Yo'qotishlarni o'tkazish hisobi 09. Buxgalteriya ma'lumotlari. Joriy davrdagi foydani aks ettirish

Yo'qotishlarni oldinga olib boring- San'atda nazarda tutilgan korporativ daromad solig'i bo'yicha zararlarni kelgusi soliq davrlariga o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi.

Yo'qotishlar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ayrim operatsiyalar uchun o'tkazilishi mumkin.

Daromad solig'i zararlarni kelgusi soliq davrlariga o'tkazish imkoniyatini beradi. Bunday imkoniyat San'atda ko'zda tutilgan. 283 Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi(TC RF), bu "Loss Carryforward" deb nomlanadi.

Misol

2016 yil oxirida soliq to'lovchi 10 million rubl miqdorida soliq yo'qotdi.

2017 yilda u oldi soliq foyda 30 million rubl miqdorida. 2016 yilgi yo'qotishlarni hisobga olgan holda, 2017 yil uchun soliq bazasi 20 million rublni tashkil qiladi.

Izoh

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (TC RF) daromad solig'i bo'yicha kelajakdagi davrlar uchun soliq yo'qotishlarini o'tkazish imkoniyatini beradi. Bunday o'tkazish qoidalari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi:

O'tgan soliq davrida yoki oldingi soliq davrlarida daromad solig'i bo'yicha zarar (zarar) ko'rgan soliq to'lovchilar soliq bazasi joriy hisobot (soliq) davrining ular tomonidan olingan zararning butun summasi yoki ushbu summaning bir qismi uchun (zararni kelajakka o'tkazish).

2017 yilgacha yo'qotishlarni tan olish uchun 10 yillik cheklov muddati belgilandi. Ammo bu muddat 2017 yil 1 yanvardan bekor qilindi (2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son Federal qonuni). Ya'ni, yo'qotishlarni o'tkazish muddati vaqt bilan cheklanmaydi.

Shu bilan birga, 2017-yil 1-yanvardan 2020-yil 31-dekabrgacha boʻlgan hisobot (soliq) davrlarida joriy hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan baza oldingi soliq davrlarida koʻrilgan zararlar summasiga kamaytirilishi mumkin emas. 50 foizdan ortiq. 2020 yildan keyin bu shart qo'llanilmaydi.

Yo'qotishlarning ayrim turlari uchun ularni o'tkazishning maxsus tartibi belgilangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandi 1-bandi):

Shunday qilib, xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklarining ob'ektlaridan foydalanish bilan bog'liq faoliyatdan yo'qotishlar (agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275.1-moddasiga muvofiq ularni tan olish uchun barcha shartlar bajarilmasa) asosiy faoliyatdan olingan foydaning kamayishi sifatida tan olinmaydi. va faqat xizmat ko'rsatish tarmoqlari va fermer xo'jaliklari ob'ektlaridan foydalanish bilan bog'liq faoliyatdan olingan foydaga o'tkazilishi mumkin (o'n yildan ortiq bo'lmagan muddatga).

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolari konsolidatsiyalangan soliq bazasini guruhga kirishdan oldin ko'rgan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 278.1-moddasi 6-bandi).

bilan operatsiyalardan olingan zararlar qimmatli qog'ozlar Quyidagi hollarda kelgusi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin:

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar (xarajatlar) umumiy soliq solinadigan bazada umumiy belgilangan tartibda hisobga olinadi. Hisobot (soliq) davrida sotiladigan qimmatli qog‘ozlar bilan operatsiyalar bo‘yicha olingan daromadlar ayirboshlanmaydigan qimmatli qog‘ozlar bilan operatsiyalar bo‘yicha xarajatlar yoki yo‘qotishlar, shuningdek muomalaga layoqatli bo‘lmagan qimmatli qog‘ozlar bilan operatsiyalar bo‘yicha xarajatlar yoki zararlar hisobiga kamaytirilishi mumkin emas. moliyaviy vositalar fyuchers bitimlari(P.

Yo'qotish uchun yangi qoidalar oldinga siljiydi

21-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 280-moddasi).

Sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar va fyuchers operatsiyalarining sotilmaydigan moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan baza umumiy soliq bazasidan birgalikda va alohida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 280-moddasi 22-bandi).

Ya'ni, sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan ko'rilgan zarar boshqa faoliyat turlari bo'yicha foydaga (soliq solinadigan foydani kamaytirishga) o'tkazilishi mumkin emas. O'tkaziluvchi qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha yo'qotishlar esa odatdagi tartibda o'tkaziladi. Ushbu qoida 2015 yil 1 yanvardan kuchga kirishi munosabati bilan amal qiladi federal qonun 2013 yil 28 dekabrdagi N 420-FZ-son. 2015 yil 1 yanvargacha qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan ko'rilgan zararlar boshqa faoliyatdan olingan foyda hisobiga o'tkazilishi mumkin emas edi. Bundan tashqari, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan ko'rilgan zararlar faqat tegishli toifadagi qimmatli qog'ozlar (uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan yoki uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmaydigan) foydasiga o'tkazilishi mumkin edi.

Zararlarni o'tkazishning maxsus tartibi ham quyidagilar uchun belgilanadi:

264.1-modda. Huquqni olish qiymati yer

268.1-modda. Korxonani mulkiy kompleks sifatida sotib olishda daromadlar va xarajatlarni tan olish xususiyatlari

275.2-modda. Yangi dengiz uglevodorod konida uglevodorod xomashyosini ishlab chiqarish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirishda soliq solinadigan bazani aniqlashning xususiyatlari

278.2-modda. Investitsion sheriklik shartnomasi ishtirokchilari tomonidan olingan daromadlar uchun soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari

Soliq to'lovchining daromadiga 0 foiz stavkasi bo'yicha soliq solish davrida ko'rgan zararlari, kelgusi davrlarga o'tkazib bo'lmaydi. Masalan, ta'lim va tibbiy faoliyat uchun 0% stavka ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.1-moddasi). Zararlarni o'tkazish, agar ular uning daromadiga 1.1-bandda (ta'lim va ta'lim va) belgilangan 0 foiz stavkasi bo'yicha soliq solish davrida olingan bo'lsa, amalga oshirilmaydi. tibbiy faoliyat), 1.3. (qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarining ayrim turlari), 5 (Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki), Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 5.1 (Skolkovo rezidentlari).

Qayta tashkil etishda yo'qotishlar

Qayta tashkil etilgan taqdirda, merosxo'r soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani qayta tashkil etilgunga qadar qayta tashkil etilgan tashkilotlar tomonidan olingan yo'qotishlar miqdoriga kamaytirishga haqli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 5-bandi) .

Misol

A tashkiloti 100 million rubl miqdorida zarar ko'rgan B tashkilotini qabul qiladi.

A korxonasi qayta tashkil etilgandan keyin B korxonasi tomonidan qayta tashkil etish vaqtida olingan zararlarni tan olish huquqiga ega.

Yo'qotishning hujjatli dalillari

Talab o'rnatiladi - soliq to'lovchi joriy soliq davrining soliq bazasini ilgari olingan zararlar miqdoriga qisqartirgan butun davr davomida ko'rgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart (Soliq kodeksining 283-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Bu shuni anglatadiki, yo'qotishni oqlaydigan hujjatlar imkon qadar uzoq vaqt davomida saqlanishi kerak. soliq tekshiruvi.

Misol

Tashkilot 2007 yilda zarar ko'rdi. Ushbu yo'qotishning bir qismi 2012 yilda tan olingan.

Tashkilot 2007 yildagi yo'qotishlarni oqlaydigan hujjatlarni 2016 yilgacha saqlashi kerak (2016 yilda soliq organi 2013-2015 yillar davrini tekshirish huquqiga ega bo'ladi).

Yo'qotishni tasdiqlash uchun siz nafaqat saqlashingiz kerak soliq registrlari, Biroq shu bilan birga manba hujjatlari. Oldingi davrlardagi yo'qotishlarni tasdiqlovchi birlamchi hujjatlarni taqdim etish zarurati Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2012 yil 24 iyuldagi 3546/12-sonli N A40-9620 / 11-140-41-sonli qarori bilan tasdiqlangan. . Bunday holda, tashkilot soliq organiga yo'qotishlarni tasdiqlash uchun soliq registrlarini, soliq deklaratsiyasini taqdim etdi, lekin birlamchi hujjatlarni taqdim etmadi. Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi yo'qotishni oqlaydigan dastlabki hujjatlarni taqdim etish ularni tan olish uchun majburiy deb qaror qildi.

Bundan tashqari, ushbu xulosalar yo'qotish ularni merosxo'rdan qayta tashkil etish paytida "qabul qilgan" tashkilot tomonidan tan olingan vaziyatga ham tegishli.

Yo'qotishlarning soliq oqibatlari

1) Agar soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasini zarar bilan taqdim etgan bo'lsa, u holda soliq organlari, stol soliq tekshiruvi doirasida soliq to'lovchidan olingan zarar miqdorini asoslovchi besh kun ichida zarur tushuntirishlarni berishni talab qilishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 3-bandi 3-bandi).

Ushbu talabni bajarmaslik 129.1-moddaga muvofiq javobgarlikni belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soliq organiga ma'lumotni noqonuniy ravishda taqdim etmaslik.

2) Soliq mansabdor shaxslari yo'qotishlarni joyida soliq tekshiruvini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilinadigan omillardan biri sifatida ko'rib chiqadilar. Bunday omillar ro'yxati Rossiya Federal Soliq Xizmatining 30.05.2007 yildagi N MM-3-06 buyrug'iga 2-ilovada ko'rsatilgan. [elektron pochta himoyalangan]“Soliq to‘lovchilar uchun risklarni o‘z-o‘zini baholashning hamma uchun ochiq mezonlari soliq organlari tomonidan joylarda soliq tekshiruvi o‘tkazish uchun obyektlarni tanlash jarayonida foydalaniladi”. 2-bandda ushbu omillardan biri sifatida ko'rsatilgan: Tashkilot tomonidan moliyaviy va iqtisodiy faoliyat 2 yoki undan ortiq kalendar yil davomida zarar bilan.

3) Amalda, soliq organlari zarar ko'rgan soliq to'lovchini Zarar komissiyasiga chaqirishi mumkin, uning maqsadi yo'qotish sabablarini aniqlashdir.

4) Joriy soliq davrining yo'qotishlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasida (ushbu materialda muhokama qilingan) belgilangan qoidalarga muvofiq kelgusi soliq davrlariga o'tkazilishi mumkin.

Daromad solig'i bo'yicha yo'qotishlarni o'tkazish

O'tgan yillardagi yo'qotishlar individual, soliq solinadigan bazani kamaytirmang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 4-bandi).

Shu bilan birga, yo'qotishlar quyidagi hollarda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha o'tkaziladi:

- qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalardan - San'atning 16-bandi. 214.1 va modda. 220,1;

- investitsion sheriklikda ishtirok etishdan - San'atning 10-bandi. 214.5 va modda. 220.2.

Qo'shimcha

Yo'qotish komissiyasi soliq to'lovchining soliq organlariga chaqiruvi bilan amalga oshiriladigan komissiya bo'lib, uning maqsadi soliq to'lovchining soliq yo'qotishlarining sabablarini aniqlashdir.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi

Xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari

Korporativ daromad solig'i

1C 8.3 Buxgalteriya dasturida o'tgan davrdagi yo'qotishlarni kelajakka qanday o'tkazish (aks ettirish) mumkin?

1C Buxgalteriya 8.3 da o'tgan yillardagi yo'qotishlarni aks ettirish uchun ikkita vaziyatni ko'rib chiqing:

1C 8.3 dasturi bilan ishlash jarayonida joriy davrning yo'qolishi sodir bo'ldi, uni kelajakka olib borish kerak.
1C: Korxonaning buxgalteriya hisobi 3.0 dasturi bilan ishlashni boshlashda o'tgan yillardagi yo'qotishlar mavjudligini aks ettirish kerak.

O'tgan yillardagi yo'qotish ikkala holatda ham dasturda qanday aks ettirilishi kerak? Bu holatda dastur qanday harakat qilishi kerak?

1C da ishlash jarayonida yo'qotishning paydo bo'lishi

Shunday qilib, birinchi variantni ko'rib chiqaylik: davrdagi yo'qotish 1C: Enterprise Accounting 3.0 dasturi bilan ishlash jarayonida yuzaga keldi (esda tutingki, ushbu sxema 1C 8.3 Enterprise Accounting 2.0 dasturining oldingi versiyasi uchun ham ishlaydi).

2015 yilning to'rtinchi choragida "Moneta" MChJ faoliyati natijalariga ko'ra, 235 593,27 rubl miqdorida zarar qayd etilgan. 2016 yil yanvar oyida 211 864,41 rubl miqdorida foyda olingan.

2015 yil dekabr oyi uchun hujjatlarni joylashtirish natijalarini ko'rib chiqing:

Ma'lumki, natijalar moliyaviy faoliyat tashkilotlar, biz zarur rejalashtirilgan operatsiyalar ro'yxatini o'z ichiga oladi oyning yopilish, qayta ishlash orqali avtomatik hisoblash natijasida olish (menyu Operatsiyalar - Davrni yopish - Oyning yopilishi).

Ko'rib turganingizdek, dekabr oyida yuzaga kelgan zarar kechiktirilgan soliq aktivi sifatida tan olinadi. Oylik e'lonlar bo'yicha moliyaviy natija 245 762,71 rublni tashkil etdi:

Ko'rish uchun moliyaviy natijalar butun uchun soliqqa tortiladigan davr, biz ma'lumotnoma-hisob-kitobni shakllantiramiz Daromad solig'ini hisoblash (menyu Operatsiyalar - Ma'lumotnomalar-hisoblash - Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi - Daromad solig'ini hisoblash):

Ma'lumotnoma-hisoblashning 10-ustunidan ko'rinib turibdiki, o'tgan 2015 yildagi yo'qotish 235 593,27 rublni tashkil etdi.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni joriy davrga o'tkazish 1C 8.3

Avvalo, 2015 yilda yo'qotishlar uchun olingan ITning to'liq miqdorini ko'rish uchun biz shakllantiramiz balanslar varaqasi 09 hisobida:

2015 yildagi yo'qotishlarni joriy 2016 yilga o'tkazish uchun biz yaratamiz yangi hujjat Qo'lda kiritilgan operatsiyalar (Menyu Operatsiyalar - Buxgalteriya - Operatsiyalar qo'lda kiritilgan) va uni quyidagicha to'ldiring:

Biz 09-“Joriy davrning zarari” schyotining qoldig‘ini 09-“Kechilgan xarajatlar” schyotiga bog‘laymiz.

Hujjatning ikkinchi qatorida qo'lda kiritilgan operatsiyalar, biz 2015 yildagi zararni soliq hisobidagi kechiktirilgan xarajatlarga o'tkazamiz (mos ravishda, xuddi shu miqdor uchun vaqtinchalik farq bo'ladi).

Qayta tekshiring - balanslar varaqasi 09 hisobida ushbu operatsiyaning to'g'riligi:

Yuqoridagi hisobotdan ko'rinib turibdiki, joriy davrdagi yo'qotishlar qoldig'i nolga teng, bizning IT miqdori esa kelgusi davrlarning xarajatlariga tayinlangan.

Va keling, 97.21 hisobvarag'ining tahliliy ma'lumotlarini to'ldirishga alohida e'tibor beraylik, ya'ni kelajakdagi davr xarajatlari (tranzaksiyadagi birlik to'ldirilmaydi). Bizning holatda, bu 2015 yilgi yo'qotish:

Qo'lda kiritilgan operatsiyani to'ldirish tugallangandan so'ng, yilning dekabr oyi uchun oyni yopish operatsiyasiga e'tibor qarataylik, buning natijasida yo'qotishlar yuzaga keldi:

Rasmdan ko'rinib turibdiki, bir oy ichida qayta hujjatlashtirish talab qilinadi. Bunday holda, operatsiyani o'tkazib yuborish kerak:

Va muvozanatni isloh qilish operatsiyasini ortiqcha bajaring.

Joriy davrdagi foydani aks ettirish

Eslatib o'taman, 2016 yil yanvar oyida tashkilot 211 864,41 rubl miqdorida foyda oldi.

2016 yil yanvar oyi uchun oyni yopish operatsiyasini 1C 8.3 da bajaramiz.

"Amaliyotchi" elektron jurnali

1C 8.3 yanvar oyining oxirida biz hujjatlarni joylashtirish to'g'risida hisobot tuzamiz O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish:

Va daromad solig'ini hisoblash:

O'tgan yillardagi zararlarning dastlabki qoldiqlarini kiritish

Agar siz 1C 8.3 dasturi bilan ishlashni boshlagan bo'lsangiz, o'tgan yillar natijalariga ko'ra yo'qotish balansiga ega bo'lsangiz, dastlabki qoldiqlarni kiritish ketma-ketligi quyidagicha bo'ladi:

1. Biz yil boshidagi kechiktirilgan soliq aktivining qoldiqlarini aks ettiramiz (biz maqolaning birinchi bo'limidagi kabi ko'rsatkichlardan foydalanamiz, qoldiqlarni kiritish sanasi 2015 yil 31 dekabr):

09-hisobvaraqning ochilish qoldiqlarini kiritish hujjatini yaratish uchun Asosiy - Ochilish balanslari - Balanslarni kiritish bo'yicha yordamchi menyusiga o'ting:

2. 97.21 hisobvarag'idagi qoldiqni o'tgan yilning yo'qotishlari uchun aks ettiring:

Shuni ta'kidlash kerakki, o'tgan yilgi zararning qoldig'i tizimga RBP uchun qolgan qoldiqlardan alohida hujjatda kiritilishi kerak.

Shu munosabat bilan o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olish uchun dastlabki qoldiqlarni kiritish tugallangan deb hisoblanishi mumkin. Faqat shuni aytamanki, agar yo'qotishlarni bir necha yil davomida ko'chirish kerak bo'lsa, bu alohida yozuvlarda amalga oshirilishi kerak: har bir yil uchun alohida.

Joriy davrda ishlash

Keling, dastur qanday ishlashini ko'rib chiqaylik joriy davr foyda bo'lsa (ushbu misoldagi foyda joriy yilning yanvar oyida ham olingan va 211 864,41 rublni tashkil etdi.

Yanvar uchun oyni yopish operatsiyasini bajaramiz va o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish operatsiyasi uchun e'lon hisobotini yaratamiz:

Va operatsiyalar Daromad solig'ini hisoblash:

Shunday qilib, joriy davr uchun foyda IT miqdoriga kamaytirildi.

Manba: programmer1s.ru

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 283-modda. Zararlarni oldinga o'tkazish

1. Oldingi soliq davrida yoki oldingi soliq davrlarida ushbu bobga muvofiq hisoblangan zarar (zarar) ko‘rgan soliq to‘lovchilar joriy hisobot (soliq) davrining soliq solinadigan bazasini soliq solinadigan soliqning butun summasiga kamaytirishga haqli. ular tomonidan yoki ushbu summaning bir qismi tomonidan olingan zarar (kelajakdagi zararni o'tkazish). Bunda joriy hisobot (soliq) davrining soliq solinadigan bazasini aniqlash ushbu moddada hamda 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 va moddalarda nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Ushbu Kodeksning 304-moddasi.

(30.09.2013 yildagi 268-FZ-son, 28.12.2013 yildagi 420-FZ-son, 24.11.2014 yildagi 366-FZ-son, 24.11.2014 yildagi 376-FZ-son Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

(oldingi matnga qarang)

Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeksning 284-moddasi 1.1, 1.3, 1.9, 5, 5.1-bandlarida belgilangan hollarda soliq toʻlovchining foydasiga 0 foiz stavka boʻyicha soliq solish davrida koʻrgan zararlariga nisbatan qoʻllanilmaydi. Ushbu bandning qoidalari soliq to‘lovchi ushbu Kodeksning 284.2 va 284.2.1-moddalarida ko‘rsatilgan aktsiyalarni (ustav kapitalidagi ulushlarni), obligatsiyalarni sotish yoki boshqacha tasarruf etishdan ko‘rgan zararlariga ham tatbiq etilmaydi. Rossiya tashkilotlari, investitsiya aktsiyalari.

(2013 yil 28 dekabrdagi 420-FZ-son, 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonunlari bilan tahrirlangan)

(oldingi matnga qarang)

Ushbu bandning qoidalari soliq to‘lovchi boshqa ishtirokchilar tomonidan ilgari tuzilgan investitsiya shirkati shartnomasiga qo‘shilgan soliq davrida, shu jumladan investitsiya shirkatida ishtirok etishdan, shu jumladan investitsiya shirkati bo‘yicha huquq va majburiyatlarni o‘tkazish natijasida olingan zararlarga ham tatbiq etilmaydi. boshqa shaxs tomonidan tuzilgan shartnoma.

Kelajakdagi yo'qotishlar: soliq hisobidagi o'tkazmaning nuanslari

1 nashrda. 2011 yil 28 noyabrdagi N 336-FZ Federal qonuni)

(oldingi matnga qarang)

1.1. Soliq to'lovchining investitsion shirkat doirasidagi operatsiyalardan olgan zararlarini o'tkazish ushbu Kodeks 278.2-moddasi 4-bandi qoidalarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi.

(1.1-band 2011 yil 28 noyabrdagi 336-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

2. Soliq to'lovchi ushbu moddaning 2.1-bandida belgilangan cheklovni hisobga olgan holda oldingi soliq davrlarida olingan zararlar summasini joriy hisobot (soliq) davriga o'tkazishga haqli.

Xuddi shunday tarzda, keyingi yilga o'tkazilmagan zarar to'liq yoki qisman keyingi yillarga o'tkazilishi mumkin.

(2-bandga 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

(oldingi matnga qarang)

2.1. 2017-yil 1-yanvardan 2020-yil 31-dekabrgacha boʻlgan hisobot (soliq) davrlarida ushbu Kodeksning 274-moddasiga muvofiq hisoblangan joriy hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan baza (soliq solinadigan bazadan tashqari, ushbu Kodeks 284-moddasining 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10-bandlarida va 288.1-moddasining 6 va 7-bandlarida belgilangan soliq stavkalari olingan zararlar summasiga 50 foizdan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. oldingi soliq davrlarida.

(2.1-band 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

3. Agar soliq to'lovchi bir necha soliq davrida zarar ko'rgan bo'lsa, bunday zararlar ular yuzaga kelgan tartibda keyingi davrga o'tkaziladi.

4. Soliq to‘lovchi ko‘rilgan zarar summasini tasdiqlovchi hujjatlarni joriy soliq davri soliq solinadigan bazani ilgari olingan zararlar summasiga kamaytirgan butun davr mobaynida saqlashi shart.

5. Soliq to'lovchi qayta tashkil etilishi munosabati bilan o'z faoliyatini to'xtatgan taqdirda, vorisi soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani ushbu moddada nazarda tutilgan tartibda va shartlarda qayta tashkil etilgan tashkilotlar etkazilgan zarar miqdoriga kamaytirishga haqli. qayta tashkil etish uchun.

6. Agar soliq to'lovchilar oldingi soliq davrida yoki oldingi soliq davrlarida zarar (zarar) ko'rgan bo'lsa, bunday guruhning mas'ul a'zosi joriy soliq davrining konsolidatsiyalangan soliq bazasini zarar yoki zararning butun summasiga kamaytirishga haqli. ushbu moddada belgilangan tartibda ushbu summaning bir qismi.

(oldingi matnga qarang)

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga a'zo bo'lgan tashkilot ushbu guruhdan chiqqandan keyin (ushbu guruhning tugatilishi):

1) joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini ushbu guruhning amal qilish muddati davomida olgan zarari miqdoriga (ushbu miqdorning bir qismiga) kamaytirishga haqli emas;

2) joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini ushbu tashkilot a'zosi bo'lmagan soliq davrlari natijalari bo'yicha olgan zarar miqdoriga (ushbu summaning bir qismiga) kamaytirishga haqli. soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ushbu moddada nazarda tutilgan tartibda va shartlarda.

(2016 yil 30-noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni tahririda)

(oldingi matnga qarang)

Agar ushbu guruhda ishtirok etish davrida soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga a'zo bo'lgan tashkilot ko'rsatilgan guruhdan chiqqandan keyin (ushbu guruh tugatilgan) qo'shilish yoki qo'shilish shaklida qayta tashkil etilgan bo'lsa, ushbu tashkilot ham shunday huquqqa ega. joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini huquqiy vorisi guruhdan chiqqan tashkilot bo'lgan tashkilotlar etkazilgan zarar miqdoriga (ushbu summaning bir qismi uchun) soliq davrlari natijalariga ko'ra kamaytirish. qayta tashkil etilayotgan bunday tashkilotlar ushbu moddada nazarda tutilgan tartibda va shartlarda konsolidatsiyalangan soliq to‘lovchilar guruhiga kirmagan bo‘lsa.

Agar ushbu guruhda ishtirok etish davrida soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga a'zo bo'lgan tashkilot tashkilotni bo'lish yo'li bilan yangi tashkil etilgan bo'lsa, ko'rsatilgan guruhdan chiqqandan keyin (ushbu guruh tugatilgandan keyin), ushbu tashkilot ham soliqni kamaytirishga haqli. huquqiy vorisi ushbu guruhdan chiqqan tashkilot bo'lgan tashkilot (ushbu summaning bir qismi uchun) ko'rgan zarar summasi bo'yicha joriy soliq davrining soliq bazasi, bunday soliq davrlari natijalariga ko'ra. qayta tashkil etilgan tashkilot ushbu moddada nazarda tutilgan tartibda va shartlarda ushbu Kodeksning 50-moddasida nazarda tutilgan holda soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga a’zo bo‘lmasa.

(6-band 2011 yil 16 noyabrdagi 321-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan)

(Rossiya Federal Soliq Xizmatining 09.01.2017 yildagi N SD-4-3 xatiga sharh / [elektron pochta himoyalangan]"O'tgan soliq davrlaridagi zararlarni hisobga olish tartibini o'zgartirish to'g'risida")

09.01.2017 yildagi SD-4-3-sonli izohli xatida / [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federal Soliq xizmati 2017 yil 1 yanvardan o'tgan yillardagi yo'qotishlarni o'tkazish bo'yicha yangi qoidalarning ta'sirini aniqladi. Ular "Birinchi va ikkinchi qismlarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni bilan tashkil etilgan. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi va individual qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi".

O'zgarishlarga ko'ra joriy davr soliq bazasining 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda zararni o'tkazishingiz mumkin oldinga o'tkazilgan zararni hisobga olmaganda hisoblab chiqilgan. Qayerda cheklov vaqtinchalik boʻlib, 2017-yil 1-yanvardan 2020-yil 31-dekabrgacha boʻlgan muddatga belgilangan.. Bundan tashqari, N 401-FZ qonuni zararni o'tkazish bo'yicha oldingi 10 yillik cheklov bekor qilindi.

Buxgalteriya hisobidagi soliq yo'qotishlari

Buxgalteriya hisobida yo'qotishlarni o'tkazish bo'yicha operatsiyalarni aks ettirishda "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" (PBU 18/02) (Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi N buyrug'i bilan tasdiqlangan) Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga amal qilish kerak. 114n).

tomonidan umumiy qoida asosida aniqlanadigan daromad solig'i summasi buxgalteriya foydasi(zarar) va soliqqa tortiladigan foyda (zarar) miqdoridan qat'i nazar, buxgalteriya hisobida aks ettirilgan; daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (shartli daromad) hisoblanadi(PBU 18/02 20-band).

Daromad solig'i bo'yicha shartli xarajat (daromad). 99-“Foydalar va zararlar” schyotining debetida 68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyotining krediti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi (Buxgalteriya hisobi rejasini qo‘llash bo‘yicha yo‘riqnoma). buxgalteriya hisobi tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyati, tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi N 94n buyrug'i).

Qabul qilingan miqdorga ko'ra soliq hisobi, oldinga o'tkaziladigan zarar shakllari chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq, keyingi hisobot davrida yoki keyingi hisobot davrlarida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i miqdorini kamaytirishi kerak bo'lgan kechiktirilgan daromad solig'i (kechiktirilgan soliq aktivi) (8 - 11, 14 PBU 18/02-bandlar) shakllanishiga olib keladi. .

Tashkilot kechiktirilishi mumkin bo'lgan vaqtinchalik farqlar yuzaga kelgan hisobot davrida kechiktirilgan soliq aktivlarini, keyingi hisobot davrlarida soliqqa tortiladigan foyda olish ehtimoli bo'lgan darajada tan oladi.

Kechiktirilgan soliq aktivi hisobot davrida yuzaga kelgan chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq va hisobot sanasida amaldagi daromad solig'i stavkasi ko'paytmasi sifatida aniqlangan summaga teng bo'ladi.

Kechiktirilgan soliq aktivlari buxgalteriya hisobida 09-sonli "Kechiktirilgan soliq aktivlari" hisobvarag'ining debetida 68-schyotning kreditiga muvofiq ravishda aks ettiriladi (17-band PBU 18/02, Hisoblar rejasini qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar).

Siz kamayganingizda yoki to'liq to'lash chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq (natijadagi zarar boshqa muddatga o'tkazilishi darajasida), kechiktirilgan soliq aktivi kamayadi yoki to'liq qoplanadi. Bu 68-schyotning debetida va 09-schyotning kreditida aks ettiriladi.

Misol 1. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, 2017 yilda tashkilot o'zining asosiy faoliyatidan 50 000 rubl miqdorida zarar ko'rdi va 2018 yil natijalariga ko'ra 100 000 rubl miqdorida foyda oldi. Tashkilot 2018 yildagi foyda bo'yicha soliq solinadigan bazani 2017 yildagi zarar miqdoriga kamaytirishga qaror qildi. Yangi qoidalarga ko'ra, u buni qilish huquqiga ega, chunki 2017 yildagi yo'qotish (50 000 rubl) joriy davrdagi soliq bazasining 50 foizidan oshmaydi - 50 000 rubl. (100 000 rubl x 50%).

Bu faktlar iqtisodiy hayot buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiriladi.

2017 yilda:

Debet 99 Kredit 90, subschyot "Sotishdan zarar",

- 50 000 rubl. - oldinga o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy faoliyatdan zararni aks ettiradi.

Tashkilot ushbu zararni kelgusi soliq davrlariga o'tkazishni rejalashtirgan, shuning uchun buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti, 99-kredit

- 10 000 rubl.

Kelgusi yo'qotishlar (daromad solig'i)

(50 000 rubl x 20%) - daromad solig'idan shartli daromad aks ettiriladi;

Debet 09 Kredit 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti,

- 10 000 rubl. — tan olingan kechiktirilgan soliq aktivi.

2018 yilda:

Debet 90, subschyot «Sotishdan olingan foyda», 99-kredit

- 100 000 rubl. - asosiy faoliyatdan olingan foydani aks ettiradi;

Debet 99 Kredit 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti,

- 20 000 rubl. (100 000 rubl x 20%) - shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar aks ettiriladi;

Debet 68, "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti, Kredit 09

- 10 000 rubl. — kechiktirilgan soliq aktivi to'lanadi.

Oldinga o'tkazish tartibini yo'qotish

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 3-bandining qoidalariga ko'ra, agar yo'qotishlar bir emas, balki bir necha soliq davrlarida olingan bo'lsa, ularni o'tkazishda quyidagi tartibni kuzatish kerak: birinchi navbatda, sizga kerak. birinchi yilda olingan zararni, keyin esa yilning o'sish tartibida - keyingi davrlarda ko'rilgan zararlarni o'tkazish.

Misol 2. 2012 yil oxirida tashkilot 300 000 rubl miqdorida zarar ko'rdi, 2013 yil oxirida - 400 000 rubl miqdorida zarar.

Keyingi barcha yillarda tashkilot foyda bilan ishladi, lekin o'tgan yillardagi yo'qotishlar uchun 2014-2016 yillardagi soliq bazasini kamaytirmadi. 2017 yilda u 800 000 rubl foyda ko'rdi. va o'tgan yillardagi yo'qotishlarni bu yilga o'tkazishga qaror qildi.

2017 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda u foydaning 50% yoki 400 000 rubl miqdorida zararni hisobga olish huquqiga ega. (800 000 rubl x 50%).

Bu shuni anglatadiki, 2012 yilda 300 000 rubl miqdorida olingan zarar to'liq hajmda, 2013 yil uchun esa faqat 100 000 rublga teng qismda o'tkaziladi. (400 000 - 300 000).

Shunday qilib, 2017 yil uchun tashkilotning soliq bazasi 400 000 rublga teng bo'ladi. (800 000 - 400 000).

2013 yil uchun 300 000 rubl miqdorida o'tkazilmagan zarar qoldig'i. (400 000 - 100 000) kompaniya keyingi yillarda o'n yillik cheklovsiz hisobga olishi mumkin.

O'tgan yillar yo'qolganligini tasdiqlovchi hujjatlarning turi va saqlash muddatlari

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni ko'rgan tashkilot etkazilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart. Hujjatlar tashkilot joriy soliq davrining soliq bazasini ilgari olingan yo'qotishlar miqdoriga qisqartirgan butun davr uchun saqlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday hujjatlarning tarkibi aniqlanmagan.

Shunga qaramay, soliq organlari kompaniya barcha asosiy hujjatlarni kalendar yili uchun saqlab qolishi kerakligini ta'kidlamoqda, shundan keyin u zarar ko'rgan. Biz schyot-fakturalar, bajarilgan ishlar dalolatnomalari (ko'rsatilgan xizmatlar), schyot-fakturalar, bayonotlar, qabul qilish va o'tkazish sertifikatlari, naqd pul va savdo tushumlari va boshqalar haqida gapiramiz. Moliyachilar ham shunday deb o'ylashadi (Rossiya Moliya vazirligining 04.23.2009 yildagi N 03-sonli xatlari). -03-06 / 1 /276 va 2012 yil 25 maydagi N 03-03-06/1/278).

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni tasdiqlovchi hujjatlar yo'qotish soliq solinadigan bazaning kamayishi sifatida hisobdan chiqarilgunga qadar va to'liq hisobdan chiqarilgunga qadar doimiy saqlanishi kerak. Aks holda, soliq organlari bilan nizolar chiqarib tashlanmaydi.

Soliq to'lovchilar hujjatlarni saqlashlari shart bo'lgan muddat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandida belgilangan va to'rt yil. Shuning uchun, zarar miqdori to'liq qoplangandan keyin ham, ushbu faktni tasdiqlovchi hujjatlar yana to'rt yil davomida saqlanishi kerak (yuqorida aytib o'tilgan N 03-03-06 / 1/278 xat). Bu, shuningdek, zarar miqdorini hisoblashning to'g'riligi joyida soliq tekshiruvi bilan tasdiqlanganda ham amalga oshirilishi kerak.

Zarar miqdorini hisobga olish imkoniyati deklarativ xususiyatga ega bo'lgani uchun va soliq to'lovchi tegishli hujjatlar, shu jumladan birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan yo'qotishning hujjatli dalillari bo'lmagan taqdirda uning qonuniyligi va asosliligini isbotlashi shart. soliq solinadigan bazani ilgari olingan zarar miqdoriga kamaytiradi, soliq to'lovchiga salbiy ta'sir ko'rsatish xavfi mavjud soliq oqibatlari.

Ko'rilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarning yo'qligi soliq to'lovchi tomonidan hujjatlashtirilmagan holda joriy soliq davri uchun daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun bunday o'tkazish huquqidan mahrum bo'lishini anglatadi. Volga tumani FAS 2011 yil 29 martdagi N A49-4451/2010 ishi bo'yicha qarorida shunday qaror qabul qildi. Shuningdek, agar soliq tekshiruvi paytida soliq organlari daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza kamaytirilgan o'tgan yillardagi yo'qotishlarni tasdiqlash uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarini talab qilmagan bo'lsa, soliq to'lovchi bunday tekshirish paytida mustaqil ravishda o'tgan yillardagi yo'qotishlar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi.

Shunday qilib, har safar joriy yil daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani o'tgan yillardagi yo'qotishlar summasiga kamaytirishdan oldin, kompaniya ushbu yo'qotishlarning miqdori va yuzaga kelish davrini tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligiga ishonch hosil qilishi kerak.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni deklaratsiyada aks ettirish

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 19.10.2016 yildagi N MMV-7-3 buyrug'i. [elektron pochta himoyalangan] tasdiqlangan yangi shakl 2016 yil uchun hisobotdan qo'llanilishi kerak bo'lgan daromad solig'i deklaratsiyasi.

Soliq hisobini yuritishda o'tgan yillardagi yo'qotishlarni tasdiqlash uchun kompaniya yil boshidan hisobot va soliq davrlari uchun soliq bazasini hisoblash asosida hisoblab chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 315-moddasi 1-bandi).

Sharhlangan xatda soliq organlari 02 varaqning 4-ilovasining 02 va 010, 040 - 130, 150 varaqlarining 110-qatorlari ko'rsatkichlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan yuqoridagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda shakllantirilganligini ko'rsatdi. 401-FZ-sonli qonun bilan federatsiya.

Shunga ko‘ra, 02-varaqning 4-ilovasida “Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan yo‘qotish summasi yoki zararning bir qismi – jami” 150-qatoridagi ko‘rsatkich ko‘rsatkichning 50 foizidan ko‘p bo‘lishi mumkin emas. 140-satr bo'yicha "Hisobot (soliq) davri uchun soliq bazasi".

401-FZ-son Qonunining 13-moddasi 16-bandiga muvofiq soliq davri boshidagi o'tkazilmagan zararlar qoldiqlarida (02-varaqga 4-ilovaning 010, 040 - 130-satrlari) 2007 yildagi yo'qotishlardan boshlab soliq to'lovchilar tomonidan ko'rilgan zararlar hisobga olinishi mumkin.

Shunday qilib, daromad solig'i deklaratsiyasida quyidagilar bo'lishi kerak:

- deklaratsiyaning 02-varag'iga 4-ilovaning 140-qatorida yo'qotish summasiga kamaytirilishi mumkin bo'lgan shakllangan soliq bazasini aks ettiring;

- 02 varaqning 4-ilovasining 010-qatorida o'tkazilmagan, ammo yangi soliq davri boshida mavjud bo'lgan zarar qoldig'i aks ettiriladi.

Bu ko'rsatkich mohiyatan qabul qilinmagan zarardir oldingi yillar.

Muhim: 010-qatorda ko'rsatilgan miqdor zararning tegishli qismi shakllangan yilga qarab 040 - 130 qatorlarda deşifrlanadi.

Va 140-satrdagi qiymat daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varaqidagi 100-satr qiymatiga teng bo'lishi kerak.

Takrorlaymizki, joriy soliq davrida soliq solinadigan bazani kamaytirish sifatida qabul qilingan va 150-qatordagi 02-varaqning 4-ilovasida aks ettirilgan zarar summasi 140-satr qiymatining 50 foizidan oshmasligi kerak.

150-qatorning ko'rsatkichi 02 varaqning 110-qatoriga o'tkazilishi kerak soliq deklaratsiyasi.

" № 2/2017

2017-yilning 1-yanvaridan boshlab avvalgi soliq davrlarida olingan zararlarni kelgusida o‘tkazish mexanizmi o‘zgartirildi. O'zgarishlarning mohiyati nimada va ularni daromad solig'i deklaratsiyasida qanday qilib to'g'ri hisobga olish kerak?

San'atning 1-bandidan kelib chiqqan holda. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasi foyda olish tijorat tashkilotining asosiy maqsadi hisoblanadi. Ammo bu maqsadga har doim ham erishilmaydi. U yoki bu sabablarga ko'ra tashkilotlar zarar ko'rishi mumkin.

Soliq hisobi bo'yicha zarar deganda Ch ga muvofiq aniqlangan daromadlar o'rtasidagi salbiy farq tushuniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi va ushbu bobda belgilangan tartibda soliqqa tortish uchun hisobga olinadigan xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 8-bandi). Hisobot (soliq) davridagi zarar olinganda soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi. Shu bilan birga, Soliq kodeksi keyingi davrlarning soliq solinadigan bazalarini hisoblashda (zararni kelajakka o'tkazish uchun) bunday salbiy farqni hisobga olishga imkon beradi. Yo'qotishlarni oldinga o'tkazish mexanizmi San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi va 2017 yil 1 yanvardan boshlab u o'zgartirildi.

2017 yilda soliq hisobida ilgari olingan yo'qotishlarni o'tkazish qanday aks ettiriladi? Buni soliq deklaratsiyasida qanday ko'rsatasiz? Javoblarni ushbu materialda topasiz.

Zararlarni o'tkazish bo'yicha soliq hisobini yuritish qoidalari.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasida Ch ga muvofiq hisoblangan zarar (zarar) ko'rgan soliq to'lovchilar nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, oldingi soliq davrida yoki oldingi soliq davrlarida, joriy hisobot (soliq) davrining soliq bazasini ular olgan zararning butun miqdori yoki bir qismiga kamaytirishga haqli. ushbu summadan (zararni kelajakka o'tkazish).

Shu bilan birga, joriy soliq davrining soliq bazasini aniqlash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining quyidagi moddalarida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi: 264.1 (er uchastkalariga bo'lgan huquqni olish), 268.1. (korxonani mulkiy kompleks sifatida sotib olish), 274 (soliq bazasi), 275,1 (OPH ob'ektlaridan foydalanish), 275,2 (yangi uglevodorod konida uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirish), 278,1 (a'zolar tomonidan olingan daromadlar) CTG ning), 278,2 (investitsion sheriklik shartnomasi ishtirokchilari tomonidan olingan daromadlar), 280 (qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar), 304 (forvard operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar).

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi, agar bir necha soliq davrida zarar ko'rgan bo'lsa, bunday zararni kelajakka o'tkazish u yuzaga kelgan tartibda amalga oshiriladi.

Qoidalar 2017 yilgacha amal qiladi.

2017 yilgacha amalda bo'lgan yo'qotishlarni o'tkazish qoidalari San'atning 2-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi. Ularning mohiyati quyidagicha:

1. Soliq to'lovchi zararni ziyon olingan soliq davridan keyingi 10 yil davomida o'tkazish huquqiga ega edi (boshqacha qilib aytganda, agar bu vaqt davomida tashkilot zararni qoplash uchun etarli foyda olmagan bo'lsa, u holda 2009 yil 10 yil ichida zararni qoplash uchun foyda olmagan bo'lsa). zarar olinganidan keyin o'n birinchi yil davomida to'lanmagan qoldiq soliq maqsadlarida hisobga olinmaydi).

2. Soliq to'lovchi o'tgan soliq davrida olingan zararni hech qanday cheklovlarsiz joriy summaga o'tkazishi mumkin (masalan, zarar joriy soliq davrining soliq bazasiga teng miqdorda tan olinishi mumkin).

3. "Zararli" yildan keyingi yilga o'tkazilmagan zarar to'liq yoki qisman ikkinchi yil va keyingi 10 yilga o'tkazilishi mumkin (ya'ni tashkilot har yili emas, balki har yili zarar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin). soliq davri, lekin vaqti-vaqti bilan, 10 yillik zararni oldinga o'tkazishni kuzatish).

1-misol

Tashkilot (soliq ma'lumotlariga ko'ra) 2014 yil uchun 1 600 000 rubl miqdorida zarar ko'rdi. Quyidagi soliq davrlarida u foyda ko'rdi: 2015 yilda - 700 000 rubl; 2016 yilda - 1 200 000 rubl.

2015 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot butun soliq bazasini 2014 yil uchun zarar miqdoriga kamaytirishi mumkin. Zararning qolgan qismi 900 000 rubl miqdorida. (1 600 000 - 700 000) 2016 yilga o'tkazildi.

2016 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot soliq solinadigan bazani (1 200 000 rubl) 900 000 rubl miqdorida o'tkazilgan zarar qoldig'iga ham kamaytirishi mumkin. 2016 yil uchun daromad solig'i 300 000 rubl miqdorida hisoblab chiqiladi.

2017 - 2020 yillarda amaldagi qoidalar.

01/01/2017 dan boshlab San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasida belgilangan yangi nashri, va maqolaning o'zi 2.1-band bilan to'ldirilgan.

Soliq to'lovchilar, avvalgidek, oldingi soliq davrlarida olingan zararlar summasini o'tkazish huquqiga ega.

Shu bilan birga, 2017-2020 yillar uchun quyidagi qoida joriy etiladi: San'atga muvofiq hisoblangan joriy hisobot (soliq) davri uchun daromad solig'i bazasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi, oldingi soliq davrlarida olingan yo'qotishlar miqdori bo'yicha 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas.

Bundan tashqari, Art dan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga binoan, zararni o'tkazish bo'yicha vaqtinchalik (o'n yillik) cheklash to'g'risidagi qoida yo'qoldi.

Eslatma

San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi yangi tahrirdagi soliq to'lovchilar tomonidan 2007 yil 1 yanvardan boshlab soliq davrlari uchun etkazilgan zararlarga nisbatan qo'llaniladi. Bu San'atning 16-bandida ko'rsatilgan. 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-son Federal qonunining 13-moddasi.

Shunday qilib, yo'qotishlarni o'tkazish bo'yicha o'n yillik cheklov olib tashlanganiga qaramay, tashkilotlar 2017 yilda 2006 yilda ko'rilgan zararlarni hisobga olishga haqli emas.

2-misol

2016 yil oxirida tashkilot 200 000 rubl miqdorida zarar ko'rdi.

Hisobot davrlari birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy.

2017 yilda daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortiladigan baza: birinchi chorak natijalariga ko'ra - 60 000 rubl, yarim yil - 140 000 rubl, to'qqiz oy - 270 000 rubl, bir yil - 240 000 rubl.

2017 yilning 1-choragi uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot soliq solinadigan bazani 30 000 rubl miqdorida o'tkazilgan zararning bir qismiga kamaytirishga haqli. (60 000 rubl x 50%).

Tashkilot, shuningdek, 2017 yilning quyidagi hisobot davrlari natijalariga ko'ra, ya'ni olti oy uchun 70 000 rubl miqdorida daromad solig'ini hisoblashda 2016 yil uchun zararni tan olishi mumkin. (140 000 rubl x 50%) va to'qqiz oy uchun - 135 000 rubl. (270 000 rubl x 50%).

2017 yil oxirida (soliq davri) tashkilot foydani soliqqa tortish uchun faqat 120 000 rubl miqdoridagi zararni hisobga olishi mumkin. (240 000 rubl x 50%).

2018 yil 1 yanvar holatiga ko'rilmagan zararning qoldig'i 80 000 rublni tashkil qiladi. (200 000 - 120 000).

Keling, natijalarni jadval shaklida umumlashtiramiz.

Hisobot (soliq) davrlari

Soliq bazasi

50% soliq bazasi
(1-band x 50%)

Soliq bazasi,
qaysi soliq to'lanadi
(1-bet - 3-bet)

chorak

yarim yil

To'qqiz oy

Misoldan ko'rinib turibdiki, har bir hisobot davri oxirida yil davomida foyda ko'payishi yoki kamayishi mumkin (yil oxiridagi foyda to'qqiz oy oxiridan kamroq bo'lishi mumkin). Shunday qilib, keyingi soliq davrlariga o'tkaziladigan zarar miqdori soliq davri oxirida hisobga olinadigan miqdorga bog'liq.

3-misol

2-misolni davom ettiramiz. 2016 yil oxirida olingan o'tkazilmagan zararning qoldig'i 2018 yil 1 yanvar holatiga ko'ra 80 000 rublni tashkil etdi.

2018 yilda daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza: birinchi chorak natijalariga ko'ra - 72 000 rubl, yarim yil - 210 000 rubl, to'qqiz oy - 90 000 rubl, bir yil - 200 000 rubl.

2018 yilning 1-choragi uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot soliq solinadigan bazani 36 000 rubl miqdorida o'tkazilgan zararning bir qismiga kamaytirishga haqli. (72 000 rubl x 50%).

Olti oylik daromad solig'ini hisoblashda soliq bazasini 105 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish mumkin. (210 000 rubl x 50%). Biroq, 01.01.2018 yil holatiga zararning qoldig'i 80 000 rublni tashkil etadi, shuning uchun oldinga o'tkazilgan zararning butun miqdori yarim yil oxirida hisobga olinishi mumkin. Shunday qilib, aslida baza 80 000 rublga kamayadi va soliqni 130 000 rubl miqdoridan hisoblash kerak bo'ladi. (210 000 - 80 000).

To'qqiz oy natijalari bo'yicha olingan foyda 90 000 rublni tashkil etdi. (nima kamroq foyda semestr oxirida). Shunday qilib, 2018 yilning to'qqiz oyi uchun daromad solig'ini hisoblashda tashkilot soliq solinadigan bazani 45 000 rubl miqdorida o'tkazilgan zararning bir qismiga kamaytirishga haqli. (90 000 rubl x 50%).

2018 yil uchun daromad solig'ini hisoblashda soliq bazasini 100 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirish mumkin. (200 000 rubl x 50%). Biroq, 01.01.2018 yildagi yo'qotish qoldig'i 80 000 rublni tashkil etadi, shuning uchun yil oxirida oldinga o'tkazilgan zararning butun miqdori hisobga olinishi mumkin. Shunday qilib, aslida baza 80 000 rublga qisqartiriladi va soliqni 120 000 rubl miqdoridan hisoblash kerak bo'ladi. (200 000 - 80 000).

Keling, natijalarni jadval shaklida umumlashtiramiz.

Hisobot (soliq) davrlari

Soliq bazasi

50% soliq bazasi
(1-band x 50%)

Hisobot (soliq) davrida qayd etilgan zarar miqdori

Soliq bazasi,
qaysi soliq to'lanadi
(1-bet - 3-bet)

chorak

yarim yil

To'qqiz oy

Daromad solig'i deklaratsiyasida o'tkazilgan zararni aks ettirish.

O'tgan yillardagi yo'qotishlar to'g'risidagi ma'lumotlar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyaning (keyingi o'rinlarda deklaratsiya deb yuritiladi) 02-varag'iga "Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar summasi yoki zararning bir qismini hisoblash" 4-ilovasida aks ettirilgan. Ulardan va uni to'ldirish tartibi (keyingi o'rinlarda Tartib deb yuritiladi) Rossiya Federal Soliq Xizmatining 19.10.2016 yildagi MMV-7-3-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan]

Tartibning 1.1-bandiga binoan, deklaratsiya o'z ichiga olishi kerak sarlavha sahifasi(01-varaq), 1-bo'limning 1.1-kichik bo'limi, 02-varaq, 02-varaqqa 1 va 2-ilovalar.

Deklaratsiyaning 02 varaqiga 4-ilova faqat 1-chorak va soliq davri uchun hisobotga kiritilgan. Shu bilan birga, 1-chorak uchun 4-ilovada soliq davri boshiga kelib tushmagan zararlarning qoldiqlari, soliq davri uchun esa 4-ilovada soliq davri boshidagi va oxiridagi qoldiqlar ko'rsatilgan. .

Tartibning 9.1, 9.3, 9.4-bandlariga muvofiq, 02 varaqning 4-ilovasining 010-qatorida soliq davri boshidagi o‘tkazilmagan zararlar qoldig‘i, 040-130-satrlarda esa ular shakllangan yillar bo‘yicha yo‘qotishlar aks ettiriladi.

140-satrda oldingi soliq davrlaridagi zarar summasini hisoblashda foydalaniladigan soliq solinadigan baza ko‘rsatiladi, bu esa joriy soliq davrining soliq bazasini kamaytiradi.

140-qatordagi ko'rsatkich 02-varag'ining "Soliq bazasi" 100-qatoridagi ko'rsatkichga teng.

150-qatorda soliq to'lovchi joriy soliq davrining soliq solinadigan bazasini kamaytiradigan zarar miqdori aks ettiriladi.

Eslatma

Amaldagi deklaratsiyani to'ldirish shakli va tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3 /-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. [elektron pochta himoyalangan], ya'ni 2016 yil 30 noyabrdagi 401-FZ-sonli Federal qonuni chiqarilgunga qadar. Shu munosabat bilan, yo'qotishlar aks ettirilgan chiziqlar ko'rsatkichlari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ushbu qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlarni hisobga olgan holda tuzilishi kerak. Bunday tushuntirishlar, xususan, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 9 yanvardagi SD-4-3 / maktubida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan]

02 varaqning 4-ilovasida 150-qatordagi “, - jami” koʻrsatkichi “Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan baza” 140-qatoridagi koʻrsatkichning 50 foizidan koʻp boʻlishi mumkin emas.

Soliq davri boshidagi o'tkazilmagan yo'qotishlar qoldiqlari (02 varaqning 4-ilovasining 010, 040 - 130-satrlari) 2007 yil uchun yo'qotishlardan boshlab soliq to'lovchilar tomonidan olingan zararlarni o'z ichiga olishi mumkin.

150-qatordagi ko'rsatkich deklaratsiyaning 02-varag'i "Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar summasi yoki zararning bir qismi" 110-qatoriga o'tkaziladi.

160-qator soliq davri uchun deklaratsiyani rasmiylashtirishda to'ldiriladi. Ushbu yo'nalish bo'yicha o'tkazilmagan zarar qoldig'i 010, 136 va 150-satrlar yig'indisi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. Agar zarar deklaratsiya taqdim etilgan soliq davrida o'tgan bo'lsa, u holda o'tkazilmagan zararning oxirida qoldiq. soliq davrining (160-qator) 010, 136-satrlarning ko'rsatkichlari va o'tgan soliq davrining yo'qotish summasi kiradi.

Soliq davri oxirida o'tkazilmagan zarar qoldig'i (160-satr) keyingi yilning hisobot (soliq) davri uchun taqdim etilgan hisob-kitobning 010 - 130, 136-satrlariga o'tkaziladi. Bunday holda, o'tgan soliq davrining yo'qotish summasi zarar olingan yillar ro'yxatida oxirgi marta ko'rsatiladi.

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, 02 varaqning 4-ilovasi faqat birinchi chorak va soliq davri uchun deklaratsiyaga kiritilgan. Biroq, bu soliq to'lovchiga o'tgan yillardagi yo'qotishlarni joriy yilning olti oyi va to'qqiz oyi uchun soliq solinadigan bazaning kamayishi sifatida hisobga olishiga to'sqinlik qilmaydi.

Keling, tartibning 5.5-bandiga murojaat qilaylik, unda birinchi chorak va soliq davri uchun deklaratsiyalarda hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan yo'qotish summasi yoki zararning bir qismi qatordan o'tkaziladi. Ushbu varaqning 110-qatorining 02-varaqiga 4-ilovaning 150-bandi.

Boshqa hisobot davrlari uchun deklaratsiyalarda 02 varaqning 110-qatori oldingi soliq davri uchun deklaratsiyaga 4-ilovaning 160-qatori, deklaratsiyaning birinchi choragi uchun 4-ilovaning 010, 135, 136-qatorlari maʼlumotlari asosida aniqlanadi. joriy soliq davri va deklaratsiya tuzilgan hisobot davri uchun 100-qator.

4-misol

Keling, 2-misol ma'lumotlaridan foydalanamiz. 2017 yil hisobot va soliq davrlari uchun deklaratsiyalarda 02 varaqning ba'zi ko'rsatkichlarini va ushbu varaqning 4-ilovasini qanday to'ldirishni ko'rsatamiz.

Yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblash

Ko'rsatkichlar

Chiziq kodi

chorak

yarim yil

To'qqiz oy

Umumiy foyda (zarar)

Soliq bazasi

Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar miqdori yoki zararning bir qismi

(02-varaqga 4-ilovaning 150-qatori)

Soliqni hisoblash uchun soliq bazasi

(100-qator - 110-qator)

Soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar miqdori yoki zararning bir qismini hisoblash

Ko'rsatkichlar

Chiziq kodi

chorak

Soliq davri boshidagi olib tashlanmagan zararlar qoldig'i - jami

Shu jumladan 2016 yil uchun

Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan baza

(100-qator 02 varaq)

Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar miqdori yoki zararning bir qismi

Soliq davri oxirida hisobga olinmagan zarar uchun qolgan

Yo'qotilganligini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash shartlari.

Daromad solig'ini hisoblashda tashkilotlar qonun hujjatlarida belgilangan talablarga rioya qilgan holda zararni hisobga olish huquqiga ega. Ular orasida San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga binoan, soliq to'lovchilarning etkazilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlash majburiyati joriy soliq davrining soliq bazasini ilgari olingan yo'qotishlar miqdoriga kamaytiradigan butun davr uchun belgilanadi.

Zarar - bu tashkilotning iqtisodiy faoliyatining moliyaviy natijasi bo'lib, uning miqdori soliq davridagi xarajatlar miqdoriga ta'sir qiladi, agar ular San'atda sanab o'tilgan talablarga javob bersa, soliq solinadigan foydani aniqlashda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Xarajatlar asoslanishi va hujjatlashtirilishi, daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun amalga oshirilishi kerak.

Yo'qotishlarni hisobga olish davrida kompaniya o'z hajmini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shart (Rossiya Moliya vazirligining 25.05.2012 yildagi 03-03-06/1/278-son va 23.04.2009 yildagi 03-sonli xatlariga qarang). -03-06/1/276). Bunday hujjatlar soliq hisobi registrlari va birlamchi hujjatlardir (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2012 yil 24 iyuldagi 3546/12-sonli qarorlari va 2012 yil 16 noyabrdagi FAS SZO qarorlari, A56-4116-sonli ishda. / 2012).

Shunday qilib, agar zarar soliq deklaratsiyasida soliq hisobi registrlari va boshqa tahliliy hujjatlar asosida tegishli tasdiqlovchi dastlabki hujjatlarsiz aks ettirilgan bo'lsa, San'atning 4-bandida belgilangan tartibda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasiga rioya qilingan deb hisoblash mumkin emas, chunki tegishli xarajatlar San'atning 1-bandida belgilangan mezonlarga javob bermaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi.

Zarar miqdorini hisobga olish imkoniyati deklarativ xususiyatga ega bo'lganligi sababli va soliq to'lovchi zararni tegishli hujjatlar, shu jumladan birlamchi buxgalteriya hujjatlari bilan tasdiqlamagan holda, ularning qonuniyligi va asosliligini isbotlashi shart. u ilgari olingan zarar miqdori bo'yicha soliq bazasini kamaytiradi, soliq to'lovchi salbiy soliq oqibatlari xavfini o'z zimmasiga oladi (Moskva viloyati Arbitraj sudining 2016 yil 22 iyuldagi F05-10138/2016-sonli A41-sonli qaroriga qarang). -81431/2015).

Amalda, bunday holat mumkin. Yo'qotishning sodir bo'lish muddati dala soliq tekshiruvi davomida tekshirildi, uning natijalariga ko'ra inspeksiya yo'qotishlarni hisobga olishning qonuniyligi to'g'risida izoh bermadi. Soliq to'lovchi, yo'qotish tasdiqlanganligini hisobga olib, hujjatlarni to'rt yildan ortiq saqlamagan. Savol tug'iladi: agar soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha dalolatnoma mavjud bo'lsa, zararni tasdiqlovchi birlamchi manba bo'lmasa, soliq to'lovchi zararni kelajakka o'tkazish huquqiga egami? Masalan, 2010 yil oxirida tashkilot zarar ko'rdi. Zararning bir qismi 2011-2016 yillar uchun daromad solig'i bazasini hisoblashda kiritilgan. 2014 yilda u amalga oshirildi, natijalariga ko'ra, yo'qotishning haqiqiyligi haqida hech qanday izoh yo'q. Tashkilot 2010 yilda olingan yo'qotishlarni tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi shartmi yoki o'tkazilgan tekshirishni hisobga olgan holda ularni yo'q qilish mumkinmi?

Hakamlik amaliyotida ikkita fikr mavjud bu masala. Birinchidan, tashkilotlar yo'qotishlarni hisobdan chiqarishning butun davri uchun hujjatlarni saqlashlari shart, hatto zarar ko'rgan davrlar uchun soliq tekshiruvlari allaqachon o'tkazilgan bo'lsa ham. Soliq tekshiruvi dalolatnomasi zararni hisobga olishning qonuniyligini tasdiqlovchi hujjat emas, unda zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar tahlili mavjud emas. Bundan tashqari, soliq qonunchiligi soliq tekshiruvi tugagandan so'ng soliq to'lovchining hujjatlarni saqlash majburiyatini bekor qilishni nazarda tutmaydi (bu xulosa FAS PO ning 2012 yil 25 yanvardagi A12-5807-sonli qarorlaridan kelib chiqadi). 2011 yil, 2011 yil 12 apreldagi A55-18273 / 2010-sonli ishda). Ikkinchi fikr: birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lmagan taqdirda, o'tgan yillardagi yo'qotishlar miqdori oldingi soliq tekshiruvi natijalari bilan tasdiqlanishi mumkin (masalan, FAS UOning 06.01.2011 yildagi qaroriga qarang). holda No F09-2789 / 11-S3).

Yo'qotishlarni o'tkazish bilan bog'liq alohida masalalar.

USNOga o'tish paytida yo'qotishlarni o'tkazish imkoniyati to'g'risida va aksincha.

E'tibor bering, OSNO bo'yicha soliq to'lovchi tomonidan olingan zarar USNOga o'tishda qabul qilinmaydi. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan qo'llaydigan soliq to'lovchi ushbu soliq tizimidan foydalanish munosabati bilan to'langan soliq solinadigan bazani kamaytirishga haqli emas.

OSNOni qo'llash davrida ko'rilgan yo'qotishlar, tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan umumiy rejimga qaytgandan so'ng, ushbu moddaning qoidalarini hisobga olgan holda foydani soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi. Ushbu xulosa Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 oktyabrdagi 03-03-06/1/657-sonli xatidan kelib chiqadi.

Masalan, 01/01/2017 dan OSNO-dan USNO-ga o'tish orqali tashkilot OSNO-ni qo'llashda 2016-yilda etkazilgan zarar miqdori bo'yicha 2017 yil bazasini kamaytirishga haqli emas.

Agar 01.01.2018 dan boshlab u qaytib kelsa umumiy tizim, keyin ushbu davrdan boshlab, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdan oldin olingan yo'qotishlarni hisobga olishi mumkin.

Agar soliq solinadigan baza hisoblash usuli bilan aniqlansa.

Qiziqarli, bizning fikrimizcha, vaziyat yaqinda JST AC tomonidan 12.01.2017 yildagi F02-6973 / 2016-sonli A19-16924 / 2015-sonli qarorida ko'rib chiqildi.

Soliq tekshiruvi joyida o'tkazilganda, tashkilot tekshirilgan davr uchun soliqlarni hisoblashning to'g'riligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlarni taqdim eta olmadi. Shu munosabat bilan, daromad solig'i bazasi IFTS tomonidan San'atning 7-bandi asosida hisoblash usuli bilan aniqlandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi. Shu bilan birga, tekshirilgan davrdan oldingi davrlarda tashkilot zarar ko'rdi. Soliq organlari yo'qotishlar miqdori bo'yicha hisob-kitoblar bilan aniqlangan bazani kamaytirishdan bosh tortdilar. Hakamlar bu masalada soliq organlarini qo'llab-quvvatladilar.

Ko'pgina kompaniyalar uchun, ayniqsa, endigina ish boshlagan kompaniyalar uchun, yo'qotish masalasi dolzarb bo'lishi mumkin.

Yo'qotishlarni oldinga o'tkazish tartibga solinadi Art. 283-b. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, unga ko'ra joriy soliq davridagi soliq solinadigan baza miqdorining bir qismiga yoki oldingi davrlarda ko'rilgan zararlarning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shu bilan birga, soliq to'lovchi zararni ushbu zarar olingan soliq davridan keyingi 10 yil ichida kelajakka o'tkazish huquqiga ega. Agar zarar keyingi yilga o'tkazilmagan bo'lsa, u to'liq yoki qisman keyingi yilga o'tkazilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2007 yil 20 martdagi 03-03-08/1/170-sonli xatiga muvofiq, yo'qotishlarni o'tkazish soliq oxirida ham, soliq to'lashning oxirida ham mumkin. hisobot davri.

Ushbu maqolada biz dasturdagi yo'qotishlarni oldinga o'tkazish tartibini ko'rib chiqamiz "1C: Buxgalteriya 8" PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" ni qo'llaydigan tashkilotlarda.

Dasturda "1C: Buxgalteriya 8" o'tgan yillardagi yo'qotishlarni kelajakka o'tkazish hujjatni kiritish orqali qo'lda operatsiya yordamida amalga oshiriladi (Menyu→ Operatsiyalar → Qo'lda kiritilgan operatsiyalar) quyidagi yozuvlarni o'z ichiga oladi:

DT 09"Kelgusi davrlar xarajatlari" turi bo'yicha - CT 09"Joriy davrning zarari" turi bo'yicha daromad solig'i stavkasiga ko'paytirilgan zarar miqdori bo'yicha. NU, PR, BP miqdori to'ldirilmaydi
DT 97.21"Kelajakdagi xarajatlar" - CT 99.01.1. "Soliqqa tortishning asosiy tizimiga ega bo'lgan faoliyat bo'yicha foyda va zararlar". NU miqdori debet va kredit bo'yicha zararlar yig'indisiga teng. BP miqdori debet va kreditni olib tashlagan holda zarar miqdoriga teng. BU va PR summalari to'ldirilmaydi.

Hujjat "Operatsiya (buxgalteriya va soliq hisobi)" tanishtirdi YILNING OXIRGI KUNI KUNI YIL OXIRASIGA QADAR.

Daromad solig'i deklaratsiyasida zarar va nol daromad solig'i ko'rsatiladi.

Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotda (2-shakl) 2300-satr "Soliqdan oldingi zarar" deklaratsiyadagi kabi zarar miqdorini ko'rsatadi. 2-shakldagi sof foyda ko'rsatkichi (2400-satr) kechiktirilgan soliq aktivi summasiga kamaytirilgan soliq to'lashdan oldingi zarar miqdoriga teng bo'ladi.

Agar keyingi soliqda foyda bo'lsa yoki hisobot davrlari rejalashtirilgan operatsiyani bajarishda dastur simlarni yaratadi DT 99.01.1 - KT 97.21 o'tgan yillardagi yo'qotishlar miqdori.

Tartibga solish operatsiyasi natijasida "Daromad solig'ini hisoblash" daromad solig'i operatsiyadan foydalangan holda dastur tomonidan aks ettiriladigan kechiktirilgan soliq aktivi miqdoriga kamaytiriladi. DT 68.04.2"Daromad solig'ini hisoblash" - CT 09"Kechiktirildi soliq majburiyati"Kelajak davrlar xarajatlari" shakli bo'yicha.

Daromad solig'i deklaratsiyasida soliq solinadigan baza (02-varaq, 120-bet) 97.21-schyotning kredit aylanmasi summasiga kamayadi. NU (150-bet. 4-ilova 02-varaq).

2400-satrdagi 2-shaklda sof foyda ko'rsatkichi korxona faoliyatidan olingan moliyaviy natija (2300-satr) va shartli daromad solig'i xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida ko'rsatiladi.

Muayyan vaziyatda yuqoridagi tartibni ko'rib chiqing.

Aytaylik, 2011 yil oxirida tashkilot zarar ko'rdi 10 000 rub. 2012 yil 1 yanvardan boshlab bizda 2000 rubl miqdorida kechiktirilgan soliq aktivi mavjud. ( 10 000 x daromad solig'i stavkasi 20% ).

Zararlarni kelajakka o'tkazish uchun quyidagi amallarni bajaring.
1) "Kelajak davrlarning xarajatlari" katalogiga biz "2011 yildagi yo'qotishlar" xarajatlarining yangi elementini qo'shamiz va uni rasmda ko'rsatilganidek to'ldiramiz. 1. Tafsilotlar Tekshirish va Subkonto belgilash shart emas.

Guruch. 1. O'tgan yillardagi yo'qotishlarni kelajakka o'tkazish uchun RBP elementini to'ldirish namunasi

2) 31.12.2011 y “BALANSNI ISHLATISH” TARTIBIY OPERASIYA OLDI. hujjatni kiritish orqali "Operatsiya (buxgalteriya va soliq hisobi)" (Menyu → Operatsiyalar → Qo'lda operatsiyalar) biz quyidagi xabarlarni yozamiz (2-rasm):

Guruch. 2. "Operatsiya (buxgalteriya hisobi va soliq hisobi)" hujjatini to'ldirish namunasi.

97.21 hisobining subkontoti sifatida biz "2011 yildagi yo'qotishlar" kechiktirilgan xarajatlarning ilgari yaratilgan elementini tanlaymiz. 97.21 HISOBI UCHUN BO'LISH TO'LIQ EMAS.

3) Biz muntazam operatsiyani bajaramiz "Muvozanatni isloh qilish".
2012 yilning 1-choragida 10 000 rubl foyda olgan taqdirda. o'tgan yillardagi yo'qotish rejalashtirilgan operatsiya bilan avtomatik ravishda hisobdan chiqariladi "O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish", bu esa o'z navbatida simlar orqali aks ettiriladi DT 99.01.1 - KT 97.21(3-rasm).

Guruch. 3. “O‘tgan yillardagi zararlarni hisobdan chiqarish” protsessual operatsiyasi natijasi.

2011 yilda yo'qotish bo'lmasa, to'lanadigan daromad solig'i 2000 rublni tashkil qiladi. Bu simlarni ulashda aks ettirilgan. DT 99.02.1 - KT 68.04.2(4-rasm). Ammo 2011 yilgi zararni hisobga olsak, joriy daromad solig'i nolga teng bo'ladi.

Guruch. 4. "Daromad solig'ini hisoblash" rejalashtirilgan operatsiyani joylashtirish

Daromad solig'i deklaratsiyasini yaratishda 02-varaqning 4-ilovasi 130 va 150-betlarni avtomatik ravishda to'ldiradi. 02-varaqning 110-betini va 02-varaqning 4-ilovasining 140-betini avtomatik to‘ldirish uchun 02-varaqning 4-ilovasida soliq to‘lovchining belgisini (kodini) to‘ldirishingiz kerak.(5-rasm)

Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotda 2012 yilning 1 choragida soliqqa tortilgunga qadar foyda 10 000, kechiktirilgan soliq aktivlari o'zgarishi minus 2 000 miqdorida ko'rsatiladi. sof foyda 8000 rublga teng bo'ladi. (6-rasm).

Guruch. 6. 2012-yil 1-chorak uchun foyda va zararlar to‘g‘risidagi hisobot

Ushbu maqolada biz eng oddiy misolni ko'rib chiqdik. Amalda, ko'pincha bir necha soliq davrlaridagi yo'qotishlar kelajakka o'tkaziladigan holatlar mavjud. Bundan tashqari, ushbu yo'qotishlar to'liq emas, balki qisman o'tkazilishi mumkin.

Oddiy dasturda "1C: Buxgalteriya 8" vaziyatni tushunish uchun, o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olgan holda, uchta hisobot yaratish kerak: 99.01 va 97.21 hisoblar bo'yicha aylanma balanslari va 68.04.2 hisobini tahlil qilish, bu juda qulay emas.

Kompaniya mutaxassislari orqali RG Soft"RG-Soft: PBU 18/02 ga muvofiq buxgalteriya hisobini tezkor tekshirish" dasturiy mahsuloti, o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olish to'g'risidagi ma'lumotlarni "bir marta bosish bilan" olish mumkin. Ushbu ma'lumotlar turli yillardagi yo'qotishlar kontekstida bitta jadvalda ko'rsatilgan (7-rasm).

Guruch. 7. O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olish bo'yicha ma'lumotlarni ko'rsatishga misol dasturiy mahsulot"RG-Soft: RAS 18/02 ga muvofiq buxgalteriya hisobini tezkor tekshirish"

Xayrli kun, ayting-chi, men to'g'ri ish qilyapmanmi? 2015 yilni yopaman. BU va NUda foyda. Ammo NUda katta yo'qotish bor. Biz uni NUda foyda bilan qaytaramiz va NUda hali ham zarar balansi mavjud. 09 schyoti 35 million daromad solig'i 34 million-hisob 68.04.1. Men 09 hisobvarag'ida 68.04.1 hisobini yopaman va 09 hisobvarag'ida 20% ga ko'paytirilgan yil oxirida to'lanmagan zarar qoldig'iga mos keladigan miqdor qoladi. Yoki buni qilish shart emasmi?Hurmat bilan, Olga Mixaylovna

Siz hamma narsani to'g'ri qilyapsiz. O'tgan yilgi zararni qoplash uchun foyda yo'naltirilganda, kechiktirilgan soliq aktivining tegishli qismi quyidagi yozuv bilan hisobdan chiqariladi:

- kechiktirilgan soliq aktivi hisobdan chiqariladi. Uning hajmi to'langan zarar miqdori daromad solig'i stavkasiga ko'paytirilganda aniqlanadi.

Zararning qolgan qismi keyingi hisobot (soliq) davrlarida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Keyinchalik kechiktirilgan soliq aktivining qolgan qismi hisobdan chiqariladi.

Daromad solig'ini hisoblashda o'tgan yillardagi yo'qotishlarni qanday hisobga olish kerak

Umumiy tartib

Umumiy qoida sifatida, daromad solig'ini hisoblashda oldingi soliq davrlarida ko'rilgan zararlar hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandi). Bunday holda, faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi qoidalariga muvofiq shakllangan yo'qotishlar hisobga olinadi. O'tgan davrlardagi zararlarni hisobdan chiqarishning alohida tartibi soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlarining sobiq a'zolari uchun soliq qonunchiligida nazarda tutilgan.

Boshqalar ichidagi faoliyatdan kelib chiqadigan yo'qotishlar soliq rejimlari(masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha), daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi kamaytirilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 25 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/617-sonli xati).

Korxona murojaat qilgan davrlarda ko'rilgan zararlar nol stavka daromad solig'i o'tkazilmaydi. Ushbu qoidaga rioya qilish kerak:

tibbiy va ta'lim tashkilotlari;
rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi 2-bandi mezonlariga javob beradigan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari;

Bundan tashqari, agar bitta soliq davrida, nol bilan birga soliq stavkasi Agar tashkilot 20 foizlik stavkani qo'llagan bo'lsa, u holda faqat 20 foiz stavkasi qo'llanilgan soliq bazasini aniqlashda olingan zarar miqdori o'tkazilishi mumkin.

Bundan tashqari, yo'qotishlarni oldinga o'tkazib bo'lmaydi:

iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektori ulushlarini (ustav kapitalidagi ulushlarni) besh yildan ortiq muddatga mulkdorlarga sotishdan ( tasarrufidan);
investitsion sheriklikda ishtirok etishdan (tashkilot sheriklikning boshqa ishtirokchilari tomonidan tuzilgan shartnomaga qo'shilgan yil uchun olingan).

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan va Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 noyabrdagi 03-03-06 / 1/740-sonli xatida tushuntirilgan.

Yo'qotishlarni oldinga olib boring

Umumiy qoida sifatida, yo'qotishlar kelajakka o'tkazilishi mumkin, lekin 10 yildan ortiq emas. Bundan tashqari, yangi dengiz konlarida uglevodorod qazib olish faoliyatidagi yo'qotishlar bundan mustasno. Bunday yo'qotishlar uzoqroq muddatga o'tkazilishi mumkin. Bu 2-bandda ko'rsatilgan.

Yo'qotishlar nafaqat yil oxirida, balki har bir hisobot davrining oxirida (I chorak, olti oy, to'qqiz oy) hisobga olinishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 1-bandining 1-bandida ko'rsatilgan. Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi, shuningdek, o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobga olgan holda hisobot davrlari natijalari bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash imkoniyatini ham nazarda tutadi. Shu bilan birga, soliq deklaratsiyasining 02-varaqiga 4-ilova faqat birinchi chorak va yil uchun deklaratsiyaning bir qismi sifatida to'ldirilganligiga qaramay (Rossiya Federal Soliq xizmatining 26 noyabrdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan tartib). , 2014 yil MMV-7-3/600), o'tgan yillardagi yo'qotishlar yilning birinchi yarmi uchun ham, to'qqiz oy uchun ham soliqni hisoblashda soliq bazasidan chiqarib tashlanishi mumkin (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 20-sonli xati). 2009 yil 27 iyul, No 3-2-10 / 18).

Bir necha soliq davrida ko'rilgan zararlarni ular yuzaga kelgan tartibda kelajakka o'tkazish. Ya'ni, soliq bazasida yangi olingan zararlarni faqat o'tgan yillardagi yo'qotishlar qoplangandan keyingina hisobga olish. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan.

Siz yo'qotishlarni har bir soliq davrida emas, balki o'z vaqtida tanaffuslar bilan o'tkazishingiz mumkin. Qanday bo'lmasin, ma'lum bir yildagi yo'qotish soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin bo'lgan vaqt davri 10 yildan oshmasligi kerak (yangi dengiz konlarida uglevodorodlarni qazib olish faoliyatidagi yo'qotishlar bundan mustasno). Ushbu davr mobaynida hisobdan chiqarilmagan yo'qotishlar to'lanmagan. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 2-bandining 3-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

20 foiz stavka bo'yicha daromad solig'i to'lanadigan operatsiyalar bo'yicha ko'rilgan zarar summasini boshqasiga o'tkazishda daromad solig'i 9 yoki 15 stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalardan olingan daromadlar miqdoriga kamaytirilishi shart emas. foiz (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 16 iyuldagi 03-03-05 / 159-sonli xatlari, 2009 yil 21 sentyabrdagi 03-03-06 / 2/177-sonli , Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva uchun 14 yanvardagi , 2010 yil 16-12 / 001756-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2009 yil 17 martdagi 14955/08-sonli qarori).

Yo'qotishlarni qanday to'lash kerak

Ba'zi yo'qotishlarni qoplash uchun siz faqat tashkilotning muayyan faoliyatidan olingan foydadan foydalanishingiz mumkin. Xususan, bu quyidagilarga tegishli:

xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklari faoliyatidan ko'rilgan zararlar. Ular faqat ushbu tarmoqlar va fermer xo'jaliklari faoliyatidan olingan foyda hisobiga qoplanishi mumkin (tashkilot xodimlarining soni tegishli aholining mehnatga layoqatli aholisining 25 va undan ortiq foizini tashkil etadigan holatlar bundan mustasno). mahalliylik ();
uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha zararlar. Ular faqat bunday qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan foyda hisobiga qoplanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 280-moddasi 22-bandi, 304-moddasi 3-bandi).

). Ular shakllanishiga olib keladi, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 14 sentyabrdagi 07-05-06 / 243-sonli xati). Buni simlar orqali aks ettiring:

Debet 99 Kredit 09
- to'lanmagan kechiktirilgan soliq aktivi hisobdan chiqariladi.

Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda o'tgan yillardagi yo'qotishlarni kelajakka ko'chirish misoli

2014-yilning to‘qqiz oyidagi ish natijalariga ko‘ra, foyda “Alfa” MChJ soliq hisobida aks ettirilgan. Umuman olganda, 2014 yil uchun tashkilot 90 000 rubl miqdorida zarar ko'rdi.

2014 yil dekabr oyida buxgalter e'lon qildi:

Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 18 000 rubl. (90 000 rubl ? 20%) - kechiktirilgan soliq aktivini aks ettiradi.

2015 yilning birinchi choragida tashkilot 70 000 rubl foyda oldi. Bu mablagʻ oʻtgan yilgi zararni qoplashga toʻliq yoʻnaltirilgan. Bunday holda, kechiktirilgan soliq aktivining bir qismi quyidagi yozuv bilan hisobdan chiqariladi:

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
- 14 000 rubl. (70 000 rubl ? 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi hisobdan chiqarildi.

Yo'qotishning qolgan qismi 20 000 rubl miqdorida. keyingi hisobot (soliq) davrlarida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi. Shu bilan birga, kechiktirilgan soliq aktivining 4000 rubl miqdoridagi qolgan qismi hisobdan chiqariladi. (18 000 rubl - 14 000 rubl).

Foydani ushbu zarar miqdoriga kamaytirguningizcha butun davr uchun ko'rilgan zarar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 283-moddasi 4-bandi). Zararning butun miqdori qoplangandan so'ng, uning shakllanishini tasdiqlovchi hujjatlarni yana to'rt yil davomida saqlang (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 1-bandi 8-bandi).

1C 8.3 Buxgalteriya dasturida o'tgan davrdagi yo'qotishlarni kelajakka qanday o'tkazish (aks ettirish) mumkin?

1C Buxgalteriya 8.3 da o'tgan yillardagi yo'qotishlarni aks ettirish uchun ikkita vaziyatni ko'rib chiqing:

1C 8.3 dasturi bilan ishlash jarayonida joriy davrning yo'qolishi sodir bo'ldi, uni kelajakka olib borish kerak.
1C: Korxonaning buxgalteriya hisobi 3.0 dasturi bilan ishlashni boshlashda o'tgan yillardagi yo'qotishlar mavjudligini aks ettirish kerak.

O'tgan yillardagi yo'qotish ikkala holatda ham dasturda qanday aks ettirilishi kerak? Bu holatda dastur qanday harakat qilishi kerak?

1C da ishlash jarayonida yo'qotishning paydo bo'lishi

2015 yilning to'rtinchi choragida "Moneta" MChJ faoliyati natijalariga ko'ra, 235 593,27 rubl miqdorida zarar qayd etilgan. 2016 yil yanvar oyida 211 864,41 rubl miqdorida foyda olingan.

2015 yil dekabr oyi uchun hujjatlarni joylashtirish natijalarini ko'rib chiqing:

Ma'lumki, tashkilotning moliyaviy faoliyati natijalarini avtomatik hisoblash natijasida biz oyning yopilishini qayta ishlash orqali olamiz, unda zaruriy muntazam operatsiyalar ro'yxati mavjud (Menyu Operatsiyalar - Davrni yopish - Oyni yopish) .

Ko'rib turganingizdek, dekabr oyida yuzaga kelgan zarar kechiktirilgan soliq aktivi sifatida tan olinadi. Oylik e'lonlar bo'yicha moliyaviy natija 245 762,71 rublni tashkil etdi:

Butun soliq davri uchun moliyaviy natijani ko'rish uchun biz hisob-kitob guvohnomasini yaratamiz Daromad solig'ini hisoblash (menyu Operatsiyalar - Ma'lumotnomalar - hisob-kitoblar - Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi - Daromad solig'ini hisoblash):

Ma'lumotnoma-hisoblashning 10-ustunidan ko'rinib turibdiki, o'tgan 2015 yildagi yo'qotish 235 593,27 rublni tashkil etdi.

O'tgan yillardagi yo'qotishlarni joriy davrga o'tkazish 1C 8.3

Avvalo, 2015 yilda yo'qotishlar uchun IT tomonidan olingan to'liq summani ko'rish uchun biz 09 hisobvarag'i uchun balans tuzamiz:

2015 yildagi yo'qotishlarni joriy 2016 yilga o'tkazish uchun qo'lda kiritilgan operatsiyalar (menyu Operatsiyalar - Buxgalteriya - Operatsiyalar qo'lda kiritilgan) yangi hujjat yaratamiz va uni quyidagicha to'ldiramiz:

Biz 09-“Joriy davrning zarari” schyotining qoldig‘ini 09-“Kechilgan xarajatlar” schyotiga bog‘laymiz.

Ushbu operatsiyaning to'g'riligini 09-schyotdagi balansni tekshiramiz:

Yuqoridagi hisobotdan ko'rinib turibdiki, joriy davrdagi yo'qotishlar qoldig'i nolga teng, bizning IT miqdori esa kelgusi davrlarning xarajatlariga tayinlangan.

Qo'lda kiritilgan operatsiyani to'ldirish tugallangandan so'ng, yilning dekabr oyi uchun oyni yopish operatsiyasiga e'tibor qarataylik, buning natijasida yo'qotishlar yuzaga keldi:

Rasmdan ko'rinib turibdiki, bir oy ichida qayta hujjatlashtirish talab qilinadi. Bunday holda, operatsiyani o'tkazib yuborish kerak:

Va muvozanatni isloh qilish operatsiyasini ortiqcha bajaring.

Joriy davrdagi foydani aks ettirish

Eslatib o'taman, 2016 yil yanvar oyida tashkilot 211 864,41 rubl miqdorida foyda oldi.

2016 yil yanvar oyi uchun oyni yopish operatsiyasini 1C 8.3 da bajaramiz. 1C 8.3 yanvar oyining oxirida biz hujjatlarni joylashtirish to'g'risida hisobot tuzamiz O'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish:

Va daromad solig'ini hisoblash:

O'tgan yillardagi zararlarning dastlabki qoldiqlarini kiritish

Agar siz 1C 8.3 dasturi bilan ishlashni boshlagan bo'lsangiz, o'tgan yillar natijalariga ko'ra yo'qotish balansiga ega bo'lsangiz, dastlabki qoldiqlarni kiritish ketma-ketligi quyidagicha bo'ladi:

09-hisobvaraqning ochilish qoldiqlarini kiritish hujjatini yaratish uchun Asosiy - Ochilish balanslari - Balanslarni kiritish bo'yicha yordamchi menyusiga o'ting:

2. 97.21 hisobvarag'idagi qoldiqni o'tgan yilning yo'qotishlari uchun aks ettiring:

Shuni ta'kidlash kerakki, o'tgan yilgi zararning qoldig'i tizimga RBP uchun qolgan qoldiqlardan alohida hujjatda kiritilishi kerak.

Joriy davrda ishlash

Keling, dastur foyda olish holatida joriy davrda qanday ishlashini ko'rib chiqaylik (ushbu misoldagi foyda joriy yilning yanvar oyida ham olingan va 211 864,41 rublni tashkil etdi).

Yanvar uchun oyni yopish operatsiyasini bajaramiz va o'tgan yillardagi yo'qotishlarni hisobdan chiqarish operatsiyasi uchun e'lon hisobotini yaratamiz:

Va operatsiyalar Daromad solig'ini hisoblash:

Shunday qilib, joriy davr uchun foyda IT miqdoriga kamaytirildi.

Manba: programmer1s.ru

Hisobot (soliq) davrlari	Soliq bazasi	50% soliq bazasi (1-band x 50%)	Soliq bazasi, qaysi soliq to'lanadi (1-bet - 3-bet)

chorak
yarim yil
To'qqiz oy

Ko'rsatkichlar	Chiziq kodi	chorak	yarim yil	To'qqiz oy
Umumiy foyda (zarar)
Soliq bazasi
Hisobot (soliq) davri uchun soliq solinadigan bazani kamaytiradigan zarar miqdori yoki zararning bir qismi (02-varaqga 4-ilovaning 150-qatori)
Soliqni hisoblash uchun soliq bazasi (100-qator - 110-qator)