Shaxsiy daromad solig'i. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i Shaxsiy daromad solig'i tushunchasi
Daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi shaxslar jismoniy shaxslardan 2001 yilgacha undiriladigan daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibidan sezilarli darajada farq qiladi. Ammo shaxsiy daromad solig'i kabi, jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadigan asosiy soliq ham shaxsiy daromad solig'idir.
Soliq to'lovchilar
Soliq to'lovchilar ikki guruhga bo'linadi:
Soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar Rossiya Federatsiyasi;
Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar.
Rezidentlarga Rossiya Federatsiyasi hududida kalendar yilida kamida 183 kun bo'lgan shaxslar kiradi. Agar jismoniy shaxs Rossiyada bir kalendar yilida 183 kundan kamroq vaqt davomida bo'lsa, u soliq rezidenti emas.
5.1.2. Soliq solish ob'ekti
Soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olinadigan daromad hisoblanadi:
Rossiya Federatsiyasidagi va (yoki) undan tashqaridagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar uchun;
Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasida daromadlarning ikkita ro'yxati mavjud:
1-bandda - Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar, masalan:
1) olingan dividendlar va foizlar Rossiya tashkiloti, shuningdek, Rossiya Federatsiyasidagi doimiy vakolatxonasi faoliyati munosabati bilan rossiyalik yakka tartibdagi tadbirkorlardan va (yoki) xorijiy tashkilotdan olingan dividendlar va foizlar;
2) sug'urta to'lovlari boshlanishida sug'urta hodisasi Rossiya tashkilotidan va (yoki) xorijiy tashkilotdan olingan
rossiya Federatsiyasidagi doimiy vakolatxonasi faoliyati bilan bog'liq tartib;
3) Rossiya Federatsiyasida mualliflik huquqi yoki boshqa turdosh huquqlardan foydalanishdan olingan daromadlar;
4) Rossiya Federatsiyasida joylashgan mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar;
5) sotishdan olingan daromadlar:
Rossiya Federatsiyasida joylashgan ko'chmas mulk;
Rossiya Federatsiyasida aktsiyalar yoki boshqalar qimmatli qog'ozlar, shuningdek, tashkilotning ustav kapitalidagi ulushlari;
Rossiya Federatsiyasi hududidagi doimiy vakolatxonasi faoliyati bilan bog'liq holda Rossiya tashkilotiga yoki xorijiy tashkilotga nisbatan da'vo huquqlari;
Rossiya Federatsiyasida joylashgan va jismoniy shaxsga tegishli bo'lgan boshqa mulk;
Va boshqa daromadlar;
2-bandda - Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar, xususan:
1) ushbu xorijiy tashkilotning faoliyati munosabati bilan xorijiy tashkilotdan olingan dividendlar va foizlar;
2) sug'urta hodisasi yuz berganda xorijiy tashkilotdan olingan sug'urta to'lovlari;
3) mualliflik huquqi yoki boshqa turdosh huquqlardan Rossiya Federatsiyasidan tashqarida foydalanishdan olingan daromadlar;
4) Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar;
5) sotishdan olingan daromadlar:
ko `chmas mulk rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan;
Rossiya Federatsiyasidan tashqarida aktsiyalar yoki boshqa qimmatli qog'ozlar, shuningdek ulushlar ustav kapitallari xorijiy tashkilotlar;
xorijiy tashkilotga da'vo qilish huquqi;
rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan boshqa mulk.
Soliq bazasi va soliq davri
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi uchta soliq bazasini belgilaydi:
13% soliq stavkasi qo'llaniladigan soliq bazasi;
30% soliq stavkasi qo'llaniladigan soliq bazasi;
35% soliq stavkasi qo'llaniladigan soliq bazasi.
Agar daromadga 13% stavka bo'yicha soliq solinadigan bo'lsa, soliq solinadigan baza bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi, summaga kamaytiriladi. soliq imtiyozlari. (§ 5.1.5)
Agar daromad 30% yoki 35% stavkada soliqqa tortilsa, soliq solinadigan baza bunday daromadning pul qiymati sifatida belgilanadi.
Soliq bazasi hisoblab chiqiladi:
Soliq to'lovchi to'lov manbaida soliqqa tortiladigan daromad olgan ish beruvchilar - bunday daromadlar miqdori bo'yicha;
yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi jismoniy shaxslar - bunday faoliyatni amalga oshirishdan olingan daromadlar summalariga ko'ra;
Xususiy notariuslar, qisman qo'riqchilar va qisman tergovchilar - bunday faoliyatdan olingan daromad miqdori bo'yicha;
Soliq agenti bo'lmagan boshqa jismoniy shaxslardan mukofot olgan jismoniy shaxslar - bunday daromadlar miqdori bo'yicha;
Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan manbalardan daromad oladigan jismoniy shaxslar - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari - bunday daromadlar miqdori bo'yicha;
Olinganidan keyin soliq agentlari tomonidan soliq ushlanmagan boshqa daromadlarni oladigan jismoniy shaxslarga - bunday daromadlar miqdori bo'yicha.
Soliq bazasiga olingan daromadlar kiradi:
naqd pulda;
DA tabiiy shakl;
moddiy manfaat sifatida.
Soliq to'lovchining daromadlari (xarajatlari). xorijiy valyuta valyuta kursi bo'yicha rublga aylantirildi Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, daromadning haqiqiy olingan kunida (haqiqiy xarajatlar sanasi bo'yicha) tashkil etilgan.
Agar daromad natura shaklida olingan bo'lsa, soliq solinadigan baza Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasida ko'rsatilgan narxlarda tovarlar (ishlar, xizmatlar), boshqa mol-mulkning qiymati sifatida hisoblanadi.
Moddiy foyda - bu jismoniy shaxsning daromadi, agar
Soliq to'lovchining tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganligi uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foyda. Bunday holda, soliq solinadigan baza:
a) tomonidan belgilangan amaldagi qayta moliyalash stavkasining to'rtdan uch qismidan kelib chiqqan holda hisoblangan rubldagi qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar miqdoridan oshib ketishi. markaziy bank shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar miqdori bo'yicha Rossiya Federatsiyasi bunday mablag'lar olingan sanada;
b) qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun yillik 9 foiz asosida hisoblangan xorijiy valyutada ko'rsatilgan foizlar summasining shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar summasidan oshib ketishi.
soliq soliq davrida kamida bir marta to'lanadi;
Soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslar, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan fuqarolik-huquqiy shartnomaga muvofiq tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishdan olingan moddiy foyda. Soliq solinadigan baza to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar tomonidan normal sharoitda o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslarga sotilgan bir xil tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxining bir xil tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxidan oshib ketishi sifatida hisoblanadi. soliq to'lovchiga bir hil) tovarlar (ishlar, xizmatlar);
Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan moddiy foyda. Bu holda soliq solinadigan baza qimmatli qog'ozlarning bozor qiymatining soliq to'lovchining ularni sotib olish uchun qilgan haqiqiy xarajatlari summasidan oshib ketishi hisoblanadi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi sug'urta shartnomalari va nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalari bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash tartibini belgilaydi. Sug'urta shartnomalari bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagilar hisobga olinmaydi:
majburiy sug'urta bo'yicha tegishli sug'urta hodisalari yuzaga kelganligi munosabati bilan sug'urta to'lovlari;
ixtiyoriy uzoq muddatli (kamida 5 yil muddatga) hayotni sug'urtalash va hayotga etkazilgan zararni qoplash uchun sug'urta to'lovlari;
sug'urtalovchilarning yoki sug'urtalangan shaxslarning sog'lig'ini saqlash va davolash xarajatlari (sanatoriya va kurort yo'llanmalari uchun to'lovdan tashqari)
Shartnomalar bo'yicha olingan sug'urta to'lovlari ixtiyoriy sug'urta 5 yildan kam muddatga tuzilgan umr, agar bunday sug'urta to'lovlarining summasi jismoniy shaxslar tomonidan sug'urtalovchilar tomonidan bankning amaldagi qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqqan holda hisoblangan summaga oshirilgan sug'urta mukofotlari shaklida to'langan summalardan oshmasa. Rossiya sug'urta shartnomasini tuzish vaqtida;
Sug'urtalovchilar bilan tuzilgan ixtiyoriy pensiya sug'urtasi shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovlari.
Soliq bazasini hisoblashda hisobga olinmaydi pensiya to'lovlari nodavlat bilan tuzilgan ixtiyoriy pensiya shartnomalari bo'yicha olingan pensiya jamg'armalari agar ular pensiya asoslari yuzaga kelganda olingan bo'lsa.
Sug'urta shartnomalari va nodavlat pensiya ta'minoti shartnomalari bo'yicha daromadlar:
a) 13% stavka bo'yicha soliq solinadigan soliq solinadigan baza;
b) 35% stavka bo'yicha soliq solinadigan soliq solinadigan baza.
13% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan soliq solinadigan bazaga quyidagilar kiradi:
Jismoniy shaxslar tomonidan olingan sug'urta to'lovlari erta tugatish ixtiyoriy uzoq muddatli hayot sug'urtasi shartnomasi (ixtiyoriy pensiya ta'minoti shartnomasi) uning amal qilish muddati besh yillik muddati tugagunga qadar, jismoniy shaxs tomonidan to'langan badallar summalari chegirilgan holda;
Ixtiyoriy shartnomalar bo'yicha sug'urta to'lovi mulkni sug'urta qilish sug'urtalangan mulkni yo'qotish yoki yo'q qilish shaklida sug'urta hodisasi sodir bo'lganda. U olingan sug‘urta to‘lovi bilan sug‘urtalangan mol-mulkning shartnoma tuzilgan sanadagi bozor qiymati o‘rtasidagi, ushbu mol-mulkni sug‘urta qilish uchun to‘langan sug‘urta mukofotlari summasiga oshirilgan farq sifatida aniqlanadi;
Sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta nafaqasi fuqarolik javobgarligi uchinchi shaxslarning mol-mulkiga etkazilgan zarar va (yoki) mulkdorlarning fuqarolik javobgarligini sug'urta qilish tufayli Transport vositasi sug'urta hodisasi sodir bo'lganda. Soliq bazasi avvalgi holatda bo'lgani kabi aniqlanadi;
Sug'urtalangan mulkka (uchinchi shaxslarning mol-mulkiga) zarar etkazish shaklida sug'urta hodisasi yuz berganda ixtiyoriy mulkiy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovi. Soliq solinadigan baza - olingan sug'urta to'lovi o'rtasidagi farq
bu va ushbu mulkni ta'mirlash (tiklash) xarajatlari, ushbu mulkni sug'urta qilish uchun to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga ko'paytiriladi.
35% stavka boʻyicha soliq solinadigan soliq solinadigan bazaga, agar sugʻurta toʻlovlari summalari ushbu shartnomalar boʻyicha toʻlangan summadan ortiq boʻlsa, jismoniy shaxslar tomonidan besh yildan kam muddatga tuzilgan hayotni ixtiyoriy sugʻurta qilish shartnomalari boʻyicha olingan sugʻurta toʻlovlari summalari kiradi. sug'urtalovchilar tomonidan sug'urta shartnomasini tuzish vaqtida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining amaldagi qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan summaga ko'paytirilgan sug'urta mukofotlari shaklidagi shaxslar. Soliq solinadigan baza - sug'urta to'lovi va summasi o'rtasidagi farq sug'urta mukofoti, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining joriy qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblangan miqdorga ko'paydi.
Soliq solinadigan bazaga jismoniy shaxslardan olingan dividendlar shaklidagi daromadlari kiradi aktsiyadorlik ishtiroki tashkilot faoliyatida.
soliq davri kalendar yili hisoblanadi.
5.1.4. Soliq solinmaydigan daromadlar
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi soliqdan ozod qilingan jismoniy shaxslarning daromadlarini belgilaydi:
Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqalar (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar), shuningdek, amaldagi qonunchilikka muvofiq to'lanadigan boshqa to'lovlar va kompensatsiyalar bundan mustasno, davlat nafaqalari. Shu bilan birga, soliqqa tortilmaydigan imtiyozlarga ishsizlik nafaqalari, homiladorlik va tug'ish nafaqalari kiradi;
Davlat pensiyalari;
qonun hujjatlarida belgilangan kompensatsiya to‘lovlari;
Donorlarga qon, ona suti va boshqa yordam uchun haq to'lash;
Soliq to'lovchilar tomonidan olingan alimentlar;
Rossiya Federatsiyasida fan va ta'lim, madaniyat va san'atni qo'llab-quvvatlash uchun kafillar (beg'araz yordam) shaklida soliq to'lovchilar tomonidan olingan summalar;
fan va texnika, ta'lim, madaniyat, adabiyot va san'atdagi yuksak yutuqlari uchun soliq to'lovchilar tomonidan xalqaro, xorijiy yoki Rossiya mukofotlari shaklida olingan summalar;
Bir martalik to'lovlar moliyaviy yordam ko'rsatilgan:
qonun chiqaruvchi (vakillik) va (yoki) ijro etuvchi hokimiyat, vakillik organlarining qarorlari asosida tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda holat munosabati bilan soliq to‘lovchilar. mahalliy hukumat;
ish beruvchilar vafot etgan xodimning oila a'zolariga yoki uning oila a'zosi (a'zolari) vafot etganligi munosabati bilan xodimga;
soliq to'lovchilarga gumanitar yordam (yordam), shuningdek ro'yxatdan o'tgan shaxslar tomonidan ko'rsatiladigan xayriya yordami (pul va natura shaklida) shaklida. vaqtida Rossiya va xorijiy xayriya tashkilotlari (fondlar, uyushmalar);
aholining kam ta'minlangan va ijtimoiy himoyalanmagan toifalaridan bo'lgan soliq to'lovchilarga maqsadli to'lovlar miqdorida ijtimoiy yordam(naqd va natura shaklida), mablag'lar hisobidan taqdim etiladi federal byudjet, Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining byudjetlari, mahalliy byudjetlar va byudjetdan tashqari fondlar tegishli organlar tomonidan har yili tasdiqlanadigan dasturlarga muvofiq davlat hokimiyati;
to'lov manbasidan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi hududida terroristik harakatlar natijasida zarar ko'rgan soliq to'lovchilar;
Ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga va (yoki) ularning oila a'zolariga, ushbu tashkilotda ishlamaydigan nogironlarga, sanatoriy-kurort va sog'lomlashtirishga to'lanadigan yo'l haqi bundan mustasno, yo'llanmalar narxining to'liq yoki qisman kompensatsiyasi miqdori - Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan sog'lomlashtirish muassasalari, shuningdek 16 yoshgacha bo'lgan bolalar uchun Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan sanatoriy-kurort va sog'lomlashtirish muassasalariga yo'llanmalar narxini to'liq yoki qisman qoplash miqdori , to'langan:
a) korporativ daromad solig'i to'langanidan keyin ish beruvchilarning ixtiyorida qolgan mablag'lari hisobidan;
b) Jamg'arma mablag'lari hisobidan ijtimoiy sug'urta Rossiya Federatsiyasi;
Korporativ daromad solig'i to'langandan keyin ularning ixtiyorida qolgan mablag'lar hisobidan ish beruvchilar tomonidan to'lanadigan summalar, davolash va tibbiy xizmat ularning xodimlari, ularning turmush o‘rtoqlari, ota-onalari va farzandlari, tibbiyot muassasalari tegishli litsenziyaga ega bo‘lgan taqdirda, shuningdek, davolanish va tibbiy xizmat ko‘rsatish uchun haqiqiy xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo‘lgan taqdirda.
Ushbu daromadlar quyidagi hollarda soliqdan ozod qilinadi naqd pulsiz to'lov ish beruvchilar tibbiyot muassasalariga soliq to'lovchilarni davolash va tibbiy xizmat ko'rsatish xarajatlari uchun, shuningdek naqd pulda Pul ushbu maqsadlar uchun to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchiga (uning oila a'zolariga,
ota-onalar) yoki ushbu maqsadlar uchun mo'ljallangan mablag'larni soliq to'lovchilarning bank muassasalaridagi hisobvaraqlariga o'tkazish;
Talabalar, talabalar, aspirantlar, rezidentlar, adyunktlar yoki doktorantlar uchun stipendiyalar;
Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan banklardagi depozitlar bo'yicha soliq to'lovchilar tomonidan olingan foizlar ko'rinishidagi daromadlar, agar:
rubldagi depozitlar bo'yicha foizlar ko'rsatilgan foizlar hisoblangan davrda Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining amaldagi qayta moliyalash stavkasining to'rtdan uch qismi asosida hisoblangan summalar doirasida to'lanadi;
xorijiy valyutadagi depozitlar uchun belgilangan stavka yiliga 9 foizdan oshmaydi;
Soliq davri uchun quyidagi asoslarning har biri bo'yicha olingan 2000 rubldan oshmaydigan daromad:
a) soliq to'lovchilar tomonidan tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan sovg'alarning qiymati;
b) Rossiya Federatsiyasi hukumati, davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari yoki mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining qarorlariga muvofiq o'tkaziladigan tanlovlar va tanlovlarda soliq to'lovchilar tomonidan olingan pul va naqd pul mukofotlarining qiymati;
v) ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga, shuningdek, nogironligi yoki qariganligi sababli pensiyaga chiqqanligi sababli sobiq xodimlariga ko'rsatilgan moddiy yordam miqdori;
d) ish beruvchining o'z xodimlariga, ularning turmush o'rtoqlariga, ota-onalari va bolalariga, sobiq ishchilariga (yoshdagi nafaqaxo'rlarga), shuningdek nogironlarga o'zlari (ular uchun) sotib olgan dori-darmonlar narxini davolovchi tomonidan belgilangan tartibda qoplash (to'lash). shifokor. Soliq to'lashdan ozod qilish ushbu dori vositalarini sotib olish uchun haqiqiy xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilganda amalga oshiriladi;
e) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish maqsadida davom etayotgan tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati;
Boshqa daromad.
5.1.5. soliq imtiyozlari
To'liq soliqqa tortilmaydigan daromadlarga qo'shimcha ravishda, qonun soliq imtiyozlarining to'rt turini nazarda tutadi:
Standart;
Ijtimoiy;
mulk;
Professional.
Ushbu soliq imtiyozlari 13% soliq stavkasini hisobga olgan holda daromadlar uchun mavjud.
Standart soliq imtiyozlari soliq davrining har bir oyi uchun soliqqa tortilmaydigan minimal miqdorni ifodalaydi. Standart chegirma miqdori soliq to'lovchining toifasiga bog'liq.
Chernobil AESdagi halokatdan jabrlanganlar, Buyuk Britaniya nogironlari uchun oyiga 3000 rubl miqdorida chegirma belgilanadi. Vatan urushi va ro'yxati 218-moddaning 1-bandi 1-bandida keltirilgan boshqa shaxslar.
Oyiga 500 rubl miqdorida standart chegirma nogiron bolalar, shuningdek I va II guruh nogironlari, Sovet Ittifoqi Qahramonlari, Rossiya Qahramonlari, uch darajali "Shon-sharaf" ordeni bilan taqdirlangan shaxslar, ishdan bo'shatilgan fuqarolar uchun belgilanadi. harbiy xizmat yoki harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan, Afgʻoniston Respublikasida va harbiy harakatlar sodir boʻlgan boshqa davlatlarda xalqaro burchni bajarayotganlar va 218-modda 1-bandi 2-bandida koʻrsatilgan boshqa shaxslar.
Boshqa barcha fuqarolar uchun soliq davrida 20 000 rublgacha daromad olganlarida, standart soliq imtiyozlari oyiga 400 rublni tashkil qiladi. Daromad 20 000 rubldan oshadigan oydan boshlab soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi boshqa standart chegirmadan foydalanishni nazarda tutadi - bolalar uchun 300 rubl miqdorida chegirma. Har oy 18 yoshgacha bo'lgan har bir bola uchun, shuningdek, kunduzgi bo'lim talabalari uchun: talabalar, kursantlar, aspirantlar, 24 yoshgacha bo'lgan rezidentlar uchun beriladi. Soliq davri boshidan boshlab daromad 20 000 rubldan oshadigan oydan boshlab soliq imtiyozlari qo'llanilmaydi.
Bolalar uchun soliq imtiyozlari ikkala ota-onaga, ajrashgan va yangi nikoh tuzilgan taqdirda, agar bola ularning qaramog'ida bo'lsa, ota-onalarning turmush o'rtoqlariga beriladi.
Bevalar (bevalar), yolg'iz ota-onalar, vasiylar yoki homiylar uchun chegirma quyidagi hollarda amalga oshiriladi: ikki tomonlama o'lcham. Yagona ota-ona ostida
ro'yxatga olingan nikohda bo'lmagan ota-onalardan biri soliqni hisoblash uchun tushuniladi.
Misol 36. Standart chegirma e'lon qilingan tashkilotning xodimiga oylik ish haqi 3200 rubl miqdorida to'lanadi. Xodim 400 rubl miqdorida standart chegirma va ikkita bola (5 va 8 yosh) uchun ikkita standart chegirma olish huquqiga ega.
Bir oylik soliq imtiyozlari quyidagilarga teng:
400 + 300 X 2 = 1000 (rubl). Yil boshidan beri hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan xodimning daromadi iyul oyida 20 000 dan oshdi.
3 200 X 7 = 22 400 (rubl). Soliq chegirmasi xodimga 6 oy ichida taqdim etiladi va soliq davri uchun:
1000 X 6 = 6000 (rubl). Iyul oyidan boshlab, standart chegirmalar xodimga berilmaydi.
Ijtimoiy soliq imtiyozlari soliq to'lovchiga daromad miqdorini yo'naltirilgan miqdorlarga kamaytirishga imkon beradi:
Tegishli byudjetlardan qisman yoki toʻliq moliyalashtiriladigan fan, madaniyat, taʼlim, sogʻliqni saqlash va ijtimoiy taʼminot tashkilotlariga, shuningdek ehtiyojlari uchun jismoniy tarbiya va sport tashkilotlariga, taʼlim va maktabgacha taʼlim muassasalariga xayriya maqsadlarida pul yordami koʻrsatish uchun. fuqarolarning jismoniy tarbiyasi va sport jamoalarini saqlash bo'yicha - amalda qilingan xarajatlar miqdorida, lekin soliq davrida olingan daromadlar summasining 25 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda;
O'qishlaringiz uchun ta'lim muassasalari, - ta'lim uchun amalda qilingan xarajatlar miqdorida, lekin 25 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda, shuningdek soliq to'lovchi-ota-ona tomonidan 24 yoshgacha bo'lgan bolalarining ta'lim muassasalarida to'liq vaqtda ta'lim olishi uchun to'langan summada. muassasalar - ushbu ta'lim uchun haqiqiy ishlab chiqarish xarajatlari miqdorida, lekin har bir bola uchun 25 000 rubldan oshmasligi kerak. Umumiy hisob ikkala ota-onada.
Rossiya Federatsiyasining tibbiyot muassasalari tomonidan unga ko'rsatilgan davolanish xizmatlari uchun haq to'lash, shuningdek, turmush o'rtog'i, ota-onasi va (yoki) 18 yoshgacha bo'lgan bolalarini davolash xizmatlari uchun soliq to'lovchi tomonidan to'lash. tibbiyot muassasalari Rossiya Federatsiyasi (ro'yxatga ko'ra tibbiy xizmatlar Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan, shuningdek, dori-darmonlarning narxi (ro'yxatga muvofiq) miqdorida dorilar, Rossiya hukumati tomonidan tasdiqlangan
Federatsiya) davolovchi shifokor tomonidan tayinlanadi, soliq to'lovchilar o'z mablag'lari hisobidan sotib oladilar.
Ushbu chegirma miqdori 25 000 rubldan oshmasligi kerak. Rossiyadagi tibbiyot muassasalarida qimmat davolanish turlari uchun soliq imtiyozlari miqdori haqiqiy xarajatlar miqdorida qabul qilinadi. Qimmatbaho davolash turlari ro'yxati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlanadi.
Misol 37. Hisobot kalendar yilida to'lovchining davolanishi va bolani davolash uchun to'lash uchun sarflagan xarajatlari 31 000 rublni tashkil etdi. 13% stavkada soliqqa tortiladigan kalendar yilida xodimning daromadi 50 000 rublni tashkil etdi. Keyin soliq to'lovchi daromad deklaratsiyasi, shuningdek yozma ariza va davolanish xarajatlarini to'lashni tasdiqlovchi hujjatlar asosida soliq solinadigan bazani 25 000 rubl miqdorida kamaytirishga haqli.
Soliq to'lovchilar o'zlariga tegishli bo'lgan mol-mulkni sotish yoki uy sotib olish yoki qurishda mulk solig'i chegirmalarini olish huquqiga ega.
Sotishdan jismoniy shaxslar tomonidan olingan summalar (hajmidan qat'iy nazar). turar-joy binolari, kvartiralar, kottejlar, bog 'uylari va yer uchastkalari, agar ular egalik huquqidan besh yil yoki undan ko'proq vaqt o'tgach sotilgan bo'lsa, soliqqa tortilmaydi. Ushbu mulkni besh yil o'tmasdan sotishda, agar olingan summa 1 000 000 rubldan oshmasa, soliq solish ob'ekti paydo bo'lmaydi.
Agar soliq to'lovchi boshqa mol-mulkni sotgan bo'lsa, unda ushbu mulk kamida uch yil davomida to'lovchining mulkida bo'lsa yoki sotishdan olingan summa 125 000 rubldan oshmasa, soliq solish ob'ekti paydo bo'lmaydi.
Soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi hududida turar-joy binosi yoki kvartirani sotib olayotganda uy-joy qurish va sotib olish uchun imtiyozdan haqiqatda qilingan va hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida, lekin 600 000 rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda foydalanishlari mumkin. Ushbu miqdor to'langan foizlarni o'z ichiga olmaydi ipoteka krediti uy-joy sotib olish uchun ishlatiladi. Ushbu chegirma soliq to'lovchining yozma arizasi va olingan mol-mulkka egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi.
Professional soliq imtiyozlari daromad olish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlardir tadbirkorlik faoliyati, xususiy faoliyat, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajarish. Tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi shaxslarga tanlash huquqi beriladi - ular bilan bog'liq barcha xarajatlarni hujjatlashtirish.
bunday faoliyat yoki umumiy daromadning 20% doirasidagi xarajatlar bundan mustasno.
5.1.6. Daromad va soliq stavkasining haqiqiy olingan sanasi
Daromadning haqiqiy olingan sanasi:
daromadlarni to'lash, shu jumladan daromadlarni soliq to'lovchining banklardagi hisobvaraqlariga yoki uning topshirig'iga ko'ra uchinchi shaxslarning hisobvaraqlariga o'tkazishda - daromadlarni naqd pulda olishda;
Daromadni o'tkazish - natura shaklida daromad olishda;
Soliq to'lovchi tomonidan olingan qarz (kredit) mablag'lari, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, qimmatli qog'ozlarni sotib olish bo'yicha foizlarni to'lash - moddiy manfaat ko'rinishida daromad olgandan keyin.
Ish haqi shaklida daromad olishda soliq to'lovchi bunday daromadni amalda olgan sanasi unga mehnat majburiyatlari bo'yicha daromadlar hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. mehnat shartnomasi(shartnoma).
Misol 38. Xodimga hisoblangan bo'lsin ish haqi yanvar, fevral, mart uchun 5 aprelda to'langan. Shuning uchun, daromad olish sanasi yanvar, fevral, mart oylarining oxirgi kuni bo'ladi va soliq haqiqiy to'langanda - 5 aprelda ushlab qolinadi.
Soliq stavkasi - 35% quyidagilar uchun belgilanadi:
Lotereyalar, lotereyalar va tavakkalchilikka asoslangan boshqa oʻyinlar (shu jumladan oʻyin avtomatlaridan foydalanish bilan bogʻliq oʻyinlar) tashkilotchisi tomonidan toʻlangan yutuqlar;
Yiliga 2000 rubldan ortiq bo'lgan tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish uchun davom etayotgan tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati;
Ixtiyoriy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovlari;
Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining amaldagi qayta moliyalash stavkasining to'rtdan uch qismi asosida hisoblangan summadan ortiq bo'lgan banklardagi depozitlar bo'yicha foizlar rubldagi depozitlar bo'yicha foizlar hisoblangan davrda va depozitlar bo'yicha yillik 9 foiz. chet el valyutasida;
Soliq to'lovchilar tomonidan olingan foizlar bo'yicha jamg'arma summalari qarzga pul oldi olingan sanada Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan amaldagi qayta moliyalash stavkasining to'rtdan uch qismi asosida hisoblangan rublda (xorijiy valyutada) qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar miqdoridan oshib ketganda. bunday mablag'lar (9. asosida).
yillik) shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar miqdoridan ortiq.
Soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan dividendlar va daromadlar ko'rinishidagi daromadlar uchun soliq stavkasi 30 foiz miqdorida belgilanadi.
Boshqa daromadlar 13% stavkada soliqqa tortiladi.
Shaxsiy daromad solig'i quyidagilar tomonidan to'lanadi:
1) Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lgan jismoniy shaxslar;
2) Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'lmagan, lekin Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan jismoniy shaxslar.
«Fuqaro» tushunchasining boshqa nomi sifatida «jismoniy shaxs» tushunchasi kiritildi Fuqarolik kodeksi RF (3-bob) jihatidan "shaxslarga" soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi ᴏᴛʜᴏsᴙ Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar (11-moddaning 2-bandi)
Yakka tartibdagi tadbirkorlar shaxsiy daromad solig'i to'lovchilarining alohida toifasi sifatida ajratilgan. Bularga belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan va yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi jismoniy shaxslar, shuningdek xususiy notariuslar, xususiy qo'riqchilar, xususiy detektivlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandi) kiradi.
"Soliq rezidenti" tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasida mustahkamlangan bo'lib, unga ko'ra u Rossiya Federatsiyasi hududida bir kalendar yilida kamida 183 kun haqiqatda joylashgan jismoniy shaxs bo'ladi.
Hisobot davrining boshida, keyinchalik tushuntirishlar bilan, hisobot soliq davri oxirida Rossiya Federatsiyasi hududida amalda bo'lgan kunlar sonidan kelib chiqqan holda, quyidagilar Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinadi:
Rossiya Federatsiyasida yashash joyida va vaqtincha bo'lish joyida ro'yxatdan o'tgan Rossiya Federatsiyasi fuqarolari;
Ichki ishlar organlaridan Rossiya Federatsiyasida doimiy yashash uchun ruxsatnoma yoki yashash uchun ruxsatnoma olgan chet el fuqarolari;
Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtincha bo'lgan chet el fuqarolari. Shuni ta'kidlash kerakki, buning uchun ular Rossiya Federatsiyasi hududida yashash joyida belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tishlari va 2001 yil 1 yanvarda har qanday tashkilot bilan mehnat munosabatlarida bo'lishlari kerak. Bunday tashkilotlar Rossiya Federatsiyasi hududida o'z faoliyatini amalga oshiruvchi xorijiy tashkilotlarning filiallari va vakolatxonalari bo'lishi mumkin. Ushbu fuqarolar bilan tuzilgan mehnat shartnomasida joriy kalendar yilida ular Rossiya Federatsiyasida 183 kundan ortiq ishlashlari shart.
Agar Rossiya Federatsiyasi hududida vaqtincha yashovchi chet ellik jismoniy shaxs kalendar yili davomida soliq agenti bilan mehnat munosabatlarini to'xtatsa va Rossiya Federatsiyasidan 183 kun o'tmasdan chiqib ketsa, u soliq rezidenti bo'lishni to'xtatadi. Uning daromadiga solinadigan soliq oshirilgan stavka bo'yicha qayta hisoblab chiqiladi (13% emas, balki 30%), xuddi shunday vaziyat chet elga xizmat safari, ta'til yoki davolanish uchun ketgan va u erda 183 kundan ortiq bo'lgan Rossiya fuqarosi bilan ham yuzaga kelishi mumkin. jami kalendar yili davomida yoki kalendar yilida Rossiyada 183 kun bo'lish muddati tugagunga qadar chet elda doimiy yashash joyiga ketgan.
Uchun to'g'ri ta'rif fuqaroning mamlakatda bo'lish muddati, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasiga amal qilish juda muhimdir. Ushbu moddaga ko'ra, jismoniy shaxsning Rossiya hududida haqiqiy bo'lish muddati Rossiya Federatsiyasi hududiga kelgan kundan boshlab taqvim sanasidan keyingi kundan boshlanadi. E'tibor bering, jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida bo'lish muddati u Rossiya Federatsiyasidan tashqariga chiqqanidan keyingi kundan boshlanadi.
Jismoniy shaxslarning Rossiya Federatsiyasi hududiga jo'nab ketish va kelish sanalari fuqaroning shaxsini tasdiqlovchi hujjatdagi nazorat-o'tkazish punktining belgilariga muvofiq belgilanadi. Aytish joizki, Rossiya Federatsiyasi fuqarolari uchun bunday hujjat Rossiya Federatsiyasi fuqarosining 1997 yil namunasidagi pasporti yoki SSSR fuqarosining 1997 yilgacha bo'lgan namunadagi pasporti, xizmat pasporti, diplomatik pasport, dengizchi pasporti. Shuni ta'kidlash kerakki, chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar uchun - fuqaroning shaxsini tasdiqlovchi va Rossiya Federatsiyasida o'z sᴛᴏ sifatida tan olingan ularning haqiqiy hujjati. sᴛᴏm ga binoan, chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslar, agar Rossiya Federatsiyasining xalqaro shartnomalarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi hududiga kirishlari va Rossiya Federatsiyasi hududidan Rossiya vizasi bilan chiqib ketishlari mumkin. Agar shaxsni tasdiqlovchi hujjatda nazorat punkti belgilari bo'lmasa, u holda fuqaroning Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan kunlarning haqiqiy sonini tasdiqlovchi har qanday hujjatlar qabul qilinishi mumkin.
Aniqlash soliq holati soliq to'lovchi amalga oshiriladi:
Chet el fuqarosining joriy kalendar yilida Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lishi amalda tugagan sanadan boshlab;
Rossiya Federatsiyasi yoki chet el fuqarosining Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati 183 kun o'tgandan keyingi sanada;
Rossiya Federatsiyasi fuqarosi Rossiya Federatsiyasidan tashqarida doimiy yashash uchun ketgan sanada.
Rossiya Federatsiyasi fuqarosi Rossiya tashkilotida ishlaydi. 2002 yil 29 yanvarda u chet elga xizmat safariga yuborildi. Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga chiqish sanasi pasportda ko'rsatilgan - "29.01.02". Fuqaro 2002 yil 6 avgustda Rossiyaga qaytgan, chegarani kesib o‘tgan sanasi pasportda ko‘rsatilgan: “08.06. Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida bo'lish kunlarini hisoblash 2002 yil 30 yanvarda boshlanadi va 2002 yil 5 avgustda tugaydi. Bu muddat 188 kun. 2002 yilda fuqaro Rossiya Federatsiyasi hududida 177 kun (365 - 188), ya'ni 183 kundan kam bo'lgan, shuning uchun u Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi.
Rossiya Federatsiyasi fuqarosi Rossiya tashkilotida ishlaydi. 365 kun davom etgan kalendar yili davomida u uch marta chet elga 100 kun, 20 kun va 40 kun muddatga xizmat safarlariga jo'natilgan, jami xorijga xizmat safarlarining davomiyligi 160 kunni (100 + 20 + 40) tashkil etgan. yuqorida, fuqaro 24 kun muddatga davolanish uchun chet elga ketgan. Hammasi bo'lib, fuqaro chet elda 184 kun (160 + 24), Rossiya Federatsiyasi hududida esa - 181 kun (365 - 184), ya'ni 183 kundan kam. Shunday qilib, fuqaro Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi.
Rossiya Federatsiyasi fuqarosi ishlaydi Rossiya korxonasi va ish haqi shaklida daromad oladi. 2002 yil 28 aprelda u Litvada doimiy yashash uchun jo'nab ketdi. Rossiya fuqarosining 2002 yil davomida Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lish muddati 115 kunni tashkil qiladi. Shuning uchun fuqaro Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmaydi.
Nimaga soliq oqibatlari 1, 2 va 3-misollarda tasvirlangan vaziyatlarni yangi soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan keltiring? Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobining 224-moddasida jismoniy shaxslar - norezidentlar tomonidan Rossiya manbalaridan olinadigan har qanday daromadga soliq solish stavkasi 30 foiz miqdorida belgilanadi. Soliq to'lovchi va soliq agenti o'rtasidagi qanday munosabatlar asosida daromad to'langanligi muhim emas. Yuqorida aytilganlar bundan mustasno, norezident soliq to'lovchi tomonidan olingan daromadlar bunday daromadlar bo'yicha soliqni hisoblashda standart chegirmalar bilan kamaytirilmaydi. Shuning uchun, Rossiya tashkilotining buxgalteriya bo'limi hisobot soliq davrida uning xodimi maqomga ega ekanligini aniqladi soliq norezidenti, soliq imtiyozlarini taqdim etmasdan, ikkinchisining daromad solig'ini 30 foiz stavkada qayta hisoblashi kerak.
Rossiya tashkiloti Rossiya Federal migratsiya xizmatidan jalb qilish uchun ruxsatga ega chet ellik ishchilar bilan mehnat shartnomalarini tuzadi chet el fuqarolari kalendar yili uchun. Rossiya tashkiloti chet ellik ishchilar daromadiga solinadigan soliqni 2001 yil 1 yanvardan boshlab standart chegirmalar bilan 13 foiz stavkada hisoblashi kerak. sᴛᴏm bo'yicha, shartnomada 2001 yilda xodim tashkilotda kamida 183 kun ishlashini ta'minlashi kerak. Keling, ikkita variantni ko'rib chiqaylik:
1) Qozog'iston fuqarosi bilan shartnoma 2000 yil 1 noyabrdan 2001 yil 31 oktyabrgacha tuzilgan. 2001 yilda fuqaro Rossiyada 304 kun qoladi. Bunday holda, u 2001 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olingan;
2) Latviya fuqarosi bilan shartnoma 2000 yil 1 apreldan 2001 yil 31 martgacha tuzilgan. Bundan tashqari, shartnoma uzaytirilmaydi va fuqaro Rossiya hududini tark etadi. 2001 yilda Rossiya Federatsiyasi hududida 90 kun, ya'ni 183 kundan kam bo'lgan fuqaro Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi.
Chet el fuqarosi Rossiya Federatsiyasida joylashgan xorijiy kompaniyaning doimiy vakolatxonasida ishlaydi. 2001 yil natijalariga ko'ra, u Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olinmaydi. Shu bilan birga, u vakolatxonada ishlashdan olgan daromadlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi asosida Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromad sifatida soliqqa tortiladi. Bu holda soliq stavkasi 30 foizni tashkil qiladi. Shuni ta'kidlash kerakki, ilgari Rossiya Federatsiyasining "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'g'risida" gi qonuniga muvofiq, ushbu daromadlar Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar sifatida ko'rib chiqilgan va Rossiya qonunchiligiga muvofiq soliqqa tortilmagan.
Rossiya tashkiloti Moskvada Ukraina fuqarosidan kvartirani ijaraga oladi. Fuqaro - uy egasi doimiy ravishda Ukrainada yashaydi. Shunisi e'tiborga loyiqki, u Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmaydi, shuning uchun Rossiya tashkiloti unga ijara haqini o'tkazishda (to'lashda) uning daromadidan ijara va o'tkazma solig'ini 30 stavkada ushlab turishi kerak. byudjetga foiz.
“Daromad, soʻzning toʻgʻri maʼnosida shunday soliq boʻlib, u daromad manbaidan qatʼi nazar, oʻz obʼyekti sifatida shaxsning daromadiga ega boʻladi. Nazariy nuqtai nazardan, bu soliqning eng to'g'ri shaklidir, chunki u bilan soliqqa tortiladigan ob'ekt soliq solinadigan manbaga to'g'ri keladi, bu har qanday soliq uchun to'g'ri soliq daromad bo'lishi kerak. Ammo, ikkinchisining noaniqligi, shuningdek, katta byudjetga ega bo'lgan davlatlarda yagona daromad solig'i bilan olish va soliq solishning bunday umumiyligi orqali erishish mumkin emasligi sababli, odatda daromad manbalariga bir qator to'g'ridan-to'g'ri soliqlar belgilanadi. iste'mol tovarlari va hashamatga soliq solish munosabati bilan. Biroq, bu soliqlarning barchasi mavjud bo'lganda, odamlarning soliqqa tortiladigan kuchlari ko'pincha to'liq ta'sir qilmaydi, shunga qaramay, davlat iqtisodiyotida moddiy resurslar tanqisligi mavjud. Ikkinchisini olish uchun ko'plab davlatlar murojaat qilishdi daromad solig'i, bu esa o'sish qiymatini oladi. Daromad solig'ining maqsadi soliq tizimidagi kamchiliklarni yumshatish va badavlat qatlamlarni soliq yukini ko'tarishda kuchliroq ulushga jalb qilishdir.
S.I. Illovayskiy, 1904 yil
Birinchi daromad solig'i Uilyam Pittning taklifi bilan 1798 yilda Angliyada tashkil etilgan. Rossiyada faqat 1916 yilda imperatorning daromad solig'ini joriy etish to'g'risidagi farmoni chiqdi. Biroq 1917 yil voqealari bu farmonning kuchga kirishiga imkon bermadi.
Sovet davrida bu soliq quyidagi tamoyillar asosida ishlagan:
Ular hamma narsani va barcha daromadlardan to'lashdi;
Soliq solinadigan baza har oyda hisoblanadi, hunarmandlar, hunarmandlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar bundan mustasno, chunki ular kalendar yili uchun hisoblab chiqilgan;
Ko'rsatkichlar progressiv edi, lekin har bir ijtimoiy guruh uchun: ishchilar, xizmatchilar va yarim kunlik ishchilar; erkin kasb egalari (yozuvchilar, rassomlar, rassomlar va boshqalar); hunarmandlar, hunarmandlar va dindorlar. Maksimal o'lcham stavkalari mos ravishda 13, 60, 90% edi. Imtiyozlar ham ijtimoiy asosda belgilandi.
Rossiyaning bozor munosabatlariga o'tishi munosabati bilan ko'rib chiqilayotgan soliq tarixida yangi bosqich boshlandi. 1991 yil 7 dekabrda RSFSR Oliy Kengashi 1998-I-sonli "Shaxsiy daromad solig'i to'g'risida" gi qonunni qabul qildi. Jami yillik daromaddan, soliq solinmaydigan daromadlar roʻyxatidan, ijtimoiy guruhlar tomonidan ushbu daromaddan ajratmalar va uy-joy qurish yoki sotib olish, tadbirkorlik faoliyati bilan bogʻliq xarajatlar uchun soliq solinadigan bazani kamaytirishdan yagona progressiv stavkalar shkalasi belgilandi. xayriya. 2000 yil fevraliga qadar ushbu Qonunga 21 marta oʻzgartirish va qoʻshimchalar kiritildi, shu jumladan soliq stavkalari shkalasi 9 marta oʻzgartirildi va doimo progressiv boʻlib kelgan.
2001 yildan boshlab shaxsiy daromad solig'i Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Ushbu soliqni qo'llash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 23-bobi "Shaxsiy daromad solig'i" normalari bilan tartibga solinadi.
Soliq to'lovchilar
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasida jismoniy shaxslar shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari sifatida tan olinadi:
1) soliq rezidentlari RF, ya'ni. ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kun davomida Rossiya Federatsiyasi hududida amalda bo'lgan shaxslar. Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning Rossiya Federatsiyasidan tashqariga qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki ta'lim olish uchun ketishi davrida to'xtatilmaydi. Rossiya Federatsiyasida bo'lgan haqiqiy vaqtdan qat'i nazar, chet elda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari, shuningdek Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ishlash uchun yuborilgan davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining xodimlari Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinadi. Ushbu shaxslar Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan ham, Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan ham olingan daromadlar bo'yicha soliq to'lashlari shart.
2) soliq to'lamaydigan rezidentlar RF, ya'ni. rossiya Federatsiyasi hududida ketma-ket 12 oy ichida 183 kalendar kundan kam bo'lish. Ushbu shaxslar shaxsiy daromad solig'ini faqat Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar bo'yicha to'lashlari shart.
Kirish. 3
1-qism. Nazariy. to'rtta
1. Shaxsiy daromad solig'i. to'rtta
1.1 Soliq to'lovchilar. to'rtta
1.2 Soliq solish ob'ekti. to'rtta
1.3 Soliq bazasi. 7
1.4 soliq stavkalari. 8
2. Hisoblash tartibi va shaxsiy daromad solig'ini to'lash byudjetga. o'n
2.1 Soliqni hisoblash tartibi. o'n
2.2 Soliq agentlari tomonidan soliqni hisoblashning xususiyatlari. o'n
2.3 Jismoniy shaxslarning ayrim toifalari bo'yicha soliq summalarini hisoblashning xususiyatlari. 12
2.4 ga nisbatan soliqni hisoblashning xususiyatlari ba'zi turlari daromad. o'n to'rt
2.5 Soliq deklaratsiyasi. o'n besh
3. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi "Shaxsiy daromad solig'i" qoidalariga rioya qilishni ta'minlash. 17
3.1 Soliqni undirish va qaytarish tartibi. 17
3.2 Ikki tomonlama soliqqa tortishni bartaraf etish. 19
2-qism. Amaliy. yigirma
Xulosa. 25
Foydalanilgan adabiyotlar roʻyxati.. 26
Kirish
mavzu hozirgi ish dunyoning barcha mamlakatlari soliq tizimlarida eng keng tarqalgan soliqlardan biri - jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini o'rganishdir.
Shaxsiy daromad solig'i har doim eng muhim soliqlardan biri bo'lib kelgan. Nafaqat federal, balki mintaqaviy va mahalliy byudjetlar. Per o'tgan yillar Rossiyada daromad solig'i sxemasi bir necha bor o'zgargan, ammo qonun chiqaruvchilar va hukumat amaldorlari shaxsiy daromad solig'ini undirish tartibi va miqdori bo'yicha hali ham bir fikrga kelishmagan.
Ushbu maqolada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining asosiy elementlari tavsifi, uni hisoblash va byudjetga to'lash tartibi, takomillashtirishning asosiy yo'nalishlari, jadal rivojlanayotgan davrda uning mohiyati va maqsadi ochib berilgan. soliq tizimi Rossiya.
Zarur element sifatida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha bazani hisoblash tartibiga katta e'tibor beriladi. soliq hisobi, soliq hisobi hujjatlarini to'ldirish misollari keltirilgan.
1-qism. Shaxsiy daromad solig'i
1.1 Soliq to'lovchilar
Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar, shuningdek Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan jismoniy shaxslar shaxsiy daromad solig'i soliq to'lovchilari (keyingi o'rinlarda ushbu bobda soliq to'lovchilar deb yuritiladi) deb e'tirof etiladi. ).
Ketma-ket 12 oy ichida Rossiya Federatsiyasida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan shaxslar soliq rezidentlari deb tan olinadi. Jismoniy shaxsning Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati uning Rossiya Federatsiyasidan tashqariga qisqa muddatli (olti oydan kam) davolanish yoki ta'lim olish uchun ketishi davrida to'xtatilmaydi.
Rossiya Federatsiyasida bo'lgan haqiqiy vaqtdan qat'i nazar, chet elda xizmat qilayotgan Rossiya harbiy xizmatchilari, shuningdek Rossiya Federatsiyasidan tashqarida ishlash uchun yuborilgan davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining xodimlari Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb tan olinadi.
.2 Soliq solish ob'ekti
Soliq solish ob'ekti soliq to'lovchilar tomonidan olinadigan daromadlardir:
1) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan va (yoki) Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar uchun;
2) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan - Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan jismoniy shaxslar uchun.
Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar:
1) Rossiya tashkilotidan olingan dividendlar va foizlar, shuningdek Rossiyaning yakka tartibdagi tadbirkorlaridan va (yoki) xorijiy tashkilotdan uning faoliyati munosabati bilan olingan foizlar. alohida bo'linma Rossiya Federatsiyasida;
2) sug'urta hodisasi sodir bo'lgan taqdirda sug'urta to'lovlari, shu jumladan davriy sug'urta to'lovlari (ijaralar, annuitetlar) va (yoki) sug'urta qildiruvchining sug'urtalovchining investitsiya daromadlarida ishtirok etishi bilan bog'liq to'lovlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasidan olingan to'lovlar. tashkilot va (yoki) xorijiy tashkilotdan Rossiya Federatsiyasida uning alohida bo'linmasi faoliyati bilan bog'liq holda;
3) Rossiya Federatsiyasida mualliflik huquqi yoki boshqa turdosh huquqlardan foydalanishdan olingan daromadlar;
4) Rossiya Federatsiyasida joylashgan mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar;
5) sotishdan olingan daromad: Rossiya Federatsiyasida joylashgan ko'chmas mulk; rossiya Federatsiyasida aktsiyalar yoki boshqa qimmatli qog'ozlar, shuningdek tashkilotlarning ustav kapitalidagi ulushlari; Rossiya Federatsiyasi hududidagi alohida bo'linmasining faoliyati munosabati bilan Rossiya tashkilotiga yoki xorijiy tashkilotga da'vo qilish huquqi; rossiya Federatsiyasida joylashgan va jismoniy shaxsga tegishli bo'lgan boshqa mulk;
6) Rossiya Federatsiyasida mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, harakatlarni bajarish uchun haq to'lash. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lgan, joylashgan joyi (boshqaruvi) bo'lgan tashkilotning boshqaruv organi (direktorlar kengashi yoki boshqa shunga o'xshash organ) a'zolari tomonidan olinadigan direktorlarning ish haqi va shunga o'xshash boshqa to'lovlar. Rossiya Federatsiyasi, ushbu shaxslarga yuklangan boshqaruv vazifalari amalda bajarilgan joydan yoki ko'rsatilgan haq to'langan joydan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar hisoblanadi;
7) Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga muvofiq soliq to'lovchi tomonidan olingan yoki Rossiya Federatsiyasidagi alohida bo'linmasining faoliyati munosabati bilan xorijiy tashkilotdan olingan pensiyalar, nafaqalar, stipendiyalar va shunga o'xshash boshqa to'lovlar;
8) Rossiya Federatsiyasiga va (yoki) Rossiya Federatsiyasidan yoki uning hududidan olib o'tish munosabati bilan har qanday transport vositalaridan, shu jumladan dengiz, daryo, havo kemalari va avtotransport vositalaridan foydalanishdan olingan daromadlar, shuningdek jarimalar va boshqa sanktsiyalar. Rossiya Federatsiyasida yuk tushirish (tushirish) punktlarida bunday transport vositalarining to'xtatilishi (kechiktirilishi) uchun;
9) Rossiya Federatsiyasi hududida quvur liniyalari, elektr uzatish liniyalari (TL), optik tolali va (yoki) simsiz aloqa liniyalari, boshqa aloqa vositalari, shu jumladan kompyuter tarmoqlaridan foydalanishdan olingan daromadlar;
9.1) hollarda vafot etgan sug'urtalangan shaxslarning merosxo'rlariga to'lovlar; qonun bilan nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi majburiy pensiya sug'urtasi;
10) soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati natijasida olgan boshqa daromadlari.
Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar kiradi:
1) xorijiy tashkilotdan olingan dividendlar va foizlar, 1-bandning 1-kichik bandida nazarda tutilgan foizlar bundan mustasno;
2) sug'urta hodisasi yuz berganda xorijiy tashkilotdan olingan sug'urta to'lovlari, 1-bandning 2-bandida nazarda tutilgan sug'urta to'lovlari bundan mustasno;
3) mualliflik huquqi yoki boshqa turdosh huquqlardan Rossiya Federatsiyasidan tashqarida foydalanishdan olingan daromadlar;
4) Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan mulkni ijaraga berish yoki boshqa foydalanishdan olingan daromadlar;
5) sotishdan olingan daromad: Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan ko'chmas mulk; Rossiya Federatsiyasidan tashqarida, aktsiyalari yoki boshqa qimmatli qog'ozlari, shuningdek xorijiy tashkilotlarning ustav kapitalidagi ulushlari; 1-band 5-kichik bandining to'rtinchi xatboshida ko'rsatilgan da'vo huquqlari bundan mustasno, xorijiy tashkilotga nisbatan da'vo huquqlari; rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan boshqa mulk;
6) mehnat yoki boshqa majburiyatlarni bajarish, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, Rossiya Federatsiyasidan tashqarida harakatlarni bajarish uchun haq. Shu bilan birga, chet el tashkilotining boshqaruv organi (direktorlar kengashi yoki boshqa shunga o'xshash organ) a'zolari tomonidan olingan direktorlarning ish haqi va shunga o'xshash boshqa to'lovlar Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan manbalardan olingan daromadlar hisoblanadi, ular joylashgan joydan qat'i nazar. ushbu shaxslarga yuklangan boshqaruv vazifalari haqiqatda bajarilgan;
7) qonun hujjatlariga muvofiq soliq to‘lovchi tomonidan olinadigan pensiyalar, nafaqalar, stipendiyalar va shunga o‘xshash boshqa to‘lovlar; xorijiy davlatlar;
8) har qanday transport vositalaridan, shu jumladan dengiz, daryo, havo kemalari va avtomototransport vositalaridan foydalanishdan olingan daromadlar, shuningdek bunday transport vositalarini yuklash (tushirish) punktlarida to‘xtatib qo‘yganlik (kechiktirganlik) uchun jarimalar va boshqa sanktsiyalar, bundan kichik bandda nazarda tutilganlar bundan mustasno. birinchi xatboshining 8-bandi;
9) soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi faoliyati natijasida olgan boshqa daromadlari.
1.3 Soliq bazasi
Soliq solinadigan bazani aniqlashda soliq to‘lovchining o‘zi tomonidan naqd va naqd shaklda olgan yoki tasarruf etish huquqi vujudga kelgan barcha daromadlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 212-moddasiga muvofiq belgilanadigan moddiy manfaatlar ko‘rinishidagi daromadlari. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hisobga olinadi.
Agar soliq to'lovchining daromadidan uning buyrug'i, sud yoki boshqa organlarning qarori bilan chegirmalar amalga oshirilsa, bunday chegirmalar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.
Soliq solinadigan baza har bir daromad turi uchun alohida belgilanadi, ular uchun har xil soliq stavkalari belgilanadi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi bo'lgan daromadlar uchun soliq solinadigan baza soliq solinadigan daromadning ushbu moddada nazarda tutilgan soliq imtiyozlari miqdoriga kamaytirilgan pul qiymati sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218 - 221-moddalari, ushbu rahbar tomonidan belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda.
Agar soliq davridagi soliq imtiyozlari miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi xuddi shu soliq davri uchun soliqqa tortilishi kerak bo'lgan daromad miqdoridan ko'p bo'lsa, keyin ushbu soliq davriga nisbatan soliq solinadigan baza nolga teng deb hisoblanadi. Keyingi soliq davri uchun ushbu soliq davridagi soliq imtiyozlari summasi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 1-bandida belgilangan soliq stavkasi qo'llaniladigan daromad miqdori o'rtasidagi farq. soliqqa tortish, agar ushbu bobda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, o'tkazilmaydi.
DARS MAQSADLARI
1. Daromad solig'ini undirish tamoyillari bilan tanishing
jismoniy shaxslar (shaxsiy daromad solig'i).
2. Jismoniy shaxslar uchun shaxsiy daromad solig'ini qanday hisoblashni bilib oling va
yakka tartibdagi tadbirkorlar.
3. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lash usullari va muddatlari haqida tushunchaga ega bo'lish,
shuningdek soliq hisoboti.
4.1. IQTISODIY MAZMUNI. To'lovchilar.
SOLIQ VA HISOBOT DAVRANLARI. SOLIQ stavkalari
Shaxsiy daromad solig'i tushunchasi
Shaxsiy daromad solig'i - jismoniy shaxslarning daromadlaridan undiriladigan soliq, ya'ni. fuqarolar.
Umuman olganda shaxsiy daromad solig'i holati to'g'ridan-to'g'ri daromaddan chegirib, qo'lida jismoniy shaxs tomonidan olingan miqdorni kamaytiradi. Soliq terminologiyasida bu deyiladi ushlab turish soliq va xodimdan soliq ushlab turuvchi kompaniya deyiladi soliq agenti.
Shunday qilib, NDF to'lovchilari soliq solinadigan daromad oladigan jismoniy shaxslar bo'lishiga qaramay, byudjetga real soliq o'tkazmalari aksariyat hollarda soliq agentlari, ya'ni yuridik shaxslar va tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladi. daromaddan.
Buning klassik misoli ish haqiga soliq solishdir. Fuqarolar maosh oladi shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlash, bu ish beruvchi - soliq agenti tomonidan ushlab qolinadi va byudjetga o'tkaziladi.
MISOL 4-1
Pon-ning xodimi Vova Ponchikovning oylik maoshi
1 L / H L L<->. * l. . _^-
Shunday qilib, har oy kompaniya Vovaning ish haqini ushlab turadi va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga 13 000 rubl miqdorida o'tkazadi.
Quyida muhokama qilinadigan ba'zi hollarda, jismoniy shaxsning daromadidan yil uchun hisoblangan soliq summasi, uning so'zlariga ko'ra, aniqlanishi mumkin. soliq deklaratsiyasi, yil davomida ushlab qolish agenti tomonidan ushlab qolingan soliq summasidan farq qiladi. Bunday farq to'g'ridan-to'g'ri fuqaroning o'zi tomonidan qo'shimcha to'lanishi kerak yoki byudjetdan uning shaxsiy hisobiga (aniq holatlarga qarab) qoplanadi.
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq davri
Shaxsiy daromad solig'i kalendar yili uchun hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi.
Xuddi shu narsa San'atda qisqacha ifodalangan. 216 NK RF, ya'ni: "Soliq davri kalendar yilidir".
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash
"o'sish" belgisi
Aytaylik, o'tgan yili Vova Ponchikov (4-1-rasmga qarang) o'z kvartirasini sotdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, soliq to'lovchi majburiydir albatta shaxsiy daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyani joriy yilning 30 apreliga qadar taqdim etish.
Bu shuni anglatadiki, Vova tomonidan yanvardan dekabrgacha olingan barcha soliqqa tortiladigan daromadlar uning shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasida va janob Ponchikovning solig'ining umumiy miqdorida jamlanadi. o'tgan yili. Aslida, Vova faqat umumiy o'rtasidagi farqni to'laydi shaxsiy daromad solig'i miqdori deklaratsiya va undan soliq agentlari tomonidan ushlab qolingan summaga muvofiq.
Soliq agentlariga kelsak, ular fuqarolarga to'langan (hisoblangan) daromadlarning hisobini hisoblash usulida ham yuritadilar. Ya'ni, soliq to'lovchining yanvardan dekabrgacha olingan soliqqa tortiladigan daromadlari tashkilotning buxgalteriya hisobida doimiy ravishda umumlashtiriladi.
MISOL 4-3
Majburiyatlar
kompaniyalar
(fuqaro)
nisbatan
to'langan
(qabul qildi)
daromad
Vova Ponchikovning yillik ish haqi (4-1-misolga qarang) 1 200 000 rublni tashkil qiladi. Bu Vovaga u ishlayotgan kompaniya tomonidan hisoblangan umumiy daromad. "Donut" YoAJ tomonidan yil davomida ish haqidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 156 000 rublni tashkil qiladi. (1 200 000 rubl x 13%).
Hisoblangan ish haqi va undan ushlab qolingan soliqning umumiy summasi bu. har bir kalendar yili uchun firma tomonidan soliq organlariga taqdim etilgan xodimning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarga kiritiladi. keyingi yilning 1 apreligacha (batafsil ma'lumot uchun 4.16.3-bandga qarang).
Ular, shuningdek, agar ushbu deklaratsiya topshirilishi kerak bo'lsa, xodimning shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasida ham ko'rsatiladi. (Fuqarodan a soliq organi 4.16.4-bandda muhokama qilingan shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi)
4.1.3. "Rezident" va "norezident" tushunchalari
2007 yilgacha Quyidagi qoida qo'llaniladi (modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi):
agar shaxs Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lsa
kamida Rossiya Federatsiyasi Berilgan kalendarda 183 kun
sovg'a yili, keyin bu odam tanildi soliq resi
Rossiya Federatsiyasi stomatologi va Rosda shaxsiy daromad solig'ini to'lagan
Rossiya Federatsiyasi barcha daromadlaridan olingan
jinsidan qat'i nazar, o'sha yilda
cheniya va to'lov manbalari;
agar yuqoridagi mezon bajarilmasa (ya'ni fi
jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasida bo'lgan
kalendar yilidan kam 183 kun), unda bu yuz emas
elk soliq rezidenti va shaxsiy daromad solig'ini faqat bilan to'laydi
rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar
radiolar (batafsil ma'lumot uchun qarang 3.5-bo'lim).
Agar jismoniy shaxs hududda bo'lsa o'sgan
sian Hech bo'lmaganda federatsiya 12 kun ichida 183 kun zo'rg'a
ketma-ket oylar, keyin bu odam tan olinadi soliq
rossiya Federatsiyasi rezidenti. Davr
Rossiya Federatsiyasida jismoniy shaxsning i 1
Rossiyadan tashqariga chiqib ketish davrlari uchun to'xtatiladi"
Rossiya Federatsiyasi qisqa muddatli (6 oydan kam)
davolash yoki ta'lim.
Jismoniy shaxslarning Rossiya Federatsiyasi hududiga jo'nab ketish sanalari va kelish sanalari pasportlarda va shunga o'xshash nazorat-o'tkazish punktining * belgilariga muvofiq belgilanadi.
MISOL 4-4
Rossiya Federatsiyasi rezidentlarining soliqqa tortilishi
MISOL 4-5
MISOL 4-6
Rossiya Federatsiyasi norezidentlarini soliqqa tortish
maks. Shaxsning Rossiya Federatsiyasi hududida haqiqiy bo'lish muddati kelgan kundan keyingi kundan boshlanadi va ketish kunida (shu jumladan shu kun) tugaydi.
Mashhur rossiyalik qo'shiqchi Dunya 2007 yilda Angliyaga bir haftalik gastrol safari bilan borgan va u erda 150 ming funt sterling olgan. ichida to'lov shakli. Xonanda bu yil Rossiya Federatsiyasida jami 283 kun bo'ldi.
San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasiga ko'ra, qo'shiqchi Dunya 2007 yilda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti hisoblanadi va uning to'lovi uning ijrosi va kvitansiyasiga qaramay, boshqa barcha daromadlar bilan birga Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortiladi. daromadlari chet elda amalga oshirildi.
(Angliyada ushbu vaziyatda ushlab qolinishi mumkin bo'lgan soliq krediti 4.13.2-bandda muhokama qilinadi.)
Amerikalik pop-diva Meduza 2007 yil sentyabr oyida Rossiya Federatsiyasiga yangi gastrol safari bilan keldi. Xonanda Rossiya Federatsiyasida jami 2 hafta.
Meduza Rossiya Federatsiyasining norezidenti sifatida tan olinadi va agar ikki tomonlama soliq to'lash bo'yicha shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, faqat Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar uchun (masalan, uning to'lovidan) 30% stavkada shaxsiy daromad solig'ini to'laydi. Rossiya Federatsiyasi va AQSh o'rtasida.
Nigeriyalik talaba janob Mumba Yumba universitetda oʻqish uchun Moskvaga keldi. P. Lumumba, 2006 yil 30 avgust, Ikki semestr o'qigandan so'ng, keyingi yilning 31-may kuni u Afrikaga qaytadi. 2006 yilda janob Mumba Yumba Rossiya Federatsiyasi rezidenti emas, chunki bu yil u 183 kalendar kundan kamroq vaqtni unda o'tkazdi. Biroq, 2007 yilda u Rossiya Federatsiyasining rezidenti bo'ladi, chunki uning keyingi 12 oy davomida mamlakatda bo'lish kunlarining umumiy soni 183 kundan oshadi.
E'tibor bering, San'atning so'zlariga ko'ra. 2007 yil 1 yanvargacha amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 207-moddasi, janob Mumba Yumba Rossiya Federatsiyasida bo'lgan birinchi yilida ham, ikkinchi yilida ham Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan.
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalari
Ishlamoq bitta bazaviy stavka soliq va uchta maxsus:
13% - daromadning katta qismiga tegishli va shunday bazaviy stavka;
9, 30 va 35% - da ko'rsatilgan cheklangan daromadga nisbatan qo'llaniladi tab. 4.1:
4-jadval]
shaxsiy daromad solig'i stavkalari
* 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromad solig'ini hisoblash qoidalari muhokama qilinadi Bo'lim 4.2.
** Qo'llash ko'paytirildi shaxsiy daromad solig'i stavkalari ichida tushuntirilgan Bo'lim 4.9, unda shuningdek, ayrim turdagi daromadlarni soliqqa tortishning maxsus qoidalari muhokama qilinadi.
4.2. 13% ASOSIY stavka bo'yicha SOLIQ TULANGAN DAROMADDAN PIT HISOBLARI. UMUMIY PRINSİPLAR
Oddiy daromad bo'yicha soliqni hisoblash sxemasi, ya'ni. 13% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromaddan (va bunday daromadning katta qismi) quyida keltirilgan: Shunday qilib, soliqni hisoblash uchun soliq solinadigan bazani aniqlash kerak, ya'ni. soliqqa tortiladigan summa va uni soliq stavkasiga ko'paytiring.
Bojxona solig'i [daromad
Asosiy stavka I
men 13%]
Oddiy daromadga soliq solinadigan baza I
(E'tibor bering, "oddiy daromad" atamasi faqat materialni taqdim etish qulayligi uchun ishlatiladi, chunki bu atama Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida to'g'ridan-to'g'ri ishlatilmaydi.)
Oddiy daromad uchun soliq solinadigan bazani hisoblash quyidagi diagrammada keltirilgan:
| Daromad, men emas
mavzu 1
soliqqa tortish!
I Oddiy I daromadlar summasi
_______ M
Soliq bazasi | [oddiy daromad bo'yicha^
Eng ichida umumiy ko'rinish Yuqoridagi elementlarning ma'nosi quyidagicha:
· oddiy daromad- olingan soliqlarning barcha turlari
daromad hisoblagichi, stavka bo'yicha soliqqa tortiladi 13%, polga
kalendar yili uchun nyh miqdori;
· soliqqa tortilmaydigan daromadlar - bu guruh
qonun bilan sun'iy ravishda chiqarib tashlangan daromadlar
soliq solinadigan shaxslar ro'yxatidan. Masalan, qalam
bu va davlat imtiyozlari haqiqiydir
fuqarolarning daromadlari, lekin ular shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi;
da aytib o'tilganidek Art. 217 "Daromadga bog'liq emas
soliqqa tortish" Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining;
· soliq imtiyozlari shaxsiydir soliq to'lovchining xarajatlari
qat'iy belgilangan maqsadlar uchun qutilar, bu esa kamaytiradi
shayut daromadiga 13% stavkada soliq solinadi. Masalan,
yakka tartibdagi tadbirkor dan ayirish mumkin
to'g'ridan-to'g'ri soliqqa tortiladigan daromadlaringizdan
bevosita tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq
ness. Bundan tashqari, bir qator soliq imtiyozlari mavjud
ijtimoiy bilan bog'liq bo'lgan muhim xarajatlar gra
Jdan (ta'lim, tibbiyot, xayriya),
shuningdek, sotish yoki sotib olish bo'yicha operatsiyalar bilan
shaxsiy mulkning ayrim turlari.
4.3. 13% stavka bo'yicha solig'i olindi. FORMLAR
QABUL ETILADI. SOLIQ MAQSADLARI UCHUN TANISH BAXTALARI
4.3.1. Soliqqa tortiladigan oddiy daromadlar tarkibi
ta'minlash 13%
oddiy daromad fuqarolar tomonidan qabul qilinishi juda xilma-xildir. Bularga quyidagilar kiradi:
· ish haqi;
· mukofotlar;
kompaniyalardan muntazam sovg'alar va sovg'alar;
shaxsiy mulkni sotishdan olingan daromadlar;
lotereyalarda yutuq;
tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar;
mulkni ijaraga berishdan olingan daromadlar va boshqalar.
Yuqoridagi barcha turdagi daromadlar 13% bazaviy stavka bo'yicha soliqqa tortiladi.
4.3.2. Qabul qilingan daromadlarni soliqqa tortish
naturada
Daromadlarni nafaqat fuqarolar olishlari mumkin pul, balki naturada ham shakl.
Naturadagi daromadlarga, xususan, quyidagilar kiradi: ; ish haqi naturada(masalan, avtomobil zavodi xodimi ish haqi sifatida mashina oladi);
ma'lum bir xodim uchun to'lov (to'liq yoki qisman).
uning foydasiga foyda (masalan, oziq-ovqat, dam olish uchun to'lov,
ta'lim, sport, uy-joy ijarasi va boshqalar);
soliq to'lovchi tomonidan berilgan natura sovg'alari
shchiku yuridik shaxslar va individual
xostlar (jami 4000 rubldan ortiq -
yilda).(Fuqaroning jismoniy shaxsdan olgan sovg'alari
shaxslar, shaxsiy daromad solig'i hisoblanmaydi.)
Natura shaklida olingan daromadlar miqdori ular amalda olingan sanadagi bozor narxlari asosida, ya'ni tegishli mol-mulk jismoniy shaxsga berilgan yoki uning foydasiga tovarlar va xizmatlar uchun haq to'langan kundagi bozor narxlari asosida belgilanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi).
MISOL 4-7
Natura shaklida amalga oshirilgan to'lovlarni soliqqa tortish
natura ko'rinishidagi daromad solig'ini ushlab qolish hisobidan amalga oshiriladi naqd pul to'lovlari fuqaro, agar mavjud bo'lsa. (Shu bilan birga, 226-moddaning 4-bandiga muvofiq Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliqni ushlab qolish naqd to'lov miqdorining 50% dan oshmasligi kerak.)
Agar naqd to'lovlar bo'lmasa va soliqni ushlab qolishning iloji bo'lmasa, kompaniya - soliq agenti bu haqda yozma ravishda xabar berishi kerak soliq idorasi natura shaklida daromad to'langan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay (moddaning 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).
Shu yilning yanvar oyida Vova Ponchikov 27 000 rubl miqdorida maosh oldi. Shuningdek, "Donut" YoAJ Vova oziq-ovqat markalarini 2000 rubl miqdorida to'lagan. va 1000 rubl qiymatidagi hovuzga obuna bo'lish. (obuna sovg'a emas).
Vovaga maoshi sifatida korxona tomonidan tayyorlangan 1000 paket donut berildi. bozor qiymati 15 000 rubl, qolgan summa (shaxsiy daromad solig'ini hisobga olmaganda) unga naqd pulda to'langan.
Vova Ponchikovning yanvar oyida soliqqa tortiladigan daromad miqdori rublni tashkil etdi:
Soliq ish haqining naqd qismidan ushlab qolinadi. Vova uning qo'lida oladi: 27 000 - 15 000 - 3 900 = 8 100 rubl.
Naqd to'lovlarga kelsak, umumiy holat ular soliq to'lovchining o'zi yoki uning topshirig'iga binoan uchinchi shaxslar tomonidan pul mablag'lari olingan sanada soliqqa tortiladi.
Faqatgina istisno - bu hisob-kitob asosida soliqqa tortiladigan ish haqi va unga tenglashtirilgan to'lovlar. Masalan, Dekabr oyidagi ish haqi 2007 G., 2008 yil yanvar oyida to'langan 2007 yilda soliqqa tortilgan bular. zaryadlanganda.
Xuddi shu narsa San'atning 2-bandida. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi quyidagicha tuzilgan: "Ish haqi shaklida daromad olayotganda, daromadning haqiqiy olingan sanasi unga daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi."
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha daromadlarni tan olish vaqti
MISOL 4-8
Shunga o'xshash ma'lumotlar.