ภาพสะท้อนในโปรแกรมบัญชี 1s ข้อมูลการบัญชี โปรแกรมบัญชีภาษีเงินได้

มีบางอย่างเช่นการซื้อซอฟต์แวร์ 1C แท้จริงแล้วไม่ใช่ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ แต่เป็นสิทธิ์ใช้งานอย่างเป็นทางการเนื่องจากสิทธิ์เฉพาะตัวของซอฟต์แวร์นั้นเป็นของผู้พัฒนาโดยตรง ข้อเท็จจริงของการได้มานั้นไม่สามารถกำหนดให้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้ และสิทธิดังกล่าวจัดอยู่ในประเภทไม่ผูกขาด ให้เราพิจารณารายละเอียดเกี่ยวกับวิธีการซื้อสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในการใช้ซอฟต์แวร์ในโปรแกรม 1C Accounting 8.3

ฉันต้องการทราบทันทีว่าการชำระเงินสำหรับซอฟต์แวร์ควรถูกเลื่อนออกไป (เลื่อนออกไป) และค่อย ๆ หักเงินตามระยะเวลาของข้อตกลงใบอนุญาต หากไม่มีการระบุระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ในสัญญา องค์กรผู้ใช้จะตั้งค่าเป็นอิสระและระบุในการตั้งค่า "นโยบายการบัญชี"

ดังนั้นก่อนอื่นเราจะออกใบเสร็จรับเงินของซอฟต์แวร์ในโปรแกรม ดำเนินการผ่านเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" ที่มีประเภท "บริการ (พระราชบัญญัติ)":

โปรดทราบว่าหน่วยการตั้งชื่อของซอฟต์แวร์ต้องมีรูปแบบ "บริการ"

ฟิลด์ทั้งหมดของเอกสารใบเสร็จจะถูกกรอกเป็นมาตรฐาน ยกเว้นคอลัมน์ "บัญชี" ในส่วนตาราง ที่นี่คุณต้องระบุบัญชีค่าใช้จ่าย 97.21 (ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีอื่น ๆ ):

หากองค์กรเป็นผู้ชำระ VAT จะต้องระบุบัญชีในฟิลด์ "บัญชี VAT" - 19.04 เมื่อป้อนข้อมูล คุณจะต้องสร้างแอตทริบิวต์ใหม่ในช่อง "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" และ กรอกรายละเอียดฟิลด์:

ชื่อ - ควรสะท้อนถึงชื่อของซอฟต์แวร์

กลุ่ม - โฟลเดอร์ที่จะจัดเก็บหน่วยการตั้งชื่อนี้

ประเภทสำหรับ NU - ระบุ "อื่นๆ";

ประเภทของสินทรัพย์ในงบดุล - สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น

จำนวน - จำเป็น;

การรับรู้ค่าใช้จ่าย - ระบุช่วงเวลา (เดือน, ไตรมาส) ของการตัดจำหน่ายสินทรัพย์

เริ่มการเดบิต - เลือกวันที่ที่เดบิตจะเริ่ม

สิ้นสุด - เลือกวันที่สิ้นสุดการตัดจำหน่าย

บัญชีต้นทุน - 26 ( ค่าดำเนินการทั่วไป);

รายการต้นทุน - ระบุค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

ตามนี้ ต้นทุนของซอฟต์แวร์ที่ซื้อจะรวมอยู่ใน RBP ทันที หลังจากป้อนข้อมูลแล้วเราจะดำเนินการ "การรับสินค้าและบริการ" และดูการเคลื่อนไหวของเอกสาร:

ในกรณีนี้ การรับสินทรัพย์จะแสดงในบัญชี 97.21 ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งจัดสรรเป็นการผ่านรายการแยกต่างหากในบัญชี 19.04 มาเริ่มกันที่การตัดค่าใช้จ่ายในอนาคตกัน การประมวลผลนี้ระเบียบข้อบังคับและจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลที่กรอกเมื่อสิ้นเดือนที่รายงานโดยเอกสาร "การปิดของเดือน":

โปรแกรมจะกำหนดการตัดยอดเงิน RBP โดยอัตโนมัติ หลังจากการผ่านรายการ เอกสารจะสร้างการผ่านรายการเพื่อโอนมูลค่าบางส่วนของสินทรัพย์จากบัญชี 97.21 ไปยังบัญชี 26 ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในเอกสารการรับ:

ในแท็บ "การคำนวณการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" คุณสามารถดูการคำนวณการตัดจำหน่าย RBP พร้อมการสะท้อนของพารามิเตอร์ทั้งหมด ตลอดจนจำนวนเงินที่ตัดจำหน่ายและยอดคงเหลือ ผ่านการประมวลผล "การปิดของเดือน" จะมีการตัดค่าใช้จ่ายบางส่วนโดยอัตโนมัติจนถึง ชำระคืนเต็มจำนวน. การประมวลผลครั้งต่อไปทุกสิ้นเดือนจะแสดงในวารสาร "การดำเนินการปกติ" คุณสามารถค้นหาวารสารได้หากคุณไปที่แท็บเมนู "การดำเนินการ" จากนั้นไปที่ส่วน "การปิดเดือน"

นักบัญชีเกือบทั้งหมดใช้แพ็คเกจซอฟต์แวร์ 1C เพื่อรักษาบันทึกทางการเงินขององค์กรของตน เป็นคอมเพล็กซ์ที่ทรงพลังและสะดวกสบายมาก ซึ่งรวมถึงโปรแกรมมากมายที่ดัดแปลงมาเป็นพิเศษเพื่อใช้ในองค์กรและบริษัทชั้นนำ ประเภทต่างๆกิจกรรม. มีเวอร์ชันสำหรับการค้า การผลิต การก่อสร้าง เกษตรกรรม การศึกษา งบประมาณ เทศบาล และสถาบันและบริษัทอื่นๆ อีกมากมาย

การลงรายการบัญชีใน 1C แตกต่างจากภาพสะท้อนของการซื้อสินค้าทั่วไป

เนื่องจากโปรแกรมมีความซับซ้อนและห่างไกลจากความเรียบง่ายที่สุด แม้แต่นักบัญชีที่มีประสบการณ์มากที่สุดก็อาจไม่สามารถเข้าใจความซับซ้อนทางเทคนิคของการเข้าสู่การดำเนินการบางอย่างเพื่อนำมารวมไว้ในเอกสารทางการเงินได้ ในบทความนี้ เราจะพิจารณาว่าการซื้อซอฟต์แวร์ 1C ควรสะท้อนให้เห็นอย่างถูกต้องในเมนูของโปรแกรมอย่างไร นั่นคือคุณและฉันจะเรียนรู้ที่จะระบุในเมนูโปรแกรมที่ซื้อมาเพื่อใช้ในองค์กร นี่เป็นสิ่งสำคัญมากเพราะหากไม่ได้ทำหรือทำไม่ถูกต้อง ปัญหาอาจเกิดขึ้นเมื่อตรวจสอบบันทึกทางการเงินของกิจกรรมของคุณ

เราจะเตือนคุณทันทีว่าเป้าหมายของเราคือการแสดงกระบวนการจากด้านเทคนิค เพื่อให้คุณรู้ว่าต้องคลิกอะไรและที่ไหน เราจะไม่เจาะลึกถึงความซับซ้อนของการบัญชี มีแหล่งข้อมูลเฉพาะทางอื่นๆ สำหรับเรื่องนี้

หมายเหตุทางกฎหมายโดยย่อ

มาเริ่มกันสั้นๆ การอ้างอิงทางกฎหมาย. ภายใต้กฎหมายของรัสเซีย ซอฟต์แวร์จัดประเภทเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน แต่ในกรณีของ 1C โปรแกรมนี้เป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับบริษัท 1C ที่พัฒนาและได้รับประโยชน์บางอย่างจากการขายเท่านั้น เนื่องจากบริษัทที่ได้รับใบอนุญาตไม่ได้รับสิทธิ์ในการจำหน่ายและไม่ได้รับจากสิ่งนี้ กำไรวัสดุการซื้อซอฟต์แวร์นี้ไม่ถือเป็นการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

โดยการซื้อโปรแกรม 1C คุณได้รับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในการใช้ผลิตภัณฑ์ของกิจกรรมทางปัญญา กล่าวคือ สิทธิ์ของคุณมีจำกัด เนื่องจากใบอนุญาตอนุญาตให้คุณใช้ซอฟต์แวร์กับคอมพิวเตอร์จำนวนหนึ่งเท่านั้น โดยไม่มีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงรหัสโปรแกรมและรับผลกำไรเพิ่มเติมจากการขายต่อหรือการดำเนินการอื่นๆ ดังนั้น เพื่อให้สะท้อนถึงการโพสต์โปรแกรม คุณต้องระบุขั้นตอนเป็นบริการอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิต

ประเด็นที่น่ากล่าวถึงอีกประการหนึ่งคือช่วงเวลาที่ต้องคำนึงถึงต้นทุนในการซื้อสิทธิที่ไม่มีตัวตนด้วย ตามกฎหมาย มีหลายทางเลือกสำหรับการบัญชีดังกล่าว หากไม่ได้ระบุระยะเวลาไว้ในสัญญา เจ้าของจะเลือกช่วงเวลาดังกล่าวโดยอิสระ หรือถือว่าสัญญาสิ้นสุดเปิดใดๆ ได้รับการสรุปเป็นระยะเวลาห้าปี เราจะไม่แนะนำคุณว่าทางเลือกใดดีกว่าสำหรับเรื่องนี้ ปรึกษาทนายความหรือเพื่อนนักบัญชีที่มีประสบการณ์ ในจดหมายฉบับหนึ่ง 1C แนะนำว่าระยะเวลาของสัญญาคือสองปี

หลังจากการพูดนอกเรื่องทางกฎหมายสั้น ๆ ให้พิจารณาว่าขั้นตอนนั้นเป็นทางการจากด้านเทคนิคอย่างไร กระบวนการทั้งหมดจะได้รับการพิจารณามากที่สุด รุ่นล่าสุด 1C: การบัญชี 8 หากคุณใช้เวอร์ชันก่อนหน้า ขั้นตอนอาจแตกต่างกัน

ภาพสะท้อนของการซื้อโปรแกรม

สำหรับการป้อนข้อมูลที่ถูกต้อง คุณต้องมีเอกสารดังต่อไปนี้:

• ข้อตกลงใบอนุญาต.
• การกระทำของการยอมรับและโอนสิทธิ์ในการใช้ซอฟต์แวร์

ตัวอย่างเช่น คุณซื้อโปรแกรม 1C และโอนจำนวน 13,000 rubles ไปยังบัญชีของผู้ขายในแต่ละครั้ง คุณต้องระบุและกำหนดค่าการดำเนินการและการชำระเงินต่อไปนี้:

• การซื้อซอฟต์แวร์โดยตรง
• ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายในอนาคต

มันจะสะดวกกว่าในการสร้างค่าใช้จ่ายสำหรับช่วงเวลาในอนาคตก่อนจากนั้น - การซื้อโปรแกรมเท่านั้น มาเริ่มกันเลย.

1. เปิดเมนูหลักของโปรแกรมโดยเข้าสู่ระบบภายใต้บัญชีของคุณ
2. ที่ด้านขวาของหน้าจอ ให้เลือกไดเรกทอรี - ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า - สร้างจากเมนู ในแบบฟอร์มที่เปิดขึ้น คุณจะต้องกรอกข้อมูลให้ถูกต้อง
3. ระบุตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:
   • ชื่อ - ป้อนชื่อค่าใช้จ่ายประจำของคุณ เช่น 1C: การบัญชี 8
   • กลุ่ม - สามารถเว้นว่างไว้ได้
   • ประเภท NU - อื่นๆ (เลือกจากรายการ)
   • ประเภทของสินทรัพย์ในงบดุล - สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น (เลือกจากรายการ)
   • จำนวนเงิน - ป้อนจำนวนเงินที่ซื้อ เช่น 13,000 รูเบิล
   • การรับรู้ค่าใช้จ่าย - รายเดือน
   • ระยะเวลาการตัดจำหน่าย - วันแรกระบุเมื่อคุณซื้อผลิตภัณฑ์ และวันที่สอง - การสิ้นสุดสัญญา ตัวอย่างเช่น คุณซื้อโปรแกรมเมื่อวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2017 โดยมีเงื่อนไขสัญญาสองปี ดังนั้นคุณต้องระบุวันที่ 02/17/2019
   • บัญชีต้นทุน - 26. คลิกที่ไอคอนรายการแบบหล่นลง - แสดงทั้งหมด ป้อน 26 ในช่องค้นหา ไฮไลต์รายการที่ต้องการด้วยเคอร์เซอร์ คลิกปุ่ม "เลือก" ที่ส่วนบนของหน้าต่าง
   • รายการต้นทุน - อ่านค่าใช้จ่าย เลือกในลักษณะเดียวกับบัญชีค่าใช้จ่าย
4. ยืนยันรายการของคุณโดยคลิกบันทึกและปิด
5. ในเมนูด้านข้าง ไปที่ การซื้อ - ใบเสร็จรับเงิน (การกระทำ, ใบแจ้งหนี้) - ปุ่ม "ใบเสร็จรับเงิน" พร้อมเครื่องหมายบวกสีเขียว - บริการ (การกระทำ)
6. ระบุข้อมูลต่อไปนี้:
   • พระราชบัญญัติเลขที่ ลงวันที่ - ป้อนข้อมูลที่ระบุในการกระทำของการยอมรับและโอนสิทธิ์ในการใช้ซอฟต์แวร์ที่ได้รับระหว่างการทำธุรกรรม
   • ตัวเลข - ไม่ต้องกรอก เนื่องจากโปรแกรมจะคำนวณโดยอัตโนมัติ แต่ให้ระบุวันที่เท่านั้น คุณสามารถเลือกได้เช่นเดียวกับในการกระทำ
   • องค์กร - เลือกชื่อบริษัทที่มีชื่อในการร่างสัญญา
   • คู่สัญญา - ชื่อของบริษัทที่คุณได้ทำข้อตกลงที่แสดงถึงการซื้อสิทธิ์การใช้งาน ก่อนอื่นคุณต้องสร้างมันขึ้นมา คลิกที่ไอคอนรายการ และคลิกที่เครื่องหมายบวกสีเขียว ป้อนชื่อบริษัท หากอยู่ในทะเบียนวิสาหกิจ ข้อมูลทั้งหมดจะถูกป้อนโดยอัตโนมัติ มิฉะนั้น ให้เพิ่มข้อมูลทั้งหมดด้วยตนเอง ยืนยันรายการของคุณด้วยปุ่มบันทึกและปิด
   • ข้อตกลง - ในรายการที่มีอยู่ ให้คลิกเครื่องหมายบวกสีเขียว ในหน้าต่างที่เปิดขึ้น ให้ป้อนประเภท หมายเลข วันที่และชื่อของข้อตกลง ระบุองค์กรและคู่สัญญา
7. กรอกรายละเอียดในตาราง:
   • คลิกปุ่ม "เพิ่ม" หลังจากนั้นคุณจะเห็นว่าฟิลด์ในคอลัมน์ "การตั้งชื่อ" มีการใช้งานอย่างไร
   • คลิกที่ช่องด้านล่าง "เนื้อหาของบริการ" ป้อนชื่อโปรแกรมเช่น 1C: การบัญชี 8
   • ในคอลัมน์ถัดไป ป้อนราคา 13,000 รูเบิล
   • ในคอลัมน์สุดท้าย ระบุบัญชี - 97.21 - คลิกลิงก์ในรูปลูกศรสีแดง
   • ในหน้าต่างที่เปิดขึ้น ในบรรทัด "บัญชีต้นทุน" คลิกที่รายการแบบเลื่อนลง - แสดงทั้งหมด - ป้อน 97 ในการค้นหา - เลือก 97.21 "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในอนาคต" - คลิก "เลือก" ในแถบเมนูด้านบน
   • ในบรรทัด "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" ให้เลือกรายการที่คุณสร้างขึ้นตั้งแต่เริ่มต้น (ขั้นตอนที่ 2-4)
   • ในบรรทัด แผนกต้นทุน - "ต้นทุนหลัก"
8. ในเมนูสำหรับเพิ่มการกระทำ ข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณจะปรากฏขึ้น โดยโปรแกรมจะแสดงโดยอัตโนมัติ หากต้องการ คุณสามารถเปลี่ยนได้ แต่ถ้าทุกอย่างเหมาะกับคุณ ป้อนข้อมูลให้เสร็จด้วยปุ่ม "โพสต์และปิด"
9. ในอนาคตทุกเดือนเมื่อปิดทำการจะมีการลงบัญชีอัตโนมัติสำหรับการหักเงินเพื่อขอสิทธิ์การใช้โปรแกรม เดือนแรกจะคำนึงถึงจำนวนวันและในอนาคตจำนวนเงินจะถูกแบ่งออกเป็นส่วนเท่า ๆ กัน

บทสรุป

ตอนนี้คุณรู้แล้วว่าการสะท้อนของการซื้อ 1C ในโปรแกรมนั้นควรจะเป็นทางการอย่างไรในทางเทคนิค เราหวังว่าคุณจะไม่มีปัญหาในการกรอกข้อมูล หากคุณมีคำถามใด ๆ ถามพวกเขาในความคิดเห็น

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับสิทธิพิเศษแล้ว -. ในบทความนี้ เราจะพูดถึงวิธีที่โปรแกรมพิจารณาธุรกรรมสำหรับการโอนและรับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในการใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต

ตามมาตรา 1235 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาตฝ่ายหนึ่ง - เจ้าของสิทธิพิเศษในผลของกิจกรรมทางปัญญา (ผู้อนุญาต) - ให้หรือรับภาระที่จะให้อีกฝ่ายหนึ่ง (ผู้รับอนุญาต) สิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ดังกล่าวภายในขอบเขตที่จำกัดโดยข้อตกลง ข้อตกลงใบอนุญาตตามกฎแล้วได้ข้อสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร ด้วยวาจาคุณสามารถสรุปข้อตกลงใบอนุญาตในการให้สิทธิ์ใช้งานในสิ่งพิมพ์วารสารเท่านั้น (ข้อ 2 มาตรา 1286 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้รับอนุญาตอาจให้สิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญากับบุคคลอื่น (ข้อตกลงอนุญาตช่วง) กฎแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียในข้อตกลงใบอนุญาตจะใช้บังคับกับสัญญาอนุญาตช่วง

ระยะเวลาของข้อตกลงใบอนุญาตต้องไม่เกินระยะเวลาที่ถูกต้องของสิทธิพิเศษในผลของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการของปัจเจกบุคคล เมื่อไม่ได้กำหนดระยะเวลาของข้อตกลงใบอนุญาต ตามกฎทั่วไป ข้อตกลงดังกล่าวจะถือว่ามีผลสมบูรณ์เป็นเวลาห้าปี (ข้อ 4 มาตรา 1235 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค 5 ของมาตรา 1235 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต ผู้รับใบอนุญาตจะต้องจ่ายเงินค่าตอบแทนตามที่กำหนดไว้ในสัญญาให้ผู้อนุญาต เว้นแต่ข้อตกลงจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ค่าตอบแทนอาจอยู่ในรูปของการจ่ายครั้งเดียวคงที่หรือเป็นงวดก็ได้ จ่ายดอกเบี้ยจากรายได้ (รายได้) เป็นต้น

ข้อตกลงใบอนุญาตอาจมีให้ (ข้อ 1 มาตรา 1236 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• ให้สิทธิ์แก่ผู้รับใบอนุญาตในการใช้ผลของกิจกรรมทางปัญญากับผู้อนุญาตที่มีสิทธิ์ออกใบอนุญาตให้บุคคลอื่น - ใบอนุญาตธรรมดา (ไม่ผูกขาด);
• ให้สิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาโดยที่ผู้อนุญาตไม่ได้รับสิทธิ์ในการออกใบอนุญาตให้บุคคลอื่น - ใบอนุญาตพิเศษ

ใบอนุญาตจะถือว่าง่าย (ไม่ผูกขาด) เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงใบอนุญาต

การโอนสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต

ในการบัญชี รายได้จากการจัดหาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับการใช้งานโดยองค์กรผู้อนุญาตจะสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของรายได้จากกิจกรรมปกติ หากการจัดหาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับการใช้งานไม่ใช่กิจกรรมขององค์กร (ข้อ 5.7 ของ PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร") ให้เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น

เนื่องจากผู้อนุญาตยังคงเป็นเจ้าของสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวใน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนแล้วเขาไม่ตัดมันออกจากงบดุล ด้วยเหตุผลนี้ ผู้อนุญาตจึงยังคงคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีให้สำหรับการใช้งานต่อไป (ข้อ 38 ของ PBU 14/2007 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน") ค่าเสื่อมราคารวมอยู่ในต้นทุนของ พันธุ์ธรรมดากิจกรรมหากการให้สิทธิ์ในการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นหนึ่งในกิจกรรมขององค์กรผู้อนุญาต หากเงินที่ได้จากการโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมอยู่ในรายได้อื่น (บัญชี 91.01 "รายได้อื่น") จะมีการคิดค่าเสื่อมราคาตามลำดับไปยังบัญชี 91.02 "ค่าใช้จ่ายอื่น" (ข้อ 5, 11 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายองค์กร" ).

การโอนสิทธิพิเศษในการประดิษฐ์ แบบจำลองยูทิลิตี้ การออกแบบอุตสาหกรรม โปรแกรมสำหรับคอมพิวเตอร์อิเล็กทรอนิกส์ ฐานข้อมูล โทโพโลยีของวงจรรวม ความลับในการผลิต (ความรู้) ตลอดจนสิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาดังกล่าวจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม หาก ข้อตกลงใบอนุญาตที่มีอยู่ (ข้อ 26 ข้อ 2 บทความ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• โดยไม่คำนึงถึง การลงทะเบียนของรัฐสิทธิพิเศษสำหรับโปรแกรมและฐานข้อมูลดังกล่าว (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-07-15 / 44)
• โดยไม่คำนึงถึงวิธีการส่งสัญญาณ (บนสื่อที่จับต้องได้หรือผ่านทางอินเทอร์เน็ต) ของผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03-07-07 / 79)

การนำใบอนุญาตอย่างง่ายไปปฏิบัติในธุรกิจหลัก

ตัวอย่างที่ 1

LLC "Andromeda" ใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี PBU18/02 ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม มีสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในซอฟต์แวร์ Andromeda Nebula ซึ่งรวมอยู่ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ในเดือนตุลาคม 2558 Andromeda LLC (ผู้อนุญาต) ได้ทำข้อตกลงใบอนุญาตกับ Fregat LLC (ผู้ได้รับอนุญาต) โดยที่ผู้อนุญาตให้สิทธิ์แก่ผู้ได้รับอนุญาตในการใช้ซอฟต์แวร์นี้ภายใต้ใบอนุญาตธรรมดา (ไม่ผูกขาด) ใบอนุญาตมีอายุ 1 ปี ค่าตอบแทนสำหรับสิทธิ์ที่ได้รับในการใช้ซอฟต์แวร์จะจ่ายให้กับผู้อนุญาตในเวลาเดียวกับวันที่ลงนามในสัญญาและจำนวน 32,000 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ต้องเสียภาษีตามอนุวรรค 26 วรรค 2 มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การขายใบอนุญาตสำหรับผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์เป็นหนึ่งในกิจกรรมหลักของ Andromeda LLC ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในการบัญชีภาษีสำหรับซอฟต์แวร์บันทึกเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ในการบัญชี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนนี้ไม่ได้คิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายการที่มีอายุการใช้งานไม่แน่นอน

ค่าตอบแทนที่ผู้อนุญาตได้รับตามสัญญาอนุญาตในรูปแบบของการชำระเงินครั้งเดียวคงที่นั้นใช้กับระยะเวลาทั้งหมดของการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยผู้รับสิทธิ์ในทรัพย์สินนั้น เพื่อสรุปข้อมูลรายได้ที่ได้รับ (ค้างจ่าย) ใน ระยะเวลาการรายงานแต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต บัญชี 98 “รายได้รอการตัดบัญชี” มีจุดประสงค์ไว้ในผังบัญชี

สมมติว่าได้รับใบอนุญาตแบบไม่ผูกขาดจำนวนมากสำหรับผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ที่ถ่ายโอนภายในกรอบของกิจกรรมหลักและชี้นำโดยหลักการของความมีเหตุมีผลในการดำเนินการ การบัญชี, LLC "Andromeda" ให้ไว้ใน นโยบายการบัญชีการรับรู้จำนวนเงินที่จ่ายครั้งเดียวเป็นรายได้ปัจจุบัน

เพื่อประโยชน์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ให้รับรู้วันที่ได้รับรายได้จากการขายเป็นวันที่ขาย สิทธิในทรัพย์สินโดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาที่ได้รับเงิน (ข้อ 3 ของมาตรา 271 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" ed. 3.0 การโอนสิทธิ์ไปยังผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญานั้นลงทะเบียนโดยใช้เอกสาร การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)ด้วยลักษณะการทำงาน บริการ. เอกสารมีอยู่ในส่วน การซื้อ. เอกสาร การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)กรอกดังนี้ (รูปที่ 1):

• ในสนาม จากมีการระบุวันที่โอนสิทธิ์ในการใช้ซอฟต์แวร์
• ในสนาม คู่สัญญาระบุผู้รับใบอนุญาต (เลือกจากไดเรกทอรี คู่สัญญา);
• ในสนาม สนธิสัญญามีการระบุชื่อข้อตกลงใบอนุญาต (เลือกจากไดเรกทอรีข้อตกลงกับคู่สัญญา)
• ในสนาม ระบบการตั้งชื่อมีการระบุชื่อใบอนุญาตที่โอนซึ่งเลือกจากไดเรกทอรี ระบบการตั้งชื่อ ประเภทรายการ บริการ);
• เต็มช่อง ปริมาณ ราคา จำนวนใบอนุญาตที่โอน;
• ในสนาม % ภาษีมูลค่าเพิ่มต้องเลือกค่า ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม;
• เมื่อกรอกช่อง บัญชีตามไฮเปอร์ลิงก์ไปยังแบบฟอร์มชื่อเดียวกันและระบุบัญชีรายได้ กลุ่มรายการ และบัญชีค่าใช้จ่าย

ข้าว. 1. การใช้สิทธิในการใช้ซอฟต์แวร์

เพื่อให้ปริมาณและบัญชีการบัญชีสำหรับสินค้าในสต็อกเฉพาะจะถูกแทนที่โดยอัตโนมัติในส่วนตารางของเอกสาร คุณต้องตั้งค่าให้เสร็จสมบูรณ์ก่อน เราเตือนคุณว่ากฎสำหรับการกำหนดบัญชีรายการบัญชีสามารถระบุได้ในแบบฟอร์ม บัญชีรายการเข้าถึงได้ผ่านไฮเปอร์ลิงก์ที่มีชื่อเดียวกันจากไดเร็กทอรี ระบบการตั้งชื่อ. หากต้องการกำหนดประเภทราคาสำหรับประเภทรายการเฉพาะ คุณต้องใช้เอกสาร การตั้งราคาสินค้า(บท คลังสินค้า).

การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)ด้วยลักษณะการทำงาน บริการ

เดบิต 62.02 เครดิต 62.01 - สำหรับจำนวนเงินชดเชยที่ได้รับจากผู้รับใบอนุญาตภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต เดบิต 62.01 เครดิต 90.01.1 - สำหรับจำนวนเงินที่ได้จากการขายสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาด

หากกิจกรรมใดกิจกรรมหนึ่งขององค์กรคือการถ่ายโอนสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดไปยังผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต ผู้อนุญาตย่อมต้องเผชิญกับภารกิจของ เอกสารเช่น ธุรกรรมทางธุรกิจในลักษณะการดำเนินงาน อย่างที่ทราบกันดีว่ารูปแบบการโอนสิทธิ์ไม่เคยเป็นส่วนหนึ่งของแบบฟอร์มที่อยู่ในอัลบั้ม รูปแบบรวมหลัก เอกสารทางบัญชีและได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซีย ดังนั้นแบบฟอร์มดังกล่าวจะต้องพัฒนาอย่างอิสระโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของส่วนที่ 2 ของข้อ 9 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ

ใน "1C: การบัญชี 8" (rev. 3.0) พัฒนาแล้ว แบบพิมพ์ ว่าด้วยการโอนสิทธิ. เพื่อให้สามารถใช้งานได้ คุณต้องเปิดใช้งานฟังก์ชันการทำงานที่เหมาะสมของโปรแกรม ฟังก์ชันการทำงานได้รับการกำหนดค่าโดยไฮเปอร์ลิงก์ที่มีชื่อเดียวกันจากส่วน สิ่งหลัก- บนบุ๊คมาร์ค ซื้อขายต้องตั้งธง การโอนสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาด (จำกัด)(รูปที่ 2).

ข้าว. 2. การตั้งค่าการทำงานของโปรแกรม

พิมพ์แบบฟอร์ม ว่าด้วยการโอนสิทธิได้จากแบบฟอร์มเอกสาร การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)โดยปุ่ม ผนึก(รูปที่ 3).

ข้าว. 3. แบบพิมพ์ใบโอนสิทธิ

แม้ว่าเอกสารที่พิมพ์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อโอนสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ แต่หลังจากแก้ไขแล้ว เอกสารนี้ยังสามารถใช้เพื่อโอนสิทธิ์ไปยังทรัพย์สินทางปัญญาอื่นๆ

หากต้องการเปลี่ยนแปลงรายละเอียดผู้ลงนามที่กระทำการแทนผู้อนุญาตและผู้รับใบอนุญาต ให้ไปที่แบบฟอร์ม รายละเอียดของผู้ขายและผู้ซื้อผ่านไฮเปอร์ลิงก์ที่มีชื่อเดียวกันซึ่งอยู่ด้านล่างของเอกสาร การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้).

เราเตือนคุณว่าถ้าหนึ่ง ระยะเวลาภาษีผู้เสียภาษีทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีจากนั้นเขามีหน้าที่เก็บบันทึกธุรกรรมดังกล่าวแยกต่างหาก (ข้อ 4 ของข้อ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และบัญชีแยกต่างหากของจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดง โดยซัพพลายเออร์ (ข้อ 4 ของข้อ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าข้อตกลงใบอนุญาตกับผู้ถือสิทธิ์เพื่อให้ผู้ได้รับใบอนุญาตได้รับใบอนุญาตแบบง่าย (ไม่ผูกขาด) เพื่อใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์หรือฐานข้อมูลสามารถสรุปได้ในลักษณะที่เรียบง่าย

ข้อตกลงใบอนุญาตที่สรุปในลักษณะที่เรียบง่ายเป็นข้อตกลงของภาคยานุวัติ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สามารถกำหนดเงื่อนไขในสำเนาที่ซื้อของโปรแกรมคอมพิวเตอร์หรือฐานข้อมูลหรือบนบรรจุภัณฑ์ของสำเนาดังกล่าว รวมทั้งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ แบบฟอร์ม.

จุดเริ่มต้นของการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์หรือฐานข้อมูลโดยผู้ใช้ตามที่กำหนดโดยเงื่อนไขที่ระบุหมายถึงความยินยอมของเขาในการสรุปสัญญา ในกรณีนี้ให้ปฏิบัติตามรูปแบบลายลักษณ์อักษรของสัญญา (มาตรา 5 ของมาตรา 1286 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซียธุรกรรมสำหรับการโอนสิทธิ์ในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์เมื่อขายสำเนาในชุดการขายจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากโปรแกรมยังไม่ได้ใช้ ณ เวลาที่ซื้อที่ร้านค้าปลีก โดยผู้ซื้อและข้อตกลงใบอนุญาต (โดยการสรุปข้อตกลงภาคยานุวัติ) ยังไม่ได้รับการสรุป (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ตุลาคม 2014 ฉบับที่ 03-07-03 / 52967 ลงวันที่ 1 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03- 07-15 / 44).

ดังนั้น หากเจ้าของลิขสิทธิ์ขายสำเนาของโปรแกรมผ่านร้านค้า (รวมถึงผ่านร้านค้าออนไลน์) หรือผ่านผู้จัดจำหน่าย การขายดังกล่าว (โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของผู้ให้บริการโปรแกรม) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามที่กำหนดไว้โดยทั่วไป ขั้นตอน. ในกรณีนี้ การขายสำเนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์อาจสะท้อนให้เห็นใน 1C: การบัญชี 8, ed. 3.0 เป็นการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

การโอนสิทธิ์แบบไม่ผูกขาดแบบครั้งเดียว

ตัวอย่าง 2

Andromeda LLC ซึ่งมีสิทธิแต่เพียงผู้เดียวในเครื่องหมายการค้าที่รวมอยู่ในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ได้โอนสิทธิ์ในการใช้เครื่องหมายการค้าให้กับบริษัทอื่นในเดือนมิถุนายน 2558 ในสัญญาใบอนุญาตเป็นเวลาสามปี สำหรับ Andromeda LLC การโอนสิทธิ์ในการใช้เครื่องหมายการค้าเป็นการดำเนินการเพียงครั้งเดียว ข้อตกลงนี้กำหนดให้มีการชำระเงินรายเดือนเป็นงวดจำนวน 20,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18%) ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับเครื่องหมายการค้าบันทึกเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย องค์กรผู้อนุญาตจะไม่ใช้เครื่องหมายการค้านี้ในการติดฉลากผลิตภัณฑ์ของตนเองในระหว่างระยะเวลาของข้อตกลงใบอนุญาต

เนื่องจากการโอนสิทธิ์ในเครื่องหมายการค้าไม่ใช่กิจกรรมหลักขององค์กร จำนวนเงินค่าธรรมเนียมใบอนุญาตเป็นระยะที่เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลง องค์กรจะรับรู้เป็นรายเดือนเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ วันที่ได้รับ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการวันที่ทำการชำระเงินตามเงื่อนไขของสัญญาหรือแสดงต่อเอกสารของผู้เสียภาษีที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการชำระหนี้หรือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ได้รับการยอมรับ (มาตรา 3 ข้อ 4 มาตรา 271 ของภาษี) รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเงื่อนไขของสัญญากำหนดไว้สำหรับการชำระเงินแบบครั้งเดียวก็จะได้รับการยอมรับอย่างเท่าเทียมกันตลอดอายุสัญญา (ข้อ 2 ของข้อ 271 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนกันยายน 22 พ.ย. 2558 เลขที่ 03-03-06 / 54220) โปรดทราบว่าสำหรับการรับรู้การชำระเงินแบบครั้งเดียวในโปรแกรมโดยใช้บัญชี 98 คุณควรใช้เอกสาร ป้อนการดำเนินการด้วยตนเอง.

เครื่องหมายการค้าไม่รวมอยู่ในรายการทรัพย์สินทางปัญญาการโอนสิทธิ์ในการใช้งานซึ่งไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 26 ข้อ 2 มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อให้สิทธิ์ในการใช้เครื่องหมายการค้า องค์กรผู้อนุญาตจึงต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

การให้สิทธิ์ในการใช้เครื่องหมายการค้าภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาตนั้นอยู่ภายใต้การจดทะเบียนของรัฐบังคับ (ข้อ 2, 3, 6 ของข้อ 1232, วรรค 2 ของมาตรา 1235, วรรค 1, 2 ของมาตรา 1490 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรสำหรับการจดทะเบียนสัญญาอนุญาตจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นขององค์กร ณ วันที่จดทะเบียนข้อตกลง

เมื่อออกเอกสาร การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)คุณต้องใส่ใจกับการกรอกฟิลด์ บัญชี(รูปที่ 4). รายได้ที่ได้รับจากการโอนเครื่องหมายการค้าเพื่อใช้งานจะแสดงในเครดิตของบัญชี 91.01 ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรายได้นี้ (รวมถึงค่าเสื่อมราคาค้างจ่าย) - ในการเดบิตของบัญชี 91.02

ข้าว. 4. การตระหนักถึงสิทธิในการใช้เครื่องหมายการค้า

อันเป็นผลมาจากเอกสาร การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)ด้วยลักษณะการทำงาน บริการจะก่อตัว รายการบัญชีและรายการในแหล่งข้อมูลพิเศษเพื่อการบัญชีภาษี:

เดบิต 62.02 เครดิต 62.01 - สำหรับจำนวนเงินชดเชยที่ได้รับจากผู้รับใบอนุญาตภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต เดบิต 62.01 เครดิต 91.01 - ในจำนวนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรายเดือนที่รับรู้ เดบิต 91.02 เครดิต 68.02 - สำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากรายได้ต่อเดือน

ณ เดือนมิถุนายน 2558 เครื่องหมายการค้าจะไม่ถูกนำมาใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิตขององค์กรอีกต่อไป

ด้วยเหตุผลนี้ จึงต้องเปลี่ยนวิธีการรับรู้ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนนี้

การทำเช่นนี้โปรแกรมควรสร้างเอกสาร เข้าถึงได้ผ่านไฮเปอร์ลิงก์ พารามิเตอร์ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจากส่วน OS และ NMA.

ก่อนสร้างเอกสาร ต้องคิดค่าเสื่อมราคาในสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับเดือนที่ไม่ต้องเปลี่ยนแปลง (ในเดือนพฤษภาคม 2558) เอกสาร กรอกดังนี้ (รูปที่ 5):

• ในสนาม จากคุณต้องระบุวันสุดท้ายของเดือนที่ไม่ต้องทำการเปลี่ยนแปลงใดๆ (ในตัวอย่างของเราคือ 31 พฤษภาคม 2015) การเปลี่ยนแปลงวิธีการบันทึกค่าเสื่อมราคามีผลตั้งแต่เดือนถัดไป นั่นคือ ตั้งแต่เดือนมิถุนายน 2558
• ในสนาม ทางต้องเลือกจากไดเรกทอรี วิธีสะท้อนค่าใช้จ่ายอีกวิธีหนึ่งในการสะท้อนต้นทุนค่าเสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ในการใช้เครื่องหมายการค้า เนื่องจากตามเงื่อนไขของตัวอย่าง การโอนสิทธิ์ในการใช้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ใช่กิจกรรมหลักของ Andromeda LLC แล้วในสนาม บัญชีต้นทุนในรูปขององค์ประกอบอ้างอิง วิธีสะท้อนค่าใช้จ่ายคุณควรเลือกบัญชี 91.02;
• ในส่วนตารางของเอกสารในฟิลด์ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนคุณต้องเลือกชื่อเครื่องหมายการค้าจากไดเรกทอรี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา.

ข้าว. 5. การเปลี่ยนแปลงในการสะท้อนค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เมื่อดำเนินการตามกำหนดเวลา ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนาในเดือนมิถุนายน 2558 รายการบัญชีและรายการถูกสร้างขึ้นในแหล่งข้อมูลพิเศษของการลงทะเบียนบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษี:

เดบิต 91.02 เครดิต 05 - สำหรับค่าเสื่อมราคาเครื่องหมายการค้า

ในรูป 6 แสดงการวิเคราะห์บัญชี 05 สำหรับครึ่งปี 2558 แยกตามเดือน รายงานแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนถึงการเปลี่ยนแปลงวิธีการบันทึกค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตั้งแต่เดือนมิถุนายน 2558

ข้าว. 6. การวิเคราะห์บัญชี 05 สำหรับครึ่งปี

IS 1C:ITS

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการสะท้อนในการบัญชีสิทธิ์ในการใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา โปรดดู "สมุดอ้างอิงของธุรกรรมทางธุรกิจ" จากส่วน "การบัญชีและการบัญชีภาษี" ที่ลิงก์

การได้มาซึ่งสิทธิที่ไม่ผูกขาดตามสัญญาอนุญาต

องค์กรอาจได้รับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในทรัพย์สินทางปัญญาทั้งสำหรับความต้องการของตนเองและสำหรับการขายต่อ ในกรณีที่สอง ต้องได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้อนุญาต

การได้มาซึ่งโปรแกรมคอมพิวเตอร์ตามความต้องการของตนเอง

ตัวอย่างทั่วไปของการได้มาซึ่งสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดคือการซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์หรือฐานข้อมูลสำหรับความต้องการขององค์กร เมื่อซื้อซอฟต์แวร์ องค์กรจะเข้าทำข้อตกลงใบอนุญาต (ข้อตกลง ข้อตกลงอนุญาตช่วง) กับผู้ถือสิทธิ์ในการใช้ซอฟต์แวร์นี้ หากสำเนาของโปรแกรมถูกซื้อภายใต้ข้อตกลงการขายและการซื้อ ข้อตกลงใบอนุญาตกับผู้ถือสิทธิ์สามารถสรุปได้ในลักษณะที่เรียบง่ายในรูปแบบของข้อตกลงการเข้าเป็นภาคี (“ใบอนุญาตแบบกล่อง”)

ต้นทุนซอฟต์แวร์ในแบบฟอร์ม การชำระเงินคงที่สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีตามพาร์ 14.00 น. 39 ก.พ. 14/2550 ระยะเวลาการใช้งานโปรแกรมกำหนดไว้ในข้อตกลงสิทธิ์การใช้งาน หากเงื่อนไขไม่ได้กำหนดไว้ในข้อตกลง ผู้เสียภาษีสามารถกำหนดเงื่อนไขได้ด้วยตนเอง โดยแก้ไขกฎนี้ในนโยบายการบัญชีของเขา (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18.03.2013 ฉบับที่ 03-03-06/1 /8161). เมื่อตัดค่าใช้จ่ายแล้ว การประเมินการรับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่คาดว่าจะได้รับในอนาคตจากการใช้โปรแกรมนี้ (ข้อ 3 ของ PBU 21/2008) สามารถชี้นำได้

องค์กรมีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าตอบแทนสำหรับการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาตเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไร (ข้อ 26 ข้อ 1 ข้อ 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายรับรู้ในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้นตามเงื่อนไขของรายการ หากสัญญาไม่มีเงื่อนไขดังกล่าว และความสัมพันธ์ระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายไม่สามารถกำหนดได้ชัดเจนหรือกำหนดโดยอ้อม ค่าใช้จ่ายจะถูกแจกจ่ายโดยผู้เสียภาษีอากรอย่างอิสระ (มาตรา 1 มาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากบรรทัดฐานนี้ กระทรวงการคลังพิจารณาว่าค่าใช้จ่ายในการซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์ควรรวมอยู่ในต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ตามลำดับ (จดหมายลงวันที่ 31.08.2012 ฉบับที่ 03-03-06) / 2/95 ):

• หากภายใต้เงื่อนไขของสัญญาเพื่อให้ได้มาซึ่งสิทธิที่ไม่ผูกขาดกำหนดระยะเวลาการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานหลาย ๆ จะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณ ฐานภาษีอย่างสม่ำเสมอในช่วงเวลาเหล่านี้
• หากไม่สามารถกำหนดระยะเวลาการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ได้จากเงื่อนไขของสัญญาเพื่อให้ได้มาซึ่งสิทธิที่ไม่ผูกขาด ค่าใช้จ่ายจะถูกกระจายโดยคำนึงถึงหลักการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายอย่างสม่ำเสมอ ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีในการบัญชีภาษีมีสิทธิที่จะกำหนดช่วงเวลาที่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ขึ้นอยู่กับการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรอย่างอิสระ

ขั้นตอนที่คล้ายกันสำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่ายยังนำไปใช้กับค่าใช้จ่ายสำหรับการปรับเปลี่ยนโปรแกรมคอมพิวเตอร์ในภายหลัง (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 มีนาคม 2014 ฉบับที่ 03-03-06/1/11743)

อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษาส่วนใหญ่เชื่อว่าผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะพิจารณาค่าใช้จ่ายที่มีข้อพิพาทในแต่ละครั้ง ไม่ว่าระยะเวลาในการใช้ซอฟต์แวร์จะกำหนดไว้ในข้อตกลงใบอนุญาตหรือไม่ก็ตาม (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service of the Moscow เขตลงวันที่ 28 ธันวาคม 2553 หมายเลข KA-A40 / 15824-10 ในกรณีหมายเลข A40 -168732 / 09-127-1389 การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต West Siberian เมื่อวันที่ 24 พฤษภาคม 2554 ในกรณีหมายเลข A27 -9148 / 2010).

ตัวอย่างที่ 3

ภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต Andromeda LLC จะได้รับโปรแกรมคอมพิวเตอร์ 1C: Trade Management 8 จาก Clean Soft Center LLC โดยชำระเงินล่วงหน้า 100% โดยชำระเงินล่วงหน้า 100% ค่าใช้จ่ายของโปรแกรมคือ 14,500.00 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ต้องเสียภาษีตามอนุวรรค 26 วรรค 2 มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โปรแกรมจะใช้เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของการค้า เนื่องจากระยะเวลาการใช้งานโปรแกรมไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา Andromeda LLC จึงกำหนดระยะเวลาการใช้งานโปรแกรมนี้เป็น 3 ปี

ตามพาร์ 1 ของวรรค 39 ของ PBU 14/2007 สิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดที่องค์กรได้รับเพื่อใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์นั้นสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุลในการประเมินซึ่งพิจารณาจากจำนวนเงินค่าตอบแทนที่กำหนดโดยข้อตกลงใบอนุญาต การดำเนินการนี้สามารถลงทะเบียนโดยใช้เอกสาร ป้อนการดำเนินการด้วยตนเอง(บท ปฏิบัติการ).

ในผังบัญชีของโปรแกรม "1C: การบัญชี 8" (rev. 3.0) จะไม่มีบัญชีนอกงบดุลสำหรับการสะท้อนสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับสำหรับการใช้งานภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต หากจำเป็น ผู้ใช้สามารถสร้างบัญชีย่อยเพิ่มเติม บัญชีนอกยอดคงเหลือ และส่วนต่างๆ ได้อย่างอิสระ การบัญชีวิเคราะห์. ในการบัญชีสำหรับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดที่ได้รับ ขอแนะนำให้สร้างบัญชีนอกงบดุลแยกต่างหาก ตัวอย่างเช่น 012 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับสำหรับการใช้งานภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต" ซึ่งควรมีการจัดทำบัญชีวิเคราะห์สำหรับ:

• โดยคู่สัญญา - subconto คู่สัญญา;
• โดยวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - เนื้อหาย่อย สินทรัพย์ไม่มีตัวตน.

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการซื้อผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์แสดงอยู่ในเอกสาร ใบเสร็จรับเงิน (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)ด้วยลักษณะการทำงาน บริการ(รูปที่ 7)

ข้าว. 7. การได้มาซึ่งสิทธิที่ไม่ผูกขาด

ในสนาม ระบบการตั้งชื่อมีการระบุชื่อของซอฟต์แวร์ลิขสิทธิ์ที่ได้รับซึ่งเลือกจากไดเร็กทอรี ระบบการตั้งชื่อ(ในรูปแบบขององค์ประกอบอ้างอิงในฟิลด์ ประเภทรายการต้องเลือกค่า บริการ).

เมื่อกรอกช่อง บัญชีตามไฮเปอร์ลิงก์ไปยังแบบฟอร์มชื่อเดียวกันและระบุ (เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีและ การบัญชีภาษี):

• บัญชีต้นทุน (97.21 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีอื่น ๆ ");
• ชื่อของค่าใช้จ่ายของงวดในอนาคตซึ่งเลือกจากไดเร็กทอรีชื่อเดียวกัน ( 1C: การจัดการการค้า 8);
• การแบ่งต้นทุน ( ฝ่ายขาย).

ในรูปแบบขององค์ประกอบอ้างอิง การใช้จ่ายในอนาคตนอกจากชื่อแล้วต้องกรอกรายละเอียดดังต่อไปนี้:

• ประเภทของค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ( อื่น);
• ประเภทของสินทรัพย์ในงบดุล ( สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น);
• จำนวนเงิน RBP ( อ้างอิง);
• ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่าย ( ตามเดือน);
• วันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดการตัดจำหน่าย (14.07.2015-13.07.2018);
• บัญชีต้นทุน (44.01) และการวิเคราะห์การตัดจำหน่าย

จากการผ่านรายการเอกสาร จะมีการสร้างรายการบัญชีต่อไปนี้ (รวมถึงรายการในทรัพยากร จำนวน NU Dtและ จำนวน NU CT):

เดบิต 60.01 เครดิต 60.02 - สำหรับจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าให้กับผู้อนุญาตภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต เดบิต 97.21 เครดิต 60.01 - สำหรับต้นทุนซอฟต์แวร์

ในเดือนกรกฎาคม 2558 หลังจากดำเนินการตามกำหนด ค่าใช้จ่ายจะรวมต้นทุนของซอฟต์แวร์ ซึ่งคำนวณสำหรับเดือนที่ไม่สมบูรณ์ตามวันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดที่ระบุของการตัดจำหน่าย เริ่มตั้งแต่เดือนสิงหาคม 2015 เป็นต้นไป ค่าซอฟต์แวร์จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเป็นงวดที่เท่ากันทุกเดือน

ในการตรวจสอบการตัดจำหน่ายจำนวนเงินค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี (ในตัวอย่างของเราจำนวนเงินเหล่านี้เหมือนกัน) คุณสามารถใช้รายงาน ช่วยคำนวณการตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายงวดอนาคต(รูปที่ 8) เข้าถึงรายงานได้จากแบบฟอร์มผู้ช่วยปิดเดือนโดยคลิกที่ปุ่ม ช่วย-คำนวณ. การคำนวณความช่วยเหลือสามารถสร้างได้โดยคลิกที่ไฮเปอร์ลิงก์ ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีและเลือกรายการเมนูที่มีชื่อเดียวกัน

ข้าว. 8. ช่วยเหลือ-คำนวณค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี

IS 1C:ITS

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับโปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูล โปรดดูคำแนะนำเกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลจากส่วน "ภาษีและเงินสมทบ" ในหัวข้อ

ซอฟต์แวร์จัดซื้อเพื่อขายต่อ

การดำเนินการทางบัญชีสำหรับซอฟต์แวร์ที่ซื้อเพื่อขายต่อจะขึ้นอยู่กับข้อกำหนดและรูปแบบของสัญญาที่ทำกับผู้จำหน่ายซอฟต์แวร์ ตัวอย่างเช่น องค์กรอาจซื้อและขายสำเนาซอฟต์แวร์ ("กล่อง") หรืออาจแจกจ่ายผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ในรูปแบบของการโอนสิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา นอกจากนี้ องค์กรอาจให้คำปรึกษาและ บริการบำรุงรักษาเป็นส่วนหนึ่งของการสนับสนุน ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์.

หากมีการนำต้นฉบับหรือสำเนาของงานเข้ามาโดยชอบด้วยกฎหมาย การไหลเวียนของพลเมืองในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการขายหรือการจำหน่ายอื่น ๆ การแจกจ่ายต้นฉบับหรือสำเนาของงานต่อไปจะได้รับอนุญาตโดยไม่ได้รับความยินยอมจากผู้ถือลิขสิทธิ์และไม่ต้องจ่ายเงินค่าตอบแทนให้เขา (มาตรา 1272 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของรัสเซีย สหพันธ์). ในทางปฏิบัติ นี่หมายความว่าเมื่อซื้อและขายสำเนาซอฟต์แวร์ จะมีการสรุปข้อตกลงการขายหรือการจัดหาเป็นประจำระหว่างซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ และซีดีที่มีโปรแกรมที่บันทึกไว้สามารถทำหน้าที่เป็นผลิตภัณฑ์ได้ ในการบัญชีขององค์กรการค้า การซื้อและการขายสำเนาของซอฟต์แวร์จะแสดงที่ กฎทั่วไปการบัญชีสำหรับสินค้า (นั่นคือการใช้บัญชี 41 "สินค้า") และไม่ทำให้เกิดปัญหา

หากองค์กรได้มาและขายต่อสิทธิ์ในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ จำเป็นต้องทำข้อตกลงใบอนุญาตกับผู้อนุญาต (ผู้ถือสิทธิ์) ด้วยความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้อนุญาต องค์กรผู้ค้าปลีกอาจให้สิทธิ์ในการใช้ผลของกิจกรรมทางปัญญาภายใต้ข้อตกลงอนุญาตช่วง (มาตรา 1238 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อาจมีการสรุปข้อตกลงแบบผสมระหว่างผู้ถือลิขสิทธิ์และผู้ค้าปลีก (สัญญาสำหรับการขายสำเนาของโปรแกรม โดยจัดให้มีการให้สิทธิ์ในการใช้โปรแกรมพร้อมกัน) สำหรับความสัมพันธ์ของคู่สัญญาภายใต้สัญญาแบบผสม กฎเกี่ยวกับสัญญาซึ่งมีองค์ประกอบอยู่ในสัญญาดังกล่าว จะถูกนำไปใช้ในส่วนที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 3 ของมาตรา 421 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับสิทธิ์ในซอฟต์แวร์ที่ซื้อเพื่อขายต่อไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมาย ที่ วรรณกรรมเศรษฐกิจมีการอธิบายตัวเลือกต่อไปนี้สำหรับการบัญชีสำหรับซอฟต์แวร์ที่ได้รับ:

• ใช้บัญชีที่ไม่สมดุล
• ใช้บัญชี 20 "การผลิตหลัก" (ในกรณีนี้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานการเดบิตของบัญชี 20 อาจยังคงเป็นปริมาณงานที่ทำอยู่)
• โดยใช้บัญชี 41 "สินค้า"

ตามที่บรรณาธิการระบุว่าการบัญชีสำหรับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดใน 1C: การบัญชี 8 โดยใช้บัญชี 41 นั้นเหมาะสมที่สุดเนื่องจากวิธีนี้ไม่รวมการดำเนินการด้วยตนเอง จัดทำบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับการโอนสิทธิ์และไม่บิดเบือนการรายงาน ศาสตราจารย์แห่งมหาวิทยาลัยแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก M.L. Pyatov ในบทความ "การตีความการบัญชีของแนวคิดของ "สินค้า" ในแง่ของส่วนที่สี่ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย" แสดงให้เห็นถึงเหตุผลในการใช้บัญชี 41 เพื่ออธิบายสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาด นี่คือข้อความที่ตัดตอนมาต่อไปนี้จากบทความ:

“ตาม PBU 5/01 สินค้าเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือที่ได้มาหรือได้รับจากกฎหมายอื่นหรือ บุคคลและถือไว้เพื่อขาย ในเวลาเดียวกัน ตามวัตถุประสงค์ของระเบียบนี้ สินทรัพย์ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นสินค้าคงเหลือ:

- ใช้เป็นวัตถุดิบ วัตถุดิบ ฯลฯ ในการผลิตผลิตภัณฑ์ที่มีไว้สำหรับการขาย (ประสิทธิภาพการทำงาน, การให้บริการ);
- มีไว้สำหรับขาย
- ใช้สำหรับการจัดการความต้องการขององค์กร

ดังนั้นการคัดค้านเพียงอย่างเดียวในการสะท้อนชุดสำเนาของโปรแกรมที่ซื้อมาในบัญชี 41 คือตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรได้รับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในผลิตภัณฑ์ - วัตถุก่อนอื่น ของทรัพย์สินทางปัญญา ผู้ให้บริการวัสดุไม่ใช่เรื่องของสัญญา แต่ให้ความเป็นไปได้ในการทำธุรกรรมสำหรับการโอนสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดเท่านั้น

ในเวลาเดียวกัน ข้อเท็จจริงของการได้มาซึ่งสิทธิ์เหล่านี้เพื่อจุดประสงค์ในการขายต่อในปริมาณ (จำนวนสำเนา) ที่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์นี้ยืนยันอย่างเต็มที่ บทบาททางเศรษฐกิจทรัพย์สินนี้เป็นสินค้าโภคภัณฑ์

ตามวรรค 7 ของ PBU 1/98 ระบบบัญชีขององค์กรใด ๆ จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของลำดับความสำคัญของเนื้อหามากกว่ารูปแบบตามที่การบัญชีของข้อเท็จจริง ชีวิตทางเศรษฐกิจควรจะเกี่ยวข้องกับการไตร่ตรองของพวกเขา "ขึ้นอยู่กับพวกเขา .ไม่มาก แบบฟอร์มทางกฎหมายเนื้อหาทางเศรษฐกิจของข้อเท็จจริงและสภาพเศรษฐกิจเท่าใด

ตามข้อกำหนดนี้ สามารถจัดระเบียบบัญชีสำหรับสำเนาที่ได้มาของผลิตภัณฑ์กิจกรรมทางปัญญาซึ่งองค์กรได้รับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในบัญชี 41 ตัวเลือกการบัญชีนี้ควรได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีขององค์กร

ตัวอย่างที่ 4

Andromeda LLC (ผู้รับใบอนุญาต) ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของ กิจกรรมการค้าสรุปข้อตกลงใบอนุญาตกับผู้อนุญาต - เจ้าของสิทธิพิเศษในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ Saturn ตามที่ Andromeda LLC เพื่อวัตถุประสงค์ในการเผยแพร่เพิ่มเติม (ภายใต้ข้อตกลงการอนุญาตช่วง) ได้รับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาด (ใบอนุญาต) สำหรับโปรแกรมนี้ สัญญาอนุญาตให้ใช้สิทธิ เช่นเดียวกับสัญญาอนุญาตช่วง ได้ข้อสรุปเป็นระยะเวลาหนึ่งปี

ค่าธรรมเนียมรายเดือนที่จ่ายให้กับผู้อนุญาตขึ้นอยู่กับจำนวนใบอนุญาตที่เผยแพร่โดยผู้รับใบอนุญาต ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับผู้อนุญาตสำหรับหนึ่งใบอนุญาตคือ 25,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). ผู้ได้รับอนุญาตช่วงจ่ายค่าธรรมเนียมให้แก่ผู้รับใบอนุญาต 30,000 รูเบิลสำหรับใบอนุญาตที่แจกจ่ายแต่ละครั้ง (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม). ใบอนุญาตทั้งหมดที่ออกโดยผู้อนุญาตได้รับการจดทะเบียนเป็นพิเศษ ระบบข้อมูล. ผู้ได้รับอนุญาตช่วงซึ่งได้รับการชำระเงินล่วงหน้าจากผู้ใช้ปลายทางสำหรับซอฟต์แวร์แล้ว จะนำไปใช้กับผู้รับใบอนุญาตเพื่อขอรับใบอนุญาต ผู้รับใบอนุญาตได้รับหมายเลขทะเบียนใบอนุญาตที่เกี่ยวข้องกับผู้ใช้ปลายทางจากผู้อนุญาต และ เอกสารการตั้งถิ่นฐาน. จากนั้นผู้รับใบอนุญาตจะโอนเลขทะเบียนใบอนุญาตและออกเอกสารการประนีประนอมยอมความให้ผู้ได้รับอนุญาตช่วง

ด้วยโครงการดังกล่าว ขอแนะนำให้ผู้ได้รับอนุญาตเก็บบันทึกเกี่ยวกับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดโดยใช้บัญชี 41 บัญชี การได้มาซึ่งสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดได้รับการลงทะเบียนในโปรแกรมโดยใช้เอกสาร ใบเสร็จรับเงิน (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)ด้วยลักษณะการทำงาน สินค้า(รูปที่ 9)

ข้าว. 9. การบัญชีสำหรับการรับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในบัญชี 41

หลังจากผ่านรายการเอกสาร รายการบัญชีและรายการสำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษีจะถูกสร้างขึ้น:

เดบิต 41.01 เครดิต 60.01 - สำหรับค่าลิขสิทธิ์ที่ซื้อจากผู้อนุญาต

การใช้สิทธิแบบไม่ผูกขาดได้รับการจดทะเบียนโดยใช้เอกสาร การดำเนินการ (พระราชบัญญัติ ใบแจ้งหนี้)ด้วยลักษณะการทำงาน สินค้า(รูปที่ 10).

ข้าว. 10. การบัญชีสำหรับการทำให้เกิดสิทธิที่ไม่ผูกขาดในบัญชี 41

หลังจากผ่านรายการเอกสาร รายการบัญชีและรายการในแหล่งข้อมูลพิเศษเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีภาษีจะถูกสร้างขึ้น:

เดบิต 90.02.1 เครดิต 41.01 - สำหรับค่าลิขสิทธิ์ที่ซื้อจากผู้อนุญาต เดบิต 62.01 เครดิต 90.01.1 - สำหรับจำนวนเงินที่ได้จากการขายสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาด

ตามกฎแล้วเมื่อซื้อโปรแกรมบัญชีองค์กรจะได้รับสิทธิ์ในการใช้งานตามใบอนุญาตที่ไม่ผูกขาด เรามาดูวิธีการสะท้อนต้นทุนของโปรแกรมบัญชีในการบัญชีและการบัญชีภาษี

โปรแกรมบัญชีต้นทุน

มีสองวิธีในการสะท้อนต้นทุนของการซื้อ โปรแกรมบัญชี.

วิธีที่ 1สิทธิในการใช้โปรแกรมสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (หากโปรแกรมจะใช้มานานกว่า 12 เดือน) (ข้อ 3 PBU 14/2007) สินทรัพย์ถูกนำมาพิจารณาตามต้นทุนทั้งหมดในการได้มา จากนั้นค่าใช้จ่ายของโปรแกรมจะได้รับการชำระคืนโดยการคิดค่าเสื่อมราคาตลอดระยะเวลาการใช้งานโปรแกรม (ข้อ 23 PBU 14/2007) นอกจากนี้ การรับรู้โปรแกรมเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่ได้ขึ้นอยู่กับมูลค่าของโปรแกรม

วิธีที่ 2หากชำระค่าธรรมเนียมใบอนุญาตเป็นเงินก้อน ค่าใช้จ่ายของโปรแกรมจะถูกบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี (ในบัญชี 97) และตัดจำหน่ายเพิ่มเติมไปยัง ค่าใช้จ่ายปัจจุบันตลอดอายุสัญญาอนุญาต หากระยะเวลาดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา ค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออกภายใน 5 ปี (มาตรา 4 ของมาตรา 1235 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) งบดุลสะท้อนถึงต้นทุนของโปรแกรม:

• หรือในส่วนที่ 1 "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" หากระยะเวลาการตัดจำหน่ายเกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน
• หรือในส่วนที่สอง " สินทรัพย์หมุนเวียน» บนบรรทัดสินค้าคงคลัง หากระยะเวลาการตัดจำหน่ายน้อยกว่า 12 เดือน

โปรแกรมบัญชีภาษีเงินได้

เนื่องจากเมื่อซื้อโปรแกรม สิทธิพิเศษในโปรแกรมจะไม่โอนไปยังผู้ซื้อ (ข้อ 1 ของข้อ 1233 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะสะท้อนถึงโปรแกรมบัญชีว่าเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ค่าใช้จ่ายสำหรับโปรแกรมรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (อนุวรรค 26, 49 วรรค 1 มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่จะพิจารณาได้อย่างไรหากชำระเงินแบบครั้งเดียวภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต ตามที่กระทรวงการคลังกำหนด ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ควรถูกตัดออกในช่วงระยะเวลาของข้อตกลงใบอนุญาต หากระยะเวลาดังกล่าวไม่ได้ระบุไว้ในสัญญา องค์กรสามารถกำหนดระยะเวลาในการตัดค่าใช้จ่ายของโปรแกรมได้เอง (จดหมายกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 03-03-06 / 1 /11743) หรือยอมรับเป็นเวลาเท่ากับ 5 ปี (หนังสือกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 03-03-06/1/14039)

การบัญชีรายจ่ายสำหรับโปรแกรมบัญชีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อทำให้ง่ายขึ้นด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" การชำระเงินใบอนุญาตสำหรับโปรแกรมสามารถนำมาพิจารณาในการลดฐานภาษีในช่วงเวลาการชำระเงิน (

ตรงกันข้ามกับนิพจน์ทั่วไป "" ผู้ใช้ได้รับใบอนุญาตไม่ใช่ตัวซอฟต์แวร์ แต่มีสิทธิ์ใช้ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา สิทธิ์นี้มักจะไม่ผูกขาด ในการบัญชีของรัสเซียตามระเบียบ PBU 14/2007 สิทธิ์ดังกล่าวไม่เป็นที่รู้จัก

หากการชำระเงินเป็นการชำระเงินครั้งเดียว ค่าใช้จ่ายของสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดจะต้องนำมาประกอบกับ (ชื่อย่อ - RBP) จากนั้นจะต้องค่อย ๆ ตัดค่าใช้จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายตลอดระยะเวลาของสัญญา

มันเกิดขึ้นที่ข้อตกลงใบอนุญาตไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ จากนั้นองค์กรมีสิทธิ์กำหนดอายุของซอฟต์แวร์เองซึ่งควรระบุไว้ในนโยบายการบัญชี แนะนำตาม จดหมายข้อมูลบริษัท "1C" ระยะเวลาการใช้ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ของบริษัทนี้ตั้งไว้ที่ 2 ปี

ตัวอย่าง. องค์กรที่ได้รับใบอนุญาตจากหุ้นส่วนของ บริษัท "1C" เพื่อใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ "1C: การบัญชี 8.3 (rev.3.0)" รุ่น PROF มูลค่า 13,000 รูเบิล จำเป็นต้องสะท้อนให้เห็นในโปรแกรมเดียวกันถึงการซื้อสิทธิ์แบบไม่ผูกขาดในการใช้ซอฟต์แวร์ ระบุต้นทุนของซอฟต์แวร์เป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี จากนั้นตัดค่าใช้จ่ายไปยังบัญชีค่าใช้จ่าย 26 "ค่าใช้จ่ายทั่วไป" โดยใช้การดำเนินการตัดจำหน่ายรายเดือนสำหรับ สองปี.

การซื้อซอฟต์แวร์ใน 1C 8.3

เราให้เครดิตซอฟต์แวร์ด้วยเอกสาร "การรับสินค้าและบริการ" ซึ่งระบุประเภทของเอกสาร - "บริการ (การกระทำ)" เมื่อระบุระบบการตั้งชื่อ เราจะป้อนตำแหน่งใหม่ในไดเรกทอรี เรียกมันว่า "" ประเภทของศัพท์ควรเป็น "บริการ"

รับบทเรียนวิดีโอ 267 1C ฟรี:

เมื่อกรอกข้อกำหนด "ค่าใช้จ่ายในอนาคต" คุณต้องสร้างองค์ประกอบใหม่ของไดเรกทอรี - บทความใหม่ค่าใช้จ่ายของงวดในอนาคตโดยระบุค่าใช้จ่ายของโปรแกรมและพารามิเตอร์การตัดจำหน่าย (ขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายวันที่เริ่มต้นการตัดจำหน่ายวันที่สิ้นสุดการตัดจำหน่าย RBP การวิเคราะห์บัญชีและต้นทุน) :

ดังนั้น ค่าใช้จ่ายของโปรแกรมที่ซื้อจะรวมอยู่ใน BPR ทันที มาดำเนินการเอกสาร "" กันเถอะ ในขณะที่จะสร้างการผ่านรายการใน Dt ของบัญชีการบัญชี 97.21 ตามบทความแนะนำ "การบัญชี 1C" (ในตัวอย่างนี้ องค์กรจัดซื้อเป็นผู้ชำระ VAT ดังนั้นจึงมีการผ่านรายการสำหรับยอดต้นทุนของโปรแกรมที่ไม่มี VAT และกำหนดจำนวน VAT เป็น Dt 19.04):

ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี

มีกำหนดการดำเนินการ มันจะถูกสร้างขึ้นตามพารามิเตอร์ที่ระบุ (ลำดับของการรับรู้ค่าใช้จ่าย, ระยะเวลา, บัญชีการตัดจ่าย) โดยอัตโนมัติเมื่อดำเนินการประมวลผลรายเดือน "" โปรแกรมจะกำหนดความจำเป็นในการตัด RBP และคำนวณจำนวนเงิน

เมื่อดำเนินการ ธุรกรรมจะถูกสร้างขึ้นตามที่ระบุ (ในตัวอย่างของเรา บัญชี 26) จำนวนเงินจะถูกคำนวณตามวันที่เริ่มต้นและวันที่สิ้นสุดของเดบิตที่เลือก