การบัญชีสำหรับดอกเบี้ยเงินให้กู้ยืมและเงินกู้ยืม ดอกเบี้ยจ่ายในการบัญชีภาษี: การเปลี่ยนแปลงในฤดูหนาว
พิจารณาแนวคิดพื้นฐานที่ทั้งสองฝ่ายดำเนินการ เช่นเดียวกับนักบัญชี:
- ภาระผูกพันของเงินกู้หรือเงินกู้หมายความว่านักลงทุน (ผู้ให้กู้) ให้เงินแก่ผู้ยืมเงินจำนวนหนึ่งหรือรายการที่ไม่มีตัวตนในจำนวนหนึ่งและผู้ยืมจะถือว่าภาระผูกพันในการส่งคืนภายในวันที่กำหนด
เงินกู้แบบคืนเงินได้หมายความว่าผู้กู้ต้องชำระค่าธรรมเนียมเป็นเปอร์เซ็นต์สำหรับการใช้เงินกู้
ข้อตกลงที่ตกลงกันไว้จะเรียกว่าชำระแล้วและในกรณีที่ไม่ได้ระบุจำนวนดอกเบี้ยไว้ จากนั้นผู้กู้จะต้องชำระเงินตามอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางซึ่งมีความเกี่ยวข้องในวันที่ชำระเงินกู้
- เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยจะเกิดขึ้นหากคู่สัญญามีเงื่อนไขในสัญญาว่าผู้กู้ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายดอกเบี้ย
การจัดประเภทสินเชื่อในการบัญชีขึ้นอยู่กับ:
- ประเภทของสินเชื่อ (เงินสดธรรมชาติ);
- รูปแบบของการลงโทษ (ร้อยละ ปลอดดอกเบี้ย);
- ไม่ว่าคู่สัญญาจะเป็นบุคคลหรือนิติบุคคล
- เงื่อนไข (ระยะสั้นระยะยาว)
ประเภทหลัก
หากผู้ให้กู้เป็นองค์กร ธุรกรรมประเภทต่อไปนี้จะแยกความแตกต่าง:
- โอนเงินให้ผู้ที่ได้รับ กองทุนที่ยืมมา;
- สะสมในอัตราดอกเบี้ย
- คืนเงินกู้
เมื่อองค์กรกลายเป็นผู้กู้:
- รับเงินกู้ยืม
- ดอกเบี้ยคงค้าง;
- การชำระคืนเครดิต
เงินกู้ยังมีการจัดประเภทของตนเอง:
- ดอกเบี้ย - เมื่อบุคคลที่รับเงินกู้ตกลงที่จะจ่ายเงินในอัตราดอกเบี้ย
- เป้าหมาย - สัญญาระบุอย่างชัดเจนว่าเงินกู้ถูกนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์ใด นักลงทุนสามารถเรียกเงินคืนได้หากพบว่ามีการใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่น
- ปลอดดอกเบี้ย - เมื่อผู้ให้กู้ไม่ต้องการจ่ายค่าตอบแทนสำหรับการใช้เงินกู้
- สินค้าโภคภัณฑ์ - เมื่อผู้กู้ได้รับสินค้าบางประเภท
- รัฐ - ยืมโดยรัฐ
แต่ละประเภทมีสัญญาเงินกู้ประเภทของตนเอง
ปลอดดอกเบี้ย
สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยไม่ได้ก่อให้เกิดประโยชน์ทางเศรษฐกิจ ดังนั้นจึงไม่ถือเป็นการลงทุนทางการเงินในการบัญชีสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย บัญชี 76-3 "การคำนวณเงินปันผลที่ครบกำหนดและรายได้อื่น" จะถูกใช้
ปริมาณทรัพยากรธรรมชาติที่ยืมมาถูกกำหนดโดย มูลค่าทางบัญชีสินทรัพย์ที่กิจการโอนแล้วหรือจะโอน ถ้าผู้กู้ รายบุคคลจากนั้นนำเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยมาพิจารณาเป็น ลูกหนี้ในบัญชี 76-3
สิ่งที่คุณต้องรู้เมื่อทำสัญญา
หัวหน้า เอกสารทางกฎหมายการควบคุมการออกและคืนทุนที่ยืมมานั้นเป็นข้อตกลงทวิภาคีซึ่งถือว่ามีผลผูกพันฝ่ายเดียวเนื่องจากผู้กู้มีภาระผูกพันและผู้ลงทุนมีสิทธิ
มี 2 ความคิดเห็นเกี่ยวกับวันที่ควรคำนวณรายได้ดอกเบี้ยบางคนเชื่อว่าควรนับตั้งแต่ได้รับเงิน และในขณะเดียวกันก็ดำเนินการตามบทบัญญัติของมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่สัญญาเงินกู้เริ่มต้นจากช่วงเวลาที่โอนเงินจริง
ผู้เสนอตำแหน่งที่แตกต่างกันชี้ให้เห็นว่า บทความดังกล่าวมันบอกเพียงว่าข้อตกลงนั้นถือว่ามีผลตั้งแต่ตอนที่โอนเงิน แต่ไม่ได้ระบุวันที่ควรคำนวณรายได้ดอกเบี้ย ดังนั้นการคำนวณจะทำในวันถัดไปหลังจากได้รับเงิน
ในเวลาเดียวกันพวกเขาอ้างถึงมาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าในทางแพ่ง ความสัมพันธ์ทางกฎหมาย, เวลาเริ่มต้นในวันหลังจากเหตุการณ์ ตามหลักการนี้ พนักงานธนาคารจะทำเงินคงค้างในวันถัดจากการโอนเงิน
ไม่ว่าในกรณีใดเพื่อไม่ให้ไม่จำเป็น สถานการณ์ความขัดแย้งจะดีกว่าที่จะระบุในเอกสารว่าจะมีการคำนวณดอกเบี้ยวันไหน
- คู่สัญญาเป็นบุคคลธรรมดาและสินเชื่อเงินสดไม่เกิน 5,000 รูเบิล
- เงินกู้ไม่ได้รับในรูปของเงิน แต่อยู่ในรูปของวัตถุที่ไม่มีตัวตน
นอกจากนี้ในเอกสารการทำธุรกรรมควรระบุวัตถุประสงค์ของการกู้ยืมเนื่องจากการจัดเก็บภาษีจะขึ้นอยู่กับมัน
ภาษีและการบัญชี
พิจารณาว่าสินเชื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไรเมื่อองค์กรทำหน้าที่เป็นผู้ให้กู้และผู้กู้ตลอดจนคุณสมบัติของการบัญชีภาษีในกรณีเหล่านี้
หากผู้ให้กู้เป็นองค์กร:
- โพสต์เมื่อโอนเงินให้ผู้กู้ ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้กู้ ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
เงินกู้ที่องค์กรได้รับรายได้ดอกเบี้ยจะแสดงในบัญชี 58 และนำเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยมาพิจารณาในบัญชี 76
- การคำนวณดอกเบี้ยใน สัญญาเงินกู้: สายไฟ. ใบแจ้งหนี้ที่ร่างขึ้นเป็นเปอร์เซ็นต์ต้องทำเครื่องหมายเป็น "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" มิฉะนั้นผู้ควบคุมมีสิทธิ์ปรับองค์กรจาก 10,000 ถึง 30,000 รูเบิล จำนวนดอกเบี้ยค้างรับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้รวมอยู่ใน รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการองค์กรทุกเดือนและในวันที่ผู้กู้ชำระหนี้
ในการบัญชี ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมเงินกู้ควรรับรู้เป็นรายได้อย่างเท่าเทียมกัน โดยไม่ต้องอ้างอิงถึงเวลาที่องค์กรได้รับเงินจำนวนนี้จากผู้กู้จริง
พิจารณาสถานการณ์ที่องค์กรใช้:
- เงินที่ยืมมาไม่รวมอยู่ในรายได้ หากใช้เวลาน้อยกว่าหนึ่งปีจะต้องแสดงในบัญชี 66 ในกรณีที่ระยะเวลาการให้เครดิตมากกว่าหนึ่งปีจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 67
- การคำนวณจำนวนดอกเบี้ยภายใต้สัญญาเงินกู้: การผ่านรายการ เงินเหล่านี้ในการบัญชีภาษีจัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและบันทึกเป็นรายเดือนรวมถึงวันที่ชำระเงิน ในกรณีนี้ไม่ควรเกินขีดจำกัด เท่ากับอัตราการรีไฟแนนซ์เพิ่มขึ้น 1.8 เท่า
ดอกเบี้ยจ่ายทุกเดือน รวมถึงวันที่บริษัทจ่ายเงินคืนให้กับผู้ให้กู้ หากชำระให้กับผู้ก่อตั้งหรือบุคคลธรรมดา จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%
ในการบัญชี ดอกเบี้ยควรสะท้อนเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ
- การชำระหนี้ จำนวนเงินกู้ที่โอนไปยังผู้ให้กู้ไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย
วิดีโอ: กฎการบัญชี
กฎพื้นฐาน
พิจารณาหลักการในการคำนวณดอกเบี้ย:
- เงินคงค้างเกิดขึ้นกับเงินที่โอนไปยังผู้กู้ หากหนี้ได้รับการชำระคืนเป็นงวด ดอกเบี้ยจะถูกเรียกเก็บจากหนี้ที่เหลือ
- เมื่อเงินกู้ไม่ได้รับการชำระคืนในวันที่ตกลงกันไว้ อัตราดอกเบี้ยจะคงค้างจนกว่าหนี้จะชำระคืนตามจริง
- ความล่าช้าในการคืนเงินที่ยืมมาหมายความว่าจะมีการคิดดอกเบี้ยเพิ่มเติมจากจำนวนหนี้ สิ่งนี้ระบุไว้ในมาตรา 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือการวัดความรับผิดชอบของผู้ยืมสำหรับข้อเท็จจริงที่ว่าเขาละเมิดภาระผูกพันของเขา
เมื่อใดและอย่างไรในการคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้
คู่สัญญาอาจเลือกและระบุในข้อตกลง แบบต่างๆค่าใช้จ่าย:
- ตัวเลือกที่ง่าย- ดอกเบี้ยจะคิดเฉพาะยอดคงค้างของเงินกู้เท่านั้น คำนวณตามสูตร:
จำนวน %=จำนวน 3*อัตรา % /365*จำนวนวัน
ในกรณีที่จำนวน% คือจำนวนดอกเบี้ยค้างรับ จำนวน Z คือจำนวนเงินกู้ที่จะชำระคืน อัตรา% คืออัตราดอกเบี้ยที่กำหนดโดยข้อตกลง 365 คือจำนวนวันในหนึ่งปี จำนวนวัน - จำนวนวันที่รวมระยะเวลาที่คิดอัตรา
- ทางที่ยากลำบาก- เมื่อคำนวณดอกเบี้ยทั้งในหนี้และจำนวนเงินค้างชำระแต่ดอกเบี้ยค้างชำระ ตัวเลือกนี้ใช้เพื่อสนับสนุนให้ผู้กู้ชำระคืนในเวลาที่เหมาะสม กองทุนเงินกู้.
เมื่อออกเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย ผู้ให้กู้จะระบุในสัญญาว่าจะมีการคำนวณดอกเบี้ยอย่างไรและจะจ่ายดอกเบี้ยภายในกรอบเวลาใด
ในการบัญชีได้รับการยอมรับเป็น:
- รายได้อื่น
- รายได้จากกิจกรรมปกติ
เมื่อบริษัทมีส่วนร่วมในการให้กู้ยืมเงิน ดอกเบี้ยในสัญญาเงินกู้จะเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติ ควรคำนึงถึงเครดิตของบัญชี 90 "การขาย" และสะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามเงื่อนไขของสัญญา ดอกเบี้ยซึ่งรับรู้เป็นรายได้อื่นของบริษัท จะต้องรับรู้ในบัญชี 91 (รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น) ทุกเดือน
วิธีการลงรายการบัญชีดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้
เมื่อบริษัทเป็นผู้ให้กู้ การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:
หากผู้กู้เป็นพนักงาน:
รายการบัญชีเมื่อบริษัทกลายเป็นผู้กู้:
กรอบกฎหมาย
ดอกเบี้ยค้างรับตามสัญญาเงินกู้เป็นไปตามกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย. พื้นฐานคือมาตรา 809, 395 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีอาร์เอฟ
คำนวณดอกเบี้ยในการบัญชี - ประเภทของงานนักบัญชีที่ต้องทำทุกเดือนไม่มีมันถูกต้อง ผลลัพธ์ทางการเงิน. กฎหมายฉบับปัจจุบันควบคุมกิจกรรมดังกล่าวซึ่งช่วยให้คุณสามารถสะท้อนถึงกระบวนการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการใช้เครดิตในค่าใช้จ่ายและเป้าหมายหลักและงานของนักบัญชีคือการไม่ทำผิดพลาดในการคำนวณ
จะสะท้อนถึงเงินกู้ระยะยาวที่ได้รับและดอกเบี้ยในการบัญชีและการบัญชีภาษีได้อย่างไร?
ในการบัญชี หนี้สินของเงินกู้ระยะยาว (เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี) ควรสะท้อนอยู่ในองค์ประกอบ บัญชีที่สามารถจ่ายได้. ในบัญชี 67 "การชำระสินเชื่อและเงินกู้ยืมระยะยาว"
เมื่อได้รับ (คืน) เงินกู้เงินสด ให้ป้อนข้อมูลในการบัญชี:
เดบิต 50 (51) เครดิต 67 - รับเงินกู้เงินสด
เดบิต 67 เครดิต 50 (51) - ชำระหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้ (เครดิต) ได้รับการชำระคืนแล้ว
เมื่อได้รับ (คืน) เงินกู้สินค้าโภคภัณฑ์ขึ้นอยู่กับทรัพย์สินที่เป็นเรื่องของเงินกู้ให้ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
เดบิต 41 (08, 10 ...) เครดิต 67 - สินค้า (สินทรัพย์ถาวร, วัสดุ) ที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้สินค้าโภคภัณฑ์;
เดบิต 67 เครดิต 41 (01, 10) - สินค้าที่ส่งคืน (วัสดุ สินทรัพย์ถาวร) เพื่อชำระหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้สินค้าโภคภัณฑ์
หากต้องการคำนวณดอกเบี้ยเงินกู้ ให้เปิดบัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" สำหรับบัญชี 67 ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้อ้างอิงค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในการบัญชี สะท้อนถึงยอดคงค้างและการจ่ายดอกเบี้ยดังนี้
เดบิต 91-2 เครดิต 67 บัญชีย่อย "การชำระดอกเบี้ย" - ดอกเบี้ยค้างรับสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา
เดบิต 67 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" เครดิต 50 (51) - ชำระดอกเบี้ยเงินกู้แล้ว
เงิน (ทรัพย์สิน) ที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้และคืนกลับไม่กระทบต่อการคำนวณภาษีเงินได้ ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้หรือค่าใช้จ่าย จำนวนดอกเบี้ยเงินกู้ค้างจ่ายและค้างชำระรวมอยู่ในองค์ประกอบ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ. ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 องค์กรสามารถพิจารณาดอกเบี้ยค้างรับเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการโดยไม่มีข้อจำกัด ตามอัตราจริงที่กำหนดโดยเงื่อนไขของธุรกรรม รับรู้ดอกเบี้ยเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับเดือนที่เกี่ยวข้อง คืนเงินกู้ไปที่ แบบธรรมชาติตลอดจนการชำระดอกเบี้ยเงินกู้ยืมดังกล่าวถือเป็นการบรรลุผล ดังนั้นองค์กรผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าทรัพย์สินที่โอนไปยังผู้ให้กู้ สามารถเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามมูลค่าตามสัญญาของทรัพย์สินที่โอนได้ (หรือมูลค่าตลาด หากแตกต่างจากมูลค่าตามสัญญา)
เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้แสดงไว้ด้านล่างในเอกสารของระบบ Glavbukh
ภาระหนี้เงินกู้หรือเครดิตในการบัญชีสะท้อนให้เห็นว่าเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีเจ้าหนี้ ทำสิ่งนี้ในวันที่คุณได้รับเงิน ท้ายที่สุดข้อตกลงดังกล่าวจะสรุปได้ก็ต่อเมื่อได้รับเงินหรือสิ่งของและเฉพาะในจำนวนเงินที่ได้รับเท่านั้น * สิ่งนี้ต่อจากวรรค 2 ของ PBU 15/2008 วรรค 1 ของข้อ 807 วรรค 2 ของข้อ 819 ประมวลกฎหมายแพ่งอาร์เอฟ คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 มกราคม 2010 ฉบับที่ 07-02-18 / 01
ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่องค์กรได้รับเงินกู้ (เครดิต) สะท้อนถึงการตั้งถิ่นฐานภายใต้ข้อตกลง:
เพื่อให้สะท้อนหนี้สินดังกล่าวในงบการเงินได้อย่างถูกต้องคุณสามารถจัดระเบียบบัญชีแยกกันได้เช่นโดยเปิดบัญชีย่อยพิเศษสำหรับบัญชี 67 - "การชำระเงินกู้ยืมระยะยาว (เงินกู้) ซึ่งครบกำหนดหลังจาก วันที่รายงานน้อยกว่า 12 เดือน
หากมีการให้สินเชื่อเงินสด (เครดิต) หลังจากที่ผู้ให้กู้ (เจ้าหนี้) ได้ฝากเงินเข้าที่โต๊ะเงินสด (วิธีนี้เป็นไปได้สำหรับการกู้ยืมเท่านั้น) หรือโอนไปยังบัญชีธนาคารขององค์กรให้เข้าสู่ การบัญชี:
เดบิต 50 (51) เครดิต 66 (67)
- รับสินเชื่อเงินสด (เครดิต)
องค์กรสามารถชำระคืนเงินกู้เป็นเงินสดหรือผ่านบัญชีกระแสรายวัน เงินกู้สามารถส่งคืนได้ที่ .เท่านั้น คำสั่งซื้อที่ไม่ใช่เงินสด. ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของข้อตกลง เมื่อชำระคืนเงินกู้ (เครดิต) ให้ทำการโพสต์ต่อไปนี้:
เดบิต 66 (67) เครดิต 50 (51)
– หนี้ตามสัญญาเงินกู้ (เครดิต) ได้รับการชำระคืนแล้ว*
สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์
นอกจากเงินแล้วผู้ให้กู้ (เจ้าหนี้) อาจให้ทรัพย์สินที่เป็นของเขาแก่องค์กร ในกรณีนี้ ธุรกรรมดังกล่าวเป็นการกู้ยืมในรูปแบบหรือสินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์
จากมุมมองของการบัญชีและภาษีอากร ไม่มีความแตกต่างระหว่างสัญญาเงินกู้ในประเภทสินค้าและสัญญาสินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์ ขึ้นอยู่กับทรัพย์สินที่เป็นเรื่องของเงินกู้ ทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
เดบิต 41 (08, 10…) เครดิต 66 (67)
- รับสินค้า (สินทรัพย์ถาวร, วัสดุ) ภายใต้สัญญาเงินกู้ (สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์)
ประเมินทรัพย์สินที่ได้รับตามราคาที่ระบุไว้ในสัญญา (ข้อ 2 PBU 15/2008)
เมื่อชำระคืนเงินกู้ (สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์) ให้สังเกต:
เดบิต 66 (67) เครดิต 41 (01, 10)
- สินค้าที่ส่งคืน (วัสดุ สินทรัพย์ถาวร) เพื่อชำระหนี้ตามสัญญาเงินกู้ (commodity credit) *
ในการส่งคืนทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ (สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์) องค์กรต้องซื้อสินค้าที่คล้ายกัน (วัสดุ สินทรัพย์ถาวร) พิจารณาสินทรัพย์เหล่านี้ในจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการได้มาซึ่งไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 5 PBU 5/01 ข้อ 8 PBU 6/01)
ต้นทุนจริงของทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ (สินเชื่อสินค้าโภคภัณฑ์) คือมูลค่าของสินทรัพย์ที่ผู้กู้ชำระหนี้ (ข้อ 10 PBU 5/01 ข้อ 11 PBU 6/01) จำนวนเงินนี้จะทราบเฉพาะในเวลาที่ส่งคืน ดังนั้น ความแตกต่างของราคาอาจเกิดขึ้นระหว่างการประเมินเงินกู้ (เครดิต) เบื้องต้นและครั้งต่อๆ ไป มูลค่าของทรัพย์สินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ (ข้อ 12 PBU 5/01 ข้อ 14 PBU 6/01) รวมไว้ในรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น (ข้อ 7 PBU 9/99, ข้อ 11 PBU 10/99)
ในเวลาเดียวกัน ให้สะท้อนถึงการผ่านรายการในการบัญชี:
เดบิต 91-2 เครดิต 66 (67)
- ตัดส่วนต่างของราคาที่เกิดขึ้นหากมูลค่าตามสัญญาของทรัพย์สินน้อยกว่ามูลค่าของทรัพย์สินที่ได้มาเพื่อชำระคืนเงินกู้ (เครดิต)
เดบิต 66 (67) เครดิต 91-1
- ตัดส่วนต่างของราคาที่เกิดขึ้นหากมูลค่าตามสัญญาของทรัพย์สินมากกว่ามูลค่าของทรัพย์สินที่ได้มาเพื่อชำระคืนเงินกู้ (เครดิต)
หากมีการให้เงินกู้ (เครดิต) พร้อมดอกเบี้ย ให้เปิดบัญชีย่อยสองบัญชีไปที่บัญชี 66 (67) ตัวอย่างเช่น บัญชี 66 บัญชีย่อย "การชำระหนี้เงินต้น" และบัญชีย่อย 66 "การคำนวณดอกเบี้ย" เนื่องจากต้องคำนึงถึงจำนวนดอกเบี้ยแยกต่างหาก (ข้อ 4 PBU 15/2008 คำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชีและ))
ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นจากเงินกู้ (เครดิต) รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ยกเว้นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มา การก่อสร้างและ (หรือ) การผลิตสินทรัพย์เพื่อการลงทุน
ในการบัญชี ให้สะท้อนดอกเบี้ยค้างรับดังนี้
เดบิต 91-2 เครดิต 66 (67) บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย"
– ดอกเบี้ยค้างรับสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา*
ตัวอย่างการบัญชีเงินกู้ที่ได้รับจากพนักงานดอกเบี้ยเป็นเงินสด
วันที่ 31 ม.ค. เนื่องจากขาดเงินไปจ่ายเงินเดือน ผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว (aka - ผู้บริหารสูงสุด) LLC “บริษัทการค้า “Germes”” A.V. Lvov จัดหาเงินกู้ที่มีภาระดอกเบี้ยให้กับองค์กรจำนวน 200,000 รูเบิล เงินกู้เป็นเงินสดในอัตราร้อยละ 20 ต่อปี เปลี่ยน อัตราดอกเบี้ยไม่ได้ให้เงินกู้ ในไตรมาสแรก Hermes ไม่ได้รับเงินกู้อื่นใด ภายใต้ข้อตกลง องค์กรมีหน้าที่ชำระคืนเงินกู้เป็นเงินสดในวันที่ 31 มีนาคม และในขณะเดียวกันก็จ่ายดอกเบี้ยค้างรับ Lvov ให้ครบจำนวน
เพื่อสะท้อนการดำเนินงานภายใต้สัญญาเงินกู้ นักบัญชีของ Hermes ได้เปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชี 66 "การชำระเงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืม" "การชำระหนี้เงินต้น" และ "การชำระดอกเบี้ย"
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีของ Hermes
เดบิต 50 เครดิต 66 บัญชีย่อย "การชำระหนี้เงินต้น"
- 200,000 รูเบิล ได้รับเงินกู้ระยะสั้น
- 3068 รูเบิล (200,000 rubles? 20%: 365 วัน? 28 วัน) - ดอกเบี้ยเงินกู้สำหรับเดือนกุมภาพันธ์เกิดขึ้น
เดบิต 91-2 เครดิต 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย"
- 3397 รูเบิล (200,000 rubles? 20%: 365 วัน? 31 วัน) - ดอกเบี้ยเงินกู้สำหรับเดือนมีนาคมเกิดขึ้น
เดบิต 66 บัญชีย่อย "การชำระหนี้เงินต้น" เครดิต 50
- 200,000 รูเบิล - ชำระหนี้ตามสัญญาเงินกู้แล้ว
เดบิต 66 บัญชีย่อย "การคำนวณดอกเบี้ย" เครดิต 50
- 5624 รูเบิล (3068 rubles + 3397 rubles - 841 rubles) - ดอกเบี้ยที่จ่ายภายใต้สัญญาเงินกู้ * ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
เดบิต 66 บัญชีย่อย "การชำระดอกเบี้ย" เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 841 รูเบิล ((3068 rubles + 3397 rubles) ? 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากจำนวนดอกเบี้ยเนื่องจาก Lviv
Sergei Razgulin,
รักษาการกรรมการมนตรีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รุ่นที่ 3
ภาษีเงินได้
เงิน (ทรัพย์สิน) ที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ (เครดิต) และคืนกลับไม่มีผลต่อการคำนวณภาษีเงินได้ พวกเขาไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ (ย่อย 10 ข้อ 1 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หรือในค่าใช้จ่าย (ข้อ 12 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
การคืนเงินกู้ในลักษณะเดียวกับการชำระดอกเบี้ยเงินกู้ดังกล่าวถือเป็นการขาย (ข้อ 1 มาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นองค์กรที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องเรียกเก็บภาษีนี้จากมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนไปยังผู้ให้กู้ (ข้อย่อย 1 วรรค 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มได้จากมูลค่าตามสัญญาของทรัพย์สินที่โอน (หรือมูลค่าตลาด หากแตกต่างจากมูลค่าตามสัญญา) (ข้อ 1 มาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม ดูวิธีการกำหนดราคาตลาดของสินค้า (งาน บริการ) เนื่องจากการคืนเงินกู้จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจำนวนภาษีซื้อของทรัพย์สินที่ได้มาจากการคืนเงินกู้จึงสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ ()*
อันเดรย์ คิซิมอฟ
รองผู้อำนวยการแผนก
นโยบายภาษีและภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังรัสเซีย
ที่ปรึกษาของรัฐ บริการภาษีอันดับ RF II
จะต้องชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมา ที่ กรณีทั่วไปเมื่อยืมเงินผู้ให้กู้มีสิทธิได้รับดอกเบี้ยแม้ว่าจะไม่มีเงื่อนไขดังกล่าวในสัญญาก็ตาม คุณจะไม่ต้องจ่ายพวกเขาเฉพาะในกรณีที่สัญญาระบุอย่างชัดแจ้งว่าเงินกู้นั้นปลอดดอกเบี้ย (ข้อและมาตรา 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนย้อนกลับใช้กับสินเชื่ออสังหาริมทรัพย์ โดยค่าเริ่มต้น จะปลอดดอกเบี้ย และหากคู่กรณีตัดสินใจที่จะคิดดอกเบี้ยเงื่อนไขและขั้นตอนการชำระเงินดังกล่าวจะต้องได้รับการแก้ไขในสัญญา (ข้อ 3 ของข้อ 809 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เพื่อให้บัญชีสำหรับดอกเบี้ยภาษีถูกต้อง จำเป็นต้องมีเงื่อนไขหลายประการ ตัวอย่างเช่นในลำดับที่พวกเขาได้รับเงินอะไร ระบบภาษีนำไปใช้โดยองค์กรที่ยืม จำนวนเงินที่สามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ฯลฯ
เฉพาะดอกเบี้ยที่ถูกจัดประเภทเป็นหนี้ควบคุมเท่านั้นที่จะต้องคิดบัญชีด้วยวิธีพิเศษ
ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 การปันส่วนค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินที่ยืมมาจะสิ้นสุดลง องค์กรสามารถรวมดอกเบี้ยค้างรับเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการโดยไม่มีข้อจำกัด ตามอัตราจริงที่กำหนดโดยเงื่อนไขของธุรกรรม * ข้อยกเว้นคือดอกเบี้ยสำหรับธุรกรรมที่มีการควบคุม
รายได้ที่ต้องเสียภาษีสามารถลดลงได้ด้วยค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล จัดทำเป็นเอกสาร และสร้างรายได้เท่านั้น ซึ่งหมายความว่าเฉพาะดอกเบี้ยที่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายได้หาก:
องค์กรชำระคืนเงินกู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางการค้า กล่าวคือใช้เงินกู้ยืมเพื่อสร้างรายได้ ตัวอย่างเช่น ดอกเบี้ยเงินกู้ที่นำไปบริจาคเพื่อการกุศลไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/140) แต่ในวันที่ กู้เงินเพื่อซื้อ อุปกรณ์การผลิต, - เป็นไปได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/466);
ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารที่ถูกต้อง กล่าวคือข้อตกลงใบแจ้งยอดธนาคาร - ยืนยันการรับเงินจากผู้ให้กู้ ใบลดหนี้– หากได้รับเงินกู้พร้อมทรัพย์สิน ฯลฯ
อันเดรย์ คิซิมอฟ
รับเงินกู้จากธนาคารหรืออื่นๆ สถาบันสินเชื่อเกิดขึ้นบนพื้นฐานของสัญญา เงินจะถูกโอนไปยังบัญชีการชำระเงินหรือสกุลเงินของบริษัท ต้องจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้งาน พิจารณา สายไฟทั่วไปในการออก ส่งคืน และ .
ดอกเบี้ยเงินกู้ระยะสั้น
กองทุนเงินกู้จะออกโดยธนาคารนานถึง 12 เดือน เงินกู้ไม่ใช่รายได้ของบริษัทและไม่ต้องเสียภาษี แต่ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรได้
การรับเงินกู้จะแสดงในรายการสำหรับ เดบิตและเครดิต. มันมาจากช่วงเวลาของการโอนไปยังบัญชีการชำระเงินขององค์กรเครดิต เงิน, มีภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายพวกเขา.
ดอกเบี้ยเงินกู้คำนวณโดยการผ่านรายการ:
- เดบิต 91.2 เครดิต 66.
หากธนาคารเรียกเก็บค่าธรรมเนียมในการให้สินเชื่อในรูปแบบของการชำระเงินครั้งเดียวในจำนวนคงที่จะนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ :
- เดบิต 91.2 เครดิต 66.
จำนวนเงินนี้จะถูกหักตามเงื่อนไข นโยบายการบัญชี: ครั้งละหรือผ่อนเท่ากันตลอดระยะเวลาเงินกู้
- เดบิต 91.2 เครดิต 76 (66).
องค์กรที่ได้รับ เงินกู้ระยะสั้นจำนวน 450,000 รูเบิล อัตราดอกเบี้ย 9% ต่อปี ระยะเวลาคือ 4 เดือน
การผ่านรายการในใบเสร็จรับเงินและดอกเบี้ยเงินกู้:
| บัญชี Dt | บัญชี Kt | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนการลงรายการบัญชี | เอกสาร-ฐาน |
| 66 | ได้รับเงินกู้ | 450 000 | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก | |
| 91.2 | 66 | ดอกเบี้ยค้างรับของเงินกู้ระยะสั้น | 13 500 | สัญญาเงินกู้ ข้อมูลบัญชี |
| 66 | โอนดอกเบี้ยเงินกู้รายเดือน | 13 500 | การชำระเงิน. คำสั่งอ้างอิง | |
| 66 | ชำระคืนเงินกู้รายเดือน | 112 500 | การชำระเงิน. คำสั่งอ้างอิง |
ดอกเบี้ยเงินกู้ระยะยาว
กองทุนที่ยืมมาเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งปีเรียกว่าระยะยาว พวกเขาถูกนำมาพิจารณา การได้รับเหมือนกับเงินกู้ระยะสั้น:
- เดบิตเครดิต 67- การรับเงินที่ยืมเข้าบัญชีการชำระเงิน
ดอกเบี้ยเงินกู้ระยะยาวบันทึกเป็น:
- เดบิต 91.2 เครดิต 67 "ดอกเบี้ยเงินกู้"
การชำระดอกเบี้ยเงินกู้และจำนวนเงินต้นนั้นทำเป็นบันทึก:
- เดบิต 67 เครดิต.
ค่าปรับสำหรับการจ่ายล่าช้าคำนวณโดยการผ่านรายการ:
- เดบิต 91.2 เครดิต 76.
องค์กรได้รับเงินกู้ระยะยาวเป็นเวลา 5 ปีจำนวน 4,250,000 รูเบิล อัตรา 12% ต่อปี การชำระคืนเงินกู้ - รายเดือน, การชำระเงินที่เท่ากัน ในหนึ่งเดือนสำหรับการชำระดอกเบี้ย ดอกเบี้ยถูกคิดสำหรับการชำระล่าช้าจำนวน 1,749.30 รูเบิล
การผ่านรายการดอกเบี้ยค้างรับและรับเงินกู้จากนิติบุคคล:
| บัญชี Dt | บัญชี Kt | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนการลงรายการบัญชี | ฐานเอกสาร |
| 67 | ได้รับเงินกู้ | 4 250 000 | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก | |
| 91.2 | 66 | โพสต์: ดอกเบี้ยค้างรับเงินกู้ | 42 500 | สัญญาเงินกู้ การอ้างอิงทางบัญชี ดอกเบี้ยเหล่านั้นที่ต้องมีการปันส่วน (จากระดับเฉลี่ยของภาระหนี้หรือจากอัตราการรีไฟแนนซ์) อาจสะท้อนให้เห็นแตกต่างกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี ส่งผลให้เกิดความแตกต่างถาวร ดอกเบี้ยส่วนเกินจะต้องแสดงในบัญชีสำหรับเดบิต 99 ของบัญชีและเครดิต 68 |
แหล่งยืม (ดึงดูด)- เงินทุนที่มอบให้กับองค์กรเพื่อใช้ชั่วคราวสำหรับ ช่วงเวลาหนึ่งแล้วส่งคืนเจ้าของ
การบัญชีสินเชื่อและสินเชื่อ
ในการบัญชีสินเชื่อธนาคารระยะสั้นในสกุลเงินรัสเซียและสกุลเงินต่างประเทศ บัญชี 66 "การชำระเงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืม" ถูกใช้สำหรับการบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาว - บัญชี 67 "การชำระเงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม" บัญชีเป็นแบบพาสซีฟดังนั้นเครดิตจึงสะท้อนถึงการรับเงินกู้ยืมและจำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายการเดบิตของบัญชีแสดงถึงการชำระคืนเงินกู้และดอกเบี้ย ในการทำเช่นนั้น จะมีการทำรายการทางบัญชีดังต่อไปนี้:
- เดบิตของบัญชี 51, 52,
เครดิตของบัญชี 66, 67 - เพื่อรับเงินเครดิต - เดบิตของบัญชี 66, 67,
เครดิตของบัญชี 51, 52 - เพื่อชำระคืนเงินกู้
สำหรับเงินให้กู้ยืมและเครดิตที่ได้รับ หนี้จะแสดงโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ต้องชำระ ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน
ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ที่ได้รับตาม [ ดอกเบี้ยจ่ายมีลักษณะของตัวเองเมื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชี
หากวัตถุประสงค์ในการดึงดูดกองทุนเครดิตคือการได้มาซึ่งสินค้าคงคลังสำหรับการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมายตาม PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ดอกเบี้ยจะรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ดอกเบี้ยที่จ่ายจะถูกรับเป็นต้นทุนการผลิตภายในอัตราคิดลด ธนาคารกลางรัสเซียเพิ่มขึ้นสามจุด (สำหรับสินเชื่อที่ได้รับในรูเบิล) หรืออัตรา LIBOR เพิ่มขึ้นสามจุด (สำหรับสินเชื่อที่ได้รับใน สกุลเงินต่างประเทศ). อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ใหม่ของธนาคารกลางรัสเซีย ธนาคารพาณิชย์นำไปใช้กับข้อตกลงที่สรุปใหม่และที่ยืดเยื้อตลอดจนข้อตกลงที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้ซึ่งกำหนดไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงในอัตราดอกเบี้ย เมื่อคำนวณดอกเบี้ยในการบัญชี จะมีการทำรายการ: บัญชีเดบิต 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีเครดิต 66
หากกองทุนเครดิตถูกดึงดูดสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและไม่หมุนเวียน ดอกเบี้ยของกองทุนดังกล่าวจะรวมอยู่ในต้นทุนการได้มาจนกว่าจะมีการว่าจ้าง ในขณะที่รายการถูกสร้างขึ้นในการบัญชีสำหรับดอกเบี้ยค้างรับ: บัญชีเดบิต 08 บัญชีเครดิต 66 67. หลังจากการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวกแล้ว ดอกเบี้ยเงินกู้จะได้รับคืนเป็นค่าใช้จ่าย ทุนของตัวเองวิสาหกิจที่รวบรวมไว้ รายการบัญชี: เดบิตของบัญชี 84, เครดิตของบัญชี 66, 67 ดอกเบี้ยของเงินให้สินเชื่อที่ค้างชำระจะชำระคืนด้วยค่าใช้จ่ายของเงินทุนของตัวเอง
ตัวอย่าง.บริษัทได้รับเงินกู้เพื่อซื้อสินค้าคงคลัง 15.09 ในจำนวน 50,000 รูเบิล ที่ 80% ต่อปีในขณะที่อัตราของธนาคารกลางของรัสเซียในช่วงเวลานี้ได้รับการอนุมัติที่ 60% จำเป็นต้องคิดดอกเบี้ยสำหรับการใช้เงินกู้ตั้งแต่ 15.09 ถึง 30.09 (15 วัน) การคำนวณจะเป็นดังนี้:
- 50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 รูเบิล
เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีควรยอมรับจำนวนดอกเบี้ยที่คำนวณในอัตรา 60% + 3 คะแนน:
- 50000 * 63: 100: 360 * 15 \u003d 1312.5 รูเบิล
ดอกเบี้ยคงค้างในการบัญชีสำหรับการใช้สินเชื่อธนาคารควรดำเนินการแยกต่างหากซึ่งจำเป็นต้องเปิดบัญชีย่อยสำหรับบัญชีสินเชื่อธนาคาร "ดอกเบี้ยค้างชำระ"
การบัญชีสำหรับสินเชื่อและการจัดหาเงินทุน
แหล่งเงินทุนและรายได้ที่เป็นเป้าหมาย เงินทุนเพิ่มเติมได้รับจาก , กองทุนรายสาขาและข้ามภาค วัตถุประสงค์พิเศษจากองค์กรอื่น ๆ บุคคลเพื่อดำเนินกิจกรรมเป้าหมายเช่นเพื่อขยายกิจกรรมของพวกเขา, การเงินงานวิจัย, หากมีทรัพยากรภายในไม่เพียงพอ. กองทุนเหล่านี้ไม่สามารถขอคืนได้ไม่เหมือนเงินกู้และเงินกู้ยืม ข้อกำหนดเบื้องต้นการรับรู้ของเงินทุนที่ได้รับเป็นการจัดหาเงินทุนเป้าหมายคือการใช้จ่ายของเงินทุนสำหรับของพวกเขา วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้.
บัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับเงินทุนของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย ซึ่งคงอยู่ในบริบทของบัญชีย่อย ขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้เป้าหมาย บัญชีเป็นแบบพาสซีฟ การรับเงินเป้าหมายจะสะท้อนให้เห็นในเครดิตของบัญชี การใช้เงินทุนตามวัตถุประสงค์จะสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี ในเวลาเดียวกัน รายการต่อไปนี้ถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชี:
เดบิตของบัญชีทั้งหมดที่คำนึงถึงทรัพย์สินและ บัญชีเงินสดเช่นเดียวกับการหักบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 86 - เมื่อได้รับเงิน
เดบิตของบัญชี 86 เครดิตของบัญชี 20, 26 - เมื่อใช้จ่ายเงิน
องค์กรสามารถออกเองหรือรับเงินที่ยืมมา ตามเงื่อนไขการให้สินเชื่อ ระยะสั้นและระยะยาวมีความโดดเด่น ความแตกต่างอีกประการหนึ่งที่มีผลกระทบต่อการบัญชีคือ การให้เงินกู้โดยไม่ต้องชำระเงินสำหรับการใช้เงินทุน (ปลอดดอกเบี้ย) หรือจะต้องจ่ายดอกเบี้ย (แบบมีดอกเบี้ย) หรือไม่ ในบทความนี้ เราจะมาดูตัวอย่างการผ่านรายการสินเชื่อที่ออกและรับ
นิติบุคคล ผู้ประกอบการรายบุคคล และบุคคลธรรมดาสามารถรับเงินกู้ได้ ในทางกลับกัน องค์กรสามารถออกเงินทุนและทรัพย์สินได้ชั่วขณะหนึ่งเพื่อใช้ทั้งกับบริษัทอื่นและต่อบุคคล (พนักงาน ผู้ก่อตั้ง หรือบุคคลภายนอก)
ธุรกรรมเงินกู้
ระยะเวลาในการออกเงินกู้ระยะสั้นไม่เกิน 1 ปี เมื่อองค์กรได้รับเงินจากสถาบันสินเชื่อ ผู้ก่อตั้ง ฯลฯ พวกเขานับสำหรับ สามารถรับเงินกู้เป็นเงินสดโดยโอนเข้าบัญชีเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ดังนั้นรายการจะถูกทำ:
- เดบิต 50 ( , ) เครดิต 66- ธุรกรรมเงินกู้
เมื่อชำระหนี้ การผ่านรายการจะถูกกลับรายการ:
- เดบิต 66 เครดิต 50 (,).
จำนวนเงินที่ชำระและความถี่ถูกกำหนดไว้ในเงื่อนไขของสัญญา
เมื่อบริษัทมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมเมื่อได้รับเงินกู้ จะถูกบันทึกไว้ใน 91 บัญชี:
- เดบิต 91.2 เครดิต 66.
เงินกู้ยืมระยะยาวมีระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี . คุณสามารถคำนึงถึงเงินกู้ในบัญชีนี้หรือหลังจากระยะเวลาชำระคืนน้อยกว่า 12 เดือนให้โอนไปที่บัญชี 66:
- เดบิต 67 เครดิต 66.
ตัวอย่างการรับเงินกู้:
องค์กรได้รับเงินกู้สองรายการ: หนึ่งครั้งเป็นเวลา 6 เดือนจำนวน 150,000 รูเบิลและครั้งที่สองเป็นเวลา 36 เดือนจำนวน 680,000 รูเบิล เมื่อทำ เงินกู้ระยะยาวจ่ายค่าบริการทนายความ - 5,000 รูเบิล
การเดินสายไฟ:
| บัญชี Dt | บัญชี Kt | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนการลงรายการบัญชี | ฐานเอกสาร |
| 66 | ได้รับเงินกู้ระยะสั้น | 150 000 | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก | |
| 66 | 50 | ชำระคืนเงินกู้ระยะสั้นหลังจาก 6 เดือน | 150 000 | อ้างอิงใบสั่งชำระเงิน |
| 67 | ได้รับเงินกู้ระยะยาว | 680 000 | รายการเงินฝากถอนในบัญชีเงินฝาก | |
| 60 | บริการทนายแบบชำระเงิน | 5 000 | อ้างอิงใบสั่งชำระเงิน | |
| 91.2 | 67 | บริการทางกฎหมายรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย | 5 000 | ใบรับรองการสำเร็จหลักสูตร |
| 67 | ชำระคืนเงินกู้ระยะยาว | 680 000 | อ้างอิงใบสั่งชำระเงิน |
การบัญชีสำหรับสินเชื่อที่ผู้ให้กู้ - ธุรกรรมสำหรับการออกสินเชื่อ
หากบริษัทออกเงินกู้ให้กับองค์กรอื่น การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:
- เดบิต 58 เครดิต (50, …)- โพสต์เกี่ยวกับเงินกู้ที่ออก
อย่างที่คุณเห็นจากการโพสต์ สามารถให้เงินกู้ได้ไม่เพียงแต่ในแบบฟอร์ม จำนวนเงินแต่ยังอยู่ในรูปของทรัพย์สิน (วัสดุ สินทรัพย์ถาวร ฯลฯ) จำนวนเงินที่จะนำมาพิจารณาในกรณีนี้คือมูลค่าของสินค้า / วัสดุ ฯลฯ
เมื่อออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย นิติบุคคลจำนวนเงินจะถูกนำเข้าบัญชีในการเดบิตของบัญชี 76 และเครดิตของบัญชีสำหรับการออกกองทุนหรือทรัพย์สิน (50.10 เป็นต้น)
การคืนเงินกู้จะดำเนินการโดยการโพสต์:
- เดบิต (50, 40…) เครดิต 58 (76).
เกี่ยวกับการเก็บภาษีของเงินให้กู้ยืมที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม มีความเห็นที่ตรงกันข้ามสองประการ ประการแรกขึ้นอยู่กับความจริงที่ว่ามีการโอนกรรมสิทธิ์ซึ่งเป็นการดำเนินการ (มาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การขายต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม มุมมองตรงกันข้าม: เมื่อรับและคืนเงินกู้ในรูปของสินค้าไม่มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
รายการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินเชื่อประเภท:
- เดบิต 91.2 เครดิต 68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม- เมื่อออกเงินกู้
- เดบิต 19 เครดิต 58 (76)– การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อชำระคืนเงินกู้
การออกเงินกู้ให้กับพนักงานขององค์กรนั้นจัดทำเป็นเอกสารโดยการโพสต์:
- เดบิต 73 เครดิต 50 ().
การคืนเงินจะออกโดยการโพสต์กลับ
องค์กรออกเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยให้กับนิติบุคคลจำนวน 320,000 รูเบิล
การเบิกเงินกู้:
การบัญชีดอกเบี้ยเงินกู้
ค่าใช้จ่ายในการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้จะบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายอื่นในบัญชี 91 ในการบัญชีภาษีจะตัดจำหน่ายทุกเดือนโดยไม่คำนึงถึงการชำระเงินตามเงื่อนไขของสัญญา
สายไฟ เดบิต 66 (67) เครดิตจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้และบันทึก เดบิต 91.2 เครดิต 66 (67)รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย
สำหรับองค์กรที่ให้เงินกู้ดอกเบี้ยจะถูกนำมาพิจารณาในรายได้อื่น: เดบิต 76 เครดิต (50). ใบเสร็จ: เดบิต 50 () เครดิต 76.
องค์กรได้รับเงินกู้จำนวน 120,000 รูเบิลซึ่งต้องเสียภาษีในอัตรา 10% ต่อปี สำหรับเดือนแรกของการใช้เงินที่ยืมมา (17 วัน) จำนวนดอกเบี้ยเป็น 567 รูเบิลสำหรับเดือนที่สอง 1,000 รูเบิลสำหรับสาม (12 วัน) 400 รูเบิลหลังจากนั้นจะชำระคืนเงินกู้
การเดินสายไฟ:
| บัญชี Dt | บัญชี Kt | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนการลงรายการบัญชี | ฐานเอกสาร |