NDPIni hisoblashda soliq davri qanday. Gaz, qum, neft, ko'mir (foydali qazilmalarni qazib olish solig'i) bo'yicha METni qanday hisoblash mumkin? NDPI to'lovchilari uchun qanday imtiyozlar belgilanadi

Bunday faoliyat bilan kim shug'ullanayotganini aniqlash kerak.

Rossiya qonunchiligida PI qazib olishda ishtirok etgan shaxslar, yer qa’ridan foydalanuvchilar deyiladi. Ular foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lovchilardir.

Yer qa'ridan foydalanuvchilar - bu yer qa'ridan foydalanuvchi sifatida tan olingan Rossiya va xorijiy kompaniyalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar.

Bu shaxslar tegishli qabul qilishlari kerak hokimiyatning ruxsati yerni o'zlashtirish uchun - litsenziya.

Barcha tabiiy resurslar mavjud davlat mulki Shuning uchun litsenziya hukumat tomonidan beriladi.

Bunday ruxsatni olgandan keyin bir oy ichida ushbu shaxslar majburiydir soliq organida ro'yxatdan o'tish chunki MET to'laydigan soliq to'lovchilar foydali qazilmalarni qazib olish solig'i hisoblanadi.

Nima soliqqa tortiladi va soliqqa tortilmaydi

Boshqa har qanday soliq singari, MET ham Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, ya'ni uning 2-qismi, 26-bob bilan tartibga solinadi. 336-modda soliqqa tortiladigan ob'ektlarning aniq ro'yxatini belgilaydi.

soliq kodeksi RF. Soliq solish ob'ekti 336-modda

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (keyingi o'rinlarda ushbu bobda soliq deb yuritiladi) bo'yicha soliq solish ob'ekti, agar 2-bandda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa Bu maqola tan olinadi:
- hudud ichagidan olinadigan foydali qazilmalar Rossiya Federatsiyasi Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq foydalanish uchun soliq to'lovchiga berilgan yer qa'ri uchastkasida (shu jumladan uglevodorod konidan). Ushbu bobning maqsadlari uchun uglevodorod xomashyosi konlari ushbu Kodeksning 337-moddasi 2-bandi 3-kichik bandida ko‘rsatilgan foydali qazilmalar turlaridan birining zahiralarini hisobga olish ob’ekti sifatida tan olinadi (yo‘ldosh gaz bundan mustasno). ), ichida davlat balansi zaxiralarni hisobga olishning boshqa ob'ektlarini o'z ichiga olmaydi, ma'lum bir er qa'ri uchastkasidagi foydali qazilmalar zaxiralari;
- qazib olish sanoatining chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olingan foydali qazilmalar, agar bunday qazib olish Rossiya Federatsiyasining yer qa'ri to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq alohida litsenziyalanishi kerak bo'lsa;
- Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida er qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar, agar bu qazib olish Rossiya Federatsiyasi yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarda amalga oshirilsa (shuningdek, ijaraga olingan). xorijiy davlatlar yoki xalqaro shartnoma asosida foydalaniladi) soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan yer qa'ri uchastkasida.
Ushbu bobning maqsadlari uchun quyidagilar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi:
- Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qazib olingan va bevosita shaxsiy iste'mol uchun foydalaniladigan foydali qazilmalar zaxiralarining davlat balansida qayd etilmagan keng tarqalgan foydali qazilmalar va yer osti suvlari;
- qazib olingan (yig'ilgan) mineralogik, paleontologik va boshqa geologik kolleksiya materiallari;
- ilmiy, madaniy, estetik, sog‘lomlashtiruvchi yoki boshqa ijtimoiy ahamiyatga ega bo‘lgan alohida muhofaza etiladigan geologik obyektlarni shakllantirish, ulardan foydalanish, rekonstruksiya qilish va ta’mirlash jarayonida yer qa’ridan qazib olingan foydali qazilmalar. Geologik ob'ektlarni ilmiy, madaniy, estetik, sog'lomlashtiruvchi yoki boshqa ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan alohida muhofaza qilinadigan geologik ob'ektlar sifatida tan olish tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi;
- tog'-kon va tegishli qayta ishlash korxonalarining o'z chiqindilaridan yoki chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) qazib olingan foydali qazilmalar, agar ular yer qa'ridan umumiy belgilangan tartibda qazib olish jarayonida soliqqa tortiladigan bo'lsa;
- foydali qazilmalar konlarini o‘zlashtirish jarayonida yoki yer osti inshootlarini qurish va ulardan foydalanish jarayonida qazib olingan foydali qazilmalar zaxiralarining davlat balansida hisobga olinmagan er osti suvlarini drenajlash;
- ko'mir qatlami metan.

U yerda o'z ichiga oladi:

Muayyan er uchastkasida qazib olingan foydali qazilmalar insonga foydalanish uchun berilgan.
Tog'-kon sanoati chiqindilaridan olinadigan foydali qazilmalar.
Rossiya Federatsiyasining yurisdiktsiyasi ostidagi hududda qazib olingan yoki xalqaro shartnoma asosida u tomonidan boshqa davlatlardan ijaraga olingan PI.

Xuddi shu maqolada o'sha ob'ektlar tasvirlangan PI ga murojaat qila olmaydi, soliqqa tortiladigan:

Soliq bazasi, stavkalari va bahosi

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, baza soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.

Shu bilan birga, bu zarur quyidagi omillarni hisobga oling:

Soliq solinadigan baza qazib olingan xomashyo qiymatiga qarab belgilanadi.
Ba'zi dengiz konlarida uglevodorod aralashmalari ishlab chiqarilgan taqdirda, u ishlab chiqarilgan aralashmalarning muddatidan oldin qiymati sifatida aniqlanadi. muayyan muddatlar qonun bilan belgilanadi.
Baza olinadigan minerallarning har bir turi uchun o'rnatiladi.
Agar foydali qazilmalarning ayrim turlarining o‘ziga xos stavkalari yoki koeffitsientlari bo‘lsa, soliq solinadigan baza foydali qazilmalarning har bir turi uchun stavkalar bo‘yicha hisoblanadi.

MET solig'ini hisoblash qanday xarajatlarni o'z ichiga oladi? Ga muvofiq San'atning 1-bandi. 318 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mahsulot ishlab chiqarish va sotish xarajatlari ikki guruhga bo'linadi - to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita ishdan bo'shatish soliq xarajatlari.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ishlab chiqarish va sotish xarajatlari miqdorini aniqlash tartibi 318-modda

Agar soliq to'lovchi daromad va xarajatlarni hisoblash usuli bo'yicha aniqlasa, ishlab chiqarish va sotish xarajatlari ushbu moddaning qoidalarini hisobga olgan holda aniqlanadi.Ushbu bobning maqsadlari uchun hisobot (soliq) davrida ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xarajatlar quyidagilarga bo'linadi:
- To'g'riga;
- bilvosita.

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

ushbu Kodeksning 254-moddasi 1-bandining 1 va 4-kichik bandlariga muvofiq belgilangan moddiy xarajatlar;
mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan xodimlar uchun mehnat xarajatlari, shuningdek majburiy xarajatlar pensiya sug'urtasi, majburiy uchun ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik bo'yicha va onalik bilan bog'liq holda, majburiy tibbiy sug'urta, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta, hisoblangan aytilgan miqdorlar mehnat xarajatlari;
tovarlar, ishlar, xizmatlar ishlab chiqarishda foydalaniladigan asosiy vositalar bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasi.

Bilvosita xarajatlarga boshqa barcha xarajatlar kiradi, bundan mustasno operatsion bo'lmagan xarajatlar, ushbu Kodeksning 265-moddasiga muvofiq belgilanadigan soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davrida amalga oshiriladi.

Soliq to'lovchi mustaqil ravishda belgilaydi hisob siyosati soliqqa tortish maqsadlarida mahsulot ishlab chiqarish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxati.

Shu bilan birga, hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan ishlab chiqarish va sotish bo'yicha bilvosita xarajatlar summasi ushbu Kodeksda nazarda tutilgan talablarni hisobga olgan holda joriy hisobot (soliq) davri xarajatlariga to'liq mos keladi. . Xuddi shunday, ular xarajatlarga kiritiladi joriy davr operatsion bo‘lmagan xarajatlar.To‘g‘ridan-to‘g‘ri xarajatlar ushbu Kodeksning 319-moddasiga muvofiq tannarxida hisobga olinadigan mahsulotlar, ishlar, xizmatlar sotilishi munosabati bilan joriy hisobot (soliq) davri xarajatlariga taalluqlidir.Xizmat ko‘rsatuvchi soliq to‘lovchilar. Hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar summasini tugallanmagan ishlab chiqarish balansiga taqsimlamasdan, ushbu hisobot (soliq) davridagi ishlab chiqarish va sotishdan olingan daromadlarni kamaytirish uchun to'liq hajmda kiritishga haqli.
Shu munosabat bilan ba'zi turlari ushbu bobga muvofiq xarajatlar, soliqqa tortish maqsadlari uchun qabul qilingan xarajatlar miqdori bo'yicha cheklovlar mavjud bo'lsa, bunday xarajatlarning maksimal miqdorini hisoblash uchun asos soliq davri boshidan boshlab hisob-kitob usulida belgilanadi. Shu bilan birga, soliq to'lovchining tegishli xarajatlari uchun ixtiyoriy sug'urta(pensiya ta'minoti), uning xodimlari, xarajatlarning maksimal miqdorini aniqlash uchun, bunday shartnoma kuchga kirgan kundan boshlab soliq davrida shartnoma muddati, hisobga olinadi.

Qazib olingan foydali qazilmalarning hajmlari yoki miqdorini aniqlash uchun MET to'lovchilari o'lchovlarni mustaqil ravishda amalga oshiradi.

Bu to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita aniqlash usuli bo'lishi mumkin. Odatda o'lchov birligi sifatida massa yoki hajm birliklarini oling.

Yog 'uchun to'r ishlatiladi. Bundan tashqari, neftning o'zi barcha aralashmalar va gazlarni hisobga olmaganda aniq hisoblanadi.

Soliqni hisoblash uchun faqat foydali qazilmalar hisobga olinadi ularni qazib olishning butun texnologik tsikli yakunlandi.

Narx ham konni ishlab chiqaruvchi tomonidan belgilanadi. U foydali qazilmalarni sotish amalga oshiriladigan tannarxni, smeta qiymatini va subsidiyalarsiz sotish narxini hisoblashdan olinadi.

MET stavkasi minerallarning o'ziga xos yoki advalor turiga bog'liq. Ba'zi hollarda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishdan bo'shatish uchun soliq stavkasini nazarda tutadi, 0% ga teng miqdorini hisoblashda.

Kon solig'i Bu stavka quyidagilarga taalluqlidir:

Boshqa hollarda soliq stavkalari NDPI belgilangan 342-moddada teng:

Muayyan hududlarda joylashgan va ma'lum sanalardan oldin qazib olingan foydali qazilmalarning ayrim turlari uchun o'zlarining foiz stavkalari ishlab chiqarish solig'i: 1 dan 30% gacha.

Ishdan bo'shatish solig'i bo'yicha soliq davri tan olingan kalendar oyi.

Hisoblash modellari va misollar

Aniqlash usullari asosida soliq bazasi va qo'llaniladigan stavkalarning turlari, soliq miqdori aniqlanadigan to'rtta model mavjud.

Model raqami 1. Ushbu model qo'llaniladi ko'pgina minerallar uchun. Bu erda soliqni hisoblash uchun asos olinadigan IP-ning narxi sifatida belgilanadi va stavkalar RF Soliq kodeksidan olinadi.
Model raqami 2. Bu erda biz qaysi ishni ko'rib chiqamiz MET gazda. Bu qazib olinadigan xom ashyoning jismoniy hajmini va maqolaning oldingi qismida ko'rsatilgan maxsus stavkalarni hisobga oladi.
Model raqami 3. Soliqlar miqdorini hisoblash uchun foydalaniladi qimmatbaho metallarni qazib olishda. Soliq solinadigan baza kimyoviy jihatdan sof xomashyo yoki konda qazib olingan nuggetlarni sotish qiymati sifatida aniqlanadi.
Model raqami 4. Ushbu model tegishli MET neft ustida va uning o'ljasida. Soliqni aniqlash uchun asos tonnada aniqlanadi. Bunday holda, stavka ma'lum koeffitsientlar bilan o'rnatiladi.

Asosiy formula uchun ishdan bo'shatish solig'ini hisoblash quyidagicha:

MET = NB * NS, bu erda

NB soliq solinadigan baza, NA esa soliq stavkasi.

METni hisoblash misoli sifatida kumush kabi mineral qazib olish bilan shug'ullanadigan "FELIX" shartli kompaniyasini olaylik.

Orqada hisobot davri 10 ming tonna kumush rudasi qazib olindi. Bozorda bir tonnaning narxi 650 rublni tashkil etdi. Shu jumladan - 118 rubl (?).

Ma'lum bo'lishicha, soliq bazasining hajmi quyidagilarga teng bo'ladi: 10 000 * (650 - 118) = 5 320 000 rubl. Kumush rudasini qazib olish uchun soliq stavkasi 6,5% ni tashkil qiladi. Soliq miqdori: 5 320 000 * 6,5% = 345 800 rubl bo'ladi.

NDPIni qanday hisoblash mumkin? Bu videoda aytilgan.

Deklaratsiyalar: to'ldirish va topshirish muddatlari

G'aznaga ishdan bo'shatish solig'ini to'lash uchun siz birinchi navbatda soliq deklaratsiyasi deb ataladigan ma'lum bir hujjatni to'ldirishingiz kerak.

U ishlab chiqilayotgan konning joylashgan joyida yoki manzilda to'ldirilishi va to'lanishi kerak individual agar depozit, masalan, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida joylashgan bo'lsa.

Hujjatning shakli uchta bo'limni o'z ichiga oladi va sarlavha sahifasi, bu soliq to'lovchining, xodimning ma'lumotlarini ko'rsatadi soliq xizmati, deklaratsiya va arizalar soni qabul qilindi.

Deklaratsiyaning bo'limlarida qazib olishning barcha xarajatlari, qazib olinadigan foydali qazilmaning kodi, soliq to'lovchi tomonidan hisoblangan soliq miqdori va hisob-kitoblarning o'zi ko'rsatilishi kerak.

To'ldirilgan MET deklaratsiyasini topshirish kerak keyin emas oxirgi kun oy, oldingi soliq davridan keyin. Bu shuni anglatadiki, siz har oy hisobot berishingiz kerak.

Agar hisobot oyida tashkilot PI qazib olish bilan shug'ullanmagan bo'lsa, unda jo'natish joizdir. nol deklaratsiyasi Federal soliq xizmatiga elektron shaklda.

Konchilik masalasi ancha murakkab. Bir xil vaqt talab qiladigan vazifa o'z vaqtida to'lanishi kerak bo'lgan MET summalarini hisoblashdir.

Resurs turlarining ta'riflari, soliq stavkalari va hatto rivojlanish litsenziyasini olish bilan bog'liq ko'plab nuanslar paydo bo'ladi.

Shuning uchun, o'zingizni o'rab olib, bunday faoliyat bilan shug'ullanishga harakat qilish yaxshiroqdir. malakali advokatlar xodimlari.

Yoki siz o'zingiz shunday advokat bo'lishingiz va barcha yuzaga keladigan muammolar va nizolarni mustaqil ravishda hal qilishingiz mumkin.

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (MET) federal soliq bo'lib, tizimdagi asosiy hisoblanadi majburiy to'lovlar foydalanish uchun Tabiiy boyliklar. Soliq rus tilida o'rnatildi soliq tizimi 2002 yilda va foydali qazilmalarni qazib olishda yer qa'ridan foydalanganlik uchun to'lov, mineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarish uchun ajratmalar almashtirildi.

Tog'-kon operatsiyalarini soliqqa tortish tartibi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26 (TC RF).

Malumot. Rosstat ma'lumotlariga ko'ra, 2011 yil yanvar-oktyabr oylarida Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga olingan soliqlar, yig'imlar va boshqa to'lovlar miqdorida METning ulushi 21,6% ni tashkil etdi. Shunday qilib, soliq korporativ daromad solig'idan keyin ikkinchi o'rinda turadi soliq tushumlari Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti.

To'lovchilar, soliq solish ob'ektlari

MET to'lovchilari - bu Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yer qa'ridan foydalanuvchi bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 334-moddasi). Er qa'ri uchastkasidan foydalanuvchi ushbu uchastkadan foydalanish huquqini beruvchi litsenziya (ruxsatnoma) davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan e'tiboran 30 kalendar kun ichida ushbu ob'ekt joylashgan joyda soliq organida MET to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tishi shart (335-moddaning 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar foydali qazilmalarni qazib olish Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida, eksklyuziv iqtisodiy zonada va San'atning 2-bandida nazarda tutilgan boshqa hududlarda amalga oshirilsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 335-moddasiga binoan, soliq to'lovchi tashkilot joylashgan joyda yoki jismoniy shaxsning yashash joyida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

San'atning 1-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasida soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan foydali qazilmalar to'plami berilgan:

1) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan er qa'ri uchastkasida Rossiya Federatsiyasi hududida yer qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar;
2) qazib olish sanoatining chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olingan foydali qazilmalar, agar bunday qazib olish Rossiya Federatsiyasining yer qa'ri to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq alohida litsenziyalanishi kerak bo'lsa;
3) Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida er qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar, agar bu qazib olish Rossiya Federatsiyasi yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarda (shuningdek, xorijiy davlatlardan ijaraga olingan yoki xalqaro shartnoma asosida foydalanilgan) amalga oshirilsa. soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan yer qa'ri uchastkasi.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasida MET soliqqa tortish ob'ekti bo'lmagan tabiatni boshqarish ob'ektlari ko'rsatilgan.

Misol. “Krater” OAJ yer qaʼridan foydalanish boʻyicha tegishli litsenziyalar asosida turli foydali qazilmalarni qazib olish faoliyatini amalga oshiradi. tabiiy resurslar solig'i fotoalbom

Sentyabr oyida tashkilot tomonidan 20 tonna qoʻngʻir va 10 tonna toshkoʻmir, 15 tonna tabiiy grafit qazib olindi. Yangi tijorat ruda koni kashf qilindi. Foydali qazilma zaxiralarining taxminiy hajmi 10 ming tonnani tashkil etadi.Tadbirkorlik subyekti ushbu yer qa’ri uchastkasini o‘zlashtirish uchun litsenziya olib, kelgusi yilning birinchi choragida ish boshlashni rejalashtirgan. Ish jarayonida kon chiqindilaridan 5 tonna noruda xomashyosi olindi. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq qazib olish uchun maxsus litsenziya olingan. Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ham uning yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarda (28 tonna qora va rangli metall rudalari) qazib olish amalga oshirildi. Bundan tashqari, o‘z chiqindixonamizdan 3 tonna qora metall rudasi olindi. Tashkilot madaniy ahamiyatga ega geologik obyektlardan 15 tonna geologik kolleksiya materiallari, 8 tonna foydali qazilmalarni qazib olishga muvaffaq boʻldi. Foydali qazilmalardan qaysi biri METning soliqqa tortish ob'ekti hisoblanadi?

Qo'ng'ir va tosh ko'mir, tabiiy grafit, shuningdek tog'-kon chiqindilaridan olingan noruda xom ashyolari soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olingan qazib olinadigan foydali qazilmalarning turlari (Soliq kodeksining 337-moddasi 2-bandi, 336-moddasi 1-bandining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). MET to'lovchilari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 334-moddasi) muvofiq yer qa'ridan foydalanuvchi bo'lgan tashkilotlar bo'lganligi sababli, yangi tijorat ruda koniga nisbatan ushbu soliqni to'lash uchun asoslar yo'q. Qora va rangli metallarning qazib olingan rudalari bandlarga muvofiq MET soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olingan foydali qazilmalar turlari hisoblanadi. 4-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 337-moddasi. Ushbu resurslarni qazib olish shartlari bandlarda belgilangan shartlarga mos keladi. 3-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasi, shuningdek ularni soliqqa tortiladigan tabiatni boshqarish ob'ektlari sifatida belgilaydi. Shuning uchun, bu holda, MET to'lanadi.

Tog'-kon va tegishli qayta ishlash korxonalarining o'z chiqindilaridan yoki chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) qazib olingan foydali qazilmalar, agar ular yer qa'ridan qazib olish jarayonida umumiy belgilangan tartibda soliqqa tortiladigan bo'lsa, bandlar bo'yicha soliqqa tortilmaydi. 4-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasi. Madaniy ahamiyatga molik geologik obyektlardan qazib olingan geologik kolleksiya materiallari, foydali qazilmalar bandlarga muvofiq soliq solish ob'ektidan chiqarib tashlanishi kerak. 2 va 3-moddaning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasi.

Shunday qilib, METga soliq solish uchun quyidagi foydali qazilmalar hisobga olinishi kerak:

- jigarrang (20 tonna) va qattiq (10 tonna) ko'mir;
- tabiiy grafit (15 tonna);
- metall bo'lmagan xom ashyoni qazib olish (5 tonna);
- qora va rangli metallar rudalari (28 tonna).

Soliq solinadigan baza, qazib olinadigan foydali qazilmalar miqdorini aniqlash tartibi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda qazib olinadigan foydali qazilmalar qiymatini baholash tartibi

MET uchun soliq bazasi San'atning 2-bandiga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 338-moddasi ikki shaklda:

1) qazib olinadigan foydali qazilmalarning tannarxi sifatida, barcha turdagi uglevodorod konlaridan suvsizlangan, tuzsizlangan va barqarorlashtirilgan neft, qo‘shma gaz va yonuvchi tabiiy gaz bundan mustasno;
2) barcha turdagi uglevodorod konlaridan suvsizlangan, tuzsizlangan va barqarorlashtirilgan neft, qo‘shma gaz va yonuvchi tabiiy gazni qazib olish jarayonida tabiiy ko‘rinishdagi qazib olingan foydali qazilmalar soni sifatida.

Soliq solish maqsadida foydali qazilmalar miqdorini aniqlash tartibi San'atda mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasi va uni baholashning quyidagi usullarini nazarda tutadi:

- to'g'ridan-to'g'ri usul - o'lchash asboblari va asboblarini qo'llash orqali;
- bilvosita usul - ichakdan olinadigan mineral xom ashyo tarkibidagi qazib olingan mineral tarkibiga ko'ra hisoblash (chiqindilar, yo'qotishlar).

Biroq, agar dastur to'g'ridan-to'g'ri usul mumkin emas, bilvosita usul qo'llaniladi. To'g'ridan-to'g'ri usul foydali qazilmalarning ular hisoblangan soliq davri bilan bog'liq haqiqiy yo'qotishlarini hisobga olishni o'z ichiga oladi. Tanlangan usul tashkilotning buxgalteriya hisobi siyosatida tasdiqlanishi kerak va faqat foydali qazilmalarni qazib olish texnologiyasining o'zgarishi munosabati bilan foydali qazilma konini o'zlashtirish bo'yicha texnik loyihaga o'zgartirishlar kiritilgan taqdirdagina o'zgartirilishi mumkin (2-band, 2-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasi).

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasi MET uchun soliq solinadigan bazani aniqlashda qazib olingan foydali qazilmaning qiymatini baholashning quyidagi usullarini nazarda tutadi:

1) subsidiyalar bundan mustasno, tegishli soliq davri uchun soliq to'lovchi uchun amalda bo'lgan sotish narxlaridan kelib chiqqan holda;
2) tegishli soliq davri uchun soliq to'lovchi uchun qazib olingan foydali qazilmalarning realizatsiya qilingan narxlaridan kelib chiqqan holda;
3) qazib olingan foydali qazilmalarning taxminiy qiymatidan kelib chiqqan holda.

Qazib olingan foydali qazilmani sotishdan tushgan tushum soliq to'lovchining foydali qazilmani yetkazib berish uchun qilgan xarajatlari summasiga kamaytiriladi. Bunday xarajatlar tashqi savdo operatsiyalarida bojxona to'lovlari va yig'imlarni to'lash, foydali qazilmalarni ombordan etkazib berish xarajatlarini o'z ichiga olishi mumkin. tayyor mahsulotlar oluvchiga, yukni sug'urta qilish uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasi 2-bandi 4-bandi).

Biz qazib olingan foydali qazilma birligining tannarxi ushbu resurslarni sotishdan tushgan tushumning sotilgan qazib olingan foydali qazilma miqdoriga nisbati sifatida belgilanishi kerakligini ta'kidlaymiz. San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasi, foydali qazilmalarni sotish bo'lmasa, qazib olingan resurslarning qiymati foydali qazilmalarning taxminiy qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Hisoblangan xarajatlarni shakllantirish uchun soliq to'lovchining soliq davridagi bir qator xarajatlarini hisobga olish kerak ( moddiy xarajatlar, mehnat xarajatlari, hisoblangan amortizatsiya miqdori, tabiiy resurslarni o'zlashtirish xarajatlari va boshqalar). Bu San'atning 4-bandi qoidalarida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasi.

Misol. “Start” OAJ kaliy tuzini 2010 yil 1 yanvargacha amalda bo'lgan litsenziyaga muvofiq ishlab chiqaradi. Joriy yilning yanvar oyida tashkilot tomonidan 360 tonna tuz ishlab chiqarilgan. Ichki bozorda 300 tonna 2 400 000 rubl miqdorida sotilgan. QQSni hisobga olgan holda. Tabiiy resurslarni qazib olish va sotish xarajatlari 2 000 000 rublni tashkil etdi. QQSni hisobga olgan holda. Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i va yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining byudjetga qanday summalari to'lanadi?

Chunki tashkilot bor sotilgan mahsulotlar, qazib olingan foydali qazilma birligining qiymati qazib olingan foydali qazilmani sotishdan tushgan tushumning sotilgan qazib olingan foydali qazilma miqdoriga nisbati sifatida aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasi 2-bandi 8-bandi). . QQSsiz sotishdan tushgan tushum 2 033 898 rublni tashkil qiladi. (2 400 000 rubl - 2 400 000 rubl x 18/118). 1 tonna olinadigan tuzning soliqqa tortish uchun qiymati 6779,7 rublni tashkil qiladi. (2 033 898 rubl: 300 tonna). Ishlab chiqarilgan tuzning butun hajmining narxi quyidagicha hisoblanadi: 6779,7 rubl. x 360 t = 2 440 692 rubl. Kaliy tuzi uchun MET stavkasi 3,8% miqdorida belgilanadi (Rossiya Soliq kodeksining 342-moddasi 2-bandi 1-bandi). Kaliy tuzini qazib olish uchun mineral qazib olish solig'i miqdori 92 746,3 rublni tashkil qiladi. (0,038 x 2 440 692 rubl).

Tashkilot xarajatlari (QQSsiz) - 1 694 915 rubl. (2 000 000 rubl - 2 000 000 rubl x 18/118). Soliq solinadigan baza sifatida kaliy tuzini sotishdan olingan foyda San'atga muvofiq belgilanadi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247 va 274-moddalari:

2 033 898 rubl - 1 694 915 rubl. = 338 983 rubl.

Korporativ daromad solig'i stavkasi San'atning 1-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284 va 20% ni tashkil qiladi. Korporativ daromad solig'i miqdori 0,2 x 338 983 rubl miqdorida hisoblanadi. = 67 796,6 rubl.

MET uchun soliq davri kalendar oyi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 341-moddasi). MET soliq stavkalari foydali qazilmalarning turiga qarab farqlanadi; Bundan tashqari, 0% stavka ham mavjud. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasiga binoan, qazib olish boshqa turdagi foydali qazilmalarni o'zlashtirish va boshqalar bilan bog'liq bo'lgan foydali qazilmalarni o'z ichiga olgan qo'shma gaz, er osti suvlarini ishlab chiqarishda 0% stavkasi qo'llaniladi. 22.07.2008 yildagi 158-FZ-sonli Federal qonuni paragraflarning matnini o'zgartirdi. 8-bandi kiritildi. 10, 11, 12-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi. O'zgartirishlarga ko'ra, to'liq yoki qisman Saxa Respublikasi, Irkutsk viloyati, Krasnodar o'lkasi chegaralarida joylashgan, Shimoliy qutb doirasidan shimolda joylashgan yer qa'ri uchastkalaridan neft qazib olinganda 0% stavkada soliqqa tortish amalga oshiriladi. yoki qisman ichki dengiz suvlari va hududiy dengiz chegaralarida, Rossiya Federatsiyasining kontinental shelfida, shuningdek, Azov va Kaspiy dengizlarida, Nenets, Yamalo-Nenets avtonom okruglarida, Yamal yarim orolida. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ishlab chiqarilgan neftning to'plangan hajmi va er qa'ri uchastkasining zaxiralarini o'zlashtirish muddati uchun cheklovchi ko'rsatkichlarni yuqorida ko'rsatilgan barcha holatlar uchun hisoblash uchun 0% stavkasini qo'llash uchun belgilaydi. MET.

Ishdan bo'shatish solig'i stavkalariga qo'shimcha ravishda Art. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 342-moddasi neftning jahon narxlari dinamikasini, er osti boyliklari zaxiralarining tugash darajasini tavsiflovchi koeffitsientlarni belgilaydi va neft qazib olish uchun METni hisoblash uchun ishlatiladi.

Misol. "Skala" OAJ neft qazib olish uchun litsenziyaga ega va Oktyabrskoye konining er osti uchastkasida, shuningdek Nenetsda joylashgan uchastkada ishlaydi. avtonom viloyat. Ushbu ob'ektlarning oxirgi qismida to'plangan neft hajmi 5 million tonnani tashkil etadi, zaxirani o'zlashtirish muddati - uch yil. 2009-yil yanvar oyida birinchi blokdan 500 tonna neft qazib olindi. Haqiqiy yo'qotishlar 1,2 tonnani tashkil etdi va ular standart yo'qotishlarga to'g'ri keladi. 0,5 tonna miqdorida ajratilgan qo'shma neft gazi va aralashmalar olindi.Kv - zahiralarning tugash darajasini aks ettiruvchi koeffitsient 0,3 ga teng qabul qilinadi. Ikkinchi kondan 30 tonna neft qazib olindi. O'rtacha darajasi Ko'rib chiqilayotgan davrda Urals neftining narxi bir barrel uchun 46,94 AQSh dollari oralig'ida, AQSh dollarining rublga nisbatan o'rtacha qiymati 32,89 rublni tashkil etdi. AQSh dollari uchun. Soliq to'lovchi tomonidan byudjetga qanday MET miqdori o'tkazilishi kerak?

Nenets avtonom okrugida joylashgan uchastkada neft qazib olish 2009 yil 1 yanvardan boshlab 0% stavkada MET to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi 1-bandi 12-bandi). Oktyabrskoye konidan neft qazib olish uchun soliq solishda shuni hisobga olish kerakki, standart yo'qotishlar doirasida qazib olingan foydali qazilmalar hajmi ham soliqqa tortiladi. imtiyozli stavka 0% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi 1-bandining 1-bandi). Bundan tashqari, San'atning 1-bandining yangi tahririga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasida suvsizlangan, tuzsizlangan va barqarorlashtirilgan neft miqdori aniq massa birliklarida aniqlanadi, bu neftning minus ajratilgan suv, ulangan neft gazi va aralashmalari, shuningdek minus miqdori sifatida tushuniladi. laboratoriya tahlillari bilan aniqlangan to'xtatilgan holatda neft tarkibidagi suv, xlorid tuzlari va mexanik aralashmalar. Shunday qilib, soliqqa tortish uchun hisobga olingan holda ishlab chiqarilgan neft hajmi 498,3 tonnani tashkil etadi (500 tonna - 1,2 tonna - 0,5 tonna). San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasida neftning jahon narxlari dinamikasini tavsiflovchi koeffitsient (Kts) quyidagi formula bilan aniqlanadi:

Kts \u003d (C - 15) * P / 261 \u003d (46,94 - 15) * 32,89 / 261 \u003d 4,0249,

bu erda C - o'tgan soliq davri uchun Urals neftiga o'rtacha narx darajasi;

P - AQSh dollarining Rossiya rubliga nisbatan soliq davri uchun o'rtacha qiymati.

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasida Kc koeffitsienti 4-o'nlik kasrgacha yaxlitlanadi. Misol shartlariga ko'ra Kv 0,3 ga teng. paragrafga muvofiq. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 338-moddasida suvsizlangan, tuzsizlangan va barqarorlashtirilgan neft uchun soliq solinadigan baza jismoniy jihatdan qazib olingan foydali qazilmalar miqdori sifatida belgilanadi. San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi 419 rubl miqdorida ishdan bo'shatish solig'i stavkasini nazarda tutadi. ishlab chiqarilgan 1 tonna neft uchun, bu Kc va Kv koeffitsientlariga ko'paytirilishi kerak. Buni hisobga olgan holda, ishdan bo'shatish solig'i 252 105 rublni tashkil qiladi. (419 rubl x 498,3 tonna x 4,0249 x 0,3).

Misol. "Alfa" OAJ oltin qazib olish bilan shug'ullanuvchi tashkilot sifatida MET to'lovchi sifatida soliq organida ro'yxatga olingan. Joriy yilning fevral oyida mazkur tashkilot tarkibida 200 kg oltin bo‘lgan konsentrat ishlab chiqarildi. Zavodda qayta ishlangach, 170 kg sof oltin olindi. Qabul qilingan qimmatbaho metallning butun miqdori ichki bozorda 119 000 000 rubl miqdorida sotilgan. (QQS kiritilgan). Soliq to'lovchi tomonidan byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori qancha?

Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishiga muvofiq (2008 yil 30 oktyabrdagi 03-06-06-01 / 24-sonli xat) konsentratlar va oltinni o'z ichiga olgan boshqa yarim mahsulotlar qazib olinadigan mineral turi sifatida tan olinadi (18-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi 2-bandi). Shu munosabat bilan qazib olingan kontsentratning uni qayta ishlashgacha bo'lgan hajmi, ya'ni 200 kg miqdoridagi qazib olingan foydali qazilma soliqqa tortiladi.

QQSsiz qimmatbaho metallarni sotishdan tushgan tushumlar - 100 847 000 rubl. (119 000 000 rubl - 119 000 000 rubl x 18/118).

1 kg qazib olingan mineralning narxi 593 218 rublni tashkil qiladi. (100 847 000 rubl: 170 kg).

Qazib olingan mineralning umumiy qiymati 118 644 000 rublni tashkil qiladi. (200 kg x 593 218 rubl).

Konsentratlar va oltinni o'z ichiga olgan boshqa yarim mahsulotlarni qazib olish uchun MET stavkasi 6% miqdorida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi 2-bandi).

MET miqdori 7 119 000 rublni tashkil qiladi. (0,06 x 118 644 000 rubl).

Tabiiy resurslarga soliq solishning muhim jihatlari foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lash va soliq deklaratsiyasini taqdim etish tartibi va muddatlari hisoblanadi. MET soliq davri natijalariga ko'ra, o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 344-moddasi). Taʼkidlaymizki, soliq soliq toʻlovchining foydalanishida boʻlgan har bir yer qaʼri uchastkasi joylashgan joyda toʻlanadi. Agar foydali qazilmalar Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida qazib olinsa, soliq tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida to'lanadi. paragrafga muvofiq. 2-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 345-moddasida soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchi tomonidan uning joylashgan joyida (yashash joyida) taqdim etiladi.

Asos va huquqiy asos

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (MET) hisoblanadi federal soliq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobi bilan tartibga solinadi. Yer qa'ridan foydalanuvchilar tomonidan to'langanligi sababli, METni tushunish va qo'llash uchun eng muhim hujjatlardan biri Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 21 fevraldagi 2395-1-sonli "Yer qa'ri to'g'risida" gi qonunidir.

Soliq to'lovchilar

Yer qaʼridan foydalanuvchi sifatida roʻyxatga olingan va tan olingan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
1994 yil 30 noyabrdagi 52-FZ-sonli Federal qonunining 19-moddasiga asosan yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritilgan ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yer qa'ridan foydalanuvchilar sifatida tan olingan tashkilotlar. shuningdek, 2014 yil 21 martdagi N 6-FKZ "Rossiya Federatsiyasiga Qrim Respublikasiga qabul qilish va yangi tashkil etish to'g'risida" Federal Konstitutsiyaviy qonunining 12-moddasida belgilangan tartibda faoliyat yurituvchi litsenziyalar va boshqa ruxsatnomalar asosida. Rossiya Federatsiyasidagi sub'ektlar - Qrim Respublikasi va shahar federal ahamiyatga ega Sevastopol".

tomonidan umumiy qoida soliq toʻlovchilar yer qaʼri uchastkasidan foydalanish litsenziyasi davlat roʻyxatidan oʻtkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida oʻzlari foydalanayotgan yer qaʼri uchastkasi joylashgan joyda MET soliq toʻlovchi sifatida roʻyxatdan oʻtishlari shart.

Qrim va Sevastopolda yer qaʼridan foydalanuvchilar uchun maxsus roʻyxatga olish tartibi oʻrnatildi.

Ro'yxatga olish tashkilot joylashgan joyda yoki jismoniy shaxsning yashash joyida (agar soliq to'lovchi yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa) amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, shuningdek, METning soliq to'lovchilari sifatida ro'yxatga olish xususiyatlarini qo'shimcha ravishda belgilaydi - Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2003 yil 31 dekabrdagi N BG-3-09 / 731 buyrug'iga qarang.

MET soliqqa tortish ob'ekti

Foydali qazilmalar soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi:

qonun hujjatlarida nazarda tutilgan yer qa'ri uchastkasida (shu jumladan uglevodorod konidan) Rossiya Federatsiyasi hududidagi yer qa'ridan qazib olingan;
alohida litsenziyalangan holda qazib olish sanoati chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olinadigan;
Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ijaraga olingan yoki xalqaro shartnomalar bo'yicha foydalaniladigan, shuningdek Rossiya Federatsiyasi yurisdiktsiyasi ostidagi er qa'ridan qazib olinadi.

Soliq solinmaydi:

keng tarqalgan foydali qazilmalar, shu jumladan. yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qazib olingan va u tomonidan bevosita shaxsiy iste'mol uchun foydalaniladigan yer osti suvlari;
qazib olingan (yig'ilgan) mineralogik, paleontologik va boshqa geologik kolleksiya materiallari;
ilmiy, madaniy, estetik, sog‘lomlashtiruvchi yoki boshqa ijtimoiy ahamiyatga ega bo‘lgan alohida muhofaza etiladigan geologik obyektlarni shakllantirish, ulardan foydalanish, rekonstruksiya qilish va ta’mirlash jarayonida yer qa’ridan qazib olinganlar;
tog'-kon va tegishli qayta ishlash korxonalarining o'z chiqindilaridan yoki chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) qazib olingan foydali qazilmalar;
er osti suvlarini drenajlash;
ko'mir qatlami metan.

Minerallarning turlari

Ko'mir va neft slanetslari
Uglevodorod xomashyosi (neft, gaz kondensati, yonuvchi tabiiy gaz, ko'mir qatlami metan)
Qora va rangli metallarning tijorat rudalari, o'z konlarini tashkil etuvchi nodir metallar
Murakkab rudaning foydali komponentlari
Tog'-kon va kimyoviy nometall xomashyo (apatit, fosforit rudalari, tuzlar, oltingugurt, shpati, tuproq bo'yoqlari va boshqalar)
Metall bo'lmagan xom ashyoni qazib olish
Bitumli jinslar
Nodir metallar xom ashyosi (indiy, kadmiy, tellur, talliy, galiy va boshqalar)
Metall bo'lmagan xom ashyo asosan ishlatiladi qurilish sanoati(gips, angidrid, bo'r, ohaktosh, shag'al, shag'al, qum, loy, qoplama toshlar)
Pyezooptik xom ashyoning shartli mahsuloti (topaz, jade, jadeit, rodonit, lapis lazuli, ametist, firuza, agat, jasper va boshqalar)
Tabiiy olmoslar, boshqa qimmatbaho toshlar (olmos, zumrad, yoqut, sapfir, aleksandrit, amber)
Qimmatbaho metallarni (oltin, kumush, platina, palladiy, iridiy, rodiy, ruteniy, osmiy) o'z ichiga olgan konsentratlar va boshqa oraliq mahsulotlar, shuningdek milliy standartga javob beradigan oltin ligaturi ( spetsifikatsiyalar) va (yoki) soliq to'lovchi tashkilotning standarti (texnik xususiyatlari).
Tabiiy tuz va sof natriy xlorid
Mineral va shifobaxsh resurslarni o'z ichiga olgan er osti suvlari, shuningdek, termal suvlar
Radioaktiv metallarning xom ashyolari (xususan, uran va toriy).

Soliq bazasi

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza belgilangan turli stavkalarni hisobga olgan holda qazib olingan foydali qazilmalarning har bir turi bo'yicha tannarx sifatida belgilanadi. Har bir qazib olingan mineral uchun alohida belgilanadi.

Dengizdagi yangi uglevodorod konida qazib olinadigan uglevodorod xomashyosining tannarxi maxsus tarzda aniqlanadi. Unga soliq solinadigan bazani qanday aniqlash kerakligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340.1-moddasida ko'rsatilgan. Soliq organlari bunday depozitlar haqida ma'lumot beradi federal agentlik foydali qazilmalar zaxiralarining davlat balansini saqlash uchun mas'ul bo'lgan ijro etuvchi hokimiyat.

Qazib olinadigan uglevodorod xomashyosining boshqa turlariga, shuningdek, ko‘mirga nisbatan soliq solinadigan baza qazib olingan foydali qazilmalarning jismoniy ko‘rinishdagi miqdori sifatida belgilanadi.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda qazib olingan foydali qazilmalar qiymatini baholashning umumiy tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasida ko'rsatilgan.

Soliq muddati

kalendar oyi.

soliq stavkalari

Tariflar foydali qazilmalarning har bir turi uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi bilan belgilanadi.

2017 yilda tariflar

0% yoki 0 rubl, agar qazib olingan foydali qazilmalarga nisbatan soliq solinadigan baza qazib olingan foydali qazilmalarning natura shaklidagi miqdori sifatida belgilansa (masalan, foydali qazilmalarning standart yo'qotishlari bo'yicha foydali qazilmalarni qazib olishda va boshqalar);
soliq solinadigan baza ularning qiymatidan kelib chiqib belgilanadigan turli foydali qazilmalar uchun 3,8 foizdan 8 foizgacha;
2017 yil 1 yanvardan boshlab ishlab chiqarilgan 1 tonna tuzsizlangan, suvsizlangan va barqarorlashtirilgan neft uchun 919 rubl. Shu bilan birga, belgilangan soliq stavkasi neftning jahon narxlari dinamikasini tavsiflovchi koeffitsientga ko'paytiriladi (Cp). Olingan mahsulot neft qazib olish xususiyatlarini tavsiflovchi Dm indeksining qiymatiga kamayadi. Dm indikatorining qiymati San'atda belgilangan tartibda aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342.5. Dm koeffitsientini aniqlash formulasida yangi nashri 2016 yil 28 dekabrdagi 204-sonli Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritildi: Kk qiymati qo'shildi, bu ko'rsatkichni pasaytiradi. 2017 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun Kk 306, 357 - 2018 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha, shu jumladan 428 - 2019 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha, 0 - yanvardan 1, 2020 yil. 2016 yilda neft stavkasi 857 rublni tashkil etdi;
Barcha turdagi uglevodorod konlaridan ishlab chiqarilgan 1 tonna gaz kondensati uchun 42 rubl. Shu bilan birga, ko'rsatilgan soliq stavkasi etalon yoqilg'i birligining bazaviy qiymatiga, uglevodorod konidan yonuvchi tabiiy gaz va (yoki) gaz kondensatini olishda qiyinchilik darajasini tavsiflovchi koeffitsientga ko'paytiriladi. omil;
Barcha turdagi uglevodorod konlaridan yonuvchi tabiiy gaz ishlab chiqarishda 1000 kub metr gaz uchun 35 rubl. Shu bilan birga, belgilangan soliq stavkasi standart yoqilg'i birligining bazaviy qiymatiga va uglevodorod konidan yonuvchi tabiiy gaz va (yoki) gaz kondensatini olishda qiyinchilik darajasini tavsiflovchi koeffitsientga ko'paytiriladi. Olingan mahsulot yonuvchi tabiiy gazni tashish xarajatlarini tavsiflovchi ko'rsatkich qiymati bilan umumlashtiriladi. Agar olingan summa 0 dan kam bo'lsa, soliq stavkasi qiymati 0 ga teng deb hisoblanadi.
1 tonna antrasit qazib olish uchun 47 rubl.
1 tonna kokslanadigan ko'mir qazib olish uchun 57 rubl;
1 tonna qo'ng'ir ko'mir qazib olish uchun 11 rubl;
1 tonna qazib olingan ko'mir uchun 24 rubl, antrasit, kokslanadigan ko'mir va qo'ng'ir ko'mirdan tashqari;
Mis va (yoki) nikel va (yoki) platina guruhi metallarini o'z ichiga olgan to'liq yoki qisman Krasnoyarsk o'lkasi hududida joylashgan er osti uchastkalarida qazib olingan ko'pkomponentli kompleks rudaning 1 tonnasi uchun 730 rubl;
Krasnoyarsk o'lkasi hududida to'liq yoki qisman joylashgan er qa'ri uchastkalarida qazib olingan mis va (yoki) nikel va (yoki) platina guruhi metallarini o'z ichiga olmaydi, 1 tonna ko'p komponentli murakkab ruda uchun 270 rubl.

antrasit uchun - 1,102;
kokslanadigan ko'mir uchun - 1,668;
qo'ng'ir ko'mir uchun - 0,996;

O'tgan yili Kaspiy dengizida to'liq yoki qisman joylashgan yer qa'ri uchastkalariga nisbatan Kkan koeffitsienti nolga teng bo'lgan shartlar yaxshilandi. Ushbu shartlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342.5-moddasi 4-bandining 9-bandiga alohida joylashtirilgan.

Ushbu er qa'ri uchastkalarida ishlab chiqarilgan neftga kelsak, Kkan koeffitsienti Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida sanab o'tilgan holatlardan biri sodir bo'lgan kundan keyingi oyning 1-kuniga qadar nol bo'lib qoladi. Bunday holat, masalan, neft qazib olishning ma'lum darajasiga erishishdir (ma'lum bir er qa'ri hududida yangi dengiz konlarida yig'ilgan hajm bundan mustasno). 2016 yildan buyon bu chegara avval belgilanganidek 10 million tonna o‘rniga 15 million tonnani tashkil etadi.

Gaz uchun METni hisoblashda eksport rentabelligini tavsiflovchi Kgp koeffitsienti qo'llaniladi. Eslatib o'tamiz, barcha turdagi uglevodorod konlaridan olingan gaz kondensati uchun MET stavkasining bazaviy qiymati Kkm koeffitsientiga, shuningdek standart yoqilg'i Eut birligining bazaviy qiymatiga va murakkablik darajasini tavsiflovchi Kc koeffitsientiga ko'paytiriladi. uglevodorod konidan yonuvchi tabiiy gaz va (yoki) gaz kondensatini qazib olish xomashyosi.

2016 yil 30 noyabrdagi N 401-FZ Federal qonunining tahririda tuzatish koeffitsientining qiymati o'zgartirildi.

MET soliq imtiyozlari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 343.1-moddasi soliq to'lovchining soliq imtiyozlarini olish huquqini tartibga soladi - siz o'zingizning xohishingizga ko'ra yer qa'ri uchastkasida ko'mir qazib olishda soliq davri uchun hisoblangan soliq miqdorini kamaytirishingiz mumkin. soliq to'lovchining soliq davridagi va ushbu yer qa'ri uchastkasida ko'mir qazib olishda xavfsiz sharoit va mehnatni muhofaza qilishni ta'minlash bilan bog'liq iqtisodiy asoslangan va hujjatlashtirilgan xarajatlari.

Quyidagi xarajatlar soliq chegirmalariga kiritilgan:

rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi "Daromad solig'i" da belgilangan tartibda belgilangan soliq to'lovchining moddiy xarajatlari;
soliq to'lovchining amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotib olish va (yaratish) bilan bog'liq xarajatlari;
asosiy fondlarni tugatish, qo‘shimcha jihozlash, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlash xarajatlari.

Ushbu soliq imtiyozini qo'llash huquqi to'g'ridan-to'g'ri MET soliq to'lovchining - ish beruvchining xavfsiz mehnat sharoitlarini va ularning himoyasini ta'minlash majburiyati bilan bog'liq.

Ushbu chegirmani qo'llash uchun xarajatlarni tan olish tartibi soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida aks ettirilishi kerak.

Soliqni to'lash, hisobot berish tartibi va muddatlari

Oy oxirida soliq summasi qazib olingan foydali qazilmalarning har bir turi uchun alohida hisoblanadi. Soliq soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan har bir yer qa'ri uchastkasi joylashgan joyda byudjetga to'lanadi.

Soliq muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Yer qa'ridan foydalanuvchilar muntazam to'lovlarni har chorakda, o'tgan chorakdan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay, yil uchun hisoblangan to'lov miqdorining to'rtdan bir qismi miqdorida teng qismlarda to'laydilar (Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 21 fevraldagi 2395-sonli qonuni). -1).

Yer qa'ridan foydalanuvchilardan er qa'ridan foydalanganlik uchun muntazam to'lovlarni undirish tartibi va shartlari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi va ushbu to'lovlar miqdori federal byudjetga yuboriladi.

MET deklaratsiyasi joylashgan joydagi soliq organiga taqdim etiladi Rossiya tashkiloti, yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi, Rossiya Federatsiyasi hududida tashkil etilgan filiallar va vakolatxonalar orqali xorijiy tashkilotning ish joyi.

Soliq deklaratsiyasini taqdim etish majburiyati foydali qazilmalarni haqiqiy qazib olish boshlangan soliq davridan kelib chiqadi. U o'tgan soliq davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshiriladi. MET soliq deklaratsiyasi qog'ozda ham, elektron shaklda ham topshirilishi mumkin.

Diqqat qilish!

O'tgan kalendar yilida xodimlarining o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan soliq to'lovchilar, shuningdek, xodimlar soni belgilangan limitdan ortiq bo'lgan yangi tashkil etilgan tashkilotlar. soliq deklaratsiyasi va to'lovlar faqat elektron shaklda. Xuddi shu qoida eng yirik soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

Bilan to'liq ro'yxat ma'lum bir mintaqa hududida faoliyat yurituvchi elektron hujjat aylanishining federal operatorlarini Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti uchun Rossiya Federal Soliq xizmati boshqarmasining rasmiy veb-saytida topish mumkin.

NDPI: 2017 yilda nima yangiliklar?

2017 yilda ba'zi soliq stavkalari va koeffitsientlarni hisoblash uchun zarur bo'lgan qiymatlar o'zgardi.

Neft qazib olish uchun soliq to'lashda stavka 2017 yil 1 yanvardan boshlab ishlab chiqarilgan tuzsizlangan, suvsizlangan va barqarorlashtirilgan neftning 1 tonnasi uchun 919 rublni tashkil qiladi. Shu bilan birga, belgilangan soliq stavkasi neftning jahon narxlari dinamikasini tavsiflovchi koeffitsientga ko'paytiriladi (Cp). Olingan mahsulot neft qazib olish xususiyatlarini tavsiflovchi Dm indeksining qiymatiga kamayadi.

Dm indikatorining qiymati San'atda belgilangan tartibda aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342.5. Dm koeffitsientini aniqlash formulasiga 2016 yil 28 dekabrdagi N 204-sonli Soliq kodeksining yangi tahriri bilan o'zgartirishlar kiritildi: Kk qiymati qo'shildi, bu ko'rsatkichni pasaytiradi.

2017 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun Kk 306, 357 - 2018 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha, shu jumladan 428 - 2019 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha, 0 - yanvardan 1, 2020 yil. 2016 yilda neft stavkasi 857 rublni tashkil etdi;

Ko'mir uchun soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan belgilangan tartibda belgilanadigan va rasmiy e'lon qilinishi kerak bo'lgan deflyator koeffitsientlari bilan ko'paytiriladi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 3 noyabrdagi 902-sonli "Ko'mirni to'lash tartibi to'g'risida" gi qarori. ko'mir qazib olishda foydali qazilmalarni qazib olish solig'i stavkasiga deflyator koeffitsientlarini aniqlash va rasmiy e'lon qilish).

2017 yilning 1-choragi uchun deflyator koeffitsientlari:

antrasit uchun - 1,102;
kokslanadigan ko'mir uchun - 1,668;
qo'ng'ir ko'mir uchun - 0,996;
ko'mir uchun, antrasit, kokslanadigan ko'mir va qo'ng'ir ko'mirdan tashqari - 1,132.

Bu Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2017 yil 18 yanvardagi 8-sonli "Ko'mir qazib olishda foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq stavkasiga deflyator koeffitsientlari to'g'risida" buyrug'i bilan o'rnatilgan.

Gaz uchun METni hisoblashda tuzatish koeffitsientining qiymati 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunining versiyasida o'zgartirildi.

2017 yil 1 yanvardan boshlab 342.4-moddaning 15-bandida Kkm koeffitsienti 6,5 raqamini Kgp koeffitsienti qiymatiga bo'lish natijasiga teng ekanligi aytiladi. Yangi norma kgpni quyidagicha belgilaydi: 1,7969 - 2017 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun, 1,4022 - 2018 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha, shu jumladan, 1,4441 - 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun 2019 yil inklyuziv - soliq to'lovchilar - ob'ektlarning egalari uchun yagona tizim gaz ta'minoti, yoki mulk ulushi bo'lgan ishtirokchilar;

Boshqa soliq to'lovchilar uchun Kgp 1 ga teng.

Diqqat qilish!

Barcha soliqlar bo'yicha qarzlarni to'lashda 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab jarimalarni hisoblash qoidalari o'zgaradi. Uzoq muddatli kechikish bo'lsa, katta miqdorda jarimalar to'lash kerak bo'ladi - bu 2017 yil 1 oktyabrdan keyin paydo bo'lgan qarzlar uchun amal qiladi. San'atning 4-bandida tashkilotlar uchun belgilangan jarimalarni hisoblash qoidalariga o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi.

Agar belgilangan sanadan boshlab to'lov 30 kundan ortiq kechiktirilgan bo'lsa, foizlar quyidagi tarzda hisoblanadi:

Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismidan kelib chiqqan holda, bunday kechikishning 1 dan 30 kalendar kunigacha (shu jumladan) amal qiladi;
kechiktirilgan 31 kalendar kunidan boshlab davr uchun tegishli Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi asosida.

30 kalendar kuni yoki undan kam muddatga kechiktirilgan taqdirda, yuridik shaxs Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima to'laydi.

Agar qarzlar 2017 yil 1 oktyabrgacha to'langan bo'lsa, kechiktirilgan kunlar soni muhim emas, har qanday holatda stavka Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil qiladi. Eslatib o'tamiz, 2016 yildan boshlab qayta moliyalash stavkasi asosiy stavkaga teng.

NDPI
MET to'lovchilari yer qa'ridan foydalanuvchilar - tashkilotlar (rus va xorijiy) va (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 334-moddasi) sifatida tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 21 fevraldagi 2395-1-sonli "Yer qa'ri to'g'risida"gi Qonunining 9-moddasiga asosan yer qa'ridan foydalanuvchining huquq va majburiyatlari yer qa'ri uchastkasidan foydalanishga litsenziya berilgan kundan boshlab vujudga keladi. Litsenziya - bu uning egasining yer qa'ri uchastkasidan unda ko'rsatilgan maqsadda, oldindan belgilangan shartlarga rioya qilgan holda ma'lum bir chegaralar doirasida foydalanish huquqini tasdiqlovchi hujjatdir ("Yer qa'ri to'g'risida"gi Qonunning 11-moddasi). ). Shuning uchun, tashkilot berishning yagona mezoni yoki yakka tartibdagi tadbirkor ishdan bo'shatish solig'i to'lovchining maqomi va bu maqomda foydalanish uchun litsenziyaning mavjudligi asos hisoblanadi (bu litsenziya davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida ro'yxatdan o'tkazilganligi bilan ham tasdiqlanadi. yer qa'ri uchastkasidan foydalanish uchun (ruxsatnoma) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 335-moddasi 1-bandi).) Bundan tashqari, ro'yxatga olish zarurati litsenziyada ko'rsatilgan narsaga ta'sir qilmaydi. maxsus maqsad ruxsat etilgan ishlar. Bu shuni anglatadiki, yer qa'ridan foydalanuvchi yer qa'ridan foydalanishning har qanday turini amalga oshirayotganda, shu jumladan, MET soliqqa tortiladigan foydali qazilmalarni qazib olishga olib kelmaydigan (06.12.2013 yildagi GD-sonli xatlar) er qa'ridan foydalanishning har qanday turini amalga oshirishda MET to'lovchisi sifatida ro'yxatga olinishi kerak. 4- 3/22016 y., 08.10.2013 y. 03-06-05-01/41901-son).

MET to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish qanday

Soliq to'lovchilar METni foydalanish uchun berilgan yer qa'ri uchastkalari joylashgan joyda to'laydilar. Buning uchun tashkilotlar va tadbirkorlar soliq to'lovchi sifatida ro'yxatga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 335-moddasi 1-bandi).

Agar foydali qazilmalar Rossiya hududida qazib olinsa, MET to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tish foydalanish uchun berilgan er qa'ri uchastkasi joylashgan joyda amalga oshiriladi. Foydalanish uchun berilgan er qa'ri uchastkasining joylashgan joyi deganda er qa'ri uchastkasi joylashgan (qaysi) Rossiya Federatsiyasi sub'ektining (sub'ektlarining) hududi tushuniladi.

Agar foydali qazilmalarni qazib olish kontinental shelfda, Rossiyaning eksklyuziv iqtisodiy zonasida, shuningdek Rossiyadan tashqarida, lekin uning yurisdiktsiyasi ostidagi yoki shtatlardan ijaraga olingan hududda amalga oshirilsa, MET to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tish joyida amalga oshiriladi. tashkilotning (jismoniy shaxsning yashash joyi).

MET to'lovchi sifatida ro'yxatga olish xususiyatlari Rossiya Soliq vazirligining 2003 yil 31 dekabrdagi BG-3-09/731-son buyrug'i bilan belgilanadi.

Ushbu hujjatdan kelib chiqadigan bo'lsak, ro'yxatdan o'tish (ro'yxatdan chiqarish) bildirishnoma shaklida amalga oshiriladi. Litsenziyalovchi organlar soliq organlariga tabiiy resurslardan foydalanish huquqini berish to'g'risida tegishli ma'lumotlarni taqdim etadilar. Ular, o'z navbatida, soliq to'lovchiga soliq organida ro'yxatdan o'tganligi to'g'risida bildirishnoma yuboradilar. Bu barcha operatsiyalar uchun davlat organlari Yer qaʼri uchastkasidan foydalanishga litsenziya (ruxsatnoma) berilgan kundan boshlab 30 kun muddat berilgan.

E'tibor bering, agar soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining turli ta'sis sub'ektlarida joylashgan bir nechta ob'ektlarda qazib olsa, ro'yxatga olish faqat bitta soliq organida amalga oshiriladi.

MET to'lovchilari yer qa'ri uchastkasi joylashgan joyda ro'yxatga olinishi shartligi ushbu soliqni to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini va to'lov hujjatlarini to'ldirish tartibini belgilaydi. Soliq to'lovchining o'zaro munosabatlariga kelsak soliq organlari- ortiqcha to'langan soliq yoki ortiqcha undirilgan soliq summasini hisobga olish yoki qaytarish to'g'risidagi arizalarni taqdim etish, - keyin u soliq to'lovchi joylashgan (yashash joyi) bo'yicha inspeksiya yoki tumanlararo (viloyatlararo) inspeksiya orqali (ro'yxatdan o'tgan taqdirda) amalga oshiriladi. bunday inspektsiya).

NDPI to'lovchiga qanday hisobot berish kerak

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 341-moddasiga binoan, MET uchun soliq davri bir kalendar oyni tashkil qiladi. Soliq muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 344-moddasi) Soliq Rossiya Federatsiyasi sub'ekti (sub'ektlari) hududida to'lanadi. soliq to'lovchi MET to'lovchi sifatida ro'yxatga olingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 343-moddasi 2-bandi).

Soliq deklaratsiyasi muddati o'tgan soliq davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshiriladi. U soliq to'lovchi tomonidan ishlab chiqarilgan barcha mahsulotlar uchun umumiy bir nusxada to'ldiriladi va soliq to'lovchi ro'yxatdan o'tgan joyida emas, balki uning joylashgan (yashash joyi) bo'yicha ro'yxatdan o'tgan soliq organiga taqdim etiladi. MET to'lovchi sifatida. Deklaratsiyani taqdim etish majburiyati soliq to'lovchi uchun foydali qazilmalarni qazib olish haqiqatda boshlangan soliq davridan kelib chiqadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 345-moddasida ko'rsatilgan. Ishlab chiqarish to'xtatilgan taqdirda deklaratsiyani taqdim etish majburiyati saqlanib qoladi.

MET bo'yicha soliqqa tortish ob'ekti nima

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'yicha soliq solish ob'ektlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasi 1-bandida belgilangan. Minerallar quyidagilar deb tan olinadi:

soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan uchastkada Rossiya hududida er qa'ridan qazib olingan;
qazib olinadigan ishlab chiqarishdan (yo'qotishlardan) olingan, agar bunday qazib olish yer qa'ri to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq alohida litsenziyalanishi kerak bo'lsa;
soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan uchastkada Rossiya hududidan tashqarida (Rossiya yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarda, xorijiy davlatlardan ijaraga olingan yoki xalqaro shartnoma asosida foydalaniladigan) yer qa'ridan qazib olingan.

Litsenziya maydonidagi yer qaʼridan qazib olingan foydali qazilma, litsenziyada koʻrsatilgan yer qaʼridan foydalanish turidan qatʼi nazar, soliq solish obʼyekti sifatida tan olinadi. Demak, agar foydali qazilma yer qaʼridan foydalanganda litsenziya asosida faqat konlarni qidirish va baholash uchun (faqat yer osti inshootlarini qurish va ulardan foydalanish uchun) qazib olinsa, u soliqqa tortiladi. Agar yer qaʼridan foydalanish huquqiga litsenziya boʻlmasa, qazib olingan foydali qazilma soliqqa tortilmaydi.

Qazib olish sanoati chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olinadigan foydali qazilmalarga kelsak, ular yer qa'ri to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq ulardan foydalanish uchun alohida litsenziya berilgan taqdirdagina mustaqil soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Chiqindilardan (yo'qotishlardan) olingan foydali qazilmalar, agar ulardan foydalanish yer qa'ridan foydali qazilmalarni qazib olishdan farq qiluvchi alohida litsenziyalash ob'ektiga ajratilgan bo'lsa, soliqqa tortiladi.

Foydali qazilma - bu tog'-kon sanoati va karerlarni qazib olish mahsuloti bo'lib, uning tarkibiga kiruvchi (chiqindi, yo'qotish) mineral xom ashyo (tosh, suyuqlik va boshqa aralashmalar) mavjud bo'lib, sifati bo'yicha birinchi bo'lib holatiga mos keladi. Rossiya Federatsiyasi standarti, sanoat standarti, mintaqaviy standart, xalqaro standart(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 337-moddasi). Agar alohida qazib olinadigan foydali qazilma uchun bunday standartlar mavjud bo'lmasa, u holda tashkilot (korxona) standarti qo'llaniladi.

Shunday qilib, soliqqa tortish uchun muhim bo'lgan narsa har qanday standartga javob beradigan mahsulotlarni ishlab chiqarish emas, balki bunday mahsulotlarni (potentsial) o'z ichiga olgan mineral xom ashyoni ichaklardan olishdir. Mineral xom ashyo undan tegishli mahsulot ishlab chiqarish bo'yicha hech qanday operatsiyalarni amalga oshirmasdan sotilishi mumkin - shunga qaramay soliq solish ob'ekti paydo bo'ladi.

Ishlab chiqarilgan mahsulotlar, ya'ni keyingi qayta ishlash natijasida olingan mahsulotlar foydali qazilmalar sifatida tan olinmaydi. Masalan, benzin va boshqa neft mahsulotlari, tozalangan (kimyoviy sof) metall, ohak va boshqalar.

MET uchun soliq bazasini qanday aniqlash mumkin

MET soliq bazasi qazib olingan foydali qazilmalarning qiymati hisoblanadi. Yuqorida aytilganlar barcha turdagi uglevodorod konlaridan neft, qo'shma gaz va yonuvchi tabiiy gaz ishlab chiqarishga taalluqli emas. Ular qazib olinayotganda soliq solinadigan baza qazib olingan foydali qazilmalarning fizik ko‘rinishdagi miqdori sifatida aniqlanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 338-moddasidan kelib chiqadi.

Ya'ni, MET uchun soliq bazasini shakllantirish uchun ikkita komponent kerak: qazib olingan foydali qazilmaning miqdori va uning qiymati.

Qazib olingan mineral miqdorini aniqlash usullari:

Qazib olingan foydali qazilmalar miqdorini aniqlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasi bilan belgilanadi. Demak, qazib olinadigan foydali qazilma miqdorini aniqlashda faqat shu foydali qazilma hisobga olinadi, unga nisbatan uni yer qaʼridan (chiqindi, yoʻqotishlar) qazib olish (olish) boʻyicha texnologik operatsiyalar (jarayonlar) majmui soliq toʻlashda yakunlangan. davri. Texnologik operatsiyalar majmui ma'lum bir foydali qazilma konini o'zlashtirish uchun texnik loyihada belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasi 7-bandi).

Qazib olingan foydali qazilmaning miqdori bevosita yoki bilvosita usul bilan aniqlanadi. To'g'ridan-to'g'ri usul - qazib olingan foydali qazilmaga o'lchov asboblari va asboblarini qo'llash orqali miqdorni aniqlash. Bilvosita - qazib olingan mineralning miqdori uning ichaklardan olingan mineral xom ashyo tarkibidagi ma'lumotlarga (chiqindilar, yo'qotishlar) qarab belgilanadigan usul.

Soliq to'lovchi tomonidan qo'llaniladigan usul uning buxgalteriya hisobida qayd etilishi kerak.Soliq to'lovchining foydali qazilmalarni qazib olish bo'yicha butun faoliyati davomida bu usul o'zgartirilishi mumkin emas. Qo'llaniladigan qazib olish texnologiyasining o'zgarishi munosabati bilan foydali qazilma konini o'zlashtirish bo'yicha texnik loyihaga tuzatishlar kiritish qoidadan yagona istisno hisoblanadi.

to'g'ridan-to'g'ri usul. Uni qo'llashda soliq to'lovchi qazib olingan foydali qazilma miqdorini aniqlashda haqiqiy yo'qotishlarni hisobga olishi kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan.

Foydali qazilmaning haqiqiy yo'qolishi - uning zaxiralari kamaygan foydali qazilma miqdori va haqiqatda qazib olingan foydali qazilma miqdori o'rtasidagi farq. Soliq solish foydali qazilmalarning taxminiy miqdori bo'lib, uning zaxiralari kamayadi. Shuni ta'kidlash kerakki, foydali qazilmalarning standart yo'qotishlari (va ular konlarni o'zlashtirishning qabul qilingan sxemasi va texnologiyasi bilan texnologik jihatdan bog'liq bo'lgan haqiqiy yo'qotishlarni tan oladi, lekin faqat Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda tasdiqlangan chegaralar doirasida) soliq bo'yicha soliqqa tortiladi. 0% stavkasi (rubl).

Foydali qazilmaning zahiralari kamayishi (qattiq foydali qazilmalarni qazib olishda “qaytarilgan zaxiralar” atamasi ham qo'llaniladi) foydali qazilmaning taxminiy miqdori tegishli o'lchovlar asosida geologiya-marketyderlik xizmati tomonidan belgilanadi. Uglevodorod xomashyosini qazib olishda taxminiy miqdor quduq boshida o‘tkazilgan o‘lchovlar asosida aniqlanadi (mineral xomashyo tarkibidagi qazib olingan foydali qazilma tarkibi bo‘yicha tahlil ma’lumotlarini hisobga olgan holda).

Foydali qazilmalarning zaxiralari qazib olish hisobiga ham, razvedka, qayta baholash, tasdiqlanmagan zaxiralarni hisobdan chiqarish, texnologik chegaralarni o'zgartirish va hokazolar natijasida ham kamayishi mumkin. qazib olish hisobga olinadi (bu ishlab chiqarish yo'qotilishini ham o'z ichiga oladi). Ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lmagan sabablarga ko'ra hisobdan chiqarilgan zaxiralar miqdorini qazib olingan foydali qazilma miqdoriga kiritish mumkin emas.

Foydali qazilmalarning haqiqiy yo'qotishlari ular o'lchangan soliq davrida qazib olingan foydali qazilmalar miqdorini aniqlashda hisobga olinadi. Bunday holda, yo'qotishlar miqdori ushbu o'lchovlar natijalari bilan belgilanadi. Bu shuni anglatadiki, agar, masalan, haqiqiy yo'qotishlar soni har chorakda hisoblab chiqilsa, ular aniqlangan soliq davrida ular soliqqa tortish maqsadlarida to'liq hisobga olinadi. Bundan tashqari, ular tegishli chorakda boshqa soliq davrlariga tegishli yoki yo'qligidan qat'i nazar.

Misol.

"Zvezda" MChJ har chorakda bir marta qazib olingan foydali qazilmaning haqiqiy yo'qotishlarini aniqlaydi.

Haqiqiy qazib olingan foydali qazilmalarning miqdori (yo'qotishlarni hisobga olmaganda):

2015 yil iyul oyida - 100 tonna;
2015 yil avgust oyida - 120 tonna;
2015 yil sentyabr oyida - 140 tonna.

Shunday qilib, quyidagilar umumiy belgilangan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi:

2015 yil iyul oyi natijalari bo'yicha - 100 tonna;
2015 yil avgust oyi natijalariga ko'ra - 120 tonna;
2015 yil sentyabr oyi oxirida - 140 tonna.

2015-yil oktabr oyida o‘tkazilgan o‘lchovlar natijalariga ko‘ra, 2015-yil III choragi uchun haqiqiy yo‘qotishlar 20 tonnani tashkil etganligi aniqlandi.2015-yil III choragi uchun qazib olingan foydali qazilmalar miqdori haqiqiy yo‘qotishlarni hisobga olgan holda :

100 t + 120 t + 140 t + 20 t = 380 t.

Yo'qotish standarti 5% ni tashkil qiladi. Keling, soliqqa tortishda hisobga olinishi mumkin bo'lgan foydali qazilmalarning me'yoriy yo'qotishlarini hisoblaylik:

380 tonna x 5% = 19 tonna.

2015 yil oktyabr oyida 110 tonna foydali qazilmalar qazib olindi. Shuning uchun, 2015 yil oktyabr oyi natijalariga ko'ra, quyidagilar METga tortiladi:

0% (rubl) soliq stavkasi bo'yicha -- 19 tonna;
umumiy belgilangan soliq stavkasi bo'yicha - 110 tonna + 20 tonna - 19 tonna \u003d 111 tonna.

Qazib olinayotgan foydali qazilma miqdorini aniqlashda uning mineral xomashyo tarkibidagi mineral sifatiga yetkazilmagan miqdori hisobga olinmaydi. Ya'ni, tugallanmagan ishlab chiqarish balansidagi summa. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasi 7-bandidan kelib chiqadi. Belgilangan miqdor mineral xom ashyo talab qilinadigan standartlarga muvofiq qayta ishlanadigan (tayyorlanadigan) soliq davrida hisobga olinishi kerak, quyidagi hollar bundan mustasno. Agar foydali qazilma sifatiga yetkazilmagan mineral xomashyo sotilsa va (yoki) o‘z ehtiyojlari uchun foydalanilsa, soliq davrida qazib olingan foydali qazilmaning miqdori ushbu mineral xom ashyoni sotish yoki ishlab chiqarishga chiqarish vaqtida aniqlanadi. , mos ravishda. Bu holda qazib olinadigan foydali qazilmalar miqdori mineral xom ashyo tarkibidagi minerallar miqdoriga teng.

bilvosita usul. Soliq kodeksida qazib olinadigan foydali qazilmalar miqdorini aniqlashda bilvosita usulni qo‘llash bo‘yicha hech qanday qoida va tavsiyalar mavjud emas. Faqat bitta cheklov mavjud. Bilvosita usul faqat to'g'ridan-to'g'ri usuldan foydalanish mumkin bo'lmagan taqdirda qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 339-moddasi 2-bandi). Ya'ni, qo'llaniladigan texnologiya doirasida to'g'ridan-to'g'ri qazib olingan mineralni o'lchash mumkin emas. Bu tasdiqlanishi kerak texnik loyiha foydali qazilmalar konini o'zlashtirish. Bilvosita usul, xususan, zarur operatsiyalar majmuasi amalga oshirilgunga qadar mineral xom ashyoni o'z ehtiyojlari uchun sotish yoki foydalanishda qo'llaniladi.

Qazib olingan foydali qazilmalarning qiymatini qanday baholash mumkin

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasiga muvofiq qazib olingan foydali qazilmalarning qiymatini baholash soliq to'lovchi tomonidan quyidagi usullardan biri bilan mustaqil ravishda belgilanadi:

subsidiyalar bundan mustasno, tegishli soliq davri uchun soliq to‘lovchi uchun amalda bo‘lgan sotish narxlaridan kelib chiqqan holda;
tegishli soliq davri uchun soliq to'lovchi uchun qazib olingan foydali qazilmalarning realizatsiya qilingan narxlaridan kelib chiqqan holda;
qazib olingan foydali qazilmalarning taxminiy qiymatiga asoslanadi.

Qazib olingan foydali qazilma tannarxini amaldagi sotish narxlari asosida baholash shuni anglatadiki, qazib olingan foydali qazilmaning bir birligi tannarxini O'zbekistonda qazib olingan foydali qazilmaga o'tish sodir bo'lgan barcha operatsiyalar uchun o'rtacha o'rtacha sotish bahosi sifatida aniqlash mumkin. soliq davri. O‘rtacha tortilgan narx quyidagicha aniqlanadi: soliq davrida foydali qazilmalarni sotishdan tushgan tushum summasi shu davrda sotilgan qazib olingan foydali qazilmaning summasiga bo‘linadi.

Olingan natija (ya'ni sotilgan foydali qazilma birligining tannarxi) soliq davrida qazib olingan foydali qazilmalar miqdoriga ko'paytiriladi. Bu shunday baholash soliq bazasi.

Agar soliq to'lovchi qazib olinadigan foydali qazilmaning ulgurji bahosi va taxminiy qiymati o'rtasidagi farqni qoplash uchun subsidiyalar oladigan bo'lsa, u tushumdan ushbu subvensiyalarning summalarini chiqarib tashlashi shart.

Misol.

“Krokus” MChJ 2015 yilning iyun oyida 300 tonna foydali qazilma ishlab chiqargan. Xuddi shu oyda 200 tonna ushbu yoki shunga o'xshash mineral sotilgan, shu jumladan (narxlar QQSsiz va etkazib berish xarajatlarisiz):

130 rubl / t narxda 60 tonna;
100 rubl / t narxda 100 tonna;
120 rubl / t narxda 40 tonna.

Foydali qazilmalarni sotishdan tushgan tushumlar:

60 t x 130 rub. + 100 tonna x 100 rubl. + 40 tonna x 120 rubl. = 22 600 rubl.

O'rtacha og'irlikdagi sotish bahosi sifatida mineral birligining tannarxi quyidagilarga teng:

22 600 rub. : (60 tonna + 100 tonna + 40 tonna) = 113 rubl.

Shunday qilib, 2015 yil iyun oyida qazib olingan foydali qazilmaning qiymati:

113 rub. x 300 t = 33 900 rubl.

Qoidaga ko'ra, qazib olingan foydali qazilmalarning miqdori qazib olingan miqdoriga to'g'ri kelmaydi. Buning sababi, soliq davri boshida va oxirida qazib olingan foydali qazilmalarning sotilmagan qoldiqlari mavjudligi. Soliq solish maqsadida foydali qazilma ma'lum bir soliq davrida qachon qazib olinganligi va sotilganligi muhim emas. Agar u sotilgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasiga muvofiq daromadni aniqlashda uning narxi hisobga olinishi kerak. Soliq davrida qazib olingan barcha foydali qazilmalar sotilganmi yoki yo'qmi, bu ham muhim emas. Darhaqiqat, soliq solinadigan bazani hisoblash uchun qazib olingan foydali qazilmaning sotilgan qismi emas, balki butun miqdori olinadi.

Qazib olingan foydali qazilmalarni sotishdan olingan daromadlar yetkazib berish shartlariga qarab soliq to‘lovchining yetkazib berish xarajatlari summasiga pasaytirilgan narxlardan kelib chiqqan holda aniqlanadi. Soliq to'lovchining qazib olingan foydali qazilmaning tegishli partiyasini yetkazib berish (tashish) bo'yicha barcha xarajatlari, ko'rsatilgan xarajatlar muddatidan qat'i nazar, chegirmaga qabul qilinadi. Masalan, agar tashish avvalgi soliq davrida boshlangan bo'lsa va joriy yilda tugasa. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasi soliq maqsadlarida sotish narxini pasaytiradigan etkazib berish (transport) xarajatlarining to'liq ro'yxatini o'z ichiga oladi. Bu xarajatlar:

bojlarni to'lash va tashqi savdo operatsiyalarida;
qazib olingan foydali qazilmani tayyor mahsulot omboridan (oʻlchash punkti, magistral quvurga kirish, isteʼmolchiga joʻnatish yoki qayta ishlash punkti, qabul qiluvchi bilan tarmoqlar orasidagi chegara va shunga oʻxshash shartlar) yetkazib berish (tashish) uchun. oluvchi;
rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq hisoblangan majburiy yuk uchun.

Qazib olingan foydali qazilmani qabul qiluvchiga yetkazib berish (tashish) xarajatlariga, xususan, magistral quvurlar, temir yo'l, suv va boshqa transport vositalarida yetkazib berish (tashish) xarajatlari, tushirish, yuklash, yuklash, tushirish va qayta yuklash xarajatlari; portlardagi xizmatlar va ekspeditorlik xizmatlari uchun to'lov.

Agar soliq to'lovchi soliq davrida qazib olingan foydali qazilmani sotmagan bo'lsa, u qazib olingan foydali qazilmaning taxminiy qiymatidan kelib chiqqan holda baholash usulini qo'llashi shart. Qazib olingan foydali qazilmalarning taxminiy qiymatini aniqlashda hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 340-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan. Ushbu ro'yxatda ko'rsatilgan xarajatlarni aniqlash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan tartibga o'xshashligini unutmang. Ammo ba'zi cheklovlar mavjud, ular odatda quyidagilarga to'g'ri keladi. Qazib olingan foydali qazilmalarning smeta qiymatini aniqlashda qazib olish bilan bog‘liq bo‘lmagan xarajatlar hisobga olinmaydi.

Soliq kodeksiga muvofiq xarajatlarning uchta guruhini ajratish mumkin.

1. To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar. Bu moddiy xarajatlar (254-moddaning 1 va 4-kichik bandlari), mehnat xarajatlari (255-modda), amortizatsiya (258-259-moddalar). Soliq to'lovchining soliq davri mobaynida qilgan ushbu xarajatlari qazib olingan foydali qazilmalar va soliq davri oxirida tugallanmagan ishlab chiqarish qoldiqlari o'rtasida taqsimlanadi.

2. Soliq davrida qazib olingan foydali qazilmalar bilan bog'liq bilvosita xarajatlar. Bular moddiy xarajatlar (254-moddaning barcha kichik bandlari, 1 va 4-moddalar bundan mustasno), asosiy vositalarni ta’mirlash xarajatlari (260-modda), tabiiy resurslarni o‘zlashtirish xarajatlari (261-modda), boshqa xarajatlar (264 va 265-moddalar). ). Hammasi bilvosita xarajatlar qazib olingan foydali qazilmalarga taalluqli bo'lganlar ushbu foydali qazilmalarning smeta qiymatiga to'liq kiritiladi.

3. Ham konchilik, ham boshqa faoliyat bilan bog'liq bilvosita va operatsion bo'lmagan xarajatlar miqdori. Bunday xarajatlar yuqorida sanab o'tilganlarga qo'shimcha ravishda ilmiy-tadqiqot ishlari (262-modda) va mulkni sotish bilan bog'liq xarajatlarni (268-modda) o'z ichiga olishi mumkin. Ushbu xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri foydali qazilmalarni qazib olish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning umumiy miqdoridagi ulushiga mutanosib ravishda foydali qazilmalarni qazib olish xarajatlari va soliq to'lovchining boshqa faoliyati xarajatlari o'rtasida taqsimlanishi kerak.

Ushbu xarajatlar yig'indisi barcha foydali qazilmalarni qazib olish xarajatlarini beradi. Shaxsiy mineralning taxminiy qiymatini aniqlash uchun kerak Umumiy hisob xarajatlarning ushbu foydali qazilma miqdoriga tegishli qismini qazib olingan foydali qazilmalarning umumiy miqdorida taqsimlash xarajatlari.

Ishdan bo'shatish uchun soliq stavkalari qanday

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi MET to'lanadigan soliq stavkalarini belgilaydi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi 1-bandiga binoan, soliqqa tortish 0% soliq stavkasi bo'yicha (agar soliq solinadigan baza naturada aniqlangan bo'lsa, 0 rubl) amalga oshiriladi, xususan:

foydali qazilmalarning me'yoriy yo'qotishlari bo'yicha foydali qazilmalar. Foydali qazilmalarning me'yoriy yo'qotishlari - Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 29 dekabrdagi 921-sonli qaroriga muvofiq belgilangan chegaralar doirasidagi haqiqiy yo'qotishlar;
bog'langan gaz;
qazib olinishi boshqa turdagi foydali qazilmalarni o‘zlashtirish bilan bog‘liq bo‘lgan va foydali qazilmalar konlarini o‘zlashtirish jarayonida, shuningdek er osti inshootlarini qurish va ulardan foydalanish jarayonida olinadigan foydali qazilmalar (sanoat suvlari) bo‘lgan er osti suvlari;
nostandart (pasaygan sifatdagi qolgan zaxiralar) yoki ilgari hisobdan chiqarilgan foydali qazilmalar zaxiralarini o‘zlashtirish jarayonida foydali qazilmalar (konni tanlab qazib olish natijasida foydali qazilmalar zaxiralari sifati yomonlashgan hollar bundan mustasno). Foydali qazilmalar zaxiralarini sifatsiz zaxiralarga kiritish Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Foydali qazilma zaxiralarini sifatsiz deb tasniflash Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 26 dekabrdagi 899-sonli qaroriga muvofiq amalga oshiriladi.

Agar 0% soliq stavkasini (rubl) qo'llash uchun asoslar bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 342-moddasi 2-bandida belgilangan stavkalar qo'llaniladi.

Soliq summasi barcha soliq solish ob'ektlari uchun bir butun sifatida hisoblanadi. Alohida er qa'ri uchastkasi uchun to'lanishi kerak bo'lgan summani aniqlash uchun (MET soliq to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tgan joy) ushbu yer qa'ri uchastkasida qazib olingan foydali qazilmalar miqdoridan, shu jumladan 0% soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan summadan (rubl. ), umuman olganda, ushbu turdagi qazib olinadigan mineral miqdori.

Entsiklopedik YouTube

1 / 2

✪ Bir martalik to'lov Neft pullaridan 10 000 rubl

✪ Uy-joy va kommunal xizmatlar firibgarligi. Rossiya Federatsiyasida yer kitoblarini qalbakilashtirish!!!

Subtitrlar

Soliq to'lovchilar

MET soliq to'lovchilari yer qa'ridan foydalanuvchilar - tashkilotlar (rus va xorijiy) va Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq yer qa'ridan foydalanuvchi sifatida tan olingan yakka tartibdagi tadbirkorlar deb tan olinadi.

Minerallarning turlari

Soliq solish ob'ekti foydali qazilmalarni qazib olish hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 337-moddasida foydali qazilmalarning o'ziga xos turlari ko'rsatilgan. Qazib olinishi soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan foydali qazilmalar "qazib olingan foydali qazilmalar" (DPI) atamasi deb ataladi.

Soliq solish ob'ekti

Foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilardir:

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan er qa'ri uchastkasida Rossiya Federatsiyasi hududida yer qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar;
qazib olish sanoatining chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) olingan foydali qazilmalar, agar bunday qazib olish Rossiya Federatsiyasining yer qa'ri to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq alohida litsenziyalanishi kerak bo'lsa;
Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida er qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar, agar bu qazib olish Rossiya Federatsiyasi yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarda (shuningdek xorijiy davlatlardan ijaraga olingan yoki xalqaro shartnoma asosida foydalanilgan) yer qa'ri uchastkasida amalga oshirilsa. soliq to'lovchiga foydalanish uchun beriladi.

Soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi:

Yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan qazib olingan va bevosita shaxsiy iste'mol uchun foydalaniladigan foydali qazilmalar zaxiralarining davlat balansida qayd etilmagan keng tarqalgan foydali qazilmalar va yer osti suvlari;
qazib olingan (yig'ilgan) mineralogik, paleontologik va boshqa geologik kolleksiya materiallari;
ilmiy, madaniy, estetik, sog‘lomlashtiruvchi yoki boshqa ijtimoiy ahamiyatga ega bo‘lgan alohida muhofaza etiladigan geologik obyektlarni shakllantirish, ulardan foydalanish, rekonstruksiya qilish va ta’mirlash jarayonida yer qa’ridan qazib olingan foydali qazilmalar. Geologik ob'ektlarni ilmiy, madaniy, estetik, sog'lomlashtiruvchi yoki boshqa ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lgan alohida muhofaza qilinadigan geologik ob'ektlar sifatida tan olish tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi;
tog'-kon va tegishli qayta ishlash korxonalarining o'z chiqindilaridan yoki chiqindilaridan (yo'qotishlaridan) qazib olingan foydali qazilmalar, agar ular yer qa'ridan qazib olish jarayonida umumiy belgilangan tartibda soliqqa tortiladigan bo'lsa;
foydali qazilmalar konlarini o‘zlashtirish jarayonida yoki yer osti inshootlarini qurish va ulardan foydalanish jarayonida qazib olingan foydali qazilmalar zaxiralarining davlat balansida hisobga olinmagan er osti suvlarini drenajlash.

Soliq bazasi

Soliq solinadigan baza - qazib olingan foydali qazilmalarning qiymati (neft, tabiiy gaz va ko'mirdan tashqari barcha foydali qazilmalar uchun). Neft, tabiiy gaz va ko'mir uchun soliq solinadigan baza qazib olingan foydali qazilma miqdori hisoblanadi.

Soliq solinadigan baza qazib olinadigan foydali qazilmalarning har bir turi uchun alohida belgilanadi.

soliq stavkalari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-bobida foydali qazilmalar turiga qarab turli soliq stavkalari belgilangan. Shunday qilib, kaliy tuzlarini qazib olish uchun soliqqa tortish 3,8% stavkada amalga oshiriladi; 4,0% - torf, qora va jigarrang ko'mir, antrasit va moyli slanets, apatit va fosforit rudalari; 4,8% - qora metall rudalari; 5,5% - radioaktiv metallar xomashyosi, tabiiy tuz va sof natriy xlorid, er osti sanoat va termal suvlari, boksitlar; 6,0% - metall bo'lmagan xom ashyoni qazib olish; 6,5% - kontsentratlar va o'z ichiga olgan boshqa oraliq mahsulotlar qimmatbaho metallar(oltindan tashqari); 7,5% - mineral suvlar; 8,0% - rangli va nodir metallar, tabiiy olmos va boshqa qimmatbaho va yarim qimmatbaho toshlar rudalari; 16,5% - uglevodorod xomashyosi. Ayrim foydali qazilmalarni qazib olishda stavka 0% qilib belgilanadi.

Tariflar ikki xil: qattiq (neft, gaz, gaz-kondensat va ko'mir uchun) va advalor (barcha boshqa foydali qazilmalar uchun). Neft, gaz va ko'mir uchun stavkalar soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan shartlarga javob berganda qo'llaniladigan pasaytirish omillariga bog'liq.

Stavka turi va ushbu stavka qo'llanilishi kerak bo'lgan soliq bazasi qanday aniqlanishi o'rtasida bog'liqlik mavjud. Soliq solinadigan bazaga qazib olingan foydali qazilmalar miqdorida ifodalangan yagona stavkalar qo'llaniladi. Qazib olingan foydali qazilma qiymatida ifodalangan soliq bazasiga advalor stavkalari qo'llaniladi.

2012 yilda gaz kondensati uchun soliq stavkasi va soliq bazasi o'rtasida nomuvofiqlik muammosi yuzaga keldi.

2012 yil 1 yanvardan boshlab gaz kondensati uchun ilgari amalda bo'lgan 17,5 foizlik advalor stavkasi 556 rubl (2012 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun), 590 rubl (shundan boshlab davr uchun) qat'iy belgilangan stavka bilan almashtirildi. 2013 yil 1 yanvardan 31 dekabrgacha), barcha turdagi uglevodorod konlaridan ishlab chiqarilgan 1 tonna gaz kondensati uchun 647 rubl (2014 yil 1 yanvardan boshlab). Shu bilan birga, soliq bazasi 2012 yilgacha ham, 2012 yilda ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 338-moddasiga muvofiq ishlab chiqarilgan gaz kondensatining qiymati sifatida belgilangan.

2012 yil 29 noyabrda nashr etilgan federal qonun 2012 yil 29 noyabrdagi 204-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 26-bobiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi yuqoridagi nomuvofiqlikni tuzatdi. Bunday holda, qonunning orqaga qaytish kuchi berildi.

2012 yilda gaz kondensati uchun soliq stavkasi va soliq solinadigan baza o'rtasidagi nomuvofiqlik masalasi sud muhokamasi mavzusiga aylandi. 2013 yil 16 iyulda Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 1173-O sonli qarorida shuni ko'rsatdiki, bu holat Konstitutsiyani buzmaydi. Qarama-qarshilik masalasi hal qilinishi kerak hakamlik sudlari talqin qilish orqali.

soliq imtiyozlari

Rasmiy ravishda, Soliq kodeksining 26-bobida "" atamasi ishlatilmaydi. soliq imtiyozlari". Biroq, beri iqtisodiy nuqta ko'rishni o'z ichiga olishi kerak nol stavkalar, koeffitsientlarni kamaytirish, soliq imtiyozlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 336-moddasida belgilangan soliq solish ob'ektidan istisnolar.

MET soliq imtiyozlari to'liq yoki qisman Tatariston Respublikasi yoki Boshqirdiston Respublikasi chegaralarida joylashgan ko'mir (2011 yil 1 apreldan keyin ishlab chiqarilgan) va 2012 yil 1 yanvardan keyin ishlab chiqarilgan neft uchun taqdim etiladi.

Kamaytiruvchi omillar bazaviy soliq stavkalarini moslashtiradi. Koeffitsientlar birinchi navbatda neft uchun taqdim etiladi (bundan tashqari, neft uchun ham kamayuvchi koeffitsientlar mavjud - Kv, Kz va ortib borayotgan - Kc). Mustaqil (Gazpromdan) gaz kondensati ishlab chiqaruvchilari uchun pasayish koeffitsienti ham nazarda tutilgan. Yuqorida aytilganlarga qo'shimcha ravishda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi foydali qazilmalarning har qanday turi uchun 0,7 ga kamaytirish koeffitsientini nazarda tutadi, ammo u ko'pchilik er qa'ridan foydalanuvchilari uchun uni olish shartlarini bajarishning iloji yo'qligi sababli keng qo'llanilmaydi.

Soliq solish ob'ektidan imtiyozlar 0 stavkadan farq qiladi, chunki soliq solish ob'ektidan chiqarilgan foydali qazilmalarni qazib olgan yer qa'ridan foydalanuvchilar ular to'g'risida soliq organlariga hisobot berishlari shart emas. Misol uchun, ko'mir konlari ko'mir qatlami metan haqida hisobot berishlari shart emas

S. Yu. Shapovalov. Neft va gaz qazib olish uchun MET to'lovi. - M: " soliq yordami", 2010 - ISBN 5-9900-1432-5.

L. P. Pavlova, M. M. Yumaev. Qattiq foydali qazilmalarni soliqqa tortish: amaliyot va istiqbollar. - M., 2010 yil.

S. Yu. Shapovalov, M. M. Yumaev. Qattiq foydali qazilmalar va er osti suvlarini qazib olish uchun MET to'lovi. - M.: "Soliq yordami", 2009 yil.

M. M. Yumaev. Tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar. - M., 2005. - ISBN 5-1727-0086-2.