Maqola kassa operatsiyalarini hisobga olishni takomillashtirish. Mavzu: Korxonaning kassa operatsiyalari hisobi va auditi. "Verxne-Otarsk mehribonlik uyi internat maktabi" avtoulovida kassa operatsiyalarini hisobga olish va tahlil qilish
Tizimni qurish va tahlil qilish natijalariga ko'ra buxgalteriya hisobi"Promsvyaz" OAJ korxonasida buxgalteriya tizimining mavjud afzalliklari va kamchiliklari haqida xulosa chiqarish mumkin. naqd pul operatsiyalari.
Buxgalteriya hisobi kassir tomonidan amalga oshiriladi, bu bosh buxgalterni kassani saqlash uchun qo'shimcha mas'uliyatdan himoya qilishga imkon beradi, bu esa buxgalteriya tizimining boshqa qismlarini saqlashga ijobiy ta'sir qiladi.
Ijobiy jihat - bu kassir bilan to'liq javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzish, bu kassirga kassadagi pul mablag'larining saqlanishi, dastlabki ro'yxatga olishning to'g'riligi uchun javobgar bo'lishga imkon beradi. kassa hujjatlari va kassa kitobini yuritish, shuningdek, u tomonidan qabul qilingan barcha qiymatlarning saqlanishi va korxonaga qasddan qilingan harakatlar natijasida ham, beparvolik yoki noinsoflik natijasida etkazilgan zarar uchun. o'z vazifalariga munosabat. Va kassa operatsiyalarini hisobga olishda nizolar va kamchiliklar yuzaga kelgan taqdirda, shartnoma kassirni jazolash uchun asos bo'ladi.
Korxonada ijobiy moment maxsus jihozlangan kassa - xona izolyatsiya qilingan va naqd pulni qabul qilish, berish va vaqtincha saqlash uchun mo'ljallangan. Shu bilan birga, kassaga uning ishi bilan bog'liq bo'lmagan shaxslar kirishiga yo'l qo'yilmaydi.
Menimcha, korxonada kassa operatsiyalarini tashkil etish tizimidagi kamchilik naqd pul yetkazib berishdir Pul bank kassasiga o'z-o'zidan naqd pul limitini oshirib yuborish, bu xavfli hodisadir, chunki kassirga urinish bo'lishi mumkin va bu kassirning vaqtini behuda sarflash nuqtai nazaridan ham noqulaydir.
Ushbu muammoni hal qilish uchun Belarus Respublikasi banklari plastik kartalardan foydalanish bo'yicha shartnoma tuzishni taklif qilmoqdalar.
bank ishi plastik karta- naqd pulsiz hisob-kitoblar vositasi va jismoniy shaxslar uchun kredit olish vositasidir.
Plastik kartalar bilan operatsiyalar moliyaviy mijozlarga xizmat ko'rsatish uchun yangi istiqbollarni ochdi. Plastik kartochkalarni joriy etish bilan bog‘liq afzalliklar yaqqol ko‘rinib turibdi.
Mijozlar uchun bu faqat ular bilan kartaga ega bo'lish imkoniyatidir, lekin emas katta summa pul, bu pulni yo'qotish xavfini kamaytiradi. Karta egalariga savdo va xizmat ko‘rsatish korxonalarida xizmat ko‘rsatishda imtiyozlar beriladi, moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirishda, shu jumladan turli valyutalardan foydalangan holda xaridlarni amalga oshirishda xarajatlar kamayadi (chunki konvertatsiya do‘kon kursi bo‘yicha emas, balki valyuta kursi bo‘yicha amalga oshiriladi).
Yirik korxonalar o'z xodimlariga ish haqini berishda plastik kartalar shubhasiz qiziqish uyg'otadi. Naqd pulni olish va etkazib berish xarajatlari kamayadi, buxgalter uchun naqd pul operatsiyalari hajmi kamayadi va to'lanmagan pulni depozitga qo'yishning hojati yo'q. Ammo xodimlarga ish haqini bank orqali to'lashni boshlash uchun kompaniya qaroridan tashqari, xodimlarning roziligini olish kerak.
Mehnat kodeksining 136-moddasiga muvofiq, pul bo'lmagan shaklda ish haqini to'lash joyi va muddatlari jamoa yoki mehnat shartnomasida belgilanadi. Agar ushbu tartib mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, unda siz xodim bilan o'zgartirish to'g'risida shartnoma tuzishingiz kerak. ushbu shartnoma. Bu yozma ravishda. Ushbu hujjat quyidagi fikrlarni hisobga oladi: plastik kartochkalarni chiqarish va hisobni yillik yuritish xarajatlarini kim o'z zimmasiga oladigan hisob raqamiga summalarni o'tkazish tartibi. Qoida tariqasida, bu xarajatlar tashkilot tomonidan qoplanadi. Axir, Mehnat kodeksiga ko'ra, xodim ish haqining to'liq miqdorini olish huquqiga ega.
Shuni esda tutish kerakki, agar xodimlardan biri kassadan naqd pul olishni istasa, kompaniya uning maoshini shu tarzda olishni ta'minlashi kerak.
Ko'pincha karta hisobvaraqlari kompaniyaning joriy hisob raqamiga ega bo'lgan bankda ochiladi. Bank kompaniyadan hujjatlar to'plamini talab qiladi. Bu har bir xodimning kompaniya rahbari tomonidan imzolangan bayonotlari, tashkilot xodimlarining ro'yxati, xodimlarning pasportlarining nusxalari, kartalardan foydalanish bilan bog'liq muammolarni hal qilish ishonib topshirilgan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar. Shartnoma tuzilgandan so'ng, har bir xodim uchun bank hisobvarag'i ochiladi, unga pul mablag'lari kiritiladi. Xodimlar beriladi plastik kartalar shaxsiy identifikatsiya raqami bilan.
Xodimlarga ish haqini berish uchun zarur bo'lgan miqdorni kompaniya bitta to'lov topshirig'ida bankka o'tkazadi. Unga kassa hisobvaraqlariga berilgan kreditlar reestrining 2 nusxasi ilova qilinadi. Bitta nusxasi kredit tashkilotida qoladi, ikkinchisi bank tomonidan belgilangan kompaniyaga qaytariladi. Kompaniyaning har bir xodimi uchun reestrda quyidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi: familiyasi, ismi, otasining ismi, ish haqi hisobvarag'ining rekvizitlari, shuningdek unga o'tkazilishi kerak bo'lgan miqdor.
Plastik kartalar yordamida ish haqini chiqarishning kamchiliklari korxona tomonidan qo'shimcha xarajatlar hisoblanadi. Bank o'z xizmatlari uchun haq oladi: birinchidan, kartalarni o'zi ishlab chiqarganlik uchun, ikkinchidan, har bir karta hisobiga xizmat ko'rsatganlik uchun, uchinchidan, ish haqi miqdorini ushbu hisobvaraqlarga o'tkazish uchun.
Kirish
1. Nazariy asos kassadagi naqd pulni hisobga olish
1.1 Kassa operatsiyalarini hisobga olish
1.2 Kassa operatsiyalari auditi
2. Tashkiliy iqtisodiy xususiyat korxonalar
2.1 Iqtisodiy muhit va raqobatchilar
2.2 Huquqiy holat, korxonaning tarkibi va tuzilishi
2.3 Taqdim etilgan mahsulotlar va xizmatlar
2.5 Korxonaning iqtisodiy ko'rsatkichlari
2.6 Tahlil moliyaviy holat
3. Kassa operatsiyalarining hisobi va auditi
3.1 Korxonaning hisob siyosati
3.2 Buxgalteriya hisobini tashkil etish
3.3 Kassa operatsiyalarini hisobga olish
3.3.1 Kassa operatsiyalarini hujjatlashtirish
3.3.2 Kassa operatsiyalarining sintetik va analitik hisobi
3.4 Tashkilotlarda kassa operatsiyalari auditi
3.4.1 Auditning maqsadi va vazifalari
3.4.2 Rejalashtirish audit naqd pul operatsiyalari
3.4.3 Audit hisoboti
3.5 Kassa operatsiyalari hisobini takomillashtirish
Xulosa
Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati
Ilovalar
KIRISH
Pul - bu yagona universal ekvivalent bo'lgan maxsus tovar.
Pulning paydo bo'lishi bilan butun tovar xo'jaligi sifat jihatidan yangi holatga o'tdi. Tovarlar dunyosi ikki qutbga bo'lingan: bir tomonda butun to'plam iste'molchi qadriyatlari, va boshqa tomondan - barcha tovarlarning umumiy qiymatini ifodalovchi pul.
Pul odamlar o'rtasidagi ijtimoiy munosabatlarning bevosita ifodasiga aylanadi. Bularning barchasi pulga shunday ijtimoiy kuch beradiki, agar u odamlar manfaatiga yo'naltirilgan bo'lsa, ham yaxshilik qila oladi, ham yomonlik qiladi, pul odamni kamsitish vositasi bo'lib xizmat qiladi.
Pulning iqtisodiy mohiyati va roli ularning vazifalarida namoyon bo'ladi.
Avvalo, pul qiymat o'lchovi vazifasini bajaradi, ya'ni barcha tovarlar qiymatini o'lchaydi. Narsaning pul bilan ifodalangan qiymati uning narxidir. Mahsulot narxini aniqlash uchun pulning o'zi talab qilinmaydi, chunki mahsulot sotuvchisi uning narxini aqliy ravishda belgilaydi (ideal holda pul qiymatini ifodalaydi). Tovarlarning bahosi pul tovari oltinning ma'lum miqdorida ifodalanadi. Oltinning miqdori, massasi uning og'irligi bilan o'lchanadi. Oltinning ma'lum bir og'irligi uning massasining o'lchov birligi sifatida qabul qilinadi. Davlat tomonidan pul birligi sifatida o'rnatilgan ushbu birlik narx shkalasi deb ataladi. Narxlar shkalasi oltinning massasini o'lchash uchun ishlatiladi. Tovarlarning barcha narxlari ma'lum miqdordagi pul birliklarida yoki xuddi shu narsa ma'lum miqdorda ifodalanadi. vazn birliklari oltin.
Dastlab oltin quymalarda aylanma vosita vazifasini bajargan. Har bir ayirboshlash aktida oltin tortilmasligi uchun avval alohida savdogarlar, keyin esa davlat kichik oltin quymalariga ma’lum bir standart shakl berib, ularga tegishli tamg‘a bosishni boshladilar.
Oltin pul sifatida tanga shaklini oldi. Muomalada tangalar o'z vaznini yo'qotib, asta-sekin o'chiriladi. Biroq, ulardagi oltin miqdori asta-sekin kamayib ketgan bo'lsa-da, ular bozorda to'liq pul sifatida qabul qilindi. Natijada, tangadagi oltinning haqiqiy tarkibi uning nominal (unda ko'rsatilgan) tarkibidan ajratilgan. Davlatning o'zi to'liq oltin tangani past zarb qilingan kumush yoki mis belgisi bilan almashtira boshladi. Bu amaliyot keyinchalik sof nominal belgilarning chiqarilishiga olib keldi. Bu esa to‘laqonli pul muomala vositasi vazifasini bajarayotganda qiymat belgilari bilan almashtirilishi mumkinligini isbotladi.
Agar sotuvchi o'z tovari uchun pul olgan bo'lsa-da, lekin uni darhol kerakli narsalarni sotib olishga sarflamasa, aylanma jarayoni to'xtatiladi. Keyin pul xazina yaratish vositasi vazifasini bajara boshlaydi: u umuman boylik vakili sifatida to'planadi; xazina vazifasini faqat oltin tangalar emas, balki quymalar, oltin buyumlar, ya’ni pul materialining o‘zi ham barcha shakllarda bajaradi.
Oltin faqat rivojlanishning dastlabki bosqichlarida muomaladan chiqarilib, xazinaga aylantirildi. tovar iqtisodiyoti. Ko'chmas xazina daromad keltirmaydi va shuning uchun ularning o'sishini olish uchun barcha pullar muomalaga chiqarila boshlandi. Hozirda banklarda xazinalar to‘planmoqda, ular kredit yo‘li bilan ulardan samarali foydalanishga xizmat qilmoqda.
Tovarlarni kreditga (to'lov muddati kechiktirilgan kreditga) sotishda pul to'lov vositasi vazifasini bajaradi: ular ilgari sotib olingan tovarlar uchun qarzni to'lash muddati tugashi bilan to'laydilar. Bu rolda pul tovar aylanmasi doirasidan tashqarida ham qo'llaniladi: ish haqi to'langanda barcha turdagi moliyaviy majburiyatlar bajariladi (ssudalar, soliqlar, er yoki binolarni ijaraga olish va boshqalar).
Qarz hosil qiladi yangi shakl pul - kredit.
Tovarni kreditga sotgan ishlab chiqaruvchi xaridordan vekselni (vekselni) oladi, u uchinchi shaxsdan sotib olingan narsaning haqini to'lash uchun pul o'rniga foydalanishi mumkin. Biroq, bunday veksellar cheklangan miqdorda qo'llaniladi, chunki ular faqat bitta mulkdorning mulki bilan kafolatlanadi. Kuchli kafolatlar banklar tomonidan berila boshlandi, ular xususiy veksellar o'rniga - o'zlari uchun ma'lum bir foyda bilan - banknotlarni (yoki banknotlarni) chiqarishni boshladilar. Savdogarlar (savdogarlar) veksellaridan farqli o'laroq, banknotalar dumaloq so'mlarda chiqarilgan oltin tayanch, konvertatsiya qilish uchun keng qobiliyatga ega edi. Muomalada banknotalar bilan bir qatorda boshqa turdagi kredit muomala vositalari, cheklar ham ishtirok etadi. Chek - naqd pul omonati egasi tomonidan chekda ko'rsatilgan shaxsga uning hisobvarag'idan pul berish to'g'risida bankka berilgan buyruq. Cheklarning qisqa aylanish muddati bor.
Rivojlanish kredit munosabatlari qarz majburiyatlarini o'zaro hisob-kitob qilish yo'li bilan qarzlarni to'lash imkoniyatini yaratish. Bu naqd pulga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi.
DA xalqaro savdo jahon pulining funktsiyasi amalga oshiriladi: ikkinchisi barcha mamlakatlarning iqtisodiy munosabatlarida universal ekvivalent sifatida harakat qila boshladi. Jahon bozorida pul uzoq vaqt davomida o'zining barcha "milliy kiyimlarini" (ayrim davlatlarning pul, qog'oz va kredit pullari) tashlab, natura shaklida oltin quyma shaklida paydo bo'ldi. Oltin qiymat o'lchovi bo'lib, jahon bozorida universal to'lov vositasi sifatida foydalanilgan. DA savdo bitimlari mamlakatlar oʻrtasida tovarlar yirik ulgurji partiyalarda sotilgan, hisob-kitoblar asosan banklar orqali qarz majburiyatlarini hisob-kitob qilish yoʻli bilan amalga oshirilgan. Naqd oltin bir mamlakatdan boshqasiga faqat agar olib kelingan obligatsiyalar qaytarilmagan o'zaro hisob-kitoblar. Keyin pul jahon bozorida universal to'lov vositasi sifatida harakat qildi. Xalqaro tovar oldi-sotdisi uchun naqd pulda to‘langan holatlar ham bo‘lgan: bu yerda jahon pullari universal xarid vositasi bo‘lgan.
Pulning bir mamlakatdan boshqasiga o'tishi tadbirkorlar o'z mablag'larini chet elga saqlash uchun o'tkazganda ham sodir bo'ladi. Bunda pul boylikni ijtimoiy moddiylashtirish vazifasini bajaradi.
20-asrda davlatlararo iqtisodiy aloqalar keng rivojlandi. Valyuta ( valyuta birligi) xalqaro savdoda yuqori ulushga ega bo'lgan va boshqa mamlakatlarga katta miqdorda kreditlar beradigan mamlakat ustunlikka ega bo'ladi. Davlatlar o'rtasidagi hisob-kitoblar jahon to'lov aylanmasida ustun o'rinni egallagan milliy valyutada amalga oshiriladi. Bu ajralmas shartni tan oladi: dominant valyuta birligi ma'lum miqdordagi oltinni ifodalaydi.
Bozor iqtisodiyoti sharoitida ular ayniqsa bo'ladi dolzarb masalalar korxona faoliyati samaradorligini oshirish maqsadida boshqaruv jarayonlarini oqilona va samarali tashkil etish va tashkilotning pul oqimini nazorat qilish.
Buxgalter, iqtisodchi o'zining kundalik faoliyati davomida har doim hisobot davridagi (bir oy, o'n yillik, bir hafta davomida) olingan natijalarni tahlil qilishi va nazorat qilishi kerak. Har bir operativ sessiya korxona rahbari tomonidan o'tkaziladigan faoliyat natijalariga bag'ishlangan hisobot davri, pul oqimi va qoldiqlari to'g'risidagi hisobot bilan boshlanadi.
Shunday qilib, korxona rahbariyati tovar aylanmasidan qanchalik chalg'itilayotganiga befarq emas moliyaviy resurslar ishlab chiqarish, etkazib berish va sotishning uzluksiz jarayonini ta'minlash va hokazo. Korxonada mablag'larning etishmasligi uni ishlab chiqarish ritmining buzilishiga, mehnat unumdorligining pasayishiga olib keladi. Shunday qilib, pul mablag'larini hisobga olishning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:
Tasdiqlash hujjatlar va hisob-kitobning qonuniyligi va kredit operatsiyalari, ularni hisobda o'z vaqtida va to'liq aks ettirish;
barcha turdagi to‘lovlar va tushumlar bo‘yicha hisob-kitoblarning o‘z vaqtida, to‘liq va to‘g‘ri bajarilishini ta’minlash;
Naqd pulsiz mablag'larni inventarizatsiya qilish natijalarini o'z vaqtida o'tkazish va aniqlash; pul hujjatlari va hisob-kitoblar
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini undirish va to'lanishini ta'minlash kredit tashkilotlari vaqtida;
Bank hujjatlarining saqlanishini ta'minlash;
Foyda olish uchun mablag'larni eng oqilona investitsiya qilish imkoniyatlarini topish;
Hisob-fakturalarni to'lashni nazorat qilish;
Qarz oluvchilar va qarzdorlardan qarzlarni undirish;
Mablag'larning maqsadli sarflanishini nazorat qilish;
Soliqlarni byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'z vaqtida o'tkazish.
Naqd pul hisobini to'g'ri tashkil etish buxgalteriya bo'limi tomonidan korxonaning boshqa tarkibiy bo'linmalari: ta'minot bo'limi, kompyuter dasturchilari va boshqalar ishtirokida ta'minlanishi mumkin.Bu hollarda buxgalteriya bo'limi tegishli ishlarni amalga oshirish tashabbuskori bo'lishi kerak. .
Ishning maqsadi - buxgalteriya hisobi va kassa operatsiyalari auditini nazariy va amaliy jihatdan o'rganish.
Ushbu maqsadga erishish uchun biz quyidagi vazifalarni bajaramiz:
Kassalarda pul mablag'larini hisobga olish va audit qilish masalalarini nazariy o'rganish;
Kassa operatsiyalari hisobi va auditini amaliy o'rganish.
Tadqiqot ob'ekti - Jamiyat bilan cheklangan javobgarlik"Maxsus texnokom".
Tadqiqotning uslubiy asosi me'yoriy, ko'rsatma va qonun hujjatlari, iqtisodchi olimlarning ishlari, o'rganilayotgan korxonaning buxgalteriya (moliyaviy) hujjatlari.
1. NAQD AVSADA NAQD MASLAHATLARNING BUXGARGI ASOSLARI.
1.1 Kassa operatsiyalarini hisobga olish
Naqd pul hisobining vazifalari va tamoyillari. Naqd pul hisobining vazifalari quyidagilardan iborat:
Naqd pul va bank hisobvaraqlari bo'yicha aylanma mablag'larning harakati bilan bog'liq operatsiyalarni to'liq va o'z vaqtida rasmiylashtirish.
Mablag'larning mavjudligi, ularning xavfsizligi va maqsadli ishlatilishini nazorat qilish.
Buxgalteriya registrlarida to'liq, o'z vaqtida va to'g'ri aks ettirish joriy operatsiyalar ushbu kapitalning kirib kelishi va chiqishi bo'yicha.
Hisob-kitob va to'lov va byudjet intizomiga rioya etilishini nazorat qilish.
Belgilangan limitlar va hisob-kitoblarga muvofiq maqsadli foydalanilmagan summalarning o‘z vaqtida bankka qaytarilishini nazorat qilish.
Naqd pul mablag'larini, bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'g'ri va o'z vaqtida inventarizatsiya qilish va uning natijalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish.
Ushbu muammolarni hal qilish ko'p jihatdan pul mablag'larini hisobga olishning quyidagi asosiy tamoyillariga qat'iy rioya qilishga bog'liq:
Bo'sh pul mablag'lari faqat bankda saqlanishi kerak va ularning chiqarilishi va ishlatilishi belgilangan maqsadga muvofiq amalga oshiriladi.
To'lovlar inventarlarni jo'natish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishdan keyin yoki ular bilan bir vaqtda naqd pulsiz shaklda amalga oshiriladi. Oldindan to'lov faqat hollarda ruxsat etiladi qonun bilan nazarda tutilgan va tashkilotning hisob siyosati.
To'lovlar to'lovchining roziligi (aksepti) bilan yoki uning topshirig'i bilan amalga oshiriladi; roziligisiz - faqat amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda.
To'lovlar to'lovchining o'z mablag'lari hisobidan yoki bank kreditlari hisobidan amalga oshiriladi.
Tashkilotga qo'yiladigan barcha talablarni qondirish uchun etarli miqdorda mablag'larni hisobdan chiqarish mijozning buyurtmalarini va hisobdan chiqarish uchun boshqa hujjatlarni olish tartibida amalga oshiriladi.
Tashkilotning hisobvarag'idagi mablag'larning unga qo'yiladigan barcha talablarni qondirish uchun etarli emasligi belgilangan to'lov tartibini qo'llash orqali ushbu mablag'larni hisobdan chiqarishga olib keladi.
Hujjatlarni qabul qilishning kalendar tartibi bo'yicha da'volarni qaytarish ushbu talablarni bitta navbat bilan bog'liq mablag'larni hisobdan chiqarish yo'li bilan qondirishni nazarda tutadi.
Mablag'larni saqlash . Naqd pulni qabul qilish, saqlash va sarflash uchun korxonalarda kassa bo'lishi kerak.
P.I.ning so'zlariga ko'ra. Kamyshanova, kassa alohida bo'linma, barcha kassa operatsiyalarini amalga oshirish va qayta ishlash.
Korxonalar rahbarlari kassani jihozlashi va kassadagi pul mablag'larining saqlanishini, shuningdek, ularni bank muassasasidan olib kelib, bankka omonatga qo'yishda ta'minlashi shart.
Korxonalardagi barcha pul mablag'lari va qimmatli qog'ozlar yong'inga chidamli metall shkaflarda saqlanadi, ular kassa oxirida kalit bilan qulflanadi va kassir muhri bilan muhrlanadi. Metall shkaflar va muhrlarning kalitlari kassirlarda saqlanadi, ularni belgilangan joylarda qoldirishga ruxsat etilmaydi.
Ushbu kompaniyaga tegishli bo'lmagan naqd pul va boshqa qimmatbaho narsalarni kassada saqlash taqiqlanadi.
Kassirni ishga tayinlash to'g'risida buyruq (qaror, qaror) chiqarilgandan so'ng, korxona rahbari uni kassada kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi bilan tanishtirishi shart. Rossiya Federatsiyasi, shundan so'ng kassir bilan to'liq javobgarlik to'g'risida shartnoma tuziladi.
Kassir to'satdan ishdan ketgan taqdirda (kasallik va h.k.), uning hisobotida ko'rsatilgan qiymatlar tashkilot rahbari va bosh buxgalteri ishtirokida yoki boshqa kassir tomonidan darhol qayta hisoblab chiqiladi. tashkilot rahbari tomonidan tayinlangan shaxslar komissiyasining mavjudligi. Qayta hisoblash va qiymatlarni o'tkazish natijalari bo'yicha ko'rsatilgan shaxslar tomonidan imzolangan dalolatnoma tuziladi.
Kadrlar bo'yicha kassir bo'lmagan kichik korxonalarda ikkinchisining vazifalarini bajarishi mumkin Bosh hisobchi yoki tashkilot rahbarining yozma buyrug'i bilan boshqa xodim, u bilan javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzish sharti bilan.
Kassa operatsiyalarini hisobga olish "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-sonli xati" ga muvofiq amalga oshiriladi.
Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi Rossiya Markaziy banki (MB) tomonidan tartibga solinadi.
Kassa operatsiyalari korxonada eng ko'p va eng keng tarqalgan hisoblanadi. Ularning hisobi hujjatlarni rasmiylashtirish bilan birga olib boriladi, ularning asosiylari:
Kassirning to'liq shaxsiy javobgarligi to'g'risidagi shartnoma;
Kirish kassa orderi (No KO-1 shakl, (1-ilova);
Xarajat kassa orderi (shakl No KO-2), (2-ilova);
Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini ro'yxatga olish jurnali (KO-3-shakl);
Ish haqi fondi (T-53-shakl);
avans hisoboti (shakl No AO-1), (3-ilova);
Naqd pul o'tkazish to'g'risida e'lon (shakl No 0402001);
Kassa kitobi (No KO-4 shakl), (4-ilova);
Kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan mablag'larni hisobga olish kitobi (No KO-5 shakl);
Kassa mablag'larini tekshirish dalolatnomasi (No KM-9 shakl);
Kassadagi mablag'larni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi (INV-15-shakl).
Naqd pul hujjatlarini yuritish va to'ldirishning asosiy xususiyati shundaki, ularda dog'larga yo'l qo'yilmaydi. Agar ro'yxatdan o'tish paytida xatolikka yo'l qo'yilgan bo'lsa, unda noto'g'ri yozilgan raqamni bitta chiziq bilan kesib tashlash kerak (noto'g'ri yozuv ko'rinadigan bo'lishi uchun) va to'g'ri natija tepaga yozilishi kerak. Bundan tashqari, "Ishonish uchun tuzatilgan" yozuvi kiritiladi, imzolar qo'yiladi mas'ul shaxslar(kassir va bosh buxgalter yoki kassir va boshliq), imzolar korxona muhri bilan tasdiqlanadi.
Naqd pul hisobi 50 "Kassir" faol sintetik hisobvarag'ida amalga oshiriladi. Debetda kassaga pul mablag'larining kelib tushishi, kredit bo'yicha esa kassadan pul mablag'larining chiqarilishi qayd etiladi.
50-sonli "Kassir" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:
50-1 "Tashkilotning kassasi";
ellik-" Operatsion kassa»;
50-3 "Pul hujjatlari" va boshqalar.
50-1 "Tashkilotning kassasi" subschyotida kassadagi naqd pul hisobga olinadi. Agar tashkilot chet el valyutasi bilan naqd operatsiyalarni amalga oshirsa, har bir naqd xorijiy valyutaning harakatini alohida hisobga olish uchun 50-sonli "Kassir" hisobvarag'ida subschyotlar ochiladi.
50-2 "Operatsion kassa" subschyotida tovar punktlari (marinalar) va ekspluatatsiya ob'ektlari, to'xtash punktlari, daryo o'tish joylari, kemalar, portlar, stantsiyalar chiptalari va bagaj kassalari kassalarida pul mablag'larining mavjudligi va harakati. hisobga olinadi. Ushbu sub-hisob kerak bo'lganda tashkilotlar tomonidan ochiladi.
Tashkilotning kassasida 50-3 "Pul hujjatlari" subschyotida pochta va veksel markalari, to'langan aviachiptalar va boshqa pul hujjatlari hisobga olinadi.
Har qanday naqd pul tushumlari (daromadlar, hisobdor shaxslar va xaridorlardan olingan summalar, jismoniy shaxslardan olingan kreditlar, bankdan chek orqali olingan pullar va boshqalar) to'g'ridan-to'g'ri kassa kirim orderi va uning uchun kvitansiyadan iborat kassa kirim orderi bilan rasmiylashtiriladi.
Kirish kassa buyrug'i buxgalteriya xodimi tomonidan bosh buxgalter tomonidan imzolangan bir nusxada beriladi.
Kiruvchi kassa order-kvitansiyasining ikkinchi qismi uning yirtib tashlash qismi bo'lib, kassaga naqd pul qo'ygan shaxsni tasdiqlovchi hujjat bo'lib xizmat qiladi. Kvitansiya bosh buxgalter tomonidan imzolanadi, kassirning muhri (shtampi) bilan tasdiqlanadi va kassa hujjatlarini kirim va chiqim reestrida qayd etiladi. Shundan so'ng pulni topshirgan shaxsga kvitansiya beriladi va pul mablag'larini olish bo'yicha xo'jalik operatsiyasini amalga oshirish uchun asos bo'lgan hujjatga bekor qilingan "Olingan" shtampi bilan kassa kirim orderi ilova qilinadi.
Yozuvlarning muvofiqligi tekshirilgandan so'ng, kassa kirim orderi bosh buxgalter tomonidan imzolanadi.
Kassadan naqd pul berish, kiruvchi kassa buyrug'ini berishda qo'llaniladigan talablarni hisobga olgan holda, chiquvchi kassa buyrug'i bilan beriladi. Xarajat kassa buyrug'i bosh buxgalterdan tashqari korxona rahbari tomonidan ham imzolanadi.
Kassadan naqd pul berish boshqa hujjatlar bo'yicha ham amalga oshirilishi mumkin: schyot-fakturalar, pul berish uchun arizalar va boshqalar.
Pulni chiqarish uchun asos bo‘lgan hujjatlar har bir hujjat bo‘yicha to‘lovning umumiy summasi bo‘yicha kassa orderining rekvizitlari ko‘rsatilgan “To‘landi” shtampini qo‘yish orqali to‘lanadi. Ushbu tartib to'lov hujjatlaridan qayta foydalanishni istisno qilish maqsadida amalga oshiriladi.
Kassadan jismoniy shaxslarga pul mablag'larini bir martalik to'lash hisobvaraq kassa orderlari bo'yicha amalga oshiriladi.
Naqd pul iste'molini tasdiqlovchi birlamchi buxgalteriya hujjatlari bu savdo kvitansiyasining nusxasi, schyot-faktura, olingan naqd pulning sarflanishi to'g'risidagi hisobdor shaxslarning hisobotlari, yuridik shaxslar o'rtasidagi individual operatsiyalar bo'yicha shartnoma (shartnoma).
Kassa orderlari bo'yicha pulni qabul qilish va berish faqat ular tuzilgan kuni amalga oshiriladi. Shu kuni kassir buxgalteriya bo'limiga joriy ish kunidagi pul oqimi to'g'risida hisobot beradi.
Barcha kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari ular berilgandan keyin xronologik tartibda yuritiladigan kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlari reestrida qayd etiladi.
Kirish va chiquvchi kassa hujjatlarini ro'yxatga olish jurnalida qayd etilgandan so'ng, kassa kitobini to'ldirish uchun ushbu hujjatlar yoki ularning o'rnini bosuvchi to'lov (hisob-kitob va to'lov) deklaratsiyasi, pul berish uchun arizalar, schyot-fakturalar va boshqa hujjatlar qo'llaniladi.
Kassa kitobi buxgalteriya registridir qat'iy javobgarlik. Shuning uchun u raqamlangan va bog'langan. Uning oxirgi sahifasi quyidagi yozuv ko'rsatilgan muhr bilan tasdiqlangan: "Ushbu kitobda __ varaqlar raqamlangan va bog'langan" va rahbar va bosh buxgalterning imzolari bilan tasdiqlangan.
Kassa kitobidagi yozuvlar uglerod qog'ozi orqali ikki nusxada amalga oshiriladi. Kassa kitobining bo'sh varaqlari hisobotdir. Birinchi nusxalar va vaucherlar bir xil raqamlar bilan raqamlangan. Kassa kitobidagi yozuvlar pul mablag'larini qabul qilish yoki yo'q qilish vaqtida darhol amalga oshiriladi. Ish kunining oxirida kun bo'yicha operatsiyalarning xulosasi chiqariladi va kun oxirida kassadagi pul qoldig'i aniqlanadi.
Kassa hisobotini buxgalteriya hisobi bilan qayta ishlash kirish va chiquvchi kassa hujjatlarining to'g'ri rasmiylashtirilganligini, hisobotdagi yozuvlarning unga ilova qilingan hujjatlar ma'lumotlariga muvofiqligini, operatsiyalar natijalarini hisoblashni har tomonlama tekshirishdan iborat. kun va ish kunining boshi va oxiridagi qoldiqlar. Qabul qilingan va bank muassasalariga topshirilgan naqd pul summalari hisob-kitob va boshqa hisobvaraqlar bo'yicha tegishli bank ko'chirmalari bilan tasdiqlanadi. Kassa hisoboti tekshirilgandan so'ng hisobotning maxsus ustuniga tegishli schyotlarning raqamlari kiritiladi.
Korxona uchun naqd pul qoldig'i chegarasini belgilash uchun hisob-kitob minglab rubllarda amalga oshiriladi (5-ilova). Oxirgi 3 oydagi naqd pul tushumlari miqdoridan kelib chiqib, o'rtacha kunlik va o'rtacha soatlik ish haqi hisoblanadi:
O'rtacha kunlik daromad = (1)
O'rtacha soatlik daromad = Oxirgi 3 oylik daromad miqdori (2)
Ushbu davrdagi ish soatlari soni
"O'rtacha kunlik daromad xarajatlari" ko'rsatkichi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Tashkilotning xarajatlarini to'lash uchun kassadan chiqarilgan miqdor
(ish haqi xarajatlaridan tashqari) oxirgi 3 oy davomida (3)
Ushbu davrdagi ish kunlari soni
Rossiya valyutasidan foydalanish bilan bir qatorda, tashkilot o'z faoliyatining xususiyatiga ko'ra, ular o'rtasida tuzilgan shartnomalar (shartnomalar) asosida rezident yuridik shaxslar o'rtasidagi hisob-kitoblarda chet el valyutasida ma'lum operatsiyalarni amalga oshirishi mumkin. Chet el valyutasidagi naqd operatsiyalarni hisobga olish Rossiya bankining "Yuridik shaxslar rezidentlari tomonidan chet el valyutasini milliy valyutada sotib olish va qayta sotish tartibi to'g'risida"gi yo'riqnomasiga muvofiq amalga oshiriladi. valyuta bozori Rossiya Federatsiyasi» 1992 yil 29 iyundagi 7-son (1998 yil 7 dekabrdagi tahrirda).
Kapital harakati bilan bog'liq valyuta xarakteridagi operatsiyalar faqat Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan berilgan litsenziya yoki ruxsatnoma mavjud bo'lganda amalga oshirilishi mumkin.
Valyuta operatsiyalari, ularning tabiatidan qat'i nazar (joriy yoki kapital harakati bilan bog'liq) real valyuta hisob-kitoblar va to'lovlar va majburiy ravishda qayta hisoblash bilan Rossiya valyutasi- rubl.
Chet el valyutasidagi hisobvarag'idan pul mablag'larini yechib olishga ruxsat beriladi:
Import operatsiyalari uchun mahsulot (ishlar, xizmatlar) haqini to'lash;
Valyuta qiymatlarini Rossiyadan chet elga olib chiqish va o'tkazish, shuningdek xalqaro pul o'tkazmalarini amalga oshirish munosabati bilan;
Valyuta birjasida pul mablag'lari sotilgan taqdirda;
Hisob-kitob va kassa xizmatlari uchun bank oldidagi majburiyatlarni to'lash;
Ustida sayohat xarajatlari;
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan ruxsat etilgan boshqa maqsadlar uchun.
Valyuta kursidagi farq - aktivlarning eng likvidli qismini (kassadagi, bank hisobvaraqlaridagi va tranzit, qisqa muddatli naqd pul mablag'lari) baholashda milliy va xorijiy valyutalar o'rtasidagi farq. qimmatli qog'ozlar), shuningdek majburiyatlar. U Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan ma'lum bir hisobot davri uchun hisob-kitob sanasi yoki hisobot sanasida ko'rsatilgan valyuta kursi bo'yicha rublda chet el valyutasini baholashda va ushbu aktivlar va passivlarni baholashda hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan ushbu davrda buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan kun yoki oldingi hisobot davri uchun hisobot sanasi uchun ko'rsatilgan kurs. Ga binoan xalqaro standart moliyaviy hisobot(IFRS) 21 Valyuta kurslari o'zgarishining ta'siri (1993 yildagi tahrirda) valyuta farqi turli valyuta kurslari bo'yicha hisobot valyutasida bir xil miqdordagi chet el valyutasi birliklari haqida hisobot berish natijasida yuzaga keladigan farq sifatida qaraladi. Shunday qilib, kurs farqi rubl qiymatining o'zgarishi natijasidir ba'zi turlari qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan va kim bilan hisob-kitob qilinganligi muhim emas - yuridik yoki jismoniy shaxs bilan bo'lgan mulk va majburiyatlar. Chet el valyutasida ko'rsatilgan mablag'larni rublga konvertatsiya qilish uchun asos, qo'shimcha ravishda, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan ko'rsatilgan xorijiy valyutalarning ayirboshlash kurslarining o'zgarishi bo'lishi mumkin. Tarjima natijasi ijobiy yoki salbiy kurs farqidir. Iqtisodiyotning barqarorlashuvi natijasida rublning xorijiy valyutaga nisbatan kursi oshadi va passiv hisoblar qayta baholanganda ijobiy kurs farqlari shakllanadi. Rubl kursi tushganda kassadagi va bank hisobvaraqlaridagi xorijiy valyuta qoldiqlari qayta baholanganda ham xuddi shunday natijaga erishiladi.
Valyuta farqlari sifatida hisobga olinadi faoliyatdan tashqari daromad yoki operatsion bo'lmagan xarajatlar. Hisobot davridagi ijobiy kurs farqlari buxgalteriya hisobida 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining kreditida 3-“Ijobiy kurs farqlari” subschyotida aks ettiriladi. Salbiy kurs farqlari buxgalteriya hisobi uchun 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debeti, 4-“Salbiy kurs farqlari” subschyoti boʻyicha qabul qilinadi.
Teskari vaziyatda salbiy kurs farqlari shakllanadi.
Valyuta kursidagi farqlarni hisobga olishda aks ettirish misolini ko'rib chiqing:
50 subhisobvarag'idagi dastlabki qoldiq 2 "Xorijiy valyutadagi naqd pul (AQSh dollari)" - $ 100/3000 (30 rubl kursi)
05.04.03 - joriy valyuta hisobvarag'idan kassada olingan: Dt hisobvarag'i 50 Kt hisobvarag'i 52 "Valyuta hisoblari" - $ 1000 / 31000 (kurs 31 rubl)
05/05/03 - ish safari uchun chiqarilgan xorijiy valyuta: Dt. 71 subschyot 2 "Hisobdor shaxslar bilan chet el valyutasida hisob-kitoblar" Kt sc. 50/2 - $ 1000/ 31100 (stavkasi 31,10 rubl)
2003 yil 25 may - hisobdor shaxs avans hisobotini taqdim etdi. Ish safari maqsadi alkogolsiz ichimliklar ishlab chiqarish uchun patent olish: Dr. 08 «Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar» Kt sc. 71 - $ 200/ 6000 (kurs 30 rubl).
05/25/03 - foydalanilmagan chet el valyutasi hisobdor shaxs tomonidan qaytarildi: Dt 50 sub-hisob 2 Kt 71 sub-hisob 2 - 800 dollar / 24400 (kurs 30,50 rubl)
31.05.03 Balans - $900/27000 (30 rubl kursi)
Kurs farqining o'zgarishi: D-t 52 K-t 91 - 300 rubl, bu erda - 300 rubl. ijobiy kurs farqi (3000+31000-31100+24400 – 27000).
1.2 Kassa operatsiyalari auditi
Mablag'lar muomalasi bevosita korxonalarda amalga oshiriladi. Bu jarayon vaqt o'tishi bilan davom etadi. Shu bois mablag‘lar ustidan doimiy, tizimli, kundalik xo‘jalik ichidagi nazoratni yo‘lga qo‘yish muhim ahamiyatga ega.
I.K.Petrovning fikricha, xo'jalik ichidagi nazorat iqtisodiy nazorat turlaridan biridir. Korxonaning barcha bo'linma va xizmatlari, rahbar va mutaxassislari tomonidan o'z vakolatlari doirasida amalga oshiriladigan ishlab chiqarish texnologiyasining salbiy og'ishlari va buzilishlarini, o'g'irlik va suiiste'mollik faktlarini, agar mavjud bo'lsa, o'z vaqtida aniqlash imkonini beradi.
Biroq, I.K.Petrovning so'zlariga ko'ra, xo'jalik ichidagi nazoratni tashkil etish ko'p narsani xohlamaydi, korxonalarda nazorat rasmiy ravishda tashkil etilgan va barcha mutaxassislar o'z vazifalarini vijdonan bajarmaydilar.
Kassa operatsiyalarini nazorat qilishning turli shakllari mavjud. Shunday qilib, bir qator mualliflar nazorat shakllarini amalga oshirish vaqti bo'yicha tasniflashadi: dastlabki, joriy va keyingi.
Dastlabki nazorat xo‘jalik faoliyatini boshlashdan oldin amalga oshiriladi va xo‘jalik yurituvchi subyektlar mulkidan noqonuniy va noratsional foydalanishning oldini olishga qaratilgan. U bosh mutaxassislar va bosh buxgalter tomonidan amalga oshiriladi.
Joriy nazorat bevosita xo‘jalik operatsiyalari jarayonida amalga oshiriladi va kamchiliklarni tezkorlik bilan bartaraf etish, iqtisodiyotdagi ijobiy tajribani aniqlash va ommalashtirishga qaratilgan. Joriy nazorat barcha mansabdor shaxslar tomonidan amalga oshirilishi kerak.
Keyingi nazorat xo'jalik operatsiyalari tugagandan so'ng amalga oshiriladi va kamchiliklarni yoki mavjud ijobiy tajribani aniqlashga qaratilgan. Keyingi nazorat buxgalteriya bo'limi xodimlari, taftish komissiyalari va auditorlik firmalari tomonidan amalga oshiriladi.
I.K.Petrovning so'zlariga ko'ra, kassa intizomiga rioya qilishni ta'minlash, naqd pulni saqlash, qabul qilish va berishda to'g'ri tartibni o'rnatishda korxonaning bosh buxgalteri alohida rol o'ynaydi. Bu haqda I.K.Petrov shunday yozadi: “Bosh buxgalter naqd pul operatsiyalari ustidan shunday dastlabki va doimiy nazoratni tashkil qilishi kerak, bu esa noqonuniy sodir etilishining oldini oladi. naqd pul operatsiyalari va kassa intizomini buzish. Buning uchun barcha pul hujjatlari pul muomalasi yakunlanishidan oldin u orqali yoki uning o'rinbosari orqali o'tishi kerak.
Korxonaning kassasida naqd pulni qabul qilish, saqlash va berish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish tartibini tartibga soluvchi asosiy normativ hujjat Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini o'tkazish tartibi hisoblanadi. Ushbu hujjat belgilaydi yagona buyurtma naqd pul mablag'larini saqlash, ularni qabul qilish va berish, kassa hujjatlarini rasmiylashtirish va kassa kitobini yuritish, kassani qayta ko'rib chiqish va kassa intizomiga rioya etilishini nazorat qilish.
Kassa operatsiyalarini amalga oshirishning to'g'riligini tekshirish doimiy ravishda amalga oshiriladi. Oldingi tekshirish (auditsiya) tugagan kundan boshlab barcha kassa hujjatlari doimiy tekshiruvdan o'tkaziladi. Bunda quyidagi hujjatlar va buxgalteriya registrlaridan foydalaniladi: kredit va debet kassa orderlari ilova qilingan kassir hisobotlari; kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini ro'yxatga olish jurnali; kassa kitobi; foydalanilgan chek daftarchalarini tekshirish; ularga ilova qilingan hujjatlar bilan kompaniyaning hisobvaraqlaridan bank ko‘chirmalari; «Kassa», «Hisob-kitob hisobvarag‘i», «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar», «Yo‘lda pul o‘tkazmalari» va boshqalar hisobvaraqlarining kreditiga jurnal-varrantlar; ushbu schyotlarning debeti bo'yicha saqlanadigan tegishli jurnal-orderlarga ko'chirmalar.
To'g'ridan-to'g'ri kassa hujjatlari va yozuvlarini tekshirishga o'tishdan oldin V.Ya. Kogevinov, birinchi navbatda, kassa kitobining saqlanishini tekshirishni maslahat beradi. Markaziy bank ko'rsatmasida nazarda tutilgan ushbu iqtisodiyotda haqiqatan ham bitta kassa kitobi yuritiladimi yoki yo'qligini aniqlash kerak.
Bank muassasasida naqd pul qabul qilinganligini tekshirishda siz kassa daftaridagi yozuvlarni, kiruvchi kassa orderlarini, chek stublarini va bank ko'chirmalarini tekshirishingiz kerak.
Bankka kelib tushgan naqd pul mablag‘larining olinmaganligi faktlari aniqlanganda aybdor shaxslarni belgilangan tartibda javobgarlikka tortish va ulardan xalq xo‘jaligiga yetkazilgan moddiy zararni undirish maqsadida oraliq dalolatnoma tuziladi.
Xarajat kassa hujjatlarini tekshirishda umumiy talab hisobdan chiqarishning to'g'riligini va xo'jalik kassasida naqd pul sarflashning qonuniyligini aniqlashdan iborat.
Kassa intizomiga rioya etilishini tekshirishda quyidagilarga aniqlik kiritadilar: kassadagi naqd pul qoldiqlari bank tomonidan belgilangan limitdan oshib ketganmi, naqd pul tushumlari belgilangan me’yorlar doirasida joriy ehtiyojlarga sarflanganmi; bankdan olingan naqd pul maqsadli foydalanilganmi; ish haqi, mukofotlar, nafaqalar, pensiyalar, xizmatlar, tovar-moddiy zaxiralar va boshqa tushumlarni to‘lash uchun olingan foydalanilmagan mablag‘larning bankka o‘z vaqtida va to‘liq qaytarilishi. Shu bilan birga, shuni yodda tutish kerakki, korxonalar naqd pul mablag'larini naqd pulni kassada limit doirasida saqlashga, shuningdek, olingan mablag'lardan korxona rahbari bilan kelishilgan holda bank tomonidan belgilangan chegaralarda foydalanishga haqli. Ish haqi, mukofotlar, ijtimoiy sug'urta nafaqalari, stipendiyalar, pensiyalarni to'lash uchun uch ish kunida (kolxozlar, qishloq fuqarolar yig'inlari uchun 5 ish kunidan ko'p bo'lmagan) to'lash uchun olingan summalar bundan mustasno. . Limitdan ortiq naqd pul korxonaga xizmat ko'rsatuvchi bankka o'tkazilishi kerak.
Muvofiqlikni tekshirishda belgilangan chegara naqd pul qoldiqlari ma'lum sanalarda va oyiga o'rtacha hisobda ularning haqiqiy qoldiqlarini balans chegarasi bilan taqqoslaydi. Haqiqiy qoldiqlar ish haqi, mukofotlar, nafaqalar, pensiyalar, stipendiyalar va boshqalarni to'lash kunlaridagi naqd pulni hisobga olgan holda aniqlanadi.
Foydalanilmayotgan mablag‘larning bankka o‘z vaqtida va to‘liq kiritilishi bank ko‘chirmalari bo‘yicha tegishli hisobvarag‘iga kiritilgan pul mablag‘larining sanasi va summasini bonuslar, nafaqalar, pensiyalar va hokazolarni to‘lashning tugash sanasi bilan solishtirish yo‘li bilan tekshiriladi. shuningdek, boshqa tushumlar uchun kassirga pul o'tkazish sanasi va miqdori. Shu bilan birga, bankdan hisoblagich va kassa orqali olingan pul mablag'larining to'liqligi va o'z vaqtida kassaga o'tkazilishi. o'zaro tekshirish korxonaning hisobvaraqlaridagi bank ko'chirmalari, chek daftarchalari, kiruvchi kassa orderlari va kassa daftaridagi yozuvlar ma'lumotlari.
Ishni engillashtirish va bankda olingan pullarni kassirga joylashtirishni tekshirishning to'liqligini ta'minlash uchun ba'zi mualliflar ko'chirmani ochish va barcha cheklar ma'lumotlarini raqamlarni ko'paytirish, shu jumladan shikastlangan va bekor qilingan cheklar orqali yozib olishni maslahat berishadi. Bayonotda bunday tekshiruv soniga nisbatan "Bekor qilingan" belgisi qo'yiladi. Bu kassaga kelib tushgan naqd pulning qabul qilinmasligi faktlarini aniqlash imkonini beradi.
Agar pul mablag'larini qabul qilmaslik, tuzatishlar, o'chirishlar, raqamlardagi nomuvofiqliklar yoki bank ko'chirmasiga kelib tushgan sana va ularni kassaga joylashtirish o'rtasidagi tafovut holatlari aniqlansa, ularning sababi aniqlanadi. Buning uchun korxona kassiri va bosh buxgalterining yozma guvohnomalari olinadi, bankda qarshi tekshiruv o'tkaziladi.
Shu bilan birga, bankka qo'yilgan naqd pul mablag'larining kassada aks ettirilishi va ularning korxona hisobvaraqlariga o'tkazilishi to'liqligi tekshiriladi.
Kelgusida ular sotilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlar, tovar-moddiy zaxiralar va boshqalar uchun olingan pul mablag'larining to'liqligini ularning harakati to'g'risidagi hisobotlardan, shuningdek ularni hisobga olish va sotish hisobvaraqlaridagi yozuvlardan foydalangan holda tekshiradilar. Savdo schyotlari bo'yicha debet yozuvlari qiymat schyotlari bo'yicha kredit yozuvlari bilan, ularning kredit yozuvlari esa kassa schyotining debet yozuvlari bilan solishtirilishi kerak. Xodimlarning yoki boshqa shaxslarning sotib olingan qimmatbaho narsalar uchun qarzi mavjud bo'lsa, qarzning haqiqati tekshiriladi. Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, korxona tomonidan naqd pulga sotilgan qiymatlar faqat konsignatsiya qog'ozida "To'langan" muhri bo'lgan taqdirda chiqarilishi kerak, ya'ni. kassaga pul tushumi to'g'risidagi kvitansiyani berish bilan pul qo'ygandan keyin. Moddiy javobgar shaxslarga korxona omboridan aholiga sotilgan qimmatbaho buyumlar uchun naqd pul olish taqiqlanadi.
Ish haqi, mukofotlar, nafaqalar, stipendiyalar va boshqalarni to'lash to'g'risidagi deklaratsiyalarda, shuningdek pul mablag'larini berish uchun naqd pul mablag'lari va boshqa hujjatlarda pul oluvchilar imzolarining haqiqiyligi tekshiriladi. Buning uchun ba'zi bayonotlar yoki boshqa hujjatlardagi imzolar boshqalarida imzolar bilan taqqoslanadi, tuzatish va o'chirishga alohida e'tibor beriladi. Ba'zi hollarda pul oluvchilarning so'rovi o'tkaziladi.
Kassa operatsiyalarini tekshirishda ular kassa hisobotlarida daromadlar va xarajatlar bo'yicha aylanmalarni hisoblashning to'g'riligini, hisobot davri oxiridagi qoldiqlarni aniqlashni va ularni bir varaqdan ikkinchisiga o'tkazishni, shuningdek, hisob-kitoblar bo'yicha qoldiqning muvofiqligini aniqlaydilar. kassirning oy oxiridagi hisoboti Asosiy kitobdagi 50 "Kassir" hisobvarag'idagi balansga.
Kassir hisobotlari va ularga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar ma'lumotlari, shuningdek, buxgalteriya registrlaridagi yozuvlar asosida kassadagi pul mablag'larining harakati to'g'risidagi schyotlarning korrespondensiyalarining to'g'riligi tekshiriladi.
Barcha aniqlangan qoidabuzarliklar auditorlik tekshiruvi yoki auditorlik xulosasining tegishli bo'limida yo'l qo'yilgan qoidabuzarliklar ko'rsatilgan bayonnomalar, jadvallar va hisobotga ilova qilingan boshqa ma'lumotlarga havolalar bilan aks ettiriladi.
Naqd pul hisob-kitoblarini tekshirish amaliyoti, deb ta'kidlaydi I.K. Petrova, kassa hujjatlarini rasmiylashtirishda ko'plab qonunbuzarliklar haqida guvohlik beradi. Kassa hujjatlarini to'ldirishda odatiy xatolar quyidagilardir:
Kassa hujjatlarini to'ldirish beparvolik bilan amalga oshiriladi: tushum va chiqim orderlarining raqamlari, avans hisobotlari har doim ham yopishtirilmaydi; hisobvaraqlar va subschyotlar kredit va debet kassa orderlarida har doim ham hisobga olinmaydi; PKO va RKOga "Ilova" qatorida tegishli ilova qilingan hujjatlarning (yo'l varaqalari, schyot-fakturalar, ishonchnomalar va boshqalar) barcha rekvizitlari ko'rsatilmagan; PKO uchun tushumlar sanalari har doim ham mos kelmaydi; QQS summalari noto'g'ri taqsimlangan; kassa hujjatlarini imzolagan shaxslarning familiyasi, ismi va otasining ismi o‘qib bo‘lmaydi, ba’zi hollarda esa oddiygina imzolar yo‘q; o'chirish, dog'lar, tuzatishlarning ko'p holatlari.
Ish mualliflari tomonidan o'tkazilgan kassa hujjatlaridagi yozuvlarning buzilishi tahlili avans hisobotlari va kassa kitoblarini tayyorlashda ko'plab xatolarga yo'l qo'yishini ko'rsatdi. Masalan, avans hisobotlarini tekshirishda ilova qilingan hujjatlarning sanalariga havolalar haqiqiy sanalarga mos kelmasligi aniqlangan. Ko'p sonli biriktirilgan hujjatlar bilan summalarni hisoblashda xatolar paydo bo'ladi.
Huquqbuzarliklar va suiiste'molliklar aks ettirilganda yuzaga keladi oldindan hisobotlar oldingi avansning qoldiqlari yoki ortiqcha sarflanishi. Ish mualliflari oldindan hisobotlarni alohida jurnalda ro'yxatdan o'tkazishni taklif qilishadi. Bu ularni bajarish ketma-ketligini buzmaslikka imkon beradi, natijada tekshirishlar davomida oldindan hisobotlarning barcha kerakli ma'lumotlari aniq va tushunarli bo'ladi.
Ayniqsa, kassa kitoblarini to'ldirish haqida gapirishimiz kerak. Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi kassa kitobida o'chirish va keraksiz tuzatishlarga yo'l qo'yilmasligini belgilaydi. Biroq, aniqlanmagan tuzatishlar bilan buzilishlar hali ham sodir bo'lmoqda: ba'zi kassir buxgalterlari kassa daftarida kassa operatsiyalarini har kuni emas, balki 5, 7, 10 kun davomida bir marta aks ettiradilar va masalan, kassa daftarida "Iyul uchun naqd pul" varaqida ko'rsatadilar. 8-15 _". Naqd pul operatsiyalarini bunday aks ettirishga yo'l qo'yib bo'lmaydi, chunki bu ushbu korxona buxgalteriga qoldiqlarning bank tomonidan belgilangan chegaraga muvofiqligiga ishonchsizlik holatini keltirib chiqaradi. Umumiy belgilangan qoidalar mavjud (Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi), har kuni ish kunining oxirida kassir kun uchun operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi, kassadagi pul qoldig'ini keyingi kunga ko'rsatadi. raqam va ikkinchi yirtib tashlash varaqni kassir hisoboti sifatida buxgalteriya bo'limiga yuboradi (bir kun oldin kassa kitobidagi yozuvlarning nusxasi ) kassa daftariga kirim va chiqim kassa hujjatlari bilan.
Ish kunining oxiridagi qoldiqlar, PKO va RKOlar soni kassa daftarlarida tuzatiladigan holatlar mavjud, agar ular saqlanmasa, ya'ni kassa hujjatlarining tushumlari va chiqimlari jurnali yo'q. Audit amaliyoti shuni ko'rsatdiki, bu jurnallar kichik miqdordagi kassa operatsiyalari va kassir buxgalterlari PKO va RKOni ro'yxatdan o'tkazmaydigan, keyin kassa kitobida xatolar va tuzatishlar kiritadigan kichik korxonalarda va aksincha, yirik savdo korxonalarida mavjud emas. kassa operatsiyalari soni nazorat-kassa mashinalari va nazorat-kassa apparatlari raqamlarini sun'iy chalkashtirib yuborish va ularning kassa kitobiga mos kelmasligi bilan bog'liq huquqbuzarliklar mavjud.
Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 14.11.01 yildagi ko'rsatmalari. 1050-U-sonli "Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar o'rtasida bitta operatsiyada naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini belgilash to'g'risida" gi yuridik shaxslar o'rtasida bitta to'lovda naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdori 60 ming rubldan oshmaydi. bitta shartnoma uchun.
Rossiya Soliq vazirligining 01.07.2002 yildagi 24-2-02 / 252-sonli xatiga binoan, naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdori yuridik shaxslar o'rtasida tuzilgan bitta shartnoma doirasidagi hisob-kitoblarga taalluqlidir. Bitta shartnoma bo'yicha bir yoki bir nechta pul hujjatlari bo'yicha amalga oshiriladigan naqd pul hisob-kitoblari naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdoridan oshmasligi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi 2001 yil 26 iyundagi 1115/01-sonli qarorida 1006-sonli Farmonning 9-bandiga binoan, naqd pul bilan ishlash shartlariga rioya qilmaslik bilan bog'liq buzilishlar aniqlangan. ma'muriy huquqbuzarliklar bo'lib, ular uchun ma'muriy jarima solinadi.
2002 yil 1 iyulda kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida (RF CAO) 15.1-moddada "Naqd pul bilan ishlash tartibini va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzish" aniqlangan. boshqa tashkilotlar bilan belgilangan miqdordan ortiq naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirishda ifodalangan naqd pul bilan ishlash tartibini va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzish, kassaga naqd pul tushmasligi (to'liq kapitallashtirilmaganligi), bo‘sh pul mablag‘larini saqlash, shuningdek, kassada naqd pul mablag‘larini belgilangan limitdan ortiq miqdorda jamg‘arish tartibi mansabdor shaxslarga eng kam ish haqining 40 baravaridan ellik baravarigacha miqdorda ma’muriy jarima solishga sabab bo‘ladi; yuridik shaxslar uchun - eng kam ish haqining 400 baravaridan 500 baravarigacha.
15.2-moddada. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining "Naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish qoidalariga rioya etilishini nazorat qilish majburiyatlarini bajarmaslik" bank muassasasi mansabdor shaxsining tashkilotlar yoki ularning birlashmalari tomonidan bajarilishini nazorat qilish majburiyatlarini bajarmasligini belgilaydi. kassa operatsiyalarini amalga oshirish qoidalarini qo'llashga olib keladi ma'muriy jarimalar eng kam ish haqining 20 dan 30 baravarigacha miqdorda.
Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi, shuningdek, "Soliq organlari" 23.5-moddasida ko'rsatilgan naqd pul bilan ishlash tartibini va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzish to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqishning ma'muriy tartibini ham belgilab qo'ydi:
Soliq organlari Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.1, 15.2-moddalarida nazarda tutilgan ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqadi;
Birinchi qismda ko'rsatilgan organlar nomidan ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi ishlarni ko'rish Bu maqola, quyidagi huquqlarga ega:
soliqlar va yig'imlar sohasida vakolatli federal ijroiya organining rahbari, uning o'rinbosarlari;
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida soliqlar va yig'imlar sohasida vakolatli federal ijroiya organining hududiy organlarining rahbarlari va ularning o'rinbosarlari;
shaharlar va tumanlarda soliqlar va yig'imlar sohasida vakolatli federal ijroiya organining hududiy organlarining rahbarlari.
Tashkilotlarga naqd pulni kassadan to'g'ridan-to'g'ri boshqa shaxslarning (yuridik va jismoniy shaxslarning) hisob-kitob hisobvaraqlariga o'z hisobvarag'ini chetlab o'tgan holda kiritish taqiqlanadi.
Ushbu tartibni buzganlik uchun soliq organlari tashkilotga kiritilgan badal miqdorining 2 baravari miqdorida jarima soladi.
Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga 1-ilovada Rossiya Bankining banknotalari (banknotlari) va tangalarining to'lov qobiliyatini aniqlash belgilari va qoidalari (to'lov qobiliyatining belgilari, to'lov banknotlariga yo'l qo'yilgan zarar, to'lovni amalga oshirish tartibi) banknotlar va tangalarni almashtirish, banknotlarni tekshirish tartibi), Rossiya bankining banknotlari va tangalari bilan naqd pul operatsiyalarini amalga oshirishda kassirlar qanday qoidalarga amal qilishlari kerak.
Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi, shuningdek, "Soliq organlari" 23.5-moddasida ko'rsatilgan naqd pul bilan ishlash tartibini va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzish to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqishning ma'muriy tartibini ham belgilab berdi.
Bundan tashqari, kassa operatsiyalarini tekshirish shartlari o'zgartirildi: oylik tekshiruvlar o'rniga, shartlar tashkilot rahbari tomonidan belgilanadi.
2. Korxonaning tashkiliy-iqtisodiy xususiyatlari
2.1 Iqtisodiy muhit va raqobatchilar
"Spetstexnokom" mas'uliyati cheklangan jamiyati 2001 yil boshida tashkil etilgan.
Kompaniyaning asosiy faoliyati - iste'mol tovarlarining ulgurji savdosi. Bundan tashqari, kompaniya taqdim etadi har xil turlari xizmatlar: transport, omborlar va binolarni ijaraga berish, reklama xizmatlari va boshqalar.
Kompaniyaning bosh ofisining joylashgan joyi - Izhevsk, st. K. Marks, 409-1.
"Spettechnokom" MChJ yuridik shaxs bo'lib, mustaqil balansga, bank hisob raqamlariga ega.
Ustavga ko‘ra, jamiyat yuridik shaxs huquqlariga ega bo‘lmasdan, belgilangan tartibda o‘z filiallari va vakolatxonalarini ochishi hamda ularga jamiyat ustavida belgilangan doirasida huquqlar berishi mumkin. Jamiyat bor alohida mulk va ushbu mol-mulk bilan o'z majburiyatlari bo'yicha javob beradi, o'z nomidan mulkiy va shaxsiy nomulkiy huquqlarga ega bo'lishi va ularni amalga oshirishi, majburiyatlar bo'lishi, sudda da'vogar va javobgar bo'lishi mumkin.
"Spetstexnokom" MChJ oldida turgan asosiy vazifalar:
Oziq-ovqat mahsulotlari sohasida ulgurji savdoni tashkil etish;
Tovar ishlab chiqaruvchilar, etkazib beruvchilar va iste'molchilar bilan barqaror munosabatlar mavjudligini ta'minlaydigan ulgurji savdo tarmog'ini yaratish.
Bozordagi har bir korxona eng katta foyda keltiradigan tovar va xizmatlarni ishlab chiqarishga intiladi. Hammasi ko'p holatlarga bog'liq: to'g'ri ta'rif xaridorning qondirilmagan istaklari, mahsulot sotishdan olingan daromaddan kam bo'lishi kerak bo'lgan ishlab chiqarish xarajatlari darajasi. Bularning barchasi korxonadan o'z rivojlanish yo'lini, tashkil etish tizimini, marketingini, boshqaruv shakllarini topishni talab qiladi.
2.2 Korxonaning huquqiy holati, tarkibi va tuzilishi
"Spettechnokom" MChJning huquqiy shakli - mas'uliyati cheklangan jamiyat. Bu xususiy korxona.
"Spetstexnokom" MChJ mustaqil balansga, dumaloq muhrga va joriy hisobvarag'iga ega.
Nizomga ko'ra, "Spettechnocom" MChJ har qanday xo'jalik faoliyati bilan shug'ullanishi mumkin (qonun bo'yicha), o'z nomidan shartnomalar tuzishi, mulkiy va shaxsiy nomulkiy huquqlarga ega bo'lishi, majburiyatlarni olishi, hakamlik sudida da'vogar yoki javobgar bo'lishi mumkin.
"Spetstexnokom" MChJ funktsiyalari:
Bozor kon’yunkturasini o‘rganish hamda ichki va tashqi bozorda tovarga bo‘lgan talab va taklifni aniqlash;
Talab bo'yicha ma'lumotlar bankini shakllantirish;
Eksport-import operatsiyalarini amalga oshirish;
Tovarlarni taqsimlash tarmog'ini rivojlantirish va filiallar va vakolatxonalar tashkil etish;
Xorijdagi bozor munosabatlariga faol ta’sir ko‘rsatish maqsadida savdo, ishlab chiqarish va boshqa birlashmalarni tashkil etishga ko‘maklashish.
Ijro etuvchi boshqaruv organi kompaniya muassislari tomonidan lavozimga tayinlanadigan va lavozimdan ozod etiladigan direktor hisoblanadi.
"Spettechnocom" MChJning funktsional boshqaruv tuzilmasi diagramma shaklida keltirilgan (1-rasm):
1-rasm. Boshqaruvning funksional tashkiliy tuzilmasi sxemasi
"Spetstexnokom" MChJ
"Spetstexnokom" MChJ chiziqli boshqaruv tuzilmasidan foydalanadi.
Buxgalteriya bo'limining ishini ko'rib chiqing. Bo'lim boshlig'i - bosh buxgalter.
Bosh buxgalter o'z ishida direktorga hisobot beradi.
Korxonaning barcha tarkibiy bo'linmalari rahbarlari buxgalteriya bo'limiga hisobot beradilar.
Buxgalteriya bo'limi o'z faoliyatida "Spetstexnokom" MChJ moliyaviy-xo'jalik boshqaruvi to'g'risidagi Nizomga, direktorning buyruqlari, farmoyishlariga va amaldagi qonun hujjatlariga amal qiladi.
Bosh buxgalterning asosiy vazifalari:
“Spetstexnokom” MChJ faoliyatini operativ boshqarish va boshqarish uchun biznes jarayonlari va natijalari to‘g‘risida to‘liq va ishonchli ma’lumotlarni shakllantirish;
“Spettexnokom” MChJ foydasini zaxiralarni ishga tushirish, yangi texnika, texnologiyalarni joriy etish va mehnatni tashkil etish, xo‘jaliklarda buxgalteriya hisobini joriy etish, soliqqa tortishni minimallashtirish orqali oshirish yo‘llarini izlash;
Moddiy, mehnat va moliyaviy resurslardan samarali foydalanish, xavfsizligini ta'minlash va aylanmasini tezlashtirish ustidan nazorat aylanma mablag'lar barcha tarkibiy bo'linmalarda;
Rivojlanadi nazorat vazifalari firmalar va kompaniyaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qiladi;
Ishlab chiqarish xizmatlari uchun xarajatlar smetasini tuzadi;
Ish haqi to'g'risidagi Nizomga muvofiq ish haqini hisoblab chiqadi va hisoblab chiqadi;
Kompaniyaning hisobot davri uchun moliyaviy-xo'jalik faoliyati ko'rsatkichlari byulleteni tuzadi;
Ish joylarini sertifikatlashtirish va ratsionalizatsiya qilishda ishtirok etadi.
Moliyaviy faoliyat:
Korxonaning yillik, choraklik rejalarini ishlab chiqadi, ularning bajarilishini nazorat qiladi;
Kamchiliklarni bartaraf etish usullarini belgilaydi;
Fermer xo‘jaligida rejalashtirishni tashkil qiladi va takomillashtiradi;
Iqtisodiy rag‘batlantirish fondlarini shakllantirish standartlarini ishlab chiqadi;
Analitik va statistik hisoblarni yuritadi;
Ishlab chiqarish xarajatlari va tarqatish xarajatlari tahlilini o'tkazadi, ularni kamaytirish choralarini ko'radi;
Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan nazoratni amalga oshiradi.
Bosh buxgalter mehnat shartnomasi asosida direktor tomonidan lavozimga tayinlanadi va lavozimidan ozod qilinadi.
Buxgalteriya bo'limi "Buxgalteriya hisobi siyosati to'g'risida" gi Nizomga amal qiladi. Bo'limning vazifalari:
Kiruvchi pul mablag'lari, inventar ob'ektlar, asosiy vositalar hisobini tashkil etish, ushbu davrda amalga oshirilgan operatsiyalarni buxgalteriya hisoblarida o'z vaqtida aks ettirish, mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilish natijalari;
Kadrlarni tanlash va joylashtirishda yordam beradi;
Bo‘limning tashkiliy tuzilmasi bo‘yicha takliflar kiritadi; kadrlar bilan ta'minlash boshqarma xodimlarining lavozim yo‘riqnomalarini tasdiqlaydi;
Buxgalteriya hisobi va hisoboti bo‘limi boshlig‘i:
Barcha xo'jalik operatsiyalarining hisobot davri uchun buxgalteriya hisobining to'liqligi uchun javobgar;
Daromad va xarajatlarni hisobot davrlariga kiritishning to'g'riligi;
Buxgalteriya hujjatlarini saqlash va uzoq muddatli saqlash hujjatlarini inventarizatsiya bo'yicha arxivga topshirish;
O'z vakolatlari doirasida bo'limning barcha xodimlari uchun bajarilishi majburiy bo'lgan ko'rsatmalar beradi;
Kompleks audit o'tkazish uchun mutaxassislarni jalb qiladi;
Bo‘lim faoliyati natijalari to‘g‘risida moliya-iqtisodiyot bo‘limi boshlig‘iga hisobot beradi.
2.3 Taqdim etilgan mahsulotlar va xizmatlar
1-jadval Mahsulot assortimenti
1-jadvalga ko'ra, sotiladigan tovarlar assortimenti juda xilma-xil ekanligini aytishimiz mumkin.
2.4 Tashkilot va mehnatga haq to'lash, korxona xodimlari
Xodimlarni ishga qabul qilish va ishdan bo'shatish tarkibiy bo'linmalar rahbarlarining taklifi va xavfsizlik xizmati bilan kelishilgan holda direktorning buyrug'i asosida amalga oshiriladi.
Tashkilot xodimlarining faoliyati aniq xodimlarning vazifalari, huquqlari, majburiyatlari va vakolatlarini belgilaydigan lavozim tavsiflari bilan tartibga solinadi.
Har bir bo'lim uchun bo'limni yaratish maqsadlari, uning oldida turgan vazifalar, uning boshqaruv tuzilmasidagi o'rni va ierarxik munosabatlarini tavsiflovchi qoida mavjud.
Hozirgi vaqtda xodimlar va ish beruvchilar o'rtasidagi mehnat munosabatlari Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi bilan tartibga solinadi va qat'iy tartibga solinmaydi. Korxonalarga mehnatga haq to'lash shakllari va shartlarini tanlash, ish tartibini belgilash va hokazolarda katta huquqlar berildi. Biroq, davlat mexanizmni o'rnatdi ijtimoiy himoya ishchilar. Qonuniylashtirilgan minimal hajmi ish haqi, minimal ta'til vaqti, maksimal ish kuni. Ushbu qoidalar mulkchilikning barcha tashkiliy-huquqiy shaklidagi korxonalarga nisbatan qo'llaniladi.
Ichkarida, xodim va korxona o'rtasidagi munosabatlar mehnat shartnomalari (shartnomalari) asosida quriladi.
Korxonaning soni 2-jadvalda keltirilgan.
Jadvalga ko'ra. 2 korxona ishchilari soni 9 kishiga ko'payganini aytishimiz mumkin.
DA umumiy quvvat korxona xodimlarining ulushi, korxona mutaxassislarining ulushi 20% ga oshdi, xodimlar va rahbarlarning ulushi esa kamaydi.
Oliy ma’lumotli xodimlar ulushi 9 foizga oshdi.
jadval 2
Korxona soni, kishi.
Kadrlar bo'limi xodimlarni hisobga olish bilan shug'ullanadi. Xodimlar soni va ularning harakatini hisobga olish uchun asosiy hujjatlar ishga qabul qilish, ishdan bo'shatish yoki boshqa ishga o'tkazish, ta'til berish to'g'risidagi buyruqlardir. Ishlatilgan vaqt hisobi har bir tarkibiy bo'linma bo'yicha har oy ochiladigan ish vaqtidan foydalanish jadvallarida yuritiladi. Vaqt jadvali asosida xodimlarning ish haqini vaqtincha ish haqi bilan to'lash amalga oshiriladi.
Xodimlar standart jadval bo'yicha ishlaydilar - ikki dam olish kuni bilan haftasiga 8 soat, sotuvchilar va yordamchi xodimlar har haftada kuniga 11-12 soatdan jamoalarda smenali jadval bo'yicha ishlaydi. Ish kunining o'rtasida dam olish uchun tanaffus beriladi.
"Spetstexnokom" MChJ amaldagi qonunchilikka muvofiq qayta ishlash uchun xodimlarga qo'shimcha to'lovlarni to'lashni amalda qo'llamaydi. Ular uchun tartibsiz ish vaqti bonuslar bilan qoplanadi.
Kompaniya ish haqining vaqt-bonus tizimidan foydalanadi. Barcha xodimlar uchun ish haqi stavkalari belgilandi. Vilkaning bir qismi sifatida xodimning ish haqi har oy o'zgarishi mumkin. Vilka ichidagi ish haqi miqdorini o'zgartirish bo'linma, xizmat, bo'lim boshlig'ining vakolati, vilkaning o'zini o'zgartirish - yuqori rahbariyat. Shunday qilib, bo'lim boshliqlari shtat jadvalini o'zgartirishning uzoq protsedurasidan o'tmasdan, ishga munosabati va alohida bo'lim faoliyatiga qo'shgan hissasiga qarab, o'z qo'l ostidagi xodimlarning mehnatiga haq to'lashni tartibga solishning samarali vositasiga ega bo'ladilar. Maksimal chegaraning minimalga nisbati 1,2-1,5 ni tashkil qiladi, ya'ni. ish haqi bazaviy hajmning 20% dan 50% gacha kamayishi (ko'tarilishi) mumkin. Muayyan bo'linmaning ishlash natijalariga qarab, rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni amalga oshirish uchun bonus to'lanadi. Bonus to'lovlari ma'muriyat xodimlari uchun ish haqining 150% gacha va boshqa toifadagi xodimlar uchun 60% gacha.
Jamoa ichida mukofot fondi ma'muriyat tomonidan taqsimlanadi. Ushbu ish haqi tizimi bir qator kamchiliklarga ega, xususan:
Rag'batlantirish funktsiyasi to'liq amalga oshirilmagan, chunki olingan natijalar va ish haqi miqdori o'rtasida aniq bog'liqlik yo'q;
Qabul qilingan savdo hajmidan qat'i nazar, qo'shimcha ish haqi to'lanmaganda cheklov mavjud;
Bundan tashqari, bonuslarni hisoblash shkalasining o'zi tor va muvaffaqiyatli ishlagan va o'z maqsadlarini juda yaxshi bajarmagan jamoalar uchun haq to'lashdagi farqlar unchalik katta emas.
Imtiyozlar miqdorini aniqlash yuqori boshqaruv qarorlariga juda bog'liq.
2.5 Korxonaning iqtisodiy ko'rsatkichlari
Asosiylaridan biri iqtisodiy ko'rsatkichlar tijorat korxonasining iqtisodiy faoliyati aylanma hisoblanadi. Savdo aylanmasi tovarlar harakati jarayonini tavsiflaydi. Savdo korxonasida aylanma sotilgan tovarlar uchun pul tushumlari miqdorida ifodalanadi.
Keling, tovar aylanmasini choraklar bo'yicha tahlil qilaylik.
Tahlil 3-jadvalda keltirilgan.
3-jadval
Tovar aylanmasi, ming rubl
| 2002 yil | 2003 yil | Jami t/o dinamikasi | |||
| 2003-2002 yillar | |||||
| 1 | 41487,2 | 25,7 | 43666,5 | 22,3 | 2179,3 |
3-jadvalda tovar ayirboshlash hajmi qiymat jihatidan oshganligi ko‘rsatilgan.
Iqtisodiy ko'rsatkichlarni tahlil qilishda kompaniyaning inventarizatsiyasini tahlil qilish bir xil darajada muhimdir.
Tovar zaxiralari - ishlab chiqarishni iste'molchiga o'tkazish jarayonida tovar massasining yig'indisi bo'lgan tovar taklifining bir qismi.
Tovar zaxiralari tovar muomalasining barcha bosqichlarida shakllanadi. Tovar zaxiralarining hajmi ko'p jihatdan savdo korxonasi aylanmasining hajmi va tuzilishi bilan belgilanadi.
Tovar aylanmasi qiymati va tovar zaxiralari hajmi o'rtasidagi optimal mutanosiblikni saqlash korxonaning muhim vazifalaridan biri hisoblanadi: zaxiralar miqdori etarli bo'lmaganda, korxona aylanmasini tovar bilan ta'minlashda qiyinchiliklar yuzaga keladi; Ortiqcha zaxiralar qo'shimcha yo'qotishlarga, kreditlarga bo'lgan ehtiyojning oshishiga va ular bo'yicha foizlarni to'lash xarajatlarining oshishiga, zaxiralarni saqlash xarajatlarining oshishiga olib keladi, bu esa korxonaning umumiy moliyaviy holatini yomonlashtiradi.
4-jadval
Tovar zaxiralari, ming rubl
Tovar zaxiralarini tahlil qilsak (4-jadval), 2002 yilga nisbatan ular 11599,9 ga kamaygan degan xulosaga kelish mumkin. ming rubl.
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1992 yil 5 avgustdagi 552-son qaroriga muvofiq (2000 yil 31 maydagi tahrirda) "Mahsulot (ishlar, ishlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun xarajatlar tarkibi to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritilgan xizmatlar va foydani soliqqa tortishda hisobga olinadigan moliyaviy natijalarni shakllantirish tartibi to‘g‘risida”gi taqsimlash xarajatlarining quyidagi nomenklaturasi belgilandi:
Transport xarajatlari;
Ish haqi;
Ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar;
Asosiy vositalarning amortizatsiyasi;
Kredit bo'yicha foiz xarajatlari;
Ijara xarajatlari;
Gaz, yoqilg'i, elektr energiyasi uchun xarajatlar;
Tovarlarni yo'qotish;
Fermer xo'jaligidagi ajratmalar;
Xarajatlarni har tomonlama baholash uchun 2002-2003 yillardagi korxonaning umumiy va tuzilmalari bo'yicha xarajatlarini ko'rib chiqamiz. (5-jadval).
5-jadval
Tarqatish xarajatlari, ming rubl
Tarqatish xarajatlari maqolalari |
O'ziga xos tortishish og'ishlari |
|||||||
| 2003-2001 yillar | ||||||||
Transport xarajatlari |
||||||||
Mehnat xarajatlari |
||||||||
Ijtimoiy ehtiyojlar uchun ajratmalar |
||||||||
OS amortizatsiyasi |
||||||||
Xarajatlar, lekin to'lov% kredit |
||||||||
Ijara xarajatlari |
||||||||
Gaz, yoqilg'i, energiya xarajatlari |
||||||||
Tovarlarni yo'qotish |
||||||||
Fermer xo'jaligidagi ajratmalar |
||||||||
| boshqa xarajatlar | ||||||||
Hamma narsaning aylanma narxi |
||||||||
Jadvaldagi ma'lumotlardan. 5 dan ko'rinib turibdiki, korxona korxonalar uchun odatiy xarajatlar tarkibiga ega chakana savdo, mehnat xarajatlarining yuqori ulushi bilan, kommunal xizmatlar.
Ushbu korxonaning taqsimlash xarajatlarining umumiy miqdorida 2003 yilda mehnat xarajatlarining ulushi 33,3% ni tashkil etdi, bu 2002 yilga nisbatan 0,9% ni tashkil etdi. Ammo, agar biz ish haqi stavkasini mehnat unumdorligining o'sish sur'ati bilan taqqoslasak, quyidagi xulosaga kelishimiz mumkin:
Ish haqining o'sish sur'ati 202,7% ni tashkil etdi;
Mehnat unumdorligining o'sish sur'ati - 82%;
Bundan kelib chiqadiki, ish haqining o'sish sur'ati mehnat unumdorligining o'sish sur'atlaridan 120,7 foizga yuqori.
Transport xarajatlari. Korxona xarajatlari umumiy taqsimot xarajatlaridagi ulush bo'yicha 2003 yilda 2001 yilga nisbatan 11,0% dan 9,4% gacha kamaydi.
Ijara xarajatlari 1406,3 ming rublga oshdi.
Korxona xo’jalik faoliyatining asosiy ko’rsatkichlari 6-jadvalda aks ettirilgan.
6-jadval
Asosiy ishlash ko'rsatkichlari, ming rubl
2002 yildan boshlab 2003 yildagi ko'rsatkichlarni (6-jadval) tahlil qilib, quyidagilarni ta'kidlash mumkin: foyda miqdoriga savdo marjasining hajmi, taqsimlash xarajatlari darajasi kabi omillar ta'sir qiladi.
2003 yilda iqtisodiy faoliyatdan 662,9 ming rubl zarar ko'rilgan. tarqatish xarajatlarining 28 647,9 ming rublga oshishi hisobiga.
2003 yilda tovar aylanmasining o'sishiga ushbu korxonaning ulgurji savdo tarmog'ining kengayishi sabab bo'ldi. Ulgurji savdo tarmog'ining kengayishi 2003 yilda tarqatish xarajatlarining oshishiga olib keladi.
2.6 Moliyaviy holatni tahlil qilish
Keling, korxonaning likvidlik koeffitsientlarini, moliyaviy barqarorligini va tadbirkorlik faolligini hisoblaylik:
7-jadval
Likvidlik, moliyaviy barqarorlik va ishbilarmonlik faolligi koeffitsientlari
Koeffitsient nomi |
2002 yil | |||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
Joriy likvidlik koeffitsienti |
||||
Tez likvidlik darajasi |
||||
Mutlaq likvidlik koeffitsienti |
||||
O'z operatsion tizimlarining ortiqcha (yo'qligi). |
||||
O'z asosiy vositalarning ortiqcha (taqchilligi) va unga tenglashtirilgan uzoq muddatli qarzga olingan pul |
||||
| Barcha moliyalashtirish manbalarining ortiqcha (taqchilligi). | ||||
| O'z zaxiralarini o'z asosiy fondlari bilan ta'minlash | ||||
| O'z zaxiralarini o'z asosiy fondlari va uzoq muddatli qarz mablag'lari bilan ta'minlash | ||||
Indeks doimiy aktiv |
||||
Koeffitsient avtonomiya |
||||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
O'z nisbati va qarz mablag'lari |
||||
| Chaqqonlik omili | ||||
Yil oxirida barcha aktivlarning qaytarilishi |
||||
| OS aylanmasi | ||||
| orqaga qaytish tenglik yil oxirida |
Jadvaldagi ma'lumotlarga asoslanib. 7 ko'rsatkichlarni hisoblash natijalarini tahlil qilamiz.
Likvidlik ko'rsatkichlari:
Joriy (umumiy) likvidlik koeffitsienti korxonaning kelgusi yil davomida qisqa muddatli majburiyatlarini to'lash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan etarli mablag'lari mavjudligini ko'rsatadi. Bizning holatlarimizda bu ko'rsatkich (bundan keyin - 2002, 2003 yillar bo'yicha mos ravishda) - 0,196 va 0,238. Asta-sekin o'sib borayotganini hisobga olsak ham - ikki yil ichida 8 foizga - bu hali ham juda past daraja;
Tez likvidlik koeffitsienti joriy aktivlarning likvid qismining joriy majburiyatlarga nisbati sifatida aniqlanadi. Bizda bu 0,002 va 0,006. 2002 va 2003 yillarga nisbatan ko'rsatkichlari 20% ga kamaydi. Qanday bo'lmasin, bu kompaniyaning kreditlarini to'lash uchun o'rtacha likvidli mablag'lari yo'qligini ko'rsatadi. Aylanma mablag'larning eng likvidli moddalari kompaniyaning bank hisobvaraqlarida va kassasida bo'lgan naqd puldir.
Naqd pulning nisbati qisqa muddatli majburiyatlar mutlaq likvidlik koeffitsienti deyiladi. Ushbu koeffitsientning qiymati 0,006 va 0,002 ni tashkil etadi, bu faqat oldingi hisob-kitoblarni tasdiqlaydi.
Albatta, kompaniya o'zining qisqa muddatli majburiyatlarini to'lashga qodir emas degan taassurot paydo bo'ladi, ammo bu mutlaqo to'g'ri emas, qarzdorlardan pul olish sharti bilan kompaniya o'z majburiyatlarini to'liq to'laydi.
Moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlari:
Muxtoriyat koeffitsienti korxonaga o'tkazilgan barcha mablag'lar natijasida o'z kapitalining umumiy miqdoridagi ulush ko'rsatkichidir. U korxonaning qarz kapitalidan qanchalik mustaqilligini baholash uchun ishlatiladi. Uning qiymatlari 0,65 va 0,71, ya'ni. natijada o'z mablag'larining doimiy o'sishi, korxona mustaqilligining ortishi;
Qarz va o'z mablag'larining nisbati asosan avtonomiya nisbatiga juda yaqin - ular bir xil nisbatlarni tavsiflaydi. Va bu erda biz qarz mablag'lari ulushining mos ravishda 55% va 12% ga doimiy pasayishini ko'ramiz.
Vaziyatni dinamikada baholash uchun tahlil qilingan davrlar uchun moddiy boyliklarning aylanish tezligi (K 15) hisoblanadi. Bizning holatda, tezlik 11,49 (har ikki davr uchun), ya'ni. aylanma o'rtacha 33 kun ichida sodir bo'ladi. Bu yaxshi ko'rsatkich.
Manevrlik koeffitsienti korxonaning o'z mablag'larining qaysi qismi mobil shaklda ekanligini ko'rsatadi, bu mablag'larni nisbatan erkin boshqarish imkonini beradi. Bu 0,61 va 0,68. 2002-2003 yillarda - mos ravishda 24% va 7% ga oshadi, bu mablag'larning harakatchanligini ko'rsatadi va korxona barqarorligini kafolatlaydi.
Tadbirkorlik faoliyati ko'rsatkichlari:
Doimiy aktivlar indeksi o'z mablag'lari manbalarida asosiy va aylanma mablag'larning ulushini tavsiflaydi. Yil davomida u 7 foizga kamaydi, bu birinchi navbatda yangi quvvatlarni ishga tushirish bilan bog'liq bo'lib, ularning faoliyatidan olingan daromad hali ularni sotib olish xarajatlarini qoplamagan. Aktivlar rentabelligi va kapital koeffitsientlari ushbu mablag'larning qanchalik samarali "ishlashini" ko'rsatadi. Mamlakatimizda ular 1,36 va 1,15 ni tashkil qiladi.
Moliyaviy holat tahlilini yakunlab shuni aytish mumkinki, korxonaning muomaladagi mablag'laridan unumli foydalanilmoqda. Katta debitorlik qarziga qaramay, kompaniya o'z faoliyatini amalga oshirish uchun mablag' qidiradi. Yuqorida keltirilgan ko'rsatkichlar korxonaning muvaffaqiyatli faoliyatidan dalolat beradi - uning asosiy elementi mablag'larning tez aylanishi (bir oy ichida to'liq aylanma) va natijada raqobat kurashida ustunlik beruvchi juda yuqori manevr qobiliyatidir.
Korxonaning pul oqimini ko'rib chiqing (8-jadval).
8-jadval
| Qabul qildi | Ishlatilgan | |||||||
| operatsiya nomi | 2002 yil | 2003 yil | Ism operatsiyalar |
2002 yil | 2003 yil | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Daromad | 7189 | 7616 | Yetkazib beruvchilarga to'lovlar | 10145 | 20528 | +10383 | ||
| 22964 | 21927 | -1027 | Ish haqi to'lash | 10801 | 18841 | +8040 | ||
| 41545 | 41545 | - | 1042 | 2251 | +1209 | |||
| Qabul qiluvchilarning avanslari | 210100 | 250000 | +39900 | Kredit bo'yicha foizlarni to'lash | 440 | 530 | +90 | |
| 760 | 760 | 144800 | 147960 | +3160 | ||||
| 30000 | 47000 | +17000 | 10000 | 13000 | +3000 | |||
| 6990 | 9780 | +2790 | 20500 | 54000 | +33500 | |||
| 10000 | 12000 | +2000 | 10200 | 12100 | +1900 | |||
| Uzoq muddatli kreditlar va kreditlar | 32000 | 33000 | +1000 | 6000 | 10000 | +4000 | ||
| 10000 | 8000 | -2000 | boshqa xarajatlar | 21000 | 27000 | +6000 | ||
| Boshqa ta'minot | 25200 | 30500 | +5300 | |||||
| Jami | 396748 | 462128 | +65380 | 234928 | 306210 | |||
Jadval ma'lumotlari. 8 ning aytishicha, kompaniya 2003 yilda naqd pul tushumi 2002 yilga nisbatan 65380 ming rublga oshgan. Buni mahsulot (xizmat) sotishdan tushgan tushumlar hajmi oshganligi bilan izohlash mumkin. Naqd pul oqimi 71282 ming rublga oshdi.
Korxonaning asosiy iqtisodiy va moliyaviy ko'rsatkichlarini tahlil qilib, quyidagilarni aytishimiz mumkin:
Faoliyatning asosiy turi - savdoni hisobga olgan holda aylanma mablag'larning likvidligining past darajasi, nima bo'layotgani haqida haqiqiy tasavvurni bermaydi, chunki. mablag'larning katta qismi muomalada;
Bu holda moliyaviy barqarorlik koeffitsientlari qulayroqdir, ularning hisob-kitoblari natijalari qarz mablag'laridan to'liq mustaqillik va yuqori darajadagi manevr qobiliyatini ko'rsatadi;
Ishbilarmonlik faolligi ko'rsatkichlari o'z kapitalining maksimal rentabelligini va moddiy boyliklarning yuqori aylanmasini (bir oy ichida to'liq aylanma) ko'rsatadi. samarali foydalanish tadbirkorlik faoliyati uchun mavjud aylanma mablag'lar;
Sotishdan tushgan naqd pulning katta qismi muomalaga kiradi;
Tovar ayirboshlash hajmining doimiy o'sib borishi korxonaning samarali ishlashidan dalolat beradi, shu bilan birga sotishdan tushgan tushum va mahsulotni sotish tannarxi o'rtasidagi farq deyarli 35% (maksimal marja bilan 25%) - tovar ayirboshlashning tez sur'atlaridan dalolat beradi;
Foyda olish barqarorlik ko'rsatkichidir.
3. Kassa operatsiyalarining hisobi va auditi
3.1 Korxonaning hisob siyosati
Hisob siyosati "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonuni, Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom asosida va unga muvofiq tuzilgan. Rossiya Federatsiyasining 1998 yil 29 iyuldagi No 34n, Rossiya Moliya vazirligining 09.12.98 yildagi 6-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Korxonaning buxgalteriya siyosati" RAS 1/98 buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom.
Daromad solig'ini hisoblash maqsadida daromadlar va xarajatlarni hisobga olish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272 va 273-moddalariga muvofiq hisoblash usuli qo'llaniladi.
Sotib olingan tovarlar va qimmatli qog'ozlarni sotish va boshqa tasarruf etishda ularning qiymatini hisobdan chiqarish FIFO usuli bo'yicha NK1F 268, 280-moddalariga muvofiq amalga oshiriladi.
Amortizatsiya qilinadigan mulkning boshlang'ich (almashtirish) qiymati shartlar asosida hisoblangan me'yorlar asosida to'g'ridan-to'g'ri to'lanadi. foydali foydalanish, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasiga muvofiq.
Soliq hisobi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-333-moddalariga muvofiq yangi kiritilgan balansdan tashqari "soliq" hisobvaraqlari bo'yicha amalga oshiriladi:
12 "QQS, QQS va aktsizlarsiz sotishdan olingan daromadlar"
13 "Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar"
14 "Sotishdan olingan foyda (zarar)"
15 "Faoliyatdan qo'shimcha daromad"
16 "Faoliyatdan tashqari xarajatlar"
17 "Sotishdan tashqari operatsiyalardan olingan foyda (zarar)"
18 "Garov bazasi"
19 "Yo'qotishlarni oldinga o'tkazish"
20 "Kechiktirilgan xarajatlar"
00 "Yordamchi"
01 "Aortizatsiya ob'ektlari »
02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi"
90 "O'tish hisobi".
Biz hisob-kitoblarni amalga oshirish printsipiga ko'ra, ko'rsatilgan hisoblar uchun subschyotlarni ochamiz soliq bazasi moddasiga muvofiq. 315 NKRF. Har bir sub-hisob uchun biz tegishli soliq hisobi registrini ochamiz.
Biz daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini haqiqiy olingan foyda va soliq stavkasi asosida hisoblab chiqamiz, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan tartibda (har chorakda) to'laymiz.
Biz san'atda belgilangan talablarga muvofiq shubhali qarzlar uchun zaxira yaratamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi.
Biz NKRFning 267-moddasiga muvofiq kafolatli ta'mirlash va kafolatli xizmat ko'rsatish uchun zaxirani shakllantiramiz.
Ob'ektlar bo'yicha moliyaviy natijani aniqlash usuli ob'ektni topshirish va ob'ektni qabul qilish va topshirish akti imzolangandan keyin amalga oshiriladi.
Materiallarni sotib olish va sotib olish: biz 10-sonli "Materiallar" hisobvarag'ini haqiqiy tannarx bo'yicha smeta bilan ishlatamiz. Biz materiallarni joylashtirishni e'lon qilish orqali aks ettiramiz: Debet 10 Kredit 60 (20,23,71,76 va boshqalar)
Yetkazib beruvchidan olingan materiallar qachon kelganidan qat'iy nazar - etkazib beruvchining hisob-kitob hujjatlarini olishdan oldin yoki keyin qabul qilinadi. Shu bilan birga, ular QQSsiz 10-schyot bo'yicha fakturasiz etkazib berishlar ro'yxatiga kiritilgan va jo'natish uchun schyot-fakturalar va yo'l varaqalari olingandan so'ng, biz kirishni bekor qilamiz va uni hujjatlar, shu jumladan QQS asosida qilamiz. Foydalanish muddati 1 yildan kam bo'lgan mulk 10 "Materiallar" schyotida ro'yxatga olinadi.
Materiallarni ishlab chiqarishga chiqarilganda va boshqa yo'l bilan utilizatsiya qilinganda ularning turlari bo'yicha baholash usuli FIFO hisoblanadi.
Materiallarning haqiqiy qiymati va ularni amalga oshirish mumkin bo'lgan xarajatlar o'rtasidagi farqni hisobga olish moliyaviy natijaga bog'liq.
Tovarlarni xarid qilish va yetkazib berish xarajatlarini hisobga olish. Agar etkazib berish etkazib beruvchi tomonidan amalga oshirilgan bo'lsa va etkazib berish qiymati etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan hisob-kitob hujjatlarida aks ettirilgan bo'lsa, u holda ushbu transport va xarid xarajatlari tovarlarning haqiqiy tannarxiga kiritilib, keyinchalik 41 "Tovarlar" hisobvarag'idan hisobdan chiqariladi. to'liq 90 "Sotish" schyotining debeti.
Agar etkazib berish uchinchi shaxs tomonidan xaridorga hisob-kitob hujjatlarini taqdim etgan holda amalga oshirilgan bo'lsa, biz ushbu xarajatlarni keyinchalik 41 "Tovarlar" hisobvarag'idan 90 "Sotish" schyotining debetiga hisobdan chiqarish bilan tarqatish xarajatlariga kiritamiz.
Biz temir yo'l va avtomobil transportida xaridorga tovarlarni tashish xarajatlarini 44-“Sotish xarajatlari” schyotining debetiga, so'ngra 90-“Sotish” schyotining debetiga to'liq hisobdan chiqaramiz.
Tovarlarni sotib olish jarayonini buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi 41-schyotda haqiqiy tannarx bo'yicha amalga oshiriladi. Shu bilan birga, etkazib beruvchilardan olingan tovarlar qachon kelganidan qat'i nazar - etkazib beruvchining hisob-kitob hujjatlarini olishdan oldin yoki keyin qabul qilinadi. Shu bilan birga, ular QQSni hisobga olmaganda, 41-schyot bo'yicha fakturasiz etkazib berishlar ro'yxatiga kiritilgan va jo'natish uchun schyot-fakturalar va yo'l varaqalari olingandan so'ng, biz yozuvni bekor qilamiz va uni hujjatlar, shu jumladan QQS asosida amalga oshiramiz.
Moliyaviy natijaga tovarlar va konteynerlarning haqiqiy tannarxi va ularni sotish mumkin bo'lgan xarajatlar o'rtasidagi farqni hisobga olish kiradi.
Agar hisobot davri oxirida ularning sotilishi mumkin bo'lgan qiymatidan oshib ketadigan zaxiralar (uskunalar bundan mustasno) bo'lsa, kamaygan taqdirda. sotish narxlari, ushbu qiymatlarning eskirganligi va sifatini qisman yo'qotishi, tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymati va ularni sotish qiymati o'rtasidagi farq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi PBU5 / 98 va 25-bobiga muvofiq moliyaviy natijalar bilan bog'liq. .
Asosiy vositalarga xizmat muddati 12 oydan ortiq bo'lgan mulk kiradi.
Asosiy vositalar bo‘yicha amortizatsiya to‘g‘ri chiziqli usul bo‘yicha hisoblanadi.
Ishlab chiqarish asosiy vositalarini ta'mirlash xarajatlarini hisobga olish tartibi: asosiy ishlab chiqarish fondlarini barcha turdagi ta'mirlash (joriy, o'rta, kapital) xarajatlari tegishli xarajatlar elementlari bo'yicha mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritiladi. (moddiy xarajatlar, mehnat xarajatlari va boshqalar.).
Asosiy vositalarning dastlabki qiymatining o'zgarishiga quyidagilar sabab bo'lishi mumkin:
Hujjatlashtirilgan bozor narxlarida to'g'ridan-to'g'ri tarjima qilish yo'li bilan qayta baholash, natijada yuzaga kelgan farqlarni bog'lash Qo'shimcha kapital;
Tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, kapital ishlarning farqini qo'shimcha kapitalga kiritish bilan. Bunda:
Asosiy vositalarni modernizatsiya qilish va rekonstruksiya qilish xarajatlari, agar ular ilgari qabul qilingan me'yoriy ko'rsatkichlarni yaxshilagan bo'lsa, bunday ob'ektlarning dastlabki qiymatini oshiradi. Kapital qo'yilmalar hisobvarag'ida aks ettirilgan xarajatlar 01 "Asosiy vositalar" schyotining debetiga, asosiy vositalar ob'ektini tugatish, qo'shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish yoki kapital xarakterdagi ishlar tugagandan so'ng hisobdan chiqariladi.
Nomoddiy aktivlar. Nomoddiy aktivning foydalanish muddati patent, litsenziya, sertifikat va boshqalarning amal qilish muddatidan kelib chiqib belgilanadi.
Nomoddiy aktivlarning foydalanish muddati 10 yil.
Nomoddiy aktivlarni amortizatsiya qilish usuli - chiziqli. Biz nomoddiy aktivlar bo'yicha amortizatsiya to'lovlarini 05 "Nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi" hisobvarag'ida to'playmiz.
Mahsulot tannarxini shakllantirish. Biz ishlab chiqarish xarajatlarining hisobini xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri (20-sonli "Asosiy ishlab chiqarish" schyoti) va bilvosita (umumiy ishlab chiqarish va umumiy biznes maqsadlari uchun xarajatlar)ga bo'lish bilan olib boramiz, ular 26-schyotning debetida aks ettiriladi. Umumiy joriy xarajatlar»).
Qo'shimcha (bilvosita) xarajatlarni kalkulyatsiya ob'ektlari o'rtasida taqsimlash usuli - mahsulotni sotishdan tushgan tushumga ko'ra.
Tijorat xarajatlarini tan olish tartibi - 44-schyot bo'yicha tijorat xarajatlari har chorakda to'g'ridan-to'g'ri 44-schyotning kreditidan 90-«Sotish» schyotining debetiga sotilgan mahsulot tannarxiga kiritiladi.
Tarqatish xarajatlari 44-schyotda shakllantiriladi va hisobot davri oxirida 90-“Sotish” schyotining debetiga toʻliq hisobdan chiqariladi.
Foydani hisobga olish va taqsimlash.Yil oxirida korxona foydasi ta’sis hujjatlariga ko’ra fondlar o’rtasida taqsimlanmaydi.
Kelajakdagi xarajatlar va to'lovlar uchun zaxiralar. Tuziladi: zahira fondi - kapital belgilangan miqdorga yetgunga qadar korxona ixtiyorida qolgan foydaning 10 foizi miqdorida yillik chegirmalar orqali ustav fondining 25 foizi.
3.2 Buxgalteriya hisobini tashkil etish
Kompaniya amal qiladi standart shakllar birlamchi buxgalteriya yozuvlari. Birlamchi buxgalteriya hujjatlari mavjud bo'lganda o'z vaqtida qayta ishlanadi va buxgalteriya hisobida barcha xo'jalik faoliyati faktlarining to'liq aks ettirilishini ta'minlashi kerak.
Tovarlar, materiallar, pul hujjatlari, pul va boshqa qimmatbaho narsalar bilan bevosita aloqasi bo'lgan xodimlar bilan korxona javobgarlik shartnomasini tuzadi.
Bosh buxgalter rahbarga hisobot beradi, rahbar tomonidan lavozimga tayinlanadi va lavozimidan ozod qilinadi.
Buxgalteriya hisobi qisman avtomatlashtirilgan. Buxgalteriya hisobining jurnal-order shakli qo'llaniladi
3.3 Kassa operatsiyalarini hisobga olish
3.3.1 Kassa operatsiyalarini hujjatlashtirish
Kassa hujjatlarini o'z vaqtida va sifatli tayyorlash va rasmiylashtirish uchun javobgarlik buxgalter-kassir Lojkina T.G.
Buxgalter-kassir kassa orderlari bilan naqd pul mablag'larini qabul qilish va berishni rasmiylashtiradi: kassa kirim orderi bo'yicha kvitansiya (f. No KO-1), unda pul kimdan olinganligi, pul qanday maqsadlarda olinganligi ko'rsatilgan, miqdori, sanasi. Buxgalter-kassir kassadan naqd pul berishni hisob kassa orderi (f. No KO-2) bilan rasmiylashtiradi, bu erda ko'rsatiladi: kimga, qanday maqsadlarda pul berilganligi, miqdori, sanasi.
Buxgalter-kassir kassa orderlari bo'yicha pul mablag'larini qabul qilish va berishni ular tuzilgan kunida amalga oshiradi.
Buxgalter-kassir yil boshidan oxirigacha ketma-ketlik bilan kiruvchi va chiquvchi kassa orderlariga raqam beradi.
Barcha kiruvchi va chiquvchi kassa buyurtmalari kiruvchi va chiquvchi kassa buyurtmalari reestrida qayd etiladi (f. No KO-3).
Buxgalter-kassir kassa kitobidagi pul harakatini hisobga oladi (f. No KO-4). .
Buxgalter-kassir har kuni kassa hisobotini tuzadi, chunki kassa operatsiyalari hajmi kichik.
Ish kunining oxirida buxgalter-kassir kassa kitobida daromadlar va xarajatlar bo'yicha aylanmalarning umumiy summasini hisoblab chiqadi va ish kuni oxiridagi qoldiqni ko'rsatadi.
3.3.2 Kassa operatsiyalarining sintetik va analitik hisobi
50-1 "Kassa" subschyotini hisobga olish tartibini ko'rib chiqing.
Joriy hisobvaraqdan kassirga pul kelib tushdi:
50-“Kassir” hisobvarag‘ining debeti, 51-sonli “Hisob-kitob schyoti” subschyotining 1-krediti;
Hisobdor shaxslardan olingan pul mablag'lari:
50-sonli «Kassir» hisobvarag‘ining debeti, 71-sonli «Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar» hisobvarag‘ining 1-subschyoti krediti;
Kassada qisqa muddatli kredit olish tartibida olingan pul:
50-schyotning debeti “Kassir” schyotining krediti 66-“Hisob-kitoblar qisqa muddatli kreditlar va kreditlar";
50-1 "Kassir" subschyotining krediti naqd pul iste'molini aks ettiradi:
Ishchilar va xizmatchilarga beriladigan ish haqi:
70-sonli "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti 50-"Kassa" schyotining krediti, 1-subschyot;
Hisobdor shaxslarga berilgan pullar:
71-sonli «Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 50-«Kassa» schyotining krediti, 1-subschyot;
Kassadan to'lanadigan kichik umumiy xarajatlar:
26-sonli "Umumiy xarajatlar" hisobvarag'ining debeti 50-"Kassir" hisobvarag'ining krediti, 1-subhisob;
Kassadan bankdagi joriy hisob raqamiga kiritilgan pul:
51-sonli "Hisob-kitob hisobvaraqlari" schyotining debeti 50-"Kassir" hisobvarag'ining krediti, 1-subhisob.
Kassa operatsiyalarining buxgalteriya reyestri 1-sonli jurnal-orderdir.Jurnal-orderda buxgalteriya yozuvlari uchun asos bo'lib kredit va debet kassa orderlari va ularga ilova qilingan boshqa hujjatlar bilan kassa hisobotlari hisoblanadi.
50-schyot bo'yicha kredit aylanmasi natijalari har oy 1-sonli buyurtma jurnalidan Bosh kitobga o'tkaziladi.
Kredit aylanmasi bo'yicha 1-sonli jurnal-order natijalarini Bosh kitobga o'tkazishdan oldin, kassir buxgalter ularni boshqa registrlarning ma'lumotlari bilan har bir tegishli hisobvaraq bo'yicha tekshiradi. Shunday qilib, 1-sonli jurnal-order bo'yicha kredit aylanmasi - 51, 70, 71 va boshqalar bo'yicha schyotlar bilan solishtiriladi.
Buxgalter-kassir boshqa registrlar bilan debet aylanmalari bo'yicha 1-sonli jurnal-order bo'limi ma'lumotlarini ham tekshiradi.
Bosh kitobdagi 1-sonli jurnal-order natijalarini solishtirgandan so‘ng, jurnal-orderga jurnal-order tuzilgan sana va aylanmalarni Bosh kitobda aks ettirilganligi ko‘rsatilgan holda bosh buxgalter tomonidan imzolanadi.
|
Direktor va bosh buxgalter naqd pul bilan xo'jalik operatsiyalari tuzilgan hujjatlarni imzolash huquqiga ega.
Buxgalteriya bo'limi pul hujjatlarini haqiqiy emas deb hisoblaydi va bosh buxgalterning yoki u yo'qligida (kasallik, xizmat safari va boshqalar) uning o'rnini bosuvchi shaxsning imzosisiz ijro uchun qabul qilmaydi.
Buxgalteriya bo'limi tuzatilgan kassa hujjatlarini qabul qilmaydi.
Masalan, dekabr oyi uchun kassa operatsiyalari to'g'risidagi hisobotni va buxgalteriya yozuvlari asosidagi hujjatlarni ko'rib chiqing:
8-jadval Dekabr oyi uchun kassa operatsiyalari bo'yicha hisobot
| Operatsiyalarning nomi | Simlarni ulash | so'm | ||
| Dr. | Kt | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4.12 | 38-sonli PKO 251824-sonli chek ostida olingan, shu jumladan. Noyabr uchun ish haqi 97869 xarajatlar 10 000 | 50 | 51 | 107869 |
| RKO No 572 Vasilev I.N. ortiqcha xarajatlarni qoplash | 71 | 50 | 46 | |
| RKO No 573 Erofeev S.V.ga uy xo'jaligi xarajatlari uchun | 71 | 50 | 1800 | |
| Yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olish uchun haydovchiga RKO No 574-581 | 71 | 50 | 2800 | |
| Vasilev I.N.dan PKO No 382 p / o summalarini qaytarish | 50 | 71 | 41,00 | |
| 7.12. | RKO 938-sonli e'longa asosan omonatchi Savelyeva kiritilgan | 51 | 50 | 812,66 |
582-sonli RKO uchun 79-84-sonli daftar bo'yicha ish haqi berilgan |
70 | 50 | 97056,90 | |
| 14.12 | 583-sonli PKO 251825-sonli chek ostida olingan shu jumladan - uy xo'jaligi xarajatlari - 3000 Yo'l haqi - 1000 |
50 | 51 | 4000 |
| 15.12 | Yoqilg'i-moylash materiallarini sotib olish uchun haydovchiga RKO No 584-591 RKO No 592 Evseeva S.L. sayohat xarajatlari uchun |
|||
| 20.12 | PKO 384-sonli chek 251826 avans to'lovi bilan olingan | 50 | 51 | 67460 |
| 20.12 | Kassir tomonidan berilgan avans to'lovi | 70 | 50 | 67460 |
| 23.12 | RKO No 593 Erofeev S.V.ga uy xo'jaligi xarajatlari uchun | 71 | 50 | 600 |
| 23.12 | PKO No 385 sayohat xarajatlari uchun 251827-sonli chek bilan olingan | 50 | 51 | 4000 |
| Jami 50 | 183370,00 | |||
| 50 | 174575,30 | |||
Ushbu operatsiyalarga ko'ra, biz jurnal-order va 1-APK sonini tuzamiz.
9-jadval
Zh / o No 1 va "Kassir" hisobvarag'i bo'yicha 1-sonli ko'chirma
3.4 Tashkilotdagi kassa operatsiyalari auditi
3.4.1 Auditning maqsadi va vazifalari
Auditning maqsadi - buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirishning to'liqligi, o'z vaqtida va ishonchliligini xolisona baholash; me'yoriy-huquqiy hujjatlarga rioya qilish, mablag'larni hisobga olishning to'g'riligi.
Shu bilan birga, audit jarayonida o'zaro bog'liq vazifalar to'plami hal qilinadi:
Hujjatlarning to'g'riligini tekshirish;
Pul oqimlari operatsiyalarining to'liqligi, o'z vaqtida va ishonchliligi baholanadi.
Naqd pul hisobini tekshirishda auditorning asosiy maqsadi aniqlashdir kuchli tomonlari muhim xatolar yo'qligini ta'minlash uchun nazorat qiladi.
Korxonada mablag'larning buxgalteriya hisobida aks ettirilishini nazorat qilish uchun ichki auditga ruxsat beriladi .
Ichki audit direktor buyrug'i bilan tuzilgan taftish komissiyasi tomonidan amalga oshiriladi. Komissiya tarkibiga 3 kishi kiradi - buxgalter, bosh mexanik, agronom.
2003 yil noyabr oyida mablag'larning ichki auditi o'tkazildi.
Auditning maqsadi va vazifasi kassa operatsiyalari hisobini tekshirishdan iborat.
3.4.2 Kassa operatsiyalari auditini rejalashtirish
Buxgalteriya hisobi tizimini va mablag'larning saqlanishi va ishlatilishi ustidan ichki nazoratni baholash
Tekshirish usulini aniqlash to'g'risida qaror qabul qilishdan oldin, yozma test o'tkazildi: kassir va buxgalteriya xizmatidan 10-jadvalda keltirilgan savollarga javob berish so'ralgan.
10-jadval
Naqd pul nazorati bo'yicha so'rovnoma
Test savollari |
Eslatma |
|||||||
Javobsiz |
||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
Kassir o'ziga ishonib topshirilgan ishni bajarishni mustaqil ravishda kimgadir ishonib topshiradimi? Kassaga ruxsatsiz shaxslarning kirishi holatlari bormi? |
||||||||
Kassa apparati o'g'irlik signalizatsiyasi bilan jihozlanganmi? |
||||||||
Kassir faqat shu lavozimda ishlaydimi? |
||||||||
Pul yong'inga chidamli shkafda saqlanadimi? |
||||||||
Naqd pul qoldiqlari har chorakda yechib olinadimi? |
||||||||
Kassir hisobotlarni tekshiradimi? Bosh hisobchi? |
tanlab |
|||||||
Kirish va chiqimlar raqamlanganmi? |
||||||||
Kassa buyurtmalari reestrda qayd etilganmi? |
X | |||||||
Kassir kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlarini mustaqil ravishda tuzadimi? |
||||||||
Kassir har bir ish kunining oxirida kassa daftariga naqd pul qoldig'ini yozadi va oladimi? |
||||||||
Kassir har kuni buxgalteriya bo'limiga hisobot beradimi? |
||||||||
| X | ||||||||
Naqd pul hujjatlarida barcha kerakli ma'lumotlar to'ldirilganmi? |
||||||||
Qabul qilingan barcha mablag'lar to'liq hisobga olinadimi? |
||||||||
Buxgalterlar kassa operatsiyalarining arifmetik to'g'riligini tekshiradimi? |
||||||||
Tashkilot rahbari xarajatlar kassa hujjatlarini imzolaydimi? |
||||||||
Kassa kitobi ma'lumotlari buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan solishtiriladimi? |
Yil oxirida |
|||||||
Kassa orderlari kassa buyurtmalari reestrida ko'rsatilganmi? |
||||||||
Berilgan ma'lumotlardan (10-jadval) shuni ko'rsatadiki, kassada naqd pulni xo'jalik ichidagi nazorat qilish o'rtacha darajada: kassa xavfsizlik signalizatsiyasi bilan jihozlanmagan, pul yong'inga qarshi shkafda saqlanmaydi, kassa qoldiqlari kamdan-kam hollarda qaytarib olinadi. Komissiya kassa operatsiyalarini selektiv usulda tekshirish to'g'risida qaror qabul qiladi.
Auditorlik riskini aniqlash va muhimlik darajasini hisoblash
Auditorlik riskini rejalashtirishda biz ichki iqtisodiy riskni (VR), nazorat qilish riskini (RC) va aniqlanmaslik riskini (RN) aniqlaymiz, shu bilan birga uchta gradatsiyadan foydalanamiz: yuqori, o'rta va past:
VR-80%; RK-50%; pH-10%
Audit riski qiymati:
PAR- (0,8 * 0,5 * 0,1) \u003d 4%.
Protsessual riskni aniqlang (aniqlanmaslik xavfi):
PH \u003d PAR / VR * RK \u003d 0,04% / (0,8 * 0,5) * 100 \u003d 0,1.
Buxgalteriya tizimida aniqlanmagan xatolar xavfi ehtimoli 0,1 (past).
11-jadval
Muhimlik ko'rsatkichini aniqlash
4-ustundagi ko'rsatkichlarning o'rtacha arifmetik qiymati:
(540+559)/2=550 ming rubl
Keling, bitta asosiy ko'rsatkichning o'rtacha qiymatini aniqlaymiz: 550 ming rubl.
O'rtachadan eng katta va eng kichik og'ishlarni hisoblang:
(540-550)/550*100%=-1,8%,
biz bu ko'rsatkichni olib tashlaymiz (salbiy).
(559-550)/550*100%=1,6%,
2% gacha yaxlitlash va bu raqamni qoldiring, chunki. 20% dan kam.
Shunday qilib, agar o'tkazib yuborilgan xato 550 ming rubldan ortiq bo'lsa, unda hisobot ishonchli bo'lmaydi.
Rivojlanish umumiy reja va pul mablag'larini tekshirish dasturlari
Tekshirish muddati - 2003 yil 10 oy.
Audit o'tkazish - 4 kun.
Tekshiruv usuli - uzluksiz (kassa operatsiyalari), tanlangan bank operatsiyalari.
12-jadval
Naqd pul operatsiyalari uchun hisob-kitob rejasi
Audit ob'ektlari - auditorlik nazorati sub'ektlari, shu jumladan buxgalteriya hujjatlari va tadqiqotni talab qiladigan boshqa qayd etilmagan ma'lumotlar:
13-jadval
Ob'ektlarni tekshirish
Auditorlik dalillarini to'plash uchun audit jarayonida quyidagi audit protseduralaridan foydalanilgan:
14-jadval
Auditning asosiy tartiblari
| Jarayon | anglatadi | Qo'llash maqsadi |
| Qoidalarga muvofiqligini tekshirish individual xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish |
Jurnal - buyurtma raqami 1, bayonot N 1, Bosh kitob, Hisoblar rejasi |
Muvofiqlikni tekshirish metodologiyasi, pul mablag'larini hisobga olish tamoyillari |
| Birlamchi hujjatlarni nazorat qilish | Joriy hisobvaraqlar bo'yicha ko'chirmalar, jurnal - N 1 buyruq, N 1 bayonot, Bosh kitob | to'liqligini tasdiqlash |
| Qayta hisoblash | Jurnal - № 1 buyruq, № 1 bayonot, Bosh kitob | Tasdiqlash inqiloblarni hisoblash |
| Hujjatlarni tekshirish: a) rasmiy asoslarda b) arifmetik tekshirish v) hujjatlarni solishtirish |
Jurnal - order, bank hisobvarag'idan ko'chirmalar, kassa orderlari va ularga ilova qilingan tasdiqlovchi hujjatlar | Ko'rsatilgan xo'jalik operatsiyalarining ishonchliligi, qonuniyligi va iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tasdiqlash |
3.4.3 Audit hisoboti
Audit mehnat shartnomasi asosida amalga oshirildi.
Tekshiruv “Spettechnokom” MChJ direktori va bosh hisobchisi ishtirokida o‘tkazildi.
Ushbu hujjatli tekshirish tanlov usuli bilan amalga oshirildi.
To'lov topshiriqnomalari, bank ko'chirmalari, kassa hisobotlari, kassa topshiriqlari, Bosh kitob, 1 va 2-sonli order jurnallari tekshirish uchun ma'lumot manbalari bo'ldi.
Auditning maqsadi va vazifasi xo'jalik ichidagi kassa operatsiyalarini nazorat qilishni tekshirishdan iborat.
Tekshirish muddati - 2003 yil 10 oy
Audit o'tkazish - 5 kun
Odamlar soni - soat - 40
Rejalashtirilgan audit xavfi past.
Rejalashtirilgan daraja sezilarli - 550 ming rubl.
Tekshirish usuli - rasmiy arifmetik, tanlab olish.
Chek oxirgi kassa hujjatlarini ro'yxatdan o'tkazdi: kredit eslatma 350 rubl uchun 288-son. 2003 yil 30 sentyabrdagi va 2003 yil 30 sentyabrdagi 411-sonli xarajatlar buyrug'i 738,04 rubl. 2003 yil 1 sentyabr holatiga asosiy kitobdagi mablag'lar qoldig'i 2543,60 rublni, kassada 2543,60 rublni tashkil etdi.
Komissiya banknotlarni, shu jumladan 2013-yilda olingan o‘ramlarda muhrlangan pullarni to‘liq varaqlab sanab o‘tdi. uch bank qarori.
Tekshiruvda quyidagilar aniqlandi:
Kassir bilan javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzilgan;
Pul seyfda saqlanadi;
Kassada naqd pulni saqlash limitiga rioya etilishini tekshirish korxonada naqd pulni saqlash limitiga rioya qilishini ko‘rsatdi. Limit xizmat ko'rsatuvchi bank tomonidan 50 ming rubl miqdorida belgilanadi.
Naqd pul tushumini tekshirishda kassa daftaridagi yozuvlar, kiruvchi kassa orderlari, chek stendlari va bank ko‘chirmalari hisobotlar bilan tekshirildi. Hech qanday izoh yo'q.
Tashkilotlar bilan naqd pul hisob-kitoblarini tekshirish va shaxslar. Ushbu masala bo'yicha kassa orderlari, kassa daftarlari, Bosh kitoblar tekshirildi.
Komissiya tashkilotlar va jismoniy shaxslar bilan naqd pul hisob-kitoblarini tekshirishda qoidabuzarliklar va xatolarni aniqladi, ular jadvalda aks ettirilgan:
15-jadval
Naqd pul operatsiyalari uchun nazorat ro'yxati
2002 yil 11 apreldagi 237-sonli xarajat kassa buyrug'iga binoan 17500, 2002 yil 11 maydagi 299-sonli 3500 rubl miqdorida. ish haqi berilgan, shu bilan birga bayonnoma ilova qilinmagan, bu esa 17-bandning buzilishi hisoblanadi. "To'lov ... kassir tomonidan to'lov (hisob-kitob va to'lov) bayonnomalari bo'yicha amalga oshiriladi" deb yozilgan kassa operatsiyalarini o'tkazish tartibi.
Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 18 iyundagi 5215-1-sonli "Aholi bilan naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish to'g'risida" gi Qonunining 1-moddasiga muvofiq "Savdo jarayonida aholi bilan naqd pul hisob-kitoblari. Rossiya Federatsiyasi hududida operatsiyalar yoki xizmatlar ko'rsatish barcha korxonalar tomonidan ... KKM dan majburiy foydalanish bilan amalga oshiriladi.
Hisob-kitoblar, hujjatlar va buxgalteriya registrlarida operatsiyalarning to'g'ri aks ettirilishini tekshirish. Imtihon bu masala kassa kitobida 97 varaq raqamlangan, tikilgan, muhrlangan va imzolanganligini ko'rsatdi. Tekshirish kunidagi mablag'lar qoldig'i kassa hisobotiga to'g'ri keladi.
06.03.02 yildagi PKO No 395 ga binoan 1589,09 rubl miqdorida; 04.06.02 yildagi 397-son 4106,91 rubl miqdorida; 05.06.02 yildagi 399-son 2000 rubl miqdorida. savdo solig'i olinmaydi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 349-moddasiga binoan, "Savdo solig'i bilan soliq solish ob'ekti Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududida jismoniy shaxslarga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalardir. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyalar, agar bunday sotish naqd pulga amalga oshirilgan bo'lsa, soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi ... ".
Kassadagi naqd pulni tekshirish natijalari ikki nusxada dalolatnoma bilan tuziladi (birinchi - buxgalteriya; ikkinchisi - kassir) va rahbarga keltiriladi.
2002 yilda moliya-xo'jalik faoliyatidan tushgan mablag'lar to'liq hajmda bankka berildi.
Kassadagi naqd pulni xo'jalikda nazorat qilish o'rtacha darajada.
Mablag'larni joylashtirishning to'g'ri va to'liqligini tekshirish kelib tushgan mablag'lar o'z vaqtida va to'liq hajmda olinganligini ko'rsatdi.
Naqd pul aylanmalarining arifmetik hisob-kitobi va kun oxiridagi qoldiqni chiqarishning to'g'riligi tekshirildi. Hech qanday izoh yo'q.
Bosh buxgalterga yozma tushuntirishlar berish; auditorlik tekshiruvi davomida aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish bo‘yicha chora-tadbirlar rejasini 10 ish kuni ichida rahbarga taqdim etsin.
3.5 Kassa operatsiyalari hisobini takomillashtirish
Mablag'larni hisobga olishni tashkil etishda sifat o'zgarishlari korxona tomonidan avtomatlashtirilgan boshqaruv tizimlari (AKS) dan foydalanish orqali amalga oshirilishi kerak.
Ushbu bosqichda o'rganilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxgalteriya bo'limi ish joylarini qisman avtomatlashtirishdan foydalanadi.
Kompaniyaga shakllanishni avtomatlashtirish taklif qilinishi mumkin asosiy hujjatlar, chunki kassa orderlarini berish qo'lda amalga oshiriladi.
Birlamchi hujjatlarga kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiradi.
Harakatlarni bajaring: kassa buyurtmalarida kerakli ma'lumotlarni kiriting.
Kassa topshiriqlarini to'ldirishda quyidagi ma'lumotlar aks ettiriladi: olingan (yo'q qilingan) sanasi, tegishli hisob raqami, kimdan olinganligi (yoki kimga berilganligi), asosi va mazmuniga qarab boshqa xususiyatlar. biznes operatsiyalari. Kassa hujjatiga seriya raqami beriladi, u keyinchalik dasturda qidirishda ishlatiladi.
Harakatlarni bajaring: "Naqd pul buyurtmasini yaratish" dasturining menyusida toping. Hujjatga kerakli ma'lumotlarni kiriting va saqlang.
Naqd pul buyurtmalari har uch kunda bir marta dasturga kiritiladi. Berilgan ma'lumotlarni tekshirish uchun aylanma varag'i, bu debet va kredit aylanmalarini hisoblab chiqadi va kun bo'yicha balansni ko'rsatadi.
Harakatlarni bajaring: "Oborot varag'i" menyusida toping. Aylanma varag'i ko'rsatiladigan istalgan sanani kiriting. Chop etish.
Buxgalteriya yozuvlari mablag'lar harakati ustidan ichki nazorat qilish uchun zarurdir.
Avtomatlashtirilgan tizimning iqtisodiy samaradorligini hisoblang. Iqtisodiy samaradorlik kompyuter yordamida iqtisodiy muammolarni hal qilishning maqsadga muvofiqligini baholash uchun hisoblanadi.
U mehnat va xarajat ko'rsatkichlari yordamida aniqlanadi. Hisob-kitoblarda asosiy usul asosiy va hisobot davri ma'lumotlarini taqqoslash usuli hisoblanadi. Baza davri sifatida avtomatlashtirilgan tizim joriy etilgunga qadar axborotni qayta ishlash xarajatlari olinadi. Iqtisodiy samaradorlikning asosiy ko'rsatkichlari - yillik jamg'armalar (Egod), kapital qo'yilmalarning iqtisodiy samaradorligi koeffitsienti (Eb), ularni aniqlash uchun o'zini o'zi qoplash muddati, ikkita variantni solishtirish kerak:
a) asosiy;
b) qiyosiy.
Hisob-kitoblar uchun ushbu tashkilot uchun quyidagi ma'lumotlar taqdim etiladi:
Avtomatlashtirishni joriy etishdan oldin materiallarning narxi 120 rublni tashkil etdi. oyiga.
Ayni paytda buxgalterlarning ish joylari ancha avtomatlashtirilgan, ammo qog'ozbozlik hali ham butunlay chiqarib tashlanmaydi. Biroq, bugungi dasturiy vositalar bilan qog'ozbozlikdan butunlay voz kechish qiyin emas. Shuning uchun, qoplanish muddatini hisoblashda qo'l mehnatini mashina mehnatiga to'liq almashtirishdan boshlash mumkin.
Masalan, buxgalterning ish joyida avtomatlashtirilgan boshqaruv tizimlarini joriy etish uchun to'lov muddatini hisoblaylik.
16-jadval
Texnik vositalar
| Ko'rsatkich | Ma'nosi |
| 1 | 2 |
| Protsessor Jntel CPU Celeron 1700 Socket 478 128k | 1960 |
| Sovutish tizimlari - Yolcano 6 Cu | 250 |
| Operatsion xotira - 128 Mb (PC -2100) 133 MGts | 792 |
| Qattiq disklar - 200 gbMaxtorMX 2BO20H1< 5400 > | 1760 |
| Monitor – 15 Samsung Samtron 56E | 3944 |
| Klaviatura – Win 95 Mitsuni PS/2 klaviaturasi | 258 |
| Sichqoncha - Sichqoncha dahosi NetScpole Eye | 359 |
| Gilam/sichqoncha | 17 |
| HP LaserJet 1000 Vt printer | 6981 |
| Tarmoq filtri | 145 |
| "Naqd pul hujjatlarini qayta ishlash" dasturining narxi | 5000 |
| Dasturni amalga oshirish xarajatlari | 300 |
| Hisoblash uskunasining xizmat qilish muddati, yillar | 8 |
| Kompyuterning yillik amortizatsiya darajasi,% | 15 |
| Kompyuterdan foydalanish vaqtining yillik fondi, ming soat. | 2,4 |
| Muammoni hal qilish uchun kompyuterdan foydalanishning haqiqiy vaqt fondi, ming soat. (yillik fond) | 1,7 |
| Kassa operatsiyalarini hisobga olish bilan shug'ullanadigan xodimlar soni, odamlar | 1 |
| Oyiga 1 nafar xodimning o'rtacha ish haqi, rub. | 2500 |
| Sarf materiallari narxi, rub. oyiga | 100 |
| Kompyuterning umumiy elektr quvvati, Vt/soat | 350 |
| 1 kVt / soat elektr energiyasining narxi, rub. | 1,42 |
| Bilvosita iqtisodiy samaradorlik, ming rubl. | 12 |
Iqtisodiy samaradorlikni hisoblash metodikasi:
Xarajatlarni variantlar bo'yicha aniqlaymiz:
Birinchi variant (qo'lda hisob):
Joriy xarajatlar quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
C 1 \u003d Szp + Smat, (4)
bu erda Szp - buxgalterning ish haqi
Smat - sarf materiallari narxi
K1=0, chunki kapital qo'yilma yo'q.
C zp \u003d buxgalterning yillik maoshi - 30 000 rubl.
Mat bilan - sarf materiallari narxi 1440 rublni tashkil qiladi.
C 1 \u003d 30000 + 1440 \u003d 31440 rubl.
Ikkinchi variant (kompyuter yordamida):
Variant bo'yicha kapital qo'yilmalar quyidagi ko'rsatkichlardan iborat:
K2= KW+Kppp+Kproj.+Kotrain.+K xona, (5)
bu erda kVt kompyuter texnologiyalari va uskunalari narxi -16466 rubl.
Kppp - buxgalteriya paketining narxi - 5000 rubl.
Kproek - dasturni o'rnatish tizimini loyihalash -2500 rubl.
O'qitish uchun - buxgalter dasturini o'qitish qiymati - 1800 rubl.
Xona - buxgalterning ish joyini jihozlash xarajatlari -0.
K2 \u003d 16466 + 5000 + 2500 + 1800 \u003d 25766 rubl.
Formuladan foydalanib, variantlar bo'yicha joriy xarajatlarni hisoblang:
C2=Szp+Sam+Se/e+Smat+Boshqa, (6)
bu erda SZP buxgalterning ish haqining yillik fondi -30 000 rubl.
Kompyuter va qo'shimcha uskunalar uchun o'z-o'zidan amortizatsiya xarajatlari - 15687 * 15% \u003d 2353 rubl.
Se / e - elektr narxi - (1700 * 350) * 1,42 / 1000 \u003d 845 rubl.
Smat - materiallarning narxi -1200 rubl.
Boshqalar - 0.
S2=30000+2353+845+1200=34398 rub.
Yillik tejamkorlikni hisoblaymiz:
Cov bilan = 12 000 rubl.
C2 \u003d 34398- Skosv \u003d 34398-12000 \u003d 22398 rubl.
C \u003d 31440-22398 \u003d 9042 rubl.
Yillik iqtisodiy samara:
Y yil \u003d Z1-Z2 (8)
bu yerda Z1=S1, chunki K1=0.
Z2=C2+K2*En, (9)
bu erda En \u003d 0,35 rubl / yil - me'yoriy koeffitsient kompyuter texnologiyasi
Yen kapital qo'yilmalarning har bir rubli uchun kompyuter texnologiyalaridan foydalanish 0,35 rubl miqdorida qo'shimcha tejashni anglatadi. yilda.
Z1=S1=31440 rub.
Z2 \u003d (22398 + 25766) * 0,35 \u003d 16857,40 rubl.
E yil \u003d Z1-Z2 \u003d 31440-16857,40 \u003d 14582,60 rubl.
Ep \u003d (C1-C2) / (K1-K2) \u003d (31440-22398) / 25766 \u003d 0,351 ni hisoblang.
Agar Ep>En bo'lsa, u holda kompyuterlar va dasturlarni joriy etish maqsadga muvofiqdir. Bizning holatda, 0,351>0,35, keyin biz kompyuter va dasturni joriy etish maqsadga muvofiq degan xulosaga kelamiz.
Qaytarilish muddatini hisoblaymiz - tr= 1/Er=1/0,351=2,9 yil.
Agar tr≤ tn bo'lsa, u holda kompyuterlarni joriy etish iqtisodiy jihatdan samarali hisoblanadi.
tn=1/En=1/0,35=2,9 yil.
2.9≤2.9, shuning uchun 2-variant iqtisodiy jihatdan samarali.
Yuqoridagilardan kelib chiqadiki, kassa topshiriqlarini berishni hisoblashning avtomatlashtirilgan tizimini joriy etish iqtisodiy jihatdan samarali hisoblanadi. Yillik tejamkorlik 9042 rublni tashkil qiladi va yillik iqtisodiy samara 14582,60 rublni tashkil qiladi, to'lov muddati 2,9 yil.
XULOSA
Bozor iqtisodiyoti sharoitida tashkilot mulkining eng likvid qismi uning aylanma mablag'larini ifodalovchi pul mablag'laridir. Uning hajmi va buxgalteriya hisobining aniq bayoni bog'liq moliyaviy barqarorlik firmalar va ularning to'lov qobiliyati.
Naqd pul to'lovlari naqd pulsiz to'lovlarga nisbatan quyidagi kamchiliklarga ega:
Naqd pul asosan jismoniy shaxslar ishtirok etadigan to'lov aylanmasida, shuningdek, kichik miqdorlar bo'yicha hisob-kitoblarda qo'llaniladi;
Korxonalar (muassasalar, tashkilotlar) kassalarida naqd pulni saqlash bank tomonidan cheklangan, ya'ni. naqd pul ma'lum miqdorgacha kassada saqlanishi kerak.
Korxonaning asosiy faoliyati xalq iste’mol tovarlari ulgurji savdosi hisoblanadi.
Kompaniyani kompaniyaning kundalik faoliyatini boshqaradigan direktor boshqaradi.
Korxonada kassa operatsiyalarini (saqlash, qabul qilish, sarflash) hisobga olish kassada amalga oshiriladi.
Kassa operatsiyalarini amalga oshirish javobgarlik shartnomasiga muvofiq qabul qilingan qiymatlarning saqlanishi uchun to'liq shaxsiy moliyaviy javobgarlikni o'z zimmasiga oladigan kassirga yuklanadi.
Kichik hajmda saqlashga ruxsat beriladi so'm pullar kichik biznes xarajatlarini, xizmat safarlari uchun avans to'lovlarini va boshqa kichik to'lovlarni to'lash uchun bank tomonidan belgilangan limit doirasida.
Naqd pul qoldig'i chegarasi 50,0 ming rubl miqdorida belgilanadi. Kompaniya belgilangan limitdan ortiq mablag'larni bankka qo'yadi. Naqd pul mablag'lari hisobi 50 "Kassir" hisobvarag'ida yuritiladi.
Naqd pulni qabul qilish va berish K0-1.2-shakldagi kassa orderlari bo'yicha amalga oshiriladi.
Kassa operatsiyalarining buxgalteriya hisobida to'g'ri aks ettirilishi va kassa intizomiga rioya etilishini nazorat qilish maqsadida kassa operatsiyalarining ichki auditi o'tkaziladi.
Direktorning buyrug'i bilan tuzilgan komissiya kassa kitobi qoldig'ini kassadagi haqiqiy naqd pul bilan solishtiradi. Tekshiruv natijalari ikki nusxada dalolatnoma bilan tuziladi.
“Spetstexnokom” MChJga xizmat ko‘rsatuvchi bank har chorakda bir marta mijozning kassa intizomi holatini tekshiradi. Huquqbuzarliklar aniqlangan taqdirda, bank soliq organiga moliyaviy va ma'muriy javobgarlik choralarini ko'rish uchun ko'rsatilgan tekshirish to'g'risidagi ma'lumotnomalar nusxalari bilan taqdimnoma yuboradi.
2003 yil noyabr oyida kassa operatsiyalari auditi o'tkazildi.
Auditning maqsadi va vazifasi 2003 yilning 10 oyi uchun pul mablag'larining hisobini tekshirishdan iborat.
Audit natijasida quyidagilar aniqlandi:
Kassir bilan 18.02.2000 yildagi javobgarlik to'g'risida shartnoma imzolangan.
Kassa apparati signalizatsiya bilan jihozlanmagan;
Pul seyfda saqlanadi.
Kassani inventarizatsiya qilish jarayonida kassa kirim orderlari bilan tasdiqlanmagan naqd pullar aniqlanmagan.
Mablag'larni joylashtirishning to'g'ri va to'liqligi tekshirilganda, olingan mablag'lar kassaga o'z vaqtida va to'liq kiritilganligini ko'rsatdi.
Tashkilotlar va jismoniy shaxslar bilan naqd pul hisob-kitoblarini tekshirish bu asossiz ekanligini ko‘rsatdi moddiy yordam ishlab chiqarish xarajatlariga qo'shiladi. Aks ettirilgan: Dt 50 Kt 10. Aks ettirilishi kerak: Dt 50, Kt 91
Korxona jismoniy shaxslar bilan hisob-kitoblarni kassa apparatlaridan foydalanmasdan amalga oshiradi.
Naqd pul aylanmalarining arifmetik hisob-kitobi va kun oxiridagi qoldiqni chiqarishning to'g'riligi tekshirildi. Hech qanday izoh yo'q.
Komissiya aniqlangan qoidabuzarliklarni bartaraf etish yuzasidan tavsiyalar berdi, shuningdek, bosh buxgalterga kamchiliklar yuzasidan yozma tushuntirishlar taqdim etishni taklif qildi; auditorlik tekshiruvi davomida aniqlangan kamchiliklarni bartaraf etish yuzasidan 10 ish kuni mobaynida rahbarga chora-tadbirlar rejasini taqdim etish; Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish va kerakli tuzatishlarni kiritish.
Foydalanilgan adabiyotlar ro'yxati
1. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni.
2. "Naqd pul hisob-kitoblarini va (yoki) to'lov kartalaridan foydalangan holda hisob-kitoblarni amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish to'g'risida" 22.05.03 N 54-FZ Federal qonuni
3. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 2-qism. 2000 yil 5 avgustdagi 117-FZ-sonli Federal qonuni (2000 yil 29 dekabrdagi 166-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan).
4. Rossiya Markaziy bankining 22.09.93 yildagi 40-sonli xati. "Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" (1996 yil 26 fevraldagi 247-son tahririda).
5. Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
6. Rossiya Federatsiyasi hududida naqd pul muomalasini tashkil etish qoidalari to'g'risidagi nizom 1998 yil 5 yanvardagi 14-sonli P, o'zgartirishlar kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki 2002 yil 31 oktyabrdagi 1201-U-son.
7. "Tashkilotning daromadlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom. PBU 9/99. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
8. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 2 oktyabrdagi 729-sonli «Xarajatlarni qoplash miqdori to'g'risida»gi qarori. ish safarlari Rossiya Federatsiyasi hududida federal byudjetdan moliyalashtiriladigan tashkilotlarning xodimlari.
9. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2001 yil 14 noyabrdagi qarori. 1050-U-sonli "Rossiya Federatsiyasida yuridik shaxslar o'rtasida bitta operatsiyada naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini belgilash to'g'risida".
10. Astaxov P. Buxgalteriya (moliyaviy) hisobi. Darslik.- M., 2003 yil
11. Bezrukikh P.S. Yangi Hisoblar rejasi bilan qanday ishlash kerak. - M., 2001 yil
12. Borodina V.V.Buxgalteriya hisobi: Darslik - M., 2002 y
13. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Buxgalteriya hisobiga asoslangan soliq kodeksi RF.- M., 2001 yil
14. Buxgalteriya (moliyaviy) hisobi: Aktivlar va hisob-kitob operatsiyalari hisobi. Darslik / V.A.Pipko, V.I.Berejnoy, L.N. Bulavina va boshqalar - M., 2002.
15. Buxgalteriya hisobi: Asosiy hujjatlar (PBU). Professional sharhlar. - M., 2002.
16. Kamyshanov P.I. Buxgalteriya hisobi va audit.- M., 1999 y.
17. Kasyanova G.Yu., Kotko E.A., Topolskaya E.B. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi hujjat aylanishi.- M., 1999 y
18. Yangi Hisoblar rejasiga sharh / A.S.Bakaev, L.G.Makarova, E.A. Mizikovskiy va boshqalar // Ed. A.S.Baqoeva.- M., 2001 y
19. Kondrakov N.P. Buxgalteriya hisobi: Darslik - 4-nashr, Qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shing. - M., 2001.
20. Kogevinov V.Ya. Buxgalteriya hisobi. - M., 2001 y
21. Kozlova E. P., Babchenko T. N., Galanina E. N. Kassa operatsiyalarini hisobga olish // "Buxgalteriya hisobi" jurnaliga ilova. 2001 yil. No 13, 14.
22. Buxgalteriya hisobining me’yoriy-huquqiy asosi: Rasmiy materiallar to‘plami / So‘zboshi va tuzuvchi A.S.Baqoyev.- M., 2001 y.
23. Paly V.F. Yangi Hisoblar rejasiga sharh, 2001 - M., 2001 y
24. Paly V.F., Paly V.V. Moliyaviy hisob: Darslik.-2-nashr.-M., 2001 y
25. Amaliy buxgalteriya hisobi: tashkilotning tashkil etilishidan tugatilishigacha. / Kojinov V.Ya. tahriri ostida - M., 1999 y.
26. Petrov I.K. Kassadagi naqd pulni qayta ko'rib chiqish // Buxgalter maslahatchisi, jild. 8-9. - M., 1999 yil
27. Pipko V.A. "Mablag'lar hisobi" - M., 1999 y
ILOVA
Kassa operatsiyalari uchun buxgalteriya hujjatlari
| Kassir javobgarlik shartnoma | |
| Kirish kassa buyurtmasi | Shakl № KO-1 |
| Hisob pul mablag'lari uchun kafolat | Shakl № KO-2 |
| Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlarini ro'yxatga olish jurnali | Shakl № KO-3 |
| Hisob-kitob - to'lov bayonoti | Shakl № T-49 |
| To'lov bayonoti | Shakl № T-53 |
| Oldindan hisobot | Shakl № AO-1 |
| Naqd pul to'lash to'g'risidagi e'lon | Shakl No 0402001 |
| Kassa kitobi | Shakl № KO-4 |
| Kassir tomonidan qabul qilingan va berilgan naqd pullarni hisobga olish kitobi | Shakl № KO-5 |
| Kassa apparatini tekshirish akti | Shakl No KM-9 |
| Kassada naqd pulni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi | Shakl № INV-15 |
| Log-order va kassa apparati | № 1 |
ILOVA
Hisoblash uchun mablag'larni hisobga olish uchun qo'llaniladigan doimiy buxgalteriya yozuvlari ro'yxati. hisob:
Qarz oluvchi tomonidan uzoq muddatli kreditni qaytarish, uzoq muddatli vekselni to'lash, sho''ba korxonadan ta'sischi badalini qaytarish va boshqalar. |
||
Uzoq muddatli ijara shartnomasi bo'yicha ijara haqini olish. |
||
Tovarlarni kreditga sotishda xaridordan foiz olish. |
||
Sotilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlar tannarxini oldi, transport xarajatlari va konteynerlar xaridor tomonidan alohida to'lanadi. |
||
| Sotish mumkin bo'lgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha olingan daromadlar. | ||
Yo'lda pul mablag'larini hisob raqamiga o'tkazish (korxona kassasidan topshirilgan). |
||
Qarz oluvchi tomonidan qisqa muddatli kreditni qaytarish, bank tomonidan omonatlarni qaytarish. |
||
Turli sabablarga ko'ra shakllangan etkazib beruvchidan debitorlik qarzlarini qaytarish. |
||
Pudratchiga ilgari berilgan avans to'lovi qaytarildi. |
||
Xaridorlardan oldindan to'lov tartibida olingan summalar. |
||
Oldindan qanoatlangan da'volar bo'yicha summalarni olish. |
||
Xaridordan oldindan kvitansiya. |
||
Sug'urta kompaniyalaridan sug'urta da'volarini qabul qilish. |
||
Byudjetdan tashqari fondlardan mablag'larni olish yoki qaytarish. |
||
Soliq xizmati bilan hisob-kitoblarni qaytarish. |
||
Xarajatlar ajratmalardan oshib ketganda ijtimoiy himoya fondlaridan tushumlar. |
||
Ta'sischilardan ta'sis badallarini olish. |
||
Qisqa muddatli ijara uchun ijara haqini olish, turli kreditorlardan kreditorlik qarzlarini olish. |
||
Sho'ba korxonalardan to'lovlar tushumlari - |
||
Qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromadlarni o'tkazish, o'tgan yillardagi daromadlarni olish, xo'jalik shartnomalari bo'yicha jarimalar, penyalar, jarimalar olish. |
||
Kelajakdagi daromadlar (ijara, ijara) hisobiga summalarni olish. |
||
Beg'araz yordam hisobiga pul mablag'larini olish. |
||
Qisqa muddatli kreditlarni o'tkazish. |
||
Uzoq muddatli kreditlarni o'tkazish. |
||
Bir yilgacha kreditorlardan mablag'larni olish. |
||
Bir yildan ortiq muddatga kreditorlardan mablag'larni olish. |
||
Byudjetdan bolalar uchun kompensatsiyalar, birgalikdagi faoliyat uchun, konvertatsiya rejasiga muvofiq, davlat muassasalarini saqlash uchun, zarar ko'rgan korxonalarga subsidiyalar olish va boshqalar. |
||
Qimmatli qog'ozlarni sotib olish to'langanligi, ta'sischining to'lovi sho''ba korxonaga o'tkazilganligi va hokazo. |
||
Bankdan kassaga chek orqali naqd pul tushdi. |
||
Aktsiyadordan sotib olingan o'z aktsiyalari uchun to'lov, sotib olingan pul hujjatlari uchun to'lov (pochta, boj markalari, vaucherlar va boshqalar). |
||
Valyuta sotib olish uchun mablag'lar ro'yxatga olingan. |
||
Sotib olingan qimmatli qog'ozlar uchun to'lov, vaqtincha bo'sh pul mablag'larini depozitga o'tkazish. |
||
Tovar va materiallarning barcha turlari, ko'rsatilgan xizmatlar, ishlar uchun etkazib beruvchilar, pudratchilarning schyot-fakturalarini to'lash. |
||
Avans to‘lovi shartnoma bo‘yicha yetkazib beruvchiga, pudratchiga kelgusida tovar va materiallar yetkazib berish, bajarilgan ishlar hisobiga o‘tkazildi. |
||
Muvaffaqiyatsiz operatsiya bo'lgan taqdirda kreditorlik qarzlarini qaytarish (to'liq yoki qisman). |
||
Oldingi ko'chirmalar bo'yicha joriy hisobvarag'iga noto'g'ri kiritilgan summalar bo'lsa, xaridor foydasiga qanoatlangan da'volar bo'yicha summalarni hisobdan chiqarish, bank foydasiga hisobdan chiqarish. |
||
Xaridorlardan olingan avanslarni qaytarish. |
||
Shaxsiy va shaxsiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta kompaniyalariga mukofotlarni o'tkazish. |
||
Nizom va hisob-kitoblarga muvofiq turli byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratilgan badallar ro'yxati keltirilgan. |
||
Nizomga muvofiq ushlab qolingan soliqlar va soliq turlari bo'yicha hisob-kitoblar sanab o'tilgan. |
||
Nizom va hisob-kitoblarga muvofiq aholini ijtimoiy himoya qilishning turli fondlariga (pensiya, tibbiy sug‘urta, ijtimoiy sug‘urta, bandlik jamg‘armasi va boshqalar) ajratiladigan badallar sanab o‘tilgan. |
1-rasm. "Spetstexnokom" MChJ boshqaruvining tashkiliy tuzilmasi
1-jadval
"Spetstekhnokom" MChJ korxonasining pul oqimi
| Qabul qildi | Ishlatilgan | ||||||||
| Joriy faoliyat, ming rubl | |||||||||
| operatsiya nomi | 2002 yil | 2003 yil | Ism operatsiyalar |
2002 yil | 2003 yil | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Daromad | 7189 | 7616 | Yetkazib beruvchilarga to'lovlar | 10145 | 20528 | +10383 | |||
| Debitorlik qarzlari bo'yicha tushumlar | 22964 | 21927 | -1027 | Ish haqi to'lash | 10801 | 18841 | +8040 | ||
| ITC, barter sotishdan tushgan daromadlar | 41545 | 41545 | - | Byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar | 1042 | 2251 | +1209 | ||
| Qabul qiluvchilarning avanslari | 210100 | 250000 | +39900 | Kredit bo'yicha foizlarni to'lash | 440 | 530 | +90 | ||
| Asosiy vositalarni, nomoddiy aktivlarni sotish | 760 | 760 | Kreditorlik qarzlarini to'lash | 144800 | 147960 | +3160 | |||
| Qisqa muddatli kreditlar va kreditlar | 30000 | 47000 | +17000 | Qisqa muddatli kreditlarni to'lash |
10000 | 13000 | +3000 | ||
| Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalarni sotishdan tushgan mablag'lar | 6990 | 9780 | +2790 | Ishlab chiqarishni rivojlantirish uchun kapital qo'yilmalar | 20500 | 54000 | +33500 | ||
| Dividendlar, uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha foizlar | 10000 | 12000 | +2000 | Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar | 10200 | 12100 | +1900 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
| Uzoq muddatli kreditlar va kreditlar | 32000 | 33000 | +1000 | Uzoq muddatli kreditlarni to'lash |
6000 | 10000 | +4000 | ||
| Veksellarni sotish va to'lashdan olingan daromadlar | 10000 | 8000 | -2000 | boshqa xarajatlar | 21000 | 27000 | +6000 | ||
| Boshqa ta'minot | 25200 | 30500 | +5300 | ||||||
| Jami | 396748 | 462128 | +65380 | 234928 | 306210 | ||||
|
Guruch. 2. "Spettechnokom" MChJning kassa operatsiyalarini hisobga olish sxemasi
Kassa operatsiyalarini hisobga olishni tashkil etish "Spettechnokom" MChJ misolida ko'rib chiqiladi.
"Spetstexnokom" mas'uliyati cheklangan jamiyati 2001 yilda xususiy korxona sifatida tashkil etilgan.
Korxonaning maqsadi foyda olishdir.
“Spettechnokom” MChJ boshqaruv tuzilmasi 1-rasmda keltirilgan.
Tashkilotni boshqarishning eng yuqori darajasi tashkilot siyosatini ishlab chiqadigan va uni amaliy amalga oshirishga hissa qo'shadigan direktor tomonidan ifodalanadi.
Korxonaning asosiy faoliyati xalq iste’mol tovarlari ulgurji savdosi hisoblanadi.
Tarqatma materialning 2-jadvaliga muvofiq korxonaning pul mablag'lari oqimini ko'rib chiqamiz.
Jadval ma'lumotlari. 2-sonli ma'lumotlar shuni ko'rsatadiki, 2003 yilda korxonaga mablag'lar oqimi 2002 yilga nisbatan 65,380 ming rublga oshgan. Buni mahsulot (xizmat) sotishdan tushgan tushumlar hajmi oshganligi bilan izohlash mumkin. Naqd pul oqimi 71282 ming rublga oshdi.
2002 yilda naqd pul tushumi chiqishdan 161 280 ming rubl ko'p bo'ldi.
2003 yilda naqd pul tushumi chiqishdan 155,918 ming rubl ko'p bo'ldi.
"Settechnokom" MChJning naqd pul operatsiyalari harakati sxemasini ko'rib chiqing (2-rasm):
Birlamchi kassa hujjatlari, ular tarqatma materialning 2 va 3-jadvallarida keltirilgan.
Kiruvchi kassa orderida quyidagilar ko'rsatiladi: pul kimdan olinganligi, qanday maqsadlarda, miqdori, sanasi.
Xarajat kassa orderida quyidagilar ko'rsatiladi: pul kimga, qanday maqsadlarda berilganligi, miqdori, sanasi.
Kassir kassa orderlari bo'yicha pul mablag'larini qabul qilish va berishni ular tuzilgan kunida amalga oshiradi.
Barcha kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari reestrida qayd etiladi.
Kassir kiruvchi va chiquvchi kassa orderlariga yil boshidan oxirigacha ketma-ket raqam beradi.
Kassir kassa kitobidagi pul harakatini hisobga oladi .
Kassa hisoboti tarqatma materialning 4-jadvalida keltirilgan.
Kassa hisoboti pul oqimi sifatida tuziladi.
Ish kunining oxirida kassir tushumlar va xarajatlar bo'yicha jami summalarni hisoblab chiqadi va ish kuni oxirida qoldiqni ko'rsatadi.
Buxgalteriya bo'limi pul hujjatlarini haqiqiy emas deb hisoblaydi va bosh buxgalter va direktorning imzosisiz ijro uchun qabul qilmaydi.
Korxonaning kassasida kichik miqdordagi pulni bank tomonidan belgilangan chegarada saqlashga ruxsat beriladi - 50 ming rubl. mayda uy-joy xarajatlarini, xizmat safarlari uchun avans to'lovlarini va boshqa kichik to'lovlarni to'lash.
Kassadan naqd pul chiqariladi:
Ish haqini to'lash uchun;
Korxona shaxslariga hisobot bo'yicha;
Sayohat xarajatlari va boshqa maqsadlar uchun.
Kassadagi naqd pul harakati 50 "Kassa" faol hisobvarag'ida qayd etiladi. Hisob 50 sub-hisobiga ega: 50-1 Kassir.
50-1 subschyotning debeti kassaga pul tushumini aks ettiradi:
50-1 "Kassir" subschyotining krediti naqd pul sarfini aks ettiradi
Korxonalarda kassa operatsiyalarini hisobga olish avtomatlashtirilgan, kassa topshiriqlarini bajarish bundan mustasno. Kirish va chiqish kassa orderlari qo'lda rasmiylashtiriladi.
Kassa operatsiyalarini hisobga olishni takomillashtirish uchun korxonaga kassa topshiriqlarini berishni avtomatlashtirish taklif qilinishi mumkin.
Bunday holda, buxgalter kvitansiyalarni va debet kassa orderlarini qo'lda rasmiylashtirmaydi. Birlamchi hujjatlar kompyuter displeyida ko'paytiriladigan hujjat shakllarining maketlari bo'yicha tegishli rekvizitlarni to'ldirish orqali tuziladi. Shundan so'ng, hujjatlar chop etiladi va ijro uchun yuboriladi.
Kassa hujjatlarini kompyuterda qayta ishlashdan foydalanish buxgalteriya bo'limiga pul mablag'larini hisobga olishning nazorat funktsiyalari, ishonchliligi va samaradorligini sezilarli darajada yaxshilash imkonini beradi.
Hisobot tugadi.
E'tiboringiz uchun rahmat
Yaxshilash uchun yo'nalishlardan biri to'lov tizimi naqd pulsiz hisob-kitoblarni kengaytirish chora-tadbirlarini ko'rish, joriy etishdan iborat zamonaviy texnologiyalar va axborot uzatish usullari, xavfsizlikni oshirish axborot tizimlari, barcha hisob-kitob ishtirokchilari uchun samarali va ishonchli xizmat ko'rsatishni ta'minlash. Shuningdek, aholi punktlarida qo‘llaniladigan elektron hujjatlarning yagona formatlarini ishlab chiqish va joriy etish ko‘zda tutilgan.
Rossiyada banklararo hisob-kitoblarni rivojlantirishning asosiy yo'nalishi kliringdan keng foydalanish hisoblanadi. Kliring - yuridik shaxslarning tovarlar, qimmatli qog'ozlar, ko'rsatilgan xizmatlar bo'yicha o'zaro talablari va majburiyatlarini aniqlash va hisobga olish, keyinchalik qoldiqni o'tkazishga asoslangan muntazam naqd pulsiz hisob-kitoblar usuli. To'lovlarning kliringda kontsentratsiyasi o'zaro qarz miqdorini sezilarli darajada kamaytirishi, to'lovlarni amalga oshirmaslik zanjirini to'xtatib qo'yishi, o'zaro hisob-kitob aylanmasi miqdorida to'lov vositalarini tejashga erishishi, naqd pulsiz to'lovlar doirasini kengaytirishi va ularni boshqarishni osonlashtirishi mumkin. Natijada hisob-kitoblar soddalashtirilgan, arzon va tezlashtirilgan, mavjud naqd (naqd) naqd pul saqlanib qoladi va buning natijasida ishtirokchilarning rentabellik darajasi va likvidligi oshadi. Kreditorlarning o'zaro talablarini hisobga olishning mohiyati shundan iboratki, kreditorlarning o'zaro talablari va qarzdorlarning bir-biriga bo'lgan majburiyatlari teng miqdorda to'lanadi va to'lovlar faqat farq uchun amalga oshiriladi. Hisob-kitoblarning katta qismi bank ishtirokida amalga oshiriladi, ammo ularni banklarni chetlab o'tib, korxonalar o'rtasida tashkil qilish mumkin. Ikkinchi holda, bankka to'lanmagan summa uchun buyurtma yoki chek taqdim etiladi. Kliringni qo'llashning eng keng tarqalgan sohalari tovar bozori, fond bozori va bank ishi hisoblanadi. Ushbu sohalarda kliring har bir ishtirokchining pozitsiyalarini hisoblashni soddalashtiradi va soddalashtiradi, etkazib bermaslik yoki to'lanmaslik xavfini kamaytiradi.
Banklar uchun kliring, birinchi navbatda, to'lov vositalariga bo'lgan ehtiyojni kamaytirish va qarshi to'lovlar almashinuvini soddalashtirish usuli sifatida muhimdir. To'lovlar yalpi yoki sof asosda amalga oshirilishi mumkin. Brüt asosda hisob-kitob qilish deganda, mablag‘larning har bir hisob-kitob vositasi bo‘yicha banklardagi hisobvaraqlarga ketma-ket kreditga va debetga kiritilishi tushuniladi. To'lovlar qabul qilinganda amalga oshiriladi. Yalpi hisob-kitob tizimining ikkita asosiy turi mavjud: kiruvchi to'lovlarning uzluksiz bajarilishini amalga oshiradigan tizimlar, ya'ni. real vaqt rejimida va to'lovning bajarilishi ma'lum bir vaqtda amalga oshiriladigan tizimlar, ya'ni. diskret rejimda.
Hozirgi vaqtda Rossiyada ikkita asosiy kliring modeli qabul qilingan. Birinchi model - bu kliring tashkilotidagi ishtirokchilarning hisobvaraqlariga mablag'larni oldindan kiritish bilan kliring. Savdo kunining boshida barcha ishtirokchilar Moskva kliring markazidagi vakillik hisobvaraqlarida kliring uchun zarur bo'lgan miqdorda mablag'ga ega bo'lishi kerak; hisob-kitob operatsiyalari tegishli ishtirokchining hisobvarag'idagi kredit qoldig'i doirasida amalga oshiriladi; kliring tsikli tugagandan so'ng, qarzdor ishtirokchilar qoplashlari kerak debet qoldiqlari o'zaro munosabat bilan. Kelgusida ishtirokchilarga mablag‘ hisobidan overdraft taqdim etiladi zaxira fondi to'lov. Ikkinchi model - kliring muassasasidagi ishtirokchilarning hisobvaraqlariga mablag' kiritmasdan kliring. Bu erda har bir ishtirokchi bank uchun vakillik hisobvarag'i ochiladi, bu faqat majburiyatlarni hisobga olish uchun zarur, aslida unda pul yo'q; palata kiruvchi va rasmiylashtirilgan hujjatlar asosida a’zo banklarning o‘zaro majburiyatlari hisobini yuritadi; yakuniy qoldiq hisoblab chiqiladi, u banklarning Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankidagi asosiy vakillik hisoblariga o'tkaziladi.
Rossiya banklari faoliyatida tobora muhim o'rinni xalqaro, hisob-kitob, valyuta, kredit va boshqa operatsiyalar egallaydi. Ularning katta qismi yirik banklar orqali amalga oshiriladi. Shu bilan birga, ikkinchisi ushbu operatsiyalarning tashkilotchilari va ijrochilari, kreditorlar, qarz oluvchilar, kafillar va mijozlarga maslahatchilar sifatida ishlaydi.
Kassadagi naqd pul qoldiqlarini minimallashtirish;
Bu sohaning kassa operatsiyalarini takomillashtirish chora-tadbirlariga kiritilishi naqd pul zahiralari bank resurslarining amalda harakatsizlanishi bilan bog'liq. Kredit operatsiyalarining rentabelligi kassa hisob-kitob operatsiyalarining rentabelligidan 1,5 baravar yuqori. Shu munosabat bilan, naqd pul qoldig'ini kamaytirish kerak (standartlarga rioya qilish sharti bilan), bu foiz daromadini oshiradi.
Plastik kartochkalar orqali naqd pulsiz hisob-kitoblar tizimini tashkil etish.
Bugungi kunga kelib, bank mijozlari tomonidan olingan kreditlarning aksariyati ularga naqd pul shaklida beriladi. Ushbu yondashuvning kamchiliklari quyidagilardan iborat:
Bank o'z aktivlarining bir qismini yo'qotadi;
kredit berish jarayonida kassa ishchilarini jalb qilish kerak, bu esa kassirlarning ish haqi shaklida ushbu operatsiya uchun qo'shimcha xarajatlarni ham anglatadi;
Mijozning bank bankomatlarida kredit olish imkoniyatiga ega bo‘lishi uchun plastik kartaga naqd pulsiz kredit berishni joriy etish imkoniyatini ko‘rib chiqish taklif qilinmoqda. Bu ham bank kassasini yengillashtiradi, ham bankdan resurslarning chiqib ketishini kamaytiradi.
Bankomatlardagi qoldiqlarni minimallashtirish;
2010 yilda bankomatlardagi mablag'lar hajmi 50 dan 80 million rublgacha bo'lgan. Ushbu mablag'lar ham resurslarni immobilizatsiyasi bo'lganligi sababli, bankomatlardagi qoldiqlar hajmini kamaytirish imkoniyatini ko'rib chiqish taklif etiladi.
Korporativ kartalar bo'yicha mablag'larni yechib olish tizimini joriy etish.
Kassa ish hajmini qisqartirish, shuningdek, qo‘shimcha xarajatlarni kamaytirish maqsadida yuridik shaxslarga naqd pul berish tizimini joriy etish imkoniyatlarini ko‘rib chiqish taklif etilmoqda. yakka tartibdagi tadbirkorlar korporativ plastik kartalar orqali. Ushbu taklif bank xodimlari, birinchi navbatda, operatsiyalar bo‘limi xodimlarining qo‘l mehnati hajmini qisqartirish, shuningdek, bank tomonidan mijozlarga ko‘rsatilayotgan xizmatlar sifatini oshirishga qaratilgan. Ushbu yondashuvning afzalligi shundaki, pulni yechib olish uchun mijozlar kerakli rekvizitlarni ko'rsatgan holda mustaqil ravishda karta hisobvarag'iga pul mablag'larini o'tkazishlari mumkin. Pul yechib olish mijoz uchun qulay vaqtda amalga oshiriladi, bundan tashqari, yechib olish (komissiya to‘lash bilan), hatto boshqa shahardagi xorijiy bankomatda ham amalga oshirilishi mumkin.
F.N. Filina
"Rossiya hisobchisi" jurnalining eksperti
2. "Verxne-Otarskiy internat maktabi" AUSOda kassa operatsiyalarini hisobga olish va tahlil qilish
2.1. Korxonaning qisqacha tashkiliy-iqtisodiy tavsifi
Rivojlanish rejasiga muvofiq Milliy iqtisodiyot TASSR 1962 yilda Sabinskiy tumanidagi Verxniye Otariy qishlog'ida Verxne-Otarskiy mehribonlik uyi binolari negizida aqliy zaif bolalar uchun 60 o'rinli bolalar uyi-internati tashkil etildi. Ayni paytda 75 o‘rin uchun parvarishlash ishlari olib borilmoqda. 1965 yildan Garaev Imametdin Garaevich maktab-internatning doimiy mudiri lavozimida ishlab kelmoqda.
Bugungi o'quvchilar - bu bolalikdan nogiron bolalar, miya yarim falaj tashxisi bilan kasal bo'lib, imbesillik darajasidagi oligofreniya, ahmoqlik, Daun kasalligi. Ko'pincha, bolalarni o'rgatib bo'lmaydi. Ammo tibbiy-ijtimoiy reabilitatsiya guruhining maqsadli faoliyati tufayli ayrim bolalar mehnatga, o‘z-o‘ziga xizmat qilishga odatlanib qolgan. Ular uy yumushlarida yordam berishadi, o'zlarining kichik hayvonot bog'idagi hayvonlar va qushlarga g'amxo'rlik qilishadi, gul va sabzavotlar etishtiradilar.
Tatariston va Rossiya ijtimoiy ta’minot vazirliklarining doimiy e’tibori va mablag‘lari tufayli moddiy-texnik bazasi yaxshilanmoqda, maxsus tibbiy asbob-uskunalar xarid qilinmoqda, o‘quvchilar uchun yaxshi ijtimoiy-maishiy sharoitlar yaratilmoqda.
2003-yilda sog‘lomlashtirish binosining yangi binosi foydalanishga topshirilib, bu yerda sport zali, chilangar xonasi, terapevtik o‘yin xonasi, massaj xonasi, o‘quv xonasi, tikuvchilik ustaxonasi mavjud.
2004 yildan beri mehribonlik uyi maktab-internati nogiron bolalar va o'smirlarga maslahat, diagnostika, davolash, korreksiya va pedagogik yordam ko'rsatadigan sog'lomlashtirish va reabilitatsiya markazi maqomini oldi.
Pansionat o‘zining mini-nonvoyxonasi, qishki issiqxonasi, mustaqil suv ta’minoti tizimiga ega. 2004 yil oktyabr oyida yolg'onchi bolalar uchun yangi bino foydalanishga topshirildi.
75 kishi - o'qituvchilar, shifokorlar, texnik va xizmat ko'rsatuvchi xodimlar bo'lgan maktab-internat jamoasi Rossiya va Tatariston Respublikasi ijtimoiy ta'minot vazirliklarining diplomlari bilan taqdirlandi.
Tatariston Respublikasi Ijtimoiy himoya vazirligining Ijtimoiy xizmat ko'rsatish davlat muassasasi Tatariston TASSR Vazirlar Kengashining 1961 yil 22 dekabrdagi № 38-sonli qarori asosida aqliy zaif bolalar uchun Verxne-Otarskiy mehribonlik uyi internat maktabi tashkil etilgan. 756.
Bolalar uyi o'z faoliyatida Rossiya Federatsiyasi va Tatariston Respublikasi qonun hujjatlariga, Tatariston Respublikasi Ijtimoiy himoya vazirligining buyruqlari va buyruqlariga, normativ-huquqiy hujjatlarga va nizomga amal qiladi.
Muassasa nogiron bolalarning doimiy yashashi, parvarish qilish, maishiy va tibbiy-ijtimoiy xizmatlar, reabilitatsiya xizmatlari, o'qitish, o'qitish, shuningdek, ijtimoiy va mehnatga moslashish uchun mo'ljallangan.
Muassasa operativ boshqaruvdagi alohida mol-mulkka, banklardagi hisob-kitob va shaxsiy hisobvaraqlarning mustaqil balansiga, muassasaning to‘liq nomi va o‘zi joylashgan organning nomi, firma belgilari ko‘rsatilgan muhr va shtampga ega.
Muassasa faoliyat muddatini cheklamagan holda tashkil etiladi.Muassasa Tatariston Respublikasi budjeti mablaglari hisobidan moliyalashtiriladi va yillik xarajatlar smetasiga ega.
2007 yil 1 sentyabrdan boshlab u avtonom muassasalarga aylantirildi. Tatariston Respublikasi Mehnat, bandlik va aholini ijtimoiy muhofaza qilish vazirligining "Aqliy zaif bolalar uchun Verxne-Otarsk bolalar uyi internat maktabi" AUSO "To'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan. avtonom muassasalar”va Tatariston Respublikasi Vazirlar Mahkamasining 2007 yil 23 iyuldagi 320-son qarori bilan. Tatariston Respublikasi Ijtimoiy himoya vazirligining mavjud davlat statsionar ijtimoiy xizmat ko'rsatish muassasasi turini o'zgartirish orqali "Aqliy zaif bolalar uchun Verxne-Otarskiy mehribonlik uyi internatini" avtonom ijtimoiy xizmat ko'rsatish muassasasini yaratish to'g'risida. aqliy zaif bolalar uchun maktab.
AUSO yuridik shaxs boʻlib, oʻz nomidan mulkiy va shaxsiy nomulkiy huquqlarga ega boʻlishi va amalga oshirishi, majburiyatlarni olishi, sudda daʼvogar va javobgar boʻlishi mumkin. AUSO asoschisi Tatariston Jumhurii Tojikiston mehnat, bandlik va hifzi ijtimoii Jumhurii Tojikiston namoyad. mulk egasi va yer uchastkasi AUSO Yer vazirligi tomonidan taqdim etilgan RT va mulkiy munosabatlar RT.
AUSO ning huquqiy maqomi, uning huquq va majburiyatlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, "Avtonom muassasalar to'g'risida" Federal qonuni, "Rossiya Federatsiyasida aholiga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish asoslari to'g'risida" Federal qonun, shuningdek, ushbu Nizom.
AUSO faoliyat muddatini cheklamasdan yaratilgan. Uning nomi, emblemasi, o‘z ramzlari va boshqa tafsilotlari yozilgan dumaloq muhr va burchak shtampi bor.
AUSO ning asosiy maqsadi 4 yoshdan 18 yoshgacha bo'lgan voyaga etmagan aqliy nogironlarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatishdir.
AUSO faoliyati davlat topshirigʻi asosida amalga oshiriladi. Tartibi ta'minlovchi moddiy ta'minlash topshirig'i davlati AUSO tomonidan Dekani Vazirlari Jumhurii Tojikiston tasdiqlanadi.
AUSO boshqaruv organlari Kuzatuv kengashi va direktor hisoblanadi. Kuzatuv kengashi AUSOning oliy boshqaruv organi hisoblanadi. Direktor AUSOning ijro etuvchi boshqaruv organi bo'lib, AUSO xodimlarini bir kishilik asosda boshqaradi. AUSO Kuzatuv kengashi o'n bir kishidan iborat.
Kuzatuv kengashi tarkibiga quyidagilar kiradi:
Mulk egasining vakili (mulk munosabatlari bo'yicha vakolatli organning taqdimnomasi bo'yicha) - 1 nafar;
Hududida AUSO joylashgan munitsipalitetning mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlarining vakili (munitsipalitet boshlig'ining tavsiyasiga binoan) - 1 kishi;
Tatariston Respublikasi Vazirligi G'aznachilik boshqarmasi hududiy bo'linmasi vakili munitsipalitet, AUSO joylashgan hududida (Tatariston Respublikasi Moliya vazirligining tavsiyasiga binoan) - 1 kishi;
Jamoatchilik vakillari, shu jumladan tegishli faoliyat sohasida xizmatlari va yutuqlari bo'lgan shaxslar (hokimiyat rahbarining tavsiyasiga binoan) - 3 kishi;
Mehnat jamoasining vakillari (AUSO mehnat jamoasi yig'ilishining yig'ilish ishtirokchilari ro'yxatidan ko'pchilik ovozi bilan qabul qilingan qarori asosida) - 2 kishi.
AUSO Kuzatuv kengashining vakolat muddati besh yil. Kuzatuv kengashining raisi Kuzatuv kengashining vakolat muddatiga Kuzatuv kengashi a’zolari tomonidan, qoida tariqasida, vakillar orasidan kuzatuv kengashi a’zolari umumiy sonining oddiy ko‘pchilik ovozi bilan saylanadi. Kuzatuv kengashi a'zolari bo'lgan biznes hamjamiyatining.
Shtat jadvaliga muvofiq AUSO boshqaruvining tashkiliy tuzilmasi quyidagi bo'linmalarga ega:
1. Ma’muriy-xo‘jalik xodimlari: direktor, bosh hisobchi, direktor o‘rinbosari, kadrlar bo‘yicha mutaxassis, fuqaro muhofazasi bo‘yicha mutaxassis, ombor mudiri, xo‘jalik boshqaruvchisi.
2. Ijtimoiy xizmatlarni bevosita ko'rsatuvchi xodimlar: bosh shifokor, bosh hamshira, katta o'qituvchi.
AUSO boshqaruvining tashkiliy tuzilmasi quyidagicha (2.1.1-rasm):
2.1.1-rasm AUSO boshqaruvining tashkiliy tuzilmasi
AUSO mulki unga mulkiy munosabatlar bo'yicha vakolatli organ tomonidan operativ boshqaruv huquqi asosida berilgan.
AUSO o'zining ustav vazifalarini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan er uchastkasi unga mulkiy munosabatlar bo'yicha vakolatli organ tomonidan doimiy (cheklanmagan) foydalanish huquqiga beriladi.
AUSO o'ziga biriktirilgan mol-mulkka nisbatan qonun hujjatlarida va mulkni boshqa shaxsga o'tkazish to'g'risidagi shartnomada belgilangan chegaralar doirasida undan foydalanish va uni tasarruf etish huquqlarini amalga oshiradi.
AUSOning mulkiy va moliyaviy resurslarini shakllantirish manbalari:
Mulkiy munosabatlar bo'yicha vakolatli organ tomonidan unga berilgan mol-mulk;
Subsidiyalar va subvensiyalar shaklida byudjet daromadlari;
Mahalliy hokimiyat organlari tomonidan AUSOni moliyalashtirish uchun ajratilgan mablag'lar;
Pullik xizmatlar ko'rsatishdan tushgan mablag'lar;
homiylarning mablag'lari va fuqarolarning ixtiyoriy xayriyalari;
Amaldagi qonun hujjatlarida taqiqlanmagan boshqa manbalar.
AUSOning mol-mulki va mablag'lari uning balansida aks ettiriladi va uning Ustavida belgilangan maqsadlarga erishish uchun foydalaniladi. Ko'chmas mulk, AUSOga biriktirilgan yoki muassis tomonidan ushbu mol-mulkni sotib olish uchun unga ajratilgan mablag'lar hisobidan sotib olingan, shuningdek, AUSO tasarrufidagi o'ta qimmatli ko'char mulk, belgilangan tartibda alohida hisobga olinadi.
Talabalar tarkibi
O'quvchilarning yosh tarkibi
1,5 yoshdan 3 yoshgacha - 14 kishi. 3 yoshdan 7 yoshgacha - 16 kishi.
7 yoshdan 15 yoshgacha - 93 kishi. 15 yoshdan katta - 21 kishi.
Talabalarning ijtimoiy tarkibi
Bolalar - etimlar - 27 kishi.
Ota-ona qaramog'isiz qolganlar - 117 nafar.
O'quvchilarning aqliy rivojlanish darajasining ko'rsatkichlari
(Sizranning CD va K xulosalari asosida)
01.09.2008 yil holatiga sog'lig'i sababli bolalarning umumiy sonidan.
144 kishida quyidagi tashxislar bor:
1. Aqli zaif – 33 nafar bola
2. Turli darajadagi aqliy zaiflik - 24 bola
3. Normaning pastki chegarasida intellektual rivojlanish - 38 o'quvchi
4. Nutq rivojlanishining kechikishi - 26 bola
5. Xulq-atvorning buzilishi - 22 kishi
6. Oddiy rivojlanish darajasi - 49 o'quvchi
Talabalarning uy-joy sharoitlari
Ularga 88 kishi uy-joy ajratilgan. 54 nafar o‘quvchi favqulodda uy-joy olish uchun ro‘yxatga olingan. Ijtimoiy o'qituvchilar yiliga ikki marta etim bolalarga ajratilgan uy-joy xavfsizligini tekshiradilar. Uy-joyning saqlanishi, ijaraga berish masalalari bo‘yicha boshqa shahar va tumanlarning vasiylik va homiylik organlari bilan yozishmalar olib borish.
Alimentlarni undirish bilan bog'liq masalalar hal etiladi. 90 kishi aliment olish huquqiga ega, 23 nafar o‘quvchi aliment oladi. Bolalar uyi ma'muriyati bilan chiqadi da'vo arizalari aliment undirish uchun sudga murojaat qilish. Aliment to'lash masalasini hal qilish juda qiyin. Mehribonlik uyi Samara viloyatining turli burchaklaridan kelgan bolalarni qabul qiladi. Sud qarorlarida (Syzranskiy tumani, Shigonskiy tumani, Oktyabrsk, Samara, Kirovskiy tumani) vasiylik va homiylik organlari foydasiga aliment undiriladi. Mehribonlik uyi ma'muriyati yana sudga murojaat qilib, bolaning shaxsiy hisobiga pul o'tkazish bilan bolalar uyi foydasiga sudlanuvchini o'zgartirishga majbur bo'ladi. 14 nafar bolaning ota-onasi qidiruvga berilgan.
Aliment olish huquqiga ega - 90 o'quvchi.
Aliment olish - 23 o'quvchi.
Boquvchisini yo‘qotganlik pensiyasini olayotganlar – 69 nafar.
Nogironlik pensiyasini olish - 30 kishi.
Bolalar uyi ma'muriyati tarbiyalanuvchilarning fuqaroligini belgilaydi. 9 nafar fuqaroligi yo‘q. Fuqarolikni kech ro'yxatdan o'tkazishning sabablaridan biri 02.06.1992 yilda ota-onalarni ro'yxatga olish to'g'risida ma'lumot yo'qligi.
Mehribonlik uyi tarbiyalanuvchilariga har oyda Samara viloyati Hukumatining 2005 yil 21 noyabrdagi 129-sonli qaroriga muvofiq shaxsiy xarajatlari (oyiga kamida 50 rubl) va sayohat uchun (oyiga 348 rubl) pul beriladi. Samara viloyati Ta'lim va fan vazirligining 2008 yil 25 yanvardagi 36-p-sonli "Samara viloyati va shahar ta'lim muassasalari yurisdiktsiyasidagi ta'lim muassasalarida tahsil olayotgan fuqarolarni ijtimoiy qo'llab-quvvatlash chora-tadbirlari to'g'risida" gi buyrug'iga muvofiq va mehribonlik uyi kengashining qarori asosida (2008 yil 1 fevraldagi 1-son bayonnomasi)
O'quvchilar mehribonlik uyidan chiqarilganda, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining talablariga rioya qilinadi. Bitiruvchilarga Samara viloyati Ta'lim va fan vazirligining 2008 yil 25 yanvardagi 36-r-sonli buyrug'i asosida kiyim-kechak va poyabzal sotib olish uchun 5810 rubl miqdorida mablag' ajratiladi. Samara viloyati va shahar ta'lim muassasalari tasarrufidagi ta'lim muassasalarida tahsil olayotgan fuqarolarni ijtimoiy qo'llab-quvvatlash.
2008 yil bitiruvchilari haqida ma'lumot
Mehribonlik uyining 15 nafar bitiruvchisidan:
Moskva davlat universiteti (Moskva) - 1 kishi
O'rta kasb-hunar ta'limi muassasalari - 10 kishi.
Boshlang'ich kasb-hunar ta'limi muassasalari - 4 kishi.
Mehribonlik uyi tarbiyalanuvchilari oilada yashash va tarbiyalanish huquqiga ega.
Qabul qilingan - 6 kishi.
Homiylik ostidagi oilalar - 8 kishi.
Vasiylik - 1 kishi.
Biologik oilalar - 7 kishi.
Sog'lomlashtirish ishlarini va sanitariya-kurort davolashni tashkil etish bo'yicha qonun hujjatlari talablariga rioya qilingan.
Yaxshilangan:
Samara - "Yoshlik" sanatoriysi - 4 kishi.
"Start" sanatoriysi - 4 kishi.
"Salyut" sanatoriysi - 6 kishi
Evpatoriya - 5 kishi.
Tuapse - VDC "Eaglet" - 9 kishi.
Omsk - DOL "Kimyogar" - 2 kishi.
Tver - "Kompyuter" - 4 kishi.
"Yoshlar" sog'lomlashtirish oromgohi
1 smenada - 85 kishi.
2 smenada - 80 kishi.
3 smenada - 42 kishi.
DOL "Tong" - 5 kishi.
Shunday qilib, o'quvchilarning asosiy tarkibi oilada ma'lum vaqt yashagan va salbiy ijtimoiy tajribaga ega bo'lgan bolalardir. Barcha o'quvchilarning sog'lig'i yomon, ba'zilari surunkali kasalliklarga ega. Barcha bolalarda tashvishlanish darajasi yuqori.
So'nggi yillarda bolalar kontingenti o'zgardi, u rivojlanmaganlikning yanada murakkab tuzilishi bilan ajralib turadi, shuning uchun bu bolalarni mehribonlik uyida tarbiyalash va tarbiyalashning mazmuni katta ahamiyatga ega.
Bolalar uyiga qabul qilinganda, bolalarning tarbiyasi past bo'ladi, ular hissiy beqarorlik, past kognitiv faollik, o'zini past baholash va tajovuzkorlikning kuchayishi bilan ajralib turadi. Mehribonlik uyida 2-6 oy bo‘lgandan so‘ng, mutaxassislar va tarbiyachilarning maqsadli mehnatidan so‘ng ta’lim darajasi oshadi.
Mehribonlik uyi xodimlari bolalarning sog'lig'ini saqlash va tuzatish uchun sharoit yaratishga - yaxshi niyat, o'zaro hurmat, o'rtoqlik ishtiroki va qo'llab-quvvatlash muhitini saqlashga harakat qiladi, kattalar va bolalar o'rtasida ishonchli munosabatlar o'rnatishga intiladi.
O'quvchilarning mustaqil hayotining boshlanishiga jiddiy to'siq bu ijobiy hayotiy tajribaning etishmasligi. Shu sababli, mehribonlik uyi tarbiyalanuvchilarining ijtimoiy kompetentsiyasini shakllantirish uchun turli xil faoliyat shakllari qo'llaniladi. Mehribonlik uyi tarbiyalanuvchilari bilan ijtimoiy-huquqiy yo‘nalish bo‘yicha mashg‘ulotlar o‘tkazildi. Bolalar kerakli bilimlarni oldilar va ijtimoiy ko'nikmalarga ega bo'ldilar. Mashg'ulotlar ijtimoiy mashqlar bilan birga o'tkazildi, real hayotiy vaziyatlar o'ynaldi.
2007 yilda o'quvchilar kontingentini hisobga olgan holda, maktab-internatga jami 33,561,000 rubl miqdorida byudjet mablag'lari ajratildi. shu jumladan ish haqi fondi (ish haqi fondi) 28 294 000 rubl.
2007 yilgi xarajatlar moddalari boʻyicha byudjet mablagʻlari quyidagicha taqsimlandi:
|
Maqola sarlavhasi |
Maqola |
Yillik umumiy miqdor |
|
Ish haqi va ish haqi fondi |
||
|
Ish haqi |
||
|
Boshqa to'lovlar |
||
|
Ish haqini hisoblash |
||
|
Sotib olish xizmatlari |
||
|
Aloqa xizmati |
||
|
Transport xizmatlari |
||
|
Kommunal xizmatlar |
||
|
Boshqa xizmatlar |
||
|
Ijtimoiy Havfsizlik |
||
|
Boshqa xarajatlar |
||
|
Moliyaviy bo'lmagan aktivlarning kirib kelishi |
||
|
Asosiy vositalar qiymatining oshishi |
||
|
Qiymatni oshirish inventarizatsiya |
||
|
uchun imtiyozlar ijtimoiy yordam aholi |
||
|
UMUMIY XARAJATLAR: |
||
|
Mulkni saqlash xizmatlari |
||
|
Boshqa xizmatlar |
||
|
Qiymatni oshirish |
||
|
UMUMIY XARAJATLAR: |
||
|
Aholiga ijtimoiy yordam ko'rsatish uchun imtiyozlar |
||
|
Aholiga ijtimoiy yordam ko'rsatish uchun imtiyozlar |
||
|
UMUMIY XARAJATLAR: |
||
|
UMUMIY XARAJATLAR: |
Mablag'larning sarflanishi smeta va xarajatlar moddalari bo'yicha ajratilgan mablag'larga qat'iy muvofiq ravishda amalga oshirildi.
211, 212, 213, 290, 262-moddalar bo'yicha maktab-internatga ajratilgan mablag'lardan 2 587 300 rubl miqdorida iqtisod qilingan.
Olingan mablag'lar quyidagicha taqsimlandi:
- O'tkazish uchun 1 150 000 rubl sarflandi joriy ta'mirlash maktab-internat binolari (sport zali, majlislar zali);
- 128 300 rubl mulkni saqlash xizmatlari bo'yicha shartnomalarni to'lash uchun ketdi;
- Saqlash joylari uchun metall eshiklarni sotib olish uchun 90 000 rubl sarflandi (OGPN buyrug'ini bajarish);
- 5500 rubl - suv ta'minoti tarmoqlarini tekshirish uchun to'lash;
- 197 980 rubl - stomatologiya kabineti uchun uskunalar sotib olish;
- 274 920 rubl - umumiy ovqatlanish bo'limi uchun o'quv mebellari va jihozlarini sotib olish;
- 60 000 rubl - geografiya ofisini sotib olish;
- 24 700 rubl - uslubiy adabiyotlarga obunani ro'yxatdan o'tkazish;
- 30 000 rubl - xavfsizlik qoidalariga muvofiq mehnatni muhofaza qilish uchun stendlarni sotib olish, ofislar uchun plitalar;
- Jamg'arma fondiga 25 300 rubl (yosh mutaxassislar uchun bir martalik nafaqa) o'tkazildi.
Umuman olganda, maktab-internatning moliyaviy-xo'jalik faoliyati o'quv jarayonini tashkil etish uchun shart-sharoitlarni yaxshilash, maktab binosi va binolarini tegishli holatda saqlashga qaratilgan edi.
AUSO Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda soliq hisobini yuritadi, xo'jalik va boshqa faoliyat natijalarining operativ hisobini va statistik hisobotini yuritadi.
Buxgalteriya hisobi bosh buxgalter boshchiligidagi AUSO buxgalteriya xizmati tomonidan amalga oshiriladi. Shtat jadvaliga ko'ra, buxgalteriya xizmati to'rt kishidan iborat.
Naqd to'lovlar naqd pulsiz yoki naqd pul shaklida amalga oshiriladi. Tashkilotning mablag'lari naqd pul va pul hujjatlari ko'rinishida, bank hisobvaraqlarida, berilgan akkreditivlarda, maxsus hisobvaraqlarda, chek daftarlarida va boshqalarda.
AUSOda buxgalteriya hisobi tomonidan amalga oshiriladi ikki tomonlama kirish hisoblarning ishchi rejasiga kiritilgan buxgalteriya hisoblari bo'yicha. Hisob-kitoblarning ishchi rejasi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Hisoblar rejasi asosida tasdiqlangan. Mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish 1C: Enterprise 8.1 dasturiy mahsuloti, konfiguratsiya: Enterprise Accounting, 1.6 nashri yordamida avtomatlashtirilgan tarzda amalga oshiriladi. Ish haqini hisobga olish 1C: Enterprise 8.1 dasturida amalga oshiriladi, konfiguratsiya: Ish haqi va xodimlar keyinchalik Korxona hisobi konfiguratsiyasiga ma'lumotlarni o'tkazish bilan.
2.2. AUSO kassa operatsiyalarini hisobga olish
Naqd hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun AUSO tashkilotida joriy xarajatlar uchun foydalanish uchun kassa mavjud. Tashkilotning harakatlari Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki Boshqaruv Kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-sonli qarori bilan tasdiqlangan "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" hujjatlari bilan tartibga solinadi. ushbu hujjat bilan kassadagi naqd pul belgilangan limit doirasida saqlanadi. Naqd pul qoldig'ining chegarasi korxonaning naqd pul aylanmasi hajmidan kelib chiqqan holda, uning faoliyat uslubining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda belgilanadi. Belgilangan limitdan oshib ketganda, ish haqi uchun olingan naqd pulni bankda qabul qilingan kunni hisobga olgan holda uch kun davomida saqlashga ruxsat beriladi.
Kassadagi naqd pul qoldig'i limitini belgilash uchun AUSO bankka "Korxona uchun naqd pul qoldig'i limitini belgilash va kassaga tushgan tushumdan naqd pul sarflashga ruxsat berish uchun hisob-kitob" shaklidagi maxsus hisob-kitobni taqdim etdi. ”. Hisoblash shakli olingan xizmat ko'rsatuvchi bank, uning shakli Rossiya Bankining 1998 yil 5 yanvardagi 14-P-son nizomi bilan tasdiqlangan. Hisob-kitob ikki nusxada tuzilib, tasdiqlash uchun bankka topshirildi.
Limit o'rnatilgandan so'ng, hisob-kitobning ikkala nusxasi ham xizmat ko'rsatuvchi bank vakili tomonidan imzolangan. Hisob-kitobning bir nusxasi bankda qoldi, ikkinchi nusxasi bank belgisi bilan tashkilotga qaytarildi. Naqd pul qoldig'ining chegarasi bank tomonidan tashkilot rahbari bilan kelishilgan, ammo zarurat tug'ilganda, belgilangan tartibda yil davomida qayta ko'rib chiqilishi mumkin. Agar siz kassada naqd pulni belgilangan limitdan ortiq qoldirsangiz, tashkilot jarimaga tortilishi mumkin.
AUSO tomonidan amalga oshiriladigan barcha xo'jalik operatsiyalari birlamchi hujjatlar bilan rasmiylashtiriladi, ular asosida buxgalteriya hisobi yuritiladi.
"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Qonunning moddasiga muvofiq, tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlangan va bosh buxgalter bilan kelishilgan birlamchi hujjatlarni imzolash huquqiga ega bo'lgan mansabdor shaxslarning ro'yxati qo'llaniladi.
AUSO davlatida kassa operatsiyalarini amalga oshirish uchun kassir lavozimi taqdim etiladi. Kassir o'zi tomonidan qabul qilingan barcha qimmatbaho narsalarning saqlanishi uchun to'liq moliyaviy javobgarlikni o'z zimmasiga oladi. Kassir bilan u tomonidan qabul qilingan qadriyatlarning saqlanishi va qasddan qilingan harakatlar natijasida tashkilotga etkazilgan zarar, shuningdek o'z vazifalariga beparvolik yoki vijdonsiz munosabatda bo'lganlik uchun javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzildi.
Kassa operatsiyalari birlamchi idoralararo standart shakllari bilan rasmiylashtiriladi buxgalteriya hujjatlari, ular bilan kelishilgan holda Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli qarori bilan tasdiqlangan. markaziy bank Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Moliya vazirligi.
AUSO korxonasida kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun buxgalteriya hujjatlari shakllariga:
KO-1 "Kirish kassa orderi";
KO-2 "Xarajat kassa orderi";
KO-3 «Kirish va chiquvchi hujjatlarni ro'yxatga olish jurnali»;
KO-4 "Kassa kitobi";
AO-1 "Oldinga hisobot".
Birlamchi hujjatlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomga muvofiq tuziladi va quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:
Hujjatning nomi (shakl);
Shakl kodi;
Hujjat tuzilgan sana;
Hujjat nomidan tuzilgan tashkilotning nomi;
Xo'jalik operatsiyalarini o'lchash vositalari (jismoniy va pul ko'rinishida);
xo'jalik bitimini bajarish va uni to'g'ri bajarish uchun mas'ul bo'lgan xodimlarning lavozimlarining nomlari;
Ushbu xodimlarning shaxsiy imzolari va ularning transkriptlari.
Hujjatlar bir nusxada, siyoh, sharikli qalam yoki kompyuterda aniq va ravshan to'ldiriladi. Qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar muhr bilan tasdiqlangan.
AUSOda birlamchi hujjatlar xo'jalik bitimini amalga oshirish vaqtida, agar buning iloji bo'lmasa, u tugagandan so'ng darhol tuziladi.
AUSO kassasida naqd pul tushumi kassa kirim orderi bilan rasmiylashtiriladi. Order bir nusxada rasmiylashtiriladi va bosh buxgalter va kassir tomonidan imzolanadi.
Kirish kassa orderini berishda maxsus satrda kassada pulni qabul qilish asoslari ko'rsatiladi. Bu foydalanilmagan narsaning qaytarilishi bo'lishi mumkin javobgarlik miqdori, sayohat xarajatlari uchun foydalanilmagan avansning qoldig'i, kreditni qaytarish, moddiy zararni qoplash.
Mablag'lar kimdan olinganligini ko'rsatish majburiydir: agar yuridik shaxsdan bo'lsa, uning nomi, jismoniy shaxsdan bo'lsa - familiyasi, ismi, otasining ismi yoziladi. Miqdor raqamlar va so'zlar bilan kiritiladi.
4-ilovada ularning raqamlari va tuzilgan sanalari ko'rsatilgan holda, ular asosida kiruvchi kassa orderi tuzilgan birlamchi hujjatlar ko'rsatilgan. Kiruvchi kassa orderida uning hisob-kitob sanasi va raqami ko'rsatiladi. Shaklda ko'rsatilgan barcha boshqa ma'lumotlar ham to'ldiriladi albatta. Shu bilan birga, bosh buxgalter yoki vakolatli shaxs tomonidan imzolangan kassa kirim orderi uchun kvitansiya to'ldiriladi.
Yirtib olingan kvitansiya tashkilot muhri bilan tasdiqlanadi, xronologik tartibda kiruvchi kassa hujjatlari reestrida ro'yxatga olinadi va pulni kassaga qo'ygan shaxsga o'tkaziladi. Agar naqd pul, masalan, ish haqini to'lash uchun bankda olingan bo'lsa, kvitansiya bank hujjatlari bilan to'ldiriladi.
Tashkilotning kassasidan naqd pul berish hisob kassa orderi bilan beriladi. Buyurtma bir nusxada tuziladi va kassir, bosh buxgalter va tashkilot rahbari tomonidan imzolanadi.
Xarajat kassa orderini berish uchun buxgalteriya xodimining sababi bo'lishi kerak. Masalan, xo'jalik ehtiyojlari uchun hisobot bo'yicha pul mablag'larini berish uchun xarajatlar buyrug'i faqat rahbar vizasi bilan ariza taqdim etilgandan so'ng va sayohat xarajatlari uchun avans to'lovini berish uchun - agar buyurtma bo'lsa, berilishi mumkin. xizmat safari va sayohat guvohnomasi. Shunga ko‘ra, kassa orderidagi “Baza” qatorida pulning qaysi maqsadda berilganligi va kassa orderini rasmiylashtirish uchun asos bo‘lgan hujjat ko‘rsatiladi. Chiqish kassa orderini berish uchun asos bo‘lgan hujjat “Ilova” qatorida ko‘rsatilgan.
Miqdori hujjatning yuqori qismidagi tegishli katakchaga raqamlar bilan va tiyinlar bundan mustasno, “Miqdor” qatoridagi so‘zlar bilan kiritiladi. Buyurtma naqd pul olgan xodim tomonidan ham imzolanadi. Qabul qiluvchi shaxsan o'zi olgan summani siyoh yoki sharik qalam bilan "Olingan" so'zidan keyin qatorga yozadi, olingan sanani va imzosini qo'yadi. Kassir pasport ma'lumotlarini tegishli ustunga yozadi.
Kassa topshirig'iga ilova qilingan birlamchi hujjatlar bo'yicha pulni qayta olish imkoniyatini istisno qilish uchun kassir kun, oy, yilni ko'rsatgan holda ularni to'laydi (ularga "qabul qilingan" yoki "to'langan" muhrini qo'yadi). .
Xarajat kassa orderlari xronologik tartibda chiqim kassa hujjatlarini ro'yxatga olish jurnalida ro'yxatga olinadi. Ba'zi hollarda, kassadan pul berishda ular rasmiylashtiradilar ish haqi fondi. Bayonot tashkilot xodimlariga ish haqini berishda tuziladi.
Hisobotga ko'ra kassadan chiqarilgan jami summa uchun buxgalter xarajatlar kassa orderini tuzadi. Bayonotda uning tafsilotlari (raqami va tuzilgan sanasi) ko'rsatilgan.
Kassa hujjatlari bilan ishlashda AUSO kassiri quyidagi talablarga rioya qiladi:
Kirish kassa orderlari va ular bo'yicha kvitansiyalar, shuningdek, chiquvchi kassa orderlari va ularning o'rnini bosuvchi hujjatlar sharikli ruchka bilan aniq to'ldiriladi;
Ushbu hujjatlarda o'chirish, qoralash yoki tuzatishga yo'l qo'yilmaydi;
Naqd pul o'tkazmalari bo'yicha pulni qabul qilish va berish faqat ular tuzilgan kuni amalga oshiriladi;
Kirish va chiqim kassa orderlarida ularni tuzish asoslari ko'rsatilishi va ularga ilova qilingan hujjatlar ro'yxati ko'rsatilishi kerak.
Kirish va chiquvchi kassa hujjatlari reestri uchun maxsus shakl taqdim etiladi. Jurnalda tashkilot tomonidan chiqarilgan barcha kiruvchi va chiquvchi kassa buyurtmalarining tafsilotlari (raqamlari va tuzilgan sanalari) ko'rsatilgan. Ro'yxatga olish jurnali shunday tuziladiki, uning ma'lumotlariga ko'ra, korxona tomonidan qabul qilingan va sarflangan pul mablag'larining maqsadli maqsadi nazorat qilinadi, kassir tomonidan bajarilgan operatsiyalarning to'liqligi tekshiriladi. Jurnal yil davomida yuritiladi.
Kassadan olingan yoki berilgan pul miqdori AUSOda kassa kitobida aks ettiriladi. Kitobda tashkilotning kassasida berilgan yoki qabul qilingan naqd pul miqdori, shuningdek, pul qabul qilingan yoki berilgan kirim va chiqim kassa orderlarining rekvizitlari ko'rsatilgan.
Kitob bir kalendar yili uchun ochiladi. Kitobning bir varag'i bir kun ichida naqd pulni olish yoki sarflash bo'yicha operatsiyalarni aks ettiradi. Kassa kitobining barcha varaqlari raqamlangan va bog'langan. Ularning umumiy soni kitobning oxirgi varag'ida ko'rsatilgan bo'lib, rahbar va bosh buxgalterning imzosi, shuningdek AUSO muhri bilan tasdiqlangan.
Kassa daftarining har bir varag'i ikkita teng qismdan iborat: birinchi qismi to'ldirilgandan keyin daftarda qoladi, ikkinchisi esa kassir hisoboti bo'lib, kun uchun operatsiyalarni sanab, naqd pulni ko'rsatgandan so'ng ish kunining oxirida chiqariladi. keyingi raqamdagi qoldiqlar. Kassa kitobining to'ldirilgan varag'i kassir va buxgalter tomonidan imzolanadi. O'rganilayotgan korxona buxgalteriya hisobi uchun 1C dasturidan foydalanganligi sababli, kassir har bir ish kunining oxirida kassir hisoboti va kassa daftarchasi varaqini chop etadi.
Kassa kitobining to'g'ri yuritilishini nazorat qilish bosh buxgalter zimmasiga yuklanadi va tashkilot rahbari, bosh buxgalter va kassir kassa operatsiyalarini amalga oshirish qoidalariga rioya qilish uchun javobgardir.
AUSO kassirni ishga qabul qilishda tashkilot rahbari uni kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi bilan tanishtirdi va u bilan to'liq shaxsiy javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzdi. Shartnoma standart shaklda tuziladi.
Oy oxiridagi buxgalteriya hisobining jurnal-order shakli bilan buxgalter 1-sonli jurnal-order va 1-sonli ko'chirmaning umumiy ma'lumotlarini Bosh kitobga o'tkazadi, chunki o'rganilayotgan korxonada buxgalteriya hisobi yuritiladi. 1C: Korxona dasturi, bu operatsiya avtomatik ravishda amalga oshiriladi. Buxgalteriya hisobi registrlarini to'ldirish uchun asos kassir hisoboti bo'lib, unda buxgalter hisob-kitoblarning korrespondentsiyasini qo'yadi.
AUSOda buxgalteriya hisobi moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish uchun hisoblar rejasiga muvofiq amalga oshiriladi.
Kassadagi naqd pulning sintetik hisobi 50 "Kassir" faol hisobvarag'ida amalga oshiriladi. U korxona kassasida naqd pulning mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. 50-“Kassir” schyotining debetida kassaga pul mablag‘larining kelib tushishi, kreditida – mablag‘larni tasarruf etish aks ettiriladi. Hisob balansi oyning boshida yoki oxirida kassadagi naqd pul miqdori mavjudligini ko'rsatadi. Debet aylanmasi - bu kassaga naqd pulda olingan summalar, kredit aylanmasi - bu kassadan naqd pul shaklida berilgan summalar. 50-sonli "Kassir" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:
50-1 "Tashkilotning kassasi";
50-2 "Operatsion kassa";
50-3 "Pul hujjatlari".
AUSOda 50 subschyot 1 "Tashkilotning pul mablag'lari" hisobidan foydalaniladi.
AUSO kassasining mablag'larini inventarizatsiya qilish Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki Direktorlar kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini o'tkazish tartibiga muvofiq muntazam ravishda amalga oshiriladi. 40-son va Rossiya Bankining 1993 yil 4 oktyabrdagi 18-sonli xati bilan xabar qilingan.
Naqd pulda banknotlar va boshqa qimmatbaho narsalarning haqiqiy mavjudligini hisoblashda naqd pul, qimmatli qog'ozlar va pul hujjatlari hisobga olinadi.
Quyidagi hollarda inventarizatsiya talab qilinishi mumkin:
Yillik hisob-kitoblarni tayyorlashdan oldin;
Kassirni almashtirishda;
Agar naqd pullarni o'g'irlash faktlari aniqlangan bo'lsa.
AUSO kassasini inventarizatsiya qilish tartibi va muddatlari rahbar tomonidan belgilanadi. Inventarizatsiya maxsus komissiya tomonidan amalga oshiriladi, uning tarkibiga quyidagilar kiradi: ma'muriyat vakillari, buxgalteriya bo'limi xodimlari.
Tashkilotning kassasida pul mablag'lari va pul hujjatlarining haqiqiy mavjudligini tekshirish bilan bir vaqtda quyidagi tekshiruvlar o'tkaziladi:
Birlamchi xarajatlar hujjatlarini rasmiylashtirishning to'g'riligi - oluvchilarning imzolari, tashkilot rahbari va bosh buxgalterning ish haqini to'lash bo'yicha ish haqi fondida imzolari mavjudligi;
Bank muassasasiga kelib tushgan mablag'larning to'liqligi va to'g'ri joylashtirilishi. Naqd pullar bankka tushgan kunida kassaga kiritilishi kerak. Tekshirish tashkilotning joriy hisobvarag'ining holati to'g'risidagi hisobot ma'lumotlarini kassa kitobi ma'lumotlari bilan doimiy ravishda solishtirish orqali amalga oshiriladi;
kiruvchi kassa orderlari bo'yicha kiritilgan naqd pul mablag'larining to'liqligi va o'z vaqtida kiritilishi;
Hisobot yilida naqd pul qoldig'i chegarasiga rioya qilish.
Inventarizatsiya natijalari ikki nusxada tuziladi va komissiyaning barcha a'zolari va qimmatbaho buyumlarning saqlanishi uchun mas'ul shaxslar tomonidan imzolanadi va tashkilot rahbariga taqdim etiladi.
Kassa apparati inventarizatsiyasining o'zgarishini buxgalter-kassirning o'zi tomonidan amalga oshiriladigan pul mablag'lari va buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining haqiqiy mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarni har kuni solishtirish deb atash mumkin. Kassa kitobining natijalarini chiqarishdan oldin solishtirishni amalga oshirish tavsiya etiladi.
Mablag'lar inventarizatsiyasini aks ettirish quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan amalga oshiriladi:
1. Aniqlangan naqd pul ortiqcha:
Dt 50 "Kassir"
Kt 91-1 "Boshqa daromadlar".
2. Inventarizatsiya natijasida aniqlangan kamomadlar kassirlardan undiriladi:
Kassada yo'qolgan pulni hisobdan chiqarish:
Dt 94 "Qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi natijasida etishmovchilik va yo'qotishlar"
Kt 50 "Kassir".
Kassirga da'vo qilish:
Dt 73 "Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar"
2-subschyot «Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar».
Kt 94 "Qimmatbaho buyumlarning shikastlanishi natijasida etishmovchilik va yo'qotishlar".
Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga ko'ra, ko'p hollarda xodim faqat cheklangan moddiy javobgarlik uchun javobgar bo'lishi mumkin, ya'ni uning o'rtacha oylik daromadidan oshmaydigan miqdor (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 241-moddasi). undan saqlansin.
Bunday hollarda siz rahbarning buyrug'i asosida xodimning maoshidan etkazilgan zarar miqdorini ushlab qolishingiz mumkin:
Debet 73 Kredit 94
Zarar miqdori aybdor shaxsga to'lanadi;
Debet 70 Kredit 73 - pul mablag'lari xodimning ish haqidan ushlab qolinadi.
Bunday buyurtma zarar miqdori yakuniy aniqlangan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 248-moddasi). Agar oylik muddat o'tgan bo'lsa, zarar faqat sud orqali qoplanishi mumkin.
Ish haqining har bir to'lovi uchun ajratmalarning umumiy miqdori 20% dan oshmasligi kerak, va alohida hollarda (masalan, undirish bir nechta ijro hujjatlari bo'yicha amalga oshirilgan bo'lsa) - xodimning ish haqining 50% dan oshmasligi kerak.
Xodim o'zi etkazilgan zararni ixtiyoriy ravishda qoplashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 248-moddasi). Bunday holda, simlarni ulash mumkin:
Debet 50 Kredit 73 - xodim etishmovchilik miqdorini kassirga kiritdi;
Debet 70 Kredit 73 - etishmovchilik miqdori uning iltimosiga binoan xodimning ish haqidan ushlab qolingan.
NPO mol-mulkini moliyalashtirish manbai ta'sischilardan tushgan mablag'lar bo'lishi mumkin; ixtiyoriy mulkiy badallar va xayriyalar; tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar; aksiyalar, obligatsiyalar, boshqa qimmatli qog'ozlar va depozitlar bo'yicha olingan dividendlar; mulkiy daromad notijorat tashkilot; qonun hujjatlarida taqiqlanmagan boshqa tushumlar. Maqsadli daromadlarni sarflash notijorat tashkilotning maqsad va vazifalariga muvofiq amalga oshirilishi kerak.
Hisoblar rejasi NNTlar uchun foydalanish uchun eng qulay hisoblanadi va eng muhim qismi 86 "Maqsadli moliyalashtirish" schyoti bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish metodologiyasini ishlab chiqishdir. 86-sonli "Maqsadli moliyalashtirish" klassik hisobini qo'llash amaliyoti naqd pul tushumlarini hisobga olishning naqd usulini va mablag'larni sarflashda usullarning kombinatsiyasini birlashtiradi.
Maqsadli mablag'larning kelib tushishi buxgalteriya hisobida quyidagi e'lonlar orqali aks ettiriladi:
Dt 51 "Hisob-kitob hisobi";
Dt 50 "Kassir";
Dt 52 "Valyuta hisobi".
Kt 86 "Maqsadli moliyalashtirish".
Masalan, NPOning kassasiga kirish va a'zolik badallarini kiritishda yozuv kiritiladi: Dt 50 "Kassir" Kt 86 "Maqsadli moliyalashtirish".
Bu hisob NPOga barcha tushumlarni qayd qiladi. Shu sababli, tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari va ish jarayonining xususiyatlaridan kelib chiqqan holda 86-schyot uchun ikkinchi va uchinchi tartibli subschyotlarni ochish maqsadga muvofiqdir.
86-1 “Jismoniy va yuridik shaxslardan kirish badallari”;
86-2 “Yuridik va jismoniy shaxslardan a’zolik badallari”;
86-3 “Yuridik va jismoniy shaxslardan maqsadli tushumlar”;
86-4 "Sotishdan tashqari operatsiyalardan olingan daromadlar".
AUSOda mablag'larni qabul qilish va tasarruf etishning bir qator misollarini ko'rib chiqing.
2008 yil 30 dekabrda AUSO tashkilotining kassasi chek orqali 150 000 rubl miqdorida ish haqini to'lash uchun bank hisobvarag'idan pul mablag'larini oldi.
Shu asosda AUSO buxgalteri kassa kirim orderini berdi va buxgalteriya yozuvlarini kiritdi:
Debet 50 "Kassir",
Kredit 51 "Hisob-kitob hisobi" - 150 000 rubl.
Kelajakda, kassa xarajatlari uchun order berilgan hisob-kitob va ish haqi fondi bo'yicha ish haqini berishda buxgalter buxgalteriya hisoblariga yozuvlar kiritadi:
Debet 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar",
Kredit 50 "Kassir" - 96175 rubl.
Qolgan pul miqdori 53825 rubl tashkilot xodimlarining hisobiga berilgan.
Kassir kassa kitobiga tegishli yozuvlarni kiritdi va pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzdi.
AUSO kassasidan 10 000 rubl miqdoridagi sayohat xarajatlari to'g'risidagi hisobotga ko'ra naqd pul berildi. . Avans hisobotida ko'rsatilgan sayohat xarajatlari miqdori 5400 rublni tashkil etdi. 20 fevral kuni foydalanilmagan 4600 rubl miqdoridagi naqd pul qoldig'i hisobdor shaxs tomonidan tashkilotning kassasiga topshirildi.
AUSO buxgalteri sub-hisobotda pul mablag'larini berish uchun xarajatlar kassa orderini berdi va quyidagi yozuvlarni kiritdi:
Debet 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar",
Kredit 50 "Kassir" - 10 000 rubl.
Hisobdor shaxs avans hisobotini tuzdi, tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qildi va buxgalteriya bo'limiga topshirdi. Hisobot bo'yicha berilgan foydalanilmagan mablag'larni kassaga qaytarish uchun buxgalter kiruvchi kassa buyrug'ini beradi va buxgalteriya hisoblariga yozuv kiritadi:
Debet 50 "Kassir",
Kredit 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" - 4600 rubl.
AUSOda kassa operatsiyalarini hisobga olishning umumiy holati yaxshi, korxona faoliyatining barcha yillari davomida kassa operatsiyalarini amalga oshirishda jiddiy qonunbuzarliklar kuzatilmagan, bu qilingan xulosani tasdiqlaydi.
2.3. AUSOda kassa operatsiyalari auditi
Kassa operatsiyalari auditi buxgalteriya hisobi (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida xulosa chiqarish uchun tashkilotda tekshirilayotgan davrda amalda bo'lgan buxgalteriya hisobi metodologiyasining me'yoriy hujjatlarga muvofiqligini aniqlash maqsadida amalga oshiriladi. barcha moddiy jihatlarda.
Kassa operatsiyalarini tekshirish bo'yicha audit protseduralari quyidagilardan iborat:
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi talablariga muvofiq kassa operatsiyalarining o'z vaqtida va to'liq hisobga olinishini tekshirish;
Kassa operatsiyalarini o'tkazish uchun belgilangan qoidalarga muvofiq kassa operatsiyalarini tegishli hujjatlar bilan rasmiylashtirish;
Kassadagi pul mablag'lari, hujjatlarning saqlanishi va ulardan maqsadli foydalanilishini nazorat qilish;
Kassadagi mablag'larni o'z vaqtida inventarizatsiya qilish, uning natijalarini aniqlash va buxgalteriya hisoblarida aks ettirish.
Kassa operatsiyalarini tekshirishni boshlaganda, auditor imkon qadar, to'liq ma'lumot buxgalteriya hisobining ushbu sohasi uchun ichki nazorat holati to'g'risida. Kassa intizomi qay darajada kuzatilayotganligi, kassa operatsiyalari, jumladan, valyuta ayirboshlash qanchalik qat’iy nazorat qilinayotganligi, kassadan turli to‘lovlarni amalga oshirishga ruxsat berish qanday ta’minlanganligini haqiqiy tekshirish, tekshirish, kuzatish va hokazolar orqali aniqlash mumkin.
Korxonada qabul qilingan kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi tegishli me'yoriy hujjatlarda belgilangan tartibga mos kelishiga ishonch hosil qilish kerak.
Naqd pul operatsiyalarini tekshirishning maqsadi "Naqd pul" bo'limi bo'yicha moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibining Rossiya Federatsiyasida amaldagi me'yoriy hujjatlarga muvofiqligi to'g'risida fikrni shakllantirishdir.
Kassadagi pul mablag'larining mavjudligi va harakati to'g'risidagi barcha ma'lumotlar 50 "Kassir" hisobvarag'ida to'planadi. Ushbu hisobvaraq uchun quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin: 50-1 «Tashkilotning kassasi», 50-2 «Operatsion kassa», 50-3 «Pul hujjatlari» va boshqalar.
Kassa operatsiyalari ommaviy bo'lganligi sababli, auditning ushbu bosqichi ancha vaqt talab etadi. Biroq, kassa operatsiyalari monotondir va tekshirish usullari yoki tartiblari juda oddiy. Aynan shu sohani tekshirishda bosh auditorga yordamchilarni jalb qilish tavsiya etiladi.
To'liq tekshirishni o'tkazish orqali korxona tomonidan qabul qilingan mablag'larni hisobga olish tartibi tegishli me'yoriy hujjatlarda belgilangan tartibga muvofiqligiga ishonch hosil qilish kerak. Shunday qilib, naqd pul mablag'larini saqlash, sarflash va hisobga olish tartibi Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-sonli xati va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1998 yil 5 yanvardagi Nizomi bilan belgilanadi. N 14p "Rossiya Federatsiyasi hududida naqd pul muomalasini tashkil etish qoidalari to'g'risida".
Tekshirish paytida kompaniya naqd pulni saqlash bo'yicha belgilangan limitga rioya qiladimi yoki yo'qligini aniqlash kerak, chunki kassada kichik biznes xarajatlari, xizmat safarlari uchun avans to'lovlari va boshqa kichik to'lovlarni to'lash uchun faqat kichik miqdordagi pulni saqlash mumkin. .
Auditor yoki korxona direktorining iltimosiga binoan inventarizatsiya o'tkazilishi mumkin. Inventarizatsiya kassir va bosh buxgalter ishtirokida o'tkazilishi kerak. Kassir kassa hisobotini tuzishi kerak. Kassani inventarizatsiya qilishda quyidagilarni tekshirish kerak: kassirni tayinlash to'g'risidagi buyruq bormi; kassir bilan belgilangan shakldagi to'liq shaxsiy javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzilganmi; kassa xonasi pul mablag'larining xavfsizligini ta'minlash, texnik quvvat va yong'in va xavfsizlik signallari bilan jihozlash bo'yicha tavsiyalarga mos keladimi.
Kassa kassa hujjatlarini saqlashi mumkin. Ularga sanatoriy va dam olish uylariga yo‘llanmalar, pochta markalari, yo‘l chiptalari, veksellar, pullik aviachiptalar va boshqa hujjatlar kiradi. Yuqorida aytib o'tilganidek, pul hujjatlarining hisobi 50-3 "Pul hujjatlari" subschyotida, analitik hisob esa pul hujjatlarining har bir turi bo'yicha olib boriladi.
Auditor pul hujjatlarini hisobga olishning to'g'riligini tekshirishi kerak (pul hujjatlarini qabul qilish va hisobdan chiqarish kassa kirim va chiqim hujjatlari bilan tuziladi va pul hujjatlari harakati to'g'risidagi kitobda aks ettiriladi; kassir pul hujjatlari harakati to'g'risidagi hisobot va uni bosh buxgalterga taqdim etadi).
Ishda “Yuqori O‘tar bolalar uyi maktab-internati” AUSOda naqd pul muomalalari hisobini tekshirish bo‘yicha auditorlik tartib-qoidalarining aprobatsiyasi o‘tkazildi.
To'liq tekshirish o'tkazish orqali korxonada qabul qilingan kassa operatsiyalarini hisobga olish tartibi tegishli me'yoriy hujjatlarda belgilangan qoidalarga muvofiqligi tekshirildi.
Kassa operatsiyalarini tekshirishda quyidagilar tekshirildi:
1. Kassadagi naqd pullarni inventarizatsiya qilish.
Avvalo, inventarizatsiyani o'tkazish muddatlari va metodologiyasi kassa operatsiyalarini o'tkazish tartibiga hamda mulkiy va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalarga muvofiqligi tekshirildi.
Ikkinchidan, oxirgi, inventarizatsiya paytida, kirim va chiqim hujjatlari va kassa kitobi tekshirildi.
Natijani tekshirish: AUSO kassasidagi mablag'larni inventarizatsiya qilish mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha yo'riqnomaga muvofiq o'z vaqtida amalga oshiriladi. Mablag'larning ortiqcha va taqchilligi aniqlanmadi.
2. Mablag'larni saqlash shartlarini tekshirish.
Barcha tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligi, kassada naqd pulni saqlash qoidalariga rioya qilinganligi tekshirildi.
Tekshiruv natijasi: Tekshiruvda kassirning javobgarligi to'g'risidagi shartnoma, kassani sug'urta qilish to'g'risidagi shartnoma mavjudligi aniqlandi. Xavfsizlik signalining mavjudligi va xizmat ko'rsatish qobiliyati, pulni saqlash uchun tegishli seyfning mavjudligi. Ish haqini berish uchun joriy hisobvarag'idan pul mablag'larini qabul qilish vaqtida va yo'lda kassir xavfsizlik bilan ta'minlanadi.
Kassada pulni saqlash chegarasini belgilovchi hujjatga ko'ra, u 50 ming rubl miqdorida belgilanadi. Tekshiruv vaqtida kassada 30 153 rubl bor edi. 08 kop.
3. Kassa hujjatlarini to'g'ri rasmiylashtirish.
Avvalo, kassa operatsiyalarini qayta ishlash uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllaridan foydalaniladimi yoki yo'qmi va ularda "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan barcha kerakli ma'lumotlar to'ldirilganligi tekshirildi.
Ikkinchidan, kassa hujjatlarini rasmiylashtirish sifati tekshirildi: o'chirish va tuzatishlar mavjudligi, qo'l yozuvi, imzolarning o'qilmasligi.
Uchinchidan, mansabdor shaxslar va pul oluvchilarning kassa orderlari va boshqa pul hujjatlaridagi imzolarining mavjudligi va haqiqiyligi, kassadan amalga oshirilgan naqd pul to‘lovlarining qonuniyligi tekshirildi.
Tekshirish natijasi: Xabibullin A.M.ga berilgan 2008-yil 25-noyabrdagi 387-sonli chiqim-kassa orderi topildi. belgilangan talablarni buzgan holda chiqarilgan. Hujjatda pasport ma'lumotlari mavjud emas.
Xulosa: Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi to'g'risidagi nizomi buzilgan.
4. Asosiy ishlab chiqarish mahsulotlarini sotishdan tushgan tushumlarni kassaga joylashtirish va naqd pul mablag'larini sarflashning to'liqligi; kassa daftaridagi yozuvlarning kiruvchi kassa orderlari bilan hisobotlar, schyot-fakturalar va mahsulot (ishlar, xizmatlar) realizatsiyasi bo‘yicha schyot-fakturalar (schyot-fakturalar) to‘g‘riligi va muvofiqligi; hisoblangan summalarni o'z vaqtida yopish.
5. Aylanmalarning to'g'riligi, 50-«Kassir» schyotining qoldig'i, analitik va sintetik ma'lumotlarda, ularning bir-biriga muvofiqligi.
Natijani tekshiring: hech qanday xato topilmadi.
6. Bayonotlarda, jurnallarda natijalarni arifmetik hisoblashning to'g'riligi.
Avvalo, pul muomalasi bo'yicha jami summalar xarajatlar kassa orderlari bilan solishtirildi, so'ngra hisobotga ko'ra jami qayta hisoblab chiqildi, jurnallarda ma'lumotlar solishtirildi.
Tekshirish natijasi: Arifmetik hisob-kitoblarni tekshirishda ish haqini to‘lash bo‘yicha 2008 yil 03 dekabrdagi 12-sonli ish haqi varaqasi topilgan bo‘lib, buning uchun 2008 yil 3 dekabrdagi 410-sonli xarajatlar kassa orderi tuzilgan bo‘lib, unda jami noto‘g‘ri hisoblangan. . Bayonotga ko'ra, 5945 rubl miqdorida pul to'langanligi ko'rsatilgan. Aslida, 5960 rubl to'langan, bu 15 rubl. Ko'proq. Xarajat kassa orderi ham shu miqdor uchun tuziladi. Shunday qilib, kassada 15 rubl tanqisligi bo'lishi kerak edi, bu naqd pulni inventarizatsiya qilish paytida topilmadi.
Vaziyatga oydinlik kiritar ekan, kassir etishmayotgan pulni olib kirganini tan oldi, chunki uni berishda noto'g'ri hisoblab qo'yganman deb o'ylagan va ko'chirmada, uni olganida, deklaratsiyani tuzgan buxgalter tomonidan chegirib tashlangan jami summa ko'rsatilmagan. u tomonidan tekshirilgan.
Xulosa: Naqd pul muomalalarini yuritish qoidalari, naqd pul muomalasi qoidalari buzilgan.
7. Pul mablag'larini xarajat sifatida hisobdan chiqarishning qonunchilik normalariga muvofiqligi.
Natijani tekshirish: hech qanday qoidabuzarlik topilmadi.
8. Hisob-kitoblar korrespondensiyasining to'g'riligi.
Avvalo, birlamchi hujjatlar bo'yicha hisob-kitoblarning korrespondentsiyasi, so'ngra buxgalteriya registrlarida, bosh daftarda tekshirildi.
Natijani tekshirish: noto'g'ri buxgalteriya yozuvlari (e'lonlari) topilmadi.
Kassa operatsiyalarini tekshirish natijalari bo'yicha umumiy xulosa: Kassa operatsiyalarini amalga oshirishning qonunchilik normalari buzilgan, kassa operatsiyalari hisobini yuritish qoidalari buzilgan, arifmetik xatolar mavjud.
"Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJda naqd pul mablag'larini hisobga olish metodologiyasi buzilmagan. Biroq, bir qator kamchiliklar aniqlandi:
Belgilangan talablarni buzgan holda birlamchi hujjatlarni rasmiylashtirish;
Buxgalteriya registrlarida kassa operatsiyalarining noto'g'ri aks ettirilishi;
Ish oqimi jadvali buzilgan, ya'ni kassani to'satdan tekshirish vaqti;
Ushbu tashkilot yig'ilmaydi;
Pul mablag'larini bankka qo'yishda kassir hamrohlik qilmaydi;
Tashkilot kassiri bankka "Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJ rahbari tomonidan imzolangan blanka chek bilan tashrif buyuradi;
Bosh buxgalter har kuni bank ko'chirmalarini rasmiylashtirmaydi;
Depozitga qo'yilgan summalar reestri tuzilmagan;
Ko'rsatilgan bank hisobotlari va ularning ilovalaridagi yozuvlarning muvofiqligini solishtirish yo'q;
Joriy hisobda mablag' yo'qligi sababli etkazib beruvchilarga byudjetdan kechikish mavjud;
Tashkilot rahbarining buyrug'i bilan kassa tekshiruvini o'tkazish uchun komissiya tayinlanmagan;
Kassada rejadan tashqari tekshiruvlar o'tkazilmaydi;
Yillik moliyaviy hisobotlarni tayyorlashdan oldin inventarizatsiya o'tkazilmaydi, bu "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 12-moddasi 2-bandining buzilishi hisoblanadi.
AUSOda kassa operatsiyalarini hisobga olish va nazorat qilishni yaxshilash uchun kassa operatsiyalarini hisobga olish ustidan nazoratni kuchaytirish kerak, buning uchun quyidagilar bo'lishi kerak:
1. Naqd pul bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olishda buzilishlar va xatolarga yo'l qo'yilmasligi haqida buxgalteriya xodimlari bilan suhbat o'tkazish.
2. Kassadagi naqd pulni tez-tez tekshirishni o'tkazish.
2. Buxgalteriya xodimlarining kasbiy mahoratini oshirish.
3. Kassa operatsiyalari hisobi va auditini takomillashtirish
3.1. Kassadagi naqd pul hisobini takomillashtirish yo'llari
Bozor munosabatlari sharoitida operatsiyalar samaradorligini oshirish uchun AUSO tashkiloti naqd pul va hisob-kitoblarni hisobga olish oldida turgan asosiy vazifalarni bajarishi kerak. Avvalo, pul mablag'lari harakati va hisob-kitoblarni o'z vaqtida va to'g'ri hujjatlashtirishni ta'minlash kerak. Korxona kassasida naqd pul va qimmatli qog'ozlarning saqlanishi ustidan operativ, kundalik nazorat, shuningdek, mablag'larning maqsadli maqsadli sarflanishi, byudjet, banklar, xodimlar bilan hisob-kitoblarning to'g'ri va o'z vaqtida amalga oshirilishini nazorat qilish muhim ahamiyatga ega. , xaridorlar va yetkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalarda belgilangan hisob-kitob shakllariga rioya etilishi ustidan.
O'rganilayotgan korxonada ko'p sonli operatsiyalar naqd pulda amalga oshiriladi, shuning uchun iqtisodiyotda mablag'larning kelib tushishi va sarflanishi xavfsizligini eng yaxshi tashkil etilgan va samarali nazorat qilish kerak.
Ushbu kamchiliklarni bartaraf etish uchun pul mablag'larini hisobga olishni yaxshilash yo'llarini taklif qilish mumkin:
1. Bosh buxgalterga kassir hisobotlarini taqdim etish muddatlari ustidan nazoratni kuchaytirish.
2. “Lukoyl-Uralnefteprodukt” MChJ rahbariyati, shuningdek, inventarizatsiya komissiyasini shakllantirish ustidan nazoratni kuchaytirishi kerak, chunki inventarizatsiya paytida inventarizatsiyaga kiritilgan komissiyaning bir a’zosining ham yo‘qligi inventarizatsiya natijalarini haqiqiy emas deb topish uchun asos bo‘lib xizmat qiladi.
4. Avans hisobotlarini taqdim etish muddatlarini buzganlik uchun xodimlarning javobgarlik darajasini oshirish zarur.
5. Kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzganlik uchun ma'muriy jazo choralarini qo'llash orqali kassirlarning javobgarlik darajasini oshirish: tanbeh berish, izoh berish, ishdan bo'shatish.
6. Tasdiqlovchi hujjatlarning barcha rekvizitlari to'ldirilganligini nazorat qilish, shuningdek, tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lmaganda xarajatlarni hisobdan chiqarish tartibiga rioya qilish kerak.
7. Joriy hisobvarag‘i joylashgan bank bilan hisob-kitoblarni o‘tkazish orqali pul mablag‘larining saqlanishi ustidan nazoratni kuchaytirish.
8. Kassa xodimlarining kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzganlik uchun javobgarlik darajasini ma'muriy jazo choralarini qo'llash orqali oshirish: tanbeh berish, izoh berish, ishdan bo'shatish.
9. Shuningdek, buxgalteriya hisobi xodimlari o‘rtasida iqtisodiy tarbiyani tizimli ravishda olib borish zarur.
Iqtisodiyotda pul mablag'larini boshqarish (oqimlari) quyidagilarni o'z ichiga oladi:
Pul oqimlarini hisobga olish;
Pul oqimlarini tahlil qilish;
Mablag'larni byudjetlashtirish - va diagrammada aks ettirilgan korxona faoliyatini boshqarishning asosiy jihatlarini qamrab oladi (3.1.1-rasm).
Guruch. 3.1.1. Korxona pul mablag'larini boshqarish sxemasi
Naqd pul oqimini boshqarish korxona uchun quyidagilar zarurligi nuqtai nazaridan ayniqsa muhimdir:
Kapital xarajatlarning vaqt parametrlarini rejalashtirish;
Aylanma mablag'larni boshqarish (qisqa muddatli pul mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni baholash va inventarizatsiyani boshqarish);
Ishlab chiqarish jarayonida korxona resurslarini yanada oqilona taqsimlash nuqtai nazaridan xarajatlarni boshqarish va optimallashtirish;
Kapital talablarini boshqarish (o'z mablag'lari yoki bank kreditlari hisobidan moliyalashtirish);
Iqtisodiy o'sishni boshqarish.
Naqd pulni boshqarishda quyidagi muammolar mavjud:
Rahbarlar naqd pul tushumlari manbalari, kelgusi to'lovlar miqdori va shartlari to'g'risida to'liq tezkor ma'lumotlarga ega emaslar;
Moliyaviy oqimlar tarqoq va vaqtga mos kelmaydi;
To'lov hujjatlarini yo'qotish holatlari mavjud; ma'lumotlar parchalaridan kassa rejasi tuziladi;
Mablag'larni taqsimlash to'g'risidagi qaror turli xizmatlarning kuchli bosimi ostida qabul qilinadi;
Moliyaviy so'rovlar ko'pincha real ehtiyojlarga mos kelmaydi;
Kreditlarni jalb qilish to'g'risidagi qarorlar ularning talab qilinadigan miqdori va muddatini to'g'ri baholamasdan qabul qilinadi.
Ushbu kamchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun buxgalteriya hisobi amaliyotiga pul mablag'lari byudjetlarini tuzishni nazarda tutuvchi byudjetlashtirish usulini joriy etish kerak.
Naqd pul mablag'larini byudjetlashtirishning maqsadi inqiroz hodisalarining oldini olish va kompaniyaning naqd pulidan oqilona foydalanish uchun zarur bo'lgan miqdorni hisoblash va kompaniyada naqd pul etishmasligi yoki ortiqcha bo'lishi kutilayotgan vaqtni aniqlashdir.
Naqd pul byudjeti - bu ma'lum bir davr uchun pul mablag'larining kutilayotgan tushumlari va to'lovlarining batafsil smetasi, shu jumladan tushum va to'lovlarning aniq moddalari va ularning vaqt parametrlari.
Naqd pul byudjeti ajralmas qismi Korxonaning asosiy byudjeti va sotish, sotib olish, mehnat xarajatlari va boshqalar byudjetlari ma'lumotlaridan foydalanadi.
Naqd pul miqdorini aniqroq hisoblash uchun korxona rahbariyati pul tushumlari va xarajatlarining aniq moddalarini, shuningdek, ushbu jarayonlarning vaqt parametrlarini bilishi kerak. Ushbu muammoni hal qilish uchun pul mablag'larini byudjetlashtirish qo'llaniladi.
Shu bilan birga, kassa byudjeti, boshqa barcha byudjetlar singari, ko'p jihatdan sub'ektiv hisob-kitoblar va prognozlarga bog'liq (masalan, sotish prognozlari, debitorlik qarzlarini to'lash muddatlari va boshqalar), shuning uchun umumiy hisoblash xatosi (mumkin bo'lgan og'ishlar) ga olib keladi. yakuniy natijalarning sezilarli darajada buzilishi va noto'g'ri boshqaruv qarorini qabul qilish uchun asos bo'lib xizmat qilishi mumkin. Naqd pul byudjetini ishlab chiqish, boshqa byudjetlar singari, korxonaning barcha bo'linmalari o'rtasidagi yaqin hamkorlikning natijasidir va muntazam bo'lishi kerak, chunki yagona hisob-kitoblarga asoslangan bir martalik byudjetlar katta og'ishlarga va noto'g'ri boshqaruv qarorlariga olib kelishi mumkin. Byudjetni ishlab chiqishning muntazamligi menejerga pul oqimlari miqdoriga qaysi omillar ko'proq ta'sir qilishini aniqlashga imkon beradi va asosiy sa'y-harakatlarni ushbu omillarni aniqroq baholashga yo'naltiradi.
Shunday qilib, kassa byudjeti quyidagilarga imkon beradi:
1. Qarz olish hajmi va muddatlariga bo'lgan ehtiyojni o'z vaqtida aniqlash.
2. Resurslardan oqilona foydalanish bo'yicha boshqaruv qarorlarini qabul qilish.
3. Naqd pulga bo'lgan umumiy ehtiyojning yaxlit ko'rinishini oling.
4. Byudjet moddalaridagi sezilarli og'ishlarni tahlil qilish va ularning korxona moliyaviy faoliyatiga ta'sirini baholash.
Byudjetlashtirishning asosiy maqsadi inqirozlarni oqilona oldini olish yoki yumshatish va vaqtincha bo'sh mablag'lardan oqilona foydalanish uchun iqtisodiyotda naqd pul etishmasligi yoki ortiqcha bo'lishi mumkin bo'lgan vaqtni aniqlashdir.
Byudjetni tuzishda, qoida tariqasida, korxonaning turli bo'limlarida faqat parchalangan shaklda mavjud bo'lgan katta miqdordagi birlamchi ma'lumotlar kerak bo'ladi. Korxonada ushbu ma'lumotlarni byudjetlashtirish uchun birlashtiradigan yagona xizmat yo'q. Ushbu funktsiyalar turli xizmatlar o'rtasida taqsimlanadi va pul oqimini tezkor kuzatish va sozlash imkoniyati yo'q. Bundan tashqari, ba'zida korxonaning har qanday bo'linmasi ko'proq mablag' ajratadi degan umidda turli xil moliyaviy rejalardagi ko'rsatkichlarni ataylab oshirib yuborish mavjud. moliyaviy resurslar. Yagona byudjetni tuzish sizga bunday hodisalardan qochish va pulga bo'lgan ehtiyoj haqida ob'ektiv tasavvurga ega bo'lish imkonini beradi.
Naqd pul byudjeti hammasini o'z ichiga olishi kerak naqd pul tushumlari va faoliyat turlari bo'yicha qulay tarzda guruhlangan to'lovlar - asosiy, investitsion va moliyaviy.
Birinchi bosqichda iqtisodiyotning asosiy faoliyati uchun mablag'larning kelib tushishi va sarflanishini aniqlash kerak. investitsiya faoliyatini amalga oshirish uchun kassa xarajatlarini rejalashtirish investitsiya loyihalari va ishlab chiqarishni rivojlantirish dasturi asosida asosiy faoliyatdan yoki boshqa moliyalashtirish manbalaridan mablag‘lar kelib tushishini hisobga olgan holda amalga oshiriladi; investitsiya faoliyatidan pul tushumi uning asosiy fondlarni sotishdan va boshqa uzoq muddatli investitsiyalardan olingan daromadlari bilan belgilanadi. Pul oqimini rejalashtirish moliyaviy faoliyat korxonaning asosiy va investitsiya faoliyatini moliyalashtirish manbalarini ta’minlash maqsadida amalga oshiriladi.
Iqtisodiyotning kassa byudjetini tuzish uchun zarur bo'lgan asosiy hujjatlar 3.1.2-rasmda diagramma shaklida tizimlashtirilgan.
Guruch. 3.1.2. Iqtisodiyotning kassa byudjetini tuzishning asosiy hujjatlari va tartiblari
3.1.2-rasmda. ko'rinib turibdiki, naqd pul byudjetini tuzish uchun (ya'ni, naqd pul va bank hisobvaraqlari bo'yicha pul tushumlarini va chiqimlarini rejalashtirish) quyidagi hujjatlarni rasmiylashtirish kerak:
Asosiy faoliyatga ko'ra - sotish byudjeti, o'z navbatida oltita xususiy byudjetga (smeta) taqsimlanadi:
1) materiallarni, shu jumladan yoqilg'i-moylash materiallarini xarid qilish;
2) mehnat xarajatlari;
3) qo'shimcha xarajatlar;
4) tijorat (amalga oshirish) xarajatlari;
5) ma'muriy (umumiy) xarajatlar;
6) soliq to'lovlari.
Investitsion faoliyatni amalga oshirish uchun quyidagilar zarur:
1) investitsiyalardan (birinchi navbatda, asosiy vositalarni sotishdan) daromadlar prognozi;
2) kapital xarajatlar byudjeti.
Moliyaviy faoliyat uchun:
1) qimmatli qog'ozlarni (aktsiyalarni, obligatsiyalarni) sotishdan (emissiya qilishdan) tushgan tushumlar;
2) kreditlar bo'yicha.
Ushbu byudjetlarni tuzishda quyidagi omillarni hisobga olish kerak:
1) pul oqimlarini tahlil qilish natijalari;
2) debitorlik qarzlarining qaytarilishini tahlil qilish natijalari;
3) kreditorlik qarzlari harakati tahlili natijalari;
4) soliq to'lovlari;
5) inflyatsiya;
6) kredit stavkalari;
7) yil uchun to'lovlar (shu jumladan dividendlar).
Taklif etilayotgan boshqaruv vositasi juda og'riqsiz bo'lib, pul oqimlarining haqiqiy byudjetini olish imkonini beradi, bu sizga moliyaviy boshqaruvning yuqori darajasiga erishish imkonini beradi.
3.2. Korxonada pul oqimlarini nazorat qilishni takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar
Buxgalteriya hisobining amaldagi amaliyotini takomillashtirish maqsadida ichki nazorat tizimini rivojlantirishga alohida e’tibor qaratish lozim. Shu sababli, "Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJ naqd pul hisobini yuritish bo'yicha ichki nazorat tizimini ishlab chiqishi va takomillashtirishi kerak. Ushbu tizimning o'ziga xos xususiyati uning soddaligi, ko'rinishi va harakatchanligi: tizim so'rovnomalar, jadval ma'lumotlariga asoslangan bo'lib, ular amaldagi qonunchilikdagi o'zgarishlar bilan tezda tuzatilishi mumkin. Bu ma'lumotlarning doimo ishonchli va dolzarb bo'lishini ta'minlaydi.
Ichki audit - bu mavjud ichki nazorat tizimining ishonchliligi va samaradorligini baholash, ichki auditorlar esa bunday baholashni xolis va professional tarzda o'tkazishga chaqirilgan shaxslardir. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, ichki audit - bu tashkilot ichidan amalga oshiriladigan va kompaniya rahbarlari o'rtasida ishonchni shakllantirishga qaratilgan tashkilot faoliyatining barcha jihatlarini mustaqil baholash funktsiyasi. mavjud tizim boshqaruv ishonchli va samarali.
Shuni ta'kidlash kerakki, ichki nazoratning mustahkam va samarali tizimini yaratish va qo'llab-quvvatlash uchun ichki auditorlar emas, balki kompaniya rahbariyati javobgardir.
Korxonada ichki audit tizimining muvaffaqiyatli ishlashining asosiy sharti uning samaradorligining quyidagi tamoyillariga rioya qilishdir:
1. Mas'uliyat tamoyili: tashkilotda ishlaydigan har bir ichki auditor (ichki nazorat sub'ekti sifatida) nazorat funktsiyalarini lozim darajada bajarmaganligi uchun iqtisodiy, ma'muriy va intizomiy javobgarlikka tortilishi shart. Har bir nazorat funktsiyasini bajarish uchun javobgarlik rasmiy ravishda belgilanishi, aniq belgilanishi va ma'lum bir sub'ektga rasmiy ravishda yuklanishi kerak. Aks holda, sub'ekt nazoratni to'g'ri bajarmaydi.
2. Oldingi bilan uzviy bog'liq bo'lgan muvozanat printsipi quyidagilarni anglatadi: auditorga ularni bajarish uchun vositalar bilan ta'minlanmagan nazorat funktsiyalari belgilanishi mumkin emas; u yoki bu funktsiyaga aloqador bo'lmagan vositalar bo'lmasligi kerak. Nazorat subyektining majburiyatlarini belgilashda tegishli huquq va imkoniyatlar doirasi belgilanishi va aksincha.
3. Og'ishlar to'g'risida o'z vaqtida xabar berish printsipi shuni ko'rsatadiki, chetlanishlar to'g'risidagi ma'lumotlar tegishli og'ishlar bo'yicha qaror qabul qilish vakolatiga ega bo'lgan shaxslarga imkon qadar tezroq taqdim etilishi kerak. Agar xabar kechiksa, og'ishlarning istalmagan oqibatlari yanada kuchayadi; ob'ekt boshqa holatga (harakat) o'tadi, bu boshqaruvning o'zini ma'nosiz qiladi. Dastlabki nazorat o'tkazilganda, chetga chiqish ehtimoli haqida o'z vaqtida xabar bermaslik ham nazoratni ma'nosiz qiladi.
4. Boshqariladigan va boshqariladigan tizimlar o'rtasidagi muvofiqlik tamoyili quyidagilarni belgilaydi: ichki audit tizimining murakkablik darajasi boshqariladigan tizimning murakkablik darajasiga mos kelishi kerak. Boshqariladigan tizimdagi xilma-xillikni muvaffaqiyatli engish uchun faqat o'zi etarlicha xilma-xil bo'lgan boshqaruv moslamasi bo'lishi mumkin. Ichki nazorat tizimining bo'g'inlari kompaniyaning ichki audit ob'ektlari tizimining tegishli bo'g'inlaridagi o'zgarishlarga moslashuvchan tarzda moslashtirilishi uchun, asosan, printsipial jihatdan muvofiqlikka erishish kerak.
5. Murakkablik printsipi quyidagilarni aytadi: har xil turdagi ob'ektlar tegishli ichki audit bilan qamrab olinishi kerak; auditni faqat nisbatan tor doiradagi ob'ektlarga qaratish orqali umumiy samaradorlikka erishish mumkin emas.
6. Vazifalarni taqsimlash tamoyilida shunday deyiladi: funksiyalar xodimlar o‘rtasida shunday taqsimlanadiki, bir vaqtning o‘zida quyidagi funksiyalar bir shaxsga yuklanmaydi: muayyan aktivlar bilan operatsiyalarni amalga oshirishga ruxsat berish, ushbu operatsiyalarni ro‘yxatdan o‘tkazish, ushbu aktivlarning saqlanishini ta’minlash. , ularning inventarizatsiyasini amalga oshirish. Suiiste'mollikka yo'l qo'ymaslik va audit samaradorligini oshirish uchun ushbu funktsiyalar bir nechta shaxslar o'rtasida taqsimlanishi kerak.
7. Ruxsat berish va tasdiqlash tamoyilida aytilishicha: barcha moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari uchun mas'ul mansabdor shaxslar o'z vakolatlari doirasida rasmiy ruxsatnoma va tasdiqlash bo'lishi kerak. Rasmiy ruxsat - bu biznes operatsiyalarining umumiy turiga yoki har qanday maxsus bitimga tegishli rasmiy qaror. Rasmiy tasdiqlash - ma'muriyat tomonidan berilgan umumiy ruxsatnomadan o'ziga xos foydalanish. Rasmiy ravishda belgilangan ruxsat berish tartib-qoidalari mavjud bo'lmasa, tashkilotning ichki nazorat tizimini samarali deb hisoblash mumkin emas.
Yuqoridagi barcha tamoyillar o'zaro bog'liqdir, ularni birlashtirish tartibi aniq holatlarga bog'liq.
Ichki auditning asosiy usuli - sifatli audit o'tkazish, samarali va amalga oshirilishi mumkin bo'lgan tavsiyalarni ishlab chiqish va ularning bajarilishini nazorat qilish. Auditorlik tavsiyalari bajarilmaguncha va aniqlangan og'ishlar bartaraf etilmaguncha auditni yakunlangan deb hisoblash mumkin emas ("issiq ta'qib" ga rioya qilish, ya'ni auditdan keyin unga qayta-qayta qaytish va auditni amalga oshirishdagi muvaffaqiyatni kuzatish yaxshiroqdir. tavsiyalar, mumkin bo'lgan to'siqlarni aniqlash va yangi echimlarni taklif qilish).
Ichki audit faoliyatining eng muhim jihatlaridan biri yangi loyihalarni ishlab chiqish va amalga oshirishda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan tashqi va ichki risklarni aniqlash va tahlil qilish, shuningdek, xavf darajasini pasaytirish yoki yuzaga kelishi mumkin bo'lgan yo'qotishlarni minimallashtirish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish hisoblanadi. Ichki auditorlar, shuningdek, loyihalar yoki dasturlar (masalan, loyiha) bo'yicha mablag'larning sarflanishini nazorat qiladilar kapital qurilish yoki mahsulotni bozorda ilgari surish dasturi), kompaniyaning moliyaviy va boshqaruv hisobotini, uning ishonchliligi va o'z vaqtidaligini tahlil qilish. Ichki auditorlar ishlab chiqilayotgan shartnomalarni va tomonlarning shartnoma majburiyatlarini bajarishini baholaydilar. Ichki auditorlar mavjud va yangi joriy etilgan axborot tizimlari doirasidagi nazorat tizimlarini baholashda ishtirok etadilar.
Ichki audit kompaniya xodimlariga uning zarurligi va foydaliligini isbotlashi kerak, chunki ular hali ham foydalanishga tayyor emaslar, chunki kompaniyalarda ichki auditorlarga munosabat noaniq. Ko'p narsa kompaniyaning ichki madaniyatiga va menejerlarning ular bilan hamkorlik qilishga tayyorligiga bog'liq. Afsuski, xodimlar har doim ham auditor ijrochilarni emas, balki ish jarayonini nazorat qilishini, mavjud jarayonlar, qoidalar va tartiblarning kamchiliklarini aniqlashini va shu bilan kompaniyaga yaxshi natijalarga erishishga yordam berishini tushunmaydi.
Kim ichki audit mutaxassisi bo'lishi kerak? Tashkilot va boshqaruv tamoyillarini bilish, shuningdek, buxgalteriya hisobi va moliya, huquq, soliq, savdo, logistika, axborot texnologiyalari kabi fanlar bo'yicha asosiy bilimlarga ega bo'lish ajralmas shartdir. Bu sohalarda mutaxassis bo'lish mumkin emas va shart emas. Ichki audit bo'limida ushbu sohalar/fanlarning har biri bo'yicha malakali audit bo'yicha mutaxassis bo'lishi maqsadga muvofiqdir. Bundan tashqari, agar audit murakkab yoki aniq bir sohada chuqur bilimlarni talab qilsa, auditorlar tashqi ekspertlarni, masalan, professional baholovchilarni, aktuariylarni, statistiklarni, muhandislarni, quruvchilarni, geologlarni va boshqalarni jalb qilishlari mumkin.
Professional auditor quyidagi fazilatlarga ega bo'lishi kerak: turli odamlar bilan umumiy til topish qobiliyati, o'z fikrini aniq ifodalash va o'z nuqtai nazarini himoya qilish qobiliyati, baholash va mulohazalarda maksimal aniqlik, halollik, o'zini o'zi tashkil etish va qobiliyat. o‘z ishini rejalashtirish, ishning tubiga yetib borish qobiliyati.
"Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJ ichki nazorat tizimining (ICS) maqsadlari quyidagilardan iborat bo'lishi kerak:
1. korxonaning joriy iqtisodiy ishlarini tartibga solish va samarali amalga oshirish;
2. boshqaruvning moliyaviy-iqtisodiy siyosati talablarini bajarish;
3. korxona aktivlarini saqlash va hujjatlar va shunga mos ravishda ma'lumotlarning to'liqligi va to'g'riligining maqbul darajasini ta'minlash.
"Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJ ichki nazorat tizimi quyidagilarning mavjudligini ta'minlashi kerak:
Aniq belgilangan huquq va majburiyatlarga ega bo'lgan vakolatli xodimlar;
Tegishli majburiyatlarni ajratish (aktivlarni saqlash va ularni hisobga olish, operatsiyalar uchun, buxgalteriya hisobi uchun);
Tranzaksiya davomida zarur tartib-qoidalarga rioya qilish;
Hujjatlarning saqlanishini nazorat qilish (raqamlash, tranzaksiya paytida yoki undan keyin darhol tuzish, soddaligi va ravshanligi);
Aktivlar va hujjatlar ustidan haqiqiy nazorat (moddiy javobgar shaxs tomonidan haqiqiy tekshirish);
Vazifalarning bajarilishini mustaqil tekshirish (ichki audit).
Samarali ichki nazorat tizimi noto'g'ri ma'lumotlarning paydo bo'lishi haqida zudlik bilan ogohlantirishi, shuningdek noto'g'ri ma'lumotlarni aniqlashi kerak.
Bobning oxirida keling, xulosa qilaylik. "Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJda naqd pul hisobini yaxshilash uchun quyidagilarni tavsiya qilish mumkin:
Naqd pul harakati va hisob-kitoblarni hujjatlashtirishning o‘z vaqtida va to‘g‘riligini oshirish;
Xulosa
Naqd pul va hisob-kitob operatsiyalarining buxgalteriya hisobi buxgalteriya hisobining ancha mashaqqatli va hajmli bo'limi bo'lib, buxgalterdan etarli darajada mehnatga ega bo'lishni va qonunchilik va me'yoriy bazani yaxshi bilishni talab qiladi. U naqd pul tushumlari va tovarlarni sotishni hisobga olishning butun tsiklini, ish haqini hisoblash va to'lashni tushunishi va bozor iqtisodiyotining hozirgi holatini yaxshi bilishi kerak.
Dissertatsiya tadqiqoti natijalariga asoslanib, bir qator xulosalar va umumlashmalar qilish kerak.
1. Buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan naqd pul korxona kassasidagi naqd pul mablag'lari, hisob-kitob, valyuta va boshqa bank hisobvaraqlarida saqlanadigan bo'sh pul mablag'lari, shuningdek qimmatli qog'ozlar va boshqa pul mablag'larini ifodalaydi. "Naqd pul" moddiy boylik bo'lsa, " pul oqimi" - ma'lum bir davr uchun korxona tomonidan olingan va to'langan mablag'lar o'rtasidagi farq, ya'ni. Bu korxonaning iqtisodiy faoliyati natijasida kelib chiqadigan pul oqimi.
Naqd pul har qanday korxonaning eng likvid aktivi bo'lib, pul mablag'larini to'g'ri va o'z vaqtida hisobga olish va tahlil qilishni tashkil etish ko'p jihatdan korxonaning xo'jalik faoliyatini va pirovardida uning moliyaviy holatini yaxshilashga yordam beradi.
Hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitoblar asosida amalga oshiriladi federal qonun"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 1996 yil 21 noyabr. 129-FZ-son va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34-sonli N-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizom. mehnat fondi, pul mablag'lari va moddiy boyliklarni sarflash bilan bog'liq operatsiyalarni o'tkazishning belgilangan tartibi.
Tashkilotlar o'rtasidagi hisob-kitoblarning aksariyati naqd pulsiz amalga oshiriladi. Naqd pulsiz to'lovlar pul mablag'larini to'lovchining hisobvarag'idan benefitsiar hisobiga turli xil usullardan foydalangan holda o'tkazish (o'tkazish) orqali amalga oshiriladi. bank operatsiyalari(kredit va hisob-kitob), muomaladagi naqd pullarni almashtirish. Bunda banklarning tegishli muassasalari (davlat yoki tijorat) tashkilotlar o‘rtasidagi hisob-kitoblarda vositachi vazifasini bajaradi.
2. “Lukoyl – Uralnefteprodukt” MChJ tahlil qilinayotgan korxonaning asosiy faoliyati neft mahsulotlari savdosi hisoblanadi.
Dizel yoqilg'isi umumiy daromadning eng katta ulushini, eng kichik qismini esa AI 95 tashkil qiladi.
2006 yildagi savdo tushumi 2007 yilga nisbatan 5,66 foizga yuqori. Ijobiy fakt shundan iboratki, 2007 yilda ishlab chiqarish tannarxining 17,11 foizga qisqarishi daromaddan sezilarliroqdir. Sotish xarajatlari 12,57% ga oshdi. Yuqorida aytilganlarning barchasi 2006 yildagi 4 million rublga nisbatan 2 million rubl miqdoridagi ijobiy savdo foydasiga olib keldi. Yakuniy natija 2007 yil sof foyda korxonalar 2 million rublni tashkil etdi, bu 2006 yilga nisbatan atigi 1 million rublga kam. Sotish daromadi 29,34% ga kamaydi. Umuman olganda, korxona haqida shuni aytishimiz mumkinki, u foydali, ammo keyingi rivojlanish uchun aylanma mablag'lari etishmaydi.
3. Kassadagi pul mablag'larining sintetik hisobi 50 "Kassir" faol, balans hisobvarag'ida amalga oshiriladi. 50-“Kassir” schyotiga subschyotlar ochilishi mumkin: 50-1 “Korxona kassiri”, 50-2 “Operatsion kassa”, 50-3 “Pul hujjatlari” va boshqalar.
Joriy hisobvaraqdagi mablag'larning harakatini hisobga olish uchun 51-«Hisob-kitob schyoti» faol qoldiq hisobvarag'idan foydalaniladi.
Maqsadli foydalanish uchun mo‘ljallangan mablag‘lar «maxsus bank hisobvaraqlari» deb ataladigan 55-schyotda hisobga olinadi. Bularga quyidagilar kiradi: akkreditivlar; chek kitobi mablag'lari cheklangan.
Chet el valyutasidagi mablag'larning harakatini hisobga olish uchun hisobvaraqlar rejasida 52 "Valyuta hisobvaraqlari" faol qoldiq hisobi ko'zda tutilgan.
Naqd pul hisobining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat: naqd pul muomalalarini o'z vaqtida va to'g'ri hujjatlashtirish, korxona kassasida naqd pul va qimmatli qog'ozlarning saqlanishi ustidan kundalik operativ nazorat, pul mablag'larining qat'iy maqsadlarda ishlatilishini nazorat qilish.
"Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJda pul operatsiyalarini hisobga olishning umumiy holati yaxshi, korxona faoliyatining barcha yillari davomida pul operatsiyalarini amalga oshirishda jiddiy qonunbuzarliklar kuzatilmagan, bu qilingan xulosani tasdiqlaydi. O'rganilayotgan davrda "Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJda davr boshida va oxirida naqd pul qoldiqlari yo'q edi, bu balans ma'lumotlari bilan tasdiqlangan.
Tahlil qilinayotgan davrda "Lukoyl - Uralnefteprodukt" MChJ tomonidan mablag'larni olish faqat tovarlarni sotishdan tushgan mablag'lar hisobiga amalga oshirildi. Ajratilgan mablag'larning asosiy ulushi xarid qilingan tovarlar uchun to'lovga to'g'ri keladi, 2005 yilda bu ko'rsatkich 79,43 foizni, 2006 yilda 84,65 foizni tashkil etgan bo'lsa, 2007 yilda 65,62 foizga kamaydi. Shu bilan birga, ish haqi uchun ajratilgan mablag'lar ulushi sezilarli darajada 15,19 foizga oshdi.
Korxona likvidligi holati ijobiy tendentsiyaga ega; 2007 yilda likvidlik ko'rsatkichlarining qiymati tavsiya etilgan qiymatdan sezilarli darajada oshib ketdi, bu kreditorlik qarzlarining past qiymati bilan bog'liq. Dinamik manevr koeffitsientining pasayishi ham ijobiy ta'sirni ko'rsatadi.
4. “Lukoyl-Uralnefteprodukt” MChJda naqd pul hisobini takomillashtirish maqsadida quyidagilarni tavsiya etish mumkin:
Naqd pul harakati va hisob-kitoblarni hujjatlashtirishning o‘z vaqtida va to‘g‘riligini oshirish;
Korxona kassasidagi naqd pul va qimmatli qog‘ozlarning saqlanishi ustidan operativ, kundalik nazoratni kuchaytirish, shuningdek, mablag‘larning maqsadli maqsadli sarflanishi, byudjet, banklar, xodimlar bilan hisob-kitoblarning to‘g‘ri va o‘z vaqtida amalga oshirilishi ustidan nazoratni kuchaytirish. xaridorlar va yetkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalarda belgilangan hisob-kitob shakllari bilan.
"Lukoyl-Uralnefteprodukt" MChJ rahbariyatining buxgalterlar, kassir va inventarizatsiya komissiyasiga nisbatan nazoratini kuchaytirish.
Oldindan hisobotlarni taqdim etish muddatlarini buzganlik uchun xodimlarning javobgarlik darajasini oshirish zarur.
Buxgalteriya xodimlari o'rtasida iqtisodiy ta'limni tizimli ravishda olib borish kerak.
Korxonada xodimlarning kasbiy mahoratini oshirish orqali ichki nazorat xizmati samaradorligini oshirish.
Umuman olganda, ushbu korxonada buxgalteriya hisobini tashkil etish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi va barcha qonunchilik va me'yoriy hujjatlar talablariga muvofiq amalga oshirildi.
Amaliy chora-tadbirlar asosida ishlab chiqilgan ish natijalari asosida shakllantirilgan tavsiyalar korxonada buxgalteriya hisobini tashkil etishni sezilarli darajada yaxshilashni ta'minlashi, korxonaning moliyaviy holatini yaxshilashga katta hissa qo'shadigan turli jazolardan qochishi kerak.
2. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Birinchi va ikkinchi qism. - M.: Yurist, 2007 yil.
3. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. 1998 yil 31 iyuldagi birinchi qism (2008 yil 30 iyundagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan).
4. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ikkinchi qism, 2000 yil 5 avgust (2008 yil 30 iyundagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan).
6. "Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" 2003 yil 10 dekabrdagi 173-FZ-son Federal qonuni.
7. 2002 yil 10 iyuldagi 86-FZ-sonli "To'g'risida" Federal qonuni markaziy bank Rossiya Federatsiyasi (Rossiya Banki).
8. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 iyuldagi "Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom to'g'risida" gi buyrug'i. Moliyaviy hisobotlar tashkilotlar" PBU 4/99 "No 43n.
9. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i "Tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi".
10. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2007 yil 20 iyundagi N 1843-U buyrug'i "Yuridik shaxsning kassasi yoki yakka tartibdagi tadbirkorning kassasi tomonidan olingan naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdori va naqd pul sarflash to'g'risida".
11. Markaziy bankning 1997 yil 8 sentyabrdagi 02-390-sonli «Hisob-kitob operatsiyalari va inkasso tashkilotlari faoliyatini amalga oshiruvchi nobank kredit tashkilotlari faoliyatini prudensial tartibga solish to'g'risida»gi nizomni kuchga kiritish to'g'risida»gi buyrug'i.
12. Markaziy bankning 2000 yil 18 iyuldagi 115-P-sonli "Rossiya bankining rasmiy tushuntirishlarini tayyorlash va kuchga kiritish tartibi to'g'risida" gi Nizomi.
14. CBR "Rossiya Federatsiyasida jismoniy shaxslar tomonidan naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish tartibi to'g'risida" 2003 yil 1 apreldagi 222-P-sonli Nizom.
15. Markaziy bankning 1998 yil 12 martdagi 20-P-son «Birja qoidalari to'g'risida»gi Nizomi. elektron hujjatlar Rossiya Bankining hisob-kitob tarmog'i orqali hisob-kitoblarni amalga oshirishda Rossiya Banki, kredit tashkilotlari (filiallari) va Rossiya Bankining boshqa mijozlari o'rtasida.
16. Markaziy bankning 1998 yil 23 iyundagi 36-P-sonli "Rossiya Bankining hisob-kitob tarmog'i orqali amalga oshiriladigan mintaqalararo elektron hisob-kitoblar to'g'risida" gi Nizomi.
17. Markaziy bankning 1998 yil 12 martdagi 20-P-sonli Nizomi "Rossiya Banki, kredit tashkilotlari (filiallari) va Rossiya Bankining boshqa mijozlari o'rtasida hisob-kitoblarni amalga oshirishda elektron hujjatlarni almashtirish qoidalari to'g'risida" Rossiya bankining hisob-kitob tarmog'i".
18. Abryutina M.S., Grachev A.V. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish: o'quv va amaliy qo'llanma. - 3-nashr, qo'shimcha. Va qayta ishlaydigan. - M .: "Biznes va xizmat" nashriyoti, 2006 yil.
19. Basovskiy L.E., Basovskaya E.N. Iqtisodiy faoliyatning kompleks iqtisodiy tahlili: o'quv qo'llanma. - M.: INFRA - M, 2005 y.
20. Berdnikova T.B. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va diagnostika qilish: Darslik. - M.: INFRA-M, 2008 yil.
21. Bernshteyn L.A. Moliyaviy hisobotlarni tahlil qilish: nazariya, amaliyot va talqin / Per. ingliz tilidan. Ilmiy ed. I.I. Eliseev. Bosh muharrir seriyali Ya.V. Sokolov.- M.: Moliya va statistika, 2006 yil.
22. Burtsev V.V. Kompaniyaning ichki auditi: tashkil etish va boshqarish masalalari // Moliyaviy menejment. - 2006. - No 4. - S. 27-28.
23. Buxgalteriya hisobi: Universitetlar uchun darslik / Ed. prof. Yu.A. Boboev. - M.: UNITI-DANA, 2007 yil.
24. Vakulenko T.G. Boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tahlil qilish. - Sankt-Peterburg: Gerda nashriyoti, 2008 yil.
25. Volkov N.G. Buxgalteriya hisobi bo'yicha amaliy qo'llanma. - M.: Buxgalteriya hisobi, 2008 yil.
26. Glushkov I.E. Zamonaviy korxonada buxgalteriya hisobi. Buxgalteriya hisobi bo'yicha samarali qo'llanma. - Novosibirsk: EKOR, 2005 yil.
27. Kamordjanova N.A., Kartashova I.V. Buxgalteriya hisobi. - Sankt-Peterburg: Pyotr, 2007 yil.
28. Kovalev V.V., Volkova O.N. Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: darslik. - M .: TK Velby, Prospekt nashriyoti, 2006 yil.
29. Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Mablag'larni hisobga olish // Buxgalteriya jurnaliga ilova. - 2007. - 2-son. - P.37.
30. Kondrakov N.P. Buxgalteriya hisobi: darslik. - M.: INFRA-M, 2008 yil.
31. Kosulnikova M. Naqd pul hisob-kitobining yangi miqdori // Moliyaviy axborot bo'yicha Federal agentlik, 2007 yil.
32. Kochetkova N.M. Rossiya Bankining to'lov tizimlari va hisob-kitoblarni tartibga solish sohasidagi maqsadlari, vazifalari va funktsiyalari // Tijorat bankida hisob-kitoblar va operativ ishlar. - 2005. - 1-son. - B.31-34.
33. Lisovich G.M. Agrosanoat kompleksi korxonalarida buxgalteriya (boshqaruv) hisobi: Darslik. - M.: Kontur, 2008 yil.
34. Parushina N.V. Moliyaviy hisobotga muvofiq moliyaviy natijalarni tahlil qilish // Buxgalteriya hisobi. - 2007. - No 5. - B. 68-74.
35. Pyastolov S.M. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish: Darslik. - M.: Mahorat, 2008 yil.
36. Savitskaya GV Qishloq xo'jaligi korxonalarining iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: Darslik. - Minsk: Yangi bilim, 2008 yil.
37. Savitskaya GV Korxonaning iqtisodiy faoliyatini tahlil qilish: Darslik. - Minsk: Yangi bilim, 2008 yil.
38. Sonin A. Ichki nazorat va ichki audit - kompaniyalar uchun zarurat // Auditor. - 2006. - 1-son. – S. 32.
39. Boshqaruv hisobi: Darslik / Ed. JAHON. Sheremet. - 2-nashr, tuzatilgan. - M.: ID FBK-PRESS, 2008 yil.
40. Ushvitskiy L.I., Savtsova A.V., Maleeva A.V. Tashkilotlarning to'lov qobiliyati va likvidligini tahlil qilish metodologiyasini takomillashtirish // Iqtisodiy tahlil: nazariya va amaliyot. - № 17(74). - 2006. - S.21 - 28.
41. Fedchenko A.V. xodimlarning ish haqi va daromadlari. - M.: "Dashkov va K" nashriyoti, 2008 yil.
42. Filimonova E.V. 1C da amaliy ish: O'quv qo'llanma. - Rostov - Donda: Feniks, 2006 yil.
43. Moliyaviy huquq: Darslik / Ed. U. Gorbunova. - M.: NORMA, 2006 yil.
44. Moliya: Darslik / Nashr. prof. A. M. Kovaleva. - M.: Moliya va statistika, 2006 yil.
45. Fomicheva L.P. Yangi PBU 14/2007 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish" // Hujjatlar va sharhlar. - 2008 yil - 1-son. - B.11-12.
46. Xaritonov S. A. QQS bo'yicha o'tish davri: 1 C da amalga oshirish: Korxonalar // Qozon hisobchisi. - 2006. - 11-son. – B.8-9.
47. Xripach V.Ya, Susha G.Z. Korxona iqtisodiyoti. - Minsk: Interpress, 2006 yil.
48. Xudoleev VV Savdoda soliq hisobi // Buxgalteriya gazetasi. - 2005. - 20-son. - B.8-10.
49. Chechevitsyna L.N. Korxona iqtisodiyoti: darslik. - R n / D., 2008 yil.
50. Chizhov B.A. Dam olish va dam olish kunlarida ish haqini qanday to'lash kerak. // Bosh buxgalter. - 2005. - No 9. - B. 40-41.
51. Shevchenko I.K. Tadbirkorlik faoliyatini tashkil etish: Darslik. - Taganrog: TRTU nashriyoti, 2007 yil.
52. Sheremet A.D. Metodologiya moliyaviy tahlil: Darslik. - M.: INFRA-M, 2006 yil.
53. Shermet A. D., Suits V. P. Audit: Darslik. - M.: Infra-M, 2008 yil.
54. Iqtisodiyot: Darslik / Nashr. A.I. Arkhipova. – M.: Interpressservis, 2007 yil.
55. Iqtisodiy nazariya: O'qituvchilar uchun qo'llanma / Ed. N.I. Bazyleva, S.P. Gurko. - Minsk: Perspektiv, 2007 yil.
56. Yutkina T.F. va . Darslik. – M.: INFRA-M, 2007.
3.1 Kassa operatsiyalarini takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari
Tadqiqotlar asosida “Osiyo-Tinch okeani banki” OAJda kassa operatsiyalarini amalga oshirishni takomillashtirish bo‘yicha quyidagi yo‘nalishlarni taklif qilish mumkin:
l naqd pul qoldiqlarini minimallashtirish;
Bu sohaning kassa operatsiyalarini takomillashtirish chora-tadbirlariga kiritilishi naqd pul zahiralari bank resurslarining amalda harakatsizlanishi bilan bog'liq. Kredit operatsiyalarining rentabelligi kassa hisob-kitob operatsiyalarining rentabelligidan 1,5 baravar yuqori. Shu munosabat bilan, naqd pul qoldig'ini kamaytirish kerak (standartlarga rioya qilish sharti bilan), bu foiz daromadini oshiradi.
l plastik kartochkalar orqali naqd pulsiz hisob-kitoblar tizimini tashkil etish.
Bugungi kunga kelib, bank mijozlari tomonidan olingan kreditlarning aksariyati ularga naqd pul shaklida beriladi. Ushbu yondashuvning kamchiliklari quyidagilardan iborat:
bank o'z aktivlarining bir qismini yo'qotadi;
l kredit berish jarayoniga kassa xodimlarini jalb qilish kerak, bu esa kassirlarning ish haqi shaklida ushbu operatsiya uchun qo'shimcha xarajatlarni ham anglatadi;
Mijozning bank bankomatlarida kredit olish imkoniyatiga ega bo‘lishi uchun plastik kartaga naqd pulsiz kredit berishni joriy etish imkoniyatini ko‘rib chiqish taklif qilinmoqda. Bu ham bank kassasini yengillashtiradi, ham bankdan resurslarning chiqib ketishini kamaytiradi.
bankomatlardagi naqd pul qoldiqlarini minimallashtirish;
2010 yilda bankomatlardagi mablag'lar hajmi 50 dan 80 million rublgacha bo'lgan. Ushbu mablag'lar ham resurslarni immobilizatsiyasi bo'lganligi sababli, bankomatlardagi qoldiqlar hajmini kamaytirish imkoniyatini ko'rib chiqish taklif etiladi.
l korporativ kartalar yordamida pul mablag'larini yechib olish tizimini joriy etish.
Kassa ish hajmini qisqartirish, shuningdek, qo‘shimcha xarajatlarni kamaytirish maqsadida yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga korporativ plastik kartochkalar orqali naqd pul berish tizimini joriy etish imkoniyatlarini ko‘rib chiqish taklif etilmoqda. Ushbu taklif bank xodimlari, birinchi navbatda, operatsiyalar bo‘limi xodimlarining qo‘l mehnati hajmini qisqartirish, shuningdek, bank tomonidan mijozlarga ko‘rsatilayotgan xizmatlar sifatini oshirishga qaratilgan. Ushbu yondashuvning afzalligi shundaki, pulni yechib olish uchun mijozlar kerakli rekvizitlarni ko'rsatgan holda mustaqil ravishda karta hisobvarag'iga pul mablag'larini o'tkazishlari mumkin. Pul yechib olish mijoz uchun qulay vaqtda amalga oshiriladi, bundan tashqari, yechib olish (komissiya to‘lash bilan), hatto boshqa shahardagi xorijiy bankomatda ham amalga oshirilishi mumkin.
Belarus Respublikasidagi avtotransport korxonasining harakatlanuvchi tarkibi uchun amortizatsiya usullarini tahlil qilish va ularni qo'llash samaradorligi.
Amortizatsiya siyosati tashkilotning iqtisodiy siyosatining asosiy tarkibiy qismlaridan biri bo'lib, uning rivojlanish dinamikasiga bevosita ta'sir qiladi ...
"White Bird" MChJda tovar-moddiy boyliklarni hisobga olishni tashkil etish
moddiy ishlab chiqarish zaxiralarini hisobga olish "Belaya Ptitsa" MChJda tovar-moddiy zaxiralar harakatini hujjatlashtirishning joriy holatini tahlil qilish jarayonida ma'lum bo'ldiki, hujjatlarni qayta ishlashda ...
"Metelitsa" MChJda tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olishni tashkil etish
Tovar-moddiy zaxiralar harakatini hujjatlashtirishning hozirgi holatini tahlil qilish jarayonida ma'lum bo'ldiki, hujjatlarni qayta ishlashda tashkilotlar ko'pincha individual rekvizitlar va ko'rsatkichlarni to'ldirmaydi ...
Ivyevskiy RAIPOda xo'jalik faoliyatini hisobga olish bo'yicha operatsiyalar auditi
Rivojlangan mamlakatlarda nazorat organlari tizimi bozor iqtisodiyoti, qoida tariqasida, quyidagi elementlarni o'z ichiga oladi: to'g'ridan-to'g'ri parlamentga yoki mamlakat prezidentiga bo'ysunadigan bosh auditor-auditorning idorasi ...
Boshqaruv kutilgan tushim"Dizayn-Stroy" MChJ misolida
Debitorlik qarzlarini boshqarish tashkilotning mavjudligida alohida o'rin tutganligi sababli, bu qarz naqd pul va boshqa to'lov vositalarini to'g'ridan-to'g'ri muomaladan chiqarib yuborishga olib keladi ...