Joriy investitsiya moliyaviy faoliyatidan mablag'larning kelib tushishi. Pul oqimi to'g'risidagi hisobot. Tashkilotning pul oqimlari to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari

Emissiya muomalaga yangi pul partiyalari yoki qimmatli qog'ozlarni chiqarishdir.

Aktsiyalarni chiqarishdan tushgan tushumlarni tahlil qilish amalga oshiriladi Naqd pul oqimini tahlil qilish blokidagi FinEkAnalysis dasturida.

Qimmatli qog'ozlarni chiqarish

Bu nashr qimmatli qog'ozlar muomalaga, shu jumladan. qimmatli qog'ozlarni ularning birinchi egalari - fuqarolar yoki yuridik shaxslarga sotish. Muammo amalga oshiriladi:

muassasada aktsiyadorlik jamiyati va uning ta'sischilari o'rtasida aktsiyalarni joylashtirish;
asl nusxaning hajmini oshirish bilan ustav kapitali aktsiyalarni chiqarish yo'li bilan aksiyadorlik jamiyati;
qarz kapitalini jalb qilishda yuridik shaxslar, davlat, davlat organlari, mahalliy boshqaruv organlari obligatsiyalar va boshqa qarz majburiyatlarini chiqarish orqali.

Qimmatli qog'ozlar quyidagi shakllarda chiqarilishi mumkin:

ommaviy e'lonsiz, reklama kampaniyasisiz, emissiya prospektini ilgari ma'lum bo'lgan cheklangan miqdordagi investorlar (100 tagacha) o'rtasida ushbu qimmatli qog'ozlar muomalasining barcha davrida va 50 000 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda xususiy joylashtirish;
potentsial cheklanmagan miqdordagi investorlar o'rtasida emissiya prospektini e'lon qilish va ro'yxatdan o'tkazish bilan va 50 000 000 rubldan ortiq miqdorda ochiq savdo.

Aktsiyalarni chiqarish

Bu qonun hujjatlari bilan qat'iy tartibga solingan qimmatli qog'ozlarni chiqarish jarayonidir (aktsiyalarni birinchi egalariga o'tkazish - dastlabki joylashtirish ulushlar). Ushbu tartibni qonunchilik bilan tartibga solish potentsial investorlarning manfaatlarini insofsiz emitentlardan himoya qilish uchun amalga oshiriladi. Uni tartibga soling federal qonunlar"Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" va "Qimmatli qog'ozlar bozori to'g'risida" Qimmatli qog'ozlar bozori bo'yicha Federal komissiya (FFMS) qarorlari bilan izohlanadi.

Aktsiyalarning emissiyasi va emissiyasi - bir emitentning egalariga bir xil huquqlarni ta'minlaydigan va joylashtirish shartlari bir xil bo'lgan aktsiyalari. Bir nechta nashrlar bo'lishi mumkin. "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida"gi qonun jamiyatga (aktsiyadorlik jamiyatiga) quyidagilarga ruxsat beradi:

oddiy aktsiyalar;
nominal qiymati ustav kapitalining 25 foizidan oshmasligi kerak bo'lgan bir nechta imtiyozli turdagi;
obligatsiyalar.

Obligatsiyalar chiqarish

Emitent obligatsiyalar chiqarishga qaror qilishi mumkin, agar u haqiqatan ham shu tarzda etarlicha uzun obligatsiyalarning katta miqdorini jalb qilishga ishonsa. Obligatsiyalarni chiqarish to'g'risidagi qaror emitentning vakolatli organi tomonidan o'z ustavida belgilangan tartibda qabul qilinadi, unda quyidagilar bo'lishi kerak:

obligatsiyalarni chiqarish maqsadi;
obligatsiyalar turini ko'rsatish (ro'yxatdan o'tgan yoki taqdim etuvchi);
emissiyaning umumiy miqdori (emitent ustav kapitali (fond) miqdoridan oshmaydigan miqdorda obligatsiyalar chiqarishga haqli);
obligatsiyalar soni;
obligatsiyalarning nominal qiymati;
daromadlarni to'lash tartibi;
obligatsiyalarni joylashtirish tartibi va muddatlari, ular chiqarilishi ro'yxatga olinganidan keyin olti oydan kechiktirmay bajarilishi kerak;
obligatsiyalarni qaytarib olish tartibi.

Prospekt

Agar ilgari bitta xususiy joylashtirish usuli bilan chiqarilgan bir xil turdagi qimmatli qog'ozlar investorlari doirasi 100 dan ortiq investorgacha kengayishi kutilayotgan bo'lsa yoki qo'shimcha masala ularni sotishdan tushgan mablag'larning umumiy miqdori 50 000 000 rubldan ortiq bo'lgan bir xil turdagi qimmatli qog'ozlar, emitent va uning qimmatli qog'ozlarini sotuvchi investitsiya institutlari emitent bilan kelishilgan holda emissiya risolasini xuddi shunday tartibda e'lon qilishlari va ro'yxatdan o'tkazishlari shart. ochiq savdo qimmatli qog'ozlar.

Sahifa foydali bo'ldimi?

Emissiya haqida ko'proq ma'lumot

Korxonaning emissiya siyosati
Korxonaning emissiya siyosati Korxonaning emissiya siyosati moliyani shakllantirish siyosatining bir qismidir
Aksiyadorlik jamiyatlarida aktsiyalarni boshqarish: uslubiy jihat
Kapitalning eng yaxshi manbasini tanlash bir necha jihatlarni o'z ichiga oladi bozor sharoitlari agar yangi aktivlarni chiqarish zarur bo'lsa, bugungi aktsiyadorlarning huquq va manfaatlari AJning kelajakdagi rentabelligi bo'yicha prognozlarning ishonchlilik darajasi.
Xususiy kapitalni qayta taqsimlash va moliyaviy cheklovlar
A 2013, p 2 qo'shimcha emissiyadan daromad to'lashga qaratilgan tenglik Bu egalari hisobidan sezilarli to'lovlarni amalga oshiradigan ulushli kompaniyalarga tegishli
Virtual mijozlar bazasini tahlil qilish asosida korxonaning to'lovga layoqatsizligi xavfi darajasini aniqlash
Bozor kuzatuvi atamasi narxlar past bo'lganda aktsiyalarni qaytarib sotib oladigan va narxlar ko'tarilganda aktsiyalarni chiqaradigan kompaniyalarga nisbatan qo'llaniladi.Har qanday oqilona menejer ushbu amaliyot orqali
Ushbu ta'rif kompaniya o'z faoliyatini faqat qimmatli qog'ozlar chiqarish va ularni tashqi investorlar tomonidan sotib olish orqali moliyalashini nazarda tutadi.Rossiya voqeligini hisobga olgan holda, aniqroq ta'rif.
Kapital qiymati
CA - qo'shimcha aktsiyalarni chiqarish orqali o'z kapitalini oshirish qiymati % D - Zea kompaniyasining oddiy va imtiyozli aksiyalari bo'yicha dividend to'lovlarining taxminiy miqdori
Qimmatli qog'ozlarni chiqarish prospekti
Qimmatli qogozlar emissiyasi risolasi Qimmatli qogozlar emissiyasi risolasi qimmatli qogozlar emissiyasi tugrisidagi malumotlardan iborat hujjatdir.
O'z kapitalidan foydalanish samaradorligi va intensivligini tahlil qilish metodikasi
Ustav kapitali-aktsiyalarni chiqarish yo'li bilan tashkil etilgan aksiyadorlik jamiyatining asosiy kapitali.U ustav kapitali hisoblanadi, chunki uning miqdori jamiyat ustavida belgilanadi.Ustav kapitali deyiladi.
Kompaniyaning optimal kapital tuzilishini izlash
E Fama va M Miller shuni isbotladilarki, kompaniya tomonidan qarz qimmatli qog'ozlarini chiqarishda, shuningdek, muayyan sharoitlarda, ayniqsa kompaniya moliyaviy qiyinchiliklarga duch kelganda.
Qimmatli qog'ozlarni joylashtirish
Qimmatli qog'ozlarni joylashtirish - bu emissiyaviy qimmatli qog'ozlarni emitent tomonidan fuqarolik-huquqiy bitimlar tuzish yo'li bilan birinchi egalariga begonalashtirish. Qimmatli qog'ozlarni joylashtirish usullari.
Xarajatlar mezonidan foydalangan holda tashkilotning o'z kapitalini boshqarishning uslubiy jihatlari
O'z kapitalining ko'payishi foydani kapitallashtirish, aktsiyalarni chiqarish kabi uzoq muddatli jarayonlar bilan bog'liq
Kichik tashkilotlarning kapital tarkibini boshqarishda moliyaviy qarorlarni asoslash
bilan kompaniyalar faoliyatini baholash cheklangan javobgarlik aktsiyadorlik jamiyatlari bilan solishtirganda kapitalni aktsiyalarga bo'lishda quyidagi afzalliklarni ajratib ko'rsatish imkonini berdi, reestrni yuritishning hojati yo'q, chunki aktsiyadorlik jamiyatlari uchun aksiyalar chiqarilishi bilan bog'liq qo'shimcha hisobotlarning yo'qligi; moliyaviy resurslar MChJda boshqaruvni turli yo'llar bilan ustav kapitalini o'zgartirish orqali
Moliyaviy hisobotlar asosida korxonaning holati va pul mablag'lari harakati monitoringi va tahlili
Jamiyatning moliyaviy faoliyati hisobot davrida amalga oshirilgan ustav kapitalini ko'paytirish uchun aksiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlarni chiqarish bo'yicha operatsiyalar bilan bog'liq deb e'tirof etiladi.
Rossiya kompaniyalarining dividend siyosatining o'ziga xos xususiyatlari
Gap shundaki, kompaniyaning o'zi aktsiyalari bilan dividendlarni to'lash uchun emitent ushbu aktsiyalarni o'z balansida, opsiya sifatida - sho''ba jamiyat balansida ularni bozordan sotib olish yo'li bilan birlashtirishi yoki qo'shimcha chiqarilgan aksiyalarning qo'shimcha chiqarilishi va dividendlar to'lash uchun foydalaniladi.Amalda to'lov
Asosiy ulush tashqi manbalar o'z kapitalini shakllantirish qo'shimcha aksiyalar chiqarish bilan band Davlat korxonalari bepul taqdim etilishi mumkin moliyaviy yordam davlat tomonidan
Kreditlarga xizmat ko'rsatish xarajatlarini kamaytirish uchun nima qilish kerak
Nisbatan arzon pul yig'ish variantlaridan biri Uzoq muddat banklar foydasiga obligatsiyalar emissiyasi bo'lishi mumkin Operatsiyaning mohiyati shundaki, kompaniya emissiya prospektini ro'yxatdan o'tkazadi
Aktsiyalarning investitsion sifatlari
Ushbu baholash jarayonida aktsiyaning savdoga qo'yilganligi ham muhim rol o'ynaydi Birja ya'ni aktsiyalarni chiqarish shartlarini ma'lum bir toifani baholash bilan uning listingi
Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimi
Hisobotning ushbu bo'limi kirish va chiqishni aks ettiradi Pul ssudalar va ssudalar ko'rinishidagi tashqi moliyalashtirishdan, shuningdek, emissiyadan olingan mablag'lar va mulkdorlarning boshqa qo'shimcha badallaridan foydalanish bilan bog'liq. moliyaviy faoliyat
Evropa, bu emissiya mexanizmini yaratgan davlat tomonidan uzoq muddatli arzon kreditni tashkil etish tufayli mumkin bo'ldi milliy valyuta Rossiyada markaziy banklar tomonidan qayta hisoblangan sanoat korxonalarining veksellari bo'yicha tijorat banklarini qayta moliyalashtirish
Obligatsiyalarning investitsion sifatlari
Bundan tashqari, haqiqiy bozor qiymati obligatsiyalar, shuningdek, emitent tomonidan to'lov muddati tugaguniga qadar qolgan muddatga bog'liq; bu muddat qanchalik yuqori bo'lsa, uning risk darajasi shunchalik yuqori bo'ladi va shunchalik past bo'ladi. hozirgi qiymat obligatsiyalar chiqarish shartlarining bozor narxini baholashning past darajasini nima belgilaydi Bunday baholashning predmeti emissiya maqsadi va shartlari, foizlarni to'lash chastotasi va

Xalqaro amaliyotda hisobotning moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlarini tavsiflovchi bo‘limida tashqi moliyalashtirishdan (o‘z va qarzga olingan) foydalanish bilan bog‘liq bo‘lgan mablag‘larning kirib kelishi va chiqishini aks ettirish odatiy holdir.

Moliyaviy faoliyat bo'limida ko'rib chiqiladigan o'z kapitalidagi o'zgarishlar odatda aktsiyalarni chiqarishdan olingan pul tushumlari, shuningdek olingan aktsiya mukofotlari bilan ifodalanadi. Qabul qilish natijasida kapitalning o'zgarishi sof foyda yoki moliyaviy faoliyat bo'limidagi zarar hisobga olinmaydi, chunki shakllantirish bilan bog'liq xarajatlar va daromadlar moliyaviy natija, da aks ettirilgan operatsion faoliyat. “Moliyaviy faoliyatdan olingan pul mablag‘lari oqimi” balansning “kapital” bo‘limidagi “kelajakdagi to‘lovlar uchun garov”, “uzoq muddatli majburiyatlar”, joriy majburiyatlar” moddalaridagi o‘zgarishlar asosida aniqlanadi.Moliyaviy faoliyatdan pul mablag‘lari oqimi. quyidagilar:

– naqd pul tushumlari aksiyalar va boshqa aktsiyalar chiqarishdan, shuningdek mulkdorlar tomonidan qo'shimcha investitsiyalardan;

– obligatsiyalar, ssudalar, uzoq va qisqa muddatli kreditlar chiqarishdan olingan mablag‘lar;

– maqsadli moliyalashtirish va daromadlar;

– olingan kreditlar va ssudalar bo‘yicha qarzning asosiy summasini to‘lash uchun mablag‘larni o‘tkazish;

O'z aktsiyalarini sotib olish uchun foydalanilgan mablag'lar.

Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlarini hisobga olishda me'yoriy hujjatlarni to'g'ri talqin qilishga alohida e'tibor berilishi kerak, chunki faoliyatning bir sohasi uchun operatsiya investitsiya, boshqasi uchun moliyaviy xususiyatga ega bo'lishi mumkin.

5-jadval

Hisob-kitoblarning tegishli korrespondentsiyasi bilan moliyaviy faoliyat bo'yicha pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari bandlari.

Ko'rsatkich nomi	qator raqami (kod)

350…410-qator Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimi
Aktsiyalarni yoki boshqa qimmatli qog'ozlarni chiqarishdan tushgan tushumlar (aksiyalarni chiqargan tashkilotlar tomonidan to'ldirilishi kerak)
Boshqa tashkilotlar tomonidan berilgan kreditlar va kreditorlardan tushum
Kredit va kreditlarni to'lash (foizsiz)
Moliyaviy lizing majburiyatlarini to'lash
410-qator Moliyaviy faoliyatdan olingan sof pul mablag'lari (daromad va xarajatlarning sof natijasi), 410-satr=350+360-390-400

6-jadval

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobotning yakuniy qismi hisobotning natijasidir.

Ko'rsatkich nomi	qator raqami

Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarining sof o'sishi (kamayishi). Agar ko'rsatkichlardan birortasi mavjud bo'lsa, joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyatdan olingan sof pul mablag'lari miqdorining ko'rsatkichlari qo'shiladi salbiy ma'no, keyin ayiriladi, buning natijasida naqd pul va pul ekvivalentlarining sof o'sishi (kamayishi) sodir bo'ladi. String420=+(-)200+(-)340+(-)410
Hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'i ushbu satr bo'yicha natija hisobot davri oxiridagi balansning 260-satrida olingan natijaga "Pul hujjatlari" subschyotining 50-hisobvarag'i debet qoldig'ini olib tashlagan holda teng bo'lishi va yakuniy balansga mos kelishi kerak. 50, 51, 52, 55-schyotlar 430-qator=+(-)010+(-)420
Rublga nisbatan valyuta kursining o'zgarishi ta'sirining kattaligi. Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot, albatta, kurs farqlari bilan bog'liq pul mablag'lari tarkibidagi o'zgarishlarni aks ettirishi kerak. Valyuta kursi bo'yicha hisob-kitob operatsiyalari moliyaviy natijaga ham, pul mablag'lari miqdoriga ham ta'sir qilsa-da, ular real pul oqimlari bilan birga kelmaydi.

3 Bilvosita usulda hisobot berish

Bilvosita usul jahon amaliyotida pul oqimi to‘g‘risidagi hisobotni tuzish usuli sifatida ko‘proq tarqalgan. U tahlil elementlarini o'z ichiga oladi, chunki u turli maqolalardagi o'zgarishlarni taqqoslashga asoslangan. balanslar varaqasi hisobot davri uchun tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatini tavsiflovchi, shuningdek, asosiy vositalar harakati, ularning amortizatsiyasi va faqat balans ma'lumotlaridan olish mumkin bo'lmagan boshqa ko'rsatkichlarni tahlil qilishni o'z ichiga oladi. Bilvosita usulni qo'llash natijasida tashkilotning davrdagi moliyaviy natijasi (sof foydasi) hisobot davrining boshi va oxiridagi tashkilot ixtiyorida bo'lgan mablag'lar summalari o'rtasidagi farqga aylantiriladi.

Sof pul oqimi bir qator sabablarga ko'ra olingan moliyaviy natija miqdoridan farq qiladi:

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan moliyaviy natija iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtinchalik aniqligi taxminiga muvofiq shakllantiriladi (xarajatlar va daromadlar haqiqiy pul oqimidan qat'i nazar, ular hisoblangan hisobot davrida tan olinadi);

Kechiktirilgan xarajatlarning mavjudligi to'lovlarning haqiqiy miqdori ishlab chiqarish tannarxidan farq qilishiga olib keladi;

yilda yig'ilgan hisobot davri bilan bog'liq xarajatlar Ta'minotchilar bilan hisob-kitob tashkilotning naqd pul miqdorini o'zgartirmasdan xarajatlarni oshirish;

Uzoq muddatli aktivlarni sotib olish va ular bilan bog'liq pul mablag'larining chiqishi moliyaviy natijada aks ettirilmaydi:

Moliyaviy natijalarning qiymatiga pul mablag'larining chiqishi bilan birga bo'lmagan xarajatlar ta'sir qiladi, masalan, asosiy vositalarning amortizatsiyasi va nomoddiy aktivlar;

Naqd pulning ko'payishi manbai foyda bo'lishi shart emas (masalan, naqd pul tushumini kredit asosida oshirish orqali ta'minlash mumkin). Xuddi shunday, pul mablag'larining chiqishi har doim ham moliyaviy natijaning pasayishi bilan bog'liq emas;

Moliyaviy natija va sof pul oqimi o'rtasidagi tafovutga aylanma aktivlar va aktivlar moddalaridagi o'zgarishlar ta'sir qiladi. qisqa muddatli majburiyatlar.

Ushbu tafovutlarni bartaraf etish uchun joriy faoliyatdan sof pul oqimini aniqlashda moliyaviy natijaga quyidagi tuzatishlar kiritiladi:

1) aktsiyalarning o'zgarishi, joriy kutilgan tushim, qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar, qisqa muddatli majburiyatlar, kreditlar va kreditlar bundan mustasno, hisobot davrida;

2) pul bo'lmagan moddalar: amortizatsiya joriy aktivlar; valyuta farqlari; hisobot davrida aniqlangan o'tgan yillar foydalari (zararlari); hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari (kreditorlik qarzlari); boshqa tashkilotlarda va boshqalarda ishtirok etishdan hisoblangan, lekin to'lanmagan daromadlar;

3) investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlarining paydo bo'lishi bilan birga keladigan boshqa moddalar.

Hisobotni bilvosita usuldan foydalangan holda tuzishda asosiy faoliyat bilan bog'liq holda pul oqimi to'g'risida ma'lumot olish uchun naqd pulni to'lash bilan bog'liq bo'lmagan barcha xarajatlar va birinchi navbatda amortizatsiya sof foyda ko'rsatkichiga qo'shiladi. . Qabul qilingan summadan aktivlarning ko'payishiga yoki majburiyatlarning kamayishiga olib keladigan moddalar (debitorlik qarzlarining ko'payishi yoki kreditorlik qarzlarining kamayishi) olib tashlanadi va sof daromadga majburiyatlarning ko'payishiga olib keladigan moddalar (kreditorlik qarzlarining ko'payishi) qo'shiladi. Shunday qilib, sof daromad pul oqimlarini o'z ichiga olmaydigan barcha moddalar bo'yicha ko'payadi va kamayadi va olingan natija pul oqimlari balansiga mos keladi. To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita usullar bilan boshqa barcha (asosiy) faoliyat turlari (investitsiya, moliyaviy) bo'yicha pul oqimlari balansini umumlashtirish xuddi shu tarzda amalga oshiriladi.

Joriy faoliyatdan sof pul oqimini hisoblashda foyda minus belgisi bilan, salbiy natija (zarar) esa ortiqcha belgisi bilan ko'rsatilishi kerak.

Tuzatishlarning maqsadi hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari miqdorini uning boshiga nisbatan aylanma aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlarning qaysi moddalari o'zgartirganligini ko'rsatishdir.

Hisobotda operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari qaysi usulda taqdim etilganidan qat'i nazar, pul oqimi yoki kreditorlar oldidagi qarzlarning qisqarishi pul mablag'larining chiqib ketishini anglatadi - bu hisobotda minus belgisi bilan ko'rsatilgan.

Bilvosita usulning zaif tomoni shundaki, sotishdan tushgan tushum (daromadning muhim manbai) va naqd pul to'lovlari (muhim pul oqimi) bilan bog'liq operatsion xarajatlar ko'rinishidagi pul tushumlari hisobga olinmaydi. Ushbu usul natijasida foydalanuvchiga faqat operatsion faoliyatdan olingan sof tushumlar (olib tashlashlar) to'g'risidagi ma'lumotlar taqdim etiladi va shaxsiy tushumlar va to'lovlar hisobotda qoladi. Pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotning asosiy maqsadi, ya'ni moliyaviy resurslarning shakllanish manbalari va ularni sarflash yo'nalishlari to'g'risida ma'lumot olish amalga oshirilmaydi. Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari to'g'risidagi boshqa ma'lumotlar, agar u korxonada mavjud bo'lgan va guruh foydalanishi mumkin bo'lmagan summalarga tegishli bo'lsa, (sharhlar bilan birga) oshkor qilinadi. Bundan tashqari, foydalanuvchilar tomonidan talab qilinadigan har qanday qo'shimcha ma'lumotlarni oshkor qilish rag'batlantiriladi.

Hisobotning ma'lumotni ochib beradigan bo'limi pul oqimlari joriy faoliyatdan bilvosita usulda, shunday ko'rinishi mumkin (4-jadval).

7-jadval

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot (bilvosita usul)

7-jadval davom etdi

Foyda zarari)
Aylanma aktivlar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya
Aylanma aktivlarni sotishdan olingan foyda
(Davlatdan tashqari aktivlarni sotishdan ko'rilgan zarar)
Boshqa pul bo'lmagan narsalar
Inventarning ko'payishi
(Inventarizatsiyani qisqartirish)
Debitorlik qarzlarining ko'payishi
(Debitorlik qarzlarining kamayishi)
Kreditorlik qarzlarining ko'payishi
(kreditorlik qarzlarining qisqarishi)
Qisqa muddat moliyaviy investitsiyalar
Dividendlar, qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar to'lash
Joriy faoliyat natijasida naqd pul o'zgarishi

4 UFRSga muvofiq pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlash

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot menejerlar uchun pul oqimlarini nazorat qilish uchun ham, ushbu hisobot asosida kompaniyaning likvidligini boshqarish, uning daromadlari va qobiliyati to'g'risida xulosa chiqarishi mumkin bo'lgan uchinchi tomon investorlari va aktsiyadorlari uchun ham zarurdir. kompaniya katta miqdorda naqd pul yig'ish uchun.

Pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotni tuzish qoidalari 7-sonli "Pul mablag'lari harakati to'g'risida hisobot" IFRS tomonidan belgilanadi, unga ko'ra hisobotda korxonaning operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyat kontekstidagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Operatsion faoliyat to'g'risida hisobot berish uchun IFRS 7 ikkita usuldan foydalanishga imkon beradi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita. Moliyaviy va investitsiya faoliyati kontekstidagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar faqat to'g'ridan-to'g'ri usulda taqdim etilishi mumkin.

To'g'ridan-to'g'ri hisobot berish usuli.

Foydalanish to'g'ridan-to'g'ri usul yalpi naqd pul tushumlari va yalpi naqd pul to'lovlarining asosiy turlari ochib berilgan. Naqd pul tushumlari va to'lovlarining asosiy turlari to'g'risida ma'lumotni sotish, sotish tannarxini (foizlar, foizlar va shunga o'xshash xarajatlar) tuzatish yo'li bilan kompaniya yozuvlaridan olish mumkin. moliya institutlari) va davr mobaynida tovar-moddiy zaxiralar va operatsion kreditorlik va debitorlik qarzlaridagi o‘zgarishlarni hisobga olgan holda daromadlar to‘g‘risidagi hisobotning boshqa moddalari, boshqa pul bo‘lmagan moddalar, investitsiya yoki moliyaviy pul oqimlarini keltirib chiqaradigan boshqa moddalar.

Hisobvaraqlardan naqd pul tushumlarining asosiy turlari to'g'risida ma'lumotlar olingan taqdirda, hisobot berish uchun mas'ul bo'lgan mutaxassislar pul oqimlari bo'yicha buxgalteriya registrlarini tahlil qiladilar va pul oqimlarini faoliyat turlari (operatsion, moliyaviy yoki investitsiya) va pul oqimlari ob'ektlari bo'yicha tasniflaydilar.

To'g'ridan-to'g'ri usulda pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tuzishda asosiy qiyinchilik ichki aylanmalarni istisno qilish bilan bog'liq. Hisob-kitob schyoti va kassa o'rtasidagi va xolding korxonalari o'rtasidagi aylanmalarni istisno qilish kerak va bu juda ko'p vaqtni oladi.

7-IFRS ga muvofiq pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bo'limlari tarkibi kompaniya tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi va standart matnida keltirilgan misollar maslahat xarakteriga ega. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning bo'limlarini batafsil tavsiflash butunlay kompaniyaning axborot ehtiyojlariga bog'liq. Nazariy jihatdan, pul oqimi to'g'risidagi hisobot har bir faoliyat uchun faqat umumiy oqimlarni o'z ichiga olishi mumkin (va bu etarli bo'ladi).

Hisobot elementlarini to'g'irlashda ko'pchilik korxonalar har kuni katta miqdordagi naqd operatsiyalarni amalga oshiradilar, shuning uchun ularni tahlil qilish va tasniflash juda qiyin. Daromadlar to'g'risidagi hisobot va buxgalteriya balansini tuzishda foydalanilgan, hisob-kitob buxgalteriya hisobida qayd etilgan ma'lumotlarni asos qilib olish osonroq. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda siz pul bo'lmagan moddalarning ta'sirini istisno qilishingiz kerak ("Amortizatsiya", "Zaxiralar") va kompaniyaning aktivlari, kapitali va majburiyatlaridagi o'zgarishlarni hisobga olishingiz kerak.

Daromad va xarajatlar moddalarini tuzatish yo‘li bilan olingan ma’lumotlar asosida to‘g‘ridan-to‘g‘ri usulda tuzilgan pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobot, mohiyatan, kassa asosida tuzilgan foyda va zarar to‘g‘risidagi hisobotdir. Kompaniyaning rivojlanishining ma'lum bir bosqichida menejerlar va egalar uchun nafaqat hisob-kitob asosida hisoblangan moliyaviy natijani emas, balki haqiqiy olingan daromad va haqiqiy xarajatlarni ko'rish muhim bo'lishi mumkin. Shuning uchun bilvosita usul ular uchun mos emas va hisob ma'lumotlariga asoslangan to'g'ridan-to'g'ri usul ko'pincha juda ko'p vaqt talab etadi. Bunday vaziyatda daromadlar to'g'risidagi hisobot ma'lumotlarini to'g'rilash orqali to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalangan holda pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlash mantiqan to'g'ri keladi.

Daromadlar to'g'risidagi hisobotning moddalarini kiruvchi va chiquvchi pul oqimlariga to'g'ri aylantirish uchun har bir turdagi xarajatlar va daromadlar tegishli aktivlar va majburiyatlarni (ya'ni, ular hisobga olinadigan balans hisobvaraqlari) topishi kerak. hisob-kitoblarni tahlil qilish, olingan pul miqdorini hisoblash.

Bilvosita hisobot berish usuli.

7-IFRSga muvofiq, bilvosita usuldan foydalanganda, sof foyda yoki zarar naqd pulsiz operatsiyalar natijalari, o'tgan davrlarning har qanday kechiktirishlari yoki hisob-kitoblari yoki kelajakdagi operatsion pul tushumlari, to'lovlar, shuningdek, investitsiya yoki investitsiya bilan bog'liq daromad yoki xarajat moddalariga tuzatiladi. pul oqimlarini moliyalashtirish. Bilvosita usul operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini (sof kirish yoki chiqish) ochib beradi va yalpi pul tushumlari va chiqishlari tahlil qilinmaydi va shuning uchun pul oqimlariga tasniflanmaydi.

Sof daromadga tuzatishlar ko'p jihatdan to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalangan holda pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tuzishda pul mablag'lari bo'yicha hisoblangan summalar bo'yicha daromadlar va xarajatlarni tuzatishga o'xshaydi. Ammo bu holda sof foyda asos sifatida olinganligi sababli, qo'shimcha tuzatishlar zarur.

Bilvosita usuldan foydalangan holda pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tayyorlash, kompaniya uchun aniq hisob siyosati mavjud bo'lsa, hech qanday muammo tug'dirmaydi. Hisobotni tayyorlashda ba'zi qiyinchiliklar buxgalteriya valyutasi hisobot valyutasidan farq qilishi mumkinligi sababli yuzaga kelishi mumkin.

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tayyorlash uchun IFRS 7 kompaniyalarga to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalanishni tavsiya qiladi, chunki u bilvosita usuldan farqli o'laroq, kelajakdagi pul oqimlarini baholash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etadi. Biroq, amalda ko'pchilik kompaniyalar bilvosita usuldan foydalanadilar. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotning "Amaliy faoliyat" bo'limini to'ldirish usulini tanlash bir qator omillarga, masalan, hisobot maqsadlariga bog'liq.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita pul oqimlari to'g'risidagi hisobot o'rtasidagi asosiy farq oxirgi foydalanuvchi uchun ma'lumotlarning mazmunidir. "Pul oqimlari" nuqtai nazaridan o'ylaydigan va naqd pul tushumlari va to'lovlar rejasini boshqaradigan ichki foydalanuvchi to'g'ridan-to'g'ri usulda tuzilgan hisobotga muhtoj. Agar biz tashqi foydalanuvchi haqida gapiradigan bo'lsak, unda turli xil variantlar bo'lishi mumkin. Bilvosita pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish osonroq. U ham juda ma'lumotli. Biroq, undan foydalanganda to'lovlar va tushumlarning mutlaq qiymatlari hisobga olinmaydi, bu esa pul oqimlarining haqiqiy tasvirini buzishi mumkin.

Shuni tushunish kerakki, pul oqimi to'g'risidagi hisobot kompaniyani, shu jumladan operativ boshqaruvni boshqarishning eng muhim vositalaridan biridir. Hisobot davrida bilvosita usul yordamida hisobot tuzish mumkin bo'lmaganligi sababli, ko'pchilik kompaniyalar to'g'ridan-to'g'ri usul bilan tuzilgan hisobotdan foydalanadilar.

7-IFRS pul mablag'lari va ularning ekvivalentlaridagi o'zgarishlarning sabablarini tushuntirish uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni talab qiladi. Naqd pulga naqd pul va talab qilib olinmaguncha depozitlar kiradi, naqd pul ekvivalentlari esa qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalar bo'lib, ular ma'lum miqdorda pul mablag'lariga osonlik bilan ayirboshlanadi va qiymatning ahamiyatsiz o'zgarishi xavfiga duchor bo'ladi. Bularga, masalan, moliyaviy vositalarga investitsiyalar (bank overdraftlari bundan mustasno) kiradi.

Bundan tashqari, UFRSga muvofiq, pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobotga eslatma kompaniyaning investitsiya va moliyaviy faoliyatiga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan naqd pulsiz operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak. Bunday bitimlarga misol qilib, aktivlarni sotib olish maqsadida aktsiyalarni chiqarish, qarzni aktsiyalarga aylantirish (qarzni o'z kapitaliga aylantirish), katta miqdorda lizing shartnomasini tuzish (kapital lizing asosida aktivni sotib olish) kiradi. , shuningdek, barter operatsiyalari.

HARAKAT mablag'lar(shakl № 4). Muhim rol tahlil pul oqimlari, ... uchun asos yaratish Darslik - M .: Eksmo, 2008. Xorin A.N. Hisobot haqida harakat pul mablag'lar. // Buxgalteriya hisobi. - 2008. Chashchin S.V. Funksiyalar...

Pul oqimlari haqidagi ma'lumotlar foydalanuvchilarga tashkilotning naqd pul ishlab chiqarish qobiliyatini baholash va uning naqd pulga bo'lgan ehtiyojini baholash imkonini beradi. Pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish va tegishli ma'lumotlarni oshkor qilish talablari 7-sonli "Pul mablag'larining harakati to'g'risida hisobot" IFRS (MS) tomonidan belgilanadi.

Ularni operatsion, investitsiya va moliyaviy faoliyat bo'yicha tasniflagan holda davr uchun taqdim etishi kerak.

Oqimlarning faoliyat turlari bo‘yicha tasnifi foydalanuvchilarga har bir faoliyatning korxonaning moliyaviy holatiga va pul mablag‘lari (va pul mablag‘lari ekvivalentlari) miqdoriga ta’sirini baholash imkonini beruvchi ma’lumotlarni taqdim etadi. Ushbu ma'lumotlardan faoliyatning belgilangan toifalari o'rtasidagi munosabatlarni tahlil qilish uchun ham foydalanish mumkin.

Xuddi shu operatsiya turlicha tasniflangan pul oqimlarini keltirib chiqarishi mumkin.

Operatsion faoliyat

Operatsion faoliyatdan kelib chiqadigan pul mablag'lari miqdori eng muhim ko'rsatkich ushbu toifadagi faoliyat kreditlarni to'lash, kompaniyaning ishlab chiqarish quvvatini saqlash, dividendlar to'lash (va yangi investitsiyalar kiritish) uchun tashqi moliyalashtirish manbalarini jalb qilmasdan etarli miqdorda naqd pul ishlab chiqaradimi.

Operatsion faoliyatdan keladigan pul oqimlarini prognozlashda, boshqa ma'lumotlar bilan birgalikda ularning alohida tarkibiy qismlari to'g'risidagi ma'lumotlar qimmatlidir.

Operatsion faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlari, asosan, kompaniya daromadlarini keltirib chiqaradigan asosiy faoliyat jarayonida shakllanadi. Shunday qilib, ular odatda sof daromadning shakllanishiga ta'sir qiluvchi operatsiyalar natijasidir.

Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar quyidagilardan iborat:

tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatishdan tushgan tushumlar;
huquqlar, mukofotlar, komissiyalar va tushumlarning boshqa turlarini berish uchun ijara to'lovlari tushumlari;
tovarlar (va xizmatlar) etkazib beruvchilarga to'lovlar;
xodimlarga (va ularning nomidan) to'lovlar;
sug'urta kompaniyalarining sug'urta mukofotlari, da'volar, ijara va sug'urta polislarining boshqa turlari bo'yicha tushumlari va to'lovlari;
moliyaviy yoki bilan bog'liq bo'lganlardan tashqari, foyda bo'yicha soliqlarni to'lash (yoki qoplash). investitsiya faoliyati;
tijorat (yoki birja) operatsiyalarini bajarish uchun shartnomalar bo'yicha tushumlar (va to'lovlar).

Ba'zi operatsiyalar, masalan, ishlab chiqarish ob'ektini sotish, sof daromadga kiritilgan moliyaviy natijaga olib kelishi mumkin. Biroq, tegishli pul oqimi investitsiya faoliyati bilan bog'liq.

Qimmatli qog'ozlar bilan ishlashga ixtisoslashgan kompaniyalar ularni qayta sotish maqsadida sotib olingan inventar sifatida hisobot qiladilar. Qimmatli qog'ozlarni sotish va sotib olishdan kelib chiqadigan pul oqimlari operatsion faoliyat sifatida tasniflanadi. Boshqa kompaniyalarga kelsak, ular uchun bu yo investitsiya faoliyati yoki pul ekvivalenti bo'ladi.

Moliyaviy institutlardan olingan naqd pul va kreditlar, odatda, operatsion faoliyat sifatida tasniflanadi, chunki ular kompaniyaning asosiy daromad keltiruvchi faoliyatining bir qismidir.

Investitsion faoliyat

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlarining alohida oshkor etilishi kelajakdagi daromad va pul oqimlarini yaratish uchun resurslar qanchalik sarflanganligini aks ettiradi.

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlariga misollar:

asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va boshqa aylanma aktivlarni sotib olish uchun to'lovlar. Bularga asosiy fondlarni iqtisodiy yo'l bilan rivojlantirish va qurish xarajatlarini kapitallashtirish bilan bog'liq to'lovlar kiradi;
asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va boshqa aylanma aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar;
boshqa kompaniyalarning aktsiyalarini yoki qarz vositalarini, shuningdek aktsiyalarni sotib olish uchun to'lovlar qo'shma korxonalar(naqd pul ekvivalenti yoki tijorat (yoki ayirboshlash) operatsiyalarini amalga oshirish vositalari sifatida ishlaydigan bunday vositalar bundan mustasno);
boshqa kompaniyalarning aktsiyalarini (yoki qarz vositalarini), shuningdek qo'shma korxonalardagi ulushlarni sotishdan tushgan tushumlar (pul mablag'lari ekvivalenti yoki tijorat (yoki ayirboshlash) operatsiyalarini amalga oshirish vositalari sifatida ishlaydigan bunday vositalar bundan mustasno);
boshqa shaxslarga avans berish (yoki qarz berish) (moliyaviy institutlar tomonidan amalga oshiriladigan shunga o'xshash operatsiyalar bundan mustasno);
avans summalarini yoki boshqa shaxslarga berilgan kreditlarni qaytarish uchun tushumlar (moliyaviy institutlar tomonidan amalga oshiriladigan shunga o'xshash operatsiyalar bundan mustasno);
fyuchers, forvard, optsion shartnomalari va svoplar bo'yicha to'lovlar (tijorat yoki birja operatsiyalarini amalga oshirish maqsadida tuzilgan shartnomalar yoki moliyaviy faoliyat bilan bog'liq to'lovlar bundan mustasno).

Moliyaviy faoliyat

Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni alohida oshkor qilish prognozlash uchun zarurdir pul da'volari kompaniyani kapitan bilan ta'minlovchilar tomonidan.

Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlariga misollar:

aktsiyalarni chiqarish yoki boshqa qimmatli qog'ozlarni chiqarishdan tushgan tushumlar;
kompaniya aktsiyalarini sotib olish yoki sotib olishda egalariga to'lovlar;
obligatsiyalar, veksellar, ipoteka kreditlari, ssudalar, shuningdek boshqa qisqa muddatli yoki uzoq muddatli qarz vositalarini chiqarishdan olingan tushumlar;
kredit to'lovlari;
lizing oluvchi tomonidan moliyaviy lizing majburiyatini bajarish uchun to'lovlar.

Korxona operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etish uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni quyidagi usullardan foydalangan holda tayyorlashi kerak:

to'g'ridan-to'g'ri usul unga ko'ra yalpi tushumlar va yalpi to'lovlarning asosiy sinflari to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor etiladi; yoki
bilvosita usul unga ko'ra sof daromad naqd pulsiz operatsiyalar, operatsion faoliyatdan olingan o'tmishdagi (yoki kelajakdagi) pul oqimlarining kechiktirilgan (yoki hisoblangan) summalari, shuningdek investitsiyalardan pul oqimlari bilan bog'liq daromadlar (yoki xarajatlar) moddalari ta'siriga qarab tuzatiladi. yoki moliyaviy faoliyat.

Operatsion faoliyat uchun pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tuzish usullari jadvalda aks ettirilgan. bitta.

Kompaniyalar pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda to'g'ridan-to'g'ri usul asosida operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etishlari tavsiya etiladi, chunki bu usul bilvosita usul taqdim etmaydigan ma'lumotlarni taqdim etadi.

Jadval 1. Pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzish usullari

to'g'ridan-to'g'ri usul

bilvosita usul

Qabul qilinishi mumkin bo'lgan yalpi tushumlar va to'lovlarning asosiy turlari bo'yicha ma'lumotlar oshkor etiladi:

yoki ma'lumotlardan buxgalteriya hisobi;
yoki quyidagini hisobga olgan holda sotish va ularning tannarxiga tuzatish kiritish orqali:
hisobot davrida tovar-moddiy zaxiralar, operatsion kreditorlik va debitorlik qarzlarining o'zgarishi;
boshqa naqd pulsiz narsalar;
investitsiya yoki moliyaviy pul oqimlarini keltirib chiqaradigan boshqa moddalar

Hisobot davridagi foyda (zarar) quyidagi hisobga olingan holda tuzatiladi:

pul bo'lmagan operatsiyalar natijalari;
o'tgan yoki kelajakdagi davrlarga tegishli naqd pul tushumlari yoki to'lovlarni kechiktirish yoki hisoblash;
investitsiya yoki moliyaviy pul oqimlari bilan bog'liq daromad va xarajatlar moddalari

To'g'ridan-to'g'ri usulga muvofiq, yalpi tushumlar va yalpi to'lovlarning asosiy sinflari to'g'risida ma'lumot olish mumkin:

buxgalteriya registrlaridan;
daromad ko'rsatkichlarini, sotish tannarxini tuzatish orqali (uchun moliya institutlari- foizlar va shunga o'xshash daromad turlari, foizli xarajatlar va shunga o'xshash xarajatlar turlari), shuningdek umumiy daromad to'g'risidagi hisobotning boshqa moddalari, bunda:
asosiy faoliyat bo'yicha tovar-moddiy zaxiralar, debitorlik va kreditorlik qarzlari ko'rsatkichlarining o'zgarishi;
boshqa pul bo'lmagan ob'ektlar;
harakati investitsion yoki moliyaviy faoliyat bilan bog'liq bo'lgan boshqa ob'ektlar.

Shu bilan bir qatorda, operatsion faoliyatdan olingan sof pul oqimi bilvosita usulda, daromadlar va xarajatlarni to'g'ridan-to'g'ri daromadlar to'g'risidagi hisobotda, shuningdek, hisobot davridagi inventar qoldiqlari, operatsion faoliyatdan debitorlik va kreditorlik qarzlaridagi o'zgarishlarni ko'rsatish orqali taqdim etilishi mumkin.

Korxona investitsiya va moliyaviy faoliyat uchun yalpi pul tushumlari va to'lovlarini alohida ko'rsatishi kerak, sof pul oqimlari bundan mustasno.

Operatsion, investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan olingan quyidagi pul oqimlari sof asosda taqdim etilishi mumkin:

mijozlar nomidan tushumlar va to'lovlar, pul oqimi kompaniyaning o'zi emas, balki mijozning faoliyatini aks ettirganda. Bunday tushum va to'lovlarga misollar:
qabul qilish (va to'lov) bank depoziti so'rov bo'yicha; talabda;
mo'ljallangan moliyaviy resurslar investitsiya kompaniyasi mijozlar uchun;
mulk egalari nomidan undirilgan (va to'langan) ijara haqi;
yuqori aylanmasi bilan tavsiflangan tovarlar bo'yicha tushumlar va to'lovlar; katta summalar va qisqa muddatli to'lov muddati. Bunday tushumlar va to'lovlarga misol sifatida avans to'lovlari (va to'lovlar) kiradi:
kredit kartalari bo'lgan mijozlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzning asosiy summasi;
investitsiyalarni sotib olish va sotish;
boshqa qisqa muddatli kreditlar, masalan, to'lash muddati 3 oydan kam bo'lganlar.

Quyidagi faoliyatning har biridan kelib chiqadigan pul oqimlari Moliya instituti, siqilgan holda taqdim etilishi mumkin:

bilan depozitlarni qabul qilish (va to'lovlar) bilan bog'liq tushumlar va to'lovlar belgilangan muddat to'lovlar;
boshqa moliya institutlarida depozitlarni joylashtirish (va yopish);
mijozlarga avans to'lovlari va kreditlar (va bunday avans to'lovlari va kreditlarni to'lash).

Tashkilotning pul oqimlari to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlari

Pul mablag'lari- tashkilotni eng yuqori likvidlik darajasini ta'minlaydigan eng likvidli aktivlar toifasi. Barcha turdagi moliyaviy va amalga oshirish jarayonida biznes operatsiyalari tashkilot naqd pul tushumlari yoki xarajatlari ko'rinishida pul oqimlarini hosil qiladi.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot hisobot davridagi pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi, bu tashkilotda mablag'larning mavjudligi, kelib tushishi va sarflanishini tavsiflaydi.

Shaklda taqdim etilgan ma'lumotlar ichki va tashqi foydalanuvchilarga kompaniya naqd pulni qanday yaratishi va ishlatishini, joriy majburiyatlarni to'lash va dividendlarni to'lash uchun etarli naqd pul mavjudligini baholash imkonini beradi, kompaniyaga kerak yoki yo'qligini aniqlash imkonini beradi. qo'shimcha moliyalashtirish, va hokazo.

Naqd pul oqimi to'g'risidagi hisobot, shuningdek, tashkilotning naqd pulni to'plash va ulardan foydalanish qobiliyati to'g'risidagi ma'lumotlarni to'ldiradi.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyat kontekstida tashkilotning moliyaviy holatidagi o'zgarishlarni tavsiflaydi.

Ushbu hisobot shaklini shakllantirish PBU 23/2011 "Pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot" bilan tartibga solinadi (Moliya vazirligining 2011 yil 2 fevraldagi II n-son buyrug'i).

Mablag'larning asosiy manbai joriy faoliyat bo'lishi kerak. Joriy faoliyat tashkilot faoliyati asosiy maqsad sifatida foyda olishni ko'zlash yoki faoliyatning ob'ektlari va maqsadlariga muvofiq foyda olishni maqsad qilib qo'ymaslik deb hisoblanadi, ya'ni. PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ga muvofiq oddiy bo'lgan faoliyat (5.1-rasm).

Guruch. 5.1. Joriy faoliyat uchun tushumlar va to'lovlar kanallari

Investitsion faoliyat tashkilot faoliyati ko'rib chiqiladi. sotib olish bilan bog'liq yer uchastkalari, binolar va boshqa ko'chmas mulk, asbob-uskunalar, nomoddiy aktivlar va boshqa aylanma aktivlar, shuningdek ularni sotish; o'z qurilishini amalga oshirish, ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlanmalar uchun xarajatlar bilan; moliyaviy qo'yilmalarni amalga oshirish bilan (boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlarini sotib olish, shu jumladan qarzlar, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar, boshqa tashkilotlarga kreditlar berish va boshqalar) (5.2-rasm).

Moliyaviy faoliyat- bu tashkilotning faoliyati bo'lib, natijada tashkilotning o'z kapitalining hajmi va tarkibi, qarz mablag'lari (aktsiyalar, obligatsiyalar chiqarishdan tushumlar, boshqa tashkilotlar tomonidan kreditlar berish, qarz mablag'larini qaytarish, va boshqalar) o'zgartirish.

Guruch. 5.2. Investitsion va moliyaviy faoliyat uchun tushumlar va to'lovlar kanallari

Joriy (operatsion) faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etishning ikkita usuli mavjud: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

to'g'ridan-to'g'ri usul mablag'larning kirib kelishini (mahsulot, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, olingan avanslar va boshqalar) va chiqib ketishini (etkazib beruvchi schyot-fakturalarini to'lash, qisqa muddatli kreditlar va ssudalarni qaytarish va boshqalar) aniqlashga asoslanadi. Hisoblashning dastlabki elementi mahsulotlarni sotishdan tushgan tushumdir.

Pul oqimlarini aniqlashning to'g'ridan-to'g'ri usuli hisobot davrida banklardagi hisobvaraqlar va ma'lum tarzda guruhlangan naqd pul bilan amalga oshirilgan barcha operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanadi. To'g'ridan-to'g'ri usul rus tashkilotlari tomonidan foydalanish uchun tasdiqlangan.

bilvosita usul keng tarqalgan xorijiy amaliyot, pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda operatsion, investitsiya va moliyalashtirish faoliyati ajralib turadi.

Operatsion faoliyat - bu tashkilotning asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lgan, unga asosiy foyda keltiradigan pul oqimlari.

Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini taqdim etishning bilvosita usuli tahlil elementini o'z ichiga oladi, chunki u hisobot davri uchun balansning turli moddalaridagi o'zgarishlarni taqqoslashga asoslanadi, tashkilotning mulkiy va moliyaviy holatini tavsiflaydi, shuningdek tahlilni o'z ichiga oladi. asosiy vositalar harakati, ularning amortizatsiyasi va boshqa ko'rsatkichlar. Bilvosita usulni qo'llash natijasida yakuniy moliyaviy natija (hisobot davri uchun sof foyda) hisobot yilining boshida va oxirida tashkilotda mavjud bo'lgan pul mablag'lari miqdori o'rtasidagi farqga aylantiriladi.

Hisob-kitobni tuzishda, to'lovdan qat'i nazar, mulk huquqini topshirish vaqtida operatsiyalar buxgalteriya hisobida aks ettiriladi deb taxmin qilinadi. Shu munosabat bilan, daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan daromadlar har doim ham mos ravishda pul tushumlariga ekvivalent emas va daromadlar to'g'risidagi hisobotda ko'rsatilgan xarajatlar to'langan xarajatlarga teng emas. Natijada, daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi sof foyda ko'rsatkichi hisobot sanasida tashkilotda mavjud bo'lgan mablag'larning haqiqiy mavjudligini aks ettirmaydi.

Shuning uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobotni tuzishda sof foyda ko'rsatkichi quyidagi tartibda tuzatiladi:

1. Mulk amortizatsiyasi sof foydaga qo'shiladi, chunki amortizatsiya sof foyda keltiradigan xarajatdir, lekin mablag'larning chiqib ketishiga olib kelmaydi.

2. Hisobot yili boshi va oxiridagi tovar-moddiy zaxiralar qoldig‘ining o‘zgarishi summasiga tuzatish kiritiladi. Agar inventar qoldiqlari ko'paygan bo'lsa, u holda qoldiqlardagi farq sof daromaddan chegiriladi, chunki tovar-moddiy zaxiralarning ko'payishi pul mablag'larining chiqib ketishiga olib keladi. Qimmatli qog'ozlar kamaygan taqdirda, farq qo'shiladi.

3. Debitorlik qarzlaridagi o'zgarishlar summasiga tuzatish kiritiladi. Agar yil oxirida debitorlik qarzlari kamaygan bo'lsa, u holda farq sof foydaga qo'shiladi, aks holda undan chegiriladi.

4. Kreditorlik qarzlari summasiga tuzatish kiritiladi. Shu bilan birga, kreditorlik qarzlarining ko'payishi pul mablag'larining kirib kelishiga olib keladi, shuning uchun kreditorlik qarzlaridagi farq sof foydaga qo'shiladi, aks holda farq chiqariladi.

Ushbu tuzatishlar natijasida operatsion faoliyatdan sof pul oqimi hisoblab chiqiladi.

Investitsion-moliyaviy faoliyatdan olinadigan pul oqimi bevosita usul bilan aniqlanadi. Pul mablag'larining kirib kelishi (kirishi) va chiqishi (chiqishi) o'rtasidagi farq har bir faoliyat turi uchun aniqlangan sof pul oqimidir. Faoliyatning barcha turlari bo'yicha jami sof oqim - bu hisobot davri boshidagi va oxiridagi pul mablag'lari qoldiqlaridagi farq sifatida belgilanadigan hisobot davri uchun pul mablag'larining ko'payishi.

Chet el amaliyotida moliyaviy hisobotlar nafaqat tashkilotning pul mablag'lari, balki ularning ekvivalentlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ham ochib beradi. Naqd pul ekvivalentlari ostida qisqa muddatli, yuqori likvidli investitsiyalarni nazarda tutadi, ular osonlik bilan naqd pulga aylanadi va qiymat o'zgarishining ahamiyatsiz xavfiga duchor bo'ladi.

Rossiyada pul oqimlari to'g'risidagi hisobotni tuzish uchun naqd pul ostida to'g'ridan-to'g'ri naqd va naqd pulga ishora qiladi naqd pulsiz shakl tashkilotning kassasida, uning hisob-kitob, valyuta va maxsus hisobvaraqlarida joylashgan.

Naqd pul harakati to'g'risidagi hisobot to'g'ridan-to'g'ri kassa hisobvaraqlaridagi yozuvlardan kelib chiqadigan ma'lumotlarni taqdim etadi: 50 "Kassa" (50-3 "Naqd pul hujjatlari" subschyotidagi qoldiqdan tashqari), 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari", 52 "Valyuta hisoblari" " , 55 "Banklardagi maxsus hisobvaraqlar" (55-3 "Depozit hisobvaraqlari" subschyotining qoldig'i bundan mustasno), 57 "Tranzit o'tkazmalari".

Ushbu hisobvaraqlar bo'yicha tashkilotning pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar yil boshidan boshlab hisoblash usulida aks ettiriladi va valyutada taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi.

Chet el valyutasida mablag'lar mavjud bo'lganda (harakatlansa) dastlab harakat to'g'risidagi ma'lumotlar shakllantiriladi. xorijiy valyuta tashkilot tomonidan qabul qilingan pul oqimlari to'g'risidagi hisobotga nisbatan uning har bir turi uchun. Shundan so'ng, xorijiy valyutada amalga oshirilgan har bir hisob-kitob ma'lumotlari kurs bo'yicha qayta hisoblab chiqiladi Markaziy bank RF tuzilgan sanada moliyaviy hisobotlar. Shaxsiy hisob-kitoblar uchun olingan ma'lumotlar pul oqimi to'g'risidagi hisobotning tegishli ko'rsatkichlarini to'ldirishda umumlashtiriladi.

Joriy faoliyatdan olingan pul oqimi

"Joriy faoliyatdan pul oqimi" bo'limida quyidagilar ko'rsatilgan:

Qabul qilingan summalar haqidagi ma'lumotlarni oshkor qiladi:

mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni, shu jumladan avanslarni sotish;
ijara va litsenziya to'lovlari, yig'imlar, komissiya to'lovlari va boshqalar;
boshqa daromadlar.

Bu qatorni toʻldirish uchun 50-“Kassa”, 51-“Hisob-kitob schyotlari”, 52-“Valyuta hisobvaraqlari” schyotlari boʻyicha debet aylanmalari 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” va 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotlari bilan korrespondensiyada qoʻllaniladi. (shu jumladan QQS , xaridorlar tomonidan to'lanadigan aktsizlar).

"Boshqa daromadlar" qatorida tashkilotning joriy faoliyati bilan bog'liq va oldingi qatorda ko'rsatilmagan olingan mablag'lar miqdorini ko'rsating:

byudjet va maqsadli moliyalashtirish va tushumlar:

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 86 «Maqsadli moliyalashtirish» schyotining krediti:

tekin kvitansiyalar:

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 98 «Kechilgan daromadlar» (91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar») schyotining krediti:

etkazib beruvchilardan to'lovlarni qaytarish:

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti;

da'volarni qondirish uchun kvitansiyalar, summalar sug'urta kompensatsiyasi va boshq.:

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti;

foydalanilmagan hisoblangan summalarni qaytarish:

50 «Kassa» schyotining debeti 71 «Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti;

moddiy zararni qoplash bo'yicha tushumlar va boshqalar:

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyotlarining debeti 73 «Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti.

1. tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun haq to'lash:

60-“Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 76-“Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotlarning debeti “Kassa” schyotlarining krediti, 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari”, 52-“Valyuta hisobvaraqlari”, 55-“Maxsus bank hisobvaraqlari” (shu jumladan, oldindan toʻlov) ;

2. ish haqi uchun:

70-«Mehnat uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 50-«Kassa», 51-«Hisob-kitob schyotlari» schyotlarining krediti;

3. qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni to'lash uchun:

a) ta'sischilarga to'lanadigan dividendlar;

75 «Muassislar bilan hisob-kitoblar», 70 «Mehnat uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarining debeti 50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining krediti.

Ushbu qatorda tashkilot hisobot yilida to'lagan kreditlar va kreditlar bo'yicha asosiy qarz summalari ko'rsatilmagan. Ular "Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari" bo'limida ko'rsatilgan:

Debet schyotlari 66 «Hisob-kitoblar qisqa muddatli kreditlar va kreditlar”, 67 “Uzoq muddatli kreditlar va kreditlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotlarning krediti 50 “Kassa”, 51 “Hisob-kitob hisobvaraqlari”, 52 “Valyuta hisobvaraqlari”;

4. soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar uchun:

Debet schyotlari 68 «Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar», 69 «Bo'yicha hisob-kitoblar. ijtimoiy sug'urta va Xavfsizlik” 50 “Kassir”, “Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyotlarining krediti (shu jumladan sanab o‘tilgan jarimalar summasi).

To'langan majburiy badallar uchun pensiya sug'urtasi va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtalash uchun siz qo'shimcha qatorni kiritishingiz mumkin:

69 «Ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblar» schyotlarining debeti 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyotining krediti;

5. boshqa toʻlovlar, oʻtkazmalar uchun:

a) tadbirkorlik shartnomalari shartlarini buzganlik uchun tashkilot tomonidan to'langan jarimalar, penyalar, jarimalar:

76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyotining krediti;

b) hisobdor shaxslarga berilgan mablag'lar:

71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti 50-“Kassa” schyotining krediti;

v) xodimlarga berilgan kreditlar:

73-“Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti 50-“Kassa” schyotining krediti va boshqalar.

Agar "Boshqa daromadlar" va "Boshqa xarajatlar uchun" moddalari bo'yicha sezilarli aylanmalar mavjud bo'lsa, hisobotning qo'shimcha satrlarida taqsimot ko'rsatilishi kerak.

Joriy faoliyatdan pul oqimlari natijalari

"Joriy faoliyatdan pul oqimlari natijalari" qatorida joriy faoliyat uchun mablag'larning kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq ijobiy yoki salbiy bo'lishi mumkin. Ikkinchi holda, "Joriy faoliyatdan olingan mablag'lar harakati natijalari" ko'rsatkichi qavs ichida aks ettiriladi.

"Investitsiya faoliyatidan pul mablag'lari oqimi" bo'limida quyidagilar ko'rsatilgan:

"Qabul qilingan naqd pul - jami" ko'rsatkichi quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. «Asosiy vositalar va boshqa mulklarni sotishdan». Bu qatorda asbob-uskunalar, lizing ob'ektlari, nomoddiy aktivlar, tugallanmagan qurilish va boshqalarni sotishdan olingan mablag'lar aks ettiriladi. Satrni to'ldirish uchun 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" va 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotlari bilan korrespondensiyada naqd pul hisobvaraqlarining tegishli debet aylanmalaridan foydalaning. Quyidagi QQS summalari chegirib tashlanmaydi:

2. "Dividendlar, moliyaviy investitsiyalar bo'yicha foizlar" - boshqa tashkilotlarning kapitalida ishtirok etishdan olingan summalar (dividendlar):

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar», 16 «Turli debitor va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarining krediti.

Qimmatli qog'ozlar (aktsiyalar bundan mustasno), kreditlar bo'yicha foizlar, bank mablag'lar qoldig'iga hisoblaydigan foizlar:

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar», 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarining krediti;

3. "Boshqa ta'minot". Ushbu chiziq quyidagi daromadlarni aks ettiradi:

a) 12 oydan ortiq muddatga sotib olingan qimmatli qog'ozlar va qarzdorlik qimmatli qog'ozlarini sotish (aktsiyalar, obligatsiyalar, veksellar) va 50 "Kassa", 51 "Hisob-kitob schyotlari", 52 "schyotlarning debetida hisobga olinadigan boshqa moliyaviy investitsiyalar. Valyuta hisobvaraqlari» 58 «Moliyaviy qo‘yilmalar», 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar» va 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlari bilan korrespondensiyada;

b) boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlarni qaytarish:

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 58 «Moliyaviy qo’yilmalar» schyotining krediti.

"Yuborilgan mablag'lar - jami" qatori quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. “Asosiy vositalarni (shu jumladan, foydali investitsiyalarni) sotib olish uchun moddiy qadriyatlar) va nomoddiy aktivlar)”. Ushbu qatorda sotib olingan yoki yaratilgan aylanma aktivlar ob'ektlari uchun etkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan summalar ko'rsatilgan:

60-“Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar”, 76-“Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotlarning debeti 50-“Kassa”, 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari”, 52-“Valyuta hisobvaraqlari”, 55-“Maxsus bank hisobvaraqlari” (shu jumladan, oldindan toʻlovlar) );

2. "Moliyaviy investitsiyalar uchun" - ushbu satr qimmatli qog'ozlarni sotuvchilarga va boshqa tashkilotlarga va shaxslarga ularni sotib olish munosabati bilan o'tkazilgan summalarni hal qiladi:

60 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarning debeti 50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar»;

3. Boshqa to'lovlar, o'tkazmalar uchun. Ushbu qatorga kredit shartnomasiga muvofiq qarz oluvchilarga o'tkazilgan summalar kiritilishi mumkin:

58 «Moliyaviy qo’yilmalar» schyotining debeti 50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari» schyotlarining krediti.

"Investitsiya faoliyatidan pul oqimlari natijasi" qatorida investitsiya faoliyati uchun mablag'larning kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq bo'lishi mumkin ijobiy va salbiy. Ikkinchi holda, "Investitsiya faoliyatidan pul oqimlari natijasi" ko'rsatkichi qavs ichida aks ettirilgan.

Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimi

"Moliyaviy faoliyatdan pul mablag'lari oqimi" bo'limi quyidagilarni aks ettiradi:

"Qabul qilingan naqd pul - jami" ko'rsatkichi quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. "Kreditlar va kreditlar" - shartnomalar (qarz, kredit) bo'yicha kreditorlardan olingan summalar hisoblangan foizlar bundan mustasno. Foiz summalari qarz manbalarini jalb qilish maqsadiga qarab joriy yoki investitsiya faoliyati bo'yicha operatsiyalarning bir qismi sifatida aks ettiriladi:

51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarining krediti;

2. “Byudjetdan ajratmalar va boshqa maqsadli moliyalashtirish”- byudjet va maqsadli moliyalashtirish miqdorlari ko'rsatilgan;

3. "Ishtirokchilarning hissalari" - o'z qimmatli qog'ozlarini joylashtirish natijasida aktsiyadorlardan (muassislardan) olingan summalar:

50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari» schyotlarining debeti 75 «Muassislar bilan hisob-kitoblar» schyotining krediti (81 «O‘z ulushlari (ulushlari)»);

4. "Boshqa tushumlar" - sanab o'tilgan qatorlarda aks ettirilmagan moliyaviy faoliyatdan tushumlar summalari.

Ko'rsatkich "Yuborilgan mablag'lar - jami" quyidagi elementlar uchun raqamli ma'lumotlar yig'indisi sifatida shakllantiriladi:

1. "Kredit va qarzlarni to'lash uchun" - asosiy qarzni to'lash uchun o'tkazilgan mablag'lar qarz mablag'lari(foizlardan tashqari):

66 «Qisqa muddatli kreditlar va ssudalar bo‘yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotlarning debeti 51 «Hisob-kitob schyotlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari»;

2. "Dividendlar to'lash uchun" - Ushbu qatorda kompaniya ishtirokchilariga to'langan dividendlar miqdori ko'rsatilgan:

3. "Boshqa to'lovlar, o'tkazmalar uchun" - ushbu qatorda lizing beruvchiga o'tkazilgan lizing to'lovlari summalari ko'rsatilishi mumkin:

76 «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining debeti 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar» schyotlarining krediti.

"Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlari natijasi" qatorida. moliyaviy faoliyatdan mablag'larning kirib kelishi va chiqishi o'rtasidagi farqni aks ettiradi. Bu farq bo'lishi mumkin ijobiy va salbiy. Ikkinchi holda, "Moliyaviy faoliyatdan pul oqimlarining natijasi" ko'rsatkichi qavslar ichida aks ettirilgan.

"Hisobot davri uchun pul oqimining natijasi" ko'rsatkichi barcha faoliyat turlari bo'yicha hisobot davridagi pul oqimlari natijalari ko'rsatkichlarining algebraik yig'indisidir. U ham bo'lishi mumkin ijobiy yoki salbiy ma'no.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot hisobot davri boshidagi barcha faoliyatlar bo'yicha jami pul qoldig'ini ko'rsatadi ( qatori "hisobot yili boshidagi pul mablag'lari qoldig'i").

Hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'i Hisobot davri boshidagi pul mablag'lari qoldig'ini hisobot davri uchun pul oqimi natijasi qiymatiga moslashtirish (ko'paytirish yoki kamaytirish) yo'li bilan hisoblanadi.

Pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar hisobotlarda kamida ikki yil (hisobot va oldingi) taqdim etiladi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirish, obligatsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlarni chiqarish:

a) joriy faoliyat;

b) investitsiya faoliyati;

v) moliyaviy faoliyat;

d) tijorat faoliyati.

151. Moliyaviy faoliyatdan tushgan pul mablag‘lari quyidagilardan kelib chiqadi:

152. Investitsiya faoliyatidan tushgan pul mablag‘lari quyidagilarga bog‘liq:

a) aksiyalarni chiqarishdan tushgan tushumlar;

b) asosiy vositalarni sotishdan tushgan tushumlar;

v) ilgari chiqarilgan veksellardan tushumlar;

d) boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlarni qaytarish.

153. “Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risida hisobot” shaklida faoliyat turi bo‘yicha ma’lumotlar yo‘q:

a) moliyaviy;

b) oqim;

v) investitsiyalar;

d) normal.

154. Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobotda quyidagi schyotlar bo‘yicha ma’lumotlar ochiladi:

a) 50, 51, 52, 55;

b) 50, 51, 52, 55, 59;

v) 50, 51, 52, 55, 57;

d) 50, 51, 52, 55, 58.

155. Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobotda “Investitsiya faoliyatidan olingan sof pul mablag‘lari” qatorida quyidagilar aks ettiriladi:

a) pul mablag'larining yil boshidagi qoldig'i + investitsiya faoliyatidan olingan pul tushumlari - investitsiya faoliyatidan olingan pul mablag'larini tasarruf etish;

b) investitsiya faoliyati uchun mablag'larning kelib tushishi va investitsiya faoliyati uchun pul mablag'larini tasarruf etish o'rtasidagi farq;

v) yil boshidagi naqd pul qoldig'i + investitsiya faoliyatidan olingan pul tushumlari - investitsiya faoliyatidan naqd pul olish - yil oxiridagi pul qoldig'i;

d) boshqa mol-mulkni xaridorlardan pul mablag'larini olish va asosiy vositalarni etkazib beruvchilarga pul o'tkazish o'rtasidagi farq.

156. Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobotda joriy faoliyat deganda:

a) tashkilotning er uchastkalari, boshqa ko'chmas mulk, asbob-uskunalar olish, shuningdek ularni sotish bilan bog'liq faoliyati;

157. Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobotda “Moliyaviy faoliyatdan olingan sof pul mablag‘lari” qatorida quyidagilar aks ettiriladi:

a) yil boshidagi mablag'lar qoldig'i + moliyaviy faoliyatdan olingan pul tushumlari - moliyaviy faoliyatdan olingan pul mablag'larini tasarruf etish;

b) aktsiyalarni chiqarishdan olingan mablag'lar va moliyaviy lizing majburiyatlarini to'lash o'rtasidagi farq;

v) pul mablag'larining yil boshidagi qoldig'i + moliyaviy faoliyatdan olingan pul tushumlari - moliyaviy faoliyatdan olingan pul mablag'larini tasarruf etish - yil oxiridagi pul qoldig'i;

d) moliyaviy faoliyatdan tushgan pul mablag'lari va moliyaviy faoliyatdan pul mablag'larining chiqishi o'rtasidagi farq.

158. Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobotda investitsiya faoliyati deganda:

a) tashkilotning er uchastkalari, boshqa ko'chmas mulk, asbob-uskunalarni sotib olish, shuningdek qimmatli qog'ozlarni sotib olish va sotish bilan bog'liq faoliyati;

b) asosiy maqsad sifatida foyda olishga qaratilgan faoliyat;

v) ssudalar olish, aktsiyalarni chiqarish, obligatsiyalarni joylashtirish bilan bog'liq faoliyat;

d) investitsiyalarni qabul qilish va sarflash bo'yicha faoliyat.

159. Pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotning “Pul mablag‘lari va ularning ekvivalentlarining sof o‘sishi (kamayishi)” qatoridagi pul ekvivalentlari deganda:

a) qiymatining o'zgarishi xavfi katta bo'lgan moliyaviy investitsiyalar;

b) tez va minimal yo'qotishlar bilan naqd pulga aylantiriladigan qisqa muddatli yuqori likvidli moliyaviy investitsiyalar;

v) joriy, moliyaviy va investitsiya faoliyatining jami;

d) Rossiya qonunchiligida bunday kontseptsiya yo'q, shuning uchun bu qatorni bo'sh qoldirish mumkin.

160. Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobotda quyidagilarga imkon beruvchi ma’lumotlar keltirilgan:

a) tashkilotning pul oqimlarini boshqarish qobiliyatini baholash;

b) foydalanilmagan pul mablag'lari zahiralarini aniqlash;

c) sof aktivlardagi o'zgarishlarni tushunish;

d) umumiylikni aniqlang pul massasi tashkilotlar;

e) tashkilotning likvidligi va to'lov qobiliyatini aniqlash.

161. Pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobot bo‘yicha moliyaviy hisobotdan foydalanuvchilar:

a) ortiqcha pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarini aniqlash;

b) sof aktivlardagi o'zgarishlarni oshkor qilish;

v) pul oqimlari yo'nalishini va ularning hajmini tahlil qilish.

162. Naqd pul oqimlari xorijiy valyutada aks ettirilganda, ularning qiymati Rossiya bankining kursi bo'yicha rublga aylantiriladi:

a) hisobot sanasi;

b) hisobot berish sanasi;

v) xorijiy valyutadagi operatsiyalar sanasi;

163. Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotda (haqida) ma'lumotlar umumlashtiriladi: a) tashkilotning bank hisobvaraqlaridagi naqd pullari va naqd pullari;

b) qisqa muddatli majburiyatlarni ta'minlash ob'ektlari;

v) pul mablag'lari ekvivalentlari;

d) kurs farqlari;

e) qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar.

164. Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobot tashkilot faoliyatiga nisbatan tuziladi:

a) joriy;

b) asosiy;

v) investitsiyalar;

d) moliyaviy;

d) operatsiya xonasi.

165. Joriy faoliyat bo‘yicha pul oqimlari quyidagilar bo‘lishi mumkin:

a) mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar;

b) dividendlar to'lash;

v) xodimlarga ish haqi uchun to'lovlar;

d) qimmatli qog'ozlardagi depozitlardan tushumlar;

e) etkazib berish va sotish shartnomalarini bajarish bilan bog'liq tushumlar va to'lovlar.

166. Investitsiya faoliyatidan olinadigan pul oqimlari quyidagilar bo‘lishi mumkin:

a) ko'chmas mulkka investitsiya kiritish;

b) sotib olingan xom ashyo, materiallar, tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lov;

v) ustav kapitaliga badallar;

d) obligatsiyalar va boshqa uzoq muddatli qimmatli qog'ozlar chiqarish;

e) obligatsiyalar va boshqa qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar chiqarish.

167. Moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

a) qisqa muddatli investitsiyalar(12 oydan ortiq bo'lmagan muddatga);

b) obligatsiyalar va boshqa uzoq muddatli qimmatli qog'ozlar chiqarish;

v) obligatsiyalar va boshqa qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar chiqarish;

d) moliyaviy lizing shartnomalari bo'yicha mol-mulk qiymatini to'lash;

e) asosiy vositalarni sotib olish uchun berilgan kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash.

168. Kassadagi naqd pulning asosiy qismi joriy hisobvaraqdan:

a) asosiy vositalarni sotib olish;

b) aylanma mablag'larni sotib olish;

v) yuridik shaxslar bilan hisob-kitoblar;

d) ish haqi uchun pul mablag'larini chiqarish.

169. Pul mablag‘larining harakati bo‘yicha operatsiyalar 50-“Kassa” schyotida quyidagilar asosida aks ettiriladi:

a) buxgalteriya registrlari;

b) bank ko'chirmalari;

v) birlamchi hujjatlar.

170. Naqd pul muomalasi to‘g‘risidagi ma’lumotlar umumlashtiriladi:

a) kirim kassa orderlarida;

b) xarajat kassa varrantlari;

v) 1-sonli buyurtma jurnali va 1-sonli bayonot;

d) kassa kitobi.

171. Mahsulotlarni naqd pulga sotish quyidagi faoliyatdan pul oqimlarini keltirib chiqaradi:

a) asosiy;

b) oqim;

v) investitsiyalar;

d) moliyaviy.

172. Pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi axborotni shakllantirish uchun quyidagilar asos bo‘ladi:

a) daromad naqd pul buyurtmalari;

b) xarajat kassa varrantlari;

v) 1-sonli jurnal-order va 1-sonli bayonnoma;

G) kassa kitobi;

e) bosh kitob;

e) balans.

173. Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobotning “Aktsiyalar yoki boshqa emissiyaviy qimmatli qog‘ozlarni chiqarishdan tushum” ko‘rsatkichi tashkilotlar tomonidan shakllantiriladi:

a) hisobot yilida chiqarilgan aksiyalar yoki boshqa qimmatli qog'ozlar;

b) sho'ba yoki qaram kompaniyalarga ega bo'lishi;

v) boshqa tashkilotlarning ustav kapitalida ulushga ega bo'lish.

174. Pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotning “Qimmatli qog‘ozlarni va boshqa moliyaviy qo‘yilmalarni sotib olish” qatorida tashkilotlar quyidagilarni aks ettiradi:

a) obligatsiyalar, veksellar va boshqa qimmatli qog'ozlarni sotib olish xarajatlari;

b) sotib olish xarajatlari pul hujjatlari;

v) boshqa tashkilotlarning aktsiyalarini sotib olish xarajatlari;

d) talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish shartnomasi bo'yicha debitorlik qarzlarini sotib olish summalari;

e) aktsiyadorlardan o'z aktsiyalarini sotib olish qiymati.

175. Agar qimmatli qog‘ozlarni sotib olish va sotish tashkilot uchun asosiy faoliyatni tashkil etsa, u holda ularni sotishdan tushgan tushum pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotda aks ettiriladi:

a) "Joriy faoliyatdan pul mablag'lari oqimi" bo'limida;

b) «Investitsiya faoliyatidan pul mablag'lari oqimi» bo'limida;

c) "Moliyaviy faoliyatdan pul mablag'lari oqimi" bo'limida.

176. Aksiyadorlik jamiyati sof aktivlarining qiymati quyidagilar orasidagi farq hisoblanadi:

a) hisob-kitob uchun qabul qilingan aksiyadorlik jamiyatining aktivlari miqdori va uning hisob-kitob uchun qabul qilingan majburiyatlari summasi;

b) kompaniyaning aktivlari va majburiyatlari;

v) kompaniyaning o'z kapitali va aylanma mablag'lari.

177. Sof aktivlarni hisoblash uchun qabul qilingan aksiyadorlik jamiyatining aktivlari tarkibiga quyidagilar kirmaydi:

a) asosiy vositalar;

b) tugallanmagan qurilish;

v) aktsiyadorlarning (muassislarning) ustav kapitaliga qo'shgan hissalari bo'yicha qarzlari.

178. Naqd pulning sof oqimi - bu quyidagilar orasidagi farq:

a) yalpi pul oqimi va davr boshidagi pul qoldig'i;

b) yalpi pul oqimi va davr oxiridagi pul qoldig'i;

v) pul mablag'larining kirib kelishi va chiqishi.

179. Agar hisobot davrida ochiq aktsiyadorlik jamiyatining sof aktivlari 100 000 rubldan kam bo'lsa, kompaniya:

a) ustav kapitalini 100 000 rubl va o'rtasidagi farq bilan kamaytirishi kerak sof aktivlar;

b) jamiyatning ustav kapitalini o'zgartirish bo'yicha hech qanday harakat qilmaslik huquqiga ega;

v) tugatilganligini e'lon qilishi shart.

180. Joriy faoliyatdan kelib tushgan pul mablag‘lari quyidagilar bilan shakllanadi:

a) olingan uzoq muddatli kreditlar va kreditlar;

b) xaridorlar va xaridorlardan olingan avanslar;

v) qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha dividendlar va foizlar.

181. Uzoq muddatli aktivlarni sotib olish va sotish bilan bog‘liq pul mablag‘larining harakati deyiladi.

a) investitsiyalar;

b) operativ;

c) moliyaviy.

182. Aksiyalarni yoki boshqa emissiyaviy qimmatli qog‘ozlarni chiqarishdan olingan daromadlar quyidagilarga kiritiladi:

a) investitsiya oqimi;

b) moliyaviy oqim;

c) operatsion oqim

Savollar:

1. Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotning maqsadi.

2. Pul oqimlarini taqdim etishning bevosita va bilvosita usullari.

Adabiyot:

Asosiy

Buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari / Muharrirligida prof. . M., INFRA-M, 2003, 4-bob.

1. Pul mablag'larining harakati to'g'risidagi hisobotning maqsadi

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot tashkilotning moliyaviy holatidagi o'zgarishlarni tavsiflaydi. U tashkilotning pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni ochib beradi, pul tushumlari manbalarini va ularni sarflash yo'nalishini ko'rsatadi.

Hisobotda mulkdorlar va kreditorlar uchun qiziqarli bo'lgan ma'lumotlar mavjud. Pul oqimlari to'g'risida ma'lumotga ega bo'lgan mulkdorlar foydani taqsimlash va undan foydalanish siyosatini ishlab chiqishga yanada oqilona yondashish imkoniyatiga ega. Kreditorlar potentsial qarz oluvchining mablag'larining etarliligi va uning majburiyatlarni to'lash uchun zarur bo'lgan mablag'larni shakllantirish qobiliyati to'g'risida xulosa chiqarishlari mumkin.

Bunday hisobotning asosiy maqsadi foydalanuvchilarga tashkilotning rejalashtirilgan xarajatlarni qoplash uchun zarur bo'lgan miqdor va vaqt ichida naqd pul ishlab chiqarish qobiliyati haqida ma'lumot berishdir.

Pul oqimi to'g'risidagi hisobot har yili tuziladi, ammo tashkilot uni oraliq moliyaviy hisobotning bir qismi sifatida ham taqdim etishi mumkin.

Hisobotni tuzish uchun pul mablag'lari va ularning ekvivalentlarini, pul oqimlarini (pul oqimlari), sof pul oqimlarini, joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyatni tavsiflovchi asosiy atamalarni aniq tushunish kerak.

Pul mablag'lari- kassadagi naqd pullarni va tashkilot erkin tasarruf etishi mumkin bo'lgan bank hisobvaraqlaridagi (banklardagi) mablag'larni kiritish. Tashkilotning hisobvaraqlarida muzlatib qo'yilgan mablag'lar yoki tashkilot o'z-o'zidan tasarruf qila olmaydigan boshqa mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlar ushbu hisobot va buxgalteriya balansining o'zaro bog'lanishini ta'minlash uchun hisobotning ilovalarida oshkor qilinadi. tashkilotning naqd pulining to'liq miqdori.

Naqd pul ekvivalentlari- qisqa muddatga ega bo'lgan va miqdorida sezilarli yo'qotishlarsiz naqd pulga aylantirilishi mumkin bo'lgan yuqori likvidli investitsiyalar.

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobotning ko'rsatkichlari tashkilot faoliyatining uch turi (joriy, investitsiya, moliyaviy) kontekstida aks ettirilgan.

Joriy faoliyat - daromad olishga qaratilgan asosiy faoliyat, shuningdek tashkilotning investitsiya va moliyaviy faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan boshqa faoliyati;

Investitsion faoliyat - asosiy vositalarni sotib olish (yaratish), nomoddiy aktivlarni sotib olish, uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalarni amalga oshirish, shuningdek uzoq muddatli (aylanma) aktivlarni sotish bilan bog'liq faoliyat;

Moliyaviy faoliyat- kreditorlik qarzlari bundan mustasno, mablag'larni jalb qilish natijasida tashkilotning o'z kapitali va qarz kapitalining o'zgarishiga olib keladigan faoliyat.

("1") Joriy faoliyatdan pul oqimlari. Hisobotning joriy faoliyatdan olingan pul oqimlarini aks ettiruvchi bo'limining qiymati tashkilotning asosiy tushumlari va to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi bilan belgilanadi. Shuning uchun, pul oqimlari to'g'risidagi hisobotdagi ma'lumotlardan foydalanganda, asosiy ko'rsatkich joriy faoliyatdan olingan sof pul oqimi (tushishlar va to'lovlarning sof natijasi) hisoblanadi. Ushbu ko'rsatkichning qiymati va dinamikasi to'g'risidagi ma'lumotlarga asoslanib, boshqa ma'lumotlar bilan birgalikda, tashkilotning odatdagi faoliyati natijasida majburiyatlarni to'lash uchun zarur bo'lgan miqdor va muddatlarda naqd pul yaratish qobiliyati to'g'risida xulosalar chiqarish mumkin. va investitsiya faoliyati.

SHuning uchun ham hisobotda joriy faoliyat natijasida vujudga kelgan mablag’larni ssudalar, mulkdorlarning qo’shimcha badallari va boshqalar shaklida tashqaridan jalb qilingan mablag’lardan ajratib ko’rsatish muhim ahamiyatga ega.

Joriy faoliyatdan olingan pul oqimlari, qoida tariqasida, tashkilotning sof foydasini (zararini) aniqlashga ta'sir qiluvchi xo'jalik operatsiyalarining natijasidir. Bularga quyidagilar kiradi:

a) mahsulotni sotishdan, ishlarni bajarishdan va xizmatlar ko'rsatishdan, shuningdek xaridorlar va mijozlardan olingan avanslar ko'rinishidagi pul tushumlari;

b) ijara daromadi;

v) boshqa tushumlar, shu jumladan etkazib beruvchilardan to'lovlarni qaytarish; byudjetdan javobgar shaxslardan; sug'urta kompaniyalaridan olingan daromadlar, komissiyalar, sud qarori bilan olingan summalar va boshqa daromadlar.

d) etkazib beruvchilar va boshqa kontragentlarga naqd pul to'lovlari;

b) boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari va qimmatli qog'ozlarini sotishdan olingan pul tushumlari;

v) tashkilotlarga 12 oydan ortiq muddatga berilgan kreditlarni qaytarish;

("2") d) oddiy shirkatning tuzilgan shartnomalari bilan bog'liq mablag'larni qaytarish; boshqa shunga o'xshash tushumlar;

e) boshqa tashkilotlarning kapitalida ishtirok etishdan olingan dividendlar shaklida olingan mablag'lar;

f) asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymatini oshiradigan kapital qo'yilmalar, shu jumladan, aylanma mablag'larni sotib olishga (yaratishga) yo'naltirilgan mablag'lar;

g) uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar.

Foydalanishga topshirilgan asosiy vositalar tarkibiga yaratish (qurilish) xarajatlari hisobot davrida ham, avvalgi davrlarda ham amalga oshirilgan ob'ektlar kiradi. Ushbu xarajatlar oldingi davrlarda pul mablag'larining chiqishi bilan birga kelganligi sababli, ular hisobot davridagi investitsiya faoliyatidan sof pul oqimini hisoblashdan chiqarib tashlanishi kerak.

Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari. Hisobotning moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlarini tavsiflovchi bo'limi tashqi moliyalashtirishdan foydalanish bilan bog'liq (o'z va qarzga olingan) mablag'larning kirib kelishi va chiqishini aks ettiradi.

Moliyaviy faoliyatning bir qismi sifatida ko'rib chiqiladigan o'z kapitalidagi o'zgarishlar odatda aktsiyalarni chiqarishdan olingan pul tushumlari, shuningdek olingan aktsiya mukofotlari bilan ifodalanadi. Olingan sof foyda (kelgan zarar) natijasida o'z kapitalidagi o'zgarishlar moliyaviy faoliyatning bir qismi sifatida hisobga olinmaydi, chunki moliyaviy natijalarni shakllantirish bilan bog'liq xarajatlar va daromadlar joriy faoliyatda aks ettiriladi.

Moliyaviy faoliyatdan keladigan pul oqimlari quyidagilardan iborat:

a) aksiyalar va boshqa aktsiyalar chiqarishdan olingan pul tushumlari, shuningdek mulkdorlarning qo'shimcha investitsiyalari;

b) obligatsiyalar, ssudalar, uzoq va qisqa muddatli ssudalar chiqarishdan tushgan tushumlar;

v) maqsadli moliyalashtirish va tushumlar.

d) olingan kreditlar va kreditlar bo'yicha qarzning asosiy summasini to'lash uchun mablag'larni o'tkazish;

e) o'z aktsiyalarini sotib olish uchun foydalaniladigan mablag'lar.

Shuni yodda tutish kerakki, xalqaro amaliyotda pul mablag‘lari harakati to‘g‘risidagi hisobotni tuzish tartibi va amaldagi bir xil nomga ega bo‘lgan 4-son shakl sezilarli darajada farqlanadi.

Eng muhim tafovutlar pul oqimlarini taqsimlash bilan bog'liq ba'zi turlari tadbirlar. Amaldagi 4-sonli f.da moliyaviy faoliyat qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar natijasida pul oqimiga qisqaradi: obligatsiyalar va boshqa qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar chiqarish, 12 oygacha bo'lgan muddatga ilgari sotib olingan aktsiyalarni tasarruf etish va boshqalar. "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida hisobga olingan operatsiyalar. Ushbu yondashuv UFRSning Hisobot talabini (shuningdek, AQSh GAAPda mavjud) buzadi, unga ko'ra moliyaviy faoliyat tashqi moliyalashtirish sifatida ko'rib chiqiladi. Hisobotdan pul oqimlarini prognozlash maqsadlarida foydalanish imkoniyati nuqtai nazaridan ushbu talabga rioya qilish muhim ahamiyatga ega, chunki bu sizga tashkilotning joriy faoliyati natijasida hosil bo'lgan sof pul oqimini pul oqimlaridan ajratishga imkon beradi. mulkdorlar yoki qarz beruvchilardan mablag'larni jalb qilish natijasi.

UFRS tomonidan tavsiya etilgan f.№ 4 va pul oqimlari to'g'risidagi hisobotda boshqa farqlar mavjud. Shunday qilib, maqolani joriy faoliyat turiga kiritish mezonlaridan biri uning asosiy faoliyatdan daromad va xarajatlarni shakllantirishdagi ishtirokidir. Ushbu yondashuvga ko'ra, xarajatlar narxining ajralmas elementi bo'lgan xodimlarning ish haqi kabi moddasi joriy faoliyatga kiritilishi kerak. No 4 shaklda ushbu band faqat barcha turdagi faoliyatlar bo'yicha jami miqdorga kiritiladi, buning natijasida joriy faoliyat uchun to'lovlar miqdori kam baholanadi va sof pul oqimlari miqdori mos ravishda ortiqcha baholanadi.

Yana bir farq shundaki, UFRS (shuningdek, AQSh GAAP) bo'yicha naqd pul va pul ekvivalentlarining alohida ob'ektlari o'rtasidagi harakat ularni boshqarish usuli sifatida ko'rib chiqiladi va shuning uchun pul mablag'larining chiqishi va kirishini hisoblashda hisobga olinmaydi. Kompilyatsiya f. 4-son ichki pul oqimlarini to'liq chiqarib tashlashni nazarda tutmaydi, bu uning tahliliyligini sezilarli darajada kamaytiradi.

2. Pul oqimlarini taqdim etishning bevosita va bilvosita usullari

Korxona to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita usullardan foydalangan holda operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'risida hisobot berishi mumkin. Joriy faoliyat to'g'risidagi ma'lumotlarni to'g'ridan-to'g'ri usulda taqdim etishda hisobot yalpi pul tushumlari va to'lovlarini aks ettiradi.

Joriy faoliyat to'g'risidagi ma'lumotni bilvosita usulda taqdim etishda joriy faoliyat bo'limi tashkilotning sof moliyaviy natijasini (sof foyda yoki zarar) va uning sof moliyaviy natija qiymatidan korxona qiymatiga o'tishni ta'minlash uchun zarur tuzatishlarni aks ettiradi. davr uchun joriy faoliyatdan olingan sof pul oqimi. Buning uchun sof moliyaviy natija naqd pulsiz operatsiyalar, uzoq muddatli aktivlarni tasarruf etish bilan bog'liq operatsiyalar natijalarini hisobga olgan holda, joriy aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlar o'zgarishi summasi bo'yicha tuzatiladi.

("3") Bilvosita usulda hisobot berish uchun sof moliyaviy natija sifatida daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan hisobot davrining sof foydasidan (taqsimlanmagan foyda (zarar)) foydalanish tavsiya etiladi.

Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini to'g'ridan-to'g'ri usulda taqdim etishning quyidagi usullari mavjud:

a) tashkilotning hisobvaraqlari asosida;

b) tovarlarni, mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar miqdorini, sotilgan mahsulotlar, mahsulotlar, ishlar, xizmatlar tannarxini va daromadlar to'g'risidagi hisobotning boshqa moddalarini quyidagilarni hisobga olgan holda tuzatish yo'li bilan:

hisobot davridagi tovar-moddiy zaxiralar, joriy debitorlik va kreditorlik qarzlaridagi o'zgarishlar;

pul bo'lmagan xarakterdagi operatsiyalar;

investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan pul oqimlarining paydo bo'lishi bilan bog'liq boshqa operatsiyalar.

Ushbu usullarning birinchisi naqd pul ob'ektlari bo'yicha aylanmalar bo'yicha buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalanishni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, pul mablag'larining alohida ob'ektlari va ularning ekvivalentlari o'rtasidagi harakat pul oqimi sifatida emas, balki ularni boshqarish usuli sifatida qaraladi. Shuning uchun bunday harakat tashkilotning tushumlari va to'lovlarini hisoblashdan chiqarib tashlanadi. Pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishning bunday yondashuvi Hisobotning maqsadiga mos keladi: moliyaviy hisobot foydalanuvchilariga tashkilot faoliyati davomida kiruvchi va chiquvchi moliyaviy oqimlarning miqdori to'g'risida ma'lumot berish.

Masalan, hisob-kitob hisobvarag'idan valyuta hisobvarag'iga va aksincha, pul mablag'larini ichki o'tkazish Hisobotda aks ettirilgan pul mablag'larining kirib kelishi (chiqishi) sifatida hisobga olinmaydi.

Ikkinchi usul daromadlar va xarajat moddalaridan yalpi tushumlar va to'lovlar moddalariga o'tish imkonini beruvchi daromadlar to'g'risidagi hisobot moddalariga tuzatishlar kiritishga asoslangan. Masalan, hisobot davrida xaridorlardan tushgan pul tushumlarining mutlaq miqdorini olish uchun tovarlarni, mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar summasi, ushbudan olingan debitorlik qarzlari moddasi bo'yicha qoldiqlar o'zgarishi summasiga moslashtirilishi kerak. xaridorlar va mijozlar. Agar, masalan, davr uchun sotish hajmi 700 ming rublni tashkil etgan bo'lsa, davr boshida xaridorlarning debitorlik qarzlari - 150 ming rubl, davr oxirida - 250 ming rubl, keyin tushumlar miqdori. xaridorlar 600 ming rubl bo'ladi. (500 + 150 - 250).

To'g'ridan-to'g'ri foydalanish belgilangan usul ma'lumotlar hisoboti Rossiya hisoboti qiyin, xususan, daromadlar to'g'risidagi hisobotda sof daromad (qo'shilgan qiymat solig'i solig'i) ko'rsatilgan bo'lsa, balansda xaridorlarning debitorlik qarzlari xaridorlardan to'lanadigan QQSni o'z ichiga oladi.

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda qayd etilgan xarajatlar summasi va mablag'larning haqiqiy sarflanishi o'rtasidagi tafovutlarni bartaraf etish uchun xarajatlar moddalariga ham xuddi shunday tuzatishlar kiritilishi kerak.

To'g'ridan-to'g'ri usul bilan tuzilgan hisobot quyidagi jadval shaklida taqdim etilishi mumkin.

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot (to'g'ridan-to'g'ri usul)

Pul oqimlari

Naqd pul oqimi

I. Operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari

Mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar
Xaridorlardan olingan avanslar
Ijara
Xodimlar bilan hisob-kitoblar
Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lov
Davlat byudjetidan tashqari fondlarga ajratmalar
Oldindan to'lovlar uchun
Byudjet bilan hisob-kitoblar
Dividendlar, qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar to'lash
Boshqa to'lovlar va o'tkazmalar
I bo'lim uchun jami
Operatsion faoliyatdan olingan sof pul oqimi

II. Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlari

Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotishdan tushgan tushumlar

Boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari va qimmatli qog'ozlarini sotishdan olingan daromadlar;

Kreditlarni qaytarish, qo'shma faoliyatga investitsiyalar, boshqa shunga o'xshash daromadlar

Dividendlar, olingan foizlar

uzoq muddatli aktivlarni sotib olish (yaratish),
shu jumladan kapital qo'yilmalar bu xarajatlarni oshiradi
asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar
Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar
I bo'lim uchun jami

Investitsion faoliyatdan olingan sof pul oqimi

III. Moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari

Aktsiyalarni chiqarishdan olingan pul tushumlari va boshqalar

egalaridan tushumlar

O'z aktsiyalarini sotib olish
Olingan kreditlar va kreditlar
Qabul qilingan qarzning asosiy summasini to'lash
kreditlar va kreditlar
III bo'lim uchun jami

Moliyaviy faoliyatdan sof pul oqimi

Sof pul oqimi

(davrdagi naqd pulning umumiy o'zgarishi)

Davr boshidagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari
Davr oxiridagi pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari

("4") Yalpi tushumlar va to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qiluvchi to'g'ridan-to'g'ri usuldan farqli o'laroq, ya'ni pul oqimlari yozuvlaridan foydalangan holda, operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishning bilvosita usuli nafaqat pul mablag'larini, balki boshqa barcha moddalarni ham hisobga oladi. o'zgarishi ta'sir qiladigan aktivlar va majburiyatlar moliyaviy oqimlar tashkilotlar.

Operatsion faoliyatdan olingan sof pul oqimi barchadan foydalanish natijasida bilvosita usul hisobotida taqdim etiladi iqtisodiy resurslar Bu pul oqimlari bilan bog'liq boshqaruv qarorlarini, birinchi navbatda, sof moliyaviy natija va pul mablag'larining muvofiqligi, shuningdek, rejalashtirilgan to'lovlarni amalga oshirish uchun olingan foydaning etarliligi bilan bog'liq holda baholash imkonini beradi.

Sof pul oqimi bir qator sabablarga ko'ra olingan moliyaviy natija miqdoridan farq qiladi:

Daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan moliyaviy natija faktlarning vaqtinchalik aniqligi taxminiga muvofiq shakllantiriladi. iqtisodiy faoliyat(xarajatlar va daromadlar haqiqiy pul oqimidan qat'i nazar, ular hisoblangan hisobot davrida tan olinadi):

Kechiktirilgan xarajatlarning mavjudligi to'lovlarning haqiqiy miqdori ishlab chiqarish tannarxidan farq qilishiga olib keladi;

Hisobot davridagi hisoblangan xarajatlar, kreditorlik qarzlarining paydo bo'lishi bilan birga, tashkilotning pul mablag'lari miqdorini o'zgartirmasdan xarajatlarni oshiradi;

Uzoq muddatli aktivlarni sotib olish va ular bilan bog'liq pul mablag'larining chiqishi moliyaviy natijada aks ettirilmaydi;

Moliyaviy natijalar qiymatiga pul mablag'larining chiqishi bilan birga bo'lmagan xarajatlar ta'sir qiladi, masalan, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning eskirishi;

Naqd pulning ko'payishi manbai foyda bo'lishi shart emas (masalan, naqd pul oqimi ularni kredit asosida jalb qilish orqali ta'minlanishi mumkin). Xuddi shunday, pul mablag'larining chiqishi har doim ham moliyaviy natijaning pasayishi bilan bog'liq emas;

Moliyaviy natija va sof pul oqimi o'rtasidagi tafovutga joriy aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlar moddalarining o'zgarishi ta'sir qiladi.

Sof moliyaviy natija va sof pul oqimini shakllantirishdagi ushbu tafovutlarni bartaraf etish uchun joriy faoliyatdan sof pul oqimini aniqlashda sof foyda yoki zararga quyidagilar hisobga olingan holda tuzatishlar kiritiladi:

a) tovar-moddiy zaxiralar, joriy debitorlik qarzlari, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, qisqa muddatli majburiyatlar, kreditlar va kreditlar bundan mustasno, davr mobaynidagi o'zgarishlar;

b) pul bo'lmagan moddalar: aylanma mablag'larning amortizatsiyasi; valyuta farqlari; hisobot davrida aniqlangan o'tgan yillardagi foyda (zarar); hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari (kreditorlik qarzlari); boshqa tashkilotlarda va boshqalarda ishtirok etishdan hisoblangan, lekin to'lanmagan daromadlar;

v) investitsiya yoki moliyaviy faoliyatdan kelib chiqadigan pul oqimlarining paydo bo'lishi bilan birga keladigan boshqa moddalar.

Uslubiy maqsadlar uchun bunday tuzatishlarni amalga oshirishning ma'lum bir ketma-ketligini ajratib ko'rsatish mumkin.

Ustida birinchi bosqichda, pul bo'lmagan operatsiyalarning sof moliyaviy natijasiga ta'siri bartaraf etiladi.

Amortizatsiya bo'yicha buxgalteriya operatsiyalari, ma'lumki, ishlab chiqarish tannarxiga amortizatsiya ulushini taqsimlashda. Ushbu operatsiyalar tufayli moliyaviy natijaning pasayishi naqd pulning qisqarishi bilan birga kelmaganligi sababli, sof pul oqimini aniqlash uchun moliyaviy natijaga uzoq muddatli aktivlarning eskirish davri uchun hisoblangan summalar qo'shilishi kerak.

Uzoq muddatli aktivlarni yo'q qilish bo'yicha operatsiyalar, shuningdek, joriy faoliyatdan sof pul oqimini hisoblash uchun dastlabki asos bo'lgan yakuniy moliyaviy natijaga ta'sir qiladi. Shu bilan birga, aylanma aktivlar ob'ektlarini sotish operatsiyalari investitsiya faoliyatining bir qismi hisoblanadi. Qochish uchun ikki tomonlama hisoblash Xuddi shu operatsiyaning pul oqimlariga ta'siri, uzoq muddatli aktivlarni tasarruf etishning ijobiy natijasi, ya'ni joriy faoliyatdan sof pul oqimini hisoblashda foyda minus belgisi bilan ko'rsatilishi kerak, salbiy natija, ya'ni yo'qotish - "ortiqcha" belgisi bilan.

Boshqa "naqd bo'lmagan" operatsiyalarning yakuniy moliyaviy natijaga ta'sirini bartaraf etadigan tuzatishlar, ularning ta'sir qilish xususiyatiga qarab, natijani oshiradi yoki kamaytiradi, ya'ni ular bunday operatsiyalar miqdorini aniq hisob-kitoblarga kiritishdan iborat. mos ravishda minus yoki ortiqcha belgisi bilan joriy faoliyatdan olingan pul oqimi.

("5") Yoqilgan ikkinchi bosqichda, tuzatish tartib-qoidalari joriy aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlar moddalaridagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Muayyan hisob-kitob joriy aktivlarning har bir moddasi (pul mablag'lari bundan mustasno) va qisqa muddatli majburiyatlardagi o'zgarishlarni baholashni o'z ichiga oladi.

Tuzatishlarning maqsadi hisobot davri oxiridagi pul mablag'lari miqdorini uning boshiga nisbatan aylanma aktivlar va qisqa muddatli majburiyatlarning qaysi moddalari o'zgartirganligini ko'rsatishdir.

Aylanma aktivlar ob'ektlarining ko'payishi pul mablag'laridan foydalanish bilan tavsiflanadi va shuning uchun mablag'larning chiqib ketishi sifatida qaraladi. Aylanma aktivlar moddalarining kamayishi pul mablag'larining chiqarilishi bilan tavsiflanadi va mablag'larning kirib kelishi sifatida qaraladi.

Misol uchun, agar hisobot davrida xaridorlarning qarzlari ko'paygan bo'lsa, ular pul oqimi debitorlik qarzlarining o'sishi bo'yicha daromadlar to'g'risidagi hisobotda daromad shaklida qayd etilganidan kamroq bo'lgan degan xulosaga kelishadi. Shu sababli, joriy faoliyatdan sof pul oqimini hisoblash uchun hisobotda davr uchun debitorlik qarzlarining o'sishi minus belgisi bilan ko'rsatilishi kerak.

Aksincha, debitorlik qarzlarining kamayishi naqd pul tushumlarining (yoki boshqa to'lov vositalarining) daromadlar to'g'risidagi hisobotda aks ettirilgan daromaddan oshib ketishini anglatadi. Shuning uchun, operatsion faoliyatdan sof pul oqimini hisoblash uchun, hisobot davridagi debitorlik qarzlarining qisqarishi ortiqcha belgisi bilan ko'rsatilishi kerak.

Tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish bilan bog'liq operatsiyalarning moliyaviy natijasiga ta'siri, ularning balansidagi qoldiqlarining ko'payishi pul mablag'laridan foydalanish yoki ularning chiqib ketishini tavsiflashi bilan tavsiflanadi. Shunga ko'ra, qoldiqlardagi pasayish miqdori degan maqolalar mablag'larni chiqarish yoki ularning kirib kelishini bildiradi.

Passiv hisoblarda aks ettirilgan operatsiyalarda pul oqimiga ta'sir qilish mexanizmi teskari bo'ladi. Qisqa muddatli passivlar qoldiqlarining ko'payishi, ko'rsatilgan aktivlar va xarajatlarning aksariyati to'lanmaganligidan dalolat beradi. Bunday holda, mablag'lar oqimi mavjud. Shuning uchun joriy faoliyatdan sof pul oqimini hisoblashda qisqa muddatli majburiyatlarning o'sishi ortiqcha belgisi bilan ko'rsatiladi. Va aksincha, kreditorlar oldidagi qarzlarning qisqarishi mablag'larning chiqib ketishini anglatadi - bu Hisobotda minus belgisi bilan ko'rsatilgan.

“Kelajakdagi xarajatlar va to‘lovlar bo‘yicha zahiralar”, “Kechiktirilgan daromadlar” bandlaridagi o‘zgarishlar joriy majburiyatlar bo‘yicha umumiy tartibda tuzatish tartib-qoidalari mexanizmida hisobga olinadi.

Umumiy xulosa sifatida quyidagi algoritmni shakllantirish mumkin: joriy faoliyatdan sof pul oqimini hisoblashda hisobotda aylanma aktivlar moddalarining ko'payishi minus belgisi bilan, kamayishi - ortiqcha belgisi bilan ko'rsatilishi kerak; qisqa muddatli majburiyatlar moddalari bo'yicha qoldiqlarning ko'payishi hisobotda ortiqcha belgisi bilan, kamayishi - minus belgisi bilan ko'rsatilishi kerak.

Sof moliyaviy natija qiymatini moslashtiruvchi ko'rib chiqilayotgan protseduralarning jamlangan ta'siri joriy faoliyatdan sof pul oqimini aniqlashga olib kelishi kerak.

Bilvosita usulda tuzilgan hisobotning taqdimoti quyidagi jadval shaklida amalga oshirilishi mumkin.

Pul oqimlari to'g'risidagi hisobot (bilvosita usul)

Hisobot ko'rsatkichlari

Miqdori (+, -)

Joriy faoliyatdan olingan pul oqimi
Sof foyda (zarar) Aylanma aktivlar bo‘yicha hisoblangan amortizatsiya Doiraviy aktivlarni sotishdan olingan foyda (aylanma aktivlarni sotishdan ko‘rilgan zarar) Boshqa naqd bo‘lmagan moddalar Tovar-moddiy zaxiralarning ko‘payishi
(Tovar-moddiy zaxiralarning kamayishi) Debitorlik qarzining ko'payishi (Debitorlik qarzining kamayishi) Kreditorlik qarzining ko'payishi
(kreditorlik qarzlarining kamayishi) Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar Dividendlar, qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar to'lash

Naqd pulga almashtirish

joriy faoliyat natijasida

+ (-)
+
+
+ (-)
-
+
-
+
+
-
-
-

("6") Hisobotni tuzishda investitsiya va moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlar yalpi tushumlar va to'lovlar shaklida alohida oshkor etilishi kerak.

Hisobotda operatsion faoliyatdan olingan pul oqimlarini aks ettirish usulidan qat'i nazar, investitsiya va moliyaviy faoliyatdan olingan pul oqimlari to'g'ridan-to'g'ri usulda aks ettiriladi. Shunday qilib, hisobotni tuzish usullaridagi farqlar joriy faoliyatdan pul oqimlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish bilan belgilanadi. Bu bizga hisobotni tuzishning ikkita usuli haqida umumiy gapirishga imkon beradi: to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita.

RF Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi 67n-son buyrug'i bilan pul oqimlari to'g'risidagi hisobot tuzilishiga sezilarli o'zgarishlar kiritildi. 4-sonli shaklning yangi modelida faoliyatning pografik tartibi yo'q. 3 va 4-ustunlar mos ravishda ma'lumotlarni aks ettiradi hisobot yili va o'tgan yilning shu davri uchun.

4-sonli shakl “Hisobot yili boshidagi pul mablag‘lari qoldig‘i” ko‘rsatkichi bilan boshlanib, “Hisobot davri oxiridagi pul mablag‘lari qoldig‘i” ko‘rsatkichi bilan tugaydi. Naqd pul tushumlari va to'lovlarini tavsiflovchi barcha boshqa ko'rsatkichlar uchta kichik bo'limga birlashtirilgan:

Joriy faoliyat uchun pul oqimi;

Investitsion faoliyatdan olingan pul oqimlari;

Moliyaviy faoliyatdan olinadigan pul oqimi.

Pul oqimlarining bunday guruhlanishi tashkilotning har uchta faoliyatining naqd pulga ta'sirini aks ettirishga imkon beradi. Ularning naqd pulga umumiy ta'siri ularning davrdagi sof o'zgarishini aniqlaydi, bu esa dastlabki va yakuniy balans Pul.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 67n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan moliyaviy hisobotlarni tuzish va taqdim etish tartibi to'g'risidagi yo'riqnomada joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyat kontseptsiyasi berilgan.

Ko'pgina faoliyatlar naqd pulga ta'sir qiladi va shuning uchun pul oqimi to'g'risidagi hisobotning tegishli bo'limlariga kiritilgan. Biroq, joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyat bilan bog'liq ayrim operatsiyalar pul oqimiga ta'sir qilmaydi. Pul bo'lmagan investitsiya va moliyaviy operatsiyalarga moddiy va nomoddiy uzoq muddatli aktivlar evaziga aksiyalar yoki obligatsiyalar chiqarish yoki bir uzoq muddatli aktivni boshqasiga almashtirish misol bo'la oladi. Rossiya amaliyotida pul bo'lmagan operatsiyalar joriy faoliyat bilan bog'liq bo'lgan barter bilan ifodalanadi. To'lovsiz inqiroz sharoitida naqd pulsiz operatsiyalarning bu turi ba'zan aylanmaning 90% ga etadi. Shuning uchun ham naqd pulsiz operatsiyalarni (ayniqsa, ayirboshlash operatsiyalarini) to'g'ri oshkor qilish pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot ko'rsatkichlarini tuzish va tahlil qilish uchun muhim ahamiyatga ega.

Umuman olganda, naqd bo'lmagan investitsiyalar va moliyaviy operatsiyalar kelajakdagi pul oqimlariga ta'sir qiladi. Obligatsiyalar chiqarishni talab qiladi naqd pul to'lovlari asosiy qarz

va kelajakda bunday obligatsiyalar bo'yicha foizlar.

Pul bo'lmagan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotga ilovaga kiritilishi mumkin bo'lgan alohida jadvalda taqdim etilishi kerak.

Hozirda rus tizimi buxgalteriya hisobi pul bo'lmagan investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishni talab qilmaydi va moliyaviy operatsiyalar va joriy faoliyat bo'yicha, lekin bu asosiy talab xalqaro standartlar moliyaviy hisobot.

4-sonli yangi namunaviy shaklda har bir bo'limda birinchi navbatda mablag'larning kelib tushishini, keyin esa ularning sarflanishini tavsiflovchi ko'rsatkichlar aks ettiriladi. Mablag'larning sarflanishi to'g'risidagi ma'lumotlar 4-son shaklda qavs ichida aks ettirilgan.

Quyida joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyat uchun mumkin bo'lgan daromad manbalari va mablag'larni sarflash yo'nalishlari keltirilgan:

naqd pul oqimi

pul sarflash yo'nalishi

joriy faoliyat uchun

Xaridorlardan (mijozlardan) olingan naqd pul.

joriy faoliyat uchun

sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar va boshqa aylanma mablag'lar uchun haq to'lash;
- ish haqi uchun;
- dividendlar to'lash;
- soliqlar va yig'imlar uchun.

Asosiy vositalar va boshqa aylanma mablag'larni sotishdan tushgan tushumlar;
- qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy qo'yilmalarni sotishdan tushgan tushumlar;
- olingan dividendlar;
- olingan foizlar;
- boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlarni to'lashdan tushgan mablag'lar.

investitsiya faoliyati uchun

Sho''ba korxonalarni sotib olish
- asosiy vositalarni, moddiy boyliklarga va nomoddiy aktivlarga foydali investitsiyalarni sotib olish;
- qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy investitsiyalarni sotib olish;
- boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar .

moliyaviy faoliyat uchun

Aktsiyalarni yoki boshqa qimmatli qog'ozlarni chiqarishdan olingan daromadlar;
- boshqa tashkilotlar tomonidan berilgan kreditlar va kreditlar bo'yicha tushumlar.

moliyaviy faoliyat uchun

Kredit va kreditlarni to'lash (foizsiz);
- moliyaviy faoliyatdan olingan mablag'larni qaytarish.

("7") Har bir kichik bo'lim oxirida "Sof naqd pul" ko'rsatkichi mavjud. U har bir faoliyat uchun jami tushumlar va umumiy to'lovlar o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Agar tegishli faoliyat turiga sarflangan mablag'larning umumiy miqdori ortiq bo'lsa Umumiy hisob bir xil turdagi faoliyat uchun olingan mablag'lar, keyin olingan summa Qavslar ichidagi pul oqimi to'g'risidagi hisobotda aks ettiriladi.

Tashkilotning pul oqimi to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi valyutasida 4-son shaklda aks ettirilgan. Agar tashkilotda chet el valyutasining harakati bilan bog'liq operatsiyalar bo'lsa, u holda tashkilot har bir xorijiy valyuta turi uchun tashkilot tomonidan tasdiqlangan pul oqimi to'g'risidagi hisobot namunasiga nisbatan hisob-kitobni tuzishi kerak. Shundan so'ng, har bir hisob-kitob ma'lumotlari Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining moliyaviy hisobotlarni tuzish sanasidagi kursi bo'yicha qayta hisoblanishi kerak. Shaxsiy hisob-kitoblar uchun olingan ma'lumotlar 4-shaklning tegishli ko'rsatkichlarini to'ldirishda umumlashtiriladi.

“Pul va pul ekvivalentlarining sof o‘sishi (kamayishi)” yakuniy ko‘rsatkichi Shaklning barcha uchta kichik bo‘limining “Joriy faoliyatdan olingan sof pul mablag‘lari”, “Investitsiya faoliyatidan olingan sof pul mablag‘lari”, “Moliyaviy faoliyatdan olingan sof pul mablag‘lari” ko‘rsatkichlarini yig‘ish yo‘li bilan aniqlanadi. № 4.

4-sonli «Pul mablag‘larining harakati to‘g‘risidagi hisobot» ko‘rsatkichlari 50 «Kassa», 51 «Hisob-kitob hisobvaraqlari», 52 «Valyuta hisobvaraqlari», 55 «Banklardagi maxsus hisobvaraqlar» schyotlari bo‘yicha tahliliy ma’lumotlar asosida to‘ldiriladi. tegishli registrlarga kiritilgan. 4-sonli shakldagi hisobot to'g'ridan-to'g'ri usul bilan tuziladi, bunda barcha pul oqimlari ko'rsatiladi.

"Hisobot yili boshidagi pul qoldig'i" qatorlari va "Hisobot davri oxiridagi naqd pul qoldig'i" yil boshidagi 50, 51, 52, 55 schyotlarning qoldiqlari bo‘yicha to‘ldiriladi. Ushbu satrlar bo'yicha ma'lumotlar balansning 260 "Naqd pul" satriga mos kelishi kerak (mos ravishda 3 va 4-ustunlarda).

Buxgalteriya balansi ma'lumotlariga ko'ra naqd pulning umumiy o'zgarishi (4-ustun, 260-satr minus 3-ustun, 260-satr) pul oqimi to'g'risidagi hisobotdagi ( ustun 3).