Pul o'tkazmalari 

Qaysi hollarda mukofot shaxsiy daromad solig'i va qanday miqdorda olinadi. Mukofotga qanday soliqlar tushadi? Mukofotlarning turlari, ularni soliqqa tortishning xususiyatlari Yil oxiridagi bonus soliqqa tortish

Xodimni rag'batlantirishning eng oson usuli - uni mukofotlash. Bonuslar xodimlarning mehnat majburiyatlarini bajarishlari bilan bevosita bog'liq bo'lishi mumkin yoki ular yubiley yoki bayramlarda berilishi mumkin. Bunday ish haqining xilma-xilligi buxgalterlarning bonuslarni hisobga olish bilan bog'liq savollari tugamasligiga yordam beradi.

Bonus - bu ish uchun mukofot (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 191-moddasi). U o'z mehnat majburiyatlarini vijdonan bajaradigan xodimlarga beriladi.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 129-moddasiga binoan, mukofot rag'batlantirish to'lovlariga tegishli va unga kiritilgan. ish haqi ishchi. Bonus tizimlari mehnat qonunchiligiga va boshqa normativ hujjatlarga muvofiq jamoaviy bitimlar, bitimlar, mahalliy normativ hujjatlar bilan belgilanadi. huquqiy hujjatlar mehnat qonunchiligi normalarini o'z ichiga olgan (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 135-moddasi).

Ish beruvchi turli bonus tizimlarini joriy etish huquqiga ega. Shu bilan birga, kompaniya tomonidan qabul qilingan mukofot to'lash tizimida xodimlarga oldindan belgilangan aniq ko'rsatkichlar va mukofot shartlari asosida mukofotlar to'lanishi ko'zda tutilishi kerak.

Mukofotlarni to'lash shartlari

Ish haqini to'lash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi. Ish haqi kamida har yarim oyda bir marta to'lanadi va ish haqini to'lashning aniq sanasi ichki mehnat qoidalari, jamoa yoki mehnat qoidalari bilan belgilanadi. mehnat shartnomasi hisoblangan davr tugagan kundan boshlab 15 kalendar kundan kechiktirmay.

Bir qarashda, agar bonus ish haqi tarkibiga kiritilgan bo'lsa, unda San'at qoidalari ko'rinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi. Ammo bu unday emas.

Bunday xulosaga Rossiya Mehnat vazirligi mutaxassislari tomonidan 2016 yil 19 sentyabrdagi 14-1 / V-889-sonli va 2017 yil 14 fevraldagi 14-1 / OOG-1293-sonli xatlarida erishilgan. Ularning ta'kidlashicha, bonuslar ish haqining tarkibiy qismlaridan biri bo'lsa-da, ular yarim oydan (oy, chorak, yil va boshqalar) uzoqroq muddatlarga to'lanishi mumkin. Bonuslar va boshqa rag'batlantiruvchi to'lovlar ish natijalari, tegishli ko'rsatkichlarga erishilganligi uchun, ya'ni ish natijalari baholangandan keyin hisoblab chiqiladi.

Shu sababli, ish beruvchi rag'batlantiruvchi hisob-kitoblarni to'lash uchun istalgan muddatni belgilash huquqiga ega.

Shunday qilib, agar bonuslar to'g'risidagi nizomda xodimlarga bonuslar tizimi tomonidan belgilangan muddat uchun, masalan, bir oy uchun natijalar bo'yicha mukofotlar to'lash hisobotdan keyingi oyda yoki ma'lum bir davrda amalga oshirilishi belgilansa. uning to'lovi ko'rsatilgan va yil uchun ish natijalariga ko'ra - masalan, keyingi yilning mart oyida yoki uni to'lashning aniq sanasi ham ko'rsatilgan bo'lsa, bu San'atning buzilishi bo'lmaydi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi.

daromad solig'i

tomonidan umumiy qoida Ish haqi bo'yicha xarajatlarga xodimlarga naqd pulda yoki tabiiy shakllar, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi normalarida nazarda tutilgan rag'batlantirish hisob-kitoblari va nafaqalari, ish rejimi yoki mehnat sharoitlari bilan bog'liq kompensatsiya hisob-kitoblari, bonuslar va bir martalik rag'batlantirish to'lovlari, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan ushbu xodimlarni saqlash bilan bog'liq xarajatlar. jamoaviy bitimlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi).

Ko'rib turganingizdek, bonuslar mehnat xarajatlari ro'yxatida qayd etilgan. Shunga qaramay, amaliyot shuni ko'rsatadiki, buxgalterlarda hali ham savollar mavjud soliq hisobi bunday to'lovlar.

Mehnat mukofoti

Agar bonus xodimlarning mehnat yutuqlari uchun to'langan bo'lsa, uni ko'rib chiqishda alohida muammolar bo'lmasligi kerak.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida mehnat xarajatlari, jumladan, ishlab chiqarish natijalari uchun bonuslar, nafaqalar kiradi. tarif stavkalari va kasbiy mahorat, ishdagi yuqori yutuqlar va boshqa shunga o'xshash ko'rsatkichlar uchun ish haqi.

2016 yil 18 fevraldagi 03-05-05-01 / 9022-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligining mutaxassislari San'at qoidalarini tahlil qildilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255 va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 135-moddasi quyidagi xulosaga keldi. Ishlab chiqarish natijalari uchun mukofotlar ko'rinishidagi xarajatlar, agar uni to'lash tartibi, miqdori va shartlari mehnat yoki jamoa shartnomalarida, shuningdek mahalliy normativ hujjatlarda nazarda tutilgan bo'lsa, foydani soliqqa tortish maqsadida hisobga olinishi mumkin. San'atda nomlanmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi.

Biz buni San'atga muvofiq eslaymiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi, soliq solinadigan bazani aniqlashda quyidagi xarajatlar hisobga olinmaydi:

Mehnat shartnomalari bo'yicha to'lanadigan haqlarga qo'shimcha ravishda rahbariyat yoki xodimlarga beriladigan har qanday ish haqi turlari uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 21-bandi);

Mablag'lar hisobidan xodimlarga to'lanadigan mukofotlar shaklida maxsus maqsad yoki maqsadli daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 22-bandi).

Shuni ta'kidlash kerakki, 09.07.2014 yildagi 03-03-06 / 1/33167-sonli xatda moliyachilar rag'batlantirish to'lovlari bilan bog'liq va ish stajiga, ish haqiga yoki ishlab chiqarish natijalariga qarab bonuslar hisobga olinishi mumkinligini ko'rsatdi. agar bunday bonuslar mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa yoki mehnat shartnomasida jamoa shartnomasi yoki boshqa mahalliy normativ hujjatning ko'rsatmasi bo'lsa, mehnatga haq to'lash qiymatining bir qismi sifatida.

Bonuslarni to'lash xarajatlarini tasdiqlash uchun kompaniya qanday hujjatlarga ega bo'lishi kerakligi haqidagi tavsiyalar Rossiya Federal Soliq xizmati mutaxassislari tomonidan 2011 yil 4-01-sonli KE-4-3 / 5165-sonli xatda berilgan.

Birinchidan, bu bonuslar ko'rinishidagi to'lovlarning tashkilotdagi ish haqi tizimiga nisbatini tasdiqlovchi hujjatlar. Buning uchun soliq organlarining fikriga ko'ra, to'lovlar xodimlar bilan tuzilgan mehnat shartnomalarida belgilanishi yoki mehnat shartnomalarida ish beruvchining mehnatga haq to'lash va (yoki) xodimlarni rag'batlantirish bo'yicha majburiyatlarini tartibga soluvchi mahalliy normativ hujjatga havola bo'lishi kerak. Bunday holda, soliq organlari faqat erishilgan natijalar va hisoblangan bonus miqdori o'rtasidagi muvofiqlikni aniq aniqlash mumkin bo'lgan bonuslar bo'yicha qoidalarni to'g'ri belgilangan deb hisoblaydi.

Ikkinchidan, sizda xodimlarning mehnatni baholashning aniq ko'rsatkichlariga (haqiqiy ishlagan soatlar, yaratilgan mehnat soni) erishganligini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak. moddiy boyliklar, mehnatni jalb qilish bilan olingan daromad miqdori va boshqalar).

Uchinchidan, kompaniya bo'lishi kerak manba hujjatlari tashkilotdagi amaldagi mehnatga haq to'lash tizimiga muvofiq xodimlar foydasiga aniq to'lov summalarini hisoblash to'g'risida.

Bayram bonuslari

Ko'pincha ish beruvchilar o'z xodimlariga bayramlar va yubileylarda bonuslar to'laydilar. Rasmiylarning fikriga ko'ra, bunday to'lovlar mehnat yoki jamoa shartnomalarida ko'rsatilgan bo'lsa ham, daromad solig'i maqsadlarida hisobga olinmaydi.

Shunday qilib, 2014 yil 9 iyuldagi 03-03-06/1/33167-sonli xatda Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari quyidagilarni ko'rsatdilar. San'at ma'nosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasida mehnat xarajatlari - bu Rossiya Federatsiyasi qonunlarida, mehnat qonunchiligida, mehnat shartnomalarida va (yoki) jamoaviy bitimlarda nazarda tutilgan va xodim tomonidan o'z vazifalarini bajarishi uchun to'lanadigan to'lovlar. rasmiy vazifalar. Kasbiy bayramlar, muhim sanalar, shaxsiy yubileylar va boshqa shunga o'xshash to'lovlar bilan bog'liq to'lovlar ko'rinishidagi xarajatlar San'at talablariga javob bermaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi, chunki bu to'lovlar xodimlarning ishlab chiqarish natijalari bilan bog'liq emas. Shuning uchun daromad solig'ini hisoblashda bunday mukofotlarni hisobga olish mumkin emas.

Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 24 apreldagi 03-03-06 / 1 / 14283-son, 2013 yil 15 martdagi 03-03-10 / 7999-son, 22 noyabrdagi maktublarida mavjud. , 2012 yil 03-04-06 / 6-329-son, 28.05.2012 yildagi 03-03-06/1/281-son, 23.04.2012 y. 03-03-06/2/42-son, 03-son. 22.02.2011 yil 03-06/4/12, 21.02.2011 yil 03-03-06/4/12-son 03-03-06/4/12.

Sud amaliyotining tahlili shuni ko'rsatadiki, hakamlar bu borada yagona pozitsiyaga ega emaslar bu masala. Ba'zi sudlar inspektorlarni qo'llab-quvvatlaydi va bayramlar uchun to'lovlar ko'rinishidagi xarajatlar San'at talablariga javob bermaydi degan xulosaga keladi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 129-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi, shuning uchun bunday to'lovlar xodimlarning ishlab chiqarish natijalari bilan bog'liq emas va mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinmaydi (Shimoliy Kavkaz okrugi arbitraj sudining 15.04.2015 yildagi № 201-sonli qarorlari). A18-138 / 2014, Sharqiy Sibir okrugi FAS 02.05.2012 № A74-2038/2011).

Boshqa sudlar tashkilotlar tarafini oladi. E'tibor bering, bunday qarorlar juda ko'p (masalan, Moskva tumani hakamlik sudining 2014 yil 05 dekabrdagi A40-12724 / 2014-son, Ural tumani 2014 yil 17 dekabrdagi A50-2698-son qarorlariga qarang). / 2014 yil, Ural tumani FAS 2011 yil 05 sentyabrdagi No A07 -20330/2010, G'arbiy Sibir okrugi 23.01.2008 yildagi A27-3194/2007-6, Markaziy okrugi 09.15.2006 y. A06-10-son. /06-11, Volga tumani, 04.05.2005 y. No A55-8485/04- 44). Hakamlar ta'kidlashicha, agar xodimlarga ta'til uchun mukofotlar mehnat yoki jamoa shartnomalarida yoki mahalliy normativ hujjatlarda (masalan, mehnatga haq to'lash va mehnatni rag'batlantirish to'g'risidagi nizomda) nazarda tutilgan bo'lsa, unda bunday to'lovlar rag'batlantiruvchi va rag'batlantiruvchi xususiyatga ega. Shunday qilib, ularning daromad solig'i maqsadlarida hisobga olinishi qonuniydir.

Haqiqatdan keyin mukofot

Keling, vaziyatni simulyatsiya qilaylik. Tashkilotdagi mehnatga haq to'lash tizimiga ko'ra, xodimlarga ish natijalariga ko'ra oylik mukofot to'lanadi. Xodim oyning birinchi kunida ishdan bo'shaydi. Buxgalteriya bo'limi ishdan bo'shatilgandan keyin unga bonus hisoblab chiqdi va to'ladi. Ushbu to'lovni xarajat qilish mumkinmi?

Bu savolga javob Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 20 noyabrdagi 03-11-06 / 1/50026-sonli xatida keltirilgan. To'g'ri, u Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bilan bog'liq vaziyatni ko'rib chiqdi, ammo bu holda bu muhim emas. Haqiqatan ham, ushbu maxsus rejimda mehnat xarajatlari San'at qoidalariga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi.

Moliyachilarning fikriga ko'ra, soliq to'lovchilar Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliqqa tortish ob'ektini belgilashda rahbarning buyrug'i asosida mehnat munosabatlarida bo'lgan xodimlarga mukofotlar to'lash xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega. kompaniya. Kompaniya rahbarining buyrug'i asosida ishdan bo'shatilgan xodimlarga mukofotlar to'lash xarajatlari ushbu tashkilotlar tomonidan hisobga olinmaydi. soliq xarajatlari.

Eslatib o‘tamiz, avvalroq amaldorlar ko‘proq sodiq pozitsiyaga amal qilishgan.

Shunday qilib, Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 25 oktyabrdagi 03 03 04/1/294-sonli xatlarida, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 5 maydagi 20-12 / 32623-son va iyuldagi 2005 yil 21-sonli ishdan bo'shatilgan xodimga jamoaviy yoki mehnat shartnomasida va tashkilotning mahalliy ma'muriy hujjatida nazarda tutilgan, xodim ishdan bo'shatilgandan keyin hisoblangan, ammo bu xodim mehnatda bo'lgan davr uchun mukofotni to'lash uchun. ish beruvchi bilan munosabatlarni qisqartirishi mumkin soliq bazasi hisoblangan davrdagi mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida daromad solig'i bo'yicha.

Afsuski, biz bu masala bo'yicha sud amaliyotini topa olmadik.

shaxsiy daromad solig'i

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda barcha daromadlar hisobga olinadi individual u tomonidan naqd va naqd shaklda olingan yoki o'zi paydo bo'lgan tasarruf etish huquqi, shuningdek daromad shaklida moddiy foyda(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 1-bandi). Shuning uchun mukofot umumiy tartibda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Va bonuslar ko'rinishidagi daromadni haqiqiy olish sanasi qaysi kun deb tan olinadi? Soliq agentlari hisoblash shaxsiy daromad solig'i miqdori jismoniy shaxs daromadni haqiqiy olgan sanada (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Ushbu sana San'at qoidalari bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi. Shunday qilib, sub'ektga ko'ra. 1-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi daromad olishda pul shakli soliq to'lovchining daromadlarini haqiqiy olgan sanasi daromad to'langan kun, shu jumladan daromad soliq to'lovchining banklardagi hisobvaraqlariga yoki uning topshirig'iga ko'ra uchinchi shaxslarning hisobvaraqlariga o'tkazilgan kun hisoblanadi. Va San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasiga binoan, ish haqi ko'rinishidagi daromad haqiqiy olingan sana mehnat shartnomasiga muvofiq mehnat majburiyatlarini bajarish uchun xodimga daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.

Ushbu me'yorlarga asoslanib, moliyachilar shunday xulosaga kelishdi: mukofotlar ko'rinishidagi daromadlar haqiqiy olingan sana. ajralmas qismi ish haqi va tashkilot tomonidan qabul qilingan mehnat shartnomasi va ish haqi tizimiga muvofiq to'lanadi, xodimga bunday daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni e'tirof etiladi. Ammo Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq ish haqi bilan bog'liq bo'lmagan boshqa bonuslar ko'rinishidagi daromadlarni haqiqiy olish sanasi bonus to'langan kun sifatida belgilanadi. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligining 04.04.2017 yildagi 03-04-07 / 19708-sonli xatida (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 11.04.2017 yildagi BS-sonli xati bilan quyi soliq organlariga keltirilgan) mavjud. -4-11 / [elektron pochta himoyalangan]).

E'tibor bering, yuqoridagi tushuntirishlar mansabdor shaxslar tomonidan RF Qurolli Kuchlarining 2015 yil 16 apreldagi 307-KG15-2718-sonli qarorida belgilangan huquqiy pozitsiya asosida berilgan. Unga ko'ra, San'atning 2-bandiga muvofiq, xodimning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq bo'lgan bonus shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi, mehnat shartnomasiga muvofiq soliq to'lovchiga ko'rsatilgan daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni deb hisoblanadi.

E'tibor bering, ko'ra soliq xizmati, chorak (yil) uchun ish natijalariga ko'ra mehnat majburiyatlarini bajarganlik uchun mukofot shaklida xodimning daromadi haqiqiy olingan sana xodimlarga mukofotlar to'lash to'g'risidagi buyruq chiqarilgan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. chorak (yil) uchun ish natijalari bo'yicha sanasi belgilanadi. Ushbu nuqtai nazar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 24 yanvardagi BS-4-11 / sonli xatida keltirilgan. [elektron pochta himoyalangan]

Xuddi shu maktubda soliq organlari xodimlarga bonuslarni to'lashda 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirishga misol keltirdilar. Aytaylik, korxona 2016 yildagi ish natijalariga ko‘ra xodimlarga mukofot puli to‘lab berdi deylik, tegishli buyruq 2017-yil 25-yanvarda chiqarilgan, xodimlar esa 2017-yil 2-fevralda mukofot olishgan. Ushbu operatsiya 2017 yilning birinchi choragi uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitobda aks ettirilishi kerak, bu holda hisob-kitob quyidagicha to'ldiriladi:

1-bo‘limning 020 “Hisoblangan daromad summasi”, 040 “Hisoblangan soliq summasi”, 070 “Ushlab olingan soliq summasi” qatorlarida tegishli jami ko‘rsatkichlar aks ettiriladi;

1-bo'limning 060-qatorida daromad olgan jismoniy shaxslar soni ko'rsatiladi;

2-bo‘limning “Daromadning haqiqiy olingan sanasi” 100-qatoriga “31.01.2017” yozuvi qo‘yiladi;

2-bo‘limning “Soliq ushlab qolingan sana” 110-qatoriga “02.02.2017” raqami qo‘yiladi;

2-bo‘limning “Soliq o‘tkazish muddati” 120-qatoriga “02.03.2017” raqami qo‘yiladi;

2-bo‘limning 130-“Haqiqiy olingan daromad summasi” va 140-“Ushlab olingan soliq summasi” qatorlarida tegishli jami ko‘rsatkichlar ko‘rsatiladi.

Sug'urta mukofotlari

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti sifatida mehnat munosabatlari doirasida to'lanadigan jismoniy shaxslar foydasiga to'lovlar va boshqa to'lovlar tan olinadi.

Agar mukofot ishlab chiqarish faoliyati natijalariga ko'ra to'lanadigan bo'lsa, ya'ni ish haqiga tegishli bo'lsa va daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lsa, unda bunday miqdor majburiy sug'urta mukofotlariga tortilmasligi kerakligi haqida bahslashish qiyin. . Ammo agar mukofotlar ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa va shuning uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmasa, bunday summalar sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektiga tegishlimi?

2017 yil 7 fevraldagi 03-15-05 / 6368-sonli maktubda Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari bayram va unutilmas sanalarda xodimlarga bonuslar majburiy sug'urta mukofotlari bilan bog'liqligini tushuntirdilar. Argument quyidagicha.

Yuqorida aytib o'tganimizdek, San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, to'lovchi-tashkilotlar uchun sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti sifatida mehnat munosabatlari doirasida jismoniy shaxslar foydasiga to'lanadigan to'lovlar va boshqa to'lovlar tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 422-moddasi sug'urta mukofotlari to'lanmaydigan summalar ro'yxatini belgilaydi. Bayram bonusi to'lovlari ushbu ro'yxatga kiritilmagan. Shuning uchun sug'urta mukofotlari umumiy tartibda sug'urta mukofotlari hisoblanadi.

Va 20.06.2017 yildagi 03 15 06/38515-sonli xatida Rossiya Moliya vazirligi mutaxassislari qaysi sanada sug'urta mukofotlari to'langan badallar miqdori bo'yicha olinishi kerakligini aytdi. Moliyachilar ta'kidladilarki, San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 421-moddasiga binoan, tashkilotlar uchun sug'urta mukofotlarini hisoblash uchun asos har bir kalendar oyi tugaganidan keyin San'atning 1-bandida nazarda tutilgan to'lovlar va boshqa to'lovlar miqdori sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 420-moddasi, sug'urta mukofotlari to'lanmaydigan summalar bundan mustasno, hisob-kitob davrining boshidan boshlab har bir shaxs uchun alohida hisoblangan. Bundan tashqari, San'atning 1-bandi qoidalaridan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 424-moddasi, sug'urta mukofotlari to'lovchilari - tashkilotlar uchun to'lovlar va boshqa to'lovlarni amalga oshirish sanasi xodimning foydasiga to'lovlar va boshqa mukofotlar hisoblangan kun sifatida belgilanadi.

Shunday qilib, xodimga bonus to'lash sanasi, tashkilot xodimning foydasiga to'g'ridan-to'g'ri to'lash sanasidan va to'g'ridan-to'g'ri to'lash sanasidan qat'i nazar, ma'lum bir xodim foydasiga to'lanishi kerak bo'lgan mukofotning ma'lum miqdorini hisoblab chiqqan kundir. xodimlarga mukofot berish to'g'risida buyruq chiqarish.

Aytish kerakki, mukofotga sazovor bo'lgan lavozim albatta sug'urta mukofotlari to'g'risida juda bahsli. Ushbu masala bo'yicha 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Sug'urta mukofotlari to'g'risida ..." Federal qonunining amal qilish muddati davomida (keyingi o'rinlarda - 212-FZ-sonli Qonun) boy hakamlik amaliyoti rivojlandi. Va 212-FZ-sonli Qonunning asosiy qoidalari deyarli so'zma-so'z 34-bobga o'tkazilganligi sababli " Sug'urta mukofotlari» Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, bu hozir dolzarbdir.

Afsuski, sudlar qarama-qarshi pozitsiyalarni egalladi. Bundan tashqari, eng yuqori hakamlar bir xillikda farq qilmadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2013 yil 25 iyundagi 215/13-son qarorida sud San'atning mazmunidan kelib chiqqan holda, deb hisobladi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 15, 16, 56, 57, 129, 135 va 191-moddalaridan kelib chiqadiki, bir martalik bonuslar (bu holda yangi yil uchun xodimlar uchun bonuslar hisobga olingan) mehnat vazifalarini bajarish bilan bog'liq. xodimlar tomonidan va rag'batlantiruvchi. Shuning uchun bunday to'lovlar ish haqining elementlari hisoblanadi va xodimlar ularni mehnat munosabatlari doirasida oladilar. Binobarin, bahsli to'lovlar sug'urta mukofotlari bo'yicha soliqqa tortiladi.

Ba'zi quyi sudlar shunga o'xshash xulosalarga kelishdi (Uzoq Sharq okrugi arbitraj sudining 2015 yil 10 apreldagi F03-396 / 2015-son qarorlari, Ural tumani 2014 yil 17 dekabrdagi F09-8372 / 14-son, FAS FAS). Shimoliy-G'arbiy okrugi 2014 yil 15 maydagi A44-3041 / 2013-son).

Yuqorida aytib o'tganimizdek, ichida sud amaliyoti Kompaniyalar foydasiga yechimlar mavjud. Avvalo, bu Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining 2013 yil 14 maydagi 17744/12-sonli qarori. Unda sud quyidagilarni aytdi.

Ish beruvchi va uning xodimlari o'rtasida mehnat munosabatlari mavjudligining oddiy haqiqati, xodimlarga hisoblangan barcha to'lovlar ularning mehnatiga haq to'lash ekanligini ko'rsatmaydi. Rag'batlantirish hisoblanmaydigan, xodimlarning malakasiga, ishning murakkabligi, sifati, miqdori, o'zini bajarish shartlariga bog'liq bo'lmagan jamoaviy shartnoma asosidagi ijtimoiy to'lovlar xodimlarga haq to'lanmaydi, shu jumladan mehnat shartnomasida nazarda tutilmaganligi sababli. shartnomalar. Binobarin, sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti paydo bo'lmaydi.

Ushbu yondashuv RF Qurolli Kuchlarining 2017 yil 6 apreldagi 306-KG17-2349-sonli Farmonida (uzoq muddatli vijdonli ish uchun xodimlarga bonuslar bo'yicha va yubiley munosabati bilan), Hakamlik sudining qarorida qo'llab-quvvatlanadi. G'arbiy Sibir okrugi sudi 2015 yil 9 iyundagi F04-19068/2015-sonli (yubileylarda xodimlarga bonuslar bo'yicha).

E.V. Konovalova, iqtisodchi-buxgalter
M.A. Svetlov, iqtisodchi

Mukofotlar: soliqqa tortish va rasmiylashtirish

Afsuski, ko'pgina buxgalterlar hali ham har qanday bonuslar, agar ular mehnat yoki jamoa shartnomasida yoki mahalliy normativ hujjatda mustahkamlangan bo'lsa, rag'batlantirish deb hisoblanishi mumkinligiga ishonishadi. Va Soliq kodeksida aytilishicha, mehnat xarajatlari xodimlarga har qanday hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi, qonun bilan nazarda tutilgan, mehnat yoki jamoa shartnomalari va Art. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, keyin ko'pincha xodimning tug'ilgan kuni, tashkilotning yubileyi yoki faol ijtimoiy ish uchun bonuslar soliq xarajatlariga tushadi. Keling, bu qonuniymi va soliq xarajatlarida qaysi bonuslarni xavf-xatarsiz hisobga olish mumkinligini va qaysi biri yo'qligini bilib olaylik. Va inspektorlardan da'volar bo'lmasligi uchun mukofotlarni qanday berish kerak.

Mehnat mukofoti

Ish haqi xodim, shu jumladan t Art. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 129-moddasi:

Ya'ni, har qanday rag'batlantiruvchi to'lov, jumladan, bonus to'lanishi kerak faqat ish uchun.


Endi Soliq kodeksiga qarang. Va bundan kelib chiqadiki, bizning ish uchun to'langan bonusimizni soliq xarajatlarida tan olish uchun mehnat yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilishi kerakArt. 255-moddaning 21-bandi. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Xulosa

Rag'batlantiruvchi to'lovni daromad solig'i maqsadlari uchun xarajat sifatida tan olish uchun quyidagilar bo'lishi kerak:

  • xodim bilan tuzilgan mehnat (jamoa) shartnomasida ko'rsatish;
  • ish uchun tayinlash (to'lash).

Shunday qilib, ish uchun bonuslar, masalan, mehnat (jamoa) shartnomasida ko'mir qazib olish normalarini oshirib yuborganlik uchun konchiga va sotuvchiga mijozlarga xizmat ko'rsatishning a'lo sifati va sotish hajmini oshirish uchun ko'zda tutilgan to'lovlarni o'z ichiga oladi. Ular soliq xarajatlarida hisobga olinadi va sug'urta mukofotlari va shaxsiy daromad solig'ini hisoblash bazasiga kiritiladi. L 1-qism Art. 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli "Sug'urta mukofotlari to'g'risida ..." Federal qonunining 7; sub. 6-bet, 1-modda. 208-modda. 255 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shuningdek, hech qanday muammosiz, agar mehnat shartnomalarida unga havola bo'lsa, soliq xarajatlarida xodimlarga bonuslar to'g'risidagi nizomda nazarda tutilgan bonuslarni hisobga olish mumkin. da Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/606-sonli xatlari, 2010 yil 26 fevraldagi 03-03-06 / 1/92-son.. Agar bonus reglamentida bonusning asosiy hajmini ko'rsatsangiz, bu juda yaxshi th Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 1 apreldagi KE-4-3/5165-sonli xati..

Menejerlar qiladigan keng tarqalgan xato - bu o'rnatish minimal hajmi mukofotlar. Masalan, bonuslar to'g'risidagi nizomda: "... oylik mukofot miqdori belgilangan ish haqining 10 foizidan 50 foizigacha" deb yozadilar. Ushbu turdagi bonusni belgilash orqali tashkilot xodimga oy davomida qanday ishlaganidan qat'i nazar, bonusni kafolatlaydi. Natijada, bonus aslida ish haqining bir qismiga aylanadi - u hali ham to'lanishi kerak. Va agar siz to'satdan xodimni bonusdan mahrum qilishga qaror qilsangiz, inspektorlar mehnat qonunchiligini buzganlik uchun da'vo qo'yishlari mumkin. a Art. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27.

Shunday qilib, bonuslarni belgilashda ular to'lanadigan shartlarni batafsil ko'rsatish kerak. Bu savollardan qochishga yordam beradi - ham xodimlar, ham inspektorlar (soliq xodimlari, mehnat inspektsiyalari). Aytgancha, mukofot mehnat intizomiga rioya qilmagan yoki yomon ishlaganligi uchun tanbeh olganlar uchun emasligini aytish mumkin. da rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 189, 192-moddalari.

T-11 yoki shakllarga muvofiq buyurtma bo'yicha rag'batlantiruvchi xususiyatdagi bonuslarni berish kerak № T-11a tasdiqlangan Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 05.01.2004 yildagi 1-son qarori; Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 2007 yil 13 apreldagi 20-12/034132-sonli xati..

Biroq, qanday bo'lish kerak agar premium bo'lsa aslida, mehnat yutuqlari uchun to'langan, lekin mehnat yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilmagan? Masalan, direktorning buyrug'i bilan maxsus topshiriqni muvaffaqiyatli bajarish uchun rag'batlantirish sifatida tayinlangan bir martalik mukofot? Buni mehnat xarajatlari sifatida hisobga olish mumkinmi?

Xatlarda nazoratchilar bunday bonusni xarajatlarda hisobga olish qonunga xilof ekanligini aytishadi. n Rossiya Federal Soliq Xizmatining Moskva uchun 2005 yil 5 apreldagi 20-12 / 22796-sonli xati; Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 22 sentyabrdagi 03-03-06/1/606-sonli xati., chunki uning to'lovi mehnat shartnomasida belgilanmagan e San'atning 21-bandi. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Xulosa

Ish beruvchi uchun xavfsiz bo'lgan ishlab chiqarish bonuslarini hisobga olish variantlari aniq. bilan nizolarni qo'zg'atmaslik uchun soliq organlari, xodimlaringizga muntazam, davriy yoki hatto bir martalik to'lashni rejalashtirgan aniq ishlab chiqarish natijalari uchun barcha bonuslar tavsiflanishi kerak:

  • <или>mehnat (jamoa) shartnomalarida;
  • <или>xodimlarga mukofotlar to'g'risidagi nizomda va mehnat (jamoa) shartnomasida ushbu qoidaga havola berish.

Mehnat uchun mukofotlarni xavfsiz hisobga olish sxemasi quyidagicha ifodalanishi mumkin.


Shu bilan birga, mehnat (jamoa) shartnomasida yoki mukofotlar to'g'risidagi nizomda siz "... mukofotlar ushbu buyruqda nazarda tutilgan miqdorda rahbarning buyrug'i asosida beriladi ... ".

Bonuslar to'g'risidagi nizom

Bonuslar shartlarini alohida hujjatda - bonuslar to'g'risidagi nizomda belgilash qulayroqdir. Agar kerak bo'lsa, masalan, mehnat yoki jamoa shartnomasidan ko'ra, uni o'zgartirish osonroq.

Bunday qoidaning yagona shakli mavjud emas. Shuning uchun, "o'zingiz uchun" pozitsiyasini yaratishni osonlashtirish uchun keling, unda qaysi asosiy bo'limlarni ajratib ko'rsatish mumkinligini va ularda nimani yozishni ko'rib chiqaylik.

POSITION
xodimlarning bonuslari bo'yicha
OOO ____________________

I. Umumiy qoidalar Ushbu bo'limda siz belgilaysiz normativ-huquqiy baza va ta'minlash maqsadi. Shuningdek, siz bonus ishchilar doirasini belgilashingiz mumkin (xususan, to'liq kunlik ishchilar va yarim kunlik ishchilar).
1.1. MChJ xodimlariga mukofot to'lash to'g'risidagi ushbu Nizom ____________________ (keyingi o'rinlarda Nizom deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq ishlab chiqilgan, soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, MChJ ____________________ (keyingi o'rinlarda Kompaniya deb yuritiladi) xodimlarining mehnatiga haq to'lash to'g'risidagi nizom, Kompaniyaning jamoa shartnomasi va Kompaniya xodimlariga mukofot berish tartibi va shartlarini belgilaydi.
Ushbu Nizom Kompaniyaning mahalliy normativ hujjati hisoblanadi.
1.2. Ushbu Nizomga muvofiq lavozimlarni egallagan xodimlarga nisbatan qo'llaniladi kadrlar bilan ta'minlash Kompaniyada asosiy ish joyida ham, yarim kunlik ish kunida ham ishlash.
1.3. Ushbu Nizomda bonuslar deganda xodimlarni vijdonan samarali mehnatlari uchun rag'batlantirish tushunilishi kerak. Bu xodimlarga ish haqini to'lashdan iborat so'm pullar ish haqi va me'yordan chetga chiqqan mehnat sharoitlari uchun qo'shimcha to'lovlardan ortiq miqdorda.
1.4. Bonuslar xodimlarning Kompaniya faoliyati natijalarini yaxshilashdan moddiy manfaatdorligini kuchaytirishga qaratilgan.
1.5. Xodimlarning mehnat natijalariga ko'ra haq to'lashi xodimlarning ish sifatiga bog'liq, moliyaviy holat Jamiyat va bonuslarning haqiqati va miqdoriga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan boshqa omillar.

II. Mukofot turlari va bonus ko'rsatkichlari Ushbu bo'limda siz bonuslar turlarini aniqlaysiz: oylik, choraklik va boshqalar, shuningdek, muayyan ish topshirig'ini bajarish uchun bir martalik bonuslar.
Daromad solig'i bo'yicha xarajatlarning qonuniyligini asoslash uchun maxsus bonus ko'rsatkichlarini ko'rsatish kerak. Masalan, ish hajmini (ishlab chiqarish me'yorlarini) ortiqcha bajarganlik uchun, nikoh yo'qligi uchun, materiallarni tejashga qaratilgan chora-tadbirlarni ishlab chiqish va amalga oshirish uchun va hokazo.
Agar ko'rsatkichlar ko'p bo'lsa va ular tashkilotingizning turli bo'limlari uchun farq qilsa, siz har bir bo'lim uchun bonus ko'rsatkichlari ro'yxatini tuzishingiz mumkin. Ular bonuslar to'g'risidagi nizomga ilova sifatida chiqarilishi mumkin.
Shuningdek, ushbu bo'limda siz eskirish shartlarini tuzatishingiz mumkin. Bunday shart, masalan, xodimga intizomiy jazo qo'llash bo'lishi mumkin.
2.1. Ushbu Nizom joriy va bir martalik bonuslarni nazarda tutadi.
2.2. Joriy bonuslar ish natijalari asosida hisoblanadi _________________Oy, chorak, semestr. xodim mehnat shartnomasida belgilangan mehnat majburiyatlarini mukammal bajarish sharti bilan yuqori samaradorlik ko'rsatkichlariga erishgan taqdirda; ishning tavsifi va jamoaviy bitim. Ushbu Nizomda yuqori samaradorlik ko'rsatkichlari quyidagilarni anglatadi:
2.2.1. Tijorat bo'limi xodimlari uchun: ____________Masalan, sotish va tegishli daromadlarning ko'payishi, shartnoma intizomiga rioya qilish va debitorlik qarzlarining kamayishi..
2.2.2. Buxgalterlar uchun: _____________Masalan, naqd pul bilan ta'minlash va moliyaviy intizom, barcha turdagi hisobot va soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida yetkazib berish..
2.2.3. ...
2.3. Kompaniya xodimlariga bir martalik (bir martalik) bonuslar hisoblanishi mumkin:
2.3.1. Kompaniyaning yil davomidagi muvaffaqiyatli faoliyati natijalari asosida.
2.3.2. Xodim tomonidan ma'lum bir qo'shimcha vazifani bajarish uchun.
2.3.3. Ayniqsa, muhim vazifalarni va ayniqsa kechiktirib bo'lmaydigan ishlarni sifatli va tezkor bajarish uchun rahbariyatning bir martalik topshiriqlari.
2.3.4. ...
2.4. Paragraflarda nazarda tutilgan mukofotlar. 2.2, 2.3 Kompaniya tomonidan savdo xarajatlari (ishlab chiqarish xarajatlari) tarkibiga kiritiladi va xodimlarning o'rtacha ish haqini hisoblashda hisobga olinadi.
2.5. Xodimga bonus to'lanmaydi:
- tegishli ekspertiza bilan tasdiqlangan alkogolli, giyohvandlik yoki toksik mastlik holatida ish joyiga kelganda;
- uzrsiz sababsiz ishdan bo'shatilganda.

III. Bonuslarni hisoblash, tayinlash va to'lash tartibi Ushbu bo'lim ma'lum bir bonus ko'rsatkichini bajarish sharti bilan bonuslar miqdorini belgilaydi. Bundan tashqari, bonus hisoblangan davrda ishga qabul qilingan yoki ishdan bo'shatilgan xodimlarga bonuslarni hisoblash tartibini aniq belgilash muhimdir. Masalan, yangi ishga qabul qilingan xodimlarga bonuslar bonus hisoblangan davrda ishlagan vaqtga mutanosib ravishda to'lanadi.
3.1. Kompaniya xodimlarining joriy mukofotlari miqdori tarkibiy bo'linma rahbarining taklifiga binoan ish haqi miqdorining ____% dan oshmasligi kerak.
3.2. Bir martalik ustama to‘lovlar miqdori har bir xodim uchun bosh direktor (bosh direktor o‘rinbosari) tomonidan qat’iy miqdorda yoki tarkibiy bo‘linma rahbarining taklifiga binoan ish haqiga nisbatan foizlarda belgilanadi.
3.3. Xodimlarni moddiy rag'batlantirishning umumiy miqdori maksimal o'lchamlar cheklangan emas va faqat Kompaniyaning moliyaviy holatiga bog'liq.
3.4. Bonus ko'rsatkichlariga qarab bonusni hisoblash tartibi belgilangan:
- tijorat bo'limi xodimlari uchun - 1-ilovada;
- buxgalterlar uchun - 2-ilovada;
- ...
3.5. Ishga qabul qilingan yoki ishdan bo'shatilgan xodimlar yaxshi sabablar bonus hisoblangan davrda u ishlagan soatlarga mutanosib ravishda hisoblanadi.
3.6. Joriy mukofotlar (bir oy, chorak, yarim yil uchun) Kompaniya xodimlariga bonus davridan keyingi oyning ______ kunigacha to'lanadi.
3.7. Tuzilmaviy bo'linmalar rahbarlari keyingi oyning ____________________ kunidan kechiktirmay bonus davridan keyin O'tgan oy, chorak, yarim yil davomida., to'g'ridan-to'g'ri bosh direktorga xodimlarning bonus ko'rsatkichlari bo'yicha ishlashi va taklif qilingan mukofot miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar.

IV. Yakuniy qoidalar Nizomning kuchga kirishi tartibi va uning amal qilish muddatlarini belgilang. Shuningdek, Nizomga o'zgartirishlar kiritish tartibini belgilashingiz mumkin.
4.1. Ushbu Nizom tashkilot direktori tomonidan tasdiqlangan kundan boshlab kuchga kiradi va u yangisi bilan almashtirilgunga qadar amal qiladi.
4.2. Mazkur Nizomning bajarilishini nazorat qilish zimmasiga yuklansin _______________Masalan, tashkilotning bosh hisobchisi..

Va unutmangki, bonuslar to'g'risidagi nizom qabul qilingandan so'ng, tashkilotingizning barcha xodimlari imzoga qarshi u bilan tanishishlari kerak. b Art. 22 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi. Va jamoa shartnomasida (yoki mehnatda) ushbu Nizomga havola qilishni unutmang.

noishlab chiqarish mukofoti

Agar kompaniya ishlab chiqarish yutuqlari uchun emas, balki, masalan, 8 mart, 23 fevral, kasbiy bayram yoki xodimning tug'ilgan kuni munosabati bilan mukofot to'lasa, nima o'zgaradi? Nazoratchilarning fikriga ko'ra, bunday bonuslar rag'batlantirish to'lovlariga taalluqli emas va ular mehnat yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa ham, soliq xarajatlarida hisobga olinmaydi. e 1-band Rossiya Moliya vazirligining 07/21/2010 yildagi 03-03-06 / 1/474-sonli xatlari; ; FAS UO 30.03.2009 y. No F09-1640 / 09-S3. Shunga qaramay, FAS SZO soliq foydasiga qaror qabul qildi ichida FAS SZOning 07.09.2009 yildagi A56-20637 / 2008-son qarori Shuning uchun sudda ishning so'zsiz ijobiy natijasiga umid qilishning hojati yo'q.

Ammo soliq xarajatlarida bunday mukofotlarni hisobga olmasangiz ham, ularni bazaga kiriting shaxsiy daromad solig'i to'lovlari va sug'urta mukofotlari hali ham keladi I 1-qism Art. 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonunining 7-moddasi; sub. 6-bet, 1-modda. 208 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bonus ish uchun to'lov sifatida aniq bo'lishi va soliq organlariga uni soliq xarajatlaridan chiqarib tashlash uchun asos bermaslik uchun, masalan, "bonus" kabi formulalardan qochish kerak. xodimning 50 yilligi va ko'p yillik vijdonli mehnati uchun". Axir, bunday so'z darhol inspektorlarning ko'plab savollariga sabab bo'ladi. Kunning qahramoniga shunchaki "ko'p yillik vijdonli mehnati uchun" mukofot berish yaxshiroqdir.

Soliq organlari bilan bahslashmaslik uchun barcha bonuslarni ish uchun to'lov sifatida rasmiylashtirish yaxshiroqdir va ularni tayinlash shartlari mehnat, jamoa shartnomasida yoki alohida Nizomda belgilanadi. Va xodimning bayrami yoki yubileyi uchun bonus to'lash uchun chiroyli asos topish qiyin emas.

Ko'pgina tashkilotlar o'z xodimlariga bonuslar to'laydilar. Qoida tariqasida, bunday to'lov miqdori xodimning ish haqiga, uning yil davomida ishlagan davomiyligiga, tashkilotning daromadlari miqdoriga bog'liq.

Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi ish beruvchini xodimlarni rag'batlantirishning mumkin bo'lgan turlarini tanlashda cheklamaydi. Shuning uchun tashkilotlar ushbu to'lovni amalga oshirish va hisoblash asoslari, shartlari, tartibini mustaqil ravishda belgilashga haqli.

Masalan, yillik bonus rag'batlantiruvchi to'lovdir, chunki u xodimlarning motivatsiyasini oshirish va ularni rag'batlantirishga qaratilgan. Shuning uchun u Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 2-bandi asosida mehnat xarajatlarida hisobga olinishi mumkin.

Biroq, quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

1. Yil oxirida bonus to'lash mehnat va (yoki) jamoa shartnomasida nazarda tutilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 1-bandi). Shuningdek, tegishli qoidalarni boshqa mahalliy normativ hujjatda (masalan, xodimlarga mukofot to'lash to'g'risidagi nizomda) belgilash mumkin, unga havola ushbu shartnomalarda bo'lishi kerak.

2. Ish beruvchining yillik bonusni to'lash bo'yicha xarajatlari iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi).

Bu shuni anglatadiki, mukofot miqdori har bir bonus xodimining ish haqiga va tashkilotning haqiqiy moliyaviy holatiga mos kelishi kerak. Xodimlarga tayinlangan bonuslarni hisoblash ham mavjud bo'lishi kerak. Bundan tashqari, mukofotni to'lash birlamchi buxgalteriya hujjatlarida hujjatlashtirilishi kerak. Buning uchun tashkilot rahbarining xodimni rag'batlantirish to'g'risidagi buyrug'i (ko'rsatmasi) qo'llaniladi (Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 01/05/2004 yildagi qarori bilan tasdiqlangan N T-11 va N T-11a birlashtirilgan shakllar). N 1 "Mehnat va unga to'lovni hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida" ). Ushbu hujjatlarning mavjudligi bonus xarajatlarining hujjatli dalillari uchun majburiydir.

3. Mukofot to'lanmasligi kerak sof foyda tashkilot, maxsus maqsadli fondlar yoki maqsadli daromadlar. Ushbu manbalardan to'lovlar soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 1, 22-bandlari).

Belgilangan shartlarni hisobga olgan holda, tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 2-bandi asosida mehnat xarajatlarining bir qismi sifatida yillik bonuslarni to'lash xarajatlarini hisobga olish huquqiga ega.

Naqd pul usuli bilan mehnat xarajatlari hisobdan chiqarish yo'li bilan qarzni to'lash vaqtida xarajatlar sifatida tan olinadi Pul soliq to'lovchining joriy hisobvarag'idan, kassadan to'lovlar (

Bir martalik (bir martalik) bonuslar ma'lum bir davr uchun emas, balki ma'lum bir voqea sodir bo'lganda (loyiha, yubiley va h.k. muvaffaqiyatli yakunlanganda) to'lanadi.

Tashkilot o'zining ichki hujjatlarida bir martalik bonuslarni to'lashni nazarda tutishi mumkin:

  • mehnat shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 57-moddasi 2-qismi 5-bandi);
  • jamoa shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 135-moddasi 2-qismi);
  • tashkilotning alohida mahalliy hujjati (ish haqi to'g'risidagi nizom, bonuslar to'g'risidagi nizom va boshqalar) (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 135-moddasi 2-qismi, 8-moddasi).

Bunday holda, bir martalik bonus ish haqi tizimining ajralmas qismi bo'lishi mumkin. Shunga ko'ra, ishlab chiqarish natijalari uchun bir martalik bonuslar o'rtacha daromad bilan hisobga olinishi mumkin.

Biroq, bir martalik bonuslar tashkilotning mehnatga haq to'lash tizimiga kirmasligi mumkin va faqat buyurtma (buyruq) bilan tayinlanadi.

Har qanday bir martalik bonusni hisoblash uchun asos rahbarning xodimni rag'batlantirish to'g'risidagi buyrug'i hisoblanadi. Buyruq tashkilot rahbari tomonidan imzolanadi. Xodim (xodimlar) imzoga qarshi buyruq bilan tanishishi kerak.

Bir martalik bonuslarni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi ular to'lanadigan manbalarga bog'liq:

  • qiymatida oddiy turlar faoliyat;
  • boshqa xarajatlar hisobiga.

To'lov hisobi

Buxgalteriya hisobida, samaradorlik ko'rsatkichlari uchun hisoblangan xodimlarga bir martalik bonuslar oddiy faoliyat uchun xarajatlarga taalluqlidir (PBU 10/99 ning 5 va 7-bandlari). Ushbu mukofotlarni quyidagicha yozing:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) KREDIT 70

Mukofot oddiy faoliyat uchun xarajatlar hisobiga hisoblangan.

Buxgalteriya hisobida ishlab chiqarilmaydigan bir martalik bonuslar (yubiley, bayram va h.k. uchun) boshqa xarajatlarga (PBU 10/99-moddasi 11-bandi) kiradi. Ularni quyidagicha yozib oling:

DEBIT 91 «Boshqa xarajatlar» subschyoti KREDIT 70

Mukofot boshqa xarajatlar hisobiga undirildi.

mukofotlardan shaxsiy daromad solig'i

DEBIT 26 KREDIT 69 "FFOMS bilan hisob-kitoblar" subschyoti

2550 rub. (50 000 rubl × 5,1%) - badallar hisoblangan majburiy sug'urta FFOMS da;

DEBIT 26 KREDIT 69 subschyoti "Baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar bo'yicha FSS bilan hisob-kitoblar"

100 rub. (50 000 rubl × 0,2%) - baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar hisoblangan;

DEBIT 70 KREDIT 68 subschyoti "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"

6500 rub. (50 000 rubl × 13%) - Kondratievga hisoblangan mukofot miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i;

DEBIT 70 KREDIT 50

43 500 rub. (50 000 - 6 500) - Kondratievga shaxsiy daromad solig'ini chegirib tashlagan holda bonus to'landi.

Undan olinadigan mukofot va sug'urta mukofotlari miqdori kiritilgan bilvosita xarajatlar. Mart oyida Alfa hisobchisi quyidagi xarajatlarni hisobga oldi:

hisoblangan mukofot miqdori - 50 000 rubl;

majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta uchun badallar va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish uchun badallar miqdori - 15 100 rubl. (11 000 + 1450 + 2550 + 100).

Naqd pul usulida bonuslar xodimga to'langan paytdagi xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi 1-bandi). Odatda tashkilot bonusni hisoblangan oydan keyingi oyda to'laydi.

Shuning uchun, buxgalteriya hisobida chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi (PBU 18/02 ning 11-bandi). Ular kechikishning shakllanishiga olib keladi soliq aktivi(PBU 18/02 14-band).

Maxsus rejimlar bo'yicha to'lovlarni hisobga olish

Daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydigan tashkilotlar ikki shartni hisobga olgan holda xarajatlarda bir martalik bonuslarni hisobga olishlari mumkin:

  • bonuslar mehnat (jamoa) shartnomasida nazarda tutilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandining 1-bandi va 2-bandi, 255-moddasi 1-bandi);
  • ish ko'rsatkichlari uchun bonuslar to'langan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandining 1-bandi va 2-bandi, 2-bandi).

Xodimlarga ish ko'rsatkichlari uchun hisoblangan bir martalik bonuslar miqdorini ularni to'lash paytidagi xarajatlarga qo'shing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Agar tashkilot yagona daromad solig'ini to'layotgan bo'lsa, bir martalik bonuslar soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi).

Vaziyat: xodimning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq bo'lmagan (masalan, yubiley, bayram uchun) bir martalik bonuslarni to'lash xarajatlarini soddalashtirishda yagona soliqni hisoblashda hisobga olish mumkinmi? Tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi

Mumkin emas. Xodimning mehnat majburiyatlarini bajarishi bilan bog'liq bo'lmagan bir martalik mukofotlar (yubiley, unutilmas sana va h.k. munosabati bilan) yagona soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi.

Bunday mukofotlar:

  • tashkilotning ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan (daromad olishga qaratilgan emas) va shuning uchun xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi mezoniga javob bermaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi, 252-moddasi 1-bandi). ;
  • mehnat ko'rsatkichlari bilan bog'liq rag'batlantirish to'lovlari emas, shuning uchun ular ish haqining bir qismi sifatida xarajatlarda hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 6-bandi 1-bandi va 2-bandi, 255-moddasi). .

Ushbu yondashuv nazorat qiluvchi organlar tomonidan tasdiqlangan.

Shu bilan birga, xuddi daromad solig'ini hisoblashda bo'lgani kabi, bu nuqtai nazarga sudda e'tiroz bildirishga harakat qilish mumkin.

Agar tashkilot hisob-kitoblarni to'lasa va bir martalik bonuslarni to'lash yagona soliqni hisoblashga hech qanday ta'sir ko'rsatmaydi. Buning sababi, UTII hisoblangan daromad asosida hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 1, 2-bandlari).

Umumiy tizim + UTII. Agar bonus bir vaqtning o'zida soliqqa tortiladigan tashkilot faoliyati bilan shug'ullanadigan xodimga hisoblansa. yagona soliq hisoblangan daromadlar bo'yicha va tashkilot faoliyatida umumiy tizim soliqqa tortish, keyin mukofot miqdori taqsimlanishi kerak. Buning sababi, umumiy soliq rejimi va UTIIni birlashtirgan tashkilotlar daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 9-bandi, 346.26-moddasi 7-bandi).

O'z navbatida, tashkilotning faqat bitta faoliyat turida ishlaydigan xodimlarga hisoblangan bonuslarni taqsimlash shart emas.

O'tgan yilning oktyabr oyida bor edi katta o'zgarishlar xodimlarning mehnatiga haq to'lash tizimida. Endi to'lovlar orasidagi 15 kundan ortiq bo'lmagan muddatga oyiga ikki marta ish haqi to'lash qonuniy ravishda belgilandi. Lekin har oy to'lanmaydigan bonuslar haqida nima deyish mumkin? Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligi 2017 yil 14 fevraldagi 14-1 / OOG-1293-sonli xatida tushuntirishlar berdi.

Vazirlik mutasaddilari ish beruvchilarning eslatishicha, xodimlarga oy, chorak, yil yoki boshqa davrlar yakunlari bo‘yicha to‘lanadigan rag‘batlantirish to‘lovlari muddati jamoa shartnomasi yoki boshqa mahalliy normativ-huquqiy hujjatlar qoidalari bilan belgilanishi mumkin.

Shunday qilib, agar xodimlar uchun bonuslar to'g'risidagi mahalliy nizom qabul qilinsa va, masalan, bir oy natijalariga ko'ra, bonuslar hisob-kitob oyidan keyingi oyda yoki yil natijalariga ko'ra to'lanishi aniqlansa. - keyingi yilning mart oyida, keyin mehnat qonunchiligining yangi talablari buzilishiga yo'l qo'yilmaydi. Xuddi shunday, mahalliy qonunlar ushbu turdagi rag'batlantirish to'lovlarining aniq sanalarini belgilashi mumkin.

Yangi ish haqi haqida batafsil

Buni yana bir bor ta'kidlaymiz federal qonun 2016 yil 3 iyuldagi 272-FZ-sonli Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga o'zgartirishlar kiritildi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi 6-qismida endi to'lov sanasi mahalliy hokimiyat tomonidan belgilanishi kerakligi aytiladi. huquqiy maqomi(jamoa shartnomasi, mehnat shartnomasi, boshqa hujjatlar). To'lov muddati uni hisoblash davri tugaganidan keyin 15 kalendar kundan kech bo'lishi mumkin emas. Shunday qilib, ish haqini yarim oydan kam to'lash mumkin emas. Bunday talablar xodimlarning amalda ishlagan vaqti, mehnat me'yorlari va xizmat vazifalarini bajarganliklari uchun ish haqi to'lashda qo'llaniladi. Oyning birinchi qismi uchun ish haqini hisoblash va to'lash qoidalarda belgilangan muddatlarda hisob-kitob oyining 16 dan 30 (31) kunigacha, ikkinchi qismi esa 1 dan 15 gacha bo'lgan davrda amalga oshiriladi. hisob-kitob oyidan keyingi oyning kuni.

Xodimlarni rag'batlantirish to'lovlarini qanday to'lash kerak?

Rag'batlantirish to'lovlari oylik emas, shuning uchun ularga Mehnat kodeksining yangi qoidalarini qo'llash mumkin emas. Shu bilan birga, rag'batlantiruvchi to'lovlar deganda rag'batlantiruvchi to'lovlar, bonuslar va boshqa qo'shimcha to'lovlar tushunilishi kerak. Ular ish haqining bir qismidir, lekin yarim oydan ko'proq vaqt davomida hisoblab chiqiladi. Masalan, bonuslar tegishli ko'rsatkichlarni baholagandan so'ng ish natijalariga qarab hisoblab chiqiladi va bir oy, chorak, olti oy yoki yil natijalariga ko'ra to'lanishi mumkin.