Soliq registrlari: foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. Daromad solig'i bo'yicha soliq registrlari: namunalar
Asosiy printsip soliq hisobi ma’lumotlarni guruhlashdan iborat asosiy hujjatlar Buxgalteriya hisobi qonunchiligiga emas, balki soliq talablariga muvofiq analitik registrlarga
shakllanishi soliq bazasi daromad solig'i bo'yicha va soliq deklaratsiyasini to'ldirish.
Soliq hisobining analitik registrlari - hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning Soliq kodeksi talablariga muvofiq guruhlangan, hisoblar bo'yicha taqsimlanmasdan (aks ettirilmasdan) jamlanma shakllari. buxgalteriya hisobi. Bular ishlab chiqish jadvallari, bayonotlar, jurnallar bo'lib, ularda birlamchi buxgalteriya hujjatlari ma'lumotlari buxgalteriya hisoblarida aks ettirilmasdan daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirish uchun guruhlangan. Ular sifatida ishga tushirish mumkin qog'oz ommaviy axborot vositalari, shuningdek, elektron shaklda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasiga binoan, soliq hisobi registrlarining shakllari va ularda soliq hisobining analitik ma'lumotlarini, birlamchi buxgalteriya hujjatlari ma'lumotlarini aks ettirish tartibi soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqiladi va unga ilovalar bilan belgilanadi. hisob siyosati soliq maqsadlari uchun tashkilotlar. Shu bilan birga, analitik soliq hisobi registrlarining shakllari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasida belgilangan quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:
Ro'yxatdan o'tish nomi;
Tuzilish davri (sanasi);
Tranzaksiya hisoblagichlari naturada (agar iloji bo'lsa) va pul ko'rinishida;
Ko'rsatilgan registrlarni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi (imzoning dekodlanishi).
Rossiya Soliq vazirligi (FTS) foydani hisoblash uchun tavsiya etilgan soliq hisobi tizimini ishlab chiqish orqali buxgalterlarga o'zlarining soliq registrlarini yaratishni osonlashtirdi. Uni Internetda Rossiya Soliq vazirligi (FTS) veb-saytida topish mumkin www.nalog.ru.
Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Soliq vazirligi tomonidan ishlab chiqilgan soliq hisobi registrlari soliq hisobini yuritish va soliq registrlari ko'rsatkichlarini shakllantirishning uslubiy tamoyillarini belgilaydi. Ishlab chiqilgan registrlar muayyan tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda kengaytirilishi, to'ldirilishi, bo'linishi yoki boshqa yo'l bilan o'zgartirilishi mumkin. Bundan tashqari, tashkilotlar Rossiya Soliq vazirligi tomonidan tavsiya etilgan registrlardan foydalanmasdan o'zlarining soliq registrlarini ishlab chiqish huquqiga ega.
Barcha soliq registrlari shartli ravishda besh guruhga bo'linadi:
1. Oraliq hisob-kitoblar registrlari
2. Soliq hisobi birligi holatini hisobga olish registrlari
3. Xo'jalik operatsiyalari registrlari
4. Hisobot ma'lumotlarini shakllantirish registrlari
5. Buxgalteriya hisobi registrlari maqsadli mablag'lar notijorat tashkilotlar Oraliq aholi punktlari registrlari guruhi jihatidan eng keng tarqalgan
registrlar va hisob-kitob registrlari soni.
Ushbu guruhga kiritilgan barcha registrlarni shartli ravishda bir nechta kichik guruhlarga bo'lish mumkin:
Umumiy maqsad (buxgalteriya hisobi ob'ektining qiymatini shakllantirish);
Aylanma (nomoddiy) aktivlarni hisobga olish;
Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish va harakati bo'yicha shakllantiruvchi ma'lumotlar (3 ta registr);
Kompaniyaning qarzlari bo'yicha shakllantiruvchi ma'lumotlar (3 ta reestr);
Xodimlarni sug'urtalash operatsiyalarini aks ettirish (3 ta registr);
Kafolatli ta'mirlash uchun (2 registr);
Ta'mirlash xarajatlari uchun (2 registr);
Da'volarni topshirishni hisobga olish (1 reestr).
Vaqtinchalik hisob-kitob registrlari soliq to'lovchi tomonidan soliqqa tortiladigan foydani shakllantirish uchun zarur bo'lgan oraliq ko'rsatkichlarni hisoblash tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish va saqlash uchun mo'ljallangan.
Soliq hisobi birligining holatini hisobga olish registrlarida birdan ortiq hisobot (soliq) davri uchun foydalaniladigan buxgalteriya hisobi ob'ektlari ko'rsatkichlarining holati to'g'risidagi ma'lumotlar tizimlashtiriladi. Reyestrlar shunday yuritilishi kerakki, har bir joriy sana uchun buxgalteriya hisobi ob'ektlarining holati va ularning vaqt o'tishi bilan o'zgarishi to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish mumkin bo'ladi. Registrlardagi ma'lumotlar joriy xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadigan xarajatlar miqdorini shakllantirish uchun ishlatiladi. hisobot davri.
Xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish registrlari ma'lum davrlarda soliq solinadigan bazaning hajmiga ta'sir qiluvchi tashkilot tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risida tizimli ma'lumotlar manbai hisoblanadi.
Hisobot ma'lumotlarini yaratish registrlariga kelsak, guruh nomidan ko'rinib turibdiki, ular ma'lumotlarni o'z ichiga oladi va soliq deklaratsiyasining ma'lum qatorlariga bevosita kiritilgan qiymatlarni olish uchun vosita bo'lib xizmat qiladi.
Nodavlat notijorat tashkilotlari tomonidan maqsadli mablag'larni hisobga olish registrlari guruhi uchta registrni o'z ichiga oladi: tushumlar reestri, ulardan foydalanishni qayd etish reestri va noto'g'ri foydalanish reestri.
2011 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasining yaqinlashib kelayotgan yakunlanishini kutgan holda, tashkilotdagi soliq hisobi registrlarining holatini tahlil qilish va kerak bo'lganda zarur tushuntirishlar va qo'shimchalar kiritish maqsadga muvofiqdir.
Buxgalteriya hisobi soliq hisobiga imkon qadar yaqin bo'lgan buxgalter yaxshi yashaydi, bu ikkala hisob ham avtomatlashtirilgan va buxgalteriya hisobi va soliq hisobini avtomatlashtirish dasturi tomonidan mutlaqo to'g'ri va batafsil qayta ishlanadi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi maqsadlari uchun xarajatlarning batafsil hisobi yuritiladi, barcha farqlar PBU 18/02 ga muvofiq shakllantiriladi va oxirida SHE, IT, PNA, PNO va daromad solig'i avtomatik ravishda hisoblanadi.
Bunday odamlarga faqat hasad qilish mumkin. Ular foyda va zarar to'g'risidagi hisobotni ochadilar, "to'ldirish" tugmachasini bosadilar va voila, mana bu - soliq idorasiga taqdim etishga tayyor bo'lgan qo'shimchalar va transkriptlar bilan daromad solig'ini hisoblash. Afsuski, buxgalteriya hisobi va soliq hisobining barcha xodimlari bunday holat bilan maqtanishlari mumkin.
Ammo yaxshi yangilik ham bor! Bizning maqolamiz ularning qayg'uli va mashaqqatli mehnatini engillashtirish, elektron nuqtani belgilash va soliq registrlarini tuzishda tushunish va yordam berishda har tomonlama yordam berishga mo'ljallangan, buning asosida daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish mumkin bo'ladi.
1. Soliq hisobini tashkil etish
Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq, daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar ushbu soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani soliq hisobi ma'lumotlari asosida hisoblab chiqadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi). Soliq hisobi nima?
Soliq hisobi - bu birlamchi hujjatlar ma'lumotlari asosida olingan ma'lumotlarning qisqacha mazmuni. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash kerak. Ushbu ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga muvofiq guruhlangan.
Birlamchi hujjatlar ma'lumotlari asosida yaratilgan ma'lumotlar buxgalteriya registrlarida mavjud. Afsuski, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi farqlar tufayli buxgalteriya registrlari ma'lumotlari odatda daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirish uchun etarli emas. Bunday holda, soliq kodeksi ruxsat berilgan buxgalteriya registrlarini tashkilot tomonidan mustaqil ravishda qo'shish.
Shunday qilib, buxgalteriya hisobi registrlari, agar ular daromad solig'i bazasini aniqlash uchun zarur bo'lgan rekvizitlar bilan to'ldirilgan bo'lsa, soliq hisobi registrlariga aylanishi mumkin.
Nima uchun soliq hisobi kerak?
Byudjetga soliqning to'g'ri, to'liq va o'z vaqtida hisoblanishini nazorat qilish uchun soliq hisobini yuritish kerak.
Soliq hisobi soliqqa tortish maqsadida xo‘jalik operatsiyalarini hisobga olish tartibi to‘g‘risidagi ma’lumotlarning to‘liqligi va ishonchliligini ta’minlash maqsadida amalga oshiriladi.
Shuningdek, u ichki va tashqi foydalanuvchilarni axborot bilan ta'minlashga xizmat qiladi.
Soliq kodeksi soliq to'lovchiga soliq hisobini yuritish qoidalari va normalarini bir davrdan ikkinchisiga izchil qo'llagan holda soliq hisobini yuritish tizimini mustaqil ravishda tashkil qilishni taklif qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi).
Eslatma:soliq hisobini yuritish tartibi va registrlarni shakllantirish usullari tashkilotning soliq hisobini yuritish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanishi kerak. Ushbu maqsadlar uchun quyidagi formuladan foydalanish mumkin.
Soliq hisobi registrlari hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni umumlashtirish imkonini beradi har xil turlari soliqlar. Ushbu shakllar har bir turga nisbatan soliq qonunchiligi bilan tasdiqlanmagan soliq majburiyati kompaniyalar soliq organlarining ularni shakllantirish bo'yicha tavsiyalarini hisobga olgan holda reestrlarning o'z shakllarini ishlab chiqadilar.
Soliq registrlarini to'ldirish
Reyestrlarning asosiy maqsadi soliqning har bir turi bo'yicha manba ma'lumotlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirishdir. Registrlar soliq to'lovchilarni nazorat qilishga yordam beradimi? va soliq majburiyatlarining har bir turi bo‘yicha amalga oshirilgan hisob-kitoblarning to‘g‘riligini to‘lovchilarning o‘zlari tekshirishlariga ruxsat berish.
Ishlab chiqilgan shakllar to'ldirishning soddaligi va qulayligini ta'minlashi kerak, kerakli ma'lumotlarni aks ettirish uchun kerakli ustunlar va chiziqlarni o'z ichiga olishi kerak, bu esa hisoblashning to'g'riligini tekshirish imkonini beradi. ba'zi turlari soliqlar.
Reestrlar to'lovchilarni nazorat qilish uchun soliq uchun ham, kompaniyalarning o'zlari uchun ham foydalidir. To'g'ri to'ldirilgan ro'yxatga olish shakllari sizni to'g'ri shakllantirish imkonini beradi soliq hisoboti va hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni idrok etishni soddalashtirish.
Reestrlar qog'oz yoki elektron shaklda to'ldirilishi mumkin. uchun maxsus talablar yo'q bu masala soliq ko'rsatmaydi.
Reyestrlarni to'ldirish uchun javobgarlik tuzilgan hujjatlarni imzolari bilan tasdiqlashi kerak bo'lgan ayrim shaxslar zimmasiga yuklanadi. Ushbu shaxslar nafaqat registrlarni to'ldirishning to'g'riligini, balki ularning to'g'ri saqlanishini va ruxsatsiz shaxslar tomonidan tuzatishlar kiritish imkoniyatini istisno qilishlari kerak.
Ro'yxatdan o'tishni faqat tahrirlash mumkin mas'ul shaxs, imzo, sana va tushuntirishlar bilan kiritilgan tuzatishlarni tasdiqlovchi.
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha reestr
Ishlayotgan shaxslarga to'lanadigan daromadlarni hisobga olish majburiyati jismoniy shaxslarning daromadlaridan hisoblangan soliq bo'yicha soliq agenti sifatida ish beruvchi ish beruvchiga yuklanadi. Daromad solig'ini to'g'ri hisoblash uchun siz to'langan daromadlarni hisobga olishni to'g'ri tashkil qilishingiz kerak. Shu maqsadda kompaniya shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun soliq hisobi bo'yicha o'z registrlarini shakllantiradi.
Reestrlar ish beruvchilarni nazorat qilish uchun soliq uchun ham, yollanma mehnatdan foydalanadigan kompaniyalar uchun ham zarur. Ishlaydigan jismoniy shaxslar, ularga to'langan summalar, qo'llaniladigan imtiyozlar va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni yig'ish ish beruvchiga quyidagilarga imkon beradi:
- Barcha xodimlar uchun katta rasmga qarang;
- Yil oxirida 2-NDFL sertifikatlarini to'ldiring;
- Xodimlarning "bolalar" chegirmalariga bo'lgan huquqlarini aniqlang, ushbu huquq tugatilgan vaqtni kuzatib boring;
- Standart xarakterdagi boshqa chegirmalarga bo'lgan huquqlarni belgilash;
- Soliqni noto'g'ri hisoblash va ushlab qolish holatlarini aniqlash.
Ro'yxatdan o'tishni shakllantirish
Kompaniya daromadlar va ulardan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini qanday hisobga olishi va buning uchun qanday buxgalteriya shakllari qo'llanilishini o'zi hal qilish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq registrlarida nimani aks ettirish kerakligini belgilaydi. Reestrga kiritilishi kerak bo'lgan zarur ma'lumotlar 230-moddaning 1-bandida mustahkamlangan:
- Har bir shaxs uchun identifikatsiya ma'lumotlari;
- To'langan daromad turlari;
- Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar berildi, soliqni hisoblash uchun bazani qisqartirish;
- To'lanishi kerak bo'lgan miqdorlar;
- Xodimlarga summalarni berish sanalari;
- Hisoblangan soliq summasi;
- Uni saqlash va topshirish sanalari;
- To'lovni tasdiqlovchi to'lov hujjatlari to'g'risidagi ma'lumotlar.
Belgilangan ma'lumotlar har bir xodimning kontekstida beriladi.
Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq reestrining shakli ma'lumotlar bilan qulay ishlashni, uni taqdim etishning ravshanligini ta'minlash maqsadida ishlab chiqilgan. Bunday holda, shakl soliq tomonidan talab qilinadigan zarur ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
Ishlab chiqilgan registr shakli quyidagi fazilatlarga ega bo'lishi kerak:
- Oddiylik - xodimlar to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etishda chalkashlik bo'lmasligi kerak;
- Visibility - ma'lumotlarni o'qish oson bo'lishi kerak, shakl kerakli ma'lumotlarni 2-NDFLga tezda o'tkazish imkonini berishi kerak;
- Qisqachalik - qo'shimcha ma'lumot kerak emas, ular hech qanday ahamiyatga ega emas va ma'lumotni idrok etishni qiyinlashtiradi.
Reestrning shakli tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini va to'lanadigan daromad turlarini hisobga olishi kerak, shuning uchun reestrning universal shakli tasdiqlanmagan. Har bir korxona kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan va yuqoridagi xususiyatlarga ega bo'lgan bunday hujjatni tuzadi.
Qulaylik uchun kompaniya soliqqa tortish uchun zarur ma'lumotlarni to'liq aks ettirish uchun bir nechta soliq registrlarini yaratishi mumkin. shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish. Ish beruvchilarning soliq qonunchiligi bu masalada cheklamaydi. Har bir daromad turi yoki har bir shaxs uchun alohida reestrga murojaat qilishingiz mumkin.
Ko'pincha, kompaniyalar ilgari amalda bo'lgan 1-NDFL sertifikat shaklini asos qilib oladi, uning misolida tegishli reestr tayyorlanadi.
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha ro'yxatga olish shakli
Ishlab chiqilgan soliq reestri 230-moddaning 1-bandidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Quyidagi jadvalda har bir talab qilinadigan ma'lumotlar turi uchun tushuntirishlar berilgan.
| Majburiy ro'yxatga olish ma'lumotlari | Tushuntirishlar |
| Soliq to'lovchilar to'g'risidagi identifikatsiya ma'lumotlari | Ishlayotgan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar, shu jumladan:
|
| Daromad turlari | Har bir to'langan daromad turida maxsus raqamli kod belgisini ko'rsatish uchun maydon bo'lishi kerak. Kodlar Federal soliq xizmati buyrug'i bilan tasdiqlangan MMB-7-11 / [elektron pochta himoyalangan] 10.09.15. Shaxsiy daromad solig'i solinmaydigan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish shart emas, chunki ular bazani tashkil etmaydi. Cheklangan limit doirasida soliqqa tortiladigan daromadlar aks ettirilishi kerak, chunki ular yil davomida to'planishi mumkin. |
| Chegirmalarning turlari | Reestrda chegirmalar kod belgilarini ko'rsatgan holda aks ettiriladi. Chegirma kodlari daromad kodlari bilan bir xil tartibda tasdiqlanadi. |
| Daromad miqdori | Daromad miqdorini ko'rsatish tavsiya etiladi:
|
| Daromadni to'lash sanalari | Quyidagi kunni ko'rsatish uchun maydon taqdim etiladi:
|
| Soliq to'lovchi maqomi | Reestr jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasi rezidentlari yoki norezidentlariga tegishli ekanligini ko'rsatadigan maydonni o'z ichiga oladi. |
| Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanalari | Maxsus ustunda soliqni ushlab qolishning haqiqiy kuni belgilanadi, bu daromad turiga bog'liq. |
| Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish sanalari | Qo'llab-quvvatlovchi to'lov hujjatlaridan olingan. |
| To'lov tafsilotlari | Buning uchun to'lov topshiriqnomasining raqami, sanasi va unga o'tkazilgan soliq miqdorini ko'rsatish kifoya. |
| shaxsiy daromad solig'i | Hisoblangan va ushlab qolingan soliq reestrga kiritiladi. |
Agar xodimlar ko'p bo'lsa, unda har bir shaxs uchun ma'lumotlarni aks ettiruvchi reestrni ishlab chiqish qulayroqdir. Ushbu printsipga ko'ra, 1-NDFL shakli qurilgan. Belgilangan shaklni asos qilib olishingiz va uni zamonaviy voqeliklarga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga moslashtirishingiz mumkin - etishmayotgan ma'lumotlarni qo'shing, keraksiz, ahamiyatsizlarni olib tashlang.
Kompaniya reestrni qulay shaklda - qog'oz yoki elektron shaklda yuritadi.
Yuqoridagi ma'lumotlarni hisobga olgan holda, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq reestri quyidagi shaklda bo'lishi mumkin:
Daromad solig'i reestri
Daromad solig'ini hisoblash ko'rsatkichlarini hisobga olish uchun kompaniya soliq registrlarining mustaqil ravishda ishlab chiqilgan shakllarini to'ldiradi, ma'lumotlar buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisoblaridan ushbu registrlarga o'tkaziladi. asosiy hujjatlar.
Registrlar shakllari ma'lum bir korxona faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda tuziladi. Soliq registrlarini qo'llashning foyda solig'ini hisobga olishdan alohida qo'llanilishining ahamiyati, agar tashkilot buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda summalari boshqacha hisobga olinadigan operatsiyalarni amalga oshirsa, yuzaga keladi.
Ayrim operatsiyalar uchun soliq va buxgalteriya hisobi talablari bir-biriga mos kelmasligi mumkin, bunday hollarda soliq registrlarini alohida qo'llash kerak.
Agar korxona soliq hisobi buxgalteriya hisobidan boshqacha shaklda yuritiladigan operatsiyalarni bajarmasa, daromad solig'ini hisoblash uchun buxgalteriya registrlari etarli.
Soliq registrlari zarur qo‘shimchalar bilan buxgalteriya hisobi shaklini olishi mumkin. Buxgalteriya hisobiga o'xshash bo'lmagan alohida shakllarni shakllantirishga ham ruxsat beriladi. Soliq organlari kompaniyalarga bu masalada tashabbus ko'rsatishga va o'zlari uchun mos shaklni tayyorlashga imkon beradi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faqat reestrda qanday tafsilotlar aks ettirilganligi haqida tavsiyalar beradi:
- Shakl nomi;
- U tuzilgan vaqt davri;
- Kerakli ko'rsatkichlarning miqdoriy va pul hisoblagichlari;
- Amaldagi operatsiyalar to'g'risida ma'lumot;
- Mas'ul shaxsning imzosi.
Soliq agentlari shaxsiy daromad solig'i reestrini to'ldirishda qanday qoidalarga amal qilishlari kerak?
Shaklni qayerdan olish kerak, nimani va qachon hujjatda aks ettirish kerak? Registrni shakllantirishda ishonish mumkin bo'lgan model bormi?
Yosh mutaxassislar 1-NDFL kabi hujjat haqida deyarli eshitmagan, chunki endi uning o'rniga soliq registrlari to'ldiriladi. Bu nima, nima uchun va qachon ishlatiladi?
Ushbu shakl korxonaning birlamchi hujjatlariga tegishli, shuning uchun 2-NDFLni to'ldirish uchun ma'lumotlarni to'g'ri shakllantirish uchun uni tayyorlash bilan shug'ullanish kerak. Soliq kodeksi qanday ma'lumotlarni o'z ichiga oladi?
Shaxsiy daromad solig'i - bu daromad solig'i va QQSdan keyin keyingi o'rinni egallaydigan soliq. Shuning uchun soliqqa tortishning barcha nuanslarini tushunishga arziydi.
Soliq miqdorini kim, qachon va qanday hisoblashi va byudjetga to'lashi kerakligini ko'rib chiqing. ga murojaat qilaylik normativ-huquqiy baza, barcha kerakli ma'lumotlar ro'yxatga olingan.
Soliqqa tortish asoslari
Shaxsiy daromad solig'i - bu Rossiya Federatsiyasi aholisi tomonidan to'g'ridan-to'g'ri to'lanadigan to'lov bo'lgan jismoniy shaxsning daromadiga solinadigan soliq.
Bunday soliq to'lovchilari Rossiya fuqarolari va uning ichida daromad oladigan boshqa shaxslardir Rossiya hududi(chet elliklar va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar).
To'lovchilar rezident va norezident bo'lishi mumkin. Hisob-kitoblarda ishlatiladigan o'lchamlar holatga bog'liq bo'ladi daromad solig'i stavkalari.
Rossiya Federatsiyasida bo'lgan kunlar sonini hisoblash orqali shaxsning rezident yoki norezident ekanligini aniqlash mumkin. Agar 12 oylik umumiy soni 183 dan oshsa, shaxs rezident hisoblanadi ().
Soliq solish ob'ekti:
217-moddada soliqqa tortilmaydigan foyda turlari ro'yxati ham mavjud. Shaxsiy daromad solig'ini jismoniy shaxslarning o'zlari yoki ular to'lashi mumkin soliq agentlari.
Agent - bu kompaniya, yakka tartibdagi tadbirkor, notarius, advokat, alohida bo'linma rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi, undan foyda olingan xorijiy korxona.
Jismoniy shaxsning daromadlari bo'yicha soliqni hisoblash soliq agenti tomonidan har oyning oxirida hisoblash usulida amalga oshiriladi.
Soliq solinadigan baza - nazarda tutilgan soliq chegirmasi bilan kamaytirilishi mumkin bo'lgan naqd yoki natura shaklidagi foyda.
Chegirmalardan foydalanishga faqat daromaddan 13% stavkada shaxsiy daromad solig'i solinadigan hollarda yo'l qo'yiladi. Boshqa hollarda, bunday rejaning afzalliklari ta'minlanmaydi (,).
Biz mumkin bo'lgan stavkalarni sanab o'tamiz (Soliq kodeksining 217, 214-moddalari):
Hisoblangan soliqni o'tkazish shartlari:
To'lov mahalliy hokimiyatga amalga oshiriladi soliq idorasi kompaniya ro'yxatdan o'tgan yoki to'lovchining o'zi yashaydigan joyda (agar shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish o'zim uchun).
Kerakli hujjatlar
Soliq agentlari va jismoniy shaxslar shaxslar ga muvofiq tuzilgan deklaratsiyani taqdim etishi shart.
Fuqarolar ushbu turdagi hisobotni ikki holatda taqdim etishlari kerak:
- shaxsiy daromad solig'i summalarini mustaqil ravishda hisoblash va o'tkazish zarurati tug'ilganda davlat tuzilmalari(mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar, yutuqlar, shuningdek agent tomonidan soliq ushlanmagan daromadlarga nisbatan);
- agar siz olishni istasangiz soliq imtiyozlari, ya'ni byudjetdan to'langan soliqning bir qismini qoplash.
Deklaratsiya o'qishni tugatgandan keyin keyingi yilning aprel oyining oxirigacha topshirilishi kerak. soliq davri. Shakllar qo'lda yoki elektron shaklda to'ldirilishi mumkin.
Deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda quyidagi sertifikatlarni tayyorlash kerak:
- - ma'lum bir xodimning soliq davrida olingan daromadlarini aks ettiruvchi shakl. Agar bunday hisobot o'z vaqtida taqdim etilmasa, shaxs ko'zda tutilgan jarimani to'laydi. Ariza topshirish tartibi buzilgan taqdirda, hujjatdagi ma'lumotlar buzilgan taqdirda, ushbu maqolada tavsiflangan qoidalar. 2-shaxsiy daromad solig'ini tuzish majburiyati ish haqi yoki boshqa pul mablag'larini xodimga o'tkazadigan soliq agenti tomonidan bajarilishi kerak.
- Agar fuqaro qabul qilishni xohlasa bolalar uchun chegirma, tegishli arizani topshirishga arziydi ().
- (zarur bo'lsa).
- Soliq reestri - foydani aks ettiruvchi hujjat shaxsiy daromad solig'ini to'lovchi, undan ushlab qolingan soliqlar miqdori, taqdim etilgan chegirmalar.
Normativ baza
Qoidalar soliq kartasini to'ldirish uchun taqdim etilgan, ammo ular soliq reestrini yuritishda ham qo'llanilishi mumkin.
Belgilangan norma doirasida soliqdan ozod qilingan foyda registrlarda qayd etiladi. Masalan, moliyaviy yordam, agar uning miqdori 4 ming rubldan oshsa, shaxsiy daromad solig'i undirilmaydi (Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi).
Soliq to'langan kundan boshlab 3 yil ichida ko'chirma bilan pulni qaytarish uchun ariza berishingiz mumkin ().
TSS
Agar qonun hujjatlarida deklaratsiya va boshqa hujjatlar to'g'risida juda ko'p ma'lumotlar mavjud bo'lsa, soliq hisobi registrini shakllantirishda ko'plab savollar tug'iladi.
Masalan, bunday hisobotni topshirish yoki bermaslik, chop etish yoki qoldirish aniq emas elektron ommaviy axborot vositalari bunday blankalarni kimga imzolash kerak. Keling, ushbu nuanslarni ko'rib chiqaylik.
Hujjatni chop etishim kerakmi?
Qonun hujjatlarida soliq hisobi registrini saqlash qoidalari mavjud emas. Shunday qilib, siz bunday hujjatlarni saqlashingiz mumkin umumiy qoidalar moliyaviy hisobotlarning qolgan qismidan.
Reestr tashkilotning ichki hujjati bo'lsa-da, soliq yozuvlari uning asosida yuritiladi. Shakllarni hech qanday joyga olib borish shart emas - ular korxonada qolishi kerak.
Ammo vakolatli tuzilmalar vakillari stol tekshiruvlari paytida registrlarni talab qilishlari mumkin.
Soliq reestriga kim imzo chekadi?
Sertifikat kompaniya rahbari yoki ichki hujjatlarga (direktorning buyruqlari va boshqalar) muvofiq bunday huquqqa ega bo'lgan boshqa mansabdor shaxs tomonidan imzolanishi kerak.
Registrlar imzolashi mumkin:
- bosh buxgalterlar;
- bosh buxgalter o'rinbosari;
- ish haqi bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan buxgalterlar.
Soliq hisobi registrlarini shakllantirishda soliq agentlari umumiy tavsiyalarga amal qilishlari kerak.
Ammo ish beruvchilar o'z shakllarini tuzish va o'zlarining ishlanmalariga muvofiq ma'lumotlarni kiritish huquqiga ega.
Asosiysi, agar kerak bo'lsa, uni taqdim etishingiz uchun sizda hujjat bo'lishi kerak.
Rossiya Soliq kodeksiga muvofiq, soliqlarni hisoblash va to'lash Federatsiya hududida ro'yxatdan o'tgan har bir tashkilot yoki korxona uchun majburiydir. To'g'ri ta'rif kerakli miqdor byudjet to'lovlari muayyan iqtisodiy va moliyaviy operatsiyani amalga oshirish jarayonida olingan raqamli ma'lumotlarni muntazam va uzluksiz qayd qilmasdan va qayta ishlamasdan mumkin emas. Ushbu jarayonning qulayligi uchun maxsus soliq hisobi registrlari qo'llaniladi.
Oʻrnatilgan qonun hujjatlari zarur hisob-kitoblar amalga oshiriladigan hujjatlar shakllari:
Daromad va xarajatlar summalari shakllantiriladi;
Ushbu hisobot davrida soliqqa tortish maqsadlarida chegirib tashlanadigan xarajatlar ro'yxati aniqlanadi;
Xarajatlarning raqamli qiymati belgilangan bo'lib, ular quyidagi davrlar uchun olinadi;
Zaxiralar yaratilmoqda;
Byudjetga bo'lgan qarz miqdori ko'rsatiladi.
Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobi registrlari buxgalteriya kitoblari yoki standartlarda belgilangan jurnallar shaklida, shuningdek elektron tashuvchilarda shakllantiriladi.
Soliqlarni hisoblashda tahlil qilish
Analitik soliq hisobi registrlari - ma'lum bir raqam uchun raqamli buxgalteriya ma'lumotlarini tizimlashtirish va buxgalteriya hisoblaridan foydalanmasdan ma'lumotlarni o'z ichiga olgan guruhlangan shakllar. Ular ma'lumotlarni to'plash va tizimlashtirish uchun ishlatiladi, shuningdek, soliq hisobini yuritishda qayd etilgan hisob-kitoblarda, shuningdek tahlil natijalarida aks ettiriladi.
Yigirma beshinchi bobda Soliq kodeksi Rossiya soliq hisobi qoidalarini taqdim etdi. Ulardan kelib chiqqan holda, Soliqlar va yig'imlar vazirligi 2001 yil dekabr oyida axborot xabarida byudjetga ajratmalar summalarini aniqlash uchun asosiy registrlardan foydalanishni taklif qildi.
Soliq registrlari ro'yxati
Hozirgi vaqtda davlat organlari tomonidan quyidagi soliq hisobi registrlari o'rnatiladi:
- ko'rsatilgan summaning shakllanishini aks ettiruvchi hisob-kitob reestri pul qiymati buxgalteriya ob'ekti;
- amortizatsiyani ko'rsatadigan buxgalteriya registri nomoddiy aktivlar;
- LIFO usuli yordamida hisobdan chiqarilgan materiallar yoki xom ashyo tannarxining hisob-kitob reestri;
- ma'lum bir hisobot davrida hisobdan chiqarilgan materiallar yoki xom ashyo qiymatini aks ettiruvchi hisob-kitoblar reestri;
- soliq davri uchun hisobdan chiqarilgan tovarlarning qiymati ko'rsatilgan hisob-kitob reestri;
- yomon va zahiralarini ko'rsatadigan hisob-kitob kitobi shubhali qarzlar ushbu hisobot davri uchun;
- summasini aks ettiruvchi sarflangan xarajatlarning hisob-kitob reestri ixtiyoriy sug'urta joriy davr uchun xodimlar;
- joriy hisobot davrida ta'mirlash uchun ushlab qolingan xarajatlarning hisob-kitob reestri;
- rejalashtirilgan xarajatlarning hisob-kitob reestri ta'mirlash joriy va kelgusi hisobot davrlarida hisobga olinadi;
10. bepul kafolatli ta'mirlashda xarajatlarning mavjud zaxiralarini aks ettiruvchi hisob-kitob reestri;
11. kafolatli ta'mirlashda xarajatlar zaxiralarini qayta hisoblash koeffitsientining hisob-kitob reestri;
12. hisobot sanasidagi inventarizatsiya ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan va debitorlik qarzlari miqdorini ko'rsatadigan buxgalteriya registrini;
13. hisobot sanasidagi inventarizatsiya ma'lumotlari bo'yicha tuzilgan buxgalteriya reestri;
14. buxgalteriya registri, fiksatsiya sug'urta summalari xodimlarning ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomalari asosida;
15. Korxonaning xodimlarni sug'urta qilish xarajatlarini hisobga olish reestri;
16. uchun operatsiyalar buxgalteriya reestri operatsion bo'lmagan xarajatlar kelajak davrlarga taalluqlidir.
Bu erda keltirilgan tavsiya etilgan buxgalteriya va hisob-kitob hujjatlariga qo'shimcha ravishda, tashkilot qo'shimcha soliq hisobi registrlarini ishlab chiqishi mumkin. Ular asosida kengaytirilishi, bo'linishi yoki boshqa tarzda o'zgartirilishi mumkin individual xususiyatlar tashkilot yoki korxonaning iqtisodiy va moliyaviy faoliyati.