Debitorlik qarzlari hisoblanadi. Debitorlik qarzlari tushunchasi, mohiyati va turlari. Shubhali va umidsiz qarzlar xavfini qanday kamaytirish mumkin

Biznes yuritishning bir qismi sifatida kompaniyalar ko'pincha debitorlik qarzlarining paydo bo'lishi bilan bog'liq operatsiyalar bilan shug'ullanishlari kerak. Ushbu kichik muammoni tanib olish va uni hujjatlarda aks ettirishning o'ziga xos xususiyatlari tufayli ko'p sonli nuanslar va nozikliklarning mavjudligi ko'pincha buxgalterlar va hisobot beruvchi foydalanuvchilarning savollariga sabab bo'lishi mumkin. Biroq, agar qarzni tan olish va aks ettirish bilan bog'liq barcha xususiyatlarni batafsil ko'rib chiqsak, bu muammo katta qiyinchiliklarga olib kelmaydi. buxgalteriya hisobi. Ushbu maqola ushbu jihatlarga bag'ishlangan.

Debitorlik qarzi nima va u qachon paydo bo'ladi?

Tadbirkorlik faoliyati jarayonida kompaniya ko'pincha uning mahsulot va xizmatlarini sotib oluvchi mijozlar, shuningdek, materiallar va butlovchi qismlarni haq evaziga etkazib beruvchilar bilan o'zaro aloqada bo'lishi kerak. DZ (debitorlik qarzlari) ushbu o'zaro ta'sir jarayonida quyidagi hollarda yuzaga keladi:

Kompaniya mijozlarga tovarlarni o'tkazgan, ammo bu tovarlar uchun tushum haligacha olmagan. Xaridor tovarni keyinroq to'laydi, deb taxmin qilinadi.
Kompaniya materiallar uchun pul to'lagan, ammo hali ularni olmagan. Yetkazib beruvchi materiallarni keyinroq yetkazib berishi kutilmoqda.

Ya'ni, shuni aytishimiz mumkinki, agar kompaniyada masofadan boshqarish pulti bo'lsa, unda qarzdorlar bor. Debitorlik qarzlarini kreditorlik qarzlari bilan aralashtirib yubormaslik kerak. Firmaning ikkinchisiga ega bo'lishi, bu kompaniya qarzdor bo'lgan xo'jalik yurituvchi sub'ektlar mavjudligini anglatadi. Shu bilan birga, bir kompaniyaning debitorlik qarzlari ko'pincha boshqasining kreditorlik qarzlari hisoblanadi.

Debitorlik qarzlarining biznesga ta'siri

Debitorlik qarzlarining mavjudligi biznes yuritishga ta'siri masalasi noaniq. Bir tomondan, bu biznes imkoniyatlarini sezilarli darajada kengaytirish imkonini beradi. Kompaniya o'zaro aloqada bo'lgan sub'ektlar har doim ham tovarlar va xizmatlar uchun to'liq to'lash uchun etarli mablag'ga ega emas. Keyin masofadan zondlash o'zaro ta'sirni amalga oshiradigan bir nechta vositalardan biridir.

Ammo shuni yodda tutish kerakki, debitorlik qarzlari sotilgan, lekin to'lanmagan tovarlar yoki sotib olingan, ammo foydalanish uchun olinmagan materiallar qiymatidir. Shunga ko'ra, u har doim pul mablag'larini muomaladan chetlashtirishga, ularning vaqtinchalik to'xtab qolishiga olib keladi. Shuning uchun, agar debitorlik qarzlari hajmi juda katta bo'lsa, bu biznesning rivojlanishiga hissa qo'shmaydi, aksincha, uning kengayishiga to'sqinlik qiladi. Bundan tashqari, har doim qarzning qaytarilmasligi xavfi mavjud, bu muqarrar ravishda moliyaviy yo'qotishlarga olib keladi va hatto kompaniyaning bankrotligiga olib kelishi mumkin. Shu sababli, qarzning maqbul miqdoriga juda ehtiyotkorlik bilan yondashish kerak, barcha xavf-xatarlarni va mumkin bo'lgan foydalarni diqqat bilan tortish kerak.

Kompaniyaning moliyaviy hisobotida debitorlik qarzlari

Debitorlik qarzlari miqdorini kompaniya balansini o'rganish orqali topish mumkin. U balansning joriy aktivlarida joylashgan. Ushbu toifa shubhali qarzlar uchun ajratilmasdan, ya'ni holda taqdim etiladi qo'shimcha mablag'lar, bu nazariy jihatdan kompaniya qarzdorlardan undira olmasligi mumkin.

Kompaniyaning qarzlarini sotish va kompaniyaning likvidligi

Buxgalteriya balansining ikkinchi bo'limining elementlari ularning likvidlik darajasini oshirish tartibida joylashtirilgan. Ushbu kontseptsiya nisbatan qisqa vaqt ichida pulga aylanish qobiliyati sifatida tushuniladi. Balansning eng likvid bo'lmagan qismi bu aktsiyalardir, chunki ularni sotish eng qiyin vazifadir. DZni sotish ham oson ish emas, balki amalga oshirilishi mumkin bo'lgan vazifadir. Muvaffaqiyat ehtimoli uning shartlariga bog'liq: muddat, qarzdorning ishonchliligi va boshqalar. Masofadan boshqarish pultini talabning yo'qligi yoki amalga oshirishning qisqa muddatlari tufayli arzonroq narxda sotish holatlari tez-tez uchrab turadi.

Shubhali qarzlar

Shubhali debitorlik qarzlari kompaniya hech qachon qaytarib olishni kutmasligi mumkin bo'lgan summalardir. U shubhali deb tan olinishi uchun u quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

Qarz bu jarayonda paydo bo'ldi operatsion faoliyat, ya'ni kompaniya mavjudligining bevosita maqsadi.
Qarz shartnomada belgilangan muddatda qaytarilmagan. Agar unda atama bo'lmasa, uni aniqlash uchun qonunlar, normativ-huquqiy hujjatlar va boshqa rasmiy huquq manbalariga murojaat qilish kerak.
Qarzga nisbatan garov yoki kafillik bo'lmasligi kerak, chunki aks holda u kafil bo'lgan boshqa shaxsdan talab qilinishi yoki garov predmetini sotish yo'li bilan olinishi mumkin.

Shuni esda tutish kerakki, agar DZ ushbu uchta shartga javob bersa, shubhali hisoblanadi. Shubhali debitorlik qarzlarini hisobga olish uni oddiy buxgalteriya hisobidan ajratib turadigan ayrim xususiyatlarning mavjudligi bilan tavsiflanadi.

Bunday muammoning mavjudligi mablag'larning abadiy yo'qolishini anglatmaydi. Shubhali debitorlik qarzi - undirish hali ham haqiqiy bo'lgan summa. To'g'ri, bu juda kamdan-kam hollarda sodir bo'ladi, lekin agar siz tezda va qonun doirasida harakat qilsangiz, hamma narsa juda yaxshi tomonga o'zgarishi mumkin. Shubhali qarzlar bo'yicha debitorlik qarzlari to'liq to'langan taqdirda hisobdan chiqariladi.

To'lovni undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlari

Shubhali debitorlik qarzlarini umidsiz qarzlar bilan aralashtirib yubormaslik kerak. Ikkinchisini qaytarish deyarli mumkin emas. Qarz undirib bo'lmaydigan deb tan olinishi uchun quyidagi shartlardan birortasi bajarilishi kerak:

Kompaniya qonun bilan bog'liq sabablarga ko'ra qarzdordan summani undirish uchun sudga murojaat qila olmaydi.
Qarzdor kompaniya tugatilgan. Bunday holda, qarzni qaytarishi mumkin bo'lgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt yo'q, shuning uchun uni undirish hech qanday tarzda amalga oshirilmaydi.

Bu ikkala shart ham ekvivalentdir va qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish uchun shartlardan kamida bittasini bajarish kifoya.

Balansda shubhali debitorlik qarzlari

Ushbu hodisaning ba'zi buxgalteriya xususiyatlarini ko'rib chiqing. Shubhali debitorlik qarzlarining ulushi uning umumiy qiymatiga ta'sir qiladi. Shunday qilib, agar kompaniya shubhali faktni tan olmasa, butun qarz debitorlik sifatida aks ettiriladi. Agar hamma narsa maqolada ilgari ko'rsatilgan shartlarga to'liq mos keladigan bo'lsa, u holda debitorlik qarzlarining shubhali qarzlari uchun zaxira majburiyatga hisoblab chiqiladi. Ushbu qoida kompaniya balansining 2-bo'limida ko'rsatilgan umumiy summani kamaytiradi.

Shubhali debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish, agar u, albatta, buxgalteriya siyosatining bir qismi sifatida yaratilgan bo'lsa, zaxira miqdori hisobidan amalga oshiriladi. Agar majburiyat miqdori zaxira miqdoridan katta bo'lsa, farq kompaniyaning xarajatlariga hisobdan chiqariladi, daromad solig'i miqdori kamayadi va shuning uchun summani oshiradi. sof foyda.

Nima uchun sizga shubhali qarzlar uchun zaxira kerak?

Qarz o'z vaqtida qaytarilmasligiga ishonish uchun jiddiy asoslar mavjud bo'lsa, bu zaxira zarur. Shubhali debitorlik qarzlari kompaniyaning moliyaviy sog'lig'iga zarar etkazishi mumkin bo'lgan omil bo'lib, uning biznesga ta'sirini kamaytirish uchun yuqoridagi shart mavjud.

Ish sxemasi quyidagicha: birinchidan, kompaniya buxgalteriya siyosatida zaxira yaratish faktini ko'rsatishi kerak. Shubhali debitorlik qarzlari bo'yicha buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga asoslanib, tashkilot zaxira miqdorini hisoblab chiqadi. Keyin u foydadan chegirib tashlanadi va shu bilan hajmni kamaytiradi soliq to'lovlari va sof daromadni oshirish.

Yaratish xususiyatlari

Shubhali debitorlik qarzlari uchun zaxirani qanday yaratish kerak? Uning qiymati qarzning qancha muddatga to'lanishiga bog'liq. Ushbu muddatlarni belgilash davlatning juda oqilona qaroridir, chunki shubhali debitorlik qarzlari o'z vaqtida qaytarilmagan qarzlardir va, albatta, kechiktirilishi 10-15 kun bo'lgan majburiyatni qaytarish ehtimoli juda katta. bu vaqt olti oy yoki bir yil bo'lganidan yuqori. Shunga ko'ra, qarzni to'lash ehtimolidagi farqlar tufayli tan olingan zaxiralar miqdorida ham farq mavjud.

Shunday qilib, agar kontragent bir kundan 45 kungacha bo'lgan muddatda qarzni to'lamasa, bu debitorlik qarzi shubhali deb tan olinmaydi, chunki bu muddat juda qisqa. Biznesni yuritish har doim ham oldindan aytib bo'lmaydi, ehtimol kontragent kutilmagan naqd bo'shliq mavjudligi sababli qarzni to'lamaydi, shuning uchun bunday qarzlar shubhali deb tan olinmaydi, zaxira miqdorini oshirmaydi va to'langan daromad solig'i miqdorini kamaytirmang

Agar qarzning muddati 45 kundan 90 kungacha bo'lsa, u jami summaning 50% miqdorida tan olinadi, bu miqdorga zaxira miqdorini oshiradi.

Muddati 90 kundan ortiq bo'lgan debitorlik qarzlari to'liq tan olinadi.

Qarzlarni inventarizatsiya qilish jarayoni va uning ahamiyati

Yuqoridagi shartlarni aniqlash shubhali debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish jarayonida sodir bo'ladi. Ushbu tranzaksiyadan so'ng zaxira quyidagi tarzda tuzatiladi:

Agar kontragent ilgari shubhali deb hisoblangan qarzni qaytarsa, u holda javobgarlik miqdori tiklanadi, mos ravishda zaxira miqdori bu miqdorga kamayadi. Bundan tashqari, kompaniya daromad solig'ini to'lashi kerak bo'ladi, uning asosi olingan qarz miqdori hisoblanadi.
Agar kontragent qarzni to'lamasa, uning miqdori zaxiradan to'liq hisobdan chiqariladi. Agar u tuzilgan bo'lsa, u holda kompaniya boshqa mablag'lar hisobiga qarzni hisobdan chiqarishga haqli emas.

Debitorlik qarzlarini boshqarish

Zaxirani shakllantirish tez-tez qo'llaniladigan, ammo debitorlik qarzlarini boshqarishning yagona vositasi emas. Ushbu jarayonning asosiy maqsadi qarzni to'lash vaqtini qisqartirish va kontragentlarning insofsizligi tufayli yo'qotish ehtimolini kamaytirishdir. Biroq, bu maqsadga erishishning boshqa usullari mavjud.

Shunday qilib, agar DZni naqd pulga aylantirish kerak bo'lsa, uni sotish mumkin. To'g'ri, bu holatda yo'qotish ehtimoli bor.

Bundan tashqari, kompaniya bilan darhol yoki imkon qadar tezroq hisob-kitob qiladigan etkazib beruvchilar va mijozlar uchun o'zaro hamkorlikning imtiyozli shartlarini taqdim etish mumkin. Bu shartlar chegirmalar, pasaytirilgan komissiyalar va hokazolarni o'z ichiga olishi mumkin.

Bundan tashqari, ustida bu daqiqa maxsus xizmatlar yordamida qarzdorlarning yaxlitligini tekshirish mumkin, bu ham iqtisodiy yo'qotishlar ehtimolini sezilarli darajada kamaytirishi mumkin. Uning yetkazib beruvchilari o'rtasida o'tkazilgan so'rov asosida tuzilgan kontragentning ishonchliligining maxsus omillari mavjud.

DZ - bu kompaniyalarga kompaniyalararo o'zaro hamkorlikni, shuningdek, kontragentlar turli xil biznes operatsiyalarini amalga oshirish uchun etarli mablag'ga ega bo'lmasa ham, mijozlar bilan hamkorlik qilish imkonini beradigan noyob vositadir.

Qarz tushunchasi har bir kompaniya faoliyatiga hamroh bo'ladi. Tijorat krediti berilganda ham yoki shartnomada to'lovni kechiktirish bandi mavjud bo'lsa ham, bir xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqasiga qarzini shakllantirish haqida gapirish mumkin.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Qarzning mohiyati

Har bir kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor alohida bo'lishi mumkin emas. O'z biznesini yuritish uchun ular xom ashyo va materiallar yetkazib beruvchilarini jalb qilishlari, ishlab chiqarilgan yoki sotilgan tovarlarni xaridorlari bilan o'zaro aloqada bo'lishlari va oxir-oqibat kommunal xizmatlardan elektr energiyasini sotib olishlari kerak.

Tijorat tashkilotining iqtisodiy ahvoli darajasini kiruvchi va chiquvchi qarzlar mavjudligini tahlil qilish orqali baholash mumkin.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini farqlang. Kreditorlik qarzi - bu kompaniyaning boshqa tashkilot oldidagi moliyaviy majburiyatlari.

Buxgalteriya hisobida kreditorlik qarzlarining uch turini ajratish odatiy holdir:

kontragentlarga qarz (tovar yoki xizmatlar uchun);
xodimlarga qarz (to'lanmagan ish haqi);
davlat oldidagi qarz (soliqlar va badallar).

Debitorlik qarzlarining mavjudligi, shubhasiz, kompaniya uchun yanada yoqimli istiqbollarga ega. Tashkilotning debitorlik qarzlari ajralmas qismi uning joriy aktivlari va uchinchi tomon kontragentlari, tadbirkorlar va fuqarolarning tashkilot oldidagi qarzlari shaklida ifodalanadi.

Debitorlik qarzlarining turlari

Tanlangan baholash mezoniga qarab kompaniyaning debitorlik qarzlari ko'p sonli kichik turlarga bo'linishi mumkin.

Asosiy tasnifni ko'rib chiqing.

Qarzdorlarning to'lov muddatiga qarab:
- Qisqa muddatli qarz - o'n ikki oy ichida qaytarilishi kutilmoqda;
- Uzoq muddatli qarz - kontragent bilan hisob-kitoblar bir yildan kechiktirmay amalga oshiriladi.
To'lovni o'tkazish shartlariga qarab:
- normal debitorlik - majburiyatlar kontragent tomonidan tomonlar tomonidan belgilangan muddatlarda bajariladi;
- qarzlar qachon yuzaga keladi majburiy to'lov asosiy qarzni to'lash uchun o'z vaqtida to'lanmagan.
Qarzni to'lash ehtimoliga qarab:
- Haqiqiy qarz - bu ishonchli kontragentning qarzidir moliyaviy barqarorlik va kompaniyaning halolligiga shubha yo'q;
- Shubhali debitorlik qarzi - bu sherikning qoniqarsiz iqtisodiy ahvoli tufayli tashkilot aniq ishonchga ega bo'lmagan qarz turi;
- Qarzdorning qarzini undirish imkoni bo'lmaganda (kompaniya bankrot deb e'lon qilingan) umidsiz qarz paydo bo'ladi.

Sabablari

Debitorlik qarzlarining ta'rifi tijorat faoliyatini amalga oshirish bilan uzviy bog'liqdir.

Natijada, qarzning paydo bo'lishi uchun ikkita asosiy omil mavjud:

Asosiy sabab kompaniyada ishni normal tashkil etish va hamkorlar bilan qulay munosabatlar o'rnatish zarurati bilan bog'liq.
Ikkinchi sabab salbiy va asosan kontragentlar bilan shartnomalar tuzishda zarur huquqiy savodxonlikning yo'qligi, shuningdek, biznes hamkorlarini tanlashda tegishli ekspertiza bilan bog'liq.

Debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti

Asoslarni amalga oshirish iqtisodiy tahlil Hatto kichik kompaniyalar faoliyatida ham tashkilotlarning moliyaviy barqarorlik ko'rsatkichlari dinamikasini diqqat bilan kuzatib borish va salbiy o'zgarishlarga o'z vaqtida javob berishga chaqiriladi. Narx uchun iqtisodiy barqarorlik Rossiya kompaniyalari debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsientini hisoblashdan foydalanadilar.

Hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaniladi:

Aylanma koeffitsienti = Sotishdan tushgan tushum / Yil oxiridagi o'rtacha debitorlik qarzi.

Olingan koeffitsientni tahlil qilib, tashkilot kapitali qanchalik samarali ishlashi haqida xulosa chiqarish mumkin. Ko'rsatkichning qiymati qanchalik past bo'lsa, harakat tezroq bo'ladi o'z mablag'lari kompaniyalar. Agar kompaniya xaridorlarga savdo kreditini taqdim etish shartlari asosida ishlayotgan bo'lsa, tahliliy ishsiz elementlarni aniqlash juda qiyin bo'ladi. kredit siyosati kontragentlarga nisbatan firmalar.

Buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirish

Debitorlik qarzlari aks ettirilishi kerak moliyaviy hisobotlar kompaniya, ya'ni aktivning 1230-qatoridagi balansda. Kiruvchi qarzlar ko'rsatkichini hisoblash uchun korxonalar 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 kabi xo'jalik hisoblarining debet qoldig'ini hisobga oladi.

Inventarizatsiya

Xo'jalik hisobini yuritish tartibi va metodologiyasiga qo'yiladigan talablar tijorat kompaniyalari sub'ektlarni debitorlik qarzlarini vaqti-vaqti bilan tekshirishga majburlash. Qonunning pozitsiyasiga qaramay, har bir tashkilot belgilangan qoidalarga rioya qilmaydi va yillik buxgalteriya hisobotlari to'plamini tuzishdan oldin darhol kiruvchi va chiquvchi qarzlar ko'rsatkichlarini tahlil qiladi.

Tashkilotning debitorlik qarzlarining har chorakda auditini o'tkazish zaruratining asosiy omili shundaki, bunday himoya mexanizmi sizni undirish mashaqqatli va moliyaviy jihatdan qimmat jarayon bo'lgan umidsiz va shubhali qarzlarni o'z vaqtida aniqlash va ularga javob berish imkonini beradi.

Inventarizatsiya natijalari va keyinchalik tuzilgan xulosalar kompaniyaning vakolatli xodimlariga qarzdorlar bilan ishlash uchun, shuningdek, zaxira fondi qoplash uchun shubhali qarzlar yoki undirib bo'lmaydigan qarzni hisobdan chiqarish.

Kompaniyaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish muntazam ravishda, kamida har chorakda bir marta amalga oshirilishi kerak. Biroq, ayrim hollarda, qonun talablariga muvofiq, qarzni inventarizatsiya qilish majburiydir.

Bunday holatlarga quyidagilar kiradi:

MOL (moddiy javobgar shaxslar), masalan, kassir, omborchi, bosh buxgalterni o'zgartirish;
kompaniyaning mulki va boshqa mol-mulkini yo'qotish bilan birga kelgan fors-major holatlari va tabiiy ofatlarning boshlanishi;
moliyaviy yil oxirida moliyaviy hisobotlarni qoldirish
tijorat tashkilotini tugatish yoki qayta tashkil etish holatlari.

yig'ish

Agar kompaniya kontragentning qarzini to'lashda muammolarga duch kelsa, u qarzlarni undirish bo'yicha tadbirlarni tashkil qilishi kerak.

Muzokaralar bunday tadbirlarning birinchi bosqichidir. Amalda, faqat kichik miqdordagi qarzdorlar halol va o'z kreditorlarining xabarlariga javob berishadi.

Agar muzokaralar olib borilgan bo'lsa va muammo hal etilmagan bo'lsa, kompaniya ikkita mumkin bo'lgan harakat algoritmiga ega. Birinchi holda, u qarz yig'ish agentligiga borishi yoki hatto qarzini uchinchi shaxsga sotishi mumkin.

Ikkinchi variant sudga murojaat qilishni o'z ichiga oladi. Agar kreditor tashkilot sudda ko'proq afzalliklarga ega bo'lsa va ishda g'alaba qozonsa, u olingan sud qarori asosida sud ijrochisi xizmati yordamida o'z qarzini undirish uchun barcha imkoniyatlarga ega.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish

Kontragentlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish natijalariga ko'ra, rahbarning buyrug'i bilan shubhali qarzlarni qoplash uchun zaxira fondi tuziladi. Uni shakllantirish talablari har bir kompaniya tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.

Soliq qonunchiligi tashkilotlarga fond yaratishning quyidagi mexanizmini taklif qiladi:

dan ortiq bo'lmagan qarz 45 kalendar kun shubhali qarzlarni qoplash uchun fond hajmiga ta'sir qilmaydi;
past ehtimoliy qarz 45-90 kalendar kun uning qiymatining ellik foizi miqdorida zaxiraga kiritilishi kerak;
agar shubhali qarz paydo bo'lsa uch oydan ko'proq vaqt oldin, bu qarzning to'liq miqdori zaxiraga kiritilishi kerak.

Buxgalteriya hisobida yaratilgan zahira miqdori cheklanmaydi chegara qiymati. Shu bilan birga, kompaniyaning soliq hisobi uchun tashkilotning moliyaviy davrdagi daromadlarining o'n foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda yaratilgan zaxira miqdori uchun talab belgilanadi.

Hisobdan o'chirish

Debitorlik qarzlarini undirishning iloji bo'lmagan hollarda, qonun soliq va buxgalteriya hisobidagi umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarishni talab qiladi.

Buxgalter ushbu tartibni aks ettira olishi uchun kompaniyada shubhali qarzlarni qoplash uchun fond yaratilgan yoki yo'qligini aniqlash kerak. Ushbu moliyaviy balast davlatning bema'ni talabi emas, balki yomon debitorlik qarzlari ko'rinishidagi moliyaviy yo'qotishlarni teng ravishda taqsimlash imkonini beradi. Har bir alohida hisoblangan qarzni hisobdan chiqarish to'g'risida kompaniya rahbarining buyrug'i tuziladi.

Tashkilot muddati uch kalendar yildan ortiq bo'lgan qarz summasini zaxira hisobidan quyidagi yozuvlar bilan hisobdan chiqarishi kerak:

Dt 63 "Shubhali qarzlar uchun zaxiralar" Kr 62 (76 yoki boshqa buxgalteriya hisobi)

Hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari kompaniya balansida quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Dt 007 "Debitorlik qarzlarining hisobdan chiqarilgan summasi balansdan tashqari hisobga olinadi"

Agar kompaniya shubhali qarzlarni qoplash uchun jamg'arma tuzmagan bo'lsa, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlari ko'rinishidagi zarar moliyaviy natija bilan bog'liq bo'lishi kerak.

Buxgalteriya hisobida bu holat quyidagicha aks ettiriladi:

Dt 91/2 "Boshqa xarajatlar" Kr 62 (76 yoki boshqa buxgalteriya hisobi).

Debitorlik qarzlarini sug'urtalash

Ko'pgina kompaniyalar undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarining oqibatlarini minimallashtirish uchun sug'urta kompaniyasi bilan shartnoma tuzadilar. Bunday shartnomada barcha mumkin bo'lgan sug'urta hodisalari, kontragentlarning moliyaviy barqarorligini aniqlash mezonlari va ishonchlilik darajasini aniq baholash uchun zarur bo'lgan boshqa fikrlar bo'lishi kerak.

Rossiya kompaniyalarining faoliyati inqiroz hodisalarining og'ir ta'siriga duchor bo'ladi, ularning paydo bo'lishi bankrotlik, ishlab chiqarish faolligining pasayishi va xavflarning oshishi kabi omillar bilan bog'liq.

Debitorlik qarzlari - bu kontragentlarning sizning kompaniyangiz oldidagi qarzlari. Agar kontragentdan summalarni undirib bo'lmasa, qarz undirib bo'lmaydigan holga keladi. U hisobdan chiqarilishi mumkin, ammo buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida turli qoidalarga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Maqolada biz sizga oddiy so'zlar bilan nima ekanligini aytib beramiz, biz to'lov turlari va shartlarini beramiz.

Soliq xodimlari va sudyalar yangi taqiqni kiritdilar, bu esa kompaniyalarning debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni qiyinlashtirdi.

Debitorlik qarzlari tushunchasi

Tashkilotingiz uchun balans tuzing. Hisob-kitob schyotlari (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76) bo'yicha debet qoldig'ini ko'rasizmi? Bu kompaniyaning debitorlik qarzi - boshqa tashkilotlar, fuqarolar, byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar sizning kompaniyangizdan qarzdor bo'lgan summa.

Kontragentlarning qarzlari bo'yicha da'vo muddatini tekshiring. Agar buxgalteriya hisobida umidsiz qarz mavjud bo'lsa, uni hisobdan chiqarish kerak. Buni qanday qilib to'g'ri bajarish haqida Glavbukh Sitema mutaxassislari aytib berishdi.

Debitorlik qarzlariga nimalar kiradi? Qarzlarga quyidagilar kiradi:

xaridorlar va mijozlar (62-schyot);
etkazib beruvchilar va pudratchilar ularga to'langan avanslar bo'yicha, shuningdek sud tomonidan tan olingan yoki berilgan da'volar bo'yicha (hisob-kitoblar,);
to'lov uchun sug'urta tashkilotlari sug'urta kompensatsiyasi, tashkilotga tegishli qimmatli qog'ozlarni chiqaradigan tashkilotlar, dividendlar to'lash uchun va boshqalar (76-schyot);
byudjet va davlat byudjetdan tashqari fondlar ortiqcha to'langan soliqlar va badallarni qaytarish (hisoblash) uchun (hisob-kitoblar,);
tashkilotga xodimlar - kreditlar, hisobot bo'yicha berilgan summalar, zararni qoplash va boshqalar uchun (hisob-kitoblar,,);
ustav kapitaliga badallar bo'yicha ta'sischilar (75-schyot).

Ya'ni, debitorlik qarzlarining tuzilishi yoki tarkibi qarzlar qanday shakllanganligi bilan tavsiflanadi:

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kechiktirilgan to'lov asosida sotishda. Debitorlik siz kontragentga tovarlarni jo'natgan, u uchun ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatishni boshlagan, lekin hali to'lovni olmagan paytda paydo bo'ladi;
kechiktirilgan yetkazib berish shartlari bo'yicha oldindan to'lov asosida xom ashyo yoki boshqa mahsulotlarni sotib olayotganda;
soliqlar (yig'imlar) ortiqcha to'langanda;
xodimlarga naqd pul berish.

Debitorlik qarzi kreditorlik qarzidan qanday farq qiladi

Amalda tez-tez savol tug'iladi - debitorlik - biz qarzdormizmi yoki bizga? Javob quyidagicha: Debitorlik - bu sizning tashkilotingizga tegishli bo'lgan, lekin u tomonidan hali qabul qilinmagan (asosan mulk huquqi). Agar kompaniya qarzdor bo'lsa, bu miqdor uning uchun to'lanadigan hisoblar bo'ladi.

Debitorlik qarzi deganda, uning muddatidan qat'i nazar, kompaniyaning joriy aktivlari tushuniladi. Debitorlik qarzlarining barcha turlari bir xil nomdagi balans qatorida ko'rsatilmaydi. Masalan, aylanma aktivlar ob'ektlarini sotib olish (yaratish) bilan bog'liq shartnoma bo'yicha to'langan avanslar bo'yicha mol yetkazib beruvchilar yoki pudratchilarning qarzlari balansning "Davlatdan tashqari aktivlar" I bo'limida aks ettirilgan.

Debitorlik qarzlariga nima tegishli, aniqlandi. Endi tasnifni ko'rib chiqaylik.

Ayyor shartnomalar kompaniyalarning debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishga to'sqinlik qiladi. Agar shartnoma shunday tuzilgan bo'lsa, sotuvchi xaridordan to'lovni kechiktirganligi uchun jarimalarni undira olmaydi, bu xayoliy bitimning belgisidir. Soliq organlari, agar qarzlar bo'yicha zaxira sun'iy ravishda yaratilganligini isbotlasa, daromad solig'ini qayta hisoblash huquqiga ega.

Debitorlik qarzlarining turlari

Tasniflash mezoniga qarab, mavjud har xil turlari debitorlik qarzlari.

Debitorlik qarzlari yuzaga kelish tartibiga ko'ra quyidagilarga bo'linadi:

tashkilotning kredit siyosati doirasida paydo bo'lgan odatiy holga, mijozlarning kredit qobiliyatini baholash standartlari va kontragentlar uchun ma'lum kredit limitlari;
asossiz, tashkilotda kontragentlarga to'lovni kechiktirish bilan ta'minlash bo'yicha belgilangan qoidalar va me'yorlar talablarini, tovarlar va materiallarni berish tartibini va boshqalarni buzish natijasida yuzaga kelgan.

Kechiktirilgan to'lov mezoniga ko'ra quyidagilar mavjud:

to'lov muddati hali kelmagan rejalashtirilgan debitorlik qarzlari;
to'lash muddati yaqinlashib qolgan, lekin to'lov olinmagan muddati o'tgan qarzlar.

Kechikish muddatiga ko'ra, ular ajralib turadi turli guruhlar debitorlik qarzlari. Masalan, kechikish 45 kungacha, 45 dan 90 kungacha va hokazo.

Tiklanish haqiqati mezoniga ko'ra quyidagilar mavjud:

haqiqiy inkassatsiya qarzlari;
muammoli (shubhali);
umidsiz.

Qisqa muddat

Debitorlik qarzlarining muhim qismi joriy yoki qisqa muddatli qarzlar sifatida tasniflanadi, chunki to'lash muddati 12 oy ichida bo'ladi. hisobot sanasi. Qolgan debitorlik qarzlari uzoq muddatli. Bu, masalan, kontragentlarga bir yildan ortiq muddatga berilgan kreditlar.

Shubhali

To'lanmagan yoki katta ehtimollik bilan shartnomada belgilangan muddatda to'lanmaydigan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan debitorlik qarzi buxgalteriya hisobida shubhali qarz deb hisoblanadi (Nizomning 70-bandi). Buxgalteriya hisobi va hisoboti). Har safar shubhali debitorlik qarzi aniqlanganda, buxgalteriya hisobida bir xil nomdagi zaxira shakllanadi. Bu tashkilotning hisobotida haqiqiy moliyaviy natija va xaridorlar va mijozlarning real majburiyatlari miqdorini aks ettirishi uchun talab qilinadi.

Soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar ixtiyoriy ravishda yaratiladi va soliqqa tortiladigan daromad zaxira miqdoriga kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 5-bandi). Zaxirani yaratish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasida tartibga solinadi. Buxgalteriya hisobidagi qoidalardan farq qiladi. Xususan, faqat tovarlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish bilan bog'liq qarzlar shubhali deb tan olinadi. Agar kechikish 45 kundan ortiq bo'lsa, zaxira yaratiladi.

Umidsiz

Umidsiz qarz - kontragentdan undirib bo'lmaydigan qarz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandi buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi Nizomning 77-bandi):

muddati tugagan cheklash muddati(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi);
majburiyatlarni bajarish mumkin emasligi sababli fuqarolik qonunchiligiga muvofiq tugatiladi. Masalan, fors-major holatlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasi), qarzdor tashkilotni tugatish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi), davlat organi yoki organining akti. mahalliy hukumat(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 417-moddasi).

Soliq solish maqsadlarida qarzlar ham umidsiz qarzlar deb tan olinadi, undirib olishning mumkin emasligi sud ijrochisining ijro ishi tugashi munosabati bilan chiqarilgan qarori bilan tasdiqlanadi.

Debitorlik qarzlarining turlari jadvali

Mezon	Tasniflash
	Tovar-moddiy zaxiralarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olish bilan bog'liq
	Tovar-moddiy zaxiralarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olish bilan bog'liq emas
Voqea sodir bo'lish tartibida	Oddiy
Voqea sodir bo'lish tartibida	Asossiz
Davomiyligi bo'yicha	Joriy (qisqa muddatli)
Davomiyligi bo'yicha	Uzoq muddat
Imkon qadar majburiyatlarni bajaring	Rejalashtirilgan
Imkon qadar majburiyatlarni bajaring	Muddati o'tgan: - da'vo muddati tugamagan qarz; - talab qilinmagan
Tiklanishning haqiqat mezoniga ko'ra	Haqiqiy kolleksiya
	Shubhali
	Umidsiz

Qanday qilib yangi FTS taqiqini chetlab o'tish va sizga mos kelganda debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish mumkin

Federal Soliq xizmati, agar kompaniya buni o'z vaqtida unutgan bo'lsa, debitorlik qarzlarini xarajatlarga kiritishni taqiqladi. Lekin bor qonuniy yo'l bu talabni chetlab o'tish. Biz ko'rsatmalar tayyorladik

Debitorlik qarzlarini boshqarish

tomonidan umumiy qoida tegishli buxgalteriya hisoblarida aks ettirilgan qarz nominal qiymati bo'yicha - kompaniya tomonidan kontragentlarga (kontragentlarga) taqdim etilgan yoki haqiqatda to'langan yoki hisoblangan summalar bo'yicha baholanadi. Baholashda bozor qiymati debitorlik qarzlari qaytarilmasligi ehtimolini hisobga oladi.

Shu bilan birga, shuni yodda tutingki, nafaqat muddati o'tgan debitorlik qarzlari shubhali qarzlar, balki muddati hali kelmagan qarzlar ham (masalan, kontragent tashkilot bankrotlik jarayonida bo'lsa). Shu bilan birga, qarz muddati o'tgan, ammo shubhali emas - aytaylik, agar xaridor vaqtinchalik qiyinchiliklarga duch kelsa, lekin u keyinchalik to'lovni kafolatlaydi.

Qanday bo'lmasin, buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratish uchun nafaqat shubhali qarzlarni ko'rish va aniqlash, balki zaxira miqdorini oqilona hisoblash uchun to'lash (to'lanmaslik) ehtimolini ham baholash kerak. .

Debitorlik qarzlari bilan ishlash

Debitorlik qarzi - bu o'z xo'jalik aylanmasidan chiqish aylanma mablag'lar, bu tashkilotning daromadlarida bilvosita yo'qotishlar bilan birga keladi. Shuning uchun bunday qarzlar bilan shug'ullanish kerak bo'ladi. Debitorlik qarzlari bilan qanday ishlash kerak?

Debitorlik qarzlarini boshqarish, xaridorlar va mijozlardan mablag'larning o'z vaqtida olinishini nazorat qilish kerak, chunki kompaniyaning nafaqat farovonligi, balki omon qolishi ham bunga bog'liq. Monitoring vaqti-vaqti bilan emas, doimiy ravishda kerak. Shuningdek, u to'lov shartlari sohasida ma'lum siyosatni ishlab chiqishi kerak bo'ladi. Ba'zida kontragentlar tugatiladi va qarzlar o'chirilmaydi. Bu haqda mutaxassislar aytishdi.

Hech kim debitorlik qarzlarini ko'paytirishni xohlamaydi. Har bir inson savdo hajmini kengaytirishga intiladi - daromadni oshirish, lekin ayni paytda samarali inkassatsiya va doimiy pul oqimini ta'minlaydi.

Yumshoq to'lov shartlarini ta'minlash foydasizdir. Aktivlarning o'sishi (debitorlik qarzlari ko'rinishida ko'rib chiqilayotgan holatda) har doim majburiyatlarning tegishli o'sishi bilan birga bo'lganligi sababli (bu holda, to'lanmagan daromadni tan olish vaqtida hosil bo'lgan foyda hisobiga). Ammo bu foyda faqat qog'ozda. Ammo, aslida, debitorlik qarzlari xaridorga (mijoz va boshqalar) qarzga berilgan, shu bilan kompaniyaning aylanmasidan, ya'ni ish haqi, materiallar sotib olish va mulkni saqlash uchun mo'ljallangan mablag'lardan olib qo'yilgan mablag'lardir.

Debitorlik qarzlari qachon paydo bo'ladi? Xaridorlarga (mijozlarga) kechiktirish berilgan hollarda. Shuning uchun, kechiktirishni berishda, shartnoma narxida qo'shimcha xarajatlarni hisobga oling, masalan, darhol va ma'lum vaqtdan keyin to'lov uchun turli narxlarni belgilang.

Bundan tashqari, debitorlik qarzining qaytarilmasligi xavfini hisobga olish kerak. Tashkilotning qarzdorlari qanchalik ko'p bo'lsa, bu ehtimollik shunchalik yuqori bo'ladi (kimdir bankrot bo'ldi, g'oyib bo'ldi va hokazo).

Natijada, o'tgan yillar uchun debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar tahlil qilinadi va natijada to'lanmagan qarzlarning taxminiy qiymatini (foizini) aniqlash mumkin bo'ladi. Moliyaviy siyosatni shakllantirishda ham buni hisobga oling.

Debitorlik qarzlarini boshqarishda risklarni kamaytirish uchun quyidagi usullar qo'llaniladi:

qarzni cheklash (o'rnatish maksimal miqdor bitta kontragent)
to'lov muddatini cheklash yoki to'lovni kechiktirish;
qarzlarni kechiktirish uchun qattiq jazo choralarini belgilash;
majburiy tekshirish yangi va mavjud hamkorlarning to'lov qobiliyati, shuningdek, hamkorlik uchun turli shart-sharoitlarni o'rnatish uchun ularni tartiblash (ishonchli, shubhali, nomaqbul va boshqalarga bo'lish) uchun "mijoz fayli" ni yuritish.

Debitorlik qarzlarini qanday hal qilishni hal qilishda, haddan tashqari holatlardan qoching.

Gap shundaki, debitorlik qarzlarini boshqarishning qat'iy siyosati bilan uning sifati oshadi, lekin raqobatchilarga o'tadigan mijozlarning (sheriklarning) bir qismini yo'qotish yoki yo'qotish xavfi mavjud. Va haddan tashqari liberal siyosat olib keladi dastlabki bosqich sotishning o'sishiga, keyinchalik yuqori xarajatlarga (da'volar, sudlar va boshqalar uchun xarajatlar) yoki daromadlarni undirishning haqiqiy emasligiga aylanadi.

Debitorlik qarzlari inventarizatsiyasi

Debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotlarda - ham balansda, ham ilovalarda (qarzlarning tuzilishi bo'yicha taqsimotlar bilan) aks ettirilganligi sababli, u ishonchli va aniq bo'lishi kerak va bu inventarizatsiya natijalari bilan tasdiqlanadi.

Yiliga kamida bir marta, hisobot yilining 31-dekabr holatiga yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishdan oldin, korxonalar barcha turdagi debitorlik qarzlarini to'liq inventarizatsiyadan o'tkazadilar. Agar tashkilot foyda solig'i bo'yicha shubhali qarzlar uchun zaxira tuzsa, inventarizatsiya tez-tez - har chorakda yoki oyda amalga oshiriladi. Chunki bunday inventarizatsiya asosida zaxira miqdori aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 4-bandi).

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish tartibi inventarizatsiyadan farq qiladi moddiy boyliklar- qarzlarning mavjudligi va ularning miqdori birlamchi buxgalteriya hujjatlari asosida, shuningdek, o'zaro kelishuvlar pudratchilar bilan.

Kontragentlar bilan yarashishni tezlashtiradigan va kelishmovchiliklarni bartaraf etadigan shablonlar

Hisobdor shaxslar naqd pul berilgan muddat tugaganidan keyin yoki ish joyiga qaytgan kundan boshlab (masalan, xizmat safaridan qaytganidan keyin) uch ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda avans hisobotini taqdim etishlari shart. Ammo naqd pul berish muddati tashkilot rahbari tomonidan belgilanadi - u buyurtmada yoki hisobdor shaxsning bayonotida ko'rsatadi (Rossiya Bankining 2014 yil 11 martdagi 3210-U-sonli ko'rsatmalarining 6.3-bandi). .

Soliqlar, sug'urta mukofotlari va boshqalar uchun majburiy to'lovlar to'lash muddati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi va 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-son Federal qonuni(ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urtalashga badallar to'g'risida).

Shartnomalar (etkazib berish, shartnoma, xizmatlar ko'rsatish va boshqalar) uchun to'lash muddatlari tomonlarning kelishuvi bilan belgilanadi. O'rtacha debitorlik qarzlarini to'lash muddati kunlardagi davr va rubldagi debitorlik qarzlarining mahsuloti sifatida barcha turdagi sotishdan tushgan tushumga bo'lingan holda hisoblanadi.

Ya'ni, balansdagi debitorlik qarzlarining to'lov muddatini aniqlash uchun buxgalter quyidagi formulani olishi kerak:

Bal qancha yuqori bo'lsa, qarzni to'lamaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

Mutaxassislar moliyaviy hisobotlarni qanday tuzish va unda debitorlik va kreditorlik qarzlarini aks ettirish haqida batafsil ma'lumot berishdi.

196-modda bo'yicha umumiy da'vo muddati Fuqarolik kodeksi RF, uch yil. Qarz muddati tugaganidan keyin, shuningdek, da'vo muddati tugagunga qadar qarz undirib bo'lmaydigan deb topilsa (masalan, qarzdor tashkilot tugatilgan bo'lsa), qarz hisobdan chiqariladi.

Ko'pincha, albatta, debitorlik qarzlari hisobdan chiqariladi muddati tugagan da'vo muddati yoki umidsiz deb tan olingan. Qarzni undirish bo'yicha da'vo muddati qanday?

Agar zaxira tuzilgan bo'lsa, qarzlar uning mablag'lari hisobidan hisobdan chiqariladi. Agar zaxira miqdori etarli bo'lmasa, farq boshqa xarajatlarga - 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining debetiga (PBU 10/99) yoziladi. Agar zaxira bo'lmasa, barcha summa 91-schyotning debetiga hisobdan chiqariladi. Shu bilan birga, u bir vaqtning o'zida 007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlardan zararga hisobdan chiqarilgan qarz" balansdan tashqari hisobvarag'iga qabul qilinishi kerak, bu erda u besh yil davomida hisobga olinishi davom etadi (agar uni qarzdordan olish mumkin bo'lsa). . Va faqat shu muddatdan keyin qarz reestrdan hisobdan chiqariladi.

Soliq hisobini yuritishda umidsiz qarzlarning hisobdan chiqarilgan summalari operatsion bo'lmagan xarajatlarda hisobga olinadi. Va shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishda - zahira hisobidan. Zaxirada qoplanmaydigan summalar operatsion bo'lmagan xarajatlarga ham tegishli.

Hisobotda debitorlik qarzlari

Tajribali mutaxassis barcha koeffitsientlarni hisoblashi shart emas (ularning ko'pi bor). Balans ko'rsatkichlariga - kreditorlik va debitorlik qarzlari miqdoriga, shuningdek bo'limlar va balansning yakuniy qiymatlariga qarash kifoya. Balansning V bo'limi faqat yaqin kelajakda (12 oy ichida) to'lanishi kerak bo'lgan qarzni aks ettiradi. Mutaxassislar debitorlik qarzlarini qanday hisobdan chiqarishni ko'rsatdi.

Agar qisqa muddatli majburiyatlar joriy aktivlardan oshsa, bu tashkilotning o'z aylanma mablag'lari yo'qligini anglatadi, vaziyat inqiroz va radikal choralarni talab qiladi. Axir, qisqa muddatli qarzlarni to'lash uchun nafaqat mavjud bo'lgan (hisobvaraqlarda, depozitlarda, qimmatli qog'ozlarda) va debitorlik qarzlarini to'lashda xaridorlardan olinadigan pullar, balki garovga qo'yilishi mumkin bo'lgan pullar ham ma'lum bo'ldi. zaxiralarni (nafaqat mahsulotlar, balki xom ashyo, materiallar va boshqa qimmatbaho narsalarni) sotish orqali.

Biz qo'shimcha resurslarni jalb qilishimiz kerak bo'ladi: yoki aylanma mablag'larning bir qismini sotish (buni tez va arzon narxda qilish oson emas) yoki ta'sischilarning yordamiga murojaat qilish yoki boshqa moliyalashtirish manbalarini izlash - qarzga olingan va boshqa mablag'lar (bu kompaniyaning ushbu holatida ham muammoli).

Ideal holda, debitorlik va kreditorlar hajmi bo'yicha debitorlik qarzlari foydasiga ozgina marja bilan taqqoslanadigan bo'lishi kerak.

Debitorlik qarzini qanday sotish kerak

Kreditor o'z huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazishi mumkin:

topshiriq shartnomasi bo'yicha yoki, xuddi shunday deyilganidek, talab qilish huquqini topshirish shartnomasi;
qonun asosida. Masalan, sud qarori bilan, tashkilotni qayta tashkil etish paytida.

Kreditor topshiriq shartnomasi bo'yicha o'z huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazishga haqli. U talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish shartnomasi deb ham ataladi. Bunday shartnomani asl nusxasi bilan bir xil shaklda tuzing:

oddiy yozuvda;
yozma shaklda va agar dastlabki shartnoma notarius tomonidan ro'yxatdan o'tkazilgan bo'lsa, notarial tasdiqlash;
da'volar tayinlangan bitim amalga oshirilishi lozim bo'lganligini yozma ravishda va yozib qo'ying davlat ro'yxatidan o'tkazish.

Shu bilan birga, dastlab tuzilgan shartnoma turi muhim emas: sotib olish va sotish, kredit yoki boshqa. Masalan, oldi-sotdi shartnomasi oddiy yozma shaklda tuzilgan va sotuvchi xaridordan qarzni talab qilish huquqini uchinchi shaxsga o'tkazadi. Topshiriq shartnomasi ham yozma ravishda tuzilishi kerak.

Qarz beruvchi qarzni talab qilish huquqidan qaysi narxda voz kechishi mumkin?

Vositachining merosxo'rga o'tkazadigan talab qilish huquqi uning bir qismidir mulk huquqi va aktiv sifatida hisobga olinadi. Shuning uchun, topshiruvchining buxgalteriya hisobida 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida talab qilish huquqini amalga oshirish (tasdiqlash) sifatida aks ettiriladi.

Da'vo qilish huquqini sotishdan olingan daromadlar boshqa daromadlar sifatida tan olinadi (9/99 PBU 7 va 16-bandlari). Da'vo qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish to'g'risidagi shartnomada belgilangan miqdorda buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi (9/99 PBUning 6 va 10.1-bandlari).

Buxgalteriya hisobi bo'yicha huquqlarni o'tkazishdan tushgan tushumlarni 91-schyotning krediti bo'yicha 76-sonli "Boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i bilan korrespondensiyada yozing, unga tashkilot alohida "Shartnoma bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotini ochish huquqiga ega. da'vo qilish huquqini berish". Da'volarni topshirish operatsiyalarini aks ettirish uchun qanday e'lonlar >>>

Foyda va QQSni soliqqa tortish maqsadlarida talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish amalga oshiriladi. Bunday xulosa Fuqarolik Kodeksining qoidalari asosida tuzilishi mumkin. Oldi-sotdi, ayirboshlash, yetkazib berish va boshqalar shartnomalari bo'yicha da'vo huquqlari mulkiy huquqlardir.

Soliq qonunchiligida mulkiy huquqlarni amalga oshirishga nima taalluqliligi aniq belgilanmagan. Soliq kodeksining 39-moddasi faqat tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishni belgilaydi. Shu bilan birga, mulk huquqi ushbu kontseptsiyaga kirmaydi (Soliq kodeksining 38-moddasi). Biroq, Fuqarolik kodeksi mulk huquqini ob'ekt sifatida belgilaydi fuqarolik muomalasi(Fuqarolik Kodeksining 128 va 129-moddalari). Ya'ni, fuqarolar va yuridik shaxslar uni begonalashtirishi, ayirboshlashi, sotib olishi mumkin.

Soliqlarni hisoblashda topshiruvchining talab qilish huquqini berish tartibi u qanday soliqqa tortish tizimini qo'llashiga bog'liq. Umumiy tizim va maxsus rejimlar bo'yicha da'volarni soliqqa tortish bo'yicha maslahatlar -

Moliya-xo'jalik faoliyati jarayonida xo'jalik yurituvchi sub'ekt kontragentlar oldidagi har xil turdagi qarzlarni shakllantirishi mumkin.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Asosan, bo'linish kreditorlik va debitorlik qarzlari bo'yicha amalga oshiriladi. Ikkinchisi, o'z navbatida, pastki turlarga bo'linadi, ularning asosiy xususiyatlarini keyinroq ko'rib chiqamiz.

Bu nima

Debitorlik qarzi - bu boshqa yuridik shaxslar yoki fuqarolar tomonidan bir korxonaga qarzdor bo'lgan moliyaviy resurslar yig'indisidir.

Jarayonda odatda ikkita tomon ishtirok etadi:

Debitorlik qarzlari - bu korxona mulkining vaqtincha muomaladan chiqarilgan qismi. Rossiya Federatsiyasida deyarli hech qanday yuridik shaxs boshqa shaxslardan qarzlarsiz mavjud emas.

Debitorlik qarzlari kontragentlar o'rtasida shartnoma munosabatlarini tuzish natijasida shakllanadi va har doim ham yozma shaklda emas.

Qanchalik g'alati tuyulmasin, lekin debitorlik qarzlari jarayonning har ikki tomoni uchun ham ma'lum darajada foydalidir:

Turlari qanday

Debitorlik qarzlari odatda ikkita keng turga bo'linadi:

normal;
muddati o'tgan.

Oddiy qarzga misol:

Xaridor/xizmat iste'molchisi uchun tovarlar jo'natilgan, xizmatlar ko'rsatilgan yoki ishlar bajarilgan, mulk huquqi ikkinchisiga o'tgan, ammo ko'rsatilgan ishlar/xizmatlar uchun to'lovni amalga oshirish vaqti hali kelmagan.
Yetkazib beruvchi tovarlarni etkazib berish, ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish uchun oldindan to'lov oldi.

Muddati o'tgan qarzlar - tomonlarning kelishuvida nazarda tutilgan muddatda to'lanmagan ishlar, xizmatlar va tovarlar uchun qarzlar.

O'z navbatida muddati o'tganlar quyidagilarga bo'linadi:

shubhali;
umidsiz.

Shubhali qarzlar kontseptsiyasi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Ushbu moddaning qoidalariga ko'ra, shubhali qarzlar - kontragent tomonlarning kelishuvida belgilangan muddatlarda to'lamagan va to'lanishini ta'minlamagan holda, bajarilgan etkazib berish, ko'rsatilgan xizmatlar yoki sotilgan tovarlar bilan bog'liq ravishda yuzaga kelgan har qanday qarzlar. xavfsizlik vositalaridan biri bilan - kafillik, bank kafolati, garov.

Shubhali qarz quyidagi sabablarga ko'ra umidsiz qarzga o'tkazilishi mumkin:

da'vo muddati tugagan umumiy holat, 3 yil;
qarzdorning majburiyati uni bajarishning imkoni yo'qligi sababli tugatilgan;
qarzdor kompaniya tugatilgan;
davlat yoki shahar hokimiyati qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish to'g'risida qaror chiqargan.

Muddati bo'yicha

Debitorlik qarzlarining turlarini aks ettirish korxonaning moliyaviy va buxgalteriya hisobi uchun muhim ahamiyatga ega.

Shunday qilib, kontragentlarning qarzlari ham kutilayotgan muddatlarga ko'ra taqsimlanadi:

qisqa muddat;
Uzoq muddat.

Boshqalar qarzdor bo'lgan kompaniyalar uchun to'lovlarni kechiktirishni ta'minlash odatiy hol emas. Va bunday kechiktirish shartlariga qarab, debitorlik qarzlarini to'lov muddati bo'yicha ham ajratish odatiy holdir.

Qisqa muddatli debitorlik qarzlari deganda, hisobot sanasidan keyin 1 yil ichida to'lanishi kutilayotgan kontragentlarning majburiyatlari tushuniladi.

Uzoq muddatli qarz - bu balans sanasidan keyin 1 yildan ortiq muddatda to'lanishi kutilayotgan majburiyat.

Qisqa muddatli debitorlik qarzlari umumiy qarzning ulushi sifatida qaralsa, uzoq muddatli qarzlarga nisbatan ustunlik qiladi.

Kontragentlarni o'z vaqtida to'lovlarni amalga oshirishga undash uchun kompaniyalar ko'pincha turli chegirmalarga (chegirmalarga) murojaat qilishadi, masalan:

Avans to'lovini amalga oshirishda tovarlar uchun 10% chegirma;
progressiv sxema (masalan, dastlabki 15 kun ichida to'lashda 5% chegirma taqdim etiladi, 16 kundan 30 kungacha chegirma umuman berilmaydi va 1 oydan so'ng xattoki jarima ham belgilangan miqdorda undiriladi. tomonlarning kelishuvi).

Shartlar bo'yicha bo'linishdan tashqari, kontragentlarning qarzlari ikkinchisining turiga qarab tasniflanadi.

Shunday qilib, qarzlar quyidagi kontragentlardan tuzilishi mumkin:

mijozlar va xaridorlar;
byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar;
hisobot bo'yicha moliyaviy mablag'lar berilgan shaxslar;
korxonadan kredit olgan xodimlar;
etkazilgan moddiy zarar uchun to'lanmagan qarzlari bo'lgan xodimlar;
banklar va boshqalar moliyaviy tuzilmalar depozit hisobvaraqlari bo'yicha foizlarni to'lash uchun qarzdor.

Kontragentlar turiga qarab, debitorlik qarzlari ham quyidagi shakllarga bo'linadi:

tijorat;
ma'muriy va iqtisodiy.

Kontragentlarga qarab debitorlik qarzlari turlarining to'liq diagrammasini quyidagi rasmda ko'rish mumkin.

Tijorat qarzi kreditorning asosiy faoliyati bilan bevosita bog'liqdir. Uning tarkibiy qismlari:

etkazib beruvchilarga oldindan to'lovlar va avanslar;
jo'natilgan mahsulotlar uchun to'lovni kechiktirish;
tijorat xaridlari uchun ortiqcha to'lovlar.

Notijorat (yoki ma'muriy) debitorlik qarzlari bevosita bog'liq bo'lgan qarzlardir moliyaviy xarajatlar kompaniya faoliyatini ta'minlash.

Debitorlik qarzlarining yuqoridagi shakllari, o'z navbatida, yuzaga kelish sabablariga qarab ikki turga bo'linadi:

hujjatli film;
pul.

Birinchi turdagi xarajatlar birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan qoplanmaganligi bilan tavsiflanadi. Buning oqibati hisobotning buzilishi - buxgalteriya hisobi ham, soliq ham, byudjetga soliqlarning ortiqcha to'lanishi.

Naqd pul debitorlik qarzlari kontragentlardan mablag'larni olmaslik natijasida paydo bo'ladi va aylanma mablag'larni vaqtincha yo'naltirish shaklidir. Natijalar - yo'qotilgan foyda, kontragentdan kelajakda olingan aktivning likvidligi.

Muammolar

Debitorlik qarzlari har doim ham bitta korxona iqtisodiyoti uchun ijobiy hodisa emas. Kompaniyaning moliyaviy-iqtisodiy faoliyatini baholashda, debitorlik qarzi tegishli bo'lgan aktiv turiga alohida e'tibor qaratish lozim.

Ko'pincha quyidagi holat yuzaga keladi. Kompaniyaning foyda va zararlari to'g'risidagi hisoboti yuqori rentabellik, ya'ni kompaniyaning iqtisodiy bozordagi muvaffaqiyati haqida gapiradi.

Shu bilan birga, debitorlik qarzlari joriy aktivlarda katta ulushga ega va moliyaviy resurslar tashkilot hisoblarida kam yoki umuman yo'q.

Agar mablag'lar ishlab chiqarishni yanada o'sishiga yo'naltirilmasa, bu umuman korxona uchun salbiy omil hisoblanadi.

Bu shuni anglatadiki, boshqa kontragentlarga qarzlarni to'lash, shuningdek, xodimlarga to'lash, soliq va yig'imlarni to'lash uchun mablag' yo'q.

Yuqoridagi holatlar turli xil holatlarning kombinatsiyasi tufayli yuzaga keladi. Bularga tashqi va ichki omillar kiradi.

Tashqi omillar:

umuman davlat iqtisodiyotining holati;
inflyatsiya darajasi;
asosiy jahon valyutalarining kotirovkalari;
iqtisodiyotning boshqa global omillari.

Ichki omillar:

kontragentlarning qarzlarini qanday qilib to'g'ri boshqarishni bilmaslik;
kreditor uchun noqulay shartlarda bitimlar tuzish;
qarzdorda leveragening yo'qligi;
foydalanmaslik zamonaviy usullar qarzdorlarni o'z vaqtida to'lovlarni amalga oshirishga rag'batlantirish (bo'lib-bo'lib, chegirma va boshqalar);
bitta kompaniyada narx siyosatini savodsiz olib borish;
boshqa.

Ichki omilning salbiy ta'sirining klassik misoli - firma kontragentlarni taqdim etganida uzoq muddatlar qarzni to'lash uchun.

Siz ham maqolaga qiziqasiz

Biz maqolani mavzularga ajratamiz:

“Yomon qarzlar (to'lovni undirib bo'lmaydigan qarzlar) soliq to'lovchiga bo'lgan qarzlardir belgilangan vaqt da'vo muddati, shuningdek, fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, davlat organining dalolatnomasi yoki tashkilot tugatilganligi sababli uni amalga oshirishning iloji yo'qligi sababli majburiyat tugatilgan qarzlar.

Debitorlik qarzlari undirib bo'lmaydigan, quyidagilar natijasida shakllanishi mumkin:

qarzdorni tugatish;
qarzdor;

Qarzdor tomonidan qarzni tasdiqlamasdan da'vo muddatining o'tishi;
"muammo" bankidagi hisobvaraqlardagi mablag'larning mavjudligi. Bu erda ikkita variant mavjud:

O, birinchidan, agar bankni tugatish to‘g‘risida qaror qabul qilingandan keyin debitorlik qarzlarini to‘lash uchun mablag‘ yetarli bo‘lmasa, bunday debitorlik qarzlari undirib bo‘lmaydigan deb topiladi va shunga ko‘ra moliyaviy natijalardan hisobdan chiqarilishi kerak;

O ikkinchidan, agar bankni tugatish o'rniga bu ko'zda tutilgan bo'lsa, u holda tashkilot shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi va bankning to'lov qobiliyatini tiklashini kutishi mumkin;

Sud qarori bilan sud ijrochisi - ijrochi tomonidan qarz miqdorini undirishning mumkin emasligi (masalan, tashkilotning mulki operativ boshqaruv huquqida).

Kutilayotgan to'lov muddatiga qarab, debitorlik qarzlari quyidagilarga bo'linadi:

Qisqa muddatli (hisobot sanasidan keyin bir yil ichida qaytarilishi kutilmoqda);
uzoq muddatli (to'lanishi hisobot sanasidan keyin bir yildan kechiktirmay kutilmoqda).

Ta'kidlash joizki, muddati o'tgan debitorlik qarzlariga nisbatan to'lovni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash)dan foydalanish, aksiyalar bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish, barterdan foydalanish maqsadga muvofiqdir.

To'lovni kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) berishda to'lov qobiliyatini hisobga olish kerak ishbilarmonlik obro'si kontragent.

Debitorlik qarzlarini boshqarish

Debitorlik qarzlari har qanday korxona marketing faoliyatining ajralmas elementi hisoblanadi. Uning juda katta qismi umumiy tuzilma aktivlar korxonaning moliyaviy barqarorligini pasaytiradi va kompaniyaning moliyaviy yo'qotish xavfini oshiradi.

Zamonaviy sharoitlar mamlakatimiz iqtisodiyotining rivojlanishi pudratchilar o‘rtasidagi o‘zaro hisob-kitoblarning rivojlanishi dinamikligini ta’minlaydi. Bunday holda, debitorlik qarzlariga alohida e'tibor berilishi kerak.

Ko'pincha bir qismi sifatida aniqlanadi aylanma mablag'lar tovarlar, mahsulotlar, xizmatlar uchun to'lov bo'yicha jismoniy yoki yuridik shaxslarga qo'yiladigan talablarni ifodalaydi.

Debitorlik qarzlarini tijorat kreditiga tenglashtirish tendentsiyasi mavjud. Tijorat krediti xaridorga uning tannarxini (kompaniya resurslari pullik asosda foydalanish uchun taqdim etiladi) va dolzarbligini (berilgan mablag'lardan foydalanish muddati cheklangan) hisobga olgan holda beriladi.

Tuzilishi tenglik tashkil etuvchi elementlarni tahlil qilish asosida aniqlanadi. Ulardan foydalanish samaradorligi yordamida baholanadi nisbiy ko'rsatkichlar va koeffitsientlar. Kredit bo'yicha sotish xavfi bilan bevosita bog'liq bo'lgan ko'rsatkichlarga alohida e'tibor qaratiladi: qarzning nisbati umumiy xarajat asosiy va aylanma mablag‘lar nisbati, joriy, kreditorlik qarzlarini qoplash koeffitsientlari va boshqalar.

Xavfsizlik sifatida tijorat krediti tashkilotning likvid mulki bo'lib, uni garov sifatida ko'rish mumkin. Tovarlarni kreditga sotishda shartnomalarda nazarda tutilgan odatiy shartlarga qo'shimcha ravishda ma'lum bir vaqtdagi iqtisodiyotning umumiy holatini va xaridor va etkazib beruvchining tegishli tovarlar bozoridagi mavqeini hisobga olish kerak. xizmatlar.

Potentsial xaridorning to'lov qobiliyati to'g'risida ma'lumot olish va baholash, unga tovarlarni etkazib beruvchi uchun katta xavf tug'dirmasdan kreditga chiqarishga ruxsat berish oson ish emas.

Qator G‘arb davlatlarida bunday ma’lumotlarni yig‘ib, so‘ng uni haq evaziga taqdim etadigan maxsus agentliklar mavjud.

Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, sotuvchi o'z xaridorlarining to'lov qobiliyati reytingini yaratishi va shunga qarab har bir mijoz uchun individual kredit va savdo siyosatini olib borishi mumkin.

Debitorlik tavakkalchiligi debitorlik qarzlarining sezilarli o'sishi, umidsiz qarzlarning o'sishi va qarz majburiyatlarini to'lash uchun umumiy vaqtni o'z ichiga oladi.

Bunday tavakkalchilik darajasini oshirish imkoniyati kredit bo'yicha tovarlar yetkazib berishning sezilarli darajada o'sishi, ushbu kredit muddatining uzaytirilishi, xaridorlar orasida bankrot tashkilotlar sonining ko'payishi va umumiy ahvolning yomonlashuvidan dalolat beradi. iqtisodiy vaziyat mamlakatda va dunyoda.

Debitorlik qarzlari aylanmasi

Nazariy jihatdan, debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti sotishdan tushgan tushumning (B) davrdagi debitorlik qarzlarining o'rtacha qiymatiga (Odz) nisbati sifatida hisoblanadi: Odz \u003d B / (DZnp + DZkp) / 2

Bu erda DZnp, DZkp - davr boshidagi va oxiridagi debitorlik qarzlari.

Debitorlik qarzlarining aylanish davri (Podz) quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: Podz = Tper / Odz.

Debitorlik qarzlarining aylanish davri tavsiflanadi o'rtacha davomiyligi xaridorlarga taqdim etilgan kechiktirilgan to'lovlar.

Debitorlik qarzlarining tarkibi xaridorlar va mijozlarning majburiyatlaridan tashqari, ta'sischilarning badallar bo'yicha qarzlarini, uchinchi shaxslarning berilgan avanslar bo'yicha majburiyatlarini ham o'z ichiga olganligi sababli, ba'zi buzilishlar mumkin.

Mahsulot xaridorlariga nisbatan kompaniyaning kredit siyosatining uchta asosiy turini shartli ravishda ajratib ko'rsatishimiz mumkin: konservativ, mo''tadil va tajovuzkor.

Korxonaning kredit siyosatining konservativ (qattiq) turi kredit riskini minimallashtirishga qaratilgan. Bunday holda, kompaniya sotish hajmini kengaytirish orqali yuqori qo'shimcha foyda olishga intilmaydi.

Korxonaning kredit siyosatining mo''tadil turi to'lov muddati kechiktirilgan mahsulotlarni sotishda kredit riskining o'rtacha darajasiga qaratilgan. Barqaror rivojlanish bosqichida bo'lgan ko'pgina savdo kompaniyalari ushbu turga tegishli bo'lishi mumkin (yangi tajovuzkor kompaniya emas, balki eskilari ham emas).

Kredit siyosatining tajovuzkor (yoki imtiyozli) turi - bu nima bo'lishidan qat'i nazar, kreditga mahsulot sotish hajmini kengaytirishdir. yuqori daraja kredit xavfi. Bu yerda kompaniya emas, balki butun dunyoning yarmini arzon tovarlari bilan to‘ldirgan butun bir mamlakat – Xitoy esga olinadi.

Kredit siyosati turini tanlashda quyidagi asosiy omillarni hisobga olish kerak:

Umumiy holat xaridorlarning moliyaviy imkoniyatlarini, ularning to'lov qobiliyati darajasini belgilaydigan iqtisodiyot;
joriy tovar bozori, korxona mahsulotlariga talab holati;
korxonaning kredit berish orqali uni amalga oshirish imkoniyatlarini kengaytirgan holda ishlab chiqarish hajmini oshirishning potentsial qobiliyati;
debitorlik qarzlarini undirishni ta'minlashning huquqiy shartlari;
mablag'larni joriy debitorlik qarzlariga yo'naltirish bo'yicha korxonaning moliyaviy imkoniyatlari;
korxona egalari va menejerlarining moliyaviy mentaliteti, ularning iqtisodiy faoliyat jarayonida maqbul xavf darajasiga munosabati.

G'arb amaliyotida tahlilchilar bir xil formuladan foydalanadilar, lekin o'rtacha qiymat emas, balki oldingi davrlar bilan keyingi taqqoslash uchun davr oxirida (ba'zan minus shubhali debitorlik qarzlari) va ko'pincha kunlardagi aylanma hisobga olinadi. : Odz = (Debitorlik qarzi - Shubhali debitorlik qarzi) / Sof daromad * 365

Bir qator davrlarda dinamikada debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi ijobiy tendentsiya sifatida baholanmoqda. Ammo debitorlik qarzlarini to'lashni juda qattiq nazorat qilish mijozlarning yo'qolishiga, juda yumshoq - aylanma mablag'larning etishmasligining paydo bo'lishiga va qarzdorlarning to'lov intizomini zaiflashishiga olib kelishi mumkin, ularning aksariyati eski rus an'analariga ko'ra, kechiktirmoqda. to'lov "oxirgigacha".

Debitorlik qarzlarini hisobga olish

Zamonaviy bozor sharoitida qoidalar xaridorlar va mijozlar tomonidan belgilanadi, ular birinchi navbatda tovarni olish yoki ishni qabul qilishdan foyda ko'radi va shundan keyingina to'laydi. Bozorda o'z mavqeini saqlab qolish uchun etkazib beruvchilar va pudratchilar mijozlarning xohish-istaklariga amal qiladilar va tijorat kreditidan tobora ko'proq foydalanadilar, kechiktirilgan to'lovlarni taqdim etadilar va hokazo. Agar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berish fakti mablag'larning kelib tushishi bilan mos kelmasa. ular uchun yetkazib beruvchi (pudratchi) debitorlik qarziga ega.

Debitorlik qarzi, nuqtai nazardan, mulk huquqi, ya'ni ma'lum bir qarz olish huquqidir. pul summasi(tovarlar, xizmatlar va boshqalar) qarzdordan. Qarzning bu turi moliyaviy hisobotlarda tashkilot aktivlari tarkibida aks ettiriladi.

Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlari schyotlarning debetida aks ettiriladi:

60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" (agar tashkilot etkazib berish hisobiga avans bergan bo'lsa);
62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" (keyinchalik to'lov hisobiga tovarlar, ishlar, xizmatlar yetkazib berilganda);
68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" (byudjetga ortiqcha to'langan taqdirda);
69-sonli "Ijtimoiy va ta'minot uchun hisob-kitoblar" (ijtimoiy sug'urta, pensiyalar, majburiy to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblarda ortiqcha to'lovlar bo'lsa). tibbiy sug'urta tashkilot xodimlari);
70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" (xodimdan tashkilot foydasiga ma'lum miqdorlar ushlab qolinganda);
71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" (hisobdor shaxs unga berilgan mablag'larni qaytarmagan taqdirda);
73 "Boshqa operatsiyalar bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar" (agar xodimlarning berilgan kreditlar bo'yicha qarzlari bo'lsa, moddiy zararni qoplash va boshqalar);
75 "Muassislar bilan hisob-kitoblar" (agar ta'sischilarning ustav, ustav kapitaliga badallar bo'yicha qarzlari mavjud bo'lsa);
76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" (zararni qoplash bo'yicha qarzlar mavjud bo'lganda) sug'urta hodisasi; tashkilot foydasiga da'volar bo'yicha hisob-kitoblar; to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar va boshqalar).

Hozirgi vaqtda qarzdorlar tomonidan o'z majburiyatlarini bajarmaslik holatlari kam uchraydi. Shartnomalar shartlarini buzganlik uchun fuqarolik javobgarligining quyidagi choralari qo'llaniladi: jarimalar, penyalar, jarimalar, foizlar.

Tijorat tashkilotlari tarkibiga qarzdor tomonidan tan olingan yoki ularni undirish to'g'risida sud qarorlari qabul qilingan sanktsiyalar summalari kiradi. faoliyatdan tashqari daromad(Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 32n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning daromadlari" (PBU 9/99) Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 8-bandi). Bu qayd etadi:

Doktor c. 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar", kichik band. "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar"
hisoblangan jarima miqdori (penyalar, penyalar).

Jarimalar, penyalar, neustoykalar olinganidan oldin summalari balansda debitorlik qarzlarining bir qismi sifatida aks ettiriladi (Buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 76-bandi). Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan).

O'z vaqtida to'lanmagan va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan debitorlik qarzlari shubhali deb topiladi.

Umidsiz qarzlar (to'lovni undirib bo'lmaydigan qarzlar) tashkilot oldidagi qarzlardir:

da'vo muddati o'tgan;
fuqarolik qonunchiligiga muvofiq majburiyat davlat organining dalolatnomasi yoki tashkilot tugatilishi asosida uni amalga oshirish mumkin emasligi sababli tugatilgan.

Da'vo muddati o'tgan qarz va undirib bo'lmaydigan boshqa qarzlar bekor qilinishi kerak. Tashkilotni hisobdan chiqarish uchun debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish kerak.

Bundan tashqari, inventarizatsiya ma'lumotlari, tashkilot rahbarining yozma asoslari va buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida undirilishi mumkin bo'lmagan har bir alohida majburiyat shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga to'lanadi (Nizomning 77-bandi). Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi bo'yicha). Agar zaxira yaratilmagan bo'lsa, cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar tashkilotning xarajatlariga kiritiladi ("Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomning 14.3-bandi). (PBU 10/99), RF Moliya vazirligining 06.05.99 yildagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Shubhali qarzlar uchun zaxira

Shubhali qarzlar zaxirasini yaratish orqali tashkilot o'z foydasini oldindan kamaytiradi (to'lovda kechikish mavjud). Zaxiraga ajratilgan mablag'lar hisobot davrining oxirgi kunida operatsion xarajatlarga kiritilgan (10/99 PBU 11-bandi).

Shubhali qarzlar uchun zaxira yaratish va ulardan foydalanishda quyidagi shartlarni hisobga olish kerak:

Qo'riqxona tashkil etishda ko'zda tutilgan bo'lishi kerak;
shubhali qarzlar zaxirasi faqat sotilgan mahsulotlar, tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun hisob-kitoblar uchun yaratiladi;
shubhali qarzlar bo'yicha zaxira miqdori hisobot davrining oxirgi kunida o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish natijalariga ko'ra belgilanadi;
shubhali qarzlar bo'yicha yaratilgan zaxiraning umumiy miqdori hisobot (soliq) davri tushumining 10 foizidan oshmasligi kerak;
zahira miqdori har bir shubhali qarz uchun alohida hisoblanadi;
zaxira miqdori qarzdorlik muddatiga qarab hisoblanadi.

Muddati o'tgan qarz miqdori bo'yicha zaxira yaratish yozuvda aks ettirilgan: Kt sc. 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha rezervlar".

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiradan tashkilot faqat umidsiz qarzlar bo'yicha yo'qotishlarni qoplash uchun ishlatilishi mumkin. Yaratilgan zahira hisobidan undirish uchun real bo'lmagan to'lanmagan qarzlarni hisobdan chiqarish yozuvda aks ettiriladi:

Hisobdan chiqarilgan qarz bekor qilinmaydi. Uning summasi hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil ichida 007 “To‘lovga qodir bo‘lmagan qarzdorlarning zarari sifatida hisobdan chiqarilgan qarz” balansdan tashqari hisobvarag‘ida aks ettiriladi. Ushbu tartib, chunki qarzdorning mulkiy holati o'zgarishi va tashkilot qarzni qaytarib olishi mumkinligi sababli taqdim etiladi. Agar yaratilgan zahira miqdori hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan umidsiz qarzlar miqdoridan kam bo'lsa, farq (zarar) hisob-kitoblarga kiritilishi kerak. operatsion bo'lmagan xarajatlar. Yozuv davom etmoqda:

Doktor c. 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", subac. "Boshqa xarajatlar",
c to'plami. 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar» va boshqalar.
debitorlik qarzining zaxiradan ortiq summasini hisobdan chiqarish.

Shubhali qarzlar bo'yicha to'liq foydalanilmagan zaxira miqdori hisobot davri keyingi hisobot davriga o'tkazilishi mumkin. Bunday holda, inventarizatsiya natijalari bo'yicha yangi tashkil etilgan zaxira miqdori oldingi hisobot davri zaxirasining qoldig'i miqdoriga moslashtirilishi kerak.

Agar qarzdor qarzni to'lagan bo'lsa, yozuvlar tuziladi:

Doktor c. 51 "" va boshqalar,
c to'plami. 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar» va boshqalar.
qarzning to'liq (qisman) qaytarilishi aks ettirilgan;
Doktor c. 63 "Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar",
c to'plami. 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", subac. "Boshqa daromadlar"
foydalanilmagan zahira summasi boshqa daromadlarga kiritiladi.

Qarzni prognozsiz hisobdan chiqarish

Agar zaxira yaratilmagan bo'lsa, cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar tashkilotning xarajatlariga kiritiladi ("Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi reglamentining 14.3-bandi (PBU 10). /99) yozuv:

Doktor c. 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", subac. "Boshqa xarajatlar",
c to'plami. 62 «Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar» va boshqalar.
debitorlik qarzlari summasini hisobdan chiqarish.
Kelajakda, agar qarzdor ilgari hisobdan chiqarilgan qarzni qaytarsa, yozuv kiritiladi:
Doktor c. 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" va boshqalar,
c to'plami. 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", subac. "Boshqa daromadlar"
qaytarilgan qarz.

Hisobdan chiqarilgan qarz hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil ichida 007 “To‘lovga qodir bo‘lmagan qarzdorlarning zarari bo‘yicha hisobdan chiqarilgan qarz” balansdan tashqari schyotining debetida ham aks ettirilishi kerak. Bunday qarz to'langanda 007 «To'lovga layoqatsiz debitorlardan zararga hisobdan chiqarilgan qarzlar» schyotining krediti bo'yicha yozuv yoziladi.

debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Soliq hisobi bo'yicha undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradigan xarajat hisoblanadi.

Pastki qismiga muvofiq. 7-bandning 1-bandi, ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan operatsion xarajatlarga shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni shakllantirish uchun hisoblash usulidan foydalangan holda tashkilotning xarajatlari kiradi. Qoida quyida keltirilgan. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi operatsion bo'lmagan xarajatlar tashkilot tomonidan hisobot (soliq) davrida olingan zararlarga tenglashtiriladi. Xususan, umidsiz qarzlar miqdori va agar tashkilot shubhali qarzlar uchun zaxira yaratsa, zaxira bilan qoplanmagan umidsiz qarzlar miqdori. Soliq solinadigan daromadni kamaytirishni asoslash uchun debitorlik qarzlarini undirishning umidsizligi to'g'ri tasdiqlanishi kerak. Qarzni undirib bo'lmaydigan deb e'lon qilish uchun asoslardan biri da'vo muddatining o'tishi hisoblanadi.

Harakatlarni cheklash- bu huquqi buzilgan shaxsning da'vosi bo'yicha huquqni himoya qilish muddati. Harakatlarni cheklash bilan bog'liq normalar Ch tomonidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 12-moddasi. Umumiy qoidaga ko'ra, da'vo muddati uch yil. DA individual holatlar qonun maxsus da'vo muddatlarini (qisqartirilgan yoki uzoqroq) belgilaydi. Noqonuniy qarzning tasdiqlanishi kontragent tomonidan majburiyatni bajarishning mumkin emasligi emas, balki faqat davlat organi dalolatnomasi qoidalariga asoslangan yoki tashkilotning tugatilishi natijasida kelib chiqadigan imkonsizlikdir. Shunday qilib, agar tiklanish umidsizligini tan olish uchun asos da'vo muddatining tugashi bo'lsa, unda da'vo muddati tugaganligi sababli tashkilot o'z huquqlarini himoya qilishdan bosh tortgan sud qarori tasdiqlovchi hujjat bo'lishi mumkin.

San'atda keltirilgan qoida. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasiga binoan, majburiyat uni bajarishning mumkin emasligi sababli bekor qilinishi mumkin, agar bu mumkin bo'lmagan holatlar hech bir tomon javobgar bo'lmagan holatlar tufayli yuzaga kelgan bo'lsa. Masalan, majburiyatni bajarishning mumkin emasligi alohida belgilangan narsaning o'limi, topshirilgan ishning amalga oshirilmasligi yoki majburiyat ishtirokchisining o'limi natijasi bo'lishi mumkin. San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 401-moddasi, agar qonunda yoki shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, majburiyatni bajarmagan yoki lozim darajada bajarmagan shaxs, agar u fors-major holatlari tufayli to'g'ri bajarish mumkin emasligini isbotlamasa, javobgar bo'ladi, ya'ni. berilgan sharoitlarda favqulodda va muqarrar holatlar.

Fors-major holatlari quyidagilardan iborat:

Tabiiy ofatlar (zilzilalar, suv toshqinlari, yong'inlar, tayfunlar, bo'ronlar, bo'ronlar, qor ko'tarilishi, hosilning nobud bo'lishiga yoki nonning kech pishishiga olib keladigan haroratning keskin o'zgarishi va boshqalar);
muayyan holatlar jamoat hayoti(harbiy harakatlar, epidemiyalar, milliy va tarmoq ish tashlashlari, majburiyatda nazarda tutilgan harakatlarni bajarishni taqiqlovchi vakolatli organlarning buyruqlari va boshqalar).

Bunday holatlarning mavjudligiga tegishli vakolatli organlar (vazirliklar, idoralar) tomonidan berilgan hujjatlar dalildir.

Favqulodda vaziyatlardan yo'qotishlar, shuningdek ularning oldini olish yoki bartaraf etish bilan bog'liq yo'qotishlar kichik bandga muvofiq operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. 6-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi.

Majburiyat davlat organi tomonidan dalolatnoma chiqarilishi natijasida to'liq yoki qisman bekor qilinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 417-moddasi). Bunday harakat, xususan, davlat organlarining mulkni rekvizitsiya qilish to'g'risidagi qarori bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 242-moddasi). Majburiyatlar yuridik shaxs tugatilgandan keyin ham tugatiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi).

Dalil soliq organlarining tashkilotni Yagona davlat reestridan chiqarib tashlash to'g'risidagi guvohnomasi bo'ladi yuridik shaxslar. Tashkilot tugatilgan taqdirda kreditorlarning tugatilayotgan yuridik shaxsning mol-mulki yetarli emasligi sababli qanoatlantirilmagan talablari qoplangan deb hisoblanadi. O'z navbatida, kreditorlar tugatilgan tashkilotning qarzini undirish uchun haqiqiy emas deb tan olishga majbur.

Qarzdor tashkilotning tugatilishi u bankrot bo'lgan taqdirda sodir bo'lishi mumkin1. Bunday holda, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun asos bo'ladi arbitraj sudi bankrotlik to'g'risidagi ish yuritish tugallanganligi to'g'risida. Qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olishning shunga o'xshash sababi muammoli (bankrot) bankda "pul erkinligi" deb hisoblanishi mumkin.

Qarzdor tashkilot majburiyatlarning vorisligini ta'minlaganida (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 58-moddasi), shuning uchun qarz hisobdan chiqarilmaydi.

Qarzni undirishning mumkin emasligini tasdiqlovchi hujjat sud ijrochisining San'atga muvofiq tuzilgan dalolatnomasi bo'lishi mumkin. 119-FZ-sonli Federal qonunining 26-moddasi «To'g'risida ijro protsesslari". Dalolatnoma ijro etishning mumkin emasligi e'tirof etilgan taqdirda tuziladi hukm qarzni undirish to'g'risida va katta sud ijrochisi tomonidan tasdiqlangan.

Sud qarorini ijro etishning mumkin emasligini tan olishning sabablaridan biri undiruvchining o'zi tomonidan to'sqinlik qilish (harakat yoki harakatsizlik) bo'lishi mumkin. Sud ijrochisining dalolatnomasi undiruvchi qarzdorning mol-mulkini saqlashdan bosh tortgan taqdirda ham tuziladi. Agar sud qarorini ijro etishning iloji bo'lmasa ushbu hujjat yomon qarzning dalili sifatida qabul qilinishi mumkin emas. Shunga ko'ra, soliq solinadigan daromad solig'i bazasini ushbu qarz miqdoriga kamaytirish mumkin emas.

Jarimalarning soliq hisobi

Shartnoma majburiyatlarini buzganlik uchun jarimalar, penyalar yoki boshqa sanktsiyalar shaklida daromadlarni soliqqa tortish tartibi mustahkamlangan. Ushbu turdagi daromadlar faoliyat ko'rsatmaydi.

Daromadni hisoblash asosida aniqlaydigan soliq to'lovchilar shartnoma shartlariga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan summalarni aks ettiradilar. Agar shartnoma shartlarida jarimalar yoki zararni qoplash nazarda tutilmagan bo'lsa, oluvchi soliq to'lovchining majburiyatiga ega emas. Qarzni sudda undirishda soliq to'lovchidan ushbu operatsion bo'lmagan daromadni undirish majburiyati sud qarori asosida yuzaga keladi.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun QQS

Buxgalteriya siyosatini soliqqa tortish maqsadlarida tasdiqlagan tashkilotlar uchun belgilash vaqti soliq bazasi QQS bo'yicha QQS bo'yicha jo'natilganda va xaridorga hisob-kitob hujjatlarini taqdim etganda (jo'natilganda), QQSni hisoblash va to'lash tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish (o'tkazish) kunida amalga oshiriladi. rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining qoidalari. Bunday tashkilotlarda muddati o'tgan debitorlik qarzlari bo'yicha QQSni qachon hisoblash kerakligi haqida savol tug'ilmaydi, chunki ular ushbu soliqni tovarlarni jo'natish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) orqali hisoblab chiqqanlar.

Soliq solish maqsadida o'z hisob siyosatida soliq solinadigan bazani mablag'lar kelib tushgan (to'lov bo'yicha) sifatida aniqlash vaqtini tasdiqlagan tashkilotlar jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun to'lov kunida QQSni hisoblab chiqadi va to'laydi. Agar kontragent da'vo muddati tugagunga qadar o'z majburiyatlarini bajarmagan bo'lsa, soliqni hisoblash va to'lash sanasini aniqlash 5-band normalariga muvofiq amalga oshiriladi. Tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov sanasi quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi:

Yaroqlilik muddati belgilangan muddat da'vo muddati;
debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish sanasi.

"To'lov bo'yicha" daromadni aniqlaydigan, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqargan tashkilot buxgalteriya hisobida 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida, "To'lanmagan QQS bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida qayd etilgan QQSni byudjetga to'lashi kerak.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish

Barcha tashkilotlar uchun, ularning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, quyida tavsiflangan hollarda muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish majburiy tartibdir.

Ma'lumotlarning noto'g'ri taqdim etilishining oldini olish va tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash uchun debitorlik qarzlarini talab qilish kerak. Dastlab, debitorlik qarzlarini undirish da'vo tartibida amalga oshiriladi, so'ngra debitorlik qarzlarini undirish sud tartibida amalga oshiriladi.

Har bir tashkilot debitorlik qarzlarining holati ustidan nazoratni amalga oshirishi, ularning hisobini yuritishi, shuningdek, o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirishi shart. Debitorlik qarzlari miqdorini aniqlashda u qarzdorga taqdim etilishi va talab qilinishi kerak. Agar cheklov muddati davomida debitorlik qarzlari undirilmasa yoki qarzdor tugatilgan bo'lsa, tashkilot debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi.

Tashkilot qarzdorning to'lov qobiliyatini tiklashni kutib, shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi mumkin. Shubhali qarz tushunchasi va zaxira yaratish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasida keltirilgan. Shunday qilib, soliq to'lovchiga tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq holda yuzaga kelgan har qanday qarz, agar bu qarz shartnomada belgilangan muddatlarda to'lanmagan bo'lsa va to'lanmagan bo'lsa, shubhali qarz deb tan olinadi. garov, kafillik, bank kafolati bilan ta’minlangan.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining "Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" gi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga binoan:

"Davolash muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi va ularga tegishlidir; tegishli ravishda, shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga yoki tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga, agar hisobot davridan oldingi davrda ushbu qarzlarning summalari ushbu Nizomning 70-bandida nazarda tutilgan tartibda saqlanmagan bo'lsa yoki notijorat tashkilotning xarajatlarini oshirish.

Shu bilan birga, ushbu huquqiy normani amalda qo'llashda Federal arbitraj kassatsiya sudining quyidagi xulosasini hisobga olish kerak: Amaldagi qonunchilikda soliq to'lovchining debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish majburiyati mavjud emas. uch yillik cheklash muddati tugadi. Cheklov muddatining tugashi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning yagona sharti emas. Bunday qarz, shuningdek, undirib bo'lmaydigan deb tan olingan taqdirda ham hisobdan chiqarilishi kerak. Qayta tiklashning nohaqligi xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi, u o'z faoliyati davomida yuzaga kelgan ob'ektiv holatlar to'plamini (Volga-Vyatka okrugi Federal arbitraj sudining (bundan buyon matnda FAS) qarori). A43-20240 / 2005-30-656).

«Qarzdorning to'lovga qodir emasligi sababli qarzni zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarish qarzni bekor qilish emas. Bu qarzda aks ettirilishi kerak balanslar varaqasi hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil ichida qarzdorning mulkiy holati o'zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish.

"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli Federal qonunining 12-moddasiga binoan, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini ta'minlash uchun tashkilotlar mol-mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilishlari shart, bunda ularning mavjudligi, holati va baholash tekshiriladi va hujjatlashtiriladi. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 49-sonli "Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha yo'riqnomalarni tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i bilan tasdiqlangan mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalar mavjud (keyingi o'rinlarda Yo'riqnoma). .

1.2-bandga muvofiq. Uslubiy ko'rsatmalar:

“Tashkilotning mulki degani ishlab chiqarish zahiralari, tayyor mahsulotlar, tovarlar, boshqa zaxiralar, pul mablag'lari va boshqa, va moliyaviy majburiyatlar bo'yicha - kreditorlik qarzlari, bank kreditlari, kreditlar va zaxiralar.

Yo'riqnomaning 1.3-bandiga binoan, tashkilotning barcha mulki joylashgan joyidan qat'i nazar, inventarizatsiya qilinadi.

Shunday qilib, debitorlik qarzlari tashkilotning mulkiga tegishli bo'lib, majburiy inventarizatsiyadan o'tkaziladi.

Xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha inventarizatsiya natijalari O'zbekiston Respublikasi Prezidentining qarori bilan tasdiqlangan INV-17-son shakldagi Xaridorlar, yetkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi bilan tuzilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi № tasdig'i qarori birlashtirilgan shakllar asosiy buxgalteriya hujjatlari buxgalteriya hisobi naqd pul operatsiyalari, inventarizatsiya natijalariga ko'ra".

Inventarizatsiya natijalariga ko'ra, undirish uchun real bo'lmagan shubhali debitorlik va debitorlik qarzlari, muddati o'tgan debitorlik qarzlari, har bir majburiyat bo'yicha cheklash muddatlari aniqlanadi.

Inventarizatsiya natijalariga ko'ra, qarzdorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi tuziladi, unda quyidagilar ko'rsatiladi:

Ismi, manzili, tashkiloti - qarzdor;
- qarz miqdori;
- debitorlik qarzlari qanday asosda shakllanganligi;
- qarzni shakllantirish sanasi;
- manba hujjatlari, qarzning yuzaga kelishi faktini tasdiqlovchi, ularning tafsilotlari;
- qarzlar undirilganligini tasdiqlovchi hujjatlar, ularning rekvizitlari.

INV-17-son shakldagi dalolatnomada tashkilotlar - qarzdorlar tomonidan tasdiqlangan yoki tasdiqlanmagan debitorlik qarzlari summalari alohida aks ettiriladi.

Keyinchalik asosda buxgalteriya hisobi tashkilot rahbari, agar kerak bo'lsa, muddati o'tgan va (yoki) undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq chiqaradi. Agar tashkilot shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratmagan bo'lsa, u holda hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan (shu jumladan QQS) moliyaviy natijalarga kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 12 va 14.3-bandlariga muvofiq "Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" tashkilot" PBU 10/99" (bundan buyon matnda PBU 10/99 ), hisobdan chiqarilgan qarzlar operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan.

Faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar - cheklash muddati tugagan debitorlik qarzlari, undirilishi real bo'lmagan boshqa qarzlar.

Sud amaliyoti shundan kelib chiqadiki, daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortish maqsadlari uchun operatsion bo'lmagan xarajatlarga da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan kelib chiqadigan zararlar va hujjatli dalillar mavjud bo'lsa, undirilishi real bo'lmagan boshqa qarzlar kiradi. ular. Ushbu qoida Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining KA-A40 / 8894-05, KA-A40 / 469-04, KA-A40 / 1128-03, KA-son qarorlari bilan tasdiqlangan. -A41 / 3289-00, Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining F09 -1748/05-S7 va F09-3190/05-S2-sonli qarorlari, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining № 2-sonli qarorlari. A31-673/19, A28-2208/03-102/23, Markaziy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining № A09-6738/04 -13DSP buyrug'i va Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining farmoni. No F08-2677 / 2005-1084A.

Shu bilan birga, men o'quvchi e'tiborini Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining A82-2756 / 2004-14-sonli qarorida ko'rsatilgan sud xulosasiga qaratmoqchiman, unga ko'ra, zaxira uchun shubhali qarzlar o'z vaqtida to'lanmagan tovarlar uchun debitorlik qarzlarini o'z ichiga olishi mumkin va yozma kelishuv bo'lmasa.

"Cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar tashkilotning xarajatlariga qarz tashkilotning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan summada kiritiladi" (PBU 10/99-moddasi 14.3). .

Bundan tashqari, da'vo muddati o'tgan zararlar uchun debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish huquqi Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori bilan tasdiqlangan uni undirishning haqiqiy emasligini ko'rsatadigan holatlar mavjud bo'lganda yuzaga keladi. № A29-6853 / 2003A.

Shunday qilib, keling, xulosa qilaylik. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyani qonuniy deb tan olish uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi:

Qarzdor tashkilot bilan tuzilgan shartnoma;

Qarzdor bilan kelishuv bo'lmagan taqdirda, soliq to'lovchi tashkilot sud tizimida o'z pozitsiyasining qonuniyligini himoya qilishga tayyor bo'lishi kerak. Shunga o'xshash vaziyatda sudlar soliq to'lovchining tomonini olishlari ijobiydir, masalan, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining yuqoridagi Farmoni No A82-2756 / 2004-14.

Qarz faktini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar (masalan, schyot-fakturalar);
INV-17-son shaklda harakat qilish;
debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risidagi rahbarning buyrug'i.
Debitorlik qarzlarini to'lashning mumkin emasligi tasdiqlanishi mumkin:

Birinchidan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan (EGRLE) ko'chirma, sertifikat soliq organi tashkilot tugatilganligi to'g'risida - qarzdor;
- ikkinchidan, sudning hal qiluv qarori bilan, tugatilayotgan qarzdor tashkilotning mol-mulki yetarli emasligi sababli bankrotlik to‘g‘risidagi komissiyaning (tugatish komissiyasining) tegishli qarzni undirish bo‘yicha talablarini qondirish rad etilganligi to‘g‘risidagi xabarnomasi;
- uchinchidan, sud ijrochisi - ijrochining tashkilot - qarzdordan qarzni undirishning mumkin emasligi to'g'risidagi dalolatnomasi.

Yuqoridagi hujjatlar mavjud bo'lgan taqdirda va shubhali qarzlar bo'yicha rezerv mavjud bo'lmagan taqdirda, debitorlik qarzlari undirib bo'lmaydigan (to'lovni undirib bo'lmaydigan) sifatida moliyaviy natijalardan hisobdan chiqarilishi kerak.

Debitorlik qarzlari muddati

E'tibor bering, tashkilotlar qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini kuzatib borishlari, ular bilan o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirishlari kerak. Agar qarz miqdori aniqlansa, balans ma'lumotlarining buzilishining oldini olish va tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash uchun u qarzdorga taqdim etilishi kerak, undan bu summani undirishga harakat qiling. Dastlab, debitorlik qarzlarini undirish da'vo tartibida amalga oshiriladi, so'ngra debitorlik qarzlarini undirish sud tartibida amalga oshiriladi.

Agar, shunga qaramay, da'vo muddati davomida qarzdordan qarzni undirishning iloji bo'lmasa yoki qarzdor tugatilgan bo'lsa, debitorlik qarzlari summasi balansdan hisobdan chiqariladi.

Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga muvofiq, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari, shuningdek undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar, yuqorida aytib o'tilganidek, inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va majburiyatlarga asoslanib, har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi. tashkilot rahbarining buyrug'i (buyruqlari).

Inventarizatsiya natijalariga ko'ra (inventarizatsiya tartibi "Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish" kitobining 3-bo'limida muhokama qilinadi) shubhali debitorlik va undirish uchun haqiqiy bo'lmagan qarzlar aniqlanadi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandiga binoan, foydani soliqqa tortish maqsadlarida debitorlik qarzlarini undirib bo'lmaydigan deb tan olish uchun to'rtta asos mavjud:

Umidsiz qarzlar - belgilangan da'vo muddati tugagan qarzlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi);
- fuqarolik qonunchiligiga muvofiq majburiyat uni bajarishning mumkin emasligi sababli bekor qilingan qarzlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 416-moddasi);
- fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, davlat organining akti asosida majburiyat tugatilgan qarzlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 417-moddasi);
- fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, tashkilot tugatilishi bilan majburiyat tugatilgan qarzlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi).

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-03-04 / 2/195-sonli xatida ko'rsatilgandek, uchinchi asosda, bu davlat hokimiyati va organlarining qonunchilik va normativ-huquqiy hujjatlariga (qonunlar, farmonlar, qarorlar, buyruqlar, qoidalar, shu jumladan, xususan, Rossiya Federatsiyasi Bankining ko'rsatmalari (masalan, kreditorning kredit qarzi bo'yicha talablarini qondirishga moratoriy kiritish to'g'risida) va boshqalar).

Qarzdor tashkilot tugatilgan taqdirda, debitorlik qarzi faqat tashkilot rahbari qarzni tan olish to'g'risida qaror qabul qilganidan keyin Yagona davlat reestridan ko'chirma yoki soliq organidan qarzdorni tugatish to'g'risidagi ma'lumotnoma mavjud bo'lganda hisobdan chiqarilishi mumkin. undirib bo'lmaydigan deb topib, uni hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq chiqaradi. E'tibor bering, Moliya vazirligi 03-03-04 / 1/380-sonli maktubida tashkilot haqiqiy bo'lmagan qarzni faqat qarzdorni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash to'g'risida rasmiy xabarnoma asosida hisobdan chiqarish huquqiga ega ekanligini ko'rsatdi. Moliya vazirligining 03-03-04 / 2/195-sonli xatida undirib bo'lmaydigan qarzlar soliq to'lovchi-qarzdor yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan kundan boshlab operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishini ko'rsatdi. Ob'ektlar. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-04-11 / 50-sonli xatida, shuningdek, kompaniya Yagona davlat reestridan chiqarilgan paytda (bu qarzdor qayta tashkil etilgan holatlarga ham tegishli) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi shubhali qarzlarni yomon deb tan olishga imkon beradi.

Yuridik shaxslarning yagona davlat reestri va yagona davlat reestriga kiritilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar to'g'risida ma'lumot oling. yakka tartibdagi tadbirkorlar(keyingi o'rinlarda - EGRIP) (jismoniy shaxslarning pasport ma'lumotlari, yakka tartibdagi tadbirkorning hisoblari va yashash joyi to'g'risidagi ma'lumotlar bundan mustasno) Internet orqali ham amalga oshirilishi mumkin. Bu haqda Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmati www.nalog.ru rasmiy saytida ma'lum qildi. Ushbu xizmat pullik. Ma'lumotlarni taqdim etish tartibi va narxi Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining SAE-3-09 / sonli buyrug'ida ham ko'rsatilgan. [elektron pochta himoyalangan]"Yuridik shaxslarning yagona davlat reestridagi va yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridagi ma'lumotlarni elektron shaklda taqdim etish tartibini tasdiqlash to'g'risida". Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida yoki EGRIPda mavjud bo'lgan ma'lumotlarni elektron shaklda olish uchun uni Federal Tashkilotga yuborish kerak. soliq xizmati Ma'lumot uchun so'rov va to'lov hujjati manzilda: 127381, Moskva, Neglinnaya ko'chasi, 23.

Agar tashkilot - qarzdor tugatilmasa, da'vo muddati tugagandan so'ng, shubhali qarz undirish uchun haqiqiy bo'lmagan qarzlar toifasiga kiradi va hisob-kitoblar inventarizatsiya qilinganidan keyin umuman hisobdan chiqariladi. vaqtida.

Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 02-5-10 / 53-sonli "Foydani soliqqa tortish uchun cheklash muddati tugagan umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish tartibi to'g'risida" gi xatida ko'rsatilganidek, undirilmagan. ariza berish muddati o'tkazib yuborilganligi sababli sud ijrochisi sud qarorini ijro etish uchun debitorlik qarzlari soliqqa tortish uchun soliq solinadigan bazani kamaytirish sifatida hisobga olinmaydi, chunki zamin berilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandida belgilangan qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish shartlari ro'yxatida mavjud emas.

Umumiy qoidaga ko'ra, debitorlik qarzlari da'vo muddati tugaganidan keyin, ya'ni qarz paydo bo'lganidan keyin uch yil o'tgach hisobdan chiqariladi. Cheklov muddatlari va ularni hisoblash qoidalari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 12-bobida belgilangan.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 198-moddasiga muvofiq, cheklash muddatlari va ularni hisoblash tartibi tomonlarning kelishuvi bilan o'zgartirilishi mumkin emas.

Bundan tashqari, da'vo muddati fuqarolik-huquqiy da'volarning barcha turlariga nisbatan qo'llanilmaydi. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 208-moddasi cheklanmagan xarakterdagi majburiyatlarning turlarini belgilaydi. Da'vo muddati quyidagi da'volarga nisbatan qo'llanilmaydi:

§ shaxsiy nomulkiy huquqlarni himoya qilish to'g'risida;
§ boshqa nomoddiy ne'matlarni himoya qilish to'g'risida;
§ omonatlarni berish uchun bankka omonatchilar;
§ fuqaroning hayoti yoki sog'lig'iga etkazilgan zararni qoplash to'g'risida;
§ egasining yoki boshqa mulkdorning o'z huquqlarining har qanday buzilishini bartaraf etish to'g'risida, hatto bu buzilishlar egalik huquqidan mahrum qilish bilan bog'liq bo'lmasa ham (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 304-moddasi);
§ qonun hujjatlarida belgilangan hollarda boshqa talablar.

Shu bilan birga, fuqaroning hayoti va sog'lig'iga etkazilgan zararning o'rnini qoplash huquqi paydo bo'lgan kundan boshlab uch yil o'tgandan keyin qo'yilgan da'volar da'vo qo'zg'atilishidan oldingi uch yildan ortiq bo'lmagan o'tgan vaqt uchun qanoatlantiriladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, fuqarolik-huquqiy majburiyatlarning ko'pchiligiga nisbatan huquqlarni himoya qilish shartlari cheklangan.

Umumiy va maxsus da'vo muddati mavjud. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasiga binoan, umumiy da'vo muddati - uch yil. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 197-moddasiga binoan, majburiyatlarning ayrim turlariga nisbatan qonun bilan maxsus (qisqartirilgan yoki umumiy muddatdan uzoqroq) muddatlar belgilanadi:

U bekor qilinishi mumkin bo'lgan bitimni haqiqiy emas deb topish va uning haqiqiy emasligi oqibatlarini qo'llash to'g'risidagi da'vo zo'ravonlik yoki tahdid ta'siri ostida bitim tuzilgan kundan boshlab bir yil ichida qo'llanilishi mumkin (moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 179-moddasi) yoki da'vogar bitimni haqiqiy emas deb topish uchun asos bo'lgan boshqa holatlar to'g'risida bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 181-moddasi 2-bandi). federatsiya);
u bilan bog'liq da'volar uchun da'vo muddati sifatsizligi muvofiq bajarilgan ish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 725-moddasi 1-bandiga muvofiq bir yil, binolar va inshootlarga nisbatan esa Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi qoidalariga muvofiq belgilanadi.

Bunday holda, muddati o'tgan debitorlik qarzlari bo'yicha da'vo muddati o'tganligini asosli aniqlash uchun da'vo muddatini to'g'ri hisoblash muhim amaliy ahamiyatga ega.

Umumiy qoida sifatida, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasiga binoan, da'vo muddati shaxs o'z huquqi buzilganligini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlab, ya'ni keyingi kundan boshlanadi. majburiyatni bajarish muddati tugaganda. Shunday qilib, masalan, agar xaridor tomonidan tovarlarni to'lash majburiyati 1 dekabrda bajarilishi kerak bo'lsa, cheklash muddati 2 dekabrdan boshlab hisoblana boshlaydi. bilan majburiyatlar uchun ma'lum davr ijro etish, cheklash muddati ijro muddati tugagandan so'ng boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi 2-bandi). Bajarilish muddati belgilanmagan yoki talab qo'yilgan payt bilan belgilanadigan majburiyatlar bo'yicha da'vo muddati kreditor majburiyatning bajarilishini talab qilish huquqiga ega bo'lgan paytdan boshlanadi va agar qarzdor bunday talabni bajarish uchun imtiyozli davr berilgan bo'lsa, da'vo muddatini hisoblash belgilangan muddat oxiridan boshlanadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasi 3-bandiga muvofiq regress majburiyatlari bo'yicha da'vo muddati asosiy majburiyat bajarilgan paytdan boshlanadi.

Debitorlik qarzining paydo bo'lishi majburiyatdagi shaxslarning o'zgarishi bilan bog'liq bo'lgan tashkilotlar (da'vo huquqlarini o'tkazish va qarzni o'tkazish bo'yicha bitimlar) shuni yodda tutishlari kerakki, agar da'vo muddati o'zgarish vaqtida allaqachon boshlangan bo'lsa. , keyin uning yo'nalishi umumiy belgilangan tartibda davom etadi. Ya'ni, majburiyatdagi shaxslarning o'zgarishi da'vo muddatining borishiga ta'sir qilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 201-moddasi:

"Majburiyatdagi shaxslarning o'zgarishi da'vo muddati va uni hisoblash tartibining o'zgarishiga olib kelmaydi."

Shu bilan birga, bir qator istisno hollarda fuqarolik qonunchiligi da'vo muddatini to'xtatib turish va to'xtatib turishni nazarda tutadi.

Da'vo muddatini to'xtatib turish, jabrlanuvchiga o'z huquqini himoya qilishda jiddiy qiyinchiliklar tug'diradigan qonun bilan belgilangan holatlar yuzaga kelgan taqdirda, da'vo muddati hisoblanmasligini va ular tugatilganligi sababli, muddat davom etishini anglatadi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 202-moddasida yuzaga kelishi da'vo muddatini to'xtatib turish bilan bog'liq bo'lgan holatlarning to'liq ro'yxati keltirilgan.

Da'vo muddati quyidagi hollarda to'xtatilishi mumkin:

Agar da'vo qo'zg'atilishi ushbu shartlar bo'yicha favqulodda va muqarrar holatlar (fors-major) tufayli to'sqinlik qilgan bo'lsa;
agar da'vogar yoki javobgar Qurolli Kuchlar safida bo'lsa, harbiy holatga o'tkazilsa;
rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan qonun asosida belgilangan majburiyatlarning bajarilishini kechiktirish (moratoriy) tufayli;
tegishli munosabatlarni tartibga soluvchi qonun yoki boshqa huquqiy hujjatning amal qilishini to'xtatib turish tufayli.

Agar ushbu holatlar da'vo muddatining oxirgi olti oyida yuzaga kelgan yoki mavjud bo'lishda davom etgan bo'lsa va da'vo muddati olti oyga teng yoki olti oydan kam bo'lsa, da'vo muddati to'xtatiladi - da'vo muddati davomida. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 202-moddasi 3-bandiga binoan, da'voni to'xtatib turish uchun asos bo'lgan holat tugatilgan kundan boshlab uning muddati davom etadi. Muddatning qolgan qismi olti oyga, da’vo muddati olti oyga teng yoki olti oydan kam bo‘lsa, da’vo muddatiga uzaytiriladi.

To'xtatib turishni da'vo muddatining uzilishidan farqlash kerak. Belgilangan tartibda da'vo arizasi berilganda, shuningdek, a majburiy shaxs qarzni tan olish to'g'risida guvohlik beruvchi harakatlar, da'vo muddati Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasi asosida to'xtatiladi. Tanaffusdan keyin cheklov muddati yangidan boshlanadi va tanaffusga qadar o'tgan vaqt hisobga olinmaydi yangi atama. Tanaffus ikki holatda mumkin:

Qarzdor qarzni tan oldi (qarzni qisman to'ladi yoki kechiktirilgan to'lov uchun foizlarni to'ladi);
- qarzdor o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomasini imzolagan (o'zaro da'volarni hisobga olish to'g'risida ariza yozgan va hokazo).

Da'vo muddatini hisoblash misolini ko'rib chiqing.

1-misol

“A” YoAJ 21 oktyabr kuni “V” MChJga qishki ayollar kiyimlari kolleksiyasini sotdi. Shartnomada u jo‘natilgan kundan boshlab bir oy ichida, ya’ni 21 noyabrgacha to‘lanishi kerakligi ko‘rsatilgan. Biroq, bu vaqtga kelib, mablag' kelib tushmadi.

Faraz qilaylik, “B” MChJ “A” YoAJdan olingan o‘zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomasini imzolagan. Shunday qilib, OOO "V" o'z qarzini tan oldi. Bunday holatda da'vo muddati uziladi. Yangi muddatga ortga hisoblash 15 fevraldan boshlanadi. Shuning uchun u 15 fevralda tugaydi.

Shuni esda tutingki, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 204-moddasiga binoan, agar sud da'vo arizasi berilishidan oldin boshlangan da'voni ko'rib chiqmasdan qoldirsa, da'vo muddati davom etadi. umumiy tartib.

Sud tan oladi yaxshi sabab da'vogarning shaxsi bilan bog'liq holatlar tufayli da'vo muddatini o'tkazib yuborish:

1) jiddiy kasallik;
2) nochor holat;
3) savodsizlik va shunga o'xshashlar.

Da'vo muddatini o'tkazib yuborish sabablari faqat quyidagi hollarda haqiqiy deb topilishi mumkin:

Agar ular da'vo muddatining oxirgi olti oyida sodir bo'lgan bo'lsa;
- da'vo muddati davomida - agar bu muddat olti oyga teng yoki olti oydan kam bo'lsa.

Bunday istisno hollarda fuqaroning buzilgan huquqi himoya qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 205-moddasi).

Asosiy da'vo bo'yicha da'vo muddati tugashi bilan da'vo muddati tugaydi va qo'shimcha talablar, masalan, jarima, garov, kafolat va shunga o'xshash narsalarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 207-moddasi).

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 203-moddasida nazarda tutilgan qonun hujjatlarining umumiy majburiy talablarini hisobga olgan holda, muayyan holatlar bo'yicha da'vo muddatini hisoblab, kreditor qarzni undirish bo'yicha da'vo muddati o'tgan-bo'lmaganligini aniqlaydi. Ushbu muddatning o'tishi faktini aniqlagan holda, kreditor tashkilot o'z faoliyatining moliyaviy natijalari bo'yicha qarzini hisobdan chiqarishga va ularni foyda solig'ini hisoblashda hisobga olishga haqli.

Buzilgan huquqni majburiy himoya qilish bo'yicha da'vo muddatining tugashini majburiyatning o'zi bekor qilinishidan farqlash kerak. Amalda shunday vaziyatlar yuzaga keladiki, qarzdor, da'vo muddati o'tganiga qaramay, o'z majburiyatini bajarsa - axir, kreditorga tegishli huquq va qarzdorning tegishli majburiyati mavjud bo'lib qoladi. Bunda kreditor tomonidan olingan mablag‘lar (tovarlar, ishlar, xizmatlar) keyinchalik daromad solig‘ini hisoblashda soliq solinadigan bazaga qo‘shilgan holda operatsion bo‘lmagan daromadlar tarkibiga kiritilishi kerak.

Eslatma!

Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati № F09-3874 / 06-S2-sonli A71-317 / 05-sonli qarorida, Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati qarorida A43-20240 / №. 2005-30-656 da da'vo muddati o'tgan qarzni hisobdan chiqarish muddati qonun bilan belgilanmaganligi ko'rsatilgan. Shunday qilib, soliq to'lovchi faqat da'vo muddati tugagan davrda debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishga majbur emas.

Tashkilot qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish huquqiga egami yoki yo'qmi degan savol, faqat da'vo muddati tugaganidan keyin, bir vaqtning o'zida olmasdan. qonun bilan nazarda tutilgan qarzdorlikni bartaraf etishga qaratilgan chora-tadbirlar, munozarali.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-03-04 / 2/68-sonli xatida ko'rsatilgan fikriga ko'ra, cheklash muddati o'tganligi qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish va uni hisobdan chiqarish uchun etarli asosdir. Agar tashkilot shubhali qarzlar uchun zaxira yaratmagan bo'lsa, foyda solig'i bo'yicha operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan zarar sifatida. Bunday holda, tashkilot debitorlik qarzlarini undirib bo'lmaydigan deb tan olish uchun boshqa choralar ko'rishi shart emas. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-03-04 / 2/151-sonli xatida aytilishicha, agar tashkilot qarzdor tashkilotlarni tugatish to'g'risida rasmiy ma'lumotga ega bo'lmasa, yomon debitorlik qarzlarini yo'qotishlar uchun hisobdan chiqarish mumkin. faqat cheklash muddati tugaganidan keyin. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-03-04 / 2/45-sonli "Muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqarish to'g'risida" gi xatida, shuningdek, da'vo muddati tugagandan so'ng (uch yil) yoki qarzdor tugatilgandan keyin aytiladi. , soliq to'lovchi debitorlik qarzlari summasini hisobdan chiqarish va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish huquqiga ega.

Ammo shuni ta'kidlash kerakki, mahalliy soliq organlari har doim ham Moliya vazirligining fikriga e'tibor bermaydilar. Keng sud amaliyotidan ko'rinib turibdiki, sud muhokamasida soliq to'lovchi yuqoridagi nuqtai nazarni himoya qilishi kerak edi. Shunday qilib, Shimoliy-G'arbiy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarorlarida, № A52/2702/2004/2, ishda No A13-6739/2005-05, 33), Federal Monopoliyaga qarshi Farmon. Volga-Vyatka tumanining A31-6223 / 10-sonli ishi va boshqalar xizmati, qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish va uni operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tasniflash da'vo muddatining tugashi uchun etarli degan xulosaga keldi. Sudyalarning fikriga ko'ra, qonun hujjatlarida debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish kreditor tashkilot tomonidan qarzni undirish bo'yicha har qanday harakatlar mavjudligiga bog'liq emas.

Shu bilan birga, kassatsiya instantsiyasi FASning quyidagi xulosasini hisobga olish kerak: Amaldagi qonunchilikda soliq to'lovchining uch yillik cheklash muddati tugagan paytdagi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish majburiyati mavjud emas. muddati tugagan. Cheklov muddatining tugashi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning yagona sharti emas. Bunday qarz, shuningdek, undirib bo'lmaydigan deb tan olingan taqdirda ham hisobdan chiqarilishi kerak. Qayta tiklashning norealligi o'z faoliyati davomida yuzaga kelgan ob'ektiv holatlar to'plamini boshqaradigan xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi (Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining № A43-sonli qarori). 20240 / 2005-30-656).

Qarzdorni tugatish - qarzni undirib bo'lmaydigan deb e'tirof etish uchun asos bo'lib, bu haqda yagona dalolatnomada qayd etilganidan keyin tugallangan hisoblanadi. Davlat reestri yuridik shaxslar. Va umidsiz qarzlar summalari, agar tashkilotda shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilmagan bo'lsa, kredit tashkilotini tugatish tugallangan hisobot (soliq) davrida operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03-03-04 / 1/26-sonli xatida aytilgan.

Audit amaliyotimizdan misol keltiraylik.

2-misol"BKR - INTERCOM - AUDIT" YoAJ konsalting amaliyotidan.

Buzilish.

Hisob-kitoblar muddati o'tgan debitorlik va kreditorlik qarzlarini o'z ichiga oladi.

To'g'ri tartib.

Inkassatsiya uchun haqiqiy bo'lmagan debitorlik qarzlari majburiy ravishda hisobdan chiqarilishi kerak, chunki yozilmagan qarzlar tashkilotning qiymatini, shuningdek uning to'lov qobiliyati va samaradorligini aniqlashda moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari va hisob-kitoblar ma'lumotlarini buzadi.

To'plam uchun haqiqiy emas deb hisoblanadi:

Da'vo muddati o'tgan qarz. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, umumiy da'vo muddati - uch yil;
- tugatilayotgan tashkilot, tashkilotning qarzi; bankrot deb e'lon qilindi va tugatish jarayonida bo'lgan, agar undan qarzlarni undirish mumkin emasligi allaqachon ishonchli ma'lum bo'lsa;
- sudda qarzdordan undirib bo'lmaydigan qarz.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha cheklash muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqarish uchun asos buxgalteriya xizmati tomonidan taqdim etilgan yozma asoslash asosida chiqarilgan inventarizatsiya natijalari bo'yicha tashkilot rahbarining buyrug'i hisoblanadi.

Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyaning qonuniyligini tasdiqlash uchun sizda quyidagilar bo'lishi kerak:

Qarzdor bilan tuzilgan shartnomalar;
- tovar-moddiy boyliklarni jo‘natishni tasdiqlovchi yo‘l varaqasi;
- inventar ro'yxati ariza bilan INV-17-son shakl bo'yicha;
- tashkilot rahbarining qarzni hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i.

Ushbu qarz 007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlardan zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarilgan qarz" schyotining balansida hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil ichida mulkiy holati o'zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun aks ettirilishi kerak. qarzdor.

Da'vo muddati o'tgan talab qilinmagan kreditorlik qarzlari summalari buxgalteriya hisobi uchun tashkilotning boshqa daromadlari bo'lib, moliyaviy natijalarga tegishli bo'lishi kerak.

Cheklov muddati o'tgan kreditorlik qarzlari summalari inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi va tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga kiritiladi.

Debitorlik qarzlari auditi

Bittasi asosiy ko'rsatkichlar tavsiflovchi moliyaviy holat korxona, debitorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar holati. Moliya vazirligining 237-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 10-sonli "Debitorlik qarzlari" buxgalteriya hisobi nizomi (standarti) buxgalteriya hisobini shakllantirish va oshkor qilishning uslubiy asoslarini belgilaydi. moliyaviy hisobot korxonalar, muassasalar, tashkilotlar va mulkchilik shaklidan qat’i nazar, boshqa yuridik shaxslar (shundan mustasno). byudjet tashkilotlari) auditor o'z ishida foydalanishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar. Debitorlik qarzlarini tekshirish vazifasi:

Debitorlik va muddati o'tgan qarzlarning haqiqatini aniqlash (ular bo'yicha cheklash muddati o'tgan);
- da'vo muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqarishning to'g'riligini tekshirish; - amalga oshirilishini aniqlashning qabul qilingan usuliga qarab, debitorlik qarzlarini hisobga olishda aks ettirishning ishonchliligini tekshirish;
- qarzni bekor qilishning to'g'riligi va asosliligini tekshirish;
- berilgan avanslar, berilgan da'volar bo'yicha qarzlarni rasmiylashtirish va hisobga olishda aks ettirishning to'g'riligini o'rganish.

Debitorlik qarzlarini tekshirish uchun ma'lumot manbalari:

Registrlar sintetik hisob va hisobot (F-1 Balans, Bosh kitob).
- Sintetik va analitik hisob hisob-kitoblar (avtomatlashtirilgan buxgalteriya hisobi uchun mos keladigan mashina diagrammalarining 3. 1-3 6-sonli jurnali).

Hisob-kitoblarni hisobga olish uchun birlamchi hujjatlar (yo'l varaqalari, schyot-fakturalar, naqd pul va bank hujjatlari, shartnomalar). Hisob-kitoblarning auditi bir necha bosqichda amalga oshiriladi. Birinchi bosqichda buxgalteriya balansida qarzning muddati o'tgan yoki o'tmaganligini aniqlash kerak, ikkinchi bosqichda da'vo muddati o'tgan debitorlik va kreditorlik qarzlari, qarzni hisobdan chiqarish va to'g'ri hisobga olish ko'rib chiqiladi.

Birinchidan, tegishli hisoblardagi ma'lumotlarni tekshiring. 16, 36, 37, 38, 63 va hokazo schyotlar bo'yicha bu ma'lumotlar jurnallar ma'lumotlari va ma'lum bir sana (oyning 1 kuni) bo'yicha ma'lumotlar bilan taqqoslanadi.

Shundan so'ng auditor mahsulot yetkazib berish bo'yicha shartnomalarni, taqdim etilgan to'lov shaklini, mahsulotni xaridor tomonidan oldindan to'lovdan foydalanishni, xususan, rejalashtirilgan to'lovlarni, hisob-kitob cheklarini, veksellarni, ko'rsatmalarni o'rganadi, kimning tashabbusi bilan tuzilganligini belgilaydi. to'lov shakli korxona uchun foydasiz tanlangan va hisob-kitob tizimini takomillashtirish bo'yicha qanday choralar ko'rilmoqda.

Muhim masala debitorlik qarzlarini korxona balansida aks ettirish uchun baholash hisoblanadi. 10-standartga muvofiq, debitorlik qarzlari balansda sof realizatsiya qiymati bo'yicha ko'rsatilishi kerak, ya'ni. yoqilgan haqiqiy miqdor kompaniya ega bo'lishi mumkin bo'lgan qarz.

Shuningdek, mijozga taqdim etiladigan narx chegirmalarini, shuningdek, xaridorlar tomonidan tovarlarni qaytarishni hisobga olish kerak.

Audit uchun shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish to'g'risidagi ma'lumotlarni tekshirish uchun umidsiz qarzlar foizini bilish muhimdir. Ehtiyotkorlik tamoyiliga muvofiq, korxona yil oxirida umidsiz qarzlar miqdorini aniqlashi va uni to'lash uchun joriy yil xarajatlari hisobidan zaxira yaratishi kerak. Debitorlik qarzlarining haqiqiy holati to'g'risida ma'lumot olish uchun siz qarzdor korxonalarga ma'lumotlarni solishtirish uchun so'rov xatlarini yuborishingiz va mustaqil ravishda qarshi tekshiruvlarni o'tkazishingiz mumkin.

Auditor asosiy e'tiborni balansda haqiqiy deb ko'rsatilgan qarzning cheklash muddatini nazorat qilishga qaratishi kerak, lekin aslida uni korxona ma'muriyati tomonidan hakamlik yoki sud orqali undirish shartlari o'tkazib yuborilgan, shuning uchun u yozilishi kerak. - yo'qotishlar uchun o'chirish. Auditor noto'g'ri boshqaruvning sabablarini, zararning joylashuvini va ular uchun javobgar shaxslarni aniqlashi kerak.

Kengaytirilgan emas, balki balansda aks ettirish orqali debitorlik qarzlarini yashirish holatlari mavjudligini aniqlang. Bu masalani o'rganishda shunday schyotlar ko'rib chiqiladi: «Xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar», «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», «Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar» va boshqalar.

Shuni ta'kidlash kerakki, debitorlik qarzlarining kamayishi aktivning tengligini buzmaydi va. Ba'zida yakka tartibdagi rahbarlar va bosh buxgalterlar bonuslar olish uchun asos bo'lishi uchun debitorlik qarzlariga ega. Shu munosabat bilan birlamchi hujjatlarni tekshirish kerak.

Debitorlik qarzlari auditining vazifasi haqiqatni (uning bajarilishining to'g'riligi va to'g'riligi, ushbu qarzni to'lash ehtimolini aniqlashning to'g'riligini) tekshirishdan iborat.

Qarz alohida xaridorlar, mijozlar va qarzning paydo bo'lish sanalari nuqtai nazaridan tekshiriladi, ularning yaratilish muddati bir yildan ortiq. Bunday qarz (agar hujjatlar mavjud bo'lsa) operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida tasniflanishi va da'vo muddati tugagan debitorlik qarzlari yoki inventarizatsiya komissiyasining qarori bilan undirilishi real bo'lmagan boshqa qarzlar bilan hisobdan chiqarilishi mumkin.

Har bir qarzdorni o'rganish va shaxsiylashtirilmagan analitik hisoblar mavjudligini aniqlash kerak. Debitorlik qarzlarining sifati va likvidligi ko'rsatkichlarini o'rganish muhim ahamiyatga ega.

Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarga ko'ra, auditor debitorlik qarzlarining holatini yuzaga kelish vaqti bo'yicha tahlil qiladigan analitik jadvalni tuzishi mumkin.

Bunday ma'lumotlarning har oyda yuritilishi buxgalterga debitorlik qarzlarini tahlil qilish va muddati o'tgan qarzlarni bartaraf etish bo'yicha o'z vaqtida choralar ko'rish imkonini beradi. Debitorlik qarzlarining bunday tahlili, yuqorida aytib o'tilganidek, ma'lumotlarga ko'ra amalga oshiriladi ichki hisobot korxonalar va boshqaruv maqsadlarida foydalaniladi. Ammo, ma'lumki, korxona bilan ishbilarmonlik aloqalarida bo'lgan ma'lumotlarning tashqi foydalanuvchilari ham uning debitorlik qarzlari to'g'risida ma'lumotga ega bo'lishdan juda manfaatdor, chunki uning o'sishi doimo beqaror moliyaviy vaziyatdan dalolat beradi. Shuning uchun auditor uchun bunday qarzning ishonchli bahosini berish juda muhimdir.

Moliyaviy hisobotga ko'ra (f. 1, f. 2) qarzning holatini tavsiflovchi bir qator ko'rsatkichlar aniqlanadi, masalan, qarzning umumiy miqdorida shubhali debitorlik qarzlarining ulushi, foizlar, debitorlik qarzlarining aylanmasi va boshqalar. . Debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini tekshirish metodikasi: hisobot davri ma'lumotlari uchun ma'lumotlar bilan solishtiriladi. o'tgan yili(yoki boshqa hisobot davri uchun).

Da'vo summalarini o'rganish har bir summa uchun qarzni tahlil qilish va inventarizatsiya qilishdan boshlanadi. Korxonalarda hisob-kitoblarni solishtirish zarur. Buning uchun qarzdorlarga shaxsiy hisobvaraqlardan ko'chirmalar yuboriladi yoki ularga mutaxassislar uchun yuboriladi. 374-sonli “Da’volar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyoti bo‘yicha 3. 5-sonli vedomost va 3-jurnalni tekshirish talablarning bajarilmaganligi, narxlari va tariflari, arifmetik xatolar va kamchiliklar mavjudligi to‘g‘risidagi da’vo summalarining qanoatlantirilganligi to‘g‘risida ma’lumot olish imkonini beradi. xo‘jalik sudlarining hal qiluv qarorlari, yetkazib beruvchilarning da’volarni qondirishga yozma roziligi, tovarlarni qabul qilish dalolatnomalari, bank ko‘chirmalari yoki bu da’volardan voz kechish to‘g‘risidagi qarorlar asosida yetkazib beruvchilar va pudratchilardan ushlab qolinadigan to‘xtatib turish muddati, jarimalar, penyalar.

Da'vo qarzini tekshirishda uni tegishli hujjatlar bilan asoslash va muddati o'tgan talablar bo'yicha da'volar summalari balansda ko'rsatilmaganligini aniqlash kerak. Mijozning faoliyati natijalari bo'yicha undirilmagan da'volarning hisobdan chiqarilgan summalariga e'tibor qaratiladi.

Da’volarning tezkor hisobini o‘rnatish, yuritish, qarzdorlikni undirish uchun materiallar xo‘jalik sudiga o‘z vaqtida va asosli o‘tkazilishi ustidan nazorat qanday amalga oshirilayotganligi. Mahsulot va materiallar yetkazib berish bo‘yicha shartnomalar o‘z vaqtida tuzilishi va bajarilishiga e’tibor qaratilmoqda. Shartnoma, shuningdek, tomonlarning o'z majburiyatlarini bajarmaganliklari uchun javobgarligini belgilaydi. Hisob-kitoblarni tekshirish natijalari, da'volar va nizolar bo'yicha qarzlar, qarzlar bayonnomada aks ettiriladi.

Mumkin bo'lgan huquqbuzarliklar, suiiste'molliklar, debitorlik qarzlarining noqonuniy shakllanishini oshkor qilishning turli xil variantlari va usullarini topish muhimdir. Ba'zida da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari asossiz ravishda xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi, bu esa daromadlarni va shuning uchun byudjetga to'lovlarni kamaytiradi.

Qarzdor tomonidan tan olingan yoki ularni undirish bo'yicha mahalliy yoki hakamlik sudining qarorlari qabul qilingan barcha mumkin bo'lgan jarimalar, jarimalar tekshiriladi. Shuni ta'kidlash kerakki, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi natijasida zarar ko'rgan qarzni hisobdan chiqarish qarzni tugatish uchun asos bo'lmaydi, bu tegishli muddatda balansda aks ettiriladi, ya'ni. hisobdan chiqarilgandan beri. Cheklov muddati o'tgan debitorlik qarzi mavjud bo'lsa, korxona rahbarining qarori bilan summalarni hisobdan chiqarishning to'g'riligi masalasi o'rganiladi va u qaysi schyotga biriktirilganligi aniqlanadi. Bunday hisobdan chiqarishning qonuniyligini tekshirish ham muhimdir. Xuddi shunday, etkazilgan zararni qoplash bilan hisob-kitoblar, boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblar tekshiriladi.

Debitorlik qarzlarining kamayishi

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar vijdonsiz pudratchilar tomonidan qarzlarni to'lamaslik muammosiga tobora ko'proq duch kelishmoqda. Shu bilan birga, ko'pgina kompaniyalar hali ham qarzdor bilan ishlash faqat to'lovni kechiktirgan paytdan boshlab boshlanishiga ishonishadi. Mijoz bilan ishlashning dastlabki bosqichida, bitimga katta qiziqish, malakali mutaxassislarning etishmasligi yoki boshqa sabablarga ko'ra, qoida tariqasida, vaqt va kuch etarli emas.

Shu bilan birga, ishning ushbu bosqichi qarzlarni boshqarishning samarali tizimini yaratishda juda muhimdir. Bu sotuvchi va mijozning birinchi uchrashuvida boshlanadi, unda nazoratchi mutaxassis ushbu xaridor o'z vaqtida to'laydimi yoki u sizning pulingizni imtiyozli (foizsiz) kredit sifatida iloji boricha samarali ishlatishga harakat qiladimi? . Aynan shu bosqichda kompaniya advokati savdo xodimlari va moliyachilar faoliyatiga ulanishi maqsadga muvofiqdir. Zero, xalq donoligida: “Bir bosh yaxshi, ikki, undan ham ko‘proq uch bo‘lsa yaxshi”, deb bejiz aytmagan.

Ishning birinchi bosqichi mijoz bilan tanishishdir.

Hamkasblar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarga asoslanib, advokat tijorat krediti xavfini baholash va minimallashtirish uchun zarur shartnoma loyihasini tayyorlaydi. Masalan, potentsial mijoz to'g'risidagi ma'lumotni uning moliyaviy hisobotlarini tahlil qilish, ish usullarini o'rganish asosida, mijozning o'zi ushbu ma'lumotni taqdim etganda va shu bilan uning yaqin va o'zaro manfaatli hamkorlikka tayyorligi va qiziqishini ko'rsatishi mumkin. Shuningdek, shartnoma tuzishdan oldin bunday ma'lumotlarni olish uchun siz potentsial mijozning kontragentlari bilan bog'lanishga, ommaviy axborot vositalari va Internet resurslarini tahlil qilishga harakat qilishingiz mumkin.

Bu masalada kredit tashkilotlarining tajribasidan foydalanish zarar qilmaydi. Shunday qilib, kredit berish uchun banklar skoring tizimidan (qarz oluvchilarni baholash tizimi) foydalangan holda, berilgan kreditlarning qaytarilmasligi bilan bog'liq risklarni maksimal darajada kamaytiradi. Shu bilan birga, qarz oluvchi to'g'risidagi har qanday ma'lumot oliy ma'lumotga ega bo'lgunga qadar, majburiyatlarni lozim darajada bajarmagan taqdirda, bank talablarini qondirish uchun etarli bo'lgan mol-mulkka egalik qilish haqida gapirmasa, baholanadi.

Yana bir maslahat. Shartnomani imzolashdan oldin tegishli shaxsga murojaat qilish tavsiya etiladi davlat organlari va tashkilotlar (ma'lumotlarga ega bo'lgan va bitimdan manfaatdor bo'lmagan uchinchi shaxslar) yagona davlat ma'lumotlar bazalarida mavjud bo'lgan potentsial mijoz to'g'risidagi ma'lumotlarni olish uchun.

Shunday qilib, San'atga muvofiq. 129-FZ-sonli "Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" Federal qonunining 6-moddasi, davlat reestridagi ma'lumotlar va hujjatlar ochiq va hamma uchun ochiqdir, bundan mustasno:

Shaxsning shaxsini tasdiqlovchi hujjatning raqami, berilgan sanasi va uni bergan organ to'g'risidagi ma'lumotlar;
yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning bank hisobvaraqlari to'g'risidagi ma'lumotlar.

Tegishli davlat reestridan ko'chirmalar (yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar va EGRIP);
tegishli davlat reestridagi hujjatning (hujjatlarning) nusxalari;
so'ralgan ma'lumotlarning yo'qligi to'g'risidagi guvohnomalar.

Kontragentlar uchun buxgalteriya hujjatlariga kelsak - aktsiyadorlik jamiyatlari, ular statistika bo'limlaridan ham so'ralishi mumkin. Buning uchun ushbu muassasalarga yozma so'rov tayyorlab, yuborish kerak. Yuqoridagi ma'lumotlarni taqdim etish pullik asosda amalga oshiriladi. To'lov uchun schyot-faktura yozma ariza topshirilgandan so'ng tegishli statistika bo'limi tomonidan beriladi.

So'rovda quyidagilarni ko'rsatish tavsiya etiladi:

Qarama-qarshi tomon haqida qanday ma'lumotlar taqdim etilishi kerak;
ushbu ma'lumot so'ralgan maqsad.

Shuni unutmangki, www.nalog.ru veb-saytida ommaviy tarzda (bepul) Yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida yoki EGRIPda mavjud bo'lgan ma'lumotlarni olishingiz va quyidagilarni aniqlab olishingiz mumkin:

kontragentning aniq nomi;
TIN, KPP, PSRN;
aniq yuridik manzili;
qaysi soliq organida ro'yxatdan o'tgan;
Yagona davlat reestriga ma'lumotlar qachon va nima sababdan kiritilganligi.

Yuqorida aytib o'tilganidek, agar potentsial kontragent haqiqatan ham o'zaro manfaatli va samimiy hamkorlikdan manfaatdor bo'lsa, uning o'zi bitim tuzishdan oldin tashkilot advokati so'ragan ma'lumot va hujjatlarni taqdim etishi mumkin. Aks holda, advokat, o'z kompaniyasining manfaatlarini maksimal darajada himoya qilish uchun, deb qo'yish kerak majburiy shartlar kontragent uchun operatsiyalar - schyot-fakturalarni to'lash uchun qo'shimcha kafolatlar berish, masalan:

Kafolatlar;
depozit o'tkazmalari;
bank kafolatini taqdim etish;
to'lovning akkreditiv shaklidan foydalanish;
likvid mulk garovi;
mulkni saqlab qolish imkoniyati;
jarimalar;
shartnoma majburiyatlarining bajarilishini ta'minlaydigan boshqa vositalar.

Shunday qilib, advokat kontragent haqida qanchalik ko'p bilsa, u o'z tashkilotining manfaatlarini qanchalik samarali himoya qila oladi.

Ishning ikkinchi bosqichi - profilaktika choralari.

Tashkilot aktivlarining saqlanishi ustidan nazoratni yaxshilash uchun kontragentga to'lovni to'lash muddatidan uch ish kuni oldin shartnomada nazarda tutilgan muddatlarda majburiyatlarni bajarish zarurligi to'g'risida yozma xabar yuborish tavsiya etiladi (to'lov eslatmasi). ), unda quyidagilarni aks ettirish tavsiya etiladi:

Pul majburiyatining vujudga kelish asosini ko'rsatish (shartnoma, shartnoma, schyot-fakturalar, majburiyatlarni bajarish dalolatnomalari va boshqalar);
belgisi Umumiy hisob shartnoma bo'yicha qarz;
to'lov tartibini ko'rsatish;
kontragent tomonidan majburiyatlarni bajarish muddati va ushbu muddat ichida qarzni to'lash zarurligi ko'rsatilgan;
sodiq kontragentlarga qo'llaniladigan bonuslar, chegirmalarning mumkin bo'lgan tizimining ko'rsatkichi.

Xabarnomaga, shuningdek, quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomasi ilova qilinishi kerak:

Tashkilotlarning nomi;
tuzilgan joy va tuzilgan sana;
hisob-kitoblarni solishtirish amalga oshiriladigan vaqt davri;
kalendar sanalari (shartlari) bo'yicha to'lov (qarz) summalari;
to'lov uchun asoslar (shartnomaning raqami va sanasi);
jo'natilgan (to'lov) faktini tasdiqlovchi hujjatlarning raqami va sanasi;
ko'rsatilgan asoslar bo'yicha qarzning umumiy miqdori,
tashkilotlar muhri bilan tasdiqlangan rahbarlar va bosh buxgalterlarning imzolari.

O'zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomalari to'g'ridan-to'g'ri kontragentlarga imzolash uchun topshiriladi yoki pochta jo'natmalari olinganligi to'g'risidagi bildirishnoma bilan buyurtma pochta orqali ularning manzillariga yuboriladi. Qabul qilingandan so'ng, o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomalari tashkilot tomonidan qabul qilingan hujjat aylanishiga muvofiq ro'yxatga olinadi va saqlash uchun maxsus papkalarga tikiladi.

Yuqoridagi xatga qo'shimcha ravishda, uning qarzni to'lash bo'yicha pozitsiyasini oldindan aniqlab olish va unga bu va o'zi haqida samarali eslatish uchun kontragent bilan to'lov muddatidan oldin ham dastlabki muzokaralar olib borish tavsiya etiladi. . Masalan, uchrashuv yoki muzokaralar paytida kontragentdan so'rash tavsiya etiladi:

Hisob-faktura olinganmi?
qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish zarurati mavjudligi;
buxgalter hisob-fakturaning to'g'riligini tekshirganmi;
Qarzni to'lashda qiyinchiliklar bormi?
kreditor chegirmalar va bonuslar taqdim etiladigan sodiq kontragentlar ro'yxatini tuzadi, kontragent ushbu ro'yxatga kiritilish istagi bormi;
kreditor kontragentning to'lov jadvaliga kiritilganmi;
kontragentga qo'shimcha uskunani etkazib berish mumkin, ammo buning uchun hisob-fakturani o'z vaqtida to'lash kerak.

Ishning uchinchi bosqichi - muzokaralar jarayoni.

Agar kontragent shartnomada belgilangan muddatlarda qarzni to'lamasa, savdo xodimlari yoki moliyachilar bu haqda advokatni debitorlik qarzlari bilan ishlashning keyingi bosqichiga - qarzdor bilan muzokaralarga o'tishi uchun xabardor qilishlari kerak. Aks holda, kontragent kreditor uchun qarz miqdori muhim emas yoki ahamiyatsiz deb o'ylashi mumkin, kreditor qarzlar ustidan tegishli nazoratga ega emas yoki kreditor u bilan munosabatlarni buzishni xohlamaydi. Ushbu xulosalar unga qarzni to'lash majburiyatini e'tiborsiz qoldirishga va to'lovni uzoq vaqt davomida kechiktirishga harakat qilishga imkon beradi.

Qarzdor bilan muzokaralar olib borishning samarali taktikasini tanlash uchun, birinchi navbatda, u nima uchun to'lamasligini aniqlash kerak. Aniqlangan faktlarga qarab, qarzdor bilan asosiy "bosim" vositalaridan foydalangan holda muzokaralar olib borilishi kerak.

Shunday qilib, to'lamaslikning odatiy sabablari quyidagilar bo'lishi mumkin:

Qarzdorning o'zini qulayroq biznes sharoitlarini ta'minlash maqsadi (foizsiz kredit deb ataladigan kreditni olish);
qarzdorning moliyaviy qiyinchiliklari;
qarzdorning hujjat aylanishi tizimi "azob chekadi";
kreditor hech qachon ixtiyoriy ravishda to'lamaydi.

Agar sizning qarzdoringiz oxirgi toifaga tegishli bo'lsa, unda siz uning va'dalari bajarilishini kutish uchun vaqtni behuda sarflamasligingiz kerak va qarzlarni undirish bo'yicha da'vo va sud tartibiga, shuningdek majburiyatlarni kechiktirish uchun jarimalarga o'tishingiz kerak.

Da'vo xatini tayyorlashda psixologik momentga alohida e'tibor berilishi kerak. Qarzdor kreditorda hamma narsa borligiga ishonch hosil qilishi kerak Kerakli hujjatlar da'vo arizasi bilan sudga murojaat qilish yoki, da'vo arizasi allaqachon tayyorlangan va ma'lum (minimal) muddatdan keyin sudga yuboriladi. Da'vo maktubida quyidagilar bo'lishi kerak:

Tashkilotlaringiz o'rtasidagi hamkorlik uzoq vaqt davomida rivojlanganligidan dalolat beradi, kelajakda ham ularni davom ettirish qiziq;
pul majburiyatining paydo bo'lishi uchun asoslar (shartnoma, shartnoma, schyot-fakturalar, schyot-fakturalar, majburiyatlarni bajarish dalolatnomalari va boshqalar), agar hujjatlar mavjud bo'lsa, qarzdor tomonidan uning summasini tasdiqlashga havolani kiriting. o'zaro hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomasi yoki boshqa hujjatlar (qarzni to'lash tartibi to'g'risidagi shartnoma, ish yozishmalar va boshqalar) bo'yicha qarz;
boshqa shaxslarning mablag'laridan foydalanganlik uchun qarz miqdori va foizlarni undirish to'g'risida tayyorlangan da'vo arizasining ko'rsatilishi (mavjud jarima);
da'vo arizasida belgilangan muddatlarda qarzni to'lamagan taqdirda ushbu ariza berilganligi to'g'risida ogohlantirish;
ish sud tomonidan ko'rib chiqilgan taqdirda qarzdor uchun salbiy oqibatlarga ishora (sud xarajatlari, shu jumladan to'lov davlat boji, vakil uchun xarajatlarni qoplash, ijro to'lovi, ijro harakatlari uchun xarajatlar va boshqalar);
kompaniyangiz uchun eng muhim ustuvor vazifa barcha muammolarni muzokaralar yo'li bilan va uning doirasida hal qilish ekanligidan dalolat beradi, ishni sudga berish sizning faoliyat uslubingiz emas;
barcha aloqa raqamlarini ko'rsatgan holda qarzdorning qarzni to'lash tartibi va muddatlari bo'yicha takliflarini ko'rib chiqishga tayyorligi to'g'risidagi ma'lumotnoma;

Arizalar ro'yxati, shu jumladan vakilning ishonchnomasining nusxasi.

Da'vo xati qarzdor tomonidan haqiqatan ham o'qilishi uchun uni qarzni zudlik bilan to'lash zarurligi to'g'risida ogohlantiruvchi stikerlar joylashtirilishi mumkin bo'lgan yorqin konvertda yuborish tavsiya etiladi. Bunday holda siz turli xil belgilardan foydalanishingiz mumkin, masalan, xatning chetlari bo'ylab turli qalinlikdagi qizil chiziqlar yoki umuman, xatni nostandart qog'ozga chop etishingiz mumkin (masalan, A4 qog'ozida emas, balki A3 qog'oz). Keyin qarzdor kreditorning da'vo xatiga e'tibor berishi, uni o'qib chiqishi va tegishli choralarni ko'rishi kerak.

Ishning to'rtinchi bosqichi - sud orqali qayta tiklash qarz.

Agar qarzdor qarzni ixtiyoriy ravishda to'lamagan bo'lsa, qarzni undirishning sud bosqichiga o'tish tavsiya etiladi. Tabiiyki, voqealarning ko'rsatilgan rivojlanishi bilan ham, yana moliyachilar bilan birgalikda tegishli hisob-kitoblarni amalga oshirish va savolga javob berish kerak - qarzdordan undirilgan summa barchani qoplaydimi? yuridik xarajatlar. Ushbu tahlildan so'ng advokat sudga da'vo arizasini tayyorlashi va yuborishi yoki kontragentga majburiyatlarni bekor qilish usullaridan birini taklif qilishi mumkin:

Kompensatsiya yoki majburiyatni yangilash to'g'risida shartnoma imzolash;
qarzni talab qilish huquqini uchinchi shaxsga topshirish;
qarzdorni o'zaro talablarni hisobga olish to'g'risida xabardor qilish.

Tayyorgarlik bilan bir vaqtda da'vo arizasi jarimalar miqdori hisoblab chiqiladi (shartnoma bo'yicha jarima yoki boshqa shaxslarning pul mablag'larini noto'g'ri ishlatganlik uchun foizlar) va da'vo arizasiga ilova qilinadigan hujjatlar to'plamini tayyorlash bo'yicha ishlar olib borilmoqda. Shu bilan birga, zarur:

A) ish bo‘yicha asosiy xulosa (agar mavjud bo‘lsa), ish materiallari bilan tanishish, huquqiy vaziyatni tushunish, amaldagilarni hisobga olgan holda qo‘llanilishi kerak bo‘lgan qoidalarni aniqlash. sud amaliyoti ishdagi mavjud muammolarni aniqlash va ularni hal qilish yo'llari haqida o'ylash;
b) ish bo'yicha isbotlanishi kerak bo'lgan holatlarni aniqlash;
v) ish materiallarini dalillarning maqbulligi, ahamiyatliligi va yetarliligi nuqtai nazaridan tahlil qiladi, etishmayotgan dalillarni talab qiladi;
d) ishda ishtirok etuvchi shaxslar doirasini (da'vogar, javobgar, mustaqil da'volarni taqdim etmaydigan uchinchi shaxslar) aniqlaydi, mustaqil da'volar qo'ygan uchinchi shaxslarning ishga qo'shilish imkoniyatini baholaydi;
e) yurisdiktsiya va ishlarni belgilash;
f) da'vogar qonunga muvofiq boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlar yoki yo'qligini aniqlash huquqiy akt yoki kelishuv, sudga borishdan oldin, bank yoki boshqa bilan bog'laning kredit tashkiloti javobgardan qarzni olganligi uchun, ish materiallarida bunday shikoyatning dalillari bor-yo‘qligi, uni hal qilish bo‘yicha da’vo tartibi ushbu nizoga taalluqli yoki da’vogar tomonidan kuzatilganligi;
g) bitta da'vo arizasida da'volarni (agar ular bir nechta bo'lsa) birlashtirish imkoniyatini tekshirish (bir nechta da'volarni birlashtirish ular yuzaga kelganlik yoki taqdim etilgan dalillar asosida (xususan, qaytarilmagan kreditni undirish bo'yicha) o'zaro bog'liq bo'lgan taqdirda sodir bo'lishi mumkin. kredit bo'yicha foizlar va penyalar; dalolatnomani haqiqiy emas deb topish va ushbu dalolatnoma asosida to'langan summalarni qaytarish to'g'risida; bir necha bo'yicha olingan taqchillik xarajatlarini undirish to'g'risida transport hujjatlari va bitta qabul qilish dalolatnomasi bilan berilgan yoki bitta hisob-kitob hujjati bilan to'langan);
z) da'vo arizasiga kim imzo chekishini aniqlash, ushbu shaxsning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni olish;
i) da'vo arizasi berishda qanday iltimoslar va arizalar berilishi kerakligini belgilash, xususan:

Dalillarni olish uchun ariza;
da'voni ta'minlash uchun ariza;
ishlarni bitta ish yuritishda birlashtirish to'g'risidagi iltimosnoma;
davlat bojini to'lashni kechiktirish to'g'risidagi ariza;
ishni soddalashtirilgan ish yuritish tartibida ko'rish to'g'risidagi iltimosnoma;
ishni ishda ishtirok etuvchi ishtirokchi yo‘qligida ko‘rib chiqish to‘g‘risidagi iltimosnoma;
j) ushbu iltimosnomalarga (arizaga) qanday hujjatlar ilova qilinishi kerakligini aniqlang. Uchinchi shaxslardan etishmayotgan hujjatlarni talab qiling.

Xulosa qilib shuni ta'kidlashni istardimki, sudda qarzni undirish jarayonida hech qanday arzimas narsa yo'q. O'z pozitsiyasini shakllantirishda tajriba va tashabbusning etishmasligi, qaytarish qiyin bo'lgan oqibatlarga olib keladi va hatto sudda ham qarzlarni undirib bo'lmaydi.

Jarayonga tayyorgarlik ko'rish va unda ishtirok etish huquq, iqtisod, psixologiya sohalarida keng nazariy bilimlarni, notiqlik mahoratini va katta bilimlarni talab qiladigan juda o'ziga xos faoliyatdir. amaliy tajriba sud ishlarida ishtirok etish. Shu sababli, tashkilot advokatining imkoniyatlarini baholash, zarurat tug'ilganda, ularning faoliyatiga tashqi maslahatchilarni, haqiqiy mutaxassislarni jalb qilish kerak.

Debitorlik qarzlarini to'lash

Debitorlik qarzlarini to'lash - yuridik yoki jismoniy shaxslar bilan xo'jalik munosabatlari natijasida korxonaga tegishli bo'lgan qarzlar summasini qaytarish (odatda qarzlar kreditga sotishdan shakllanadi).

Federal qonun"Ijro protsesslari to'g'risida" gi tomonlarning kontseptsiyasini ochib beradi. Tomonlar qarzdor va kreditordir. Kollektor - bu fuqaro yoki tashkilot bo'lib, uning foydasiga yoki manfaatlariga ko'ra qarz undiriladi. Qarzdor - bu muayyan harakatlarni bajarishi yoki ularni qilmaslikka majbur bo'lgan tashkilot yoki fuqaro. Ko'pincha qarzdor javobgar, da'vogar esa da'vogar hisoblanadi. Biroq, bu har doim ham sodir bo'lmaydi: ular, masalan, da'vogarning da'vosi rad etilganda, joylarni o'zgartirishi mumkin. Bunday holda, sobiq sudlanuvchi o'zi tomonidan etkazilgan sud xarajatlari uchun da'vogarga aylanadi. Debitorlik qarzlarini to'lashda da'volar qo'yilishi mumkin bo'lgan shaxslar doirasini to'liq aniqlash hisobga olinishi kerak. Aksariyat hollarda javobgar shartnoma majburiyatlarini bajarmagan yoki noto'g'ri bajargan bitimning bevosita tomoni bo'ladi. Ba'zida amaldagi qonunchilik bitimga aloqador bo'lmagan, lekin u yoki bu tarzda qarzdor bilan bog'liq bo'lgan bir qator uchinchi shaxslarni javobgarlikka tortishga imkon beradi.

Kreditor debitorlik qarzlarini to'lashni talab qilishi mumkin bo'lgan yordamchi qarzdorlar quyidagilardir:

Ta'sischilar (ishtirokchilar), mulk egalari, tashkilot rahbarlari - u bankrot deb e'lon qilingan taqdirda, agar tashkilotning to'lovga layoqatsizligi ularning ko'rsatmalari yoki boshqa aybli harakatlari (harakatlari yoki harakatsizligi) tufayli yuzaga kelgan bo'lsa.
fuqarolardan pul mablag'larini jalb qilish bo'yicha noqonuniy faoliyatni amalga oshirgan tashkilotning rahbarlari va (yoki) ta'sischilari (ishtirokchilari)
bosh xo'jalik kompaniyasi - sho''ba korxona bankrot bo'lgan taqdirda
davlat - davlat korxonasining majburiyatlari bo'yicha

Qarzdor- qarzdor yoki qarz oluvchi. Qarzdorning debitorlik qarzi uning majburiyatlarini qoplash manbalaridan biri hisoblanadi. Debitorlik qarzlari ko'pincha to'lanmagan shartnomalarda mavjud bo'lib, ularda qarzdor ishtirok etmaydigan uchinchi shaxsga nisbatan kreditor sifatida ishlaydi. sud jarayonlari. Debitorlik qarzlari ham kiritilishi mumkin pul majburiyatlari, qonuniy kuchga kirgan sud qarori bilan tasdiqlangan, unga ko'ra qarzdor undiruvchi sifatida ishlaydi.

Ob'ekt sifatida debitorlik qarzlarining umumiy huquqiy rejimi inson huquqlari Ch qoidalari bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 24-moddasi "majburiyatdagi shaxslarning o'zgarishi". Debitorlik qarzlarini to'lash qiyin jarayon. Debitorlik qarzlarini to'lashni bosqichlarga bo'lish mumkin:

Debitorlik qarzlarining mavjudligini aniqlash
debitorlik qarzlarining likvidligini (texnik-iqtisodiy) baholash
debitorlik qarzlarini olib qo'yish
debitorlik qarzlarini baholash (aniqlash).
debitorlik qarzlarini sotish (agar kim oshdi savdosi bekor qilingan bo'lsa, u holda debitorlik qarzlarini komissiya bilan sotish)

Yuridik shaxslarning mol-mulkini undirishning xususiyatlari yuridik shaxsning mulkiy javobgarlik darajasiga ta'sir qiluvchi turiga va yuridik shaxsga nisbatan qonun hujjatlarida belgilangan harakatlar ketma-ketligining mavjudligiga qarab belgilanadi.

Muddati o'tgan debitorlik qarzlari

Tashkilotlarning moliyaviy holati etkazib berilgan mahsulotlar, tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lash bo'yicha shartnomalar shartlarini bajarish bilan bevosita bog'liq. Har bir yuridik shaxs va tadbirkorda kontragentlar o'z qarzlarini o'z vaqtida to'lamaslik holatlari mavjud.

Muddati o'tgan debitorlik qarzlari xaridor, mijoz tomonidan berilgan mol-mulk uchun to'lov shartlarini buzganligi munosabati bilan yuzaga keladi. Shartnomada belgilangan hisob-kitoblar muddatining tugashi debitorlik qarzlarining paydo bo'lishiga olib keladi, ularning qaytarilishi shubhali bo'ladi.

Yuridik shaxs tomonidan buzilgan huquqni himoya qilishni yuridik shaxsning da'vosiga ko'ra amalga oshirish muddati da'vo muddati hisoblanadi. San'at tomonidan o'rnatilgan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi uch yilni tashkil etadi va umumiy da'vo muddati hisoblanadi. Umumiy muddatga qo'shimcha ravishda, fuqarolik qonuni qisqartirilgan maxsus da'vo muddatini belgilaydi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 181-moddasi 2-bandi normalariga muvofiq bekor qilinishi mumkin bo'lgan bitimni haqiqiy emas deb topish to'g'risidagi da'vo bo'lishi mumkin. bir yil ichida topshiriladi).

Cheklash muddatlari va ularni hisoblash tartibi tomonlarning kelishuvi bilan o'zgartirilishi mumkin emas. Biroq, qonun hujjatlarida da'vo muddatini to'xtatib turish va to'xtatib turish uchun asoslar belgilangan. Bu asoslar:

Belgilangan tartibda da'vo arizasi berish;
- majburiy shaxs tomonidan qarzning tan olinganligi to'g'risida guvohlik beruvchi harakatlarning bajarilishi.

Muddatning boshlanishi shaxs o'z huquqi buzilganligini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlab belgilanadi. Agar ma'lum bir bajarish muddati bo'lgan majburiyatlar uchun da'vo muddatining boshlanishi belgilangan bo'lsa, u bajarish muddati oxirida boshlanadi.

Bajarilish muddati belgilanmagan yoki talab qo'yilgan payt bilan belgilanadigan majburiyatlar bo'yicha da'vo muddati kreditor majburiyatni bajarish to'g'risida talab qo'yish huquqiga ega bo'lgan paytdan boshlanadi. Agar qarzdorga bunday talabni bajarish uchun imtiyozli muddat berilsa, da'vo muddatini hisoblash belgilangan muddat oxiridan boshlanadi.

Kreditor majburiyatni bajarish to'g'risida talab qo'yish huquqiga ega bo'lgan vaqtni aniqlash uchun majburiyatlarni bajarish to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan qoidalardan foydalanish kerak. Majburiyat paydo bo'lgandan keyin oqilona muddatda bajarilishi kerak. Oqilona muddatda bajarilmagan majburiyat, shuningdek, bajarish muddati talab qo'yilgan paytga ko'ra belgilanadigan majburiyat, qarzdor kreditor tomonidan taqdim etilgan kundan boshlab yetti kun ichida bajarishi shart. agar qonundan, boshqa huquqiy hujjatlardan, majburiyatlardan, ish odatlaridan yoki majburiyatning mohiyatidan boshqa muddatda bajarish majburiyati kelib chiqmasa, uning bajarilishini talab qilish.

Da'vo muddati o'tgan talab qilinmagan debitorlik qarzlari, shuningdek, PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 14.3-bandiga muvofiq undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlar tashkilotning xarajatlariga qarz aks ettirilgan miqdorda kiritilishi kerak. buxgalteriya hisobida. Bundan tashqari, muddati o'tgan qarz har bir majburiyat uchun alohida hisobdan chiqariladi.

Noto'g'ri qarzlarni hisobdan chiqarish uchun asoslar quyidagilardir:

Inventarizatsiya ma'lumotlari;
- qarzdorlarning qarzlarini undirishning mumkin emasligi to'g'risidagi yozma asos;
- tashkilot rahbarining bunday majburiyatlarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i (ko'rsatmasi).

Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish tashkilotning kontragentlari bilan yarashuv dalolatnomalari ma'lumotlariga ko'ra amalga oshiriladi. Ularning ma’lumotlariga ko‘ra “Xaridorlar, yetkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya dalolatnomasi” tuziladi. Aktda debitorlik qarzlari turlari bo'yicha (qarzdorlar tomonidan tasdiqlangan, qarzdorlar tomonidan tasdiqlanmagan, da'vo muddati o'tgan qarz) ko'rsatilgan. Qarzdorlarning qarzlarini undirishning mumkin emasligi to'g'risidagi yozma asos bosh buxgalterning eslatmasi bo'yicha tuziladi, unga tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinadi. Shunday qilib, tugatilgan tashkilotdan umidsiz qarzlarni qaytarishning haqiqiy emasligi uchun asos bo'lgan hujjat yagona reestr yuridik shaxslar, shuningdek soliq organining tugatish faktini tasdiqlovchi xati.

Da'vo muddati o'tgan hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari, shuningdek tijorat tashkilotining buxgalteriya hisobidagi boshqa undirib bo'lmaydigan qarzlar, agar hisobot davridan oldingi davrda ushbu qarzlarning summalari moliyaviy natijalarga kiritiladi. zaxiralanmagan.

PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 14.3-bandiga muvofiq moliyaviy natijalar bilan bog'liq bo'lgan debitorlik qarzlari boshqa xarajatlarga kiritilgan. U hisobga olingan summada aks ettiriladi:

c to'plami. 62 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar”.

Biroq, soliqqa tortish qoidalariga ko'ra, qarzdorlarning muddati o'tgan qarzlari bo'yicha QQS soliq to'lovchining o'z mablag'lari hisobidan to'lanishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 03.03.2004 yildagi N 04-03-11 / 49-sonli xati). . Shu sababli, shubhali qarzni faoliyatning moliyaviy natijalariga bog'lagandan so'ng, foydani soliqqa tortish uchun hisoblash usulidan foydalanadigan tashkilot - QQS to'lovchisi hisobdan chiqarilgan shubhali qarz bo'yicha hisoblangan QQS summalarini bekor qiladi:

Doktor c. 90 "Sotish", subac. 3 "Soliq",
, so‘ngra QQS bo‘yicha doimiy farqlar shakllanishi munosabati bilan nochor qarzdorlarga jo‘natilgan (o‘tkazilgan) mahsulot, ishlar, xizmatlar bo‘yicha to‘langan soliq summasini taqsimlaydi:

Xuddi shu yozuvlar etkazib beruvchining buxgalteriya hisobiga jo'natilgan (o'tkazilgan), lekin to'lanmagan da'vo muddati o'tgan aktivlar va undirib bo'lmaydigan boshqa qarzlar bo'yicha, u soliq solish maqsadida kassa usulidan foydalanganda amalga oshiriladi.

O'z mablag'lari hisobidan hisobdan chiqarilgan qo'shilgan qiymat solig'i hisobot davridagi daromad solig'ini kamaytiradi. QQSni hisobdan chiqarish natijasida soliq solinadigan foyda, foyda solig'i bo'yicha tovarlar, ishlar, xizmatlar yetkazib beruvchi tashkilotning hisob siyosatida qabul qilingan usuldan qat'i nazar, o'zgarmaydi. Shuning uchun, QQSning daromad solig'i stavkasiga ko'paytirilgan summasi, PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" 7-bandining qoidalariga muvofiq daromad solig'i bo'yicha doimiy soliq majburiyati sifatida tan olinadi va buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi. (1-misolga qarang):

Doktor c. 99 "Foyda va zarar", kichik band. "Doimiy soliq majburiyati",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar".

1-misol. Shartnomaga muvofiq jo'natilgan mahsulotlar uchun yetkazib beruvchi tashkilot cheklash muddati tugagan 70 800 rubl, shu jumladan QQS 10 800 rubl miqdorida debitorlik qarzini shakllantirdi. Foydani soliqqa tortish maqsadida mahsulot yetkazib beruvchi hisob-kitob usulidan foydalanadi. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun schyotlardagi yozuvlarni tasavvur qiling:

Doktor c. 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", kichik band. 2 "Boshqa xarajatlar",
c to'plami. 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar"
70 800 rub.
da'vo muddati tugaganligi munosabati bilan hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari;
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari"
10 800 rub.
jo‘natilgan mahsulotlar bo‘yicha xaridor tomonidan to‘lanmagan QQS summasi bekor qilingan;
Doktor c. 99 "Foyda va zarar", kichik band. "Doimiy soliq majburiyati",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari"
10 800 rub.
Doktor c. 99 "Foyda va zarar", kichik band. "Doimiy soliq majburiyati",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" 2592 rubl. (10 800 rubl x 24%)

Cheklov muddati o'tgan debitorlik qarzlarini, shuningdek undirish real bo'lmagan boshqa qarzlarni hisobga olishda, etkazib berish, pullik xizmatlar va boshqalar shartlariga ko'ra, xaridor oldindan to'lovni amalga oshirgan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. yaqinlashib kelayotgan etkazib berishlar. Biroq, tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilgandan (o'tkazilgandan, bajarilganidan) keyin xaridor qarzning qolgan qismini to'lamagan. Natijada, cheklash muddati tugagandan so'ng, etkazib beruvchining buxgalteriya hisobida muddati o'tgan debitorlik qarzi shakllandi.

Bo‘lajak tovarlar yetkazib berish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish hisobiga olingan avanslar yoki boshqa to‘lovlar qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortiladi, chunki QQS bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi:

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (o'tkazish) kuni;
- to'lov kuni qisman to'lov bo'lajak tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni o'tkazish hisobiga.

Avanslar olinganda QQS miqdori hisoblash usuli bilan belgilanadi, unga ko'ra soliq stavkasi foiz sifatida belgilanadi. soliq stavkasi, 2-bandda yoki 3-bandda nazarda tutilgan soliq solinadigan bazaga, 100 sifatida qabul qilinadi va soliq stavkasi miqdoriga oshiriladi.

Kelgusi etkazib berish hisobiga avans to'lovi olingandan so'ng, hisoblangan QQS miqdori buxgalteriya hisobida korrespondensiya orqali aks ettiriladi:

Doktor c. 09 "Kechiktirilgan", subac. "QQS kechiktirildi",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS bo'yicha hisob-kitoblar" va olingan avans to'lovi summasidan QQS byudjetga o'tkaziladi.

Shartnoma shartlari bo'yicha aktivlarni jo'natish (topshirish) fakti debitorlik qarzlarining qolgan qismi bo'yicha QQSni hisoblash va byudjetga to'lash bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish uchun asos bo'ladi.

Barcha jo'natilgan mahsulot tannarxiga qo'shilgan qiymat solig'i quyidagi yozuv bo'yicha hisobga olinadi:

Doktor c. 90 "Sotish", subac. 3 "Qo'shilgan qiymat solig'i",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS bo'yicha hisob-kitoblar".
Qo'shilgan qiymat solig'ining bir qismi kelgusi yetkazib berish uchun olingan avans summasidan kelib chiqib byudjetga o'tkazilganligi sababli, u QQS bo'yicha kechiktirilgan soliq aktivining kamayishi sifatida hisobdan chiqariladi:

c to'plami. 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari", subac. "QQS bo'yicha kechiktirilgan soliq aktivlari".

QQS bo'yicha qarzning qolgan qismi byudjetga o'tkaziladi.
Debitorlik qarzlari shubhali qarzlar sifatida tasniflangandan so'ng, aynan shu summa QQS bo'yicha doimiy soliq majburiyatini shakllantiradi va debitorlik qarzlari bo'yicha cheklash muddati tugaganligi sababli etkazib beruvchi tomonidan olinmagan soliq summasi soliq to'lovchining o'z mablag'lari hisobidan hisobdan chiqariladi. mablag'lar (2-misolga qarang).

2-misol. Shartnoma shartlariga muvofiq, xaridor 59 000 rubl miqdorida mahsulotni kelgusida etkazib berish uchun avans to'lovini o'tkazdi. Yetkazib beruvchi 153 400 rubl miqdoridagi mahsulotlarni, shu jumladan cheklash muddati davomida to'lanmagan 23 400 rubl QQSni jo'natdi. Cheklov muddati davomida va uning amal qilish muddati tugagandan so'ng etkazib beruvchining hisobvaraqlari bo'yicha QQS yozuvlarini taqdim qilaylik.

Avansni olgandan keyin da'vo muddati davomida:

Doktor c. 51 "Hisob-kitob hisoblari",
c to'plami. 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar", kichik band. "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar"
59 000 rub.
xaridordan avans olgan;
Doktor c. 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari", subac. "QQS bo'yicha kechiktirilgan soliq aktivlari",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari"
9000 rub. (59 000 rubl x 18% : 118%)
qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha kechiktirilgan soliq aktivining summasi hisoblab chiqilgan;
Doktor c. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari",
9000 rub.
Qabul qilingan avans to‘lovi summasidan QQS byudjetga o‘tkaziladi.
Mahsulotlar xaridorga jo'natilgandan keyin cheklov muddati davomida:
Doktor c. 90 "Sotish", subac. 3 "Qo'shilgan qiymat solig'i",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari"
23 400 rub.
xaridorga jo'natilgan mahsulotlar uchun QQS olinadi;
Doktor c. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari",
c to'plami. 09 "Kechiktirilgan soliq aktivlari", subac. "QQS bo'yicha kechiktirilgan soliq aktivlari"
9000 rub.
kechiktirilgan soliq aktivi QQS uchun;
Doktor c. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari",
c to'plami. 51 "Hisob-kitob hisoblari"
14 400 rub. (23 400 - 9000)
QQS byudjetga o'tkazildi.
Da'vo muddati tugaganidan keyin:
Doktor c. 90 "Sotish", subac. 3 "Qo'shilgan qiymat solig'i",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari"
14 400 rub.
jo‘natilgan, biroq mahsulot uchun to‘lanmagan QQS summasi bekor qilingan;
Doktor c. 99 "Foyda va zarar", kichik band. "Doimiy soliq majburiyatlari"
, Kt c. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "QQS hisob-kitoblari"
14 400 rub.
QQS bo'yicha doimiy soliq majburiyati shakllantirildi;
Doktor c. 99 "Foyda va zarar", kichik band. "Doimiy soliq majburiyati",
c to'plami. 68 "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar", subsh. "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" 3456 rubl. (14 400 rubl x 24%)
doimiy daromad solig'i majburiyatini shakllantirdi.

Daʼvo muddati oʻtgan debitorlik qarzlari va qarzdorning toʻlovga layoqatsizligi sababli undirib boʻlmaydigan boshqa qarzlar zarar koʻrgan holda hisobdan chiqarilganligi qarzning bekor qilinishi hisoblanmaydi. Bunday qarz 007 «To‘lovga qodir bo‘lmagan qarzdorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi» schyotining debeti bo‘yicha hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil mobaynida balansda aks ettiriladi. Bunday qarzlarning analitik hisobi qarzi zararga hisobdan chiqarilgan har bir qarzdor va har bir qarz bo'yicha yuritiladi. Bu qarzdorlarning mulkiy holati o'zgargan taqdirda to'lanmagan debitorlik qarzlarini undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun zarurdir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq tashkilotlarning foydasiga soliq solish tartibi ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq bo'lmagan operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish va soliqqa tortiladigan foydani, umidsiz qarzlar miqdorini kamaytirish zarurligini nazarda tutadi.
Yuqoriga