |
|||
|
4. อัตราส่วนของลูกหนี้และ |
อัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในองค์กรเกิน 1 กล่าวคือ บัญชีลูกหนี้ครอบคลุมเจ้าหนี้ อย่างไรก็ตาม เป็นเวลาหลายปีมาแล้วที่ค่าดังกล่าวน้อยกว่าค่าปกติของ 2 ซึ่งหมายความว่าการแปลงส่วนสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นเงินสดกำลังชะลอตัวลง
ดังนั้นสำหรับองค์กรจึงจำเป็นต้องสร้างความสมดุลเมื่อขนาดและเงื่อนไขในการได้รับเงินกู้เพื่อการพาณิชย์และการเลื่อนเวลาจากซัพพลายเออร์จะไม่เลวร้ายไปกว่าเงื่อนไขการให้กู้ยืมโดย บริษัท ให้กับลูกค้า ในกรณีนี้มีแนวโน้มที่ดีเมื่อบริษัทปฏิบัติตาม ทัศนคติที่ถูกต้อง: จำนวนลูกหนี้มีมากกว่าเจ้าหนี้
การวิเคราะห์ลูกหนี้ของ LLC "Art-card" ช่วยให้เราสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:
- ส่วนแบ่งหลักของลูกหนี้ - หนี้ของผู้ซื้อ ในปี 2010, 2011, 2012 หุ้นนี้มีจำนวน 99.81 99.69 และ 97.54% ตามลำดับ ของยอดลูกหนี้ทั้งหมด
- หนี้ของผู้ซื้ออย่างน้อย 72% ของยอดหนี้ดังกล่าวในปี 2553 - 2555 เป็นหนี้ของผู้ซื้อหลักสี่ราย: CJSC Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC การซื้อที่ประสบความสำเร็จ, LLC Trade House Sbyt;
- ลูกหนี้ในปี 2555 เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2554 ร้อยละ 38.66 ในขณะที่จำนวนรายได้เพิ่มขึ้น 24.47% ลูกหนี้ในปี 2554 ลดลงเมื่อเทียบกับปี 2553 0.41% และจำนวนรายได้เพิ่มขึ้น 29.32% การเพิ่มขึ้นของลูกหนี้นั้นสมเหตุสมผลหากมาพร้อมกับรายได้ที่เพิ่มขึ้นที่สอดคล้องกัน
- ส่วนแบ่งของลูกหนี้ที่ค้างชำระในองค์กรเพิ่มขึ้นทุกปีซึ่งบ่งชี้ว่ามีการละเมิดวินัยในการชำระเงินของผู้ซื้อและการไม่เอาใจใส่ในส่วนขององค์กรต่อผู้ซื้อกลุ่มนี้
- ความก้าวหน้าที่มอบให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมามีแนวโน้มสูงขึ้นในเชิงลบ: ตัวอย่างเช่นในปี 2555 เมื่อเทียบกับปี 2554 จำนวนความก้าวหน้าเพิ่มขึ้น 164.76% และสูงถึง 601,000 รูเบิล ในขณะที่ในปี 2554 ตัวเลขนี้ลดลง 31.63% เมื่อเทียบกับปี 2553 และมีจำนวน ถึง 227,000 รูเบิล;
- ระยะเวลาหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งรายมีแนวโน้มลดลงเป็นบวก เนื่องจากการเร่งการหมุนเวียนของลูกหนี้ในองค์กรมีการประหยัดเงินซึ่งในปี 2555 มีจำนวน 12,638.58 พันรูเบิลและในปี 2554 - 66,619.78 พันรูเบิล
- เจ้าหนี้ระยะสั้นได้รับการคุ้มครองโดยลูกหนี้ระยะสั้นซึ่งเป็นปัจจัยบวกที่บ่งชี้ถึงศักยภาพขององค์กรในการชำระหนี้ให้แก่เจ้าหนี้โดยไม่ต้องดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม
คำแนะนำสำหรับการจัดการบัญชีลูกหนี้ที่มีประสิทธิภาพ
การวิเคราะห์ลูกหนี้ทำให้เราสรุปได้ว่าบริษัทมีปัญหากับลูกหนี้โดยเฉพาะมีหนี้ค้างชำระเพิ่มขึ้น กล่าวได้อย่างปลอดภัยว่าเครื่องมือหลักในการปรับปรุงคุณภาพลูกหนี้คือ เพิ่มการควบคุม.
เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของการควบคุมลูกหนี้ จำเป็นต้องอนุมัติกฎระเบียบภายในเกี่ยวกับการควบคุมและการจัดการลูกหนี้ ซึ่งจำเป็นต้องกำหนดขั้นตอนการทำงานกับลูกหนี้ โดยมุ่งเป้าไปที่การระบุหนี้ที่ค้างชำระอย่างทันท่วงที หนี้ที่ค้างชำระและผู้รับผิดชอบในการดำเนินการ
เพื่อการจัดการลูกหนี้ที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น จำเป็นต้อง:
- ดำเนินการเบื้องต้นกับผู้ที่มีแนวโน้มจะเป็นลูกหนี้ก่อนส่งสินค้า รวมทั้งการกำหนดความสามารถในการชำระหนี้ งานดังกล่าวโดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับผู้ซื้อรายใหม่ควรดำเนินการโดยบริการทางกฎหมายขององค์กรในแง่ของการตรวจสอบเอกสารส่วนประกอบของคู่สัญญาและฝ่ายการเงินสามารถดำเนินการได้ในแง่ของการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ความสามารถในการชำระหนี้ของคู่สัญญา ตามงบการเงิน
- เมื่อทำสัญญาให้เจรจาอย่างรอบคอบกับผู้ซื้อเกี่ยวกับเงื่อนไขในการอนุญาตให้เลื่อนเวลาระบบการลงโทษสำหรับการชำระเงินล่าช้า
- ดำเนินการติดตามสถานะหนี้อย่างสม่ำเสมอ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง การวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง การเปลี่ยนแปลงและการหมุนเวียนของลูกหนี้
- ดำเนินการกระทบยอดกับคู่สัญญาอย่างสม่ำเสมอเพื่อยืนยันหนี้ (เงื่อนไขนี้รวมถึงขั้นตอนและความถี่ของการกระทบยอดสามารถกำหนดไว้ในสัญญาได้) การกระทบยอดอย่างสม่ำเสมอกับผู้ซื้อเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกับสินค้าหลายประเภท การจัดส่งจำนวนมาก และการชำระเงินที่รอการตัดบัญชี
- เสริมสร้างการควบคุมคุณภาพของลูกหนี้เช่น หากมีการระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระซึ่งอาจพัฒนาเป็นหนี้เสียให้ใช้มาตรการที่เหมาะสมในการชำระหนี้ดังกล่าวก่อนการพิจารณาคดีและการพิจารณาคดี
- จัดทำระบบยื่นคำร้อง;
- ควบคุมอัตราส่วนเจ้าหนี้ต่อลูกหนี้
เจ้าหนี้ส่วนเกินที่มีนัยสำคัญทำให้สามารถดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมได้
มาตรการเหล่านี้บอกเป็นนัยถึงองค์กรที่ชัดเจนขึ้นของการบัญชีและการวิเคราะห์ลูกหนี้ ซึ่งในที่สุดก็จะนำไปสู่การระบุลูกหนี้ที่ค้างชำระในวันก่อนหน้า การก่อตัวของเงินสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญในเวลาที่เหมาะสม และเป็นผลให้ปรับปรุงคุณภาพของ การจัดการลูกหนี้ในองค์กร
ระบุว่า ตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดลูกหนี้คือการหมุนเวียนและจากการคำนวณจะเห็นได้ว่าระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งรายค่อยๆลดลงขอแนะนำให้ดำเนินนโยบายการจัดการลูกหนี้ต่อไปเพื่อลดระยะเวลาการหมุนเวียนเช่นเพิ่ม จำนวนสัญญาที่สรุปตามเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้า 100% ลดการชำระเงินรอตัดบัญชีที่มอบให้กับมูลค่าขั้นต่ำที่เป็นไปได้ พัฒนาระบบส่วนลดราคาเมื่อชำระเงินทันทีสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ
ดังนั้นจึงมีความจำเป็นต้องพยายามลดลูกหนี้ของผู้ซื้อแต่ละรายและลูกหนี้รายอื่น ๆ ให้น้อยที่สุด ซึ่งจะช่วยลดความจำเป็นในการยืมแหล่งเงินทุนและจะส่งผลดีต่อสภาพคล่องขององค์กร
เป้าหมายหลักของการจัดการลูกหนี้คือการพัฒนามาตรการในการปรับปรุงปัจจุบันหรือการก่อตัวของนโยบายการปล่อยสินเชื่อลูกค้าใหม่ที่มุ่งเป้าไปที่การเพิ่มผลกำไร การวิเคราะห์ทำให้คุณสามารถประเมินว่าบริษัทลงทุนเงินทุนในการให้กู้ยืมแก่ลูกค้าได้อย่างมีประสิทธิภาพเพียงใด
การพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดนำไปสู่การชำระหนี้กับลูกหนี้รูปแบบใหม่ต่างๆ เช่น การรีไฟแนนซ์ลูกหนี้(เร่งโอนไปยังสินทรัพย์หมุนเวียนในรูปแบบอื่นขององค์กร: เงินสดและหลักทรัพย์ระยะสั้นที่มีสภาพคล่องสูง)
หนึ่งในรูปแบบหลักของการรีไฟแนนซ์ลูกหนี้ซึ่ง Art-card แนะนำคือการขายหนี้ (แฟคตอริ่ง)
แฟคตอริ่ง(จากแฟคตอริ่งภาษาอังกฤษ - "ตัวกลาง") - เครื่องมือสำหรับการรีไฟแนนซ์ลูกหนี้เมื่อใช้ซึ่งสินทรัพย์หมุนเวียนนี้ถูกแปลงเป็นเงินสดโดยการจัดหาตัวแทนทางการเงินให้กับผู้ให้บริการทางการเงินเพื่อแลกกับการเรียกร้องเงินที่ได้รับมอบหมายให้กับลูกหนี้
ในกฎหมายของรัสเซีย แฟคตอริ่งถูกเข้าใจว่าเป็นธุรกรรมที่เป็นทางการโดยข้อตกลงทางการเงินสำหรับการมอบหมายการเรียกร้องทางการเงิน (บทที่ 43 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามที่ฝ่ายหนึ่ง (ตัวแทนทางการเงิน) โอนหรือดำเนินการโอนเงิน แก่อีกฝ่ายหนึ่ง (ลูกค้า) เนื่องจากการเรียกร้องทางการเงินของลูกค้า ( เจ้าหนี้) ให้กับบุคคลที่สาม (ลูกหนี้) อันเกิดจากการที่ลูกค้าจัดหาสินค้า (งาน บริการ) ให้กับบุคคลที่สาม และลูกค้ามอบหมายหรือรับภาระ เพื่อมอบหมายการเรียกร้องทางการเงินนี้ให้กับตัวแทนทางการเงิน (มาตรา 824 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
กล่าวคือ วัตถุประสงค์ของธุรกรรมแฟคตอริ่งคือ การเรียกร้องทางการเงินที่เกิดขึ้นจากซัพพลายเออร์ไปยังผู้ซื้อที่ขายสินค้าตามหลักเกณฑ์การชำระเงินที่รอการตัดบัญชีซึ่งมอบหมายให้ตัวแทนทางการเงิน หัวข้อของการทำธุรกรรมคือ: ผู้จัดหาสินค้า (งานบริการ) ผู้ซื้อสินค้า (งานบริการ) และตัวแทนทางการเงิน (สถาบันเครดิตหรือ บริษัท ปัจจัย)
กลไกการดำเนินการแฟคตอริ่งมีดังนี้ ซัพพลายเออร์ที่ได้มอบหมายลูกหนี้ให้กับตัวแทนทางการเงินแล้วจะได้รับ 60 - 90% ของยอดหนี้และอีก 40 - 10% ที่เหลือจะฝากในบัญชีพิเศษเพื่อชดเชยความเสี่ยง หลังจากที่ลูกหนี้ของซัพพลายเออร์ชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เขาจัดหาให้แล้ว ตัวแทนทางการเงินจะคืนเงินส่วนที่เหลือหักด้วยค่าบริการแฟคตอริ่ง
ด้วยวิธีนี้ การชำระเงินที่เลื่อนออกไปจะกลายเป็นการส่งมอบด้วยการชำระเงินทันที ซึ่งทำให้ซัพพลายเออร์เป็นอิสระจากค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการลูกหนี้
ข้อดีการดำเนินการแฟคตอริ่ง:
- สำหรับซัพพลายเออร์ - เร่งการหมุนเวียนของลูกหนี้, ลดต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดการลูกหนี้, การปรับปรุงสถานะทางการเงิน, การขาดหลักประกัน;
- สำหรับผู้ซื้อ - การซื้อสินค้า (งานบริการ) ตามเงื่อนไขการชำระเงินรอการตัดบัญชีลดความเสี่ยงในการซื้อผลิตภัณฑ์คุณภาพต่ำเพิ่มปริมาณการซื้อ
ความได้เปรียบของการใช้วิธีการอย่างใดอย่างหนึ่งถูกกำหนดโดยเป้าหมายที่เจ้าหนี้ติดตาม (ผู้ขาย ผู้ส่งออก)
บริการแฟคตอริ่งมีประสิทธิภาพมากที่สุดสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางที่ประสบปัญหาทางการเงินเนื่องจากการชำระหนี้โดยลูกหนี้อย่างไม่สมควรและแหล่งเงินกู้ที่จำกัดสำหรับพวกเขา
ดังนั้น ในสภาวะตลาดสมัยใหม่ หน่วยงานธุรกิจจึงจำเป็นต้องใส่ใจกับประเด็นการจัดการลูกหนี้อย่างใกล้ชิด เมื่อสร้างนโยบายการจัดการสำหรับสินทรัพย์หมุนเวียนนี้ บริษัทสามารถใช้ไม่เพียงแต่แบบดั้งเดิมแต่ยัง วิธีการที่เป็นนวัตกรรมใหม่และเครื่องมือในการจัดการโดยเฉพาะแฟคตอริ่ง
ข้อเสียการดำเนินการแฟคตอริ่ง:
- ราคาสูง;
- ขาดความชัดเจนและเข้าใจได้ กรอบการกำกับดูแลควบคุมวิธีการใช้
โดยทั่วไป ทั้งตลาดแฟคตอริ่งทั่วโลกและรัสเซียอยู่ในขั้นตอนการเติบโต ซึ่งบ่งชี้ถึงความต้องการใช้บริการนี้ในการทำงานกับลูกหนี้
สาระสำคัญของลูกหนี้คือต้นทุนในการผลิตสินค้าหรือบริการที่ไม่ได้รับการชำระตรงเวลาซึ่ง บริษัท จ่ายให้ไม่ว่าจะจากกองทุนของตัวเองหรือจากกองทุนที่ยืมมา หากจำนวนเงินที่ไม่ชำระเงินเกินความสามารถทางการเงินและเครดิตขององค์กร จะไม่สามารถชำระค่าใช้จ่ายของผู้จัดหาสินค้าและจะกลายเป็นบุคคลล้มละลาย ดังนั้นการจัดการลูกหนี้และการควบคุมความตรงเวลาของการชำระหนี้จึงมีความสำคัญอย่างยิ่ง
มาวิเคราะห์สถานะลูกหนี้ของ RITM LLC กัน
ในปี 2549 จำนวนลูกหนี้ 10318.5 รูเบิล ลูกหนี้เพิ่มขึ้นในปี 2548 ในปี 2550 - 32956 รูเบิล น้อยกว่าลูกหนี้ในปี 2549 ลูกหนี้สูงเกิดจากการที่บริษัทจัดหาสินค้าให้กับบางส่วนของบริษัท ลูกค้าประจำเป็นงวดซึ่งคำนวณสำหรับสินค้าหลังการขาย สำหรับผลิตภัณฑ์ดังกล่าว พรีเมี่ยมจะทำในราคา คำนวณตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางของรัสเซีย
ส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดของลูกหนี้อยู่ที่ผู้ซื้อและลูกค้า ซึ่งอยู่ในช่วง 96% ถึง 98% สำหรับช่วงเวลาที่วิเคราะห์ ส่วนแบ่งที่เล็กที่สุดตกอยู่กับลูกหนี้รายอื่นตั้งแต่ 2.50% ถึง 3.50% ตามลำดับ
ตัวบ่งชี้บัญชีลูกหนี้แสดงไว้ในตารางที่ 2.24
ตาราง 2.24
ตัวชี้วัดลูกหนี้สำหรับปี 2548-2550
|
ตัวชี้วัด |
เปลี่ยน |
เปลี่ยน |
|||
|
รายได้จากการขายถู |
|||||
|
จำนวนเงินเฉลี่ยของลูกหนี้, ถู |
|||||
|
มูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนถู |
|||||
|
มูลค่าการซื้อขายของลูกหนี้, ครั้ง |
|||||
|
ลูกหนี้ ณ สิ้นปีถู |
|||||
|
ส่วนแบ่งลูกหนี้ในสินทรัพย์หมุนเวียน ณ สิ้นปี % |
|||||
|
ลูกหนี้ค้างชำระ ณ สิ้นปีถู |
|||||
|
ส่วนแบ่งลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญ % |
ตารางแสดงจำนวนหมุนเวียนของลูกหนี้ในปี 2548-2550 เพิ่มขึ้น ลูกหนี้ที่ค้างชำระเป็นลูกหนี้ระยะสั้นเท่านั้น ณ สิ้นปี 2549 ลูกหนี้ระยะสั้นที่ค้างชำระลดลง การลดลงนี้มีจำนวน 93,960 รูเบิล ณ สิ้นปี 2550 หนี้ที่ค้างชำระลดลงเล็กน้อย การลดลงนี้มีจำนวน 20,690 รูเบิล ส่วนแบ่งของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญสำหรับงวดที่วิเคราะห์ล่าสุดลดลง ณ สิ้นงวดเท่ากับ 29% ตามลำดับ
สถานะของการชำระหนี้กับผู้ซื้อในปี 2549 และ 2550 ปรับตัวดีขึ้นเมื่อเทียบกับปี 2548 และการหมุนเวียนของลูกหนี้เพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว ในปี 2550 มีแนวโน้มที่ดีในการชำระหนี้ของลูกหนี้ อายุเฉลี่ยของลูกหนี้ 60 วัน
เพื่อลดส่วนแบ่งของลูกหนี้หนี้สงสัยจะสูญเพิ่มเติม จำเป็นต้องแก้ไขปัญหาการตัดหนี้ที่ "ตาย" (เก็บไม่ได้) ซึ่งเป็นผลมาจากสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนจะเพิ่มขึ้น
ตัวบ่งชี้คุณภาพกำหนดความน่าจะเป็นที่จะได้รับหนี้เต็มจำนวน ซึ่งขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการก่อหนี้ การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่ายิ่งอายุของลูกหนี้นานเท่าใดโอกาสในการได้รับก็จะยิ่งต่ำลง
ในการกำหนดลักษณะการกลับมาของลูกหนี้ขอแนะนำให้จัดกลุ่มตามระยะเวลาที่เกิดขึ้น:
1. ลูกหนี้ระยะยาวตั้งแต่ 1 ปีถึง 2.5 ปี
2. ลูกหนี้ระยะสั้นตั้งแต่ 1 ถึง 12 เดือน
ตาราง 2.25
ลูกหนี้ตามอายุในปี 2550
|
คู่สัญญาของลูกหนี้ หนี้ |
ลูกหนี้ระยะยาว หนี้ |
ลูกหนี้ระยะสั้น |
|||||||
|
1 ถึง 2.5 ปี |
ตั้งแต่ 1.5 ถึง 2 ปี |
2 ถึง 2.5 ปี |
3 ถึง 6 เดือน |
6 ถึง 9 เดือน |
|||||
|
ลูกหนี้การค้า |
|||||||||
|
ลูกหนี้การค้า |
|||||||||
|
อื่นๆ ตูด |
|||||||||
|
ออกเงินทดรองจ่าย |
|||||||||
จากข้อมูลในตารางที่ 2.25 จะเห็นได้ว่าลูกหนี้ส่วนใหญ่เป็นหนี้ ซึ่งคาดว่าจะชำระภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่ในรายงาน ส่วนแบ่งของลูกหนี้ระยะสั้นใน ยอดรวมจำนวน (225+345+239+116)/1247*100%=75% ได้แก่:
สูงสุด 3 เดือน 225/1247*100% = 18%,
ตั้งแต่ 3 ถึง 6 เดือน 345/1247*100% = 28%,
และตั้งแต่ 1 ถึง 6 เดือนเท่านั้น (225+345)/1247*100% = 46%
6 ถึง 9 เดือน 239/1247*100% = 20%,
9 ถึง 12 เดือน 116/1247*100% = 2%.
ส่วนแบ่งของลูกหนี้ระยะยาวในยอดรวมคือ (150+110+62)/1247*100%=26% ได้แก่
ตั้งแต่ 1 ปี ถึง 1.5 ปี 150/1247*100% = 12%,
ตั้งแต่ 1.5 ถึง 2 ปี 110/1247*100% = 9%
ตั้งแต่ 2 ถึง 2.5 ปี 62/1247*100% = 5%.
ตารางที่ 2.25 แสดงว่ามีหนี้ที่มีระยะเวลาค่อนข้างยาว ดังนั้นในช่วงสองปีมีจำนวนถึง 62,000 รูเบิล แม้ว่าจำนวนหนี้จะค่อนข้างน้อย (5 ของหนี้ทั้งหมด) บริษัทยังคงต้องพยายามรวบรวมหนี้นี้ในอนาคตอันใกล้ เนื่องจากอาจนำไปสู่การตัดจำหน่ายเพื่อลดรายได้ของบริษัทเนื่องจากการหมดอายุของ ระยะเวลาจำกัด
แม้ว่าสินเชื่อผู้บริโภคที่แสดงเป็นลูกหนี้มักจะ เงื่อนไขที่จำเป็นกิจกรรมปกติซึ่งกำหนดประสิทธิภาพและความสามารถในการแข่งขันขององค์กรผลลัพธ์เชิงลบของการจัดการลูกหนี้ที่ไม่มีประสิทธิภาพอาจปรากฏขึ้นในความล่าช้าในการไหลของเงินทุนไปยังโต๊ะเงินสดและบัญชีขององค์กรซึ่งเป็นการละเมิดเงื่อนไข การชำระหนี้และการชำระหนี้
มาวิเคราะห์องค์ประกอบของลูกหนี้ปี 2550 กัน แท็บ 2.26
ตาราง 2.26
องค์ประกอบของลูกหนี้สำหรับปี 2550
หลังจากวิเคราะห์ข้อมูลในตารางที่ 2.26 แล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าลูกหนี้ลดลง 9,000 rubles ซึ่งเป็นเปอร์เซ็นต์ที่ไม่มีนัยสำคัญในแง่เปอร์เซ็นต์ ส่วนแบ่งการชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้าสำหรับสินค้า งาน และบริการลดลงจาก 63% เป็น 60% ในทางกลับกัน ส่วนแบ่งของลูกหนี้อื่นเพิ่มขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจาก 31% เป็น 36%
แม้ว่าจะไม่มีนัยสำคัญ แต่ก็ยังมีผลกระทบต่อองค์ประกอบและโครงสร้างลูกหนี้ของบิล การรับเงิน และเงินทดรองจ่าย หากไม่มีตั๋วแลกเงินในตอนต้นปี จำนวนเงินที่ได้รับจะเท่ากับ 40,000 รูเบิลภายในสิ้นปี ส่วนแบ่งของจำนวนนี้ในหนี้ทั้งหมดมีจำนวน 4% ภายใต้รายการ "การชำระเงินล่วงหน้า" ในทางตรงกันข้ามเมื่อต้นปีจำนวนหนี้มีจำนวน 86,000 รูเบิล หรือ 6% ของหนี้ทั้งหมด จากนั้นจำนวนเงินนี้จึงถูกชำระคืนและไม่มีหนี้ตามรายการนี้
จากผลการวิเคราะห์องค์ประกอบ โครงสร้าง และพลวัตของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ของกิจการ สรุปได้ว่า โดยทั่วไปแล้ว สถานการณ์ในขอบเขตของความสัมพันธ์การชำระเงินและการชำระหนี้ขององค์กรกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ ไม่เป็นภัยคุกคามต่อเสถียรภาพทางการเงินขององค์กรอย่างมีนัยสำคัญ อย่างไรก็ตาม พลวัตของการเติบโตทั้งในบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้บ่งชี้ถึงความจำเป็นที่ฝ่ายบริหารจะต้องใส่ใจอย่างใกล้ชิดกับองค์กรของความสัมพันธ์ด้านการชำระเงินและการชำระบัญชี
ส่วนแบ่งสูงของบรรทัด "การชำระเงินล่วงหน้า" ในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดบ่งชี้ว่าการออกเงินทดรองโดยเจตนาแก่บุคคลหรือองค์กรที่สงสัยว่าจะละลายได้ (ซึ่งเป็นการละเมิด) หรือ บริษัท ไม่มีขั้นตอนที่มั่นคง เพื่อตรวจสอบศักยภาพของคู่สัญญาในการชำระคืนเงินล่วงหน้าที่ออกให้
พลวัตและองค์ประกอบของลูกหนี้บ่งชี้ว่าซัพพลายเออร์ขององค์กรที่ได้รับผลิตภัณฑ์ตรงเวลาทำให้การชำระเงินล่าช้า สิ่งนี้สร้างอุปสรรคต่อการชำระหนี้ของตนเอง
สิ่งสำคัญคือต้องป้องกันการเติบโตของส่วนแบ่งของลูกหนี้ในปริมาณสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมดขององค์กรซึ่งอาจนำไปสู่การลดลงทั้งหมด ตัวชี้วัดทางการเงิน, การชะลอตัวในการหมุนเวียนของทรัพยากร, เวลาหยุดทำงานเนื่องจากไม่ใช่ปัญหาภายใน แต่สำหรับปัญหาภายนอก, ความสามารถในการชำระภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ลดลง
เป็นไปได้ที่จะแนะนำให้องค์กรใช้รูปแบบการเรียกเก็บเงินการใช้กลไกการหักล้างเพื่อลดปริมาณของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ นอกจากนี้ จะทำให้การหมุนเวียนของทรัพยากรองค์กรเร็วขึ้น
การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร
ที.เค. จาลาเยฟ
สถาบันการเกษตรมอสโก เค.เอ. Timiryazev
บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เกิดจากความแตกต่างระหว่างวันที่เกิดภาระผูกพันกับวันที่ชำระเงิน ฐานะการเงินของกิจการได้รับอิทธิพลจากทั้งขนาดของบัญชีลูกหนี้และ บัญชีที่สามารถจ่ายได้และระยะเวลาหมุนเวียนของแต่ละคน
อย่างไรก็ตาม งบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้าเป็นเพียงจุดเริ่มต้นในการศึกษาปัญหาผลกระทบของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อฐานะการเงินเท่านั้น หากลูกหนี้มีขนาดใหญ่กว่าเจ้าหนี้การค้า นี่เป็นปัจจัยที่เป็นไปได้ในการประกันอัตราส่วนสภาพคล่องโดยรวมในระดับสูง ในขณะเดียวกัน อาจบ่งบอกถึงการหมุนเวียนของเจ้าหนี้ที่เร็วขึ้นเมื่อเทียบกับการหมุนเวียนของลูกหนี้ ในกรณีนี้ ในช่วงเวลาหนึ่ง หนี้ของลูกหนี้จะถูกแปลงเป็นเงินสดในช่วงเวลาที่นานกว่าช่วงเวลาที่บริษัทต้องการเงินสดเพื่อชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ตรงเวลา ดังนั้นจึงไม่มีเงินสดหมุนเวียน ควบคู่ไปกับความจำเป็นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม หลังอาจอยู่ในรูปแบบของเจ้าหนี้ค้างชำระหรือเงินกู้ธนาคาร
ดังนั้นการประเมินผลกระทบของยอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะทางการเงินขององค์กรควรคำนึงถึงระดับการละลาย (อัตราส่วนสภาพคล่องทั่วไป) และการปฏิบัติตามความถี่ของการแปลงลูกหนี้เป็นเงินสด
ความถี่ในการชำระคืนเจ้าหนี้
โดยพื้นฐานแล้ว รายได้จากการขายเป็นเพียงวิธีเดียวในการชำระบัญชีเจ้าหนี้ทุกประเภท การรับเงินสดจากการขายกำหนดความสามารถขององค์กรในการชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ ตามกฎแล้วลูกหนี้ส่วนใหญ่จะเป็นหนี้ของผู้ซื้อ การสร้างความสัมพันธ์ตามสัญญากับผู้ซื้อเพื่อให้แน่ใจว่าได้รับเงินในเวลาที่เหมาะสมและเพียงพอสำหรับการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้เป็นงานหลักในการจัดการการเคลื่อนไหวของลูกหนี้
การจัดการความเคลื่อนไหวของบัญชีเจ้าหนี้เป็นการจัดตั้งความสัมพันธ์ตามสัญญาดังกล่าวกับซัพพลายเออร์ที่ทำเงื่อนไขและจำนวนเงินที่ชำระโดยฝ่ายหลังขึ้นอยู่กับการรับเงินจากผู้ซื้อ
ดังนั้นในทางปฏิบัติเรากำลังพูดถึงการจัดการการเคลื่อนไหวของทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้พร้อมกัน การดำเนินการในทางปฏิบัติของการจัดการดังกล่าวจำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับสถานะที่แท้จริงของลูกหนี้และเจ้าหนี้และการหมุนเวียน เรากำลังพูดถึงการประเมินการเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้ในช่วงเวลาที่กำหนด ดังนั้น เพื่อเป็นข้อมูลเบื้องต้นสำหรับการประเมินดังกล่าว หนี้ที่เกี่ยวข้องกับงวดนี้จึงควรถูกนำมาใช้ กล่าวอีกนัยหนึ่งจากงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้จำเป็นต้องไม่รวมหนี้ระยะยาวและหนี้ที่ค้างชำระซึ่งก็คือองค์ประกอบของหนี้ที่แปลงเป็นเงินสดเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาอื่น ส่วนที่เหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้ภายหลังนี้เป็นเกณฑ์ในการประเมินงวด
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: J£brya ts "IR^KSHcm
/ift&xtuj. ^l^/chl^seYAnosti itfeetynfeufimufr
การรับหนี้ของผู้ซื้อการชำระบัญชีเจ้าหนี้ที่เพียงพอตลอดจนยอดคงเหลือในงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ณ สิ้นงวดขึ้นอยู่กับการหมุนเวียนตามเงื่อนไขสัญญาหรือขั้นตอนการชำระบัญชีที่กำหนดไว้
ในท้ายที่สุด ทั้งหมดนี้ช่วยให้เราสามารถตอบคำถามได้ว่าเงื่อนไขตามสัญญาของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์นั้นให้ความต้องการเงินทุนขององค์กรและระดับความสามารถในการละลายที่เพียงพอหรือไม่ มาดูตัวอย่างกัน ตัวอย่าง 1
องค์กรมีตัวบ่งชี้ต่อไปนี้สำหรับไตรมาสพันรูเบิล:
1. รายได้จากการขาย - 20,000.
2. ต้นทุนสินค้าที่ขาย - 15,000.
3. ลูกหนี้งบดุลเฉลี่ย - 8,000.
4. จากวรรค 3 - ระยะยาว - 500
5. จากวรรค 3 - ค้างชำระ - 1 LLC
6. ยอดคงเหลือเจ้าหนี้เฉลี่ย - 7,000
7. จากวรรค 6 - ระยะยาว - 500
8. จากวรรค 6 - เกินกำหนด - 800
9. การเปลี่ยนแปลงยอดเงินสำรองสำหรับงวด (+, -) - +900
จากข้อมูลการรายงานที่กำหนดขององค์กร เป็นไปได้ที่จะกำหนดตัวบ่งชี้ที่บ่งบอกลักษณะการเคลื่อนไหวของลูกหนี้และเจ้าหนี้
รายได้จากการขายในหนึ่งวันคือ 20 LLC / 90 = 222.2 พันรูเบิล ลูกหนี้ที่เกี่ยวข้องมีค่าเท่ากับ 8,000 -500 - 1,000 = 6,500,000 rubles ดังนั้นมูลค่าการซื้อขายเฉลี่ยของลูกหนี้อันเป็นผลมาจากเงื่อนไขข้อตกลงในการชำระหนี้กับผู้ซื้อคือ 29 วัน (6,500 / 222.2 = 29.25)
ต้นทุนหนึ่งวันสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือสินค้าคงคลังคือ (15,000 + 900)90 = 176.7 พันรูเบิล บัญชีเจ้าหนี้ที่เกี่ยวข้องกับไตรมาสโดยประมาณ: 7,000 - 500 - 800 = 5,700 พันรูเบิล
มูลค่าการซื้อขายเฉลี่ยของบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งสะท้อนถึงเงื่อนไขของการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ การชำระค่าจ้างและการชำระบัญชีด้วยงบประมาณคือ 32 วัน (5,700 / 176.7 = 32.26)
ดังนั้น โดยเฉลี่ย ทุกๆ 29 วัน บริษัทจะได้รับเงินจากลูกหนี้ และทุกๆ 32 วัน จะต้องจ่ายเงินให้เจ้าหนี้ อีกครั้งต้องให้ความสนใจ
ว่าอัตราการหมุนเวียนเฉลี่ยเหล่านี้ได้พัฒนาขึ้นเป็นผลสะสมของเงื่อนไขข้อตกลงตามสัญญาทั้งหมดกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ตลอดจนระยะเวลาของการชำระเงินในกองทุนค่าจ้างและงบประมาณ ดังนั้นพวกเขาสามารถทำหน้าที่ประเมินผลกระทบต่อสถานะทางการเงินขององค์กรตามเงื่อนไขการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์
หากเงื่อนไขการชำระบัญชีไม่ละเมิด บริษัท จะได้รับเงินจากผู้ซื้อทุก ๆ 29 วันในจำนวนเท่ากับ 6,500,000 รูเบิล ถู. และทุก ๆ 32 วันจ่ายบัญชีเจ้าหนี้จำนวน 5,700,000 รูเบิล หากยังคงเงื่อนไขการชำระเงินแบบเดียวกันไว้ในไตรมาสต่อๆ ไป ก็เป็นไปได้ที่จะติดตามความเคลื่อนไหวของการชำระเงินให้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้และสถานะของเงินทุน ณ วันที่ชำระเงินของลูกหนี้และการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ในแต่ละวัน ในเวลาเดียวกัน เป็นไปได้ที่จะประเมินว่าเงื่อนไขการชำระบัญชีในปัจจุบันทำให้เกิดการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนหรือเงินทุนหมุนเวียนฟรี จำนวนเงินเหล่านี้เป็นเท่าใด ในช่วงเวลาใดที่เกิดขึ้น เพื่อกำหนด ยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ณ วันสิ้นงวด เพื่อประเมินผลกระทบโดยรวมของเงื่อนไขการชำระเงินต่อสถานะทางการเงินขององค์กร ปัจจัยที่กำหนดลักษณะของอิทธิพลนี้ ในท้ายที่สุด การประเมินทั้งหมดข้างต้นทำให้สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการชำระเงินกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ภายในขอบเขตของความเป็นไปได้ที่มีอยู่
ในตาราง. 1 แสดงกระแสเงินสดภายใต้อิทธิพลของการชำระหนี้กับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ในเงื่อนไขตัวอย่างของเรา สันนิษฐานว่าเงื่อนไขการชำระบัญชีดังกล่าวมีผลใช้บังคับสำหรับสองไตรมาส
ผลการคำนวณแสดงให้เห็นว่าความสัมพันธ์ขององค์กรกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ซึ่งสอดคล้องกับเงื่อนไขการชำระหนี้กับพวกเขานั้นเป็นผลดีต่อองค์กร: มีเงินหมุนเวียนอยู่เสมอซึ่งมีปริมาณเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง อย่างไรก็ตาม การเติบโตของกองทุนฟรีนั้นไม่สม่ำเสมอ: ณ วันที่กำหนด จำนวนเงินจะลดลงและเพิ่มขึ้นอีกครั้ง ตลอดระยะเวลาดังกล่าว องค์กรสามารถใช้เงินทุนฟรีจำนวน 800,000 rubles ในการหมุนเวียนและในช่วงเวลาหนึ่ง - จำนวนเงินที่มากกว่ามาก ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ บริษัทสามารถชำระหนี้ที่ค้างชำระได้ (800,000 รูเบิล) แม้ว่าลูกหนี้จะไม่คืนหนี้ที่ค้างชำระ (1,000 พันรูเบิล)
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: Zhvorya % "NR/GKZH"M
ตารางที่ 1
การเคลื่อนย้ายลูกหนี้และเจ้าหนี้ของวิสาหกิจตามเงื่อนไข
การตั้งถิ่นฐานตามข้อตกลงพันรูเบิลตัวเลือกI
29 6 500 - +6 500
58 6 500 - +7 300
64 - 5 700 + 1 600
87 6 500 - +8 100
96 - 5700 +2 400
116 6500 - +8 900
128 - 5 700 +4 000
145 6 500 - +9 700
160 - 5 700 +4 000
174 6 500 - + 10 500
180 - - + 10 500
ให้เราพิจารณาสถานะของบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ในงบดุลและผลกระทบต่อระดับอัตราส่วนสภาพคล่องโดยรวม ลองเปรียบเทียบข้อมูลเหล่านี้สำหรับวันที่สองวัน - วันที่ 90 และวันที่ 180 สมมติว่าภายในวันที่ 90 เจ้าหนี้ที่ค้างชำระทั้งหมดได้รับการชำระคืนและไม่เกิดขึ้นในอนาคต ลูกหนี้ที่ค้างชำระทั้งหมดจะได้รับการชำระคืนและจะไม่เกิดขึ้นในอนาคต ลูกหนี้ระยะยาวและเจ้าหนี้การค้ายังคงไม่เปลี่ยนแปลง
ดังจะเห็นได้จากตาราง 1 ในวันที่ 90 ยอดยกมาของลูกหนี้สอดคล้องกับ 3 วัน ( การชำระเงินครั้งสุดท้ายลูกหนี้ทำในวันที่ 87) และเจ้าหนี้การค้า - 26 วัน (ชำระครั้งสุดท้ายให้กับเจ้าหนี้ในวันที่ 74) ดังนั้น ณ สิ้นไตรมาส ลูกหนี้ระยะสั้นจะเป็น 222.2 x 3 = 666.6 พันรูเบิล และเจ้าหนี้ระยะสั้น - 176.7 x 26 = 4,954.2 พันรูเบิล บริษัทไม่มีแหล่งเงินกู้ยืมระยะสั้นอื่น
มูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนขึ้นอยู่กับมูลค่าของสินค้าคงเหลือ เงินสดคงเหลือ และลูกหนี้ระยะยาว นอกเหนือจากลูกหนี้ระยะสั้น แต่ถึงแม้จะไม่ทราบมูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนในแต่ละวันที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ก็สันนิษฐานได้ว่า ณ สิ้นปีครึ่ง ระดับอัตราส่วนสภาพคล่องทั่วไปจะสูงกว่า ณ สิ้นไตรมาส: เจ้าหนี้การค้าอยู่ที่ สิ้นปีครึ่งต่ำกว่าและลูกหนี้ - สูงกว่า ณ สิ้นไตรมาส ในกรณีนี้ไม่มีอันตรายจาก
เจ้าหนี้ค้างชำระ เนื่องจากบริษัทมีเงินหมุนเวียนจำนวนมาก อย่างไรก็ตาม จำนวนนี้จะลดลงในวันที่ 192 เป็น 7,800,000 rubles เนื่องจากวันครบกำหนดชำระกับเจ้าหนี้จะมาถึง จนกว่าจะถึงวันที่ชำระเงินให้กับเจ้าหนี้คาดว่าจะได้รับลูกหนี้และเงินฟรีในบางครั้งจะมีมูลค่า 1 1 300,000 รูเบิล (4800 + 6500 = 11300)
ดังนั้น ในเงื่อนไขของตัวอย่างของเรา หากลูกหนี้ปฏิบัติตามเงื่อนไขการชำระเงินตามสัญญา องค์กรจะมีเงินทุนสำหรับการชำระหนี้ตามกำหนดเวลากับเจ้าหนี้และมีเงินหมุนเวียนฟรีอย่างต่อเนื่อง
เงื่อนไขที่เอื้ออำนวยดังกล่าวมีให้โดยสองสถานการณ์:
1. มูลค่าการขายเฉลี่ยในหนึ่งวันสูงกว่าผลรวมต้นทุนเฉลี่ยในหนึ่งวันสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายและการเพิ่มขึ้นของยอดคงเหลือในสต็อก
2. ลูกหนี้พลิกกลับเร็วกว่าเจ้าหนี้ ผลกระทบของแต่ละสถานการณ์เหล่านี้
เกี่ยวกับการก่อตัวของเงินทุนหมุนเวียนฟรีและดังนั้นในความเพียงพอของการชำระเงินของลูกหนี้สำหรับการชำระคืนเจ้าหนี้ตามกำหนดเวลาจึงไม่เท่ากัน สมมติว่าในตัวอย่างของเรา มีเงื่อนไขเพียงข้อเดียวเท่านั้นที่เปลี่ยนแปลง: รายได้จากการขายเฉลี่ยในหนึ่งวันน้อยกว่าต้นทุนเฉลี่ยในหนึ่งวันและการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือของสินค้าคงคลัง
รายได้จากการขายเฉลี่ยในหนึ่งวัน - 180,000 rubles
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ:
ต้นทุนขายเฉลี่ยในหนึ่งวันโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือสินค้าคงคลังคือ 230,000 รูเบิล
การหมุนเวียนของลูกหนี้ระยะสั้น (ไม่รวมค้างชำระ) - 29 วัน
มูลค่าการซื้อขายของบัญชีเจ้าหนี้ระยะสั้น (ไม่รวมค้างชำระ) - 32 วัน
ในเวลาเดียวกัน เราเน้นย้ำว่าค่าใช้จ่ายเกินในหนึ่งวันและการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือของสินค้าคงคลังที่มากกว่ารายได้ในหนึ่งวันไม่ได้แปลว่ายอดขายที่ไม่ทำกำไรเสมอไป อาจหมายถึงการเพิ่มขึ้นอย่างมากในหุ้นในงบดุลเมื่อมีกำไรจากการขาย นี่เป็นสิ่งสำคัญที่ต้องคำนึงถึงเมื่อต้องตัดสินใจในภายหลังว่าจะออกจากสถานการณ์นี้ได้อย่างไร
ตามเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 2 เราคำนวณสถานะของลูกหนี้ เจ้าหนี้การค้า และเงินสด
การชำระเงินของผู้ซื้อแต่ละรายเท่ากับ 180 x 29 = 5,220,000 รูเบิล การจ่ายเงินขององค์กรให้กับเจ้าหนี้แต่ละครั้งคือ 230 x 32 = 7,360 พันรูเบิล แม้จะไม่มีการคำนวณก็ตาม เป็นที่ชัดเจนว่าเงินที่ได้รับจากลูกหนี้นั้นไม่เพียงพออย่างต่อเนื่องสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ตามกำหนดเวลา แต่ระดับของความไม่เพียงพอนี้จะแตกต่างกัน ณ วันที่ต่างกัน ซึ่งแสดงในตาราง 2.
ผลการคำนวณแสดงให้เห็นว่าภายใต้เงื่อนไขตัวอย่างที่ 2 ในไตรมาสที่ 1 การขาดเงินทุนหมุนเวียนเกิดขึ้นเฉพาะในบางวันและในไตรมาสที่สอง มันถาวรในทางปฏิบัติ ดังนั้นเจ้าหนี้ที่ค้างชำระจะเกิดขึ้นพร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมด เป็นไปไม่ได้ที่จะเลิกกิจการด้วยความช่วยเหลือของลูกหนี้ที่เข้ามาเป็นประจำในเงื่อนไขเหล่านี้จึงเป็นไปได้มากที่สุด
จะต้องดึงดูดเงินกู้ยืมระยะสั้นจากธนาคาร
ดังนั้นการหมุนเวียนของบัญชีลูกหนี้ที่เร็วกว่าเมื่อเทียบกับเจ้าหนี้ไม่ได้รับประกันความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนฟรี เหตุผลเดียวที่ทำให้ขาดเงินทุนสำหรับการชำระหนี้ตามกำหนดเวลากับเจ้าหนี้คือจำนวนเงินที่จ่ายให้ลูกหนี้ต่ำกว่าเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่ค้างชำระกับเจ้าหนี้
อย่างไรก็ตาม บนพื้นฐานของสถานการณ์ที่พิจารณา ไม่สามารถสรุปได้ว่าการจ่ายเงินให้กับเจ้าหนี้ส่วนเกินจากรายรับจากลูกหนี้มักจะนำไปสู่การขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนซึ่งเกิดขึ้นอย่างต่อเนื่อง แม้แต่แท็บที่ส่ง 2 แสดงให้เห็นว่าสถานการณ์ในไตรมาสที่ 1 ดีกว่าในครั้งที่สอง การปรากฏตัวของเงินทุนหมุนเวียนหรือการขาดเงินทุนสำหรับการชำระหนี้กับเจ้าหนี้ถูกกำหนดโดยการรวมกันของการหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้และจำนวนเงินของการชำระเงินแต่ละครั้งให้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้
ให้เราแนะนำสัญกรณ์ต่อไปนี้:
Pld - จำนวนเงินที่ลูกหนี้ชำระหนึ่งราย;
Plc - จำนวนเงินที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้หนึ่งครั้ง
รหัส - จำนวนหมุนเวียนทั้งหมดของลูกหนี้
Kok - จำนวนหมุนเวียนทั้งหมดของบัญชีเจ้าหนี้
เงื่อนไขสำหรับความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนสามารถแสดงได้โดยความไม่เท่าเทียมกัน:
บมจ x รหัส > บมจ x คุก
สัญญาณตรงข้ามของความไม่เท่าเทียมกันบ่งชี้ว่าขาดเงินทุนหมุนเวียนในบางวัน
ตารางที่ 2
ต่อรองได้พันรูเบิลตัวเลือกII
หมายเลขลำดับการชำระเงิน ใบเสร็จรับเงินของลูกหนี้ การชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ เงินทุนที่มีอยู่ (+) การขาดเงินทุนหมุนเวียน (-)
116 5220 - -1200
128 - 7360 -8560
145 5220 - -3340
160 - 7360 -10 700
174 5220 - -5480
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: Z£ ORYA -k irzhzhgsm
/tfuuuj uldalfe
จำนวนเทิร์นโอเวอร์ทั้งหมดคำนวณโดยการหารเลขลำดับของวันที่ทำการประเมินด้วยจำนวนวันของการหมุนเวียนหนึ่งครั้ง เนื่องจากเรากำลังพูดถึงจำนวนรอบเต็ม จึงยอมรับเฉพาะส่วนจำนวนเต็มของผลลัพธ์เป็นรหัสและไก่ ตัวอย่างเช่น ณ วันที่ 90 Code = 90/29 = 3.10345 และ Kok = 90/32 = 2.8125 ดังนั้นรหัส = 3, Kok = 2
ดังนั้นในวันที่ 90 จะเป็นไปตามเงื่อนไขความไม่เท่าเทียมกัน (1): 5220 x 3 > 7360 x 2
จำนวนเงินที่มีอยู่หมุนเวียนคือ 5,220 xO 3 - 7,360 x 2 = 940,000 rubles ซึ่งได้รับการยืนยันจากข้อมูลในหน้า 4 ของตารางเช่นกัน 2.
การคำนวณที่คล้ายกันในวันที่ 180 ให้ผลลัพธ์ที่แตกต่างกัน: 180/29 = 6.2069; 180/32 = 5.625; 5 220 x 6< 7 360 х 5; 5 220 х 6 - 7 360 х 5 = -5 480 тыс. руб.
อะไรเป็นพื้นฐานที่เปลี่ยนแปลงสภาพทางการเงินขององค์กร?
จากการเปรียบเทียบความไม่เท่าเทียมกันของตัวเลขที่ตรงกับวันที่ 90 และ 180 จะเห็นได้ว่าจำนวนหมุนเวียนของลูกหนี้เพิ่มขึ้น 2 เท่า และเจ้าหนี้การค้าเพิ่มขึ้น 2.5 เท่า สิ่งนี้กำหนดเครื่องหมายลบของผลลัพธ์ หากเงื่อนไขการชำระหนี้กับลูกหนี้หรือเจ้าหนี้แตกต่างกันบ้าง ก็จะสามารถหลีกเลี่ยงปัญหาการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียน ณ วันที่ 180 ได้
ให้เราลองเปลี่ยนเงื่อนไขการคำนวณบางอย่างโดยตั้งใจ สมมติว่าจำนวนวันที่หมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้นั้นแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะเปลี่ยนแปลง ยังคงเป็นแนวทางในการแก้ปัญหา ไม่ว่าจะเป็นการเพิ่มจำนวนเงินที่จ่ายให้กับลูกหนี้ หรือลดจำนวนเงินที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้
กล่าวอีกนัยหนึ่ง เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการเพิ่มรายได้จากการขายหรือการลดค่าใช้จ่ายในการจ่ายซัพพลายเออร์ องค์ประกอบที่เหลือของบัญชีเจ้าหนี้ไม่สอดคล้องกับกฎระเบียบ เนื่องจากเกี่ยวข้องกับกองทุนค่าจ้างและการจ่ายภาษี
หากปัญหาได้รับการแก้ไขโดยการเพิ่มต้นทุนขาย ควรเพิ่มขึ้นเท่าใดเพื่อขจัดการขาดเงินทุนหมุนเวียน ณ สิ้นไตรมาสที่ 2 ให้เรากำหนดมูลค่าขั้นต่ำของการชำระเงินของลูกหนี้ซึ่ง ceteris paribus นำไปสู่ผลลัพธ์เป็นศูนย์อย่างน้อยและแสดงด้วย "X" จากนั้น X x 6 = 7360 5; X = 6,133.3 พันรูเบิล ดังนั้นหากสามารถเพิ่มต้นทุนขายได้มากกว่า 17.5% (6,133.3 / 5,220 x 100 = 117.5%) ปัญหาจะได้รับการแก้ไข
ยอดขายที่เพิ่มขึ้น 18% สิ่งอื่น ๆ ที่เท่าเทียมกันจะนำไปสู่จำนวนเงินที่ลูกหนี้แต่ละรายจ่าย 6,160,000 รูเบิล แทน 5,220,000 รูเบิล (5220 x 1.18 = 6160)
โปรดทราบว่าบทความนี้ไม่ได้กล่าวถึงวิธีการเฉพาะในการเพิ่มรายได้จากการขาย
ด้วยยอดขายที่เพิ่มขึ้น 18% และรักษาเงื่อนไขอื่น ๆ ทั้งหมดสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้จะมีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญ การขาดแคลนเงินทุนจะถูกยกเลิกไม่เฉพาะในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงวันที่อื่นๆ ด้วย ความจำเป็นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมจะลดลงอย่างเห็นได้ชัด แม้ว่าจะไม่ได้ขจัดออกไปโดยสิ้นเชิงก็ตาม
สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยการคำนวณที่ทำในตาราง 3.
หมายเลขลำดับของวันที่ชำระเงิน ใบเสร็จรับเงินของลูกหนี้ การชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ กองทุนฟรี (+) การขาดเงินทุนหมุนเวียน (-)
29 6 160 - +6 160
32 - 7 360 -1 200
58 6 160 - +4 960
64 - 7 360 -2 400
87 6 160 - +3 760
96 - 7 360 -3 600
116 6 ¡60 - +2 500
128 - 7 360 -4 800
145 6 160 - + 1 360
160 - 7 360 -6 000
174 6 160 - +160
ตารางที่ 3
การเคลื่อนย้ายลูกหนี้และเจ้าหนี้ของวิสาหกิจตามเงื่อนไขการชำระหนี้
ต่อรองได้พันรูเบิลตัวเลือก III
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ
เปรียบเทียบคอลัมน์สุดท้ายของตาราง 2 และ 3 แสดงให้เห็นว่าการเพิ่มขึ้นของต้นทุนขายนำไปสู่ผลลัพธ์ดังต่อไปนี้:
1. การขาดเงินทุนหมุนเวียนในวันสุดท้ายถูกลบออก (ซึ่งเป็นงานโดยตรง)
2. ช่วงเวลาที่การขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนลดลง: ภายใต้เงื่อนไขก่อนหน้านี้ตั้งแต่วันที่ 96 ถึงวันที่ 180 การขาดแคลนคงที่ ภายใต้เงื่อนไขใหม่จะใช้เวลาไม่เกิน 20 วัน (ตั้งแต่วันที่ 96 ถึงวันที่ 116) ช่วงอื่นๆ จะสั้นลง
3. ปริมาณการขาดแคลนในการหมุนเวียนในทุกวันที่ที่เกิดขึ้นได้ลดลงอย่างมาก
จำเป็นต้องใส่ใจกับรายละเอียดที่สำคัญอีกประการหนึ่งอย่างละเอียด: ปัญหาไม่สามารถแก้ไขได้อย่างสมบูรณ์ แต่สามารถขจัดความรุนแรงได้แม้ในเงื่อนไขของจำนวนเงินที่เหลือของการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้มากกว่าเงินที่ได้รับจากลูกหนี้ . เป็นไปไม่ได้ที่จะถอนการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนอย่างเต็มที่ คอลัมน์สุดท้ายของตาราง 3 แสดงว่าจำนวนเงินหมุนเวียนหมุนเวียนลดลงอย่างต่อเนื่อง และเป็นที่แน่ชัดว่าหากคุณทำการคำนวณต่อไปในงวดต่อๆ ไป จำนวนเงินนั้นจะหายไปโดยสิ้นเชิง
ดังนั้น ปัญหาสามารถแก้ไขได้อย่างรุนแรงก็ต่อเมื่อยอดขายที่ดำเนินการเกินต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ขายและการใช้ยอดดุลสินค้าคงคลัง แต่ถึงแม้จะมีเงื่อนไขนี้จำนวนหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับงวดก็ไม่เฉยเมย สถานการณ์ในอุดมคติดังที่ระบุไว้แล้วมีอยู่ในตาราง 1. ทำให้แน่ใจว่าด้านซ้ายของอสมการ (1) เกินด้านขวาในวันที่ใดๆ เนื่องจากปัจจัยทั้งสอง
จากความไม่เท่าเทียมกัน (1) และไม่มีการคำนวณพิเศษใดๆ สามารถโต้แย้งได้ว่าเมื่อรวมการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ที่เร็วขึ้นเมื่อเทียบกับลูกหนี้และจำนวนเงินที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้ที่สูงกว่าการชำระหนี้ของลูกหนี้ การขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนจะ เกิดขึ้นตลอดระยะเวลาตราบเท่าที่มีสถานการณ์เช่นนี้และปริมาณของความขาดแคลนจะเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง ดังนั้นจึงไม่ควรให้มีเงื่อนไขดังกล่าวรวมกัน
ในสถานการณ์อื่น ๆ ทั้งหมด ขอแนะนำให้ควบคุมค่าที่มีอยู่ในความไม่เท่าเทียมกัน (1) เพื่อกำจัดการขาดเงินทุนหมุนเวียนหรืออย่างน้อยก็ลดขนาดและระยะเวลาของความพร้อมภายในขอบเขตของความเป็นไปได้ที่มีอยู่เช่น เสร็จสิ้นในตาราง 3.
ลองพิจารณาหลายทางเลือกในการรวมจำนวนเงินที่ชำระและจำนวนหมุนเวียนของลูกหนี้และเจ้าหนี้และผลกระทบของตัวบ่งชี้เหล่านี้ต่อสถานะของเงินทุนหมุนเวียน (ตารางที่ 4)
จำนวนรอบที่สมบูรณ์คำนวณในตารางตามจำนวนวันของรอบระยะเวลา (360) และจำนวนวันของการหมุนหนึ่งครั้งที่แสดงในหน้า 3 ตัวอย่างเช่น ตามคอลัมน์ 2 หน้า 4a: 360 / 54 \u003d 6.666 เช่น 6 รอบเต็ม
ในสี่ตัวเลือกข้างต้น มีการกำหนดเงื่อนไขที่แตกต่างกันสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ แต่ในทางเลือกที่การชำระหนี้ของลูกหนี้มีมากกว่าการจ่ายเงินให้กับเจ้าหนี้ ลูกหนี้จะพลิกกลับช้ากว่าเจ้าหนี้บัญชีเจ้าหนี้ (ตัวเลือก I และ III) และในทางกลับกันด้วยจำนวนเงินที่ชำระของลูกหนี้ต่ำกว่าเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายไป เจ้าหนี้จำนวนหมุนเวียนของลูกหนี้สูงกว่าเจ้าหนี้การค้า (ตัวเลือก II และ IV )
เงื่อนไขดังกล่าวชี้ให้เห็นว่าหนึ่งในปัจจัยของความไม่เท่าเทียมกัน (1) ได้รับการชดเชยโดยปัจจัยอื่น และในทางทฤษฎีนี้จะสร้างความเป็นไปได้ในการสร้างเงินทุนหมุนเวียนฟรี อย่างไรก็ตาม ผลการคำนวณสำหรับตัวเลือกที่ 1 พบว่าไม่มีเงินทุนหมุนเวียน และสำหรับตัวเลือกอื่นๆ จำนวนเงินที่แจกฟรีแตกต่างกันอย่างมาก ความคล้ายคลึงกันของเงื่อนไขของตัวเลือก I และ III ไม่ได้นำไปสู่ผลลัพธ์ที่คล้ายคลึงกันในแง่ของสถานะของเงินทุนหมุนเวียน ลองพิจารณาเหตุผลสำหรับเรื่องนี้
ตัวเลือกที่ 1: 2,000 x 6 - 1,600 x 6 = -800 ตัวเลือกที่สาม: 2,500 x 6 - 1,800 x 8 = +600 ในตัวเลือก I อัตราส่วนการชำระเงินของลูกหนี้ต่อการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้คือ 2,000 / 1,600 = 1.25 และจำนวนหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้ตามจำนวนหมุนเวียนของลูกหนี้คือ 8/6 = 1.33 การขาดเงินทุนหมุนเวียนในตัวเลือกนี้สามารถหลีกเลี่ยงได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี:
ก) จัดให้มีอัตราส่วนการชำระเงินของลูกหนี้ต่อการชำระหนี้ของเจ้าหนี้อย่างน้อย 1.33; ซึ่งหมายความว่าด้วยจำนวนเงินที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้เท่ากัน การจ่ายเงินของลูกหนี้จะต้องมีอย่างน้อย (และเพื่อรับเงินหมุนเวียนฟรี มากกว่า) 2,128,000 รูเบิล (1600x1.33 = 2128) ด้วยจำนวนเงินที่ชำระของลูกหนี้เท่ากัน การชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ไม่ควรเกิน (และเพื่อให้แน่ใจว่าเงินทุนหมุนเวียนฟรีควรน้อยกว่า) 1,504 พันรูเบิล (2,000 / 1.33 = 1,504)
b) หากไม่สามารถเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินที่ชำระได้ - เพื่อทำสัญญากับผู้ซื้อหรือซัพพลายเออร์ในลักษณะที่อัตราส่วนของจำนวนหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ไม่เกิน 1.25
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ
/ ยาซิ่ว. ^l^al^s&YANOYM คือ^m^u^ti^-
หากคุณเปลี่ยนการหมุนเวียนของลูกหนี้ในขณะที่ยังคงหมุนเวียนของเจ้าหนี้การค้า ลูกหนี้จะต้องชำระอย่างน้อย 7 ครั้งต่อปี นั่นคือ แทนที่จะเป็น 54 วัน - ทุก 51 วัน (360/51 = 7.06) ดังนั้น เมื่อเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์ พวกเขาจะต้องสร้างในลักษณะที่มูลค่าการซื้อขายของบัญชีเจ้าหนี้ไม่เกิน 7 งวดต่อปี กล่าวคือ จำนวนวันหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้อย่างน้อย 52 วัน (360/7 = 51.4) หากในทางปฏิบัติเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้วิธีการใด ๆ ที่เสนอในย่อหน้า "a" และ "b" การขาดเงินทุนหมุนเวียนเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้
ในรูปแบบ III อัตราส่วนการชำระเงินของลูกหนี้ต่อการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้คือ 2,500 / 1,800 = 1.389 และอัตราส่วนของจำนวนหมุนเวียนคือ 8/6 = 1.333 ดังนั้นการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้สิ้นปีที่เร็วขึ้นจึงถูกหักล้างด้วยเงินส่วนเกินที่ได้รับจากลูกหนี้มากกว่าจำนวนเงินที่จ่ายให้กับเจ้าหนี้
ด้วยเหตุผลเดียวกัน เงินทุนหมุนเวียนในตัวเลือก II เป็นสองเท่าของจำนวนเงินที่สอดคล้องกันในตัวเลือก IV ด้วยอัตราส่วนเดียวกันของจำนวนรอบ (9/6=1.5) อัตราส่วนของการชำระเงินในตัวเลือก II คือ 2000 / 1600 = 1.25 และในตัวเลือก IV - 2500 / 1800 = 1.389 ในทั้งสองกรณีการชำระเงินของลูกหนี้จะน้อยกว่าการจ่ายเงินให้กับเจ้าหนี้ แต่การหมุนเวียนของลูกหนี้อย่างรวดเร็วทำให้มีเงินหมุนเวียนฟรีและจำนวนหลังจะสูงขึ้นความแตกต่างระหว่างอัตราส่วนการหมุนเวียนของลูกหนี้และ เจ้าหนี้และอัตราส่วนการชำระเงินของเจ้าหนี้ต่อการชำระหนี้ของลูกหนี้
จนถึงปัจจุบัน เราได้พิจารณากรณีที่จำนวนวันของมูลค่าการซื้อขายของทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้ไม่คูณกับจำนวนวัน
การคำนวณเงินทุนหมุนเวียน
ระยะเวลา ณ วันที่สิ้นสุดซึ่งประมาณการสถานะของเงินทุนหมุนเวียน ผลคูณของจำนวนวันของการปฏิวัติหนึ่งครั้งด้วยจำนวนรอบการปฏิวัติในกรณีเช่นนี้กับจำนวนวันของรอบระยะเวลานั้นไม่เท่ากัน เช่น ตามตาราง 4 ตัวเลือก I: 54 x 6 = 324 วัน; 42 x 8 = 336 วัน ฯลฯ หนี้ของวันที่เหลือจะถูกโอนไปยังงวดถัดไปเนื่องจากวันที่ชำระครั้งต่อไปเกิดขึ้นหลังสิ้นปี
หากจำนวนวันของการหมุนเวียนหนึ่งครั้งเป็นผลคูณของจำนวนวันของรอบระยะเวลานั้น สถานะของเงินทุนหมุนเวียนจะมีลักษณะเฉพาะด้วยการพึ่งพาที่ง่ายกว่า ผลคูณของจำนวนวันของการปฏิวัติหนึ่งครั้งด้วยจำนวนรอบที่สมบูรณ์จะเท่ากับจำนวนวันของรอบระยะเวลาเสมอ ตัวอย่างเช่น การหมุนเวียนของลูกหนี้คือ 30 วัน เจ้าหนี้การค้า - 45 วัน จากนั้นในระหว่างไตรมาส ลูกหนี้ทำ 3 เทิร์นและเจ้าหนี้ - 2; ภายในครึ่งปี - ตามลำดับ 6 และ 4 เป็นต้น
มาแนะนำ เงื่อนไขเพิ่มเติมการกำหนด: รายได้จากการขายในหนึ่งวัน; Zo - ค่าใช้จ่ายหนึ่งวันและการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือสินค้าคงคลัง
Chd - จำนวนวันที่หมุนเวียนของลูกหนี้
Chk - จำนวนวันที่หมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้
H - จำนวนวันในช่วงเวลาที่สิ้นสุดการคำนวณสถานะของเงินทุนหมุนเวียน แล้ว:
N \u003d Chd x รหัส \u003d Chk x Kok (2)
เงินทุนหมุนเวียนฟรีหรือขาดแคลนจะถูกกำหนดโดยสูตร:
ใน x Chd x Code - Zo x Chkh Kok (3)
การแทนที่ค่าจากสูตร (2) เป็นนิพจน์ (3) เราได้รับมูลค่าของเงินทุนหมุนเวียนหรือการขาดแคลน (Co):
Co \u003d H (โว - โซ). (4)
ตารางที่ 4
(ขาดเงินทุน) ปลายปี
ตัวชี้วัด ตัวเลือก
1. การชำระหนี้ของลูกหนี้ (Pld) พันรูเบิล 2000 1600 2500 1800
2. การชำระเงินให้กับเจ้าหนี้ (PLC) พันรูเบิล 1600 2000 1800 2500
3. จำนวนวันหมุนเวียน:
ก) ลูกหนี้การค้า 54 38 54 38
b) เจ้าหนี้การค้า 42 54 42 54
4. จำนวนเทิร์นเต็ม:
ก) ลูกหนี้ (360: line for) (รหัส) 6 9 6 9
b) เจ้าหนี้การค้า 360: บรรทัด 36) (ก๊ก) 8 6 8 6
5. จำนวนเงินทุนฟรี (+) การขาดเงินทุน (-) -800 +2400 +600 +1200
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: Zhgorya-i Kraizhgsk*
อัฟอูฟ อุลดาลเฟ่ Mapi
กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด กล่าวคือ เมื่อจำนวนวันของการหมุนเวียนหนึ่งครั้งเป็นผลคูณของจำนวนวันของรอบระยะเวลานั้น ความพร้อมของเงินทุนฟรีหรือการขาดเงินทุนหมุนเวียนจะถูกกำหนดโดยเครื่องหมายของ นิพจน์ในวงเล็บของสูตร (4) วิธีเดียวที่จะรับประกันว่าเงินฟรีในกรณีนี้คือรายได้จากการขายส่วนเกินในช่วงเวลานั้นด้วยยอดรวมของต้นทุนสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขายและการเปลี่ยนแปลงยอดคงเหลือในสินค้าคงคลัง ในเวลาเดียวกันเป็นที่ชัดเจนว่าในช่วงเวลาดังกล่าวอาจมีการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียน แต่เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาที่มีค่าเป็นบวก (Bo - Zo) เงินทุนหมุนเวียนฟรีจะเกิดขึ้นอย่างแน่นอน
อีกแง่มุมหนึ่งของปัญหาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาคือการก่อตัวของมูลค่าของยอดค้างชำระของลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า ขนาดของยอดคงเหลือเหล่านี้ส่งผลต่อมูลค่าสินทรัพย์หมุนเวียนและ หนี้สินระยะสั้นสะท้อนให้เห็นในงบดุลและเป็นผลจากระดับอัตราส่วนสภาพคล่องโดยรวม
ตามกฎแล้ว ยิ่งมีเงินทุนหมุนเวียนมากขึ้นเท่าใด ยอดค้างชำระของบัญชีเจ้าหนี้ยิ่งมียอดเกินยอดยกมาของลูกหนี้ และในทางกลับกัน หากยอดคงเหลือของบัญชีเจ้าหนี้สูงกว่าลูกหนี้ จะทำให้ระดับอัตราส่วนสภาพคล่องโดยรวมลดลงในวันที่มีอัตราส่วนของยอดคงเหลือดังกล่าวเทียบกับวันที่ประมาณการครั้งก่อน (ceteris paribus) . อัตราส่วนนี้บ่งชี้ว่าลูกหนี้ยกยอดเมื่อได้รับในรูปของเงินสด ไม่เพียงพอที่จะชำระคืนเจ้าหนี้ยกยอด ซึ่งไม่ได้ส่งผลให้อัตราส่วนสภาพคล่องโดยรวมลดลงโดยตรง เนื่องจากปัจจัยอื่นๆ ก็ส่งผลต่อระดับของปัจจัยหลังเช่นกัน แต่การลดลงดังกล่าวเป็นไปได้ภายใต้อิทธิพลของลูกหนี้จำนวนน้อยกว่าเมื่อเทียบกับเจ้าหนี้การค้า
เมื่อใช้สัญลักษณ์ คุณสามารถคำนวณความแตกต่างระหว่างยอดยกมาของลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้:
Dd - Dk \u003d กรุณา (N / Chd - รหัส) -
Plk (N / Chk - Kok) \u003d N (Pld / Chd -
Plk / Chk) - กรุณา x รหัส + Plk x Kok =
H (โว - โซ) - ดังนั้น (5)
โดยที่ Dd และ Dk คือยอดยกมาของลูกหนี้และเจ้าหนี้ตามลำดับ
สูตร (5) ในเวอร์ชันสุดท้ายหลังการแปลงพีชคณิตแสดงให้เห็นว่าผลต่างระหว่างยอดคงเหลือของลูกหนี้และเจ้าหนี้จะเป็นค่าบวกเสมอ โดยต้องตรงตามเงื่อนไขสองประการ:
ก) รายได้จากการขายในหนึ่งวันมากกว่าต้นทุนในหนึ่งวันและการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือของสินค้าคงคลัง
b) เมื่อสิ้นสุดระยะเวลามีเงินทุนหมุนเวียนไม่เพียงพอ
เมื่อรวมสองเงื่อนไขที่ตรงกันข้ามเข้าด้วยกัน ผลต่างจะเป็นลบเสมอ
ในกรณีอื่นๆ เครื่องหมายบวกหรือลบของความแตกต่างนั้นขึ้นอยู่กับค่าสัมบูรณ์ของแต่ละเงื่อนไข
ตรวจสอบสิ่งนี้ตามข้อมูลของตัวแปร I และ III ของตาราง 4 เนื่องจากหนึ่งในนั้นขาดเงินทุนหมุนเวียน อีกกองทุนหนึ่งคือจำนวนเงินทุนที่มีอยู่มากที่สุด ตามตาราง เราคำนวณ In และ Zo ในตัวแปร / Vo \u003d 2 OOO / 54 \u003d 37.037, Zo \u003d 1 600 / 42 \u003d 38.095 เมื่อแทนที่ข้อมูลของตัวแปร I เป็นสูตร (5) เราได้รับ: Дд - Дк = 360 (37.037 -38.095)4-800 = 419.1
นอกจากนี้ยังสามารถรับผลลัพธ์ได้ดังนี้: 2,000 (360 / 54 - 6) - 1,600 (360 / 42 -8) \u003d 420.4 (ความแตกต่าง - เนื่องจากจำนวนตำแหน่งทศนิยมไม่เพียงพอที่นำมาพิจารณา)
ในตัวเลือก II Bo = 1,600/38 = 42.105, Zo = 2,000/54 = 37.037 Dd - Dk \u003d 360 (42.105 - 37.037) - 2,400 \u003d -575.5
โดยสรุปแล้ว ควรสังเกตว่างบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นเพียงจุดเริ่มต้นในการศึกษาปัญหาผลกระทบของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะวิสาหกิจเท่านั้น หากคุณปฏิบัติต่อบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยไม่ได้รับการดูแลอย่างเหมาะสม นี่อาจเป็นสาเหตุหนึ่งสำหรับสถานการณ์วิกฤตขององค์กร ซึ่งแสดงออกโดยการขาดเงินสดหมุนเวียน จึงจำเป็นต้องดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม ซึ่ง ก็ไม่ส่งผลดีต่อสถานะวิสาหกิจด้วย
ดังนั้น เมื่อกำหนดเงื่อนไขของการตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ ในหลายกรณี องค์กรต้องเลือกระหว่างความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนฟรี และการรักษาระดับการละลายที่ต้องการ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเฉพาะและตัวชี้วัดประสิทธิภาพ สิ่งที่สำคัญกว่าในช่วงเวลาที่กำหนดสำหรับการปรับปรุงสภาพทางการเงิน - เงินทุนหมุนเวียนฟรีหรือเพิ่มความสามารถในการละลาย
การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ: ZHVORIA -i tsRAzhgskl
มหาวิทยาลัยเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก
การจัดการและเศรษฐกิจ
คณะเศรษฐศาสตร์และการเงิน
ภาควิชา "การจัดการ"
หลักสูตรการทำงาน
วินัย "การวิเคราะห์เศรษฐกิจที่ครอบคลุมของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ"
เรื่อง: " การวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ขององค์กรตามตัวอย่างของ ERAN LLC
ดำเนินการแล้ว
นักเรียนกลุ่ม №4-19711/3-3
ความชำนาญพิเศษ 080105.65 "การจัดการ"
Prokopovich Miroslava Anatolyevna
ตรวจสอบแล้ว:
ผู้สมัครสาขาเศรษฐศาสตร์ รองศาสตราจารย์ เอกยุทธ จี.พี.
เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก 2013
บทนำ
บทที่ 1 พื้นฐานทางทฤษฎีสำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้
1 วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ในระบบวิเคราะห์ทางการเงิน
2 การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้
3 ผลกระทบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อลักษณะสำคัญของฐานะการเงินขององค์กร
บทที่ 2 การวิเคราะห์เจ้าหนี้และลูกหนี้ตามตัวอย่างของ ERAN LLC
1 ลักษณะขององค์กร LLC "ERAN"
2 การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้
3 การวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้
บทสรุป
บรรณานุกรม
ภาคผนวก
บทนำ
การเปลี่ยนแปลง เศรษฐกิจรัสเซียบน สภาวะตลาดฝ่ายบริหารทำให้องค์กรการค้าต้องเผชิญกับความจำเป็นในการประเมินสภาพทางการเงิน ความสามารถในการชำระหนี้ และความน่าเชื่อถือของพันธมิตร การจัดหาหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่มีความเป็นอิสระทางเศรษฐกิจอย่างเต็มที่ในการเลือกตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์ ซัพพลายเออร์ และผู้รับเหมา การค้นหาแหล่งเงินทุนทำให้จำเป็นต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการตั้งถิ่นฐานกับฝ่ายต่างๆ ในสัญญา ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ รักษาระดับที่ยอมรับได้ ความมั่นคงทางการเงินองค์กรที่พัฒนาตามกฎในสภาพแวดล้อมการแข่งขันที่ไม่เอื้ออำนวยขึ้นอยู่กับการรับเงินจากลูกค้าและความสามารถในการเลื่อนการชำระเงินตามภาระผูกพันระยะสั้นอย่างปลอดภัย พลวัตและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ทางการเงิน ระบบการเรียกเก็บเงินปัจจุบัน (การลงทะเบียน) และการวิเคราะห์คุณภาพของการดำเนินการชำระบัญชี และการควบคุมการปฏิบัติตามวินัยการชำระเงิน
นี้ ภาคนิพนธ์คือการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ของวิสาหกิจ ตามเป้าหมายงานต่อไปนี้สามารถแยกแยะได้:
· การศึกษาเชิงทฤษฎีเกี่ยวกับการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้
คำจำกัดความของวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้
· อธิบายผลกระทบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อลักษณะสำคัญของฐานะการเงินขององค์กร
· เพื่อวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้;
วิเคราะห์บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยใช้ตัวอย่างขององค์กร
วัตถุประสงค์ของหลักสูตรนี้คือ บริษัท LLC "ERAN"
หัวข้อของการวิจัยคือการวิเคราะห์ประสิทธิผลของการจัดการบัญชีลูกหนี้และการประเมินบัญชีเจ้าหนี้ในการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ของบัญชีเจ้าหนี้และบัญชีลูกหนี้ขององค์กร ข้อมูลพื้นฐานคืองบการเงินของ ERAN LLC สำหรับปี 2553-2554
ในบทที่สอง บริษัท "ERAN" LLC มีลักษณะเฉพาะและการวิเคราะห์บางส่วน ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจสถานประกอบการซึ่งมีฐานข้อมูลเป็นงบการเงิน (แบบที่ 1 ฉบับที่ 2) สำหรับปี 2553-2554
บทที่ 1 พื้นฐานทางทฤษฎีสำหรับการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้
.1 วัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ในระบบวิเคราะห์ทางการเงิน
ในกระบวนการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ องค์กรและองค์กรต่าง ๆ มีความสัมพันธ์ตามสัญญากับนิติบุคคลและบุคคลต่าง ๆ ในการดำเนินการธุรกรรมสินค้าโภคภัณฑ์ การปฏิบัติงาน และการให้บริการ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้สะท้อนให้เห็นโดยคู่สัญญาแต่ละฝ่ายในข้อตกลงในงบการเงินเป็นจำนวนเงินที่เกิดจากบันทึกทางบัญชีและรับรู้โดยถูกต้อง ในขณะเดียวกัน องค์กรใดๆ ก็สามารถทำหน้าที่เป็นทั้งลูกหนี้และเจ้าหนี้ได้ ในปัจจุบัน เมื่อระดับวินัยในการชำระหนี้ลดลง ระบบ “ไม่ชำระเงิน” ส่งผลให้มีลูกหนี้เพิ่มขึ้นรวมถึงลูกหนี้ที่ค้างชำระด้วย . สถานการณ์นี้ทำให้จำเป็นต้องควบคุมปริมาณลูกหนี้และการเคลื่อนย้ายที่เกิดขึ้นและการชำระหนี้
บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นส่วนประกอบตามธรรมชาติของงบดุลของบริษัท เกิดขึ้นจากความแตกต่างระหว่างวันที่เกิดภาระผูกพันกับวันที่ชำระเงิน สถานะทางการเงินขององค์กรได้รับอิทธิพลทั้งจากขนาดของงบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้และระยะเวลาหมุนเวียน (อัตราการหมุนเวียน) ของแต่ละรายการ อย่างไรก็ตาม งบดุลของลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้าเป็นเพียงจุดเริ่มต้นในการศึกษาปัญหาผลกระทบของการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อฐานะการเงินเท่านั้น หากลูกหนี้มีขนาดใหญ่กว่าเจ้าหนี้การค้า นี่เป็นปัจจัยที่เป็นไปได้ในการประกันอัตราส่วนสภาพคล่องโดยรวมในระดับสูง ในขณะเดียวกัน อาจบ่งบอกถึงการหมุนเวียนของเจ้าหนี้ที่เร็วขึ้นเมื่อเทียบกับการหมุนเวียนของลูกหนี้ ในกรณีนี้ ในช่วงเวลาหนึ่ง หนี้ของลูกหนี้จะถูกแปลงเป็นเงินสดในช่วงเวลาที่นานกว่าช่วงเวลาที่บริษัทต้องการเงินสดเพื่อชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ตรงเวลา ดังนั้นจึงไม่มีเงินสดหมุนเวียน ควบคู่ไปกับความจำเป็นในการดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม อย่างหลังสามารถอยู่ในรูปแบบของเจ้าหนี้ที่ค้างชำระหรือเงินกู้ยืมจากธนาคาร โดยพื้นฐานแล้ว รายได้จากการขายเป็นเพียงวิธีเดียวในการชำระบัญชีเจ้าหนี้ทุกประเภท การรับเงินสดจากการขายกำหนดความสามารถขององค์กรในการชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้ ตามกฎแล้วลูกหนี้ส่วนใหญ่จะเป็นหนี้ของผู้ซื้อ การสร้างความสัมพันธ์ตามสัญญากับผู้ซื้อเพื่อให้แน่ใจว่าได้รับเงินในเวลาที่เหมาะสมและเพียงพอสำหรับการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้เป็นงานหลักในการจัดการการเคลื่อนไหวของลูกหนี้
การจัดการความเคลื่อนไหวของบัญชีเจ้าหนี้เป็นการจัดตั้งความสัมพันธ์ตามสัญญาดังกล่าวกับซัพพลายเออร์ที่ทำเงื่อนไขและจำนวนเงินที่ชำระโดยฝ่ายหลังขึ้นอยู่กับการรับเงินจากผู้ซื้อ
วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้คือการระบุจำนวนหนี้ที่สมเหตุสมผล (ถูกต้องตามกฎหมาย) และหนี้ที่ไม่ยุติธรรม (ผิดกฎหมาย) การเปลี่ยนแปลงสำหรับงวดที่วิเคราะห์ ความเป็นจริงของจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้ เหตุผลและระยะเวลาในการก่อหนี้
การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้เริ่มต้นด้วยการพิจารณาจำนวนเงินที่แน่นอนในตอนต้นและปลายงวดและหาส่วนแบ่งของลูกหนี้ในการประนีประนอม เงินทุนหมุนเวียนและเจ้าหนี้การค้าเป็นหนี้สิน ขั้นตอนต่อไปของการวิเคราะห์คือการจัดประเภทลูกหนี้และเจ้าหนี้ตามเงื่อนไขการก่อตัว (ตั้งแต่ 1 เดือนถึง 6 เดือนสูงสุดหนึ่งปีขึ้นไป) เช่นเดียวกับซัพพลายเออร์แต่ละรายผู้ซื้อ
สำหรับการวิเคราะห์ เป็นไปได้ที่จะดำเนินการตัวอย่างหนี้และภาระผูกพัน ซึ่งครบกำหนดชำระในรอบระยะเวลารายงาน เช่นเดียวกับภาระผูกพันที่รอการตัดบัญชีและค้างชำระ
งานวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้มีความสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจของแนวคิดของลูกหนี้และเจ้าหนี้ ลูกหนี้ หมายถึง หนี้ขององค์กรและบุคคลขององค์กรนี้ (เช่น หนี้ของผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่ซื้อหรือบริการ หนี้ของผู้รับผิดชอบสำหรับจำนวนเงินที่มอบให้) ดังนั้นองค์กรและบุคคลที่เป็นลูกหนี้ขององค์กรนี้จึงเรียกว่าลูกหนี้
บัญชีเจ้าหนี้เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นหนี้ขององค์กรนี้ต่อองค์กรและบุคคลอื่น - เจ้าหนี้ (การชำระเงินสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ, บริการที่บริโภค, หนี้จากการชำระเงินงบประมาณทุกระดับ) ดังนั้นบัญชีเจ้าหนี้อาจเกิดขึ้นหากองค์กรได้รับวัสดุก่อนที่จะชำระเงิน องค์ประกอบของเจ้าหนี้ยังรวมถึงหนี้ของกลุ่มแรงงานสำหรับค่าจ้างด้วย
งานเร่งด่วนของการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้มีดังต่อไปนี้:
การบัญชีกระแสเงินสดและธุรกรรมที่ถูกต้อง ครบถ้วน และทันเวลา
ควบคุมการปฏิบัติตามเงินสดและการชำระเงินและวินัยในการชำระบัญชี
- การกำหนดโครงสร้างเจ้าหนี้และลูกหนี้ตามอายุหนี้ตามประเภทหนี้ตามระดับความสมเหตุสมผลของหนี้
การระบุโครงสร้างข้อมูลสำหรับซัพพลายเออร์ในเอกสารการชำระเงินที่ยังไม่ได้ชำระ ในตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระ (ภาระผูกพันทางการเงินเป็นลายลักษณ์อักษร) จากเงินกู้เชิงพาณิชย์ที่ได้รับ กำหนดความได้เปรียบและถูกต้องตามกฎหมาย
การระบุจำนวนหนี้ตามสิทธิเรียกร้อง, เงินทดรองจ่ายและรับ, ประกันทรัพย์สินและบุคลากร, หนี้ที่เกิดจากการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น, หนี้ใน สินเชื่อธนาคาร;
· การระบุการโอนหรือการรับเงินทดรองและการชำระเงินที่ไม่ถูกต้องในบัญชีที่ไม่ใช่สินค้าโภคภัณฑ์ ฯลฯ การดำเนินงาน
การกำหนดความถูกต้องของการชำระหนี้กับพนักงานสำหรับค่าจ้างกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมากับลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ และระบุเงินสำรองสำหรับการชำระหนี้ที่มีอยู่สำหรับภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ตลอดจนโอกาสในการรวบรวมหนี้ (ผ่านการชำระหนี้ที่เป็นตัวเงินหรือไม่ใช่ตัวเงินหรือไป ต่อศาล) จากลูกหนี้
1.2 การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้
องค์ประกอบของลูกหนี้หรือเจ้าหนี้มักจะเข้าใจว่าเป็นรายการของหน่วยงานธุรกิจที่เกี่ยวกับองค์ประกอบเฉพาะของหนี้ได้เกิดขึ้น ดังนั้น การวิเคราะห์องค์ประกอบของหนี้มักจะมีลักษณะดังนี้:
การวิเคราะห์จำนวนหนี้หมุนเวียนที่เกี่ยวข้องกับเรื่อง
· การระบุจำนวนหนี้เฉลี่ยที่มีอยู่โดยสัมพันธ์กับเรื่องในงวดก่อนหน้าและระยะเวลาเฉลี่ยของการชำระหนี้ โดยเปรียบเทียบขนาดและระยะเวลาของหนี้ปัจจุบันกับตัวชี้วัดเหล่านี้ นี่คือวิธีการกำหนดว่าหนี้ปัจจุบันมีความสำคัญหรือไม่
หากมีนิติบุคคลที่มีหนี้รวมเกินกว่า 100,000 รูเบิล และระยะเวลาการชำระหนี้ที่ค้างชำระเกินสามเดือนแล้วจึงทำการศึกษาพิเศษเกี่ยวกับนิติบุคคลดังกล่าวโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุโอกาสในการชำระหนี้ที่ค้างชำระดังกล่าวและกำหนดความจำเป็นที่จะเริ่มกระบวนการล้มละลาย กับนิติบุคคล (สำหรับลูกหนี้ที่ค้างชำระ) หรือโอกาสในการเริ่มดำเนินการเกี่ยวกับหนี้โดยนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องกับองค์กร (สำหรับบัญชีเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ)
นอกจากนี้ควรทำการวิเคราะห์โครงสร้าง (แนวตั้ง) ขององค์ประกอบของหนี้ จุดประสงค์ของการวิเคราะห์ดังกล่าวคือเพื่อหลีกเลี่ยงการกระจุกตัวของหนี้ที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจใดๆ การดำเนินการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้เป็นสิ่งสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่ง เนื่องจากระดับการกระจายความเสี่ยงที่ลดลง (การเปลี่ยนแปลง ความหลากหลาย) ของหนี้นี้จะเพิ่มโอกาสที่สถานะทางการเงินจะเสื่อมลงอย่างมีนัยสำคัญ
นอกจากนี้เพื่อศึกษาโครงสร้างจะใช้การคำนวณน้ำหนักเฉพาะขององค์ประกอบของลูกหนี้ในยอดรวมของหนี้นี้
การวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้เริ่มต้นด้วยการประเมินโครงสร้างและพลวัตของแหล่งเงินทุนที่ยืม:
สินเชื่อสินเชื่อระยะยาว
สินเชื่อสินเชื่อระยะสั้น
บัญชีที่สามารถจ่ายได้;
หนี้สินหมุนเวียนอื่น.
เจ้าหนี้การค้าเกิดขึ้นจาก:
· ระบบที่มีอยู่การชำระบัญชี (หากเงื่อนไขการชำระเงินคงค้างและเงื่อนไขการชำระเงินไม่ตรงกัน);
· การปฏิบัติตามข้อผูกพันของตนโดยไม่ทันเวลา
ในการวิเคราะห์เชิงลึกของบัญชีเจ้าหนี้ ขอแนะนำให้พิจารณายอดคงเหลือของหนี้สิน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานตามเงื่อนไขการก่อตัวเช่นเดียวกับในบัญชีลูกหนี้ ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับเจ้าหนี้ที่ค้างชำระ
พลวัตของการเปลี่ยนแปลงในลูกหนี้และเจ้าหนี้สามารถระบุได้โดยใช้แนวนอน (การวิเคราะห์เปรียบเทียบข้อมูลทางการเงินสำหรับช่วงระยะเวลาหนึ่ง) หรือแนวโน้ม (เปรียบเทียบแต่ละตำแหน่งการรายงานกับจำนวนงวดก่อนหน้า) การวิเคราะห์ทั้งค่าสัมบูรณ์ของ หนี้และน้ำหนักเฉพาะของหนี้ ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงในลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า
ข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์สรุปไว้ในตาราง หากการวิเคราะห์เผยให้เห็นแนวโน้มการเติบโตของลูกหนี้ที่น่าสงสัย แสดงว่าสภาพคล่องในงบดุลลดลง การเสื่อมสภาพในสถานะทางการเงินขององค์กร
การวิเคราะห์ลูกหนี้เกี่ยวข้องกับ ประการแรก การวิเคราะห์ความสามารถในการชำระหนี้เพื่อพัฒนาเงื่อนไขส่วนบุคคลสำหรับการจัดหาเงินกู้เพื่อการพาณิชย์ และเงื่อนไขสำหรับแฟคตอริ่ง (นี่คือชุดบริการสำหรับผู้ผลิตและซัพพลายเออร์ที่ดำเนินกิจกรรมการค้าบนพื้นฐานการชำระเงินที่รอการตัดบัญชี ) สัญญา ระดับและการเปลี่ยนแปลงของอัตราส่วนสภาพคล่องอาจทำให้ผู้จัดการสรุปได้ว่าเป็นการสมควรที่จะขายผลิตภัณฑ์ด้วยการชำระเงินล่วงหน้าเท่านั้น หรือในทางกลับกัน เกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการลดดอกเบี้ยเงินกู้เพื่อการพาณิชย์
การวิเคราะห์ลูกหนี้และการประเมินมูลค่าที่แท้จริงประกอบด้วยการวิเคราะห์หนี้ตามเวลาที่เกิด การระบุหนี้สูญและสำรองหนี้สงสัยจะสูญสำหรับเงินจำนวนนี้ การวิเคราะห์ลูกหนี้เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายทั่วไปในการจัดการสินทรัพย์หมุนเวียนและนโยบายการตลาดขององค์กรโดยมุ่งเป้าไปที่การขยายปริมาณการขายสินค้าและประกอบด้วยการปรับยอดหนี้ให้เหมาะสมและรับประกันการชำระคืนตามกำหนดเวลา การคำนวณ องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้แสดงไว้ในตารางที่ 1 และ 2
ตารางที่ 1 การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของลูกหนี้และเจ้าหนี้
|
ตัวบ่งชี้ |
เกณฑ์การประเมิน |
ลักษณะ |
||
|
ส่วนแบ่งของเจ้าหนี้ในทุนที่ยืมมา |
Uv \u003d ลัดวงจร / ZK ที่ไฟฟ้าลัดวงจร - เจ้าหนี้การค้า ZK - ทุนที่ยืมมา |
วิเคราะห์ในไดนามิก |
สะท้อนส่วนแบ่งของเจ้าหนี้ในทุนที่ยืมมา |
|
|
ส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมของหนี้สินเชื่อในการจัดทำสินค้าคงเหลือ |
Uv \u003d KZp. / MZ โดยที่ KZp. - เจ้าหนี้การค้าและผู้รับเหมา MoH - สินค้าคงเหลือ |
วิเคราะห์ในไดนามิก |
สะท้อนถึงระดับการมีส่วนร่วมของบัญชีเจ้าหนี้ในรูปแบบของสต็อควัตถุดิบและวัสดุ |
|
ตารางที่ 2. การวิเคราะห์คุณภาพลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า
|
ตัวบ่งชี้ |
เกณฑ์การประเมิน |
ลักษณะ |
|
|
ส่วนแบ่งเจ้าหนี้ค้างชำระ |
Uv \u003d KZpr / KZ โดยที่ KZpr - จำนวนหนี้ที่ค้างชำระ KZ - จำนวนเจ้าหนี้ทั้งหมด |
0 ลดลงในไดนามิก |
แสดงว่าส่วนใดของยอดเจ้าหนี้ค้างชำระแก่เจ้าหนี้ |
|
อัตราส่วนความร้ายแรงของภาระผูกพันที่ค้างชำระ |
K = Kopr (พันรูเบิล) / 100 โดยที่ Kopr คือจำนวนภาระผูกพันที่ค้างชำระนานกว่า 3 เดือน |
0 ลดลงในไดนามิก |
อัตราส่วนของจำนวนภาระผูกพันที่ค้างชำระเป็นระยะเวลามากกว่า 3 เดือนต่อจำนวนขั้นต่ำของภาระผูกพันที่ค้างชำระตามที่กฎหมายกำหนด ซึ่งเป็นไปได้ที่จะเริ่มกระบวนการล้มละลาย |
1.3 ผลกระทบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อลักษณะสำคัญของฐานะการเงินขององค์กร
เพื่อวิเคราะห์ผลกระทบของลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่อสถานะทางการเงินขององค์กร กำหนดเปอร์เซ็นต์ของหนี้ต่อจำนวนเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร ตลอดจนอัตราส่วนระหว่างลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า การเพิ่มขึ้นของอัตราส่วนหนี้สินต่อจำนวนเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองและเทียบเท่า ตามกฎแล้ว บ่งชี้ถึงภาวะทางการเงินที่ถดถอย ส่วนเกินของบัญชีเจ้าหนี้มากกว่าบัญชีลูกหนี้บ่งชี้การใช้งานโดยองค์กรในการหมุนเวียนของเงินทุนที่ดึงดูดบัญชีลูกหนี้ในบัญชีเจ้าหนี้ - เพื่อเบี่ยงเบนของเงินทุนหมุนเวียนสำหรับการชำระหนี้กับลูกหนี้ เมื่อวิเคราะห์ สิ่งสำคัญคือต้องค้นหาว่าลูกหนี้และเจ้าหนี้มีผลกระทบอย่างไรต่อสถานะทางการเงินขององค์กร เพื่อจุดประสงค์นี้ จะทำการศึกษาเปอร์เซ็นต์ของหนี้สินต่อจำนวนเงินทุนหมุนเวียนของโรงงาน ตลอดจนอัตราส่วนระหว่างลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า การเพิ่มขึ้นของเปอร์เซ็นต์ของหนี้สินต่อจำนวนเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองและเทียบเท่า ตามกฎแล้ว บ่งชี้ถึงการเสื่อมถอยในประสิทธิภาพทางการเงินขององค์กร
ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการบัญชี" งานหลักของการบัญชีรวมถึงการป้องกันผลลัพธ์เชิงลบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรและการระบุเงินสำรองในฟาร์มเพื่อให้มั่นใจถึงเสถียรภาพทางการเงิน
ความมั่นคงทางการเงินโดยตรงเป็นภาพสะท้อนของรายได้ที่มากกว่าค่าใช้จ่ายที่มั่นคง ทำให้มั่นใจได้ว่ามีการกำจัดเงินทุนขององค์กรโดยเสรีและผ่านช่องทางของพวกเขา การใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพมีส่วนทำให้กระบวนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ถูกต้อง เสถียรภาพทางการเงินสะท้อนถึงอัตราส่วนของกองทุนของตัวเองและที่ยืมมา อัตราการสะสมของกองทุนของตัวเองอันเป็นผลมาจากกิจกรรมปัจจุบันและการเงิน อัตราส่วนของมือถือและกองทุนที่ลงทุนในสินทรัพย์ระยะยาวขององค์กร การจัดหาเงินทุนหมุนเวียนที่สำคัญเพียงพอ จากแหล่งที่มาของตัวเอง ดังนั้นเสถียรภาพทางการเงินจึงเกิดขึ้นในกระบวนการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจทั้งหมดและเป็นองค์ประกอบหลักของความยั่งยืนโดยรวมขององค์กร
ความสามารถในการละลายและความน่าเชื่อถือทางเครดิตเป็นรูปแบบหนึ่งของการแสดงความมั่นคงทางการเงิน การวิเคราะห์ความมั่นคงของสถานะทางการเงินในวันใดวันหนึ่งทำให้คุณสามารถตอบคำถาม: องค์กรจัดการทรัพยากรทางการเงินอย่างถูกต้องเพียงใดในช่วงเวลาก่อนหน้าวันที่นี้
เป็นสิ่งสำคัญที่สถานะของทรัพยากรทางการเงินจะต้องเป็นไปตามความต้องการของตลาดและตอบสนองความต้องการของการพัฒนาขององค์กร เนื่องจากความมั่นคงทางการเงินที่ไม่เพียงพออาจนำไปสู่การล้มละลายขององค์กรและการขาดเงินทุนสำหรับการพัฒนาการผลิต และความมั่นคงทางการเงินที่มากเกินไปอาจเป็นอุปสรรค การพัฒนาภาระต้นทุนขององค์กรด้วยสต็อกและสำรองที่มากเกินไป
ดังนั้นรูปแบบหนึ่งของการแสดงออกภายนอกของความมั่นคงทางการเงินขององค์กรคือการละลาย กล่าวคือ ความสามารถในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการค้า ธุรกรรมเครดิตในลักษณะการชำระเงินอย่างทันท่วงที
ในส่วนหนึ่งของการวิเคราะห์ภายใน การศึกษาเชิงลึกเกี่ยวกับความมั่นคงทางการเงินขององค์กรนั้นดำเนินการตามการสร้างงบดุลการล้มละลายซึ่งรวมถึงกลุ่มตัวบ่งชี้ที่สัมพันธ์กันต่อไปนี้:
) จำนวนรวมของการไม่ชำระเงิน:
หนี้เงินกู้ธนาคาร
· ค้างชำระในเอกสารการชำระบัญชีของซัพพลายเออร์;
การไม่จ่ายอื่น ๆ รวมถึงค่าจ้าง
) เหตุผลในการไม่ชำระเงิน:
ขาดเงินทุนหมุนเวียนของตัวเอง
· หุ้นที่มีการวางแผนมากเกินไปของสินทรัพย์ที่เป็นสินค้าโภคภัณฑ์;
สินค้าที่จัดส่ง แต่ผู้ซื้อไม่ได้ชำระเงินตรงเวลา และสินค้าที่อยู่ในอารักขาอย่างปลอดภัยกับผู้ซื้อเนื่องจากการปฏิเสธการยอมรับ (ความยินยอมในการชำระเงิน)
- การตรึงเงินทุนหมุนเวียนในการก่อสร้างทุนในหนี้ของพนักงานจากเงินกู้ยืมที่ได้รับรวมถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ครอบคลุมโดยกองทุนพิเศษและการจัดหาเงินทุนตามเป้าหมาย
) แหล่งที่บรรเทาความตึงเครียดทางการเงิน:
ฟรีชั่วคราว ทุนของตัวเอง(กองทุนกระตุ้นเศรษฐกิจ ทุนสำรองอื่นๆ);
· เงินที่ยืมมา (ส่วนเกินของบัญชีเจ้าหนี้ปกติมากกว่าลูกหนี้);
สินเชื่อธนาคารเพื่อเติมเงินทุนหมุนเวียนชั่วคราวและอื่นๆ กองทุนที่ยืมมา.
การแสดงเสถียรภาพเชิงพลวัตอีกประการหนึ่งคือความน่าเชื่อถือทางเครดิต ดังนั้นรูปแบบสูงสุดของความยั่งยืนขององค์กรคือความสามารถในการพัฒนาในสภาวะภายในและ สภาพแวดล้อมภายนอก. ในการทำเช่นนี้ บริษัทต้องมีโครงสร้างที่ยืดหยุ่นของทรัพยากรทางการเงิน และหากจำเป็น สามารถดึงดูดเงินทุนที่ยืมมา นั่นคือ น่าเชื่อถือ
องค์กรมีความน่าเชื่อถือหากมีข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการได้รับเงินกู้และความสามารถในการชำระคืนเงินกู้ในเวลาที่เหมาะสมด้วยการจ่ายดอกเบี้ยค้างรับจากผลกำไรหรือทรัพยากรทางการเงินอื่น ๆ
ด้วยความช่วยเหลือของกำไร องค์กรไม่เพียงเพิ่มภาระผูกพันกับงบประมาณ ธนาคาร และองค์กรอื่น ๆ แต่ยังลงทุนในรายจ่ายฝ่ายทุนด้วย เพื่อรักษาเสถียรภาพทางการเงิน ไม่เพียงแต่จะเพิ่มมูลค่าที่แน่นอนของกำไรเท่านั้น แต่ยังต้องเพิ่มระดับความสามารถในการทำกำไรด้วย ต้องจำไว้ว่าการทำกำไรสูงนั้นสัมพันธ์กับความเสี่ยงที่สูงขึ้นด้วย ซึ่งหมายความว่าแทนที่จะสร้างรายได้ องค์กรอาจประสบความสูญเสียและแม้กระทั่งล้มละลาย
ดังนั้น เราสามารถพูดได้ว่าความมั่นคงทางการเงินเป็นแนวคิดที่ซับซ้อนซึ่งหมายถึงสถานะของทรัพยากรทางการเงินขององค์กร การกระจายและการใช้งาน ซึ่งรับประกันและรับรองการพัฒนาองค์กรตามกำไรและการเติบโตของทุนในขณะที่ยังคงความสามารถในการละลายและความน่าเชื่อถือทางเครดิต ภายใต้เงื่อนไขระดับความเสี่ยงที่ยอมรับได้
ในเรื่องนี้ การวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้เป็นส่วนสำคัญของการวิเคราะห์ทางการเงินที่องค์กร และช่วยให้คุณสามารถระบุตัวบ่งชี้ไม่เพียงแต่การละลายของบริษัทในปัจจุบันและในอนาคต แต่ยังรวมถึงปัจจัยที่ส่งผลต่อการเปลี่ยนแปลงตลอดจนการประเมิน แนวโน้มเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพในการเปลี่ยนแปลงสภาพทางการเงินขององค์กรในอนาคต เนื่องจากหนี้จากการชำระเงินสามารถเปลี่ยนโครงสร้างของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กรได้อย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้นหากลูกหนี้มีชัยในองค์ประกอบของสินทรัพย์หมุนเวียน กิจการต้องดึงดูดเงินกู้จากธนาคารเพื่อ เดิมพันสูงหรือหยุดรอการชำระหนี้อันเนื่องมาจากเขาและหากเจ้าหนี้มีชัยในโครงสร้างของการก่อตัวของแหล่งที่มาของสินทรัพย์หมุนเวียนองค์กรมักจะถูกบังคับให้หันไปทางต่างๆ แบบฟอร์มการเงินการตั้งถิ่นฐานต้องได้รับโทษประเภทต่างๆ
บทที่ 2 การวิเคราะห์เจ้าหนี้และลูกหนี้ตามตัวอย่างของ ERAN LLC
.1 ลักษณะองค์กร ERAN LLC
ERAN LLC ก่อตั้งขึ้นในครึ่งหลังของปี 2541 โดย L. Luryanov เมื่อวันที่ 27 สิงหาคม 2542 เปิดโรงงานแห่งแรกซึ่งมีทิศทางหลักคือการผลิตเฟอร์นิเจอร์กระจก การผลิตเฟอร์นิเจอร์ตู้และผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ดำเนินการด้วยอุปกรณ์ที่ทันสมัย บริษัทดำเนินธุรกิจด้วยคุณภาพและวัฒนธรรมการบริการที่สูง แนวทางส่วนบุคคลสำหรับลูกค้าแต่ละรายช่วยขยายขอบเขตของพันธมิตรและลูกค้าขององค์กรอย่างต่อเนื่อง การรับรองสิ่งนี้ ไม่เพียงแต่ต้องขอบคุณความเป็นมืออาชีพของพนักงานและวินัยภายในบริษัทเท่านั้น แต่เหนือสิ่งอื่นใด การลงทุนที่สำคัญและต่อเนื่องในการพัฒนาบริษัทคือการเติบโตต่อไป
ข้อได้เปรียบในการแข่งขันของบริษัทคือ:
· บุคลากรที่มีคุณวุฒิสูง
พนักงานที่ผ่านการรับรองสำหรับการประกอบและติดตั้ง
ประสิทธิภาพการทำงานคุณภาพสูงและในเวลาที่สั้นที่สุด
ชื่อเสียงที่ดีในหมู่ผู้ซื้อ
ผลิตภัณฑ์ที่ผลิตขึ้นมากมาย
· วิธีการของแต่ละบุคคลในการสั่งซื้อแต่ละครั้ง
ผู้บริโภคหลักของเฟอร์นิเจอร์ ERAN LLC เป็นบุคคลทั่วไป เช่นเดียวกับคำสั่งซื้อจำนวนมากสำหรับการผลิตเฟอร์นิเจอร์ตู้ที่ทำโดยโรงพยาบาล โรงเรียนอนุบาล และสถาบันงบประมาณและที่ไม่ใช่งบประมาณต่างๆ
ตารางที่ 3 ตัวชี้วัดประสิทธิภาพหลักของ ERAN LLC, 2010-2011
|
ชื่อ |
การเปลี่ยนแปลง 2010-2011 |
|||
|
เอาท์พุทพันรูเบิล |
||||
|
รายได้จากการขายสินค้าและบริการ พันรูเบิล |
||||
|
ราคาพันรูเบิล |
||||
|
กำไรขั้นต้นพันรูเบิล |
||||
|
ผลตอบแทนจากการขาย% |
||||
|
กำไรสุทธิพันรูเบิล |
||||
|
ผลผลิตทุน rub./rub. |
||||
|
ความเข้มทุน rub./rub. |
||||
|
อัตราส่วนสภาพคล่องแน่นอน |
||||
|
อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบัน |
||||
|
อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์ |
||||
|
อัตราการหมุนเวียน ทุน |
||||
|
อัตราส่วนเงินทุน |
||||
|
อัตราส่วนความครอบคลุมกับแหล่งเงินทุนของตัวเอง |
||||
|
อัตราส่วนความมั่นคงทางการเงิน |
||||
|
อัตราส่วนความเป็นอิสระทางการเงิน |
แผนภาพผลตอบแทนจากสินทรัพย์สำหรับปี 2553-2554
รูปที่ 1 การเปลี่ยนแปลงผลตอบแทนจากสินทรัพย์ของ ERAN LLC สำหรับปี 2553-2554
ตามข้อมูลในตารางที่ 3 ในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบตั้งแต่ปี 2010 ถึง 2011 รายได้จากการขายสินค้าเพิ่มขึ้น 57,952 พันรูเบิล เนื่องจากผลผลิตเพิ่มขึ้น 16,009 พันรูเบิล
ปริมาณกำไรขั้นต้นยังมีแนวโน้มเชิงบวก การเติบโตในช่วงปี 2553-2554 จำนวน 58,411,000 rubles ปัจจัยของการเติบโตดังกล่าวคือการเพิ่มปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตตามเงื่อนไขในสัญญา ต้นทุนที่ลดลง คุณภาพที่เพิ่มขึ้น การปรับปรุงการแบ่งประเภท และการเพิ่มผลิตภาพแรงงาน
ตามตาราง การเพิ่มขึ้นของอัตราส่วนความสามารถในการทำกำไรของการขาย ERAN LLC ในปี 2554 อยู่ที่ 0.55% เมื่อเทียบกับปี 2553 ซึ่งบ่งชี้ว่ากำไรของผลิตภัณฑ์ที่ขายเพิ่มขึ้น ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรที่เพิ่มขึ้นบ่งชี้ถึงประสิทธิภาพของกระบวนการทางธุรกิจที่เพิ่มขึ้น ลดต้นทุนในการส่งเสริมและขายผลิตภัณฑ์ การเพิ่มขึ้นของความสามารถในการทำกำไรนั้นสัมพันธ์กับการเพิ่มขึ้นของมูลค่าการซื้อขายและผลกำไรจากการดำเนินงาน
ในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ สภาพคล่องแน่นอนขององค์กรลดลงจาก 0.094 ในปี 2553 เป็น 0.074 ในปี 2554 นั่นคือตามผลงานในปี 2554 บริษัท สามารถชำระคืนหนี้สินระยะสั้นได้เพียง 7.4% ด้วยเงินสดและการลงทุนทางการเงินระยะสั้น
อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันของบริษัทเพิ่มขึ้นจาก 1.811 เป็น 1.813 (โดยมีค่ากำหนดเป็น 1.0) ดังนั้นโดยการระดมเงินทุนหมุนเวียนทั้งหมด บริษัท จึงสามารถชำระหนี้หมุนเวียนได้
การวิเคราะห์ตัวชี้วัดที่ให้ไว้ในตารางบ่งชี้ว่าการหมุนเวียนเงินทุนของ ERAN LLC เพิ่มขึ้น ดังนั้นหากในปี 2010 เมืองหลวงขององค์กรทำรายได้ 0.33 จากนั้นในปี 2011 - 0.49 ในขณะเดียวกัน การหมุนเวียนของเงินทุนของบริษัทก็เร่งตัวขึ้น (จากมูลค่าการซื้อขาย 0.54 ในปี 2553 เป็น 8.19 ในปี 2554)
พลวัตของตัวชี้วัดที่ระบุในตารางบ่งชี้ว่า ERAN LLC ดำเนินการส่วนใหญ่ด้วยค่าใช้จ่ายจากแหล่งเงินทุนของตัวเอง: ตั้งแต่ปี 2010 อัตราส่วนการจัดหาเงินทุนได้เพิ่มขึ้นจาก 1.667 เป็น 1.676 ด้วย ค่าเชิงบรรทัดฐานอย่างน้อย 1
% ของสินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กรได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากแหล่งของตนเอง ในเวลาเดียวกัน ตั้งแต่ปี 2010 ส่วนแบ่งนี้เพิ่มขึ้น 4.3%
64.8% ของสินทรัพย์ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากแหล่งที่ยั่งยืน (กองทุนของตัวเอง สินเชื่อระยะยาว และเงินกู้) (ในปี 2553 - 62.9%)
ทุนส่วนของ ERAN LLC ในจำนวนแหล่งเงินทุนทั้งหมดมีจำนวน 62.6% ในปี 2554 อัตราส่วนนี้สะท้อนถึงระดับความเป็นอิสระขององค์กรจากแหล่งที่ยืมมา การปฏิบัติในระดับสากลถือเป็นบริษัทอิสระทางการเงิน โดยที่ส่วนแบ่งของทุนในหุ้นคือ 50% (จุดวิกฤต) ขึ้นไป ดังนั้น ERAN LLC จึงหมายถึงองค์กรอิสระทางการเงิน
ค่าสัมประสิทธิ์ของเอกราชและการจัดหาสินทรัพย์หมุนเวียนด้วยกองทุนของตัวเองนั้นเป็นไปตามค่าที่เหมาะสมซึ่งบ่งบอกถึงสถานะทางการเงินที่มั่นคงขององค์กรในขณะที่ค่าสัมประสิทธิ์ของเอกราชมีแนวโน้มเชิงบวก มูลค่าเพิ่มขึ้น 0.001 ตลอดทั้งปี
ดังนั้น ตัวชี้วัดประสิทธิภาพเหล่านี้ขององค์กรจึงระบุว่า ERAN LLC เป็นองค์กรอิสระทางการเงินที่ดำเนินการด้านการเงินและ กิจกรรมทางเศรษฐกิจด้วยทุนของตัวเองเป็นหลัก องค์กรมีผลกำไรและสามารถระดมสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมดเพื่อชำระบัญชีเจ้าหนี้หมุนเวียน
.2 การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้
สถานะของลูกหนี้ ขนาด และคุณภาพของลูกหนี้มีผลกระทบอย่างมากต่อสถานะทางการเงินขององค์กร
เพื่อปรับปรุงฐานะการเงินขององค์กรใด ๆ มีความจำเป็น:
ติดตามอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้;
· ตรวจสอบสถานะของการชำระหนี้ที่ค้างชำระ;
· เน้นการเพิ่มจำนวนลูกค้าเพื่อลดความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินให้กับลูกค้าที่ผูกขาด
ตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย การตั้งถิ่นฐานร่วมกันทั้งหมดระหว่างผู้ผลิตและผู้บริโภคจะต้องดำเนินการภายในระยะเวลาสามเดือนนับจากวันที่ลูกหนี้ได้รับสินค้าจริง มิฉะนั้นถือว่าหนี้ค้างชำระ
ในการประเมินองค์ประกอบและการเคลื่อนไหวของบัญชีลูกหนี้ตามงบการเงิน เราจะรวบรวมตารางวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้ของ ERAN LLC สำหรับปี 2554 (ตารางที่ 4)
แผนภาพลูกหนี้ของ ERAN LLC
รูปที่ 2 การเปลี่ยนแปลงในลูกหนี้สำหรับปี 2553 - 2554
ตารางที่ 4. การวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวของลูกหนี้ปี 2553-2554
|
ตัวชี้วัด |
ยอดคงเหลือต้นปี 2553 |
เกิดขึ้น |
แลกแล้ว |
ยอดคงเหลือ ณ สิ้นปี 2554 |
อัตราการเติบโตของยอดคงเหลือ% |
||||
|
|
จำนวนพัน ถู |
จำนวนพันรูเบิล |
จำนวนพันรูเบิล |
จำนวนพันรูเบิล |
|
||||
|
ลูกหนี้การค้าทั้งหมด |
|||||||||
|
ลูกหนี้ระยะสั้น |
|||||||||
|
รวมทั้งที่ค้างชำระ |
|||||||||
|
เกิน 3 เดือน |
|||||||||
|
ลูกหนี้ระยะยาว |
|||||||||
|
รวมทั้งที่ค้างชำระ |
|||||||||
|
ซึ่งกินเวลานานกว่า 3 เดือน |
|||||||||
|
เจ้าหนี้การค้าเกิน 12 เดือนนับแต่วันที่ในรายงาน |
|||||||||
ข้อมูลในตารางที่ 4 แสดงว่ายอดลูกหนี้เพิ่มขึ้น 2.9% ต่อปี โครงสร้างของลูกหนี้ถูกครอบงำโดยลูกหนี้ระยะสั้นซึ่งคิดเป็น 99.3% ของหนี้ทั้งหมดซึ่งมีมูลค่าเพิ่มขึ้น 2.6% ต่อปี: จาก 61,151,000 rubles เมื่อต้นปีเป็น 62,731 พัน rubles ที่ ท้ายปี. ในเวลาเดียวกันส่วนแบ่งในจำนวนลูกหนี้ทั้งหมดลดลง 0.4 จุดเปอร์เซ็นต์และมีจำนวน 99.3% ซึ่งได้รับผลกระทบจากการเพิ่มขึ้นของลูกหนี้ระยะยาว 2.2 เท่า (จาก 201,000 rubles เป็น 443,000 rubles ) ส่งผลให้ส่วนแบ่งลูกหนี้ระยะยาวเพิ่มขึ้นจาก 0.3% เป็น 0.7% ณ สิ้นปี
แม้ว่าที่จริงแล้ว บริษัท จะสามารถเพิ่มรายได้จาก 99,017,000 รูเบิล ในปี 2551 เป็น 156,969,000 รูเบิล ในปี 2552 ลูกหนี้ระยะสั้นเพิ่มขึ้น 2.6% ซึ่งอาจบ่งชี้ว่าเพื่อรักษารายได้ไว้ บริษัทต้องเปลี่ยนนโยบายการให้สินเชื่อเป็นการเพิ่มจำนวนวันที่ชำระเงินล่าช้าสำหรับสินค้าที่ขาย
เพื่อปรับปรุงการจัดการบัญชีลูกหนี้ใน ERAN LLC จำเป็นต้อง:
การใช้แฟคตอริ่งเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพลูกหนี้
· พัฒนาเงื่อนไขบางประการในการให้สินเชื่อแก่ลูกหนี้ ซึ่งได้แก่ ส่วนลดสำหรับผู้ซื้อในกรณีชำระเงินค่าสินค้าที่ได้รับภายใน 10 วัน นับจากวันที่ได้รับสินค้า ผู้ซื้อชำระเงินเต็มจำนวนหากซื้อสินค้าตั้งแต่วันที่ 11 ถึงวันที่ 30 ของช่วงเครดิต การชำระเงินโดยผู้ซื้อค่าปรับในกรณีที่ไม่ชำระเงินค่าสินค้าภายในหนึ่งเดือนเป็นต้น
การกำหนดเป้าหมายผู้ซื้อจำนวนมากเพื่อลดความเสี่ยงของการไม่ชำระเงินโดยผู้ซื้อตั้งแต่หนึ่งรายขึ้นไป
ตรวจสอบอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้;
ดำเนินการวิเคราะห์อย่างสม่ำเสมอ การรายงานทางการเงินลูกค้าเมื่อเทียบกับปีก่อนหน้า;
· จัดทำเอกสารเกี่ยวกับผู้ซื้อทั้งที่มีอยู่และศักยภาพ
· เพื่อพัฒนานโยบายที่แตกต่างอย่างมีประสิทธิภาพในการทำงานกับผู้ซื้อ
· ดำเนินกิจกรรมต่าง ๆ รวมถึงการมีส่วนร่วมของเจ้าหน้าที่ในการรวบรวมลูกหนี้ที่ค้างชำระ
ในโครงสร้างรวมของลูกหนี้ของ ERAN LLC หนี้ที่ค้างชำระคิดเป็น 35.5% ในระหว่างปี ส่วนแบ่งนี้เพิ่มขึ้น 5.6 จุดเปอร์เซ็นต์ หรือ 4,058 พันรูเบิล ส่งผลให้บริษัทไม่สามารถชำระหนี้ที่ค้างชำระได้บางส่วน ในเวลาเดียวกัน ควรสังเกตว่ายอดคงเหลือของลูกหนี้ที่มีอายุมากกว่า 3 เดือนเพิ่มขึ้น 2270,000 รูเบิลหรือ 18.8%
2.3 การวิเคราะห์เจ้าหนี้การค้า
ลูกหนี้ทางการเงินเจ้าหนี้
ในการกำหนดสถานะของหนี้สินในองค์กรที่อยู่ระหว่างการศึกษา ERAN LLC จำเป็นต้องพิจารณาองค์ประกอบและโครงสร้างของบัญชีเจ้าหนี้และคำนวณอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ เจ้าหนี้การค้าถือได้ว่าเป็นแรงดึงดูดในการเป็นเจ้าของเงินทุนหมุนเวียน เงินทุนที่ยืมมา และหากค่าปรับไม่เพิ่มขึ้น ตามหลักการแล้วบริษัทจะมีบัญชีเจ้าหนี้ได้จะเป็นประโยชน์ ในตารางที่ 5 เราพิจารณาองค์ประกอบและโครงสร้างของหนี้สินระยะสั้นขององค์กรภายใต้การศึกษา
ตารางที่ 5. องค์ประกอบและโครงสร้างของหนี้สินระยะสั้นของ ERAN LLC ในปี 2553-2554
|
ประเภทของหนี้สิน |
ส่วนเบี่ยงเบน (+,-) |
|||||
|
|
จำนวนพันรูเบิล |
จำนวนพันรูเบิล |
จำนวนพันรูเบิล |
|||
|
|
||||||
|
1. สินเชื่อและสินเชื่อ |
||||||
|
2. เจ้าหนี้การค้า รวม |
||||||
|
ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา |
||||||
|
หนี้พนักงาน |
||||||
|
หนี้ต่อ กองทุนนอกงบประมาณ |
||||||
|
หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม |
||||||
|
เจ้าหนี้รายอื่น |
||||||
ไดอะแกรมบัญชีเจ้าหนี้ของ ERAN LLC
รูปที่ 3 การเปลี่ยนแปลงเจ้าหนี้การค้าปี 2553-2554
ตามตารางที่ 5 จำนวนเงินรวมของหนี้สินระยะสั้นสำหรับปี 2554 เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญและมีจำนวน 47,210 พันรูเบิล เพิ่มขึ้นเป็น 21,546,000 รูเบิล การเพิ่มขึ้นนี้ได้รับอิทธิพลหลักจากรายการเจ้าหนี้การค้า: ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาซึ่งเป็นรายการหลักของเจ้าหนี้การค้ามีส่วนแบ่งในโครงสร้างของหนี้สินระยะสั้นคือ 22.97% ในปี 2553 และ 41.6% ในปี 2554 เพื่อลด หนี้นี้ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา เป็นไปได้ที่จะเสนอมาตรการเช่นการปรับโครงสร้างเจ้าหนี้โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาเนื่องจากพวกเขาครอบครองส่วนแบ่งจำนวนมากในหนี้ทั้งหมดเช่นเดียวกับการชดเชยซึ่งกันและกัน
บทความ สินเชื่อและสินเชื่อมีแนวโน้มลดลง ซึ่งบ่งชี้ว่าการชำระคืนบทความนี้โดยองค์กร
ในปี 2554 รายการที่สำคัญที่สุดคือหนี้บุคลากรซึ่งเพิ่มขึ้นอย่างแน่นอน 1,891 รูเบิลและส่วนแบ่งเพิ่มขึ้น 1.6% และคิดเป็น 4.8% ในปี 2554
รายการบัญชีเจ้าหนี้มีแนวโน้มที่จะเพิ่มขึ้นซึ่งบ่งชี้ว่าการพึ่งพา ERAN LLC เพิ่มขึ้นในแหล่งที่ยืมมา
การคำนวณตัวบ่งชี้การหมุนเวียนของเจ้าหนี้แสดงไว้ในตารางที่ 6
ตารางที่ 6. ตัวชี้วัดการหมุนเวียนเจ้าหนี้
|
ตัวชี้วัด |
อนุสัญญา |
ส่วนเบี่ยงเบน (+,-) |
||||
|
รายได้จากการขาย |
||||||
|
จำนวนเงินเจ้าหนี้เฉลี่ย |
||||||
|
ระยะเวลาหมุนเวียนเจ้าหนี้ |
||||||
|
เพื่อหมุนเวียนของเจ้าหนี้การค้า |
||||||
บัญชีเจ้าหนี้ในองค์กรที่วิเคราะห์สำหรับปี 2554 จะได้รับการชำระเงินเต็มจำนวนเป็นเวลา 71 วัน และดังที่เห็นได้จากการคำนวณ ตัวบ่งชี้นี้มีแนวโน้มลดลง สาเหตุของสิ่งนี้คือการเติบโตของผลกำไรซึ่งทำให้สามารถเพิ่มจำนวนภาษีเงินได้เป็นสองเท่าที่จ่ายให้กับงบประมาณ: จาก 8,305,000 rubles เป็น 16,820,000 rubles
การลดลงของมูลค่าการซื้อขายของเจ้าหนี้อาจหมายถึง:
- ปัญหาเกี่ยวกับการชำระใบแจ้งหนี้สำหรับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
· การจัดระเบียบความสัมพันธ์กับซัพพลายเออร์ โดยจัดให้มีตารางการชำระเงินที่ทำกำไรได้มากกว่า เลื่อนเวลาออกไป และการใช้บัญชีเจ้าหนี้เป็นแหล่งทรัพยากรทางการเงิน
จากที่กล่าวมาสามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้เพื่อปรับปรุงฐานะการเงินขององค์กร:
) มีความจำเป็นต้องตรวจสอบอัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า
) หากเป็นไปได้ ให้เน้นที่การเพิ่มจำนวนลูกค้าเพื่อลดความเสี่ยงที่ลูกค้าผูกขาดจะไม่ชำระเงิน
) ติดตามสถานะของการชำระหนี้ที่ค้างชำระ;
) ระบุประเภทบัญชีเจ้าหนี้ที่ยอมรับไม่ได้โดยทันที: เจ้าหนี้ค่าสินไหมทดแทน, หนี้ภายใต้รายการ "เจ้าหนี้อื่น";
ให้เราคำนวณอิทธิพลของปัจจัยต่ออัตราส่วนหมุนเวียนเจ้าหนี้โดยใช้วิธีการทดแทนลูกโซ่
K p.kr.1 \u003d B1 / Skz0 \u003d 156969 / 22519 \u003d 6.97
· ถึง พ.ร.บ. (B) \u003d K p.kr.1 - K p.kr.0 \u003d 6.97 - 4.4 \u003d 2.57
K p.kr (Skz) \u003d K p.kr 1 - K p.kr 1 \u003d 4.3-6.97 \u003d -2.67
ปัจจัยหลักที่ส่งผลต่อการลดอัตราส่วนการหมุนเวียน 0.1 p คือการเพิ่มขึ้นของต้นทุนเฉลี่ยของเจ้าหนี้การค้าและการเพิ่มขึ้นของรายได้จากการขายซึ่งทำให้อัตราการหมุนเวียนลดลง 2.67 p
ในการวิเคราะห์ ตัวบ่งชี้อัตราส่วนของลูกหนี้และเจ้าหนี้ คือ เงินทุนที่ถอนออกจากการหมุนเวียนและทุนที่ดึงดูดให้เป็นแหล่งของการจัดหาเงินทุนที่ชำระในปัจจุบันมีความสำคัญมาก ส่วนใหญ่มักจะมีความสัมพันธ์โดยตรงระหว่างพวกเขา การไม่ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์มักเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนเงินทุนจากการหมุนเวียน หากอัตราส่วนเท่ากับ 1 จะถือเป็นสถานะปกติของการคำนวณ
เราคำนวณอัตราส่วนหนี้สินหมุนเวียนตามข้อมูลของ ERAN LLC:
เคเทค ชม. (2010)=59319 / 22519 = 2.63
เคเทค ชม. (2011)= 61941 / 36437 = 1.7
ค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณได้บ่งชี้อัตราส่วนของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้ที่เกือบจะเท่ากัน และระบุยอดเงินคงเหลือในองค์กร
อัตราส่วนหนี้สินหมุนเวียนสำหรับงวดที่วิเคราะห์มีแนวโน้มลดลง ซึ่งบ่งชี้ว่าลูกหนี้มีส่วนเกินเกินบัญชีเจ้าหนี้ ดังนั้นเราจึงสรุปได้ว่ามาตรการที่ ERAN LLC ดำเนินการเพื่อส่งคืนลูกหนี้นั้นไม่มีประสิทธิภาพเพียงพอ
บทสรุป
วัตถุประสงค์ของหลักสูตรนี้คือการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ตามตัวอย่างของบริษัท LLC "ERAN"
ในบทแรกของงานรายวิชา ผู้เขียนพิจารณา พื้นฐานทางทฤษฎีการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ขององค์กร งาน เป้าหมายและการวิเคราะห์บัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ในสถานประกอบการได้อธิบายไว้ มีการวิเคราะห์และประเมินบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ขององค์กร
ในบทที่สอง บริษัท "ERAN" LLC มีลักษณะเช่นเดียวกับการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจบางอย่างขององค์กรซึ่งเป็นฐานข้อมูลซึ่งเป็นงบการเงิน (แบบฟอร์มหมายเลข 2) สำหรับปี 2553-2554
เป็นผลให้ปรากฎว่า ERAN LLC เป็นองค์กรอิสระทางการเงินที่ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจด้วยค่าใช้จ่ายของตัวเอง องค์กรมีผลกำไรและสามารถระดมสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมดเพื่อชำระบัญชีเจ้าหนี้หมุนเวียน
อัตราส่วนหนี้สินหมุนเวียนสำหรับงวดที่วิเคราะห์มีแนวโน้มลดลง ซึ่งบ่งชี้ว่าลูกหนี้มีส่วนเกินเกินบัญชีเจ้าหนี้ ดังนั้นเราจึงสรุปได้ว่ามาตรการที่ ERAN LLC ดำเนินการเพื่อส่งคืนลูกหนี้นั้นไม่มีประสิทธิภาพเพียงพอ
จากการวิเคราะห์ลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร "ERAN" LLC ผลลัพธ์หลักดังต่อไปนี้ได้รับ:
พิจารณาพื้นฐานทางทฤษฎีของการจัดการบัญชีเจ้าหนี้และบัญชีลูกหนี้ขององค์กร
การวิเคราะห์และการประเมินระดับการจัดการบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ขององค์กร "ERAN" LLC จะได้รับ
จากการวิเคราะห์การจัดการลูกหนี้และเจ้าหนี้ของ ERAN LLC สรุปได้ว่าการพัฒนากิจกรรมขององค์กรนั้นกว้างขวาง ERAN LLC สามารถและควรเป็นผู้นำในองค์กรดังกล่าว ภายใต้หลักการของการจัดการบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้อย่างรอบคอบ บรรลุภารกิจในการรักษาส่วนแบ่งการตลาดซึ่งจะช่วยเพิ่มผลกำไร
บรรณานุกรม
1.Bakanov M.I. , Sheremet A.D. "ทฤษฎีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์". หนังสือเรียน. - ครั้งที่ 4 เพิ่ม และทำใหม่ - M: การเงินและสถิติ, 2552, 423 น.
Gilyarovskaya L.T. " การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์". หนังสือเรียนสำหรับโรงเรียนมัธยม. - ฉบับที่ 2 เพิ่ม - M.: UNITY-DANA, 2552, 284 น.
Dzhalaev T.K. การวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร // การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์: ทฤษฎีและการปฏิบัติ - 2552 - N 7
Dontsova L.V. , Nikiforova N.A. "การวิเคราะห์งบการเงิน". กวดวิชา. - ครั้งที่ 2 - ม: สำนักพิมพ์ "เดโล่ แอนด์ เซอร์วิส", 2552. 186
Kovalev V.V. บทวิเคราะห์ทางการเงิน: วิธีการและขั้นตอน. - ม.: การเงินและสถิติ, 2552, 372 น.
Kreinina M.N. การจัดการการเคลื่อนย้ายลูกหนี้และเจ้าหนี้ขององค์กร // การจัดการทางการเงิน 2552 - หมายเลข 3
Komaha A. การเพิ่มประสิทธิภาพของลูกหนี้ 04/13/2009 // www.a-rsb.ru
Maltsev AS วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพของการจัดการสภาพคล่องของบริษัท // การจัดการทางการเงิน - 2552 - ยังไม่มีข้อความ 3
ถูกต้อง นโยบายเศรษฐกิจวิสาหกิจขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์อย่างต่อเนื่องและการจัดการที่มีประสิทธิภาพ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า DZ) ซึ่งส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อการทำกำไรของการผลิต การศึกษาดังกล่าวชี้ให้เห็นว่ามี "จุดอ่อน" ในการสร้างรายได้และตัดสินใจว่าจะลดผลกระทบได้อย่างไร ในบรรดาวิธีการจัดการหนี้มีดังต่อไปนี้: การจัดทำบัญชีคำสั่งซื้อที่ชัดเจน การออกบัญชีและการกำหนดลักษณะของหนี้ในเวลาที่เหมาะสม
การศึกษาปัจจัยเหล่านี้ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ ตัวอย่างเช่น หากการรับเงินใช้เวลานานเกินไป คุณต้องมองหาวิธีลดเวลาที่ใช้ระหว่างขั้นตอนการขายสินค้าและการประมวลผลสำหรับผู้บริโภค นอกจากนี้ยังควรประเมินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเนื่องจากการมีอยู่ของการสำรวจระยะไกลเพราะ สิ่งนี้นำไปสู่การสูญเสียผลประโยชน์จากการไม่ใช้เงินทุนที่สามารถลงทุนได้ ปัจจัยใดบ้างที่ควรนำมาพิจารณาระหว่างการวิเคราะห์ นโยบายการเงินองค์กรเพื่อจัดระเบียบการจัดการองค์กรที่มีประสิทธิภาพ? ซึ่งจะอธิบายไว้ด้านล่าง
ความจำเป็นในการวิเคราะห์การสำรวจระยะไกล
ภาระหนี้ประเภทต่าง ๆ ขององค์กรและบุคคลใด ๆ ที่เป็นประโยชน์ต่อผู้ผลิตรายนี้เรียกว่า DZ
ระหว่างการวิเคราะห์ของเธอระบุทุกช่วงเวลาของเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นและผลกระทบต่อความสามารถในการทำกำไรขององค์กร นี่เป็นสิ่งจำเป็นในการระบุคีย์การจัดการที่มีประสิทธิภาพอย่างถูกต้อง รวมทั้งการพิจารณา เวลาที่เหมาะสมที่สุดให้เครดิตกับผู้ซื้อ ท้ายที่สุดแล้วระยะเวลาในการชำระหนี้มีผลโดยตรงต่อการขายและสถานประกอบการ มักจะมากกว่า ระยะยาวการแลกรับ DZ จะเพิ่มจำนวนผลิตภัณฑ์ที่ขายได้อย่างมากและในทางกลับกัน
ได้ถูกกำหนดไว้แล้วว่า ระยะเวลาเครดิตเพื่อชำระต้นทุนสินค้าหรือบริการส่งผลกระทบโดยตรงต่อต้นทุนและรายได้ขององค์กร ในเวลาเดียวกัน ขั้นตอนการชำระเงินที่เข้มงวดจะทำให้การลงทุนใน DZ น้อยลง และลดความเสี่ยงของการสูญเสียจากการไม่ชำระหนี้เสีย อย่างไรก็ตาม จะทำให้ปริมาณการขายลดลงและส่งผลให้กำไรขั้นต่ำลดลงจากการประเมินกิจกรรมดังกล่าวในเชิงลบของผู้ซื้อ
เนื่องจากสถานการณ์ดังกล่าว เป้าหมายพื้นฐานการวิเคราะห์การรับรู้ทางไกลดังต่อไปนี้:
- เปิดเผยลักษณะเฉพาะของการทำกำไรระหว่างการวิเคราะห์สถานะและพลวัตของ DZ และเจ้าหนี้การค้า
- ระบุกรอบการทำงานที่มีประสิทธิภาพเพื่อให้แน่ใจว่ามีการปรับปรุงในการจัดการหนี้ขององค์กร
- ป้องกันหนี้เสียในอนาคตและปรับความสัมพันธ์กับผู้ซื้อในระหว่างการให้กู้ยืมเพื่อให้รายได้มีเสถียรภาพ
หนี้เกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ ดังนั้น DZ จำแนกตามประเภทเหล่านี้:
- การจัดส่งเกิดขึ้นแล้ว แต่ยังไม่ถึงกำหนดชำระเงินเต็มจำนวน
- การชำระเงินค่าสินค้า (บริการ) ล่าช้าหลังจากกำหนด
- ในตั๋วเงินค้ำประกันลูกหนี้;
- ความล่าช้าในการชำระเงินตามงบประมาณ;
- หนี้สำหรับ ค่าจ้างและจำนวนเงินอื่น ๆ อันเนื่องมาจากบุคลากรที่ทำงาน
- อื่นๆ.
ในรายการนี้ส่วนแบ่งของสิงโตในปริมาณทั้งหมดของ RD นั้นถูกครอบครองโดยหนี้ที่ยังไม่ได้ชำระของผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่โอนไปยังพวกเขาในสามตำแหน่งแรก จำนวนเงินสุดท้ายสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับผู้บริโภคมักจะสูงถึง 80-90% ของมวลทั้งหมด
โดย ระยะเวลาชำระคืนสิบสองเดือน หนี้แบ่ง DZ ออกเป็น 2 กลุ่มเพิ่มเติม:
- ระยะยาว (มากกว่า 12 เดือน);
- ระยะสั้น (สูงสุด 12 เดือน)
ตัวชี้วัด DZ และการบัญชี
ในบริษัทที่ใช้บัญชี DZ แบ่งปันถึงบทความเช่นนี้:
ในช่วง การวิเคราะห์ในบริบทของโครงสร้างจำเป็นต้องระบุส่วนแบ่งของเงินทุนเฉพาะแยกกันสำหรับแต่ละรายการ ในเวลาเดียวกัน ควรให้ความสนใจกับการเกิดขึ้นและการสะสมของภาระหนี้ที่ค้างชำระ ซึ่งนำไปสู่การเสื่อมถอยในการทำกำไรขององค์กร การระบุช่วงเวลาดังกล่าวจะช่วยให้ในอนาคตสามารถประเมินความสามารถในการชำระหนี้ของคู่สัญญาได้อย่างรอบคอบยิ่งขึ้น ตลอดจนสรุปธุรกรรมกับผู้ซื้อรายใหม่อย่างใกล้ชิดและแม่นยำยิ่งขึ้น
ส่วนทุนของ DZจะช่วยให้ให้ความสนใจกับตัวบ่งชี้ที่นำไปสู่การเสื่อมสภาพในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ พวกเขาต้องการการดำเนินการแก้ไขในการจัดการกระแสการเงินต่อไป
ที่ กฎหมายแพ่ง DZ หมายถึง สิทธิในทรัพย์สินซึ่งให้ไว้หลังจากเวลาล่วงเลยไปโดยได้มาซึ่งความแน่นอน จำนวนเงินหรือสินค้า (บริการ) จากลูกหนี้ สินทรัพย์หนี้หรือการเงินดังกล่าวควรปรากฏในบันทึกทางบัญชีและ การรายงานภาษีภายในทรัพย์สินของบริษัท
การกระทำเหล่านี้ ควบคุมต่อไป กฎระเบียบอาร์เอฟ:
- ประมวลกฎหมายแพ่ง.
- กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" วันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 ฉบับที่ เลขที่ 129-FZ
- รหัสภาษี.
- ระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการรายงานทางการเงิน
- พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
- ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง.
- ระเบียบว่าด้วยการบัญชี "รายได้ขององค์กร" RAS 9/99
- ระเบียบว่าด้วยการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99
ในทางปฏิบัติ ไม่ใช่เรื่องแปลกที่คู่สัญญา-ลูกหนี้จะล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญา ดังนั้น กฎหมายยังได้กำหนดมาตรการลงโทษสำหรับการละเมิดเงื่อนไขการทำธุรกรรม พวกเขาอยู่ภายใต้ความรับผิดทางแพ่งและอยู่ภายใต้บทลงโทษ ดอกเบี้ย ริบหรืออัตราดอกเบี้ยสูง
หากคุณยังไม่ได้ลงทะเบียนองค์กร งั้น ง่ายที่สุดทำกับ บริการออนไลน์ซึ่งจะช่วยให้คุณสร้างเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดได้ฟรี: หากคุณมีองค์กรอยู่แล้ว และคุณกำลังคิดเกี่ยวกับวิธีการอำนวยความสะดวกและทำให้การบัญชีและการรายงานเป็นไปโดยอัตโนมัติ บริการออนไลน์ต่อไปนี้จะเข้ามาแทนที่นักบัญชีอย่างสมบูรณ์ ในองค์กรของคุณและประหยัดเงินและเวลาได้มาก การรายงานทั้งหมดถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ ลงนามด้วยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ และส่งทางออนไลน์โดยอัตโนมัติ เหมาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย UTII, PSN, TS, OSNO
ทุกอย่างเกิดขึ้นได้ในไม่กี่คลิก โดยไม่ต้องรอคิวและเครียด ลองแล้วจะติดใจมันง่ายแค่ไหน!
วิธีการวิเคราะห์การสำรวจระยะไกล
มีสองวิธีในการวิเคราะห์: ต่อเนื่องและเลือกสรร.
อันไหนที่จะใช้ขึ้นอยู่กับหลาย ๆ ปัจจัย:
- จำนวนหนี้
- ปริมาณเอกสารการตั้งถิ่นฐาน
- จำนวนลูกหนี้
การวิเคราะห์ DZ ซึ่งเป็นตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่ง ทั้งแบบสัมบูรณ์และแบบสัมพัทธ์ ได้รับการระบุลักษณะการบรรลุภาระหนี้โดยผู้ซื้อ ก่อนกำหนด ตัวบ่งชี้ที่แน่นอนหนี้ที่ค้างชำระ ซึ่งรวมถึงหนี้ที่พ้นกำหนดระยะเวลาสามเดือนแล้ว นับจากวันสุดท้ายของการชำระหนี้
ค่าที่หนักแน่นคือ ค่านี้กำหนดโดยการใช้สูตร โดยหารจำนวนรายได้จากการขาย (VR) ด้วย DZ เฉลี่ย (DZ) พารามิเตอร์ที่ต้องการจะได้รับ:
Kodz \u003d VR / DZ
ในสูตรนั้น จำนวนเงินที่คาดหวังของ VR ในระหว่างการชำระเงินครั้งต่อๆ ไปจะถูกนำมาโดยไม่คำนึงถึงจำนวนและภาษีสรรพสามิต
ค่าสัมประสิทธิ์นี้แสดงจำนวนการหมุนเวียนที่กองทุนดังกล่าวทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเดียว ส่วนใหญ่มักจะคำนวณสำหรับปีปฏิทิน
ขั้นตอนต่อไปคือการหา ระยะเวลาผ่อนชำระโดยหารจำนวนวันตามปฏิทินในรอบระยะเวลารายงาน (N) ด้วยอัตราส่วนการหมุนเวียน:
Ppdz \u003d N / Kodz.
ในระหว่างการกำหนดระยะเวลาของหนี้ ความสนใจจะจ่ายไปตามระยะเวลา: ยิ่งนานเท่าไร ความเสี่ยงของการไม่ชำระคืนเงินก็จะสูงขึ้น หากตรวจพบการเพิ่มขึ้นของตัวบ่งชี้นี้ เราสามารถตัดสินการลดลงของผลิตภัณฑ์ (บริการ)
การจัดตั้งสัดส่วนร้อยละของหนี้สินในจำนวนเงินทุนหมุนเวียนทั้งหมดมีความจำเป็นสำหรับ นิยามความเป็นอยู่ที่ดีทางการเงินรัฐวิสาหกิจ หนี้ประเภทนี้หมายถึงสินทรัพย์หมุนเวียนและแตกต่างจากสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนหลังจากช่วงหนึ่งไปจะกลายเป็นการเงินของบริษัท
บทวิเคราะห์ส่วนแบ่งของสินทรัพย์ตรึงซึ่งรวมถึง DE นั้นสูงเพียงใด
ยิ่งเปอร์เซ็นต์มากเท่าไหร่ การเบรกของกระบวนการทางการเงินก็จะยิ่งแข็งแกร่งขึ้น
แรงดึงดูดเฉพาะ DZ คำนวณโดยสูตร:
Uvdz \u003d Dz / Co * 100,
โดยที่ Co - จำนวนเงินทุนหมุนเวียน
มันเป็นสิ่งสำคัญในการกำหนดและ ส่วนแบ่งของหนี้สงสัยจะสูญกำหนดคุณภาพของลูกหนี้ที่มีอยู่ทุกประเภท ด้วยการเติบโตของตัวบ่งชี้นี้ เราสามารถตัดสินว่าสภาพคล่องของบริษัทลดลงอย่างต่อเนื่อง เนื่องจากบริษัทมีความสามารถน้อยกว่าในการชำระคืนเงินกู้ด้วยค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์
ส่วนแบ่งหนี้สงสัยจะสูญคำนวณโดยการหารผลรวมด้วยมูลค่ารวมของการสำรวจระยะไกล:
Uvsd \u003d Ssd / Odz * 100,
โดยที่ Sz เป็นหนี้สงสัยจะสูญ
DZ แฝงที่เกิดขึ้นในองค์กร ซึ่งเกิดขึ้นจากการชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ จะได้รับการชี้แจงในระหว่างการวิเคราะห์และประเมินสถานะของการตั้งถิ่นฐาน
ตัวอย่างการวิเคราะห์การสำรวจระยะไกล
เป็นการดีที่สุดที่จะวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรในแง่ของโครงสร้าง องค์ประกอบ และพลวัตของการสำรวจระยะไกลทั้งหมดตามตารางที่ 1
ตารางที่ 1. องค์ประกอบและพลวัตของลูกหนี้รวม
จากพารามิเตอร์ตารางจะเห็นได้ว่าปริมาณ DR ลดลงในปี 2557 ตรงกันข้ามกับปีก่อนหน้า 0.4% กรณีนี้เกิดจากหนี้ของผู้บริโภคผลิตภัณฑ์การผลิตลดลง อย่างไรก็ตาม ในปี 2558 มีการกระโดดขึ้นไปข้างบน และเป็นผลให้จำนวนดังกล่าวเกินตัวเลขสำหรับปี 2557 ถึง 38.7% ดังที่เห็นได้จากตารางที่ 1 พารามิเตอร์ที่ใหญ่ที่สุดที่ป้อนในคอลัมน์อัตราการเติบโตเกี่ยวข้องกับ 2 ตำแหน่ง: การชำระหนี้กับผู้บริโภคและหนี้สินภาษี
เนื่องจากมูลค่าสูงสุดในตารางที่ 1 อยู่ในแนวการชำระเงินกับผู้ซื้อและลูกค้าเมื่อเปรียบเทียบกับพารามิเตอร์ย่อยอื่นๆ จึงจำเป็นต้องทำความเข้าใจเกี่ยวกับหนี้ประเภทนี้โดยละเอียด เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้สร้างตารางที่ 2 สำหรับการตั้งถิ่นฐานกับผู้บริโภค
ตารางที่ 2. ตารางสรุปการชำระหนี้กับผู้บริโภค
โดยคำนึงถึงสิ่งนี้ จำนวนเงินสูงสุดซึ่งมีผลกระทบต่อโครงสร้างหนี้โดยรวม ดังนั้น ตารางที่ 2 ประกอบด้วยข้อมูลของคู่สัญญาขององค์กร 4 ราย คือ ลูกหนี้รายใหญ่ที่สุด และองค์กรอื่นๆ ที่รวมตัวกันเป็นผู้ซื้อและลูกค้ารายอื่นๆ ผู้บริโภคหลักสามรายมีหนี้ที่อยู่ภายในมากกว่า 10% ขององค์ประกอบ หนี้ทั้งหมด. ตัวบ่งชี้ของผู้ซื้อรายอื่นแตกต่างกันอย่างมากและมีส่วนแบ่งที่ไม่สำคัญ แต่ก็มีการวิเคราะห์ด้วยเช่นกัน
ในบรรดาวิสาหกิจของคู่สัญญาที่มีส่วนแบ่งมากที่สุดในจำนวนหนี้ทั้งหมด บริษัท A ครอบครองที่แรกซึ่งถึง 41.6% เป็นการกระทำของเธอที่มีผลกระทบสำคัญต่อการเติบโตของหนี้ในโครงสร้างของบทความ "ผู้ซื้อและลูกค้า"
ตารางที่ 3 ระยะเวลาของหนี้
ตารางที่รวบรวม 3 ระบุว่าส่วนหลักของ DZ อยู่ในขอบเขตการแลกรับของรางวัลเป็นเวลา 60 วัน พารามิเตอร์ที่กรอกลงในเซลล์จะดึงความสนใจไปที่การพิจารณาหนี้สินของบริษัท B อย่างละเอียดมากขึ้น เนื่องจากความล่าช้าและหนี้ที่มีส่วนแบ่งมาก ซึ่งถึง 44.3%
ในระหว่างการวิเคราะห์ จำเป็นต้องมีการกำหนดพารามิเตอร์ของการหมุนเวียนของการสำรวจระยะไกล พวกเขาระบุลักษณะจำนวนการหมุนเวียนของเงินทุน ณ เวลาที่ทำธุรกรรม วิเคราะห์ระยะเวลาเฉลี่ยของการปฏิวัติหนึ่งครั้ง
ตัวชี้วัดขององค์กรสรุปไว้ในตารางที่ 4 ของมูลค่าการซื้อขาย
ตารางที่ 4. การหมุนเวียน
ตัวชี้วัดที่รวบรวมในตารางเปิดเผยว่าระยะเวลาการหมุนเวียนของกองทุนตราสารหนี้เป็นเวลาสามปีลดลงซึ่งบ่งชี้ว่าครบกำหนดของ DZ ลดลง นี่เป็นแนวโน้มเชิงบวกในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรเพราะ มันนำไปสู่การเร่งการปล่อยการเงินจากการหมุนเวียน
ที่ส่วนท้ายของการดำเนินการวิเคราะห์ทั้งหมดในตารางที่ 5 จะทำการเปรียบเทียบลูกหนี้และเครดิต
ตารางที่ 5. การเปรียบเทียบลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า
อัตราส่วนผลลัพธ์ของลูกหนี้ต่อเจ้าหนี้ในตารางเกินตัวบ่งชี้ "1.00" ค่าที่ได้รับ ยืนยันการครอบคลุมทั้งหมดของการสำรวจระยะไกลมากกว่าเจ้าหนี้การค้า กล่าวคือ กิจการสามารถชำระหนี้ให้เจ้าหนี้ได้ทันท่วงทีและอุทธรณ์ต่อผู้อื่น แหล่งข้อมูลเพิ่มเติมเงินทุนไม่จำเป็น ในเวลาเดียวกัน อัตราส่วนจะต้องไม่เกินตัวบ่งชี้เชิงบรรทัดฐาน "2" ซึ่งบ่งชี้ว่าการชะลอตัวในช่วงการเปลี่ยนผ่านส่วนสภาพคล่องของสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นเงินสด
วิธีการวิเคราะห์และการบัญชีเจ้าหนี้การค้า
ภาระหนี้ที่เกิดขึ้นโดยองค์กรต่อบริษัทและบุคคลอื่นๆ เรียกว่า เจ้าหนี้การค้า
ชำระคืนเงินกู้อาจเป็นสิ่งต่อไปนี้:
- เพื่องบประมาณหรือกองทุนอื่น ๆ
- ทีมงาน;
- สถานประกอบการที่จัดหาวัตถุดิบ
- องค์กรที่พวกเขาสรุป;
- เจ้าหนี้รายอื่น
รายการนี้อาจรวมถึงหนี้ของธนาคารหรือนิติบุคคลอื่น ๆ สำหรับเงินกู้ระยะสั้นหรือระยะยาวที่ได้รับจากพวกเขา
เจ้าหนี้การค้าไม่ยุติธรรม
ในระหว่างการวิเคราะห์ให้แน่ใจว่าได้ ระบุบัญชีเจ้าหนี้ที่ไม่เป็นธรรมซึ่งรวมถึง:
- หนี้ค้างชำระแก่ซัพพลายเออร์เนื่องจากเอกสารการชำระเงินไม่ตรงเวลา
- หนี้สำหรับวัสดุที่จัดหาหรือบริการที่ให้เนื่องจากไม่มีเอกสารการชำระบัญชีจากซัพพลายเออร์
ถ้าหมดไปแล้ว บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดยื่นเรื่องในการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์แล้วจำนวนเงินจะรวมอยู่ในกำไรขององค์กรที่มีหนี้เครดิต
หนี้ประเภทนี้สามารถเป็นเงินสดหรือเป็นเงินได้ ดังนั้นโครงสร้างจึงมีรายการการคำนวณที่แตกต่างกัน รวมถึงจำนวนเงินฝากที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ หนี้สินจากการเรียกร้อง ฯลฯ
พวกเขาวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรหนึ่ง ๆ ในแง่ของระยะเวลาในการรับเงินและชำระหนี้ เช่นเดียวกับใน DZ อัตราส่วนการหมุนเวียน ตัวบ่งชี้ที่แน่นอน และระยะเวลาการชำระคืนเจ้าหนี้จะถูกกำหนด
บัญชีเจ้าหนี้ที่ระบุตามวรรค 78 ของระเบียบว่าด้วยการบัญชีนั้นขึ้นอยู่กับว่าระยะเวลาที่ จำกัด หมดลงแล้ว จำนวนเงินจะถูกถอนออกจากงบดุลตามคำให้การที่ได้รับหลังสินค้าคงคลัง จากผลการดำเนินการได้มีการจัดทำเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรออกคำสั่งสำหรับองค์กรหรือคำสั่งอื่นของหัวหน้า บริษัท ให้ยกเลิกการลงทะเบียน
รายปี อยู่ภายใต้การตรวจสอบสินค้าคงคลังการชำระหนี้ทั้งหมดกับซัพพลายเออร์ ลูกหนี้ และเจ้าหนี้ กิจกรรมเหล่านี้มีความจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่า การบัญชีและการรายงานที่เชื่อถือได้. จากผลการตรวจสอบ คณะกรรมการจะรายงานเกี่ยวกับหนี้ที่ระบุซึ่งมีระยะเวลาจำกัดที่หมดอายุ หลังจากนั้นจะมีมาตรการเพื่อตัดจำหน่าย
วิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัท ให้แน่ใจว่าได้ดำเนินการ เปรียบเทียบลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า. ผลลัพธ์ที่เป็นบวกจะเกิดขึ้นหากตัวบ่งชี้ที่ได้รับของ DZ ทั้งหมดมากกว่าบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งบ่งชี้ว่างานที่ประสบความสำเร็จและการจัดการการผลิตที่มีประสิทธิภาพ ในกรณีเช่นนี้ องค์กรจะได้รับเงินทุนมากกว่าที่จ่ายไป
อย่างไรก็ตาม ความแตกต่างอย่างมากอาจบ่งชี้ว่าบริษัทนี้ไม่สามารถชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ที่ออกให้
สำหรับการเปรียบเทียบให้คำนวณ บัญชีที่สามารถจ่ายได้:
- ระยะเวลาหมุนเวียน
- ครบกำหนดของหนี้
- อัตราการเพิ่มขึ้นของจำนวนเงินกู้
ตัวเลือกที่ดีที่สุดในการวิเคราะห์เปรียบเทียบคือตัวเลือกหนึ่งเมื่ออัตราส่วนการหมุนเวียนของบัญชีเจ้าหนี้และ DZ ในระดับสูงไม่เกินกัน สิ่งนี้ทำให้มั่นใจถึงผลกำไรที่มั่นคงขององค์กรและการผลิตที่ยั่งยืน
ตัวอย่างการวิเคราะห์ลูกหนี้ได้นำเสนอในการสัมมนาผ่านเว็บต่อไปนี้: