การตรวจสอบภาษี การตรวจสอบภาษีคืออะไรและดำเนินการอย่างไร ขั้นตอนและวิธีการดำเนินการตรวจสอบภาษี

การตรวจสอบภาษีไม่ใช่ขั้นตอนที่ต้องการมากที่สุดสำหรับองค์กร แต่ช่วยให้คุณข้ามปัญหาร้ายแรงหลายประการสำหรับบริษัทได้

คุณจะได้เรียนรู้:

• การตรวจสอบภาษีคืออะไรและมีวัตถุประสงค์อย่างไร?
• มีกี่ประเภท การตรวจสอบภาษี.
• วิธีเลือกบริษัทตรวจสอบบัญชี
• เมื่อมีความจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบภาษีขององค์กร
• การตรวจสอบภาษีก่อนการพิจารณาคดีดำเนินการในกรณีใดบ้าง?

การตรวจสอบภาษีคืออะไร

การตรวจสอบภาษีเป็นขั้นตอนที่ผู้ตรวจสอบตรวจสอบการรายงานขององค์กรในแง่ของการชำระเงิน ผลงานที่ได้รับการประเมินและพิจารณาว่าเชื่อถือได้เพียงใด ควรสังเกตว่าหลักทรัพย์ของ บริษัท เหล่านี้ในปัจจุบันมีตัวบ่งชี้ภาษีบางอย่างที่นอกเหนือไปจากบัญชี นั่นคือเหตุผลที่ผู้ตรวจสอบต้องมีทักษะและความรู้ทางวิชาชีพบางอย่างเพื่อตัดสินคุณภาพของการรายงาน

คำแนะนำ. ก่อนหน้านี้ ควรทำการตรวจสอบภาษีภายใน ซึ่งในระหว่างนี้บริษัทสามารถศึกษาเอกสารทั้งหมดโดยละเอียด แก้ไขข้อผิดพลาดที่ระบุ และหลีกเลี่ยงการถูกลงโทษจากผู้ตรวจสอบ

ดังนั้น การตรวจสอบภาษีจึงเป็นชุดบริการเฉพาะที่ให้บริการโดยผู้เชี่ยวชาญแต่ละรายและบริษัทที่เชี่ยวชาญ ขั้นตอนนี้มีไว้สำหรับตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบตามงบประมาณและ เงินนอกงบประมาณการรายงานภาษีให้คำปรึกษา นอกจากนี้ยังอาจรวมถึงการจัดองค์กร การบูรณะ และการบำรุงรักษา การบัญชีในส่วนของค่าธรรมเนียมการคลัง

จนถึงทุกวันนี้ยังไม่ชัดเจนว่าการตรวจสอบภาษีของสถานที่ใดที่ให้บริการโดยบุคคลและบริษัท นอกจากนี้ การตรวจสอบ การบัญชีภาษีไม่ได้รับการแก้ไขในระดับกฎหมาย ในเรื่องนี้มีความจำเป็นต้องพัฒนาและปรับปรุงรากฐานของวิธีการและองค์กรและระเบียบวิธีของกิจกรรมนี้

คำว่า "การตรวจสอบภาษี" มักจะพบได้ในวรรณกรรมเฉพาะทางและในรายการบริการที่จัดทำโดยผู้เชี่ยวชาญแต่ละคนและองค์กรต่างๆ แต่การแก้ไขประเภทนี้คืออะไร มีคุณสมบัติอย่างไร และประกอบด้วยอะไรบ้าง เป็นเรื่องยากที่จะพูดให้แน่ชัด ในกฎหมายภายในประเทศสมัยใหม่และ มาตรฐานสากลแนวคิดการตรวจสอบยังไม่ได้รับการเปิดเผยอย่างสมบูรณ์

จากข้อมูลทางวิทยาศาสตร์ที่มีอยู่และการวิจัยในหัวข้อนี้ ผู้เชี่ยวชาญตีความการตรวจสอบภาษีในแบบของตนเอง ในความเห็นของพวกเขา มันเป็นการตรวจสอบบัญชีภาษีอย่างอิสระที่ครอบคลุม ความถูกต้องของการคงค้างและการจ่ายเงินสมทบ และการประเมินความเสี่ยงทางการคลังในกิจกรรมของบริษัท

ในส่วนของการตรวจสอบ รายงานที่เกี่ยวข้องขององค์กรลูกค้าจะได้รับการศึกษาอย่างรอบคอบ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบดังกล่าวคือการระบุความไม่ถูกต้องในการจัดทำรายงานทางการเงินหรือการบัญชีและกำจัดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค้นหาวิธีการห้ามทำงานตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019

บรรณาธิการของนิตยสารอิเล็กทรอนิกส์ "Commercial Director" ได้เตรียมการเปลี่ยนแปลงหลักที่ส่งผลต่อการทำงานของแผนกการค้าและทั้ง บริษัท โดยรวม ค้นหาว่าใครกลัวค่าปรับและวิธีหลีกเลี่ยงการตรวจสอบ

มีการตรวจสอบภาษีประเภทใดบ้าง

การตรวจสอบภาษีอาจมีความซับซ้อน เฉพาะเรื่อง และมีโครงสร้าง ในส่วนหนึ่งของการตรวจสอบที่ครอบคลุม ผู้เชี่ยวชาญจะตรวจสอบทั้งปี การรายงานภาษี. หากมีการดำเนินการตรวจสอบเฉพาะเรื่อง เอกสารเฉพาะจะได้รับการตรวจสอบตามระยะเวลาที่เลือก การตรวจสอบโครงสร้างบัญชีภาษีอากรเป็นการตรวจสอบการลงรายการบัญชี บางประเภทเงินสมทบภาคบังคับที่จ่ายโดยองค์กร ณ ที่ตั้งของสาขา

การตรวจสอบที่ครอบคลุมเป็นขั้นตอนที่ครอบคลุมที่สุดสำหรับการจัดการตรวจสอบภาษี ผู้เชี่ยวชาญใช้เวลามากในการดำเนินการ และวัตถุที่กำลังตรวจสอบใช้เงินเป็นจำนวนมาก นี่เป็นแบบสำรวจที่จริงจังและมีขนาดใหญ่ ซึ่งในระหว่างนั้นอาจมีการระบุความไม่ถูกต้องบางอย่าง ทั้งที่ไม่มีนัยสำคัญและสำคัญมากในเอกสารประกอบ ในขณะเดียวกันการตรวจสอบบัญชีภาษีที่ครอบคลุมมากที่สุด ตัวเลือกที่ดีที่สุดสำหรับลูกค้า หากเขากำลังรอการตรวจสอบตามกำหนดโดยเจ้าหน้าที่การเงิน แบบสำรวจดังกล่าวยังสามารถเข้าใจต้นทุนของบริษัทได้ดีขึ้นและเข้าใจวิธีการลดค่าใช้จ่าย

การตรวจสอบเฉพาะเรื่องเหมาะสำหรับลูกค้าที่ตระหนักถึงปัญหาส่วนใหญ่ขององค์กรและพยายามแก้ไขข้อบกพร่อง การตรวจสอบนี้ทำให้สามารถศึกษาการรายงาน ค้นหา และกำจัดช่องว่างได้ดียิ่งขึ้น แบบสำรวจเฉพาะเรื่องใช้เวลาน้อยกว่าการสำรวจแบบครอบคลุม ซึ่งเป็นข้อได้เปรียบเช่นกัน

การตรวจสอบโครงสร้างชอบใช้บริษัทที่มีหลายแผนก การตรวจสอบประเภทนี้ทำให้สามารถเรียนรู้เกี่ยวกับระบบภาษีทั้งหมดขององค์กร เปรียบเทียบและสร้างสมดุลของภาระทางการเงินในสาขา

นอกจากนี้ยังมีสิ่งที่เรียกว่า ตรวจสอบด่วนจัดสรรเป็นหมวดหมู่ต่างหาก มันรวมคุณสมบัติที่ครอบคลุมและเฉพาะเรื่องและเป็นการตรวจสอบการรายงานภาษีทั้งหมดในเวลาที่สั้นที่สุด ประเภทนี้จะใช้ในกรณีที่มีทรัพยากรทางการเงินและเวลาไม่เพียงพอสำหรับการดำเนินการที่ครอบคลุม และไม่สามารถดำเนินการตามหัวข้อได้ เนื่องจากจำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลจำนวนมาก นอกจากนี้ การตรวจสอบความเสี่ยงด้านภาษีอย่างชัดแจ้งกลายเป็นเครื่องมือช่วยชีวิตสำหรับลูกค้าที่ต้องการซื้อกิจการทั้งหมดหรือบางส่วน ในขณะเดียวกันก็มีการวิเคราะห์ความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นระหว่างการดำเนินการตามที่มีอยู่ นโยบายการคลังหรือในกิจกรรมอย่างใดอย่างหนึ่งขององค์กรที่เสนอขาย

การตรวจสอบภาษีมีไว้เพื่ออะไร?

ประการแรกมีการตรวจสอบภาษีขององค์กรเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับเนื่องจากการละเมิดบรรทัดฐานทางกฎหมายสำหรับการจ่ายเงินสมทบและค่าธรรมเนียมบังคับ หน้าที่ของการตรวจสอบภาษีคือการตรวจสอบ:

• การคงค้างและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม
• ความถูกต้องของการใช้ประโยชน์เมื่อคำนวณเงินสมทบงบประมาณ
• ความถูกต้องของการจัดทำใบกำกับภาษี
• ความเสี่ยงทางการคลัง
• การสร้างและการสะท้อนภาษีในการบัญชี

การตรวจสอบภาษีเป็นเหตุการณ์สำคัญสำหรับบริษัทใดๆ และยิ่งความเสี่ยงสูงในการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบภาคบังคับ ยิ่งปริมาณของบริษัทมากเท่าใด การสำรวจดังกล่าวก็ยิ่งมีความจำเป็นมากขึ้นเท่านั้น

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี ผู้เชี่ยวชาญแต่ละรายหรือบริษัทที่เชี่ยวชาญจะพยายามดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดให้สอดคล้องกับความสนใจของลูกค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งในประเด็นของการเพิ่มประสิทธิภาพและการวางแผนภาษี ในขณะเดียวกัน ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบว่าการคำนวณนั้นถูกต้องและสมเหตุสมผลเพียงใด วิธีการจ่ายเงินสมทบภาคบังคับ วิธีการที่บริษัทใช้ผลประโยชน์ การทำธุรกรรมสะท้อนให้เห็นในรายงานที่เกี่ยวข้องอย่างไร (มักไม่มีการพูดถึงพวกเขาในระดับกฎหมาย) . ในระหว่างการสำรวจ พวกเขาวิเคราะห์วิธีการคืนภาษีว่าเป็นไปตามมาตรฐานกฎหมายสมัยใหม่หรือไม่

ขั้นตอนการตรวจสอบภาษีทั้งหมดช่วยลดความเสี่ยง ด้วยการตรวจสอบดังกล่าว หัวหน้าบริษัทจึงไม่ต้องกังวลเกี่ยวกับค่าปรับและบทลงโทษที่อาจเกิดขึ้นซึ่งหน่วยงานทางการคลังอาจกำหนดกับเขา

ดังนั้นการตรวจสอบภาษีช่วยให้คุณเห็นข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในการจัดทำรายงาน เรียนรู้ไม่เพียง แต่เกี่ยวกับการค้างชำระเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการจ่ายเงินเกินจำนวนของผลงานที่ได้รับมอบอำนาจ ในขณะเดียวกัน ข้อบกพร่องมักไม่เกิดขึ้นเนื่องจากความไม่ตั้งใจของนักบัญชี ไม่ใช่บทบาทสุดท้ายที่เล่นโดยกฎหมายการคลังที่เปลี่ยนแปลงตลอดเวลา จากผลการตรวจสอบ องค์กรสามารถแก้ไขข้อผิดพลาด จากนั้นจึงโอนผลลัพธ์ไปยังสำนักงานภาษีเพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับ

ปัจจุบัน บริษัทตรวจสอบบัญชีไม่เพียงแต่ให้คำปรึกษาและตรวจสอบแก่ลูกค้าเท่านั้น ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา ลูกค้าเริ่มให้ความสนใจในบริการที่เกี่ยวข้อง เช่น การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ การให้คำปรึกษาด้านภาษีและการจัดการ รวมถึงบริการที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างบริษัท การสนับสนุนด้านกฎหมาย ลูกค้ายังสั่งให้ประเมินมูลค่าสินทรัพย์ของบริษัท เช่น คอมเพล็กซ์อสังหาริมทรัพย์ ความเสี่ยงทางธุรกิจ การสร้างและวิเคราะห์โครงการลงทุน การพัฒนาแผนธุรกิจ และบริการอื่น ๆ อีกมากมาย นั่นคือความนิยมของการตรวจสอบภาษีในทุกรูปแบบนั้นเพิ่มขึ้นทุกวัน

บริษัท ที่ต้องการการตรวจสอบอย่างเร่งด่วนทำข้อตกลงสำหรับการตรวจสอบภาษีกับองค์กรที่เชี่ยวชาญ ข้อตกลงการตรวจสอบภาษีรวมถึงขอบเขตของงานที่จะดำเนินการเป็นส่วนหนึ่งของขั้นตอนนี้ โดยปกติ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดบริการเพิ่มขึ้นเพราะเหตุนี้

ใครเป็นผู้ตรวจสอบภาษี

ตามกฎแล้ว การตรวจสอบภาษีจะได้รับคำสั่งจากบริษัทขนาดใหญ่ที่ดำเนินกิจกรรมที่หลากหลายและดำเนินการนำเข้าและส่งออก เนื่องจากการหมุนเวียนของเงินทุนจำนวนมากในองค์กรเหล่านี้ ภาระภาษีของพวกเขาจึงสูงเช่นกัน ค่าปรับและค่าปรับทางการเงินอื่นๆ มักจะสูงมาก จำเป็นต้องมีการตรวจสอบโดยอิสระสำหรับบริษัทดังกล่าวเพื่อลด การชำระภาษีลดความเสี่ยงทุกประเภทรวมถึงค่าปรับ

การดำเนินการตรวจสอบภาษีสำหรับบริษัทขนาดใหญ่ถือเป็นกิจกรรมที่ทำกำไรได้ จุดเศรษฐกิจวิสัยทัศน์. องค์กรต่างๆ ขจัดข้อผิดพลาดและส่งเอกสารที่มีรูปแบบถูกต้องและเชื่อถือได้ไปยังหน่วยงานด้านการเงิน การตรวจสอบช่วยให้คุณสามารถแก้ไขความไม่ถูกต้องในการบัญชีภาษีซึ่งเป็นที่เข้าใจได้ไม่เพียง แต่เป็นการคำนวณเงินสมทบที่จำเป็นสำหรับงบประมาณจากกำไรที่อธิบายไว้ใน Ch. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ยังรวมถึงการคำนวณจำนวนเงินที่ชำระทั้งหมดตามกฎหมายที่เรียกเก็บจาก บริษัท

องค์กรที่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบทั่วไปในรูปแบบนี้จะกลายเป็นหัวข้อของการตรวจสอบภาษีด้วย ในกรณีนี้ เรากำลังพูดถึง OJSC บริษัทสินเชื่อและประกันภัย หุ้น และ การแลกเปลี่ยนสินค้า, กองทุนรวมการลงทุนระบุเงินนอกงบประมาณที่สร้างขึ้นโดยมีค่าใช้จ่ายในการหักเงินบังคับจากกฎหมายและ บุคคลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบบัญชีภาษีทั่วไปเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีกำไรประจำปีจากการขายสินค้าหรือบริการมากกว่า 500,000 ค่าจ้างขั้นต่ำหรือจำนวนสินทรัพย์ในงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงานมากกว่า 200 ค่าแรงขั้นต่ำหนึ่งพันบาท เช่นเดียวกับบริษัทอื่น ๆ ที่กำหนดให้มีการตรวจสอบดังกล่าวตามกฎหมาย ในกรณีนี้ เป็นการดีกว่าที่จะวิเคราะห์สถานะของการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบให้กับงบประมาณในระหว่างการตรวจสอบภาคบังคับ

การตรวจสอบภาษียังได้รับคำสั่งจาก บริษัท ที่มีการเปลี่ยนแปลง หัวหน้าแผนกบัญชี. ด้วยเหตุนี้ ตามกฎแล้ว การบัญชีและการบัญชีภาษีจึงถูกสร้างขึ้นใหม่เช่นกัน และบางครั้งก็ไม่ใช่เพื่อสิ่งที่ดีกว่า โดยปกติแล้ว หัวหน้าฝ่ายบัญชีจะตัดสินใจปัญหาทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชีด้วยงบประมาณ และเป็นการยากที่จะจัดทำบัญชีการเงินที่ถูกต้องโดยการแก้ไขข้อผิดพลาดของผู้เชี่ยวชาญคนก่อน การตรวจสอบการรายงานภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อช่วยบริษัทในสถานการณ์ดังกล่าว

เจ้าของหรือผู้จัดการขององค์กรสามารถสั่งการตรวจสอบได้ซึ่งต้องการทราบว่าการคงค้างและการจ่ายเงินสมทบภาคบังคับนั้นดำเนินการอย่างถูกต้องหรือไม่

ความคิดเห็นของผู้เชี่ยวชาญ

วิธีเลือกบริษัทตรวจสอบบัญชี

อเล็กซี่ โดโรจนี่

ผู้อำนวยการฝ่ายพัฒนาธุรกิจ Bazis โลจิสติกส์และการกระจายสินค้า มอสโก

การวางแผนการตรวจสอบภาษีในปี 2551 ถือเป็นงานที่สำคัญสำหรับเรา ในตอนแรกเราคิดถึงการเลือกผู้เชี่ยวชาญในด้านนี้เมื่อเราตัดสินใจซื้อบริษัทขนส่งหลายแห่งในภูมิภาครัสเซีย ทุกอย่างเอื้ออำนวย ซื้อต่อรอง. การซื้อกิจการของบริษัทดังกล่าวเป็นกระบวนการที่ค่อนข้างยาก เราจำเป็นต้องค้นหามูลค่าที่แท้จริงของกิจการ ทรัพย์สิน สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ เหตุการณ์ซับซ้อนยิ่งขึ้นเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าส่วนสำคัญของวิธีการทางเทคนิคของบริษัทถูกนำไปจำนำไว้กับธนาคาร

เราตระหนักว่าการประเมินตนเองของบริษัทขนส่งจะใช้เวลาและความพยายามมากเกินไป นอกจากนี้ยังไม่แน่นอนว่าผลลัพธ์จะแม่นยำ จากนั้นเราก็เริ่มคิด - บริษัท ใดที่จะมอบหมายการตรวจสอบอย่างมืออาชีพ

นี่คือวิธีที่เราทำ

1. ทำการวิเคราะห์ ตลาดรัสเซีย โดยศึกษาบริษัทตรวจสอบบัญชี ข้อมูลถูกนำมาจากสื่อและอินเทอร์เน็ต สำหรับเราแล้ว ช่วงเวลาที่บริษัทให้บริการตรวจสอบบัญชีเป็นสิ่งสำคัญยิ่ง (เราไม่ได้พิจารณาว่าบริษัทที่ดำเนินกิจการมาน้อยกว่า 5-7 ปี) ชื่อเสียงของบริษัท รายชื่องาน (ขอบเขตที่กว้างขวาง) และราคาสำหรับพวกเขา ด้วยเหตุนี้ เราจึงได้รวบรวมรายชื่อบริษัทที่เหมาะสมพร้อมด้วยประสบการณ์ที่เพียงพอ ชื่อเสียงที่ยอดเยี่ยม และคำแนะนำเชิงบวกจากลูกค้า
2. เราขอให้ลูกค้าของเราแนะนำบริษัทต่างๆเพราะเราให้ความสำคัญกับความคิดเห็นของพวกเขา ส่วนของเรา กลุ่มเป้าหมายเป็นผู้ถือครองรายใหญ่และวิสาหกิจอุตสาหกรรมของรัสเซีย
3. เผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับการประกวดราคาในนิตยสาร Glavbukhสำหรับการให้บริการสอบบัญชี จากนั้นเราเลือกบริษัทที่เราสนใจและสั่งให้ผู้เชี่ยวชาญของเราหารือเกี่ยวกับเงื่อนไขความร่วมมือกับตัวแทนของพวกเขาภายในกรอบการประชุมทางธุรกิจ
4. การเลือกผู้สอบบัญชีที่เหมาะกับเรา ศึกษาประสบการณ์จริงของพันธมิตรที่มีศักยภาพ, สาขากิจกรรม (บริษัทที่พวกเขาทำงาน, ใช้วิธีการใด). เรามักจะคุ้นเคยกับผลลัพธ์ของการตรวจสอบครั้งก่อนๆ เพราะแม้แต่วิธีวางกรอบเอกสารขั้นสุดท้ายก็สามารถพูดได้มากมาย เป็นสิ่งสำคัญที่สำนักงานสอบบัญชีต้องค้ำประกันเป็นลายลักษณ์อักษรในระหว่างขั้นตอนการเจรจา ตัวอย่างเช่น ผู้เชี่ยวชาญต้องสัญญาว่าพวกเขาจะประเมินมูลค่าของบริษัทตามราคาตลาดจริงและเมื่อดำเนินการ การตรวจสอบภาษีการตรวจสอบจะไม่เรียกร้องใดๆ หากเราเห็นว่าบริษัทไม่ใส่ใจกับปัญหานี้ เราก็ไม่พิจารณา
5. เพื่อให้แน่ใจว่าเราทำเสร็จแล้ว ทางเลือกที่เหมาะสม, ก่อนอื่นขอให้ผู้สอบบัญชีทำการวิเคราะห์พื้นที่แคบ ๆ ของงานของ บริษัทโดยไม่มอบความไว้วางใจให้รับผิดชอบ จากนั้นเราดูว่า บริษัท รับมือกับงานอย่างไรและพิจารณาจากพื้นฐานนี้ว่าคุ้มค่าที่จะร่วมมือกับมันหรือไม่

เป็นผลให้เราใช้เวลาประมาณหนึ่งถึงหนึ่งเดือนครึ่งในการเลือกสำนักงานตรวจสอบบัญชีที่เหมาะสม เราไม่รีบร้อน และองค์กรส่วนใหญ่ไม่เต็มใจที่จะบอกเราเกี่ยวกับการพัฒนาในทางปฏิบัติโดยสิ้นเชิง อย่างไรก็ตาม การค้นหาก็ประสบความสำเร็จ เราพบบริษัทระดับภูมิภาคจาก Kaluga ที่ประเมินสินทรัพย์การขนส่งและธุรกิจประเภทเดียวกัน เราพอใจกับอัตราส่วนราคาต่อคุณภาพของบริการที่มีให้

• วิธีหาพันธมิตรทางธุรกิจที่จะเพิ่มยอดขายของคุณ

วิธีการตรวจสอบภาษี

แต่ละบริษัทดำเนินการตรวจสอบการรายงานภาษีด้วยวิธีของตนเองโดยใช้วิธีการที่เป็นที่ยอมรับ ไม่มีรูปแบบสากลสำหรับการจัดการตรวจสอบภาษี แม้จะมีข้อเท็จจริงที่ว่าระบบการคลังในรัสเซียเป็นหนึ่งเดียว แต่องค์กรทั้งหมดก็ทำงานตามรูปแบบต่าง ๆ เพื่อคำนวณการชำระเงินภาคบังคับตามงบประมาณ ด้วยเหตุนี้จึงมักเกิดความไม่ถูกต้องและการละเมิด งานของการตรวจสอบภาษีคือการค้นหาและแก้ไขข้อผิดพลาดที่บริษัททำขึ้นอย่างแม่นยำ

ส่วนหนึ่งของการสำรวจ องค์กรหรือผู้สอบบัญชีเอกชนดำเนินการบางอย่างโดยศึกษาการบัญชีและการรายงานภาษี ในระหว่างการตรวจสอบ จะมีความชัดเจนว่าเอกสารเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมายหรือไม่ ไม่ว่าจะเป็นการสะท้อนถึงกระบวนการจ่ายเงินสมทบให้กับงบประมาณต่างๆ และเงินนอกงบประมาณ

ในระหว่างการตรวจสอบภาษี อันดับแรกบริษัทจะประเมินระบบปัจจุบันสำหรับการก่อตัวของการชำระเงินภาคบังคับที่โรงงานที่ทำการสำรวจ นอกจากนี้ยังมีการตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องของการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบให้กับงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ (หรือไม่ยืนยัน) หลังจากนั้น บริษัท จะจัดทำและจัดทำผลการตรวจสอบ

ในแต่ละขั้นตอนของการตรวจสอบภาษี ผู้เชี่ยวชาญจะดำเนินกิจกรรมบางอย่าง ขั้นแรก พวกเขาวิเคราะห์องค์ประกอบของระบบการจัดเก็บภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ กำหนดปัจจัยหลักที่มีผลต่อตัวบ่งชี้ภาษี และตรวจสอบว่าการคำนวณเงินสมทบถูกต้องหรือไม่ ในขั้นตอนเดียวกันจะดำเนินการด้านกฎหมายและภาษี ระบบปฏิบัติการความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ การวิเคราะห์รูปแบบการหมุนเวียนเอกสาร การประเมินหน้าที่และอำนาจของบริการที่รับผิดชอบในการคำนวณและการชำระคืนการชำระเงินภาคบังคับ นอกจากนี้ ผู้เชี่ยวชาญยังกำหนดตัวบ่งชี้ภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในเบื้องต้น ด้วยการดำเนินการข้างต้น จึงเป็นไปได้ที่จะเข้าใจความซับซ้อนของการดำเนินธุรกิจหลักของบริษัทที่ทำการวิเคราะห์ เพื่อทำความเข้าใจว่าระบบสำหรับการคำนวณเงินสมทบงบประมาณเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมายหรือไม่ เพื่อเรียนรู้เกี่ยวกับภาระภาษีและความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น

ขั้นตอนต่อไปคือการวิเคราะห์หลัก สิ่งสำคัญที่นี่คือการระบุพื้นที่ที่ต้องตรวจสอบอย่างระมัดระวังเป็นพิเศษ การวิเคราะห์เบื้องต้นช่วยให้คุณทราบเกี่ยวกับจุดอ่อนของระบบภาษีของบริษัท ด้วยเหตุนี้จึงไม่จำเป็นต้องวิเคราะห์ทุกส่วน ตัวอย่างเช่น ในขั้นตอนแรกของการสำรวจ ผู้สอบบัญชีอาจเข้าใจว่าวัตถุที่ตรวจสอบจะมีปัญหาเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มการส่งออกที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (งาน บริการ) ในต่างประเทศ โดยปัญหาด้านภาษีเงินได้อาจเกิดจากการลงบัญชีที่ไม่ถูกต้องของ รายได้และค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษี นอกจากนี้ ปัญหาเกี่ยวกับภาษีสรรพสามิตจะไม่ถูกตัดออกหากบริษัทมีส่วนร่วมในการขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี ฯลฯ ในขณะเดียวกัน การตรวจสอบบัญชีภาษียังสามารถแสดงกิจกรรมที่ปลอดภัย ส่วนใหญ่มักจะเป็นพื้นที่เหล่านี้ ภาษีง่ายๆ(เพื่อการโฆษณา ภาษีขนส่งฯลฯ).

คุณสามารถเลือกตรวจสอบขั้นตอนการคำนวณเงินสมทบภาคบังคับในบริษัทได้ แต่ถ้าเรากำลังพูดถึงองค์กรขนาดใหญ่ที่มีระบบกว้างขวาง มีสาขามากมาย มีบริษัทลูกที่มีขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกัน ทุกอย่างต้องได้รับการประเมิน ในกรณีนี้ รายงานภาษีที่กิจการส่งตามแบบฟอร์มที่กำหนดไว้ การปฏิบัติตามการคำนวณเงินสมทบภาคบังคับตามบรรทัดฐานทางกฎหมาย ระยะเวลาการชำระคืน และขั้นตอนอื่นๆ จะต้องได้รับการตรวจสอบ

ผู้เชี่ยวชาญด้านการชำระเงินแต่ละประเภทวิเคราะห์แตกต่างกัน ดังนั้นเมื่อตรวจสอบการคำนวณภาษีเงินได้จะมีการประเมินเอกสารประกอบและความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่าย

ผู้สอบบัญชียังตรวจสอบด้วยว่าฐานภาษีมีรูปแบบถูกต้องหรือไม่และกรอกแบบแสดงรายการภาษีอย่างไร ตามที่ระบุไว้ข้างต้น การบัญชีภาษีคือการลงทะเบียนธุรกรรมทั้งหมด รวมถึงการลงบัญชี ซึ่งรวมถึงข้อมูลที่มีผลกระทบต่อค่าใช้จ่ายทางการเงินของบริษัท ใน ช่วงเวลานี้ผลงานบังคับเกือบทั้งหมดคำนวณจากข้อมูลทางบัญชี ยกเว้นอย่างเดียวคือภาษีเงินได้

ในระหว่างการตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญจะวิเคราะห์การบัญชีและการบัญชีภาษีตลอดระยะเวลาที่จัดสรรสำหรับการตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีพิจารณา เอกสารหลักขอให้ฝ่ายบริหารอธิบายตามวิธีและตัวชี้วัดในการคำนวณภาษี ผู้เชี่ยวชาญ การบัญชี บริการด้านกฎหมาย และการจัดการบริษัทมีปฏิสัมพันธ์ซึ่งกันและกัน

ผู้ตรวจสอบควรตระหนักถึงความเชี่ยวชาญพิเศษของวัตถุที่ได้รับการตรวจสอบ ทำความเข้าใจวิธีการทำงาน ตัวอย่างจะเป็นเงินสดออก เงิน. ในการจัดทำเอกสารขั้นตอนดังกล่าว บริษัทต่างๆ มักจะใช้ข้อตกลงของผู้รับเหมาที่สมมติขึ้น ธุรกรรมดังกล่าวควรดำเนินการอย่างถูกต้องตามกฎหมาย มิฉะนั้นบริษัทจะเสี่ยงต่อปัญหา เมื่อตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญควรให้ความสนใจกับธุรกรรมที่มีปัญหาและมีความเสี่ยงทั้งหมดของวัตถุ (ในแง่ของภาษี) ในเรื่องนี้ทั้งฝ่ายจัดการและฝ่ายบัญชีจำเป็นต้องให้ข้อมูลที่เป็นทางการและเป็นข้อเท็จจริงเกี่ยวกับงานของตนแก่ผู้สอบบัญชี

วัตถุที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบและผู้เชี่ยวชาญควรร่วมมือกันอย่างใกล้ชิดเนื่องจากในระหว่างการตรวจสอบของแผนกบัญชี ข้อบกพร่องที่ระบุควรถูกกำจัดอย่างรวดเร็ว การตรวจสอบภาษีขององค์กรได้รับการออกแบบมาเพื่อไม่ให้พบข้อผิดพลาดมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้และสะท้อนสิ่งนี้ในรายงาน แต่เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดร่วมกับพนักงานของบริษัท หากไม่สามารถขจัดช่องว่างได้เนื่องจากสถานการณ์บางอย่าง ผู้เชี่ยวชาญจะสะท้อนสิ่งนี้ในรายงานและแนะนำพนักงานเกี่ยวกับวิธีหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันในอนาคต

ขั้นตอนที่สามและขั้นสุดท้ายของการตรวจสอบภาษีกำลังสรุปและสรุปผล ควรมีความเห็นของผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับความสมบูรณ์และถูกต้องของการคำนวณของบริษัท วิธีที่องค์กรทางเศรษฐกิจสะท้อนและโอนเงินไปยังงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ ไม่ว่าจะใช้อย่างถูกต้องและใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีหรือไม่

แต่ในข้อสรุปโดยตรงไม่มีคำแนะนำและข้อมูลการวิเคราะห์ ในเรื่องนี้ลูกค้าของการตรวจสอบบัญชีภาษีควรต้องการรายงานเกี่ยวกับงานที่ทำซึ่งอธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับข้อบกพร่องที่ระบุทั้งหมดพร้อมกับข้อเสนอสำหรับการกำจัด บริษัทตรวจสอบบัญชีหรือบุคคลธรรมดามีหน้าที่รับผิดชอบอย่างเต็มที่ต่อความถูกต้องของข้อมูลและการรวมอยู่ในเอกสารขั้นสุดท้ายของการสำรวจ

• วิธีจัดการกับลูกหนี้: 5 ขั้นตอนในการควบคุมทางการเงิน

ระดับความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในระหว่างการตรวจสอบภาษีคืออะไร

ทั้งผู้เชี่ยวชาญของ บริษัท ตรวจสอบและพนักงานของบริการทางการเงินสามารถตรวจจับการละเมิดกฎหมายปัจจุบันได้ แต่ในขณะเดียวกัน เป้าหมายของหน่วยงานตรวจสอบภาษีก็เพื่อให้บริษัทมีความรับผิดชอบ หน้าที่ของผู้สอบบัญชีคือการชี้ข้อผิดพลาดและช่วยแก้ไข ป้องกันการถูกปรับที่อาจเกิดขึ้น ผู้เชี่ยวชาญอิสระไม่มีอำนาจบังคับให้ลูกค้าปฏิบัติตามขั้นตอนบางอย่าง พวกเขามีสิทธิ์เพียงแนะนำและแนะนำว่าควรทำอย่างไร

หากผู้สอบบัญชีระบุความไม่ถูกต้องใน รายงานทางบัญชีการละเมิดรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจากนั้นแจ้งให้หัวหน้า บริษัท ลูกค้าทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้และเสนอให้ปรับเปลี่ยนการรายงานชี้แจงการคำนวณและการคืนภาษี หากแผนกบัญชีไม่คำนึงถึงคำแนะนำและไม่ได้กำจัดข้อผิดพลาดผู้เชี่ยวชาญมีสิทธิ์แจ้งผู้บริหารของ บริษัท เป็นลายลักษณ์อักษรและระบุบทลงโทษสำหรับการละเมิด นอกจากนี้หัวหน้าจะพิจารณาว่าจะพิจารณาข้อสรุปของ บริษัท ตรวจสอบหรือไม่ นั่นคือผู้ตรวจสอบไม่ต้องรับผิดชอบต่อผลที่ตามมาจากกิจกรรมของอาสาสมัครที่กำลังตรวจสอบ ในเวลาเดียวกันเขามีภาระผูกพันบางอย่างกับลูกค้า ตัวอย่างเช่น เขาไม่มีสิทธิ์เปิดเผยข้อมูลทางการค้าที่เป็นความลับขององค์กรที่เขาดำเนินการตรวจสอบ

ทันทีที่การตรวจสอบและตรวจสอบภาษีเสร็จสิ้น ลูกค้าสามารถสั่งซื้อบริการอื่น ๆ จากบริษัทผู้เชี่ยวชาญได้ ตัวอย่างเช่น ใช้ประโยชน์จากคำแนะนำในการเพิ่มประสิทธิภาพระบบการจัดเก็บภาษีในปัจจุบัน ดำเนินการตรวจสอบภาษีของการดำเนินการเช่า เรียนรู้เกี่ยวกับรูปแบบการคำนวณการชำระเงินภาคบังคับโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของธุรกิจ ด้วยความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญ ลองใช้สิ่งจูงใจทางภาษี มีเหตุผลมากขึ้น พัฒนาชุดมาตรการเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการบริจาคให้กับงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ และลดความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับวิธีการคำนวณ องค์กรยังสามารถใช้ประโยชน์จากคำแนะนำเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบให้แน่ใจว่าหลักการจัดเก็บภาษีของแต่ละสาขาหรือสาขาย่อยเป็นไปตามระบบเดียว วิธีควบคุมความถูกต้องของการคำนวณเงินสมทบและค่าธรรมเนียมภายในองค์กร วิธีปรับภาษีที่มีอยู่ การวางแผนและระบบบัญชีเพื่อการเปลี่ยนแปลงที่มีแนวโน้มในข้อกำหนดของกฎหมายการคลัง

ผู้สอบบัญชีมีสิทธิที่จะปกป้องผลประโยชน์ของวัตถุที่ตรวจสอบก่อนการตรวจสอบภาษี การโต้ตอบกับเจ้าหน้าที่ทางการคลังระหว่างและติดตามผลการสำรวจเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้ได้รับคำชี้แจงเกี่ยวกับการตรวจสอบที่พนักงานดำเนินการในองค์กร และเพื่อแก้ไขข้อขัดแย้งระหว่างวัตถุที่วิเคราะห์และการตรวจสอบ

ตามที่ระบุไว้แล้ว บริษัทตรวจสอบที่ให้บริการเพิ่มเติมสามารถชี้ให้เห็นถึงการละเมิดต่างๆ ในกิจกรรมของวัตถุที่ตรวจสอบและอธิบายว่ามีการลงโทษอะไรบ้าง ผู้เชี่ยวชาญมีสิทธิ์ที่จะแนะนำวิธีกำจัดผลที่ไม่พึงประสงค์ที่เกี่ยวข้องกับการเบี่ยงเบนที่ระบุจากข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พัฒนาโครงการใหม่เพื่อสร้างระบบการจัดเก็บภาษีแบบครบวงจรขององค์กรและส่วนใดส่วนหนึ่ง นอกจากนี้ บริษัทตรวจสอบมีสิทธิ์ให้คำแนะนำในการปรับองค์ประกอบทางบัญชีและการลงทะเบียน (รวมถึงเมื่อใช้การประมวลผลข้อมูลด้วยคอมพิวเตอร์) กับแนวคิดที่เลือกสำหรับการจัดการการชำระเงินภาคบังคับ ชุดโครงการภาษีที่พัฒนาขึ้น การเปลี่ยนแปลงในกฎหมายการเงินและพารามิเตอร์อื่น ๆ ที่ส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อความครบถ้วน ถูกต้อง และทันเวลาของการคงค้างและการจ่ายเงินสมทบงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ ในขณะเดียวกัน ผู้สอบบัญชีมักจะพัฒนาวิธีการจัดการการดำเนินงานและองค์กรและกฎหมายสำหรับการสร้างระบบการวางแผนภาษีถาวร

ควรสังเกตว่าเอฟเฟกต์การแสดงผลที่เหมาะสม บริการเพิ่มเติมแสดงผลในกรณีที่ก่อนหน้านี้พวกเขาได้ทำการตรวจสอบภาษีโดยตรงขององค์กร หากไม่มีการตรวจสอบดังกล่าว ผู้เชี่ยวชาญจะไม่สามารถใช้ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดเกี่ยวกับบริษัทและทิศทางของบริษัทได้ ดังนั้นจึงควรหาวิธีที่สมเหตุสมผลเพื่อกำจัดข้อบกพร่อง

วันนี้ในรัสเซีย มีวิธีการตรวจสอบมากมาย รายงานภาษีไม่ได้กำหนดไว้อย่างสมบูรณ์ สาระสำคัญไม่ได้ถูกเลือก ไม่ชัดเจนว่ามีเป้าหมายและวัตถุประสงค์ใดที่ติดตาม การตรวจสอบนี้มีหลักการและหลักเกณฑ์อย่างไร ไม่มีวิธีการแบบครบวงจรในการวิเคราะห์รายงานภาษี การตรวจสอบไม่ได้อธิบายเป็นขั้นตอน การตรวจสอบการคำนวณสำหรับการชำระเงินภาคบังคับได้รับการประเมินจากตำแหน่งเดียวกันกับรายงานทางบัญชี (การเงิน) วิธีการตรวจสอบภาษีควรประกอบด้วยทฤษฎีและ คำแนะนำการปฏิบัติ. เฉพาะในกรณีนี้ การสำรวจจะดำเนินการในเชิงคุณภาพ ในระหว่างการตรวจสอบมีความจำเป็นต้องคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของงานและลักษณะเฉพาะของภาษีอากรขององค์กร

ผลการตรวจสอบจัดทำขึ้นในรูปแบบของข้อสรุปและรายงาน โปรดทราบว่าเอกสารนี้ไม่ได้รับการแก้ไขในระดับกฎหมาย สิ่งนี้ชี้ให้เห็นว่าหากผู้ตรวจสอบภาษีตรวจสอบองค์กรจะไม่นำข้อสรุปการตรวจสอบมาพิจารณา ประสบการณ์จริงในปัจจุบันแสดงให้เห็นว่าเนื่องจากการตรวจสอบทำให้จัดระเบียบได้ง่ายกว่ามาก ระบบที่มีประสิทธิภาพภาษีอากรภายใต้เงื่อนไขปัจจุบัน

เมื่อใดที่จำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบภาษีขององค์กร

ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ บริษัทตรวจสอบบัญชีและผู้เชี่ยวชาญแต่ละคนจะตรวจสอบระบบภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ช่วยในการพัฒนาและบำรุงรักษารายงาน ผู้เชี่ยวชาญดำเนินการตรวจสอบความเสี่ยงด้านภาษี ให้คำแนะนำในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการจ่ายเงินสมทบภาคบังคับ ผู้เชี่ยวชาญวิเคราะห์ รายงานทางบัญชีระบุข้อผิดพลาดที่ขัดต่อบรรทัดฐานทางกฎหมาย และกำจัดข้อผิดพลาดเหล่านั้น

โดยทั่วไปแล้ว บริการของผู้เชี่ยวชาญดังกล่าวจะได้รับคำสั่งจากองค์กรขนาดใหญ่ที่มีหลายสาขาหรือมีโครงสร้างหลายระดับและเวิร์กโฟลว์ขนาดใหญ่ บริษัทในกลุ่มธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อมใช้บริการของบริษัทตรวจสอบบัญชีเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี

เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องดำเนินการตรวจสอบภาษีอย่างทันท่วงที หากการรายงานทั้งหมดเป็นไปตามข้อบังคับทางกฎหมาย บริษัทสามารถหลีกเลี่ยงปัญหาส่วนใหญ่ได้ การตรวจสอบภาษีของความคิดริเริ่มไม่ใช่เหตุการณ์บังคับ บริษัทที่เชี่ยวชาญสามารถดำเนินการได้เฉพาะในกรณีที่ลูกค้าต้องการโดยตรง นั่นคือตามความประสงค์ของเขา การตรวจสอบภาษีไม่รับประกันการยกเว้นจากการตรวจสอบโดยหน่วยงานทางการคลัง อย่างไรก็ตาม องค์กรขนาดใหญ่มักต้องการการสำรวจโดยอิสระ เนื่องจากสามารถลดต้นทุนได้อย่างมาก ด้านล่างนี้เราจะพิจารณาถึงประโยชน์สำหรับบริษัทต่างๆ จากการดำเนินการตรวจสอบภาษี

• การรายงานการจัดการ: ประเภทของรายงานและขั้นตอนการจัดทำ

การดำเนินการตรวจสอบภาษีแบบริเริ่มมีผลกำไรหรือไม่?

เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนวณจำนวนเงินของ บริษัท ที่ประหยัดได้อย่างแม่นยำเนื่องจากการตรวจสอบภาษีเนื่องจากข้อผิดพลาดในรายงานนั้นแตกต่างกัน อย่างไรก็ตาม จากตัวอย่างหลายๆ ตัวอย่างของการตรวจสอบประเภทนี้อย่างมีประสิทธิภาพ สามารถสร้างภาพที่เป็นกลางของกระบวนการนี้ได้

ตัวอย่าง. บริษัทที่จัดหาแร่และวัตถุดิบแห่งหนึ่งตัดสินใจคัดค้านผลการตรวจสอบภาษี บริษัท ได้รับคำสั่งให้จ่ายเงินมากกว่า 10 ล้านรูเบิลที่เกี่ยวข้องกับการนำเสนอข้อเรียกร้องต่อมัน บริษัทไม่เห็นด้วยกับข้อกำหนดเหล่านี้และหันไปหาสำนักงานตรวจสอบบัญชี จากผลการท้าทายการตรวจสอบของซัพพลายเออร์ เงิน 10 ล้านรูเบิลได้รับการปล่อยตัวจากการชำระเงินและชำระคืนด้วย ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายในจำนวน 300,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบคือ 950,000 ROI ประมาณ 985%

ดังนั้นบางครั้งการตรวจสอบภาษีจึงไม่เพียงช่วยหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็นเท่านั้น แต่ยังสามารถคืนเงินที่ใช้ไปได้อีกด้วย

ตัวอย่าง.บริษัทผลิตเฟอร์นิเจอร์ที่ส่งสินค้า 40% ในต่างประเทศต้องการใช้สิทธิ์ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ แต่ทำไม่ได้ จึงได้ขอความช่วยเหลือจากผู้สอบบัญชี ในระหว่างการพิจารณาคดีที่ริเริ่มโดยบริษัทตรวจสอบ เงิน 6 ล้านรูเบิลถูกส่งคืนและกำหนดโครงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

การตรวจสอบภาษีกำหนดเป้าหมายที่สำคัญมาก - เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบ

ตัวอย่าง.บริษัทตรวจสอบบัญชีให้การสนับสนุนเทคโนปาร์คขนาดใหญ่ ในระหว่างการสำรวจ ผู้เชี่ยวชาญได้ตรวจสอบวิธีการกระจายภาษีมูลค่าเพิ่มระหว่างกิจกรรมหลายประเภท ผลการวิจัยพบว่าภายในสามปีลูกค้าจ่ายเงินเกิน 30 ล้านรูเบิล ผู้สอบบัญชีเสนอให้กระจายภาษีมูลค่าเพิ่มตามรูปแบบอื่น ซึ่งช่วยให้ Technopark ประหยัดจากค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็น

ตัวอย่างที่อธิบายไว้ข้างต้นแสดงให้เห็นว่าการตรวจสอบภาษีมีประโยชน์ต่อบริษัทอย่างไร ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการจ่ายออกเกือบจะทันที แต่เพื่อให้ขั้นตอนการตรวจสอบภาษีมีประสิทธิภาพมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ ควรเลือกประเภทของการตรวจสอบที่สอดคล้องกับกิจกรรมเฉพาะของบริษัทในขณะนี้มากที่สุด

การดำเนินการตรวจสอบภาษีสำหรับทุกองค์กรนั้นเกือบจะเหมือนกัน อาจแตกต่างกันโดยคำนึงถึงลักษณะของธุรกิจเท่านั้น

ตัวอย่างเช่น มีภาษีจำนวนมากที่ใช้กับการขุดในรัสเซีย จำนวนเงินและขั้นตอนการชำระเงินจะถูกกำหนดโดยทรัพยากรที่ดึงออกมา (บริษัทสามารถพัฒนาโลหะ น้ำมัน แร่ธาตุ ฯลฯ) ตามกฎแล้วการละเมิดการชำระเงินของ MET จะเกี่ยวข้องกับอัตราเฉพาะและตามมูลค่า

ข้อผิดพลาดในการชำระภาษีเงินได้มักเกิดจากฐานภาษีที่มีรูปแบบไม่ถูกต้อง ลดหย่อนภาษีหรือการคำนวณผิดทางคณิตศาสตร์ง่ายๆ ตามกฎแล้วความไม่ถูกต้องในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวข้องกับการบัญชีสำหรับการหักภาษีนี้ แผนการหลีกเลี่ยงการชำระเงินถูกสร้างขึ้นตามวิธีการเดียวกัน

บาง เงินสมทบภาษีการขนส่งไม่จำเป็นเลย ไปกันเป็นแถว ยานพาหนะอย่าสมัคร การชำระเงินภาคบังคับโดยพื้นฐานแล้ว

ความไม่ถูกต้องของภาษีทรัพย์สินมักเกิดจากการร่างสัญญาเช่าที่ไม่ถูกต้อง ผู้เชี่ยวชาญจะพิจารณาว่าพวกเขาได้รับการกำหนดสูตรอย่างถูกต้องตามกฎหมายหรือไม่ ระบุข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นโดยทั้งลูกค้าและคู่สัญญาของเขา

ใน รหัสภาษี RF มักมีการแก้ไข นอกจากนี้ ความหมายของบรรทัดฐานทางกฎหมายที่มีอยู่ก็เปลี่ยนไป เมื่อพิจารณาทั้งหมดนี้แล้ว การตรวจสอบภาษีเป็นทางออกที่ดีที่สุดเพื่อหลีกเลี่ยงทั้งการลงโทษทางการเงินและการลงโทษที่ร้ายแรงกว่า สิ่งนี้ช่วยให้บริษัทไม่ต้องจ่ายเงินมากเกินไปในวันนี้ และหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายที่ไม่จำเป็นสำหรับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณและเงินนอกงบประมาณในอนาคต

การตรวจสอบภาษีก่อนการพิจารณาคดีดำเนินการในกรณีใดบ้าง?

ในบริการทางการเงิน การตรวจสอบก่อนการทดลองดำเนินการมาเป็นเวลานาน ซึ่งเป็นหนึ่งในแผนกโครงสร้างของหน่วยงานนี้ กิจกรรมของ บริษัท อนุญาตให้แก้ไขสถานการณ์ที่ยากลำบากกับผู้เสียภาษี ระบุและแก้ไขปัญหาในกิจกรรมการตรวจสอบภาษีโดยไม่ต้องอาศัยกระบวนการพิจารณาคดีที่ยืดเยื้อ

การตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดีทำงานตามหลักการที่ค่อนข้างเรียบง่ายและเป็นที่ยอมรับ ผู้เสียภาษีนำไปใช้กับบริการทางการเงินด้วยการร้องเรียนและการคัดค้าน จากนั้น พวกเขาพิจารณาว่าหน่วยงานด้านภาษีดำเนินการถูกต้องตามกฎหมาย (หรือไม่ใช้งาน) เมื่อทำงานกับแอปพลิเคชัน หากปรากฎว่ามีการละเมิดสิทธิ์ขององค์กรขั้นตอนที่จำเป็นทั้งหมดสำหรับการกู้คืนจะดำเนินการระหว่างการตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดี

การตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดีสำหรับผู้เสียภาษีมีประโยชน์มาก การทำและการยื่นเรื่องร้องเรียนเทียบกับ การพิจารณาคดีของศาลเร็วขึ้นและง่ายขึ้น นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าแอปพลิเคชันสามารถวาดขึ้นในรูปแบบที่ค่อนข้างอิสระ ไม่จำเป็นต้องมีส่วนร่วมของที่ปรึกษาและทนายความไม่มีค่าธรรมเนียมของรัฐเมื่อส่ง เมื่อมีการส่งคำอุทธรณ์ไปยังผู้ตรวจสอบภาษี มาตรการทั้งหมดเพื่อดำเนินการตามการตัดสินใจที่โต้แย้งซึ่งเป็นผลมาจากการตรวจสอบจะถูกระงับ

การตรวจสอบบัญชีภาษีก่อนการทดลองใช้มีข้อได้เปรียบที่สำคัญอีกประการหนึ่ง นั่นคือ การยุติปัญหาโดยเร็วที่สุด ซึ่งเป็นรากฐาน กฎทั่วไปการร้องเรียนได้รับการศึกษาภายในหนึ่งเดือน หน่วยงานด้านภาษีออกข้อสรุปเฉพาะตามผลการพิจารณา วิธีการแก้ปัญหานี้การตรวจสอบด้านล่างจะดำเนินการทันที

นอกจากนี้ การตรวจสอบก่อนการทดลองใช้ แม้จะมีพื้นฐานระหว่างแผนกของระบบนี้ แต่ก็มีวัตถุประสงค์และเป็นอิสระ ทำไม ผู้ดูแลโครงสร้างนี้คือความเป็นผู้นำของหน่วยงานด้านภาษี การดำเนินการตรวจสอบก่อนการพิจารณาคดีมีการควบคุมอย่างเข้มงวด และไม่มีขั้นตอนเพิ่มเติมที่สามารถดำเนินการได้ภายในกรอบการทำงาน เมื่อศึกษาข้อร้องเรียนและการคัดค้าน จะต้องคำนึงถึงแนวทางการพิจารณาคดีที่จัดตั้งขึ้นด้วย ตัวบ่งชี้ที่มีอยู่สำหรับการประเมินประสิทธิผลของการตรวจสอบให้การศึกษาข้อร้องเรียนและการคัดค้านอย่างละเอียดและละเอียดมาก โดยไม่ต้องมีพิธีการ

ทดสอบ

ตามระเบียบวินัย: "การตรวจสอบภาษี"

ตัวเลือกหมายเลข 2

เสร็จสิ้นโดย: นักศึกษาชั้นปีที่ 4

พิเศษ "ภาษีและภาษีอากร"

การัมลี เค.ที.

ตรวจโดย: Lukyanenko L.F.

ซามารา 2016

งานหมายเลข 1

ขั้นตอนของการตรวจสอบภาษี

การดำเนินการตรวจสอบภาษีไม่ได้รับการยกเว้นจากหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (หน่วยงานตรวจสอบ) การควบคุมภาษีดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีที่อยู่ในความสามารถของตน

การตรวจสอบภาษีต้องดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบที่มีความซื่อสัตย์และละเอียดถี่ถ้วนอย่างมืออาชีพ องค์กรตรวจสอบอาจแจ้งให้บุคคลที่สั่งการตรวจสอบภาษี (หน่วยงานตรวจสอบ) เกี่ยวกับแนวทางการทำงานแบบมืออาชีพ ระดับความสำคัญที่คำนวณได้ และการใช้วิธีประเมินความเสี่ยงแบบเลือกปฏิบัติ นั่นคือผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะบอกลูกค้าของเขาเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบ การคำนวณภาษีและการรายงาน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีให้บริการที่เกี่ยวข้องสำหรับ เรื่องภาษีและนำเสนอผลงาน องค์กรตรวจสอบ(หรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล) ควรได้รับคำแนะนำจากข้อกำหนดของกฎสากล (มาตรฐาน) กิจกรรมการตรวจสอบ ISA N 700-799 บทสรุปการตรวจสอบและการรายงานและมาตรฐานรัสเซียต่อไปนี้: "รายงานของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับงบการเงิน (การบัญชี)" (อนุมัติโดยกฤษฎีกาของรัฐบาลรัสเซียเมื่อวันที่ 23 กันยายน 2545 N 696), "ลักษณะของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและข้อกำหนดสำหรับ พวกเขา" (อนุมัติคณะกรรมาธิการกิจกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีรัสเซียเมื่อวันที่ 18 มีนาคม 2542 นาทีที่ 2) และ "บทสรุปขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับงานตรวจสอบพิเศษ" (อนุมัติโดยคณะกรรมการตรวจสอบกิจกรรมภายใต้ประธานาธิบดีรัสเซีย เมื่อวันที่ 20 ตุลาคม 2542 พิธีสารฉบับที่ 6)
ก่อนดำเนินการตรวจสอบภาษีและ (หรือ) ให้บริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องในเรื่องภาษี องค์กรตรวจสอบ (หรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล) จะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้มีการทำความเข้าใจกับบุคคลที่สั่งให้ปฏิบัติงานตรวจสอบพิเศษเกี่ยวกับวัตถุประสงค์และ ธรรมชาติของ งานในอนาคตเนื้อหาของเอกสารขั้นสุดท้ายที่กำลังเตรียมรวมถึงการกำหนดองค์ประกอบและแวดวงของผู้คนที่จะทำความคุ้นเคยกับผลงานนั่นคือสร้างกลุ่มหรือทีมงานของผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้อง

งานตรวจสอบพิเศษสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีจัดทำขึ้นในข้อตกลงตามข้อกำหนดของกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสรุปข้อตกลงองค์กรตรวจสอบจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ "ขั้นตอนการทำสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบ" ซึ่งได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 20 ตุลาคม , 1999, พิธีสารฉบับที่ 6.

สัญญาสำหรับการปฏิบัติงานที่มอบหมายให้ดำเนินการตรวจสอบภาษีและ (หรือ) บริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องในลักษณะภาษีควรระบุประเด็นที่ควรแสดงความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบอย่างชัดเจน ในเวลาเดียวกัน ควรกำหนดคำถามในลักษณะที่คำตอบสำหรับพวกเขาไม่สามารถตีความซ้ำซ้อนได้
ในกระบวนการดำเนินการตรวจสอบภาษีและให้บริการที่เกี่ยวข้องกับปัญหาภาษี ผู้สอบบัญชีมีสิทธิ์ให้ผู้เชี่ยวชาญมีส่วนร่วมในการให้บริการดังกล่าวตามกฎ (มาตรฐาน) "การใช้งานของผู้เชี่ยวชาญ" ซึ่งได้รับการอนุมัติจาก คณะกรรมการตรวจสอบภายใต้ประธานาธิบดีรัสเซียเมื่อวันที่ 25 ธันวาคม 2539 โปรโตคอล N 6 และ (หรือ) งานขององค์กรตรวจสอบอื่นตามกฎ (มาตรฐาน) "การใช้งานขององค์กรตรวจสอบอื่น" ซึ่งได้รับการอนุมัติจากคณะกรรมการตรวจสอบ ภายใต้ประธานาธิบดีแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 27 เมษายน 2542 โปรโตคอล N 3 การใช้ผลงานของผู้เชี่ยวชาญและ (หรือ) องค์กรตรวจสอบอื่นไม่ได้ลบความรับผิดชอบจากองค์กรตรวจสอบ (หรือผู้ตรวจสอบ) สำหรับคุณภาพของบริการที่มีให้

การปฏิบัติงานตรวจสอบภาษีอาจรวมถึงหลายขั้นตอน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:
ประมาณการเบื้องต้น ระบบที่มีอยู่ภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (หน่วยงานตรวจสอบ);
การตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องของการคำนวณและการชำระเงินโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (หน่วยงานตรวจสอบ) ของภาษีและค่าธรรมเนียมให้กับงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ
ทุกครั้งที่การประเมินเบื้องต้นของระบบภาษีที่มีอยู่ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (หน่วยงานตรวจสอบ) รวมถึงขั้นตอนการตรวจสอบต่อไปนี้:
การวิเคราะห์ทั่วไปและการพิจารณาองค์ประกอบของระบบภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
การกำหนดปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่อตัวบ่งชี้ภาษี
การตรวจสอบวิธีการคำนวณ การชำระภาษี;
ความเชี่ยวชาญด้านกฎหมายและภาษีของระบบความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจที่มีอยู่
การประเมินการไหลของเอกสารและการศึกษาหน้าที่และอำนาจของบริการที่รับผิดชอบในการคำนวณและการชำระภาษี
การคำนวณเบื้องต้นของตัวบ่งชี้ภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

การดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดข้างต้นจะช่วยให้ผู้สอบบัญชีสามารถพิจารณาปัจจัยสำคัญเช่นความเฉพาะเจาะจงของการดำเนินธุรกิจหลักของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและวัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีที่มีอยู่ การปฏิบัติตามขั้นตอนการจัดเก็บภาษีที่ใช้โดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจด้วยบรรทัดฐาน ของกฎหมายปัจจุบัน ประเมินระดับ หนี้สินภาษีและการละเมิดภาษีที่อาจเกิดขึ้นของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ
ยิ่งไปกว่านั้น ขั้นตอนใดๆ ของการตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่องบประมาณและเงินนอกงบประมาณสามารถดำเนินการได้ทั้งสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมด และสำหรับประเภทและปัญหาของแต่ละบุคคล ที่เป็นที่สนใจของผู้สั่งตรวจสอบภาษี เมื่อปฏิบัติงานผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบการรายงานภาษีที่ส่งโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจตามแบบฟอร์มที่กำหนด ( การคืนภาษีการคำนวณภาษี หนังสือรับรองการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมล่วงหน้า เป็นต้น) ตลอดจนความถูกต้องตามกฎหมายในการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี
ข้อมูลที่มีอยู่ในการรายงานภาษีได้รับการตรวจสอบและวิเคราะห์โดยเปรียบเทียบกับข้อมูลของการลงทะเบียนสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของการบัญชี (ภาษี) การบัญชีและการรายงาน องค์กรตรวจสอบมีสิทธิ์วิเคราะห์ เอกสารต้นฉบับหน่วยงานด้านเศรษฐกิจได้รับคำชี้แจงจากผู้บริหารเกี่ยวกับตัวบ่งชี้และวิธีการอ้างอิง การคำนวณภาษีและยังสามารถชมกระบวนการสินค้าคงคลังและร่วมตรวจสอบวัตถุที่ผู้เสียภาษีใช้ในการหารายได้หรือที่ต้องเสียภาษีอากร

นอกเหนือจากการดำเนินการตรวจสอบภาษีแล้ว องค์กรตรวจสอบ (หรือผู้สอบบัญชี) อาจให้บริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับปัญหาภาษี เมื่อเตรียมข้อเสนอแนะและข้อเสนอ องค์กรตรวจสอบต้องปฏิบัติตามหลักความระมัดระวังในการตัดสินและข้อสรุป การรายงานความเสี่ยงทางภาษีที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจอาจมีเมื่อพูดถึงประเด็นที่ไม่ครอบคลุมอย่างเพียงพอในกฎหมายปัจจุบัน
คำแนะนำและการคำนวณใด ๆ ที่ทำโดยองค์กรตรวจสอบ (หรือผู้สอบบัญชี) จะต้องมีการอ้างอิงถึงข้อบังคับและการกระทำในปัจจุบัน

ในการตรวจสอบภาษี องค์กรตรวจสอบต้องดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่ากิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้ดำเนินการตามกฎระเบียบที่กำหนดไว้ จนกว่าจะได้รับหลักฐานที่ตรงกันข้าม
ในเวลาเดียวกันองค์กรตรวจสอบจะต้องแสดงความสงสัยอย่างมืออาชีพในระดับที่เพียงพอเกี่ยวกับบัญชีการบัญชีและเอกสารหลักที่พิจารณาโดยคำนึงถึงความเป็นไปได้สูงที่จะเกิดการละเมิดกฎหมายภาษีโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

2.การตรวจสอบภาษีอากรที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้:

การตรวจสอบภาษีเงินได้เป็นขั้นตอนที่มีความรับผิดชอบสูง ท้ายที่สุดด้วยการจ่ายเงินนี้ส่วนแบ่งรายได้ของสิงโตในงบประมาณของดินแดนจึงเกิดขึ้น ผู้สอบบัญชีตรวจสอบ: ความเที่ยงตรงของการก่อตัว ฐานภาษีสำหรับภาษีนี้ ความถูกต้องของการใช้ประโยชน์; ควบคุมสถานะการชำระเงินตามงบประมาณ วิเคราะห์วิธีการบัญชี ดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษี กำกับดูแลการจัดทำรายงานสำหรับกรมสรรพากร

กิจกรรมของบริษัทตรวจสอบถูกควบคุมโดย กฎหมายของรัฐบาลกลางจาก 30.12.2008 307-FZ (แก้ไขเมื่อวันที่ 4 มีนาคม 2014) "ในการตรวจสอบ"

เป้าหมายวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภาษีเงินได้คือเพื่อยืนยันความถูกต้องของการคำนวณสำหรับการชำระเงินนี้ให้กับงบประมาณ, กำหนดเวลาการชำระเงิน, ความสมบูรณ์ของจำนวนเงิน, และการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบัน

หากพิจารณาสายงานตรวจสอบในเชิงคุณภาพ:

งาน

ผู้สอบบัญชีควรตรวจทาน:

1) ความถูกต้องของคำจำกัดความ อัตราภาษีและฐานภาษี;

2) ขั้นตอนการดำเนินการวิเคราะห์และ การบัญชีสังเคราะห์การชำระบัญชีสำหรับการชำระเงินนี้

3) ประเมินความถูกต้องของการคำนวณฐานภาษีตามบรรทัดฐานที่กฎหมายกำหนด

4) การสะท้อนในรายงานทางบัญชีของจำนวนภาษีเงินได้รอตัดบัญชี

5) ความตรงเวลาของการโอนเงินไปยังงบประมาณ

งานสำหรับการตรวจสอบสามารถขยายเสริมด้วยรายการอื่น ๆ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะขององค์กร

ความถูกต้องตามกฎหมายการตรวจสอบภาษีเงินได้ถูกควบคุมโดยกฎหมายปัจจุบัน ได้แก่ กฎหมายของวันที่ 30 ธันวาคม 2551 307-FZ ได้รับอนุญาต หน่วยงานของรัฐบาลกลางอำนาจบริหาร - กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียทำหน้าที่ควบคุมกิจกรรมของผู้ตรวจสอบ มันคือสิ่งนี้ โครงสร้างของรัฐพัฒนาและนำกฎระเบียบมาใช้ นิติกรรมมาตรฐานกำหนดขั้นตอนสำหรับระบบการรับรองตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายโดยผู้ตรวจสอบ

ด้านการตรวจสอบ

การตรวจสอบการคำนวณภาษีเงินได้รวมถึงการตรวจสอบเอกสารหลักขององค์กร:

งบดุล, งบกำไรขาดทุน, ข้อกำหนดเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กร, การคืนภาษี, งบดุลเอกสารหลักซึ่งเป็นการยืนยันรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท

นอกจากรายการข้างต้นแล้ว ผู้สอบบัญชียังวิเคราะห์ทะเบียนบัญชีสำหรับบัญชีหมายเลข 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"

วิธีการตรวจสอบในองค์กร:

งานทั้งหมดของ บริษัท ตรวจสอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้แบ่งออกเป็นสามขั้นตอนกว้าง ๆ แผนกบัญชีสามารถจัดเตรียมและตรวจสอบเอกสารที่ต้องตรวจสอบอย่างอิสระเมื่อรู้เกี่ยวกับคุณสมบัติของแต่ละคุณสมบัติ

ดังนั้นลำดับของงานจะเป็นดังนี้:

1) ขั้นตอนเบื้องต้น

2) เวทีหลัก

3) ขั้นตอนสุดท้าย

ในแต่ละผู้เชี่ยวชาญใช้วิธีการบางอย่างที่ช่วยให้สามารถแก้ไขปัญหาการตรวจสอบภาษีรายได้ทั้งหมดได้ ลองพิจารณาแต่ละรายละเอียด

ขั้นตอนการแนะนำ

นี่เป็นก้าวแรกที่ การตรวจสอบบัญชี. เมื่อเสร็จสิ้น ผู้เชี่ยวชาญจะต้องระบุระดับการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบันของกระบวนการจัดเก็บภาษีที่ใช้โดยองค์กร ระบุระดับของการละเมิดภาษีที่อาจเกิดขึ้น

ขั้นตอนเบื้องต้นประกอบด้วยขั้นตอนต่อไปนี้:

การประเมินระบบภาษีและบัญชี

การวิเคราะห์ความเสี่ยงในการตรวจสอบ

การจัดทำงบประมาณระดับสาระสำคัญ

การศึกษาปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่ออัตราภาษี

ศึกษางานและอำนาจของพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีเงินได้

การประเมินการจัดเวิร์กโฟลว์ซึ่งนำมาใช้ในองค์กร นี่คือแผนการตรวจสอบในขั้นตอนแรก - เบื้องต้น นั่นคือผู้ตรวจสอบพัฒนากลยุทธ์และยุทธวิธีกำหนดปริมาณงานที่ต้องทำ

ผู้เชี่ยวชาญรวบรวมและศึกษาข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบกำหนดขอบเขตการควบคุมที่สำคัญที่สุด

ผู้สอบบัญชีวิเคราะห์ธุรกรรมที่ไม่ได้มาตรฐานที่เกิดขึ้นระหว่างงวดที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น การเปลี่ยนแปลงวิธีการคำนวณภาษี การเกิดขึ้นของบริการใหม่ในองค์กร

เวทีหลัก

ชื่อนี้บ่งบอกว่านี่เป็นช่วงเวลาที่สำคัญที่สุดของการตรวจสอบ

ในขั้นตอนนี้ ผู้สอบบัญชีมีส่วนร่วมในการศึกษาเชิงลึกและควบคุมการบัญชีภาษีอากรที่พบปัญหา ความไม่สอดคล้องกัน และความไม่ถูกต้อง กล่าวคือ มีการระบุข้อบกพร่องโดยคำนึงถึงมูลค่าของระดับสาระสำคัญ

ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญจึงแก้ปัญหาต่อไปนี้:

ตรวจสอบการรายงานภาษีของบริษัท

การวิเคราะห์ความถูกต้องของการกำหนดฐานภาษี

ทำการคาดการณ์ ผลที่ตามมาทางภาษีสำหรับองค์กร (ขั้นตอนนี้จะดำเนินการหากมีการเปิดเผยการใช้มาตรฐานกฎหมายภาษีอย่างไม่ถูกต้อง)

ให้เราอาศัยรายละเอียดเกี่ยวกับประเภทของการละเมิดที่ผู้เชี่ยวชาญสามารถตรวจจับได้ระหว่างการตรวจสอบภาษีเงินได้

ข้อผิดพลาดหลักคือ:

การสร้างฐานที่ไม่ถูกต้องซึ่งต้องเสียภาษี

การระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ

การละเมิดขั้นตอนการรักษาวิธีการบัญชีที่ใช้ในองค์กร

การใช้ผลประโยชน์อย่างไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดในการคำนวณ ลดหย่อนภาษี;

ขาดระบบภายในที่ควบคุมการคำนวณภาษีเงินได้

ข้อผิดพลาดในการคำนวณทางคณิตศาสตร์ (ข้อบกพร่องทางคณิตศาสตร์)

เป็นที่ชัดเจนว่าขั้นตอนนี้ยาวที่สุดและสำคัญที่สุด

ผู้สอบบัญชีต้องมีความรู้ด้านกฎหมายภาษีอากรสามารถวิเคราะห์ได้หลากหลาย ธุรกรรมทางธุรกิจดูผ่านเอกสาร

ขั้นตอนสุดท้าย

ประเด็นสุดท้ายซึ่งรวมถึงโปรแกรมการตรวจสอบ - ขั้นตอนสุดท้ายงานของผู้สอบบัญชี

การตรวจสอบกำลังจะสิ้นสุดลงผู้เชี่ยวชาญจะสรุปผลการตรวจสอบภาษีเงินได้ ผู้สอบบัญชีจัดทำชุดเอกสารและส่งผลไปยังฝ่ายบริหารขององค์กร

ในข้อสรุปของเขา เขาระบุข้อผิดพลาดที่ระบุ การละเมิด ให้ข้อสรุปทั่วไปเกี่ยวกับการคำนวณภาษี ให้คำแนะนำและคำแนะนำ

ความแตกต่างที่เกิดขึ้นใหม่:

การตรวจสอบภาษีเงินได้เป็นงานที่ซับซ้อนซึ่งควรดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงเท่านั้น

ให้ผู้สอบบัญชีใน ไม่ล้มเหลวคุณต้องใส่ใจกับความแตกต่างต่อไปนี้:

1) พิจารณาและวิเคราะห์รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดโดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับรายได้และค่าใช้จ่ายเหล่านั้นซึ่งเป็นส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุด

2) ทำความคุ้นเคยกับการกระทำทั้งหมดที่ได้รับจาก สำนักงานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาการพิจารณา

3) ตรวจสอบความถูกต้องของการกำหนดค่าหมุนเวียนทางภาษีอย่างรอบคอบ

4) ตรวจสอบให้แน่ใจว่าจำนวนเงินทั้งหมดที่นำเข้าบัญชีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้นั้นสอดคล้องกับข้อมูลทางบัญชี

ผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถเป็นเจ้าของข้อมูลทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีเงินได้ เขาจะคำนึงถึงรายละเอียดปลีกย่อยและความแตกต่างของขั้นตอนนี้อย่างแน่นอน

แยกเป็นมูลค่า noting การตรวจสอบภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งรวมถึง:

ตรวจสอบการบัญชีของสินทรัพย์ถาวร

ขั้นตอนการดูแลรักษาบัญชีรายรับรายจ่าย

การควบคุมการก่อตัวของฐานภาษี

การระบุรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี

ความทันเวลาและความสมบูรณ์ของเงินคงค้างและการชำระภาษีเงินได้

งานหมายเลข 2

ผู้สอบบัญชีได้รับมอบหมายพิเศษเกี่ยวกับการยืนยันข้อมูลในการรายงานภาษีเงินได้

ที่จำเป็น:

1) กำหนดลำดับการดำเนินการของผู้สอบบัญชี จัดทำโปรแกรม

2) กำหนดแหล่งที่ผู้สอบบัญชีควรใช้ วิธีใดที่จะใช้เมื่อปฏิบัติงานมอบหมาย

3) สันนิษฐานถึงความเป็นไปได้ของการละเมิดในการสะท้อนข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ อธิบายและกำหนดผลกระทบของการละเมิดนี้ต่อความเป็นกลางของข้อมูลการรายงาน

4) จัดทำรายงานการตรวจสอบตามผลการมอบหมายพิเศษ

ตัวอย่างที่องค์กร (LLC)

พิจารณาตัวอย่างการตรวจสอบภาษีเงินได้ในบริษัทที่มี ความรับผิดจำกัด"ทีม". องค์กรนี้ก่อตั้งขึ้นในปี 2542

ทุนจดทะเบียนคือ 10,000 รูเบิล ผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นพนักงานของบริษัทจำนวน 4 คน แต่ละคนถือหุ้น 25% เท่ากัน

Komanda LLC ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายส่งและการขายปลีกส่วนประกอบสำหรับอุปกรณ์คอมพิวเตอร์

การขายปลีกดำเนินการผ่านจุดขาย ขายส่งผ่านแผนกค้าส่ง มีพนักงาน 30 คนในองค์กร

กิจกรรมหลักคือการค้าส่งซึ่งมีส่วนแบ่งของยอดขายรวม 85% ในปี 2558

การทำงานของ Komanda LLC เป็นไปโดยอัตโนมัติ มีเว็บไซต์บนอินเทอร์เน็ตที่องค์กรต่างๆ ใช้ในการโปรโมตผลิตภัณฑ์ของตน บริษัทกำลังพัฒนาอย่างแข็งขัน นำเสนอผลิตภัณฑ์ที่หลากหลาย ขยายพื้นที่

การค้าส่ง LLC "คำสั่ง" อยู่ในระบบภาษีทั่วไป การขายปลีกในการชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่ยื่นออกมา

มีการศึกษาและวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

นโยบายการบัญชี

วิธีการทำบัญชีเบื้องต้นและการบัญชีภาษีอากร

วิธีการจัดเก็บเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท

ขั้นตอนและความทันเวลาของการสะท้อนในการลงทะเบียนทางบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจ

พื้นที่สำคัญของการบัญชี

ในระหว่างการตรวจสอบ มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามกิจกรรมของ Komanda LLC กับกฎหมายปัจจุบัน

ไม่พบการละเมิด จากนั้นจึงศึกษาลักษณะเฉพาะของงานและระบบบัญชีที่นำมาใช้ ขั้นตอนต่อไปคือคำจำกัดความของความเสี่ยงทางเศรษฐกิจ

จากผลงานนี้มีข้อสรุปว่า บริษัท ไม่ได้มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่มีความเสี่ยงไม่ดำเนินการทางเศรษฐกิจต่างประเทศดำเนินการค้าส่งและ ขายปลีก, ไม่มีสาขาและบริษัทย่อย.

ผลที่ได้คือความเสี่ยงในฟาร์มอยู่ในระดับต่ำซึ่งเท่ากับ 50%

อย่างไรก็ตาม เมื่อประเมินระบบควบคุมภายใน เราทราบว่าไม่มีวิธีการควบคุมใน Komanda LLC

จากการประเมินระบบบัญชีและการควบคุมภายใน เราประเมินความเสี่ยงไว้ที่ 80% ตัวบ่งชี้นี้บ่งชี้ว่าระบบการควบคุมภายในต่ำและไม่เพียงพอ

เราจะรับความเสี่ยงในการตรวจสอบเป็น 5% ตามลำดับ ความเสี่ยงของการไม่ตรวจจับคือ: 5% (50% * 80%) = 12.5% ตัวบ่งชี้นี้มีค่าต่ำ

จากนั้นเราจะเลือกตรวจสอบเอกสารหลักที่ Komanda LLC จัดหาให้กับลูกค้า ไม่พบข้อผิดพลาด

ส่วน "การบัญชีสำหรับวัสดุ" และ "สินทรัพย์ถาวร" ก็อยู่ในลำดับเช่นกัน ไม่มีความคิดเห็น คำนวณค่าเสื่อมได้ถูกต้อง การประนีประนอมทั้งหมดกับซัพพลายเออร์มีการลงนามทั้งสองฝ่าย

ความคิดเห็นเดียวที่สามารถทำได้เกี่ยวกับการละเมิดในเอกสาร OD 1 d (ภาคผนวกหมายเลข 7)

ส่งผลให้ต้นทุนขายและต้นทุนทางตรงเบี่ยงเบนไป องค์การค้าซึ่งเกิดจากความแตกต่างทางด้านภาษีและการบัญชี

ไม่พบการละเมิดในการคำนวณและชำระภาษีเงินได้ การดำเนินการทั้งหมดดำเนินการในเวลาที่เหมาะสม ประกาศจะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์

โดยสรุป เราชี้ให้เห็นว่าข้อผิดพลาดที่ระบุไม่ได้นำไปสู่การประเมินฐานภาษีเงินได้ต่ำเกินไป เราขอแนะนำให้สร้างระบบควบคุมภายใน

งานหมายเลข 3

สถานการณ์:

ในเดือนมกราคม 2554 องค์กรได้รับ รถ VAZ-2109 สำหรับการใช้งานอย่างเป็นทางการในราคา 105,000 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 17,500 ค่าคอมมิชชั่นขององค์กรตัวกลางเท่ากับ 2% ของราคารถยนต์ ณ วันที่ 04/01/54 มี บัญชีที่สามารถจ่ายได้ซัพพลายเออร์รถยนต์จำนวน 60,000 รูเบิล

รถถูกนำไปใช้งานในเดือนกุมภาพันธ์ ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร ค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดขึ้นเพื่อ: - การบัญชี

- วิธีการเชิงเส้น

การบัญชีภาษี

เป็นวิธีที่ไม่เป็นเส้นตรง

ภาคเรียน ใช้ประโยชน์สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีและการบัญชีภาษีกำหนดไว้ที่อัตรา 4 ปี (กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่ 3)

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกการบัญชี:

ในเดือนมกราคม:

D-tsch. 08 ชุดบัญชี 60 - 87,500 รูเบิล;

D-tsch. 19/ภาษีมูลค่าเพิ่ม 60 17 500 รูเบิล;

D-tsch. 20 ชุดบัญชี 60 - 2,100 รูเบิล;

D-tsch. 68/ภาษีมูลค่าเพิ่ม 19 / ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 17,500 รูเบิล

ในเดือนกุมภาพันธ์:

D-tsch. 01 ชุดบัญชี 08 - 87,500 รูเบิล;

D-tsch. 60 ชุดบัญชี 51 - 45,000 รูเบิล;

D-tsch. 20 ชุดบัญชี 02 - 1,822.92 รูเบิล;

D-tsch. 20 ชุดบัญชี 02 - 1,822.92 รูเบิล

สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษีในไตรมาสที่ 1 ของปี 2554 ค่าเสื่อมราคาถูกนำมาพิจารณาเป็นจำนวน 1,822.92 รูเบิล

1) ระบุและอธิบายการละเมิดในการบัญชีและ (หรือ) การบัญชีภาษีโดยระบุลิงก์ไปยัง เอกสารเชิงบรรทัดฐาน. ข้อสรุปเพื่อยืนยันการคำนวณ

3) กำหนดรายการในรายงานของผู้สอบบัญชี

สารละลาย

มีการระบุการละเมิดต่อไปนี้:

1. ค่าใช้จ่ายเริ่มต้นของรถยนต์ควรรวมอยู่ด้วย ค่าตอบแทนคอมมิชชั่นในจำนวน 2,100 รูเบิล และให้แก้ไข:

Dt 20 Kt 60 2100 - สีแดงด้าน

ธ. 08 กท 60 2100

2. คุณควรเพิ่มค่าคอมมิชชันเดิมของรถ

Dt 01 Ct 08 –2100

3. ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนไม่ถูกต้อง - ควรได้รับการประกาศหลังจากที่รถได้รับเครดิตโดยคำนึงถึงการชำระเงินจริงให้กับซัพพลายเออร์คือ 7,500 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปถูกนำเสนอในงบประมาณ ณ วันที่ 1 เมษายน 2545 จำนวน 10,000 รูเบิล ในทางบัญชี รายการ DT 68 Kt19 ควรทำหลังจากจดทะเบียนรถแล้วเท่านั้น สำหรับการนำเสนอ VAT ก่อนกำหนดและมากเกินไปจากงบประมาณ คุณต้องคำนวณและจ่ายค่าปรับให้กับงบประมาณโดยอิสระ

4. กำหนด ค่าเสื่อมราคาทางบัญชี: ราคาเริ่มต้นจะเป็น 89600 (87500+2100) อายุการใช้งาน -48 เดือน ค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเป็น: 89600:48=1867 รูเบิล

ดังนั้น สำหรับเดือนกุมภาพันธ์และมีนาคม ควรคำนวณ 1867 * 2 = 3734 คิดไม่ถึง

3734-3645-84=88-16

5. คำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับการจัดเก็บภาษีโดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น: อัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ของ มูลค่าคงเหลือ:

2: 48*100%=4,16%

ค่าเสื่อมราคาสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ -89600*4.16%=3727

ค่าเสื่อมราคาในเดือนมีนาคม (89600 -3727)*4.16%=3572

รวมสำหรับไตรมาสแรก 7299 รูเบิล ค่าเสื่อมราคาทางภาษีถูกประเมินต่ำกว่า 5476-08 ส่งผลให้มีการชำระภาษีรายได้จำนวน 1314-26 (5476-08 * 24%) มากเกินไป

รายการในรายงานของผู้สอบบัญชี:

ในช่วงระหว่างการตรวจสอบ มีการละเมิดระหว่างการโพสต์รถยนต์ VAZ 2109

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียฉบับที่ 26n ลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU6 / 01 ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรกำหนดตามวรรค 8, 9, 10 และ 11 ของระเบียบนี้รวมถึงค่าใช้จ่ายจริงขององค์กรสำหรับการส่งมอบวัตถุและการนำวัตถุเหล่านั้นเข้าสู่สภาพที่ใช้งานได้ จำเป็นต้องเพิ่มราคาเริ่มต้นของรถโดยมีค่าคอมมิชชั่น 2,100 รูเบิล และราคาเริ่มต้นจะอยู่ที่ 89,600 รูเบิล ขอแนะนำให้แก้ไขข้อผิดพลาดเมื่อกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะชำระคืนจากงบประมาณ

การหักภาษีสำหรับสินทรัพย์ถาวรจะทำขึ้นเมื่อมีการลงทะเบียนสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้อง โดยคำนึงถึงการชำระเงิน ภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปถูกนำเสนอในงบประมาณ ณ วันที่ 1 เมษายน 2545 จำนวน 10,000 รูเบิล ในทางบัญชี รายการ DT 68 Kt19 ควรทำหลังจากจดทะเบียนรถแล้วเท่านั้น สำหรับการนำเสนอ VAT ก่อนกำหนดและมากเกินไปจากงบประมาณ คุณต้องคำนวณและจ่ายค่าปรับให้กับงบประมาณโดยอิสระ

ตรวจสอบการรายงานภาษีเป็นการตรวจสอบเอกสารทางการเงินเพื่อให้เป็นไปตามบทบัญญัติของรหัสภาษี เหตุการณ์นี้สามารถได้รับอนุญาตจากทั้งหน่วยงานกำกับดูแลและหัวหน้าองค์กร พิจารณาคุณสมบัติเพิ่มเติม

ทำไมการตรวจสอบภาษีจึงจำเป็น?

หัวหน้าองค์กรสามารถเริ่มการตรวจสอบได้โดยไม่ต้องรอการตรวจสอบของหน่วยงานควบคุม การตรวจสอบภาษีในกรณีนี้จะช่วยให้สามารถระบุข้อบกพร่องในเอกสารและแก้ไขได้ทันท่วงที ในทางกลับกัน สิ่งนี้จะป้องกันการถูกลงโทษสำหรับการละเมิด รวมถึงลดโอกาสในการจ่ายเงินเกินงบประมาณ ผู้เชี่ยวชาญที่ดำเนินการระบุข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นไม่เพียง แต่เนื่องจากการขาดความเป็นมืออาชีพของบุคคลที่รับผิดชอบในการรวบรวมเอกสาร แต่ยังเกิดจากการเปลี่ยนแปลงกฎหมายปัจจุบันค่อนข้างบ่อย

เฉพาะการตรวจสอบ

จำเป็นต้องมีการตรวจสอบภาษีความคิดริเริ่ม โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับองค์กรขนาดใหญ่ เนื่องจากช่วยให้คุณปรับต้นทุนให้เหมาะสมได้อย่างมาก การตรวจสอบภาษีสามารถทำได้ไม่เฉพาะก่อนหน้านี้ การตรวจสอบอย่างเป็นทางการหน่วยงานควบคุม ขอแนะนำให้จัดระเบียบการตรวจสอบและเมื่อเปลี่ยน Ch. นักบัญชีหรือผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในการจัดทำประกาศและการหักเงินบังคับ การจ่ายงบประมาณ. ควรสังเกตว่าในกรณีที่ตรวจพบการชำระภาษีเกินสามารถคืนได้ภายใน 3 ปีหลังจากทำ ในเรื่องนี้ความทันเวลาของการตรวจสอบมีความสำคัญอย่างยิ่ง

การจัดหมวดหมู่

การตรวจสอบภาษีสามารถ:

1. ซับซ้อน. การตรวจสอบประเภทนี้จะต้องใช้เวลามากและ ต้นทุนทางการเงิน. ขั้นตอนเกี่ยวข้องกับการแก้ไขเอกสารทั้งหมดเป็นจำนวนมาก อย่างไรก็ตามด้วยการตรวจสอบดังกล่าวมีความเป็นไปได้ที่จะพลาดความแตกต่างบางอย่าง อาจเป็นเรื่องเล็กน้อย แต่อาจมีผลกระทบอย่างมากต่อความน่าเชื่อถือของข้อมูลในการรายงาน ในขณะเดียวกันก็สมควรที่จะดำเนินการที่ซับซ้อนก่อน การตรวจสอบตามกำหนดเวลาโครงสร้างการควบคุม นอกจากนี้ การตรวจสอบดังกล่าวจะระบุพื้นที่สำหรับการใช้จ่ายเงินและเพิ่มประสิทธิภาพ
2. เฉพาะเรื่อง การตรวจสอบประเภทนี้เหมาะสำหรับองค์กรที่ทราบปัญหาของตน การตรวจสอบเฉพาะเรื่องของการบัญชีภาษีช่วยให้สามารถศึกษาองค์ประกอบเฉพาะของการรายงานได้อย่างละเอียดถี่ถ้วน ตามกฎแล้วการตรวจสอบดังกล่าวใช้เวลาน้อยกว่าการตรวจสอบที่ครอบคลุมซึ่งเป็นข้อดีอีกประการหนึ่งอย่างไม่ต้องสงสัย
3. โครงสร้าง การตรวจสอบภาษีดังกล่าวเหมาะสำหรับองค์กรที่มีเครือข่ายหน่วยงานต่างๆ บทวิจารณ์นี้จะครอบคลุมระบบภาษีอากรทั้งหมด ในการตรวจสอบโครงสร้าง คุณสามารถเปรียบเทียบปริมาณงานของแผนกต่างๆ และจัดสมดุลได้

วิธีการ

ภาษีจะดำเนินการในสองขั้นตอน ในขั้นตอนแรกจะมีการประเมินเบื้องต้นของระบบการจัดเก็บภาษีที่มีอยู่ในองค์กร ในขั้นตอนที่สองจะมีการตรวจสอบความถูกต้องของการหักเงิน ในทางกลับกัน ขั้นตอนเหล่านี้รวมถึงกิจกรรมต่างๆ ในระยะแรก:

1. มีการเปิดเผยปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อตัวบ่งชี้การรายงาน
2. ตรวจสอบวิธีการชำระเงิน
3. มีการดำเนินการวินิจฉัยเวิร์กโฟลว์และงานของแผนกที่รับผิดชอบการหักเงิน
4. มีการคำนวณตัวบ่งชี้ภาษีขององค์กร

จากผลลัพธ์ของขั้นตอนแรก ผู้เชี่ยวชาญจะได้รับแนวคิดเกี่ยวกับกิจกรรมเฉพาะของ บริษัท และประเมินการละเมิดบทบัญญัติของกฎหมายที่อาจเกิดขึ้น ระบุจุดอ่อน ระยะเวลาของการดำเนินกิจกรรมเหล่านี้จะขึ้นอยู่กับปริมาณของเวิร์กโฟลว์และขนาดขององค์กรเอง

ตรวจสอบความถูกต้องของการหักเงิน

ในขั้นตอนนี้ จะวิเคราะห์การคืนภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม การชำระเงินล่วงหน้า ฯลฯ ระยะเวลาเฉลี่ยตามกฎแล้วไม่เกิน 5 วันต่อการหักเงิน หากองค์กรมีหลายแผนกหรือดำเนินการในระดับต่างๆ ระยะเวลาของการวิเคราะห์อาจเพิ่มขึ้น จากผลการวิเคราะห์ ผู้เชี่ยวชาญกำหนดข้อสรุปเกี่ยวกับโครงสร้างภาษี แก้ไขข้อบกพร่อง เสนอ ตัวแปรที่แตกต่างกันการเพิ่มประสิทธิภาพ

เช็คด่วน

หนึ่งนี้รวมการวิเคราะห์เฉพาะเรื่องและซับซ้อนในระดับหนึ่ง การตรวจสอบด่วนเกี่ยวข้องกับการศึกษารายงานทั้งหมดในระยะเวลาอันสั้น จะดำเนินการเมื่อองค์กรไม่มีเวลาเพียงพอในการดำเนินการตรวจสอบประเภทอื่น ๆ และเอกสารจำนวนมากเพียงพอ การตรวจสอบด่วนยังขาดไม่ได้ในกรณีที่มีการวางแผนการเข้าซื้อกิจการของบริษัทขนาดใหญ่หรือหุ้นของบริษัท ในระหว่างการตรวจสอบจะมีการประเมินทั้งหมดหรือบางส่วนในพื้นที่งานเฉพาะ

บทสรุป

การตรวจสอบภาษีในเกือบทุกองค์กรดำเนินการตามโครงการข้างต้น คุณสมบัติบางอย่างของการตรวจสอบอาจถูกกำหนดโดยลักษณะเฉพาะขององค์กร ตัวอย่างเช่น การขุดจะต้องเสียภาษี ภาษีต่างๆ, ขั้นตอนและจำนวนเงินที่จ่ายจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุดิบ (แร่, น้ำมัน, โลหะ ฯลฯ) ตามกฎแล้วการละเมิดการหักเงินจากกำไรเกี่ยวข้องกับการกำหนดฐานภาษีที่ไม่ถูกต้อง การใช้ผลประโยชน์ หรือความไม่ถูกต้องทางคณิตศาสตร์ ในขณะเดียวกันข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดจากการนำภาษีมาหักไม่ถูกต้อง ในบางกรณีมีการใช้รูปแบบที่บัญญัติไว้ในกฎหมายเพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายงบประมาณ

หากผู้จัดการของ บริษัท ตัดสินใจที่จะตรวจสอบว่าทุกอย่างเป็นไปตามเอกสารภาษีหรือไม่ ก็สามารถสมัครใช้บริการได้ การตรวจสอบอิสระ- การตรวจสอบ นอกจากนี้ยังมีบริษัทที่ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนดังกล่าวและจำเป็นต้องดำเนินการทุกปี ในบทความเราจะพิจารณาว่าการตรวจสอบการรายงานภาษีคืออะไร สาเหตุและวิธีการดำเนินการ

การตรวจสอบภาษีมีไว้เพื่ออะไร?

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบงบการเงินคือการสร้างความเห็นของผู้เชี่ยวชาญ (ผู้สอบบัญชี) เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของ บริษัท รวมถึงการพิจารณาว่าขั้นตอนการบัญชีใน บริษัท เป็นไปตามบรรทัดฐานทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่

ภารกิจหลักของการตรวจสอบนี้รวมถึง:

• การพิจารณาว่าตัวบ่งชี้การรายงานภาษีเป็นไปตามบรรทัดฐานของกฎหมายรวมถึงนโยบายการบัญชีขององค์กรหรือไม่
• ค้นหาว่าธุรกรรมทางธุรกิจสะท้อนให้เห็นอย่างสมบูรณ์และเชื่อถือได้ในเอกสารประกอบอย่างไร
• การตรวจสอบว่าระบบการควบคุมภายในของบริษัทถูกจัดระเบียบและดำเนินการอย่างไร
• การตรวจสอบว่าตัวชี้วัดในการรายงานตรงกับตัวชี้วัดจริงหรือไม่

เมื่อดำเนินการตรวจสอบ ผู้เชี่ยวชาญใช้วิธีการเดียวกันกับการตรวจสอบบริษัทโดยรวม กล่าวคือ:

• การควบคุม (รวมถึงการสังเกต การคงคลัง และการประเมิน)
• สารคดี (รวมถึงการศึกษาเอกสารของบริษัท)
• การชำระและการวิเคราะห์ (รวมถึงการคำนวณและการวิเคราะห์ที่ตามมา)

การตรวจสอบบังคับ

การตรวจสอบบังคับมีไว้สำหรับบริษัทที่ระบุไว้ในกฎหมายหมายเลข 307-FZ "ในการตรวจสอบ" ซึ่งรวมถึงองค์กรต่อไปนี้:

• หลักทรัพย์ที่เข้าร่วมในการซื้อขายที่มีการจัดการ
• เครดิต การหักบัญชี ไมโครไฟแนนซ์ การประกันภัย ผู้เข้าร่วมตลาด กระดาษที่มีค่า,สพป.,ผู้จัดงาน การพนัน, สหกรณ์ ฯลฯ ;
• ที่มีรายได้เกิน 400 ล้านรูเบิลหรือสินทรัพย์ที่มีมูลค่ามากกว่า 60 ล้านรูเบิล (ข้อมูลจะถูกนำมาพิจารณาสำหรับปีก่อนปีที่รายงาน)
• บริษัท อื่น ๆ ตามศิลปะ 5 แห่งกฎหมายหมายเลข 307-FZ

สำคัญ! การตรวจสอบที่ริเริ่มโดยบริษัทจะดำเนินการในบางกรณี เช่น เมื่อบริษัทวางแผนที่จะขอสินเชื่อจากธนาคาร หรือต้องการมีส่วนร่วมในการประกวดราคา นอกจากนี้ การตรวจสอบอาจเกิดจากความปรารถนาของฝ่ายบริหารในการลดความเสี่ยงด้านภาษี ตรวจสอบการทำงานของแผนกบัญชี หรือเตรียมเอกสารสำหรับนักลงทุนที่มีศักยภาพ

การตรวจสอบการรายงานภาษีเป็นอย่างไร?

การตรวจสอบดำเนินการในหลายขั้นตอน ซึ่งแต่ละขั้นตอนเราจะพิจารณาโดยละเอียด:

1. การวางแผนและเตรียมการทดสอบ ในขั้นตอนนี้ ผู้เชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบจะตรวจสอบกิจกรรมของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ เขาเตรียมแผนการทำงานและขอเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ ในขั้นตอนนี้ องค์กรทำข้อตกลงการตรวจสอบกับสำนักงานตรวจสอบบัญชี
2. การรวบรวมข้อมูลที่มีไว้สำหรับการตรวจสอบและการวิเคราะห์ ในขั้นตอนนี้ กำลังศึกษารายการเอกสารที่ส่ง บางครั้งมีการสำรวจพนักงานและไม่เพียง แต่ปากเปล่าเท่านั้น แต่ยังเป็นลายลักษณ์อักษรด้วย ข้อมูลทั้งหมดถูกจัดกลุ่มและจัดระบบ นั่นคือการตรวจสอบโดยตรงจะดำเนินการอย่างแม่นยำในขั้นตอนนี้ จากนั้น ผู้สอบบัญชีจะแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัท
3. ข้อสรุปของผู้สอบบัญชีจะถูกส่งไปยังผู้บริหารของบริษัทที่ตรวจสอบ เป็นความเห็นของผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงานภาษี รายงานของผู้สอบบัญชีถูกส่งไปยังผู้จัดการ นอกจากข้อสรุปแล้ว บริษัทบางแห่งยังจัดทำรายงานการตรวจสอบที่อธิบายรายละเอียดทุกขั้นตอนของการตรวจสอบ ข้อบกพร่องที่ระบุระหว่างการตรวจสอบ และข้อมูลอื่น ๆ ที่อาจเป็นประโยชน์ในการปรับปรุงคุณภาพของแผนกบัญชี

เอกสารที่ต้องตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ

เมื่อดำเนินการตรวจสอบการรายงานภาษีจากบริษัท ในตอนแรก คุณจะต้องจัดทำรายงาน นอกจากการคืนภาษีแล้ว ผู้สอบบัญชียังต้องการงบการเงิน (งบดุล, งบ ผลลัพธ์ทางการเงิน). นอกจากนี้ คุณจะต้องจัดเตรียมเอกสารหลัก เอกสารตามกฎหมาย ใบอนุญาตและใบอนุญาตต่างๆ และอื่นๆ อีกมากมาย

ผู้ตรวจสอบตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกเอกสาร การปฏิบัติตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ ตลอดจนการปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการส่งไปยังสำนักงานภาษี

สำคัญ! หากดำเนินการตรวจสอบในงานมอบหมายพิเศษ เฉพาะเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับงานเท่านั้นที่จะต้องได้รับการตรวจสอบ

ผลการตรวจสอบภาษี

ผลลัพธ์สุดท้ายของการตรวจสอบคือรายงานการตรวจสอบและความเห็นของผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชีจะให้ผลลัพธ์สุดท้ายในรูปแบบใดนั้นขึ้นอยู่กับสิ่งที่เขียนไว้ในสัญญาการสอบบัญชี รายงานนี้เป็นความลับและประกอบด้วยสิ่งต่อไปนี้:

• วิธีการที่ใช้ในการตรวจสอบ
• คำแนะนำสำหรับการเปลี่ยนแปลง นโยบายการบัญชีซึ่งอาจส่งผลต่อการรายงานภาษีของบริษัทในที่สุด
• ข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงการรายงานภาษี
• ข้อมูลอื่น ๆ ที่ฝ่ายบริหารควรให้ความสนใจตามความเห็นของผู้เชี่ยวชาญ (เช่น ข้อผิดพลาดในการควบคุมภายใน เป็นต้น)

หากผู้ตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบพบว่ามีการละเมิด รายงานจะเสนอทางเลือกที่แตกต่างกันสำหรับแนวทางแก้ไข. รายงานสามารถอยู่ในรูปแบบของตารางเดือย

สำคัญ! รายงานนี้มาพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชีรวมถึงสำเนางบการเงินของ บริษัท สำหรับปีปัจจุบัน

รายงานของผู้สอบบัญชี

รายงานของผู้สอบบัญชีเป็นเอกสารทางการที่มีความเห็นของผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัท เอกสารนี้ต้องส่งไปยังหน่วยงานทางสถิติและแนบรายงานของคุณไปด้วย เอกสารของผู้สอบบัญชีประกอบด้วยข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อเรื่องของเอกสาร
• ชื่อผู้รับ;
• ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบ
• ข้อมูลเกี่ยวกับผู้สอบบัญชี (บริษัทหรือผู้เชี่ยวชาญเฉพาะบุคคล) ที่ดำเนินการตรวจสอบ
• รายการเอกสารที่ได้รับการตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ
• ความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ตรวจสอบ
• ผลการตรวจสอบ
• วันที่สรุปผล

การละเมิดและข้อผิดพลาดที่ระบุระหว่างการตรวจสอบ

การละเมิดทั่วไปที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:

• การบิดเบือนรายได้และค่าใช้จ่ายของบริษัท
• การกรอกรายละเอียดขององค์กรไม่ถูกต้องหรือไม่สมบูรณ์
• ข้อผิดพลาดในการคำนวณจำนวนภาษี
• ความขัดแย้งในตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มการรายงานต่างๆ
• ความแตกต่างของขนาด ทุนจดทะเบียนจากที่กำหนดไว้ในข้อบังคับของบริษัท;
• การละเมิดสินค้าคงคลัง (มีข้อผิดพลาดหรือเป็นทางการ);
• การละเมิดอื่น ๆ

ความรับผิดของ บริษัท สำหรับการไม่ตรวจสอบ

บริษัททั้งหมดที่มีรายชื่ออยู่ใน Art. 5 ของกฎหมายหมายเลข 307-FZ จะต้องดำเนินการตรวจสอบงบประจำปีและส่งไปยังหน่วยงานทางสถิติ ข้อสรุปของผู้สอบบัญชีจะถูกส่งพร้อมกับการส่งรายงาน ในกรณีที่ไม่สามารถส่งรายงานได้ภายในระยะเวลาดังกล่าว ให้ดำเนินการได้ภายใน 10 วัน นับแต่วันที่ได้ข้อสรุป ไม่ว่าในกรณีใด ควรส่งความคิดเห็นไปยังหน่วยงานทางสถิติภายในวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดจากวันที่รายงาน

นอกจากนี้ บริษัทต้องป้อนข้อมูลเกี่ยวกับการตรวจสอบลงใน Unified Federal Register เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของกิจกรรม นิติบุคคล. จะต้องดำเนินการไม่เกิน 3 วันทำการนับจากวันที่ออกข้อสรุป

หากบริษัทจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบแต่ไม่ดำเนินการ จะต้องถูกลงโทษดังต่อไปนี้:

1. ปรับตั้งแต่ 5 ถึง 10,000 รูเบิล - หากในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ปรากฏว่าไม่มีรายงานการตรวจสอบ (15.11 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. ปรับ 300 ถึง 500 รูเบิลสำหรับเจ้าหน้าที่และ 3 ถึง 5,000 รูเบิลสำหรับนิติบุคคล - หากไม่ได้ส่งรายงานการตรวจสอบไปยัง Rosstat (19.7 แห่งประมวลกฎหมายปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. จาก 30 ถึง 50,000 รูเบิล / พักงานเป็นเวลา 1-2 ปีสำหรับเจ้าหน้าที่และ 700 ถึง 1 ล้านรูเบิล - สำหรับนิติบุคคล - หากรายงานการตรวจสอบไม่ได้โพสต์บนเว็บไซต์ของ JSC ในเวลาที่กำหนด (15.19 ของรหัส ความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ ควรระลึกไว้เสมอว่าหากการละเมิดข้างต้นเป็นผลมาจากสถานการณ์ใดๆ การตัดสินของศาลอาจลดค่าปรับลง