Mobil transferlar 

QQS to'langanda. QQS nima va u nima uchun kerak: kompleks haqida oddiy so'zlar bilan. Import qilinadigan tovarlar uchun QQS chegirmasi

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash uchun siz ushbu bepul onlayn QQS kalkulyatoridan bevosita ushbu saytda foydalanishingiz mumkin.

QQS nima

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) OSNO-dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun majburiy soliqlardan biridir.

QQS - bilvosita soliq, bu sotuvchi tomonidan xaridorga tovarlarni sotishda tovar qiymatiga hisoblangan ma'lum bir foiz ko'rinishida hisoblab chiqiladi.

QQS turlari

QQSning ikki turi mavjud:

  1. Ichki - Rossiyada tovarlarni sotishda (ishlarni bajarish va xizmatlarni ko'rsatishda) to'lanadi;
  2. Import - tovarlarni Rossiya Federatsiyasiga olib kirishda (import qilishda) to'lanadi.

    3. Kim QQS to'lashdan ozod qilinadi

    Quyidagilar QQSdan ozod qilinadi:

  • tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar oxirgi uch oy davomida tovarlarni sotishdan, ishlarni bajarishdan va xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlari miqdori ikki million rubldan oshmagan bo'lsa (QQSsiz) QQSdan ozod qilish to'g'risida xabarnoma taqdim etishlari mumkin;
  • maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar: USN, UTII, ESHN va PSN;
  • Skolkovo loyihasi ishtirokchilari.

Eslatma: QQS bo'yicha imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotishda, tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda, QQSning ajratilgan summasi bilan schyot-fakturani rasmiylashtirishda qo'llanilmaydi.

QQSga tortiladigan operatsiyalar

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti:

  • Rossiyada tovarlar va mulkiy huquqlarni sotish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish (shu jumladan bepul asosda);
  • Xarajatlari yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydigan tovarlarni o'tkazish, ishlarni bajarish (shu jumladan qurilish-montaj) va o'z ehtiyojlari uchun xizmatlar ko'rsatish;
  • Rossiya hududiga tovarlarni olib kirish (import).

QQSga tortilmaydigan operatsiyalar

Qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilingan operatsiyalar San'atning 2-bandida keltirilgan. 146 va San'atning 1-3-bandlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

2018 yilda QQSni hisoblash

Qo'shilgan qiymat solig'i quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Byudjetga to'lanadigan QQS = sotishdan olingan QQS - Soliq chegirmasi + QQS undirilishi

Sotish bo'yicha QQS

Sotish bo'yicha QQS - xaridorga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda sotuvchi tomonidan hisoblab chiqilgan soliq summasi (QQS miqdori ajratilgan schyot-faktura bo'yicha), unda aks ettirilgan. soliq deklaratsiyasi.

O'z tovarini sotishda sotuvchi schyot-fakturada tovarning asosiy qiymatidan tashqari to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdorini ham ko'rsatadi.

Ya'ni, tovar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun haq to'lashda sotuvchi o'z tovarini sotishdan (ishlarni bajarish yoki xizmatlarni ko'rsatish) + QQSdan daromad oladi.

Ushbu QQS miqdori deyiladi Sotish bo'yicha QQS.

Sotish bo'yicha QQS quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: Soliq bazasi x Soliq stavkasi

Soliq bazasi

QQS bazasi - bu tovarlar (ishlar va xizmatlar), shu jumladan aktsizlar (agar aktsiz to'lanadigan tovarlar sotilgan bo'lsa), lekin QQSni hisobga olmaganda. Soliq bazasi birinchi kelgan sanada belgilanadi:

  • Tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov kunida;
  • Bir kunga qisman to'lov kelgusida tovarlar yetkazib berish (ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish) hisobiga;
  • Tovarlarni (ishlarni yoki xizmatlarni) topshirish sanasida.

soliq stavkasi

2018 yilda uchta asosiy QQS stavkalari mavjud:

  • 0% - eksport tartibida Rossiya Federatsiyasi hududidan olib chiqilayotgan tovarlarni, shuningdek, xalqaro tashish bo'yicha xizmatlar va boshqa bir qator operatsiyalarni amalga oshirish uchun erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni sotishda. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi;
  • 10% - San'atning 2-bandida ko'rsatilgan sotish uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq): bosma mahsulotlar, oziq-ovqat mahsulotlari, bolalar uchun tovarlar, tibbiy tovarlar, naslchilik mollari, mamlakat ichidagi havo va temir yo'l transporti xizmatlari;
  • 18% - 0% va 10% stavkalari bo'yicha soliqqa tortilmaydigan boshqa operatsiyalar uchun.

Eslatma: avans to'lovlari (oldindan to'lov) olinganda, shuningdek, ba'zi boshqa hollarda soliq solinadigan baza hisoblangan stavkalar bo'yicha aniqlanadi: 10/110 va 18/118.

Sotishdan QQSni hisoblash misoli

"Romashka" MChJ 590 ming rubl miqdorida materiallarni sotdi. (QQS bilan - 18%: 90 ming rubl) Sotishdan olingan QQS summasi bo'ladi 90 ming rubl.

Soliq chegirmasi ("kirish" QQS)

Tovarlarni sotib olishda hisoblangan QQS miqdori deyiladi soliq imtiyozlari yoki "kirish" QQS. Sotish bo'yicha QQS ushbu miqdorga kamaytiriladi va agar "kirish" QQS sotish bo'yicha QQSdan katta bo'lsa, farq byudjetdan qoplanishi kerak. (QQS undirilishi mumkin).

Masalan, tovarlar sotilgan Umumiy hisob 118 ming rubl (sotish bo'yicha QQSni hisobga olgan holda - 18 ming rubl), va 236 ming rubl miqdorida sotib olingan. (soliq chegirmasi bilan birga - 36 ming rubl). Qaytariladigan QQSning umumiy miqdori bo'ladi 18 ming rubl(36 ming rubl - 18 ming rubl).

QQS undirilishi mumkin

Qaytariladigan QQS - bu muayyan hollarda hisoblab chiqilishi va soliq deklaratsiyasiga kiritilishi kerak bo'lgan soliq summasi.

Masalan, siz buyumni sotib oldingiz va u uchun chegirma talab qildingiz. Keyin biz maxsus rejimlardan biriga o'tishga qaror qildik. ga o'tish vaqtida maxsus rejim, tovarlarning ma'lum bir qismi sotilmay qoldi.

QQS bo'yicha chegirma deklaratsiya qilingan, ammo tovarlar sotilmaganligi sababli, uni qayta tiklash kerak. Buning sababi, siz maxsus soliq rejimiga o'tgan vaqtingizdan boshlab siz QQS to'lovchisi bo'lmaysiz.

Eslatma: QQS undirilishi mumkin bo'lgan holatlar San'atning 3-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

To'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i

Agar sotishdan hisoblangan QQS soliq chegirmasidan oshsa, soliq summasi byudjetga to'lanishi kerak.

Soliq har chorak oxirida to'lanadi 25 ga qadar o'tgan davrdan keyingi uch oyning har biri teng qismlarda.

Misol uchun, 2018 yilning 2-choragi uchun deklaratsiyaga ko'ra, to'lanadigan QQS 90 ming rublni tashkil qiladi. Soliqni to'lashi kerak:

  • 25 iyul - 30 ming rubl (1/3);
  • 25 avgust - 30 ming rubl. (1/3);
  • 25 sentyabr - 30 ming rubl. (1/3).

Eslatma: soliq chorak tugaganidan keyin birinchi oyda to'liq to'lanishi mumkin. Asosiysi, soliq summasining kamida 1/3 qismini oxirgi chorakdan keyingi birinchi oyning 25-kuniga qadar to'lash, aks holda ushbu to'lov muddatida kechikish bo'ladi.

Eslatma: agar siz QQS toʻlovchisi boʻlmasangiz, lekin QQS miqdori koʻrsatilgan hisob-fakturani rasmiylashtirgan boʻlsangiz, soliq toʻliq toʻlanishi kerak boʻladi. chorak tugaganidan keyin 25 kun ichida.

QQS undirilishi mumkin

Agar soliq chegirmasi ("kirish" QQS) sotishdan hisoblangan QQS summasidan oshsa, farq byudjetdan qoplanishi kerak.

Tushunchalarni farqlash kerak "soliq imtiyozlari" va "QQS undirilishi mumkin". Soliq chegirmasi - bu xarajat (xaridorlarga hisoblangan soliq summasi, unga sotish bo'yicha QQS kamaytirilishi kerak) va "QQS qoplanishi" - bu sotish bo'yicha QQS va soliq chegirmasi o'rtasidagi farq.

QQS bo'yicha umumiy qoida kameral tugaganidan keyin qoplanadi soliq tekshiruvi IFTSga taqdim etilgan deklaratsiya (bunda QQS to'lash uchun emas, balki pasaytirish uchun deklaratsiya qilinadi).

Ba'zi hollarda QQS audit boshlanishidan oldin deklarativ tarzda, taqdim etish orqali qaytarilishi mumkin. bank kafolati yoki usiz, San'atning 2-bandida sanab o'tilgan asoslar bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176.1.

QQS hisoboti

Har chorak oxirida QQS to'lovchilar soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari kerak. Topshirish muddati; tugatish muddati - 25 ga qadar keyingi chorakning birinchi oyi.

2014 yildan boshlab barcha soliq to'lovchilar soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar bu soliq elektron.

Eslatma: agar hisobot qog'ozda taqdim etilsa, bu deklaratsiyani taqdim etmaslik bilan tenglashtiriladi.

QQS to'lovchilar registrlarni yuritishi shart soliq hisobi: sotib olish va sotish kitoblari.

Agar soliq davrida (chorakda) soliq to'lovchida QQS bo'yicha operatsiyalar bo'lmasa va harakat bo'lmasa Pul hisob-kitob hisobvaraqlari va kassalarida u taqdim etishi mumkin

Qo'shilgan qiymat solig'i(QQS) - ishlab chiqarish tsiklidan tortib to yakuniy iste'molchigacha bo'lgan sotishgacha bo'lgan har bir sotish akti bo'yicha olinadigan federal, bilvosita, yig'ilmaydigan soliq.

Soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan va 1992 yildan beri undiriladi.

Qo'shilgan qiymat, shuningdek, sotilgan mahsulot uchun tushumlar miqdori va qilingan xarajatlar (material va amortizatsiya) o'rtasidagi farq sifatida ham ifodalanishi mumkin:

Qo'shilgan qiymatni aniqlashning ushbu usullariga asoslanib, uni soliqqa tortishning to'rt xil usulidan foydalanish mumkin:

  • to'g'ridan-to'g'ri qo'shimcha, bu qo'shilgan qiymat komponentlarini qo'shish natijasiga soliq stavkasini qo'llashni nazarda tutadi;
  • bilvosita qo'shimcha, komponentlarning har biriga stavkani qo'llash asosida;
  • to'g'ridan-to'g'ri ayirish usuli, stavkani sotish va sotib olish baholaridagi farqga qo'llash asosida;
  • bilvosita ayirish usuli, yoki hisobvaraqlar bo'yicha hisob-kitob usuli, agar stavka mahsulotlarni sotish narxiga va xom ashyo, materiallar va boshqalarni sotib olish narxiga alohida qo'llaniladi.

Agar biz soliq stavkasini shartli ravishda qabul qilsak, sanab o'tilgan usullar bo'yicha soliqni hisoblash quyidagicha bo'ladi:

QQSni hisoblashning barcha mumkin bo'lgan usullari bir xil darajada qulay va amaliy emas. Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita qo'shimchalar usullarining muhim kamchiliklari shundaki, agar turli xil tovarlarga turli xil soliq stavkalarini qo'llash zarur bo'lsa, qo'shilgan qiymat komponentlarini ularning o'zaro bog'liqligiga qarab taqsimlash bilan juda murakkab tahliliy va buxgalteriya hisobini yuritish kerak. ma'lum bir mahsulot. Shunga ko'ra, soliq ma'muriyatchiligi tizimi ancha murakkablashadi.

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda to'rtinchi usul qo'llaniladi. Uning ishlatilishi qo'shilgan qiymatni o'zi aniqlashni talab qilmaydi. Buning o'rniga stavka uning tarkibiy qismlariga qo'llaniladi (xarajatlar (boshqa). ish haqi) va sotilgan mahsulotlar).

Bu usul qulay, chunki:

  • soliq stavkasini to'g'ridan-to'g'ri bitimda qo'llash imkonini beradi, bu texnik va huquqiy afzalliklarni beradi;
  • soliqlarni aks ettiruvchi hisob-fakturaning mavjudligi bitim va soliq majburiyatlari to'g'risidagi ma'lumotlarning eng muhim va asosiy momentiga aylanadi. Tugallangan operatsiyani ko'rsatadigan schyot-fakturadan foydalanish soliq tekshiruvi uchun tovarlar harakatini nazorat qilish imkonini beradi.

Soliqlarni hisoblashning birinchi va ikkinchi usullaridan foydalanganda foydani aniqlash kerak. Ammo korxonalar balansida tugallangan oldi-sotdi operatsiyalari amaldagi soliq stavkalari bo'yicha tovar mahsulot turlariga bo'linmaganligi va ular sotib olingan tovarlar turlari bo'yicha ajratilmaganligi sababli, bu holda faqat yagona narx qo'shilgan qiymat solig'i. To'rtinchi usul sizga foydalanishga imkon beradi tabaqalashtirilgan stavka soliq.

Shunday qilib, to'rtinchi usul yoki hisob-faktura eng amaliy hisoblanadi. QQSning fiskal ustunligi shundan iboratki, har bir sotuvchi sotish vaqtida tovarlar harakatining butun zanjiri bo'ylab qo'shilgan qiymat solig'i to'lovchisi hisoblanadi.

Xaridordan olingan QQS va yetkazib beruvchilarga ularni ishlab chiqarish uchun tovarlar sotib olishda avval to‘langan QQS o‘rtasidagi farq byudjetga kiritiladi. Soliqni hisoblash va to'lashning bunday sxemasining ma'nosi har bir bosqichda qo'shilgan qiymat (ish haqi, foiz, ijara, foyda) miqdoriga soliq solishdir. Qo'shilgan qiymat solig'ining ta'sir qilish mexanizmi tadbirkorlar manfaatlariga nisbatan nisbatan neytraldir, chunki u mahsulot (ishlar, xizmatlar)ning yakuniy iste'molchisiga tushadigan har bir keyingi iste'molchi tomonidan soliq to'lovchi tomonidan to'langan QQSni qoplashni nazarda tutadi. ) - aholi. Amalga oshirishning har bir havolasida qo'shilgan qiymatni taqsimlash muhim:

  • tovarning narxi aniq cheklangan, bu ishlab chiqaruvchini ishlab chiqarish xarajatlarini kamaytirishga undaydi;
  • soliq hisob-kitoblari jarayonida davlat sanoat va tijorat kapitalining aylanish sur'atlari to'g'risida ma'lumot oladi va shu bilan makroiqtisodiy dasturlash vazifalarini osonlashtiradi;
  • davlat aholiga tovarlarni sotishdan oldin ham daromad oladi - QQSning yagona va yakuniy to'lovchisi.

QQS byudjetni barqaror daromad manbai bilan ta'minlab, amalga oshirishning har bir bosqichida davlatga daromad olish imkonini beradi. Ko'pgina mamlakatlar siyosiy va iqtisodiy sabablarga ko'ra bir nechta soliq stavkalarini o'rnatadilar. Kamaytirilgan stavkalar, qoida tariqasida, oziq-ovqat mahsulotlari va tibbiy xizmatlar, ortdi - hashamatli tovarlarga.

Bundan tashqari, foiz stavkasi nolga teng bo'lgan tovarlarning keng assortimenti mavjud (masalan, eksport qilinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun).

Olimpiya o'yinlari va Paralimpiya o'yinlarining xorijiy tashkilotchilari bo'lgan tashkilotlar soliq to'lovchi sifatida tan olinmaydi. federal qonun“2014 yilgi XXII qishki Olimpiya o‘yinlari va XI qishki Paralimpiya o‘yinlarini Sochi shahrida tashkil etish va o‘tkazish, Sochi shahrini tog‘-iqlim kurorti sifatida rivojlantirish va ma’lum me’yorlarga o‘zgartirishlar kiritish to‘g‘risida” qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi”, Sochi shahrida 2014 yilgi XXII qishki Olimpiya o‘yinlari va XI qishki Paralimpiya o‘yinlarini tashkil etish va o‘tkazish doirasida amalga oshirilgan operatsiyalarga nisbatan.

Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorga QQS to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish huquqini beradi, agar oldingi ketma-ket uch kalendar oyi davomida tovarlarni (ishlarni sotishdan tushgan tushumlar) xizmatlar) ushbu tashkilotlarning yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning soliqlarni hisobga olmaganda jami ikki million rubldan oshmagan.

Imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotadigan yoki Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kiruvchi tashkilotlar va tadbirkorlarga berilishi mumkin emas.

Imtiyozdan ozod qilish huquqi xabar qilinganidan keyin ketma-ket 12 kalendar oyi davomida beriladi. Agar davr mobaynida qaysi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ozod qilish huquqidan foydalaning, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar har uch kalendar oy uchun ketma-ket ikki million rubldan oshsa yoki soliq to'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotgan bo'lsa, soliq to'lovchilar oyning 1-kunidan boshlab. bunday ortiqcha yoki aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotish amalga oshirilgan bo'lsa va ozod qilish muddati tugagunga qadar ular ozod qilish huquqini yo'qotadi.

Imtiyozdan ozod qilish huquqidan foydalanadigan shaxslar ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga tegishli yozma bildirishnoma va bunday ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishlari shart:

  • dan ko'chirma balanslar varaqasi(tashkilotlar vakili);
  • savdo kitobidan ko'chirma;
  • daromadlar va xarajatlar kitobidan ko'chirma va biznes operatsiyalari(yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etilgan);
  • qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalining nusxasi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan umumiy soliqqa tortish tartibiga o‘tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar va xarajatlar daftaridan ko‘chirma ozod qilish huquqini tasdiqlovchi hujjat hisoblanadi.

Ko'rsatilgan bildirishnoma va hujjatlar ushbu shaxslar ozod qilish huquqidan foydalanadigan oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Soliq organiga ozod qilish huquqidan foydalanish to'g'risida bildirishnoma yuborgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (ozod qilish muddatini uzaytirish to'g'risida) ushbu imtiyozni ketma-ket 12 kalendar oy o'tgunga qadar rad etishlari mumkin emas, bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan asoslarga ko'ra, ular tomonidan imtiyozlar yo'qoladi.

12 kalendar oydan keyin, keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay, ozod qilish huquqidan foydalangan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organlariga:

  • ko'rsatilgan ozod qilish davrida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushum summasi har uch ketma-ket kalendar oyi uchun soliqlarsiz jami ikki million rubldan oshmaganligini tasdiqlovchi hujjatlar;
  • keyingi 12 kalendar oy ichida ozod qilish huquqidan foydalanishni uzaytirish yoki ushbu huquqdan foydalanishni rad etish to'g'risida xabar berish.

Aktsiz to‘lanadigan tovarlarni va (yoki) aksiz to‘lanadigan mineral xom ashyoni sotish sodir bo‘lgan oy uchun soliq summasi belgilangan tartibda undirilishi va byudjetga to‘lanishi lozim.

QQSdan ozod qilish huquqiga ega bo‘lgan tashkilotlar (yoki tadbirkorlar) o‘z xarajatlariga “kirish” QQSni kiritadilar, ya’ni “kirish” QQS summasi endi ular tomonidan chegirib tashlash uchun talab qilinishi mumkin emas.

Qo'shilgan qiymat solig'i ob'ektlari

QQS ob'ekti Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'lib, sotish joyi Rossiya Federatsiyasi bo'lgan shartlarni bilish muhimdir (9-jadval).

9-jadval Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish joyi

Mahsulotlar Ishlar (xizmatlar)
Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan joy (jo'natilmagan yoki tashlanmagan) Manzil ko `chmas mulk agar ishlar (xizmatlar) ushbu mulk bilan bevosita bog'liq bo'lsa. Bunday ishlarga (xizmatlarga) quyidagilar kiradi: qurilish, montaj, qurilish-montaj, ta'mirlash, tiklash ishlari, obodonlashtirish, ijara xizmatlari.
Yuk tashish yoki tashish boshlanganda Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan Ishlarni (xizmatlarni) amalda bajarish joyi, agar ular ko'char mulk bilan bog'liq bo'lsa.
Agar xizmatlar madaniyat, san'at, ta'lim (kadrlar tayyorlash), jismoniy tarbiya, turizm, dam olish va sport sohalariga tegishli bo'lsa, haqiqiy xizmatlar ko'rsatiladigan joy.
Joy iqtisodiy faoliyat xizmat xaridori.

aylantiring muayyan shartlar Ba'zi operatsiyalar uchun QQSdan ozod qilish juda xilma-xildir va tegishli tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) nisbatan belgilanadi, ularning to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Bularga, xususan:

  • bank operatsiyalari, inkasso operatsiyalari bundan mustasno;
  • dan tangalar sotish qimmatbaho metallar(kollektsion tangalar bundan mustasno);
  • tibbiy xizmatlar ko'rsatiladi tibbiy tashkilotlar aholi uchun, kosmetika, veterinariya, sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno (byudjetdan moliyalashtiriladiganlar bundan mustasno).

Ta'riflash momenti soliq bazasi tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda - soliq solinadigan baza unga soliqni hisoblash va to'lash uchun shakllangan deb e'tirof etilgan sana.

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi:

  • tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (o'tkazish) kuni;
  • to'lov kuni, bo'lajak tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni topshirish hisobiga qisman to'lash.

Ba'zi operatsiyalar uchun soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtini aniqlashning o'ziga xos xususiyati mavjud:

Soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti Ushbu protsedura qo'llaniladigan holatlar
Yuk tashish kuni (tovarlarni o'tkazish) Tovar jo'natilmagan yoki tashilgan bo'lsa-da, lekin ushbu tovarga egalik huquqi o'tgan bo'lsa, bunday egalik huquqini o'tkazish uni jo'natish (realizatsiya qilish) bilan tenglashtiriladi.
Ombor guvohnomasini amalga oshirish kuni Soliq to'lovchi tomonidan o'zi tomonidan omborni saqlash shartnomasi bo'yicha saqlash uchun berilgan tovarlarni ombor guvohnomasi berilgan holda realizatsiya qilish
imtiyoz kuni pul da'vosi yoki ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan hollarda tegishli majburiyat tugatilgan kun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi - talabni topshirish (keyingi o'tkazish) kuni yoki qarzdor tomonidan majburiyatni bajarish kuni sifatida va San'atning 5-bandida nazarda tutilgan hollarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155 - mulk huquqini topshirish kuni sifatida San'atning 2-bandida nazarda tutilgan holatda mulk huquqini o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-moddasi (sotish soliqqa tortilishi kerak bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish shartnomasidan kelib chiqadigan pul da'vosini olgan yangi kreditor tomonidan topshirish.
San'atda nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami chorakning oxirgi kuni. 165 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bandlarida nazarda tutilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilish. 1-3, 8 va 9-betlar 1-modda. 164 NKRF
Har birining oxirgi raqami soliq davri. O'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish
Tovarlarni topshirish kuni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) O'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish).

Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliq to'lovchilar tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. Soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan yoki u tomonidan sotib olingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishning o'ziga xos xususiyatlariga qarab belgilanadi.

Soliq to‘lovchilar tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) realizatsiya qilish (topshirish, bajarish, o‘z ehtiyojlari uchun ko‘rsatish) uchun turli soliq stavkalari qo‘llanilganda soliq solinadigan baza soliq solinadigan tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) har bir turi bo‘yicha alohida belgilanadi. turli stavkalar. Bir xil soliq stavkalarini qo'llashda soliq solinadigan baza ushbu stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha turdagi operatsiyalar bo'yicha jami aniqlanadi.

Soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish uchun soliq solinadigan baza ushbu tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) ushbu moddaga muvofiq belgilangan narxlardan kelib chiqqan holda hisoblangan qiymati sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, shu jumladan aktsizlar (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) va QQSsiz.

Soliq to'lovchi tomonidan bo'lajak etkazib berishlar (ishlar, xizmatlar ko'rsatish) hisobidan to'lov, qisman to'lov olinganda soliq solinadigan baza olingan to'lov summasidan, shu jumladan soliqdan kelib chiqqan holda belgilanadi.

QQSni hisoblash uchun 18% bazaviy stavka qo'llaniladi. Kamaytirilgan stavka 10% ayrim oziq-ovqat mahsulotlari (delikateslardan tashqari), bolalar uchun mahsulotlar, taʼlim, fan va madaniyatga oid davriy nashrlar va kitoblarga, dorilar va tibbiy mahsulotlar.

Soliq kodeksi, shuningdek, 0% stavkasini nazarda tutadi, bu, xususan:

  • eksport bojxona rejimi ostida olib chiqiladigan tovarlar, shuningdek erkin bojxona zonasi bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlar soliq organlariga tegishli hujjatlar taqdim etilgan taqdirda, shuningdek ularni ishlab chiqarish bilan bevosita bog‘liq bo‘lgan ishlar (xizmatlar) va sotish;
  • xalqaro bojxona tranziti bojxona rejimiga joylashtirilgan tovarlarni tashish yoki tashish bilan bevosita bog'liq ishlar (xizmatlar);
  • yo'lovchilar va bagajni tashish bo'yicha xizmatlar, agar yo'lovchilar va bagajning jo'nash yoki belgilangan punkti Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan bo'lsa, yagona xalqaro tashish hujjatlari asosida tashishni ro'yxatdan o'tkazishda;
  • kosmik faoliyat sohasidagi tovarlar (ishlar, xizmatlar);
  • chet el diplomatik va ularga tenglashtirilgan vakolatxonalarning rasmiy foydalanishi uchun mo‘ljallangan tovarlar (ishlar, xizmatlar). shaxsiy foydalanish ushbu vakolatxonalarning diplomatik yoki ma'muriy-texnik xodimlari, shu jumladan ular bilan birga yashaydigan oila a'zolari, agar tegishli qonun hujjatlariga muvofiq xorijiy davlat shunga o'xshash tartib o'rnatilgan yoki bunday norma Rossiyaning xalqaro shartnomasida nazarda tutilgan.

Eksport qilinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun 0% stavka qo'llanilishini asoslash va soliq imtiyozlari soliq to'lovchilar albatta belgilangan hujjatlarni soliq organlariga taqdim etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi).

Soliq summasi soliq to'lovchilar tomonidan soliq solinadigan baza bo'yicha tegishli soliq stavkasining ko'paytmasi sifatida, alohida hisobga olingan holda esa - alohida hisoblangan soliq summalarini tegishli soliq summasiga qo'shish natijasida olingan soliq summasi sifatida belgilanadi. soliq stavkalari tegishli soliq solinadigan bazalarning foizli ulushlari. Soliq to'lovchi soliq imtiyozlari bo'yicha soliqning umumiy miqdorini kamaytirishga haqli.

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan soliq summalari chegirib tashlanadi. Soliq chegirmalari schyot-fakturalar asosida amalga oshiriladi.

Soliqning umumiy summasi soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti tegishli soliq davriga to'g'ri keladigan soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan barcha operatsiyalarga nisbatan har bir soliq davri natijalari bo'yicha hisoblanadi.

Soliq davri chorak sifatida belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi hududida soliqqa tortish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha soliq to'lash har bir soliq davrining oxirida tovarlarni haqiqiy sotish (o'tkazish) asosida amalga oshiriladi (shu jumladan o'z ehtiyojlari, ish, ta'minot, shu jumladan). o'z ehtiyojlari, xizmatlar uchun) muddati o'tgan soliq davri uchun teng ulushlarda, o'tgan soliq davridan keyingi har uch oyning 20-kunidan kechiktirmay.

Tovarlar Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga olib kirilayotganda soliq summasi bojxona qonunchiligiga muvofiq to'lanadi.

Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish (topshirish, bajarish, o'z ehtiyojlari uchun berish) operatsiyalari bo'yicha byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi soliq to'lovchining soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan joyida to'lanadi. .

Soliq agentlari (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) soliq summasini o'zlari joylashgan joyda to'laydilar.

Sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan ishlar (xizmatlar) soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy shaxslar bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan sotilgan hollarda, soliq to'lash bilan bir vaqtda soliq agentlari tomonidan to'lanadi ( pul mablag'larini bunday soliq to'lovchilarga o'tkazish).

Bank xizmat qiladi soliq agenti, agar soliq agenti bankka ushbu bankda ochilgan hisobvaraqdan soliq to'lash to'g'risida ko'rsatma taqdim qilmagan bo'lsa, ushbu soliq to'lovchilar foydasiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risida ko'rsatma olishga haqli emas. soliqning butun miqdorini to'lash.

Soliq to'lovchilar (soliq agentlari) soliq davridan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart.

Alohida maqolalarda o'qing.

Umumiy qoidaga ko‘ra, QQS solig‘i to‘lovchilari hisoblangan soliqni soliq davri oxirida 3 ta teng bo‘lib: ushbu davrdan keyingi 3 oyning har birining 25-kunidan kechiktirmay to‘lashlari shart (Soliq kodeksining 174-moddasi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Va QQS bo'yicha soliq davri chorak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi). Agar QQSni to'lash muddati dam olish yoki ishlamaydigan bayram kuniga to'g'ri kelsa, QQSni to'lash mumkin bo'lgan oxirgi kun keyingi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Shunday qilib, 2018 yilning 4-choragi uchun QQSni to'lash muddatlari 2019 yil 25 fevral va 2019 yil 25 martdan kechiktirmay soliq summasining 1/3 qismini tashkil etadi.

2019 yilda QQS to'lash: to'lash muddatlari

Biz ushbu shartlarni jadvalda ko'rsatamiz.

Oldinroq QQS to'lash

soliq kodeksi soliqni muddatidan oldin to'lash imkonini beradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 1-bandi). QQSga kelsak, bu ham mumkin, lekin keyingi soliq davrining oxiridan oldin emas. Siz muddati o'tgan chorakdan keyingi birinchi oyda, masalan, hisoblangan QQS summasining 2/3 qismini o'tkazishingiz mumkin yoki butun soliqni to'liq o'tkazishingiz mumkin.

Ya'ni, QQSni avvalroq to'lash mumkin, lekin keyinchalik bu istalmagan. Soliqni o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun jarimalar bilan tahdid qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi).

Maxsus rejimlar uchun QQS to'lash muddati

Ma'lumki, maxsus rejimlardan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, San'atning 5-bandida ko'rsatilgan boshqa shaxslar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi, agar ular o'z xaridoriga ajratilgan soliq summasi bilan hisob-faktura bergan bo'lsa, QQS to'lashlari kerak. Ular uchun 2019 yilda QQSni to'lash muddati hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (bunday schyot-faktura berilgan) va soliqni qismlarga ajratmasdan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 174-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ya'ni, to'liq summa to'lanadi belgilangan muddat.

Soliq agentlari tomonidan QQS to'lash muddati

2019 yilda QQS to'lash muddati

Deklaratsiya quyidagi muddatlarda topshirilishi kerak.

O'qish vaqti: 8 min

Xizmatlar, odatda, hech qanday yangi mahsulotni yaratmaydigan, lekin mavjudini sifat jihatidan o'zgartiradigan faoliyat sifatida tushuniladi. Buning uchun xizmat mijozi pudratchiga to'laydi.


Hurmatli kitobxonlar! Har biri alohida holat individual, shuning uchun siz bizning advokatlarimiz bilan ma'lumotlarni tekshirishingiz mumkin.Barcha raqamlarga qo'ng'iroq qilish bepul.

Xizmatlarni ko'rsatish uchun olingan summaga QQS to'lashim kerakmi?

San'atga muvofiq. Mamlakatimiz hududida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasida QQS hamma narsadan hisoblanadi. savdo operatsiyalari, shu jumladan bilan. Ya'ni, umumiy ma'noda barcha xizmatlar QQSga tortiladi.

Chet el firmalariga xizmatlar ko'rsatish va aksincha

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishiga ko'ra (02.09.2011 yildagi 03-07-08 / 272-sonli xat), ishlab chiqaruvchi va xizmatlarni oluvchi turli davlatlarda joylashganida, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasi, agar xizmatni oluvchi ushbu mamlakat hududida ishlayotgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi hududi tan olinadi.

Rossiya yoki xorijiy kontragent bilan tuzilgan shartnoma yoki xizmatlar ko'rsatish joyini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi mumkin. xizmat fakti.

Xizmatlar uchun QQS stavkasi

Boshqa barcha tovarlar kabi xizmatlar uchun standart QQS stavkasi . Biroq, umuman QQS to'lanmaydigan bir qator xizmatlar mavjud.

Ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi:

  • kosmetologiya, veterinariya va sanitariya-epidemiologiya xizmatlari bundan mustasno, ixtisoslashtirilgan muassasalar va xususiy amaliyot shifokorlari tomonidan taqdim etiladi;
  • nogironlarni, qariyalarni, bemorlarni parvarish qilish bo'yicha xizmatlar (g'amxo'rlik zarurligi tegishli organlarning xulosalari bilan tasdiqlanishi kerak);
  • shahar maktabgacha ta'lim muassasalarida bolalarni saqlash, shuningdek, voyaga etmagan bolalar bilan to'garaklar, seksiyalar, studiyalarda mashg'ulotlar o'tkazish bo'yicha xizmatlar;
  • arxiv muassasalari tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar;
  • har qanday shahar va shahar atrofidagi jamoat transportida yo‘lovchilarni tashish bo‘yicha xizmatlar (taksilar va qatnovli taksilar bundan mustasno), agar tashish yagona tariflar bo‘yicha va imtiyozlar taqdim etilgan holda amalga oshirilsa;
  • dafn marosimi xizmatlari;
  • mulkchilikning har qanday shaklidagi turar-joy binolarini foydalanish uchun taqdim etish bo'yicha xizmatlar;
  • XVF depozitariysi tomonidan ko'rsatiladigan depozitariy bilan bog'liq xizmatlar, Xalqaro bank qayta qurish va rivojlantirish, Xalqaro taraqqiyot assotsiatsiyasi ushbu tashkilotlarning Bitimlari moddalari doirasida;
  • tovarlarni ta'mirlash va texnik xizmat ko'rsatish va maishiy texnika, ishning kafolat muddati davomida;
  • xizmatlar notijorat tashkilotlar ta'lim, ta'lim jarayoni sohasida litsenziyalangan;
  • voyaga etmaganlar, qariyalar va qiyin ahvolda bo'lgan odamlar uchun ijtimoiy xizmatlar hayotiy vaziyat; bunday fuqarolarni aniqlash xizmatlari; bunday fuqarolarning vasiylarini tanlash va o'qitish bo'yicha xizmatlar;
  • aholiga jismoniy tarbiya va dam olish bilan bog'liq xizmatlar:
  • bandlik xizmati yo'nalishi bo'yicha ko'rsatiladigan kasbiy tayyorgarlik va qayta tayyorlash xizmatlari;
  • vakolatli organlar tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar, ular uchun haq olinadi;
  • madaniyat va san'atning notijorat tashkilotlari, shu jumladan kinematografiya tashkilotlari xizmatlari;
  • farmatsevtika tashkilotlarining dori vositalarini ishlab chiqarish, optika, eshitish vositalari, protez-ortopediya buyumlarini ishlab chiqarish yoki ta'mirlash, protez-ortopedik yordam ko'rsatish bo'yicha xizmatlari;
  • xizmatlar va pensiya ta'minoti;
  • Advokatlar palatasi, byurolari, kollegiyalarining o‘z a’zolariga ular tomonidan amalga oshirilishi munosabati bilan xizmatlari kasbiy faoliyat;
  • sanatoriy-kurort, sog'lomlashtirish tashkilotlarining xizmatlari;
  • o'rmon yong'inlarini o'chirish xizmatlari;
  • rossiya Federatsiyasining saylovlar va referendumlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq bepul taqdim etiladigan efir vaqti yoki nashr maydonini taqdim etish bo'yicha xizmatlar;
  • uy-joy kommunal xo'jaligi bilan bog'liq xizmatlar;
  • ijtimoiy reklamani ishlab chiqarish va tarqatish bo'yicha xizmatlar bepul taqdim etiladi.

Shu bilan birga, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida yo'lovchilar va bagajni ichki havoda tashish kabi xizmatlar uchun 10% QQS stavkasi qo'llanilishini ko'rsatadi.

QQSni hisoblash bo'yicha savollar tug'diradigan xizmatlar

  • Yuqorida ta’kidlanganidek, advokatlar va advokaturalar o‘z kasbiy faoliyati davomida ko‘rsatgan xizmatlari uchun QQS to‘lamaydilar. Ammo bu imtiyoz faqat ushbu faoliyatga tegishli! Axir, shaxsiy bor advokat maslahati konsalting xizmatlarini ko'rsatish orqali ham daromad oladiganlar. Bunday faoliyat uchun QQS to'liq stavkada, ya'ni 18% bo'ladi.
  • dasturiy ta'minotni sotish. Bir qarashda, bu ham xizmat ko'rsatish, lekin Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi bunday huquqlarni begonalashtirish to'g'risidagi shartnomaga yoki litsenziya shartnomasiga muvofiq mutlaq huquqlarni o'tkazish yo'li bilan imtiyozli soliqqa tortish imkonini beradi. Bunday holda, dasturiy ta'minot xizmatlari QQSga tortilmaydi.
  • butun mamlakat bo'ylab ochiq xizmatlarga soliq solish. Bir tomondan, xizmatlar ko'rsatadigan tashkilot QQS to'lashi kerak. Va MFC tashkilot bo'lganligi sababli, u San'atga muvofiq soliq organida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 83.84-moddasi soliq agenti sifatida. Ammo shu bilan birga, San'atga ko'ra. 145 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi davlat sektori ob'ekti oldingi uch kalendar oyi uchun (chorak emas!) O'z xizmatlarini sotishdan tushgan daromad miqdori bir million rubldan oshmagan bo'lsa, QQSdan ozod qilish huquqiga ega. Keyin u soliq organlariga ushbu faktni tasdiqlovchi tegishli hujjatlarni taqdim etish va 12 kalendar oy muddatga QQSdan ozod qilish huquqiga ega.
  • Elektron xizmatlar QQS sohasidagi yana bir yangilik bo'lib, u 2017 yil 1 yanvardan boshlab qonunchilikda paydo bo'ldi. Chga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasida xorijiy tashkilot yoki tadbirkor tomonidan elektron xizmatlar ko'rsatilgan taqdirda, ularni sotish joyi xaridorning joylashgan joyi, ya'ni Rossiya Federatsiyasi hisoblanadi. Shunga ko'ra, bunday xizmatlarning barcha foydalanuvchilari soliqqa tortish shaklidan qat'i nazar, QQS to'lashlari shart. Elektron shaklda xizmatlar ko'rsatish, shu jumladan Internet orqali taqdim etiladigan barcha xizmatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.2-moddasi 1-bandi). Ammo Internet orqali buyurtma berishda tovarlarni etkazib berish yoki xizmat ko'rsatishning o'zi ushbu tarmoqdan foydalanmasdan, ya'ni "oflayn" bo'lsa, xizmatlar elektron hisoblanmaydi. Shuningdek, elektron xizmatlar o'z ichiga olmaydi:
  1. kompyuter dasturlari, kompyuter o'yinlari, jismoniy tashuvchilardagi ma'lumotlar bazalariga bo'lgan huquqlarni amalga oshirish;
  2. elektron pochta orqali konsalting xizmatlari;
  3. Internetga kirishni ta'minlash xizmatlari.

Xizmatlarni qayta rasmiylashtirishda QQSni qanday hisoblash mumkin?

Ko'pincha shunday vaziyat yuzaga keladiki, bitta xizmat vositachi firma tomonidan taqdim etilmasdan turib boshqa xizmat ko'rsatilmaydi.
Keyin xarajatlarni qayta hisoblashda QQSni hisoblash haqida savol tug'iladi.

Bu savolga javob bunga bog'liq hujjatlar ushbu operatsiya bo'yicha: QQSni qaytarish shartnomada ko'rsatilganmi, tomonlardan qaysi biri o'z hisobvaraqlaridagi xarajatlarni hisobga oladi va ular qanday rasmiylashtiriladi.

Albatta, barchasi aniq vaziyatga bog'liq, ammo umumiy tavsiyalar quyidagilardir:

  • schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtirishda sotuvchi sifatida vositachi emas, balki sotuvchining o'zi ma'lumotlarini ko'rsating;
  • vositachi tomonidan xizmatlar sotuvchisidan olingan schyot-fakturalarning asl nusxalarining tasdiqlangan nusxalarini ilova qilish;
  • olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallarini yuritish va ma'lumotlarni aks ettirish uchun vositachi vositachilik operatsiyalari QQS deklaratsiyasida;
  • soliq organlaridan qo‘shilgan qiymat solig‘i summalari bo‘yicha yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan nomuvofiqliklar to‘g‘risidagi so‘rovlar kelib tushganda, birlamchi hujjatlarga havolalar bilan tushuntirishlar beradi.

QQSni qanday qaytarish kerak?

Xizmatlarni sotishda QQS to'langanligi sababli, uni qaytarish mumkinligi mantiqan to'g'ri keladi.

QQSni qaytarish uchun tashkilot va soliq organi quyidagi tartibni bajarishi kerak:

  1. tashkilot qaytarilishi kerak bo'lgan QQS summasi bilan deklaratsiyani taqdim etadi;
  2. soliq organi stol auditi qonunbuzilishlar aniqlangan taqdirda esa o'z dalolatnomasini tuzadi;
  3. soliq to'lovchi aniqlangan huquqbuzarliklar bo'yicha o'z e'tirozlarini yozma ravishda taqdim etadi;
  4. soliq organi tashkilotni javobgarlikka tortish/tortishmaslik to'g'risida qaror qabul qiladi;
  5. agar dastlab yoki tekshirish natijasida qonunbuzarliklar mavjud emasligi aniqlansa, soliq organi QQSni qaytarish to'g'risida qaror qabul qiladi;
  6. soliq organi OFKga mablag'larni qaytarish uchun ko'rsatma yuboradi;
  7. QQS OFK buyrug'i olingan kundan boshlab besh kun ichida tashkilotning hisob raqamiga o'tkaziladi.

Xizmatlarni ko'rsatishda hujjat aylanishi

Qoida tariqasida, birinchi navbatda, birlamchi hujjat tuziladi - xizmat ko'rsatish tartibi, shakli, shartlari va ba'zan narxini belgilaydigan ikki tomonlama shartnoma. Har bir tashkilot o'z shaklini ishlab chiqish huquqiga ega asosiy hujjat, lekin kerak quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

  • Hujjatning nomi;
  • uning tuzilgan sanasi;
  • shartnoma tuzayotgan tashkilotlarning nomi;
  • shartnomani tuzish uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslarning nomi;
  • xizmatning batafsil tavsifi: muddatlar, o'lchov birliklari va boshqalar;
  • ushbu shaxslarning imzolari, ikkala tashkilotning rekvizitlari, muhrlar.

Bundan tashqari, xizmat mijozning arizasi asosida taqdim etilishi mumkin, unga ko'ra, qoida tariqasida, shartnoma ham tuziladi.

Xizmatlarni yetkazib berish va qabul qilish akti xizmatlar ko'rsatish faktini tasdiqlaydi yoki. Ushbu hujjatlarda QQS miqdori ajratilishi kerak.

Shunday qilib, xizmatlar uchun QQSni hisoblash kifoya qiyin jarayon ehtiyotkorlik bilan yondashish va barcha qonunchilik normalarini qat'iy amalga oshirishni talab qiladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS)– bilvosita soliq, qo‘shilgan qiymatning bir qismini davlat budjetiga olib qo‘yish shakli bo‘lib, u mahsulot ishlab chiqarish, ish va xizmatlarni ishlab chiqarish jarayonining barcha bosqichlarida vujudga keladi va sotilishiga qarab byudjetga to‘lanadi.

Tashqi tomondan, QQS aylanma solig'iga o'xshaydi: sotuvchi uni sotilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar narxiga qo'shadi. Shu bilan birga, xaridor ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lagan soliq summasini byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan summadan ushlab qolish huquqiga ega. Shunday qilib, bu soliq bilvosita bo'lib, uning yuki pirovardida savdogarlarga emas, balki tovar va xizmatlarning yakuniy iste'molchilariga tushadi. Ushbu soliqqa tortish tizimi tovarlar va xizmatlar iste'molchiga uzoq yo'lni bosib o'tishi sababli soliq to'lashdan qochish uchun yaratilgan; QQS tizimida barcha tovar va xizmatlar faqat tovarni iste’molchiga yakuniy sotishda undiriladigan soliqqa tortiladi. Stavka foizi mahsulot turiga qarab farq qilishi mumkin. DA to'lov hujjatlari QQS alohida ajratilgan.

QQS birinchi marta 1954-yil 10-aprelda Fransiyada joriy qilingan. Uning ixtirosi frantsuz iqtisodchisi Moris Lorega tegishli (1954 yilda Frantsiya Iqtisodiyot, moliya va sanoat vazirligining soliqlar, yig'imlar va qo'shilgan qiymat solig'i boshqarmasi direktori). Hozirda 137 ta davlat QQS undiradi. Kimdan rivojlangan mamlakatlar Qo'shma Shtatlar kabi mamlakatlarda QQS yo'q, u erda 3% dan 15% gacha bo'lgan savdo solig'i bilan almashtiriladi.

Rossiya

Soliq davri (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 163-moddasi) chorak sifatida belgilanadi.

Soliq stavkalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi)

  1. 0% stavkasi, masalan, eksport bojxona rejimida olib chiqilayotgan tovarlarni sotishda qo'llaniladi.
  2. 10% stavka, masalan, ayrim oziq-ovqat mahsulotlarini, bolalar uchun tovarlarni, tibbiy tovarlarni sotishda qo'llaniladi.
  3. 18% stavkasi asosiy stavka bo'lib, boshqa barcha hollarda qo'llaniladi.

Soliqni hisoblash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 166-moddasi)

Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq summasi soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga nisbatan foiz sifatida, alohida hisobga olingan holda esa alohida hisoblangan soliq summalarini qo‘shish natijasida olingan soliq summasi sifatida hisoblanadi. tegishli soliq bazalarining soliq stavkalariga mos keladigan foizlari. Soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi) quyidagi sanalarning eng ertasi hisoblanadi:

  1. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni jo'natish (o'tkazish) kuni;
  2. to'lov kuni, bo'lajak tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), mulkiy huquqlarni topshirish hisobiga qisman to'lash.
  3. ushbu bobning maqsadlari uchun mulk huquqini o'tkazishda uni jo'natish bilan tenglashtiriladi.
  4. Soliq to‘lovchi o‘zi “ombor shartnomasi” bo‘yicha saqlashga bergan tovarlarni ombor guvohnomasi berilgan holda realizatsiya qilganda ushbu tovarlar bo‘yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqti ombor guvohnomasi realizatsiya qilingan kun sifatida belgilanadi.
  5. pul da'vosi berilgan sana yoki tegishli majburiyat tugatilgan kun

Soliq to'lovchi belgilangan soliq imtiyozlari bo'yicha soliqning umumiy miqdorini kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi). Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida mulkiy huquqlarni sotib olishda soliq to'lovchiga taqdim etilgan yoki tovarlarni Rossiya Federatsiyasi va boshqa hududlarga olib kirishda soliq to'lovchi tomonidan to'langan soliq summalari. uchun chiqarish bojxona tartib-qoidalarida uning yurisdiktsiyasi ostida ichki iste'mol, bojxona hududidan tashqarida vaqtincha olib kirish va qayta ishlash yoki bojxona rasmiylashtiruvisiz Rossiya Federatsiyasi chegarasi orqali olib o'tiladigan tovarlarni olib kirishda.

Byudjetga soliq to'lash tartibi va shartlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi)

QQS soliq davri chorak sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi hududida soliqqa tortish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha soliq to'lash har bir soliq davrining oxirida tovarlarni haqiqiy sotish (o'tkazish) asosida amalga oshiriladi (shu jumladan o'z ehtiyojlari, ish, ta'minot, shu jumladan). o'z ehtiyojlari, xizmatlar uchun) muddati o'tgan soliq davri uchun teng ulushlarda, o'tgan soliq davridan keyingi har uch oyning 20-kunidan kechiktirmay. QQS bo'yicha soliq deklaratsiyasining shakli Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 15 oktyabrdagi 104n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Soliqni qaytarish tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi)

Agar soliq davrining oxirida soliq chegirmalarining summasi soliq solish ob'ekti sifatida e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan soliqning umumiy summasidan oshsa, hosil bo'lgan farq soliq to'lovchiga qoplanishi (hisoblanishi, qaytarilishi) shart. Soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini taqdim etgandan so'ng, soliq organi soliq tekshiruvini o'tkazishda to'lash uchun talab qilingan soliq summasining asosliligini tartibda tekshiradi. Agar kameral soliq tekshiruvi davomida soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilishi aniqlanmagan bo‘lsa, tekshirish yakunlanganidan keyin soliq organi yetti kun ichida tegishli summalarni qoplash to‘g‘risida qaror qabul qilishi shart.

Kameral soliq tekshiruvini o‘tkazishda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilganligi aniqlangan taqdirda, soliq organlarining vakolatli mansabdor shaxslari soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzishlari shart. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligi aniqlangan, shuningdek soliq to'lovchi (uning vakili) tomonidan berilgan e'tirozlar soliq tekshiruvi dalolatnomasi va boshqa materiallari soliq organi rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan ko'rib chiqilishi shart. soliq tekshiruvini o'tkazgan organ. Kameral soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish natijalari bo'yicha soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) soliq to'lovchini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qiladi. soliqqa oid huquqbuzarlik yoki soliq to'lovchini javobgarlikka tortishni rad etish. Shu bilan birga, ushbu qaror qabul qilinadi:

  • qaytarish uchun talab qilingan soliq summasini to‘liq qaytarish to‘g‘risidagi qaror;
  • qoplash uchun talab qilingan soliq summasini to'liq qaytarishni rad etish to'g'risidagi qaror;
  • qoplash uchun talab qilingan soliq summasini qisman qaytarish to‘g‘risidagi qaror va undirish uchun talab qilingan soliq summasini qisman qaytarishni rad etish to‘g‘risidagi qaror.

Agar soliq to'lovchida soliq qarzi bo'lsa, boshqa federal soliqlar, tegishli penyalar va (yoki) to'lanadigan yoki undirilishi kerak bo'lgan jarimalar bo'yicha qarzlar, soliq organi qoplanishi lozim bo'lgan soliq summasi penyalar va (yoki) penyalar bo'yicha belgilangan qarzlar va qarzlar bo'yicha mustaqil ravishda hisobga olinadi.

Latviya

QQS to'g'risidagi qonun 1995 yilda kuchga kirdi; Shu bilan birga, qo‘shilgan qiymat solig‘i ham bekor qilindi.

Isroil

Ushbu sohada ikkilamchi Evropa Ittifoqi huquqining quyidagi asosiy aktlari mavjud:

  • Birinchi Kengash Direktivasi 1967 yil 11 apreldagi 67/227/EEC a'zo davlatlarning aylanma soliqlar bo'yicha qonunchiligini uyg'unlashtirish to'g'risida (haqiqiy emas). Ushbu akt ko'p bosqichli kumulyativ tizimni almashtirish maqsadida qabul qilingan bilvosita soliqqa tortish Evropa Ittifoqiga a'zo davlatlarda va sezilarli darajada soddalashtirishga erishiladi soliq hisob-kitoblari va EIdagi raqobatga nisbatan bilvosita soliqqa tortish omilining betarafligi. Qolaversa, boshqa aylanma soliqlari o‘rnini bosuvchi QQSni joriy etish a’zo davlatlar uchun majburiyatga aylandi.
  • Ikkinchi va Uchinchi Kengashning 1967 yil 11 apreldagi 68/227/EEC va 1969 yil 9 dekabrdagi 69/463/EEC "A'zo davlatlarning aylanma soliqlarga nisbatan qonunchiligini uyg'unlashtirish - Qo'shilgan qiymat solig'ini joriy etish to'g'risida" direktivasi. A'zo davlatlar" (Bu ishlamaydi). Ushbu aktlar ba'zi a'zo davlatlarda QQSni joriy etish uchun bir qator kechiktirishlarni nazarda tutgan.
  • Oltinchi Kengash Direktivasi 1977 yil 17 maydagi 77/388/EEC "Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha a'zo davlatlarning qonunlarini uyg'unlashtirish to'g'risida - qo'shilgan qiymat solig'ining umumiy tizimi: yagona hisob-kitob bazasi" (kuchga kirmaydi). Ushbu aktning qoidalari QQS tizimi faoliyatining asosiy tamoyillarini aks ettiradi. Ushbu qonunga juda ko'p o'zgartirish va qo'shimchalar kiritilgan. Bu to'liq soliq akti edi. A'zo davlatlarda QQS stavkalarini uyg'unlashtirishni alohida ta'kidlash kerak.
  • Sakkizinchi Kengash Direktivi 1979 yil 6 dekabrdagi 79/1072/EEC "A'zo davlatlarning aylanma soliqlar bo'yicha qonunchiligini uyg'unlashtirish to'g'risida - mamlakatda belgilanmagan soliqqa tortiladigan shaxslarga qo'shilgan qiymat solig'ini qoplash qoidalari" (qoidalar). ushbu hujjat bir a'zo davlatning soliq to'lovchisiga boshqa a'zo davlatda QQSni qaytarishga ruxsat beradi). 01.01.2009 yildan boshlab yangi Direktiv kuchga kiradi.
  • Kengashning o'n uchinchi direktivasi 1986 yil 17 noyabrdagi 86/560/EEC "A'zo davlatlarning aylanma soliqlar bo'yicha qonunchiligini uyg'unlashtirish to'g'risida - Hamjamiyatda belgilanmagan soliqqa tortiladigan shaxslarga qo'shilgan qiymat solig'ini qaytarish qoidalari" (ushbu hujjat Evropa Ittifoqiga a'zo davlatda QQSni qaytarish uchun uchinchi davlatning soliq to'lovchisi). 01.01.2009 yildan boshlab yangi Direktiv kuchga kiradi.
  • Kengash Direktivasi 2006 yil 28 noyabrdagi 2006/112/EC umumiy tizim qo‘shilgan qiymat solig‘i”ni Yevropa soliq integratsiyasining g‘alabasi deb hisoblash mumkin. 2007 yil 1 yanvardan kuchga kirgan ushbu hujjat QQSni tartibga solish sohasidagi amaldagi integratsiya qonunchiligini (xususan, mashhur Oltinchi Direktiv) unga jiddiy o'zgartirishlar kiritmasdan almashtirish uchun qabul qilindi. O'zgarishlar asosan hujjatning mantiqiy tuzilishiga ta'sir qildi. Hujjat 15 bob, 414 ta modda va 14 ta ilovadan iborat boʻlib, unda quyidagilar belgilab qoʻyilgan: predmeti va koʻlami (1-bob); qo'llash hududi (2-bob), soliqqa tortiladigan shaxslar (3-bob), soliqqa tortiladigan operatsiyalar (4-bob); soliqqa tortiladigan operatsiyalar joyi (5-bob), yuzaga kelganligi soliq majburiyati va QQSni undirish (6-bob), soliqqa tortiladigan summa (7-bob), stavkalar (8-bob), imtiyozlar/soliq imtiyozlari (9-bob), chegirmalar (10-bob), soliqqa tortiladigan shaxslarning majburiyatlari va soliqqa tortilmaydigan shaxslarning ayrim toifalari ( 11-bob), maxsus soliqqa tortish sxemalari (12-bob), kamsituvchi qoidalar (13-bob), boshqa qoidalar (14-bob), yakuniy qoidalar (15-bob).

Soliq stavkalari jadvali

Rossiya

Yevropa Ittifoqi davlatlari

Mamlakat Taklif Qisqartirish Ism
Standart Qisqartirilgan
Avstriya 20 % 12% yoki 10% USt. Umsatzsteuer
Belgiya 21 % 12% yoki 6% btw
TVA
MWSt		 de toegevoegde waarde ustidan doimiy bo'ling
Taxe sur la Valeur Ajoutee
Mehrwertsteuer
Bolgariya 20 % 7 % DDS = DDS Dank qo'shilgan Stoynost
Buyuk Britaniya 20 % 5% yoki 0% QQS Qo'shilgan qiymat solig'i
Vengriya 27 % 5 % ÁFA altalanos forgalmi ado
Daniya 25 % onalar Merværdiaf sovg'asi
Germaniya 19 % 7 % MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Gretsiya 23 % 13% yoki 6,5%
(Egey havzasidagi orollar uchun soliq 30% ga kamayadi: 13%, 6% va 3%)		 ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlandiya 21 % 13,5%, 4,8% yoki 0% CBL
QQS		 Qobil Bhreysluacha
Qo'shilgan qiymat solig'i
Ispaniya 21 % 8% yoki 4% IVA Impuesto sobre el valor anadido
Italiya 21 % 10%, 6% yoki 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto
Kipr 17 % 8% yoki 5% ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Latviya 21 % 10% 2011 yildan beri 12% PVX Pievienotās vērtības nodoklis
Litva 21 % 9% yoki 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
Lyuksemburg 15 % 12%, 9%, 6% yoki 3% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutee
Malta 18 % 5 % TVM Taxxa tal-Valur Miżjud
Niderlandiya 19 % 6 % btw de toegevoegde waarde ustidan doimiy bo'ling
Polsha 23 % 8%, 5% yoki 0% PTU/QQS Podatek od towarow i usług
Portugaliya 23 % 13% yoki 6% IVA Imposto sobre yoki Valor Acrescentado
Ruminiya 24 % 9% yoki 5% TVA Taxa pe valoarea adăugată
Slovakiya 20 % 10 % DPH Dan z pridanej hodnoty
Sloveniya 20 % 8,5 % DDV Davek va dodano vrednost
Finlyandiya 23 % 17% yoki 8% ALV
Onalar		 Arvonlisavero
Mervardesskatt
Fransiya 19,6 % 7% yoki 5,5% yoki 2,1% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutee
Shvetsiya 25 % 12% yoki 6% yoki 0% Onalar Mervardesskatt
chex 20 % 14 % DPH Dan z přidane hodnoty
Estoniya 20% (2009 yil 1 iyulgacha - 18%), 9 % km käibemaks (so'zma-so'z "aylanma solig'i")

Boshqa mamlakatlar

Mamlakat Taklif Mahalliy ism
Standart Qisqartirilgan
Albaniya 20 %
Ozarbayjon 18 % ƏDV (Əlava Dəyər Vergisi)
Avstraliya 10 % 0 % GST (tovar va xizmatlar solig'i)
Argentina 21 % 10,5% yoki 0%
Belarus 20 % 10 % MPE
Bosniya va Gertsegovina 17 % PDV
Venesuela 11 % 8 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Vetnam 10 % 5% yoki 0% GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Gayana 16 % 14 %
Gruziya 18 % 0 % დღგ (DHG)
Orol 3 % 0 % GST (tovar va savdo solig'i)
Dominikan Respublikasi 6 % 12% yoki 0%
Islandiya 24,5 % 14 % VSK (Virðisaukaskattur)
12,5 % 4%, 1% yoki 0%
Isroil 16 % Xonim (mas sarmos)
Qozog'iston 12 % QQS (qosilgan kun solig'i)
Qirg'iziston 12 % 0 %
Kanada 5% dan 13% gacha 0 % GST (Tovar va xizmatlar solig'i) / TPS (mahsulotlar va xizmatlar solig'i)
XXR 17 % 2,3,4,6,13 % 增值税
Livan 10 %
Makedoniya 18 % 5 % DDV (Dodadena Vrednostda Danok)
Malayziya 5 %
Meksika 15 % 0 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldova 20 % 8% yoki 6% yoki 0% TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Yangi Zelandiya 15 % GST (tovar va xizmatlar solig'i)
Norvegiya 25 % 14% yoki 8% MVA (Merverdiavgift) (norasmiy) onalar)
Paragvay 10 % 5 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Peru 18 % IGV (Impuesto General a las Ventas)
Salvador 13 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Serbiya 18 % 8% yoki 0% PDV (Porez va dodatu vrednost)
Singapur 5 % GST (tovar va xizmatlar solig'i)
Tailand 7 %
Trinidad va Tobago 15 %
kurka 18 % 8% yoki 1% KDV (Katma değer vergisi)
O'zbekiston 20 % 0 % QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i)
Ukraina 20 % 0 % MPE
Urugvay 23 % 14 % IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filippin 12 % RVAT (Islohot qilingan qo'shilgan qiymat solig'i) / karagdagang buwis
Xorvatiya 22 % 0 % PDV