แผนกระแสเงินสด งบกระแสเงินสด (bdds) คืออะไร? การวิเคราะห์แผนกระแสเงินสดและการนำไปปฏิบัติ
กลไกการก่อตัวและวิเคราะห์ "แผนการเคลื่อนไหว เงิน" มีไว้สำหรับการวางแผนเชิงคาดการณ์ของ DDS กลไกนี้แตกต่างจากกลไกของ "ปฏิทินการชำระเงิน" ที่ช่วยให้คุณสร้างการคาดการณ์ที่มีรายละเอียดน้อยลงในระยะเวลานานขึ้น หากการสร้าง "ปฏิทินการชำระเงิน" เป็นพื้นฐาน ในการจัดทำและวิเคราะห์เอกสารการวางแผนการปฏิบัติงานของ DDS แต่ละฉบับ จากนั้น " แผนกระแสเงินสด" ช่วยให้คุณสร้างการคาดการณ์ DCS ด้วยตนเองหรือโดยอัตโนมัติในส่วนต่างๆ สำหรับช่วงเวลาที่เลือก
จากงบประมาณของ ท.บ. ที่สร้างขึ้นโดยใช้ระบบย่อย การจัดทำงบประมาณ, "แผนกระแสเงินสด" มีความเชี่ยวชาญมากขึ้น ในการสร้าง "แผนกระแสเงินสด" แบบอัตโนมัติ จะพิจารณารายการแหล่งที่มาของการวางแผนเฉพาะทางอย่างจำกัด ซึ่งการใช้ในการวางแผนของ DCS นั้นเหมาะสมที่สุด นอกจากนี้ แผนกระแสเงินสดยังแตกต่างจากงบประมาณในกลุ่มมิติ: เป็นไปได้สำหรับสัญญาและธุรกรรมที่มีรายละเอียดมากขึ้น แม่นยำยิ่งขึ้น การวิเคราะห์ข้อตกลงร่วมกันกับคู่สัญญา.
ดังนั้นกลไกของ "แผนกระแสเงินสด" จึงได้รับการออกแบบมาเพื่อสร้างการคาดการณ์ (งบประมาณ) ของท.บ. ในความเรียบง่ายแต่น้อยกว่า วิธีสากลกว่าการใช้ระบบย่อย การจัดทำงบประมาณ.
การวางแผนกระแสเงินสดดำเนินการในช่วงเวลาที่แยกจากกันตามสถานการณ์ที่แยกจากกัน ดังนั้น สถานการณ์จำลองและรอบระยะเวลาการวางแผนจึงเป็นส่วนบังคับ (การวัด) ของแผน DDS เช่นเดียวกับในระบบย่อย การจัดทำงบประมาณเมื่อเลือกสถานการณ์สมมติการวางแผน “ เป็นระยะ" และ " วิธีการวางแผน"และมันไม่สำคัญ" รายละเอียดการวางแผน” สถานการณ์
นอกเหนือจากสถานการณ์จำลองและรอบระยะเวลาการวางแผน มิติบังคับ (การวัด) ของแผนกระแสเงินสด ได้แก่:
- สกุลเงิน;
- ประเภทของเงิน ( เงินสด, ไม่ใช่เงินสด);
- บทความ ท.บ.
แนวทางในการเลือกสกุลเงินในการวางแผนอาจแตกต่างกัน คุณสามารถสร้างแผน DDS ในสกุลเงินเดียวได้ ตัวอย่างเช่น สกุลเงิน การบัญชีบริหาร. คุณสามารถสร้างแผน DDS ในบริบทของสกุลเงินเหล่านั้นที่มีการวางแผนกระแสเงินสดได้
ในเวลาเดียวกัน จำเป็นต้องมีการวางแผนแยกต่างหากสำหรับการเคลื่อนไหวของเงินที่ไม่ใช่เงินสดและกองทุนเงินสด
มิติข้อมูลทางเลือกของแผนกระแสเงินสดคือ:
- ดิวิชั่น (CFD);
- โครงการ;
- คู่สัญญา ( ผู้รับผิดชอบ,โต๊ะเงินสด KKM);
- สัญญากับคู่สัญญา
- จัดการกับคู่สัญญา เอกสารการตั้งถิ่นฐานในความสัมพันธ์กับบุคคลที่รับผิดชอบ);
เป็นที่น่าสังเกตว่าการระบุการวิเคราะห์สำหรับผู้รับผิดชอบและโต๊ะเงินสด KKM รายละเอียดของเอกสาร " คู่สัญญา“. ในทำนองเดียวกันเพื่อระบุเอกสารการตั้งถิ่นฐานที่เกี่ยวข้องกับผู้รับผิดชอบข้อกำหนด " ข้อเสนอ“.
ประเภทของการดำเนินงาน DDS จะใช้เหมือนกับในการวางแผนการปฏิบัติงานของ DDS ( ในเอกสาร "การสมัครใช้จ่ายเงิน" และ "การรับเงินตามแผน").
การก่อตัวของ “แผนกระแสเงินสด”
สามารถกรอกเอกสารด้วยตนเองหรือด้วยความช่วยเหลือของ “ ” (อะนาล็อกของ “ผู้ช่วยวางแผน” ในการวางแผนวัสดุ).
ภายในเอกสารเดียวกัน "แผนกระแสเงินสด" คุณสามารถวางแผนการรับและการตัดเงิน ในเวลาเดียวกัน เป็นไปได้ที่จะวางแผน DDS ภายในสถานการณ์เดียวกันในช่วงเวลาเดียวกันโดยใช้เอกสารแผนกระแสเงินสดที่แตกต่างกัน
การเติมอัตโนมัติทำได้โดยใช้ “ การตั้งค่าเติมอัตโนมัติ“. “การตั้งค่าการเติมอัตโนมัติ” เรียกโดยการกดปุ่ม “ เติม” และมีการตั้งค่าของแหล่งกำหนดเวลาแบบตายตัวหลายแหล่ง การตั้งค่าเหล่านี้อยู่ในสองหน้าจอ: ในหน้าจอแรก - แหล่งที่มาของการจัดกำหนดการการรับ DS ในหน้าจอที่สอง - แหล่งที่มาของการจัดกำหนดการการตัดจำหน่าย DS การสลับระหว่างหน้าจอทำได้โดยใช้ปุ่ม “ ไปที่การชำระเงิน/ไปที่ใบเสร็จรับเงิน“.
หลักการทั่วไปของที่ตั้งแหล่งการวางแผนในรูปแบบ “ การตั้งค่าการเติมอัตโนมัติ" เป็น:
หนึ่งแท็บมีสองแหล่งที่มาที่เกี่ยวข้องกับส่วนการบัญชีเดียวกัน หนึ่งในนั้นใช้ข้อมูลจริงสำหรับช่วงเวลาที่เลือก ส่วนอีกส่วนใช้ข้อมูลที่วางแผนไว้ ข้อยกเว้นคือแหล่งที่มา “; พิจารณาเฉพาะหนี้ตามจริงเท่านั้น
ควรสังเกตว่าแหล่งการวางแผน” " และ " แผนการชำระเงิน” ถูกคำนวณเป็นแผนการรับและการตัดเงินจากเอกสารที่ลงรายการบัญชีก่อนหน้านี้ "แผนกระแสเงินสด" เอกสาร "การรับเงินตามแผน" และ "ใบสมัครสำหรับการใช้จ่ายเงิน" จะไม่ถูกนำมาพิจารณา แนวทางนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่า "การรับเงินสดตามแผน" และ "คำขอใช้จ่ายเงิน" มักจะเกิดขึ้นในช่วงเวลาที่สั้นกว่า "แผนกระแสเงินสด" มากและหลังจาก "แผนกระแสเงินสด" ได้ถูกสร้างขึ้นสำหรับช่วงเวลานี้ ".
สิ่งสำคัญ!
สำหรับแต่ละแหล่งที่เลือกจำเป็นต้องกรอก " เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงิน” – เปอร์เซ็นต์ที่กำหนดอัตราส่วนของจำนวนเงินตามแผนกับจำนวนเงินต้นทาง
สิ่งสำคัญ!
ไม่เหมือน " ผู้ช่วยวางแผน“ ข้อมูลการวางแผน ( แหล่งที่มา "แผนกระแสเงินสด", "แผนการขาย", "แผนการชำระเงิน", "แผนการซื้อ") จะไม่ลดลงจนถึงระยะเวลาวางแผน แต่จะคำนวณในช่วงเวลาเดียวกันที่ระบุในแหล่งที่มา เพื่อนำแหล่งข้อมูลเหล่านี้มาสู่ช่วงการวางแผน ให้ใช้ “ เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงิน“.
ตัวอย่าง: มี "แผนการขาย" สำหรับไตรมาสที่ 4 ของปี 2549 ซึ่งมีแผนจะขายเป็นจำนวนเงิน 300,000 ดอลลาร์สหรัฐ เมื่อวางแผนการรับ DS ในเดือนธันวาคม 2549 จำเป็นต้องพิจารณาเฉพาะส่วนหนึ่งของยอดขายที่วางแผนไว้ซึ่งเกี่ยวข้องกับเดือนธันวาคม มี "โปรไฟล์การกระจายตามช่วงเวลา" สำหรับไตรมาสที่ 4 ซึ่งระบุส่วนแบ่ง 0.4 สำหรับเดือนธันวาคม ซึ่งหมายความว่าใน "การตั้งค่าสำหรับการเติมอัตโนมัติ" คุณควรระบุ "เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงิน" 40
สามารถระบุการวิเคราะห์เพิ่มเติมสำหรับข้อมูลที่ได้รับจากแต่ละแหล่งในรูปแบบต่างๆ
ขึ้นอยู่กับแหล่งการวางแผนที่เลือก “ ” สามารถกำหนดโดยข้อมูลต้นทางหรือตั้งค่าให้เหมือนกันสำหรับแถวทั้งหมดที่คำนวณโดยต้นทาง ตัวอย่างเช่น สำหรับแหล่งการวางแผน “ ฝ่ายขาย” ไม่สามารถรับบทความ DDS จากแหล่งที่มา - เอกสารการขายจริง ดังนั้นจึงมีการระบุบทความเมื่อตั้งค่าแหล่งที่มา
สำหรับแหล่งวางแผน “ บิลเงินสด” รายการ DDS เริ่มต้นจะถูกกำหนดโดยข้อมูลต้นทางเช่น มันถูกระบุไว้ในแหล่งที่มา - เอกสารจริงของการรับเงิน หากคุณกรอกข้อมูลในช่องกาเครื่องหมาย ติดตั้งบทความ” และระบุเฉพาะ บทความท.บ.บทความนี้จะถูกระบุสำหรับบรรทัดของเอกสารทั้งหมดที่คำนวณจากแหล่งที่มานี้
สิ่งสำคัญ!
บทความ DDS เป็นส่วนบังคับของเอกสาร "แผนกระแสเงินสด" ในเวลาเดียวกัน ในเอกสารกระแสเงินสดตามจริง อาจไม่สามารถกรอกรายการ DDS ได้ ดังนั้นเมื่อใช้แหล่งที่มา “ บิลเงินสด" และ " การชำระเงิน”ควรตรวจสอบว่ามีบทความ ท.บ. ครบทุกบรรทัดของ "แผนกระแสเงินสด" ที่คำนวณตามเอกสารนี้หรือไม่
หากบทความ DDS ไม่ได้กรอกอย่างเป็นระบบในเอกสารของกระแสเงินสดจริง และจำเป็นต้องสร้าง "แผนกระแสเงินสด" ตามแหล่งที่มาเหล่านี้ อาจมีตัวเลือกนี้:
เอกสารถูกกรอกทีละบทความ แต่ละบทความ DDS จะถูกระบุด้วยตนเองในช่อง "ติดตั้งบทความ" สำหรับแต่ละรายการ DDS การเลือกจะทำโดย "ประเภทของการดำเนินการ" ของเอกสารการเคลื่อนไหว
เหมือนกับ " รายการกระแสเงินสด“วัด” โครงการ” สามารถกำหนดได้โดยแหล่งข้อมูลสำหรับแหล่งข้อมูลเหล่านั้นซึ่งการบัญชี (การวางแผน) สำหรับโครงการจะได้รับการดูแล นอกจากนี้ ยังสามารถตั้งค่ามิติ "โครงการ" เมื่อตั้งค่าแหล่งที่มา - สำหรับแหล่งที่มาทั้งหมด
การวัด” คู่สัญญา“, “ข้อตกลงคู่สัญญา" และ " ข้อเสนอ” อาจกำหนดโดยแหล่งข้อมูลหรือเว้นว่างไว้ การกรอกข้อมูลการวัดเหล่านี้โดยอัตโนมัติตามข้อมูลต้นทางจะดำเนินการหากช่องทำเครื่องหมายที่เกี่ยวข้องถูกกรอกในกลุ่มฟิลด์ " รายละเอียด“.
มิติ " ประเภทการดำเนินงาน” ถูกกรอกเสมอ แต่ละส่วนการบัญชีที่ดำเนินการวางแผนสอดคล้องกับหนึ่ง “ ประเภทการดำเนินงาน“.
สิ่งสำคัญ!
การวัด” สกุลเงิน" และ " ประเภทเงินทุน” จะต้องกรอกด้วยตนเอง เมื่อกรอกเอกสารโดยอัตโนมัติ โดยค่าเริ่มต้น จะไม่มีการเลือกสกุลเงินและประเภทของเงินที่เลือกไว้ (เงินสด ไม่ใช่เงินสด) การเลือกดังกล่าวจะต้องระบุไว้อย่างชัดเจนบนแท็บ “ การเลือก” แยกต่างหากสำหรับการวางแผนการรับและการตัดเงิน
ตัวอย่าง: ระบุ “สกุลเงิน” สำหรับเอกสาร “การวางแผนกระแสเงินสด”ดอลล่าร์. เมื่อกรอกแหล่งข้อมูล “ใบเสร็จรับเงิน” ใบเสร็จเงินสดทุกสกุลเงินแปลงเป็นดอลล่าร์ ตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ได้รับแต่ละรายการ หากจำเป็นต้องกรอกตามแหล่งที่มาให้เฉพาะใบเสร็จในดอลล่าร์, คุณต้องสร้างการเลือกตามสกุลเงินของสถานที่จัดเก็บเงินบนแท็บ "การเลือก"
รายชื่อแหล่งการวางแผน DDS
- “บิลเงินสด ” - ตามเอกสารการรับ DS จริงซึ่งจ่ายในช่วงระยะเวลาที่เลือก
- “แผนกระแสเงินสด ” – การรับตามแผน (รายได้) ตามเอกสาร "แผนกระแสเงินสด" สำหรับช่วงเวลาที่เลือก
- “ฝ่ายขาย ” - ตามเอกสารการขายจริงสำหรับช่วงเวลาที่เลือก
- “แผนการขาย ” - ตามเอกสาร "แผนการขาย" สำหรับช่วงเวลาที่เลือก
- “ลูกหนี้ของคู่สัญญา ” - ยอดหนี้ในวันที่เลือก;
- “คำสั่งซื้อของลูกค้าที่ยังไม่ได้ชำระเงิน ” - จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระจนถึงวันที่ตามเอกสาร "คำสั่งซื้อของผู้ซื้อ" วันที่ของการชำระเงินตามแผนซึ่งอยู่ภายในระยะเวลาที่เลือก
- “การชำระเงิน " - ตามเอกสาร ตัดจำหน่ายจริง DS ที่ชำระในช่วงเวลาที่เลือก
- “แผนการชำระเงิน ” – การตัดจ่ายตามแผน (ค่าใช้จ่าย) ตามเอกสาร "แผนกระแสเงินสด" สำหรับช่วงเวลาที่เลือก
- “จัดซื้อจัดจ้าง ” - ตามเอกสารการซื้อจริงสำหรับช่วงเวลาที่เลือก
- “แผนการจัดซื้อ ” - ตามเอกสาร "แผนการซื้อ" สำหรับช่วงเวลาที่เลือก
- “บัญชีที่สามารถจ่ายได้คู่สัญญา ” - ยอดคงเหลือในบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กรในวันที่เลือก
- “คำสั่งซื้อที่ยังไม่ได้ชำระให้กับซัพพลายเออร์ ” - จำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระจนถึงวันที่ตามเอกสาร "คำสั่งซื้อไปยังซัพพลายเออร์" วันที่ของการชำระเงินตามแผนซึ่งอยู่ภายในระยะเวลาที่เลือก
- “หนี้ภายใต้ ค่าจ้าง ” – ยอดหนี้ ณ วันที่เลือก
หากแหล่งข้อมูลที่เสนอไม่เพียงพอต่อการสร้างแผนกระแสเงินสดที่ต้องการ คุณจำเป็นต้องใช้ ข้อได้เปรียบ ระบบย่อย การจัดทำงบประมาณคือความเป็นไปได้ของการใช้รายการแหล่งการวางแผนที่แทบไม่จำกัด บวกความสามารถในการ จำกัด การใช้จ่ายเงินตามรายการงบประมาณ
การวิเคราะห์แผนกระแสเงินสดและการนำไปปฏิบัติ
เมื่อต้องการสร้างแผนกระแสเงินสดที่รวมบัญชี รายงาน "แผนกระแสเงินสด" มีวัตถุประสงค์
รายงานถูกสร้างขึ้นตามสถานการณ์จำลองที่เลือกไว้สำหรับ ช่วงเวลาที่กำหนด. ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสเงินสดที่วางแผนไว้สามารถแสดงในสกุลเงินการวางแผน ( สกุลเงินของเอกสาร “แผนกระแสเงินสด”) และในสกุลเงินของการบัญชีการจัดการ จำนวนเงินที่วางแผนไว้ของการรับและการตัดจ่ายจะแสดงเช่นเดียวกับ ทำความสะอาด กระแสเงินสด- ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ได้รับและการตัดจำหน่าย .
เพื่อวิเคราะห์การดำเนินการตามแผนกระแสเงินสด รายงาน " การวิเคราะห์เปรียบเทียบกระแสเงินสด " นอกจากนี้ รายงานนี้ยังสามารถใช้เพื่อเปรียบเทียบแผนสำหรับช่วงเวลาต่างๆ ข้อมูลจริงสำหรับช่วงเวลาต่างๆ
การตั้งค่ารายงานกำหนดประเภทของข้อมูลที่จะเปรียบเทียบ ข้อมูลมีสามประเภท:
- ข้อมูลสคริปต์ ( กระแสเงินสดตามแผน);
- ข้อมูลข้อเท็จจริง ( กระแสเงินสดที่แท้จริง);
- ข้อมูลจริง โดยพิจารณาถึงการสมัครและการรับตามแผน ( นอกจากการเคลื่อนไหวจริงแล้ว เอกสาร "การสมัครสำหรับการใช้จ่ายเงิน" และ "การรับเงินตามแผน" ยังถูกนำมาพิจารณาด้วย).
ประเภทข้อมูลแรกที่เลือกคือข้อมูลอ้างอิง - ข้อมูลที่เหลือจะถูกนำมาเปรียบเทียบกับข้อมูลนั้น
รายงานเปรียบเทียบการรับและการตัดจ่ายตามแผนและตามจริง ตลอดจนกระแสเงินสดตามแผนและตามจริง
เอกสารต่อไปของการวางแผนทางการเงินในปัจจุบันคือแผนกระแสเงินสดประจำปี ความต้องการและความสำคัญของการเตรียมเอกสารนี้เกิดจากการที่แนวคิดของ "รายได้" และ "ค่าใช้จ่าย" ที่ใช้ในแผน "รายได้และค่าใช้จ่าย" ไม่ได้สะท้อนถึงกระแสเงินสดที่แท้จริง สิ่งเหล่านี้เป็นตัวบ่งชี้ที่คำนวณ "บนกระดาษ" ( วิธีการคงค้าง) ในแผน DDS การรับเงินและการตัดจำหน่ายจะสะท้อนให้เห็นโดยพิจารณาจากกำหนดการชำระเงินของบัญชี ลูกหนี้. แผน DDS เป็นแผนสำหรับการเคลื่อนย้ายเงินทุนในบัญชีกระแสรายวันและในโต๊ะเงินสดขององค์กรและหน่วยโครงสร้างซึ่งสะท้อนถึงการรับและถอนเงินที่คาดการณ์ไว้ทั้งหมดอันเป็นผลมาจากการเงิน - กิจกรรมทางเศรษฐกิจรัฐวิสาหกิจ
คำนึงถึงกระแสเงินสดเข้าและออกในสามด้านขององค์กร:
กิจกรรมการดำเนินงานและการผลิต
กิจกรรมการลงทุน
กิจกรรมทางการเงิน
กิจกรรมการดำเนินงานเกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า ผลงาน การบริการ กระแสเงินสดหลักมาจากกิจกรรมดำเนินงานเกี่ยวข้องกับธุรกรรมการขายเงินสด
รายการหลักของกระแสเงินสดจากกิจกรรมการผลิต ได้แก่
การชำระเงินตามใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหาวัสดุ
การจ่ายค่าจ้าง;
ภาษี ค่าธรรมเนียม;
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในปัจจุบัน
ความแตกต่างระหว่างกระแสเงินสดเข้าและออกเป็นตัวกำหนดกระแสเงินสดสุทธิสำหรับ กิจกรรมการดำเนินงาน.
กิจกรรมการลงทุนขององค์กรเกี่ยวข้องกับการซื้อและขายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน การได้มาและการขายเครื่องมือทางการเงินระยะยาวของพอร์ตการลงทุน ดังนั้นการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์จึงเพิ่มกระแสเงินสดเข้าและออก การเปรียบเทียบการไหลเข้าและการไหลออกของเงินนั้นพิจารณาจากผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมการลงทุนขององค์กร
กระแสเงินสดโดย กิจกรรมทางการเงินเกี่ยวข้องกับการดึงดูดเพิ่มเติมหรือทุน การได้มาซึ่งเงินกู้และการกู้ยืม การจ่ายเงินปันผล การชำระหนี้
การวิเคราะห์เงินสดในสามด้านนี้ทำให้คุณสามารถระบุประสิทธิภาพของการจัดการการผลิต การลงทุน ด้านการเงินขององค์กรได้
แผน DDS ในรูปแบบขยายถูกวาดขึ้นโดยการเปรียบเทียบกับแบบฟอร์มหมายเลข 4 ของงบการเงิน ในขณะเดียวกัน ในแง่ของการปฏิบัติของผู้บริหาร ตัวชี้วัดส่วนใหญ่คาดเดาได้ยากด้วยความแม่นยำสูงเพียงพอ การคาดการณ์เงินสดมักจะลดลงเพื่อกำหนดเฉพาะองค์ประกอบหลักของกระแสเงินสด
ในขณะเดียวกัน ในแง่ของการปฏิบัติของผู้บริหาร ตัวชี้วัดส่วนใหญ่คาดเดาได้ยากด้วยความแม่นยำสูงเพียงพอ การคาดการณ์เงินสดมักจะลดลงเพื่อกำหนดเฉพาะองค์ประกอบหลักของกระแสเงินสด
ตารางที่ 9. แผนกระแสเงินสด
|
ตัวบ่งชี้ |
ค่าที่วางแผนไว้ตามไตรมาส |
รวมเป็นปี |
||||||
|
กระแสเงินสดเข้าทั้งหมด | ||||||||
|
รวมทั้ง: | ||||||||
|
จากการขายสินค้า ผลงาน เป็นเงินสด | ||||||||
|
สำหรับสินค้าที่จัดส่งก่อนหน้านี้ | ||||||||
|
รับเงินกู้ | ||||||||
|
ยอดคงเหลือของรายได้อื่น | ||||||||
|
หนี้สินหมุนเวียนเพิ่มขึ้น | ||||||||
|
ชำระด้วยเงินสด ทั้งหมด: | ||||||||
|
รวมทั้ง: | ||||||||
|
ชำระค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานเป็นเงินสด | ||||||||
|
การชำระคืนเงินกู้ | ||||||||
|
จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ | ||||||||
|
ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ | ||||||||
|
การซื้อสินทรัพย์ถาวร | ||||||||
|
ยอดค่าใช้จ่ายอื่นๆ | ||||||||
|
การเติบโตของสินทรัพย์หมุนเวียน | ||||||||
|
กระแสเงินสดสุทธิ | ||||||||
|
กระแสเงินสดสุทธิสะสม | ||||||||
ตารางนี้ถูกกรอกตามการคำนวณที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ เงินสดรับจากการขายผลิตภัณฑ์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งก่อนหน้านี้จะถูกโอนจากตารางที่ 5 ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นเป็นข้อมูลเริ่มต้นและป้อนจากตารางที่ 7 การคำนวณการเพิ่มขึ้นของหนี้สินหมุนเวียนและสินทรัพย์จะดำเนินการด้านล่าง ในตารางที่ 12 เราจะคำนวณการจ่ายเงินสดด้านล่างในตารางที่ 9 ข้อมูลการชำระดอกเบี้ยเงินกู้จะถูกโอนจากตารางที่ 6 ภาษีเงินได้คำนวณในตารางที่ 6 กระแสเงินสดสุทธิคือส่วนต่างระหว่างการรับเงินและค่าใช้จ่าย .
ตารางที่ 10. กำหนดการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้
|
ตัวบ่งชี้ | ||||||
|
หนี้สินรวม | ||||||
|
การจ่ายเงินรายไตรมาส | ||||||
|
การชำระบัญชีเจ้าหนี้ | ||||||
|
บัญชีเจ้าหนี้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน | ||||||
การชำระเงินให้กับเจ้าหนี้จะทำในรูปแบบตารางโดยใช้สเปรดชีต Excel ขั้นตอนการคำนวณแสดงในตารางที่ 10
ตารางที่ 11. กำหนดการชำระเงินให้กับเจ้าหนี้
|
ตัวบ่งชี้ |
มูลค่าตามแผนตามไตรมาส c.u. |
||||
|
หนี้สินรวม (OR) (ข้อ 6 ของตาราง 3 + รายการ 4 ของตาราง 4) | |||||
|
การจ่ายเงินรายไตรมาส | |||||
|
การชำระบัญชีเจ้าหนี้ | |||||
|
บัญชีเจ้าหนี้ต้นงวดการวางแผน | |||||
|
บัญชีเจ้าหนี้เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน (ข้อ 1 - ข้อ 2 - ข้อ 3 + ข้อ 4) | |||||
เมื่อวางแผนกระแสเงินสดสำหรับกิจกรรมดำเนินงาน อิทธิพลของตัวบ่งชี้เช่น "การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียน" และ "การเพิ่มขึ้นของหนี้สินหมุนเวียน" จะถูกนำมาพิจารณาด้วย ความจำเป็นในการคำนวณตัวบ่งชี้การเติบโตของสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียนในการวางแผนทางการเงินนั้นเกิดจากการที่เมื่อพัฒนาแผน DDS ตัวชี้วัดเหล่านี้จะถูกพิจารณาตามลำดับเป็นการใช้จ่ายเงินเพื่อสร้างสต็อกวัตถุดิบวัสดุร่วมกัน กับปริมาณการจำหน่ายผลิตภัณฑ์และ as แหล่งข้อมูลเพิ่มเติมทรัพยากรทางการเงินในรูปของบัญชีเจ้าหนี้ (ตัวบ่งชี้ 2.8 และ 1.5 ของตารางที่ 9) ในการคำนวณการเติบโตของสินทรัพย์หมุนเวียนและการเติบโตของหนี้สินหมุนเวียน เป็นวิธีที่นิยมดำเนินการจากอัตราการหมุนเวียนของสินทรัพย์หมุนเวียนและหนี้สินหมุนเวียนที่อยู่ที่วิสาหกิจในช่วงก่อนหน้าหรือสันนิษฐานจากเงื่อนไขในการปรับอัตราการหมุนเวียนใน ช่วงอนาคต
ในการทำงานรายวิชา ตัวชี้วัดถูกกำหนดตามเงื่อนไขตามสูตร 1 และ 2:
สูตร 1
K obTA - อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์หมุนเวียนสำหรับไตรมาส
TA np, TA kp - มูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียน ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของงวด ตามลำดับ
สูตร2
K obTP - อัตราส่วนการหมุนเวียนของหนี้สินหมุนเวียนสำหรับไตรมาส
B- รายได้จากการขายสำหรับไตรมาส;
TP np, TP kp - มูลค่าหนี้สินหมุนเวียนที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของงวดตามลำดับ
การทราบอัตราส่วนการหมุนเวียนและปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ตามแผนและมีข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์หมุนเวียน (หนี้สิน) จึงเป็นไปได้ที่จะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียน (หนี้สิน) ณ วันสิ้นงวด
สูตร3
การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียนเป็นรายไตรมาสพิจารณาจากความแตกต่างระหว่างมูลค่าของสินทรัพย์หมุนเวียนในตอนต้นและปลายไตรมาสที่วางแผนไว้ นอกจากนี้ยังคำนวณการเพิ่มขึ้นของหนี้สินหมุนเวียนตามไตรมาสของปีตามแผน
ผลการคำนวณสรุปไว้ในตารางที่ 12 และใช้ในการจัดทำแผน DDS และยอดดุลตามแผน
ตารางที่ 12. การเติบโตของสินทรัพย์และหนี้สินหมุนเวียน
|
ตัวบ่งชี้ |
ช่วงก่อนหน้า | |||||
|
รายได้จากการขาย | ||||||
|
สินทรัพย์หมุนเวียน | ||||||
|
หนี้สินหมุนเวียน | ||||||
|
การเติบโตของสินทรัพย์หมุนเวียน | ||||||
|
หนี้สินหมุนเวียนเพิ่มขึ้น | ||||||
|
อัตราส่วนการหมุนเวียนของสินทรัพย์หมุนเวียน | ||||||
|
อัตราส่วนหมุนเวียนหนี้สินหมุนเวียน |
เมื่อวางแผนกระแสเงินสด จำเป็นต้องตรวจสอบเงื่อนไขตามยอดดุล บิลเงินสดและผลตอบแทนจะต้องไม่เป็นลบ ในรายวิชา ตัวบ่งชี้นี้เป็นตัวบ่งชี้ "กระแสเงินสดสุทธิ" รายการที่ 3 ของตารางที่ 8
ในงานของหลักสูตร ให้ยกตัวอย่างการตัดสินใจของฝ่ายบริหารสำหรับสองสถานการณ์:
จากผลของการวางแผน DDS ยอดดุลสุดท้ายเป็นค่าลบ สามารถใช้มาตรการใดในการเพิ่มกระแสเงินสดได้?
ตามผลของการวางแผนการรับและการชำระเงิน มีเงินสดส่วนเกิน คุณจะจัดการเงินสดฟรีขององค์กรชั่วคราวได้อย่างไร?
การขาดเงินทุนส่งผลเสียต่อการละลายขององค์กร สิ่งแรกที่คุณควรให้ความสนใจเมื่อตัดสินใจว่าจะขจัดการขาดดุลงบประมาณขององค์กรใดๆ หรือไม่ คือการปรับปรุงการจัดการบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ การจัดการบัญชีลูกหนี้รวมถึงการเร่งการหมุนเวียนและการลดอัตราการเติบโตของลูกหนี้ การเร่งความเร็วของลูกหนี้หมายถึงการลดความต้องการสินทรัพย์หมุนเวียนโดยรวม
การจัดการบัญชีเจ้าหนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อเร่งการหมุนเวียน - ลดระยะเวลาการชำระคืน
ส่วนลดจากราคาสินค้าที่ซัพพลายเออร์มอบให้กับผู้ซื้อในกรณีที่ชำระเงินก่อนหน้านี้ อนุญาตให้ผู้ผลิตเพิ่มเงินทุนสำหรับวงจรการผลิตใหม่หรือลงทุนอย่างมีกำไรก่อนเริ่มรอบการผลิตใหม่
จากมุมมองของกระแสเงินสด การจัดการส่วนประสมผลิตภัณฑ์หมายถึงการเพิ่มประสิทธิภาพเพื่อเพิ่มยอดขาย
การขายหรือให้เช่าทรัพย์สินที่อาจเกิดขึ้นซึ่งมีผลกระทบโดยตรงต่อกระแสเงินสดขององค์กร ควรจำไว้ว่าการขายให้กระแสเงินสดเข้าครั้งเดียวและสัญญาเช่า - การไหลเข้าปกติตลอดระยะเวลา
ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการศึกษาสินค้าคงเหลือ บ่อยครั้งที่ผู้เชี่ยวชาญขององค์กรปฏิบัติตามนโยบายการเพิ่มปริมาณสินค้าคงเหลือในกรณีที่เกิดเหตุการณ์ไม่คาดฝันในการจัดการสินทรัพย์หมุนเวียนโดยเชื่อว่าสิ่งนี้ วิธีที่ดีที่สุดการลงทุนเงินเพื่อป้องกันเงินเฟ้อ แต่การเพิ่มขึ้นของสินค้าคงเหลือนำไปสู่การไหลออกของเงินทุนและการลดลงของสภาพคล่องในงบดุลขององค์กร
การกระตุ้นกระแสเงินสดสามารถทำได้ด้วยความช่วยเหลือของการจัดหาเงินทุนภายนอกขององค์กรผ่าน:
เครดิตการค้า
สินเชื่อธนาคาร
แฟคตอริ่ง
เช่าระยะสั้น
ประเด็นเรื่องหุ้น
เงินทุนฟรีชั่วคราวเกิดขึ้นจากองค์กรเนื่องจาก:
มูลค่าบวกของเงินทุนหมุนเวียนสุทธิ
กระแสเงินสดส่วนเกินไหลออก
เงินสดเกินดุลที่มีนัยสำคัญ (มากกว่า 5% ของปริมาณ สินทรัพย์หมุนเวียน) บ่งชี้ว่าบริษัทขาดทุนจริง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับอัตราเงินเฟ้อ โดยสูญเสียผลกำไรจากการจัดสรรเงินทุนที่ทำกำไรได้ เป็นไปได้ที่จะลงทุนเงินสดฟรี แต่ประเด็นสำคัญคือการตัดสินใจเกี่ยวกับความเหมาะสมของการลงทุน
บทความนี้กล่าวถึงหนึ่งในสามเครื่องมือการจัดทำงบประมาณทางการเงิน - งบประมาณกระแสเงินสด แน่นอนว่างบประมาณทางการเงินทั้งสาม (BDR, BDDS และ BBL) มีความจำเป็นสำหรับการบริหารงานของบริษัทอย่างมีประสิทธิภาพ อย่างไรก็ตาม แต่ละคนมีเป้าหมายและคุณลักษณะเฉพาะที่คุณต้องรู้เมื่อดำเนินการจัดทำงบประมาณ
งบกระแสเงินสดในการบริหารบริษัท
งบกระแสเงินสดถูกออกแบบมาเพื่อจัดการสภาพคล่องและการละลายของบริษัทเป็นหลัก ไม่ว่าในกรณีใดควรไม่อนุญาตให้มีการขาดแคลนทรัพยากรทางการเงิน และในทางกลับกัน จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีส่วนเกิน อุปทานเงิน, เพราะ คุณสามารถมีรายได้เสริมจาก ธุรกรรมทางการเงิน.
งบกระแสเงินสดช่วยบริหารสภาพคล่อง
บทนำสู่การปฏิบัติของบริษัทในการใช้งบประมาณกระแสเงินสดจะช่วยให้มีวินัยต่อพนักงาน ในทางปฏิบัติค่อนข้างบ่อยคือการจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับแหล่งข้อมูลเข้าของบริษัท (วัตถุดิบ บริการ ฯลฯ) ในเวลาเดียวกัน ตามที่ได้แสดงให้เห็น เหตุการณ์นี้เกิดขึ้นไม่เฉพาะในศูนย์ต้นทุนเท่านั้น แต่ยังเกิดขึ้นในศูนย์กำไรของบริษัทด้วย
CFO ของบริษัทแห่งหนึ่งบ่นว่าจ่ายเงินล่วงหน้าเกือบทุกอย่าง จริงอยู่ ในกรณีนี้ ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินต้องถูกถามคำถามตรงข้าม แต่เขายอมให้สิ่งนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร ยิ่งไปกว่านั้น ตามที่ปรากฏส่วนใหญ่ ซึ่งมีจำนวนน้อยกว่า 80% ของ . เล็กน้อย ยอดรวมการชำระเงินไม่ต้องชำระเงินล่วงหน้า การเจรจากับซัพพลายเออร์ก็เพียงพอแล้วและปัญหาจะได้รับการแก้ไข ในเวลาเดียวกัน ในกรณีส่วนใหญ่ บริษัทไม่ได้รับส่วนลดสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ซึ่งสามารถอธิบายพฤติกรรมของผู้จัดการของบริษัท ผู้ซึ่งกล่าวว่าจะพยายามลดต้นทุนและเพิ่มผลกำไรของบริษัท
เป็นที่ชัดเจนว่าสำหรับบริษัทดังกล่าว นโยบายการเงินไม่ได้กำไรในแง่ของสภาพคล่องเพราะ ในกรณีนี้มีการกระจายสินทรัพย์ระหว่างรายการ "เงินสด" ซึ่งลดลงและรายการ "ออกล่วงหน้า" ซึ่งเพิ่มบัญชีลูกหนี้ของ บริษัท ตามกฎแล้ว พนักงานที่ชำระเงินให้กับคู่สัญญาจะใช้ตรรกะนี้ พวกเขาจำเป็นต้องปฏิบัติหน้าที่ของตน (การซื้อวัตถุดิบและวัสดุ การซื้อวัสดุสำหรับการซ่อมแซม สำหรับสำนักงาน การสรุปสัญญาบริการ ฯลฯ ) และเพื่อที่จะปฏิบัติหน้าที่ได้ พวกเขาจำเป็นต้องโต้ตอบกับคู่สัญญาที่ จัดหาผลิตภัณฑ์และบริการบางอย่าง
ในเวลาเดียวกัน แน่นอน แผนกต่างๆ ถูกถามถึงผลลัพธ์ (ความพร้อมของวัตถุดิบและวัสดุ การซ่อมแซม การขนส่งที่ตรงเวลา ฯลฯ) และเพื่อให้มั่นใจว่าผลลัพธ์นี้ ผู้จัดการของแผนกพร้อมที่จะ ให้จ่ายเงินล่วงหน้า เถียงกันประมาณว่าควรจ่ายตอนนี้ดีกว่า มิฉะนั้น จะไม่มีเงินในภายหลัง และสุดท้ายพวกเขาก็ยังคงมีความผิด
ดังนั้นผู้จัดการแผนกจึงพยายามทำให้คู่สัญญาพอใจเสมอซึ่งพวกเขาต้องพึ่งพาในระดับหนึ่ง ส่วนหนึ่งเนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าใน สมัยโซเวียตอุปทานเป็นปัญหาหลักขององค์กรส่วนใหญ่ ตอนนี้สถานการณ์เปลี่ยนไปแล้ว ในทางตรงกันข้าม ซัพพลายเออร์ควรดำเนินการตามลูกค้าของตนและพยายามปฏิบัติตามข้อกำหนดของตน เว้นแต่ซัพพลายเออร์จะเป็นผู้ผูกขาด
ในบริษัทแห่งหนึ่ง เมื่อใช้งบประมาณกระแสเงินสด พวกเขาเริ่มระบุช่วงเวลาดังกล่าวทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินล่วงหน้าที่ไม่ยุติธรรม ในเวลาเดียวกัน รูปภาพก็ประมาณดังนี้: ผู้จัดการจากแผนกต่าง ๆ วิ่งไปที่แผนกการเงิน เริ่มโบกมือและตะโกนเสียงดังว่าถ้าพวกเขาไม่จ่ายตอนนี้ ทุกอย่างจะพังทลาย ในเวลาเดียวกันอาจกลายเป็นว่าการชำระเงินซึ่งตามที่ผู้จัดการต้องทำในวันนี้อาจถูกเลื่อนออกไปเป็นเวลา 2 เดือนและคู่สัญญายืนยันสิ่งนี้
โดยธรรมชาติ ด้วยวิธีนี้ พูดถึงการวางแผนบางประเภท รวมถึง งบประมาณกระแสเงินสดจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ที่นี่จำเป็นต้องแยกหน้าที่ของแผนกและการจัดการทางการเงินอย่างชัดเจน ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินต้องจัดหาเงินทุนตามงบประมาณ แต่ในขณะเดียวกันหน่วยงานต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการ ซึ่งหมายความว่าต้องมีการวางแผนการจ่ายเงินทั้งหมดของหน่วยงานและคณะกรรมการการเงินมี ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการชำระเงินตามแผนควรให้เงินทุนที่จำเป็นแล้ว ในขณะเดียวกัน เมื่อส่งใบสมัคร หน่วยงานต่างๆ จะต้องพิสูจน์ความต้องการระดับและระยะเวลาในการระดมทุนที่กำหนด
สามส่วนของงบกระแสเงินสด
งบกระแสเงินสดสามารถจัดทำได้โดยวิธีการทางตรงและทางอ้อม เมื่อรวบรวมงบประมาณกระแสเงินสดโดยวิธีทางตรง กระแสการเงินจะถูกพิจารณาตามรายการของการรับและการชำระเงิน เมื่อจัดทำงบประมาณกระแสเงินสดโดยใช้วิธีการทางอ้อม กระแสการเงินจะถูกคำนวณเป็นหลัก (มีเพียงไม่กี่รายการเท่านั้นที่นำมาจากงบประมาณรายได้และค่าใช้จ่าย) ตามการเปลี่ยนแปลงของรายการงบประมาณในงบดุล
ทั้งสองรูปแบบนี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน ตัวอย่างของรูปแบบ BDDS ที่คอมไพล์โดยวิธีโดยตรงมีให้ใน ตารางที่ 1. กระแสการเงินในงบกระแสเงินสดมักจะแบ่งออกเป็นสามส่วน: กระแสการเงินจากกิจกรรมหลัก กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน และกระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน
ตารางที่ 1. ตัวอย่างแบบฟอร์มงบกระแสเงินสด (ทางตรง)
เป็นที่ชัดเจนจากรูปแบบของงบกระแสเงินสด ซึ่งรายการต่างๆ รวมถึงกระแสการเงินสำหรับกิจกรรมทั้งสามประเภท เพื่อบริษัทที่ประสบความสำเร็จใน ระยะยาวกระแสการเงินจากกิจกรรมการลงทุนต้องติดลบเพราะ บริษัทจะต้องพัฒนาซึ่งหมายถึงการเพิ่มสินทรัพย์ ในขณะเดียวกันกระแสการเงินจากกิจกรรมทางการเงินก็ควรจะติดลบเช่นกัน หากเราใช้เวลานาน บริษัทจะมีเวลาที่จะกู้เงินและชำระคืน ดังนั้นจะไม่มีการไหลเข้าสำหรับตำแหน่งเหล่านี้ ดอกเบี้ยเงินกู้หมายถึงกิจกรรมหลักหากเงินกู้ถูกนำไปใช้เพื่อเติมเต็ม เงินทุนหมุนเวียนหรือกิจกรรมการลงทุน หากมีการกู้ยืมเพื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ระยะยาว
ดังจะเห็นได้จากรูปแบบของงบกระแสเงินสด นอกจากนี้ยังมีการจำหน่ายกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายเงินปันผลอีกด้วย ถ้าบริษัทพัฒนาได้สำเร็จก็ต้องจ่ายเงินปันผล ดังนั้น ปรากฎว่าบริษัทที่ประสบความสำเร็จในระยะยาวควรมีกระแสเงินสดติดลบจากการลงทุนและกิจกรรมทางการเงิน ซึ่งหมายความว่ากระแสเงินสดจากธุรกิจหลักควรเป็นบวก และควรครอบคลุมกระแสเงินสดติดลบทั้งหมดจากธุรกิจหลัก สองกิจกรรม
หากบริษัทมีกระแสเงินสดติดลบสำหรับธุรกิจหลักตลอดเวลา แสดงว่ามีบางอย่างผิดปกติกับธุรกิจ ธุรกิจปกติควรสร้างกระแสเงินสดที่เป็นบวกจากธุรกิจหลัก ในบางช่วงเวลา กระแสการเงินจากธุรกิจหลักอาจจะติดลบ แต่สถานการณ์นี้ไม่ควรจะเกิดขึ้นซ้ำๆ
ตัวอย่างเช่น ในบริษัทแห่งหนึ่ง กิจกรรมหลักไม่ได้ผล และอยู่รอดได้ในธุรกรรมทางการเงินเท่านั้น บริษัทดังกล่าวสร้างกระแสเงินสดติดลบจากธุรกิจหลักอย่างต่อเนื่อง
งบกระแสเงินสดถูกรวบรวมโดยตรงในการแก้ปัญหาเพื่อให้แน่ใจว่ามีงบกระแสเงินสดที่ปราศจากการขาดดุลและเพื่อกำหนดทิศทางการลงทุนสำหรับกระแสเงินสดอิสระ งบกระแสเงินสดสามารถรวบรวมได้โดยใช้วิธีทางอ้อม ตัวอย่างของรูปแบบงบประมาณกระแสเงินสดทางอ้อมแสดงใน ตารางที่ 2. รูปแบบของงบประมาณกระแสเงินสดนี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน กล่าวคือ เพื่อชี้แจงความสัมพันธ์ระหว่างกระแสการเงิน ผลลัพธ์ทางการเงิน และการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงิน
ตารางที่ 2. ตัวอย่างเทมเพลตงบประมาณกระแสเงินสด (วิธีทางอ้อม)
รายการงบประมาณ |
รวมสำหรับปี |
||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
เบี่ยงเบน |
|||||||||
| FB4.1 | กระแสการเงินจากธุรกิจหลัก | ||||||||
| FB4.1.1 | + กำไรสุทธิ | ||||||||
| FB4.1.2 | + ค่าเสื่อมราคา | ||||||||
| FB4.1.3 | - การเปลี่ยนแปลงในสินทรัพย์หมุนเวียน (ยกเว้นเงิน) | ||||||||
| FB4.1.4 | + การเปลี่ยนแปลงหนี้สินหมุนเวียน | ||||||||
| FB4.2 | กระแสการเงินจากกิจกรรมการลงทุน | ||||||||
| FB4.2.1 | + เปลี่ยนสินทรัพย์ถาวร | ||||||||
| FB4.2.2 | - ค่าเสื่อมราคา | ||||||||
| FB4.3 | กระแสการเงินจากกิจกรรมทางการเงิน | ||||||||
| FB4.3.1 | + การเปลี่ยนแปลงทุนจดทะเบียน | ||||||||
| FB4.3.2 | - เงินปันผล | ||||||||
| FB4.3.3 | - เปลี่ยนการเงินระยะสั้น การลงทุน | ||||||||
| FB4.3.4 | + การเปลี่ยนแปลงของเงินกู้ยืมระยะสั้น | ||||||||
| FB4.3.5 | + การเปลี่ยนแปลงของเงินกู้ยืมระยะยาว | ||||||||
| FB4.4 | กระแสเงินสดทั้งหมด | ||||||||
| FB4.5 | การเงินสภาพคล่อง | ||||||||
| FB4.6 | กระแสเงินสดของเหลว | ||||||||
งบกระแสเงินสดจะถูกจัดทำโดยอัตโนมัติหากมีการจัดเตรียมงบประมาณรายรับและรายจ่ายและงบดุลแล้ว จากงบประมาณรายรับและรายจ่ายใช้รายการดังกล่าวเป็น กำไรสะสม, เงินปันผลและค่าเสื่อมราคา. ข้อมูลอื่น ๆ ทั้งหมดสำหรับการจัดทำงบประมาณกระแสเงินสดโดยวิธีทางอ้อมนำมาจากงบประมาณในงบดุล
ในการจัดทำงบประมาณกระแสเงินสดโดยวิธีทางอ้อมจะใช้ข้อมูลการเปลี่ยนแปลงรายการสินทรัพย์และหนี้สิน นี่คือเหตุผลที่บางครั้งงบกระแสเงินสดเรียกว่างบแสดงการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินซึ่งสะท้อนให้เห็นในงบดุลของ บริษัท
การใช้งบประมาณกระแสเงินสดนี้จะตอบคำถามยอดนิยมข้อหนึ่งที่ CEO มักถาม CFO คำถามนี้ฟังดูเหมือน: ทำไมเราถึงมีกำไร แต่ไม่มีเงิน การใช้งบประมาณกระแสเงินสดที่จัดทำโดยวิธีทางอ้อมช่วยให้คุณตอบคำถามนี้ได้
งบกระแสเงินสดสามารถจัดทำโดยวิธีทางอ้อมและในระยะยาว การวางแผนทางการเงิน. เมื่อจัดทำแผนทางการเงินระยะยาว คุณสามารถใช้ แบบง่ายๆการวางแผนทางการเงินซึ่งจัดทำงบประมาณทางการเงินสามรายการพร้อมกันโดยไม่ต้องจัดทำงบประมาณการดำเนินงานเช่น โมเดลนี้ไม่ได้ใช้แผนการรวมงบประมาณใดๆ
ด้วยการวางแผนทางการเงินในระยะยาว สามารถจ่ายได้เพราะ จัดทำงบประมาณการดำเนินงานจำนวนมากสำหรับ ระยะยาวยังคงไม่ให้ความแม่นยำมากนัก และการใช้แบบจำลองทางการเงินอย่างง่ายโดยใช้วิธีการทางอ้อมในการรวบรวม BDDS จะทำให้การคำนวณง่ายขึ้นอย่างมาก ปรากฎว่าผลลัพธ์จะใกล้เคียงกัน แต่จะได้มาง่ายกว่าและเร็วกว่ามาก
ในการติดตามการดำเนินการของงบประมาณกระแสเงินสดอย่างรวดเร็ว การรวบรวมงบประมาณในบริบทของแผนกที่เริ่มต้นการชำระเงินสำหรับบางรายการของงบประมาณกระแสเงินสดจะสะดวกยิ่งขึ้น ในกรณีนี้ จำเป็นต้องทราบข้อจำกัดในการชำระเงิน (จำกัด) สำหรับแต่ละแผนก
ระเบียบงบประมาณกระแสเงินสด
ถ้าพูดถึง ระบบที่สมบูรณ์การจัดทำงบประมาณ กฎเกณฑ์การจัดทำงบประมาณกระแสเงินสดควรประกอบด้วยสองส่วน เรากำลังพูดถึงข้อเท็จจริงที่ว่างบประมาณกระแสเงินสดสามารถคำนวณได้ทั้งทางตรงและทางอ้อม รูปแบบงบประมาณกระแสเงินสดเหล่านี้แต่ละรูปแบบมีจุดประสงค์เฉพาะ
งบกระแสเงินสดด้วยวิธีทางตรงได้รับการออกแบบมาเพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีการขาดดุล (ทรัพยากรทางการเงินต้องเพียงพอเพื่อให้เป็นไปตามงบประมาณรายรับและรายจ่าย) และเพื่อระบุกระแสเงินสดส่วนเกินเพื่อรับผลกำไรเพิ่มเติมโดยใช้เครื่องมือทางการเงินต่างๆ
จากงบกระแสเงินสด สู่ปฏิทินการชำระเงิน
ทุกบริษัทต้องมีงบกระแสเงินสด แต่นอกเหนือจากงบกระแสเงินสดนี้ บริษัทต้องมีปฏิทินการชำระเงินด้วย โดยพื้นฐานแล้วจะให้รายละเอียดงบประมาณกระแสเงินสดในช่วงเวลาที่เล็กลงจนถึงแต่ละวัน เครื่องมือนี้ใช้สำหรับการจัดการกองทุนรายวันในการดำเนินงานแล้ว หากไม่มีเครื่องมือดังกล่าว การจัดการการดำเนินงานด้านกระแสการเงินอย่างมีประสิทธิภาพจะไม่สามารถทำได้ ซึ่งจะทำให้แน่ใจได้ว่ามีการใช้งบประมาณกระแสเงินสดด้วย
เมื่อใช้กฎการจัดทำงบประมาณประจำปี งบประมาณระหว่างปีอาจไม่ถูกปรับ หากไม่มีการเปิดเผยความเบี่ยงเบนที่มีนัยสำคัญหลังจากการวิเคราะห์แผน-ข้อเท็จจริงทุกเดือน แต่สำหรับการจัดการการดำเนินงานของกองทุน คุณยังต้องคำนึงถึงในที่นี้ รวมถึงการไม่เบี่ยงเบนระหว่างแผนและข้อเท็จจริงที่มีนัยสำคัญ ดังนั้นปฏิทินการชำระเงินสามารถวาดขึ้นเป็นเดือนเป็นรายสัปดาห์หรือแยกตามวัน นอกจากนี้ปฏิทินการชำระเงินสามารถปรับเปลี่ยนได้ทุกสัปดาห์ซึ่งค่อนข้างปกติ
งบกระแสเงินสดต้องแม่นยำ
เมื่อรวมงบประมาณกระแสเงินสด จำเป็นต้องสร้างกฎระเบียบดังกล่าวเพื่อให้ได้รับความเชื่อมั่นและความถูกต้องสูงสุดในการชำระเงิน และโดยเฉพาะอย่างยิ่งในการรับกระแสเงินสด นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับบริษัทที่มีปัญหาด้านสภาพคล่องและมีกระแสเงินสดไม่เพียงพอ ในกรณีนี้ เราไม่ควรยอมให้ตัวเองโดยหลักในแง่ของกระแสเงินสด ยอมให้ความเหลื่อมล้ำต่างๆ ในส่วนของพนักงานของบริษัท
ในบริษัทแห่งหนึ่งที่ให้บริการจัดหาอุปกรณ์ ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน (เมื่อถึงเวลานั้นเขาทำงานมาประมาณหนึ่งเดือน) ได้แบ่งปันความประทับใจเกี่ยวกับวิธีการจัดระเบียบข้อบังคับด้านงบกระแสเงินสดในบริษัทของตน แม่นยำยิ่งขึ้น เขาพูดเกี่ยวกับการขาดกฎระเบียบนี้ คุณลักษณะของกิจกรรมของบริษัทนี้คือโครงการปัจจุบันสำหรับการจัดหาอุปกรณ์อาจใช้เวลาหลายเดือนตามลำดับ การดำเนินการตามคำสั่งสามารถเริ่มต้นในหนึ่งปีและสิ้นสุดในปีถัดไป
ดังนั้นเมื่อ CFO ของบริษัทนี้พยายามหางบประมาณกระแสเงินสดอย่างน้อยที่สุดก็ในการประมาณครั้งแรก เขาต้องเผชิญกับความจริงที่ว่าบางครั้งผู้จัดการที่ดูแลโครงการไม่สามารถบอกได้ว่ารายรับจากลูกค้าจะเป็นปีใด กล่าวคือ ข้อผิดพลาดในการคาดการณ์ไม่สามารถวัดได้แม้เป็นเดือนแต่เป็นปี โดยธรรมชาติแล้ว ไม่จำเป็นต้องพูดถึงการควบคุมบางอย่างในสถานการณ์เช่นนี้
“ความลับ” ของงบกระแสเงินสด
ข้อบังคับงบประมาณกระแสเงินสดมักจะแสดงคุณลักษณะหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ว่างบประมาณกระแสเงินสดถือเป็นงบประมาณที่สำคัญและปิดมากที่สุดในบริษัท หากเราพิจารณางบประมาณทางการเงินทั้งสาม ตามกฎแล้ว งบประมาณกระแสเงินสดจะปิดมากที่สุด เป็นที่เชื่อกันว่างบประมาณรายรับและรายจ่ายซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และรายจ่ายตลอดจนกำไรและความสามารถในการทำกำไรไม่สำคัญเท่ากับข้อมูลเกี่ยวกับกระแสการเงิน โดยเฉพาะงบดุลที่หลายๆบริษัทไม่ได้ใช้และไม่เข้าใจ
นอกจากนี้ งบกระแสเงินสดในทางตรงกันข้ามกับงบรายรับรายจ่ายและงบดุล ตัวเลขที่อาจขึ้นอยู่กับ นโยบายการบัญชีบริษัทยังอาจขึ้นอยู่กับแผนการเงินที่ใช้ในบริษัท ข้อแตกต่างอีกประการหนึ่งคือบริษัทสามารถมีรายรับและการชำระเงินดังกล่าวที่มีแต่ CEO และ CFO เท่านั้นที่รู้ ในงบประมาณรายรับและรายจ่ายและงบดุล งบดุลจะไม่ได้รับการจัดสรรแยกกัน ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องกังวลเรื่องนี้เป็นพิเศษ
สำหรับงบประมาณกระแสเงินสด สถานการณ์จะแตกต่างออกไป ดังนั้นในบาง บริษัท จึงเป็นผู้อำนวยการฝ่ายการเงินที่ให้ความสำคัญกับงบประมาณกระแสเงินสดเพราะ มีเพียงเขาเท่านั้นที่รู้เกี่ยวกับแผนการเงินทั้งหมดที่ใช้ในบริษัท เป็นผลให้เนื่องจาก CFO ไม่สามารถสั่ง งานนี้พนักงานแผนกการเงิน ปริมาณงานเพิ่มขึ้น ดังนั้น เขาจึงมีเวลาน้อยลงในการปฏิบัติหน้าที่อื่น ๆ ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินที่ไม่สามารถมอบให้ใครได้อีกต่อไป
ตัวอย่างเช่น ในบริษัทแห่งหนึ่ง มีสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินเต็มไปด้วยการคำนวณด้านการปฏิบัติงานของงบประมาณ แม้ว่าบริษัทจะมี PEO แผนกการเงิน และแน่นอนว่ามีแผนกบัญชี เป็นผลให้ฟังก์ชั่นการวิเคราะห์ของการจัดทำงบประมาณลดลงอย่างมากในบริษัท พนักงานของผู้อำนวยการฝ่ายการเงินได้จัดทำรายงานการวิเคราะห์การจัดการต่างๆ มากมาย แต่ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินไม่มีเวลามากพอที่จะดูและใช้ในการตัดสินใจ กล่าวคือ รายงานทั้งหมดเหล่านี้ถูกเพิ่มลงในโฟลเดอร์ เป็นที่ชัดเจนว่าปัญหาความปลอดภัยของข้อมูลมีความสำคัญมาก แต่คุณต้องเข้าใจด้วยว่าสำหรับการรักษาความปลอดภัยดังกล่าว คุณจะต้องเสียสละผู้อื่น กล่าวคือ การวิเคราะห์ ประสิทธิภาพ และความแม่นยำในการตัดสินใจ แต่ละบริษัทจะต้องหาจุดกลางให้ตัวเอง
ตัวอย่างการควบคุมงบกระแสเงินสด
ในตัวอย่างนี้ของการควบคุมงบประมาณกระแสเงินสด หัวหน้าและผู้เชี่ยวชาญของแผนกการเงินส่วนใหญ่มีส่วนเกี่ยวข้อง ไม่ใช่แค่ทั้งหมด แต่เฉพาะแผนกการเงินเท่านั้น ผู้บริหารและ ผู้บริหารสูงสุดบริษัท.
การควบคุมงบกระแสเงินสดในขั้นตอนการวางแผน
ตัวอย่างของการควบคุมงบกระแสเงินสด (ระหว่างขั้นตอนการวางแผน) แสดงใน รูปที่ 1. ในตัวอย่างนี้ ภายในกรอบของการจัดทำงบประมาณกระแสเงินสด จะมีการทำหน้าที่หลักดังต่อไปนี้: การรวมกระแสสำหรับกิจกรรมหลัก การรวมกระแสสำหรับกิจกรรมการลงทุน การวางแผนกระแสสำหรับกิจกรรมทางการเงิน การก่อตัวของงบประมาณกระแสเงินสด การประสานงานและการปรับปรุง ของงบกระแสเงินสด การอนุมัติเบื้องต้นของงบกระแสเงินสด
รูปที่ 1 ตัวอย่างตารางงบกระแสเงินสด (ในระยะการวางแผน)
การรวมกระแสตามกิจกรรมหลัก
ผู้เชี่ยวชาญในแผนกการเงินมีหน้าที่รับผิดชอบในการรวมกระแสการเงินในธุรกิจหลัก การรวมบัญชีใช้กำหนดการรับสินค้าจากการขาย กำหนดการจัดซื้อวัสดุและบริการ และกำหนดการชำระภาษี ตารางเวลาทั้งหมดเหล่านี้รวบรวมไว้ในรูปแบบของงบประมาณการทำงานที่เกี่ยวข้อง เมื่อกำหนดเวลา คุณสามารถใช้ปัจจัยการเรียกเก็บเงินอย่างใดอย่างหนึ่ง ซึ่งกำหนดการชำระเงินตามงวดเป็นส่วนแบ่งของการจัดส่ง/การซื้อ สามารถรับอัตราเหล่านี้ได้โดย การประมวลผลทางสถิติข้อมูลของปีที่แล้วหรือผู้เชี่ยวชาญสามารถประเมินได้
สำหรับบางบริษัท การใช้อัตราส่วนการรวบรวมในการคำนวณการรับหรือกำหนดการชำระเงินไม่สมเหตุสมผลเพราะ พวกเขาได้รับการแก้ไขในสัญญากับผู้บริโภคและซัพพลายเออร์ เมื่อวางแผนกระแสการเงินสำหรับกิจกรรมหลัก สิ่งสำคัญมากคือต้องแน่ใจว่ามันเป็นไปในเชิงบวก แน่นอน ในบางช่วงเวลาการชำระเงินอาจเกินรายได้จากกิจกรรมหลัก แต่ถ้าสิ่งนี้เกิดขึ้นทุกเดือน แสดงว่ามีบางอย่างผิดปกติกับกิจกรรมหลักของบริษัทเพราะ เธอเพียงแค่โอนเงินอย่างต่อเนื่อง
หากกระแสการเงินสำหรับกิจกรรมหลักเป็นลบตลอดเวลา นี่ไม่ได้หมายความว่ากิจกรรมหลักนั้นไม่ได้ผลกำไรเสมอไป บริษัทสามารถทำกำไรได้ทุกเดือน แต่เนื่องจากอัตราการเติบโตที่สูงขึ้นของลูกหนี้หรือสินค้าคงคลังของสินค้า มีการผันกระแสเงินสดและปัญหาสภาพคล่องอย่างต่อเนื่อง
การรวมกระแสจากกิจกรรมการลงทุน
กระแสการเงินจากกิจกรรมการลงทุนจะรวมตามงบประมาณการลงทุนและกำหนดการรับและชำระเงินสำหรับ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการและค่าใช้จ่าย กระแสจากกิจกรรมการลงทุนในตัวอย่างนี้รวบรวมโดยผู้เชี่ยวชาญในแผนกการเงิน ในกรณีนี้ ผู้เชี่ยวชาญในแผนกการเงินอาจเกี่ยวข้องกับนักเศรษฐศาสตร์การลงทุนสำหรับ PEO ซึ่งเป็นผู้จัดเตรียมงบประมาณการลงทุนของบริษัท
การวางแผนการไหลสำหรับกิจกรรมทางการเงิน
การวางแผนโฟลว์สำหรับกิจกรรมทางการเงินเริ่มต้นหลังจากที่มีการวางแผนโฟลว์สำหรับกิจกรรมหลักและกิจกรรมการลงทุน และเป็นที่ชัดเจนว่าจะได้รับทรัพยากรเงินสดส่วนเกินหรือขาดแคลนประเภทใด เมื่อวางแผนการไหลของกิจกรรมทางการเงิน กำหนดการของการรับและการชำระเงินกู้จะถูกวาดขึ้นด้วย กระแสกิจกรรมทางการเงินยังวางแผนโดยผู้เชี่ยวชาญแผนกการเงิน
การก่อตัวของงบกระแสเงินสด
งบกระแสเงินสดถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลที่วางแผนไว้สำหรับกระแสการเงินทั้งสาม (ก่อตั้ง การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน) งบประมาณกระแสเงินสดจัดทำโดยผู้เชี่ยวชาญในฝ่ายการเงิน ข้อมูลการวิเคราะห์ที่จำเป็นในการอธิบายการคำนวณนั้นจัดทำขึ้นสำหรับงบประมาณกระแสเงินสด ในการจัดทำร่างงบประมาณกระแสเงินสด ก่อนอื่น คุณต้องควบคุมว่าไม่มีการขาดดุลตามแผน
หรือหากมีการเปิดเผยกระแสเงินสดส่วนเกิน ก็จำเป็นต้องวางแผนการใช้กระแสเงินสดอิสระชั่วคราวเพื่อให้ได้กำไรเพิ่มเติมจากการใช้เครื่องมือทางการเงินต่างๆ
การกระทบยอดและการปรับปรุงงบกระแสเงินสด
หัวหน้าฝ่ายการเงิน การเงินและ กรรมการบริหาร. เมื่อตกลงและปรับงบกระแสเงินสด สามารถทำการตัดสินใจปรับรายการรับและชำระเงินสำหรับกิจกรรมทุกประเภทได้
ต้องระลึกไว้เสมอว่าเพื่อขจัดการขาดดุล อาจจำเป็นต้องแก้ไขงบประมาณรายรับและรายจ่ายอีกครั้ง นั่นคือหากไม่สามารถขจัดการขาดดุลอันเนื่องมาจากการเปลี่ยนแปลงการรับและการชำระเงินชั่วคราวได้ ก็จำเป็นต้องหาเงินสำรองเพื่อลดต้นทุนและเพิ่มยอดขาย หรือสาเหตุของการขาดดุลอาจอยู่ที่การใช้ทรัพย์สินของบริษัทอย่างไม่มีประสิทธิภาพ (ลูกหนี้ หุ้น เพิ่มขึ้นอย่างไม่สมเหตุสมผล ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, วัตถุดิบและวัสดุ เป็นต้น)
การอนุมัติงบกระแสเงินสดล่วงหน้า
การอนุมัติเบื้องต้นของงบประมาณกระแสเงินสดเกิดขึ้นที่ระดับผู้บริหารและผู้อำนวยการทั่วไปโดยมีส่วนร่วมของผู้อำนวยการฝ่ายการเงินและหัวหน้าฝ่ายการเงิน เนื่องจากนี่เป็นงบประมาณครั้งที่สอง (ในแง่ของการเกิดขึ้น) อยู่แล้ว จึงจำเป็นต้องให้ความสำคัญเป็นพิเศษเพื่อให้แน่ใจว่างบประมาณกระแสเงินสดจะสอดคล้องกับงบประมาณรายรับและรายจ่าย
กล่าวคือ ไม่ว่าในกรณีใด ไม่ควรอนุญาตให้ปรับงบประมาณกระแสเงินสดหรืองบประมาณรายรับและรายจ่ายให้ล้มเหลวในการติดตามการเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันในงบประมาณรายรับและรายจ่ายหรืองบประมาณกระแสเงินสด หากบริษัทไม่มีรูปแบบทางการเงินแบบบูรณาการ ก็จะเป็นเรื่องยากมากที่จะบรรลุเป้าหมายนี้ แต่โดยหลักการแล้ว เป็นไปได้ แม้ว่าจะต้องได้รับความสนใจอย่างใกล้ชิดจากผู้เชี่ยวชาญด้านการจัดการทางการเงิน
ระเบียบว่าด้วยงบกระแสเงินสดในระยะการบัญชี การควบคุม และการวิเคราะห์
ตัวอย่างของระเบียบการจัดทำงบประมาณกระแสเงินสด (ระหว่างขั้นตอนบัญชี การควบคุม และการวิเคราะห์) แสดงไว้ใน รูปที่ 2. ในตัวอย่างนี้ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการจัดทำงบประมาณกระแสเงินสด มีการดำเนินการหน้าที่หลักดังต่อไปนี้: การรวบรวมข้อมูลสำหรับการก่อตัวของงบประมาณกระแสเงินสดจริง การวิเคราะห์การดำเนินการของงบประมาณกระแสเงินสด การยอมรับและการอนุมัติผลการวิเคราะห์งบประมาณกระแสเงินสด .
รูปที่ 2 ตัวอย่างการควบคุมงบกระแสเงินสด (ระหว่างขั้นตอนการบัญชี การควบคุม และการวิเคราะห์)
การรวบรวมข้อมูลและการก่อตัวของงบประมาณกระแสเงินสดที่แท้จริง
ข้อมูลจริงถูกรวบรวมโดยผู้เชี่ยวชาญในแผนกการเงินตาม ใบแจ้งยอดธนาคารและรายงานที่โต๊ะเงินสดของบริษัท ตัวเลขบ่งชี้ว่าการเก็บรวบรวมข้อมูลเริ่มต้นหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน แต่ที่จริงแล้ว ข้อมูลเกี่ยวกับกระแสการเงินจะถูกเก็บรวบรวมทุกวัน ดังนั้น หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการวางแผน คุณต้องประมวลผลข้อมูลเพียงเล็กน้อย วันสุดท้าย. ข้อมูลจะถูกป้อนลงในรายการงบประมาณกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องในคอลัมน์ข้อเท็จจริงทันที
การวิเคราะห์การดำเนินการงบประมาณกระแสเงินสด
ในตัวอย่างนี้ หัวหน้าแผนกการเงิน ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน และผู้อำนวยการบริหาร มีส่วนร่วมในการวิเคราะห์การดำเนินการของงบกระแสเงินสด จากผลการวิเคราะห์ ข้อมูลการวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้องจะถูกสร้างขึ้น โดยมีคำอธิบายและข้อเสนอแนะสำหรับอนาคต เพื่อการวิเคราะห์ที่สมบูรณ์ของงบกระแสเงินสด ขอแนะนำให้ใช้งบกระแสเงินสดที่จัดทำโดยวิธีทางอ้อมเพราะ ในกรณีนี้ความสัมพันธ์ระหว่างองค์ประกอบทั้งหมดจะชัดเจน การรายงานทางการเงิน(รายได้และค่าใช้จ่าย สินทรัพย์และหนี้สิน) และกระแสการเงิน
ประสานงานและอนุมัติผลการวิเคราะห์งบกระแสเงินสด
ผลการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริงของการดำเนินการงบประมาณกระแสเงินสดได้รับการอนุมัติในระดับผู้บริหารและผู้อำนวยการทั่วไปโดยมีส่วนร่วมของหัวหน้าแผนกการเงินและผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน เป็นอีกครั้งที่ควรสังเกตว่าการวิเคราะห์งบประมาณกระแสเงินสดเป็นสิ่งสำคัญโดยใช้ทั้งรูปแบบทางตรงและทางอ้อมของงบประมาณนี้ สำหรับการวิเคราะห์ รูปแบบทางอ้อมของงบกระแสเงินสดอาจมีประโยชน์มากกว่าเพราะ จะช่วยให้ระบุสาเหตุของการเบี่ยงเบนตามแผน-ข้อเท็จจริง และตัดสินใจเพื่ออนาคตเพื่อป้องกันสถานการณ์ดังกล่าว การตัดสินใจที่สำคัญทั้งหมดจะถูกบันทึกไว้ในโปรโตคอลที่เกี่ยวข้อง
แบบจำลองงบประมาณกระแสเงินสด
ในการพัฒนาแบบจำลองงบประมาณกระแสเงินสด ต้องจำไว้ว่าจำเป็นต้องสร้างแบบจำลองบูรณาการซึ่งงบประมาณทั้งหมด รวมทั้งงบประมาณทางการเงิน จะเชื่อมโยงถึงกัน โดยวิธีการที่เมื่อพัฒนารูปแบบทางการเงินในทางปฏิบัติอาจกลายเป็นว่ายากในการวางแผนรายได้ในงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายมากกว่าค่าใช้จ่าย แต่ในขณะเดียวกันก็ง่ายต่อการวางแผนรายรับในกระแสเงินสด งบประมาณมากกว่าการจ่ายเงิน
CFO ของบริษัทแห่งหนึ่งยอมรับว่า ตอนนี้ พวกเขาสามารถวางแผนการรับเงินได้แม่นยำกว่าการจ่ายเงิน รายได้ในแผนกการเงินกำลังวางแผนตามสถิติอยู่แล้ว แต่ก็ยังไม่ชัดเจนว่าจะมีการชำระเงินเกิดขึ้นที่นั่นอย่างไร อันที่จริง หมายความว่าเมื่อมีการวางแผนรายได้ การรับเงินก็จะคำนวณได้ง่ายขึ้นอยู่แล้ว เช่น การใช้สัมประสิทธิ์การรวบรวม สำหรับการชำระเงินตามกฎใน บริษัท ใด ๆ มีค่าใช้จ่าย / การชำระเงินมากกว่ารายการรายได้ / ใบเสร็จ ดังนั้นปรากฎว่าหากมีการวางแผนรายได้บนพื้นฐานของข้อมูลนี้จะง่ายกว่าในการคำนวณรายได้ และเนื่องจากมีรายการจ่ายเงินมากขึ้น ดังนั้น ปริมาณงานในการวางแผนการชำระเงินจึงมากกว่าการวางแผนรายได้
งบกระแสเงินสดของบริษัทยังเป็นตัวบ่งชี้ถึงการทำงานหนักของแผนกต่างๆ เมื่อวางแผนในบริษัทถูกต้องแล้ว เงินทุนที่จัดสรรน่าจะเพียงพอสำหรับแผนกต่างๆ ในการดำเนินการตามงบประมาณอย่างแน่นอน หากการวิเคราะห์ตามแผนการดำเนินการของงบประมาณกระแสเงินสดแสดงให้เห็นว่ามีการดำเนินการในแง่ของการชำระเงินน้อยกว่า 95% (เมื่อเป็นไปตามแผนสำหรับรายรับ) ก็จะเป็นไปตามนั้นว่างบประมาณกระแสเงินสดตามแผนมีการพูดเกินจริง ซึ่ง หมายความว่าค่าใช้จ่ายตามแผนถูกประเมินสูงเกินไปและประเมินผลลัพธ์ทางการเงินตามแผนของบริษัทต่ำไป แน่นอน อาจมีคนคัดค้านได้ หากถามคำถามรุนแรง หน่วยก็จะขอเพิ่มและใช้จ่ายเต็มจำนวน แม้ว่าจะไม่ต้องการก็ตาม นี่คือที่ที่งบประมาณรายรับและรายจ่ายและงบประมาณงบดุลจะช่วยได้
หากแผนกขอและรับเงินเกินความจำเป็น จะเป็นการเพิ่มสินทรัพย์ที่ใช้ (แม่นยำยิ่งขึ้น เก็บไว้ในสต็อก) หรือเพิ่มต้นทุนของแผนก (หรือทั้งสองอย่าง) และจากนั้นกับตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจ ซึ่งผูกมัดโครงการจูงใจของ Central Federal District นั่นคือหากนอกเหนือจากระบบควบคุมผูกมัดแรงจูงใจในการดำเนินการตามงบประมาณแล้ว หน่วยงานต่างๆ จะ "กินให้หมด" งบประมาณอย่างไม่เหมาะสม เนื่องจากจะส่งผลต่อค่าจ้างของพวกเขา แน่นอนว่าการไม่ปฏิบัติตามงบประมาณกระแสเงินสดอาจเกิดจากการที่บริษัทไม่ได้รับรายได้ตามที่คาดไว้ ในกรณีนี้ จำเป็นต้องทำการวิเคราะห์ประเภทอื่น กล่าวคือ เพื่อติดตามการรับและจำหน่ายกระแสเงินสดอย่างรวดเร็ว (สามารถทำได้อย่างรวดเร็ว ซึ่งแตกต่างจากรายได้และค่าใช้จ่าย) และกำหนดวิธีจัดการอย่างมีประสิทธิภาพสูงสุด กระแสเงินสดที่จำกัด
ควรสังเกตว่างบประมาณกระแสเงินสดก็เหมือนกับที่อื่นๆ งบประมาณทางการเงินสามารถรวบรวมได้เฉพาะสำหรับองค์กรโดยรวมเท่านั้น (และสำหรับกลุ่มวิสาหกิจ - ในกรณีของโครงสร้างการถือครอง) นั่นคืองบประมาณทางการเงินจะถูกรวบรวมตามวัตถุการจัดทำงบประมาณในระดับสูงสุด ซึ่งหมายความว่าไม่สามารถจัดทำงบประมาณกระแสเงินสดได้ ตัวอย่างเช่น ตามแผนก
เป็นที่ชัดเจนว่าเป็นไปได้ที่จะเชื่อมโยงการรับกระแสเงินสดกับแผนกได้อย่างแม่นยำไม่มากก็น้อย แต่ก็ไม่น่าจะทำเช่นเดียวกันกับการชำระเงิน แต่ถึงกระนั้น เรามีช่างฝีมือที่พยายามผูกเศษของกระแสเงินสดเข้ากับหน่วย ความปรารถนาดังกล่าวถูกกำหนดโดยความปรารถนาที่เข้าใจได้อย่างสมบูรณ์ - เพื่อแนะนำความรับผิดชอบที่แท้จริงในการใช้จ่ายกระแสเงินสด จริงดังที่การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าความพยายามดังกล่าวไม่ได้ให้ผลที่แท้จริง ยังคงไม่ควรลืมเกี่ยวกับเป้าหมายหลักของการจัดทำงบประมาณกระแสเงินสด ดังนั้น แบบจำลองงบประมาณกระแสเงินสดจะต้องสร้างขึ้นตามเป้าหมายนี้
ดังนั้น สิ่งสำคัญที่แบบจำลองงบประมาณกระแสเงินสดควรมีคือ การรวมกระแสการเงินทั้งหมดที่ถูกต้องและการกำหนดดุลกระแสเงินสด ณ วันสิ้นงวด นอกจากนี้ แบบจำลองงบประมาณกระแสเงินสดควรอนุญาตให้มีการคำนวณตัวแปร อีกครั้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำจัดการขาดดุลงบประมาณ หรือในทางกลับกัน ในกรณีที่ตรวจพบกระแสเงินสดส่วนเกิน งบประมาณกระแสเงินสดควรส่งสัญญาณถึงสิ่งนี้ และบริษัทควรตัดสินใจอย่างเหมาะสมเพื่อใช้ส่วนเกินของงบประมาณที่ระบุ
งบกระแสเงินสดขาดดุล/การคำนวณส่วนเกิน
ผิดปกติพอสมควร แต่งานง่าย ๆ เช่นการคำนวณการขาดดุล / ส่วนเกินของงบประมาณกระแสเงินสดนั้นไม่ได้รับการแก้ไขอย่างถูกต้องในองค์กรบางแห่ง ตัวอย่างเช่น ในองค์กรหนึ่งเมื่อคำนวณ งบประมาณประจำปีกระแสเงินสดสำหรับปีในฐานะที่ขาดดุล (หรือส่วนเกิน) ของงบประมาณในแต่ละเดือน กระแสการเงินทั้งหมดถูกนำมาใช้ นั่นคือความแตกต่างระหว่างการรับและการชำระเงินตามแผน
ในความเป็นจริง ในการประมาณการการขาดดุลนั้น จำเป็นต้องคำนึงถึงไม่เพียงแต่กระแสเงินสดเท่านั้น แต่ยังต้องคำนึงถึงยอดคงเหลือของกระแสเงินสดเมื่อต้นงวดด้วย หากบริษัทมีทรัพยากรทางการเงินเมื่อต้นเดือนก็สามารถปิดกั้นกระแสการเงินที่ติดลบได้ เดือนนี้และถึงอย่างนั้นก็จะไม่มีการขาดแคลน
สูตรการคำนวณการขาดดุล (ส่วนเกิน) ของงบประมาณกระแสเงินสด:
ขาดดุล (ส่วนเกิน) = Fin ทรัพยากรต้นงวด + กระแสการเงิน (ใบเสร็จรับเงิน - การชำระเงิน)
บน รูปที่ 3ตัวอย่างของงบประมาณที่ปราศจากการขาดดุลจะได้รับ แม้ว่ากระแสการเงิน (ความแตกต่างระหว่างรายรับและการชำระเงิน) จะติดลบในงวดที่ 2, 4 และ 5 แต่แผนทางการเงินนี้ไม่มีการขาดดุลเนื่องจาก ไม่มีช่วงเวลาใดในตอนท้ายที่จะเปิดเผยผลลัพธ์เชิงลบนั่นคือการขาดเงินทุน (บนแผนภูมิตัวบ่งชี้นี้เรียกว่า "เงินเมื่อสิ้นสุดระยะเวลา")
รูปที่ 3 ตัวอย่างของงบประมาณที่ปราศจากการขาดดุล
ยอดขาดดุลทั้งปีใหญ่สุด ความหมายเชิงลบตัวบ่งชี้ "เงินสดสิ้นเดือน" ดังนั้นหลังจากการคำนวณใหม่ การขาดดุลงบประมาณที่แท้จริงขององค์กรนี้จึงเพิ่มขึ้นเกือบสองเท่า ฉันต้องมองหาแหล่งเงินทุนเพิ่มเติมเพื่อให้ครอบคลุมการขาดดุลที่ยังไม่ได้พิจารณา
นอกเหนือจากข้อเท็จจริงที่ว่าบางบริษัทใช้ตัวบ่งชี้ที่ไม่ถูกต้องในการคำนวณการขาดดุลงบประมาณกระแสเงินสด พวกเขายังไม่สามารถคำนวณการขาดดุลได้อย่างถูกต้อง แม้ว่าจะไม่ได้ชี้นำโดยกระแสเงินสด แต่โดยกระแสเงินสดที่เหลือก็ตาม ประเด็นคือในบางบริษัท ในการพิจารณาการขาดดุลกระแสเงินสด พวกเขารวมตัวเลขติดลบทั้งหมดในบรรทัด "เงินสดเมื่อสิ้นสุดงวด" และดึงดูดแหล่งเครดิตในปริมาณที่มากเกินความจำเป็น และสิ่งนี้ก็นำไปสู่การลดลง ผลลัพธ์ทางการเงินใน BDR (% ของเงินให้สินเชื่อเป็นหนึ่งในรายการของค่าใช้จ่ายปัจจุบัน)
อย่างไรก็ตาม สถานการณ์นี้เป็นสาเหตุหนึ่งที่ทำให้ไม่สามารถร่างงบประมาณรายรับและรายจ่ายได้ตั้งแต่เริ่มดำเนินการครั้งแรก การตัดสินใจกู้เงินขึ้นอยู่กับผลการวิเคราะห์งบประมาณกระแสเงินสด ซึ่งพิจารณาภายหลังจากงบประมาณรายรับและรายจ่าย ดังนั้นจึงได้วงรอบหนึ่ง: ร่างงบประมาณรายรับและรายจ่ายถูกร่างขึ้น จากนั้นจึงร่างงบกระแสเงินสด จากนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะปรับงบประมาณรายรับและรายจ่าย จากนั้นจึงค่อยร่างงบกระแสเงินสด ฯลฯ อันที่จริงไม่มีอะไรผิดปกติกับสิ่งนี้ หากสร้างแบบจำลองทางการเงินอย่างถูกต้อง การคำนวณทั้งหมดจะดำเนินการในระดับคุณภาพที่เหมาะสม
ตัวอย่างแบบจำลองงบกระแสเงินสด
ตัวอย่างงบกระแสเงินสดแสดงใน ตารางที่ 3. ในตัวอย่างนี้ งบประมาณกระแสเงินสด ตามที่คาดไว้ ประกอบด้วยรายการหลักทั้งหมด ได้แก่ ยอดดุลของกระแสเงินสดเมื่อต้นงวด รายรับและการชำระเงินของกระแสเงินสด และยอดดุลของกระแสเงินสดเมื่อสิ้นสุดงวด .
ตารางที่ 3 ตัวอย่างงบกระแสเงินสด
การรับและการจ่ายกระแสเงินสดแบ่งออกเป็นสามส่วน: หลัก กิจกรรมการลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน เมื่อรวมงบประมาณกระแสเงินสด การรับและการชำระเงินสำหรับกิจกรรมหลักจะถูกคำนวณก่อน จากนั้นจึงคำนวณสำหรับกิจกรรมการลงทุนและในตอนท้ายสุดสำหรับกิจกรรมทางการเงิน
รายได้จากการดำเนินงานในตัวอย่างนี้ แบบจำลองงบประมาณกระแสเงินสดประกอบด้วยสามรายการ: รายได้จากการขาย งวดปัจจุบัน, รายได้จากการขายงวดก่อน, เงินทดรองรับจากผู้ซื้อ การแบ่งบทความดังกล่าวอาจสะดวก โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากคุณต้องการหาวิธีแก้ไขปัญหาการขาดดุลงบประมาณที่เกิดขึ้น อย่างที่คุณทราบ วิธีหนึ่งที่จะขจัดปัญหาการขาดแคลนคือการเร่งกระแสเงินสดจากผู้ซื้อ หมายความว่าในเดือนที่มีปัญหาสภาพคล่องจำเป็นต้องประเมิน ทางเลือกที่เป็นไปได้เพื่อเพิ่มมูลค่าของรายการดังกล่าวเป็นเงินทดรองและเงินที่ได้จากการขายงวดปัจจุบัน
ในตัวอย่างนี้ของแบบจำลองงบประมาณกระแสเงินสด ข้อมูลเกี่ยวกับการรับกระแสเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงานจะถูกนำมาจากกำหนดการรับสินค้าจากการขาย สำหรับรายการชำระเงินสำหรับกิจกรรมหลักนั้นมีมากกว่ารายการรายได้ (ดู แท็บ หนึ่ง). การชำระเงินสำหรับการซื้อวัสดุยังแบ่งออกเป็นหลายรายการขึ้นอยู่กับระยะเวลาการชำระเงินและการรับวัสดุจริงที่คลังสินค้าขององค์กร การแบ่งดังกล่าวยังมีประโยชน์ในการแก้ปัญหาสภาพคล่องและขจัดการขาดดุลกระแสเงินสดอีกด้วย ท้ายที่สุดแล้ว การเปลี่ยนแปลงกำหนดการชำระเงินก็เป็นหนึ่งในปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อสภาพคล่องของบริษัทในช่วงเวลาหนึ่งๆ ข้อมูลการชำระเงินซื้อนำมาจากกำหนดการชำระเงินค่าวัสดุที่เกี่ยวข้อง
รายการบัญชีเงินเดือนถัดไปในตัวอย่างงบประมาณกระแสเงินสดคือค่าจ้าง ข้อมูลสำหรับการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายการชำระเงินนี้นำมาจากตารางการชำระคืนสำหรับค่าจ้างที่ค้างชำระ
ข้อมูลเกี่ยวกับการจ่ายภาษีไปที่งบประมาณกระแสเงินสดจากงบประมาณภาษี ซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับการเรียกเก็บภาษีที่วางแผนไว้ การชำระเงิน และหนี้สิน ค่าเช่าในตัวอย่างแบบจำลอง BDDS นี้แบ่งออกเป็นหลายรายการ บริษัทให้เช่าพื้นที่สำหรับสำนักงานกลาง คลังสินค้า และยังมีแผนจะเช่าห้องหลายห้องในศูนย์ธุรกิจสำหรับสาขา การชำระค่าเช่าคลังสินค้าจะหักจากรายการค่าใช้จ่ายในการผลิตทั่วไป ในขณะที่ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระค่าเช่าสำนักงานกลางจะนำมาจากงบประมาณการบริหารและการจัดการ สำหรับการชำระเงินสำหรับการเช่าสถานที่สำหรับสาขา ข้อมูลที่เกี่ยวข้องไปที่งบประมาณกระแสเงินสดจากงบประมาณการลงทุนสำหรับการสร้างสาขาใหม่
ค่าใช้จ่ายด้านพลังงานจะถูกรวบรวมจากรายการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายทรัพยากรพลังงาน การชำระเงินสำหรับ ค่าใช้จ่ายในการเดินทางในตัวอย่างนี้แบ่งออกเป็นหลายบทความ ข้อมูลเกี่ยวกับการเดินทางเพื่อธุรกิจของพนักงานของฝ่ายการตลาดและการขาย (การเดินทางเพื่อธุรกิจเชิงพาณิชย์) จะถูกโอนไปยังงบประมาณกระแสเงินสดจากงบประมาณค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ ข้อมูลการเดินทางเพื่อธุรกิจของบุคลากรด้านการบริหารและการจัดการนั้นนำมาจากงบประมาณการทำงานที่มีชื่อเดียวกัน และสุดท้าย การชำระเงินสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจที่วางแผนไว้ภายใต้ โครงการลงทุนสำหรับการสร้างสาขานั้นนำมาจากงบประมาณของสาขา (จากส่วน "กระแสการเงิน")
การชำระเงินค่าขนส่งประกอบด้วยสองรายการ: การชำระเงินสำหรับรายการ ค่าขนส่ง(ข้อมูลรวมอยู่ในงบประมาณค่าขนส่ง) ค่าบำรุงรักษาและซ่อมแซม ยานพาหนะ(ข้อมูลมาจากรายการต้นทุนค่าโสหุ้ย)
ค่าโฆษณาและค่าส่งเสริมการขายในตัวอย่างนี้จะรวมเป็นงบประมาณกระแสเงินสดจากหลายงบประมาณ ได้แก่ งบประมาณธุรกิจและงบประมาณการลงทุนสำหรับโครงการพัฒนาบริษัท ข้อมูลการจ่ายเงินเพื่อการวิจัยการตลาดจะรวมเข้ากับงบประมาณกระแสเงินสดในลักษณะเดียวกับการโฆษณา
เงินทุนที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงิน อุปกรณ์การผลิตมาที่งบกระแสเงินสดจากรายการชำระเงินค่าโสหุ้ยของบริษัท ในทางกลับกัน จะถูกรวบรวมตามกำหนดการ PPR (การบำรุงรักษาเชิงป้องกันตามกำหนดเวลา)
การชำระเงินสำหรับค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการในรูปแบบนี้แบ่งออกเป็นหลายรายการ รายการชำระเงินสำหรับโครงการพัฒนาจะนำมาจากงบประมาณการลงทุนที่เกี่ยวข้อง ค่าเครื่องเขียนและค่าสื่อสารในสำนักงานจะบันทึกเป็นงบประมาณกระแสเงินสดจากงบประมาณค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการ
การชำระดอกเบี้ยเงินกู้จะคำนวณโดยอัตโนมัติตามข้อมูลเกี่ยวกับการรับทรัพยากรเครดิต การชำระคืนเงินกู้และ อัตราดอกเบี้ยเกี่ยวกับเงินกู้ การชำระเงินอื่นๆ ในตัวอย่างนี้รวมถึงการชำระเงินสำหรับบริษัททั่วไปอื่นๆ ทั้งหมด ค่าใช้จ่ายในการผลิตและการขายทั่วไปทั้งหมด ข้อมูลเหล่านี้นำมาจากงบประมาณการทำงานที่เกี่ยวข้อง
ดังจะเห็นได้จากตัวอย่างที่พิจารณา ตรงกันข้ามกับงบประมาณรายรับและรายจ่าย จะสะดวกกว่าที่จะแสดงรายการการชำระเงินในงบกระแสเงินสด ไม่ใช่ตามพื้นที่ของค่าใช้จ่าย (การผลิต การพาณิชย์ การบริหารและการจัดการ) แต่ตามรายการชำระเงินเฉพาะ วิธีการนี้จะเพิ่มประสิทธิภาพของการควบคุมงบกระแสเงินสดทั้งในขั้นตอนการรวบรวมและในขั้นตอนการดำเนินการ (เมื่อตรวจสอบการสมัครสำหรับการชำระเงิน) และในขั้นตอนของการวิเคราะห์ตามแผน-ข้อเท็จจริงของการดำเนินการงบประมาณกระแสเงินสด
สำหรับรายรับและรายจ่ายจากกิจกรรมการลงทุน ดังที่เห็นได้จากตัวอย่าง ไม่มีการวางแผนการรับเงินในงบกระแสเงินสด (ดู แท็บ 3). รายการชำระเงินสำหรับกิจกรรมการลงทุนในตัวอย่างนี้เพียงรายการเดียวเท่านั้นที่มีตัวเลข นี่คือการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร ข้อมูลนี้เข้าสู่งบกระแสเงินสดจากงบประมาณการลงทุน ที่นี่คุณต้องใส่ใจกับความจริงที่ว่าเป็นรายการการชำระเงินที่ได้รับการพิจารณาอย่างเป็นทางการว่าเป็นการลงทุนที่มาที่นี่ กล่าวคือ ส่วนหนึ่งของรายการงบประมาณการลงทุนสามารถอ้างถึงได้อย่างเป็นทางการว่า รายได้ปัจจุบันและการชำระเงิน
ในบรรดารายการของการรับและการชำระเงินสำหรับกิจกรรมทางการเงินในตัวอย่างนี้ของงบประมาณกระแสเงินสด เฉพาะการรับและการชำระคืนเงินกู้เท่านั้นที่ไม่ใช่ศูนย์ เนื่องจากไม่มีการวางแผนธุรกรรมทางการเงินในช่วงเวลาที่วางแผนไว้ และไม่มีการจ่ายเงินปันผลเกิดขึ้น ควรสังเกตว่าโมเดลนี้ใช้ยอดดุลขั้นต่ำของกระแสเงินสด ดังนั้นตัวแบบจะคำนวณมูลค่าที่ต้องการของทรัพยากรเครดิต นอกจากนี้ยังกำหนดมูลค่าที่ต้องการในแต่ละช่วงเวลาและคำนวณจำนวนเงินที่สามารถชำระในแต่ละเดือนเพื่อชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ยเงินกู้
สำหรับ เศรษฐกิจที่แท้จริงมันสำคัญมากที่จะต้องไม่มี "ช่องโหว่" ในการวางแผนเงินทุนในปัจจุบัน นั่นคือ ตั๋วเงินทั้งหมดจะต้องจ่ายตรงเวลา ค่าจ้างจะต้องจ่ายตรงเวลา การทำเช่นนี้บริษัทพยายามที่จะเร่งกระบวนการรับรายได้จากลูกค้าและลูกค้า งบกระแสเงินสดช่วยได้ บริการทางการเงินผู้ประกอบการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมปัจจุบัน (หากมีช่องว่างเงินสด) หรือการถอนเงินจากการหมุนเวียน
การจัดหาเงินทุนทำได้โดยการเจรจากับผู้รับเหมาเพื่อเร่งการชำระเงิน กับธนาคารสำหรับเงินกู้ระยะสั้น กับซัพพลายเออร์สำหรับการชำระเงินรอการตัดบัญชี คุณสามารถถอนเงินจากการหมุนเวียนได้ด้วยวิธีต่อไปนี้: การฝากเงินในธนาคารเพื่อรับดอกเบี้ย การเลื่อนเวลาให้กับคู่สัญญาเพื่อปรับปรุงความเป็นหุ้นส่วน การถอนเงินจากองค์กรเพื่อการลงทุน หลักทรัพย์การขยายการผลิต ฯลฯ นอกจากนี้ยังสามารถสะสมเงินทุนเพื่อสร้าง "เบาะ" ซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งในช่วงเริ่มต้นของการวางแผนในองค์กรเมื่อแผนแตกต่างอย่างมากจากสถานการณ์จริง
โครงสร้างของงบกระแสเงินสดคล้ายกับโครงสร้างของงบกระแสเงินสดในองค์กร (แบบที่ 4) อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ใช่กฎข้อบังคับ แต่เป็นแบบฟอร์มการจัดการ ดังนั้นจึงมีความแตกต่างบางประการ
ในบทความนี้ เราจะพิจารณาคุณลักษณะของการวางแผนกระแสเงินสดในอุตสาหกรรมการก่อสร้าง
คุณลักษณะแรกของการก่อสร้างอยู่ในการบัญชีวัตถุ นั่นคือในการจัดการวัตถุหลายอย่าง (บางครั้งไม่เกี่ยวข้อง) คุณลักษณะที่สองคือบริษัทก่อสร้างสามารถสร้างได้ด้วยตัวเอง (เมื่อวัตถุก่อสร้างกลายเป็นทรัพย์สิน) และสำหรับลูกค้า และคุณลักษณะที่สาม - บริษัทรับเหมาก่อสร้างมักดึงดูดผู้รับเหมาให้มาทำงานหรือบางส่วนของงาน ซึ่งส่งผลต่อการวางแผนและการจัดทำงบประมาณด้วยเช่นกัน
ในตาราง. 1 นำเสนองบกระแสเงินสด บริษัทรับเหมาก่อสร้าง. ในบทความนี้ เราจะไม่แยกความแตกต่างระหว่างองค์กรที่ทำสัญญากับหน่วยงานที่ทำสัญญา เนื่องจากหลักการในการรับเงินเหมือนกัน
ตารางที่ 1. โครงสร้างงบกระแสเงินสดของบริษัทก่อสร้าง
|
ตัวบ่งชี้ |
ความหมาย |
|
เงินสดไหลจากการดำเนินงาน | |
|
รายได้: | |
| |
| |
|
รวมทั้งวัตถุ | |
|
การใช้จ่าย: | |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
| |
|
รวมทั้งวัตถุ | |
|
เงินสดไหลจากกิจกรรมการลงทุน | |
|
รายได้: | |
|
การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร | |
|
การลงทุนอื่นๆ | |
|
การใช้จ่าย: | |
|
การขายสินทรัพย์ถาวร | |
|
อุปทานอื่นๆ | |
|
เงินสดไหลจากกิจกรรมทางการเงิน | |
|
รายได้: | |
|
รับเงินกู้ | |
|
การขายหุ้นและหลักทรัพย์อื่นๆ | |
|
การใช้จ่าย: | |
|
ซื้อหุ้น | |
|
คืนเงินกู้ | |
|
กระแสเงินสดทั้งหมด | |
|
เงินสดต้นงวด | |
|
เงินสดสิ้นงวด |
งบประมาณกระแสเงินสดประกอบด้วยสามส่วนใหญ่ ได้แก่ กิจกรรมดำเนินงาน การลงทุน และกิจกรรมทางการเงิน
กิจกรรมการดำเนินงาน- การก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกและการดำเนินการ (จัดส่งให้กับลูกค้า) ในกิจกรรมดำเนินงานมีทั้งรายจ่ายและรายรับเงินสด
กิจกรรมการลงทุน- เงินลงทุนระยะยาวและเงินรับจากการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและเงินลงทุนอื่น แผนส่วนนี้มีความสำคัญเชิงกลยุทธ์ เนื่องจากหากไม่มีการลงทุน จะไม่มีการพัฒนาบริษัท (เรากำลังพูดถึงการพัฒนาเชิงคุณภาพที่เกี่ยวข้องกับการต่ออายุอุปกรณ์)
กิจกรรมทางการเงิน- ส่วนที่สำคัญที่สุดในการ "เชื่อมโยง" งบประมาณ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการวางแผนส่วนแรกนั้นจัดทำโดยกองกำลังของหลายแผนกขององค์กรที่ไม่ได้ประสานงานกัน กิจกรรมการลงทุนวางแผนโดยฝ่ายบริหารและหน่วยการผลิต กิจกรรมทางการเงินได้รับการวางแผนโดยแผนกบัญชีขององค์กร ฝ่ายการเงิน และ PEO แต่หลังจากสรุปข้อมูลในตารางแล้ว 1 ปรากฎว่ากระแสจากกิจกรรมปัจจุบันจะไม่เอื้ออำนวย ไม่ได้หมายความว่ามันเป็นลบ BDDS มีสองบรรทัด: ยอดเงินสดในตอนต้นและตอนปลายงวด ดังนั้นหากมียอดเกิน เจ้าของกิจการสามารถตัดสินใจชำระคืนเงินกู้ก่อนกำหนดหรือลงทุนในทุนคงที่ และหากขาด (ยอดติดลบ ณ สิ้นเดือน) ก็สามารถขอสินเชื่อเพิ่มเติมได้ .
ในการวางแผนกระแสเงินสด นอกเหนือจากการเชื่อมโยงงบประมาณโดยรวมแล้ว สิ่งสำคัญที่ต้องพิจารณาด้านหนึ่งคือ การไหลจากกิจกรรมดำเนินงานต้องเป็นไปในเชิงบวก ในส่วนของงบประมาณนี้ บริษัทได้กำไร ในกิจกรรมการผลิต (ในการก่อสร้างด้วยมีข้อ จำกัด บางประการ) องค์กรต้องสะสมกำไรทุกเดือน กระแสจากกิจกรรมการลงทุนต้องเป็นลบ กล่าวคือ องค์กรต้องลงทุนเงินสดในการซื้ออุปกรณ์ใหม่ กระแสจากกิจกรรมทางการเงินสร้างความสมดุลให้กับอีกสองกิจกรรม
บันทึก!หากองค์กรมีกระแสเงินสดติดลบจากกิจกรรมดำเนินงาน แต่มีกระแสเงินสดเป็นบวกจากกิจกรรมการลงทุน นี่เป็นสัญญาณที่น่าตกใจ อาจเป็นเพราะบริษัทจัดหาเงินทุน กิจกรรมปัจจุบันผ่านการขายสินทรัพย์ถาวร เป็นที่ชัดเจนว่าองค์กรดังกล่าวในอนาคตไม่สามารถคาดหวังความสำเร็จได้
ดังนั้น การวางแผนกระแสเงินสดช่วยให้บริษัทสามารถเคลื่อนที่ไปในทิศทางที่สำคัญเชิงกลยุทธ์ได้เช่นกัน เสริมว่าแผนรายได้และรายจ่ายจะไม่แสดงภาพที่สมบูรณ์เช่น BDDS ให้เราเห็น เพราะการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรไม่ใช่ค่าใช้จ่าย แต่เป็นค่าใช้จ่าย (นั่นคือไม่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี) และถ้าคุณวาดเฉพาะงบประมาณของรายได้และค่าใช้จ่ายคุณจะไม่เห็นการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรเลย (หากกระบวนการวางแผนถูกสร้างขึ้นอย่างถูกต้องจากมุมมองของการบัญชี)
ตอนนี้เรามาดูกันดีกว่าว่ามีการวางแผนอย่างไร งบกระแสเงินสดโดยปกติ, งบประมาณที่กำหนดรวบรวมสำหรับปี แบ่งออกเป็นไตรมาสและเดือน
การรวบรวมสำหรับปีมักจะดำเนินการโดยผู้บริหารหรือเจ้าของ เนื่องจากพวกเขากำหนดลำดับความสำคัญเชิงกลยุทธ์ของบริษัท นอกจากนี้ การรวบรวม BDDS สำหรับหนึ่งปีนั้นไม่ได้ให้ข้อมูลเท่ากับช่วงเวลาที่สั้นกว่า เนื่องจากงบประมาณนี้ไม่ได้ทำหน้าที่รับรองประสิทธิภาพขององค์กร แต่เพื่อประกันการจัดหาเงินทุน ดังนั้น เราจะพิจารณาเฉพาะกระบวนการรวบรวมในช่วงเวลาสั้น ๆ - หนึ่งไตรมาสหรือหนึ่งเดือน (การปรับปรุงที่เรียกว่า BDDS ก่อนต้นเดือน)
กระบวนการวางแผนกระแสเงินสดสำหรับเดือนประกอบด้วยหลายขั้นตอน
สเตจ 1- การกำหนดการคาดการณ์สำหรับเดือนปัจจุบัน มักจะจัดขึ้นในวันที่ 20-25 ของเดือน ระหว่างขั้นตอน จะมีการรวบรวมข้อมูลชี้แจงจากแผนกต่างๆ เพื่อกำหนดยอดเงินคงเหลือของเงินสดในมือและในบัญชี ณ สิ้นเดือน (ปัจจุบัน) จำนวนเงินนี้ในงบประมาณกระแสเงินสดของเดือนถัดไปจะเป็นยอดดุลที่จุดเริ่มต้น
สเตจ 2- รวบรวมข้อมูลจากแผนกการชำระเงินและการรับเงินในเดือนที่วางแผนไว้
แผนกงบประมาณได้รับใบเสร็จรับเงินตามแผนสำหรับแบบฟอร์มการรายงานแบบปิด (หากบริษัทเป็นผู้รับเหมา) จากฝ่ายขาย - การรับตามแผนสำหรับวัตถุที่ขาย จากไซต์การผลิต ซัพพลายเออร์ - ข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินตามแผนในใบแจ้งหนี้ให้กับผู้รับเหมาสำหรับงานที่ทำ และวัสดุที่จัดหาจากแผนกบัญชี - คาดการณ์การจ่ายภาษี การจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานสามารถคาดการณ์ได้ทั้งโดยบุคลากร (พวกเขารักษารายชื่อพนักงาน) และการบัญชี (ตามงวดก่อนหน้า) บ่อยครั้งที่การพยากรณ์เงินเดือนดำเนินการโดย PEO ซึ่งเกิดจากภาระงานที่สูงของแผนกบัญชีและความเรียบง่ายในการคำนวณค่าตอบแทนของพนักงาน
ขอแนะนำให้สร้างใบเสร็จรับเงินและการชำระเงินตามแผนโดยแบ่งเป็นสัปดาห์หรือตามวัน สิ่งนี้ทำเพื่อหลีกเลี่ยงช่องว่างเงินสด ไม่เพียงแต่ปลายเดือนแต่ตลอดระยะเวลาทั้งหมด ตามกฎแล้ว วิธีการวางแผนนี้จะช่วยบริษัทหรือบริษัทที่ไม่มั่นคงซึ่งการวางแผนทางการเงินและเศรษฐกิจยังดิบอยู่
นอกจากนี้ การชำระเงินตามแผนสำหรับวัสดุอุปกรณ์ (การลงทุน) ที่ตกลงกับฝ่ายบริหารของบริษัทจะได้รับจากแผนกการผลิต และได้รับการชำระเงินตามแผนสำหรับเงินกู้จากแผนกการเงิน (การบัญชี)
สเตจ 3- งบกระแสเงินสด กระบวนการนี้จัดการโดย PEO ขอแนะนำให้ทำให้กระบวนการใน MS Excel เป็นไปโดยอัตโนมัติโดยใช้มาโครหรือการรวม เป็นสิ่งสำคัญที่ในขั้นต่อไป PEO จะมี BDDS ทั่วไปในระบบข้อมูลเดียว เช่นเดียวกับแอปพลิเคชันจากทุกแผนกในรูปแบบที่อ่านได้ สำหรับรายการต้นทุนแต่ละรายการ คุณสามารถกำหนดรหัสของคุณเองได้ (รหัสเหล่านี้จะไม่ซ้ำกันหรือเป็นไปตาม RAS)
สเตจ 4- อภิปรายงบกระแสเงินสดที่คณะกรรมการงบประมาณ ในบริษัทต่างๆ (โดยเฉพาะเด็กรุ่นใหม่) อาจไม่มีคณะกรรมการด้านงบประมาณ จากนั้นจะมีการอภิปรายระหว่างผู้เข้าร่วมทั้งหมดในกระบวนการรวบรวม BDDS และฝ่ายบริหารขององค์กร
ในการประชุมนี้ IEE จะส่งงบประมาณกระแสเงินสดโดยแบ่งเป็นวัน สัปดาห์ หากจำเป็น แต่ละรายการต้นทุนสามารถแบ่งออกเป็นแผนกได้ ทำได้โดยการใช้เครื่องมือซอฟต์แวร์ โดยเฉพาะฟังก์ชัน "ผลรวมย่อย" ของ Excel ตัวอย่างของงบประมาณนี้ แยกตามสัปดาห์ แสดงไว้ในตาราง 2. บริษัทที่มีปัญหามีแผนที่จะรับเงินสดจากลูกค้าเมื่อต้นเดือน และจากการขายสิ่งอำนวยความสะดวกของตนเองในสิ้นเดือน
ตารางที่ 2 ตัวอย่างงบกระแสเงินสดสำหรับบริษัทก่อสร้าง (พันรูเบิล)
|
ตัวบ่งชี้ |
01–07 วัน |
08–14 วัน |
15–21 |
22–28 |
29–31 |
ทั้งหมด |
|
เงินสดไหลจากกิจกรรมการดำเนินงาน |
13 000,0 |
–13 000,0 |
–14 000,0 |
12 500,0 |
23 000,0 |
21 500,0 |
|
รายได้: | ||||||
|
การใช้จ่าย: | ||||||
|
เงินสดไหลจากกิจกรรมการลงทุน |
–5000,0 |
|||||
|
รายได้: | ||||||
|
การใช้จ่าย: | ||||||
|
เงินสดไหลจากกิจกรรมทางการเงิน |
-3 000,0 |
–3000,0 |
||||
|
รายได้: | ||||||
|
การใช้จ่าย: | ||||||
|
กระแสเงินสดทั้งหมด |
–13 000,0 |
–14 000,0 |
12 500,0 |
23 000,0 |
13 500,0 |
|
ดังนั้นแม้ว่ากระแสเงินสดรวมของบริษัทจะเป็นบวก แต่ในช่วงเวลาหนึ่งก็มี "ช่องว่างเงินสด" นั่นคือยอดเงินสดติดลบ (ดูรูป)
ช่องว่างเงินสดที่องค์กร
เมื่อเห็นภาพดังกล่าว คณะกรรมการงบประมาณอาจตัดสินใจเกี่ยวกับเงินทุนเพิ่มเติม เร่งการรับเงินจากการขายวัตถุ ตามที่ทีมขายจะสามารถเร่งการรับเงินภายในหนึ่งสัปดาห์ แต่นั่นจะไม่เพียงพอ ฝ่ายบริหารที่เหลือตัดสินใจรับธนาคาร จากนั้น BDDS จะเป็นต่อไป (ตารางที่ 3)
ตารางที่ 3 งบกระแสเงินสดที่ปรับปรุงแล้ว
|
ตัวบ่งชี้ |
01–07 วัน |
08–14 วัน |
15–21 |
22–28 |
29–31 | |
|
กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน | ||||||
|
รายได้: |
35 000,0 |
73 000,0 | ||||
|
การใช้จ่าย: | ||||||
|
กระแสเงินสดจากกิจกรรมการลงทุน | ||||||
|
รายได้: | ||||||
|
การใช้จ่าย: | ||||||
|
กระแสเงินสดจากกิจกรรมทางการเงิน | ||||||
|
รายได้: |
13 000,0 | |||||
|
การใช้จ่าย: |
13 000,0 | |||||
|
กระแสเงินสดทั้งหมด |
50 500,0 |
-50 000,0 |
13 500,0 |
|||
|
เงินสดต้นงวด | ||||||
|
เงินสดสิ้นงวด |
เราเห็นว่าโดยทั่วไปกระแสไม่เปลี่ยนแปลง กระแสของเงินทุนในองค์กรได้เร่งขึ้นอย่างง่าย ๆ (การเปลี่ยนแปลงจะเน้นด้วยตัวเอียง)
งบกระแสเงินสดสามารถใช้เป็นพื้นฐานและเป็นแนวทางในการดำเนินการของทุกหน่วยงาน
เรามาเน้นสั้น ๆ เกี่ยวกับการควบคุมกระแสเงินสด ด้วยแผนดังกล่าว คำสั่งจ่ายเงินทั้งหมดจะต้องลงนามโดยหัวหน้า IEO เนื่องจากแผนกของเขาต้องควบคุมการชำระเงินภายในแผน ทันทีที่ PEO เห็นการชำระเงินส่วนเกินหรือการไม่ได้รับเงิน (เครดิต) เขาจะส่งสัญญาณไปยังผู้อำนวยการฝ่ายการเงินเพื่อตัดสินใจหรือค้นหาผู้กระทำความผิด อาจเป็นฝ่ายขาย ฝ่ายผลิต ฝ่ายบัญชี ที่คำนวณภาษีไม่ถูกต้อง
ด้วยระบบการวางแผนที่ครบถ้วนในองค์กร โบนัสจะถูกใช้สำหรับการคำนวณที่ไม่ถูกต้อง และค่าตอบแทนเพิ่มเติมสำหรับการปฏิบัติตามแผน
กระบวนการดำเนินการวางแผนกระแสเงินสดประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้
สเตจ 1- การวางแผนโดยไม่ใช้ระบบอัตโนมัติ ในขั้นตอนนี้ การวางแผนจะดำเนินการโดยการโอนบันทึกไปยังแผนกที่มีข้อมูล นำเข้าสู่ระบบเดียวใน PEO และพิมพ์ไปยังฝ่ายบริหาร ระยะเวลาของขั้นตอนนี้ยิ่งใหญ่ที่สุดเนื่องจากในกระบวนการดำเนินการจะกำหนดประเภทของแผนที่จะร่างใครรับผิดชอบอะไรควรกำหนดเวลาอย่างไร ตามกฎแล้วจะใช้เวลาประมาณสามถึงสี่เดือน ขึ้นอยู่กับขนาดขององค์กรและความสนใจของ CEO และแผนกต่างๆ ในการดำเนินการตามแผน
ในขั้นตอนนี้ การปรึกษาหารือต่างๆ เกิดขึ้นระหว่าง CEO หัวหน้าฝ่ายบัญชี (แม้ว่าเขาไม่ควรมีส่วนร่วมในกระบวนการนี้) และหัวหน้า IEE ในเวลาเดียวกัน ซีอีโอต้องการทำความเข้าใจว่าองค์กรทำงานอย่างมีประสิทธิภาพอย่างไร มีกำไรหรือขาดทุน มีเงินเท่าไหร่ และใครเป็นหนี้ใคร มีหลายกรณีที่จัดทำงบประมาณซึ่งมีองค์ประกอบของทั้ง BDDS งบประมาณรายรับและรายจ่าย และงบประมาณในงบดุล งบประมาณดังกล่าวจะไม่มีวันบรรจบกัน ไม่สามารถดำเนินการอัตโนมัติได้ และจะไม่สามารถจัดระเบียบความรับผิดชอบสำหรับข้อเท็จจริงที่ไม่ได้รับการตอบสนองได้ เพราะหากมีการขาดแคลนเงินทุน พวกเขาสามารถพูดได้: แต่มีกำไร และในทางกลับกัน. ดังนั้น เมื่อนำการวางแผน DDS ไปใช้ สิ่งสำคัญคือต้องแยกแมลงวันออกจากชิ้นเนื้อ งบประมาณทั้งสามจะต้องดำเนินการแยกกัน แต่ในกระบวนการนี้แน่นอนว่าต้องเชื่อมโยงกัน
สเตจ 2- การวางแผนอัตโนมัติ ในขั้นตอนนี้มันสร้าง ระบบข้อมูลเพื่อรวบรวมตัวชี้วัดจากหน่วยงานต่างๆ การส่งข้อมูลไปยังฝ่ายบริหารก็เป็นไปโดยอัตโนมัติเช่นกัน ในขั้นตอนนี้ อาจไม่รวมการประชุมคณะกรรมการงบประมาณ เนื่องจากผู้บริหารสามารถตัดสินใจได้เองว่าแผนกใดสามารถเพิ่มกระแสเงินสดได้ ในขั้นตอนนี้ ด้วยความช่วยเหลือของบริการข้อมูลองค์กร กระบวนการร่างแผนจะเป็นไปโดยอัตโนมัติ สามารถแก้ไขได้โดยใช้โปรแกรมสำนักงานมาตรฐานเช่น MS Excel และ MS Outlook ขั้นตอนนี้อาจใช้เวลานานถึงสองเดือนทั้งนี้ขึ้นอยู่กับขนาดขององค์กร
ในขั้นตอนของระบบอัตโนมัติ จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่างบประมาณมีความสอดคล้องกัน รายการหลักของ BDDS ควรเชื่อมโยงกับงบประมาณอีกสองงบประมาณ ตัวอย่างเช่น ยอดคงเหลือในบัญชีกระแสรายวันและเงินสดในงบประมาณในงบดุลควรเท่ากับยอดคงเหลือในงบประมาณกระแสเงินสด
โดยทั่วไปหลังจากผ่านสองขั้นตอนตามกฎแล้วการพัฒนาการวางแผนกระแสเงินสดจะสิ้นสุดลงเนื่องจากเชื่อกันว่า "และทุกอย่างทำงานได้ดี" แต่ในขั้นตอนที่สาม แรงจูงใจจะถูกวาง ซึ่งเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับการดำเนินการตามแผนอย่างแม่นยำ
สเตจ 3- การวางแผนที่เป็นทางการ ในขั้นตอนนี้ มีการพัฒนาระเบียบการวางแผนซึ่งรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:
หน่วยงานที่เกี่ยวข้องกับการวางแผน
ระยะเวลาในการจัดเตรียมข้อมูล
ตัวเลือกการพัฒนาต่างๆ (ถ้าจำเป็น)
กระบวนการร่างและอนุมัติแผน
ความรับผิดชอบในการดำเนินการตามแผน
โดยปกติจะใช้เวลาถึงหกเดือนในการดำเนินการองค์ประกอบที่ค่อนข้างง่ายของการวางแผน เช่น การวางแผนกระแสเงินสด
สิ่งสุดท้ายที่ฉันอยากจะพูดคือเจตจำนงของ CEO เมื่อดำเนินการวางแผนกระแสเงินสด ความสำเร็จของการดำเนินการขึ้นอยู่กับว่าเขาสนใจในการนำไปปฏิบัติอย่างไร เนื่องจากฝ่ายผลิตขององค์กรไม่เต็มใจที่จะวางแผน ดูเหมือนว่าต้องใช้เวลามากสำหรับพวกเขาในขณะที่มันไม่มีประโยชน์และยังไม่สามารถวางแผนทุกอย่างได้ ในกรณีนี้ ผู้อำนวยการทั่วไปต้องแสดงให้เห็นว่าการวางแผนมีความสำคัญต่อการพัฒนาองค์กรอย่างไร และชี้ให้เห็นว่าด้วยองค์กรการวางแผนที่ถูกต้อง องค์กรทั้งหมดสามารถแก้ไขปัญหานี้ได้สำเร็จ
เมื่อวางแผน PEO จะต้องจัดทำรูปแบบสำหรับตารางการจัดการอย่างมีประสิทธิภาพ กำหนดระเบียบข้อบังคับ และมีส่วนร่วมในระบบอัตโนมัติของการวางแผน และหลังจากดำเนินการแล้ว ในการรักษาระบบการวางแผนให้อยู่ในโหมดการทำงาน
สิ่งสำคัญคือต้องจำกฎทองข้อหนึ่ง: ยิ่งสร้างตารางการวางแผนน้อยเท่าไหร่ก็ยิ่งดี จะดีกว่าถ้าเก็บการคำนวณจำนวนมากไว้ภายในสำนักงาน กปปส.
Veselov A.I. หัวหน้าผู้เชี่ยวชาญของแผนก การควบคุมงบประมาณ Department of Economics and Finance LLC CB "Agrosoyuz" (มอสโก) ปริญญาเอก เศรษฐกิจ วิทยาศาสตร์
แผนกระแสเงินสดแสดงความพร้อมของเงินสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในปัจจุบันที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของแต่ละเดือนในช่วงระยะเวลาการคำนวณโครงการ จำนวนเงินสดเป็นค่าบวก ซึ่งแสดงถึงความเพียงพอของเงินสดสำหรับการชำระบัญชี (ตารางที่ 9) ระยะเวลาการคำนวณสำหรับแผนกระแสเงินสดสอดคล้องกับระยะเวลาการคำนวณสำหรับแผนรายได้และค่าใช้จ่าย
พยากรณ์การไหล เงินจริง(เงินสด) ขึ้นอยู่กับแผนการรับเงินสดและการชำระเงิน มันถูกรวบรวมเป็นเวลา 1 ปีโดยมีรายละเอียดรายเดือน รายได้อาจแตกต่างกันไปในแต่ละเดือน และเงินสดที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ก็เช่นกัน เป็นการคาดการณ์กระแสเงินสดที่เปิดเผยเงื่อนไขเหล่านี้
การจัดทำแผนกระแสเงินสดเป็นขั้นตอนสำคัญในการคำนวณทางการเงินสำหรับโครงการ (ตารางที่ 9) แผนนี้แสดงความพร้อมของทรัพยากรทางการเงินสำหรับกระบวนการดำเนินโครงการในแต่ละขั้นตอน ตารางสำหรับการประเมินการไหลของเงินจริงเป็นเอกสารหลักที่ออกแบบมาเพื่อกำหนดความต้องการเงินทุน พัฒนากลยุทธ์ในการจัดหาเงินทุนให้กับองค์กร ตลอดจนประเมินประสิทธิผลของการใช้งาน
ตารางที่ 8 - แผนรายได้และค่าใช้จ่ายถู
|
ชื่อบทความ |
|||||||
|
รายได้ (รายได้) |
|||||||
|
การบริโภครวม |
|||||||
|
วัสดุสิ้นเปลือง |
|||||||
|
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|||||||
|
ค่าโดยสาร |
|||||||
|
เงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับแก่องค์กรของรัฐบาลกลาง |
|||||||
|
ผลงาน CHI อาณาเขตผู้ประกอบการ |
|||||||
|
การมีส่วนร่วมใน OPS ของผู้ประกอบการ |
|||||||
|
กำไรก่อนหักภาษี |
|||||||
|
รายได้สุทธิของผู้ประกอบการ |
ความต่อเนื่องของตารางที่ 8 - แผนรายได้และค่าใช้จ่ายถู
|
ชื่อบทความ |
||||||||
|
รายได้ (รายได้) |
||||||||
|
การบริโภครวม |
||||||||
|
วัสดุสิ้นเปลือง |
||||||||
|
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
||||||||
|
ค่าโดยสาร |
||||||||
|
ผลงานของการประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางpre |
||||||||
|
CHI บริจาคดินแดน pre |
||||||||
|
การมีส่วนร่วมใน OPS ของผู้ประกอบการ |
||||||||
|
กำไรก่อนหักภาษี |
||||||||
|
รายได้สุทธิของผู้ประกอบการ |
ตารางที่ 9 - แผนกระแสเงินสด rub
|
ชื่อบทความ |
|||||||
|
รายได้ |
|||||||
|
รายได้จากการลงทุน |
|||||||
|
รายได้ (รายได้) |
|||||||
|
โอนรวม |
|||||||
|
ค่าใช้จ่ายในการเปิดธุรกิจ |
|||||||
|
วัสดุสิ้นเปลือง |
|||||||
|
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
|||||||
|
ค่าโดยสาร |
|||||||
|
CHI ผลงานของรัฐบาลกลาง |
|||||||
|
ผลงานของ CHI |
|||||||
|
การมีส่วนร่วมใน OPS ของผู้ประกอบการ |
|||||||
ตารางที่ 9 ต่อ - แผนกระแสเงินสด
|
ชื่อบทความ |
||||||||
|
เงินสดต้นเดือน |
||||||||
|
รายได้ |
||||||||
|
รายได้จากการลงทุน |
||||||||
|
รายได้ (รายได้0 |
||||||||
|
โอนรวม |
||||||||
|
ค่าใช้จ่ายในการเปิดธุรกิจ |
||||||||
|
วัสดุสิ้นเปลือง |
||||||||
|
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ |
||||||||
|
ค่าโดยสาร |
||||||||
|
ผลงานของการประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางpre |
||||||||
|
ผลงานของ CHI เป็นดินแดน |
||||||||
|
การมีส่วนร่วมใน OPS ของผู้ประกอบการ |
||||||||
|
เงินสดสิ้นเดือน |