Turli xil 

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar. Byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallarini hisoblash. Asosiy hisob-kitob, hisobot va buxgalteriya hisobi

In byudjetdan tashqari fondlar ish beruvchi tomonidan hisoblab chiqiladi va uning byudjetidan to'lanadi. 2017 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 34-bobi qabul qilindi, unda qo'rquv turlari aniq ko'rsatilgan. badallar, asoslar va ularni hisoblash uchun. Yuridik shaxslar qo'rquvni hisoblashlari kerak. badallarni to‘lash va ularni davlat byudjetiga o‘tkazish, shuningdek tegishli hisobotlarni tuzish.

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta mukofotlari to'g'risida umumiy ma'lumot

Kontseptsiya va mohiyati

Qo'rquv. byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlar ish beruvchining o'z shtatlarida yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydigan xodimlar uchun o'tkazmalarini anglatadi. Bunday ajratmalar Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, MHIF va FSSga ushbu mablag'lar yaratilgan vazifalarni amalga oshirish uchun yuboriladi. Boshqacha qilib aytganda, sug'urta mukofotlarini aks ettiruvchi mablag'lar oluvchi tomonidan faqat qat'iy belgilangan yo'nalishda sarflanishi mumkin, masalan: Pensiya jamg'armasi- fuqarolarga yoki Ijtimoiy jamg'armaga pensiya to'lash uchun. sug'urta - ijtimoiy nafaqalarni to'lash uchun.

Sug'urta mukofotlari faqat byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkaziladi, byudjetga to'lovlar esa, qoida tariqasida, qat'iy foydalanish yo'nalishiga ega bo'lmagan soliqlardir. Boshqacha aytganda, soliqlar byudjetga o'tkaziladi va davlat organlari ulardan maqsadli maqsadlarda foydalaning. Bu byudjet va nobyudjet fondlariga to'lovlar o'rtasidagi asosiy farqlardan biridir.

2017 yilgacha qo'rquvni hisoblash va o'tkazish. badallar "Qo'rquv to'g'risida" Federal qonun bilan tartibga solingan. badallar” 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son. Bu huquqiy akt vakolatlari byudjetdan tashqari jamg‘armalarga o‘tkazilganda bekor qilindi soliq idorasi. 2017 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobi “Qo'rquv. badallar», 2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-son Qonuni bilan kiritilgan. Ustida bu daqiqa sug'urta mukofotlari bilan bog'liq barcha operatsiyalar, shu jumladan ularni hisoblash, o'tkazish va hisobot berish operatsiyalari nazorat qilinadi. soliq organlari. Yagona nuqta shundaki, FSS qo'rquvni nazorat qilishda davom etmoqda. , va u erda hisobotlar yuboriladi.

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari va ularning mohiyati - quyidagi videoning mavzusi:

To'lov turlari va ularni to'lovchilar

Hozircha qo'rquv. badallar quyidagilarga bo'linadi:

  1. tiyin. sug'urta;
  2. asal. sug'urta;
  3. ijtimoiy kasallik va onalik davrida sug'urta;
  4. ijtimoiy ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urtalash va prof. kasalliklar.

Ular o'z xodimlariga ish haqi to'laydiganlardir. Hisoblangan ko'rsatkichlar uchun soliq solinadigan baza to'lovlar yoki boshqa jismoniy miqdorlardir. mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ish beruvchi uchun muayyan operatsiyalarni bajaruvchi shaxslar.

To'lovlarni hisoblash uchun asos ijtimoiy xarakterdagi to'lovlarni o'z ichiga olmaydi, masalan, kasallik nafaqasi, 1,5 yilgacha parvarish bo'yicha nafaqa, xodimlarni qisqartirishda ishdan bo'shatish nafaqasi.

Alohida ta'kidlaymizki, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar majburiy ijtimoiy to'lovlarga tortilmaydi. sug'urta.

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar va ularni hisoblash quyidagi videoda ko'rib chiqiladi:

Sug'urta mukofotlarini hisoblash qoidalari

Keling, qo'rquv qanday hisoblanganini batafsil ko'rib chiqaylik. majburiy sug'urtaning har bir turi bo'yicha to'lovlar.

  1. majburiy pensiya badallari. sug'urta har bir xodim uchun qonun bilan belgilangan limit doirasida badallarni hisoblash uchun bazaning 22 foizi (876 ming rubl), ortiqcha bazaning 10 foizi sifatida hisoblanadi. belgilangan chegara har bir xodimga.
  2. majburiy asal uchun badallar. sug'urta har bir xodim uchun badal bazasining 5,1% miqdorida hisoblab chiqilgan.
  3. majburiy ijtimoiy badallar sug'urta kasallik davrida yoki onalik munosabati bilan har bir xodim uchun qonun hujjatlarida belgilangan chegarada (755 ming rubl) hisoblash uchun bazaning 2,9 foizi, har bir xodim uchun belgilangan limitdan 0 foiz miqdorida hisoblab chiqiladi;
  4. ijtimoiy badallar. baxtsiz hodisa sug'urtasi ishdagi holatlar va prof. kasalliklar badal bazasining foizi sifatida hisoblanadi. Foiz prof sinfiga qarab o'zgarib turadi. xavf (I dan XXXII gacha) va 0,2 dan 8,5 gacha bo'lgan qiymatlarga ega bo'lishi mumkin.

Qonunda belgilangan chegarani hisobga olgan holda bitta xodim uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash misoli jadvalda keltirilgan:

OyHisoblash uchun asosPFR 22% (cheklov ichida)PFR 10%

(ortiqcha chegara)

JamiCHI 5,1%FSS 2,9%FSS 0,2% (ac.)
Yanvar73 000 16 060 0 16 060 3 723 2 117 146
fevral64 000 14 080 0 14 080 3 264 1 856 128
mart99 000 21 780 0 21 780 5 049 2 871 198
aprel55 000 12 100 0 12 100 2 805 1 595 110
may78 000 17 160 0 17 160 3 978 2 262 156
iyun79 000 17 380 0 17 380 4 029 2 291 158
iyul83 000 18 260 0 18 260 4 233 2 407 166
avgust86 000 18 920 0 18 920 4 386 2 494 172
sentyabr67 000 14 740 0 14 740 3 417 1 943 134
oktyabr94 000 20 680 0 20 680 4 794 2 059 188
noyabr59 000 12 980 0 12 980 3 009 0 118
dekabr61 000 8 580 2 200 10 780 3 111 0 122
JAMI898 000 192 720 2 200 194 920 45 798 21 895 1 796

Barcha hisob-kitoblar bitta xodim uchun, uning hisob-kitob bazasiga kirmasligini hisobga olgan holda taqdim etiladi har xil turlari nafaqalar. Agar ular mavjud bo'lsa, ular bo'lishi kerak albatta hisoblashdan chiqarib tashlandi. Xuddi shunday hisob-kitob barcha xodimlar uchun amalga oshiriladi va natijalar korxona uchun yakuniy natijani olish uchun har bir hissa turi uchun umumlashtiriladi.

Majburiy sug'urta mukofotlarining turlari

Sug'urta mukofotlarining to'rt turi mavjud.

Birinchi tur - pensiya badallari (PFRga badallar). Ular ikki qismga bo'linadi: hissalar sug'urta qismi pensiyalar va pensiyaning moliyalashtiriladigan qismiga badallar.

Ikkinchi tur - tibbiy hissalar(FFOMSga qo'shgan hissalar).

Uchinchi tur - vaqtinchalik nogironlik va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun FSSga badallar. Ushbu badallar bilan Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi nafaqa to'laydi kasallik ta'tillari va onalik nafaqalari.

To'rtinchi tur - FSSga ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan sug'urta qilish uchun badallar. Ularning norasmiy nomi - "jarohat" hissasi.

Ushbu ajratmalar guruhiga quyidagi byudjetdan tashqari fondlarga badallar kiradi:

Davlat ijtimoiy sug'urta jamg'armasi;

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi;

Bandlikka ko'maklashish davlat jamg'armasi;

Federal va hududiy fondlar majburiy tibbiy sug'urta.

Byudjetdan tashqari jamg‘armalar barcha mulkchilik shaklidagi korxona va tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, bevosita mehnat qilayotgan fuqarolar tomonidan to‘lanadigan majburiy sug‘urta to‘lovlari hisobiga daromad olishning bir xil mexanizmiga ega.

Byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg‘armalarga badal to‘lovchilar quyidagilardir:

Rossiya qonunchiligiga muvofiq yuridik shaxslar;

Filiallar yuridik shaxslar mustaqil balansga va hisob-kitoblarga ega bo'lish (joriy hisob);

yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi fuqarolar;

Yollanma ishchilar mehnatidan foydalanayotgan fuqarolar;

Ishlaydigan fuqarolar (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar bo'yicha).

Yangi tashkil etilgan barcha yuridik shaxslar davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan kundan boshlab 30 kun ichida har bir jamg‘armaning hududiy organida ro‘yxatdan o‘tishlari shart.

Soliq solish ob'ekti barcha byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar uchun korxona xodimlarining barcha sabablarga ko'ra hisoblangan ish haqi miqdori hisoblanadi.

Yuridik shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga ishlayotgan fuqarolardan ajratmalar yuridik shaxslar tomonidan to'lanadigan ish haqiga o'xshash tarzda belgilangan daromadlardan amalga oshiriladi. Xodimlardan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badalni ushlab qolish uchun ariza berish talab qilinmaydi.

Jamg'armaga to'lanadigan badallarning bir qismi hisobiga ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan davlat ijtimoiy sug'urtasi maqsadlari uchun xarajatlarni amalga oshirish huquqiga ega.

Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadigan soliq miqdori tegishli xarajatlar miqdoriga kamayadi.

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallarni to'lash tomonidan amalga oshiriladi naqd pulsiz to'lovlar to'lovchining hisob-kitob (joriy) hisobidan har oy to'lash uchun belgilangan muddatlarda ish haqi(RF RF dan tashqari). Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga ajratmalar ish haqini to'lash uchun belgilangan muddatlarda, lekin badallar hisoblangan oydan keyingi oyning 15-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Omonatlarni o'tkazish bo'yicha to'lov topshiriqnomalari bankka o'tgan oy uchun ish haqi uchun mablag'larni talab qilish bilan bir vaqtda taqdim etiladi.

Tadbirkorlar ham shaxslar ijodiy kasblar federal soliq to'lovchilarning ushbu toifasi tomonidan to'lash uchun belgilangan tartibda va muddatlarda badallarni to'laydilar. daromad solig'i shaxslardan.

Rossiya Federatsiyasining davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalari (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Rossiya Federatsiyasining bandlik davlat jamg'armasi, majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalari) turli manbalar, shu jumladan ixtiyoriy badallar va ajratmalar hisobidan shakllantiriladi. byudjetdan. Shu bilan birga, ushbu byudjetdan tashqari jamg'armalarning moliyaviy resurslarining asosiy va doimiy manbai amaldagi qonunchilikda "sug'urta to'lovlari" yoki "sug'urta badallari" deb ataladigan majburiy to'lovlardir.

Davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalarining pul mablag'lari federal mulkdir, ammo ular byudjetga kiritilmagan va qat'iy belgilangan. maxsus maqsad fondlarning vazifalari va ular yordamida ishlab chiqilgan va amalga oshirilayotgan milliy ijtimoiy dasturlarning mazmuni bilan shartlangan. Ushbu dasturlarning kontseptsiyasi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining qoidalariga asoslanadi, unda har bir fuqaroning yoshi bo'yicha, kasallik, nogironlik, boquvchisini yo'qotish, bolalarning tug'ilishi va tarbiyalanishi holatlarida ijtimoiy ta'minot huquqlarining kafolatlari belgilab qo'yilgan. , sog'liqni saqlash va tibbiy yordam, ishsizlikdan himoya qilish uchun (37,39,41-moddalar).

Shunday qilib, ushbu ijtimoiy nobyudjet fondlarining umumdavlat ahamiyati qonun chiqaruvchiga ularga sug'urta mukofotlarini maxsus majburiy to'lovlar soniga kiritish va davlat ijtimoiy nobyudjet fondlaridan mablag'larni olib qo'yishni taqiqlash imkonini beradi *, shu jumladan byudjet taqchilligini to'lash.

Bittasi xarakterli xususiyatlar ushbu fondlarni yaratish, amaldagi qonunchilikka muvofiq, ish beruvchilar (sug'urtalovchilar) tomonidan sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyatiga asoslangan moliyalashtirishning maxsus usuli, ayrim hollarda esa - fuqarolar (sug'urtalanganlar) yoki hukumat * (ayrim toifalar uchun) sug'urtalangan fuqarolar). Axir, Rossiyada faoliyat yuritadigan barcha davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalar barcha sug'urtalovchilar - ish beruvchilar (tashkilotlar), ishlaydigan va yakka tartibdagi tadbirkorlar (xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, xususiy detektivlar, 2014 yil 20 dekabrdagi 2008-2011-yillarda) majburiyatini ta'minlaydigan sug'urta usuli bilan shakllantiriladi. advokatlar), ba'zi hollarda esa boshqaruv organlari mablag'larga majburiy sug'urta to'lovlari (badallari) to'laydilar.

Ta'limning sug'urta usuli moliyaviy resurslar davlat ijtimoiy nobyudjet jamg‘armalari o‘z navbatida ushbu fondlarga to‘lovlar nomini “sug‘urta badallari” sifatida oldindan belgilab qo‘ygan.

DA moddiy jihat sugʻurta mukofoti — fuqarolarning maʼlum yoshga toʻlishi, kasallik boshlanganida, nogironligida, ishsizlik holatida moddiy taʼminlash uchun sugʻurtalovchilar (tashkilotlar va jismoniy shaxslar) tomonidan byudjetdan tashqari davlat ijtimoiy jamgʻarmasiga davriy ravishda toʻlanadigan summa; sog'liqni saqlash va bepul tibbiy yordam uchun.

Sug'urta mukofotlarini to'lash sug'urta tariflari - ma'lum bir davr uchun sug'urta summasi birligiga ijtimoiy sug'urta to'lovi tariflari bo'yicha amalga oshiriladi. Davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalar uchun sug'urta tariflarining miqdori Rossiya Federatsiyasi Hukumatining taklifiga binoan Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi tomonidan har yili qabul qilinadigan "Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari tariflari to'g'risida" Federal qonunida tasdiqlanadi. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi, Davlat bandlik jamg'armasi Rossiya Federatsiyasi va majburiy tibbiy sug'urta fondlari.

Rossiya Federatsiyasining Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasining Davlat bandlik jamg'armasiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining asl nusxasidagi majburiy tibbiy sug'urta jamg'armalariga sug'urta badallari birlashtirilishi kerak edi. federal soliqlar ro'yxatiga kiritilgan ijtimoiy soliqqa. Biroq, 1998 yil 31 iyulda qabul qilingan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining yakuniy versiyasida "o'rniga " ijtimoiy soliq» Federal soliqlar va yig'imlar ro'yxati (13-modda) ushbu byudjetdan tashqari jamg'armalarning har biriga joriy majburiy to'lovlarni saqlashni nazarda tutuvchi "davlat ijtimoiy byudjetdan tashqari jamg'armalariga badallar" ni o'z ichiga oladi. Biroq, shuni hisobga olish kerakki, Art. 13 soliq kodeksi RF Soliq kodeksining ikkinchi qismi kuchga kirgan kundan boshlab kuchga kiradi. Shu sababli, qonun chiqaruvchi davlat ijtimoiy nobyudjet jamg‘armalariga ajratmalarni yagona majburiy to‘lovda birlashtirish g‘oyasiga keyinroq, uni har tomonlama qo‘shimcha o‘rganib chiqqandan so‘ng qaytishi mumkin, ayniqsa, bu takliflar ham olimlar, ham moliya-kredit organlari vakillari tomonidan qo‘llab-quvvatlanganligi sababli. .*

Amaldagi moliya qonunchiligi normalari tahlilini hisobga olgan holda, davlat ijtimoiy nobyudjet fondlariga sug‘urta to‘lovlari (badallari) huquqiy jihat fuqarolarning davlat tomonidan kafolatlangan pensiya, ijtimoiy sugʻurta, ijtimoiy sugʻurta, ijtimoiy sugʻurta, ijtimoiy sugʻurta, ijtimoiy sugʻurta, ijtimoiy sugʻurta, ijtimoiy sugʻurta, toʻlovlar boʻyicha davlat tomonidan kafolatlangan huquqlarini moliyaviy taʼminlash maqsadida normativ-huquqiy hujjatlarda belgilangan tartibda va muddatlarda tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy toʻlovlar turi sifatida belgilanishi mumkin. ishsizlik holatida xavfsizlikni ta'minlash, sog'liqni saqlash va tibbiy yordam ko'rsatish, shuningdek, byudjetdan tashqari jamg'armalarning o'z faoliyatini ta'minlash.

Shunday qilib, davlat ijtimoiy budjetdan tashqari jamg‘armalariga sug‘urta badallari to‘lovlar stavkalari (tariflari) sifatida davlat ijtimoiy dasturlarini amalga oshirish xarajatlarini qoplaydigan va jamg‘armalarning o‘zlarining foydali faoliyatini ta’minlaydigan miqdorlarda belgilanadi.

Qonun hujjatlarida davlat ijtimoiy nobyudjet fondlariga sug‘urta badallari to‘lashning ijtimoiy-huquqiy mohiyati ochib berilmagan. Ushbu qoida hatto Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi tomonidan 1998 yil 24 fevraldagi № 363-sonli qarorida qayd etilgan.

Binobarin, sug‘urta mukofotlari o‘zining ijtimoiy-huquqiy mazmuniga ko‘ra, bir tomondan ularni yig‘imlarga yaqinlashtiradigan maqsadli to‘lovlar bo‘lsa, ikkinchi tomondan, qonun chiqaruvchi ushbu to‘lovlarni undirish bo‘yicha davlat maqsadlarini belgilab qo‘ygan. soliqlarning muhim xususiyati;

yettinchidan, qonun chiqaruvchi davlat ijtimoiy nobyudjet jamg‘armalariga sug‘urta mukofotlarini majburiy to‘lov turlaridan biri sifatida belgilashda sug‘urta mukofotlarini soliqqa tortishning quyidagi elementlarini belgilab beradi:

Sug'urta mukofotlari sub'ekti (ya'ni to'lovchi-sug'urtalovchini belgilaydi);

Ob'ekt (ya'ni sug'urta mukofotlari olinadigan to'lovlar);

Tarif (ya'ni tarif - ma'lum turdagi daromad yoki to'lovlardan sug'urta to'lovi summasi);

Imtiyozlar (ya'ni sug'urta mukofotlari olinmaydigan to'lovlar);

To'lov shartlari va tartibi;

to‘lovchilar va banklarning sug‘urta badallarining to‘g‘ri hisoblanishi, o‘z vaqtida to‘lanishi va fondlarga o‘tkazilishi uchun javobgarligi hamda ushbu badallarni to‘lovchilarning huquqlarini himoya qilish tartibi;

sakkizinchidan, byudjetdan tashqari sug‘urta badallarini to‘lash bo‘yicha huquqiy munosabatlarda ijtimoiy fondlar ularni amalga oshirish bosqichida, xuddi soliqlarni to'lashda bo'lgani kabi, bank kredit tashkilotlari ham ishtirok etadilar. Banklar sug‘urta to‘lovlarining tegishli byudjetdan tashqari jamg‘armalarga o‘tkazilishini ta’minlashi shart. Kredit tashkilotlarining aybi bilan sug'urta mukofotlarini mablag'lar organlarining hisobvaraqlariga o'z vaqtida o'tkazmaganlik yoki o'tkazmaganlik uchun banklar kechiktirilgan har bir kun uchun penya undirish shaklida moliyaviy javobgar bo'ladilar;

To‘qqizinchidan, davlat ijtimoiy nobyudjet fondlariga majburiy to‘lovlarni huquqiy tartibga solish soliqqa tortishni huquqiy tartibga solishning asosiy tamoyillariga asoslanadi. Shu bilan birga, ushbu tamoyillarning ba'zilari huquqiy g'oyalar sifatida harakat qiladi, ya'ni. . qonunda mustahkamlanmagan holda. Prinsiplarning boshqa qismi soliq va byudjet qonunchiligida mustahkamlangan.

Moliyaviy-huquqiy adabiyotlar va amaldagi moliyaviy qonunchilikni tahlil qilish asosida quyidagilarni ajratib ko‘rsatish mumkin davlat ijtimoiy budjetdan tashqari jamg‘armalariga sug‘urta mukofotlarini belgilash, undirish va sarflash tamoyillari:

tamoyili universallik va majburiyat sug‘urtalovchilar-sug‘urtalovchilar uchun ham (sug‘urta badallarini to‘lamaganlik va o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun), shuningdek, bank va boshqa javobgarlik choralarini belgilash orqali kafolatlangan davlat ijtimoiy nobyudjet fondlariga sug‘urta mukofotlarini to‘lash. kredit tashkilotlari(sug‘urta mukofotlari summalarini, shuningdek penyalar, jarimalar va boshqa moliyaviy sanksiyalar summalarini jamg‘arma organlarining hisobvaraqlariga o‘z vaqtida kiritmaganlik yoki o‘tkazmaganlik uchun);

tamoyili qonuniylik va oshkoralik qonun asosida sug'urta mukofotlarini belgilash bilan bog'liq. Bu, o'z navbatida, ijtimoiy byudjetdan tashqari fondlarning o'zini shakllantirishning milliy maqsadlari bilan bog'liq;

tamoyili to'lovlarning birligi va federal tabiati, Bu shuni anglatadiki, ko'rsatilgan byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta mukofotlari Rossiya bo'ylab federal qonun hujjatlarida belgilangan yagona qoidalarga muvofiq yig'iladi, jamg'armalar mablag'lari federal mulkdir. Soliq kodeksida davlat byudjetidan tashqari ijtimoiy jamg'armalarga badallarni federal to'lovlar sifatida tasniflash (13-modda) ularni yig'ishdan tushgan mablag'lar faqat federal byudjetga o'tkazilishini anglatmaydi. Bu faqat mulkchilik shaklidan qat'i nazar, barcha to'lovchi-sug'urtalovchilarga ushbu majburiy to'lovlar bir xilda qo'llanilishi va Rossiya Federatsiyasi hududida to'lanishi kerakligini anglatadi;

tamoyili tariflarning adolatliligi va tengligi to'lovchilarning turli toifalari uchun sug'urta mukofotlari, ma'nosi fuqarolarning huquq va erkinliklarini cheklashning mutanosibligi (ortiqcha emasligi). ijtimoiy ahamiyatga ega manfaatlar va ularni joriy etish maqsadlari. Boshqacha qilib aytganda, bunday majburiy to'lovlarning joriy etilishi shaxslarni mulkka bo'lgan konstitutsiyaviy huquqlaridan va munosib hayot kechirishdan mahrum qilmasligi kerak. Bunday to‘lovlar yuridik va jismoniy shaxslarning “konstitutsiyaviy huquq va erkinliklarini ro‘yobga chiqarishni haqiqatan ham falaj qilsa”, nomutanosib deb topiladi;*

tamoyili qonunning orqaga taalluqli emasligi, sug'urta mukofotlari to'lovchilarining ayrim toifalari ahvolining boshqa toifalarga nisbatan yomonlashishi;

tamoyili sug'urta mukofotlarini qaytarish, Bu, asosan, davlat tovonini nazarda tutadi. Biroq, pensiya qonunchiligidagi so'nggi o'zgarishlarni va sug'urtalangan shaxslarning ish staji va ularning sug'urta mukofotlari miqdoridan kelib chiqqan holda pensiya tayinlash maqsadida individual (shaxsiylashtirilgan) hisobga o'tishni hisobga olgan holda, biz individual kompensatsiya va sug'urta mukofotlari haqida ham gapirishimiz mumkin. sug'urta to'lovlarini (bazalarini) ularning to'lovchilariga qaytarish;

tamoyili sug'urta mukofotlaridan maqsadli foydalanish aniq fondlarni shakllantirish vazifalariga muvofiq davlat ijtimoiy nobyudjet fondlariga. Ushbu tamoyil qonun hujjatlarida aniq belgilangan hollar bundan mustasno, bir davlat ijtimoiy nobyudjet fondidan boshqa shunga o‘xshash byudjetdan tashqari jamg‘armaga o‘tkazish uchun mablag‘larni olib qo‘yishni taqiqlashni nazarda tutadi. Misol uchun, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasini shakllantirish uchun foydalaniladigan mablag'lar orasida Rossiya Federatsiyasining Davlat bandlik jamg'armasi mablag'lari mavjud bo'lib, ular ishsizlar uchun erta pensiyalarni qoplash uchun foydalaniladi. Bu, ayniqsa, surunkali byudjet taqchilligi sharoitida, uni qoplash uchun nafaqat qo'shimcha moliyaviy resurslar, balki xarajatlarning aniq, ayniqsa muhim moddalarini amalga oshirish uchun byudjet mablag'larini qayta taqsimlashda harakatchanlik talab etilganda ayniqsa muhimdir. Biroq, byudjet mablag'larining bunday qayta taqsimlanishidan byudjet xarajatlarining boshqa moddalari zarar ko'rishi mumkin. Buning oldini olish uchun jamiyat a'zolarining eng muhim ijtimoiy ehtiyojlarini qondirish uchun davlat byudjetdan tashqari ijtimoiy fondlarni yaratadi. Ushbu fondlarning moliyaviy resurslari qayta taqsimlash va olib qo'yishdan boshlab eng muhim ijtimoiy ehtiyojlarni (pensiya, nafaqa va boshqalar) qondirish kafolati bo'lib xizmat qiladi. Pul bu mablagʻlar taqiqlanadi, davlat ijtimoiy nobyudjet fondlariga sugʻurta badallari esa maxsus majburiy (maqsadli) toʻlovlar qatoriga kiritiladi.

Barcha yuridik shaxslarni to'lashi kerak bo'lgan to'lovlar orasida va yakka tartibdagi tadbirkorlar, Biz, ayniqsa, byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta mukofotlarini ta'kidlashimiz kerak - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Rossiya Federatsiyasining majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi. Byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar, to'g'ridan-to'g'ri aytganda, soliqlar emas, lekin ularni bizning imtiyozlarimiz uchun to'lash majburiyati tufayli ularni soliqlarga tenglashtirish juda maqbuldir.

Hozirgi vaqtda sug'urta mukofotlarini to'lash tartibi 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli federal qonun bilan tartibga solinadi (keyingi o'zgartirishlar bilan) "Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga sug'urta mukofotlari to'g'risida" , federal fond majburiy tibbiy sug'urta va majburiy tibbiy sug'urtaning hududiy fondlari» (keyingi o'rinlarda «qonun» deb yuritiladi).

Yuqorida qayd etilgan qonunga muvofiq sug‘urta mukofotlarini to‘lovchilar ikki toifaga bo‘linadi:

Ushbu toifaga kiruvchi badallarni to'lovchilarni shartli ravishda "ish beruvchilar" deb atash mumkin, chunki. jismoniy shaxslarga amalga oshiradigan to'lovlarning katta miqdori ish haqi ishchilar. Bizning qo'llanmamiz biznes masalalariga qiziqqan odamlarga qaratilganligi sababli, biz oddiy fuqarolar tomonidan badallarni to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini ko'rib chiqmaymiz va 1-toifa to'lovchilarga nisbatan quyida aytilganlarning barchasi faqat yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan sug'urta mukofotlarini to'lashda qo'llaniladi. .

1-toifa to'lovchilar tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari.

1-toifadagi to'lovchilar uchun sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti sug'urta mukofotlarini to'lovchilar tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar hisoblanadi. mehnat shartnomalari va predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar, shuningdek mualliflik buyurtmasi bo'yicha shartnomalar, fan, adabiyot, san'at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar, nashriyot litsenziya shartnomalari. , fan, adabiyot, san'at asaridan foydalanish huquqini berish uchun litsenziya shartnomalari. Shu bilan birga, majburiy ijtimoiy sug'urta qilinadigan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar federal qonunlar majburiy ijtimoiy sug'urtaning alohida turlari bo'yicha.

Mulkga bo'lgan mulk huquqini yoki boshqa ko'chmas mulk huquqlarini (mulk huquqini) o'tkazish bo'lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar va mulkni foydalanishga topshirish bilan bog'liq shartnomalar bo'yicha to'lanadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar ( mulk huquqi). Bunday shartnomalarga misol sifatida oldi-sotdi yoki ijara shartnomalari kiradi.

1-toifa to'lovchilar uchun sug'urta mukofotlari stavkalari:

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi (PF) - 26%;

Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi (FSS) - 2,9%;

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi (FFOMS) - 5,1%;

jami - 34%.

Shu bilan birga, 2012-2015 yillarda 1-toifa to'lovchilar Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallarini to'laydilar. pasaytirilgan tarif - 22%.

Shuni ta'kidlash kerakki, qonun hujjatlariga muvofiq, har bir jismoniy shaxs uchun yuqorida ko'rsatilgan tariflar bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos hisob-kitob davri boshidan boshlab hisob-kitob asosida 415 000 rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda belgilanadi. Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning yuqorida aytib o'tilgan marjinal qiymati Rossiya Federatsiyasida o'rtacha ish haqining o'sishini hisobga olgan holda yillik (tegishli yilning 1 yanvaridan boshlab) indeksatsiya qilinishi kerak. Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning belgilangan maksimal qiymatining o'lchami Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi va belgilanadi. Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun bazaning maksimal qiymatining miqdori eng yaqin ming rublgacha yaxlitlanadi. Bunday holda, 500 rubl va undan ko'p summa to'liq ming rublga yaxlitlanadi va 500 rubldan kam bo'lgan miqdor bekor qilinadi.

Sug'urta mukofotlari to'lanadigan jismoniy shaxsning daromadi ushbu miqdordan oshib ketgan taqdirda, sug'urta mukofotlari stavkalari pasaytirilgan stavka bo'yicha belgilanadi:

FFOMS - 0%.

Qonun jismoniy shaxslarga sug'urta mukofotlari undirilmaydigan to'lovlarning ancha keng ro'yxatini belgilaydi. Xususan, badallar davlat imtiyozlariga tobe emas va kompensatsiya to'lovlari(jarohat yoki sog'lig'iga etkazilgan boshqa zararni qoplash bilan bog'liq; xodimlarni ishdan bo'shatish bilan, kompensatsiya bundan mustasno) foydalanilmagan ta'til; xodimlarni kasbiy tayyorlash, qayta tayyorlash va malakasini oshirish xarajatlari qoplangan holda; shuningdek, bir qator boshqalar). FROM to'liq ro'yxat siz qonunning 9-moddasini o'qib chiqib, sug'urta mukofotlari undirilmaydigan to'lovlar bilan tanishishingiz mumkin.

Bundan tashqari, qonun nazarda tutilgan imtiyozli toifalar sug'urta mukofotlarini sezilarli darajada pastroq stavkalarda to'laydigan to'lovchilar. Bularga, xususan, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari, sohada faoliyat yurituvchi tashkilotlar kiradi axborot texnologiyalari va boshqa bir qator.

212-FZ qonunida belgilangan sug'urta mukofotlari bilan bir qatorda, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta mukofotlari ham Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanadi. Ularni to'lash tartibi 1998 yil 24 iyuldagi 125-FZ-sonli (keyingi o'zgartirishlar bilan) "Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" gi federal qonuni bilan belgilanadi. Ushbu badallar hisoblab chiqiladigan baza ham ish haqi fondi va unga ekvivalent to'lovlar hisoblanadi. Sug'urta mukofotlarining stavkasi har yili sinfdan kelib chiqqan holda federal qonun bilan belgilanadi kasbiy xavf, asosiy turda ustun bo'lgan kasbiy jarohatlar, kasbiy kasallanish va sug'urta xarajatlari darajasiga mos keladi. iqtisodiy faoliyat sug'urtalangan (bir qator chegirmalar va qo'shimcha to'lovlarni hisobga olgan holda). Endilikda "baxtsiz hodisalardan" sug'urta badallarining eng kam stavkasi 0,2% etib belgilandi.

Ma'lum bir yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun "baxtsiz hodisalardan" sug'urta mukofotlarining qancha stavkasi belgilanganligini ijtimoiy sug'urta ro'yxatidan o'tkazilganda ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish uchun sug'urta mukofotlari miqdori to'g'risidagi xabarnomadan bilib olishingiz mumkin. Fond. Agar mintaqangizda yuridik shaxslarni ro‘yxatga olish “yagona darcha” tizimi bo‘yicha amalga oshirilsa, ushbu bildirishnoma ro‘yxatdan o‘tgandan so‘ng darhol ro‘yxatga olish organi tomonidan paketning bir qismi sifatida beriladi. ro'yxatga olish hujjatlari(Shunday qilib, bu holda, ro'yxatdan o'tish uchun maxsus FSS bilan bog'lanishning hojati yo'q).

Misol tariqasida, biz 2012 yilda xodimga 20 000 rubl miqdorida ish haqini to'lash bilan bog'liq sug'urta mukofotlarini hisoblashni keltiramiz:

rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasidagi sug'urta mukofotlari: 20 000 x 0,22 = 4400 rubl;

vaqtinchalik nogironlik va onalik bilan bog'liq holda Rossiya Federatsiyasi FSSga sug'urta mukofotlari: 20 000 x 0,029 = 580 rubl;

Rossiya Federatsiyasining FSSga "baxtsiz hodisalardan" sug'urta badallari (minimal stavka bo'yicha): 20 000 x 0,002 \u003d 40 rubl;

FFOMSga sug'urta badallari: 20 000 x 0,051 = 1020 rubl;

Jami: 6,040 rubl.

Shunday qilib, xodimga oyiga 20 000 rubl miqdorida ish haqi to'lanishi munosabati bilan korxona jami to'lashi kerak. o'z mablag'lari 6,040 rubl miqdorida sug'urta mukofotlari.

1-toifali to'lovchilar tomonidan badallarni to'lash tartibi tavsifi oxirida biz yana bir bor ta'kidlaymiz: byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari xodimning ish haqidan ushlab qolinmaydi (ko'pchilik noto'g'ri deb hisoblashadi, lekin bu to'g'ri emas), lekin unga "yuqoridan" yuklangan. Sug'urta mukofotlarini to'lovchi ish beruvchi - ish haqini to'laydigan korxona, balki xodimning o'zi emas. Xodim faqat shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi bo'lib, uni ish beruvchi o'z maoshidan ushlab turadi va soliq agenti sifatida byudjetga o'tkazadi.

2-toifa to'lovchilar tomonidan to'langan sug'urta mukofotlari.

1-toifali to'lovchilar haqida gapirganda, biz ish haqi fondidan hisoblangan byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta mukofotlari va boshqa shunga o'xshash to'lovlar haqida gapirdik. Bundan farqli o'laroq, 2-toifa to'lovchilar badallarni xodimlarga ish haqi va jismoniy shaxslarga boshqa daromadlar to'lash bilan bog'liq emas, balki "o'zlari uchun" to'laydilar. Shu bilan birga, ushbu toifadagi to'lovchilar, nima bo'lishidan qat'i nazar, badallarni to'lashlari shart moliyaviy natijalar uning faoliyati (shu jumladan to'liq yo'qligida) va amaldagi soliq tizimi (OSN, STS, PSN yoki UTII).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va 2-toifadagi boshqa to‘lovchilar budjetdan tashqari jamg‘armalarga qat’iy belgilangan miqdorda badal to‘laydilar, bu esa norasmiy ravishda qat’iy belgilangan to‘lovlar deb ham ataladi.

Pensiya jamg'armasiga belgilangan to'lov miqdori ikki baravar ko'paytma sifatida belgilanadi minimal hajmi boshida federal qonun bilan belgilangan ish haqi (eng kam ish haqi). moliyaviy yil, buning uchun sug'urta mukofotlari to'lanadi va federal qonun bilan belgilangan sug'urta mukofotlari stavkasi 12 barobar oshdi.

Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga belgilangan to'lov miqdori shunga o'xshash formula bilan belgilanadi, ammo birinchi omil sifatida ikki baravar emas, balki bitta eng kam ish haqi olinadi.

Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga qat'iy belgilangan to'lovni to'lash qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan.

Ruxsat etilgan to'lovlar har yili byudjetdan tashqari jamg'armalarning (Pensiya jamg'armasi, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi) har biriga alohida to'lanadi, hisobot yilining 31 dekabrigacha (ya'ni, to'lov amalga oshirilgan yil).

Keling, belgilangan to'lovlar hajmini (xarajat) hisoblab, misol bilan tushuntirib beraylik sug'urta yili) 2013 yil uchun byudjetdan tashqari jamg'armalarning har biriga. 2013 yil 1 yanvar holatiga ko'ra, eng kam ish haqi 5205 rublni tashkil qiladi, shuning uchun sug'urta yilining qiymati:

Pensiya jamg'armasi uchun: 2 x 5205 x 0,26 x 12 = 32479 rubl. 20 tiyin;

Federal uchun CHI fondi: 5205 x 0,051 x 12 = 3185 rubl. 46 kop.

Sug'urta mukofotlarining umumiy miqdori: 35664 rubl. 66 kop.

Yuridik shaxslar, yakka tartibdagi tadbirkorlardan farqli o'laroq, to'laydilar belgilangan to'lovlar talab qilinmaydi.

Mantiqiy savol tug'iladi: agar sug'urta mukofotlarini to'lovchi bir vaqtning o'zida ikkala toifaga tegishli bo'lsa, nima qilish kerak - masalan, ishchilari bo'lgan va shunga mos ravishda ularga ish haqi to'laydigan yakka tartibdagi tadbirkor qanday badallarni to'lashi kerak? Bunday holda, to'lovchi har bir toifa uchun belgilangan qoidalarga muvofiq badallarni to'lashi kerak - ya'ni. o'z xodimlarining ish haqi fondidan "o'zlari uchun" belgilangan to'lovlarni ham, sug'urta mukofotlarini ham alohida to'lash.

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallari. Sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun quyidagi to'lovlar va boshqa to'lovlar soliq solish ob'ektlari hisoblanadi:

predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish bo‘lgan mehnat munosabatlari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar doirasida jismoniy shaxslar foydasiga (yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar, notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi boshqa shaxslarga to‘lanadigan haqlar bundan mustasno) );

mualliflik buyurtma shartnomalari bo‘yicha, fan, adabiyot, san’at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to‘g‘risidagi shartnomalar bo‘yicha asarlar mualliflari foydasiga, nashriyot litsenziya shartnomalari, fan, adabiyot, san’at asaridan foydalanish huquqini berish to‘g‘risidagi litsenziya shartnomalari bo‘yicha;

majburiy ijtimoiy sug'urtaning ayrim turlari bo'yicha federal qonunlarga muvofiq majburiy ijtimoiy sug'urta qilinishi kerak bo'lgan shaxslar foydasiga.

Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida tan olinmagan jismoniy shaxslar uchun quyidagilar soliq solish ob'ekti hisoblanadi:

Sug'urta badallari to'lovchilar tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga to'lanadigan ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish predmeti bo'lgan mehnat shartnomalari va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar va boshqa to'lovlar (yakka tartibdagi tadbirkorlarga, advokatlarga to'lanadigan haqlar bundan mustasno). notariuslar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslar).

Hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar soliqqa tortilmaydi:

predmeti mol-mulkka egalik huquqi yoki boshqa mulk huquqini o‘tkazish bo‘lgan, shuningdek mulkni (mulk huquqini)* foydalanishga o‘tkazish bilan bog‘liq bo‘lgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar doirasida;

bo'lgan shaxslar foydasiga mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar;

fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlaydigan xayriya tashkilotlarining ko'ngillilari o'z xarajatlarini qoplash uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida ko'rsatilgan kundalik nafaqadan ortiq oziq-ovqat xarajatlari bundan mustasno).

2014-yilda Olimpiya va Paralimpiya o‘yinlarini tashkil etish va o‘tkazishda ishtirok etuvchi ko‘ngillilarning harajatlarini qoplash doirasida vizalar, taklifnomalar va shunga o‘xshash boshqa hujjatlarni rasmiylashtirish va rasmiylashtirish xarajatlari, yo‘l haqi, turar joy xarajatlari uchun to‘lov shaklida , ovqatlanish, o'qitish, aloqa xizmatlari va boshqalar (imtiyoz 2017 yil 1 yanvargacha amal qiladi);

Rossiya Federatsiyasida futbol boʻyicha 2018-yilgi Jahon chempionati va 2017-yilgi FIFA Konfederatsiyalar kubogi musobaqalariga tayyorgarlik koʻrish va oʻtkazish doirasida chet el fuqarolari, fuqaroligi boʻlmagan shaxslar va koʻngillilar bilan tuzilgan mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalari boʻyicha.

Istisno: mualliflik buyrug'i to'g'risidagi shartnomalar, fan, adabiyot, san'at asarlariga mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomalar, nashriyot litsenziya shartnomalari, fan, adabiyot, san'at asaridan foydalanish huquqini berish to'g'risidagi litsenziya shartnomalari.

Vaziyat 1

Ish haqi fondi bo'yicha kerakli yozuvlarni tuzing, byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalarni amalga oshiring, agar hisoblangan ish haqi quyidagilar bo'lsa:

Asosiy ishlab chiqarish ishchilari - 218 000 rubl;

Ishchilar yordamchi ishlab chiqarish- 107 000 rubl;

Do'kon xodimlari - 90 500 rubl;

Boshqaruv xodimlari - 143 000 rubl;

Nikohni tuzatish uchun - 7000 rubl.

Vaziyatni yozib oling.

Vaziyat 2

"Virazh" MChJ korxonasi 240 000 rubl (QQS bilan) miqdorida uskunalar sotib oldi. Uskunalar qabul qilindi, undan 160 000 rubl miqdorida (QQS bilan) uskunani o'rnatish kerak. O'rnatish uchun xodimlarga hisoblangan ish haqi - 15 000 rubl. Byudjetdan tashqari jamg‘armalarga ajratmalar hisoblab chiqilgan.

Uskuna balansga qabul qilindi, bir oydan keyin 12 000 rubl miqdorida amortizatsiya hisoblab chiqildi.

Kerakli QQS hisob-kitoblarini amalga oshiring.

Ish haqi bo'yicha byudjetdan tashqari jamg'armalarga badallar stavkalarini hisoblang.

Vaziyatni yozib oling.

Hisobot davri - chorak, 2017 yil natijalari bo'yicha sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobot Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, byudjetdan tashqari jamg'armalarga, shuningdek Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. Bu qanday sodir bo'lishini tushunish kerak.

Rossiya qonunchiligida aytilishicha, bunday fondlar mablag'larni yig'ish va maqsadli sarflanishini ta'minlash uchun ochiladi. Byudjetdan tashqari jamg‘armalar doimiy ravishda tashkilotlar va tadbirkorlardan mablag‘ kelib turishi hisobiga saqlanadi. Ushbu korxonalarni yaratishdan maqsad turli operatsiyalarni amalga oshirish, masalan, nafaqa to'lashdir.

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun xodimning ish haqi yoki har qanday to'lov to'lanadi, keyin FSSga badallar u bilan birga amalga oshiriladi. FSSga to'langan summa noto'g'ri hisoblangan taqdirda, jarimalar yoki jarimalar undirilishi mumkin.

Qonunda aytilganidek, bunday badallar kamayishi mumkin. Buning uchun tadbirkor ushbu so'rov bilan ariza yozishi kerak, shu bilan birga mablag'lar qaysi faoliyatga yo'naltirilishini ko'rsatadi.

Sug'urta egasi har bir mablag' uchun barcha badallarni qayd etishi kerak. 69-schyot mavjud bo'lib, uni bir nechta sub-hisoblarga bo'lish mumkin:

  1. 69.1 - bu sub-hisob FSS uchun ishlatiladi;
  2. 69.2 - Pensiya jamg'armasiga tegishli;
  3. 69.3 - sog'liq sug'urtasi uchun javob beradi.

Birinchi subschyot ikki bo'limga bo'linadi: 69.1.1 ijtimoiy sug'urta uchun, 69.1.2 - jarohatlardan sug'urtalash uchun yoki 69.11 - jarohatlar bo'yicha badallarni hisobga olish uchun. Ushbu hisob guruhlari yordamida siz har birini osongina kuzatib borishingiz mumkin pul muomalasi fondlarda ishlab chiqariladi.

2017 yildan boshlab sug'urta mukofotlari bo'yicha hisobotning yangi shakllari:

267 1C video darslarini bepul oling:

Sug'urta qildiruvchi kompensatsiya olish uchun ariza berish huquqiga ega pul summasi ortiqcha to'langan taqdirda. Bundan tashqari, u FSS bilan badallarni yarashtirishi kerak. Tekshiruvlar davomida polis egasi inspektorlarning qarori ustidan shikoyat qilish huquqiga ega.

Shuningdek, bu yil uchun 4-FSS shakli o'tgan yili. U bir marta ijaraga olinadi, boshqa talab qilinmaydi. Shaxsiy jarohatlardan sug'urta mukofotlarini hisoblash har chorakda taqdim etiladi:

  • Birinchi chorak - 20.04 qog'oz versiyasi, 25.04 elektron;
  • Ikkinchisi - 20,07 qog'oz, 25,07 elektron;
  • Uchinchisi - 20.10 qog'oz, 25.10 elektron.

Shuni ham tushunish kerakki, agar mablag'larga badallar oshib ketgan bo'lsa, pulni qaytarishni talab qilish mumkin. Buning uchun siz 23-PFR shaklida ariza topshirishingiz mumkin. Tadbirkor bunday hujjatni badallar to'langan kundan boshlab uch yil ichida rasmiylashtirishga haqli. Jamg'arma o'n ish kuni ichida pulni qaytarish yoki qaytarishni rad etish to'g'risida qaror qabul qiladi. Qaytish bir oy ichida sodir bo'ladi.

Shuni tushunish kerakki, agar to'lovchining fondga qarzi bo'lsa va u pulni qaytarish uchun ariza bergan bo'lsa, unda birinchi navbatda qarz to'lanadi, keyin esa qolgan pul miqdori qoplanadi.

Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari

Qonunchilikka ko'ra, PFR hisobiga badallar nafaqat uchun olinadi pensiya sug'urtasi balki tibbiy maqsadlar uchun ham. Shuni tushunish kerakki, soliq xodimlari tekshirish paytida 69-sonli hisobni badal kartalari bilan solishtirishni boshlaydilar.

Tashkilotlar hissalarni baholaganda, ular yozuvlar kiritadilar. Agar tashkilot bir nechta hisoblardan foydalansa, badallar barcha hisoblar, shuningdek, daromadlar o'rtasida taqsimlanadi.

Agar ish beruvchi ish joylarini muvofiqlashtirmagan bo'lsa, ularni attestatsiyadan o'tkazmagan bo'lsa, ishchilar yer ostida ishlagan yoki zararli mehnat sharoitlariga ega bo'lgan hollarda 9% miqdorida tarif qo'llaniladi. 6% tarif "Sug'urta pensiyasi to'g'risida" Federal qonunining 80-moddasi 1-qismining 2-18-kichik bandlari shartlari bajarilganda qo'llaniladi.

To'lovlar hisoblanganda, buxgalter e'lon qiladi, unda kreditda har bir fondga har bir badal uchun 69-schyotning subschyoti va debetda - xarajatlarni hisobga olgan holda hisob ko'rsatiladi.

E'londa 70-hisobni ko'rsatish shart emas, chunki ish haqidan badallar ushlab qolinmaydi.

Bugungi kunda Federal Soliq xizmatiga sug'urta badallari

2017 yilning birinchi choragidan boshlab hisobot davridan keyingi oyning 30-kunidan kechiktirmay Federal Soliq xizmatiga sug'urta mukofotlari hisobini taqdim etish kerak.

BCC Federal Soliq Xizmatiga badallarni to'lash uchun o'zgartirildi, buni rasmiy veb-saytda aniqlashtirish mumkin:

Yagona hisob-kitob xodimlarga ega bo'lgan barcha tashkilotlar tomonidan taqdim etiladi. Ushbu hisobotlar har chorakda topshirilishi kerak. U elektron shaklda taqdim etiladi:

  • Birinchi chorak uchun 30.04 gacha topshiriladi;
  • Ikkinchisi - 31,07;
  • Uchinchi - 30.10.

2017 yilda badallarni to'lash muddati o'zgarmaydi, ular hisobot davridan keyingi oyning 15-kunidan oldin to'lanishi kerak.

Sug'urta mukofotlarini to'lash

Har bir sug'urta egasi pul mablag'lariga badallarni kiritish uchun maxsus to'lov topshiriqnomalari tuzilganligini bilishi kerak. Bu erda to'lovning maqsadi ko'rsatilishi kerak, masalan, tibbiy sug'urta uchun sug'urta mukofotlari. To'lovchining holati va badallar to'lanadigan muddat:

To'lov hujjatlari yaratilganda siz ular bilan bank bilan bog'lanishingiz, barcha kerakli kodlarni, CCC, ichidagi hisoblarni ko'rsatishingiz kerak:

Mablag'lar uchun hujjatlarni yaratishda yoki soliq xizmati xatolar, nosozliklar yoki noto'g'ri ma'lumotlarning oldini olish muhimdir. Aks holda, siz jarima yoki hisobni blokirovka qilishingiz mumkin. Bu ishlayotgan tashkilotga juda ko'p muammolarni keltirib chiqaradi. Shuning uchun soliq xizmatiga yuborish uchun to'ldirilgan barcha hujjatlarni diqqat bilan tekshirishingiz kerak.

Quyidagi byudjetdan tashqari jamg'armalarga - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga va Rossiya Federatsiyasi Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga to'lovlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan tartibga solinmaydi, lekin ko'p. tadbirkorlar soliq sifatida tasniflanadi. Ushbu to'lovlar majburiydir ijtimoiy to'lovlar, ular bevosita xodimlarning hisoblangan ish haqiga bog'liq. Hisoblash uchun soliq bazasi baholangan hissalar Rossiyadagi barcha xodimlarning ish haqi fondi (ish haqi fondi) byudjetdan tashqari fondlarda ishlaydi. (Ish haqi to'g'risida 5.3-bandga qarang).

Shaxsiy daromad solig'i. Shaxsiy daromad solig'ini to'lovchilar Rossiyada daromad oladigan odamlar. Korxonalarda, firmalarda va hokazolarda ishlaydigan ishchilar. ular shaxsiy daromad solig'ini o'z ish haqlaridan mustaqil ravishda o'tkazmaydilar - ish beruvchi xodim va davlat o'rtasida agent vazifasini bajaradi va bu soliqni xodim nomidan o'tkazadi. Shaxsiy daromad solig'i ish haqi fondiga kiritilgan.

Ish haqi- xodimlarning mehnat harakatlari uchun moddiy kompensatsiya.

Hozirgi vaqtda ushbu soliq bo'yicha yagona soliq shkalasi mavjud - barcha xodimlar, ularning daromad darajasidan qat'i nazar, soliqqa tortiladigan daromadning 13 foizini jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i sifatida davlatga to'laydilar. Biroq, bu darajani turli soliq imtiyozlari bilan kamaytirish mumkin.

Buning uchun faraz qilaylik hisobot davri- oy - xodimga 20 ming rubl hisoblab chiqilgan. ish haqi. Ushbu miqdor xodim foydalanishi mumkin bo'lgan shaxsiy daromad solig'i imtiyozlari bundan mustasno, jismoniy shaxsning soliqqa tortiladigan daromadini ifodalaydi. Agar u oʻzi ishlayotgan korxonaning buxgalteriya boʻlimiga oʻziga tegishli boʻlgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻi boʻyicha imtiyozlarni qoʻllashni talab qilib ariza topshirgan boʻlsa va arizasini belgilangan hujjatlar nusxalari bilan tasdiqlagan boʻlsa, u toʻlagan soliq summasining 13 foizidan kam boʻladi. 20 000 rubl. (2600 rubl).

Aytaylik, bu xodimning uchta voyaga etmagan farzandi bor. Bunday holda, u shaxsiy daromad solig'i bo'yicha quyidagi imtiyozlarga ega bo'ladi - 1400 rubl. kattaroq bola uchun soliqqa tortilmaydigan daromad, 1400 rubl. - o'rtacha va 3000 rubl uchun. yosh avlod uchun. Xodimning davr uchun soliqqa tortiladigan daromadini hisoblang:

20000 - 1400 - 1400 - 3000 = 14200 rubl.

shaxsiy daromad solig'i mos ravishda teng bo'ladi

14200 0,13 \u003d 1846 rubl.

Va xodimning qo'liga to'langan ish haqi miqdorini ish haqi fondidan shaxsiy daromad solig'ini olib tashlash orqali olish mumkin:

20000- 1846 = 18154 rubl

Bundan tashqari shaxsiy daromad solig'i stavkalari 13% ham harakat qiladi:

  • Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxsning daromadiga nisbatan 30%;
  • 35% yutuqdan olingan daromadga nisbatan (masalan, lotereyada).

Kon solig'i. Ushbu soliq San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 344-345.1. Ushbu soliqning to'lovchilari yer qa'ridan foydalanuvchi sifatida faoliyat yurituvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir. soliq stavkasi minerallar turiga qarab farqlanadi. Shunday qilib, ishlab chiqarilgan har bir tonna xom neft 419 rublga bo'ysunadi. foydali qazilmalarni qazib olish solig'i.

suv solig'i. Suv solig'i to'lovchilar tashkilotlar va jismoniy yuz, belgilanganlarni amalga oshirish bu soliq suvdan foydalanish.

Mulk solig'i. mulk solig'i Rossiyada yuridik va jismoniy shaxslar to'laydilar. Bu erda biz tijorat tashkilotlari tomonidan mol-mulk solig'ini hisoblash xususiyatlariga to'xtalamiz.

Tashkilotning barcha mulki ko'char va ko'chmas mulkka bo'linishi mumkin. Ko'chmas mulk o'z ichiga oladi yer er qa'ri uchastkalari va yer bilan mustahkam bog'liq bo'lgan barcha narsalar, ya'ni ularning maqsadiga mutanosib ravishda zarar etkazmasdan harakatlanishi mumkin bo'lmagan ob'ektlar, shu jumladan binolar, inshootlar, qurilishi tugallanmagan ob'ektlar. Ushbu mulkning qiymati soliqqa tortish uchun asos bo'lib xizmat qiladi, lekin mol-mulk solig'i.