Mintaqada soliq siyosati muammolari. Mintaqaviy soliq siyosati Hududning soliq bazasi

Mamlakat va hududlarda moliyaviy-iqtisodiy barqarorlikni ta’minlash, iqtisodiyotdagi nomutanosiblikni bartaraf etish, aholi turmush darajasini yuksaltirishda soliq siyosati muhim ahamiyat kasb etadi.

Samarali mintaqaviy soliq siyosati mintaqaning ijtimoiy-iqtisodiy muammolarini hal qilishga yordam berishi kerak; ishlab chiqarish, uning holati va rivojlanish tendentsiyalariga ta'sir ko'rsatish; tadbirkorlik va investitsiya faoliyatini rag'batlantirish.

Federal soliq tizimini takomillashtirish uning tarkibiy elementlariga - mintaqaviy va munitsipal soliq tizimlariga ta'sir qilishi mumkin emas. Byudjetlararo munosabatlarni isloh qilish, hududiy hokimiyat organlarining mustaqilligini real oshirish byudjet mablag'laridan oqilona foydalanishni taqozo etadi, ularning eng muhim manbai soliqlardir. Yangi iqtisodiy va moliyaviy tuzilmalarning paydo bo'lishi tarmoq nisbatini o'zgartiradi soliq tushumlari istiqbolli soliq siyosatini ishlab chiqishda uni puxta o‘rganish va hisobga olishni talab qiladi.

Mintaqaviy soliq siyosati nafaqat federal me'yoriy-huquqiy bazaga ta'sir qilishi, balki u yoki bu tarzda soliqqa tortishga ta'sir qiladigan mahalliy huquqiy hujjatlarning o'ziga xos xususiyatlarini juda muvozanatli tarzda aks ettirishi kerak.

Hududlar o'z vakolatlari doirasida soliq siyosatini ishlab chiqadilar. Qonun chiqaruvchi hokimiyatni shahar dumasi, ijro etuvchi hokimiyatni esa moliya boshqarmasi amalga oshiradi.

40. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar (standart soliq imtiyozlari)

1. Mazkur Kodeks 210-moddasining 2-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazaning hajmini belgilashda soliq to‘lovchi quyidagi standart soliq chegirmalarini olishga haqli:

1) soliq davrining har bir oyi uchun 3000 rubl miqdorida soliq to'lovchilarning quyidagi toifalariga nisbatan qo'llaniladi:

Chernobil AESdagi halokat yoki Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish ishlari bilan bog'liq radiatsiya kasalligi va radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklarni olgan yoki azoblagan shaxslar;

Chernobil AESning istisno zonasida halokat oqibatlarini bartaraf etishda qatnashgan yoki Chernobil AESda foydalanish yoki boshqa ishlarni amalga oshirgan shaxslar orasidan Chernobil AESdagi halokat natijasida nogiron bo'lib qolgan shaxslar. Chernobil AESdagi halokat oqibatlarini bartaraf etish bilan bog'liq ishlarni bajarishga jalb qilingan (shu jumladan, vaqtincha tayinlangan yoki safarbar qilingan), harbiy xizmatchilar va muddatli harbiy xizmatchilar, ushbu shaxslarning joylashgan joyidan qat'i nazar va ular bajarayotgan ishlar, shuningdek, ichki ishlar organlarining, Davlat yong‘in xavfsizligi xizmatining qo‘mondon va boshliq bo‘linmalarida xizmatni istisno zonasida o‘tagan (o‘tgan) shaxslar, Chernobil atom elektr stansiyasi taqiqlangan zonadan evakuatsiya qilingan shaxslar va ko‘chirish zonasidan ko‘chirilgan yoki o‘z ixtiyori bilan ushbu zonalarni tark etgan, vaqtdan, o‘tmishdan qat’i nazar, Chernobil AESdagi halokatdan jabrlangan odamlarning hayotini saqlab qolish uchun suyak iligi hadya qilgan shaxslar suyak iligi transplantatsiyasi operatsiyasi o'tkazilgan kundan boshlab va ushbu shaxslarda bu borada nogironlik paydo bo'lgan vaqtdan boshlab sayohat qilgan;

1986-1987 yillarda Chernobil AESning istisno zonasidagi Chernobil AESdagi halokat oqibatlarini bartaraf etishda qatnashgan yoki shu davrda aholini evakuatsiya qilish bilan bog'liq ishlarda band bo'lgan shaxslar; moddiy boyliklar, qishloq xo'jaligi hayvonlari, shuningdek, Chernobil AESda ekspluatatsiya yoki boshqa ishlarda (shu jumladan, vaqtincha jo'natilgan yoki yuborilganlar);

Harbiy xizmatchilar, fuqarolar, ishdan bo'shatilgan harbiy xizmat, shuningdek, maxsus tayyorgarlikdan o'tish uchun chaqirilgan va ushbu davrda Chernobil AESdagi ofat oqibatlarini bartaraf etish bilan bog'liq ishlarni bajarish uchun jalb qilingan harbiy xizmatga majburlar, shu jumladan uchish va ko'tarish, muhandislik va texnik xodimlar. joylashtirish joyidan va ular bajaradigan ishlardan qat'i nazar, fuqaro aviatsiyasi;

ichki ishlar organlarining, Davlat yong‘in xavfsizligi xizmatining qo‘mondonliklari va boshliqlari, shu jumladan 1986-1987 yillarda Chernobil AESi taqiqlangan zonada muddatli harbiy xizmatni o‘tagan fuqarolar;

Harbiy xizmatchilar, harbiy xizmatdan bo‘shatilgan fuqarolar, shuningdek, harbiy xizmatga chaqirilgan va 1988-1990-yillarda “Panora” ob’ektidagi ishlarda qatnashgan harbiy xizmatchilar;

1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizilishi natijasida nogiron bo'lib qolgan, nurlanish kasalligi va boshqa kasalliklarga chalinganlar, qabul qilganlar (shu jumladan vaqtincha jo'natilgan yoki yuborilgan) 1957-1958 yillarda Mayak ishlab chiqarish birlashmasida 1957 yilda sodir bo'lgan avariya oqibatlarini bartaraf etishda, shuningdek 1949-1956 yillarda Techa daryosi bo'ylab radioaktiv ifloslangan hududlarni himoya qilish va reabilitatsiya qilish bo'yicha ishlarda bevosita ishtirok etgan. 1959-1961-yillarda qabul qilingan (shu jumladan, vaqtincha jo‘natilgan yoki xizmatga yuborilgan), 1957-yilda “Mayak” ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish ishlarida bevosita ishtirok etgan shaxslar, evakuatsiya qilingan (ko‘chirilgan), shuningdek ixtiyoriy ravishda 1957 yilda "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilar tufayli radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etdi. Techa daryosiga chiqindilar, shu jumladan evakuatsiya (ko'chirish) vaqtida intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan bolalar, shu jumladan bolalar, shuningdek, 1957 yilda evakuatsiya qilingan harbiy xizmatchilar, harbiy qismlarning fuqarolik xodimlari va maxsus kontingent. radioaktiv ifloslanish zonasi (bu holda ixtiyoriy ravishda chiqib ketgan fuqarolarga 1957 yil 29 sentyabrdan 1958 yil 31 dekabrgacha "Mayak" ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan chiqib ketgan shaxslar kiradi; shuningdek, 1949-1956-yillarda, shu jumladan, Techa daryosiga radioaktiv chiqindilarning oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga uchragan aholi punktlarini tark etgan shaxslar), 1956-yilda yashovchi aholi punktlari 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan, bu erda 1993 yil 20 may holatiga ko'ra nurlanishning o'rtacha yillik samarali ekvivalent dozasi 1 mSv dan ortiq bo'lgan. Bundan tashqari, ushbu hududning tabiiy radiatsiyaviy fon darajasiga nisbatan), 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilar natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlaridan ixtiyoriy ravishda yangi yashash joyiga ketgan shaxslar. 1993 yil 20 may holatiga ko'ra radiatsiyaning o'rtacha yillik samarali ekvivalent dozasi 1 mSv dan ortiq bo'lgan (qo'shimcha ravishda hudud uchun tabiiy fon radiatsiya darajasiga nisbatan) Techa daryosiga chiqindilar;

1963 yil 31 yanvargacha atmosferada yadro quroli va harbiy radioaktiv moddalarni sinovdan o'tkazishda, bunday qurollarni qo'llash bilan mashg'ulotlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

Favqulodda radiatsiyaviy vaziyatlar va yadro qurolining boshqa zarar etkazuvchi omillari ta'sirida yadro qurolini yer ostida sinovdan o'tkazishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

Yer usti va suv osti kemalarining yadroviy inshootlarida va boshqa harbiy ob'ektlarda sodir bo'lgan radiatsiyaviy avariyalarni bartaraf etishda bevosita ishtirok etgan va mudofaa sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatga olingan shaxslar;

1961 yil 31 dekabrgacha yadroviy zaryadlarni yig'ish bo'yicha ishlarda bevosita ishtirok etgan shaxslar (shu jumladan harbiy xizmatchilar);

Yadro qurolini yer ostida sinovdan o'tkazishda bevosita ishtirok etuvchi, radioaktiv moddalarni yig'ish va utilizatsiya qilish bo'yicha ishlarni amalga oshiruvchi va ta'minlovchi shaxslar;

Ulug 'Vatan urushi nogironlari;

SSSR, Rossiya Federatsiyasi mudofaasi yoki harbiy xizmatning boshqa majburiyatlarini bajarish paytida jarohati, kontuziyasi yoki jarohati tufayli I, II va III guruh nogironi bo'lgan yoki kasallik bilan bog'liq bo'lgan harbiy xizmatchilar. frontda yoki sobiq partizanlar orasidan, shuningdek, pensiya ta'minoti bo'yicha ko'rsatilgan harbiy xizmatchilar toifalariga tenglashtirilgan boshqa toifadagi nogironlar;

2) soliq davrining har bir oyi uchun 500 rubl miqdorida soliq imtiyozlari soliq to'lovchilarning quyidagi toifalariga nisbatan qo'llaniladi:

Sovet Ittifoqi Qahramonlari va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, shuningdek, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar;

Sovet Armiyasi va SSSR Harbiy-dengiz floti, SSSR ichki ishlar organlari va SSSR davlat xavfsizligini ishg'ol qilgan fuqarolik xodimlarining shaxslari. pozitsiyalar Ulug 'Vatan urushi yillarida faol armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlarda, shtablarda va muassasalarda yoki shu davrda mudofaadagi ishtiroki shaharlarda bo'lgan shaxslarga tayinlash uchun ish stajiga hisoblanadi. uchun pensiya imtiyozli shartlar daladagi armiya bo'linmalarining harbiy xizmatchilari uchun belgilanadi;

Armiya tarkibiga kirgan harbiy qismlar, shtablar va muassasalarda xizmat qilgan harbiy xizmatchilar va sobiq partizanlar orasidan Ulug' Vatan urushi, SSSRni himoya qilish bo'yicha jangovar harakatlar qatnashchilari;

Ulug 'Vatan urushi davrida 1941 yil 8 sentyabrdan 1944 yil 27 yanvargacha bo'lgan vaqtdan qat'i nazar, Leningrad blokadasida bo'lgan shaxslar;

Ikkinchi jahon urushi davrida fashistlar Germaniyasi va uning ittifoqchilari tomonidan yaratilgan sobiq, shu jumladan voyaga etmaganlar, kontslagerlar, gettolar va boshqa qamoqxonalardagi asirlar;

bolalikdan nogironlar, shuningdek I va II guruh nogironlari;

Fuqarolik yoki harbiy yadroviy ob'ektlardagi radiatsiyaviy avariyalar oqibatlari, shuningdek har qanday turdagi yadroviy qurilmalar bilan bog'liq bo'lgan sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida radiatsiyaviy kasallik va radiatsiya ta'siri bilan bog'liq boshqa kasalliklarni olgan yoki omon qolgan shaxslar; yadroviy qurol va kosmik texnologiyalarni o'z ichiga olgan;

kichik va o'rta tibbiyot xodimlari, shifokorlar va tibbiyot muassasalarining boshqa xodimlari (kasbiy faoliyati ish joyidagi radiatsiyaviy vaziyat sharoitida har qanday ionlashtiruvchi nurlanish manbalari bilan ishlash bilan bog'liq bo'lgan shaxslar bundan mustasno). 1986-yil 26-apreldan 30-iyungacha tibbiy yordam koʻrsatish va xizmatlar koʻrsatish chogʻida ortiqcha dozada nurlanish taʼsirini olgan, shuningdek Chernobil AESdagi halokatdan jabrlangan va ionlashtiruvchi nurlanish manbai boʻlgan shaxslar;

Odamlar hayotini saqlab qolish uchun suyak iligi bergan shaxslar;

Ishchilar va xizmatchilar, shuningdek, sobiq harbiy xizmatchilar va ichki ishlar organlarining, Davlat yong'in xavfsizligi xizmatining qo'mondonlik va navbatdagi tarkibidagi shaxslar, penitentsiar tizim muassasalari va organlari xodimlarining kasbiy jazoni o'tashdan nafaqaga chiqqanlar. chernobil AESning taqiqlangan zonasida ishda radiatsiya ta'siri bilan bog'liq kasalliklar;

1957-1958 yillarda 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya oqibatlarini bartaraf etish ishlariga bevosita jalb qilingan (shu jumladan, vaqtincha jo'natilgan yoki xizmatga yuborilganlar), shuningdek himoya tadbirlarini o'tkazish va radioaktiv reabilitatsiya ishlarida band bo'lgan shaxslar. 1949-1956 yillarda Techa daryosi bo'ylab ifloslangan hududlar;

Evakuatsiya qilingan (ko'chirilgan), shuningdek 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya va radioaktiv chiqindilarning Techa daryosiga oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini ixtiyoriy ravishda tark etgan shaxslar, shu jumladan bolalar, shu jumladan bolalar, evakuatsiya vaqti (ko'chirish) intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan, shuningdek, 1957 yilda radioaktiv ifloslanish zonasidan evakuatsiya qilingan sobiq harbiy xizmatchilar, harbiy qismlarning fuqarolik xodimlari va maxsus kontingent. Shu bilan birga, ixtiyoriy ravishda ketgan shaxslarga 1957 yil 29 sentyabrdan 1958 yil 31 dekabrgacha, shu jumladan 1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etgan shaxslar kiradi. 1949 yildan 1956 yilgacha, shu jumladan Techa daryosiga radioaktiv chiqindilarning oqizilishi natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan aholi punktlarini tark etganlar;

1986 yilda Chernobil AESdagi halokat natijasida radioaktiv ifloslanishga duchor bo'lgan Chernobil AESning istisno zonasidan evakuatsiya qilingan (shu jumladan ixtiyoriy ravishda ketganlar) yoki boshqa joyga ko'chirilgan (ko'chirilgan), shu jumladan 1986 yilda va undan keyingi yillarda ko'chirish zonasidan o'z ixtiyori bilan chiqib ketgan, shu jumladan bolalar, shu jumladan evakuatsiya paytida intrauterin rivojlanish holatida bo'lgan bolalar;

SSSR, Rossiya Federatsiyasini mudofaa qilish yoki harbiy xizmatning boshqa majburiyatlarini bajarish paytida olgan jarohati, kontuziyasi yoki jarohati natijasida vafot etgan harbiy xizmatchilarning ota-onalari va turmush o'rtoqlari. front, shuningdek, xizmat vazifalarini bajarish chog'ida vafot etgan davlat xizmatchilarining ota-onalari va turmush o'rtoqlari. Ko'rsatilgan chegirma vafot etgan harbiy xizmatchilarning turmush o'rtoqlari va davlat xizmatchilariga, agar ular qayta turmush qurmagan bo'lsa, beriladi;

harbiy xizmatdan bo‘shatilgan yoki harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan, Afg‘oniston Respublikasida va harbiy harakatlar olib borilgan boshqa davlatlarda xalqaro burchni bajarayotgan fuqarolar;

3) soliq davrining har bir oyi uchun 400 rubl miqdorida soliq chegirmasi ushbu moddaning 1-bandining 1-2-kichik bandlarida ko'rsatilmagan soliq to'lovchilarning toifalariga nisbatan qo'llaniladi va ular daromadlari olingan oygacha amal qiladi. , ushbu standart soliq chegirmasini taqdim etgan soliq agenti tomonidan soliq davrining boshidan boshlab (ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi nazarda tutilgan) hisoblash asosida hisoblangan 20 000 rubldan oshdi. Ko'rsatilgan daromad 20 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi;

4) soliq davrining har bir oyi uchun 600 rubl miqdorida soliq imtiyozlari quyidagilarga nisbatan qo'llaniladi:

Bolani qo'llab-quvvatlovchi va ota-onaning ota-onasi yoki turmush o'rtog'i bo'lgan soliq to'lovchilardan har bir bola;

Vasiylar yoki homiylar, homiylik ostidagi ota-onalar bo'lgan soliq to'lovchilarning har bir farzandi.

Ko'rsatilgan soliq chegirmasi soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan soliq to'lovchilarning daromadlari (ushbu Kodeksning 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi nazarda tutilgan) oygacha amal qiladi. ushbu standart soliq imtiyozini ifodalovchi soliq agenti 40 000 rubldan oshdi. Belgilangan daromad 40 000 rubldan oshgan oydan boshlab, ushbu kichik bandda nazarda tutilgan soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.

Ushbu kichik bandda belgilangan soliq imtiyozlari 18 yoshga to'lmagan har bir bola uchun, shuningdek har bir kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, rezident, talaba, 24 yoshgacha bo'lgan kursant uchun ota-onalardan va (yoki) ota-onalarning turmush o'rtoqlaridan olinadi. , vasiylar yoki homiylar , farzand asrab oluvchilar.

Agar 18 yoshgacha bo'lgan bola nogiron bola bo'lsa, shuningdek, kunduzgi bo'lim talabasi, aspirant, stajyor, 24 yoshgacha bo'lgan talaba I yoki II guruh nogironi bo'lsa, ko'rsatilgan soliq imtiyozi ikki baravar oshiriladi.

Bevalar (bevalar), yolg'iz ota-onalar, vasiylar yoki homiylar, asrab oluvchilar uchun soliq imtiyozlari ikki baravar oshiriladi. Bevalar (bevalar), yolg'iz ota-onalarga ko'rsatilgan soliq imtiyozini berish ular nikohdan o'tgan oydan keyingi oydan boshlab tugatiladi.

Ko'rsatilgan soliq imtiyozi beva ayollarga (bevalarga), yolg'iz ota-onalarga, vasiylar yoki homiylarga, homiylik ostidagi ota-onalarga ularning yozma arizalari va ushbu soliq imtiyoziga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida beriladi. Shu bilan birga, bolasi (bolalari) Rossiya Federatsiyasidan tashqarida bo'lgan chet ellik shaxslarga bunday chegirma bola (bolalar) yashayotgan (yashash) davlatning vakolatli organlari tomonidan tasdiqlangan hujjatlar asosida taqdim etiladi. .

Ushbu bobning maqsadlari uchun yolg'iz ota-onalar ro'yxatga olingan nikohda bo'lmagan ota-onalardan birini anglatadi.

Soliq solinadigan bazani kamaytirish bola (bolalar) tug'ilgan oydan yoki vasiylik (homiylik) belgilangan oydan yoki bolani (bolalar) o'tkazish to'g'risidagi shartnoma tuzilgan oydan boshlab amalga oshiriladi. ) oilada tarbiyalash uchun kuchga kiradi va bola (bolalar) ushbu kichik bandning beshinchi va oltinchi bandlarida ko‘rsatilgan yoshga to‘lgan (etgan) yil oxirigacha yoki amal qilish muddati o‘tgan taqdirda saqlanadi. ikkalasidan ham erta tugatish bolani (bolalarni) oilada tarbiyalash yoki bola (bolalar) vafot etgan taqdirda berish to'g'risidagi shartnoma. Soliq imtiyozi bolaning (bolalarning) ta'lim muassasasida va (yoki) ta'lim muassasasida o'qish muddati, shu jumladan o'qish davrida belgilangan tartibda beriladigan akademik ta'til uchun taqdim etiladi.

2. Ushbu moddaning 1-bandining 1-3-kichik bandlariga muvofiq bir nechta standart soliq imtiyozlari olish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchilarga tegishli chegirmalarning maksimal miqdori beriladi.

Ushbu moddaning 1-bandining 4-bandida belgilangan standart soliq chegirmasi standart taqdim etilishidan qat'i nazar, beriladi. soliq imtiyozlari ushbu moddaning 1-bandining 1-3-kichik bandlarida belgilangan.

3. Ushbu moddada belgilangan standart soliq imtiyozlari soliq to'lovchiga uning yozma arizasi va bunday huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agentlaridan biri tomonidan soliq to'lovchining xohishiga ko'ra beriladi. soliq imtiyozlari.

Agar soliq to'lovchi soliq davrining birinchi oyidan boshlab ish boshlasa, ushbu moddaning 1-bandining 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari ushbu ish joyida soliq davri boshidan boshlab olingan daromadlarni hisobga olgan holda beriladi. soliq to'lovchiga soliq imtiyozlari taqdim etilgan boshqa ish joyidagi soliq davri. Olingan daromad miqdori soliq to'lovchi tomonidan berilgan daromadlar to'g'risidagi guvohnoma bilan tasdiqlanadi soliq agenti ushbu Kodeksning 230-moddasi 3-bandiga muvofiq.

4. Agar soliq davri mobaynida soliq to‘lovchiga standart soliq chegirmalari taqdim etilmagan bo‘lsa yoki ushbu moddada nazarda tutilganidan kamroq miqdorda taqdim etilgan bo‘lsa, soliq davri oxirida soliq to‘lovchining soliq to‘lovchiga ilova qilingan arizasi asosida. soliq deklaratsiyasi, va bunday chegirmalarga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar, soliq organi ushbu moddada nazarda tutilgan miqdorda standart soliq chegirmalarini taqdim etishni hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani qayta hisoblab chiqadi.

42. Jismoniy shaxslardan er solig'i bo'yicha imtiyozlar.

Soliq to'lashdan ozod qilingan:

Rossiya Federatsiyasining shimoliy, Sibir va Uzoq Sharqidagi mahalliy xalqlarga mansub shaxslar, shuningdek, bunday xalqlarning jamoalari - o'zlarining an'anaviy turmush tarzi, xo'jaligi va hunarmandchiligini saqlash va rivojlantirish uchun foydalaniladigan er uchastkalariga nisbatan;

Pensionerlar.

Soliq bazasi bir munitsipalitet (Moskva federal shaharlari va Sankt soliq to'lovchilar toifalari) hududida soliq to'lovchi boshiga 10 000 rubl miqdorida soliqsiz miqdorda kamayadi.

1) Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, "Shon-sharaf" ordenining to'liq egalari;

2) mehnat qobiliyatini cheklash darajasi to'g'risida xulosa chiqarmasdan 2004 yil 1 yanvargacha belgilangan mehnat qobiliyatini cheklashning III darajasi bo'lgan nogironlar, shuningdek I va II guruh nogironlari. ;

3) bolalikdan nogironlar;

4) Ulug 'Vatan urushi qatnashchilari va nogironlari, shuningdek, urush qatnashchilari va nogironlari;

5) Rossiya Federatsiyasining "Chernobil halokati natijasida radiatsiyaviy ta'sirga uchragan fuqarolarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq ijtimoiy qo'llab-quvvatlash olish huquqiga ega bo'lgan shaxslar (Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 18 iyundagi qonuniga kiritilgan o'zgartirishlar). N 3061-I), 1998 yil 26 noyabrdagi 175-FZ-sonli "1957 yilda Mayak ishlab chiqarish birlashmasidagi avariya natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan Rossiya Federatsiyasi fuqarolarini ijtimoiy himoya qilish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq. radioaktiv chiqindilarni Techa daryosiga oqizish" va 2002 yil 10 yanvardagi N 2-FZ "Semipalatinsk poligonidagi yadroviy sinovlar natijasida radiatsiya ta'siriga uchragan fuqarolar uchun ijtimoiy kafolatlar to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq;

6) maxsus xavf bo'linmalari tarkibida yadro va termoyadro qurollarini sinovdan o'tkazishda, qurollar va harbiy ob'ektlardagi yadroviy inshootlarning avariyalarini tugatishda bevosita ishtirok etgan shaxslar;

7) har qanday turdagi yadroviy qurilmalar, shu jumladan yadro quroli va kosmik texnologiyalar bilan bog'liq bo'lgan sinovlar, mashqlar va boshqa ishlar natijasida nurlanish kasalligiga chalingan yoki kasal bo'lgan yoki nogiron bo'lib qolgan shaxslar.

43. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar: ularning mohiyati va tarkibi (mulk solig'i bo'yicha chegirmalar uchun).

1. ga muvofiq soliq solinadigan bazaning hajmini belgilashda 210-moddaning 2-bandi Ushbu Kodeksga muvofiq soliq to'lovchi mol-mulk solig'i bo'yicha quyidagi chegirmalarni olish huquqiga ega:

1) soliq davrida soliq to'lovchi tomonidan sotishdan olingan summalarda turar-joy binolari, kvartiralar, shu jumladan xususiylashtirilgan turar-joy binolari, dachalar, bog 'uylari yoki er uchastkalari va ko'rsatilgan mulkdagi ulushlar, soliq to'lovchiga uch yildan kam vaqt davomida tegishli, lekin jami 1 000 000 rubldan oshmaydigan, shuningdek soliq davrida olingan summalar. soliq to'lovchiga uch yildan kam bo'lgan, lekin 125 000 rubldan ortiq bo'lmagan boshqa mol-mulkni sotishdan. Turar-joy binolari, kvartiralar, shu jumladan xususiylashtirilgan turar-joy binolari, yozgi uylar, bog 'uylari va yer uchastkalari va soliq to‘lovchiga uch yil va undan ko‘proq vaqt davomida tegishli bo‘lgan ko‘rsatilgan mol-mulkdagi ulushlar, shuningdek soliq to‘lovchiga uch yil va undan ko‘proq vaqt davomida tegishli bo‘lgan boshqa mol-mulk sotilgan taqdirda, soliq to‘lovchi tomonidan olingan summada chegirma beriladi. ko'rsatilgan mulkni sotishda soliq to'lovchi.

Soliq to'lovchi ushbu kichik bandda nazarda tutilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqidan foydalanish o'rniga, soliq solinadigan daromad miqdorini u haqiqatda qilgan va ushbu daromadlarni olish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlar summasiga kamaytirishga haqli. soliq to'lovchi tomonidan uning sotilishi bundan mustasno qimmatli qog'ozlar. Tashkilotning ustav kapitalidagi ulushini (uning bir qismini) sotishda soliq to'lovchi o'zining soliqqa tortiladigan daromadi miqdorini ushbu daromadlarni olish bilan bog'liq haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli.

Soliq solinadigan bazani aniqlash, qimmatli qog'ozlar va asosiy aktivi qimmatli qog'ozlar bo'lgan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalardan olingan daromadlar bo'yicha soliqni hisoblash va to'lash xususiyatlari belgilanadi. 214.1-modda ushbu Kodeksning.

Umumiy ulushli yoki umumiy umumiy mulkdagi mol-mulkni sotishda ushbu kichik bandga muvofiq hisoblangan mol-mulk solig'i chegirmalarining tegishli summasi ushbu mulkning sherik egalari o'rtasida ularning ulushiga mutanosib ravishda yoki ular o'rtasidagi kelishuvga binoan taqsimlanadi (qoidada). umumiy umumiy mulkdagi mulkni sotish holati).

Ushbu kichik bandning qoidalari yakka tartibdagi tadbirkorlarning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq mol-mulkni sotishdan oladigan daromadlariga nisbatan qo'llanilmaydi.

Tashkilotlarni qayta tashkil etish chog‘ida soliq to‘lovchi tomonidan olingan aktsiyalarni (ulushlarni, ulushlarni) sotishda soliq to‘lovchining ularga egalik qilish muddati qayta tashkil etilayotgan tashkilotlarning ulushlari (ulushlari, ulushlari) sotib olingan kundan boshlab hisoblanadi;

2) soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartira yoki ulardagi ulush (lar)ni sotib olish uchun sarflangan summada, amalda qilingan xarajatlar miqdorida, shuningdek foydalanilgan miqdorda. Rossiya Federatsiyasining kredit va boshqa tashkilotlaridan olingan va Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar joy, kvartira yoki ulardagi ulush (lar) ni sotib olishga haqiqatda sarflangan maqsadli kreditlar (kreditlar) bo'yicha foizlarni to'lash. .

Yangi qurilish yoki turar-joy binosini yoki undagi ulush(lar)ni sotib olishning haqiqiy xarajatlari quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

loyiha-smeta hujjatlarini ishlab chiqish xarajatlari;

qurilish va pardozlash materiallarini sotib olish xarajatlari;

turar-joy binosini, shu jumladan tugallanmagan qurilishni sotib olish xarajatlari;

qurilish (tugallanmagan uyni tugatish) va tugatish ishlari yoki xizmatlari bilan bog'liq xarajatlar;

elektr, suv, gaz ta'minoti va kanalizatsiya tarmoqlariga ulanish yoki elektr, suv, gaz ta'minoti va kanalizatsiyaning avtonom manbalarini yaratish xarajatlari.

Kvartirani yoki undagi ulushni (ulushlarni) sotib olish uchun haqiqiy xarajatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

kvartirani yoki qurilayotgan uyda kvartiraga bo'lgan huquqlarni sotib olish xarajatlari;

pardozlash materiallarini sotib olish xarajatlari;

kvartirani bezash bilan bog'liq ishlar uchun xarajatlar.

Sotib olingan uyni tugatish va tugatish yoki sotib olingan kvartirani tugatish xarajatlarini chegirib tashlash uchun qabul qilish, agar bunday sotib olish asosida tuzilgan shartnomada qurilishi tugallanmagan turar-joy binosi yoki kvartirani (kvartiraga bo'lgan huquqlar) sotib olish ko'rsatilgan bo'lsa, mumkin. ) tugatmasdan yoki ulardagi ulush (ulushlar).

Ushbu kichik bandda nazarda tutilgan mol-mulk solig'i chegirmalarining umumiy miqdori Rossiya Federatsiyasining kredit va boshqa tashkilotlaridan olingan maqsadli kreditlar (kreditlar) bo'yicha foizlarni to'lash uchun foydalanilgan va soliq to'lovchi tomonidan yangi qurilishga haqiqatda sarflangan summalar bundan mustasno, 1 000 000 rubldan oshmasligi kerak. yoki Rossiya Federatsiyasi hududini turar-joy binosi, kvartira yoki ulardagi ulush(lar)ni sotib olish.

Mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqini tasdiqlash uchun soliq to'lovchi quyidagilarni taqdim etadi:

turar-joy binosini (shu jumladan qurilishi tugallanmaganini) yoki undagi ulushni (ulushlarni) qurish yoki sotib olishda - turar-joy binosiga yoki undagi ulushga (ulushlarga) egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar;

kvartirani, undagi ulushni (ulushlarni) yoki qurilayotgan uydagi kvartiraga bo'lgan huquqlarni olishda - kvartirani, undagi ulushni (ulushlarni) yoki qurilayotgan uydagi kvartiraga bo'lgan huquqlarni olish to'g'risidagi shartnoma; kvartirani (undagi ulushni (ulushlarni)) soliq to'lovchiga o'tkazish to'g'risidagi dalolatnoma yoki kvartiraga yoki undagi ulushga (ulushlarga) egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar.

Ko‘rsatilgan mol-mulk solig‘i bo‘yicha chegirma soliq to‘lovchiga soliq to‘lovchining yozma arizasi, shuningdek, belgilangan tartibda tuzilgan va to‘lov faktini tasdiqlovchi to‘lov hujjatlari asosida taqdim etiladi. Pul soliq to'lovchi tomonidan qilingan xarajatlar (kredit topshiriqlari bo'yicha kvitansiyalar, xaridorning hisobvarag'idan sotuvchining hisobvarag'iga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi bank ko'chirmalari, tovar va naqd pul tushumlari, jismoniy shaxslardan materiallarni sotib olish to'g'risidagi dalolatnomalar, ularda sotuvchining manzili va pasport ma'lumotlari va boshqa hujjatlar).

Mulkni umumiy ulushli yoki umumiy birgalikdagi mulkka olishda ushbu kichik bandga muvofiq hisoblangan mol-mulk solig'i chegirmasining summasi birgalikdagi mulkdorlar o'rtasida ularning mulk ulushiga (ulushiga) muvofiq yoki yozma arizasiga ko'ra taqsimlanadi (shunday bo'lsa). umumiy qo'shma mulkda turar-joy yoki kvartira sotib olish).

Ushbu kichik bandda nazarda tutilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma soliq to'lovchiga turar joy, kvartira yoki ulardagi ulush(lar)ni qurish yoki sotib olish xarajatlarini to'lash ish beruvchilar yoki boshqa shaxslar hisobidan amalga oshirilgan hollarda qo'llanilmaydi. , shuningdek, uy-joy, kvartira yoki ulardagi ulush (ulush)ni oldi-sotdi bitimi o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslar o'rtasida tuzilgan hollarda 20-moddaning 2-bandi ushbu Kodeksning.

Soliq to'lovchiga ushbu kichik bandda nazarda tutilgan mol-mulk solig'i chegirmalarini takroran berishga yo'l qo'yilmaydi.

Agar soliq davrida mol-mulk solig'i chegirmasidan to'liq foydalanish mumkin bo'lmasa, uning qoldig'i to'liq foydalanilgunga qadar keyingi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin.

2. Mulk solig'i bo'yicha chegirmalar (qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmalar bundan mustasno) soliq to'lovchining yozma arizasi asosida soliq davri oxirida soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etganda, agar boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, taqdim etiladi. ushbu maqolada taqdim etilgan.

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma qonun hujjatlarida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. 214.1-modda ushbu Kodeksning.

3. Ko'zda tutilgan mulk solig'i chegirmasi 1-bandning 2-kichik bandi soliq to'lovchining mol-mulk solig'ini chegirmaga bo'lgan huquqini tasdiqlagan taqdirda, soliq davri tugagunga qadar ish beruvchiga (keyingi o'rinlarda ushbu bandda soliq agenti deb yuritiladi) murojaat qilganda, soliq to'lovchiga berilishi mumkin. soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish uchun vakolatli federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shakldagi soliq organi.

Soliq to'lovchi o'zi tanlagan bitta soliq agentidan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqiga ega. Soliq agenti soliq to'lovchidan soliq organi tomonidan berilgan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmaga bo'lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatni olgandan keyin mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma taqdim etishi shart.

Soliq to'lovchining ushbu bandga muvofiq soliq agentidan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqi soliq to'lovchi yozma ariza, tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan ortiq bo'lmagan muddatda soliq organi tomonidan tasdiqlanishi kerak. da ko'rsatilgan mol-mulk solig'i chegirmalarini olish huquqi 1-bandning 2-kichik bandi ushbu maqoladan.

Agar soliq davri yakunlari bo'yicha soliq to'lovchining soliq agentidan olgan daromadi summasi soliq to'lovchining mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma summasidan kam bo'lib chiqsa. 1-bandning 2-kichik bandi ushbu moddada soliq to'lovchi nazarda tutilgan tartibda mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma olish huquqiga ega 2-band ushbu maqoladan.

45. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar: ularning mohiyati va tarkibi (kasbiy soliq imtiyozlari uchun).

Ushbu Kodeksning 210-moddasi 2-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani hisoblashda quyidagi toifadagi soliq to'lovchilar kasbiy soliq imtiyozlarini olish huquqiga ega:

1) ushbu Kodeksning 227-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar - daromad olish bilan bevosita bog'liq haqiqatda amalga oshirilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida.

Shu bilan birga, chegirmaga qabul qilingan ushbu xarajatlarning tarkibi soliq to'lovchi tomonidan "Korporativ foyda solig'i" bobida belgilangan soliqqa tortish maqsadlarida xarajatlarni aniqlash tartibiga o'xshash tartibda mustaqil ravishda belgilanadi. Soliq to'lovchining ko'rsatilgan xarajatlariga uning kasbiy faoliyati munosabati bilan to'langan davlat boji ham kiradi.

Soliq to'lovchilar tomonidan ushbu kichik bandda ko'rsatilgan jismoniy shaxslarning mol-mulkidan to'langan soliq summalari, agar ushbu mol-mulk "Jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq" bo'limi moddalariga muvofiq soliq solish ob'ekti bo'lsa, chegirib tashlash uchun qabul qilinadi (bundan mustasno). turar-joy binolari, kvartiralar, yozgi uylar va garajlar), bevosita tadbirkorlik faoliyati uchun ishlatiladi.

Agar soliq to'lovchilar yakka tartibdagi tadbirkor sifatidagi faoliyat bilan bog'liq xarajatlarini hujjatlashtira olmasalar, yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatidan olgan umumiy daromadining 20 foizi miqdorida professional soliq chegirmasi amalga oshiriladi. Ushbu qoida yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug‘ullanuvchi, lekin yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro‘yxatdan o‘tmagan jismoniy shaxslarga nisbatan tatbiq etilmaydi;

2) fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish)dan daromad oluvchi soliq to'lovchilar - ushbu ishlarni bajarish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bevosita bog'liq bo'lgan haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida;

3) fan, adabiyot va san’at asarlarini yaratganlik, ijro etganlik yoki boshqacha tarzda foydalanganlik uchun royalti yoki mualliflik to‘lovi, kashfiyotlar, ixtirolar va sanoat namunalari mualliflariga haqiqatda qilgan va hujjatlashtirilgan xarajatlari miqdorida haq oladigan soliq to‘lovchilar.

Agar ushbu xarajatlarni hujjatlashtirish mumkin bo'lmasa, ular chegirib tashlanadi.

Ushbu moddaning maqsadlari uchun soliq to'lovchining xarajatlariga, shuningdek, ushbu moddada ko'rsatilgan faoliyat turlari uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi amaldagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliqlar (jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bundan mustasno), hisoblangan yoki to'langan soliqlar ham kiradi. soliq davri uchun.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda hujjatlashtirilgan xarajatlar belgilangan norma doirasidagi xarajatlar bilan bir vaqtda hisobga olinishi mumkin emas.

Ushbu moddada ko'rsatilgan soliq to'lovchilar soliq to'lovchiga yozma ariza berish orqali professional soliq imtiyozlarini olish huquqidan foydalanadilar.

Soliq agenti bo'lmagan taqdirda, ushbu moddada ko'rsatilgan soliq to'lovchilar soliq davri oxirida soliq deklaratsiyasini topshirish bilan bir vaqtda soliq organiga yozma ariza berish orqali professional soliq imtiyozlarini olish huquqidan foydalanadilar.

Soliq to'lovchining ko'rsatilgan xarajatlariga uning kasbiy faoliyati munosabati bilan to'langan davlat boji ham kiradi.

46. ​​Kompetentlik munitsipalitetlar soliq imtiyozlarini taqdim etish.

47. UST imtiyozlari: ularning mohiyati va tarkibi (soliq solinmaydigan summalar va to'lashdan ozod qilingan tashkilotlar uchun).

Soliq solinmaydigan summalar:

1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlariga, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlariga muvofiq to'lanadigan davlat nafaqalari, shu jumladan vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalar, kasal bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar; ishsizlik nafaqalari, homiladorlik va tug'ish nafaqalari;

2) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun hujjatlarida, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlarida (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida) belgilangan barcha turdagi kompensatsiya to'lovlari. ) bog'liq bo'lgan:

jarohati yoki sog'lig'iga boshqa zarar etkazish natijasida etkazilgan zararni qoplash;

uy-joy kommunal xizmatlari, oziq-ovqat va mahsulotlar, yoqilg'i yoki tegishli pul kompensatsiyasini bepul taqdim etish;

xarajatlarni to'lash va (yoki) tegishli nafaqani natura shaklida berish, shuningdek ushbu nafaqa evaziga pul mablag'larini to'lash;

sportchilar va sport tashkilotlari xodimlari tomonidan o‘quv-mashq jarayoni hamda sport musobaqalarida qatnashish uchun olgan oziq-ovqat, sport anjomlari, jihozlari, sport kiyimlari va kiyim-kechaklari narxini to‘lash;

xodimlarni ishdan bo'shatish, shu jumladan foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya;

boshqa xarajatlarni, shu jumladan xodimlarning malakasini oshirish xarajatlarini qoplash;

tashkilotning sonini yoki shtatlarini qisqartirish, qayta tashkil etish yoki tugatish bo'yicha chora-tadbirlarni amalga oshirish munosabati bilan ishdan bo'shatilgan xodimlarni ishga joylashtirish;

jismoniy shaxs tomonidan mehnat majburiyatlarini bajarish (shu jumladan, boshqa hududga ishlash va sayohat xarajatlarini qoplash).

Soliq to'lovchi tomonidan xodimlarning mamlakat ichida ham, chet elda ham xizmat safari xarajatlari to'langanda, kunlik nafaqalar qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida soliqqa tortilmaydi. qonunchilik Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, belgilangan joyga borish va qaytish uchun haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan maqsadli xarajatlar, aeroport xizmatlari uchun to'lovlar, komissiya to'lovlari, aeroport yoki poezd stantsiyasiga jo'nash, belgilangan joyga yoki o'tkazish punktlariga sayohat xarajatlari, bagajni tashish uchun. , uy-joy ijarasi xarajatlari, aloqa xizmatlarini to'lash xarajatlari, rasmiy xorijiy pasportni berish (qabul qilish) va ro'yxatdan o'tkazish uchun yig'imlar, vizalar berish (qabul qilish) uchun yig'imlar, shuningdek naqd pul yoki bankda chekni naqd pulga almashtirish xarajatlari xorijiy valyuta. Turar joyni ijaraga olish xarajatlari to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilmagan taqdirda, bunday to'lov summalari qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan chegaralar doirasida soliq solishdan ozod qilinadi. qonunchilik Rossiya Federatsiyasi. Xuddi shunday soliqqa tortish tartibi tashkilotning vakolati yoki ma'muriy bo'ysunishida bo'lgan jismoniy shaxslarga, shuningdek, direktorlar kengashi, boshqaruv kengashi yig'ilishida ishtirok etish uchun kelgan kompaniyaning direktorlar kengashi yoki shunga o'xshash organi a'zolariga to'lanadigan to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. yoki ushbu kompaniyaning boshqa shunga o'xshash organi;

3) soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan bir martalik moddiy yordam miqdori:

tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda vaziyatlar tufayli ularga etkazilgan moddiy zarar yoki ularning sog'lig'iga etkazilgan zararni qoplash uchun, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida terroristik harakatlar natijasida jabrlangan shaxslar;

vafot etgan xodimning oila a'zolari yoki uning oila a'zosi (a'zolari) vafot etganligi munosabati bilan xodim;

4) soliq to'lovchilar - federal byudjetdan moliyalashtiriladigan davlat muassasalari yoki tashkilotlari tomonidan o'z xodimlariga, shuningdek chet elga ishlashga (xizmatga) yuborilgan harbiy xizmatchilarga qonun hujjatlarida belgilangan chegaralarda to'lanadigan ish haqi va chet el valyutasida boshqa summalar. rossiya Federatsiyasi;

5) dehqon (yakka tartibdagi) fermer xoʻjaligi aʼzolarining ushbu fermer xoʻjaligida qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini yetishtirish va sotishdan, shuningdek qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini yetishtirish, ularni qayta ishlash va sotishdan olgan daromadlari — besh yil mobaynida fermer xo'jaligini ro'yxatdan o'tkazish.

Ushbu norma dehqon (fermer) xo'jaligi a'zolarining ilgari bunday me'yordan foydalanmagan daromadlariga nisbatan qo'llaniladi;

6) Shimoliy kichik xalqlarning belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan qabila va oilaviy jamoalari a'zolari tomonidan o'zlarining an'anaviy savdo turlari natijasida olingan mahsulotlarni sotishdan olingan daromadlar (xodimlarning ish haqi bundan mustasno);

7) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan xodimlarni majburiy sug'urta qilish uchun sug'urta to'lovlari (badallari) miqdori; kamida bir yil muddatga tuzilgan xodimlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urtasi shartnomalari bo'yicha soliq to'lovchining ushbu sug'urtalangan shaxslarning tibbiy xarajatlarini sug'urtalovchilar tomonidan to'lanishini nazarda tutuvchi to'lovlari (badallari) summalari; faqat sug'urtalangan shaxs vafot etgan yoki sug'urtalangan shaxs o'z mehnat majburiyatlarini bajarishi munosabati bilan mehnat qobiliyatini yo'qotgan taqdirda tuzilgan xodimlarning ixtiyoriy shaxsiy sug'urtasi shartnomalari bo'yicha soliq to'lovchining to'lovlari (badallari) summalari;

9) amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq Uzoq Shimol va ularga tenglashtirilgan hududlarda ishlaydigan va yashovchi shaxslarga soliq to'lovchi tomonidan to'lanadigan xodimlar va ularning oila a'zolarining ta'til joyiga va orqaga borishi uchun xarajatlar. bitimlar (shartnomalar) va (yoki) jamoaviy bitimlar;

10) saylov komissiyalari tomonidan jismoniy shaxslarga, shuningdek nomzodlarning, Rossiya Federatsiyasi Prezidentligiga ro'yxatga olingan nomzodlarning, nomzodlarning, Davlat Dumasi deputatligiga ro'yxatga olingan nomzodlarning, nomzodlarning, ro'yxatga olingan nomzodlarning saylov fondlari mablag'lari hisobidan to'lanadigan mablag'lar; Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organi deputatlari, nomzodlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining ijro etuvchi hokimiyati rahbari lavozimiga ro'yxatga olingan nomzodlar, nomzodlar, ro'yxatga olingan nomzodlar uchun. saylangan mahalliy o'zini o'zi boshqarish organi, nomzodlar, munitsipalitet rahbari lavozimiga ro'yxatga olingan nomzodlar, nomzodlar, boshqa federal davlat organida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining davlat organida lavozimga ro'yxatga olingan nomzodlar. konstitutsiya Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining ustavi va fuqarolar, nomzodlar, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organida boshqa lavozimga ro'yxatga olingan nomzodlar tomonidan to'g'ridan-to'g'ri saylanadigan, munitsipalitetning ustavida nazarda tutilgan va o'zgartirilgan. to'g'ridan-to'g'ri saylovlar, saylov birlashmalari va saylov bloklarining saylov fondlari ushbu shaxslar tomonidan saylov kampaniyasini o'tkazish bilan bevosita bog'liq ishlarni bajarishlari uchun;

11) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq xodimlarga, talabalarga, o'quvchilarga, shuningdek federal hokimiyat organlarining davlat xizmatchilariga bepul yoki bepul beriladigan forma va kiyim-kechak narxi. qisman to'lov va shaxsiy doimiy foydalanishda qolgan;

12) xodimlarning, talabalarning, o'quvchilarning ayrim toifalariga Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan sayohat imtiyozlari narxi;

15) byudjet mablag'lari hisobidan moliyalashtiriladigan tashkilotlar tomonidan jismoniy shaxslarga byudjet manbalaridan to'lanadigan moddiy yordam summalari soliq davri uchun bir jismoniy shaxs uchun 3000 rubldan oshmaydi.

3. Soliq bazasiga (Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi bo'yicha), shuningdek, to'lovlarda ko'rsatilgan to'lovlardan tashqari. paragraflar 1 va 2 ushbu moddaning fuqarolik-huquqiy shartnomalari, mualliflik huquqi shartnomalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'lanadigan haqlari ham o'z ichiga olmaydi.

Quyidagilar soliq to'lashdan ozod qilinadi:

1) har qanday tashkiliy-huquqiy shakldagi tashkilotlar - I, II yoki III guruh nogironi bo'lgan har bir jismoniy shaxs uchun soliq davri davomida 100 000 rubldan oshmaydigan to'lovlar va boshqa to'lovlar summasidan;

a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80 foizini tashkil etadigan nogironlarning jamoat tashkilotlari (shu jumladan nogironlar jamoat tashkilotlari birlashmalari sifatida tashkil etilganlar), ularning hududiy va mahalliy bo'limlari;

ustav fondi to‘liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan tashkil topgan va nogironlarning o‘rtacha soni kamida 50 foizni, mehnatga haq to‘lash fondidagi nogironlarning ish haqining ulushi esa kamida 25 foizni tashkil etadigan tashkilotlar;

ta'lim, madaniyat, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya va sport, ilmiy, axborot va boshqa ijtimoiy maqsadlarga erishish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko'rsatish uchun tashkil etilgan muassasalar, ularning yagona mulkdorlari. kimning mulki bu nogironlarning jamoat tashkilotlari.

Ushbu kichik bandda ko'rsatilgan imtiyozlar aktsiz to'lanadigan tovarlarni, mineral xom ashyolarni, boshqa foydali qazilmalarni, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq boshqa tovarlarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan shug'ullanadigan soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llanilmaydi. nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlarining taklifi;

3) da ko'rsatilgan soliq to'lovchilar 235-modda 1-bandining 2-kichik bandi daromadlari bo'yicha I, II yoki III guruh nogironlari bo'lgan ushbu Kodeksning

48. Doimiy muassasa tushunchasi va uning soliq siyosatidagi maqsadi.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda vakillik huquqi 26-modda

1. Soliq to‘lovchi soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, qonuniy yoki vakolatli vakili orqali ishtirok etishi mumkin.

2. Soliq to‘lovchining soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda shaxsan ishtirok etishi uni vakilga ega bo‘lish huquqidan mahrum qilmaydi, xuddi vakilning ishtiroki ham soliq to‘lovchini ushbu munosabatlarda shaxsiy ishtirok etish huquqidan mahrum etmaydi. huquqiy munosabatlar.

3. Vakilning vakolatlari ushbu Kodeksga va boshqa federal qonunlarga muvofiq hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

4. Ushbu bobda nazarda tutilgan qoidalar yig'im to'lovchilarga va soliq agentlariga nisbatan qo'llaniladi.

Soliq to'lovchining qonuniy vakili 27-modda

1. Soliq to'lovchi-tashkilotning qonuniy vakillari qonun yoki uning ta'sis hujjatlari asosida ushbu tashkilot nomidan vakillik qilish huquqiga ega bo'lgan shaxslar deb tan olinadi.

2. Jismoniy shaxs bo'lgan soliq to'lovchining qonuniy vakillari Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq uning vakillari sifatida ish yurituvchi shaxslar deb e'tirof etiladi.

28-modda. Tashkilotning qonuniy vakillarining harakatlari (harakatsizligi).

Tashkilot qonuniy vakillarining ushbu tashkilotning soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarda ishtirok etishi munosabati bilan sodir etilgan harakatlari (harakatsizligi) ushbu tashkilotning harakati (harakatsizligi) deb tan olinadi.

Soliq to'lovchining vakolatli vakili 29-modda

1. Soliq to‘lovchi tomonidan soliq organlari (bojxona organlari, davlat byudjetdan tashqari jamg‘armalari organlari), soliqlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning boshqa ishtirokchilari bilan munosabatlarda o‘z manfaatlarini ifodalash vakolatiga ega bo‘lgan jismoniy yoki yuridik shaxs soliq to‘lovchining vakolatli vakili hisoblanadi. va to'lovlar.

2. Mansabdor shaxslar soliq to'lovchining vakolatli vakillari bo'la olmaydi soliq organlari bojxona organlari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari organlari, ichki ishlar organlari, sudyalar, tergovchilar va prokurorlar.

3. Soliq to'lovchi-tashkilotning vakolatli vakili o'z vakolatlarini Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligida belgilangan tartibda berilgan ishonchnoma asosida amalga oshiradi.

Soliq to'lovchining ishonchli vakili - jismoniy shaxs o'z vakolatlarini Rossiya Federatsiyasi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq notarial tasdiqlangan ishonchnoma yoki notarial tasdiqlangan ishonchnomaga tenglashtirilgan ishonchnoma asosida amalga oshiradi.

49. UST uchun tariflarning regressiv shkalasining mohiyati

Kodeksning 241-moddasi 1-bandiga muvofiq, yagona ijtimoiy soliq stavkalari regressiv xususiyatga ega bo‘lib, har bir jismoniy shaxs bo‘yicha soliq solinadigan bazaning haqiqiy qiymatiga yil boshidan boshlab hisoblash usulida qo‘llaniladi. Kodeksning 237-moddasiga muvofiq soliq bazasi soliq to'lovchi-tashkilotlar - ushbu Kodeks 236-moddasining 1-bandida nazarda tutilgan soliq to'lovchilar tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga soliq davri uchun hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlar summasi. Shu bilan birga, soliq to'lovchi tashkilotlar soliq solinadigan bazani har bir jismoniy shaxs uchun soliq davri boshidan boshlab har oyning oxirida hisoblash usuli bo'yicha alohida belgilaydi. Shunday qilib, bir soliq davrida, tashkilot 2006 yil noyabr va dekabr oylarida yagona ijtimoiy soliqni hisoblab chiqqanda, xodim foydasiga hisoblangan barcha to'lovlar 2006 yil soliq davri boshidan boshlab, shu jumladan yanvar oyidan boshlab to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha jamlanadi. sentyabr. Agar a belgilangan miqdor to'lovlar 280 000 rubldan oshadi, keyin bu to'lovlar miqdori uchun bitta ijtimoiy soliq Yagona ijtimoiy soliq stavkalarining regressiv shkalasidan foydalangan holda hisoblanadi.

50. Xorijiy mamlakatlarda soliq siyosatini amalga oshirish xususiyatlari.

U soliq yukining darajasi, uning sub'ektlar bo'yicha tuzilishi, to'g'ridan-to'g'ri va egri soliqlar nisbati, kichik biznes, maxsus iqtisodiy zonalarga nisbatan tartibga solish funktsiyasini amalga oshirish darajasi bilan belgilanadi.

Lv. soliq yuki. 1913 yilda biz bir xil darajada edik (bizda 11,5% va 11%), hozir Shvetsiya 49,5%, Buyuk Britaniya 43,2, Frantsiya 43,8%, Germaniya 40,3%. Ulashish bilvosita soliqlar: Angliya - 38,3%, Germaniya - 30,7%, Fransiya - 35,5%, Rossiya - 43% (kamaygan). Jismoniy jihatdan va qonuniy yuz: AQShda, jismoniy yarmidan ko'pi. shaxslar (90%)., bizda yuridik shaxslar uchun 8,2. yuzlar. Mehnatga soliq solish shakllar UST va shaxsiy daromad solig'i Shvetsiya - 54%, Germaniya - 52%, Angliya - 38,5%. Undan 23,4%

51. Tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi nogironlar jamoat birlashmalari tashkilotlarini soliqqa tortish tizimidagi imtiyozlar.

Nogironlarni ijtimoiy himoya qilish sohasiga investitsiya kiritadigan, nogironlar uchun maxsus sanoat tovarlari, texnik jihozlar va asboblar ishlab chiqaradigan, xizmatlar ko'rsatadigan tashkilotlar uchun tashkiliy-huquqiy shakl va mulk shaklidan qat'i nazar, federal imtiyozlarni, shu jumladan soliqqa tortishni belgilash. nogironlarga, shuningdek nogironlarning jamoat birlashmalariga va ularga tegishli bo'lgan, ustav fondi nogironlar jamoat birlashmasining hissasidan iborat bo'lgan korxonalar, muassasalar, tashkilotlar, xo'jalik shirkatlari va jamiyatlariga;

12) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hududlarida nogironlarning jamoat birlashmalariga ishlashda yordam berish va ularga yordam ko'rsatish; 13) tashkiliy-huquqiy shakllari va mulkchilik shaklidan qat'i nazar, nogironlarni ijtimoiy himoya qilish sohasiga investitsiya kirituvchi, nogironlar uchun maxsus sanoat tovarlari, texnik jihozlar va asboblar ishlab chiqaradigan, nogironlarga xizmat ko'rsatuvchi tashkilotlar uchun, shu jumladan soliqqa tortish bo'yicha imtiyozlar belgilash; nogironlar, shuningdek, nogironlar jamoat birlashmalari va ularga tegishli bo'lgan, ustav fondi nogironlar jamoat birlashmasi hissasidan iborat bo'lgan korxonalar, muassasalar, tashkilotlar, xo'jalik shirkatlari va kompaniyalari.

"3) nogironlarning umumrossiya jamoat tashkilotlari (shu jumladan nogironlar jamoat tashkilotlari uyushmalari sifatida tashkil etilganlar), ularning a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari kamida 80 foizni tashkil etadi, ular tomonidan foydalanilgan mulkka nisbatan. o'zlarining ustav faoliyatini amalga oshiradilar; agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqidagi ulushi to'liq ko'rsatilgan Butunrossiya nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan tashkil topgan ustav kapitali. tovarlarni (aksiz to'lanadigan tovarlar, mineral xom ashyo va boshqa foydali qazilmalar, shuningdek Hukumat tomonidan tasdiqlanadigan ro'yxat bo'yicha boshqa tovarlar bundan mustasno) ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalanayotgan mol-mulkka nisbatan kamida 25 foizni tashkil etadi. Rossiya Federatsiyasining nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlari bilan kelishilgan holda, ishlar va xizmatlar (brokerlik va boshqa vositachilik xizmatlari bundan mustasno); birlik Mulk egalari nogironlarning ko'rsatilgan umumrossiya jamoat tashkilotlari bo'lgan mulkka nisbatan - ular tomonidan ta'lim, madaniy, sog'lomlashtirish, jismoniy tarbiya va sport, ilmiy, axborot va ijtimoiy himoyaning boshqa maqsadlariga erishish uchun foydalaniladigan mol-mulkka nisbatan. nogironlarni reabilitatsiya qilish, shuningdek nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga huquqiy va boshqa yordam ko‘rsatish»;

1996 yil 12 yanvardagi 7-FZ-sonli "Notijorat tashkilotlari to'g'risida" Federal qonunining 6-moddasiga binoan jamoat tashkiloti qonun hujjatlarida belgilangan tartibda birlashgan fuqarolarning ixtiyoriy birlashmasi hisoblanadi. ma'naviy yoki boshqa nomoddiy ehtiyojlarni qondirish uchun ularning umumiy manfaatlari. Jamoat tashkilotlari, agar ular yaratilgan maqsadlarga mos keladigan bo'lsa, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga ega.Nogironlar jamoat tashkilotlarining ta'rifi 1995 yil 24 noyabrdagi 181-FZ-sonli Federal qonunining 33-moddasida berilgan ". Rossiya Federatsiyasida nogironlarni ijtimoiy himoya qilish to'g'risida. Bular nogironlar va ularning manfaatlarini ifodalovchi shaxslar tomonidan tashkil etilgan tashkilotlardir. Tashkilotning maqsadi nogironlarning huquqlari va qonuniy manfaatlarini himoya qilish, ularga boshqa fuqarolar bilan teng imkoniyatlar yaratish, nogironlarning ijtimoiy integratsiyalashuvi muammolarini hal qilish, ularning a'zolari orasida nogironlar va ularning qonuniy vakillari (ota-onalardan biri) , farzand asrab oluvchilar, vasiy yoki homiy) kamida 80 foizini, shuningdek ushbu tashkilotlarning birlashmalari (birlashmalari)ni tashkil etadi.Nogironlar jamoat birlashmalari o‘zlarida korxonalar, muassasalar, tashkilotlar, xo‘jalik shirkatlari va shirkatlari, binolar, inshootlar, jihozlar, transport, uy-joy fondi, intellektual qadriyatlar, pul, ulushlar, ulushlar va qimmatli qog'ozlar, er uchastkalari, shuningdek boshqa mol-mulk Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 381-moddasi 3-bandida belgilangan imtiyozni qo'llash huquqi. Butunrossiya maqomiga ega nogironlar federatsiyasi, jamoat tashkilotlari Aksiz to'lanadigan tovarlar, xom ashyo va boshqa foydali qazilmalarni ishlab chiqarish va (yoki) sotishda mulk solig'i bo'yicha imtiyozlar berilmaydi. shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 18 fevraldagi 90-sonli "Tashkilotlarning mol-mulkidan foydalangan holda ishlab chiqarilgan tovarlar ro'yxatini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan Ro'yxatda ko'rsatilgan boshqa tovarlar. tashkilotlarning mol-mulki va (yoki) bunday tashkilotlar tomonidan sotilgan". Yuqoridagi roʻyxatga muvofiq tashkilotlarning mol-mulkidan foydalangan holda ishlab chiqarilgan va (yoki) bunday tashkilotlar tomonidan sotiladigan tashkilotlarning mol-mulkiga soliq solishdan ozod etilmagan tovarlarga quyidagilar kiradi: avtomobillar uchun shinalar; ov miltiqlari; Yaxtalar, qayiqlar (maxsus maqsadlardagilardan tashqari); Qora va rangli metallurgiya mahsulotlari (ikkilamchi xom ashyo va texnikadan tashqari); Qimmatbaho toshlar va qimmatbaho metallar; Mo'ynali kiyimlardan tayyorlangan mahsulotlar (bolalar mahsulotlaridan tashqari); Kristal va chinnidan yuqori sifatli mahsulotlar; Baliq va losos baliqlarining ikrai; Baliq va dengiz mahsulotlarining qimmatbaho turlaridan tayyor nozik mahsulotlar. Aktsiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasida belgilanadi: barcha turdagi xom ashyolardan etil spirti, konyak spirti bundan mustasno; etil spirtining hajm ulushi 9% dan ortiq bo'lgan alkogolli mahsulotlar (eritmalar, emulsiyalar, suspenziyalar va suyuq shakldagi boshqa mahsulotlar); alkogolli mahsulotlar (spirtli ichimliklar, aroq, alkogolli ichimliklar, konyaklar, vinolar va etil spirtining ulushi 1,5% dan ortiq bo'lgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari, vino materiallari bundan mustasno); pivo; tamaki mahsulotlari; dvigatel quvvati 112,5 kVt (150 ot kuchi) dan ortiq yengil avtomobillar va mototsikllar; motorli benzin; dizel yoqilg'isi; dizel va (yoki) karbüratör (injektor) dvigatellari uchun dvigatel moylari; to'g'ridan-to'g'ri ishlaydigan benzin. To'g'ridan-to'g'ri ishlaydigan benzin deganda neft, gaz kondensati, ulangan neft gazi, tabiiy gaz, slanets, ko'mir va boshqa xom ashyoni qayta ishlash natijasida olingan benzin fraktsiyalari, shuningdek ularni qayta ishlash mahsulotlari, avtobenzindan tashqari. Benzin fraktsiyasi 30 dan 215 darajagacha bo'lgan harorat oralig'ida qaynaydigan uglevodorodlarning aralashmasidir. 760 millimetr simob atmosfera bosimida C. Mulk haqiqatda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun foydalanilganligini aniqlash uchun tashkilot ushbu mulk bo'yicha hisoblangan amortizatsiyani hisobga olish usulidan foydalanishi mumkin: amortizatsiya ishlab chiqarish xarajatlariga hisobdan chiqarilishi va (yoki) ) ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq sotish.Soliq imtiyozlarini qo'llash uchun o'rtacha ishchilar soni va ish haqi fondini hisoblash Davlat statistika organlarida belgilangan tartibda hisobot (soliq) davri uchun amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi qo'mitasi. Hozirgi vaqtda raqamni hisoblash uchun siz Rosstatning 2004 yil 3 noyabrdagi 50-sonli "Federal davlat statistika kuzatuvining yagona shakllarini to'ldirish va topshirish tartibini tasdiqlash to'g'risida: P-1-sonli "ishlab chiqarish to'g'risida ma'lumot va tovarlar va xizmatlarni jo'natish", № P-2 "Investitsiyalar to'g'risida ma'lumot", № P-3 "Tashkilotning moliyaviy holati to'g'risida ma'lumot", P-4 "Xodimlarning soni, ish haqi va harakati to'g'risida ma'lumot. ", No P-5 (m) "Tashkilot faoliyati to'g'risidagi asosiy ma'lumotlar" (shakl No P-4 "Xodimlarning soni, ish haqi va harakati to'g'risida ma'lumot"). O'rtasida nogironlarning o'rtacha sonini aniqlashda. ustav kapitali butunlay nogironlarning butun Rossiya jamoat tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan tashkilotlarning xodimlari, quyidagilarni yodda tutish kerak. Xodimlarning umumiy soni deganda tashkilot xodimlarining o'rtacha soni tushuniladi, unga shtat tarkibidagi xodimlar, shuningdek, ish shartnomasi va boshqa fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajaruvchi tashqi yarim kunlik ishchilar va xodimlar kiradi. ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish hisoblanadi.E'tibor bering, tashkilot mol-mulk solig'ini hisoblash amalga oshirilgan bir xil davr uchun o'rtacha ishchilar soni va ish haqi fondini aniqlashi kerak. Agar hisobot davrida mehnatga layoqatsiz shaxslarning hisoblash usuli bo‘yicha hisoblangan soni 50 foizdan kam bo‘lsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi 25 foizdan kam bo‘lsa, ushbu hisobot davri uchun soliq imtiyozlari nazarda tutilmaydi va soliqni qayta hisoblash oldingi hisobot davrlari uchun tuzilmaydi.

52. "Soliq ta'tillari" soliqdan to'liq ozod qilish shakli sifatida.

Soliq ta'tillari - qonun hujjatlarida belgilangan muddat bo'lib, bu davrda korxona yoki firmalarning ma'lum bir guruhi ma'lum bir soliq to'lashdan ozod qilinadi, shuning uchun ular o'z biznesini amalga oshirish uchun mablag'larni to'plashga ulguradilar.

Rivojlanayotgan yoki o'tish davri iqtisodiyotiga ega mamlakatlarda investitsiyalarni jalb qilish uchun eng keng tarqalgan soliq vositasi. Soliq ta'tillari odatda ma'lum muddatga (masalan, 3-5 yil) daromad solig'idan ozod qilingan yangi tashkil etilgan kompaniyalarga beriladi. Daromad solig'idan tashqari soliq ta'tillari boshqa soliqlar to'langanda ham berilishi mumkin. Qishloq xo'jaligi korxonalari dastlabki uch yil davomida daromad solig'ini to'lamaydi, keyin uch yil davomida 6%, keyin esa to'liq to'laydi. Kompaniyalar dastlabki 2 yil davomida mol-mulk solig'ini to'lamaydi.Ushbu vosita kompaniyaning amal qilish muddati davomida olgan sof daromadini soliqdan ozod qilish imkonini beradi. soliq ta'tillari, investitsiya loyihasini amalga oshirish jarayonida, bu esa o'z navbatida sarmoyaga hissa qo'shishi kerak. Shu bilan birga, imtiyozli soliq ta'til rejimiga ega bo'lgan kompaniya soliq maqsadlarida ushbu davr uchun sarflangan xarajatlarni (masalan, amortizatsiya va foizlar bo'yicha) chegirib tashlashga haqli emas. Shunday qilib, davlat soliq ta'tillarini taqdim etish tufayli yo'qotilgan daromadni qisman qoplaydi.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

http://www.allbest.ru/ saytida joylashgan

Kirish

1. Mintaqada soliq siyosatining muammolari

2. Mintaqada soliq siyosatini takomillashtirish

Xulosa

Adabiyotlar ro'yxati

Kirish

Soliq siyosatini shakllantirishda Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining organlari bir qator muammolarga duch kelishadi, ular orasida muallif mintaqaviy soliq siyosatining cheklangan vositalarini, soliq to'lovchilar toifalarini yoki turlarini belgilashni ta'kidlaydi. iqtisodiy faoliyat, iqtisodiy va ijtimoiy samara beradigan soliq imtiyozlarini taqdim etish.

Iqtisodiyotga soliq yukini kamaytirishda ifodalangan Rossiya davlatining soliq siyosatini takomillashtirishga qaramay, soliqlarning yopiq ro'yxatini yaratish, soliqlar sonini kamaytirish va unifikatsiya qilish orqali mamlakat soliq tizimini soddalashtirish bo'yicha muhim chora-tadbirlar amalga oshirildi. aniq soliqlarni to'lash asoslari, qoidalari va tartiblari, uzoq muddatli davr uchun mintaqaviy soliq siyosatini shakllantirish hali tugamagan. Hududiy soliq munosabatlari tizimida jiddiy muammolar mavjud bo'lib, ularning aksariyati hal etilmagan.

1. Muammomintaqada soliq siyosatimiz bor

Bugungi kunga qadar ko'plab fundamental nazariy va amaliy masalalar soliqqa tortish. Bularga soliq ma'muriyatchiligi, soliqlarning alohida turlarini hisoblash va to'lashning ko'plab muammolari kiradi. Soliq yukini yanada pasaytirish maqsadga muvofiqligi to'g'risida yagona pozitsiya yo'q, innovatsiyalar va innovatsiyalarni soliq imtiyozlari masalasi bo'yicha aniq qarorlar mavjud emas. investitsiya faoliyati mintaqada, ko'chmas mulk solig'i bo'yicha. Soliq to'lovchilarni rag'batlantirishga harakat qilganda, aniq belgilangan tizim mavjud emas. Amalga oshirilayotgan tadbirlar tarqoq va hozirgi vaziyatni sezilarli darajada o'zgartirishga imkon bermaydi innovatsion rivojlanish iqtisodiyot. Mintaqa uchun eng muhim bo'lgan kichik va o'rta biznesni soliqqa tortish masalasini hal qilishda aniq pozitsiya yo'q.

Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini qo'llash amaliyoti yetarli darajada emasligi tufayli jiddiy to'sqinlik qilmoqda huquqiy asos soliq qonunchiligidagi kamchiliklar muammolarini sud amaliyoti darajasida hal etishga olib keladi.

Viloyat soliq siyosatining yuqoridagi muammolari uning soliq iqlimiga jiddiy ta’sir ko‘rsatmoqda, byudjet daromadlari tizimini buzmoqda, investitsion jozibadorlikni yomonlashtirib, innovatsion rivojlanishga to‘sqinlik qilmoqda.

2. Mintaqaviy miqyosda soliq siyosatini takomillashtirish

soliq siyosati mintaqaviy daromad

Bugungi kunga kelib, mamlakatni rivojlantirishning strategik maqsadlariga mos keladigan, hududlarning ishonchli moliyaviy mavjudligini, ularning daromadlar bazasini ko‘paytirishdan real manfaatdorligini ta’minlaydigan va amalga oshirishga qaratilgan hududiy soliq siyosatini tashkiliy-huquqiy jihatdan shakllantirish vazifasi qo‘yildi. investitsiyalarni rivojlantirish.

Rossiyada zamonaviy mintaqaviy soliq siyosatini shakllantirish uchun quyidagilar taklif etiladi:

Hududlar va munitsipalitetlarga biriktiriladigan soliqlar tarkibini kengaytirish, bu esa avtomatik ravishda soliq vakolatlarining oshishiga olib keladi;

Maxsus soliq rejimlari bo'yicha soliq vakolatlari hajmini oshirish;

Hududlar va munitsipalitetlar faoliyatining moliyaviy asoslarini mustahkamlash, shunda soliq salohiyatini oshirish va mustahkamlash, zamonaviy hududiy soliq siyosatini shakllantirishdan real manfaatdorlik yuzaga keladi.

Shu bilan birga, hududlar faoliyatining o'ziga xos shartlarini, ularning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish kerak. geografik joylashuvi, sohaning o‘ziga xos xususiyatlari, soliq salohiyati, soliq siyosati konsepsiyasini ishlab chiqishda stsenariy rejalashtirish va prognozlash usullaridan foydalanish, davlat va hududiy strategik rivojlanish maqsadlarini bog‘lash va ularga erishish uchun adekvat soliq mexanizmidan foydalanish.

Talablarning birinchi guruhi muammolar va xususiyatlarni hisobga olish zarurligini o'z ichiga oladi mintaqaviy rivojlanish. Nazariy tadqiqotlar mintaqaviy rivojlanish muammolari hududning rivojlanishi notekis ekanligini ko'rsatadi. Har doim "iqtisodiyot dvigatellari" deb ataladigan, eng barqaror va dinamik rivojlanayotgan tarmoqlar mavjud bo'lib, ular "rivojlanish qutblarini", ya'ni ma'lum bir hududga xos bo'lgan tarmoqlarni ifodalaydi. Shu munosabat bilan, hujjatda mintaqaning soliq siyosatining asosiy vositalaridan o'sish nuqtalari bo'lgan tarmoqlarni (mintaqaning bozorga ixtisoslashgan tarmoqlari) qo'llab-quvvatlash va rivojlantirish uchun foydalanish kerakligi ko'rsatilgan.

Ikkinchi talablar guruhi Rossiyaning federal tuzilishi va soliq sohasidagi mintaqaviy hokimiyatlarning vakolatlari hajmi bilan bog'liq. Mintaqaviy soliq siyosati iqtisodiy makonning birligini va Rossiya Federatsiyasi byudjeti va soliq tizimlarining birligini buzmasdan, yagona mintaqa hududida amalga oshiriladi. Subfederal darajada amalga oshirilayotgan soliq siyosati mintaqaviy siyosatning asosiy yo'nalishlariga mos kelishi kerak, jumladan: iqtisodiy va ijtimoiy jihatdan asoslangan murakkablik darajasiga erishish va mintaqaviy iqtisodiyotning tuzilishini ratsionalizatsiya qilish, uning hayotiyligini oshirish. bozor sharoitlari. Mintaqaning soliq siyosatining asosiy vositalari kesishgan ikkita tekislikda joylashgan bo'lishi kerak: mintaqaning bozor ixtisoslashuvi tarmoqlarini kuchaytirishga qaratilgan tartibga soluvchi va davlat manfaatlarini qondirishga qaratilgan fiskal. Ijtimoiy darajaga qarab iqtisodiy rivojlanish mintaqa, uning turi tartibga solish vositalari va fiskalning boshqa kombinatsiyasini talab qiladi.

Uchinchi guruh talablari iqtisodiy makonning birligining konstitutsiyaviy tamoyilini ta'minlash zarurati bilan belgilanadi, bu esa yagona makonni ta'minlashni ham belgilaydi. moliyaviy siyosat, shu jumladan yagona soliq siyosati, soliq tizimining birligi, teng soliq yuki. Mintaqaviy soliq siyosati milliy soliq siyosatining asosiy yo'nalishlariga mos kelishi kerak. Bu ikki strategik yo‘nalish: muvozanatli byudjet tizimini saqlab qolgan holda, o‘rta muddatli istiqbolda nominal soliq yukini oshirishdan bosh tortish; soliq stavkalarini unifikatsiya qilish, joriy etish orqali soliq tizimining samaradorligi va neytralligini oshirish zamonaviy yondashuvlar soliq ma'muriyatchiligiga, soliq imtiyozlarini qayta ko'rib chiqish. Soliq yukini kamaytirish vazifalari asosan milliy darajada hal etiladi va mintaqaviy hokimiyat organlari bu jarayonning borishiga ozgina ta'sir qilishi mumkin. Soliq stavkalarini unifikatsiya qilishga kelsak, mintaqaviy darajada bu yo'nalishni samarali deb e'tirof etib bo'lmaydi. Hujjat shuni ko'rsatadiki, mintaqaviy soliq siyosati vositalarini tanlashga boshqacha yondashuv zarur. Soliq stavkalarini tabaqalashtirish mintaqa iqtisodiyotini, turli toifadagi soliq to'lovchilar daromadlari darajasini tartibga solish, soliq to'lovchilar uchun imtiyozlar yaratishning bir necha vositalaridan biridir. iqtisodiy o'sish.

Davlatning mintaqaviy soliq siyosati mazmuniga qo'yiladigan talablarning yuqoridagi guruhlari mintaqaviy soliq siyosatini shakllantirish va amalga oshirishning metodologik asoslarini aniqlashtirish va to'ldirish imkonini berdi, bunda quyidagilar hisobga olinishi kerak: soliq siyosatining ustuvor yo'nalishlari va tashkiliy mexanizmi. mintaqaning soliq siyosati; mintaqaning ijtimoiy-iqtisodiy holatining xususiyatlari va uning bozorga ixtisoslashuvi, umumiy iqtisodiy makonni buzmagan holda.

Xulosa

Soliq siyosati - komponent ijtimoiy iqtisodiy siyosat jamg'arish va undan oqilona foydalanishni rag'batlantiradigan bunday soliq tizimini shakllantirishga qaratilgan davlat milliy boylik mamlakatlar iqtisodiyoti va jamiyat manfaatlarini uyg‘unlashtirishga hissa qo‘shadi va shu orqali jamiyatning ijtimoiy-iqtisodiy taraqqiyotini ta’minlaydi.

Mintaqaviy darajadagi soliq siyosati mintaqaviy soliqlar sohasida, shuningdek, federal qonun hujjatlarida belgilangan chegaralar doirasida soliq imtiyozlari va federal soliqlar bo'yicha soliq stavkalari sohasida mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan ko'riladigan chora-tadbirlar majmui sifatida qaraladi. yagona davlat soliq siyosati va qulay soliq muhitini yaratish va mintaqaning soliq salohiyatini oshirishga qaratilgan.

Ratsional soliq siyosatini olib borish quyidagi muammolarni hal qilish imkonini beradi:

Davlatni moliyaviy resurslar bilan ta'minlash;

Iqtisodiyotni tartibga solish uchun sharoit yaratish;

Aholi daromadlari darajasidagi tengsizlikni yumshatish.

Adabiyotlar ro'yxati

1. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi (1993 yil 12 dekabr) [Elektron resurs] Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/.

2. Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi. federal qonun 1998 yil 31 iyul 145-FZ-son (2004 yil 23 dekabrdagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) [Elektron resurs] Kirish rejimi: http://www.consultant.ru/.

3. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, Birinchi qism: 1998 yil 31 iyuldagi № 3-FZ Federal qonuni. № 147-FZ; Ikkinchi qism: 2000 yil 5 avgustdagi № 3-FZ Federal qonuni. No 117-FZ [Elektron resurs] Kirish rejimi: http:www.consultant.ru.

4. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan 2008-2010 yillarda Rossiya Federatsiyasida soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari (2007 yil 2 martdagi 8-sonli bayonnoma). [Elektron resurs] Kirish rejimi: http:www.consultant.ru.

5. Afanasiev, S.G. Byudjet va soliq siyosatining rivojlanish istiqbollari 2008 yil.

6. Bushinskaya, T.V. Mintaqaviy soliq siyosatini amalga oshirish uchun asboblar Izvestiya Tulskogo davlat universiteti. Seriya: Iqtisodiy va yuridik fanlar. - 2008 yil.

7. Vaxrin, P.I. Moliya P.I. Vaxrin, A.S. Tikmagan. - M.: Marketing, 2009 yil.

Allbest.ru saytida joylashgan

Shunga o'xshash hujjatlar

Soliq siyosati moliya siyosatining tarkibiy qismi sifatida. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimining xususiyatlari. Soliq siyosatining asosiy maqsad va vazifalari. Rossiya soliq siyosatini tahlil qilish va uni ishlab chiqishda ishtirok etuvchi organlar faoliyatini takomillashtirish.

muddatli ish, 2012-05-12 qo'shilgan


Rossiyada soliqqa tortishning rivojlanishi. Soliqlarning mohiyati va vazifalari. Davlat soliq siyosati. Soliq siyosatining mohiyati va ahamiyati. Soliq siyosatining strategiyasi va taktikasi. Soliq siyosati va soliq mexanizmining o'zaro bog'liqligi.

test, 2007-05-20 qo'shilgan


Mintaqaviy darajada davlatning soliq siyosatini tahlil qilish. Federal idoraning faoliyatini baholash soliq xizmati Orenburg viloyati. Mintaqada soliq siyosati muammolari. Uni takomillashtirish va soliq yig'ishni takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar.

dissertatsiya, 08/09/2010 qo'shilgan


Soliqqa tortishning mohiyati va soliq tizimi. Soliq siyosatining asosiy vositalari va yo'nalishlari. Soliq siyosatining o'zaro bog'liqligi va samaradorlik va adolat muammolari. Belarus Respublikasining soliq tizimi, uning xususiyatlari va takomillashtirish yo'llari.

muddatli ish, 2013-01-16 qo'shilgan


Soliq to'lovlari va to'lovlar davlat byudjetini shakllantirish manbai sifatida. Soliq siyosatining strategiyasi va taktikasi, uning rag'batlantiruvchi va rag'batlantiruvchi roli. Davlatning soliq siyosatini takomillashtirish. Korporativ daromad solig'ini takomillashtirish.

muddatli ish, 23.09.2011 qo'shilgan


Iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish tizimida soliq siyosati. Soliq siyosatining roli iqtisodiy modellar, vazifalari, turlari va vositalari. Davlatning soliq siyosatini tahlil qilish. Soliq siyosatining samaradorligi mezonlari. Rossiya Federatsiyasida soliq siyosati.

muddatli ish, 23.10.2008 qo'shilgan


Davlat soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan jamoatchilik munosabatlari. Soliq siyosati, uning byudjetni shakllantirish tartibiga ta'siri va yanada takomillashtirish istiqbollari. Soliq yuki darajasini baholash.

muddatli ish, 09/07/2015 qo'shilgan


Soliq siyosati va uning nazariy asoslari. Soliq siyosatini qurishning konseptual yondashuvlari. Soliq siyosatining mohiyati, maqsadi va tamoyillari. PMRning soliq siyosati hozirgi bosqich. Uni yaxshilash yo'llari. Soliq kodeksi.

dissertatsiya, 27.02.2003 yilda qo'shilgan


Soliq siyosatining mohiyati, mazmuni va turlari, uning strategiyasi va taktikasi. Soliq mexanizmi soliq siyosatini amalga oshirish vositasi sifatida. Soliq imtiyozlari va maxsus soliq rejimlari. Belarus Respublikasining amaldagi soliq tizimining yo'nalishlarini tahlil qilish.

kurs qog'ozi, 2013 yil 10/04 qo'shilgan


Soliq soliq siyosatining quroli sifatida, uning mohiyati va vazifalari. Umumiy tamoyillar soliqqa tortish. Qirg'iziston Respublikasining soliq siyosatini shakllantirish va rivojlantirish, soliq tushumlari ko'rsatkichlarini tahlil qilish. Soliq siyosatini isloh qilish tamoyillari.

Soliq siyosati tegishli vakolatlar doirasida federal, mintaqaviy va mahalliy darajada shakllantiriladi va amalga oshiriladi. Hududiy miqyosda tartibga solish ta'siri tizimi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlariga qonuniy ravishda yuklangan soliqlar bo'yicha amalga oshirilishi mumkin. belgilangan tariflar tartibga soluvchi daromad manbalari (soliqlar) bo'yicha. Mintaqadagi soliq siyosati ta'minlash maqsadida soliq tizimini takomillashtirish bo'yicha mintaqaviy darajadagi iqtisodiy va huquqiy chora-tadbirlar majmuidir moliyaviy ehtiyojlar mintaqa va umuman davlat, moliyaviy resurslarni qayta taqsimlash va moliyaviy oqimlarning yo'nalishini o'zgartirish orqali rejalashtirilgan ijtimoiy-iqtisodiy dasturlarni amalga oshirish. Mintaqaviy soliq siyosati oʻrta va ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishning qabul qilingan strategiyasiga (dasturiga) muvofiq viloyat maʼmuriyati darajasida ishlab chiqiladi. uzoq muddatli davrlar iqtisodiyotning holati va boshqa omillarga, shuningdek, rivojlanishning ushbu bosqichida ustuvor vazifalar sifatida qabul qilingan maqsadlarga bog'liq. Mintaqaviy soliq siyosatining asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

soliq salohiyatini oshirish, shu jumladan, hududning real iqtisodiyotiga investitsiyalarni rag'batlantirish asosida;

soliqqa tortish jarayonini uning barcha bosqichlarida uslubiy va axborot bilan ta'minlash;

Mustahkamlash chora-tadbirlarini kuchaytirish soliq intizomi boshqa nazorat qiluvchi organlar bilan yaqin hamkorlikda, shuningdek huquqni muhofaza qilish va natijada,

Soliq yig'ish hajmini oshirish;

soliq organlari xodimlarining malakasini oshirish, shu jumladan oliy moliya-iqtisodiyot ta’lim muassasalarida ikkinchi ma’lumot olish yo‘li bilan.

Soliq siyosati soliq taktikasi va soliq strategiyasiga bo'linadi. Soliq strategiyasi mintaqaning uzoq muddatli istiqbolda mavjud soliq tizimiga nisbatan siyosatini belgilaydi. Soliq taktikasi kontseptsiyasi, qoida tariqasida, kichikroq miqyosdagi, ammo unchalik muhim bo'lmagan qisqa muddatli muammolarni hal qilishni nazarda tutadi, chunki ular soliq strategiyasini amalga oshirish uchun shartdir. Mintaqaning soliq salohiyatini to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita rivojlantirish strategiyasi foydalanilgan yoki ishlatilmasligidan qat'i nazar, u mavjud bo'lgan har xil turdagi resurslarning mavjudligiga bog'liq. Va bu resurslar, birinchi navbatda, baholanishi kerak. Mintaqaning resurslarini baholash vaqt o'tishi bilan o'zgarishi mumkin; xuddi shunday, ularning daromad olish qobiliyati ("likvidlik" darajasi) ham o'zgarishi mumkin. Soliq mexanizmi ishda soliqlarni belgilash va hisoblash munosabatlari, vositalari, usullari, usullari, usullari majmui sifatida ko'rib chiqiladi va soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasida qonun bilan belgilangan soliqlarni to'lash majburiyatini bajaradi. Umuman olganda, soliq mexanizmi ikkita asosiy elementdan iborat: soliqlarni hisoblash munosabatlari va ularni to'lash munosabatlari. Qo'shimcha element sifatida axborot ta'minoti va ijro hujjatlari bilan bog'liq munosabatlar ajratilgan. soliq majburiyatlari. Bugungi kunda mintaqaviy miqyosda soliq mexanizmini va soliq nazoratini takomillashtirish muammosi nafaqat soliqqa tortish bilan bog'liq holda ham dolzarb bo'lib bormoqda. federal soliqlar(QQS, foydalanuvchi to'lovlari Tabiiy boyliklar, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, korporativ daromad solig'i va boshqalar), lekin, birinchi navbatda, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining asosiy soliqlari (korporativ mulk solig'i, transport solig'i, qimor o'yinlari solig'i va boshqalar) va mahalliy soliqlar va yig'imlar, ularning u yoki bu sabablarga ko'ra "soyada" qolgan iqtisodiy faoliyat turlariga izchil taqsimlanishi. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimini takomillashtirish usullaridan biri bu mintaqaning soliq salohiyatini rejalashtirish va prognozlashni takomillashtirishdir. Muallifning fikriga ko'ra, federal va mintaqaviy darajada soliq rejalashtirishning maqsadi hududlarning soliq potentsiallari va haqiqiy soliq tushumlari nisbatini baholash, soliq prognozi esa mumkin bo'lgan hajmlarni aniqlashdir. soliq to'lovlari rejalashtirish va prognoz davrlarida. Soliq ma'muriyati moliyaviy oqimlarni davlat tomonidan tartibga solish tizimining asosiy funktsiyasidir. Uning maqsadi rejalashtirish va amalga oshirish jarayonida ma'muriy va ijro etuvchi harakatlar haqida turli xil ma'lumotlarni olish, qayta ishlash va birlashtirishdir. soliq operatsiyalari(va ularning natijalari), soliq qonunchiligiga o'zgartirish kiritish tashabbusi. Soliq ma'muriyati barcha darajadagi byudjetlarni soliq tushumlari bilan to'ldirish jarayonlarini tartibga solishning bir qismidir. Uning asosiy vazifasi Federatsiya va hududlarning soliq salohiyatini bosqichma-bosqich oshirishni ta’minlashdan iborat. Soliq ma'muriyati tizimi soliq muhitining sababiy bog'liqliklarining o'zgarishi sharoitida rivojlanadigan to'rtta asosiy elementni (rejalashtirish, tartibga solish, nazorat qilish va hisobot berish) o'z ichiga oladi. tashqi omillar. xarakterli xususiyat soliqni rejalashtirishning ahamiyatini oshirish soliq faoliyati davlat organlari Rossiya Federal Soliq xizmati va hududiy rejalashtirilgan faoliyatini yanada yaqinroq bog'lovchi hisoblanadi soliq tekshiruvlari joylarda. Soliqlarni tartibga solish soliq ma'muriyati tizimining ikkinchi muhim funktsional blokidir. Soliq ma'muriyati tizimining uchinchi elementi soliq nazorati hisoblanadi. Maqolada ta'kidlanishicha, soliq nazorati nafaqat soliqni rejalashtirish va tartibga solish bilan funktsional aloqaga ega. U soliq ma'muriyati tizimining o'zagi bo'lgan soliqni rejalashtirish va soliqni tartibga solishning barcha bosqichlariga hamroh bo'ladi. Davlat soliq nazorati soliq munosabatlarining turli sohalarida davlat nomidan va uning manfaatlaridan kelib chiqib amalga oshiriladi. Ham davlat organlarining, ham korporativ muhit sub'ektlarining nazorat faoliyati juda muhim talab qiladi moliyaviy xarajatlar, va nazorat natijalari xarakterlanadi fiskal oqibatlar: soliq ma'murlari uchun soliq tushumlarining yig'indisi, soliq to'lovchilar uchun esa soliq xarajatlari. Hujjatda ta'kidlanishicha, nazorat soliq sohasidagi qarorlarni qabul qilish va amalga oshirish tartib-qoidalari majmuini axborot bilan ta'minlashning ixtisoslashgan sohasi bo'lib, soliq ma'murlariga o'rnatish ko'rsatkichlaridan (oldindan o'rnatilgan parametrlar) turli xil og'ishlar to'g'risida ma'lumot beradi. soliq solinadigan bazalar). Shu bilan birga, davlat soliq nazorati doirasi qonuniylik, iqtisodiy maqsadga muvofiqlik, maqsadga muvofiqlik, shaklning mazmunga muvofiqligi, oqilonalik, samaradorlik kabi tamoyillar bilan cheklanadi. Davlat soliq nazorati (bilan birgalikda soliq hisobi va tahlil qilish soliq hisoboti) mamlakat va viloyatlar jamlanma byudjetining daromadlar bazasi bo‘yicha davlat axborot tizimini shakllantirish va faoliyat yuritish uchun asos hisoblanadi. Bunday Axborot tizimi xususan, byudjet tizimining soliq resurslarining ijtimoiy ahamiyatga molik ehtiyojlarni qondirish, mamlakatning kreditorlar oldidagi moliyaviy majburiyatlarini bajarish uchun yetarlilik darajasini belgilash imkonini beradi. soliq nazorati teskari aloqa orqali boshqaruvning barcha darajalarida soliq oqimlarini tartibga solish imkoniyatini yaratadi va shu orqali soliq ma'muriyatchiligining samaradorligini ta'minlaydi. Shunday qilib, mintaqaviy soliq siyosati alohida maqomga ega bo'lib, umummilliy federal siyosatning tartibga soluvchi roli huquqini funktsional ravishda to'ldiradi, soliq tushumlarini safarbar qiladi, soliq yig'ishni ta'minlaydi va byudjet salohiyatini to'ldiradi. Mintaqaviy soliq tizimi cheklangan mustaqillik sharoitida ishlaydi, bu soliq siyosatini yuritishning maxsus tamoyillarini shakllantiradi. Ulardan eng muhimlari: vakolatli soliqqa tortish; barcha soliqlarni undirish va uni nazorat qilish; mintaqaviy soliq tizimining samarali ishlashini ta'minlaydigan, mintaqaviy tarkibiy qism bilan to'ldirilgan, normativ-huquqiy va qonunchilik bazasi; soliqqa tortishning rag'batlantiruvchi funksiyasini oshirish tashabbuslari; soliq organlari faoliyatini rag'batlantirish sohasidagi innovatsiyalar.

Kirish

Birinchidan, Rossiya hududlarida iqtisodiy islohotlarni amalga oshirish jarayonida asosiy vazifalardan biri yuqori sifatli iqtisodiy o'sishni ta'minlaydigan samarali mintaqaviy soliq siyosatini amalga oshirishdir.

Ikkinchidan, soliq siyosati mexanizmlari ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish ko'rsatkichlariga sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Shu munosabat bilan soliq siyosatining imkoniyatlarini maqbul tarzda amalga oshirish zarurati paydo bo‘ldi.

Uchinchidan, ko'pchilikda rivojlangan mamlakatlar Dunyoda iqtisodiyotni modernizatsiya qilish usuli sifatida soliqlarni tartibga solishni kuchaytirish tendentsiyasi mavjud.

Toʻrtinchidan, soliq siyosatining nafaqat fiskal funksiyasi, balki hududiy iqtisodiyotni tartibga solish funksiyasi bilan ham xarakterlanadigan dualizmga asoslanib, soliq siyosatini hududiy iqtisodiyotni boshqarish mexanizmi sifatida oʻrganish obyektiv zarurdir.

"Mintaqa" toifasi kontseptual apparatining nazariy asoslari

Aniqlash uchun mintaqaviy xususiyatlar soliq siyosati hududlarning asosiy xususiyatlari va xususiyatlarini hisobga olishi kerak.

Tadqiqotlar shuni ko'rsatadiki, amaliy faoliyatning turli yo'nalishlari hududlarni (ma'muriy-hududiy; ijtimoiy-iqtisodiy; mehnat bozorining faoliyati, tovarlar va xizmatlar, ekologik va boshqalar) aniqlash uchun o'z tamoyillaridan foydalanadi.

A.G. Granberg quyidagi ta'rifni beradi: "Mintaqa - bu boshqa hududlardan bir qator jihatlari bilan ajralib turadigan va uni tashkil etuvchi elementlarning ma'lum bir butunligi, o'zaro bog'liqligi bo'lgan ma'lum bir hudud".

Mintaqaning ta'rifi asos bo'lgan ikkinchi muhim xususiyat - bu mintaqaga jamiyat sifatida yondashuv. (ma'lum bir hududda yashovchi odamlar jamoasi).

S.A.ning so‘zlariga ko‘ra. Agarkov, mintaqani ijtimoiy jihatdan ko'rib chiqish kerak iqtisodiy tizim, yaxlitlik, dinamizm, moslashuvchanlik, harakatchanlik va individuallik xususiyatlari bilan tavsiflanadi.

Uchinchi belgi T.E.ni ta'kidlaydi. Makeeva - mintaqaga bozor sifatida yondashish, ma'lum chegaralarga (maydonga) ega bo'lib, iqtisodiy faoliyatning umumiy shartlariga (ishbilarmonlik muhiti) va xususiyatlariga e'tibor qaratadi mintaqaviy bozorlar turli tovarlar va xizmatlar, mehnat, kredit va moliyaviy resurslar, qimmatli qog'ozlar, axborot, bilim va boshqalar.

Mintaqaviy iqtisodiyot nazariyasida boshqa ixtisoslashgan yondashuvlar ham rivojlanmoqda: mintaqa xo'jalik yurituvchi subyektlar tizimi sifatida; mintaqa quyi tizim sifatida Milliy iqtisodiyot mehnat taqsimoti asosida tashkil etilgan; mintaqa quyi tizim sifatida axborot jamiyati; mintaqa iqtisodiyotning xalqarolashuvi va globallashuvining bevosita ishtirokchisi sifatida va boshqalar.

Bizning fikrimizcha, mintaqa va hudud iqtisodiyotini yanada aniqroq baholash uchun hudud tushunchasini belgilashda ko‘rib chiqilgan barcha xususiyatlar jamlanishi kerak.

Mintaqaviy rivojlanish muammolariga bag'ishlangan ilmiy adabiyotlarga asoslanib, mintaqani ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirishning quyidagi maqsadlarini ajratib ko'rsatish mumkin: Rossiya mintaqalarining investitsiya faolligini safarbar qilish va samaradorlikni oshirish orqali yuqori sifatli iqtisodiy o'sishning barqaror sur'atlarini ta'minlash. resurslaridan foydalanish; aholi farovonligi va turmush sifatini oshirish; hududlarda ijtimoiy-iqtisodiy o‘sish uchun infratuzilma bazasini rivojlantirish orqali hududlarning raqobatdosh pozitsiyalarini mustahkamlash; organni stimulyatsiya qilish davlat hokimiyati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari yuqori o'sish sur'atlari uchun shart-sharoitlarni yaratishni jadallashtirish. asosiy sanoat tarmoqlari iqtisodiyot va viloyat byudjetlari daromadlarini oshirish va boshqalar.

Soliq siyosatini belgilashning nazariy jihatlari

Soliq siyosati davlatning ijtimoiy-iqtisodiy siyosatining ajralmas qismi bo'lib, u yangilashga qaratilgan. iqtisodiy vaziyat mamlakatlar va mintaqalar, iqtisodiy o'sish, iqtisodiyot va jamiyat manfaatlarini uyg'unlashtirish. Uning hududiy iqtisodiyotga ta'sirini baholash amalga oshirilayotgan soliq siyosatini baholashning mumkin bo'lgan usullari orasida birinchi o'rinni egallashi kerak.

Soliq siyosati tegishli vakolatlar doirasida federal, mintaqaviy va mahalliy darajada shakllantiriladi va amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasining soliq siyosati so'nggi 20 yil ichida ham ijtimoiy-iqtisodiy, ham institutsional-siyosiy omillar va sharoitlar ta'sirida doimiy ravishda o'zgarib bordi.

Bizning fikrimizcha, mintaqaviy soliq siyosati viloyat hududida amalga oshirishga qaratilgan iqtisodiy munosabatlar majmui sifatida amalga oshiriladi. iqtisodiy funktsiyalar hududiy iqtisodiyotni rivojlantirish maqsadida tegishli hokimiyat va boshqaruv organlarining vazifalari.

Mintaqaviy soliq siyosati biz uchun mintaqaviy iqtisodiy siyosatning ajralmas qismi bo'lib tuyuladi, u mintaqaviy davlat hokimiyati organlari darajasida qabul qilingan o'rta va uzoq muddatli istiqbolga mo'ljallangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish strategiyasiga muvofiq ishlab chiqariladi. iqtisodiyot va boshqa omillar, shuningdek, rivojlanishning ushbu bosqichida qabul qilingan maqsadlar.. ustuvor vazifa sifatida.

Mintaqaviy soliq siyosati hududiy soliq siyosati o'ziga xos xususiyatga ko'ra hududlar iqtisodiyotini boshqarish tartibini belgilovchi tashkiliy chora-tadbirlar tizimi bo'lgan mexanizm orqali amalga oshiriladi. bu daqiqa vazifa vaqti. Hududlarda soliq siyosatining hududiy mexanizmi hududiy rivojlanishga ta’sir ko‘rsatishning amaliy vositalaridan foydalangan holda mezol darajada tashkiliy chora-tadbirlar majmuidir.

Soliq siyosatini amalga oshirishning hududiy xususiyatlari

Bir qator umumlashtiruvchi ko'rsatkichlar soliq siyosatining mintaqa iqtisodiyotidagi rolini tavsiflaydi:

1. Yalpi hududiy mahsulotda soliq tushumlarining ulushi;
2. Soliq tushumlarining turlicha taqsimlanishi byudjet darajalari(mintaqaviy, mahalliy);
3. Soliq turlari bo'yicha soliqqa tortishning tarkibi;
4. Byudjetga soliqlar bo'yicha qarz;
5. soliq yuki.

Soliq siyosati yordamida siz quyidagilarga ta'sir qilishingiz mumkin:

• soliq yukini kamaytirish, ishlab chiqarishni, yuqori texnologiyalarni rivojlantirishga qaratilgan foyda va kapital soliqlaridan ozod qilish hisobiga investitsiya faolligini oshirish;
• ishlab chiqarish samaradorligini oshirish, fan-texnika taraqqiyotini jadallashtirish, ilg'or texnologiyalarni joriy etish, soliqlarning umumiy miqdorining kamayishi, soliq yukining kamayishi, bir qator omillar hisobiga iste'mol tovarlari ishlab chiqarishning ko'payishi; ishlab chiqarish va tarmoqlar rentabelligiga qarab daromad solig'i stavkasini differentsiallashtirish va boshqalar;
• yashash minimumini soliqqa tortishdan olib tashlash, jismoniy shaxslar daromadlariga soliq stavkasini tabaqalashtirish, aholi daromadlarining qutblanishini yumshatish hisobiga aholi daromadlarini oshirish.

Rossiyadagi ijtimoiy-iqtisodiy sharoitlar soliq siyosatini birinchi navbatda ishlab chiqarish o'sishi va innovatsion jarayonlarga asoslangan barqaror iqtisodiy o'sishni ta'minlaydigan muammolarni hal qilishga, investitsion faollikni rag'batlantirishga va tadbirkorlik faoliyatini qo'llab-quvvatlashga yo'naltirish zarurligiga olib keldi.

Hududiy soliq siyosatining strategik maqsadi biz tomonimizdan ijtimoiy-iqtisodiy o‘sish sur’atlari pasaymasligi sharti bilan hududiy daromadlarni ko‘paytirish orqali hududning o‘z moliyaviy va ishlab chiqarish salohiyatini oshirishdan iborat; mintaqada investitsiyalarni rivojlantirishni rag'batlantirishga qaratilgan soliq choralarini amalga oshirish.

Mintaqaning soliq siyosatining asosiy vositalari uchta kesishgan tekislikda joylashgan:

• davlat manfaatlarini qondirishga, hududlar daromadlarida soliq tushumlarining yetarli darajasini ta’minlashga qaratilgan fiskal;
• xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning daromadlarini tekislash va qayta taqsimlash, daromadlarni taqsimlashda yuzaga keladigan nomutanosibliklarni cheklashdan iborat bo'lgan tartibga solish;
• sub'ekt hududining ijtimoiy-iqtisodiy ko'rsatkichlarini yaxshilashda rag'batlantirish, amalga oshirish, iqtisodiyotning ustuvor yo'nalishlari va tarmoqlarini (innovatsiyalar, qishloq xo'jaligi, investisiyalar, kichik biznes) qo'llab-quvvatlash.

Soliq siyosatining hududiy xususiyatlari hududlarning ishlab chiqarish va investitsiya salohiyati bilan uzviy bog'liq bo'lishi kerak, bu esa mintaqaviy ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish uchun ijodiy turtki bo'ladi.

Soliq siyosatini samarali qo'llash muammolari

Soliq siyosati faoliyatining samaradorligi shundan iboratki, uning vositalari mamlakat va hududlarning iqtisodiy holatiga dinamik ravishda moslashtirilgan va ularning ta'siri davlat iqtisodiyotini rivojlantirish strategiyasining asosiy yo'nalishlari mazmuniga mos keladi.

Hududlar miqyosida samarali soliq siyosati hududlarning iqtisodiy o'sishini rag'batlantirish, ishlab chiqarish va investitsiya salohiyatini oshirish, aholi farovonligini oshirish, tadbirkorlik sub'ektlarining soya aylanmasini kamaytirishni o'z ichiga oladi, bu esa mintaqa iqtisodiyotining mutanosib rivojlanishini ta'minlaydi.

Moliyaviy, ishlab chiqarish va sarmoyaviy resurslarni ko‘paytirish hududni iqtisodiy va ijtimoiy rivojlantirishga sifat jihatidan yangi bosqichda foydalanish imkonini beradi. Iqtisodiy rivojlanish jarayoni faqat doimiy yuksalish asosida mumkin iqtisodiy natijalar qo'llaniladigan soliq siyosatidan foydali natija birligi uchun xarajatlarni kamaytirish bilan birga.

D.G'ning so'zlariga ko'ra. Blueberry, Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq siyosati iqtisodiyotni tartibga solish vositalaridan biri bo'lib, bozor munosabatlari shartlariga to'liq mos kelmaydi va samarasiz.

Rossiyaning soliq siyosatini takomillashtirishga qaratilgan chora-tadbirlarga qaramay, mintaqaviy iqtisodiy munosabatlar tizimida sezilarli kamchiliklar mavjud. Ular yalpi hajmiga jiddiy ta'sir qiladi mintaqaviy mahsulot, hududlarning daromad tizimini buzish, investitsiya jozibadorligini pasaytirish, innovatsiyalarga to'sqinlik qilish.

Federal daraja va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari darajasi o'rtasidagi soliq tushumlarini chegaralashning hozirgi darajasi soliq siyosatini mintaqaviy iqtisodiyotni modernizatsiya qilishni samarali rag'batlantirishga imkon bermaydi. Bunga quyidagilar to'sqinlik qilmoqda: fazoviy nomutanosiblik, ishlab chiqaruvchi kuchlarning rivojlanishidagi farqlar, tushkun, inqirozli va iqtisodiy jihatdan qoloq hududlarning mavjudligi, notekis rivojlanishning kuchayishi va Federatsiya sub'ektlari o'rtasidagi juda chuqur tabaqalanish. Global inqirozdan keyin iqtisodiy tanazzul, etarlicha jozibador emas investitsion muhit hududlarda faqat hududlarning ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishidagi mavjud nomutanosibliklarni kuchaytiradi. Fazoviy heterojenlik yagona iqtisodiy makondan chiqib ketadigan depressiv hududlarning paydo bo'lishiga olib keladi va muvaffaqiyatli rivojlanish uchun to'siq bo'ladi. Bunday holda soliq siyosatini to'liqroq yo'naltirish zarur iqtisodiy islohotlar hududlarda, xususan, iqtisodiyotni tiklash dasturlarini amalga oshirish.

Xulosa

O'qish nazariy asoslar Soliq siyosatining mintaqaviy xususiyatlari quyidagi xulosalar chiqarishga imkon berdi:

• hududiy soliq siyosati - mintaqada muayyan muammolarni hal qilish uchun iqtisodiy munosabatlar majmui sifatida amalga oshiriladigan mintaqaviy iqtisodiy siyosatning tarkibiy qismi;
• mintaqa soliq siyosatining asosiy vositalari kesishuvchi uchta tekislikda joylashgan: fiskal, davlat manfaatlarini qondirishga qaratilgan; xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning rentabelligini tekislashdan iborat bo'lgan tartibga solish; sub'ekt hududining ijtimoiy-iqtisodiy ko'rsatkichlarini yaxshilashda amalga oshirilayotgan rag'batlantirish;
• hududlarda soliq siyosatini samarali amalga oshirish uchun uni imkon qadar tezroq soliq siyosati vositalaridan faol foydalangan holda va uning hududiy xususiyatlarini hisobga olgan holda hududlarda iqtisodiy islohotlarga yo‘naltirish zarur.
• Ryazantsev I.S. Innovatsion va investitsiya jarayonlarini boshqarishning hududiy tizimi / I.S. Ryazantsev // Orel davlat texnika universiteti materiallari. Seriya: Ijtimoiy-iqtisodiy va gumanitar fanlar. - 2008. - 3-son. - S. 64-69.
• Chernik D.G. Rossiya soliq tizimi: yangi qayta qurish kerakmi? / D.G. Chernik // Menejment nazariyasi va amaliyoti muammolari. - 2006. - No 3. - S. 23-31.
Post ko‘rishlar: Iltimos kuting