Ish beruvchi xodim uchun qancha soliq to'laydi? Pensiya jamg'armasi. Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi. Majburiy tibbiy sug'urta fondi. OMS uchun sug'urta mukofotlari

Har bir xodim uchun to'lovlar miqdori (kontekstda byudjetdan tashqari fondlar) qo'shilishi kerak. Natijada butun tashkilot uchun yil boshidan joriy oyning oxirigacha hisoblangan sug'urta mukofotlarining umumiy miqdori bo'ladi.

Joriy oy uchun sug'urta mukofoti to'lovini quyidagicha hisoblang::

Sug'urta mukofotlari uchun oylik to'lov miqdorini belgilashning bunday qoidalari 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 15-moddasi 3-qismidan va Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 4-bandidan kelib chiqadi. Rossiya Federatsiyasining 2009 yil 18 noyabrdagi 908n-son.

Rossiya FSSga to'lovlar

Rossiya FSSga oylik to'lov miqdorini tashkilot tomonidan amalga oshirilgan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun xarajatlar miqdori bo'yicha kamaytirish (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 15-moddasi 2-qismi). Ushbu xarajatlarga quyidagilar kiradi:

• vaqtincha mehnatga layoqatsizlikning to'rtinchi kunidan boshlab kasallik ta'tillari nafaqasi (ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisa yoki kasbiy kasallik bilan bog'liq nafaqalar bundan mustasno);

• onalik nafaqasi;

• homiladorlikning dastlabki bosqichlarida tibbiy muassasalarda ro'yxatga olingan ayollar uchun bir martalik nafaqa;

• bola tug'ilganda bir martalik nafaqa;

• bola 1,5 yoshga to'lgunga qadar ota-ona ta'tillari davri uchun oylik nafaqa;

• dafn uchun nafaqa.

Ro'yxatga olingan turlar sug'urta qoplamasi Rossiya FSS hisobidan moliyalashtiriladi, 2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda.

Sug'urta mukofotlarini davlat ijtimoiy sug'urtasi bo'yicha tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirish misoli

Yanvar oyida tashkilot o'z xodimlari foydasiga hisoblab chiqdi:

• ish haqi - 400 000 rubl;
• kasalxonaga nafaqa - 8000 rubl;
• homiladorlik va tug'ish uchun nafaqa - 23 500 rubl.

Tashkilot umumiy sug'urta mukofotlari stavkalarini qo'llaydi.

Yanvar oyi uchun buxgalter 120 000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini hisoblab chiqdi. (400 000 rubl × 30%), shu jumladan Rossiya FSSga badallar - 11 600 rubl. (400 000 rubl × 2,9%).

Tashkilotning yanvar oyida davlat ijtimoiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlari 31 500 rublni tashkil etdi. (8 000 rubl + 23 500 rubl), bu xuddi shu oy uchun Rossiya FSSga to'langan badallardan ko'p. Tashkilot kelajakdagi to'lovlarni kamaytirish orqali o'z xarajatlarini qoplashga qaror qildi.

Yanvar oyida tashkilot Rossiya FSSga hech narsa o'tkazmadi. 19 900 rubl miqdorida sug'urta mukofotlari bilan qoplanmagan xarajatlarning bir qismi. (31 500 rubl - 11 600 rubl) tashkilotning hisobchisi fevral oyi uchun Rossiya FSSga badallarni hisoblashda hisobga oldi.

Agar ijtimoiy sug'urta xarajatlari miqdori Rossiya FSSda hisoblangan sug'urta mukofotlari miqdoridan oshsa, tashkilot:

• to'lov uchun zarur bo'lgan mablag'larni ajratish uchun ariza berish kasallik ta'tillari, bolaning tug'ilishi bilan bog'liq imtiyozlar va uni ro'yxatga olish joyidagi Rossiya FSSning hududiy bo'limiga dafn qilish uchun nafaqalar (2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-son Qonunining 4.6-moddasi 2-qismi);

• Rossiya FSSga badallar bo'yicha kelajakdagi to'lovlar bo'yicha ortiqcha summani hisobdan chiqarish (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 15-moddasi 2.1-qismi).

To'lovlarni sug'urta mukofotlari bo'yicha hisoblash bazasiga kiritish sanasi xodimning foydasiga ish haqi hisoblangan kun hisoblanadi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 11-moddasi 1-bandi). To'lov sanasi xuddi shu tarzda belgilanadi. ijtimoiy imtiyozlar. Shuning uchun, har oyda Rossiya FSSga hisoblangan badallar o'sha oyda hisoblangan nafaqalar miqdoriga kamayadi. Bu holda nafaqalarni haqiqiy to'lash sanasi muhim emas.

Xodim asosiy va alohida bo'limlarda ishlaydi

Tashkilotning har bir bo'limi uchun badallarni alohida hisoblang.

Sug'urta mukofotlari joyida hisoblab chiqilishi va to'lanishi kerak alohida bo'linma agar bu bo'linma bo'lsa:

• Rossiya hududida joylashgan;

• Unda bor alohida balans;

• hisob-kitob (shaxsiy) hisob raqamiga ega;

• jismoniy shaxslar foydasiga to‘lovlar va boshqa to‘lovlarni hisoblab chiqadi.

Agar ushbu shartlardan kamida bittasi bajarilmasa, alohida bo'linma uchun sug'urta mukofotlari hisoblab chiqiladi va tashkilotning bosh ofisi joylashgan joyda byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkaziladi.

Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 15-moddasi 11-14-qismlarining qoidalaridan kelib chiqadi.

Tashkilot alohida bo'linma joylashgan joyda to'laydigan sug'urta mukofotlari miqdori ushbu alohida bo'linma tomonidan xodimga hisoblangan to'lovlar miqdoridan kelib chiqqan holda, uning asosiy tashkilotda uning foydasiga hisoblangan summalarni hisobga olgan holda belgilanadi. Bosh tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyida sug'urta badallarini alohida bo'linma uchun badallarni hisobga olgan holda to'lang. Ya'ni, agar xodim bir vaqtning o'zida bosh ofisda va ishlayotgan bo'lsa alohida bo'linma alohida balansga ajratilgan bo'lsa, sug'urta mukofotlarini uning to'lovlaridan alohida hisoblab chiqing:

• tashkilotning bosh ofisida olingan daromadlardan - bosh ofis joylashgan joyda;

• alohida bo'linmada olingan daromaddan - alohida bo'linma joylashgan joyda.

Shu bilan birga, bunday xodimning foydasiga to'lovlarning umumiy miqdori (kamaytirilgan o'tish uchun sug'urta tariflari yoki badallarni baholashni to'xtatish) butun tashkilot uchun belgilanadi. 2016 yilda bu miqdor:

• 718 000 rubl - ijtimoiy sug'urta badallarini hisoblash (Rossiya FSS);

• 796 000 rubl - uchun badallarni hisoblash pensiya sug'urtasi(FIU).

Bu Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 26 noyabrdagi 1265-son qarori va Rossiya Mehnat vazirligining 2013 yil 26 fevraldagi 17-3 / 326-sonli xati qoidalaridan kelib chiqadi.

Agar yil davomida xodim tashkilotning bir bo'linmasidan ishdan bo'shatilgan bo'lsa va xuddi shu tashkilotning boshqa bo'linmasiga ishga qabul qilingan bo'lsa, sug'urta mukofotlarini xuddi shu tarzda hisoblang (Rossiya FSSning 2012 yil 18 dekabrdagi 15-03-11-sonli xati). 08-16893).

Xodim qayta ishga qabul qilindi

Vaziyat: Agar xodim yil davomida ishdan bo'shatilgan bo'lsa va xuddi shu tashkilotda qayta ishga olingan bo'lsa, sug'urta mukofotlarini umumiy tariflar bo'yicha qanday hisoblash mumkin? Yil boshidan ishdan bo'shatilgunga qadar hisoblangan to'lovlar miqdori maksimal bazadan oshib ketdi.

Ishdan bo'shatilgunga qadar hisoblangan daromadlarni hisobga olgan holda badallarni hisoblang.

Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urtaga badallar bo'yicha hisob-kitob davri kalendar yil hisoblanadi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 10-moddasi 1-qismi).

Ish beruvchi yil boshidan boshlab har bir xodim uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasini mustaqil ravishda belgilaydi. 2016 yilda umumiy stavkalar bo'yicha sug'urta mukofotlarini to'laydigan tashkilotlar quyidagi tartibda to'lovlarni hisoblab chiqadilar.

1. In Pensiya jamg'armasi RF:

• 22 foiz stavkada - 796 000 rubldan ortiq bo'lmagan to'lovlardan;

• 10 foiz stavkada - 796 000 rubldan ortiq to'lovlardan.

2. Rossiya FSSda:

• 2,9 foiz stavkada - 718 000 rubldan ortiq bo'lmagan to'lovlardan;

• 0 foiz stavkasi bo'yicha - 718 000 rubldan ortiq to'lovlardan.

3. FFOMSda: to‘lovlar miqdoridan qat’i nazar, 5,1 foiz stavkada.

Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 8-moddasi 1, 3, 4 va 5-qismlari, 58.2-moddasi 1-qismi va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 4 dekabrdagi qarori bilan nazarda tutilgan. 2014 yil 1316-son.

Qonun hujjatlarida sug'urta mukofotlari to'lanadigan to'lovlarning maksimal miqdori va shartnomalar soni (mehnat yoki fuqarolik qonunchiligi) o'rtasidagi munosabatlar o'rnatilmagan, ular asosida hisob-kitob davri mobaynida xuddi shu ish beruvchi (mijoz) tomonidan ushbu to'lovlar hisoblangan. xodim. Shunday qilib, xodimni ishdan bo'shatish bilan bog'liq ishdagi tanaffus, shuningdek, yil davomida u bilan tuzilgan mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar soni sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibiga ta'sir qilmaydi.

Shuning uchun, agar ishdan bo'shatilgunga qadar xodimga hisoblangan to'lovlar miqdori oshib ketgan bo'lsa:

• 718 000 rubl - Rossiya FSSga sug'urta mukofotlarini to'lashingiz shart emas (nol tarif qo'llaniladi), Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va FFOMS hissalari muntazam tariflar bo'yicha undirilishi kerak (mos ravishda 22 va 5,1 foiz);

• 796 000 rubl - Rossiya FSSga sug'urta mukofotlarini to'lashingiz shart emas (nol tarif qo'llaniladi), Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar 10 foiz stavkada, FFOMSga esa - stavkada undirilishi kerak. 5,1 foiz.

Ushbu xulosaning qonuniyligi Rossiya Mehnat vazirligining 2014 yil 5 martdagi 17-3 / V-96-sonli xati bilan tasdiqlangan.

Xodim xorijiy kompaniyaning bir bo'linmasidan boshqasiga o'tkaziladi.

Sug'urta mukofotlarini, o'tkazishdan oldin hisoblangan daromadlarni hisobga olgan holda, yil boshidan boshlab hisoblash asosida ko'rib chiqing. Ya'ni, o'tkazish sanasidan boshlab hisob-kitob bazasini noldan aniqlash kerak emas.

Bunday holatda, ergashing umumiy qoida. Xodim tashkilotning bir bo'linmasidan boshqasiga o'tkazilganda, u bilan tuzilgan mehnat shartnomasi bekor qilinmaydi: unga faqat ish joyini o'zgartirish bilan bog'liq o'zgartirishlar kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 72.1-moddasi). Shu sababli, joriy yil boshidan bir xil mehnat shartnomasi asosida xodimga hisoblangan barcha to'lovlar sug'urta mukofotlari bo'yicha yagona hisob-kitob bazasiga kiritilgan (2009 yil 24 iyuldagi 212-son Qonunining 8-moddasi 2-qismi). -FZ).

Tabiiyki, soliqqa tortilmaydiganlar ro'yxatida bo'lganlar bundan mustasno - 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 9-moddasida.

Agar o'tkazilgunga qadar xodim foydasiga to'lovlar miqdori badallarni hisoblash chegarasidan oshib ketgan bo'lsa (2016 yilda - Rossiya FSSga badallar uchun 718 000 rubl va Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar uchun 796 000 rubl), keyin o'tkazilgandan keyin hisoblangan to'lovlar soliqqa tortilmagan yoki pasaytirilgan stavkalar bo'yicha soliqqa tortilmaydigan sug'urta mukofotlari hisoblanadi.

Ushbu tartib 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 8-moddasi 1-3-qismlarida belgilangan.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Mehnat vazirligining 2013 yil 26 fevraldagi 17-3 / 326-sonli va Rossiya FSSning 2012 yil 18 dekabrdagi 15-03-11 / 08-16893-sonli xatlarida berilgan. Haqiqatan ham, ular haqida gapirishdi Rossiya tashkilotlari. Ammo Rossiyada faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar sug'urta mukofotlari uchun hisoblash bazasini xuddi shu tarzda belgilaydilar.

Axir, Rossiyada faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlarning xodimlari Rossiya mehnat qonunchiligi normalariga bo'ysunadilar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 11-moddasi 5-qismi). Bo'linmalar, shu jumladan filiallar va vakolatxonalar xodimlari uchun ish beruvchi bevosita xorijiy tashkilotning o'zi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 20-moddasi). Vakillik va filiallar ish beruvchi bo'la olmaydi, chunki ular yuridik shaxs sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 55-moddasi). 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Qonunining 2-moddasi 1-bandining o'z filiallari va vakolatxonalarini xorijiy tashkilotlar bilan tenglashtiradigan qoidalari bu vaziyatda ahamiyatga ega emas. Shuning uchun, agar xodim haqiqatan ham xorijiy tashkilotning filiali yoki vakolatxonasida ishlayotgan bo'lsa ham, unga ma'lum to'lovlar hisoblangan mehnat shartnomasi chet el tashkilotining o'zi nomidan tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 57, 67-moddalari). Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi).

Sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashga misol. Xodim xorijiy kompaniyaning vakolatxonasidan xorijiy kompaniyaning filialiga o'tkazildi

A.S. Kondratiyev 2016 yil yanvardan sentyabrgacha, shu jumladan, Rossiyadagi xorijiy kompaniyaning vakolatxonasida ishlagan. Oktyabr oyida u xuddi shu xorijiy kompaniya filialiga o'tkazildi.

Tashkilot sug'urta mukofotlarini umumiy tariflar bo'yicha to'laydi.

Vakolatxonada ishlagan davrda (yanvar-sentyabr) Kondratiyev 835 000 rubl miqdorida daromad oldi. Soliq solinmaydigan to'lovlar yo'q edi.

Majburiy pensiya sug'urtasi uchun buxgalter 796 000 rublgacha bo'lgan to'lovlardan 22 foiz stavkada badallarni hisoblab chiqdi. inklyuziv. Olingan daromad va chegara miqdori o'rtasidagi farq 796 000 rubl. (39 000 rubl) bo'ysunadi pensiya badallari 10 foiz stavkada.

Majburiy ijtimoiy sug'urta uchun buxgalter 718 000 rublgacha bo'lgan to'lovlardan 2,9 foiz stavkada badallarni hisoblab chiqdi. inklyuziv. Olingan daromad va chegara miqdori o'rtasidagi farq 718 000 rubl. (117 000 rubl) Rossiya FSSga badallar olinmaydi.

Majburiy tibbiy sug'urta uchun buxgalter 835 000 rubl miqdoridagi to'lovlarning umumiy miqdorining 5,1 foizi miqdorida badallarni hisoblab chiqdi.

Vakolatxonada ishlagan davr uchun hisoblangan badallar miqdori:

- majburiy pensiya sug'urtasi uchun - 179 020 rubl. (796 000 rubl × 22%) + (39 000 rubl × 10%);
- ijtimoiy sug'urta uchun - 20 822 rubl. (718 000 rubl × 2,9%);
- tibbiy sug'urta uchun - 42 585 rubl. (835 000 rubl × 5,1%).

Oktyabr oyida Kondratiyevning filialda olgan daromadi 50 000 rublni tashkil etdi.

Filial va vakolatxona uchun maksimal daromad miqdori bir xil bo'lganligi sababli, filialda olingan daromaddan buxgalter faqat pensiya va pensiya hisoblaydi. tibbiy hissalar tariflar bo'yicha:

50 000 rub. × 10% = 5000 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga);

50 000 rub. × 5,1% = 2550 rubl. (FFOMSda).

Buxgalter filialda hisoblangan to'lovlardan Rossiya FSSga sug'urta mukofotlarini hisoblamadi.

Xodim qayta tashkil etilgandan keyin ishlashni davom ettiradi

Vaziyat: Sug'urta mukofotlarini hisoblashda qayta tashkil etishdan oldin xodimlarga hisoblangan ish haqini hisobga olish mumkinmi? Tashkilot YoAJdan MChJga aylantirildi.

Mumkin emas.

Voris tashkilot uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga faqat u tuzilgan kundan boshlab xodimlar foydasiga hisoblangan to'lovlar va mukofotlar kiradi. davlat ro'yxatidan o'tkazish. Ya'ni, ro'yxatga olish guvohnomasida ko'rsatilgan kundan boshlab.

YoAJni MChJga aylantirish AJni qayta tashkil etish shakli bo'lib, unda qayta tashkil etilayotgan jamiyat (YOA) o'z faoliyatini to'xtatadi va uning huquq va majburiyatlari boshqa tashkiliy-huquqiy shakldagi tashkil etilgan (yangi) yuridik shaxsga o'tadi. shakli (MChJ). Bu 57-moddaning 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi Fuqarolik kodeksi RF.

Aksiyadorlik jamiyatini o'zgartirish shaklida qayta tashkil etish tashkil etilgan jamiyat davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab tugallangan hisoblanadi. yuridik shaxs. Xuddi shu paytdan boshlab qayta tashkil etilgan aktsiyadorlik jamiyati o'z faoliyatini to'xtatadi (2001 yil 8 avgustdagi 129-FZ-son Qonunining 16-moddasi 1-bandi). Va o'sha paytdan boshlab yangi tashkilot (MChJ) sug'urta mukofotlarini to'lovchiga aylanadi. U uchun birinchi hisob-kitob davri yaratilgan kundan boshlab joriy kalendar yilining oxirigacha bo'lgan davr bo'ladi (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 10-moddasi 3-qismi). Shuning uchun, sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasiga faqat ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab hisoblangan to'lovlarni kiriting.

Bu Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi Kengashining 2013 yil 18 apreldagi 137r-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Tartibning 3.5.3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Mehnat vazirligining 2015 yil 9 sentyabrdagi 17-3 / V-455-sonli, 2014 yil 5 sentyabrdagi 17-3 / 10 / V-5634-sonli, Sog'liqni saqlash vazirligining xatlarida mavjud. va Rossiyaning ijtimoiy rivojlanishi 2010 yil 28 maydagi 1375- 19-son.

O'zgartirish shaklida qayta tashkil etish paytida sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasini aniqlashga misol

“Alfa” YoAJ “Alfa” MChJ etib qayta tashkil etildi. Yangi tashkilot- huquqiy shaxslarning yagona davlat reestrida 17 oktabrda ro'yxatga olingan. Alpha xodimlari bilan tuzilgan mehnat shartnomalari bekor qilinmadi.

Oktyabr oyida Alfa menejeri Kondratiyev quyidagi to'lovlarni oldi:
- 15 oktyabr (qayta tashkil etishdan oldin) - sentyabr oyi uchun 5000 rubl miqdorida bonus. Bonus 25 oktyabrda to'langan (qayta tashkil etilgandan keyin);
- 31 oktyabr - 10 noyabrda to'langan 15 000 rubl miqdorida oktyabr uchun bonus;
- 31 oktyabr - 10 noyabrda to'langan 45 000 rubl miqdorida oktyabr uchun ish haqi (1-dan 31-kungacha).

Oktyabr oyi uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash bazasida "Alfa" MChJ buxgalteri faqat qayta tashkil etilgandan keyin hisoblangan to'lovlarni o'z ichiga oladi:
- 60 000 rubl. (15 000 rubl + 45 000 rubl).

Qayta tashkil etishdan oldin hisoblangan va keyin to'langan sentyabr oyi uchun mukofot (5000 rubl) "Alfa" MChJ sug'urta mukofotlarini hisoblashga kiritilmagan. Ushbu summadan badallar "Alfa" YoAJ nomidan amalga oshirilgan hisob-kitobda aks ettirilishi kerak. Ammo huquqiy voris Alfa MChJ bu badallarni byudjetga o'tkazishi kerak.

Maslahat: agar siz sudda o'z pozitsiyangizni himoya qilishga tayyor bo'lsangiz, sug'urta mukofotlarini hisoblashda siz qayta tashkil etishdan oldin xodimlarga hisoblangan to'lovlarni hisobga olishingiz mumkin. Bahsda g'alaba qozonish ehtimoli ancha yuqori.

Quyidagi dalillar sudda sizga yordam beradi. Tashkilot sug'urta mukofotlarini har bir xodim uchun hisob-kitob davrining boshidan boshlab hisob-kitob qilish asosida hisoblashi shart (2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-son Qonunining 8-moddasi 3-qismi, 10-moddasining 1-qismi).

Xodimlar bilan transformatsiya shaklida qayta tashkil etishda, qoida tariqasida, ular mehnat munosabatlarini to'xtatmaydi. Ya'ni, qayta tashkil etishning o'zi tugatish uchun asos bo'lmaydi. mehnat shartnomalari(Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 75-moddasi). Xodimlar bir xil shartlarda ish haqi olishda davom etadilar. Ha, aslida, ish beruvchining o'zgarishi yo'q. Axir, faqat tashkilotning tashkiliy-huquqiy shakli o'zgaradi.

Qayta tashkil etilgandan so'ng, xodimlar bilan mehnat munosabatlari davom etayotganligi sababli, merosxo'r tashkilot ularning foydasiga barcha to'lovlarni hisobga olishi shart. Shu jumladan qayta tashkil etishdan oldin hisoblangan to'lovlar. Ya'ni, qayta tashkil etilgandan keyin ish beruvchining xodimlar foydasiga badallarni hisoblash majburiyati saqlanib qoladi va yana paydo bo'lmaydi. Va agar shunday bo'lsa, sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos xodimlarga tashkilotni o'zgartirishdan oldin ham, keyin ham ishlaganlik uchun hisoblangan barcha to'lovlar yig'indisi sifatida belgilanishi mumkin.

Aynan shu kabi dalillar ko'plab tashkilotlarga bahsda g'alaba qozonishga yordam berdi. Mana ijobiy misollar hukmlar: 2015 yil 16 sentyabrdagi Markaziy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2015 yil 16 sentyabrdagi F10-2808 / 2015-son, G'arbiy Sibir okrugining 2015 yil 13 avgustdagi F04-21107 / 2015-son, Moskva tumanining 28 maydagi qarorlari, 2014 yil No F05-4753 / 14, 2013 yil 2 avgustdagi A40-150312 / 12-91-670, Volga-Vyatka tumani 2013 yil 25 iyundagi No A43-22087/2012, G'arbiy Sibir okrugi 2-mart, 29-son. 2013 yil No A75-5144/2012 , Shimoliy-G'arbiy okrugi 2012 yil 31 maydagi A42-6683 / 2011 yil, Volga tumani 2012 yil 29 maydagi A65-19100 / 2011 yil, Uzoq Sharq okrugi 2012 yil № 3, 2-may, 2-son. F03-1596 / 2012, 2012 yil 1 martdagi № F03-560/2012.

Shu bilan birga, sudlar ko'pincha ularning xulosalari Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2008 yil 1 apreldagi 13584/07-sonli qarorida ko'rsatilgan huquqiy pozitsiyasiga mos kelishini ta'kidlaydilar. Yagona bilan bog'liq shunga o'xshash bahsni ko'rib chiqish ijtimoiy soliq, Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumi qayta tashkil etishdan oldin mehnat shartnomalari bo'yicha xodimlarga to'langan barcha to'lovlar kelajakda soliqni hisoblashda merosxo'r tomonidan hisobga olinishi kerakligi to'g'risida qaror qabul qildi. UST davrida, sudlarda ishlarni yo'qotmaslik uchun soliq xizmati inspektsiyalarga ushbu aniq qarorga amal qilishni tavsiya qildi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2009 yil 3 sentyabrdagi 3-6-03-sonli xati). / 356). Shakllanish tartibini hisobga olgan holda soliq bazasi UST va sug'urta mukofotlari bo'yicha hisoblash bazasi bir xil bo'lsa, bir xil pozitsiyaga ishonish uchun asoslar mavjud. hakamlik sudlari amal qilishda davom etadi.

Fuqarolarni pensiya va tibbiy ta'minlash, shuningdek ijtimoiy nafaqalarni to'lash ish beruvchilar tomonidan byudjetga to'lovlarni o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi - sug'urta mukofotlari. Ular har bir xodim uchun to'lanadi.

Asosiy tariflar barcha korxonalar va ishchilari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mo'ljallangan, ular faqat farq qilishi mumkin. tikish hajmi. 2018 yilda hech qanday o'zgarishlar bo'lmadi va umumiy ko'rsatkich bir xil bo'lib qoldi 30% .

Sug'urta mukofotlari xodimlarning ish haqidan ushlab qolinmaydi, balki tashkilot uchun qo'shimcha yuk hisoblanadi. Ular ish haqi fondiga hisoblab chiqiladi va har oyda byudjetga o'tkaziladi.

Maqsadga qarab quyidagilar mavjud:

1. PFR hissalari– 22%. Ularning 6 foizi bugungi kundagi nafaqaxo‘rlarga to‘lovlarga yo‘naltiriladi, qolgani fuqarolarning shaxsiy hisob raqamlariga ular tanlagan pensiya ta’minoti tizimiga muvofiq taqsimlanadi. Tanlashda moliyalashtirilgan tizim u 10% va 6% ga bo'linadi, sug'urta shakllanishiga ketadi va moliyalashtirilgan qismlar mos ravishda. Agar moliyalashtirilgan tizimdan voz kechsa, qolgan mablag'lar sug'urta pensiyasini shakllantirish uchun to'liq ishlatiladi.
2. FFOMS hissalari – 5,1%.
3. FSS hissalari– 2,9%. Ular xodimlarni sug'urtalashni o'z ichiga olmaydi sanoat jarohatlari alohida sanab o‘tilgan. Tariflar 0,2-8,5% oralig'ida o'zgarib turadi, turiga qarab belgilanadi iqtisodiy faoliyat korxonalar.

Har yili hukumat sug'urta mukofotlari bo'lishi mumkin bo'lgan xodimlarga beriladigan nafaqalarning maksimal chegaralarini belgilaydi. 2018 yilda ular teng:

1. 876 ming rubl uchun pensiya badallari . Agar xodimga to'lovlar ushbu chegaradan oshsa, badallar 10% miqdorida olinadi.
2. 755 ming rubl FSSga qo'shgan hissasi uchun. Yuqori daromadlar uchun badallar olinmaydi.

Uchun tibbiy sug'urta va kasbiy jarohatlardan sug'urtalash limitlari belgilanmagan.

Qo'shimcha

Ishlari xavfli va zararli mehnat sharoitlari bilan bog'liq bo'lgan alohida toifadagi xodimlar uchun, qo'shimcha tariflar. Ular yaqinda "benefitsiarlar" ning huquqlarini ta'minlash uchun paydo bo'ldi - ular erta o'tishlari mumkin.

Imtiyozli kasblar uchun tariflar qo'llaniladi 1 dan 9% gacha. O'tkazishda maxsus baholash, har bir ish joyiga ma'lum bir sinf ajratiladi, unga ko'ra qo'shimcha tariflar belgilanadi. ostida birinchi va ikkinchi sinf zararli omillarni o'z ichiga olmaydi yoki ular belgilangan me'yorlardan oshmaydigan oz miqdorda mavjud bo'lgan mehnat sharoitlarini anglatadi.

Uchinchi sinf xodimning sog'lig'iga zarar etkazishi mumkin bo'lgan etarli miqdordagi zararli omillar mavjudligini ko'rsatadi. Zararlilik darajasiga qarab 4 ta kichik sinfga bo'linadi. Bunday ishda ishlaydigan xodimlar qo'shimcha sug'urta qilinadi. Tarifning hajmi ish joyining zararliligiga mutanosib ravishda belgilanadi. Eng kichik zararli omillar birinchi kichik sinfga (3.1) tayinlanadi, qo'shimcha stavka 2% ni tashkil qiladi. Oxirgi guruh uchun 3,2 - 4%, 3,3 - 6% va 7% uchun (3,4).

Eng yuqori stavka, 8%, belgilangan to'rtinchi sinf. Bu ishchining hayotiga tahdid soladigan va deyarli har doim kasbiy kasalliklarning rivojlanishiga olib keladigan xavfli ish sharoitlarini nazarda tutadi.

To'lovlar to'lanadigan xodimlarga to'lovlarning maksimal chegarasi "buzg'unchilar" ga taalluqli emas. Byudjetga har oyda asosiy to‘lovlar bilan bir qatorda qo‘shimcha sug‘urta mukofotlari to‘lanadi.

tushirildi

Ba'zi xodimlar mukofot to'lashlari mumkin imtiyozli stavkalar (0-20%). Buning uchun ular San'atda nazarda tutilgan talablarga javob berishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi:

• IP yoqilgan, bir nechta faoliyat sohalari bundan mustasno: chakana savdo, ovqatlanish, mulkni (erni, ko'chmas mulkni) ijaraga berish;
• xayriya tashkilotlari, shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan fan, sog‘liqni saqlash, san’at, madaniyat, ta’lim va sport sohasida faoliyat yurituvchi notijorat tashkilotlar;
• farmatsevtika faoliyati bilan shug'ullanish huquqiga ega bo'lgan tadbirkorlar va UTIIda joylashgan dorixonalar (stavka faqat ushbu sohada ishlash huquqiga ega bo'lgan xodimlarga nisbatan qo'llaniladi);
• Imtiyozli faoliyat bilan shug'ullanadigan USN to'lovchilari (oziq-ovqat, kiyim-kechak, kimyoviy ishlab chiqarish va boshqalar).

Ikkinchi holda, ikkita shart bajarilishi kerak: asosiy faoliyatdan olinadigan daromad yillik daromadning kamida 70% bo'lishi kerak, yillik daromadning chegarasi 79 million rubl. Daromad belgilangan limitdan oshib ketishi bilan badallar yil boshidan boshlab 30% miqdorida qayta hisoblab chiqiladi.

Ma'lumotlar belgilangan to'lovlar tadbirkorning ish beruvchi yoki yo'qligiga bog'liq emas. Agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lsa, u to'laydi belgilangan badallar ko'ra, o'zlari va xodimlar uchun belgilangan tarif. Agar ular yo'q bo'lsa, unda faqat o'zlari uchun to'lang. Sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyati tadbirkor daromad olmagan va faoliyatni amalga oshirmagan taqdirda ham saqlanib qoladi.

Ruxsat etilgan to'lovlar ikki qismdan iborat:

• PFRda - 26%;
• FFOMSda - 5,1%.

DA ixtiyoriy tadbirkor Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallarni o'tkazishi mumkin (2,9%). Keyin, nogiron bo'lib qolgan taqdirda, u nafaqa tayinlash uchun ariza berishi mumkin.

GPC shartnomalari bo'yicha

Qonunchilik, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, GPC shartnomalari bo'yicha pensiya va tibbiy yordam uchun badallarni to'lashni nazarda tutadi. PFRda stavkalar 22%, FFOMSda - 5,1%.

Agar tashkilot badallarni to'lash uchun imtiyozli stavkaga ega bo'lsa, u GPC shartnomalariga ham tegishli bo'ladi. Biroq, bunday hujjatlarning hammasi ham sug'urta mukofotlarini to'lashni nazarda tutmaydi. Agar shartnoma tuzilgan bo'lsa, mijoz to'lamaydi:

• o'zi uchun belgilangan badallarni to'laydigan tadbirkor bilan;
• Bilan chet el fuqarolari Rossiyada vaqtincha joylashgan;
• kunduzgi talabalar bilan.

Savdo shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotlari ham to'lanmaydi.

Ushbu videoda sug'urta mukofotlari stavkalari haqida ko'proq bilib oling.

Ijtimoiy sug'urta - zarur element ko'plab kompaniyalarda faoliyat. Ishda va undan tashqarida baxtsiz hodisalar ehtimoli, nogironlik holatida ishchi yashashi mumkin bo'lgan to'lovni olish kafolatini talab qiladi. Har yili ushbu qonun hujjatlari qayta ko'rib chiqiladi va qayta ko'rib chiqiladi, ammo mohiyati bir xil bo'lib qolmoqda. Bu yil sug'urta to'lovlari bilan sodir bo'lgan o'zgarishlarni va keyingi davrda nimani kutish mumkinligini ko'rib chiqing.

2017 yilda sug'urta mukofotlari bo'yicha bir nechta muhim o'zgarishlar bo'ladi, asosiysi budjetdan tashqari jamg'armalarning huquqlarini o'tkazishdir. soliq organlari. Hech kimga sir emaski, FFOMSga badallar stavkalari muhimlik darajasida soliqlardan keyin ikkinchi to'lovlar sifatida ishlaydi, shuning uchun ular to'lanishi kerak bo'lgan qiymatdir. Qonunchilikning me'yoriy-huquqiy bazasiga o'zgartirishlar allaqachon kiritilgan, shuning uchun 01.01.17 dan boshlab 212-sonli Federal qonuni qonuniy kuchga kiradi.

Bir xil bo'lib qoladigan parametrlar

• Davriy oraliqlar va hisoblash vaqti haqida hisobot berish;
• to'lovni amalga oshirishga majbur bo'lgan shaxslar (yakka tartibdagi tadbirkorlar, notariuslar va advokatlar, xususiy amaliyotdagi boshqa mutaxassislar);
• pasaytirilgan tariflar doirasida to'lov ob'ektlari va to'lovning o'lchovli ko'rsatkichlari;
• badallarni hisoblash uchun asos.

2017 yilda FFOMSga badallar hisobot va to'lovlarni taqdim etish doirasidagi bir nechta o'zgarishlarni o'z ichiga oladi.

• Hisobot hujjatlari, chunki ular soliq organlarining manziliga yuboriladi;
• to'lovlarni to'lash muddati;
• talablar ro'yxatiga muvofiqlik mezonlari va pasaytirilgan stavkalardan foydalanish.

Umuman olganda, tashkiliy rejada deyarli hech qanday o'zgarishlar bo'lmaydi, ammo tariflar bo'yicha o'zgarishlar bo'ladi.

2017 yilgi sug'urta to'lovlari stavkalari ko'rsatkichlari: jadval

Quyida 2017 yilda sug'urta mukofotlari (qoplar): jadval.

Taqdim etilgan ma'lumotlarga ko'ra, kelgusi yilda shaxslar tomonidan to'lovlarni amalga oshirish doirasida hech qanday o'zgarishlar nazarda tutilmaganligiga ishonch hosil qilish mumkin va OPS uchun chegirmalarni hisoblash uchun yangi chegara qiymatlari o'rnatilishi talab qilinadi. Agar ular erishilsa, stavkada o'zgarishlar bo'ladi.

2017 yil pasaytirilgan tariflar doirasidagi tariflar: jadval

2016 yilgi davr bilan solishtirganda, shuningdek, hech qanday o'zgarishlar bo'lmadi, lekin to'lovchiga nisbatan qo'llaniladigan shartlar o'zgardi, unga ko'ra u pasaytirilgan tariflardan foydalanish huquqini oladi.

Siyosat egasi	Foiz stavkasi ko'rsatkichi
	FIU	FSS	MHIFga badallar
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniya va yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlari umumiy daromadining kamida 70 foizini tashkil qiladi.	20	0	0
Yakka tartibdagi tadbirkorlar va farmatsevtika faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyalangan kompaniyalar	20	0	0
Patent tizimida faoliyat yurituvchi firma va tadbirkorlar	20	0	0
Ilmiy tadqiqotlar bilan shug'ullanuvchi notijorat tashkilotlar, xayriya jamg'armalari	20	0	0
Axborot texnologiyalarini rivojlantirish sohasida faoliyat yurituvchi kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar	8	2	4
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha foydali modellarni ishlab chiqish bilan shug'ullanadigan biznes kompaniyalari	8	2	4
Ichkarida ishlaydigan tashkilotlar shartnoma munosabatlari erkin iqtisodiy zonalar bilan	8	2	4
Sud a'zolari va boshqa xizmat ko'rsatgan shaxslarga badal to'laydigan tashkilotlar	0	0	0
Ilg'or iqtisodiy rivojlanish uchun rezident maqomini olgan to'lovchilar	6	1,5	0,1

Shunday qilib, FFOMS, 2017 yilda qancha foiz, yakka tartibdagi tadbirkor yoki butun tashkilotning faoliyat turiga, shuningdek, davlat va xayriya moliyalashtirishda qanchalik faol ishtirok etishiga bog'liq. Shuningdek, berilgan jadval ma'lumotlariga asoslanib, FFOMSga kim badal to'lamasligini osongina aniqlash mumkin.

IP 2017 uchun sug'urta mukofotlarining o'lchovli ko'rsatkichlari

"Tadbirkorlik" to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish tartibi deyarli bir xil darajada saqlanib qoldi. PFR va FFOMSga badallar aslida belgilangan eng kam ish haqi stavkasi bilan belgilanadi Birinchi bosqich yilning. Yillik daromad 300 000 rubldan oshsa, belgilangan daromaddan tashqari, tadbirkor Pensiya jamg'armasiga qo'shimcha 1% miqdorida to'lashi kerak bo'ladi.

Birinchi holda, to'lov 4590 rublni tashkil etganda, majburiy tibbiy sug'urtaga badallar quyidagicha hisoblanadi: oylar soniga ko'paytiriladigan 7500 rubl (eng kam ish haqi) qiymati olinadi. ichida hisobot davri(12) va % stavkada - 5,1%. Xuddi shunday, hisoblash algoritmi boshqa holatlar uchun ham o'tadi.

Baxtsiz hodisalardan sug'urtalash bo'yicha mukofot stavkalarini hisobga olish

Shuningdek, jarohatlar va boshqa baxtsiz hodisalar uchun ijtimoiy ehtiyojlar uchun FFOMS stavkasi 2017 muhim rol o'ynaydi. Tadbirkorlar va tashkilotlar uchun ishlab chiqarish jarohati darajasi o'zgarishsiz qolishini ko'rsatadigan ma'lum bir jadval mavjud. Qonunga ko'ra, tijorat birliklari har yili stavkaning to'g'riligini isbotlash majburiyati bor, hujjatlar to'plami FSSga 15 aprelgacha topshirilishi kerak. 2017-yilda bu kun shanba, ammo joriy sanani qayta rejalashtirish qoidasi protsedurani soddalashtiradi, shuning uchun siz 17-dan oldin "shikastlanish narxini" tasdiqlashga harakat qilishingiz kerak. FFOMSda majburiy tibbiy sug'urta bo'yicha badallar qonun bilan belgilanadi va kasbiy xavf sinfiga asoslanadi.

Joriy yilning 1 yanvaridan boshlab ob'ektlar u yoki bu toifaga kiritiladigan hukumat tuzatishlari kuchga kiradi. 32 ta sinf mavjud bo'lib, ularning eng yuqorisida tarif 8,5 birlik, birinchi sinf uchun esa bu qiymat atigi 0,2 birlik. Umuman olganda, sinf balli qanchalik yuqori bo'lsa, jarohatlar uchun badallar darajasi shunchalik yuqori bo'ladi. Agar kompaniya o'z faoliyatining turi va turini tasdiqlamagan bo'lsa, nazorat organi yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar reestriga kiritilganda avtomatik ravishda eng yuqori xavf sinfini belgilaydi.

Barcha o'zgarishlar allaqachon shakllangan amaliyotni mustahkamlashga yordam berdi, yagona farq shundaki, hozir ko'plab harakatlar rasmiy tarzda amalga oshirilmoqda. Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga badallar umumiy sxema bo'yicha hisoblanadi, garchi ilgari ushbu masala bo'yicha ko'plab ziddiyatli vaziyatlar yuzaga kelgan va ish sudgacha borishi mumkin edi. Asosan, bu kompaniyalar faoliyatini ta'minlash edi, chunki dastlab firmalarni bunday qattiq doiraga qo'yishning hojati yo'q.

Shunday qilib, kompaniya va xodimlarning farovonligi badallar qanchalik malakali va to'g'ri hisoblanganligi va to'lanishiga bog'liq. Qonunchilik me'yorlariga rioya qilish va jadvallarni hisobga olish vakolatli hisob-kitoblarni va qarzlar va jarimalar bilan bog'liq muammolarning yo'qligini kafolatlaydi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

Biz sizga qonunchilar yilga nima tayyorlaganini aytib beramiz. Bu sohada nazoratning asosiy dastaklari soliq organlari qo‘liga o‘tgani munosabati bilan stavka va tariflar haqida-chi?

Nima kutish kerak

uchun asosiy hokimiyat organi 2017 yilda FFOMSga sug'urta badallari yil (01.01 dan) Rossiya soliq xizmatiga o'tadi. Bu:

1. joriy stavkalar bo'yicha chegirmalarni nazorat qilish 2017 yil uchun FFOMSga sug'urta badallari yil;
2. ular bo'yicha qarzlarni undirish;
3. hisobotlarni qabul qilish va tahlil qilish.

Ushbu tuzatishlar allaqachon kiritilgan normativ-huquqiy baza. Shunday qilib, 2017 yil 1 yanvardan boshlab 212-FZ-sonli sug'urta mukofotlari to'g'risidagi qonun unutilib ketadi va uning o'rnini yangi 34-bob egallaydi. soliq kodeksi.

Umuman olganda, hisoblash va g'aznaga to'lash bo'yicha katta o'zgarishlar kutilmaydi, deb aytishimiz mumkin.

Baholar jadvali 2017 yilda FFOMSga sug'urta badallari yil

Quyidagi rasmda asosiy stavka ko'rsatilgan 2017 yil uchun FFOMSga sug'urta badallari yil.


Ko'rib turganingizdek, stavka 2017 yilda FFOMSga sug'urta badallari 2016 yil darajasida qoldirildi. Bundan tashqari, biz stavkalarni eslaymiz 2017 yil uchun FFOMSga sug'urta badallari yil, har doimgidek, o'zgarmaydi. Ular uchun bazaviy chegara chegarasidan oshib ketish qoidasi qo'llanilmaydi.

Kamlashtirilgan stavkalar 2017 yilda FFOMSga sug'urta badallari yil

Shuni ta'kidlash kerakki, minimal 2017 yilda FFOMSga sug'urta badallari yil. To'g'ri, faqat ayrim toifadagi sug'urtalovchilar ularga ishonishlari mumkin. Tushunish uchun qulaylik uchun biz jadvaldagi barcha toifalar uchun ma'lumotlarni to'pladik.

Sug'urtalangan shaxs turi	OKVED bo'yicha faoliyat kodlari	Sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun tarif FFOMS: stavka 2017 yil, %
"Soddalashtiruvchilar" bilan: 1) imtiyozli ko'rinish faoliyat; 2) undan olinadigan daromad - umumiy summaning 70 foizidan; 3) yil uchun foyda - 79 million rubldan oshmasligi kerak. (aks holda yil boshidan pasaytirilgan tarifga bo'lgan huquqni yo'qotish).	13-16 va boshqalar.	0
"Vmenenshchiki": farmatsevtika litsenziyasiga ega dorixonalar va savdogarlar. To'g'ri pasaytirilgan stavkalar sug'urta mukofotlari- faqat farmatsevtika xodimlari uchun.	46.18.1; 46.46.1; 47.73.	0
Yollangan xodimlarga nisbatan patent bo'yicha IP (faoliyatning ayrim turlari uchun istisnolar mavjud)	31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 va boshqalar.	0
Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha nodavlat notijorat tashkilotlari (davlat organlari bundan mustasno) quyidagi sohalarda: Fuqarolar uchun ijtimoiy xizmatlar; ilm-fan; ta'lim; sog'liqni saqlash; madaniyat; san'at; ommaviy sport.	37; 86 – 88; 93 va boshqalar.	0
Xayriya tashkilotlari - "oddiy"	64.9; 88.10.	0
IT firmalari	62; 63.	4
Huquqlari byudjet va avtonom (shu jumladan ilmiy) muassasalarga tegishli bo'lgan intellektual faoliyat natijalarini amalga oshiradigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha AJ, MChJ va sheriklik.	72	4
Maxsus iqtisodiy zonalar boshqaruv organlari bilan quyidagilar bo‘yicha kelishuv imzolandi: yangi texnologiyalarni joriy etish; turizm klasterini rivojlantirish.	65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 va boshqalar.	4
Rossiya xalqaro reestrida ro'yxatdan o'tgan kemalar ekipajlariga to'lovlar va mukofotlar (bir qator istisnolar mavjud)	50	0
Skolkovo loyihasining ishtirokchisi maqomiga ega	72.1	0
Qrimda erkin iqtisodiy zona ishtirokchisi maqomi mavjud	05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3-dan tashqari har qanday.	0,1
Ustivor rivojlanish hududining rezidenti maqomiga ega	Har bir hudud uchun faoliyat turi alohida belgilanadi.	0,1
"Vladivostok" erkin portining rezidenti maqomiga ega.	Har qanday, taqiqlanganlar bundan mustasno (ushbu bepul portning Kuzatuv kengashi qaroriga qarang).	0,1

E'tibor bering: barcha badal qarzlari, shu jumladan 2017 yildan beri FFOMSga sug'urta badallari yillar soliq organlari tomonidan undiriladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan va qo'llaniladigan qoidalarga muvofiq soliq to'lovlari, to'lovlar.

Aksariyat tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ijtimoiy sug'urta biznes yuritishning muhim elementi. O'zaro hamkorlikni amalga oshirish kerak bo'lgan davlat byudjetdan tashqari jamg'armalaridan biri - FFOMS ( federal fond majburiy tibbiy sug'urta).

Qonunchilik bazasi

2016 yil oxirigacha savollar ijtimoiy sug'urta tartibga solingan federal qonun 212-son, bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34-bobi bilan almashtirildi, unda tavsiflangan. quyidagi fikrlar:

• 419-modda to'lovchilarni belgilaydi;
• 420-moddada soliq solish ob'ektlari ko'rsatilgan;
• 421-modda hisoblash asoslarini belgilaydi;
• 423-modda hisobot davrlari haqida gapiradi;
• 425-modda tariflarni belgilaydi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi boshqa ma'lumotlarni, masalan, hisoblash tartibi va boshqa tashkiliy masalalarni aks ettiradi.

Kim to'lashi kerak

Soliq kodeksining 419-moddasiga muvofiq, to'lovlarni amalga oshiruvchi shaxslar shaxslar, va bunday operatsiyalarni bajarmaganlar sug'urta mukofotlarini to'lashlari kerak. Shunday qilib, tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, jismoniy shaxslar to'lashga majbur bo'lganlar bilan tenglashtirilishi mumkin.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, xususiy faoliyat bilan shug'ullanadigan shaxslar (notariuslar, shifokorlar, baholovchilar va boshqalar) to'lovchilar sifatida tan olinadi.

Ko'pincha, to'lovchi yuqoridagi toifalarning bir nechtasiga tenglashtirilishi mumkin. Bunday hollarda sug'urta to'lovlari asoslarning har birini hisobga olgan holda ro'yxatga olinishi kerak. Ba'zi to'lovchilar bor imtiyozli shartlar ijtimoiy imtiyozlar uchun. Shunday qilib, ularda joylashgan tashkilotlar, xayriya tashkilotlari va boshqa korxonalar imtiyozli stavkalarda chegirmalarni amalga oshirishi yoki to'lovlardan butunlay ozod qilinishi mumkin.

Soliq solish ob'ekti va hisoblash asosi nima hisoblanadi

O'z kuchini yo'qotgan 212-FZ-sonli kabi, 34-bob sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti sifatida jismoniy shaxslar uchun mo'ljallangan har qanday to'lovlarni tan oladi. Ish haqini mehnat shartnomalari yoki fuqarolik-huquqiy munosabatlar asosida olish mumkin.

Bundan tashqari, badallarga mualliflik buyurtmasi, san'at yoki fan asarlarini begonalashtirish bo'yicha shartnomalardan kelib chiqadigan to'lovlar kiradi.

Boshqa shaxslarga hech qanday to'lovlarni amalga oshirmaydigan shaxslar uchun soliq solish ob'ekti eng kam ish haqi va ayrim hollarda korxonaning daromadlari hisoblanadi. Shuni ham ta'kidlash joizki, Soliq kodeksiga muvofiq soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi:

• mulk huquqini o'tkazishdan olinadigan to'lovlar;
• chet elliklar uchun to'lovlar;
• xayriyalarning bir qismi sifatida ixtiyoriy to'lovlar;
• FIFA bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha to'lovlar (FIFA 2018 Jahon chempionati doirasida).

To'lovlarni hisoblash uchun asos har bir sug'urtalangan shaxs uchun ma'lum vaqt uchun to'lovlar miqdori hisoblanadi. Shunga ko'ra, to'lamagan tadbirkorlar uchun baza eng kam ish haqi bilan belgilanadi.

Tariflar 2018

2018 yilda ijtimoiy to'lovlar stavkalari o'zgarmadi va FFOMS uchun 5,1% darajasida qoldi. To'lov tariflariga kelsak, ba'zi hollarda talablar batafsilroq bo'ldi.

To'lovchi	OKVED	Baho
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi korxonalar umumiy daromadning kamida 70 foizini, lekin yiliga 79 million rubldan ko'p bo'lmagan daromadga ega.	13-16 va boshqalar	To'lovlardan ozod qilingan
UTII dan foydalanadigan farmatsevtika tashkilotlari	46.18.1, 46.46.1, 47.73	To'lovlardan ozod qilingan
PSN-dagi tadbirkorlar	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 va boshqalar.	To'lovlardan ozod qilingan
Ilm-fan, sog‘liqni saqlash, san’at, ommaviy sport, ijtimoiy xizmatlar bilan shug‘ullanuvchi davlat korxonalari bundan mustasno, soddalashtirilgan tizim bo‘yicha notijorat korxonalari.	37, 86-88, 93 va boshqalar.	To'lovlardan ozod qilingan
Soddalashtirilgan tizim bo'yicha xayriya fondlari	64.9, 88.10	To'lovlardan ozod qilingan
Raqamli texnologiyalarga ixtisoslashgan korxonalar	62, 63	4
Ilmiy ishlanmalarni joriy etishga ixtisoslashgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi korxonalar	72	4
Maxsus iqtisodiy zona korxonalari	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 va boshqalar.	4
Xalqaro reestrga kiritilgan kemalar ekipajlari a'zolari uchun to'lovlarni o'tkazadigan korxonalar	50	To'lovlardan ozod qilingan
Skolkovo loyihasida ishtirok etuvchi korxonalar	72.1	To'lovlardan ozod qilingan
Qrim yarim orolidagi erkin iqtisodiy zona ishtirokchilari bo'lgan korxonalar	Har qanday, 05-08, 09.1, 71.12.3 bundan mustasno	1/10
Ustivor rivojlanish sohasiga asoslangan tashkilotlar		1/10
"Vladivostok" maxsus port zonasi a'zolari		1/10

Sohadagi o'zgarishlar tufayli ijtimoiy to'lovlar to'lov tartibi ham o'zgardi. Chunki badallar endi Federalga o'tkazilishi kerak soliq xizmati, byudjet tasnifi kodi o'zgartirildi.

Har bir tur uchun ijtimoiy badallar CBC mavjud. Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga o'tkazish uchun CBC-dan foydalaning 182 1 02 02103 08 1013 160 .

FFOMSda sug'urta mukofotlarini qanday hisoblashni ko'rib chiqing. Misol tariqasida tashkilotning individual xodimini olaylik. Aytaylik, mart oyi uchun uning ish haqi 25 000 rublni tashkil etdi, shundan 20 000 tasi uning maoshi, qolgan 5 000 tasi kasallik ta'tillari to'lovlari. Joriy oyda ma'lum bir xodim uchun FFOMSga o'tkazilishi kerak bo'lgan miqdor quyidagicha aniqlanadi:

(25 000 - 5 000) * 5,1% / 100% = 1020 rubl

Ko'rib turganingizdek, ular hisoblangan ish haqi ijtimoiy to'lovlar, kasallik ta'tillari to'lovi miqdoriga kamaytirildi, chunki bunday turdagi to'lovlarni hisob-kitoblar bazasiga kiritish mumkin emas.

Yana bir misol sifatida, ishchilari bo'lmagan, lekin FFOMSga o'z hissasini qo'shishi shart bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorni olaylik. Misol uchun, baholovchi yiliga 2 million rubl daromad oldi. U tibbiy sug'urtaga o'tkazishi shart bo'lgan miqdor quyidagicha hisoblanadi:

11,163 * 12 * 5,1% / 100% = 6832 rubl, bu erda

11 163 - eng kam ish haqi, 12 - bir yildagi oylar soni, 5,1% - amaldagi tarif.

Ko'rinib turibdiki, FFOMSga ajratmalar daromad darajasiga bog'liq emas va ular asosida belgilanadi. minimal hajmi ish haqi.

Oxirgi misol ijtimoiy to'lovlar imtiyozli stavkalarda qanday hisoblanganligini ko'rib chiqishga imkon beradi. Shunday qilib, kompaniya ilmiy tadqiqot va Skolkovo loyihasining rezidenti bo'lgan holda, quyidagi miqdorda ijtimoiy to'lovlarni amalga oshirishi shart:

30 000 * 0,1% / 100% = 30 rubl, bu erda

30 ming ish haqi tadqiqotchi.

O'zingiz uchun chegirib tashlaganingizda, har oyda xodimlar uchun badallarni o'tkazish kerak yakka tartibdagi tadbirkorlar yiliga bir marta to'lovlarni amalga oshirishi mumkin. Biroq, ba'zi soliq solish sxemalarida yil davomida qismlarga ajratma qilish foydaliroqdir, chunki bu hisoblangan soliqlarni kamaytirishga yordam beradi.

Ijtimoiy sug'urta majburiyatini bajarish uchun chekni to'ldirish va bankning eng yaqin filialiga tashrif buyurish kifoya. Onlayn xizmatdan foydalangan holda kvitansiyani to'ldirishingiz mumkin bo'lgan pensiya badallaridan farqli o'laroq, FFOMSda to'lov kvitansiyasi mustaqil ravishda to'ldirilishi kerak. Buning uchun siz oluvchi va to'lovchining ma'lumotlarini bilishingiz kerak.

Joriy hisobvaraqdan sug'urta mukofotlarini to'lashda to'g'ri to'ldirish kerak. Buning uchun sizga KBK, Federal Soliq xizmati ma'lumotlari kerak bo'ladi. Bundan tashqari, masalan, "FFOMSga sug'urta badallari" yoki "Pensiya jamg'armasiga belgilangan miqdorda sug'urta badallari" ni to'g'ri ko'rsatish kerak.

Sug'urta mukofotlarini hisoblash tartibi, shu jumladan o'tkazish shartlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 431-moddasi bilan tartibga solinadi. Sug'urta chegirmalari to'lanishi kerak 15 dan kechiktirmay. Agar muddat dam olish yoki dam olish kuniga to'g'ri kelsa, topshirish muddati; tugatish muddati keyingi ish kuni ko'rib chiqiladi. Shunday qilib, 2019 yil mart va iyun oylari uchun badallarni o'tkazish kerak bo'ladi mos ravishda 15 aprel va iyuldan kechiktirmay.

Ishchilarga ega bo'lmagan tadbirkorlar yil oxiridan kechiktirmay o'zlari uchun sug'urta mukofotlarini o'tkazishlari kerak. Agar yillik daromad 300 000 rubldan oshsa, ushbu chegaradan oshib ketgan summaning foizi to'lovga qo'shilishi va aprel oyining boshidan kechiktirmay chegirmalar amalga oshirilishi kerak. Ushbu qoida pensiya badallari uchun amal qiladi, FFOMSga to'lovlar uchun esa daromadning har qanday darajasida qiymat o'zgarishsiz qoladi.

To'lov muddatini buzganlik uchun tashkilotlar va tadbirkorlar jarimaga tortiladi 20% Soliq kodeksining 122-moddasiga muvofiq. Agar to'lovchi qasddan FFOMSga badal kiritmasa yoki hisob-kitob qoidalarini buzsa, u jarimaga tortilishi mumkin. 40% gacha to'lanmagan summadan.

Bundan tashqari, o'z vaqtida ajratmalar to'g'risida ma'lumot bermagan to'lovchilarga nisbatan sanktsiyalar mavjud. Ushbu qoidabuzarlik uchun har bir xodim uchun hisobot qanday taqdim etilganiga qarab 500 yoki 1000 rubl miqdorida jarima solinishi mumkin. qattiq Nusxa yoki elektron hujjat sifatida.

To'lovlarni hisoblash va to'lash, hisobot berish - ushbu videoda.