O'z aylanma mablag'lari va ularning aylanmasi. O'z aylanma mablag'lari. "Uralkali" OAJ misolida hisoblash

Korxonaning aylanma mablag'larini boshqarish mexanizmi.

O'z mablag'lari korxonalar, qoida tariqasida, aktsiyalarni shakllantirish uchun foydalanadilar. Ma'lumki, korxonalar balansning passiv qismining III bo'limida jamlangan o'z mablag'laridan kapital va zahiralarni ham uzoq muddatli, ham uzoq muddatli mablag'larni shakllantirish uchun foydalanadilar. joriy aktivlar.  

Korxonaning o'z mablag'lari - o'z aylanma mablag'lari, uni tashkil etish jarayonida korxona tomonidan shakllantiriladi.

Korxonalarning o'z mablag'lari xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning foydalari hisobidan shakllanadi. Atrof-muhitni muhofaza qilish tadbirlarini o'tkazish va atrof-muhitning asosiy fondlarini ekspluatatsiya qilish uchun joriy xarajatlar korxonalarning ishlab chiqarish tannarxiga kiritiladi.

Korxonalarning kam limitli ishlarni moliyalashtirish uchun berilgan va yil oxirigacha foydalanilmagan o‘z mablag‘lari davlat byudjetiga o‘tkaziladi.

Korxonaning o'z mablag'lari 18 million rublga teng. Asosiy vositalar va aylanma mablag‘lar o‘z kapitalining 25% ni tashkil qiladi.

Investitsiyalar manbalari korxonalarning o'z mablag'lari va qarz mablag'laridir.

Normallashtirilgan aylanma mablag'lar - bu xomashyo va materiallar, yoqilg'i, arzon va tez eskiradigan buyumlar, tugallanmagan ishlab chiqarishning doimiy minimal ruxsat etilgan zaxiralarini shakllantirish uchun mo'ljallangan korxonaning o'z mablag'lari. tayyor mahsulotlar, kechiktirilgan xarajatlar va boshqalar. Hisoblashda o'rtacha yillik xarajat me'yorlashtirilgan aylanma mablag'lar ishlab chiqarish birlashmasining (korxonaning) yil davomida ularga bo'lgan notekis ehtiyojini hisobga oladi. Shu sababli, ushbu qiymatni hisoblash uchun dastlabki ma'lumotlar rejalashtirilgan yilning boshida va oxirida, shuningdek, qolgan oylarning har birining birinchi kunida standartlashtirilgan mablag'lar miqdori hisoblanadi.

Investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari korxonalarning o'z mablag'lari va qarz mablag'laridir. Korxonalarning o'z mablag'lari asosan foyda va amortizatsiyadan iborat. Qarz mablag'lari davlat, xususiy kreditlar va subsidiyalardir.

To'lov manbalari sifatida kompaniyaning kredit olishda ega bo'lgan o'z mablag'lari, shuningdek, mahsulotni sotishdan rejalashtirilgan tushumlar bo'lishi mumkin. Har qanday holatda, ishlab chiqarishning real xarajatlari, sotish istiqbollari va muddatlari, mahsulot narxi va inflyatsiya asosida rejalashtirilgan daromadni sinchkovlik bilan baholash kerak.

Eng muhim ko'rsatkich, kompaniyaning o'z mablag'larini tavsiflovchi, dinamikada kamaymasligi kerak bo'lgan sof aktivlarning qiymati.

Korxonani moliyalashtirishning asosiy manbai korxonaning o'z mablag'lari hisoblanadi. O'z mablag'lari quyidagilar hisobidan shakllanadi: ustav kapitali (aktsiyalarni sotishdan tushgan mablag'lar, ulushli badallar); natijasida korxona tomonidan to'plangan zahiralar iqtisodiy faoliyat; yuridik va jismoniy shaxslarning boshqa badallari.

Kompaniyaning o'z mablag'lari - bu kompaniyaga tegishli bo'lgan barcha mulkning pul ekvivalentiga nisbatan qo'llaniladigan atama. Pul mablag'larida ifodalangan o'z mablag'lari odatda biznesni modernizatsiya qilish, kengaytirish, uchrashish uchun ishlatiladi joriy ehtiyojlar kompaniyalar.

Kompaniyaning o'z mablag'lari, shu jumladan moliyaviy resurslar, harakatlanuvchi va qiymatining ekvivalenti Ko'chmas mulk, sotilmagan materiallar, mahsulotlar va egasining to'liq ixtiyorida bo'lgan boshqa aktivlar. Investorlardan jalb qilingan kreditlar va mablag'lar bu toifaga kirmaydi, chunki ular maqsadli va muayyan majburiyatlarni chiqarishda jalb qilinadi.

Shu bilan birga, o'z mablag'larini taqsimlash va ulardan foydalanish mulkdor - kompaniya direktori, ta'sischilar kengashi, MChJ yoki OAJ yoki tashkilot bo'lgan tashkilot bo'lishidan qat'i nazar, qabul qilingan qarorlar doirasida amalga oshiriladi. boshqaruvning boshqa shakli. O'z mablag'lariga buxgalteriya hujjatlarida ko'rsatilgan aktivlar ham kiradi.

Asosan, o'z mablag'larini shakllantirish quyidagi manbalardan foydalanish asosida amalga oshiriladi:

• Ta'sischilarning dastlabki investitsiyalari - tashkilotning ustav kapitali
• barcha to'lovlar va to'lovlar to'langanidan keyin qolgan. O'tmish uchun foyda hisobot davrlari kompaniya tashkil etilganidan beri, lekin hozirgi uchun emas
• Korxona fondiga qaytarib olinmaydigan to'lovlar va in'ektsiyalar

Sof foyda kapitalning asosiy katalizatoridir. Agar tashkilot muvaffaqiyatli rivojlansa, bu ko'rsatkichlar muntazam ravishda oshib boradi.

Aksiya tuzilishi

Buxgalteriya hisobi va hisobotini soddalashtirish uchun o'z mablag'larining manbalari va maqsadli tarmoqlari qo'shimcha ravishda bir qator alohida elementlarga tuzilgan. Tuzilmaning alohida tarkibiy qismlarini monitoring qilish maqsadli hisobotlarni tayyorlash, shuningdek kompaniyaning o'sishi va rivojlanishini muvaffaqiyatli kuzatish, muammoli sohalarga e'tibor berish, aktivlarni o'z vaqtida qayta taqsimlash va biznesni rivojlantirishga qaratilgan vazifalarni o'zgartirish imkonini beradi.

O'z mablag'lari tarkibidagi asosiy tarkibiy qismlar:

• korxonaning ustav kapitali
• Qo'shimcha kapital
• Zaxira kapitali

Yuqoridagi narsalarga qo'shimcha ravishda, o'z mablag'lari boshqa har qanday narsalarni o'z ichiga olishi mumkin moliyaviy zaxiralar yoki kompaniyaga tegishli bo'lgan aktivlar, ular rahbariyatning ixtiyoriga ko'ra turli maqsadlarda foydalanilishi mumkin.

Korxonaning ustav kapitali

- korxonani ochish vaqtida investitsiya qilingan va kompaniyaning ustav hujjatlarida asosiy vositalar sifatida ko'rsatilgan moliyaviy aktivlar. Ustav kapitali kompaniyaning mijozlar, sheriklar va etkazib beruvchilar oldidagi moliyaviy majburiyatlarini bajarishga qodir bo'lgan kafolat turidir.

Ustav kapitali jamiyat ta’sischisi yoki tashkilot ta’sischilarining shaxsiy mablag‘lari hisobidan shakllantiriladi. Kelajakda ustav kapitali qo'shimcha moliyaviy in'ektsiyalar va kompaniya foydasi sifatida olingan bo'shatilgan mablag'larni unga o'tkazish bilan qayta ko'rib chiqilishi va qayta hisoblanishi mumkin. Ustav kapitali soliq va moliyaviy hisobotlar firmalar. Hisobot davridagi ustav kapitalida sodir bo'lgan barcha o'zgarishlar ham qayd etiladi.

Qo'shimcha kapital - bu mo'ljallanmagan aktivlarni qayta baholashdan keyin paydo bo'lgan mablag'lar. Shuningdek, qo'shimcha kapital korxonaning asosiy fondlarini tekin to'ldirishni o'z ichiga oladi. Qo'shimcha kapital quyidagi hollarda ham paydo bo'ladi:

• Aksiya mukofotini olish - korxona aksiyalari sotilgan valyuta kursi va chiqarilganda aksiyalarning nominal qiymatidagi farqdan olingan summa.
• dan farqi valyuta kurslari- jamiyatning ustav kapitalining ma'lum ulushlari to'langan taqdirda pul shaklida ifodalangan farq. xorijiy valyuta. Konvertatsiyadan keyin olingan farq qo'shimcha kapital fondini va kompaniyaning o'z mablag'larini to'ldiradi
• Aktivlarni qayta baholashdagi farq - korxonaning o'z mablag'larining turli toifalariga tegishli bo'lgan kompaniya aktivlari qiymatining oshishi qo'shimcha kapitalni to'ldiradigan pul mablag'larining chiqishiga olib keladi.

Zaxira kapitali - korxonaning ma'lum jihatlarini moliyalashtirish uchun o'ziga xos mablag' tijorat faoliyati va o'z majburiyatlari, foydaning mavsumiy pasayishi va zaxira fondlarini izlashni talab qiladigan boshqa holatlarda.

Zaxira kapitali - bu qat'iy belgilangan bo'lmagan passiv aktiv belgilangan maqsad, kompaniya xarajatlarining ayrim moddalarini qo'shimcha moliyalashtirishdan tashqari. Xususan, zahira kapitalidan quyidagi maqsadlarda foydalanish mumkin:

• agar o'tgan hisobot davri zarar ko'rgan bo'lsa, kompaniya aktsiyadorlari
• Agar kompaniya zarar ko'rgan bo'lsa va jiddiy qarzlardan qochish kerak bo'lsa, xodimlarning ish haqini hisoblash
• kompaniyalar va boshqa kontragentlar etkazib berilgan xom ashyo, materiallar, xizmatlar va boshqalar uchun.
• Ichkarida avans to'lovlari turli shartnomalar loyihani amalga oshirish yoki etkazib berish uchun jalb qilingan maqsadli moliyalashtirish mavjud bo'lmaganda ishlab chiqariladi
• Darhol qisman yoki talab qiladigan kompaniyaning boshqa to'lov majburiyatlari to'liq to'lash katta qarzlarning shakllanishiga yo'l qo'ymaslik uchun

Zaxira kapitali korxonaning joriy moddiy muammolarini hal qilish, sotishning pasayishi va boshqa moliyaviy qiyinchiliklar bilan bog'liq inqiroz davrida barqaror ishlashini ta'minlash imkonini beradi.

Kompaniyaning taqsimlanmagan foydasi

O'tgan hisobot davrida kompaniya tomonidan olingan sof foyda kompaniyaning maqsadli ehtiyojlari va boshqa majburiyatlarini qondirish uchun taqsimlanadi:

• Ish haqi majburiyatlari bo'yicha xodimlar bilan hisoblash
• Investorlar va kreditorlar bilan hisob-kitob qilish;
• Kompaniya ehtiyojlari uchun pul yo'nalishi - materiallar, xom ashyo, uskunalar sotib olish, zarur xizmatlarni olish
• Jamiyat aktsiyadorlari uchun dividend majburiyatlarini to'lash
• Kompaniyaning kundalik faoliyati bilan bog'liq va muntazam moliyaviy in'ektsiyalarni talab qiladigan boshqa maqsadli ehtiyojlarga ajratish

Agar yuqorida ko'rsatilgan va kompaniya faoliyatining boshqa yo'nalishlari uchun mablag'lar taqsimlangandan so'ng, moliyaviy mablag'lar qolsa, ular tegishli ajratilmagan daromad kompaniyalar.

Taqsimlanmagan foyda korxonaning turli sohalariga, zaxira fondini to'ldirishdan ta'sis kapitalini ko'paytirishga, investorlar, aktsiyadorlar va biznes sheriklar oldida kompaniyaning jozibadorligini oshirishga yo'naltirilishi mumkin.

Korxonaning boshqa zahiralari

Yuqorida sanab o'tilganlardan tashqari, korxonaning to'liq egalik qiladigan boshqa zaxiralari ham bo'lishi mumkin. Kompaniyaning o'z mablag'lari bilan bog'liq bo'lgan asosiy mezonlar:

• Jamiyatning ustav kapitali, zaxira fondi yoki foydasi hisobidan o'z mablag'lari hisobidan sotib olingan aktivlar
• Investorlardan olingan maqsadli kreditlar hisobidan sotib olinmagan va loyihani kelgusida amalga oshirish uchun zarur bo'lgan aktivlar
• Boshqa tashkilotlarning mulki bo'lmagan aktivlar (ko'chmas mulk, maxsus texnika, park, uskunalar)

Boshqacha qilib aytganda, agar biron-bir aktivni olishda uchinchi shaxslarning mablag'lari jalb qilingan bo'lsa yoki aktivlar vaqtincha foydalanish uchun olingan bo'lsa, ularning moliyaviy qiymatining ekvivalenti korxonaning o'z mablag'lariga taalluqli emas.

alohida ustunda va taqsimlanishi kompaniya manfaatlari doirasida amalga oshiriladigan passiv aktivlarga murojaat qiling.

Savolingizni quyidagi shaklga yozing

Balanslar varaqasi- butun buxgalteriya bo'limi ishining natijasi. Balans so'zi frantsuz tilidan tarjimada tom ma'noda tarozi, muvozanat degan ma'noni anglatadi. Buxgalteriya hisobida buxgalteriya balansi hisobot davri oxirida shakllanadigan hujjat bo'lib, asosiysi bu hujjatda aktiv va passiv o'rtasida tenglik bo'lishi kerak.

Balans ikki qismdan iborat: chap tomonda korxonaning mulki ko'rsatilgan - bu balans aktivi (savolga javob beradi: tashkilotga qanday mablag'lar investitsiya qilingan?), o'ng tomonda esa buning shakllanish manbalari ko'rsatilgan. mulk - bu balans majburiyati (savollarga javob beradi: tashkilot aktivlarini kim moliyalashtirdi; tashkilot aktivlariga kim egalik qiladi).

Tashkilotga investitsiya qilingan aktivlar kimdir tomonidan va har qanday manbalardan moliyalashtirilishi kerakligi sababli, aktivlar summasi har doim majburiyatlar (kapital va majburiyatlar) yig'indisiga teng bo'ladi - bu qurish printsipi. balanslar varaqasi, bu formula sifatida ifodalanishi mumkin:

Aktivlar = Kapital + Majburiyatlar

Ushbu formuladan tashkilotning o'z vositalarini topish oson yoki tenglik, quyidagi formula bo'yicha:

O'z mablag'lari (kapital) = Aktivlar - Majburiyatlar

O'z mablag'lari - ustav fondi, xo'jalik jamiyatlari va shirkatlardagi aksiyalar va ulushlar, jamg'arilgan va taqsimlanmagan foyda hisobidan shakllangan mablag'lar. Va, eng muhimi, kapital (kapital) kompaniya qiymatini baholashning asosiy mezoni hisoblanadi.

Shunday qilib, tashkilotning boyligi aktivlarda emas, balki kapitalda aks ettiriladi. Axir, tashkilot katta aktivlarga ega bo'lsa ham, ularning aksariyati mablag'lar hisobidan sotib olinadi qarzga olingan pul, keyin bu tashkilot boy deb hisoblanishi mumkin, lekin boy emas.

Tashkilotning ishi qanday muvaffaqiyatli bo'lganini tushunish uchun o'tgan yili, hisobot yilining oxirida va boshidagi kapitalni taqqoslash kerak, masalan, quyidagi formuladan foydalangan holda:

Yil oxiridagi o'z kapitali - Yil boshidagi kapital = Tashkilotning yil uchun moliyaviy natijasi (foyda / zarar)

Balans aktivi bizning resurslarimiz bo'lib, biz kelajakda foyda olishni rejalashtirmoqdamiz. Passiv - xuddi shu manbalarning manbai. Majburiyatlarda siz kompaniyaning kimga, qancha qarzdorligini ko'rishingiz mumkin.

Aktiv bo'limlarga bo'lingan:

I bo'lim - "Doimiy aktivlar". haqida ma'lumotni o'z ichiga oladi nomoddiy aktivlar, asosiy vositalar, uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar, uzoq muddatli debitorlik qarzlari va boshqa uzoq muddatli aktivlar.

II bo'lim - "Joriy aktivlar". Bu haqdagi ma'lumotlar pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari, inventar buyumlari, Debitor qarzdorlik. Ushbu aktivlarning aylanmasini oshirish orqali kompaniya ushbu davrda foydani oshirishi mumkin.

III bo'lim - "Kelajak davrlarning xarajatlari". Kelajakda rejalashtirilgan xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar oshkor qilinadi.

Passiv quyidagi bo'limlarga ega:

I bo'lim - "O'z kapitali". Ustav kapitali, ulush, qo'shimcha, zahira kapitali, taqsimlanmagan foyda.

II bo'lim - "Kelajakdagi xarajatlarni va maqsadli moliyalashtirishni ta'minlash". Ushbu bo'limga ta'til to'lovlari, kafolat majburiyatlari, qo'shimcha pensiya ta'minoti, moliyalashtirish kiradi.

III bo'lim - "Uzoq muddatli majburiyatlar". Qarzga olingan mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Bir yildan ortiq muddatda to'lanishi kutilayotgan majburiyatlar.

IV bo'lim - "Joriy majburiyatlar". Balans sanasidan boshlab 12 oy ichida to'lanadigan majburiyatlar. bank kreditlari, Ta'minotchilar bilan hisob-kitob, ish haqi.

V bo'lim - "Kechiktirilgan daromad". Kelajakda rejalashtirilgan daromadlar haqida ma'lumot.

Aktivning umumiy miqdori har doim majburiyatning umumiy miqdoriga teng bo'lishi kerak. Ushbu ko'rsatkich deyiladi balans valyutasi.

Balans nafaqat nazorat qiluvchi organlar uchun hisobot hujjati, balki ta'sischilar va top-menejerlar uchun ham ishchi hujjatdir. Vertikal va gorizontal tahlillar asosida korxona faoliyati rejalashtiriladi, to'lov qobiliyati, likvidligi, mablag'lar bilan ta'minlanishi, debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risida xulosalar chiqariladi.

Balans tahlili, yuqorida aytib o'tilganidek, vertikal va gorizontaldir. Moliyaviy va vertikal tahlil bilan iqtisodiy ko'rsatkichlar bu davr uchun. Mablag'larning tuzilishi va ularning manbalari tahlil qilinadi. Gorizontal bilan - dinamikada moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarni tahlil qilish. Taqqoslash bir necha yil davomida amalga oshiriladi.

2011 yildan boshlab balans shakllari

Buxgalteriya balansining yangi shakllari avvalgilaridan sezilarli darajada farq qiladi, keling, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 2 iyuldagi 66n-son buyrug'iga muvofiq kiritilgan asosiy o'zgarishlarni ko'rib chiqaylik.

Yangilangan balans shaklida kamroq qatorlar va ko'proq ustunlar mavjud. Biroq, ko'pgina tashkilotlar PBU 4/99 talablariga rioya qilish uchun qo'shimcha liniyalarni kiritishlari kerak bo'ladi. Balansdagi ustunlar (ustun) soni to'rttadan oltitaga ko'paydi: tushuntirishlar; indikatorning nomi; kod; ustida hisobot sanasi(masalan, 2011 yil 31 mart holatiga); 31 dekabrda oldingi yil(ya'ni, 2010 yil 31 dekabr holatiga ko'ra); oldingi yilning 31 dekabrida (ya'ni 2009 yil 31 dekabrda).

Birinchi ustun balansdagi tegishli tushuntirishlar sonini aks ettirish uchun mo'ljallangan va foydalanuvchiga ma'lum bir balans chizig'ining qiymatini shifrlaydigan kerakli ma'lumotlarni tezda topishga imkon beradi. Biroq, tushuntirishlar faqat yillik moliyaviy hisobotning bir qismi sifatida taqdim etiladi. Shuning uchun 2011 yilning birinchi choragi, olti oyi va to‘qqiz oyi uchun buxgalteriya balansida “Izohlar” ustunini to‘ldirish talab etilmaydi.

"Izohlar" ustuni faqat yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishda to'ldirilishi kerak oraliq hisobot bo'sh qoladi).

"Kod" ustuni tashkilot tomonidan mustaqil ravishda kiritiladi (66n-sonli buyruq bilan tasdiqlangan shaklda mavjud emas) va ushbu buyruqning 4-ilovasiga muvofiq to'ldiriladi. Agar yangi qatorlar qo'shilsa, kodlarni belgilashim kerakmi? Eslatib o'tamiz, 67n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan hisobot shakllarini to'ldirganda, buxgalter buni Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 475-sonli, Rossiya Moliya vazirligining № 475-sonli buyrug'iga binoan amalga oshirdi. davlat statistikasi". Ushbu hujjatdan oldingi kabi qo'shimcha qatorlar uchun kodlarni olish mumkinmi va kerakmi? Shubhasiz. Gap shundaki, yangi kodlar avvalgidek uchta emas, to'rtta raqamdan iborat. Shuning uchun yangilangan balansni to'ldirishda 2003 yildagi statistik kodlardan foydalanish mumkin emas. Bundan tashqari, 66n-son buyrug'ining 5-bandidan kelib chiqqan holda, davlat statistika organlari 4-ilovaga muvofiq kodlangan satrlarda aks ettirilgan ma'lumotlarni qayta ishlaydilar. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, biz uni tayinlash talab etilmaydi, deb hisoblaymiz. qo'shimcha kiritilgan qatorlarga kodlar.

Qanday hollarda tashkilot balansni yangi qatorlar bilan to'ldirishi kerak? Bu savolga javob berish uchun siz PBU 4/99 qoidalarini eslab qolishingiz kerak. Xususan, ushbu hujjatning 6-bandida moliyaviy hisobot tashkilotning moliyaviy holati, uning faoliyatining moliyaviy natijalari va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar to'g'risida ishonchli va to'liq tasavvurga ega bo'lishi kerakligi ko'rsatilgan. O'rnatilgan qoidalar asosida tuzilgan moliyaviy hisobot ishonchli va to'liq hisoblanadi qoidalar yoqilgan buxgalteriya hisobi.

Agar ushbu Nizom qoidalariga asosan moliyaviy hisobotlarni tuzishda tashkilotning moliyaviy holati, uning faoliyatining moliyaviy natijalari va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar to'g'risida to'liq tasavvurni shakllantirish uchun etarli ma'lumotlar bo'lmasa, tashkilot tegishli hisobotlarni o'z ichiga oladi. moliyaviy hisobotdagi qo'shimcha ko'rsatkichlar va tushuntirishlar.

Agar moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda ushbu Nizom qoidalarini qo'llash tashkilotning moliyaviy holati, uning faoliyatining moliyaviy natijalari va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar to'g'risida ishonchli va to'liq tasavvurni shakllantirishga imkon bermasa, u holda tashkilot istisno tariqasida. hollarda (masalan, mulkni milliylashtirish) ushbu qoidalardan chetga chiqishi mumkin.

PBU 4/99 ning 11-bandiga muvofiq, individual aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va xo'jalik operatsiyalari bo'yicha ko'rsatkichlar moliyaviy hisobotda alohida ko'rsatilishi kerak, agar ular muhim bo'lsa va manfaatdor foydalanuvchilar ularni bilmagan holda baholash mumkin bo'lmasa. tashkilotning moliyaviy holati yoki moliyaviy natijalar uning faoliyati.

Haqida ba'zi turlari aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va biznes operatsiyalari balansda yoki daromadlar to'g'risidagi hisobotda paydo bo'lishi mumkin umumiy miqdori Agar ushbu ko'rsatkichlarning har biri alohida-alohida manfaatdor foydalanuvchilar tomonidan tashkilotning moliyaviy holatini yoki uning faoliyatining moliyaviy natijalarini baholash uchun ahamiyatli bo'lmasa, balans va foyda va zararlar hisobiga eslatmalarda oshkor qilish bilan.

Boshqacha aytganda, buxgalter balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotni to'ldirishda har bir turdagi aktivlar, majburiyatlar, daromadlar va xarajatlarning muhimligini baholashi va uni alohida qatorga ajratish majburiyati mavjudligini aniqlashi kerak. Ushbu xulosa 66n-sonli buyruqning 3-bandi bilan tasdiqlangan bo'lib, unda aytilishicha: tashkilotlar hisobot ob'ektlari uchun ko'rsatkichlarning batafsil tavsifini mustaqil ravishda belgilaydilar.

Misol. Yangi shakl balansda aktivda "tugallanmagan qurilish" qatori mavjud emas. O'z ehtiyojlari uchun ishlab chiqarish binosini qurayotgan ishlab chiqaruvchi tashkilotning hisobchisi qaysi qatorda 08 hisobvarag'idagi, ya'ni 08-3 "Asosiy vositalarni qurish" subschyotidagi qoldiqni aks ettirishi kerakligini ko'rib chiqaylik, agar qoidalarga muvofiq hisob siyosati bu miqdor: a) moddiy; b) ahamiyatsiz.

"A" varianti bilan buxgalter bo'limga kirishi kerak. Men balansning qo'shimcha satri (kodsiz) "doimiy aktivlar" va unda aks ettiriladi. debet balansi 08 hisobvarag'ida. "b" varianti bo'yicha 08 hisobvarag'idagi qoldiq "Boshqa uzoq muddatli aktivlar" qatorida 1170 kodi aks ettiriladi.

Shu munosabat bilan, 66n-sonli buyrug'i kichik korxonalarga biroz yengillik beradi. Xususan, balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotdagi bunday tashkilotlar faqat maqolalar guruhlari uchun ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi (maqolalar uchun batafsil ko'rsatkichlarsiz). Ya’ni, kichik biznes sub’ektlari Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan blankalardan batafsil ma’lumotlarga qo‘shimchalar kiritmasdan foydalanishlari mumkin.

Yangi hisobot shakllari tavsiya etilmaydi. Tegishli ma'lumotlar yo'qligi sababli siz ulardan biron bir qatorni chiqarib tashlay olmaysiz. Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq oshkor etilishi kerak bo'lgan va raqamli qiymatlari bo'lmagan buxgalteriya balansi, foyda va zarar to'g'risidagi hisobot va moliyaviy hisobotning boshqa alohida shakllari PBU 4/99-moddasining 11-bandiga binoan. aktivlar, majburiyatlar, daromadlar, xarajatlar va boshqa ko'rsatkichlar chiziladi.

aylanma mablag'lar- bular joriy biznes-jarayonga xizmat qiluvchi va bir operatsion tsikl davomida to'liq iste'mol qilinadigan aktivlar. Ushbu mablag'larning tahlili, ularning tuzilishi va shakllanish manbalari likvidlikni, tadbirkorlik faoliyatini, moliyaviy barqarorlik, korxonaning to'lov qobiliyati.

"O'z aylanma mablag'lari" ko'rsatkichini hisoblash

O'z aylanma mablag'lari to'g'risidagi ma'lumotlar korxona faoliyatini tahlil qilish uchun asosiy axborot manbai bo'lgan balansdagi ma'lumotlar asosida shakllantiriladi.

Materialda korxona balansini tahlil qilishning turli usullari ko'rsatilgan.

Avvalo, balansdan siz korxonaning aktivlari va passivlari to'g'risidagi ma'lumotlarni olishingiz mumkin.

Korxonaning mol-mulki - bu xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan nazorat qilinadigan va kelajakda unga iqtisodiy foyda keltirishi kerak bo'lgan iqtisodiy aktivlar.

Aktivlar aylanma va aylanmaga bo'linadi, o'z aylanma mablag'lari esa aylanma mablag'larning o'z manbalari hisobidan moliyalashtiriladigan qismi tushuniladi.

O'z aylanma mablag'larini hisoblash formulasi:

SOS \u003d OA - KO,

SOS - o'z aylanma mablag'lari;

OA - joriy aktivlar;

KO - qisqa muddatli majburiyatlar.

Ko'pincha "o'z aylanma mablag'lari" tushunchasi chalkashib ketadi yoki "o'z aylanma mablag'lari" tushunchasi bilan sinonim hisoblanadi. O'z aylanma mablag'lari va o'z aylanma mablag'lari bir xil sonli qiymatga ega, ammo har xil iqtisodiy ma'noga ega. Agar o'z aylanma mablag'lari aktivlarning, foyda olishga qaratilgan resurslarning bir qismi bo'lsa, o'z kapitali o'z aylanma mablag'larini tashkil etuvchi uzoq muddatli moliyalashtirish manbalarining bir qismidir.

O'z hisoblash uchun formula aylanma mablag'lar shunday ko'rinadi:

Sharbat \u003d (SK + DO) - VA,

SOK - o'z aylanma mablag'lari;

SC - o'z kapitali;

DO - uzoq muddatli majburiyatlar;

VA - uzoq muddatli aktivlar.

O'z aylanma mablag'larini hisoblash usuli juda oddiy, lekin shu bilan birga, olingan qiymatni izohlash va uning boshqa analitik ko'rsatkichlar bilan aloqasini o'rnatish imkoniyatiga ega bo'lishi kerak.

Eng ichida umumiy holat o'z aylanma mablag'larining ijobiy qiymati normal hisoblanadi.

O'z aylanma mablag'lari bilan ta'minlash koeffitsienti qanday hisoblanganligi maqolada ko'rsatilgan.

Amalda, bu ko'rsatkich qiymatining oshishi ham, pasayishi ham korxonaning likvidligi, moliyaviy barqarorligi va ishbilarmonlik faolligiga turli yo'llar bilan ta'sir qilishi mumkin. O'z aylanma mablag'lari tarkibiga turli xil aktivlar kiradi: pul mablag'lari, debitorlik qarzlari, aktsiyalari. Ushbu komponentlarni dinamikada va bir-biriga nisbatan o'zgartirish aylanma mablag'lar tarkibini sezilarli darajada o'zgartirishi va korxonaning moliyaviy holatiga turli xil ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Aylanma mablag'lar aylanmasi

O'z aylanma mablag'lari ko'rsatkichi bevosita korxonaning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq.

Tadbirkorlik faoliyatining umumiy ko'rsatkichi - aktivlarning aylanish koeffitsienti quyidagicha hisoblanadi:

Ko \u003d OR / CSA,

Ko - aktivlar aylanish koeffitsienti;

SSA - tahlil qilingan davr uchun aktivlarning o'rtacha qiymati.

Bunda aktivlarning o‘rtacha qiymati davr boshidagi va davr oxiridagi aktivlar qiymati yig‘indisining yarmiga teng bo‘ladi.

Bu koeffitsient resurslardan, ularni moliyalashtirish manbalaridan qat'i nazar, ulardan foydalanish samaradorligini tavsiflaydi. Shuningdek, hisobot davrida to'liq ishlab chiqarish tsikli necha marta bajarilganligi va qancha birlik ko'rsatilgan sotilgan mahsulotlar har biri uchun qiymat jihatidan pul birligi aktivlar.

Aylanma nisbati standart qiymatga ega emas, uni dinamikada tahlil qilish kerak. Agar aylanma qiymati dinamikada tushib qolsa, biz aktivlardan samarasiz foydalanish haqida gapirishimiz mumkin va aksincha, uning o'sishi bilan aktivlarni boshqarish sifatining oshishi, korxonaning intensivligining oshishi kuzatiladi.

Shuni esda tutish kerakki, aktivlar aylanmasi darajasi korxona sanoati bilan chambarchas bog'liq. Savdo korxonalarining aylanmasi kapitalni ko'p talab qiladigan tarmoqlarnikiga qaraganda ancha yuqori bo'ladi.

Aylanma aktivlarning aylanish koeffitsienti quyidagicha hisoblanadi:

Kooa \u003d OR / SSOA,

Kooa - aylanma mablag'larning aylanish koeffitsienti;

YOKI - tahlil qilinayotgan davr uchun sotish hajmi;

SSOA - tahlil qilingan davr uchun aylanma mablag'larning o'rtacha qiymati.

Bu koeffitsient aylanma aktivlarning aylanmasi haqida tasavvur beradi va aylanma mablag'larning har bir birligiga sotishdan tushgan tushum qancha tushishini ko'rsatadi.

T - aylanma davrining davomiyligi;

D - tahlil qilingan davrdagi kunlar soni;

Ko - aylanma koeffitsienti.

Tadbirkorlik faoliyatini tahlil qilish uchun siz operatsion va moliyaviy davrlarni baholashingiz mumkin. Buning uchun tashkilotning ushbu davrdagi pul oqimining sof davrining davomiyligi va tabiati aniqlanadi. Ushbu davr operatsion tsiklga jalb qilingan aylanma mablag'larning aylanish davri va qisqa muddatli majburiyatlarning aylanish davri o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi:

DT \u003d Toa - Tka,

DT - tahlil qilingan davr uchun tashkilotning naqd pul aylanmasining sof davri;

Toa - aylanma mablag'larning aylanish davri;

Tka - qisqa muddatli majburiyatlarning aylanish davri.

Agar aylanma mablag'larning aylanish davri qisqa muddatli majburiyatlarning aylanish davridan uzoq bo'lsa, ijobiy moliyaviy tsikl haqida gapirish mumkin. Aks holda, salbiy moliyaviy tsikl shakllanadi.

Agar moliyaviy tsikl ko'rsatkichini o'z aylanma mablag'lari ko'rsatkichi bilan birgalikda ko'rib chiqsak, ijobiy moliyaviy tsikl o'z aylanma mablag'larining mavjudligiga mos kelishini va salbiy o'z aylanma mablag'larining etishmasligi bilan bog'liqligini ko'rishimiz mumkin.

O'z aylanma mablag'larining korxona moliyaviy ko'rsatkichlariga ta'siri

Boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun aylanma mablag'lar, ularning tuzilishi va aylanmasini tahlil qilish zarur. Aylanma mablag'larga kelsak, boshqaruvning maqsadi ularning rentabelligini oshirish va shu bilan birga moliyaviy barqarorlik va to'lov qobiliyatini ta'minlashdir. Shu bilan birga, aylanma mablag'lar rentabelligining oshishi ko'p jihatdan moliyaviy barqarorlik bilan bog'liqligini unutmaslik kerak.

O'z aylanma mablag'larining doimiy ko'rsatkichi bilan uning tuzilishi o'zgarishi mumkin, aktivlarning ko'payishi naqd pulning chiqishi bilan bog'liq va aksincha, aktivlarning kamayishi naqd pulning ko'payishiga olib keladi. Agar o'z aylanma mablag'larining o'sishi bo'lsa, u holda, qoida tariqasida, pul bo'lmagan aktivlar - debitorlik qarzlari, aktsiyalari o'sishi hisobiga sodir bo'ladi, ya'ni likvidlik pasayadi va joriy to'lov qobiliyati pasayadi. Agar shunga qaramay, o'sish naqd pul hisobiga sodir bo'lsa, unda likvidlik va to'lov qobiliyatining o'sishi to'g'risida xulosa chiqarish bilan bir qatorda, tashkilot naqd puldan samarasiz foydalanishi va ularni joriy hisobvaraqlarda to'plashi mumkinligini ta'kidlash kerak.

Debitorlik qarzlarining o'sishi har doim sotishdan tushgan daromad bilan taqqoslanishi kerak. Daromadlarning o'sishi bilan debitorlik qarzlarining ko'payishi tabiiydir, ammo agar daromadlar pasaysa yoki o'zgarmasa va debitorlik qarzlari o'ssa, tashkilot o'z mijozlariga kredit beradi va debitorlik qarzlari bilan samarasiz ishlaydi.

Zaxiralarning ko'payishi ishlab chiqarish ehtiyojlari nuqtai nazaridan baholanishi kerak. Tovar-moddiy zaxiralarga materiallar, omborlardagi tovarlar, tayyor mahsulotlar, tugallanmagan ishlab chiqarish kiradi. Materiallar dinamikasini tahlil qilishda ularning tuzilishi, mavsumiylik omili, inflyatsiya omili va etkazib beruvchilar bilan ishlashning o'ziga xos xususiyatlarining ta'sirini hisobga olish kerak. Amaldagi ish uchun, birinchi navbatda, uning ritmi muhimdir. Tayyor mahsulot va tovarlar balansiga sotish bahosi darajasi, mahsulot sifati, sotish bozorining tuzilishi ta'sir qiladi.

Moliyaviy barqarorlikni oshirish uchun o'z aylanma mablag'larini ko'paytirish kerak. Ammo moliyaviy barqarorlikka moliyalashtirish orqali erishilsa joriy faoliyat qisqa muddatli moliyalashtirish manbalariga nisbatan qimmatroq manbalar tufayli bu korxona kapitallashuvining pasayishiga olib keladi.

O'z aylanma mablag'larini tahlil qilish asosida kompaniyaning moliyalashtirish siyosatini tanlash to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin. Moliyalashtirish strategiyalarini tahlil qilish va baholash uchun aylanma mablag'lar ko'pincha asosiy qismga va ishlab chiqarishning mavsumiyligi sababli zarur bo'lgan aktivlarga bo'linadi, bunda sotish hajmining mavsumiy o'sishi kuzatiladi. Aylanma mablag'larning doimiy qismi o'z aylanma mablag'lari hisoblanadi. Ushbu guruhning aktivlariga doimiy ehtiyoj ularni moliyalashtirishda ishonchlilikni talab qiladi, ikkinchi guruh aylanma mablag'lar qisqa muddatli majburiyatlar hisobidan moliyalashtirilishi mumkin.

O'z aylanma mablag'larini tahlil qilish investitsiya usullarini baholash uchun ham ishlatilishi mumkin. Agar o'z aylanma mablag'larining qiymati o'ssa, demak, aktivlarning ortib borayotgan qismi daromad olishga yo'naltiriladi va tashkilot foydani yo'qotadi, ya'ni investitsiyalarni samarali deb hisoblash mumkin emas.

Natijalar

Korxonaning o'z aylanma mablag'larini dinamikada tahlil qilish maqsadga muvofiqdir. Shu bilan birga, nafaqat aylanma mablag'larni, balki ularning tuzilishini ham tekshirish kerak. Boshqaruv qarorlarini qabul qilishda shuni tushunish kerakki, o'z aylanma mablag'larining o'sishi moliyaviy barqarorlikka olib keladi, lekin shu bilan birga kapitallashuvni kamaytirish, aktivlarning bir qismini muomaladan chiqarib yuborish va aylanma mablag'larning aylanmasini kamaytirish, aylanma mablag'larning aylanmasini kamaytirish mumkin. ulardan foydalanish samaradorligi.

Korxonalarning o'z mablag'lari

Parametr nomi	Ma'nosi
Maqola mavzusi:	Korxonalarning o'z mablag'lari
Rubrika (tematik toifa)	Moliya

Birinchi va old shart korxonaning normal faoliyati - bu tijorat tashkilotlari (nodavlat) o'z mablag'larining mavjudligi kapital va zaxiralar.

Shu munosabat bilan "korxona kapitali tarkibi" iborasi o'z mablag'lari tarkibidan boshqa narsani anglatmaydi. Korxona balansining passiv tarkibi korxona aylanmasida o'z va qarz mablag'lari o'rtasidagi nisbatni aks ettiruvchi kapitalning moliyaviy tuzilmasi deb ataladi.

Ustav kapitali korxonalar yoki davlat korxonasining ustav fondi uning kreditorlari manfaatlarini kafolatlaydigan o'z mol-mulkining eng kam miqdorini belgilaydi. Dᴀᴋᴎᴍ ᴏsᴩᴀᴈᴏᴍ, ustav kapitali(fond) korxonalarning o'z mablag'larining asosiy manbai hisoblanadi.Minimal o'lcham u mamlakatda qonun bilan belgilangan eng kam ish haqi (SMIC) ga muvofiq belgilanadi. Minimal ustav kapitali (fond):

‣‣‣ ochiq AJ - eng kam ish haqining 1000 baravari;

‣‣‣ yopiq AJ va MChJ - eng kam ish haqining 100 baravari;

‣‣‣ davlat unitar korxonasi – eng kam ish haqining 5000 baravari;

‣‣‣ shahar unitar korxonasi - 1000 eng kam ish haqi.

Davlat korxonasida ustav kapitali shakllanmaydi.

ʼʼustav kapitalʼʼ vaʼʼustav kapitalʼʼ tushunchalaridan tashqari ʼʼustav kapitalʼʼ vaʼʼasosiy kapitalʼʼ tushunchalari mavjud. Ustav kapitali ta'sis hujjatlarida ustav kapitali o'rniga nazarda tutilgan tashkilotlar (xo'jalik bosh va komandit shirkatlari, ᴛ.ᴇ. e'tiqod bo'yicha) uchun tuziladi. Ustav kapitali - bu ta'sischilar yoki ishtirokchilarning hissalari yig'indisidir. Birlik ishonchi yaratilgan ishlab chiqarish kooperativida uning a'zolarining ulushli badallari, shuningdek kooperativ tomonidan yaratilgan va sotib olingan mol-mulk hisobiga.

Ustav kapitalining (fondning) nomi uning miqdori belgilangan tartibda ro‘yxatdan o‘tkazilishi lozim bo‘lgan korxona ustavida belgilanganligi bilan izohlanadi.

Davlatning ustav fondi va kommunal korxona bunday korxona davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab olti oy ichida o'z mulkining egasi tomonidan to'liq shakllantirilishi kerak. Bunda shakllanish momenti bankda ochilgan hisob raqamiga pul o‘tkazish hisoblanadi. Yana bir nuqta - tegishli mulkni korxonaga o'tkazish. Aksiyadorlik jamiyatining ustav kapitalining miqdori aksiyadorlar tomonidan sotib olingan va jamiyat tomonidan chiqarilgan aksiyalarning nominal qiymati bilan belgilanadi.

Aksiyadorlik jamiyati bir nominal qiymatdagi oddiy aksiyalarni va bir yoki bir nechta turdagi imtiyozli aksiyalarni chiqarishga haqli. Bunda imtiyozli aksiyalarning nominal qiymati ustav kapitalining 25 foizidan oshmasligi kerak. Kompaniyaning barcha aktsiyalari nominaldir. OAJ tomonidan chiqarilgan va aktsiyadorlar tomonidan sotib olingan aksiyalar deyiladi joylashtirilgan aksiyalar. Ularning soni va nominal qiymati jamiyat ustavida belgilanishi kerak.

Jamiyat joylashtirilgan aksiyalarga qo‘shimcha ravishda joylashtirish huquqiga ega bo‘lgan, soni va nominal qiymati ustavda belgilangan aksiyalar deyiladi. aktsiyalar e'lon qilindi. Har bir toifadagi (turdagi) qo'shimcha aksiyalarni joylashtirishning zaruriy sharti har bir toifadagi (turdagi) jamiyatning joylashtirilgan aksiyalari tomonidan berilgan huquqlarning ustavida belgilanishi hisoblanadi. Agar jamiyat ustavida e'lon qilingan aksiyalar nazarda tutilgan bo'lsa, bu holda qo'shimcha aksiyalar faqat e'lon qilingan aksiyalar soni doirasida joylashtiriladi.

Jamiyatning aktsiyalari jamiyat davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan kundan boshlab bir yil ichida to‘liq to‘lanishi kerak. Kompaniyani tashkil etish to'g'risidagi shartnomada qisqaroq muddat nazarda tutilishi kerak. Jamiyat aktsiyalarining kamida 50 foizi davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 3 oy ichida to'lanishi kerak. Aktsiya to'liq to'lanmaguncha ovoz berish huquqiga ega emas.

Belgilangan muddatda to'lanmagan aktsiyalarga egalik huquqi jamiyatga o'tadi. Ushbu aksiyalar ovoz berish huquqiga ega emas va dividendlar keltirmaydi. Agar kompaniya ularni yil davomida nominal qiymatidan kam bo'lmagan miqdorda sota olmasa, u ustav kapitalini kamaytirishi shart. Agar jamiyat oqilona muddatlarda ustav kapitalini kamaytirmasa, bu holda davlat ro‘yxatidan o‘tkazuvchi organ ham yuridik shaxslar, yoki tegishli boshqa organ jamiyatni tugatish toʻgʻrisida sudga daʼvo bilan murojaat qilishga haqli.

Qo'shimcha aktsiyalar to'liq to'lash sharti bilan joylashtiriladi.

Korxona ustav kapitalini (fond) o'zgartirishi mumkin, ᴛ.ᴇ. quyidagi shartlarda oshirish yoki kamaytirish:

‣‣‣ faqat tasdiqlangan materiallar asosida moliyaviy hisobot o'tgan yil uchun;

‣‣‣ agar AJ ustavining tegishli qoidasiga asosan aksiyadorlar yig‘ilishining qarori mavjud bo‘lsa;

‣‣‣ jamiyat ustavi qayta ro‘yxatdan o‘tkazilgandan keyin.

Ustav va zaxira fondlarining miqdori korxona sof aktivlari qiymatidan oshmasligi kerak.

Davlat va kommunal korxonaning ustav kapitalini ko'paytirish quyidagilar hisobidan amalga oshiriladi:

‣‣‣ mulk egasi tomonidan unga qo'shimcha ravishda berilgan mulk;

‣‣‣ korxona faoliyatidan olingan daromadlar. Aksiyadorlik jamiyatining ustav kapitali yil davomidagi ish natijalariga ko'ra quyidagi yo'llar bilan ko'paytirilishi yoki kamaytirilishi kerak:

‣‣‣ bitta aksiyaning nominal qiymatini oshirish (pasayishi);

‣‣‣ aktsiyalarning qo'shimcha sonini joylashtirish (ko'paygan taqdirda) yoki ularning umumiy sonini kamaytirish, shu jumladan. aktsiyalarning bir qismini sotib olish yo'li bilan (pasaytirgan taqdirda).

AJning ustav kapitalini o'zgartirish tartibi ʼʼAksiyadorlik jamiyatlari toʻgʻrisidaʼʼ Federal qonuni, muayyan aksiyadorlik jamiyatining ustavi bilan belgilanadi va aksiyadorlar yigʻilishining qarori bilan rasmiylashtiriladi. Shu bilan birga, bunday o'zgarishlar, asosan, aksiyadorlik jamiyatining huquqidir.

Jamiyat aktsiyalarini ularning umumiy sonini kamaytirish maqsadida sotib olish yo‘li bilan ustav kapitalini kamaytirish sotib olingan aksiyalarning nominal qiymati miqdorida amalga oshiriladi.

DA individual holatlar federal qonunʼʼAksiyadorlik jamiyatlari toʻgʻrisidaʼʼ AJlarning ustav kapitalini kamaytirish boʻyicha majburiyatlarini belgilaydi:

‣‣‣ agar AJda ular AJ mulkiga o‘tganidan keyin bir yil ichida sotilmagan aksiyalar bo‘lsa;

‣‣‣ agar yil oxirida (ikkinchi yildan boshlab) AJning sof aktivlari uning ustav kapitalidan kam bo'lsa;

‣‣‣ agar jamiyat tomonidan sotib olingan va u tomonidan joylashtirilgan aksiyalar yil davomida sotilmasa; ustav kapitali qiymatining kamida 90 foizi muomalada bo‘lgan taqdirda jamiyat o‘zining muomaladagi aktsiyalarini sotib olish huquqiga ega;

‣‣‣ agar joylashtirilgan aksiyalar aksiyadorlarning talabiga binoan jamiyat tomonidan sotib olinsa va yil davomida bozor qiymatida sotilmasa.

Qo'shimcha kapital o'z mablag'larining ikkinchi pul fondi hisoblanadi. U korxona tomonidan yil davomida olingan mablag'larni jamlaydi, chunki ularni hozirgi vaqtda ustav kapitaliga kiritish mumkin emas. Yil oxirida qo'shimcha kapital ustav kapitaliga aylantirilishi kerak, ammo bu kichik miqdordagi korxonalar tomonidan amalga oshiriladi.

DA Qo'shimcha kapital yoqish; ishga tushirish quyidagi mablag'lar:

‣‣‣ 6/01 ʼʼAsosiy vositalarni hisobga olishʼʼ RAS ga muvofiq asosiy vositalarni qayta baholash. Shuni yodda tutish kerakki, agar asosiy vositalar ob'ektini (yoki uning bir qismini) qayta baholash summasi uning oldingi hisobot davrlarida o'tkazilgan va operatsion xarajatlarda aks ettirilgan eskirish summasiga teng bo'lsa, bu holda u hisobga olinadi. hisobot davrining operatsion daromadida;

‣‣‣ aksiyalarning haqiqiy joylashtirish bahosining aktsiyalarning nominal qiymatidan oshib ketishidan olingan aktsiya mukofoti, dastlabki joylashtirish, va ustav kapitalini ko'paytirish bilan aktsiyalarning keyingi barcha chiqarilishi bilan;

‣‣‣ boshqa summalar (valyuta farqi, maqsadli moliyalashtirish notijorat tashkilotlar kapital xarajatlar).

Qo'shimcha kapitalni kamaytiradi quyidagi:

‣‣‣ Operatsion xarajatlarga kiritilgan asosiy vositalar ob'ektlarining amortizatsiyasi, lekin oldingi davrlarda o'tkazilgan qayta baholash summasiga teng bo'lgan amortizatsiya summasi qo'shimcha kapitalning kamayishi va summalardagi farq sifatida ko'rib chiqiladi. amortizatsiya va qayta baholash operatsion xarajatlarga kiritiladi;

‣‣‣ sotish, bepul transfer; avariyalar, tabiiy ofatlar, favqulodda vaziyatlarda tugatish va asosiy vositalarning ma'naviy yoki jismoniy eskirishi sababli hisobdan chiqarilishi;

‣‣‣ ustav kapitalini ko‘paytirish uchun qo‘shimcha kapitaldan mablag‘ o‘tkazishda;

‣‣‣ qo'shimcha kapital mablag'larini ta'sischilar o'rtasida taqsimlash;

‣‣‣ boshqa xarajatlar.

Davlat va munitsipal unitar korxonalarning qo'shimcha fondi ularning xususiyatlarini hisobga olgan holda xuddi shunday tarzda shakllantiriladi.

zaxira fondi Ustav qoidalariga muvofiq, lekin ustav kapitalining kamida 5 foizi miqdorida AJda tashkil etiladi. tufayli shakllanadi sof foyda ustavda nazarda tutilgan miqdorga yetgunga qadar sof foyda miqdorining kamida 5 foizi miqdorida yillik majburiy badallar orqali.

Zaxira fondi aksiyadorlik jamiyatining yo‘qotishlarini qoplash, shuningdek, boshqa mablag‘lar mavjud bo‘lmaganda obligatsiyalarni to‘lash va jamiyat aktsiyalarini qaytarib sotib olish uchun mo‘ljallangan.

Keng ma'noda zaxira fondi korxonalardan jahon amaliyotiga muvofiq ikki yo‘nalishda foydalanish kerak:

‣‣‣ aylanma mablag'lar manbalarining etishmasligi bilan shakllantirishga yo'naltiriladi ishlab chiqarish zahiralari, tugallanmagan ishlab chiqarish va tayyor mahsulotlar;

‣‣‣ Aylanma mablag'larning yetarli manbalari bilan u qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalarga yo'naltiriladi.

Balansning ʼʼZaxira jamgʻarmasiʼʼ moddasida nafaqat zaxira, balki qonun hujjatlariga yoki korxonaning taʼsis hujjatlariga muvofiq tuzilgan boshqa shu kabi fondlarning qoldiqlari summasi aks ettiriladi. Boshqa shunga o'xshash zaxira fondlari, xususan:

‣‣‣ qadrsizlanish uchun zaxiralar moddiy boyliklar;

‣‣‣ qimmatli qog'ozlarga qo'yilgan investitsiyalarning amortizatsiyasi bo'yicha qoidalar;

‣‣‣ uchun zaxiralar shubhali qarzlar va boshq.

Bu zahiralar korxonaning moliyaviy natijalari hisobiga ularni operatsion xarajatlar tarkibida aks ettirgan holda shakllantiriladi. Zaxiralarning maqsadi korxonaning moddiy boyliklarning eskirishi bilan bog'liq yo'qotishlarini teng ravishda hisobdan chiqarishdir. qimmatli qog'ozlar, qabul qilmaslik shubhali qarzlar. Shu bilan birga, ushbu vaziyatlarda soliq yukini ma'lum darajada engillashtirish.

Aksiyadorlik jamiyati xodimlarini korporativlashtirish fondi ustavga muvofiq sof foydadan aksiyadorlik jamiyatida tuzilishi mumkin. Jamg'armaning maqsadi aktsiyadorlar tomonidan sotilgan kompaniya aktsiyalarini keyinchalik o'z xodimlari o'rtasida joylashtirish uchun sotib olishdir. Aktsiyalarni xodimlarga sotishdan tushgan mablag'lar ushbu fondga tushadi. Ishlab chiqarishni rivojlantirish sharoitida yuqori malakali mutaxassislar taklif qilinsa, bu rag'batlantiruvchi omillardan biri bo'lishi kerak. Aktsiyadorlik jamiyatining aktsiyalari xodimlarga mukofot berish variantlaridan biridir. Shu bilan birga, aksiyadorlik jamiyati tomonidan chiqarilgan aksiyalarning katta qismi korxona xodimlari o‘rtasida jamlanishi ishlab chiqarish samaradorligini oshirishning rag‘batlantiruvchi omili va shartidir.

Unitar korxona (davlat va munitsipal) o'z ustavi qoidalariga muvofiq sof foyda hisobidan ham o'zining zaxira fondini yaratadi. Ushbu fondning mablag'lari korxonaning zararini qoplash uchun mo'ljallangan.

Unitar korxona sof foyda hisobiga boshqa fondlarni ham yaratishi mumkin.

Korxonaning o‘z mablag‘lari tarkibida bunday o‘ziga xos pul mablag‘lari ʼʼOʻtgan yillar va hisobot yilining taqsimlanmagan foydasiʼʼ (ʼʼortiqchaʼʼ belgisi bilan) vaʼʼOʻtgan yillar va hisobot yilining qoplanmagan zarariʼʼ (ʼʼminusʼʼ belgisi bilan) kabi aks ettiriladi. Qoplanmagan yo'qotish korxona tomonidan hisobot yili yakunlari ko‘rib chiqilayotganda faqat o‘z mablag‘lari hisobidan qoplanadi. Shu munosabat bilan uni qamrab olish manbalari quyidagilardir:

‣‣‣ korxona ixtiyorida qolgan foyda;

‣‣‣ zaxira fondi;

‣‣‣ qo'shimcha kapital (qayta baholash bo'yicha mulk qiymatini oshirish summasidan tashqari);

‣‣‣ ustav kapitalini kompaniya sof aktivlari qiymatiga kamaytirish.

Agar zararni qoplash uchun manbalar yetarli bo‘lmasa va uning qolgan summasi o‘z mablag‘larining butun qolgan summasidan ko‘p bo‘lsa, korxona balansining ʼʼKapital va zahiralarʼʼ passiv qismining III boʻlimi natijasi manfiy boʻladi.

Tabiiyki, korxonaning taqsimlanmagan foydasining asosiy maqsadi uni jamg'arish, iste'mol va ijtimoiy soha fondlariga yuborishdan iborat.

jamg'arma fondi korxonaning ustav kapitalini ko'paytirish manbai hisoblanadi, chunki ishlab chiqarishni rivojlantirishga yo'naltirilgan investitsiyalar korxona mulkini oshiradi. Shuning uchun ular ko'payadi sof aktivlar va kitob qiymati aktsiyadorlik jamiyatining aktsiyalari, ustav kapitali ko'payishi bilan esa - ularning nominal qiymati. Dᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, agar aktsiyadorlik jamiyati dividendlar to'lash o'rniga o'z foydasining katta qismini rivojlanishga yo'naltirishni afzal ko'rsa, bu holda aksiyadorlar hech narsani yo'qotmaydi. Masalan, ustav kapitali 500 ming rubl, aktsiyalarning nominal qiymati 1 rub. va 500 ming dona miqdori, aktsiyadorlik jamiyati ishlab chiqarishni rivojlantirish uchun 100 ming rubl ajratadi. Shunday qilib, bir yil ichida ustav kapitali 600 ming rublni tashkil qiladi va bir xil miqdordagi aktsiyalar bilan ularning har birining nominal qiymati 1,2 rublgacha oshadi. (600 ming rubl: 500 ming dona).

Shuni ham yodda tutish kerakki, rivojlanish uchun mablag'larning ko'payishi korxonaning sotish hajmining oshishiga va uning foydasining oshishiga yordam beradi. Aynan shuning uchun ham jahon amaliyotida aksiyadorlik jamiyatlarining yarmiga yaqini dividendlar to‘lamaydi, balki aksiyalar qiymatini doimiy ravishda oshirish orqali aksiyadorlarni jalb qiladi. Biroq, yangi yaratilgan aktsiyadorlik jamiyatlari, qoida tariqasida, birinchi besh yil ichida dividendlar to'lamang.

Korxonalarning o'z mablag'lari - tushunchasi va turlari. "Korxonalarning o'z mablag'lari" toifasi tasnifi va xususiyatlari 2017, 2018 y.