การซื้อและการขายสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: ปัญหาความขัดแย้งและแนวทางแก้ไขในทางปฏิบัติ การบัญชี: การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"รวมต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่ายในปีที่คุณชำระเงินและนำไปใช้งาน ในระหว่างปี ให้ตัดค่าใช้จ่ายในส่วนเท่าๆ กันในวันสุดท้ายของแต่ละไตรมาสที่เหลือ ไม่จำเป็นต้องคิดค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษี กำหนดต้นทุนของระบบปฏิบัติการตามเดียวกับในการบัญชี หน้า 1 น. 3 ศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตัวอย่าง. การบัญชีค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ในเดือนมิถุนายน องค์กรจ่ายเงินและเริ่มใช้รถ ราคาเริ่มต้นของระบบปฏิบัติการนี้คือ 1,500,000 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาพิจารณาในวันที่ 30 มิถุนายน 30 กันยายนและ 31 ธันวาคมเป็นเงิน 500,000 รูเบิล (1,500,000 rubles / 3 ควอเตอร์ = 500,000 rubles)

เมื่อขาย OS ให้คำนึงถึงรายได้ ไม่รวมอะไรในค่าใช้จ่าย หากคุณขายวัตถุในปีที่ซื้อหรือในอีก 3 ปีข้างหน้า (โดยมี FTI มากกว่า 15 ปี - ภายใน 10 ปีนับจากวันที่ซื้อ) ให้คำนวณต้นทุนใหม่ แทนที่จะรวมต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร ให้รวมเฉพาะค่าใช้จ่ายที่คำนวณตามกฎ OSN เท่านั้น สำหรับปีที่ซื้อ ให้ชำระภาษีและดอกเบี้ยเพิ่มเติม

ในค่าใช้จ่าย คุณยังสามารถพิจารณาสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา แต่มีการคิดค่าเสื่อมราคาต่ำเกินไปก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย มูลค่าคงเหลือภาษีของพวกเขาจะถูกตัดออกทีละน้อย - ตั้งแต่ 1 ถึง 10 ปีขึ้นอยู่กับ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2558 N 03-11-06/2/6557.

ในระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุน "รายได้" สำหรับสินทรัพย์ถาวรไม่สามารถนำมาพิจารณาได้ เมื่อขายสินทรัพย์ถาวรให้คำนึงถึงรายได้เท่านั้น - เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ

ในการบัญชี ให้คำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรใน ธุรกิจขนาดเล็กสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ปีละครั้งในวันที่31ธันวาคม ข้อ 19 PBU 6/01.

ทุกวันเราคัดสรรข่าวสำคัญสำหรับการทำงานของนักบัญชี ช่วยให้คุณประหยัดเวลา

เราให้คุณค่ากับความคิดเห็นของมืออาชีพ

กรุณาแสดงความคิดเห็นของคุณ เกี่ยวกับสถานการณ์อ้างอิง™

ฉันไม่ได้รับคำตอบสำหรับคำถามของฉันเพราะฉันคาดว่าจะเห็น...

เมื่อซื้อและขายสินทรัพย์ถาวร ผู้เสียภาษีในระบบภาษีแบบง่ายที่มีออบเจกต์ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย" ประสบปัญหาบางประการ ไม่ชัดเจนว่าจะสะท้อนถึงวิธีการบัญชีที่นำไปใช้จริงได้อย่างไร แต่ไม่ใช่วัตถุที่ต้องชำระเงิน ด้วยการใช้งาน "ก่อนกำหนด" จะมีคำถามเกี่ยวกับวิธีการคำนวณฐานที่ต้องเสียภาษีใหม่ และสามารถรวมมูลค่าคงเหลือในต้นทุนได้หรือไม่ เราพิจารณาความแตกต่างทั้งหมดและเตรียมคำแนะนำที่เป็นประโยชน์

การซื้อสินทรัพย์ถาวร

รหัสภาษีมีคำแนะนำที่ค่อนข้างชัดเจนว่าผู้เสียภาษีในระบบภาษีแบบง่ายที่มีออบเจ็กต์ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ควรคำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาอย่างไร คุณสามารถเขียนค่าของวัตถุในนั้น ระยะเวลาภาษี(กล่าวคือในปีปฏิทิน) ที่ประกาศใช้ ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงมูลค่าทั้งหมดในครั้งเดียว: ควรกระจายอย่างสม่ำเสมอในช่วงเวลาที่รายงาน (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย จำนวนเงินเหล่านี้ควรสะท้อนให้เห็นในวันสุดท้ายของแต่ละรอบระยะเวลารายงานเป็นจำนวนเงินที่ชำระ เงิน(ลายเซ็น 4 ข้อ 2 บทความ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในขณะเดียวกัน Code นั้นไม่มีอัลกอริธึมที่ชัดเจนสำหรับกรณีที่ระบบปฏิบัติการได้เริ่มใช้งานแล้ว แต่ยังไม่ได้รับการชำระเงินเต็มจำนวน กล่าวอีกนัยหนึ่งไม่ชัดเจนว่าจะตัดค่าใช้จ่ายอย่างไรหากแสดง "ตัวย่อ" ไว้ บัญชีที่สามารถจ่ายได้ที่เกี่ยวข้องกับการซื้อวัตถุ

อัลกอริทึมนี้เสนอโดย Federal บริการภาษีในจดหมายลงวันที่ 06.02.12 ฉบับที่ ED-4-3 / 1818 ตามที่ผู้เขียนจดหมายมีความจำเป็นต้องคำนึงถึงแต่ละจำนวนเงินที่โอนไปยังซัพพลายเออร์ของสินทรัพย์ถาวร การชำระเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกตัดออกเป็นงวดเท่าๆ กันระหว่างรอบระยะเวลารายงานที่เหลืออยู่จนถึงสิ้นปี การนับถอยหลังจะถูกป้อนจากช่วงเวลาที่โอนเงินไปยังซัพพลายเออร์

ตัวอย่าง

LLC "Fabrika" ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย"

ในไตรมาสที่สองของปี 2558 Fabrika ได้ซื้อและติดตั้งอุปกรณ์การทำงานมูลค่า 295,000 รูเบิล การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์จะทำในสองงวด การชำระเงินครั้งแรกในจำนวน 236,000 รูเบิล ทำขึ้นในไตรมาสที่สอง การชำระเงินครั้งที่สองในจำนวน 59,000 รูเบิล ทำขึ้นในไตรมาสที่สาม
การส่งมอบอุปกรณ์ดำเนินการโดย บริษัท ขนส่งบุคคลที่สาม ค่าขนส่ง 35,400 รูเบิล เงินจำนวนนี้ถูกโอนไปยังบัญชีของผู้ให้บริการในไตรมาสที่สี่

นักบัญชีของ "โรงงาน" กำหนดว่าต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรคือ 330,400 รูเบิล (295,000 + 35,400)

จากผลประกอบการครึ่งปี จำนวน 78,666.66 rubles ถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย (236,000 rubles: 3 งวด)

เมื่อสิ้นเก้าเดือน จำนวนเงินต่อไปนี้ถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย:
- 78,666.67 รูเบิล;
- 29,500 rubles (59,000 rubles: 2 งวด)
รวมตามผลของเก้าเดือนจำนวน 108,166.67 รูเบิล (78,666.67 + 29,500) ถูกตัดออก

ณ สิ้นปี จำนวนเงินต่อไปนี้ถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย:
- 78,666.67 รูเบิล;
- 29,500 รูเบิล;
- 35,400 รูเบิล

โดยรวมแล้ว ณ สิ้นปีมีจำนวน 143,566.67 รูเบิล (78,666.67 + 29,500 + 35,400) ถูกตัดออก

ดังนั้น ในระหว่างปี 2015 Fabrika ได้ตัดค่าใช้จ่ายของเครื่องมือที่ซื้อและชำระเงิน (78,666.66 + 108,166.67 + 143,566.67 = 330,400) เป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมด

การขายสินทรัพย์ถาวร

โดย กฎทั่วไปเมื่อขายสินทรัพย์ “ตัวลดความซับซ้อน” ไม่ควรปรับค่าใช้จ่าย แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ จัดทำขึ้นสำหรับสถานการณ์ที่มีการขายสินทรัพย์ถาวรก่อนหมดอายุสามปีนับจากวันที่ทำบัญชีสำหรับต้นทุนการได้มา (สำหรับวัตถุที่มีระยะเวลา ประโยชน์ใช้สอยเกิน 15 ปี - ก่อนครบกำหนดสิบปี) ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว จำเป็นต้องคำนวณฐานภาษีใหม่ตลอดระยะเวลาการใช้งานระบบปฏิบัติการ เมื่อทำการคำนวณใหม่ จำเป็นต้องใช้บทบัญญัติของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอุทิศให้กับภาษีเงินได้ กฎนี้ประดิษฐานอยู่ในอนุวรรค 3 ของวรรค 3 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในทางปฏิบัติ นักบัญชีมีคำถามมากมายเกี่ยวกับวิธีการคำนวณใหม่อย่างถูกต้อง เพื่อความสะดวก เราได้แบ่งขั้นตอนทั้งหมดออกเป็นสี่ขั้นตอน

ขั้นตอนแรกคือการยกเลิกต้นทุนที่นำมาพิจารณาเมื่อซื้อวัตถุ จำเป็นต้องมีนักบัญชี ย้อนหลังคำนวณฐานภาษีใหม่สำหรับงวดก่อนหน้า ซึ่งสะท้อนต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร

ขั้นตอนที่สองคือการคำนวณค่าเสื่อมราคาตลอดระยะเวลาการใช้งานวัตถุ ค่าเสื่อมราคาจะต้องคำนวณในลักษณะเดียวกับที่ผู้เสียภาษีทำใน ระบบทั่วไป. จำนวนเงินที่ได้รับควรนำมาพิจารณาในต้นทุนของงวดที่เกี่ยวข้อง ลองมาดูตัวอย่างกัน สมมติว่าระบบปฏิบัติการถูกนำไปใช้งานในเดือนสิงหาคม 2014 และจำหน่ายในเดือนพฤศจิกายน 2015 จากนั้นจะต้องตัดค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกันยายน ตุลาคม พฤศจิกายน และธันวาคม 2557 ออกเพื่อลดฐานภาษีของปี 2557 ค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนมกราคม-พฤศจิกายน 2558 จะทำให้ฐานปี 2558 ลดลง

ขั้นตอนที่สามคือการกำหนดจำนวนใหม่ของภาษีเดี่ยวหรือการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดที่ผ่านมา จำนวนเงินใหม่เกิดจากการที่ต้นทุนการซื้อถูกยกเลิกและมีการคิดค่าเสื่อมราคา เป็นไปได้มากว่าจำนวนเงินใหม่จะสูงกว่าเดิม จะต้องจ่ายส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินเดิมกับจำนวนเงินที่เพิ่มขึ้นตลอดจนค่าปรับที่เกี่ยวข้องให้กับงบประมาณ หากการคำนวณฐานใหม่ส่งผลกระทบต่อปีที่ผ่านมา คุณจะต้องส่ง "คำชี้แจง" หากฐานของปีปัจจุบันมีการคำนวณใหม่ ก็เพียงพอที่จะปรับรายการในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับปีนี้ ไม่ว่าในกรณีใด จะเป็นการดีกว่าที่จะบันทึกการคำนวณทั้งหมดในการคำนวณอ้างอิงแยกต่างหาก

ขั้นตอนที่สี่คือการบัญชีรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร มีความจำเป็นต้องสะท้อนรายได้ในขณะที่รายได้ไปที่บัญชีปัจจุบันหรือไปยังแคชเชียร์ ข้อสรุปดังกล่าวติดตามโดยตรงจากวรรค 1 ของข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 08/07/13 ฉบับที่ 03-11-06 / 2/ 31781.

มูลค่าคงเหลือสามารถตัดออกได้หรือไม่?

สิ่งที่ควรทราบเป็นพิเศษคือคำถามที่ว่า "ตัวลดความซับซ้อน" ซึ่งคำนวณฐานภาษีใหม่เมื่อขายสินทรัพย์ถาวรมีสิทธิที่จะคำนึงถึงมูลค่าคงเหลือในค่าใช้จ่ายหรือไม่ มีความเห็นตรงกันข้ามสองประเด็นในเรื่องนี้

คนแรกตามด้วยเจ้าหน้าที่และผู้ตรวจการ พวกเขาอ้างถึงรายการปิดของค่าใช้จ่ายที่อนุญาตภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายเช่น มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้ได้ไม่อยู่ในรายการ ดังนั้นจึงไม่สามารถตัดจำหน่ายเมื่อขายได้ ผู้เชี่ยวชาญจากแผนกการเงินรายงานสิ่งนี้ซ้ำแล้วซ้ำอีก (ดูตัวอย่างเช่นจดหมายลงวันที่ 03.03.14 ฉบับที่ 03-11-11 / 8833; "")

ในทางตรงกันข้ามผู้ที่เห็นด้วยกับมุมมองที่สองเชื่อว่ามูลค่าคงเหลือสามารถรวมอยู่ในต้นทุนได้ ในเวลาเดียวกันพวกเขาโต้แย้งดังนี้: เนื่องจาก "ตัวย่อ" จำเป็นต้องคำนวณฐานภาษีใหม่ตามบรรทัดฐานของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพวกเขาสามารถใช้บทบัญญัติทั้งหมดของบทนี้โดยไม่มีข้อยกเว้น . รวมถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งช่วยให้คุณตัดมูลค่าคงเหลือเป็นค่าใช้จ่าย ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีในระบบภาษีแบบง่าย เมื่อคำนวณฐานภาษีใหม่ มีสิทธิ์ไม่เพียงแต่คิดค่าเสื่อมราคา แต่ยังต้องคำนึงถึงมูลค่าคงเหลือของวัตถุด้วย

การปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการยังคงพัฒนาเพื่อสนับสนุน ผู้พิพากษายืนยันว่ามูลค่าคงเหลือช่วยลดรายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวร (ดูตัวอย่างเช่นการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District เมื่อวันที่ 22 สิงหาคม 2555 หมายเลข F09-7690 / 12) และดูเหมือนว่าสำหรับเรา ค่อนข้างเสี่ยงที่จะขัดแย้งกับผู้ตรวจสอบเพราะไม่สามารถตัดออกได้ว่าข้อพิพาทที่คล้ายกันอื่น ๆ จะจบลงด้วยชัยชนะของ Federal Tax Service ดังนั้นหากมูลค่าคงเหลือไม่มีนัยสำคัญ เป็นการดีกว่าที่จะหลีกเลี่ยงข้อพิพาทและไม่รวมในต้นทุน

การบัญชีสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายใช้เพื่อลดฐานภาษี อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ไม่สามารถทำได้เสมอไป ประเด็นคือ มีสองทางเลือก

ด้วยระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะไม่นำไปสู่การลดฐานภาษี ในกรณีนี้ไม่มีค่าใช้จ่ายที่ต้องเสียภาษี ดังนั้น p ri USN "รายได้" การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรสามารถรักษาไว้เพื่อวิเคราะห์สถานะของทรัพย์สินเท่านั้น ข้อมูลนี้สามารถใช้ในการตัดสินใจด้านการจัดการ และที่นี่ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรสมเหตุสมผลมากเกินไป ลองพิจารณาในรายละเอียดเพิ่มเติม

ลักษณะระบบปฏิบัติการ

ข้อบังคับที่บังคับใช้ในสนาม การบัญชีมีการกำหนดสัญญาณบางอย่างที่ระบบปฏิบัติการต้องปฏิบัติตาม สินทรัพย์ต่อไปนี้ถือเป็นสินทรัพย์ถาวร:

• ออกแบบมาเพื่อการใช้งานเป็นเวลานาน (มากกว่าหนึ่งปี)
• ใช้เพื่อหากำไร
• มีค่าเสื่อมราคา
• ต้นทุนที่สูงกว่า ขีดจำกัดที่กำหนดไว้. สำหรับการบัญชี ราคาส่วนเพิ่มถูกกำหนดเป็น นโยบายการบัญชีและควรมีอย่างน้อย 40,000 rubles ในการบัญชีภาษีตัวเลขนั้นสูงกว่า - ไม่น้อยกว่า 100,000 rubles

ลงทะเบียน ที่ ค่าใช้จ่าย USNสำหรับสินทรัพย์ถาวร(การซื้อ, การปรับปรุง, การปรับปรุง, อุปกรณ์เพิ่มเติม, การสร้างใหม่, การซ่อมแซม) รวมอยู่ในฐานที่ต้องเสียภาษีซึ่งลดลง

กำลังโพสต์

บน การบัญชี USNและการบัญชีภาษีของสินทรัพย์ถาวรมักจะดำเนินการโดยองค์กร โดยปกติเอกสารจะถูกสร้างขึ้นในรูปแบบที่เรียบง่ายเนื่องจากองค์กรมีขนาดเล็ก ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่สามารถเก็บบัญชีได้ อย่างไรก็ตาม พวกเขายังคงต้องกำหนดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร เนื่องจากตัวชี้วัดนี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ที่ การบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย สินทรัพย์ถาวรคิดตามต้นทุนเดิม หากผู้ประกอบการยังคงรายงานโดยย่อ วัตถุจะถูกพิจารณาสำหรับ:

• โดยคิดจากราคาที่ซัพพลายเออร์ระบุในเอกสารประกอบและค่าใช้จ่ายในการติดตั้ง - เมื่อซื้อระบบปฏิบัติการ
• ตามจำนวนเงินที่ชำระค่าบริการให้กับผู้รับเหมา - เมื่อสร้างวัตถุ

ต้นทุนที่เหลือที่เกิดขึ้นในระหว่างการได้มาหรือการสร้างสินทรัพย์ถาวรจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น

ถ้า การบัญชีสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจัดทำขึ้นโดยสมบูรณ์ องค์ประกอบของต้นทุนเริ่มต้น นอกเหนือจากจำนวนเงินข้างต้นแล้ว ยังรวมถึง:

• ดอกเบี้ยเงินกู้หากชำระเงินด้วยกองทุนที่ยืมมา
• ค่าใช้จ่ายในการขนส่ง.
• ค่าที่ปรึกษา.
• ค่าธรรมเนียมและอากร (ภาษีศุลกากร ฯลฯ )
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ. ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อซื้อระบบปฏิบัติการ

หากคู่สัญญา (ซัพพลายเออร์ ผู้รับเหมา) ออกใบแจ้งหนี้ให้กับองค์กรพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีจะรวมอยู่ในต้นทุนของวัตถุด้วย เนื่องจากองค์กรธุรกิจที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ใช่ผู้ชำระเงิน

ความแตกต่าง

ที่ การบัญชีสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายการทดสอบเดินเครื่องของโรงงานจะดำเนินการในวันที่การติดตั้ง การทดสอบ และการทดสอบเดินเครื่องที่จำเป็นเสร็จสิ้น หลังจากเสร็จสิ้นการทำงานดังกล่าวแล้วจะมีการคำนวณต้นทุนเริ่มต้น

วันที่โพสต์วัตถุไม่ขึ้นอยู่กับวันที่โอนเอกสารที่จำเป็นสำหรับการลงทะเบียนสิทธิ์ของรัฐ มันถูกกำหนดโดยข้อเท็จจริงของการกำหนดระบบปฏิบัติการ st-ti เริ่มต้น กฎนี้ใช้กับวัตถุที่ต้องลงทะเบียนเท่านั้น (เช่น อสังหาริมทรัพย์)

สำหรับ การบัญชีสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายถูกนำมาใช้ รูปแบบรวมเอกสาร พวกเขาเป็นการกระทำตาม f. OS-1 และบัตรสินค้าคงคลัง f. ระบบปฏิบัติการ-6

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: การผ่านรายการ

เพื่อความสะดวก ธุรกรรมและบัญชีที่แสดงจะแสดงในตาราง

ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ
ภาพสะท้อนของต้นทุนการจัดซื้อหรือการสร้างวัตถุ		02, 70, 69, 10, 60
สะท้อนต้นทุนการติดตั้ง
ผ่านวัตถุสำหรับการชุมนุม
การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ถาวร

จำนวนเงินที่ระบุในรายการสุดท้ายคือต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร กล่าวคือ จำนวนเงินทั้งหมดค่าใช้จ่ายทั้งหมด

ชีวิตที่มีประโยชน์

ที่ การบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคา USN สินทรัพย์ถาวรสะสมตลอดอายุของวัตถุ มันถูกกำหนดโดยลักษณนาม แยกตามกลุ่ม

คำนี้สะท้อนให้เห็นใน บัตรสินค้าคงคลังไปที่วัตถุ

ค่าเสื่อมราคา

ในการบัญชีที่ การหัก STSสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของวัตถุสามารถทำได้ในช่วงเวลาที่แตกต่างกัน - ไตรมาสละครั้งหรือหนึ่งปี สำหรับสินค้าคงคลังในครัวเรือนหรืออุตสาหกรรม การตัดจำหน่ายสามารถทำได้ทันทีและเต็มจำนวนเมื่อได้รับ

ค่าเสื่อมราคาเริ่มต้นในเดือนถัดจากเดือนที่มีการพิจารณาสินทรัพย์ถาวร และสิ้นสุดหลังจากเดือนที่วัตถุถูกยกเลิกการใช้งาน สำหรับช่วงเวลาของการปรับปรุงใหม่ การซ่อมแซม การสร้างใหม่ การอนุรักษ์ อุปกรณ์ใหม่ การสะสมจะถูกระงับ

ตารางด้านล่างแสดงบัญชีที่ใช้แสดงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรต่างๆ

การบัญชีภาษี

ในการจัดการ ช่วงเวลาที่วัตถุเข้าสู่องค์กรมีความสำคัญเป็นพิเศษ สินทรัพย์ถาวรอาจมาถึงก่อนหรือระหว่างการใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้

ลักษณะเฉพาะ การบัญชีภาษีประกอบด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะรับรู้หลังจากชำระเงินแล้ว โดยมีเงื่อนไขว่าวัตถุนั้นได้ถูกบันทึกเป็นทุนแล้วและดำเนินการโดยองค์กร

การระบุแหล่งที่มาของต้นทุนสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในปีที่กองทุนเริ่มดำเนินการ สำหรับอสังหาริมทรัพย์ ใช้กฎที่แตกต่างกันเล็กน้อย ค่าใช้จ่ายรวมอยู่ในฐานภาษีหลังจากการลงทะเบียนของรัฐเท่านั้น

เงื่อนไขอีกประการหนึ่งสำหรับการบัญชีภาษีคือสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุต้องคิดค่าเสื่อมราคา

ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงอุปกรณ์ใหม่สะท้อนถึงต้นทุนในการได้มาและการสร้างวัตถุ ในกรณีนี้ควรได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษี

การรับวัตถุภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

OS เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีเป็นที่ยอมรับในต้นทุนเริ่มต้น (เช่นในการบัญชี) โดยโอนเป็นค่าใช้จ่ายเป็นงวดเท่ากันตลอดทั้งปีในวันสุดท้ายของแต่ละไตรมาส ขึ้นอยู่กับเวลาโพสต์ ทรัพย์สินทางวัตถุค่าใช้จ่ายสามารถตัดออกได้:

• ใน 1 ตร.ว. - 1/4 ของต้นทุน ณ สิ้นไตรมาสที่ 1 ครึ่งปี 9 เดือน และปี;
• ในวันที่ 2 - 1/3 เมื่อสิ้นสุด 6, 9, 12 เดือน
• ในวันที่ 3 - 1/2 เมื่อสิ้นสุด 9, 12 เดือน
• ในวันที่ 4 - ยอดรวม ณ สิ้นปี

ใบเสร็จรับเงินของวัตถุก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

หากการแปลงเป็นอักษรของสินทรัพย์ถาวรเกิดขึ้นในช่วงเวลาที่องค์กรใช้สินทรัพย์ถาวร การตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีมีความจำเป็นในลำดับที่แตกต่างกัน

สิ้นเดือนธันวาคม ปีที่แล้วการทำงานขององค์กรบนหลัก ระบบภาษีมูลค่าคงเหลือของวัตถุถูกนำมาพิจารณา ตัวบ่งชี้นี้สะท้อนให้เห็นในคอลัมน์ที่ 8 ของสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่าย

วิธีการโอนต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับผลกระทบจากระยะเวลาการใช้งาน

หากระยะเวลาน้อยกว่า 3 ปี ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับปีที่ดำเนินการซึ่งกำหนดขึ้น ณ เวลาที่เริ่มดำเนินการจะถูกตัดออก การใช้ระบบภาษีแบบง่าย. 1/4 ของราคาคำนวณและรวมอยู่ในต้นทุนของ วันสุดท้ายทุกไตรมาส ด้วยระยะเวลา 3-15 ปีในช่วงปีแรกค่าใช้จ่ายครึ่งหนึ่งจะถูกตัดออก (12.5% ​​​​ต่อไตรมาส) ในปีที่สอง - 30% ในปีที่สาม - 20% หากระยะเวลาการใช้งานเกิน 15 ปี การตัดจำหน่ายจะดำเนินการที่ 10% ภายใน 10 ปี

ตัวอย่าง

สมมติว่าองค์กรเปลี่ยนจาก OSNO เป็น USN ในปี 2559 และในช่วงเวลาของการเปลี่ยนแปลงนั้นมีเครื่องมือกลซึ่งมูลค่าคงเหลือ ณ สิ้นเดือนธันวาคม 2558 มีจำนวน 160,000 รูเบิล อายุการใช้งานของอุปกรณ์คือ 5 ปี

ในปี 2559 ค่าใช้จ่ายเพียง 50% ถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย - 80,000 รูเบิล ค่านี้ต้องแบ่งออกเป็น 4 ส่วนเท่าๆ กัน แต่ละคน - 20,000 รูเบิล - ตัดจำหน่ายในวันสุดท้ายของไตรมาสที่เกี่ยวข้อง

ในปี 2560 48,000 rubles จะถูกโอนเป็นค่าใช้จ่าย - 30% ของราคาคงเหลือ จำนวนนี้ควรแบ่งออกเป็น 4 ส่วนเท่า ๆ กัน (12,000 รูเบิล) ในปี 2018 จะมีการตัดเงิน 32,000 rubles นี่คือ 20% ของศิลปะที่เหลือ จำนวนเงินยังแบ่งออกเป็น 4 ส่วนและตัดจำหน่ายเมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาสเป็นเงิน 8,000 รูเบิล

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่ายใน 1C

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น เพื่อที่จะยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชีนั้นจะต้องซื้อและนำไปใช้งาน ในการรับรู้ต้นทุนในการบัญชีภาษี จำเป็นต้องบันทึกข้อเท็จจริงของการชำระเงินสำหรับการซื้อ

เพื่อให้สอดคล้องกับการดำเนินการซื้อในโปรแกรม คุณต้องเปิดแท็บ "ซื้อ" และสร้างเอกสาร "ใบเสร็จรับเงินของผลิตภัณฑ์และบริการ" เลือก "อุปกรณ์" เป็นประเภทการทำงาน ในส่วนตาราง คุณต้องระบุระบบการตั้งชื่อ ปริมาณ และราคาของวัตถุที่ซื้อ ในคอลัมน์ "บัญชี" 08.04 ถูกวางลง

เพื่อสะท้อนการชำระเงิน คำสั่งการชำระเงินจะถูกกรอก

ในวันที่มีการดำเนินการสินทรัพย์ถาวรจะมีการร่างเอกสาร "การยอมรับการบัญชี" ในนั้นนอกจาก ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับวัตถุ มีสองแท็บ อันแรกคือการบัญชี อันที่สองคือการบัญชีภาษี หากนักบัญชีเชี่ยวชาญในการสะท้อนข้อมูลก็จะสามารถกรอกข้อมูลให้ครบทุกช่องได้อย่างถูกต้อง ในกรณีนี้ การดำเนินการทางบัญชี (การบัญชีและภาษี) ในโปรแกรมจะดำเนินการโดยอัตโนมัติเมื่อลงรายการบัญชีเอกสาร "ระยะเวลาปิดบัญชี"

สมมติว่าองค์กรซื้อคอมพิวเตอร์มูลค่า 25,000 รูเบิล วัตถุถูกนำไปใช้จริงในวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2010 ดังนั้น วันที่เดียวกันควรอยู่ในเอกสาร "การยอมรับสำหรับการบัญชี"

ในแท็บ "OS" คุณต้องระบุชื่อของเนื้อหา จะต้องกำหนดหมายเลขสินค้าคงคลัง นอกจากนี้ยังมีการระบุบัญชีที่ตัดจำหน่ายสินทรัพย์ (08.04) ถัดไป ประเภทของการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับวัตถุจะถูกระบุ นี่จะเป็น "การยอมรับสำหรับการบัญชีพร้อมการว่าจ้างที่ตามมา" ถัดไป วิธีการสะท้อนต้นทุนค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนด บัญชีที่เกี่ยวข้องจะถูกระบุว่าจำนวนเงินค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออก

ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษกับแท็บ "การบัญชีภาษี" ในฟิลด์ "ต้นทุน" (ค่าใช้จ่ายสำหรับระบบภาษีแบบง่าย) ของออบเจ็กต์ ควรระบุมูลค่าเต็มของราคาเริ่มต้นของสินทรัพย์ จำนวนเงินและวันที่ของการชำระเงินจริงในสินทรัพย์ถาวรจะแสดงแยกต่างหากในคอลัมน์ที่เหมาะสม หากค่าใช้จ่ายของอุปกรณ์ได้รับการชำระคืนเต็มจำนวนแล้ว จำนวนเงินทั้งหมด (เช่น 25,000 rubles เดียวกันสำหรับคอมพิวเตอร์) สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้

สิ่งสำคัญที่สุดในการแสดงสินทรัพย์ถาวรคือการป้อนข้อมูลในช่อง "ขั้นตอนการรวมรายการในค่าใช้จ่าย" อย่างถูกต้อง โปรแกรมจะเสนอให้ถือว่าค่าใช้จ่ายหรือทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาหรือไม่รวมในค่าใช้จ่าย หากซื้อสินทรัพย์ถาวรโดยมีค่าธรรมเนียม ระยะเวลาการใช้งานเกินหนึ่งปี และค่าใช้จ่ายเกิน 20,000 รูเบิล ให้จัดประเภทเป็นทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ในแท็บ "การบัญชี" คุณควรระบุบัญชีที่จะพิจารณาการดำเนินการทางบัญชีและค่าเสื่อมราคา และวิธีการคำนวณ องค์กรอาจไม่จำกัดเฉพาะวิธีการเชิงเส้นทั่วไป ที่นี่จำเป็นต้องประเมินสถานการณ์ มีแนวโน้มว่าจะสะดวกกว่าในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้ตัวคูณความเร่ง

หากซื้อสินทรัพย์ถาวรเป็นงวด ต้นทุนของสินทรัพย์นั้นอาจมีการตัดจำหน่ายในส่วนของจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ขายจริง

บทสรุป

ตามกฎแล้วเมื่อคำนึงถึงระบบปฏิบัติการบนระบบแบบง่ายจะไม่มีปัญหาเป็นพิเศษ อย่างไรก็ตาม มีข้อควรพิจารณาด้านภาษีบางประการที่ควรทราบ นักบัญชีจำเป็นต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงกฎหมายทั้งหมดอย่างใกล้ชิด

ช่วยอำนวยความสะดวกในการทำงานของซอฟต์แวร์ผู้เชี่ยวชาญ 1C อย่างมีนัยสำคัญ

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับสิ่งที่และในลำดับที่รับรู้ค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีออบเจกต์ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เราจะพูดถึงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในเนื้อหานี้

ค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในต้นทุนภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่?

เมื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจากการลดความซับซ้อนของรายรับ-รายจ่าย นักบัญชีมีคำถามว่าค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่?

ค่าเสื่อมราคาของ USN "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" ไม่ได้ถูกตั้งชื่อให้เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีในระบบภาษีแบบง่าย (มาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่นี่หมายความว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องการ "รายจ่ายรายรับ" อย่างง่ายในการตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตลอดอายุการใช้งาน แต่ตามกฎแล้วอนุญาตให้ใช้ต้นทุนดังกล่าวได้ เข้าบัญชีในปีปัจจุบัน และสำหรับคนทั่วไป นี่เป็นข้อได้เปรียบที่ปฏิเสธไม่ได้เมื่อเทียบกับผู้เสียภาษีเงินได้

ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยตัวลดความซับซ้อนในช่วงเวลาของการใช้ระบอบการปกครองพิเศษสำหรับสินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะรับรู้ตั้งแต่ช่วงเวลาที่สินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าวถูกนำไปใช้งานหรือรับรู้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่าย ของตัวลดความซับซ้อนเท่าๆ กัน ณ สิ้นไตรมาสของปีที่รายงานซึ่งมีการนำสินทรัพย์ถาวรไปดำเนินการหรือยอมรับการจดทะเบียนสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 1, 2 ข้อ 1, ข้อ 3, 4 ของข้อ 346.16 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) โดยปกติจะต้องจ่ายสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและต้องใช้ในการบำรุงรักษา กิจกรรมผู้ประกอบการ.

ดังนั้น ด้วยการจองบางอย่าง เราสามารถพูดได้ว่าการตัดค่าเสื่อมราคาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เกิดขึ้นอย่างง่าย วิธีเร่งรัด. อย่างไรก็ตาม แนวความคิด ค่าเสื่อมราคาเร่งภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่มี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ดังนั้นจากมุมมองของกฎหมายและข้อกำหนดของ Ch. 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ถูกต้องที่จะบอกว่าไม่มีการดำเนินการค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" หรือค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนด้วยระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ขั้นตอนอื่นในการรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ตลอดจนค่าใช้จ่ายในการสร้างใหม่ การปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยจะมีผลใช้ได้ หากค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิดขึ้นก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองพิเศษ ที่นี่ระยะเวลาการรับรู้ค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับอายุการใช้งานของทรัพย์สิน เราได้พูดคุยรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายใน ขั้นตอนที่ระบุที่นั่นใช้อย่างเท่าเทียมกันกับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในค่าใช้จ่าย

โปรดทราบว่าเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี การคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกคิดในลักษณะที่ PBU 6/01 และ PBU 14/2007 กำหนด ในเวลาเดียวกัน ในส่วนที่เกี่ยวกับองค์กรที่มีสิทธิ์ อาจใช้ขั้นตอนพิเศษ (แบบง่าย) สำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคา (ข้อ 19 ของ PBU 6/01):

• องค์กรดังกล่าวสามารถเรียกเก็บค่าเสื่อมราคาประจำปี ณ วันที่ 31 ธันวาคม ของปีรายงาน หรือตามระยะเวลาที่กำหนดโดยองค์กรเอง
• พวกเขาสามารถคิดค่าเสื่อมราคาของการผลิตและสินค้าคงคลังในครัวเรือนในแต่ละครั้งด้วยจำนวนเงินเริ่มต้นเมื่อรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับการบัญชี

สำหรับการบัญชีของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน องค์กรที่ใช้การบัญชีแบบง่ายสามารถตัดค่าใช้จ่ายในการได้มาหรือสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติในจำนวนเต็ม ณ เวลาที่ต้นทุนดังกล่าวเกิดขึ้น (

การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2559 (โดยมีออบเจกต์ "รายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย") แตกต่างจากการบัญชีในปี 2558 เพียงวิธีเดียวเท่านั้น: เกณฑ์ต้นทุนสำหรับการรับรู้วัตถุเป็นสินทรัพย์ถาวรมีการเปลี่ยนแปลง และในปี 2560 การบัญชีสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายไม่มีการเปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับปี 2559

USN: ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร

ตั้งแต่ปี 2559 วัตถุได้รับการยอมรับว่าเป็นสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 4 มาตรา 346.16 ข้อ 1 มาตรา 256 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ซึ่งสิทธิในการเป็นเจ้าของได้ผ่านไปสู่ความเรียบง่าย
• ที่ใช้สร้างรายได้
• อายุการใช้งานเกิน 12 เดือน
• ค่าใช้จ่ายในการรับ (รับ) ซึ่งเกิน 100,000 รูเบิล จนถึงปี 2559 สินทรัพย์ถาวรเป็นวัตถุที่มีมูลค่ามากกว่า 40,000 รูเบิล

วิธีการใช้วงเงินใหม่

ขีดจำกัดใหม่ค่าใช้จ่ายจะต้องนำไปใช้กับสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านั้นที่เริ่มดำเนินการตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 แต่แน่นอนว่า การรวมต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าใช้จ่าย จะต้องชำระสินทรัพย์ถาวรนี้

ดังนั้นหากวัตถุได้รับการชำระเงินและนำไปใช้งานเช่นเมื่อต้นเดือนมกราคม 2559 และราคาคือ 100,000 รูเบิล และน้อยกว่านั้น ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อวัตถุนี้จะลดลงไปพร้อม ๆ กัน ฐานภาษีไตรมาส 1 ปี 2559

หากมูลค่าของวัตถุมากกว่า 100,000 รูเบิล จะต้องรับรู้ว่าเป็นสินทรัพย์ถาวร จำได้ว่าต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรลดฐานภาษีสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในส่วนเท่า ๆ กัน ณ สิ้นแต่ละไตรมาสจนถึงสิ้นปีปฏิทินปัจจุบัน (ข้อ 4 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สินทรัพย์ถาวรในการบัญชี

แต่การจำกัดมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการบัญชีไม่มีการเปลี่ยนแปลง นั่นคือทรัพย์สินที่ใช้สร้างรายได้ให้บริการองค์กรมานานกว่าหนึ่งปีและยังคงรับรู้ค่าใช้จ่ายมากกว่า 40,000 รูเบิลเป็นสินทรัพย์หลัก