Agentlik faoliyati USN. Usn bilan agentlik shartnomalari nima. Soddalashtirilgan soliq tizimida hisoblashning xususiyatlari

Rossiya Moliya vazirligining aniqlik kiritishicha, agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent printsipialning manfaatlarini ko'zlab ish tutsa, uchinchi shaxslar bilan bitim tuzishda uning daromadini aniqlashda faqat agentlik to'lovi () hisobga olinadi. soliq solish ob'ekti.

Eslatib o'tamiz, soliq to'lovchilar, munosabati bilan to'langan soliq uchun soliq solish ob'ektini belgilashda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, daromad solig'i bo'yicha daromadlarni aniqlash uchun belgilangan tartibda aniqlangan daromadlarni hisobga olish ( , ).

O'z navbatida, soliq solish ob'ektini aniqlashda () da ko'rsatilgan daromad hisobga olinmaydi. O'z navbatida, u to'lov uchun xarajatlarni qoplash daromadlaridan chiqarib tashlashni nazarda tutmaydi kommunal xizmatlar.

Shunday qilib, kommunal to'lovlarni qoplash summasi soliq to'lovchilar tomonidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'langan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadlarda hisobga olinadi.

Shu bilan birga, mulk shaklidagi daromadlar (shu jumladan pul mablag'lari) komissioner, agent va (yoki) boshqa advokat tomonidan komissiya shartnomasi, agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan, shuningdek komissioner, agent va (yoki) tomonidan etkazilgan xarajatlarni qoplash uchun olingan. ) komitent, komitent va (yoki) boshqa komitentning boshqa advokati, agar bunday xarajatlar tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq komissioner, agent va (yoki) boshqa advokatning xarajatlariga kiritilishi shart bo‘lmasa. Belgilangan daromad komissiya, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash to'lovlarni o'z ichiga olmaydi ().

O'z navbatida, agentlik shartnomasi bo'yicha bir tomon (agent) haq evaziga boshqa tomon (komissar) nomidan yuridik va boshqa harakatlarni o'z nomidan, lekin komitent hisobidan yoki uning nomidan amalga oshirish majburiyatini oladi. asosiy qarz () hisobidan.

Shu bilan birga, agentning o'z nomidan va komitent hisobidan uchinchi shaxs bilan tuzgan bitimida, agar komitent bitimda ko'rsatilgan yoki to'g'ridan-to'g'ri munosabatlarga kirgan bo'lsa ham, agent huquqlarga ega bo'ladi va majburiyatga ega bo'ladi. bitimni amalga oshirish uchun uchinchi shaxs bilan.

Xaridordan QQS olingan yoki yo'qligini, agar unga soliq summasi ajratilgan holda schyot-faktura berilgan bo'lsa, tashkilotning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadida bilib olishingiz mumkin. "Qarorlar ensiklopediyalari. Soliqlar va badallar"si internet versiyasitizimlar KAFOLATI. Oling 3 kun bepul!

Shu bilan birga, agar agent o'z nomidan, lekin komitent hisobidan harakat qilsa, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 51-bobida nazarda tutilgan qoidalar agentlik shartnomasidan kelib chiqadigan munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. agar ushbu qoidalar ushbu bobning qoidalariga yoki agentlik shartnomasining mohiyatiga zid bo'lmasa ().

Shunday qilib, agentlik shartnomasining predmeti agent va uchinchi shaxslar o'rtasidagi komitentning manfaatlarini ko'zlagan har qanday munosabatlar, shu jumladan komissionerning funktsiyalarini bajarishdir.

MChJ turizm sohasida STS 6% da ishlaydi. Agentlik shartnomalari asosida jismoniy va tashkilotlarga aviachiptalarni sotadi. Masalan, aviachipta 5000 turadi, bu miqdor MChJ hisobiga tushadi va MChJ o'z navbatida 4000 ni aviatashuvchiga o'tkazadi. Soliqni hisoblash uchun baza 5000 ni tashkil qiladi yoki agentlik shartnomasining mavjudligi daromaddan soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash uchun har qanday xususiyatlarga ega. Ehtimol, yangi yildan kompaniyaga o'tish kerak STS daromadi minus xarajatlar?

Yagona soliqni hisoblash uchun agentlik shartnomasi bo'yicha daromad agentlik yig'imi miqdorida tan olinadi.

Agar agent daromaddan yagona soliq to'lasa, yilda soliq bazasi faqat vositachilik haqi miqdorini (qo'shimcha foyda) o'z ichiga oladi.

Agar xaridorlardan to'lov olingan sanada agentning mukofoti miqdori aniqlanmagan bo'lsa, olingan barcha summa soliqqa tortiladigan daromadga kiritilishi kerak. Agent komitent oldidagi majburiyatlarini bajargandan so'ng, masalan, hisobot tasdiqlangan sanada soliq solinadigan baza. yagona soliq tuzatish kerak.

Shu bilan birga, tanlangan soliq solish ob'ektiga qarab soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risidagi agentlik shartnomasi bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olishda asosiy farq yo'q. Shunday qilib, daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha yagona soliqni hisoblaydigan agent ham ichida soliq hisobi faqat haq miqdorini qabul qiladi va u sotilgan chiptalar qiymati ko'rinishidagi xarajatlarni hisobga olishga haqli emas.

Qanday qilib vositachi daromad va xarajatlarni hisobga olishi mumkin vositachilik operatsiyalari tovarlarni soddalashtirilgan holda sotishda (sotib olishda).

Daromad va xarajatlar

Buyurtmachi (komitent, komitent, ishonchli shaxs), vositachi (komissiya agenti, agent, advokat) buyrug'ini bajarishda:
- daromad oladi - vositachilik xizmatlarini ko'rsatishdan tushgan tushumlar (mukofot) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 249-moddasi 1-bandi);
- vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq xarajatlarni (shu jumladan, kirish QQSni) o'z zimmasiga oladi, shartnoma shartlariga ko'ra unga qaytarilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 17 maydagi 03-03-sonli xati). -04 / 1/463).

Yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan daromadlar tarkibiga vositachi tomonidan olingan mablag'lar kiritilmaydi:

• xaridordan mijoz foydasiga (tovarni sotishda);
• mijozdan yetkazib beruvchi foydasiga (tovar sotib olayotganda);
• mijozdan vositachilik shartnomasi shartlariga muvofiq vositachining xarajatlarini qoplash hisobiga.

Soliq solish uchun xarajatlarni qabul qilmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi). Vositachi to'lovlari hisobiga xaridorlarga (mijozlarga) taqdim etilgan chegirmalar uning miqdorini kamaytirmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 maydagi 03-11-06 / 2/80-sonli xati).

Agar tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soddalashtirilgan holda yagona soliq to'lovini to'lasa, daromadlar va xarajatlarning hisobini yuriting (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi). Shartnoma shartlariga ko'ra mijoz tomonidan qoplanmagan vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Xarajatlarning turiga qarab, ularni soddalashtirish uchun taqdim etilgan tegishli xarajatlar moddasi bo'yicha hisobga oling. Masalan, subkomissiya xizmatlarining narxiga tegishli bo'lishi mumkin moddiy xarajatlar(Rossiya UMNSning Moskva uchun 2004 yil 29 iyundagi 21-09/42913-sonli xati).

Soddalashtirilgan holda yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar tarkibiga quyidagilar kiritilmasin:

• shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan vositachi tomonidan mijozga berilgan mol-mulkning (shu jumladan pulning) qiymati;
• mijoz shartnoma shartlariga muvofiq vositachiga qoplashi kerak bo'lgan xarajatlar.

Vositachining daromadini aks ettirishga misol. Tashkilot soddalashtirishni qo'llaydi va yagona daromad solig'ini to'laydi

"Alfa" YoAJ soddalashtirilgan tizimni qo'llaydi. Yagona soliq daromaddan to'lanadi.

Yanvar oyida Alfa, komissioner sifatida, tovarlar partiyasini sotish bo'yicha komissiya shartnomasini tuzdi. Alfa hisob-kitoblarda qatnashmaydi (xaridor to'g'ridan-to'g'ri sotuvchiga pul o'tkazadi). Shartnoma bo'yicha tovarlarning narxi 590 000 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan - 90 000 rubl). so'm komissiya- sotilgan mahsulot narxining 10 foizi, bu 59 000 rubl.

Yanvar oyida qo'mita mahsulotlarni Alfa kompaniyasiga topshirdi. Fevral oyida Alfa mahsulotlarni xaridorga jo'natdi, xaridor to'lovni mijozning hisob raqamiga o'tkazdi. Alfa 3 mart kuni mijozdan mukofot oldi.

Daromadni tan olish sanasi ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovni qabul qilish kuni hisoblanadi. Mart oyida 59 000 rubl miqdorida daromad. Alfa hisobchisi daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilgan.

Xarajatlarni tan oling hisobot davri ular yuzaga kelgan va to'langan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Shu sababli, mijoz qoplamaydigan xarajatlar, agar ular iqtisodiy jihatdan asosli bo'lsa, yagona soliqni hisoblashda to'lov amalga oshirilganligi sababli soddalashtirishni hisobga oladi. Xarajatlar ro'yxatga olinganidan va soliq o'tkazilgandan so'ng soliq bazasida ushbu xarajatlar bo'yicha kiritilgan QQS tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 8-bandi 1-bandi, 346.17-moddasi 2-bandi 3-bandi). .

Vaziyat: soddalashtirilgan tizim bo'yicha vositachi vositachilik haqini daromadda tan olganida. Vositachi hisob-kitoblarda qatnashadi va mijoz foydasiga olingan daromaddan to'lovni ushlab qoladi

Xaridordan naqd pul olish vaqtida daromadni tan olish.

Vositachi va printsipal vositachilik haqini to'lashning turli xil variantlarini kelishib olishlari mumkin. Shu bilan birga, sukut bo'yicha, o'z nomidan ish yurituvchi komissioner yoki agent o'z ish haqi miqdorini komitent (komitent) foydasiga olgan har qanday mablag'dan ushlab qolishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining moddasi). . Boshqa hisoblash varianti sifatida, vositachi mijozga pul (daromad) o'tkazish vaqtida o'z ish haqini ushlab qolishi mumkin (). Qanday bo'lmasin, bunday operatsiya o'zaro da'volarni bir tomonlama bartaraf etishdir. Uni ishlab chiqarish uchun vositachi ofset to'g'risidagi bildirishnomani o'z ichiga olgan hujjatni tuzishi va mijozga topshirishi kerak ().

Buyurtmachi bilan turli xil hisob-kitob shartlarini kelishib olish imkoniyatiga qaramay, soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanadigan vositachi uchun daromadni tan olish sanasi vositachilik xizmatlarini ko'rsatish to'g'risidagi hisobotni imzolash yoki boshqa harakatlarni bajarish vaqtiga bog'liq emas. majburiyatlarni bajarish uchun tomonlar kelishilgan. Soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llaydigan vositachi daromadni naqd pul asosida, ya'ni xaridordan pul mablag'lari haqiqiy olingan sanada, agar uning mukofoti () ushbu mablag'larga kiritilgan bo'lsa, tan olishi kerak. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 noyabrdagi 03-11-06 / 2/140-sonli xatida keltirilgan.

Vaziyat: miqdori oldindan noma'lum bo'lgan ish haqini hisobga olish uchun soddalashtirilgan tizim bo'yicha vositachi sifatida. Ish haqi shartnomani bajarish uchun vositachiga to'langan avansga kiradi

Mijozdan olingan barcha mablag'larni daromadga qo'shing.

Vositachining vositachilik xizmatlarini ko'rsatishdan olingan daromadi (daromadlari) uning ish haqi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandi, 249-moddasi 1-bandi).

Soddalashtirilgan daromad naqd pul asosida, ya'ni mijozdan to'lovni qabul qilish vaqtida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, kelgusida vositachilik xizmatlarini ko'rsatish hisobiga olingan avanslar ham daromadlarga kiritiladi (346.15-moddaning 1-bandi, vositachilik hisoboti), yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani tuzatish mumkin. Bunday xulosa 346.15-moddaning 1.1-bandi va 251-moddaning 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. soliq kodeksi RF. Ushbu normalarga muvofiq, soddalashtirilgan taqdirda yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan daromadlar tarkibiga vositachi shartnomani bajarish bilan bog'liq xarajatlarni qoplash uchun mijozdan olingan mablag'larni o'z ichiga olmaydi.

Shartnomani bajarish vaqtida ilgari olingan avans to'lovi (vositachilik haqini o'z ichiga olgan holda) to'liq hajmda vositachining daromadi bo'lishni to'xtatadi. Axir, olingan mablag'ning bir qismi shartnoma bo'yicha majburiyatlarni bajarish uchun sarflangan. Masalan, vositachi mijoz uchun sotib oladigan tovarlarni etkazib beruvchiga ro'yxatga olinadi. Bu fakt mijozning hisobidan to'lanishi kerak bo'lgan hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdori bo'yicha daromadlar va xarajatlar kitobida ilgari aks ettirilgan daromadlarni kamaytirishga imkon beradi. Tuzatishdan so'ng daromad tarkibida faqat vositachi to'lov miqdori qoladi.

Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 30 sentyabrdagi 03-11-06 / 2 / 40279-sonli xatida keltirilgan.

Vositachilik shartnomasini tuzishda soliq solinadigan bazani tuzatish bo'yicha daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobida aks ettirishga misol.

“Alfa” YoAJ (agent) “Germes Trading Company” MChJ (asosiy) bilan vositachilik shartnomasi tuzdi. Shartnoma shartlariga ko'ra, Alpha Hermes uchun ombor uskunalarini sotib olishi va uni direktor hududiga etkazib berishni ta'minlashi kerak. umumiy qiymati shartnomaning (shu jumladan Alfa vositachilik haqi) 800 000 rubl miqdorida kelishilgan. Shu bilan birga, agentlik to'lovi miqdori shartnomaning kelishilgan qiymati va uskunalarni sotib olish va etkazib berish uchun Alfa-ning haqiqiy xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. Shartnoma muddati - ikki oy.

1 mart kuni Hermes shartnomada ko'rsatilgan barcha summani Alfaga o'tkazdi. Shartnoma 25 aprel kuni amalga oshirildi. Shartnomani bajarish bilan bog'liq va Alfa hisobotida aks ettirilgan hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdori 731 600 rublni tashkil qiladi. Shunday qilib, agentlik to'lovi miqdori 68 400 rublni tashkil etdi.

1-chorak uchun yagona soliq bo'yicha avans to'lovini hisoblashda Alpha daromadga Germesdan olingan mablag'larning barcha miqdorini - 800 000 rublni kiritdi.

Birinchi yarim yillik uchun yagona soliq to'lovi bo'yicha avans to'lovini hisoblashda Alfa vositachilik shartnomasini bajarish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlarni hisobga olgan holda soliq solinadigan bazani qisqartirdi.

Avansni olish va keyinchalik soliq solinadigan bazani to'g'rilash Alfa hisobchisida aks ettirilgan.

Turizm sohasidagi faoliyat asoslari normalar bilan tartibga solinadi federal qonun 1996 yil 24 noyabrdagi 132-FZ-son «Asoslar to'g'risida turizm faoliyati ichida Rossiya Federatsiyasi". Mazkur qonunning 9-moddasiga ko‘ra, turagent tomonidan turistik mahsulotni reklama qilish va sotish u bilan turoperator o‘rtasida tuzilgan shartnoma asosida amalga oshiriladi. Bunda turagent turoperator nomidan va uning nomidan, turoperator va turagent o‘rtasida tuzilgan shartnomada nazarda tutilgan hollarda esa o‘z nomidan ish ko‘radi.

Turagent turoperator, tijorat komissiyasi, agentlik shartnomasi bilan komissiya shartnomalarini tuzishi mumkin. Turoperatorlar va turagentlar o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning eng ko'p usuli bu agentlik shartnomasini tuzishdir.

Agentlik xususiyatlari

Agentlik shartnomasi bo'yicha bir tomon (agent) haq evaziga boshqa tomon (komissar) nomidan yuridik va boshqa harakatlarni o'z nomidan, lekin komitent hisobidan yoki uning nomidan va hisobidan amalga oshirish majburiyatini oladi. direktorning. Bu 1005-moddaning 1-bandi Fuqarolik kodeksi RF. Bunday holda, printsipial agentga agentlik shartnomasida belgilangan miqdorda va tartibda haq to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1006-moddasi).

Agent hisoboti

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1008-moddasida agentning ishonch bildiruvchiga hisobot berishi nazarda tutilgan. Ushbu moddaning 2-bandiga binoan, agar agentlik shartnomasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, agentning hisobotiga agentning komitent hisobidan qilgan xarajatlari to'g'risidagi zarur dalillar ilova qilinishi kerak.

Turagentning xarajatlari Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1001-moddasiga muvofiq turoperator tomonidan qoplanadi va printsipial (turoperator) xarajatlariga kiritilishi shart.

Ish haqi belgilangan miqdorda belgilanadi

Ehtimol, agentlik shartnomasi shartlariga ko'ra, turoperator agentlik to'lovini shaklda belgilaydi belgilangan miqdor. Bunday holda, turistik mahsulotni sotish orqali turistik agent qo'shimcha olishi mumkin

Turoperator bilan tuzilgan shartnomada qo‘shimcha imtiyoz turagent ixtiyorida qolishi belgilanishi mumkin. Ya'ni, turagentning daromadi agentlik to'lovi va qo'shimcha imtiyozlardan shakllanadi. Sayohat agenti agentga alohida ustun "qo'shimcha foyda" yoki qo'shimcha emissiya bilan xabar berishi mumkin buxgalteriya hisobi ga havola qilingan holda olingan qo'shimcha nafaqa miqdorini ko'rsatib kredit eslatma yoki u qaysi tomonidan qabul qilingan berilgan daromad, va agentlik shartnomasining bandiga havola.

Turoperatorning buxgalteriya hisobida turagent ixtiyorida qolgan qo‘shimcha foyda turoperatorning daromadini tashkil etadi va bir vaqtning o‘zida uning agentlik to‘lovlarini to‘lash bo‘yicha xarajatlarida aks ettiriladi.

Agar shartnomada turagent qo'shimcha imtiyozni qanday tasarruf etishi kerakligi ko'rsatilmagan bo'lsa, u uni turoperatorga qaytarishi kerak. Axir, vositachilik shartnomasini bajarishda agent tomonidan olingan hamma narsa, qo'shimcha imtiyozlarni o'z ichiga olgan holda, printsipialning mulki hisoblanadi. Agent agentlik shartnomasi bo'yicha olingan hamma narsani prinsipalga topshirishga majburdir va printsipial qabul qilishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 999, 1000, 1011-moddalari).

soliq hisobi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1-bandiga binoan, yagona "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solish ob'ektini aniqlashda quyidagilar hisobga olinadi:

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi asosida aniqlangan sotishdan olingan daromadlar;

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi asosida aniqlanadigan faoliyatdan tashqari daromadlar.

Ammo Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida nazarda tutilgan daromadlar soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi.

Bunday holda, daromad naqd pul asosida tan olinadi. Ya'ni, ular kelib tushgan sana pul mablag'lari hisobvaraqlarga va (yoki) kassaga tushgan kun, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) olingan kun hisoblanadi. mulk huquqi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 9-bandiga muvofiq, soliq solinadigan bazani aniqlashda agentlik oldidagi majburiyatlarni bajarish munosabati bilan agent tomonidan olingan mulk (shu jumladan naqd pul) ko'rinishidagi daromadlar. kelishuv hisobga olinmaydi. Shuningdek, agentning printsipial uchun qilgan xarajatlarini qoplash hisobiga olingan daromadlar, agar bunday xarajatlar shartlarga muvofiq agentning xarajatlariga kiritilishi shart bo'lmasa.Komissiya, agentlik yoki boshqa shunga o'xshash to'lovlar ko'rsatilgan mukofotga tegishli emas. daromad.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi qoidalariga muvofiq, agentning mukofoti xizmatlarni sotishdan olingan daromad sifatida hisoblanadi.

Agentning soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadiga faqat agentlik to'lovlari kiritilganligini tasdiqlaydi. Bunday xulosa, xususan, 2013 yil 4 sentyabrdagi 03-11-11 / 36394-son, 2013 yil 18 apreldagi 03-11-11 / 149-son, 2012 yil 8 noyabrdagi 03-sonli xatlarda mavjud. 11-06/2/136.

Avvalroq, asosiy agentlik agentlik shartnomasini tuzishda ham ko'rsatgan so'm pullar, uni turagent tuzilgan komissiya shartnomasi asosida komitent nomidan turoperatorga beradi ( individual, turistik), turistik agentning daromadi emas, soliq solish ob'ekti faqat olingan haq miqdori hisoblanadi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 23 noyabrdagi 03-11-04 / 2/282-sonli xatida aytilgan.

Turagent tomonidan agentlik shartnomasi bo'yicha qilingan xarajatlarning qoplanishi sifatida olingan soliq solinadigan bazani aniqlashda, agar qoplangan xarajatlar agentning xarajatlariga kiritilmagan bo'lsa (xat) turagent daromadining bir qismi sifatida hisobga olinmaydi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 7 martdagi 20-12 / 19605-sonli shahar uchun).

Turagentning ixtiyorida qolgan qo'shimcha imtiyoz bir qismi sifatida soliqqa tortish uchun hisobga olinadi faoliyatdan tashqari daromadlar. Bu 2005 yil 14 dekabrdagi 18-12/3/91935-sonli Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati maktubida aytilgan.

Ba'zi hollarda turoperator va turagent o'rtasidagi shartnomalar shunday tuziladiki, ularda turlarni belgilangan narxlarda sotish bo'yicha ko'rsatma mavjud. Agar turistik mahsulot chegirma bilan, turoperator bilan kelishuvsiz sotilsa, agentning taqdim etilgan chegirma summasi shaklidagi xarajatlari soliq solish maqsadida hisobga olinmaydi. Bunda ish haqi chegirma hisobga olinmagan holda agentning hisobotida aks ettiriladi.

Bunda turistik agent turistik mahsulotni sotish bo‘yicha xizmatlar ko‘rsatganlik uchun olingan agentlik to‘lovini agentlik shartnomasida nazarda tutilgan darajada soliq solinadigan daromadda hisobga oladi. Bunday tushuntirish Rossiya Federal Soliq xizmatining Moskva bo'yicha 2009 yil 18 dekabrdagi 16-15 / 133970-sonli xatida keltirilgan.

Ammo oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha xaridorga chegirma berilgan taqdirda, u soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi. Ya'ni, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentning sotishdan olingan daromadlari xaridorlarga taqdim etilgan chegirmalarni hisobga olgan holda haqiqatda olingan summalarda hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 11 martdagi 03-sonli xati). -11-06 / 2/7121).

Simplifiers agentlik shartnomalarini tuzish orqali vositachilik xizmatlarini ko'rsatishi mumkin. Bunda ijrochi “agent”, agentga ma’lum harakatlarni bajarishga ko‘rsatma bergan soddachi esa “principal” deb ataladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha agentlik shartnomalari bo'yicha soliqqa tortishning xususiyatlari qanday, biz maslahatlashuvimizda aytib o'tamiz.

Agentlik shartnomasi nima

Agentlik shartnomasi - bu agent va printsipal o'rtasidagi kelishuv bo'lib, unga ko'ra agent komitent nomidan ma'lum harakatlarni haq evaziga bajarish majburiyatini oladi. Agent o'z nomidan ham, direktor nomidan ham harakat qilishi mumkin, lekin har doim uning hisobidan ishlaydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasi 1-bandi). Masalan, agentlik shartnomasi bo'yicha direktor agentga direktor tomonidan belgilangan asbob-uskunalarni sotib olishni va uni haq evaziga omborga etkazib berishni buyuradi.

Agent har doim komitent hisobidan va uning manfaatlarini ko'zlab, shartnomada belgilangan muddatlarda ish yuritganligi sababli, u komitentga shartnomaning bajarilishi to'g'risida hisobot taqdim etishi va ko'rsatilgan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishi shart. direktor manfaati uchun agent.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha printsip: daromadlar va xarajatlar

Komitent tomonidan shartnomani bajarish uchun agentga o'tkazilgan summalar agent xizmatlar ko'rsatmagunga qadar printsipalning xarajatlarida hisobga olinmaydi. Axir, soddalashtirilgan soliq tizimi nafaqat to'lovlarni, balki ular haqiqiy to'langanidan keyin xarajatlarni ham hisobga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Agent tomonidan qaytarilgan to'lovlar summalari printsipialning daromadlarida hisobga olinmaydi. Va shartnomani bajarish uchun agentga yuborilgan summalar kelajakda qanday hisobga olinishi shartnoma mavzusiga bog'liq bo'ladi. Agar agent soddalashtirilgan printsipial uchun "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan tovarlarni sotib olgan bo'lsa, ikkinchisi ularni sotish paytidagi xarajatlarda hisobga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi 2-bandi). . Agar asosiy vositalar sotib olingan bo'lsa, xarajatlar joriy yil oxirigacha tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). Vaziyat agentlik shartnomasini bajarish uchun asosiy qarz miqdorining bir qismi sifatida printsipal tomonidan agentga o'tkaziladigan agentlik to'lovi bilan farq qiladi: u shartnoma bo'yicha uni hisoblash shartlariga muvofiq printsipalning xarajatlari sifatida tan olinadi. agentning hisoboti asosida ushbu to'lov ko'rsatiladigan qoida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 24-bandi). Agar mukofot agentga agentlik shartnomasini bajarish uchun o'tkazilgan asosiy qarzdan alohida keyinroq to'langan bo'lsa, u ham to'langanidan keyin soddalashtiruvchining xarajatlarida tan olinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent: daromadlar va xarajatlar

Shartnomani bajarish uchun agent tomonidan olingan mablag'lar uning daromadi sifatida tan olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi 1.1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 9-bandi). Soddalashtiruvchining daromadida faqat uning ish haqi hisobga olinadi. Ushbu to'lovni tan olish muddati agentlik shartnomasi shartlariga bog'liq bo'ladi. Agar mukofot agentga shartnomani bajarish uchun summalarning bir qismi sifatida o'tkazilsa, u holda agent o'z ish haqi miqdorini mustaqil ravishda ajratishi va ushbu daromadni KUDiRda aks ettirishi kerak. Agar to'lov printsipial tomonidan alohida to'langan bo'lsa, unda soddalashtirilgan agent uni shartnomani bajarish uchun unga o'tkazilgan summani emas, balki mukofotni olish paytidagi daromadda ham aks ettiradi.

QQS va agentlik shartnomasi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovchilar QQS to'lash majburiyatidan ozod qilinganligi sababli ( individual holatlar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi, 3-bandi), soddalashtirish agenti o'z ish haqi miqdorida QQSni ajratmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilgan o'z nomidan, direktorlar va agentlar nomidan schyot-fakturalar ham

Biroq, agent umumiy rejimlar bilan munosabatlarga kirishib, komitentga xizmatlar ko'rsatishi mumkinligi sababli, u QQS va unga yoki bevosita direktorga berilgan schyot-fakturalarga duch keladi. Agar agent komitent nomidan ish tutsa, sotuvchilardan olingan schyot-fakturalar allaqachon direktor nomiga yuboriladi. Shunday qilib, agent ushbu hujjatlarni o'z vaqtida direktorga topshiradi, shartnomada nazarda tutilgan.

Agar soddalashtiruvchi agent o'z nomidan ish olib boradigan bo'lsa va QQS to'lovchidan soddalashtirilgan asosiy qarz uchun tovarlar sotib olsa, u ilgari olingan schyot-fakturadan ma'lumotlarni uzatgan holda sotuvchi nomidan komitentga schyot-faktura beradi. Bunday holda, faktura raqami agent tomonidan uning individual xronologiyasini hisobga olgan holda mustaqil ravishda ko'rsatiladi. Agent sotuvchilardan olingan schyot-fakturalarni qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestrida 01 tranzaksiya turi kodi bilan qayd qiladi va “Vositachilik faoliyati to‘g‘risidagi ma’lumotlar...” bo‘limini to‘ldiradi. Ushbu jurnal IFTSga har chorakda muddati o'tgan chorakdan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5.2-bandi).

Agar agent OSNOda bo'lsa va asosiy soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsa

Agar agent davlat agenti bo'lsa, sotuvchilardan olingan schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtirish tartibi yuqorida tavsiflanganga o'xshash bo'ladi. Yagona farq shundaki, agent o'z nomidan hisob-fakturalarni beradi - uning ish haqi miqdori uchun. Biroq, agent olingan va berilgan schyot-fakturalar reestrida o'z ish haqi miqdori uchun schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 3.1-bandi). Agent tomonidan taqdim etilgan QQS, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan printsipial soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlarida odatdagidek hisobga olishi mumkin (

Nashr boshqarma mutaxassislari ishtirokida tayyorlandi bilvosita soliqlar va Rossiya Federal Soliq xizmati Kichik biznesni soliqqa tortish boshqarmasi

Agentlik shartnomalari tadbirkorlik amaliyotida keng qo'llaniladi. Ular ko'pincha transport xizmatlarini ko'rsatishda qo'llaniladi xalqaro savdo va reklama biznesi. Bunday shartnoma taraflaridan biri - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan agentning soliqlarini qanday hisoblash mumkin? Bu haqda gaplashamiz.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 52-bobi agentlik shartnomasiga bag'ishlangan. Agentlik shartnomasiga ko'ra, bir tomon - printsipial boshqa tomon - agentga haq evaziga yuridik ahamiyatga ega bo'lgan yoki boshqa harakatlarni bajarishni buyuradi. Agent buyurtmani o'z nomidan ham, direktor nomidan ham bajarishi mumkin. Ikkala holatda ham agent asosiy pul bilan hisob-kitob qiladi. O'z nomidan ish yurituvchi agent uchinchi shaxs bilan tuzilgan shartnomadan kelib chiqadigan huquq va majburiyatlarni oladi.

Komitent agentga shartnomada ko'rsatilgan haq to'laydi. Agar agent mahsulot sotishni o'z zimmasiga olsa, ish haqi miqdori sotishning foizi sifatida hisoblanishi mumkin. Bundan tashqari, hisob-kitob umumiy savdo hajmiga ham, to'lov allaqachon olingan savdo hajmiga ham asoslanishi mumkin.

Aytaylik, agent direktor nomidan xizmatlarga buyurtma berdi yoki uning uchun mulk sotib oldi. Bunday holda, ish haqi sotib olingan mulk yoki buyurtma qilingan xizmatlar qiymatining foizi sifatida ifodalanadi. Ish haqini to'lash buyurtmaning bajarilishi bilan bog'liq bo'lishi mumkin va belgilangan miqdorda belgilanadi.

Agent asosiy shaxsga topshiriqning bajarilishi to'g'risida hisobot taqdim etishi va ularga komitent hisobidan qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishi shart. Direktor 30 kun ichida hisobotga o'z e'tirozlarini bildirishga haqli.

Agentlik shartnomasi shartlariga ko'ra, mukofot agentga hisobot tasdiqlanganidan keyin komitent tomonidan to'lanadi yoki agent tomonidan printsipalga to'lanishi kerak bo'lgan summalardan ushlab qolinadi. Ikkinchisi, agar agent o'z nomidan harakat qilsa (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 997-moddasiga muvofiq komissiya shartnomasi modeliga muvofiq) mumkin. Bu komissiya shartnomalari uchun nazarda tutilgan qoidalar agentlik shartnomalaridan kelib chiqadigan munosabatlarga nisbatan qo'llanilishi bilan izohlanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1011-moddasi). Ammo faqat ushbu qoidalar Fuqarolik Kodeksining agentlik shartnomasi to'g'risidagi qoidalariga yoki bunday shartnomaning mohiyatiga zid bo'lmasligi sharti bilan.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan agentning soliqqa tortish xususiyatlarini ko'rib chiqing.

kichik biznes agentligi shartnomasi

Qoida tariqasida, agentlik shartnomalari kompaniya uchun asosiy bo'lmagan faoliyatni ixtisoslashtirilgan tashkilotga o'tkazish maqsadida tuziladi. Ko'pincha, bunday agent kichik biznes bo'lib, u "soddalashtirish" dan foydalanishni to'liq oqlaydi. Birinchidan, bu sezilarli iqtisodiy foyda: boshqa soliq imtiyozlaridan tashqari, "soddalashtirilgan tizim" ga o'tgan tashkilotlar QQS to'lamaydi. Misol uchun, maqolada muhokama qilingan vaziyatda, yirik firmalar bilan raqobatlashadigan kichik reklama agentligi o'z foyda marjasida qo'shimcha 18% taqdim etishi yoki muhim shartnoma tuzishda mijozga sezilarli imtiyozlar berishi mumkin. Ikkinchidan, bu saqlash uchun mehnat xarajatlarini kamaytirishdir buxgalteriya hisobi. Va nihoyat, uchinchi afzallik: korxona qancha kam soliq to'laydi va hisobot shakllarini taqdim etsa, soliq sanktsiyalariga olib keladigan xatoga yo'l qo'yish ehtimoli shunchalik kam bo'ladi.

Agent daromadi

Aytaylik, shartnoma bo'yicha agent komitentning manfaatlarini ko'zlab reklama kampaniyasini tashkil etish bo'yicha shartnoma tuzish va bu topshiriq bilan bog'liq bo'lgan ish yuritish majburiyatini oladi. Soliq solish ob'ekti sifatida agent daromad yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlash huquqiga ega. Soliq kodeksining 346.15-moddasida aytilishicha, "soddalashtirish" tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchi daromadni aniqlashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249 va 250-moddalari qoidalariga amal qilishi kerak. Kodeksning 251-moddasida ko‘rsatilgan daromadlar soliq solish maqsadida hisobga olinmaydi. Shuning uchun agentning agentlik shartnomasi bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishi munosabati bilan olgan mablag'lari, masalan, reklama mahsulotlarini ishlab chiqarish xarajatlarini to'lash uchun yagona soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi.

Bu shuni anglatadiki, "soddalashtirilgan" agentning soliqqa tortiladigan daromadi uning mukofotidir. "Soddalashtirish" ni qo'llaydigan soliq to'lovchilar daromadlarni aniqlashning naqd usulidan foydalanadilar. Shartnomani printsipial hisobidan tuzgan agent, qoida tariqasida, shartnomani bajarish uchun olingan mablag'lardan haq miqdorini ushlab turadi. Shuning uchun soliqqa tortish maqsadlari uchun to'lovlar soliq to'lovchi agentdan pul mablag'larini topshirgan paytdagi daromad sifatida tan olinadi.

Agentlik shartnomasida agent reklama kampaniyasi uchun mablag'lar hisobidan to'lashi nazarda tutilishi mumkin o'z mablag'lari keyin esa tovon puli uchun direktorga hisob-faktura beradi. Bunday holda, agentning daromadi to'lovni to'lash vaqtida ham tan olinadi. Ish haqi miqdori asosiy shaxs tomonidan o'tkazilgan kompensatsiya miqdoriga kiritilishi mumkin.

Hisobotni direktor tomonidan qabul qilish vaqti alohida ahamiyatga ega emas, chunki "soddalashtirilgan" agent daromadni naqd pul asosida tan oladi. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"Alfa-Reklama" (MChJ) reklama agentligi tashkil etilganidan beri (2005 yil 1 avgust) soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydi. Soliq solish ob'ekti daromad hisoblanadi. 2005 yil 15 avgustda tashkilot "Beta" MChJ bilan agentlik shartnomasini tuzdi, unga ko'ra "Alfa-Reklama" MChJ reklama kampaniyasini tashkil etish majburiyatini oladi. "Alfa-Reklama" MChJ o'z xizmatlarini 12 000 rubl miqdorida baholadi. 2005 yil 16 avgustda "Beta" MChJ shartnomani bajarish uchun agentga 112 000 rubl, shu jumladan ish haqi miqdorini o'tkazdi.

"Alfa-Reklama" MChJ 2005 yil 19 avgustda "Beta" MChJ belgilari bilan plakatlarni ishlab chiqarish uchun 100 000 rubl miqdorida to'lovni amalga oshirdi. Bu operatsiya mijoz hisobidan amalga oshirilganligi sababli “Daromad va xarajatlar kitobi”da aks ettirilmagan. Bundan tashqari, "Xarajatlar" ustuni faqat soliq solish ob'ekti sifatida daromadlar minus xarajatlarni tanlagan soliq to'lovchilar tomonidan to'ldiriladi.

Avgust va sentyabr oylarida agentlik xodimlariga to'lovlar har biri 800 rublni tashkil etdi. 2005 yilning III choragida Pensiya jamg'armasiga to'langan sug'urta mukofotlari miqdori 224 rublni tashkil qiladi. [(800 rubl + 800 rubl) x 14%]. Majburiy sug'urta mukofotlari miqdori ijtimoiy sug'urta ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan - 3 rubl. [(800 rubl + 800 rubl) x 0,2%].

Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa to'lanmagan. Alfa-Reklama 2005 yilning III choragida boshqa operatsiyalarni o'tkazmagan. Soliq maqsadlarida agent faqat 12 000 rubl miqdorida komitentdan olingan mukofotni hisobga olishi mumkin. Ushbu miqdor yagona soliq to'lovi bo'yicha deklaratsiyaning 2-bo'limida 040-satrda "Jami daromad" va 060-satrda "Yagona soliqni hisoblash uchun soliq bazasi" bo'yicha ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3-bandiga binoan, soliq solish ob'ekti sifatida daromadni tanlagan soliq to'lovchi yagona soliq miqdorini Pensiya jamg'armasiga o'sha davr uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytiradi. Biroq, soliq miqdorini 50% dan ortiq kamaytirish mumkin emas. 2005 yilning III choragi uchun hisoblangan yagona soliq summasi 720 rublni tashkil qiladi. (12 000 rubl x 6%), bu miqdorning 50% - 360 rubl. III chorak uchun "Alfa-Reklama" MChJning Pensiya jamg'armasiga qo'shgan hissasi kamroq. Binobarin, yagona soliq sug'urta mukofotlarining butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shunday qilib, to'lovni to'lash kerak: 720 RUB. - 224 rubl. = 496 rubl. (deklaratsiyaning 2-qismining 150 va 170-qatorlari).

Agent xarajatlari

Naqd pul usuli xarajatlarni hisobga olishda "soddalashtiruvchilar" tomonidan ham qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Ushbu qoida faqat soliq solish ob'ekti sifatida daromadlar minus xarajatlarni tanlagan soliq to'lovchilar uchun amal qiladi. Yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda "soddalashtirilgan" agent o'zi qilgan xarajatlarning xususiyatini hisobga olishi kerak.

Reklama kampaniyasining maqsadlari uchun 1-misoldagi agent buyurtmani bajarish bilan bog'liq xarajatlar uchun byudjetni shakllantiradi. U o'z hisobidan xarajatlarni amalga oshirishi mumkin, vaqti-vaqti bilan komitentga xarajatlarni qoplash uchun schyot-fakturalar beradi yoki o'zi va haqiqiy pudratchi o'rtasidagi hisob-kitoblarda ishtirok etuvchi direktor hisobidan. Biroq, "soddalashtirilgan" tomonidan to'langan yagona soliqni hisoblashda ushbu summalar xarajatlarga kiritilmaydi.

Soliq solish uchun hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan. Bu xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandining talabidir.

Reklama xizmatlarini ko'rsatuvchi agentlar ushbu nuqtaga e'tibor berishlari kerak. Xarajatlar ro'yxatining 20-bandida ishlab chiqarilgan yoki sotib olingan tovarlar va tovar belgilarini reklama qilish xarajatlari nazarda tutilgan. Shubhasiz, biz soliq to'lovchiga tegishli tovarlarni reklama qilish haqida gapiramiz. Bu shuni anglatadiki, agar shartnomada ularning qoplanishi nazarda tutilgan bo'lsa, agent komitent tovarlarini reklama qilish xarajatlarini yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar sifatida tan olishga haqli emas. Keling, aytilganlarni misollar bilan tushuntirib beraylik. Keling, avvalo, agent o'z nomidan harakat qilgan vaziyatni ko'rib chiqaylik.

1-misol shartidan foydalanamiz. Aytaylik, “Alfa-Reklama” MChJ soliq solish ob’ekti sifatida xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromadni tanladi.

25 avgust kuni kompaniya 5000 rubl to'ladi. gazetada o'z xizmatlari haqida e'lon joylashtirgani uchun.

31 avgust kuni kompaniya hisob-kitob qildi va 7 sentyabr kuni o'tkazdi sug'urta mukofotlari ichida Pensiya jamg'armasi avgust oyi uchun 112 rubl miqdorida. (800 rubl x 14%). Agent ushbu miqdorni yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarda hisobga olishga haqli. Bundan tashqari, ushbu xarajatlarga hissa qo'shish kerak majburiy sug'urta ishdagi baxtsiz hodisalardan 2 rubl miqdorida. (800 rubl x 0,2%), shuningdek, 7 sentyabrda o'tkazilgan.

30 sentyabr kuni Pensiya jamg'armasiga sentyabr oyi uchun 112 rubl miqdorida sug'urta mukofotlari hisoblab chiqilgan. (800 rubl x 14%). Ular 7 oktyabrda, ya'ni 2005 yilning to'rtinchi choragida ro'yxatga olingan. Rossiya Moliya vazirligining 06.07.2005 yildagi N03-11-04/2/17 maktubiga ko'ra, soliq to'lovchilar hisobot yoki soliq davri uchun to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq summasini amalda to'langan summaga kamaytirishga haqli. bir xil hisobot yoki soliq davri. soliq davri FIUga badallar. Shu sababli, oktyabr oyida to'langan sentyabr oyi uchun sug'urta mukofotlari 2005 yilning 3-choragida soliqqa tortish uchun xarajatlarda hisobga olinmaydi.

18 sentyabr kuni "Beta" MChJ agentning hisobotini tasdiqladi va 25 sentyabr kuni unga 152 000 rubl miqdoridagi xarajatlarni qoplashni o'tkazdi. va 7000 rubl mukofot. Uchinchi chorakda agentning boshqa operatsiyalari bo'lmagan. Qolgan ish haqi miqdori 5000 rublni tashkil qiladi. 5-oktabrda ro'yxatga olingan.

Shunday qilib, agent daromadni haqiqatda tan olishi mumkin o'tkazilgan summa mukofotlar.

Yagona soliq deklaratsiyasining 2-bo'limida 010-qatorda "Olingan daromad miqdori" agenti 7000 rublni, 020-satrda esa "Korilgan xarajatlar summasi" - 6714 rublni ko'rsatishi kerak. Yagona soliqni hisoblash uchun baza 286 rublni tashkil qiladi. (7000 rubl - 6714 rubl), va 2005 yilning III choragi uchun to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq miqdori - 43 rubl. (286 rubl x 15%).

Agentlik shartnomasida agentning printsipial nomidan ish yuritishi nazarda tutilishi mumkin. Keling, ushbu vaziyatni misol bilan ko'rib chiqaylik.

Keling, 2-misol shartlaridan foydalanamiz va ularni o'zgartiramiz. Faraz qilaylik, “Beta” MChJ va “Alfa-Reklama” MChJ o‘rtasida tuzilgan agentlik shartnomasida reklama kampaniyasi uchun harajatlarni direktor avans olishi ko‘zda tutilgan. Agentning ish haqi reklama kampaniyasi byudjetining 15% ni tashkil qiladi.

Ish haqini hisoblash va to'lash, shuningdek, o'tkazmalardan tashqari majburiy to'lovlar mablag'larga, agent quyidagilarni amalga oshirdi biznes operatsiyalari:

18 avgust - agentlik shartnomasi bo'yicha 230 000 rubl miqdorida olingan mablag'lar, shu jumladan 30 000 rubl miqdorida ish haqi;

20 avgust - "Beta" MChJ uchun plakatlar ishlab chiqarish uchun mablag' o'tkazildi - 200 000 rubl;

15 sentyabr - agentlik haqida reklama joylashtirish uchun mablag' o'tkazildi.

2005 yilning 3-choragida OOO Alfa-Reklama boshqa operatsiyalarni amalga oshirmadi.

Agent daromadni naqd pul asosida tan oladi, shuning uchun u avansni olish vaqtida yagona soliqni hisoblash uchun hisobga olingan daromadning bir qismi sifatida ish haqi miqdorini hisobga olishi kerak.

25 sentyabr kuni "Beta" MChJ agentning 200 000 rubl miqdoridagi xarajatlari to'g'risidagi hisobotini tasdiqladi. Yuqorida aytib o'tilganidek, agent tomonidan yagona soliqni hisoblash uchun bu fakt muhim emas. Agent, shuningdek, soliq maqsadlarida buyurtmani bajarish bilan bog'liq daromadlar va xarajatlarni hisobga olmaydi. Bu shuni anglatadiki, "Alfa-Reklama" MChJ yagona soliq bo'yicha deklaratsiyaning 2-bo'limida 010-qatorda "Olingan daromad miqdori" 30 000 rublni, 020-satrda esa "Korilgan xarajatlar miqdori" - 13 714 rublni aks ettiradi. Yagona soliqni hisoblash uchun baza 16 286 rublni tashkil qiladi. (30 000 rubl - 13 714 rubl), 2005 yilning III choragi uchun to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq miqdori esa 2 443 rublni tashkil qiladi. (16 286 rubl x 15%).

Men QQS to'lashim kerakmi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandida aytilishicha, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, "soddalashtirishni" qo'llash, QQS to'lovchilari emas. Shuning uchun, xizmatlarni sotishda ular o'z narxidan QQS undirishga haqli emaslar. Shunday qilib, "soddalashtirilgan" tizimdan foydalanadigan agent direktorga maxsus QQS bilan schyot-faktura bermasligi, shuningdek, xaridlar kitobi va savdo kitobini yuritmasligi kerak. Natijada, "soddalashtirilgan" agent xizmatlariga buyurtma bergan kompaniya agent yordamida sotib olingan tovarlar yoki xizmatlar uchun QQSni "kirish" bilan bog'liq qiyinchiliklarga duch kelishi mumkin. Qanday bo'lish kerak? Eng oddiy narsa - agentlik shartnomasida agent printsipial nomidan ish yuritadigan bandni ko'rsatishdir. Bunday holda, ijrochi to'g'ridan-to'g'ri direktorga schyot-faktura beradi, u ijrochining xizmatlaridan QQSni osongina ushlab turadi.

Agar agent o'z nomidan ish tutsa, pudratchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga muvofiq 5 kun ichida agent nomiga schyot-faktura beradi. Shundan so'ng agent pudratchidan olingan schyot-faktura ma'lumotlari asosida direktorga hisob-faktura beradi. Agentning hisob-fakturalarining hech biri xarid kitobida va savdo kitobida qayd etilmagan. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori bilan nazarda tutilgan.

Agentlik shartnomasiga ko'ra, "Alfa-Reklama" MChJ (agent) "Beta" MChJ uchun markali sumkalar yetkazib beruvchini (asosiy) topish va ularni ishlab chiqarish majburiyatini oladi. Agent o'z nomidan harakat qiladi. Buyurtmaning narxi 118 000 rublni tashkil qiladi. "Alfa-Reklama" MChJning ish haqi (agent) - 12 000 rubl. "Alfa-Reklama" MChJ quyidagi biznes operatsiyalarini amalga oshiradi (6-jadval).

"Alfa-Reklama" MChJ 18 000 rubl miqdorida QQSni qabul qilish huquqiga ega emas. chegirmaga. "Alfa-Reklama" MChJ "Beta" MChJga 118 000 rubl miqdorida hisob-faktura berishga majburdir. "Alfa-Reklama" MChJ agentlik to'lovi uchun hisob-faktura bermaydi.

MChJ "Beta" 18 000 rubl miqdorida QQSni ushlab qolishi mumkin. paketlar uchun haqiqiy to'lov amalga oshirilgandan va buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan so'ng agentdan olingan schyot-faktura asosida.

/Rossiya soliq kuryeri, 19.09.2005 y.