ที่เป็นผู้อยู่อาศัยและไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ ผู้เสียภาษีอากรของสหพันธรัฐรัสเซีย: นั่นใคร

สำหรับการคำนวณ ค่าจ้างและการชำระเงินอื่น ๆ นายจ้างจำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับสถานภาพการพำนักของลูกจ้าง ในบทความ เราจะบอกคุณถึงวิธีการกำหนดผู้อยู่อาศัยหรือผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ วิธีการกำหนดสถานะของพนักงาน

สถานะผู้อยู่อาศัยเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

บริษัทที่มีพนักงานต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับสถานภาพการพำนักของพนักงาน ความต้องการนี้มีคำอธิบายดังนี้ ขึ้นอยู่กับสถานะของลูกจ้าง (มีถิ่นที่อยู่หรือไม่มีถิ่นที่อยู่) นายจ้างจะคำนวณ จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเงินคงค้างและการเก็บรักษา โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราที่สูงขึ้นภาษี (30%) ในขณะที่ผู้อยู่อาศัยชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% ของจำนวนรายได้

ตามกฎหมายปัจจุบัน สิทธิในการหักลดหย่อนภาษีจะได้รับเฉพาะผู้มีถิ่นพำนักในสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น ดังนั้นในการกำหนดและคำนวณจำนวนเงินชดเชยภาษี นายจ้างจะต้องมีข้อมูลสถานภาพการพำนักของพนักงานอย่างครอบคลุม

หลักสูตรของผู้เขียนโดย Olga Likina (Accountant M.Video Management) เหมาะสำหรับการจัดทำบันทึกบุคลากรในบริษัทสำหรับผู้เริ่มต้นและนักบัญชี ⇓

วิธีการกำหนดที่อยู่อาศัย

ตรงกันข้ามกับความเชื่อที่นิยม สถานะการอยู่อาศัยไม่ได้ขึ้นอยู่กับการมีหรือไม่มีสัญชาติของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรง กล่าวคือ พลเมืองของประเทศอื่นและบุคคลไร้สัญชาติ (ที่มีสองสัญชาติ) สามารถเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียได้ และในทางกลับกัน พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถมีสถานะเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ได้

หลักเกณฑ์การจัดตั้งสถานภาพการอยู่อาศัย

เกณฑ์หลักในการสร้างสถานภาพการพำนักคือระยะเวลาพำนักของบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลนั้นถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หากในระหว่างปีเขาอยู่ในอาณาเขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทิน

ขั้นตอนการกำหนดรอบระยะเวลาการรายงาน (ปีปฏิทิน) ขึ้นอยู่กับสถานการณ์เฉพาะ ตัวอย่างเช่น หากพนักงานได้รับการว่าจ้างในเดือนมีนาคม 2017 และเมื่อสิ้นเดือนเขาได้รับเงินเดือน ในกรณีนี้ รอบระยะเวลาการรายงานเพื่อกำหนดถิ่นที่อยู่จะเป็นเมษายน 2559 - มีนาคม 2560 หากในช่วง 04/ 01/16 - 03/31/17 พนักงานอยู่ในอาณาเขต RF เป็นเวลา 183 วันขึ้นไป จากนั้นเขาก็ถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งหมายความว่าเขาสามารถมีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีและคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% .

การคำนวณเวลาพักในสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อยืนยันถิ่นที่อยู่ พนักงานจะต้องอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย 183 วัน ในขณะที่ระยะเวลาพำนักต้องต่อเนื่อง เมื่อพลเมืองข้ามพรมแดน การคำนวณจำนวนวันจะถูกขัดจังหวะ วันที่ออกเดินทางจากรัสเซียและวันที่เดินทางกลับถือเป็นวันที่พำนักอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างที่ 1 09/01/17 เข้าบริษัท "เอ" พนักงานใหม่พลเมืองของมอลโดวา เมื่อวันที่ 10/01/17 เงินเดือนในเดือนกันยายนถูกสะสมให้กับพนักงาน ในการกำหนดถิ่นที่อยู่นักบัญชีจะกำหนดระยะเวลาการเรียกเก็บเงิน - 09/01/16 - 09/30/17 ในระหว่าง ช่วงเวลาที่กำหนดพนักงาน:

• อยู่ในอาณาเขตของมอลโดวาอย่างต่อเนื่อง - 09/01/16 - 03/31/17;
• อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตั้งแต่ 04/01/17 ถึงปัจจุบัน (10/01/17);
• ระหว่างที่เขาอยู่ในรัสเซียเขาไปเยือนมอลโดวา - ตั้งแต่ 05/01/17 ถึง 05/08/17 (8 วัน)

ดังนั้นในช่วงเวลาการเรียกเก็บเงิน พนักงานอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลา 183 วัน (ตั้งแต่ 04/01/17 ถึง 10/01/17) อย่างไรก็ตาม ช่วงเวลานี้ถือว่าไม่ต่อเนื่องเนื่องจากพนักงานข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและไปเยือนมอลโดวา ในกรณีนี้ พนักงานควรคำนวณภาษีในอัตรา 30% เนื่องจากเขาถือเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย

เอกสารแสดงสถานะ

ข้อเท็จจริงของการเข้าพักอย่างต่อเนื่องในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนข้อเท็จจริงของการข้ามพรมแดนซึ่งจะต้องจัดตั้งขึ้นเพื่อกำหนดสถานะการพำนักจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร กฎหมายปัจจุบันไม่ได้แก้ไขรายการเอกสารตามที่นายจ้าง (หรือบุคคลอื่น องค์กร) สามารถกำหนดสถานะของลูกจ้างได้

ในเรื่องนี้คุณสามารถใช้เอกสารใด ๆ บนพื้นฐานของการที่สามารถยืนยันความจริงที่ว่าพลเมืองอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนระยะเวลาที่พำนักอยู่

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าในสถานการณ์เช่นนี้ นายจ้างมักใช้หนังสือเดินทาง ระยะเวลาพำนักจะขึ้นอยู่กับเครื่องหมายของบริการชายแดนรัสเซีย กลไกการยืนยันการอยู่อาศัยมีดังนี้:

1. นายจ้างขอหนังสือเดินทางจากลูกจ้างและทำเครื่องหมายที่จุดข้ามพรมแดนทั้งหมดสำหรับรอบการเรียกเก็บเงิน (ปีปฏิทินก่อนช่วงเวลาที่มีรายได้)
2. หากตามผลการคำนวณพนักงานอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างต่อเนื่องเป็นเวลา 183 วันเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่โดยมีสิทธิได้รับการหักเงินและ การเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% หากหนังสือเดินทางไม่ได้รับการยืนยันการเข้าพักอย่างต่อเนื่อง พนักงานจะได้รับเงินเดือนตามภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 30% โดยไม่มีสิทธิ์หักเงิน

นอกเหนือจากหนังสือเดินทางระหว่างประเทศ เพื่อสร้างถิ่นที่อยู่ นายจ้างสามารถตรวจสอบ:

• หนังสือเดินทางบริการ
• บัตรย้ายถิ่น;
• บัตรประจำตัวคนประจำเรือ
• เอกสารการเดินทางของผู้ลี้ภัย ฯลฯ

กรณีพิเศษของคำจำกัดความ

กลไกทั่วไปในการกำหนดถิ่นที่อยู่ของบุคคลได้รับการอธิบายไว้ข้างต้น ในเวลาเดียวกัน กฎหมายปัจจุบันได้กำหนดให้มีกรณีพิเศษในการกำหนดระยะเวลาการเข้าพัก ซึ่งเราจะกล่าวถึงรายละเอียดเพิ่มเติมด้านล่าง

เดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษาและการศึกษา

หากพลเมืองมีความจำเป็นต้องเดินทางไปต่างประเทศเพื่อรับการรักษา ระยะเวลาพำนักในต่างประเทศในกรณีนี้จะรวมอยู่ในการคำนวณ 183 วันที่ต้องใช้เพื่อรับสถานะผู้พำนัก กล่าวอีกนัยหนึ่งคือวันที่ใช้ไปในการรักษาในต่างประเทศจะเท่ากับวันที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎที่คล้ายกันนี้ใช้กับกรณีที่บุคคลออกจากสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อเข้ารับการฝึกอบรม

ในกรณีข้างต้น ควรคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

• ระยะเวลาของการศึกษา / การรักษาควรเป็นระยะสั้น (ไม่เกินหกเดือน)
• เหตุผลในการอยู่ต่างประเทศจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร (สัญญากับสถาบันการแพทย์ / สถาบันการศึกษา เอกสารการชำระเงิน ฯลฯ )

ในกรณีที่ละเมิดเงื่อนไขข้างต้น ระยะเวลาพำนักในต่างประเทศในการคำนวณ 183 วันจะไม่นำมาพิจารณา

ทริปธุรกิจต่างประเทศสำหรับพนักงานใหม่

ปัจจุบัน หลายบริษัทส่งพนักงานเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ ในกรณีนี้จะกำหนดระยะเวลาพำนักของพนักงานในสหพันธรัฐรัสเซียและสร้างสถานะการพำนักได้อย่างไร? หากในระหว่างช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงินพนักงานอยู่ต่างประเทศเพื่อการเดินทางเพื่อธุรกิจ การกำหนดถิ่นที่อยู่สำหรับเขาจะดำเนินการใน คำสั่งทั่วไป. นั่นคือเครื่องหมายในการข้ามพรมแดนระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจถือเป็นพื้นฐานสำหรับการขัดจังหวะระยะเวลาอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่าง 2พนักงานของบริษัท B เดินทางไปทำธุรกิจที่ปรากสามครั้งในปี 2560:

• 12 วัน - 04/10/17 - 04/21/17;
• 10 วัน - 06/05/17 - 06/14/17;
• 5 วัน - 20/11/60 - 11/24/17.

นอกจากการเดินทางเพื่อธุรกิจแล้ว พนักงานไม่ได้ข้ามแดน นักบัญชีของ บริษัท "B" คำนวณระยะเวลาการเข้าพักต่อเนื่องของพนักงานในสหพันธรัฐรัสเซียดังนี้:

• ตั้งแต่ 01/01/17 ถึง 04/09/17 - 99 วัน
• ตั้งแต่ 04/22/17 ถึง 06/04/17 - 42 วัน;
• ตั้งแต่ 06/15/17 ถึง 11/19/17 - 156 วัน
• ตั้งแต่ 11/25/17 ถึง 12/31/17 - 36 วัน

การคำนวณระยะเวลาพำนักสำหรับพลเมืองประเภทพิเศษ

ป.3 ศิลป์. 207 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดประเภทพิเศษของพลเมืองที่มีระยะเวลาอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ส่งผลต่อสถานะการพำนัก ตามเอกสารดังกล่าว เจ้าหน้าที่ทางการทูตและข้าราชการที่ส่งไปทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นผู้อยู่อาศัย ไม่ว่าจะอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียนานแค่ไหนและข้ามพรมแดนกี่ครั้ง กฎนี้ใช้กับกองทัพด้วยซึ่งให้บริการนอกสหพันธรัฐรัสเซีย

แนวคิดของ "ผู้เสียภาษี" สามารถนำไปใช้กับองค์กรสาขาสำนักงานตัวแทนและอื่น ๆ ของรัสเซียได้ แยกหน่วยงานองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย แก่ชาวรัสเซียและบุคคลต่างประเทศ รวมทั้ง ผู้ประกอบการรายบุคคล. มีสถานะ ผู้เสียภาษีอากรสหพันธรัฐรัสเซียมีอิทธิพลต่อขั้นตอนการจัดเก็บภาษีตามกฎหมายของรัสเซียตลอดจนตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศที่สหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปด้วย ต่างประเทศ. เราจะแจ้งให้คุณทราบในเอกสารของเราว่าเมื่อใดที่องค์กรหรือบุคคลธรรมดาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และเราจะจัดเตรียมตัวอย่างใบสมัครเพื่อยืนยันโดยพลเมืองของสถานภาพผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณเป็นพลเมืองผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่?

เราให้ตารางเงื่อนไขซึ่งในปี 2560 ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็น บุคคลและองค์กรต่างๆ

ผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือ (ข้อ 1 ของข้อ 246.2, ข้อ 2, 3 ของมาตรา 207 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
องค์กร:	บุคคล:
— องค์กรรัสเซีย	— อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน*;
- องค์กรต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการเก็บภาษี - เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้สนธิสัญญาระหว่างประเทศนี้	- บุคลากรทางทหารของรัสเซียที่ให้บริการในต่างประเทศรวมถึงพนักงานของหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย อำนาจรัฐและร่างกาย รัฐบาลท้องถิ่นได้รับมอบหมายให้ทำงานนอกสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาพำนักในต่างประเทศ
- องค์กรต่างประเทศ สถานที่จัดการคือสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นด้านภาษี

* ระยะเวลาพำนักของบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกขัดจังหวะสำหรับระยะเวลาที่ออกเดินทางเพื่อรับการรักษาหรือฝึกอบรมเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 6 เดือนตลอดจนการปฏิบัติหน้าที่หรือหน้าที่อื่น ๆ ในเขตไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่ง

การยืนยันสถานะผู้เสียภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับการยืนยันสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีโดยองค์กรใน

ในการรับเอกสารอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับถิ่นที่อยู่ภาษี บุคคลเช่นองค์กรจะต้องส่งใบสมัครไปยัง Interregional Inspectorate of the Federal Tax Service for Centralized Data Processing (MI FTS ของรัสเซียสำหรับศูนย์ข้อมูล) ตาม ข้อกำหนดของข้อความข้อมูลของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในขั้นตอนการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย».

นี่คือตัวอย่างของข้อความดังกล่าว:

เกี่ยวกับการยืนยันสถานะของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในกรณีที่ไม่เกี่ยวข้องกับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดโดยสนธิสัญญาเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน กฎหมายภาษีไม่ได้บังคับให้บุคคลต้องยืนยันสถานะผู้พำนักภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกับตัวแทนภาษีเช่นนายจ้าง (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 13 มีนาคม 2551 ฉบับที่ 04-1-01 / 0911). พร้อมกันโดยสมัครใจหรือตามคำเรียกร้อง ตัวแทนภาษีบุคคลสามารถจัดเตรียมเอกสารประกอบได้ (จดหมายของกระทรวงการคลัง

เพื่อให้เข้าใจถึงความหมายของสถานะของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ ควรพิจารณากฎหมายที่เรียกว่า “ออน .” การควบคุมสกุลเงิน(และ การควบคุมสกุลเงิน)". จดทะเบียนภายใต้หมายเลข 173-FZ ในปี 2546 (10 ธันวาคม) ตามนี้ค่ะ กฏเกณฑ์, บทบัญญัติทั่วไปและข้อกำหนดต่างๆ ได้กล่าวถึงในวรรค 7 ของบทแรก

ผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ตามที่ระบุไว้ในกฎหมายคือบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ ในทางกลับกัน ผู้อยู่อาศัยรวมถึงพลเมืองรัสเซีย (ยกเว้นผู้ที่ได้รับการประกาศให้พำนักอยู่ในรัฐอื่นตาม นิติบัญญัติสภาพนี้)

นอกจากนี้ยังสามารถเป็นตัวแทนของบุคคลที่พำนักถาวรในรัสเซียเนื่องจากมีใบอนุญาตผู้พำนัก ชาวต่างชาติ หรือบุคคลที่อยู่ในรัสเซียด้วยตามเอกสารฉบับเดียวกัน

นอกจากนี้ ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ยังเป็นนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายอื่นที่ไม่ใช่รัสเซีย และตั้งอยู่นอกอาณาเขตของประเทศของเรา นอกจากนี้ องค์กรที่ไม่ใช่นิติบุคคลแต่ก่อตั้งขึ้นตามบรรทัดฐานของกฎหมายต่างประเทศและดำเนินงานในประเทศอื่น ๆ ก็ได้รับสถานะที่คล้ายกันเช่นกัน หากนิติบุคคลข้างต้นในสหพันธรัฐรัสเซียมีแผนโครงสร้างหรือแผนอิสระ (สำนักงานตัวแทนถาวร สาขา ฯลฯ ) ก็จะจัดประเภทเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่โดยอัตโนมัติด้วย

ในประเทศใด ๆ ก็มีองค์กรกงสุล คณะทูตของรัฐอื่น ๆ ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย นอกจากนี้ บุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่คือตัวแทนถาวรของสถาบันดังกล่าว (ที่องค์กรระหว่างรัฐบาลและระหว่างรัฐ) และโครงสร้างระหว่างรัฐและระหว่างรัฐบาลและสาขาของสถาบัน

กฎหมายเกี่ยวกับสกุลเงินกำหนดว่าธุรกรรมใดที่สามารถทำได้ระหว่างผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย ตัวอย่างเช่น ระหว่างกลุ่มบุคคลเหล่านี้สามารถดำเนินการได้โดยไม่มีข้อจำกัด ยกเว้นบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินรอตัดบัญชีสำหรับ ระยะยาวกับการเคลื่อนไหวของเงินทุนหรือหมุนเวียนของสกุลเงินในภาคการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในประเทศของรัสเซีย

จากมุมมองของส่วนอื่น ๆ ของกฎหมายรัสเซีย ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่คือบุคคลที่ทำงานในระบอบการปกครองพิเศษ ตัวอย่างเช่น ในกฎหมายภาษีอากรมีบทความตามที่บาง ชาวต่างชาติเช่นกงสุล นักการทูต และสมาชิกในครอบครัวของพวกเขา (ไม่ใช่พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภายใต้มาตรา 215 ของรหัสภาษีไม่ต้องเสียภาษีในแง่ของรายได้ที่ได้รับ

แต่ผู้เสียภาษีประเภทอื่นมักจะจ่ายภาษีให้มากกว่า เดิมพันสูงกว่าชาวรัสเซีย (ภาษีเงินปันผลที่ได้รับ) หรือมี โหมดพิเศษการเก็บภาษี ตามที่ชาวต่างชาติที่มาทำงานให้กับบุคคลภายใต้สัญญาจ้างงาน (ตามกฎในงานที่ไม่ต้องการคุณสมบัติ) พวกเขาจะต้องได้รับสิทธิบัตรและจ่าย 1,000 รูเบิลต่อเดือนสำหรับการต่ออายุ รูปแบบของความสัมพันธ์ทางภาษีนี้ควรรับรองการชำระภาษีเงินได้ด้วยวิธีที่ง่ายที่สุด

ในประเทศส่วนใหญ่ ความสัมพันธ์ระหว่างรัฐและผู้เสียภาษีสร้างขึ้นบนพื้นฐานของถิ่นที่อยู่ ตามหลักการนี้ ผู้เสียภาษีทั้งหมดของรัฐใดรัฐหนึ่งจะถูกแบ่งออกเป็นผู้อยู่อาศัยและไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

บุคคลที่มีสถานภาพเป็นผู้อยู่อาศัย

หากบุคคลใดอาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน บุคคลนั้นสามารถเรียกได้ว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย 183 วันนี้ไม่จำเป็นต้องเป็นไปตามลำดับ มีข้อยกเว้นที่การอยู่นอกประเทศไม่ได้ทำให้บุคคลนี้ไม่มีถิ่นที่อยู่:

• หากบุคคลไม่อยู่ต่างประเทศด้วยเหตุผลในการรักษา การฝึกอบรม หรือการปฏิบัติตามพันธกรณีในต่างประเทศ สัญญาจ้าง;
• หากทหารรัสเซียปฏิบัติหน้าที่ทางทหารในต่างประเทศหรือเป็นลูกจ้างของหน่วยงานในการเดินทางไปทำธุรกิจนอกสหพันธรัฐรัสเซีย
• หากสนธิสัญญาระหว่างประเทศกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันในการกำหนดถิ่นที่อยู่ บทบัญญัติของสนธิสัญญาดังกล่าวจะมีผลบังคับใช้ เนื่องจากกำลังทางกฎหมายของสนธิสัญญานั้นสูงกว่า

หากคุณไม่อยู่ต่างประเทศเป็นเวลา 183 วันขึ้นไป ปีที่แล้วบุคคลจะถือว่าไม่มีถิ่นที่อยู่ สถานะของผู้อยู่อาศัยได้รับการยืนยันโดยข้อมูลจากใบบันทึกเวลา สำเนาหน้าหนังสือเดินทางที่มีเครื่องหมายจุดผ่านแดน เอกสารการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย ข้อมูลจากบัตรการย้ายถิ่น

ตามกฎหมายแล้ว สัญชาติของบุคคลนั้นไม่เกี่ยวข้องกับการรับรองว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ พวกเขาสามารถรับรู้คนไร้สัญชาติหรือพลเมืองต่างประเทศ ผู้ประกอบการรายบุคคลจะได้รับถิ่นที่อยู่หากพวกเขาจ่าย ภาษีรัสเซียและจดทะเบียนกับ Federal Tax Service ของรัสเซีย

นิติบุคคล - ผู้อยู่อาศัย

ที่อยู่อาศัยของนิติบุคคลถูกกำหนดโดยเป็นของ ระบบภาษีอาร์เอฟ นิติบุคคลต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานที่เกี่ยวข้องและชำระภาษีตามงบประมาณ ในการกำหนดสถานะนี้ ให้พิจารณาสถานที่จดทะเบียนบริษัท ที่ตั้งของคณะผู้บริหาร และสถานที่ประกอบธุรกิจ นิติบุคคล- ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียคือ:

• องค์กรที่จดทะเบียนในรัสเซีย
• องค์กรต่างประเทศตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ
• องค์กรระหว่างประเทศที่มีสำนักงานใหญ่ในรัสเซียและบริหารจัดการจากอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากนิติบุคคลดำเนินการในรัสเซีย แต่ถูกสร้างขึ้นและจดทะเบียนในต่างประเทศ นิติบุคคลนั้นไม่สามารถเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ได้

สถานะผู้เสียภาษีและคุณสมบัติของมัน

ไม่ว่าบุคคลนั้นจะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศหรือไม่ก็ตาม จะเป็นตัวกำหนดว่าเขาจะจ่ายภาษีเงินได้ในประเทศใด และกฎการจัดเก็บภาษีใดที่จะนำไปใช้กับเขา มาตรา 207, 209, 210 และ 224 รหัสภาษีควบคุมปัญหาการพำนักในรัสเซีย

ผู้อยู่อาศัยสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ต้องประกาศรายได้ทั้งหมด รวมถึงรายได้ที่ได้รับนอกประเทศและจ่ายภาษีให้กับพวกเขา ฐานภาษีคำนวณเป็นผลรวมของรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด ไม่รวมจำนวนเงินที่ต้องชำระ ลดหย่อนภาษี. จำนวนภาษีสำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่จะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีตามผลลัพธ์ของแต่ละเดือน ไม่มีถิ่นที่อยู่จ่ายภาษีเฉพาะรายได้ที่ได้รับในอาณาเขตของรัสเซีย ไม่มีการหักภาษี จำนวนภาษีสำหรับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่จะคำนวณแยกต่างหากสำหรับรายได้ค้างรับแต่ละจำนวน (ต่อเดือน)

ภาษีเงินได้ของผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่รายได้ที่ได้รับจะถูกเก็บภาษีขึ้นอยู่กับสถานะภาษีของแต่ละบุคคล ตามมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจ่าย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาตรฐานในอัตรา 13% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ วรรค 3 ของข้อ 224 กำหนดขึ้นเป็นพิเศษ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 30% ซึ่งสามารถลดลงได้ภายใต้เงื่อนไขบางประการ:

• หากชาวต่างชาติได้รับเงินปันผลจากการลงทุนในองค์กรรัสเซียเป็นรายได้ อัตราภาษีจะลดลงเหลือ 15%
• สำหรับผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ประเภทพิเศษ อัตราภาษีคือ 13%

เปลี่ยนสถานะผู้เสียภาษี

ในระหว่างปี บุคคลสามารถเปลี่ยนสถานะได้ ทุกครั้งที่จ่ายเงินรายได้ ให้ชี้แจงสถานะพนักงาน เพื่อไม่ให้หักภาษีเพิ่มจากเขา เมื่อต้องการทำสิ่งนี้ ทุกเดือน เมื่อคำนวณเงินเดือน ให้ตรวจสอบเวลาที่พนักงานใช้ในรัสเซียในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา นอกจากนี้ตามผลลัพธ์ ระยะเวลาภาษี(ปีปฏิทิน) ระบุสถานะพนักงาน และหากจำเป็น ให้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับปีนั้น

หากบุคคลใดได้รับถิ่นที่อยู่เขามีโอกาสที่จะคืนจำนวนเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่สะสมมากเกินไปในปีปฏิทินปัจจุบัน (ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม) นายจ้างต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ในอัตรา 13% จากต้นปีและหักล้างจำนวนภาษีที่ชำระเกิน หากไม่สามารถหักเงินเกินเต็มจำนวนก่อนสิ้นปีพนักงานสามารถสมัครได้ที่ หน่วยงานภาษีเพื่อให้ภาษีคำนวณใหม่และส่งคืนจำนวนเงินที่ชำระเกิน ในการดำเนินการนี้ คุณต้องจัดเตรียมใบรับรอง 2-NDFL คำประกาศ และเอกสารยืนยันถิ่นที่อยู่

หากพนักงานสูญเสียถิ่นที่อยู่ในประเทศในระหว่างปีตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกคำนวณใหม่ในอัตรา 30% โดยไม่มีการลดหย่อนภาษี เมื่อคำนวณเงินเดือนนอกเหนือจากภาษีแล้วจำเป็นต้องระงับหนี้ตั้งแต่ต้นปี (แต่ไม่เกิน 50% ของเงินเดือน) หากปีสิ้นสุดแล้ว คุณต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL ไปยัง Federal Tax Service ในอัตรา 30% และโอนหนี้ที่จะเรียกเก็บไปยังหน่วยงานด้านภาษี เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ คุณสามารถตกลงกับพนักงานในการฝากเงินสดและชำระหนี้ภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของพวกเขา

คุณทำงานกับผู้เสียภาษีและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่หรือไม่? ภายในหนึ่งเดือน ในบริการ Kontur.Accounting คุณสามารถสร้างและส่งคำประกาศ เก็บบันทึก และคำนวณเงินเดือนได้ฟรีและง่ายดาย

เมื่อแยกแยะระหว่างแนวคิดเรื่อง "ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย" กับ "ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย" เรามักจะได้ยินว่าพลเมืองรัสเซียคนใดถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซีย อันที่จริงสถานะดังกล่าวถูกกำหนดตามระยะเวลาที่บุคคลนั้นอยู่ในดินแดนรัสเซีย

โดยทั่วไป ความแตกต่างเหล่านี้จำเป็นสำหรับการจัดเก็บภาษีและการควบคุมในด้านกฎหมายเกี่ยวกับสกุลเงิน สำหรับประเภทภาษี อัตราที่แตกต่างกันสำหรับภาษีสำหรับสกุลเงินต่างประเทศ - ภาระผูกพันต่าง ๆ เมื่อเปิดบัญชีในต่างประเทศและใช้งาน

ผู้เสียภาษีและผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่

ผู้อยู่อาศัย- เป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียหรือพลเมืองของรัฐอื่น ๆ ที่อยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนานกว่า 183 วันในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมา

อย่างไรก็ตาม ระยะเวลา 183 วันไม่จำเป็นต้องต่อเนื่องกัน สิ่งสำคัญคือจำนวนวันทั้งหมดในระหว่างปีควรมีอย่างน้อย 183

ชาวต่างชาติ- ชาวรัสเซียและพลเมืองอื่น ๆ ที่อาศัยอยู่ในดินแดนรัสเซียน้อยกว่า 183 วันใน 12 เดือนติดต่อกัน

ข้อยกเว้น:

1. ทหารรัสเซียรับใช้ในต่างประเทศ
2. ข้าราชการที่เดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ

สำหรับพนักงานสถานกงสุลและภารกิจการค้า สถานภาพจะถูกกำหนดตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

การได้รับสถานะเป็น "ผู้เสียภาษีอากร"

อย่างไรและใครเป็นผู้เสียภาษีอากร:

• พลเมืองของรัสเซียโดยอัตโนมัติเว้นแต่ได้รับการพิสูจน์เป็นอย่างอื่น (ความเป็นจริงของการพำนักในสหพันธรัฐรัสเซียน้อยกว่า 183 วัน)
• พลเมืองต่างชาติจะได้รับการยอมรับโดยอัตโนมัติว่าเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ เว้นแต่จะพิสูจน์ว่าพวกเขาอาศัยอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนานกว่า 183 วัน

เฉพาะใบอนุญาตผู้พำนักในสหพันธรัฐรัสเซียของพลเมืองต่างชาติเท่านั้นที่ไม่ยืนยันการยอมรับของเขาในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี

การพิจารณาสถานะนี้เป็นสิ่งสำคัญ ตัวอย่างเช่น สำหรับผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) จะถูกเรียกเก็บในอัตรา 13% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ - 30%

สกุลเงินถิ่นที่อยู่ / ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

พลเมืองรัสเซียทุกคนเป็นพลเมืองของสกุลเงิน เช่นเดียวกับชาวต่างชาติที่มีใบอนุญาตมีถิ่นที่อยู่และบุคคลไร้สัญชาติที่พำนักถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกัน กฎหมายกำหนดภาระหน้าที่ของผู้มีสกุลเงินที่เกิดขึ้นเมื่อเปิดและดูแลบัญชีในต่างประเทศ:

• แจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการเปิด เปลี่ยนแปลงรายละเอียด หรือปิดบัญชีในธนาคารต่างประเทศ (ภายในหนึ่งเดือน)
• ส่งรายงานเกี่ยวกับธุรกรรมในบัญชีเหล่านี้ปีละครั้ง (ไม่เกินวันที่ 1 มิถุนายนของปีถัดจากการรายงาน)
• ดำเนินการเฉพาะการดำเนินการที่ระบุไว้ใน Art 12 แห่งกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการควบคุมสกุลเงินและการควบคุมสกุลเงิน"

จนถึงปี 2018 พลเมืองที่อาศัยอยู่นอกสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลานานกว่า 12 เดือนได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่นอกสกุลเงินต่างประเทศ

อย่างไรก็ตามเมื่อเข้าสู่ดินแดนของรัสเซียแม้แต่วันเดียวพวกเขากลายเป็นผู้อยู่อาศัยในสกุลเงินอีกครั้งโดยจำเป็นต้องต่ออายุการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายทั้งหมดซึ่งไม่สะดวกอย่างยิ่งสำหรับพลเมืองที่พำนักถาวรและทำงานในต่างประเทศ แต่มารัสเซียเป็นระยะเพื่อเยี่ยมชม ญาติหรือในวันหยุด

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2018 การแก้ไขกฎหมายมีผลบังคับใช้ตามที่พลเมืองรัสเซียทุกคนโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาพำนักในต่างประเทศเป็นผู้อยู่อาศัยในสกุลเงิน แต่ในขณะเดียวกัน บุคคลที่พำนักถาวรในต่างประเทศเป็นเวลานานกว่า 183 วันภายใน 12 เดือน ได้รับการยกเว้นจากข้อจำกัดของกฎหมายเกี่ยวกับสกุลเงิน และไม่จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับบัญชีของตนในธนาคารต่างประเทศ

ดังนั้นผู้เสียภาษีและสกุลเงินจึงกลายเป็นแนวคิดที่เท่าเทียมกัน