จะเก็บบันทึกของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้อย่างไร? การซื้อและขายสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: ปัญหาความขัดแย้งและแนวทางแก้ไขในทางปฏิบัติ

ระบบภาษีแบบง่าย (STS) มีคุณสมบัติหลายอย่าง หนึ่งในนั้นคือการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวร ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่ายรับรู้ตามกฎเกณฑ์ที่แตกต่างอย่างสิ้นเชิงจากการบัญชีหรือภาษีเงินได้ และแน่นอนว่าการชำระเงินมีบทบาทสำคัญในกฎเหล่านี้ ไม่มีใครยกเลิกวิธีเงินสด!

เป็นที่ยอมรับว่าวิธีการรับรู้ค่าใช้จ่ายนั้นมีกำไรมากและช่วยให้คุณไม่ยืดเยื้อในรูปแบบของค่าเสื่อมราคาเป็นเวลาหลายปี แต่ให้นำมาพิจารณาทันทีในปีที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นเรามาดูโดยคำนึงถึง OS เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายในรายละเอียดเพิ่มเติม

1. ขีด จำกัด ของสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่ายและเกณฑ์อื่น ๆ

2. ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรด้วยระบบภาษีแบบง่าย

3. ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย

4. การผ่านรายการไปยังระบบภาษีแบบง่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรเมื่อซื้อ

5. ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรสำหรับระบบภาษีแบบง่าย

6. ลักษณะการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อเป็นงวด

7. ฉันจำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคาระบบปฏิบัติการบนระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่

8. องค์กรขายสินทรัพย์ถาวรบนระบบภาษีแบบง่าย

9. สินทรัพย์ถาวรสำหรับ STS ใน 1C 8.3

1. ขีด จำกัด ของสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่ายและเกณฑ์อื่น ๆ

ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายของการเก็บภาษี "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" ผู้เสียภาษีสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย ต้นทุนในการได้มาและการสร้างสินทรัพย์ถาวร การสร้างใหม่ การแก้ไข และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน (มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย). ด้วยวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" น่าเสียดายที่เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร

ในฐานะสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย สินทรัพย์จะถูกใช้ที่รับรู้เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามกฎของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภาษีเงินได้) ค่าใช้จ่ายในการเปลี่ยนแปลงการปรับปรุงระบบปฏิบัติการนั้นกำหนดตามวรรค 2 ของศิลปะ 257 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หลัก เกณฑ์ระบบปฏิบัติการในการบัญชีภาษีในรูปแบบที่เรียบง่าย เช่นเดียวกับระบบทั่วไป:

สินทรัพย์ถาวรเป็นขององค์กรตามความเป็นเจ้าของ (ยกเว้นกรณีอื่นที่กฎหมายกำหนด)
OS ใช้สำหรับ กิจกรรมผู้ประกอบการ(รับรายได้)
ภาคเรียน ประโยชน์ใช้สอยระบบปฏิบัติการนานกว่า 12 เดือนราคาเริ่มต้นที่มากกว่า 100,000 รูเบิล

ในเวลาเดียวกันต้องจำไว้ว่าองค์กรที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรในงบดุล ณ วันที่ 01.10.2017 ไม่เกิน 150 ล้านรูเบิลสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจาก 2018 ตาม การบัญชี. ตามคำชี้แจงล่าสุดของเจ้าหน้าที่ ข้อจำกัดนี้ยังใช้กับผู้ประกอบการแต่ละรายด้วย

ตัวอย่างที่ 1

เมื่อวันที่ 5 มิถุนายน 2018 มีการซื้ออุปกรณ์มูลค่า 80,000 รูเบิล กำหนดขั้นตอนในการสะท้อนอุปกรณ์เพื่อวัตถุประสงค์ของระบบภาษีแบบง่าย

ในการบัญชี อุปกรณ์จะแสดงเป็นสินทรัพย์ถาวร ในการบัญชีภาษีจะไม่มีการ จำกัด สินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่ายซึ่งกำหนดโดยบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ไม่พบราคา 100,000 รูเบิลดังนั้นอุปกรณ์จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นสินทรัพย์ถาวร แต่สะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายวัสดุ

ในสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (KUDiR) ค่าใช้จ่ายจะแสดงในส่วนที่ 1 และส่วนที่ II ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะไม่ถูกกรอก

ควรสังเกตว่าเนื่องจากสินทรัพย์ถาวรถูกจัดประเภทตามกฎของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ทรัพย์สินที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเสื่อมราคาภายใต้บทที่ 25 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถรวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวรและค่าใช้จ่าย นี้ ตัวอย่างเช่น ที่ดิน, วัตถุที่ส่งผ่านไปยัง ใช้งานฟรีและทรัพย์สินอื่นๆ

2. ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรด้วยระบบภาษีแบบง่าย

หากได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุนของสินทรัพย์จะถูกกำหนดตามกฎบัญชี (PBU 6/01)

ถ้า นโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี มีการกำหนดขั้นตอนง่าย ๆ สำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร จากนั้นต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมจะเป็นค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวรและการติดตั้ง (สำหรับกรณีที่ ไม่รวมค่าติดตั้งในราคาซื้อ) ในระหว่างการก่อสร้าง OS จำนวนเงินเหล่านี้คือจำนวนเงินที่จ่ายภายใต้สัญญาจ้างงานและสัญญาที่คล้ายกันซึ่งเกี่ยวข้องกับการสร้าง OS

ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรด้วยวิธีที่ง่ายขึ้น จะไม่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนเริ่มต้น

ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด ต้นทุนอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้น ตัวอย่างของค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึงบริการข้อมูลและให้คำปรึกษา ค่าตอบแทนสำหรับคนกลางในการซื้อสินทรัพย์ถาวร ภาษีศุลกากร และค่าธรรมเนียม

สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาโดยใช้ระบบภาษีอื่นเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะใช้กฎพิเศษซึ่งกำหนดโดยมาตรา 346.25 (ข้อ 2.1 และ 4) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎพื้นฐานแสดงไว้ในตารางที่ 1

ตารางที่ 1.

ต้องกำหนดต้นทุนเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการและ ผู้ประกอบการรายบุคคลใช้ระบบภาษีแบบง่ายแม้ว่าพวกเขามีสิทธิที่จะไม่เก็บบันทึกทางบัญชี

3. ภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย

คุณลักษณะของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวรคือภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่ายที่จ่ายเมื่อซื้อจะไม่ถูกจัดสรรเป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหากในกรณีนี้ แต่จะนำมาพิจารณาในต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร

เนื่องจากภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ตามวรรค 8 ของ PBU 6/01 รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก

นอกจากนี้ บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องมีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

บทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้ที่ไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มต้องคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ในสินทรัพย์ถาวรตามมูลค่าของตน (ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ),
บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเมื่อใด ค่าใช้จ่าย USNระบบปฏิบัติการถูกสร้างขึ้นตามกฎการบัญชี (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

4. การผ่านรายการไปยังระบบภาษีแบบง่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรเมื่อซื้อ

รายการบัญชีสำหรับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรเมื่อซื้อจะเหมือนกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีอื่นๆ (ยกเว้นการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม)

ตารางที่ 2

ในอนาคต (จากเดือนถัดจากเดือนที่นำสินทรัพย์ถาวรไปใช้งาน) ค่าเสื่อมราคาจะถูกคิดในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรส่งผลโดยตรงต่อการคำนวณภาษีทรัพย์สิน คุณสามารถพูดคุยเกี่ยวกับมันได้

ในการบัญชีภาษีของ USN ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรจะถูกบันทึกในลักษณะพิเศษซึ่งกำหนดโดยบทบัญญัติของบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในภายหลัง

5. ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรสำหรับระบบภาษีแบบง่าย

ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรสำหรับระบบภาษีแบบง่ายรับรู้ภายใต้เงื่อนไขต่อไปนี้:

ระบบปฏิบัติการจะต้องถูกนำไปใช้งาน
OS ควรใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ
การซื้อระบบปฏิบัติการจะต้องชำระ
เมื่อซื้อ OS ขึ้นอยู่กับ การลงทะเบียนของรัฐจำเป็นต้องจัดทำเอกสารข้อเท็จจริงในการยื่นเอกสารเพื่อขึ้นทะเบียน
ต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ จัดทำเป็นเอกสาร และมุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้

บันทึก, การจ่ายสินทรัพย์ถาวรเป็นเงื่อนไขหนึ่งในการรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อ ดังนั้น ให้คำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับเป็นส่วนสมทบของ ทุนจดทะเบียนองค์กรจะไม่ทำงาน

ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรสำหรับระบบภาษีแบบง่ายคิดให้เท่ากันตลอดระยะเวลาที่เหลือจนถึงสิ้น ระยะเวลาภาษีภาคเรียน. ค่าใช้จ่ายเหล่านี้แสดง ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 27 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11 / 103) กฎนี้ใช้กับกรณีที่ OS ได้รับมาแล้วเมื่อใช้ OS

ตัวอย่าง 2ระบบปฏิบัติการมีราคา 300,000 rubles (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ที่ได้รับในเดือนพฤษภาคม 2561 กำหนดวิธีการแสดงค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวรจะต้องแสดงเป็น 3 งวด 100,000 รูเบิล 30 มิถุนายน 30 กันยายน 31 ธันวาคม 2561

ค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อก่อนเริ่มต้น การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะรับรู้แตกต่างกันตามอายุการให้ประโยชน์ของสินทรัพย์

ตารางที่ 3

อายุการใช้งาน (อายุการใช้งาน) ภายใต้ USN สามารถกำหนดได้ตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา (อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1)

6. ลักษณะการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อเป็นงวด

หากซื้อสินทรัพย์ถาวรเป็นงวด ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรดังกล่าวจะต้องแสดงเป็นงวดในจำนวนเงินที่ชำระ (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2556 ฉบับที่ ED-4 -3 / 1818).

ตัวอย่างที่ 3

ลองใช้เงื่อนไขตามตัวอย่างที่ 2 สมมุติว่าซื้อสินทรัพย์ถาวรแบบผ่อนชำระ 1 แสนงวดในเดือนพฤษภาคม 2561 เพิ่มอีก 100,000 ในเดือนพฤศจิกายน 2561 และงวดสุดท้ายจะชำระในเดือนเมษายน 2562 มากำหนดขั้นตอนการสะท้อนค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายกันเถอะ

วันที่ 30 มิถุนายน 2561 33,333.33 (100,000.00 / 3 ไตรมาส) จะเป็นค่าใช้จ่าย
ในวันที่ 30 กันยายน 33,333.33 จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายด้วย
ในวันที่ 31 ธันวาคม 133,333.33 (100,000.00 / 3 ไตรมาส + 100,000.00 / 1 ไตรมาส) จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย
รวมสำหรับปี 2561 สะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่าย 200,000.00
วันที่ 31 มีนาคม 2562 ไม่มีอะไรต้องคำนวนเป็นรายจ่าย
30 มิถุนายน 30 กันยายน ในวันที่ 31 ธันวาคม 2562 33,333.33 (100,000.00 / 3 ไตรมาส) จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย

7. ฉันจำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคาระบบปฏิบัติการบนระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่

บ่อยครั้งที่นักบัญชีมีคำถาม - จำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคา OS ในระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่

ในการบัญชีใช่ ในการบัญชีภาษี ค่าเสื่อมราคาจะไม่ถูกเรียกเก็บในระบบภาษีแบบง่าย ค่าใช้จ่ายจะแสดงตามกฎที่เราได้กล่าวถึงข้างต้น โปรดอย่าสับสนกับการบัญชีภาษีเพื่อคำนวณภาษีเงินได้ (มีค่าเสื่อมราคา)!

แต่บางครั้งจำเป็นต้องคำนวณค่าเสื่อมราคาตามวัตถุประสงค์ของ NU ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย เช่น เมื่อขายสินทรัพย์ถาวร เราจะพิจารณากรณีนี้ต่อไป

8. องค์กรขายสินทรัพย์ถาวรบนระบบภาษีแบบง่าย

หากองค์กรขายสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย จำเป็นต้องคำนึงถึงความเป็นไปได้ ผลกระทบทางภาษีการขายดังกล่าว คุณสมบัติหลักของระบบภาษีแบบง่ายคือถ้า OS ถูกขาย อายุการใช้งาน (SPI) ที่ยังไม่หมดอายุเพื่อวัตถุประสงค์ การบัญชีภาษีจำเป็นต้องเปรียบเทียบจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่แสดงอยู่แล้วภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายกับจำนวนค่าเสื่อมราคาภาษีที่เป็นไปได้สำหรับสินทรัพย์ถาวร (หากสินทรัพย์ถาวรไม่ได้ใช้งานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย แต่อยู่ภายใต้ OSNO)

หากค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายกลายเป็นมากกว่าค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายแล้ว ค่าภาษีด้วยระบบภาษีแบบง่าย ในบางกรณี จะต้องมีการคำนวณใหม่

การคำนวณใหม่จะทำในกรณีใดบ้าง:

ตารางที่ 4

ดังนั้น คุณได้พิจารณาแล้วว่าคุณต้องคำนวณใหม่ วิธีดำเนินการ:

คำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรตามกฎของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถคำนวณค่าเสื่อมราคาได้ทั้งแบบเชิงเส้นและไม่เชิงเส้น ซึ่งกำหนดไว้สำหรับการบัญชีภาษี การคำนวณสามารถทำได้จากใบแจ้งยอดบัญชี
เปรียบเทียบจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายกับค่าใช้จ่ายสินทรัพย์ถาวรที่บันทึกสำหรับรอบระยะเวลาภาษี
หากจำนวนค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้มากกว่าค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย จำนวนเงินส่วนเกินที่เกินกว่าค่าเสื่อมราคาค้างจ่ายจะต้องไม่รวมอยู่ในการบัญชีภาษี
ยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไข
เพื่อเสียภาษีตามงบประมาณของระบบภาษีแบบง่าย
คำนวณและจ่ายดอกเบี้ยภาษี

ข้อ 4-6 ทำได้ดีที่สุดพร้อมๆ กัน (ในวันเดียวกัน)

โปรดทราบว่าขั้นตอนนี้ยังใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ตัวอย่างที่ 4

ตัวอย่าง LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" จากช่วงเวลาที่ลงทะเบียน นิติบุคคล(07/01/2017). ในเดือนสิงหาคม 2017 มีการซื้ออุปกรณ์มูลค่า 400,000 rubles จ่ายและนำไปใช้งาน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) อายุการใช้งาน 4 ปี เมื่อวันที่ 17 เมษายน 2018 Example LLC ขายสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย สมมติว่ารายได้ในปี 2560 ในแต่ละไตรมาสมีจำนวน 500,000 rubles ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ในแต่ละไตรมาสคือ 200,000 rubles

ข้อมูลเริ่มต้นและคำนวณจะแสดงในตารางที่ 5

ตารางที่ 5

อุปกรณ์ขายในเดือนเมษายน 2018 น้อยกว่าสามปีนับตั้งแต่มีการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซื้ออุปกรณ์ - จำเป็นต้องคำนวณระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2560 ใหม่

ในการคำนวณใหม่ เราจะกำหนดค่าเสื่อมราคาภาษีสำหรับแต่ละงวด สมมติว่าการคำนวณใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง เนื่องจากอุปกรณ์ดังกล่าวเริ่มดำเนินการในเดือนสิงหาคม 2560 ค่าเสื่อมราคาจะถูกเรียกเก็บตั้งแต่เดือนกันยายน 2560

ค่าเสื่อมราคา:

รายเดือน - 400/48 = 8.33 พันรูเบิล
สำหรับ 9 เดือนของปี 2560 - 8.33 * 1 = 8.33 พันรูเบิล
สำหรับปี 2560 - 8.33 * 4 = 33.33 พันรูเบิล

การคำนวณค่าปรับ

จากจำนวนเงินที่ชำระเพิ่มเติมของระบบภาษีแบบง่าย (ค้างชำระในระบบภาษีแบบง่าย) จำเป็นต้องได้รับค่าปรับ เงินจ่ายล่วงหน้าและ ภาษี USNรวมทั้งได้ชำระค่าปรับเมื่อวันที่ 20 เมษายน 2561 ค่าปรับสำหรับการชำระล่วงหน้า 9 เดือนของปี 2560 จะเป็น:

28,750 * 4 วัน * 8.5% * 1/300 +

28,750 * 26 วัน * 8.25% * 1/300+

28,750 * 23 วัน * 8.25% * 1/150 +

28,750 * 56 วัน * 7.75% * 1/150 +

28,750 * 42 วัน * 7.5% * 1/150 +

28,750 * 25 วัน * 7.25% * 1/150 =

32.58 + 205.56 + 363.69 + 831.83 + 603.75 + 347.40 = 2,384.81 รูเบิล

ค่าปรับการชำระล่วงหน้าสำหรับปี 2560 จะเป็น:

26,250 * 17 วัน * 7.25% * 1/300 = 107.84 รูเบิล

9. สินทรัพย์ถาวรบนระบบสลีปใน 1C 8.3

สินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่ายใน 1C 8.3 สะท้อนให้เห็นตามคำแนะนำต่อไปนี้ สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ต้องการการติดตั้งและทันทีที่ได้รับโอนเพื่อดำเนินการ เอกสารหนึ่งฉบับจะถูกร่างขึ้น - "ใบเสร็จรับเงิน (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้)", ประเภทของการดำเนินงาน "สินทรัพย์ถาวร"

สำหรับระบบปฏิบัติการที่ไม่ต้องติดตั้ง แต่ใช้งานไม่ได้ในวันเดียวกับที่ได้รับ คุณจะต้องจัดทำเอกสาร 2 ฉบับ:

เอกสาร "ใบเสร็จรับเงิน (พระราชบัญญัติ, ใบแจ้งหนี้)" ประเภทของการดำเนินการ "อุปกรณ์" เอกสารนี้ไม่ได้จัดทำรายการบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
เอกสาร "การยอมรับสำหรับการบัญชี OS" หลังจากที่ผ่านรายการเอกสารนี้แล้ว (ระบบปฏิบัติการจะแสดงอยู่ในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร") ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถนำมาพิจารณาได้

บนแท็บ "การบัญชีภาษี (STS)" จำเป็นต้องสะท้อนถึง:

ในฟิลด์ "ต้นทุน (จำนวนค่าใช้จ่ายของระบบภาษีแบบง่าย)" - จำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (รวมถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มถ้ามี)
ในฟิลด์ "วันที่ได้มา" - วันที่ได้มาของวัตถุ OS
ในช่อง "อายุการใช้งาน (STS)" - อายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย
ในฟิลด์ "ขั้นตอนการรวมต้นทุนในองค์ประกอบของค่าใช้จ่าย" - "รวมอยู่ในองค์ประกอบของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา" นี่เป็นฟิลด์ที่สำคัญที่สุดสำหรับการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย และแม้ว่าชื่อของฟิลด์ในโปรแกรม 1C อาจทำให้สับสน แต่เมื่อเลือกถ้อยคำดังกล่าวว่าค่าใช้จ่ายในการรับสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายทุกไตรมาสในจำนวนที่เท่ากัน
ในฟิลด์ "การชำระเงิน" - สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เลือกจะมีการป้อนวันที่และจำนวนเงินที่ชำระหากในวันที่ของเอกสารมีการจ่ายสินทรัพย์ถาวรเต็มจำนวนหรือบางส่วน

การรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในการบัญชี ณ สิ้นไตรมาสเมื่อดำเนินการปิดบัญชีตามปกติของเดือน "การรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรสำหรับระบบภาษีแบบง่าย"

เมื่อดำเนินการตามปกตินี้ บันทึกค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรจะอยู่ในทะเบียนการบัญชีภาษี "สมุดบัญชีรายรับและรายจ่าย (ส่วนที่ I)" และ "สมุดบัญชีรายรับและค่าใช้จ่าย (ส่วนที่ II)"

ในบทความของเรา เราได้ตรวจสอบคุณลักษณะของการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย หากคุณมีคำถามหรือต้องการชี้แจงบางประเด็น โปรดแสดงความคิดเห็นด้านล่าง

ค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย - วิธีคำนึงถึง

ความจำเป็นในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในบริษัทบนระบบภาษีแบบง่าย (ระบบภาษีแบบง่าย) เกิดขึ้นหากผลการหักค่าใช้จ่ายจากรายได้ถูกเลือกเป็นวัตถุที่ต้องเสียภาษี หากเก็บภาษีรายได้เพียงอย่างเดียว จะไม่สามารถนำต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรมาพิจารณาลดหย่อนในฐานภาษีได้ ดังนั้น ข้อมูลด้านล่างจึงมีความเกี่ยวข้องเฉพาะกับระบบภาษีแบบง่ายของรายรับ-รายจ่ายเท่านั้น

แนวคิดของสินทรัพย์ถาวร

แนวคิดนี้รวมถึงอ็อบเจ็กต์ที่ตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

ทรัพย์สินไม่ได้ถูกบริโภคทันที แต่ใช้มานานกว่าหนึ่งปี
วัตถุประสงค์ของการแสวงประโยชน์คือการทำกำไร
วัตถุต้องคิดค่าเสื่อมราคาได้ (เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ทางภาษี)
ค่าเข้าชมต้องเกิน กำหนดวงเงิน(สำหรับการบัญชี - ขีด จำกัด ถูกกำหนดโดยนโยบายการบัญชี แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิลสำหรับภาษี - ไม่น้อยกว่า 100,000 รูเบิล)

ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ดังกล่าวรวมถึงการปรับปรุงการสร้างใหม่อุปกรณ์เพิ่มเติมการซ่อมแซมเมื่อเก็บภาษีโดยระบบภาษีแบบง่ายลดฐานนั่นคือรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว

วิดีโออ้างอิง “วิธีเก็บบัญชีสินทรัพย์ถาวรบนระบบภาษีแบบง่าย”

บทเรียนวิดีโออธิบายรายละเอียดวิธีการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย การฝึกอบรมดำเนินการโดยอาจารย์ของไซต์ "การบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับหุ่น" หัวหน้าแผนกบัญชี Gandeva N.V. คลิกด้านล่างเพื่อชมวิดีโอออนไลน์ ⇓

OS บัญชีบนระบบภาษีแบบง่าย

ความจำเป็นในการบัญชีเกิดขึ้นเฉพาะกับองค์กรเท่านั้น ตามกฎแล้ว ในระบบภาษีแบบง่าย การบัญชีจะถูกเก็บไว้ในรูปแบบที่เรียบง่าย เนื่องจากองค์กรดังกล่าวมักมีขนาดเล็ก ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถเก็บบัญชีได้ แต่ยังคงต้องกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากตัวบ่งชี้นี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ออบเจ็กต์ถูกบันทึกในการบัญชีด้วยต้นทุนที่เรียกว่าเริ่มต้น หาก "ตัวลดความซับซ้อน" รักษาบัญชีแบบย่อ OS จะถูกนำมาพิจารณา:

ในราคาซึ่งประกอบด้วยราคาที่ซัพพลายเออร์ระบุในเอกสารและค่าติดตั้ง - เมื่อซื้อ
ที่ต้นทุนประกอบด้วยจำนวนเงินที่ชำระค่าบริการตามสัญญา - เมื่อสร้างสินทรัพย์โดยผู้รับเหมา

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหรือการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรจะถูกหักออกทันทีเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ

หากการบัญชีถูกเก็บไว้เต็มจำนวน นอกเหนือจากต้นทุนที่ระบุแล้ว ต้นทุนเริ่มต้นจะต้องรวมถึง:

% ของเงินกู้ หากชำระเงินด้วยกองทุนที่ยืมมา
ค่าโดยสาร;
ค่าที่ปรึกษา;
หน้าที่และค่าธรรมเนียม หลากหลายชนิด(ศุลกากร, รัฐ);
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ เช่น ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อซื้อ OS

หากซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา และผู้ขายรายอื่นออกใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับ "แบบง่าย" ภาษีจะต้องรวมอยู่ในต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเนื่องจากองค์กรในระบบภาษีแบบง่ายไม่ได้เป็นผู้จ่ายภาษีเพิ่มเติม

การทดสอบระบบปฏิบัติการจะดำเนินการในวันที่พร้อมสำหรับสิ่งนี้ นั่นคือการติดตั้งที่จำเป็น การว่าจ้าง และการทดสอบได้ดำเนินการไปแล้ว หลังจากงานทั้งหมดเหล่านี้เสร็จสิ้นแล้ว สามารถคำนวณต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ได้

วันที่ได้รับวัตถุไม่ได้ขึ้นอยู่กับวันที่โอนเอกสารสำหรับการจดทะเบียนสิทธิในทรัพย์สินของรัฐ แต่จัดตั้งขึ้นตามการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้น กฎนี้เป็นจริงสำหรับระบบปฏิบัติการที่คุณต้องทำตามขั้นตอนการลงทะเบียนสิทธิ์การเป็นเจ้าของในหน่วยงานของรัฐ

สินทรัพย์จะได้รับเครดิตตามพระราชบัญญัติ OS-1 ในขณะที่การ์ดประเภทสินค้าคงคลัง OS-6 จะถูกกรอกสำหรับออบเจกต์ที่ได้รับ

การโพสต์ระบบปฏิบัติการ

การดำเนินการ	เดบิต	เครดิต
สะท้อนถึงจำนวนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหรือการสร้าง OS	08	60, 10, 02, 70, 69
มูลค่าของต้นทุนสำหรับ งานติดตั้ง(สำหรับระบบปฏิบัติการที่ต้องการ)	07	60
มีการโอน OS สำหรับการประกอบ (สำหรับ OS ที่ต้องติดตั้ง)	08	07
สินทรัพย์ถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวรในรูปของสินทรัพย์ถาวร	01	08

จำนวนรายการสุดท้ายคือต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ กล่าวคือ เป็นมูลค่ารวมของค่าใช้จ่ายทั้งหมด

อายุการใช้งานของที่ดิน อาคารและอุปกรณ์

วัตถุที่ยอมรับต้องคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือนโดยตัดการหักเงินออก ซึ่งเรียกว่าค่าเสื่อมราคาตามระยะเวลาที่กำหนดสำหรับวัตถุนั้นเป็นอายุการใช้งาน

ช่วงเวลานี้มักจะนำมาจากการจัดประเภท FA แยกตามกลุ่มค่าเสื่อมราคา สำหรับแต่ละกลุ่ม จะมีการกำหนดช่วงของระยะเวลาการทำงานที่ต้องการ ซึ่งใช้อายุการใช้งาน ห้ามมิให้สร้างช่วงเวลาอื่นหาก "ตัวลดความซับซ้อน" ต้องการ

กำหนดเวลาเขียนใน บัตรสินค้าคงคลังพร้อมวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือก

ตั้งแต่ 2017 การจำแนกประเภทใหม่ของสินทรัพย์ถาวรถูกนำมาใช้โดยเกี่ยวข้องกับการอนุมัติ OKOF ใหม่ ซึ่งจะเปลี่ยนขั้นตอนในการกำหนดเงื่อนไขการใช้งานสำหรับวัตถุบางอย่าง

ค่าเสื่อมราคาภายใต้ USN

ในการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย การหักค่าเสื่อมราคาสามารถทำได้ทุกความถี่ เช่น ไตรมาสละครั้ง ครึ่งปี หรือหนึ่งปี เกี่ยวกับสินค้าคงคลังของการผลิตและ วัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจสามารถตัดค่าเสื่อมราคาออกได้ทันทีเมื่อได้รับทรัพย์สิน

กระบวนการคิดค่าเสื่อมราคาเริ่มต้นจากเดือนถัดจากเดือนที่ยอมรับวัตถุเพื่อการบัญชีและสิ้นสุดด้วยเดือนถัดจากเดือนที่มีการบันทึกการตัดจำหน่ายมูลค่าของวัตถุหรือการจำหน่ายออกทั้งหมด นอกจากนี้ กระบวนการนี้ถูกระงับในช่วงของการปรับปรุงให้ทันสมัย การสร้างใหม่ อุปกรณ์ใหม่ การอนุรักษ์

ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงอุปกรณ์ใหม่การสร้างอาคารใหม่จะรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรซึ่งเป็นการเพิ่มมูลค่าเริ่มต้น

การบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

หากการบัญชีในลักษณะข้างต้นดำเนินการโดยองค์กรเท่านั้น การบัญชีภาษีจะต้องถูกเก็บไว้โดยคนที่ "ง่าย" ทุกคน วิธีการระบุต้นทุนที่เกิดขึ้นจะได้รับผลกระทบจากเวลาที่ได้รับสินทรัพย์ถาวร - ระหว่างช่วงเวลาทำงานในโหมดแบบง่ายหรือก่อนเริ่มการสมัคร

คุณลักษณะของการบัญชีสำหรับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในการเก็บภาษีของระบบภาษีแบบง่ายสามารถเรียกได้ว่าเป็นภาระผูกพันที่จะรวมไว้ในค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินเท่านั้นโดยมีเงื่อนไขว่าสินทรัพย์ถาวรได้รับการบันทึกเป็นทุนและใช้ในกิจกรรมที่ง่ายขึ้น

ต้นทุนสินทรัพย์ถาวรรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในปีที่สินทรัพย์ให้บริการ สำหรับ วัตถุเคลื่อนที่ไม่ได้ใช้ขั้นตอนที่แตกต่างกันเล็กน้อยค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในฐานข้อมูลหลังจากผ่านขั้นตอนการลงทะเบียนของรัฐเท่านั้น

อีกหนึ่ง เงื่อนไขบังคับเพื่อบัญชีต้นทุนในฐานภาษีของระบบภาษีแบบง่าย - ทรัพย์สินจะต้องคิดค่าเสื่อมราคา

ค่าใช้จ่ายในการติดตั้งอุปกรณ์ใหม่ ความทันสมัย ถูกนำมาพิจารณาในลักษณะเดียวกับต้นทุนในการสร้างและซื้อสินทรัพย์ถาวร โดยอ้างอิงตามข้อ 3 ของมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

OS ได้รับบน USN

ที่ วัตถุประสงค์ทางภาษีสินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับในราคาทุนเริ่มต้น ซึ่งพิจารณาในลักษณะเดียวกับวัตถุประสงค์ทางบัญชี

ค่าใช้จ่ายนี้โอนไปเป็นค่าใช้จ่ายภาษีในส่วนเท่า ๆ กันตลอดปีรายได้ปัจจุบัน วันสุดท้ายแต่ละ 4 บล็อก

ขึ้นอยู่กับไตรมาสที่ได้รับสินทรัพย์ ค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกดังนี้:

1 ตร.ว. - เท่ากับ ¼ ของต้นทุน ณ สิ้นไตรมาสที่ 1, 6, 9 และ 12 เดือน
2 ตร.ว. - 1/3 ของราคา ณ สิ้นเดือน 6, 9 และ 12 เดือน
3 ตร.ว. - ที่½ของค่าใช้จ่ายเมื่อสิ้นสุด 9 และ 12 เดือน
4 ตร.ว. - ยอดรวม ณ สิ้นปี

ตัวอย่าง

บริษัท ในระบบภาษีแบบง่ายซื้อสินทรัพย์ถาวรในรูปแบบของเครื่องมือกล 150,000 รูเบิลการชำระเงินถูกโอนในเดือนมกราคม 2559 สินทรัพย์เริ่มใช้ในเดือนหน้า

บริษัทระหว่างปี 2559 ตัดออกทั้งหมด 150,000 ตามลำดับนี้:

30.06.16 – 50 000;
30.09.16 – 50 000;
31.12.16 – 50 000.

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเมื่อเปลี่ยนจาก USN เป็น OSN

หากบริษัทบันทึกสินทรัพย์ถาวรในปีปัจจุบันและเปลี่ยนจากการลดความซับซ้อนไปเป็นระบบการปกครองดั้งเดิมในปีเดียวกัน ต้นทุนของสินทรัพย์ควรตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณฐานภาษีดังนี้

ในวันสุดท้ายของไตรมาสของระบบภาษีแบบง่าย ส่วนหนึ่งของต้นทุนจะถูกโอนไปยังค่าใช้จ่ายตามกฎที่กำหนดไว้ข้างต้น
ในตอนต้นของไตรมาสถัดไป มูลค่าที่ไม่ได้ตัดจำหน่ายไปยังระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการพิจารณาและรับรู้เป็นมูลค่าคงเหลือในระบบภาษีพื้นฐาน
นอกจากนี้ การตัดจำหน่ายจะทำตามกฎที่กำหนดไว้สำหรับโหมดดั้งเดิม

OS ได้รับก่อน USN

หากช่วงเวลาที่ระบบปฏิบัติการเริ่มต้นคือก่อนเริ่มงานในโหมดแบบง่าย เมื่อบริษัทใช้โหมดพื้นฐานแบบคลาสสิก ต้นทุนควรถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายภาษีในลักษณะที่ต่างออกไปเล็กน้อย

วันที่ 31.12 ปีที่แล้วการทำงานในโหมดดั้งเดิมถือว่า มูลค่าภาษีวัตถุที่เรียกว่า เศษ (ค่าเสื่อมราคาถูกนำออกไป) ตัวบ่งชี้ที่เป็นผลลัพธ์จะพอดีกับคอลัมน์ 8 ของส่วนที่สองของหนังสือรายได้และค่าใช้จ่าย ซึ่งการบำรุงรักษานั้นจำเป็นสำหรับ "ตัวลดความซับซ้อน" ทุกตัว

มากถึง 3 ลิตร รวม - ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่กำหนด ณ เวลาที่เริ่มทำงานในระบบภาษีแบบง่ายจะถูกตัดออกเป็นเวลาหนึ่งปีของการใช้งาน ¼ ของต้นทุนถือเป็นค่าใช้จ่ายในวันสุดท้ายของแต่ละไตรมาสที่ 4 ของปี
ตั้งแต่ 3 ถึง 15 ลิตร รวม - ในปีที่ 1 50% ของค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออก (12.5% ต่อไตรมาส) ในปีที่ 2 - 30% (7.5% ต่อไตรมาส) ในปีที่ 3 - ส่วนที่เหลืออีก 20% (5% ต่อไตรมาส) ;
ตั้งแต่ 15 ลิตร – 10% ของค่าใช้จ่ายเป็นเวลา 10 ปี (2.5% ต่อไตรมาส)

ตัวอย่างการบัญชี OS

บริษัทตั้งแต่ 2016 เริ่มทำงานในโหมดเรียบง่าย เมื่อโอนแล้วเธอมีเครื่องที่มีมูลค่าคงเหลือภาษี ณ วันสุดท้ายของเดือนธันวาคม 2558 RUB 160,000 ตัวเครื่องมีอายุการใช้งาน 5 ปี

ในปี 2559 ต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเพียงครึ่งเดียวของ 80,000 รูเบิล – 50% จาก 160,000 รูเบิล

ค่าที่ระบุแบ่งออกเป็นสี่ส่วนเท่าๆ กัน โดยแต่ละส่วนจะหักในวันสุดท้ายของไตรมาส:

20 000 – 31.03.16;
20 000 – 30.06.16:
20 000 – 30.09.16;
20 000 – 31.12.16.

ในปี 2560 48,000 รูเบิลอาจมีการตัดจำหน่าย - 30% จาก 160,000 รูเบิล

การใช้สินทรัพย์ถาวรทำให้เกิดปัญหาและทำให้เกิดคำถามมากมาย ปัญหาอาจเกิดขึ้นไม่เพียง แต่จากผู้ซื้อที่ประมาทเท่านั้น แต่ที่สำคัญที่สุดจากหน่วยงานด้านภาษี เนื่องจากต้องจำไว้ว่าองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายคำนึงถึงรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรโดยคำนึงถึงคุณสมบัติหลายประการ ความจริงก็คือในกรณีของการดำเนินการตาม OS องค์กรในระบบภาษีแบบง่ายจะต้องคำนวณใหม่ ความรับผิดทางภาษี. ทั้งหมดนี้ในบทความนี้

ตามวรรค 4 ของศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นเดียวกับบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายรวมถึงทรัพย์สินที่รับรู้เป็นค่าเสื่อมราคาในสินทรัพย์ถาวร

ในทางกลับกัน ทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมจะรับรู้เป็นสินทรัพย์ที่เข้าเงื่อนไข สัญญาณต่อไปนี้(มาตรา 256 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

อายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือน
มูลค่าเริ่มต้นของทรัพย์สินในปีปัจจุบันคือมากกว่า 100,000 รูเบิล;
ใช้เพื่อสร้างรายได้
เป็นเจ้าของโดยผู้เสียภาษีอากร

ตามวรรค. 1 น. 3 ศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนตั้งแต่เริ่มดำเนินการ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษีมีการกระจายในสัดส่วนที่เท่ากันตลอดรอบระยะเวลารายงาน

ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะแสดงในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในจำนวนเงินที่จ่าย (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ (ข้อ 4 ข้อ 2 บทความ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มันเกิดขึ้นที่สินทรัพย์ถาวรได้มาก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ดังนั้นเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรสามารถพิจารณาเฉพาะมูลค่าคงเหลือของวัตถุในวันที่เปลี่ยนแปลงเท่านั้น มูลค่าคงเหลือคือส่วนต่างระหว่างราคาของวัตถุกับจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้น การรับเป็นบุตรบุญธรรม มูลค่าคงเหลือขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานของสินทรัพย์

หากอายุการให้ประโยชน์คือสามปี ต้นทุนทั้งหมดของสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในช่วงปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย และค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกกระจายในส่วนแบ่งเท่าๆ กันตลอดรอบระยะเวลาการรายงานระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

และหากอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรอยู่ระหว่าง 3 ถึง 15 ปี ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในช่วงสามปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย และในปีแรก 50% ของต้นทุนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ปีที่สอง - 30% ของต้นทุน และในปีที่สาม - 20% ของต้นทุน

มีสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปี ซึ่งในกรณีนี้ ต้นทุนของสินทรัพย์นั้นจะถูกนำมาพิจารณาเป็นรายจ่ายเป็นงวดเท่ากันตลอด 10 ปี (ข้อ 3 ข้อ 3 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อตัดสินใจขายสินทรัพย์ถาวรจากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีจุดประสงค์เพื่อการจัดเก็บภาษี รายได้ลบค่าใช้จ่าย ในบางกรณีมีภาระผูกพันในการปรับการบัญชีภาษี ขึ้นอยู่กับสองตัวชี้วัด:

อายุการใช้งานของวัตถุ
ช่วงเวลาของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรการยอมรับค่าใช้จ่าย

และหากผ่านไปน้อยกว่าสามปีนับแต่ต้นทุนที่บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายและหากอายุการให้ประโยชน์ของวัตถุนั้นน้อยกว่า 15 ปี หรือนับตั้งแต่การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรซึ่งมีอายุน้อยกว่า 10 ปี - ถ้า อายุการใช้งานของวัตถุมากกว่า 15 ปี จากนั้นผู้ชำระเงินจะต้องคำนวณฐานภาษีใหม่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายตลอดระยะเวลานับจากเวลาที่ต้นทุนของวัตถุถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายจนถึงวันที่ขาย

ตามพาร์ 14 น. 3 อาร์ท 346.16 และศิลปะ 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "uprischnik" จะต้อง:

ชำระภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม
ส่งผลตอบแทนที่แก้ไขสำหรับงวดก่อนหน้า

แต่มีข้อยกเว้น ดังนั้น หากผ่านไปสามปีสำหรับวัตถุที่มีอายุการใช้งานสูงสุด 15 ปี หรือสิบปีสำหรับวัตถุที่มีระยะเวลามากกว่า 15 ปี ก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณขนาดของฐานภาษีใหม่ .

เอกสารประกอบการคำนวณใหม่

การคลังแนะนำว่าผลการแก้ไขค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ไม่รวมอยู่ในส่วน สมุดบัญชี I และ II สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับงวดภาษีที่ระบุก่อนหน้านี้ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia N 02-6-10 / [ป้องกันอีเมล]).

ทบทวนใบรับรองนี้ถึงบทลงโทษที่ค้างชำระ ตลอดจนคำนวณภาษี

ใบรับรองต้องแนบมากับบัญชีรายรับและรายจ่ายสำหรับรอบระยะเวลาภาษี - ตั้งแต่ปีที่นำต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรที่ขายมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายและลงท้ายด้วยปีก่อนปีที่สินทรัพย์ถาวรนั้น ถูกขาย

พิจารณาตัวอย่างการคำนวณฐานภาษีใหม่ในกรณีที่มีการขายสินทรัพย์ถาวรก่อนกำหนดในระบบภาษีแบบง่ายด้วยวัตถุรายได้ลบค่าใช้จ่าย

Steel Nerves LLC ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายโดยมีเป้าหมายในการเก็บภาษีเป็นรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย ในเดือนกรกฎาคม 2558 บริษัทได้ซื้อสินทรัพย์ถาวรมูลค่า RUB 400,000 โดยมีอายุการใช้งาน 62 เดือน ค่าใช้จ่ายในการได้มารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2558 (ในไตรมาสที่สามของปี 2558 - 200,000 รูเบิลและ 200,000 รูเบิล - ในไตรมาสที่สี่ของปี 2558) องค์กรตัดสินใจขายสินทรัพย์ถาวร การขายระบบปฏิบัติการเสร็จสมบูรณ์ในเดือนกันยายน

ดังนั้นในการบัญชีขององค์กร:

1) LLC "Steel Nerves" ไม่รวมค่าใช้จ่ายของปี 2558 ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินนี้ในจำนวนที่เท่ากับการได้มาเช่น 400,000 รูเบิล;

2) มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์นี้เป็นค่าใช้จ่ายของปีที่ได้มา ในจำนวน ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรจำนวน 32,257 รูเบิลถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายของปี 2558 ได้แก่ :

ในไตรมาสที่สามของปี 2558 - 12,903 รูเบิล (400,000 rubles x (1/62 x 100%) x 2 เดือน);
ในไตรมาสที่สี่ของปี 2558 - 19,354 รูเบิล (400,000 rubles x (1/62 x 100%) x 3 เดือน);

3) องค์กรต้องจ่ายเพิ่ม ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ 9 เดือนของปี 2015 เช่นเดียวกับภาษีสำหรับปี 2015 และค่าปรับ;

4) พิจารณาในฐานภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่เกษียณอายุสำหรับ 9 เดือนของปี 2559 (ตั้งแต่มกราคมถึงกันยายน 2559) จำนวน 51,612 รูเบิล (400,000 rubles x (1/62 x 100%) x 8 เดือน)

ดังนั้นเมื่อขายสินทรัพย์ถาวร "upracher" จำเป็นต้องรวมราคาขายสินทรัพย์ถาวรเป็นรายได้และจะไม่มีการหักค่าใช้จ่ายใด ๆ เนื่องจากองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย คำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในปีที่ว่าจ้างหรือในปีที่ชำระเงินสำหรับระบบปฏิบัติการนี้หมายถึง (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้องจำไว้ว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องถูกคำนวณใหม่ตามหลักฐานในวรรค 3 ของศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตำแหน่งนี้ยังยึดถือโดยแผนกการเงินในจดหมายของพวกเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังวันที่ 29 กรกฎาคม 2016 N 03-11-06 / 2 / 44660 ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2015 N 03-11-06 / 2 / 77822):

ค่าใช้จ่ายจะถูกคำนวณใหม่:

หากขายสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์สูงสุด 15 ปี ก่อนครบกำหนด 3 ปี นับแต่สิ้นปีเมื่อนำต้นทุนมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย
หากมีการขายสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์เกิน 15 ปี ก่อนครบกำหนด 10 ปีนับแต่วันที่ได้มา

ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องไม่รวมต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้เมื่อคำนวณภาษี "แบบง่าย" สำหรับระบบปฏิบัติการนี้ จำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคาตาม Ch. 25 TC และรวมไว้ในค่าใช้จ่าย คำนวณและชำระภาษีด้วยระบบภาษีแบบง่ายรวมถึงค่าปรับสำหรับปี (หรือปี) เมื่อคำนึงถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรตาม กฎของ USN. ส่งผลตอบแทนที่ปรับปรุงแล้วสำหรับปีนั้น และปีอื่นๆ ทั้งหมดที่ค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในค่าใช้จ่าย มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรไม่สามารถนำมาคำนวณเป็นค่าใช้จ่ายได้ (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2558 N 03-11-06 / 2/77822 หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2558 N 03 -11-06 / 2/6557).

กำหนดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคา (อัลกอริทึมที่กำหนดไว้ในมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ต้องกำหนดจำนวนเงินสำหรับปีเหล่านั้นเมื่อคุณคำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในต้นทุนของระบบภาษีแบบง่าย หากค่าเสื่อมราคาน้อยกว่าจำนวนเงินที่คุณนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย บริษัทจะต้องชำระเงินที่ค้าง ค่าปรับ และส่งใบแจ้งการปรับปรุงสำหรับปีก่อนหน้า ไม่อยู่ในบัญชีแยกประเภท ส่วนพิเศษซึ่งสามารถสะท้อนการคำนวณใหม่ของฐานภาษีได้ เพื่อให้บริษัทจัดทำใบรับรองการคำนวณใหม่ในรูปแบบอิสระ ใน KUDiR ในส่วนที่ 2 คุณต้องระบุวันที่ที่มีการขายสินทรัพย์ถาวรและสะท้อนถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับปีนี้ - ตามเดือนที่มีการขายทรัพย์สิน สินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นยากต่อการพิจารณาหากไม่มี โปรแกรมบัญชีหรือบริการเว็บที่ทำการคำนวณอัตโนมัติ

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในระบบบัญชีที่มีวัตถุ "รายได้"

ตามกฎแล้วสินทรัพย์ถาวรรวมถึงอาคารและสิ่งปลูกสร้างเพื่อวัตถุประสงค์ต่าง ๆ สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดการธรรมชาติและที่ดิน ในขณะเดียวกัน ที่ดินถือเป็นสินทรัพย์ถาวร แม้ว่ามูลค่าของที่ดินจะต่ำกว่า 100,000 รูเบิล เนื่องจากที่ดินไม่ใช่สินทรัพย์บริโภค

สินทรัพย์ถาวรอาจรวมถึงเครื่องจักรทำงาน อุปกรณ์วัด คำนวณและควบคุม การขนส่ง เครื่องมือ ทรัพย์สินทางปัญญา สม่ำเสมอ เงินลงทุนในทรัพย์สินที่เช่าอาจถือได้ว่าเป็นสินทรัพย์ถาวร
การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่าย เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้ จำนวนเงินสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะต้องชำระเต็มจำนวน ค่าใช้จ่ายจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร และหากจำเป็น จะต้องออกกรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์ถาวร .

การบัญชีสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ปี 2560-2561

เพื่อให้เข้าใจว่าค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่ สิ่งสำคัญคือต้องทราบเกณฑ์สำคัญ: กฎหมายต้องรับรู้สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาในบริบทของภาษีเงินได้นิติบุคคล (มาตรา 4 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แล้วทรัพย์สินที่เหลือล่ะ? รู้สึกอิสระที่จะระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายในการซื้อให้กับ ค่าวัสดุบนพื้นฐานของย่อย

5 หน้า 1 หน้า 2 ศิลปะ 346.16 และย่อย 3 หน้า 1 ศิลปะ 254

เอ็นเค อาร์เอฟ ขั้นตอนการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรถูกควบคุมโดยวรรค 3 ของศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับบริษัทและผู้ประกอบการก็เช่นเดียวกัน นอกจากนี้ บรรทัดฐานนี้ยังเกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย"

รหัสภาษีอนุญาตให้ทำบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" ในส่วนแบ่งที่เท่ากันในแต่ละไตรมาสของรอบระยะเวลาภาษี กล่าวคือเมื่อระบบปฏิบัติการถูกนำไปใช้งานในตอนสิ้นปี ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในแต่ละครั้ง

การบัญชี: การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรกับ usn

ความสนใจ

เมื่อซื้อสินทรัพย์ถาวรสำหรับธุรกิจ มูลค่าของสินทรัพย์นั้นต้องนำมาคำนวณเป็นค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้อง นี่เป็นสิ่งสำคัญสำหรับการสร้างฐานภาษีที่ถูกต้อง

ขั้นตอนการบัญชีภาษีของจำนวนเงินเหล่านี้ขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่ซื้อทรัพย์สิน มูลค่าและอายุการใช้งาน เราจะพูดถึงกฎเกณฑ์ในการตัดค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรแบบง่าย

สินทรัพย์ถาวรคืออะไร? การบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรมีความเกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรในระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อการจัดเก็บภาษี "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" การซื้ออสังหาริมทรัพย์ลดลง ฐานภาษีด้วยระบบภาษีแบบง่าย 15% ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องคำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้องและมีขั้นตอนบางอย่างสำหรับสิ่งนี้

สินทรัพย์ถาวรคือสินทรัพย์ที่ไม่ได้ซื้อเพื่อขายเพื่อผลกำไรในภายหลัง แต่สำหรับการทำธุรกิจ

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรระหว่างการนอนหลับ

ระยะเวลาของการดำเนินการที่เป็นประโยชน์ ในการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรจะเกิดขึ้นตามระยะเวลาการใช้งานของวัตถุ มันถูกกำหนดโดยลักษณนาม แยกตามกลุ่ม

คำนี้จะสะท้อนให้เห็นในการ์ดสินค้าคงคลังสำหรับออบเจ็กต์ ค่าเสื่อมราคาในการบัญชีที่ การหัก STSสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของวัตถุสามารถทำได้ในช่วงเวลาที่แตกต่างกัน - หนึ่งครั้งต่อไตรมาสหรือหนึ่งปี สำหรับสินค้าคงคลังในครัวเรือนหรืออุตสาหกรรม การตัดจำหน่ายสามารถทำได้ทันทีและเต็มจำนวนเมื่อได้รับ

ค่าเสื่อมราคาเริ่มต้นในเดือนถัดจากเดือนที่มีการพิจารณาสินทรัพย์ถาวร และสิ้นสุดหลังจากเดือนที่วัตถุถูกยกเลิกการใช้งาน สำหรับช่วงเวลาของการปรับปรุงใหม่ การซ่อมแซม การสร้างใหม่ การอนุรักษ์ อุปกรณ์ใหม่ การสะสมจะถูกระงับ

ตารางด้านล่างแสดงบัญชีที่ใช้แสดงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรต่างๆ

การบัญชีตัวต่อระหว่างการนอนหลับ

ประการแรกวัตถุต้องมีไว้สำหรับการใช้งานในระยะยาว (มากกว่า 12 เดือน) ในการผลิตผลิตภัณฑ์ในการทำงานหรือการให้บริการสำหรับความต้องการในการจัดการหรือสำหรับค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือ สำหรับการใช้งานชั่วคราว ประการที่สอง จะต้องสามารถส่งมอบผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคตได้
ประการที่สาม ไม่มีการวางแผนการขายต่อ จุดสำคัญ: สินทรัพย์ที่เป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมดสามารถสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือ แต่มีเงื่อนไขว่ามูลค่าไม่เกินขีด จำกัด ที่องค์กรกำหนดโดยอิสระใน นโยบายการบัญชีแต่ไม่เกิน 40,000 รูเบิล ต่อหน่วย (ข้อ 5 PBU 6/01)

วารสารออนไลน์สำหรับนักบัญชี

สิ่งสำคัญ

การส่งมอบ SZV-M ให้กับผู้ก่อตั้ง: PFR ได้ตัดสินใจแล้ว กองทุนบำเหน็จบำนาญในที่สุดก็ยุติข้อพิพาทเกี่ยวกับความจำเป็นในการส่งแบบฟอร์ม SZV-M ที่เกี่ยวข้องกับหัวหน้าผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว ดังนั้น สำหรับบุคคลดังกล่าว คุณต้องผ่านทั้ง SZV-M และ SZV-STAZH!< …

เมื่อจ่ายค่าลาป่วย "เด็ก" ต้องระวังมากขึ้น ใบรับรองความทุพพลภาพในการดูแลเด็กป่วยที่อายุต่ำกว่า 7 ปีจะออกให้ตลอดระยะเวลาการเจ็บป่วยโดยไม่จำกัดเวลา แต่ระวัง: ขั้นตอนการจ่ายค่าลาป่วย "เด็ก" ยังคงเหมือนเดิม!< …

หน้าหลัก → คำแนะนำด้านบัญชี → USN ที่เกิดขึ้นจริง ณ วันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2017 การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 (โดยมีวัตถุ "รายได้ลบด้วย") แตกต่างจากการบัญชีในปี 2558 ในทางเดียวเท่านั้น: เกณฑ์ต้นทุนสำหรับการรับรู้ วัตถุเป็นสินทรัพย์ถาวรมีการเปลี่ยนแปลง

Usn: สินทรัพย์ถาวร 2559 - 2017

การให้คำปรึกษาของเรามุ่งไปที่การคิดค่าเสื่อมราคาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ในปี 2560 ควรปฏิบัติตามข้อกำหนดอะไรบ้างเมื่อเลือกวัตถุดังกล่าวรวมถึงสิ่งที่ต้องค้นหา

สมัครสมาชิกช่องบัญชีใน Yandex Zen!

1 การบัญชีภาษี: แนวทางทั่วไป
2 ถ้าคุณซื้อรถ
3 การบัญชี

การบัญชีภาษี: วิธีการทั่วไป ตามกฎแล้วกลไกการสะท้อนค่าเสื่อมราคาเมื่อคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับ บริษัท ที่เลือก ระบบภาษี. เมื่อดำเนินกิจกรรมในโหมดง่าย ๆ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ช่วยให้คุณเปลี่ยนวัตถุที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการผลิตและค่อยๆเสื่อมสภาพ ดังนั้น ค่าเสื่อมราคาในระบบภาษีแบบง่าย "รายรับ-รายจ่าย" หมายความว่าองค์กรรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดของกองทุนที่จัดสรรไว้สำหรับการซื้อและติดตั้งสินทรัพย์ถาวร

กฎการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย

สินทรัพย์ถาวรบันทึกด้วยราคาทุนในอดีต ซึ่งรวมถึง

ยอดซื้อตามสัญญา รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าขนส่ง และค่าติดตั้ง
ค่าธรรมเนียมศุลกากรและภาษีอากรของรัฐ
ชำระค่าบริการที่ปรึกษา ทนายความ คนกลาง ซึ่งมีความจำเป็นในการซื้อสินทรัพย์ถาวร

สินทรัพย์ถาวรได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในส่วนที่ 2 ของสมุดบัญชี ต้องทำการคำนวณแยกกันสำหรับแต่ละวัตถุ เนื่องจากอายุการใช้งานของกองทุนที่แตกต่างกันอาจแตกต่างกัน ในกรณีนี้ ขั้นตอนการตัดจำหน่ายจะแตกต่างกัน ข้อมูลเกี่ยวกับออบเจ็กต์จะแสดงในแต่ละไตรมาสในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลา หลังจากนั้น ข้อมูลทั้งหมดจากบรรทัดสุดท้ายในตารางที่ 2 ของส่วนจะต้องถูกโอนไปยังส่วนที่ 1 ของ KUDiR เช่นเดียวกับในวันสุดท้ายของไตรมาสในคอลัมน์ 5: “ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการคำนวณฐานภาษี” .

หากอายุการให้ประโยชน์น้อยกว่า 3 ปี ค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกในปีแรกของการเก็บภาษีแบบง่ายในงวดที่เท่ากัน
หากระยะเวลาที่มีประโยชน์คือ 3 ถึง 15 ปีในปีแรกของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย 50% ของต้นทุนจะถูกตัดออกในปีที่สอง - 30% ในปีที่สาม - 20%
หากอายุการให้ประโยชน์เกิน 15 ปี ให้ตัดค่าใช้จ่ายภายใน 10 ปีเป็นงวดเท่าๆ กัน

คำนวณฐานภาษีใหม่ได้ที่ การขาย USNบริษัท ไม่เพียงแต่สามารถได้มาแต่ยังขายสินทรัพย์ถาวร หากคุณขายระบบปฏิบัติการหลังจากระยะเวลาที่คาดว่าจะใช้งานได้ (3, 10 หรือ 15 ปี) คุณไม่จำเป็นต้องปรับต้นทุน ดังนั้นจึงมีความได้เปรียบในการขายทรัพย์สินหลังจากอายุการใช้งานที่กำหนดโดยการจัดประเภท หากเครื่องมือนี้ให้บริการคุณน้อยกว่า 3, 10 หรือ 15 ปี คุณจะต้องคำนวณฐานภาษีใหม่ การคำนวณใหม่ทำได้ดังนี้

ตัวต่อบัญชีที่มีรายได้จากการนอน

อย่างไรก็ตาม พวกเขายังคงต้องกำหนดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากตัวชี้วัดนี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ในการบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย สินทรัพย์ถาวรบันทึกด้วยต้นทุนในอดีต

หากผู้ประกอบการยังคงรายงานโดยย่อ วัตถุจะถูกพิจารณาสำหรับ:

ในราคาที่เกิดขึ้นจากราคาที่ระบุโดยซัพพลายเออร์ในเอกสารประกอบและค่าใช้จ่ายในการติดตั้ง - เมื่อซื้อระบบปฏิบัติการ
โดยจำนวนเงินที่ชำระค่าบริการให้กับผู้รับเหมา - เมื่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก

ต้นทุนที่เหลือที่เกิดขึ้นในระหว่างการได้มาหรือการสร้างสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น

การบัญชีตัวต่อที่มีรายได้จากการนอน หัก ค่าใช้จ่าย

และลดฐานภาษีในลักษณะที่ง่ายขึ้น ดูเพิ่มเติมที่ "รายการค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย" รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย ": ตาราง 2017 พร้อมรายละเอียด" หากเราพูดถึงว่าค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่ จากนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีแบบง่ายเพียงรายการเดียว บริษัทดังกล่าวจะไม่คิดค่าเสื่อมราคาเลย

ความจริงก็คือการคิดค่าเสื่อมราคาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" มีดังนี้: ต้นทุนของสินทรัพย์ที่ได้มาหรือที่สร้างขึ้นจะลดฐานภาษีจากช่วงเวลาที่นำเข้าสู่กระบวนการผลิต ไม่ใช่แค่เกี่ยวกับ OS แต่เกี่ยวกับ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน(ย่อย
1, 2 หน้า 1 ศิลปะ 346.16

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พูดอย่างเคร่งครัดด้วยระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับระบอบการปกครองพิเศษนี้ มันถูกนำมาพิจารณาในการบัญชีเท่านั้น นั่นคือไม่มีคุณสมบัติของค่าเสื่อมราคาภายใต้ USN

บริษัท ที่ "เรียบง่าย" (วัตถุ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย") มีสิทธิ์คำนึงถึงต้นทุนของการซื้อและการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร หากบริษัทจ่ายภาษี "แบบง่าย" เฉพาะสำหรับรายได้ ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะไม่กระทบต่อหนี้สินทางภาษีแต่อย่างใด

เกณฑ์การรับรู้ทรัพย์สินเป็นสินทรัพย์ถาวรในระบอบ "แบบง่าย" จะเหมือนกับในระบอบการปกครองทั่วไป จำได้ว่าสิ่งเหล่านี้เป็นของมีค่าด้วยราคาเริ่มต้นมากกว่า 40,000 รูเบิลและอายุการใช้งานนานกว่า 12 เดือน

อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรที่บริษัทได้มาสำหรับค่าใช้จ่ายนั้นขึ้นอยู่กับเวลาที่ได้มาซึ่งทรัพย์สิน: ในขณะที่บริษัททำงานบนระบบที่เรียบง่ายหรือก่อนที่จะเปลี่ยนเป็นระบอบการปกครองพิเศษ (เมื่อองค์กรใช้ ระบบทั่วไป)

สินทรัพย์ถาวรซื้อเมื่อบริษัทใช้ระบบพิเศษ

ทรัพย์สินที่ได้มาในช่วงเวลาของการใช้ระบบ "แบบง่าย" จะได้รับในราคาเดิม รวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อทรัพย์สิน

มีความจำเป็นต้องกำหนดต้นทุนเริ่มต้นตามกฎการบัญชี () เหล่านี้เป็นจำนวนเงินที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ ค่าขนส่ง ภาษีศุลกากร และค่าธรรมเนียม ข้อมูลป้อนเข้าจะต้องรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรเนื่องจาก "ตัวลดความซับซ้อน" ไม่ต้องจ่ายภาษีนี้

เพื่อให้มีสิทธิ์ได้รับค่าใช้จ่ายต้องเป็นไปตามเงื่อนไขสองประการ:

สินทรัพย์ถาวรที่จ่าย;
ทรัพย์สินถูกนำไปใช้

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะตัดจำหน่ายเป็นงวดเท่าๆ กันในระหว่างปีที่ได้มา ต้องทำในวันสุดท้ายของแต่ละไตรมาสในปีปฏิทิน ตัวอย่างเช่น มีการซื้อรถยนต์และใช้ในไตรมาสแรก จากนั้นค่าใช้จ่ายจะต้องถูกตัดออกในการเข้าชมสี่ครั้งในส่วนแบ่งที่เท่ากัน หากการชำระเงินและการว่าจ้างเกิดขึ้นในไตรมาสที่ 2 ให้พิจารณาต้นทุนในสามขั้นตอน

กฎพิเศษมีผลบังคับใช้เมื่อชำระค่าทรัพย์สินเป็นงวด คุณสามารถตัดค่าใช้จ่ายได้เนื่องจากเงินถูกโอนไปยังซัพพลายเออร์จริง และแม้ว่าสัญญาจะมีกำหนดการชำระเงินที่ไม่สม่ำเสมอ แต่ก็เป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายไปอย่างแน่นอน ไม่จำเป็นต้องแบ่งค่าใช้จ่ายเป็นส่วนเท่าๆ กัน

บันทึก

คุณสามารถตัดเฉพาะค่าใช้จ่ายสำหรับสินทรัพย์ถาวรซึ่งรับรู้เป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ตามกฎของบทที่ 25 ของรหัสภาษี

เมื่อชำระเป็นงวดจำเป็นต้องสะท้อนต้นทุนไม่ใช่ในแต่ละครั้ง แต่ในสัดส่วนที่เท่ากันในระหว่างปีที่สินทรัพย์ถูกซื้อและดำเนินการ (ข้อ 3 ของข้อ 346.16,) อย่างไรก็ตาม เจ้าหน้าที่ยังแนะนำให้ดอกเบี้ยสำหรับการผ่อนชำระรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและตัดจำหน่ายในลักษณะเดียวกัน (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 6 กุมภาพันธ์ 2555 หมายเลข ED-4-3 / พ.ศ. 2361)

ตัวอย่างที่ 1

LLC "Omerta" ใช้ระบบที่เรียบง่าย (วัตถุ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย") ซื้ออุปกรณ์ในเดือนมีนาคม 2014 โดยมีการผ่อนชำระเป็นเวลายี่สิบเดือน ในเดือนเดียวกันนั้น สิ่งอำนวยความสะดวกก็ถูกเปิดใช้งาน ยอดรวมค่าใช้จ่าย (รวมดอกเบี้ยเป็นงวด) คือ 312,500 รูเบิล นี่คือต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ ข้อตกลงนี้กำหนดกำหนดการชำระเงินที่ไม่สม่ำเสมอ

ภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง Omerta LLC จะจ่าย 10,000 rubles ในเดือนมีนาคม การชำระเงินนี้จะต้องกระจายไปทั่วสี่ไตรมาสของปี 2014 ปรากฎว่าทุกไตรมาสนักบัญชีจะตัดจำหน่าย 2,500 รูเบิล (10,000 รูเบิล: 4) ในวันที่ 31 มีนาคมในส่วนที่ II ของสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายจะต้องสะท้อน 2,500 รูเบิลแรก

นอกจากนี้ในเดือนเมษายนและพฤษภาคม บริษัท โอนอุปกรณ์ 7,500 รูเบิลและในเดือนมิถุนายน - 12,500 รูเบิล การชำระเงินนี้จะต้องแบ่งออกเป็นสามงวด งวดละ 9,166.67 รูเบิล ((7,500 รูเบิล + 7,500 รูเบิล + 12,500 รูเบิล): 3) ดังนั้นในวันที่ 30 มิถุนายน 2014 ในส่วนที่สองของสมุดบัญชีจะต้องสะท้อนค่าใช้จ่ายจำนวน 11,666.67 รูเบิล (9,166.67 + 2,500)

ในช่วงเดือนกรกฎาคมถึงกันยายน คุณจะต้องจ่าย 15,000 รูเบิลทุกเดือน การชำระเงินนี้จะต้องแบ่งออกเป็นสองส่วน ส่วนละ 22,500 รูเบิล ((15,000 รูเบิล + 15,000 รูเบิล + 15,000 รูเบิล): 2) ในกรณีนี้ ณ วันที่ 30 กันยายน 2014 จำนวน 34,166.67 รูเบิลจะถูกนำมาพิจารณาในส่วนที่ II ของหนังสือ (22500 + 9166.67 + 2500)

ในช่วงเดือนตุลาคมถึงธันวาคม 2014 Omerta LLC ต้องจ่าย 10,000 rubles ต่อเดือน ซึ่งหมายความว่า ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2014 นักบัญชีจะสามารถสะท้อนค่าใช้จ่ายในส่วนที่ 2 เป็นจำนวน 64,166.66 รูเบิล (10,000 รูเบิล × 3 เดือน + 22,500 รูเบิล + 9,166.66 รูเบิล + 2,500 รูเบิล)

ดังนั้น เมื่อคำนวณเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรก คุณสามารถหัก 15,000 rubles (20,000 rubles x 3 เดือน: 4)

ในเดือนเมษายน-มิถุนายน 2558 บริษัทจะจ่ายอีก 60,000 รูเบิล จำนวนนี้จะต้องแบ่งออกเป็นสามส่วน 20,000 รูเบิลแต่ละส่วน เมื่อคำนวณล่วงหน้าเป็นเวลาครึ่งปี Omerta LLC จะตัดจำหน่าย 35,000 รูเบิล (20,000 + 15,000)

ในเดือนกรกฎาคมถึงกันยายน 2558 บริษัทจะจ่ายอีก 60,000 รูเบิล จำนวนนี้จะต้องแบ่งออกเป็นสองส่วน 30,000 รูเบิลแต่ละส่วน เมื่อคำนวณล่วงหน้าเป็นเวลา 9 เดือน Omerta LLC จะตัดจำหน่าย 65,000 รูเบิล (30,000 + 20,000 + 15,000)

สุดท้ายในเดือนตุลาคม 2558 บริษัทจะจ่ายเงิน 20,000 รูเบิลสุดท้าย ซึ่งหมายความว่า ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 นักบัญชีจะสามารถสะท้อนค่าใช้จ่ายที่เหลืออยู่ในส่วนที่ 2 เป็นจำนวน 85,000 รูเบิล (20,000 + 30,000 + 20,000 + 15,000)

อีกสักครู่ เมื่อเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจาก "รายได้" เป็น "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรก็สามารถตัดออกได้เช่นกัน แต่ถ้าจ่าย ชำระเงินบางส่วน) หรือการว่าจ้างเกิดขึ้นหลังจากการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี นั่นคือหนึ่งในเหตุการณ์เหล่านี้เกิดขึ้นในปีที่ บริษัท ได้ชำระภาษีสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายแล้ว ข้อสรุปนี้อยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียที่กล่าวถึงข้างต้น

เพื่อตัดค่าใช้จ่ายของอสังหาริมทรัพย์นอกเหนือจากการชำระค่าทรัพย์สินและนำไปใช้งานแล้วจำเป็นต้องส่งเอกสารสำหรับการจดทะเบียนสิทธิในทรัพย์สินของรัฐ เมื่อตรงตามเงื่อนไขทั้งสามนี้เท่านั้นที่สามารถนำมาพิจารณาต้นทุนได้

สินทรัพย์ถูกซื้อก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย นั่นคือ เมื่อบริษัทอยู่ในโหมดทั่วไป

หากเรากำลังพูดถึงสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อคืนเมื่อบริษัทใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป ทุกอย่างขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานของวัตถุ เพื่อความชัดเจน ขั้นตอนการบัญชีสำหรับต้นทุนดังกล่าว เราได้ให้ไว้ในตารางที่ 1:

ตารางที่ 1: วิธีตัดค่าใช้จ่ายของสินทรัพย์ถาวรที่ซื้อก่อนเปลี่ยนเป็น "แบบง่าย

อายุการใช้งานของ OS	ในช่วงเวลาใดมูลค่าคงเหลือของวัตถุควรรวมอยู่ในต้นทุนของระบบภาษีแบบง่าย	จะต้องคำนึงถึงต้นทุน ณ จุดใดและจำนวนเท่าใด
รวมสูงสุดสามปี	ในปีปฏิทินแรกนับแต่วันที่เริ่มรื้อถอนวัตถุ
รวมอายุสามถึงสิบห้าปี	ในช่วงปีปฏิทินแรกนับจากช่วงเวลาที่ต้นทุนของวัตถุเริ่มถูกตัดออก - 50 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าของวัตถุ	ในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานเป็นงวดเท่ากัน
	ในช่วงปีปฏิทินที่สองนับจากช่วงเวลาที่ต้นทุนของวัตถุเริ่มถูกตัดออก - 30 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าของวัตถุ
	ในช่วงปีปฏิทินที่สามนับจากช่วงเวลาที่ต้นทุนของวัตถุเริ่มถูกตัดออก - 20 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าของวัตถุ
อายุสิบห้าปีขึ้นไป	ในช่วงสิบปีแรกนับจากช่วงเวลาการตัดจำหน่ายมูลค่าของวัตถุทุกปีในหุ้นต่างๆ	ในวันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลารายงานในสัดส่วนที่เท่ากันในจำนวนเงินที่ชำระ (ค่าใช้จ่ายที่ชำระแล้ว)

ควรสังเกตว่าเมื่อคำนวณภาษี "แบบง่าย" จะเป็นมูลค่าคงเหลือของวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาไม่สมบูรณ์ซึ่งสะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายอย่างแม่นยำ นำข้อมูลการบัญชีภาษีมาเป็นพื้นฐาน (ข้อ 3 ของข้อ 346.16)

ตัวอย่าง 2

LLC "Omerta" ในเดือนมกราคม 2556 ซื้อและนำไปใช้งานเซิร์ฟเวอร์ ราคาเริ่มต้นคือ 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล)

เครื่องนี้อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอง ทั้งนี้นักบัญชีของบริษัทได้กำหนดอายุการให้ประโยชน์ไว้เท่ากับ 25 เดือน

ตั้งแต่ปี 2010 ถึงปี 2013 บริษัทใช้ระบอบการปกครองทั่วไป (วิธีการคงค้าง) ตั้งแต่ปี 2014 Omerta LLC ได้เปลี่ยนไปใช้ระบบ "เรียบง่าย" โดยมีวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ในการบัญชีภาษี บริษัทใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน - 4 เปอร์เซ็นต์ ((1: 25 เดือน) × 100%) การหักค่าเสื่อมราคาสำหรับเซิร์ฟเวอร์ตั้งแต่เดือนกุมภาพันธ์ถึงธันวาคม 2556 มีจำนวน 44,000 รูเบิล ((100,000 รูเบิล × 4%) × 11 เดือน)

มูลค่าคงเหลือของเซิร์ฟเวอร์ ณ เวลาที่เปลี่ยนไปใช้โปรแกรม "แบบง่าย" คือ 56,000 รูเบิล (100,000 - 44,000) เนื่องจากสินทรัพย์มีอายุการให้ประโยชน์น้อยกว่าสามปี จึงสามารถตัดค่าใช้จ่ายออกได้ในปี 2557 มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงต้นทุนในสี่หุ้นเท่า ๆ กันที่ 14,000 รูเบิลต่อครั้ง (56,000 รูเบิล: 4)

ไม่ต้องพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อเปลี่ยนจากระบอบการปกครองทั่วไปไปเป็นแบบหนึ่งจำเป็นต้องคืนค่าภาษีที่ยอมรับก่อนหน้านี้สำหรับการหักเงิน แต่ไม่ใช่ภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด แต่เป็นสัดส่วนกับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร ควรคืนภาษีในไตรมาสสุดท้ายก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษ และจำนวนเงินที่กู้คืนนั้นจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ()

ตัวอย่างที่ 3

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้ มูลค่าคงเหลือของเซิร์ฟเวอร์ ณ เวลาที่เปลี่ยนไปใช้ระบบแบบง่ายคือ 56,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นของจำนวนนี้คือ 10,080 รูเบิล (56,000 รูเบิล × 18%) เป็นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ควรได้รับคืนในไตรมาสที่สี่ของปี 2556 และตัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นในการบัญชีภาษี

การขาย (โอน) ของทรัพย์สิน

สมมุติว่าบริษัทได้ขายสินทรัพย์ถาวรที่เคยมีค่าใช้จ่ายก่อนหน้านี้ ระวัง: เรากำลังพูดถึงไม่เพียง แต่เกี่ยวกับการขาย แต่ยังเกี่ยวกับการโอนทรัพย์สินโดยทั่วไป เช่น โอนเข้าทุนจดทะเบียนหรือบริจาค ในบางกรณี จำเป็นต้องคำนวณภาษี "แบบง่าย" ใหม่ (มาตรา 3 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ประเด็นสำคัญสองประการคือ อายุการใช้งานของวัตถุและระยะเวลาที่ใช้คุณสมบัตินี้จริงก่อนการขาย ทั้งหมด ทางเลือกที่เป็นไปได้- ในตารางที่ 2:

ตารางที่ 2: จำเป็นต้องคำนวณภาษี "แบบง่าย" ใหม่เมื่อขายสินทรัพย์ถาวรหรือไม่

สมมติว่าบริษัทขายสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการใช้งานหกปีในหนึ่งปีหลังจากที่ต้นทุนของรายการถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย ภาษีในสถานการณ์ดังกล่าวจะต้องคำนวณใหม่ ลำดับของการกระทำคือสิ่งนี้

ประการแรกค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรซึ่งตัดจำหน่ายก่อนหน้านี้จะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษี "แบบง่าย" หลังจากนั้น ค่าใช้จ่ายจะรวมเฉพาะค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นกับออบเจ็กต์ที่ขายในงวดขณะที่รายการดังกล่าวอยู่ในงบดุลของบริษัท ค่าเสื่อมราคาคำนวณตามกฎของการบัญชีภาษี (วิธีเชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น)

ในบันทึก

เมื่อทำการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวร "แบบง่าย" จำเป็นต้องกรอกส่วนที่ II ของบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย

นอกจากนี้ เงินที่ค้างชำระจากภาษีแบบง่าย เช่นเดียวกับค่าปรับสำหรับแต่ละวันที่ชำระเงินล่าช้า จะต้องชำระให้กับงบประมาณ ค่าปรับจะคำนวณตั้งแต่วันถัดจากวันที่กำหนดชำระภาษี (ชำระล่วงหน้า) จนถึงวันที่เงินที่ค้างชำระถูกโอนไปยังงบประมาณ

และขั้นตอนสุดท้าย - การประกาศที่อัปเดตจะถูกส่งไปยัง IFTS เป็นเวลาหลายปี (ขึ้นอยู่กับสถานการณ์)

ตัวอย่างที่ 4

ตั้งแต่วันที่ 01/01/2012 Sistema LLC ได้ใช้ระบบ "แบบง่าย" กับออบเจ็กต์ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" เมื่อวันที่ 15 ตุลาคม พ.ศ. 2556 บริษัทได้ซื้อเครื่อง ชำระเงิน และนำไปใช้งาน ราคาเริ่มต้นของวัตถุตามข้อมูลทางบัญชีมีจำนวน 184,800 รูเบิล อายุการใช้งานของทรัพย์สินคือห้าปีหนึ่งเดือน (กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่)

รายได้ของ บริษัท ในปี 2556 มีจำนวน 1,570,000 รูเบิล เมื่อคำนวณภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2556 นักบัญชีจะรวมต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในค่าใช้จ่ายจำนวน 184,800 รูเบิล สมมติว่าบริษัทไม่มีค่าใช้จ่ายอื่นๆ นักบัญชีของ Sistema LLC คำนวณและโอนภาษีแบบง่ายไปยังงบประมาณจำนวน 207,780 รูเบิล ((1,570,000 รูเบิล - 184,800 รูเบิล) x 15%) ภาษีถูกโอนเมื่อ 03/28/2014

ในเดือนพฤษภาคม 2557 ทางองค์กรได้จำหน่ายเครื่องนี้ สามปีผ่านไปนับตั้งแต่การบัญชีค่าใช้จ่าย (ตั้งแต่วันที่ 31 ธันวาคม 2556) จำเป็นต้องคำนวณภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2556 และ 2557 ใหม่ ในการดำเนินการนี้ นักบัญชีได้คำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์สำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่เดือนพฤศจิกายน 2556 ถึงพฤษภาคม 2557 โดยรวม ค่าเสื่อมราคาคำนวณตามกฎของการบัญชีภาษี สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี นักบัญชีเลือกวิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับอุปกรณ์อยู่ที่ 1.6393 เปอร์เซ็นต์ (1:61 เดือน x 100) จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ 3,029.43 รูเบิล (184,800 รูเบิล x 1.6393%)

ค่าเสื่อมราคาสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2556 มีจำนวน 6,058.86 รูเบิล (3,029.43 รูเบิล x 2 เดือน)

จากนั้นนักบัญชีจะคำนวณภาษี "แบบง่าย" ใหม่ จำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับปี 2556 กลายเป็น 234,591.17 รูเบิล ((1,570,000 รูเบิล - 6,058.86 รูเบิล) x 15%) ต้องปัดเศษตามกฎของเลขคณิตถึง 234,591 รูเบิล

ดังนั้นความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีใหม่และเก่าคือ 26,811 รูเบิล (234,591 - 207,780)

เมื่อวันที่ 16 พฤษภาคม 2014 บริษัทได้จ่ายเงิน 26,811 รูเบิลให้กับงบประมาณ ในวันเดียวกันนั้นเธอได้โอนบทลงโทษสำหรับปี 2556 ไปยังงบประมาณ จำนวนบทลงโทษคือ 339.16 รูเบิล (26,811 รูเบิล x 1/300 x 8.25% x 46 วัน)

เมื่อคำนวณภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2557 นักบัญชีของ บริษัท จะลดรายได้เพิ่มเติมตามจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับปี 2557 เป็นจำนวน 15,147.15 รูเบิล (3,029.43 รูเบิล x 5 เดือน)

อย่าลืมว่าเงินที่ได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรเมื่อคำนวณภาษี "แบบง่าย" จะต้องรวมอยู่ในรายได้ () ไม่สำคัญว่าองค์กรจะเลือกวัตถุแห่งการเก็บภาษีใด นอกจากนี้ บริษัทที่มีวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ไม่สามารถลดฐานภาษีตามมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่ขายได้ รายการนี้ไม่ได้ระบุไว้ในรายการปิดจากวรรค 1 ของข้อ 346.16 ของรหัสภาษี

ทามารา เพทรุคินา, ที่ปรึกษาด้านภาษีสำหรับนิตยสาร "การบัญชีภาคปฏิบัติ"

กำลังมองหาวิธีแก้ปัญหาสำหรับสถานการณ์ของคุณหรือไม่?

"การบัญชีภาคปฏิบัติ" - วารสารบัญชีซึ่งจะทำให้งานของคุณง่ายขึ้นและช่วยให้คุณทำบัญชีได้โดยไม่มีข้อผิดพลาด สิ่งพิมพ์ยังมีอยู่ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์