Terminologiya 

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi operatsion bo'lmagan daromadlar. Hamma narsa nazariyasi. Savdo daromadiga nimalar kirmaydi

Soliq kodeksi, N 117-FZ | Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi. Sotishdan tushgan daromadlar (joriy versiya)

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun sotishdan tushgan tushum tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum sifatida tan olinadi. o'z ishlab chiqarish, va ilgari sotib olingan, mulk huquqlarini sotishdan tushgan mablag'lar.

2. Sotishdan tushgan tushum sotilgan yoki sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun hisob-kitoblar bilan bog‘liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi. mulk huquqi naqd va (yoki) natura shaklida ifodalangan. Sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq tushumlar soliq to'lovchi tomonidan tanlangan daromadlar va xarajatlarni tan olish usuliga qarab ushbu Kodeksning 271 yoki 273-moddasiga muvofiq ushbu bobning maqsadlari uchun tan olinadi.

3. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun sotishdan olingan daromadlarni yoki alohida holatlar tufayli olingan sotishdan olingan daromadlarni aniqlash xususiyatlari ushbu bobning qoidalari bilan belgilanadi.

  • BB kodi
  • Matn

Hujjat URL manzili [nusxa olish]

San'atga sharh. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq sud amaliyoti:

  • Oliy sudning qarori: BAC-17599/11-son qarori, Ma'muriy-huquqiy munosabatlar, nazorat kollegiyasi

    Shu bilan birga, kassatsiya sudi daromadlarni aniqlash qoidalari Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 14.31-moddasiga eslatmada 248 va 249-moddalarga muvofiq belgilangan deb hisobladi. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi(keyingi o'rinlarda - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Kodeks) kuzatilmaydi, chunki monopoliyaga qarshi organning qaroridan kelib chiqadiki, jarima miqdori kompaniya tomonidan taqdim etilgan 2008 yil uchun daromadlarni hisoblash asosida aniqlangan. , bu zarur hujjatlar bilan tasdiqlanmagan ...

  • Oliy sudning qarori: N VAS-17599/11 qarori, Ma'muriy-huquqiy munosabatlar, nazorat kollegiyasi

    Shu bilan birga, kassatsiya instansiyasi sudi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248 va 249-moddalariga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 14.31-moddasiga eslatmada belgilangan daromadlarni aniqlash qoidalari (bundan buyon matnda) degan xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb ataladi) kuzatilmadi, chunki monopoliyaga qarshi organning qaroridan kelib chiqadiki, jarima miqdori kompaniya tomonidan tasdiqlanmagan 2008 yil uchun daromadlarni hisoblash asosida aniqlangan. tegishli hujjatlar ...

  • Oliy sudning qarori: ajrim N 306-KG16-18087, Iqtisodiy nizolar bo'yicha sud kollegiyasi, kassatsiya

    Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247, 248, 249, 252, 268, 272-moddalari normalariga amal qilgan holda ish materiallarida taqdim etilgan dalillarni ularning umumiyligi va o'zaro bog'liqligi bilan baholab, 409-modda. Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2004 yil 8 apreldagi 166-O-son qarorida ifodalangan huquqiy pozitsiyasi, birinchi va kassatsiya instantsiyalari sudlari bahslashilayotgan normativ bo'lmagan akt degan xulosaga kelishdi. qonuniy va asosli edi ...

+Batafsil...

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun o'z ishlab chiqarishi bo'yicha ham, avval ham sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar, mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar sotishdan olingan daromad deb e'tirof etiladi.

2. Sotishdan tushgan tushumlar sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar uchun pul va (yoki) natura shaklida ifodalangan to‘lovlar bilan bog‘liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi. Soliq to'lovchi tanlagan daromadlar va xarajatlarni tan olish usuliga qarab, sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq tushumlar ushbu Kodeksga muvofiq yoki ushbu bobning maqsadlari uchun tan olinadi.

3. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun sotishdan olingan daromadlarni yoki alohida holatlar tufayli olingan sotishdan olingan daromadlarni aniqlash xususiyatlari ushbu bobning qoidalari bilan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi qoidalari quyidagi moddalarda qo'llaniladi:
  • Daromadni aniqlash tartibi. Daromadlarning tasnifi
    Sotishdan olingan daromad ushbu bobning qoidalarini hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida belgilangan tartibda belgilanadi.
  • Faoliyatdan tashqari daromadlar
    Ushbu bobning maqsadlari uchun operatsion bo'lmagan daromadlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida ko'rsatilmagan daromad sifatida tan olinadi.
  • uchun xarajatlar Ilmiy tadqiqot va (yoki) rivojlanish rivojlanishi
    6) ilmiy, ilmiy-texnikaviy va innovatsion faoliyat ga muvofiq yaratilgan federal qonun"Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati to'g'risida" gi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilanadigan sotishdan tushgan tushumlarning 1,5 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda.
  • Ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar
  • uchun zaxiralarni shakllantirish xarajatlari shubhali qarzlar
    Shu bilan birga, shubhali qarzlar bo'yicha yaratilgan zahira miqdori asosida hisoblangan soliq davri, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilangan soliq davri uchun tushumning 10 foizidan oshmasligi kerak (banklar, kredit iste'mol kooperativlari va mikromoliya tashkilotlari uchun - ushbu qoidalarga muvofiq belgilangan daromadlar miqdoridan). bob, tiklangan zaxiralar ko'rinishidagi daromadlar bundan mustasno ). Hisobot davrlari natijalari bo'yicha soliq davrida shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani hisoblashda uning miqdori eng katta qiymatdan - oldingi soliq davri uchun tushumning 10 foizidan yoki soliq davri uchun tushumning 10 foizidan oshmasligi kerak. joriy hisobot davri.
  • Ilmiy tadqiqotlar va (yoki) eksperimental loyihalash uchun kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralarni shakllantirish xarajatlari
    I - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilanadigan hisobot (soliq) davrini amalga oshirishdan olingan daromadlar;
  • Ta'rifning xususiyatlari soliq bazasi investitsion sheriklik shartnomasi ishtirokchilari tomonidan olingan daromadlar to'g'risida
    8. Soliq to'lovchilar - boshqaruvchi hamkorlarning sheriklarning umumiy ishlarini boshqarish uchun haq to'lash shaklidagi daromadlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasiga muvofiq belgilanadigan sotishdan tushgan daromadlariga kiritiladi.

1. Ushbu bobning maqsadlari uchun o'z ishlab chiqarishi bo'yicha ham, avval ham sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar, mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar sotishdan olingan daromad deb e'tirof etiladi.

2. Sotishdan tushgan tushumlar sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar uchun pul va (yoki) natura shaklida ifodalangan to‘lovlar bilan bog‘liq barcha tushumlar asosida aniqlanadi. Sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki mulkiy huquqlar uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq tushumlar soliq to'lovchi tomonidan tanlangan daromadlar va xarajatlarni tan olish usuliga qarab ushbu Kodeksning 271 yoki 273-moddasiga muvofiq ushbu bobning maqsadlari uchun tan olinadi.

3. Soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun sotishdan olingan daromadlarni yoki alohida holatlar tufayli olingan sotishdan olingan daromadlarni aniqlash xususiyatlari ushbu bobning qoidalari bilan belgilanadi.

San'atga sharh. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi, sotishdan olingan daromad naqd pul yoki tabiiy shakl dan:

— tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish;

- mulkni sotish (shu jumladan qimmat baho qog'ozlar); - mulk huquqini boshqa shaxsga o'tkazish.

Daromadga kiritilmagan bilvosita soliqlar: QQS, aktsizlar.

Korxona daromadni hisoblab chiqarish yoki pul mablag'lari asosida tan olishi mumkin. Bunda San'atga amal qilish kerak. 271 yoki San'atning 1 va 2-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli moddalariga sharhlarda ushbu usullar haqida ko'proq o'qing.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi sotishdan tushgan daromad tushunchasini mustahkamlaydi. Ushbu maqolani qo'llashda hech qanday qiyinchilik tug'dirmasa ham, bu borada bir qator savollar tug'iladi. Keling, ularni ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida qanday daromadlar sotishdan olingan daromad deb ataladi?

RF Soliq kodeksining 25-bobi daromadlarni quyidagicha tasniflaydi:

  • sotishdan tushgan daromad ( Art. 249 NK RF);
  • operatsion bo'lmagan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi).

Sotishdan olingan daromad - bu daromad, ya'ni daromad (moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi):

  • ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish;
  • sotib olingan tovarlarni qayta sotish;
  • mulkiy huquqlarni amalga oshirish;
  • ishlarni bajarish;
  • xizmatlar ko'rsatish.

Sotishdan olingan daromadlarni hisobga olishning qanday usullari mavjud?

Daromadlarni (va xarajatlarni) hisobga olish usuli - bu daromad solig'i to'lovchining qaror qabul qilishi kerak bo'lgan birinchi narsa. Bunday ikkita usul mavjud:

  • hisoblash usuli - bu holda, daromadlar to'lov muddatidan qat'i nazar, ular haqiqatda sodir bo'lgan davrda soliqni hisoblashda hisobga olinadi (soliq to'lovchi ularga bo'lgan huquqni olgan) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi). federatsiya);

Ushbu usulni buxgalteriya hisobida qo'llash haqida materialda o'qing .

  • naqd pul usuli - bu "to'lov" deb ataladigan usul bo'lib, daromad pulni olish yoki qarzni boshqa yo'l bilan to'lash vaqtida bazani oshirganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi).

Bu haqda ko'proq maqolada o'qing. .

Usulni tanlayotganda, birinchisi barcha soliq to'lovchilar tomonidan qo'llanilishi mumkinligini yodda tuting va ikkinchisining doirasi cheklangan.

Bu haqda ko'proq maqolada o'qing. .

E'tibor bering: daromad sotish bilan bog'liq barcha tushumlardan, shu jumladan pul bo'lmagan (natura) shaklda olingan daromaddan hisoblanishi kerak (2-band). Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi).

Sotishdan tushgan daromadga nimalar kirmaydi?

Birinchidan, bu soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydigan daromadlardir to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatmalar NK RF. Eng tez-tez uchraydiganlar orasida:

  • GWS, mulkiy huquqlar uchun olingan oldindan to'lov miqdori (daromad va xarajatlarni hisoblash usulida tan oladigan soliq to'lovchilar uchun);
  • garov yoki depozit miqdori (shuningdek, hisoblash usuli bilan);
  • ustav kapitaliga badallar;
  • vositachilik shartnomalari bo'yicha daromadlar (komissiyalar, agentlik shartnomasi va hokazo), vositachining ish haqi bundan mustasno, qoida tariqasida, daromad hisoblanadi, ya'ni. asosiy daromad;
  • qabul qildi qarz mablag'lari(kreditlar, kreditlar) va boshqalar.

Shuningdek, faoliyatdan tashqari daromadlar daromadga kiritilmaydi. Bu asosiy faoliyat bilan bog'liq yon daromadlar. Ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobida daromadlarni tasniflashda biznesning turi va o'ziga xos xususiyatlarini yodda tutish kerak. Masalan, mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar ham operatsion bo'lmagan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 4-bandi) va sotishdan tushgan tushumlar (agar lizing kompaniyaning bevosita faoliyati bo'lsa) bo'lishi mumkin.

Materialda operatsion bo'lmagan daromadlar haqida ko'proq o'qing .