Banklar

To'langan uzoq muddatli kredit. Kredit bo'yicha foizlar bo'yicha buxgalteriya yozuvlari

Kreditlarni berish va qaytarish qanday hisobga olinadi, biz aytib o'tdik. Biz ushbu materialda kredit shartnomasi bo'yicha foizlarni hisoblash va bu holda amalga oshiriladigan operatsiyalar haqida gapiramiz.

Kredit bo'yicha foizlarni qachon va qanday hisoblash kerak

Foizli kredit berishda qarz beruvchi shartnomada foizlarni hisoblash tartibi va to'lash shartlarini nazarda tutadi. Ga muvofiq shartnomada nazarda tutilgan Shunday qilib, qarz beruvchi buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblangan foizlarni tan oladi (PBU 19/02 34-bandi):

oddiy faoliyatdan olingan daromadlar;
boshqa daromadlar.

Kredit shartnomalari bo'yicha foizlar, agar kreditlar berish tashkilot faoliyatining predmeti bo'lsa, oddiy faoliyatdan olingan daromadlardir. Bunday foizlar 90-sonli "Sotish" hisobvarag'ining krediti bo'yicha hisobga olinadi va shartnoma shartlariga muvofiq buxgalteriya hisobida aks ettiriladi (Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i, 12-band PBU 9/ 99).

Tashkilotning boshqa daromadlari sifatida tan olingan foizlar har oy 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ining krediti bo'yicha hisoblanadi (PBU 9/99 ning 16-bandi).

Hisoblangan kredit foizlari: e'lonlar

Ko'rsatilgandek, foizlar 90, 91 schyotlarning krediti bo'yicha hisoblanadi. Shu bilan birga, hisob-kitob buxgalteriya hisobi debetlanadi - 76 «Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar».

Shu bilan birga, qisqa muddatli yoki uzoq muddatli kredit berilganidan qat'i nazar, berilgan kreditlar bo'yicha foizlar bo'yicha bir xil yozuvlar kiritiladi:

Kredit shartnomalari bo'yicha hisoblangan foizlar daromad solig'ini hisoblash uchun operatsion bo'lmagan daromad sifatida tan olinadi (

Kredit ssudadan qanday farq qiladi va buxgalteriya hisobida kreditlar va ssudalar hisobini qanday yuritish kerak - bu birinchi navbatda bu savollarni kim berishiga bog'liq - qarz beruvchi yoki qarz oluvchi. Aynan shu shart qaysi hisoblar qo'llanilishini belgilaydi. Ular qanday aks ettirilishi haqida aytilgan operatsiyalar bitim taraflarining har birining buxgalteriya hisobida va kreditning kreditdan qanday farq qilishi bizning materialimizda muhokama qilinadi.

Kredit kreditdan qanday farq qiladi?

Kredit pul o'tkazmasidir kredit tashkiloti qarz oluvchi. Bunday holda, ikkinchisi bunday qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni to'laydi.

Kreditning ssudadan muhim farqi shundaki, kredit tashkilotlar va jismoniy shaxslarning pul yoki ularning tabiiy ekvivalentida ifodalangan jalb qilingan mablag‘laridir.

Ushbu ta'riflarni hisobga olgan holda, biz kreditning kreditdan qanday farq qilishini ajratishimiz mumkin:

kredit faqat bank tomonidan beriladi, kredit esa jismoniy shaxslar, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan berilishi mumkin;
kredit berilgan summadan foydalanganlik uchun qarz beruvchiga foizlar to'lashni nazarda tutadi, kreditlar berish bunday majburiy shartni o'z ichiga olmaydi: ular foizsiz ham bo'lishi mumkin;
ssuda faqat naqd pulda, ssuda - naqd pulda ham, tabiiy ekvivalent shaklida ham beriladi (masalan, tovarlar).

Qaysi e'lonlarda olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha buxgalteriya hisobi mavjud?

Buxgalteriya hisobida kredit va ssuda o'rtasida alohida farqlar yo'q. Shunday qilib, buxgalteriya hisobida kreditlar va qarzlarni hisobga olish qoidalari PBU 15/2008 "Kreditlar va kreditlar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish" da tavsiflangan.

Xarajatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
boshqa tegishli xarajatlar: konsalting va axborot xizmatlari uchun to'lov, kredit yoki kredit shartnomasini ekspert baholash va boshqalar.

15/2008 PBU 8-bandiga muvofiq foizlar quyidagi usullardan biri bilan hisobga olinadi:

shartnoma muddati davomida teng ravishda,
shartnoma shartlarida belgilangan tartibda, agar bu ularni hisobga olishning bir xilligini buzmasa.

Kreditlar va qarzlar bilan bog'liq boshqa xarajatlar shartnomaning amal qilish muddati davomida teng ravishda hisobga olinishi kerak.

Qarzga olingan aktivlarni hisobga olish quyidagi schyotlar yordamida amalga oshiriladi:

66 - amal qilish muddati 12 oy yoki undan kam bo'lgan shartnomalar bo'yicha;
67 - 12 oydan ortiq muddatga tuzilgan shartnomalar bo'yicha.

Qabul qilingan kreditlar va ssudalarni hisobga olish tartibini misollar bilan ko'rib chiqamiz.

Qabul qilingan kreditni hisobga olish misoli

1-misol

Tashkilot 2 fevral kuni 1 500 000 rubl miqdorida kredit oldi. Foiz stavkasi - 10%. Kredit shartnomasining amal qilish muddati - 24 oy. Oylik to'lov miqdori 62 500 rublni tashkil qiladi. Bank bilan tuzilgan shartnomada har oyda har oyning oxirgi kunida foizlarni to‘lash va kredit summasini qaytarish ko‘zda tutilgan. Foizlar kredit olingan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi.

Fevral oyida tashkilot quyidagi yozuvlarni kiritadi:

Dt 51 Kt 67.1 - tashkilotning joriy hisobvarag'iga 1 500 000 rubl miqdorida kredit olindi.

Dt 91,2 Kt 67,2 - kredit bo'yicha hisoblangan foizlar: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 rubl.

Dt 67,2 Kt 51 - foizlarni to'lash - 10 684,93 rubl.

Mart oyidagi e'lonlar:

Dt 91,2 Kt 67,2 - kredit bo'yicha hisoblangan foizlar: (1 500 000 - 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 rubl.

Dt 67,2 Kt 51 - foizlarni to'lash - 12 208,90 rubl.

Dt 67,1 Kt 51 - qisman to'lash kredit - 62 500 rubl.

Ushbu kredit uzoq muddatli bo'lib, 1410-qatorda aks ettiriladi. Qarzga olingan mablag'lar» balanslar varaqasi 2018 yil uchun 67-schyotning kredit balansida qayd etilgan summada.

Agar ssuda qisqa muddatli bo'lsa, u balansning 1510 "Qarz qilingan mablag'lar" qatorida aks ettirilishi kerak edi.

Tijorat krediti va savdo veksellari quyidagi qatorlarda ko'rsatilgan:

1450 «Boshqa majburiyatlar» (uzoq muddatli qarzlar bo‘yicha);
1520 " Ta'minotchilar bilan hisob-kitob» (qisqa muddatli qarzlar uchun).

Shuni ta'kidlash kerakki, agar mablag'lar sotib olish, qurish yoki ishlab chiqarish uchun olingan bo'lsa investitsiya aktivi, foizlar 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" (Dt 08 Kt 66.2 / 67.2) hisobvarag'i yordamida aks ettirilishi kerak. Ushbu qoidadan istisno soddalashtirilgan tarzda hisob yurituvchi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar uchun amalga oshiriladi, ular ushbu maqsadlar uchun 91.2 hisobidan foydalanish huquqiga ega (PBU 15/2008 7-bandi).

Berilgan kreditlar va kreditlar buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi?

Berilgan kreditlarni hisobga olish PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" bilan tartibga solinadi.

Kreditlarni buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun kreditor 58-schyotdan foydalanadi. Moliyaviy investitsiyalar».

2-misol

Tashkilot 1 mart kuni 1 yil muddatga kredit berdi. Kredit miqdori 3 000 000 rublni tashkil qiladi. Kredit bo'yicha foiz stavkasi yiliga 15% ni tashkil qiladi. Shartnoma shartlariga muvofiq, qarz oluvchi har oyning oxirida kreditdan foydalangan har bir kun uchun foizlarni to'laydi. Foizlar kredit berilgan kundan keyingi kundan boshlab hisoblana boshlaydi.Shartnomada har oyda kredit summasini qisman qaytarish nazarda tutilmagan.

Oktyabr oyida kreditor quyidagilarni aks ettirdi:

Dt 58 Kt 51 - kredit berish - 3 000 000 rubl.

Dt 76 Kt 91.1 - hisoblangan foizlar: 3 000 000 / 365 × 30 × 15% = 36 986,30 rubl.

Dt 51 Kt 76 - qarz oluvchidan olingan foizlar - 36 986,30 rubl.

Aprel oyida e'lonlar:

Dt 76 Kt 91.1 - aprel oyi uchun hisoblangan foizlar: 3 000 000 / 365 × 30 × 15% = 36 986,30 rubl.

Dt 51 Kt 76 - olingan foizlar - 36 986,30 rubl.

May oyidagi e'lonlar:

Dt 76 Kt 91.1 - hisoblangan foizlar: 3 000 000 / 365 × 31 × 15% = 38 219,18 rubl.

Dt 51 Kt 76 - joriy hisobvaraq bo'yicha olingan foizlar - 38 219,18 rubl.

Kreditor 2018 yil uchun balansda kredit summasini 1170-qatorda "Moliyaviy investitsiyalar" 3 000 000 rubl miqdorida aks ettiradi.

Berilgan foizsiz kreditlarni hisobga olish

3-misol

2-misoldagi shartlarni ko'rib chiqing, biz shartnomada foizsiz kredit berishni nazarda tutgan deb hisoblaymiz.

Keyin kreditordagi operatsiyalar quyidagicha ko'rinadi:

Dt 76 Kt 51 - 3 000 000 rubl miqdorida foizsiz kredit berish.

Qarz beruvchining buxgalteriya hisobidagi keyingi va oxirgi yozuvi Dt 51 Kt 76 yozuvi bo'ladi (u kredit to'langan kuni paydo bo'ladi).

MUHIM! Foizsiz shartlarda berilgan kreditlar kreditor kompaniya uchun moliyaviy investitsiyalar emas (19/02-PBU 2-bandi), chunki aktivlarni shunday deb tan olishning muhim sharti bajarilmaydi: ularning daromad olish qobiliyati. Shu bilan birga, foizlarni nazarda tutuvchi berilgan kredit shunday deb hisoblanadi (PBU 19/02 3-bandi).

Qarz beruvchining bayonotlarida berilgan kredit 1230-satrda "Debitorlik qarzlari" da aks ettiriladi. Shu bilan birga, tashkilot balansda turini batafsil ko'rsatishi mumkin kutilgan tushim: 12 oy yoki undan kam muddatga qisqa muddatli qarz va 12 oydan ortiq muddatga uzoq muddatli qarz.

Xodimga berilgan foizsiz kreditni qanday hisobga olish kerak, o'qing .

Kreditlar va ssudalar bo'yicha soliq hisobining xususiyatlari qanday?

Olingan kredit yoki ssuda mablag'lari ushbu bandning me'yorlariga ko'ra, ularni oluvchi uchun daromad solig'ini hisoblash uchun daromad hisoblanmaydi. 10-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi. Shuningdek, berilgan mablag'lar San'atning 12-bandi qoidalarini hisobga olgan holda xarajat hisoblanmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi. Xuddi shunday, kredit yoki ssudani to'lash uchun olingan va to'langan mablag'lar daromad va xarajatlar hisoblanmaydi.

Shu bilan birga, hisoblangan va to'langan foizlar summalari kichik bandga muvofiq to'liq operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tan olinadi. 2-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi. Foizlar miqdorini xarajatlarda aks ettirish vaqti San'atning 8-bandiga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi:

har oyning oxirida,
kredit yoki kreditni to'lash sanasida (agar ular to'liq to'langan bo'lsa).

Nazorat qilinadigan qarz mavjud bo'lgan foizlar miqdori San'atda nazarda tutilgan miqdorda operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi.

Kredit va kredit shartnomalari bo'yicha olingan foizlar operatsion bo'lmagan daromadlar sifatida tasniflanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 6-bandi).

Shuni ta'kidlash kerakki, investitsiya ssudasi bo'yicha hisoblangan foizlarni hisobga olish va soliqni tan olishdagi farqlar yoki nazorat qilinadigan qarzlar mavjudligi vaqtinchalik farqlar PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" ga muvofiq hisobga olinishiga olib keladi.

Kredit bo'yicha foizlarni o'zaro hisob-kitob qilish orqali qaytarish mumkinmi?

Qarz shartnomasi bo'yicha foizlarni to'lashda o'zaro hisob-kitob usullaridan biri kontragentlar o'zaro da'volarni qoplashni tanlash huquqiga ega. Talablarni hisobga olish 3 shartga muvofiq amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 410-moddasi):

qarz beruvchi va qarz oluvchining bir-biriga qarshi da'volari bor;
ikkala kompaniyaning talablari bir hil;
Qarshi da'voning muddati allaqachon o'tib ketgan.

Yo'lga chiqish uchun tomonlardan birining bayonoti kifoya qiladi.

Bir hil talab tushunchasi huquqiy jihatdan mustahkamlanmagan. 7-bandga muvofiq ma'lumot xati Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2001 yil 29 dekabrdagi 65-sonli qarori bilan hisob-kitob qilish talabi bir turdagi majburiyatlarga mos kelmasligi mumkin. Bundan kelib chiqadiki, bajarilishi bilan bog'liq majburiyatlar turli shartnomalar, lekin bir xil sotib olish usuli bilan va bir xil valyutada denominatsiyalangan.

Misol:

"Stroymaster" kompaniyasi "Alliance" MChJdan 20 million rubl miqdorida foizli kredit oldi. yillik 15% miqdorida 1 yil muddatga kredit muddati tugagandan so'ng foizlar to'lanadi. Ya'ni, Stroimaster 20 million rublni qaytarishga majbur. asosiy qarz va 3 million rubl. foiz (20 million rubl * 10%).

Ushbu operatsiyani bajarish uchun kompaniyalar buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlarni qayd etdilar:

"Alliance" MChJ sotib olindi ofis maydoni"Stroymaster" kompaniyasidan 3 million rubl. Kompaniyalar buxgalteriya yozuvlarida:

Stroymaster firmasi 2 million rubl miqdoridagi o'zaro da'volarni qoplash uchun ariza yubordi.

Qarama-qarshi tomonlar bilan operatsiyalar quyidagicha ko'rinadi:

Natijalar

Qabul qilingan kreditlar va ssudalar hisobi schyotlarda aks ettiriladi: 66 - qisqa muddatli shartnomalar bo'yicha, 67 - uzoq muddatli va berilgan ssudalar kreditor tomonidan schyotlarda aks ettiriladi: 58 - foizli ssudalar bo'yicha, 76 - kreditlar bo'yicha. foizsiz kreditlar. Kredit va ssuda foizlari - bu qarz beruvchining operatsion bo'lmagan daromadlari va qarz oluvchining operatsion bo'lmagan xarajatlaridir.

Qarz olingan (jalb qilingan) manbalar- tashkilotga vaqtincha foydalanish uchun berilgan mablag'lar ma'lum davr, shundan so'ng ular egalariga qaytariladi.

Kreditlar va ssudalarni hisobga olish

Rossiya va xorijiy valyutadagi qisqa muddatli bank kreditlarini hisobga olish uchun 66-“Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar” hisobvarag'i, uzoq muddatli kreditlarni hisobga olish uchun - 67-“Uzoq muddatli kreditlar va kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar” schyoti ishlatiladi. Hisob-kitoblar passivdir, shuning uchun kreditda ssudalar kelib tushganligi va to'lanadigan hisoblangan foizlar summasi aks ettiriladi, hisobvaraqning debetida ssuda va u bo'yicha foizlarning qaytarilishi aks ettiriladi. Bunda quyidagi buxgalteriya yozuvlari kiritiladi:

51, 52-schyotlarning debeti,
66, 67 hisobvaraqlarning krediti - kredit mablag'larini olish uchun;
66, 67 schyotlarning debeti,
51, 52-schyotlarning krediti - kreditni to'lash uchun.

Qabul qilingan kreditlar va kreditlar bo'yicha qarz hisobot davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan foizlarni hisobga olgan holda ko'rsatiladi.

[ ga muvofiq olingan maqsadlarga qarab, to'lanadigan foizlar buxgalteriya hisobida aks ettirilganda o'ziga xos xususiyatlarga ega.

Agar kredit mablag'larini jalb qilishning maqsadi qonuniy faoliyatni amalga oshirish uchun inventarni sotib olish bo'lsa, u holda PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ga binoan foizlar mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritiladi. Soliq solish maqsadida to‘langan foizlar mahsulot tannarxiga diskont stavkasi doirasida qabul qilinadi Markaziy bank Rossiya, uch punktga (rublda olingan kreditlar uchun) yoki LIBOR stavkasi uch punktga ko'tarildi (yilda olingan kreditlar uchun) xorijiy valyuta). Rossiya Markaziy bankining kreditlari bo'yicha yangi o'rnatilgan stavka tijorat banklari yangi tuzilgan va uzaytirilgan shartnomalarga, shuningdek o'zgartirishni nazarda tutuvchi ilgari tuzilgan shartnomalarga nisbatan qo'llaniladi. stavka foizi. Buxgalteriya hisobida foizlar hisoblanganda: debet schyoti 91 «Boshqa daromadlar va xarajatlar», 66-kredit schyoti yoziladi.

Agar kredit mablag'lari asosiy vositalarni, nomoddiy va aylanma mablag'larni sotib olish uchun jalb qilingan bo'lsa, ular bo'yicha foizlar foydalanishga topshirilgunga qadar ularni sotib olish qiymatiga kiritiladi, bunda foizlar hisobi bo'yicha yozuv kiritiladi: debet 08, kredit schyotlari 66, 67. Ob'ektlar foydalanishga topshirilgandan so'ng kreditlar bo'yicha foizlar hisobidan qoplanadi o'z mablag'lari korxonalar, tuzilgan buxgalteriya yozuvi: 84-schyotning debeti, 66, 67-schyotlarning krediti. Muddati oʻtgan kreditlar boʻyicha foizlar ham oʻz mablagʻlari hisobidan qoplanadi.

Misol. Kompaniyaga inventar buyumlarni sotib olish uchun kredit berildi 15.09. 50 000 rubl miqdorida. yillik 80% darajasida, Rossiya Markaziy bankining ushbu davrda stavkasi 60% da tasdiqlangan. 15.09 dan 30.09 gacha (15 kun) kreditdan foydalanganlik uchun foizlarni hisoblash kerak. Hisoblash quyidagicha bo'ladi:

50000 * 80: 100: 360 * 15 = 1667 rubl.

Soliq maqsadlarida 60% + 3 ball stavkasi bo'yicha hisoblangan foizlar miqdori qabul qilinishi kerak:

50000 * 63: 100: 360 * 15 \u003d 1312,5 rubl.

Bank kreditlaridan foydalanganlik uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha foizlarni hisoblash alohida amalga oshirilishi kerak, buning uchun "To'lanadigan foizlar" bank ssudasi hisobvaraqlari uchun subschyotlarni ochish kerak.

Kreditlar va maqsadli moliyalashtirish hisobi

Maqsadli moliyalashtirish va daromad manbai hisoblanadi qo'shimcha mablag'lar dan, tarmoq va tarmoqlararo fondlardan olingan maxsus maqsad, boshqa tashkilotlardan, jismoniy shaxslardan maqsadli faoliyatni amalga oshirish, masalan, o'z faoliyatini kengaytirish, ilmiy-tadqiqot ishlarini moliyalashtirish, agar ichki resurslar etarli bo'lmasa. Ushbu mablag'lar, kreditlar va qarzlardan farqli o'laroq, qaytarilmaydi. Old shart olingan mablag'larni maqsadli moliyalashtirish deb e'tirof etish - bu mablag'larning ularni amalga oshirish uchun sarflanishi mo'ljallangan maqsad.

86-“Maqsadli moliyalashtirish” schyoti maqsadli daromadlar turiga qarab subschyotlar kontekstida yuritiladigan maqsadli moliyalashtirish mablag‘larini hisobga olish uchun mo‘ljallangan. Hisob passiv bo‘lib, maqsadli moliyalashtirishning kelib tushganligi schyotning kreditida, mablag‘larning maqsadli foydalanishi schyotning debetida aks ettiriladi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

mulkni hisobga oladigan barcha hisoblarning debeti va naqd pul hisoblari, shuningdek, 76-“Turli debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti, 86-schyotning krediti – mablag‘lar kelib tushganda;

86-schyotning debeti, 20, 26-schyotlarning krediti - mablag'larni sarflashda.

Korxonalar qarz mablag'larini o'zlari chiqarishlari va olishlari mumkin. Shartlar bo'yicha bunday kreditlar qisqa muddatli va uzoq muddatli bo'linadi. Berilgan mablag'lar uchun foizlar undirilganligiga qarab, bunday operatsiyalarni hisobga olish tartibi belgilanadi. Tashkilot boshqa yuridik va jismoniy shaxslarga, shu jumladan uning xodimlariga kreditlar berishi mumkin. Keling, bunday hollarda kredit foizlari bo'yicha qanday operatsiyalar qo'llanilishini batafsil ko'rib chiqaylik.

yig'ish

Siz-ha-vaya kredit, kreditor in-a-row-dock va pro-tsent to'lash shartlarini belgilaydi. Ushbu shartlarga qarab, BUda zay-mo-da-vets pro-narxlarni boshqa yoki oddiy ish turlaridan daromad sifatida tan oladi. Ikkinchi holat, agar kreditlar berish de-i-tel-no-sti or-ga-ni-za-tion predmeti bo'lsa, mumkin. Keyin pro-cen-siz KT90-da sizni-wa-yut-Xia-ni o'rganing. Agar foiz summalari boshqa daromad sifatida tan olingan bo'lsa, ular CT91da aks ettiriladi.

Kredit berish (qarz beruvchi kompaniya)

Tashkilot o'z kontragentiga kredit bergan standart vaziyatni ko'rib chiqing. O'tkazilgan summadan QQS undirishingiz shart emas. Va u NU maqsadlari uchun xarajatlarda ham ko'rinmasligi kerak. Buxgalteriya hisobida tashkilot daromad oladigan kreditlar 58-schyotda, foizsiz kreditlar esa 76-schyotda aks ettiriladi:

58-xona (73, 76) 51-xona (50) - kredit berildi.

Kredit bo'yicha foizlar bo'yicha operatsiyalar

NUda operatsiyalarni qayd etish tartibi San'atda belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi. Foizlar miqdori uchun siz "QQSsiz" belgisi bilan hisob-faktura berishingiz kerak. Ushbu talabni buzganlik uchun Federal Soliq xizmati 10 ming rubl miqdorida jarima solishi mumkin. Agar tashkilot olti oydan ortiq vaqt davomida hisob-fakturani bermagan bo'lsa, unda jarima miqdori 30 ming rublgacha oshadi. Daromad solig'i maqsadlari uchun foizlar kiritilgan faoliyatdan tashqari daromadlar har oy, kreditni to'lash sanasida. Buxgalteriya hisobida daromadlar, mablag'lar kelib tushgan paytdan qat'i nazar, teng ravishda tan olinadi. Berilgan kredit bo'yicha foizlarni hisoblash uchun e'lonlarni ko'rib chiqing:

Dt 76 (73) Kt 91 - foizlar hisoblangan.

Agar kredit berilsa shaxsga kichik foizda, keyin siz 35% stavkada qo'shimcha shaxsiy daromad solig'ini to'lashingiz kerak. Bu holda kredit bo'yicha foizlar BUda qanday hisoblanishini ko'rib chiqing. Elektr simlari:

Dt 51 (50) Kt 76 - olingan foizlar.
Dt 70 Kt 68 - shaxsiy daromad solig'i undirildi.

1-misol

Kompaniya ikkita kredit oldi: birinchisi - 150 ming rubl miqdorida olti oyga, ikkinchisi - 36 oyga. 680 ming rubl miqdorida. Ikkinchi kredit uchun hujjatlarni rasmiylashtirishda advokat xizmatlari qo'shimcha ravishda 5 ming rubl miqdorida to'lanadi. Biz ushbu operatsiyalarni BUda aks ettiramiz:

		Operatsiya tavsifi	Miqdori, ming rubl

		6 oydan keyin qisqa muddatli kreditni to'lash
		Uzoq muddatli kredit beriladi
		Pullik advokat xizmatlari
		Yuridik xizmatlar to'lanadi
		Kredit to'langan

To'lovni qaytarish

Kontragent qarzni to'laganida, tashkilot daromad olmaydi, lekin BUda quyidagi yozuvlar shakllanadi:

Dt 51 (50) Kt 58 (73, 76) - kontragentdan olingan kreditni qaytarish.

Xodimdan foizsiz kreditni summadan qaytarishda moddiy foyda shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak: Dt 70 Kt 68.

2-misol

Kompaniya 120 ming rubl miqdorida kredit oldi, buning uchun siz yiliga 10% to'lashingiz kerak. Mablag'lardan foydalanishning birinchi (17 kuni) uchun foizlar shaklida 567 rubl, ikkinchi oy uchun - 1 ming rubl, uchinchisi uchun - 400 rubl hisoblab chiqilgan. Shundan so'ng kredit qaytarildi.

		Operatsiya tavsifi	Miqdori, ming rubl
		Qisqa muddatli kredit beriladi
		1-oy uchun hisoblangan foizlar
		To'langan foizlar
		2-oy uchun hisoblangan foizlar
		To'langan foizlar
		3-oy uchun hisoblangan foizlar
		To'langan foizlar
		Kreditni to'lash

Kredit olish (tashkilot-qarz oluvchi)

Endi korxona boshqa tashkilotdan kredit olganida, teskari vaziyatni ko'rib chiqing. Qabul qilingan mablag'lar daromadga kiritilmaydi. BUda qisqa muddatli kreditlar 66-schyotda, uzoq muddatli kreditlar esa 67-schyotda aks ettiriladi:

Dt 51 (50) Kt 66 (67) - kredit olindi.

NUda ma'lum chegarada operatsion bo'lmagan xarajatlarga foizlar undiriladi. U qayta moliyalash stavkasini 1,8 koeffitsientga ko'paytirish yo'li bilan hisoblanadi. Ushbu formula, agar kredit rublda berilgan bo'lsa, qo'llaniladi. Foizlar har oy, pul mablag'lari qaytarilgan sanada hisoblab chiqilishi kerak. Agar ushbu summalar ta'sischi yoki jismoniy shaxsga o'tkazilsa, u holda qo'shimcha shaxsiy daromad solig'i 13% stavkada ushlab turilishi kerak. Buxgalteriya hisobida foizlar boshqa xarajatlarga kiritiladi. Kredit foizlari bo'yicha operatsiyalar:

Dt 91 Kt 66 - kredit bo'yicha foizlar hisoblab chiqilgan;
Dt 66 Kt 68 - shaxsiy daromad solig'i ushlab turiladi;
Dt 66 Kt 51 - foizlar to'lanadi.

Istisno kompaniya investitsiya aktivini sotib olish yoki qurish uchun oladigan kreditlardir. Keyin bu xarajatlar mulk qiymatiga kiritiladi. Qaytarilgan mablag'larning xarajatlarga kiritilmagan summasi aks ettiriladi simlar D-t 66 51-to'plam.

Kredit bo'yicha foizlarni hisoblash: 1C da e'lonlar

Keling, ushbu operatsiyani misol bilan ko'rib chiqaylik. 2015 yil 20 yanvarda OAJ hisobvarag'iga 500 ming rubl miqdorida qarz mablag'lari kelib tushdi, ular bo'yicha foizlar hisoblanadi. Firma mablag'larni uch oy davomida ishlatgan, shundan so'ng u qarzni to'lagan. Bu barcha operatsiyalarni NU va BUda bajarish kerak.

Birinchi qadam kredit shartnomasi bo'yicha foizlarni hisoblashdir. Ushbu operatsiyani bajarishda foydalaniladigan xabarlar 66 (67) hisobvaraqlarini o'z ichiga oladi. Shartnoma bir yildan kam muddatga tuzilganligi sababli, qisqa muddatli kredit bo'yicha foizlar 66.04 hisobvarag'ida hisobga olinadi. Biz kredit shartnomasi bo'yicha foizlarni hisoblaymiz. Elektr simlari:

01.2015 - Dt 91 Kt 66,04 - 3005,45 rubl.
02.2015 yil - Dt 91 Kt 66,04 - 7923,51 rubl.
03.2015 yil - Dt 91 Kt 66,04 - 5464,49 rubl.

NU da operatsion bo'lmagan xarajatlar berilgan kreditlar bo'yicha foizlar hisobga olinadi, yozuvlar bir xil bo'ladi, lekin summasi boshqacha bo'ladi:

01.2015 yil - Dt 91 Kt 66,04 - 2163,92 rubl.
02.2015 yil - Dt 91 Kt 66,04 - 5704,93 rubl.
03.2015 yil - Dt 91 Kt 66,04 - 3934,42 rubl.

Barcha oylarda BUda hisoblangan foizlar miqdori NUga qaraganda ko'proq. Ushbu doimiy ijobiy farq faqat BUda xarajatlarga kiritilgan.

Keyinchalik, siz 1C da "Operatsiya (BU va NU)" hujjatini yaratishingiz kerak, unda kredit bo'yicha foizlar bo'yicha e'lonlar ko'rsatilgan va hosil bo'lgan farqlar aks ettirilgan. Keyin, me'yoriy hujjatdan foydalanib, siz "Daromad solig'ini hisoblash" ni amalga oshirishingiz kerak. Ijobiy farqlar soliq solinadigan bazani kamaytirmang. doimiy soliq majburiyati(PNO) shuningdek 20% stavkada soliqqa tortiladi:

PNO Yanvar \u003d 841,53 x 0,2 \u003d 168,30 rubl.
PNO fevral \u003d 2218,58 x 0,2 \u003d 443,71 rubl.
PNO mart \u003d 1530,05 x 0,2 \u003d 306 rubl.

Ta'sischidan olingan kredit

Ta'sischi tashkilotga kreditlar berishi va undan kredit olishi ham mumkin. Ushbu bitimning barcha shartlari shartnomada ko'rsatilgan. Keling, ushbu operatsiyaning huquqiy jihatlarini batafsil ko'rib chiqaylik. Fuqarolik Kodeksi bunday operatsiyalarni taqiqlamaydi, ammo QQSni hisobga olishda qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Ushbu tranzaktsiyalar uchun e'lonlar ilgari muhokama qilinganlarga o'xshaydi.

Agar ta'sischi korxona oldidagi qarzni "kechirishga" qaror qilsa, uning kapitaldagi ulushi hisobga olinishi kerak. Agar u 50% dan oshsa, soliqqa tortiladigan foyda shakllanmaydi. Tashkilot qarzni natura shaklida, ya'ni mahsulotlar bilan to'lashi mumkin:

Dt 76 Kt 91 - daromad qarzni to'lashda aks ettiriladi.
Dt 90 Kt 68 - sotishdan QQS olinadi.
Dt 66 Kt 76 - qarz hisobga olinadi.

3-misol

Ta'sischi tashkilotga 200 ming rubl miqdorida kredit berdi. 10 oy ichida pishib etiladi. Ta'mirlash to'lovi yiliga 2% ni tashkil qiladi.

Moliyaviy yordam

Kreditning "kechirilishini" tekin moliyaviy yordam bilan aralashtirib yubormang. Ikkinchi holda, biz ta'sischi hisobidan yo'qotishlarni qoplash va bankrotlikning oldini olish haqida gapiramiz. Moliyaviy yordam aktivlarga hissa (MChJ) yoki ko'rinishida bo'lishi mumkin bepul transfer Pul. Ikkinchi holda, yil uchun olingan summa boshqa daromadlarga kiritilishi kerak: Dt 51 Kt 91. Ushbu operatsiyalarda xuddi shu nomdagi 98-schyot ishlatilmaydi, chunki u pul bo'lmagan aktivlarni olishdan olingan daromadlarni hisobga oladi. .

4-misol

Firma qabul qildi moliyaviy yordam asoschisi Ivanovdan. Tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'iga 300 ming rubl miqdorida mablag' kiritildi. pul aylanma mablag'larni to'ldirish uchun ishlatiladi. Keling, ushbu operatsiyani BUda bajaramiz:

Dt 51 Kt 91 - 300 ming rubl. - Muassisdan moddiy yordam olgan.

Boshqa turdagi investitsiyalar

Agar moliyaviy yordam asosiy vositalar shaklida olingan bo'lsa, buxgalteriya balansida ushbu operatsiya quyidagicha hujjatlashtiriladi:

Dt 08 Kt 98 - bozor qiymati asbob-uskunalar oldi.
Dt 01 Kt 08 - mulkni foydalanishga topshirish.
Dt 20 Kt 02 - amortizatsiya.
Dt 98 Kt 91 - asosiy vositalarning qiymati boshqa daromadlarga hisobdan chiqariladi.

Materiallar shaklida moliyaviy yordam qanday berilishini ko'rib chiqing:

Dt 10 Kt 98 - olingan materiallarning bozor qiymati.
Dt 20 Kt 10 - ishlatilgan materiallar boshqa daromadlarga hisobdan chiqariladi.

Moliyaviy yordam tashkilotning yo'qotishlarini qoplash uchun ham ishlatilishi mumkin. Keling, batafsilroq ko'rib chiqaylik. Muayyan misol yordamida bu operatsiyani balansda qanday aks ettirish mumkin.

Yil oxirida kompaniya 1 million rubl zarar ko'rdi. Ta'sischilar Ivanov va Petrov moliyaviy hisobotni tasdiqlashdan oldin zararni o'z mablag'lari hisobidan qoplashga qaror qilishdi. Ivanov Firma hisobiga 520 000 rubl, Petrov esa 480 000 rubl kiritdi.

Qisqa muddatli kreditlarga 365 kundan ortiq bo'lmagan muddatga olingan kreditlar kiradi. Ularni buxgalteriya hisobida aks ettirish xususiyatlari PBU 15/2008 tomonidan tartibga solinadi. Sintetik buxgalteriya hisobi 66-schyotda yuritiladi. Kredit mablag'larini olgandan keyin 66-schyot kreditlanadi va to'langandan keyin debetlanadi (buxgalteriya hisobi haqida batafsilroq ushbu maqolada).

Kredit va ssudalar bo'yicha foizlarni hisobga olish

PBU 15/2008 7-bandda kredit pullaridan foydalanish muddati uchun hisoblangan foizlarni hisobga olishning bir nechta variantlari nazarda tutilgan:

boshqa xarajatlarning elementi sifatida;
investitsiya aktivining qiymatini jamlash orqali (agar kredit investitsiya aktivini sotib olish uchun berilgan bo'lsa).

Soliq hisobidagi kreditlar bo'yicha foizlar operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tan olinadi. Ular shartnomada ko'rsatilgan haqiqiy stavka bo'yicha hisoblab chiqiladi va qayd etiladi. Istisno - nazorat qilinadigan operatsiyalar, ular bilan ishlash San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi. Qonunchilik normasi, agar ular minimal chegaradan yuqori bo'lsa, lekin maksimal darajadan past bo'lsa, hisob-kitoblarning haqiqiy summalarini hisobga olishni nazarda tutadi. Yuqori va pastki chegaralar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Kredit olish uchun ariza berishda qurilish kompaniyasi yangi ob'ektni qurish uchun hisoblangan foizlarni quyidagi tarzda hisobga olish kerak:

doimiy boshqaruv bilan qurilish ishlari foiz majburiyatlarining butun summasi aktivning qiymatiga kiritiladi;
agar qurilish 3 oydan ortiq muddatga muzlatilgan bo'lsa, foizlar boshqa xarajatlarning bir qismi bo'ladi, ularni qurilayotgan aktivning qiymatiga kiritish PBU 15/2008 11-band normalari bilan taqiqlanadi.

Bank kreditidan foydalanganlik uchun foizlar hisoblanganda, yozuv ularning miqdorini kredit shartnomasining butun muddati davomida teng qismlarda xarajatlarga kiritishi kerak. Xarajatlar har oyning oxirgi kunida buxgalteriya hisoblarida ko'rsatiladi.

Qisqa muddatli kreditlar bo'yicha foiz majburiyatlarini hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

Rubldagi kredit miqdori x Foiz stavkasi / 365 x Hisob-kitob oyidagi kunlar soni.

Kredit bo'yicha foizlarni hisoblash: e'lonlar

Qisqa muddatli kreditlar bo'yicha foiz majburiyatlarini hisoblash jarayoni standart yozishmalardan birini hisobga olishda aks ettirilishi mumkin:

D08 - K66 - agar kerak bo'lsa, kreditga xizmat ko'rsatish xarajatlarini aylanma aktivning narxiga kiriting;
D15 - K66 - foizlarni hisobga olish uchun qabul qilishni aks ettiruvchi yozuv tijorat krediti qismi sifatida baholash sotib olingan materiallar;
D91 - K66 - foizlarni hisoblash qisqa muddatli kredit, yozishmalar yozish uchun dastlabki ikkita variantdan foydalanish mumkin bo'lmagan barcha holatlarda qo'llaniladi.

Kreditning asosiy summasini va u bo'yicha foizlarni ajratish uchun alohida subschyotlardan foydalanish tavsiya etiladi - kreditni hisobga olish uchun 66.1, foizli majburiyatlarni aks ettirish uchun 66.2.

Misol:

MChJ "ABV" 3,3 million rubl miqdorida yillik 10% bilan 7 oy muddatga bank krediti berdi. Qarzga olingan mablag'lar 1 aprelda olingan, oyning oxirida birinchi foiz to'lovi o'tkazilgan.

Buxgalteriya hisobi quyidagi yozuvlarni o'z ichiga oladi:

D51 - K66.1 3 300 000 rubl miqdorida kredit shartnomasi bo'yicha joriy hisob raqamiga mablag'lar kelib tushdi.

Aprel oyi uchun kredit bo'yicha foizlar hisoblab chiqilgan bo'lib, D91.2 - K66.2 ni 27 123,29 rubl miqdorida joylashtirdi. ((3 300 000 rubl x 10% / 365 kun) x 30 kun).

D66.2 - K51 - aprel oyi uchun 27 123,29 foiz miqdorida foizlarni to'lash majburiyati to'landi.