Qisman to'lov miqdori. Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bo‘lajak yetkazib berish hisobiga olingan to‘lov, qisman to‘lov summalaridan soliq to‘lovchi tomonidan hisoblangan soliq summalari chegirib tashlanadi. Oldindan to'lov uchun schyot-fakturalarni berish tartibi

Qabul qilingandan keyin berilgan schyot-faktura ko'rsatkichlarining tarkibi oldindan to'lov(qisman to'lov), San'atning 5.1-bandida nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi. Shu bilan birga, oldindan to'lov (qisman to'lov) bo'yicha rasmiylashtirilgan schyot-fakturalarning maxsus shakli tasdiqlanmagan. Shuning uchun, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotuvchilar ularni berishda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining N 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan schyot-faktura shaklidan foydalanadilar, unda yuqoridagi normada nazarda tutilgan ko'rsatkichlar aks ettiriladi.

Paragraflarga muvofiq. 4-bet 5.1-modda. 169-sonli tovar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish, mulkiy huquqlarni o‘tkazish) hisobiga yetkazib berilayotgan tovarlarning nomi (ishlar, xizmatlar tavsifi), mulkiy huquqlar ko‘rsatilishi shart.

Hisob-fakturaning ushbu ko'rsatkichini to'ldirganda, sotuvchi va xaridor o'rtasida tuzilgan shartnomalarda ko'rsatilgan tovarlarning nomi, mulkiy huquqlarga amal qilish kerak.

Masalan, to'lovdan keyin tuzilgan arizaga (spetsifikatsiyaga) muvofiq jo'natilishi nazarda tutilgan tovarlarni etkazib berish shartnomalari bo'yicha avans to'lovi (qisman to'lov) olingan taqdirda, ushbu shartnomalarda, qoida tariqasida, umumlashtirilgan etkazib beriladigan tovarlarning nomi (masalan, neft mahsulotlari, qandolat mahsulotlari, non mahsulotlari, ish yuritish buyumlari va boshqalar). Shuning uchun, bunday shartnomalar bo'yicha oldindan to'lov (qisman to'lov) olgandan keyin schyot-fakturani berishda tovarlarning (yoki ularning guruhlarining) umumlashtirilgan nomi ko'rsatilishi kerak.

Tovarlarni etkazib berish bilan bir vaqtda ishlarni bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar tuzilgan bo'lsa, schyot-fakturaning tegishli ustunida etkazib beriladigan tovarlarning nomi ham, bajariladigan ishlarning tavsifi ham ko'rsatiladi.

Soliqqa tortish 10 va 18% stavkalari bo'yicha amalga oshiriladigan tovarlarni yetkazib berish bo'yicha shartnomalar bo'yicha dastlabki (qisman) to'lovni olgandan so'ng, schyot-fakturada 18/118 stavkasini ko'rsatuvchi tovarlarning umumlashtirilgan nomi ko'rsatilishi kerak, yoki tegishli soliq stavkalarini ko'rsatgan holda shartnomalarda mavjud bo'lgan ma'lumotlar asosida tovarlarni alohida pozitsiyalarga ajratish.

Tovarlarni etkazib berishning turli muddatlarini nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha olingan dastlabki (qisman) to'lov uchun schyot-fakturani rasmiylashtirishda ushbu to'lov summalari alohida pozitsiyalarga ajratilmasligi kerak.

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi, hududda sotilgan tovarlarni kelgusida etkazib berish hisobiga to'lov summalarini (qisman to'lash) olgandan keyin. Rossiya Federatsiyasi, tegishli schyot-fakturalar olingan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay beriladi. belgilangan miqdorlar.

Agar avans (qisman to'lov) olingan kundan boshlab besh kalendar kuni ichida tovarlar ushbu to'lov (qisman to'lov) hisobiga jo'natilgan bo'lsa, xaridorga bunday to'lov uchun schyot-fakturalar berilmasligi kerak.

Komissiya (agentlik) shartnomasi bo'yicha o'z nomidan tovarlarni sotadigan komissioner (agent) tomonidan kelgusida tovarlarni etkazib berish hisobiga to'lov (qisman to'lov) olinganida, xaridorga ushbu to'lov uchun schyot-faktura beriladi. komissioner (agent) tomonidan, komitent (komitent) esa komissioner (agent)ga xaridorga komitent (agent) tomonidan berilgan schyot-fakturaning ko‘rsatkichlarini aks ettiruvchi schyot-faktura beradi. Shu bilan birga, komissioner (agent) o'zi tomonidan xaridorga berilgan tovarlarni kelgusida etkazib berish uchun to'lov (qisman to'lash) uchun schyot-fakturalarni savdo kitobida qayd etmaydi.

Bo'lajak yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) bo'yicha to'lovni (qisman to'lashni) pul bo'lmagan shaklda amalga oshirishda tegishli schyot-fakturalar ham rasmiylashtiriladi.

Tovarlarni yetkazib berish (xizmat ko'rsatish) to'g'risidagi shartnomalar bo'yicha bir xaridorga uzluksiz uzoq muddatli tovar yetkazib berish (xizmat ko'rsatish) bilan bog'liq xususiyatlar nazarda tutilgan (masalan, elektr energiyasi, neft, gaz, aloqa xizmatlarini ko'rsatish), bunday tovarlarni etkazib berish (xizmatlar ko'rsatish) hisobiga olingan to'lov (qisman to'lov) uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirish va ularni xaridorlarga etkazish, bizning fikrimizcha, kamida oyiga bir marta kechiktirmasdan mumkin. muddati o'tgan oydan keyingi oyning 5-kunidan. Bunday holda, schyot-fakturalarni tayyorlash dastlabki (qisman) to'lov summasi olingan soliq davrida etkazib beruvchilar tomonidan amalga oshirilishi kerak. Bunday tartib mumkin, chunki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi to'lov (qisman to'lov) tushunchasini aniqlamaydi, shuning uchun bu holda dastlabki (qisman) to'lov oy oxirida shakllangan farq deb hisoblanishi mumkin. olingan to'lov summalari (qisman to'lov) va jo'natilish qiymati o'rtasida shu oy tovarlar (ko'rsatilgan xizmatlar).

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, bunday schyot-fakturalar tegishli oyda olingan avans miqdorini ko'rsatishi kerak, bu oyda hech qanday tovar (xizmat) jo'natilmagan (06.03.2009 yil 03-07-15 / 39-sonli xat) ). Nol stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan, shuningdek ushbu soliqqa tortilmaydigan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) bo'lajak yetkazib berish hisobiga to'lov (qisman to'lov) olinganda schyot-fakturalar berilmaydi.

Yuqoridagi maktubda yana bir xulosa mavjud: QQS ma'muriyati bo'lgan taqdirda, Moliya vazirligining fikriga ko'ra, tovarlarni kelgusida etkazib berish uchun to'lovni (qisman to'lashni) o'tkazishda ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan soliqni tiklash nuqtai nazaridan soliq organlari. , choralar ko'rishi kerak soliq nazorati nol stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun ilgari sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar)dan foydalanganda undirilishi kerak bo'lgan soliq summalarini, shuningdek ushbu soliq solinmaydigan operatsiyalarni tekshirish chog'ida o'tkazilganlarga o'xshash.

San'atning 12-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi bo'lajak tovarlarni etkazib berish hisobiga to'lov (qisman to'lov) summalarini o'tkazgan soliq to'lovchidan ushbu tovarlarni sotuvchisi tomonidan bunday to'lov miqdorini olgandan keyin taqdim etilgan soliq summalari ( qisman to'lash) chegirib tashlanadi. San'atning 9-bandi. Kodeksning 172-moddasiga binoan, ushbu chegirmalar sotuvchilar tomonidan oldindan to'lov (qisman to'lov) olinganidan keyin berilgan schyot-fakturalar, ushbu summalarning amalda o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar va agar ularni o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnoma mavjud bo'lsa, amalga oshiriladi. .

Agar tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) shartnomasida aniq miqdorni ko'rsatmasdan dastlabki (qisman) to'lovni o'tkazish nazarda tutilgan bo'lsa, QQS chegirib tashlanadi. sotuvchi tomonidan berilgan schyot-fakturada ko'rsatilgan dastlabki (qisman) o'tkazilgan to'lov. Agar shartnomada dastlabki (qisman) to'lov sharti nazarda tutilmagan bo'lsa yoki tegishli kelishuv bo'lmasa va dastlabki to'lov schyot-faktura asosida o'tkazilsa, o'tkazilgan dastlabki (qisman) to'lov bo'yicha soliq chegirib tashlanmaydi.

Naqd yoki pulsiz shaklda dastlabki (qisman) to'lovni amalga oshirishda soliq chegirmalari amalga oshirilmaydi, chunki bunday hollarda tovar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) xaridorida to'lov topshiriqnomasi bo'lmaydi.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini hisoblashda soliq to'lovchi kamaytirish huquqiga ega. Umumiy hisob soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan soliq, tegishli soliq chegirmalari bo'yicha. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchining QQSni ushlab qolish huquqini nazarda tutadi. o'tkazilgan summalar soliqni chegirib tashlash uchun qabul qilish majburiyati emas, balki avans to'lovi (qisman to'lov). Shunday qilib, agar soliq to'lovchi ushbu tovarlar uchun avans to'lovi (qisman to'lov) bo'yicha emas, balki olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliqni ushlab qolish huquqidan foydalansa, bu Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislarining fikriga ko'ra, bunday emas. soliq solinadigan baza va byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasining kam baholanishiga olib keladi.

Ushbu chegirmalarni qo'llashning to'g'riligini tekshirishda soliq organlari uchun yuzaga kelishi mumkin bo'lgan qiyinchiliklar joriy etilgan tizimni amaliyotga tatbiq etishning mumkin emasligi va undan ham ko'proq, xatda ko'rsatilganidek, soliq nazoratini amalga oshirishni rad etish uchun asos bo'lmaydi. Inqirozga qarshi chora-tadbirlarni amalga oshirish doirasida 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni qabul qilingan bo'lib, kelgusida tovarlarni etkazib berishdan to'lov (qisman to'lash) qismi sifatida to'langan QQSni chegirib tashlashning joriy etilgan tartibi quyidagilarga qaratilgan. kamaytirish soliq yuki tegishli soliq to‘lovchilar bo‘yicha va tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchi QQS to‘lovchilariga yukning (ham soliq, ham ma’muriy) ortishiga olib kelmasligi kerak. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 35-moddasi soliq va Bojxona soliq to'lovchilar, yig'imlar to'lovchilar va etkazilgan zararlar uchun javobgar bo'ladilar soliq agentlari ularning qonunga xilof harakatlari (qarorlari) yoki harakatsizligi, shuningdek ushbu organlarning mansabdor shaxslari va boshqa xodimlarining o‘z xizmat vazifalarini bajarishdagi qonunga xilof harakatlari (qarorlari) yoki harakatsizligi natijasida.

Soliq va bojxona-tarif siyosati boshqarmasi tomonidan kelgusida tovarlar yetkazib berish (ishlar bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) hisobidan olingan to‘lov (qisman to‘lov) summalari bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘ini soliqqa tortish to‘g‘risidagi xat ko‘rib chiqildi. 2005 yilda tovarni eksportga yetkazib berish bo‘yicha olingan avans to‘lovlaridan soliq summalarini chegirib tashlash tartibi va quyidagilarni ma’lum qiladi.

Xatda to‘g‘ri ta’kidlanganidek, “Qo‘shilgan qiymat solig‘i” 21-bobi qoidalariga muvofiq soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi (keyingi o'rinlarda Kodeks) 2006 yil 1 yanvardan boshlab soliq to'lovchi tomonidan kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobiga to'lovni (qisman to'lashni) olgandan keyin yangi tahrirda. soliq bazasi Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliqni hisobga olgan holda olingan to'lov summasidan kelib chiqqan holda aniqlanadi, soliq solinadigan bazani aniqlash paytida soliq to'lovchi tomonidan olingan to'lov (qisman to'lov) bundan mustasno, ushbu moddaning 13-bandiga muvofiq. Kodeksning 167-moddasi va qo'shilgan qiymat solig'ining nol stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish) bo'lajak yetkazib berish hisobiga olingan to'lov (qisman to'lov).

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining qoidalariga muvofiq, sotuvchi tomonidan olinganligi. Pul yoki qonunga zid bo'lmagan boshqa usulda majburiyatlarni bekor qilish. Shu munosabat bilan, qo‘shilgan qiymat solig‘i bilan soliq solish maqsadlarida tovar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) uchun to‘lov (qisman to‘lov), mulkiy huquqlarni o‘tkazish uchun to‘lov (qisman to‘lov) hisoblanadi. sotuvchi xaridordan naqd pulda ham, boshqa shaklda ham.

Shunday qilib, soliq to'lovchi tomonidan pul bo'lmagan shaklda (veksel, boshqa mol-mulk, ishlar, xizmatlar) bo'lajak yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobiga to'lov (qisman to'lov) kiritilishi kerak. qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazada.

2005 yilda to'langan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini eksport uchun bo'lajak yetkazib berish hisobiga olingan avans to'lovlari bo'yicha chegirib tashlashga kelsak, qo'shilgan qiymat solig'ining nol stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi, keyin esa ushbu moddaning 3-bandi asosida. Kodeksning 172-moddasiga binoan, ushbu soliq summalarini ushlab qolish faqat soliq organlariga arizaning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilgandan keyin amalga oshiriladi. nol stavka tovarlarni jo'natish sanasidan qat'i nazar, soliq.

San'atning 9-bandiga binoan. Kodeksning 165-moddasi, agar eksport tovarlariga nisbatan qo'shilgan qiymat solig'ining 0 foizli stavkasini qo'llashning qonuniyligi tasdiqlanmagan bo'lsa. vaqtni belgilang, keyin tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalar 10 yoki 18 foiz stavkasi bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi. Shu bilan birga, San'atning 6-bandi asosida. Kodeksning 172-moddasiga binoan, 2005 yilda to'langan qo'shilgan qiymat solig'ining kelgusida tovarlar yetkazib berish hisobiga olingan avans to'lovlari bo'yicha summalari tovarlar jo'natilgan soliq davrida umumiy belgilangan tartibda chegirma uchun qabul qilinadi.

Yuqorida aytilganlarni inobatga olgan holda, 2005 yilda tovarlarni kelgusida eksportga yetkazib berish hisobiga olingan avans to'lovlari summasidan hisoblangan qo'shilgan qiymat solig'i summalari soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti kelib tushgan soliq davrida chegirib tashlanadi. , 9-bandda nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda st. Kodeksning 167-moddasi, lekin eksport uchun tovarlarni haqiqiy jo'natish sanasidan oldin emas.

Departament direktori o‘rinbosari
soliq va bojxona tarif siyosati
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi
N. Komova

Oldindan to'lov (avans to'lovi)- xaridor (buyurtmachi) tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) etkazib berishdan (bajarishdan) oldin to'lash.

Avans to'lovi oldindan to'lov yoki oldindan to'lov deb ham ataladi.

Misol

Oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha tomonlar xaridor tomonidan tovar qiymatining 50% miqdorida avans to'lashi to'g'risida kelishib oldilar. Balans tovarni olgandan keyin 10 kun ichida to'lanadi.

"avans" atamasi Ingliz tili- to'lov; oldindan to'lov.

Izoh

"Oldindan to'lov" atamasi va shunga o'xshash iboralar Rossiya Federatsiyasining soliq kodeksida (TC RF) qayd etilgan.

"Oldin to'lov" atamasining ta'rifini San'atda topish mumkin. 487 fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasining (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi) oldi-sotdi shartnomasini belgilaydigan - "Sotish shartnomasida xaridorning tovarni to'liq yoki qisman to'lash majburiyati sotuvchi tovarni topshirishdan oldin (avans) nazarda tutilgan hollarda. to'lov), xaridor o'z vaqtida to'lashi kerak, shartnomada nazarda tutilgan, va agar bunday muddat shartnomada nazarda tutilmagan bo'lsa, San'atga muvofiq belgilangan muddatda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 314-moddasi).

Avans to'lovi boshqa turdagi shartnomalarga ham qo'llanilishi mumkin. Masalan, mehnat shartnomasi bo'yicha oldindan to'lovlar San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 711-moddasi.

Avans to'lovi bo'yicha korporativ daromad solig'i

Daromadlar va xarajatlarni hisoblash usuli bo'yicha aniqlaydigan soliq to'lovchilar (soliq to'lovchilarning aksariyati) olingan oldindan to'lovlarni daromad yoki xarajatlar sifatida hisobga olmaydilar. Buning sababi shundaki, hisob-kitob usuliga ko'ra daromad va xarajatlar tovarga egalik huquqini o'tkazish (ish natijalarini topshirish, xizmatlarni bajarish) vaqtida shakllanadi. O'z-o'zidan, to'lov fakti daromadlar yoki xarajatlarni hisobga olishga ta'sir qilmaydi.

Ha, pp. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun avans to'lash tartibida boshqa shaxslardan olingan mulk, mulkiy huquqlar, ishlar yoki xizmatlar ko'rinishidagi daromadlar olinmaydi. hisobga.

P. 14-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlashda xarajatlar mulk turi, ishlar, xizmatlar, oldindan to'lov yo'li bilan berilgan mulkiy huquqlar.

Shuni ta'kidlash kerakki, hisob-kitob usuli buxgalteriya hisobida ham qo'llaniladi.

Oldindan to'lov bo'yicha QQS

Sotuvchi

Sotuvchi (ijrochi) tomonidan olingan avanslar QQSga tortiladi. Tovarlar (ishlar, xizmatlar) keyinchalik xaridorga sotilganda, avans to'lovi bo'yicha to'langan QQS chegirib tashlanadi. Shu bilan birga, tovarlarni sotishda QQS hisoblab chiqiladi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi qabul qilingan avans summalari bo'yicha QQSni vaqtincha soliqqa tortishni nazarda tutadi. Tovarlar (ishlar, xizmatlar) keyinchalik xaridorga sotilganda, o'sha paytda ilgari hisoblangan QQS chegirib tashlanadi (oldindan hisoblangan QQSni tenglashtirgandek). Shu bilan birga, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha operatsiyaning o'zi odatdagi tartibda QQSga tortiladi (pastga qarang).

Ushbu qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining quyidagi normalarida ko'rsatilgan:

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti (in umumiy holat) quyidagi sanalarning eng ertasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandi):

1) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (topshirish) kuni;

2) to'lov kuni, bo'lajak tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni topshirish hisobiga qisman to'lash.

Ushbu norma qabul qilingan avans to'lovi bo'yicha QQSni hisoblash majburiyatini belgilaydi.

Bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobiga qisman to'lov summalari olinganda tegishli schyot-fakturalar qisman to'lov summalari olingan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay beriladi ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi).

Ushbu qoida sotuvchining olingan avans to'lovi uchun schyot-fakturani rasmiylashtirish majburiyatini belgilaydi. Hisob-faktura ikki nusxada tuziladi va sotuvchi tomonidan QQSni hisoblash, shuningdek, xaridor tomonidan QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun asos bo'ladi.

Soliq to'lovchi tomonidan bo'lajak etkazib berish (ishlar, xizmatlar) hisobidan to'lovni, qisman to'lovni olgandan so'ng, soliq solinadigan baza soliqni hisobga olgan holda olingan to'lov summasidan kelib chiqqan holda belgilanadi (1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi). Soliq solinadigan bazaga soliq to'lovchi tomonidan bo'lajak tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobidan olingan to'lov, qisman to'lovlar kirmaydi:

Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 13-bandi) *

0 foizli soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladiganlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandiga muvofiq);

Qaysilari soliqqa tortilmaydi (soliqdan ozod qilingan).

* (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2006 yil 28 iyuldagi 468-sonli qarori bilan "Ishlab chiqarish (bajarish, ko'rsatish) ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi 6 oydan ortiq bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro'yxati tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Sanoat va savdo vazirligining N 807, Roskosmos N 138, Rosatom davlat korporatsiyasining 06.10.2009 yildagi N 686-sonli buyrug'i bilan "Tovarlarni (ishlarni) ishlab chiqarish tsiklining davomiyligini tasdiqlovchi hujjatni berish tartibi" tasdiqlandi. , xizmatlar)")

Ushbu qoida QQS miqdori soliqni o'z ichiga olgan holda olingan to'lov miqdori asosida hisoblanishini belgilaydi. Shunday qilib, agar 118 rubl miqdorida avans olingan bo'lsa va QQS stavkasi 18% bo'lsa, unda ushbu avansdan hisoblangan QQS miqdori 18 rublni tashkil qiladi (bu bo'yicha hisoblab chiqilgan).

Norm, shuningdek, olingan avans to'lovlari QQSga tortilmaydigan holatlarni ham belgilaydi.

Keyinchalik, tovarlar jo'natilganda (ishlar, xizmatlar ko'rsatilganda) soliq to'lovchi QQS summalarini to'lovlardan, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) kelgusida etkazib berish hisobiga olingan qisman to'lovlardan ushlab qolish huquqiga ega (Soliq kodeksining 171-moddasi 8-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Soliq chegirmalari tegishli tovarlar jo‘natilgan (ishlar bajarilgan, xizmatlar ko‘rsatilgan), mol-mulk huquqi o‘tkazilgan kundan boshlab jo‘natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar), o‘tkazilgan mulkiy huquqlar qiymatidan hisoblangan soliq miqdorida amalga oshiriladi. , to'lashda ilgari olingan to'lov summalari hisob-kitob qilinishi kerak , shartnoma shartlariga muvofiq qisman to'lash (agar bunday shartlar mavjud bo'lsa) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 6-bandi).

Ushbu normalar tovarlar sotilgan paytda olingan avanslar bo'yicha hisoblangan QQSni ushlab qolish huquqini beradi. Chegirmaning o'zi San'atning 1-bandi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi.

Ilgari olingan to'lov, qisman to'lov hisobiga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) jo'natish uchun soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi. umumiy tartib- aktsizlarni hisobga olgan holda (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun) va QQSni hisobga olmaganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi) ushbu tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) qiymati sifatida.

Ushbu qoida sotuvchidan sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga QQSni hisoblashni talab qiladi.

To'lovni olgandan keyin, bo'lajak tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni o'tkazish hisobiga qisman to'lash, QQS miqdori hisoblash usuli bilan belgilanishi kerak. Bunda soliq stavkasi soliq stavkasining soliq solinadigan bazaga ulushi (18% yoki 10%) sifatida belgilanadi, 100 sifatida olinadi va tegishli soliq stavkasiga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Ushbu qoida dasturni belgilaydi.

Xaridor

Xaridorga berilgan avanslar bo'yicha QQSni ushlab qolish imkoniyati beriladi. Xaridor sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) olganida, u ushbu QQSni tiklashga majburdir (ya'ni, uni ilgari qilingan chegirmani tenglashtirgandek hisoblash). Shu bilan birga, xaridor sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQSni umumiy tartibda ushlab qolish huquqiga ega.

Oldindan to'lovni to'lagan xaridor (buyurtmachi) to'lov summalaridan QQSni bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobiga qisman to'lovni ushlab qolish huquqiga ega (Soliq kodeksining 171-moddasi 12-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

QQS summalari sotuvchilar tomonidan to‘lovni olgandan so‘ng berilgan schyot-fakturalar, bo‘lajak yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish) uchun qisman to‘lovlar, mulkiy huquqlarni o‘tkazish, to‘lov summalarining amalda o‘tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar, qisman to‘lovlar asosida ushlab qolinadi. agar belgilangan summalarni o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnoma mavjud bo'lsa, kelgusida tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni o'tkazish uchun to'lov. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 9-bandi).

Yuqoridagi qoidalar xaridorga to'langan avanslar bo'yicha QQS miqdorini ushlab qolish imkonini beradi, zarur tasdiqlovchi hujjatlarni ko'rsatadi.

Keyinchalik, xaridor avans to'lovi to'langan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) qabul qilganda, ushbu QQS summasi tiklanishi kerak. Bu sodir bo'ladi hisobot davri, bunda xaridor ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQSni chegirib tashlashni qabul qiladi.

QQS summalari soliq to'lovchi tomonidan shartnoma shartlariga muvofiq sotib olinganidan chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq miqdorida undirilishi kerak (agar bunday shartlar mavjud bo'lsa); (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 3-bandi).

Ushbu qoida QQSni ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan summada (shartnoma shartlaridan kelib chiqqan holda) hisoblashni nazarda tutadi. Ushbu harakat bilan, ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQS go'yo 0 da ko'rsatiladi. Shu bilan birga, xaridor sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha QQSni umumiy tartibda ushlab qolish huquqiga ega.

Xaridor va sotuvchi 23 600 rubl miqdorida (18% stavkada 3600 rubl QQSni hisobga olgan holda) tovarlarni sotish bo'yicha shartnoma tuzdilar. Shartnomaga ko'ra, xaridor 11 800 rubl miqdorida oldindan to'lovni amalga oshiradi va tovar yetkazib berilgandan so'ng yakuniy to'lov amalga oshiriladi.

20 fevral kuni Xaridor sotuvchiga tovarlar uchun to'lov sifatida 11 800 rubl miqdorida avans to'lovini to'ladi (1800 rubl QQS bilan).

Daromad solig'i bo'yicha - sotuvchi va xaridor ushbu avansni daromad sifatida ham, xarajatlar sifatida ham hisobga olmaydilar.

Xaridor 1800 rubl miqdorida QQSni ushlab qoladi (sotuvchidan olingan avans hisob-fakturasi asosida).

Sotuvchi 1800 rubl miqdorida QQS undiradi (avans schyot-fakturasini beradi).

D 51 C 62 11 800 avans to'lovi qabul qilindi

D 62-av K 68 Avansdan hisoblangan 1800 QQS

D 60 K 51 11 800 avans to'lovi o'tkazildi

D 19 K 60 1800 QQS avansdan hisoblangan

D 68 K 19 1800 QQS chegirib tashlanadi

10.03 Sotuvchi tovarni xaridorga 23 600 rubl miqdorida (QQS 3600 rublni hisobga olgan holda) o'tkazadi.

Daromad solig'i uchun

Sotuvchi tovarlarni sotishdan olingan daromadni 20 ming rubl miqdorida (QQSsiz) aks ettiradi.

Xaridor 20 ming rubl miqdorida tovarlarni hisobga olish uchun qabul qiladi (QQSsiz)

Sotuvchi - ilgari olingan avans to'lovidan (1800 rubl) hisoblangan QQSni ushlab turadi va tovarlarni sotish uchun QQSni (3600 rubl) oladi.

Xaridor - oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni hisoblab chiqadi (tiklaydi) (1800 rubl) va olingan tovarlar bo'yicha QQSni ushlab qoladi (3600 rubl).

Sotuvchi uchun buxgalteriya hisobi:

D 62 K 90 23 600 tovarlarni sotishdan tushgan tushum

D 90 K 68 3 600 QQS savdosi

D 90 K 41 mahsulot tannarxini sotishdan tushgan tushumga hisobdan chiqarildi

D 68 K 62-av 1 800 olingan avans bo'yicha ilgari hisoblangan QQS chegirib tashlash uchun qabul qilindi

Xaridor hisobi:

D 41 K 60 20 000 ro'yxatga olingan tovarlar

D 60 K 68 1800 QQS ilgari berilgan avans bo'yicha chegirib tashlash uchun qabul qilingan

D 19 K 60 3600 QQS mahsulot tannarxida

D 68 K 19 3600 QQS chegirib tashlanadi

12.03 Xaridor sotuvchiga 11 800 rubl o'tkazadi.

Daromad solig'i bo'yicha sotuvchi va xaridor ushbu to'lovni daromad sifatida ham, xarajatlar sifatida ham hisobga olmaydilar.

QQS bo'yicha - sotuvchi va xaridor bu miqdorni soliq bazasida ham, chegirma sifatida ham hisobga olmaydi.

Sotuvchi uchun buxgalteriya hisobi:

D 51 K 62 11 800 to'lov qabul qilindi

Xaridor hisobi:

D 60 K 51 11 800 tovar uchun to'lov

Avanslar bo'yicha shartnoma shartlarini hisobga olish

2014-yil 1-oktabrgacha bir necha bosqichda hisoblangan avans to‘lovlari bo‘yicha vaziyat yaxshi emas edi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi shartnoma shartlarini hisobga olish imkoniyatini nazarda tutmagan. Lekin federal qonun 21.07.2014 yildagi N 238-FZ-sonli bandlarga tegishli o'zgartirishlar kiritilgan ba'zi o'zgartirishlar kiritildi. 3-bet, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi va shartnoma shartlarini hisobga olish imkonini beradi (01.10.2014 dan).

Misol hukm 01.10.2014 yilgacha bo'lgan vaziyatda soliq organi foydasiga:

Buyurtmachi va pudratchi 30% miqdorida avans to'lashni nazarda tutgan. Shartnomaga ko‘ra, berilgan avans to‘lovi summasi pudratchi va buyurtmachi tomonidan bajarilgan ishlar uchun oraliq hisob-kitoblarda hisobga olinadi va pudratchiga to‘lanadigan muntazam to‘lovlar summasidan mutanosib summalarni chegirib tashlash yo‘li bilan qabul qilinadi.

Mijoz 118 rubl (shu jumladan 18 rubl QQS) avans to'lovini o'tkazdi va QQSni ushlab qolish uchun 18 rublni qabul qildi.

Keyin ish 59 rublga (9 rubl QQS bilan) yakunlandi. Buyurtmachi qabul qilingan ishlar bo'yicha 9 rubl QQSni chegirib tashlash uchun qabul qildi. Buyurtmachi QQSni 3 rubl (9 rublning 30%) miqdorida tikladi, chunki shartnomaga ko'ra, avans to'lovining faqat bir qismi ishni bajarish uchun hisobga olinadi, qolgan qismi esa avans to'lovi bo'lib qoladi. Soliq organi barcha 9 rublni tiklash zarurligini ta'kidladi, chunki ish avans to'lovi va bandlar bo'yicha QQS summalarini tiklash shartlari hisobiga amalga oshirildi. 3-bet, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi bajarilgan.

Arbitraj sudi soliq organlarining pozitsiyasini to'g'ri deb tan oldi - Uzoq Sharq okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 05.03.2012 yildagi F03-627 / 2012-sonli N A51-11444 / 2011-sonli qarori (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining qarori) 05.22. nazorat tekshiruvi). Xuddi shu xulosalar Volga okrugi Federal arbitraj sudining 2011 yil 10 noyabrdagi N A65-1814 / 2011 ishi bo'yicha qarorida (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 2012 yil 1 martdagi N VAC-1851 / qarori) 12-sonli ishni nazorat tartibida ko'rib chiqish uchun Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga topshirishni rad etdi).

Ushbu sud qarorlari soliq to'lovchilar uchun ishning bir necha bosqichlari yoki tovarlarni etkazib berish uchun berilgan uzoq avanslar uchun "yomon" pretsedent yaratdi. Ushbu yondashuv qurilishda keng tarqalgan bo'lib, mijoz barcha bosqichlarni qurish uchun pudratchiga oldindan to'lovni taqdim etganda. Shu bilan birga, shartnomada har bir bosqich yopilgandan so'ng, avans to'lovining bosqich narxiga mutanosib ravishda bir qismi uning to'loviga kiritilishi nazarda tutilgan. Ya'ni, buyurtmachi pudratchiga bosqich narxi va ushbu bosqichga tegishli avansning bir qismi o'rtasidagi farqni to'laydi. Tovarlarni partiyalarda yetkazib berish uchun avans to'lovlarini berishda ham xuddi shunday yondashuv qo'llaniladi.

Misol

Shartnomada QQSni hisobga olgan holda 118 million rubllik qurilishning 2 bosqichi ko'zda tutilgan (ya'ni shartnomaning umumiy summasi QQS bilan birga 236 million rubl). Shartnomaga ko'ra, Buyurtmachi pudratchiga 70 million 800 ming rubl miqdorida, QQSni hisobga olgan holda (ob'ekt qiymatining 30 foizi) oldindan to'lov beradi. Shartnomaga ko'ra, 1-bosqich yopilgandan so'ng, avans to'lovining bir qismi uning qiymatiga mutanosib ravishda bosqichma-bosqich to'lovga (118 million * 30% = 35 million 400 ming rubl), qolgan qismi esa kreditga o'tkaziladi. 82 million 600 ming rubl miqdorida mijoz tomonidan to'langan rubl. 2-bosqich yopilgandan so'ng, QQSni hisobga olgan holda 70 million 800 ming rubl miqdoridagi avans to'lovining ikkinchi qismi hisobga olinadi va mijoz 82 million 600 ming rubl miqdorida qoldiqni to'laydi.

Yuqoridagi sud qarori mantig'iga ko'ra, 1-bosqich qabul qilingandan so'ng, mijoz 35 million 400 ming rubl miqdoridagi avans to'lovi miqdoridan (QQSga to'g'ri keladi) emas, balki qayta tiklashi kerak (ya'ni, QQS hisoblanadi). 5 million 400 ming rubl). ming rubl.

Shuni ta'kidlash kerakki, yuqoridagi yondashuv nazorat qiluvchi organlar tomonidan kuzatilgan (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.07.2010 yildagi N 03-07-11 / 279-sonli xatlariga qarang, 15.06.2010 yil N 03-07-11 /). 251, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 07.20.2011 yildagi N ED-4-3 / 11684-sonli xati).

Bu holat mijoz uchun iqtisodiy jihatdan foydali emas, chunki u odatdagi tartib bilan solishtirganda QQS bo'yicha mablag'larni yo'naltirishni talab qiladi. Ushbu vaziyatdan chiqish yo'li ob'ektni qurishning butun narxiga emas, balki har bir bosqich uchun oldindan to'lovni berish bo'yicha kelishuv bo'lishi mumkin. Shunday qilib, agar bizning holatlarimizda tomonlar 1-bosqich uchun 35 million 400 ming rubl miqdorida avans to'lashni nazarda tutgan bo'lsa va 1-bosqich yopilgandan so'ng, buyurtmachi pudratchiga 2-bosqich uchun avans to'lovini beradi. 35 million 400 ming rubl miqdorida, keyin bu holda, 1-bosqichni tugatgandan so'ng, mijoz o'tkazilgan avans to'lovidan (5 million 400 ming rubl) QQSni tiklagan bo'lar edi.

QQS olinmaydigan holatlar mavjud, masalan, ishlayotgan tadbirkorlar uchun USN tizimi. Ammo ko'pincha xaridor, bu holatga qaramay, QQSsiz ham hisob-fakturani so'raydi. Bu sotuvchining javobgarligi emas, lekin ba'zida xaridorning talabini qondirish va hisob-fakturani rasmiylashtirish kerak, faqat hujjatda qo'shilgan qiymat solig'isiz ekanligini ko'rsatib, shaklning tegishli qatorini to'ldirmasdan. MUHIM! Agar siz QQS to'lovchisi bo'lmasangiz, schyot-fakturada "QQSsiz" belgisi o'rniga 0% stavkasini ko'rsatmasligingiz kerak. Hatto nol foiz haqiqiy tikish ko'rsatadi, bu holda siz haqli emas. Tarifning noto'g'ri haqiqatini ko'rsatish hujjatni oluvchi uchun jarimadan boshlab va standart 18% stavkasini hisoblash bilan yakunlangan ko'plab muammolarni keltirib chiqarishi mumkin.

Hisob-fakturalarni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar

Xatolar halokatli bo'lmaganida Soliq organlari soliqni qaytarishga haqli emas va odatda, agar hisob-fakturada boshqa kamchiliklar mavjud bo'lsa, soliqni qaytarishni rad etmaydi, masalan:

katta harflar o'rniga kichik harflar ishlatiladi yoki aksincha;
etishmayotgan tirnoq;
nuqta, tire, vergul, qavs kabi etishmayotgan yoki qo'shimcha belgilar;
nazorat punkti yo'q yoki u noto'g'ri ko'rsatilgan;
bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlarning tavsifi yo'q (1-ustunda ma'lumot);
shartnoma raqami bo'yicha hisob-fakturaning asosi yo'q;
to'lov tafsilotlarini ko'rsatishdagi xatolar;
noaniqliklar bilan raqamlash;
agar u va xaridor bir xil bo'lsa (sotuvchi va jo'natuvchi haqida bir xil bo'lsa) qabul qiluvchi haqidagi ma'lumotlar takrorlanmaydi.

Men xato qildim, nima qilishim kerak? Agar schyot-fakturani bergan sotuvchi unda xatolar aniqlansa, u zarur tuzatishlar kiritishga haqli.

Oldindan to'lov uchun schyot-fakturalar: qanday rasmiylashtiriladi, qachon beriladi?

Hisob-fakturaning ushbu ko'rsatkichini to'ldirganda, sotuvchi va xaridor o'rtasida tuzilgan shartnomalarda ko'rsatilgan tovarlarning nomi, mulkiy huquqlarga amal qilish kerak. Masalan, to'lovdan keyin tuzilgan arizaga (spetsifikatsiyaga) muvofiq jo'natilishi nazarda tutilgan tovarlarni etkazib berish shartnomalari bo'yicha avans to'lovi (qisman to'lov) olingan taqdirda, ushbu shartnomalarda, qoida tariqasida, umumlashtirilgan etkazib beriladigan tovarlarning nomi (masalan, neft mahsulotlari, qandolat mahsulotlari, non mahsulotlari, ish yuritish buyumlari va boshqalar).

Shuning uchun, bunday shartnomalar bo'yicha oldindan to'lov (qisman to'lov) olgandan keyin schyot-fakturani berishda tovarlarning (yoki ularning guruhlarining) umumlashtirilgan nomi ko'rsatilishi kerak.

QQS: avans to'lovi (qisman to'lov)

Sanaga kelsak, schyot-faktura tovar-moddiy zaxiralar yoki xizmatlar yetkazib berilgan kunning o‘zida yoki undan keyin besh kunlik muddat ichida amalga oshirilishi kerak.

Keyinchalik, tovarlar yoki xizmatlar yetkazib beruvchi kompaniyaning rekvizitlari ko'rsatiladi: uning to'liq nomi, yuridik manzili (pochta indeksi bilan), TIN, KPP yoziladi (bu ma'lumotlarning barchasi korxonaning ta'sis hujjatlariga mos kelishi kerak).
Keyin yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchi haqidagi ma'lumotlar kiritiladi. Bu satrlarni faqat inventar buyumlarni sotish haqida gap ketganda to'ldirish kerak (ya'ni.

xizmatlar ko'rsatish yoki ishlarni bajarishda ular chiziqcha bilan belgilanishi kerak). Sotib olish va sotish haqida gap ketganda, agar jo'natuvchi tovar sotuvchisi bo'lsa, siz manzilni to'liq nusxalashingiz yoki qisqacha ikki so'z bilan "bir xil" deb belgilashingiz mumkin.

Hisob-fakturani qanday to'ldirish kerak

Muhim

Shu bilan birga, komissioner (agent) o'zi tomonidan xaridorga berilgan tovarlarni kelgusida etkazib berish uchun to'lov (qisman to'lash) uchun schyot-fakturalarni savdo kitobida qayd etmaydi. Bo'lajak yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) bo'yicha to'lovni (qisman to'lashni) pul bo'lmagan shaklda amalga oshirishda tegishli schyot-fakturalar ham rasmiylashtiriladi.

Tovarlarni qisman to'lash uchun schyot-faktura qachon rasmiylashtirilishi kerak?

7-ustun " soliq stavkasi» Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan operatsiyalar uchun "QQSsiz" yozuv kiritiladi. 8-ustunda "Xaridorga taqdim etilgan soliq summasi" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan operatsiyalar uchun "QQSsiz" yozuvi kiritiladi.
10-ustunda "Ishlab chiqarilgan mamlakat" Agar kelib chiqqan mamlakat Rossiya bo'lmasa, to'ldiriladi. To'lov yoki qisman to'lovni olgandan so'ng, kelgusi etkazib berishlar hisobiga chiziqcha qo'yiladi.
10-ustunda "Raqamli kod" 10 va 10a ustunlari dunyo mamlakatlari OK (MK (ISO 3166) 004-97) 025 - 2001 ga muvofiq to'ldiriladi. 11-ustun "Bojxona deklaratsiyasi raqami" Agar to'ldiriladi: kelib chiqqan mamlakat Rossiya emas.
To'lov yoki qisman to'lovni olgandan so'ng, kelgusi etkazib berishlar hisobiga chiziqcha qo'yiladi.
Clerk.Ru o'quvchisi Nadejda Vladimirovnaning savoli (Yoshkar-Ola) Ayting-chi, agar biz tovarni kompaniyamizga sotishdan bir kun oldin to'lovni amalga oshirgan bo'lsak, etkazib beruvchidan avans schyot-fakturasini talab qilsak, biz to'g'ri ish qilyapmizmi? ? Ular faqat jo'natish uchun hisob-faktura berishga rozi bo'lishadi.
San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi qisman to'lov summasini olgandan keyin avans to'lovi olingan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay sotuvchi xaridorga schyot-faktura berishga majburdir. Bu holda etkazib beruvchingizning harakatlari, ehtimol, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 06.03.2009 yildagi N 03-07-15 / 39-sonli xati bilan belgilanadi.

Qisman to'lov - fakturani qanday to'ldirish kerak

Rossiya Federatsiyasida tegishli schyot-fakturalar ko'rsatilgan summalar olingan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay beriladi. Agar avans (qisman to'lov) olingan kundan boshlab besh kalendar kuni ichida tovarlar ushbu to'lov (qisman to'lov) hisobiga jo'natilgan bo'lsa, xaridorga bunday to'lov uchun schyot-fakturalar berilmasligi kerak.
Komissiya (agentlik) shartnomasi bo'yicha o'z nomidan tovarlarni sotadigan komissioner (agent) tomonidan kelgusida tovarlarni etkazib berish hisobiga to'lov (qisman to'lov) olinganida, xaridorga ushbu to'lov uchun schyot-faktura beriladi. komissioner (agent) tomonidan, komitent (komitent) esa komissioner (agent)ga xaridorga komitent (agent) tomonidan berilgan schyot-fakturaning ko‘rsatkichlarini aks ettiruvchi schyot-faktura beradi.

Qaysi hollarda schyot-faktura kerak bo'lmasa, schyot-faktura kerak bo'lmagan holatlar mavjud va tranzaktsiya boshqa hujjatlar bilan tasdiqlanadi: to'lov uchun schyot-faktura, yo'l varaqalari va boshqalar. Hisob-faktura haqida tashvishlana olmaysiz, agar:

Bitim QQSga tortilmaydi (m.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149, 169);
kompaniya amalga oshiradi shaxslar"naqd pul" uchun chakana tovarlar (bunday operatsiyalar uchun blanka etarli qat'iy javobgarlik yoki kassir cheki)
tadbirkorlar alohida ahamiyatga ega soliq rejimlari(soddalashtirilgan, hisoblangan, ESHN, patentga ega);
Yuridik shaxs o'z xodimiga tovarlarni bepul beradi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 8 fevraldagi № 3-sonli xati asosida).

Diqqat

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bo'lajak tovarlarni etkazib berish hisobiga to'lov (qisman to'lov) summalarini o'tkazgan soliq to'lovchidan, bunday to'lov (qisman to'lov) summasini olgandan keyin ushbu tovarlar sotuvchisi tomonidan taqdim etilgan soliq summalari. chegirmalarga tortiladi. San'atning 9-bandi. Kodeksning 172-moddasiga binoan, ushbu chegirmalar sotuvchilar tomonidan oldindan to'lov (qisman to'lov) olinganidan keyin berilgan schyot-fakturalar, ushbu summalarning amalda o'tkazilganligini tasdiqlovchi hujjatlar va agar ularni o'tkazishni nazarda tutuvchi shartnoma mavjud bo'lsa, amalga oshiriladi. .

E.N. Vixlyaeva, bo'lim maslahatchisi bilvosita soliqlar Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati boshqarmasi

Oldindan to'lovni chegirib tashlash

Qaysi soliq davrida xaridor soliq davrining oxirida o'tkazilgan avans to'lovi bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'ini chegirib tashlashi kerak: ushbu to'lov o'tkazilgan soliq davridami yoki sotuvchidan schyot-faktura olingan soliq davridami?

Kelgusi tovar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish, mulkiy huquqlarni o‘tkazish) uchun o‘tkazilgan to‘lov (qisman to‘lov) bo‘yicha qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha chegirmalar muayyan hujjatlar, shu jumladan sotuvchilar tomonidan olinganidan keyin berilgan schyot-fakturalar asosida amalga oshiriladi. to'lov summalari (qisman to'lov). Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 9-bandidan kelib chiqadi.

Shuning uchun, agar avans to'lovi (qisman to'lov) bir soliq davrida o'tkazilsa va ushbu to'lov uchun schyot-faktura (qisman to'lov) xaridor tomonidan keyingi soliq davrida olingan bo'lsa, sotuvchi tomonidan taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'i chegirib tashlanadi. avans to'lovi (qisman to'lov) bo'yicha) schyot-faktura xaridor tomonidan haqiqatda olingan soliq davrida amalga oshirilishi kerak.

Agar soliq solinadigan baza bo'lmasa

Agar joriy soliq davrida soliq bo'yicha soliq solinadigan baza aniqlanmagan bo'lsa, sotuvchiga avans to'lovi summasini o'tkazgan xaridor ushbu to'lov bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'ini qanday tartibda ushlab turishi kerak?

Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan va bitimlarni amalga oshirish uchun ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda chegirib tashlanadigan qo'shilgan qiymat solig'i summalari tan olinadi. qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektlari sifatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq hisoblangan qo'shilgan soliq qiymatining umumiy miqdorini kamaytirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-bandlari va moddalari asosidir.

Shunday qilib, agar soliq to'lovchi soliq davrida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblamasa, etkazib beruvchilar tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) uchun taqdim etilgan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini, shu jumladan hisobvarag'iga to'lash (qisman to'lash) summalarini chegirib tashlaydi. bo'lajak tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) uchun asoslar yo'q.

Sotuvchi tomonidan oldindan to‘lash (qisman to‘lash) uchun taqdim etilgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan baza vujudga keladigan soliq davrida chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. Shuni yodda tutingki, agar oldindan to'lov (qisman to'lov) o'tkazilgan sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) hisobga olinmagan bo'lsa, ushbu chegirmalar amalga oshirilishi mumkin.

Chegirmalardan voz kechish mumkinmi?

Ariza berish huquqidan voz kechgan soliq to'lovchi hisoblanadi soliq imtiyozlari sanab o'tilgan avans to'loviga nisbatan, aks ettiring bu rad etish ichida hisob siyosati qo'shilgan qiymat solig'i maqsadlari uchun? Bunday soliq to'lovchi ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotib olishda taqdim etilgan QQSni ushlab qolish huquqiga egami?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" qoidalariga muvofiq, qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha hisob siyosati soliq to'lovchi tomonidan qo'shilgan qiymat solig'ini saqlash uchun qabul qilinadi. alohida buxgalteriya hisobi soliq summalari.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi qo'shilgan qiymat solig'i maqsadlari uchun soliq imtiyozlarini qabul qilish tartibini, shu jumladan soliq imtiyozlarini qo'llashni rad etishni hisobga olish siyosatida aks ettirishni nazarda tutmaydi.

Shu munosabat bilan, soliq to'lovchining kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) hisobiga o'tkazilgan to'lov (qisman to'lov) bo'yicha soliq chegirmalarini qo'llashni rad etishi buxgalteriya hisobi siyosatida aks ettirilmaydi. qo'shilgan qiymat solig'i maqsadlari.

Soliq to'lovchining resurslarni sotib olishda soliq imtiyozlarini qo'llash huquqiga kelsak, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandiga muvofiq, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchidan olinadigan QQS summalari. Rossiya Federatsiyasi hududida ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalarni amalga oshirish uchun sotib olingan taqdirda chegirmalarga duchor bo'ladi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) uchun soliq chegirmalari tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalar asosida amalga oshiriladi. ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) ro'yxatga olingan ) va tegishli birlamchi hujjatlar mavjud bo'lganda.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobining normalarida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) bo'yicha soliq summalarini chegirib tashlashning boshqa shartlari belgilanmaganligi sababli, ushbu soliq chegirmalari soliq to'lovchining to'lov uchun chegirmalarni qo'llashni rad etishidan qat'i nazar, amalga oshiriladi. (qisman to'lov) ushbu tovarlarning kelgusi etkazib berishlari (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) hisobiga o'tkaziladi.

Yetkazib beruvchining hisob-fakturasi

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) yetkazib beruvchi xaridordan olingan avans to‘lovi (qisman to‘lovi) bo‘yicha o‘zi tomonidan hisoblangan QQSni qonun hujjatlarida belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan schyot-faktura asosida ushlab qolishga haqlimi? 5.1-band Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandida belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan va berilgan schyot-fakturalar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridordan qo'shilgan qiymat solig'i summalarini chegirib tashlash uchun asos bo'la olmaydi. avans to'lovini kim o'tkazdi (qisman to'lov ). Bu haqda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandida.

Ko'rib turganingizdek, ushbu qoida faqat tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) xaridor tomonidan amalga oshirilgan soliq imtiyozlari uchun amal qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotuvchi tomonidan tuzilgan schyot-fakturalar asosida oldindan to'lov (qisman to'lash) bo'yicha hisoblangan QQSni ushlab qolishni rad etish to'g'risidagi qoida. unga ushbu moddaning 5.1-bandida belgilangan tartibni buzgan holda, ko'zda tutilmagan. Shuning uchun, tovarlar jo'natilgandan so'ng (ishlar bajarilganda, xizmatlar ko'rsatilgandan, mulkiy huquqlar o'tkazilgandan so'ng), etkazib beruvchi o'zi tomonidan hisoblangan QQS summalarini xaridordan olingan avans to'lovi (qisman to'lov) bo'yicha ushlab qolish huquqiga ega. schyot-fakturada ko'rsatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) - u tomonidan buzilgan holda tuzilgan schyot-faktura belgilangan tartib.

Agent hisob-fakturalarni berishi kerakmi?

Majburiyatni bajaruvchi agent agentlik shartnomasi o'z nomidan tovarlarni sotish, tovarlarni kelgusida etkazib berish uchun olingan to'lov (qisman to'lov) summalari uchun xaridorlarga schyot-fakturalar berishmi?

O'z nomidan tovarlarni sotuvchi agentlar ushbu tovarlarni xaridorlarga tegishli schyot-fakturalarni rasmiylashtiradilar. Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan tovarlarni kelgusida etkazib berish hisobiga to'lov (qisman to'lov) summalarini olgandan keyin tegishli schyot-fakturalar rasmiylashtirilmaydi. ko'rsatilgan to'lov summalari olingan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay (qisman to'lov) . Ushbu qoida agentlik shartnomalari bo'yicha o'z nomidan tovarlarni sotuvchi shaxslar tomonidan olinadigan avans to'lovi (qisman to'lov) bo'yicha istisno qilmaydi.

Shunday qilib, agentlik shartnomasi bo'yicha o'z nomidan tovarlarni sotuvchi agent tomonidan ushbu tovarlarning kelgusi yetkazib berilishi uchun to'lov (qisman to'lov) olinganidan keyin agent xaridorga to'lov (qisman to'lash) uchun schyot-fakturalarni berishi kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, agent tomonidan bunday schyot-fakturalarning rasmiylashtirilishi ularni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazish va shunga mos ravishda xaridorlarga oldindan to'lash (qisman to'lash) uchun berilgan schyot-fakturalarda ko'rsatilgan qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash majburiyatini keltirib chiqarmaydi. byudjet.

Ehtiyot qismlarda jo'natish

Rossiya Moliya vazirligining maktubida 06.03.2009 yildagi 03-07-15/39-sonda aytilishicha, tovarlar avans to'lovi olingan kundan boshlab besh kun ichida jo'natilganda, oldindan to'lov uchun schyot-fakturalar xaridorlarga berilmaydi. Agar ushbu to'lov hisobiga tovarlar ikki partiyada jo'natilgan bo'lsa, olingan avans to'lovi uchun schyot-faktura qanday tartibda rasmiylashtirilishi kerak: biri - avans to'lovi olinganidan keyin besh kun ichida, ikkinchisi - oltinchi kuni yoki undan keyin?

Rossiya Federatsiyasi hududida sotiladigan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) bo'lajak yetkazib berish hisobiga to'lov summalari (qisman to'lov) olinganda, tegishli schyot-fakturalar besh kalendardan kechiktirmay rasmiylashtiriladi. kunlar, belgilangan to'lov summalari olingan kundan boshlab (qisman to'lov). Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandidan kelib chiqadi.

rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandi. Shu bilan birga, oldindan to'lov (qisman to'lov) bo'yicha rasmiylashtirilgan schyot-fakturalarning maxsus shakli tasdiqlanmagan. Shuning uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotuvchilari ko'rsatilgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandi, 02.12.2000 yildagi 914-sonli shakldan foydalanadilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandining 5-kichik bandi shuni ko'rsatadiki, schyot-faktura bo'lajak etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) hisobiga to'lov (qisman to'lov) olinganidan keyin beriladi. ) ushbu to'lov miqdorini (qisman to'lovni) o'z ichiga olishi kerak. Tovarlarni etkazib berishning turli muddatlarini nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha olingan avans to'lovi (qisman to'lov) uchun schyot-fakturani rasmiylashtirishda ushbu to'lov (qisman to'lov) summalari alohida lavozimlarga ajratilmaydi.

Shunday qilib, oldindan to'lov (qisman to'lov) olinganidan keyin ham besh kun ichida, ham ushbu muddatdan kechroq jo'natilgan tovarlarning kelgusi yetkazib berilishi hisobiga avans to'lovi (qisman to'lov) olinganda, ushbu to'lov (qisman to'lov) uchun schyot-faktura etkazib beruvchiga olingan avans to'lovining butun miqdori uchun (qisman to'lov).

Rossiya Moliya vazirligining xati asosida 06.03.2009 yildagi 03-07-15/39-son avans to'lovi (qisman to'lov) uchun schyot-faktura, ya'ni ushbu schyot-fakturaning ikkinchi nusxasi, agar oldindan to'lov (qisman to'lov) olingan kundan boshlab hisoblangan besh kalendar kun ichida tovarlar jo'natilgan bo'lsa, xaridorga berilmaydi. (bajarish ishlari, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) ushbu to'lov (qisman to'lov) bo'yicha. Agar olingan oldindan to'lov (qisman to'lov) hisobiga tovar oldindan to'lov (qisman to'lov) olingan kundan boshlab besh kun ichida va shu muddatdan kechroq etkazib berilsa, ushbu tovarlarni etkazib beruvchi xaridorga ikkinchi nusxasini berishi kerak. oldindan to'lov (qisman to'lov) summalarini olgandan keyin u tomonidan berilgan schyot-faktura.

Shartnoma bekor qilinganda QQSni undirish

O‘tkazilgan avans to‘lovi bo‘yicha chegirmaga qabul qilingan qo‘shilgan qiymat solig‘i shartnoma bekor qilinganda qaysi sanada tiklanadi: shartnoma bekor qilingan sanadami yoki avans to‘lovi qaytarilgan sanadami?

Shartnoma bekor qilingan taqdirda, xaridor tomonidan to'lov (qisman to'lash) bo'yicha chegirma uchun qabul qilingan qo'shilgan qiymat solig'i summalari bo'lajak tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulk huquqini o'tkazish) hisobiga o'tkazilgan. shartnoma bekor qilingan soliq davrida undirilishi va tegishli oldindan to'lov (qisman to'lov) summalari qaytarilishi kerak. Shu bilan birga, kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) hisobiga to'lov (qisman to'lash) uchun ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan summadagi soliq summalari undirilishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 3-bandida ko'rsatilgan.

Shunday qilib, shartnoma bekor qilinganda, oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan tovarlarni (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish) bo'lajak yetkazib berish hisobiga xaridor tomonidan o'tkazilgan to'lov (qisman to'lov) bo'yicha QQS summalari. , sanalar oxirgi qaysi soliq davrida tiklanishi kerak: shartnoma bekor sana yoki avans to'lov (qisman to'lov) tegishli miqdorlarini xaridorga qaytarish sanasi.

Shartnoma shartlarini o'zgartirish

Xaridor va sotuvchi o'rtasida shartnomaga qo'shimcha bitim tuzilib, unga ko'ra xaridor to'lagan tovar o'rniga boshqa tovarlar (boshqa nom bilan) yetkazib beriladi. Oldindan to'lov summalari qaytarilmaydi, lekin boshqa tovarlarni to'lashda hisobga olinadi. Bunday holda, xaridor tomonidan to'lov (qisman to'lash) bo'yicha ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQS summalarini undirish shartnoma shartlari o'zgartirilgan soliq davrida ushbu tovarlarni kelgusida etkazib berish hisobiga o'tkazilganmi?

Shartnoma shartlari o'zgargan taqdirda, kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish, o'tkazish) hisobiga o'tkazilgan to'lov (qisman to'lov) bo'yicha xaridor tomonidan ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQS summalari. mulkiy huquqlar) shartnoma shartlari o'zgartirilgan soliq davrida undirilishi va tegishli oldindan to'lov (qisman to'lov) summalari qaytarilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 3-bandi asosidir.

Shuning uchun, agar shartnoma shartlari o'zgartirilganda, xaridor tomonidan ba'zi tovarlarni kelgusida etkazib berish hisobiga o'tkazgan to'lov (qisman to'lov) summalari xaridorga qaytarilmaydi, balki to'lov (qisman to'lov) evaziga hisobga olinadi. ) boshqa tovarlarni kelgusida etkazib berish uchun, keyin shartnoma shartlari o'zgartirilgan soliq davrida u tomonidan o'tkazilgan avans to'lovi (qisman to'lov) bo'yicha chegirmaga xaridor tomonidan ilgari qabul qilingan QQS summalarini tiklamaydi. ergash.

Bunday holda, siz quyidagi qoidalarga amal qilishingiz kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 9-bandiga binoan, kelgusida tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlarni ko'rsatish, mulkiy huquqlarni o'tkazish) hisobiga o'tkazilgan to'lov (qisman to'lov) uchun QQS chegirmalari quyidagi hollarda amalga oshiriladi: muayyan hujjatlarning asosi, shu jumladan sotuvchilar tomonidan ushbu to'lov summalarini (qisman to'lov) olgandan keyin berilgan schyot-fakturalar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandiga ko'ra, ushbu moddaning 5.1-bandida belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan va berilgan schyot-fakturalar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) xaridordan QQS summalarini ushlab qolish uchun asos bo'la olmaydi. ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) hisobiga dastlabki to'lovni (qisman to'lovni) o'tkazgan mulkiy huquqlar).

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar kitoblari va savdo kitoblari registrlarini yuritish qoidalarining 14-bandiga muvofiq (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 02.12.2000 yildagi 914-son qarori bilan tasdiqlangan, bundan keyin yuritiladi). Qoidalarga muvofiq), ularni to'ldirishning belgilangan me'yorlariga mos kelmaydigan schyot-fakturalar xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi mumkin emas.

Agar sotuvchi tomonidan schyot-fakturani tuzish tartibida buzilishlar aniqlansa, ushbu schyot-fakturaga Qoidalarning 29-bandida belgilangan tartibda tuzatishlar kiritilishi kerak. Ushbu bandga muvofiq, schyot-fakturalarga kiritilgan tuzatishlar rahbarning imzosi va tuzatish kiritilgan sanani ko'rsatuvchi sotuvchining muhri bilan tasdiqlanishi kerak.

Shunday qilib, sotuvchi tashkilot rahbarining imzosi bilan tasdiqlangan tuzatishlar kiritishdan oldin yoki yakka tartibdagi tadbirkor va tuzatilgan sanani ko'rsatuvchi tashkilotning muhri, belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan va berilgan schyot-fakturalar xaridlar kitobida qayd etilishi mumkin emas. Agar sotuvchi schyot-fakturaga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 5.1-bandi va 169-moddasi talablariga javob beradigan tuzatishlar kiritgan bo'lsa, ushbu schyot-faktura xaridor taqdim etilgan soliq summalarini qabul qilish huquqiga ega bo'lgan hujjat bo'ladi. chegirma uchun.

Agar xaridor, sotuvchi schyot-fakturaga tuzatishlar kiritmasdan oldin, uni xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazgan bo'lsa, u unga tegishli o'zgartirishlar kiritishi shart. Ushbu o'zgartirishlar Qoidalarning 7-bandida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Shunday qilib, agar sotib olish kitobiga o'zgartirishlar kiritish zarur bo'lsa, schyot-fakturani bekor qilish to'g'risidagi yozuv xarid kitobining qo'shimcha varag'iga kiritiladi. soliqqa tortiladigan davr unda schyot-faktura unga tuzatishlar kiritilgunga qadar ro'yxatga olingan.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, agar xaridor tomonidan ba'zi tovarlarning kelgusi yetkazib berilishiga nisbatan o'tkazilgan to'lov (qisman to'lov) summalari boshqa tovarlarning kelgusi yetkazib berishlari uchun to'lov (qisman to'lov) uchun hisobga olinsa, u holda schyot-faktura asosida chegirmalar olinadi. Qo'shilgan qiymat solig'i avans to'lovi (qisman to'lov) bo'yicha amalga oshirilgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandida, etkazib berilgan tovarlarning nomini ko'rsatish nuqtai nazaridan belgilangan tartibni buzgan holda tuzilgan deb hisoblanadi. Shu munosabat bilan, etkazib beriladigan tovarlarning nomi bo'yicha o'zgartirishlar kiritilishi kerak bo'lgan hisob-fakturani xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazish mumkin emas. Shuning uchun xaridor sotib olish kitobiga o'zgartirishlar kiritishi kerak, ya'ni unga tuzatishlar kiritilgunga qadar schyot-faktura ro'yxatdan o'tkazilgan soliq davri uchun sotib olish kitobining qo'shimcha varag'ida ko'rsatilgan schyot-fakturaning bekor qilinganligi to'g'risida yozuv kiritishi kerak.

Hisob-fakturadagi xatolar (buzilishlar) tuzatilgan taqdirda soliq chegirmalarini qo'llash va shunga mos ravishda ko'rsatilgan schyot-fakturalarni ularga tuzatishlar kiritilgan holda sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish tuzatilgan schyot-faktura bo'lgan soliq davrida amalga oshiriladi. qabul qildi.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 81-moddasi 1-bandiga binoan, agar soliq to'lovchi o'zi taqdim etgan soliq deklaratsiyasida ma'lumotlar aks ettirilmagan yoki to'liq aks ettirilmaganligini aniqlasa, shuningdek Byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasining kam baholanishiga olib keladigan xatolar bo'lsa, soliq to'lovchi soliq to'lovchiga zarur qo'shimchalar va o'zgartirishlar kiritishi shart. soliq deklaratsiyasi. Shuning uchun, agar sotib olish kitobidagi ko'rsatilgan o'zgartirishlar byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorining kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, soliq to'lovchi-xaridorga taqdim etishi shart. soliq organi ro'yxatga olish joyida, sotib olish kitobiga o'zgartirishlar kiritilgan soliq davri uchun tuzatuvchi soliq deklaratsiyasi.

Oldindan to'lovni qabul qilish sanasi

"To'lov-hisob-kitob hujjatiga" rekvizitlarini to'ldirishda sotuvchi tomonidan bo'lajak etkazib berishlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlarning o'tkazilishi) hisobiga to'lov (qisman to'lov) olinganda beriladi. , sotuvchining hisob-kitob hisobvarag'iga avans to'lovi kelib tushgan sana yoki sana ko'rsatilishi kerak. to'lov topshirig'i xaridor ushbu to'lovni qaysi asosida o'tkazdi?

Oldindan to'lovni (qisman to'lovni) olgandan keyin berilgan schyot-fakturaning ko'rsatkichlari tarkibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandida nazarda tutilgan. Oldindan to'lov (qisman to'lov) bo'yicha beriladigan schyot-fakturalarning maxsus shakli tasdiqlanmagan. Shuning uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni, mulkiy huquqlarni) sotuvchilar ko'rsatilgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan schyot-faktura shaklidan foydalanadilar, unda taqdim etilgan ko'rsatkichlar aks ettiriladi. uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandida

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5.1-bandining 3-kichik bandi va ko'rsatilgan qaror bilan tasdiqlangan schyot-faktura ko'rsatkichlarining tarkibi asosida to'lov (qisman to'lov) olinganidan keyin berilgan hisobvaraq-fakturada bo'lajak to'lov hisobiga. tovarlarni yetkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, mulkiy huquqlarni topshirish), to'lov-hisob-kitob hujjati yoki kassa kvitansiyasining rekvizitlari (raqami va tuzilgan sanasi) ko'rsatilishi kerak.

Shunday qilib, tovarlar (ishlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar) sotuvchisi oldindan to'lov (qisman to'lash) uchun schyot-fakturani rasmiylashtirganda naqd pulsiz shakl, ushbu schyot-fakturaning "To'lov-hisob-kitob hujjatiga" rekvizitida oldindan to'lov (qisman to'lov) summalarini o'tkazishda xaridor tomonidan berilgan to'lov topshiriqnomasi sanasi ko'rsatilishi kerak.