วิธีการควบคุมภาษีของวิสาหกิจ ระเบียบภาษีของรัฐ แนวคิดทั่วไปของการควบคุมภาษีของรัฐ

จากบทที่แล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าสาระสำคัญของภาษีในทางปฏิบัติคือการรวบรวมเงินทุนจากองค์กรธุรกิจและพลเมืองเข้าสู่ "คลัง" ของรัฐ เพื่อที่จะแจกจ่ายต่อไปตามความต้องการของรัฐ ภาษีเป็นวิธีหนึ่งที่ได้ผลที่สุด รัฐบาลควบคุมเศรษฐกิจในเงื่อนไขของความสัมพันธ์ทางการตลาด

ระบบภาษีควรแก้ปัญหาบางอย่าง: ส่งเสริมกิจกรรมทางธุรกิจ เพิ่มการผลิต และเพิ่มความสนใจของพนักงานในผลลัพธ์ของแรงงาน ส่งเสริมให้องค์กรใช้หลักอย่างมีประสิทธิภาพ สินทรัพย์การผลิต, ลดขนาด ปริมาณสำรองการผลิตลดค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิตตรวจสอบให้แน่ใจว่าการก่อตัวของรายได้งบประมาณในปริมาณที่เพียงพอสำหรับการก่อตัวของค่าใช้จ่ายของรัฐและการปฏิบัติตามหน้าที่ของตน

ควรสังเกตว่าหากในตอนแรกภาษีมีลักษณะทางการเงินอย่างหมดจดนั่นคือเป็นแหล่งหลักของการก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินของรัฐจากนั้นในภายหลังเนื่องจากรัฐตัดสินใจที่จะมีส่วนร่วมในองค์กร กิจกรรมทางเศรษฐกิจประเทศต่างๆ แนวคิดของฟังก์ชันการกระจายภาษีได้ขยายตัวอย่างมากและได้รับทรัพย์สินตามกฎหมาย

ระเบียบภาษี- ประการแรกคือ การวัดผลกระทบทางอ้อมต่อเศรษฐกิจ กระบวนการทางเศรษฐกิจ และสังคม โดยการเปลี่ยนประเภทภาษี อัตราภาษี การจัดตั้ง การลดหย่อนภาษี, ลดหรือเพิ่มระดับภาษีทั่วไป, หักเป็นงบประมาณ.

ดังนั้นการลดภาษีสามารถกระตุ้นการผลิตได้ ในขณะที่การเพิ่มภาษีสามารถยับยั้งหรือระงับกิจกรรมบางอย่างได้ นอกจากนี้ ภาษียังช่วยชี้นำการพัฒนาอุตสาหกรรมบางประเภท มีอิทธิพลต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้ประกอบการ สร้างสมดุลระหว่างอุปสงค์และอุปทานตัวทำละลาย และควบคุมปริมาณเงินหมุนเวียน ด้วยสายตา สถานการณ์ดังกล่าวสามารถแสดงบนเส้นโค้ง Laffer (รูปที่ 1)

A. Laffer เชื่อว่าการเพิ่มอัตราภาษีสำหรับรายได้ที่มากเกินไปจะบ่อนทำลายแรงจูงใจในการลงทุน ลดกิจกรรมด้านแรงงาน และทำให้เศรษฐกิจถูกกฎหมายเปลี่ยนไปเป็นเศรษฐกิจเงา เหตุผลสำหรับสิ่งนี้คือสิ่งที่เรียกว่า "เอฟเฟกต์ Laffer" ซึ่งเป็นภาพสะท้อนแบบกราฟิกซึ่งเป็น "Laffer Curve"

เส้น Laffer แสดงการพึ่งพาจำนวนเงินที่รัฐได้รับ รายได้ภาษีจากอัตราภาษี

บนแกนแนวตั้ง ค่าของรายได้ภาษี (T) จะถูกพล็อต บนแกนนอน ค่าของอัตรา ภาษีเงินได้(ร).

ถ้า r = 0 รัฐจะไม่ได้รับรายได้จากภาษี ที่ r = 100% รายได้ภาษีทั้งหมดจะเป็นศูนย์เช่นกัน เนื่องจากไม่มีแรงจูงใจในการเพิ่มรายได้

ข้าว. หนึ่ง

ณ จุด A ด้วยอัตราภาษีเงินได้ r = 50% รายได้ภาษีจะสูงสุด จากนั้นจะลดลงตามอัตราภาษีที่เพิ่มขึ้น (Tb< Tа).

ความหมายของ "ผลกระทบจากลาฟเฟอร์" คือ การลดอัตราภาษีจะทำให้รายได้ของรัฐบาลลดลง แต่การลดลงนี้จะเกิดขึ้นในระยะสั้น ในระยะยาว การลดภาษีจะทำให้การออม การลงทุน และการจ้างงานเพิ่มขึ้น

กฎหมายกำหนดว่าเป้าหมายของการเก็บภาษีคือ: กำไร รายได้ ต้นทุนของสินค้าบางชนิด มูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์ ทรัพย์สินทางกฎหมายและ บุคคล, การโอนทรัพย์สิน, การดำเนินการบางอย่าง, กิจกรรมบางประเภท, ค่าจ้างรายเดือนขั้นต่ำ ฯลฯ

ระบบภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงด้วยชุดภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่น ๆ ที่เรียกเก็บตามขั้นตอนที่กำหนดไว้ในอาณาเขตของประเทศ การจัดสรรเงินสมทบนอกงบประมาณ กองทุนของรัฐ; เจ้าหน้าที่ อำนาจรัฐในด้านกฎระเบียบภาษีและวิธีการปฏิสัมพันธ์ระหว่างกัน วิธีการคำนวณภาษีเช่นเดียวกับการควบคุมภาษี

วัตถุประสงค์หลักของการควบคุมภาษีคือ:

การก่อตัวของงบประมาณส่วนกลางและ กองทุนนอกงบประมาณโดยการระดมรายได้ภาษี

· การจัดทำโปรแกรม (ระยะสั้นและระยะยาว) ของใบกำกับภาษี

· การพัฒนาหลักการในการจัดทำและการบัญชีของฐานภาษี

· ใช้การควบคุมรายได้ภาษีของบุคคลและนิติบุคคล นำผู้เสียภาษีที่หลบเลี่ยงภาษีมาสู่ความยุติธรรม

กฎระเบียบภาษีของวิสาหกิจเป็นประเภทที่สำคัญที่สุดของกฎระเบียบทางเศรษฐกิจในบริบทของ ตลาดเสรี. ตรงกันข้ามกับวิธีการควบคุมการบริหารเศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพโดยเฉพาะ วิธีภาษีกฎระเบียบ อย่าจำกัด แต่ส่งเสริมการพัฒนาผู้ประกอบการ เป็นแรงจูงใจในการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตสินค้าและบริการ ลดต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิต เพิ่มขนาดและทำให้การผลิตเป็นไปโดยอัตโนมัติ

ผลกระทบด้านกฎระเบียบของภาษีต่อ ชีวิตทางเศรษฐกิจเป็นพหุภาคี ระเบียบภาษีเป็นองค์ประกอบหนึ่งของกลไกภาษี สาระสำคัญของมันอยู่ในความจริงที่ว่าการแทรกแซงใด ๆ ในกระบวนการสืบพันธุ์จะต้องเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจและมีเหตุผล

วิธีการกำหนดภาษีอากร ได้แก่ วิธีการต่อไปนี้ที่ใช้ได้สำเร็จในทุกประเทศ: การชำระภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี, การลงทุน เครดิตภาษี, วันหยุดภาษี, นิรโทษกรรมภาษี, การลดหย่อนภาษี, การเลือกและการกำหนดอัตราภาษี, สนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน.

นิรโทษกรรมภาษีเป็นชุดของมาตรการเพื่อให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะจ่ายจำนวนภาษีที่กำหนดเวลาการชำระเงินที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีได้หมดอายุลง และวันหยุดภาษีเป็นช่วงเวลาที่กฎหมายกำหนดซึ่งในระหว่างที่ผู้เสียภาษีจะได้รับอนุญาตให้ไม่จ่ายภาษี

วิธีการที่มีแนวโน้มมากที่สุดของการควบคุมภาษีคือเครดิตภาษีการลงทุนซึ่งเป็นการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาชำระภาษีหากมีเหตุที่เหมาะสม ซึ่งรวมถึงการดำเนินการวิจัยและพัฒนาโดยองค์กร การดำเนินการ กิจกรรมนวัตกรรม, การปฏิบัติตามโดยองค์กรของคำสั่งสำคัญสำหรับการพัฒนาทางเศรษฐกิจและสังคมของภูมิภาคและการปฏิบัติตามโดยองค์กรของคำสั่งป้องกันประเทศ

ในกรณีที่สองและสาม จำนวนเงินกู้ถูกกำหนดโดยข้อตกลงระหว่างหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจกับองค์กรที่สนใจ และเมื่อดำเนินการวิจัยและพัฒนา วงเงินกู้ยืมต้องไม่เกิน 30% ของต้นทุนอุปกรณ์ที่ซื้อโดยองค์กร เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ ซึ่งค่อนข้างสอดคล้องกับความสามารถของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางซึ่งเป็นผู้มีส่วนร่วมหลักในข้อตกลงเครดิตภาษีการลงทุน

หนึ่งในวิธีการควบคุมภาษีที่สำคัญทางสังคมคือการหักภาษี ซึ่งสามารถใช้ได้ไม่เฉพาะกับองค์กรและองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพลเมืองด้วย การหักภาษีคือจำนวนเงินที่ฐานภาษีลดลง ถูกกำหนดโดยกฎหมายและคำนวณตามเงื่อนไขการใช้งาน บน ช่วงเวลานี้ใน สหพันธรัฐรัสเซียมี 4 แบบ ลดหย่อนภาษี: มาตรฐาน สังคม ทรัพย์สิน และความเป็นมืออาชีพ

การเลือกและการกำหนดอัตราภาษีเป็นวิธีการแยกต่างหากของการควบคุมภาษีที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ เป็นอัตราภาษีที่กำหนดจำนวนภาษีที่จะต้องชำระให้กับงบประมาณ การลดอัตราภาษีใด ๆ ควรจะมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เพื่อให้หน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของตนได้โดยไม่สูญเสียอย่างมีนัยสำคัญและทำกำไร แต่ในขณะเดียวกันก็สอดคล้องกับผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐโดยรวม .

วิธีการควบคุมภาษีแสดงถึงความเป็นไปได้ของการควบคุมภาษี ในทางปฏิบัติ การควบคุมภาษีสามารถทำได้โดยใช้วิธีการต่อไปนี้ ซึ่งแบ่งออกเป็นสองส่วนตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกัน ได้แก่ แรงจูงใจด้านภาษีและมาตรการคว่ำบาตรทางภาษี การผสมผสานที่เหมาะสมที่สุดของการใช้มาตรการเหล่านี้ช่วยให้คุณวางใจในประสิทธิภาพได้ในที่สุด นโยบายภาษี.

ระบบสิทธิประโยชน์ทางภาษีประกอบด้วยประเภทต่อไปนี้:

การยกเลิกการชำระเงินล่วงหน้า

การชำระเงินรอการตัดบัญชีเมื่อสมัคร;

การยกเว้นภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท

· การลดอัตราภาษี ฯลฯ

ตัวอย่างเช่น ธุรกิจสามารถได้รับประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้หาก กำไรขั้นต้นวิสาหกิจมุ่งเป้าไปที่การกระตุ้น ต้นทุนทางการเงินเพื่อพัฒนาการผลิตและ การก่อสร้างที่อยู่อาศัย, การจ้างงานคนพิการและผู้รับบำนาญ, กิจกรรมการกุศล อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีเงินได้สำหรับองค์กรและองค์กรที่คำนวณโดยคำนึงถึงผลประโยชน์ข้างต้น ไม่ควรเกิน 50% ของจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณโดยไม่คำนึงถึงผลประโยชน์

แรงจูงใจด้านภาษีในปัจจุบันสำหรับผลกำไรขององค์กรมีจุดมุ่งหมายเพื่อกระตุ้น:

· ต้นทุนทางการเงินสำหรับการพัฒนาการผลิตและการก่อสร้างที่ไม่ใช่การผลิต

· ธุรกิจขนาดเล็ก

การจ้างงานคนพิการและผู้รับบำนาญ

· กิจกรรมการกุศลในด้านสังคม วัฒนธรรม และสิ่งแวดล้อม

เงื่อนไขที่สำคัญสำหรับความเหมาะสมของการควบคุมภาษีคือการลดจำนวนผลประโยชน์ส่วนบุคคล เหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่จัดให้เป็นปัจจัยทางภูมิศาสตร์ การเมือง ธรรมชาติและภูมิอากาศที่กำหนดขั้นตอนและเงื่อนไขล่วงหน้าสำหรับการเข้าสู่ตลาดของผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์ นโยบายภาษีของรัฐควรมุ่งเป้าไปที่การทำให้เงื่อนไขดังกล่าวเท่าเทียมกัน ไม่เพียงแต่โดยการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการให้โอกาสผู้ผลิตในการใช้ศักยภาพทางเศรษฐกิจที่มีอยู่อย่างอิสระด้วย

เอกสิทธิ์ดังกล่าวมีความสำคัญ โดยกำไรที่วิสาหกิจใช้เพื่อการรักษาไว้ซึ่งในงบดุลจะไม่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย หุ้นที่อยู่อาศัยและวัตถุอื่น ๆ ที่มีวัตถุประสงค์ทางสังคมและวัฒนธรรมตลอดจน การเข้าร่วมทุนวิสาหกิจในต้นทุนที่กำหนด

ระบบสิทธิประโยชน์ทางภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับระบบการคว่ำบาตรภาษี ส่วนประกอบของระบบนี้คือการลงโทษทางการเงิน - ค่าปรับ บทลงโทษ ภาษีค้างชำระเพิ่มเติม และการลงโทษทางปกครอง องค์ประกอบและจำนวนการลงโทษทางภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของความผิดทางภาษี หากมีการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางการเงินในส่วนที่เกี่ยวกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ กล่าวคือ องค์กรและองค์กร การลงโทษทางปกครองจะถูกนำไปใช้กับเจ้าหน้าที่ของรัฐวิสาหกิจเหล่านี้ ตัวอย่างเช่นมาตรา 122 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการไม่ชำระเงินหรือชำระจำนวนภาษีไม่ครบถ้วนอันเป็นผลมาจากการพูดน้อย ฐานภาษีเรียกเก็บค่าปรับเป็นจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ การละเมิดนี้ยังนำไปสู่การบังคับใช้ ค่าปรับทางปกครองแก่เจ้าหน้าที่ของวิสาหกิจในจำนวนที่ทวีคูณของ MMOT ซึ่งขึ้นอยู่กับจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ในบทต่อไป ฉันจะกล่าวถึงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับความผิดทางภาษีและการลงโทษที่ใช้กับนิติบุคคลที่ละเมิดกฎหมายภาษีอากร

ความจำเป็นในการปรับภาษีในปัจจุบันผ่านระบบสวัสดิการและการลงโทษเกิดจากการเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่องในความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ สังคม และสังคมการเมือง เป็นมาตรการควบคุมภาษีทั้งหมดที่ได้รับการออกแบบมาเพื่อคำนึงถึงและควบคุมการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้

FGOU SPO "วิทยาลัยเศรษฐศาสตร์และเทคโนโลยี Cheboksary"

รายงานในหัวข้อ:

“ระเบียบภาษี”

เสร็จสมบูรณ์โดย: นักศึกษากลุ่ม 46f

Evlogiev Artur Olegovich

ตรวจสอบโดย: ครู

ซามาริน่า M.V.

เชบอคซารี

วางแผน :

· ภาษีพื้นฐาน

· ประสบการณ์ต่างประเทศ

1. แนวความคิดของการควบคุมภาษี

การควบคุมภาษี - การวัดผลทางอ้อมต่อเศรษฐกิจ กระบวนการทางเศรษฐกิจ และสังคม โดยการเปลี่ยนประเภทของภาษี อัตราภาษี การกำหนดสิ่งจูงใจทางภาษี การลดหรือเพิ่มระดับภาษีโดยรวม การหักงบประมาณ ดังนั้นการลดภาษีสามารถกระตุ้นการผลิตได้ ในขณะที่การเพิ่มภาษีสามารถยับยั้งหรือระงับกิจกรรมบางประเภทได้

ภาษีเป็นค่าธรรมเนียมบังคับที่รัฐเรียกเก็บจากหน่วยงานธุรกิจและพลเมืองในอัตราที่กฎหมายกำหนด ข้อกำหนดเบื้องต้นของวัตถุประสงค์สำหรับการเกิดขึ้นของภาษีไม่ได้เป็นเพียงลักษณะที่ปรากฏ การผลิตสินค้าและการแบ่งชนชั้นในสังคมแต่ก็รวมถึงรัฐด้วย เนื่องจากเป็นการเกิดขึ้นของรัฐที่มีค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษากองทัพ ศาล เครื่องมือของเจ้าหน้าที่ และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ปรากฏขึ้นซึ่งต้องใช้ทรัพยากรทางการเงินที่เหมาะสม .

ดังนั้นสาระสำคัญของภาษีในทางปฏิบัติจึงลดลงเหลือเพียงการรวบรวมเงินทุนจากองค์กรธุรกิจและพลเมืองเข้าสู่ "คลัง" ของรัฐเพื่อแจกจ่ายต่อไปตามความต้องการของรัฐ แต่ถ้าในตอนแรกภาษีเป็นการคลังอย่างหมดจดนั่นคือเป็นแหล่งหลักของการก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินของรัฐจากนั้นในภายหลังเนื่องจากรัฐตัดสินใจที่จะมีส่วนร่วมในการจัดกิจกรรมทางเศรษฐกิจของประเทศ แนวคิดของฟังก์ชันการกระจายภาษีได้ขยายอย่างมากและได้รับทรัพย์สินตามกฎระเบียบ

ผลกระทบด้านกฎระเบียบของภาษีต่อชีวิตทางเศรษฐกิจมีลักษณะพหุภาคี ระเบียบภาษีเป็นองค์ประกอบหนึ่งของกลไกภาษี สาระสำคัญของมันอยู่ในความจริงที่ว่าการแทรกแซงใด ๆ ในกระบวนการสืบพันธุ์จะต้องเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจและมีเหตุผล

2. วิธีการควบคุมภาษี

แนวทางหลักในการควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีในรัสเซียนั้นถูกกำหนดให้เป็นกฎหมายด้านภาษี ซึ่งรวมถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายและข้อบังคับของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และหน่วยงานบริหาร ระบบการควบคุมภาษีจะขึ้นอยู่กับวิธีการและวิธีการควบคุมภาษี วิธีการควบคุมภาษีรวมถึงวิธีการต่อไปนี้ที่ใช้ได้สำเร็จในทุกประเทศ:

1. การชำระภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

2. เครดิตภาษีการลงทุน

3. วันหยุดภาษี

4. นิรโทษกรรมภาษี

5. การหักภาษี

6. การเลือกและกำหนดอัตราภาษี

7. สนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน

เลื่อนเวลา หรือการเลื่อนภาษีหมายถึงการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาในการชำระภาษีโดยมีเหตุพิเศษเป็นระยะเวลาหนึ่งถึงหกเดือนตามลำดับโดยผู้เสียภาษีชำระครั้งเดียวหรือตามขั้นตอนตามจำนวนหนี้

วิธีการควบคุมภาษีที่มีแนวโน้มมากที่สุดคือ เครดิตภาษีการลงทุนซึ่งแสดงถึงการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาในการชำระภาษีหากมีเหตุที่เหมาะสม ซึ่งรวมถึงงานวิจัยและพัฒนาขององค์กร การดำเนินกิจกรรมเชิงนวัตกรรม การปฏิบัติตามคำสั่งที่สำคัญสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของภูมิภาคโดยองค์กร หากในกรณีที่สองและสามจำนวนเงินกู้ถูกกำหนดโดยข้อตกลงระหว่างหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจกับองค์กรที่สนใจ เมื่อดำเนินการวิจัยและพัฒนา วงเงินกู้ยืมต้องไม่เกิน 30% ของต้นทุนอุปกรณ์ที่ซื้อโดยองค์กร เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ ซึ่งค่อนข้างสอดคล้องกับความสามารถของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางซึ่งเป็นผู้มีส่วนร่วมหลักในข้อตกลงเครดิตภาษีการลงทุน

วันหยุดภาษี- ระยะเวลาที่กฎหมายกำหนดซึ่งอนุญาตให้ผู้เสียภาษีไม่ต้องเสียภาษี

นิรโทษกรรมภาษีมีการเรียกมาตรการหลายอย่างเพื่อให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิในการชำระภาษีที่กำหนดเวลาการชำระเงินที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีหมดอายุ

ตามกฎแล้ว คุณลักษณะต่อไปนี้เป็นลักษณะของนิรโทษกรรมทางภาษี:

พร้อมกันนั่นคือรัฐให้สิทธิ์ในการทำให้รายได้ถูกต้องตามกฎหมายเพียงครั้งเดียวและในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

วัตถุประสงค์ของการนิรโทษกรรมไม่ใช่เพื่อเติมเต็มงบประมาณ แต่เพื่อเปลี่ยนเป็น กรอบกฎหมายระหว่างผู้เสียภาษีกับรัฐ

ในการดำเนินการนิรโทษกรรมภาษี จะต้องมีข้อกำหนดเบื้องต้นตามวัตถุประสงค์ ตามกฎ นี่คือความไม่สมบูรณ์ของระบบภาษีสำหรับช่วงเวลาที่ดำเนินการนิรโทษกรรมทางภาษี

การทำให้ถูกต้องตามกฎหมายของทรัพย์สินที่ได้รับการชำระภาษีและการปฏิเสธของรัฐในการดำเนินคดีกับผู้ฝ่าฝืน

หนึ่งในวิธีการควบคุมภาษีที่สำคัญทางสังคมคือ ลดหย่อนภาษีซึ่งสามารถใช้ได้ไม่เพียง แต่โดยองค์กรและองค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพลเมืองด้วย บทที่ 23 ของส่วนที่ II ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2544 มีไว้สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การหักภาษีสำหรับภาษีนี้แบ่งออกเป็นมาตรฐาน สังคม ทรัพย์สิน และวิชาชีพ ควรสังเกตว่ารายการและจำนวนการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้เพิ่มขึ้นอย่างมากเมื่อเทียบกับการหักจากรายได้รวมประจำปีที่คำนวณเพื่อกำหนดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งจะแทนที่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การเลือกและตั้งราคาเสนอภาษีเป็นวิธีการแยกต่างหากของการควบคุมภาษีที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ เป็นอัตราภาษีที่กำหนดจำนวนภาษีที่จะต้องชำระให้กับงบประมาณ การลดอัตราภาษีใด ๆ ควรจะมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เพื่อให้หน่วยงานทางเศรษฐกิจสามารถดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของตนได้โดยไม่สูญเสียอย่างมีนัยสำคัญและทำกำไร แต่ในขณะเดียวกันก็สอดคล้องกับผลประโยชน์ทางการคลังของรัฐโดยรวม .

สนธิสัญญาระหว่างประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน

ในบางกรณี ความสัมพันธ์ทางภาษีไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมายภาษีของประเทศเท่านั้น แต่ยังควบคุมโดยกฎหมายระหว่างประเทศด้วย สนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อนเป็นหนึ่งในแหล่งที่มาของกฎหมายระหว่างประเทศ ในขณะเดียวกัน สนธิสัญญาระหว่างประเทศของสาธารณรัฐมอลโดวาก็เช่นกัน ส่วนสำคัญระบบกฎหมายของประเทศ
สนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีซ้ำซ้อนมีวัตถุประสงค์เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนและการหลีกเลี่ยงภาษี การเก็บภาษีซ้อนระหว่างประเทศเกิดขึ้นเมื่อผู้เสียภาษีคนเดียวกันอยู่ภายใต้วัตถุที่ต้องเสียภาษีเดียวกันหรือภาษีเดียวกัน (หรือคล้ายกัน) ในสองประเทศขึ้นไป (ซึ่งส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับรายได้และทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร) สถานการณ์ตรงกันข้าม - การหลีกเลี่ยงภาษี - เกิดขึ้นเมื่อไม่มีรัฐใดที่ยอมรับว่าเป็น "ของตัวเอง" ไม่ว่าจะเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษีหรือผู้เสียภาษี สนธิสัญญาระหว่างประเทศ (ข้อตกลง) จะต้องให้สัตยาบันในลักษณะที่กำหนด ตามมาตรา 2 ของกฎหมายว่าด้วยขั้นตอนในการเผยแพร่และการบังคับใช้พระราชบัญญัติของทางราชการ การกระทำระหว่างประเทศ 8 ฉบับมีผลใช้บังคับหลังจากการแลกเปลี่ยนสัตยาบันสารหรือหลังจากการโอนการกระทำที่ได้รับอนุมัติสำหรับการจัดเก็บไปยังผู้รับฝากตาม บรรทัดฐานของกฎหมายระหว่างประเทศหรือในขั้นตอนอื่นใดและเงื่อนไขอื่น ๆ ที่กำหนดโดยคู่สัญญา

วิธีการควบคุมภาษีแสดงถึงความเป็นไปได้ของการควบคุมภาษี ในทางปฏิบัติ การควบคุมภาษีสามารถทำได้โดยใช้วิธีการต่อไปนี้ ซึ่งแบ่งออกเป็นสองส่วนตามเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกัน ได้แก่ แรงจูงใจด้านภาษีและมาตรการคว่ำบาตรทางภาษี การใช้มาตรการเหล่านี้ร่วมกันอย่างเหมาะสมที่สุดจะทำให้คุณสามารถพึ่งพาประสิทธิภาพของนโยบายภาษีได้ในที่สุด

3. หน้าที่และหลักการของระบบภาษี

จำนวนรวมของภาษี ค่าธรรมเนียม และอากรที่รัฐจัดตั้งขึ้นและเรียกเก็บเพื่อสร้างกองทุนกลางของทรัพยากรทางการเงิน รวมทั้งยอดรวมของหลักการ วิธีการ รูปแบบ และวิธีการเก็บสะสมจากระบบภาษี

พื้นฐานของระบบภาษีคือภาษี ด้วยความช่วยเหลือของระบบภาษี รัฐใช้ฟังก์ชันการจัดการ (ระเบียบ แจกจ่าย และแจกจ่ายซ้ำ) กระแสการเงินในรัฐและในความหมายที่กว้างขึ้น เศรษฐกิจของประเทศโดยทั่วไป

หน้าที่หลักของระบบภาษีของรัฐและดังนั้นภาษีที่จัดตั้งขึ้นในรัฐคือ:

1. การคลัง สาระสำคัญของการเติมเต็มรายได้ของรัฐในระดับต่าง ๆ ที่จำเป็นสำหรับรัฐในการปฏิบัติหน้าที่ของตน

2. การจัดจำหน่าย สาระสำคัญคือการกระจายผลิตภัณฑ์ทางสังคมทั้งหมดระหว่างนิติบุคคลและบุคคล อุตสาหกรรมและภาคส่วนของเศรษฐกิจ รัฐโดยรวม และรูปแบบการบริหารอาณาเขต

3. การกำกับดูแลสาระสำคัญซึ่งเป็นอิทธิพลอย่างแข็งขันของรัฐด้วยความช่วยเหลือของคันโยกทางเศรษฐกิจและวิธีการในกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคมในสังคม

4. การควบคุม สาระสำคัญคือการสังเกตและสังเกตสัดส่วนต้นทุนในกระบวนการสร้างและกระจายรายได้ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่างๆ

ที่ สภาพที่ทันสมัยหลักการต่อไปนี้สำหรับการสร้างระบบภาษีสามารถกำหนดได้:

1. ภาระผูกพัน หลักการนี้หมายความว่าผู้เสียภาษีทุกคนมีหน้าที่เสียภาษีเต็มจำนวนและตรงเวลา

2. ความยุติธรรม หลักการของความเป็นธรรมหมายความว่า ในทางหนึ่ง ผู้เสียภาษีทุกคนที่อยู่ในเงื่อนไขเท่าเทียมกันสำหรับวัตถุแห่งการเก็บภาษีจ่ายภาษีเดียวกัน และในทางกลับกัน ภาษีที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีที่มีรายได้ต่างกันควรมีความเป็นธรรม คนรวยจ่ายแพงกว่าคนจน

3. ความมั่นใจ กฏระเบียบก่อนเริ่มงาน ระยะเวลาภาษีควรกำหนดหลักเกณฑ์การปฏิบัติหน้าที่ของผู้เสียภาษีอากร

4. ความสะดวก (สิทธิพิเศษ) สำหรับผู้เสียภาษี ขั้นตอนการชำระภาษีควรสะดวกสำหรับผู้เสียภาษีเป็นหลัก ไม่ใช่สำหรับหน่วยงานด้านภาษี

5. ความสามารถในการทำกำไร ค่าใช้จ่ายในการเก็บภาษีไม่ควรเกินจำนวนภาษีที่เก็บ แต่ควรน้อยที่สุด

6. สัดส่วน มันเกี่ยวข้องกับการจัดตั้งข้อจำกัด (จำกัด) ของภาระภาษีที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ

7. ความยืดหยุ่น เกี่ยวข้องกับการปรับตัวให้เข้ากับสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็ว

8. การเก็บภาษีครั้งเดียว วัตถุเดียวกันของการเก็บภาษีจะต้องถูกเก็บภาษีสำหรับระยะเวลาที่กำหนดครั้งเดียว

9. ความมั่นคง ไม่ควรเปลี่ยนแปลงระบบภาษีบ่อยครั้งและกะทันหัน

10. ความเหมาะสม วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี เช่น การคลัง หรือสิ่งแวดล้อม ฯลฯ ควรจะบรรลุผลในวิธีที่ดีที่สุดจากมุมมองของการเลือกแหล่งที่มาและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

11. การแสดงออกของต้นทุน ภาษีจะต้องชำระเป็นเงินสด

12. สามัคคี. ระบบภาษีดำเนินการทั่วประเทศสำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภท

การดำเนินการตามหลักการจัดเก็บภาษีใน ประเทศต่างๆโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการพัฒนาสังคมที่มีอยู่ สถานการณ์ทางเศรษฐกิจ.

การมีอยู่ของระบบภาษีของตนเอง ซึ่งไม่ขึ้นกับรัฐอื่น เป็นหนึ่งในสัญญาณของรัฐอธิปไตย

4. ภาษีพื้นฐาน

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง (กำหนดโดยรหัสภาษีและบังคับสำหรับการชำระเงินทั่วสหพันธรัฐรัสเซีย)	ภาษีภูมิภาค (จัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีและกฎหมายของอาสาสมัครของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและมีหน้าที่ต้องชำระเงินในดินแดนของวิชาที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย)	ภาษีท้องถิ่น (จัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีและระเบียบข้อบังคับ นิติกรรมตัวแทน เทศบาลเกี่ยวกับภาษีและมีหน้าที่ต้องชำระในเขตเทศบาลที่เกี่ยวข้อง)
ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีรายได้ส่วนบุคคล ·ภาษีสังคมแบบครบวงจร ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีการสกัดแร่ ภาษีทรัพย์สินทางมรดกหรือของกำนัล · ภาษีน้ำ ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุของสัตว์โลกและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ · ภาษีแห่งชาติ	ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ภาษีธุรกิจการพนัน · ภาษีขนส่ง	· ภาษีที่ดิน ภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล

5. บทบาทของนโยบายภาษีในระบบเศรษฐกิจ

นโยบายภาษีคือชุดของมาตรการในด้านกฎระเบียบภาษีที่ดำเนินการโดยรัฐ เป็นคีย์ลิงค์ นโยบายเศรษฐกิจและเป็นเครื่องมือในการควบคุมสัดส่วนเศรษฐกิจมหภาค

รัฐสามารถมีอิทธิพลต่อหลักสูตรได้ ชีวิตทางเศรษฐกิจมีแต่ความแน่นอน เป็นเงินสด. พวกเขาจะต้องส่งโดยทุกฝ่ายที่สนใจในการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐ - พลเมืองและนิติบุคคล ในการนี้มีระบบภาษีคือ การชำระเงินภาคบังคับรัฐ.

ด้วยความช่วยเหลือของระบบภาษี รัฐเข้าแทรกแซงใน "งาน" ของตลาดอย่างแข็งขัน ควบคุมการพัฒนาของการผลิต ซึ่งเอื้อต่อการเติบโตอย่างรวดเร็วของอุตสาหกรรมบางประเภทหรือรูปแบบการเป็นเจ้าของ และ "การเสื่อมสภาพ" ของผู้อื่น

ภาษีหลายหลากทำให้สามารถเข้าใจการละลายของผู้เสียภาษีได้ดีขึ้น ทำให้ภาระภาษีโดยรวมไม่เด่นชัดนัก สะท้อนรายได้รูปแบบต่างๆ และมีอิทธิพลต่อพฤติกรรมของผู้เข้าร่วมในกระบวนการทางเศรษฐกิจ

กองทุนเกิดขึ้นจากการเก็บภาษีโดยที่รัฐ:

จัดหาค่าใช้จ่ายบางส่วนสำหรับการขยายพันธุ์อย่างง่ายและต่อเนื่องในระบบเศรษฐกิจของประเทศ

การเงิน โปรแกรมโซเชียล- เงินบำนาญและประกันสังคม การศึกษา การรักษาพยาบาล ฯลฯ

รับรองการป้องกันและความปลอดภัย

ประกอบด้วยฝ่ายนิติบัญญัติ ผู้บริหาร และฝ่ายตุลาการของอำนาจและการบริหารของรัฐ

ให้สินเชื่อและความช่วยเหลือฟรีแก่ประเทศอื่นๆ

นี่เป็นหน้าที่แรกและหน้าที่หลักของภาษี - เพื่อทำหน้าที่เป็นแหล่งเงินทุนสำหรับคลังของรัฐ: งบประมาณของรัฐและกองทุนของรัฐอื่นๆ

หน้าที่ที่สองของภาษีในระบบเศรษฐกิจตลาดคือการทำหน้าที่เป็นวิธีการรักษาและพัฒนาการแข่งขันทางการตลาด หลักการสำคัญบนพื้นฐานของระบบการเก็บภาษีของผู้ผลิตสินค้าโภคภัณฑ์คือหลักการของแรงโน้มถ่วงที่เท่ากัน มีการดำเนินการตามกฎด้วยความช่วยเหลือของอัตราภาษีที่เท่ากัน องค์กรทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการเป็นเจ้าของจะถูกจัดให้อยู่ในเงื่อนไขเดียวกันสำหรับการถอนรายได้หรือกำไร

หน้าที่ที่สามของภาษีในระบบเศรษฐกิจตลาดคือการทำให้ชีวิตคนยากจนง่ายขึ้น ด้วยเหตุนี้ระบบการจัดเก็บภาษีของพลเมืองจึงถูกสร้างขึ้นตามกฎในระดับก้าวหน้าซึ่งผู้มีรายได้สูงจ่ายภาษีมากกว่า เดิมพันสูงและผู้รับรายได้น้อย - สำหรับผู้มีรายได้น้อย มักจะมีรายได้ขั้นต่ำที่ปลอดภาษี ผลประโยชน์สำหรับเด็กและผู้อยู่ในอุปการะอื่นๆ

ระบุในประเทศด้วย เศรษฐกิจตลาดกำหนดภาษีให้กับอาสาสมัครสองกลุ่มที่ได้รับรายได้: องค์กร (นิติบุคคล) และพลเมือง (บุคคล) วัตถุประสงค์หลักของการเก็บภาษีคือ: กำไร (รายได้) ขององค์กร, มูลค่าเพิ่มในกระบวนการผลิต, การหมุนเวียนของสินค้าและบริการ, รายได้ของพลเมืองและทรัพย์สิน

ภาษีมีบทบาทสำคัญในการแจกจ่ายภายในประเทศ สินค้ารวมและ รายได้ประชาชาติประเทศ. รัฐสร้างรายได้และมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจอย่างมีจุดมุ่งหมาย

วิธีการควบคุมภาษีต่อไปนี้เป็นเรื่องธรรมดาที่สุด: การเปลี่ยนแปลงในมวลของรายได้ภาษี การเปลี่ยนวิธีการหรือรูปแบบการเก็บภาษีโดยผู้อื่น; ความแตกต่างของอัตราภาษี การเปลี่ยนแปลงสิทธิประโยชน์ทางภาษีและส่วนลด การเปลี่ยนขอบเขตภาษี ฯลฯ

กฎระเบียบด้านภาษีได้รับการออกแบบให้มีอิทธิพลอย่างแข็งขันต่อโครงสร้างของการทำซ้ำทางสังคม ด้วยความช่วยเหลือของกลไกภาษีรัฐจึงสร้าง เงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการสะสมทุนอย่างรวดเร็วในภาคส่วนที่มีแนวโน้มมากที่สุดที่กำหนดความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีตลอดจนในพื้นที่ที่ไม่ทำกำไร แต่มีความสำคัญของการผลิตและบริการ

กลไกภาษีถูกใช้เพื่อทำให้ระดับการพัฒนาของประเทศเท่าเทียมกัน กระตุ้นการเติบโตอย่างรวดเร็วในพื้นที่ด้อยพัฒนาทางเศรษฐกิจโดยวิสาหกิจที่ได้รับการยกเว้นภาษีบางส่วนหรือทั้งหมดซึ่งตั้งอยู่ที่นั่นจากภาษี ทำให้พวกเขามีโอกาสตัดจำหน่ายแบบเร่งด่วนสำหรับต้นทุนการผลิตของสินทรัพย์ถาวร ฯลฯ

ระเบียบภาษียังส่งผลกระทบต่อขอบเขตทางสังคม สิ่งนี้ใช้กับสิ่งแวดล้อม โครงสร้างพื้นฐานทางสังคม การคุ้มครองทางสังคมประชากร. ค่าใช้จ่ายของบริษัทที่ลงทุนในกิจกรรมดังกล่าวโดยทั่วไปจะนำไปหักจากกำไรทางภาษีได้

6. ปัญหาการเก็บภาษีในรัสเซีย

หนึ่งในปัญหาที่ร้ายแรงและยังไม่ได้รับการแก้ไขที่ประเทศของเราเผชิญใน ปีที่แล้ว, เป็นปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษี.

หากหนึ่งในคลาสสิกที่ยอดเยี่ยมกล่าวว่าทุกคนขโมยในรัสเซีย ตอนนี้คุณสามารถเพิ่ม - "ทุกคนขโมยในรัสเซียและทุกคนไม่จ่ายภาษี!"

และแม้ว่าการแก้ปัญหานี้จะส่งผลโดยตรงต่อการเพิ่มขึ้นและการพัฒนาเศรษฐกิจ แต่การดำเนินการทางสังคม ปัญหาต่างๆ ได้แก่ การจ่ายบำนาญ สวัสดิการ การต่อสู้กับความยากจน การให้หลักประกันตามรัฐธรรมนูญที่เกี่ยวข้องกับการศึกษาฟรี ยารักษาโรค ฯลฯ ความพยายามของรัฐในการแก้ปัญหานี้ยังไม่ประสบความสำเร็จในเชิงบวก

ยังคง:

· กรอบกฎหมายไม่สมบูรณ์;

กลไกการจัดเก็บภาษีไม่มีประสิทธิภาพ

บุคลากรที่เกี่ยวข้องไม่ได้รับการฝึกอบรมที่เหมาะสม

· นิ่ง เศรษฐกิจเงาเจริญ;

การทุจริตแผ่ซ่านไปทั่วสังคมของเรา

นั่นคือความยากลำบากและในเวลาเดียวกันความสำคัญของการแก้ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการปรับปรุงระบบภาษีในรัสเซียนั้นชัดเจน

ลักษณะทั่วไปสถานการณ์.

ดูเหมือนว่ามีการนำกฎหมายและข้อบังคับในประเทศออกกฤษฎีกาภาษีและค่าธรรมเนียมเช่น ที่เกี่ยวข้อง กฎระเบียบในระดับรัฐบาลกลาง ในระดับวิชาของสหพันธ์และโดย รัฐบาลท้องถิ่นแต่ปัญหาไม่ได้รับการแก้ไข

รหัสภาษีที่รอคอยมานานนำมาใช้ในที่สุดและเป็นปัจจุบัน (มากกว่าหนึ่งปี) ไม่สมบูรณ์แบบต้องมีการแก้ไขและเพิ่มเติมซึ่งเกิดขึ้นแล้วมากกว่าหนึ่งครั้ง

แน่นอนว่าการดำเนินนโยบายภาษีที่ชัดเจนและรอบคอบจะได้รับผลกระทบในทางลบจากการขาดแคลน โปรแกรมเศรษฐกิจรัฐก้าวกระโดดด้วยการเปลี่ยนแปลงรัฐบาล

โดยหลักการแล้วประเทศมีช่วงเวลาที่ดีในการลดภาษีอย่างมากเพราะการเกินดุลงบประมาณจากราคาน้ำมันโลกที่สูงช่วยให้คุณได้รับเวลาที่รายรับจากงบประมาณลดลงอย่างรวดเร็ว แต่ต้องทำทันทีเช่น ทันทีหลังการเลือกตั้งประธาน

ซึ่งจะทำให้สามารถเปลี่ยนนโยบายภาษีอย่างรุนแรงและสร้างเงื่อนไขสำหรับการฟื้นตัวทางเศรษฐกิจ

7. ประสบการณ์ต่างประเทศ

กฎระเบียบทางกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษีในต่างประเทศแตกต่างจากรัสเซีย ดังนั้นจึงควรศึกษาคุณลักษณะของระบบภาษีต่างประเทศ และหากเป็นไปได้ แนะนำให้รู้จักกับกฎหมายภายในประเทศที่ประสบความสำเร็จมากที่สุด
แม้ว่า “สิทธิในการจ่าย” จะฟังดูแย่พอในภาษารัสเซีย แต่ก็เป็นคำแปลที่ถูกต้องซึ่งควรอดทนเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดตามข้อเท็จจริง แท้จริงแล้ว สิทธิในการจ่ายเงินของเยอรมนีนั้นกว้างกว่า กฎหมายภาษีรัสเซีย ซึ่งเป็นสาขาย่อยของกฎหมายการเงินที่ควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการก่อตั้ง การแนะนำการรวบรวม ฯลฯ ภาษีและค่าธรรมเนียมเพราะ รวมถึงระเบียบ การชำระภาษี(ค่าธรรมเนียม เงินสมทบ เงินพิเศษ) แต่แล้วกว่า สิทธิทางการเงิน, เพราะ ไม่รวมบทบัญญัติด้านงบประมาณ แนวคิดของกฎหมายภาษีอากร (Steuerrecht) ในเยอรมนีก็มีอยู่เช่นกัน แต่รวมถึงกฎระเบียบของการชำระเงินประเภทเดียวเท่านั้น: ภาษีดังนั้นจึงแคบกว่าสิทธิในการชำระเงิน (กฎหมายภาษีของรัสเซียตามความเห็นทั่วไปรวมถึง ระเบียบทั้งภาษีและค่าธรรมเนียม)

2. ระบบการคลังของเยอรมนีประกอบด้วย ประเภทต่อไปนี้การชำระเงิน:

1) ภาษี (Steuern);

2) การชำระเงินเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะ:

ก) ค่าธรรมเนียม (Gebueren);

b) ผลงาน (Beitragen);

3) เงินพิเศษ (สนเดอรับกาเบ็น)

ปัญหาในการเรียกเก็บภาษีและการชำระเงินอื่น ๆ ได้รับการควบคุมโดยกฎระเบียบในระดับต่างๆ: กฎหมายพื้นฐาน กฎหมายของรัฐบาลกลาง กฎหมายที่ดิน ระเบียบเทศบาล สำคัญไฉน ฝึกเก็งกำไรและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐ (Federal Constitutional Court) ระบบภาษีของสหราชอาณาจักรพัฒนาขึ้นในศตวรรษที่ผ่านมา
ระบบภาษีของสหราชอาณาจักรสมัยใหม่ประกอบด้วย:

1. ภาษีกลาง: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ( ภาษีนิติบุคคล) ภาษีเงินได้น้ำมัน ภาษีมรดก และ ภาษีทางอ้อม(ภาษีมูลค่าเพิ่ม อากรและสรรพสามิต อากรแสตมป์)

2. ภาษีท้องถิ่น (ในทรัพย์สิน) บัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 64% ของรายได้ภาษีทางตรงใน งบประมาณแผ่นดินและส่วนแบ่งของภาษีจากรายได้นิติบุคคล - 19% แบ่ง ค่าอากรแสตมป์คิดเป็นกฎ 2%

กฎหมายภาษีของสหราชอาณาจักรยึดตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลและนิติบุคคล พ.ศ. 2513 พระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม พ.ศ. 2522 และพระราชบัญญัติภาษีนิติบุคคล พ.ศ. 2539 รัฐสภาอังกฤษมีอำนาจทางกฎหมายในการเก็บภาษีในประเทศ อำนาจทางกฎหมายของรัฐสภาในแง่นี้ขยายไปถึงอังกฤษ เวลส์ สกอตแลนด์ และไอร์แลนด์เหนือ รัฐบาลด้วยความช่วยเหลือของกระทรวงการคลัง (กระทรวงการคลัง) จัดการระบบภาษีของประเทศ กิจกรรมของรัฐบาลนี้ถูกควบคุมโดยรัฐสภา กระทรวงการคลังของสหราชอาณาจักรเป็นรัฐบาลเดียว สถาบันการเงินซึ่งไม่มีความคล้ายคลึงกันในประเทศอื่น เป็นสถาบันรัฐธรรมนูญที่เก่าแก่ที่สุดแห่งหนึ่งและได้รับการอนุรักษ์ไว้เป็นอย่างดีของประเทศ เป็นพันธกิจหลักในรัฐบาล กระทรวงการคลังมีหน้าที่ในการพัฒนาร่วมกัน กลยุทธ์ทางเศรษฐกิจประเทศ. กฎหมายภาษีในสหราชอาณาจักรได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล
สิทธิในการควบคุมเรื่อง การใช้งานจริงกฎหมายภาษีมักจะถูกปล่อยให้เป็นหน่วยงานพิเศษ - คณะองคมนตรี รัฐมนตรี และสำนักงานสรรพากร องค์กร บริการภาษีส่วนใหญ่มอบหมายให้หน่วยงานของรัฐสองแห่งที่รายงานต่อกระทรวงการคลัง: สำนักงานสรรพากรและสำนักงานภาษีและสรรพสามิต ระบบภาษีของสหรัฐอเมริกาประกอบด้วยสามระดับ ซึ่งสอดคล้องกับสามระดับของรัฐบาล: ด้านบน ซึ่งเก็บภาษีของรัฐบาลกลาง ซึ่งไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง กลาง ที่เก็บภาษีและค่าธรรมเนียม นำเสนอโดยกฎหมายของรัฐ ได้รับโดยงบประมาณของรัฐ และต่ำกว่าที่จัดเก็บภาษีเข้ามา งบประมาณท้องถิ่น. สภานิติบัญญัติแห่งรัฐสามารถกำหนดภาษีที่ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายภาษีของรัฐบาลกลาง และรัฐบาลท้องถิ่นมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษีที่อนุญาตโดยกฎหมายของรัฐ ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นในด้านกฎหมายภาษีนั้นซับซ้อนและมีหลายแง่มุม ไม่เป็นความลับที่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีส่วนใหญ่จะมีลักษณะขัดแย้งกัน แต่วิธีการปกป้องสิทธิของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีนั้นแตกต่างกันในรัสเซียและต่างประเทศ
ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแต่ละคนมีสิทธิที่จะอุทธรณ์การกระทำ หน่วยงานภาษีลักษณะที่ไม่เป็นบรรทัดฐาน การกระทำหรือการละเว้นของเจ้าหน้าที่ หากการกระทำ การกระทำหรือการละเว้นดังกล่าวละเมิดสิทธิ์ของเขา สิทธิของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษีสามารถได้รับการคุ้มครองโดยการยื่นอุทธรณ์การกระทำ การกระทำ หรือการไม่ดำเนินการข้างต้นต่อหน่วยงานด้านภาษีหรือศาลที่สูงกว่า ปัจจุบัน ศาลอนุญาโตตุลาการสหพันธรัฐรัสเซีย "หนักใจ" กับข้อพิพาทด้านภาษี ควรสังเกตว่ากระบวนการดำเนินคดีในศาลใช้เวลานาน (โดยเฉลี่ยใช้เวลา 1 ถึง 3 ปี) ในหลายประเทศในยุโรปและสหรัฐอเมริกามีหน่วยงานและกลไกที่ได้รับอนุญาตเป็นพิเศษในการแก้ไขข้อขัดแย้งระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีมาเป็นเวลานานแล้ว เช่น กฎหมายของเยอรมนีกำหนดขั้นตอนบังคับ ข้อตกลงก่อนการพิจารณาคดีข้อพิพาทภาษีการปฏิบัติตามขั้นตอนนี้คือ ข้อกำหนดเบื้องต้นยอมรับการพิจารณาคดี ในเวลาเดียวกัน ศาลภาษีอากรพิเศษได้ถูกสร้างขึ้นในเยอรมนี (โดยพื้นฐานแล้ว ศาลเหล่านี้คือศาลปกครอง) ซึ่งมีอำนาจเหนือข้อพิพาททั้งหมดที่เกิดขึ้นในด้านการจัดเก็บภาษี ตรงกันข้ามกับกฎหมายภาษีของรัสเซียซึ่งภาระทั้งหมดในการแก้ไขข้อขัดแย้งระหว่างหน่วยงานจัดเก็บภาษีและผู้เสียภาษีตกอยู่ที่ศาล กฎหมายของเยอรมนีมุ่งเป้าไปที่การแก้ไขอย่างสันติของความขัดแย้งทางภาษี คดีนี้มาสู่ศาลเป็นทางเลือกสุดท้ายเท่านั้น .

ในฝรั่งเศส แม้ว่ากฎหมายภาษีจะมีความซับซ้อน (ประมวลกฎหมายภาษีของฝรั่งเศสมีบทความมากกว่า 4,000 บทความ พร้อมด้วยคำอธิบายเพิ่มเติมและคำอธิบายมากกว่าหนึ่งหน้าครึ่งพันหน้า) มีหลายวิธีสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการจัดเก็บภาษี (สำหรับ ร่วมกับตำรวจ) ตลอดจนโอกาสมากมายที่ผู้เสียภาษีจะท้าทายการกระทำของเจ้าหน้าที่ภาษี I. เฉพาะกรณีที่รุนแรงเท่านั้น ความเป็นไปได้ในการพิจารณาความขัดแย้งในศาลจะถูกนำมาใช้

สหรัฐอเมริกามีประสบการณ์ที่น่าสนใจในการดำเนินโครงการนิรโทษกรรมด้านภาษี สาระสำคัญของการรณรงค์คือหน่วยงานด้านภาษีของรัฐอนุญาตให้ผู้เสียภาษีที่รวมอยู่ในรายงานหรือประกาศจำนวนภาษีที่ไม่สมบูรณ์ในครั้งเดียวหรือไม่พิจารณาว่าจำเป็นต้องกรอกเลยให้เอกสารดังกล่าวและชำระภาษีเนื่องจาก หลังจากครบกำหนดระยะเวลาการชำระเงินแล้ว ในขณะเดียวกันก็ไม่มีบทลงโทษสำหรับการเสียภาษีล่าช้าไม่มีดอกเบี้ยใน จำนวนภาษีไม่มีการถามผู้กระทำความผิดเกี่ยวกับสาเหตุของความล่าช้า ผู้ที่จะใช้ประโยชน์จากความเมตตาของหน่วยงานของรัฐก็เพียงพอที่จะกรอกแบบฟอร์มง่ายๆและแนบเช็คหรือการรับประกันการชำระเงินตามจำนวนที่ต้องการส่งไปที่สำนักงานสรรพากร ด้วยเงิน 10 ล้านดอลลาร์ใช้จ่ายไปกับหนึ่งในแคมเปญเหล่านี้จากงบประมาณสำหรับการโฆษณาทางสื่อ การส่งจดหมาย การจัดการจดหมาย และการโพสต์เช็คที่ส่ง จำนวนเงินจริงภาษีที่ได้รับมีจำนวน 125 ล้านดอลลาร์

ควรสังเกตว่าในปี 2550 มีการประกาศนิรโทษกรรมทางภาษีในรัสเซีย ไม่น่าเป็นไปได้ที่ผลลัพธ์ของงานซึ่งจัดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 31 ธันวาคม 2550 เรียกได้ว่าประสบความสำเร็จอย่างมากแม้ว่าความล้มเหลวอย่างสมบูรณ์ที่คาดว่าจะเกิดขึ้นหนึ่งเดือนก่อนสิ้นสุดจะไม่เกิดขึ้นเช่นกัน นิรโทษกรรมภาษีนำงบประมาณ 3.665 พันล้านรูเบิล ก่อนการนิรโทษกรรมภาษีจะเริ่มขึ้น มีรายงานว่าการกระทำนี้อาจก่อให้เกิดรายได้ถึง 2 แสนล้านรูเบิล

8. มาตรการต้านวิกฤตเพื่อพัฒนาระบบภาษี

ลดหย่อนภาษีได้ในยามวิกฤตแน่นอน มาตรการที่จำเป็น. หลายประเทศทั่วโลก รวมทั้งรัสเซีย กำลังใช้การลดหย่อนภาษีเพื่อควบคุมการลดลงใน การเติบโตทางเศรษฐกิจ. รัสเซียได้ใช้มาตรการจูงใจทางภาษีแล้วจำนวน 1 ล้านล้าน รูเบิล

เพื่อลดความซับซ้อนของระบบภาษีและสนับสนุนผู้เสียภาษีในสถานการณ์เศรษฐกิจที่ยากลำบาก กฎหมายของรัฐบาลกลางตั้งแต่ 26.11 น. 2008 No. 224-FZ “ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่ง, ส่วนที่สอง รหัสภาษีสหพันธรัฐรัสเซียและบุคคล นิติบัญญัติสหพันธรัฐรัสเซีย” และลงวันที่ 30.12 2008 หมายเลข 305-FZ "ในการแก้ไขมาตรา 284 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ได้มีการนำชุดมาตรการต่อต้านวิกฤตที่เกี่ยวข้องกับการลดภาษีมาใช้

มาตรการภาษีต่อต้านวิกฤตหลักคือการลดภาษีเงินได้จาก 24% เป็น 20% โดยจ่ายส่วนหนึ่งของภาษีที่ส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง ในเวลาเดียวกันหน่วยงานระดับภูมิภาคได้รับสิทธิในการลดภาษีนี้โดยเสียค่าใช้จ่ายในส่วนของตน

· จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษีร้อยละ 2 จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

· จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษี 18 เปอร์เซ็นต์ จะถูกโอนไปยังงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

จนถึงวันที่ 1 มกราคม 2552 อัตราภาษีอยู่ที่ 24 เปอร์เซ็นต์ จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษีร้อยละ 6.5 ถูกบันทึกลงในงบประมาณของรัฐบาลกลาง จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตราภาษี 17.5 เปอร์เซ็นต์ ถูกบันทึกในงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

การลดหย่อนภาษีจะส่งผลกระทบเป็นหลัก งบประมาณของรัฐบาลกลางเนื่องจากความเป็นไปได้ของภูมิภาคส่วนใหญ่มีจำกัดมาก

อย่างไรก็ตาม ในเงื่อนไขของรัสเซีย การลดภาษีในหลายกรณีมีประสิทธิภาพมากกว่าการลดภาษีโดยตรง ความช่วยเหลือทางการเงินรัฐ ในขณะเดียวกัน เป็นเรื่องยากมากที่จะประเมินว่าการลดภาษีเงินได้นิติบุคคลจะมีผลกระทบต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจของพวกเขาอย่างไร ตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง Aleksey Kudrin เป็นผลมาจากการลดภาษีเงินได้ องค์กรต่างๆ จะได้รับประมาณ 400 พันล้านรูเบิลในปี 2552 เงินทุนเพิ่มเติม

ประการที่สอง องค์กรต่างๆ มีโอกาสเปลี่ยนแปลงที่ไม่ธรรมดาและรวดเร็วจากวิธีการชำระภาษีล่วงหน้าเป็นการชำระตามผลกำไรที่ได้รับจริง

การเปลี่ยนวิธีการชำระภาษีเงินได้น่าจะส่งผลดีต่อสภาพคล่อง ไม่เพียงแต่ในองค์กรแต่กับทั้งองค์กร ระบบธนาคาร. เมื่อเปลี่ยนไปใช้การชำระเงินตามกำไรจริง จำนวนภาษีเงินได้จะลดลงครึ่งหนึ่ง

นอกจากนี้ เงื่อนไขค่าเสื่อมราคาจะดีขึ้นอย่างเห็นได้ชัดโดยเพิ่มค่าเสื่อมราคาจาก 10 เป็น 30%

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อนุญาตให้รวมค่าใช้จ่ายของ เงินลงทุนในจำนวนไม่เกิน 30% ของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สาม - เจ็ด

นอกจากนี้ยังมีการลดหย่อนภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ภูมิภาคได้รับโอกาสในการกำหนดอัตราภาษีที่ลดลงสำหรับองค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลการใช้ระบบภาษีอากรแบบง่าย หากเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (อัตราอาจลดลงจาก 15% เป็น 5%)

การลดอัตราภาษีมุ่งเป้าไปที่การสนับสนุนวิสาหกิจเป็นหลัก ภาคจริงเศรษฐกิจเพื่อเพิ่มของพวกเขา เงินทุนหมุนเวียน. กฎหมายใหม่จะช่วยให้ธุรกิจขนาดเล็กหลายหมื่นรายไม่ต้องตกอยู่ใน "เงา" แต่ให้จ่ายภาษีอย่างมีอารยะธรรมในช่วงวิกฤต หากภาระภาษีของธุรกิจขนาดเล็กยังคงเหมือนเดิม การลดงบประมาณจะจับต้องได้มากกว่าการลดอัตราภาษี

มาตรการป้องกันวิกฤตที่สำคัญอีกประการหนึ่งกำหนดให้เพิ่มขนาดสองเท่า (จาก 1 ล้านถึง 2 ล้านรูเบิล) ของขนาดการหักภาษีทรัพย์สินสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการก่อสร้างใหม่หรือการซื้ออาคารที่พักอาศัย อพาร์ตเมนต์ ห้อง ( แบ่งปันในพวกเขา) . กฎนี้มีผลย้อนหลัง - มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2008 ผู้ซื้ออพาร์ทเมนต์จะสามารถได้รับ 260,000 rubles จากงบประมาณ ดังนั้นผู้ที่ซื้ออพาร์ตเมนต์ในปี 2551 จะสามารถนับเงินเพิ่มอีก 130,000 รูเบิล สำหรับผู้กู้จำนวนมาก เพิ่มอีก 130,000 rubles - ชำระรายเดือนหลายครั้ง สินเชื่อจำนอง. ดังนั้น มาตรการของรัฐบาลนี้ นอกจากจะสนับสนุนอุปสงค์โดยรวมและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความต้องการอพาร์ทเมนท์แล้ว จะช่วยบรรเทาปัญหาหนี้จำนองได้บ้าง

ประมวลรัษฎากรส่วนที่ 1 ก็ผ่านการเปิดเสรีเช่นกัน ดังนั้นจึงมีการแนะนำกฎใหม่ที่ไม่อนุญาตให้ใช้ในระหว่าง การตรวจสอบภาษีหลักฐานที่ได้รับจากการฝ่าฝืนประมวลรัษฎากร

แพ็คเกจของมาตรการต่อต้านวิกฤตประกอบด้วยบทบัญญัติที่อนุญาตให้มีการตัดสินใจเพื่อให้องค์กรเลื่อนการชำระภาษีเกินกว่า 10 พันล้านรูเบิลหากการชำระเงินก้อนในจำนวนนี้อาจนำไปสู่ภัยคุกคามต่อ การมีอยู่ของวิสาหกิจดังกล่าวหรือผลกระทบทางเศรษฐกิจและสังคมที่ร้ายแรง

ขั้นตอนในการบังคับใช้บรรทัดฐานของรหัสภาษีก็มีการเปลี่ยนแปลงเช่นกัน เอกสารจะยกเลิกระยะเวลาบังคับหนึ่งเดือนนับจากช่วงเวลาที่กฎหมายได้รับการเผยแพร่สำหรับบรรทัดฐานเหล่านั้นที่ปรับปรุงตำแหน่งของผู้เสียภาษี - พวกเขาสามารถมีผลบังคับใช้ตั้งแต่ช่วงเวลาที่เผยแพร่

นอกจากนี้ยังกำหนดภาระหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีในการแจ้งให้พนักงานอัยการทราบถึงการระงับการดำเนินงานในบัญชีของผู้เสียภาษี เหตุผลในเรื่องนี้อาจเป็นการตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีต่อผู้เสียภาษี รวมถึงการไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยผู้เสียภาษี

ภาพที่สมบูรณ์มากขึ้น การเปลี่ยนแปลงภาษีให้แนวคิดการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของประเทศจนถึงปี 2563 อนุมัติโดยคำสั่งของ ว.ว. ปูติน ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2551 ฉบับที่ 1662-r

ตามเอกสารนี้ รัฐบาลจะต้องดำเนินมาตรการต่อไปนี้เพื่อปรับปรุงระบบภาษี:

เปลี่ยนจากคนโสด ภาษีสังคมเบี้ยประกันตามประเภทของประกันสังคมภาคบังคับ

ดำเนินการปฏิรูปการควบคุมภาษีเหนือราคาโอน

ลดความซับซ้อนของขั้นตอนการชำระหนี้ขององค์กรเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

สร้าง ระบบที่มีประสิทธิภาพภาษีอสังหาริมทรัพย์

ลด ภาระภาษีในส่วนของประชากรที่มีรายได้น้อยโดยการเพิ่มการลดหย่อนภาษีสังคมและมาตรการอื่นๆ

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว :

1. ระบบอ้างอิงทางกฎหมาย "Garant"

2. ระบบอ้างอิงและกฎหมาย "Consultant Plus"

3. ภาษีอากร : หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย , อ.ด. ไอจี รุซาโคว่า, V.A. นาชิน สามัคคี 2000

4. เฌอนิก ดี.จี. ภาษี: หนังสือเรียน การเงินและสถิติ พ.ศ. 2542

5. Chernik D.G. , Pochinok A.P. , Morozov V.P. พื้นฐานของระบบภาษี: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย, การเงิน, UNITI, 1998

6. Yutkina T.F. ภาษีและภาษี, INFRA-M, 1998

7. Perov A. V. ภาษีและการเก็บภาษี, Yurayt-izdat, 2009.

8. Nikolaev M. K. แนวความคิดในการปฏิรูประบบภาษี The Economist, 2008

9. T. G. Morozova, State Regulation of the Economy, Unity-Dana, 2002

หน้า 5 จาก 32

ระเบียบภาษี

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภาษีคือเพื่อสร้างความสมดุลของผลประโยชน์สาธารณะ (รัฐ เทศบาล) บริษัท และผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจส่วนบุคคลของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ประการแรก กฎระเบียบด้านภาษีแสวงหาผลประโยชน์ของรัฐในด้านงบประมาณของกิจกรรม การจัดหาความคุ้มครองทางการเงินสูงสุดของความต้องการสาธารณะ กฎระเบียบด้านภาษีดำเนินการในรูปแบบของแรงจูงใจและการลงโทษทางภาษี

ระบบแรงจูงใจด้านภาษีเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนกำหนดเวลาในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ตลอดจนบทลงโทษ ให้การเลื่อนเวลาหรือแผนการผ่อนชำระสำหรับการชำระภาษี ให้เครดิตภาษีหรือเครดิตภาษีการลงทุน

ค่าปรับภาษี - การลงโทษกำหนดโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจสำหรับการไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วน กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามกฎหมาย

เครดิตภาษี - สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มุ่งเปลี่ยนกำหนดเวลาสำหรับการปฏิบัติตามภาระภาษี หรือลดลง อัตราภาษีหรือจำนวนเงินเงินเดือน หรือขอคืนภาษีที่ได้ชำระไปแล้ว (การนิรโทษกรรมภาษี) หรือเพื่อหักกลบภาษีที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ หรือเพื่อแทนที่การชำระภาษีด้วยการดำเนินการในประเภท (เครดิตภาษีเป้าหมาย)

อัตราภาษีหมายถึง จำนวนภาษีที่เรียกเก็บต่อหน่วยวัดฐานภาษี

เครดิตภาษีการลงทุน - รูปแบบการเปลี่ยนแปลงกำหนดเวลาชำระภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งบริษัทได้รับโอกาส ช่วงเวลาหนึ่งและภายในขอบเขตที่กำหนด ให้ลดการชำระภาษี ตามด้วยการชำระเงินตามจำนวนเงินกู้และดอกเบี้ยค้างรับ

การเพิ่มประสิทธิภาพของอัตราภาษีอยู่ในสถานที่พิเศษในการควบคุมภาษี เป้าหมายของการเพิ่มประสิทธิภาพอัตราภาษีคือการบรรลุความสมดุลระหว่าง ฟังก์ชั่นภาษี: การคลังและการกำกับดูแล. การสร้างระบบภาษีที่มีเหตุผลขึ้นอยู่กับขนาดของอัตราภาษี ระบบภาษี - ชุดของภาษีที่เกี่ยวข้องกันที่เรียกเก็บในประเทศ และวิธีการเก็บภาษี การจัดเก็บและการใช้ภาษี ตลอดจนหน่วยงานด้านภาษี

การคำนวณ ระดับที่เหมาะสมที่สุดอัตราภาษี - กระบวนการนี้ซับซ้อนและใช้เวลานานมาก ก่อนอื่น จำเป็นต้องมีเหตุผลทางเศรษฐกิจเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพ การใช้จ่ายสาธารณะให้สอดคล้องกับความเป็นไปได้ของเศรษฐกิจที่แท้จริง

ระบบสิทธิประโยชน์ทางภาษีเป็นชุดของการกำหนดลักษณะภาษีเชิงกลยุทธ์ที่ชดเชยความสูญเสียทางการเงินในการผลิตผลิตภัณฑ์ใหม่และการแข่งขัน, ความทันสมัย กระบวนการทางเทคโนโลยีเสริมสร้างรากฐานของธุรกิจการผลิตขนาดกลางและขนาดย่อม ธุรกิจ- กิจกรรมอิสระที่ดำเนินการโดยความเสี่ยงของตัวเองโดยมุ่งเป้าไปที่การรับผลกำไรจากการใช้ทรัพย์สินการขายสินค้าการปฏิบัติงานหรือการให้บริการโดยบุคคลที่ลงทะเบียนในลักษณะนี้ในลักษณะที่กฎหมายกำหนด .

สิทธิประโยชน์ทางภาษีมีให้ในรูปแบบของการยกเลิกการชำระเงินล่วงหน้า การลดหรือเพิ่มภาระภาษีโดยสมบูรณ์ภายใต้เงื่อนไขบางประการ การลดอัตราภาษี

แบบฟอร์มและวิธีการควบคุมภาษีแสดงในรูปที่ 2.

ข้าว. 2. วิธีการและรูปแบบการกำกับภาษี

สารบัญ
วิธีการและรูปแบบการบริหารภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย
แผนการสอน
วิธีการและรูปแบบพื้นฐานในการบริหารภาษี
การวางแผนภาษี
ระเบียบภาษี
การควบคุมภาษี
ลักษณะทั่วไปของงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับการบัญชีของผู้เสียภาษีอากร หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี
การทำงานของเจ้าหน้าที่ภาษีเกี่ยวกับการบัญชีของผู้เสียภาษี - นิติบุคคล
การทำงานของเจ้าหน้าที่ภาษีเกี่ยวกับการบัญชีของผู้เสียภาษี - บุคคล
ใช้ในงานบัญชีผู้เสียภาษีของข้อมูลที่ได้รับจากองค์กรภายนอก
ลักษณะทั่วไปของกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีสำหรับการรับและการตรวจสอบโต๊ะสำหรับการคืนภาษี
องค์กรของการทำงานของหน่วยงานภาษีในการตรวจสอบโต๊ะของการคืนภาษี
การระงับการทำธุรกรรมในบัญชีของผู้เสียภาษี
ลักษณะทั่วไปของงานของหน่วยงานภาษีในการบัญชีสำหรับรายได้งบประมาณ
การประเมินประสิทธิภาพของหน่วยงานจัดเก็บภาษี
ขั้นตอนการบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่เกิดขึ้นและได้รับในงบประมาณในหน่วยงานด้านภาษี
ลักษณะทั่วไปของการจัดระเบียบการทำงานของเจ้าหน้าที่ภาษีสำหรับการบังคับใช้การเก็บหนี้
ขั้นตอนการบังคับคดีเกี่ยวกับภาษี บทลงโทษ และการลงโทษทางภาษี
การเก็บภาษีหรือค่าธรรมเนียมจากทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากร

ความเป็นไปได้ของการใช้ภาษีเป็นเครื่องมือในการควบคุมเศรษฐกิจนั้นเกิดจากลักษณะ สาระสำคัญ และหน้าที่ของมัน เนื้อหาที่ใช้งานได้จริงของข้อบังคับด้านภาษีถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าอย่างแม่นยำโดยฟังก์ชันการกำกับดูแลภาษี

ย้อนกลับไปในปี 1980 A. Wagner เสนอทฤษฎีทางสังคมและการเมือง ซึ่งนโยบายภาษีควรดำเนินการไม่เพียงแต่ด้านการเงินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเป้าหมายทางสังคมและการเมืองด้วย "พร้อมกับที่ใกล้ที่สุดสะอาด วัตถุประสงค์ทางการเงินภาษีเขียน A. Wagner เป้าหมายอื่นสามารถแยกแยะและตั้งค่า: เพื่อดำเนินการแทรกแซงด้านกฎระเบียบด้วยความช่วยเหลือของภาษีโดยทั่วไปเพื่อให้มีการเปลี่ยนแปลงการกระจายที่เกิดขึ้นภายใต้เงื่อนไขของการแลกเปลี่ยนฟรี นอกจากนี้ยังสามารถเข้าไปแทรกแซงการใช้รายได้ส่วนบุคคลและทรัพย์สินในลักษณะที่กำกับดูแลได้

เราสามารถเห็นมุมมองเดียวกันนี้ได้จากนักเศรษฐศาสตร์ชาวฝรั่งเศส F. Quesnay ในชื่อเสียงของเขา ตารางเศรษฐกิจเขาเน้นว่าภาษีเป็นปัจจัยหนึ่งที่มีอิทธิพลต่อกระบวนการผลิตทุน

ในทางปฏิบัติแล้ว กฎระเบียบด้านภาษีลดลงในการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของการทำซ้ำผ่านผลกระทบต่ออุปสงค์รวม และในทางกลับกัน เกี่ยวข้องกับผลกระทบที่กระตุ้นต่อผู้ชำระเงิน การควบคุมภาษีมีอิทธิพลสองด้าน - ส่งเสริมและจำกัด ด้านแรงจูงใจของการเก็บภาษีเป็นที่ประจักษ์โดยหลักผ่านกลไกของสิทธิประโยชน์ทางภาษีและด้วยเหตุนี้จึงกระตุ้นการพัฒนาการผลิต ในทางตรงกันข้าม ด้านที่จำกัดให้ ระดับสูงการเก็บภาษีและขัดขวางการพัฒนาการผลิต

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภาษีคือการรักษาสมดุลของผลประโยชน์สาธารณะ (รัฐ เทศบาล) องค์กรและผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจส่วนบุคคลของผู้เข้าร่วม ความผิดทางภาษี. ประการแรก กฎระเบียบด้านภาษีมุ่งแสวงหาผลประโยชน์ของรัฐในภาครัฐ และให้ความคุ้มครองทางการเงินสูงสุดสำหรับความต้องการสาธารณะ

กฎระเบียบด้านภาษีทำให้สามารถแก้ไขปัญหาต่างๆ เช่น การรับรองอัตราการเติบโตทางเศรษฐกิจที่ยั่งยืน การส่งเสริม ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจทำงาน เศรษฐกิจของประเทศ; การเพิ่มขึ้นของการจ้างงานของประชากร การกระจายรายได้ของประชากรอย่างยุติธรรม กระตุ้นการพัฒนาภาคที่มีความสำคัญทางเศรษฐกิจ ( การพัฒนานวัตกรรม, การผลิตแบบประหยัดพลังงาน, ธุรกิจขนาดย่อม เป็นต้น)

กฎระเบียบด้านภาษีไม่ได้ครอบคลุมเฉพาะอุตสาหกรรมแต่ละประเภทเท่านั้น แต่รวมถึงเศรษฐกิจโดยรวมด้วย ภาษีมีบทบาทชี้ขาดในกระบวนการแจกจ่าย GDP ของประเทศและรายได้ประชาชาติ ส่งผลกระทบต่อเงินทุนในทุกขั้นตอนของการหมุนเวียน กฎระเบียบด้านภาษีได้รับการออกแบบให้มีอิทธิพลอย่างแข็งขันต่อโครงสร้างของการทำซ้ำทางสังคม ด้วยความช่วยเหลือของภาษี รัฐสามารถสร้างเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับการดึงดูดเงินทุนอย่างรวดเร็วไปยังภาคส่วนที่มีแนวโน้มมากที่สุด เช่นเดียวกับพื้นที่ที่ไม่ทำกำไร แต่มีความสำคัญของการผลิตและการบริการ ภาษีใช้เพื่อบรรเทาความตึงเครียดทางสังคม ปรับระดับรายได้ของผู้เสียภาษีให้เท่ากัน และเพื่อสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการเติบโตทางเศรษฐกิจ

การควบคุมภาษีของเศรษฐกิจดำเนินการส่วนใหญ่ในสองทิศทาง: การกระตุ้นกิจกรรมของผู้เสียภาษีบางประเภท ให้โอกาสในการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมที่เป็นอิสระของแต่ละดินแดน

ดังนั้น ระเบียบภาษีจึงเป็นระบบ มาตรการทางเศรษฐกิจการแทรกแซงการปฏิบัติงานในการดำเนินการ ภาระภาษีดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐและท้องถิ่นโดยแนะนำการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วในระบบภาษีและกลไกภาษีเพื่อปรับและพัฒนาระบบเศรษฐกิจและสังคมที่มีอยู่ให้เข้ากับสภาวะที่เปลี่ยนแปลงไป

การมีส่วนร่วมของรัฐในกฎระเบียบของเศรษฐกิจในการดำเนินการตามนโยบายภาษีจะดำเนินการด้วยความช่วยเหลือของภาษีดังกล่าว เครื่องมือ,เช่น อัตราภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษี ฐานภาษี การลงโทษทางภาษี เป็นต้น (รูปที่ 2.1)

เครื่องมือสำคัญในการกำกับดูแลภาษีคืออัตราภาษี จะกำหนดเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีหรือบางส่วนซึ่งมูลค่าเป็นตัวเงินซึ่งเป็นจำนวนภาษี โดยการเปลี่ยนแปลงรัฐสามารถทำได้โดยไม่ต้องเปลี่ยนกฎหมายภาษี แต่ปรับเท่านั้น อัตราคงที่เพื่อดำเนินการควบคุมภาษี ผลกระทบที่สำคัญของการดำเนินการตามนโยบายภาษีนั้นเกิดจากการแยกอัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทรวมถึง บางภูมิภาค, สำหรับแต่ละอุตสาหกรรม อัตราภาษีช่วยให้มั่นใจได้ถึงความคล่องตัวของกฎหมายทางการเงิน ทำให้รัฐสามารถเปลี่ยนแปลงลำดับความสำคัญในนโยบายการควบคุมรายได้ได้อย่างรวดเร็วและมีประสิทธิภาพ

บทบาทสำคัญของอัตราภาษีในการดำเนินการ นโยบายสาธารณะประกอบด้วยความเป็นไปได้ของการใช้อัตราภาษีประเภทต่างๆ ได้แก่ แบบสัดส่วน แบบก้าวหน้า และแบบถดถอย สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคืออัตราที่ก้าวหน้าและถดถอย ซึ่งควบคุมไม่เพียงแต่ระดับของรายได้ หมวดหมู่ต่างๆผู้เสียภาษีแต่ยังสร้างรายรับงบประมาณในระดับต่างๆ

ข้าว. 2.1.

ด้วยอัตราภาษี ระบบภาษีรวมศูนย์จึงค่อนข้างยืดหยุ่น ซึ่งรับรองโดยการปรับอัตราภาษีอย่างเป็นระบบและนำนโยบายภาษีมาสอดคล้องกับสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในปัจจุบัน

พร้อมกับอัตราภาษี เครื่องมือที่มีประสิทธิภาพกฎระเบียบด้านภาษียังเป็นสิ่งจูงใจด้านภาษีอีกด้วย ทั้งนี้เป็นเพราะว่าทุกกายและ นิติบุคคลที่ตรงตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้อาจได้รับการยกเว้นภาษีทั้งหมดหรือบางส่วน นโยบายภาษีอากรยังได้รับการอำนวยความสะดวกโดยข้อเท็จจริงที่ว่ากฎหมายกำหนดเหตุผลมากมายและหลากหลายสำหรับการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับประเภทและแบบฟอร์ม กิจกรรมผู้ประกอบการ. มาตรการจูงใจทางภาษีที่ใช้ในทางภาษีอากรโลกนั้นจัดระบบได้ยาก เนื่องจากสามารถกำหนดได้ในทุกกรณีเมื่อมีผลประโยชน์ของรัฐในการพัฒนากิจกรรมผู้ประกอบการและพร้อมที่จะกระตุ้นหรือในทางกลับกันไม่กระตุ้นบางอย่าง ภาคเศรษฐกิจ ภูมิภาค ประเภทของกิจกรรมผู้ประกอบการ

การก่อตัวของฐานภาษีเป็นเครื่องมือที่เข้มงวดในการควบคุมภาษีเนื่องจากการเพิ่มขึ้นหรือลดลงในภาระภาษีของผู้เสียภาษีประเภทต่างๆขึ้นอยู่กับมัน สิ่งนี้สร้างแรงจูงใจเพิ่มเติมหรือในทางกลับกัน ข้อจำกัดสำหรับการขยายการผลิตและ โครงการลงทุนและการเติบโต (ลดลง) ที่สอดคล้องกันของการพัฒนาเศรษฐกิจ

ระบบการจัดเก็บภาษีของประเทศส่วนใหญ่มีรูปแบบต่างๆ ในการสร้างฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าเสื่อมราคาโดยเฉพาะ การอนุญาตให้ดำเนินการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง เช่น เพื่อตัดค่าใช้จ่ายของทุนถาวรที่ไม่อยู่ในบรรทัดฐานที่สอดคล้องกับค่าเสื่อมราคาทางกายภาพ แต่ในจำนวนที่เพิ่มขึ้นนำไปสู่การประมาณค่าเกินจริงของต้นทุนการผลิตและทำให้กำไรที่สะท้อนในบัญชีลดลงและด้วยเหตุนี้ การชำระภาษี. กฎหมายของบางประเทศยังได้รับอนุญาตให้ตัดค่าเสื่อมราคาอุปกรณ์ใหม่ครึ่งหนึ่ง ในหลายประเทศ มีการเปลี่ยนไปใช้วิธีการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาที่ไม่สม่ำเสมอ: ในปีแรกหรือปีที่สอง ต้นทุนส่วนที่ใหญ่ที่สุดจะถูกตัดออก และ บางชนิดอุปกรณ์เป็นการตัดจำหน่ายครั้งเดียวเมื่อเริ่มต้นอายุการใช้งาน รัฐใช้วิธีการทั้งทางตรงและทางอ้อมในการใช้เครื่องมือภาษี

ตัวอย่างทั่วไปของผลกระทบโดยตรงต่อกระบวนการของกฎระเบียบและสิ่งจูงใจคือ ยกเว้นภาษีทั้งหมดหรือบางส่วนผ่านการใช้สิ่งจูงใจหรือสิทธิพิเศษทางภาษี รัฐมักใช้การยกเว้นภาษีบางอย่างซึ่งอิงจากรายได้หรือกำไรเพื่อพัฒนาภาคเศรษฐกิจใหม่หรือพื้นที่ของกิจกรรมเพื่อกระตุ้นการลงทุนในภูมิภาคด้อยพัฒนาหรือไม่เอื้ออำนวยของประเทศ การยกเว้นภาษีดังกล่าวได้รับการปฏิบัติเป็นหลักเป็นระยะเวลาสามถึงห้าปี ในการปฏิบัติด้านภาษีของรัสเซียในตอนเริ่มต้น การปฏิรูปเศรษฐกิจในช่วงครึ่งแรกของปี 1990 ให้ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้ภายในสองปีโดยสมบูรณ์ ความร่วมมือกันกับเงินทุนต่างประเทศซึ่งมีส่วนทำให้เกิดการไหลเข้าของการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศเข้ามาในประเทศ มากขึ้นอย่างเห็นได้ชัด ระยะยาวมีการยกเว้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้เต็มจำนวนในช่วงสองปีแรกนับแต่วันที่จัดตั้งและบางส่วน - ในช่วงสองปีถัดไป กฎหมายภาษีของรัสเซียยังให้รูปแบบการยกเว้นภาษีเช่น ITC ซึ่งเป็นทิศทางของภาษีในช่วงเวลาหนึ่งไม่ใช่งบประมาณ แต่เพื่อการลงทุนของผู้เสียภาษีรายนี้

ต่างจากการยกเว้นภาษีทั้งหมด การยกเว้นภาษีบางส่วนคือระบบของสิ่งจูงใจทางภาษีสำหรับรายได้ธุรกิจบางส่วน ซึ่งรับประกันการเลือกและความยืดหยุ่นของแบบฟอร์มที่ใช้ กฎระเบียบของรัฐเศรษฐกิจ. โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ในกรณีนี้ คันโยกทางเศรษฐกิจ การเงิน และภาษีดังกล่าวถูกใช้เป็น ค่าเสื่อมราคาเร่ง, ลดลงในเวลากับ กฎทั่วไปหรืออัตราภาษีที่แตกต่าง การเลื่อนเวลาและชำระภาษีแบบผ่อนชำระ การสร้างเงินสำรอง การลงทุน และกองทุนอื่นๆ ที่ปลอดภาษี และสิทธิประโยชน์และสิทธิพิเศษทางภาษีประเภทอื่นๆ

การปฏิบัติตามกฎระเบียบด้านภาษี รัฐมีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงของ GNP ภาษีมีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงของ GNP ผ่านตัวคูณภาษี

ตัวคูณภาษี (รฟม.)- นี่คือสัมประสิทธิ์ที่แสดงว่าดุลยภาพ GNP จะลดลง (เพิ่มขึ้น) ด้วยการเพิ่มขึ้น (ลดลง) ในการชำระภาษี ภาษีโดยการเปลี่ยนจำนวนรายได้ที่ใช้แล้วทิ้ง ส่งผลกระทบต่อทั้งการบริโภคและการออม ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงใน GNP อันเป็นผลมาจากการแนะนำหรือการเปลี่ยนแปลงจำนวนภาษีขึ้นอยู่กับอัตราส่วนที่การเติบโตของรายได้แบ่งเป็นการบริโภคและการออม

ตัวคูณภาษีเท่ากับอัตราส่วนของแนวโน้มการบริโภคส่วนเพิ่ม ( กนง.)แนวโน้มที่จะบันทึก ( ส.ส.)

ในกรณีของภาษีตามสัดส่วน มูลค่าของตัวคูณจะเปลี่ยนไปตามความชอบส่วนเพิ่มในการบริโภคจะถูกปรับตามอัตราภาษี จากนั้นตัวคูณภาษีก็ใช้แบบฟอร์ม

การเปลี่ยนแปลงใน GNP อันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงภาษีจะเท่ากับจำนวนการเปลี่ยนแปลงนี้คูณด้วยตัวคูณภาษี

AO^P = AT ? MRt.

• น. นาซีเอ, Pmapgesh^อิชชาห์น. อา.1. 2. Sh1b, 1877.