สามารถจ่ายเงินปันผลจากกำไรสุทธิได้เท่าใด ลำดับการกระจายกำไรสุทธิ ooo เราครอบคลุมการสูญเสียของปีก่อนหน้า

ตามวัสดุของการสัมมนาทางเว็บ "ทั้งหมดเกี่ยวกับเงินปันผลสำหรับนักบัญชีและผู้อำนวยการ" ผู้เขียน - Evgeny Naydenov หัวหน้าแผนก การตรวจสอบภาษี OOO "การตรวจสอบธุรกิจ" ครูศูนย์ฝึกอบรม "ศักยภาพ"

ผู้อำนวยการ

เงินปันผล หมายถึง รายได้ใด ๆ ที่ผู้ถือหุ้นหรือผู้มีส่วนร่วมจากองค์กรได้รับจากการกระจายกำไรที่เหลืออยู่หลังหักภาษีจากหุ้นที่ผู้เข้าร่วมรายนี้เป็นเจ้าของ ตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรที่ชำระเงินแล้ว (ข้อ 1 ข้อ 43 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำคัญ: เงินปันผลเป็นส่วนหนึ่งของ กำไรสุทธิเหลือหลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว หากเรากำลังพูดถึงระบอบภาษีทั่วไป นี่คือกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากจ่ายภาษีเงินได้ หากเรากำลังพูดถึงระบบภาษีแบบง่าย นี่คือกำไรที่เหลืออยู่หลังจากจ่ายภาษีในระบบภาษีแบบง่าย หากนี่คือ UTII นี่คือกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด

กำไรคำนวณอย่างไร?

กำไรสุทธิคือกำไรที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกหักออกจากรายได้ทั้งหมดขององค์กร ปรากฎว่า ผลลัพธ์ทางการเงินและกำไรยังคงอยู่เป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษี จำนวนภาษีที่ต้องโอนถูกกำหนดและภาษีนั้นจะถูกหักออกจากกำไรตามผลของกิจกรรม ยังคงมีจำนวนเงินที่ชัดเจนซึ่งอยู่ที่การกำจัดของบริษัท และบริษัทมีสิทธิที่จะจำหน่ายกำไรสุทธิตามดุลยพินิจของบริษัท กล่าวคือใช้ในการพัฒนาธุรกิจหรือจ่ายเงินปันผลก็ได้

ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิบันทึกไว้ในงบการเงินอยู่ที่ไหน?

— ในส่วนที่3 งบดุลกำไร "ทุนและสำรอง" ปรากฏบนบรรทัด "กำไรสะสม" หรือ "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย" งบดุลแสดงกำไรทั้งหมด ณ วันที่บัญชีหนึ่ง บรรทัดนี้คำนึงถึงจำนวนกำไรสุทธิไม่ใช่เฉพาะช่วงสุดท้ายเท่านั้น ระยะเวลาการรายงานแต่สำหรับปีที่ผ่านมาหากยังคงอยู่และไม่ได้จำหน่ายในคราวเดียว

- หากคุณต้องการทราบจำนวนกำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ให้ดูงบกำไรขาดทุน ที่นี่ ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (ตัวอย่างเช่น for ปีที่รายงาน) แสดงอยู่ในบรรทัด "กำไรหรือขาดทุนสุทธิ"

หากบริษัทไม่มีกำไรสุทธิ จะไม่มีการพูดถึงการจ่ายเงินปันผลจนกว่าผลขาดทุนที่บริษัทได้รับจะครอบคลุมกำไรที่ได้รับในงวดต่อๆ ไป

จะเกิดอะไรขึ้นหากเกิดข้อผิดพลาดในการคำนวณกำไร

ตามกฎหมายการบัญชีและภาษี บริษัท ซึ่งเป็นตัวแทนของแผนกบัญชีและหัวหน้าฝ่ายบัญชี ต้องทำการเปลี่ยนแปลงและแก้ไขงบการเงินเพื่อให้ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิเป็นจริง

- หากเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดและการละเมิดตัวบ่งชี้กำไรสุทธิถูกประเมินต่ำเกินไปหลังจากทำการเปลี่ยนแปลงงบดุลและการรายงานกำไรสุทธิเพิ่มเติมควรปรากฏขึ้นซึ่งแจกจ่ายให้กับผู้ก่อตั้งตามการตัดสินใจของพวกเขา

- หากผลจากข้อผิดพลาดและการละเมิด จำนวนกำไรสุทธิถูกประเมินสูงเกินไปและจ่ายเงินปันผลไปแล้วโดยอิงจากข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง จากนั้นหลังจากแก้ไขข้อผิดพลาดแล้ว ตัวบ่งชี้กำไรสุทธิจะถูกประเมินต่ำไปเล็กน้อย เป็นผลให้สถานการณ์จะเกิดขึ้นเมื่อผู้ก่อตั้งเริ่มแจกจ่ายกำไรสุทธิให้ตัวเองมากขึ้น ไม่มีอะไรต้องกังวล เพราะหลังจากช่วงเวลาหนึ่ง กำไรสุทธิจะน้อยลง และผู้เข้าร่วมจะกระจายกำไรในปริมาณที่น้อยลง

หากเกิดข้อผิดพลาดในการบัญชีและแก้ไขแล้ว ผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วมจะยังคงได้รับเงินปันผลตามจำนวนที่ครบกำหนด แต่กระบวนการอาจใช้เวลา

สินทรัพย์สุทธิ

นี่คือความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์ของบริษัทและหนี้สิน (หนี้สิน) ของบริษัท ความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สินจะถูกบันทึกในบรรทัดที่ 3 สุดท้ายของงบดุลขององค์กร เงื่อนไข:

1. ตามกฎหมายว่าด้วย LLC จำนวนสินทรัพย์สุทธิต้องเกินจำนวนทุนจดทะเบียน หากจำนวนสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่าทุนจดทะเบียน บริษัทจำเป็นต้องลดจำนวนลงเป็นจำนวนสินทรัพย์สุทธิหลังจากเวลาผ่านไป สิ่งนี้ทำให้เกิดปัญหาและความเสี่ยงสำหรับบริษัท เนื่องจากธุรกิจขนาดเล็กจำนวนมากมีทุนจดทะเบียนขั้นต่ำที่กฎหมายอนุญาต: 10,000 rubles สำหรับ LLC หากสถานการณ์เกิดขึ้นซึ่งจำนวนสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่าจำนวนเกณฑ์นี้ ดังนั้นในอีกด้านหนึ่ง บริษัท จำเป็นต้องลดจำนวนทุนจดทะเบียนและในทางกลับกันจำนวนทุนจดทะเบียน ไม่น้อยกว่า 10,000 รูเบิล
2. หากบริษัทยอมให้สถานการณ์ดังกล่าวเป็นเวลานาน ก็จะถูกคว่ำบาตรจนถึงการชำระบัญชี สำหรับการจ่ายเงินปันผลตามมาตรา 29 ของกฎหมายว่าด้วย LLC และมาตรา 43 ของกฎหมายว่าด้วย JSC ไม่สามารถตัดสินใจในการจ่ายเงินปันผลได้หากในขณะนั้นมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของ บริษัท อยู่ที่ น้อยกว่าทุนจดทะเบียน ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญที่จะต้องติดตามขนาดของสินทรัพย์สุทธิ
3. ไม่อนุญาตให้จ่ายเงินปันผลจนกว่า ทุนจดทะเบียนไม่ได้ชำระเต็มจำนวน

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลอยู่ภายใต้กฎหมายของบริษัทและกฎบัตรของบริษัท ตัวเลือกคลาสสิกคือการจ่ายเงินปันผลประจำปีตามผลลัพธ์ ปีงบประมาณเมื่อพร้อม งบการเงินด้านหลัง ปีที่แล้ว. ตามกฎหมายว่าด้วย LLC บริษัทจะต้องจัดการประชุมประจำปีของผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น ณ สิ้นปีเป็นประจำ ซึ่งงบการเงิน จำนวนกำไรสุทธิได้รับการอนุมัติ จากนั้นเจ้าของบริษัทจะตัดสินใจแจกจ่าย ของกำไรสุทธิ

จะกระจายกำไรสุทธิอย่างไร? ปัญหานี้อยู่ในความสามารถ ประชุมใหญ่ผู้เข้าร่วม. รัฐไม่รบกวนกระบวนการจัดจำหน่าย แต่ควบคุมขั้นตอนในแง่ของการเก็บภาษีเพราะในช่วงเวลาของการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลจะมีฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้น

สิ่งสำคัญ:

• ต้องมีการบันทึกผลการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมประชุม: พวกเขาให้ความสนใจกับสิ่งนี้เมื่อถือ การตรวจสอบ. บ่อยครั้งที่การตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลและกำไรสุทธินั้นเกิดขึ้นด้วยวาจาและบนพื้นฐานนี้ เงินจะถูกจ่าย ต่อจากนั้น นี้อาจนำไปสู่ปัญหาร้ายแรง: หากเจ้าของ ผู้เข้าร่วม หรือผู้ถือหุ้นคนใดคนหนึ่งเห็นว่าเขาถูกลิดรอน เขามีสิทธิที่จะขึ้นศาลเพื่อฟื้นฟูสิทธิ์ที่ถูกละเมิด หากไม่มีเอกสารใดที่ร่างขึ้นบนกระดาษ ก็จะเป็นการยากที่ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในความขัดแย้งจะอ้างถึง
• หากไม่มีรายงานการประชุมใหญ่ฝ่ายบัญชีไม่มีสิทธิ์สะท้อน ธุรกรรมทางธุรกิจทำการผ่านรายการเกี่ยวกับเงินคงค้างและการจ่ายเงินปันผล ตามกฎหมายการบัญชี 402-FZ ข้อเท็จจริง กิจกรรมทางเศรษฐกิจบันทึกไว้ในบัญชีตามเอกสารหลักเท่านั้น ในกรณีนี้ เอกสารหลักเป็นคำวินิจฉัยของที่ประชุมใหญ่เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลที่ร่างไว้ในกระดาษ

ความสม่ำเสมอของการจ่ายเงินปันผล

มาตรา 29 ของกฎหมาย LLC และมาตรา 42 ของกฎหมาย JSC ระบุว่าบริษัทมีสิทธิที่จะจ่ายเงินปันผลเป็นรายไตรมาส ทุกๆ หกเดือนและทุกปี

หากสมาชิกของบริษัท เจ้าของ หรือผู้ถือหุ้นต้องการจ่ายเงินปันผลมากกว่าปีละครั้ง พวกเขาจำเป็นต้องอ่านข้อบังคับของบริษัทอีกครั้ง และค้นหาส่วนที่ระบุว่าสามารถจ่ายเงินปันผลได้ลำดับใดและบ่อยเพียงใด บ่อยครั้งที่ข้อความของกฎเกณฑ์ถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของ หลักการทั่วไปและช่องว่างที่มีอยู่: เมื่อสร้างบริษัท มีคนไม่กี่คนที่คิดว่าพวกเขาต้องการจ่ายเงินปันผลบ่อยแค่ไหน ดังนั้น หากกฎบัตรระบุว่ามีการจ่ายเงินปันผลทุกปี ก่อนตัดสินใจเปลี่ยนความถี่ จำเป็นต้องแก้ไขกฎบัตร

ระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลไม่เกิน 60 วัน นับแต่วันที่มีมติให้จ่ายเงินปันผล เมื่อพ้นกำหนดแล้ว ผู้ถือหุ้นที่ไม่ได้รับเงินปันผลอาจถือว่าข้อเท็จจริงนี้เป็นการละเมิดสิทธิของตน เขาสามารถขึ้นศาลหรือโน้มน้าวบริษัทได้ ดังนั้นการปฏิบัติตามจังหวะการชำระเงินจึงเป็นสิ่งสำคัญเช่นกัน

บ่อยครั้งที่องค์กรต่างๆ จัดทำรายงานการประชุมใหญ่ซึ่งมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิและการชำระเงิน แก้ไขกำหนดการชำระเงินทันที:

- เพื่อให้ชัดเจนว่าจะจ่ายอย่างไร

- กรณีธุรกิจขนาดเล็ก จำนวนเจ้าของมีน้อย โดยปกติแล้ว พวกเขาทั้งหมดจะปรากฏตัวในการประชุมสามัญ โดยจะมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิ การจ่ายเงินปันผล และลงนามในรายงานการประชุม หากข้อความมีกำหนดการจ่ายเงินปันผล และหากบางส่วนจ่ายช้ากว่า 60 วัน การมีลายเซ็นของเจ้าของหุ้นก็จะเป็นเรื่องยากสำหรับผู้ถือหุ้นรายใดรายหนึ่งที่จะเรียกร้องเกี่ยวกับกำหนดเวลาการชำระเงิน

รูปแบบการจ่ายเงินปันผลจากมุมมองของกรรมการ

- ตัวเลือกคลาสสิก - ชำระเงินใน แบบฟอร์มการเงินเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด หากช่วงเวลานี้มีความสำคัญสำหรับเจ้าของ ผู้ถือหุ้น และผู้มีส่วนร่วม ก็ไม่จำเป็นต้องระบุในรายงานการประชุมใหญ่ในรูปแบบใดและจะจ่ายเงินปันผลอย่างไร

สำหรับเจ้าของที่คุ้นเคยกับการรับเงินปันผลจากเครื่องบันทึกเงินสด มีรายละเอียดปลีกย่อยและข้อจำกัด กฎหมายของเรา เอกสารของธนาคารกลางซึ่งควบคุม ธุรกรรมเงินสดไม่อนุญาตให้จ่ายเงินปันผลด้วยค่าใช้จ่ายเงินสดที่ได้รับจากโต๊ะเงินสดขององค์กร การถอนสามารถทำได้เฉพาะค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่ได้รับเป็นพิเศษจากธนาคารหรือค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินอื่น ๆ ที่ส่งคืนไปยังโต๊ะเงินสดของ บริษัท ในรูปแบบต่างๆ

– การชำระเงินไม่ใช่เงินสด แต่อยู่ในรูปของทรัพย์สินที่บริษัทเป็นเจ้าของ (ในรูปของสินทรัพย์ถาวร, วัสดุ, ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป, ลูกหนี้, เอกสารอันมีค่า, สิทธิเรียกร้อง) นั่นคือสินทรัพย์ใด ๆ ที่อยู่ในงบดุลขององค์กรและบันทึกในงบการเงินที่ได้รับอนุมัติจากผู้เข้าร่วม

ปัญหานี้ค่อนข้างลำบากและแพงกว่าในแง่ของการเก็บภาษี เนื่องจากตามที่กระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ระบุการจ่ายเงินปันผลโดยทรัพย์สินอื่นที่ไม่ใช่เงินถือเป็นการขาย จากมุมมองของมาตรา 39 แห่งรหัสภาษี การเปลี่ยนแปลงความเป็นเจ้าของสินค้า งาน บริการถือเป็นการขาย ดังนั้น หากจ่ายเงินปันผล เช่น โดยสินทรัพย์ถาวร เจ้าของเดิมคือวิสาหกิจ เจ้าของใหม่จะกลายเป็นบุคคลธรรมดา สถานะของอสังหาริมทรัพย์นี้เปลี่ยนไป มีการขาย และเป็นผลให้ฐานที่ต้องเสียภาษี หากเรากำลังพูดถึงระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป แสดงว่ามีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ หากเรากำลังพูดถึงระบบภาษีแบบง่าย รายได้เพิ่มเติมจะปรากฏขึ้นที่นี่

หากเรากำลังพูดถึง UTII แสดงว่าสถานการณ์นั้นละเอียดอ่อนกว่า ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรที่โอนไปยัง UTII เป็นไปได้มากว่าการดำเนินการโอนทรัพย์สินจะไม่ตกอยู่ภายใต้ประเภทนี้ นั่นคือภายใต้การทำธุรกรรมสำหรับการจำหน่ายทรัพย์สินและการโอนสินทรัพย์ถาวรองค์กรจะไม่อยู่ใน UTII แต่ในระบอบภาษีทั่วไปหรือแบบง่ายหากได้รับอนุญาตให้ใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ดังนั้น ก่อนตัดสินใจจ่ายเงินปันผล โปรดชี้แจงประเด็นนี้กับนักบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชี หรือทนายความของคุณ เพื่อให้คุณเข้าใจว่าการจ่ายเงินปันผลดังกล่าวจะทำให้บริษัทเสียค่าใช้จ่ายเท่าใด

การกระจายกำไรสุทธิของปีก่อนและการจ่ายเงินปันผลจากปีนั้น

ไม่มีข้อจำกัดและปัญหาสำหรับบริษัท เนื่องจากกำไรสุทธิทั้งหมดสามารถแจกจ่ายได้ตามการตัดสินใจของเจ้าของ ขอแนะนำให้จดบันทึกช่วงเวลานี้ไว้ในรายงานการประชุมใหญ่สามัญซึ่งมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการแจกจ่ายและการจ่ายเงินปันผล เป็นการดีกว่าที่จะพูดโดยตรง: “ตามผลของรอบระยะเวลาการรายงานที่แน่นอนสำหรับปี 2019 นั้นได้รับกำไรสุทธิดังกล่าวแล้ว ณ วันที่รายงาน 31 ธันวาคม 2019 องค์กรยังมีกำไรสะสมของปีที่แล้วในจำนวนดังกล่าวและจำนวนดังกล่าว มีการตัดสินใจแจกจ่ายกำไรสุทธิทั้งหมดซึ่งแสดงในงบดุล: กำไรที่ได้รับระหว่างรอบระยะเวลารายงานสำหรับปี 2019 และรายการที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรจากปีก่อนหน้า ตัวเลขแสดงไว้โดยตรงและสะท้อนถึงสัดส่วนของกำไรสุทธิที่นำไปจ่ายเงินปันผล

นักบัญชี

สิ่งแรกที่ต้องทำ หัวหน้าแผนกบัญชี- สะท้อนหนี้ของบริษัทที่จะจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้น ผู้เข้าร่วม หรือเจ้าของ จำนวนเงินจะต้องคำนวณและเรียกเก็บเงินสำหรับผู้เข้าร่วมแต่ละคน การเดินสายไฟขึ้นอยู่กับสถานการณ์:

• ผู้เข้าร่วมทำงานในบริษัท - Dt 84 Kt 70;
• ผู้เข้าร่วมไม่ทำงานในองค์กรหรือเป็นนิติบุคคล - Dt 84 Kt 75

รายการนี้สะท้อนถึงการสะสมเงินปันผลตามการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่สามัญ หากไม่มีรายงานการประชุมสามัญฉบับกระดาษซึ่งการตัดสินใจเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลได้รับการแก้ไขแล้ว รายการนี้ไม่สามารถทำได้ ดังนั้น การผ่านรายการจะต้องสร้างขึ้นในวันที่ลงนามในโปรโตคอลการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง

หลังจากปรากฏการผ่านรายการในงบดุลขององค์กร บัญชีที่สามารถจ่ายได้ในหนี้สินต่อผู้เข้าร่วมในการจ่ายเงินปันผล มูลค่าการซื้อขายจากการเดบิตของบัญชี 84 จะลดกำไรสุทธิสะสมซึ่งบันทึกไว้ในส่วนที่ 3 "ยอดคงเหลือ" แหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผลคือกำไรสุทธิ ความหมายทางเศรษฐกิจและลักษณะทางกฎหมายของการดำเนินการนี้สอดคล้องกับความเป็นจริงอย่างเต็มที่และไม่ขัดต่อกฎหมาย

รูปแบบการจ่ายเงินปันผลจากมุมมองของนักบัญชี

— พิจารณาตัวเลือกคลาสสิกเมื่อจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด.

Dt 75 (70) เครดิตจาก 68 บัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากในกรณีนี้ วิสาหกิจที่เป็นแหล่งจ่ายเงินปันผลถือเป็นตัวแทนภาษีตามมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ระงับและโอนไปยังงบประมาณที่หักไว้ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา.

ตามมาตรา 224 แห่งประมวลรัษฎากร อัตราภาษีเงินได้ที่ได้รับ รายบุคคลในรูปแบบของเงินปันผลถูกกำหนดไว้ที่ 13% สำหรับผู้อยู่อาศัยและ 15% สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย จากจำนวนเงินทั้งหมดที่จะได้รับเงินปันผล 13% จะต้องมอบให้กับรัฐในรูปแบบของภาษี - การดำเนินการนี้จะสะท้อนให้เห็นในรายการแรก

จำนวนเงินที่เหลือ 87% จะจ่ายให้กับผู้ถือหุ้น ผู้เข้าร่วม เจ้าของกิจการด้วยเงินสดที่ไม่ใช่เงินสดหรือผ่านแคชเชียร์ ดังนั้นการผ่านรายการจึงถูกสร้างขึ้นด้วยการโต้ตอบ: Dt 75 (70) และ Kt 50 (51)

หลังจากการผ่านรายการสองรายการแรก เจ้าหนี้การจ่ายเงินปันผลในบัญชี 75 หรือ 70 จะถูกปิดโดยสมบูรณ์ หลังจากชำระภาษีและโอนเข้างบประมาณแล้ว (รายการที่สามคือ Dt 68.NDFL, Kt 50 (51)) บริษัทได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันทั้งหมดต่อเจ้าของบริษัทและต่อรัฐในแง่ของการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนจำนวนเงิน ของภาษีเงินได้

— อีกทางเลือกหนึ่งในการจ่ายเงินปันผลคือการชำระเงินด้วยทรัพย์สินขององค์กร. หากที่ประชุมใหญ่ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลโดยการโอนสินทรัพย์ถาวรหรือวัสดุให้ผู้ถือหุ้น การกำจัดสินทรัพย์เหล่านี้ควรสะท้อนผ่าน 91 บัญชี เราสะท้อนการดำเนินการเหล่านี้ดังนี้:

1) Dt 75 (70), Kt 91.1. มีการจัดทำจดหมายโต้ตอบสำหรับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร วัสดุ รวมทั้งภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาในกรณีที่ทรัพย์สินได้รับการชำระโดยวิสาหกิจที่ใช้ระบบภาษีอากรทั่วไปและโดยวิสาหกิจที่จ่าย ภาษีเดียวเกี่ยวกับรายได้ที่กำหนด

2) Dt 91.2, ภาษีมูลค่าเพิ่ม Kt 68 ในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงขึ้นหากใช้ระบบการเก็บภาษีทั่วไปและ UTII

3) Dt 91.2, Kt 01 หรือ 10 บัญชี ซึ่งสะท้อนมูลค่าตามบัญชีของวัสดุหรือ มูลค่าคงเหลือสินทรัพย์ถาวร.

ทำไมต้อง 91 บัญชี? นี่คือรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรเนื่องจากการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรวัสดุนั่นคือสินทรัพย์ที่ไม่ได้มีไว้สำหรับการขายเพิ่มเติมจะดำเนินการผ่านบัญชีที่ 91 และไม่ผ่าน 90

หากการจ่ายเงินปันผลจ่ายโดยการโอนสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป การจำหน่ายสินทรัพย์เหล่านี้ควรสะท้อนให้เห็นในบัญชีการขาย ดังนั้นในกรณีนี้ บัญชีที่ 90 จะเข้ามาเกี่ยวข้อง จดหมายโต้ตอบสามฉบับล่าสุดสะท้อนถึงสถานการณ์นี้

1. Dt 75.2 (70), Kt 90.1 สะท้อนต้นทุนสินค้าและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
2. การติดต่อครั้งที่สองคือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม Dt 90.3, Kt 68 VAT

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเกิดขึ้นหากใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป อาจเกิดขึ้นเมื่อจ่ายเงินปันผลในองค์กรที่ใช้ UTII ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสิ่งที่กำลังโอน หากมีการโอนสินค้าที่มุ่งหมายสำหรับการขายปลีก จะไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการโอนดังกล่าวอยู่ภายใต้คำจำกัดความของการขายปลีก จะรวมอยู่ในมูลค่าการซื้อขายปลีก และจะอยู่ในประเภทของกิจกรรมที่องค์กรใช้บน UTII

1. ตัดจำหน่าย มูลค่าทางบัญชีสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป: บัญชี Dt 90.2, Kt 41 หรือ 43

เมื่อจ่ายเงินปันผลในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน บริษัท (แหล่งจ่าย) ยังคงมีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เนื่องจากเป็นตัวแทนภาษี ในทางกลับกัน บริษัทไม่มีความสามารถทางกายภาพที่จะทำเช่นนั้น หากชำระเงินใน แบบธรรมชาติแล้วไม่มีเงิน เป็นไปไม่ได้ที่จะกู้คืนจำนวนเงินเหล่านี้ด้วยวิธีอื่น โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากผู้ก่อตั้ง ผู้ถือหุ้น หรือเจ้าของไม่ใช่พนักงานของบริษัท

ที่แหล่งที่มาของการชำระเงิน - รัฐวิสาหกิจ (at ตัวแทนภาษี) ไม่มีทางที่จะเก็บ ภาษีเงินได้จากเงินปันผลดังกล่าว บริษัทจึงจำเป็นต้องส่งหนังสือบอกกล่าวภายในหนึ่งเดือนที่ไม่อาจหักภาษี ณ ที่จ่ายใน สำนักงานภาษีณ สถานที่ลงทะเบียนของบุคคลที่ได้รับเงินปันผลและ ณ สถานที่ลงทะเบียนของตนเอง ในสถานการณ์นี้ จะไม่มีการเรียกร้องใดๆ ต่อองค์กร เมื่อได้รับข้อมูลดังกล่าวแล้ว หน่วยงานด้านภาษีจะติดต่อบุคคลดังกล่าวโดยอิสระและเรียกร้องให้ชำระเงินตามจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

หากบริษัทจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด (เป็นเงินสดหรือ แบบฟอร์มที่ไม่ใช่เงินสด) จากนั้นเธอมีภาระผูกพันในการคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายโอนไปยังงบประมาณและภายในสิ้นปี 1 มีนาคมให้ส่งข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับบุคคลในรูปแบบของรายได้ส่วนบุคคล 2 ภาษีซึ่งคุณต้องระบุจำนวนเงินปันผลที่จ่ายด้วย อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือ 13% ไม่จำเป็นต้องชำระภาษีเพิ่มเติมสำหรับจำนวนเงินเหล่านี้

ผลงานเพื่อ กองทุนนอกงบประมาณโดยเฉพาะอย่างยิ่งใน กองทุนบำเหน็จบำนาญและใน FSS จะไม่ถูกระงับจากเงินปันผลที่จ่ายไป เนื่องจากตาม 212-FZ เกณฑ์ในการคำนวณเงินสมทบโดยเฉพาะกองทุนบำเหน็จบำนาญคือ:

— การจ่ายเงินภายใต้กรอบของแรงงานสัมพันธ์

- การชำระเงินภายใต้ข้อตกลง GPC ที่ให้สำหรับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ (สัญญาและข้อตกลงบริการชำระเงิน)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีต้องสามารถระบุการชำระเงินให้กับพนักงานของบริษัทได้อย่างชัดเจน ถ้าเงินจ่ายบนพื้นฐานของ สัญญาจ้างและบุคคลได้รับเพื่อปฏิบัติหน้าที่แรงงานแล้วเป็นการชำระเงินภายในกรอบของแรงงานสัมพันธ์ พวกเขาต้องได้รับเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณ

เงินปันผลไม่สามารถจัดเป็นการจ่ายดังกล่าวได้ เนื่องจากเป็นการจ่ายให้กับบุคคล ไม่ว่าพวกเขาจะทำงานได้ดีหรือไม่ดีก็ตาม การจ่ายเงินปันผลคือการกระจายกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากจ่ายภาษีทั้งหมดแล้ว แม้แต่เจ้าของบริษัท ผู้ถือหุ้น และผู้เข้าร่วมที่เป็นพนักงานและมักจะเป็นผู้จัดการของบริษัท ก็ยังไม่ได้รับเงินปันผลจากผลงานของพวกเขา แต่สำหรับผลลัพธ์ของทั้งบริษัทเพราะ:

1) กำไรคงเหลือจากการจำหน่ายของบริษัท

2) กำไรสุทธิเป็นผลมาจากกิจกรรมที่ไม่เพียงแต่หัวหน้า

ซึ่งหมายความว่าการจ่ายเงินปันผลไม่ใช่การจ่ายภายในกรอบความสัมพันธ์ในการจ้างงาน นั่นคือเหตุผลที่เงินปันผลไม่ต้องนำไปสมทบกองทุนนอกงบประมาณ FSS กล่าวถึงสิ่งนี้หลายครั้งในจดหมาย

คุณต้องเสียภาษีเท่าไรจึงจะได้กำไรสุทธิ?

คุณสามารถเปรียบเทียบระบบภาษีต่างๆ ได้ที่นี่ ภายใต้ระบอบภาษีทั่วไป อัตราภาษีเงินได้คือ 20% ของกำไรที่บริษัทได้รับโดยรวมจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เปรียบเทียบสิ่งนี้กับอัตราที่กำหนดไว้สำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีเป้าหมายของรายได้ภาษีหักด้วยค่าใช้จ่าย อัตราทั่วไปสำหรับทุกคนคือ 15% ราคาของเงินปันผลในกรณีแรกและครั้งที่สองนั้นแตกต่างกัน เพราะในการจ่ายเงินปันผลภายใต้ระบอบภาษีทั่วไป คุณต้องจ่าย 20% ให้กับรัฐและอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย - เพียง 15%

ถ้าเราพูดถึง UTII เป็นเรื่องยากที่จะบอกว่าต้องจ่ายดอกเบี้ยเท่าไหร่เพื่อจ่ายเงินปันผล เพราะจำนวนภาษี UTII ไม่ได้ขึ้นอยู่กับรายได้ รายได้ ค่าใช้จ่าย แต่ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงิน เมื่อทราบขนาดของภาษีนี้ เมื่อเห็นผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ก็สามารถคำนวณภาระภาษีได้เช่นกัน จะไม่เกินจำนวนเงินที่กำหนดไว้สำหรับระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

ดังนั้นหากบริษัทอยู่ในภาวะพิเศษ ระบบภาษี(USN, UTII), ภาระภาษีเมื่อจ่ายเงินปันผลจะต่ำกว่าสถานการณ์ที่บริษัทอยู่ภายใต้ระบอบการเก็บภาษีทั่วไปอย่างมีนัยสำคัญ

งวดการจ่ายเงินปันผล

กฎหมายขององค์กรของรัสเซียมีทางเลือกหลายทางในการจ่ายเงินปันผล: รายไตรมาส รายครึ่งปี และสิ้นปี หากผู้นำของบริษัทของคุณสนใจในตัวเลือกที่จะจ่ายเงินปันผลเป็นรายไตรมาส หัวหน้าฝ่ายบัญชีจะต้องเตือนพวกเขาเกี่ยวกับความเสี่ยงที่เกิดขึ้นจากสิ่งนี้อย่างแน่นอน

1) กฎบัตรควรจัดให้มีการกระจายผลกำไรรายไตรมาสและการจ่ายเงินปันผล ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิและทิศทางการจ่ายเงินปันผลแต่ละครั้งจะต้องบันทึกและบันทึกลงในกระดาษ ต้องมีการตัดสินใจที่แน่นอนของที่ประชุมใหญ่

2) จำได้ว่าเงินปันผลคือการกระจายกำไรสุทธิที่เหลืออยู่หลังจากชำระภาษีทั้งหมดแล้ว ด้วยการชำระเงินรายไตรมาส สถานการณ์นี้อาจเกิดขึ้น จากผลประกอบการไตรมาสแรกบริษัทมีกำไรสุทธิเป็นเงินปันผล จากผลประกอบการครึ่งปีแรกบริษัทยังคงมีกำไรและยังกระจายผ่านเงินปันผลอีกด้วย จากผลประกอบการ 9 เดือน บริษัทมีกำไรสุทธิอีกครั้ง บริษัทกำลังทำงานบวก และรู้สึกมั่นใจค่อนข้างมาก ดังนั้น ตามผลประกอบการงวดนี้เงินปันผลก็กระจายไปในลักษณะเดียวกัน

แต่ถ้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานมีการบันทึกการขาดทุนที่สถานประกอบการ การจ่ายเงินที่จ่ายไปในระหว่างปี ตามผลของไตรมาสแรก หกเดือน และ 9 เดือน จะถูกจัดประเภทใหม่โดยหน่วยงานภาษีเป็นการชำระเงิน จากกำไรสุทธิ พวกเขาจะต้องจ่ายไม่เพียงแค่ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% แต่ยังต้องเสียค่าธรรมเนียมอีกด้วย syเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณในอัตรารวม 30% เนื่องจากสิ้นปีขาดทุนและจำนวนเงินที่จ่ายไปไม่สามารถถือเป็นเงินปันผลได้

ฝ่ายบัญชีควรแสดงความคิดนี้แก่ผู้ถือหุ้นเพื่อให้เข้าใจว่าหากพวกเขาต้องการจ่ายเงินปันผลให้ตัวเองบ่อยกว่าปีละครั้ง ก็ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าบริษัทมีกำไรทุกปี มิฉะนั้นจะมีภาระภาษีเพิ่มขึ้นกับบริษัทและผู้ถือหุ้นโดยตรง

เนื่องจากการชำระเงินเหล่านี้จะถูกจัดประเภทใหม่จากเงินปันผลเป็นการจ่ายจากกำไรสุทธิ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถชำระได้ในอัตรา 13% ในเวลาเดียวกัน 9% ของเงินปันผลที่จ่ายไปแล้วส่วนใหญ่มักจะไม่สามารถหักล้างกับการจ่าย 13% ได้เพราะ พวกเขาเป็น CBC ที่แตกต่างกัน ปัญหาเกิดขึ้น: ใครควรรับผิดชอบในการคืนเงินที่จ่ายไป 9% จากเงินปันผล? ด้านหนึ่งผู้เสียภาษีคือบุคคลที่ได้รับเงินปันผล หากผู้ถือหุ้นของบริษัทเป็นพนักงานของบริษัท เราก็สามารถย้ายงานนี้ไปที่แผนกบัญชีได้แม้ว่าจะค่อนข้างลำบากก็ตาม แต่ถ้าผู้ถือหุ้นและผู้เข้าร่วมของบริษัทเป็นบุคคลที่ไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับบริษัทของเรา บริษัทก็ไม่มีโอกาส เหตุผล และสิทธิ์ในการมีส่วนร่วมในขั้นตอนการคืนสินค้า 9% เป็นผลให้บุคคลถูกทิ้งให้อยู่ตามลำพังกับหน่วยงานด้านภาษี เขาจะต้องโต้ตอบกับพวกเขาเองเพื่อคืนภาษีเงินได้

หากผู้ถือหุ้นที่ได้รับเงินปันผลจากเราซึ่งต่อมาถูกจัดประเภทใหม่เป็นการจ่ายจากกำไรสุทธิ ไม่ใช่พนักงานของบริษัท เราไม่สามารถหักภาษีจากเขา 13% และองค์กรซึ่งเป็นแหล่งชำระเงินมีหน้าที่ภายใต้ มาตรา 226 แห่งรหัสภาษี เพื่อยื่นหนังสือแจ้งความเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษี ณ ที่จ่ายไปยังสำนักงานสรรพากร และ KO จะติดต่อสื่อสารกับบุคคลนี้โดยตรง

3) เนื่องจากกำไรสุทธิที่กิจการเหลืออยู่นั้นเป็นทรัพย์สินของบริษัทนี้และทรัพย์สินของผู้ถือหุ้น ผู้ถือหุ้น ผู้เข้าร่วม เจ้าของกิจการ สามารถจำหน่ายเงินจำนวนนี้ได้ตามต้องการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อาจมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิที่ไม่สมส่วน ตัวอย่างเช่น LLC มีเจ้าของสองคน โดยแต่ละคนเป็นเจ้าของ 50% ในสถานการณ์เช่นนี้ ไม่มีใครสามารถห้ามไม่ให้ผู้เข้าร่วมเหล่านี้แจกจ่ายกำไรสุทธิไม่ใช่ 50/50 ตามจำนวนหุ้นของพวกเขา พวกเขาสามารถตัดสินใจในการกระจายที่ไม่เป็นสัดส่วนเช่นในอัตราส่วน 90 และ 10 จำนวนเงินที่เกินส่วนแบ่งจะไม่ถูกรับรู้เป็นเงินปันผลอีกต่อไปเนื่องจากเงินปันผลรับรู้เป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่จะจำหน่ายใน ตามหุ้นที่เป็นของผู้ถือหุ้น เจ้าของ หรือผู้มีส่วนร่วม

เป็นผลให้จาก 90 รูเบิลที่ได้รับ 50 รูเบิลจะรับรู้เป็นเงินปันผลจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% สำหรับพวกเขาและไม่ต้องจ่ายเงินสมทบกองทุนพิเศษงบประมาณ: จำนวนเงิน 40 rubles ถือเป็นการจ่ายจากกำไรสุทธิ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักจากมันในอัตรา 13% และเงินสมทบกองทุนพิเศษจะถูกจ่ายในอัตรารวม 30%: มีจดหมายจาก Federal Tax Service ในเรื่องนี้ ที่นี่เรากำลังพูดถึงการจ่ายเงินปันผลไม่ใช่ให้กับบุคคลทั่วไป แต่สำหรับนิติบุคคลดังนั้นอัตราภาษีเงินได้ 20% จึงปรากฏขึ้น บริษัท จะต้องรับภาระผู้รับเงินปันผลด้วยระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป ดังนั้น หากผู้ถือหุ้นหรือเจ้าของได้รับกำไรสุทธิมากกว่าที่เขามีสิทธิได้รับตามส่วนแบ่งของเขา ก็จะไม่ถูกรับรู้เป็นเงินปันผลอีกต่อไป

เจ้าของบริษัทสามารถนำกำไรสุทธิไปจ่ายเงินปันผล โบนัสพนักงาน เพิ่มทุนจดทะเบียน หรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ในบทความนี้ เราจะมาดูวิธีการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการกระจายผลกำไรและการจ่ายภาษี

สิทธิ์ในการกระจายผลกำไรเป็นของเจ้าของ บริษัท (ย่อย 3 ข้อ 3 ข้อ 91 ข้อ 4 ข้อ 1 ข้อ 103 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อต้องการทำเช่นนี้ พวกเขาต้องจัดประชุมสามัญ ใน บริษัท ร่วมทุนจะดำเนินการไม่เร็วกว่าสองเดือนและไม่เกินหกเดือนหลังจากสิ้นปีการเงิน (ข้อ 1 มาตรา 47 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 208-FZ วันที่ 26 ธันวาคม 2538“ บน บริษัทร่วมทุนอา" ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 208-FZ) ในสังคมกับ ความรับผิด จำกัดระยะเวลาในการจัดประชุมประจำปีจะสั้นลง - ตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 30 เมษายน (มาตรา 34 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 ฉบับที่ 14-FZ "ในบริษัทจำกัด" ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 14-FZ)

การตัดสินใจจะต้องบันทึกไว้ในรายงานการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เป็นที่ชัดเจนว่าในบริษัทที่สร้างโดยผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว จะไม่มีการบันทึกรายงานการประชุมสามัญ (มาตรา 39 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ ข้อ 3 ของมาตรา 47 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ) ผู้ก่อตั้งคนเดียวกำหนดทิศทางของการใช้จ่ายกำไรสุทธิโดยการตัดสินใจเป็นลายลักษณ์อักษรของเขา

คุณสามารถใช้รายได้สุทธิกับอะไรได้บ้าง

กำไรที่ไม่กระจาย (สุทธิ) สามารถกำหนดได้:

• สำหรับการจ่ายเงินปันผล
• เพิ่มทุนจดทะเบียน;
• การก่อตัวของทุนสำรอง
• ชำระคืนขาดทุนของปีก่อนหน้า;
• ผลประโยชน์พนักงานต่างๆ
• การเงิน เงินลงทุน;
• เป้าหมายอื่น ๆ

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการกระจายผลกำไรสำหรับวัตถุประสงค์เหล่านี้

เราจ่ายเงินปันผล

การจ่ายเงินปันผลเป็นทิศทางหลักของการกระจายกำไร

เมื่อไม่จ่ายเงินปันผล

ก่อนตัดสินใจจ่ายเงินปันผล ต้องตรวจสอบว่าบริษัทมีสิทธิหรือไม่

จำไว้ว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะกระจายผลกำไรระหว่างเจ้าของหาก:

• ทุนไม่ชำระเต็มจำนวน กล่าวอีกนัยหนึ่งหากมีหนี้สินในการเดบิตของบัญชี 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง" จะไม่สามารถแจกจ่ายกำไรได้
• ในช่วงเวลาของการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทนั้นน้อยกว่าทุนจดทะเบียนและ ทุนสำรองหรือน้อยลงอันเป็นผลมาจากการตัดสินใจดังกล่าว
• บริษัทพบกับสัญญาณของการล้มละลาย (ล้มละลาย) หรือหากสัญญาณดังกล่าวปรากฏขึ้นเนื่องจากการตัดสินใจในการกระจายผลกำไร สัญญาณของการล้มละลายมีให้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 26 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 127-FZ "ในการล้มละลาย (ล้มละลาย)" โดยเฉพาะสิ่งเหล่านี้รวมถึงสถานการณ์ที่บริษัทภายในสามเดือนนับแต่วันครบกำหนด ภาระผูกพันทางการเงินภายใต้สัญญา ซึ่งรวมถึงภาษีและค่าธรรมเนียม จะไม่สามารถปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้ได้ (ข้อ 2 มาตรา 3 ของกฎหมายหมายเลข 127-FZ)

ดังนั้น หากตรงตามเกณฑ์อย่างน้อยหนึ่งข้อ จำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้งจะไม่ถือเป็นเงินปันผล เนื่องจากยอดค้างชำระเป็นการละเมิดกฎหมาย และพวกเขาจะต้องเก็บภาษีจากพวกเขาไม่ใช่ในอัตรา "เงินปันผล" แต่เป็นภาษีปกติ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10/14/2005 ฉบับที่ 03-03-04 / 1/276)

เอกสารอะไรใช้จ่ายเงินปันผล

ในการคำนวณเงินปันผลต้องใช้เอกสารดังต่อไปนี้ (จดหมายของ Federal Tax Service for Moscow ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2550 ฉบับที่ 20-12/013749a):

• กฎบัตรจดทะเบียนที่กำหนดให้จ่ายเงินปันผล
• นาที (การตัดสินใจ) ของการประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) อนุมัติการจ่ายเงินปันผลสำหรับปีหนึ่งเป็นจำนวนหนึ่ง
• เอกสารยืนยันจำนวนหุ้นหรือหุ้นในทุนจดทะเบียนของผู้รับเงินปันผลแต่ละราย
• งบการเงินตามที่บริษัทมีกำไรสุทธิในจำนวนเงินที่จำเป็นสำหรับการชำระเงิน

การจ่ายเงินปันผลได้รับการยืนยันโดยเอกสารการชำระเงิน

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะจ่ายเงินปันผลจากกำไรของปีที่แล้ว

หน่วยงานกำกับดูแลยอมรับว่า บริษัท มีสิทธิที่จะจ่ายเงินปันผลจากผลกำไรของปีก่อนหน้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.20.2012 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/133, Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโก ลงวันที่ 08.06.2010 หมายเลข 16-15 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 23 มิถุนายน 2552 เลขที่ 16-15/063489)

ตำแหน่งนี้ยังได้รับการสนับสนุนจากผู้พิพากษา (การตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasian เมื่อวันที่ 23 มกราคม 2550 ฉบับที่ 08-7128/2006 ของเขต East Siberian เมื่อวันที่ 11 สิงหาคม 2548 ฉบับที่ А33-26614/04 -С3-Ф02-3800/05-С1).

ความสนใจ!

เหมาะสมที่จะกล่าวถึงความเป็นไปได้ของการกระจายกำไรสุทธิของปีที่ผ่านมาในกฎบัตรขององค์กร

โดยวิธีการที่กระทรวงการคลังระบุว่าเงินปันผลจากกำไรสุทธิของปีก่อนหน้าสามารถจ่ายได้ก็ต่อเมื่อกำไรนี้ไม่ได้มุ่งไปที่การก่อตัวของกองทุนก่อนหน้านี้ ตัวอย่างเช่น กองทุนเพื่อการแปรรูปพนักงานของบริษัทร่วมทุน มิฉะนั้น การจ่ายเงินปันผลจะไม่ถูกพิจารณา และจะถูกเก็บภาษีตามอัตราปกติ (ข้อ 1, 2, มาตรา 35 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 03/20/2012 ฉบับที่ 03 -03-06/1/133 ลงวันที่ 04/06/2553 ที่ 03-03-06/1/235)

การบัญชีเมื่อมีเงินปันผล

เมื่อมีการจ่ายเงินปันผล (ทั้งรายปีและรายไตรมาส) รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

เดบิต 84 เครดิต 75-2

เงินปันผลที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้งซึ่งไม่ใช่พนักงานขององค์กร

เดบิต 84 เครดิต 70

เงินปันผลจะจ่ายให้กับผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นพนักงานขององค์กร

หากเงินปันผลสะสมแต่ไม่จ่าย

มันเกิดขึ้นที่ บริษัท จ่ายเงินปันผล แต่ด้วยเหตุผลบางอย่างไม่จ่าย เงินปันผลค้างจ่ายแต่ไม่ได้จ่ายจะต้องคืนให้เป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิ 3 ปี นับแต่วันครบกำหนดจ่ายเงินปันผลที่กำหนดโดยที่ประชุมใหญ่ (อาจกำหนดระยะเวลาให้นานกว่านี้ในกฎบัตรได้ แต่ไม่เกินห้าปี) (ข้อ 5 ข้อ 42 ของ กฎหมายหมายเลข 208- กฎหมายของรัฐบาลกลาง ข้อ 3 มาตรา 28 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

เส้นจะเป็นดังนี้:

เดบิต 75-2 เครดิต 84 บัญชีย่อย " กำไรที่ไม่ได้จัดสรรปีที่รายงาน"

เงินปันผลที่ไม่ได้รับการเรียกกลับคืนมาเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิ

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ เงินปันผลที่ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ไม่ได้อ้างสิทธิ์ได้รับคืนโดยเป็นส่วนหนึ่งของกำไรจะไม่รวมอยู่ในรายได้ (ข้อย่อย 3.4 วรรค 1 มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราเพิ่มทุนจดทะเบียน

กำไรสุทธิสามารถใช้เพื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนได้ แม้ว่าในทางปฏิบัติการใช้กำไรสุทธิดังกล่าวจะค่อนข้างหายาก

เงื่อนไขสามประการในการเพิ่มทุนจดทะเบียนโดยเสียกำไร

เมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนของ LLC ด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้ (มาตรา 18 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ ข้อ 9 ของมติร่วมของ Plenum ของศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 90 และศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 14 จาก 09.12.99):

1. การตัดสินใจเพิ่มทุนจดทะเบียน วิธีที่กำหนดจะต้องได้รับการรับรองจากที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วมตามงบการเงินของ บริษัท สำหรับปีก่อนปีที่แล้วในระหว่างที่มีการตัดสินใจดังกล่าว ผู้เข้าร่วม LLC อย่างน้อย 2/3 จะต้องลงคะแนนเสียง (หากกฎบัตรไม่ได้กำหนดให้ต้องลงคะแนนเสียงจำนวนมากขึ้นเพื่อตัดสินใจดังกล่าว)

2. ด้วยการเพิ่มทุนจดทะเบียน มูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในบริษัทจะเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนโดยไม่เปลี่ยนแปลงขนาดและอัตราส่วนของหุ้นของพวกเขา

3. จำนวนการเพิ่มทุนจดทะเบียนต้องไม่เกินส่วนต่างระหว่างมูลค่าทรัพย์สินสุทธิของบริษัทกับจำนวนทุนจดทะเบียนและทุนสำรองของบริษัท

ตัวอย่างที่ 1

ทุนจดทะเบียนของ บริษัท คือ 1,100,000 รูเบิล กองทุนสำรอง - 400,000 รูเบิล ณ วันที่ 1 มกราคม 2556 มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิเท่ากับ 3,010,152 รูเบิลจำนวนกำไรสะสมคือ 3,100,000 รูเบิล จำนวนเงินสูงสุดเพิ่มทุนจดทะเบียน - 1,510,152 รูเบิล .

เป็นที่ชัดเจนว่าทุนจดทะเบียนซึ่งมีขนาดที่บริษัทกำลังจะเพิ่มจะต้องชำระให้เต็มจำนวนโดยผู้ก่อตั้ง

สำหรับบริษัทร่วมทุน ขั้นตอนการเพิ่มทุนจดทะเบียนโดยเสียกำไรสุทธิจะแตกต่างกันเล็กน้อย

ทุนจดทะเบียนของ JSC สามารถเพิ่มได้โดยการเพิ่มมูลค่าหุ้นที่ตราไว้หรือโดยการวาง หุ้นเพิ่มเติม(ข้อ 1 มาตรา 28 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

การตัดสินใจเพิ่มทุนจดทะเบียนโดยการเพิ่มมูลค่าของหุ้นนั้นถือโดยเสียงข้างมากในที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น และการตัดสินใจที่จะเพิ่มหุ้นสามารถทำได้โดยใช้เสียงข้างมากอย่างง่ายในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นหรือโดยคณะกรรมการของ บริษัท อย่างเป็นเอกฉันท์หากกฎบัตรของ บริษัท อนุญาต (มาตรา 28 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

เอกสารที่มีการเพิ่มขึ้นในประมวลกฎหมายอาญา

การเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัททำให้จำเป็นต้องแก้ไขกฎบัตร

ขั้นตอนสำหรับการเปลี่ยนแปลงนั้นจัดทำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ ลงวันที่ 08.08.2001“ On การลงทะเบียนของรัฐ นิติบุคคลและ ผู้ประกอบการรายบุคคล"(ต่อไปนี้ - กฎหมายหมายเลข 129-FZ)

ดังนั้นจะต้องส่งเอกสารไปยังหน่วยงานที่จดทะเบียน (ข้อ 1 มาตรา 17 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ):

• ใบสมัครสำหรับการลงทะเบียนของรัฐสำหรับการแก้ไขกฎบัตรในแบบฟอร์มหมายเลข P13001 (อนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 มกราคม 2012 หมายเลข ММВ-7-6 / [ป้องกันอีเมล]). จะต้องลงนามโดยบุคคลที่ทำหน้าที่ของผู้บริหารระดับสูงของบริษัท
• การตัดสินใจแก้ไขข้อบังคับของบริษัท
• การเปลี่ยนแปลงที่ทำกับเอกสารส่วนประกอบของนิติบุคคลหรือเอกสารส่วนประกอบของนิติบุคคลใน ฉบับใหม่ในที่ซ้ำกัน;
• เอกสารยืนยันการชำระภาษีของรัฐจำนวน 800 รูเบิล (ลายเซ็น 3 วรรค 1 บทความ 333.33 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การเก็บภาษีเมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียน

องค์กรเองเมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของตนเองรวมถึงค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมจะไม่สร้างรายได้ (ข้อ 3 วรรค 1 มาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของ กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 04/09/2007 ฉบับที่ 07-05-06 / 86)

มาดูกันว่าการเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทจะส่งผลต่อผู้ก่อตั้งบริษัทอย่างไร แม่นยำยิ่งขึ้นไม่ว่าจะถือเป็นรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหรือไม่:

• สำหรับผู้เข้าร่วม LLC - ความแตกต่างระหว่างมูลค่าเล็กน้อยและมูลค่าใหม่ของหุ้น
• สำหรับผู้ถือหุ้น JSC - ส่วนต่างระหว่างมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นใหม่กับมูลค่าหุ้นเดิม

ผู้ถือหุ้น JSC - นิติบุคคลจะไม่มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี ซึ่งระบุไว้อย่างชัดแจ้งในวรรคย่อย 15 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฏนี้ เมื่อกำหนด ฐานภาษีรายได้ในรูปแบบของ:

• ต้นทุนของหุ้นเพิ่มเติมที่องค์กรผู้ถือหุ้นได้รับ แบ่งระหว่างผู้ถือหุ้นโดยการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่ตามสัดส่วนของจำนวนหุ้นที่ตนถืออยู่
• ผลต่างระหว่างมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นใหม่ที่ได้รับเพื่อแลกกับหุ้นเดิมกับหุ้นเริ่มต้นของผู้ถือหุ้นในกรณีที่มีการแบ่งหุ้นระหว่างผู้ถือหุ้นตามการเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัทร่วมทุน อยู่ในบริษัทนี้)

แต่สำหรับผู้เข้าร่วม LLC - นิติบุคคล สถานการณ์จะแตกต่างออกไป เกี่ยวกับพวกเขาในย่อย 15 หน้า 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กล่าวถึง มีคำชี้แจงจากกระทรวงการคลังว่าด้วยการเพิ่มทุนจดทะเบียนด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมของปีก่อนๆ ผู้เข้าร่วมมี รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการที่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/19742 ลงวันที่ 26 กันยายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/588) .

อย่างไรก็ตาม ผู้พิพากษาในการตัดสินใจบางกรณีแสดงความเห็นว่าผู้เข้าร่วมไม่ได้รับรายได้ใด ๆ จากการเพิ่มทุนจดทะเบียนโดยเสียกำไรสุทธิ พวกเขาทราบว่าในกรณีนี้ กำไรไม่ได้ไปที่ผู้เข้าร่วม แต่ยังคงอยู่ ทรัพย์สินแยกต่างหากสังคม. ผู้เข้าร่วมจะเพิ่มมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นของตนเท่านั้น ผู้ถือหุ้นจะได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่แท้จริงก็ต่อเมื่อรับรู้ถึงสิทธิ์ในทรัพย์สินเท่านั้น

ซึ่งหมายความว่าองค์กร - สมาชิกของ บริษัท ไม่มีผลประโยชน์และรายได้ทางเศรษฐกิจตลอดจนฐานภาษีสำหรับการคำนวณกำไรเนื่องจากการเพิ่มทุนเนื่องจากกำไรสะสมของ บริษัท ซึ่งไม่เปลี่ยนแปลงจำนวนหุ้นที่เกิดขึ้นจริง ของผู้เข้าร่วมในทุนจดทะเบียนไม่นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในทรัพย์สิน (บังคับ ) สิทธิ์ (การแก้ไขของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga ลงวันที่ 16 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ A65-11409 / 2549) อย่างไรก็ตาม การพึ่งพาคำตัดสินของศาลมีความเสี่ยง จนถึงขณะนี้ เราไม่ได้พูดถึงแนวปฏิบัติที่กำหนดไว้ในประเด็นนี้หรือแนวโน้มใดๆ

สำหรับผู้เข้าร่วม LLC - บุคคลเมื่อทุนเพิ่มขึ้นเนื่องจากกำไรสะสมของปีก่อนหน้า รายได้จะเกิดขึ้นในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าใหม่ของหุ้นของพวกเขา

วันที่ได้รับรายได้คือวันที่รัฐจดทะเบียนเพิ่มทุนจดทะเบียนของบริษัท ในวันที่นี้องค์กรที่เป็นแหล่งรายได้จะต้องคำนวณหักจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใน คำสั่งทั่วไป(จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/33 ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 03-05-01-04/336) เช่นเดียวกับผู้ถือหุ้น JSC

มันจะค่อนข้างมีปัญหาในการท้าทายความคิดเห็นนี้ในศาล ก่อนหน้านี้ศาลได้ให้การสนับสนุนผู้เสียภาษี ผู้พิพากษาชี้ให้เห็นว่าการเพิ่มมูลค่าเล็กน้อยของหุ้นในทุนจดทะเบียนของ LLC เนื่องจากกำไรสะสมที่เกี่ยวข้องกับผู้เข้าร่วมไม่ถือเป็นรายได้ที่บุคคลได้รับ (พระราชกฤษฎีกาของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2550 เลขที่ F09-3942 / 07-C2 เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 07/25/2006 เลขที่ A33-18719 / 05-F02-3629 / 06-S1 เขตมอสโก ลงวันที่ 02.26.2009 เลขที่ KA- A41 / 1046-09).

อย่างไรก็ตาม ในการพิจารณาคดีหมายเลข 81-O-O เมื่อวันที่ 16 มกราคม 2552 ศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียได้แสดงจุดยืนที่แตกต่างออกไป ศาลยอมรับว่าการยกเว้นภาษีโดยธรรมชาติเป็นประโยชน์ซึ่งเป็นข้อยกเว้นสำหรับหลักการของความเป็นสากลและความเท่าเทียมกันของการจัดเก็บภาษีที่เกิดขึ้นจากรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียโดยอาศัยอำนาจตามซึ่งทุกคนมีหน้าที่ต้องจ่ายตามกฎหมาย ภาษีที่จัดตั้งขึ้นจากวัตถุที่เกี่ยวข้องของการเก็บภาษี การสร้างผลประโยชน์ถือเป็นเอกสิทธิ์เฉพาะของผู้บัญญัติกฎหมาย และด้วยการเพิ่มทุนจดทะเบียนด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสะสมจะไม่ให้ผลประโยชน์ ศาลอนุญาโตตุลาการเริ่มปฏิบัติตามแนวโน้มนี้

ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga จึงตัดสินใจว่ารายได้ในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าใหม่ของหุ้นที่เกิดขึ้นจากการเพิ่มทุนจดทะเบียนของ บริษัท เนื่องจากกำไรสะสมของปีก่อนหน้า เช่นเดียวกับการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมจะต้อง ภาษีรายได้ส่วนบุคคล(ฉบับแก้ไขที่ А78-928/2010 ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2554)

การบัญชีที่เพิ่มขึ้นในประมวลกฎหมายอาญา

เมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียน รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

เดบิต 84 เครดิต 80

การเพิ่มทุนจดทะเบียนด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิหลังจากการจดทะเบียนการเปลี่ยนแปลงนั้นสะท้อนให้เห็น

เราสร้างทุนสำรอง

ทุนสำรอง - part ทุนจัดสรรจากกำไรขององค์กรให้ครอบคลุมการขาดทุนและขาดทุนที่อาจเกิดขึ้น จำนวนทุนสำรองและขั้นตอนในการจัดตั้งจะถูกกำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎบัตรขององค์กร

บริษัท ร่วมทุนมีหน้าที่สร้างกองทุนสำรอง (ทุน) โดยเสียกำไรสุทธิ อย่างน้อย 5% ของกำไรสุทธิจะต้องส่งไปยังกองทุนสำรอง (ทุน) ทุกปี การหักเงินอาจสิ้นสุดลงเมื่อทุนสำรอง (ทุน) ถึงจำนวนที่กำหนดโดยกฎบัตรของบริษัทร่วมทุน ขนาดขั้นต่ำทุนสำรอง (ทุน) ของ JSC - 5% ของทุนจดทะเบียน (ข้อ 1 มาตรา 35 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

ทุนสำรองของ JSC มีวัตถุประสงค์เพื่อชดเชยความสูญเสีย เช่นเดียวกับการไถ่ถอนหุ้นกู้ของบริษัทและซื้อหุ้นของบริษัทคืน (ข้อ 1 มาตรา 35 ของกฎหมายหมายเลข 208-FZ)

LLC สามารถสร้างกองทุนสำรอง (ทุน) ได้ แต่ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น สังคมกำหนดขนาดและลำดับการก่อตัวอย่างอิสระ (มาตรา 30 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

ไม่มีข้อกำหนดการบริจาคที่จำเป็นสำหรับ LLC

การบัญชีในการจัดตั้งกองทุนสำรอง

เมื่อสร้างทุนสำรองในการบัญชีจะทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 84 เครดิต 82

กำไรสุทธิมุ่งไปที่การจัดตั้งกองทุนสำรอง (ทุน) ตามมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติจากกฎบัตร

เราครอบคลุมการสูญเสียของปีก่อนหน้า

เมื่อกำหนดกำไรสุทธิให้ครอบคลุมการขาดทุนของปีก่อน ๆ รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชี:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรสะสมของปีที่รายงาน" เครดิต 84 บัญชีย่อย "ขาดทุนที่ไม่เปิดเผยของปีก่อนหน้า"

กำกับกำไรสุทธิเพื่อชำระขาดทุนของปีก่อนหน้า

เราใช้รายได้สุทธิเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์

ในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นของบริษัทร่วมทุนหรือผู้เข้าร่วมใน LLC อาจตัดสินใจจัดสรรกำไรสะสมบางส่วนสำหรับการซื้อสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน เจ้าของมีสิทธิในการตัดสินใจดังกล่าว แต่คำถามก็เกิดขึ้น นักบัญชีควรทำอย่างไรกับบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)” ในคำแนะนำสำหรับการประยุกต์ใช้ผังบัญชี (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 ฉบับที่ 94n) ในระเบียบการบัญชีเช่นเดียวกับในอื่น ๆ กฎระเบียบมีเพียงไม่กี่กรณีที่คุณสามารถทำการผ่านรายการด้วยการตัดบัญชี 84:

1) เงินปันผลที่จ่ายให้แก่ผู้ถือหุ้นหรือสมาชิกของบริษัท

2) สร้างกองทุนสำรอง (เติมเต็ม) ในบัญชี 82“ ทุนสำรอง”;

3) ได้รับขาดทุนตามผลของรอบระยะเวลารายงาน

4) หลังจากอนุมัติ บัญชีรายปีแก้ไขแล้ว ข้อผิดพลาดที่สำคัญ(ข้อ 9 PBU 22/2010 "การแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีและการรายงาน");

5) การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในนโยบายการบัญชีจะสะท้อนให้เห็นย้อนหลัง (ข้อ 14, 15 PBU 1/251 " นโยบายการบัญชีองค์กร");

6) ทุนจดทะเบียนของ JSC หรือ LLC เพิ่มขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของบริษัท

สำหรับกรณีอื่นๆ คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีจะกำหนดไว้สำหรับการสำรองรายได้สะสม

ในการติดตามทิศทางการใช้เงิน คุณต้องจัดระเบียบบัญชีวิเคราะห์สำหรับบัญชี 84 บัญชีย่อยจะถูกสร้างขึ้น

ยอดรวมของบัญชีนี้ ณ เวลาที่ได้มาจะไม่เปลี่ยนแปลง เนื่องจากการลงทุนจากรายได้สุทธิไม่ได้ทำให้สกุลเงินในงบดุลลดลง การวิเคราะห์บัญชีในบัญชี 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)” กล่าวคือ: “กำไรที่จะกระจาย”, “การใช้กำไร” ช่วยให้คุณควบคุมการมีอยู่และการใช้จ่ายของกำไรสะสม:

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรที่จะแจกจ่าย" เครดิต 84 บัญชีย่อย "การใช้กำไร"

การใช้กำไรสุทธิสะท้อนให้เห็น (วันที่สะท้อนทรัพย์สินในการบัญชี)

ตัวอย่าง 2

JSC "Kometa" สำหรับปี 2555 ได้รับกำไรสุทธิ 4,000,000 รูเบิล เมื่อวันที่ 30 เมษายน 2556 ในการประชุมสามัญผู้ถือหุ้นได้ตัดสินใจแจกจ่ายกำไรสุทธิส่วนหนึ่งที่ได้รับในปี 2555 กล่าวคือกำไรสุทธิจำนวน 590,000 รูเบิล ถูกนำมาใช้ในการจัดหาเงินทุน เมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม 2556 ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนเหล่านี้องค์กรได้ซื้ออุปกรณ์เชิงพาณิชย์มูลค่า 590,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 รูเบิล)

รายการต่อไปนี้ทำขึ้นในการบัญชีของ JSC "Komety"

เดบิต 08 เครดิต 60

- 500,000 รูเบิล - ได้มา อุปกรณ์การผลิต;

เดบิต 19 เครดิต 60

- 90,000 รูเบิล - ภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ถูกนำมาพิจารณา

เดบิต 60 เครดิต 51

- 590,000 รูเบิล - โอนไปยังซัพพลายเออร์ เงินสดสำหรับอุปกรณ์เชิงพาณิชย์

เดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรที่จะแจกจ่าย" เครดิต 84 บัญชีย่อย "การใช้กำไร"

- 590,000 รูเบิล - สะท้อนถึงการใช้กำไรสุทธิที่มุ่งหาแหล่งเงินทุน

เดบิต 01 เครดิต 08

- 500,000 รูเบิล - อุปกรณ์ถูกนำไปใช้งาน

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19

- 90,000 รูเบิล - ยื่นเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" สำหรับอุปกรณ์เชิงพาณิชย์

ดังนั้นยอดคงเหลือของกำไรสะสมสำหรับปี 2555 คือ 3,410,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล - 590,000 รูเบิล) ผู้ก่อตั้งสามารถใช้เงินจำนวนนี้ได้ตามที่เห็นสมควร

ตัวบ่งชี้นี้นำมาจากงบดุล การตัดสินใจจะทำในที่ประชุมสามัญของผู้ก่อตั้ง

โครงสร้างทุนจดทะเบียนของ LLC

ทุนจดทะเบียนของ บริษัท รับผิด จำกัด มีลักษณะโครงสร้างของตัวเอง แบ่งออกเป็นหุ้นซึ่งมีขนาดเท่ากับเงินที่มีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วมแต่ละราย

ขนาดของหุ้นคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของทุนจดทะเบียนทั้งหมดหรือในส่วนของมูลค่ารวมใน เทียบเท่าเงินเช่น 30% หรือ 1/3 ของทุน

กำไรสามารถแบ่งออกได้เป็นรายไตรมาส ทุกๆ 6 เดือนหรือปีละครั้งตาม การตัดสินใจในการประชุมผู้ก่อตั้ง การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินนั้นทำโดยผู้บริหารระดับสูงซึ่งเป็นตัวแทนของผู้อำนวยการองค์กรหรือหัวหน้าคณะกรรมการ

คณะผู้บริหารไม่สามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระเกี่ยวกับการกระจายผลกำไร แต่มีหน้าที่รับผิดชอบในการปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อผู้ถือหุ้น (ผู้ก่อตั้ง)

การกระจายกำไรสุทธิใน LLC

กำไรสุทธิของ LLC ถูกกำหนดตามเอกสารทางบัญชี ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายกำไรสุทธิทำได้โดยการลงคะแนนเสียง หากผู้เข้าร่วมไม่ตกลงร่วมกันในการประชุม การประชุมจะถูกเลื่อนออกไปเป็นช่วงเวลาอื่น

สามารถใช้เงินเพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:

• การปรับปรุงและขยายธุรกิจและการผลิต
• การเติมเงินในองค์กร
• รูปแบบ ทุนสำรององค์กร;
• เพิ่มทุนจดทะเบียน;
• การชำระเงินภายใต้โปรแกรมโซเชียล
• การจ่ายโบนัสให้กับพนักงานขององค์กร
• ชำระคืนขาดทุนของปีก่อนหน้า;
• การชำระเงินอื่น ๆ ให้กับผู้เข้าร่วม LLC (เงินปันผล)

แนวทางการชำระเงินและเงื่อนไขไม่ได้กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัทเสมอไป

หากเงื่อนไขการชำระเงินถูกควบคุมโดยกฎบัตร ในที่ประชุมของผู้ก่อตั้ง การรายงานการดำเนินการของพวกเขาจะถูกอ่านออกตามงบการเงิน

หากกำหนดวันที่ชำระเงินโดยตรงในที่ประชุมรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำจะถูกอ่านออกภายหลัง วันที่รายงานเพราะใน เอกสารทางบัญชียังไม่ได้ทำรายการ

การกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/133 กำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่ายก่อนหน้านี้ของ LLC เมื่อชำระเงินจากมันจะเท่ากับเงินปันผลและถูกเก็บภาษีที่ อัตราที่ใช้บังคับในขณะที่ชำระเงินตามกฎหมาย

เมื่อทำการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมจากผลกำไรของปีก่อนหน้า องค์กรต้องจัดเตรียมเอกสารสนับสนุนที่ระบุว่ากำไรนั้นไม่เคยถูกแจกจ่ายมาก่อน

หากกำไรถูกแจกจ่ายก่อนหน้านี้ การจ่ายเงินปันผลที่ตามมาจะต้องถูกเก็บภาษีตามมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลต้องได้รับอนุมัติจากที่ประชุมผู้ถือหุ้น

รูปแบบการจ่ายเงินปันผลไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมาย จึงสามารถจ่ายเป็นเงินสดได้และ กองทุนที่ไม่ใช่เงินสดในรูปแบบธรรมชาติอีกด้วย

ควรจำไว้ว่าการกระจายผลกำไรระหว่างผู้เข้าร่วม LLC ไม่ได้เกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

• เมื่อจำนวนเงินทุนจดทะเบียนยังไม่ชำระเต็มจำนวน
• องค์กรมีสัญญาณของการล้มละลายหรือถูกประกาศล้มละลายในที่ประชุมผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น);
• หากมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิน้อยกว่ามูลค่าของทุนจดทะเบียน (ณ เวลาที่ตัดสินใจชำระเงิน)
• ในกรณีอื่นๆ ที่กฎหมายกำหนด

เงื่อนไขการจ่ายเงินปันผล LLC

การจ่ายเงินปันผล (กำไรสุทธิแบบกระจาย) จะทำไม่เกิน 60 วันนับจากวันที่ตัดสินใจ

เงื่อนไขการชำระเงินสามารถเปลี่ยนแปลงลงได้เฉพาะในที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเท่านั้น ความถี่ของการชำระเงินถูกควบคุมโดยกฎบัตรหรือการตัดสินใจในที่ประชุมของผู้ก่อตั้ง

หากไม่มีการชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วมใด ๆ หลังจากการตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรเขามีสิทธิ์ภายในสามปีหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการจ่ายเงินปันผลเพื่อเรียกร้องส่วนหนึ่งของการจ่ายเงินตามกฎหมาย .

หากผู้เข้าร่วมสมัครในภายหลัง การชำระเงินจะไม่เกิดขึ้นเนื่องจากอายุขัย ช่วงเวลาการขอจ่ายเงินปันผลอาจเปลี่ยนแปลงได้ ความจริงข้อนี้ต้องอยู่ใน ไม่ล้มเหลวกำหนดไว้ในพระราชบัญญัติ

เมื่อสิ้นสุดสามปี ส่วนแบ่งกำไรที่แจกจ่ายโดยผู้เข้าร่วมที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์จะได้รับการกู้คืนเป็นกำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่ายของ LLC

คำถามข้อโต้แย้งเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล

หากสมาชิกใหม่เข้ามาในบริษัทก่อนการจ่ายเงินปันผล อาจมีข้อพิพาทในการกระจายผลกำไร

ในกรณีนี้กำไรสุทธิจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมตามส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนโดยไม่คำนึงถึงเวลาที่ผู้เข้าร่วมเหล่านี้มาถึงองค์กร

หากกฎบัตรมิได้กำหนดการจ่ายเงินปันผลเป็นอย่างอื่น ให้ถือว่าชอบด้วยกฎหมายตามกฎหมาย

ในการประชุมผู้ถือหุ้นเรื่องเดียวกันไม่ถือเป็นการซ้ำซ้อน หากไม่ได้ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล (การกระจายกำไร) ด้วยเหตุผลบางประการการประชุมผู้ถือหุ้นวิสามัญจะเรียกประชุมหลังจากนั้นสักครู่

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรในการประชุมดังกล่าวสามารถยกเลิกได้ในศาลก็ต่อเมื่อรับรู้ถึงการละเมิดสิทธิของผู้เข้าร่วมคนใดคนหนึ่ง

สามารถโอนกำไรสุทธิที่ไม่ได้แจกจ่ายเพื่อเพิ่มส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนโดยไม่ต้องชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วมหากมีการตัดสินใจที่สอดคล้องกันในที่ประชุมของผู้ก่อตั้ง

อภิปรายปัญหาการกระจายผลกำไรที่ไม่ได้มาตรฐานใน LLC

วิดีโอในหัวข้อ: "การกระจายผลกำไร LLC"

เดือนแรกของปีเป็นเวลาสำหรับการสรุป ควรพิจารณาชะตากรรมของกำไรสะสม พิจารณาว่าใครมีสิทธิที่จะใช้มันและคุณสามารถใช้มันกับอะไรได้บ้าง

รายการสุดท้ายในเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีรายงานจะถูกตัดออกจากบัญชี 99 "กำไรขาดทุน" เป็นเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" ดังนั้นในบัญชี 84 หลังจากปฏิรูปงบดุลแล้วจะมีการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งจะประกาศในที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ส่งผลให้องค์กรมี ยอดเดบิตในบัญชี 84 สิ่งนี้บ่งชี้ว่าเป้าหมายหลักของกิจกรรมผู้ประกอบการไม่สำเร็จ: องค์กรได้รับการสูญเสีย หากบัญชี 84 มียอดเครดิตคงเหลือ แสดงว่าองค์กรมีรายได้สะสมที่สามารถใช้ได้

กำไรสะสมคืออะไร?

ประการแรกมันเป็นส่วนหนึ่งของเมืองหลวงขององค์กร ไม่น่าแปลกใจที่มันสะท้อนให้เห็นในนิกาย III "เงินทุนและเงินสำรอง" งบดุล ทุนไม่มีอะไรมากไปกว่าความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์ขององค์กรและหนี้สินขององค์กร

แต่ถ้าสินทรัพย์และหนี้สินเกี่ยวข้องกับวัตถุจริง ทุนก็เป็นเหมือน มูลค่าทางการเงินที่เป็นนามธรรมซึ่งแสดงให้เห็นว่าองค์กรมีอยู่จากแหล่งใด: ทุนที่ได้รับอนุญาต ทุนเพิ่มเติมหรือทุนสำรอง กำไรสะสม ตัวอย่างเช่น ในผังบัญชี การบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2000 N 94n ในคำอธิบายของบัญชี 84 กำไรสะสมมีชื่อโดยตรงว่าเป็นแหล่ง การสนับสนุนทางการเงินการพัฒนาการผลิตขององค์กร

ดังนั้น หากทุนขององค์กรมีองค์ประกอบเช่น กำไรสะสม นี่เป็นสัญญาณที่ดีมากและบ่งชี้ว่าองค์กรมีรายได้มากกว่าที่จ่ายไป

ประการที่สอง เครดิตของบัญชี 84 แสดงจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับ ตลอดระยะเวลากิจกรรมองค์กร ไม่ใช่แค่ ปีที่แล้ว. มูลค่านี้แสดงถึงผลลัพธ์ขั้นสุดท้ายของกิจกรรมของบริษัทตลอดระยะเวลาที่มีอยู่ และเจ้าของมีสิทธิ์จำหน่ายกำไรสะสมนี้ตามดุลยพินิจของตน

ประการที่สาม ยอดเครดิตของบัญชี 84 บ่งชี้ว่าผลกำไรขององค์กร ไม่ได้มีจุดมุ่งหมายเพื่อถอนเงินออกจากผลประกอบการของบริษัท. ความหมายนี้อธิบายไว้ด้านล่าง

ใครมีสิทธิ์ใช้กำไรสะสม

ในการกระจายกำไรที่ได้รับ การตัดสินใจว่าค่าใช้จ่ายใดที่ควรทำด้วยค่าใช้จ่าย เฉพาะเจ้าขององค์กรเท่านั้นที่มีสิทธิ์: ผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วม ไม่ใช่เพื่ออะไรที่นักบัญชีกันเองเรียกบัญชี 84 "บัญชีของเจ้าของ" ตามกฎหมายปัจจุบันการตัดสินใจแจกจ่ายจะทำโดยที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) (ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 67.1 ประมวลกฎหมายแพ่ง RF, หน้า 11 น. 1 ศิลปะ 48 ของกฎหมายวันที่ 26 ธันวาคม 2538 N 208-FZ "ในบริษัทร่วมทุน" (ต่อไปนี้ - กฎหมายว่าด้วย JSC) ย่อหน้า 19.00 น. 2 อาร์ท 33 ของกฎหมาย 08.02.1998 N 14-FZ "ในบริษัทจำกัด" (ต่อไปนี้ - กฎหมายเกี่ยวกับ LLC))

ดังนั้นการตัดสินใจทางบัญชีของผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) จะขึ้นอยู่กับคำแนะนำที่พวกเขาบันทึกไว้ในรายงานการประชุมสามัญและมอบให้กับผู้บริหารขององค์กร

อย่างไรก็ตาม เมื่อทำการตัดสินใจนี้ หลายคนโชคไม่ดีที่ทำผิดพลาด เป็นนักบัญชีที่สามารถแนะนำการตัดสินใจที่ถูกต้องให้กับผู้ถือหุ้นและผู้มีส่วนร่วม และหน้าที่ของเราคือช่วยเขาในเรื่องนี้

สิ่งที่สามารถและควรใช้กับกำไรสะสม

ขั้นตอนการกระจายผลกำไรถูกควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วย JSC และ LLC สำหรับการบัญชี สิ่งที่สามารถใช้กับกำไรสะสมนั้นระบุไว้ในหมายเหตุประกอบบัญชี 84 ในผังบัญชีเท่านั้น ไม่มีการเอ่ยถึงวิธีการใช้กำไรสะสมในข้อบังคับทางบัญชีอีกต่อไป

มาดูกันว่าเอากำไรไปทำอะไร

ทุนสำรอง

สำหรับบริษัทร่วมทุน กฎหมายกำหนดให้ หน้าที่ในการจัดตั้งกองทุนสำรองโดยเสียกำไรสุทธิ ขนาดของมันต้องมีอย่างน้อย 5% ของทุนจดทะเบียนของบริษัท (ข้อ 1 มาตรา 35 ของกฎหมาย JSC) พวกเขา "ใช้" กองทุนเพื่อชดเชยความสูญเสีย (ในกรณีส่วนใหญ่) เช่นเดียวกับการซื้อคืนหุ้นของตนเองและไถ่ถอนพันธบัตรของตนเอง (วรรค 3 วรรค 1 มาตรา 35 ของกฎหมาย JSC)

บริษัท รับผิด จำกัด ซึ่งแตกต่างจาก บริษัท ร่วมทุนสามารถสร้างกองทุนสำรองตามความสมัครใจ (ข้อ 1 มาตรา 30 ของกฎหมาย LLC) ขนาดของเงินสำรอง จำนวนการหักเงินรายปี และวัตถุประสงค์ของการใช้จ่ายเงิน (โดยปกติจะใช้เพื่อชดเชยความสูญเสียโดย LLC) ระบุไว้ในกฎบัตรของบริษัท

กองทุนสำรองถูกสร้างขึ้นโดยการโพสต์:

เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" เครดิต 82 "ทุนสำรอง"

ในงบดุล เช่นเดียวกับกำไรสะสม จะแสดงเป็นวินาที III "ทุนและทุนสำรอง" ในบรรทัด 1360 ดังนั้น ส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิจึงถูกโอนไปยังรายการทุนอื่น แต่ในขณะเดียวกัน โครงสร้างของงบดุลก็ดีขึ้น เนื่องจากเจ้าของจริง ๆ แล้วห้ามถอนเงินออกจากการหมุนเวียนของบริษัท (เช่น การจ่ายเงินปันผล) ตามจำนวนกองทุนที่ตั้งขึ้น พูดได้เลยว่าเงินสำรองเป็นเงินสำรองสำหรับองค์กร

เงินปันผล

กำไรที่เหลืออยู่หลังจากการจัดตั้งกองทุนสำรองเลี้ยงชีพเจ้าของสามารถนำไปจ่ายเงินปันผลได้ ควรสังเกตว่านี่เป็นวิธีทั่วไปที่สุดในการใช้ผลกำไร การจ่ายเงินปันผลจะลดกำไรสะสม และการจ่ายเงินปันผลจะทำให้สินทรัพย์ขององค์กร (เงินหรือทรัพย์สิน) ลดลง

ในการบัญชี เงินปันผลคงค้างจะแสดงในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" เครดิต 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง"

การจ่ายเงินปันผล เงินควรสะท้อนให้เห็นในการเดินสาย:

เดบิต 75 "การชำระบัญชีกับผู้ก่อตั้ง" เครดิต 51 "บัญชีการชำระบัญชี"

หากก่อนหน้านี้เงินถูกถอนออกจากบัญชีกระแสรายวันเพื่อจ่ายเป็นเงินสด การผ่านรายการจะเป็นดังนี้:

เดบิต 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง" เครดิต 50 "แคชเชียร์"

เงินปันผลสามารถจ่ายได้ไม่เพียง แต่ในเงิน แต่ยังรวมถึงทรัพย์สินด้วยเพราะกฎหมายปัจจุบันไม่ได้ห้ามสิ่งนี้ ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียเมื่อโอนทรัพย์สินเนื่องจากการจ่ายเงินปันผลจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2014 N GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]เห็นด้วยกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย)

ควรสังเกตว่ามีบ้าง คำพิพากษาซึ่งอนุญาโตตุลาการตกลงว่าการโอนทรัพย์สินในการจ่ายเงินปันผลไม่ใช่การขายและไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของภาษีมูลค่าเพิ่ม (การแก้ไขของ Federal Antimonopoly Service ของ Urals District เมื่อวันที่ 23 พฤษภาคม 2011 ในกรณี N A07-14871 / 2553). ดังนั้นหากองค์กรไม่รวมอยู่ในฐานภาษีมูลค่าเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนไปจ่ายเงินปันผลก็มักจะต้องปกป้องตำแหน่งของตนในศาล แต่มันคุ้มค่าหรือไม่? ท้ายที่สุดหากองค์กรตัดสินใจที่จะจ่ายเงินปันผลเป็นเงินสด แต่ไม่มีพวกเขา ขั้นแรกให้ขายทรัพย์สิน คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย แล้วจึงโอนเงินให้ผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เท่านั้น กล่าวอีกนัยหนึ่งในกรณีใด ๆ ในกรณีที่ไม่มีเงินคุณจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนแล้วจึงจะชำระเจ้าของ

อย่างไรก็ตาม หากโอนสินค้าหรือสินทรัพย์ถาวรเป็นเงินปันผล การขายนั้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น ที่ดิน) ไม่ต้องเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม

โอนย้าย คุณสมบัติในการชำระหนี้การจ่ายเงินปันผลทางบัญชีได้แสดงไว้ดังนี้

1) เมื่อโอนสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป:

การโต้ตอบบัญชี
	90 (บัญชีย่อย "รายได้")	รับรู้รายได้จากการขายสินค้า
90-1 (บัญชีย่อย "VAT")		ภาษีมูลค่าเพิ่ม
90-2 (บัญชีย่อย "ต้นทุนขาย")	41 "สินค้า" หรือ 40 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป"	ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
	76 (บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างกัน")	หนี้ของผู้เข้าร่วมการจ่ายเงินปันผลถูกหักออก

2) เมื่อโอนสินทรัพย์ถาวร:

การโต้ตอบบัญชี
75 (บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งเพื่อจ่ายเงินปันผล")	91-1 (บัญชีย่อย "รายได้อื่น")	สะท้อนการโอนสินทรัพย์ถาวรจากการจ่ายเงินปันผล
		ภาษีมูลค่าเพิ่ม
	01 (บัญชีย่อย "สินทรัพย์ถาวรในการดำเนินงาน")	สะท้อนต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (OS)
	01 (บัญชีย่อย "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร")	จำนวนค่าเสื่อมราคาสะสมตัดจำหน่าย
91-2 (บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ")	01 (บัญชีย่อย "การเกษียณอายุของสินทรัพย์ถาวร")	มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย

การใช้ผลกำไรในทางอื่นถูกกฎหมายหรือไม่?

บางครั้งเจ้าขององค์กรตัดสินใจจ่ายโบนัสให้กับพนักงานด้วยค่าใช้จ่ายของกำไร ความช่วยเหลือด้านวัตถุ และการซื้อสินทรัพย์ถาวร บางคนตัดสินใจที่จะสร้างกองทุนเพื่อการบริโภคและการสะสมที่เรียกว่า ถูกต้องหรือไม่?

ขั้นแรก มาจัดการกับค่าใช้จ่ายที่เป็นค่าใช้จ่ายของกำไร ประการแรก กฎหมาย JSC และ LLC ไม่ได้กำหนดให้มีการจ่ายเงินใด ๆ จากผลกำไรให้กับใครก็ตามที่ไม่ใช่เจ้าของ ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว บัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ไม่เปิดเผย)" เป็นบัญชีของเจ้าของตามลำดับ มีเพียงพวกเขาเท่านั้นที่มีสิทธิ์ได้รับเงินปันผล

ประการที่สอง กระทรวงการคลังของรัสเซียได้แสดงความเห็นซ้ำแล้วซ้ำเล่าว่าบัญชี 84 ไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนค่าใช้จ่ายทางสังคมและการกุศลทุกประเภท การจ่ายเงินช่วยเหลือด้านวัตถุและโบนัส (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19.06.2008 N 07 -05-06 / 138 ลงวันที่ 19.12. 2008 N 07-05-06/260 และอื่น ๆ )

จากมุมมองของฝ่ายการเงิน ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจัดกิจกรรมกีฬา นันทนาการ ความบันเทิง กิจกรรมทางวัฒนธรรมและการศึกษา และกิจกรรมอื่นที่คล้ายคลึงกัน รวมถึงการโอนเงิน (เงินสมทบ การชำระเงิน ฯลฯ) ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการกุศลขององค์กรเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ และควรบันทึกภายใต้บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เฉพาะการจ่ายเงินปันผลเท่านั้นที่ไม่ได้เป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร การจำหน่ายสินทรัพย์อื่นใดเป็นค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบัน (ข้อ 2 ของระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 06.05.1999 N 33n)

ดังนั้นรางวัลทุกประเภท วัสดุช่วยและการใช้จ่ายเพื่อการกุศลก็จะส่งผลต่อกำไรสุทธิขององค์กรด้วยแต่เฉพาะในช่วงเวลาของค่าใช้จ่ายเหล่านี้เท่านั้น พวกเขาไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับกำไรสุทธิของปีที่แล้ว

ดังนั้นทุกชนิด การจ่ายจากกำไรสุทธิ ยกเว้นเงินปันผล ถือว่าผิดกฎหมาย.

สำหรับการก่อตัวของกองทุนเพื่อการบริโภคโดยเสียกำไรสุทธินี่เป็นเพียงเสียงสะท้อนของการบัญชีของสหภาพโซเวียต จากนั้นเงินจริงก็ถูกโอนไปยังกองทุนพัฒนาการผลิตซึ่งถูกเก็บไว้ในธนาคารแยกต่างหากจากกองทุนขององค์กรและด้วยเงินจำนวนนี้ที่ได้รับสินทรัพย์ถาวร (ความคิดเห็นต่อบัญชี 87 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชี สำหรับการบัญชีของกิจกรรมการผลิตและเศรษฐกิจของสมาคม บริษัท และองค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหภาพโซเวียตลงวันที่ 28 มีนาคม 2528 N 40) ทุกวันนี้ยังไม่มีใครโอนเงินเพื่อพัฒนาการผลิตที่ไหนเลย

เมื่อได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร องค์กรเพียงแค่ใช้เงินจากบัญชีกระแสรายวัน และสินทรัพย์หนึ่ง (เงิน) จะถูกแลกเปลี่ยนเป็นอีกสินทรัพย์หนึ่ง (สินทรัพย์ถาวร) บัญชี 84 ในการโพสต์ไม่เกี่ยวข้องเลย ดังนั้นหากเจ้าขององค์กรตัดสินใจที่จะนำกำไรไปสู่การพัฒนาการผลิตและนักบัญชีทำการเข้าสู่บัญชีเดบิต 84 บัญชีย่อย "กำไรเพื่อการกระจาย" เครดิต 84 "กำไรที่สงวนไว้" จะไม่ กระทบยอดยอดเครดิตของบัญชี 84

โดยทั่วไปแล้ว การโพสต์นี้บ่งชี้ว่าเจ้าของปฏิเสธที่จะรับเงินปันผลในปีนี้และตัดสินใจที่จะไม่ถอนเงินออกจากผลประกอบการของบริษัท แต่การตัดสินใจดังกล่าวจะช่วยให้องค์กรสามารถปรับปรุงโครงสร้างของงบดุล ทำให้ฐานะการเงินมีเสถียรภาพมากขึ้น แต่เนื่องจากยอดเงินคงเหลือสุดท้ายในเครดิตของบัญชี 84 จะไม่เปลี่ยนแปลง ไม่มีอะไรป้องกันเจ้าขององค์กรจากการกระจายกำไรที่สะท้อนในงบดุลว่าไม่ได้แจกจ่ายในอนาคต

เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายผลกำไรของปีที่แล้ว

อีกคำถามหนึ่งที่ทำให้ทั้งเจ้าของและนักบัญชีกังวล: เป็นไปได้ไหมที่จะกระจายผลกำไรในปีที่ผ่านมาเป็นเงินปันผล? คำตอบคือบวก สามารถ. ท้ายที่สุดแล้วทั้งภาษีและกฎหมายแพ่งไม่มีข้อ จำกัด ในการจ่ายเงินปันผลจากผลกำไรของปีก่อนหน้า ดังนั้นหากองค์กรมีการ "สะสม" กำไรของปีก่อนๆ ให้ที่ประชุมสามัญผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วมประชุม) สามารถส่งไปจ่ายเงินปันผลได้

หน่วยงานกำกับดูแลไม่คัดค้านสิ่งนี้ (ข้อ 1 ของจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 05.10.2011 N ED-4-3 / [ป้องกันอีเมล], จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียเมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2555 N 03-03-06 / 1/133) หรือศาล (พระราชกฤษฎีกาของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 25 มิถุนายน 2556 N 18087 /12, คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2555 N VAC-13840 / 12) ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปว่าโดยธรรมชาติทางเศรษฐกิจกำไรสุทธิและกำไรสะสมนั้นเหมือนกันดังนั้นจึงไม่มีอะไรป้องกันเจ้าของจากการตัดสินใจที่จะจ่ายเงินปันผลไม่เพียง แต่จากกำไรสุทธิของปีรายงานเท่านั้น แต่ยัง จากกำไรสะสมของปีก่อนหน้า

ผู้ก่อตั้ง LLC ได้รับรายได้จากผลกำไรจากกิจกรรมขององค์กร แต่การชำระเงินเกิดขึ้นในลำดับที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด คุณไม่สามารถถอนเงินจากการหมุนเวียนได้

เรียนผู้อ่าน! บทความพูดถึงวิธีแก้ปัญหาทั่วไป ประเด็นทางกฎหมายแต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

LLC เงินปันผลจ่ายในปี 2020 อย่างไร นิติบุคคลที่ลงทะเบียนเป็น LLC มีสิทธิ์ส่งกำไรส่วนหนึ่งที่ได้รับจากการชำระเงินให้กับผู้ก่อตั้งบริษัท

การกระจายเงินจะดำเนินการตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC ในปี 2020 คืออะไร?

จุดทั่วไป

ผู้ก่อตั้ง LLC เป็นเจ้าของโดยตรงขององค์กร ทำไมไม่เพียงแค่ใช้ผลกำไร?

นี่เป็นเพราะว่าของเสียของบริษัทจะต้องได้รับการพิสูจน์และจัดทำเป็นเอกสาร แน่นอนว่าผู้ก่อตั้งสังคมคือเจ้าของ

แต่เจ้าของทรัพย์สินคือองค์กร และทรัพย์สินของ LLC ก็แยกออกจากทรัพย์สินส่วนบุคคลของผู้ก่อตั้ง

สามารถรับเงินของบริษัทได้ด้วยเหตุผลสามประการ:

1. ภายใต้รายงานเมื่อบางสิ่งบางอย่างถูกซื้อเป็นเงินสดให้กับองค์กร
2. ซึ่งต้องส่งคืนบริษัท
3. เงินปันผลซึ่งเป็นรายได้จากกิจกรรมขององค์กรและสามารถใช้จ่ายได้ตามดุลยพินิจของคุณ

แต่การจ่ายเงินปันผลจะดำเนินการในลำดับที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัด หากคุณแสดงรูปแบบการดำเนินการสั้นๆ คุณจะต้อง:

• กำหนดจำนวนเงินปันผล
• ตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงิน
• จ่ายเงินปันผลและเก็บไว้

แม้จะดูเหมือนกระบวนการที่เรียบง่าย แต่แต่ละขั้นตอนต้องมีการออกแบบที่เหมาะสม จะจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ได้อย่างไร?

สิ่งที่คุณต้องรู้

ก่อนอื่นคุณต้องเข้าใจก่อนว่าเงินปันผลคืออะไร ตามกฎหมายภาษีของรัสเซียเงินปันผลคือรายได้ใด ๆ ที่ผู้เข้าร่วมขององค์กรได้รับหลังจากชำระภาษี

นอกจากนี้ รายได้ LLC ยังกระจายตามสัดส่วนการถือหุ้นของผู้ก่อตั้ง ดังนั้นเงินปันผลจะได้รับจากกำไรสุทธิขององค์กรเท่านั้น

จ่ายภาษีจากรายได้ที่ได้รับโอนไปยังกองทุน หลังจากนั้นกำไรจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม

ที่นี่ควรสังเกตความแตกต่างเล็กน้อยที่มีบรรทัดฐานเกี่ยวกับขั้นตอนการกำหนดจำนวนกำไร

ตามบทบัญญัติ กำไรสุทธิขึ้นอยู่กับงบการเงิน ไม่มีคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการกำหนดผลกำไร

ในกรณีนี้ จะใช้หลักการของการใช้บรรทัดฐานโดยการเปรียบเทียบ นั่นคือ LLCs กำหนดจำนวนกำไรสุทธิในลักษณะเดียวกับ OJSC ตามเอกสารทางบัญชี

คุณไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้ในกรณีเช่น:

• การชำระเงินของทุนจดทะเบียนไม่สมบูรณ์
• ยังไม่ได้จ่ายส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมที่ถอนตัวออกจาก บริษัท
• มีสัญญาณหรือเกิดขึ้นจะอำนวยความสะดวกโดยการกระจายผลกำไร

บทบาทของพวกเขาคืออะไร

งานหลักของการจ่ายเงินปันผลคือการรับประกันรายได้ของผู้เข้าร่วมของบริษัท LLC ใด ๆ ถูกสร้างขึ้นเพื่อรับผลประโยชน์นั่นคือ กิจกรรมเชิงพาณิชย์ควรนำมา

พื้นฐานสำหรับการเริ่มงานคือทุนจดทะเบียน ในกระบวนการของกิจกรรม สินทรัพย์ของบริษัทจะถูกคูณด้วยการสร้างรายได้

แต่นอกจากรายได้แล้ว องค์กรยังมี ค่าใช้จ่ายบางอย่าง. จำเป็นต้องจ่ายพนักงาน ชดใช้ต้นทุนการผลิต จ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมบังคับ

สิ่งที่เหลืออยู่หลังจากการหักเงิน ค่าใช้จ่ายบังคับคือกำไรสะสม ไม่มีแนวคิดของกำไร "สุทธิ" ในการออกกฎหมาย

ดังนั้นข้อมูลการบัญชีที่ยืนยันโดยแอปพลิเคชันที่แนบมาจึงถือเป็นพื้นฐาน

งบดุลมีบรรทัดแสดงกำไรสะสมหรือ เปิดเผยการสูญเสีย, เช่น ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจ. ตัวบ่งชี้นี้จะกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณเงินปันผล

กรอบกฎหมาย

รายละเอียดเกี่ยวกับเงินปันผลของผู้เข้าร่วม LLC ระบุไว้ในมาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 14 ของวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 "ใน LLC" ตามมาตรฐานนี้การจ่ายเงินปันผลจะดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม

อย่างไรก็ตาม มีข้อจำกัดทางกฎหมายบางประการที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อทำการตัดสินใจ

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลถูกควบคุมโดยกฎเกณฑ์หลายประการ กล่าวคือ

ขั้นตอนการลงทะเบียน

เมื่อแจกจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนต่อไปนี้:

การคำนวณกำไรสุทธิและการกำหนดจำนวนรายได้ที่สามารถรับได้	องค์กรมีสิทธิจ่ายเงินปันผลได้ก็ต่อเมื่อรายได้สุทธิมากกว่าทุนจดทะเบียน
ตัดสินใจจ่ายเงินปันผล	มีการประชุมสามัญผู้ก่อตั้ง ผู้เข้าร่วมอนุมัติงบการเงิน หารือเกี่ยวกับวิธีแบ่งปันผลกำไร และกำหนดเวลาในการชำระเงิน เพื่อคำนวณจำนวนเงินปันผลของผู้เข้าร่วมแต่ละราย ยอดรวมเงินปันผลค้างจ่ายคูณด้วยมูลค่าร้อยละของส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้ง
การจ่ายเงินปันผลและการจ่ายภาษี	เงินปันผลจ่ายตามเวลาที่กำหนด ในเวลาเดียวกัน 13% สำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซียและ 15% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะถูกระงับจากพวกเขา ภาษีจะถูกโอนในวันถัดไปหลังจากชำระเงินให้กับผู้เข้าร่วม รายละเอียดจำนวนเงินที่ชำระและภาษีหัก ณ ที่จ่ายจะแสดงเป็นรายไตรมาสและ รายงานประจำปี ( , ). เบี้ยประกันภัยไม่เก็บเงินปันผล

เงื่อนไขการจ่ายเงินปันผลใน LLC

หากเราพูดถึงเงื่อนไขการจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ก็ควรสังเกตว่าไม่สามารถชำระเงินได้ในกรณีที่ล้มละลายหรือเสี่ยงต่อการเกิดขึ้น

ตัวอย่างเช่น มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิสอดคล้องกับจำนวนทุนจดทะเบียน เป็นที่ชัดเจนว่าการจ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้งจะลดลง เงินทุนหมุนเวียนบริษัท.

นอกจากนี้ การมีหนี้สินต่อผู้ก่อตั้งที่เกษียณอายุยังทำให้ไม่สามารถกระจายผลกำไรได้

ตามกฎหมาย ผู้เข้าร่วมแต่ละรายใน LLC เมื่อออกจากบริษัท มีสิทธิ์ได้รับมูลค่าหุ้นของตน ดังนั้นในตอนแรกจะมีการจ่ายหุ้นของผู้เข้าร่วมเดิม

ในปี 2020 ไม่จำเป็นต้องชำระทุนจดทะเบียนก่อนจดทะเบียน LLC ผู้เข้าร่วมสามารถชำระเงินส่วนหนึ่งได้ภายใน 4 เดือนหลังจากลงทะเบียน

แต่ในช่วงนี้องค์กรอาจมีกำไรสุทธิที่สามารถแจกจ่ายได้ แต่สำหรับการชำระเงินจะต้องชำระทุนจดทะเบียนเต็มจำนวน

นานแค่ไหนหลังจากการตัดสินใจ

ความถี่ของการจ่ายกำไรจะถูกกำหนดโดยผู้ก่อตั้ง แต่โดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาที่ได้รับอนุมัติ ระยะเวลาการชำระเงินต้องไม่เกิน 60 วัน

ดังนั้นภายในสองเดือน ผู้เข้าร่วมแต่ละคนจะต้องได้รับส่วนหนึ่งของกำไรที่ถึงกำหนดชำระ

นอกจากนี้การชำระเงินสามารถทำได้ไม่เพียง แต่เป็นเงินสด แต่ยังรวมถึงทรัพย์สินด้วยหากตัวเลือกดังกล่าวประดิษฐานอยู่ในกฎบัตร

หากผู้เข้าร่วมไม่ได้รับเงินปันผลตามที่กำหนดภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด เขามีสิทธิยื่นฟ้องต่อศาลได้ ข้อเท็จจริงของการไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาถือเป็นการละเมิดสิทธิ์ของผู้ก่อตั้ง

สิ่งสำคัญ! ในการกำหนดความถี่ในการจ่ายเงินปันผล ผู้เข้าร่วมจะต้องได้รับคำแนะนำจากข้อบังคับของบริษัท หากข้อบังคับของ บริษัท ระบุว่ามีการแจกจ่ายผลกำไรปีละครั้งจะไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้บ่อยขึ้น

ในการเปลี่ยนกำหนดการ คุณต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมกับเอกสารประกอบ

รายการเอกสาร

ในการจ่ายผลกำไรให้กับผู้เข้าร่วม LLC จำเป็นต้องมีเอกสารที่เหมาะสม

คุณจะต้องเตรียม:

• การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินโดยผู้ก่อตั้ง
• ระเบียบการและการตัดสินใจของที่ประชุมใหญ่
• และการชำระเงินของพวกเขา

การกระจายผลกำไรใน LLC นั้นมาพร้อมกับการส่งรายงาน:

การตัดสินใจ

การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งนั้นกระทำโดยผู้เข้าร่วมโดยการประชุมสามัญ

การประชุมดังกล่าวสามารถจัดขึ้นได้ไม่เร็วกว่าที่งบการเงินสำหรับงวดที่เกี่ยวข้องจะจัดทำขึ้น ถ้าจะพูดถึงการรายงานประจำปีก็ต้องได้รับการอนุมัติ

นอกจากนี้ การอนุมัติการรายงานจะดำเนินการในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 30 เมษายนของปีถัดจากวันที่รายงาน

การอนุมัติการรายงานและการกระจายผลกำไรสามารถแก้ไขได้ภายในกรอบการประชุมครั้งเดียว
ข้อเท็จจริงของการจัดประชุมได้รับการบันทึกไว้ในแบบฟอร์มโปรโตคอลที่ได้รับอนุมัติจาก LLC

นอกจากนี้ยังได้รับอนุญาตให้ระบุจำนวนเงินปันผลที่ต้องชำระในนาทีเดียว การแบ่งจะเกิดขึ้นตามสัดส่วนของหุ้นหรือตามบทบัญญัติของข้อบังคับของบริษัท

บันทึก! เงินปันผลอาจจ่ายในทรัพย์สิน แต่การจ่ายดังกล่าวถือเป็นการขาย

ซึ่งจะส่งผลให้ต้องเสียภาษีเพิ่มเติม ดังนั้นการจ่ายเงินสดจึงเหมาะสมกว่า

โปรโตคอลตัวอย่าง

รายงานการประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมจะต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

• สถานที่และวันประชุมใหญ่
• ข้อมูลประธานและเลขานุการที่ประชุม
• รายชื่อผู้เข้าร่วมทั้งหมด
• แบ่งปันในทุนจดทะเบียนของผู้ก่อตั้งแต่ละคน
• กำหนดการ;
• มติที่นำมาใช้

สามารถบันทึกรายงานการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม LLC ได้ นอกจากรายงานการประชุมแล้ว ยังมีการร่างคำตัดสินของที่ประชุมใหญ่

กลายเป็นพื้นฐานในการจ่ายเงินปันผลและอ้างอิงตามลำดับที่เกี่ยวข้อง

การตัดสินใจกำหนดระยะเวลาที่แน่นอนสำหรับการชำระเงินและวิธีการชำระเงิน (เป็นเงินหรือทรัพย์สิน)

ระยะเวลาการชำระเงินทั้งหมดต้องไม่เกิน 60 วัน แต่ถ้าผู้เข้าร่วมไม่ได้รับเงินปันผลที่ครบกำหนดจากเขา เขาก็มีสิทธิขอชำระเงินได้ภายในสามปี

ความแตกต่างที่เกิดขึ้นใหม่

ความแตกต่างที่เกิดขึ้นเมื่อจ่ายเงินปันผลเกี่ยวข้องกับวิธีการชำระเงิน ส่วนใหญ่มักจะจ่ายเงินสด นอกจากนี้ยังสามารถชำระเงินสดและไม่ใช่เงินสดได้

วิดีโอ: วิธีคำนวณ จ่าย และหักภาษีจากพวกเขา

หากมีการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลในทรัพย์สิน ผู้เข้าร่วมจะได้รับส่วนหนึ่งของการชำระเงินในสินทรัพย์ถาวร ผลิตภัณฑ์ และหลักทรัพย์

อย่างไรก็ตาม การจ่ายเงินปันผลโดยทรัพย์สินของ LLC นั้นเท่ากับการขายมูลค่าทรัพย์สิน

เนื่องจากทรัพย์สินเปลี่ยนความเป็นเจ้าของ จึงถือว่าบริษัทได้รับรายได้จำนวนหนึ่ง จึงจำเป็นต้องเสียภาษี

ใน OSNO จะมีการชำระภาษีเงินได้และต่อไป รายได้ที่ได้รับถือเป็นรายได้เสริม

มีข้อห้ามหรือไม่

ในการกระจายผลกำไรของ LLC จะต้องคำนึงถึงข้อจำกัดทางกฎหมายด้วย ที่ หน่วยงานภาษีการเรียกร้องอาจเกิดขึ้นหากมีการจ่ายเงินปันผล:

ผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียว

หาก LLC มีผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียว ก็ไม่จำเป็นต้องร่างโปรโตคอล ผู้เข้าร่วมตัดสินใจอย่างอิสระโดยร่างขึ้นในรูปแบบอิสระ

การตัดสินใจระบุว่า:

• จำนวนเงินปันผลทั้งหมด
• ระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน;
• สถานที่และวันที่จัดทำเอกสาร
• ลายเซ็นของผู้ก่อตั้ง

ผู้ก่อตั้ง แต่เพียงผู้เดียวมีสิทธิ์จัดการจ่ายเงินปันผลเพียงบางส่วนและจัดสรรเงินทุนที่เหลือสำหรับความต้องการอื่น ๆ นอกจากนี้ยังสามารถสะสมเงินปันผลได้

การทำกำไรเป็นสิทธิของเจ้าของ ไม่ใช่ภาระผูกพัน การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC แต่เพียงผู้เดียวนั้นเป็นไปได้

เมื่อมีการชำระบัญชี

ในกรณีของการชำระบัญชีของ LLC กิจกรรมของ LLC จะสิ้นสุดลงอย่างสมบูรณ์ ไม่มีลำดับการสืบทอดที่เกี่ยวข้องกับสิทธิและภาระผูกพัน

ซึ่งหมายความว่าการคำนวณทั้งหมดต้องทำก่อนการปิดบริษัทอย่างเป็นทางการ รวมถึงการกระจายผลกำไร

แต่คุณสามารถรับเงินปันผลได้เฉพาะค่าใช้จ่ายของกองทุนขององค์กรเท่านั้น โดยปราศจากภาระหนี้สิน

ดังนั้น เมื่อมีการชำระบัญชีขององค์กร จึงมีการปฏิบัติตามขั้นตอนการชำระเงินดังต่อไปนี้:

1. เงินเดือนพนักงาน.
2. การชำระหนี้ให้กับงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ
3. การชำระหนี้กับเจ้าหนี้/คู่สัญญา
4. การจ่ายหุ้นของผู้เข้าร่วมจากเงินทุนที่เหลืออยู่

เมื่อหนึ่งในสมาชิก LLC ดำรงตำแหน่งใด ๆ ในบริษัทพร้อมกัน เขาจะได้รับเงินเดือนเป็นพนักงานก่อน จากนั้นเขาก็มีส่วนร่วมในการกระจายผลกำไรอย่างเท่าเทียมกัน

คุณจำเป็นต้องรู้ว่าหลังจากการตั้งถิ่นฐานทั้งหมดกับบุคคลที่สามเสร็จสิ้นแล้ว กำไรสะสมแต่ไม่ได้จ่ายจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมก่อน

กำไรจะถูกคำนวณสำหรับ งวดปัจจุบันและมีการแจกจ่าย
การจ่ายเงินปันผลเมื่อเลิกกิจการ LLC ไม่ได้ทำให้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้เต็มจำนวน