Banklar 

Yillik bilvosita soliqlar bo'yicha hisobot. Tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun arizalarni topshirishda elektron hujjat aylanishi to'g'risida. Import QQS - chegirib tashlanadi yoki sarflanadi, lekin hamma uchun emas

Bittasi majburiy shartlar YeOII davlatlaridan tovarlar importi bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish tovarlarni olib kirish uchun arizani rasmiylashtirish, shuningdek QQSni to'lashdir. Ushbu hujjatni to'g'ri to'ldirish import qiluvchilar uchun ham, import qiluvchilar uchun ham katta ahamiyatga ega, chunki bu ularning soliq majburiyatlari hajmiga bevosita ta'sir qiladi.

YeOIIga aʼzo davlatlarning soliq organlari davlat byudjetlariga oʻtkazilgan egri soliqlar summalari toʻgʻrisida maʼlumot almashadilar. Ushbu almashinuvning nuanslari yuqorida ko'rsatilgan ariza shaklini belgilaydigan Axborot almashinuvi bo'yicha maxsus protokol bilan tartibga solinadi.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va BEPUL!

Arizani import qiluvchi import faktini tasdiqlash va undan import qilish uchun QQSni ushlab qolish maqsadida ko'rib chiqadi. Bu eksportchiga ariza berish imkoniyatini beradi.

Asosiy nuanslar

Qonun hujjatlariga havola

Import qiluvchining ariza bilan birga taqdim etish majburiyati soliq deklaratsiyasi yig'ishni tartibga soluvchi Protokolda ko'rsatilgan bilvosita soliqlar va ular qanday to'lanishini nazorat qilish mexanizmi.

Ushbu bayonnomada ko‘rsatilgan qoidalarga ko‘ra, importyor soliq organidan olingan bilvosita soliqlar to‘langanligi haqidagi tasdiqnoma bilan birga to‘ldirilgan arizani ham eksportyorga yuborishi shart.

EAEU xizmati

2019 yil 18 iyundagi xatida Federal Soliq xizmati arizani tasdiqlash tartibini aniqladi. nol QQS stavkasi da eksport operatsiyalari YeOIIda tovarlar oqilona.

Yuqoridagi bayonnomaning to‘rtinchi xatboshiga muvofiq eksport qiluvchilar soliq deklaratsiyasi bilan birgalikda yoki tovar jo‘natilgan davlat soliq xizmatining belgisi qo‘yilgan arizani yoki quyidagi shakldagi arizalar ro‘yxatini taqdim etishlari shart. Rossiya soliq organlariga taqdim etilgan arizalar, ma'lumotlarning tafsilotlarini o'z ichiga olgan buyruqning 1-ilovasiga muvofiq.

Ariza bo'yicha ma'lumot olingan yoki yo'qligini tekshirish juda oddiy, chunki buning uchun Federal Soliq xizmati tomonidan ishlab chiqilgan maxsus xizmat taqdim etiladi, bu "EAEI: Tovarlarni import qilish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun ariza" deb nomlanadi.

Nimaga tayanish kerak

Asosiy qoidalar tomonidan boshqarilishi kerak bu masala, Bojxona ittifoqi mamlakatlari oʻrtasida eksport/importdan bilvosita soliqlarni undirish tamoyillari toʻgʻrisidagi kelishuv va bilvosita soliqlarni undirish tartibi va ularning toʻlanishini nazorat qilish mexanizmini tartibga soluvchi tegishli protokol.

Soliq deklaratsiyasini topshirish va QQSni to'lash muddati import qilinadigan tovarlarni hisobga olish qabul qilingan paytdan keyingi oyning 20-kuniga qadar. Shu bilan birga, ariza elektron shaklda va qog'ozda to'rt nusxada topshirilishi kerak. Ikki haftalik muddat ichida soliq qo'mitasi ushbu arizani ko'rib chiqadi va kerakli belgilarni qo'yadi.

Tovarlarni import qilish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun ariza berish bo'limlarining xususiyatlari

1-bo'limni to'ldirish tovarni xaridor tomonidan amalga oshiriladi. Bu erda u haqida va tovarlarni kim sotganligi haqida ma'lumot ko'rsatilishi kerak. Agar sotuvchi yuridik shaxs emas, jismoniy shaxs bo'lsa, u to'g'risidagi ma'lumotlar ham mavjud bo'lishi kerak.

Egri soliqlar summalarini aniqlash maxsus jadvalga kiritilgan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi.

3-bo'limni to'ldirish qat'iy belgilangan hollarda talab qilinadi:

  • sotuvchi tomonidan xaridorga ma'lum tovarlarni sotish bilan bog'liq bitimlar ushbu tovarlarni sotish joyi ushbu davlat hududi hisoblanmaganligi sababli oxirgi davlatda bilvosita soliqqa tortilmaganda;
  • xaridor tovarni agent, komissioner yoki advokat orqali olganida;
  • import YeOIIga aʼzo davlatlar oʻrtasida, lekin biri ushbu ittifoq davlatlarining soliq toʻlovchisi, ikkinchisi esa aʼzo boʻlmagan boshqa davlatning soliq toʻlovchisi boʻlgan shaxslar oʻrtasidagi kelishuv asosida amalga oshirilganda. YeOII.

Arizaga ilovani to'ldirish zarurati tovarlarni yetkazib berishda uchdan ortiq shaxs ishtirok etgan hollarda yuzaga keladi.

Tovarlarni import qilish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun ariza albatta birinchi bo'lim, ya'ni quyidagi qatorlar to'ldirilgan bo'lishi kerak:

Import qilingan tovarlarning miqdori va narxi, shuningdek hisoblangan soliqlar to'g'risidagi ma'lumotlar birinchi bo'lim jadvaliga satr bo'yicha kiritilishi kerak.

DA alohida chiziqlar Jadvallarda QQSning turli stavkalari taqdim etilgan tovarlar va turli o'lchov birliklari qo'llaniladigan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Bundan tashqari, jadvalning turli qatorlari turli transport va qo'shimcha hujjatlar ostida olib kirilgan tovarlar uchun ishlatiladi.

Batafsil rezervasyonlar

Qog'ozlarda belgilash shartlari

Soliq organlari arizaning ikkinchi bo'limiga eslatma qo'yishlari kerak, unga quyidagilar kiradi:

  • ushbu belgini qo'yish uchun mas'ul shaxsning imzosi va to'liq ismi;
  • amalga oshirilgan sana;
  • soliq organi rahbarining yoki uning o'rinbosarining to'liq ismi ko'rsatilgan imzosi;
  • soliq organining muhri, unda uning nomi albatta ko'rsatilgan.

Bitta shakl soliq bo'lib qoladi va yana uchtasi to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchiga yoki uning vakiliga topshiriladi. Bundan tashqari, import qiluvchi soliq to'lovchi nol QQS stavkasini qo'llashning haqiqiyligini tasdiqlash uchun eksport qiluvchi kontragentga ushbu nusxalardan ikkitasini yuboradi.

Agar dasturda xatolar bo'lsa

Tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi ariza, agar u erda xatolik aniqlansa, soliq to'lovchi tomonidan qaytarib olinishi mumkin. U buni tuzatishi va hujjatni yana soliq qo'mitasiga topshirishi kerak, u hamma narsani ikki marta tekshiradi va kerakli belgilarni qo'yadi.

Agar xatolik soliq organining o'zi tomonidan aniqlangan bo'lsa, u sodir bo'lgan xatolarni, shuningdek ularni bartaraf etish va arizaning yangi nusxasini taqdim etish bo'yicha tavsiyalarni ko'rsatgan holda soliq to'lovchiga arizani tasdiqlashni rad etadi.

Qo'shimcha hujjatlar

Dasturi Federal Soliq xizmati veb-saytida joylashgan arizaning o'ziga qo'shimcha ravishda, soliq to'lovchi 2019 yil uchun deklaratsiyaga quyidagi hujjatlarni ilova qilishi kerak:

  • QQS to'langanligi to'g'risidagi bank bayonoti;
  • Bojxona ittifoqi mamlakatlaridan Rossiyaga tovarlar olib o'tish faktini tasdiqlovchi transport / jo'natish hujjatlari;
  • to'ldirish tovarlar jo'natilganda ko'zda tutilgan hisob-fakturalar;
  • Rossiyaga tovarlarni olib kirish uchun asos bo'lgan shartnoma;
  • tovar yetkazib beruvchining mahsulot sotib olingan shaxs haqidagi xabari;
  • komissiya, kafillik yoki agentlik shartnomalari agar ular tuzilgan bo'lsa;
  • shartnoma, yuqoridagi shartnomalardan biri bo'yicha import qilinadigan tovarlar sotib olinganligini bajarish zarurati.

Hujjatlarni asl nusxada taqdim etish, ariza bundan mustasno, ixtiyoriydir, chunki ularning nusxalarini yaratish va tashkilot muhri bilan rahbar yoki bosh buxgalter bilan tasdiqlash kifoya.

Qog'oz yoki elektron format

Protokolning ariza berish tartibi to'g'risidagi qoidalariga muvofiq, ushbu hujjat standart qog'oz va elektron shaklda yoki faqat elektron shaklda taqdim etilishi mumkin.

Ikkinchi holda, ariza Federal Soliq xizmatiga elektron hujjat aylanishi operatori orqali telekommunikatsiya kanallari orqali yuboriladi, uni to'ldiruvchi shaxsning kengaytirilgan elektron imzosi majburiy ravishda qo'yiladi. Federal Soliq xizmati ushbu hujjatni tekshiradi va darhol hujjat qabul qilinganligi va kerakli belgi qo'yilganligi yoki belgi rad etilganligi to'g'risida xabar yuboradi.

Murojaatning o'zi nusxasi, soliq organining muhr bosilganligi to'g'risidagi xabari bilan birgalikda bilvosita soliqlarni to'lash faktini tasdiqlash uchun eksportyorga yuboriladi. Bu qog'ozda ham, elektron shaklda ham amalga oshirilishi mumkin.

Boshqacha aytganda, arizaning to‘ldirilgan versiyasini va soliq idorasidan yuborilgan belgi to‘g‘risidagi bildirishnomani yuklab olib, eksportyorga elektron pochta orqali jo‘natish kifoya. Qog'ozga chop etish va standart pochta orqali yuborishning hojati yo'q.

Shaklni ro'yxatdan o'tkazishning alohida holatlari

Amaldagi ariza shakli tovarlarni etkazib berish bilan shug'ullanadigan soliq to'lovchilar soni ikkidan ortiq bo'lgan, shuningdek ular Bojxona ittifoqiga a'zo bo'lgan uchta davlat hududida joylashgan holatlar uchun to'liq mos keladi.

Bitta mahsulot uchun bir nechta transport hujjatlari mavjud bo'lganda murakkablik paydo bo'lishi mumkin. Bunday holatga qoidalar bilan ruxsat beriladi arizani to'ldirish, ammo bu elektron shaklda axborot almashinuvi to'g'risidagi Protokol talablariga ziddir.

Hisoblash tafsilotlari

Bojxona ittifoqi davlatlaridan olib kelingan tovarlarni soliq hisoblarida aks ettirish umumiy tamoyillarga muvofiq amalga oshiriladi. Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar xorijiy valyutada amalga oshirilganda nuances paydo bo'ladi. Keyin mahsulotning egalik huquqi o'zgargan kundagi valyuta kursi bo'yicha xarajatlarni rubl ekvivalentiga qayta hisoblash talab qilinadi.

Yetkazib beruvchiga avans o'tkazilgan taqdirda, tovarlarning qiymati oldindan to'lov amalga oshirilgan kundagi valyuta kursiga muvofiq belgilanadi. Kombinatsiyalangan to'lov tovarlar narxini ikki xil stavkada qayta hisoblashni o'z ichiga oladi.


Muddatlari

QQSni to'lashning aniq sanalarini belgilash to'g'ridan-to'g'ri import qilinadigan tovarlar tegishli bo'lgan bojxona tartibiga bog'liq. Import qilinadigan mahsulotlar ichki iste'mol uchun mo'ljallangan bo'lsa, soliq ular bojxona hududidan chiqib ketgunga qadar to'lanishi kerak.

Import qilinadigan tovarlar deklaratsiya topshirilgunga qadar bojxonadan chiqarilgan taqdirda, bilvosita soliqni o‘tkazish chiqarilgan kundan keyingi oyning birinchi o‘n kunligida amalga oshirilishi kerak.

Agar tovarlarni olib kirish vaqtinchalik bo'lsa, QQS import bojlari va soliqlari bilan birga tovarlar bojxona hududidan chiqib ketgunga qadar vaqtincha olib kirish davri uchun o'tkaziladi.

Rad etishning mumkin bo'lgan sabablari

Tasdiqlashning asosli rad etilishi quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga kelishi mumkin:

  • agar arizada ko'rsatilgan ma'lumotlar deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlarga, shu jumladan to'lanishi kerak bo'lgan QQS summalaridagi farqlarga mos kelmasa;
  • agar arizadagi ma'lumotlar Soliq kodeksining 276-20-moddasi 3-bandiga muvofiq taqdim etilgan ma'lumotlardan farq qilsa;
  • taqdim etilgan arizaga kiritilgan ma'lumotlar bo'lsa qog'oz formati, soliq xizmatiga elektron shaklda yuborilgan ma'lumotlar bilan bir xil emas;
  • hisoblangan va hisoblangan QQS summalari bunda nazarda tutilgan muddatda to‘liq to‘lanmagan yoki umuman to‘lanmagan bo‘lsa;
  • agar kam baho bo'lsa soliq bazasi, buning asosida bilvosita soliqlarni hisoblash amalga oshirildi;
  • qog'oz shaklidagi tashuvchida berilgan arizalar soni egri soliqlar deklaratsiyasiga ilova bo'lgan tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizalarning tegishli reestrida aks ettirilgan arizalar soniga mos kelmasa; import qilinadigan tovarlar bo'yicha.

Agar to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan, shuningdek QQS o'z vaqtida to'lanmagan bo'lsa, bilvosita soliq va penyalarni undirish tovarlar olib kirilgan davlatning qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi.

Diqqat!

  • Qonunchilikdagi tez-tez o'zgarishlar tufayli ma'lumotlar ba'zan biz uni saytda yangilashimizdan tezroq eskiradi.
  • Barcha holatlar juda individualdir va ko'plab omillarga bog'liq. Asosiy ma'lumotlar sizning aniq muammolaringizni hal qilishga kafolat bermaydi.

Shuning uchun, BEPUL ekspert maslahatchilar siz uchun kechayu kunduz ishlaydi!

  1. Shakl (quyida) yoki onlayn chat orqali savol bering
  2. Ishonch telefoniga qo'ng'iroq qiling:

2015 yil 1 yanvardan boshlab Federal Soliq xizmati to'lovchilar tomonidan arizalarni ariza shaklida taqdim etish mexanizmini joriy qildi. elektron hujjat soliq to'lovchilar va soliq organlari o'rtasida tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risida ariza topshirilganda.

Yevroosiyo iqtisodiy to‘g‘risidagi shartnomaga 18-ilova bo‘lgan Tovarlarni eksport qilish va import qilishda, ishlarni bajarishda, xizmatlar ko‘rsatishda bilvosita soliqlarni undirish tartibi va ularning to‘lanishini nazorat qilish mexanizmi to‘g‘risidagi bayonnomaning 20-bandi ikkinchi xatboshiga muvofiq. Ittifoqning 2014-yil 29-maydagi qaroriga binoan, Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga aʼzo davlatlardan tovarlarni import qiluvchi soliq toʻlovchi soliq deklaratsiyasi bilan bir vaqtda tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni toʻlash toʻgʻrisidagi arizani (keyingi oʻrinlarda ariza deb yuritiladi) taqdim etishi shart. ) uchun qattiq Nusxa(to'rt nusxada) va elektron shaklda yoki soliq to'lovchining elektron (raqamli) imzosi bilan elektron shaklda ariza.

Agar ariza soliq to'lovchining elektron (elektron-raqamli) imzosi bilan elektron shaklda topshirilgan bo'lsa, u arizani qog'ozda topshirishi shart emas. Arizani topshirish belgilangan usul soliq to'lovchining kuchaytirilgan malakali elektron imzosidan foydalangan holda telekommunikatsiya kanallari (keyingi o'rinlarda TCX deb yuritiladi) orqali elektron hujjat aylanishi operatori orqali amalga oshiriladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, TMS bo'yicha soliq to'lovchiga belgilangan tartibda taqdim etilgan arizani tekshirish natijalariga ko'ra, belgilangan muddatda soliq organining belgisini qo'yish yoki rad etish to'g'risida bildirishnoma yuboriladi. uni TMS orqali o'tkazish uchun belgi qo'ying.

Tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash uchun arizalarni to'ldirish qoidalarining 6-bandi uchinchi bandiga muvofiq (Evroosiyoga a'zo davlatlarning soliq organlari o'rtasida elektron shaklda ma'lumot almashish to'g'risidagi bayonnomaga 2-ilova). Egri soliqlarning toʻlangan summalari toʻgʻrisida Iqtisodiy ittifoq), soliq toʻlovchi eksportyor-soliq toʻlovchiga oʻzi tuzgan arizaning nusxasini va soliq organining muhri qoʻyilganligi toʻgʻrisidagi xabarni qogʻozda yoki elektron shaklda yuboradi. bilvosita soliqlarni to'lash (soliq majburiyatlarini bajarishning ozod qilish yoki boshqa tartibi).

Bunda soliq to‘lovchiga keyinchalik eksportyorga yuborish uchun soliq organining belgilari qo‘yilgan arizani olish uchun soliq organiga murojaat qilish shart emas.

Biz Bojxona ittifoqi doirasida operatsiyalarni hisobga olish bo'yicha bir qator mahorat darslarini davom ettirmoqdamiz. Oxirgi marta ushbu bo'limda biz eksport haqida gapirgan edik. Endi misollar, diagrammalar va tushuntirishlar bilan biz qanday to'lashni ko'rsatamiz. Bunday importning asosiy farqi shundaki, QQS bojxona xodimlari emas, balki soliq organlari tomonidan nazorat qilinadi. Shunga ko'ra, kompaniyalar QQS to'laydi va inspeksiyaga hisobot beradi. Qolgan farqlarni maqolada keltirilgan maxsus jadvalda topasiz. Quyidagi diagrammada QQS yoki valyuta nazorati bilan bog'liq muammolar bo'lmasligi uchun inspeksiya, bojxona va bankka qanday hujjatlar taqdim etilishi kerakligi ko'rsatilgan.

Bojxona ittifoqida QQS to'lashning asosiy qoidalari

Tovarlarni import qilishda QQSni qanday to'lash kerak

Belarus va Qozog'istondan tovarlarni olib kirishda kompaniya byudjetga o'tkazishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumati, Belarus Respublikasi Hukumati va Qozog'iston Respublikasi Hukumati o'rtasidagi 2008 yil 25 yanvardagi Bitimning 3-moddasi " Bojxona ittifoqida tovarlar eksporti va importi, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun bilvosita soliqlarni undirish tamoyillari to'g'risida). Soliq kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga to'lanishi kerak ("Egri soliqlarni undirish tartibi va tovarlarni eksport va import qilishda ularning to'lanishini nazorat qilish mexanizmi to'g'risida" gi 2009 yil 11 dekabrdagi Bayonnomaning 2-moddasi. Bojxona ittifoqi” (keyingi o'rinlarda Egri soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi Protokol deb yuritiladi).

Bunday qoidalar import qilinadigan tovarlar qaysi mamlakatda ishlab chiqarilganidan qat'i nazar - Belarusiyada, Qozog'istonda yoki boshqa davlatda (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 8 sentyabrdagi 03-07-08 / 260-sonli xati) qo'llaniladi. Ya'ni, agar siz Norvegiya tovarlarini Belarus Respublikasidan import qilsangiz, unda Bojxona ittifoqi doirasida QQS to'lash qoidalari qo'llaniladi.

Eslatma. Agar sizning kompaniyangiz soddalashtirilgan bo'lsa
, umumiy rejimda bo'lgani kabi, ular Bojxona ittifoqidan tovarlarni olib kirishda xuddi shunday tarzda QQS to'laydilar va soliq organlariga maxsus deklaratsiya taqdim etadilar. Hech qanday farq yo'q.

Shu bilan birga, tashkilotlar nafaqat soliq to'lashlari kerak umumiy tizim soliqqa tortish, balki maxsus qo'llash soliq rejimlari(Egri soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi bayonnomaning 2-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, Rossiyaga import QQSdan ozod qilingan mahsulotlar ro'yxati mavjud. Bu, masalan, texnologik uskunalar. To'liq ro'yxat bunday mahsulotlarning soni Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida keltirilgan.

Tovarlarning narxini qanday hisoblash mumkin

Shartnoma shartlariga ko'ra kompaniya yetkazib beruvchiga to'laydigan tovarlar qiymatidan QQS miqdorini hisoblashingiz kerak. Aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun ularning qiymati aktsizlar miqdoriga oshirilishi kerak. Shartnoma shartlariga ko'ra, mahsulot tannarxiga kiritilmagan xarajatlar (masalan, tashish uchun) QQSni hisoblashda hisobga olinmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 14 apreldagi 03-sonli xati). -07-14 / 33). Soliq tovarlar ro'yxatga olingan sanada hisoblanishi kerak (Egri soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi bayonnomaning 2-moddasi 2-bandi). Hisoblash tartibi shartnoma qaysi valyutada tuzilganiga va xaridor qaysi valyutada tovar to'lashiga bog'liq bo'ladi.

Shartnoma va to'lov rublda. Soliq tovarning shartnoma qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi, uni yetkazib beruvchi ham jo'natish hujjatlarida (yuk varaqlarida) ko'rsatadi.

Chet el valyutasida shartnoma va to'lov. QQSni hisoblashda xarajat tovarlar ro'yxatdan o'tkazilgan kundagi kurs bo'yicha rublga aylantirilishi kerak.

Shartnoma valyutada yoki valyutada. e., rublda to'lov. Agar narx yuk tashish hujjatlarida valyutada ko'rsatilgan bo'lsa yoki y. Ya'ni, xarajatlar buxgalteriya hisobi uchun tovarlarni qabul qilish kunidagi kurs bo'yicha rublga aylantirilishi kerak. Bunday xulosa mahsulotlarni import qilish uchun arizani to'ldirish qoidalaridan kelib chiqadi ("A'zo davlatlarning soliq organlari o'rtasida elektron shaklda ma'lumotlar almashinuvi to'g'risida" gi 2009 yil 11 dekabrdagi Bayonnomaga 2-ilovaning 3-bandi. Bojxona ittifoqining bilvosita soliqlarning to'langan summalari to'g'risida" (keyingi o'rinlarda - Axborot almashinuvi to'g'risidagi bayonnoma).

Valyutada tuzilgan shartnoma bo'yicha yoki u. Ya'ni, kompaniya Belarus yoki Qozog'istondan etkazib beruvchiga avans to'lovini o'tkazishi mumkin. Bunday holda, QQS maqsadlari uchun rublda tovarlarning narxini qayta hisoblash qaysi sanada aniq emas - avans to'lovini to'lash kunida yoki tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish sanasida. Biz bilib olganimizdek, Rossiya Moliya vazirligi ikkinchi variantni to'g'ri deb hisoblaydi.

Bunday vaziyatda soliq hisobini yuritishda tovarlarning qiymati oldindan to'lash kunida rublga aylantirilganligi sababli, QQS va daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi, shuningdek, buxgalteriya hisobi boshqacha bo'ladi.

1-misol: Yetkazib beruvchiga avans o'tkazishda import QQSni qanday hisoblash mumkin
Kompaniya Belaruslik yetkazib beruvchidan 50 000 yevrolik mahsulot sotib oladi. Shartnomaga ko'ra, kompaniya avans to'lovini to'lov kunidagi kurs bo'yicha rublda o'tkazadi. Rossiya Bankining avans to'lovi sanasidagi kursi (shartli ravishda) 47,5759 rubl/EUR, tovarni olish kunida - 47,8279 rubl/EUR. Birlamchida yetkazib beruvchi narxni evroda ko'rsatdi.
Avans miqdori 2 378 795 rublni tashkil qiladi. (50 000 EUR x 47,5759 RUB/EUR). Ushbu xarajat bo'yicha buxgalter tovarlarni soliq va buxgalteriya hisoblarida aks ettirdi. Import QQS 430 451,10 rublni tashkil qiladi. ((50 000 EUR x 47,8279 RUB/EUR) x 18%).

Agar schyot-fakturalarda va dastlabki hujjatlarda xarajat ko'rsatilgan bo'lsa rus rubli, keyin undan QQS miqdorini hisoblash kerak.

Soliq stavkasi qanday

Import QQS, odatdagidek, mahsulot turiga qarab 18 yoki 10 foiz stavkasi bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak (Egri soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi bayonnomaning 2-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatlardan biriga kiritilgan tovarlarni import qilishda 10% chegirmali stavka qo'llanilishi mumkin. Butunrossiya tasniflagichi mahsulotlar yoki mahsulot nomenklaturasi tashqi iqtisodiy faoliyat(Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2014 yil 30 maydagi 33-sonli qarorining 20-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 4 avgustdagi 03-07-07 / 38358-sonli xati) . Masalan, oziq-ovqat mahsulotlari va bolalar uchun mahsulotlar uchun Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 31 dekabrdagi 908-son qarori bilan tasdiqlangan ro'yxatlarga amal qiling. Boshqa mahsulotlarni import qilish uchun 18 foiz stavka qo'llaniladi.

Soliqlarni byudjetga o'tkazish muddatlari qanday

QQS inspeksiyaga olib kirilgan tovarlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak (Egri soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi bayonnomaning 2-moddasi 7-bandi). Shu bilan birga, byudjetda federal soliqlarni ortiqcha to'lagan kompaniya import QQSni o'tkaza olmaydi (Protokolning 2-moddasi 8-bandi 2-bandi). Ammo keyin siz inspektorlarga ortiqcha to'lovni to'lash talabi bilan oldindan ariza topshirishingiz kerak. Darhaqiqat, hisob-kitob qilish to'g'risida qaror qabul qilish uchun inspektorlarga ariza olingan kundan boshlab 10 ish kuni beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 4-bandi). Agar kompaniya arizani keyinroq topshirsa, inspektorlar soliq va jarimalarni to'lash muddati tugaganidan keyin hisob-kitoblarni amalga oshiradilar.

Bojxona ittifoqidan tovarlarni olib kirish va muntazam import qilishda QQS bo'yicha farqlar

Farqi nimada

Bojxona ittifoqidan import

Bojxona ittifoqiga kirmaydigan mamlakatlardan import

QQS uchun soliq bazasi

Tovarning shartnoma qiymati (u etkazib berish, o'rnatish va h.k. uchun qo'shimcha xarajatlar bilan oshirilmaydi).

Bojxona qiymati (odatda bitim narxi) va bojxona to'lovi

Import solig'ini deklaratsiyalash uchun IFTSga taqdim etilishi kerak bo'lgan hujjatlar

Deklaratsiya bilvosita soliqlar tovarlarni olib kirishda tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi ariza, QQS to'langanligi to'g'risidagi bankdan ko'chirma, tovarlarni sotib olish shartnomasi va importni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar

Soliq to'lash muddati

Import qilinadigan tovarlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay

Soliq bojxonada oldindan to'lanishi kerak. Aks holda, bojxona xodimlari tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga chiqarmaydi

Import solig'ini ushlab qolish uchun qanday hujjatlarni sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish kerak

Soliq to'lash va QQSni to'lash uchun tekshirish belgilari bo'lgan tovarlarni olib kirish uchun ariza

Bojxona deklaratsiyasi va import QQSni o'tkazish uchun to'lov

Tekshiruvga qanday hujjatlarni topshirish kerak

Import qilinadigan tovarlar uchun maxsus deklaratsiyani to'ldirish, shuningdek, soliq organlariga tovarlar importi va QQS to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish kerak.

Egri soliqlar deklaratsiyasi

Import qilinadigan tovarlar bo'yicha QQS bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyada aks ettirilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyuldagi 69n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). U kompaniya tovarni ro'yxatga olgan oy uchun tuziladi. Deklaratsiya tovarlarni olib kirishda topshiriladi. Ya'ni, agar joriy oyda import bo'lmagan bo'lsa, unda tuzating nol deklaratsiyasi zarur emas (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 7 iyuldagi 69n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Deklaratsiyani to'ldirish tartibining 1-bandi).

Deklaratsiya soliq organlariga tovarlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Egri soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi bayonnomaning 2-moddasi 8-bandi). Xodimlar soni bo'lgan kompaniya o'tgan yili 100 yoki undan kam odam deklaratsiyani qog'ozda topshirish huquqiga ega. QQS bo'yicha deklaratsiyani qat'iy elektron shaklda topshirish talabi faqat kompaniya chorak oxirida taqdim etadigan oddiy deklaratsiyaga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5-bandi). Ayrim mintaqaviy soliq departamentlarining soliq organlari ham xuddi shunday deb o'ylashadi (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2014 yil 11 martdagi 16-15 / 021948-sonli xat). Biz bilib olganimizdek, bu ham Rossiya Federal Soliq xizmatining fikri.

Agar import qilinadigan tovarlar aktsiz solig'iga tortilmasa, faqat to'ldiring sarlavha sahifasi va deklaratsiyaning 1-qismi. Tovarlarni import qilishda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi 1-bo'limning 030-qatorida aks ettiriladi.

Importni tasdiqlovchi hujjatlar

Deklaratsiya bilan birgalikda inspeksiyaga qo'shimcha hujjatlar to'plami taqdim etilishi kerak (Egri soliqlarni undirish tartibi to'g'risidagi bayonnomaning 2-moddasi 8-bandi). Barcha hujjatlar tasdiqlangan nusxalar shaklida berilishi mumkin. Tovarlarni import qilish uchun ariza (pastga qarang) bundan mustasno.

bank bayonoti tovarlarni import qilishda QQS to‘langanligini tasdiqlaydi. Agar soliq organlari ortiqcha to'lovni o'qib chiqsa, unda ko'chirma kerak emas. Amalda, inspektorlar ko'pincha ko'chirma o'rniga ijro to'g'risidagi bank belgisi va muhr bo'lgan to'lov topshiriqnomasining nusxasini talab qiladilar.

Shartnoma tovarlarni sotib olish uchun. Va agar kompaniya vositachi orqali tovarlarni sotib olgan bo'lsa, komissionerdan etkazib beruvchi to'g'risidagi ma'lumotlar bilan komissiya shartnomasi va ma'lumot xabarini taqdim etishi kerak (Egri soliqlarni undirish to'g'risidagi protokolning 2-moddasi 8-bandi).

Transport (yuk tashish) hujjatlari tovarlarni olib kirishni tasdiqlash. Masalan, CMR hisob-fakturasi.

Hisob-fakturalar agar etkazib beruvchi mamlakat qonunchiligida nazarda tutilgan bo'lsa, tovar jo'natilganda beriladi.

Tovarlarni import qilish uchun ariza va bilvosita soliqlarni qog'ozda (to'rt nusxada) va elektron shaklda to'lash. Ariza shakli va to‘ldirish tartibi Axborot almashinuvi to‘g‘risidagi bayonnomaning 1 va 2-ilovalarida keltirilgan. Format elektron ariza Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 30 avgustdagi MMV-7-6-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tovarlarni import qilish to'g'risida / [elektron pochta himoyalangan]

Arizaning 1-bo'limi barcha kompaniyalar tomonidan to'ldirilishi kerak. Unda sotuvchi va xaridorning rekvizitlari, shartnoma to'g'risidagi ma'lumotlar va import qilinadigan tovarlarning narxi mavjud. 2-bo'lim soliq organlari tomonidan to'ldiriladi. Unda ular soliq to'lash haqida belgi qo'yishadi. Ba'zi hollarda tashkilot 3-bo'limni (masalan, vositachi orqali tovarlarni sotib olayotganda) va ilovani ham to'ldirishi kerak.

Inspektorlar tovarlarni olib kirish to'g'risidagi arizani 10 ish kuni ichida ko'rib chiqishlari kerak (Axborot almashinuvi to'g'risidagi bayonnomaning 2-ilovasining 6-bandi). Hujjatning bir nusxasi tekshiruvda qoladi, qolgan soliq organlari kompaniyani QQS to'lash to'g'risidagi belgi bilan qaytaradi. QQSni chegirib tashlash uchun kompaniyaga nusxalardan biri kerak ("Import QQSni qanday olib tashlash" bo'limiga qarang). Va kompaniya arizaning qolgan ikki nusxasini yetkazib beruvchiga topshirishi kerak. U o'z mamlakatida nol (eksport) soliq stavkasini tasdiqlash uchun kerak.

Tez orada Belarus va Qozog'istondan import qilinadigan QQSda nima o'zgaradi

2015-yildan boshlab 2014-yil 29-maydagi Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to‘g‘risidagi Shartnoma kuchga kirishi kerak, bu esa Bojxona ittifoqi davlatlaridan tovarlar olib kirishni tartibga soladi. Tovarlarni import qilishda hali ham QQS to'lash kerak bo'ladi (Shartnomaning 72-moddasi). Ammo uchta muhim o'zgarish bo'ladi.

  1. Tovarlarni import qilish uchun ariza shakli o'zgaradi va bilvosita soliqlarni to'lash (Shartnomaning 72-moddasi 3-bandi).
  2. Korxonalar inspeksiyaga tovarlarni import qilish uchun internet tarmog‘i orqali ariza berishlari mumkin bo‘ladi elektron imzo bilan tasdiqlangan. Importni tasdiqlovchi boshqa hujjatlar inspeksiyaga soliq organlari tasdiqlashi kerak bo'lgan formatlarda elektron shaklda taqdim etilishi mumkin (Shartnomaga 18-ilovaning 20-bandi).
  3. Chet el valyutasidagi tovarlarning qiymati buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanada rublga aylantirilishi kerak.. Amalda, buni hozir ham qilish kerak, ammo 2015 yildan boshlab bu qoida Shartnomaga 18-ilovaning 14-bandida to'g'ridan-to'g'ri mustahkamlanadi.

Import QQSni qanday olib tashlash mumkin

QQS chegirmasi kompaniya inspektorlarning tovarlarni import qilish to'g'risidagi arizasi bo'yicha soliq to'langanligi to'g'risidagi eslatmasini olgandan keyin e'lon qilinishi mumkin (quyidagi diagrammaga qarang). DA soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi va bilvosita soliqlarni undirish to'g'risidagi protokolda bu borada hech qanday shart yo'q. Ular tovarlarni olib kirishda to'langan QQSni uchta shart bajarilgan taqdirda chegirib tashlashni nazarda tutadi. Birinchidan, kompaniya soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun tovarlar sotib oldi. Ikkinchidan, tovarlar ro'yxatga olinadi. Va uchinchidan, tashkilot byudjetga import solig'ini to'ladi (Egri soliqlarni undirish to'g'risidagi bayonnomaning 11-bandi, 2-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-bandi, 172-moddasi). Ammo Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qarori bilan tasdiqlangan xaridlar kitobini yuritish qoidalarida yana bir shart mavjud. Xaridlar kitobida siz soliq organlarining belgilari bo'lgan tovarlarni olib kirish uchun arizani ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak (Xaridlar kitobini yuritish qoidalarining 6-bandi).

Bojxona ittifoqidan olib kiriladigan tovarlardan QQSni ushlab qolishning eng xavfsiz vaqti qachon

Kompaniya tovarlarni import qilishda to'langan QQSni bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda ushlab qolishi mumkin:

  • import qilinadigan tovarlar ro'yxatga olingan;
  • import QQS byudjetga o'tkaziladi;
  • tovarlarni import qilish to'g'risidagi arizada soliq organlari QQS to'langanligi to'g'risida belgi qo'yadi.

Misol uchun, kompaniya tovarlarni import qildi va dekabr oyida soliq to'ladi. Inspektorlar yanvar oyida bilvosita soliqlar bo'yicha arizaga belgi qo'yishdi. Keyin QQS birinchi chorakda chegirib tashlash uchun qabul qilinishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 17 avgustdagi 03-07-13 / 01-36-sonli xati).

Eslatma! Import QQSni sotib olish kitobida chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun soliq to'langanligi to'g'risida inspektor belgilari bilan tovarlarni olib kirish uchun arizani ro'yxatdan o'tkazishni unutmang, shuningdek soliq o'tkazmasi uchun to'lov tafsilotlarini ko'rsating.

Sudda kompaniya soliqni byudjetga o'tkazish davrida chegirma e'lon qilish huquqiga ega ekanligini isbotlash mumkin. Ya'ni, tovarlarni import qilish uchun arizada IFTS belgisini kutmasdan (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 25 iyuldagi KA-A41 / 7408-11-son qarori). Ammo agar kompaniya nizodan qochishni istasa, belgini kutish xavfsizroqdir. Va shundan so'ng, arizani xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazing. Arizaning sanasi va raqami xaridlar kitobining 3-ustunda ko'rsatilgan. QQSni byudjetga o'tkazish uchun to'lov tafsilotlari 7-ustunda.

Shu bilan birga, import qilish uchun ariza, oddiy kiruvchi schyot-fakturalardan farqli o'laroq, hisob-faktura reestrida ro'yxatdan o'tkazilishi shart emas (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 26 dekabrdagi qarori bilan tasdiqlangan Hisob-fakturalar reestrini yuritish qoidalarining 15-bandi). , 2011 yil 1137-son).

E'tibor bering: import solig'ini to'lash maxsus deklaratsiyada aks ettirilgan, ammo chegirma faqat oddiy deklaratsiyada e'lon qilinishi mumkin. Buning uchun 3-bo'limning 190-qatorini to'ldiring (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 20 oktyabrdagi ShS-37-3-sonli xati /). [elektron pochta himoyalangan]).

Qanday hujjatlar va qanday muddatlarda soliq organlariga bank va bojxonaga topshirilishi kerak


Bank uchun qanday hujjatlarni berish kerak

Bojxona ittifoqi mamlakatlaridan tovarlarni olib kirish, boshqa har qanday import kabi, majburiydir valyuta nazorati. Shuning uchun Belarus yoki Qozog'istondan Rossiyaga tovarlarni import qiluvchi kompaniya bank uchun bir qator hujjatlarni rasmiylashtirishi kerak. Shu bilan bir qatorda, ushbu hujjatlarni to'ldirishni bankka topshirishingiz mumkin. Buning uchun u bilan alohida shartnoma tuzish yoki joriy bank hisobvarag'i shartnomasiga qo'shimcha tuzish kerak. Ushbu xizmatlar uchun bank komissiya oladi, uning miqdori ma'lum bir bankda amaldagi tarif rejasiga bog'liq.

Agar kompaniya hujjatlarni topshirmasa yoki ularni keyinroq rasmiylashtirsa muddatlari(ular quyidagi diagrammada ko'rish mumkin), 5000 dan 50 000 rublgacha jarima solishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.25-moddasi).

Tranzaksiya pasporti

Tranzaksiya pasporti o'z ichiga olgan hujjatdir umumiy ma'lumot bitim haqida. Agar shartnoma qiymati 50 000 AQSh dollariga teng yoki undan ortiq bo'lsa, kompaniya bankka tranzaksiya pasportini berishga majburdir. Ushbu chegara shartnoma tuzilgan yoki unga o'zgartirishlar va qo'shimchalar kiritilgan sanada belgilanadi (Rossiya Bankining 2012 yil 4 iyundagi 138-I-sonli ko'rsatmalarining 5.1, 5.2-bandlari).

Eslatma! Bitim pasporti tovarlar uchun to'lovni amalga oshirishdan oldin va etkazib berish hujjatlari berilgan oy tugaganidan keyin 15 ish kunidan kechiktirmay berilishi kerak. Kechiktirilganlik uchun jarima - 50 000 rublgacha.

Belarus Respublikasi yoki Qozog'istondan tovarlarni olib kiruvchi kompaniya 138-I-sonli yo'riqnomaning 4-ilovasida keltirilgan shakldagi bitim pasportining bir nusxasini bankka topshirishi kerak. Shuningdek, shartnoma yoki undan ko'chirma. Agar ularda kompaniya tomonidan bitim pasportida ko'rsatilgan ma'lumotlar bo'lsa, boshqa hujjatlar talab qilinishi mumkin. Hujjatlarni topshirishning oxirgi muddati - tovarlar uchun to'lovdan oldin va schyot-fakturalar berilgan oy tugaganidan keyin 15 ish kunidan kechiktirmay. transport hujjatlari tovarlar uchun (138-I-sonli yo'riqnomaning 6.5-bandi).

Tranzaksiya pasporti bank mutaxassislari unga raqam berib, sana va imzo qo‘ygandan so‘ng rasmiylashtirilgan hisoblanadi. Keyin bank ushbu hujjatni ikki ish kuni ichida kompaniyaga yuborishi kerak (138-I-sonli yo'riqnomaning 6.8-bandi). Yetkazib beruvchi tovarni o'tkazgandan so'ng va xaridor buning uchun to'lovni amalga oshirgandan so'ng, bank importerning arizasi asosida bitim pasportini yopadi (138-I-sonli yo'riqnomaning 7.1-bandi). Bu ushbu tashqi iqtisodiy bitimning yakunlanganligini, u bo'yicha barcha majburiyatlar bajarilganligini anglatadi.

Agar kompaniya hujjatlarni kechiktirish bilan topshirsa, bankirlar tranzaksiya pasportini berishni rad etishga haqli emas. Ammo ular buzilish haqidagi ma'lumotni Rosfinnadzorga xabar beradigan Rossiya bankiga o'tkazadilar. Natijada, inspektorlar kompaniyani 50 000 rublgacha jarimaga tortishlari mumkin. Shu bilan birga, bu kompaniyaning QQS bo'yicha majburiyatlariga, shu jumladan chegirma olish huquqiga ta'sir qilmaydi.

Amalda shunday bo'ladiki, etkazib beruvchi bilan uzoq muddatli shartnoma tuziladi, uning umumiy miqdori oldindan ma'lum emas. Agar kompaniya bunday shartnoma bo'yicha majburiyatlar miqdori tez orada 50 000 dollarga etishini ko'rsa, siz istalgan vaqtda bankda tranzaksiya pasportini berishingiz mumkin, lekin bu miqdor chegaradan oshib ketgan kundan kechiktirmay (1-band). ma'lumot xati Rossiya Banki 2014 yil 7 maydagi 44-son).

Valyuta operatsiyalari to'g'risida ma'lumot

haqida yordam bering valyuta operatsiyalari kompaniya import shartnomasi bo'yicha to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadigan hujjatdir. Va agar kompaniya sotuvchiga avans to'lovini o'tkazsa, sertifikat etkazib beruvchi shartnoma bo'yicha tovarlarni jo'natishi kerak bo'lgan sanani aks ettirishi kerak.

Chet el valyutasida to'lovlarni amalga oshirishda tovarni import qiluvchi korxona har qanday holatda ham valyuta operatsiyalari to'g'risida dalolatnoma tuzadi. Rossiya rublida to'lovlarni amalga oshirishda faqat tranzaksiya pasportini bergan kompaniyalar bankka sertifikat taqdim etadilar. U 138-I-sonli yo'riqnomaning 1-ilovasida keltirilgan shaklga muvofiq to'ldirilishi kerak. Va tovarlarni etkazib beruvchiga pul o'tkazish uchun to'lov bilan bir vaqtda bankka o'tkazish (138-I-sonli yo'riqnomaning 2.1-bandi).

Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlar haqida ma'lumot

Tranzaksiya pasportini bergan kompaniyalar bankka tasdiqlovchi hujjatlar sertifikatini taqdim etishlari kerak. Unda tovarlarni etkazib berish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Yetkazib berish hujjatlari tuzilgan oy tugaganidan keyin 15 ish kuni ichida hujjatni bankka o'tkazish kerak (138-I-sonli yo'riqnomaning 9.2.2-bandi). Tasdiqlovchi hujjatlar bo'yicha sertifikat shakli 138-I-sonli yo'riqnomaga 5-ilovada keltirilgan. Sertifikat bilan birga transport (yuk tashish), tijorat hujjatlarini topshirish kerak. Qoida tariqasida, bu konnosamentlar, CMR, texnik shartlar, hisob-fakturalar, turli sertifikatlar va sertifikatlar.

Bojxonaga qanday hujjatlarni topshirish kerak

Tovarlarning harakatini hisobga olishning statistik shakli korxona soliq ro'yxatidan o'tgan hududning bojxona organiga taqdim etilishi kerak. Belgilangan muddat kompaniya tovarlarni import qilgan oydan keyingi oyning 10-kunidan kechiktirmay. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 29 yanvardagi 40-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qoidalarga 1-ilovada keltirilgan shaklda hujjat tuzish kerak.

Siz qog'ozda statistik shaklni tuzishingiz mumkin. Va uni to'ldirishning eng oson yo'li edata.customs.ru veb-saytida. To'ldirilgan hujjatni imzo va muhr bilan tasdiqlang, keyin uni bojxonaga topshiring yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuboring. Agar siz shaklni elektron shaklda topshirishni tanlasangiz, u raqamli imzolangan bo'lishi kerak.

Bundan tashqari, statistik shakl bankka tasdiqlovchi hujjatlar sertifikati bilan birga taqdim etilishi kerak. Agar kompaniya bankka tasdiqlovchi hujjatlar to'g'risidagi guvohnomani taqdim etsa, lekin u hali bojxonaga statistik shaklni taqdim qilmagan bo'lsa, u holda ushbu hujjat bankka keyinroq topshirilishi mumkin (Rossiya Bankining 21 yanvardagi ma'lumot xatining 6-bandi). , 2014 yil 43-son). Asosiysi, bitim pasportini yopish vaqtida bankda shartnoma bo'yicha olingan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan buxgalteriya hisobining barcha statistik shakllari bo'lishi kerak.

Daromad solig'ini hisoblashda qanday xususiyatlarni hisobga olish kerak

Soliq hisobi bo'yicha Bojxona ittifoqi mamlakatlaridan olib kelingan tovarlarning xarajatlari umumiy qoidalarga muvofiq aks ettiriladi. Shuning uchun etkazib berish xarajatlari va tovarlarni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar, ularning narxida yoki hisobga olish siyosatiga qarab alohida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 320-moddasi).

Ammo agar kompaniya etkazib beruvchi bilan xorijiy valyutada hisob-kitob qilsa, o'ziga xos xususiyatlar bo'ladi. Bunday holda, tovarlarning qiymati shartnoma shartlariga muvofiq kompaniyaga mulk huquqi o'tkazilgan kundagi kurs bo'yicha rublga aylantirilishi kerak. Agar kompaniya etkazib beruvchiga avans o'tkazgan bo'lsa, tovarlarning narxini oldindan to'lov kunidagi kurs bo'yicha aniqlang (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 13 maydagi 03-03-06 / 1/328-sonli xati) ).

Birlashtirilgan to'lov bilan (qisman tovar etkazib berishdan oldin, qisman keyin) tovarlarning narxi ikki xil stavka bo'yicha rublga aylantirilishi kerak. Qiymatning bir qismi avans sanasida, ikkinchi qismi - tovarga egalik huquqi berilgan sanada.

2-misol: Soliq hisobi bo'yicha import qilinadigan tovarlarning qiymati qanday aniqlanadi
Korxona Qozog‘istondan tovarlar import qiladi. Shartnoma shartlariga ko'ra, tovar qiymati 35 000 yevroni tashkil qiladi. Tovarga egalik huquqi ular yetkazib beruvchidan olingan paytdan boshlab kompaniyaga o'tadi. Tashkilot yetkazib beruvchiga tovar qiymatining 50 foizi miqdorida evrodagi avans to'lovini o'tkazadi. Rossiya Bankining avans to'lash paytidagi kursi (shartli ravishda) 47,2950 rubl / evro, tovarni olish kunida - 47,5263 rubl / evro. Soliq va buxgalteriya hisobidagi tovarlarning qiymati 1 659 372,75 rublni tashkil qiladi. ((35 000 EUR × 50% × 47,2950 RUB/EUR) + (35 000 EUR x 50% x 47,5263 RUB/EUR)).

Yetkazib beruvchiga bo'lgan qarz har oyda ham, har chorakda ham qayta ko'rib chiqilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 7-bandi 4-bandi 8-bandi, 271-moddasi 6-bandi 7-bandi, 10-bandi, 272-moddasi). Tanlangan variant o'rnatilgan bo'lishi kerak hisob siyosati. Valyuta farqlari tovar uchun to'lov sanasida ham belgilanishi kerak.

Bojxona ittifoqi mamlakatlaridan tovarlarni olib kirishni hisobga olish tartibi "Maqolada muhokama qilinadi. buxgalteriya yozuvlari Bojxona ittifoqi davlatlaridan tovarlarni import qiluvchi kompaniyalar uchun.

2014 yil oktyabr

Moskva bo'yicha 14-sonli Federal soliq xizmati inspektsiyasi, Rossiya Federal soliq xizmatining Moskva bo'yicha xatiga binoan, sizga 01.07.2015 yildagi ZN-4-17 / sonli ma'lumotni yuboradi. [elektron pochta himoyalangan]“Tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to‘lash uchun ariza berishda elektron hujjat aylanishi to‘g‘risida”gi:

Federal Soliq xizmati, soliq toʻlovchilar va soliq organlari oʻrtasida tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni toʻlash toʻgʻrisidagi arizalarni taqdim etishda elektron hujjat aylanishini takomillashtirish maqsadida quyidagilarni maʼlum qiladi.

To‘lovchilar tomonidan arizalarni elektron hujjat shaklida taqdim etish mexanizmi 2015-yil 1-yanvardan boshlab ishlamoqda. Uni tayyorlash to'lovchilar tomonidan boshlangan, bir necha yil davom etgan, biroq amalda amalga oshirish sust. Shuni ta'kidlash kerak soliq organlari uning erta amalga oshirilishidan manfaatdor, chunki u to'lovchilarga xizmat ko'rsatish uchun resurslarni kamaytirish imkonini beradi.

Yevroosiyo iqtisodiy to‘g‘risidagi shartnomaga 18-ilova bo‘lgan Tovarlarni eksport qilish va import qilishda, ishlarni bajarishda, xizmatlar ko‘rsatishda bilvosita soliqlarni undirish tartibi va ularning to‘lanishini nazorat qilish mexanizmi to‘g‘risidagi bayonnomaning 20-bandi ikkinchi xatboshiga muvofiq. Ittifoqning 29.05.2010 yil - Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi a'zolari soliq deklaratsiyasi bilan birga tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizani (keyingi o'rinlarda Ariza deb yuritiladi) qog'ozda (to'rt nusxada) va elektron shaklda taqdim etishlari shart. shakl yoki soliq to'lovchining elektron (raqamli) imzosi bilan elektron shakldagi ariza.

Agar ariza soliq to'lovchining elektron (elektron-raqamli) imzosi bilan elektron shaklda topshirilgan bo'lsa, u arizani qog'ozda topshirishi shart emas. Murojaatni belgilangan tartibda taqdim etish telekommunikatsiya kanallari orqali elektron hujjat aylanishi operatori (keyingi o‘rinlarda TCS deb yuritiladi) orqali soliq to‘lovchining kengaytirilgan malakali elektron imzosidan foydalangan holda amalga oshiriladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, shu tarzda taqdim etilgan arizani tekshirish natijalariga ko'ra, TCS bo'yicha soliq to'lovchi darhol soliq organidan belgi qo'yish to'g'risidagi xabarni yoki o'tkazish uchun belgi qo'yish rad etilganligi to'g'risidagi xabarni oladi. TCS orqali.

Tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni toʻlash uchun arizalarni toʻldirish qoidalarining 6-bandi uchinchi bandiga muvofiq (Yevrosiyoga aʼzo davlatlarning soliq organlari oʻrtasida elektron shaklda maʼlumot almashish toʻgʻrisidagi bayonnomaga 2-ilova). Egri soliqlarning toʻlangan summalari toʻgʻrisida Iqtisodiy ittifoq), soliq toʻlovchi eksport qiluvchi soliq toʻlovchiga qogʻozda yoki elektron shaklda, oʻzi tuzgan arizaning nusxalarini va soliq organining muhri qoʻyilganligi toʻgʻrisidagi xabarni toʻlov faktini tasdiqlovchi hujjatlarni yuboradi. bilvosita soliqlar (soliq majburiyatlarini bajarishning ozod qilish yoki boshqa tartibi).

Bunda soliq to‘lovchiga keyinchalik eksportyorga yuborish uchun soliq organining belgilari qo‘yilgan arizani olish uchun soliq organiga murojaat qilish shart emas.

L.A. Elina, iqtisodchi-buxgalter

YeOIIdan import va QQS importi

Rossiya, Belarus, Qozog'iston va Armanistonning yangi iqtisodiy ittifoqi doirasida tovarlarni import qilishda QQSni qanday to'lash kerak

Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi to'g'risidagi shartnoma(2014-yil 29-mayda Ostona shahrida imzolangan) (keyingi o‘rinlarda YeOII to‘g‘risidagi Shartnoma deb yuritiladi)

2015 yilning yanvar oyidan boshlab Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqiga Rossiya, Belarus, Qozog‘iston va Armaniston kiradi YeOII to'g'risidagi shartnoma; Art. Armaniston Respublikasining YeOII toʻgʻrisidagi shartnomaga qoʻshilishi toʻgʻrisidagi Shartnomaning 1-bandi (Minsk shahrida 2014-yil 10.10.da imzolangan). Yaqin kelajakda Qirgʻiziston ham YeOIIga qoʻshilishi mumkin.

Aynan YeOII toʻgʻrisidagi Shartnoma endi Rossiya, Belarus, Qozogʻiston va Armaniston oʻrtasidagi oʻzaro savdoda tovarlar, ishlar va xizmatlar eksporti va importi uchun QQS toʻlashni tartibga soladi. Art. YeOII to'g'risidagi shartnomaning 72-moddasi; YeOII to‘g‘risidagi Shartnomaga 18-ilova (keyingi o‘rinlarda – 18-ilova). Umuman olganda, soliqqa tortish tartibi ilgari Bojxona ittifoqi mamlakatlari - Rossiya, Belarusiya va Qozog'iston o'rtasidagi savdoda qo'llanilganidek saqlanib qoldi. QQS belgilangan mamlakatga qarab hisoblanadi.

Ammo 2015 yilda EAEI mamlakatlari pudratchilari bilan ishlashda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan yangi xususiyatlar paydo bo'ldi. Ular nafaqat YeOII to'g'risidagi yangi shartnoma, balki Rossiyaning ichki o'zgarishlari bilan ham bog'liq.

Ushbu maqolada biz ko'rib chiqamiz umumiy tartib boshqa YeOII davlatlaridan Rossiyaga tovarlarni import qilishda QQSni to'lash, shuningdek, joriy yilda paydo bo'lgan xususiyatlarga e'tibor bering.

Biz tovarlarni sotish bo'yicha eng oddiy bitimlarni ko'rib chiqamiz - komissionerlar va agentlar ishtirokisiz.

Import bo'yicha QQS soliq rejimidan qat'i nazar to'lanadi

Biz e'lon qilingan maqolada Qozog'iston misolida YeOII davlatlaridan birida joylashgan filial orqali tovarlarni sotishda QQS to'lash haqida batafsilroq yozgan edik:

Tashkilotlar va tadbirkorlar, amaldagi soliq rejimidan qat'i nazar, Rossiyaga Belarus, Qozog'iston va Armanistondan tovarlarni olib kirishda to'lashlari shart. Rossiya byudjeti Import qilinadigan tovarlar qiymatiga QQS San'atning 1-bandi. YeOII to'g'risidagi shartnomaning 72-moddasi. Ushbu qoidadan istisnolar mavjud. Shunday qilib, import QQS to'lash shart emas, agar:

  • <или>tovarlar Rossiyaga olib kirilayotganda soliqqa tortilmaydi (soliqdan ozod qilinadi);
  • <или>tovarlar bir yuridik shaxs doirasida o'tkazilishi munosabati bilan tashkilot tomonidan olib kiriladi San'atning 6-bandi. YeOII to'g'risidagi shartnomaning 72-moddasi. Masalan, tovarlar Rossiyaning asosiy tashkiloti tomonidan YeOIIning boshqa davlatida joylashgan o'z filialiga o'tkaziladi. Bunday holda, filialdan tovar sotib olgan xaridor o'z mamlakati byudjetiga import QQS (Rossiyadan tovar olib kirishda bo'lgani kabi) to'lashi kerak bo'ladi. LEKIN Rossiya tashkiloti, xaridordan bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizani uning belgisi bilan olgan holda soliq idorasi, eksport QQS stavkasini talab qila oladi.

DIQQAT

Shuningdek, EAEI davlatlaridan tovarlarni soddalashtirilgan va UTII to'lovchilariga import qilishda QQS to'lash kerak.

Import QQS soliq xizmatiga to'lanishi kerak (va bojxonaga emas - YeOII a'zosi bo'lmagan boshqa mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda bo'lgani kabi) 18-ilovaning 13-bandi.

Import QQS import qilinadigan tovarlar ro'yxatga olingan sanada hisoblanishi kerak. Soliq tovarlarning qiymati bo'yicha hisoblanadi, u shartnoma shartlariga muvofiq etkazib beruvchiga to'lanishi kerak bo'lgan bitim narxi sifatida belgilanadi. 18-ilovaning 14-bandi.

Agar tovar qiymati ifodalangan bo'lsa xorijiy valyuta, u buxgalteriya hisobi uchun tovarlarni qabul qilish kunidagi Markaziy bank kursi bo'yicha rublga aylantirilishi kerak. 18-ilovaning 14-bandi.

QQS stavkasi tovarlarni Rossiya hududida sotish bilan bir xil tarzda belgilanadi (import paytida soliqdan ozod qilingan tovarlarni olib kirish hollari bundan mustasno). pp. 5, 6-modda. YeOII to'g'risidagi shartnomaning 72-moddasi.

Import QQS bo‘yicha undirish 19-“Olingan qimmatliklar bo‘yicha QQS” schyotining debetida va 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining kreditida (“QQS bo‘yicha hisob-kitoblar” subschyoti) aks ettiriladi.

DIQQAT

Avvalgidek, bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiya IFTSga YeOII davlatlaridan olib kelingan tovarlar ro'yxatga olingan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Tovarlarni Rossiyaga olib kirgandan so'ng, import qilingan tovarlar ro'yxatdan o'tgan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, siz:

  • inspektsiyaga import QQSni to'lash (yoki mavjud ortiqcha to'lovni boshqa usul bilan qoplash uchun ariza berish) federal soliq- shu muddatgacha inspeksiya hisob-kitobni amalga oshirgan yoki rad etish to'g'risida qaror qabul qilgan va siz soliqni to'lashga muvaffaq bo'lgan tarzda). Qarz bo'yicha to'langan summalarni hisobga olish tartibi import QQS ichki bozorda sotishda to'langan boshqa soliqlarni hisobga olish bilan bir xil e 19-bet, kichik. 2 18-ilovaning 20-bet.

Shunga ko'ra eslang umumiy qoida ofset to'g'risida qaror qabul qilish soliq organi Soliq to'lovchidan ariza olingan kundan boshlab 10 ish kuni beriladi San'atning 6-bandi. 6.1-moddaning 4-bandi. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

  • Inspektsiyaga bilvosita soliq deklaratsiyasini taqdim etish. Ushbu deklaratsiyaning odatiy QQS deklaratsiyasi bilan hech qanday aloqasi yo'q, ular turli shakllarga, taqdim etish muddatlariga va ular tuzilgan muddatlarga ega. 18-ilovaning 20-bandi.

Endi 2010 yilda tasdiqlangan bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyaning eski shakli amal qiladi. Moliya vazirligining 07.07.2010 yildagi 69n-son buyrug'i

Bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiya bilan birgalikda inspektsiyaga taqdim etish kerak 18-ilovaning 20-bandi:

  • tovarlarni import qilish uchun ariza shakli Axborot almashinuvi to'g'risidagi 12.11.2009 yildagi Protokol bilan tasdiqlangan (31.12.2014 yildagi tahrirda) (keyingi o'rinlarda Bayonnoma deb yuritiladi):
  • <или>to'rtta qog'oz nusxasi + ushbu bayonotning elektron versiyasi;
  • <или>faqat elektron shakldagi ariza, agar u elektron raqamli imzo bilan imzolangan bo'lsa.

DIQQAT

Buxgalteriya dasturida import deklaratsiyasi shaklini yangilang.

Eslatib o‘tamiz, 1 yanvardan boshlab ariza shakli biroz o‘zgargan. Xususan, bosh hisobchining imzosi olib tashlandi. Ushbu arizaning elektron formati ham o'zgargan. Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 19 noyabrdagi MMV-7-6-son buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan] ;

  • import qilinadigan tovarlar bo'yicha bilvosita soliqlar to'langanligini tasdiqlovchi bank bayonotining nusxasi.

Agar sizda import QQS to'lovi hisobiga ortiqcha to'lov bo'lsa, unda bankdan ko'chirma kerak emas;

  • tovarlarning harakatlanishini tasdiqlovchi transport (yuk tashish) hujjatlarining nusxalari (agar ular berilgan bo'lsa);
  • tovar jo'natilganda sotuvchi tomonidan berilgan schyot-fakturalarning nusxalari.

Agar sotuvchi schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart bo'lmasa (masalan, agar u QQS to'lamaydigan bo'lsa), u holda inspektsiyaga tovar qiymatini tasdiqlovchi boshqa hujjat taqdim etilishi kerak. sub. 4-son 18-ilovaning 20-bandi. Agar tovar sotuvchisi YeOII aʼzosi boʻlmagan davlatning soliq toʻlovchisi boʻlsa, soliq organlari hisob-fakturani talab qilmaydi;

  • tovar sotib olingan shartnoma/shartnomaning nusxasi va vositachilik shartnomasining nusxasi (agar u tuzilgan bo'lsa);
  • ba'zi hollarda - import qilinadigan tovarlarni sotib olish to'g'risida ma'lumot xabari pp. 13.2-13.5, kichik. 6-sonli 18-ilovaning 20-bandi. Xususan, bunday xabar tovar YeOIning bir mamlakatidan kontragentdan (masalan, Armaniston sotuvchisidan) sotib olinganda va tovarlar boshqa YeOII mamlakati hududidan olib kirilayotganda (masalan, ular Qozog'istondan eksport qilingan a) 18-ilovaning 13.2-bandi. Xabar tovar sotib olingan kontragent tomonidan tuziladi va imzolanadi - u xabarda kontragent ma'lumotlarini, shartnoma va texnik xususiyatlarni ko'rsatadi. E'tibor bering, agar zarur ma'lumotlar shartnomada bo'lmasa, bunday xabar zarur. Rus tilidan boshqa tilda yozilgan xabar tarjimani talab qiladi.

Bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiyaga ilova qilingan hujjatlarning qog'oz nusxalari o'rniga siz inspeksiyaga ERI imzolangan talab qilinadigan hujjatlarning elektron versiyalarini (soliq xizmatimiz tomonidan tasdiqlangan shakllarga muvofiq) yuborishingiz mumkin. 18-ilovaning 20-bandi.

Import QQS - chegirib tashlanadi yoki sarflanadi, lekin hamma uchun emas

Agar davomida stol auditi Tekshiruvda nomuvofiqliklar aniqlanmasa, ariza berilgan kundan boshlab 10 ish kuni ichida:

  • <если>ariza qog'ozda topshirilgan - uning uchta nusxasiga soliq belgisini qo'ying va uni sizga qaytaring arizani to'ldirish qoidalarining 6-bandi,. Siz bitta nusxasini o'zingiz uchun saqlaysiz, qolgan ikkitasini sotuvchingizga o'tkazasiz;
  • <если>ariza inspektsiyaga elektron shaklda yuborilgan va ERI bilan imzolangan bo'lsa, keyin inspektsiya sizga bilvosita soliqlar to'langanligini (soliq majburiyatlarini ozod qilish yoki boshqacha tarzda bajarish) tasdiqlovchi elektron hujjatni yuboradi. Bunday holda, siz sotuvchingizga qog'oz yoki elektron shaklda yuborishingiz kerak (agar sizning orangizda elektron hujjat aylanishi o'rnatilgan bo'lsa):
  • inspektsiyaga taqdim etgan arizaning nusxasi;
  • import QQS to'langanligini tasdiqlovchi tekshiruvdan olingan hujjatning nusxasi.

QQS to'lovchilari, agar import qilinadigan tovarlar QQS to'lanadigan operatsiyalarda foydalanish uchun mo'ljallangan bo'lsa, to'langan import QQSni chegirib tashlashlari mumkin. 18-ilovaning 26-bandi; San'atning 1-bandi. 172 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Buning uchun siz tovarlarni import qilish uchun arizani xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazishingiz va unda QQS to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarning tafsilotlarini ko'rsatishingiz kerak. par. 3 sub. "e" Xaridlar kitobini yuritish qoidalarining 6-beti, tasdiqlangan. Hukumatning 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qarori.

Import solig'i, agar xaridor:

  • <или>"daromad-xarajat" soddalashtirishni qo'llaydi yoki yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'laydi - alohida xarajat sifatida sub. 8, 22-bet, 1-modda. 346.16-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5; Soliqlar va soliqlar vazirligining 2004 yil 13 oktyabrdagi 22-1-15 / 1667-son xatlari; Moskva Federal Soliq xizmati 03.08.2011 yildagi 16-15-son / [elektron pochta himoyalangan] ;
  • <или>umumiy soliq rejimini qo'llaydi va tovarlar QQSsiz operatsiyalar uchun mo'ljallangan - import qilinadigan mulk qiymatining bir qismi sifatida va San'atning 2-bandi. 170 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

UTII to'lovchilari va "daromad" ob'ektini tanlagan sodda odamlar import paytida to'langan QQSni hisobga olmaydilar.

Import QQS bazasini sozlash

Import QQSni tuzatish va uni hisobotda aks ettirish qoidalari mavjud edi pp. 21 , , 24 arizalar No 18.

1-VAZIYAT. Sifatsiz yoki to‘liq bo‘lmagan import qilingan tovarlar ro‘yxatdan o‘tkazilgan oyda qaytariladi.

Bunda bilvosita soliq deklaratsiyasida qaytarilgan tovar importi umuman ko‘rsatilishi shart emas. Ammo bunday deklaratsiya bilan birga bo'lishi kerak qo'shimcha hujjatlar(qog'oz yoki elektron shaklda), tovar qaytarilganligini tasdiqlovchi va bunday qaytarish sababini tushuntiruvchi:

  • shartnoma taraflari tomonidan kelishilgan da'vo;
  • nuqsonli yoki to'liq bo'lmagan tovarlar bilan keyingi operatsiyalar uchun hujjatlar, xususan:
  • <или>ularni qabul qilish va topshirish dalolatnomalari - agar tovarlar tashilgan bo'lmasa;
  • <или>transport / jo'natish hujjatlari - qaytarilgan tovarlarni tashishda;
  • <или>yo'q qilish aktlari - agar taraflar past sifatli tovarlar qaytarilmasligi to'g'risida kelishib olgan bo'lsa.

2-VAZIYAT. Sifatsiz/to'liq bo'lmagan tovarlar ro'yxatdan o'tgan oydan keyin qaytariladi.

Keyin inspeksiyaga bilvosita soliqlar bo'yicha yangilangan deklaratsiyani va tovarlarning qaytarilishini tasdiqlovchi hujjatlarni va buning sababini (oldingi vaziyatda bo'lgani kabi) taqdim etish kerak. O'zgartirilgan deklaratsiyaga quyidagilar ham ilova qilinishi kerak:

  • <если>tovarlarning faqat bir qismi qaytariladi - bilvosita soliqlarni olib kirish va to'lash bo'yicha yangilangan bayonot. Endi uni tayyorlash xususiyatlari tovarlarni import qilish uchun arizani to'ldirish tartibida ko'rsatilgan tasdiqlangan Bayonnoma (2014-yil 31-dekabrdagi tahrirda);
  • <если>tovarlar to'liq qaytarilgan - ilgari taqdim etilgan arizaning tafsilotlari to'g'risidagi ma'lumot xabari (istalgan shaklda tuzilgan, import qilinganida ma'lum ariza to'ldirilgan tovarlar sotuvchiga qaytarilganligi ko'rsatilishi kerak).

Birinchi va ikkinchi holatda bo'lgani kabi, import QQSni bir xil miqdorga kamaytirgandan so'ng, ushlab qolish uchun ilgari taqdim etilgan QQSni tiklash kerak. Bu nuqsonli tovarlar qaytarilgan chorakda amalga oshirilishi kerak. 18-ilovaning 23-bandi. Shuning uchun, import qilingan tovarlarni qaytarishda, agar tovarlar ancha vaqtdan keyin etkazib beruvchiga qaytarilgan bo'lsa ham, odatiy QQS deklaratsiyasini aniqlashtirish shart emas.

3-VAZIYAT. Import qilinadigan tovarlarning narxi oshdi.

Bunda import qilinadigan tovarlarning o‘zgartirilgan va oldingi qiymati o‘rtasidagi farq bo‘yicha import QQSni to‘lash uchun baza ham oshishi kerak. Tovarlar narxi oshgan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay siz:

  • import solig'ini to'lash;
  • bilvosita soliqlar bo'yicha boshqa deklaratsiyani taqdim etish (yangilanmagan, ya'ni yangi - joriy oy uchun). Agar ilgari import qilingan tovarlar narxi oshgan bo'lsa, siz YeOII davlatlaridan boshqa tovarlarni import qilgan bo'lsangiz, barcha operatsiyalar bilvosita soliqlar bo'yicha bitta deklaratsiyada aks ettirilishi mumkin.

U, boshqa narsalar qatorida, tovarlar narxining oshishi tufayli yuzaga kelgan farqni aks ettirishi kerak. Ushbu miqdorni asoslash uchun deklaratsiyaga quyidagilar ilova qilinishi kerak:

O'zgartirilgan va oldingi qiymat o'rtasidagi farqni ko'rsatadigan tovarlarni olib kirish deklaratsiyasi. U asl nusxasi bilan bir xil tartibda - qog'ozda (to'rt nusxada) va elektron shaklda yoki ERI bilan imzolangan elektron shaklda topshiriladi. Tuzatish arizasini tuzish xususiyatlari uni to'ldirish tartibida belgilanadi tasdiqlangan Bayonnoma (2014-yil 31-dekabrdagi tahrirda);

Tovar narxining oshishini tasdiqlovchi shartnoma yoki boshqa hujjat;

Tuzatish hisob-fakturasi (agar sotuvchi tomonidan berilgan bo'lsa).

Qo'shimcha import solig'ini to'laganingizdan so'ng, uni chegirib tashlash mumkin, lekin faqat QQS to'lanadigan faoliyatda tovarlardan foydalanishni rejalashtirgan holda.

4-VAZIYAT. Import qilinadigan tovarlarning narxi arzonlashdi.

Bu tomonlar, masalan, ulardagi kamchiliklarni aniqlash munosabati bilan tovarlar tannarxini pasaytirishga kelishib olganlarida mumkin. Biroq, YeOII to'g'risidagi shartnomaga 18-ilovada import qilinadigan tovarlar qiymatining pasayishini aks ettiruvchi maxsus qoidalar mavjud emas. Bu haqda Moliya vazirligi mutaxassislari qanday izoh berishdi.

ASLI MANBALARDAN

Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamentining bilvosita soliqlar boshqarmasi yetakchi maslahatchisi

“Import qilinadigan tovarlarni roʻyxatdan oʻtkazgandan soʻng soliq solinadigan bazani kamaytirish “Tovarlarni eksport qilish va import qilish, ishlarni bajarish, xizmatlar koʻrsatishda egri soliqlarni undirish tartibi va ularning toʻlanishini nazorat qilish mexanizmi toʻgʻrisida”gi amaldagi Bayonnomada nazarda tutilmagan.

EAEI davlatlaridan tovarlarni import qilishda QQS to'langandan so'ng, butun summa to'liq chegirib tashlanadi yoki ba'zi hollarda soliqqa tortish uchun hisobga olinadigan xarajatlarga kiritiladi, shuning uchun import qilishda birinchi navbatda soliq solinadigan bazani o'zgartirish mantiqiy emas. pastga, keyin esa tiklang soliq imtiyozlari QQS uchun".

Ko'rib turganingizdek, ushbu yondashuv bilan QQS solig'iga tortiladigan operatsiyalar uchun tovarlarni sotib olgan QQS to'lovchilari haqiqatan ham foyda ko'radilar: inspektorlar qiymat pasayishdan oldin hisoblangan QQSni chegirib tashlash imkoniyatini shubha ostiga qo'ymaydilar. Shunday qilib, qayta hisoblashning yo'qligi ta'sir qilmaydi soliq majburiyatlari va har qanday qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni taqdim etish va joriy hisobotga tuzatishlar kiritishning hojati yo'q.

Biroq, QQSni ushlab qolish huquqiga ega bo'lmaganlar, albatta, import solig'ini qayta hisoblashni afzal ko'rishadi - bu soliq nuqtai nazaridan foydaliroq. Axir, agar siz import QQS majburiyatlarini moslashtirsangiz, byudjetdan farqning 100 foizini, masalan, 18 000 rublni qaytarishingiz mumkin (ofset). import qilinadigan tovarlar qiymatining 100 000 rublga kamayishi bilan, 18% stavkada soliqqa tortiladi. Va agar sozlash bo'lmasa, unda:

  • <или>to'langan daromad solig'i faqat 3600 rubldan kam bo'ladi. (18 000 rubl x daromad solig'i stavkasi 20%) 18 000 rubl miqdorida QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmasdan hisoblangan soliqqa nisbatan;
  • <или>"daromad-xarajat" USNO soliq bazasiga ega sodda odamlar maksimal 2700 rublga kamaytirilishi mumkin. (18 000 rubl x 15% soliq stavkasi);
  • <или>"foydali" soddalashtirish bilan, shuningdek, bilan UTII qo'llanilishi, sozlanmagan QQS shunchaki yo'qoladi.

Ammo tekshiruvlar mahsulot tannarxining pasayishi tufayli qayta ko'rib chiqilgan bayonotlarni, shuningdek, qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyalarni qabul qiladimi, buni vaqt ko'rsatadi. YeOII Shartnomasi import qiluvchilarga bunday hujjatlarni taqdim etishni aniq taqiqlamaydi (garchi ular bunga aniq ruxsat bermasa ham).

E'tibor bering, import qiluvchilar to'ldirishi kerak bo'lgan bilvosita soliqlar bo'yicha deklaratsiya hali yangilanmagan. Tez orada soliq idorasi buni tuzatadi, deb umid qilamiz.

Va keyingi sonlardan birida biz sizga EIU mamlakatlariga tovarlar eksport qiluvchilarga nima e'tibor berish kerakligini aytib beramiz.